Aturan untuk melakukan bisnis bersama. Bagaimana cara mengatur bisnis bersama? Bagaimana SP bisa bergabung?

IP adalah singkatan dari "pengusaha perorangan". Menurut undang-undang Federasi Rusia, pengusaha perorangan adalah individu yang terdaftar dengan cara yang ditentukan oleh hukum dan melakukan kegiatan wirausaha tanpa pendidikan. badan hukum.

Kegiatan wirausaha dianggap sebagai kegiatan yang bertujuan untuk mengekstraksi keuntungan secara sistematis. Jadi, berdasarkan arti definisi, kita dapat mengatakan bahwa IP tidak dapat dibuka untuk dua.

Pengusaha perorangan adalah perorangan, yaitu satu orang, dan bukan badan hukum, bukan tim. Apa yang dilakukan dua orang yang ingin berbisnis bersama?

Di Rusia, ada gagasan bahwa mendaftar dan beroperasi sebagai pengusaha perorangan lebih mudah dan lebih menguntungkan daripada membuat badan hukum. Namun, ini tidak sepenuhnya benar. Kami akan berasumsi bahwa "mendaftarkan IP untuk dua" menyiratkan bisnis bersama. Dalam hal ini, ada beberapa opsi untuk desainnya. Mari kita pertimbangkan mereka secara berurutan.

Opsi 1. Daftarkan salah satu peserta sebagai pengusaha perorangan

Pada kasus ini pendaftaran negara sebagai individu pengusaha akan lulus hanya satu individu. Pada saat yang sama, orang kedua secara informal dapat menginvestasikan uang, berpartisipasi dalam manajemen bisnis.

Inilah yang dilakukan banyak pengusaha, percaya bahwa dalam hal ini dimungkinkan untuk menghemat secara signifikan pajak, akuntansi, penggunaan mesin kasir, keberadaan rekening bank, dll. Apakah penghematan tersebut benar-benar akan menguntungkan tergantung pada banyak indikator - aktivitas kegiatan wirausaha, jenisnya dan momen lainnya.

Masalah yang lebih penting, dalam hal partisipasi dua orang dalam bisnis, bukanlah tabungan kecil dan kemudahan pendaftaran, tetapi jaminan keamanan dan tanggung jawab keuangan para peserta. Dalam hal pendaftaran satu pengusaha perorangan, peserta yang terdaftar secara resmi memiliki semua hak atas bisnis, dan jika terjadi pertengkaran atau perlunya pemisahan, masalah mungkin timbul. Secara hukum, peserta kedua tidak memiliki hak atas bagian dalam bisnis dan tidak mungkin membuktikan partisipasinya di dalamnya.

Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, cara berbisnis ini dipilih oleh kerabat atau teman dekat yang saling percaya dan tidak takut salah satu dari mereka akan menipu teman. Namun, segala sesuatu terjadi dalam hidup, kerabat dekat juga bertengkar.

Bagaimana cara melindungi diri Anda dalam kasus ini? Satu-satunya pilihan mungkin perjanjian pinjaman antara mitra, sebagai individu. Artinya, kontribusi peserta yang tidak terdaftar dikonfirmasi didokumentasikan sebagai pinjaman kepada peserta terdaftar.

Kwitansi harus disimpan. Ini akan membantu mengembalikan uang jika hubungan memburuk. Tetapi bahkan perjanjian dan penerimaan pinjaman semacam itu tidak akan dapat sepenuhnya mengkompensasi biaya penyelenggaraan kegiatan bisnis yang dikeluarkan oleh peserta yang tidak terdaftar. Perlu juga diingat bahwa peserta usaha yang terdaftar sebagai pengusaha perorangan juga menanggung risiko tertentu yang tidak akan menimpa peserta yang tidak terdaftar.

Misalnya, jika bisnis ternyata tidak menguntungkan, pengusaha perorangan akan membayar hutang dalam SEMUA properti Anda, yang akan memperhitungkan real estat, mobil, dll. Risiko tersebut tidak akan mempengaruhi orang yang berpartisipasi dalam bisnis secara tidak resmi. Dengan demikian, cara berbisnis yang dijelaskan untuk dua orang dapat berisiko dan tidak menguntungkan bagi kedua belah pihak, baik peserta terdaftar maupun yang tidak resmi.

Opsi 2. Kedua peserta terdaftar sebagai pengusaha perorangan dan membuat perjanjian kemitraan sederhana satu sama lain

Opsi ini dijelaskan secara rinci dalam KUH Perdata Federasi Rusia (Pasal 1041). Perjanjian kemitraan sederhana juga disebut perjanjian kemitraan. kegiatan bersama dan melibatkan persekutuan dua orang atau lebih untuk melakukan usaha bersama atau kegiatan lain tanpa membentuk badan hukum.

Prasyarat adalah bahwa kedua belah pihak adalah pengusaha perorangan atau organisasi komersial. Dalam hal pembentukan kemitraan, kedua pengusaha perorangan menentukan jumlah kontribusi untuk tujuan bersama, termasuk properti, reputasi bisnis, keterampilan dan pengetahuan profesional, dll. Penilaian materi kontribusi masing-masing peserta ditentukan oleh kesepakatan para pihak.

Apa manfaat dari kombinasi semacam itu:

• Kedua pengusaha individu adalah peserta penuh dalam bisnis bersama
• Dalam hal penghentian kegiatan bersama, setiap pengusaha individu dapat bertindak secara mandiri
• Keuntungan dari urusan bersama didistribusikan secara proporsional dengan kontribusi

Namun, ada juga minus. Setiap pengusaha perorangan akan diminta untuk menyimpan catatan terpisah untuk kegiatan independen dan untuk kegiatan dalam kemitraan. Pelaporan juga dilakukan di dua bidang kegiatan. Tanpa masuk ke detail akuntansi dan perpajakan, kami mencatat bahwa manajemen bisnis semacam itu dapat menimbulkan kesulitan tertentu, terutama bagi pengusaha yang tidak berpengalaman yang belum terbiasa dengan semua seluk-beluk pelaporan pajak.

Opsi 3. Pembentukan LLC

Dalam banyak kasus, mendaftarkan LLC akan pilihan terbaik untuk bisnis bersama.

Pertama, hanya LLC yang memiliki hak untuk melakukan jenis kegiatan tertentu (misalnya, penjualan alkohol).

Kedua, pendaftaran LLC memungkinkan Anda untuk mendaftar dalam dokumen konstituen bagian masing-masing pendiri di modal dasar dan distribusi keuntungan di antara mereka, yang berarti akan melindungi setiap peserta dari sudut pandang hukum.

Ketiga, anggota LLC bertanggung jawab di bawah kewajiban perusahaan hanya dalam bagian dalam modal dasar. Prosedur untuk mendaftarkan LLC agak lebih rumit daripada mendaftarkan pengusaha perorangan dan termasuk persiapan wajib dokumen konstituen dan keputusan untuk mendirikan LLC, juga perlu untuk membuka rekening giro dan membuat segel. Namun, bagi peserta dalam bisnis bersama, bentuk organisasi dan hukum seperti itu masih lebih menarik dan lebih aman.

Membuka LLC tidak akan jauh lebih mahal daripada mendaftarkan IP. Dan di LLC, Anda dapat menghemat pembayaran pajak, di rekening bank, dan pada saat yang sama mendapatkan organisasi yang lebih aman dan lebih solid.

Melakukan bisnis sebagai pedagang tunggal hanya menguntungkan jika pengusaha itu benar-benar "individu", yaitu, beroperasi secara mandiri dengan risiko dan risikonya sendiri.

Sebagai sebuah kesimpulan

Jika seharusnya melakukan bisnis bersama, maka pada awalnya perlu untuk menyusun dan mendaftarkannya dengan benar dengan cara yang ditentukan oleh hukum. Ini mungkin memerlukan sedikit lebih banyak investasi fisik, tetapi itu akan melindungi setiap peserta jika terjadi situasi yang tidak terduga, seperti pertengkaran, krisis, atau keinginan untuk menutup kasus.

Opsi bisnis yang dijelaskan di atas masing-masing baik dengan caranya sendiri. Detil Deskripsi pro dan kontra dari kemitraan IP atau LLC bukanlah topik artikel ini, tetapi informasi ini juga harus dipelajari sebelum memutuskan untuk mengatur bisnis Anda sendiri. Dalam hal organisasi awal bisnis yang jujur ​​dan adil, akan lebih mudah dan lebih damai bagi setiap pesertanya untuk bekerja.

"Akuntansi dalam penerbitan dan percetakan", 2010, N 3

Untuk mengembangkan usahanya, pemilik seringkali memutuskan untuk membuat badan hukum baru, tetapi ada peluang lain untuk memperluas kegiatan, seperti kegiatan bersama atau perjanjian kemitraan sederhana. Penerapannya memungkinkan badan hukum bertindak bersama untuk mencapai tujuan bersama tanpa pembentukan badan hukum baru. Bentuk kerjasama ini sangat menarik dari sudut pandang hukum perdata. Namun penerapan cara ini memerlukan perhatian khusus karena belum memadainya peraturan perundang-undangan mengenai pengenaan pajak atas kegiatan persekutuan sederhana.

Mari kita pertimbangkan masalah utama yang terkait dengan perpajakan kemitraan sederhana dan perbedaan dari perpajakan kegiatan badan hukum yang terpisah.

Kami segera mencatat bahwa karena organisasi asing juga dapat menjadi peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana, orang harus selalu mengingat kebutuhan untuk menerapkan norma-norma perjanjian internasional Federasi Rusia (jika ada) dengan negara-negara terkait di lapangan. perpajakan, karena perjanjian tersebut dapat menetapkan norma-norma yang berbeda dari norma-norma Kode pajak RF (NKRF).

Dalam hal ini, norma-norma perjanjian internasional yang harus diterapkan berdasarkan indikasi seperti itu dalam Konstitusi Federasi Rusia dan Kode Pajak Federasi Rusia.

