Pracovní kapitál společnosti lze tvořit z následujících zdrojů: 1) Vlastní prostředky(Zdroje: základní kapitál, podnikový rezervní fond, různé finanční fondy, Čistý zisk, účelové financování a příjmy z rozpočtu a mimorozpočtových fondů). Vlastní zdroje podniku na průběžné financování zpravidla nestačí, protože Společnost nemá stejný okamžik odeslání a okamžik platby za zboží. Je potřeba vypůjčených prostředků. 2) Vypůjčené prostředky(zdroje: bankovní a komerční úvěry, daňové úlevy, investiční příspěvky zaměstnanců společnosti atd.). školení prodeje Bankovní úvěry mohou být krátkodobé, střednědobé a dlouhodobé. Krátkodobá půjčka se bere na pokrytí výrobních nákladů ( pracovní kapitál). Na nákup dlouhodobého majetku se obvykle získává dlouhodobý úvěr. Komerční úvěr se využívá ve formě hotovostních a komoditních úvěrů. Obvykle jsou poskytovány dodavateli. Investiční příspěvky zaměstnanců podniku představují jejich peněžní příspěvky na rozvoj podniku. Dokumentováno ve smlouvě o investičním vkladu nebo úvěru. Daňový úvěr je poskytován podniku státními orgány a představuje odklad daňových plateb podniku. Za tímto účelem společnost uzavře smlouvu s finančním úřadem. 3) Získané další finanční prostředky(udržitelné závazky podniku) - ty finanční prostředky podniku, které jsou neustále v oběhu, ale nepatří podniku. Mohou být také klasifikovány jako vlastní zdroje (vlastní prostředky a ekvivalentní prostředky). Stabilní závazky zahrnují: minimální převodový dluh na mzdy a příspěvky do mimorozpočtových fondů; dluh vůči zákazníkům za zálohy a částečné platby za produkty; dluh vůči rozpočtu za určité druhy daní atd. Mezi další přitahované zdroje patří také spotřební fondy, charitativní a jiné příjmy. Správná rovnováha mezi těmito zdroji je umění (více podrobností v kurzu finanční řízení).
17. Ukazatele a směry pro zrychlení obratu pracovního kapitálu. Ukazatel obratu pracovního kapitálu Kob- počet obratů pracovního kapitálu za analyzované období (čtvrtletí, pololetí, rok). Vypočteno jako poměr objemu prodaných produktů k průměrnému zůstatku pracovního kapitálu za vykazované období Kob = Vp / O prům Více Cob, tím efektivněji podnik využívá provozní kapitál.
18. Nehmotný majetek organizace . K nehmotným aktivům (IA) vztahovat se, například vědecká, literární a umělecká díla; počítačové programy; vynálezy; chovatelské úspěchy; výrobní tajemství (know-how); ochranné známky a servisní známky; obchodní pověst. NA nejsou: výdaje spojené se založením právnické osoby (organizační výdaje); intelektuální a obchodní kvality zaměstnanců organizace, jejich kvalifikaci a pracovní schopnost. Stanovení měsíční výše odpočtů daňové povinnosti se provádí jedním z následujících způsobů: - lineární metoda, - metoda krácení, - metoda odepisování nákladů v poměru k objemu výroby (práce). 19.Složení a struktura personálu organizace. Personál podniku zahrnuje průmyslové i neprůmyslové skupiny. Průmyslová skupina zahrnuje pracovníky podílející se na výrobě vyrobených výrobků a jejich údržbě: pracovníci (hlavní, pomocní, pomocní pracovníci, ostraha), zaměstnanci (manažeři, specialisté, technici), studenti. Neprůmyslová skupina zahrnuje zaměstnance bytových a komunálních služeb, mateřských škol a jeslí, kulturních a vzdělávacích zařízení, zdravotnických a hygienických zařízení a dalších zařízení ve vlastnictví podniku. Personální struktura podniku se na rozdíl od jeho složení vyznačuje poměrem různých kategorií pracovníků na jejich celkovém počtu. Analýza personální struktury podniku se provádí porovnáním podílu různých kategorií na celkovém počtu zaměstnanců. Existují profesní, kvalifikační, funkční a sociální struktury. Profesní struktura je charakterizována složením a poměrem profesních skupin pracovníků, například mechaniků, soustružníků, seřizovačů, pracovníků v dopravě, konstruktérů, technologů, účetních, ekonomů atd. Kvalifikační strukturu charakterizuje složení a poměr jednotlivých kvalifikačních skupin pracovníků, např. rozdělení pracovníků a zaměstnanců podle kategorií, specialisté podle kategorií (technolog 1. kategorie, konstruktér 2., programátor 3. kategorie, 2. kategorie, programátor 3. kategorie, 2. kategorie, programátor 3. kategorie, 3. kategorie). atd.). Funkční struktura personálu se rozvíjí v závislosti na funkcích vykonávaných zaměstnanci ve výrobním procesu, např. obecné (linkové) řízení hlavní výroby, technologická příprava výroby, technicko-ekonomické plánování, kontrola kvality výrobků atd.
20. Ukazatele charakterizující dostupnost a pohyb personálu v organizaci. Kvalitativní charakteristiky pracovní zdroje podniky jsou měřeny takovými ukazateli jako mzdy, volební účast a průměrný počet zaměstnanci podniku. Počet zaměstnanců zaměstnanci podniku - jedná se o ukazatel počtu zaměstnanců na výplatní pásce k určitému datu, s přihlédnutím k zaměstnancům přijatým a v důchodu k tomuto dni. Volební číslo– jedná se o odhadovaný počet mzdových zaměstnanců, kteří se musí hlásit do práce, aby dokončili výrobní úkol. Rozdíl mezi volební účastí a složením mezd charakterizuje počet celodenních prostojů (dovolená, nemoc, služební cesty atd.). Pro zjištění počtu zaměstnanců za určité období se používá průměrný počet na výplatní pásce. Slouží k výpočtu produktivity práce, průměr mzdy, míra fluktuace, fluktuace zaměstnanců a řada dalších ukazatelů. 21. Přídělový systém v organizacích. Podle zavedené domácí praxe byly práce na standardizaci práce v podnicích řízeny odbory organizace práce a mezd (LOW). Jedná se o samostatné útvary podřízené řediteli podniku nebo jeho náměstkovi pro ekonomiku. Jejich struktura byla dána rozsahem a specifiky výroby, přijatými systémem normalizační organizace, s přihlédnutím k dělbě práce mezi technologickou službou a BOZP. U velkých podniků to mohly být útvary řízení práce a mezd, u středních útvarů, u malých úřadů, skupin v rámci plánovacích a ekonomických útvarů Tyto služby byly organizačně vystavěny buď na principu výrobní struktury, nebo na funkčním oblasti činnosti nebo na smíšeném základě. 22.Metody studia pracovní doby. Studium nákladů pracovní doby se provádí přímo na pracovištích s cílem zlepšit organizaci práce a výroby, vypracovat normy a standardy analytickou a výzkumnou metodou. Pozorování pro studium nákladů na pracovní dobu a dobu používání zařízení se liší v typech, metodách a způsobech jejich provádění, stejně jako ve způsobech registrace a formách zaznamenávání výsledků. 23.Druhy pracovních norem používaných v organizacích. Standartní čas- jedná se o množství pracovní doby potřebné k provedení určité práce (operace) v nejracionálnějších organizačních, technických a ekonomických podmínkách pro daný podnik. Norma trvání určuje dobu, za kterou lze odpracovat jednotku práce na jednom stroji (jednotku) nebo na jednom pracovišti. Norma pracnosti operace určuje nezbytnou časovou náročnost jednoho nebo více pracovníků na dokončení jednotky práce nebo výrobu jednotky produktu pro danou operaci. Standardní servisní doba - jedná se o dobu potřebnou za určitých organizačních a technických podmínek pro údržbu zařízení, metru čtverečního výrobní plochy atd. během směny nebo měsíce. Výrobní rychlost - jedná se o množství práce v kusech, metrech, tunách (jiné naturální jednotky), které je třeba odpracovat za jednotku času (hodina, směna, měsíc). Výrobní rychlost je určena na základě časového standardu. Standardizované úkoly- jedná se o stanovené množství práce, kterou musí zaměstnanec nebo skupina zaměstnanců odpracovat za určitou dobu při dodržení určitých požadavků na kvalitu výrobku. Standardní služby- jedná se o stanovený počet kusů zařízení (počet pracovišť, metry čtvereční plochy) obsluhovaných jedním pracovníkem nebo skupinou pracovníků během směny. Počet lidí zaměstnanci je počet pracovníků určité odborné kvalifikace potřebný ke splnění výrobního úkolu. Míra ovladatelnosti určuje počet zaměstnanců, kteří musí být přímo podřízeni jednomu vedoucímu. 24.Produktivita práce a metody jejího měření. Zdrojem růstu produktivity práce, který nemá žádné limity, je: - vědeckotechnický pokrok, - technické a technologické zdokonalování výroby, - vznik nových materiálů, druhů energií atp. Existují tři hlavní metody měření objemu výroby: Přírodní metoda- objem výroby se vyjadřuje ve fyzických jednotkách - kusy, kilogramy, metry atd. Tato metoda měření objemu produkce se zdá být nejpřesnější, ale má velmi omezený rozsah použití, protože jen málo podniků vyrábí homogenní produkty. Metoda práce je založena o použití standardních mzdových nákladů - normohodin - k charakterizaci objemu výroby. Je vhodný pro posouzení úrovně produktivity práce v jednotlivých oblastech výroby, v dílnách, ale vyžaduje přísnou platnost používaných norem. Metoda nákladů je nejuniverzálnější, umožňuje porovnat úroveň a dynamiku produktivity práce v podniku, odvětví, regionu a zemi. Otázkou je, jaký ukazatel nákladů použít pro měření objemu výroby. 25. Rezervy na růst produktivity práce. Identifikace rezerv pro její růst je důležitá při zvyšování produktivity práce. Jak známo, rezervy pro růst produktivity práce jsou nevyužitými příležitostmi ke zvýšení její efektivity, charakterizující míru využití zdrojů. Na různých úrovních a v každém časovém období mohou být účinné různé rezervy. Tak, rezervy na snížení pracnosti výrobků charakterizují možnosti snižování nákladů na výrobu produktů tohoto typu. Tyto rezervy jsou klíčové pro růst produktivity práce, protože jsou neomezené. Rezervy fondu pracovní doby – to jsou příležitosti pro úplnější využití a zvýšení užitečně stráveného času. Tyto rezervy nejsou neomezené. Rezervy na růst produktivity práce jsou realizovány na různých úrovních. Národní ekonomické rezervy jsou spojeny s racionálním umístěním výrobních sil a investicemi do jednotlivých programů, přednostním rozvojem perspektivních a výkonných odvětví. Regionální rezervy umožnit zvýšení PT u podniků sídlících v samotném regionu. Tyto rezervy jsou spojeny s lepším využitím zařízení, technologií a dostupné pracovní síly na základě racionálnějšího umístění výroby, využívání místních zdrojů surovin (paliva, energie atd.) Meziodvětvové rezervy určit využití schopností jednoho odvětví ke zvýšení produktivity práce v jiných. Například zlepšení kvality výrobků v primárních odvětvích má významný efekt (úspory) v jiných odvětvích. Zásoby ve výrobě jsou spojeny se zdokonalováním a co nejefektivnějším využíváním techniky, pracovní síly, snižováním (eliminací) různých ztrát a iracionálním využíváním zdrojů, vymýváním nerentabilní výroby, rozvojem personálu a pobídek k práci a používáním efektivních metod řízení atd.
26.Principy a funkce mezd. Mzda jako ekonomická kategorie plní následující funkce.
1. reprodukční, poskytující pracovníkovi dostatečný objem spotřeby hmotných statků a služeb pro rozšířenou reprodukci pracovní síly. Mzda musí být dostatečná k uspokojení fyzických a duchovních potřeb zaměstnance i jeho rodiny, včetně prvku materiální podpory rozvoje pracovní síly a dalšího vzdělávání zaměstnance.
2. Stimulující, podporující efektivní a ziskové využití pracovní síly. S jeho pomocí se vytvářejí materiální podmínky pro fungování ekonomiky. Mzda by měla být úzce spjata s výsledky práce zaměstnance a hlavními úkoly, které zaměstnavatel v rámci své činnosti řeší. Hlavním principem implementace motivační funkce je diferenciace výše odměňování podle kritérií produktivity a efektivity práce.
3. Regulační, ovlivňující podmínky na trhu (výše nabídky a poptávky po vyráběných produktech, stejně jako zaměstnanost a pracovní migrace). Používá se jako nejdůležitější nástroj regulace socioekonomických procesů v ekonomice.
Principy mzdové organizace jde o objektivní, vědecky podložená ustanovení, která odrážejí fungování ekonomických zákonů a jsou zaměřena na úplnější provádění mzdových funkcí.
V současné době je organizace odměňování založena na dodržování následujících zásad.
1. Růst reálných mezd jak se zvyšuje efektivita výroby a práce. Tento princip je spojen s působením objektivního ekonomického zákona rostoucích potřeb, podle kterého je jejich plnější uspokojení možné pouze s rozšířenými možnostmi získat za svou práci více hmotných statků a služeb. Ale taková příležitost musí být spojena s výsledky výrobních činností a efektivitou práce.
2. Zajištění rychlejšího růstu produktivity práce nad tempem růstu průměrných mezd. Podstatou tohoto principu je maximalizace pracovních příjmů na základě rozvoje a zvyšování efektivity výroby. Porušení tohoto principu vede k výplatě peněz nezajištěných zbožím, k inflaci a rozvoji stagnace ekonomiky země.
3. Mzdová diferenciace v závislosti na podílu práce zaměstnance na výsledcích činnosti podniku, náplni a pracovních podmínkách, regionu umístění a jeho odvětvové příslušnosti. Tento princip vychází z potřeby posílit hmotný zájem pracovníků na kvalifikaci jejich práce, zajištění Vysoká kvalita produkty.
