Cara membuat perjanjian bisnis untuk dua orang. Kegiatan bersama pengusaha perorangan: kontrak, prosedur, dan pelaporan. Bisakah pemilik tunggal dan LLC berinteraksi?

IP adalah singkatan dari pengusaha perorangan. Tapi siapa dia dan apa mandatnya?

Semuanya cukup sederhana, seorang wirausahawan individu adalah individu, yang melakukan beberapa jenis kegiatan kewirausahaan, tetapi tidak memiliki pendidikan hukum.

Awalnya di Federasi Rusia konsep lain juga digunakan, seperti: "wirausaha tanpa pendidikan" badan hukum atau "pengusaha swasta". Sekarang satu hal diabadikan dalam hukum - IP. Jadi, apakah mungkin mengeluarkan IP untuk dua orang?

Mengapa membuka perusahaan perseorangan?

Status wirausaha perorangan memiliki kelebihan dibandingkan dengan mendaftarkan badan usaha, misalnya:

• Akan lebih mudah bagi Anda untuk membuka atau sebaliknya, menutup bisnis yang telah Anda mulai
• Semua hasil akan tersedia untuk Anda
• Tidak ada pajak atas properti untuk digunakan dalam bisnis
• Untuk IP jauh lebih mudah untuk menyimpan catatan kegiatan bisnis
• Juga, individu yang terlibat dalam kegiatan kewirausahaan tidak membuat notulen, rapat, masing-masing, proses pengambilan keputusan sangat disederhanakan
• Dimungkinkan untuk sepenuhnya menggunakan uang yang diperoleh tanpa biaya tambahan

pajak IP

Setiap pengusaha wajib membayar pajak untuk dana sosial, terlepas dari penghasilannya. Kembali pada tahun 2009, pembayarannya adalah tujuh ribu rubel, pada tahun 2013 jumlahnya naik menjadi 35.664 rubel. Jumlah ini bisa dikurangi jika Anda bukan majikan.

Sayangnya, hanya satu orang yang dapat dipilih sebagai pengusaha perorangan. Jika Anda ingin dua tercantum dalam dokumen pemilik, maka yang terbaik adalah membuka LLC.

Open IP hanya untuk satu peserta

Perlu segera disebutkan bahwa jalan ini penuh dengan banyak risiko, dan tidak hanya untuk orang yang namanya tidak tercantum dalam dokumen. Jika Anda ingin meminimalkan jumlah pajak dan menikmati hak istimewa kewirausahaan individu bersama, maka Anda dapat membuka IP hanya untuk satu orang.

Di mana, peserta kedua dalam bisnis hanya akan menjadi pemilik bersama institusi Anda yang tidak diucapkan. Jalan ini biasanya dipilih oleh kerabat dekat atau sahabat yang tidak punya alasan untuk saling meragukan.

Namun, tidak peduli seberapa membosankan kedengarannya, ketika menyangkut keuntungan atau mencari tahu siapa yang telah menginvestasikan lebih banyak usaha, waktu dan uang dalam bisnis, “persahabatan bisa menjadi persahabatan, tetapi uang bisa memisahkan.” Oleh karena itu, seseorang yang haknya tidak dicantumkan secara sah dalam surat-surat resmi dapat dengan mudah dibiarkan tanpa apa-apa jika terjadi pertengkaran. Untuk mencegah hal ini, Anda harus membuat perjanjian pinjaman antara dua individu yang setara setiap kali peserta yang tidak terdaftar menginvestasikan uangnya dalam pengembangan bisnis bersama Anda.

Jika hubungan Anda menjadi tegang, tanda terima pinjaman yang disimpan akan membantu mengembalikan uang yang diinvestasikan ke pemilik bersama informal. Ya, ini bukan obat mujarab jika terjadi pertengkaran. pemilik ini tidak akan menerima setengah jujur ​​dari bisnis atau bagian itu. yang dia klaim, tetapi pengembalian biaya material setidaknya sesuatu. Sayangnya, ini yang terbaik. apa yang ditawarkan undang-undang untuk peserta IP tersebut.

Siapa yang bertanggung jawab atas runtuhnya bisnis?

Tapi, tidak semuanya begitu mulus dengan seseorang masuk sebagai pengusaha perorangan. Dialah yang akan "bertanggung jawab" di depan hukum. jika bisnis tidak menguntungkan. Menurut hukum Rusia, pemilik IP-lah yang bertanggung jawab jika bisnis "habis".

Dan tanggung jawab ini tidak terbatas pada properti yang terkait dengan perusahaan Anda, seperti yang terjadi pada LLC, tetapi meluas ke properti pribadi yang bergerak dan tidak bergerak dari pengusaha. Dengan kata lain, jika bisnis ternyata tidak menguntungkan, maka pemiliknyalah yang dapat menggambarkan mobil, apartemen, dan properti lainnya, dan pemilik bersama akan lolos begitu saja sebagai orang yang tidak disebutkan di mana pun dalam dokumen. .

Karena itu, jika Anda memilih opsi serupa untuk berbisnis, Anda harus seratus persen yakin dengan pasangan Anda, dan sebaiknya seratus hingga sepuluh persen. Dan ini berlaku untuk kedua belah pihak.

perjanjian kemitraan sederhana

Opsi kedua untuk melakukan bisnis dalam kondisi ini disebut "Kontrak Kemitraan Sederhana". Ini bukan lagi petualangan yang berisiko seperti metode pertama dan Anda dapat menggunakannya ketika berhadapan bahkan dengan bukan teman atau saudara terdekat tanpa rasa takut. Inti dari metode ini adalah bahwa kedua orang mendaftarkan diri mereka sebagai pengusaha perorangan.