Perpajakan badan hukum yang baru dibuat tidak menimbulkan pertanyaan khusus, namun, kami akan membahas poin-poin individualnya sebelum mempertimbangkan prosedur perpajakan untuk kegiatan bersama.

Perpajakan ketika melakukan kegiatan melalui badan hukum yang baru dibuat. Jadi, dalam hal menyelenggarakan usaha bersama oleh dua badan hukum melalui pembentukan badan hukum baru, muncul subjek baru hubungan hukum perdata dan pajak. Untuk keperluan perpajakan, badan hukum baru akan menjadi wajib pajak baru yang terpisah sesuai dengan norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia untuk pajak yang relevan (rezim pajak).

Secara default, badan hukum yang baru dibentuk berada pada sistem perpajakan umum dan membayar pajak yang sesuai di urutan umum jika ada objek perpajakan dan dasar pengenaan pajak, khususnya pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai, pajak bumi dan bangunan, pajak pengangkutan, pajak lainnya jika ada objek perpajakan; pajak penghasilan pribadi (sebagai agen pajak).

Mengingat penghapusan pajak sosial terpadu dari 01.01.2010, badan hukum juga merupakan pembayar premi asuransi untuk Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, Dana Asuransi Medis Wajib Federal dan dana asuransi kesehatan wajib teritorial dari Federasi Rusia.

Kode Pajak Federasi Rusia memberikan kemungkinan untuk menerapkan rezim pajak khusus. Salah satu rezim ini adalah sistem perpajakan yang disederhanakan (Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Transisi ke sana dilakukan atas dasar sukarela atas kebijaksanaan wajib pajak (klausul 1 pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia), tetapi tunduk pada kepatuhannya dengan sejumlah kriteria yang ditetapkan (pasal 346.12 Kode Pajak dari Federasi Rusia).

Selain itu, wajib pajak yang menggunakan rezim ini tunduk pada pembatasan jumlah pendapatan, yaitu jumlah maksimum pendapatan di mana wajib pajak berhak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (dari 01.01.2010 hingga 12.31. dalam jumlah 60 juta rubel, indeksasi dari jumlah yang ditentukan tidak disediakan).

Penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (klausul 2 pasal 364.11 Kode Pajak Federasi Rusia) memberikan pembebasan organisasi dari kewajiban untuk membayar:

• pajak penghasilan badan (dengan pengecualian pajak yang dibayarkan atas penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif pajak yang ditentukan dalam paragraf 3 dan 4 pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia; aturan ini berlaku untuk dividen, serta pendapatan yang diterima dari transaksi dengan jenis tertentu kewajiban utang);
• pajak properti perusahaan.

Organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diakui sebagai pembayar PPN, dengan pengecualian pajak yang harus dibayar sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia ketika barang diimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia, serta pajak yang dibayarkan di sesuai dengan Seni. 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia (yaitu terkait dengan kegiatan yang dilakukan di bawah perjanjian kemitraan sederhana).

Perlu juga dicatat bahwa mengingat penghapusan pajak sosial terpadu dari 01.01.2010 dan pengenalan premi asuransi, organisasi yang menerapkan sistem pembayaran pajak yang disederhanakan asuransi premium secara penuh (sebelumnya, hanya iuran asuransi pensiun wajib yang dibayarkan). Pada saat yang sama, tingkat kontribusi tersebut untuk tahun 2010 adalah 14% dan akan meningkat pada tahun 2011 menjadi 34%.

Sistem perpajakan yang disederhanakan menyediakan dua opsi untuk objek perpajakan (klausul 1 pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia):

• pendapatan (tarif pajak - 6%);
• pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran (tarif pajak - 15%).

Jadi, jika pendapatan organisasi yang baru dibentuk direncanakan dalam 60 juta rubel. per tahun, Anda dapat mempertimbangkan kemungkinan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dari sudut pandang kemanfaatan.

Jadi, ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, sebuah organisasi, bukan pajak penghasilan (tarif 20%, kecuali pajak atas dividen dan operasi dengan jenis kewajiban utang tertentu), pajak properti (tarif dapat bervariasi menurut wilayah dalam 2,2% dari nilai tahunan rata-rata properti) dan PPN membayar pajak tunggal pada tingkat 6% atau 15%, tergantung pada objek yang dipilih.

Jika suatu organisasi menerima dividen pada sistem pajak yang disederhanakan atau pendapatan dari operasi dengan jenis kewajiban utang tertentu, pajak penghasilan dibayarkan atas pendapatan tersebut dengan tarif yang ditetapkan masing-masing oleh paragraf 3 dan 4 Seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Ketika memutuskan pilihan sistem pajak yang disederhanakan atau sistem perpajakan umum, serta objek perpajakan dalam hal sistem pajak yang disederhanakan, perlu untuk mempertimbangkan semua pembatasan, menghubungkan pendapatan dan pengeluaran yang direncanakan. Selain itu, disarankan juga untuk mempertimbangkan fakta bahwa, tidak seperti sistem perpajakan umum (dalam hal pajak penghasilan), sistem pajak yang disederhanakan menyediakan daftar pengeluaran tertutup, yang dalam praktiknya seringkali tidak memungkinkan pembayar pajak untuk membayar pajak. sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" untuk memperhitungkan beberapa pengeluaran.

Ketika mendistribusikan keuntungan yang diterima dari kegiatan wirausaha oleh suatu organisasi antara peserta dalam bentuk dividen, pendapatan tersebut dikenakan pajak penghasilan di agen pajak (yaitu di sumber pembayaran) secara umum, baik jika agen pajak menerapkan aturan umum. sistem perpajakan, dan dalam hal menggunakan USN.

Dengan demikian, ketika membagikan keuntungan (setelah membayar pajak terkait) dalam bentuk dividen, peserta akan menerima dividen dikurangi pajak penghasilan yang dipotong sebesar 9% - untuk organisasi Rusia dan 15% - untuk organisasi asing (jika tidak ada perjanjian internasional; jika ada, perlu dipandu oleh norma-norma perjanjian semacam itu, tarifnya mungkin berbeda).

Perlu dicatat bahwa perjanjian internasional dengan banyak negara memberikan pengurangan tarif pajak penghasilan untuk dividen, tetapi seringkali tarif dibuat tergantung pada bagian partisipasi. organisasi asing dalam modal dasar perseroan yang membayarkan dividen. Oleh karena itu, pada tahap pembentukan badan hukum baru dengan partisipasi organisasi asing, disarankan untuk mempertimbangkan norma-norma perjanjian internasional, jika ada.

Selain itu, prosedur pengenaan pajak atas dividen yang dibayarkan kepada organisasi asing dapat bergantung pada apakah organisasi tersebut memiliki bentuk usaha tetap. Jika tidak ada kantor perwakilan seperti itu, maka pajak dipotong pada sumber pembayaran (oleh organisasi pembayar), jika tidak, kantor perwakilan (dikenakan transfer dividen ke sana) harus secara mandiri memenuhi kewajibannya sebagai wajib pajak.

Perpajakan dalam pelaksanaan kegiatan bersama. Jadi, di bawah perjanjian kemitraan sederhana, dua orang atau lebih (berpasangan) berjanji untuk menggabungkan kontribusi mereka dan bertindak bersama-sama tanpa membentuk badan hukum untuk mendapatkan keuntungan atau mencapai tujuan lain yang tidak bertentangan dengan hukum (Pasal 1041 KUH Perdata). Federasi Rusia). Pada saat yang sama, hanya pengusaha perorangan dan (atau) organisasi komersial yang dapat menjadi pihak dalam perjanjian kemitraan sederhana yang dibuat untuk pelaksanaan kegiatan kewirausahaan.

Kode Pajak Federasi Rusia berisi sejumlah aturan khusus yang mengatur prosedur khusus untuk transaksi perpajakan yang dilakukan berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana. Mari kita pertimbangkan fitur-fitur tersebut dalam hal pajak individu.

Fitur penerapan PPN. Fitur-fitur disediakan dalam Art. 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Memelihara catatan umum transaksi yang dikenakan pajak dipercayakan kepada peserta kemitraan, yang merupakan organisasi Rusia atau pengusaha perorangan (selanjutnya disebut sebagai peserta kemitraan). Karena kemitraan sederhana tidak diakui sebagai badan hukum, kewajiban wajib pajak dibebankan kepada peserta dalam kemitraan.

Dianjurkan untuk menetapkan kewajiban seperti itu kepada kawan yang bertanggung jawab atas urusan umum dan akuntansi, karena akan lebih mudah baginya untuk mengatur akuntansi untuk tujuan menghitung PPN tanpa menduplikasi fungsi.

Mengingat bahwa salah satu peserta dalam kegiatan bersama mungkin adalah organisasi asing, kami mencatat sekali lagi bahwa tugas wajib pajak dan akuntansi untuk transaksi ditugaskan ke entitas Rusia. Sebuah organisasi asing tidak dapat melakukan tugas-tugas ini.

Peserta dalam kemitraan, yang dipercayakan dengan kewajiban wajib pajak sehubungan dengan operasi pada kegiatan bersama, berkewajiban untuk menerbitkan faktur dengan cara yang ditetapkan secara umum ketika menjual barang (pekerjaan, jasa), mentransfer hak milik dalam rangka kegiatan di bawah perjanjian. perjanjian kemitraan sederhana.

Pengurangan pajak berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana hanya diberikan kepada peserta dalam kemitraan jika ada faktur yang dikeluarkan oleh penjual kepada orang ini (mitra) dengan cara yang ditetapkan secara umum.