4. Stejná odměna za stejnou práci. V tržních podmínkách je třeba předmětný princip chápat jako nediskriminaci mezd podle pohlaví, věku, národnosti, dodržování principu spravedlivého rozdělování v rámci podniku, který předpokládá adekvátní ohodnocení stejné práce jejím vyplácením.
5. Účtování dopadů na trh práce. Trh práce představuje řadu mezd jak ve veřejných a soukromých společnostech, tak v neorganizovaném sektoru, kde pracovní sílu nepokrývají odbory a mzdy jsou zcela určovány managementem. Trh práce je oblastí, kde se v konečném důsledku formuje hodnocení typů práce.
6. Jednoduchost, logika a dostupnost formulářů a mzdové systémy. Tento princip zajišťuje široké povědomí o povaze systémů odměňování. Pobídka se takovou stane pouze tehdy, když o ní má zaměstnanec jasné a podrobné informace.
27. Formy mezd, jejich charakteristika. Hlavní formy odměňování jsou založené na čase A kusová práce.
Časová je forma odměňování, kdy mzda zaměstnance závisí na skutečně odpracované době a tarifní sazbě zaměstnance, nikoli na počtu vykonaných prací. V závislosti na zúčtovací jednotce odpracované doby se uplatňují hodinové, denní a měsíční tarify.
Existují dva typy časových mezd: jednoduché časové a časové bonusy. U jednoduchých mezd založených na čase se výdělek pracovníka určuje vynásobením hodinové nebo denní mzdové sazby jeho třídy počtem hodin nebo dnů, kdy pracoval. Při zjišťování výdělků ostatních kategorií pracovníků je třeba dodržet následující postup. Pokud zaměstnanec odpracoval všechny pracovní dny v měsíci, bude výplatou mzda stanovená pro něj. Pokud je v daném měsíci odpracován neúplný počet pracovních dnů, pak se výdělek určí vydělením stanovené sazby kalendářním počtem pracovních dnů. Získaný výsledek se vynásobí počtem pracovních dnů placených prostřednictvím organizace. U časových bonusových mezd se k výši výdělku v tarifu připočítává bonus, který je stanoven procentem z tarifní sazby. Bonusy jsou vypláceny v souladu s bonusovými předpisy, které jsou vypracovány a schváleny v každé organizaci. Ustanovení stanoví konkrétní ukazatele a podmínky pro bonusy, za kterých má zaměstnanec právo požadovat odpovídající bonus. Mezi tyto ukazatele patří: plnění výrobních úkolů, úspora surovin, materiálů, energií, zvyšování produktivity práce, zlepšování kvality vyráběných výrobků, zvládnutí nová technologie a technologie atd. Kusová forma odměňování se používá tam, kde je možné zohlednit kvantitativní ukazatele výsledku práce a standardizovat je stanovením výrobních norem, časových norem a normalizovaných výrobních úkolů. V systému úkolové práce jsou pracovníci odměňováni v sazbách za práci v souladu s množstvím vyrobených produktů (vykonaná práce a poskytnuté služby). 28. Nákladově efektivní limity pro využívání úkolových a časových forem odměňování. Existují dvě hlavní formy mezd: časové a kusové. Časově založené- forma odměny, při které se mzda zaměstnance vypočítává stanovenou sazbou nebo platem za skutečně odpracovanou dobu. Kusová práce– forma odměny za skutečně vykonanou práci (vyrobené výrobky) na základě běžných cen za jednotku práce. Používání časových a kusových forem mezd vyžaduje splnění řady podmínek, které určují účelnost a proveditelnost jejich praktického využití bez ohledu na rozsah pracnosti. Organizace časových mezd tedy vyžaduje splnění následujících podmínek. Bez řádných časových výkazů skutečně odpracované doby není možné správně organizovat časově založené mzdy. Je nutné hodnotit brigádníky, manažery, specialisty a zaměstnance na základě příslušných regulačních dokumentů. Stanovení a správná aplikace norem a standardů upravujících organizaci práce pracovníků v pracovní době. Vytváření pracovních míst pro každého nutné podmínky pro efektivní práci. Organizace mezd za práci vyžaduje dodržení následujících podmínek. Dostupnost vědecky podložených norem pro mzdové náklady a správné oceňování práce v souladu s požadavky tarifních a kvalifikačních příruček. Výstup produktu by měl být rozhodujícím ukazatelem práce dělníka a jeho úroveň by měla přímo záviset na samotném pracovníkovi. Jinými slovy, jednotlivý pracovník nebo jejich skupina by ve skutečnosti mohla poskytnout odpovídající úroveň produktivity své práce. Vytvoření všech nezbytných podmínek na pracovišti pro efektivní práci. Bez řádného vyúčtování výsledků práce a skutečně odpracovaného času nelze efektivní kusovou platbu, protože odchylky ve správnosti vyúčtování povedou k umělému navýšení objemu odvedené práce nebo úrovně plnění norem. Časová forma odměňování se používá, když je nemožné nebo nepraktické stanovit kvantitativní parametry práce; při této formě odměňování dostává zaměstnanec mzdu v závislosti na odpracované době a úrovni jeho kvalifikace. 29. Tarifní a netarifní mzdové systémy. Tarifní systém odměňování umožňuje porovnávat konkrétní druhy prací s přihlédnutím k jejich složitosti a podmínkám realizace. Prvky tarifního systému: Tarifní a kvalifikační průvodce obsahuje seznam odvětví a profesí v odvětvích s charakteristikou každé profese. Pomocí adresáře se zjišťuje obsah a úroveň práce a požadavky na jejího vykonavatele. Tarifní řád představuje soubor existujících tarifních kategorií a jim odpovídajících tarifních koeficientů. Tarifní koeficient ukazuje, kolikrát je výše odměny za práci této kategorie vyšší než výše odměny za práci první kategorie. Tarifní sazba– je vyjádřen v v hotovosti absolutní výši mzdy za jednotku pracovní doby. Tarifní sazby může být hodinové, denní nebo měsíční. Tarifní sazba I. kategorie nemůže být nižší než minimální mzda stanovená státem. V poslední době ji využívá řada podniků beztarifním mzdovým systémem. Mzdy všech zaměstnanců představují v tomto systému podíl na mzdovém fondu buď celého podniku, nebo samostatné divize. Nejběžnější způsob výpočtu mezd je ten, kdy skutečná výše výdělku každého zaměstnance závisí na kvalifikační úrovni zaměstnance, míře účasti na práci (LPR) a skutečně odpracované době. Další metodou určování mezd pomocí netarifního systému je, že mzdy závisí na objemu prodeje. Například ředitel podniku je placen 1,5% z částky prodeje, jeho zástupci - 80% platu ředitele a tak dále v souladu s kvalifikační úrovní. Existuje také typ bezcelního systému smluvní systém když je se zaměstnancem uzavřena smlouva na určitou dobu s uvedením výše platby 30. Koncepce a skladba výrobních nákladů. NákladyVýroba- náklady spojené s výrobou zboží. V účetních a statistických výkazech se odrážejí jako náklady. Zahrnuje materiálové náklady, mzdové náklady a úroky z úvěrů. Všechny náklady jsou brány jako náklady příležitosti, což znamená, že náklady na jakýkoli zdroj zvolený pro výrobu se rovnají jeho hodnotě v případě nejlepšího použití.Rozlišují se ekonomické a účetní náklady. Ekonomický přístup ke stanovení hodnoty výrobních nákladů je poněkud odlišný od účetního. Hodnota nákladů ztracené příležitosti (náklady příležitosti) je peněžní výnos z nejvýnosnějšího ze všech alternativních využití zdrojů. U podnikatelských subjektů existují spolu s explicitními náklady (externími, peněžními) - náklady na suroviny, zásoby, vybavení, práci - implicitní (interní, implicitní) - náklady na vynaložené zdroje, které jsou majetkem podniku: mzdy podnikatel, úroky z vloženého kapitálu, nehmotný majetek. Explicitní náklady (účetnictví) odpovídají nákladům našich tuzemských podniků a zahrnují: náklady na suroviny, materiál, komponenty, pohonné hmoty, energie, odpisy, mzdy s odvody do mimorozpočtových fondů, správní náklady. Implicitní náklady (opportunity costs) jsou takové příjmy, které by bylo možné získat z vlastních zdrojů, pokud by byly poskytovány za úplatu stanovenou trhem ostatním uživatelům. Obecně vnitřní náklady představují příjem z vlastního dodatečně použitého zdroje (kapitál, půda, práce, jako by se prostředky investovaly do banky, půda se pronajímá a přináší rentu atd.) a běžný zisk (zahrnuje vlastní mzdu a odměnu). podnikatele, jako by byl zaměstnán). Podnikatelé tyto náklady skutečně nesou, avšak v implicitní, nepeněžní podobě, což umožňuje jejich zahrnutí do ekonomických nákladů. Pojem „ekonomický“ je obecně přijímán; účetní se v praxi počítají při výpočtu skutečné výše nákladů, zdanitelného zisku atp. náklady na výrobu a prodej. 31.Klasifikace výrobních nákladů podle ekonomických prvků a podle kalkulačních položek. Ekonomický prvek nákladů Je zvykem nazývat primární homogenní typ nákladů na výrobu a odbyt pro všechny výrobky (práce, služby), bez ohledu na místo vzniku nákladů tohoto druhu (hlavní výroba, management apod.), na druhu výrobku a stupeň jeho rozpracovanosti, který na podnikové úrovni nelze rozložit na jednotlivé části Názvy ekonomických prvků výrobních nákladů a jejich složení upravují Předpisy. Prvky výrobních nákladů jsou: Materiálové náklady; mzdové náklady; Příspěvky na sociální potřeby; Odpisy dlouhodobého majetku; Ostatní výdaje. Stanovená nomenklatura ekonomických prvků výrobních nákladů je stejná pro všechny podniky a organizace bez ohledu na vlastnictví a organizační a právní formy. Náklady jsou seskupeny podle ekonomických prvků zpravidla za účelem analýzy nákladů na výrobu a prodej výrobků jako celku, bez ohledu na to, zda se náklady týkají vyrobených výrobků nebo složení nedokončených výrobků. 3. Klasifikace nákladů podle místa vzniku Náklady na výrobu a prodej výrobků jsou seskupeny podle místa vzniku nákladů (střediska odpovědnosti za tyto náklady): prvovýroba; pomocná výroba; všeobecné produkční služby; všeobecné ekonomické služby; obsluhující farmy a výrobu a atd. Náklady na výrobu a prodej výrobků (práce, služby) jsou v účetnictví Ruské federace obvykle seskupeny také podle druhy výroby: hlavní a pomocné. Základy Výroba určených k výrobě výrobků (výkon prací, služeb) zakotvených v zakládací listině podniku. Pomocná výroba určené k obsluze hlavní výroby. Nejběžnější druhy pomocných výrobních činností ve strojírenských podnicích: výroba různých druhů energie (elektrárna, parní kotelna, kompresorovna atd.); výroba nástrojů, zápustek, náhradních dílů (nářadí, model, lisovny); oprava (oprava - mechanická, oprava - konstrukce); dopravní služby atd. Výroba, která je v jednom podniku hlavní, se v jiném může ukázat jako pomocná. Například v elektrárně je výroba energie hlavní výrobou a v průmyslu obráběcích strojů je to pomocná. 32.Výpočet a způsoby jeho přípravy. Kalkulace- stanovení nákladů v peněžní (peněžní) podobě na výrobu jednotky nebo skupiny jednotek výrobků, případně na určité druhy výroby. Costing umožňuje určit plánované nebo skutečné náklady na předmět nebo produkt a je základem pro jejich hodnocení. Ve stavebních organizacích se pro objekty používá posouzení a kalkulace účetnictví v peněžním vyjádření. Kalkulace slouží jako základ pro stanovení průměrných výrobních nákladů a stanovení výrobních nákladů. Kalkulační metody jsou metody pro výpočet výrobních nákladů, výrobních nákladů, objemu nedokončené výroby na základě kalkulace. Existují jednoduché, normativní, objednávkové, přírůstkové a procesní metody výpočtu. Standardní metoda kalkulace nákladů je metoda výpočtu nákladů používaná v podnicích s hromadnou, sériovou, malosériovou výrobou a v jiných průmyslových odvětvích. Závaznými podmínkami pro správnou aplikaci standardní metody výpočtu jsou: vypracování standardní kalkulace podle norem platných na začátku měsíce; identifikace odchylek skutečných nákladů od současných norem v době jejich vzniku; zohlednění změn současných předpisů; odraz změn současných norem ve standardních výpočtech. Metoda kalkulace na základě zakázky je metoda výpočtu nákladů používaná v podnicích, kde se výrobní náklady berou v úvahu pro jednotlivé zakázky na produkt nebo práci. Jedná se především o podniky s individuální a malosériovou výrobou. Metoda kalkulace krok za krokem je metoda kalkulace nákladů používaná v podnicích, kde výchozí materiál prochází během výrobního procesu řadou přepracování nebo kde se ze stejných výchozích materiálů ve stejném technologickém procesu získávají různé typy výrobků. Kalkulace produktu příčnou metodou Mohou být dvě možnosti: polotovar a nedokončený. Ve verzi polotovaru jsou pro každou fázi kalkulovány náklady na výrobu, které se skládají z nákladů na předchozí fázi a nákladů na tuto fázi. Náklady na výrobu konečného stupně jsou také náklady na hotový výrobek. Ve verzi bez polotovaru se kalkulují pouze náklady na výrobu konečného stupně. V této možnosti se náklady berou v úvahu samostatně pro každou fázi bez zohlednění výrobních nákladů z předchozích fází. Náklady na hotové výrobky zahrnují všechny náklady na jeho výrobu ve všech fázích. U metody přírůstkové kalkulace, stejně jako u jiných metod, se nejprve stanoví náklady na všechny produkty a poté náklady na jejich jednotku. Vypočítají se jednotkové výrobní náklady různé způsoby v závislosti na vlastnostech technologického procesu. Procesní metoda je metoda pro výpočet nákladů na hotové výrobky, při které se náklady berou v úvahu jako celek pro každý výrobní proces nebo jednotlivé fáze obecného výrobního procesu. Použití procesní metody je typické pro průmyslová odvětví, ve kterých hotové výrobky vzniká jako výsledek sekvenčního zpracování surovin v jednom nebo více technologických odděleních. Výsledky zpracování surovin, které se objevují na mezistupních výrobního procesu, přitom nelze jednoznačně považovat ani za hotové výrobky, ani za polotovary (těžební a textilní průmysl, výroba cementu, chemických vláken, plastů, barev a laky atd.) 33. Fixní, variabilní, hrubé výrobní náklady. Fixní náklady- jedná se o náklady, které v krátkodobém horizontu nezávisí na tom, kolik firma vyrábí. Představují náklady na jeho konstantní výrobní faktory. Fixní náklady zahrnují: platby úroků z bankovních úvěrů; odpočty odpisů; platba úroků z dluhopisů; plat řídícího personálu; pronajmout si; platby pojištění. Variabilní náklady- Jedná se o náklady, které jsou závislé na objemu produkce firmy. Představují náklady na variabilní výrobní faktory firmy. Mezi variabilní náklady patří: mzdy; náklady na dopravu, náklady na elektřinu; náklady na suroviny a materiály. Obecné (hrubé) náklady- to jsou všechny náklady v daném čase nezbytné pro Výroba jeden nebo jiný produkt. 