Podle toho, kdo audit provádí, se audit dělí na interní a externí.

Interní audit je prováděna vnitropodnikovou auditní službou a je zaměřena na zvýšení efektivity manažerských rozhodnutí o hospodárném a racionálním využívání podnikových zdrojů s cílem maximalizace zisku a ziskovosti. Je prováděna v rámci organizace vlastními specialisty a je organizována na žádost managementu za účelem získání informací nezbytných pro manažerská rozhodnutí.

Služby vnitřní kontroly neustále:

1) sledovat efektivitu a účelnost vynakládání vlastních prostředků;

2) sledovat efektivitu a účelnost vynakládání vypůjčených prostředků;

3) sledovat efektivitu a účelnost vynakládání získaných prostředků;

4) analyzovat a porovnávat skutečné finanční výsledky s předpokládanými;

5) poskytnout finanční hodnocení výsledků investičních projektů;

6) kontrolovat finanční situaci podniku. Externí audit jsou prováděny speciálními auditorskými firmami a hlavním úkolem tohoto typu auditu je zjištění spolehlivosti a vyjádření názoru na finanční zprávu auditovaného podniku, jakož i vypracování doporučení k odstranění stávajících nedostatků. Audit může být povinný nebo dobrovolný, to znamená, že se provádí v podniku samotného hospodářského subjektu.

Nástroje finanční analýzy založené na výsledcích auditu jsou využívány jak rozhodnutím vedení podniku pro vnitřní potřebu a manažerská rozhodnutí, tak rozhodnutím státních orgánů při kvalifikaci rizika solventnosti a úpadku.

Při kontrole použití zisku externí audit analyzuje odvody do rozpočtu, odvody do rezervního fondu, převody zisku do akumulačních fondů, spotřebních fondů, dobročinné a podobné účely a pokuty.

Zvláštní pozornost externího auditu je věnována analýze pohledávek a závazků, dynamice dlouhodobých a krátkodobých finančních investic (do akcií jiných podniků, do dluhopisů a jiných cenných papírů).

Vlastnosti interního a externího auditu lze představit následovně.

Interní audit.

Nastavení úkolů určují vlastníci nebo management na základě potřeb managementu. Předmětem tohoto typu auditu je řešení jednotlivých úkolů funkčního řízení. Cíl je určen vedením podniku. Finanční prostředky jsou vybírány nezávisle. Druh činnosti: předvádění. Organizace práce - plnění konkrétních úkolů managementu. Vztahy – podřízenost managementu. Platba - mzdy dle personálního rozvrhu. Hlášení majiteli nebo vedení.

Externí audit.

Stanovení úkolů je určeno dohodou mezi nezávislými stranami: podnikem a auditorem. Především účetní a reportingový systém podniku. Účel je dán auditorskou legislativou: posouzení spolehlivosti účetní závěrky a legislativou. Prostředky jsou určeny obecně uznávanými auditorskými standardy. Druh činnosti – podnikatelská. Organizaci práce určuje auditor samostatně na základě obecně uznávaných norem. Vztahy – rovnocenné partnerství, nezávislost. Platba podle smlouvy.

Navzdory zjevným rozdílům se interní a externí audity do značné míry doplňují. Mnohé z funkcí interních auditorů mohou vykonávat externí nezávislí auditoři; Při řešení mnoha problémů mohou interní i externí auditoři používat stejné metody, rozdíl je pouze v systému přesnosti a detailnosti aplikace těchto metod.

2. Vztah mezi vnitřní řídící kontrolou a auditem

Kontrolní funkce na úrovni každého podniku spočívají zejména v realizaci opatření směřujících k co nejefektivnějšímu plnění úkolů všemi zaměstnanci. Vnitřní kontrola je organizována vedením podniku a určuje zákonnost obchodních transakcí a jejich ekonomickou proveditelnost.

Řízení managementu je proces působení manažerů na zaměstnance podniku za účelem efektivní implementace organizační strategie. Jeho hlavním úkolem je přitom kontrola nad centry odpovědnosti. Jinými slovy, je zapotřebí systém pro reflektování, zpracování a monitorování plánovaných a skutečných informací na vstupu a výstupu odpovědného centra. Účetnictví podle odpovědných středisek zahrnuje rozlišení mezi celkovými náklady a náklady daného odpovědného střediska.

