Badan-badan negara yang mengatur kegiatan audit di Federasi Rusia. Pengaturan kegiatan audit. Badan yang mengatur kegiatan audit Federasi Rusia

Regulasi regulasi kegiatan audit di Federasi Rusia bertingkat. Di bidang ini, ada undang-undang khusus utama, serta banyak undang-undang yang menyetujui standar yang dipandu oleh auditor. Baca tentang sistem dan struktur peraturan yang mengatur kegiatan audit dalam artikel ini.

Siapa yang melakukan peraturan negara tentang kegiatan audit

Badan yang memainkan peran utama dalam kontrol dan pengaturan pekerjaan auditor adalah Kementerian Keuangan Federasi Rusia. Departemen regulasi negara pengendalian keuangan, kegiatan pemeriksaan, akuntansi dan pelaporan (Pasal 15 Undang-Undang Federal "Tentang Audit" tanggal 30 Desember 2008 No. 307-FZ).

Jadi, misalnya, divisi Kementerian Keuangan ini melakukan:

• kegiatan penetapan norma di wilayah yang sedang dipertimbangkan;
• daftar auditor dan SRO mereka, dll.

Selain itu, terdapat Dewan Pemeriksa (selanjutnya disebut Dewan). Secara berkala (setidaknya sekali seperempat) bertemu di Kementerian Keuangan Rusia. Badan ini lebih bertindak sebagai ahli dan kritikus: ia mempelajari rancangan resolusi, membuat proposal dan rekomendasi, mengevaluasi pengendalian mutu audit. Daftar lengkap fungsi diberikan dalam peraturan "On the Council for Auditing", disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Desember 2009 No. 146n.

Untuk mengatur alur kerja, termasuk membuat keputusan, badan kerja telah dibentuk di bawah Dewan.

Selain segalanya, auditor mengorganisir organisasi nirlaba organisasi pengaturan diri(SRO).

Kesimpulan! Dengan demikian, peraturan negara tentang kegiatan audit di Federasi Rusia dilakukan di beberapa tingkatan.

Sistem regulasi dan hukum kegiatan audit di Federasi Rusia

Peraturan hukum kegiatan audit di Federasi Rusia mencakup beberapa tingkatan:

1. Dokumen judul utama adalah UU No. 307-FZ. Strukturnya akan dibahas di bawah ini.
2. Kemudian ikuti Standar Internasional tentang Audit, yang diperkenalkan mulai 01.01.2017 dengan perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 207-n tanggal 9.11.2016 dan No. 192n tanggal 24.10.2016 (digantikan dengan perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 01.09.2019 No. 2n). Standar tersebut menjelaskan prosedur interaksi auditor dengan manajemen organisasi yang diaudit, menyusun tugas audit, dan menyiapkan laporan.
3. tingkat 3 termasuk pedoman, klarifikasi tentang masalah individu (pribadi) yang disetujui oleh Dewan.
4. Aturan, persyaratan, klarifikasi dan peraturan lain yang ditetapkan oleh SRO dan perusahaan swasta yang menyediakan jasa audit juga diperhitungkan oleh auditor. Mereka berada di level 4 peraturan hukum kegiatan auditor.
5. Masalah teknis seperti prosedur pemeliharaan register (SRO atau auditor) atau aturan untuk melakukan ujian kualifikasi sering diatur oleh surat dari Kementerian Keuangan Rusia.

Ketentuan utama undang-undang tentang audit

Karena Undang-undang No. 307-FZ adalah tindakan mendasar untuk organisasi dan pengaturan kegiatan audit di Federasi Rusia, di bagian ini kita akan mempelajari strukturnya.