34. Pokyny pro snížení výrobních nákladů. Lze vyzdvihnout následující hlavní směry snižování výrobních nákladů ve všech sférách národního hospodářství: využití výdobytků vědeckotechnického pokroku; zlepšení organizace výroby a práce; státní regulace ekonomických procesů. Úspora nákladů je pak efektivní, když nárůst prospěšného efektu (v nejrůznějších podobách) převyšuje náklady na poskytnutí úspor. Přirozeně je možná i hraniční varianta, kdy snížení nákladů na výrobu produktu nemění jeho užitné vlastnosti, ale umožňuje snížit cenu v konkurenci. V moderní podmínky Typické není zachování spotřebitelských kvalit, ale úspora nákladů na jednotku příznivého účinku nebo jiné vlastnosti důležité pro spotřebitele. V praxi to má často takové formy, jako je například snížení nákladů na jednotku výrobní kapacity kovoobráběcího stroje. Realizace výdobytků vědeckotechnického pokroku spočívá na jedné straně v úplnějším využití výrobních kapacit, surovin a zásob včetně palivových a energetických zdrojů a na druhé straně ve vytváření nových výkonných strojů. , zařízení a nové technologické postupy. Nejcharakterističtějším rysem vědeckotechnického pokroku druhé poloviny 20. století je přechod na zásadně nový technologický způsob výroby. Její výhodou je nejen vyšší ekonomická efektivita, ale také schopnost produkovat kvalitativně nové materiální statky a služby, které výrazně mění celý způsob života a priority životních hodnot. Pokud jde o zlepšení organizace výroby a práce, tento proces spolu s úsporou nákladů snížením ztrát téměř ve všech případech zajišťuje zvýšení produktivity práce, tzn. úspora mzdových nákladů. V současné fázi ekonomického vývoje dává úspora živé práce ve srovnání s úsporou sociální práce významnější výsledky, jak dokládají studie ekonomického růstu založeného na využití produkční funkce. 35. Druhy nákladů. Pořizovací cena- jedná se o ocenění přírodních zdrojů, surovin, materiálů, paliv, energie, dlouhodobého majetku, pracovních zdrojů a dalších nákladů na jeho výrobu a prodej použitých ve výrobním procesu výrobků (práce, služby). V ekonomické vědě a pro aplikované problémy se rozlišuje několik druhů nákladů: Úplné náklady (průměrné) - soubor celkových nákladů (včetně komerčních nákladů); Mezní náklady jsou náklady na každou následující vyrobenou jednotku; Náklady na hotové výrobky se liší v závislosti na výši nákladů na jejich výrobu. Existují tedy následující druhy nákladů: Obchod - představují náklady všech obchodů a dalších výrobních struktur, které se přímo podílely na procesu výroby určitého souboru zboží a služeb; Výrobní náklady – určují se přičtením výrobní režie a cílových nákladů k nákladům dílny; Úplné náklady - zahrnují náklady organizace nejen na výrobu produktů a organizaci výrobního procesu, ale také na jejich prodej, tedy dodání finálního zboží a služeb na trh. Kromě této klasifikace existuje také rozdělení nákladů na jednotlivé a odvětvové průměrné (v úvahu se berou všechny podniky v určitém odvětví), plánované, které se tvoří na základě běžných, a skutečné, související s momentálněčas. 36.Cena a její funkce. Cena je peněžní částka, kterou kupující zaplatí prodávajícímu za jednotku zboží. Funkce: 1) Měření - to je primární funkce, protože pomocí ceny se měří hodnota jednotky zboží, 2) Regulace výroby a oběhu zboží vyrovnáváním nabídky a poptávky. To je ústřední funkce v tržní ekonomice. Podle Smithe je cena „neviditelnou rukou“, která reguluje trh; 3) Stimulující – tzn. zajímaví výrobci ve výrobě rentabilních, ziskových produktů a hrozící zánikem nerentabilní, nerentabilní výroby 4) Sociální - objem a struktura spotřeby hmotných statků a služeb, závisí na tom spotřebitelský rozpočet. 37.Cenový systém Cenový systém představuje uspořádaný soubor různých typů cen, které slouží a regulují ekonomické procesy ve všech fázích reprodukce. Různá stádia reprodukce jsou obsluhována různými typy cen. I v jedné fázi reprodukčního procesu, například ve výrobě, se používají různé druhy cen. Všechny specifické typy cen jsou prvky jednotného cenového systému. Cenový systém má charakteristické rysy. Nejprve všechny konkrétní typy cen. které jsou prvky cenového systému. jsou propojeny a měly by být zvažovány a analyzovány v jednotě. Za druhé, všechny prvky cenového systému jsou v určité podřízenosti vůči sobě, a to přesto, že každý typ ceny pro něj řeší konkrétní, jasně definované problémy. Fungují v jediném mechanismu podle stejných principů. Za třetí, cenový systém je dynamický. Je ovlivněna měnícími se ekonomickými podmínkami. Cenový systém musí včas reagovat na měnící se podmínky v ekonomice. Ale zároveň je stabilní, což je dáno objektivními podmínkami ekonomiky. Specifické typy cen jsou méně stabilní než cenový systém jako celek. Ke změnám určitých typů cen dochází pod vlivem různých faktorů. Taková změna způsobí změnu ostatních cen, protože všechny typy cen spolu souvisí. Za čtvrté, cenový systém se vyznačuje zpětnou vazbou. 38.Metody stanovování cen. Nejběžnější způsoby: Stanovení ceny za originální nový produkt. Při stanovování ceny skutečné patentově chráněné inovace volí firmy buď strategii skimmingu, nebo strategii silného pronikání na trh. Strategie „skimming“. Firmy, které vytvořily opravdové nové produkty, za ně zpočátku nastavily vysoké ceny, aby „stáhly smetanu“ z trhu. Zpočátku za tuto cenu nový výrobek akceptovány pouze některými segmenty trhu. Poté, co se vlna prodeje zpomalí, korporace sníží cenu, aby přilákala další vrstvu zákazníků, kteří jsou s novou cenou spokojeni. Tímto jednáním korporace sbírá maximum možné finanční „smetany“ z různých segmentů trhu. Strategie pro silné pronikání na trh. Některé společnosti nastavují za svůj nový produkt poměrně nízkou cenu, což pomáhá rychle přilákat velké množství kupujících a získat na něm velký podíl na trhu a silnou pozici. V tomto případě je nutné vzít v úvahu následující podmínky, které upřednostňují stanovení nízké ceny: poptávka je vysoce citlivá na změny cen (elastická); zvýšení výroby umožňuje výrazně snížit náklady a získat výhody, a to i přes nízké ceny; nízká cena není atraktivní pro stávající a potenciální konkurenty. Při stanovení ceny za nový výrobek je nutné zohlednit fáze vývoje výrobku (jelikož náklady na vývoj výrobku budou zahrnuty v jeho ceně) a životní cyklus výrobku na trhu. 39.Struktura cen.
|
40.Podstata zisku. Zisk- je ekonomická kategorie, která charakterizuje čisté finanční výsledky ekonomické činnosti podniků a organizací, přijaté za vložený celkový kapitál, vyjádřené v peněžní formě a definované jako rozdíl mezi celkovými příjmy podniku z realizace ekonomická aktivita a celkové náklady vynaložené na tyto činnosti. Vzhledem k podstatě zisku jako ekonomické kategorie můžeme vyzdvihnout následující hlavní charakteristiky. Zisk představuje konečný finanční výsledek činnosti podnikatelského subjektu. Zisk podnikatelského subjektu není stálá a garantovaná hodnota, což vyžaduje značné úsilí k jeho získání. Zisk charakterizuje jeden z důležitých cílů podnikatelské činnosti, její konečný výsledek. Zisk, připočtený k investovanému kapitálu nebo vynaloženým nákladům, charakterizuje ekonomickou výkonnost nejen jednotlivého podnikatelského subjektu, ale i jednotlivých regionů, druhů ekonomických aktivit a ekonomiky země jako celku. Zisk je nákladový ukazatel, a proto lze jeho vnitřní ekonomickou povahu studovat pouze tehdy, je-li prezentován v peněžní formě. V tržní ekonomice hraje zisk zásadní roli v životě podniku, bez ohledu na formu vlastnictví a organizační a právní formu podnikání.
41.Druhy zisku. Rozvahový zisk (ztráta) - konečný finanční výsledek zjištěný v průběhu účetního období na základě zaúčtování všech obchodních transakcí organizace a vyhodnocení položek rozvahy.
Hrubý (bankovní) zisk -čistý výnos z investovaného kapitálu vyjádřený v peněžním vyjádření. Představuje rozdíl mezi čistými výnosy z prodeje zboží, výrobků, prací, služeb a náklady na tyto prodeje bez semifixních administrativních nákladů a prodejních nákladů (obchodní náklady).
Čistý ekonomický zisk - Jedná se o zisk zbývající po odečtení všech výdajů od celkových příjmů organizace.
Mezní zisk- jedná se o převis výnosů nad variabilními výrobními náklady, který umožňuje uhradit fixní náklady a dosáhnout zisku.
Nominální zisk - Je to zisk vykázaný v účetní závěrce, který odpovídá účetnímu zisku.
Skutečný zisk je nominální zisk očištěný o inflaci. Pro určení reálného zisku se nominální zisk vztahuje k indexu spotřebitelských cen.
nerozdělený zisk představuje konečný výsledek hospodaření za účetní období po odečtení daní a jiných obdobných povinných plateb včetně sankcí za nedodržení smluv. Jeho obsah odpovídá čistému zisku.
Kapitalizovaný zisk - Jedná se o zisk zaměřený na zvýšení vlastního kapitálu (aktiv) organizace. Je zdrojem rozšířené reprodukce.
Normální zisk - Jedná se o průměrný tržní zisk, který vám umožňuje udržet si pozici na trhu.
42. Pokyny pro použití zisků. Pod rozdělení zisků se týká směřování zisku do rozpočtu a podle položek použití v podniku. Zisk, který má podnik k dispozici, používá samostatně.
Nejprve se stanoví celkový (hrubý) zisk, který zohledňuje zisk ze všech činností podniku. Hrubý zisk, po odečtení všech daní, získaný z různých forem podnikatelské činnosti se nazývá Čistý zisk, která zůstává podniku k dispozici, je jím samostatně užívána a směřuje k dalšímu rozvoji podnikatelské činnosti.
Čistý zisk slouží k financování rozvoje výroby podniku, uspokojování spotřebitelských a sociálních potřeb, financování sociokulturní sféry, příspěvků do mzdového fondu nad rámec mezd a na další účely.
Část zisku může být směřována na charitativní potřeby, poskytování pomoci divadelním souborům, pořádání uměleckých výstav apod. Ne celou částku čistého zisku však podnik využívá podle svého uvážení. Některé druhy poplatků a daní jsou hrazeny z čistého zisku, například daň z majetku právnických osob a živnostenský poplatek. Pokuty a další platby jsou hrazeny z čistého zisku. V akciových společnostech se využívají další možnosti využití zisku, a to: čistý zisk se rozděluje do těchto oblastí: akumulační fond, fond spotřeby, rezervní fond, sociální fond, zisk k rozdělení mezi akcionáře (zakladatele), nerozdělený zisk atd. Nerozdělený zisk se připojuje ke schválenému kapitálu podniku. 43.Ziskovost činností organizace. Ziskovost je relativní ukazatel charakterizující úroveň ziskovosti podniku, efektivitu jeho činností jako celku, racionalitu investic atd. ukazatele rentability analyzují konečné výsledky obchodních operací hlouběji, protože jejich hodnota odráží poměr efektu ke stávajícím nebo již použitým zdrojům. Ukazatele se používají k hodnocení výkonnosti podniku a také jako nástroj cen a investic. odráží, jaký zisk podnik získá z každé peněžní jednotky investované do výroby a prodeje svých produktů. Ziskovost hlavních činností umožňuje specialistům určit silné a slabé stránky činnosti podniku již v době založení organizace. Ekonomická činnost absolutně každého podniku musí být srovnávána s ekonomickým principem, který je ve skutečnosti dán dosažením nejlepšího výsledku při nejnižších nákladech. Pokud příjem z prodeje produktů plně pokrývá distribuční náklady a vytváří zisk dostatečný pro efektivní provoz podniku, pak je ziskovost hlavní činnosti normální a organizace je považována za ziskovou. 44. Investice a jejich klasifikace. Investiční objekty. Investice jsou investice kapitálu za účelem dosažení zisku. Investice jsou nedílnou součástí moderní ekonomiky. Investice se od půjček liší mírou rizika pro investora (půjčitele) - půjčka i úroky musí být splaceny v dohodnutém časovém horizontu, bez ohledu na ziskovost projektu, investice (vložený kapitál) se vrací a generují výnos pouze v ziskových projekty. Pokud je projekt nerentabilní, může dojít k úplné nebo částečné ztrátě investice. Existují různé klasifikace investic.