Obvykle existuje několik center odpovědnosti:

1) příjmové centrum, kde se generují informace o objemu výroby v peněžním vyjádření - příjem podniku;

2) nákladové středisko, kde se náklady měří;

3) standardní nákladové středisko – typ nákladového střediska, kde jsou stanoveny normy pro nákladové prvky;

4) ziskové středisko, kde se měří poměr mezi příjmy přijatými střediskem a jeho náklady. Vnitřní řídící kontrola je zaměřena na analýzu souladu zavedeného účetního postupu s aktuální legislativou a místními předpisy, jedná v zájmu interních uživatelů kontrolních informací, je organizována rozhodnutím samotné účetní jednotky, pomáhá posilovat disciplínu, optimalizovat obchodní procesy a plnění povinností zaměstnanců vůči podniku.

Audit- prostředek zpravidla vnější kontroly - je zaměřen na zájmy externích uživatelů - osob zajímajících se o tyto výsledky auditu. Provádí se za účelem potvrzení spolehlivosti účetních procesů a výkaznictví.

Audit se provádí plánovaně i neplánovaně. Audity organizací jakékoli formy vlastnictví na základě motivovaných rozhodnutí a požadavků orgánů činných v trestním řízení se provádějí v souladu se stanoveným postupem v souladu s platnou legislativou Ruské federace. Konkrétní problémy auditu jsou určeny programem nebo seznamem hlavních problémů auditu.

Program auditu obsahuje téma, období, které by měl audit pokrývat, seznam hlavních předmětů a záležitostí, které mají být auditovány. Program schvaluje vedoucí kontrolního a auditního orgánu. Program auditu v průběhu jeho realizace s přihlédnutím ke studiu potřebných dokumentů, výkaznických a statistických údajů a dalších materiálů charakterizujících auditovanou organizaci lze měnit a doplňovat.

Navzdory rozdílům v účelech a uživatelích informací je mezi auditem a vnitřním řízením jasný vztah.

Audit využívá vnitřní kontrolní systém, přičemž vnitřní kontrolní systém dostává v průběhu auditu nezávislé posouzení míry jeho účinnosti a spolehlivosti.

Audit i vnitřní kontrola navíc využívají stejné techniky a metody sběru dat, jejich analýzy, stejné analytické postupy a systém dokazování, mají pracovní dokumentaci a výsledný dokument - akt (zprávu) o výsledcích kontroly a používat stejný regulační rámec. Výsledek vnitřní kontroly i auditu do značné míry závisí na tom, kdo kontrolu provádí (jeho zkušenost, profesionalitu, kvalifikaci, porozumění charakteristice ekonomického subjektu, nezávislost a objektivitu při posuzování). Vše výše uvedené opět potvrzuje propojení těchto dvou systémů, které se i přes svou odlišnost vzájemně prospěšně doplňují.

3. Hlavní úkoly a směry vnější finanční kontroly

V současné době je finanční kontrola prováděna zákonodárnými a výkonnými orgány a také speciálně vytvořenými institucemi, které sledují finanční činnost všech ekonomických subjektů (států, podniků, institucí, organizací, občanů).

Protože státní finanční kontrola je určena k provádění finanční politiky státu a vytváření podmínek pro finanční stabilizaci země jako celku, vztahuje se na obě státní organizace, již brzy nestátní sektor ekonomiky – obchodní organizace a občané. Pro každou z těchto pozic tak můžeme formulovat podstatu finanční kontroly.

Finanční kontrola státních organizací- jedná se především o kontrolu tvorby, schvalování a plnění rozpočtů na všech úrovních a mimorozpočtových fondů, dále kontrolu nad finanční činností státních podniků a institucí, bank a finančních korporací.

