Regulasi hukum pengendalian keuangan di Federasi Rusia
Disiplin: Hukum Keuangan
Rencana
pengantar
1. Konsep, jenis dan peran pengendalian keuangan
1.1 Konsep, makna dan metode pengendalian keuangan
1.2 Jenis pengendalian keuangan
Kesimpulan
Bibliografi
pengantar
Kontrol negara adalah kondisi yang tak terelakkan dan perlu untuk berfungsinya secara efektif sistem ekonomi negara bagian mana pun.
Kontrol secara keseluruhan tidak lebih dari pelaksanaan fungsi-fungsi manajemen, yang intinya adalah untuk memeriksa, mengamati, melacak fenomena ini atau itu.
Tujuan pengendalian keuangan adalah jaminan dukungan keuangan yang tidak terputus dan efektif untuk kegiatan negara dan badan pemerintah lokal. Pada saat yang sama, dalam arti luas, tujuan kontrol keuangan negara bagian dan kota adalah penciptaan kebijakan keuangan berbasis ilmiah, serta pembentukan mekanisme keuangan yang efektif.
Kegiatan pembentukan, penyaluran dan penggunaan dana didasarkan pada legalitas. Cara penting untuk memastikan supremasi hukum adalah kontrol, yang merupakan bagian integral dari kontrol keuangan.
Adanya pengendalian keuangan secara obyektif disebabkan karena keuangan sebagai salah satu kategori ekonomi tidak hanya memiliki fungsi distributif, tetapi juga memiliki fungsi pengendalian. Oleh karena itu, penggunaan keuangan oleh negara untuk memecahkan masalah-masalahnya tentu melibatkan pemantauan kemajuan tugas-tugas ini dengan bantuan mereka.
Kontrol keuangan dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh norma-norma hukum oleh seluruh sistem otoritas negara dan badan-badan pemerintahan sendiri lokal, termasuk badan-badan kontrol khusus.
Dalam kuliah ini, Anda akan berkenalan dengan konsep, metode implementasi, dan tugas utama kontrol keuangan di Kementerian Dalam Negeri Rusia.
Pengetahuan tentang sistem audit dan langkah-langkah hukum yang ditujukan untuk memverifikasi legalitas dan kelayakan pengeluaran dana anggaran akan berkontribusi pada keberhasilan kinerja tugas Anda.
1. Konsep, jenis dan peran pengendalian keuangan
1.1 Konsep, makna dan metode pengendalian keuangan
Pengendalian keuangan - ini adalah kontrol atas legalitas dan kemanfaatan tindakan dalam pembentukan, distribusi, dan penggunaan uang negara bagian dan dana kota untuk pengembangan sosial-ekonomi yang efektif dari negara secara keseluruhan dan wilayahnya. Ini adalah bagian yang tidak terpisahkan kegiatan keuangan negara dan kotamadya, karena keuangan sebagai kategori ekonomi tidak hanya memiliki fungsi distributif, tetapi juga kontrol.
Kontrol keuangan dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh norma hukum oleh seluruh sistem otoritas negara dan pemerintahan sendiri lokal, termasuk badan kontrol khusus dengan partisipasi organisasi publik, kolektif buruh dan warga negara.
Pentingnya Kontrol Keuangan dinyatakan dalam kenyataan bahwa selama pelaksanaannya, pertama, kepatuhan terhadap yang ditetapkan di bidang kegiatan keuangan diperiksa hukum dan ketertiban semua otoritas publik dan pemerintahan sendiri lokal, perusahaan, lembaga, organisasi, warga negara dan, kedua, kelayakan ekonomi dan efisiensi tindakan yang diambil, kepatuhan mereka dengan tugas negara bagian dan kota. Dengan demikian, ini berfungsi sebagai cara penting untuk memastikan legitimasi dan kebijaksanaan kegiatan keuangan yang sedang berlangsung. Persyaratan untuk mematuhi hukum dalam kegiatan keuangan memiliki dasar konstitusional (bagian 2 pasal 15 Konstitusi Federasi Rusia).
Kontrol keuangan melekat di semua lembaga keuangan dan hukum. Oleh karena itu, selain norma-norma keuangan dan hukum umum yang terkandung dalam Bagian Umum Undang-undang Keuangan dan mengatur organisasi dan prosedur untuk melakukan pengendalian keuangan secara umum, ada norma-norma yang mengatur secara spesifik dalam lembaga keuangan dan hukum individu Bagian Khusus. .
arah utama, yang menyatakan isi pengendalian keuangan dalam hubungan yang diatur dalam undang-undang keuangan, adalah pembuktian atas:
a) kinerja otoritas publik dan pemerintahan sendiri lokal dari fungsi akumulasi, distribusi, dan penggunaan sumber keuangan sesuai dengan kompetensinya;
b) pemenuhan kewajiban keuangan oleh organisasi dan warga negara kepada pemerintah negara bagian dan lokal;
c) gunakan sesuai dengan tujuan yang diinginkan perusahaan negara bagian dan kota, lembaga, organisasi di bawah yurisdiksi ekonomi mereka atau manajemen operasional sumber daya keuangan (anggaran dan dana sendiri, pinjaman bank, dana ekstra-anggaran dan lainnya);
d) kepatuhan terhadap aturan untuk transaksi keuangan, penyelesaian dan penyimpanan dana oleh perusahaan, organisasi, lembaga.
Dalam proses pengendalian keuangan cadangan internal terungkap produksi - kemungkinan peningkatan profitabilitas, peningkatan produktivitas tenaga kerja, penggunaan sumber daya material dan moneter yang lebih ekonomis dan efisien, serta cara untuk menghilangkan dan mencegah pelanggaran disiplin keuangan. Jika mereka terdeteksi, ukuran pengaruh diterapkan pada organisasi, pejabat, dan warga negara, kompensasi diberikan kerusakan material pemerintah, organisasi dan warga negara.
Pelaksanaan tugas pengendalian keuangan memperkuat disiplin keuangan negara, mengungkapkan salah satu pihak legalitas. Disiplin keuangan negara - ini adalah kepatuhan yang ketat terhadap peraturan dan prosedur untuk pembentukan, distribusi dan penggunaan dana negara bagian dan kota yang ditetapkan oleh norma-norma hukum. Persyaratan disiplin keuangan tidak hanya berlaku untuk perusahaan, organisasi, lembaga, warga negara, tetapi juga untuk otoritas publik dan pemerintah daerah, mereka pejabat. Namun, isi dari pengendalian keuangan tidak terbatas pada memeriksa hanya uang tunai. Pada akhirnya, itu berarti kontrol atas penggunaan material, tenaga kerja, alam, dan sumber daya negara lainnya, sejak di kondisi modern proses produksi dan distribusi dimediasi oleh hubungan moneter.
Dalam kondisi ekonomi dan politik negara yang baru, telah terjadi perubahan dalam organisasi kontrol keuangan, isinya. Transisi ke hubungan pasar, kemandirian ekonomi perusahaan, organisasi, institusi meningkatkan pentingnya kontrol di pertanian (internal) sehari-hari. Kontrol oleh badan perwakilan kekuasaan negara dan badan pemerintahan sendiri lokal atas kegiatan keuangan badan eksekutif, berdasarkan badan kontrol khusus yang dibuat oleh mereka, menjadi lebih dalam.
Sistem badan kontrol telah berubah: kontrol presiden telah diatur, Majelis Federal Federasi Rusia telah menciptakan Kamar Akun Federasi Rusia. Selain itu, badan kontrol keuangan khusus baru telah dibentuk - otoritas pajak, badan perbendaharaan federal, pengawasan asuransi negara, Komite Federasi Rusia untuk pemantauan keuangan(selanjutnya, sesuai dengan keputusan Presiden Federasi Rusia pada 9 Maret 2004 dan 20 Mei 2004 - layanan federal yang berada di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia), Komisi Federal untuk Pasar Sekuritas beroperasi (sekarang - Layanan federal di pasar keuangan, yang dikelola oleh Pemerintah Federasi Rusia). Selain itu, dekrit Presiden Federasi Rusia yang disebutkan di atas mengatur tentang penciptaan Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran, Bawahan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, serta transformasi Komite Pabean Negara Federasi Rusia menjadi Layanan Bea Cukai federal, bawahan Kementerian Pembangunan Ekonomi dan Perdagangan Federasi Rusia.
Reorganisasi sistem dan kegiatan bank sehubungan dengan kekhasan hubungan pasar menyebabkan perubahan dalam fungsi kontrol mereka. Transformasi ekonomi dalam negeri juga menyebabkan terbentuknya pengendalian keuangan dalam bentuk kegiatan audit.
Langkah-langkah untuk meningkatkan kontrol keuangan sehubungan dengan tugas-tugas modern negara belum selesai, mereka saat ini sedang dilakukan sebagai bagian dari tugas umum pembentukan sistem yang efektif dan struktur otoritas eksekutif. Kebutuhan untuk memperkuat kontrol keuangan negara tetap menjadi tugas mendesak.
Peraturan perundang-undangan menentukan bentuk-bentuk interaksi antara badan-badan yang melakukan pengawasan keuangan dan lembaga-lembaga penegak hukum 2 untuk meningkatkan efektivitasnya, yang sangat penting sehubungan dengan pertumbuhan kejahatan di bidang ekonomi.
Dalam rangka pengendalian keuangan, berbagai metode, yaitu, teknik dan metode pelaksanaannya. Ini termasuk: audit, pemeriksaan (dokumentasi, status akuntansi dan pelaporan, dll.), tinjauan rencana keuangan, aplikasi, laporan, mendengar informasi dari pejabat, dll. Tindakan ini biasanya direncanakan. Namun, bisa juga dilakukan di luar rencana, sehubungan dengan kebutuhan. Metode utama pengendalian keuangan - mengaudit, yaitu pemeriksaan keuangan yang paling mendalam dan lengkap aktivitas ekonomi organisasi untuk memverifikasi legitimasi dan kemanfaatannya. Audit dibagi menjadi beberapa jenis: terencana dan mendadak, dokumenter dan aktual, lengkap (berkelanjutan) dan selektif (sebagian), dll. Hasil audit didokumentasikan laporan audit, yang ditandatangani oleh kepala kelompok audit (auditor), kepala organisasi yang diaudit dan kepala akuntannya. Tindakan ini penting signifikansi hukum.
1.2 Jenis pengendalian keuangan
audit penegakan hukum keuangan
Pengendalian keuangan dibagi menjadi beberapa jenis menurut: alasan yang berbeda. Tergantung pada waktu acara, itu bisa awal, saat ini dan selanjutnya. Jenis kontrol seperti itu melekat dalam kegiatan semua badan pengatur.
Pendahuluan pengendalian keuangan dilakukan sebelum melakukan operasi pembentukan, distribusi, dan penggunaan dana moneter. Oleh karena itu, penting untuk mencegah pelanggaran disiplin keuangan.
Saat ini pengendalian keuangan adalah pengendalian dalam proses pembuatan transaksi tunai(dalam rangka memenuhi kewajiban keuangan kepada negara, menerima dan menggunakan dana untuk biaya administrasi dan usaha, konstruksi modal dll.).
Setelah pengendalian keuangan adalah pengendalian yang dilakukan setelah transaksi keuangan. Dalam hal ini, keadaan disiplin keuangan ditentukan, pelanggarannya diidentifikasi, cara pencegahan dan tindakan untuk menghilangkannya diuraikan.
Tergantung pada kehendak subyek kontrol hubungan hukum dan persyaratan hukum, ada: yg dibutuhkan dan prakarsa pengendalian keuangan. Yg dibutuhkan dilakukan: a) berdasarkan persyaratan undang-undang dan b) dengan keputusan badan-badan negara yang berwenang (misalnya, pemeriksaan dan pemeriksaan wajib pajak tentang masalah perpajakan oleh otoritas pajak, kontrol dilakukan atas dasar keputusan lembaga penegak hukum). Prakarsa pengendalian keuangan dilakukan oleh keputusan independen entitas ekonomi, khususnya, melalui penggunaan pengendalian audit.
Basis lain untuk klasifikasi pengendalian keuangan juga dimungkinkan.
Ya, tergantung pada spesifikasi status hukum mata pelajaran, melaksanakannya, jenis kontrol keuangan berikut dibedakan: negara bagian (di tingkat federal dan regional), kota, publik dan audit.
Negara kontrol keuangan dapat dibagi lagi (tergantung pada ruang lingkup) menjadi: bawahan dan intradepartemen(subdivisi serupa dapat diidentifikasi dalam kontrol keuangan kota). Dalam klasifikasi ini, pada gilirannya, tergantung pada jenis badan yang menjalankannya, kontrol keuangan dibedakan:
a) otoritas perwakilan (legislatif);
b) Presiden Federasi Rusia;
c) otoritas eksekutif kompetensi umum;
d) otoritas keuangan dan kredit;
e) kontrol departemen (intradepartemen), dilengkapi dengan kontrol on-farm (internal).
2. Badan-badan yang melakukan pengendalian keuangan
Badan perwakilan (legislatif) kekuasaan negara
Prinsip pemisahan kekuasaan memberikan kontrol atas kegiatan keuangan otoritas eksekutif oleh otoritas perwakilan peran yang sangat penting, menentukan konten barunya. Dasar-dasar kontrol ini diabadikan secara konstitusional: dalam Konstitusi Federasi Rusia, dalam konstitusi republik di dalam Federasi, serta dalam piagam wilayah, wilayah, dan subjek lain dari Federasi. Kontrol keuangan (area sistem anggaran) disorot di dalamnya.
Dengan demikian, Duma Negara mempertimbangkan dan menyetujui laporan eksekusi anggaran federal, diserahkan kepadanya oleh Pemerintah (Pasal 114 Konstitusi Federasi Rusia), serta laporan tentang pelaksanaan anggaran dana sosial negara di luar anggaran. Fungsi kontrol di bidang keuangan juga dilakukan oleh komite dan komisi yang dibentuk oleh Dewan Federasi dan Duma Negara dalam kerangka yurisdiksi mereka (Pasal 101 Konstitusi Federasi Rusia). Peran khusus di antara mereka adalah milik Komite Anggaran dan Pajak Duma Negara dan Komite Anggaran Dewan Federasi. Kontrol keuangan Dewan Federasi dan Duma Negara juga dilakukan dalam proses mendengar pertanyaan tentang keuangan negara pada pertemuan mereka.
