Hlavním předmětem finanční kontroly je. Orgány vykonávající finanční kontrolu v Ruské federaci (seznam). Subjekty finanční kontroly: vnitropodnikové a vnitroresortní struktury

Finanční kontrola je nedílnou součástí nebo zvláštním odvětvím prováděným v zemi kontroly. Přítomnost finanční kontroly je objektivně dána tím, že finance jako ekonomická kategorie mají nejen rozdělovací, ale i kontrolní funkce. Využití financí ze strany státu k řešení jeho problémů tedy nutně zahrnuje sledování průběhu těchto úkolů s jeho pomocí. Finanční kontrola se provádí v souladu se zavedeným právní předpisyřádu celou soustavou státních úřadů a orgánů místní samospráva, včetně zvláštních kontrolních orgánů s účastí veřejné organizace, pracovní kolektivy a občané.

Účel finanční kontroly je vyjádřen v tom, že při jejím provádění je kontrolováno především dodržování stanoveného právního řádu v procesu finanční aktivity stát a veřejná těla, podniky, instituce a za druhé ekonomická proveditelnost a účinnost přijatých opatření, jejich soulad s úkoly státu.

Finanční kontrola je kontrola nad zákonností jednání v oblasti vzdělávání a užívání Peníze státu a subjektům místní samosprávy za účelem efektivního socioekonomického rozvoje země a jednotlivých regionů.

Finanční kontrola zahrnuje: kontrolu plnění rozpočtu; rozpočty subjektů; rozpočty mimorozpočtových fondů; kontrola stavu vnějšího a vnitřního dluhu; státní rezervy.

Předmět finanční kontroly není omezen pouze na kontrolu hotovosti. V konečném důsledku to znamená kontrolu nad využíváním materiálu, práce, přírodních a jiných zdrojů země, neboť v r moderní podmínky proces výroby a distribuce je zprostředkován peněžními vztahy.

Specifické formy a způsoby finanční kontroly umožňují zajistit zájmy a práva jak státu a jeho institucí, tak všech ostatních ekonomických subjektů; finanční porušení má za následek sankce a pokuty.

Státní finanční kontrola je určena k provádění finanční politiky státu, vytváření podmínek pro finanční stabilizaci. Jedná se především o tvorbu, schvalování a plnění rozpočtů všech úrovní a mimorozpočtových fondů, jakož i kontrolu nad finanční činností státní podniky a instituce, státní banky a korporace. Finanční kontrola ze strany státu, nestátní sféra hospodářství se dotýká pouze oblasti plnění peněžních závazků vůči státu, včetně daní a jiných plateb, dodržování zákona a účelnosti při čerpání přidělených nebo rozpočtových dotací a úvěrů, jakož i jako soulad s pravidly stanovenými vládou pro organizaci hotovostních plateb, účetnictví a výkaznictví.

Finanční kontrola činnosti podniků zahrnuje také kontrolu ze strany úvěrových institucí, akcionářů a vnitřní kontrolu.

Finanční kontrola je nedílnou součástí všech finančních a právních institucí. Proto kromě obecných finančních a právních norem upravujících organizaci a postup při provádění finanční kontroly obecně existují normy, které stanoví její specifika v jednotlivých finančně právních institucích.

Tržní vztahy jsou doprovázeny vznikem podniků nových forem vlastnictví, změnou zdrojů finanční zdroje, principy financování a úvěrování, oceňování, peněžní vypořádání, dělení příjmů, skladba finančního a úvěrového systému a vztahy mezi jeho částmi. Za těchto podmínek se objevilo mnoho nových oblastí finanční kontroly, které nejsou v plánu kontrolních orgánů, kterým nebyla věnována náležitá pozornost v systému administrativního řízení. Vytvořila se velká oblast činnosti pro finanční kontrolu.

A) ověřování plnění finančních závazků vůči státu a

místní samosprávy, organizace a občané;

b) ověření správného použití vlády a

obecní podniky, instituce, organizace,

pod jejich ekonomickou kontrolou nebo operativním řízením

peněžní prostředky (bankovní úvěry, mimorozpočtové fondy a další

fondy);

v ) ověřování dodržování pravidel pro finanční transakce, zúčtování

a skladování finančních prostředků podniky, organizacemi,

instituce;

G ) identifikace vnitřních zásob výroby;

E) odstranění a předcházení porušování finanční disciplína.

Pokud jsou identifikovány, jsou přijata příslušná opatření.

dopad na organizace úředníci a občané

poskytnuta náhrada materiální škody stát

organizace, občané.

