Analýza finanční a ekonomické činnosti podniku. Metody analýzy finančních a ekonomických aktivit podniku Co je ahd

Plánování činnosti

Řízení podniku je komplexní náročné úkoly. Aby bylo možné uplatňovat informovaná rozhodnutí, jsou zapotřebí vysoce kvalitní a včasné informace. K jeho získání je provedena analýza ekonomické činnosti podniku. Plánování činností je proces, který vyžaduje maximální pozornost. Zadané úkoly musí být v prvé řadě realistické, aby jich bylo dosaženo. Stanovení cílů a vypracování standardů by naopak mělo vycházet z důkladného prostudování skutečné činnosti podniku, z odhalování slabých stránek a skrytých rezerv.

Analýza ekonomické činnosti podniku ve velké míře využívá údaje poskytnuté účetním oddělením. Umožňují zejména podrobně studovat, jak se stanovují náklady na výrobu, jaké konkrétní náklady je tvoří, kde jsou skryté rezervy pro snižování nákladů a zvyšování produktivity.

Používání různé metody ke studiu účinnosti

Jedním ze způsobů, jak lze provést analýzu ekonomické činnosti podniku, je vytvoření podnikatelského plánu. V rámci činnosti celé společnosti může být vypracován buď pro jednotlivé projekty, nebo pro některé důležité etapy prací. Takový dokument je sestaven na základě pečlivé přípravy, zahrnující sběr potřebných informací, důkladnou analýzu, vypracovaný konkrétní plán a očekávané výsledky, pomocí kterých bude možné kontrolovat plnění stanovených úkolů.

Role statistiky

Kromě účetnictví je možné využít i další zdroje informací. Analýza ekonomické činnosti podniku může být částečně založena na té či oné statistické informaci, kterou lze pro tento účel účelově získávat. Důležitým zdrojem dat může být audit.

Porovnání vašich ukazatelů s údaji z jiných podniků

Studie nemusí být nutně prováděna výhradně v rámci firmy. Porovnáme-li ukazatele ekonomické aktivity podniku s odpovídajícími údaji jiných firem, pak i to může pomoci k určitým závěrům o možnostech dalšího zlepšování práce.

Systém obchodních výkonnostních charakteristik

Aby bylo možné komplexně posoudit, jak jsou finanční a ekonomické aktivity podniku efektivní, používá se komplexní systém ukazatelů.

Zahrnuje různé aspekty podnikání. Důležitými parametry jsou kritéria, která umožňují posoudit správnost použití dlouhodobého majetku (produktivita kapitálu, kapitálová náročnost). Používání pracovní zdroje se může odrazit v takových ukazatelích, jako je produktivita práce, rentabilita personálu. Používání materiální zdroje lze charakterizovat takovými ukazateli, jako je spotřeba materiálu, efektivnost materiálu a další. Investiční činnost se odráží ve stanovení návratnosti kapitálových investic. Celková efektivita využití podnikových aktiv se odráží v odhadech zisku na rubl aktiv a dalších. Rovněž efektivnost ekonomické činnosti podniku jako celku je charakterizována poměrem zisku a vloženého kapitálu. Neustálé studium účinnosti vlastní podnikání je základem jeho zdokonalování.

Termín " analýza“pochází z řečtiny, kde slovo “analýza” znamená rozkouskování, fragmentaci předmětu nebo jevu na samostatné prvky za účelem podrobného prostudování tohoto předmětu nebo jevu. Opak je koncept syntéza“ (pochází z řeckého slova „syntéza“). Syntéza je spojení jednotlivých složek předmětu nebo jevu do jediného celku. Analýza a syntéza jsou dva vzájemně propojené aspekty procesu studia jakýchkoli objektů a jevů.

Ekonomické vědy včetně ekonomické analýzy, patří do celku humanitních věd a předmětem jejich zkoumání jsou ekonomické procesy a jevy.

Ekonomická analýza je zařazena do skupiny vzájemně souvisejících specifických ekonomických disciplín, která kromě ní zahrnuje i kontrolní, auditní, mikro a další vědy. Učí se ekonomická aktivita organizace, ale každá z určitého úhlu pohledu, charakteristického pouze pro ni. Proto má každá z těchto věd svůj vlastní, nezávislý předmět.

Ekonomická analýza a její role v řízení organizace

Ekonomická analýza(jinak - ) hraje důležitou roli při zvyšování ekonomická účinnostčinnosti organizací, při posilování jejich finanční situace. Je to ekonomická věda, která studuje ekonomiku organizací, jejich činnosti z hlediska posuzování jejich práce na realizaci podnikatelských záměrů, posuzování jejich majetkového a finančního stavu a s cílem identifikovat nevyužité rezervy pro zlepšení efektivity organizací.

Předmět ekonomická analýza je majetkový a finanční stav a současná ekonomická činnost organizací, zkoumaná z hlediska jejího souladu s úkoly podnikatelského záměru a za účelem identifikace nevyužitých rezerv ke zlepšení výkonnosti organizace.

Ekonomická analýza je rozdělena na interiér a externí v závislosti na subjektech analýzy, tedy na orgánech, které ji provádějí. Nejúplnější a nejkomplexnější je interní analýza prováděná funkčními odděleními a službami organizace. Externí analýza prováděná dlužníky a věřiteli a dalšími se zpravidla omezuje na zjištění stupně stability finanční situace analyzované organizace, její likvidity, a to jak k datu účetní závěrky, tak i v budoucnu.

Předměty ekonomické analýzy jsou majetkové a finanční postavení organizace, její výroba, zásobování a marketing, finanční činnost, práce jednotlivce strukturální dělení organizace (obchody, výrobní závody, týmy).

Ekonomická analýza jako věda, jako odvětví ekonomických znalostí a konečně jako akademická disciplínaúzce propojena s dalšími specifickými ekonomickými vědami.

Smích číslo 1. Vztah ekonomické analýzy k různým ekonomickým vědám

Ekonomická analýza je komplexní věda, která kromě svých vlastních využívá také aparát, který je vlastní řadě jiných ekonomických věd. Ekonomická analýza, stejně jako jiné ekonomické vědy, studuje ekonomiku jednotlivých objektů, ale z úhlu, který je jim vlastní. Podává hodnocení stavu ekonomiky daného objektu i jeho současné ekonomické aktivity.

Principy ekonomické analýzy:

• Vědecký. Analýza musí odpovídat požadavkům ekonomických zákonů, využívat výdobytky vědy a techniky.
• Systémový přístup. Ekonomická analýza musí být provedena s přihlédnutím ke všem zákonitostem vyvíjejícího se systému, to znamená studovat jevy v jejich vzájemném propojení a vzájemné závislosti.
• Složitost. Ve studii je nutné zohlednit vliv mnoha faktorů na ekonomickou činnost podniku.
• Výzkum v dynamice. V procesu analýzy by měly být všechny jevy zohledněny v jejich vývoji, což umožňuje nejen jim porozumět, ale také zjistit příčiny změn.
• Zvýraznění hlavního cíle. Důležitým bodem analýzy je formulace výzkumného problému a identifikace nejdůležitějších důvodů, které brání produkci nebo brání dosažení cíle.
• Konkrétnost a praktická užitečnost. Výsledky analýzy musí mít nutně číselné vyjádření a důvody změny ukazatelů musí být konkrétní s uvedením míst jejich výskytu a způsobů jejich eliminace.

Metoda ekonomické analýzy

Slovo „metoda“ se do našeho jazyka dostalo z řečtiny. V překladu to znamená „cesta k něčemu“. Metoda je tedy jakoby způsobem, jak dosáhnout cíle. Ve vztahu k jakékoli vědě je metoda způsobem studia předmětu této vědy. Metody jakýchkoli věd mají v zásadě dialektický přístup ke studiu předmětů a jevů, které zvažují. Ekonomická analýza zde není výjimkou.

Dialektický přístup znamená, že všechny procesy a jevy probíhající v přírodě a společnosti by měly být zvažovány v jejich neustálém vývoji, propojování a vzájemné závislosti. Ekonomická analýza tedy studuje ukazatele charakterizující aktivity jakékoli organizace, srovnává je za několik sledovaných období (v dynamice) a také v jejich změnách. Dále. Ekonomická analýza posuzuje různé aspekty činností organizace v jednotě a propojení, jako prvky jednoho procesu. Takže například objem prodeje výrobků závisí na jeho výkonu a splnění plánovaného cíle zisku závisí především na

Způsob ekonomické analýzy je dán jejím předmětem a budoucí výzvy.

Metody a techniky, používané v , jsou dále rozděleny na tradiční, statistické a . Jsou podrobně diskutovány v příslušných částech webu.

Aby bylo možné prakticky realizovat použití metody ekonomické analýzy, byly vyvinuty určité techniky. Jedná se o soubor metod a technik používaných k optimálnímu řešení analytických problémů.

Techniky používané v ekonomické analýze v jednotlivých fázích analytické práce zahrnují použití různých technik a metod.

Klíčovým momentem metody ekonomické analýzy je výpočet vlivu jednotlivých faktorů na ekonomické ukazatele. Vztah ekonomických jevů je společnou změnou dvou nebo více těchto jevů. Mezi ekonomickými jevy existují různé formy propojení. Nejvýznamnější z nich je kauzální vztah. Jeho podstata spočívá v tom, že změna jednoho ekonomického jevu je způsobena změnou jiného ekonomického jevu. Takový vztah se nazývá deterministický, jinak - kauzální vztah. Jsou-li dva ekonomické jevy spojeny takovým vztahem, pak se ekonomický jev, jehož změna vyvolá změnu u druhého, nazývá příčina a jev, který se mění pod vlivem prvního, se nazývá následek.

V ekonomické analýze se ty znaky, které charakterizují příčinu, nazývají faktoriální, nezávislý. Stejné znaky, které charakterizují následek, se obvykle nazývají výsledné, závislé.

Viz. níže:

V tomto odstavci jsme tedy zkoumali koncept metody ekonomické analýzy a také nejdůležitější metody (metody, techniky) používané při analýze činností organizace. Tyto metody a pořadí jejich použití budeme podrobněji zvažovat ve zvláštních částech webu.

Úkoly, sled provádění a postup zpracování výsledků ekonomické analýzy

Nejúplnější a nejhlubší je interní (vnitroekonomická) analýza, kterou provádějí zpravidla funkční útvary a služby dané organizace. Interní analýza proto čelí mnohem četnějším úkolům než externí analýza.

Hlavní úkoly interní analýzy činností organizace by měly být zváženy:

1. ověření platnosti úkolů podnikatelských plánů a různých norem;
2. stanovení míry plnění úkolů podnikatelských záměrů a dodržování stanovených norem;
3. výpočet vlivu jednotlivce na velikost odchylky skutečných hodnot ekonomických ukazatelů od základu
4. nalezení rezerv na farmě pro další zlepšení efektivity organizace a způsobů mobilizace, tedy využití těchto rezerv;

Z uvedených úkolů vnitroekonomické analýzy je hlavním úkolem identifikace rezerv v dané organizaci.

Před externí analýzou je v podstatě jediný úkol – posoudit stupeň jak k určitému datu vykazování, tak v budoucnu.

Výsledky provedené analýzy jsou základem pro vývoj a implementaci těch optimálních, které zlepšují efektivitu organizací.

V procesu provádění ekonomické analýzy, metody indukce a dedukce.

Indukční metoda(od konkrétního k obecnému) naznačuje, že studium ekonomických jevů začíná jednotlivými fakty, situacemi a pokračuje ke studiu ekonomického procesu jako celku. Metoda stejný dedukce(od obecného ke konkrétnímu) se naopak vyznačuje přechodem od obecných ukazatelů ke konkrétním, zejména k analýze vlivu jednotlivých na zobecňující.

Nejdůležitější při provádění ekonomické analýzy je samozřejmě metoda dedukce, protože posloupnost analýzy obvykle zahrnuje přechod od celku k jeho základním prvkům, od syntetických, zobecňujících ukazatelů činnosti organizace k analytickým, faktorovým ukazatelům.

Při provádění ekonomické analýzy se zkoumají všechny aspekty činnosti organizace, všechny procesy tvořící výrobní a obchodní cyklus organizace v jejich provázanosti, vzájemné závislosti a vzájemné závislosti. Taková studie je klíčovým momentem analýzy. Nese jméno.

Po skončení analýzy by její výsledky měly být určitým způsobem formalizovány. Pro tyto účely se používají vysvětlivky k výročním zprávám, jakož i certifikáty nebo závěry založené na výsledcích analýzy.

Vysvětlivky určené pro externí uživatele analytických informací. Zvažte, co by mělo být obsahem těchto poznámek.

