Používají se následující základní přidělovací metody pracovní kapitál: přímé počítání, analytické, koeficient.
Metoda přímého počítání zajišťuje přiměřený výpočet zásob pro každý prvek pracovního kapitálu s přihlédnutím ke všem změnám v úrovni organizačního a technického rozvoje podniku, přepravě zásob a vypořádacích praktikách mezi podniky. Tato metoda, která je velmi pracná, vyžaduje vysoce kvalifikované ekonomy a zapojení zaměstnanců mnoha podnikových služeb do standardizace. To vám však umožňuje nejpřesněji vypočítat potřebu provozního kapitálu.
Analytická metoda se uplatňují v případě, kdy plánovací období nestanoví významné změny v provozních podmínkách podniku oproti předchozímu. V tomto případě se výpočet standardního pracovního kapitálu provádí na agregovaném základě s přihlédnutím ke vztahu mezi tempem růstu objemu výroby a velikostí normalizovaného pracovního kapitálu v předchozím období. Při analýze dostupného pracovního kapitálu jsou jejich skutečné zásoby upraveny a přebytečné jsou eliminovány.
Na koeficientová metoda nový standard je stanoven na základě standardu předchozího období tak, že se do něj zavedou změny s přihlédnutím k podmínkám výroby, dodávek, prodeje výrobků (práce, služby) a vypořádání.
Analytické a koeficientové metody jsou použitelné pro ty podniky, které fungují déle než rok, mají převážně vytvořený výrobní program a organizují výrobní proces a nemají dostatečný počet kvalifikovaných ekonomů pro podrobnější práci v oboru práce. kapitálové plánování. V praxi je běžnější metoda přímého počítání. Výhodou této metody je její spolehlivost, která umožňuje provádět co nejpřesnější výpočty dílčích i agregovaných norem.
Charakteristiky různých prvků pracovního kapitálu určují specifika jejich přidělování. Podívejme se na hlavní metody přidělování nejdůležitějších prvků pracovního kapitálu: materiály (suroviny, základní materiály a polotovary), nedokončená výroba a hotové výrobky.
Norma pracovního kapitálu pro zásoby surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů se vypočítá na základě průměrné denní spotřeby (P) a průměrného stavu zásob v %.
Jednodenní spotřeba se stanoví vydělením nákladů na určitý prvek pracovního kapitálu 90 dny (při jednotném charakteru výroby 360 dny).
Průměrná míra pracovního kapitálu je definována jako vážený průměr vycházející z míry pracovního kapitálu pro jednotlivé druhy nebo skupiny surovin, základních materiálů a nákup polotovarů a jejich denní spotřebu.
Norma pracovního kapitálu pro každý typ resp homogenní skupina materiálů zohledňuje čas strávený v běžných (T), pojistných (C), transportních (M), technologických (A) a přípravných (D) zásobách.
Aktuální sklad– hlavní druh zásob nezbytný pro nepřetržitý provoz podniku mezi dvěma dalšími dodávkami. Velikost běžné zásoby je ovlivněna četností dodávek materiálů na zakázku a objemem jejich spotřeby ve výrobě.
Bezpečnostní zásoby- druhý největší typ rezervy, který je zohledněn v případě nepředvídaných odchylek v dodávkách a zajišťuje nepřetržitý provoz podniku. Obecně se předpokládá, že bezpečnostní zásoby tvoří 50 % aktuálních zásob, ale mohou být nižší než toto množství v závislosti na umístění dodavatelů a pravděpodobnosti přerušení dodávek.
Přepravní zásoby– vzniká v případě překročení doby obratu nákladu ve srovnání s dobou oběhu dokladů u podniků nacházejících se ve značné vzdálenosti od dodavatelů.
Technologická zásoba se vytváří v případech, kdy daný druh suroviny potřebuje předúprava, vystavení předat určité spotřebitelské vlastnosti. Tato zásoba se bere v úvahu, pokud není součástí výrobního procesu. Například při přípravě na výrobu určitých druhů surovin a materiálů je potřeba čas na sušení, ohřev, mletí atp.
Přípravná zásoba je spojena s potřebou přijímat, vykládat, třídit a skladovat průmyslové zásoby. Časové normy požadované pro tyto operace jsou stanoveny pro každou operaci průměrná velikost dodávky na základě technologických výpočtů a časoměrnosti.
Standard výrobní prostředky v zásobách surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů (N), odrážející celkovou potřebu pracovního kapitálu pro tuto složku průmyslových zásob, se vypočítá jako součet norem pracovního kapitálu pro všechny druhy zásob. Výsledná obecná norma se vynásobí denní spotřebou pro každý typ nebo skupinu materiálů:
N = P (T + S + M + A + D)
ve výrobních zásobách je standardizován i pracovní kapitál v zásobách pomocných materiálů, paliva, kontejnerů, MBP atd.
Hodnota standardu pracovního kapitálu nedokončené výroby závisí na 4 faktorech: objemu a složení vyrobených produktů, délce výrobního cyklu, výrobních nákladech a charakteru nárůstu nákladů v průběhu výrobního procesu.
Objem vyrobených výrobků přímo ovlivňuje množství rozpracované výroby – čím více výrobků se vyrábí, další faktory rovné podmínky, tím větší bude velikost rozpracované výroby. Změny ve složení vyráběných produktů mají různý vliv na množství nedokončené výroby. S nárůstem podílu výrobků s kratším výrobním cyklem bude klesat objem nedokončené výroby a naopak.
Výrobní náklady přímo ovlivňují velikost rozpracované výroby. Čím nižší výrobní náklady, tím méně rozpracované výroby v peněžním vyjádření. Zvýšení výrobních nákladů znamená zvýšení nedokončené výroby.
Objem nedokončené výroby je přímo úměrný délce výrobního cyklu. Výrobní cyklus zahrnuje čas produkční proces, technologická zásoba, doba akumulace polotovarů před zahájením další operace (pracovní zásoby), doba, po kterou jsou polotovary na skladě pro zaručení a návaznost výrobního procesu (bezpečnostní zásoby). Délka výrobního cyklu se rovná době od okamžiku první technologické operace do převzetí hotového výrobku na sklad hotových výrobků. Snížení zásob nedokončené výroby pomáhá zlepšit využití pracovního kapitálu zkrácením doby trvání výrobního cyklu.
Pro stanovení standardů pracovního kapitálu pro nedokončenou výrobu je nutné znát stupeň připravenosti produktu. Promítá se do tzv. koeficientu zvýšení nákladů.
KURZOVÁ PRÁCE
v akademické disciplíně "Ekonomika a organizace výroby"
Téma: „Přidělování pracovního kapitálu v průmyslovém podniku“
Dodatek 1……………………………………………………………………………………….38
Úvod
Pracovní kapitál je jednou ze složek majetku podniku, na které závisí rytmus, soudržnost a vysoký výkon práce. Rozvoj tržních vztahů také určuje nové podmínky pro řízení pracovního kapitálu, nutí podniky měnit politiku ve vztahu k pracovnímu kapitálu, hledat nové zdroje jeho doplňování a hledat cesty k urychlení obratu pracovního kapitálu. A jelikož pracovní kapitál zahrnuje jak materiál, tak peněžní prostředky Na jejich organizaci a efektivitě využití závisí nejen proces výroby materiálů, ale i finanční stabilita podniku.
Přítomnost dostatečného pracovního kapitálu optimální struktury v podniku je nezbytným předpokladem pro jeho normální fungování v podniku moderní podmínky. Proto musí podnik provádět přidělování pracovního kapitálu, jehož úkolem je vytvářet podmínky, které zajistí nepřetržitou výrobu ekonomická aktivita společnosti. To určuje relevanci této práce v kurzu.
Předmětem výzkumu pro tuto seminární práci byla problematika přidělování pracovního kapitálu a jeho optimalizace v průmyslovém podniku.
Předmětem studie byla analýza pracovního kapitálu podniku na příkladu LLC „Továrna železobetonových výrobků“.
Cílem této práce je prostudovat teoretické aspekty přidělování pracovního kapitálu v podniku, analyzovat pracovní kapitál v podniku stávající podnik a identifikovat trendy ve vývoji podniku na základě dat z analýzy pracovního kapitálu v tomto podniku.
V této souvislosti byly stanoveny tyto úkoly:
· Zvažte podstatu konceptu pracovního kapitálu podniku;
· Zvažte teoretické aspekty přidělování pracovního kapitálu průmyslový podnik;
· Provést analýzu pracovního kapitálu LLC „Zavod ZhBI“;
· Udělejte analytický závěr.
1. Teoretické aspekty přidělování pracovního kapitálu podniku
1.1 Obecná charakteristika pracovního kapitálu
Nezbytnou podmínkou pro provozování ekonomických činností podniku je dostupnost provozního kapitálu. Pracovní kapitál je hotovost, postoupil do oběhu výrobních fondů a oběhu fondů zajistit nepřetržitý proces výroba a prodej výrobků.
Podstata pracovního kapitálu je dána jejich ekonomickou úlohou, nutností zajistit reprodukční proces, zahrnující jak výrobní proces, tak oběhový proces. Na rozdíl od dlouhodobého majetku, který se opakovaně zapojuje do výrobního procesu, pracovní kapitál funguje pouze v jednom výrobním cyklu a bez ohledu na způsob výrobní spotřeby zcela přenáší svou hodnotu na hotový výrobek.
William Collins definuje podstatu pracovního kapitálu jako „... krátkodobý oběžná aktiva společnosti, které se rychle obrátí uvnitř výrobní období» .
Obdobnou definici pracovního kapitálu uvádí doktor ekonomických věd profesor I.A. Blank: jde o aktiva, která charakterizují „...celkový majetek podniku, který slouží běžné výrobní a obchodní (provozní) činnosti a je zcela spotřebován. během jednoho výrobního a obchodního cyklu.“
G. Schmalen přesněji popisuje proces, který pracovní kapitál zajišťuje, dle jeho názoru „... provozní kapitál slouží k tvorbě fondů, které nejsou určeny na konkrétní období, ale přímo podporují proces zpracování a zpracování, prodeje produktů, jakož i tvorby peněžních zdrojů a jejich utrácení“.
Složení a klasifikaci pracovního kapitálu uvádí tabulka 1 a tabulka 2.
Tabulka 1. Složení pracovního kapitálu průmyslového podniku
Průmyslové zásoby jsou položky práce, které ještě nevstoupily do výrobního procesu a nacházejí se v podniku ve formě skladových zásob. Jedná se o: suroviny, základní a pomocné materiály, nakupované polotovary, náhradní díly pro opravy dlouhodobého majetku, pohonné hmoty, předměty nízké hodnoty a opotřebení, inventář, nářadí, ale i speciální nářadí a přístroje bez ohledu na jejich náklady, určené pro výrobu omezené šarže výrobků nebo samostatné objednávky. Potřeba zásob je způsobena tím, že výrobní proces probíhá nepřetržitě a příjem surovin, materiálů a komponent je periodický.
Nedokončená výroba (WIP) (nedokončené výrobky) jsou předměty práce, které již vstoupily do výrobního procesu, ale jejich zpracování nebylo dokončeno. V praxi WIP zahrnuje polotovary vlastní výroby, určené k dalšímu zpracování v jiných dílnách téhož podniku. Položky nedokončené výroby jsou v různých fázích zpracování, pracovní stanice, ale ještě nejsou připraveny k prodeji.