Menurut bagian 5 Seni. 101 Konstitusi Federasi Rusia, untuk melakukan kontrol atas pelaksanaan anggaran federal, Dewan Federasi dan bentuk Duma Negara Kamar Akun Federasi Rusia, yang menonjol karena signifikansi dan status hukumnya di antara badan-badan kontrol khusus. Komposisi, kekuasaan dan prosedur untuk kegiatan Kamar Akun ditentukan hukum federal tertanggal 11 Januari 1995 "Di Kamar Akun Federasi Rusia". Kamar Akun Federasi Rusia diberkahi dengan kekuatan luas di bidang kontrol keuangan. Menurut hukum, ini selalu tubuh akting pengendalian keuangan negara, bertanggung jawab kepada Majelis Federal Federasi Rusia. Dalam rangka tugas yang ditetapkan oleh undang-undang, Kamar Akuntan memiliki independensi organisasi dan fungsional (Pasal 1 Undang-Undang tersebut).
Kegiatan Kamar Pembukuan ditujukan untuk melakukan pengendalian dan tindakan analitis sehubungan dengan pengeluaran publik yang direncanakan, sedang berlangsung, dan sudah dilakukan. Objek kendali dari Kamar Akun Federasi Rusia, dana anggaran federal, dana ekstra-anggaran federal, dan undang-undang properti federal. Undang-undang secara khusus menyoroti kekuatan Kamar Akun untuk mengontrol keadaan utang internal dan eksternal negara Federasi Rusia dan penggunaan sumber daya kredit. Kamar Akun melakukan kontrol atas kegiatan Bank Sentral Federasi Rusia dan bank-bank lain dalam hal melayani anggaran federal; untuk kegiatan Bank Sentral Federasi Rusia dalam melayani utang publik Federasi Rusia (Pasal 16 dan 19).
Hukum mendefinisikan lingkaran mata pelajaran yang tunduk pada kekuasaan kontrol Kamar Akun. Itu termasuk:
a) semua badan negara (termasuk kantor mereka) dan lembaga, badan pengelola dana ekstra-anggaran federal;
b) pemerintah daerah, perusahaan, organisasi, bank, Perusahaan asuransi dan lembaga keuangan dan kredit lainnya, serikat pekerja, asosiasi dan asosiasi lainnya, terlepas dari jenis dan bentuk kepemilikan, jika mereka menerima, mentransfer, menggunakan dana dari anggaran federal atau menggunakan atau mengelola properti federal, dan juga memiliki dana yang disediakan oleh federal undang-undang atau badan federal otoritas negara bagian pajak, bea cukai dan hak istimewa dan keuntungan lainnya;
c) asosiasi publik, yayasan non-negara dan non-negara lainnya organisasi nirlaba yang kegiatannya tunduk pada kekuasaan kontrol Kamar Akun di bagian yang terkait dengan penerimaan, transfer atau penggunaan dana anggaran federal, penggunaan dan pengelolaan properti federal, serta dalam hal pajak, bea cukai, dan manfaat lain yang diberikan oleh undang-undang federal atau badan dan tunjangan pemerintah federal (Pasal 12).
Kekuasaan kontrol Kamar Akun meluas tidak hanya ke badan dan organisasi federal, tetapi juga ke badan-badan entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintahan sendiri lokal, organisasi non-pemerintah, jika kegiatan mereka terkait dengan anggaran federal, federal off -dana anggaran dan properti federal.
Kamar Akun memiliki hak untuk memberikan administrasi perusahaan, lembaga, dan organisasi yang diaudit perintah mengikat dalam kasus deteksi pelanggaran di bidang ekonomi, keuangan, komersial dan kegiatan lainnya. Dalam hal tidak terpenuhinya berulang kali atau pemenuhan instruksi yang tidak tepat, Dewan Kamar Akun dapat, dengan persetujuan Duma Negara, mengambil keputusan tentang penangguhan semua jenis transaksi keuangan, pembayaran, dan penyelesaian pada rekening perusahaan, lembaga dan organisasi yang diaudit. Perintah tersebut dapat ditentang di pengadilan.
Dalam kegiatan pengendaliannya, Account Chamber berinteraksi dengan badan pengatur lainnya Federasi Rusia (Pasal 22 Undang-Undang tersebut). Kegiatan Account Chamber didasarkan pada prinsip publisitas. Ia harus secara teratur memberikan informasi tentang kegiatannya kepada media.
Status resmi dan tugas Kamar Akun Federasi Rusia mencirikannya sebagai lebih tinggi badan kontrol di negara tersebut, meskipun definisi tersebut tidak secara langsung diberikan dalam undang-undang. Saat membuat Kamar Akun Federasi Rusia, pengalaman asing digunakan. Hal ini terangkum dalam Deklarasi Lima Prinsip-Prinsip Panduan Pengawasan yang diadopsi oleh Kongres IX Organisasi Internasional Lembaga Pemeriksa Keuangan (INTOSAI) pada tahun 1977.
Fungsi kontrol di bidang keuangan juga dilakukan badan perwakilan kekuatan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, apa yang diabadikan dalam undang-undang mereka sesuai dengan tindakan federal, dan pemerintah daerah. Pada tingkat subjek Federasi, otoritas perwakilan mereka membentuk kamar akuntansi (kontrol- menghitung rumah, dll.P.) sebagai badan pengatur keuangan negara yang tetap. Badan perwakilan pemerintah daerah juga membentuk badan kontrol di tingkat mereka.
Untuk memastikan efektivitas kontrol presiden, badan kontrol khusus beroperasi di bawah yurisdiksi Presiden Federasi Rusia - Departemen Kontrol Presiden Federasi Rusia. Saat menjalankan fungsi kontrol, tubuh ini berinteraksi dengan yang lain divisi struktural Administrasi Presiden, komite dan komisi terkait di bawahnya, aparatur Pemerintah Federasi Rusia, kamar-kamar Majelis Federal, kehakiman dan kantor kejaksaan, dengan berbagai layanan federal dan badan eksekutif federal lainnya. Ini adalah tubuh dari berbagai kegiatan kontrol, kontrol keuangan adalah bagian integralnya.
Kantor tidak memiliki hak untuk menerapkan sanksi apa pun, tetapi memiliki hak untuk mengarahkan instruksi tentang penghapusan pelanggaran yang terungkap kepada kepala otoritas eksekutif federal, otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi. Perintah ini harus dipertimbangkan tanpa penundaan. Selambat-lambatnya dalam sebulan, tindakan harus diambil untuk menghilangkan pelanggaran. Departemen juga memiliki hak untuk mengajukan proposal kepada Presiden Federasi Rusia, kepala badan eksekutif federal dan badan eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia untuk mengadili dan menangguhkan kegiatan pejabat terkait.
Untuk meningkatkan efisiensi kegiatan badan eksekutif federal, Keputusan Presiden Federasi Rusia 13 Mei 2000 "Tentang Perwakilan Berkuasa Penuh Presiden Federasi Rusia di Distrik Federal" mendefinisikan langkah-langkah untuk meningkatkan kinerja presidensial. kontrol. Dalam hal ini, tujuh distrik federal telah dibuat. Di antara tugas utama yang diberikan kepada pemegang kekuasaan penuh Presiden Federasi Rusia di distrik federal adalah organisasi kontrol atas pelaksanaan keputusan badan pemerintah federal di distrik, yang juga berlaku untuk bidang keuangan. Pada saat yang sama, perwakilan resmi diberi hak untuk mengatur, dalam batas-batas kompetensinya, memeriksa penggunaan dana anggaran federal di distrik.
Otoritas negara eksekutif kompetensi umum - Pemerintah Federasi Rusia, pemerintah, administrasi entitas konstituen Federasi mengarahkan kegiatan kontrol badan bawahannya dikendalikan pemerintah, termasuk yang keuangan, serta secara langsung melakukan kontrol keuangan sendiri.
Dalam kekuatan mereka Pemerintah Federasi Rusia atas dasar Konstitusi Rusia (Pasal 114) dan Undang-Undang Konstitusi Federal "Tentang Pemerintah Federasi Rusia" mengontrol persiapan dan pelaksanaan anggaran federal, penerapan kebijakan keuangan, kredit dan moneter terpadu, dan latihan kontrol mata uang.
Pada saat yang sama, wewenang Pemerintah Federasi Rusia mencakup manajemen dan kontrol atas kegiatan di bidang keuangan kementerian federal, layanan, badan, dan badan lain yang bertanggung jawab kepadanya, termasuk badan layanan keuangan federal.
Selain itu, Pemerintah Federasi Rusia melakukan kontrol atas kegiatan otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia pada masalah yang berkaitan dengan yurisdiksi Federasi Rusia dan kekuasaan. manajemen bersama Federasi dan subjeknya. Dalam hal tindakan otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia bertentangan dengan undang-undang federal dan kewajiban internasional Federasi Rusia, Pemerintah Federasi Rusia mengajukan proposal kepada Presiden Federasi Rusia tentang penangguhan tindakan ini. .
Mengarahkan kegiatan badan-badan bawahannya dalam pelaksanaan kontrol keuangan, Pemerintah Federasi Rusia mengambil: tindakan hukum(peraturan dan individu) yang mengatur prosedur untuk kegiatan ini (misalnya, Peraturan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Peraturan Perbendaharaan Federal Federasi Rusia, dll., di mana fungsi kontrol keuangan ditetapkan) . Pemerintah juga memiliki hak untuk membentuk komisinya sendiri dan badan lain yang memiliki fungsi kontrol.
Karena rutinitas sehari-hari, keteraturan dan sifat sistematis, pengendalian keuangan dilakukan oleh badan pemerintah yang kegiatannya secara khusus difokuskan pada bidang keuangan. Ini termasuk otoritas eksekutif yang berada di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia (layanan federal - pajak, pengawasan asuransi, pengawasan keuangan dan anggaran, pemantauan keuangan, Perbendaharaan Federal), serta Federal Layanan bea cukai(dalam struktur Kementerian Pengembangan Ekonomi dan Perdagangan Federasi Rusia) dan Layanan Federal untuk Pasar Keuangan, yang dikelola oleh Pemerintah Federasi Rusia.
Dalam kompetensi mereka, mereka melakukan kontrol atas penggunaan anggaran federal yang ditargetkan dan dana di luar anggaran negara dan dana anggaran target; untuk pengeluaran-pengeluaran yang berkaitan dengan utang dalam dan luar negeri negara; untuk pembentukan dan pelestarian Dana Negara Logam Mulia dan Batu Mulia Federasi Rusia; mata uang parsial dan kontrol ekspor; kontrol atas penggunaan dan penyimpanan logam mulia dan batu mulia oleh organisasi dan transaksi dengan mereka, serta pengawasan dan kontrol untuk memastikan solvabilitas perusahaan asuransi, kontrol atas kualitas audit, dll. Layanan Pabean Federal melakukan kontrol di lapangan perpajakan saat memindahkan barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia , serta kontrol mata uang yang diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia. Layanan Federal untuk pasar finansial mempunyai fungsi pengawasan dan pengawasan di bidang peredaran surat berharga, pengawasan kegiatan bursa, pembentukan dan penanaman dana pensiun.
Berdasarkan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 6 Agustus 1998, diselenggarakan departemen kontrol dan audit Kementerian Keuangan Rusia dalam subjek Federasi Rusia (KRU teritorial). Tujuan utama dari kegiatan badan-badan ini adalah untuk melakukan kontrol selanjutnya atas penggunaan dan keamanan dana federal yang tepat waktu, tepat sasaran dan rasional. Mereka juga melakukan, atas dasar kontrak, atas permintaan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi dan pemerintah daerah, audit dan audit keuangan (dengan penggantian biaya) penerimaan dan pengeluaran dana dari anggaran yang relevan dan di luar anggaran. dana dan pendapatan dari properti.
Dalam proses audit dan inspeksi, KRU teritorial berhak mengambil tindakan untuk menghilangkan pelanggaran disiplin keuangan yang teridentifikasi dan pengeluaran dana yang tidak efisien, mengeluarkan instruksi wajib untuk menghilangkan pelanggaran tersebut, untuk mengganti kerugian yang ditimbulkan dan membawa pelaku ke pengadilan. keadilan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Mereka juga memiliki hak untuk membuat proposal untuk pemulihan dari organisasi dana anggaran yang digunakan untuk tujuan lain; mengangkat isu pemberhentian pejabat yang terbukti melanggar hukum; mentransfer bahan audit dan inspeksi ke lembaga penegak hukum.
PADA bidang audit KRU teritorial, sesuai dengan instruksi Kementerian Keuangan Rusia, mengontrol kualitas audit organisasi oleh auditor dan organisasi audit. Berdasarkan hasil audit tersebut, mereka berhak mengajukan pertanyaan kepada Kementerian Keuangan Rusia tentang pencabutan izin untuk melakukan kegiatan audit.
Badan Perbendaharaan Federal (Layanan Federal) melakukan pengendalian keuangan dalam proses penyelenggaraan pelaksanaan anggaran dan pengelolaan rekening anggaran dan dana anggaran. Prosedur ini berlaku untuk anggaran semua tingkatan (Pasal 215, 267 RF BC). Mereka memiliki hak untuk menerapkan sanksi dan tindakan pemaksaan lainnya dalam kasus pelanggaran disiplin keuangan.
Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran dirancang untuk melaksanakan fungsi pengendalian dan pengawasan dalam bidang keuangan dan anggaran, serta fungsi badan kontrol mata uang. Itu berwenang untuk melakukan kontrol dan pengawasan atas: penggunaan dana anggaran federal, dana ekstra-anggaran negara bagian, serta aset material yang dimiliki oleh pemerintah federal; tentang implementasi undang-undang Federasi Rusia tentang kontrol dan pengawasan keuangan dan anggaran oleh otoritas eksekutif dari semua tingkatan; untuk kepatuhan dengan undang-undang mata uang Federasi Rusia, dll.