Měly by odrážet úroveň rozvoje organizace, podmínky, ve kterých se její činnost uskutečňuje, měla by být na ní charakterizována, údaje o trzích prodeje produktů atd. Měly by být uvedeny také informace o tom, v jaké fázi se každý typ produktu je na trhu. (Patří sem fáze zavádění, růstu a vývoje, zralosti, nasycení a poklesu). Kromě toho je nutné poskytnout informace o soutěžících této organizace.

Poté by měly být uvedeny údaje o hlavních ekonomických ukazatelích za několik období.

Měly by být uvedeny faktory, které ovlivnily činnost organizace a její výsledky. měla by být také uvedena opatření, která jsou plánována k odstranění nedostatků v činnosti organizace, jakož i ke zvýšení účinnosti této činnosti.

Odkazy, stejně jako závěry založené na výsledcích ekonomické analýzy, mohou mít ve srovnání s vysvětlivkami podrobnější obsah. Reference a závěry zpravidla neobsahují zobecněné charakteristiky organizace a podmínky jejího fungování. Hlavní důraz je zde kladen na popis rezerv a jejich využití.

Výsledky studie mohou být prezentovány i v netextové podobě. V tomto případě analytické dokumenty obsahují pouze soubor analytických tabulek a chybí text charakterizující ekonomickou činnost organizace. Tato forma evidence výsledků provedené ekonomické analýzy je v současnosti stále více využívána.

Kromě uvažovaných forem zpracování výsledků rozboru se uplatní i uvedení nejdůležitějších z nich do určitých sekcí. ekonomický pas organizace.

To jsou hlavní formy zobecnění a prezentace výsledků ekonomické analýzy. Je třeba mít na paměti, že prezentace materiálu ve vysvětlivkách, stejně jako v jiných analytických dokumentech, by měla být jasná, jednoduchá a stručná a měla by být také propojena s analytickými tabulkami.

Druhy ekonomických analýz a jejich role v řízení organizace

Finanční a manažersko-ekonomická analýza

Ekonomická analýza může být rozdělena do různých typů podle určitých kritérií.

Za prvé, ekonomická analýza se obvykle dělí na dva hlavní typy - finanční analýza a manažerská analýza- v závislosti na obsahu analýzy, funkcích, které plní, a úkolech, které před ní stojí.

Finanční analýza, lze zase rozdělit na vnější a vnitřní. První provádějí statistické úřady, vyšší organizace, dodavatelé, nákupčí, akcionáři, auditorské firmy atd. úkolem externí finanční analýzy je , její a. Je prováděna v samotné organizaci silami jejího účetního oddělení, finanční oddělení, plánovací oddělení, další funkční služby. Interní finanční analýzařeší mnohem širší spektrum úloh oproti externímu. Interní analýza studuje efektivitu využití vlastního a vypůjčeného kapitálu, zkoumá, identifikuje rezervy pro růst vypůjčeného kapitálu a posílení finanční situace organizace. Interní finanční analýza je proto zaměřena na vývoj a implementaci optimální, vedoucí ke zlepšení finanční ukazatelečinnosti této organizace.

Manažerská analýza, na rozdíl od finančních je vnitřní. Provádějí ji služby a oddělení této organizace. Studuje problematiku organizačně-technické úrovně a dalších podmínek výroby s využitím určitých druhů výrobních zdrojů ( , ), analyzuje je.

Typy ekonomických analýz v závislosti na funkcích a úkolech analýzy

V závislosti na obsahu, funkcích a úkolech analýzy se dále rozlišují následující typy analýz: socioekonomická, ekonomicko-statistická, ekonomicko-environmentální, marketingová, investiční, funkčně-nákladová (FSA) atd.

Socioekonomická analýza zkoumá vztah a vzájemnou závislost mezi společenskými a ekonomickými jevy.

Ekonomická a statistická analýza slouží ke studiu masových socioekonomických jevů. Ekonomicko-ekologická analýza studuje vztah a interakci mezi stavem ekologie a ekonomickými jevy.

Marketingová analýza si klade za cíl studovat trhy se surovinami a materiály, stejně jako prodejní trhy hotové výrobky, poměry , pro tento produkt, produkty této organizace, úroveň cen produktů atp.

Investiční analýza je zaměřena na výběr nejefektivnějších možností pro investiční činnost organizací.

Funkční analýza nákladů(FSA) je metoda systematického studia funkcí produktu, nebo jakéhokoli výrobního a ekonomického procesu, nebo určité úrovně řízení. Tato metoda si klade za cíl minimalizovat náklady na navrhování, zvládnutí výroby, prodej výrobků, jakož i průmyslovou a domácí spotřebu těchto výrobků, vzhledem k jejich vysoké kvalitě, maximální užitnosti (včetně životnosti).

V závislosti na aspektech studie existují dva hlavní typy (směry) analýzy ekonomické aktivity:

• finanční a ekonomické analýzy;
• technická a ekonomická analýza.

První typ analýzy studuje vliv ekonomických faktorů na realizaci podnikatelských záměrů z hlediska finančních ukazatelů.

Studie proveditelnosti zkoumá dopad inženýrských, technologických a výrobních faktorů na ekonomickou výkonnost.

V závislosti na úplnosti pokrytí činností organizace lze rozlišit dva typy analýzy ekonomické činnosti: plná (komplexní) a tematická (částečná) analýza. První typ analýzy pokrývá všechny aspekty finanční a ekonomické činnosti organizace. Tematická analýza studuje efektivitu určitých aspektů činnosti organizace, ekonomickou analýzu lze také rozdělit podle předmětů studia. Mikroekonomická a makroekonomická analýza. Mikroekonomická analýza studuje činnost jednotlivých ekonomických jednotek. Lze jej rozdělit do tří hlavních typů: intrashop, shop a tovární analýzy.

Makroekonomická může být odvětvová, tedy studovat fungování určitého odvětví ekonomiky nebo průmyslu, územní, která analyzuje ekonomiku jednotlivých regionů, a konečně meziodvětvová, která studuje fungování ekonomiky jako celku.

samostatný znak klasifikace typů ekonomických analýz je divizí toho druhého podle předmětů analýzy. Jsou jimi chápány ty orgány a osoby, které provádějí analýzu.

Předměty ekonomické analýzy lze rozdělit do dvou skupin.

1. Přímý zájem o činnost organizace. Tato skupina může zahrnovat vlastníky fondů organizace, Finanční úřady, banky, dodavatelé, nákupčí, management organizace, jednotlivé funkční služby analyzované organizace.
2. Subjekty analýzy se nepřímo zajímají o činnost organizace. To zahrnuje právnické organizace, účetní firmy, poradenské firmy, odborových orgánů, atd.

Ekonomická analýza v závislosti na načasování

V závislosti na době analýzy (jinými slovy na frekvenci jejího provádění) existují: předběžná, operativní, závěrečná a výhledová analýza.

předběžná analýza umožňuje posoudit stav tohoto objektu při zpracování podnikatelského plánu. Posuzuje se například výrobní kapacita organizace, zda je schopna zajistit plánovaný objem výroby.

Provozní(jinak aktuální) analýza se provádí na denní bázi, přímo v průběhu aktuální aktivity organizací.

finále(následná, resp. retrospektivní) analýza zkoumá efektivitu hospodaření organizací za uplynulé období.

Perspektivní analýza se používá ke stanovení očekávaných výsledků v nadcházejícím období.

Výhledová analýza je zásadní pro zajištění úspěchu organizace v budoucnosti. Tento typ analýzy zkoumá možné možnosti rozvoje organizace a nastiňuje způsoby, jak dosáhnout optimálních výsledků.

Typy ekonomických analýz v závislosti na metodologii výzkumu

V závislosti na metodologii používané ke studiu objektů v ekonomické literatuře je obvyklé dělit analýzu ekonomické aktivity do následujících typů: kvantitativní, kvalitativní, expresní analýza, fundamentální, marginální, ekonomická a matematická.

Kvantitativní(jinak) analýza je založena na kvantitativním srovnávání, měření, srovnávání ukazatelů a studiu vlivu jednotlivých faktorů na ekonomické ukazatele.

Kvalitativní analýza používá kvalitativní srovnávací hodnocení, charakteristiky a znalecké posudky analyzované ekonomické jevy.

Expresní analýza- jde o způsob, jak posoudit ekonomickou a finanční kondici organizace na základě určitých znaků, které vyjadřují určité ekonomické jevy. Fundamentální analýza je založena na komplexním, podrobném studiu ekonomických jevů, obvykle založeném na využití ekonomicko-statistických a ekonomicko-matematických výzkumných metod.

Analýza marží zkoumá způsoby, jak optimalizovat výši zisku získaného jako výsledek prodeje výrobků, prací, služeb. Ekonomická a matematická analýza je založena na použití složitého matematického aparátu, s jehož pomocí je nejlepší možnostřešení libovolného ekonomicko-matematického modelu.

Dynamická a statická ekonomická analýza

Podle své povahy lze ekonomickou analýzu rozdělit do dvou následujících: dynamické a statické. První typ analýzy je založen na studiu ekonomických ukazatelů v jejich dynamice, tedy v procesu jejich změny, vývoje v čase, za několik sledovaných období. V procesu dynamické analýzy se určují a analyzují ukazatele absolutní růst, tempo růstu, tempo růstu, absolutní hodnotu jednoho procenta růstu a také konstrukci časových řad a jejich analýzu. Statická analýza předpokládá, že studované ekonomické ukazatele jsou statické, tedy neměnné.

Podle prostorového základu lze ekonomickou analýzu rozdělit do následujících dvou typů: interní (na farmě) a mezi farmou (srovnávací). První studuje činnost této organizace a její strukturální členění. Ve druhém typu se porovnávají ekonomické ukazatele dvou nebo více organizací (analyzovaná organizace s ostatními).

Podle metod studia předmětu analýzy se dělí na tyto typy: komplexní, systémová analýza, kontinuální analýza, selektivní analýza, korelační analýza, regresní analýza atd. Nejdůležitější je komplexní závěrečná analýza činnosti organizace, které komplexně studují svou práci za vykazované období; výsledky této analýzy se používají pro krátkodobé i dlouhodobé prognózy.

Provozně ekonomická analýza

Provozně ekonomická analýza aplikované na všech úrovních státní správy. Podíl operační analýzy na optimalizaci manažerská rozhodnutí roste s přístupem k jednotlivým organizacím a jejich strukturním členěním.

Nejdůležitější vlastností operativní analýzy je, že se časově co nejvíce blíží realizaci jednotlivých fází výrobního a obchodního cyklu dané organizace. operativní analýza rychle zjišťuje příčiny stávajících nedostatků a jejich původce, odhaluje rezervy a podporuje jejich včasné využití.

Závěrečná ekonomická analýza

hraje velmi důležitou roli při vývoji optimální konečná, následná analýza. Nejdůležitějším zdrojem informací pro takovou analýzu je reporting organizace.

Závěrečná analýza poskytuje precizní hodnocení činnosti organizace a jejích výsledků za určité období, zajišťuje identifikaci přiměřených hodnot rezerv pro zvýšení efektivity činnosti organizace, hledá způsoby, jak tyto rezervy mobilizovat, tedy využít. Výsledky závěrečné analýzy provedené samotnou organizací jsou zohledněny ve vysvětlivce k výroční zprávě.

Závěrečná analýza je nejúplnějším typem analýzy ekonomických činností organizace.

Ministerstvo školství a vědy Republiky Kazachstán

Východní Kazachstán státní technická univerzita

jim. D. Serikbaeva

Ekonomická analýza ekonomické činnosti podniků

Pracovní program, úkoly a pokyny

o práci v kurzu pro studenty oboru 070640 "Finance a úvěr"

Usť-Kamenogorsk, 2003

UDC 658,1: 338,3 (075,8)

Ekeyeva Z.Zh., Sadykova A.E. Ekonomická analýza ekonomické činnosti podniků: Pracovní program, zadání a směrnice pro realizaci seminární práce pro studenty specializace 070640 (SPO) korespondenční kurz "Finance a úvěr" / EKSTU. - Usť-Kamenogorsk, 2003. - 31 s.

Pokyny obsahují nezbytná ustanovení pro organizaci práce v kurzu a teoretické informace o hlavních metodách ekonomické analýzy.

Cíle studia oboru

Přechod na tržní hospodářství vyžaduje od podniků zvýšení efektivnosti výroby, konkurenceschopnosti výrobků a služeb na základě zavádění výdobytků vědeckotechnického pokroku, efektivních forem řízení a řízení výroby.

Významnou roli při realizaci tohoto úkolu hraje ekonomická analýza činnosti podnikatelských subjektů. Rozvíjí strategie a taktiky rozvoj podnikání, plány a rozhodnutí managementu jsou odůvodňovány, je sledována jejich realizace, jsou identifikovány rezervy pro zvýšení efektivity výroby a hodnocena výkonnost podniku, jeho úseků a zaměstnanců.