Náklady příštích období (FPR) jsou náklady spojené s vývojem nových typů výrobků (platba konstruktérům za návrh nového výrobku, nástrojů a zařízení, technologům za vývoj technologických postupů pro výrobu nového výrobku, nástrojů, zařízení) . Jsou vyráběny v plánovacím období, kumulovány a podléhají splácení v budoucnu při prodeji nových produktů, s výjimkou těch nákladů, které jsou financovány ze zisku, rozpočtových fondů nebo speciálních fondů.
Hotové výrobky (FP) ve skladech podniku jsou výrobky vyrobené v podniku a určené k expedici spotřebitelům.
Produkty byly odeslány (PO), na cestě, ale nebyly zaplaceny kupujícím, to znamená, že peníze od kupujícího ještě nebyly přijaty na bankovní účet společnosti.
Volné finanční prostředky na běžném účtu firmy, v pokladně, nutné na nákup materiálu, komponentů, výplatu cestovních náhrad a tak dále.
Hotovost investovaná do akcií, cenné papíry jsou akcie nakoupené podnikem, cenné papíry jiných podniků, bank s krátkodobou platností (do 1 roku).
Tabulka 2. Klasifikace pracovního kapitálu podle rozvahy podniku
| Skupina pracovního kapitálu | Položky aktiv rozvahy | Šek účetnictví |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Zásoby | Produktivní rezervy | 10,15 |
| Zvířata pro pěstování a výkrm | 11 | |
| Nedokončená výroba | 20,221,23,29,44 | |
| Budoucí výdaje | 97 | |
| Hotové výrobky | 43 | |
| Zboží | 41 | |
| Pokračování tabulky 2. | ||
| Zboží odesláno | 45 | |
| 2. Daň z přidané hodnoty z nakoupeného majetku | 19 | |
| 3. Pohledávky | ||
| Vyrovnání s dlužníky za zboží a služby | 62,76 | |
| Vyrovnání s dlužníky na přijatých směnkách | 62 | |
| Dluh zakladatelů na vkladech do základního kapitálu | 75 | |
| Poskytnuté zálohy dodavatelům a zhotovitelům | 60 | |
| Vyrovnání s dceřinými společnostmi | 76 | |
| 4. Krátkodobé finanční investice | 58 | |
| 5. Hotovost | ||
| U registru | 50 | |
| Na běžném účtu | 51 | |
| Na cizoměnovém účtu | 52 | |
| Ostatní hotovost | 55,57 | |
Je třeba rozlišovat mezi pojmy složení pracovního kapitálu a struktura pracovního kapitálu. Složení pracovního kapitálu – prvky oběžných výrobních aktiv a oběhových fondů. Struktura – vztah mezi samostatné skupiny, prvky pracovního kapitálu a jejich celkové objemy, vyjádřené v podílech nebo procentech.
Objem a struktura pracovního kapitálu podniků v moderních podmínkách je významně ovlivněna mnoha faktory, například:
· vlastnosti výroby produktu – pracnost, materiálová náročnost;
· typ výroby;
· trvání výrobního cyklu;
· období vývoje Nové produkty;
· umístění dodavatelů materiální zdroje a spotřebitelé produktů, podmínky dodávek a prodeje;
· kvalita výrobků;
· solventnost podniku a zákazníků.
U podniků dochází vlivem poklesu podílu zásob a volných peněžních toků ke změně struktury revolvingové fondy. Ve struktuře pracovního kapitálu - v zásobách inventárního majetku největší specifická gravitaceúčtuje o zásobách a nedokončené výrobě a v nich o surovinách, základních materiálech a nakupovaných polotovarech.
Struktura pracovního kapitálu podniků v různých odvětvích se bude lišit. Analýza ukazuje, že největší podíl např. pohledávky typické pro elektroenergetické a strojírenské podniky a nejmenší pro lehký a potravinářský průmysl, tedy podniky pracující přímo pro spotřebitele.
Pracovní kapitál je neustále v pohybu a prochází několika fázemi oběhu a mění svůj tvar.
Pro prostředky (D) k dispozici na běžný účet(nebo na účtech), stejně jako na pokladně získává podnik materiální zdroje, které potřebuje pro výrobu. Materiály se po pořízení nespotřebovávají okamžitě, některé jsou nejprve uloženy ve formě výrobních zásob (PR) na sklad a část, která se dává do výroby, je ve formě rozpracovaných rozpracovaných, ale nedokončených dosud prodané produkty (GS). Po prodeji hotových výrobků vrátí podnik finanční prostředky (D"), z nichž část byla dříve vynaložena na pořízení materiálových zdrojů (D) nezbytných pro výrobu, přičemž obdrží určitý podíl na zisku (∆D). výnosy z prodeje hotových výrobků jsou hrazeny při nákupu nových dávek materiálových zdrojů, spotřebovaných výrobních prostředků a pracovních předmětů ve formě surovin, materiálu, paliva, energie, odpisů, jakož i výdajů na mzdy a další náklady. Tím je oběh pracovního kapitálu v podniku dokončen.
D" = D + ∆D
Pohyb pracovního kapitálu a oběhových fondů v podniku:
PZ – NP – GP – T,
kde PZ jsou výrobní rezervy hmotných zdrojů;
NP - nedokončená výroba (materiály umístěné v dílnách podniku ve stavu zpracování (přířezy, polotovary, podrobené soustružení, frézování a dalším technologickým operacím na příslušných strojích a ležící v kontejnerech v blízkosti těchto strojů čekající na další technologická operace, která s nimi bude provedena);
GP – prodejní zásoby hotových výrobků;
T – zboží – výrobky vyrobené podnikem (jsou majetkem podniku až do prodeje).
Aby nedošlo k přerušení výrobního procesu, musí podnik plánovat pracovní kapitál ve skupinách a kontrolovat udržování požadované úrovně v každé fázi oběhu. Plánování pracovního kapitálu by mělo zahrnovat ukazatele počáteční a konečné úrovně potřeb, jakož i ukazatele každé významné změny (růst, pokles) této potřeby v rámci plánovací období. Například podnik bude muset vynaložit provozní kapitál nikoli na placení za průměrné, identické dodávky, ale na placení za širokou škálu dodávek – malé a velké, časté a vzácné dodávky. vzduchem, automobil atd. Při znalosti s určitou pravděpodobností dynamiky budoucích dodávek může podnik rozumněji řídit výrobu a finance.
Základem plánování pracovního kapitálu podniku je přidělování.
1.2 Základní metody přidělování pracovního kapitálu
Přidělování pracovního kapitálu řeší dva hlavní problémy. Prvním je neustálé udržování souladu mezi velikostí pracovního kapitálu podniku a potřebou finančních prostředků k zajištění minimálních požadovaných rezerv hmotného majetku. Tento úkol spojuje závislost objemu pracovního kapitálu na úrovni zásob. Rozumí se, že pro každý podnik je nutné stanovit takový standard, aby při běžných ekonomických činnostech neměl finanční potíže se zajištěním výrobního a prodejního procesu. Další úkol je složitější: prostřednictvím přidělování je nutné řídit velikost zásob. Přidělování je určeno ke stimulaci zlepšování ekonomické aktivity, hledání dalších rezerv, vytváření rozumné kombinace forem zásobování atd.
Podle zásad organizace se pracovní kapitál dělí na standardizovaný a nestandardizovaný.
Nestandardizovaný pracovní kapitál zahrnuje produkty odeslané, na cestě, ale nezaplacené; prostředky na běžném účtu, v pokladně. Úroveň těchto skupin pracovního kapitálu je do značné míry ovlivněna vnější faktory než výrobní a ekonomická činnost podniku. Legislativní rámec, jako základ smluvního zásobovacího systému, by měl pomoci snížit velikost nezaplacených dodávek.
Standardizovaný pracovní kapitál zahrnuje všechny skupiny oběžných výrobních aktiv - jsou to zásoby, nedokončená výroba, náklady příštích období; z oblasti oběhu - hotové výrobky ve skladu.
Výše standardizovaného pracovního kapitálu musí vždy odpovídat skutečným potřebám výroby. Podnik určuje minimální, ale dostatečnou potřebu pro každou z těchto skupin pracovního kapitálu a kontroluje jejich úroveň v každé fázi pohybu, protože velké zásoby hmotného majetku vyžadují odvádění finančních prostředků k jiným účelům, jsou nezbytné sklady, bezpečnost a účetnictví. Pokud bude norma podhodnocena, nebude podnik schopen zajistit výrobu potřebnými dodávkami, zaplatit dodavatele, dělníky, zaměstnance atd. včas. Při nadhodnocení standardu vznikají značné přebytečné rezervy, dochází ke zmrazení finančních prostředků, což vede ke ztrátám. Nadhodnocený standard přispívá ke snížení úrovně ziskovosti a zvýšení částky platby za zvýšení hodnoty majetku podniku.
Přidělování pracovního kapitálu je proces stanovení norem a standardů pro regulovanou skupinu pracovního kapitálu.
V procesu přidělování pracovního kapitálu se určuje norma a standard pracovního kapitálu.
Norma pracovního kapitálu – relativní hodnota, odpovídající minimální, ekonomicky oprávněné zásobě inventárních položek, zjištěné ve dnech.
Standard pracovního kapitálu je minimální požadovaná výše finančních prostředků k zajištění ekonomické činnosti podniku.
V praxi přidělování pracovního kapitálu se používá několik metod:
· přímý účet;
· analytická;
· experimentální laboratoř;
· výkaznictví a statistika;
· koeficient.
Analytická metoda pro hodnocení standardu pracovního kapitálu je stanovena na základě skutečné výše pracovního kapitálu za určité období s přihlédnutím k úpravám o přebytečné a nepotřebné zásoby a také na změny výrobních a dodavatelských podmínek. Tato metoda zahrnuje rozdělení pracovního kapitálu do dvou skupin:
· v závislosti na změnách objemu výroby;
· nezávislý na objemu výroby.
Experimentální laboratorní metoda je založena na měření jejich spotřeby a objemů výrobků (práce) vyrobených v laboratorních a poloprovozních podmínkách. Míry spotřeby jsou stanoveny výběrem nejspolehlivějších výsledků a výpočtem průměrné hodnoty pomocí metod matematické statistiky. Nejvhodnější rozsah použití těchto norem: pomocná výroba, chemické, technologické procesy, těžební průmysl a stavebnictví.
Výkaznictví a statistické – na základě analýzy statistických (účetních nebo provozních) výkaznických údajů o skutečné spotřebě materiálů na jednotku výroby (práce) za předchozí (základní) období. Doporučuje se pro vypracování individuálních i skupinových norem spotřeby materiálu, surovin a palivových a energetických zdrojů.
Koeficientovou metodou je standard pracovního kapitálu pro plánované období stanoven pomocí standardu předchozího období s přihlédnutím k úpravám o změny v objemu výroby a o zrychlení obratu pracovního kapitálu. Použití diferencovaných koeficientů pro jednotlivé složky pracovního kapitálu je přípustné, pokud je standard pravidelně aktualizován přímým počítáním.
Hlavní metodou přidělování pracovního kapitálu je metoda přímého počítání. Při použití metody přímého výpočtu se norma počítá na základě výrobního programu, odhady výrobních nákladů, standardy pro organizaci výrobního procesu, logistický plán, portfolio smluv a zakázek, plán zvyšování efektivity výroby.
Metoda přímého výpočtu umožňuje nejpřesněji vypočítat potřeby pracovního kapitálu a používá se v běžném finančním plánování při stanovení standardu pro hlavní prvky pracovního kapitálu.
Jiné normalizační metody se v průmyslu používají jako pomocné. Obecné standardy vlastního pracovního kapitálu jsou stanoveny ve výši jejich minimálního požadavku na tvorbu rezerv nezbytných pro realizaci výrobních plánů a odbytu výrobků, jakož i pro včasné provádění všech typů vypořádání.