Podle investičního předmětu se rozlišují
Skutečná investice(přímý nákup reálného kapitálu v různých formách): ve formě hmotného majetku (dlouhodobý majetek, pozemky), platba za výstavbu nebo rekonstrukci; velké opravy dlouhodobého majetku; investice do nehmotného majetku: patenty, licence, užívací práva, autorská práva, ochranné známky, know-how atd.; investice do lidského kapitálu (výchova, vzdělání, věda); akvizice hotového podniku.
Finanční investice(nepřímý nákup kapitálu prostřednictvím finančních aktiv): cenné papíry, včetně prostřednictvím podílových fondů; poskytnuté půjčky; leasing (pro pronajímatele).
Spekulativní investice(nákup majetku pouze za účelem případné změny ceny): měny, drahé kovy (ve formě neosobních kovových účtů); cenné papíry (akcie, dluhopisy, certifikáty společných investičních institucí atd.).
Podle hlavních investičních cílů Přímé investice. Portfoliové investice. Skutečná investice. Nefinanční investice. Intelektuální investice (týkající se školení specialistů, vedení kurzů a mnoho dalšího).
Z hlediska investičních podmínek krátkodobé (do jednoho roku); střednědobé (1-3 roky); dlouhodobé (nad 3-5 let).
Podle formy vlastnictví investičních zdrojů soukromé; vláda; zahraniční, cizí; smíšený.
Hrubé investice jsou podle způsobu účtování finančních prostředků celkový objem prostředků investovaných do nové výstavby, pořízení prostředků a pracovních předmětů, přírůstku zásob a duševních hodnot; čistá investice - celá částka hrubé investice minus odpisy. 45.Primární dokumenty podniku. Primární dokument- dokument, který obsahuje výchozí informace získané v procesu výzkumu, vývoje, pozorování a dalších druhů lidské činnosti. V účetnictví je prvotní doklad sestaven v okamžiku obchodní transakce a je prvním dokladem o skutečnostech, které nastaly. Primární dokument potvrzuje právní platnost provedené obchodní transakce. Stanovuje odpovědnost jednotlivých výkonných umělců za obchodní transakce, které provádějí.
Mezi primární dokumenty patří pokladní příkaz, faktura, certifikát, akt atd.
Otázka klasifikace faktury jako primárního dokladu je diskutabilní. Faktura sama o sobě neoznačuje žádnou obchodní transakci, je pouze přílohou samotného prvotního dokladu (faktury, úkonu). Faktura je nezbytná pro získání odpočtu DPH, ale obdržení odpočtu na základě jedné faktury v případě neexistence úkonu nebo faktury bude nezákonné (existují výjimky z tohoto pravidla). 46. Vztahy podniku s různými subjekty na trhu. Podniková ekonomika- systém znalostí souvisejících s procesem rozvoje a přijímání obchodních rozhodnutí v průběhu činnosti podniku.
Podnik je samostatný ekonomický subjekt, jehož účelem je uspokojování společenských potřeb a dosahování zisku. Podnik je hlavním článkem v tržní ekonomice. Je to podnik, který je hlavním výrobcem zboží a služeb, hlavním subjektem trhu, vstupuje do různých ekonomických vztahů s jinými subjekty. Proto podniková ekonomika jako systém znalostí a metod pro řízení ekonomických činností podniku zaujímá důležité místo v organizaci výroby a distribuce zboží v jakémkoli ekonomickém systému.
Studiu podnikové ekonomiky je věnována primární pozornost ve výchově jak ekonomů, tak budoucích inženýrů a neekonomů specialistů. Podniková ekonomika úzce souvisí s mikroekonomií a makroekonomií, ale není s nimi totožná. Rozdíl od mikroekonomie spočívá v tom, že mikroekonomická analýza studuje vlivy trhu na jednotlivý podnik a ve skutečnosti se nejedná o studium ekonomiky a organizace výroby na úrovni podniku. Mikroekonomická analýza zkoumá obě strany trhu: nabídku a poptávku. Z pohledu podnikové ekonomiky je poptávka považována za externě specifikovanou veličinu. 47. Podstata účinnosti kategorie. Efektivita jako ekonomická kategorie je komplexní a mnohostranný fenomén. Vzhledem ke složitosti a všestrannosti tohoto pojmu neexistuje v domácí i zahraniční vědě jednoznačný jasný výklad podstaty této kategorie, natož jednotná kritéria pro její definici. Účinnost je poměr příznivého účinku (výsledku) k nákladům na jeho získání. Efekt je výsledek v absolutních hodnotách, měřený v přirozeném nebo nákladovém vyjádření. Čím větší je výsledek ve srovnání s náklady na jeho dosažení, tím vyšší je efektivita podniku a naopak efekt může být významný, ale pokud je získán za cenu vysokých nákladů, pak může efektivita zůstat stabilní nebo klesat . Činnost podniku je efektivní, když naplňuje národní zájmy země na domácím i zahraničním trhu, vyskytuje se v reálném sektoru ekonomiky a vytváří zisk. Na všech úrovních řízení v jakémkoli socioekonomickém systému je efektivnost výroby hlavním faktorem jejího normálního fungování a hlavním zdrojem uspokojování lidských potřeb, čímž se zdůrazňuje, že i v tržní ekonomice, která je jádrem kategorie „efektivita“, vedle materiálního, ekonomického, nutně existuje sociální aspekt. 48. Systém ukazatelů efektivnosti výroby. S přihlédnutím k těmto zásadám byl stanoven následující systém ukazatelů efektivnosti výroby. 1) obecné ukazatele: produkce čistých produktů na jednotku vstupu zdrojů; zisk na jednotku celkových nákladů; ziskovost výroby; náklady na 1 rubl komerčních produktů; podíl růstu produkce v důsledku intenzifikace výroby; národohospodářský efekt použití jednotky produkce; 2) ukazatele efektivity využití pracovní síly (personálu): tempo růstu produktivity práce; podíl růstu produkce v důsledku zvýšení produktivity práce; absolutní a relativní propuštění pracovníků; koeficient využití užitečné pracovní doby; pracovní náročnost na jednotku výroby; mzdová náročnost na jednotku produkce; 3) ukazatele efektivnosti využití výrobních aktiv: celková produktivita kapitálu; rentabilita aktiv aktivní části dlouhodobého majetku; rentabilita dlouhodobého majetku; kapitálová náročnost na jednotku produkce; spotřeba materiálu na jednotku výroby; míra využití nejdůležitějších druhů surovin; 4) ukazatele efektivnosti využívání finančních zdrojů: obrat pracovního kapitálu; rentabilita pracovního kapitálu; relativní uvolnění pracovního kapitálu; specifické kapitálové investice (na jednotku zvýšení kapacity nebo výroby); návratnost kapitálových investic; doba návratnosti kapitálových investic atd. Úroveň ekonomické efektivity v průmyslu závisí na řadě vzájemně souvisejících faktorů. Každé průmyslové odvětví se díky svým technickým a ekonomickým charakteristikám vyznačuje specifickými faktory efektivity. 49. Technologie šetřící zdroje. Technologie šetřící zdroje jsou technologie, které zajišťují výrobu produktů s co nejnižší spotřebou paliv a dalších zdrojů energie, ale i surovin, materiálů, vzduchu, vody a dalších zdrojů pro technologické účely. Technologie šetřící zdroje zahrnují využití druhotných zdrojů, likvidaci odpadu, ale i energetické využití, uzavřený systém zásobování vodou atd. Umožňují šetřit přírodní zdroje a zamezit znečištění životního prostředí. 50. Zdanění organizací. Zdanění organizací- důležitý prvek ekonomického systému každé země. Podle daňového řádu Ruské federace jste povinni bez ohledu na to, na jaké formě zdanění pracujete, vést daňovou evidenci a bezodkladně podávat daňové přiznání finančním úřadům a také platit vypočtené daně v plné výši. Zdanění podniků a organizací plní především fiskální funkci: po zaplacení jsou daně staženy z podnikání a směřovány do tvorby státních a místních rozpočtů. Proto státní orgány přísně kontrolují správnost výpočtu a placení daní. Mezi hlavní povinnosti všech poplatníků patří kromě přímého placení daní vedení evidence svých příjmů a dalších zdanitelných položek a také hlášení a předkládání dokladů o výpočtu a placení daní daňové službě. Daňové účetnictví je systém pro systematizaci a sumarizaci informací z primární dokumentace o transakcích provedených pro výpočet základu daně pro všechny daně, včetně: daně z příjmu, DPH, jednotné sociální daně, daně z příjmu fyzických osob, jednotné daně a dalších. Účelem daňového účetnictví je generovat nejúplnější a nejspolehlivější informace o provádění podnikatelské činnosti a účtování provedených transakcí.
Obsah
Úvod.
1. Pojem, složení, struktura a klasifikace pracovního kapitálu.
2. Zdroje tvorby pracovního kapitálu.
3. Systém ukazatelů pro hodnocení pracovního kapitálu a efektivnosti jejich využití.
4. Způsoby řízení pracovního kapitálu a aktuální finanční potřeby podniku.
Závěr.
Bibliografie.
Úvod
Nezbytnou podmínkou pro provozování ekonomických činností podniku je dostupnost pracovního kapitálu (pracovní kapitál, oběžná aktiva).
Každý podnik, který začíná svou činnost, musí mít určité množství peněz. Pracovní kapitál podniků je navržen tak, aby zajistil jejich nepřetržitý pohyb na všech stupních oběhu za účelem uspokojení výrobních potřeb peněžních a materiálových zdrojů, zajištění včasnosti a úplnosti plateb a zvýšení efektivity využití pracovního kapitálu.
Přítomnost dostatečného pracovního kapitálu v podniku je nezbytným předpokladem pro jeho normální fungování v tržní ekonomice.
Pracovní kapitál je jednou ze složek majetku podniku. Stav a efektivita jejich využití je jednou z hlavních podmínek úspěšného fungování podniku. Rozvoj tržních vztahů určuje nové podmínky pro jejich organizaci. Vysoká inflace, nesplácení a další krizové jevy nutí podniky měnit politiku ve vztahu k pracovnímu kapitálu, hledat nové zdroje doplňování a zkoumat problém efektivity jejich využití.
Charakteristickým rysem pracovního kapitálu je vysoká rychlost jejich obratu. Funkční role pracovního kapitálu ve výrobním procesu se zásadně liší od fixního kapitálu. Pracovní kapitál zajišťuje kontinuitu výrobního procesu.
Vlastní pracovní kapitál se tvoří na úkor vlastního kapitálu podniku (autorizovaný kapitál, zisk atd.). Pro normální zabezpečení hospodářské činnosti pracovní kapitál jejich hodnota je stanovena do 1/3 vlastního kapitálu. Vlastní provozní kapitál je neustále využíván.
Důležité je také umět správně řídit pracovní kapitál, vyvíjet a zavádět opatření, která pomáhají snižovat materiálovou spotřebu výrobků a urychlovat obrat pracovního kapitálu. V důsledku zrychlení obratu pracovního kapitálu se uvolňují, což dává celou řadu pozitivní účinky.
Enterprise pro případ efektivní řízení pracovní kapitál může dosáhnout racionální ekonomické situace, vyrovnané z hlediska likvidity a ziskovosti.
Ve svém testu se budu zabývat konceptem, podstatou pracovního kapitálu, zdroji, fázemi tvorby a hodnocením pracovního kapitálu a také metodami řízení pracovního kapitálu podniku.
1. Pojem, složení, struktura a klasifikace pracovního kapitálu
Podnik při své činnosti potřebuje finanční prostředky, které jsou v rámci jednoho podniku zcela spotřebovány výrobního cyklu. Tyto fondy se nazývají pracovní kapitál (pracovní kapitál), tzn. jeho úlohou je sloužit výrobě (cirkulačnímu procesu), je to role jakési oběhové soustavy v těle podniku.
Pracovní kapitál- jedná se o peníze investované do surovin, paliva, nedokončené výroby, hotových, ale ještě neprodaných výrobků, jakož i peněz nezbytných pro obsluhu oběhového procesu.
Materiální náplní pracovního kapitálu jsou pracovní předměty, jakož i pracovní prostředky s životností nejvýše 12 měsíců.
Materiální prvky pracovního kapitálu ( předměty práce) se spotřebují v každém výrobním cyklu. Zcela ztrácejí svůj přirozený tvar, takže jsou plně zahrnuty v ceně vyrobených výrobků ( provedené práce, poskytnuté služby).
Složení pracovního kapitálu by mělo být chápáno jako prvky zahrnuté v jeho složení:
výrobní zásoby (suroviny a základní materiály, nakupované polotovary, pomocné materiály, palivo, náhradní díly atd.);
nedokončená výroba;
Budoucí výdaje;
hotové výrobky ve skladech;
odeslané produkty;
pohledávky;
hotovost v pokladně podniku a na bankovních účtech.
Suroviny je produktem těžebního průmyslu.
Materiály jsou výrobky, které již prošly určitým zpracováním. Materiály se dělí na základní a pomocné.
Základní– jedná se o materiály, které jsou přímo obsaženy ve složení vyráběného produktu (kov, látka).
Pomocný- to jsou materiály nezbytné k zajištění normálního stavu produkční proces. Samy o sobě nejsou součástí hotového výrobku (lubrikanty, činidla).
Polotovary– produkty dokončené zpracováním v jednom stupni zpracování a převedené ke zpracování do jiného stupně zpracování. Polotovary mohou být vlastní nebo zakoupené. Pokud polotovary nejsou vyráběny ve vlastním podniku, ale jsou nakupovány od jiného podniku, klasifikují se jako nakupované a zahrnují se do průmyslových zásob.
Nedokončená výroba– jedná se o výrobky (díla), které neprošly všemi etapami (fáze, stupně zpracování) stanovené technologickým procesem, jakož i nekompletní výrobky, které neprošly testováním a technickou přejímkou.
Budoucí výdaje- jedná se o výdaje daného období, které podléhají splacení na úkor nákladů následujících období.