Undang-undang No. 307-FZ hanya terdiri dari pasal-pasal, tidak memiliki bagian atau bab:

• 4 artikel pertama adalah pengantar, berisi konsep dasar (istilah) dan poin kunci terkait dengan mereka. Misalnya, dalam Seni. 4 mendefinisikan konsep "auditor" dan menyatakan bahwa status diperoleh hanya setelah memasukkan informasi tentang orang tersebut dalam daftar auditor.
• Setelah mencantumkan situasi di mana audit adalah wajib (Pasal 5), UU No. 307-FZ mendefinisikan apa itu opini audit, bagaimana kegiatan audit diatur secara umum, dan apa yang berkaitan dengan kerahasiaan audit (Pasal 6-9). Tentu saja hanya memuat pokok-pokok pokok yang akan diuraikan lebih rinci dalam peraturan-peraturan di tingkat yang lebih rendah.
• Seni. 10-12 UU No. 307-FZ terkait dengan pengendalian mutu pekerjaan auditor.
• Dalam seni. 13-14 UU No. 307-FZ mencantumkan hak dan kewajiban peserta audit: auditor dan entitas yang diaudit.
• Bagaimana peraturan negara tentang kegiatan audit dijelaskan dalam Art. 15-22. Ia juga menceritakan tentang prosedur pengorganisasian SRO, syarat keanggotaan auditor di SRO, tindakan disipliner terhadap auditor dan kontrol atas kegiatan SRO.
• 4 pasal terakhir UU No. 307-FZ memuat beberapa persyaratan dan catatan tambahan, membatalkan sejumlah tindakan normatif dan memberlakukan undang-undang ini.

Dengan demikian, UU No. 307-FZ, meski ringkas, bermakna dan imperatif.

Beberapa kata tentang ISA

Dengan demikian, sistem pengaturan regulasi kegiatan audit kini telah memperoleh garis besar yang lengkap, setelah melakukan integrasi ke dalam hukum internasional - transisi ke standar internasional mengaudit.

Berbicara tentang sistem pengaturan peraturan kegiatan audit di Federasi Rusia , Pertama-tama, mereka menyebut UU No. 307-FZ sebagai undang-undang normatif yang menetapkan kerangka hukum kegiatan audit. Disusul dengan ISA dan beberapa peraturan lain yang masih berlaku, menafsirkan, mengklarifikasi dan melengkapi hampir setiap ketentuan undang-undang tersebut.

Badan yang mengatur kegiatan audit Federasi Rusia

Badan-badan yang mengatur kegiatan audit di Federasi Rusia meliputi:

• 1) badan federal yang berwenang peraturan negara kegiatan audit;
• 2) dewan audit di bawah badan federal yang berwenang;
• 3) asosiasi profesi yang terakreditasi.

Badan federal yang berwenang untuk pengaturan aktivitas audit negara adalah Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Fungsi utama UFO:

• 1) publikasi, dalam kompetensinya, tindakan hukum pengaturan yang mengatur kegiatan audit;
• 2) mengatur pengembangan dan pengajuan untuk persetujuan oleh Pemerintah Federasi Rusia aturan federal (standar) untuk audit; 3) organisasi sistem untuk sertifikasi, pelatihan, pelatihan lanjutan auditor, perizinan kegiatan audit;
• 4) pengorganisasian sistem pengawasan kepatuhan oleh organisasi audit dan auditor individu dengan persyaratan dan ketentuan perizinan;
• 5) kontrol atas kepatuhan oleh organisasi audit dan auditor individu dengan aturan federal (standar) kegiatan audit;
• 6) penetapan ruang lingkup dan perkembangan pelaporan organisasi audit dan auditor individu;
• 7) memelihara register negara dari auditor bersertifikat, organisasi audit, auditor individu, asosiasi audit profesional, pusat pendidikan dan metodologi, memberikan informasi yang terkandung dalam register kepada semua pihak yang berkepentingan;
• 8) akreditasi asosiasi audit profesional.

Dewan Audit di bawah badan federal yang berwenang diatur untuk mempertimbangkan pendapat peserta profesional di pasar audit. Sesuai dengan Undang-undang, dewan audit:

• 1. mengambil bagian dalam persiapan dan tinjauan awal dokumen utama kegiatan audit dan rancangan keputusan badan federal yang berwenang;
• 2. mengembangkan aturan federal (standar) kegiatan audit, meninjaunya secara berkala dan menyerahkannya untuk dipertimbangkan oleh badan federal yang berwenang;
• 3. mempertimbangkan banding dan petisi dari asosiasi audit profesional yang terakreditasi dan membuat rekomendasi yang sesuai untuk dipertimbangkan oleh badan federal yang berwenang;
• 4. melaksanakan fungsi lain sesuai dengan ketentuan dewan audit.
• 1. Asosiasi audit profesional terakreditasi - asosiasi auditor, auditor individu, organisasi audit, didirikan sesuai dengan hukum Federasi Rusia untuk memastikan kondisi untuk kegiatan audit anggotanya, melindungi kepentingan mereka, bertindak atas dasar non-komersial, menetapkan aturan (standar) untuk penerapan aktivitas profesional dan etika profesional, yang secara sistematis memantau ketaatan mereka, yang telah menerima akreditasi dari badan federal yang berwenang.
• 2. Asosiasi audit profesional yang memenuhi persyaratan yang ditentukan dalam paragraf 1 pasal ini, dan yang anggotanya setidaknya 1.000 auditor bersertifikat dan (atau) setidaknya 100 organisasi audit, berhak untuk mengajukan permohonan akreditasi ke federal yang berwenang. tubuh.

Akreditasi di badan federal yang berwenang berarti pengakuan resmi dan pendaftaran asosiasi profesional oleh badan ini.

Prosedur untuk mendapatkan akreditasi, menolak untuk mengeluarkan dan mencabut akreditasi, hak dan kewajiban asosiasi audit profesional terakreditasi ditentukan oleh badan federal yang berwenang, dengan mempertimbangkan persyaratan Undang-Undang Federal ini dan rekomendasi dari Dewan Audit.

• 3. Setiap organisasi audit dan setiap auditor individu dapat menjadi anggota dari setidaknya satu asosiasi audit profesional yang terakreditasi.
• 4. Asosiasi audit profesional terakreditasi memiliki hak: untuk berpartisipasi dalam sertifikasi hak untuk melakukan kegiatan audit yang dilakukan oleh badan federal yang berwenang; Menurut persyaratan kualifikasi badan federal yang berwenang untuk mengembangkan program pembelajaran dan merencanakan, memberikan pelatihan profesional bagi auditor; secara independen atau atas nama badan federal yang berwenang untuk melakukan pemeriksaan kualitas pekerjaan organisasi audit atau auditor individu yang menjadi anggotanya; berdasarkan hasil inspeksi, menerapkan langkah-langkah pengaruh kepada orang-orang yang bersalah dan menerapkan kepada badan federal yang berwenang dengan petisi yang beralasan untuk menjatuhkan hukuman pada orang-orang tersebut; mengajukan permohonan ke badan federal yang berwenang untuk penerbitan sertifikat kualifikasi auditor kepada pelamar; petisi badan federal yang berwenang untuk menangguhkan dan membatalkan sertifikat kualifikasi auditor sehubungan dengan anggotanya; mengajukan permohonan kepada badan federal yang berwenang untuk penerbitan, penangguhan, dan pembatalan lisensi sehubungan dengan anggotanya; mengajukan permohonan kepada dewan audit dengan proposal untuk pengaturan kegiatan audit; mempromosikan pengembangan profesi audit dan meningkatkan efisiensi audit di Federasi Rusia; melindungi kepentingan profesional auditor dalam badan tersebut kekuasaan negara Federasi Rusia dan subjek Federasi Rusia, pengadilan dan lembaga penegak hukum; mengembangkan dan menerbitkan literatur dan majalah berkala audit dan layanan terkait; mewakili kepentingan auditor di internasional organisasi profesional auditor; melakukan fungsi lain yang ditentukan oleh badan federal yang berwenang.
• 5. Ketika membatalkan izin untuk melakukan kegiatan audit suatu organisasi audit atau auditor individu, organisasi audit ini atau auditor individu ini dikecualikan dari semua asosiasi audit profesional terakreditasi di mana mereka menjadi anggota, tanpa hak untuk memasukkan kembali keduanya. asosiasi audit profesional terakreditasi dan asosiasi terakreditasi lainnya untuk periode yang ditetapkan oleh badan federal yang berwenang, tetapi tidak lebih dari tiga tahun sejak tanggal pembatalan lisensi organisasi audit ini atau auditor individu ini.