Jadi, peserta yang bertindak sebagai wajib pajak dalam operasi usaha patungan wajib menghitung dasar pengenaan pajak untuk operasi kena pajak secara umum dengan menerbitkan faktur dan mengurangi PPN yang disajikan kepadanya. Sekali lagi, perlu ditekankan bahwa tagihan harus diterbitkan atas nama peserta ini untuk melakukan pengurangan. Jika tidak, baik dia maupun rekan lainnya tidak akan dapat menerima PPN yang ditentukan untuk pengurangan. Hal ini harus diperhatikan dalam menyelenggarakan kegiatan kemitraan sederhana dan pembuatan kontrak oleh mitra sebagai bagian dari pelaksanaannya.

Syarat penting untuk penerimaan PPN untuk pengurangan oleh peserta dalam kemitraan adalah bahwa ia memelihara akuntansi terpisah barang (pekerjaan, jasa), hak milik yang digunakan untuk melakukan usaha sesuai dengan perjanjian persekutuan sederhana dan digunakan olehnya untuk melakukan kegiatan lain. Tentu saja, peserta juga harus memastikan pemeliharaan akuntansi terpisah dalam arti Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Karena tanggung jawab untuk menyimpan catatan transaksi untuk tujuan penghitungan PPN diberikan kepada salah satu mitra, mitra tersebut juga harus menyerahkan pengembalian PPN. Fitur operasi deklarasi yang terkait dengan implementasi perjanjian kemitraan sederhana, baik Kode Pajak Federasi Rusia, maupun lainnya peraturan tidak menyediakan. klarifikasi otoritas pajak dan Kementerian Keuangan Rusia tentang masalah ini tidak hadir. Mengingat hal tersebut di atas, penulis percaya bahwa peserta kemitraan menyatakan operasi tersebut dalam pernyataan biasa secara umum, ia juga membayar jumlah pajak.

Fitur penerapan pajak penghasilan. Fitur-fitur disediakan dalam Art. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Jika setidaknya salah satu peserta dalam kemitraan adalah organisasi Rusia atau individu yang merupakan wajib pajak Federasi Rusia, akuntansi pendapatan dan pengeluaran dari kemitraan tersebut untuk tujuan pajak harus dilakukan oleh peserta Rusia (selanjutnya disebut sebagai peserta dalam kemitraan), terlepas dari siapa yang dipercayakan untuk mengelola bisnis kemitraan sesuai dengan perjanjian (klausul 2, pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun, pembayaran langsung pajak, berbeda dengan PPN, dilakukan oleh masing-masing kawan (klausul 3, pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini diimplementasikan sebagai berikut.

Seorang peserta dalam kemitraan menentukan secara akrual, berdasarkan hasil setiap periode pelaporan (pajak), keuntungan setiap peserta dalam kemitraan dalam keuntungan kemitraan yang diterima untuk periode pelaporan (pajak) dari kegiatan semua peserta dalam kemitraan. Perhitungan dilakukan secara proporsional dengan bagian peserta yang relevan dalam kemitraan, yang ditetapkan oleh perjanjian. Mengenai jumlah penghasilan yang harus dibayarkan kepada masing-masing mitra, peserta kemitraan setiap tiga bulan, sebelum tanggal 15 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (pajak), menginformasikan kepada masing-masing mitra.

Setiap mitra - wajib pajak termasuk pendapatan yang diterima dari partisipasi dalam kemitraan sebagai bagian dari pendapatan non-operasionalnya, dan pendapatan tersebut dikenakan pajak secara umum (klausul 4 pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perlu dicatat bahwa Seni. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengandung definisi yang jelas tentang konsep "penghasilan" dari peserta dalam kemitraan sederhana. Namun, berdasarkan interpretasi sistematis aturan-aturan ini, dapat disimpulkan bahwa pendapatan tersebut hanya mencakup keuntungan yang diterima sebagai bagian dari pelaksanaan perjanjian kemitraan sederhana, didistribusikan oleh peserta kemitraan yang mencatat pendapatan dan pengeluaran. Kesimpulan ini dikonfirmasi dan praktek peradilan(misalnya, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut pada 7 Maret 2007 dalam kasus N A42-7084 / 2005, Distrik Timur Jauh pada 6 Juni 2007 N F03-A59 / 07-2 / 2080 ).

Sehubungan dengan pendapatan dari kegiatan bersama, rekan pembayar pajak hanya membayar pembayaran triwulanan (klausul 3 pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia), mis. uang muka bulanan dari jumlah tersebut tidak dibayar. Prosedur pengisian deklarasi untuk kasus ini tidak diatur, oleh karena itu tampaknya perlu untuk menghitung pembayaran uang muka bulanan dan menunjukkannya dalam deklarasi berdasarkan pajak dikurangi jumlah pajak penghasilan yang terutang atas penghasilan dari perjanjian kemitraan sederhana.

Bagi rekan-rekan, juga ada batasan penggunaan metode tunai. Menurut paragraf 4 Seni. 273 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika membuat perjanjian kemitraan sederhana, para peserta dalam perjanjian ini yang menentukan pendapatan dan pengeluaran secara tunai diharuskan untuk beralih ke penentuan pendapatan dan pengeluaran berdasarkan akrual sejak awal pajak. periode di mana perjanjian semacam itu dibuat.

Kerugian yang signifikan dari melakukan kegiatan di bawah perjanjian kemitraan sederhana adalah ketidakmampuan untuk memperhitungkan kerugian kemitraan. Menurut paragraf 4 Seni. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kerugian tersebut tidak didistribusikan di antara para pesertanya dan tidak diperhitungkan saat mengenakan pajak kepada mereka. Artinya, jika badan hukum yang menganut sistem perpajakan umum atau sistem perpajakan yang disederhanakan berhak untuk mengalihkan kerugian yang diterima dalam akuntansi pajak ke masa depan dan mengurangi keuntungan masa pajak masa depan untuk itu dalam waktu sepuluh tahun (Pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 7 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia), kawan-kawan tidak memiliki hak seperti itu.

Perlu juga dicatat bahwa pada saat pemutusan perjanjian kemitraan sederhana, para pesertanya, ketika membagikan pendapatan dari kegiatan kemitraan, tidak menyesuaikan pendapatan yang sebelumnya mereka perhitungkan dalam perpajakan dengan pendapatan yang sebenarnya diterima oleh mereka selama distribusi pendapatan dari kegiatan kemitraan (klausul 5, pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia). Intinya, ini berarti pajak penghasilan dalam hal ini tidak disesuaikan ke bawah, yang juga harus dikaitkan dengan kekurangan.

Perlu dicatat bahwa setelah pemutusan perjanjian kemitraan sederhana dan pengembalian properti kepada para peserta dalam perjanjian ini, perbedaan negatif antara penilaian properti yang dikembalikan dan penilaian di mana properti ini sebelumnya ditransfer berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana adalah tidak diakui sebagai kerugian untuk tujuan perpajakan (klausul 6 pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadi, ketika badan hukum baru didirikan, keuntungan dibagikan di antara para peserta setelah membayar pajak penghasilan (tarif 20%) atau "pajak yang disederhanakan" (6 atau 15%), dan pajak penghasilan juga dipotong dari dividen (9% - untuk organisasi Rusia dan maksimum 15% - untuk organisasi asing), dan dalam pelaksanaan perjanjian kemitraan sederhana, keuntungan yang didistribusikan di antara para peserta dikenakan pajak penghasilan (tarif 20%) hanya sekali.

Dalam hal pajak penghasilan, ada isu-isu kontroversial seperti akuntansi untuk biaya dalam bentuk jumlah penyusutan untuk aset tetap yang ditransfer ke kemitraan sederhana, dan kewajiban untuk menyimpan catatan terpisah dari pendapatan (pengeluaran) dari kegiatan bersama.

Secara khusus, tentang masalah penyusutan UMNS Rusia untuk kota Moskow, dalam Surat No. 23-10/2/69744 tanggal 15 Desember 2003, diberikan klarifikasi berikut: untuk aset tetap yang dialihkan untuk digunakan dalam kegiatan kemitraan sederhana, penyusutan, yang dihitung menurut aturan Art. Seni. 258 - 259 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dikenakan akuntansi sebagai pengeluaran yang mengurangi pendapatan yang diterima oleh kemitraan sederhana. Posisi ini dalam hal norma Seni. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia tampaknya cukup masuk akal.

Namun demikian, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat, dalam Keputusannya 7 Desember 2006 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14), menunjukkan bahwa properti yang ditransfer berdasarkan perjanjian aktivitas bersama tidak dikecualikan dari pembayar pajak. properti yang dapat disusutkan. Beban penyusutan aset tetap yang dialihkan ke aktivitas bersama diakui sebagai biaya yang sah. Namun, kesimpulan ini dari sudut pandang norma Seni. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia tampaknya sangat kontroversial.

Tentang masalah mempertahankan akuntansi terpisah untuk pendapatan dan pengeluaran, dalam Keputusan FAS Distrik Timur Jauh 13 Juni 2006 N F03-A37 / 06-2 / 814, pengadilan menunjukkan bahwa dengan tidak adanya akuntansi terpisah untuk penghasilan dan pengeluaran dari kegiatan biasa dan bersama, serta konfirmasi oleh perusahaan tentang ketidakmungkinan pemulihan akuntansi terpisah dari operasi ini, semua hasil dan semua pengeluaran termasuk dalam basis kena pajak untuk pajak penghasilan perusahaan.

Mengingat organisasi asing dapat menjadi mitra, perlu diingat kembali perlunya penerapan aturan-aturan perjanjian internasional di bidang perpajakan. Mempertimbangkan opsi yang memungkinkan perpajakan atas keuntungan organisasi asing.

1. Dengan tidak adanya perjanjian internasional Perlu dipandu oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, pendapatan organisasi asing dari partisipasi dalam perjanjian kemitraan sederhana dikenakan pajak di wilayah Federasi Rusia. Jenis pendapatan ini sesuai dengan Art. 309 dari Kode Pajak Federasi Rusia dikenakan pajak pada sumber pembayaran, mis. organisasi pembayar bertindak sebagai agen pajak dan memotong pajak penghasilan atas jumlah ini dengan tarif 20%. Jika suatu organisasi asing mempunyai bentuk usaha tetap dan pendapatan dialihkan kepadanya, maka organisasi itu harus memenuhi kewajibannya sendiri. Klarifikasi serupa diberikan oleh Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow dalam Surat No. 20-12/105732 tanggal 30 November 2006.

