Objek utama dari pengendalian keuangan adalah. Badan yang melakukan kontrol keuangan di Federasi Rusia (daftar). Subyek kontrol keuangan: struktur intrakorporat dan intradepartemen

Pengendalian keuangan merupakan bagian yang tidak terpisahkan, atau cabang khusus, yang dilakukan di negara yang dikuasai. Adanya pengendalian keuangan secara obyektif disebabkan karena keuangan sebagai salah satu kategori ekonomi tidak hanya memiliki fungsi distributif, tetapi juga memiliki fungsi pengendalian. Oleh karena itu, penggunaan keuangan oleh negara untuk memecahkan masalah-masalahnya tentu melibatkan pemantauan kemajuan tugas-tugas ini dengan bantuan mereka. Pengendalian keuangan dilakukan sesuai dengan yang telah ditetapkan peraturan hukum ketertiban oleh seluruh sistem otoritas dan badan negara pemerintah lokal, termasuk badan kontrol khusus dengan partisipasi organisasi publik, kolektif buruh dan warga negara.

Tujuan pengendalian keuangan dinyatakan dalam kenyataan bahwa selama pelaksanaannya diperiksa, pertama, kepatuhan terhadap tatanan hukum yang ditetapkan dalam proses. kegiatan keuangan negara dan badan publik, perusahaan, lembaga, dan kedua, kelayakan ekonomi dan efektivitas tindakan yang diambil, kepatuhan mereka dengan tugas negara.

Pengendalian keuangan adalah penguasaan atas keabsahan perbuatan di bidang pendidikan dan penggunaan Uang entitas pemerintahan sendiri negara bagian dan lokal untuk tujuan pembangunan sosio-ekonomi yang efektif dari negara dan masing-masing wilayah.

Pengendalian keuangan meliputi: pengendalian atas pelaksanaan anggaran; anggaran mata pelajaran; anggaran dana di luar anggaran; pengendalian keadaan utang luar negeri dan dalam negeri; cadangan negara.

Objek pengendalian keuangan tidak terbatas pada memeriksa hanya uang tunai. Pada akhirnya, itu berarti kontrol atas penggunaan material, tenaga kerja, alam, dan sumber daya negara lainnya, sejak di kondisi modern proses produksi dan distribusi dimediasi oleh hubungan moneter.

Bentuk dan metode khusus pengendalian keuangan memungkinkan untuk menjamin kepentingan dan hak baik negara dan lembaganya, dan semua entitas ekonomi lainnya; pelanggaran keuangan memerlukan sanksi dan denda.

Kontrol keuangan negara dirancang untuk menerapkan kebijakan keuangan negara, menciptakan kondisi untuk stabilisasi keuangan. Ini adalah, pertama-tama, pengembangan, persetujuan dan pelaksanaan anggaran semua tingkat dan dana ekstra-anggaran, serta kontrol atas kegiatan keuangan. perusahaan negara dan lembaga, bank negara dan perusahaan. Kontrol keuangan oleh negara, bidang ekonomi non-negara hanya memengaruhi bidang pemenuhan kewajiban moneter kepada negara, termasuk pajak dan pembayaran lainnya, kepatuhan terhadap hukum dan kemanfaatan saat pengeluaran yang dialokasikan atau subsidi dan pinjaman anggaran, serta sebagai kepatuhan terhadap aturan yang ditetapkan oleh pemerintah untuk menyelenggarakan pembayaran tunai, pencatatan dan pelaporan.

Kontrol keuangan atas kegiatan perusahaan juga mencakup kontrol oleh lembaga kredit, pemegang saham dan pengendalian internal.

Kontrol keuangan melekat di semua lembaga keuangan dan hukum. Oleh karena itu, selain norma-norma keuangan dan hukum umum yang mengatur organisasi dan prosedur untuk melakukan pengendalian keuangan secara umum, ada norma-norma yang mengatur secara spesifik dalam masing-masing lembaga hukum keuangan.

Hubungan pasar disertai dengan munculnya perusahaan dengan bentuk kepemilikan baru, perubahan sumber sumber keuangan, prinsip-prinsip pembiayaan dan pinjaman, harga, penyelesaian moneter, pembagian pendapatan, komposisi sistem keuangan dan kredit dan hubungan antara bagian-bagiannya. Di bawah kondisi ini, banyak bidang baru kontrol keuangan telah muncul yang tidak ada dalam rencana badan kontrol, yang belum mendapat perhatian dalam sistem manajemen administrasi. Area aktivitas yang luas untuk pengendalian keuangan telah terbentuk.

sebuah) verifikasi pemenuhan kewajiban keuangan kepada negara dan

pemerintah daerah, organisasi dan warga negara;

b) memverifikasi penggunaan yang benar dari pemerintah dan

perusahaan kota, lembaga, organisasi,

di bawah kendali ekonomi atau manajemen operasional mereka

sumber daya moneter (pinjaman bank, dana di luar anggaran, dan lainnya)

dana);

di ) verifikasi kepatuhan terhadap aturan untuk transaksi keuangan, penyelesaian

dan penyimpanan dana oleh perusahaan, organisasi,

institusi;

G ) identifikasi cadangan internal produksi;

e) penghapusan dan pencegahan pelanggaran disiplin keuangan.

Jika mereka diidentifikasi, tindakan yang tepat diambil.

berdampak pada organisasi pejabat dan warga negara

penggantian yang diberikan kerusakan material negara

organisasi, warga.

