Bisnis bersama bagaimana mengatur. Bagaimana cara membuka satu IP untuk dua? Empat opsi implementasi. Kebebasan berkontrak dan batasannya diperjelas

Pemilik usaha sebenarnya adalah orang-orang yang seharusnya mengontrol perkembangan pencapaian hasil oleh mereka yang bekerja di perusahaannya. Sementara itu, ada hal-hal yang perlu mereka pelajari sendiri.

Pengalaman menunjukkan bahwa salah satu peran kunci dalam keberhasilan dan pembangunan jangka panjang kegiatan wirausaha memainkan hubungan yang efektif antara pemilik.

Hampir setiap pemilik bisnis yang berpengalaman, setelah beberapa tahun bekerja di bisnisnya sendiri, sangat sering mengucapkan kalimat: “Sayang sekali saya tidak mengetahui hal ini sebelumnya.”

Saya sering mengatakan kalimat yang sama, karena saya telah berkecimpung dalam bisnis selama 17 tahun, dan saya memiliki banyak pengalaman praktis tidak hanya dalam memiliki bisnis, tetapi dalam memiliki atas dasar kemitraan. Pilihan ideal untuk memulai bisnis Anda sendiri adalah kepemilikan tunggal bisnis tersebut. Jika Anda mampu membuat bisnis Anda sendiri, mengelola dan memilikinya sendiri, maka jangan mengambil mitra. Jika tidak, co-founder akan dibutuhkan. Mengapa sebuah bisnis dapat memiliki banyak co-founder?

Opsi yang paling umum adalah:

• ide bisnis umum di antara teman-teman (kenalan, kerabat);
• orang yang datang dengan ide bisnis tidak memiliki uang yang diperlukan atau tidak cukup;
• undangan seorang spesialis, yang tanpanya implementasi ide bisnis tidak mungkin dilakukan;
• yang mencetuskan ide bisnis tidak memiliki pengalaman dalam menjalankan kegiatan wirausahanya sendiri.

Mitra investor. Seorang investor dengan uang atau teknologi (peralatan) adalah salah satu pendiri, tetapi tidak bekerja dalam bisnis tersebut. Melakukan satu peran dalam bisnis - pemilik. Pemilik seperti itu dianggap tidak efektif. Jika memungkinkan untuk mengambil uang dengan bunga dan tidak memasukkan investor ke dalam kepemilikan, ini adalah pilihan terbaik.

Mitra Spesialis. Pilihan paling umum untuk bergabung dengan salah satu pendiri adalah ide bisnis umum atau undangan ke spesialis, yang tanpanya aktivitas Anda pada dasarnya tidak mungkin. Tetapi jika dia tidak tertarik untuk berkembang sebagai pemilik bisnis, dan dia hanya akan memainkan peran sebagai karyawan profesional yang baik dan berhati-hati, lebih baik memberinya persentase tertentu dari keuntungan dan tidak memperkenalkannya ke pemilik.

Mitra profesional- memiliki pengalaman sukses dalam memiliki dan mengelola bisnis - yang terbaik dari semua opsi kemitraan. Lebih baik memasukkan mitra profesional sebagai mitra "junior", misalnya, dengan bagian partisipasi: dia memiliki 60% (70%), Anda memiliki 40% (30%).

Kesimpulan: mitra bisnis Anda harus tertarik pada pengembangan mereka sendiri sebagai pemilik profesional, jika tidak, akan sulit untuk membuat keputusan bersama, terutama ketika perusahaan mencapai tingkat perkembangan dan profitabilitas tertentu.

Tidak peduli dengan siapa Anda berbisnis, selalu ada periode perselisihan. Hanya beginilah perselisihan ini akan berakhir: pecahnya keluarga, pertengkaran antara dua sahabat, kehilangan uang yang diinvestasikan, kehilangan keuntungan, atau penyelesaian masalah kontroversial.

Jangan ulangi kesalahan kebanyakan pemilik lainnya. Bahkan jika Anda sudah mulai berbisnis dengan pasangan, tidak ada kata terlambat untuk duduk dan mendiskusikan semua masalah utama yang, menurut saya, tidak hanya harus didiskusikan, tetapi juga ditentukan.

Analisis apakah Anda membutuhkan pasangan sama sekali, dan hanya setelah itu putuskan "dengan siapa" dan "untuk apa". Kedua hal ini sangat penting.

Aturan dasar yang perlu Anda ketahui saat memulai bisnis bersama.

Aturan Satu: Harus ada satu pemilik utama. Masuk akal untuk memasuki bisnis pertama Anda sebagai mitra junior yang didirikan bersama dengan pemilik utama berpengalaman yang gaya kepemimpinannya Anda sukai dan keberhasilannya selaras dengan tujuan Anda. Sebagai aturan, pemilik utama ditunjuk oleh direktur umum.

Aturan Dua J: Kepemilikan dalam bisnis tidak membuat pendiri bersama menjadi pemilik bisnis yang sebenarnya. Menjadi pemilik bisnis adalah sebuah profesi, dan cukup sulit untuk itu. Bahkan kesuksesan finansial jangka pendek tidak berarti bahwa pemiliknya adalah seorang profesional. Untuk mencapai kesuksesan jangka panjang dalam bisnis, profesi "pemilik bisnis" harus dipelajari. Pemilik harus memiliki rencana pengembangan diri.

Aturan Tiga: memiliki bisnis dan bekerja dalam bisnis adalah dua jenis yang berbeda kegiatan yang harus dibayar secara terpisah. Dividen dibayarkan untuk bagian dalam bisnis. Jumlah total dividen dibagi di antara para pendiri secara proporsional dengan ukuran saham mereka. Untuk pekerjaan dalam bisnis, gaji dan insentif lainnya dibayarkan. Gaji, aturan untuk menghitung dividen dan pembayaran disepakati antara mitra di bawah tanda tangan semua pihak.

Aturan Empat A: Pemilik harus efisien. Dimasukkannya co-founder yang efektif dalam bisnis meningkatkan pendapatan dari bisnis ini untuk semua mitra. Dan sebaliknya, jika pengenalan co-founder baru ke dalam bisnis tidak meningkatkan pendapatan mitra, itu tidak dapat dianggap efektif dan tidak ada arti ekonomi dalam partisipasinya.

Aturan Lima A: keuangan bisnis harus transparan kepada mitra. Uang adalah masalah yang sangat sensitif. Tidak ada yang merusak hubungan seperti perselisihan tentang uang. Itu buruk ketika bisnis tidak menguntungkan dan perselisihan muncul karena kerugian finansial. Tetapi hubungan tidak kurang dirusak ketika bisnis menjadi menguntungkan: banyak kemitraan mati hanya karena pembagian pendapatan. Salah satu kesalahan terbesar adalah ketika keuangan bisnis tidak transparan kepada mitra. Apa hal yang benar untuk dilakukan dalam situasi ini?

Jika direktur umum adalah salah satu pemilik, maka pemilik lainnya harus direktur keuangan. Pada tahun-tahun awal pengembangan bisnis, perlu diadakan pertemuan pemilik setidaknya sebulan sekali. Untuk pertemuan ini, wajib untuk menyiapkan laporan keuangan saat ini untuk: indikator kunci yang disetujui secara terpisah. CFO (atau siapa pun yang bertanggung jawab atas keuangan) adalah orang dengan kepentingan terbesar dalam memelihara catatan keuangan (manajemen) yang transparan sejak awal dan melaporkan secara teratur masalah keuangan kepada mitra.

Aturan enam: tingkat perkembangan usaha akan selalu sesuai dengan tingkat perkembangan profesionalisme pemilik dan tingkat tanggung jawab yang diemban. Pola pikir seorang pemilik bisnis berbeda dengan seorang karyawan karyawan profesional Pertama-tama, tingkat tanggung jawab. Pemilik bisnis bertanggung jawab tidak hanya untuk dirinya sendiri, tetapi juga untuk orang lain, mereka yang bekerja untuknya. Tanpa memikul tanggung jawab ini, mustahil untuk menjadi pemilik bisnis sejati.

Aturan Tujuh: sebelum awal kerja sama harus ada kesepakatan tertulis tentang maksud, tujuan dan prinsip interaksi.

Masalah pertama dan terbesar adalah kurangnya kesepakatan tertulis antara pemilik tentang masalah bisnis utama. Seringkali, wirausahawan mulai bekerja, menetapkan tujuan bisnis untuk diri mereka sendiri, secara sadar tidak memahami tujuan pribadi mereka, posisi mereka dalam pengembangan perusahaan dan tidak mengoordinasikannya dengan co-founder mereka.

Segera setelah Anda dan pasangan Anda membuat keputusan awal bahwa Anda memasuki tujuan bersama, Anda harus segera menyetujui secara tertulis tentang isu-isu kunci interaksi.