1.3 Proces přidělování pracovního kapitálu
Proces přidělování pracovního kapitálu zahrnuje:
1) stanovení ekonomické velikosti objednávky pro každý typ spotřebovaného materiálového zdroje;
2) výpočet jednodenní spotřeby (denní potřeby) každého druhu materiálového zdroje;
3) výpočet normy zásob;
4) výpočet standardu pracovního kapitálu pro prvky a pracovní kapitál jako celek.
Ekonomické dimenzování zakázek zajišťuje minimální roční náklady na objednávky, plnění a držení zásob. Náklady na zadání a plnění objednávky zahrnují náklady na vyhledání dodavatele, uzavření smlouvy, sledování plnění objednávky, náklady na její zpracování a dodání (pokud je hrazena nad rámec kupní ceny). Náklady na držení zásob zahrnují veškeré náklady na skladové operace ( práce, údržba vybavení skladu, opravy skladu, elektřina atd.) a platba za pronájem skladu (pokud je pronajatý).
Teorie řízení zásob poskytuje matematický výpočet velikosti ekonomické zakázky (maximální zásoby) materiálového zdroje. Odpovídající vzorec je následující:
kde G je velikost ekonomické zakázky; C – průměrné náklady na umístění jedné dodávky; S – roční objem poptávky výroby po dané surovině nebo materiálu; I jsou náklady na uskladnění jednotky zboží v analyzovaném období.
Standardní zásoba (RS) je minimální požadované množství zásob materiálového zdroje na skladě zajišťující nepřetržitou výrobu. U hmotného majetku, který je součástí zásob, nedokončené výroby a nákladů příštích období, se zjišťuje ve dnech. Pokud je norma zásob v podniku stanovena na sedm dní, znamená to, že podnik musí mít zásobu materiálu na 7 dní.
Algoritmus pro výpočet normy zásob materiálu je uveden vzorcem:
Norma zásob se skládá z běžných (, pojištění (, dopravy ( a přípravných zásob) (.
Aktuální zásoba zajišťuje nepřetržitý provoz podniku mezi po sobě jdoucími dodávkami zdroje, pohybuje se od maxima v den dodání až po minimum před další dodávkou. Aktuální zásoby se stanoví na základě výpočtu:
kde je průměrný cyklus dodávek (interval mezi dodávkami).
Při jednotných dodávkách materiálů podle plánu a jednotné spotřebě po celý rok se průměrný cyklus dodávek rovná:
kde 360 je počet dní v roce; N – počet dodávek za rok;
kde Q- roční poptávka podniky v hmotných zdrojích; G - ekonomická velikost zakázky.
Vypočítané průměrné intervaly mezi dodávkami jsou brány pro výpočet standardů pracovního kapitálu pro tvorbu aktuální zásoby. Aktuální kurz akcií se pohybuje od maximální úrovně k nule. Pohyb zásob je schematicky znázorněn na Obr. 1.2.
Rýže. 1.2 Vývojový diagram zásob
Maximální úroveň aktuální zásoby odpovídá maximální velikosti dodávky a minimální může být podmíněně rovna nule. V okamžiku, kdy zásoby dosáhne nuly, musí do výroby vstoupit další várka materiálů.
Bezpečnostní zásoby jsou vytvářeny v případech nedodržení plánovaných dodacích termínů. Vypočítává se na základě průměrných odchylek skutečných dodacích lhůt od plánovaných nebo se bere na úrovni 50 % běžné skladové normy v krátkých intervalech. Bezpečnostní zásoba se vytváří v případě nepředvídaných odchylek v dodávce:
Zásoba dopravy se vytváří na dobu, kdy je materiálový majetek na cestě od zaplacení faktury do jeho příchodu. Jeho hodnota je určena rozdílem mezi počtem dnů, kdy zboží putuje od dodavatele ke spotřebiteli, a počtem dnů toku dokladů s přihlédnutím k platbě faktury.
Přípravná zásoba se stanovuje na základě časování spojeného se stanovením doby vyskladnění, uskladnění a přípravy k výrobě. Poskytuje čas na přejímku, vykládku, třídění, skladování hmotného majetku, zpracování skladových dokladů a přípravu na výrobu.
Standard pracovního kapitálu je minimální požadavek na pracovní kapitál pro běžný provoz podniku, který zajišťuje tvorbu potřebných zásob hmotných zdrojů v peněžním vyjádření. Součet standardů pracovního kapitálu pro všechny typy materiálních zdrojů udává celkový standard pracovního kapitálu. Skládá se ze součtu soukromých standardů:
kde je standard pro provozní kapitál v zásobách; - standardní pracovní kapitál nedokončené výroby; - standard pracovního kapitálu pro budoucí výdaje; - standardní pracovní kapitál v hotových výrobcích.
1) Přidělování pracovního kapitálu ve výrobních zásobách začíná stanovením průměrné denní spotřeby surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů v plánovaném roce. Průměrná denní spotřeba je počítána po skupinách a v každé skupině jsou identifikovány nejdůležitější druhy, které tvoří cca 80 % celkových nákladů na hmotný majetek této skupiny. Nezaúčtované druhy surovin, základních materiálů a nakupované výrobky a polotovary jsou klasifikovány jako náklady na ostatní potřeby.
Norma pracovního kapitálu ve výrobních zásobách se vypočítá pomocí vzorce:
,
kde je průměrná denní spotřeba pro každý druh materiálu.
Průměrná denní spotřeba materiálových zdrojů je podílem dělení součtu všech plánovaných ročních výdajů na suroviny počtem pracovních dnů v roce:
kde P je množství materiálu spotřebovaného ve vykazovaném období; T - doba trvání vykazovaného období.
2) Nedokončená výroba zahrnuje výrobky v různých fázích zpracování - od uvedení surovin, materiálů a komponentů do výroby až po přejímku oddělením technická kontrola hotové výrobky. Nedokončená výroba je určena výší zálohových prostředků investovaných do nákladů na suroviny, hlavní a pomocné materiály, palivo, elektřinu, odpisy a ostatní výdaje. Všechny tyto náklady na každý produkt se zvyšují, jak se pohybujete v řetězci technologického procesu.
Norma pro nedokončený pracovní kapitál se vypočítá pomocí vzorce:
kde je průměrný denní objem produkce ve výrobních nákladech; - trvání výrobního cyklu pro výrobu produktů; - koeficient zvýšení nákladů, odrážející stupeň připravenosti produktu.
Průměrný denní objem produkce ve výrobních nákladech se vypočítá pomocí vzorce:
kde Q je produkce produkce za specifikované vykazované období; - jednotkové výrobní náklady; T – sledované období.
Doba trvání výrobního cyklu pro výrobu jednotky produktu se vypočítá pomocí vzorce:
Předpokládá se, že koeficient zvýšení nákladů se rovná:
,
kde a jsou náklady vynaložené na začátku výrobního procesu; b – následné náklady do ukončení výroby hotových výrobků (náklady nezahrnované do složení).
3) Náklady příštích období zahrnují náklady vynaložené v daném roce a splacené, tj. zahrnuté do výrobních nákladů v následujících letech. Jsou nerovné povahy.
Standard pracovního kapitálu pro náklady příštích období se vypočítá pomocí vzorce:
,
kde P je převáděná částka nákladů příštích období na začátku plánovacího roku; P – výdaje budoucích období v plánovacím roce; C – náklady příštích období k odepsání proti výrobním nákladům za plánovaný rok.
4) Dalším prvkem standardu pracovního kapitálu je standard pracovního kapitálu pro hotové výrobky, který zahrnuje výrobky, u kterých skončil výrobní cyklus, byly přijaty oddělením technické kontroly a dodány na sklad hotových výrobků. Míra pracovního kapitálu u hotových výrobků je určena dobou od okamžiku přijetí výrobku do skladu do zaplacení zákazníkem a závisí na řadě faktorů:
· pořadí expedice a čas potřebný pro převzetí hotových výrobků z dílen;
· čas potřebný pro kompletaci a výběr produktů do velikosti expedované dávky a v sortimentu dle objednávek, objednávek, smluv;
· čas potřebný pro balení a označování výrobků;
· čas potřebný k dodání balených produktů ze skladu podniku na nádraží, molo atd.;
· doba nakládání produktů do vozidel;
· doba skladování produktů ve skladu.
Standard pracovního kapitálu pro financování hotových výrobků umístěných ve skladu je určen vzorcem:
,
kde NZ je míra zásob pracovního kapitálu v hotových výrobcích; q – denní objem vyexpedovaných hotových výrobků v v naturáliích; - náklady na jednotku odeslaných produktů.
Výpočet standardů pracovního kapitálu je práce náročná na práci. Díky stálému sortimentu výrobků a stabilním cenám surovin, materiálů a komponentů přizpůsobují podniky standard z minulého roku změnám objemu výroby.
Ekonomicky odůvodněný standard pracovního kapitálu umožňuje organizovat pracovní kapitál tak, aby v procesu jeho použití každý rubl investovaný do obratu poskytoval maximální návratnost. Tato norma umožňuje analyzovat stav a úroveň využití pracovního kapitálu, zajistit systém kontroly nad nimi a běžnou ekonomickou činnost průmyslového podniku při stálých zdrojích krytí pracovního kapitálu.
2. Analýza přidělování pracovního kapitálu OJSC „Závod železobetonových výrobků“
2.1 Stručný popis podniku
Společnost s Omezená odpovědnost"Továrna železobetonových výrobků" byla založena 11. ledna 1993.
Adresa sídla: Ruská federace, Udmurtská republika. Iževsk, sv. Novosmirnovskaja, 22
Dnes je to diverzifikovaný podnik s vlastní stávající infrastrukturou, vlastním vozovým parkem, nakládací technikou, přístupovými cestami železnice a provádění celé řady výroby a dodávek produktů svým zákazníkům.
LLC "Zavod ZhBI" vyrábí produkty se sortimentem více než 200 položek. Pokyny:
· výrobky pro občanskou a průmyslovou výstavbu;
· produkty pro rozvoj ropných a plynových polí.
Výroba betonových závaží pro ropovody a plynovody je jednou z hlavních činností závodu.
Závod vyrábí až 50 druhů betonových zatěžovačů pro hlavní potrubí– jsou to: prefabrikovaná prstencová závaží UTK, typ samice, třídy UBO, dále závaží UBKM, UBK a UBP, používané při vyvažování potrubí při překračování řek a vodních překážek, jakož i v bažinatých oblastech. Všechny závaží splňují normy kvality.
Jedná se o jediného ruského výrobce železobetonu pro stavbu hlavních ropovodů a plynovodů o průměru 325 až 1420 mm.
Díky tomu se závod podílel na zásobování pro všechny velké stavby ropovody a plynovody v Rusku z Petrohradu na Sachalin, včetně oblastí na dalekém severu a jihu země.
Hlavními odběrateli těchto rostlinných produktů jsou největší ropné a plynárenské společnosti v Rusku, jako je Gazprom, Lukoil, Tatněfť, Transněfť, Surgutněftegaz a Podvodtruboprovodstroy.
Úspěch podniku dosažený za posledních 12 let je dán přísným přístupem ke kvalitě vyráběných produktů a také kompetentním vedením závodu, které jasně ví, že úspěch vyžaduje kvalitu a znalost tržních podmínek. Závod úspěšně provozuje vlastní laboratoř pro kontrolu kvality výrobků a sortiment a odbytový trh jeho výrobků se neustále rozšiřuje. Roste objem výroby železobetonových výrobků a také geografie jejich nabídky.