Rozsah použití

Nezbytnou podmínkou účinnosti finanční kontroly je účetní systém, který zajistí spolehlivost a úplnost promítnutí nákladových ukazatelů činnosti vykazujícího právního popř. individuální. Pouze za této podmínky umožňují výsledky finanční kontroly analyzovat a objektivně posoudit dynamiku finanční ukazatele a úpravy v provádění finanční politiky po určité období rozvoje jak samostatného okruhu působnosti, tak celého státu.

V zemích s tržní hospodářství sféra státní finanční kontroly zajišťuje realizaci finanční politiky státu. Státní finanční kontrola se vztahuje pouze na články systému veřejné finance a pokrývá pouze socializovanou část hrubého produktu. V prvé řadě se jedná o přípravu a plnění státního rozpočtu, mimorozpočtových státních fondů, místních financí a financí státních podniků. Činnosti monopolů a soukromé podnikatelské činnosti jsou předmětem státní finanční kontroly pouze z hlediska dodržování finanční kázně při provádění monopolů. vládní nařízení, při poskytování dotací a půjček monopolům a soukromým podnikatelům, při sestavování daňových přiznání.

Pro sféru státní kontrola vychází finanční kontrola vykonávaná v oblasti činnosti monopolů a soukromého podnikání samotnými vlastníky finanční kapitál nebo jeho jednotlivé složky. Zde se finanční kontrola provádí snad nejnekompromisněji, protože finanční plnění činností samotných vlastníků kapitálu přímo závisí na její každodenní rutině a náročnosti. Konečným cílem podnikatelské činnosti v jakémkoli oboru je zpravidla obohacení, tzn. nic jiného než navýšení původního kapitálu.

Nákladovým prvkem finanční kontroly je finanční kontrola nezávislých auditorských služeb. Audit je zaměřen na posouzení spolehlivosti účetní závěrky, hloubkové ekonomická analýza finanční činnosti, posouzení finanční spolehlivosti firmy, podniku, banky, pojišťovací organizace nebo jiné řízené právnická osoba a příprava vhodného závěru.

Finanční kontrola — ekonomický koncept, který může mít nejširší škálu výkladů. Podívejme se na nejoblíbenější z nich v ruské odborné komunitě a také nastudujte řadu kritické aspekty tento typ ovládání.

Koncept finanční kontroly

Pod finanční kontrola znamená postup nebo soubor postupů zaměřených na posouzení souladu činností organizace v oblasti hospodaření s hotovostí s normami stanovenými v legislativě. právní úkony schváleny na různých úrovních.

Uvažovaný termín je často ztotožňován s pojmem finanční audit. V některých případech je to docela přijatelné, ale je třeba si uvědomit, že ověření je pouze jednou z možných metod finanční kontrola.

Spolu s kontrolami finanční kontrola lze vyjádřit jako:

• analýza;
• průzkumy;
• pozorování.

Pojďme si jejich specifika prostudovat podrobněji.

Základní metody finanční kontroly: ověřování, analýza, průzkum, pozorování

Audit zahrnuje provádění opatření zaměřených na zjištění skutečností porušení norem hospodaření s hotovostí organizací. Je poměrně složitý a může zahrnovat použití celé řady dalších metod.

Podstata druhého postupu, který tvoří finanční kontrola nebo její nedílnou součástí - analýza - spočívá v odhalování nejen skutečností porušení postupů hospodaření s financemi podniku, ale i příčinných vztahů, které způsobují možné odchylky ve finanční činnosti kontrolované organizace od stanovených norem. Analýza uvnitř finanční kontrola charakterizované zohledněním procesů finančního řízení na co nejnižší úrovni, pokud možno lokalizované.

Průzkum zase není zaměřen na zjištění skutečností porušení standardů finančního řízení, ale na včasné hledání příčin, které je způsobují.

Pozorování je „odlehčenou“ verzí průzkumu, která umožňuje odhalit příčiny, které způsobují porušení ve finančním řízení, nikoli však kvůli jejich důraznému hledání jako v průzkumu, ale proto, že se stanou zjevnými při obecném seznámení se s činnosti objektu kontroly.

Zvažte několik jednoduchých příkladů použití určitých metod finanční kontrola.

Příklad 1Metoda testování a analýzy

Auditorská společnost "Partner" začala kontrolovat primární dokumenty LLC "Master" a metodou ověření odhalila, že byly vypracovány pomocí nesprávných formulářů. Rozborem bylo zjištěno, že důvodem je používání zastaralého účetního programu, ve kterém jsou předepsány neplatné formuláře.

Příklad 2Vyšetřovací metoda

Auditorská firma "Investor" začala kontrolovat primární dokumenty LLC "Couturier". Metodou průzkumu infrastruktury a softwaru používaného společností bylo zjištěno, že na počítačích kontrolované organizace byl nainstalován zastaralý účetní program, v důsledku čehož bylo zřejmé, že primární formuláře vytvořené s jeho pomocí byly nakresleny nesprávně nahoru.