Isu-isu kunci yang harus dimasukkan dalam perjanjian:

• tentang niat dan tujuan manajemen bersama bisnis - untuk menyepakati tingkat tujuan pribadi sebagai dasar untuk pembentukan tujuan dalam bisnis;
• tentang status resmi perusahaan;
• tentang pembagian saham dalam bisnis antara pemilik - masing-masing, tentang tanggung jawab dalam bagian partisipasi baik untuk keuntungan maupun kerugian;
• tentang kebijakan keuangan dan pedoman keuangan utama bisnis: jenis modal, kebijakan distribusi keuntungan, kebijakan jika terjadi kerugian yang tidak direncanakan, tingkat pelaporan keuangan berdasarkan indikator utama;
• tentang sikap terhadap risiko: tingkat risiko apa yang dapat diterima, apa yang tidak;
• tentang pembagian tanggung jawab fungsional: menyetujui tanggung jawab fungsional, tingkat upah, tingkat tanggung jawab berdasarkan indikator utama;
• tentang mekanisme pengambilan keputusan: keputusan mana yang dibuat dengan konsensus 100%, keputusan mana yang menjadi tanggung jawab masing-masing pemilik;
• tentang mekanisme keluar masuknya usaha;
• atas keikutsertaan pemilik dalam usaha lain;
• tentang pembentukan dewan pemilik;
• tentang perlunya membentuk dewan pengawas.

Pikirkan setiap pertanyaan ini, pertanyaan tambahan apa yang Anda miliki untuk setiap item yang layak dinegosiasikan? Diskusikan semuanya secara detail dengan pasangan Anda. Tuliskan semua poin ini, setujui jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini, tandatangani kesepakatan yang diterima.

Mitra harus memiliki pandangan yang sama tentang taktik dan pengembangan strategis perusahaan, cara dan alat untuk melakukan bisnis, dan hubungan harus didasarkan pada rasa saling percaya dan menghormati. Jika tidak, bekerja sama akan terlihat seperti kompetisi dan perlombaan untuk mendapatkan keuntungan paling banyak. Apa yang harus difokuskan Saat membuka bisnis bersama, Anda harus menghubungi seorang profesional dan membuat perjanjian kemitraan, yang akan menunjukkan semua nuansa yang ada dan mungkin: jumlah investasi dana pribadi masing-masing mitra pada awal bisnis, mereka tanggung jawab, jadwal kerja, bagian mana dari keuntungan yang akan diinvestasikan ke dalam bisnis, dan mana yang dianggap sebagai laba bersih. Penting untuk memutuskan bagaimana keluar dari situasi yang dapat diperdebatkan dan menguraikan semua seluk-beluk keluar dari bisnis salah satu mitra.

Bisnis bersama: semua pro dan kontra yang harus dipertimbangkan sebelum dibuka

Baik dalam pernikahan maupun dalam bisnis bersama, pada awalnya, hubungan dibangun di atas rasa saling percaya dari pasangan, dan di masa depan mereka dapat berakhir dengan klaim, litigasi, dan, sebagai akibatnya, putus. Bahkan dalam hal pembagian keuntungan yang adil ketika melakukan bisnis, ketika kemitraan rusak, salah satu pemainnya “melampaui batas”. Oleh karena itu, perlu untuk merencanakan bisnis bersama dengan sangat hati-hati dan mempertimbangkan mitra potensial melalui prisma.

Butuh pasangan! Keuntungan dari bisnis bersama. Banyak pengusaha berpikir tentang dilema memulai bisnis sendiri atau dengan pasangan. Ada beberapa alasan untuk ini. Yang paling mendunia di antaranya adalah komponen finansial. Kurangnya uang mengurangi banyak ide bagus bisnis.

Lagi pula, peluncuran dan promosi kegiatan wirausaha seringkali membutuhkan investasi yang lebih besar daripada yang dimiliki wirausahawan.

Apakah layak memulai bisnis bersama?

Semua prinsip itu penting, itu sebabnya mereka prinsip, masing-masing membutuhkan pemahaman yang mendalam dan contoh dari praktik. Nantikan informasi selanjutnya, untuk masing-masing prinsip ini saya akan memberikan contoh dari praktik dan memberikan rekomendasi tentang bagaimana melanjutkan dalam kasus-kasus tertentu dan jawaban atas pertanyaan apa yang perlu dibahas untuk menandatangani perjanjian dengan mitra tentang prinsip-prinsip bersama kerja. Komentar: beberapa materi tentang topik ini diambil dari buku Konstantin Baksht "Cara merusak bisnis Anda sendiri", edisi "Peter", 2008.
Saya sangat menyukai buku ini dan buku-buku lain oleh Konstantin Baksht, saya sangat setuju dengan penulisnya, saya merekomendasikannya untuk dibaca dan dipahami.

Bisnis bersama. apakah ada risiko?

Mari kita membuat reservasi segera bahwa baik KUH Perdata Federasi Rusia maupun Hukum Federal "Tentang Perusahaan dengan" kewajiban terbatas» tanggal 08.02.1998 No. 14-FZ tidak mengatur kebutuhan untuk membuat dan menandatangani dokumen tersebut. Selain itu, mulai 07/01/2008 satu-satunya dokumen konstituen dari perseroan terbatas adalah piagam. Baik KUHPerdata dan Undang-Undang Federal yang disebutkan di atas mengecualikan penyebutan nota asosiasi.

Namun, paragraf 1 Seni. 89 KUH Perdata dan paragraf 5 Seni. 11 Undang-Undang Federal "Tentang Perseroan Terbatas", mewajibkan peserta LLC untuk membuat perjanjian tertulis tentang pendirian perusahaan, yang menentukan prosedur pelaksanaannya kegiatan bersama tentang pendirian perseroan, besarnya modal dasar perseroan, ukuran dan nilai nominal saham masing-masing pendiri perseroan, serta jumlah, tata cara dan syarat-syarat pembayaran saham-saham tersebut dalam modal dasar perusahaan.

Kemungkinan kondisi untuk melakukan bisnis bersama???

Sangat sulit bagi seseorang untuk menanggung semua biaya, dan kadang-kadang tidak mungkin. Ketika bisnis dijalankan oleh beberapa mitra, ada peluang untuk menginvestasikan pengetahuan dan pengalaman masing-masing mitra, ada lebih banyak pilihan untuk keluar dari situasi sulit. Tidak heran ada pepatah "Satu kepala baik, tetapi dua lebih baik."

Perhatian

Kekuatan satu orang tidak terbatas, terutama dalam hal pekerjaan yang intensif dan sangat produktif untuk mempromosikan bisnis. Bersama dengan pasangan, Anda dapat melakukan lebih banyak hal. Ketika salah satu mitra membutuhkan istirahat, yang kedua akan mengambil alih bagian tanggung jawabnya untuk mencapai tujuan bersama. Keuntungan lain dari bisnis bersama adalah adanya dua kali lebih banyak jenis koneksi yang berbeda dalam berbagai struktur yang mungkin berguna.

Optimisme ganda, antusiasme, dan tujuan membantu mengatasi semua kesulitan dalam perjalanan pengembangan dan pendirian bisnis.

Delapan prinsip yang harus diikuti jika Anda melakukan bisnis dengan mitra

Dan sebaliknya, jika pengenalan co-founder baru ke dalam bisnis tidak meningkatkan pendapatan mitra, itu tidak dapat dianggap efektif, dan tidak ada arti ekonomi dalam partisipasinya. Prinsip kelima: harus ada satu pemilik utama. Masuk akal untuk memasuki bisnis pertama Anda sebagai junior co-founder dengan pemilik utama berpengalaman yang gaya kepemimpinan dan kesuksesan bisnisnya Anda nikmati.Bekerja dengan co-founder seperti itu akan memberikan pengalaman yang tak ternilai.

Prinsip keenam: keuangan bisnis harus transparan kepada mitra. Tidak ada yang menghancurkan hubungan lebih dari gesekan biasa atas uang. Itu buruk ketika bisnis tidak menguntungkan dan perselisihan muncul karena kerugian finansial.

Tetapi tidak sedikit hubungan yang rusak ketika bisnis menjadi menguntungkan: banyak kemitraan mati hanya karena pembagian pendapatan.

Bisnis bersama: bagaimana membangun hubungan

Anda harus memilih apa yang lebih penting; dan jika hubungan dengan orang yang dicintai benar-benar penting, maka lebih baik mempertahankannya dan tidak mencampurnya dengan bisnis. Saat memilih mitra, semuanya harus diperhitungkan: reputasi, bisnis, dan kualitas pribadinya; kesan mitra masa depan dari satu sama lain akan menjadi penting - itu harus saling simpati. Sikap yang berbeda mau tidak mau akan menjadi penghambat bisnis.

Info

Saham dalam bisnis. Sangat sering, mitra bisnis berhenti pada opsi 50/50, dengan benar percaya bahwa dua orang dewasa dengan modal yang sama dapat setara dalam bisnis. Namun, praktik menunjukkan bahwa keputusan seperti itu sering berubah menjadi masalah bagi perusahaan. Selama bekerja, ternyata masing-masing mitra memiliki pandangan sendiri dalam menyelesaikan masalah, taktik mereka berbeda, dan sebagainya.

Dan mereka semakin tidak bisa setuju, karena masing-masing bersikeras pada sudut pandangnya.

Bisnis bersama: opsi untuk membuka IP

Jaminan terhadap kemungkinan konflik dan tindakan permusuhan dari masing-masing peserta dalam perseroan terbatas dapat menjadi ketentuan piagam tentang adopsi keputusan tersebut dengan suara bulat oleh rapat umum peserta, apalagi, disarankan untuk menunjukkan bahwa rapat berwenang untuk membuat keputusan tentang masalah ini hanya jika semua peserta perusahaan hadir. Piagam harus ditulis sedemikian rupa sehingga masing-masing peserta dalam perusahaan jelas tentang hak dan kewajibannya, serta konsekuensi dari kegagalan untuk memenuhi kewajiban ini. Untuk memastikan kontrol lalu lintas yang efektif Uang perusahaan, disarankan untuk memasukkan ketentuan dalam piagam tentang perlunya membubuhkan perintah pembayaran melebihi jumlah yang ditetapkan dalam piagam dengan tanda tangan semua peserta di perusahaan.