2. Dengan adanya perjanjian internasional. Dalam situasi ini, banyak tergantung pada apakah organisasi asing memiliki kantor perwakilan di wilayah Federasi Rusia atau tidak. Sebagai aturan, norma-norma perjanjian internasional menetapkan bahwa keuntungan bisnis dikenakan pajak di negara penerima keuntungan jika organisasi tidak memiliki bentuk usaha tetap. Jika suatu bentuk usaha tetap muncul, maka pajak atas laba dari kantor perwakilan tersebut dibayar olehnya secara mandiri di wilayah Federasi Rusia.

Masalah munculnya bentuk usaha tetap dan tata cara pembayaran pajak penghasilan harus diperhatikan dengan memperhatikan norma-norma suatu perjanjian internasional tertentu.

Fitur penerapan pajak properti. Fitur-fitur disediakan dalam Art. 377 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Objek perpajakan untuk organisasi Rusia diakui, antara lain, properti yang disumbangkan untuk kegiatan bersama, dicatat di neraca sebagai aset tetap (klausul 1, pasal 377 Kode Pajak Federasi Rusia). Basis pajak, seperti dalam kasus umum, ditentukan berdasarkan data nilai sisa aset tetap menurut data akuntansi (klausul 1, pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut ketentuan pasal. 377 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sehubungan dengan pajak penghasilan, kawan-kawan secara mandiri membayar pajak properti sehubungan dengan properti mereka. Ini dilakukan dengan cara berikut.

Orang yang menyimpan catatan properti bersama para mitra harus memberi tahu, selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan setelah periode pelaporan, kepada setiap wajib pajak - peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana, informasi tentang nilai sisa properti yang merupakan milik bersama para mitra, pada hari pertama setiap bulan dari periode pelaporan yang sesuai dan tentang bagian masing-masing peserta dalam milik bersama rekan-rekan. Pada saat yang sama, orang yang menyimpan catatan tentang milik bersama kawan-kawan harus memberikan informasi yang diperlukan untuk menentukan basis pajak.

Setiap mitra menghitung dan membayar pajak sehubungan dengan properti yang ditransfer olehnya untuk kegiatan bersama. Berkenaan dengan properti yang diperoleh dan (atau) dibuat dalam proses kegiatan bersama, perhitungan dan pembayaran pajak dilakukan oleh para peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana sebanding dengan nilai kontribusi mereka untuk tujuan bersama (pasal 1, pasal 377 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Sekali lagi, perlu dicatat bahwa tarif pajak properti dapat bervariasi menurut wilayah dalam 2,2%.

Karena organisasi asing dapat menjadi peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana, harus diingat bahwa organisasi asing diakui sebagai pembayar pajak properti perusahaan dalam hal mereka memiliki properti yang diakui sebagai objek pajak (klausul 1, pasal 373 UU No. Kode Pajak Federasi Rusia). Properti tersebut termasuk (klausul 2 dan 3 pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia):

• bergerak dan perumahan berkaitan dengan aset tetap, properti yang diterima berdasarkan perjanjian konsesi (untuk organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen); pajak dihitung secara umum, organisasi menyimpan catatan akuntansi aset tetap sesuai dengan norma-norma Federasi Rusia;
• real estat yang terletak di wilayah Federasi Rusia dan dimiliki oleh organisasi asing dan real estat yang diterima berdasarkan perjanjian konsesi (untuk organisasi asing yang tidak beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen); dalam hal ini dasar pengenaan pajak ditetapkan sebagai nilai inventarisasi objek real estat menurut otoritas teknis inventarisasi; untuk menentukannya, digunakan data pada 1 Januari tahun yang merupakan masa pajak (klausul 2 pasal 375, pasal 5 pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kegiatan organisasi asing akan mengarah pada pembentukan kantor perwakilan permanen di Rusia jika memiliki fitur yang tercantum dalam Seni. 306 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2 pasal 373 Kode Pajak Federasi Rusia), kecuali ditentukan lain oleh perjanjian internasional. Perlu diingat bahwa pasal ini menetapkan kriteria suatu bentuk usaha tetap untuk tujuan membayar pajak penghasilan.

Pada saat yang sama, fakta bahwa organisasi asing membuat perjanjian kemitraan sederhana atau perjanjian lain yang melibatkan kegiatan bersama para pihak (peserta), yang dilakukan secara keseluruhan atau sebagian di wilayah Federasi Rusia, tidak dapat dengan sendirinya dipertimbangkan untuk organisasi ini mengarah pada pembentukan kantor perwakilan permanen di Federasi Rusia.6 pasal 306 Kode Pajak Federasi Rusia).

Masalah perpajakan lainnya. Mitra yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan harus memperhatikan hal-hal berikut.

Orang-orang yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dan telah menandatangani perjanjian kemitraan sederhana memiliki hak untuk hanya menggunakan objek perpajakan "penghasilan dikurangi pengeluaran" (klausul 3 pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia).

Karena kemitraan bukan badan hukum, itu bukan pembayar pajak, namun, ini tidak membebaskan kemitraan dari akuntansi pajak untuk operasi bisnis, properti, pendapatan, dan pengeluarannya. Akuntansi seperti itu, menurut penjelasan otoritas pajak dan Kementerian Keuangan Rusia, harus dilakukan sesuai dengan rezim perpajakan umum sesuai dengan aturan Bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia (Surat Kementerian Keuangan Rusia 22 Desember 2006 N 03-11-05 / 282, 19 Juli 2006 N 03-11-04 / 2/145, Federal Layanan Pajak Rusia untuk Moskow pada 14 Februari 2006 N 18-11 / 3/11634).

Pada saat yang sama, kemitraan itu sendiri tidak membayar pajak penghasilan badan. Dalam kerangka persekutuan, hanya ditentukan hasil keuangan dari kegiatan bersama (laba atau rugi), yang kemudian dibagikan di antara para mitra dan dikenakan pajak untuk masing-masing mitra sesuai dengan sistem perpajakan yang diterapkan olehnya.

Harus diingat bahwa PPN harus dibayar atas penjualan barang, pekerjaan dan jasa dalam rangka kegiatan bersama. Hal ini secara tegas dinyatakan dalam Art. 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia, serta paragraf 2 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Karena (seperti yang disebutkan di atas) daftar pengeluaran ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan ditutup, penerapan perjanjian kemitraan sederhana, pada kenyataannya, memungkinkan mitra yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan untuk memperhitungkan semua biaya yang ditentukan dalam Bab. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia (dalam hal operasi di bawah perjanjian kemitraan sederhana).

Wajib pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan memperhitungkan pendapatan yang diterima dari partisipasi dalam kemitraan sederhana berdasarkan paragraf 1 Seni. 346.15, paragraf 9 Seni. 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pendapatan tersebut merupakan keuntungan dari seorang peserta dalam kegiatan bersama, yang didistribusikan untuk kepentingannya berdasarkan hasil kemitraan. Nilainya ditentukan oleh kawan yang melakukan urusan bersama, dan setiap tiga bulan menginformasikan kepada setiap kawan tentang hal itu (klausul 3 pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pendapatan tersebut merupakan pendapatan "bersih" wajib pajak, yaitu sudah dikurangi dengan jumlah biaya dalam rangka kegiatan bersama. Dengan demikian, wajib pajak yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan menerima manfaat tertentu dari keikutsertaan dalam perjanjian kemitraan sederhana. Lebih mudah bagi mereka untuk mematuhi batas pendapatan, di mana di atasnya hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan hilang. Bagaimanapun, pendapatan dari aktivitas bersama diakui pada hari penerimaan Uang ke rekening bank (uang tunai) atau pada hari penerimaan properti lain (karya, layanan) atau hak milik (klausul 1 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda juga harus memperhatikan hal-hal berikut: jika aset tetap dan (atau) aset tidak berwujud dialihkan ke aktivitas bersama sebelum tiga tahun berlalu sejak tanggal akuntansi untuk biaya perolehannya, Anda harus menghitung ulang jumlah satu pajak untuk seluruh periode penggunaan benda-benda tersebut (paragraf 3 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia), dan sehubungan dengan aset tetap dan aset tidak berwujud dengan masa manfaat lebih dari 15 tahun - jika dipindahkan sebelum berakhirnya 10 tahun sejak tanggal perolehannya.