Dan kemudian mereka membuat dan menandatangani “perjanjian kegiatan bersama”. Dalam perjanjian ini, orang-orang menentukan hak dan kewajiban masing-masing pihak, omong-omong, mungkin ada lebih dari dua dari mereka, serta, jika diinginkan, jumlah keuntungan dan tindakan tertentu dari masing-masing pihak. Sebenarnya, opsi ini dapat digambarkan sebagai penciptaan perusahaan oleh dua atau lebih mitra tanpa membuka badan hukum.

Keuntungan dari model ini tampak jelas: pemilik bersama tidak secara praktis saling bergantung, keuntungan dibagi tergantung pada kontribusi para pihak, jika terjadi pertengkaran atau konflik kepentingan, semua orang dapat dengan tenang “pergi cara mereka sendiri”. Namun, setiap awan memiliki hikmahnya, dan ada juga kerugian dalam hal ini.

Salah satu kelemahan terbesar adalah pelaporan dua arah. Setiap pengusaha dalam perjanjian tersebut berkewajiban untuk menyimpan catatan tindakan dan kontribusinya sendiri, serta catatan tindakan yang diarahkan dan dibuat dalam kemitraan.

Bagi pebisnis pemula, ini bisa menjadi birokrasi yang sangat rumit. Juga, jangan lupa bahwa dalam hal perjanjian usaha patungan, kedua pengusaha diharuskan membayar pajak secara langsung satu sama lain dan jumlah pajak, tentu saja, akan jauh lebih tinggi daripada jumlah satu pengusaha perorangan.

Namun, ini mungkin berubah menjadi "permainan yang sepadan dengan lilin" untuk Anda. jika perbedaan yang tidak dapat diatasi menghalangi kemitraan Anda dan hubungan tersebut harus diakhiri. Lagi pula, dalam hal ini, tidak ada yang akan kehilangan apa pun, dan mungkin itu sepadan dengan pajak yang lebih tinggi dan lebih banyak dokumen.

Seperti yang Anda lihat, mendaftarkan IP cukup mudah, tetapi hanya satu orang yang harus bertindak sebagai pengusaha swasta. Jika perlu, Anda dapat menggunakan perjanjian kemitraan sederhana, tetapi tetap saja, jika Anda ingin membuka bisnis bersama, memilikinya modal awal, lebih baik untuk mendaftarkan LLC.

Lebih lanjut tentang perjanjian kemitraan sederhana menggunakan contoh perusahaan konstruksi dapat ditemukan di video.

Saat ini, aktivitas bersama IP menjadi lebih umum. Kerja sama tersebut memiliki karakteristik tersendiri, yang berkaitan dengan pembayaran pajak, pelaporan dan pembuatan kontrak. Sebuah bisnis umum memungkinkan Anda untuk mendapatkan dukungan dari pengusaha lain dan menciptakan organisasi yang kuat yang membawa keuntungan yang baik dan memiliki posisi yang stabil.

Bentuk-bentuk pelaksanaan kegiatan bersama

Ada 3 bentuk penerapan bisnis yang umum:

1. Pendaftaran hanya untuk satu peserta.

Dalam hal ini, orang lain tidak akan memiliki hak resmi atas bisnis tersebut. Dalam situasi konflik, mitra menanggung risiko tidak memiliki apa-apa, tetapi ada langkah-langkah untuk mengembalikan sebagian dari simpanan. Misalnya, Anda dapat membuat perjanjian sewa atau pinjaman, sebagai akibatnya dimungkinkan untuk menegaskan bahwa pengusaha kedua juga terkait dengan pengusaha perorangan.

2. Kemitraan sederhana.

Ini mengasumsikan hak yang sama dari peserta untuk kegiatan yang dilakukan dan pembagian keuntungan dari bisnis umum sesuai dengan kontribusi. Selain itu, yang terakhir dapat diatur dalam perjanjian atau dianggap secara individual.

3. Konsolidasi ke LLC.

Ini adalah formulir yang paling aman untuk setiap peserta. Selain itu, masyarakat dengan tanggung jawab terbatas memungkinkan Anda untuk memperluas bisnis Anda. Keputusan seperti itu mengasumsikan bahwa beberapa orang berpartisipasi dalam asosiasi. Anggaran tersebut kemudian dibagi menjadi saham. Volume yang terakhir didokumentasikan. Pendaftaran LLC memerlukan persiapan wajib dokumen tertentu, produksi segel dan ketersediaan rekening giro. Dalam hal ini, banyak pengusaha menganggap membuka LLC lebih mahal.

Spesifikasi dari perjanjian

Apapun bentuk bisnis umum yang dipilih, perlu untuk membuat kesepakatan. Tujuan utama dari dokumen ini adalah untuk menggabungkan kemampuan para peserta, yang akan memungkinkan mereka untuk mengambil keuntungan tambahan melalui skema pembayaran pajak yang lebih baik. Perlu dicatat bahwa hanya struktur komersial dan pengusaha perorangan yang dapat menjadi pihak dalam perjanjian.

Kondisi utama dari dokumen yang mengkonfirmasi pelaksanaan bisnis umum adalah kontribusi dana untuk bisnis yang sedang berjalan oleh semua pihak.

Ini dapat berupa penyediaan:

• uang atau harta lainnya.
• keterampilan profesional.
• Tautan yang berguna.
• reputasi bisnis.

Selain itu, nilai simpanan dapat ditentukan dengan kesepakatan bersama para pihak dan ditentukan dalam kontrak. Jika tidak, investasi dianggap setara. Semua dana yang diinvestasikan dan keuntungan yang diterima sebagai hasilnya adalah milik bersama para mitra, kecuali ditentukan lain dalam perjanjian atau ditentukan oleh hukum yang berlaku.

Yang terbaik adalah mencari bantuan pengacara untuk membuat dokumen. Spesialis akan memberikan contoh kesepakatan tentang kegiatan bersama antara pengusaha perorangan. Jika Anda siap untuk membuat perjanjian kemitraan sederhana sendiri, maka Anda dapat mengunduh formulir di "perpustakaan formulir perjanjian".