Aturan bisnis bersama

Setiap pengusaha membutuhkan rekening giro untuk memulai dan mengembangkan bisnis mereka. Sebagai aturan, untuk … + Mulai sekarang Iklan bisnis baru + Tambahkan iklan Diperlukan: Saint-Petersburg Diskusi forum bisnis Ajukan pertanyaan di forum Topik: Bagaimana memulai? membuat dan mengelola bisnis Sistem kerja yang dibuat dalam bentuk bisnis terdiri dari komponen yang saling terkait sebagai berikut: 1. Teknologi sebagai sistem kerja 2. Orang yang bekerja dalam sistem 3. Manajemen: 4. ... Topik: Cerita tentang mengapa Anda tidak harus berbisnis dengan ... Perihal: Hal pertama Halo. Saya berusia 18 tahun dan saya bersemangat untuk memulai bisnis saya sendiri! Pada saat yang sama, sekarang saya terutama tertarik pada proses melakukan bisnis, dan bukan pada menghasilkan keuntungan, meskipun ini juga penting bagi saya. SAYA …
Saat memulai usaha bersama, banyak pengusaha yang lupa akan beberapa poin penting yang harus disepakati, karena menganggapnya sebagai hal sekunder. Hari ini kita akan melihat 7 kesalahan umum yang dapat menyebabkan usaha patungan Anda gagal. Pada awal membuka bisnis, calon pemilik bersama tentu harus mendiskusikan masalah-masalah berikut: 1. Pilihan mitra. Siapa yang harus dipilih untuk bisnis bersama adalah pertanyaan yang harus dipikirkan oleh setiap calon pengusaha. Diyakini bahwa pilihan terburuk untuk dipilih adalah kerabat dan teman dekat. Ini paradoks, karena kita biasanya memiliki kepercayaan pada orang-orang seperti itu, yang menurut kita diperlukan dalam bisnis.
Tapi bahaya utama di sini adalah yang terkait dan hubungan persahabatan dalam bisnis sering hancur.

14Mungkin

Halo! Pada artikel ini kita akan berbicara tentang bentuk-bentuk kegiatan bersama pengusaha perorangan.

Hari ini Anda akan belajar:

• Bagaimana pengusaha perorangan dapat bersatu untuk keuntungan bersama;
• Cara membuat kesepakatan antara peserta kegiatan;
• saat penggabungan.

Bagaimana SP bisa bergabung?

Ada beberapa bentuk kegiatan bersama tersebut:

• Satu bekerja individu, dan beberapa mitra lainnya bekerja secara tidak resmi dengannya;
• kemitraan sederhana;
• Karya bersama IP dan LLC.

Kasus pertama adalah yang paling tidak dapat diandalkan dan dapat menjadi alasan ketidaksepakatan di antara para peserta dalam serikat sukarela. Seorang pengusaha perorangan berstatus resmi, terdaftar di otoritas pajak sebagai wajib pajak. Sekutu lain secara resmi tidak dapat berpartisipasi dalam IP ini dengan cara apa pun, karena pengusaha perorangan secara hukum hanya mencakup satu orang.

Ternyata semua keuntungan adalah milik pemilik bisnis, dan jika ada perselisihan, sisa peserta tidak akan mendapat apa-apa.

Untuk mencegah hal ini terjadi, perjanjian pinjaman biasanya dibuat. Para peserta yang telah berkontribusi pada pengembangan perusahaan membuat pinjaman untuk bagian yang dikontribusikan sehubungan dengan IP itu sendiri. Keuntungan yang diterima oleh perusahaan didistribusikan di antara semua peserta secara proporsional dengan kontribusi.

Paling sering, bentuk kerjasama antara pengusaha individu dan individu ini terjadi antara kerabat dekat. Wajah-wajah asing tidak mungkin memutuskan untuk terlibat dalam bentuk bisnis ini.

Pada saat yang sama, pemilik IP secara resmi terlibat dalam semua urusan perusahaan, ia juga menyerahkan laporan kepada otoritas pajak. Anggota serikat yang tersisa hanya dapat membantu dalam kegiatan saat ini.

Bentuk kerjasama ini adalah yang paling tidak umum. Mari kita bicara tentang jenis serikat pekerja lainnya secara lebih rinci, karena mereka jauh lebih umum dalam kehidupan sehari-hari.

Buat kemitraan

Kemitraan sederhana adalah bentuk persekutuan dari beberapa individu pengusaha. Ini adalah kerjasama yang menguntungkan yang memungkinkan para pihak dalam perjanjian untuk menyatukan sumber daya mereka sendiri dan mengarahkan mereka ke arah yang benar. Karena ada lebih banyak modal dan properti jika terjadi merger, dimungkinkan untuk menghasilkan lebih banyak kesepakatan besar, yang tidak diperbolehkan untuk satu IP.

Saat membentuk kemitraan, masing-masing peserta menyumbangkan bagiannya untuk pengembangan usaha bersama.

Dia bisa berperan sebagai:

• Uang;
• Beberapa properti (misalnya, Anda memiliki kantor sendiri yang ingin Anda pindahkan untuk tujuan kemitraan. Ini juga termasuk mobil, peralatan. Jika Anda, maka Anda juga berhak menawarkannya kepada serikat pekerja yang baru dibuat untuk mendapatkan keuntungan. tujuan);
• Kenalan yang berguna (jika ada orang berpengaruh di lingkungan Anda yang dapat berkontribusi pada pengembangan, jangan ragu untuk memberi tahu kemitraan baru tentang hal itu);
• Keterampilan dan pengetahuan (apakah Anda mengetahui algoritme untuk menyusun entri akuntansi atau apakah Anda berpengalaman dalam perbaikan kendaraan? Kemudian Anda dapat menerapkan keterampilan Anda untuk tujuan yang dimaksudkan).

Semua keuntungan yang diterima asosiasi IP didistribusikan di antara para peserta dalam batas kontribusi awal mereka. Artinya, keuntungan yang dihasilkan langsung dibagi dengan jumlah peserta.

Tergantung pada syarat pembagian pendapatan yang akan dijabarkan dalam kesepakatan antara sekutu, keuntungan dapat dibagi rata atau dalam batas yang disepakati.

Jika kemitraan untuk beberapa waktu gagal, maka itu akan dibagikan di antara para peserta secara proporsional. Artinya, setiap mitra mempertaruhkan hartanya sendiri dalam batas kontribusinya.

Setiap anggota perkumpulan yang terdiri dari beberapa orang perseorangan pengusaha berhak mewakili kepentingan persekutuan. Ia dapat melakukan transaksi, hadir di pengadilan atau melakukan pembelian barang.

Perjanjian aktivitas bersama IP

Perjanjian ini adalah perjanjian kemitraan sederhana, Anda dapat menggunakannya dan memodifikasinya sesuai dengan kebutuhan Anda.

• Unduh kontrak

Kami membuka LLC

Beberapa IP (setidaknya dua) bisa. Ini adalah bentuk yang lebih serius dan bertanggung jawab untuk mengumpulkan kontribusi Anda sendiri. hanya bertanggung jawab atas kekayaan perusahaan. Real estat pribadi, kendaraan, uang, dan properti lainnya tidak berpartisipasi dalam kehidupan asosiasi.

Saat membuat LLC, majelis konstituen peserta muncul. Ia juga mengiringi aktivitas masyarakat sepanjang masa keberadaan. Setiap keputusan dibuat hanya dengan pertemuan seperti itu.

Sebagai hasil dari pertemuan semua pendiri, keputusan tertentu dibuat, yang dimasukkan. Dokumen ini disimpan dalam organisasi dan mungkin diperlukan untuk otoritas pajak dan lembaga perbankan.

Semua kemungkinan kegiatan dua atau lebih pengusaha individu dalam masyarakat yang diciptakan ditentukan dalam. Di sini asosiasi itu sendiri ditentukan. Secara hukum, itu tidak boleh kurang dari 10.000 rubel. LLC dapat memiliki hingga 50 anggota.

Pekerjaan masyarakat dibangun di atas kontribusi bersama dari para peserta. Tidak seperti IP, dan. Ltd. dianggap yang paling mitra terpercaya pada transaksi, dan karena itu ia dipercaya oleh sejumlah besar rekanan daripada pengusaha perorangan.

Membuka dan memelihara LLC adalah proses yang agak mahal. Namun, bentuk asosiasi ini memungkinkan Anda untuk memperluas batasan urusan sendiri dan mencapai tingkat yang lebih tinggi. Masuk akal untuk membuat LLC jika ada beberapa pelamar dan mereka akan melakukan produksi skala besar.

Bisakah pemilik tunggal dan LLC berinteraksi?

Ada banyak kasus ketika aliansi disimpulkan antara pengusaha individu dan masyarakat. Katakanlah Anda seorang pengusaha dengan syarat yang menguntungkan, tetapi Anda memahami bahwa menjalankan bisnis sendiri menjadi beban bagi Anda.