Pajak Pertambahan Nilai:

• dan ketika mendirikan badan hukum baru, dan ketika membuat perjanjian kemitraan sederhana, pengalihan properti sebagai kontribusi tidak diakui sebagai penjualan, masing-masing, tidak dikenakan PPN; pada saat yang sama, PPN yang diterima untuk pengurangan sehubungan dengan properti tersebut dipulihkan. Saat ditransfer ke modal dasar itu dapat dikurangkan dari organisasi yang baru dibentuk, dan ketika ditransfer ke kemitraan sederhana, itu tunduk pada penyertaan dalam biaya pajak penghasilan dari pihak yang mentransfer;
• pengalihan properti kepada peserta dalam kontribusi awal dan pada saat penarikan dari badan hukum, dan pada distribusi properti dari badan hukum yang dilikuidasi, dan pada penarikan dari kemitraan sederhana, dan pada pembagian properti dari kemitraan sederhana , tidak diakui sebagai penjualan, masing-masing, tidak dikenakan PPN. Pada saat yang sama, ketika mentransfer properti dalam batas kontribusi awal kepada peserta dalam badan hukum, PPN yang diterima untuk pengurangan tunduk pada pemulihan dan penyertaan dalam biaya, dan ketika mentransfer properti ke peserta dalam kemitraan sederhana setelah penarikan darinya atau pada saat penghentiannya, PPN tidak dipulihkan;
• ketika menerapkan perjanjian kemitraan sederhana, semua kewajiban wajib pajak untuk PPN sehubungan dengan operasi kemitraan dilakukan oleh peserta yang dipercayakan dengan kewajiban tersebut (hanya orang Rusia yang dapat menjadi peserta tersebut);

pajak penghasilan:

• dan ketika mendirikan badan hukum baru, dan ketika membuat perjanjian kemitraan sederhana, transfer properti sebagai kontribusi tidak diperhitungkan dalam biaya;
• pengalihan harta dalam batas kontribusi pada saat penarikan peserta dari badan hukum, pada pembagian harta pada likuidasi badan hukum, pada penarikan dari kemitraan sederhana dan pada pemutusan perjanjian kemitraan sederhana tidak diakui sebagai pendapatan;
• ketika mengimplementasikan perjanjian kemitraan sederhana, akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran pada operasi kemitraan dilakukan oleh peserta yang dipercayakan dengan tugas-tugas ini (hanya orang Rusia yang dapat menjadi peserta seperti itu), tetapi pajak penghasilan itu sendiri dibayar oleh sekutu sendiri dari bagian keuntungan mereka;
• peserta kemitraan sederhana tidak berhak menerapkan metode tunai;
• peserta dalam kemitraan sederhana sehubungan dengan pendapatan dari kegiatan bersama hanya membayar uang muka triwulanan;
• peserta dalam kemitraan sederhana tidak dapat mengalihkan kerugian yang diterima dalam akuntansi pajak ke masa depan;
• laba yang diterima oleh peserta badan hukum sebenarnya dikenakan pajak penghasilan dua kali: pertama, laba itu sendiri, dan kemudian - pajak penghasilan atas dividen;
• penghasilan yang diterima oleh peserta persekutuan sederhana dikenakan pajak penghasilan satu kali;
• untuk pemahaman yang jelas tentang konsekuensi pajak dengan partisipasi organisasi asing, disarankan untuk mempertimbangkan ketentuan perjanjian internasional di bidang perpajakan dengan negara yang relevan (jika ada). Mengingat bahwa banyak perjanjian mengatur pengenaan pajak atas keuntungan dari kegiatan bisnis organisasi asing di negara tempat tinggal (jika tidak ada bentuk usaha tetap), menciptakan kemitraan sederhana dengan organisasi negara di mana tarif pajak penghasilan untuk pendapatan tersebut lebih rendah, perpajakan dapat dioptimalkan. Pada saat yang sama, itu perlu Perhatian khusus mengabdikan diri pada pembentukan suatu bentuk usaha tetap, yang keberadaannya wajib membayar pajak atas penghasilan kantor perwakilan tersebut di Federasi Rusia;

pajak properti:

• pada saat penjualan, pajak properti dibayar oleh masing-masing mitra secara independen sehubungan dengan properti berdasarkan data yang diberikan oleh mitra yang menyimpan catatan properti tersebut;
• tarif pajak properti mungkin berbeda (dalam 2,2%) di wilayah (subyek Federasi).

Bibliografi

1. Kode Sipil Federasi Rusia (Bagian Kedua): Undang-Undang Federal No. 14-FZ tanggal 26 Januari 1996.
2. Kode Pajak Federasi Rusia (bagian dua): Hukum Federal 05.08.2000 N 117-FZ.
3. Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 30 November 2006 N 20-12 / 105732.
4. Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Desember 2006 N 03-11-05 / 282.
5. Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19 Juli 2006 N 03-11-04 / 2/145.
6. Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 14 Februari 2006 N 18-11/3/11634.
7. Surat UMNS Rusia untuk Moskow tertanggal 15-12/2003 N 23-10/2/69744.
8. Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut pada 7 Maret 2007 dalam kasus N A42-7084/2005.
9. Keputusan FAS Distrik Timur Jauh 06.06.2007 N F03-A59 / 07-2/2080.
10. Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tertanggal 7 Desember 2006 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14).

Yu.A.Ponomarenko

Konsultan

ACG "Audit Interkom"

300 harga
pertanyaan

masalah terselesaikan

Jatuh

Jawaban Pengacara (8)

diterima
biaya 33%

Alexander

Selamat sore. Ya, menurut tanda-tandanya, perjanjian itu cocok untuk Anda di bawah perjanjian kemitraan sederhana:

Pasal 1041 KUH Perdata Federasi Rusia

1. Berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana (perjanjian tentang kegiatan bersama), dua orang atau lebih (mitra) berjanji untuk menggabungkan kontribusi mereka dan bertindak bersama tanpa membentuk badan hukum untuk memperoleh keuntungan atau mencapai tujuan lain yang tidak bertentangan dengan hukum.

2. Hanya pengusaha perorangan dan (atau) organisasi komersial yang dapat menjadi pihak dalam perjanjian kemitraan sederhana yang dibuat untuk pelaksanaan kegiatan kewirausahaan.

Pasal 1044 KUH Perdata Federasi Rusia Melakukan bisnis bersama kawan

1. Dalam menyelenggarakan urusan bersama, setiap sekutu berhak bertindak atas nama semua sekutu, kecuali dalam perjanjian persekutuan sederhana menetapkan bahwa pelaksanaan usaha itu dilakukan oleh peserta perorangan atau bersama-sama oleh semua peserta dalam perjanjian persekutuan sederhana.

Saat melakukan bisnis bersama, setiap transaksi memerlukan persetujuan semua mitra.

2. Dalam hubungan dengan pihak ketiga, wewenang mitra untuk melakukan transaksi atas nama semua mitra dibuktikan dengan surat kuasa yang diberikan kepadanya oleh mitra lain, atau dengan perjanjian kemitraan sederhana yang dibuat secara tertulis.

3. Dalam hubungan dengan pihak ketiga, para mitra tidak boleh merujuk pada pembatasan hak mitra yang melakukan transaksi untuk melakukan urusan umum para mitra, kecuali dalam kasus di mana mereka membuktikan bahwa pada saat penutupan transaksi orang ketiga mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang adanya pembatasan tersebut.

4. Seorang sekutu yang telah melakukan transaksi atas nama semua sekutu yang haknya untuk mengatur urusan umum sekutu telah dibatasi, atau yang telah menyelesaikan transaksi untuk kepentingan semua sekutu atas namanya sendiri, dapat menuntut ganti rugi atas biaya yang dikeluarkan olehnya atas biayanya sendiri, jika ada cukup alasan untuk percaya bahwa kesepakatan ini diperlukan untuk kepentingan semua kawan. Mitra yang menderita kerugian sebagai akibat dari transaksi tersebut berhak untuk menuntut kompensasi mereka.

5. Keputusan yang berkaitan dengan urusan bersama para mitra diambil oleh para mitra dengan kesepakatan bersama, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian kemitraan sederhana.

Tidak, ini tidak perlu, kontrak itu sah bahkan tanpa notaris.

Ada banyak perjanjian kerjasama di situs Anda, tetapi semuanya menyangkut badan hukum. Jangan membantu saya memilih contoh kontrak untuk individu, tentu saja dengan penyempurnaan nuansa mereka.Terima kasih sebelumnya!

Persiapan dokumen adalah opsi terpisah di situs, atau Anda dapat menghubungi pengacara mana pun di obrolan dan memesan persiapan dokumen.

Adapun sampel yang dapat Anda gunakan sendiri, ada perbedaan khusus dari kontrak, di mana para pihak akan sah. tidak ada wajah, jadi Anda juga bisa menggunakan sampel ini.

Semoga sukses untuk Anda!

Dengan hormat,
Vasiliev Dmitry.

Selamat sore!

Saya setuju dengan rekan-rekan saya tentang kesepakatan kegiatan bersama. Tetapi mengapa Anda tidak membuat 50/50 LLC dan melakukan aktivitas ini atas nama badan hukum ini? Sumber daya di LLC dapat diinvestasikan baik dalam modal dasar dan disewakan, penggunaan serampangan, dll.

Dari sudut pandang keuangan, skema ini adalah yang paling hemat biaya.

Mengobrol

Mikryukov Alexey

Estimasi gratis situasimu

373 jawaban

158 ulasan

Halo Sergey.

Seperti yang dikatakan rekan-rekan saya, perjanjian kemitraan sederhana diatur oleh KUH Perdata.

Pasal 1041

1. Di bawah perjanjian kemitraan sederhana
(perjanjian kegiatan bersama) dua orang atau lebih (mitra)
berjanji untuk menggabungkan kontribusi mereka dan bertindak bersama tanpa pembentukan
badan hukum untuk keuntungan atau untuk mencapai sebaliknya
tujuan ilegal.

2. Para pihak dalam perjanjian kemitraan sederhana,
disimpulkan untuk pelaksanaan kegiatan kewirausahaan, dapat
hanya menjadi pengusaha perorangan dan (atau) komersial
organisasi.

3. Fitur perjanjian kemitraan sederhana yang dibuat untuk pelaksanaan kegiatan investasi bersama (kemitraan investasi) ditetapkan hukum federal"Tentang Kemitraan Investasi".

Artinya, jika tujuan kemitraan (kegiatan bersama) adalah untuk mencapai keuntungan (kegiatan wirausaha), maka mitra perorangan harus berstatus wirausaha perorangan.

Notaris perjanjian tentang kegiatan bersama tidak diperlukan.

baik dan bentuk perkiraan antara dua orang fisik saya tidak punya, tetapi mudah untuk memperbaikinya. Pesan via chat dan akan siap. ;-)

Nah, sebagai bonus - skema tentang kemitraan sederhana (mungkin berguna)

Hormat kami, Mikryukov Alexey

Kegiatan bersama Kegiatan bersamaEntitas.doc Entitas.doc

Halo

Akankah kesepakatan dibuat antara individu tentang perilaku bisnis bersama (tanpa pembentukan LLC dan bentuk perusahaan lainnya, pertanyaan tentang tanggung jawab untuk melakukan aktivitas komersial tidak tercakup dalam pertanyaan ini)

Alexander

Pertanyaan kontroversial. Di satu sisi, undang-undang tidak mengatur adanya kontrak semacam ini. Di sisi lain, ada prinsip kebebasan berkontrak. Saya pikir perjanjian ini harus dipertimbangkan dari sudut pandang yang ada praktek peradilan. Artinya, sejauh yang saya pahami, kontrak diperlukan untuk melindungi diri Anda sendiri jika terjadi kesalahan distribusi keuntungan. Artinya, dapatkah Anda memenangkan kasus pengadilan jika dan sebagai akibat dari pelanggaran perjanjian semacam itu.