Dalam proses formalisasi perjanjian, perlu diperjelas distribusi pendapatan, serta cakupan biaya dan pengeluaran. Selain itu, penting untuk menunjukkan masa berlaku dokumen dan kondisi penghentian atau perpanjangan, serta tanggung jawab para pihak.

Distribusi keuntungan terjadi tergantung pada bagian dalam bisnis bersama. Selain itu, kontrak dengan jelas menjabarkan hak dan kewajiban para pihak.

Peserta harus melaksanakan:

• Membuat kontribusi yang ditetapkan oleh perjanjian.
• Pelaksanaan kegiatan bersama untuk tujuan menghasilkan keuntungan.
• Pemeliharaan properti bersama dalam kondisi baik.
• Pertunjukan akuntansi(jika disediakan oleh perjanjian).

Setiap peserta dalam kemitraan sederhana memiliki hak untuk:

• Eksploitasi properti mitra.
• Akses ke dokumentasi yang terkait dengan bisnis bersama.
• Melaksanakan kegiatan atas nama seluruh anggota paguyuban.
• Kesimpulan perjanjian dengan pihak ketiga atas nama para pihak dalam perjanjian (jika ada surat kuasa).
• Menerima keuntungan.

Ada juga kasus ketika salah satu mitra melanggar norma-norma perjanjian kegiatan bersama. Kemudian Seni. 393 KUH Perdata Federasi Rusia, yang menurutnya mitra yang tidak memenuhi kewajibannya bertanggung jawab kepada peserta lain dalam asosiasi. Artinya, semua kerugian yang diderita kemitraan karena kesalahan peserta yang lalai ditanggung oleh yang terakhir, dan tidak dibagi di antara semua orang.

Pelaporan pajak

Properti dan kewajiban bersama dalam kegiatan bersama diperhitungkan dengan cara yang ditentukan untuk pengusaha perorangan pada sistem perpajakan utama (OSNO). Pekerjaan yang dilakukan dalam kerangka asosiasi berisi: neraca terpisah, sebagaimana diatur dalam PBU 20/03 "Informasi Keikutsertaan Dalam Kegiatan Bersama".

Dalam kasus ketika salah satu mitra atau semua menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, mereka memasukkan pendapatan dari kegiatan umum dalam daftar laba non-operasional, yang diperhitungkan saat menghitung biaya pajak tunggal. (Klausul 1, Pasal 346.15, Pasal 9, Pasal 250 dan Kode Pajak Federasi Rusia.

Kegiatan bersama tidak dapat dilakukan oleh perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan jika objek biayanya adalah laba.

Misalnya, perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan di bawah rezim "pendapatan dikurangi pengeluaran" membayar pajak tunggal dengan tarif 15%. Perusahaan ini telah menandatangani perjanjian dengan perusahaan tanpa bentukan badan hukum (PBOYuL). Bagian dari keuntungan dari pekerjaan umum, yang diperoleh untuk mendukung organisasi, sama dengan 60.000 rubel. Pajak penghasilan adalah 9.000 rubel (15% dari 60.000 rubel).

Berkenaan dengan penyelenggaraan Buku Pembukuan Pendapatan dan Pengeluaran (KUDiR), perlu diperhatikan satu hal yang sangat penting. Setiap pengusaha asosiasi berkewajiban untuk secara mandiri menyelenggarakan pembukuan untuk pendapatan dan pengeluaran. Dalam satu buku akuntansi, Anda perlu menunjukkan tidak hanya pendapatan dan pengeluaran kemitraan, tetapi juga milik Anda sendiri. Data harus dimasukkan sedemikian rupa sehingga pada akhirnya jelas mana angka yang bersifat individual dan mana yang gabungan.

Dalam hal penerbitan IP hanya untuk salah satu peserta, semua tanggung jawab pelaporan ada padanya.

Melakukan bisnis umum adalah kesepakatan yang menguntungkan yang memungkinkan Anda untuk mengoptimalkan pembayaran pajak dan meningkatkan omset perusahaan. Tetapi kita tidak boleh lupa bahwa asosiasi semacam itu memiliki kekhasan dan perangkapnya sendiri. Anda perlu hati-hati memantau alur kerja, serta pekerjaan mitra Anda.

IP adalah singkatan dari "pengusaha perorangan". Menurut undang-undang Federasi Rusia, pengusaha perorangan adalah orang yang terdaftar dengan cara yang ditentukan oleh hukum dan melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum.

Kegiatan wirausaha dianggap sebagai kegiatan yang bertujuan untuk mengekstraksi keuntungan secara sistematis. Jadi, berdasarkan arti definisi, kita dapat mengatakan bahwa IP tidak dapat dibuka untuk dua.

Pengusaha perorangan adalah perorangan, yaitu satu orang, dan bukan badan hukum, bukan tim. Apa yang dilakukan dua orang yang ingin berbisnis bersama?

Di Rusia, ada gagasan bahwa mendaftar dan beroperasi sebagai pengusaha perorangan lebih mudah dan lebih menguntungkan daripada membuat badan hukum. Namun, ini tidak sepenuhnya benar. Kami akan berasumsi bahwa "mendaftarkan IP untuk dua" menyiratkan manajemen bersama bisnis. Dalam hal ini, ada beberapa opsi untuk desainnya. Mari kita pertimbangkan mereka secara berurutan.

Opsi 1. Daftarkan salah satu peserta sebagai pengusaha perorangan

Pada kasus ini pendaftaran negara sebagai individu pengusaha akan lulus hanya satu individu. Pada saat yang sama, orang kedua secara informal dapat menginvestasikan uang, berpartisipasi dalam manajemen bisnis.