Příklad 3. Metoda pozorování

Expert auditorské firmy "Investor", který dostal k dispozici hlavní účetní PC LLC "Pechatnik", viděl na ploše operační systém ikona účetního programu ve verzi 4.0, zatímco verze 12.0 programu se již dlouho stala relevantní a okamžitě oznámila účetnímu oddělení, že software je zastaralý a primární formuláře byly nesprávně vyplněny.

Hlavní funkce finanční kontroly

Bude užitečné zvážit klíčové vlastnosti finanční kontrola jako ekonomická instituce. Klíčové funkce jsou následující:

• vymáhání práva;
• preventivní;
• opravný;
• analytický.

Pokud jde o první bod, zde finanční kontrola funguje jako nástroj k identifikaci porušení právních předpisů (rozpočtových, daňových, správních, občanskoprávních, korporátních). Auditorská organizace tak přispívá k ochraně práv těch subjektů, které mohou trpět nedostatky objektu kontroly z hlediska dodržování norem příslušného právního odvětví.

Naopak v rámci preventivní funkce finanční kontrola může předcházet důsledkům porušení zákona v těchto právních oblastech, pokud lze určité nedostatky kontrolované organizace zjistit ještě před přijetím právně významných opatření finančního řízení ze strany příslušného subjektu.

Nápravná funkce zahrnuje zapojení finanční kontrola jako nástroj, který stimuluje nezbytné změny v politice řízení hotovosti auditované organizace. Dozorový orgán v této oblasti zjistí nedostatky, načež objekt finanční kontrola přijímá opatření k jejich odstranění a upravuje tak svůj systém finančního řízení.

Analytická funkce finanční kontrola zahrnuje identifikaci příčin a vzorců, které vedou k porušování norem legislativy týkající se hospodaření s finančními prostředky ze strany objektů kontroly.

Klíčové úkoly finanční kontroly

Nejdůležitějším aspektem studia specifik finanční kontrola— Zvážení úkolů specifických pro tuto činnost. Odborníci rozdělují úkoly finanční kontrola do 2 hlavních skupin:

• ty, které se týkají zajištění zákonnosti postupů pro hospodaření s finančními prostředky organizace;
• ty, které se týkají právní ochrany zúčastněných stran souvisejících s objektem finanční kontrola,— vlastníci, manažeři, akcionáři.

Pokud jde o úkoly prvního typu, ty klíčové lze nazvat kontrolou:

• správnost a integrita pokladní a účetní dokumentace;
• infrastruktura systému finančního řízení v organizaci;
• kompetence specialistů odpovědných za finanční řízení;
• soulad akcí souvisejících s finančním řízením s legislativními kritérii z hlediska načasování, používání určitých formulářů, využívání kanálů pro výměnu dokumentů;
• skutečnosti potvrzující cílené vynakládání finančních prostředků organizací.

Mezi klíčové úkoly finanční kontrola patří do druhé kategorie:

• ověření a analýza propracovanosti a stability systému rozhodování pro řízení kapitálu v organizaci;
• analýza algoritmů pro kontrolu kvality přijímání relevantních rozhodnutí;
• posouzení efektivnosti využití finančních zdrojů z hlediska rentability podniku (hovoříme-li o obchodní struktuře) nebo minimalizace nákladů (uvažujeme-li o činnosti rozpočtové organizace).

Zvažte další užitečný aspekt finanční kontrola.

Ekonomický význam finanční kontroly

Ekonomický význam finanční kontrola lze vidět v aspektech, jako jsou:

• stimulace touhy kontrolních objektů zajistit zákonnost postupů finančního řízení;
• optimalizace struktury řízení kapitálu v obchodní firmě nebo v rozpočtové organizaci - v důsledku toho zvýšení efektivity práce příslušných subjektů;
• pomoc při řešení systém ekonomické úkoly stát a společnost - z pohledu stability odvodů daní do rozpočtu státu či obce, zaměstnanosti občanů, rozvoje tržních vztahů.

Tedy ústav finanční kontrola má velký význam jak pro státní hospodářství, tak pro místní ekonomické systémy – rozpočtové i obchodní.

Po zvážení pojem a význam finanční kontroly, budeme studovat specifika jeho 2 velkochovů - státní a komunální kontroly.

Podstata státní finanční kontroly v Ruské federaci

Existují 2 hlavní přístupy k pochopení stavu finanční kontrola.

Za prvé ji lze chápat jako činnost státních struktur, které provádějí ověřování subjektů právně nezávislých na kontrolním orgánu. Mohou to být jak veřejné instituce, tak soukromé.