Bibliografi

otoritas audit profesional yang terakreditasi

• 1. Audit: Prok. untuk mahasiswa yang terdaftar dalam spesialisasi ekonomi / Ed. DI DAN. Podolsky. edisi ke-4, direvisi. dan tambahan M.: UNITI-DANA, 2008. 744 hal.
• 2. Makarova L.G. Persyaratan untuk persiapan dan pelaksanaan laporan dan laporan audit // Lembar auditor, 2009, No. 5
• 3. Podolsky V.I. Klasifikasi standar audit // Auditorskie Vedomosti. 2010. 6. hal.3 - 12.
• 4. Selyanina E.N. Hasil audit: aspek praktis // Auditorskie Vedomosti. 2009. Nomor 10. hal.66 - 69.
• 5. Sotnikova L.V. Laporan auditor: prosedur penyusunan // Lembar auditor, 2009, No. 3

Audit membutuhkan peraturan dan sistem badan yang dipercayakan dengan fungsi kontrol untuk memverifikasi kepatuhan auditor persyaratan peraturan perundang-undangan Federasi Rusia.

Aktivitas audit mengatur peraturan berikut.

1. Hukum dan tindakan normatif lainnya dari Federasi Rusia:

· Undang-undang Federal No. 119-FZ tanggal 08/07/2001 “Tentang Kegiatan Audit”;

· Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 190 tanggal 29 Maret 2002 “Tentang Lisensi Kegiatan Audit”, berlaku sampai dengan 1 Juli 2006; perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 12 September 2002 No. 93n “Atas persetujuan peraturan sementara tentang sistem pengesahan , belajar dan meningkatkan kualifikasi auditor di Federasi Rusia”;

· peraturan lain yang tidak bertentangan dengan Undang-Undang Federal 7 Agustus 2001 No. 119-FZ “Tentang Audit”.

2. Federal disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia.

3. Peraturan industri:

· aturan internal (standar) yang berlaku dalam asosiasi audit profesional yang terakreditasi;

Kode Etik Profesi Auditor, berlaku pada tahun terakreditasi asosiasi audit profesional.

4. Aturan intraperusahaan (standar) kegiatan audit yang berlaku di organisasi audit dari auditor individu.

Utama tindakan normatif yang mengatur audit di Rusia adalah Undang-Undang Federal 7 Agustus 2001 No. 119-FZ “Tentang Audit”. Ini memberikan konsep audit, jasa audit, mendefinisikan hak, kewajiban, tanggung jawab entitas yang diaudit, organisasi audit; persyaratan sertifikasi diungkapkan, lisensi ; telah ditetapkan badan yang diserahi fungsi pengawasan atas pemenuhan persyaratan peraturan perundang-undangan di bidang pemeriksaan.

Kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang, standar audit dan etika profesional dapat dilakukan baik oleh badan negara yang berwenang maupun oleh asosiasi audit profesional. PADA praktek internasional berbagai pendekatan terhadap regulasi kegiatan audit telah berkembang: dari sistem yang dipusatkan secara kaku oleh negara di Prancis, di mana Korporasi ahli -akuntan (beroperasi sejak 1945) berada di bawah naungan Departemen Keuangan, dan Asosiasi Komisioner Akuntan (beroperasi sejak 1968) Departemen Kehakiman dan kehakiman, dengan sistem pengaturan sendiri melalui asosiasi audit publik profesional di Negara-negara berbahasa Inggris (AS, Inggris Raya). Dalam kasus pertama, pengguna hasil audit , disajikan bersama-sama dengan laporan keuangan, adalah keadaan, di kedua investor , pemilik. 1 Di negara-negara berbahasa Inggris, terjadi perubahan tren perkembangan pengendalian atas kegiatan audit yang dilakukan oleh negara, yang mengindikasikan menguatnya peran kontrol negara mengenai asosiasi profesi.

Badan-badan yang melakukan kontrol atas kegiatan audit di Rusia meliputi:

· badan eksekutif federal resmi yang ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia;

Asosiasi audit profesional yang terakreditasi.