Jika Anda memiliki pendiri yang akrab dari LLC yang dapat menggunakan tempat Anda, maka membuat perjanjian akan bermanfaat bagi keduanya.

Kegiatan bersama IP dan LLC disertai dengan kesimpulan perjanjian untuk periode validitas tertentu. Dalam hal ini, IP bertindak sebagai mitra LLC dan berhak mendapat untung dari aktivitas bersama. Bentuk kerjasama ini akan bersifat kemitraan sederhana. Dalam kasus yang dipertimbangkan, IP memberikan kontribusi haknya untuk menyewa sebagai bagian.

Kesepakatan antara anggota serikat menguraikan semua pihak dalam transaksi dan menyoroti keuntungan masing-masing anggota. Aliansi semacam itu memiliki efek menguntungkan pada pengembangan IP. Jika Anda berinteraksi dengan LLC sebagai pengusaha perorangan, maka bisnis Anda akan menanjak jika terjadi peristiwa yang menguntungkan.

Kami mempertimbangkan nuansa dalam perjanjian

Dalam segala bentuk kegiatan bersama dari seorang pengusaha perorangan, perlu untuk secara kompeten membuat kesepakatan antara para peserta serikat pekerja. Indikasi wajib bahkan kondisi yang paling tidak penting akan menghindari kesulitan dalam kegiatan lebih lanjut dan dengan jelas menggambarkan ruang lingkup hak dan kewajiban semua mitra.

Perjanjian harus mencakup:

• Volume dan isi bagian dari setiap peserta (perlu untuk menunjukkan kontribusi mitra dan persentase yang terdiri dari properti bersama (laba masa depan) dari kemitraan);
• Klausula yang menyatakan bahwa sumbangan yang diberikan adalah milik bersama;
• Cara menutupi kerugian oleh masing-masing peserta;
• Syarat kontrak;
• Tanggung jawab para pihak (Anda dapat menyertakan garis yang menunjukkan bahwa jika kemitraan mengalami kerugian karena tindakan salah satu peserta yang gagal, maka yang terakhir akan menanggung biayanya);
• hak dan kewajiban masing-masing mitra usaha;
• Item tentang penghormatan terhadap properti asosiasi.

Hak-hak anggota perkumpulan biasanya meliputi:

• Akses gratis ke properti peserta;
• Pembiasaan dengan laporan keuangan;
• Melakukan transaksi atas nama persekutuan;
• Mendapatkan penghasilan.

Melapor ke pajak

Jika beberapa individu pengusaha digabungkan menjadi kemitraan sederhana, maka perlu diperhitungkan dalam pelaporan arus keuangan kemitraan semacam itu dan pergerakan modal, yang hanya mempengaruhi pengusaha perorangan tertentu.

Hal ini tercermin dalam buku besar pendapatan dan pengeluaran. Itu harus dikelola sedemikian rupa sehingga tahun pelaporan jelas aliran mana yang termasuk dalam kegiatan bersama, dan mana yang muncul dalam kegiatan IP itu sendiri.

Selain itu, setiap anggota asosiasi akan memiliki buku sendiri. Pelaporan umum tidak diperbolehkan.

Ini penting untuk kemungkinan audit dari otoritas pajak. Jika ada ketidakakuratan atau ketidaksesuaian dalam buku, Anda harus memberikan dokumen pendukung. Jika tidak ada, maka denda akan diterapkan kepada pengusaha, pajak tambahan yang harus dibayar dan, karenanya, denda untuk keterlambatan pembayaran akan dikenakan.

Bagi pengusaha yang melakukan praktek, pembentukan persekutuan tidak diperbolehkan oleh undang-undang. Hal yang sama berlaku untuk mereka yang menerapkan "Penghasilan" dengan pajak 6% dari keuntungan.

Pembatasan tersebut terkait dengan penipuan di kalangan pengusaha di masa lalu. Pengusaha perorangan sengaja meremehkan pendapatan mereka sendiri dan membayar pajak minimal ke anggaran negara.

Membayar juga penting untuk dipertimbangkan. Pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, sebagai suatu peraturan, tidak membayar PPN. Namun, saat membuat perjanjian IP dengan LLC, Anda harus berhati-hati.

Di atas, kami menggambarkan kasus ketika seorang pengusaha perorangan menyewa tempat dan siap untuk membuat perjanjian dengan LLC. Pengusaha perorangan sendiri tidak boleh membayar PPN atas sewa, tetapi ketika membuat aliansi, pengusaha perorangan harus terus mengelola sewa. Jika tidak, otoritas pajak dapat menganggap fakta ini sebagai sewa-sewa, di mana Anda harus membayar PPN.

Banyak pengusaha menciptakan bisnis dengan mitra yang memiliki tujuan dan visi yang sama. Namun, suasana awal saling pengertian di masa depan, seiring berkembangnya bisnis, dapat berkembang menjadi konflik. Perselisihan lebih lanjut dapat menyebabkan konsekuensi yang lebih serius, misalnya, upaya salah satu mitra untuk mengambil alih bisnis oleh perampok. Dan di sini semua kesalahan hukum yang dibuat selama pendaftaran kemitraan muncul. Apa kesalahan tipikal?

1. Usaha terdaftar atas nama orang yang berwenang. Orang yang dipercaya adalah kerabat atau teman dari pasangan. Ini biasanya terjadi ketika mitra tidak ingin resmi bersinar sebagai pemilik bisnis karena berbagai alasan. Kerabat tampaknya menjadi pilihan yang benar-benar dapat diandalkan, tetapi pada kenyataannya, saudara perempuan atau keponakan dapat memulai permainan mandiri, membuat keputusan bukan untuk kepentingan penerima manfaat.

Jika bisnis terdaftar dengan teman, maka ada risiko kehilangan bisnis - pelanggan, kontrak, dan aset. Risiko lain adalah membawa pemilik ke tanggung jawab pidana, karena pembentukan atau reorganisasi badan hukum melalui calon dan pemberian informasi tentang mereka ke kantor pajak (yang mengarah pada masuknya data palsu ke dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu) dihukum berdasarkan Bagian 1 Seni. 173.1 KUHP.

2. Bisnis terdaftar atas nama salah satu mitra atau dijalankan olehnya sebagai direktur umum. Seringkali salah satu pemilik lebih energik, giat, lebih cerdas dalam berbisnis daripada yang lain. Kebetulan salah satu pendiri tidak mau berurusan dengan rutinitas perusahaan (menandatangani dokumen, membuat keputusan sulit), dia hanya tertarik untuk mencari untung. Akibatnya, bisnis terdaftar secara legal hanya untuk salah satu mitra. Jika terjadi konflik, ia awalnya menemukan dirinya dalam situasi yang lebih menguntungkan. Pemilik kedua tidak memiliki pengaruh hukum yang serius pada pasangannya, sehingga peluang untuk mendapatkan properti atau uang karena pengadilan cenderung nol.

Jika salah satu mitra menjadi direktur umum dengan kekuasaan tidak terbatas, maka ini juga dapat menyebabkan konsekuensi yang merugikan bagi yang kedua. Perusahaan produksi menggugat ganti rugi terhadap yang pertama ke CEO. Ternyata dia menciptakan bisnis paralel: dia membawa klien penting ke perusahaan lain yang terlibat dalam kegiatan serupa, di mana dia juga berada posisi kepemimpinan. Sebagai akibat dari kegiatan ilegalnya, perusahaan dan rekannya menderita kerugian 1 miliar rubel.

3. Saham dalam bisnis didistribusikan secara merata di antara para mitra. Dalam hal ini, jika terjadi konflik perusahaan, aktivitas perusahaan sebenarnya akan lumpuh, karena masing-masing mitra akan memblokir keputusan yang lain. Situasi ini disebut kebuntuan. Rekan pemilik dapat menyelesaikan masalah melalui pengadilan dengan mengajukan gugatan untuk mengecualikan pemilik bersama lainnya. Tapi ini bukan jalan keluar yang paling mudah, karena pihak lain mengajukan gugatan balik yang serupa. Mahkamah Agung menunjukkan bahwa untuk mengecualikan peserta dari daftar pendiri, perlu untuk membuktikan bahwa ia sangat melanggar tugasnya atau mengganggu kegiatan perusahaan.

4. Skema pembagian keuntungan masa depan tidak tetap. Ini adalah penyebab paling umum dari perselisihan antara pasangan. Oleh peraturan umum laba bersih dibagikan secara proporsional dengan bagian peserta dalam modal dasar, tetapi dalam praktiknya perjanjiannya berbeda.

Bagaimana cara menghindari konflik?

Saat membuat JSC atau LLC, mitra harus membuat perjanjian tentang pendirian perusahaan. Ini harus mengatur kegiatan para pendiri. Ini bukan dokumen pendirian, tetapi kesepakatan tentang kegiatan bersama. Dalam perjanjian pendirian perusahaan, para mitra dapat memberikan syarat-syarat tertentu yang mengecualikan konflik, misalnya, pada tahap awal. Ini mungkin berisi ketentuan tentang tanggung jawab pendiri (kehilangan, denda, penalti) jika tidak ada pembayaran saham dalam modal dasar; prosedur untuk mendistribusikan biaya yang terkait dengan pendirian perusahaan; tata cara penyelesaian perselisihan yang mungkin timbul dalam proses pendirian perusahaan.

