В зависимост от това кой извършва одита, одитът се дели на вътрешен и външен.

Вътрешен одитсе извършва от вътрешна одиторска служба и е насочена към повишаване на ефективността на управленските решения за икономично и рационално използване на ресурсите на предприятието с цел максимизиране на печалбите и рентабилността. Извършва се в рамките на организацията от нейни собствени специалисти и се организира по искане на ръководството за получаване на информация, необходима за вземане на управленски решения.

Службите за вътрешен контрол постоянно:

1) следи за ефективността и целесъобразността на изразходването на собствените си средства;

2) наблюдава ефективността и целесъобразността на изразходването на заемни средства;

3) следи за ефективността и целесъобразността на изразходването на набраните средства;

4) анализира и сравнява действителните финансови резултати с прогнозираните;

5) предоставя финансова оценка на резултатите от инвестиционните проекти;

6) контролира финансовото състояние на предприятието. Външен одитсе извършват от специални одиторски фирми, като основната задача на този вид одит е да установи надеждността и да даде становище по финансовия отчет на одитираното предприятие, както и да разработи препоръки за отстраняване на съществуващи недостатъци. Одитът може да бъде задължителен или доброволен, т.е. извършва се в предприятието на самия икономически субект.

Инструментите за финансов анализ, базирани на резултатите от одит, се използват както по решение на ръководството на предприятието за вътрешна употреба и управленски решения, така и по решение на държавни органи при квалифициране на платежоспособност и риск от фалит.

При проверка на използването на печалбите външният одит анализира плащанията към бюджета, вноските в резервния фонд, прехвърлянето на печалби към фондове за натрупване, фондове за потребление, благотворителни и подобни цели и глоби.

Особено внимание на външния одит се обръща на анализа на вземанията и задълженията, динамиката на дългосрочните и краткосрочните финансови инвестиции (в акции на други предприятия, в облигации и други ценни книжа).

Характеристиките на вътрешния и външния одит могат да бъдат представени по следния начин.

Вътрешен одит.

Поставянето на задачите се определя от собствениците или ръководството въз основа на нуждите на управлението. Обект на този вид одит е решаването на отделни функционални управленски задачи. Целта се определя от ръководството на предприятието. Средствата се избират независимо. Вид дейност: извършване. Организация на работата - изпълнение на конкретни задачи на ръководството. Взаимоотношения – подчинение на ръководството. Заплащане - ведомост по щатно разписание. Отчитане на собственика или ръководството.

Външен одит.

Поставянето на задачите се определя от споразумение между независими страни: предприятието и одиторът. Основно счетоводната и отчетна система на предприятието. Целта се определя от законодателството за одита: оценка на надеждността на финансовите отчети и законодателството. Средствата се определят от общоприетите одиторски стандарти. Вид дейност – предприемаческа. Организацията на работа се определя от одитора независимо въз основа на общоприети стандарти. Отношения – равноправно партньорство, независимост. Плащане по договор.

Въпреки очевидните си различия вътрешният и външният одит до голяма степен се допълват взаимно. Много от функциите на вътрешните одитори могат да се изпълняват от външни независими одитори; При решаването на много проблеми вътрешните и външните одитори могат да използват едни и същи методи; единствената разлика е в системата на точност и детайлност при прилагането на тези методи.

2. Връзка между вътрешен управленски контрол и одит

На ниво всяко предприятие контролните функции се състоят главно в прилагането на мерки, насочени към най-ефективното изпълнение от всички служители на техните задължения. Вътрешният контрол се организира от ръководството на предприятието и определя законосъобразността на стопанските операции и тяхната икономическа целесъобразност.

Управленският контрол е процесът на влияние на мениджърите върху служителите на предприятието за ефективно изпълнение на организационната стратегия. В същото време основната му задача е контролът върху центровете за отговорност. С други думи, необходима е система за отразяване, обработка и мониторинг на планирана и актуална информация на входа и изхода на центъра за отговорност. Счетоводството по центрове на отговорност включва разграничаване между общите разходи и разходите на даден център на отговорност.

Обикновено има няколко центъра на отговорност:

1) центърът на доходите, където се генерира информация за обема на производството, в парично изражение - доходите на предприятието;

2) разходен център, където се измерват разходите;

3) стандартен разходен център - вид разходен център, при който се установяват стандарти за разходни елементи;

4) център за печалба, където се измерва съотношението между доходите, получени от центъра, и неговите разходи. Вътрешният управленски контрол е насочен към анализиране на съответствието на установената счетоводна процедура с действащото законодателство и местните разпоредби, действа в интерес на вътрешните потребители на контролна информация, организира се по решение на самото предприятие, спомага за укрепване на дисциплината, оптимизиране на бизнес процесите и изпълнение от персонала на задължения към предприятието.

Одит- средство, като правило, за външен контрол - е насочено към интересите на външни потребители - лица, заинтересовани от резултатите от тези одити. Извършва се за потвърждаване на надеждността на счетоводните процеси и отчетност.

Одитът се извършва както планов, така и извънреден. Одитите на организации от всякаква форма на собственост въз основа на мотивирани решения и изисквания на правоприлагащите органи се извършват по установения ред в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация. Конкретните одитни въпроси се определят от програмата или списъка на основните одитни въпроси.

Програмата за одит включва темата, периода, който трябва да обхване одитът, списък на основните обекти и въпроси, които ще бъдат одитирани. Програмата се утвърждава от ръководителя на контролно-ревизионния орган. Програмата за одит по време на нейното изпълнение, като се вземе предвид проучването на необходимите документи, отчетни и статистически данни и други материали, характеризиращи одитираната организация, може да бъде променяна и допълвана.

Въпреки разликите в целите и потребителите на информация, одитът и вътрешният управленски контрол имат ясна връзка.

Одитът използва системата за вътрешен контрол, като по време на одита системата за вътрешен контрол получава независима оценка за степента на нейната ефективност и надеждност.

Освен това както одитът, така и вътрешният контрол използват едни и същи техники и методи за събиране на данни, техния анализ, едни и същи аналитични процедури и система от доказателства, имат работна документация и произтичащ документ - акт (доклад) за резултатите от контрола, и използват същата регулаторна рамка. Резултатът както от вътрешния контрол, така и от одита до голяма степен зависи от това кой извършва контрола (неговия опит, професионализъм, квалификация, разбиране на характеристиките на икономическия субект, независимост и обективност в оценката). Всичко казано по-горе още веднъж потвърждава взаимосвързаността на тези две системи, които, въпреки различията си, се допълват взаимно изгодно.

3. Основни задачи и направления на външния финансов контрол

Понастоящем финансовият контрол се осъществява от законодателни и изпълнителни органи, както и от специално създадени институции, които наблюдават финансовата дейност на всички икономически субекти (държави, предприятия, институции, организации, граждани).

Тъй като държавният финансов контрол има за цел да осъществява финансовата политика на държавата и да създава условия за финансова стабилизация на страната като цяло, той се отнася както за държавни организации,скоро недържавен сектор на икономиката – търговски организации и граждани.Така можем да формулираме същността на финансовия контрол за всяка от тези позиции.

Финансов контрол на държавните организации- това е преди всичко контрол върху разработването, приемането и изпълнението на бюджетите на всички нива и извънбюджетните фондове, както и контролът върху финансовата дейност на държавните предприятия и институции, банките и финансовите корпорации.

Финансов контрол от държавата недържавна сфера на икономиката и гражданите,засяга само сферата на тяхното спазване на финансовата дисциплина, т.е. изпълнение на парични задължения към държавата, като:

1) данъци и други задължителни плащания;

2) законосъобразност и целесъобразност при разходване на бюджетни субсидии и предоставените им заеми;

3) спазване на установените от закона правила за организиране на парични плащания, поддържане на записи и отчитане. Дейностите на органите за финансов контрол се регулират от правни норми, залегнали в документи със силата на закон като Конституцията на Руската федерация, Гражданския кодекс на Руската федерация, Данъчния кодекс на Руската федерация, Бюджетния кодекс на Руската федерация. Федерация.

Законодателната основа на системата за държавен контрол на Руската федерация е Заповед на Държавната данъчна служба на Руската федерация от 12 март 1997 г. № VA-3-29/40 „За държавния финансов контрол в системата на Държавната данъчна служба“. Организациите, упражняващи финансов контрол, могат да бъдат държавни или неправителствени. Финансовият контрол се осъществява чрез различни методи, които включват: наблюдение, проверка, проверка, одит и анализ на материалите. Всички горепосочени методи за държавен и общински финансов контрол са отразени в различни наредби, които регулират начина на тяхното използване по отношение на различни обекти на финансов контрол.

Прегледе метод за финансов контрол, който включва изследване на отделни въпроси финансови дейностиили други лица въз основа на документи, получаване на обяснения от задължени лица, както и проверка на помещения и други обекти. От съвременното законодателство следва, че проверките се делят на тематични и документални.

Вид тематичен одит е данъчен одит, извършван от данъчни служители. Има два вида данъчни проверки: камерни и полеви. Кабинетната данъчна проверка е вид документален одит, тъй като се извършва от данъчния орган по местонахождението му въз основа на документи, представени от данъкоплатеца, както и други документи, с които разполага данъчният орган. Въз основа на резултатите от проверките се съставя протокол. В съответствие с чл. 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той се съставя в определена форма, установена от Министерството на данъците и таксите на Руската федерация.

Основният метод за финансов контрол е одитът, който се извършва от специално създадена комисия. Законодателството установява задължителния и редовен характер на одитите. Ревизиите се делят на документални и фактически, комплексни и тематични, планови и внезапни.

4. Подготовка и планиране на външен контрол

Външният контрол (одит) се извършва от независима организация на договорна основа с икономически субект с цел потвърждаване на надеждността на финансовите отчети, както и предоставяне на консултантски услуги.

Рационално организираният контрол позволява да се сведе до минимум времето за провеждане на одиторски процедури и обобщаване на получената информация, подобрява качеството на получената информация и разширява възможностите за одиторски контрол.

Преди започване на работа се провежда първият, така нареченият подготвителен етап на одита, по време на който е необходимо да се разработи решение по следните въпроси:

1) сключват договори за извършване на одит и определят условията за неговото провеждане (продължителност, плащане и др.);

2) изберете служители, които да извършат одита.

Вторият етап от одита ще бъде неговото планиране, което включва следните дейности: получаване на информация за клиента; предварителна аналитична проверка, предварителна оценка на системата за вътрешен контрол, обхват на работа; оценка на одиторския (общ) риск; завършване на проверката и оценката на предварителните данни, разработване на общ план (стратегия) за одит; определяне на оптимално доверие в системата за вътрешен контрол; разработване на подходящи процедури за тестване на системата за вътрешен контрол; разработване на процедури за независимо тестване.

Третият етап е самата одитна процедура, когато е необходимо да се оцени използваната в организацията счетоводна система и вътрешен контрол. Този етап включва провеждане на тестове, окончателна оценка на вътрешния контрол и корекции на програмата за одит.

Четвъртият етап са независими процедури, когато одиторът събира одиторски доказателства (работни документи на одитора), необходими в бъдеще, за да формира своето мнение относно докладването. Независимите процедури включват дейности като провеждане на независими тестови операции; извършване на аналитични процедури; провеждане на тестове на оборотите по синтетични сметки; извършване на процедури за проверка на общата подготовка на баланса; оценка на резултатите от независими процедури; обобщаване на получените данни и тяхната оценка, коригиране на одитната програма и др.

Петият етап от одита е формулирането на становище и изготвянето на одиторски доклад (заключение), който трябва да отразява мнението на одитора относно докладването. Този етап включва: проверка на финансовите отчети, проверка на резултатите от одита, формиране на мнение относно достоверността на отчетите; изготвяне на доклад; писане на доклад.

Резултатът от одита, в съответствие със стандартите за одит, се формализира под формата на доклад на одитора (одиторската фирма).

Заключението на одитора има правна сила за всички юридически и физически лица, държавни и съдебни органи.

Заключението на одитор (одиторска фирма) въз основа на резултатите от одит, извършен от името на държавни органи, е еквивалентно на заключението на проверка, назначена в съответствие с процесуалното законодателство на Руската федерация. Структурата на одитния доклад, използван в Руската федерация, е близка до международните стандарти за изготвяне на доклад и се състои от три части - уводна, аналитична и заключителна.

Нарушаването на законодателството на Руската федерация относно одита от страна на одиторски организации и техните ръководители, индивидуални одитори, одитирани дружества, подлежащи на задължителен одит, води до наказателна, административна и гражданска отговорност.

Извършване на одиторска дейност от организация или индивидуален одиторбез получаване на подходящ лиценз води до глоба в размер от 100 до 300 пъти минималната заплата, установена от федералния закон.

5. Ред за провеждане на контролни мерки

Най-дълбокият метод за финансов контрол е одитът. Одитът се извършва от ръководни органи по отношение на подчинени предприятия и институции, както и от различни държавни и недържавни контролни органи (Департамент за финансов контрол и одит на Министерството на финансите на Руската федерация, Централната банка на Русия федерация, одиторски услуги).

За всяка ревизия на участващите в нея служители се издава специално удостоверение, което се подписва от ръководителя на контролно-ревизионния орган, назначил ревизията, или упълномощено от него лице. Също така ръководителят на комисията за контрол и ревизия определя времето на одита, състава на комисията, нейния ръководител, като взема предвид конкретните контролни задачи, произтичащи от него. Сроковете не трябва да надвишават 45 дни (календарни).

Конкретните контролни въпроси се определят от програмата или списък с основни въпроси. Контролната програма включва темата, периода, който трябва да обхване ревизията, и се утвърждава от ръководителя на контролно-ревизионния орган.

Изготвянето на програма за одит и нейното изпълнение трябва да бъде предшествано от подготвителен период, по време на който участниците в одита са длъжни да проучат необходимите законодателни и други регулаторни и правни актове, отчетни и статистически данни и други налични материали, характеризиращи финансовата и икономическата дейност.

Въз основа на одитната програма се определя необходимостта и възможността за използване на определени контролни действия, техники и методи за получаване на информация, аналитични процедури и обем на извадки от данни от одитираната популация.

Ръководителят на одитираната организация е длъжен да създаде подходящи условия за извършване на контрол.

В случай на пречки от страна на ръководителя на одитираната организация, ръководителят на одитната група уведомява ръководителя на органа, назначил одита.

При липса или сигурност на счетоводството в одитираната организация ръководителят на одитния екип съставя акт и го докладва на ръководителя на контролно-одиторския орган, който се изпраща на ръководителя на одитираната организация.

Одите система от задължителни контролни действия за документална и фактическа проверка на законосъобразността и валидността на извършените през одитирания период икономически и финансови операции на одитираната организация, правилността на тяхното отразяване в счетоводството и отчетността, както и законосъобразността на действия на ръководителя, главния счетоводител и други лица, натоварени с отговорността за тяхното изпълнение.

Цел на одита- упражняване на контрол върху спазването на законодателството на Руската федерация, когато организацията извършва бизнес и финансови операции, тяхната валидност, наличието и движението на имуществото, използването на материални и трудови ресурси в съответствие с одобрените норми, стандарти и оценки. Резултатите от одита се документират в акт, подписан от ръководителя на одиторския екип, ръководителя и главния счетоводител на одитираната организация. За запознаване с акта и подписването му може да се определи срок до 5 дни.

Коментарите и възраженията по изготвения акт от лица на одитираната организация се записват в писмена форма и се прилагат към одитните материали. Ръководителят на ревизионния екип проверява основателността на повдигнатите възражения и изготвя заключение по тях, което след разглеждане и подписване от ръководителя на контролно-одитния орган се изпраща на одитираната организация и се прилага към одитните материали.

Ревизионните материали се предават на ръководителя на контролно-ревизионния орган не по-късно от 3 работни дни след подписване на акта.

6. Организация по време на контролните дейности

Има редица фактори, които ограничават прилагането на контролните мерки:

1) ограничаване на осведомеността за финансово-икономическата дейност на обекта на проверка в рамките на текущото изследване;

2) наличието на някои факти на несигурност при тълкуването на събития от финансовата и икономическата дейност и тяхната оценка;

3) субективност на решенията, свързани с компетентността, опита и професионализма на инспектора;

4) невъзможността за използване на метод за непрекъснат контрол във всички зони на контрол;

5) сигурност на счетоводството или липса на такова;

6) наличието на натиск от ръководителя на субекта или други лица, заинтересовани от резултатите от контрола;

7) невъзможността в някои аспекти за недвусмислено тълкуване на законодателни актове, неясноти и неясноти в регулаторните правни актове;

8) ограничения за достъп до документи или услуги, отдели, работилници, които не позволяват обективен контрол, или липса на документи.

Има действия, които не могат да бъдат извършени при извършване на контролна дейност.

1. Предметът на извършваната контролна мярка трябва да е от компетентността на органа, осъществяващ държавен контрол.

2. Забранява се извършването на планови проверки, ако при извършване на контролните дейности не присъстват длъжностни лица или служители на проверяваните лица. юридически лицаили индивидуални предприемачи или техни представители.

3. Забранява се изискването за представяне на документи, сведения, мостри на продукти, ако те не са обект на контролни мерки и не се отнасят до предмета на проверката, както и изземването на оригинални документи, свързани с предмета на проверката. проверка.

4. Забранено е да се изискват проби от продукти за изследване и изследване без съставяне на акт за подбор на проби от продукти в предписаната форма и в количества, надвишаващи нормите, установени от държавните стандарти или други нормативни документи.

Формата на акта за подбор на мостри от продукти се определя от регулаторния правен акт на държавния контролен орган.

5. Забранено е разпространението на информация, която представлява защитена от закона тайна, и информация, получена в резултат на контролни мерки, освен в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация.

Защитена от закона тайна е:

1) държавна тайна - информация, защитена от държавата в областта на нейната военна, външна политика, икономическа, разузнавателна, контраразузнавателна и оперативна разузнавателна дейност, чието разпространение може да навреди на сигурността на Руската федерация;

2) служебна и търговска тайна. Информация е такава, ако има действителна или потенциална търговска стойност поради неизвестността й на трети лица, няма свободен достъп до нея на законово основание и собственикът на информацията предприема мерки за опазване на нейната поверителност;

3) банкова тайна - Банката на Русия гарантира тайната на транзакциите, сметките и депозитите на своите клиенти и кореспонденти;

4) данъчна тайна - представлява всяка информация за данъкоплатеца, получена от данъчния орган, органите на вътрешните работи, органа на държавния извънбюджетен фонд и митническия орган.

Установява се графикът на контролните дейности:

1) като общо правило продължителността на контролните дейности не трябва да надвишава 1 месец;

2) срокът за извършване на контролни мерки може да бъде удължен, но не повече от 1 месец в изключителни случаи, свързани с необходимостта от провеждане на специални изследвания, изследвания със значителен обем контролни мерки.

7. Процедура за записване на резултатите от контролните мерки

За обобщаване на резултатите от цялостен одит на всички дейности на предприятието се съставя акт, който отразява недостатъците в работата и нарушенията на държавната дисциплина, установени от одита.

Одитният доклад се подписва от ръководителя на одиторския екип, управителя и главния (старши) счетоводител на одитираното предприятие и, ако е необходимо, от ръководителя и главния (старши) счетоводител, които преди това са работили в одитираното предприятие, до период, за чиято дейност се отнасят установените нарушения.

Ако има възражения или коментари по одиторския доклад, управителят и главният (старши) счетоводител правят резервация за това преди подписването и представят писмени обяснения не по-късно от 3 дни от датата на подписване на одиторския доклад. В доклада са дадени обяснения и на други длъжностни лица от ревизираното предприятие, които са пряко отговорни за установените от ревизията нарушения. Верността на фактите, посочени в обясненията, трябва да бъде проверена от одитора. Въз основа на резултатите от проверката се дава писмено заключение.

В случаите, когато установените от ревизията нарушения или злоупотреби могат да бъдат прикрити или въз основа на установените факти е необходимо да се предприемат спешни мерки за отстраняване на нарушенията или привеждане на виновните за злоупотребите под отговорност. По време на одита, без да се чака неговото приключване, се съставя отделен междинен акт, изискван от длъжностни лица или финансово отговорни лицанеобходимите обяснения.

Съставят се и междинни актове за формализиране на резултатите от одит на отделни области от дейността на одитираното предприятие: въз основа на резултатите от одит на касовия апарат, инвентаризация на материални активи и дълготрайни активи, контролни измервания и контрол на качеството на извършени строително-монтажни работи и др. Междинните актове се прилагат към основния одитен акт и се подписват от членовете на групите на одитния екип, участвали в одита на тази област на дейност на одитираното предприятие, и длъжностни лица, отговорни за тази област на работа или финансово отговорни лица, отговорни за безопасността на средствата и материалните активи. Един екземпляр от междинния акт се връчва на подписалото акта длъжностно лице от ревизираното предприятие.

Изложените в междинните актове факти се включват в основния (общ) одитен доклад.

Одитният доклад съдържа:

1) общи данни за изпълнението от одитираното предприятие на производство и финансови планове;

2) установени факти за нарушения на законите на Руската федерация, укази на президента на Руската федерация, укази на правителството на Руската федерация, разпоредби на министерства и ведомства;

3) факти на неправилно планиране на производствени и финансови показатели, неизпълнение на задачи и задължения, неправилно изразходване на средства и други нарушения на финансовата дисциплина;

4) факти за неправилно осчетоводяване и отчитане;

5) установени факти на лошо управление, липси и кражби на средства и материални ценности;

6) размера на щетите материални щетии други последици от извършените нарушения, като се посочват имената и длъжностите на лицата, по чиято вина са извършени;

7) допълнителни възможности и резерви, открити по време на одита, за увеличаване на производството и продажбите на продукти, намаляване на тяхната цена, увеличаване на печалбите, намаляване на разходите за поддържане на управленския апарат, премахване на загуби и непродуктивни разходи и увеличаване на бюджетните приходи.

В случай, че въз основа на резултатите от одита стане необходимо да се използват добри работни проби и да се разпространят на други предприятия и стопански организации, ръководителят на одитната група отделно докладва това на ръководителя, който е назначил одита.

Основните методи за получаване на знания за дейността на икономическия субект са:

1) проучване на общите икономически условия на дейността на проверявания икономически субект;

2) анализ на характеристиките на региона, които засягат дейността на субекта;

3) отчитане на секторните характеристики на сферата на дейност на икономическия субект;

4) познаване на организацията и технологията на производството;

5) събиране на информация за персонала на икономическия субект, гамата от продукти, методите на счетоводство, неговата автоматизация;

6) събиране на информация за структурата на собствения капитал, анализ на пласментите и борсовите котировки;

7) събиране на информация за организационни и производствени структури, маркетингова политика, основни доставчици, купувачи;

8) анализ на дейността на икономически субект на пазара на ценни книжа;

9) като се вземат предвид наличието и връзките с клонове и дъщерни дружества (зависими) дружества и методи за консолидиране на финансови отчети, процедурата за разпределяне на печалбата, оставаща на разположение на организацията;

10) събиране на информация за финансовите и правни задължения на икономическия субект, което е от съществено значение на етапа на планиране при оценка на нивото на същественост и изчисляване на вътрешнобизнес риск;

11) запознаване с организацията на системата за вътрешен контрол.

Ако се идентифицират аспекти на дейност, които изискват определени специални познания, инспекторът трябва да има достатъчно дълбоко разбиране за дейността на икономическия субект, за да може да се определи дали има нужда от съвет на конкретен специалист, т.е. трябва да оцени възможността за привличане на експерт. За да се получат най-задълбочени познания за дейността на даден икономически субект, се използват аналитични процедури, които идентифицират значителни отклонения от различни видове основни показатели.

Източници за получаване на знания за икономическия субект са:

1) официални публикации в правни, индустриални, професионални и регионални списания;

2) статистически данни, официални отчети на стопански субект, банкови отчети;

3) нормативни и законодателни актове, регулиращи дейността на проверявания стопански субект;

4) резултати от посещение на семинари, конференции и подобни събития;

5) обяснения и потвърждения, получени от служители на проверявания стопански субект, разговори с компетентни лица и служители на службата за вътрешен контрол;

7) консултации с одитора, извършил одита в предходни периоди;

8) учредителни документи, протоколи от заседания на съвета на директорите и акционерите, договори, финансови отчети за минали периоди, планове и бюджети, наредби за счетоводната услуга, счетоводна политика, работен сметкоплан и осчетоводявания, график на документооборота, диаграма на организационни и производствени структури;

9) проверка на работилници, складове, служби на проверяваното лице, интервюиране на персонал, който не е пряко свързан с областта на счетоводството;

10) резултати от аналитични процедури, идентифициране на необичайни бизнес сделки, чиято процедура за регистрация не може да бъде еднозначно тълкувана в съответствие с действащото законодателство;

11) идентифициране на клонове и структурни подразделения, разпределени в отделен баланс, бизнес операции, методи на счетоводство и данъчно облагане за тях;

12) резултатите от работата на привлечените експертни специалисти;

13) запознаване с регистъра на акционерите;

14) материали от ревизии на данъчни служби и съдебни производства;

15) използване на знания, натрупани от предишен опит на одитора.

Преди одита и по време на него всички производствени процедури и получена информация се отразяват в работните документи на одитора.

9. Етапи на вътрешния контрол

Организирането на ефективно функционираща система за вътрешен контрол е сложен многоетапен процес, който включва следните етапи.

1. Критичен анализ и сравнение на целите на функциониране на организацията, определени за предходните икономически условия, предварително възприетия курс на действие, стратегия и тактика с видовете дейности, размера, организационната структура, както и с нейните възможности.

2. Разработване и документиране на нова (съответстваща на променените бизнес условия) бизнес концепция на организацията (какво представлява организацията, какви са нейните цели, какво може да прави, в коя област има конкурентни предимства, какво е желаното място на пазара), както и набор от мерки, които могат да доведат тази бизнес концепция до развитие и усъвършенстване на организацията, успешно изпълнение на нейните цели и укрепване на нейната позиция на пазара. Такива документи трябва да включват разпоредби относно финансовата, производствената и технологичната, иновационната, снабдителната, търговската, инвестиционната, счетоводната и кадровата политика. Тези разпоредби трябва да бъдат разработени на базата на задълбочен анализ на всеки елемент от политиката и избор на най-приемливия за дадена организация от наличните алтернативи. Документалното консолидиране на политиката на организацията в различни области на нейната финансова и икономическа дейност ще позволи предварителен, текущ и последващ контрол на всички аспекти на нейното функциониране.

3. Анализ на ефективността на съществуващата структура на управление, нейното коригиране. Необходимо е да се разработи регламент за организационната структура, който да описва всички организационни връзки, като посочва административно, функционално, методологическо подчинение, посоката на тяхната дейност, функциите, които изпълняват, установява правила за техните взаимоотношения, права и отговорности, показва разпределението на видове продукти, ресурси, управленски функции на тези връзки. Същото важи и за разпоредбите за различни структурни подразделения (отдели, бюра, групи и др.), За плановете за организация на работата на техните служители. Необходимо е да се разработи (изясни) план за документация и документооборот, щатно разписание, длъжностни характеристикикато се посочват правата, задълженията и отговорностите на всеки структурна единица. Без такъв строг подход е невъзможно ясно да се координира функционирането на всички части на системата за вътрешен контрол на организацията.

4. Разработване на формални стандартни процедури за мониторинг на конкретни финансови и бизнес транзакции. Това ще позволи да се рационализират отношенията между служителите по отношение на контрола на финансовите и икономически дейности, ефективно управление на ресурсите и оценка на нивото на надеждност (качество) на информацията за вземане на управленски решения.

5. Организиране на отдел за вътрешен одит (или друго специализирано звено за контрол).

При организирането на такъв отдел е необходимо да се вземат предвид основните изисквания за ефективността на неговото функциониране.

Възможно е да има по-голям брой етапи на оценка на системата за контрол в зависимост от индивидуалните характеристики на проверявания икономически субект.

Общото запознаване със системата за вътрешен контрол включва получаване на информация за спецификата и мащаба на дейността на предприятието и разбиране на неговата счетоводна система. Резултатите от първоначалното запознаване позволяват да се вземе решение за възможността за използване на системата за вътрешен контрол в одита. Ако контрольорът не може да разчита на системата за вътрешен контрол, той трябва да планира своя одит по такъв начин, че заключенията му да не се основават на доверие в тази система. Ниската ефективност на системата за вътрешен контрол следва да бъде отразена в одитния доклад на предприятието.

10. Принципи на системата за вътрешен контрол

Критерият за ефективността на системата за вътрешен контрол е съответствието принципи на вътрешен контрол на организацията.

1. Принципът на отговорността.

2. Принципът на баланса (балансът означава, че на даден субект не могат да бъдат предписани контролни функции, които не са снабдени със средства за тяхното изпълнение).

3. Принципът на контрол на всеки субект на вътрешен контрол, работещ в организацията.

4. Принципът на своевременното докладване на отклоненията.

5. Принципът на нарушаване на интересите (необходимо е да се създаде специални условия, при което всяко отклонение поставя всеки служител или отдел на организацията в неравностойно положение и ги насърчава да разрешават проблемите).

6. Принципът на интеграция (при решаване на проблеми, свързани с контрола, трябва да се създадат подходящи условия за тясно взаимодействие между служителите от различни функционални области).

7. Принципът на заинтересованост на администрацията.

8. Принципът на компетентност, почтеност и честност на субектите на вътрешен контрол. Принципът на компетентност се състои в това, че контролерът показва високо ниво на знания при наблюдение на финансовите и икономическите дейности, а също така включва задължително попълване на знания чрез курсове за напреднали, семинари, обучения, необходимо е постоянно да сте наясно с всички най-нови промени в законодателство, проучване на опит и нови методи за контрол, стремеж към подобряване на професионализма.

9. Принцип на съответствие (степента на сложност на системата за вътрешен контрол трябва да съответства на степента на сложност на контролираната система).