Komite Federasi Rusia untuk Pemantauan Keuangan, dikonversi ke Layanan Federal untuk Pemantauan Keuangan, dibuat berdasarkan Keputusan Presiden Federasi Rusia 1 November 2001, yang disebabkan oleh pertumbuhan pelanggaran di bidang keuangan dan peredaran uang, khususnya penggunaan organisasi yang beroperasi secara resmi (bank, asuransi perusahaan, pegadaian, dll) untuk pengesahan (pencucian) penghasilan yang diterima secara pidana. Undang-undang Federal 7 Agustus 2001 "Tentang pemberantasan legalisasi (pencucian) hasil kejahatan" mengatur penciptaan mekanisme hukum dan badan negara yang berwenang khusus yang dirancang untuk melawan fenomena yang secara negatif mempengaruhi perekonomian negara, realisasi hak dan kepentingan sah warga negara, masyarakat dan negara. Badan ini adalah Layanan Pengawasan Keuangan Federal. Hukum mensyaratkan:
sebuah) memperkuat internal pengendalian yang dilakukan oleh organisasi itu sendiri, melaksanakan operasi dengan secara tunai atau properti lainnya;
b) kontrol wajib oleh badan yang berwenang di balik operasi ini dalam kasus-kasus mapan (Pasal 4, 6 UU).
Ke tugas utama dari badan berwenang yang disebutkan ditugaskan: pengumpulan, pemrosesan, dan analisis informasi tentang transaksi dengan dana atau properti lain yang dikendalikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia; penciptaan kesatuan sistem Informasi dan memelihara database federal di bidang pemberantasan legalisasi (pencucian) hasil kejahatan; mengirimkan informasi yang relevan kepada lembaga penegak hukum, dll.
Undang-undang tidak mengatur wewenang badan ini untuk menerapkan tindakan pemaksaan apa pun ketika pelanggaran terdeteksi selama pemantauan. Penerapannya berdasarkan informasi yang diberikan berada dalam kompetensi lembaga penegak hukum.
Kontrol keuangan yang dilakukan oleh badan-badan negara dan badan-badan pemerintahan sendiri lokal dilengkapi dengan kontrol keuangan publik berdasarkan ketentuan Konstitusi Federasi Rusia, yang menetapkan hak-hak warga negara, termasuk hak untuk berpartisipasi dalam pengelolaan urusan negara ( Pasal 32), tugas otoritas negara dan otoritas lokal, pemerintahan sendiri untuk memberi setiap orang kesempatan untuk membiasakan diri dengan dokumen dan bahan yang secara langsung mempengaruhi hak dan kebebasan mereka (Pasal 24).
Otoritas pajak bertindak sebagai sistem badan kontrol keuangan khusus, yang kegiatannya bertujuan untuk memastikan sistem kontrol terpadu atas kepatuhan terhadap undang-undang pajak Rusia, perhitungan yang benar, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak ke anggaran, dan juga, dalam kasus-kasus mapan, untuk dana di luar anggaran. Selain itu, mereka melakukan kontrol mata uang dalam kompetensi mereka.
Otoritas pajak diberkahi dengan berbagai kekuasaan kontrol dan hak untuk menerapkan tindakan pemaksaan terhadap pelanggar undang-undang pajak. Kode Pajak Federasi Rusia (Bab 15) mengkonsolidasikan kekuatan dan sanksi ini, mengklarifikasi dan mengkonkretkan kontennya, serta prosedur aplikasi.
Bank (organisasi kredit). Fungsi mereka di bidang pengendalian keuangan di masa modern telah berubah secara signifikan. Hal ini disebabkan oleh perubahan prinsip-prinsip pengaturan ekonomi dan terkait restrukturisasi sistem perbankan, pembentukan bank umum berdasarkan bentuk kepemilikan yang berbeda. Akibatnya, fungsi bank untuk mengontrol kegiatan perusahaan, organisasi dan lembaga menjadi menyempit. Bank-bank komersial tidak melakukan kontrol atas nasabahnya secara administratif, seperti yang terjadi sebelumnya, ketika semua bank, sebagai milik negara, diberi wewenang. Namun, berdasarkan undang-undang saat ini, bank (organisasi kredit) berwenang untuk melakukan fungsi kontrol negara: kontrol kepatuhan oleh perusahaan, organisasi, lembaga dengan prosedur untuk melakukan transaksi tunai dan kepatuhan dengan undang-undang mata uang, bank yang berwenang adalah agen kontrol mata uang negara.
Dalam hal lain, bank melakukan kontrol atas dasar hukum perdata sebagai pihak dalam kontrak.
Berbeda dalam fitur kontrol yang dilakukan Bank Sentral Federasi Rusia, karena sifat mereka status resmi organ peraturan negara hubungan moneter dan valuta asing. Itu dipercayakan dengan pengawasan kegiatan bank umum dan lainnya lembaga kredit. Pada saat yang sama, ia memiliki hak untuk menerapkan tindakan penegakan administratif kepada bank yang melanggar hukum dan aturan aktivitas yang ditetapkan. Bank Sentral Federasi Rusia juga memantau kepatuhan terhadap undang-undang tentang pengaturan mata uang dan peredaran uang.
Selain kontrol supra-departemen (eksternal) yang dipertimbangkan, kontrol keuangan departemen (intra-departemen) dilakukan, yaitu kontrol kementerian, departemen, dan otoritas eksekutif lainnya atas kegiatan perusahaan, organisasi, dan lembaga yang merupakan bagian dari sistem mereka. Keputusan Presiden Federasi Rusia 25 Juli 1996 "Tentang langkah-langkah untuk memastikan kontrol keuangan negara di Federasi Rusia" ditujukan Perhatian khusus divisi kontrol dan audit otoritas eksekutif, serta badan kontrol keuangan negara lainnya, untuk memverifikasi penerimaan dan pengeluaran dana anggaran dan luar anggaran negara.
Dalam kerangka pengendalian departemen, pengendalian keuangan on-farm (internal) dilakukan, yaitu pengendalian yang dilakukan pada perusahaan, organisasi, dan lembaga tertentu oleh kepala dan divisi struktural fungsional (akuntansi, Departemen Keuangan, departemen perencanaan dan penjatahan upah dan sebagainya.). Fungsi kontrol dalam hal ini kondisi yang diperlukan proses kegiatan keuangan dan ekonomi sehari-hari. Peran penting dan fungsi terluas dari kontrol keuangan on-farm dilakukan oleh: layanan akuntansi perusahaan, organisasi, institusi, akuntansi.
Menurut Undang-Undang Federal 21 November 1996 No. " Tentang akuntansi " , satu dari tugas utama akuntansi adalah pembentukan informasi yang lengkap dan dapat diandalkan tentang kegiatan organisasi dan status propertinya, memberikan informasi ini kepada pengguna internal dan eksternal untuk memantau kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia ketika organisasi melakukan operasi bisnis dan kemanfaatannya, penggunaan sumber daya material, tenaga kerja dan keuangan sesuai dengan norma, standar dan perkiraan yang disetujui.
Undang-undang tersebut berlaku untuk semua organisasi yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia, serta untuk kantor cabang dan perwakilan organisasi asing, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian internasional Federasi Rusia. Warga yang terlibat dalam kegiatan kewirausahaan tanpa pendidikan badan hukum, menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang pajak Federasi Rusia. Tanggung jawab untuk organisasi akuntansi dalam organisasi ditanggung oleh kepala mereka.
Kepala akuntan (akuntan) bertanggung jawab untuk memelihara catatan akuntansi, penyampaian laporan keuangan yang lengkap dan andal secara tepat waktu. Ini memastikan kepatuhan operasi bisnis yang sedang berlangsung dengan hukum, kontrol atas pergerakan properti dan pemenuhan kewajiban. Dokumen moneter dan penyelesaian, kewajiban keuangan dan kredit tanpa tanda tangan kepala akuntan dianggap tidak sah dan tidak boleh diterima untuk dieksekusi.
Dalam hal ketidaksepakatan antara kepala dan kepala akuntan pada transaksi bisnis individu, dokumen dapat diterima untuk dieksekusi dengan perintah tertulis dari kepala. Dalam hal ini, ia bertanggung jawab penuh atas konsekuensi dari operasi tersebut.
Audit kontrol keuangan- ini adalah kontrol non-departemen independen, yang dilakukan sebagai aktivitas kewirausahaan - aktivitas audit. Kontrol tersebut sangat penting dalam konteks pembangunan ekonomi pasar. Penggunaan bentuk kontrol audit memungkinkan untuk menggabungkan kepentingan negara dan entitas bisnis, dan, yang penting, tanpa menghabiskan dana anggaran untuk kegiatan kontrol. Dalam pembentukan dan pengembangan kontrol keuangan audit di Rusia, pengalaman dikembangkan negara asing di mana bentuk kontrol ini tersebar luas.
Tata cara penyelenggaraan dan pelaksanaan pemeriksaan pengawasan keuangan diatur dalam Undang-Undang Federal 7 Agustus 2001 No. " Tentang aktivitas audit " 1. Menurut Undang-undang (pasal 1), kegiatan pemeriksaan (audit) adalah bisnis verifikasi independen akuntansi laporan keuangan (akuntansi) organisasi dan pengusaha perorangan.
Organisasi yang diaudit dalam formulir ini dan pengusaha perorangan didefinisikan dalam UU sebagai entitas yang diaudit. tujuan audit adalah pernyataan pendapat atas kredibilitas laporan keuangan (akuntansi) entitas yang diaudit dan kepatuhan prosedur akuntansi peraturan perundang-undangan rf.
Hasil auditnya adalah laporan audit. Ini adalah dokumen resmi yang dibuat sesuai dengan aturan federal (standar) dan berisi pendapat organisasi audit atau auditor individu, dinyatakan dalam bentuk yang ditentukan, tentang keandalan laporan keuangan (akuntansi) entitas yang diaudit dan kepatuhan prosedur akuntansinya dengan undang-undang Federasi Rusia.
Undang-undang secara khusus mencatat bahwa audit tidak menggantikan kontrol negara atas keandalan laporan keuangan (akuntansi), yang dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia oleh otoritas negara yang berwenang (klausul 4, pasal 1).
Pada saat yang sama, negara menggunakan bentuk kontrol audit, meresepkan kewajiban audit dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh undang-undang (butir 7). Ini berlaku untuk dana non-anggaran negara, organisasi kredit dan asuransi, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota, dll. Peraturan hukum yang mengatur pengendalian keuangan audit, sebagian besar memiliki karakter publik dengan resep otoritatif negara tentang aturan (standar) kegiatan audit, prosedur dan organisasi implementasi dan kontrolnya. Pada saat yang sama, independensi organisasi audit dan auditor dijamin, serta masuknya entitas yang diaudit secara independen ke dalam hubungan kontraktual untuk penyediaan layanan audit.
Perusahaan audit dan auditor individu dilarang terlibat dalam kegiatan wirausaha, kecuali untuk audit dan penyediaan jasa terkait.
Untuk kualitas asuransi kegiatan audit, sertifikasi wajib orang yang ingin terlibat dalam kegiatan ini ditetapkan; organisasi audit dan auditor individu harus memiliki lisensi untuk melaksanakannya. Selain itu, badan federal yang berwenang dapat melakukan pemeriksaan kualitas audit.
Untuk pelanggaran undang-undang tentang audit, Undang-undang menetapkan: sebuah tanggung jawab organisasi audit, kepala mereka, auditor individu, entitas yang diaudit dan entitas yang tunduk pada audit wajib. Dalam kasus yang sesuai, entitas yang disebutkan dapat menanggung tanggung jawab pidana, perdata dan administratif.
Kembali ke fungsi utama badan federal yang berwenang untuk peraturan negara tentang kegiatan audit, yaitu Kementerian Keuangan Rusia, dikaitkan: publikasi tindakan hukum normatif yang mengatur kegiatan audit; pengajuan persetujuan kepada Pemerintah Federasi Rusia tentang aturan federal (standar) audit; organisasi sistem pengesahan, perizinan kegiatan audit; pengorganisasian sistem pengawasan kepatuhan terhadap aturan perizinan; kontrol atas kepatuhan oleh organisasi audit dan auditor individu dengan aturan federal (standar) aktivitas audit; pemeliharaan daftar negara dari organisasi audit bersertifikat dan auditor individu; akreditasi asosiasi audit profesional.
3. Metode pengendalian keuangan
Pengendalian keuangan dilakukan oleh berbagai metode, yang dipahami sebagai metode atau metode, sarana pelaksanaannya. Penerapan metode tertentu tergantung pada sejumlah faktor: pada status hukum dan fitur bentuk kegiatan badan yang melakukan kontrol, pada objek dan tujuan kontrol, alasan munculnya hubungan hukum kontrol, dll.
Metode pengendalian keuangan berikut digunakan: audit, pemeriksaan (dokumentasi, status akuntansi dan pelaporan, dll.), pertimbangan rancangan rencana keuangan, aplikasi, laporan kegiatan keuangan dan ekonomi, mendengarkan laporan, informasi dari pejabat, dll. Melakukannya sebagai biasanya direncanakan. Namun, bisa juga dilakukan di luar rencana, sehubungan dengan kebutuhan.
Cara-cara umum ini dirinci dalam cara-cara, aturan-aturan untuk melakukan pengawasan terhadap berbagai objek (misalnya, surat-surat metodologis dan instruksi-instruksi dari fiskus, khususnya Pedoman Metodologis Pelaksanaan Desk Audit, Program Pengecekan Wajib Pajak Pengguna Besar jalan raya, instruksi Kementerian Keuangan Rusia tentang persiapan laporan pelaksanaan anggaran, perkiraan biaya lembaga anggaran dll.).
Metode utama pengendalian keuangan - mengaudit, itu. pemeriksaan yang paling mendalam dan lengkap terhadap kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan, organisasi, lembaga untuk memverifikasi legalitas, kebenaran, dan kemanfaatannya. Audit dilakukan oleh berbagai badan pengatur, terutama badan keuangan, serta badan pemerintah terkait dengan organisasi bawahan. Audit dapat dilakukan baik menurut rencana badan-badan ini, dan atas arahan badan-badan lain yang berwenang, termasuk penegak hukum.
Oleh objek verifikasi Ada revisi dokumenter, aktual, lengkap (berkelanjutan), selektif (parsial). Sekitar fitur organisasi mereka dapat direncanakan (tersedia dalam rencana kerja otoritas terkait) dan tidak terjadwal (ditunjuk sehubungan dengan penerimaan sinyal, keluhan dan aplikasi dari warga yang memerlukan verifikasi mendesak), kompleks (dilakukan bersama oleh beberapa otoritas pengatur).