Kvalifikovaný ekonom, finančník, účetní, auditor musí umět moderní metody ekonomický výzkum, metoda systematické, komplexní ekonomické analýzy, dovednost přesné, včasné, komplexní analýzy výsledků hospodářské činnosti.

Úkoly disciplíny

Úkoly analýzy ekonomické činnosti jako vědní disciplíny vyplývají především z funkcí, které plní v systému ostatních aplikovaných ekonomických věd. Jednou z hlavních funkcí analýzy jsou tedy.

1.2.1 Studium podstaty fungování ekonomických zákonitostí, ustavení zákonitostí a trendů ekonomických jevů a procesů v konkrétních podmínkách podniku.

1.2.2 Vědecké zdůvodnění současných a dlouhodobé plány.

1.2.3 Kontrola nad prováděním plánů a manažerských rozhodnutí, nad hospodárným využíváním zdrojů.

1.2.4 Hledání rezerv pro zlepšení efektivity výroby na základě studie excelence a úspěchy vědy a praxe.

1.2.5 Hodnocení výsledků činnosti podniku, realizace záměrů, dosažené úrovně ekonomického rozvoje, využití existujících příležitostí.

1.2.6 Vývoj opatření pro využití zjištěných zásob.

2.1 Metoda a metodika komplexní ekonomické analýzy ekonomické činnosti podniků. Koncept AHD. Analýza a syntéza jako rysy lidského myšlení. Typy AHD, její role. AHD jako ovládací funkce. Obsah AHD jako vědy zaměřené na řešení určitých problémů. Analytické funkce. Systémový přístup v AHD, hlavní rysy systémového přístupu. Charakteristické rysy metody AHD. Metoda AHD. Sekvence komplexního AHD. Metody AHD, jejich klasifikace. Úloha indikátorů v komplexní analýze, charakterizace obsahu subsystémů. Vztahy mezi jednotlivými subsystémy. Vývoj systému analytických ukazatelů, jejich klasifikace.

2.2 Metody zpracování ekonomické informace v AHD. Metody srovnání v AHD. Podstata srovnání, druhy srovnání a jejich účel. Vícerozměrné srovnání v AHD. Úkoly, možnosti a směry využití vícerozměrných porovnávání v AHD. Algoritmus pro vícerozměrné porovnávání. Způsoby, jak uvést ukazatele do srovnatelné podoby. Podmínky srovnatelnosti ukazatelů. Neutralizace vlivu nákladů, objemu, kvality a strukturálních faktorů. Využití relativních a průměrných hodnot v praxi ekonomické a analytické práce. Způsoby seskupování informací. Algoritmus pro konstrukci analytických seskupení. Použití metody vyvážení v AHD. Použití grafických a tabulkových metod.

2.3 Metodika faktorová analýza. Vztah ekonomických jevů. Úvod do faktorové analýzy. Typy faktorové analýzy, její hlavní úkoly. Hodnota klasifikace faktorů. Hlavní typy faktorů. Pojem a rozdíl mezi různými typy faktorů v AHD. Nutnost a důležitost systematizace faktorů. Základní způsoby systematizace faktorů v deterministické a stochastické analýze. Podstata a hodnota modelování, požadavky na něj. Hlavní typy faktorových deterministických modelů. Metody pro modely transformačních faktorů. Pravidla modelování.

2.4 Metoda funkční analýzy nákladů (FSA). Historie vývoje FSA. Podstata funkčního přístupu k analýze objektu. Typy spotřebitelských funkcí objektu. Algoritmus FSA. Vlastnosti a úkoly FSA. Včasná diagnostika, stanovení priorit, optimální detaily, přidělení vedoucího článku jsou hlavními principy FSA. Další principy FSA. Etapy výzkumu FSA. Vlastnosti organizace výzkumu FSA v SNS a předních západních zemích. Problémy dalšího rozvoje výzkumu metodologie a organizace FSA.

2.5 Metodika pro zdůvodnění manažerských rozhodnutí na základě marginální analýzy. Pojem marginální analýzy, její možnosti, hlavní fáze a podmínky pro provádění. Metody stanovení výše fixních a variabilních nákladů. Pojem a význam ukazatelů obratového objemu prodeje a bezpečnostní zóny podniku. Koncepce a postup stanovení kritické hodnoty fixních nákladů a cenové hladiny. Postup pro doložení objemu tržeb, který dává stejný zisk pro různé možnosti rozhodování managementu. Analytické hodnocení rozhodnutí o přijetí dodatečné objednávky za cenu nižší, než jsou výrobní náklady. Odůvodnění cenové varianty nového produktu. Odůvodnění rozhodnutí „vyrobit nebo koupit“. Možnost volby technologie výroby. Volba rozhodnutí s ohledem na omezení zdrojů.

3. Účel, cíle práce v kurzu

Cílem předmětu je získání dovedností v analýze výrobní a ekonomické činnosti podniku (podniku).

Hlavní cíle práce v kurzu jsou:

upevnění a prohloubení znalostí studentů v předmětu "Ekonomická analýza ekonomické činnosti podniků".

získání praktických dovedností při výpočtu hlavních ekonomických ukazatelů podniku.

využití počítačů pro zpracování ekonomických informací.

osvojení praktických dovedností a schopností při používání naučné, referenční a normativní literatury.

Kurz se skládá z následujících úkolů:

Úkol první - korelační a regresní analýza pro zjištění vlivu faktorových ukazatelů na ukazatel výkonnosti.

Úkol druhý - analýza ekonomické činnosti podniku:

analýza výroby a prodeje průmyslové výrobky.

analýza využití podnikových zdrojů.

analýza zisku a ziskovosti.

4. Pořadí práce v kurzu

Kurzová práce na předmětu "Ekonomická analýza ekonomické činnosti podniku" je samostatně vypracována studentem a odevzdána písemně vypořádací prací.

Práce v kurzu sestává zpravidla z úvodu, vypořádací části, závěru, seznamu literatury.

V úvodu je třeba ukázat roli analýzy ekonomické aktivity, jako jedné z hlavních funkcí podnikového řízení.

Výpočtová část se skládá ze dvou samostatných úloh, pro každou z nich je nutné vybrat výchozí data podle příslušné metodiky (body 4.1 a 4.2). Při provádění úkolů se musíte řídit následujícími požadavky:

na začátku práce musí být uvedeno číslo možnosti úkolu

musí být poskytnuta zdrojová data

výpočty by měly být podrobné, měly by k nim být připojeny potřebné vzorce a stručná vysvětlení. Pokud existuje více metod výpočtu, je nutné použít nejracionálnější z nich.

v procesu plnění úkolů je nutné zkontrolovat provedené výpočty pomocí vztahu mezi vypočtenými ukazateli a věnovat pozornost ekonomickému obsahu těchto ukazatelů

všechny výpočty musí být doprovázeny závěry, které jsou výsledkem analytické práce

v závěru jsou uvedeny stručné závěry k výsledkům výpočtů úkolů 1 a 2 a návrhy na základě těchto výpočtů.

4.1 Výběr možnosti pro úlohu 1

Počáteční údaje o možnostech získá student z tabulky 1. Údaje sloupce č. 2 se změní přidáním poslední číslice čísla k počátečnímu číslu. záznamová kniha.

Tabulka 1 – Počáteční data pro úkol 1

číslo firmy	Zisk z prodeje, tisíc tenge	Objem prodeje, miliony tenge	Objem hrubé produkce milionů tenge.	Průměrné roční náklady na hlavní a revolvingové fondy, milion tenge	Náklady na všechny obchodovatelné produkty milionů tenge.	Fond mezd dělníků, tisíc tenge.	Náklady na 1 tenge. Komerční produkty tis. tg.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	41	1,7	1,66	0,27	1,5	285,3	97,7
2	75	2,2	2,2	0,55	2,1	275,6	97,3
3	82	1,3	1,4	0,47	1,1	253,3	94,6
4	106	18,9	19,9	4,96	18,7	3673,2	99,0
5	181	8,8	8,9	1,63	8,6	1224,0	97,7
6	215	3,9	4,0	0,91	3,6	734,9	94,6
7	254	4,3	4,2	0,74	4,0	753,2	93,7
8	262	1,6	1,7	0, 19	1,1	267,4	82,0
9	395	11,7	11,8	1,61	11,3	1675,6	96,0
10	512	2,2	2,2	0,49	1,7	299,3	77,5
11	526	4,8	4,9	1,12	4,3	956,3	89,5
12	558	6,5	6,6	2,18	5,7	1438,8	90,3
13	575	14,9	15,0	2,43	14,3	2000,9	85,3
14	602	9,5	9,6	1,78	8,8	1056,6	93,2
15	664	5,9	5,9	0,56	5,1	495,8	88,7
16	789	16,0	16,7	0,78	15,2	1383,3	94,7
17	902	22,3	22,1	2,72	19,2	2805,0	95,7
18	909	8,0	7,9	2,60	7,1	1202,0	90,4
19	967	26,0	26,1	7,00	24,8	4161,8	96,2
20	998	7,5	7,5	0,30	6,4	633,2	86,2

4.2 Výběr možnosti pro úlohu 2.

Úvod 4

jako metoda hodnocení efektivity jejího fungování 6

1.1. Podstata a principy AHD 6

1.2. Klasifikace AHD 11

1.3. Metody a metodika AHD 15

Kapitola 2. Analýza ekonomických aktivit Partner LLC 25

2.1. Charakteristika společnosti Partner LLC 25

2.2. Analýza dynamiky a struktury rozvahy
podnik a výsledovka 29

2.2.1. Vertikální a horizontální analýza účetnictví
rozvaha a výsledovka 29

2.2.2. Analýza likvidity rozvahy
pro roky 2006 a 2007 40

2.3. Analýza poměrových ukazatelů společnosti 42

2.3.1. Analýza ukazatelů likvidity za rok 2006 a 2007 42

2.3.2. Analýza finanční stability 49

Analýza finanční stability podle velikosti přebytku
(nedostatek) vlastního pracovního kapitálu 49

Ukazatele finanční stability za rok 2006 a 2007 51

2.3.3. Ukazatele obchodní činnost 55

Obecné míry obratu 55

Ukazatele správy majetku 57

Kapitola 3
podniky 63

3.3. Stručná finanční analýza za 1. čtvrtletí 2008
a prognóza zisku na rok 75

3.3.1. Horizontální a vertikální analýza účetnictví
rozvaha za 1. čtvrtletí 2008 75

3.3.3. Analýza likvidity rozvahy
za 1. čtvrtletí 2008 80

Závěr 87

Reference 92

Přihlášky 94

Úvod

Relevantnost studie je dána tím, že tržní ekonomika je spojena s potřebou zlepšit efektivitu výroby, konkurenceschopnost výrobků a služeb na základě systematické analýzy finančních a ekonomických aktivit podniku. Analýza finanční a ekonomické činnosti umožňuje vyvinout potřebnou strategii a taktiku rozvoje podniku, na jejímž základě se tvoří výrobní program, identifikují se rezervy pro zvýšení efektivity výroby.

Účelem analýzy je nejen zjistit a zhodnotit finanční situaci podniku, ale také neustále provádět práce směřující k jejímu zlepšování. Analýza finanční situace podniku ukazuje, v jakých oblastech by se tato práce měla provádět, umožňuje identifikovat nejdůležitější aspekty a nejslabší pozice ve finanční situaci podniku. V souladu s tím výsledky analýzy dávají odpověď na otázku, jaké jsou nejdůležitější způsoby zlepšení finanční situace podniku v konkrétním období jeho činnosti. Hlavním účelem analýzy je však včas identifikovat a odstranit nedostatky ve finanční činnosti a nalézt rezervy pro zlepšení finanční situace podniku a jeho solventnosti.

Je tedy zřejmé, jak důležité je posouzení finanční situace podniku a že tento problém je u nás v přechodu na vyspělou tržní ekonomiku nejrelevantnější.

Vzhledem k aktuálnosti tématu fotbalová branka Cílem diplomové práce je analyzovat a vypracovat doporučení pro zlepšení finanční a ekonomické činnosti podniku.

K dosažení tohoto cíle je nutné vyřešit následující úkoly:

1) studovat základy a metody analýzy finanční a ekonomické činnosti podniku;

2) analyzovat finanční a ekonomické aktivity stávajícího (nebo fungujícího) podniku;

objekt studiem práce je LLC "Partner".

Předmět výzkum je finanční a ekonomická činnost podniku.

Tak jako nástroje byly použity metody ekonomické a grafické analýzy, syntéza získaných dat.

Vědeckým a metodologickým základem diplomové práce byly legislativní akty a také práce domácích a zahraničních vědců na analýze finanční a ekonomické činnosti podniku.

Prameny konkrétními informacemi pro studii jsou účetní závěrky podniku za roky 2006 - 2007 a 1. čtvrtletí 2008: formulář č. 1 "Rozvaha", formulář č. 2 "Výkaz zisků a ztrát" (Přílohy 1, 2, 3, 4, 5, 6).