Závod se neustále rozšiřuje produkční kapacita, při zavádění nových technologií, zvládnutí nových produktů pro občanskou, průmyslovou výstavbu, ale i energetický komplex, což svědčí o stabilitě závodu na trhu bytové výstavby.
LLC "Závod železobetonových výrobků" se skládá ze dvou autonomních výrobních zařízení, z nichž každé má vlastní maltobetonovou jednotku, sklad hotových výrobků, dílny na výrobu železobetonových prefabrikátů, stěnových panelů atd. výztužných rámů, zdících sítí a ploch pro opravy kovových forem. Závod má vlastní železniční příjezdové komunikace, které umožňují expedici až 650 tun výrobků a příjem až 350 tun cementu denně.
Společnost má vlastní vozidla pro zásobování výroby inertními materiály a přepravními produkty. Produkty lze odesílat současně z pěti míst.
Experimentální skupina působící v závodě se zabývá zaváděním nových strojů a zařízení, které umožňují zvýšení množství a zlepšení kvality výrobků.
Závod provozuje:
· výrobně-technické oddělení, které se zabývá plánováním uvolňování produktů, poskytováním výroby pracovní výkresy pro výrobu a expedici produktů, sledováním standardní spotřeby materiálů při výrobě;
· oddělení hlavního technologa, zavádění nových technologií do procesu výroby produktu.
Analýza finančních výsledků hospodaření společnosti Zavod Reinforced Concrete Products LLC za roky 2007-2009. uvedeno v tabulce 2.1.
Tabulka 2.1. Analýza finančních výsledků společnosti ZhBI Factory LLC
| Index | 2007 | 2008 | 2009 | Odchylka v absolutních hodnotách 2007 do roku 2006 | Odchylka v absolutních hodnotách 2008 do roku 2007 |
Příjmy a výdaje jako obvykle druhy činností Tržby (netto) z prodeje zboží, výrobků, prací, služeb (bez DPH, spotřebních daní a podobných povinných plateb) |
|||||
| Cena produktu | 38227 | 42536 | 58782 | +4309 | +16246 |
| Hrubý zisk | 4169 | 5649 | 6933 | +1480 | +1284 |
| Obchodní výdaje | 102 | 110 | 170 | +8 | +60 |
| Správní náklady | - | - | - | - | - |
| Zisk (ztráta) z prodeje | 4067 | 5539 | 6763 | +1472 | +1234 |
Ostatní příjmy a výdaje Výnosy z úroků |
|||||
| Procento k zaplacení | - | - | - | - | - |
| Jiný příjem | 100 | 745 | 625 | +645 | -120 |
| jiné výdaje | 1279 | 2390 | 2985 | +1111 | +595 |
| Zisk (ztráta) před zdaněním | 2990 | 4004 | 4573 | +1014 | +569 |
| Odložená daňová pohledávka | - | - | - | - | - |
| Odložené daňové závazky | - | - | - | - | - |
| Běžná daň z příjmu | 717 | 960 | 1098 | +243 | +138 |
Čistý příjem (ztráta) doba ohlášení |
2273 | 3044 | 3475 | +771 | +431 |
| Průběžné daňové povinnosti | - | - | - | - | - |
Zisk z prodeje vzrostl v roce 2009 oproti roku 2007 o 2 764 tisíc rublů, nárůst byl způsoben zvýšením výrobních nákladů o 4 309 tisíc rublů. a nárůst o 5797 tisíc rublů. výnosy z prodeje.
Ve stejném období se obchodní náklady zvýšily o 8 tisíc rublů.
Ve srovnání s rokem 2008 zisk z prodeje vzrostl o 1284 tisíc rublů. V roce 2008 ve vztahu k roku 2007 došlo k nárůstu zisku ve výši 1 480 tisíc rublů.
2.2 Analýza pracovního kapitálu LLC „Závod železobetonových výrobků“
Struktura pracovního kapitálu ZhBI Factory LLC na období 2007-2009. uvedeno v příloze 1.
Z prezentované struktury lze usoudit, že existuje tendence k růstu objemu pracovního kapitálu. V roce 2008 pracovní kapitál společnosti OJSC "Továrna na železobetonové výrobky" ve srovnání s rokem 2007. zvýšil o 2774 tisíc rublů. A v roce 2009 objem pracovního kapitálu vzrostl o 4391 tisíc rublů. oproti roku 2008
V celkové struktuře pracovního kapitálu zaujímají největší podíl zásoby. V období 2007-2009. Dochází ke snižování podílu zásob ve struktuře pracovního kapitálu.
Růst pohledávek negativně ovlivňuje finanční situaci podniku. Aby se zvýšilo riziko zvýšení procenta nevrácení, musí LLC „Továrna železobetonových výrobků“ přijmout opatření ke snížení pohledávek.
Jednou z hlavních podmínek finančního blahobytu podniku je příliv hotovosti na pokrytí jeho závazků. Absence jeho minimální požadované peněžní rezervy svědčí o jeho vážných finančních potížích. Nadměrné množství finančních prostředků naznačuje, že podnik ve skutečnosti trpí ztrátami spojenými zaprvé s inflací a poskytováním peněz a zadruhé s promarněnou příležitostí umístit a získat další příjem.
Také pracovní kapitál se liší stupněm likvidity.
Likvidita aktiv je převrácená doba potřebná k jejich přeměně na peníze, to znamená, že čím méně času trvá přeměna aktiv na peníze, tím jsou likvidnější. Zvýraznit:
· Nejlikvidnější aktiva (hotovost, krátkodobé finanční investice);
· Rychle realizovatelná aktiva (pohledávky, dodané zboží, ostatní oběžná aktiva);
· Pomalu se pohybující aktiva (zásoby).
V tabulce 3.3. Je uvedena analýza složení a struktury pracovního kapitálu společnosti Zavod Reinforced Concrete Products LLC podle stupně likvidity pro roky 2007-2009.
| Skupina pracovního kapitálu | Složení zahrnutých položek rozvahového majetku | 2007 | 2008 | 2009 | Absolutní odchylka |
|
| 2008 do roku 2007 | 2009 do roku 2008 | |||||
1. Nejlikvidnější aktiva (tisíc rublů.) |
1.1. Hotovost |
|||||
2. Rychle obchodovatelná aktiva (tisíc rublů.) |
2.1. Pohledávky 2.2. Zboží odesláno 2.3 Ostatní oběžná aktiva |
|||||
3. Pomalu se pohybující aktiva (tisíc rublů.) |
3.1. Rezervy | 2415 | 3223 | 4122 | +808 | +899 |
| Celkový: | 3882 | 5572 | 9121 | +1690 | +3549 | |
Z analýzy složení a struktury pracovního kapitálu podniku je zřejmé, že v roce 2008. oproti roku 2007 hodnota nejlikvidnějších aktiv se zvýšila o 625 tisíc rublů a v roce 2009 oproti roku 2008 zvýšil o 2418 tisíc rublů.
Vzhledem k rychle realizovatelným aktivům je zřejmé, že pohledávky v roce 2009. oproti předchozímu roku klesla a ostatní oběžná aktiva v roce 2009. zvýšil o 289 tisíc rublů. oproti roku 2008
Ukazatel likvidity pracovního kapitálu charakterizuje stav pracovního kapitálu, je roven poměru objemu krátkodobých finančních investic a peněžních prostředků k součtu druhého oddílu rozvahy „Oběžná aktiva“.
Tento poměr ukazuje, jak hotovost v pracovním kapitálu má tendenci klesat nebo růst. Tento poměr by měl mít tendenci se zvyšovat, jeho snížení vede k současné platební schopnosti a úpadku podniku.
Ve společnosti LLC "Závod železobetonových výrobků" od 1. ledna 2009. Ukazatel likvidity pracovního kapitálu činil 0,17 a ke konci roku činil 0,37. Jak se poměr zvyšuje, společnost obnovuje svou platební schopnost.
Poměr zajištění zásob a nákladů vlastními zdroji tvorby se vypočte jako podíl rozdílu výsledků třetího oddílu rozvahy „Kapitál a rezervy“ a prvního oddílu „Dlouhodobý majetek“ k. výši zásob.
Standardní hodnota koeficientu je větší nebo rovna období od 0,6 do 0,8. Charakterizuje schopnost podniku financovat své ekonomické aktivity. Při vysokých hodnotách koeficientu se projevuje pozitivní trend ve finanční a ekonomické činnosti, to znamená, že zásoby a náklady jsou plně hrazeny z vlastních zdrojů. Na začátku vykazovaného roku se rovná 0,95 a na konci 0,87, to znamená, že podnik samostatně financuje své ekonomické aktivity.
Koeficient autonomie zdrojů tvorby rezerv a nákladů se vypočítá jako podíl rozdílu mezi třetím oddílem „Kapitál a rezervy“ a prvním oddílem „Dlouhodobá aktiva“ a rozdílem mezi oddílem třetím a prvním oddílem. plus součet čtvrtého oddílu „Dlouhodobé závazky“ a řádku 610 „Půjčky a úvěry“. Odráží podíl vlastního pracovního kapitálu na celkové výši hlavních zdrojů rezerv a nákladů. Pokud je koeficient autonomie zdrojů tvorby zásob a nákladů větší než 0,5, pak má podnik finanční stabilitu. V LLC "Závod železobetonových výrobků" na začátku roku 2009. koeficient autonomie zdrojů tvorby zásob a nákladů je 1,0 a ke konci roku byl 0,99. To ukazuje, že hlavním zdrojem rezerv a nákladů je vlastní pracovní kapitál a podnik je finančně stabilní.
Analýza složení a struktury pracovního kapitálu podle investičního rizika je uvedena v tabulce 2.3.
|
Z analýzy pracovního kapitálu s minimálním investičním rizikem je zřejmé, že hotovost v roce 2008. zvýšil o 625 tisíc rublů. oproti roku 2007 A v roce 2009 nárůst činil 2 418 tisíc rublů. To je způsobeno tím, že velký počet prostředky jsou na běžném účtu společnosti. S ohledem na pracovní kapitál s nízkým investičním rizikem v roce 2008. Ve srovnání s rokem 2007 je jasné:
· zvýšení pohledávek o 276 tisíc rublů. z důvodu platby předem za plyn a mezery mezi platbou a příjmem peněžních prostředků na běžný účet;
· zvýšení zásob o 940 tisíc rublů. kvůli prudkým změnám cen surovin;
· snížení zůstatků hotových výrobků o 57 tisíc rublů. z důvodu efektivnější prodejní činnosti.
V roce 2009 analýza pracovního kapitálu s nízkým investičním rizikem ve srovnání s rokem 2008 ukázala:
· snížení pohledávek o 57 tisíc rublů. z důvodu platby předem za plyn pouze 1 měsíc předem;
· zvýšení zásob o 679 tisíc rublů. v důsledku pokračujících prudkých změn cen surovin na trhu;
· zvýšení zůstatků hotových výrobků o 181 tisíc rublů. kvůli nevyvážené výrobě a odbytu.
Pro provozní kapitál s vysokým a středním investičním rizikem v roce 2008. došlo k poklesu o 75 tisíc rublů. a o 19 tisíc rublů. respektive. A v roce 2009 naopak dochází k nárůstu těchto ukazatelů o 39 tisíc rublů. a 289 tisíc rublů. respektive.
Zrychlení obratu pracovního kapitálu (aktiv) snižuje jejich potřebu, umožňuje podnikům uvolnit část pracovního kapitálu, ať už pro nevýrobní nebo dlouhodobé výrobní potřeby podniku, nebo pro doplňkovou výrobu.