10. Принципът на последователност (адекватното постоянно функциониране на системата за вътрешен контрол ще позволи своевременно предупреждение за възможността за отклонения).

11. Принципът на приемливост на методологията за вътрешен контрол (означава правилното разпределение на контролните функции, целесъобразността на програмите за вътрешен контрол, както и използваните методи).

12. Принципът на непрекъснато развитие и усъвършенстване (с течение на времето дори най-прогресивните методи на управление остаряват).

13. Принципът на приоритет (абсолютният контрол върху обикновените второстепенни операции няма смисъл и само ще отклони силите от по-важни задачи).

14. Принципът на комплексността (невъзможно е да се постигне обща ефективност чрез концентриране на контрола само върху относително тесен кръг от обекти).

15. Принципът на съгласуваност на пропускателните способности на различните части на системата за вътрешен контрол.

16. Принцип на оптимална централизация (динамизъм, стабилност, непрекъснатост на функциониране на системата се определят от единството и оптималното ниво на централизация на организационната структура на организацията).

17. Принципът на единната отговорност (за да се избегне безотговорност, възлагането на отделна функция на два или повече центъра на отговорност е неприемливо).

18. Принципът на функционалните потенциални имитации (временното пенсиониране на отделни субекти на вътрешен контрол не трябва да прекъсва контролните процеси).

19. Принцип на регулации (ефективността на системата за вътрешен контрол е пряко свързана със степента, в която контролните дейности в организацията са предмет на регулации).

20. Принцип на разделение на задълженията.

21. Принципът на разрешение и одобрение.

22. Принципът на взаимодействие и координация.

Важен аспект от функционирането на системата за вътрешен контрол е прилагането на принципите на тази система, спазването на които ще повиши доверието в нея както на външни потребители и одитори, така и на вътрешни потребители на контролни данни.

Контролът трябва да се извършва въз основа на ясно взаимодействие между всички отдели и служби на организацията.

Комбинацията от тези принципи е в основата на ефективността на системата за вътрешен контрол.

11. Компоненти на системата за вътрешен контрол

Системата за вътрешен контрол се състои пряко от контролни органи, т.е. органи, създадени в организацията с цел извършване на вътрешни проверки и одити. Това могат да бъдат услуги за вътрешен одит, отдел за контрол и одит, бюро за инвентаризация или дори трета организация, предназначена да извършва постоянен вътрешен контрол в компанията на договорна основа.

Обектите на вътрешен контрол са обекти на контрол, т.е. активи и пасиви, източници на средства, капитал, резерви, видове извършвани операции (доставки, доставки, продажби, инвестиции, производство и др.), центрове на отговорност за разходите, печалбите, финансови инвестиции, доходи и др.

Контролът трябва да се извършва чрез набор от средства, на първо място, това са технически средства под формата на помещения, набори от измервателни и контролни инструменти, системи за обработка на получената информация (компютри); финансовите средства са заплати, система от глоби и надбавки, финансови средства; контролни процедури и методи (техники) са онези дейности, които осигуряват надежден и ефективен контрол (тестове, проследяване, инвентаризация, проучване, наблюдение, анализ, съгласуване и др.). Един от важните компоненти на системата за вътрешен контрол е база данни с показатели, това могат да бъдат регулаторни, статистически, справочни данни, планови показатели, показатели на индустрията за предходни периоди. Трябва да има и разпоредби относно службата за вътрешен контрол, описващи процедурата за взаимодействие между отделите и отделите на организацията за обмен на информация. Друг компонент на системата е документация.Разработен самостоятелно от стопански субект. Система за вътрешен контроликономическият субект трябва включват:

1) подходяща счетоводна система;

2) контролна среда;

3) отделни контроли.

Системата за вътрешен контрол може да потвърди с известна степен на вероятност, че целите, за които е създадена, са постигнати. Причината за това са следните неизбежни ограничения на системата за вътрешен контрол:

1) естествено изискване от ръководството на икономическия субект разходите за прилагане на контролни мерки да бъдат по-малки от икономическите ползи, които предоставя използването на такива мерки;

2) фактът, че повечето проверки са насочени към идентифициране на нежелани бизнес транзакции, а не на такива, които са необичайни;

3) способността на човек да прави грешки поради небрежност, разсеяност, неправилни преценки или неразбиране на учебните материали;

4) умишлено нарушаване на системата за контрол в резултат на тайно споразумение на служители на икономическия субект както с други служители на този икономически субект, така и с трети страни;

5) нарушаване на системата за контрол поради злоупотреби от представители на ръководството, отговорни за функционирането на тези аспекти на контрола;

6) обичайна практика значителна промянаусловия за извършване на стопанска дейност, в резултат на което възприетите контролни процедури могат да престанат да изпълняват своите функции.

Контролите на икономическия субект трябва да се използват, като се вземе предвид следното:

1) бизнес операциите се извършват с одобрението на ръководството, както като цяло, така и в конкретни случаи;

2) всички транзакции са записани в счетоводните записи в правилните суми, в правилните счетоводни сметки, в правилния период от време;

3) достъп до активи е възможен само с разрешение на съответното ръководство;

4) съответствието на активите, записани в счетоводството, и действително наличните активи се определя от ръководството на определени интервали.

12. Класификация на системата за вътрешен контрол

Тъй като системата за управление е важен компонент управленски контролкато цяло, за да се разкрият механизмите на функциониране на тази система, е необходимо да се проучат нейните характеристики съставни елементи, като за това е необходимо да се класифицира по различни критерии.

Системата за вътрешен контрол се класифицира според формата на вътрешен контрол, която зависи от характеристиките на организационната и правната структура на субекта; видове и мащаб на финансово-икономическата дейност на субекта; рационалността и целесъобразността на обхващане на областите на дейност на субекта с контрол; взаимоотношенията между ръководството и контрола на организацията.

Вътрешният контрол се разграничава и в зависимост от използваните методи и техники за контрол (общи методи за контрол - индукция, дедукция, анализ, синтез, обобщение и други независимо разработени методи - измервания, претегляне, преизчисляване, инвентаризация, наблюдение, проверка, съгласуване, обратно остойностяване, логически и икономически тестове, тестове, въпросници, анкети и др., специални методи - методи на икономическата статистика, анализ, прогнозиране, моделиране и др.). Една от най-развитите форми на вътрешен контрол е вътрешният одит.

Организацията на вътрешния контрол под формата на вътрешен одит е характерна за големи и някои средни организации, които се характеризират с:

1) сложна организационна структура;

2) броя на клоновете и дъщерните дружества;

3) разнообразие от дейности и възможност за тяхното сътрудничество;

4) желанието на ръководните органи да получат сравнително обективна и независима оценка на действията на мениджърите на всички нива на управление.

В допълнение към чисто контролните задачи вътрешните одитори могат да извършват икономическа диагностика, да разработват финансова стратегия, да провеждат маркетингови проучвания, управленско консултиране. Институциите за вътрешен одит включват и ревизионни комисии, чиято дейност се регламентира от действащото законодателство.

В зависимост от времето управлението се разделя на оперативно, тактическо и стратегическо.

В зависимост от използваните данни при контролните дейности се разграничават фактически, документален контрол и контрол на показатели, получени чрез компютърна обработка.

Според етапите на контролната дейност се разграничават предварителен, текущ и последващ контрол. Контролът може да бъде планов и извънпланов, еднократен, постоянен и периодичен. Според степента на покритие на данните той може да бъде непрекъснат или избирателен.

В зависимост от вида на системата за вътрешен контрол, тя може да се осъществява чрез компютърни системи или ръчно, или е възможна частична автоматизация на отделните етапи на контрол.

Неавтоматизираният вътрешен контрол се осъществява от контрольор-одитор без използването на компютърни средства.

Частично автоматизираният вътрешен контрол се осъществява от неговите контрольори с помощта на инструменти за автоматизация в комбинация с ръчна обработка на данни. Контролът, извършван с помощта на средства за автоматизация, се извършва под ръководството на контрольор-одитор, което го улеснява при работа с големи количества данни, спестява време и му позволява да прави цялостен анализ чрез задаване на параметри за вземане на проби.

Следващият признак на класификацията е значението на субектите на контрол в процеса на извършване на контролни операции.

Според този критерий те се разделят на:

1) контрольори-одитори, пряко упражняващи контрол;

2) участниците, чиито отговорности включват контролни функции, са различни специалисти на предприятието.

Тази класификация не е изчерпателна, но предоставя основните характеристики на класификацията, необходими за правилното разбиране на системата за вътрешен контрол.

13. Цели и организация на вътрешния контрол

Целта на вътрешния контрол е да гарантира, че всички служители на предприятието спазват трудовите си задължения в съответствие с целите на организацията. Целта на вътрешния контрол във времето е непрекъсната, постоянна и се постига само за кратко време. Вътрешният контрол се организира въз основа на целите и задачите на управлението на предприятието. Държавата регулира само основните области на вътрешния контрол - процедурата за извършване на инвентаризации, правила за организиране на документооборота, препоръки за организиране на аналитичното счетоводство, определяне на длъжностните отговорности управленски персонали някои други. При организиране и осъществяване на вътрешен контрол се използват както парични, така и непарични измерители.

Успешно се използват натурални показатели: парчета, метри, тонове, литри - в зависимост от индустрията на предприятието. За измерване на работното време се използват показатели като часове и машиночасове. При осъществяване на вътрешен контрол обектите на организация на контрола и съответно обектите на проверка са циклите на дейността на предприятието: доставка, производство, продажби.

Вътрешният контрол се осъществява непрекъснато. При необходимост се провеждат индивидуални мерки за контрол.

Ръководството на предприятието самостоятелно определя състава, времето и честотата на контролните процедури. Основният принцип на организиране на вътрешния контрол е целесъобразност и ефективност. Одитният доклад, базиран на резултатите от задължителния одит, като част от първата и третата му част (уводна и заключителна) е отворен документ. Всеки заинтересован потребител на финансовите отчети на икономическия субект може да се запознае с одиторския доклад върху тези отчети. Поверителна информация на предприятието е само аналитичната част на одиторския доклад и писмената информация от одитора до ръководството на одитирания икономически субект въз основа на резултатите от одита.

При публикуване на финансови отчети се посочват и резултатите от одита. Всички документи от вътрешния контрол са строго поверителни. Вътрешният контрол е предназначен да организира структурата си, както и да я поддържа в такова състояние, че във всеки един момент да съответства на целите на предприятието. Ако едно предприятие има само един вид дейност и продава продуктите си само по договор за доставка, то съответства на една структура за външен контрол; ако същото предприятие организира продажба на дребно на своите продукти чрез търговски павилион, структурата за вътрешен контрол трябва да бъде променена . По този начин основната цел на вътрешния контрол е да извършва дейности в съответствие с установените правила.

Вътрешният одит решава следните задачи:

1) контрол върху състоянието на активите и избягване на загуби;

2) потвърждаване на прилагането на процедури за вътрешен контрол;

3) анализ на ефективността на системата за вътрешен контрол и обработка на информацията;

4) оценка на качеството на информацията, произвеждана от информационната система за управление.

Така в рамките на вътрешния одит се осъществява не само детайлен контрол върху политиките и качеството на управление.

Вътрешният одитор изпълнява следните функции:

1) проверка на системите за контрол с цел разработване на фирмена политика в рамките на закона;

2) оценка на икономичността и ефективността на дейността на компанията;

3) проверка на нивото на постигане на целите на програмата;

4) потвърждаване на точността на информацията, използвана от ръководството при вземане на решения.

Одиторът отговаря за изпълнението на своите задължения само пред ръководството на предприятието.

14. Процедурата за проверка на оценки (бюджети), разходни центрове, отговорност и бюджетиране

Бюджетирането се използва за повишаване на ефективността на координацията на икономическите дейности и контролируемостта икономически процесив предприятието, по-добрата адаптация на организацията към променящите се външни и вътрешни условия, намалява риска от нарушения. Това е специфична система за планиране, отчитане и контрол на ресурсните потоци между разходните центрове в предприятието и резултатите от дейностите в центровете на отговорност. Същността на формирането на бюджети (оценки) е да се сключат бюджетите от по-ниско ниво в бюджета на по-високите нива с получаване на бюджет (оценка) на разходите по елементи, по потребители и по предприятие като цяло, за да се контролират средствата и ресурси, техните постъпления, разходи в съответствие с разработената финансова стратегия. Бюджетът (оценката) може да обхваща 1 година, 5 години, тримесечие, всеки период от време, т.е. може да бъде както дългосрочен, така и еднократен, оценката се съставя според вида на разходите, комплексът се предлага формата на програма.

Разходен център- това е структурна обособена единица, например обект, за който се организира планиране и отчитане на производствените разходи с цел управление и контрол на разходите.

Център за отговорност- това е структурно отделно подразделение на предприятието, ръководено от ръководител, който отговаря за резултатите от работата. Центровете за отговорност съчетават в счетоводния процес както разходния център, така и отговорността на мениджърите. Центровете за разходи и отговорност в системата на бюджетиране изготвят отчети за изпълнението на бюджетите и получените резултати.

Проверката на прогнозите, разходните центрове и отговорността ви позволява да оцените синхронността на приходите и разходите, да идентифицирате отклоненията, да анализирате причините за тези отклонения, тенденциите в показателите във времето, както и ефективността на оперативното и стратегическо управление на оценките и центровете.

Проверката на прогнозите (бюджетите), разходните центрове, отговорностите и процеса на бюджетиране като цяло се състои от:

15. Вътрешен финансов контрол и вътрешно счетоводство на търговски организации (предприятия)

Търговското изчисление във фермата включва разпределението в рамките на структурната организация на предприятието на подразделения, които са призвани самостоятелно да решават своите организационни и технически проблеми. Те могат да наемат активите на организацията. Тези подразделения условно закупуват ресурси от предприятието по балансова стойност (според споразумението между администрацията и работната сила на подразделението). Вътрешният контрол се организира от ръководството на предприятието и определя законосъобразността на стопанските операции и тяхната икономическа целесъобразност.

Такива подразделения условно продават продукти или услуги на предприятието по счетоводни цени, изваждайки условната печалба, т.е. вътрешнофирменото търговско изчисление се основава на принципите на система като директно изчисляване на разходите, с елементи на регулаторно счетоводство, което обаче може да не да се прилагат.

Въз основа на функциите на вътрешния контрол се разграничава вид контрол като управленски контрол.

Управленски контрол- това е процесът на влияние на мениджърите върху служителите на предприятието за ефективно прилагане на организационната стратегия. В същото време основната му задача е контролът върху центровете за отговорност. С други думи, необходима е система за отразяване, обработка и мониторинг на планирана и актуална информация на входа и изхода на центъра за отговорност.

Важно е да се организира ефективна система за контрол на управлението, която ще позволи на ръководството на предприятието да делегира своите правомощия за управление на разходите на подчинени, които могат да разберат по-подробно местната ситуация. Тези функции могат да се изпълняват с помощта не само на управление, но и на управление и финансов контрол. Вътрешният финансов контрол в тези условия се свежда до изследване на икономическите и технологичните връзки, потоците на ресурси от предприятието към подразделението и обратно, проследяване на оценката на тези ресурси и продукти от подразделението към предприятието, наблюдение на стандартните показатели, проследяване на отклоненията от нормите и идентифициране на причините, влияещи върху тези отклонения, анализ на номенклатурата на разходите, която не трябва да противоречи на действащото законодателство.

Документооборотът между отделите и предприятието подлежи на финансов контрол, определянето на брутния доход на отдела подлежи на проверка въз основа на себестойността на произведените продукти, работи, услуги, оценени по счетоводни цени минус разходите за ресурси, вноски за средства и задължителни плащания. Останалата част от дохода е доход на самоиздръжка, който се използва за изплащане на заплати.

За да се извършва правилен и задълбочен контрол, е необходимо да се разберат спецификите на звеното, т.е. преди да започнете да прилагате финансов контрол, трябва да проработите цялата документация, регулираща дейността на такова звено, това могат да бъдат решения, заповеди , наредби, вътрешни местни разпоредби.

С помощта на финансовия контрол ръководството на предприятието може да извършва ефективно финансово и икономическо управление, а собствениците могат да наблюдават мениджърите на техния капитал, което дава възможност да се осигурят определени гаранции за привличане на частни инвестиции и лични средства на гражданите в икономиката. Осъществяването на финансов контрол в предприятието също е свързано с откриването на възможно най-ранен етап на отклонения от приетите стандарти и нарушения на принципите на законност, ефективност и икономичност при разходването на материални ресурси. Това дава възможност за предприемане на коригиращи мерки, изправяне на виновните под отговорност, получаване на обезщетение за причинените щети и прилагане на мерки, насочени към предотвратяване на подобни нарушения в бъдеще.

1. Същност, роля, функции и задачи на финансовия контрол

Финансовият контрол се осъществява от фирмата на всички етапи на създаване, разпространение и използване на НД. Осъществява се контрол върху производствените и непроизводствените разходи, съответствието на разходите с получените приходи, формирането и ефективното използване на дълготрайни и нетекущи активи.

В широк смисъл финансовият контрол е контролната дейност на упълномощените органи върху изпълнението на техните функции от стопански субекти, тяхното спазване на финансовата дисциплина, за да се идентифицират възможните отклонения в центровете на отговорност и виновните страни.

Обект на финансов контрол - финансови показатели за дейността на организациите и институциите

Целта на финансовия контрол е да идентифицира отклонения от приетите стандарти, нарушения на принципите на законосъобразност, ефективност и икономично използване на ресурсите на организацията на по-ранен етап, за да може да се приложат коригиращи мерки, а в някои случаи и да се доведе до извършителите на правосъдието

.Проверка на изпълнението на финансовите задължения към държавните и местните органи на самоуправление

.Проверка на правилното използване на FR от стопански субекти

.Проверка на коректността на финансовите транзакции, сетълменти и съхранение на финансови отчети на стопански субекти

.Идентифициране на вътрешни резерви

.Отстраняване и предотвратяване на нарушения на финансовата дисциплина

.Откриване на отклонения - идентифициране на отклонения в прилагането на законите относно използването на средствата от държавния бюджет, отклонения във формирането на приходите и използването на разходите, отклонения във финансовата дейност на министерства, ведомства, предприятия, организации

.Анализ на причините за отклоненията - изследване на причините, виновниците

.Корекция - разработване на предложения за отстраняване на установени отклонения

.Превантивна функция – превантивна работа за предотвратяване на престъпността

.Правоприлагането е потискане на незаконни действия на длъжностни лица и граждани, виновни за недостатъци и нарушения, и е свързано с привличане към съд

2. Органи за икономически контрол на законодателната власт

Важна форма на финансово-икономически контрол в Руската федерация и в чужбина е парламентарният контрол

Съгласно БК парламентът осъществява предварителен, текущ и последващ контрол

Предварително – при разглеждане на проекта на ФБ

Текущи - приходи и разходи по пера

Последващо - отчет за изпълнение на бюджета

За упражняване на контролни правомощия парламентът има следните права:

.Получава от органите на местното самоуправление и изпълнителните органи придружаващите материали, необходими за одобряване на проектобюджета

.Получава оперативна информация от органите за държавен финансов контрол за изпълнението на бюджетните приходни и разходни позиции

.Оценява дейността на органите, участващи в изпълнението на ФБ

Парламентът получава оперативна информация за изпълнението на ФБ от СП

. Общи принципи на финансово-стопанския контрол

1.Законност - субектите на ФК могат да действат само в рамките на своята компетентност, в рамките на задачите, функциите и правомощията, които са им определени със закон.

.Отговорност - субектът на ФК отговаря за спазването на действащото законодателство, което определя функциите, правомощията, компетентността, както и за резултатите от ФК

. Контролни функции на Сметната палата на Федералния закон "За съвместните предприятия"

СП е постоянно действащ орган на държавния ФК, образуван от ФС и отговорен пред него

Председателят на съвместното предприятие и половината от одиторите (6 души) се назначават от Държавната дума, а заместник-председателят и втората половина от одиторите от Съвета на федерацията

Целта на създаването на съвместно предприятие е да се извърши външен одит на FB

Дейности:. Контрол и одит. Експертно-аналитичен Информационен

)Контролът и ревизията се извършват в следните форми:

.Контрол върху навременното изпълнение на приходните и разходните пера на ФБ, както и на бюджета на държавните БФБ

.Оценка на валидността на проектите на законодателни актове, свързани с финансовите ресурси на държавата

.Оценка на ефективността на използване на държавната собственост

.Оценка на състоянието на външния и вътрешния дълг

.Контрол върху банковата система по отношение обслужването на борсата и държавния дълг

Съвместното предприятие извършва цялостни одити и тематични одити на отделни статии на FB и държавни WBF

Избягването или възпрепятстването на проверки на съвместно предприятие води до наказателна отговорност

Права на одиторите:

.Посещавайте свободно всички обекти на институцията и организациите, подлежащи на проверка

.Изземване на документи, потвърждаващи действителни нарушения или злоупотреби (със задължително съставяне на акт за изземване на документи)

.При необходимост запечатване на касови помещения, складове, архиви, както и офис помещения

Въз основа на резултатите от цялостни одити и тематични проверки на съвместното предприятие се изготвя доклад, който се предоставя на двете камари на Федералното събрание

Ако по време на одита одиторите на съвместното предприятие установят нарушения, които са в ущърб на интересите на държавата, тогава съвместното предприятие издава заповед до ръководителя на инспектираната институция с изискване за отстраняване на установените недостатъци и, ако е необходимо, с изискване за обезщетение за причинените вреди

В случай на неспазване от страна на организациите, всички операции по сметките се прекратяват

)Експертно-аналитичен - разглеждане на проекти на законодателни актове, международни договори и федерални програми, както и други документи, които се отнасят до финансовите ресурси на държавата

Експертно-аналитичната дейност включва осъществяването на предварителен, оперативен и последващ контрол

По време на оперативния контрол SP проверява пълнотата и навременността на получаване на DS в бюджета, както и целевия разход на средства от Федералния фонд и бюджета на държавните VBFs

Въз основа на резултатите от оперативния контрол съвместното предприятие изготвя тримесечна фактура за изпълнението на FB

В края на финансовата година съвместното предприятие извършва цялостен документален одит на изготвените финансови отчети. В този случай подлежат на проверка всички първични документи за салдото, приходите, разходите на заемни бюджетни средства, всички лични сметки на федералната хазна, както и документите на Централната банка за изпълнение на Федералната банка

В същото време се извършват проверки във всички управления на Министерството на финансите, както и във всички министерства и ведомства. Въз основа на резултатите от документалния одит се съставят първични актове (няколкостотин) и консолидиран акт. Въз основа на консолидирания акт съвместното дружество изготвя становище по проектозакона за прилагане на FB

)Информационен - ​​предполага, че резултатите от цялостни одити и тематични проверки са публикувани в специален бюлетин на съвместното предприятие и на официалния му уебсайт

5. Органи за финансово-стопански контрол: Министерство на финансите

.Митнически такси

Власт:

.Процедурата за поддържане на счетоводни и финансови отчети

)Извършва

.Изготвяне на FB

. Системи за финансов и икономически контрол

Системата за финансов и икономически контрол включва следните елементи:

.Предметът на FC са парични и разпределителни процеси, свързани с формирането и използването на финансови ресурси на ниво организации, съставни образувания на Руската федерация и страната като цяло.

.Обект на FC - организации, институции, чиято дейност е свързана с горните процеси

.Тема FC:. Специализирани държавни органи - Министерство на финансите, Финансова корпорация, Централна банка, Федерална данъчна служба, Федерална данъчна служба. Структурни подразделения в организации и учреждения - планово-икономически отдел, счетоводство, вътрешен одит, инвентаризационна комисия. Специализирана организация/отделен специалист - одитор

.Обхватът на дейност на FC е почти всички сделки, извършени с DS, както и без тяхното използване (договор за замяна, договор за подарък)

.Принципи. Законност - субектите на ФК могат да действат само в рамките на своята компетентност, в рамките на задачите, функциите и правомощията, които са им определени със закон. Отговорност - субектът на ФК отговаря за спазването на действащото законодателство, което определя функциите, правомощията, компетентността, както и за резултатите от ФК. Обективност - безпристрастно отношение към служителите на одитираната организация и организацията като цяло

.Процесът на контрол е осъществяване чрез прилагане на подходящи методи и техники на дейностите на субектите на контрол, насочени към постигане на поставената цел по най-ефективен начин.

.FC методите са набор от добре обосновани и изпитани методи за проверка, оценка и анализ на състоянието на отделни елементи на обекта на управление

.Механизмът FC е набор от принципи, методи и контролен процес

.Резултатът от FC - документи, които се съставят от контролни и одитни органи

.Субектите на управление, които вземат решения въз основа на резултатите от ФК, са ръководителят на одитираната организация, по-висока организация, контролен и одитен орган, правоприлагащи или съдебни органи

. Функции на Федералната служба за финансов и бюджетен надзор

Подчинява се на Министерството на финансите

Власт:

. Форми на финансово-стопански контрол

Форми на финансов контрол - специфично изражение и организация на контролните действия

Формите на финансов контрол се разделят на:

)От съотношението на времето за контрол и времето на транзакциите:. Предварително - преди приключването на финансова и икономическа сделка на етапа на разглеждане и одобрение на финансови планове, бизнес планове, прогнози за приходите и разходите, проекти на законодателни актове. Осъществява се контрол за пресичане на евентуални нарушения на нормативни актове, както и на нецелесъобразно или неефективно използване на ФР. Текущо - при извършване на финансово-стопански операции по първични документи и оперативна информация. Последващи - в края на отчетния период с цел анализ на изпълнението на планираните или прогнозни показатели

)По естеството на материалите. Документални - по първични документи, УР, финансова (счетоводна), статистическа, данъчна отчетност. Фактически - изследване на действителното състояние на обектите, които се проверяват чрез измерване, претегляне, преизчисляване.

)По естеството на субектите на контрол:. Външен.Вътрешен

В момента се разграничават следните форми на финансов контрол:

)Инспекцията е процесът на лично запознаване на лицето, което упражнява контрол върху финансовата, производствената и икономическата дейност на инспектираната организация.

.Предмет – изследва се самата институция или организация

.Функционална – разглежда се процес или явление

Резултатите от изпита се документират със съответните удостоверения

)Проверката е единично контролно действие или проверка на състоянието в отделна област на дейност на проверяваната организация.

.В зависимост от мястото на проверката:. Бюро - извършва се на мястото на контролния орган въз основа на отчетни и други документи на организацията. На място - извършва се по местонахождение на проверяваната организация. Резултатът от проверката се документира в документ

.По отношение на пълнота на обхващане на изучавания материал:. Непрекъснато. Избирателно

.Според обема на проверяваните въпроси. Комплексно - всички икономически и финансови операции за всички структурни подразделения без изключение. Тематична – проверка на конкретно направление или вид финансово-стопанска дейност

Данъчният кодекс предвижда контролни проверки за установяване на факта на лошото качество на проверката, извършена от контролния орган. Повторни проверки - за проследяване отстраняването на констатирани недостатъци и отклонения

)Инвентаризацията е метод за проверка на действителното наличие и състояние на имуществото и задълженията по счетоводни данни

.По обем. Пълно - всички MC. Подбор – част

.Според начина на изпълнение. Непрекъснато. Избирателно

.С уговорка. Планирано. Непланирано

Случаен

внезапно.повтаряне.контрол

Разработване и утвърждаване на норми и правила, чието спазване се проверява от инспекцията

Организация и контрол на спазването на нормите и правилата

Прилагане на административно-правови мерки спрямо нарушителите

Видове.Данък.Пожар.Кражба

) Одитът е система от задължителни контролни действия за проверка на законосъобразността, целесъобразността, ефективността на финансовите и икономическите операции, както и законосъобразността на действията на длъжностните лица

По отношение на плана Планиран - в съответствие с плана на контролно-одитния орган Извънпланов - извършва се при установяване на факти на злоупотреба, кражба от страна на МОЛ, със значително намаляване на показателите, характеризиращи дейността на организацията

От повторяемостта на контролните действия Първичен - извършва се съгласно първоначалната план-задача Повторен - в случай че се установи, че първичният одит е извършен некачествено. Провежда се от различен екип от одитори Допълнителни - за установяване на обстоятелства, които не са разкрити при първоначалния или повторния одит

Според пълнотата на проверката Непрекъснато Избирателно

По предмет на контрол Вътрешноикономически - извършва се от подразделения на предприятието Ведомствен - от отдела за контрол и одит, отдел, министерство Неведомствени - органи на Федералната данъчна служба, Федералната митническа служба

) Одит - бизнес дейност за независима проверка на счетоводни и финансови отчети на организации и индивидуални предприемачи

Контрол на разходите

Складова наличност

Вътрешен одит:

Оперативен одит

Управленски

Контролираща услуга

Задължително. Инициатива

. Териториални контролни и одитни органи на Министерството на финансите на Руската федерация

Постановление на правителството от 6 август 1998 г. № 188 „За териториалните контролни и одитни органи на Министерството на финансите“

Териториалните контролни и одитни органи извършват последващ контрол на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, по-специално:

Контролирайте целевото използване на средствата от FB и държавните WBF

Извършване на документални и одити и проверки на финансово-икономическата дейност на организации от всякаква форма на собственост съгласно мотивирани решения на правоприлагащите органи

В редица случаи одитите и проверките на получаването и разходването на средства от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети се извършват на договорна основа.

Наблюдавайте своевременното отстраняване на нарушения във финансово-икономическата дейност на проверените от ръководството организации, както и тяхното обезщетение за материални щети

TKRO на Министерството на финансите имат право:

Проверете финансовите, счетоводните и други документи в одитираната организация

Получаване на обяснения от длъжностни лица

Получават данни от държавни органи и органи на местното самоуправление, както и от организации, за да изпълняват своите функции

Изпращане на предложения за спиране и прекратяване на финансирането на одитираните организации при установяване на факти за неправомерно използване на бюджетни средства, както и непредставяне от тях на счетоводни документи, свързани с използването на тези средства.