Sesuai dengan Seni. 18 Undang-Undang Federal 7 Agustus 2001 No. 199-FZ "Tentang Audit", badan eksekutif federal resmi yang diwakili oleh Kementerian Keuangan Rusia dipercayakan dengan fungsi-fungsi berikut:

· publikasi tindakan normatif dalam kompetensinya;

· organisasi pengembangan dan pengajuan persetujuan kepada Pemerintah Federasi Rusia tentang aturan (standar) kegiatan audit;

organisasi sistem pengesahan , pelatihan, pelatihan lanjutan, lisensi ;

pengorganisasian sistem pengawasan pemenuhan persyaratan lisensi;

· kontrol atas ketaatan aturan federal (standar) aktivitas auditor;

· penentuan volume dan prosedur pelaporan kegiatan audit, laporan keuangan (sejak 1999, bank data telah dibentuk untuk laporan yang dikirim oleh organisasi audit sesuai dengan perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Oktober 1999 No. 69n 2);

memelihara daftar auditor, perusahaan audit;

· pelaksanaan akreditasi asosiasi profesi audit.

Asosiasi audit profesional sesuai dengan Art. 20 Undang-Undang Federal 7 Agustus 2001 No. 119-FZ "Tentang Kegiatan Audit" adalah pengaturan mandiri dan dibuat untuk memastikan kondisi kegiatan audit anggotanya, memantau kualitas layanan profesional mereka, melindungi kepentingan mereka, bertindak atas dasar non-komersial.

Asosiasi audit profesional yang terakreditasi berhak untuk:

· berpartisipasi dalam sertifikasi hak untuk melakukan kegiatan audit;

mengembangkan kurikulum, merencanakan, dan melaksanakan pelatihan profesional sesuai dengan persyaratan kualifikasi; auditor ;

· melakukan pemeriksaan kualitas pekerjaan anggotanya secara mandiri atau atas nama badan federal yang berwenang;

melakukan tindakan atas hasil pemeriksaan;

· berlaku untuk badan federal yang berwenang dengan petisi terhadap anggotanya a) untuk menjatuhkan hukuman untuk ketidakpatuhan terhadap hukum; b) pada penerbitan untuk pelamar, penangguhan validitas, pembatalan sertifikat kualifikasi auditor; c) tentang penerbitan, penangguhan keabsahan, pembatalan lisensi ;

· membuat usulan pengaturan kegiatan audit;

· mempromosikan pengembangan profesi audit dan meningkatkan efisiensi audit di Federasi Rusia;

· melindungi kepentingan profesional auditor di otoritas publik Federasi Rusia, subjek Federasi Rusia, pengadilan, lembaga penegak hukum;

mengembangkan dan mempublikasikan literatur tentang audit dan layanan terkait;

· mewakili kepentingan auditor dalam organisasi profesi internasional auditor;

melakukan fungsi lainnya.

Organisasi audit profesional harus:

Dapatkan akreditasi dari badan federal yang berwenang;

Menetapkan aturan (standar) yang mengikat anggotanya untuk pelaksanaan kegiatan profesional;

Tentukan persyaratan untuk etika profesional;

· melakukan pemantauan sistematis terhadap kepatuhan terhadap standar profesional dan etika.

Asosiasi audit profesional yang terakreditasi harus memiliki setidaknya 1.000 auditor bersertifikat dan (atau) setidaknya 100 organisasi audit. Di masa depan, direncanakan untuk mentransfer kekuasaan yang luas untuk mengatur dan melaksanakan kontrol eksternal kepada asosiasi audit yang terakreditasi kualitas audit dalam kaitannya dengan perusahaan audit dan auditor. Diusulkan bahwa setiap organisasi audit, auditor akan diminta untuk menjalani kontrol kualitas eksternal pekerjaan setidaknya sekali setiap dua atau tiga tahun.

Menurut Seni. 19 Undang-Undang Federal 07.08.2001 No. 119-FZ "Pada Kegiatan Audit", Dewan Audit didirikan di bawah badan eksekutif federal yang berwenang. Itu dibuat untuk mempertimbangkan pendapat peserta profesional di pasar audit dan melakukan fungsi-fungsi berikut:

· mengambil bagian dalam persiapan dan tinjauan awal dokumen utama kegiatan audit dan rancangan keputusan Kementerian Keuangan Rusia;

mengembangkan federal aturan (standar) kegiatan audit meninjaunya secara berkala dan menyerahkannya untuk dipertimbangkan kepada Kementerian Keuangan Rusia;

· mempertimbangkan banding dan petisi dari asosiasi audit profesional terakreditasi dan membuat rekomendasi yang sesuai untuk dipertimbangkan oleh Kementerian Keuangan Rusia.