Finanční kontrola ze strany státu nestátní sféra ekonomiky a občanů, se dotýká pouze oblasti jejich dodržování finanční kázně, tedy plnění peněžních závazků vůči státu, jako jsou:

1) daně a jiné povinné platby;

2) dodržování zákona a účelnost při vynakládání rozpočtových dotací a jim přidělených půjček;

3) dodržování pravidel stanovených zákonem pro organizování hotovostních plateb, vedení záznamů a podávání zpráv. Činnost orgánů finanční kontroly je upravena právními normami zakotvenými v takových dokumentech, které mají sílu zákona, jako je Ústava Ruské federace, Občanský zákoník Ruské federace, Daňový řád Ruské federace, Rozpočtový řád Ruské federace. Federace.

Legislativním základem pro státní kontrolní systém Ruské federace je vyhláška Státní daňové služby Ruské federace ze dne 12. března 1997 č. VA-3-29/40 „O státní finanční kontrole v systému státní daňové služby“. Organizace vykonávající finanční kontrolu mohou být vládní nebo nevládní. Finanční kontrola se provádí různými metodami, které zahrnují: pozorování, ověřování, zkoumání, audit a analýzu materiálů. Všechny výše uvedené způsoby státní a obecní finanční kontroly se promítají do různých předpisů, které upravují způsob jejich použití ve vztahu k různým předmětům finanční kontroly.

Zkouška je metoda finanční kontroly, která zahrnuje studium jednotlivých problémů finanční aktivity nebo jiných subjektů na základě podkladů, získání vysvětlení od povinných osob, jakož i prohlídky prostor a jiných objektů. Z moderní legislativy vyplývá, že kontroly se dělí na tematické a dokumentační.

Typem tematické kontroly je daňová kontrola prováděná finančními úředníky. Existují dva typy daňových kontrol: stolní a terénní. Stolní daňová kontrola je druhem dokumentární kontroly, neboť ji provádí správce daně ve svém místě na základě dokumentů předložených poplatníkem a dalších dokumentů, které má správce daně k dispozici. Na základě výsledků kontrol je sepsán protokol. V souladu s Čl. 100 daňového řádu Ruské federace je vypracován v určité formě stanovené Ministerstvem daní a daní Ruské federace.

Hlavním způsobem finanční kontroly je audit, který provádí speciálně vytvořená komise. Legislativa stanoví povinný a pravidelný charakter auditů. Audity se dělí na dokumentární a věcné, komplexní a tematické, plánované a náhlé.

4. Příprava a plánování externí kontroly

Externí kontrolu (audit) provádí nezávislá organizace na smluvním základě s ekonomickým subjektem za účelem potvrzení spolehlivosti účetní závěrky a poskytování poradenských služeb.

Racionálně organizovaná kontrola umožňuje minimalizovat čas na provádění auditorských postupů a sumarizaci obdržených informací, zlepšuje kvalitu obdržených informací a rozšiřuje možnosti kontroly auditu.

Před zahájením prací probíhá první, tzv. přípravná etapa auditu, během které je nutné vypracovat rozhodnutí o následujících otázkách:

1) uzavírat smlouvy o provedení auditu a určovat podmínky jeho provádění (doba trvání, platba atd.);

2) vybrat zaměstnance pro provedení auditu.

Druhou fází auditu bude jeho plánování, které zahrnuje tyto činnosti: získání informací o klientovi; předběžná analytická kontrola, předběžné posouzení vnitřního kontrolního systému, rozsah práce; hodnocení auditního (obecného) rizika; dokončení zkoumání a hodnocení předběžných údajů, vypracování obecného plánu auditu (strategie); stanovení optimální důvěry ve vnitřní kontrolní systém; vývoj vhodných postupů pro testování vnitřního kontrolního systému; vývoj nezávislých testovacích postupů.

Třetí fází je samotný postup auditu, kdy je nutné posoudit účetní systém a vnitřní kontrolu používanou v organizaci. Tato fáze zahrnuje provedení testů, závěrečné posouzení vnitřních kontrol a úpravy programu auditu.

Čtvrtou fází jsou nezávislé postupy, kdy auditor shromažďuje důkazní informace (pracovní dokumenty auditora), které jsou v budoucnu nutné k vytvoření názoru na výkaznictví. Nezávislé postupy zahrnují činnosti, jako je provádění nezávislých testovacích operací; provádění analytických postupů; provádění testů obratu na syntetických účtech; provádění ověřovacích postupů pro obecnou přípravu rozvahy; hodnocení výsledků nezávislých postupů; zobecnění získaných dat a jejich vyhodnocení, úprava programu auditu atp.