Повдигнете въпроса за отстраняване от работа на длъжностни лица, виновни за нарушения, прехвърлете материали от проверки и одити на правоприлагащите органи

TKRO имат право да преминават през всички сгради и помещения, заети от одитирани институции. Но не трябва да пречи на оперативната им дейност

10. Методи и техники за финансово-икономически контрол

) Общонаучен

Индукция

Приспадане

Абстракция

Аналогия

Системен анализ

Моделиране

Спецификации

)Изчислителни и аналитични

Икономически анализ

Статистически методи

)Специален

Методи за документален контрол Формална проверка - проверка на пълнотата и коректността на попълване на данните. Извършете официална проверка - Федерален закон за счетоводството Аритметична проверка - правилността на данъчното облагане и изчисляване на общите суми в първични и обобщени документи Проверка по същество - проверка на съответствието на действително извършените финансови и икономически дейности със законодателството на Руската федерация Регулаторни и законодателна проверка - проверка на съответствието на финансовите и икономически операции със законодателството RF Хронологична проверка - проверка на навременността на записване на транзакции в счетоводството и финансовите отчети на организациите Метод на баланса - количество доставени продукти * стандартни разходи + незавършено производство * стандарт разход + дефекти * стандарт

Методи за действителен контрол Контролно измерване - използва се за определяне на обема на строително-монтажните работи, както и основен ремонт на ОС Контролно пускане на суровини и материали в производство - за потвърждаване на валидността на разходните стандарти за 1 HP. Лабораторен анализ - за определяне на химичния състав на веществото. В този случай проби за лабораторен анализ се вземат в 2 екземпляра.

копие - в лабораторията

Експертна оценка - или цена, или изясняване на качествените характеристики на МК

Смесен контрол: Насрещна проверка - проверка на документи с едно и също име, които формализират една и съща финансова и стопанска операция и принадлежат на различни стопански субекти Взаимен контрол - проверка на документи, които формализират една и съща бизнес сделка или свързана бизнес сделка и принадлежат на едно и също обект на бизнес субект (костана от чек, банково извлечение, PKO, отчет на касата, касова книга) Логически анализ - позволява ви да определите дали дадена бизнес транзакция е извършена в определен обем за определен период от време Вътрешно разследване - интервюиране на участници в конкретен ситуации, както и изучаване на техните писмени обяснения

11. Техники и методи за документален контрол

. Контролни функции на Федералната хазна и нейните териториални органи

Подчинява се на Министерството на финансите

Власт:

Съобщава на главните разпоредители, администратори и получатели на средства от ФБ показателите за разбивката на консолидирания бюджет, лимитите на бюджетните задължения, обемите на финансиране

Открива и поддържа лични акаунти на главните мениджъри, мениджъри, получатели на FB средства

Поддържа консолидиран регистър на главните ръководители, управители, получатели на ФБ средства

Съставя и предоставя на МФ оперативна информация и отчети за изпълнението на ФБ.

Поддържа регистър на държавните поръчки, сключени от името на Руската федерация въз основа на резултатите от подаване на поръчки

Извършва разпределението на приходите от плащането на федерални данъци и такси между бюджетите на бюджетната система на Руската федерация.

Управлява операции в един FB акаунт

Води записи на парични транзакции във FB

Води отчет на показателите на консолидирания бюджетен списък на ФБ, лимитите на бюджетните задължения

Касови услуги за изпълнение на бюджетите на бюджетната система на Руската федерация

Осъществява предварителен и текущ контрол върху извършването на транзакции с FB средства от главните разпоредители, администратори и получатели на средства федерален бюджет

Потвърждава финансовите задължения на ФБ и прави разрешителен надпис за право на извършване на разходи на ФБ в рамките на разпределените лимити на бюджетни задължения.

Изпълнява функциите на главен мениджър и получател на средства от федералния бюджет, предоставени за поддържането на Федералната хазна и изпълнението на възложените му функции

. Техники и методи за реален контрол

копие - в лабораторията

копие - в запечатан от одитори плик остава в предприятието

. Контролни функции на Федералната данъчна служба

Власт:

Контрол и надзор по спазване на законодателството за данъци и такси

За правилното изчисляване, пълнотата и навременното плащане на данъци и такси и други задължителни плащания към съответния бюджет

Производство и обращение на етилов алкохол, спиртосъдържащи, алкохолни и тютюневи изделия

Прилага държавна регистрацияюридически и физически лица като индивидуални предприемачи и селски (фермерски) предприятия

Осигурява представителство по дела за несъстоятелност и производства по несъстоятелност, искове за плащане на задължителни плащания и искове на Руската федерация за парични задължения

Действа като агент по валутен контрол в рамките на своята компетентност

Издава редица лицензи по установения ред: за производство, съхранение, доставка на етилов алкохол

Проверява дейността на юридически, физически лица, селски (фермерски) стопанства в установената сфера на дейност

. Видове държавен финансово-стопански контрол: бюджетен и финансов контрол

Предмет - процеси, свързани с формирането и използването на държавните бюджетни и извънбюджетни средства

Бюджетно-финансовият контрол се извършва за:

Законосъобразност, рационалност, ефективност на използването на държавните бюджетни и извънбюджетни средства

Пълнота и навременност на изпълнение на приходната и разходната част на бюджета, държавните EBF по обем, структура и предназначение

Ефективно използване на държавната собственост, нейната приватизация, национализация

Парламентарна - осъществява се в 3 направления Предварителна - разглеждане и одобряване на проектобюджета за следващата календарна година Текуща - за пълнотата и навременността на изпълнение на приходните и разходните пера на приетия бюджет Последваща - разглеждане и одобряване на проекта закон за изпълнение на бюджета

Административни - извършвани от изпълнителните органи и насочени към проверка на спазването на законодателството на Руската федерация

Парични - SP на Руската федерация, съставни образувания, Министерство на финансите, Федерални органи на хазната, Централна банка, FSFBN

. Процедурата за регулиране на разликите в инвентаризацията и записване на резултатите от инвентаризацията

Преди започване на инвентаризацията МОЛ издава разписка, че към началото на инвентаризацията всички ценности, постъпили под нейна отговорност, са били осребрени, а изхвърлените са отписани като разход.

Наличието на средства се проверява със задължителното участие на МОЛ. Резултатите от преброяването, измерването, претеглянето се вписват в инвентарните записи. На всяка страница от описа се посочва с думи броят на поредните номера на МК и общият брой на записаните на тази страница естествени показатели, независимо от мерната единица. Непопълнените редове се задраскват. На последната страница на описа трябва да се направи бележка за проверка на цените, данъчно облагане и изчисляване на резултатите, подписана от лицата, извършили проверката. Описите се подписват от всички членове на инвентаризационната комисия и МОЛ. В края на описа МОЛ дава разписка, че всички ценности са проверени и включени в описа в негово присъствие и няма претенции към комисията. Попълнените инвентаризационни ведомости се предават в счетоводството, където се проверяват и след това се сравнява фактическата наличност на паричните средства със счетоводните данни. Резултатите от сравнението се записват в сравнителния лист. Посочва се фактическата наличност на паричните средства по данни от инвентаризацията, наличността на средствата по счетоводни данни и резултатът от съпоставката (излишък/липса). Само онези стойности, за които е установено несъответствие, се записват в листа за сравнение. Въз основа на данните от инвентаризацията се съставя протокол за установените от инвентаризацията резултати, който се одобрява от ръководителя

Резултатите от инвентаризацията се отразяват счетоводно и отчетно за месеца, в който е приключила инвентаризацията, а за годишната инвентаризация - в годишния счетоводен отчет.

Констатираните при инвентаризацията несъответствия между реалната наличност на имуществото и счетоводните данни се отразяват в счетоводните сметки:

. Основни задачи и направления на вътрешния финансов контрол

Вътрешният финансов контрол е дейност на стопански субект или управленски орган, независима от външно влияние, за проверка и оценка на работата му, извършвана в негов собствен интерес. Вътрешният контрол е подчинен на ръководителя, който го е създал, но по възможност трябва да бъде функционално и организационно независим

Целта на вътрешния контрол е да помогне на ръководството на стопански субект или управителен орган да изпълнява ефективно своите функции. Вътрешните контрольори предоставят на ръководството данни за анализ и оценка, препоръки и друга необходима информация, получена в резултат на одитите. Използвайки тази информация, ръководството решава какви мерки трябва да бъдат предприети за отстраняване на недостатъците и в кои области има резерви за подобряване на ефективността

Отговорности на вътрешните контрольори:

.Проверка на ефективността на системите за управление

.Оценка на рентабилността и ефективността на действията на организацията

.Определяне на нивото на постигане на целите на програмата

На вътрешните контрольори може да бъде поверена функцията на вътрешен одит - проучване на бизнес операциите с цел разработване на препоръки за икономично и ефективно използване на ресурсите, оптимално постигане на крайния резултат и разработване на организационни политики

Вътрешни - извършват се от структурни подразделения на самите организации

Вътрешноведомствени - извършват се от отделите за контрол и одит на министерствата, както и от родителските организации, върху дейността на подчинените им структури

Упътвания:

.Планов контрол - бюджети, бизнес планове, разчети

.Контрол на капиталовата структура - съотношение на ZK и SC, оборотен капитал, дългосрочни и краткосрочни заеми

.Инвестиционен контрол

. Видове държавен финансово-стопански контрол: митнически контрол

Митническият контрол е вид национален контрол

Митническият контрол е набор от мерки, извършвани от митническите органи за спазване на митническото законодателство на Руската федерация

Съвкупността от извършваните услуги - форми, методи и средства за митнически контрол

Форми на митнически контрол - отделни видове проверки:

.Проверка на документи

Устна анкета

.Получаване на разяснение

.Митнически надзор

.Митнически преглед на стоки и превозни средства

.Митнически преглед на стоки и превозни средства

Личен оглед

.Проверка на етикета на продукта

.Инспекция на помещения и територии

.Митнически одит

Методи за митнически контрол - мерки, използвани от митническите органи за най-ефективно прилагане на избраната форма на митнически контрол:

.Идентификация на стоки и превозни средства

.Назначаване на преглед

.Ангажиране на специалист

.Изземване на стоки

.Създаване на зони за митнически контрол

Средства за производство на митнически контрол:

.Технически средства за митнически контрол

.Морски и въздухоплавателни средства на митническите органи

.Информационни ресурсимитнически власти

.Кучета за търсене

Митническият контрол може да се извършва изключително от митническите органи в съответствие с Кодекса на труда

Осигурете координация на други органи, ако проверката на тези органи също е необходима. Мостри и проби от стоки се вземат само с писмено разрешение на митническия орган. Окончателното решение за освобождаване на стоки се взема от митническия орган въз основа на извършения митнически контрол

Особеност на митническия контрол е, че той може да се извърши дори след допускане на стоките за свободно обращение.

. Основни задачи и насоки на външния финансов контрол

Основната цел на външния контрол е да се формира мнение относно ефективността на действията на ръководителите при управление на имуществото, прехвърлено на тяхно разпореждане, относно надеждността на информацията, с която финансовите отчети представят финансовото състояние и резултатите от финансово-икономическата дейност. , относно законосъобразността и ефективността на отделните операции и движения на стопански субекти на икономически субекти, относно съответствието на отразяването на финансовите и икономическите дейности на субектите с общоприетите счетоводни принципи и действащите разпоредби

Информацията, получена от външен контрол, е предназначена, като правило, за външни потребители. Дейностите на външния контрольор са в много отношения подобни на тези на вътрешния контрольор. Използват се почти еднакви изходна информация, техники и методи за контрол и анализ. Ако организацията има служба за вътрешен контрол, тогава външният контрольор проверява ефективността на нейната работа, определя степента на възможна увереност в нейната информация, за да осигури необходимото разделение на задачите и сътрудничество между външния и вътрешния контрол

Външният контрол е по-независим от ръководството и е отговорен за надеждността на своята информация предимно пред клиентите и външните потребители

Акцент:

.състояние

Обществен

Независим

.Административен – вид бюджетно-финансов контрол

. Подготовка, планиране, финансов контрол

Подготовка

Потенциален клиент прави официално предложение до одиторска организация - оферта. Офертата трябва да съдържа съществените условия на договора за одит

Одиторът може да използва одиторско писмо, когато постига споразумение с одитирания. Този документ се изпраща от одитора на предложеното одитирано предприятие и се подписва от ръководството на одитираното предприятие.

Писмото разкрива условията на бъдещия договор

При сключване на дългосрочен договор писмото не е задължително. Ако клиентът е един и същ, обикновено не се съставя ново писмо. Препоръчително е да се изготви ново писмо в случай на съществена промяна в условията на одита, в случай на персонални промени в структурата на одитираното лице или съществена промяна в естеството на дейността.

Ако страните са съгласни, тогава се сключва договор за одиторски услуги

Договорът за извършване на одит, в съответствие с Гражданския кодекс, се отнася до договор за предоставяне на платени услуги. Особеност - това споразумение не предполага постигането на определен резултат от работата, а услугите като такива

Разлики между договор за платени услуги:

.Изпълнителят е длъжен да предоставя услуги лично, за привличане на трети страни е необходимо съгласието на клиента

.Рискът от случайна невъзможност за изпълнение по вина на клиента се носи от клиента. Изплатени изцяло

.Ако стане невъзможно постигането на резултата от работата поради обстоятелства, за които никоя от страните не носи отговорност, клиентът възстановява на изпълнителя действително направените разходи.

.Клиентът и изпълнителят могат едностранно да откажат изпълнението на договора. Условието за отказ от страна на клиента е възстановяване на реално направените разходи на изпълнителя. А от страна на изпълнителя - обезщетение за загуби. Планиране

Общ план - описва очаквания обхват и процедура за провеждане на одита

При разработването на цялостния план одиторът трябва да вземе предвид:

.Дейност на ревизираното лице - отрасъл

.Трябва да се вземат предвид характеристиките на системата BU и ICS

.Риск и същественост

.Същност, срокове, обхват на процедурите

.Координация и насочване на работата, както и текущ мониторинг

Програма за одит - набор от инструкции за одитора, извършващ одита, както и средства за наблюдение и проверка на правилното изпълнение на работата

Общият план и програма трябва да се прецизират и преработват при необходимост. Причините за промяната трябва да бъдат документирани. Оценка на нивото на същественост

Информацията за отделни активи, пасиви, приходи, разходи, бизнес транзакции, както и капиталови компоненти се счита за съществена, ако нейното пропускане или изкривяване може да повлияе на икономическите решения, взети въз основа на финансовите отчети

Съществеността се оценява въз основа на професионалната преценка на одитора

При разработването на план одиторът установява гранично нивосъщественост с количествени (.) неточности

При писане на заключение се взема предвид качествената страна на изкривяванията. Одитен риск

Одиторският риск е рискът одиторът да изрази погрешно одиторско мнение, когато финансовите отчети съдържат съществени неточности.

Интеграл

.Контролира риска

.Риск от неоткриване

Методика за определяне на риска:

Интуитивен

.Уреждане. Оценка на SVK

ICS е съвкупност от организационни мерки, методи и процедури, използвани от ръководството на одитираното предприятие като средство за надлежно и ефективно извършване на финансови и икономически дейности, осигуряване на безопасността на активите, идентифициране, коригиране и предотвратяване на грешки и изкривявания на информацията. , както и навременното изготвяне на надеждни финансови отчети. Събиране на доказателства

Складова наличност

Устно проучване на персонала

Съставяне на алтернативен баланс (опция за преизчисляване). Ревизионна проба

прилагане на одиторски процедури към по-малко от всички елементи на една отчетна позиция или група подобни транзакции

Извадката трябва да е представителна; всички елементи от изследваната популация трябва да имат еднаква вероятност да бъдат избрани за извадката. Допуска се непредставителна извадка, когато одиторът проверява отделна група сделки

Статистически (повече от 5000)

Методи, базирани на професионална преценка

. Регистриране на резултатите от външен финансов контрол

финансов контролен одитен доклад

Одиторският доклад е официален документ, предназначен за ползвателите на отчетите на одитираните лица и съдържащ становището на одиторска организация или отделен одитор, изразено в предписаната форма, относно надеждността във всички съществени аспекти на отчетността на одитираното предприятие и съответствието на счетоводната процедура със законодателството на Руската федерация

Задължителни елементи на AZ:

Наименование на документа - одиторски доклад за Ф(Б)О

Адресат (ако е по нечие указание)

Информация за одитора

Информация за одитираното лице

Уводна част: Обектът на одита е списък на одитираните отчети Декларация за разпределението на отговорността за изготвяне на отчетите и изразяване на мнение относно тяхната достоверност

Част, описваща обхвата на одита В съответствие с кои нормативни документи се провежда одитът - ISA, FSA, Федерален закон, вътрешни стандарти Декларация, че одитът е планиран и проведен, за да осигури разумна увереност, че финансовите отчети не съдържат съществени неточности Декларация, че одитът е извършен на базата на извадка

Дата на одитния доклад - не може да бъде по-късно от подписа на одитираните отчети

Подпис на одитора

Видове заключения:

Безусловно положителен

Модифициран Вземат се предвид фактори, които не влияят на мнението на одитора (условни факти) Фактори, които влияят на мнението на одитора Отрицателно мнение - ако е открита грешка и не е коригирана Мнение с резерва (условно положително) Отказ от изразяване мнение

. Контролни функции и правомощия на Централната банка Федерален закон за Централната банка

Централната банка осъществява своите функции и правомощия независимо от другите държавни органи и органи на местното самоуправление. Централната банка е юридическо лице

Цели:

.Защита и осигуряване на стабилността на рублата

.Развитие и укрепване на банковата система на Руската федерация

.Осигуряване на ефективно и непрекъснато функциониране на платежната система

В областта на финансовия контрол Централната банка изпълнява следните функции

.Установява правила за извършване на сетълменти в Руската федерация

.Установява правила за извършване на банкови операции

.Издава лицензи на кредитни институции за извършване на банкови операции, отнема ги и ги спира

.Наблюдава дейността на кредитни институции и банкови групи

.Регистрира емисията ценни книжа на кредитни институции

.Организира и осъществява валутно регулиране и валутен контрол в рамките на своята компетентност

.Определя реда за извършване на сетълменти с международни организации, чужди държави, както и физически и юридически лица.

.Установява правила за счетоводство и финансово отчитане за банковата система на Руската федерация

Централната банка е отговорна пред Държавната дума

Централната банка по въпроси от своята компетентност издава под формата на инструкции, наредби, инструкции, задължителни за държавните органи и местното самоуправление, всички юридически и физически лица

Централната банка упражнява постоянен надзор върху спазването от страна на кредитните институции и банкови групи на банковото законодателство, наредбите на Централната банка и установените задължителни стандарти

. Одитът като инструмент за финансово-стопански контрол. Цели и организация на одита

Одитът е форма на контрол, която е фискално ориентирана и се състои в идентифициране на недостатъци в производствената и финансово-икономическата дейност на организацията

Цели на одита:

.Проверка на безопасността на имуществото на организацията и ефективността на използването му

.Идентифициране на злоупотреби и кражби и разработване на мерки за предотвратяването им в бъдеще

.Проверка на дисциплината на изпълнение и ефективността на управленския персонал на организацията

.Оценка на ефективността на системата за вътрешен контрол за разработване на мерки за нейното подобряване

Одитът се извършва в съответствие със следните правила

.Изненада - използването на неочаквани методи и техники от одиторите за провеждане на одит

.Проактивност - одиторите трябва да бъдат високоефективни в работата си и да спазват сроковете за одит

Приемственост

.Валидност - всички заключения, съдържащи се в одитния доклад, трябва да бъдат документирани

.Публичност - служителите на организацията трябва да бъдат информирани за началото на одита чрез специално съобщение, копие от което е приложено към материалите за одита. Одиторите трябва да установят приемливи дни и часове за разговори със служителите. Резултатите от одита се докладват на ръководителя на одитираната организация, преди да бъдат обобщени в доклада.

Характеристики на ревизията:

.Планиран характер на събитието

.Използване на различни техники и методи за контрол

.Комбинация от различни области на финансов контрол

.При извършване на ревизия по указания на правоприлагащите органи ревизията служи като средство за събиране на доказателства по образуваните дела

. Видове държавен финансово-стопански контрол: национален контрол

Общонационални - осъществяват се от държавни органи и управление. Насочен към осигуряване и спазване на интересите на държавата и обществото и служи като средство за проверка на изпълнението на задълженията на физическите и юридическите лица към държавата.

Насочен към всички стопански субекти, независимо от тяхната форма на собственост и ведомствена принадлежност

Обект на контрол - проверка на спазването на финансовото законодателство и финансовите интереси на държавата

.Данъчен контрол - Федерална данъчна служба

.Митнически контрол - FCS, който изпълнява функциите за проверка на пълнотата и навременността на начисляването и прехвърлянето на задължителни плащания, когато стоките преминават границата на Руската федерация

.Валутен контрол - от правителството на Руската федерация, Централната банка, упълномощени банки с подходящи лицензи, Федералната данъчна служба, Федералната митническа служба, Републиканската централна банка за спазване на законодателството на Руската федерация.

. Цел, цели, обекти на държавния финансов контрол

Целта е установяване на съответствие на практиките на финансово управление във всички сфери на производство и разпределение на обществения продукт с целите и задачите на финансовата политика на държавата.

Задължение на държавния финансов контрол е да предоставя на държавните органи и обществото обективна и надеждна информация за формирането и използването на публичните средства

Държавният контрол се осъществява върху:

.Спазване на законодателството в областта на данъчното облагане на юридически и физически лица

.Законосъобразността на предоставянето и използването на данъчни облекчения

.Финансово съответствие

.Безопасност и ефективно използване на DS

.Пълнота на постъпленията на ДС в бюджета

.Целево и ефективно използване на бюджетните средства

На държавен финансов контрол подлежат:

.Държавни институции и организации

.Учреждения и организации, финансирани с бюджетни средства

.Държавен бюджет и WBF

.Организации и институции, които получават, прехвърлят или използват държавни средства или държавна собственост

.Юридически или физически лица относно плащането на данъчни плащания

. Подготовка за одита: запознаване с дейността на организацията

. Видове държавен финансово-стопански контрол: ведомствен контрол

Ведомствен контрол - осъществява се от контролно-одитните отдели на министерствата, както и от организациите-майки върху дейността на подотчетните им структури.

Провежда се с цел да се гарантира спазването от подчинените предприятия, институции, организации на изискванията на законодателството в областта на производствените, икономическите и финансовите дейности, безопасността и ефективността на използване на имуществото, прехвърлено от предприятията под правата на собственост, използване и разпореждане, целево и ефективно използване на средствата, отпуснати от държавния бюджет, за всички направления и видове разходи

За осъществяване на ведомствен контрол в държавен орган се създава служба за контрол и ревизия, която е самостоятелно структурно звено на този орган. Ако не може да се създаде като самостоятелно звено, тези функции се възлагат на ръководителя на счетоводната служба

Например Министерството на здравеопазването във връзка с подчинени институции

В условията на пазарна икономика има нужда от ведомствен контрол, особено за обслужване на федерални, общински и бюджетни организации

Ведомственият контрол се извършва съгласно утвърдения план, най-малко веднъж годишно. Насоката и съдържанието на контрола се определят от нормативни документи

Резултатите от контрола се документират в актове. Забележките и препоръките, включени в акта, са задължителни за одитираната организация. Организациите, подлежащи на процедурата за ведомствен контрол, имат право да извършват одит по собствена инициатива, който не замества ведомствения контрол

. Подготовка за одит: планиране на одита

Извършва се от контролно-ревизионния орган. Планът се изготвя за една календарна година, разбит по тримесечия и включва следната информация:

Ревизионна тема

Вид одит

.Пълно име, длъжност на изпълнителя

.Основания за включване в плана

. Органи за икономически контрол на изпълнителната власт

Правителството се състои от министър-председателя, неговите заместници и федерални министри

Власт:

.Осигурява провеждането на единна финансова, кредитна и парична политика в Руската федерация

.Управлява държавна собственост

.Разработва и представя Държавната дума на FB и осигурява нейното изпълнение

.Представя отчет в Главна дирекция за изпълнението на ФБ

.Действа като единен център за финансово управление

Указ на правителството на Руската федерация "За Министерството на финансите"

Министерството на финансите е федерален изпълнителен орган, който изпълнява функциите на:

.Развитие на публичната политика и правната регулация в областта на бюджетната, данъчната, застрахователната, валутната, банковата дейност, държавния дълг, одита, счетоводството и др.

.Производство, обработка и обращение на благородни метали и камъни

.Митнически такси

.Определяне на митническата стойност на стоки и превозни средства

.Инвестиране на средства за финансиране на капиталовата част от трудовата пенсия

.Организиране и провеждане на лотарии, хазартни игри, залагания

.Финансова подкрепа за производство и разпространение на продукти за защитен печат публичната служба

.Борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма

Министерството на финансите координира и контролира дейността на службите от своята компетентност - Федералната данъчна служба, Службата за вътрешни приходи, FSSN, FSFBN, FS за финансов мониторинг.

Власт:

)Въз основа на федералното законодателство приема следните правни актове:

.Процедурата за генериране на отчети за изпълнението на FB, бюджета на държавните WBF, бюджетите на бюджетната система на Руската федерация, консолидирания бюджет

.Процедурата за поддържане на консолидиран бюджетен списък

.Процедурата за прилагане на бюджетна класификация

.Условия за издаване и обращение на федерални държавни ценни книжа

.Процедурата за поддържане на счетоводни и финансови отчети

)Извършва

.Изготвяне на FB

.Утвърждаване и поддържане на бюджетен график

.Откриване и поддържане на лични акаунти на главните мениджъри, мениджъри, получатели на FB средства

.Организация и разпределение на приходите от данъци и такси между нивата на бюджетната система

.Методически указания в областта на бюджетното планиране, насочени към повишаване на ефективността на разходите

.Методологическа подкрепа за касово обслужване от органите за финансов контрол на бюджета на съставните субекти на федерацията и местните бюджети

.Управление на публичния дълг

.Емисия на държавни ценни книжа

.Държавна регистрация на условията за издаване и обращение на държавни ценни книжа на съставните образувания на Руската федерация, общински ценни книжа

.Събиране, обработка, анализ на информация за състоянието на държавните и общинските финанси

Правителствен указ "За федералната хазна"

FC е федерален изпълнителен орган, който в съответствие със законодателството на Руската федерация изпълнява правоприлагащи функции за осигуряване на изпълнението на федералния бюджет, касови услуги за изпълнение на бюджета на бюджетната система на Руската федерация, предварителни и текущ контрол върху извършването на транзакции с федерални бюджетни средства от главните мениджъри, администратори и получатели на FB средства

Подчинява се на Министерството на финансите

Власт:

.Съобщава на главните разпоредители, администратори и получатели на средства от ФБ показателите за разбивката на консолидирания бюджет, лимитите на бюджетните задължения, обемите на финансиране

.Открива и поддържа лични акаунти на главните мениджъри, мениджъри, получатели на FB средства

.Поддържа консолидиран регистър на главните ръководители, управители, получатели на ФБ средства

.Съставя и предоставя на МФ оперативна информация и отчети за изпълнението на ФБ.

.Поддържа регистър на държавните поръчки, сключени от името на Руската федерация въз основа на резултатите от подаване на поръчки

.Извършва разпределението на приходите от плащането на федерални данъци и такси между бюджетите на бюджетната система на Руската федерация.

.Управлява операции в един FB акаунт

.Води записи на парични транзакции във FB

.Води отчет на показателите на консолидирания бюджетен списък на ФБ, лимитите на бюджетните задължения

.Касови услуги за изпълнение на бюджетите на бюджетната система на Руската федерация

.Осъществява предварителен и текущ контрол върху извършването на транзакции с FB средства от главните разпоредители, администратори и получатели на средства от федералния бюджет

.Потвърждава финансовите задължения на ФБ и прави разрешителен надпис за право на извършване на разходи на ФБ в рамките на разпределените лимити на бюджетни задължения.

.изпълнява функциите на главен мениджър и получател на средства от федералния бюджет, предоставени за поддържането на Федералната хазна и изпълнението на възложените му функции

Правителствен указ за одобряване на правилника за FSFBN

FSFBN е федерален изпълнителен орган, който упражнява функциите на контрол и надзор във финансовата и бюджетната сфера, както и функциите на орган за валутен контрол

Подчинява се на Министерството на финансите

Власт:

.Контрол и надзор върху използването на средствата на Федералната резервна банка и фондовете за обмен на държавни ценни книжа, както и материални активи във федерална собственост

.Осигуряване на спазване от местни и чуждестранни лица на валутното законодателство

.Контрол на спазването на изискванията на бюджетното законодателство от получателите на финансова помощ от федералния бюджет, държавни гаранции и бюджетни заеми

.За прилагането от федералните органи за финансов контрол, държавни органи, органи на местното самоуправление на законодателството на Руската федерация за финансов и бюджетен контрол и надзор

.Приема актове за прекратяване на разрешителни, издадени от жител в случаите, предвидени от валутното законодателство

.Има право да проверява в организации, получаващи средства от FB, бюджета на държавните VBF, използване на материални активи във федерална собственост, парични документи, счетоводни регистри, действителната наличност, безопасност и правилно използване на средства, ценни книжа, материални активи, както и да получава необходимите писмени обяснения на длъжностни лица, МОЛ и други лица по въпроси, възникнали при ревизии и проверки.

.Да изпраща на проверяваните организации и техните висши органи задължителни предложения за разглеждане или задължителни указания за отстраняване на констатираните нарушения.