Lingkup aplikasi

Kondisi yang diperlukan untuk efektivitas pengendalian keuangan adalah sistem akuntansi yang memastikan keandalan dan kelengkapan refleksi dari indikator biaya kegiatan pelaporan hukum atau individu. Hanya dalam kondisi ini, hasil pengendalian keuangan memungkinkan untuk menganalisis dan menilai dinamika secara objektif indikator keuangan dan penyesuaian dalam pelaksanaan kebijakan keuangan untuk periode perkembangan tertentu baik di bidang kegiatan yang terpisah maupun di seluruh negara bagian.

Di negara-negara dengan ekonomi pasar lingkup pengendalian keuangan negara menjamin terselenggaranya kebijakan keuangan negara. Kontrol keuangan negara hanya berlaku untuk tautan sistem keuangan publik dan hanya mencakup bagian yang disosialisasikan dari produk bruto. Pertama-tama, ini adalah penyusunan dan pelaksanaan anggaran negara, dana pemerintah ekstra anggaran, keuangan daerah dan keuangan perusahaan negara. Kegiatan monopoli dan kegiatan wirausaha swasta tunduk pada kontrol keuangan negara hanya dalam hal kepatuhan terhadap disiplin keuangan ketika dilakukan oleh monopoli. perintah pemerintah, ketika memberikan monopoli dan pengusaha swasta dengan subsidi dan pinjaman, ketika mereka menyusun pengembalian pajak.

Untuk bola kontrol negara keluar kontrol keuangan yang dilakukan di bidang kegiatan monopoli dan kewirausahaan swasta oleh pemiliknya sendiri modal finansial atau komponen individunya. Di sini, kontrol keuangan dilakukan, mungkin, yang paling tanpa kompromi, karena kinerja keuangan dari kegiatan pemilik modal itu sendiri secara langsung tergantung pada rutinitas dan tingkat keparahannya sehari-hari. Tujuan akhir dari kegiatan kewirausahaan di bidang apa pun, sebagai suatu peraturan, adalah pengayaan, mis. tidak lebih dari peningkatan modal asli.

Elemen biaya pengendalian keuangan adalah pengendalian keuangan atas jasa audit independen. Audit tersebut bertujuan untuk menilai keandalan laporan keuangan, secara mendalam analisa ekonomi kegiatan keuangan, penilaian keandalan keuangan suatu perusahaan, perusahaan, bank, organisasi asuransi atau yang dikendalikan lainnya badan hukum dan penyusunan kesimpulan yang tepat.

Pengendalian keuangan — konsep ekonomi, yang dapat memiliki jangkauan interpretasi terluas. Mari kita pertimbangkan yang paling populer di antara mereka di komunitas pakar Rusia, dan juga mempelajari sejumlah aspek kritis jenis kontrol ini.

Konsep pengendalian keuangan

Dibawah pengendalian keuangan adalah prosedur atau seperangkat prosedur yang bertujuan untuk menilai kepatuhan kegiatan organisasi di bidang pengelolaan kas dengan norma-norma yang ditetapkan dalam peraturan perundang-undangan. tindakan hukum disetujui di berbagai tingkatan.

Istilah yang dipertimbangkan sering diidentikkan dengan konsep audit keuangan. Dalam beberapa kasus, ini cukup dapat diterima, tetapi harus dipahami bahwa verifikasi hanyalah salah satu metode yang memungkinkan pengendalian keuangan.

Bersama dengan cek pengendalian keuangan dapat dinyatakan sebagai:

• analisis;
• survei;
• pengamatan.

Mari kita pelajari spesifikasinya secara lebih rinci.

Metode dasar pengendalian keuangan: verifikasi, analisis, survei, observasi

Audit melibatkan penerapan langkah-langkah yang bertujuan untuk mengidentifikasi fakta-fakta pelanggaran oleh organisasi norma-norma manajemen kas. Ini cukup kompleks dan mungkin melibatkan penggunaan berbagai metode tambahan.

Inti dari prosedur kedua yang terbentuk pengendalian keuangan atau bagian integral darinya - analisis - terdiri dalam mendeteksi tidak hanya fakta pelanggaran dalam prosedur untuk mengelola keuangan suatu perusahaan, tetapi juga hubungan sebab-akibat yang menyebabkan kemungkinan penyimpangan dalam kegiatan keuangan organisasi yang diaudit dari organisasi yang diaudit. norma-norma yang telah ditetapkan. Analisis dalam pengendalian keuangan ditandai dengan pertimbangan proses pengelolaan keuangan pada tingkat serendah mungkin, selokalisasi mungkin.

Survei tersebut, pada gilirannya, tidak ditujukan untuk mengidentifikasi fakta pelanggaran standar pengelolaan keuangan, tetapi untuk mencari penyebab yang menyebabkannya tepat waktu.

Pengamatan adalah versi survei yang “lebih ringan”, yang menyediakan penemuan penyebab yang menyebabkan pelanggaran dalam pengelolaan keuangan, tetapi bukan karena pencarian yang ditekankan, seperti dalam survei, tetapi karena mereka menjadi jelas dalam kenalan umum dengan aktivitas objek kontrol.

Pertimbangkan beberapa contoh sederhana penggunaan metode tertentu pengendalian keuangan.

Contoh 1Metode pengujian dan analisis

Perusahaan audit "Mitra" mulai memeriksa dokumen utama LLC "Tuan" dan mengungkapkan dengan metode verifikasi bahwa mereka dibuat menggunakan formulir yang salah. Melalui analisis, terungkap bahwa alasannya adalah penggunaan program akuntansi yang sudah ketinggalan zaman, di mana bentuk formulir yang tidak valid ditentukan.