Hotové výrobky jsou kompletně hotové hotové výrobky nebo polotovary přijaté na podnikový sklad.
Pohledávky- peníze, které jsou fyzické popř právnické osoby dluží za dodávku zboží, služeb nebo surovin.
Hotovost – jedná se o peněžní prostředky nacházející se v pokladně podniku, na bankovních účtech a na zúčtováních.
Na základě elementárního složení pracovního kapitálu lze vypočítat jejich strukturu, která představuje podíl nákladů na jednotlivé prvky pracovního kapitálu na jejich celkových nákladech.
Podle zdrojů tvorby se pracovní kapitál dělí na vlastní a přitahovaný (vypůjčený). Vlastní pracovní kapitál je tvořen na úkor vlastního kapitálu podniku (autorizovaný kapitál, rezervní kapitál, kumulovaný zisk atd.). Vypůjčený pracovní kapitál zahrnuje bankovní úvěry a závazky. Společnosti jsou poskytovány k dočasnému užívání. Jedna část je placená (úvěry a půjčky), druhá je zdarma (splatné).
Podle stupně kontrolovatelnosti se pracovní kapitál dělí na standardizovaný a nestandardizovaný. Standardizovaná aktiva zahrnují takový pracovní kapitál, který zajišťuje kontinuitu výroby a přispívá k efektivnímu využívání zdrojů. Jedná se o zásoby, náklady příštích období, nedokončenou výrobu, hotové výrobky na skladě. Hotovost, odeslané produkty a pohledávky jsou klasifikovány jako nestandardizovaný pracovní kapitál. Absence standardů neznamená, že výše těchto prostředků lze libovolně měnit. Stávající postup pro vypořádání mezi podniky stanoví systém sankcí proti nárůstu neplacení.
Standardizovaný pracovní kapitál plánuje podnik, zatímco nestandardizovaný pracovní kapitál není předmětem plánování.
2. Zdroje tvorby pracovního kapitálu.
Při rozhodování o podmínkách poskytování potřebného pracovního kapitálu podnikům se berou v úvahu vlastnosti výrobního cyklu a prodeje produktů, které určují povahu změn v potřebě finančních prostředků, jakož i uspokojení této potřeby ze dvou zdroje: vlastní pracovní kapitál a vypůjčené prostředky poskytnuté formou krátkodobých bankovních úvěrů. Stálou, neredukovatelnou část pracovního kapitálu tvoří vlastní zdroje a dočasně zvýšené potřeby finančních prostředků jsou kryty úvěrem.
Měli byste věnovat pozornost společným rysům a charakteristikám vlastního provozního kapitálu a vypůjčených prostředků získaných ve formě bankovních úvěrů. Pro vlastní kapitál a cizí zdroje je společné to, že tvoří základ majetku společnosti. Vlastní pracovní kapitál lze použít pro četné po sobě jdoucí obraty.
Půjčené prostředky jsou podnikům poskytovány na určitou dobu, po jejímž uplynutí podléhají splacení. Poskytnutí bankovního úvěru umožňuje zejména flexibilně uspokojovat měnící se potřeby materiálových zdrojů pro tvorbu zásob, vázat množství poskytnutých prostředků a Současná situace, sledovat dodržování plánovaných parametrů činnosti podniku.
Kromě vlastních prostředků a bankovních úvěrů mají podniky v oběhu prostředky od věřitelů a dalších (neutracené částky různé prostředky, zisk a odpisy - před jejich převedením k určenému účelu atd.).
Všechny zdroje financování pracovního kapitálu jsou rozděleny na vlastní, vypůjčené a přitahované. Vlastní prostředky hrají hlavní roli v organizaci oběhu finančních prostředků, protože podniky fungující na základě komerční kalkulace musí mít určitou majetkovou a provozní nezávislost, aby mohly podnikat se ziskem a nést odpovědnost za přijatá rozhodnutí.
K tvorbě pracovního kapitálu dochází v době organizace podniku, kdy je vytvořen jeho základní kapitál. Zdrojem tvorby jsou v tomto případě investiční fondy zakladatelů podniku. V procesu práce je zdrojem doplňování pracovního kapitálu přijatý zisk a také tzv. udržitelné závazky rovnající se vlastním zdrojům. Jedná se o prostředky, které nepatří podniku, ale jsou neustále v jeho oběhu. Tyto prostředky slouží jako zdroj pro tvorbu pracovního kapitálu ve výši jejich minimálního zůstatku. Patří sem: minimální převodový dluh na mzdy zaměstnancům podniku, rezervy na krytí budoucích výdajů, minimální převodový dluh do rozpočtu a mimorozpočtových fondů, věřitelské prostředky přijaté jako záloha na výrobky (zboží, služby), prostředky kupujícího na zálohy za vratné obaly, převodní zůstatky fondu spotřeby atd.
Pro snížení celkové potřeby ekonomiky po pracovním kapitálu a pro stimulaci jejich efektivního využití je vhodné přilákat vypůjčené prostředky.
Vypůjčené prostředky jsou především krátkodobé bankovní úvěry, pomocí kterých jsou uspokojovány dočasné dodatečné potřeby pracovního kapitálu. Hlavní směry získávání půjček na tvorbu pracovního kapitálu jsou:
Půjčování sezónních zásob surovin, materiálů a nákladů spojených se sezónním výrobním procesem;
Dočasné doplnění nedostatku vlastního provozního kapitálu;
Provádění zúčtování a zprostředkování platebních transakcí.
Spolu se vznikem soustavy komerčních bank a růstem objemu komerčních úvěrů rostl i podíl úvěrových zdrojů ve struktuře zdrojů tvorby pracovního kapitálu podniků. S přechodem na tržní systém ekonomického řízení se tedy role úvěru jako zdroje pracovního kapitálu alespoň nesnížila. Spolu s obvyklou potřebou krýt nadměrnou potřebu pracovního kapitálu podniků se objevily nové faktory, které přispívají ke zvýšenému významu bankovních úvěrů. Tyto faktory jsou spojeny především s přechodnou fází vývoje domácí ekonomiky. Jedním z nich byla inflace. Dopad inflace na pracovní kapitál podniku je velmi mnohostranný: má přímý i nepřímý dopad. Přímý dopad je charakterizován znehodnocením pracovního kapitálu během jejich obratu, tzn. po dokončení obratu podnik ve skutečnosti neobdrží zálohu provozního kapitálu jako součást výnosů z prodeje výrobků.
Nepřímý dopad je vyjádřen ve zpomalení obratu prostředků v důsledku krize nesplácení, z velké části vlivem inflace. Mezi další důvody krize neplacení patří pokles produktivity práce; extrémní neefektivnost výroby; neschopnost jednotlivých manažerů přizpůsobit se novým podmínkám; hledat nová řešení, měnit se Produktová řada, snižovat materiálovou a energetickou náročnost výroby prodejem nadbytečného a nepotřebného majetku; a konečně nedokonalost legislativy, která umožňuje beztrestně neplatit dluhy.
Za účelem boje proti neplacení a poskytování finanční podpory jsou vyčleněny značné finanční prostředky na doplnění provozního kapitálu podniků. Přidělené prostředky však nejsou vždy použity k zamýšlenému účelu, což má také silný inflační efekt.
Tyto důvody určují zvýšený zájem podniků o vypůjčené prostředky jako zdroj doplňování mražených produktů v dlouhodobém horizontu pohledávky pracovní kapitál. V této situaci vyvstává otázka limitů využití úvěru jako zdroje pracovního kapitálu. Tato otázka souvisí s dvojím dopadem, na který má využití úvěru finanční pozici podniky obecně a stav pracovního kapitálu zvláště.
Na jedné straně, bez přitahování úvěrových zdrojů do oběhu v podmínkách nedostatku vlastních prostředků, musí podnik omezit nebo úplně zastavit výrobu, což ohrožuje vážné finanční potíže až po bankrot včetně. Na druhé straně řešení problémů, které vznikly pouze pomocí úvěrů, způsobuje zvýšení závislosti podniku na úvěrových zdrojích v důsledku nárůstu úvěrového dluhu. To vede ke zvýšené nestabilitě finanční situaci, vlastní pracovní kapitál se ztrácí a stává se majetkem banky, protože podniky neposkytují míru návratnosti vloženého kapitálu, specifikovanou ve formě bankovního úroku.
Závazky se týkají neplánovaně přitahovaných zdrojů pracovního kapitálu. Jeho přítomnost znamená účast prostředků jiných podniků a organizací na obratu podniku. Část závazků je přirozená, jak vyplývá ze současného platebního postupu. Spolu s tím mohou vzniknout závazky v důsledku porušení platební kázně. Podniky mohou mít závazky vůči dodavatelům za přijaté zboží, dodavatelům za vykonanou práci, daňovému inspektorátu za daně a platby a za příspěvky do mimorozpočtových fondů. Je třeba vyzdvihnout i další zdroje tvorby pracovního kapitálu, mezi které patří podnikové fondy, které nejsou dočasně využívány zamýšlený účel(fondy, rezervy atd.).
Správná rovnováha mezi vlastními, vypůjčenými a přitahovanými zdroji pracovního kapitálu hraje důležitou roli při posilování finanční situace podniku.
3. Systém ukazatelů pro hodnocení pracovního kapitálu a efektivnosti jejich využití.
Přijetí investice a finanční rozhodnutí v procesu podnikání úzce souvisí s řízením kapitálu podnikatelských subjektů, neboť přítomnost určité hodnoty a dynamika jeho stavu je jedním z důležitých kritérií při volbě optimálních manažerských rozhodnutí. Ve všech obdobích životního cyklu podniku: od přilákání zdrojů k vytvoření nebo rozšíření podniku až po okamžik likvidace nebo reorganizace je kapitál vždy nezbytným atributem činnosti podniku. V současné době se ke stanovení účinnosti získávání zdrojů podnikem zpravidla používají metody finančního plánování a určování. tok peněz. Jedná se o poměrně jednoduchý, ale ne vždy účinný přístup.
Získávání zdrojů podnikem je duální proces, který by měl být posuzován ze dvou hledisek: ze strany investora – jako investice, a ze strany podniku – jako přitahování zdrojů kapitálu pro jeho vytvoření. K vyřešení těchto problémů z pozice investora zcela postačí použití finančních metod, které umožňují určit načasování návratnosti investovaných prostředků a výši výnosů z investic. Z pohledu podniku. ve kterých se uskutečňuje tvorba kapitálu, samotné finanční metody analýzy k určení stupně jeho reprodukce zjevně nestačí. Proto je potřeba použít řadu dalších metod a technik pro analýzu přitažlivosti zdrojů a hodnocení účinnosti jejich využití.
Je třeba poznamenat, že v současné době jak v zahraničí, tak u nás v Rusku převládá v praxi utilitární, úzce zaměřený přístup k analýze kapitálu, který je založen především na řešení problémů správy určitých typů podnikových aktiv a zdrojů jejich vzniku.
Integrovaný přístup k analýze pracovního kapitálu je dán potřebou studovat všechny jeho složky a vlastnosti.
Při analýze kapitálu je třeba uvažovat na jedné straně procesy jeho vzniku a vývoje a na straně druhé procesy jeho fungování.
Zvláštní místo v systému analýzy pracovního kapitálu podniku zaujímá studium jeho současného stavu a také ukazatele intenzity a efektivity využití.
Zvláště produktivní může být použití metod bilanční analýzy. Rozvahové metody používané při výpočtu poměrových ukazatelů charakterizujících stav, pohyb kapitálu a efektivitu jeho fungování vycházejí z údajů výkaznictví finančního účetnictví. Tento bod má velký význam z hlediska přesnosti využití informací, protože účetní závěrka podniku z právního a účetního hlediska spolehlivě a systematicky odráží údaje o jeho majetku, finanční situaci a výsledcích hospodaření v peněžním vyjádření. .
K číslu nejdůležitější ukazatele, charakterizující zdroje tvorby kapitálu, zahrnují především: velikost, strukturu a náklady všech zdrojů kapitálu a jeho jednotlivých složek.
Funkční kapitál je určován ukazateli různého řádu: objemovými ukazateli aktiv; struktura a cena majetku podniku.
Ukazatele provozního kapitálu by navíc měly zahrnovat objemové ukazatele oběžných aktiv a strukturu běžného kapitálu.
Mezi ukazatele pracovního kapitálu patří: velikost, složení, struktura a dynamika, obrat, dynamika obratu, faktory ovlivňující obrat.
Mezi ukazatele efektivnosti použití kapitálu patří: zisk, výsledek v podobě běžného kapitálu, rentabilita, rentabilita, kapitálová náročnost, použití odpisů, změny ukazatelů finančního stavu.
Pro tyto účely se určuje velikost zdrojů kapitálu podniku, poměr vlastních a cizích zdrojů kapitálu a ukazatele kapitálového multiplikátoru. Je studována dynamika daných ukazatelů. Vypočítá se cena jednotlivých zdrojů kapitálu a jeho celková cena.
Posuzuje se míra efektivnosti využití pracovního kapitálu a vliv vnějších a vnitřní faktory na jeho stavu, struktuře a dynamice.
Je provedena analýza korespondence aktivní formy existence kapitálu se zdroji jeho tvorby z hlediska množství a podmínek.
Ne všechna oběžná aktiva jsou spotřebována při podnikatelské činnosti podniku. Hotovost není přímo spotřebována podnikem, ale výměnou za ně lze nakupovat zboží a služby. Krátkodobé finanční investice nejsou nic jiného než volné finanční prostředky, které se pohybují uvnitř finanční trh a nespotřebované v průběhu činnosti podniku.
Analýza efektivnosti použití kapitálu se provádí stanovením výsledků získaných z použití kapitálu podniku. Jsou studovány ukazatele efektivnosti a ziskovosti, které odrážejí vztah mezi dosaženými finančními a nefinančními výsledky a podnikatelským kapitálem použitým pro tyto účely. Současně je také studován vliv výkonnosti podniku na jeho výkonnostní ukazatele. obchodní činnost, solventnost, likvidita, finanční stabilita a možnosti dalšího rozvoje.