Pátou fází auditu je formulace posudku a příprava auditorské zprávy (závěru), která by měla odrážet výrok auditora k této zprávě. Tato fáze zahrnuje: kontrolu účetní závěrky, kontrolu výsledků auditu, vytvoření názoru na spolehlivost výkazů; vypracování zprávy; psaní zprávy.

Výsledek auditu je v souladu s auditorskými standardy formalizován ve formě zprávy auditora (auditorské firmy).

Závěr auditora má právní platnost pro všechny právnické a fyzické osoby, státní a soudní orgány.

Závěr auditora (auditorské firmy) na základě výsledků auditu provedeného jménem státních orgánů je rovnocenný závěru zkoušky jmenované v souladu s procesními předpisy Ruské federace. Struktura auditorské zprávy používaná v Ruské federaci se blíží mezinárodním standardům pro vypracování zprávy a skládá se ze tří částí – úvodní, analytické a závěrečné.

Porušení právních předpisů Ruské federace o auditu ze strany auditorských organizací a jejich manažerů, jednotlivých auditorů, auditovaných subjektů podléhajících povinnému auditu má za následek trestní, správní a občanskoprávní odpovědnost.

Provádění auditorské činnosti organizací popř individuální auditor bez získání příslušné licence bude mít za následek pokutu ve výši 100 až 300násobku minimální mzdy stanovené federálním zákonem.

5. Postup při provádění kontrolních opatření

Nejdůkladnější metodou finanční kontroly je audit. Audit provádějí řídící orgány ve vztahu k podřízeným podnikům a institucím, jakož i různé státní i nestátní kontrolní orgány (Odbor finanční kontroly a auditu Ministerstva financí Ruské federace, Centrální banka Ruské federace Federace, auditorské služby).

Pro každý audit je zaměstnancům, kteří se ho účastní, vystaveno zvláštní osvědčení, které podepisuje vedoucí kontrolního a auditního orgánu, který audit jmenoval, nebo jím pověřená osoba. Také vedoucí kontrolní a revizní komise určuje termíny auditu, složení komise, jejího vedoucího s přihlédnutím ke konkrétním kontrolním úkolům z toho vyplývajícím. Lhůty by neměly přesáhnout 45 dnů (kalendář).

Konkrétní problémy ovládání určuje program nebo seznam základních problémů. Kontrolní program obsahuje téma, období, kterého se má audit týkat, a schvaluje jej vedoucí kontrolního a auditního orgánu.

Přípravě programu auditu a jeho realizaci musí předcházet přípravné období, ve kterém jsou účastníci auditu povinni si prostudovat potřebné legislativní a jiné regulační a právní akty, výkaznictví a statistické údaje a další dostupné materiály charakterizující finanční a ekonomické činnosti.

Na základě programu auditu je stanovena potřeba a možnost použití určitých kontrolních akcí, technik a metod získávání informací, analytických postupů a objemu vzorků dat z auditovaného souboru.

Vedoucí auditované organizace je povinen vytvořit vhodné podmínky pro provádění kontroly.

V případě překážek na straně vedoucího auditované organizace informuje vedoucí auditní skupiny vedoucího orgánu, který audit jmenoval.

V případě neexistence nebo zabezpečení účetnictví v auditované organizaci vypracuje vedoucí auditorského týmu zákon a oznámí jej vedoucímu kontrolního a auditního orgánu, který je zaslán vedoucímu auditované organizace.

Audit je systém povinných kontrolních úkonů pro dokladové a věcné ověření zákonnosti a platnosti hospodářských a finančních transakcí auditované organizace provedených v kontrolovaném období, správnosti jejich promítnutí do účetnictví a výkaznictví, jakož i zákonnosti provedených hospodářských a finančních operací auditované organizace. jednání manažera, hlavního účetního a dalších osob pověřených odpovědností za jejich provádění.