Mitra dapat menandatangani perjanjian perusahaan (tentang pelaksanaan hak-hak peserta LLC atau perjanjian pemegang saham untuk JSC). Di dalamnya, para pihak menyanggupi untuk menggunakan haknya dengan cara tertentu atau bahkan mengabaikan pelaksanaannya. Misalnya, memberikan suara dengan cara tertentu pada rapat umum peserta; memperoleh atau menjual saham (saham) pada harga tertentu atau pada saat terjadinya keadaan tertentu; menahan diri dari menjual saham (saham) sampai titik tertentu, dll.

Perjanjian perusahaan sangat berguna ketika kedua mitra memiliki jumlah saham (saham) yang sama. Ini dapat memberikan berbagai pilihan untuk pengembangan konflik dan model cara untuk menyelesaikannya, serta menetapkan tanggung jawab masing-masing pihak atas pelanggaran ketentuan yang diadopsi.

Jika mitra adalah pengusaha perorangan, maka mereka dapat membuat perjanjian kemitraan sederhana. Di dalamnya, mereka berjanji untuk menggabungkan kontribusi mereka dan bekerja sama untuk menghasilkan keuntungan. Dalam hal ini, badan hukum tidak terbentuk. Kontribusi menurut hukum dapat berupa apa saja: uang, properti, pengetahuan profesional dan lainnya, keterampilan, kemampuan, reputasi bisnis, koneksi bisnis. Namun, kontrak harus menentukan biaya kontribusi; kepemilikan properti yang disumbangkan dan pendapatan yang diterima; tata cara penggunaan harta bersama; kewajiban mitra dalam memelihara properti bersama dan penggantian biaya yang terkait dengannya; ketertiban melakukan urusan bersama; prosedur untuk menutupi biaya dan kerugian.

Keuntungan dari kemitraan sederhana adalah para pesertanya dapat memilih aturan yang nyaman untuk kegiatan bersama. Minus - ketidakmungkinan menerapkan rezim perpajakan preferensial - pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan.

"Akuntansi dalam penerbitan dan percetakan", 2010, N 3

Untuk mengembangkan bisnis mereka, pemilik sering memutuskan untuk membuat yang baru badan hukum, tetapi ada peluang lain untuk memperluas kegiatan, seperti kegiatan bersama atau perjanjian kemitraan sederhana. Penerapannya memungkinkan badan hukum bertindak bersama untuk mencapai tujuan bersama tanpa pembentukan badan hukum baru. Bentuk kerjasama ini sangat menarik dari sudut pandang hukum perdata. Namun penerapan cara ini memerlukan perhatian khusus karena belum memadainya peraturan perundang-undangan mengenai pengenaan pajak atas kegiatan persekutuan sederhana.

Mari kita pertimbangkan masalah utama yang terkait dengan perpajakan kemitraan sederhana dan perbedaan dari perpajakan kegiatan badan hukum yang terpisah.

Kami segera mencatat bahwa karena organisasi asing juga dapat menjadi peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana, orang harus selalu mengingat kebutuhan untuk menerapkan norma-norma perjanjian internasional Federasi Rusia (jika ada) dengan negara-negara terkait di lapangan. perpajakan, karena perjanjian tersebut dapat menetapkan norma-norma yang berbeda dari norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia (TC RF).

Dalam hal ini, norma-norma perjanjian internasional yang harus diterapkan berdasarkan indikasi seperti itu dalam Konstitusi Federasi Rusia dan Kode Pajak Federasi Rusia.

Perpajakan badan hukum yang baru dibuat tidak menimbulkan pertanyaan khusus, namun, kami akan membahas poin-poin individualnya sebelum mempertimbangkan prosedur perpajakan untuk kegiatan bersama.

Perpajakan ketika melakukan kegiatan melalui badan hukum yang baru dibuat. Jadi, dalam hal menyelenggarakan usaha bersama oleh dua badan hukum melalui pembentukan badan hukum baru, muncul subjek baru hubungan hukum perdata dan pajak. Untuk keperluan perpajakan, badan hukum baru akan menjadi wajib pajak baru yang terpisah sesuai dengan norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia untuk pajak yang relevan (rezim pajak).

Secara default, badan hukum yang baru dibentuk berada pada sistem perpajakan umum dan membayar pajak yang sesuai di urutan umum jika ada objek perpajakan dan dasar pengenaan pajak, khususnya pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai, pajak bumi dan bangunan, pajak pengangkutan, pajak lainnya jika ada objek perpajakan; pajak penghasilan pribadi (sebagai agen pajak).

Mengingat penghapusan pajak sosial terpadu dari 01.01.2010, badan hukum juga merupakan pembayar premi asuransi untuk Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, Dana Asuransi Medis Wajib Federal dan dana asuransi kesehatan wajib teritorial dari Federasi Rusia.

Kode Pajak Federasi Rusia memberikan kemungkinan untuk menerapkan rezim pajak khusus. Salah satu rezim ini adalah sistem perpajakan yang disederhanakan (Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Transisi ke sana dilakukan atas dasar sukarela atas kebijaksanaan wajib pajak (klausul 1 pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia), tetapi tunduk pada kepatuhannya dengan sejumlah kriteria yang ditetapkan (pasal 346.12 Kode Pajak dari Federasi Rusia).

Selain itu, wajib pajak yang menggunakan rezim ini tunduk pada pembatasan jumlah pendapatan, yaitu jumlah maksimum pendapatan di mana wajib pajak berhak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (dari 01.01.2010 hingga 12.31. dalam jumlah 60 juta rubel, indeksasi dari jumlah yang ditentukan tidak disediakan).

Penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (klausul 2 pasal 364.11 Kode Pajak Federasi Rusia) memberikan pembebasan organisasi dari kewajiban untuk membayar:

• pajak penghasilan badan (dengan pengecualian pajak yang dibayarkan atas penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif pajak yang ditentukan dalam paragraf 3 dan 4 pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia; aturan ini berlaku untuk dividen, serta pendapatan yang diterima dari transaksi dengan jenis tertentu kewajiban utang);
• pajak properti perusahaan.

Organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diakui sebagai pembayar PPN, dengan pengecualian pajak yang harus dibayar sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia ketika barang diimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia, serta pajak yang dibayarkan di sesuai dengan Seni. 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia (yaitu terkait dengan kegiatan yang dilakukan di bawah perjanjian kemitraan sederhana).

Perlu juga dicatat bahwa mengingat penghapusan pajak sosial terpadu dari 01.01.2010 dan pengenalan premi asuransi, organisasi yang menerapkan sistem pembayaran pajak yang disederhanakan asuransi premium secara penuh (sebelumnya, hanya iuran asuransi pensiun wajib yang dibayarkan). Pada saat yang sama, tingkat kontribusi tersebut untuk tahun 2010 adalah 14% dan akan meningkat pada tahun 2011 menjadi 34%.

Sistem perpajakan yang disederhanakan menyediakan dua opsi untuk objek perpajakan (klausul 1 pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia):

• pendapatan (tarif pajak - 6%);
• pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran (tarif pajak - 15%).

Jadi, jika pendapatan organisasi yang baru dibentuk direncanakan dalam 60 juta rubel. per tahun, Anda dapat mempertimbangkan kemungkinan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dari sudut pandang kemanfaatan.

Jadi, ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, sebuah organisasi, bukan pajak penghasilan (tarif 20%, kecuali pajak atas dividen dan operasi dengan jenis kewajiban utang tertentu), pajak properti (tarif dapat bervariasi menurut wilayah dalam 2,2% dari nilai tahunan rata-rata properti) dan PPN membayar pajak tunggal pada tingkat 6% atau 15%, tergantung pada objek yang dipilih.

Jika suatu organisasi menerima dividen pada sistem pajak yang disederhanakan atau pendapatan dari operasi dengan jenis kewajiban utang tertentu, pajak penghasilan dibayarkan atas pendapatan tersebut dengan tarif yang ditetapkan masing-masing oleh paragraf 3 dan 4 Seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Ketika memutuskan pilihan sistem pajak yang disederhanakan atau sistem perpajakan umum, serta objek perpajakan dalam hal sistem pajak yang disederhanakan, perlu untuk mempertimbangkan semua pembatasan, menghubungkan pendapatan dan pengeluaran yang direncanakan. Selain itu, disarankan juga untuk mempertimbangkan fakta bahwa, tidak seperti sistem perpajakan umum (dalam hal pajak penghasilan), sistem pajak yang disederhanakan menyediakan daftar pengeluaran tertutup, yang dalam praktiknya seringkali tidak memungkinkan pembayar pajak untuk membayar pajak. sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" untuk memperhitungkan beberapa pengeluaran.

Ketika mendistribusikan keuntungan yang diterima dari kegiatan wirausaha oleh suatu organisasi antara peserta dalam bentuk dividen, pendapatan tersebut dikenakan pajak penghasilan di agen pajak (yaitu di sumber pembayaran) secara umum, baik jika agen pajak menerapkan aturan umum. sistem perpajakan, dan dalam hal menggunakan USN.