Při analýze zdrojů tvorby kapitálu se stanovuje jejich hodnota, studuje se struktura a dynamika, bilanční vztahy mezi samostatné skupiny zdroje kapitálu.
Efektivnost využití pracovního kapitálu se zjišťuje výpočtem řady ukazatelů, zejména: obratu pracovního kapitálu, úplnosti jeho využití, efektu zrychlení obratu.
Zvyšování efektivity využití pracovního kapitálu spočívá především ve zrychlení jeho obratu a projevuje se ve zvýšení produktivity kapitálu při zachování objemu pracovního kapitálu, což vytváří skutečnou příležitost pro expanzi podnikání.
Období jednoho obratu zásob se často nazývá doba držení zásob. Zásoby představují: zásoby inventárních položek, zásoby nedokončené výroby, hotové výrobky na skladech. Zvyšuje-li se doba skladování průmyslových zásob surovin a materiálů při konstantním objemu výroby, svědčí to o přeakumulaci zásob, tzn. o tvorbě přebytečných rezerv. To následně vede k odlivu finančních prostředků.
Pokud se doba skladování hotových výrobků zvyšuje s konstantním objemem výroby, znamená to, že podnik je přeplněný vlastními výrobky a je to signál pro marketingovou službu o potřebě zvýšit provozní efektivitu.
Pro zkrácení doby splácení pohledávek je nutné uplatnit následující způsoby jejich správy:
Sledování stavu vypořádání pohledávek po splatnosti se zákazníky, přítomnost dluhu po splatnosti a jeho nárůst zpomaluje obrat finančních prostředků a v podmínkách inflace vede ke ztrátě finančních prostředků.
Zacílení na co nejvíce kupujících, aby se snížilo riziko nezaplacení ze strany jednoho nebo více velkých kupujících;
Poskytování slev za včasnou platbu;
Kontrola poměru pohledávek a závazků.
Pokud jsou pohledávky větší než závazky, vzniká ohrožení finanční stability a nezávislosti, protože za těchto podmínek je podnik nucen dodatečně přilákat vypůjčené zdroje. Pokud jsou závazky vyšší než pohledávky a mnohem, vede to k platební neschopnosti podniku.
V ideálním případě je žádoucí, aby pohledávky a závazky byly stejné.
Období peněžního cyklu se rovná období, během kterého má společnost prostředky investované do pracovního kapitálu.
Hotovostní cyklus lze zkrátit:
Snížením doby oběhu zásob, tzn. urychlením výroby a prodeje zboží;
Snížením doby oběhu pohledávek, zrychlením vymáhání pohledávek odběratelů;
Prodloužením doby odkladu u splatných účtů zpomalením vlastních plateb.
Tato opatření by měla být použita, pokud je lze použít bez zvýšení nákladů nebo snížení prodeje.
Zrychlení obratu pracovního kapitálu závisí na čase, který stráví ve všech fázích výrobního cyklu. Významné rezervy pro zrychlení obratu se koncentrují ve fázi skladování výrobních zásob a komponentů ve skladech.
V procesu analýzy obratu pracovního kapitálu jsou vypočítány následující ukazatele.
Ukazatele obratu charakterizující produktivitu kapitálu vyjádřené ve vztahu k výši tržeb z prodeje výrobků k průměrné výši pracovního kapitálu:
Kob = Vp / Kob
Kde Vp je příjem z prodeje produktu;
Kob je průměrná výše pracovního kapitálu.
Ukazatel obratu pracovního kapitálu ve dnech (Ro), který určuje dobu, po kterou pracovní kapitál prochází jedním obratem:
Kde Ko je průměrná výše pracovního kapitálu;
Vp - příjmy z prodeje výrobků;
T - délka analyzovaného období ve dnech.
Faktor zatížení nebo koeficient fixace použití pracovního kapitálu, který ukazuje výši pracovního kapitálu na jednotku příjmu z prodeje produktů, lze vypočítat takto:
Kzok = Ko / Vp.
Se zrychlujícím se obratem klesá potřeba pracovního kapitálu a naopak. Množství uvolnění nebo potřeba přilákat další zdroje pracovního kapitálu lze vypočítat výpočtem:
K01 a K00 - průměrná výše pracovního kapitálu za účetní období a předchozí období;
Kpr je koeficient zvýšení produkce.
Finanční ukazatele představují relativní ukazatele finanční situaci podniku.
Analýza finanční poměry spočívá v porovnání jejich hodnot se základními hodnotami a také ve studiu jejich dynamiky za sledované období a řadu let.
Pro účely analýzy je vhodné zvážit víceúrovňový systém krytí zásob a nákladů. Podle toho, jaký typ zdrojů finančních prostředků je použit k tvorbě rezerv a nákladů, lze přibližně usuzovat na úroveň finanční stability a solventnosti ekonomického subjektu.
Pro charakterizaci zdrojů rezerv a nákladů se používá několik absolutních ukazatelů:
Dostupnost vlastního pracovního kapitálu (SOC), rovnající se součtu zdrojů vlastních zdrojů a dlouhodobých vypůjčených závazků minus náklady na dlouhodobý majetek:
SOS = ISR + DO - IV;
Celková hodnota hlavních zdrojů tvorby rezerv a nákladů (OSOS), která se rovná součtu SES a objemu krátkodobých úvěrů a vypůjčených prostředků:
OSOS = SOS + KZ.
Na základě výše uvedených dvou ukazatelů jsou vypočteny dva ukazatele zajištění zásob a nákladů podle zdrojů jejich tvorby:
Přebytek (+) nebo nedostatek (-) vlastního pracovního kapitálu:
DSOS = SOS - 33;
Přebytek nebo nedostatek celkového množství hlavních zdrojů pro tvorbu rezerv a nákladů;
D OSOS = OSOS - 33.
V závislosti na poměru uvažovaných ukazatelů je možné s určitou mírou konvence rozlišit následující typy finanční stability ekonomického subjektu:
Absolutní finanční stabilita. Tato situace je charakterizována nerovností:
33 > SOS + SC;
Regulační finanční stabilita. Tato situace zaručuje solventnost organizace a je charakterizována podmínkou:
33 = SOS = zkrat nebo SOS > 33 > SOS + zkrat;
Nestabilní finanční stav spojený s porušením solventnosti, kdy je organizace, aby pokryla část svých rezerv a nákladů, nucena přitahovat další zdroje krytí, čímž se uvolňuje finanční napětí.
Vyskytuje se za následujících podmínek:
33 = SOS = KZ + IFN,
Kde IFN jsou zdroje, které zmírňují finanční napětí (dočasně dostupné vlastní prostředky, vypůjčené prostředky, bankovní úvěry na dočasné doplnění nedostatku vlastního provozního kapitálu a jiných prostředků);
Krizový (kritický) finanční stav, ve kterém je organizace na pokraji bankrotu. Vyznačuje se nerovností:
33
4. Způsoby řízení pracovního kapitálu a aktuální finanční potřeby podniku.
Vlastní pracovní kapitál podniku je ta oběžná aktiva, která podniku zůstávají v případě jednorázového úplného (stoprocentního) splacení krátkodobého dluhu podniku. Jinými slovy, jedná se o hranici finanční stability, která umožňuje ekonomickému subjektu podnikat bez obav o svou finanční pozici i v nejkritičtější situaci (kdy všichni věřitelé podniku současně požadují splacení vzniklého běžného dluhu).
Nejběžnější možnosti pro výpočet pracovního kapitálu jsou:
Zdroje vlastních zdrojů minus dlouhodobá aktiva;
Zdroje vlastních zdrojů plus dlouhodobé úvěry a půjčky minus dlouhodobá aktiva;
Oběžná aktiva (oběžná aktiva) mínus krátkodobé závazky (krátkodobý dluh).
Uvedené možnosti lze ve skutečnosti přičíst zvláštním případům obecného přístupu k výpočtu vlastního pracovního kapitálu, který by měl být založen na správném seskupení aktiv a pasiv výchozí rozvahy (tvorba tzv. analytické rozvahy) , a hlavně s přihlédnutím k účelu přijatých dlouhodobých úvěrů a půjček.
Podívejme se na postup pro výpočet vlastního pracovního kapitálu pro různé možnosti získání dlouhodobých půjček a půjček.
Varianta 1. Dlouhodobé úvěry a půjčky mají specifický účel – investice do dlouhodobého majetku.
1. způsob výpočtu. Tyto zdroje tvořily dlouhodobý majetek a vlastní oběžný majetek. V souladu s tím je pro stanovení hodnoty těchto aktiv nutné odečíst náklady na dlouhodobý majetek od zdrojů vlastních zdrojů. Přitom musí být vykázán samotný dlouhodobý majetek mínus jeho část, která byla vytvořena z cizích zdrojů finančních prostředků, a to z dlouhodobých úvěrů a půjček. Při stanovení vlastního pracovního kapitálu se tedy z vlastních zdrojů vylučuje ta dlouhodobá aktiva, která byla vytvořena pouze z vlastních zdrojů.
2. způsob výpočtu. Tato metoda vychází ze skutečnosti, že zdroji pracovního kapitálu v této variantě jsou pouze vlastní pracovní kapitál a krátkodobý dluh. Pro stanovení výše vlastního pracovního kapitálu je tedy nutné odečíst od výše oběžných aktiv (pracovního kapitálu) výši krátkodobých závazků (krátkodobý dluh). Získáme tedy:
Možnost 2. Účelem dlouhodobých úvěrů a půjček je doplnění oběžných aktiv.
1. způsob výpočtu. Vzhledem k tomu, že dlouhodobé půjčky a půjčky se nepodílely na tvorbě dlouhodobých aktiv, výpočet se omezí na odečtení nákladů na dlouhodobá aktiva od zdrojů vlastního kapitálu:
2. způsob výpočtu. Na rozdíl od první možnosti mají oběžná aktiva kromě vlastního pracovního kapitálu a krátkodobého dluhu ještě další zdroj – dlouhodobé úvěry a půjčky. Výše vlastního pracovního kapitálu tedy bude stanovena poté, co z celkové výše oběžných aktiv vyloučíme výši dlouhodobých úvěrů a půjček a celkovou výši krátkodobého dluhu:
Čistý pracovní kapitál je tedy vlastním pracovním kapitálem podniku. Zbývající část oběžného majetku, pokud není kryta hotovostí, musí být financována dluhem - splatnými účty, a pokud nestačí - vzít si krátkodobý úvěr.
Můžeme tak formulovat koncept celkových běžných finančních potřeb (TFC).
TFP je:
Rozdíl mezi oběžná aktiva(bez hotovosti) a krátkodobé závazky;
Rozdíl mezi finančními prostředky, v zásobách surovin, hotových výrobků, dále v pohledávkách a krátkodobých finanční investice a výši krátkodobých půjček a splatných účtů;
Část oběžných aktiv, která není kryta vlastními ani vypůjčenými prostředky;
Nedostatek/přebytek vlastního pracovního kapitálu;
Potřeba dalšího krátkodobého úvěru, nebo naopak přebytečné finanční prostředky.
S ohledem na závažnost problému nedostatku provozního kapitálu se zaměříme na povahu TFP provozního charakteru a způsoby jejich regulace. Provozní TFP je ta část celkového TFP, která představuje nedostatek (přebytek) podnikového materiálního pracovního kapitálu.
Jedním z úkolů integrovaného operativního řízení oběžných aktiv a krátkodobých závazků je transformace TFP do záporné hodnoty, která je příznivá pro finanční situaci podniku - získávání odložených plateb od dodavatelů, od zaměstnanců podniku, od státu , atd.; nevýhodné - zmrazení určité části prostředků v rezervách, poskytování odložených plateb zákazníkům.
Celkový i provozní TFP lze vypočítat v rublech, jako procento obratu a také v čase vzhledem k obratu.
Úkol převést TFP na zápornou hodnotu spočívá ve výpočtu přiměřené doby odložených plateb za dodávky surovin a prodej hotových výrobků.
Provozní TFP je ovlivněno:
Délka provozních a prodejních cyklů;
Rychlost růstu produkce;
Sezónnost výroby a prodeje hotových výrobků, jakož i dodávky surovin;
Stav trhu;
Výše a míra přidané hodnoty: čím nižší je míra přidané hodnoty, tím více je komerční úvěr od dodavatelů schopen kompenzovat dluh odběratelů. Čím větší je míra přidané hodnoty, tím větší je provozní TFP.
U podniků s vyšší mírou přidané hodnoty roste provozní TFP rychleji než tržby.
Víme:
Tyto peníze se investují do zásob surovin a hotových výrobků. Dokud se suroviny nepřemění na hotové výrobky a hotové výrobky na peníze na účtu, zásoby již svou existencí generují potřebu pracovního kapitálu;
Tyto pohledávky také ztělesňují potřebu provozního kapitálu. Dokud není zboží vyrobeno, skladováno, expedováno a zaplaceno kupujícím, vyžaduje tato potřeba přiměřené uspokojení;
Tento závazek ztělesňuje pokrytí aktuální potřeby pracovního kapitálu. Do doby splatnosti faktur za závazky za nakoupené zboží, suroviny, zásoby atd. jsou závazky bezplatnou půjčkou od dodavatelů, tedy zdrojem zdrojů pro podnik.
Závěr
Na závěr lze vyvodit následující závěry. V systému opatření zaměřených na zvýšení výkonnosti podniku a posílení jeho finanční kondice zaujímají významné místo otázky racionálního využití pracovního kapitálu.
Pracovní kapitál je soubor prostředků zálohovaných podnikem k vytvoření oběžných výrobních aktiv a oběhových fondů, zajišťujících jejich nepřetržitý oběh. Neustálý pohyb pracovního kapitálu je základem pro nepřerušovaný proces výroby a oběhu. Tento nejdůležitější funkce pracovní kapitál - výroba.