V prvním případě rys státu finanční kontrola bude spočívat v tom, že její subjekty zjistí, do jaké míry odpovídá činnost kontrolované organizace při hospodaření zejména s rozpočtovými prostředky stanoveným standardům. Ale v případech, kdy subjekt veřejného sektoru provádí podnikatelská činnost(např. pokud jde o autonomní instituce), předmět finanční kontrola může být i hospodaření s mimorozpočtovými fondy.

Pokud je předmětem kontroly soukromá firma, pak může být audit spojen se zjišťováním porušení některých právních norem, které souvisejí s obchodní činností auditované organizace, např. z hlediska zdanění a výkaznictví.

Za druhé, stát finanční kontrola mohou být prováděny ve vztahu ke strukturám právně závislým na inspekčním orgánu. Jedná se o ověřování činnosti kteréhokoli útvaru útvaru nebo orgánu jako celku specialisty na plný úvazek nebo vyslanými nadřízeným orgánem. V tomto případě se nejčastěji bavíme o kontrole efektivnosti vynakládání rozpočtových prostředků, ale pokud obchodní činnost poskytnuto pro konkrétní státní organizaci, pak se ověřením prověřuje i správnost jeho provedení.

Stát finanční kontrola lze také klasifikovat podle rozsahu ekonomická aktivita. Šeky mohou být například daňové, celní, peněžní atd.

Stát finanční kontrola provádí zejména prostřednictvím kontrol, tedy úkonů zaměřených na zjištění porušení zákonů upravujících finanční řízení. Státní audity se dělí do 2 kategorií – kamerové a terénní.

Kontroly prvního typu zahrnují provádění nezbytných úkonů pracovníky struktury kontrolního státu v místě působnosti příslušného orgánu. Kontroly v terénu zahrnují provádění nezbytných opatření v místě auditované organizace.

Státní finanční kontrola: hlavní právní akty

Které prameny práva z těch, které působí v Ruské federaci, regulují stát finanční kontrola? Ty hlavní lze nazvat:

• rozpočtový zákoník Ruské federace, zejména kapitola 26;
• Dekret prezidenta Ruské federace ze dne 25. července 1996 č. 1095.

První pramen práva definuje:

• typy státní a komunální finanční kontrola prováděné v Ruské federaci;
• objektů finanční kontrola;
• metody finanční kontrola;
• úřady finanční kontrola;
• specifika a zdroje toku úředních dokumentů mezi subjekty a objekty kontroly.

Prezidentský dekret č. 1095 je ve skutečnosti jediným NLA přijatým na federální úrovni, který formalizuje instituci státu finanční kontrola a definování hlavních orgánů, které jsou jeho subjekty. Zejména mluvíme o takových strukturách, jako je komora účtů, centrální banka a ministerstvo financí.

Všimněte si, že vyhláška č. 1095 stanoví, že stát finanční kontrola mohou provádět kterýkoli orgán příslušný ve věcech přijímání a vydávání finančních prostředků v rámci státního rozpočtového systému.

Státní kontrola: podstata předpisů a pokynů

Zvláštností státních kontrol je, že na základě jejich výsledků vypracují pracovníci kontrolního orgánu zákon, podle kterého je adresa organizace, která je předmětem finanční kontrola, může být zasláno rozhodnutí nebo příkaz.

Jaké jsou jejich vlastnosti?

V souladu s odstavcem 2 článku 270.2 RF BC by podání mělo být chápáno jako dokument vydaný orgánem finanční kontrola, který odráží:

• informace o porušení norem rozpočtové legislativy a jiných právních aktů souvisejících s rozpočtovými procesy, které je auditovaná společnost povinna posoudit do 30 dnů nebo ve lhůtě uvedené v dokumentu;
• požadavky, aby auditovaná organizace přijala opatření k odstranění zjištěných nedostatků, jakož i příčin a podmínek, které jejich vznik ovlivnily.

V souladu s odstavcem 3 článku 270.2 RF BC se příkazem rozumí zdroj, který zaznamenává požadavky na organizaci, aby odstranila porušení rozpočtových právních norem, kterých se organizace dopustila, a také, pokud se z výsledků předpokládá, auditu, požadavky na náhradu škody společnosti způsobené státu předmětem kontroly porušením rozpočtové legislativy.

Pokud auditovaná organizace nesplní příkaz státního kontrolního orgánu ohledně náhrady škody, pak má příslušná inspekční struktura právo obrátit se na soud s nárokem na náhradu škody - to jsou ustanovení čl. 4 čl. 270.2. RF BC.

Specifika obecní finanční kontroly v Ruské federaci

Dost blízko výše uvedenému pojetí státu finanční kontrola je obecní kontrola. Rozdíl mezi nimi se v zásadě scvrkává především na skutečnost, že podle Ústavy Ruské federace je státní moc oddělena od místní moci a příslušné instituce finanční kontroly se vyznačují právní nezávislostí.