Contoh 2Metode pemeriksaan

Perusahaan audit "Investor" mulai memeriksa dokumen utama LLC "Couturier". Menggunakan metode survei infrastruktur dan perangkat lunak yang digunakan oleh perusahaan, terungkap bahwa program akuntansi yang sudah ketinggalan zaman diinstal pada komputer organisasi yang diaudit, sebagai akibatnya menjadi jelas bahwa formulir utama yang dibuat dengan bantuannya ditarik naik secara tidak benar.

Contoh 3. Metode Pengamatan

Pakar dari firma audit "Investor", setelah menerima kepala PC akuntansi LLC "Pechatnik" yang dimilikinya, melihat di desktop sistem operasi ikon program akuntansi di versi 4.0, sementara versi 12.0 dari program telah lama menjadi relevan, dan segera memberi tahu departemen akuntansi bahwa perangkat lunak itu sudah usang, dan formulir utama diisi dengan tidak benar.

Fungsi utama dari kontrol keuangan

Ini akan berguna untuk dipertimbangkan fitur utama pengendalian keuangan sebagai institusi ekonomi. Fungsi utama adalah sebagai berikut:

• penegakan hukum;
• pencegahan;
• perbaikan;
• analitis.

Adapun poin pertama, di sini pengendalian keuangan bertindak sebagai alat untuk mengidentifikasi pelanggaran peraturan perundang-undangan (anggaran, pajak, administrasi, perdata, perusahaan). Dengan demikian, organisasi audit berkontribusi pada perlindungan hak-hak entitas yang mungkin menderita karena kekurangan yang dibuat oleh objek kontrol dalam hal mengikuti norma-norma cabang hukum yang relevan.

Pada gilirannya, sebagai bagian dari fungsi pencegahan pengendalian keuangan dapat mencegah konsekuensi pelanggaran hukum di bidang hukum ini, jika kekurangan tertentu yang dibuat oleh organisasi yang diaudit dapat diidentifikasi bahkan sebelum tindakan manajemen keuangan yang signifikan secara hukum diambil oleh entitas terkait.

Fungsi korektif melibatkan keterlibatan pengendalian keuangan sebagai alat yang merangsang perubahan yang diperlukan dalam kebijakan pengelolaan kas dari organisasi yang diaudit. Otoritas pengawas mengidentifikasi kekurangan di bidang ini, setelah itu objek pengendalian keuangan mengambil langkah-langkah untuk menghilangkannya dan dengan demikian menyesuaikan sistem manajemen keuangannya.

Fungsi analitik pengendalian keuangan melibatkan identifikasi penyebab dan pola yang mengarah pada pelanggaran oleh objek kontrol norma-norma peraturan perundang-undangan tentang pengelolaan sumber daya keuangan.

Tugas utama pengendalian keuangan

Aspek terpenting dari mempelajari hal-hal spesifik pengendalian keuangan— Pertimbangan tugas khusus untuk aktivitas ini. Para ahli membagi tugas pengendalian keuangan menjadi 2 kelompok utama:

• yang terkait dengan memastikan legalitas prosedur untuk mengelola sumber daya keuangan organisasi;
• yang terkait dengan perlindungan hukum terhadap pemangku kepentingan yang terkait dengan objek tersebut pengendalian keuangan,— pemilik, manajer, pemegang saham.

Adapun tugas tipe pertama, yang utama dapat disebut memeriksa:

• kebenaran dan integritas kas dan dokumentasi akuntansi;
• infrastruktur sistem manajemen keuangan dalam organisasi;
• kompetensi spesialis yang bertanggung jawab atas manajemen keuangan;
• kepatuhan tindakan yang terkait dengan pengelolaan keuangan dengan kriteria legislatif dalam hal waktu, penggunaan bentuk-bentuk tertentu, penggunaan saluran pertukaran dokumen;
• fakta yang mengkonfirmasi pengeluaran dana yang ditargetkan oleh organisasi.

Di antara tugas-tugas utama pengendalian keuangan termasuk dalam kategori kedua:

• verifikasi dan analisis kecanggihan dan stabilitas sistem pengambilan keputusan untuk manajemen modal dalam organisasi;
• analisis algoritma untuk memeriksa kualitas pengambilan keputusan yang relevan;
• penilaian efektivitas penggunaan sumber daya keuangan dalam hal profitabilitas perusahaan (jika kita berbicara tentang struktur komersial) atau meminimalkan biaya (jika kita mempertimbangkan kegiatan organisasi anggaran).

Pertimbangkan aspek lain yang bermanfaat pengendalian keuangan.

Pentingnya Ekonomi Kontrol Keuangan

Kepentingan ekonomi pengendalian keuangan dapat dilihat dari aspek-aspek seperti:

• merangsang keinginan objek kontrol untuk memastikan legalitas prosedur pengelolaan keuangan;
• optimalisasi struktur manajemen modal di perusahaan komersial atau dalam organisasi anggaran - sebagai hasilnya, peningkatan efisiensi kerja entitas terkait;
• bantuan dalam memecahkan sistemik tugas ekonomi negara dan masyarakat - dari sudut pandang stabilitas pembayaran pajak hingga anggaran negara bagian atau kota, pekerjaan warga negara, pengembangan hubungan pasar.

Dengan demikian, lembaga pengendalian keuangan sangat penting baik untuk ekonomi negara bagian dan untuk sistem ekonomi lokal - anggaran dan komersial.

Setelah mempertimbangkan konsep dan makna pengendalian keuangan, kami akan mempelajari secara spesifik 2 varietas skala besar - kontrol negara bagian dan kota.

Inti dari kontrol keuangan negara di Federasi Rusia

Ada 2 pendekatan utama untuk memahami negara pengendalian keuangan.