Saat melakukan revisi dokumenter dokumen diperiksa, terutama dokumen moneter utama (rekening, slip gaji, pesanan, cek), dan bukan hanya laporan, perkiraan, dll. Revisi sebenarnya berarti memeriksa tidak hanya dokumen, tetapi juga ketersediaan uang, nilai materi. Dibawah revisi lengkap memahami verifikasi semua kegiatan suatu perusahaan, organisasi, lembaga untuk jangka waktu tertentu. Pada revisi selektif pengendalian ditujukan pada setiap aspek individu dari kegiatan keuangan dan ekonomi (misalnya, memeriksa biaya perjalanan, bekerja pada penerimaan pajak dan kontribusi asuransi). Jangka waktu audit tidak lebih dari 30 hari. Hasil audit didokumentasikan dalam suatu tindakan kepentingan hukum yang signifikan. Itu ditandatangani oleh kepala kelompok audit, kepala organisasi yang diaudit dan kepala akuntannya. Keberatan dan komentar mereka, pemimpin dan Kepala akuntan organisasi yang diaudit harus dilampirkan secara tertulis pada laporan audit dengan menandatanganinya.
Atas dasar tindakan audit, tindakan diambil untuk menghilangkan pelanggaran disiplin keuangan yang teridentifikasi, untuk mengkompensasi kerusakan material yang disebabkan; proposal dikembangkan untuk mencegah pelanggaran disiplin negara; pelaku dimintai pertanggungjawaban. Kepala organisasi yang menunjuk audit berkewajiban untuk memastikan kontrol atas pelaksanaan keputusan yang diambil atas hasilnya.
Jika tindakan mendesak diperlukan untuk menghilangkan pelanggaran dan penyalahgunaan yang diidentifikasi oleh audit dan untuk membawa para pelaku ke pengadilan selama audit, tindakan (sementara) terpisah dibuat, dan bahan audit ditransfer ke otoritas investigasi. Kepala organisasi yang diaudit wajib mengambil tindakan untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi tanpa menunggu akhir audit. Entri yang sesuai dibuat dalam tindakan audit tentang hal ini.
Kesimpulan
Meringkas hal di atas, kita dapat mengatakan bahwa pentingnya pengendalian keuangan dinyatakan dalam kenyataan bahwa selama pelaksanaannya diperiksa, pertama, kepatuhan terhadap tatanan hukum yang ditetapkan dalam proses kegiatan keuangan oleh negara dan badan publik, perusahaan, lembaga, organisasi, warga negara; Kedua, kelayakan ekonomi dan efektivitas tindakan yang diambil, kepatuhan mereka dengan tugas-tugas negara.
Pengendalian keuangan merupakan cara penting untuk menjamin legalitas dan kemanfaatan kegiatan keuangan negara.
Jadi, hari ini, kawan kadet, Anda mempelajari hak dan kewajiban komandan dan kepala yang relevan dalam mengatur dan melakukan audit dan inspeksi kegiatan keuangan dan ekonomi unit militer di badan urusan internal Kementerian Dalam Negeri Rusia.
Pengetahuan Anda tentang undang-undang tentang prosedur dan waktu kontrol keuangan oleh otoritas pengatur terkait akan membantu Anda di masa mendatang kegiatan praktikum sesuai dengan tujuannya, - petugas pasukan internal Kementerian Dalam Negeri Rusia.
Bibliografi
1. Hukum Perbankan; Yurayt, Yurayt - Moskow, 2012. - 832 hal.
2. Hukum perbankan. Boks bayi; Oke buku - Moskow, 2012. - 746 hal.
3. Undang-undang anggaran; Unity-Dana, Hukum dan Hukum - Moskow, 2013. - 288 hal.
4. Pajak. Perpajakan; Unity-Dana - Moskow, 2012. - 656 hal.
5. Pajak. Praktek pajak; Keuangan dan statistik, Infra-M - Moskow, 2012. - 368 hal.
6. Viktorova N.G. Hukum pajak. Kursus pendek; Peter - Moskow, 2013. - 224 hal.
7. Vostrikova L.G. Hak finansial; Yustitsinform - Moskow, 2013. - 288 hal.
8. Gorina G.A., Kosov M.E. Rezim pajak khusus; Unity-Dana - Moskow, 2012. - 128 hal.
9. Zakharyin V.R. Pajak dan perpajakan; Forum, Infra-M - Moskow, 2013. - 336 hal.
10. Ismailova L.Yu., Zhuravleva O.O. Lokakarya "Insentif pajak dan hukum untuk kegiatan medis dan perawatan kesehatan di tingkat negara bagian di Federasi Rusia"; Pusat Informasi Yur - Moskow, 2012. - 974 hal.
11. Kaurova O.V., Maloletko A.N., Mityurnikova L.A. Pajak dan perpajakan. Sistem perpajakan dalam industri pariwisata; KnoRus - Moskow, 2012. - 336 hal.
12. Kosarenko N.N. Hukum pajak; Flint, NOU VPO MPSI - Moskow, 2012. - 184 hal.
13. Kurbatova O.V., Malakhova N.V., Tikhomirova Yu.S., Eriashvili N.D. Hukum pajak; Unity-Dana, Hukum dan Hukum - Moskow, 2012. - 272 hal.
15. Manukyan L.S. Pajak dan perpajakan; Ujian - Moskow, 2012. - 802 hal.
16. Pavlov P.V. Hak finansial; Omega-L - Moskow, 2012. - 304 hal.
17. Panskov V.G. Pajak dan perpajakan. Teori dan praktek; Yurayt - Moskow, 2012. - 688 hal.
18. Paskachev A.B. Pajak dan perpajakan; Pendidikan yang lebih tinggi- Moskow, 2012. - 400 hal.
19. Diedit oleh Gracheva E.Yu. Hak finansial. Bengkel; Prospek, TC Velby - Moskow, 2012. - 272 hal.
20. Diedit oleh Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Pajak dan perpajakan; Peter - Moskow, 2013. - 528 hal.
21. Popova L.V., Drozhzhina I.A., Maslova I.A., Korostelkin M.M. Teori dan sejarah perpajakan; Bisnis dan Jasa -, 2013. - 368 hal.
22. Proshunin M.M. hukum perbankan; Eksmo - Moskow, 2013. - 432 hal.
23. Skripnichenko V. Pajak dan perpajakan (+ CD-ROM); Peter, IPB-BINFA - Moskow, 2013. - 496 hal.
24. Sokolova E.D. Peraturan hukum kegiatan keuangan negara bagian dan kotamadya; Yurisprudensi - Moskow, 2013. - 264 hal.
25. Tedeev A.A., Parygina V.A., Melnikov S.I. undang-undang anggaran Federasi Rusia; Prior-izdat - Moskow, 2012. - 192 hal.
26. Tropskaya S.S. Status hukum wajib pajak - orang pribadi; Rumah Penerbitan MGU - Moskow, 2013. - 224 hal.
27. Shamraev A.V. Pengaturan hukum transaksi perbankan internasional dan transaksi di pasar keuangan internasional; KnoRus, TsIPSiR - Moskow, 2013. - 160 hal.
28. Shupletsova Yu.I. Hak finansial. Catatan kuliah; Yurayt, Pendidikan tinggi - Moskow, 2012. - 192 hal.
29. Eriashvili N.D., Staroverova O.V., Osokina I.V., Kosov ME. proses pajak; Unity-Dana - Moskow, 2013. - 376
Dokumen serupa
Bentuk, metode kontrol keuangan negara bagian dan kota. Regulasi hukum hubungan antara subjek, objek kontrol. Implementasi kontrol dan pengawasan atas kelengkapan akuntansi untuk penerimaan kas dalam organisasi di Federasi Rusia.
makalah, ditambahkan 10/04/2014
Masalah penegakan hukum otoritas bea cukai dan cara-cara untuk menyelesaikannya. Memastikan hukum dan ketertiban dengan menekan tindakan ilegal peserta kegiatan ekonomi luar negeri. Organisasi dan pelaksanaan pengawasan pabean.
tesis, ditambahkan 08.10.2015
Konsep dan prinsip kontrol mata uang. Esensi pengawasan keuangan dan anggaran negara. Norma keuangan, bea cukai, pajak, hukum perbankan, melakukan kontrol atas operasi ekspor-impor dari otoritas pabean Federasi Rusia.
abstrak, ditambahkan 26/09/2016
Konsep pengendalian keuangan negara. Organisasi dan regulasi hukum independen (eksternal) dan kontrol keuangan internal di Republik Tajikistan. Prospek pengembangan kontrol keuangan negara di Republik Tajikistan.
tesis, ditambahkan 16/05/2012
Pengendalian dan pengawasan pada badan penyelenggara negara: prinsip-prinsip umum, jenis dan metode. Organisasi kontrol dan pengawasan di otoritas negara Federasi Rusia. Kontrol eksekusi keputusan manajemen dan dokumen administrasi.
tesis, ditambahkan 18/01/2012
Konsep kontrol pajak sebagai semacam kontrol keuangan. Kekhasan peraturan hukum dan organisasi pemeriksaan pajak lapangan. Peran pengendalian pajak dalam mekanisme tunggal kegiatan pengendalian dan pengawasan negara di bidang perpajakan.
tesis, ditambahkan 19/04/2013
Menentukan dampak Pesan Presiden terhadap prosedur pengendalian keuangan. Analisis makna, prinsip, esensi mata pelajaran pengendalian keuangan. Peran dan signifikansi, isi dan arah utama pengendalian keuangan dalam proses pemerintahan.
karya ilmiah, ditambahkan 16/02/2010
Membutuhkan konsep teoritis pengendalian keuangan negara. Pengembangan rancangan Undang-Undang Federal "Tentang Kontrol Negara di Federasi Rusia". Pengembangan dan adopsi kerangka peraturan di tingkat kota dari entitas konstituen Federasi Rusia.
abstrak, ditambahkan 05/02/2011
Status hukum Kamar Akun Federasi Rusia. Tugas, komposisi dan struktur Kamar Akun. Masalah dan prospek pengembangan lembaga kontrol keuangan otoritas perwakilan di Federasi Rusia. Analisis contoh-contoh dari praktik peradilan.
makalah, ditambahkan 02/11/2011
Peraturan hukum tentang penerapan kontrol mata uang di Federasi Rusia. Karakteristik badan pengawas mata uang dan kekuasaannya. Bank Sentral Federasi Rusia. Otoritas eksekutif federal yang diberi wewenang oleh Pemerintah.
Pengendalian keuangan- ini adalah kegiatan negara bagian, badan publik dan organisasi kota, entitas ekonomi lainnya yang diatur oleh norma-norma hukum untuk memverifikasi ketepatan waktu dan keakuratan perencanaan keuangan, validitas dan kelengkapan penerimaan pendapatan dalam dana dana yang relevan, kebenaran dan efisiensi penggunaannya.
Kontrol keuangan adalah cara terpenting untuk memastikan supremasi hukum dalam kegiatan keuangan dan ekonomi. Ini dirancang untuk mencegah salah urus dan pemborosan, untuk mengidentifikasi fakta penyalahgunaan dan pencurian inventaris dan uang tunai.
Keanekaragaman bentuk pengendalian keuangan, arahnya memungkinkan kita untuk mengklasifikasikannya menjadi jenis yang berbeda.
Tergantung pada waktu implementasinya, kontrol keuangan dibagi menjadi awal, saat ini dan selanjutnya. Kontrol keuangan awal dilakukan sebelum operasi untuk pembuatan, distribusi dan penggunaan dana dana tertentu saat mempertimbangkan dan menyetujui anggaran, tindakan keuangan dan perencanaan lainnya, saat menerima aplikasi, dll. Kontrol keuangan saat ini dilakukan setiap hari saat melakukan transaksi keuangan , kontrol keuangan berikutnya - setelah kinerja transaksi ekonomi atau keuangan untuk penggunaan sumber daya keuangan dari dana dana yang relevan.
Bergantung pada entitas yang melakukan kontrol keuangan, itu dapat dibagi menjadi berbagai jenis negara bagian (nasional dan departemen), kota (pemerintah lokal), intra-perusahaan (in-house) (dilakukan oleh layanan akuntansi organisasi) dan audit. . Kontrol negara dilakukan oleh badan legislatif federal, badan eksekutif federal, termasuk badan eksekutif yang dibuat khusus, seperti Kamar Akun Federasi Rusia, Bank Sentral Federasi Rusia, Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Layanan Federal Federasi Rusia untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran, Federal layanan pajak Federasi Rusia, Layanan Pabean Federal Federasi Rusia, Layanan Federal Federasi Rusia untuk Pasar Keuangan, Layanan Federal Federasi Rusia untuk Pengawasan Asuransi, badan kontrol dan audit otoritas eksekutif federal.
Pengaturan hukum kegiatan badan pengawas keuangan dilakukan dengan bantuan peraturan khusus yang mengatur hak dan kewajiban badan pengawas, tata cara pelaksanaan pengendalian keuangan. Misalnya, Kode Pabean Federasi Rusia, Kode Pajak Federasi Rusia (bagian satu), Hukum Federal Federasi Rusia 10 Juli 2002 No. 86-FZ “Di Bank Sentral Federasi Rusia ( Bank of Russia)", Hukum Federal Federasi Rusia 11 Januari 1995 No. 4-FZ (pada tanggal 14 Agustus 2004) "Pada Kamar Akun Federasi Rusia", Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 21 Agustus 2004 No. 429 "Tentang Layanan Pabean Federal", Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 30 Juni 2004 No. 330 "Atas persetujuan peraturan tentang Layanan Federal untuk Pengawasan Asuransi ", Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 30 Juni 2004 No. 317 "Atas persetujuan peraturan tentang layanan federal untuk pasar keuangan", Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 15 Juni 2004 No. 278 "Atas persetujuan peraturan pada pengawasan anggaran keuangan federal.
Audit kontrol keuangan dilakukan oleh perusahaan audit dan auditor berdasarkan ketentuan Undang-Undang Federal Federasi Rusia 7 Agustus 2001 No. 119-FZ (sebagaimana diubah pada 30 Desember 2001) "Tentang Kegiatan Audit" dan dibagi menjadi wajib (pelanggan adalah otoritas publik) dan proaktif (atas inisiatif entitas ekonomi).
Yang sangat penting untuk pengembangan kontrol keuangan negara adalah Keputusan Presiden Federasi Rusia 25 Juli 1996 No. 1095 "Tentang langkah-langkah untuk memastikan kontrol keuangan negara di Federasi Rusia". Keputusan ini menetapkan bahwa di Rusia kontrol keuangan negara mencakup kontrol atas pelaksanaan anggaran federal dan anggaran dana federal di luar anggaran, organisasi sirkulasi uang, penggunaan sumber daya kredit, keadaan utang internal dan eksternal negara. , cadangan negara, pemberian manfaat dan manfaat keuangan dan pajak.