Hlavní myšlenky, závěry a doporučení v teze jsou formulovány s přihlédnutím k možnostem jejich praktické realizace na základě analýzy teorie i praxe podnikového řízení. Logickým výsledkem tohoto přístupu je možnost praktické aplikace většiny výsledků výzkumu.

Kapitola 1. Analýza ekonomické činnosti podniku
jako metodu hodnocení efektivity jejího fungování

1.1. Podstata a principy AHD

Studium přírodních jevů a společenského života je nemožné bez analýzy. Analýza je rozdělení jevu nebo předmětu na jeho hlavní části (prvky) za účelem studia jejich vnitřní podstaty.

Rozbor však nemůže poskytnout úplný obraz studovaného předmětu nebo jevu bez syntézy, tzn. bez vytváření vazeb a závislostí mezi jejími součástmi.

Ekonomická analýza- jedná se o vědecký způsob poznání podstaty ekonomických jevů a procesů založený na jejich rozdělení na jednotlivé části a jejich studiu ve všech rozmanitých souvislostech a závislostech.

Rozlišovat makroekonomická analýza, která studuje ekonomické jevy a procesy na úrovni světové a národní ekonomiky a jejích jednotlivých odvětví, a mikroekonomická analýza studium těchto procesů a jevů na úrovni jednotlivých podnikatelských subjektů. Ten se nazývá „analýza ekonomické aktivity“ (ABA), kterou budeme uvažovat.

Vznik ekonomické analýzy jako prostředku k pochopení podstaty ekonomických jevů a procesů je spojen se vznikem a rozvojem účetnictví a bilanční vědy. Svého teoretického i praktického rozvoje se však dočkala v době rozvoje tržních vztahů, konkrétně ve druhé polovině 19. století. K vyčlenění analýzy ekonomické činnosti do zvláštního oboru vědění došlo o něco později - v první polovině dvacátého století.

Vznik AHD je podmíněn objektivními požadavky a podmínkami, které jsou charakteristické pro vznik jakéhokoli nového oboru vědění.

Za prvé praktická potřeba komplexní a systematické analýzy v souvislosti s rozvojem výrobních sil, zlepšováním výrobních vztahů a rozšiřováním rozsahu výroby. Bez komplexního komplexního AHD není možné řídit složité ekonomické procesy a přijímat optimální rozhodnutí.

Za druhé souvisí s rozvojem ekonomické vědy obecně. Dříve byly funkce ekonomické analýzy prováděny bilanční vědou, Účetnictví, finance, statistika atd. V určité fázi vývoje však nedokázaly vyhovět všem nárokům praxe, a proto vyvstala nutnost vyčlenit AHD do samostatného oboru vědění.

1) Pomocí plánování se určují hlavní směry a náplň činnosti podniku, jeho strukturních útvarů a jednotlivých zaměstnanců. Jeho hlavním úkolem je zajišťovat plánovaný rozvoj podniku a činnosti každého jeho člena, určovat cesty k dosažení nejlepších konečných výsledků výroby.

2) Pro řízení výroby potřebujete mít úplné a pravdivé informace o průběhu produkční proces a realizace plánů. Jednou z funkcí řízení výroby je proto účetnictví, které zajišťuje sběr, systematizaci a zobecňování informací nezbytných pro řízení výroby a sledování průběhu plánů a výrobních procesů.

3) Analýza ekonomické činnosti je spojnicí mezi účetnictvím a manažerským rozhodováním. V procesu jeho účetní informace podléhají analytickému zpracování: je provedeno porovnání dosažených výsledků činnosti s údaji za minulá období, s ukazateli ostatních podniků a průměry odvětví; zjišťuje se vliv různých faktorů na výsledky hospodářské činnosti; jsou identifikovány chyby, nedostatky, nevyužité příležitosti, vyhlídky atd. Pomocí AHD je dosaženo porozumění a porozumění informacím.

4) Na základě výsledků analýzy jsou vypracována a zdůvodněna rozhodnutí vedení. Na ekonomickou analýzu lze tedy nahlížet jako na činnost pro přípravu dat nezbytných pro vědecké zdůvodnění a optimalizaci manažerských rozhodnutí. .

AHD jako funkce řízení úzce souvisí s plánováním a prognózováním výroby. Významná role Akademie umění má při přípravě informací pro plánování, posuzování kvality a platnosti plánovaných indikátorů, při ověřování a objektivním hodnocení realizace záměrů. AHD je prostředkem, jak plány nejen zdůvodnit, ale také sledovat jejich realizaci. Plánování začíná a končí analýzou výsledků podniku, která vám umožní zvýšit úroveň plánování a učinit ho vědecky podloženým.

Důležitou roli hraje analýza při stanovení a využití rezerv pro zvýšení efektivity výroby. Prosazuje zintenzivnění inovačních aktivit zaměřených na hospodárné využívání zdrojů, identifikaci a zavádění osvědčených postupů, vědeckou organizaci práce, nová zařízení a technologie výroby, předcházení zbytečným nákladům, nedostatkům v práci atd. V důsledku toho se posílí ekonomika podniku, zvýší se efektivita jeho činností.

AHD je tedy důležitým prvkem v systému řízení výroby, účinným prostředkem pro identifikaci rezerv na farmě, hlavním vývojem vědecky podložených plánů a manažerských rozhodnutí.

Hlavní úkoly AHD podnikatelského subjektu:

1. Studium podstaty fungování ekonomických zákonitostí, ustavení zákonitostí a trendů ekonomických jevů a procesů v konkrétních podmínkách podniku.

2. Vědecké zdůvodnění současných a dlouhodobých plánů.

3. Kontrola nad plněním plánů a manažerských rozhodnutí, nad hospodárným využíváním zdrojů.

4. Studium vlivu objektivních a subjektivních, vnitřních a vnějších faktorů na výsledky hospodářské činnosti.

5. Hledat rezervy pro zlepšení efektivity podniku na základě studia osvědčených postupů a úspěchů vědy a praxe.

hospodářský činnosti je také jednou z funkcí analýza hospodářský činnosti hospodářský činnosti podniky. Takto, analýza hospodářský činnosti podniky jako věda...

Analýza hospodářský činnosti podniky (8)

Kurz >> Ekonomie

2. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analýza hospodářský činnosti podniky. M.: PBOYuL Grizhenko E. M., 2009. 424s. 3. Savitskaya G.V. Analýza hospodářský činnosti podniky. Mn.: Nové...

Analýza hospodářský činnosti podniky (14)

Kurz >> Ekonomie

Práce Podle oboru: Ekonomická analýza

Role analýzy

Předmět a metoda AHD

Analýza kvality produktu

Analýza konkurenceschopnosti

Analýza sortimentu

Analýza rytmu produkce

Analýza manželství a ztrát z manželství

Hodnocení pohybu a technický stav OS

Analýza produktivity kapitálu fixních výrobních aktiv

Posouzení úrovně využití výrobní kapacity

Analýza zajištění organizace pracovními zdroji

Analýza obchodních nákladů

Analýza nákladů na rubl vyrobeného zboží

Hodnocení solventnosti

Finanční vliv

Role analýzy

V současné době zaujímá AHD významné místo mezi ekonomickými vědami. Je považována za jednu z funkcí řízení výroby.

Ekonomická analýza předchází rozhodnutí a jednání, zdůvodňuje je a je základem vědecké řízení výroby, zajišťuje její objektivitu a efektivitu. Takto, ekonomická analýza je řídící funkcí, která zajišťuje vědecký charakter rozhodování.

Role analýzy jako prostředku řízení výroby se každým rokem zvyšuje. To je způsobeno různými okolnostmi. Za prvé, potřeba neustálého zvyšování efektivity výroby v důsledku nárůstu nedostatku a nákladů na suroviny, nárůstu vědy a kapitálové náročnosti výroby. Za druhé, odklon od velitelsko-administrativního systému řízení a postupný přechod na tržní vztahy. Za třetí, vytváření nových forem řízení v souvislosti s odstátňováním ekonomiky, privatizací podniků a dalšími opatřeními ekonomické reformy.

Důležitou roli hraje analýza při stanovení a využití rezerv pro zvýšení efektivity výroby. Podporuje hospodárné využívání zdrojů, identifikaci a zavádění osvědčených postupů, vědeckou organizaci práce, nové vybavení a výrobní technologie, předcházení zbytečným nákladům atd.

Tak, ACD je důležitým prvkem v systému řízení produkce, účinným prostředkem pro identifikaci rezerv na farmě, základem pro rozvoj vědecky podložených plánů a manažerských rozhodnutí.

Předmět a metoda AHD

Pod předmět ekonomická analýza se týká ekonomických procesů podniků, jejich socioekonomické efektivnosti a konečné finanční výsledkyčinnosti, které se formují pod vlivem objektivních a subjektivních faktorů, odrážejících se prostřednictvím systému ekonomických informací.

Metoda ekonomická analýza je způsob, jak přistupovat ke studiu ekonomických procesů v jejich hladkém vývoji.

charakteristický vlastnosti metody ekonomické analýzy jsou:

stanovení soustavy ukazatelů, které komplexně charakterizují ekonomickou činnost organizací;

stanovení podřízenosti ukazatelů alokaci souhrnných výrobních faktorů a faktorů (hlavních a vedlejších), které je ovlivňují;

identifikace formy vztahu mezi faktory;

výběr technik a metod pro studium vztahu;

kvantitativní měření vlivu faktorů na souhrnný ukazatel.

Soubor technik a metod, které se používají při studiu ekonomických procesů je metodologie ekonomické analýzy .

Metodika ekonomické analýzy je založena na průniku tří oblastí vědění: ekonomie, statistiky a matematiky.

Na ekonomické metody analýzy zahrnují porovnávání, seskupování, vyvážení a grafické metody.

Statistické metody zahrnují použití průměrných a relativních hodnot, indexovou metodu, korelační a regresní analýzu atd.

Matematické metody lze rozdělit do tří skupin: ekonomické (maticové metody, teorie produkční funkce, teorie mezisektorové rovnováhy); metody ekonomické kybernetiky a optimálního programování (lineární, nelineární, dynamické programování); metody operačního výzkumu a rozhodování (teorie grafů, teorie her, teorie front).

Charakteristika hlavních technik a metod AHD

Srovnání- srovnání studovaných dat a faktů ekonomického života. Rozlišujte vodorovně srovnávací analýza, který slouží ke stanovení absolutních a relativních odchylek skutečné úrovně studovaných ukazatelů od výchozího stavu; vertikální srovnávací analýza používaná ke studiu struktury ekonomických jevů; trendová analýza použitá při studiu relativních temp růstu a růstu ukazatelů za řadu let na úroveň základního roku, tzn. při studiu řady dynamik.

Průměrné hodnoty- jsou vypočteny na základě hromadných údajů o kvalitativně homogenních jevech. Pomáhají určovat obecné zákonitosti a trendy ve vývoji ekonomických procesů.

Seskupení- slouží ke studiu závislosti u komplexních jevů, jejichž charakteristiky se odrážejí v homogenních ukazatelích a různé hodnoty(charakteristiky vozového parku podle doby uvedení do provozu, podle místa provozu, směnného poměru atd.)

bilanční metoda spočívá ve srovnání dvou souborů ukazatelů směřujících k určité rovnováze. Umožňuje vám identifikovat jako výsledek nový analytický (vyrovnávací) indikátor.

Grafický způsob. Grafy představují měřítko ukazatelů a jejich závislostí pomocí geometrických tvarů.

Indexová metoda vychází z relativních ukazatelů vyjadřujících poměr úrovně daného jevu k jeho úrovni, braných jako základ pro srovnání. Statistika pojmenovává několik typů indexů, které se při analýze používají: agregační, aritmetické, harmonické atd.

Metoda korelační a regresní (stochastické) analýzy se hojně používá k určení blízkosti vztahu mezi ukazateli, které nejsou funkčně závislé, tzn. Vztah se neobjevuje v každém jednotlivém případě, ale v určité závislosti.

Maticové modely představují schematický odraz ekonomického jevu nebo procesu pomocí vědecké abstrakce. Nejrozšířenější je zde metoda „cost-output“ analýzy, která je postavena podle šachového schématu a umožňuje v nejkompaktnější formě prezentovat vztah mezi náklady a výsledky výroby.

Matematické programování- to je hlavní prostředek řešení problémů optimalizace výrobních a ekonomických činností.

Metoda operačního výzkumu zaměřené na studium ekonomické systémy, včetně výrobních a ekonomických činností podniků, za účelem stanovení takové kombinace strukturně provázaných prvků systémů, která v největší míře umožní určit z řady možných ten nejlepší ekonomický ukazatel.

Herní teorie jako obor operačního výzkumu je teorie matematické modely optimální rozhodování v podmínkách nejistoty nebo konfliktu několika stran s různými zájmy.