Pertama, dapat dipahami sebagai kegiatan struktur negara yang melakukan verifikasi entitas yang secara hukum independen dari lembaga inspeksi. Ini bisa berupa lembaga publik dan swasta.

Dalam kasus pertama, fitur negara pengendalian keuangan akan terdiri dari fakta bahwa subjeknya mengetahui seberapa besar aktivitas organisasi yang diaudit dalam mengelola sebagian besar dana anggaran sesuai dengan standar yang ditetapkan. Tetapi dalam kasus di mana entitas sektor publik melakukan kegiatan wirausaha(misalnya, ketika datang ke lembaga otonom), subjek pengendalian keuangan mungkin juga pengelolaan dana di luar anggaran.

Jika objek kontrol adalah perusahaan swasta, maka audit dapat dikaitkan dengan identifikasi pelanggaran norma hukum tertentu yang terkait dengan kegiatan komersial organisasi yang diaudit, misalnya, dalam hal perpajakan dan pelaporan.

Kedua, negara pengendalian keuangan dapat dilakukan dalam kaitannya dengan struktur yang secara hukum bergantung pada lembaga inspeksi. Ini melibatkan verifikasi kegiatan setiap departemen departemen atau badan secara keseluruhan oleh spesialis penuh waktu atau dikirim oleh otoritas yang lebih tinggi. Dalam hal ini yang paling sering kita bicarakan adalah mengecek efisiensi pengeluaran dana anggaran, namun jika kegiatan komersial disediakan untuk organisasi negara tertentu, maka verifikasi juga memeriksa kebenaran pelaksanaannya.

Negara pengendalian keuangan juga dapat diklasifikasikan menurut ruang lingkupnya aktivitas ekonomi. Misalnya, cek dapat berupa pajak, bea cukai, moneter, dll.

Negara pengendalian keuangan dilakukan terutama melalui inspeksi, yaitu tindakan yang bertujuan untuk mengidentifikasi pelanggaran undang-undang yang mengatur pengelolaan keuangan. Audit negara dibagi menjadi 2 kategori - kamera dan lapangan.

Inspeksi tipe pertama melibatkan implementasi oleh karyawan dari struktur negara inspeksi dari tindakan yang diperlukan di lokasi badan terkait. Inspeksi lapangan melibatkan pelaksanaan tindakan yang diperlukan di lokasi organisasi yang diaudit.

Kontrol keuangan negara: tindakan hukum utama

Sumber hukum mana dari antara mereka yang beroperasi di Federasi Rusia yang mengatur negara? pengendalian keuangan? Yang utama dapat disebut:

• Kode Anggaran Federasi Rusia, khususnya, bab 26;
• Keputusan Presiden Federasi Rusia 25 Juli 1996 No. 1095.

Sumber hukum pertama mendefinisikan:

• jenis negara bagian dan kotamadya pengendalian keuangan dilakukan di Federasi Rusia;
• benda pengendalian keuangan;
• metode pengendalian keuangan;
• pihak berwajib pengendalian keuangan;
• spesifikasi dan sumber aliran dokumen resmi antara subjek dan objek kontrol.

Keputusan Presiden No. 1095 sebenarnya adalah satu-satunya NLA yang diadopsi di tingkat federal yang meresmikan lembaga negara pengendalian keuangan dan mendefinisikan organ utama yang menjadi subjeknya. Secara khusus, kita berbicara tentang struktur seperti Kamar Pembukuan, Bank Sentral, dan Kementerian Keuangan.

Perhatikan bahwa Dekrit No. 1095 menetapkan bahwa negara pengendalian keuangan dapat dilakukan oleh instansi yang berwenang di bidang penerimaan dan pengeluaran dana dalam sistem anggaran nasional.

Kontrol negara: inti dari peraturan dan instruksi

Keunikan audit negara adalah bahwa, berdasarkan hasil mereka, karyawan otoritas audit membuat suatu tindakan, yang dengannya alamat organisasi yang menjadi objek pengendalian keuangan, keputusan atau perintah dapat dikirim.

Apa saja fitur mereka?

Sesuai dengan paragraf 2 Pasal 270.2 RF BC, pengajuan harus dipahami sebagai dokumen yang dikeluarkan oleh otoritas pengendalian keuangan, yang mencerminkan:

• informasi tentang pelanggaran norma-norma undang-undang anggaran dan tindakan hukum lainnya yang terkait dengan proses anggaran, yang harus dipertimbangkan oleh perusahaan yang diaudit dalam waktu 30 hari atau periode yang ditentukan dalam dokumen;
• persyaratan bagi organisasi yang diaudit untuk mengambil langkah-langkah untuk menghilangkan kekurangan yang teridentifikasi, serta penyebab dan kondisi yang mempengaruhi terjadinya kekurangan tersebut.

Sesuai dengan paragraf 3 Pasal 270.2 RF BC, perintah dipahami sebagai sumber yang mencatat persyaratan organisasi untuk menghilangkan pelanggaran norma hukum anggaran yang dilakukan oleh organisasi, dan juga, jika diasumsikan dari hasil pemeriksaan, persyaratan kompensasi oleh perusahaan atas kerugian negara yang disebabkan oleh objek pemeriksaan karena pelanggaran peraturan perundang-undangan anggaran.

Jika organisasi yang diaudit tidak mematuhi perintah badan pengawas negara mengenai kompensasi atas kerusakan, maka struktur inspeksi yang relevan berhak untuk pergi ke pengadilan dengan klaim pemulihan kompensasi - ini adalah ketentuan klausa 4 pasal 270.2 dari RF BC.