Pengendalian keuangan dilakukan dalam berbagai bentuk: audit, pengamatan, survei, cek, analisis, dll. Bentuk utama pengendalian keuangan adalah audit, yang dilakukan untuk menetapkan legalitas disiplin keuangan pada fasilitas tertentu.
Kontrol keuangan sebagai lembaga hukum keuangan menyiratkan pengaturan hukum kontrol keuangan sebagai fungsi administrasi publik. Berkaitan dengan hal tersebut, penilaian atas efektivitas pengendalian keuangan disebabkan oleh struktur, seperangkat prosedur, metode dan sarana pengendalian keuangan.
Organisasi sistem terpadu kontrol keuangan, berkontribusi pada pembentukan gambaran yang lengkap dan obyektif dari arus keuangan dan kegiatan keuangan dan ekonomi entitas ekonomi, memastikan identifikasi, pencegahan dan penindasan pelanggaran dalam manajemen arus keuangan dan kegiatan keuangan dan ekonomi entitas ekonomi, adalah tugas organisasi dan hukum utama dari kegiatan keuangan negara.
Penciptaan sistem pengendalian keuangan memerlukan pembentukan kerangka hukumnya. Kerangka hukum untuk pengendalian menentukan prinsip dan prosedur pelaksanaannya. Dalam istilah dokumenter, dasar hukum kontrol keuangan adalah: definisi konstitusional dan konsolidasi tujuan utama dan kekuatan kontrol; pembentukan legislatif tugas, fungsi dan kekuasaan badan kontrol dan karyawannya; regulasi dan regulasi konten, detail dan fitur proses kontrol dengan mengeluarkan anggaran rumah tangga, termasuk tindakan badan kontrol mereka sendiri.
Basis hukum modern kontrol keuangan negara di Federasi Rusia sudah cukup kuat, tetapi karena keadaan historis, itu heterogen dan kontradiktif secara internal.
Tujuan pekerjaan saya adalah untuk mengeksplorasi dukungan hukum dari kontrol keuangan dan mengidentifikasi masalah. Ini mengarah ke tugas-tugas berikut:
· Memberikan konsep pengendalian keuangan;
· Menentukan bentuk, jenis dan cara pengendalian keuangan;
· Jelaskan badan-badan yang melakukan kontrol keuangan;
· Menentukan sistem pengaturan hukum pengendalian keuangan dan mengidentifikasi masalah-masalahnya.
Dengan demikian, tugas yang ditetapkan menentukan struktur pekerjaan saya.
Pengendalian keuangan sebagai lembaga hukum keuangan mengandung pengertian pengaturan hukum tentang pengendalian keuangan negara sebagai fungsi administrasi publik dan organisasi pembentukan, distribusi dan penggunaan dana anggaran. Kontrol harus dianggap sebagai salah satu bentuk kegiatan manajemen, yaitu sebagai fungsi manajemen mandiri yang memiliki orientasi sasaran, isi tertentu, dan metode pelaksanaannya.
Pengawasan keuangan merupakan bentuk pelaksanaan fungsi pengawasan keuangan dan dari sudut hukum keuangan dimaksudkan pertama-tama untuk melindungi dan menjamin hak-hak negara dan kotamadya. Kontrol keuangan memiliki ekspresi biaya, sehingga dilakukan di semua bidang reproduksi sosial dan menyertai semua tahap kegiatan keuangan negara bagian, kotamadya, perusahaan, lembaga, organisasi.
Kontrol adalah struktur hukum yang dirancang untuk memastikan penegakan hukum yang ketat dan tegas, kepatuhan terhadap disiplin hukum oleh otoritas publik, pemerintah daerah, individu dan badan hukum.
Esensi dan tujuan pengendalian:
memantau aktivitas entitas yang dikendalikan;
Memperoleh informasi yang objektif dan dapat diandalkan tentang keadaan hukum dan disiplin dalam hal ini;
dalam mengidentifikasi penyebab dan kondisi yang dapat menyebabkan pelanggaran;
· Mengambil tindakan untuk mengadili para pelanggar hukum dan disiplin.
Menetapkan pengendalian atas kegiatan keuangan merupakan salah satu arah kebijakan keuangan negara. Dengan demikian, kontrol memiliki beberapa aspek:
· Kontrol keuangan adalah salah satu fungsi administrasi publik. Ini memberikan verifikasi kegiatan keuangan peserta dalam hubungan hukum keuangan untuk mencegah atau mendeteksi pelanggaran hukum.
· Kontrol keuangan adalah salah satu tahapan tindakan pengelolaan negara tertentu.
Kontrol keuangan - formulir masukan dalam sistem regulasi keuangan dan hukum. Menerima informasi tentang tindakan ilegal yang dilakukan di sektor keuangan, negara mengevaluasi kebijakan keuangan yang sedang berlangsung dan melakukan penyesuaian tepat waktu.
· Pengawasan keuangan merupakan salah satu cara untuk menjaga ketertiban hukum di bidang keuangan, karena bertujuan untuk memastikan kepatuhan terhadap norma-norma hukum keuangan.
Pengendalian keuangan, seperti halnya pengendalian pada umumnya, merupakan suatu cara khusus untuk menjamin legalitas dalam hukum keuangan dan dilakukan pada semua tahapan kegiatan keuangan. Karena kontrol keuangan adalah semacam kontrol negara, ia memiliki semua fitur yang terakhir. Pada saat yang sama, pengendalian keuangan negara memiliki beberapa fitur khusus yang membedakannya dari bidang kegiatan pengendalian lainnya dan terdiri dari fitur objek dan subjeknya, komposisi subjek kontrol dan entitas yang dikendalikan, maksud dan tujuan, serta bentuk. dan metode.
Objek pengendalian keuangan adalah pergerakan dana dalam proses akumulasi, distribusi dan penggunaan dana, serta material, tenaga kerja dan sumber daya lainnya.
Subjek kontrol keuangan adalah transaksi mata uang dan tunai, perkiraan perusahaan, pengembalian pajak, operasi dengan dana anggaran, dokumentasi akuntansi, dll.
Subyek kontrol keuangan adalah badan negara bagian dan kota, serta organisasi dan lembaga non-pemerintah yang diberi wewenang untuk melakukan kegiatan untuk memverifikasi kepatuhan terhadap undang-undang keuangan.
Entitas yang dikendalikan adalah Federasi Rusia secara keseluruhan, entitas konstituen Federasi Rusia dan kotamadya, otoritas negara bagian, pemerintah daerah, organisasi, perusahaan, lembaga, dan individu yang melakukan atau memediasi transaksi keuangan.
Tujuan pengendalian keuangan dapat didefinisikan sebagai memastikan legalitas dan efisiensi kegiatan keuangan publik. Ini paling jelas diungkapkan dalam verifikasi kepatuhan dengan berbagai rezim keuangan dan hukum: rezim pajak, rezim pembatasan mata uang, kekebalan anggaran. Kontrol keuangan atas legalitas juga meluas ke komisi tindakan keuangan (operasi) yang ditetapkan tidak hanya oleh norma-norma larangan. Misalnya, yang dikendalikan adalah persyaratan untuk penyediaan oleh otoritas eksekutif, pemerintah daerah dari semua informasi yang diperlukan untuk pelaksanaan kontrol parlementer kepada badan legislatif (perwakilan), badan perwakilan pemerintahan sendiri lokal dalam kompetensi mereka tentang masalah anggaran (klausul 3 dari pasal 265 RF SM).
Namun, tujuan pengendalian keuangan bukanlah untuk mempengaruhi rezim hukum dari setiap transaksi keuangan, karena pemenuhan persyaratan hukum dari badan pengawas keuangan tidak boleh mencegah atau membuat tidak mungkin untuk mengakumulasi, mendistribusikan, atau menggunakan dana negara bagian dan kotamadya. .
Beragam tugas ditugaskan untuk mengontrol keuangan di berbagai bidang kehidupan ekonomi masyarakat. Efektivitas pengendalian keuangan sangat tergantung pada sifat organisasinya. Dengan demikian, itu harus diatur dan dilakukan atas dasar prinsip-prinsip tertentu:
legalitas;
Kemerdekaan;
objektivitas;
Tanggung jawab;
Pembatasan fungsi dan wewenang;
sistemik;
Glasnost.
Legitimasi pengendalian keuangan memberikan keberadaan kerangka hukum yang memastikan pelaksanaan pengendalian sesuai dengan tujuan dan sasarannya. Independensi harus dijamin oleh independensi finansial dari badan pengendali. Prinsip objektivitas memberikan tidak adanya bias dan non-interferensi dalam kegiatan operasional subjek kontrol, validitas kesimpulan berdasarkan hasil tindakan kontrol. Prinsip tanggung jawab menyiratkan sikap hati-hati karyawan dari badan kontrol keuangan untuk mereka tugas resmi. Pelaksanaan asas delimitasi fungsi dan wewenang terdiri dari tidak adanya duplikasi dalam kegiatan badan pengawas keuangan. Konsistensi berarti kesatuan kerangka hukum, pembentukan periodisitas dalam melakukan tindakan pengendalian keuangan tertentu. Prinsip publisitas memberikan informasi kepada publik melalui media massa tentang hasil kerja badan pengatur.
Efektivitas kontrol keuangan oleh negara sangat tergantung pada kualitas organisasi akuntansi di negara itu - akuntansi, anggaran, pajak, transaksi valuta asing, dll.
Dengan demikian, bidang utama kontrol keuangan adalah untuk memverifikasi kepatuhan terhadap undang-undang oleh subjek hukum keuangan dan memastikan kelayakan kegiatan keuangan negara.
halaman 20
|
BENTUK \* MERGEFORMAT |
Lembaga Pendidikan Profesi Tinggi Anggaran Negara Federal “GMU dinamai Laksamana F.F. Ushakov" |
Halaman halaman 20 |
|
|
KOMPLEKS PENDIDIKAN DAN METODOLOGI DARI HUKUM KEUANGAN DISIPLIN |
Indeks: (Mengajukan) |
MCD 7.3-(25-71.2)-030900-B3.B14-2013 |
|
|
Versi: kapan: |
|||
"Saya setuju"
Kepala Departemen
hukum publik
Institut Transportasi Maritim
manajemen, ekonomi dan hukum
FGBOU VPO "Negara Maritim
Universitas dinamai Laksamana F.F. Ushakov
PhD dalam Hukum, Associate Professor
I.A. Varchenko
"_____" Oktober 2013
CATATAN PELAJARAN
Disiplin: HUKUM KEUANGAN
Arah pelatihan
(khusus) _____ 030900.65 _____ ____ "Yurisprudensi"
Nama kode OKSO
TOPIK 3. « Peraturan hukum kontrol keuangan di Federasi Rusia»
Dosen utama:
I.G.Rzun, Guru Besar Jurusan PP, Kandidat Fisika dan Matematika Ilmu,
(nama lengkap, jabatan, gelar akademik, gelar akademik)
Novorossiysk
2013
Topik 3. Regulasi hukum kontrol keuangan di Federasi Rusia
Jumlah waktu kuliah yang dialokasikan untuk mempelajari topik ini: 2-4 jam sesuai dengan kurikulum
Tempat : ruang kelas
Metodologi: bentuk tradisional
Isi utama topik:
Konsep kontrol keuangan, artinya. Kontrol keuangan sebagai jenis khusus dari kontrol negara. Peran kontrol keuangan. Konsep disiplin keuangan. Jenis pengendalian keuangan. Kontrol dilakukan oleh badan perwakilan kekuasaan negara. Kontrol yang dilakukan oleh badan eksekutif kekuasaan negara sebuah ti. kontrol departemen. Dalam tentang kontrol ekonomi. Kontrol audit. Bentuk pengendalian keuangan tentang la. Metode pengendalian keuangan. D tentang kontrol dokumenter. kontrol yang sebenarnya.
Istilah dan konsep dasar:"Pengendalian keuangan", "».
Tujuan pelajaran:
1. Didaktik - perolehan oleh taruna (pendengar) pengetahuan teoretis tentang konsep dan fitur kontrol keuangan, serta tentang prinsip dan strukturnya.
2. Metodis - membawa ke taruna (pendengar) konten pengetahuan dasar tentang topik yang sedang dipertimbangkan, literatur yang direkomendasikan, memfokuskan perhatian taruna (pendengar) pada karakteristik paling signifikan dari masalah yang diteliti.
3. Pendidikan - pembentukan taruna (pendengar) keyakinan dalam kebutuhan untuk secara ketat mengikuti persyaratan hukum.
Rencana:
pengantar
- Konsep, jenis dan peran pengendalian keuangan.
- Badan yang melakukan pengendalian keuangan.
- Metode pengendalian keuangan.
Kesimpulan
PENGANTAR
Kontrol negara adalah kondisi yang tak terhindarkan dan perlu untuk berfungsinya sistem ekonomi negara mana pun secara efektif. Kontrol secara keseluruhan tidak lebih dari pelaksanaan fungsi-fungsi manajemen, yang intinya adalah untuk memeriksa, mengamati, melacak fenomena ini atau itu.
Tujuan pengendalian keuangan adalah jaminan dukungan keuangan yang tidak terputus dan efektif untuk kegiatan pemerintah negara bagian dan lokal. Pada saat yang sama, dalam arti luas, tujuan kontrol keuangan negara bagian dan kota adalah penciptaan kebijakan keuangan berbasis ilmiah, serta pembentukan mekanisme keuangan yang efektif.
Kegiatan pembentukan, penyaluran dan penggunaan dana didasarkan pada legalitas. Cara penting untuk memastikan supremasi hukum adalah kontrol, yang merupakan bagian integral dari kontrol keuangan.
Adanya pengendalian keuangan secara obyektif disebabkan karena keuangan sebagai salah satu kategori ekonomi tidak hanya memiliki fungsi distributif, tetapi juga memiliki fungsi pengendalian. Oleh karena itu, penggunaan keuangan oleh negara untuk memecahkan masalah-masalahnya tentu melibatkan pemantauan kemajuan tugas-tugas ini dengan bantuan mereka.
Kontrol keuangan dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh norma-norma hukum oleh seluruh sistem otoritas negara dan badan-badan pemerintahan sendiri lokal, termasuk badan-badan kontrol khusus.