Dengan demikian, ketika membagikan keuntungan (setelah membayar pajak terkait) dalam bentuk dividen, peserta akan menerima dividen dikurangi pajak penghasilan yang dipotong sebesar 9% - untuk organisasi Rusia dan 15% - untuk organisasi asing (jika tidak ada perjanjian internasional; jika ada, perlu dipandu oleh norma-norma perjanjian semacam itu, tarifnya mungkin berbeda).

Perlu dicatat bahwa perjanjian internasional dengan banyak negara memberikan pengurangan tarif pajak penghasilan untuk dividen, tetapi seringkali tarif dibuat tergantung pada bagian partisipasi. organisasi asing dalam modal dasar perseroan yang membayarkan dividen. Oleh karena itu, pada tahap pembentukan badan hukum baru dengan partisipasi organisasi asing, disarankan untuk mempertimbangkan norma-norma perjanjian internasional, jika ada.

Selain itu, prosedur pengenaan pajak atas dividen yang dibayarkan kepada organisasi asing dapat bergantung pada apakah organisasi tersebut memiliki bentuk usaha tetap. Jika tidak ada kantor perwakilan seperti itu, maka pajak dipotong pada sumber pembayaran (oleh organisasi pembayar), jika tidak, kantor perwakilan (dikenakan transfer dividen ke sana) harus secara mandiri memenuhi kewajibannya sebagai wajib pajak.

Perpajakan dalam pelaksanaan kegiatan bersama. Jadi, di bawah perjanjian kemitraan sederhana, dua orang atau lebih (berpasangan) berjanji untuk menggabungkan kontribusi mereka dan bertindak bersama-sama tanpa membentuk badan hukum untuk mendapatkan keuntungan atau mencapai tujuan lain yang tidak bertentangan dengan hukum (Pasal 1041 KUH Perdata). Federasi Rusia). Pada saat yang sama, hanya pengusaha perorangan dan (atau) organisasi komersial yang dapat menjadi pihak dalam perjanjian kemitraan sederhana yang dibuat untuk pelaksanaan kegiatan kewirausahaan.

Kode Pajak Federasi Rusia berisi sejumlah aturan khusus yang mengatur prosedur khusus untuk transaksi perpajakan yang dilakukan berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana. Mari kita pertimbangkan fitur-fitur tersebut dalam hal pajak individu.

Fitur penerapan PPN. Fitur-fitur disediakan dalam Art. 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Memelihara catatan umum transaksi yang dikenakan pajak dipercayakan kepada peserta kemitraan, yang merupakan organisasi Rusia atau pengusaha perorangan (selanjutnya disebut sebagai peserta kemitraan). Karena kemitraan sederhana tidak diakui sebagai badan hukum, kewajiban wajib pajak dibebankan kepada peserta dalam kemitraan.

Dianjurkan untuk menetapkan kewajiban seperti itu kepada kawan yang bertanggung jawab atas urusan umum dan akuntansi, karena akan lebih mudah baginya untuk mengatur akuntansi untuk tujuan menghitung PPN tanpa menduplikasi fungsi.

Mengingat bahwa salah satu peserta dalam kegiatan bersama mungkin adalah organisasi asing, kami mencatat sekali lagi bahwa tugas wajib pajak dan akuntansi untuk transaksi ditugaskan ke entitas Rusia. Sebuah organisasi asing tidak dapat melakukan tugas-tugas ini.

Peserta dalam kemitraan, yang dipercayakan dengan kewajiban wajib pajak sehubungan dengan operasi pada kegiatan bersama, berkewajiban untuk menerbitkan faktur dengan cara yang ditetapkan secara umum ketika menjual barang (pekerjaan, jasa), mentransfer hak milik dalam rangka kegiatan di bawah perjanjian. perjanjian kemitraan sederhana.

Pengurangan pajak berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana hanya diberikan kepada peserta dalam kemitraan jika ada faktur yang dikeluarkan oleh penjual kepada orang ini (mitra) dengan cara yang ditetapkan secara umum.

Jadi, peserta yang bertindak sebagai wajib pajak dalam operasi usaha patungan wajib menghitung dasar pengenaan pajak untuk operasi kena pajak secara umum dengan menerbitkan faktur dan mengurangi PPN yang disajikan kepadanya. Sekali lagi, perlu ditekankan bahwa tagihan harus diterbitkan atas nama peserta ini untuk melakukan pengurangan. Jika tidak, baik dia maupun rekan lainnya tidak akan dapat menerima PPN yang ditentukan untuk pengurangan. Hal ini harus diperhatikan dalam menyelenggarakan kegiatan kemitraan sederhana dan pembuatan kontrak oleh mitra sebagai bagian dari pelaksanaannya.

Syarat penting untuk penerimaan PPN untuk pengurangan oleh peserta dalam kemitraan adalah bahwa ia memelihara akuntansi terpisah barang (pekerjaan, jasa), hak milik yang digunakan untuk melakukan usaha sesuai dengan perjanjian persekutuan sederhana dan digunakan olehnya untuk melakukan kegiatan lain. Tentu saja, peserta juga harus memastikan pemeliharaan akuntansi terpisah dalam arti Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Karena tanggung jawab untuk menyimpan catatan transaksi untuk tujuan penghitungan PPN diberikan kepada salah satu mitra, mitra tersebut juga harus menyerahkan pengembalian PPN. Fitur operasi deklarasi yang terkait dengan implementasi perjanjian kemitraan sederhana, baik Kode Pajak Federasi Rusia, maupun lainnya peraturan tidak menyediakan. klarifikasi otoritas pajak dan Kementerian Keuangan Rusia tentang masalah ini tidak hadir. Mengingat hal tersebut di atas, penulis percaya bahwa peserta kemitraan menyatakan operasi tersebut dalam pernyataan biasa secara umum, ia juga membayar jumlah pajak.

Fitur penerapan pajak penghasilan. Fitur-fitur disediakan dalam Art. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Jika setidaknya salah satu peserta dalam kemitraan adalah organisasi Rusia atau individu yang merupakan wajib pajak Federasi Rusia, akuntansi pendapatan dan pengeluaran dari kemitraan tersebut untuk tujuan pajak harus dilakukan oleh peserta Rusia (selanjutnya disebut sebagai peserta dalam kemitraan), terlepas dari siapa yang dipercayakan untuk mengelola bisnis kemitraan sesuai dengan perjanjian (klausul 2, pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun, pembayaran langsung pajak, berbeda dengan PPN, dilakukan oleh masing-masing kamerad (klausul 3, pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini diimplementasikan sebagai berikut.

Seorang peserta dalam kemitraan menentukan secara akrual, berdasarkan hasil setiap periode pelaporan (pajak), keuntungan setiap peserta dalam kemitraan dalam keuntungan kemitraan yang diterima untuk periode pelaporan (pajak) dari kegiatan semua peserta dalam kemitraan. Perhitungan dilakukan secara proporsional dengan bagian peserta yang relevan dalam kemitraan, yang ditetapkan oleh perjanjian. Mengenai jumlah penghasilan yang harus dibayarkan kepada masing-masing mitra, peserta kemitraan setiap tiga bulan, sebelum tanggal 15 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (pajak), menginformasikan kepada masing-masing mitra.

Setiap mitra - wajib pajak termasuk pendapatan yang diterima dari partisipasi dalam kemitraan sebagai bagian dari pendapatan non-operasionalnya, dan pendapatan tersebut dikenakan pajak secara umum (klausul 4 pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perlu dicatat bahwa Seni. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengandung definisi yang jelas tentang konsep "penghasilan" dari peserta dalam kemitraan sederhana. Namun, berdasarkan interpretasi sistematis aturan-aturan ini, dapat disimpulkan bahwa pendapatan tersebut hanya mencakup keuntungan yang diterima sebagai bagian dari pelaksanaan perjanjian kemitraan sederhana, didistribusikan oleh peserta kemitraan yang mencatat pendapatan dan pengeluaran. Kesimpulan ini dikonfirmasi dan praktek peradilan(misalnya, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut pada 7 Maret 2007 dalam kasus N A42-7084 / 2005, Distrik Timur Jauh pada 6 Juni 2007 N F03-A59 / 07-2 / 2080 ).

Sehubungan dengan pendapatan dari kegiatan bersama, rekan pembayar pajak hanya membayar pembayaran triwulanan (klausul 3 pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia), mis. uang muka bulanan dari jumlah tersebut tidak dibayar. Prosedur pengisian deklarasi untuk kasus ini tidak diatur, oleh karena itu tampaknya perlu untuk menghitung pembayaran uang muka bulanan dan menunjukkannya dalam deklarasi berdasarkan pajak dikurangi jumlah pajak penghasilan yang terutang atas penghasilan dari perjanjian kemitraan sederhana.

Bagi rekan-rekan, juga ada batasan penggunaan metode tunai. Menurut paragraf 4 Seni. 273 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika membuat perjanjian kemitraan sederhana, para peserta dalam perjanjian ini yang menentukan pendapatan dan pengeluaran secara tunai diharuskan untuk beralih ke penentuan pendapatan dan pengeluaran berdasarkan akrual sejak awal pajak. periode di mana perjanjian semacam itu dibuat.