Inilah yang dilakukan banyak pengusaha, percaya bahwa dalam hal ini dimungkinkan untuk menghemat secara signifikan pajak, akuntansi, penggunaan mesin kasir, keberadaan rekening bank, dll. Apakah penghematan tersebut benar-benar akan menguntungkan tergantung pada banyak indikator - aktivitas kegiatan wirausaha, jenisnya dan momen lainnya.

Masalah yang lebih penting, dalam hal partisipasi dua orang dalam bisnis, bukanlah tabungan kecil dan kemudahan pendaftaran, tetapi jaminan keamanan dan tanggung jawab keuangan para peserta. Dalam hal pendaftaran satu pengusaha perorangan, peserta yang terdaftar secara resmi memiliki semua hak atas bisnis, dan jika terjadi pertengkaran atau perlunya pemisahan, masalah mungkin timbul. Secara hukum, peserta kedua tidak memiliki hak atas bagian dalam bisnis dan tidak mungkin membuktikan partisipasinya di dalamnya.

Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, cara berbisnis ini dipilih oleh kerabat atau teman dekat yang saling percaya dan tidak takut salah satu dari mereka akan menipu teman. Namun, segala sesuatu terjadi dalam hidup, kerabat dekat juga bertengkar.

Bagaimana cara melindungi diri Anda dalam kasus ini? Satu-satunya pilihan mungkin perjanjian pinjaman antara mitra, sebagai individu. Artinya, kontribusi peserta yang tidak terdaftar dikonfirmasi didokumentasikan sebagai pinjaman kepada peserta terdaftar.

Kwitansi harus disimpan. Ini akan membantu mengembalikan uang jika hubungan memburuk. Tetapi bahkan perjanjian dan penerimaan pinjaman semacam itu tidak akan dapat sepenuhnya mengkompensasi biaya penyelenggaraan kegiatan bisnis yang dikeluarkan oleh peserta yang tidak terdaftar. Perlu juga diingat bahwa peserta usaha yang terdaftar sebagai pengusaha perorangan juga menanggung risiko tertentu yang tidak akan menimpa peserta yang tidak terdaftar.

Misalnya, jika bisnis ternyata tidak menguntungkan, pengusaha perorangan akan membayar hutang dalam SEMUA properti Anda, yang akan memperhitungkan real estat, mobil, dll. Risiko tersebut tidak akan mempengaruhi orang yang berpartisipasi dalam bisnis secara tidak resmi. Dengan demikian, cara berbisnis yang dijelaskan untuk dua orang dapat berisiko dan tidak menguntungkan bagi kedua belah pihak, baik peserta terdaftar maupun yang tidak resmi.

Opsi 2. Kedua peserta terdaftar sebagai pengusaha perorangan dan membuat perjanjian kemitraan sederhana satu sama lain

Opsi ini dijelaskan secara rinci dalam KUH Perdata Federasi Rusia (Pasal 1041). Perjanjian kemitraan sederhana disebut juga perjanjian kegiatan bersama dan melibatkan persekutuan dua orang atau lebih untuk melakukan usaha bersama atau kegiatan lain tanpa membentuk badan hukum.

Prasyarat adalah bahwa kedua belah pihak adalah pengusaha perorangan atau organisasi komersial. Dalam hal pembentukan kemitraan, kedua pengusaha perorangan menentukan jumlah kontribusi untuk tujuan bersama, termasuk properti, reputasi bisnis, keterampilan dan pengetahuan profesional, dll. Penilaian materi kontribusi masing-masing peserta ditentukan oleh kesepakatan para pihak.

Apa manfaat dari kombinasi semacam itu:

• Kedua pengusaha individu adalah peserta penuh dalam bisnis bersama
• Dalam hal penghentian kegiatan bersama, setiap pengusaha individu dapat bertindak secara mandiri
• Keuntungan dari urusan bersama didistribusikan secara proporsional dengan kontribusi

Namun, ada juga minus. Setiap pengusaha perorangan akan diminta untuk menyimpan catatan terpisah untuk kegiatan independen dan untuk kegiatan dalam kemitraan. Pelaporan juga dilakukan di dua bidang kegiatan. Tanpa masuk ke detail akuntansi dan perpajakan, kami mencatat bahwa manajemen bisnis semacam itu dapat menimbulkan kesulitan tertentu, terutama bagi pengusaha yang tidak berpengalaman yang belum terbiasa dengan semua seluk-beluk pelaporan pajak.

Opsi 3. Pembentukan LLC

Dalam banyak kasus, mendaftarkan LLC akan pilihan terbaik untuk bisnis bersama.

Pertama, hanya LLC yang memiliki hak untuk melakukan jenis kegiatan tertentu (misalnya, penjualan alkohol).

Kedua, pendaftaran LLC memungkinkan Anda untuk mendaftar dalam dokumen konstituen bagian masing-masing pendiri di modal dasar dan distribusi keuntungan di antara mereka, yang berarti akan melindungi setiap peserta dari sudut pandang hukum.

Ketiga, anggota LLC bertanggung jawab di bawah kewajiban perusahaan hanya dalam bagian dalam modal dasar. Prosedur untuk mendaftarkan LLC agak lebih rumit daripada mendaftarkan pengusaha perorangan dan termasuk persiapan wajib dokumen konstituen dan keputusan untuk mendirikan LLC, juga perlu untuk membuka rekening giro dan membuat segel. Namun, bagi peserta dalam bisnis bersama, bentuk organisasi dan hukum seperti itu masih lebih menarik dan lebih aman.

Membuka LLC tidak akan jauh lebih mahal daripada mendaftarkan IP. Dan di LLC, Anda dapat menghemat pembayaran pajak, di rekening bank, dan pada saat yang sama mendapatkan organisasi yang lebih aman dan lebih solid.