V důsledku zrychlení obratu se uvolňují materiální složky pracovního kapitálu, je zapotřebí méně zásob surovin, zásob, paliva a nedokončené výroby, a v důsledku toho se peněžní prostředky dříve investované do těchto rezerv a rezerv snižují. také propuštěn.
Rychlost obratu finančních prostředků je komplexním ukazatelem organizačně technické úrovně výroby a ekonomické činnosti. Zvýšení počtu otáček je dosaženo zkrácením doby výroby a doby oběhu. Doba výroby je dána technologickým postupem a povahou použitého zařízení. K jeho snížení je nutné zlepšit jeho technologii, mechanizovat a automatizovat práci.
Celkový obrat veškerého pracovního kapitálu se skládá ze soukromého obratu jednotlivých prvků pracovního kapitálu. Rychlost obecného obratu i soukromého obratu jednotlivých složek pracovního kapitálu charakterizují následující ukazatele:
1. Obratový poměr neboli obratový poměr se vypočítá jako poměr nákladů na prodané produkty k průměrnému zůstatku veškerého pracovního kapitálu:
Ukazatel obratu ukazuje počet úplných obratů (časů) provedených pracovním kapitálem během analyzovaného časového období. S rostoucím ukazatelem se zrychluje obrat pracovního kapitálu.
2. Doba trvání jednoho obratu je doba trvání celého cyklu provedeného od první fáze (nákup materiálu) po poslední - prodej hotových výrobků. Měřeno ve dnech, vypočteno jako poměr průměrného zůstatku hmotného majetku za období ( k jednodennímu výnosu (
Zkrácení doby obratu vede k uvolnění finančních prostředků z oběhu a jeho zvýšení vede k další potřebě provozního kapitálu.
Tabulka 3.5 ukazuje analýzu stavu obratu zásob ve společnosti ZhBI Factory LLC.
Tabulka 3.5 Analýza stavu obratu zásob ve společnosti Zavod Reinforced Concrete Products LLC za roky 2007-2009.
| Ukazatele | 2007 | 2008 | 2009 | Absolutní odchylka | |
| 2008 do roku 2007 | 2009 do roku 2008 | ||||
| 1. Materiálové náklady jako součást nákladů na prodané zboží, tisíce rublů. | 23571 | 30619 | 42604 | +7048 | +11985 |
| 2. Náklady na prodané produkty, tisíce rublů. | 38227 | 42536 | 58782 | +4309 | +16246 |
3. Průměrné zůstatky, tisíce rublů. Inventář Zásoby hotových výrobků |
|||||
| 4. Ukazatel obratu zásob | 18,2 | 17,13 | 17,94 | -1,07 | +0,82 |
5. Skladovatelnost, dny Inventář Zásoby hotových výrobků |
|||||
Z tabulky 3.5 vidíme, že náklady na materiál vzrostly o 7048 tisíc rublů. a o 11 985 tisíc rublů. v roce 2008 a 2009 respektive ve vztahu k předchozímu roku. To bylo ovlivněno růstem cen materiálů a nárůstem objemu výroby.
Růst nákladů na materiál zase ovlivnil nárůst nákladů na prodávané výrobky. V roce 2008 náklady na prodané produkty vzrostly o 4 309 tisíc rublů. ve srovnání s rokem 2007 a v roce 2009 ve vztahu k roku 2008 o 16246 tisíc rublů.
Průměrné stavy zásob se v roce 2008 zvýšily. oproti roku 2007 o 484,5 tisíc rublů a v roce 2009 o 853,5 tisíc rublů. oproti roku 2008 Svědčí to o nutnosti navýšení bezpečnostních zásob, aby bylo možné při změně výrobního a prodejního programu nerušeně zásobovat výrobu potřebnými surovinami a materiály.
Průměrné stavy zásob hotových výrobků v roce 2008 oproti roku 2007 zvýšil o 7512 tisíc rublů. z důvodu nevyváženosti výrobní a prodejní činnosti a v roce 2009. klesla o 7232,5 tisíc rublů. v důsledku zvýšené poptávky a úspěšných prodejních aktivit.
Doba použitelnosti zásob hotových výrobků v roce 2008 oproti roku 2007 vzrostl o 55,4 dne a v roce 2009. oproti roku 2008 poklesl o 55,65 dne, což naznačuje efektivní řízení tržeb hotových výrobků se v roce 2009 snížila i doba použitelnosti průmyslových zásob. oproti roku 2008 o 0,94 dne a v roce 2008 došlo k mírnému nárůstu (1,24 dne) oproti roku 2005, což znamená, že LLC „Závod železobetonových výrobků“ zajišťuje nepřetržitý proces výroby a prodeje výrobků.
V roce 2008 došlo k poklesu obratu zásob. oproti roku 2007 1,07krát a v roce 2009 ve srovnání s rokem 2008 nárůst 0,82krát.
V roce 2009 se aktivity LLC „Závod železobetonových výrobků“ ukázaly jako ziskové. Společnost je solventní a finančně stabilní. Produkce produktů vzrostla téměř o 12 % a prodané produkty vzrostly o 38 %.
Analýza pracovního kapitálu ukázala, že existuje trend ke zvyšování objemu pracovního kapitálu. V roce 2008 pracovní kapitál společnosti LLC „Rovna železobetonových výrobků“ ve srovnání s rokem 2007. zvýšil o 2774 tisíc rublů. A v roce 2009 objem pracovního kapitálu vzrostl o 4391 tisíc rublů. oproti roku 2008
V celkové struktuře pracovního kapitálu zaujímají největší podíl zásoby. V období 2007-2009 Dochází ke snižování podílu zásob ve struktuře pracovního kapitálu.
Z analýzy složení a struktury pracovního kapitálu podniku je zřejmé, že v roce 2008 dochází k nárůstu nejlikvidnějších aktiv. jejich růst činil 625 tisíc rublů a v roce 2009. 2418 tisíc rublů.
Ke změně rychlosti pracovního kapitálu došlo v důsledku interakce dvou faktorů: zvýšení výnosů a zvýšení průměrné bilance pracovního kapitálu.
Závěr
Přidělování pracovního kapitálu hraje v činnosti podniku velkou roli, protože důležitou součástí majetku podniku je pracovní kapitál. Jsou nezbytné pro zajištění nepřetržitého výrobního procesu a možnosti jeho další existence. Přidělování pracovního kapitálu je nezbytné pro zajištění efektivního fungování a stability pracovního kapitálu, což ukazuje na stabilní, dobře fungující proces výroby a prodeje produktů.
Přítomnost dostatečného množství pracovního kapitálu v podniku je nezbytným předpokladem pro normální fungování podniku v tržní ekonomice.
Po analýze v tomto práce v kurzu výrobní a ekonomické činnosti podniku OJSC "Továrna železobetonových výrobků", autor učinil závěr o současném stavu podniku a jeho politice týkající se přidělování pracovního kapitálu.
Za účelem zvýšení efektivity využití a standardizace pracovního kapitálu společnost LLC „Závod železobetonových výrobků“ navrhuje:
1. posílit interní kontrola pro bezpečnost a racionální využívání materiálů, paliva, elektřiny při výrobě podnikových produktů;
2. zdokonalit metody analýzy efektivnosti pracovního kapitálu, za tímto účelem provádět operativní kontrolu souladu stavů zásob ve skladech s jejich minimálními standardy, provádět neustálé sledování stavu pohledávek, zamezit nárůstu její podmínky proti smlouvám;
3. mechanizovat účetní operace v pracovně náročnějších oblastech účetnictví: hotovost, vypořádací operace, účtování materiálu hotových výrobků v dílnách a skladech podniku;
4. investovat peníze do výroby nových produktů, které jsou žádané na místních a jiných trzích;
5. formulovat politiku využívání pracovního kapitálu obecně a rozvíjet opatření k jejich optimalizaci.
Volba strategie rozvoje podniku a zlepšování jeho výkonnostních ukazatelů tedy závisí na situaci na trhu a zásadách přijatých podnikem firemní kultura a především na specifikách činnosti podniku. V různých sektorech trhu a v závislosti na tom, zda se společnost rozvíjí, je ve fázi relativní stability nebo předkrizového stavu, různé metody přidělování pracovního kapitálu.
Seznam použité literatury
1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analýza finanční a ekonomické činnosti podniku: Vzdělávací a praktická příručka. – M.: Obchod a služby, 2000.
2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organizace podnikatelská činnost. Tutorial. - Petrohrad: St. Petersburg State University of Economics and Economics, 2001. 231 s.
3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Teorie ekonomické analýzy. – M.: Finance a statistika, 2003. – 651 s.
4. Zaitsev N.L. Ekonomika a organizace: Učebnice pro vysoké školy. 2. vyd., revidováno a rozšířeno. M.: Nakladatelství "Zkouška", 2005. 624 s.
5. Drury K. Management a produkční účetnictví. – M.: UNITY, 2003. s.354.
6. Kovalev V.V. Finanční analýza: Metody a postupy. – M.: Finance a statistika, 2001. s.298.
7. Krum E.V. Ekonomika podniku: Vzdělávací metoda. manuál pro další vzdělávání a rekvalifikaci učitelů a odborníků ve školství. Mn.: RIVSH, 2005. 152 s.
8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Ekonomická analýza ekonomické činnosti. – Rostov na Donu: Phoenix, 2005. 560 s.
9. Savitskaya G.V. Analýza ekonomické činnosti podniku, - M.: Nové poznatky. – 2003. – 560 s.
10. Šeremet A.D. Komplex ekonomická analýzačinnosti podniku (metodické otázky), - M.: Infra-M. – 2002. – 473 s.
11. Ekonomika podniku (firmy): Učebnice / Ed. prof. O.I. Volková a doc. O.V. Devjatkina. 3. vydání, revidováno a rozšířeno. M.: INFRA-M, 2002. 601 s. (série "Vysokoškolské vzdělávání").
12. Podniková ekonomika: učebnice / Ed. A.E. Karlika, M.L. Schuhgalter. M.: INFRA-M, 2004. 432 s. (Vysokoškolské vzdělání).
13. Ekonomika, organizace a plánování průmyslová produkce: Učebnice. příručka pro studenty střední speciální pedagogiky. učebnice provozovny / T.V. Karpey, L.S. Lazuchenková, V.S. Korzhov, L.A. Selkin; Pod obecným vyd. TELEVIZE. Carpei. Ed. 3. oprava. a rozšířené. Mn.: Design PRO. 2003. 272 s.
14. Abalkin N. Kvalitativní změna struktury finanční trh a únik kapitálu z Ruska // Otázky ekonomiky. – 2000. – č. 2. – str. 11.
15. Agaptsov S.A. ruský průmysl vrátí se k životu, když jí pomůžeš. // Obchodní region Volha. – 1998. – č. 43 – S.3.
16. Radionov R.A. Nové přístupy k přidělování pracovního kapitálu v podniku // Finanční řízení. 2005. č. 3. S.21-33.
Úvod
Každý podnik, který začíná svou výrobní a ekonomickou činnost, musí mít určité množství peněz. Za tyto peněžní prostředky podnik nakupuje suroviny, materiál, pohonné hmoty na trhu nebo od jiných podniků na základě smluv, platí účty za elektřinu, vyplácí mzdy svým zaměstnancům, nese náklady na vývoj nových produktů, to vše představuje jeden z nejdůležitějších parametry řízení, které dostalo název „pracovní kapitál podniku“.
V tržních podmínkách se pracovní kapitál stává obzvláště důležitým. Představují totiž část produktivního kapitálu, který v celém rozsahu převádí svou hodnotu na nově vytvořený produkt a na konci každého kapitálového oběhu se vrací podnikateli v hotovosti.