- KONSEP, JENIS DAN PERAN PENGENDALIAN KEUANGAN
Konsep, makna, dan metode pengendalian keuangan
Pengendalian keuangan ini adalah kontrol atas legalitas dan kemanfaatan tindakan dalam pembentukan, distribusi, dan penggunaan uang negara bagian dan dana kota untuk pengembangan sosial-ekonomi yang efektif dari negara secara keseluruhan dan wilayahnya. Dia merupakan bagian integral dari kegiatan keuangan negara bagian dan kota, karena keuangan sebagai kategori ekonomi tidak hanya distributif, tetapi juga fungsi kontrol.
Kontrol keuangan dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh norma-norma hukum oleh seluruh sistem otoritas negara dan pemerintahan sendiri lokal, termasuk badan kontrol khusus dengan partisipasi organisasi publik, kolektif buruh, dan warga negara.
Pentingnya Kontrol Keuangandinyatakan dalam kenyataan bahwa selama pelaksanaannya, pertama, kepatuhan terhadap yang ditetapkan di bidang kegiatan keuangan diperiksa hukum dan ketertiban semua otoritas publik dan pemerintahan sendiri lokal, perusahaan, lembaga, organisasi, warga negara dan, kedua,kelayakan ekonomi dan efisiensi tindakan yang diambil, kepatuhan mereka dengan tugas negara bagian dan kota. Dengan demikian, ini berfungsi sebagai cara penting untuk memastikan legitimasi dan kebijaksanaankegiatan keuangan yang sedang berlangsung. Persyaratan untuk mematuhi hukum dalam kegiatan keuangan memiliki dasar konstitusional (bagian 2 pasal 15 Konstitusi Federasi Rusia).
Kontrol keuangan melekat di semua lembaga keuangan dan hukum. Oleh karena itu, selain norma-norma keuangan dan hukum umum yang terkandung dalam Bagian Umum Undang-undang Keuangan dan mengatur organisasi dan prosedur untuk melakukan pengendalian keuangan secara umum, ada norma-norma yang mengatur secara spesifik dalam lembaga keuangan dan hukum individu Bagian Khusus. .
arah utama,yang menyatakan isi pengendalian keuangan dalam hubungan yang diatur dalam undang-undang keuangan, adalah pembuktian atas:
a) kinerja otoritas publik dan pemerintahan sendiri lokal dari fungsi akumulasi, distribusi dan penggunaan sumber daya keuangan sesuai dengan kompetensinya;
b) pemenuhan kewajiban keuangan oleh organisasi dan warga negara kepada pemerintah negara bagian dan lokal;
c) penggunaan untuk tujuan yang dimaksudkan oleh perusahaan negara bagian dan kota, lembaga, organisasi sumber daya keuangan (anggaran dan dana sendiri, pinjaman bank, dana ekstra-anggaran dan lainnya) yang berada di bawah yurisdiksi ekonomi atau manajemen operasional mereka;
d) kepatuhan terhadap aturan untuk transaksi keuangan, penyelesaian dan penyimpanan dana oleh perusahaan, organisasi, lembaga.
Dalam proses pengendalian keuangancadangan internal terungkapproduksi kemungkinan peningkatan profitabilitas, peningkatan produktivitas tenaga kerja, penggunaan sumber daya material dan moneter yang lebih ekonomis dan efisien, serta cara-cara untuk menghilangkan dan mencegah pelanggaran disiplin keuangan. Dalam hal deteksi mereka, tindakan pengaruh diterapkan pada organisasi, pejabat dan warga negara, kompensasi untuk kerusakan material pada negara, organisasi, warga negara disediakan.
Pelaksanaan tugas pengendalian keuangan memperkuat disiplin keuangan negara, mengungkapkan salah satu pihak legalitas.Disiplin keuangan negara ini adalah kepatuhan yang ketat terhadap peraturan dan prosedur untuk pembentukan, distribusi dan penggunaan dana negara bagian dan kota yang ditetapkan oleh norma-norma hukum.Persyaratan disiplin keuangan tidak hanya berlaku untuk perusahaan, organisasi, lembaga, warga negara, tetapi juga untuk otoritas publik dan pemerintah daerah, pejabat mereka. Namun, isi dari pengendalian keuangan tidak terbatas pada memeriksa hanya uang tunai. Pada akhirnya, itu berarti kontrol atas penggunaan material, tenaga kerja, alam, dan sumber daya negara lainnya, karena dalam kondisi modern, proses produksi dan distribusi dimediasi oleh hubungan moneter.
Dalam kondisi ekonomi dan politik negara yang baru, telah terjadi perubahan dalam organisasi kontrol keuangan, isinya. Transisi ke hubungan pasar, kemandirian ekonomi perusahaan, organisasi, institusi meningkatkan pentingnya kontrol di pertanian (internal) sehari-hari. Kontrol oleh badan perwakilan kekuasaan negara dan badan pemerintahan sendiri lokal atas kegiatan keuangan badan eksekutif, berdasarkan badan kontrol khusus yang dibuat oleh mereka, menjadi lebih dalam.
Sistem badan kontrol telah berubah: kontrol presiden telah diatur, Majelis Federal Federasi Rusia telah menciptakan Kamar Akun Federasi Rusia. Selain itu, badan kontrol keuangan khusus baru dibentuk otoritas pajak, badan perbendaharaan federal, pengawasan asuransi negara, Komite Federasi Rusia untuk Pemantauan Keuangan dibentuk (selanjutnya sesuai dengan keputusan Presiden Federasi Rusia 9 Maret, 2004 dan 20 Mei 2004layanan federal di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia),Komisi Federal untuk Pasar Sekuritas (sekarangLayanan Federal untuk Pasar Keuangan,yang dikelola oleh Pemerintah Federasi Rusia). Selain itu, dekrit Presiden Federasi Rusia yang disebutkan di atas mengatur tentang penciptaanLayanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran,Bawahan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, serta transformasi Komite Pabean Negara Federasi Rusia menjadiLayanan Bea Cukai federal,bawahan Kementerian Pembangunan Ekonomi dan Perdagangan Federasi Rusia.
Reorganisasi sistem dan kegiatan bank sehubungan dengan kekhasan hubungan pasar menyebabkan perubahan dalam fungsi kontrol mereka. Transformasi ekonomi di tanah air juga menyebabkan terbentuknya pengendalian keuangan dalam bentuk auditing.
Langkah-langkah untuk meningkatkan kontrol keuangan sehubungan dengan tugas-tugas modern negara belum selesai, mereka saat ini sedang dilakukan sebagai bagian dari tugas umum untuk membentuk sistem dan struktur otoritas eksekutif yang efektif. Kebutuhan untuk memperkuat kontrol keuangan negara tetap menjadi tugas mendesak.
Undang-undang menentukan bentuk interaksi antara badan yang melakukan kontrol keuangan dan lembaga penegak hukum 2 untuk meningkatkan efektivitasnya, yang sangat penting sehubungan dengan pertumbuhan kejahatan di bidang ekonomi.
Dalam rangka pengendalian keuangan, berbagai metode, yaitu, teknik dan metode pelaksanaannya. Ini termasuk: audit, pemeriksaan (dokumentasi, status akuntansi dan pelaporan, dll.), pertimbangan rencana keuangan, aplikasi, laporan, mendengar informasi dari pejabat, dll. Tindakan ini biasanya direncanakan. Namun, bisa juga dilakukan di luar rencana, sehubungan dengan kebutuhan. Metode utama pengendalian keuangan mengaudit, yaitu pemeriksaan yang paling mendalam dan lengkap dari kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi untuk memverifikasi legalitas dan kemanfaatannya. Audit dibagi menjadi beberapa jenis: terencana dan mendadak, dokumenter dan aktual, lengkap (berkelanjutan) dan selektif (sebagian), dll. Hasil audit didokumentasikan laporan audit, yang ditandatangani oleh kepala kelompok audit (auditor), kepala organisasi yang diaudit dan kepala akuntannya. Tindakan ini memiliki makna hukum yang penting.
Jenis kontrol keuangan
Kontrol keuangan dibagi menjadi beberapa jenis untuk alasan yang berbeda. Tergantung pada waktu acara, itu bisa awal, saat ini dan selanjutnya. Jenis kontrol seperti itu melekat dalam kegiatan semua badan pengatur.
Pendahuluanpengendalian keuangan dilakukan sebelum melakukan operasi pembentukan, distribusi, dan penggunaan dana moneter. Oleh karena itu, penting untuk mencegah pelanggaran disiplin keuangan.
Saat ini pengendalian keuangan adalah pengendalian dalam proses melakukan transaksi moneter (dalam rangka memenuhi kewajiban keuangan kepada negara, menerima dan menggunakan dana untuk biaya administrasi dan bisnis, pembangunan modal, dll).
Setelah pengendalian keuangan adalah pengendalian yang dilakukan setelah selesainya transaksi keuangan. Dalam hal ini, keadaan disiplin keuangan ditentukan, pelanggarannya diidentifikasi, cara pencegahan dan tindakan untuk menghilangkannya diuraikan.
Tergantung pada kehendak subyek kontrol hubungan hukum dan persyaratan hukum, ada: wajib dan proaktif pengendalian keuangan. Yg dibutuhkan dilakukan: a) berdasarkan persyaratan undang-undang dan b) dengan keputusan otoritas negara yang berwenang (misalnya, pemeriksaan dan pemeriksaan wajib pajak tentang masalah perpajakan oleh otoritas pajak, kontrol dilakukan berdasarkan keputusan agensi penegak hukum). Prakarsa pengendalian keuangan dilakukan oleh keputusan independen entitas ekonomi, khususnya, melalui penggunaan pengendalian audit.
Basis lain untuk klasifikasi pengendalian keuangan juga dimungkinkan.
Ya, tergantung pada spesifikasi status hukum mata pelajaran, melaksanakannya, jenis kontrol keuangan berikut dibedakan: negara bagian (di tingkat federal dan regional), kota, publik dan audit.
Negarakontrol keuangan dapat dibagi lagi (tergantung pada ruang lingkup) menjadi:bawahan dan intradepartemen(subdivisi serupa dapat diidentifikasi dalam kontrol keuangan kota). Dalam klasifikasi ini, pada gilirannya, tergantung pada jenis badan yang menjalankannya, kontrol keuangan dibedakan:
a) otoritas perwakilan (legislatif);
b) Presiden Federasi Rusia;
c) otoritas eksekutif kompetensi umum;
d) otoritas keuangan dan kredit;
e) kontrol departemen (intradepartemen), dilengkapi dengan kontrol on-farm (internal).
- BADAN YANG MELAKSANAKAN PENGENDALIAN KEUANGAN
Badan perwakilan (legislatif) kekuasaan negara.
Prinsip pemisahan kekuasaan memberikan kontrol atas kegiatan keuangan otoritas eksekutif oleh otoritas perwakilan peran yang sangat penting, menentukan konten barunya. Dasar-dasar kontrol ini diabadikan secara konstitusional: dalam Konstitusi Federasi Rusia, dalam konstitusi republik di dalam Federasi, serta dalam piagam wilayah, wilayah, dan subjek lain dari Federasi. Kontrol keuangan (area sistem anggaran) disorot di dalamnya.
Dengan demikian, Duma Negara mempertimbangkan dan menyetujui laporan tentang pelaksanaan anggaran federal yang diserahkan kepadanya oleh Pemerintah (Pasal 114 Konstitusi Federasi Rusia), serta laporan tentang pelaksanaan anggaran negara bagian di luar anggaran. dana sosial. Fungsi kontrol di bidang keuangan juga dilakukan oleh komite dan komisi yang dibentuk oleh Dewan Federasi dan Duma Negara dalam kerangka yurisdiksi mereka (Pasal 101 Konstitusi Federasi Rusia). Peran khusus di antara mereka adalah milik Komite Anggaran dan Pajak Duma Negara dan Komite Anggaran Dewan Federasi. Kontrol keuangan Dewan Federasi dan Duma Negara juga dilakukan dalam proses mendengar pertanyaan tentang keuangan negara pada pertemuan mereka.
Menurut bagian 5 Seni. 101 Konstitusi Federasi Rusia, untuk melakukan kontrol atas pelaksanaan anggaran federal, Dewan Federasi dan bentuk Duma NegaraKamar Akun Federasi Rusia,yang menonjol karena signifikansi dan status hukumnya di antara badan-badan kontrol khusus. Komposisi, wewenang, dan prosedur untuk kegiatan Kamar Akun ditentukan oleh Undang-Undang Federal 11 Januari 1995 "Tentang Kamar Akun Federasi Rusia". Kamar Akun Federasi Rusia diberkahi dengan kekuatan luas di bidang kontrol keuangan. Menurut hukum, inibadan permanen yang mengendalikan keuangan negara,bertanggung jawab kepada Majelis Federal Federasi Rusia. Dalam rangka tugas yang ditetapkan oleh undang-undang, Kamar Akuntan memiliki independensi organisasi dan fungsional (Pasal 1 Undang-Undang tersebut).
Kegiatan Kamar Pembukuan ditujukan untuk melakukan pengendalian dan tindakan analitis sehubungan dengan pengeluaran publik yang direncanakan, sedang berlangsung, dan sudah dilakukan.Objek kendalidari Kamar Akun Federasi Rusia, dana anggaran federal, dana ekstra-anggaran federal, dan undang-undang properti federal. Undang-undang secara khusus menyoroti kekuatan Kamar Akun untuk mengontrol keadaan utang internal dan eksternal negara Federasi Rusia dan penggunaan sumber daya kredit. Kamar Akun melakukan kontrol atas kegiatan Bank Sentral Federasi Rusia dan bank-bank lain dalam hal melayani anggaran federal; untuk kegiatan Bank Sentral Federasi Rusia dalam melayani utang publik Federasi Rusia (Pasal 16 dan 19).
Hukum mendefinisikan lingkaran mata pelajaran yang tunduk pada kekuasaan kontrol Kamar Akun. Itu termasuk:
a) semua badan negara (termasuk kantor mereka) dan lembaga, badan pengelola dana ekstra-anggaran federal;
b) pemerintah daerah, perusahaan, organisasi, bank, perusahaan asuransi dan lembaga keuangan dan kredit lainnya, serikat pekerja, asosiasi dan asosiasi lainnya, terlepas dari jenis dan bentuk kepemilikan, jika mereka menerima, mentransfer, menggunakan dana dari anggaran federal atau menggunakan properti federal atau mengelolanya, dan juga memiliki pajak, bea cukai, dan manfaat serta keuntungan lain yang disediakan oleh undang-undang federal atau badan pemerintah federal;
c) asosiasi publik, yayasan non-negara bagian dan organisasi non-profit non-negara lainnya, yang kegiatannya tunduk pada kekuasaan kontrol Kamar Akun di bagian yang terkait dengan penerimaan, transfer, atau penggunaan dana anggaran federal oleh mereka , penggunaan dan pengelolaan properti federal, serta bagian yang diberikan oleh undang-undang federal atau badan pajak, bea cukai, dan manfaat dan manfaat lainnya (Pasal 12).