Melakukan bisnis sebagai pedagang tunggal hanya menguntungkan jika pengusaha itu benar-benar "individu", yaitu, beroperasi secara mandiri dengan risiko dan risikonya sendiri.

Sebagai sebuah kesimpulan

Jika seharusnya melakukan bisnis bersama, maka pada awalnya perlu untuk menyusun dan mendaftarkannya dengan benar dengan cara yang ditentukan oleh hukum. Ini mungkin memerlukan sedikit lebih banyak investasi fisik, tetapi itu akan melindungi setiap peserta jika terjadi situasi yang tidak terduga, seperti pertengkaran, krisis, atau keinginan untuk menutup kasus.

Opsi bisnis yang dijelaskan di atas masing-masing baik dengan caranya sendiri. Detil Deskripsi pro dan kontra dari kemitraan IP atau LLC bukanlah topik artikel ini, tetapi informasi ini juga harus dipelajari sebelum memutuskan untuk mengatur bisnis Anda sendiri. Dalam hal organisasi awal bisnis yang jujur ​​dan adil, akan lebih mudah dan lebih damai bagi setiap pesertanya untuk bekerja.

Kemitraan sederhana (kegiatan bersama) dibuat untuk menggabungkan upaya dan properti organisasi komersial dan/atau perorangan pengusaha (IP) untuk mencapai tujuan tertentu.

Tujuan ini dapat berupa:

• menghasilkan pendapatan,
• optimasi biaya,
• optimalisasi pajak.

Prosedur untuk redistribusi pendapatan antara kawan (peserta perjanjian) ditetapkan oleh ketentuan perjanjian ini.

Salah satu aspek positif dari perjanjian kegiatan bersama adalah kesederhanaan pelaksanaannya - para pihak dalam perjanjian tidak membuat badan hukum baru dan, oleh karena itu, tidak perlu melakukan tindakan pendaftaran dan melalui banyak formalitas.

Sesuai dengan paragraf 1 Pasal 1041 KUH Perdata Federasi Rusia, di bawah perjanjian kemitraan sederhana (perjanjian tentang kegiatan bersama), dua orang atau lebih (mitra) berjanji untuk menggabungkan kontribusi mereka dan bertindak bersama. tanpa pembentukan badan hukum:

• untuk mendapatkan keuntungan,
• atau tercapainya tujuan lain yang tidak bertentangan dengan undang-undang.

catatan: Fitur perjanjian kemitraan sederhana yang disimpulkan untuk implementasi bersama investasi kegiatan (kemitraan investasi), didirikan hukum federal dari 28.11.2011 335-FZ "Pada kemitraan investasi".

Saat melakukan kegiatan bersama Perhatian khusus perlu memperhatikan penyusunan kontrak, karena itu tergantung pada kondisinya, termasuk:

• penilaian simpanan,
• tata cara pembagian pendapatan yang diterima,
• prosedur untuk menutupi biaya dan kerugian,
• keputusan membuat proses,
• dll.

Sesuai dengan paragraf 2 Pasal 1042 KUH Perdata Federasi Rusia, para pihak dalam perjanjian kemitraan sederhana yang dibuat untuk implementasi kegiatan wirausaha, hanya dapat:

• pengusaha perorangan (IP)
• dan/atau organisasi komersial.

Jika tujuan kegiatan bersama bukan untuk mencari keuntungan, organisasi nirlaba dan individu juga dapat menjadi peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana.

Artikel ini akan mempertimbangkan fitur akuntansi pajak untuk pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan pelaksanaan operasi bisnis dalam kerangka kegiatan bersama.

Kontribusi peserta untuk kegiatan bersama

Kontribusi seorang kawan diakui sebagai segala sesuatu yang dia sumbangkan untuk tujuan bersama, termasuk:

• uang dan properti lainnya
• pengetahuan, keterampilan, dan kemampuan profesional dan lainnya,
• reputasi bisnis dan koneksi bisnis.

Kecuali ditentukan lain dalam perjanjian tentang kegiatan bersama atau tidak mengikuti dari keadaan aktual, kontribusi mitra diasumsikan (klausul 2 pasal 1042 KUH Perdata Federasi Rusia):

• setara dengan biaya.

Penilaian moneter dari kontribusi seorang teman dibuat dengan persetujuan antara rekan-rekan.

Sesuai dengan sub-ayat 4, paragraf 3, pasal 39 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk tujuan akuntansi pajak, pengalihan properti tidak diakui sebagai penjualan barang, pekerjaan atau jasa jika pengalihan tersebut dilakukan. karakter investasi, khususnya:

• kontribusi ke modal dasar (saham) perusahaan bisnis dan kemitraan
• kontribusi berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana (perjanjian tentang kegiatan bersama),
• kontribusi berdasarkan perjanjian kemitraan investasi,
• membagi iuran ke reksa dana koperasi.

Kontribusi mitra untuk tujuan PPN.

Sesuai dengan paragraf 1 paragraf 2 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia, operasi yang ditentukan dalam paragraf 3 Pasal 39 Kode Pajak Federasi Rusia tidak diakui sebagai objek pajak PPN.

Menurut sub-ayat 1 paragraf 3 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN yang diterima untuk pengurangan oleh wajib pajak atas barang (pekerjaan, layanan), termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, hak milik dengan cara yang ditentukan oleh bab ini, tunduk pada restorasi oleh Wajib Pajak dalam hal pemindahan:

• Properti,
• hak milik

sebagai kontribusi terhadap modal dasar (saham):

• perusahaan bisnis dan kemitraan,
• kontribusi berdasarkan perjanjian kemitraan investasi,
• atau membagi iuran untuk membagi dana koperasi,
• serta transfer perumahan untuk mengisi kembali modal target organisasi non profit dengan cara yang ditentukan oleh Undang-Undang Federal No. 275-FZ tanggal 30 Desember 2006 "Tentang Prosedur Pembentukan dan Penggunaan Modal Sasaran Organisasi Non-Komersial".