Apakah saya perlu mengesahkan kontrak semacam ini di kantor notaris? Dan apakah notaris diperbolehkan untuk mengesahkan kontrak semacam itu?

Alexander

Karena perjanjian tersebut pada prinsipnya tidak disebutkan dalam undang-undang, maka akta notaris

Selamat siang Alexander.

Akankah perjanjian yang dibuat antara individu tentang perilaku bisnis bersama mengikat secara hukum (tanpa pembentukan LLC dan bentuk perusahaan lainnya, masalah tanggung jawab untuk melakukan kegiatan komersial tidak dipertimbangkan dalam kerangka masalah ini)?

Alexander

Menurut saya, perjanjian seperti itu tidak akan memiliki kekuatan hukum. Seperti yang disebutkan Irina di atas, dalam hal ini, tindakan Anda akan memenuhi syarat sebagai wirausaha. Menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku, untuk melaksanakan kegiatan kewirausahaan diperlukan status resmi Pemilik Tunggal, atau mendirikan badan hukum komersial dengan tujuan yang relevan.

Oleh karena itu, setiap tindakan warga negara (termasuk pembuatan perjanjian) yang bertujuan untuk melakukan kegiatan bisnis bersama yang melanggar aturan yang ditetapkan oleh negara untuk melakukan kegiatan tersebut akan dianggap batal demi hukum di mata negara.

Itu. setelah kesimpulan dari perjanjian tersebut, Anda tidak akan dapat menegakkan pelaksanaannya, karena. tidak ada mekanisme hukum yang tepat untuk mengatur hubungan semacam itu.

Dengan demikian, Anda perlu mendaftarkan pengusaha perorangan / badan hukum dan masuk ke dalam perjanjian kemitraan sederhana yang dijelaskan di atas, atau mendirikan badan hukum bersama.

Menurut pendapat saya, perjanjian apa pun antara warga negara tentang pelaksanaan kegiatan bisnis apa pun tidak menimbulkan konsekuensi hukum apa pun.

Sungguh-sungguh,

Menurut Seni. 421 KUH Perdata Federasi Rusia

Warga negara dan badan hukum bebas dalam tahanan
kontrak.

Pemaksaan untuk menyimpulkan kontrak tidak diperbolehkan, karena
kecuali dalam kasus di mana kewajiban untuk menyimpulkan kontrak ditentukan
Kode ini, hukum atau kewajiban yang diterima secara sukarela.

2. Para pihak dapat membuat perjanjian, baik sebagaimana ditentukan atau
dan tidak ditentukan oleh hukum atau lainnya tindakan hukum.

3. Para pihak dapat membuat perjanjian yang memuat:
unsur-unsur berbagai perjanjian yang diatur oleh undang-undang atau undang-undang lainnya
perbuatan (kontrak campuran). Untuk hubungan para pihak di bawah kontrak campuran
berlaku di bagian yang relevan dari aturan tentang kontrak, yang elemen-elemennya
terkandung dalam suatu kontrak campuran, kecuali ditentukan lain berdasarkan kesepakatan para pihak atau
inti dari kontrak campuran.

4. Ketentuan kontrak ditentukan atas kebijaksanaan para pihak, kecuali
kasus di mana isi dari kondisi yang relevan ditentukan oleh hukum atau lainnya
perbuatan hukum (Pasal 422).

Dalam kasus di mana syarat-syarat kontrak ditentukan oleh norma,
yang berlaku sepanjang kesepakatan para pihak tidak menentukan lain
(norma dispositif), para pihak dapat, dengan persetujuan mereka, mengecualikan penerapannya
atau menetapkan kondisi yang berbeda dari yang diatur di dalamnya. Dengan ketidakhadiran
perjanjian semacam itu, kondisi kontrak ditentukan oleh norma dispositif.

5. Jika syarat-syarat kontrak tidak ditentukan oleh para pihak atau
norma dispositif, kondisi yang relevan ditentukan oleh kebiasaan bisnis
omset berlaku untuk hubungan para pihak.

Juga, Anda memiliki hak untuk menyelesaikan satu kontrak - campuran
kontrak.

KEPUTUSAN
Pleno Mahkamah Arbitrase Agung
Federasi Rusia
Moskow#1614 Maret 2014

Kebebasan berkontrak dan batasannya diperjelas

1. Sesuai dengan ayat 2 pasal 1 dan pasal 421
dari KUH Perdata Federasi Rusia (selanjutnya - KUH Perdata Federasi Rusia) warga negara dan
badan hukum bebas menetapkan hak dan kewajibannya atas dasar:
kontrak dan dalam menentukan kondisi apa pun yang tidak bertentangan dengan hukum
kontrak.

Menurut paragraf 4 Pasal 421 KUH Perdata Federasi Rusia, ketentuan kontrak
ditentukan atas kebijaksanaan para pihak, kecuali isinya
kondisi yang relevan ditentukan oleh aturan yang mengikat para pihak,
ditetapkan dengan undang-undang atau perbuatan hukum lainnya (norma imperatif),
berlaku pada saat kesimpulannya (Pasal 422 KUH Perdata Federasi Rusia). Dalam kasus di mana
jangka waktu kontrak ditentukan oleh aturan, yang berlaku sejauh:
kesepakatan para pihak tidak menentukan sebaliknya (aturan dispositif), para pihak dapat
dengan persetujuan mereka untuk mengecualikan penerapannya atau untuk menetapkan suatu kondisi yang berbeda dari
disediakan di dalamnya. Dengan tidak adanya perjanjian seperti itu, persyaratan kontrak
ditentukan oleh norma dispositif.

Dalam menerapkan ketentuan ini, pengadilan harus memperhatikan bahwa:
norma yang mendefinisikan hak dan kewajiban para pihak dalam kontrak ditafsirkan oleh pengadilan berdasarkan:
dari esensi dan tujuan peraturan perundang-undangan, yaitu pengadilan mempertimbangkan
perhatian tidak hanya pada arti harfiah dari kata-kata dan ungkapan yang terkandung di dalamnya, tetapi
dan tujuan-tujuan yang ditempuh pembuat undang-undang dengan menetapkan aturan ini.

Artinya, Anda bebas untuk menetapkan hak-hak Anda dan
kewajiban atas dasar kontrak dan dalam menentukan hal-hal yang tidak bertentangan
hukum syarat-syarat kontrak.

Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga-Vyatka tertanggal 19 April 2010 untuk
kasus N A79-7792/2009"..

Sebagai berikut dari file kasus, kesatuan kota
perusahaan "departemen perumahan dan komunal distrik Leninsk
ekonomi” (pendahulu hukum dari Perusahaan, pelanggan) dan Perusahaan
(kontraktor) mengadakan kontrak untuk pemeliharaan, sanitasi
pemeliharaan dan perbaikan saat ini dari persediaan perumahan dan wilayah yang berdekatan dari
02/01/2008 N 11, di mana kontraktor memikul kewajiban untuk
atas nama pelanggan untuk melakukan pekerjaan pada pemeliharaan, sanitasi
konten dan perbaikan saat ini stok perumahan, infrastruktur teknik dan
wilayah yang bersebelahan terletak di pelanggan di sebelah kanan manajemen ekonomi
(manajemen operasional). karakteristik umum stok perumahan, ditargetkan
daftar benda yang diserahkan oleh pelanggan kepada kontraktor untuk keselamatan dan operasi
perumahan dan stok non-perumahan, daftar peralatan teknik, data tentang
wilayah yang berdampingan diberikan dalam Lampiran N 1. Daftar, komposisi dan
frekuensi kerja diberikan dalam Lampiran N 2 (klausul 1.1 dan 1.2
perjanjian). Berdasarkan syarat-syarat perjanjian, Perusahaan menyelesaikan pekerjaan dan menyediakan
layanan yang disediakan oleh kontrak, dan disajikan kepada pelanggan untuk pembayaran.
Pekerjaan dan layanan yang ditentukan diterima oleh pelanggan sesuai dengan tindakan tanpa
komentar Tidak terpenuhinya kewajiban Perusahaan untuk membayar 312.673 rubel 39
kopek hutang tersebut menjadi dasar banding Perseroan ke pengadilan arbitrase dengan
tuntutan ini.Hubungan hukum para pihak didasarkan pada kontrak campuran,
mengandung unsur-unsur perjanjian provisi berbayar layanan dan kontrak
kontrak..."

Artinya, hubungan hukum Anda tidak akan didasarkan pada campuran
perjanjian yang mengandung unsur-unsur perjanjian untuk penyediaan layanan dengan biaya dan
perjanjian kontrak...

T Jadi, Anda harus membuat kontrak campuran.

Saya dapat menyediakan layanan pembuatan kontrak.
Dengan uv.

Dengan mitra? Pertanyaan ini mungkin yang paling penting dan, pada saat yang sama, yang paling sederhana. Yang paling penting karena alasan sederhana bahwa nasibnya di masa depan sangat tergantung pada bentuk organisasi bisnis kecil mitra. Yah, sederhana karena tidak banyak pilihan. Namun, bagaimanapun, banyak mitra bisnis pemula melakukan kesalahan dalam mengatur bisnis mereka.

Pengantar.