Kekuasaan kontrol Kamar Akun meluas tidak hanya ke badan dan organisasi federal, tetapi juga ke badan-badan entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintahan sendiri lokal, organisasi non-pemerintah, jika kegiatan mereka terkait dengan anggaran federal, federal off -dana anggaran dan properti federal.
Kamar Akun memiliki hak untuk memberikan administrasi perusahaan, lembaga, dan organisasi yang diauditperintah mengikatdalam kasus deteksi pelanggaran di bidang ekonomi, keuangan, komersial dan kegiatan lainnya. Dalam hal tidak terpenuhinya berulang kali atau pemenuhan instruksi yang tidak tepat, Dewan Kamar Akun dapat, dengan persetujuan Duma Negara, mengambil keputusantentang penangguhan semua jenis transaksi keuangan, pembayaran, dan penyelesaianpada rekening perusahaan, lembaga dan organisasi yang diaudit. Perintah tersebut dapat ditentang di pengadilan.
Dalam kegiatan pengendaliannya, Account Chamberberinteraksi dengan badan pengatur lainnyaFederasi Rusia (Pasal 22 Undang-Undang tersebut). Kegiatan Account Chamber didasarkan pada prinsip publisitas. Ia harus secara teratur memberikan informasi tentang kegiatannya kepada media.
Status hukum dan tugas Kamar Akun Federasi Rusia mencirikannya sebagai lebih tinggi badan kontrol di negara tersebut, meskipun definisi tersebut tidak secara langsung diberikan dalam undang-undang. Saat membuat Kamar Akun Federasi Rusia, pengalaman asing digunakan. Hal ini dirangkum dalam Deklarasi Lima tentang Prinsip-Prinsip Panduan untuk Pengendalian yang diadopsi oleh IX Kongres Organisasi Internasional Lembaga Pemeriksa Keuangan (INTOSAI) tahun 1977.
Fungsi kontrol di bidang keuangan juga dilakukanbadan perwakilan kekuatan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia,apa yang diabadikan dalam undang-undang mereka sesuai dengan tindakan federal, dan pemerintah daerah. Pada tingkat subjek Federasi, otoritas perwakilan mereka membentukkamar akuntansi (ruang kontrol dan akuntansi, dll.)sebagai badan pengatur keuangan negara yang tetap. Badan perwakilan pemerintah daerah juga membentuk badan kontrol di tingkat mereka.
Agar efisien presidensial Ada badan kontrol khusus di bawah yurisdiksi Presiden Federasi RusiaDepartemen Kontrol Presiden Federasi Rusia.Ketika menjalankan fungsi kontrol, badan ini berinteraksi dengan divisi struktural lain dari Administrasi Presiden, komite dan komisi terkait di bawahnya, aparat Pemerintah Federasi Rusia, kamar-kamar Majelis Federal, kehakiman dan kantor kejaksaan, dengan berbagai layanan federal dan badan eksekutif federal lainnya. Ini adalah tubuh dari berbagai kegiatan kontrol, kontrol keuangan adalah bagian integralnya.
Kantor tidak memiliki hak untuk menerapkan sanksi apa pun, tetapi memiliki hak untuk mengarahkan instruksi tentang penghapusan pelanggaran yang terungkap kepada kepala otoritas eksekutif federal, otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi. Perintah ini harus dipertimbangkan tanpa penundaan. Selambat-lambatnya dalam sebulan, tindakan harus diambil untuk menghilangkan pelanggaran. Departemen juga memiliki hak untuk mengajukan proposal kepada Presiden Federasi Rusia, kepala badan eksekutif federal dan badan eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia untuk mengadili dan menangguhkan kegiatan pejabat terkait.
Untuk meningkatkan efisiensi kegiatan badan eksekutif federal, Keputusan Presiden Federasi Rusia 13 Mei 2000 "Tentang Perwakilan Berkuasa Penuh Presiden Federasi Rusia di Distrik Federal" mendefinisikan langkah-langkah untuk meningkatkan kinerja presidensial. kontrol. Dalam hal ini, tujuh distrik federal telah dibuat. Di antara tugas utama yang diberikan kepada pemegang kekuasaan penuh Presiden Federasi Rusia di distrik federal adalah organisasi kontrol atas pelaksanaan keputusan badan pemerintah federal di distrik, yang juga berlaku untuk bidang keuangan. Pada saat yang sama, perwakilan resmi diberi hak untuk mengatur, dalam batas-batas kompetensinya, memeriksa penggunaan dana anggaran federal di distrik.
Badan eksekutif negara kekuasaan kompetensi umumPemerintah Federasi Rusia, pemerintah, administrasi entitas konstituen Federasi mengarahkan kegiatan kontrol badan administrasi negara yang berada di bawah mereka, termasuk yang keuangan, dan juga secara langsung melakukan kontrol keuangan sendiri.
Dalam kekuatan merekaPemerintah Federasi Rusiaatas dasar Konstitusi Rusia (Pasal 114) dan Undang-Undang Konstitusi Federal "Tentang Pemerintah Federasi Rusia" mengontrol persiapan dan pelaksanaan anggaran federal, penerapan kebijakan keuangan, kredit dan moneter terpadu, dan latihan kontrol mata uang.
Pada saat yang sama, wewenang Pemerintah Federasi Rusia mencakup manajemen dan kontrol atas kegiatan di bidang keuangan kementerian federal, layanan, badan, dan badan lain yang bertanggung jawab kepadanya, termasuk badan layanan keuangan federal.
Selain itu, Pemerintah Federasi Rusia melakukan kontrol atas kegiatan otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia pada masalah yang terkait dengan yurisdiksi Federasi Rusia dan kekuatan yurisdiksi bersama Federasi dan entitas konstituennya. Dalam hal tindakan otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia bertentangan dengan undang-undang federal dan kewajiban internasional Federasi Rusia, Pemerintah Federasi Rusia mengajukan proposal kepada Presiden Federasi Rusia tentang penangguhan tindakan ini. .
Mengarahkan kegiatan badan-badan bawahannya untuk pelaksanaan kontrol keuangan, Pemerintah Federasi Rusia mengadopsi tindakan hukum (normatif dan individu) yang mengatur prosedur untuk kegiatan ini (misalnya, Peraturan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Peraturan Perbendaharaan Federal Federasi Rusia, dll., Di mana fungsi kontrol keuangan ditetapkan). Pemerintah juga memiliki hak untuk membentuk komisinya sendiri dan badan lain yang memiliki fungsi kontrol.
Penting karena rutinitas sehari-hari, keteraturan dan sistematis Memiliki pengendalian keuangan yang dilakukan oleh instansi pemerintah yang kegiatannya khusus di bidang keuangan.Ini termasuk organkekuasaan eksekutif, bawahanKementerian Keuangan Federasi Rusia (pajak layanan federal, pengawasan asuransi, pengawasan keuangan dan anggaran, pemantauan keuangan, Perbendaharaan Federal), serta Layanan Bea Cukai Federal (dalam struktur Kementerian Pengembangan Ekonomi dan Perdagangan Rusia). Federasi Rusia) dan Layanan Federal untuk Pasar Keuangan, yang dikelola oleh Pemerintah Federasi Rusia.
Dalam kompetensi mereka, mereka melakukan kontrol atas penggunaan anggaran federal yang ditargetkan dan dana di luar anggaran negara dan dana anggaran target; untuk pengeluaran-pengeluaran yang berkaitan dengan utang dalam dan luar negeri negara; untuk pembentukan dan pelestarian Dana Negara Logam Mulia dan Batu Mulia Federasi Rusia; mata uang parsial dan kontrol ekspor; kontrol atas penggunaan dan penyimpanan logam mulia dan batu mulia oleh organisasi dan transaksi dengan mereka, serta pengawasan dan kontrol untuk memastikan solvabilitas perusahaan asuransi, kontrol atas kualitas audit, dll. Layanan Pabean Federal melakukan kontrol di lapangan perpajakan saat memindahkan barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia , serta kontrol mata uang yang diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia. Layanan Pasar Keuangan Federal diberikan dengan fungsi kontrol dan pengawasan di bidang sirkulasi sekuritas, kontrol atas kegiatan bursa efek, pembentukan dan investasi tabungan pensiun.
Berdasarkan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 6 Agustus 1998, diselenggarakandepartemen kontrol dan audit Kementerian Keuangan Rusia dalam subjek Federasi Rusia (KRU teritorial).Tujuan utama dari kegiatan badan-badan ini adalah untuk melakukan kontrol selanjutnya atas penggunaan dan keamanan dana federal yang tepat waktu, tepat sasaran dan rasional. Mereka juga melakukan, atas dasar kontrak, atas permintaan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi dan pemerintah daerah, audit dan audit keuangan (dengan penggantian biaya) penerimaan dan pengeluaran dana dari anggaran yang relevan dan di luar anggaran. dana dan pendapatan dari properti.
Dalam proses audit dan inspeksi, KRU teritorial berhak mengambil tindakan untuk menghilangkan pelanggaran disiplin keuangan yang teridentifikasi dan pengeluaran dana yang tidak efisien, mengeluarkan instruksi wajib untuk menghilangkan pelanggaran tersebut, untuk mengganti kerugian yang ditimbulkan dan membawa pelaku ke pengadilan. keadilan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Mereka juga memiliki hak untuk membuat proposal untuk pemulihan dari organisasi dana anggaran yang digunakan untuk tujuan lain; mengangkat isu pemberhentian pejabat yang terbukti melanggar hukum; mentransfer bahan audit dan inspeksi ke lembaga penegak hukum.
Di bidang audit KRU teritorial, sesuai dengan instruksi Kementerian Keuangan Rusia, mengontrol kualitas audit organisasi oleh auditor dan organisasi audit. Berdasarkan hasil audit tersebut, mereka berhak mengajukan pertanyaan kepada Kementerian Keuangan Rusia tentang pencabutan izin untuk melakukan kegiatan audit.
Badan Perbendaharaan Federal (Layanan Federal)melakukan pengendalian keuangan dalam proses penyelenggaraan pelaksanaan anggaran dan pengelolaan rekening anggaran dan dana anggaran. Prosedur ini berlaku untuk anggaran semua tingkatan (Pasal 215, 267 RF BC). Mereka memiliki hak untuk menerapkan sanksi dan tindakan pemaksaan lainnya dalam kasus pelanggaran disiplin keuangan.
Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggarandirancang untuk menjalankan fungsi kontrol dan pengawasan di bidang keuangan dan anggaran, serta fungsi badan kontrol mata uang. Itu berwenang untuk melakukan kontrol dan pengawasan atas: penggunaan dana anggaran federal, dana ekstra-anggaran negara bagian, serta aset material yang dimiliki oleh pemerintah federal; tentang implementasi undang-undang Federasi Rusia tentang kontrol dan pengawasan keuangan dan anggaran oleh otoritas eksekutif dari semua tingkatan; untuk kepatuhan dengan undang-undang mata uang Federasi Rusia, dll.
Komite Federasi Rusia untuk Pemantauan Keuangan,dikonversi keLayanan Federal untuk Pemantauan Keuangan,dibuat berdasarkan Keputusan Presiden Federasi Rusia 1 November 2001, yang disebabkan oleh pertumbuhan pelanggaran di bidang keuangan dan peredaran uang, khususnya penggunaan organisasi yang beroperasi secara resmi (bank, asuransi perusahaan, pegadaian, dll) untuk pengesahan (pencucian) penghasilan yang diterima secara pidana. Undang-undang Federal 7 Agustus 2001 "Tentang pemberantasan legalisasi (pencucian) hasil kejahatan" mengatur penciptaan mekanisme hukum dan badan negara yang berwenang khusus yang dirancang untuk melawan fenomena yang secara negatif mempengaruhi perekonomian negara, realisasi hak dan kepentingan sah warga negara, masyarakat dan negara. Badan ini adalah Layanan Pengawasan Keuangan Federal. Hukum mensyaratkan:
sebuah) memperkuat internalkontrol yang dilakukan oleh organisasi itu sendiri, melakukan transaksi dengan uang tunai atau properti lainnya;
b) kontrol wajib oleh badan yang berwenangdi balik operasi ini dalam kasus-kasus mapan (Pasal 4, 6 UU).
Ke tugas utama dari badan berwenang yang disebutkanditugaskan: pengumpulan, pemrosesan, dan analisis informasi tentang transaksi dengan dana atau properti lain yang dikendalikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia; penciptaan sistem informasi terpadu dan pemeliharaan basis data federal di bidang pemberantasan legalisasi (pencucian) hasil kejahatan; mengirimkan informasi yang relevan kepada lembaga penegak hukum, dll.
Undang-undang tidak mengatur wewenang badan ini untuk menerapkan tindakan pemaksaan apa pun ketika pelanggaran terdeteksi selama pemantauan. Penerapannya berdasarkan informasi yang diberikan berada dalam kompetensi lembaga penegak hukum.
Kontrol keuangan yang dilakukan oleh badan-badan negara bagian dan pemerintah daerah dilengkapikontrol keuangan publik,berdasarkan ketentuan Konstitusi Federasi Rusia, yang menetapkan hak-hak warga negara, termasuk hak untuk berpartisipasi dalam pengelolaan urusan negara (Pasal 32), kewajiban otoritas negara bagian dan pemerintah daerah untuk memberi setiap orang kesempatan untuk membiasakan diri dengan dokumen dan materi yang secara langsung mempengaruhi hak dan kebebasan mereka (Pasal 24).
Otoritas pajakbertindak sebagai sistem badan kontrol keuangan khusus yang kegiatannya bertujuan untuk memastikan sistem kontrol terpadu atas kepatuhan dengan undang-undang pajak Rusia, perhitungan yang benar, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak ke anggaran, dan juga, dalam kasus-kasus mapan, untuk ekstra -dana anggaran. Selain itu, mereka melakukan kontrol mata uang dalam kompetensi mereka.