Постановление на правителството „За одобряване на Правилника за Федералната данъчна служба“

Федералната данъчна служба е федерален изпълнителен орган. Администрира се от Министерството на финансите. Службата и нейните териториални органи (обслужващи отдели по съставни единици, междурегионални инспекции, инспекции, служби по области, в градовете) представляват единна централизирана системаданъчни власти

Власт:

.Контрол и надзор по спазване на законодателството за данъци и такси

.За правилното изчисляване, пълнотата и навременното плащане на данъци и такси и други задължителни плащания към съответния бюджет

.Производство и обращение на етилов алкохол, спиртосъдържащи, алкохолни и тютюневи изделия

.Извършва държавна регистрация на юридически и физически лица като индивидуални предприемачи и селски (фермерски) предприятия

.Осигурява представителство по дела за несъстоятелност и производства по несъстоятелност, искове за плащане на задължителни плащания и искове на Руската федерация за парични задължения

.Действа като агент по валутен контрол в рамките на своята компетентност

.Издава редица лицензи по установения ред: за производство, съхранение, доставка на етилов алкохол

.Проверява дейността на юридически, физически лица, селски (фермерски) стопанства в установената сфера на дейност

. Основни етапи и последователност на одита

1)Планирането на одита се осъществява от контролно-одитния орган. Планът се изготвя за една календарна година, разбит по тримесечия и включва следната информация:

.Име на организация/институция

.Дата на предишен одит

Ревизионна тема

Вид одит

.Начална и крайна дата на одита

.Пълно име, длъжност на изпълнителя

.Основания за включване в плана

)Подготовка за одит - одиторът решава:

.Методически въпроси:. Учебни материали от предишни ревизии. Обобщете и систематизирайте списъка на правните актове, регулиращи дейността на одитираната организация

.Организационни въпроси:. Съставя се списък с необходимите печати, печати и печати. Разработват се оформления обяснителни бележки, молби, изявления. Уточнява се съставът на одитния екип и се определя необходимостта от привличане на експерти в одита.

)Изготвяне на програма за одит - в съответствие с разпоредбите, уреждащи процедурата за провеждане на документален одит, както и въз основа на темата на одита, програмата обикновено включва:

Цел на одита

.Въпроси за проверка

.Методи и техники за контрол

)Предварително запознаване с обекта на одита

Одиторът изучава графика на документооборота и номенклатурата на делата, които съдържат информация за документи, натрупани в различни отдели на организацията

Ревизорите фотокопират заповеди за създаване на инвентаризационни и ревизионни комисии, както и заповеди с образец на подписите на МОЛ

Инспекторите имат право да проверяват складовите, производствените и офис помещенията на одитираната организация

Въз основа на резултатите от предварителното запознаване могат да бъдат направени промени в програмата за одит

)Провеждане на одит

Началото на одита е пристигането на група одитори в организацията. Приключването е свързано с подписване на документи, изготвени въз основа на резултатите от одита. При пристигането на одитора в организацията ръководителят на одитния екип представя на ръководителя на одитираната организация копие от заповедта за извършване на одита и го запознава с целта и целите на одита.

Ръководителят на одитираната организация запознава одиторите с длъжностните лица и им дава указания за подпомагане при извършване на одита. Ръководителят на одитираната организация е длъжен да предостави на одиторите помещения, офис оборудване, комуникационни услуги и офис консумативи.

Служителите на одитираната организация трябва да останат на местата си толкова дълго, колкото е необходимо на инспекторите

При необходимост ръководителят на организацията е длъжен своевременно да организира инвентаризация на онези МК, за които са установени нарушения и злоупотреби.

Ако при пристигането си в организацията одиторите открият липсата или пренебрегването на счетоводната система, те трябва да съставят акт, въз основа на който ръководителят на органа за контрол и одит изпраща инструкции до ръководителя на одитираната организация с изискване за възстановяване на счетоводството

Одитът продължава само след пълното възстановяване на счетоводната система в организацията

)Систематизиране и обобщаване на резултатите от одита

.По вид финансово-икономически операции. На касата. Според заплата.По изчисления

.Според нивото на отговорност на длъжностните лица. Дисциплинарно. Административни. Криминален - условно и с лишаване от свобода

.Според размера на причинените щети. Незначителен. В големи размери В изключително големи размери

.Сборни протоколи (опис) - съставят се в края на документалната ревизия, за да обобщят констатираните по време на ревизията нарушения.

.Работни дневници (дневници) - използват се за записване на нарушенията, когато бъдат открити

.Еднократни актове - организирайте състоянието на одитираната организация на определена дата (актове за инвентаризация на активи и ценности, съхранявани в касата)

. Видове държавен финансово-стопански контрол: валутен контрол

Извършва се в съответствие с Федералния закон "За валутното регулиране и валутния контрол"

Валутният контрол е неразделна част от валутното регулиране, система от административни мерки, насочени към спазване на валутното законодателство

Субекти на валутен контрол са юридически и физически лица, които се делят на резиденти и нерезиденти. Обект на валутен контрол е валутата на Руската федерация, ценни книжа във валутата на Руската федерация, валутни операции с валутни ценности

Валутният контрол се извършва от правителството на Руската федерация, органите и агентите за валутен контрол

Органи за валутен контрол - Централната банка, федералните изпълнителни органи, упълномощени от правителството на Руската федерация

Агентите за валутен контрол са упълномощени банки, които се отчитат пред Централната банка, държавната корпорация „Банка за развитие и външноикономическа дейност“, както и PU RCB, митнически и данъчни власти, които не са оторизирани банки

Контролът върху извършването на валутни сделки от кредитни институции и валутни борси се осъществява от Централната банка

Контролът върху извършването на валутни транзакции от резиденти и нерезиденти, които не са кредитни институции или валутни борси, се извършва от федералните изпълнителни органи, които са органи за валутен контрол и агенти за валутен контрол

Правителството осигурява взаимодействието на PU RCB, митническите и данъчните власти като агенти за валутен контрол с Централната банка, които не са оторизирани банки

Централната банка взаимодейства с други органи за валутен контрол и осигурява взаимодействие с тях, както и с митническите и данъчните органи на упълномощените банки като агенти за валутен контрол

Упълномощените банки, като агенти по валутен контрол, предоставят на митническите и данъчните органи информация в размер и по начин, определен от Централната банка, за да изпълняват функциите на агенти.

Органите за валутен контрол, в рамките на своята компетентност, издават разпоредби, които са задължителни за резиденти и нерезиденти, а органите и агентите за валутен контрол контролират валутните транзакции, извършвани в Руската федерация от резиденти и нерезиденти, за тяхното съответствие с закон, условията на лицензите и разрешителните.

Само органите за валутен контрол имат право да събират глоби

Централната банка извършва валутно регулиране, включително покупка и продажба на чуждестранна валута, определя реда за извършване на сетълменти с чужди държави, организира валутен контрол както пряко, така и чрез оторизирани банки.

Правителството определя реда за сделки с благородни метали и камъни, определя реда за предоставяне и получаване на отложено плащане от резиденти при износ и внос на стоки

Митническите органи упражняват валутен контрол върху движението на лица през митническата граница на Руската федерация на руска валута, руски ценни книжа, валутни ценности, валутни операции, свързани с движението на стоки и превозни средства през границата

32. Оценка на счетоводната система и вътрешния контрол по време на одита

Счетоводната система е стройна система за събиране, регистриране и обобщаване на информация в парично изражение за имуществото и задълженията на организацията и тяхното движение чрез непрекъснато, непрекъснато и документално отчитане на всички стопански операции.

ICS е набор от организационни мерки, техники и процедури, използвани от ръководството на одитираното предприятие като средство за надлежно и ефективно извършване на финансови и икономически дейности, гарантиране на безопасността на активите, идентифициране, коригиране и предотвратяване на грешки и изкривявания на информацията , както и навременното изготвяне на надеждни финансови отчети

ICS надхвърля въпросите, които се отнасят до счетоводната система и включва контролната среда

Контролната среда е осъзнаването и действията на ръководството на одитираното лице, насочени към създаване и поддържане на система за вътрешен контрол, както и разбирането за важността на такава система. Включва:

Стил и основни принципи на управление на одитираното предприятие

Организационна структура

Разпределение на отговорностите и правомощията

Кадрова политика

Процедура за изготвяне на финансови отчети за външни потребители

Ред за прилагане на ТС

Осигуряване на съответствие на стопанската дейност със законовите изисквания на одитираното лице

Наличие и характеристики на организацията на работата на одитната комисия и службата за вътрешен одит

В процеса на разбиране на системите за счетоводство и вътрешен контрол, одиторът придобива знания за структурата на тези системи и тяхното функциониране. Изпитващият може да проведе обходен тест. Ако транзакциите са типични за транзакции, които преминават през цялата счетоводна система, тогава извършената процедура може да се счита за част от тестовете на контролите. Такъв тест не предоставя достатъчно доказателства в подкрепа на оценка на контролния риск, ако оценката е по-ниска от висока.

Естеството, времевата рамка и обхватът на процедурите за получаване на разбиране на SBU и ICS варират в зависимост от:

Обем и характер на дейностите, териториално разположение, структура на одитираното лице, ефективност на компютърната система

Приложим вътрешен контрол

Разбирането на одитора за системите за счетоводство и вътрешен контрол се придобива въз основа на предишен опит в работата с одитираното предприятие и се допълва от:

Искания към ръководството и персонала

Проучване на документи и записи, създадени в рамките на системите за счетоводство и вътрешен контрол

Наблюдение на дейността и операциите на одитираното лице, включително наблюдение на организацията на компютърните операции

Разбирането на системите за счетоводство и контрол е необходимо, за да се определи:

Основни групи и видове операции, извършвани от ревизираното лице

Основни счетоводни регистри, методи за систематизиране и съхранение на първични документи и счетоводни сметки, използвани при изготвянето на отчетите

Процесът на осчетоводяване и отчитане от момента на иницииране на транзакциите до момента на включването им в отчетността

Одиторът трябва да получи достатъчно разбиране за контролната среда, за да оцени отношението на ръководството на одитираното предприятие към вътрешния контрол.

За да се разработи план за изпитване, трябва да се получи достатъчно разбиране на контролите. Информацията за наличието или липсата на контролни процедури, получена по време на изследването на контролната среда и счетоводната система, трябва да се вземе предвид, за да се определи допълнително проучване на тези процедури

. Органи за вътрешен финансово-стопански контрол: счетоводно обслужване

Отговорността за организиране на счетоводството и спазването на законодателството при извършване на бизнес операции се носи от ръководителите на организациите.

Ръководител в зависимост от обема на работа:

Създаване на счетоводна служба като структурно звено, ръководено от вътрешен счетоводител

Наемете позиция счетоводител

Прехвърлете на договорна основа поддържането на счетоводството на централизиран счетоводен отдел, специализирана организация или специализиран счетоводител

Водете счетоводство лично

Счетоводната служба се ръководи от главен счетоводител, който изпълнява следните функции:

Назначава се и освобождава само със заповед на ръководителя на организацията

Отчита се директно на управителя

Отговаря за формирането на УП

Отговаря за воденето на счетоводство

Отговаря за навременното представяне на пълни финансови отчети

Може да отразява само тези сделки, които не противоречат на закона

Може да изисква други служители да поддържат правилна документация

Касови и разплащателни документи без подпис на главния счетоводител са невалидни

Главният счетоводител трябва да има служебни задълженияодобрен от ръководителя

Организационна структура – ​​проста и сложна

Счетоводство – йерархична структура

Има групи:

Група за отчитане на материалните запаси

Разчети с персонал

Производствено счетоводство

Пари

Докладване

Данъчно облагане

Външноикономическа дейност

Разплащания с длъжници и кредитори

. Получаване на доказателства по време на одит

Процедури по същество: Проверка - проверка на отразяването по счетоводните сметки, в регистрите, както и реалното наличие на А и О. Преизчисляване - проверка на верността на аритметичните изчисления в първични документи и счетоводни регистри. Наблюдение - наблюдение от страна на одитора на процес или процедура, извършвана от други лица (например наблюдение на преизчисляването на инвентаризациите, извършено от служители на организацията или наблюдение на изпълнението на процедури за вътрешен контрол, за които няма документални доказателства). Заявка - търсене на информация от осведомени лица в рамките на и извън организацията. Формулярът може да бъде както официално искане, отправено към трети страни, така и неформални устни въпроси към служители.Потвърждението е отговор на искане за информация, съдържаща се в счетоводни документи

Аналитични процедури - анализ и оценка на получената информация, изследване на най-важните финансови и икономически показатели, с цел идентифициране на нетипични транзакции и грешки

Складова наличност

Устно проучване на персонала

Съставяне на алтернативен баланс (опция за преизчисляване)

35. Органи за вътрешен финансово-стопански контрол: ревизионна комисия

Отговорности:

Всички срещи се провеждат лично

Председател:

секретарка:

36. Методи и специални методически похвати за документален и фактически контрол по време на ревизия. Прилагане на аналитични процедури

Документален контрол

Формална проверка - проверка на пълнотата и коректността на попълването на данните. Извършете официална проверка - Федерален закон за счетоводството

Аритметична проверка - коректност на данъчното облагане и изчисляване на общите суми по първични и сборни документи

Съществена проверка - проверка на съответствието на действително завършените финансови и икономически дейности със законодателството на Руската федерация

Регулаторен и законодателен одит - проверка на съответствието на финансовите и бизнес операции със законодателството на Руската федерация

Хронологична проверка - проверка на навременността на записване на операциите в счетоводните и финансовите отчети на организациите

Балансов метод - количество доставени продукти * стандартни разходи + незавършено производство * стандартно потребление + бракове * стандарт

Реален контрол

Контролно измерване - използва се за определяне на обхвата на СМР, както и основен ремонт на ОС

Контролно пускане на суровини и материали в производство - за потвърждаване на валидността на разходните стандарти за 1 GP

Лабораторен анализ - за определяне на химичния състав на дадено вещество. В този случай проби за лабораторен анализ се вземат в 2 екземпляра.

копие - в лабораторията

копие - в запечатан от одитори плик остава в предприятието

Експертна оценка - или цена, или изясняване на качествените характеристики на МК

Използвайки техники за анализ, ние наблюдаваме изпълнението на планираните показатели и идентифицираме резерви, определяме връзката между отделните фактори

Целта на анализа при одита е не само да се установят причините и факторите, повлияли на отклоненията на определени показатели от нормата и плана, но и да се идентифицират слабостите в работата на предприятието за последваща задълбочена проверка.

Анализът е средство за наблюдение на правилното, рационално използване на MR и RF

Оперативен анализ – бързо идентифициране на недостатъци и влияние върху бизнес процесите

Окончателна - за оценка на дейността на предприятието за отчетния период

Между ферми - сравняване на различни предприятия, което дава възможност да се използва опитът

Сравнителна

Факториал

Диагностика

Пределни - за обосноваване на ефективността на управленските решения в бизнеса въз основа на връзката между обема на продажбите, c\c, печалба

EMM - ви позволява да изберете оптималното решение на икономически проблем

Детерминистични – за изследване на връзката между факторните и показателите за ефективност

FSA е начин за идентифициране на резервите на всички етапи жизнен цикълпродукти. Откриване и предотвратяване на ненужни разходи за ненужни части

. Състав, компетентност и правен статут на одитната комисия на търговска организация

В съответствие с Федерален закон № 14-FZ LLC с повече от 15 участници трябва да сформира одитна комисия или да избере одитор на компанията. В същото време одитната комисия не може да включва членове на LLC, както и лица, заемащи длъжности, свързани с управлението на дружеството

Федерален закон № 208-FZ за АД, одитната комисия трябва да се избира ежегодно на общото събрание на акционерите. В същото време акционери, притежаващи най-малко 2% от обикновените акции, могат да номинират кандидати за членове на одитната комисия. В същото време акции, притежавани от членове на Съвета на директорите или Надзорния съвет, както и лица, свързани с управлението на акционерното дружество, не участват в гласуването.

В допълнение към състава на ревизионната комисия, общото събрание одобрява правилника за ревизионната комисия, който определя състава, функциите, правомощията на ревизионната комисия, както и реда за взаимодействие със структурните подразделения на акционерното дружество. компания

В допълнение към разпоредбите за одитната комисия, дейността на одитната комисия се регулира от Федерален закон № 208-FZ за АД

Ревизионната комисия извършва годишни проверки на счетоводните институции и финансовите институции. Проверки могат да се извършват по решение на общото събрание на акционерите, съвета на директорите, акционери, притежаващи най-малко 20% от обикновените акции

. Процедура за провеждане на инвентаризация на ОС

Провежда се съгласно Указанията за инвентаризация на имуществото и паричните задължения и писмената заповед на управителя

Преди започване на инвентаризацията се извършват следните проверки:

Инвентарни карти, инвентарни книги, описи, други АС регистри

Технически листове или друга техническа документация

Представени документи за OS или приети от организациятапод наем и склад

При извършване на инвентаризация на ДМА комисията извършва оглед на обектите и вписва в описа (ИНВ-1) пълното наименование, предназначението, инвентарните номера и основните технически показатели.

При установяване на обекти, които не са приети за вписване, както и обекти, за които в отчетните регистри няма или съдържат неверни данни, комисията трябва да включи в описа вярна информация и технически показатели.

Но дълготрайните активи, които не са годни за употреба и не могат да бъдат възстановени, комисията по инвентаризация съставя отделен опис, в който се посочва времето на въвеждане в експлоатация и причините, довели тези обекти до негодност

Едновременно с инвентаризацията на ОС се проверяват ОС, които са на отговорно съхранение и отдадени под наем. За тези обекти се съставя отделен опис

За имущество, при инвентаризацията на което са установени отклонения от счетоводните данни, се съставят сравнителни протоколи (INV-18). Резултатите от инвентаризацията се отразяват в отчетите за съответствие

BU отразява:

Активите, установени в излишък, подлежат на капитализация съгласно ТРС и се включват в други приходи

Недостатъците се приписват на отговорните. В случаите, когато виновните не бъдат установени или съдът откаже да ги възстанови, загубите от липси и щети се отписват като разходи.

Резултатите от инвентаризацията трябва да бъдат отразени в счетоводството и отчетността на месеца, до който е извършена инвентаризацията.

39. Процедура по инвентаризация

При инвентаризиране на нематериални активи е необходимо да се провери правилността и навременността на тяхното отразяване в BB, както и да се провери дали те се отнасят до нематериални активи. Условия:

Няма материална структура

Те могат да бъдат отделени от останалото имущество на организацията

Използва се при производството на продукти, извършването на работа, предоставянето на услуги или за управленски нужди

Срок на ползване над 12 месеца

Способен да донесе икономически ползи в бъдеще

Има надлежно оформени документи, потвърждаващи изключителното право на организацията да използва самия актив и изключителното право върху него

Нематериалното имущество включва положителна бизнес репутация

При инвентаризиране на нематериални активи е необходимо да се провери наличието на документи, потвърждаващи изключителното право на организацията да използва тези активи. Ако няма документи, обектът не принадлежи към нематериални активи (с изключение на активи, придобити преди 1 януари 2001 г.)

При инвентаризация на нематериални активи се съставя инвентарен лист ИНВ-1а

По време на инвентаризацията е необходимо да се проверят договорите за получаване на „чужди“ обекти на интелектуална дейност за неизключително ползване и да се установи дали е изтекъл срокът, за който тези обекти са прехвърлени. Ако периодът е изтекъл, тогава обектите трябва да бъдат отписани от задбалансовото счетоводство

Съответстващ лист INV-18

При инвентаризиране на нематериални активи е необходимо да се провери наличието на документи, потвърждаващи изключителното право на организацията да използва тези активи. Ако няма такива документи, обектът не принадлежи към нематериалните активи. Горното не се отнася за нематериални активи, придобити (произведени) от организация преди 1 януари 2001 г. По това време съставът на нематериалните активи се регулира от клауза 55 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n (наричан по-долу Регламенти). В съответствие с Правилника нематериалните активи включват не само изключителни права, но и права, произтичащи от други видове договори. Активи, които са придобити преди 2001 г. и са включени в нематериалните активи и за които организацията не е имала изключителни права, следва да се отчитат по предишните правила - като част от нематериалните активи. По време на инвентаризацията е необходимо да се провери дали такива обекти не са изключени от нематериалните активи.

При извършване на инвентаризация на нематериални активи се съставя инвентарен списък във форма N INV-1а.

По време на инвентаризацията е необходимо да се проверят договорите за получаване на „чужди“ обекти на интелектуална дейност за неизключително използване и да се установи дали е изтекъл срокът, за който са прехвърлени неизключителните права върху тези обекти. Ако периодът е изтекъл, „чуждите“ обекти трябва да бъдат отписани задбалансово.

Както при резултатите от инвентаризацията на дълготрайните активи, въз основа на резултатите от инвентаризацията на нематериалните активи се съставя отчет за съответствие във формуляр N INV-18.

Заседание на Ревизионната комисия. Предсрочно прекратяване на пълномощията на членовете на ревизионната комисия. Възнаграждения на членовете на ревизионната комисия

Предсрочното прекратяване на правомощията на членовете на одитната комисия е предвидено от Федерален закон № 208-FZ. Член на ревизионната комисия е длъжен да уведоми Съвета на директорите не по-късно от 1 месец преди фактическото прекратяване на задълженията му. На членовете на ревизионната комисия може да се изплаща възнаграждение или компенсация за разходи за извършване на ревизии. Размерът се определя от общото събрание на акционерите

Ревизионната комисия решава всички въпроси на своите заседания, на които се води протокол. Заседанията се провеждат съгласно утвърдените планове, както и преди започване на одита и според резултатите от тях. Член на ревизионната комисия може да поиска свикване на извънредно заседание на комисията, ако бъдат установени нарушения, които изискват незабавно решение на ревизионната комисия.

Кворумът за провеждане на заседания на одитната комисия е присъствието на най-малко половината от броя на членовете на комисията, определен с устава.

Всички срещи се провеждат лично

Членовете на комисията, в случай на несъгласие с решението на комисията, имат право да впишат особено мнение в протокола от заседанието и да го представят на вниманието на изпълнителната дирекция.

Ревизионната комисия избира от своя състав председател и секретар с мнозинство от гласовете на комисията

Председател:

Свиква и ръководи своите заседания

Организира текуща работаревизионна комисия

Представлява го на заседания на изпълнителната дирекция, съвета на директорите, общото събрание на акционерите

Подписва документи, издадени от нейно име

секретарка:

Организира воденето на протоколи от своите заседания

Разпространяване на актовете и заключенията на ревизионната комисия до получателите

Подписва документи, издадени от нейно име

. Процедурата за инвентаризация на финансови инвестиции

Инвентаризацията на финансовите инвестиции трябва да бъде предшествана от инвентаризация на паричните средства и разплащанията

Инвентаризационната комисия получава инвентарни ведомости № ИНВ-16 по 2 екземпляра за всеки вид финансова инвестиция.

Съставът на финансовите инвестиции се проверява:

Държавни и общински ценни книжа

Ценни книжа на други организации, включително дълг и собствен капитал

Заеми, предоставени на други организации

Депозити в кредитни организации

Вземания, придобити въз основа на прехвърляне на вземания

Депозити на партньорска организация по договор за обикновено партньорство

Извършва се инвентаризация на ценните книжа за отделните емитенти, като в акта се посочват наименованието, серията, номерът, номиналната и действителната стойност, датите на падежа и общата сума.

Реквизитите на всяка ценна книга се сравняват с данните от инвентарните описи (регистри, книги), съхранявани в счетоводството.

Проверява се законосъобразността на класифицирането на активите като финансови инвестиции

Наличие на правилно изпълнени документи, потвърждаващи наличието на право на организацията на финансови инвестиции и получаване на DS или други активи, произтичащи от това право

Преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции

Способността да носи икономически ползи в бъдеще под формата на лихви, дивиденти, увеличения на стойността

Проверява се реалната наличност на ценни книжа. При проверка на действителната наличност на ценни книжа се установява правилността на тяхната регистрация, реалността на стойността, безопасността, навременността и пълнотата на отразяване в счетоводните записи на получените от тях доходи.За ценни книжа, депозирани (приети) за съхранение, балансите на сумите, посочени в съответните сметки, се съгласуват с данните от специални отчети на организации (депозитар)

Ценни книжа, които не принадлежат на организацията по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление, но са в нейна употреба или разпореждане, се приемат за счетоводство в оценката, предвидена в споразумението

Проверява се коректността на книгата за ценни книжа

Балансовата стойност на финансовите инвестиции се сравнява с пазарната оценка към датата на инвентаризацията, за да се идентифицира възможността за изплащане на евентуални загуби с помощта на предварително създадени резерви или вземане на решение за създаване на резерв за амортизация на финансови инвестиции

Проверяват се финансови инвестиции в управляващи дружества на други организации. Финансовите инвестиции трябва да бъдат документирани. Проверяват се учредителни договори, актове за приемане и предаване

Проверяват се отпуснати заеми на други организации - договор за заем. Правилността на формирането на PS се проверява в съответствие с PBU 19/02. В описа се вписват данни за реалната наличност на финансови инвестиции

42. Права, задължения и правомощия на ревизионната комисия и нейните членове

Проверка на законосъобразността на договори, сключени от името на АД

Проверка на съответствието на BU и O със законодателството на Руската федерация

Анализ на финансовото състояние на акционерното дружество и идентифициране на резерви за неговото подобряване

Проверка на компетентността на решенията, взети от Съвета на директорите и Управителния съвет на АД

Анализ на съответствието на решенията, приети от събранието на акционерите, със законодателството на Руската федерация

Получавайте документална информация за финансовите и икономическите дейности, необходими за проверка. Документацията трябва да бъде предоставена не по-късно от 5 работни дни от датата на изпращане на писменото искане

Привличане на външни специалисти и експерти за извършване на проверки на договорна основа

Получават разяснения и разяснения относно длъжностните лица на АД

Да постави въпроса пред управителните органи на акционерното дружество за привличане на виновните под отговорност

Изискване за свикване на заседания на Съвета на директорите или общо събрание на акционерите при установяване на нарушения, които могат да представляват заплаха за интересите на обществото

Отговорности:

Своевременно да информира Съвета на директорите и Общото събрание на акционерите за нарушения, установени по време на одита (При извършване на годишен одит одитната комисия изготвя и изпраща доклад до Съвета на директорите не по-късно от 10 календарни дни преди годишното събрание на акционерите. )

НЕ разкривайте поверителна информация, получена при проверката

Длъжен да изисква свикване на съвет на директорите или общо събрание на акционерите при установяване на нарушения, които могат да накърнят интересите на обществото

. Процедурата за инвентаризация на инвентара

За да се гарантира надеждността на счетоводството и счетоводните данни, организациите са длъжни да извършват инвентаризация на материалните запаси, по време на която се проверяват и документират тяхната наличност, състояние и оценка.

Процедурата и времето на инвентаризацията се определят от ръководителя на организацията, с изключение на случаите, когато инвентаризацията е задължителна

Указания за опис на имущество и парични задължения

Инвентаризацията на стоките и материалите, както собственост на организацията, така и тези, които са на съхранение или приети за поръчка, се извършва по 2 критерия:

По местонахождение на стоките и материалите

За всеки МОЛ

За извършване на инвентаризация в предприятието със заповед на ръководителя се създава постоянна комисия. Отсъствието на поне 1 член на комисията по време на инвентаризацията е основание за обявяване на нейните резултати за невалидни.

Преди започване на проверката комисията представя последните приходно-разходни документи за регистри и стокови отчети към момента на инвентаризацията. Всички документи, приложени към протокола, се заверяват от председателя на комисията с обозначение „Преди инвентаризация” и се определя начална дата на проверката. МОЛ дава разписка, че всички документи за получаване и изхвърляне на стоки и материали са предадени на счетоводството или на председателя на комисията и всички стоки и материали са капитализирани или отписани като разходи.

По време на инвентаризацията се съставят инвентаризационни ведомости и актове в 2 екземпляра по образец. Наименованието на проверените ценности и обекти и тяхното количество се посочват в описа съгласно номенклатурата и в мерните единици, приети в счетоводството. Действителното наличие на стоково-материалните запаси се установява чрез задължително преизчисляване, измерване и претегляне. На всяка страница от описа се посочват с думи броя на серийните номера на МК и общата сума на количеството в натурално изражение. Описите се подписват от всички членове на комисията и МОЛ. След приключване на инвентаризацията МОЛ издава разписка, че проверката е извършена в негово присъствие и че няма претенции към комисията.

Материалните запаси се предават в счетоводството, където се въвеждат счетоводни данни до действителните данни. За инвентарните позиции, за които са установени несъответствия, се съставят сравнителни протоколи

Компенсирането на липси на едни стоки и материали от други е възможно само в изключителни случаи с разрешение на управителя, при едновременно изпълнение на следните условия:

Проведен през същия одитен период

В същия мол

За едно и също наименование на стоки и материали и в еднакви количества

Компенсиране е разрешено само по отношение на една и съща група инвентарни позиции, ако инвентарните позиции, включени в нея, са подобни на външен вид и опаковани в един и същ контейнер

В случай, че при компенсиране на недостиг с излишък по време на прекласифициране, цената на недостига се окаже по-висока от себестойността на излишъка, разликата се приписва на виновните лица без използване на NEU

Установените по време на инвентаризацията несъответствия между реалната наличност на стоково-материалните запаси и счетоводните данни се отразяват в счетоводните сметки:

Излишното имущество се отчита и съответната сума се кредитира към финансовите резултати на кредитната организация, а към бюджетната организация - за увеличаване на финансирането (според TRS)

Недостигът на имущество и неговото увреждане в границите на естествената загуба се отнасят към разходите за производство или обращение, над нормата - за сметка на виновните лица. Ако извършителите не бъдат идентифицирани или съдът откаже да възстанови щети от тях, тогава загубите от недостига на имущество и неговите части се отписват към финансовите резултати на кредитната организация, а за бюджетна организация - до намаляване на финансирането

. Служба за вътрешен контрол (одит): същност и цел

Вътрешният одит е контролна дейност, осъществявана в одитираното предприятие от неговото подразделение - службата за вътрешен одит.