Kekhususan kontrol keuangan kota di Federasi Rusia

Cukup dekat dengan konsep negara di atas pengendalian keuangan adalah kontrol kota. Pada prinsipnya, perbedaan di antara mereka terutama bermuara pada fakta bahwa, menurut Konstitusi Federasi Rusia, kekuasaan negara dipisahkan dari kekuasaan lokal, dan lembaga-lembaga kontrol keuangan yang sesuai dicirikan oleh independensi hukum.

Perbedaan utama antara kota pengendalian keuangan dari negara, oleh karena itu, adalah tingkat kinerja fungsi mereka oleh organisasi inspeksi, serta cara badan terkait dibentuk. Struktur negara dibentuk dengan partisipasi otoritas di tingkat federal atau regional. Struktur kota, pada gilirannya, dibentuk oleh otoritas lokal, sementara mereka, sebagai suatu peraturan, tidak bertanggung jawab kepada negara. Namun, kegiatan mereka didasarkan pada ketentuan hukum dan peraturan setempat, yang tidak boleh bertentangan dengan sumber hukum regional atau federal. Dalam pengertian ini, beberapa subordinasi antara entitas negara bagian dan kotamadya pengendalian keuangan masih bisa dilacak.

Dari sudut pandang metode yang digunakan, serta interaksi spesifik antara entitas yang bergantung secara hukum atau independen, pekerjaan struktur inspeksi kota pada umumnya serupa dengan struktur negara. Juga, seperti dalam kasus inspeksi struktur negara, badan-badan yang melaksanakan pengendalian keuangan di kotamadya, membentuk tindakan, mengeluarkan resolusi atau instruksi. Pemeriksaan mereka juga dibagi menjadi pemeriksaan kamera dan lapangan.

Biasanya, pihak berwenang pengendalian keuangan di tingkat pemerintah daerah, memiliki jangkauan kekuasaan yang lebih kecil dibandingkan dengan negara bagian. Pada prinsipnya, yurisdiksi inspektur kota jarang meluas ke badan hukum independen - sebagai aturan, hanya dalam kasus-kasus ketika perlu untuk memeriksa bagaimana anggaran kota dibelanjakan.

Dapat juga dicatat bahwa biasanya badan pemerintah pengendalian keuangan dibentuk secara ketat secara vertikal - departemen terkait disetujui di tingkat federal, setelah itu divisi teritorial mereka dibuka di daerah. Otoritas kota di Federasi Rusia dapat, pada gilirannya, menyetujui departemen mereka sendiri yang bertanggung jawab untuk pengendalian keuangan dan secara aktif terlibat dengan subjek kontrol eksternal, seperti, misalnya, auditor, kelompok masyarakat, LSM.

Pengendalian keuangan - ini adalah kegiatan negara bagian, kotamadya, publik dan badan usaha lainnya yang diatur oleh norma-norma hukum untuk memverifikasi ketepatan waktu dan keakuratan perencanaan keuangan, keabsahan dan kelengkapan penerimaan pendapatan dalam dana dana yang relevan, kebenaran dan efisiensi mereka menggunakan.

Jenis kontrol keuangan

Dengan mengendalikan entitas pengendalian keuangan mungkin negara, on-farm, badan keuangan dan kredit, publik dan independen (audit).

Menurut arah (objek) kontrol keuangan, itu dibagi menjadi: anggaran, pajak, asuransi, perbankan, investasi, bea cukai, mata uang, dll.

Kontrol keuangan adalah sarana terpenting memastikan supremasi hukum dalam kegiatan keuangan dan ekonomi. Ini dirancang untuk mencegah salah urus dan pemborosan, untuk mengidentifikasi fakta penyalahgunaan dan pencurian barang inventaris dan uang, untuk menentukan tujuan dan efisiensi penggunaan dana sumber daya keuangan.

Efektivitas kontrol keuangan yang dilakukan oleh berbagai entitas (otoritas publik, pemerintah daerah, auditor, perusahaan audit) sangat tergantung pada tingkat organisasi kontrol dan pekerjaan audit .

Dibawah bentuk pengendalian keuangan memahami cara-cara ekspresi konkret dan organisasi tindakan kontrol. Tergantung waktu kontrol, ada tiga bentuk utama kontrol keuangan - awal, saat ini dan selanjutnya, yang dilakukan dalam bentuk yang sesuai.

Kontrol keuangan awal dilakukan sebelum operasi keuangan dan ekonomi dilakukan dalam bentuk: memeriksa dokumen keuangan dan perencanaan, memeriksa dokumen penerimaan dan pengeluaran ketika ditandatangani oleh kepala dan kepala akuntan (1 dan 2 tanda tangan), pendaftaran dan persetujuan tabel kepegawaian, pemeriksaan dan pengesahan kontrak, pemeriksaan laporan di muka, dll. Selain itu, kontrol awal dilakukan oleh badan dan lembaga manajemen ekonomi yang lebih tinggi dari sistem keuangan dan kredit ketika mempertimbangkan rencana keuangan (kredit, uang tunai), perkiraan dan perhitungan peraturan lainnya, batas pembukaan untuk penugasan anggaran dan mentransfer dana anggaran, membayar dokumen pengeluaran melalui badan teritorial perbendaharaan federal.

Kontrol tindak lanjut dilakukan setelah operasi keuangan dan ekonomi selesai untuk memverifikasi tambahan legalitas dan validitasnya, kemanfaatan dan efisiensi ekonomi. Bentuk pengendalian ini dilakukan dalam bentuk: audit, berbagai pemeriksaan (tematik, operasional, mendalam, cluster, dll), analisis laporan dan saldo. , serta menggunakan bentuk lain langsung di tempat - di perusahaan, lembaga dan organisasi.