Pracovní kapitál je tedy důležitým kritériem při určování zisku podniku.
Metody přidělování pracovního kapitálu.
Používají se následující hlavní metody přidělování pracovního kapitálu:
Metoda přímého počítání. Tato metoda spočívá v tom, že se nejprve určí výše zálohy pracovního kapitálu do každého prvku a poté se sečte a určí se celková výše standardu.
Analytická metoda. Uplatňuje se v případě, kdy plánovací období nepočítá s významnými změnami provozních podmínek podniku ve srovnání s předchozím. V tomto případě se výpočet standardního pracovního kapitálu provádí na agregovaném základě s přihlédnutím ke vztahu mezi tempem růstu objemu výroby a velikostí normalizovaného pracovního kapitálu v předchozím období.
Koeficientová metoda. V tomto případě je nová norma určena na základě staré normy tak, že se v ní provedou změny s přihlédnutím k podmínkám výroby, dodávek, prodeje výrobků (práce, služby) a kalkulací.
V praxi je nejvhodnější použít metodu přímého počítání. Výhodou této metody je její spolehlivost, která umožňuje provádět co nejpřesnější výpočty dílčích i agregovaných norem. Soukromé standardy zahrnují standardy pracovního kapitálu ve výrobních zásobách: suroviny, základní a pomocné materiály, nakupované polotovary, komponenty, palivo, nádoby, MBP, náhradní díly; nedokončená výroba a polotovary vlastní výroby; ve výdajích příštích období; hotové výrobky. Zvláštnost každého prvku určuje specifika standardizace.
Standard pro provozní kapitál zálohovaný v surovinách, základních materiálech a nakupovaných polotovarech je určen vzorcem:
N=R*D, Kde
N - standardní pracovní kapitál v zásobách surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů;
P - průměrná denní spotřeba surovin, materiálu a nakupovaných polotovarů;
D - skladová norma ve dnech.
Průměrná denní spotřeba za sortiment spotřebovávaných surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů se vypočte tak, že součet jejich nákladů za příslušné čtvrtletí se vydělí počtem dnů ve čtvrtletí.
Stanovení normy zásob je nejnáročnější a nejdůležitější součástí přidělování. Skladová norma je stanovena pro každý druh nebo skupinu materiálů. Pokud se používá mnoho druhů surovin a zásob, pak je standard stanoven pro hlavní typy, které zabírají nejméně 70-80% celkových nákladů.
Norma zásob ve dnech pro určité druhy surovin, materiálů a polotovarů je stanovena na základě doby potřebné k vytvoření zásob přepravních, přípravných, technologických, běžných skladových a pojistných.
Doprava skladem je nutné v případech, kdy doba pohybu nákladu v tranzitu přesáhne dobu pohybu dokladů pro jeho úhradu. Přepravní sklad je zajišťován zejména v případě plateb za materiál na základě platby předem. Přepravní zásoba ve dnech je definována jako rozdíl mezi počtem dnů přepravy nákladu a počtem dnů pohybu a úhrady dokladů za tento náklad.
Přípravná zásoba. Zajišťuje se v souvislosti s náklady na příjem, vykládku a skladování surovin. Je stanovena na základě zavedených standardů nebo skutečně stráveného času.
Technologické zásoby. Tato zásoba se zohledňuje pouze u těch druhů surovin, u kterých je v souladu s technologií výroby nezbytná předběžná příprava výroby (sušení, držení surovin, ohřev, usazování a další přípravné operace). Jeho hodnota se vypočítává podle zavedených technologických norem.
Aktuální skladové zásoby. Uznává se, že zajišťuje kontinuitu výrobního procesu mezi dodávkami materiálů, a proto je v průmyslu zásadní. Množství skladových zásob závisí na frekvenci a rovnoměrnosti dodávek a také na frekvenci zavádění surovin do výroby. Základem pro výpočet aktuální skladové zásoby je průměrná doba trvání intervalu mezi dvěma sousedními dodávkami daného druhu suroviny. Délka intervalu mezi dodávkami je stanovena na základě smluv, objednávek, harmonogramů nebo na základě skutečných údajů za uplynulé období. V případech, kdy tento druh suroviny pochází od více dodavatelů, se předpokládá aktuální skladová zásoba 50 % dodacího intervalu. V podnicích, kde suroviny pocházejí od jednoho dodavatele a počet použitých druhů hmotného majetku je omezený, lze normu zásob odebírat ve výši 100 % intervalu dodávek.
Bezpečnostní zásoby. Je tvořena jako rezerva, která zaručuje nepřerušený výrobní proces v případě porušení smluvních podmínek dodávek materiálů (neúplný příjem šarže, nedodržení dodacích lhůt, neodpovídající kvalita přijatých materiálů). Výše bezpečnostní zásoby je přijímána zpravidla v mezích do 50 % aktuální skladové zásoby. Může to být ještě více, pokud se podnik nachází daleko od dodavatelů a dopravních cest, pokud se pravidelně spotřebovávají jedinečné a vysoce kvalitní materiály.
Celkový stav zásob ve dnech pro suroviny, základní materiály a nakupované polotovary se tedy obecně skládá z pěti uvedených zásob.
Standard pracovního kapitálu pro pomocné materiály je stanoven ve dvou hlavních skupinách:
Do první skupiny patří materiály spotřebovávané pravidelně a ve velkém množství. Norma se vypočítává stejně jako u surovin a základních materiálů.
Do druhé skupiny patří pomocné materiály používané při výrobě zřídka a v malém množství. Standard je vypočítán pomocí analytických metod na základě údajů za předchozí roky.
Obecný standard pracovního kapitálu pro pomocné materiály je součtem standardů obou skupin.
Standard provozního kapitálu pro palivo se počítá stejným způsobem jako u surovin. Norma pro plynná paliva a elektřinu se nepočítá. Při kalkulaci spotřeby paliva se zohledňuje potřeba paliva pro výrobní a nevýrobní potřeby. Pro potřeby výroby se potřeba určuje na základě výrobního programu a sazeb spotřeby na jednotku výroby podle dílny; pro nevýrobní - na základě objemu provedené práce.
Norma provozního kapitálu pro kontejnery určuje se v závislosti na způsobu jeho přípravy a skladování. Proto výpočetní metody pro kontejnery v různá odvětví nejsou stejné.
V podnicích, které používají velké kontejnery pro balení výrobků, se sazba pracovního kapitálu určuje stejným způsobem jako u surovin.
U kontejnerů vlastní výroby, používaných k balení hotových výrobků a zahrnutých ve velkoobchodní ceně, je skladová zásoba ve dnech určována dobou, kdy je tento kontejner na skladě od okamžiku jeho výroby po zabalení výrobků do něj. Pokud náklady na obaly vlastní výroby nejsou zahrnuty ve velkoobchodní ceně hotových výrobků, ale jsou zahrnuty v ceně hrubých a prodejných výrobků, není pro ně stanovena norma, protože je zohledněna v normě pro hotové výrobky. produkty.
U vratných kontejnerů přijatých od dodavatele se surovinami a zásobami závisí sazba provozního kapitálu na průměrné době trvání jednoho obratu kontejneru od okamžiku zaplacení faktury za kontejner spolu se surovinami do faktury za vrácený kontejner. hradí dodavatel. Náklady na kontejnery určené pro skladování surovin, materiálů, dílů a polotovarů ve skladech a dílnách se při stanovení standardu pracovního kapitálu kontejnerů nezohledňují, protože jsou součástí dlouhodobého majetku neboli IBP.
Standard provozního kapitálu pro náhradní díly je stanovena pro každý typ náhradních dílů samostatně na základě jejich dodací lhůty a doby použití pro opravy. Standard lze vypočítat na základě standardních standardů na jednotku účetní hodnoty dlouhodobého majetku pomocí analytické metody založené na údajích z minulých let.
Standard pro IBP se počítá zvlášť pro nástroje a přístroje, zařízení nízké hodnoty, speciální oděvy a obuv, speciální nástroje a přístroje.
Pro první skupinu je norma stanovena metodami přímého výpočtu na základě požadované sady nástrojů s nízkou hodnotou a opotřebením a jejich nákladů. Pro druhou skupinu je standard stanoven samostatně pro kancelářské, bytové a průmyslové vybavení. Norma pro vybavení kanceláří a domácností je stanovena na základě počtu míst a nákladů na sadu vybavení na místo. U výrobních zásob - na základě potřeby souboru těchto zásob a jejich nákladů.
Standard pracovního kapitálu pro pracovní oděvy a obuv určeno na základě počtu pracovníků, kteří na ně spoléhají, a nákladů na jednu sadu. Norma pro tuto skupinu pracovního kapitálu ve skladu se stanoví vynásobením jednodenní spotřeby kursem zásob ve dnech včetně přepravních, běžných a bezpečnostních zásob.
U speciálních zařízení a přístrojů je norma stanovena na základě jejich požadované sady, ceny a životnosti.
U podniků, které mají ve struktuře pracovního kapitálu malý podíl malých podniků, se standard počítá na základě poměru průměrných skutečných zásob k výši výrobních nákladů.
Standard pracovního kapitálu pro nedokončenou výrobu musí zajistit rytmický výrobní proces a rovnoměrný přísun hotových výrobků do skladu. Norma vyjadřuje náklady na výrobu výrobků, které byly započaty, ale nejsou dokončeny a jsou v různých fázích výrobního procesu. V důsledku standardizace je třeba vypočítat hodnotu minimální rezervy postačující pro běžný výrobní provoz.
Výše pracovního kapitálu zálohovaného na nedokončenou výrobu není v podnicích a odvětvích stejná. Hlavními důvody rozdílů jsou charakteristiky organizací, objem výroby a struktura produktů.
Rozdělení nedokončeného pracovního kapitálu se provádí podle skupin nebo typů produktů pro každé oddělení zvlášť. Je-li sortiment výrobků různorodý, pak se norma vypočítá na základě hlavních výrobků, které tvoří 70–80 % jeho celkové hmotnosti.
Norma pro nedokončený pracovní kapitál je určena vzorcem:
N=P*T*K, Kde
P - jednodenní výrobní náklady;
T je trvání výrobního cyklu ve dnech;
K je koeficient zvýšení nákladů.
Jednodenní náklady se určí vydělením výrobních nákladů na hrubou (komoditní) produkci odpovídajícího čtvrtletí 90.
Součin délky výrobního cyklu a faktoru zvýšení nákladů představuje stav zásob ve dnech v položce „Nedokončená výroba“.
Délka výrobního cyklu odráží dobu, po kterou výrobek zůstává ve výrobě od první technologické operace až po kompletní výrobu výrobku a přesun na sklad.
Výrobní cyklus zahrnuje technologickou zásobu (doba zpracování výrobku), přepravní zásobu (doba přesunu výrobku z jednoho pracoviště na druhé a do skladu), pracovní zásobu (doba setrvání výrobku mezi operacemi zpracování) a bezpečnostní zásobu ( v případě zpoždění jakékoli operace). Při výpočtu normy je výrobní cyklus stanoven pro každý typ výrobku v kalendářních dnech s přihlédnutím k počtu směn podniku za den. V podnicích, které vyrábějí širokou škálu výrobků, se délka výrobního cyklu určuje jako vážený průměr.
Koeficient nárůstu nákladů odráží povahu nárůstu nákladů nedokončené výroby podle dnů výrobního cyklu.
Všechny náklady ve výrobním procesu jsou rozděleny na:
Jednorázové náklady. Patří sem náklady vynaložené na počátku výrobního cyklu (náklady na suroviny, základní materiály a nakupované polotovary).