Обхватът и целите на вътрешния одит варират и зависят от размера и структурата на одитираното предприятие и изискванията на неговото ръководство.

Мониторинг на ефективността на процедурите за вътрешен контрол - създаването на необходимите системи за счетоводство и вътрешен контрол е отговорност на ръководството и трябва постоянно да се обръща подходящо внимание на това, а на службата за вътрешен одит обикновено се възлагат отговорности за проверка на тези системи, ефективността на тяхното функциониране и предоставяне на препоръки за подобряването им

Проучване на финансова и управленска информация - преглед на средствата и методите, използвани за събиране, измерване, класифициране на тази информация и изготвяне на отчети въз основа на нея, както и специфични заявки за нейните отделни компоненти, включително подробно тестване на транзакции, счетоводни баланси

Контрол на икономичността, ефективността, ефективността на използването на ресурсите

Мониторинг на спазването на руското законодателство, разпоредби, политики, директиви и други вътрешни изисквания за управление

Правилник за службата за вътрешен одит

Длъжностни характеристики

Стандарти за вътрешен одит

Подходи за организиране на службата за вътрешен одит:

Само за сметка на служителите на организацията - те познават добре спецификата на дейността, губят независимост, не преминават обучение за напреднали

За сметка на трети лица

Смесени

. Процедурата за извършване на инвентаризация на средства, парични документи и формуляри строга отчетност

Инвентаризацията на касата се извършва в съответствие с Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация

Основните документи, които трябва да бъдат проучени, са касова книга, отчет на касата, PKO, RKO, дневник за регистрация на PKO, дневник за регистрация на касов апарат, дневник за регистрация на пълномощни, дневник за регистрация на внесени суми, дневник за регистрация на заплати, оправдателни документи

При проверка на касовата книга е необходимо да се установи съответствие със следните изисквания:

Правилността на преброяването на сумите на страниците на книгата и прехвърлянето на сумите на паричните салда от една страница на друга

Касовата книга трябва да бъде номерирана, зашнурована, запечатана с мастиков печат

Метод на взаимен контрол: сравнете сумите, отразени в извлечението по сметка 50, с данните в JO на сметка 51. Сравнете съответствието на записите в Главната книга за сметка 50 и оборотната ведомост. В случай на несъответствия, сравнете с помощта на PKO, банкови извлечения, отчети на касиера, чекове

Отписването на DS се проверява с помощта на документи, приложени към касовите отчети. Трябва да обърнете внимание на ясното изпълнение на документите: има ли разписки от получателите, подпечатани ли са с „платен“ печат с посочване на датата, има ли изтривания или корекции?

Необходимо е да се провери дали се спазва касовият лимит

Проверява се наличието на несъответствия между датата в касовия апарат и датата на реално издаване на ДС.

Коректност на кореспонденцията по касови документи

Своевременно внасяне на неизплатени суми на заплати

Сключено ли е споразумение с касиера за пълна финансова отговорност и оборудвано ли е помещението на касата с необходимите средства за осигуряване на безопасност (техническа армировка и пожароизвестяване), където се съхраняват дубликати на ключове за сейфове (в запечатани чанти с управителя)

При изчисляване на действителната наличност на DS се вземат предвид парични средства и касови документи (лист по страница)

Наличието на формуляри за строг отчет се проверява по вид на формуляра, като се вземат предвид началните и крайните номера на формулярите, по място на съхранение и MOL

Протокол за инвентаризация на парични средства ДС ИНВ-15. В акта комисията посочва колко парични средства, парични документи, бланки за стриктна отчетност има в касата към момента на инвентаризацията.

Главният счетоводител посочва в акта цената на ценностите в касата според счетоводните данни. Посочете номера на най-късните към датата на инвентаризация PKO и RKO. Обратната страна на акта се попълва, ако се установи липса/излишък

Възможна е внезапна проверка по инициатива на управителя, по искане на данъчната инспекция

Инвентаризацията на DS по пътя се извършва чрез съпоставяне на сумите, изброени в сметките на счетоводния отдел, с данните за разписки от банката, пощата, копия на придружаващите извлечения за доставка на постъпленията на банковите инкасатори. Инвентаризацията на ДС по п/с, в/с, специални банкови сметки се извършва чрез сравняване на салдата на суми, посочени по кореспондиращите сметки, с данни от банкови извлечения

Бланките за строга отчетност се съхраняват в метални шкафове и сейфове. В края на работния ден местата за съхранение на формуляри се запечатват или запечатват. По време на инвентаризацията се проверява наличието на използвани касови книги върху отпечатаните корици, печатът на организацията, подписът на главния счетоводител, безопасността на копия на формуляри (корени), липсата на изтривания и корекции, кореспонденцията на суми, посочени в копията със сумите, отразени в извлеченията и регистрите, предадени на счетоводния отдел, или отчетите на касовите апарати

Копия от използвани формуляри, опаковани в запечатани торби, се съхраняват най-малко 5 години. В края на периода, но задължително след изтичане на един месец от датата на последната инвентаризация, екземплярите се унищожават въз основа на акт за изписването им, съставен от комисията.

. Обобщение и систематизиране на ревизионни материали

За да систематизират откритите нарушения, одиторите могат да използват различни знаци

По вид на финансово-стопанските операции По парични средства По заплата По изчисления

Според степента на отговорност на длъжностните лица.Дисциплинарна.Административна.Наказателна - условна и с лишаване от свобода.

Според размера на причинените вреди Маловажни В големи размери В особено големи размери

Следните документи могат да се използват за обобщаване на резултатите от одита:

Сборни протоколи (опис) - съставят се в края на документалната ревизия, за да обобщят констатираните по време на ревизията нарушения.

Работни дневници (дневници) - използват се за записване на нарушенията, когато бъдат открити

Еднократни актове - организирайте състоянието на одитираната организация на определена дата (актове за инвентаризация на активи и ценности, съхранявани в касата)

Междинни актове - съставят се при документална ревизия при установяване на наказателни нарушения. Междинните актове се подписват от одитори, MOL, служители на одитираната организация, които участват в одита. За подобни нарушения трябва да се търси обяснение от МОЛ. Междинните актове се представят на органите на реда заедно със следните документи: Акт за констатирани нарушения Междинен акт Оригинални документи, потвърждаващи действителни кражби и злоупотреби Обяснения на извършителите Ревизионни заключения за получените предмети

Специални сертификати се изготвят въз основа на резултатите от проверка на отделна област на финансова и икономическа дейност. Сертификатите се подписват от одитора, извършил проверката, и длъжностното лице, отговарящо за проверявания участък.

Одитен доклад – който отразява установените и документирани нарушения и злоупотреби

. Съставяне на акт въз основа на резултатите от ревизията (проверката)

Одитният доклад е документ, който отразява установените и документирани нарушения и злоупотреби. За всяко установено нарушение в одитния доклад се отразяват:

Обект на нарушение

Име и длъжност на нарушителя

Време на нарушение

Начин на нарушение

Какво е причинило нарушението

Размер на причинените щети

Одитният доклад се съставя най-малко в 2 екземпляра и се подписва от ръководителя на одиторския екип, както и от ръководителя и главния счетоводител на одитираната организация.

В този случай управителят и главният счетоводител могат да се запознаят със съдържанието на акта в рамките на 5 работни дни.

Ако имат основателни възражения или коментари по актовете, те трябва да направят надлежна бележка преди подписа си и да представят писмени възражения до ръководителя на ревизионната група.

Ръководителят на одитната група проверява валидността на коментарите в срок до 5 работни дни и дава писмено становище по тях. 1 екземпляр - за одитираната организация, 2 - приложени към одитния материал. Ако служителите откажат да подпишат и получат ревизионния доклад, тогава ръководителят на ревизионната група прави съответна бележка в акта и изпраща ревизионния доклад по пощата

В същото време към одитните материали е приложена разписка от пощенската служба, потвърждаваща факта на изпращане на акта

. Процедурата за прилагане на резултатите от одита

Одитните материали, подписани от одитираната организация, се предават на ръководителя на контролния и одитния орган за преглед и одобрение в рамките на 3 работни дни.

Ръководителят на одитния орган в рамките на 10 календарни дни се запознава с материалите по ревизията и определя реда за тяхното прилагане.

Въз основа на резултатите от одита може да бъде изпратено заявление до одитираната организация с изискване за отстраняване на установените нарушения

Ако по време на одита се установи злоупотреба с бюджетни средства, необходимите материали се изпращат на органите на FC

Ако одитът е извършен от името на правоприлагащите органи, тогава всички материали се изпращат на тези органи и техните копия остават в досиетата на одитния орган

50. Обществена палата на Руската федерация: процедура за формиране, цели, задачи, функции

Федерален закон "За обществената камара"

Обществената камара е призвана да осигури координацията на обществено значимите интереси на гражданите на Руската федерация, обществените сдружения, държавните органи и местното самоуправление за решаване на най-важните въпроси на икономическото развитие, социалното развитие, националната сигурност, като както и защитата на правата и свободите на гражданите на Руската федерация. Обществената камара се формира от 126 души, мандатът е 2 календарни години от датата на първото заседание. 42 кандидати са одобрени лично от президентите за особени заслуги в областта на науката и спорта

Те одобряват 42 кандидати измежду представители на общоруски обществени сдружения. Утвърдени са 84 души от регионалните и междурегионалните сдружения

Членовете на обществената камара на първото пленарно заседание избират съвет на обществената камара и секретар

Обществената камара може да образува комисии и работни групи

Комисията може да включва само членове на обществената камара, а работните групи могат да включват членове на обществената камара и други граждани, участващи в работата в обществената камара.

Форми на работа на обществената камара:

Пленарно заседание - най-малко 2 пъти годишно

По решение на Съвета на Обществената камара може да се проведе извънредно заседание

Заседание на Съвета на Обществената камара

Заседания на комисии и работни групи – за разглеждане на конкретни въпроси

Права на Обществената камара:

Провеждане на изслушвания по обществени въпроси

Дава становища за нарушения на законодателството на Руската федерация на федералните изпълнителни органи, изпълнителните органи на съставния субект на федерацията, местното самоуправление

Провеждане на преглед на проекти на законодателни актове на правителството на Руската федерация, федералните изпълнителни органи, както и местното самоуправление

Приемайте ръководители на федерални изпълнителни органи, изпълнителни органи на съставни образувания, местно самоуправление за участие в пленарни сесии на Обществената камара

Изпратете членове на обществената камара за участие в работата на комитети, комисии, Държавната дума, Съвета на федерацията, както и в заседания на колегиални изпълнителни органи

Решенията и заключенията на Обществената камара имат консултативен характер. Дейността на обществената камара се финансира от ФБ. Обществената камара ежегодно изготвя доклад за състоянието на гражданското общество и го публикува в периодично издание и на официалната си страница

. Независим ведомствен контрол (одит)

Одит - бизнес дейност за независима проверка на счетоводни и финансови отчети на организации и индивидуални предприемачи

Надеждността е степента на точност на данните на финансовата финансова институция, която позволява на потребителя на тази отчетност, въз основа на нейните данни, да прави правилни заключения относно резултатите от икономическата дейност, финансовото и имущественото състояние на одитираните субекти и да взема информирани решения въз основа на тези заключения. Одитът се извършва в съответствие с Федералния закон „За одиторската дейност“, други федерални закони и наредби за одиторска дейност, издадени в съответствие със закона

Одитът не замества държавния контрол върху надеждността на финансовата отчетност, извършван в съответствие със законодателството на Руската федерация от упълномощени държавни органи.

Задължителен одит - годишен задължителен одит на счетоводството и финансовата отчетност на организация или индивидуален предприемач

Организационно-правна форма на стопански субект - АД

Вид дейност:

Кредит

Застрахователни и взаимозастрахователни компании

Стокови и фондови борси

Инвестиционни фондове

Държавни WBF

Фондове, чиито източници на средства са доброволни вноски от юридически и физически лица

Форма на собственост: Държавно Общ

Финансови показатели за дейността на икономическия субект: Обемът на приходите от продажба на продукти за годината е повече от 500 000 минимални работни заплати Размерът на актива на BB в края на годината е повече от 200 000 минимални работни заплати

Задължителните одити се извършват от одиторски организации. При извършване на задължителен одит в организации, в които делът на държавната собственост или собствеността на съставно образувание на Руската федерация е най-малко 25%, сключването на договори за предоставяне на одиторски услуги трябва да се извършва въз основа на резултатите от възлагане на поръчка за извършване на одиторски услуги

Външен - извършва се от външен одитор Вътрешен - дейността на самия икономически субект. Няма нормативна уредба. Организациите могат да създадат услуги за вътрешен одит или да възложат тази функция на някого, за да осигурят контролната функция на управлението:

Финансов контрол

Контрол на разходите

UA, UA за контрол на материални и финансови потоци

Складова наличност

Списъкът от задачи се определя от самото предприятие в зависимост от необходимостта

Вътрешен одит:

Оперативен одит

Управленски

Контролираща услуга

Целите и задачите на вътрешния и външния одит са различни, те не се припокриват. Външният одит оценява вътрешния одит. Няма други пресечни точки

В зависимост от целта: Одит на отчетността Одит за съответствие с изискванията Одит на финансово-стопанската дейност - услуги за анализ на финансово-стопанската дейност, икономически анализи

Държава - основният субект на съвместното предприятие - чрез законодателната власт, FC, Федералната данъчна служба, Министерството на финансите, контролно-одитния апарат на президента - чрез изпълнителната власт

Задължително. Инициатива

Предвид зависимостта от това кой извършва одита, одитите се делят на вътрешни и външни.

Вътрешен одитсе извършва от вътрешна одиторска служба и е насочена към повишаване на ефективността на управленските решения за икономично и рационално използване на ресурсите на предприятието с цел максимизиране на печалбите и рентабилността. Материалът е публикуван на http://site
Струва си да се отбележи, че се извършва в рамките на организацията от нейни собствени специалисти и се организира по искане на ръководството за получаване на информацията, необходима за вземане на управленски решения.

Службите за вътрешен контрол постоянно:

1. следи за ефективността и целесъобразността на изразходването на собствените средства;
2. следи ефективността и целесъобразността на изразходването на заемни средства;
3. следи за ефективността и целесъобразността на изразходването на набраните средства;
4. анализират и сравняват действителните финансови резултати с прогнозираните;
5. предоставя финансова оценка на резултатите от инвестиционните проекти;
6. контрол на финансовото състояние на предприятието. Външен одитсе извършват от специални одиторски фирми, като основната задача на този вид одит ще бъде да установи надеждността и да даде становище по финансовия отчет на одитираното предприятие, както и да разработи препоръки за отстраняване на съществуващи недостатъци. Одитът може да бъде задължителен или доброволен, т.е. извършва се в предприятието на самия икономически субект.

Инструментите за финансов анализ, базирани на резултатите от одит, се използват както по решение на ръководството на предприятието за вътрешна употреба и управленски решения, така и по решение на държавни органи при квалифициране на платежоспособност и риск от фалит.

При проверка на използването на печалбите външният одит анализира плащанията към бюджета, вноските в резервния фонд, прехвърлянето на печалби към фондове за натрупване, фондове за потребление, благотворителни и подобни цели и глоби.

Особено внимание на външния одит се обръща на анализа на вземанията и задълженията, динамиката на дългосрочните и краткосрочните финансови инвестиции (в акции и акции на други предприятия, в облигации и други ценни книжа)

Характеристиките на вътрешния и външния одит могат да бъдат представени по следния начин.

Вътрешен одит.

Поставянето на задачите се определя от собствениците или ръководството въз основа на нуждите на управлението. Обект на този вид одит ще бъде решаването на отделни функционални управленски задачи. Целта се определя от ръководството на предприятието. Средствата се избират независимо. Вид дейност: извършване. Организация на работата - изпълнение на конкретни задачи на ръководството. Взаимоотношения – подчинение на ръководството. Уместно е да се отбележи, че плащането е изчисляването на заплатите според таблицата с персонала. Отчитане на собственика или ръководството.

Външен одит.

Поставянето на задачите се определя от споразумение между независими страни: предприятието и одиторът. Основно счетоводната и отчетна система на предприятието. Целта се определя от законодателството за одита: оценка на надеждността на финансовите отчети и законодателството. Средствата се определят от общоприетите одиторски стандарти. Вид дейност – предприемаческа. Организацията на работа се определя от одитора независимо въз основа на общоприети стандарти. Отношения – равноправно партньорство, независимост. Уместно е да се отбележи, че плащането е по споразумение.

Въпреки очевидните си различия вътрешният и външният одит до голяма степен се допълват взаимно. Много от функциите на вътрешните одитори могат да се изпълняват от външни независими одитори; при решаване на много проблеми вътрешните и външните одитори могат да използват едни и същи методи; разликата е единствено в системата на точност и детайлност при прилагането на тези методи.

2. Връзка между вътрешен управленски контрол и одит

На ниво всяко предприятие контролните функции се състоят главно в прилагането на мерки, насочени към най-ефективното изпълнение от всички служители на техните задължения. Вътрешният контрол се организира от ръководството на предприятието и определя законосъобразността на стопанските операции и тяхната икономическа целесъобразност.

Управленският контрол е процесът на влияние на мениджърите върху служителите на предприятието за ефективно изпълнение на организационната стратегия. В този случай основната му задача ще бъде контролът върху центровете за отговорност. С други думи, необходима е система за отразяване, обработка и мониторинг на планирана и актуална информация на входа и изхода на центъра за отговорност. Счетоводството по центрове на отговорност включва разграничаване между общите разходи и разходите на даден център на отговорност.

Обикновено има няколко центъра на отговорност:

1. приходен център, където се генерира информация за обема на производството, в парично изражение - доходите на предприятието;
2. разходен център, където се измерват разходите;
3. стандартен разходен център - вид разходен център, където се установяват стандарти за разходни елементи;
4. център за печалба, където се измерва съотношението между приходите, получени от центъра, и неговите разходи.

Вътрешният управленски контрол е насочен към анализиране на установената процедура за поддържане на записи в съответствие с действащото законодателство и местните разпоредби, действа в интерес на вътрешните потребители на контролна информация, организира се по решение на самия субект, спомага за укрепване на дисциплината, оптимизиране на бизнеса обработва и изпълнява задълженията на персонала към предприятието.

Одит- средство за традиционно външен контрол, - е насочено към интересите на външни потребители - лица, заинтересовани от резултатите от тези одити.
Струва си да се отбележи, че това се извършва, за да се потвърди надеждността на счетоводните процеси и отчитането.

Одитът се извършва както планов, така и извънреден. Одитът на организации от всякаква форма на собственост въз основа на мотивирани решения и изисквания на правоприлагащите органи се извършва по установения ред в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация. Конкретните одитни въпроси се определят от програмата или списъка на основните одитни въпроси.

Програмата за одит включва тема, период, който трябва да обхване одитът, списък на основните обекти и въпроси, които ще бъдат одитирани. Програмата се утвърждава от ръководителя на контролно-ревизионния орган. Програмата за одит по време на нейното изпълнение, като се вземе предвид проучването на необходимите документи, отчетни и статистически данни и други материали, характеризиращи одитираната организация, може да бъде променяна и допълвана.

Въпреки разликите в целите и потребителите на информация, одитът и вътрешният управленски контрол имат ясна връзка.

Одитът използва системата за вътрешен контрол, като по време на одита системата за вътрешен контрол получава независима оценка за степента на нейната ефективност и надеждност.

Освен това както одитът, така и вътрешният контрол използват едни и същи техники и методи за събиране на данни, техния анализ, едни и същи аналитични процедури и система от доказателства, имат работна документация и произтичащ документ - акт (доклад) за резултатите от контрола, и използват същата регулаторна рамка. Резултатът както от вътрешния контрол, така и от одита до голяма степен зависи от това кой извършва контрола (неговия опит, професионализъм, квалификация, разбиране на характеристиките на икономическия субект, независимост и обективност в оценката). Всичко това още веднъж потвърждава връзката между тези две системи, които въпреки различията взаимно изгодно се допълват.

3. Основни задачи и направления на външния финансов контрол

Днес финансовият контрол се осъществява от законодателни и изпълнителни органи, както и от специално създадени институции, които наблюдават финансовата дейност на всички икономически субекти (държави, предприятия, институции, организации, граждани)

Тъй като държавният финансов контрол има за цел да осъществява финансовата политика на държавата и да създава условия за финансова стабилизация на страната като цяло, той се отнася както за държавни организации,скоро недържавен сектор на икономиката – търговски организации и граждани.Въз основа на всичко изложено по-горе, стигаме до извода, че е възможно да се формулира същността на финансовия контрол за всяка от посочените позиции.

Финансов контрол на държавните организации– ϶ᴛᴏ на първо място, контрол върху разработването, одобряването и изпълнението на бюджетите на всички нива и извънбюджетните фондове, както и контрол върху финансовата дейност на държавните предприятия и институции, банките и финансовите корпорации.

Финансов контрол от държавата недържавна сфера на икономиката и гражданите,засяга изключително сферата на тяхното спазване на финансовата дисциплина, т.е. изпълнение на парични задължения към държавата, като:

1. данъци и други задължителни плащания;
2. законосъобразност и целесъобразност при разходване на бюджетни субсидии и предоставените им заеми;
3. спазване на установените от закона правила за организиране на парични плащания, поддържане на записи и отчетност.

Дейностите на органите за финансов контрол се регулират от правни норми, залегнали в документи със силата на закон като Конституцията на Руската федерация, Гражданския кодекс на Руската федерация, Данъчния кодекс на Руската федерация, Бюджетния кодекс на Руската федерация. Федерация.

Законодателната основа на системата за държавен контрол на Руската федерация ще бъде Заповед на Държавната данъчна служба на Руската федерация от 12 март 1997 г. № VA-3-29/40 „За държавния финансов контрол в системата на Държавната данъчна служба. ” Организациите, упражняващи финансов контрол, могат да бъдат държавни или неправителствени. Финансовият контрол се осъществява чрез различни методи, които включват: наблюдение, проверка, проверка, одит и анализ на материалите. Всички горепосочени методи за държавен и общински финансов контрол са отразени в различни наредби, които регулират начина на тяхното използване по отношение на различни обекти на финансов контрол.

Преглед– ϶ᴛᴏ метод на финансов контрол, включващ проучване на отделни въпроси на финансови дейности или други субекти въз основа на документи, получаване на обяснения от задължени лица, както и проверка на помещения и други обекти. От съвременното законодателство следва, че проверките се делят на тематични и документални.

Вид тематичен одит ще бъде данъчен одит, извършван от данъчни служители. Има два вида данъчни проверки: камерни и полеви. Кабинетната данъчна проверка ще бъде вид документален одит, тъй като се извършва от данъчния орган по местонахождението му въз основа на документи, представени от данъкоплатеца, както и други документи, с които разполага данъчният орган. Въз основа на резултатите от проверките се съставя протокол. На основание чл. 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той се съставя в определена форма, установена от Министерството на данъците и таксите на Руската федерация.

Основен метод за финансов контрол ще бъде ревизията, която се извършва от специално създадена комисия. Законодателството установява задължителния и редовен характер на одитите. Ревизиите се делят на документални и фактически, комплексни и тематични, планови и внезапни.

4. Подготовка и планиране на външен контрол

Външният контрол (одит) се извършва от независима организация на договорна основа с икономически субект с цел потвърждаване на надеждността на финансовите отчети, както и предоставяне на консултантски услуги.

Рационално организираният контрол позволява да се сведе до минимум времето за провеждане на одиторски процедури и обобщаване на получената информация, подобрява качеството на получената информация и разширява възможностите за одиторски контрол.

Преди започване на работа се провежда първият, така нареченият подготвителен етап на одита, по време на който е изключително важно да се разработи решение по следните въпроси:

1. сключват договори за извършване на одит и определят условията за провеждането му (продължителност, заплащане и др.);
2. извършва подбор на служители за извършване на одита.

Вторият етап от одита ще бъде неговото планиране, което включва следните дейности: получаване на информация за клиента; предварителна аналитична проверка, предварителна оценка на системата за вътрешен контрол, обхват на работа; оценка на одиторския (общ) риск; завършване на проверката и оценката на предварителните данни, разработване на общ план (стратегия) за одит; определяне на оптимално доверие в системата за вътрешен контрол; разработване на подходящи процедури за тестване на системата за вътрешен контрол; разработване на процедури за независимо тестване.

Третият етап е самата одитна процедура, когато е изключително важно да се оцени използваната в организацията счетоводна система и вътрешен контрол. Този етап включва провеждане на тестове, окончателна оценка на вътрешния контрол и коригиране на програмата за одит.

Четвъртият етап са независими процедури, когато одиторът събира одиторски доказателства (работни документи на одитора), необходими в бъдеще, за да формира своето мнение относно докладването. Независимите процедури включват дейности като провеждане на независими тестови операции; извършване на аналитични процедури; провеждане на тестове на оборотите по синтетични сметки; извършване на процедури за проверка на общата подготовка на баланса; оценка на резултатите от независими процедури; обобщаване на получените данни и тяхната оценка, коригиране на одитната програма и др.

Петият етап от одита е формулирането на становище и изготвянето на одиторски доклад (заключение), който трябва да отразява мнението на одитора относно докладването. Този етап включва: проверка на финансовите отчети, проверка на резултатите от одита, формиране на мнение относно достоверността на отчетите; изготвяне на доклад; писане на доклад.

Резултатът от одита, в съответствие със стандартите за одит, се формализира под формата на доклад на одитора (одиторската фирма).

Заключението на одитора има правна сила за всички юридически и физически лица, държавни и съдебни органи.

Заключението на одитор (одиторска фирма) въз основа на резултатите от одит, извършен от името на държавни органи, е еквивалентно на заключението на проверка, назначена в съответствие с процесуалното законодателство на Руската федерация. Структурата на одитния доклад, използван в Руската федерация, е близка до международните стандарти за изготвяне на доклад и се състои от три части - уводна, аналитична и заключителна.

Нарушаването на законодателството на Руската федерация относно одита от страна на одиторски организации и техните ръководители, индивидуални одитори, одитирани дружества, подлежащи на задължителен одит, води до наказателна, административна и гражданска отговорност.

Извършването на одиторска дейност от организация или отделен одитор без получаване на валиден лиценз води до глоба в размер от 100 до 300 пъти минималната заплата, установена от федералния закон.

5. Ред за провеждане на контролни мерки

Най-задълбоченият метод за финансов контрол ще бъде одитът. Одитът се извършва от ръководни органи по отношение на подчинени предприятия и институции, както и от различни държавни и недържавни контролни органи (Департамент за финансов контрол и одит на Министерството на финансите на Руската федерация, Централната банка на Русия Федерация, одиторски услуги)

За всяка ревизия на участващите в нея служители се издава специално удостоверение, което се подписва от ръководителя на контролно-ревизионния орган, назначил ревизията, или упълномощено от него лице. Също така ръководителят на комисията за контрол и ревизия определя времето на одита, състава на комисията, нейния ръководител, като взема предвид конкретните контролни задачи, произтичащи от него. Сроковете не трябва да надвишават 45 дни (календарни)

Конкретните контролни въпроси се определят от програмата или списък с основни въпроси. Контролната програма включва темата, периода, който трябва да обхване ревизията, и се утвърждава от ръководителя на контролно-ревизионния орган.

Изготвянето на одитна програма и нейното изпълнение трябва да бъде предшествано от подготвителен период, по време на който участниците в одита са длъжни да проучат необходимите законодателни и други регулаторни и правни актове, отчетни и статистически данни и други налични материали, характеризиращи финансовите и икономическите дейности. .

Въз основа на одитната програма се определя необходимостта и възможността за използване на определени контролни действия, техники и методи за получаване на информация, аналитични процедури и обем на извадки от данни от одитираната популация.

Ръководителят на одитираната организация е длъжен да създаде подходящи условия за извършване на контрол.

В случай на пречки от страна на ръководителя на одитираната организация, ръководителят на одитната група докладва въпроса на ръководителя на органа, назначил одита.

При липса или сигурност на счетоводството в одитираната организация ръководителят на одитния екип съставя акт и го докладва на ръководителя на контролно-одиторския орган, който се изпраща на ръководителя на одитираната организация.

Одите система от задължителни контролни действия за документална и фактическа проверка на законосъобразността и валидността на извършените през одитирания период икономически и финансови операции на одитираната организация, правилността на тяхното отразяване в счетоводството и отчетността, както и законосъобразността на действия на ръководителя, главния счетоводител и други лица, на които е възложена отговорност за тяхното изпълнение.

Цел на одита- упражняване на контрол върху спазването на законодателството на Руската федерация, когато организацията извършва бизнес и финансови операции, тяхната валидност, наличието и движението на имуществото, използването на материални и трудови ресурси в съответствие с одобрените норми, стандарти и оценки. Резултатите от одита се документират в акт, който се подписва от ръководителя на одитната група, ръководителя и главния счетоводител на одитираната организация. За запознаване с акта и подписването му може да се определи срок до 5 дни.

Коментарите и възраженията по изготвения акт от лица на одитираната организация се записват в писмена форма и се прилагат към одитните материали. Ръководителят на ревизионния екип проверява основателността на повдигнатите възражения и изготвя заключение по тях, което след разглеждане и подписване от ръководителя на контролно-одитния орган се изпраща на одитираната организация и се прилага към одитните материали.

Ревизионните материали се предават на ръководителя на контролно-ревизионния орган не по-късно от 3 работни дни след подписване на акта.