Kontrol (operasional) saat ini dilakukan secara langsung dalam proses pengeluaran dan penerimaan dana, merupakan jenis pengendalian keuangan manajerial yang dilakukan pada semua tahapan keputusan manajerial yang berkaitan dengan pembentukan, penyaluran dan penggunaan dana sumber daya keuangan dan dilakukan dalam bentuk pemantauan (pengamatan). Atas dasar data operasional dan akuntansi, inventaris dan pengamatan visual, kontrol saat ini membantu mencegah komisi pelanggaran keuangan, serta mengatur risiko keuangan, memastikan pencapaian tujuan manajemen. obyek pengendalian saat ini adalah dokumentasi yang berhubungan langsung dengan pembayaran atau penerimaan dana, pelaksanaan anggaran dan perkiraan. Biaya aktual secara teratur dibandingkan dengan standar pengeluaran saat ini untuk segera mengidentifikasi varians.

Dibawah metode kontrol memahami teknik dan metode pelaksanaannya. Metode utama kontrol keuangan digabungkan menjadi 4 kelompok:

Metode kontrol dokumenter, yang didasarkan pada verifikasi dokumen yang mengkonfirmasi kinerja transaksi keuangan dan ekonomi (verifikasi esensi transaksi, verifikasi akuntansinya, dll.).

Metode pengendalian yang sebenarnya didasarkan pada pemeriksaan ketersediaan aktual uang, material, dan sarana lain (aset), menetapkan kepatuhannya terhadap data akuntansi (persediaan, pembelian pengujian, pengukuran atau pembukaan kontrol, dll.).

Perhitungan dan metode analisis yang didasarkan pada hubungan kausal antara peristiwa dan fenomena, serta data akuntansi dan pelaporan yang direncanakan (evaluasi logis atas informasi, analisis laporan keuangan, pengambilan sampel dan pengelompokan data, dll.)

Metode informatif- memperoleh informasi tambahan yang mengkonfirmasi jenis dan ukuran pelanggaran keuangan, penyebab dan pelakunya, keadaan dan fakta lain dari tindakannya (penjelasan tertulis, sertifikat, dll.).

Metode utama pengendalian keuangan adalah audit, yang dilakukan dalam rangka menetapkan legalitas, kemanfaatan dan efisiensi ekonomi setiap transaksi keuangan dan kegiatan pejabat untuk penyelesaiannya, penilaian keadaan disiplin keuangan pada fasilitas tertentu. Perundang-undangan menetapkan sifat wajib dan reguler dari audit. Mereka dilakukan di tempat dan didasarkan pada verifikasi dokumen utama, register akuntansi, pelaporan akuntansi dan statistik, ketersediaan dana yang sebenarnya. Sebagai aturan, audit dilakukan berdasarkan program kerja yang telah ditentukan. auditor, yang diberkahi dengan hak yang luas:

untuk memeriksa dokumen utama, laporan keuangan, rencana, perkiraan, ketersediaan aktual uang, sekuritas, item inventaris dan aset tetap di perusahaan yang diaudit;

melakukan inventarisasi sebagian atau terus menerus, gudang segel, meja kas, gudang;

melibatkan spesialis dan ahli untuk audit;

menerima penjelasan tertulis dari pejabat dan orang yang bertanggung jawab secara material tentang masalah yang timbul selama audit, dll.

Audit dilakukan sesuai dengan rencana, yang disusun dalam badan yang lebih tinggi: kementerian, layanan federal dan agensi. Audit terjadwal terhadap organisasi yang melakukan transaksi tunai dilakukan setidaknya setahun sekali, dan mereka yang tidak melakukan transaksi tunai - setidaknya dua kali setahun.

Metode pengendalian keuangan , serta jenis dan bentuknya disajikan dalam ragam yang cukup luas. Mari kita lihat yang paling banyak digunakan.

Adapun otoritas legislatif, kontrol keuangan paling sering dilakukan oleh Kamar Akun, yang dibentuk dengan partisipasi kedua kamar parlemen Rusia - Duma Negara dan Dewan Federasi. Kamar akuntansi juga sedang dibentuk di entitas konstituen Federasi Rusia, dengan partisipasi parlemen regional.

Struktur penegakan hukum yang dapat menerapkan pengendalian keuangan adalah Kementerian Dalam Negeri, FSB, Kejaksaan. Departemen-departemen ini juga berfungsi secara terpusat - struktur regional berada di bawah struktur federal.

Subyek kontrol keuangan: bank, auditor

Subjek kontrol keuangan dapat berupa Bank Sentral dan lembaga kredit komersial. Pada saat yang sama, yang terakhir bertanggung jawab kepada Bank Sentral dalam hal melaksanakan kegiatan keuangan utama.

Auditor dapat eksternal dan internal (atau departemen). Yang pertama, sebagai suatu peraturan, melakukan kontrol keuangan atas dasar komersial, sebagai layanan. Pada saat yang sama, hasil cek tersebut biasanya diberikan untuk beberapa entitas eksternal, misalnya, investor atau bank.

Audit internal adalah subspesies dari kontrol keuangan perusahaan atau departemen internal. Hasilnya biasanya digunakan dalam organisasi tertentu. Paling sering itu diterapkan oleh layanan internal perusahaan. Namun terkadang perusahaan juga beralih ke auditor eksternal yang memberikan jasa dalam bentuk outsourcing.