Pada saat yang sama, sesuai dengan pasal 11 pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan dari Wajib Pajak yang menerima sebagai iuran kepada modal dasar:

• Properti,
• hak milik,

Jumlah PPN dikenakan telah dipulihkan pemegang saham (peserta, pemegang saham) dengan cara yang ditentukan oleh paragraf 3 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, jika mereka digunakan untuk melakukan transaksi yang diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dengan demikian, norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia jangan instal bagi Wajib Pajak yang telah mengadakan perjanjian persekutuan sederhana, kewajibannya untuk pemulihan PPN, yang sebelumnya disajikan untuk pengurangan, saat memberikan kontribusi pada aktivitas bersama.

Posisi serupa dipegang oleh Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dan perwakilan dari Layanan Pajak Federal.

Jadi, sesuai dengan ketentuan Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 12.08.2011 No. CA-4-7/ [dilindungi email]"Atas arahan peninjauan keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tentang sengketa pajak":

“Ayat 5 Kode Etik tidak menetapkan untuk wajib pajak yang telah mengadakan perjanjian kegiatan bersama (perjanjian kemitraan sederhana) kewajiban untuk mengembalikan pajak yang sebelumnya disajikan untuk pengurangan pada saat perolehan objek real estat yang belum selesai sehubungan dengan transfer berikutnya benda-benda tersebut sebagai sumbangan berdasarkan perjanjian kemitraan.

Ketentuan Pasal 39 dan 146 Kitab Undang-undang Hukum ini tidak dapat diterapkan pada situasi yang sedang dipertimbangkan dalam menyelesaikan persoalan adanya kewajiban pengembalian pajak pertambahan nilai dan ketentuan Pasal 39 dan 146 Kitab Undang-undang, sejak lingkaran orang yang dipercayakan dengan kewajiban untuk mengembalikan pajak yang sebelumnya dinyatakan dapat dikurangkan ditetapkan oleh Pasal 170 Kode Etik dan tidak tunduk pada interpretasi yang luas.

Fakta bahwa, menurut ayat 3 Pasal 39 Kode Etik, kontribusi berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana tidak diakui sebagai penjualan, hanya menunjukkan bahwa transfer semacam itu bukan merupakan objek pajak pertambahan nilai. Pada saat yang sama, operasi yang dilakukan berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana diakui sebagai objek pajak pertambahan nilai sesuai dengan Bab 21 Kode Etik, dan penghitungan dan pembayaran pajak ini, termasuk penerapan pengurangan pajak, dilakukan. oleh seorang peserta dalam kemitraan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 174.1 Kode Etik.

Kesimpulan ini dirumuskan dalam Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia tanggal 22 Juni 2010 No. 2196/10.

Kontribusi rekanan untuk tujuan pajak penghasilan.

Sesuai dengan paragraf 1 pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk keperluan pajak penghasilan tidak diakui sebagai implementasi barang (karya, jasa) transfer oleh pembayar pajak properti, termasuk hak milik, sebagai kontribusi peserta dalam kemitraan sederhana.

Menurut ayat 3 pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menentukan basis pajak, pengeluaran dalam bentuk:

• kontribusi ke modal dasar (saham),
• kontribusi untuk kemitraan sederhana,
• kontribusi untuk kemitraan investasi.

Harta bersama mitra. Pajak properti

Sesuai dengan Pasal 1044 KUH Perdata Federasi Rusia, berikut ini diakui sebagai milik bersama mitra *:

• properti yang disumbangkan oleh kawan (milik mereka dengan hak kepemilikan),
• produk yang dihasilkan sebagai hasil dari kegiatan bersama,
• buah dan pendapatan yang diperoleh dari kegiatan tersebut.

* Kecuali ditentukan lain oleh hukum atau perjanjian kemitraan sederhana, atau mengikuti sifat kewajiban.

Properti yang disumbangkan oleh kawan-kawan, yang mereka miliki atas dasar selain hak kepemilikan, digunakan untuk kepentingan semua kawan dan merupakan, bersama dengan properti dalam kepemilikan bersama mereka, milik bersama kawan.

Sesuai dengan ayat 1 pasal 377 Kode Pajak Federasi Rusia,

Dasar pengenaan pajak berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana (perjanjian tentang kegiatan bersama) ditentukan oleh:

• berdasarkan nilai sisa barang yang diakui sebagai objek pajak, yang disumbangkan oleh Wajib Pajak berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana,

• dan juga berdasarkan nilai sisa dari properti lain yang diakui sebagai objek perpajakan, diperoleh, dibuat selama kegiatan bersama, yang merupakan milik bersama mitra, dicatat pada neraca terpisah dari kemitraan oleh peserta dalam perjanjian kemitraan yang melakukan bisnis bersama.

Setiap peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana secara mandiri menghitung dan membayar pajak untuk properti yang diakui sebagai objek perpajakan, yang dialihkan olehnya untuk kegiatan bersama.

Berkenaan dengan properti yang diperoleh, dibuat selama kegiatan bersama, perhitungan dan pembayaran pajak dilakukan oleh para peserta dalam perjanjian kemitraan. secara proporsional nilai kontribusi mereka untuk tujuan bersama.

Seseorang yang menyimpan catatan tentang milik bersama para sekutu, terpaksa memberitahukan paling lambat tanggal 20 bulan setelah masa laporan*, kepada setiap Wajib Pajak yang merupakan pihak dalam perjanjian kemitraan sederhana:

• informasi tentang nilai sisa properti yang merupakan milik bersama para mitra pada hari pertama setiap bulan dari periode pelaporan yang relevan dan tentang bagian setiap peserta dalam properti bersama para mitra.