Analýza kvality produktu

Kvalita produktu- soubor vlastností produktu, který může uspokojit určité potřeby v souladu s jeho účelem. Kvantitativní charakteristika jedna nebo více vlastností produktu, které tvoří jeho kvalitu, se nazývá indikátor kvality produktu.

Existují zobecňující individuální a nepřímé ukazatele kvality. Na obecné ukazatele kvality zahrnují: - měrnou a kvalitativní váhu výrobků na celkovém objemu jeho produkce; - podíl produktů, které splňují mezinárodní normy; - podíl vyvážených výrobků, včetně do vysoce rozvinutých průmyslových zemí; - podíl certifikovaných produktů. Jednotlivé ukazatele charakterizují užitečnost (obsah tuku v mléce, obsah bílkovin ve výrobku atd.), spolehlivost (trvanlivost, bezporuchový provoz), vyrobitelnost (pracnost a energetická náročnost). Nepřímý- pokuty za nekvalitní výrobky, objem a měrná hmotnost odmítnutých výrobků, ztráty z manželství atd.

Kvalita produktu je parametr, který ovlivňuje takové nákladové ukazatele podniku, jako je výkon (VP), tržby (B), zisk (P).

Změna kvality ovlivňuje především změnu ceny a nákladů na výrobu, takže kalkulační vzorce budou vypadat

kde C 0 , C 1 - v tomto pořadí cena produktu před a po změně kvality;

C 0 , C 1 - náklady na produkt před a po změně kvality;

VVP K - počet vyrobených vysoce kvalitních výrobků;

RP K - počet prodaných vysoce kvalitních produktů.

Analýza konkurenceschopnosti

Pod konkurenceschopnost je chápán jako soubor kvalitativních a nákladových charakteristik produktu, které přispívají k vytvoření převahy tohoto produktu nad konkurenčními produkty při uspokojování specifických potřeb kupujícího. Konkurenceschopnost se posuzuje porovnáním parametrů analyzovaných produktů s parametry srovnávací základny. Srovnání se provádí po skupinách technicko-ekonomických parametrů. Při hodnocení se používají diferenciální a komplexní metody hodnocení. Diferenciální metoda hodnocení konkurenceschopnosti je založena na použití jednotlivých parametrů a jejich porovnání. Výpočet jednoho ukazatele konkurenceschopnosti se provádí podle vzorce:

kde qi je jediný parametrický ukazatel konkurenceschopnosti pro i-tý parametr (i= 1, 2, 3,..., P); pí- hodnotu i-tého parametru pro analyzované produkty; P i 0 - hodnota i-tého parametru, při které je potřeba plně uspokojena; P - počet parametrů. Vzhledem k tomu, že parametry lze hodnotit různými způsoby, při posuzování normativními parametry nabývá jeden ukazatel pouze dvě hodnoty - 1 nebo 0. Zároveň, pokud analyzovaný produkt vyhovuje závazným normám a standardům, je ukazatel 1 pokud parametr produktu neodpovídá normám a standardům, pak je ukazatel roven 0. Výpočet ukazatele konkurenceschopnosti (K):

kde Q je kvalita zboží; C - kvalita poprodejního servisu nebo servisu.

Analýza sortimentu

Nezbytným prvkem analytické práce je analýza realizace plánu pro nomenklaturu a sortiment. Nomenklatura- seznam názvů výrobků a jejich kódů stanovených pro příslušné typy výrobků v Celosvazovém klasifikátoru průmyslových výrobků (OKPP) působícího v SNS.

Rozsah- seznam názvů produktů s uvedením objemu jeho produkce pro každý typ. Rozlišujte plný (všechny druhy a odrůdy), skupinový (po příbuzných skupinách), vnitroskupinový sortiment.

Hodnocení plnění plánu klasifikace je založeno na porovnání plánované a skutečné produkce výrobků pro hlavní typy zařazené do klasifikace. Vyhodnocení realizace plánu pro sortiment lze provést:

metodou nejmenšího procenta podílem na souhrnném seznamu názvů výrobků, podle kterého byl sestaven plán výroby metodou průměrného procenta podle vzorce

VP a = VP n: VP 0 x 100 %,

kde VP a - plnění plánu na sortiment,%;

VP n - součet skutečně vyrobených výrobků každého typu, maximálně však jejich plánovaný výkon;

VP 0 - plánovaný výkon.

Vzorce pro výpočet ukazatelů průměrného čísla

Index	Výpočtový vzorec
Průměrný číslo,
Průměrný číslo,
Průměrný vlastně pracovní, R C F

Analýza ukazatelů pohybu pracovních sil

Důležitou součástí analýzy pracovních zdrojů organizace je studium pohybu pracovních sil. Vzhledem k pohybu pracovní síly je třeba mít na paměti, že častá výměna pracovníků brání růstu produktivity práce. Je nutné analyzovat příčiny fluktuace zaměstnanců (stav sociálního zabezpečení, absence, péče o vlastní vůle a další), dynamika složení propouštění: individuální a kolektivní, změna úřední pozice, počet přesunů na jiné pozice, odchod do důchodu, vypršení smlouvy atd.

Analýza se provádí v dynamice v průběhu několika let na základě následujících koeficientů:

poměr obratu akceptace ( K P) je poměr počtu všech přijatých zaměstnanců za vykazované období ( R P) k průměrnému počtu zaměstnanců za stejné období ( R SS):

K P = R P / R SS,

obrat likvidace ( K B) je poměr všech pracovníků v důchodu ( R) ve vykazovaném období k průměrnému počtu zaměstnanců:

K B = R Y / R SS,

součet hodnot koeficientů pro přijetí a likvidaci charakterizuje celkový obrat pracovní síly:

K OVR = K P + K V.

Obrat pracovní síly se dělí na nadměrnou a normální. Normální - jedná se o fluktuaci nezávislou na organizaci, a to z důvodů jako je odvod do armády, odchod do důchodu a studium, přesun na volená místa atd. Propuštění z vlastní vůle, za nepřítomnost je připisována nadměrná fluktuace pracovních sil .

Míra fluktuace zaměstnanců ( K T) je poměr nadměrné fluktuace pracovních sil ( R Y*) za určité období na průměrný počet:

K T = R Y* / R SS.

Faktor stálosti složení ( K POST) je poměr počtu zaměstnanců, kteří pracovali za celé období ( R R) k průměrnému počtu zaměstnanců:

K POST = R R / R SS

Úroveň pracovní kázně (K D) se zjišťuje výpočtem.

K D \u003d 1 - R P / R SS

kde RP je počet pracovníků propuštěných z důvodu nepřítomnosti.

Analýza využití pracovní doby

Objem výroby zboží nezávisí ani tak na počtu pracovníků, ale na množství práce vynaložené na výrobu, určité množství pracovní čas. Proto je analýza využití pracovní doby důležitou součástí analytické práce v organizaci. V procesu analýzy využití pracovní doby je validita výrobní úkoly, prostudovat úroveň jejich realizace, identifikovat ztráty pracovní doby, zjistit jejich příčiny, nastínit způsoby dalšího zlepšení využívání pracovní doby, vypracovat potřebná opatření.

Analýza využití pracovní doby se provádí na základě bilance pracovní doby. V závislosti na cíli a přesnosti měření rezerv pro zvýšení produktivity práce se používají různé hodnoty fondu pracovní doby: nominální, tajný, efektivní (užitečný). Hlavní složky bilance jsou uvedeny v tabulce.

Hlavní ukazatele bilance pracovní doby na pracovníka

Úplnost využití pracovních zdrojů se odhaduje počtem dnů a hodin odpracovaných jedním zaměstnancem za období a také mírou využití fondu pracovní doby. Tato analýza se provádí jako určité kategorie zaměstnanci a organizace jako celek.

Pro analýzu využití celkového kalendářního fondu času je nutné určit jeho potenciální hodnotu. Fond pracovní doby ( T RV) závisí na počtu pracovníků ( R p), počet odpracovaných hodin za pracovní den v průměru za rok ( D), průměrný pracovní den ( t):

V průběhu analýzy je nutné identifikovat příčiny vzniku ztrát pracovní doby. Klasifikace ztrát pracovní doby rozděluje ztráty pracovní doby na rezervotvorné a nerezervotvorné. Rezervotvorné ztráty jsou ztráty, které lze snížit systematickou organizací práce s cílem snížit ztrátu pracovní doby. Mezi nimi mohou být: dodatečné prázdniny se svolením správy nepřítomnost v práci z důvodu nemoci, nepřítomnosti, prostoje z důvodu poruchy zařízení, nedostatku práce, surovin, materiálů, paliva, energie atd.

Analýza produktivity práce

Produktivita práce je jedním z nejdůležitějších kvalitativních ukazatelů práce organizace, vyjádřením efektivnosti nákladů práce. Úroveň produktivity práce je charakterizována poměrem objemu výroby a prodeje zboží nebo vykonané práce a nákladů na pracovní dobu.

Tempo vývoje závisí na úrovni produktivity práce průmyslová produkce, zvýšit mzdy a příjmů, velikost snížení výrobních nákladů. Zvyšování produktivity práce prostřednictvím mechanizace a automatizace práce, zavádění nových zařízení a technologií nemá prakticky žádné hranice, proto je účelem analýzy produktivity práce identifikovat příležitosti pro další zvýšení výkonu prostřednictvím zvýšení produktivity práce, racionálnějšího využívání pracovníků a jejich pracovní doba.

Na základě těchto cílů se rozlišují následující úkoly studia produktivity práce v organizacích: - měření úrovně produktivity práce a její dynamiky; - studium faktorů produktivity práce a identifikace rezerv pro její další zvyšování; - analýza vztahu produktivity práce k ostatním ekonomické ukazatele charakterizující výsledky organizace.

Produktivitu práce charakterizuje objem výroby zboží (objem vykonané práce) vyrobený jedním zaměstnancem za jednotku pracovní doby. Při plánování, účetnictví a analýze se produktivita práce obvykle počítá podle vzorce:

kde V je objem výroby zboží;

T- ukazatel práce vůči nimž se počítá produktivita práce.

Objem výroby zboží a tedy i produktivita práce lze vyjádřit v přirozených, podmíněně přírodních, nákladových a pracovních jednotkách měření. Nákladové ukazatele jsou univerzální, v současnosti se určují prostřednictvím smluvních cen, jsou však ovlivněny inflací a příliš jasně necharakterizují reálnou produktivitu práce. Naturální ukazatele mají zase omezené použití, používají se při přípravě plánů pro podniky (hlavní dílny a sekce), nejsou ovlivněny inflací a poskytují skutečnou představu o produktivitě práce při výrobě konkrétní typ produktu.

Měřiče práce charakterizují dynamiku produktivity práce v konkrétním provozu. V tomto případě se normalizovaná pracnost výroby určitého objemu výrobků (účetní jednotka) vydělí plánovanými nebo skutečnými mzdovými náklady při výrobě stejného objemu výrobků. Toto je nejpřesnější měřítko efektivity práce, má však omezené použití. V závislosti na počtu zaměstnanců zohledněných při plánování produktivity práce existují ukazatele na zaměstnance a na výrobního dělníka. Podle jednotky pracovní doby se rozlišují tyto druhy produktivity práce: roční, čtvrtletní, měsíční, desetidenní, denní, směnová a hodinová. V současnosti je hlavním používaným ukazatelem hodnocení produktivity práce z hlediska hodnoty:

kde Rcc je průměrný počet zaměstnanců, os. Na základě výše uvedeného vzorce můžeme usoudit, že hodnotu produktivity práce ovlivňují dvě skupiny faktorů:

změna objemu výroby zboží; změna počtu zaměstnanců organizace.

Metodika zjišťování vlivu pracovních faktorů na produkci

Objem produkce (VP) je ovlivněn takovými pracovními faktory, jako jsou:

1. Průměrný počet zaměstnanců dělníci (H);

2. Průměrný počet dní odpracovaných jedním pracovníkem za analyzované období (D);

3. Průměrný pracovní den (t);

4. Průměrný hodinový výkon pracovníka (B).

Vztah zkoumaného indikátoru s faktorovými indikátory reprezentujeme ve formě čtyřfaktorového multiplikativního modelu:

Stanovme velikost vlivu faktorů na změnu efektivního ukazatele:

metoda substituce řetězce;

metoda absolutních rozdílů;

metoda relativních rozdílů;

metoda procentního rozdílu.

Analýza vlivu využití pracovní síly pracovníků na objem produkce

Je známo, že objem výroby zboží lze určit podle vzorce:

V = R R * W P,

kde W P- produktivita pracovníka, rub.

R R- počet pracovníků, os.