Hlavní rozdíl mezi obecním finanční kontrola od státu je tedy úroveň výkonu jejich funkcí kontrolními organizacemi a také způsob zřizování příslušných orgánů. Státní struktury vznikají za účasti orgánů na federální nebo regionální úrovni. Městské struktury jsou zase tvořeny místními úřady, přičemž ty zpravidla nejsou odpovědné státu. Jejich činnost je však založena na ustanoveních místních zákonů a nařízení, která by neměla být v rozporu s regionálními nebo federálními prameny práva. V tomto smyslu určitá podřízenost mezi státními a obecními subjekty finanční kontrola lze ještě dohledat.

Práce městských kontrolních struktur je z hlediska používaných metod, jakož i specifik interakce mezi právně závislými či nezávislými subjekty obecně obdobná jako v státních struktur. Rovněž jako v případě kontrol státních struktur orgány, které provádějí finanční kontrola v obcích tvoří akty, vydávají usnesení nebo pokyny. Jejich kontroly se dále dělí na kamerové a terénní.

Typicky úřady finanční kontrola na úrovni samosprávy mají menší rozsah pravomocí oproti státu. Působnost obecních inspektorů se v zásadě jen zřídka rozšiřuje na právně samostatné subjekty - zpravidla pouze v případech, kdy je třeba kontrolovat nakládání s rozpočtem obce.

Lze také poznamenat, že obvykle vládních orgánů finanční kontrola jsou tvořeny přísně vertikálně - příslušná oddělení jsou schvalována na federální úrovni, poté jsou otevřena jejich územní oddělení v regionech. Městské úřady v Ruské federaci mohou zase schvalovat své vlastní útvary odpovědné za finanční kontrola a aktivně spolupracovat s externími subjekty kontroly, jako jsou například auditoři, komunitní skupiny, nevládní organizace.

Finanční kontrola - jedná se o činnost státních, obecních, veřejnoprávních a jiných podnikatelských subjektů upravenou normami zákona k ověřování včasnosti a správnosti finančního plánování, platnosti a úplnosti příjmů v příslušných fondech fondů, správnosti a efektivnosti jejich použití.

Typy finanční kontroly

Prostřednictvím ovládajících subjektů finanční kontrola možná státní, zemědělské, finanční a úvěrové orgány, veřejné a nezávislé (audit).

Podle směrů (předmětů) finanční kontroly se dělí na: rozpočtovou, daňovou, pojišťovací, bankovní, investiční, celní, měnové atp.

Finanční kontrola je nejdůležitější prostředek zajištění právního státu ve finančních a ekonomických činnostech. Je určen k předcházení špatnému hospodaření a marnotratnosti, ke zjišťování skutečností zneužívání a odcizení inventárních předmětů a peněz, ke zjišťování účelnosti a účelnosti nakládání s finančními prostředky.

Účinnost finanční kontrola vykonávaná různými subjekty (orgány veřejné správy, samosprávy, auditory, auditorské firmy) do značné míry závisí na stupni organizace kontrolní a auditorské práce .

Pod forma finanční kontroly porozumět způsobům konkrétního vyjádření a organizace kontrolních akcí. Podle času kontroly, existují tři hlavní formy finanční kontroly – předběžná, aktuální a následná, které se provádějí v příslušných formách.

Předběžná finanční kontrola se provádí před finančními a obchodními operacemi formou: ověření finančních a plánovacích dokladů, ověření příjmových a výdajových dokladů při jejich podpisu vedoucím a hlavním účetním (provedení 1 a 2 podpisů), evidence a schválení personální tabulky, ověřování a schvalování smluv, ověřování předběžných zpráv atd. Kromě toho provádějí předběžnou kontrolu vyšší ekonomické řídící orgány a instituce finančního a úvěrového systému při posuzování finančních (úvěrových, hotovostních) plánů, odhadů a dalších regulačních kalkulace, otevírací limity pro přidělení rozpočtu a převod rozpočtových prostředků, úhrada výdajových dokladů prostřednictvím územních orgánů federální pokladny.

Následná kontrola se provádí po ukončení finančních a ekonomických operací za účelem dodatečného ověření jejich zákonnosti a platnosti, účelnosti a hospodárnosti. Tato forma kontroly se provádí ve formě: auditů, různých kontrol (tematické, provozní, hloubkové, skupinové atd.), rozborů zpráv a bilancí , i pomocí jiných forem přímo na místě - v podnicích, institucích a organizacích.