Pada saat yang sama, orang yang menyimpan catatan tentang milik bersama kawan-kawan harus memberikan informasi yang diperlukan untuk menentukan basis pajak.

*Sesuai dengan paragraf 2 Pasal 379 Kode Pajak Federasi Rusia, periode pelaporan untuk pajak properti adalah:

• babak pertama,
• semester,
• sembilan bulan

tahun kalender.

Dalam hal salah satu peserta perjanjian kemitraan sederhana memiliki manfaat pajak bumi dan bangunan, maka manfaat ini hanya berlaku untuk peserta tersebut (Surat Menteri Keuangan tanggal 16 September 2004 No. 03-06-01-04 / 33 ).

PPN atas transaksi berdasarkan perjanjian usaha patungan

Menurut sub-ayat 1 paragraf 1 pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia, objek pajak PPN berikut ini diakui:

• penjualan barang (karya, layanan) di wilayah Federasi Rusia, termasuk penjualan agunan,
• transfer barang (hasil pekerjaan yang dilakukan, penyediaan layanan) berdasarkan perjanjian tentang pemberian kompensasi atau inovasi,
• pengalihan hak milik.

Untuk keperluan Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia:

• pengalihan kepemilikan barang,
• kinerja pekerjaan,
• melayani,

secara cuma-cuma diakui sebagai penjualan barang (karya, jasa).

Fitur perhitungan dan pembayaran ke anggaran PPN saat melakukan operasi sesuai dengan perjanjian kemitraan sederhana (perjanjian tentang kegiatan bersama), perjanjian kemitraan investasi, diatur oleh ketentuan Pasal 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia .

Menurut paragraf 1 Pasal 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia, 1. untuk keperluan Bab 21, akuntansi umum transaksi yang dikenakan PPN sesuai dengan Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia ditugaskan kepada peserta kemitraan, yaitu organisasi Rusia atau IP.

Ketika melakukan operasi sesuai dengan perjanjian kemitraan sederhana (perjanjian kegiatan bersama), perjanjian kemitraan investasi, peserta dalam kemitraan dibebankan kewajiban wajib pajak* ditetapkan oleh Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia.

* Wajib Pajak, tidak menjadi Wajib Pajak (misalnya, yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan) harus melakukan tugas Wajib Pajak ketika melakukan operasi sesuai dengan perjanjian kegiatan bersama. Sesuai dengan paragraf 2 pasal 346 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan tidak diakui sebagai pembayar pajak PPN, kecuali PPN dibayar sesuai dengan Pasal 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak keuntungan pada saat melakukan kegiatan persekutuan sederhana

Sebagaimana disebutkan di atas, kesimpulan dari perjanjian kegiatan bersama tidak mengarah pada pembentukan badan hukum.

Dengan demikian, kewajiban untuk membayar pajak penghasilan ditanggung oleh masing-masing mitra secara mandiri sesuai dengan bagiannya dalam properti bersama dari kemitraan.

Hal ini disebabkan oleh ketentuan 19 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya pembayar pajak dan pembayar biaya adalah organisasi dan individu yang, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, berkewajiban untuk membayar pajak dan (atau ) biaya masing-masing.

Juga, menurut Pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia, setiap peserta dalam kepemilikan bersama berkewajiban, sesuai dengan bagiannya, untuk berpartisipasi dalam pembayaran pajak, biaya, dan pembayaran lain atas properti bersama, serta dalam biaya pemeliharaan dan pelestariannya.

Untuk menentukan hasil keuangan dari kegiatan bersama - jumlah laba (rugi) yang diterima, perlu untuk mengatur pemeliharaan akuntansi pajak untuk pendapatan dan pengeluaran kemitraan.

Keuntungan yang diterima tunduk pada pembagian di antara para peserta kegiatan bersama (sebelum pajak).

Prosedur dan metodologi akuntansi pajak harus dikembangkan dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan.

Sesuai dengan ketentuan Pasal 1046 Kode Pajak Federasi Rusia, prosedur untuk menutupi biaya dan kerugian yang terkait dengan kegiatan bersama mitra ditentukan oleh kesepakatan mereka. Dengan tidak adanya kesepakatan tersebut, masing-masing mitra harus menanggung biaya dan kerugian sebanding dengan nilai kontribusinya untuk tujuan bersama.

Selain itu, perjanjian yang sepenuhnya membebaskan salah satu kawan untuk berpartisipasi dalam menutupi pengeluaran atau kerugian bersama adalah batal.

Dalam hal pengeluaran rekanan terkait baik untuk kegiatan bersama maupun kegiatan yang dilakukan di luar kerangka persekutuan sederhana, pengeluaran tersebut dapat diperhitungkan sebagian dalam pengeluaran persekutuan untuk tujuan akuntansi pajak.

Klarifikasi tersebut diberikan oleh Kementerian Keuangan dalam Suratnya tertanggal 28/05/2013 No. 03-03-06/2/19346:

“Jadi, jika ada biaya dari rekan-rekan adalah— serentak:

• tentang kegiatan kemitraan sederhana,
• dan untuk kegiatan mandiri di luar perjanjian kemitraan sederhana,

kemudian mereka dapat diperhitungkan dalam biaya kemitraan untuk keperluan pajak, dengan mempertimbangkan persyaratan Pasal 252 Kode; dalam bagian yang ditetapkan dalam perjanjian kemitraan sederhana, asalkan prosedur untuk menentukan bagian ini didasarkan pada indikator yang dapat dibenarkan secara ekonomi, yang mencerminkan sejauh mana biaya tersebut terkait dengan kegiatan dalam kerangka kemitraan sederhana.

Akuntansi pendapatan dan pengeluaran dari kegiatan bersama untuk tujuan akuntansi pajak untuk pajak penghasilan harus dilakukan sesuai dengan ketentuan Bab 25 Kode Pajak, bahkan jika organisasi yang menerapkan rezim pajak khusus berpartisipasi dalam perjanjian kegiatan bersama.