Stupeň vlivu použití práce pracovníků na objem výroby zboží lze určit integrální metodou podle vzorců:

a) při změně počtu pracovníků:

b) když se změní produktivita pracovníků;

c) pod vlivem obou faktorů:

∆V = ∆V R + ∆V W ,

kde ∆ VR - zvýšení objemu výroby v důsledku změn počtu pracovníků, rub. ∆ V W- zvýšení objemu výroby v důsledku změn produktivity práce pracovníků, rub. W PP R- produktivita práce pracovníků v předchozím období, rub. R PP R- počet pracovníků v předchozím období, osob. ∆ R P - nárůst počtu pracovníků v běžném období oproti předchozímu období, os. ∆ W P - zvýšení produktivity práce pracovníků v běžném období oproti předchozímu období, rub.

Nevýhodou provedené kalkulace je, že vůbec nereflektuje náklady na pracovní dobu pracovníků. Pro zohlednění tohoto faktoru používáme následující vyjádření objemu výroby zboží:

V = R p * T p * W p,

Součástí analýzy produktivity práce jednoho pracovníka je i posouzení vlivu extenzivních a intenzivních faktorů. Extenzivní zahrnují faktory, které ovlivňují využití pracovní doby a závisí na organizaci práce a výroby. Za intenzivní jsou považovány faktory, které ovlivňují průměrnou hodinovou produktivitu práce, jako je technická úroveň rozvoje organizace a kvalifikace pracovníků, které zase předurčují pracnost výrobků.

Míru vlivu extenzivních a intenzivních faktorů na roční produktivitu práce pracovníků lze určit metodou výpočtu rozdílů na základě následujícího výrazu:

třít.,

kde W WG- roční produktivita práce pracovníka,

T RD - vypracován jedním pracovníkem ročně - člověkodny,

T RDCH - zpracovává jeden pracovník denně - člověkohodiny,

W RF - produktivita práce jednoho pracovníka za hodinu.

Ukazatele efektivnosti využívání materiálových zdrojů

Matematické zdroje jsou suroviny a technické a energetické. zdroje. Surová paliva a energie. zdroje se využívají při výrobě výroby a zcela se spotřebovávají, to je jejich odlišnost od OF. Matematické suroviny přenášejí svou cenu do ceny vyrobeného produktu v průběhu 1. technologie. proces. Druhy průmyslových surovin:

1) Podle původu: průmysl. a zemědělských

2) Podle charakteru obrázku: organické, minerální, chemické.

3) Podle povahy práce: primární, sekundární (ruda, kov).

Surovina dif. na:

1) Hlavní - složení. rohož. - tech. základ.

2) Pomocné - provedení nezákladního f-tionu s pr-ve.

Rohož. R. se dělí na:

1) Zásoby jsou zásoby surovin. nešel do výroby. procento .

2) Nedokončeno prod. - toto je prod. kočka vstoupila do procesu. pr-va, ale nevyšel z toho.

3) Zápory. pupen. období - to je e. St kat. existuje již nyní a náklady jsou nyní, ale jsou připisovány umění budoucnosti. produkty.

Ukazatele účinnosti použití mat. zdroje

Analýza použití vlastního OBS se provádí podle údajů oddílu B aktiv a pasiv rozvahy.

Aktivní - normalizovaný OBS

Závazky - dobropisy b-ka pod standardizované zboží a materiály.

Problematika analýzy efektivnosti využití materiálových zdrojů, komp. je nainstalovat:

1) Je vše matné. potřebné k výrobě jsou skladem.

2) Dostatek V těchto zásob pro uvolnění plánovaných V produktů.

3) Určete efektivitu využití spotřebovaných předmětů práce.

4) Je v podniku otrok? o zavádění progresivních typů rohoží.

O účinnosti použití mat. ovlivněné faktory:

1) Použití místní mat. kočka. yavl. levnější.

2) Výměna jedné rohože. ostatní (při zachování kvality).

3) Snížení spotřeby materiálů.

Zdroji informací pro analýzu materiálových zdrojů jsou: logistický plán, žádosti, smlouvy na dodávky surovin a materiálů, formuláře statistické výkaznictví o dostupnosti a využití materiálových zdrojů a o výrobních nákladech, provozní údaje oddělení logistiky

K charakterizaci ef-ti využití zdrojů mat-x je použit systém zobecňujících a partikulárních indikátorů. Pro zobecnění, show-lyam relativní zisk na rubl nákladů mat-x, materiálová účinnost, spotřeba materiálu, koeficient poměru temp růstu objemu výroby a nákladů mat-x, bije. váha nákladů mat-x v s/s prod-and, koeficient nákladů mat-x. Zisk na rubl nákladů mat-x je určen vydělením výše zisku získaného od základů. deyat-ty ve výši nákladů mat-x.

Materiálová produkce je určena vydělením nákladů na vyrobené výrobky (VP) výší materiálových nákladů (MC). Tento ukazatel charakterizuje návratnost materiálů, tzn. množství vyrobených produktů z každého rublu spotřebovaných materiálních zdrojů (suroviny, materiály, palivo, energie atd.).

Spotřeba materiálu se zjišťuje rozdělením MZ na VP ukazuje, jaké náklady na materiál je třeba vyrobit nebo skutečně vyúčtovat na výrobu jednotky výkonu.

Poměr poměru tempa růstu objemu výroby a nákladů mat-x je určen poměrem indexu VP k indexu MOH. v relativním vyjádření charakterizuje dynamiku produktivity materiálu a zároveň odhaluje faktory jejího růstu.

Oud. váha nákladů mat-x v s/s prod se vypočítá poměrem množství MZ k plnému s/s prod. dynamika tohoto ukazatele charakterizuje změnu materiálové spotřeby výrobků.

Coef-t mat x náklady - to je relativní fakt. výši MO k plánované. Převedeno na skutečnost. objem uvolněných prod-and. Ukazuje, jak hospodárně se používají materiály ve výrobním procesu, zda nedochází k překročení oproti zavedeným normám. Pokud je koeficient větší než 1, znamená to překročení materiálových zdrojů na výrobu produktů a naopak, pokud je menší než 1, byly materiálové zdroje využívány hospodárněji.

Spotřeba materiálu (ME) může být obecná, soukromá a specifická. ME závisí na objemu VP a množství MOH pro jeho výrobu.

Celková definice ME: MZ / VVP

Celková IU závisí na objemu výroby. prod-i, jeho struktura, míry spotřeby mat-in za ed-iu prod-and, ceny za mat-e zdroje a prodejní ceny za prod-t.

Určuje se konkrétní IU: UME \u003d HP (míra spotřeby)

Soukromá IU (NME) je definována: NME = UME / QI (cena produktu)

UMEo = Nro CMO

UME, = HP,-CM1 CM (cena mat-la)

UME=UME, - UMEo

ZEMŘEL=HP, CMO

NMEo=UMEo/CIO

WCH| \u003d UME, / QI,

CHME=CHME,-CHMEo

CHMER=UME, / CIO

Analýza zabezpečení organizace materiálními prostředky

Důležitými faktory při zásobování organizace materiálovými zdroji je správný výpočet jejich potřeby, racionálně organizovaná logistika a hospodárné efektivní využití materiálových zdrojů ve výrobě.

Potřeba věcných zdrojů se zjišťuje v kontextu jejich druhů pro potřeby hlavních a vedlejších činností organizace a pro zásoby nezbytné pro normální fungování, na konci období:

MP i = ∑MP ij + MP i,

kdeMR i - celková potřeba podniku v i-tém typu materiálových zdrojů;

MR ij - potřeba i-tého typu materiálových zdrojů pro j-tý pohledčinnosti;

MR i - zásoby i-tého druhu materiálních zdrojů nezbytných pro normální fungování organizace na konci období; i = 1, 2, 3,..., m.

Poskytování rezerv organizace ve dnech se vypočítá jako poměr zůstatku tohoto druhu materiálových zdrojů k jeho průměrné denní spotřebě podle vzorce:

kde D i je zásoba i-tého typu materiálu ve dnech;

MR i - zásoby i-tého druhu materiálu ve fyzických jednotkách;

RD i - průměrná denní spotřeba i-tého druhu materiálu ve stejných měrných jednotkách.

Důležitou podmínkou pro normální nepřetržitý provoz organizace je úplné zajištění potřeby materiálních zdrojů se zdroji pokrytí:

kde AND i je součet zdrojů pro pokrytí potřeby i-tého typu materiálových zdrojů. Cizí zdroje zahrnují materiálové zdroje přijaté od dodavatelů na základě uzavřených smluv (objednávek). Množství zdrojů na pokrytí potřeby je určeno vzorcem

AND i \u003d ∑ AND ij + AND i nebo MP i \u003d ∑ AND ij + AND i,

kde AND i je j-tý vlastní zdroj krytí potřeby i-tého typu materiálních zdrojů;

A i je externí zdroj krytí potřeby i-tého typu materiálních zdrojů; i = 1, 2, 3,..., n; j= 1, 2, 3,..., m.

Významný podíl na součtu zdrojů krytí tvoří externí zdroje: příjmy věcných zdrojů od dodavatelů na základě uzavřených smluv.

Analýza obchodních nákladů

Prodej zboží (výrobků, prací, služeb) způsobuje řadu nákladů. Tyto náklady se nazývají prodejní náklady (prodejní náklady) a jsou zahrnuty do celkových nákladů na prodej.

Prodejní náklady zahrnují - náklady na tárování a balení hotových výrobků - náklady na dopravu, nakládku - ostatní prodejní náklady.

Podle Pokynů k účtové osnově jsou náklady na tárování a balení hotových výrobků považovány za přímé, podmíněně variabilní náklady.

Všechny ostatní druhy obchodních nákladů jsou považovány za nepřímé. obchodní organizace by měl vypracovat odhad nákladů na prodej pomocí následujících vstupů:

smlouvy o dodávce produktů spotřebitelům, ve kterých jsou pevně stanoveny podmínky prodeje;

výši výdajů za jednotlivé položky v předchozím období;

míry útraty.

Při analýze podmíněně variabilních nákladů se relativní odchylky počítají podle odhadu.

Za tímto účelem se plánované náklady na každou položku přepočítají na procento plánu z hlediska objemu prodeje a poté se odhalí odchylky skutečných částek od přepočítaných plánovaných ukazatelů.

V ekonomické literatuře se diskutuje o tom, jak vypočítat procento plánu z hlediska tržeb.

1. Na základě hodnocení produktů v cenách výrobce (v základních cenách):

I q = ∑q 1 p 0/ ∑q 0 p 0

2. Na základě hodnocení výrobků při plánovaných výrobních nákladech:

I q = ∑q 1 s 0/ ∑q 0 s 0

Podrobněji lze důvody úspor a přečerpání identifikovat podle účetních údajů se zapojením plánovaných vypořádání s kupujícími a komisionáři.

Při analýze prodejních nákladů je třeba mít na paměti, že náklady na reklamu jsou pro daňové účely normalizovány.

Analýza nákladů podle ekonomických prvků

Oficiální finanční výkazy neobsahují dostatek údajů pro skutečnou analýzu nákladů na prodané zboží.

Porovnání absolutní výše nákladů za 2 roky neodpovídá na otázku, zda dochází k úsporám nákladů v vykazovaný rok oproti předchozímu, protože výše nákladů na 2 roky se liší z mnoha důvodů:

1. Pro každý rok byly tvořeny náklady na konkrétní strukturu tržeb za výrobky (práce, služby) daného roku.

2. Pro každý rok byly náklady tvořeny z objemu tržeb za zboží (práce, služby) daného roku.

3. Inflační procesy se neberou v úvahu. inflace ovlivňuje každý nákladový prvek jinak:

hlavně na materiál a další náklady

v menší míře na mzdy a v důsledku toho na sociální příspěvky.

Metoda navržená prof. Kalinina A.P., nás zve k prozkoumání relativní výkon(koeficienty), s jejichž pomocí se vliv těchto faktorů eliminuje.

Pro každý prvek ekonomických nákladů lze vypočítat poměr nákladů v kopejkách na rubl příjmů. Tyto koeficienty jsou pojmenovány takto:

1. koeficient spotřeby materiálu;

2. koeficient mzdové náročnosti (pracnost);

3. koeficient srážek na sociální potřeby;

4. koeficient měrných odpisů;

5. koeficient ostatních nákladů;

6. poměr celkových nákladů.

Každý z koeficientů lze dále upřesnit. Takže například koeficient spotřeby materiálu může být reprezentován jako součet následujících koeficientů: koeficient surovin a materiálů; koeficient pomocných materiálů; koeficient nakupovaných polotovarů a komponentů; koeficient služeb třetích stran; koeficient paliva a elektřiny pro technologické potřeby.

Na základě získaných dat je také možné vypočítat částky relativních úspor (zvýšení) pro každý nákladový prvek na skutečných výnosech z prodeje pomocí následujícího vzorce:

K eq (pov) \u003d (Změna podílu prvku * období vykazování příjmů) / 100

Faktorová analýza nákladů

V současnosti se při analýze skutečných nákladů na vyrobené zboží, zjišťování rezerv a ekonomického efektu jejich snížení využívá faktorová analýza.