Menurut hukum federal tanggal 07.08.2001 No. 119-FZ "Pada Auditing" peran besar dalam organisasi kontrol kualitas eksternal dan pengembangan audit di Rusia diberikan kepada asosiasi audit profesional.

1 Audit / Yu.A. Danilevsky, S.M. Shapiguzov, N.A. Remizov dkk.M.: ID FBK PRESS, 2002.

2 Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Oktober 1999 No. 69n “Atas persetujuan tata cara penyampaian laporan oleh organisasi audit dan auditor yang diberi izin untuk melakukan kegiatan audit di bidang audit umum, audit bursa efek, dana ekstra-anggaran dan lembaga investasi, serta audit perusahaan asuransi” // Surat kabar keuangan . 1999. Nomor 51.

Ada dua bidang utama: peraturan negara(dari instansi pemerintah) dan regulasi diri(oleh organisasi audit publik). Di Rusia, sistem regulasi masih dalam proses pembentukan, di saat ini peraturan negara berlaku, tetapi dalam proses reformasi, semakin banyak elemen pengaturan diri muncul.

Pasal 18 dan 19 Undang-Undang 7 Agustus 2001 No. 199-FZ "Tentang Audit" mendefinisikan fungsi badan federal yang berwenang untuk pengaturan negara tentang kegiatan audit (Departemen Keuangan) dan fungsi Dewan Audit di bawah wewenang badan federal. Utama fungsi Kementerian Keuangan adalah: 1) publikasi, dalam kompetensinya, tindakan hukum normatif yang mengatur kegiatan audit; 2) mengatur pengembangan dan pengajuan untuk persetujuan Pemerintah Federasi Rusia tentang aturan federal (standar) untuk audit; 3) organisasi, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, dari sistem pengesahan, pelatihan dan pelatihan lanjutan auditor di Federasi Rusia, perizinan kegiatan audit; 4) organisasi sistem pengawasan kepatuhan oleh organisasi audit dan auditor individu dengan persyaratan dan ketentuan perizinan; 5) kontrol atas kepatuhan oleh organisasi audit dan auditor individu dengan aturan federal (standar) aktivitas audit; 6) penentuan volume dan pengembangan prosedur untuk menyerahkan laporan organisasi audit dan auditor individu ke badan federal yang berwenang; 7) memelihara daftar negara dari auditor bersertifikat dari organisasi audit, auditor individu, asosiasi audit profesional dan pusat pendidikan dan metodologi sesuai dengan peraturan tentang pemeliharaan daftar yang disetujui oleh badan federal yang berwenang, serta memberikan informasi yang terkandung dalam daftar kepada semua pihak yang berkepentingan; 8) akreditasi asosiasi audit profesional.

Dewan Audit diselenggarakan di bawah badan federal yang berwenang untuk mempertimbangkan pendapat peserta profesional di pasar audit. Sesuai dengan Undang-undang, dewan audit: 1) mengambil bagian dalam persiapan dan tinjauan awal dokumen utama kegiatan audit dan rancangan keputusan badan federal yang berwenang; 2) mengembangkan aturan federal (standar) kegiatan audit, meninjaunya secara berkala dan menyerahkannya untuk dipertimbangkan oleh badan federal yang berwenang; 3) mempertimbangkan banding dan petisi dari asosiasi audit profesional yang terakreditasi dan membuat rekomendasi yang sesuai untuk dipertimbangkan oleh badan federal yang berwenang; 4) melakukan fungsi lain sesuai dengan peraturan dewan audit.

Badan-badan yang melakukan kontrol atas kegiatan audit di Rusia meliputi:

Badan eksekutif federal resmi yang ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia;

Organisasi Self-Regulator Auditor (SROA).