Zvyšující se náklady. Zbývající náklady jsou považovány za akruální (odpisy dlouhodobého majetku, náklady na elektřinu, mzdové náklady atd.). Koeficient zvýšení nákladů je určen poměrem průměrných nákladů na nedokončený výrobek k celkové výši výrobních nákladů. Koeficient se stanovuje různými způsoby pro výrobu s rovnoměrným a nerovnoměrným nárůstem nákladů.
Pokud hlavní podíl nákladů vstupuje do výroby na samém začátku výrobního cyklu (jednorázově), a zbývající (rostoucí) náklady jsou rozloženy relativně rovnoměrně do celého výrobního cyklu (při hromadné výrobě), je koeficient určen vzorcem :
A+(0,5*B)
K = A+B, Kde
A - náklady vzniklé na začátku výrobního cyklu;
B - ostatní náklady zahrnuté do výrobních nákladů.
Pokud se náklady ve dnech výrobního cyklu zvyšují nerovnoměrně, je koeficient určen podle vzorce:
(Ce*E)+(C 2 * T 2 )+( C 3 * T 3 )+...+(0,5* Cp * T )
K= SVATÝ,Kde
Jednorázové náklady prvního dne výrobního cyklu;
C2, C3,... - náklady podle dne výrobního cyklu;
T2, T3... - čas od okamžiku jednorázových operací do konce výrobního cyklu;
Ср - náklady vynaložené rovnoměrně během výrobního cyklu;
C jsou výrobní náklady produktu;
T je doba trvání výrobního cyklu.
Náklady, které rostou rovnoměrně (Cp), se berou v úvahu při výpočtu průměrných nákladů na produkt v poloviční částce, protože jsou ve všech fázích nedokončené výroby současně.
Standard pro článek „Budoucí výdaje“ se počítají podle vzorce:
H=Po+Pn-Rs, Kde
Rho - výše výdajů příštích období na začátku plánovacího období;
Pn - výdaje vynaložené v plánovacím období podle odhadu;
Рс - výdaje zahrnuté do výrobních nákladů plánovacího období.
Hotové výrobky vyrobené v podniku charakterizují přechod pracovního kapitálu ze sféry výroby do sféry oběhu. Toto je jediný regulovaný prvek oběhových fondů.
Standard pracovního kapitálu pro hotové výrobky určeno vzorcem:
N=R*D, Kde
P - jednodenní výroba komerčních produktů za výrobní náklady;
D je skladová norma ve dnech.
Míra pracovního kapitálu pro roční produkci se stanovuje zvlášť pro hotové výrobky na skladě a zvlášť pro expedované zboží, pro které se zpracovávají zúčtovací doklady.
Standard pro hotové výrobky ve skladu je dán dobou kompletace a akumulace výrobků do požadovaných velikostí, skladování výrobků ve skladu až do expedice, balení a označování výrobků, jejich dodání na odjezdovou a nakládací stanici.
Norma pro odeslané zboží, pro které nebyly bance předloženy doklady, je určena stanovenými lhůtami pro vystavení faktur a platebních dokladů, předkládáním dokladů bance a dobou připsání částek na účty podniku.
Tímto způsobem jsou stanoveny soukromé standardy pro každý prvek regulovaného pracovního kapitálu. Poté se sečtením soukromých standardů určí celkový standard pracovního kapitálu, odrážející celkovou potřebu podniku na vlastní pracovní kapitál v plánovacím období.
Dále je nutné porovnat výsledný celkový standard s celkovým standardem předchozího období, abychom zjistili, jak se v plánovacím období mění potřeba podniku na vlastní pracovní kapitál.
Rozdílem mezi standardy je výše navýšení či snížení standardu pracovního kapitálu, která se promítne do finančně podniky.
Závěr
Pro normální fungování každého podniku je nezbytný pracovní kapitál, což jsou peníze, které podnik používá k získání pracovního kapitálu a oběhových fondů.
0revolvingové fondy, tzn. Materiálové zdroje se na rozdíl od dlouhodobého majetku využívají v jednom výrobním cyklu a jejich cena se okamžitě a kompletně přenáší na produkt.
Racionální a ekonomické využití pracovního kapitálu je primárním úkolem podniků, protože materiálové náklady tvoří 3/4 nákladů na průmyslové výrobky. Snižování materiálové náročnosti výrobku (spotřeby materiálových zdrojů ve fyzickém i hodnotovém vyjádření na jednotku výrobku) se dosahuje různými způsoby, z nichž hlavními jsou zavádění nového zařízení, technologie a zlepšování organizace výroby a výroby. práce.
Hlavním rysem moderního přechodného období je nedostatek provozního kapitálu mezi podniky. Zrychlení obratu pracovního kapitálu, které se měří obratovostí a dobou trvání jednoho obratu ve dnech, se dosahuje různými opatřeními ve fázích tvorby zásob, nedokončené výroby a ve fázi oběhu.
Seznam použité literatury
Efimova O. V. Analýza oběžného majetku organizace. // Účetnictví – 2000. - č. 10 – str.47-53.
Paramonov A.V. Účetnictví a analýza podnikatelského kapitálu // Audit a finanční analýza. – 2001 - č. 1 – str.25 – 88.
Churilov S.V. Analýza vlastního pracovního kapitálu // Účetnictví. – 2000 - č. 11 – str.76-78
Podniková ekonomika: učebnice/ed. prof. N. A. Safronova.-M.: Yurist, 2003. - 608 s.
Ekonomika organizací (podniků): učebnice/vyd. I.V. Sergeeva. – 3. vyd., přepracováno. a doplňkové – M.: TK Welby, Nakladatelství Prospekt, 2007. – 560 s.
obchodovatelný obchodovatelný finančních prostředků podnikyKurz >> Finanční vědy
... metody plánování obchodovatelné zařízení se dělí na normalizované a nestandardizované. 3.2. nutnost přídělový systém obchodovatelné finančních prostředků podniky Důležité pro efektivní použití obchodovatelné finančních prostředků ...
Pro zajištění nepřetržité výroby a prodeje produktů a pro efektivní využití pracovního kapitálu v podnicích se provádí jejich příděl. Přidělování je stanovení norem pro spotřebu zdrojů na produktu. S jeho pomocí se zjišťuje celková potřeba podniku na provozní kapitál.
Míry spotřeby jsou považovány za maximální přípustné absolutní hodnoty spotřeba surovin a materiálů, paliva a elektrické energie na výrobu jednotky produktu.
Přidělování spotřeby určitých druhů materiálních zdrojů vyžaduje dodržování určitých vědeckých zásad. Ty hlavní by měly být: progresivita, technologická a ekonomická proveditelnost, dynamika a zajištění snižování standardů.
Při plánování potřeby pracovního kapitálu se používají následující přídělové metody:
1. Metoda přímého počítání– vědecky podložený výpočet standardů pro každý prvek standardizovaného pracovního kapitálu s přihlédnutím ke změnám v úrovni organizačního a technického rozvoje podniku, přepravě zboží a materiálů a praxi vyrovnání s protistranami. Tato metoda je považována za hlavní v oboru.
2. Analytické– standard OBS je stanoven ve výši jejich průměrných skutečných zůstatků za určité období s přihlédnutím k úpravám o přebytečné a nepotřebné zásoby, jakož i o změny výrobních a dodavatelských podmínek. Tato metoda se používá v těch podnicích, kde prostředky investované do hmotných aktiv a nákladů mají větší podíl na celkovém objemu pracovního kapitálu.
3. Koeficient– spočívá v úpravě standardů pracovního kapitálu platných v předchozím období v souladu se změnami objemu výroby a zrychlení obratu OBS. Zásoby se v tomto případě dělí na ty, které jsou přímo závislé na změnách objemů výroby (suroviny, materiál, náklady na nedokončenou výrobu, hotové výrobky na skladě) a na ty, které na tom nezávisí (náhradní díly, výdaje příštích období, položky s nízkou hodnotou).
U první skupiny je potřeba pracovního kapitálu stanovena na základě jejich velikosti v základním roce a tempa růstu produkce v roce následujícím. U druhé skupiny je poptávka plánována na úrovni jejich průměrných skutečných zůstatků za řadu let.
4. Experimentální laboratoř– na základě měření spotřeby OBS a objemů vyrobených produktů v laboratorních a poloprovozních podmínkách. Míry spotřeby jsou stanoveny výběrem nejspolehlivějších výsledků a výpočtem průměrné hodnoty pomocí metod matematické statistiky. Tato metoda se používá v chemická výroba, stavebnictví, těžební průmysl a pomocná výroba.
5. Vykazování a statistika– na základě analýzy statistických (účetních nebo provozních) vykazovaných údajů o skutečné spotřebě materiálů na jednotku výroby za předchozí (základní) období. Slouží k vývoji norem pro spotřebu materiálu, surovin a paliv a energetických zdrojů.
Přídělový systém začíná stanovením průměrné denní spotřeby surovin, základních materiálů a polotovarů (Рsut) v plánovacím období:
kde P je objem spotřeby materiálu za období, rub.;
T – časové období.
Norma pracovního kapitálu (N a.obs) – hodnota odpovídající minimálnímu, ekonomicky oprávněnému objemu rezerv. Obvykle se stanovuje ve dnech.
Standard OBS (N obs) – minimální požadovaná výše finančních prostředků pro zajištění kontinuity podniku. Určeno podle vzorce:
Nobs =rsut * On.obs.
Skladová norma OS (N a.os) pro každý druh nebo homogenní skupinu materiálů zohledňuje dobu strávenou v běžných (Z tech), pojistných (Z str), transportních (Z tran), technologických (Z tech) skladech. , jakož i dobu potřebnou pro vykládku, dodání, příjem a uskladnění materiálů, tzn. přípravná zásoba (P r):
Na.os = Ztek + Zstr + Ztran + Ztechn + Pr.
Aktuální sklad navržený k zajištění výroby materiálovými zdroji mezi dvěma po sobě následujícími dodávkami. Toto je hlavní typ zásob, nejvýznamnější hodnota v normě OBS. Aktuální zásoba ve dnech je určena vzorcem:
kde Cn jsou náklady na doručení;
I je interval mezi dodávkami.
Aktuální standard akcií se vypočítá pomocí vzorce:
Ztek = Rsut* I,
Bezpečnostní zásoby vzniká v důsledku zpoždění dodávky. Ve dnech se určuje podle vzorce:
Standardní bezpečnostní zásoby:
Zstr = Rsut* (If - Ipl) * 0,5 nebo Zstr = Rsut* Zstr.dn * 0,5,
kde (Pokud - Ipl ) – mezera v intervalu dodávek.
Přepravní zásoby se vytváří v podnicích pro ty dodávky, u kterých je mezera mezi načasováním příjmu platebních dokladů a materiálů. Je definován jako překročení doby obratu nákladu (doba dodání zboží od dodavatele kupujícímu) nad dobou toku dokladu.
Norma přepravních zásob se vypočítá pomocí vzorce:
Ztr = Rsut* (If - Ipl) * 0,5 nebo Zstr = Rsut* Ztr.day * 0,5,
kde Ztr.dn – norma přepravních zásob, dny.
Technologické zásoby - čas potřebný k přípravě materiálů pro výrobu. Technologický standard zásob je určen vzorcem:
Ztech = (Ztek + Zstr + Ztr) * Ktech,
kde Ktech je koeficient technologické rezervy, %. Zřizuje ji komise zástupců dodavatele a spotřebitele.
Přípravná zásoba je stanovena na základě technologických výpočtů nebo pomocí časování.