Kerugian yang signifikan dari melakukan kegiatan di bawah perjanjian kemitraan sederhana adalah ketidakmampuan untuk memperhitungkan kerugian kemitraan. Menurut paragraf 4 Seni. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kerugian tersebut tidak didistribusikan di antara para pesertanya dan tidak diperhitungkan saat mengenakan pajak kepada mereka. Artinya, jika badan hukum yang menganut sistem perpajakan umum atau sistem perpajakan yang disederhanakan berhak untuk mengalihkan kerugian yang diterima dalam akuntansi pajak ke masa depan dan mengurangi keuntungan masa pajak masa depan untuk itu dalam waktu sepuluh tahun (Pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 7 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia), kawan-kawan tidak memiliki hak seperti itu.

Perlu juga dicatat bahwa pada saat pemutusan perjanjian kemitraan sederhana, para pesertanya, ketika membagikan pendapatan dari kegiatan kemitraan, tidak menyesuaikan pendapatan yang sebelumnya mereka perhitungkan dalam perpajakan dengan pendapatan yang sebenarnya diterima oleh mereka selama distribusi pendapatan dari kegiatan kemitraan (klausul 5, pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia). Intinya, ini berarti pajak penghasilan dalam hal ini tidak disesuaikan ke bawah, yang juga harus dikaitkan dengan kekurangan.

Perlu dicatat bahwa setelah pemutusan perjanjian kemitraan sederhana dan pengembalian properti kepada para peserta dalam perjanjian ini, perbedaan negatif antara penilaian properti yang dikembalikan dan penilaian di mana properti ini sebelumnya ditransfer berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana adalah tidak diakui sebagai kerugian untuk tujuan perpajakan (klausul 6 pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadi, ketika badan hukum baru didirikan, keuntungan dibagikan di antara para peserta setelah membayar pajak penghasilan (tarif 20%) atau "pajak yang disederhanakan" (6 atau 15%), dan pajak penghasilan juga dipotong dari dividen (9% - untuk organisasi Rusia dan maksimum 15% - untuk organisasi asing), dan dalam pelaksanaan perjanjian kemitraan sederhana, keuntungan yang didistribusikan di antara para peserta dikenakan pajak penghasilan (tarif 20%) hanya sekali.

Dalam hal pajak penghasilan, ada isu-isu kontroversial seperti akuntansi untuk biaya dalam bentuk jumlah penyusutan untuk aset tetap yang ditransfer ke kemitraan sederhana, dan kewajiban untuk menyimpan catatan terpisah dari pendapatan (pengeluaran) dari kegiatan bersama.

Secara khusus, tentang masalah penyusutan UMNS Rusia untuk kota Moskow, dalam Surat No. 23-10/2/69744 tanggal 15 Desember 2003, diberikan klarifikasi berikut: untuk aset tetap yang dialihkan untuk digunakan dalam kegiatan kemitraan sederhana, penyusutan, yang dihitung menurut aturan Art. Seni. 258 - 259 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dikenakan akuntansi sebagai pengeluaran yang mengurangi pendapatan yang diterima oleh kemitraan sederhana. Posisi ini dalam hal norma Seni. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia tampaknya cukup masuk akal.

Namun demikian, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat, dalam Keputusannya 7 Desember 2006 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14), menunjukkan bahwa properti yang ditransfer berdasarkan perjanjian aktivitas bersama tidak dikecualikan dari pembayar pajak. properti yang dapat disusutkan. Beban penyusutan aset tetap yang dialihkan ke aktivitas bersama diakui sebagai biaya yang sah. Namun, kesimpulan ini dari sudut pandang norma Seni. 278 dari Kode Pajak Federasi Rusia tampaknya sangat kontroversial.

Tentang masalah mempertahankan akuntansi terpisah untuk pendapatan dan pengeluaran, dalam Keputusan FAS Distrik Timur Jauh 13 Juni 2006 N F03-A37 / 06-2 / 814, pengadilan menunjukkan bahwa dengan tidak adanya akuntansi terpisah untuk penghasilan dan pengeluaran dari kegiatan biasa dan bersama, serta konfirmasi oleh perusahaan tentang ketidakmungkinan pemulihan akuntansi terpisah dari operasi ini, semua hasil dan semua pengeluaran termasuk dalam basis kena pajak untuk pajak penghasilan perusahaan.

Mengingat organisasi asing dapat menjadi mitra, perlu diingat kembali perlunya penerapan aturan-aturan perjanjian internasional di bidang perpajakan. Mempertimbangkan opsi yang memungkinkan perpajakan atas keuntungan organisasi asing.

1. Dengan tidak adanya perjanjian internasional Perlu dipandu oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, pendapatan organisasi asing dari partisipasi dalam perjanjian kemitraan sederhana dikenakan pajak di wilayah Federasi Rusia. Jenis pendapatan ini sesuai dengan Art. 309 dari Kode Pajak Federasi Rusia dikenakan pajak pada sumber pembayaran, mis. organisasi pembayar bertindak sebagai agen pajak dan memotong pajak penghasilan atas jumlah ini dengan tarif 20%. Jika suatu organisasi asing mempunyai bentuk usaha tetap dan pendapatan dialihkan kepadanya, maka organisasi itu harus memenuhi kewajibannya sendiri. Klarifikasi serupa diberikan oleh Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow dalam Surat No. 20-12/105732 tanggal 30 November 2006.

2. Dengan adanya perjanjian internasional. Dalam situasi ini, banyak tergantung pada apakah organisasi asing memiliki kantor perwakilan di wilayah Federasi Rusia atau tidak. Sebagai aturan, norma-norma perjanjian internasional menetapkan bahwa keuntungan bisnis dikenakan pajak di negara penerima keuntungan jika organisasi tidak memiliki bentuk usaha tetap. Jika suatu bentuk usaha tetap muncul, maka pajak atas laba dari kantor perwakilan tersebut dibayar olehnya secara mandiri di wilayah Federasi Rusia.

Masalah munculnya bentuk usaha tetap dan tata cara pembayaran pajak penghasilan harus diperhatikan dengan memperhatikan norma-norma suatu perjanjian internasional tertentu.

Fitur penerapan pajak properti. Fitur-fitur disediakan dalam Art. 377 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Objek perpajakan untuk organisasi Rusia diakui, antara lain, properti yang disumbangkan untuk kegiatan bersama, dicatat di neraca sebagai aset tetap (klausul 1, pasal 377 Kode Pajak Federasi Rusia). Basis pajak, seperti dalam kasus umum, ditentukan berdasarkan data nilai sisa aset tetap menurut data. akuntansi(Ayat 1, Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut ketentuan pasal. 377 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sehubungan dengan pajak penghasilan, kawan-kawan secara mandiri membayar pajak properti sehubungan dengan properti mereka. Ini dilakukan dengan cara berikut.

Orang yang menyimpan catatan properti bersama para mitra harus memberi tahu, selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan setelah periode pelaporan, kepada setiap wajib pajak - peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana, informasi tentang nilai sisa properti yang merupakan milik bersama para mitra, pada hari pertama setiap bulan dari periode pelaporan yang sesuai dan tentang bagian masing-masing peserta dalam milik bersama rekan-rekan. Pada saat yang sama, orang yang menyimpan catatan tentang milik bersama kawan-kawan harus memberikan informasi yang diperlukan untuk menentukan basis pajak.

Setiap mitra menghitung dan membayar pajak sehubungan dengan properti yang ditransfer olehnya untuk kegiatan bersama. Berkenaan dengan properti yang diperoleh dan (atau) dibuat dalam proses kegiatan bersama, perhitungan dan pembayaran pajak dilakukan oleh para peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana sebanding dengan nilai kontribusi mereka untuk tujuan bersama (pasal 1, pasal 377 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Sekali lagi, perlu dicatat bahwa tarif pajak properti dapat bervariasi menurut wilayah dalam 2,2%.

Karena organisasi asing dapat menjadi peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana, harus diingat bahwa organisasi asing diakui sebagai pembayar pajak properti perusahaan dalam hal mereka memiliki properti yang diakui sebagai objek pajak (klausul 1, pasal 373 UU No. Kode Pajak Federasi Rusia). Properti tersebut termasuk (klausul 2 dan 3 pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia):

• bergerak dan perumahan berkaitan dengan aset tetap, properti yang diterima berdasarkan perjanjian konsesi (untuk organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen); pajak dihitung secara umum, organisasi menyimpan catatan akuntansi aset tetap sesuai dengan norma-norma Federasi Rusia;
• real estat yang terletak di wilayah Federasi Rusia dan dimiliki oleh organisasi asing dan real estat yang diterima berdasarkan perjanjian konsesi (untuk organisasi asing yang tidak beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen); dalam hal ini dasar pengenaan pajak ditetapkan sebagai nilai inventarisasi objek real estat menurut otoritas teknis inventarisasi; untuk menentukannya, digunakan data pada 1 Januari tahun yang merupakan masa pajak (klausul 2 pasal 375, pasal 5 pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kegiatan organisasi asing akan mengarah pada pembentukan kantor perwakilan permanen di Rusia jika memiliki fitur yang tercantum dalam Seni. 306 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2 pasal 373 Kode Pajak Federasi Rusia), kecuali ditentukan lain oleh perjanjian internasional. Perlu diingat bahwa pasal ini menetapkan kriteria suatu bentuk usaha tetap untuk tujuan membayar pajak penghasilan.