Proudové (provozní) řízení se uskutečňuje přímo v procesu vydávání a přijímání hotovosti, je druhem manažerské finanční kontroly prováděné ve všech fázích manažerského rozhodování souvisejícího s tvorbou, rozdělováním a používáním fondů finančních zdrojů a je prováděno formou sledování (pozorování). Na základě provozních a účetních dat, inventur a vizuálního pozorování pomáhá kontrola proudu předcházet páchání finančních deliktů, jakož i regulovat finanční rizika, zajišťuje dosažení cílů řízení. objekt běžná kontrola je dokumentace přímo související s platbou nebo příjmem finančních prostředků, plněním rozpočtů a odhadů. Skutečné náklady jsou pravidelně porovnávány se současnými výdajovými standardy, aby bylo možné rychle identifikovat odchylky.

Pod kontrolní metody porozumět technikám a metodám jeho provádění. Hlavní metody finanční kontroly jsou sloučeny do 4 skupin:

Metody řízení dokumentů, které jsou založeny na ověření dokladů potvrzujících provedení finančních a ekonomických transakcí (ověření podstaty transakce, její účetní ověření apod.).

Metody skutečného řízení jsou založeny na kontrole skutečné dostupnosti peněžních, hmotných a jiných prostředků (aktiv), zjišťování jejich souladu s účetními údaji (zásoby, zkušební nákup, kontrolní měření nebo otvírání atd.).

Výpočtové a analytické metody, které jsou založeny na příčinných vztazích mezi událostmi a jevy, a také na plánovaných, účetních a reportovacích datech (logické vyhodnocování informací, analýza účetních výkazů, vzorkování a seskupování dat atd.)

Informační metody- získání dalších informací potvrzujících druh a rozsah finančního porušení, příčiny a pachatele, okolnosti a další skutečnosti jeho spáchání (písemná vysvětlení, osvědčení atd.).

Hlavní metodou finanční kontroly je audit, která se provádí za účelem zjištění zákonnosti, účelnosti a ekonomická účinnost každá finanční transakce a činnost úředníků pro její dokončení, posouzení stavu finanční kázně na konkrétním zařízení. Legislativa stanoví povinný a pravidelný charakter auditů. Provádějí se na místě a vycházejí z ověřování prvotních dokladů, účetních registrů, účetního a statistického výkaznictví, skutečné dostupnosti finančních prostředků. Audity se zpravidla provádějí na základě předem stanoveného pracovního programu. auditoři, kteří jsou obdařeni širokými právy:

kontrolovat primární dokumenty, finanční výkazy, plány, odhady, skutečnou dostupnost peněz, cenných papírů, inventárních položek a dlouhodobého majetku v kontrolovaných podnicích;

provádět dílčí nebo průběžné inventury, plombovat sklady, pokladny, sklady;

zapojit specialisty a experty na audit;

přijímat písemná vysvětlení od úředníků a hmotně odpovědných osob k záležitostem vzniklým při auditu apod.

Provádějí se audity v souladu s plánem, který je sestavován ve vyšších orgánech: ministerstvech, federální služby a agentury. Plánované audity organizací, které provádějí hotovostní transakce, se provádějí nejméně jednou ročně a těch, které neprovádějí hotovostní transakce, nejméně dvakrát ročně.

Metody finanční kontroly , stejně jako jeho typy a formy jsou prezentovány v poměrně široké škále odrůd. Pojďme se podívat na ty, které se používají nejvíce.

Pokud jde o zákonodárné orgány, finanční kontrolu nejčastěji provádí účetní komora, která je tvořena za účasti obou komor ruského parlamentu – Státní dumy a Rady federace. V ustavujících subjektech Ruské federace se také formují účetní komory za účasti regionálních parlamentů.

Donucovacími strukturami, které mohou uplatňovat finanční kontrolu, jsou ministerstvo vnitra, FSB a generální prokuratura. Tato oddělení fungují i ​​centrálně – regionální struktury jsou podřízeny federálním strukturám.

Subjekty finanční kontroly: banky, auditoři

Subjektem finanční kontroly může být jak centrální banka, tak komerční úvěrové instituce. Tito jsou zároveň odpovědni centrální bance, pokud jde o provádění hlavních finančních činností.

Auditoři mohou být externí a interní (nebo oddělení). První z nich zpravidla vykonávají finanční kontrolu na komerčním základě jako službu. Výsledky těchto kontrol jsou přitom obvykle poskytovány nějakému externímu subjektu, například investorovi nebo bance.

Interní audit je poddruhem vnitřní podnikové nebo resortní finanční kontroly. Jeho výsledky jsou obvykle využívány v rámci konkrétní organizace. Nejčastěji je implementován interními službami společnosti. Někdy se ale firmy obracejí i na externí auditory, kteří poskytují služby formou outsourcingu.

Subjekty finanční kontroly: vyšší struktury, osobnosti veřejného života

Finanční kontrolu může iniciovat a provádět instituce, které se firma nebo rozpočtová organizace zodpovídá – holding, centrála, hlavní oddělení, centrála atd.