Standard pracovního kapitálu ve výrobních zásobách je definován jako součet standardů OBS v běžných, technologických a přípravných zásobách.
Připravuje se standard OBS (Nnp) se určuje podle vzorce:
Nnp = VPsr.d. * TC * Knar.z,
kde VPsr.d je průměrná denní produkce ve výrobních nákladech;
Tc – trvání výrobního cyklu;
Knar.z je koeficient zvýšení nákladů, který je při rovnoměrném zvýšení nákladů určen vzorcem:
kde Z e – jednorázové náklady (vyrobené na začátku výrobního procesu);
Z n – zvyšující se náklady (následně až do ukončení výroby hotových výrobků);
C – náklady.
S nerovnoměrným nárůstem nákladů
Knar.z = Snz / Ref ,
kde Snz jsou průměrné náklady na nedokončený výrobek;
Spr – výrobní náklady produktu.
Standard pracovního kapitálu pro výdaje příštích období (N b.p.) se určuje podle vzorce:
Nb.p. = RBPnach + RBPpred – RBPs,
kde RBPinch je převáděná částka výdajů příštích období na začátku plánovaného roku;
RBPpred – výdaje příštích období v nadcházejícím roce, jak je stanoveno v odhadech;
RBP jsou náklady příštích období, které se odepisují proti výrobním nákladům pro nadcházející rok.
Standard pracovního kapitálu v bilancích hotových výrobků definované:
Ngp = Vdn * Nz.skl.,
kde Вдн jsou náklady na jednodenní výrobu hotových výrobků;
Nz.skl – norma jejich zásob na skladě (ve dnech).
Celkový standard pracovního kapitálu je součtem standardů pracovního kapitálu vypočtených pro jednotlivé prvky.
| Předchozí |
O rozdělení pracovního kapitálu pro jednotlivé prvky a stanovení celkové potřeby pracovního kapitálu na plánované období rozhoduje organizace samostatně. Určuje četnost metod plánování a výpočtu.
Při přidělování pracovního kapitálu v praxi je nutné dodržovat nejobecnější přístupy: u surovin, základních materiálů, paliva, nedokončené výroby, hotových výrobků je norma zásob stanovena ve dnech; na náhradní díly pro opravy, nádoby, pracovní oděvy, vybavení domácnosti - v procentech nebo rublech; jednodenní spotřebu surovin a jednodenní výkon výroby je nutné vypočítat podle prognózovaných údajů za čtvrté čtvrtletí plánovaného roku; ve výpočtech se rok považuje za 360 dní, čtvrtletí - 90, měsíc - 30 dní.
Základem pro stanovení potřeby pracovního kapitálu je vzorec pro výpočet standardu pracovního kapitálu .
Poměr pracovního kapitálu - jedná se o odhadovanou hodnotu nákladů, která odráží minimální požadavek na provozní kapitál. Standardy mohou být specifické (pro jednotlivé prvky a položky pracovního kapitálu) a obecné. Obecný (souhrnný) standard pracovního kapitálu je součtem soukromých standardů.
Vědecky podložené přidělování pracovního kapitálu umožňuje stanovit přibližný objem pracovního kapitálu, který je nutný k zajištění kontinuity procesu výroby a prodeje zboží.
Standard - Jedná se o minimální pracovní kapitál, který organizace musí mít za všech okolností.
Pokud jsou skutečné zůstatky pracovního kapitálu pod standardními hodnotami, může to vést k přerušení výroby a prodeje zboží a způsobit finanční problémy.
Základem pro určení potřeby pracovního kapitálu je vzorec:
N = Nd*Or, kde
N - standard pracovního kapitálu (pro konkrétní prvek);
Nd - norma pracovního kapitálu ve dnech; Nebo - jednodenní spotřeba komoditních a materiálových aktiv (výroba v pořizovací ceně).
Přidělování pracovního kapitálu lze provádět různými metodami.
1. Přímý účet.
2. Ekonomické - analytické.
3. Koeficientová metoda
Podstata metoda přímého počítání je následující. Celková potřeba pracovního kapitálu je určena jako součet standardů soukromého pracovního kapitálu. Pro každý z prvků se vypočítá zásoba a jednodenní spotřeba (výstup) podle výše uvedeného vzorce.
Metoda přímého počítání je nejpřesnější, ale zároveň nejsložitější, protože vyžaduje znalost metod výpočtu normativů zásob ve dnech.
Jednodušší je ekonomicko-analytická metoda stanovení potřeby pracovního kapitálu. Jeho podstata je následující. Výpočet je proveden pro jednotlivé prvky a celková potřeba pracovního kapitálu je stanovena jako součet soukromých standardů. V tomto případě se normativy zásob ve dnech počítají podle účetních údajů tak, jak byly skutečně vyvinuty. Nejprve se pomocí průměrného chronologického vzorce určí skutečný průměrný zůstatek surovin, zásob, nedokončené výroby a hotových výrobků za vykazované období. Tento zůstatek se pak vydělí skutečnou jednodenní spotřebou odpovídajícího majetku nebo výroby v pořizovacích nákladech ve vykazovaném období. Kvocient divize je norma zásob ve dnech pro konkrétní prvek, který se v podniku vyvinul.
Pro určení potřeby pracovního kapitálu je třeba vynásobit stav zásob ve dnech plánovanou jednodenní spotřebou (výrobou) odpovídajících položek zásob.
Koeficientová metoda - potřeba pracovního kapitálu je určena úpravou příslušných norem pro vykazovaný rok tak, aby vyhovovaly růstu výrobního programu. Pomocí této metody jsou zohledněny i faktory inflace.
Přidělování pracovního kapitálu v zásobách surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů se vypočítá na základě jejich průměrné denní spotřeby (O p) a průměrné sazby rezerv ve dnech (N d). Průměrný kurz akcií pro skupinu pracovního kapitálu se vypočítá jako vážený průměr.
Míra pracovního kapitálu pro každý druh nebo homogenní skupinu surovin, základních materiálů je určena vzorcem: N d = P + P + T + 0,5I + C
V tomto vzorci (P) je přepravní zásoba (charakterizuje čas strávený zaplaceným materiálem na cestě od dodavatele ke kupujícímu). Tato rezerva je nutná v případech, kdy se doba jízdy platebních dokladů a hmotného majetku neshoduje. Proto podnik (kupující) potřebuje provozní kapitál během mezery mezi načasováním pohybu nákladu a tokem dokumentů. Doba přejímky, vykládky a uskladnění (P) je obvykle 1-2 dny. Technologická rezerva (čas na přípravu materiálů pro uvedení do výroby) (T) je potřebná u těch materiálů, které před uvedením do výroby procházejí dodatečným zpracováním, např. sušením řeziva, řezáním odpadu apod. Tato rezerva je potřebná i v případech, kdy jsou materiály vybírány až do velikosti výrobních dávek. Norma zásob ve dnech je stanovena na základě technologických vlastností výroby a vlastností materiálů.
Aktuální (skladová) zásoba (0,5I) je nejdůležitější a největší co do velikosti. Jeho rozměry závisí na průměrných intervalech mezi dodávkami nebo na frekvenci zavádění materiálů do výroby. V důsledku toho, čím častěji jsou dodávky a uvádění materiálů do výroby, tím nižší je míra pracovního kapitálu ve dnech, což je pro podnik výhodné.
Běžné (skladové) zásoby se obvykle považují za polovinu průměrného intervalu mezi dodávkami.
Pojistné (záruční) zásoby (C) jsou druhou největší zásobou. Ve všech organizacích je nutné zaručit nepřetržitý výrobní proces v případech porušení podmínek pro dodávky materiálového majetku nebo poruch při expedici hotových výrobků. Obvykle se rovná polovině aktuálních zásob.
Celková zásoba ve dnech se určí sečtením jejích jednotlivých složek.
Rozdělení pracovního kapitálu na pomocné materiály má své vlastní vlastnosti.
Pomocné materiály se dělí do dvou skupin.
První, hlavní druhy, se konzumují ve velkém množství (nejméně 50 % celkové roční spotřeby).
Druhý, všechny ostatní druhy materiálů.
V první skupině pomocných materiálů jsou standardy pracovního kapitálu stanoveny ve stejném pořadí jako u surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů. Výpočet se provádí podle druhu materiálu.
U druhé skupiny pomocných materiálů, spotřebovaných v malých množstvích, se normy pracovního kapitálu počítají jako skutečně stanovené. K tomu je třeba vydělit průměrný skutečný zůstatek materiálů ve vykazovaném roce jednodenním množstvím jejich spotřeby za stejné období.
Po výpočtu normativů zásob ve dnech a jednodenních dodávek materiálů se stanoví norma pracovního kapitálu pro první a druhou skupinu materiálů a součet pro tuto položku pracovního kapitálu.
Přidělování pracovního kapitálu nedokončené výroby metodou přímého počítání vyrobeno podle obecného vzorce:
Míra pracovního kapitálu ve dnech (N d) pro nedokončenou výrobu se vypočítá pomocí vzorce:
Kde
(D) - délka výrobního cyklu (zahrnuje dobu od první technologické operace po dodání hotového výrobku
do skladu hotových výrobků a měří se v kalendářních časových jednotkách);
(K n.z.) - charakterizuje úroveň připravenosti výrobků jako součásti nedokončené výroby, vypočtenou poměrem nákladů na nedokončenou výrobu k plánovaným nákladům.
Přidělování pracovního kapitálu pro zásoby hotových výrobků - důležitou součástí jejich plánování.
Hotové výrobky jsou výrobky dokončené výrobou a převzaté oddělením technické kontroly.
Standard pracovního kapitálu pro zásoby hotových výrobků je určen obecným vzorcem:
Ve vzorci pro výpočet standardu pracovního kapitálu pro zásoby hotových výrobků (Ор) se jedná o jednodenní produkci obchodovatelných výrobků v plánovaném roce ve výrobních nákladech.
Norma zásob ve dnech (N d) pro hotové výrobky na skladě zahrnuje: čas na výběr a balení, označení výrobků v určitém sortimentu a množství; čas na dokončení šarží zasílaných produktů na požadované velikosti; přeprava hotových výrobků na železniční stanici nebo molo a čas na nakládku a dodání přepravním organizacím.
Širokým sortimentem se rozlišují hlavní typy výrobků, které tvoří 70 - 80 % celkové produkce. Míra pracovního kapitálu pro tyto typy výrobků je stanovena jako vážený průměr a platí pro všechny hotové výrobky ve skladu.
Metoda přímého počítání je poměrně složitá a náročná na práci, takže podniky široce používají zjednodušené metody pro přidělování pracovního kapitálu. Například ekonomicko - analytické.
Podstata ekonomicko-analytického (statisticko-analytického) způsobu přidělování pracovního kapitálu je následující: normy se počítají pro jednotlivé prvky (položky) pracovního kapitálu a celková potřeba se stanoví jako součet jednotlivých norem. Ale zároveň se normy zásob ve dnech počítají podle účetních údajů tak, jak jsou skutečně vyvinuty.
Pro stanovení standardu pracovního kapitálu pro suroviny, zásoby nebo jiný prvek je třeba vynásobit stav zásob ve dnech jednodenní spotřebou (produkcí) zásob v plánovaném roce.
Profesní ředitel pro rozvoj Pracovní povinnosti ředitele pro regionální rozvoj
Cvičení: Likvidita a solventnost podniku, metody hodnocení a řízení
Využití ukazatelů výkonnosti logistiky
Koncepce a prvky logistického procesu
Pracovní náplň vedoucího úseku autodopravy Náplň práce vedoucího oddělení přepravních obalů