Kepada Kementerian Keuangan Rusia fungsi berikut ditugaskan:

Publikasi, dalam kompetensinya, tindakan hukum normatif yang mengatur kegiatan audit;

Organisasi pengembangan dan pengajuan untuk persetujuan Pemerintah Federasi Rusia tentang aturan federal (standar) audit;

Organisasi, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, dari sistem pengesahan, pelatihan dan pelatihan lanjutan auditor di Federasi Rusia, perizinan kegiatan audit;

Organisasi sistem pengawasan kepatuhan oleh organisasi audit dan auditor individu dengan persyaratan dan ketentuan perizinan;

Kontrol atas kepatuhan oleh organisasi audit dan auditor individu dengan aturan federal (standar) aktivitas audit;

Untuk mempertimbangkan pendapat auditor profesional, badan federal yang berwenang membuat: Dewan Pemeriksa Keuangan (SpAD) yang anggotanya disetujui oleh kepala badan yang berwenang atas usul asosiasi audit profesional terakreditasi, badan eksekutif federal, organisasi ilmiah dan lembaga pendidikan tinggi.

Dewan Pemeriksa memiliki fungsi sebagai berikut:

Partisipasi dalam persiapan dan tinjauan awal dokumen utama kegiatan audit dan rancangan keputusan badan federal yang berwenang;

Pengembangan aturan federal (standar) kegiatan audit, revisi berkala dan pengajuan untuk dipertimbangkan oleh badan federal yang berwenang;

Pertimbangan banding dan petisi asosiasi audit profesional terakreditasi untuk persiapan rekomendasi untuk badan yang berwenang;

Studi, generalisasi dan penyebaran pengalaman audit di Rusia dan luar negeri;

Organisasi penyiapan informasi, metodologi dan bahan ajar tentang kegiatan audit dan distribusinya dalam organisasi audit;

Hukum Federal "Pada Kegiatan Audit" memperkenalkan konsep organisasi regulator mandiri auditor - beroperasi secara non-komersial dan menetapkan aturan (standar) internal untuk pelaksanaan kegiatan profesional dan etika profesi yang wajib bagi anggotanya, serta secara sistematis memantau ketaatan mereka.

Organisasi nirlaba termasuk dalam daftar negara bagian SRO, asalkan kesesuaiannya Berikutnya persyaratan :

1) asosiasi di SRO sebagai anggotanya minimal 700 individu atau setidaknya 500 organisasi komersial yang memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal ini untuk keanggotaan dalam organisasi semacam itu;

2) adanya aturan yang disetujui untuk pelaksanaan pengendalian kualitas eksternal atas pekerjaan anggota SROA, aturan yang diadopsi untuk independensi auditor dan organisasi audit dan kode etik profesi auditor yang diadopsi;

3) memberikan SROA tanggung jawab properti tambahan dari masing-masing anggotanya kepada konsumen layanan audit dan orang lain melalui pembentukan dana kompensasi (dana kompensasi) SROA.

4) Untuk melaksanakan kegiatan sebagai SROA, organisasi nirlaba harus membentuk badan khusus yang melaksanakan:

Memantau kepatuhan anggota SROA dengan persyaratan Undang-Undang Federal ini, standar audit, aturan independensi auditor dan organisasi audit, kode etik profesional auditor;

Pertimbangan kasus penerapan tindakan disipliner terhadap anggota SROA.

5) SROA tidak dapat menjadi anggota SROA lain.

Organisasi pengawas mandiri dari auditor memiliki hak untuk:

Berpartisipasi dalam pengesahan hak untuk melakukan kegiatan audit, mengembangkan kurikulum dan rencana, memberikan pelatihan profesional bagi auditor;

Secara mandiri atau atas nama badan federal yang berwenang, melakukan pemeriksaan kualitas pekerjaan organisasi audit atau auditor individu yang menjadi anggotanya; berdasarkan hasil inspeksi, menerapkan langkah-langkah pengaruh kepada orang-orang yang bersalah dan menerapkan kepada badan federal yang berwenang dengan petisi yang beralasan untuk menjatuhkan hukuman kepada orang-orang tersebut;

Mengajukan permohonan kepada badan federal yang berwenang untuk menerbitkan sertifikat kualifikasi auditor kepada pelamar, untuk menangguhkan dan membatalkan sertifikat kualifikasi auditor sehubungan dengan anggotanya;

Terapkan ke badan federal yang berwenang untuk penerbitan, penangguhan, dan pembatalan lisensi sehubungan dengan anggotanya;

Melamar ke Dewan Audit dengan proposal tentang pengaturan kegiatan audit;

Mempromosikan pengembangan profesi audit dan meningkatkan efisiensi audit di Federasi Rusia;