Problém zlepšení využití pracovního kapitálu se v podmínkách utváření tržních vztahů stal ještě naléhavějším. Zájmy podniků vyžadují plnou odpovědnost za výsledky jejich výrobní a finanční činnosti. Vzhledem k tomu, že finanční situace podniků je přímo závislá na stavu pracovního kapitálu a zahrnuje porovnávání nákladů s výsledky hospodářské činnosti a úhradu nákladů vlastními prostředky, mají podniky zájem na racionální organizaci pracovního kapitálu - organizování jejich pohybu s minimálním možným množstvím pro dosažení co největšího ekonomického efektu.
Efektivita využití pracovního kapitálu závisí na mnoha faktorech, které lze rozdělit na vnější, které mají vliv bez ohledu na zájmy podniku, a vnitřní, které podnik může a měl by aktivně ovlivňovat.
Zrychlení obratu pracovního kapitálu umožňuje uvolnit značné částky, a tím zvýšit objem výroby bez dalšího finanční zdroje a uvolněné prostředky použít v souladu s potřebami podniku.
Řízení pracovního kapitálu přímo souvisí s mechanismem pro stanovení jejich plánované potřeby podniku a jejich přidělování. Pro podnik je důležité správně určit optimální potřebu pracovního kapitálu, který mu umožní získat zisk plánovaný pro daný objem výroby s minimálními náklady. Podcenění výše pracovního kapitálu má za následek nestabilní finanční situaci, přerušení výrobního procesu a v důsledku toho pokles objemu výroby a zisku. Na druhé straně nadhodnocování velikosti pracovního kapitálu snižuje schopnost podniku vynakládat kapitálové výdaje na rozšíření výroby.
Bibliografie
Belolipetsky V.G. "Finance společnosti."
Molyakov D.S. "Finance podniků v sektorech národního hospodářství."
Bakanov M. I., Sheremet A. D. "Teorie ekonomické analýzy."
Bakanov M. I., Sergeev E. A. "Analýza účinnosti využití pracovního kapitálu."
Van Horn J.K. "Základy finančního řízení."
Efimova O. V. "Analýza oběžného majetku organizace."
Ovsiychuk N. "Správa aktiv a metody financování."
Stoyanova E.S., Bykov E.V., Blank A.I. "Řízení pracovního kapitálu."
Fashchevsky V.M. "O analýze pracovního kapitálu."
Úvod.
1. Pojem, složení, struktura a klasifikace pracovního kapitálu.
2. Zdroje tvorby pracovního kapitálu.
3. Systém ukazatelů pro hodnocení pracovního kapitálu a efektivnosti jejich využití.
4. Způsoby řízení pracovního kapitálu a aktuální finanční potřeby podniku.
Závěr.
Nezbytnou podmínkou pro provozování ekonomických činností podniku je dostupnost pracovního kapitálu (pracovní kapitál, oběžná aktiva).
Každý podnik, který začíná svou činnost, musí mít určité množství peněz. Pracovní kapitál podniků je navržen tak, aby zajistil jejich nepřetržitý pohyb na všech stupních oběhu za účelem uspokojení výrobních potřeb peněžních a materiálových zdrojů, zajištění včasnosti a úplnosti plateb a zvýšení efektivity využití pracovního kapitálu.
Problém efektivního řízení obchodních podniků zahrnuje co nejlepší využití jejich finančních prostředků a především pracovního kapitálu. Přítomnost dostatečného pracovního kapitálu v podniku je nezbytným předpokladem pro jeho normální fungování v tržní ekonomice.
Vlastní pracovní kapitál je tvořen na úkor vlastního kapitálu podniku (autorizovaný kapitál, kumulovaný zisk atd.). Typicky se výše vlastního pracovního kapitálu stanoví jako rozdíl mezi součtem oddílů 4 a 5 rozvahových pasiv a součtem oddílu 1 rozvahových aktiv (vlastní zdroje mínus dlouhodobá aktiva). Pro běžné zajištění ekonomické činnosti pracovním kapitálem je jejich hodnota stanovena do 1/3 výše vlastního kapitálu. Vlastní provozní kapitál je neustále využíván.
Pracovní kapitál je jednou ze složek majetku podniku. Stav a efektivita jejich využití je jednou z hlavních podmínek úspěšného fungování podniku. Rozvoj tržních vztahů určuje nové podmínky pro jejich organizaci. Vysoká inflace, nesplácení a další krizové jevy nutí podniky měnit politiku ve vztahu k pracovnímu kapitálu, hledat nové zdroje doplňování a zkoumat problém efektivity jejich využití.
Přítomnost dostatečného pracovního kapitálu v podniku je nezbytným předpokladem pro jeho normální fungování v tržní ekonomice.
Důležité je také umět správně řídit pracovní kapitál, vyvíjet a zavádět opatření, která pomáhají snižovat materiálovou spotřebu výrobků a urychlovat obrat pracovního kapitálu. V důsledku zrychlení obratu pracovního kapitálu dochází k jejich uvolňování, což přináší řadu pozitivních efektů.
Podnik v případě efektivního řízení vlastního i cizího pracovního kapitálu může dosáhnout racionální ekonomické situace, vyrovnané z hlediska likvidity a rentability.
Ve své práci se budu zabývat konceptem a podstatou pracovního kapitálu. Zdroje, fáze tvorby a hodnocení pracovního kapitálu, jakož i způsoby řízení pracovního kapitálu podniku.
Podnik při své činnosti potřebuje finanční prostředky, které jsou plně spotřebovány během jednoho období. Tyto fondy se nazývají pracovní kapitál (pracovní kapitál), tzn. jeho úlohou je sloužit výrobě (cirkulačnímu procesu), je to role jakési oběhové soustavy v těle podniku.
Pracovní kapitál jsou peníze investované do surovin, paliva, nedokončené výroby, hotových, ale ještě neprodaných výrobků, jakož i peníze nutné k obsluze oběhového procesu.
Charakteristickým rysem pracovního kapitálu je vysoká rychlost jejich obratu. Funkční role pracovního kapitálu ve výrobním procesu se zásadně liší od fixního kapitálu. Pracovní kapitál zajišťuje kontinuitu výrobního procesu.
Materiální náplní pracovního kapitálu jsou pracovní předměty, jakož i pracovní prostředky s životností nejvýše 12 měsíců.
Hmotné složky pracovního kapitálu (pracovní položky) se spotřebovávají v každém výrobním cyklu. Zcela ztrácejí svou přirozenou podobu, proto jsou plně zahrnuty v ceně vyrobených výrobků (vykonané práce, poskytnuté služby).
Složení pracovního kapitálu by mělo být chápáno jako prvky zahrnuté v jeho složení:
Průmyslové zásoby (suroviny a základní materiály, nakupované polotovary, pomocné materiály, palivo, náhradní díly atd.);
Nedokončená výroba;
Budoucí výdaje;
Hotové výrobky ve skladech;
Odeslané produkty;
Pohledávky;
Hotovost v pokladně společnosti a na bankovních účtech.
Suroviny jsou produkty těžebního průmyslu.
Materiály jsou výrobky, které již prošly určitým zpracováním. Materiály se dělí na základní a pomocné.
Základní - jedná se o materiály, které jsou přímo zahrnuty ve složení vyráběného produktu (kov, tkanina).
Pomocné materiály jsou materiály nezbytné pro zajištění normálního výrobního procesu. Samy o sobě nejsou součástí hotového výrobku (lubrikanty, činidla).
Polotovary jsou výrobky dokončené zpracováním v jednom stupni zpracování a převedené ke zpracování do jiného stupně zpracování. Polotovary mohou být vlastní nebo zakoupené. Pokud polotovary nejsou vyráběny ve vlastním podniku, ale jsou nakupovány od jiného podniku, klasifikují se jako nakupované a zahrnují se do průmyslových zásob.
Nedokončenou výrobou se rozumí výrobky (dílo), které neprošly všemi etapami (fáze, přerozdělení) stanovenými technologickým procesem, jakož i nekompletní výrobky, které neprošly testováním a technickou přejímkou.
Náklady příštích období jsou náklady daného období, které podléhají splacení z nákladů následujících období.
Hotové výrobky jsou kompletně hotové hotové výrobky nebo polotovary přijaté na podnikový sklad.
Pohledávky jsou peníze, které fyzické nebo právnické osoby dluží za dodávky zboží, služeb nebo surovin.
Hotovost jsou peníze držené v pokladně podniku, na bankovních účtech a na zúčtováních.
Na základě elementárního složení pracovního kapitálu lze vypočítat jejich strukturu, která představuje podíl nákladů na jednotlivé prvky pracovního kapitálu na jejich celkových nákladech.
Podle zdrojů tvorby se pracovní kapitál dělí na vlastní a přitahovaný (vypůjčený). Vlastní pracovní kapitál je tvořen na úkor vlastního kapitálu podniku (autorizovaný kapitál, rezervní kapitál, kumulovaný zisk atd.). Vypůjčený pracovní kapitál zahrnuje bankovní úvěry a závazky. Společnosti jsou poskytovány k dočasnému užívání. Jedna část je placená (úvěry a půjčky), druhá je zdarma (splatné).
V různé země Mezi vlastním a cizím kapitálem se používají různé poměry (standardy). V Rusku je poměr 50/50, v USA 60/40 a v Japonsku 30/70.
Podle stupně kontrolovatelnosti se pracovní kapitál dělí na standardizovaný a nestandardizovaný. Standardizovaná aktiva zahrnují takový pracovní kapitál, který zajišťuje kontinuitu výroby a přispívá k efektivnímu využívání zdrojů. Jedná se o zásoby, náklady příštích období, nedokončenou výrobu, hotové výrobky na skladě. Hotovost, odeslané produkty a pohledávky jsou klasifikovány jako nestandardizovaný pracovní kapitál. Absence standardů neznamená, že výše těchto prostředků lze libovolně měnit. Stávající postup pro vypořádání mezi podniky stanoví systém sankcí proti nárůstu neplacení.
Standardizovaný pracovní kapitál plánuje podnik, zatímco nestandardizovaný pracovní kapitál není předmětem plánování.
Při rozhodování o podmínkách poskytování potřebného pracovního kapitálu podnikům se berou v úvahu vlastnosti výrobního cyklu a prodeje produktů, které určují povahu změn v potřebě finančních prostředků, jakož i uspokojení této potřeby ze dvou zdroje: vlastní pracovní kapitál a vypůjčené prostředky poskytnuté formou krátkodobých bankovních úvěrů. Stálou, neredukovatelnou část pracovního kapitálu tvoří vlastní zdroje a dočasně zvýšené potřeby finančních prostředků jsou kryty úvěrem.
Pozornost by měla být věnována společným rysům a charakteristikám vlastního provozního kapitálu obchodních podniků a vypůjčených prostředků získaných ve formě bankovních úvěrů. Pro vlastní kapitál a cizí zdroje je společné to, že tvoří základ majetku společnosti. Vlastní pracovní kapitál lze použít pro četné po sobě jdoucí obraty.
Pracovní kapitál podniků je navržen tak, aby zajistil jejich nepřetržitý pohyb na všech stupních oběhu za účelem uspokojení výrobních potřeb peněžních a materiálových zdrojů, zajištění včasnosti a úplnosti plateb a zvýšení efektivity využití pracovního kapitálu.
Všechny zdroje financování pracovního kapitálu jsou rozděleny do vlastní, vypůjčené A přitahoval.
Vlastní fondy hrají hlavní roli v organizaci oběhu peněžních prostředků, protože podniky fungující na základě komerční kalkulace musí mít určitou majetkovou a provozní nezávislost, aby mohly podnikat se ziskem a nést odpovědnost za přijatá rozhodnutí.
K tvorbě pracovního kapitálu dochází v době organizace podniku, kdy je vytvořen jeho základní kapitál. Zdrojem tvorby jsou v tomto případě investiční fondy zakladatelů podniku. V procesu práce je zdrojem doplňování pracovního kapitálu přijatý zisk, stejně jako finanční prostředky ekvivalentní vlastním. Jedná se o prostředky, které nepatří podniku, ale jsou neustále v jeho oběhu. Tyto prostředky slouží jako zdroj pro tvorbu pracovního kapitálu ve výši jejich minimálního zůstatku. Patří sem: minimální převodový dluh na mzdy zaměstnancům podniku, rezervy na krytí budoucích výdajů, minimální převodový dluh do rozpočtu a mimorozpočtových fondů, věřitelské prostředky přijaté jako záloha na výrobky (zboží, služby), prostředky kupujícího na zálohy za vratné obaly, převodní zůstatky fondu spotřeby atd.
Vypůjčené prostředky pomáhají snižovat celkovou potřebu ekonomiky po pracovním kapitálu a také stimulují jejich efektivní využití. Vypůjčené prostředky jsou především krátkodobé bankovní úvěry, pomocí kterých jsou uspokojovány dočasné dodatečné potřeby pracovního kapitálu.
Hlavní oblasti získávání úvěrů na tvorbu pracovního kapitálu jsou:
- půjčování sezónních zásob surovin, materiálů a nákladů spojených se sezónním výrobním procesem;
- dočasné doplnění nedostatku vlastního provozního kapitálu;
- provádění zúčtování a zprostředkování platebních transakcí.
Doplňování provozního kapitálu podniků a organizací se provádí prostřednictvím účelových vládních půjček. Zdrojem této půjčky je účelový mimorozpočtový fond vytvořený ve finančních úřadech území, regionů, autonomních celků, měst Moskva a Petrohrad. V souladu s těmito předpisy je úvěr přidělován na základě smlouvy finanční úřad a podniky nebo organizace. Tuto půjčku můžete získat státní podniky a organizací akciové společnosti s podílem státu na základním kapitálu vyšším než 50 %, privatizované podniky a organizace bez ohledu na jejich organizační a právní formy.
Tento úvěr je poskytován prostřednictvím úvěrové linky zřízené Ministerstvem financí Ruská Federace Bank of Russia s pohyblivou úrokovou sazbou.
Povaha úvěrové dynamiky je dána objektivními ekonomickými procesy. Pokles podílu úvěrů od konce 80. let. lze vysvětlit snížením centralizovaného poskytování úvěrů podnikům se stále nevyvinutým systémem komerčních úvěrů. Spolu se vznikem soustavy komerčních bank a růstem objemu komerčních úvěrů rostl i podíl úvěrových zdrojů ve struktuře zdrojů tvorby pracovního kapitálu podniků.