Účel auditu– kontrola dodržování právních předpisů Ruské federace, když organizace provádí obchodní a finanční transakce, jejich platnost, dostupnost a pohyb majetku, využívání materiálních a pracovních zdrojů v souladu se schválenými normami, standardy a odhady. Výsledky auditu jsou zdokumentovány v aktu podepsaném vedoucím auditorského týmu, vedoucím a hlavním účetním auditované organizace. Pro seznámení se s aktem a jeho podpis může být stanovena lhůta až 5 dnů.

Připomínky a námitky osob auditované organizace k navrhovanému zákonu jsou písemně zaznamenány a připojeny k materiálům auditu. Vedoucí auditorského týmu zkontroluje oprávněnost vznesených námitek a vypracuje o nich závěr, který po zvážení a podpisu vedoucího kontrolního a auditního orgánu zašle auditované organizaci a přiloží k materiálům auditu.

Materiály auditu se předkládají vedoucímu kontrolního a auditního orgánu nejpozději do 3 pracovních dnů od podpisu zákona.

6. Organizace při kontrolní činnosti

Existuje řada faktorů, které omezují provádění kontrolních opatření:

1) omezení povědomí o finančních a ekonomických aktivitách objektu kontroly v rámci probíhajícího výzkumu;

2) přítomnost některých skutečností nejistoty ve výkladu událostí finanční a ekonomické činnosti a jejich hodnocení;

3) subjektivita rozhodnutí souvisejících se způsobilostí, zkušenostmi a profesionalitou inspektora;

4) nemožnost použití metody kontinuální kontroly ve všech oblastech kontroly;

5) zabezpečení účetnictví nebo jeho nedostatek;

6) přítomnost nátlaku vedoucího subjektu nebo jiných osob zainteresovaných na výsledcích kontroly;

7) nemožnost v některých aspektech jednoznačně interpretovat legislativní akty, nejasnosti a nejasnosti v regulačních právních aktech;

8) omezení přístupu k dokumentům nebo službám, oddělením, dílnám, které neumožňují objektivní kontrolu, nebo nedostatek dokumentů.

Jsou úkony, které při výkonu kontrolní činnosti nelze provést.

1. Předmět prováděného kontrolního opatření musí být v působnosti orgánu provádějícího státní kontrolu.

2. Je zakázáno provádět plánované kontroly, pokud při kontrolní činnosti nejsou přítomni úředníci nebo zaměstnanci kontrolovaných osob. právnické osoby nebo jednotliví podnikatelé nebo jejich zástupci.

3. Je zakázáno požadovat předložení dokladů, informací, vzorků výrobků, pokud nejsou předmětem kontrolních opatření a nevztahují se k předmětu kontroly, jakož i zabavení originálních dokladů vztahujících se k předmětu kontroly. inspekce.

4. Je zakázáno požadovat vzorky výrobků k výzkumu a zkoumání bez vypracování zákona o výběru vzorků výrobků v předepsané formě a v množství přesahujícím normy stanovené státními normami nebo jinými regulačními dokumenty.

Podobu zákona o výběru vzorků výrobků stanoví regulační právní akt státního kontrolního orgánu.

5. Je zakázáno šířit informace, které představují zákonem chráněné tajemství a informace získané v důsledku kontrolních opatření, s výjimkou případů stanovených právními předpisy Ruské federace.

Tajemství chráněné zákonem je:

1) státní tajemství - informace chráněné státem v oblasti jeho vojenské, zahraničně politické, hospodářské, zpravodajské, kontrarozvědky a operativní zpravodajské činnosti, jejichž šíření by mohlo poškodit bezpečnost Ruské federace;

2) úřední a obchodní tajemství. Informace jsou takové, pokud mají skutečnou nebo potenciální obchodní hodnotu z důvodu jejich neznámosti třetím stranám, není k nim na právním základě volný přístup a vlastník informací přijímá opatření na ochranu jejich důvěrnosti;

3) bankovní tajemství - Bank of Russia zaručuje tajemství transakcí, účtů a vkladů svých klientů a korespondentů;

4) daňové tajemství - představuje jakoukoli informaci o poplatníkovi, kterou obdrží finanční úřad, orgány vnitřních věcí, orgán státního mimorozpočtového fondu a celní úřad.