Na klíčové skupiny Mezi faktory, které mají významný dopad na náklady, patří následující.

1) Zvyšování technické úrovně výroby. Pro tuto skupinu faktorů pro každou událost je vypočítán ekonomický efekt, který je vyjádřen ve snížení výrobních nákladů. Úspora z realizace opatření se zjistí porovnáním nákladů na jednotku výkonu před a po realizaci opatření a vynásobením výsledného rozdílu objemem výroby v plánovaném roce:

EC \u003d (Z 0 – Z 1) * Q ,

kde E K- úspora nákladů na stejnosměrný proud;

Z 0- přímé běžné náklady na jednotku produkce před realizací opatření;

Z 1 - přímé provozní náklady na jednotku výkonu po realizaci opatření

Q- objem produkce zboží v naturálních jednotkách od začátku realizace opatření do konce plánovacího období.

2) Zlepšení organizace výroby a práce: změny v organizaci výroby, forem a metodách práce s rozvojem specializace ve výrobě; zlepšení řízení výroby a snížení nákladů; zlepšení využití dlouhodobého majetku; zlepšení materiálně-technického zásobování; snížení nákladů na dopravu; další faktory, které zvyšují úroveň organizace výroby.

3) Změna objemu a struktury zboží: změna sortimentu a sortimentu zboží, zlepšení kvality a objemu výroby zboží. Změny v této skupině faktorů mohou vést k relativnímu poklesu fixních nákladů (kromě odpisů), relativnímu poklesu odpisů.

Relativní úspora polofixních nákladů je určena vzorcem

E K P \u003d (T V * Z UP0) / 100,

kde EK P- Úspora polofixních nákladů;

Z UP0 - výše podmíněně fixních nákladů v základním období;

T PROTI- tempo růstu produkce ve srovnání se základním obdobím.

Relativní změna odpisů se počítá samostatně. Část odpisů není zahrnuta do nákladů, ale je hrazena z jiných zdrojů, takže celková výše odpisů se může snížit. Pokles je určen skutečnými údaji za účetní období. Celková úspora na odpisech se vypočítá pomocí vzorce

EC A \u003d (A O K / Q O – A 1 K / Q1) * Q1,

kde EK A- úspory v důsledku relativního snížení odpisů;

A 0, A 1- výši odpočtů odpisů v základním a účetním období;

Na- koeficient zohledňující výši odpisů připadajících na výrobní náklady v základním období;

Q 0 , Q1- objem produkce zboží v naturálních jednotkách základního a vykazovaného období.

4) Lepší využití přírodní zdroje: změna složení a kvality surovin; změny v produktivitě pole, objemy přípravné práce při těžbě, způsoby těžby přírodních surovin; změna jiných přírodních podmínek. Tyto faktory odrážejí vliv přírodních (přírodních) podmínek na hodnotu variabilní náklady. Analýza jejich vlivu na snižování výrobních nákladů je prováděna na základě odvětvových metod těžebního průmyslu.

5) Průmysl a další faktory: Značné rezervy jsou ve snižování nákladů na přípravu a zvládnutí nových druhů výroby zboží a nových technologických postupů, ve zlevňování náběhu nově uváděných obchodů a zařízení. Výpočet výše změny výdajů se provádí podle vzorce:

EC P \u003d (Z 1 / Q 1 – Z 0 / Q0) * Q1,

kde EK P - změna nákladů na přípravu a vývoj výroby;

Z 0, Z 1- součty nákladů za základní a vykazované období;

Q 0 , Q1- objem produkce zboží základního a vykazovaného období.

Analýza nákladů tradičně začíná analýzou dynamiky nákladů na veškeré zboží, přičemž se porovnává skutečné náklady s plánovanými náklady nebo s náklady základního období. Celkové náklady se mohou měnit v důsledku objemu a složení produkce zboží, úrovně variabilních nákladů na jednotku zboží a výše fixních nákladů. V procesu analýzy se odhaluje, u kterých nákladových položek došlo k největšímu překročení a jak tato změna ovlivnila změnu celkové výše variabilních a fixních nákladů.

Analýza nákladů na rubl vyrobené zboží

4 nejdůležitější faktory které jsou s ním v přímé funkční souvislosti:

změna struktury vyráběného zboží;

změna výše nákladů na výrobu jednotlivých statků;

změny cen a tarifů za spotřebované materiální zdroje;

změna velkoobchodních cen vyráběného zboží.

Dopad strukturálních změn ve složení zboží je určen následujícím vzorcem:

Dopad změn úrovně nákladů na výrobu jednotlivých produktů ve složení vyráběného zboží je určen vzorcem:

Analýza materiálových nákladů ve výrobních nákladech

Analýza dopadu na efektivnost využití materiálových zdrojů může být provedena dvěma směry:

1. Analýza materiálových nákladů jako ekonomický prvek.

2. Analýza materiálových nákladů v s/s konkrétních výrobků, tzn. podle kalkulace těchto produktů.

V rozboru pro 1. směr jsou počítány ukazatele spotřeby materiálu v množství za 1 rub. tržby.

Druhý směr analýzy je podle výpočtových dat c/c konkrétního produktu.

Zpravidla se druhý oddíl odhadu nákladů nazývá Dekódování materiálových nákladů.

Tato část poskytuje informace o hlavních typech spotřebovaných materiálů, o jejich kvantitativní spotřebě na kalkulační jednotku výroby, o pořizovací jednotce spotřebovaných materiálů.

Odhad nákladů může obsahovat blok normativních nebo plánovaných údajů nebo údajů za předchozí obdobné období. Tento blok slouží jako základ pro porovnání skutečných ukazatelů.

Pokud jsou takové informace k dispozici, je možné provést analýzu materiálových nákladů v jednotkách kalkulační jednotky výroby v kontextu nejdůležitějších druhů spotřebovaných materiálů.

Analýza určuje výši úspor nebo překročení nákladů pro každý typ materiálu a odhaluje vliv dvou hlavních faktorů:

1. Změna kvantitativní spotřeby materiálů na nákladovou jednotku výroby.

2. Změna v pořizovací jednotce spotřebovaného materiálu.

Algoritmus analytické techniky (metoda substitucí řetězců)

Základní možnost: MZ 0=K 0*C 0

Možnost hlášení: MZ 1=K 1*Ts 1

∆ MZ = MZ 1 - MZ 0

MZ - výše nákladů na materiál za konkrétní typ materiály,

K - kvantitativní spotřeba tohoto druhu materiálu ve fyzickém vyjádření na kalkulační jednotku výroby,

C - pořízení s/s jednotek tohoto typu materiálu v peněžní podmínky.

Počítaje v to:

∆ MZ (K) \u003d ∆K * C 0 \u003d (K1-K0) * C 0

∆ MZ (C) \u003d ∆C * K 1

Kontrola: ∆ MZ (K) + ∆ MZ (C) = MZ 1 - MZ 0

Další analýzou je možné identifikovat konkrétní důvody vlivu každého ze dvou hlavních faktorů.

Takže například změna v kvantitativní spotřebě materiálů na kalkulovanou jednotku může být způsobena

1. zlepšení technologie výroby,

2. centralizace sklizňových operací,

3. porušení technologických režimů,

4. nekvalitní suroviny,

5. nedostatek logistiky,

6. nucená výměna materiálů

Obstarávání materiálů zahrnuje:

1. hodnota faktury

2. náklady na dopravu,

3. poplatky různého druhu,

4. náklady na dopravu z mola do skladu společnosti a náklady na manipulaci

36. Finská analýza udržitelnosti

Finanční stabilita organizace je takový stav jejích finančních zdrojů, jejich rozdělení a použití, který zajišťuje rozvoj organizace založený na růstu zisku a kapitálu při zachování solventnosti a bonity za podmínek přijatelného rizika.

Na rozdíl od solventnosti, která oceňuje oběžná aktiva a krátkodobé závazky organizace, se finanční stabilita zjišťuje na základě poměru různých typů zdrojů financování a jeho souladu se skladbou aktiv. Znalost limitních hranic změn zdrojů finančních prostředků na krytí kapitálových investic do dlouhodobého majetku nebo zásob umožňuje generovat takové oblasti obchodních operací, které vedou ke zlepšení finanční situace organizace, ke zvýšení její stability.

Absolutní stabilita finanční situace odráží stav, kdy jsou všechny rezervy plně kryty vlastním provozním kapitálem, tzn. organizace je zcela nezávislá na vnějších věřitelích.

Normální stabilita finanční situace organizace odráží přítomnost zdrojů tvorby zásob, jejichž hodnota se vypočítává jako součet vlastního pracovního kapitálu, bankovních úvěrů, úvěrů používaných ke krytí zásob a závazků z komoditních transakcí.

Nestabilní finanční situace je spojena s porušením solventnosti, kdy je organizace, aby pokryla část svých rezerv, nucena přitahovat další zdroje krytí, které zmírňují finanční napětí a nejsou v určitém smyslu „normální“ , tj. oprávněné.

Krizový nebo kritický finanční stav je charakterizován stavem, kdy je organizace na pokraji bankrotu, neboť v této situaci hotovost organizace, krátkodobé cenné papíry a pohledávky nepokryjí ani její závazky a úvěry po splatnosti.

Jednou z oblastí analýzy finanční stability je využití absolutních ukazatelů. Jeho smyslem je kontrolovat, jaké zdroje finančních prostředků a v jakém rozsahu jsou využívány ke krytí zásob.

Pro ilustraci tohoto přístupu je vhodné zvážit víceúrovňové schéma krytí rezerv. Podle toho, jaký typ zdrojů finančních prostředků je použit k tvorbě rezerv, lze s určitou mírou jistoty posuzovat úroveň finanční stability účetní jednotky.

Analýza dostupnosti zásob se zdroji jejich tvorby se provádí v následujícím pořadí:

1) Zjišťuje se přítomnost vlastního pracovního kapitálu ( E C) jako rozdíl mezi vlastním kapitálem ( já C) a imobilizovaný majetek ( F IMM):

E C \u003d AND C - F IMM, tisíc rublů.

2) V případě nedostatku vlastního provozního kapitálu může organizace získat dlouhodobé půjčky a úvěry.

Dostupnost vlastních a dlouhodobě vypůjčených zdrojů ( JÍST) se určí výpočtem:

E M = (A C + K T) - F imm, tisíc rublů.

3) Celková hodnota hlavních zdrojů tvorby se určuje s přihlédnutím ke krátkodobým půjčkám a úvěrům:

E å = (A C + K T + Kt) - F IMM, tisíc rublů.

Tři indikátory dostupnosti zdrojů tvorby rezerv odpovídají třem indikátorům dostupnosti zdrojů jejich tvorby:

1) Přebytek (+) nebo nedostatek (-) vlastního pracovního kapitálu:

±E C = E C - Z, tisíc rublů.

2) Přebytek (+) nebo nedostatek (-) vlastních a dlouhodobých vypůjčených zdrojů tvorby rezerv:

±E M = E M - Z, tisíc rublů.

3) Přebytek (+) nebo nedostatek (-) celkové hodnoty zdrojů tvorby rezerv:

S (x) = (1; 1; 1) - absolutní finanční stabilita;

S (x) = (0; 1; 1) - normální finanční stabilita;

S (x) = (0; 0; 1) - nestabilní finanční situace;

S (x) = (0; 0; 0) - finanční krize (na pokraji bankrotu).

Hodnocení solventnosti

Pro hloubkovou analýzu solventnosti je nutné znát skladbu majetku organizace, zdroje jejího vzniku a všechny možné možnosti jejich změny. Pro tyto účely je sestaven bilanční model:

F IMM + O A \u003d I C + Z K, tisíc rublů.,

kde F IMM- imobilizovaný majetek; O A - oběžná aktiva; já C- spravedlnost; Z K- vypůjčený kapitál. Sestavení bilančního modelu zahrnuje určité přeskupení oddílů a položek rozvahy ke zvýraznění půjčené peníze, homogenní z hlediska návratnosti a transformací bilančního modelu získáme hodnotu oběžná aktiva (O A):

O A \u003d (A C - F IMM) + Z K, tisíc rublů.

S ohledem na to, že dlouhodobé úvěry a půjčky směřují k pořízení dlouhodobého majetku a dlouhodobých finančních investic, provedeme další transformaci vzorce se zvýrazněním složek oběžných aktiv a cizího kapitálu.

Z+ R A + D \u003d [ (A c + K T) - F imm ] + ( Kt+ R P), tisíc rublů,

kde Z- rezervy;

R A - pohledávky;

D - hotovost zdarma;

K T- dlouhodobé povinnosti;

Kt - Krátkodobé půjčky a úvěry;

R R - splatné účty.