S přechodem na tržní systém ekonomického řízení se tedy role úvěru jako zdroje pracovního kapitálu alespoň nesnížila. Spolu s obvyklou potřebou krýt nadměrnou potřebu pracovního kapitálu podniků se objevily nové faktory, které přispívají ke zvýšenému významu bankovních úvěrů. Tyto faktory jsou spojeny především s přechodnou fází vývoje domácí ekonomiky. Jedním z nich je inflace. Dopad inflace na pracovní kapitál podniku může být přímý i nepřímý. Přímý dopad je charakterizován znehodnocením pracovního kapitálu během jeho obratu, to znamená, že po dokončení obratu podnik ve skutečnosti neobdrží zálohovanou částku pracovního kapitálu jako součást výnosů z prodeje výrobků.
Nepřímý dopad je vyjádřen ve zpomalení obratu prostředků v důsledku krize nesplácení, z velké části vlivem inflace. Mezi další důvody krize neplacení patří:
- snížená produktivita práce;
- extrémní neefektivnost výroby;
- neschopnost jednotlivých manažerů adaptovat se na nové podmínky (hledat nová řešení, měnit sortiment, snižovat věcnost a energetickou náročnost výroby, prodávat nadbytečný a nepotřebný majetek);
- a konečně nedokonalost legislativy, která umožňuje beztrestně neplatit dluhy.
Na boj proti neplacení a poskytování finanční podpory na doplnění pracovního kapitálu podniků jsou vyčleněny značné finanční prostředky. Přidělené prostředky však nejsou vždy použity k zamýšlenému účelu, což má také silný inflační efekt.
Tyto důvody určují zvýšený zájem podniků o vypůjčené prostředky jako zdroj doplňování pracovního kapitálu zmrazeného v dlouhodobých pohledávkách. V této situaci vyvstává otázka limitů využití úvěru jako zdroje pracovního kapitálu. Tato problematika souvisí s dvojím dopadem, který má využívání úvěru na finanční pozici podniku obecně a na stav pracovního kapitálu zvláště.
Na jedné straně, bez přitahování úvěrových zdrojů do oběhu v podmínkách nedostatku vlastních prostředků, musí podnik omezit nebo úplně zastavit výrobu, což ohrožuje vážné finanční potíže až po bankrot včetně. Na druhou stranu řešení problémů pouze pomocí úvěrů způsobuje zvýšení závislosti podniku na úvěrových zdrojích v důsledku nárůstu úvěrového dluhu. To vede ke zvýšené nestabilitě finanční situace, vlastní pracovní kapitál se ztrácí, stává se majetkem banky, protože podniky neposkytují míru návratnosti vloženého kapitálu, specifikovanou ve formě bankovních úroků.
Splatné účty odkazuje na neplánovaně přitahované zdroje tvorby pracovního kapitálu. Jeho přítomnost znamená účast na obratu podniku finančních prostředků od jiných podniků a organizací. Část závazků je přirozená, jak vyplývá ze současného platebního postupu. Spolu s tím mohou vzniknout závazky v důsledku porušení platební kázně.
Podniky mohou mít závazky vůči dodavatelům za přijaté zboží, dodavatelům za vykonanou práci, daňovému inspektorátu za daně a platby a za příspěvky do mimorozpočtových fondů.
Je třeba také vyzdvihnout další zdroje tvorby pracovního kapitálu, mezi které patří podnikové fondy, které nejsou dočasně využívány ke svému účelu (fondy, rezervy atd.).
Správná rovnováha mezi vlastními, vypůjčenými a přitahovanými zdroji pracovního kapitálu hraje důležitou roli při posilování finanční situace podniku.
Oddíl 3. Způsoby zlepšení regulace pracovního kapitálu.
Efektivita řízení pracovního kapitálu podniku má velký vliv na výsledky jeho finanční a ekonomické činnosti.
Na jedné straně je nutné využívat stávající pracovní zdroje racionálněji - mluvíme o tom Především o optimalizaci zásob, snížení nedokončené výroby a zlepšení platebních formulářů.
Na druhou stranu v současné době mají podniky možnost zvolit si různé možnosti odepisování nákladů a stanovení výnosů z prodeje výrobků (práce, služby) pro daňové účely.
Například v závislosti na situaci nabídky a poptávky, předpovídání objemů prodeje, mohou mít podniky zájem na intenzivním odepisování nákladů nebo na jejich rovnoměrnějším rozložení během období. K tomu je důležité vybrat si ze seznamu možností tu, která splní vaše cíle. Je nutné sledovat, jaký dopad budou mít přijatá rozhodnutí na náklady, zisky a daně.
Významná část těchto alternativních příležitostí se týká oblasti řízení pracovního kapitálu podniku.
4Tvorba pracovního kapitálu
V procesu oběhu pracovního kapitálu se zdroje jejich tvorby zpravidla neliší. To však neznamená, že systém tvorby pracovního kapitálu neovlivňuje rychlost obratu a efektivitu využití pracovního kapitálu. Přebytek pracovního kapitálu bude znamenat, že část kapitálu společnosti je nečinná a nevytváří příjem. Nedostatek pracovního kapitálu zároveň zpomalí postup výrobního procesu a zpomalí tempo ekonomického obratu majetku podniku.
Otázka zdrojů tvorby pracovního kapitálu je důležitá ještě z jiného hlediska. Podmínky na trhu se neustále mění, takže potřeby firmy na provozní kapitál nejsou stabilní. Pokrýt tyto potřeby pouze z vlastních zdrojů se stává téměř nemožné. Atraktivita práce podniku na úkor vlastních zdrojů ustupuje do pozadí. Zkušenosti ukazují, že efektivita využití vypůjčených prostředků je ve většině případů vyšší než u vlastních prostředků. Hlavním úkolem řízení procesu tvorby pracovního kapitálu je proto zajistit efektivitu získávání vypůjčených prostředků.
Struktura zdrojů tvorby pracovního kapitálu zahrnuje:
Vlastní zdroje;
Vypůjčené zdroje
Zapojené další zdroje.
Vlastní prostředky hrají hlavní roli v organizaci oběhu finančních prostředků, protože podniky fungující na základě komerční kalkulace musí mít určitou majetkovou a provozní nezávislost, aby mohly podnikat se ziskem a nést odpovědnost za přijatá rozhodnutí.
K tvorbě pracovního kapitálu dochází v době organizace podniku, kdy je vytvořen jeho základní kapitál. Zdrojem tvorby jsou v tomto případě investiční fondy zakladatelů podniku. V procesu práce je zdrojem doplňování pracovního kapitálu přijatý zisk a také tzv. udržitelné závazky rovnající se vlastním zdrojům. Jedná se o prostředky, které nepatří podniku, ale jsou neustále v jeho oběhu. Kromě vlastních zdrojů využívají podniky k tvorbě pracovního kapitálu zdroje ekvivalentní svým vlastním – tzv. udržitelné závazky.
Udržitelné závazky zahrnují zdroje, které jsou neustále v oběhu podniku a zvyšují jeho pracovní kapitál. Stabilní závazky jsou:
Minimální nedoplatky mezd a příspěvků na sociální potřeby;
Minimální dluh pro rezervu pro budoucí platby;
Platby zákazníka za částečnou připravenost produktů (pokud je použita tato forma platby);
Minimální dluh na spotřebitelských zálohách (pokud jsou stanoveny ve smlouvách);
Minimální dluh kupujících na zálohách na kontejnery;
Zbývající prostředky fondu sociálního sektoru.
Tyto prostředky slouží jako zdroj pro tvorbu pracovního kapitálu ve výši jejich minimálního zůstatku. Tyto zahrnují; minimální převodový dluh do rozpočtu a mimorozpočtových prostředků, prostředky věřitele přijaté jako záloha na výrobky (zboží, služby), prostředky kupujícího na zálohy za vratné obaly, zůstatky fondu spotřeby atd. Údaje o velikosti vlastních zdroje finančních prostředků jsou uvedeny zejména v části 4 na straně pasiv rozvahy podniku a v části 1 formuláře č. 5 přílohy k rozvaze.
Informace o vypůjčených a získaných zdrojích finančních prostředků jsou uvedeny v části 6 pasiv rozvahy a dále v částech 2,3,8 formuláře č. 5 přílohy k roční rozvaze.
Minimální požadavek podniku na provozní kapitál je zpravidla hrazen z vlastních zdrojů: zisk, základní kapitál, rezervní kapitál, akumulační fond a účelové financování. Z řady objektivních důvodů (inflace, růst objemu výroby, zpoždění při placení zákaznických účtů atd.) má však podnik dočasné dodatečné potřeby pracovního kapitálu. V těchto případech je finanční podpora hospodářské činnosti doprovázena přitažlivostí vypůjčených zdrojů: bankovních a komerčních úvěrů, úvěrů, investičních daňových úlev, investičních příspěvků zaměstnanců podniků, emisí dluhopisů. Bankovní úvěry jsou poskytovány formou investičních (zálohových) úvěrů nebo krátkodobých úvěrů. Účelem bankovních úvěrů je financování výdajů spojených s pořízením dlouhodobého a oběžného majetku, dále financování sezónních potřeb podniku, přechodného zvýšení zásob, přechodného zvýšení pohledávek, odvodů daní a mimořádných výdajů. .
Krátkodobé úvěry lze poskytnout: státním úřadům, finančním společnostem, komerčním bankám, faktoringovým společnostem.
Investiční úvěry mohou být poskytovány: vládním agenturám, pojišťovnám, komerčním bankám, individuálním investorům.
Zdrojem financování pracovního kapitálu jsou vedle bankovních úvěrů i komerční úvěry od jiných podniků a organizací, registrace ve formě úvěrů, směnek, obchodních úvěrů a záloh.
Investiční daňový úvěr poskytují podnikům státní orgány. Představuje dočasné odložení plateb daně ze strany podniku. Pro získání slevy na dani z investic podnik uzavře smlouvu o půjčce Finanční úřady v místě registrace podniku.
Investiční příspěvek (příspěvek) zaměstnanců je peněžní příspěvek zaměstnance na rozvoj ekonomického subjektu v určitém procentu. Zájmy stran jsou formalizovány dohodou nebo nařízením o investičním vkladu. Potřeby podniku týkající se provozního kapitálu lze rovněž pokrýt vydáváním dluhových cenných papírů nebo dluhopisů. Dluhopis osvědčuje úvěrový vztah mezi držiteli dluhopisů a osobou, která dokument vydala.
Mechanismus tvorby a využití pracovního kapitálu má aktivní vliv na postup výroby a realizaci běžných výrobních a finančních plánů.
Rozšiřování objemů výroby a prodeje výrobků, dobývání nových trhů, tzn. sféra oběhu kapitálu podniku musí být zajišťována pracovním kapitálem systematicky a co nejracionálnějším, nejhospodárnějším způsobem, tzn. minimální výši pracovního kapitálu.
To je hlavní úkol manažerů odpovědných za plánování a organizaci efektivního využití pracovního kapitálu.
Pracovní kapitál se účastní oběhu ve dvou svých sférách: ve sféře výroby a ve sféře oběhu.
Pracovní kapitál musí zajistit kontinuitu výrobního procesu. Složení a velikost podnikové potřeby pracovního kapitálu je proto určováno nejen potřebami výroby, ale také potřebami oběhu.
Potřeba provozního kapitálu podniku závisí na mnoha faktorech:
objemy výroby a prodeje
typ podnikání
rozsah činnosti
trvání výrobního cyklu
kapitálová struktura podniku
účetní politika podniku a zúčtovací systém
podmínky v praxi poskytování úvěrů na hospodářskou činnost podniku
úroveň logistiky
druhy a struktura spotřebovávaných surovin
tempa růstu objemu výroby a prodeje podnikových produktů
dovednosti manažerů a účetních a další faktory.
Přesný výpočet potřeby podniku na pracovní kapitál musí být proveden na základě doby strávené pracovním kapitálem ve sféře výroby a ve sféře oběhu, která závisí na výše uvedených faktorech.
Správná rovnováha mezi vlastními, vypůjčenými a přitahovanými zdroji pracovního kapitálu hraje důležitou roli při posilování finanční situace podniku.
Závěr.
Racionální využití pracovního kapitálu předurčuje celkový rozvoj podniku. Tvorba a využití pracovního kapitálu vyžadují pečlivou analýzu. V tržní ekonomice musí podnik věnovat velkou pozornost nejen marketingovému výzkumu a průzkumu trhu, ale také efektivnímu využívání dostupných vnitřních zdrojů.
Podniku musí především záležet na dosahování zisku, protože zisk je důležitým ukazatelem postavení podniku na trhu. Výše zisku závisí na efektivním využití pracovního kapitálu.
Je tedy třeba poznamenat, že spolu s dlouhodobým majetkem má pro úspěšné fungování podniku velký význam pracovní kapitál, jeho optimální množství a efektivní využití.
Zvyšování efektivnosti dlouhodobého majetku se provádí rychlejším rozvojem nových kapacit, zvýšenými směnami strojů a zařízení, zlepšenou organizací materiálně-technické základny, opravárenským servisem, pokročilým školením pracovníků, technickým dovybavením podniků, modernizací a organizační a technická opatření. V systému opatření ke zlepšení efektivnosti společenské výroby zaujímá významné místo otázky racionálního využití pracovního kapitálu ve všech sférách lidské činnosti, zejména v průmyslu.
Při co nejhospodárnějším využití pracovního kapitálu, při uvolněných zdrojích je třeba posilovat finanční kondici podniků a spolků, zvyšovat hmotný zájem pracovníků a zaměstnanců na zvyšování efektivnosti průmyslové výroby.
Profesní ředitel pro rozvoj Pracovní povinnosti ředitele pro regionální rozvoj
Cvičení: Likvidita a solventnost podniku, metody hodnocení a řízení
Využití ukazatelů výkonnosti logistiky
Koncepce a prvky logistického procesu
Pracovní náplň vedoucího úseku autodopravy Náplň práce vedoucího oddělení přepravních obalů