Otoritas pajak diberkahi dengan berbagai kekuasaan kontrol dan hak untuk menerapkan tindakan pemaksaan terhadap pelanggar undang-undang pajak. Kode Pajak Federasi Rusia (Bab 15) mengkonsolidasikan kekuatan dan sanksi ini, mengklarifikasi dan mengkonkretkan kontennya, serta prosedur aplikasi.
Bank (organisasi kredit).Fungsi mereka di bidang pengendalian keuangan di masa modern telah berubah secara signifikan. Hal ini disebabkan oleh perubahan prinsip-prinsip pengaturan ekonomi dan terkait restrukturisasi sistem perbankan, pembentukan bank umum berdasarkan bentuk kepemilikan yang berbeda. Akibatnya, fungsi bank untuk mengontrol kegiatan perusahaan, organisasi dan lembaga menjadi menyempit. Bank-bank komersial tidak melakukan kontrol atas nasabahnya secara administratif, seperti yang terjadi sebelumnya, ketika semua bank, sebagai milik negara, diberi wewenang. Namun, berdasarkan undang-undang saat ini, bank (organisasi kredit) berwenang untuk melakukan fungsi kontrol negara: mereka mengontrol kepatuhan oleh perusahaan, organisasi, lembaga dengan prosedur untuk melakukan transaksi tunai dan kepatuhan dengan undang-undang mata uang, bank yang berwenang adalah agen kontrol mata uang negara.
Dalam hal lain, bank melakukan kontrol atas dasar hukum perdata sebagai pihak dalam kontrak.
Berbeda dalam fitur kontrol yang dilakukanBank Sentral Federasi Rusia,karena kekhususan status hukumnya, itu adalah badan regulasi negara tentang hubungan valuta asing moneter dan kredit. Itu dipercayakan dengan pengawasan kegiatan bank komersial dan organisasi kredit lainnya. Pada saat yang sama, ia memiliki hak untuk menerapkan tindakan penegakan administratif kepada bank yang melanggar hukum dan aturan aktivitas yang ditetapkan. Bank Sentral Federasi Rusia juga memantau kepatuhan terhadap undang-undang tentang pengaturan mata uang dan peredaran uang.
Selain kontrol supra-departemen (eksternal),pengendalian keuangan departemen (intradepartemen),yaitu, kontrol kementerian, departemen, dan otoritas eksekutif lainnya atas kegiatan perusahaan, organisasi, dan lembaga yang termasuk dalam sistem mereka. Dengan Keputusan Presiden Federasi Rusia 25 Juli 1996 "Tentang langkah-langkah untuk memastikan kontrol keuangan negara di Federasi Rusia", perhatian khusus diberikan pada divisi kontrol dan audit otoritas eksekutif, serta kontrol keuangan negara lainnya. badan, untuk memeriksa penerimaan dan pengeluaran anggaran negara dan dana di luar anggaran.
Dalam kerangka pengendalian departemen,kontrol keuangan di pertanian (internal),yaitu, kontrol yang dilakukan di perusahaan, organisasi, dan institusi tertentu oleh para pemimpin dan divisi struktural fungsional mereka (akuntansi, departemen keuangan, departemen perencanaan dan regulasi upah, dll.). Fungsi kontrol dalam hal ini merupakan kondisi yang diperlukan untuk proses kegiatan keuangan dan ekonomi sehari-hari. Peran penting dan fungsi terluas dari kontrol keuangan on-farm dilakukan oleh:layanan akuntansiperusahaan, organisasi, institusi, akuntansi.
Menurut Hukum Federal 21 November 1996 "Tentang Akuntansi", salah satu dariTugas utama akuntansi adalah pembentukan informasi yang lengkap dan andal tentang kegiatan organisasi dan status propertinya, memberikan informasi ini kepada pengguna internal dan eksternal untuk memantau kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia ketika organisasi melakukan operasi bisnis dan kemanfaatannya, penggunaan sumber daya material, tenaga kerja dan keuangan sesuai dengan norma, standar, dan perkiraan yang disetujui.
Undang-undang tersebut berlaku untuk semua organisasi yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia, serta untukcabang dan kantor perwakilan organisasi asing,kecuali ditentukan lain oleh perjanjian internasional Federasi Rusia. Warga negara yang terlibat dalam kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang pajak Federasi Rusia. Tanggung jawab untuk organisasi akuntansi dalam organisasi ditanggung oleh kepala mereka.
Kepala akuntan (akuntan) bertanggung jawab untuk memelihara catatan akuntansi, penyampaian laporan keuangan yang lengkap dan andal secara tepat waktu. Ini memastikan kepatuhan operasi bisnis yang sedang berlangsung dengan hukum, kontrol atas pergerakan properti dan pemenuhan kewajiban. Dokumen moneter dan penyelesaian, kewajiban keuangan dan kredit tanpa tanda tangan kepala akuntan dianggap tidak sah dan tidak boleh diterima untuk dieksekusi.
Dalam hal ketidaksepakatan antara kepala dan kepala akuntan pada transaksi bisnis individu, dokumen dapat diterima untuk dieksekusi dengan perintah tertulis dari kepala. Dalam hal ini, ia bertanggung jawab penuh atas konsekuensi dari operasi tersebut.
Audit kontrol keuangan
Audit kontrol keuanganini adalah kontrol non-departemen independen, yang dilakukan sebagai kegiatan audit aktivitas kewirausahaan. Kontrol tersebut penting dalam kondisi perkembangan ekonomi pasar. Penggunaan bentuk kontrol audit memungkinkan untuk menggabungkan kepentingan negara dan entitas bisnis, dan, yang penting, tanpa menghabiskan dana anggaran untuk kegiatan kontrol. Pembentukan dan pengembangan kontrol keuangan audit di Rusia mencerminkan pengalaman negara-negara asing maju, di mana bentuk kontrol ini tersebar luas.
Prosedur untuk mengatur dan melaksanakan audit kontrol keuangan diatur oleh Undang-Undang Federal 7 Agustus 2001 "Tentang Kegiatan Audit" 1 . Menurut UU (pasal 1),kegiatan audit (audit) adalah kegiatan kewirausahaan untuk verifikasi independen catatan akuntansi laporan keuangan (akuntansi) organisasi dan pengusaha perorangan.
Organisasi dan pengusaha perorangan yang dicentang dalam formulir ini didefinisikan dalam Undang-undang sebagai:entitas yang diaudit. tujuanaudit adalah pernyataan pendapat atas kredibilitas laporan keuangan (akuntansi) entitas yang diaudit dan kepatuhan prosedur akuntansiperaturan perundang-undangan rf.
Hasil auditnya adalahlaporan audit.Ini adalah dokumen resmi yang dibuat sesuai dengan aturan federal (standar) dan berisi pendapat organisasi audit atau auditor individu, dinyatakan dalam bentuk yang ditentukan, tentang keandalan laporan keuangan (akuntansi) entitas yang diaudit dan kepatuhan prosedur akuntansinya dengan undang-undang Federasi Rusia.
Undang-undang secara khusus mencatat bahwa audit tidak menggantikan kontrol negara atas keandalan laporan keuangan (akuntansi), yang dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia oleh otoritas negara yang berwenang (klausul 4, pasal 1).
Pada saat yang sama, negara menggunakan bentuk kontrol audit, meresepkan kewajiban audit dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh undang-undang (butir 7). Ini berlaku untuk dana non-anggaran negara, organisasi kredit dan asuransi, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota, dll. Norma hukum yang mengatur kontrol keuangan audit sebagian besar telahkarakter publikdengan resep otoritatif negara tentang aturan (standar) kegiatan audit, prosedur dan organisasi implementasi dan kontrolnya. Pada saat yang sama, independensi organisasi audit dan auditor dijamin, serta masuknya entitas yang diaudit secara independen ke dalam hubungan kontraktual untuk penyediaan layanan audit.
Organisasi audit dan auditor individu dilarang terlibat dalam kegiatan bisnis lainnya, kecuali untuk melakukan audit dan memberikan layanan terkait.
Untuk kualitas asuransikegiatan audit, sertifikasi wajib orang yang ingin terlibat dalam kegiatan ini ditetapkan; organisasi audit dan auditor individu harus memiliki lisensi untuk melaksanakannya. Selain itu, badan federal yang berwenang dapat melakukan pemeriksaan kualitas audit.
Untuk pelanggaran undang-undang tentang audit, Undang-undang menetapkan:sebuah tanggung jawaborganisasi audit, kepala mereka, auditor individu, entitas yang diaudit dan entitas yang tunduk pada audit wajib. Dalam kasus yang sesuai, entitas yang disebutkan dapat menanggung tanggung jawab pidana, perdata dan administratif.
Kembali ke fungsi utamabadan federal yang berwenang untuk peraturan negara tentang kegiatan audit, yaitu Kementerian Keuangan Rusia,dikaitkan: publikasi tindakan hukum normatif yang mengatur kegiatan audit; pengajuan persetujuan kepada Pemerintah Federasi Rusia tentang aturan federal (standar) audit; organisasi sistem pengesahan, perizinan kegiatan audit; pengorganisasian sistem pengawasan kepatuhan terhadap aturan perizinan; kontrol atas kepatuhan oleh organisasi audit dan auditor individu dengan aturan federal (standar) aktivitas audit; pemeliharaan daftar negara dari organisasi audit bersertifikat dan auditor individu; akreditasi asosiasi audit profesional.
- METODE PENGENDALIAN KEUANGAN
Pengendalian keuangan dilakukan oleh berbagai metode, yang dipahami sebagai metode atau metode, sarana pelaksanaannya. Penerapan metode tertentu tergantung pada sejumlah faktor: pada status hukum dan fitur bentuk kegiatan badan yang melakukan kontrol, pada objek dan tujuan kontrol, alasan munculnya hubungan hukum kontrol, dll.
Metode pengendalian keuangan berikut digunakan: audit, pemeriksaan (dokumentasi, status akuntansi dan pelaporan, dll.), pertimbangan rancangan rencana keuangan, aplikasi, laporan kegiatan keuangan dan ekonomi, mendengarkan laporan, informasi dari pejabat, dll. Melakukannya sebagai biasanya direncanakan. Namun, bisa juga dilakukan di luar rencana, sehubungan dengan kebutuhan.
Cara-cara umum tersebut dirinci dalam tata cara, aturan pemantauan berbagai objek (misalnya surat metodologi dan instruksi dari fiskus, khususnya Pedoman Metodologi Pelaksanaan Desk Audit, Program Pemeriksaan Wajib Pajak Besar pada Pengguna Jalan, instruksi dari Kementerian Keuangan Rusia tentang pelaporan pelaksanaan anggaran , perkiraan biaya lembaga anggaran, dll.).
Metode utama pengendalian keuangan mengaudit, itu. pemeriksaan yang paling mendalam dan lengkap terhadap kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan, organisasi, lembaga untuk memverifikasi legalitas, kebenaran, dan kemanfaatannya. Audit dilakukan oleh berbagai badan pengatur, terutama badan keuangan, serta badan pemerintah terkait dengan organisasi bawahan. Audit dapat dilakukan baik menurut rencana badan-badan ini, dan atas arahan badan-badan lain yang berwenang, termasuk penegak hukum.
Oleh objek verifikasiAda revisi dokumenter, aktual, lengkap (berkelanjutan), selektif (parsial). Sekitarfitur organisasimereka dapat direncanakan (tersedia dalam rencana kerja otoritas terkait) dan tidak terjadwal (ditunjuk sehubungan dengan penerimaan sinyal, keluhan dan aplikasi dari warga yang memerlukan verifikasi mendesak), kompleks (dilakukan bersama oleh beberapa otoritas pengatur).
Saat melakukan revisi dokumenterdokumen diperiksa, terutama dokumen moneter utama (rekening, slip gaji, pesanan, cek), dan bukan hanya laporan, perkiraan, dll.Revisi sebenarnyaberarti memeriksa tidak hanya dokumen, tetapi juga ketersediaan uang, nilai materi. Dibawah revisi lengkap memahami verifikasi semua kegiatan suatu perusahaan, organisasi, lembaga untuk jangka waktu tertentu. Padarevisi selektifkontrol ditujukan pada setiap aspek individu dari kegiatan keuangan dan ekonomi (misalnya, memeriksa biaya perjalanan, bekerja untuk menerima pajak dan premi asuransi). Jangka waktu audit tidak lebih dari 30 hari.Hasil audit didokumentasikan dalam suatu tindakankepentingan hukum yang signifikan. Itu ditandatangani oleh kepala kelompok audit, kepala organisasi yang diaudit dan kepala akuntannya. Kepala dan kepala akuntan dari organisasi yang diaudit harus melampirkan keberatan dan komentar mereka secara tertulis pada laporan audit, menandatanganinya.
Atas dasar tindakan audit, tindakan diambil untuk menghilangkan pelanggaran disiplin keuangan yang teridentifikasi, untuk mengkompensasi kerusakan material yang disebabkan; proposal dikembangkan untuk mencegah pelanggaran disiplin negara; pelaku dimintai pertanggungjawaban. Kepala organisasi yang menunjuk audit berkewajiban untuk memastikan kontrol atas pelaksanaan keputusan yang diambil atas hasilnya.
Jika tindakan mendesak diperlukan untuk menghilangkan pelanggaran dan penyalahgunaan yang diidentifikasi oleh audit dan untuk membawa para pelaku ke pengadilan selama audit, tindakan (sementara) terpisah dibuat, dan bahan audit ditransfer ke otoritas investigasi. Kepala organisasi yang diaudit wajib mengambil tindakan untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi tanpa menunggu akhir audit. Entri yang sesuai dibuat dalam tindakan audit tentang hal ini.
KESIMPULAN
Meringkas hal di atas, kita dapat mengatakan bahwa pentingnya pengendalian keuangan dinyatakan dalam kenyataan bahwa selama pelaksanaannya diperiksa, pertama, kepatuhan terhadap tatanan hukum yang ditetapkan dalam proses kegiatan keuangan oleh badan-badan negara dan publik, perusahaan, lembaga, organisasi, warga negara; kedua, kelayakan ekonomi dan efektivitas tindakan yang diambil, kepatuhannya terhadap tugas-tugas negara.
Pengendalian keuangan merupakan cara penting untuk menjamin legalitas dan kemanfaatan kegiatan keuangan negara.
Hanya kekasih yang akan bertahan
Fitur iklan yang ditujukan untuk anak-anak
retouch foto lama di photoshop retouch foto lama
Apa itu NPO: decoding, definisi tujuan, jenis kegiatan Apakah organisasi nirlaba memiliki hak?
Deputi Pertama Gleb Nikitin