6. Организация по време на контролните дейности

Има редица фактори, които ограничават прилагането на контролните мерки:

1. ограничаване на осведомеността за финансово-икономическата дейност на обекта на проверка в рамките на провежданото изследване;
2. наличието на определени факти на несигурност при тълкуването на събития от финансовата и икономическата дейност и тяхната оценка;
3. субективност на решенията, свързани с компетентността, опита и професионализма на инспектора;
4. невъзможност за използване на непрекъснат метод на контрол във всички зони на контрол;
5. счетоводна сигурност или липса на такава;
6. наличието на натиск от ръководителя на субекта или други лица, заинтересовани от резултатите от контрола;
7. невъзможността в някои аспекти за недвусмислено тълкуване на законодателни актове, неясноти и неясноти в правните актове;
8. ограничения за достъп до документи или услуги, отдели, цехове, които не позволяват обективен контрол, или липса на документи.

Има действия, които не могат да бъдат извършени при провеждане на контролни мерки.

1. Предметът на извършваната контролна мярка трябва да е от компетентността на органа, осъществяващ държавен контрол.

2. Забранява се извършването на планови проверки, ако по време на контролните дейности не присъстват длъжностни лица или служители на проверяваните юридически лица или индивидуални предприемачи или техни представители.

3. Забранява се изискването за представяне на документи, сведения, мостри на продукти, ако те не са обект на контролни мерки и не са свързани с предмета на проверката, както и изземването на оригинални документи, свързани с предмета на проверка.

4. Забранено е да се изискват проби от продукти за изследване и изследване без съставяне на акт за подбор на проби от продукти в предписаната форма и в количества, надвишаващи нормите, установени от държавните стандарти или други нормативни документи.

Формата на акта за подбор на мостри от продукти се определя от регулаторния правен акт на държавния контролен орган.

5. Забранено е разпространението на информация, която представлява защитена от закона тайна, и информация, получена в резултат на контролни мерки, освен в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация.

Защитена от закона тайна ще бъде:

1. държавна тайна - информация, защитена от държавата в областта на нейната военна, външна политика, икономическа, разузнавателна, контраразузнавателна и оперативна разузнавателна дейност, чието разпространение може да навреди на сигурността на Руската федерация;
2. служебна и търговска тайна. Информация ще бъде такава, ако има действителна или потенциална търговска стойност поради неизвестността й на трети лица, няма свободен достъп до нея на законово основание и собственикът на информацията предприема мерки за опазване на нейната поверителност;
3. банкова тайна - Банката на Русия гарантира тайната на транзакциите, сметките и депозитите на своите клиенти и кореспонденти;
4. данъчна тайна - представлява всяка информация за данъкоплатеца, получена от данъчния орган, органите на вътрешните работи, органа на държавния извънбюджетен фонд и митническия орган.

Установява се графикът на контролните дейности:

1. като общо правило продължителността на контролните дейности не трябва да надвишава 1 месец;
2. срокът за извършване на контролни дейности може да бъде удължен, но не повече от 1 месец в изключителни случаи, свързани с необходимостта от провеждане на специални изследвания и изследвания със значителен обем контролни дейности.

7. Процедура за записване на резултатите от контролните мерки

За обобщаване на резултатите от цялостен одит на всички дейности на предприятието се съставя акт, който отразява недостатъците в работата и нарушенията на държавната дисциплина, установени от одита.

Одитният доклад се подписва от ръководителя на одиторския екип, ръководителя и главния (старши) счетоводител на одитираното предприятие и, ако е необходимо, от ръководителя и главния (старши) счетоводител, които преди това са работили в одитираното предприятие, по време на период на работа, за който са установени нарушения.

Ако има възражения или коментари по одиторския доклад, управителят и главният (старши) счетоводител правят резервация за това преди подписването му и представят писмени обяснения не по-късно от 3 дни от датата на подписване на доклада. В доклада са дадени обяснения и на други длъжностни лица от ревизираното предприятие, които са пряко отговорни за установените от ревизията нарушения. Верността на фактите, посочени в обясненията, трябва да бъде проверена от одитора. Въз основа на резултатите от проверката се дава писмено заключение.

В случаите, когато нарушенията или злоупотребите, установени от одита, могат да бъдат скрити или да се основават на разкрити факти, изключително важно е да се предприемат спешни мерки за отстраняване на нарушенията или подвеждане под отговорност на виновните за злоупотребите. По време на одита, без да се чака неговото приключване, се съставя отделен междинен акт и се изискват необходимите обяснения от длъжностни лица или финансово отговорни лица.

Съставят се и междинни актове за формализиране на резултатите от одит на отделни области от дейността на одитираното предприятие: въз основа на резултатите от одит на касовия апарат, инвентаризация на материални активи и дълготрайни активи, контролни измервания и контрол на качеството на извършени строително-монтажни работи и др. Междинните актове се прилагат към основния одитен акт и се подписват от членовете на групите на одитния екип, участвали в одита на тази област на дейност на одитираното предприятие, и длъжностни лица, отговорни за тази област на работа или финансово отговорни лица, отговорни за безопасността на средствата и материалните активи. Важно е да се отбележи, че един екземпляр от междинния акт се предава на подписалото акта длъжностно лице от ревизираното предприятие.

Изложените в междинните актове факти се включват в основния (общ) одитен доклад.

Одитният доклад съдържа:

1. общи данни за изпълнението на производствените и финансовите планове от одитираното предприятие;
2. установени факти за нарушения на законите на Руската федерация, укази на президента на Руската федерация, укази на правителството на Руската федерация, разпоредби на министерства и ведомства;
3. факти на неправилно планиране на производствени и финансови показатели, неизпълнение на задачи и задължения, неправилно изразходване на средства и други нарушения на финансовата дисциплина;
4. факти за неправилно осчетоводяване и отчитане;
5. установени факти на безстопанственост, липси и кражби на средства и материални ценности;
6. размера на причинените материални щети и другите последици от извършените нарушения, като се посочват имената и длъжностите на лицата, по чиято вина са извършени;
7. Допълнителни възможности и резерви, открити по време на одита, за увеличаване на производството и продажбите на продукти, намаляване на тяхната себестойност, увеличаване на печалбите, намаляване на разходите за поддръжка на управленския апарат, премахване на загуби и непродуктивни разходи и увеличаване на бюджетните приходи.

В случай, че въз основа на резултатите от одита стане необходимо да се използват добри работни проби и да се разпространят на други предприятия и стопански организации, ръководителят на одитната група отделно докладва това на ръководителя, който е назначил одита.

8. Методи и източници за получаване на знания за дейността на икономическия субект

Основните методи за получаване на знания за дейността на икономическия субект ще бъдат:

1. проучване на общите икономически условия на дейността на проверявания икономически субект;
2. анализ на характеристиките на региона, които влияят върху дейността на субекта;
3. като се вземат предвид отрасловите характеристики на сферата на дейност на икономическия субект;
4. запознаване с организацията и технологията на производството;
5. събиране на информация за персонала на икономическия субект, гамата от продукти, методите на счетоводство и неговата автоматизация;
6. събиране на информация за структурата на собствения капитал, анализ на пласментите и борсовите котировки;
7. събиране на информация за организационни и производствени структури, маркетингови политики, основни доставчици, клиенти;
8. анализ на дейността на икономически субект на пазара на ценни книжа;
9. като се вземат предвид наличието и връзките с клонове и дъщерни дружества (зависими) дружества и методи за консолидиране на финансови отчети, процедурата за разпределяне на печалбата, оставаща на разположение на организацията;
10. събиране на информация за финансовите и правни задължения на икономически субект, което е от съществено значение на етапа на планиране при оценка на нивото на същественост и изчисляване на вътрешнобизнес риск;
11. запознаване с организацията на системата за вътрешен контрол.

Ако се идентифицират аспекти на дейността, които изискват определени специални познания, инспекторът трябва да има достатъчно дълбоко разбиране за дейността на икономическия субект, за да може да определи дали има нужда от съвет на определен специалист, т.е. трябва да прецени възможност за привличане на експерт. Струва си да се каже, че за да се получат най-задълбочени познания за дейността на даден икономически субект, се използват аналитични процедури, които разкриват значителни отклонения от различни видове основни показатели.

Източници за получаване на знания за икономическия субект ще бъдат:

1. официални публикации в правни, индустриални, професионални и регионални списания;
2. статистически данни, официални отчети на стопански субект, банкови отчети;
3. регулаторни и законодателни актове, регулиращи дейността на проверявания икономически субект;
4. резултати от посещение на семинари, конференции и подобни събития;
5. разяснения и потвърждения, получени от служители на проверявания стопански субект, разговори с компетентни лица и служители на службата за вътрешен контрол;
6. запитвания към трети лица;
7. консултации с одитора, извършил одита в предходни периоди;
8. учредителни документи, протоколи от заседания на съвета на директорите и акционерите, договори, финансови отчети за минали периоди, планове и бюджети, наредби за счетоводното обслужване, счетоводни политики, работен сметкоплан и осчетоводявания, график на документооборота, схема на организационната и производствени структури;
9. проверка на цехове, складове, служби на проверяваното лице, проучване на персонала, който не е пряко свързан с областта на счетоводството;
10. резултатите от аналитични процедури, идентифициране на необичайни бизнес сделки, чиято процедура за регистрация не може да бъде еднозначно тълкувана в съответствие с действащото законодателство;
11. идентифициране на клонове и структурни подразделения, разпределени в отделен баланс, бизнес операции, методи на счетоводно отчитане и данъчно облагане за тях;
12. резултатите от работата на привлечените експерти специалисти;
13. запознаване с регистъра на акционерите;
14. материали от данъчни проверки и дела;
15. използване на знания, натрупани от предишния опит на одитора.

Преди одита и по време на него всички производствени процедури и получена информация се отразяват в работните документи на одитора.

9. Между другото, етапи на вътрешен контрол

Организирането на ефективно функционираща система за вътрешен контрол е сложен многоетапен процес, включващ следните етапи.

1. Критичен анализ и сравнение на целите на функциониране на организацията, определени за предходните икономически условия, предварително възприетия курс на действие, стратегия и тактика с видовете дейности, размера, организационната структура, както и с нейните възможности.

2. Разработване и документално утвърждаване на нова (ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ бизнес концепция на организацията (каква е организацията, какви са нейните цели, какво може да прави, в коя област има конкурентни предимства, какво е желаното място на пазара) , както и набор от мерки, които могат да доведат тази бизнес концепция до развитие и усъвършенстване на организацията, успешно изпълнение на нейните цели и укрепване на нейната позиция на пазара. Такива документи трябва да включват разпоредби относно финансовата, производствената и технологичната, иновационната, снабдителната, търговската, инвестиционната, счетоводната и кадровата политика. Тези разпоредби трябва да бъдат разработени на базата на задълбочен анализ на всеки елемент от политиката и избор на най-приемливия за дадена организация от наличните алтернативи. Документалното консолидиране на политиката на организацията в различни области на нейната финансова и икономическа дейност ще позволи предварителен, текущ и последващ контрол на всички аспекти на нейното функциониране.

3. Анализ на ефективността на съществуващата структура на управление, нейното коригиране. Необходимо е да се разработи регламент за организационната структура, в който да се опишат всички организационни връзки, като се посочи административното, функционалното, методическото подчинение, посоката на тяхната дейност, функциите, които изпълняват, установени са правилата за техните взаимоотношения, права и отговорности. , показано е разпределението на видовете продукти, ресурси, функции за управление на тези връзки. Същото важи и за разпоредбите за различни структурни подразделения (отдели, бюра, групи и др.), За плановете за организация на работата на техните служители. Необходимо е да се разработи (изясни) план за документация и документооборот, щатно разписание, длъжностни характеристики, посочващи правата, задълженията и отговорностите на всяко структурно звено. Без такъв строг подход е невъзможно ясно да се координира функционирането на всички части на системата за вътрешен контрол на организацията.

4. Разработване на формални стандартни процедури за мониторинг на конкретни финансови и бизнес транзакции. Това ще позволи да се рационализират отношенията между служителите по отношение на контрола на финансовите и икономически дейности, ефективно управление на ресурсите и оценка на нивото на надеждност (качество) на информацията за вземане на управленски решения.

5. Организиране на отдел за вътрешен одит (или друго специализирано звено за контрол)

При организирането на такъв отдел е изключително важно да се вземат предвид основните изисквания за ефективността на неговото функциониране.

Възможно е да има по-голям брой етапи на оценка на системата за контрол в зависимост от индивидуалните характеристики на проверявания икономически субект.

Общото запознаване със системата за вътрешен контрол включва получаване на информация за спецификата и мащаба на дейността на предприятието и разбиране на неговата счетоводна система. Резултатите от първоначалното запознаване позволяват да се вземе решение за възможността за използване на системата за вътрешен контрол в одита. Ако контрольорът-одитор не може да разчита на системата за вътрешен контрол, той трябва да планира одита по такъв начин, че заключенията му да не се основават на доверие в системата. Ниската ефективност на системата за вътрешен контрол следва да бъде отразена в одитния доклад на предприятието.

10. Принципи на системата за вътрешен контрол

Критерият за ефективността на системата за вътрешен контрол е съответствието принципи на вътрешен контрол на организацията.

1. Принципът на отговорността.

2. Принципът на баланса (балансът означава, че на субекта не могат да бъдат предписани контролни функции, които не са снабдени със средства за тяхното изпълнение)

3. Принципът на контрол на всеки субект на вътрешен контрол, работещ в организацията.

4. Принципът на своевременното докладване на отклоненията.

5. Принципът на нарушаване на интересите (изключително важно е да се създадат специални условия, при които всякакви отклонения поставят всеки служител или отдел на организацията в неравностойно положение и ги насърчават да решават проблеми)

6. Принцип на интеграция (при решаване на проблеми, свързани с контрола, трябва да се създадат подходящи условия за тясно взаимодействие между служители от различни функционални области)

7. Принципът на заинтересованост на администрацията.

8. Принципът на компетентност, почтеност и честност на субектите на вътрешен контрол. Принципът на компетентност се състои в това, че контролерът показва високо ниво на знания при наблюдение на финансовите и икономическите дейности, а също така включва задължително попълване на знания чрез курсове за напреднали, семинари, обучения; изключително важно е постоянно да сте наясно с всички най-нови промени в законодателството, изучаване на опит и нови методи за контрол, стремеж към подобряване на професионализма.

9. Принципът на ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya (степента на сложност на системата за вътрешен контрол трябва да бъде подобна на степента на сложност на контролираната система)

10. Принципът на последователност (адекватното постоянно функциониране на системата за вътрешен контрол ще позволи своевременно предупреждение за възможността за отклонения)

11. Принципът на приемливост на методологията за вътрешен контрол (означава правилното разпределение на контролните функции, целесъобразността на програмите за вътрешен контрол, както и използваните методи)

12. Принципът на непрекъснато развитие и усъвършенстване (с времето дори най-прогресивните методи на управление остаряват)

13. Принципът на приоритет (абсолютният контрол върху обикновените незначителни операции е безсмислен и само ще отклони силите от по-важни задачи)

14. Принципът на комплексността (невъзможно е да се постигне цялостна ефективност чрез концентриране на контрола само върху относително тесен кръг от обекти)

15. Принципът на съгласуваност на пропускателните способности на различните части на системата за вътрешен контрол.

16. Принципът на оптимална централизация (динамизъм, стабилност, непрекъснатост на функционирането на системата се определят от единството и оптималното ниво на централизация на организационната структура на организацията)

17. Принципът на единична отговорност (за да се избегне безотговорност, възлагането на отделна функция на два или повече центъра за отговорност е неприемливо)

18. Принципът на функционалните потенциални имитации (временното пенсиониране на отделни субекти на вътрешен контрол не трябва да прекъсва контролните процеси)

19. Принцип на регулации (ефективността на системата за вътрешен контрол е пряко свързана със степента, в която контролните дейности в организацията са предмет на регулации)

20. Принцип на разделение на задълженията.

21. Принципът на разрешение и одобрение.

22. Принципът на взаимодействие и координация.

Не забравяйте, че важен аспект от функционирането на системата за вътрешен контрол ще бъде прилагането на принципите на тази система, спазването на които ще повиши доверието в нея както на външни потребители и одитори, така и на вътрешни потребители на контролни данни.

Изключително важно е да се упражнява контрол на базата на ясно взаимодействие между всички отдели и служби на организацията.

Комбинацията от тези принципи ще бъде в основата на ефективността на системата за вътрешен контрол.

11. Компоненти на системата за вътрешен контрол

Системата за вътрешен контрол се състои пряко от контролни органи, т.е. органи, създадени в организацията с цел извършване на вътрешни проверки и одити. Това могат да бъдат услуги за вътрешен одит, отдел за контрол и одит, бюро за инвентаризация или дори трета организация, предназначена да извършва постоянен вътрешен контрол в компанията на договорна основа.

Обекти на вътрешен контрол - ϶ᴛᴏ обекти на контрол, т.е. активи и пасиви, източници на средства, капитал, резерви, видове извършвани операции (доставяне, доставки, продажби, инвестиции, производство и т.н.), центрове за отговорност на разходите, печалби, финансови инвестиции, доходи и др.

Контролът трябва да се извършва чрез набор от средства, предимно технически средства под формата на помещения, набори от измервателни и контролни инструменти, системи за обработка на получената информация (компютри); финансови ресурси – ϶ᴛᴏ заплата, система от глоби и надбавки за нея, финансови ресурси; процедури и методи (техники) на контрол - тези дейности, с помощта на които се осигурява надежден и ефективен контрол (тестове, проследяване, инвентаризация, проучване, наблюдение, анализ, съгласуване и др.) Важно е да се отбележи, че една от важните компоненти на системата за вътрешен контрол - база от показатели, която може да включва регулаторни, статистически, референтни данни, планирани показатели, индустриални показатели от минали периоди. Трябва да има и разпоредби относно службата за вътрешен контрол, описващи процедурата за взаимодействие между отделите и отделите на организацията за обмен на информация. Друг компонент на системата е документация.Разработен самостоятелно от стопански субект. Система за вътрешен контроликономическият субект трябва включват:

Системата за вътрешен контрол може с известна степен на вероятност да потвърди, че целите, за които е създадена, са постигнати. Причината за това ще бъдат следните неизбежни ограничения на системата за вътрешен контрол:

1. естествено изискване от страна на ръководството на стопанския субект разходите за прилагане на контролни мерки да бъдат по-малки от икономическите ползи, които предоставя използването на такива мерки;
2. фактът, че повечето проверки са насочени към идентифициране на нежелани бизнес транзакции, а не такива, които биха били необичайни;
3. способността на човек да прави грешки поради небрежност, разсеяност, неправилна преценка или неразбиране на учебните материали;
4. умишлено нарушаване на системата за контрол в резултат на тайно споразумение на служители на икономически субект както с други служители на този икономически субект, така и с трети страни;
5. нарушаване на системата за контрол поради злоупотреби от представители на ръководството, отговорни за функционирането на тези аспекти на контрола;
6. широко разпространена практика за съществена промяна на условията на стопанска дейност, в резултат на което приетите процедури за контрол могат да престанат да изпълняват своите функции.

   Контролите на икономическия субект трябва да се използват, като се вземе предвид следното:

   1. бизнес транзакциите се извършват с одобрението на ръководството както в общи, така и в конкретни случаи;
   2. всички транзакции се записват в счетоводните записи в правилните суми, в правилните счетоводни сметки, в правилния период от време;
   3. достъпът до активите е възможен само с разрешение на текущото ръководство;
   4. Броят на активите, отчетени в счетоводството и действително налични, се определя от ръководството на определени интервали.

12. Класификация на системата за вътрешен контрол

Тъй като системата за контрол ще бъде важен компонент на управленския контрол като цяло, за да се разкрият механизмите на функциониране на тази система, е изключително важно да се проучат характеристиките на нейните съставни елементи и за това е изключително важно да се класифицира според различни критерии.

Системата за вътрешен контрол се класифицира според формата на вътрешен контрол, която зависи от характеристиките на организационната и правната структура на субекта; видове и мащаб на финансово-икономическата дейност на субекта; рационалността и целесъобразността на обхващане на областите на дейност на субекта с контрол; взаимоотношенията между ръководството и контрола на организацията.

Вътрешният контрол се разграничава и в зависимост от използваните методи и техники за контрол (общи методи за контрол - индукция, дедукция, анализ, синтез, обобщение и други независимо разработени методи - измервания, претегляне, преизчисляване, инвентаризация, наблюдение, проверка, съгласуване, обратно остойностяване, логическо и икономическо тестване, тестване, въпросници, анкети и др., специални методи - методи на икономическата статистика, анализ, прогнозиране, моделиране и др.) Важно е да се отбележи, че една от най-развитите форми на вътрешен контрол е вътрешният одит.

Организацията на вътрешния контрол под формата на вътрешен одит е присъща на големи и някои средни организации, които се характеризират с:

1. сложна организационна структура;
2. множество клонове и филиали;
3. разнообразие от дейности и възможност за тяхното сътрудничество;
4. желанието на ръководните органи да получат сравнително обективна и независима оценка на действията на мениджърите на всички нива на управление.

В допълнение към чисто контролните задачи вътрешните одитори могат да извършват икономическа диагностика, да разработват финансова стратегия, да провеждат маркетингови проучвания и да предоставят управленски консултации. Институциите за вътрешен одит включват ᴏᴛʜᴏϲᴙt и ревизионни комисии, дейността на които се регулира от действащото законодателство.

Като се има предвид зависимостта от времето, контролът се разделя на оперативен, тактически и стратегически.

Като се има предвид зависимостта от данните, които могат да се използват при контролните дейности, се прави разлика между фактически, документален контрол и контрол на показатели, получени чрез компютърна обработка.

Според етапите на контролната дейност се разграничават предварителен, текущ и последващ контрол. Контролът може да бъде планов и извънпланов, еднократен, постоянен и периодичен. Според степента на покритие на данните той може да бъде непрекъснат или избирателен.

В зависимост от вида на системата за вътрешен контрол, тя може да се осъществява чрез компютърни системи или ръчно, или е възможна частична автоматизация на отделните етапи на контрол.

Неавтоматизираният вътрешен контрол се осъществява от контрольор-одитор без използването на компютърни средства.

Частично автоматизираният вътрешен контрол се осъществява от неговите контрольори с помощта на инструменти за автоматизация в комбинация с ръчна обработка на данни. Контролът, извършван с помощта на средства за автоматизация, се извършва под ръководството на контрольор-одитор, което го улеснява при работа с големи количества данни, спестява време и му позволява да прави цялостен анализ чрез задаване на параметри за вземане на проби.

Следващият признак на класификацията е значението на субектите на контрол в процеса на извършване на контролни операции.

Според този критерий те се разделят на:

Тази класификация не е изчерпателна, но предоставя основните характеристики на класификацията, необходими за правилното разбиране на системата за вътрешен контрол.

13. Цели и организация на вътрешния контрол

Целта на вътрешния контрол е да гарантира, че всички служители на предприятието спазват трудовите си задължения в съответствие с целите на организацията. Целта на вътрешния контрол във времето е непрекъсната, постоянна и се постига само за кратко време. Вътрешният контрол се организира въз основа на целите и задачите на управлението на предприятието. Държавата регулира само основните области на вътрешния контрол - процедурата за извършване на инвентаризация, правилата за организиране на документооборота, препоръките за организиране на аналитичното счетоводство, определяне на длъжностните отговорности на управленския персонал и някои други. При организиране и осъществяване на вътрешен контрол могат да се използват както парични, така и непарични измерители.

Успешно се използват натурални показатели: парчета, метри, тонове, литри - в зависимост от индустрията на предприятието. Струва си да се каже, че показатели като часове и машинни часове се използват за измерване на работното време. При осъществяване на вътрешен контрол обектите на организацията на контрола и, което е по-важно, обектите на проверка ще бъдат циклите на дейността на предприятието: доставка, производство, продажби.

Вътрешният контрол се осъществява непрекъснато. При необходимост се провеждат индивидуални мерки за контрол.

Ръководството на предприятието самостоятелно определя състава, времето и честотата на контролните процедури. Основният принцип на организиране на вътрешния контрол е целесъобразност и ефективност. Одитният доклад въз основа на резултатите от задължителния одит като част от първа и трета част (уводна и заключителна) ще бъде отворен документ. Нека да отбележим, че всеки заинтересован потребител на финансовите отчети на икономическия субект може да се запознае с одиторския доклад на тези отчети. Поверителна информация на предприятието ще бъде само аналитичната част на одиторския доклад и писмената информация от одитора до ръководството на одитирания стопански субект въз основа на резултатите от одита.

При публикуване на финансови отчети се посочват и резултатите от одита. Всички документи от вътрешния контрол са строго поверителни. Вътрешният контрол е предназначен да организира структурата си, както и да я поддържа в такова състояние, че във всеки един момент да отговаря на целите на предприятието. Ако предприятието има само един вид дейност и продава продуктите си само по договор за доставка, то има една структура за външен контрол, но ако предприятието организира продажба на дребно на своите продукти чрез търговски павилион, структурата за вътрешен контрол трябва да бъде променена. Въз основа на всичко изложено по-горе, стигаме до извода, че основната цел на вътрешния контрол ще бъде извършването на дейност в съответствие с установените правила.

Вътрешният одит решава следните задачи:

Въз основа на всичко гореизложено стигаме до извода, че вътрешният одит осъществява не само детайлен контрол върху политиките и качеството на управление.

Вътрешният одитор изпълнява следните функции:

Одиторът отговаря за изпълнението на своите задължения само пред ръководството на предприятието.

14. Процедурата за проверка на оценки (бюджети), разходни центрове, отговорност и бюджетиране

Бюджетирането се използва за повишаване на ефективността на координацията на икономическите дейности, контролируемостта на икономическите процеси в предприятието, по-добрата адаптация на организацията към променящите се външни и вътрешни условия и намалява риска от нарушения. Това е специфична система за планиране, отчитане и контрол на ресурсните потоци между разходните центрове в предприятието и резултатите от дейностите в центровете на отговорност. Същността на формирането на бюджети (оценки) е приключването на бюджетите от по-ниско ниво в бюджета на по-високите нива с получаването на бюджет (оценка) на разходите по елемент, по потребител и по предприятие като цяло, за да се контролира средства и ресурси, техните постъпления, разходи в съответствие с разработената финансова стратегия. Бюджетът (оценката) може да обхваща 1 година, 5 години, тримесечие, всеки период от време, т.е. може да бъде както дългосрочен, така и еднократен, оценката се съставя според вида на разходите, комплексът се предлага формата на програма.

Разходен център– ϶ᴛᴏ отделна структурна единица, например обект, за който се организира планиране и отчитане на производствените разходи с цел управление и контрол на разходите.

Център за отговорност– ϶ᴛᴏ структурно отделно подразделение на предприятието, ръководено от ръководител, който носи отговорност за резултатите от работата. Центровете за отговорност съчетават в счетоводния процес както разходния център, така и отговорността на мениджърите. Центровете за разходи и отговорност в системата на бюджетиране изготвят отчети за изпълнението на бюджетите и получените резултати.

Проверката на прогнозите, разходните центрове и отговорността ви позволява да оцените синхронността на приходите и разходите, да идентифицирате отклоненията, да анализирате причините за тези отклонения, тенденциите в показателите във времето, както и ефективността на оперативното и стратегическо управление на оценките и центровете.

Проверката на прогнозите (бюджетите), разходните центрове, отговорностите и процеса на бюджетиране като цяло се състои от:

15. Вътрешен финансов контрол и вътрешно счетоводство на търговски организации (предприятия)

Търговското счетоводство във фермата включва разпределяне на отдели в рамките на структурната организация на предприятието, които са призовани да решават самостоятелно организационни и технически проблеми. Струва си да се отбележи, че те могат да наемат активите на организацията. Тези подразделения условно закупуват ресурси от предприятието по балансова стойност (по споразумение между администрацията и трудовия колектив на подразделението) Вътрешният контрол се организира от ръководството на предприятието и определя законосъобразността на бизнес транзакциите и тяхната икономическа целесъобразност.

Такива подразделения условно продават продукти или услуги на предприятието по счетоводни цени, изваждайки условната печалба, т.е. вътрешнофирменото търговско изчисление се основава на принципите на система като директно изчисляване на разходите, с елементи на регулаторно счетоводство, което обаче може да не да се прилагат.

Въз основа на функциите на вътрешния контрол се разграничава вид контрол като управленски контрол.

Управленски контрол– ϶ᴛᴏ процесът на влияние на мениджърите върху служителите на предприятието за ефективно прилагане на организационната стратегия. В този случай основната му задача ще бъде контролът върху центровете за отговорност. С други думи, необходима е система за отразяване, обработка и мониторинг на планирана и актуална информация на входа и изхода на центъра за отговорност.

Не забравяйте, че е важно да се организира ефективна система за контрол на управлението, която ще позволи на ръководството на предприятието да делегира правомощията за управление на разходите на подчинени, които могат да се ориентират по-подробно в местната ситуация. Тези функции могат да се изпълняват с помощта не само на управление, но и на управление и финансов контрол. Вътрешният финансов контрол в тези условия има за цел да изследва икономическите и технологичните връзки, потоците на ресурси от предприятието към подразделението и обратно, проследяване на оценката на тези ресурси и продукти от подразделението към предприятието, наблюдение на стандартни показатели, проследяване на отклонения от норми с идентифициране на причините, влияещи върху тези отклонения, анализ на номенклатурата на разходите, които не трябва да противоречат на действащото законодателство.

Документооборотът между отделите и предприятието подлежи на финансов контрол, определянето на брутния доход на отдела подлежи на проверка въз основа на себестойността на произведените продукти, работи, услуги, оценени по счетоводни цени минус разходите за ресурси, вноски за средства и задължителни плащания.
Струва си да се отбележи, че останалата част от дохода е доход на самоиздръжка, който се използва за изплащане на заплати.

За да контролирате правилно и задълбочено, е изключително важно да разберете спецификата на звеното, т.е. преди да започнете да прилагате финансов контрол, трябва да изработите цялата документация, регулираща дейността на такова звено, ϶ᴛᴏ може да има са решения, заповеди, наредби, вътрешни местни разпоредби.