Je docela možné zahájit postupy finanční kontroly veřejná sdružení. Zároveň mohou být jak nezávislými subjekty kontroly (pokud jsou jejich součástí kompetentní zaměstnanci schopní provádět příslušnou kontrolu), tak zasílat odvolání jiným subjektům kontroly, jejichž činnost jakýmkoli způsobem souvisí s organizací, na kterou veřejní aktivisté upozornili. na.

Subjekty finanční kontroly: vnitropodnikové a vnitroresortní struktury

Práce vnitropodnikových nebo vnitroresortních subjektů finanční kontroly (mohou to být služby a útvary finanční analýza nebo struktury pro provádění interního auditu) se vyznačuje zpravidla výrazně užším zaměřením ve srovnání s úkony, které mohou provádět výše uvedené struktury.

Klasifikace typů kontroly: směry kontrol

Další podklad pro klasifikaci typy finanční kontroly, který se vyznačuje ruskými výzkumníky - směr kontrol. Dodává se ve 3 hlavních kategoriích:

• revize toku dokumentů;
• technické kontroly;
• hlášení kontrol.

Pokud jde o první směr finanční kontroly, auditoři v tomto případě nejčastěji zkoumají právně významné zdroje, na jejichž základě organizace činí určitá rozhodnutí o řízení kapitálu.

Z technického hlediska lze zkontrolovat infrastrukturu používanou k realizaci právně významných akcí, například těch, které se týkají podepisování bankovních a jiných dokumentů pomocí EDS. Tento směr audity v řadě aspektů mohou být spojeny s auditními činnostmi, například pokud je třeba zjistit, zda software pro elektronické klíče splňuje právní požadavky.

Třetím směrem kontrol je prostudování kontrolní struktury dokumentů souvisejících s účetním, daňovým a manažerským výkaznictvím. Mohou to být originální dokumenty jednotné formy, formuláře, interní firemní zdroje, výpisy.

Způsoby finanční kontroly: ověření dokladů

Tato skupina metod je klíčová z pohledu provádění auditů workflow, které jsme popsali výše. Podle mnoha odborníků je skupina zvažována metody finanční kontroly - hlavní, inspektory nejžádanější z hlediska řešení jim zadaných úkolů.

Mezi metody související se zvažovanou skupinou patří:

• studium podkladů pro správnost detailů - zahrnuje sladění těch se seznamem kritérií stanovených zákonem nebo na úrovni místního regulačního právního aktu pro konkrétní typ obchodní papíry;
• prostudování obsahu dokladů na sémantickou správnost, aritmetická správnost - stává se, že i při dodržení detailů může být doklad vypracován chybně z důvodu chybějící sémantické logiky v něm, např. v případě, že daňové přiznání za 2. čtvrtletí byla podepsána v únoru; aritmetické chyby se mohou také vyskytnout, např. pokud v rozvaze součet ukazatelů na řádcích 1110-1190 není roven hodnotě na řádku 1100;

• zkoumání pravosti listin - pravost listiny nemusí být uznána, pokud se při ověřování ukáže, že je podepsána faksimile, popř. vzhled zjevně se nepodobá podobným zdrojům vytištěným přibližně ve stejnou dobu a ve stejném oddělení – to může naznačovat, že dokument je padělaný;
• studium obsahu dokumentů pro soulad se zákony a předpisy - metoda blízká prvnímu v seznamu, ale hlubší; zahrnuje studium nejen podrobností, ale i ustanovení pramene.
• srovnávací analýza zdrojů je jednou z metod k identifikaci padělků a v případě potřeby také k posouzení kvality firemní dokumentace: porovnávaný zdroj může být určitým referenčním vzorkem, který plně vyhovuje požadavkům na plnění;
• kontrola úplnosti dokladů - mnohé prameny jsou právně platné pouze po doplnění o další doklady, např. zálohová zpráva je platná pouze ve spojení s podklady - šeky, účtenky, BSO.

Metody finanční kontroly: skutečná kontrola

Metody finanční kontroly související s uvažovanou skupinou mohou zahrnovat:

• kontrola kvality podnikové infrastruktury;
• provádění měření, zkoušek;
• inventář.

Pokud jde o první bod, infrastrukturu, kterou podnik má, lze zkontrolovat z hlediska souladu se SanPiN, environmentální legislativou, různými GOST, interními podnikovými normami.

Měření a testy mohou inspektorům pomoci při hledání nedostatků ve zboží vyráběném podnikem, zjišťování nesouladu prostor s požadavky zákonů z hlediska zajištění bezpečnosti práce, a pokud jde o interní ověřování, zjišťování slabin v organizaci Výroba.

Inventarizace je doplňková metoda určená k identifikaci nedostatků v úplnosti určitých prvků. Jak z pohledu objektivních potřeb podnikání, tak v kontextu souladu objemů výrobních aktiv deklarovaných ve výkazech se skutečnými.