Pada saat yang sama, fakta bahwa organisasi asing membuat perjanjian kemitraan sederhana atau perjanjian lain yang melibatkan kegiatan bersama para pihak (peserta), yang dilakukan secara keseluruhan atau sebagian di wilayah Federasi Rusia, tidak dapat dengan sendirinya dipertimbangkan untuk organisasi ini mengarah pada pembentukan kantor perwakilan permanen di Federasi Rusia.6 pasal 306 Kode Pajak Federasi Rusia).

Masalah perpajakan lainnya. Mitra yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan harus memperhatikan hal-hal berikut.

Orang-orang yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dan telah menandatangani perjanjian kemitraan sederhana memiliki hak untuk hanya menggunakan objek perpajakan "penghasilan dikurangi pengeluaran" (klausul 3 pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia).

Karena kemitraan bukan badan hukum, itu bukan pembayar pajak, namun, ini tidak membebaskan kemitraan dari akuntansi pajak untuk operasi bisnis, properti, pendapatan, dan pengeluarannya. Akuntansi seperti itu, menurut penjelasan otoritas pajak dan Kementerian Keuangan Rusia, harus dilakukan sesuai dengan rezim perpajakan umum sesuai dengan aturan Bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia (Surat Kementerian Keuangan Rusia 22 Desember 2006 N 03-11-05 / 282, 19 Juli 2006 N 03-11-04 / 2/145, Federal Layanan Pajak Rusia untuk Moskow pada 14 Februari 2006 N 18-11 / 3/11634).

Pada saat yang sama, kemitraan itu sendiri tidak membayar pajak penghasilan badan. Dalam kerangka kemitraan, hanya ditentukan hasil keuangan dari kegiatan bersama (laba atau rugi), yang kemudian dibagikan di antara para mitra dan dikenakan pajak pada masing-masing mitra sesuai dengan sistem perpajakan yang diterapkan olehnya.

Harus diingat bahwa PPN harus dibayar atas penjualan barang, pekerjaan dan jasa dalam rangka kegiatan bersama. Hal ini secara tegas dinyatakan dalam Art. 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia, serta paragraf 2 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Karena (seperti yang disebutkan di atas) daftar pengeluaran ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan ditutup, penerapan perjanjian kemitraan sederhana, pada kenyataannya, memungkinkan mitra yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan untuk memperhitungkan semua biaya yang ditentukan dalam Bab. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia (dalam hal operasi di bawah perjanjian kemitraan sederhana).

Wajib pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan memperhitungkan pendapatan yang diterima dari partisipasi dalam kemitraan sederhana berdasarkan paragraf 1 Seni. 346.15, paragraf 9 Seni. 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pendapatan tersebut merupakan keuntungan dari seorang peserta dalam kegiatan bersama, yang didistribusikan untuk kepentingannya berdasarkan hasil kemitraan. Nilainya ditentukan oleh kawan yang melakukan urusan bersama, dan setiap tiga bulan menginformasikan kepada setiap kawan tentang hal itu (klausul 3 pasal 278 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pendapatan tersebut merupakan pendapatan "bersih" wajib pajak, yaitu sudah dikurangi dengan jumlah biaya dalam rangka kegiatan bersama. Dengan demikian, wajib pajak yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan menerima manfaat tertentu dari keikutsertaan dalam perjanjian kemitraan sederhana. Lebih mudah bagi mereka untuk mematuhi batas pendapatan, di mana di atasnya hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan hilang. Lagi pula, pendapatan dari kegiatan bersama diakui pada hari penerimaan dana ke rekening bank (tunai) atau pada hari penerimaan properti lain (pekerjaan, layanan) atau hak milik (klausul 1 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda juga harus memperhatikan hal-hal berikut: jika aset tetap dan (atau) aset tidak berwujud dialihkan ke aktivitas bersama sebelum tiga tahun berlalu sejak tanggal akuntansi untuk biaya perolehannya, Anda harus menghitung ulang jumlah satu pajak untuk seluruh periode penggunaan benda-benda tersebut (paragraf 3 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia), dan sehubungan dengan aset tetap dan aset tidak berwujud dengan masa manfaat lebih dari 15 tahun - jika dipindahkan sebelum berakhirnya 10 tahun sejak tanggal perolehannya.

Pajak Pertambahan Nilai:

• dan ketika mendirikan badan hukum baru, dan ketika membuat perjanjian kemitraan sederhana, pengalihan properti sebagai kontribusi tidak diakui sebagai penjualan, masing-masing, tidak dikenakan PPN; pada saat yang sama, PPN yang diterima untuk pengurangan sehubungan dengan properti tersebut dipulihkan. Saat ditransfer ke modal dasar itu dapat dikurangkan dari organisasi yang baru dibentuk, dan ketika ditransfer ke kemitraan sederhana, itu tunduk pada penyertaan dalam biaya pajak penghasilan dari pihak yang mentransfer;
• pengalihan properti kepada peserta dalam kontribusi awal dan pada saat penarikan dari badan hukum, dan pada distribusi properti dari badan hukum yang dilikuidasi, dan pada penarikan dari kemitraan sederhana, dan pada pembagian properti dari kemitraan sederhana , tidak diakui sebagai penjualan, masing-masing, tidak dikenakan PPN. Pada saat yang sama, ketika mentransfer properti dalam batas kontribusi awal kepada peserta dalam badan hukum, PPN yang diterima untuk pengurangan tunduk pada pemulihan dan penyertaan dalam biaya, dan ketika mentransfer properti ke peserta dalam kemitraan sederhana setelah penarikan darinya atau pada saat penghentiannya, PPN tidak dipulihkan;
• ketika menerapkan perjanjian kemitraan sederhana, semua kewajiban wajib pajak untuk PPN sehubungan dengan operasi kemitraan dilakukan oleh peserta yang dipercayakan dengan kewajiban tersebut (hanya orang Rusia yang dapat menjadi peserta tersebut);

pajak penghasilan:

• dan ketika mendirikan badan hukum baru, dan ketika membuat perjanjian kemitraan sederhana, transfer properti sebagai kontribusi tidak diperhitungkan dalam biaya;
• pengalihan harta dalam batas kontribusi pada saat penarikan peserta dari badan hukum, pada pembagian harta pada likuidasi badan hukum, pada penarikan dari kemitraan sederhana dan pada pemutusan perjanjian kemitraan sederhana tidak diakui sebagai pendapatan;
• ketika mengimplementasikan perjanjian kemitraan sederhana, akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran pada operasi kemitraan dilakukan oleh peserta yang dipercayakan dengan tugas-tugas ini (hanya orang Rusia yang dapat menjadi peserta seperti itu), tetapi pajak penghasilan itu sendiri dibayar oleh sekutu sendiri dari bagian keuntungan mereka;
• peserta kemitraan sederhana tidak berhak menerapkan metode tunai;
• peserta dalam kemitraan sederhana sehubungan dengan pendapatan dari kegiatan bersama hanya membayar uang muka triwulanan;
• peserta dalam kemitraan sederhana tidak dapat mengalihkan kerugian yang diterima dalam akuntansi pajak ke masa depan;
• laba yang diterima oleh peserta badan hukum sebenarnya dikenakan pajak penghasilan dua kali: pertama, laba itu sendiri, dan kemudian - pajak penghasilan atas dividen;
• penghasilan yang diterima oleh peserta persekutuan sederhana dikenakan pajak penghasilan satu kali;
• untuk pemahaman yang jelas tentang konsekuensi pajak dengan partisipasi organisasi asing, disarankan untuk mempertimbangkan ketentuan perjanjian internasional di bidang perpajakan dengan negara yang relevan (jika ada). Mengingat bahwa banyak perjanjian mengatur pengenaan pajak atas keuntungan dari kegiatan bisnis organisasi asing di negara tempat tinggal (jika tidak ada bentuk usaha tetap), menciptakan kemitraan sederhana dengan organisasi negara di mana tarif pajak penghasilan untuk pendapatan tersebut lebih rendah, perpajakan dapat dioptimalkan. Pada saat yang sama, itu perlu Perhatian khusus mengabdikan diri pada pembentukan suatu bentuk usaha tetap, yang keberadaannya wajib membayar pajak atas penghasilan dari kantor perwakilan tersebut di Federasi Rusia;

pajak properti:

• pada saat penjualan, pajak properti dibayar oleh masing-masing mitra secara independen sehubungan dengan properti berdasarkan data yang diberikan oleh mitra yang menyimpan catatan properti tersebut;
• tarif pajak properti mungkin berbeda (dalam 2,2%) di wilayah (subyek Federasi).

Bibliografi

1. Kode Sipil Federasi Rusia (bagian dua): hukum federal tanggal 26 01/1996 N 14-FZ.
2. Kode Pajak Federasi Rusia (bagian dua): Hukum Federal 05.08.2000 N 117-FZ.
3. Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 30 November 2006 N 20-12 / 105732.
4. Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Desember 2006 N 03-11-05 / 282.
5. Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19 Juli 2006 N 03-11-04 / 2/145.
6. Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 14 Februari 2006 N 18-11/3/11634.
7. Surat UMNS Rusia untuk Moskow tertanggal 15-12/2003 N 23-10/2/69744.
8. Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut pada 7 Maret 2007 dalam kasus N A42-7084/2005.
9. Keputusan FAS Distrik Timur Jauh 06.06.2007 N F03-A59 / 07-2/2080.
10. Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tertanggal 7 Desember 2006 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14).

Yu.A.Ponomarenko

Konsultan

ACG "Audit Interkom"