С помощта на финансовия контрол ръководството на предприятието може да извършва ефективно финансово и икономическо управление, а собствениците могат да наблюдават мениджърите на техния капитал, което дава възможност да се осигурят определени гаранции за привличане на частни инвестиции и лични средства на гражданите в икономиката. Осъществяването на финансов контрол в предприятието също е свързано с откриването на възможно най-ранен етап на отклонения от приетите стандарти и нарушения на принципите на законност, ефективност и икономичност при разходването на материални ресурси. Това дава възможност за предприемане на коригиращи мерки, изправяне на виновните под отговорност, получаване на обезщетение за причинените щети и прилагане на мерки, насочени към предотвратяване на подобни нарушения в бъдеще.

КОНТРОЛ И ОДИТ

Същност и роля на контрола в стопанското управление.

Понятието „контрол“ е свързано с понятието „управление“. Управление без контрол няма смисъл. Появата на управленски и контролни функции се дължи на формирането в процеса на социалното развитие на набор от фактори, които включват:

1) разделение на обществения труд;

2) формиране на държавни и правни институции;

3) възникване на стоково-паричния обмен.

Контролът се разглежда като последен етап от целия процес на управление.

Ролята на финансово-стопанския контрол в стопанското управление се определя от неговите цели, функции, задачи, принципи и основно съдържание, които са:

1. осигуряване на качествено и ефективно финансово-икономическо управление и спазване на законодателството от субектите на финансово-икономическите отношения;

2. защита на интересите на всички стопански субекти и управление на държавата като цяло и в частност на нейните граждани;

3. насърчаване на провежданата от държавата единна социална, икономическа, финансова, данъчна, кредитна и парична политика;

4. идентифициране на вътрешните резерви за използване на финансовите и икономическите ресурси във всички сфери на производство и разпределение на обществения продукт;

5. укрепване на икономическата система на страната.

Функции и задачи на финансовия контрол.

Финансово-икономическият контрол е дейността на упълномощени държавни и общински органи, както и недържавни органи, организации и лица, регламентирана от правни норми, насочена към предотвратяване, идентифициране и пресичане на нарушения на правни норми и управленски решения, които осигуряват нормалното функциониране на икономическата система на държавата като цяло и нейните елементи в частност. Контролните функции са многостранни, както и управленските.

Основните са:

Превантивна (проявява се на етапи 1: формулиране на проблем за решаване, 2. вземане на решение за целта, която трябва да се постигне, 3. планиране на мерки за постигане на целта).

Регулаторната функция се проявява в:

а) етапи на изпълнение на мерките за постигане на целта;

б) на регулаторен етап.

3. Оценъчно-аналитичната функция се проявява на всеки етап от управленския процес и особено на станцията. анализ и оценка на дейностите за постигане на поставената цел.

Задачи на финансово-стопанския контрол определени от неговите цели и функции.

Основните общи задачи са:

1. осигуряване на съответствие с действащото законодателство;

2. осигуряване на ефективно планиране на финансово-икономическата дейност;

3. осигуряване на правилността на счетоводното отчитане и изготвяне на финансови отчети;

4. осигуряване спазването на правата и безопасността на имуществото на собствениците;

5. установяване на целесъобразността на операциите по финансово-стопанските дейности;

6. анализ, идентифициране и оценка на състоянието на субекти на финансово-стопанска дейност;

7. идентифициране на резерви за нарастване на финансово-икономическия потенциал на участниците в стопанската дейност;

8. определяне и налагане на наказания на лица, отговорни за нарушение на закона.

Принципи на финансово-стопанския контрол.

Принципи на контрола - основните отправни точки на неговата организация и осъществяване:

1) съответствие - изразява се в съответствие на контрола с целите и задачите.

2) ефективност - състои се в коригиране на отрицателните резултати, установени в резултат на контрола и компенсиране на щетите.

3) планиране – изразява се в съставяне на план и програма за контролна дейност.

4) универсалност - във всеобхватността и повсеместността на контрола.

5) систематичност - в периодична систематичност и комплексност на контрола.

6) непрекъснатост - в последователността на предварителен, текущ и последващ контрол.

7) законност - при стриктно спазване на действащото законодателство.

8) отговорност – отговорност за достоверността на информацията въз основа на резултатите от контрола.

9) обективност - в реалността на резултатите и независимостта на видовете контрол. 10) научен характер - при прилагане на научно обосновани методи и методи за контрол.

Система за финансово-стопански контрол (FEC).

FEC система – набор от субекти, обекти и средства за управление, взаимодействащи като цяло в процеса на установяване на степента на съответствие на постигнатите резултати с приетите управленски решения, оценка на състоянието на обекта на управление въз основа на сравнение на поставената цел с действителната състояние на нещата, разработване на регулаторни мерки и коригиращи действия.

Обект на контрол: обект или явление, към което се насочва вниманието, влияние. Те включват икономическата система като цяло, отделни сектори на икономиката, региони, министерства, асоциации и предприятия.

Предмет на контрол:състоянието и поведението на обекта на управление и контрол, дейността на организацията като цяло и в определени области или за отделни операции.

Предмет на контрол:носител на практически дейности за упражняване на контрол. Това са органи, организации, подразделения на организацията и лица, които упражняват контрол. Субекти на контрол са: държавата, представлявана от специални контролни органи, неправителствени организации, специални подразделения и органи на икономически субект, отделни висококвалифицирани специалисти и лица, чиито права, задължения и отговорности са регламентирани със закони. контроли:методи, техники и процедури, които позволяват да се идентифицират и предотвратят възникването на несъответствия със законодателството и приетите управленски решения, нарушения на правилата за водене на финансово счетоводство и бизнес операции и изготвяне на финансови отчети.

Техники и методи за документален контрол.

Документалният контрол е контрол върху правилното изпълнение на документите при поддържане на счетоводни записи, съставяне и попълване на формуляри за финансови отчети.

В процеса на документален контрол се установява достоверността на представената в документите финансова информация, съответствието на извършените операции с изискванията на законите и другите нормативни актове и се оценява системата за вътрешен контрол на проверявания обект. Източници на информация за документален контрол са:

изходни документи;

счетоводни регистри;

управленски (оперативни) счетоводни данни;

счетоводна, статистическа и оперативно-техническа отчетност;

планова, нормативна, проектна, технологична и друга документация.

Има следните методически методи за контрол на док:

Формална и аритметична проверка на документи.

Правна оценка на отразени в документи стопански операции.

Логически контрол на обективната възможност за документирани стопански операции.

Пълен и не пълен контрол.

Насрещна проверка на документи или записи в счетоводни регистри чрез сравняването им със същите или свързани данни от организации, с които одитираният обект има икономически връзки.

Метод на обратно броене.

Оценка на законосъобразността и валидността на търговските транзакции въз основа на данни за кореспонденция от използвани сметки.

Балансови връзки за движение на стоки и материали.

Сравнение.

Методи и техники на икономически анализ.

Техники и методи за реален контрол.

Фактическият контрол е изследване на действителното състояние на проверяваните обекти въз основа на тяхната физическа проверка, т.е. измерване, претегляне, преизчисляване, лабораторен анализ.

Фактическият контрол не може да бъде всеобхватен поради факта, че бизнес процесите са непрекъснати и се променят често и бързо, така че документалният и фактическият контрол съществуват, допълвайки се.

Методически похвати на действителното контролите са предназначени да установят реалното състояние на контролирания обект, обема и качеството на извършената работа, реалното изпълнение на стопанските операции, които са отразени в документите .

Методите за действителен контрол се разделят на 3 групи:

Инвентаризацията е метод за действителен контрол върху безопасността на имуществото на организациите чрез сравняване на действителните салда на дълготрайни активи, материални запаси, парични средства, състоянието на сетълментите със съответните използвани данни към определена дата и идентифициране на отклонения.

Експертната оценка е метод за действителен контрол, основан на проверка от квалифицирани специалисти на действителните обеми и качество на извършената работа, валидността на стандартите за материални разходи и качество на продуктите и др.

Наблюдението е метод за действителен контрол, който включва изучаване на организацията на труда и счетоводството на работните места, в цехове, секции и в организацията като цяло, както и проверка на условията за съхранение на материалните запаси, състоянието на системата за достъп, контрола. над приемането и освобождаването на материалните запаси.

Видове вътрешен финансово-стопански контрол.

Дели се на вътрешностопански и вътрешноведомствени.

Вътрешнофирмен счетоводен контрол: извършва се от счетоводната служба на организацията.

Основните задачи на контрола във фермата:

Генериране на пълна и надеждна информация както за външни, така и за вътрешни потребители;

Предотвратяване на негативни бизнес резултати и идентифициране на резерви за осигуряване на устойчивост на организацията.

Контрол на вътрешния одит: не е задължителен. Целта е да се подпомогне изпълнителният орган на стопанския субект при ефективното изпълнение на неговите функции.

Вътрешен управленски контрол: целта е да се подпомогне изпълнителният орган при осигур успешна работапредприятия в пазарна икономика. Осъществява се в областите на системата, включващи: снабдително-продажбена, производствено-технологична, иновационна, ценова, финансова, инвестиционна и кадрова политика.

Одитен контрол в стопанството: извършва се в интерес на собствениците на стопански субект чрез дейността на ревизионни комисии или одитор.

Вътрешноведомствен контрол: създава се в големи структури.

Видове държавен финансово-стопански контрол.

Основната цел е да се осигури спазването на установените норми и изисквания за управление на публичните финансови ресурси във всички сфери на производство и разпределение на обществения продукт.

Държавният FEC е подчинен на дейността на държавни органи. органи за образуване и изпълнение на бюджетните и извънбюджетните фондове, за управление на държав. предприятия, финансирани от държавата. финансови средства.

Според сферата на компетентност се разграничават следните видове:

1) национален контрол (контрол върху формирането на държавни финансови ресурси, контрол върху тяхното изразходване);

2) данъчен контрол;

3) митнически контрол;

4) финансов и бюджетен контрол (извършван от Счетоводната камара на Държавния регистър);

5) административен контрол;

6) валутен контрол (Централна банка, федерални органи за надзор на Федералната служба за сигурност).

Състав и правно положение на Ревизионната комисия (РК).

За упражняване на контрол върху финансовата и икономическата дейност на дружеството общото събрание на акционерите избира Република Казахстан. Решението за включване на конкретно лице в Република Казахстан се взема, ако за него гласуват собствениците на повече от 50% от обикновените акции на компанията (участващи в това). Събранието може да избере одитор или РК (най-малко 3 души, нечетен брой). Република Казахстан се избира за срок, посочен в хартата, с право на удължаване по решение на събранието. В Република Казахстан може да е така лицата се избират измежду участниците или служителите на дружеството и лицата, които не са негови участници и са наети от служители. Членовете на Съвета на директорите, генералният директор нямат право да бъдат членове на Република Казахстан. директор, изпълнителни директори, членове на преброителната комисия, гл. счетоводител и други щатни служители на счетоводната служба. Процедурата за дейността на Република Казахстан се определя от вътрешния документ на дружеството, одобрен от общото събрание на акционерите. Одитът на FCD се извършва в края на годината и по всяко време по инициатива на Република Казахстан, решение на общото събрание и съвета на директорите или по искане на акционер на дружеството, който колективно притежава най-малко 10% от акциите с право на глас на дружеството. По искане на Република Казахстан лицата в управителните органи са длъжни да представят документи за финансовото и финансовото управление на дружеството. Република Казахстан има право да изисква свикване на извънредно общо събрание на акционерите в съответствие с Федерален закон № 208-FZ „За акционерните дружества“.

Компетентност на ревизионната комисия.

Република Казахстан извършва редовни проверки и ревизии на FCD и текущата документация на предприятието поне веднъж годишно. Инспекциите могат да се извършват от името на събрание на акционерите, съвет на директорите, притежаващи общо не по-малко от 10% от акциите с право на глас, или по всяко време по инициатива на Република Казахстан.

Видове работа на Република Казахстан:

проверка на финансова документация, заключения на комисията по инвентаризация на имуществото, сравняване на тези документи с данни от първично използвани документи;

проверка законосъобразността на сключените договори и сделки;

анализ на съответствието на счетоводната и статистическата документация със съществуващите разпоредби;

проверка на съответствието в земеделието и производните дейности с установените стандарти, правила, GOST и др.;

анализ на финансовото състояние на дружеството, неговата платежоспособност и ликвидност на активите, съотношението на собствените и привлечените средства, идентифициране на резерви за подобряване на икономическото състояние на предприятието и разработване на препоръки за ръководните органи на дружеството;

проверка на навременността и коректността на плащанията към доставчиците, към бюджета, начисляването и изплащането на дивиденти и лихви по акции;

проверка на коректността на балансите, отчетната документация за данъчната инспекция, статистическите органи, държавните органи;

анализ на решенията на събранието на акционерите, изготвяне на предложения за промяната им в случай на несъответствия със закона;

правен контрол върху дейността на управителните органи, служителите на дружеството, поделенията и др.;

проучване на причините, довели до възникването на загуби от FCD или условия на несъстоятелност (фалит) на дружеството.

Права и правомощия на ревизионната комисия.

За правилното изпълнение на функциите си Република Казахстан има право:

получава от управителните органи на дружеството, неговите подразделения и служби и длъжностни лица всички документи, изисквани от Република Казахстан за неговата работа;

изискват от упълномощени лица да свикват заседания на съвета на директорите, съвета на директорите, събранията на акционерите в случаите, когато установяването на нарушения в производствената, икономическата, финансовата, правната дейност или заплаха за интересите на обществото изисква вземане на решение;

свиква събрание на акционерите, ако се установи или съществува заплаха за интересите на обществото;

да привличат към работата си на договорна основа специалисти, които не заемат щатни длъжности в дружеството;

поставя пред органите на управление на дружеството въпроса за отговорността на служителите на дружеството;

повдига пред съвета на директорите въпрос за предсрочно прекратяване на правомощията на изпълнителния орган и длъжностните лица при извършени от тях нарушения;

поставя пред общото събрание на акционерите въпроса за предсрочно прекратяване на пълномощията на членовете на съвета на директорите в случай на извършени от тях нарушения, както и тяхната некомпетентност.

Отговорности на Ревизионната комисия.

При извършване на проверки членовете на Република Казахстан са длъжни да проучат всички документи и материали, свързани с предмета на проверката. За неправилни заключения членовете на Република Казахстан носят отговорност, чийто размер се определя от събранието на акционерите. Ако член на Република Казахстан по време на срока на валидност на предоставените му пълномощия престане да изпълнява функциите си, той е длъжен да уведоми за това съвета на директорите един месец преди прекратяването на работата му.

В този случай събранието на акционерите на своето заседание трябва да наблюдава bзамяна на член на Република Казахстан .

Република Казахстан се задължава:

незабавно предоставя на вниманието на събранието на акционерите, съвета на директорите, съвета на директорите резултатите от одитите и проверките под формата на писмени становища, доклади, бележки, съобщения на заседанията на управителните органи;

пазят търговски тайни;

да изиска от упълномощените органи свикване на извънредно събрание на акционерите в случай на заплаха за интересите на дружеството.

Република Казахстан представя на съвета на директорите не по-късно от 10 дни преди това годишно събрание на акционерите, заключение въз основа на резултатите от годишния одит на финансовото управление на дружеството, което трябва да съдържа:

Потвърждаване на достоверността на данните в отчетните документи;

Информация за факти на нарушение на процедурата за поддържане на използвани стоки и представяне на финансови отчети, установени от правните актове на Руската федерация.

Непланираните одити се извършват от Република Казахстан по собствена инициатива, по искане на собствениците на най-малко 10% от обикновените акции или мнозинството от членовете на съвета на директорите.

Заседания на ревизионната комисия.

РК решава всички въпроси на своите заседания, които се провеждат съгласно утвърдения план, както и преди започване на проверка или одит и въз основа на техните резултати. Заседанията на РК се считат за законни, ако присъстват най-малко 50% от членовете му. Всеки член на комисията има право на един глас. Актовете и заключенията на Република Казахстан се одобряват с обикновено мнозинство от гласовете на присъстващите на заседанието (в случай на равенство на гласовете, решаващият глас на председателя на Република Казахстан).

Членовете на Република Казахстан, в случай на несъгласие с решението на комисията, имат право да впишат особено мнение в протокола от заседанието и да го представят на вниманието на съвета на директорите, съвета на директорите и събранието на акционерите. РК избира председател и секретар измежду своите членове. Председателят на комисията свиква и провежда заседания, организира текущата работа на Република Казахстан, представлява я на заседания на съвета на директорите, съвета на директорите, събрания на акционерите, а също така подписва документи, издадени от името на Република Казахстан. . Секретарят на Република Казахстан организира воденето на протоколи от своите заседания, съобщава актовете и заключенията на Република Казахстан на адресатите и подписва документи, издадени от името на Република Казахстан.

Служба за вътрешен одит.

Службата за вътрешен одит се създава с решение на ръководните органи на организацията. Основната цел е защита на интересите на ръководството, собствениците на партньорите на организацията чрез наблюдение на спазването от служителите на организацията на законодателството, разпоредбите, разрешаване на конфликти на интереси, осигуряване на платежоспособност и надеждност на финансовото състояние, минимизиране на бизнес рисковете и повишаване на ефективността на системата за вътрешен контрол на организацията.

Система за вътрешен контрол – Това е набор от организационна структура, методи и процедури, възприети от ръководството на организацията като средство за организирано и ефективно провеждане на физическа активност.

Цели на вътрешния контрол:

- гарантиране, че всички служители на организацията спазват изискванията на федералното законодателство и разпоредби и вътрешните административни документи на организацията при изпълнение на задълженията си;

- осигуряване на контрол върху навременната оценка и прилагане на мерки за минимизиране на рисковете.

Основните цели са да се гарантира:

спазване от страна на организацията на изискванията на законодателството и наредбите;

вземане на навременни решения за отстраняване на недостатъците;

безопасност на имуществото на организацията;

ефективно функциониране на вътрешния контрол;

ефективно взаимодействие с външни одитори, органи за държавен контрол, регулиране и надзор по въпросите на надеждността на отчетността и счетоводството.

Ръководителят на службата за вътрешен контрол се назначава от висшия орган на управление на организацията. Службата трябва да докладва на този орган поне веднъж годишно.

Одитът като инструмент на FEC.

Одитите и инспекциите като основни форми на FEC са често срещани в практиката на регулаторните органи. По отношение на способността за установяване на финансови нарушения одитът е на първо място, което се определя от неговото финансово-икономическо съдържание и организационно-правното оформление на резултатите.

Проверката е еднократно контролно действие или изследване на конкретен проблем в една или няколко области на дейност. Одитът е инструмент на FEC, който ви позволява задълбочено да проучите и оцените съдържанието на управлението на бизнес процесите, законосъобразността и целесъобразността на тяхното изпълнение.

Одитът е форма на последващ контрол, по време на който се извършва пълна документална и фактическа проверка на всички финансови операции, извършени от организацията за определен период.

Планиране на одита.

Ревизиите и проверките се делят на планови и извънпланови. Планираните одити се извършват в съответствие с одобрените планове за годината, извънплановите одити се извършват от името на държавните правоприлагащи органи и във връзка с възникнала необходимост.

Годишният одитен план се утвърждава от ръководителя на контролирания орган и трябва да съдържа информация:

Наименование на правомощията на организацията;

- длъжност на ръководителя на отдела, отговорен за извършване на одита;

Периодът, за който се извършва одитът;

- начална и крайна дата на одита;

- бележка за ревизията.

Планирането е началният етап от изпълнението на одитните дейности и се състои в разработване на общ план и програма, която определя обема, видовете и последователността на контролните процедури, необходими за формиране на обективни и обосновани заключения относно обекта на одита. Всеки член на одиторския екип изготвя собствен работен план.

Планирането трябва да се извършва в съответствие с общите принципи:

- сложност– осигуряване на взаимосвързаност и съгласуваност на всички етапи на дейностите по контрол на планирането, от предварителния до изготвянето на генерален план;

- приемственостсе изразява в поставяне на задачи на лицата, участващи в проверката и обвързване на етапите на планиране по срокове;

- оптималностпланиране на проверката е, че в процеса на планиране d.b. осигурена е възможност за избор на оптимален вариант на генералния план и програма за проверка.

Регистрация на резултатите от одита.

Ревизионните материали се състоят от ревизионен доклад и надлежно оформени приложения към него, които са посочени в ревизионния доклад (документи, копия от документи, обобщени удостоверения, обяснения на длъжностни лица и МОЛ и др.). Окончателен документ въз основа на резултатите от одита(актът) трябва да съдържа документирани факти за нарушения на закона; правила за поддържане на счетоводна документация и съставяне на финансови отчети, установени по време на одита, както и заключения, препоръки и предложения на инспекторите за отстраняване на нарушения. Докладът за проверка се съставя в два екземпляра, подписани от одитора, ръководителя на институцията и главния счетоводител, един екземпляр. остава в контролиращата организация, а другият се прехвърля на ръководителя на изпълнителния орган.

Актът трябва да се състои от три части: уводна, описателна и заключителна. Уводна часттрябва да съдържа обща информация за извършвания одит и одитираната организация (пълно и съкратено наименование на организацията; име на мястото на одита, дата на одитния доклад, пълно име на лицата, извършили одита и др. )

Описателна часттрябва да съдържа: документални доказателства за резултатите от анализа на финансовото състояние, съответствие със законодателството, съотношението на размера на уставния капитал; факти за нарушения на закона, правилата за водене на счетоводна документация и съставяне на финансови отчети.

Заключителна часттрябва да съдържа:

информация за общия размер на счетоводните грешки и изкривявания, установени по време на одита (проверка);

предложения от лица, участващи в ревизията, за отстраняване на установени нарушения;

заключения на инспекторите за наличието на признаци на престъпление в действията на служители на организацията и предложения за привличане на изпълнителния орган на организацията към отговорност за нарушение на закона.

Контролни функции и правомощия на Федералната хазна (FC).

FC е централизиран орган за организиране на изпълнението на федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове.

Задачи на касата:

1) организация, изпълнение и контрол върху изпълнението на федералния бюджет на Руската федерация, управление на средствата в съкровищните сметки;

2) регулиране на финансовите отношения между федералния бюджет и държавните федерални фондове, финансовите резултати на тези фондове;

3) събиране, обработка и анализ на информация за състоянието на държавните финанси, представяне на висшия законодателен изпълнителен орган на доклади за финансовите операции на правителството и състоянието на бюджетната система;

4) управление и обслужване, съвместно с Централната банка, на вътрешния и външния дълг на държавата.

В съответствие с член 7 от BC RF FC упражнява следните правомощия:

1) спазване на общите принципи на организация и функциониране на бюджетната система;

2) определяне на основата за изготвяне и разглеждане на проектобюджети;

3) подготовка и разглеждане на проекти на федерални бюджети и държавни бюджети. w/w средства;

4) установяване на процедура за разграничаване на разходните задължения на Руската федерация;

5) определяне на основата за формиране на приходите и изпълнение на бюджетните разходи;

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Добра работакъм сайта">

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Публикувано на http://www.allbest.ru/

Въведение

Неразделна част от финансовата дейност на държавата и общините е финансовият контрол.

Финансовият контрол е контролът на законодателните и изпълнителните органи на всички нива, както и на специално създадени институции върху финансовата дейност на всички икономически субекти (държава, предприятия, институции и организации) с помощта на специални методи. Той включва контрол върху спазването на финансовото и икономическото законодателство в процеса на формиране и използване на средствата, оценка на икономическата ефективност на финансовите и икономически операции и целесъобразността на направените разходи.

Финансовият контрол е контрол на разходите, следователно, за разлика от други видове контрол (екологичен, санитарен, административен и др.), Той се провежда във всички сфери на социалното възпроизводство и придружава целия процес на движение на средствата, включително етапа на разбиране на финансовите резултати .

Една от основните функции на публичната администрация е създаването и поддържането на ефективна финансова система и съответно на адекватна система за финансов контрол. Финансовият контрол е съставна част или специален отрасъл, осъществяван в държавата на контрол. Наличието на финансов контрол обективно се дължи на факта, че финансите като икономическа категория имат не само разпределителни, но и контролни функции. Следователно използването на финанси от държавата за решаване на нейните проблеми задължително предполага с тяхна помощ контрол върху хода на тези задачи.

Като се има предвид всеобхватният характер на финансовия контрол, нарастващата му роля в условията на формиране на пазара като най-важната функцияфинанси, изглежда възможно да се говори за специалната роля на финансовия контрол и на първо място на държавния финансов контрол на всеки етап от финансовата дейност.

УместностТази тема е следната: в пазарните условия има не опростяване, а усложняване на финансовите дейности и като следствие усложняване на финансовия контрол, което е обективно присъщо на пазарната икономика. Финансовият контрол обхваща не само финансовата дейност на държавни, общински, но и други организации, физически лица и граждани предприемачи с цел поддържане на законността и реда в областта на финансите. Понастоящем с развитието на пазарната икономика независимостта на предприятията и тяхната икономическа и правна отговорност нарастват. Значението на финансовата стабилност на стопанските субекти рязко нараства.

Мишенана тази работа - да разгледа същността и целите на финансовия контрол, основните методи, както и да разбере подробно одита като основен метод за финансов контрол.

За постигането на тази цел бяха сформирани следните задачи:

1. Определение на понятието и значението на финансовия контрол:

* Форми на финансов контрол.

* Видове финансов контрол.

* Методи за финансов контрол.

2. Понятие и обща характеристика на одита като метод за последващ финансов контрол:

* Видове и методи на одит.

* Права на одиторите.

* Приключване на одита.

Предметфинансовият контрол са всички компоненти на възпроизводствения процес, както и законодателният и нормативна базакоито осигуряват функционирането на икономиката.

Обектфинансов контрол са парични, разпределителни процеси при формирането и използването на финансовите ресурси, вкл. под формата на парични средства на всички нива и звена на националната икономика.

1. Финансов контрол

1.1 Същност и значение на финансовия контрол

Финансов контрол- компонент или специален клон, извършван в държавата на контрол. Наличието на финансов контрол обективно се дължи на факта, че финансите като икономическа категория имат не само разпределителни, но и контролни функции. Следователно използването на финанси от държавата за решаване на нейните проблеми задължително включва наблюдение на напредъка на тези задачи с тяхна помощ. Финансовият контрол се извършва по начина, установен от правните норми, от цялата система на държавни органи и местни власти, включително специални контролни органи с участието на обществени организации, трудови колективи и граждани.

Значението на финансовия контрол се изразява в това, че при осъществяването му се проверява, първо, спазването на установения законов ред в процеса на финансовата дейност на държавните и обществени органи, предприятия, институции, и второ, икономическите осъществимост и ефективност на предприетите действия, тяхното съответствие със задачите на държавата.

Финансов контрол- това е контрол върху законосъобразността на действията в областта на образованието и използването на средствата от държавата и местните власти за целите на ефективното социално-икономическо развитие на страната и отделните региони.

Финансовият контрол включва контрол върху изпълнението:

b федерален бюджет

b бюджети на съставните образувания на Руската федерация

б бюджети на извънбюджетни фондове

b контрол върху състоянието на външния и вътрешния дълг

b държавни резерви

ь Обектът на финансовия контрол не се ограничава само до проверка на парични средства. В крайна сметка това означава контрол върху използването на материални, трудови, природни и други ресурси на страната, тъй като съвременни условияпроцесът на производство и разпределение се опосредства от паричните отношения.

б. Специфичните форми и методи на финансов контрол позволяват да се гарантират интересите и правата както на държавата и нейните институции, така и на всички други стопански субекти; финансовите нарушения водят до санкции и глоби.

ь Държавният финансов контрол има за цел да осъществява финансовата политика на държавата и да създава условия за финансова стабилизация. Това е на първо място разработването, одобряването и изпълнението на бюджетите на всички нива и извънбюджетните фондове, както и контролът върху финансовата дейност на държавните предприятия и институции, държавните банки и корпорации. Финансовият контрол от страна на държавата и недържавния сектор на икономиката засяга само сферата на изпълнение на паричните задължения към държавата, включително данъци и други плащания, спазването на закона и целесъобразността при изразходване на отпуснати или бюджетни субсидии и заеми. , както и спазване на правилата, установени от правителството за организиране на парични сетълменти, счетоводство и отчитане.

ь Финансовият контрол върху дейността на предприятията включва и контрол от кредитни институции, акционери и вътрешен контрол.

b Финансовият контрол е присъщ на всички финансови и правни институции. Следователно, в допълнение към общите финансови и правни норми, регулиращи организацията и процедурата за извършване на финансов контрол като цяло, има норми, които предвиждат неговата специфика в отделните финансови правни институции.

b Основното съдържание на финансовия контрол в отношенията, регулирани от финансовото право е:

а) проверка на изпълнението на финансовите задължения към държавата и местните власти, организации и граждани;

б) проверка на правилното използване от правителството и общински предприятия, институции, организации под техен икономически контрол или оперативно управлениепарични средства (банкови заеми, извънбюджетни фондове и други средства);

в) проверка на спазването на правилата за извършване на финансови транзакции, сетълменти и съхранение на средства от предприятия, организации, институции;

г) идентифициране на вътрешни производствени резерви;

д) премахване и предотвратяване на нарушения на финансовата дисциплина.

Ако бъдат идентифицирани по предписания начин, се предприемат мерки срещу организации, длъжностни лица и граждани и се предоставя обезщетение за материални щети на държавата, организациите и гражданите.

1.2 Форми, видовеи методи за финансов контрол

В икономически развитите страни финансовият контрол е разделен на две взаимодействащи, но отделни области: държавен и недържавен финансов контрол.

Държавен финансов контрол- цялостна и целенасочена система от икономически и правни действия на конкретни органи и управление, основана на разпоредбите на основните закони на държавата. Конституцията на страната играе решаваща роля в организирането на финансовия контрол. Правното регулиране на контрола зависи от вида на държавата, нейната социално-политическа ориентация, степента на икономическо развитие и съотношението между формите на собственост.