Analýza výsledků výpočtu pro tento model umožňuje dospět k závěru, že současná podmínka solventnosti bude splněna, pokud budou rezervy organizace kryty zdroji jejich tvorby:

Z £ (A C + K T) - F IMM, tisíc rublů.

Pro posouzení předpokládané platební schopnosti se pohledávky a volné peníze porovnávají s krátkodobými závazky:

R A + D ³ Kt+ R R, tisíc rublů.

Solventnost organizace je dána vlivem nejen vnitřních faktorů, ale i vnějších. Na vnější faktory patří: celkový stav ekonomiky, její struktura, státní rozpočet a daňová politika, úroková a odpisová politika, podmínky na trhu atd. Je zcela mylné považovat za důvod neplacení pouze postoj vedení organizace. Neplatby v podstatě představují touhu organizace kompenzovat nedostatek provozního kapitálu. Na jedné straně jsou organizace nuceny fungovat v podmínkách rostoucích výrobních nákladů v důsledku vyšších cen surovin a paliv a energetických zdrojů a vyšších mezd. Na druhou stranu efektivní poptávka po produktech není stabilní. To nutí organizace odkládat platby dodavatelům, čímž se prohlubuje propast mezi likviditou a krátkodobými závazky, jak ukázala analýza.

Posouzení bonity dlužníka

Hlavním účelem analýzy bonity je zjistit schopnost a ochotu dlužníka splácet požadovaný úvěr v souladu s podmínkami úvěrové smlouvy. Banka musí v každém případě určit míru rizika, které je ochotna podstoupit, a výši úvěru, který může být za daných okolností poskytnut.

Prvním zdrojem informací pro posouzení bonity ekonomických organizací by měla být jejich rozvaha s vysvětlující poznámka jemu. Analýza rozvahy umožňuje určit, jaké finanční prostředky společnost má a jaký je největší úvěr, který tyto fondy poskytují. K rozumnému a komplexnímu závěru o bonitě zákazníků banky však bilanční informace nestačí. Vyplývá to ze složení ukazatelů.

Nejprve se berou v úvahu dokumenty Dlužníka. Hlavním účelem analýzy podkladů pro získání úvěru je zjistit schopnost a ochotu dlužníka splatit požadovaný úvěr včas a v plné výši.

Dlužník předkládá bance následující dokumenty:

1. Právní dokumenty:

2. Úplné účetní závěrky potvrzené daňovým inspektorátem k posledním dvěma datům účetní závěrky s rozpisem následujících položek rozvahy;

3. Za poslední tři měsíce - kopie výpisů z běžných a cizoměnových účtů za měsíční data a za největší tržby za uvedené měsíce.

4. Ke dni přijetí žádosti o úvěr: potvrzení o přijatých úvěrech s přiloženými kopiemi úvěrových smluv.

5. Dopis - žádost o půjčku (na hlavičkovém papíře organizace s odchozím číslem) s stručné informace o organizaci a jejích aktivitách, hlavních partnerech a perspektivách rozvoje.

Řada amerických ekonomů popisuje systém hodnocení bonity založený na bilančních ukazatelích. Americké banky používají čtyři skupiny klíčových ukazatelů:

likvidita firmy;

kapitálový obrat;

přitažlivost finančních prostředků;

ukazatele ziskovosti.

Do první skupiny patří ukazatel likvidity (K l) a krytí (K pokr). Poměr likvidity K l- poměr nejlikvidnějších prostředků a dlouhodobých dluhových závazků. Likvidní aktiva tvoří hotovost a pohledávky krátkodobý.

Koeficient krytí K do p je poměr pracovního kapitálu a krátkodobých dluhových závazků. Ukazatel krytí - ukazuje úvěrový limit, dostatek všech typů finančních prostředků klienta na splacení dluhu. Pokud je poměr krytí menší než 1, dojde k porušení úvěrových hranic, dlužníkovi již nemůže být poskytnuta půjčka: je v platební neschopnosti.

Poměry přitažlivosti (Přitahovat) tvoří třetí skupinu odhadovaných ukazatelů. Jsou vypočítány jako poměr všech dluhových závazků k celkové výši aktiv nebo k fixnímu kapitálu, ukazují závislost podniku na vypůjčených prostředcích. Čím vyšší je poměr přitažlivosti, tím horší je bonita Dlužníka.

Analýza obratu (Reversal).

Obecné ukazatele obratu.

Pro charakterizaci efektivnosti využití OA se používají ukazatele obratu: t-doba trvání jednoho obratu ve dnech (obrat ve dnech); q-počet otáček za období; k-koeficient fixace OA.

Všechny 3 ukazatele obratu jsou matematicky propojeny a jsou od sebe odvozeny, charakterizují stejný proces obratu OA z různých úhlů: t = (COxD): O, kde CO jsou průměrné stavy aktiv za období (vypočteno dle průměr chronologický ) (při stanovení ukazatelů obratu všech OA se jejich zůstatky k rozvahovým datům berou podle výsledků oddílu II BB (str. 290)); D-počet dní v analyzovaném období; O-užitečný obrat za období v peněžním vyjádření (počítáno ve stejných jednotkách jako CO). Ekonomové nedospěli k jednotnému závěru ohledně ukazatele jednotky užitečného obratu. Někdy se bere čistý výnos z prodeje (s. 2 s. 010); hrubý výnos nebo hrubý výnos (výnos + DPH, spotřební daně, oček. daně); plné náklady na prodané TT, PP, CU nebo Pr.; provozní náklady. Při zjišťování soukromých ukazatelů obratu se využívají další ukazatele užitečného obratu. q=O: CO=D: t; k \u003d CO: O-koeficient fixace OA ukazuje, kolik OA v průměru připadá na 1 rub. užitečný obrat. Hospodářským výsledkem zrychlení obratu OA je zvýšení užitečného obratu za období, tzn. výnosy z prodeje. Pokud toho není podle tržních podmínek požadováno nebo nemožné, pak je ekonomickým výsledkem zrychlení obratu relativní uvolnění OA. Množství relativního uvolnění OA lze vypočítat podle vzorce: ΔCO (t) \u003d (t 1 -t 0) xO 1: D. Pokud došlo ke zpomalení obratu OA, pak je hospodářský výsledek dodatečný zapojení OA do oběhu.

1. zvýšení výnosů z prodeje ve vykazovaném roce ve srovnání s předchozím ΔОА (Iв) =СО 0 -СО 0 хIв;

2. absolutní změna množství OA ΔOA (abs) \u003d CO 1 - CO 0.

Soukromé ukazatele obratu

Ukazatele obratu jednotlivých složek majetku: zásoby, pohledávky, krátkodobé finanční investice, hotovost, ostatní OA. Výpočtové vzorce jsou stejné jako u obecných ukazatelů. Rozdíl spočívá v tom, že se berou v úvahu specifické ukazatele. Výpočet soukromých ukazatelů obratu umožňuje vidět, jak se vyvíjela doba trvání jednoho obratu ve dnech u všech aktiv.

Způsoby urychlení obratu OA

Při řízení OA se rozlišuje provozní a finanční cykly. Provozní cyklus charakterizuje celkovou dobu, po kterou jsou finanční prostředky ve skladech a debetních dluzích: t o. C. \u003d t s + t d. z. (průměrná doba trvání provozního cyklu ve dnech; průměrná doba pro obrat zásob; cyklus: fáze zásobování, výroba, marketing, vypořádání. Zrychlení obratu OA je zkrácení doby trvání finančního cyklu. Způsoby zrychlení obratu přímo souvisí se snížením těchto fází Snížení provozního cyklu lze dosáhnout zrychlením zásobovacích procesů, výroby, prodeje zrychlením obratu debetního dluhu.

Provozní a finanční páka

Provozní páka je kvantitativně charakterizována poměrem mezi fixními a variabilními náklady v jejich celkové výši a variabilitou ukazatele „Zisk před úroky a zdaněním“. Právě tento ukazatel zisku umožňuje izolovat a vyhodnotit dopad volatility provozní páky na finanční výkonnost společnosti.

Úroveň pákového efektu se vypočítá jako

.

Spolu s tímto ukazatelem se při analýze finančních a ekonomických aktivit podniku používá hodnota efektu výrobní páky, která je převrácenou hodnotou bezpečnostního prahu:

Pokud je podíl fixních nákladů vysoký, říká se, že společnost má vysokou úroveň provozní páky. U takové společnosti může někdy vést i nepatrná změna v objemech výroby výrazná změna zisky, protože společnost musí v každém případě nést fixní náklady, ať už jsou produkty vyráběny nebo ne. Variabilita zisku se změnou objemu výroby v modelu zlomu je vyjádřena prostřednictvím hodnoty derivátu:

Čím vyšší je pákový efekt, tím více se bude hodnota bezpečnostního prahu měnit se změnou výstupních objemů.

Finanční vliv

Porovnání vzorců pro stanovení provozního zisku a Čistý zisk před zdaněním můžeme dojít k závěru, že dalším rizikovým faktorem v případě finanční páky je celková výše úroku z úvěru:

,

Prib - provozní zisk;

E-I - čistý zisk před zdaněním příjmů;

p - cena 1 položky;

proti- variabilní náklady pro 1 produkt;

q - objem prodeje;

FO - fixní náklady spojené pouze s provozní činností (bez úroků z úvěru);

I - výše úroku z úvěru.

Je zřejmé, že výše úrokových plateb se zvyšuje specifická gravitace cizí kapitál v celkové struktuře zdrojů financování podniku. V důsledku toho finanční páka odráží míru závislosti podniku na věřitelích, tedy velikost rizika ztráty platební schopnosti. Čím vyšší je finanční páka, tím vyšší je riziko za prvé nepřijetí čistého zisku a za druhé bankrot podniku. Na druhou stranu finanční páka pomáhá zvyšovat návratnost vlastního kapitálu: bez dalšího investování vlastního kapitálu do společnosti (je nahrazen vypůjčenými prostředky) získávají vlastníci velké množství čistého zisku „vydělaného“ vypůjčeným kapitálem. společnost získává možnost využívat „daňový štít“, neboť na rozdíl od dividend z akcií se od celkové výše zdaněného zisku odečítá výše úroku z úvěru. Aby však podnik mohl využít finanční páku, musí splnit podmínku – dosáhnout provozního zisku dostatečného alespoň k pokrytí úrokových plateb z vypůjčených prostředků.

Kvantitativní dopad efektu finanční páky se obvykle měří poměrem výše provozního zisku k výši čistého zisku před zdaněním:

Předvídání potenciálního bankrotu

Studovat a rozvíjet možné cesty rozvoje podniku v podmínkách tržní hospodářství je potřeba finanční prognózy.

V současné době, ve světové praxi, předvídat finanční stabilitu podniku, vyberte jeho finanční strategie, stejně jako určování rizika úpadku se používají různé ekonomické a matematické modely.

Za nejjednodušší model predikce pravděpodobnosti bankrotu je považován dvoufaktorový.

K predikci pravděpodobnosti bankrotu podniků ve vyspělých kapitalistických zemích se široce používají ekonomické a matematické modely známých západních ekonomů Altmana, Lise, Tafflera, Tishawa a dalších, vyvinuté pomocí vícerozměrné diskriminační analýzy.

Model E. Altmana má následující podobu:

Z-skóre \u003d 1,2 x, + 1,4 x 2 + 3,3 x 3 + 0,6 x 4 + 0,999 x 5,

kde se ukazatele x, x 2, x 3, x 4, x 5 vypočítají takto:

X1=

X2=

X4=

Pokud je výsledek menší než 1,8, znamená to, že pravděpodobnost bankrotu podniku je velmi vysoká;

pokud je Z-skóre v rozmezí od 1,9 do 2,7, je pravděpodobnost bankrotu průměrná;

pokud je Z-skóre v rozmezí od 2,8 do 2,9, je pravděpodobnost bankrotu nízká;

pokud je Z-skóre nad 3,0, je pravděpodobnost bankrotu zanedbatelná.

Faktory zohledněné v uvažovaných modelech Z-skóre E. Altmana ovlivňují stanovení míry pravděpodobnosti bankrotu

ruské podniky. Proto je použití těchto modelů v domácí praxi zcela legitimní. Nicméně vzhledem k tomu, že vliv

vnější faktory v ruské praxi mnohem vyšší, kvantitativní hodnoty Z-skóre, které určují pravděpodobnost bankrotu, se mohou lišit od západních.

Praxe aplikace tohoto modelu v analýze ruských podniků potvrdila správnost získaných hodnot a potřebu jeho použití.

Je však třeba poznamenat, že použití tohoto modelu v Ruské federaci vyžaduje velká opatření. Není zcela vhodný pro hodnocení rizika bankrotu našich podnikatelských subjektů, neboť navrhované váhové koeficienty v zahraničních modelech Z-score nemusí odpovídat vnějším a vnitřním podmínkám ruských podniků.