Sebelum masa depan, pertanyaan pasti akan muncul - dalam bentuk apa untuk mendaftarkan bisnis Anda? Pertanyaan ini penting, dan nasib bisnis yang dibuat tergantung pada kebenaran solusinya.

Izinkan saya mengingatkan Anda bahwa ada beberapa bentuk pendaftaran dan organisasi bisnis. Ini adalah: IP kewirausahaan individu, LTD atau LLC - perusahaan dengan kewajiban terbatas. Kami tidak akan mempertimbangkan bentuk organisasi bisnis lainnya, karena mereka biasanya tidak ada hubungannya dengan usaha kecil. Jadi, mana yang lebih baik untuk - IP atau LLC. Saya tidak akan, dalam kerangka artikel ini, menganalisis semua kelebihan dan kekurangan bentuk organisasi bisnis. Saya akan mempertimbangkannya hanya dari sudut pandang pengorganisasian bisnis mitra.

Pertama-tama, pertimbangkan organisasi bisnis mitra dalam bentuk pengusaha perorangan. Ada dua opsi kemitraan dalam hal ini.

Pilihan pertama- pelaksanaan semua dokumentasi IP untuk salah satu mitra, dan mitra lainnya (atau mitra) adalah pemilik bersama yang tidak terucapkan ini.

Saya ingin segera mengatakan bahwa saya bukan pendukung kemitraan semacam itu. Selain itu, saya pikir cara ini untuk bisnis nyata tidak dapat diterima. Meskipun banyak pengusaha muda mencoba untuk pergi dengan cara ini. Manfaat nyata dari kemudahan pendaftaran, kemudahan pelaporan, dan kemungkinan pengurangan pajak yang kecil sangat menarik bagi mereka. Kerugian dari opsi ini tidak langsung terlihat, tetapi sangat signifikan sehingga melebihi semua manfaat yang terlihat berkali-kali lipat.

Dan kelemahan utama adalah risiko mitra yang sepenuhnya tidak dapat dibenarkan. Dan resiko dari semuanya.

Pertama-tama, mitra untuk siapa IP terdaftar berisiko. Dia akan bertanggung jawab untuk badan pemerintah jika ada yang salah dengan bisnisnya. Dialah yang akan menjadi debitur otoritas pajak, pemasok, kreditur jika bisnis tidak menguntungkan. Selain itu, tanggung jawabnya tidak terbatas pada properti bisnis, tetapi juga properti pribadinya. Mobil pribadinya, dan properti pribadinya, dan bahkan sebuah apartemen dapat disita darinya untuk pembayaran hutang. Nah, pemilik bersama yang tidak terdaftar tidak bertanggung jawab kepada siapa pun, mungkin hanya kepada hati nurani mereka sendiri.

Tetapi pasangan yang tidak terdaftar (partner) juga berisiko. Lagi pula, hanya mitra resmi yang terdaftar yang memiliki semua hak untuk berbisnis. Dan jika terjadi pertengkaran antara mitra atau keinginan mereka untuk membagi bisnis, masalah tidak dapat dihindari. Lagi pula, satu-satunya pemilik bisnis yang sah, dan, tentu saja, pemilik segala sesuatu yang ada dalam bisnis, adalah mitra pertama. Dan yang kedua tidak memiliki hak dan tidak dapat membuktikan keikutsertaannya dalam bisnis.

Dapatkah pasangan yang tidak terdaftar melindungi dirinya sendiri. Secara formal, adalah mungkin untuk mengamankan uang yang diinvestasikan dalam bisnis. Hal ini diperlukan untuk membuat perjanjian pinjaman, yang menurutnya ia meminjamkan uang kepada pemilik resmi IP. Dan jika terjadi perbedaan mitra, perjanjian ini dapat membantunya mengembalikan jumlah yang diinvestasikan untuk tujuan bersama. Tetapi dia tidak akan dapat mengembalikan bagiannya dari apa yang telah diperoleh bisnis (jika berhasil).

Seperti yang Anda lihat, risiko semua mitra cukup tinggi, dan saya sangat tidak menyarankan menggunakan metode kemitraan ini jika Anda membuat bisnis kecil dengan mitra.

Usaha kecil dengan mitra dalam bentuk IP.

Opsi kedua- masing-masing mitra menyusun IP mereka dan kemudian mereka membuat perjanjian kemitraan sederhana satu sama lain. Opsi ini secara signifikan mengurangi risiko mitra dan cukup banyak digunakan dalam praktik. Esensinya bermuara pada fakta bahwa masing-masing mitra mendaftarkan IP-nya sendiri. Dan kemudian mereka membuat bisnis tunggal dengan menandatangani kesepakatan tentang kegiatan bersama. Dalam perjanjian ini, para pihak menetapkan hak dan kewajiban masing-masing mitra. Rincian perjanjian kemitraan dapat ditemukan di. Opsi ini dalam banyak hal mirip dengan pembuatan LLC oleh dua atau lebih mitra, tanpa membuka badan hukum.

Keuntungan dari opsi ini tampak jelas: masing-masing mitra memiliki bisnis independen; pendapatan dan pengeluaran dibagi tergantung pada kontribusi para pihak; dalam hal pembagian bisnis bersama, setiap orang dapat tetap menjadi pengusaha perorangan dengan bagiannya dari bisnis bersama.

Tapi ada banyak kekurangan dalam varian ini juga. Bagaimanapun, masing-masing mitra harus memiliki pelaporan sendiri. Dan, selain itu, perlu untuk melakukan pelaporan umum dari seluruh bisnis. Dan dalam hal, misalnya, pelaksanaan satu proyek, semua pendapatan dan pengeluaran untuk pelaksanaannya harus, sebanding dengan partisipasi masing-masing, dibagi di antara para mitra. Ini cukup sulit dilakukan dengan proporsi pasangan yang berbeda. Kelemahan yang signifikan adalah bahwa masing-masing mitra dapat dengan mudah keluar dari bisnis semacam itu. Tinggalkan saja dengan bagian Anda dan dengan peralatan yang tercatat di IP-nya. Dan ini dapat menyebabkan penutupan seluruh bisnis.

Kekurangan ini sangat signifikan sehingga saya percaya bahwa bisnis kecil dengan mitra seperti itu tidak sepenuhnya dibenarkan.

Kemitraan bisnis dalam bentuk LLC.

Saya menganggap pembentukan LLC sebagai opsi yang paling dapat diterima untuk menciptakan bisnis kecil dengan mitra. Dalam banyak kasus, ini mungkin satu-satunya pilihan yang benar. Esensi organisasi LLC menyediakan penghapusan banyak masalah bagi mitra.

Pertama, pendaftaran LLC memungkinkan Anda untuk meresepkan dalam dokumen konstituen parameter utama hubungan pemilik bersama: bagian masing-masing mitra dalam bisnis bersama, distribusi keuntungan di antara mereka.

Kedua, organisasi LLC memberikan perlindungan hukum atas hak setiap pemilik bersama.

Ketiga, mitra di LLC secara proporsional bertanggung jawab atas semua yang terjadi dalam bisnis mereka. Namun, dengan pengecualian yang jarang terjadi, mereka tidak bertanggung jawab atas harta pribadi mereka.

Keempat, semua aktivitas LLC, termasuk yang finansial, sepenuhnya transparan untuk semua mitra, dan masing-masing dari mereka dapat melacak keadaan bisnis kapan saja.

Kelima, tidak ada mitra yang bisa begitu saja meninggalkan LLC. Ada prosedur hukum untuk ini. Ini memberikan waktu kepada mitra yang tersisa untuk membuat keputusan berdasarkan informasi tentang bagaimana melanjutkan bisnis dan, jika perlu, menambal lubang dalam bisnis.

Keenam, jauh lebih mudah bagi LLC untuk membuat perjanjian kemitraan dengan perusahaan lain, terutama yang besar, daripada dengan bisnis yang diselenggarakan melalui perjanjian kemitraan sederhana.

Ketujuh, LLC harus melewati semua Arus kas melalui rekening bank. Ini mendisiplinkan kegiatan keuangan mitra dan transparansinya. Mendisiplinkan aktivitas mitra dan kebutuhan untuk mencetak pada sebagian besar dokumen LLC.

Kedelapan, mempertahankan LLC bisa lebih ekonomis daripada menggunakan bisnis yang dibuat melalui perjanjian kemitraan sederhana untuk kemitraan. Apalagi jika pasangannya lebih dari dua. Bagaimanapun, setiap pengusaha individu harus memiliki seorang akuntan, dan di LLC akan ada seorang akuntan. Duplikasi organisasi lainnya juga akan dikecualikan.

Kerugian melakukan bisnis kecil dengan mitra melalui LLC, saya hanya akan menyertakan pendaftaran dan penutupan bisnis yang lebih kompleks dan mahal.

Banyak orang berpikir bahwa memelihara LLC lebih mahal. Tetapi di LLC, dengan manajemen yang tepat kegiatan keuangan, Anda dapat menghemat pajak secara signifikan, dan dalam memelihara rekening bank, dan untuk pengeluaran lainnya.

Kesimpulan.

Karena mudah dilihat dari atas, bisnis kecil dengan mitra, menurut saya, paling baik diatur melalui pembuatan LLC. Tetapi pada saat yang sama, kita tidak boleh lupa bahwa hanya dengan mengatur LLC tidak akan menyelesaikan semua masalah yang muncul saat melakukan bisnis bersama. Hanya yang tertulis dengan baik, selain dokumen pendaftaran, kesepakatan antara mitra akan menghindari banyak masalah di masa depan.

Agar contoh perjanjian tentang kegiatan bersama antara pengusaha perorangan dan pengusaha perorangan memiliki kekuatan hukum, penting untuk memperhatikan kebenaran penyusunannya. Tujuan dibuatnya suatu perjanjian adalah untuk menetapkan syarat-syarat kerjasama: pembagian keuntungan atau kerugian, wilayah tanggung jawab dan besarnya kontribusi peserta. Apa yang penting untuk ditampilkan dalam kontrak, dan apa bentuk interaksi antara pengusaha individu yang ada?