Държавният финансов контрол е предназначен да следи разходните пропорции на разпределението на брутния национален продукт. Той се прилага за всички канали за движение на парични ресурси, по един или друг начин свързани с формирането на държавни ресурси, пълнотата и навременността на тяхното получаване и предназначение. Държавните контрольори имат право да извършват ревизии и проверки, както в публичния сектор, така и в сферата на частния и корпоративния бизнес, ако това се обуславя от националните икономически интереси.

Недържавен финансов контролсе дели на вътрешен (вътрешен, корпоративен) и външен (одит). Държавните и недържавните видове контрол, въпреки сходството на методите, се различават значително в крайните си цели. Основната цел на държавния контрол е да максимизира постъпленията на ресурси в хазната и да минимизира разходите за държавно управление, а недържавният контрол (главно вътрешнофирмен контрол) е, напротив, да минимизира своите вноски в държавата и други разходи, за да да се увеличи нормата на възвръщаемост на инвестирания капитал. В същото време и двете области на контрол са ограничени от правната рамка на съществуващите закони.

Световната общност, въз основа на дългогодишен опит, разработи основните принципи на организиране на държавния финансов контрол, прилагането на които всяка съвременна цивилизована държава се стреми да прилага. Тези принципи са изложени в Декларацията от Лима на INTOS. Те включват такива универсални принципи като независимост и обективност, компетентност и прозрачност. Независимостта на контрола трябва да се гарантира от финансовата независимост на контролния орган, по-дългия мандат на ръководителите на контролните органи в сравнение с парламентарните, както и от конституционния им характер. Обективността и компетентността предполагат стриктно спазване от страна на инспекторите на действащото законодателство, високо професионално ниво на работа на инспекторите въз основа на строго установени стандарти за извършване на одитна дейност. Гласността предвижда постоянна комуникация между държавните контрольори и обществеността и медиите.

От тези основни принципи произтичат други, които са с по-приложен характер, включително: ефективност, яснота и последователност на изискванията, наложени от контрольорите, почтеност на субектите на контрол, валидност и доказателство на информацията, предоставена в докладите за проверки и одити, превенция (предотвратяване на възможни финансови нарушения), презумпция за невиновност (преди съд) на лица, заподозрени във финансови престъпления, координиране на действията на различни регулаторни органи и др.

При приемането на закони, които пряко или косвено засягат системата за организиране на финансов контрол, държавата се ръководи от горните принципи. В същото време всяка държава има свои собствени правила (ред и последователност) на контролни действия, което в крайна сметка се отразява на резултатите.

Видовете финансов контрол обикновено се класифицират според следните критерии:

1. Форма на изпълнение – задължителна (външна), инициативна (вътрешна);

2. Време на изпълнение - предварителни, текущи (оперативни), последващи;

3. Субекти на контрол - президентски, контрол на законодателната власт и местното самоуправление, контрол на изпълнителната власт, контрол на финансово-кредитните органи, вътрешен, одит (фиг. 1);

4. Обекти на контрол - бюджетен, контрол върху извънбюджетните фондове, данъчен, валутен, кредитен, застрахователен, инвестиционен, контрол върху паричното предлагане.

Задължителен контролвърху финансовата дейност на физически и юридически лица се извършва въз основа на закон. Това се отнася например за данъчните ревизии, контрола върху целевото използване на бюджетните средства, задължителното одиторско потвърждаване на финансовите и счетоводните отчети на предприятията и организациите и др., извършвани предимно от външни, независими контрольори.

Инициативен (вътрешен) контролне произтича от финансовото законодателство, а е неразделна част от финансовия мениджмънт за постигане на тактически и стратегически цели.

Сред формите на финансов контрол има предварителен, текущ и последващ контрол.

Предварителни финансовиконтрол- извършва се преди извършването на операции по формиране, разпределение и използване на парични средства. Ето защо е важно за предотвратяване на нарушения на финансовата дисциплина. В този случай се проверяват подлежащи на одобрение и изпълнение документи, на които се основава извършването на финансова дейност - проектобюджети, финансови планове и разчети, искания за кредити и пари и др. П.

Текущ финансов контрол- извършва се в процеса на финансово изпълнение, тоест когато планираните проекти започват да се изпълняват. Самото наименование „ток” говори за същността на тази форма на контрол.

При текущия финансов контрол се проверяват почти същите аспекти от дейността на обекта на контрол, както при предварителния финансов контрол, но самият контрол вече няма превантивен, а коригиращ характер. Тоест текущият финансов контрол ви позволява да идентифицирате нежелани отклонения от планирания процес и да направите корекции в самия процес.

Тази форма на контрол включва проверка на спазването на нормите за разходване на материални и парични средства и съответствието им с разходния план. Текущият финансов контрол се извършва ежедневно от финансовите служби на организацията или държавните финансови контролни органи. Една от целите на текущия финансов контрол е да се премахнат нарушенията на финансовата дисциплина, по-специално по отношение на въпросите на сетълмента (данъчни плащания) с бюджета.

Последващ финансов контрол- това е контрол, извършван след извършване на финансови операции (след изпълнение на приходната и разходната част на бюджета, използване на средства от предприятие или учреждение, плащане на данъци и др.) В този случай държавата определя се финансовата дисциплина, идентифицират се нейните нарушения, начините за предотвратяване и мерките за отстраняването им. Последващият финансов контрол е неразделна част от външния (ведомствен и извънведомствен) и вътрешностопанския (счетоводен) контрол. Отличава се със задълбочено проучване на всички аспекти на икономическата и финансовата дейност, което позволява да се разкрият недостатъците на предварителния и текущия контрол. „Свежда се до проверка на финансово-икономическите операции за изминалия период за законосъобразността и целесъобразността на направените разходи, пълнотата и навременността на постъпването на средствата, предвидени в бюджета, извършва се чрез анализ на отчети и баланси, както и както чрез проверки и ревизии непосредствено на място – в предприятия, учреждения и организации“.

Извършва се последващ финансов контрол различни методи(техники, методи и средства за нейното изпълнение).

Те включват одити, наблюдение, проверка, анализ, надзор, инспекции и др.Р.

Наблюдениеима за цел общо запознаване със състоянието на финансовата дейност на контролния обект. Възможно е да се проведе проучване на отделни аспекти на финансовата дейност (с помощта на техники като въпросници и проучвания).

Изследванеразчита на по-широк набор от индикатори (което го отличава от проверката). Резултатите от проучването, като правило, се използват за оценка на финансовото състояние на обекта на контрол, необходимостта от реорганизация на производството и др.

Прегледизвършва се по определени въпроси на финансовата и икономическата дейност на икономическия субект въз основа на отчети, баланс и първични документи (фактури, бележки за доставка, платежни нареждания и рекламации, касови документи и др.). При проверката се установяват нарушения на финансовата дисциплина и се планират мерки за отстраняването им. По този начин проверките имат тематичен характер, например проверка на правилата за изчисляване и плащане на данък върху добавената стойност, данък общ доход и др. Анализима за цел да установи нарушения на финансовата дисциплина с помощта на различни аналитични техники. Извършва се въз основа на текущо или годишно отчитане и се отличава със систематичен и факторно-факторен подход, както и с използването на такива аналитични техники като средни и относителни стойности, групиране, индексен метод и др. трябва да се разбере, че финансовият контрол не може да се сведе само до аналитични дейности, следователно тук можем да говорим само за ограниченото използване на специфични методи за финансов и икономически анализ.

Изследванепредполага обхващане на по-широк кръг от финансово-икономически показатели на икономическия субект, определяне на неговото финансово състояние и перспективи за развитие. При проверката могат да се правят контролни измервания на разхода на материали, гориво и др.

Под надзорсе отнася до контрол от страна на компетентните органи върху дейността на стопански субекти, на които е издаден лиценз за определен вид дейност. Наличието на лиценз предполага спазване на определени лицензионни условия, тоест правилата за извършване на определена дейност. Надзорът проверява спазването на тези правила. Ако правилата са нарушени, надзорният орган може да отнеме лиценза, като по този начин забрани определен вид дейност.

Под наблюдение (мониторинг)се отнася до постоянен мониторинг от страна на кредитните институции върху усвояването на отпуснатия кредит и финансовото състояние на предприятието длъжник. Например неефективното използване на получения заем, както и влошаването на финансовото състояние на длъжника, може да стане основа за затягане на условията за кредитиране (предоставяне на допълнително обезпечение и т.н.) или за изискване за предсрочно изплащане на заема.

Одит- Това е най-скъпият и всеобхватен метод за финансов контрол. Одитът представлява взаимосвързан набор от дейности по проверка по отношение на конкретен бизнес субект или група от субекти. Целта на одита произтича от целите на финансовия контрол.

2. Ревизия като основаефективен метод за финансов контрол

2.1 Понятие и обща характеристика на одита като методотследващ финансов контрол

Основният метод за последващ финансов контрол е одит - проверка за установяване законосъобразността на финансовата дисциплина в конкретно предприятие.

Законодателството установява задължителния и редовен характер на одитите. Одитът се извършва на място и се основава на проверка на първични документи, счетоводни регистри, счетоводна и статистическа отчетност и реална наличност на средства. Ако е необходимо, одитите не се ограничават само до проверка на документацията, но се допълват от действителна проверка на баланса на материалните активи в склада, проверка на съответствието на документалните записи с действителния обем на извършената работа. строителни дейности, контролни измервания и др.

По правило одитите се извършват въз основа на предварително съставена програма за работа на одиторите, която определя обекта, конкретните въпроси на контрола и времето за неговото изпълнение. Резултатите от ревизията се оформят в специален акт, който има силата на доказателствен източник в следствената и съдебната практика. Въз основа на одитния доклад одитираната организация е длъжна да предприеме спешни мерки за отстраняване на установените недостатъци, а лицата, виновни за нарушаване на финансовата дисциплина, носят отговорност в съответствие с действащото законодателство.

Одити_____ се извършват_____ от:

· проверка на отчетни и счетоводни документи с цел установяване на тяхната законосъобразност и автентичност, правилността на изпълнението, както и целесъобразността на производствените операции;

· проверка на съответствието на счетоводните записи със съдържанието на операциите, реалното изпълнение на работата или предоставянето на услуги;

· внезапна проверка на фактическата наличност на средства, материални ценности, строги отчетни форми и съответствието им със счетоводните данни;

· взаимен контрол на сделки и документи;

· извършване на насрещни проверки;

· анализ на резултатите от финансово-икономическата дейност на подразделенията.

Провеждането на одити в системата на ресорните министерства и ведомства има своя специфика. Възможно е да се идентифицират общи изисквания за провеждане на одит, независимо от обекта на одит.

Одитите на финансовата и икономическата дейност на отделите на министерството или ведомството, които са на републиканския бюджет на Руската федерация, се извършват най-малко веднъж на всеки две години, а в отделите, които са на икономически сметки - най-малко веднъж годишно. Одитите обикновено се извършват цялостно, т.е. обхващат не само финансови и икономически дейности, но и производствени дейности. Непланираните одити се извършват по указание на ръководителите, по-горестоящи на одитираното звено, по решение на съдебно-следствените органи, при ликвидация на звено или промяна на неговия ръководител, ръководител на финансовата служба.

Срокът на проверката по правило не може да надвишава 30 дни. При извършване на одит одиторът проверява, анализира и използва различни документи, например инвентарни материали, първични документи (касови ордери, банкови извлечения, фактури и др.), Бизнес договори, материали от проучвания и одити, извършени от банката.

2.2 Видове и методи на одит, правVA одитори, край на одита

Одитите могат да бъдат разделени на следните видове :

Ревизия, проверка на касов апарат и касови операции;

Одит на банкови операции;

Одит на операциите по изчисляване на парични надбавки и заплати;

Одит на сетълмент транзакции;

Одит на безопасността и използването на материални активи;

Одит на ДМА;

Одит на счетоводството на бланките за строга отчетност;

Проверка на организацията на счетоводството;

Проверка на пенсионния труд;

Проверка на работата с писма, становища и жалби по въпроси на лошо управление и др.

Ревизиите се разделят според съдържанието на документално и фактологично.

Документални ревизиивключват проверка на различни финансови документи, включително сметки, ведомости за заплати, поръчки, чекове, отчети, разчети и др. Въз основа на анализа на финансовите документи може да се определи законосъобразността и целесъобразността на изразходването на средства.

По време на действителен одитПроверяват се не само документи, но и наличието на пари, ценни книжа и материални активи. Инспекторите организират инвентаризация на материални активи, проверяват състоянието на складовете за материали и облекло, правят изчисления, претеглят и измерват инвентарни позиции, намиращи се в складове, контролират измерванията по време на строителството и др.

Одитната програма съдържа набор от специфични техники за документален и фактически последващ финансов контрол. Класификацията на методическите методи за документален контрол включва:

а) официална проверка на документацията, насочена към установяване коректността на подлежащите на контрол документи;

б) аритметична проверка на документацията, която се свежда до оценка на правилността на данъчното облагане и изчисленията в документите;

в) правна (регулаторна) оценка на документирани бизнес транзакции, насочена към определяне на съответствието на отразените в документите транзакции с действащото законодателство и тяхната икономическа целесъобразност;

г) логическа проверка, която е логически контрол на обективната възможност за документирани бизнес операции;

д) насрещна проверка - сравнение на първични документи или записи на одитираното предприятие със същите или взаимосвързани данни от предприятия, институции, с които одитираното предприятие има икономически връзки;

е) сравнение, което означава сравнение на обекти на контрол, за да се определят приликите или разликите между тях;

ж) балансови връзки с движението на материалните запаси, включващи съпоставка на постъпленията на определени видове активи през междуинвентаризационния период с потреблението им за същия период и салдата по инвентарния лист за деня на ревизията;

з) някои други техники.

Фактическият контрол, който представлява изследване на действителното състояние на проверяваните обекти въз основа на тяхната физическа проверка, се извършва чрез следните техники:

а) инвентаризация - проверка на действителните салда на дълготрайни активи, материални запаси, парични средства и състоянието на плащанията, тяхното съответствие със счетоводните данни към определена дата;

б) експертна оценка, основана на преглед от квалифицирани специалисти на действителните обеми и качество на извършената работа, валидността на стандартите за материални разходи и продукция на готовата продукция, норми за естествени загуби и др.;

в) визуално наблюдение, което включва проверка на място с цел проверка на съхранението на материални активи в складовете, състоянието на контрола върху вноса и износа на материали и готови продукти.

Документалният и фактическият контрол не съществуват изолирано, а взаимно се допълват. Правилно съставените документи и записи могат да скрият кражби и други злоупотреби. Това обяснява необходимостта от действителен контрол. От своя страна фактическият контрол, поради непрекъснатия характер на производствените процеси и бързите промени в бизнес ситуациите, не може да бъде всеобхватен и се съпровожда от документален контрол.

Въз основа на времето на изпълнение одитите се разделят на планирани и непланирани. По принцип одитите са планови. За ревизията се уведомяват ръководителите на проверяваните предприятия или учреждения. При необходимост се извършват и извънпланови ревизии (при жалби или сигнали за нарушения на финансовата дисциплина, изискващи незабавна проверка). Извънпланови ревизии могат да се извършват от различни контролни органи. Вид извънпланови ревизии са ревизиите, извършвани по искане на разследващите органи. Такива ревизии са не само метод за упражняване на финансов контрол, но и източник на правни доказателства при наказателни дела, свързани с кражби и други злоупотреби.

Според изследвания период на дейност на челен и избирателен. При фронтален (пълен) одитпроверяват се всички финансови дейности на одитираното лице за целия проверяван период. При непрекъснатия метод се проверяват без изключение всички документи, свързани с този вид операции. Паричните средства и банковите документи се проверяват само по непрекъснат метод. Селективен (частичен) одитзасяга цялата документация, но е ограничена до по-кратки периоди от време (например тримесечни одити). Така се проверяват част от документите. Обхватът на случайния одит се определя от одитора в зависимост от необходимостта, както и естеството на одитираните сделки. В този случай одиторът е длъжен да посочи конкретния обем документация и периода на селективна проверка.

В случаите, когато при одит на случаен принцип са установени факти за сериозни нарушения или злоупотреби, документите следва да се проверяват по непрекъснат метод, а при необходимост и за периода, обхванат от предишни одити.

Според обема на одитираните дейности има: сложни и тематични. Комплекс- обхващат комплекс от взаимосвързани елементи на производствената и финансово-икономическата дейност, т.е. проверяват се финансовите дейности на даден субект в различни области. В тях участват одитори на няколко органа, специалисти от различен профил - технолози, счетоводители, финансисти и др.

Един вид цялостни одити са одитите от край до край, които едновременно обхващат контрола върху финансовата и икономическата дейност на висш държавен орган и част от подчинените му предприятия и организации. В този случай е възможно да се оцени ефективността на финансово-икономическата дейност както на отделно предприятие, така и на индустрията като цяло, което позволява по-пълно да се разкрие наличието на резерви във фермата за повишаване на производителността на труда и спестяване финансови ресурси.

Тематичен- се свеждат до проверка на която и да е област на финансовата дейност, т.е. проверяват се отделни области на работа на предприятие или организация (например правилността на данъчните изчисления, правилността на изразходването на фонда за заплати, финансиране на основен ремонт и др.).

Одиторите са надарени с широк набор от права, а именно :

Проверява в одитираното предприятие първични документи, записи в счетоводни регистри, статистически и счетоводни отчети, планове, разчети, действителна наличност на пари, ценни книжа, материални запаси и дълготрайни активи;

Провеждане на частични или пълни инвентаризации;

Запечатване на складове, каси, складови помещения;

Проверете в техните финансова институциякредитни институции, достоверността на документите, свързани с дейността на одитираното предприятие;

Привличане на специалисти и експерти за извършване на одит;

Получава писмени обяснения от длъжностни лица и финансово отговорни лица по въпроси, възникнали по време на одита.

Заедно с това одиторът може да конфискува някои документи, ако тяхната безопасност не може да бъде гарантирана или ако са извършени документални фалшификации и фалшификации (т.е. фалшификации и фалшификации на материали). Първичните документи и счетоводните регистри могат да бъдат иззети от предприятията само въз основа на решение на органите за разследване, предварителното следствие, прокуратурата или съда. Изземването от одитора на документи въз основа на решения на тези органи се документира с протокол, копие от който се връчва срещу подпис на длъжностно лице от ревизираното предприятие.

След приключване на ревизията членовете на комисията съставят ревизионен доклад - документ с важно правно значение. Подписва се от лицата, извършили ревизията, проверката, от ръководителя и главния счетоводител на сдружението, предприятието, организацията, учреждението, в което е извършена проверката. Ако има възражения или коментари по акта, управителят и главният счетоводител прилагат своите коментари и възражения към него. Одитният доклад посочва целите на одита, основните резултати от одита, установените факти за нарушения на финансовата дисциплина, причините, довели до тези нарушения, както и лицата, отговорни за тези нарушения, и предлага мерки за отстраняване на установените нарушения. нарушения и мерки за отговорност на виновните длъжностни лица.

Одитният доклад отразява резултатите от одита и може да бъде основа за извършване на следствени дейности.

Въз основа на одитния доклад се предприемат мерки за отстраняване на установените нарушения на финансовата дисциплина, за обезщетяване на нанесените материални щети, виновните се подвеждат под отговорност и се разработват предложения за предотвратяване на нарушения. Ръководителят на организацията, назначил одита, е длъжен да осигури контрол върху изпълнението на решенията, взети въз основа на резултатите от одита.

Длъжностните лица, по чиято вина са извършени нарушенията и посочени в ревизионния доклад, могат да носят наказателна, имуществена или дисциплинарна отговорност.

При необходимост по време на ревизията се съставя междинен акт, а ревизионните материали се изпращат на следствените органи за образуване на наказателно дело. Ръководителят на одитираната организация трябва да вземе мерки за отстраняване на установените нарушения преди края на одита, което се записва съответно в одитния доклад.

Актовете за одити, извършени в съответствие с ведомствения контрол, се представят на Министерството на финансите на Руската федерация, финансовите органи на съставните образувания на федерацията и местните финансови органи по тяхно искане.

Заключение

Сега, след като разгледахме и проучихме подробно темата „Упражняване на финансов контрол” в много аспекти, както и след като извършихме изследователска работав направление „Методи на финансовия контрол“ могат да се направят следните изводи за важността на финансовия контрол за осъществяване на финансовата политика на държавата.

Провеждането на финансовата политика се осигурява от набор от държавни мерки, насочени към мобилизиране на финансови ресурси, тяхното разпределение и преразпределение, за да може държавата да изпълнява своите функции и програми. Най-важно място сред тези дейности заема правното регулиране на формите и нормите на финансовите отношения. Финансовата политика трябва да бъде насочена преди всичко към генериране на максимален възможен обем финансови ресурси, тъй като те са материалната основа за всякакви трансформации.

Значението на финансовия контрол се изразява в това, че при осъществяването му се проверява, на първо място, спазването на установения законов ред в процеса на финансовата дейност на държавните органи и местните власти, предприятията, учрежденията, организациите, гражданите и , второ, икономическата целесъобразност и ефективност на извършените дейности, тяхното съответствие със задачите на държавата и общините.

Съвременният етап на развитие на Руската федерация се характеризира с тенденции за укрепване на държавната власт, засилване на ролята на държавата в системата за управление на икономиката, засилване на борбата с корупцията и престъпленията в икономическата сфера. В тази връзка значението и ролята на финансовия контрол обективно нараства.

Наличието на финансов контрол обективно се дължи на факта, че финансите като икономическа категория имат не само разпределителни, но и контролни функции. Следователно използването на финанси от държавата и общините за решаване на проблемите им задължително включва наблюдение на хода на тези задачи с тяхна помощ.

Законовите права и задължения на държавните органи като субекти на финансовото право изразяват тяхната компетентност да извършват определена част от финансовата дейност на държавата, подлежаща на задължително изпълнение. Компетентността на държавния орган е разпределена между неговите структурни подразделения и служители и поради задължителния си характер изисква активни действия от тях. Правата и задълженията на гражданите са свързани главно с данъци и други задължителни плащания, получавани от държавата.

Ефективността на финансовия контрол до голяма степен се определя не само от правилния и точен избор на конкретен контролен метод, но и от ефективността на взаимодействието на различните контролни органи, което е важно и задължително условие за успешната борба с правонарушенията в областта на финансите.

Идентифицирането на доходи, укрити от данъчно облагане, е най-важният аспект на борбата с престъпността в икономическата сфера, тъй като данъчните престъпления са тясно свързани с различни икономически, официални и други престъпления. Прекратяването на укриването на данъчни приходи дава възможност да се намали финансовата база, върху която възникват и функционират както икономическата, така и организираната престъпност и корупцията. Решаването на този проблем зависи от успешното взаимодействие на данъчните власти, данъчната полиция и органите на вътрешните работи.

Сред разработените в практиката методи за такова взаимодействие са следните:

Обмен на оперативна информация за нарушения на данъчното законодателство;

Провеждане на съвместни финансови ревизии в предприятия и организации, включително документални и фактически ревизии, проучвания за установяване на укрити от данъчно облагане доходи или намаляването им със същата цел;

Съдействие на данъчните инспекции при изземване на документация, запечатване на самите проверявани обекти (складове, павилиони и др.);

Установяване с помощта на органите на вътрешните работи на местонахождението на юридически лица или граждани, укриващи се от данъчно облагане;

Със съвместни усилия се провежда превантивна работа сред юридическите и физическите лица за предотвратяване на правонарушенията в тази област;

Предоставяне на техническа помощ на данъчните власти;

Провеждане на съвместни проверки за опазване на средствата и материалите в проверяваните обекти;

Анализ на процеса на плащане на данъци в бюджета от различни субекти, което позволява да се сравняват финансовите дейности на подобни предприятия и следователно да се сравняват сумите на данъците, платени в бюджета и др.

Напоследък въпросът за целевото използване на бюджетни средства от различни икономически субекти стана особено остър. С цел организиране и наблюдение на своевременното изпълнение на приходните и разходните позиции на федералния бюджет, бюджетите на федералните извънбюджетни фондове, както и определяне на ефективността и осъществимостта на изразходването на публични средства и използването на федерална собственост, получаване на средства. Действителните разходи се сравняват редовно с текущите стандарти за изразходване на средства, за да се идентифицират своевременно отклоненията от установените стандарти.

Организацията на финансовия контрол в Руската федерация има редица проблеми. Очевидно е, че дейността на органите за финансов контрол трябва да бъде координирана. При липса на тяхната координация съществува „възможност за многократно отклоняване на силите - както органи за управление, така и обекти за управление“. Невъзможно е да се осигури пълен финансов контрол, който е толкова необходим сега с изолирани сили.

Държавните предприятия и организации, както и частноправните институции все още не са преминали към международните счетоводни и отчетни стандарти, поради което натрупаната и общоприета в международната финансова практика методологична база все още до голяма степен не е приложима.

Има проблем с доверието на органите за финансов контрол един към друг, защото те се ръководят основни принципии едни и същи данни, но си поставят различни задачи и затова правят различни изводи.

Фактите на използването на държавния бюджет за първоначално натрупване на капитал от държавния апарат и търговските структури, близки до него, и подобни факти показват необходимостта финансовата система на Руската федерация да има наистина независим държавен финансов контрол. Трябва да се разбере, че одитът е вид вътрешноведомствен финансов контрол, „зависим от операторите и ръководен от тях“.

Най-важната задача на финансовия контрол е да провери стриктното спазване на финансовото законодателство, навременното и пълно изпълнение на задълженията към бюджета, банките и партньорите по взаимни задължения за разплащания и плащания.

По този начин финансовият контрол служи като важен начин за гарантиране на законността и целесъобразността на финансовите дейности. Изискването за спазване на закона при формирането, разпределението и използването на паричните средства на държавата и местните власти има конституционна основа: държавните органи, местните власти, длъжностните лица, гражданите и техните сдружения са длъжни да спазват Конституцията на Руската федерация. Федерация и закони (част 2 на чл. 15 от Конституцията на Руската федерация).

контролен одит финансов одитор

Библиография

1. Конституция на Руската федерация.

2. Бюджетен кодекс на Руската федерация.

4. Указ на президента на Руската федерация № 1095 от 25 юли 1996 г. „За мерките за осигуряване на държавен финансов контрол в Руската федерация“.

6. Постановление на правителството на Руската федерация № 278 от 15 юни 2004 г. „За одобряване на Правилника на Федералната служба за финансов и бюджетен надзор“.

7. Постановление на правителството на Руската федерация № 329 от 30 юни 2004 г. „За Министерството на финансите на Руската федерация“.

8. Клешченко Ю.Г., Савченко М.М. „За подобряване на държавния финансов контрол в Русия“, 2009 г.

9. Шевлоков В.З. "Финансовият контрол като функция на финансовия мениджмънт", 2001г.

10. Варфоломеева Ю.А. " Правно основаниефинансов контрол”, 2005г

11. Степанов М.В. „Одитът като основен метод за финансов контрол и водеща форма на дейност на Сметната палата на Руската федерация“, 2004 г.

12. Грачева Е.Ю., Соколова Е.Д. "Финансово право", 2005г

Публикувано на Allbest.ru

Подобни документи

Същността на финансовия контрол, неговите видове и методи, разликите между ревизия и ревизия. Методи за документален контрол, инвентаризация и одит, права и отговорности на одитора. Документиране на резултатите от одита; типични нарушенияидентифицирани по време на одита.

курс от лекции, добавен на 12.11.2010 г


Обща характеристика на финансовия контрол, неговите функции и задачи. Следи за спазването на законодателството на Руската федерация при извършване на финансови и бизнес транзакции. Методика за проверка на счетоводната документация при ревизия.

тест, добавен на 28.10.2011 г


Процедурата за извършване на одити на търговската и финансовата и икономическа дейност на предприятия и организации. Програма за одит със списък с въпроси. Състав на участниците в одита. Одиторски доклад. Регистрация и внедряване на резултатите. Права и отговорности на одиторите.

тест, добавен на 21.01.2012 г


Целите на планирания одит, неговият поверителен характер за осигуряване на внезапни проверки. Права и отговорности на одиторите. Последователността на разработване и подготовка на одитната програма, нейните раздели. Одитен план за стопанска и финансова дейност.

презентация, добавена на 20.08.2013 г


Контролът като систематична дейност на ръководителите и управителните органи. Обекти на финансов контрол. Характеристики на вътрешния и външния одит. Проучване на реда и методите за извършване на одит на бюджетните институции. Опис на инвентарни позиции.

тест, добавен на 19.01.2015 г


Характеристика на видовете финансов контрол. Контролно-одитната политика в съвременните условия. Фактически и документални ревизии. Контрол и одит на операциите по банкови сметки. Записване на отклонения, установени по време на процеса на проверка.

тест, добавен на 15.07.2011 г


Организационни основи на одитите. Произход на думата "ревизия". Ревизионна класификация. Целта на одита или проверката. Инструкции за реда за извършване на одити и проверки. Изготвяне на ревизионен доклад. Ревизии на касови операции: цели, етапи и обекти на проверка.

резюме, добавено на 11/07/2008


Необходимостта от изучаване на методологията за одит на разплащанията с доставчици и клиенти в условията на развиващи се пазарни отношения. Контролни техники, използвани при извършване на контролни процедури по време на одит на сетълменти с доставчици и изпълнители.

курсова работа, добавена на 24.11.2008 г


Концепцията и принципите на финансовия контрол в предприятието, оценка на неговата необходимост. Модели на прилагане на одита и одит на печалбите на организацията. Структура и ред на формиране финансов резултат, изготвяне на отчети за приходите и разходите.

курсова работа, добавена на 03/10/2010


Основни задачи и насоки на външния финансов контрол. Организация на одита. Контрол и одит на операциите по обезвреждане на животни. Проверка на правилността на счетоводните записи за сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“.