Subyek kontrol keuangan: struktur yang lebih tinggi, tokoh masyarakat

Kontrol keuangan dapat dimulai dan dilakukan oleh lembaga yang menjadi tanggung jawab perusahaan atau organisasi anggaran - holding, kantor pusat, departemen utama, kantor pusat, dll.

Sangat mungkin untuk memulai prosedur pengendalian keuangan asosiasi publik. Pada saat yang sama, mereka dapat menjadi subjek inspeksi independen (jika mereka termasuk karyawan yang kompeten yang mampu melakukan kontrol yang sesuai), dan mengirim banding ke subjek kontrol lain, yang pekerjaannya dengan cara apa pun terkait dengan organisasi yang menarik perhatian aktivis publik. ke.

Subyek kontrol keuangan: struktur intrakorporat dan intradepartemen

Pekerjaan subjek kontrol keuangan intra-perusahaan atau intra-departemen (dapat berupa layanan dan departemen analisa keuangan atau struktur untuk melakukan audit internal) ditandai, sebagai suatu peraturan, dengan fokus yang jauh lebih sempit dibandingkan dengan tindakan yang dapat dilakukan oleh struktur yang dibahas di atas.

Klasifikasi jenis kontrol: arah inspeksi

Dasar lain untuk klasifikasi jenis pengendalian keuangan, yang dibedakan oleh peneliti Rusia - arah inspeksi. Itu datang dalam 3 kategori utama:

• revisi alur dokumen;
• pemeriksaan teknis;
• pemeriksaan pelaporan.

Adapun arah pertama kontrol keuangan, auditor dalam hal ini paling sering memeriksa sumber-sumber yang signifikan secara hukum atas dasar organisasi membuat keputusan tertentu tentang manajemen modal.

Dalam aspek teknis, infrastruktur yang digunakan untuk melakukan tindakan signifikan secara hukum, misalnya terkait dengan penandatanganan perbankan dan dokumen lainnya dengan menggunakan EDS, dapat diperiksa. Arah ini audit dalam sejumlah aspek dapat dikaitkan dengan aktivitas audit, misalnya, jika diperlukan untuk menetapkan apakah perangkat lunak untuk kunci elektronik sesuai dengan persyaratan hukum.

Arah inspeksi ketiga melibatkan studi dengan struktur inspeksi dokumen yang berkaitan dengan akuntansi, pajak dan pelaporan manajemen. Ini mungkin dokumen asli bentuk terpadu, formulir, sumber internal perusahaan, ekstrak.

Metode pengendalian keuangan: verifikasi dokumenter

Kelompok metode ini adalah kunci dari sudut pandang audit alur kerja, yang kami jelaskan di atas. Menurut banyak ahli, grup yang dipertimbangkan metode kontrol keuangan - yang utama, yang paling dituntut oleh inspektur dari sudut pandang penyelesaian tugas yang diberikan kepada mereka.

Metode yang terkait dengan kelompok yang dipertimbangkan meliputi:

• studi dokumen untuk kebenaran perincian - melibatkan rekonsiliasi dokumen dengan daftar kriteria yang ditetapkan oleh undang-undang atau pada tingkat tindakan hukum peraturan lokal untuk tipe tertentu kertas bisnis;
• mempelajari isi dokumen untuk kebenaran semantik, akurasi aritmatika - terjadi bahwa meskipun detailnya diamati, dokumen tersebut dapat dibuat secara tidak benar karena kurangnya logika semantik di dalamnya, misalnya, jika pengembalian pajak untuk kuartal ke-2 ditandatangani pada bulan Februari; kesalahan aritmatika juga dapat terjadi, misalnya, jika dalam neraca jumlah indikator pada baris 1110-1190 tidak sama dengan angka pada baris 1100;

• pemeriksaan keaslian dokumen - keaslian suatu dokumen tidak dapat diakui jika, selama verifikasi, ternyata ditandatangani oleh faksimili, atau jika itu penampilan jelas tidak mirip dengan sumber serupa yang dicetak pada waktu yang hampir bersamaan dan di departemen yang sama - ini mungkin menunjukkan bahwa dokumen tersebut dipalsukan;
• mempelajari isi dokumen untuk kepatuhan terhadap hukum dan peraturan - metode yang mendekati yang pertama dalam daftar, tetapi lebih dalam; itu melibatkan studi tidak hanya detail, tetapi juga ketentuan sumbernya.
• analisis komparatif sumber adalah salah satu metode untuk mengidentifikasi pemalsuan, dan juga, jika perlu, untuk menilai kualitas dokumentasi perusahaan: sumber yang dibandingkan dapat berupa sampel referensi tertentu yang sepenuhnya memenuhi persyaratan pengisian;
• pengecekan kelengkapan dokumen - banyak sumber yang sah secara hukum hanya jika dilengkapi dengan dokumen lain, misalnya laporan muka hanya sah bersama dengan dokumen pendukung - cek, kwitansi, BSO.

Metode pengendalian keuangan: cek aktual

Metode pengendalian keuangan terkait dengan kelompok yang dipertimbangkan dapat mencakup:

• memeriksa kualitas infrastruktur perusahaan;
• melakukan pengukuran, pengujian;
• inventaris.

Adapun poin pertama, infrastruktur yang dimiliki perusahaan dapat diperiksa kepatuhannya terhadap SanPiN, undang-undang lingkungan, berbagai GOST, dan standar internal perusahaan.

Pengukuran dan pengujian dapat membantu inspektur ketika mencari kekurangan barang yang diproduksi oleh suatu perusahaan, mengidentifikasi ketidakpatuhan tempat dengan persyaratan undang-undang dalam hal memastikan keselamatan tenaga kerja, dan jika kita berbicara tentang verifikasi internal, mengidentifikasi kelemahan dalam organisasi produksi.