Kemitraan sederhana sebagai bentuk organisasi kegiatan bersama pengusaha perorangan

Interaksi dalam kerangka kesepakatan mengandaikan konsolidasi modal dan upaya para peserta. Bergabung hanya diperbolehkan organisasi komersial atau IP. Kondisi ini wajib, ditetapkan oleh KUH Perdata Rusia. Perorangan tidak memiliki hak untuk bersatu satu sama lain, dengan pengusaha perorangan atau badan hukum untuk tujuan mencari keuntungan, tetapi partisipasi dalam kemitraan non-komersial diperbolehkan. Kesepakatan tentang aktivitas bersama antara IP dan individu dalam bentuk sampel tidak dikembangkan, karena bentuk hubungan seperti itu tidak mungkin.

Contoh perjanjian kerjasama antara pengusaha perorangan dan individu akan diperlukan dalam salah satu kasus interaksi:

• mengontrak atau menyediakan layanan;
• perjanjian komisi atau keagenan;
• pemberian pinjaman;
• pembelian dan penjualan;
• kasus lain.

Anda dapat mempercayakan penyelesaian dokumen kerjasama kepada pengacara atau menanganinya sendiri. Formulir perjanjian kerjasama antara pengusaha perorangan dengan perorangan yang terdaftar sebagai pengusaha perorangan dapat diunduh formulirnya, contoh bentuk perkumpulan lainnya dapat dilihat di website http://forma-agreement.rf/.

Perjanjian tentang kegiatan bersama pengusaha perorangan dan pengusaha perorangan menetapkan pembentukan kemitraan sederhana, yang melibatkan penggabungan beberapa pengusaha perorangan, sedangkan badan hukum tidak terbentuk, masing-masing, tidak diharuskan untuk mendaftar.

Tujuan penciptaan adalah untuk mendapatkan keuntungan atau untuk mewujudkan suatu tujuan. Kemitraan memungkinkan Anda untuk meningkatkan sumber daya, sehingga membuka akses ke kesepakatan besar tidak dapat diakses oleh seorang pengusaha tunggal. Bentuk ini paling populer di kalangan pengusaha.

Setelah pembuatan, masing-masing anggota masa depan menyumbang bagian, dalam salah satu bentuk berikut:

• uang tunai;
• properti - mobil, real estat, peralatan, peralatan kantor. Juga, dapat diusulkan untuk menggunakan tempat sewaan yang menguntungkan untuk bisnis bersama;
• kontak yang bermanfaat - basis kontrak pemasok atau pembeli, kenalan yang bermanfaat bagi bisnis;
• keterampilan, pengetahuan, mis. akuntansi mengurangi biaya membayar untuk layanan dari perusahaan yang mengkhususkan diri dalam hal ini.

Anggota kemitraan memiliki hak untuk menggunakan properti mitra, serta menerima akses tak terbatas ke dokumentasi tentang bisnis bersama. Setiap anggota asosiasi bertanggung jawab atas hasil akhir kegiatan. Jadi, keuntungan yang diterima oleh kemitraan dibagi di antara para peserta sesuai dengan kontribusi atau, jika ditentukan oleh perjanjian, sama rata. Jika hasil usaha itu merugi, maka akan dibagikan juga di antara para anggota persekutuan. Pengecualian adalah kerugian yang ditimbulkan karena pelanggaran kontrak oleh salah satu peserta dalam asosiasi: tanggung jawab ada padanya.

Perjanjian kerja sama atau kegiatan bersama antara pengusaha perorangan dengan pengusaha perorangan dalam bentuk kemitraan menentukan terlebih dahulu kewajiban para peserta dalam perkumpulan, tanggung jawab atas hasil kegiatan, dan tata cara penyelesaian perselisihan. Penting untuk menetapkan durasi perjanjian (tanpa batas waktu, sampai tujuan tercapai atau tanggal tertentu), kondisi perpanjangan, penghentian. Perjanjian kemitraan sederhana antara pengusaha perorangan disajikan untuk diunduh di tautan https://yadi.sk/i/zEg4f5Ia3JSHAS. Keputusan persetujuan transaksi tertentu dibuat bersama oleh semua anggota.

Setiap anggota kemitraan memiliki hak untuk mewakili kepentingan, bertindak atas nama kemitraan di pengadilan, ketika melakukan transaksi, memperoleh bahan baku atau barang.

Interaksi bersama antara IP dan LLC

LLC, sebagai bentuk badan hukum yang berbadan hukum, membuka peluang kerjasama yang luas, misalnya interaksi dengan perusahaan yang bergerak di perdagangan grosir. Ini karena pedagang grosir mencari mitra yang membayar PPN di DOS atau UTII. LLC memikul tanggung jawab hanya dalam lingkup properti Perusahaan. Transportasi pribadi, real estat tidak terkait dengan bisnis.

Interaksi pengusaha dengan LLC dimungkinkan dalam dua cara:

1. Penciptaan beberapa pengusaha perorangan (setidaknya dua) LLC.
2. Perjanjian kerjasama atau kegiatan bersama antara LLC dan pengusaha perorangan.

Metode pertama melibatkan konsolidasi dana ke dalam modal konstituen (resmi), yang, menurut hukum, harus melebihi 10.000 rubel. Saat membuat LLC, rapat peserta disetujui, yang membuat semua keputusan dengan pemungutan suara. Hasilnya diumumkan dalam risalah rapat peserta. Semua kondisi untuk interaksi pengusaha individu dalam kerangka Perhimpunan yang mapan ditetapkan oleh Piagam. LLC adalah badan hukum yang memiliki kewajiban untuk memelihara dan menyampaikan laporan keuangan secara lengkap. Itu dianggap lebih mitra terpercaya daripada pengusaha perorangan, dan karena itu memiliki akses untuk berpartisipasi dalam proyek-proyek besar.

Metode kedua memungkinkan pengusaha untuk bertindak sebagai mitra LLC, untuk menerima pendapatan berdasarkan hasil kegiatan. Contohnya adalah situasi di mana seorang pengusaha memiliki tempat yang tidak dia gunakan untuk tujuan bisnis atau menyewakannya, tetapi hasil keuangan tidak mengizinkan untuk menutupi biaya, ia dapat membuat perjanjian tentang kegiatan bersama dengan LLC dan, sebagai kontribusi, mentransfer hak untuk menggunakan tempat itu kepada mitra. Dalam hal ini, pengusaha akan menerima penghasilan dari keuntungan Perusahaan. Ukurannya ditentukan oleh kontrak. Jika kerjasama tersebut dijamin dengan perjanjian sublease, maka akan timbul kewajiban untuk membayar PPN.

Untuk menyimpulkan perjanjian tentang kegiatan bersama antara LLC dan pengusaha perorangan, diperbolehkan menggunakan contoh bentuk perjanjian kemitraan sederhana, yang berisi:

• informasi tentang peserta dan subjek kontrak;
• deskripsi rinci tentang kontribusi anggota - pembagian menjadi bagian yang sama atau sebanding dengan nilai kontribusi diperbolehkan (ditampilkan sebagai persentase);
• informasi tentang bidang tanggung jawab peserta dalam kemitraan, dengan indikasi wajib dari orang yang berwenang untuk menyimpan catatan akuntansi;
• aturan untuk pembagian keuntungan dan kerugian - sebanding dengan kontribusi atau sama;
• durasi dan alasan penghentian.

Pembukuan internal hasil kegiatan bersama juga dikelola oleh peserta.

Penting: seorang pengusaha, sebagai bagian dari pekerjaan di bawah perjanjian kemitraan sederhana, tidak memiliki hak untuk menggunakan sistem perpajakan dari "penghasilan" sistem pajak yang disederhanakan.

Melaporkan ke Layanan Pajak Federal jika ada kegiatan bersama

Pelaporan keuangan berdasarkan hasil kegiatan tersebut memiliki beberapa kekhasan. Jadi, setelah membuat perjanjian kemitraan sederhana, penting untuk memperhitungkan tidak hanya arus keuangan dan arus kas kemitraan, tetapi juga yang mempengaruhi pengusaha perorangan. Informasi dimasukkan dalam buku pemasukan dan pengeluaran, sedangkan setiap peserta memiliki dokumen tersendiri. Akuntansi konsolidasi hanya diperbolehkan untuk digunakan dalam kemitraan. Ketika memelihara pembukuan untuk pendapatan dan pengeluaran, entri harus dibuat sehingga jelas mana yang berhubungan dengan pengusaha perorangan dan mana dengan bisnis bersama.

Bentuk perpajakan berikut tersedia untuk anggota asosiasi:

1. Umum.
2. Sederhana (pendapatan dikurangi pengeluaran).

Saat berinteraksi bersama berdasarkan perjanjian IP dan LLC, penting untuk mengingat pembayaran PPN. Properti dan kewajiban yang merupakan milik bersama dicatat dengan cara yang dikembangkan untuk IP di OSNO. Pekerjaan yang dilakukan dalam rangka kegiatan bersama ditampilkan dalam item neraca “Informasi tentang partisipasi dalam kegiatan bersama”. Ketika menghitung kontribusi peserta dalam pelaporan umum atau pribadi, jumlahnya mungkin berbeda karena perbedaan pendekatan penilaian (sesuai dengan kontrak atau nilai buku).

Melakukan kegiatan bersama dalam kerangka kemitraan sederhana tidak berarti pembentukan badan hukum, yang mengurangi biaya tenaga kerja untuk pendaftaran.

Pada saat yang sama, ruang lingkup perjanjian tersebut juga mencakup (selain tujuan yang tercantum di atas):

• konstruksi saham bersama;
• penciptaan perusahaan saham gabungan- tujuannya adalah pendaftaran badan hukum.

Apa pun bentuk interaksi bersama yang tidak akan dipilih, penting untuk mendokumentasikan hubungan dengan benar untuk mengecualikan klaim properti di masa mendatang.