Kementerian Keuangan memberikan penjelasan seperti itu lebih dari satu kali dalam Suratnya. Termasuk, dalam surat tertanggal 30 Mei 2012. No. 03-11-06/2/73:

“Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 346.15 dan paragraf 9 Seni. 250 Kode, organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, ketika menentukan objek perpajakan, pendapatan non-operasional yang diterima dalam bentuk pendapatan yang didistribusikan untuk kepentingan wajib pajak ketika ia berpartisipasi dalam kemitraan sederhana, diperhitungkan dengan cara ditentukan oleh Seni. 278 dari Kode.

Dalam hal ini, ketika menggabungkan organisasi ke dalam kemitraan sederhana, termasuk organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, akuntansi untuk properti bersama, kewajiban dan operasi bisnis dari kemitraan sederhana harus dilakukan dengan cara yang ditentukan untuk pembayar pajak yang mengajukan permohonan. rezim pajak umum.»

Selain itu, dalam Surat yang sama (tanggal 30 Mei 2012 No. 03-11-06/2/73), departemen tersebut menunjukkan bahwa jika suatu perusahaan menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pajak "penghasilan" dan sekaligus waktu mengadakan perjanjian tentang kegiatan bersama, maka kehilangan hak untuk menerapkan USN:

“Sesuai dengan ayat 3 Pasal 346.14 Kitab Undang-undang Hukum, Wajib Pajak yang merupakan pihak dalam perjanjian persekutuan sederhana (perjanjian tentang kegiatan bersama) atau perjanjian manajemen kepercayaan harta benda, wajib dikenakan sebagai objek pajak penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran.

Memperhatikan hal-hal tersebut di atas, dalam hal Wajib Pajak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan berupa penghasilan menjadi peserta dalam suatu perjanjian kegiatan bersama selama masa pajak, maka ia berdasarkan ketentuan klausul 4.1 Pasal 346.13 Kode Etik, dianggap telah kehilangan hak untuk menerapkan rezim pajak khusus yang ditentukan sejak awal kuartal di mana perbedaan yang ditentukan diperbolehkan.

Paragraf 7 Pasal 346.13 Kode Etik menetapkan bahwa wajib pajak yang telah beralih dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke sistem perpajakan yang lain berhak untuk beralih kembali ke sistem perpajakan yang disederhanakan. tidak lebih awal dari satu tahun kemudian setelah ia kehilangan hak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Fitur penentuan basis pajak untuk penghasilan yang diterima oleh peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana ditetapkan oleh ketentuan Pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia.

Menurut paragraf 2 Pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia, jika setidaknya salah satu peserta dalam kemitraan adalah organisasi Rusia atau individu yang merupakan wajib pajak Federasi Rusia, mencatat pendapatan dan pengeluaran dari kemitraan seperti itu untuk keperluan pajak harus dilakukan:

• peserta Rusia terlepas dari siapa yang bertanggung jawab atas bisnis kemitraan sesuai dengan kesepakatan.

Seorang peserta dalam persekutuan yang mencatat pendapatan dan pengeluaran persekutuan ini untuk tujuan perpajakan harus:

• Mendefinisikan jumlah kumulatif berdasarkan hasil setiap periode pelaporan (pajak) keuntungan masing-masing peserta kemitraan sebanding dengan bagiannya dari peserta yang relevan, yang ditetapkan oleh perjanjian, dalam keuntungan kemitraan yang diterima untuk periode dari kegiatan semua peserta dalam kemitraan.

• Setiap tiga bulan, sebelum hari ke-15 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (pajak), informasikan kepada setiap peserta kemitraan ini tentang jumlah pendapatan yang terutang (dibagikan).

Pendapatan yang diterima dari partisipasi dalam kemitraan meliputi:

• bagian pendapatan non-operasional wajib pajak - peserta dalam kemitraan dan dikenakan pajak dengan cara yang ditentukan oleh Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia.

Setelah masing-masing peserta menerima bagiannya dari keuntungan, ia mencatatnya dalam daftar pembukuan pajak sesuai dengan sistem perpajakan yang dia terapkan.

Jadi, sobat menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan dari partisipasi dalam kegiatan bersama diakui pada tanggal penerimaan yang sebenarnya Uang sesuai dengan ayat 1 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia.

Mitra yang menerapkan OSNO memperhitungkan pendapatan dari kegiatan bersama sebagai bagian dari pendapatan non-operasional.

Menurut paragraf 9 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan non-operasional, khususnya, mengakui pendapatan yang didistribusikan untuk kepentingan wajib pajak ketika ia berpartisipasi dalam kemitraan sederhana, diperhitungkan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kawan-kawan yang menerapkan USN dipandu oleh ketentuan paragraf 1 Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia:

• ketika menentukan objek perpajakan, pendapatan non-operasional diperhitungkan, ditentukan sesuai dengan Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

Menurut paragraf 4 pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia, kerugian kemitraan tidak didistribusikan antara anggotanya dan tidak diperhitungkan mereka ketika dikenakan pajak.

Setelah berakhirnya perjanjian kemitraan sederhana, para pesertanya dalam pembagian pendapatan dari kegiatan kemitraan jangan koreksi penghasilan yang sebelumnya diperhitungkan oleh mereka dalam pengenaan pajak atas penghasilan yang benar-benar mereka terima dalam pembagian penghasilan dari kegiatan persekutuan.

Setelah pemutusan perjanjian kemitraan sederhana dan pengembalian properti kepada para peserta dalam perjanjian ini perbedaan negatif antara penilaian properti yang dikembalikan dan penilaian di mana properti ini sebelumnya dialihkan berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana, tidak diakui sebagai kerugian untuk tujuan perpajakan.