Metody finanční kontroly: Kompetenční test

Kontrola kompetenčního systému zahrnuje práci především ve směru personálního managementu. Inspektoři, kteří používají uvažovanou skupinu metod, jsou v interakci se zaměstnanci odpovědnými za hospodaření s financemi podniku a zjišťují, do jaké míry jim jejich úroveň zkušeností a dovedností umožňuje řešit úkoly.

Data metody finanční kontroly může představovat testování, rozhovory, fokusní skupiny, monitorování výrobní možnosti zaměstnanců, provádění průzkumů, studování osobních karet zaměstnanců, profilů na sociálních sítích, v některých případech kontaktování předchozích zaměstnavatelů popř vzdělávací instituce ve kterém zaměstnanci firmy studovali.

Finanční kontrola - jedná se o soubor úkonů a operací ke kontrole finanční a související problematiky činnosti ekonomických a řídících subjektů (státu, podniků, institucí, organizací) s využitím konkrétních forem a metod jeho organizace. Provádějí jej zákonodárné a výkonné orgány všech úrovní, jakož i speciálně vytvořené instituce a zahrnuje:

kontrola dodržování finanční a ekonomické legislativy při tvorbě a použití peněžních prostředků,

posouzení ekonomické efektivnosti finančních a ekonomických operací a proveditelnosti vynaložených nákladů.

Finanční kontrola je na rozdíl od jiných typů kontroly (environmentální, hygienická, administrativní atd.) spojena s používáním nákladových kategorií. Předmětem kontrol jsou takové finanční (nákladové) ukazatele jako zisk, výnosy, rentabilita, náklady, náklady, oběh, daň z přidané hodnoty, odpočty pro různé účely a fondy. Tyto ukazatele jsou syntetické povahy, proto kontrola jejich realizace, dynamiky, trendů pokrývá všechny aspekty výrobní, ekonomické a obchodní činnosti podniků, jakož i mechanismus finančních a úvěrových vztahů. Předmětem finanční kontroly jsou peněžní, rozdělovací procesy při tvorbě a použití finančních zdrojů, a to i ve formě peněžních fondů na všech úrovních národního hospodářství.

Finanční kontrola- jedná se o soubor opatření přijímaných subjekty kontroly k prověřování finančních a souvisejících transakcí, jednání státních orgánů, obcí, podniků, ale i obyvatel.

Předmět finanční kontrola je systém peněžních vztahů (platby do rozpočtu).

Předmět finanční kontroly:

rozpočtové ukazatele ve všech fázích rozpočtového procesu (sestavuje se kontrola plnění finančního rozpočtu);

Finanční výkonnost podnikatelských subjektů;

ukazatele charakterizující měnové a úvěrové vztahy (výpočty prováděné prostřednictvím komerčních bank);

ukazatele pojistného trhu.

Účel finanční kontroly podpora úspěšné realizace finanční politiky státu a podnikatelských subjektů, zajištění efektivnosti procesu tvorby, rozdělování a využívání finančních zdrojů.

Finanční kontrola podléhá následujícímu úkoly:

zajistit soulad s finanční legislativou (občanskou, rozpočtovou, bankovní);

zajistit včasnost a úplnost úhrady daňových povinností (daně zajišťuje rozpočet);

podporovat účinné a cílené využívání finančních prostředků;

identifikace rezerv pro růst finančních zdrojů (rozpočet, mimorozpočtové fondy, organizace)

zajistit správnost účetnictví a výkaznictví atd.

Hlavním účelem finanční kontroly je zajistit efektivitu procesu tvorby a vynakládání finančních prostředků v rukou státu. Kontrola je nedílnou součástí procesu veřejné správy. Přispívá k úspěšné realizaci úkolů, kterým čelí rozpočtový systém zemí. Z hlediska kontroly rozpočtu finanční kontrola je navržena tak, aby zajistila 1 :

správnost sestavení rozpočtů různé úrovně a jejich výkon;

dodržování platné rozpočtové a daňové legislativy, správnost účetnictví, výkaznictví;

efektivní a cílené využívání veřejných prostředků rozpočet a mimorozpočtové fondy; správnost operací s rozpočtovými prostředky na účtech v bankách a jiných úvěrových institucích;

identifikace rezerv pro růst rozpočtových příjmů a úspor;

úspěšné provedení mezirozpočtové vztahy; efektivní a rozumná distribuce finanční podpůrné fondy regiony;

potlačování přestupků v veřejný sektor, odhalování finančního zneužívání a uplatňování trestu pro viníky; odškodnění za následky protiprávního jednání;

zlepšení finanční kázně, provádění preventivní a vysvětlovací práce.