Inventarisasi adalah metode pelengkap yang dirancang untuk mengidentifikasi kekurangan dalam kelengkapan elemen tertentu. Baik dari segi kebutuhan obyektif bisnis, maupun dalam konteks kesesuaian volume aset produksi yang dinyatakan dalam pelaporan dengan yang sebenarnya.

Metode Pengendalian Keuangan: Uji Kompetensi

Memeriksa sistem kompetensi melibatkan bekerja terutama ke arah manajemen personalia. Inspektur, yang menggunakan kelompok metode yang sedang dipertimbangkan, berinteraksi dengan karyawan yang bertanggung jawab untuk mengelola keuangan perusahaan dan mencari tahu seberapa banyak tingkat pengalaman dan keterampilan mereka memungkinkan mereka untuk menyelesaikan tugas.

Data metode pengendalian keuangan dapat diwakili oleh pengujian, wawancara, kelompok fokus, pemantauan kemungkinan produksi karyawan, melakukan survei, mempelajari kartu pribadi karyawan, profil media sosial, dalam beberapa kasus menghubungi majikan sebelumnya atau lembaga pendidikan di mana karyawan perusahaan belajar.

Pengendalian keuangan - ini adalah serangkaian tindakan dan operasi untuk memeriksa masalah keuangan dan terkait dari kegiatan entitas bisnis dan manajemen (negara, perusahaan, lembaga, organisasi) menggunakan bentuk dan metode khusus organisasinya. Ini dilakukan oleh otoritas legislatif dan eksekutif dari semua tingkatan, serta lembaga yang dibuat khusus dan termasuk:

kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang keuangan dan ekonomi dalam proses pembentukan dan penggunaan dana tunai,

penilaian efisiensi ekonomi dari operasi keuangan dan ekonomi dan kelayakan biaya yang dikeluarkan.

Kontrol keuangan, tidak seperti jenis kontrol lainnya (lingkungan, sanitasi, administrasi, dll.), Diasosiasikan dengan penggunaan kategori biaya. Subyek audit adalah indikator keuangan (biaya) seperti laba, pendapatan, profitabilitas, biaya, biaya, sirkulasi, pajak pertambahan nilai, pemotongan untuk berbagai tujuan dan dana. Indikator-indikator ini bersifat sintetis, oleh karena itu, kontrol atas implementasinya, dinamika, tren mencakup semua aspek produksi, kegiatan ekonomi dan komersial perusahaan, serta mekanisme hubungan keuangan dan kredit. Objek pengendalian keuangan adalah moneter, proses distributif dalam pembentukan dan penggunaan sumber daya keuangan, termasuk dalam bentuk dana tunai di semua tingkat ekonomi nasional.

Pengendalian keuangan- ini adalah serangkaian tindakan yang diambil oleh subjek kontrol untuk memverifikasi transaksi keuangan dan terkait, tindakan otoritas negara bagian, kotamadya, perusahaan, serta populasi.

Objek keuangan kontrol adalah sistem hubungan moneter (pembayaran ke anggaran).

Subjek kontrol keuangan:

indikator anggaran pada semua tahapan proses anggaran (sedang disusun review pelaksanaan anggaran keuangan);

kinerja keuangan badan usaha;

indikator yang mencirikan hubungan moneter dan kredit (perhitungan dilakukan melalui bank komersial);

indikator pasar asuransi.

Tujuan pengendalian keuangan mempromosikan keberhasilan implementasi kebijakan keuangan negara dan entitas ekonomi; memastikan efektivitas proses pembentukan, distribusi, dan penggunaan sumber daya keuangan.

Kontrol keuangan tunduk pada hal-hal berikut: tugas:

memastikan kepatuhan terhadap undang-undang keuangan (sipil, anggaran, perbankan);

memastikan ketepatan waktu dan kelengkapan pembayaran kewajiban perpajakan (pajak disediakan oleh anggaran);

mempromosikan penggunaan dana yang efisien dan tepat sasaran;

identifikasi cadangan untuk pertumbuhan sumber daya keuangan (anggaran, dana ekstra-anggaran, organisasi)

memastikan kebenaran akuntansi dan pelaporan, dll.

Tujuan utama pengendalian keuangan adalah untuk menjamin efisiensi proses pembentukan dan pengeluaran dana di tangan negara. Kontrol merupakan elemen integral dari proses administrasi publik. Ini berkontribusi pada keberhasilan pelaksanaan tugas-tugas yang dihadapi sistem anggaran negara. Dalam hal pengendalian anggaran pengendalian keuangan dirancang untuk memastikan 1 :

kebenaran kompilasi anggaran tingkat yang berbeda dan pelaksanaannya;

kepatuhan dengan undang-undang anggaran dan pajak saat ini, kebenaran akuntansi, pelaporan;

penggunaan dana publik yang efektif dan tepat sasaran anggaran dan dana di luar anggaran; kebenaran operasi dengan dana anggaran pada rekening di bank dan lembaga kredit lainnya;

identifikasi cadangan untuk pertumbuhan pendapatan dan tabungan anggaran;

implementasi yang sukses hubungan antar anggaran; distribusi yang efisien dan masuk akal dana dukungan keuangan daerah;

pemberantasan tindak pidana di sektor publik, deteksi penyalahgunaan keuangan dan penerapan hukuman kepada orang yang bersalah; kompensasi atas konsekuensi tindakan ilegal;

peningkatan disiplin keuangan, melakukan pekerjaan preventif dan jelas.