Načasování kontrolních činností je stanoveno:

1) doba trvání kontrolní činnosti by zpravidla neměla přesáhnout 1 měsíc;

2) lhůtu pro provedení kontrolních opatření lze prodloužit, maximálně však o 1 měsíc ve výjimečných případech souvisejících s potřebou provedení speciálních studií, vyšetření s významným objemem kontrolních opatření.

7. Postup evidence výsledků kontrolních opatření

Pro shrnutí výsledků komplexního auditu všech činností podniku je vypracován zákon, který reflektuje auditem zjištěné nedostatky v práci a porušení státní kázně.

Auditorskou zprávu podepisuje vedoucí auditorského týmu, manažer a hlavní (senior) účetní auditovaného podniku a v případě potřeby vedoucí a hlavní (senior) účetní, kteří dříve pracovali v auditovaném podniku, období, jehož práce se zjištěná porušení týkají.

Pokud jsou k revizní zprávě námitky nebo připomínky, vedoucí a hlavní (senior) účetní k tomu učiní před podpisem výhradu a podají písemná vysvětlení nejpozději do 3 dnů ode dne podpisu revizní zprávy. Zpráva také poskytuje vysvětlení od dalších úředníků kontrolovaného podniku, kteří jsou přímo odpovědní za porušení zjištěná auditem. Správnost skutečností uvedených ve vysvětleních musí ověřit auditor. Na základě výsledků kontroly je vydán písemný závěr.

V případech, kdy mohou být porušení nebo zneužití zjištěná auditem skryta nebo na základě zjištěných skutečností je nutné přijmout naléhavá opatření k odstranění porušení nebo postavit před soud osoby odpovědné za zneužití. Během auditu, bez čekání na jeho dokončení, je vypracován samostatný prozatímní akt, požadovaný od úředníků nebo finančně odpovědné osoby potřebná vysvětlení.

Dále jsou vypracovány prozatímní zákony k formalizaci výsledků auditu jednotlivých oblastí činnosti kontrolovaného podniku: na základě výsledků auditu pokladny, inventarizace hmotného majetku a dlouhodobého majetku, kontrolních měření a kontroly kvality provedené stavební a montážní práce atd. Průběžné akty jsou přílohou hlavního aktu o auditu a podepisují je členové skupin auditorského týmu, kteří se podíleli na auditu této oblasti činnosti auditovaného podniku, a úředníci odpovědní za tuto oblast práce, nebo finančně odpovědné osoby odpovědné za bezpečnost finančních prostředků a hmotného majetku. Jedno vyhotovení prozatímního aktu se předá úředníkovi kontrolovaného podniku, který akt podepsal.

Skutečnosti uvedené v prozatímních aktech jsou obsaženy v hlavní (obecné) zprávě o auditu.

Auditní zpráva obsahuje:

1) obecné údaje o provádění auditovaným podnikem výroby a finanční plány;

2) zjištěná fakta o porušení zákonů Ruské federace, dekretů prezidenta Ruské federace, dekretů vlády Ruské federace, nařízení ministerstev a ministerstev;

3) skutečnosti nesprávného plánování výroby a finančních ukazatelů, neplnění úkolů a povinností, nesprávné vynakládání finančních prostředků a jiná porušení finanční kázně;

4) skutečnosti nesprávného účetnictví a výkaznictví;

5) zjištěné skutečnosti špatného hospodaření, manka a krádeže finančních prostředků a hmotného majetku;

6) rozsah poškození materiální škody a další důsledky spáchaných porušení s uvedením jmen a postavení osob, jejichž vinou byly spáchány;

7) další příležitosti a rezervy zjištěné během auditu ke zvýšení produkce a prodeje výrobků, snížení jejich nákladů, zvýšení zisku, snížení nákladů na údržbu řídícího aparátu, odstranění ztrát a neproduktivních výdajů a zvýšení rozpočtových příjmů.

V případě, že na základě výsledků auditu bude nutné použít dobré vzorky práce a distribuovat je dalším podnikům a obchodním organizacím, oznámí to vedoucí auditní skupiny samostatně vedoucímu, který audit jmenoval.

Hlavní metody získávání znalostí o činnostech ekonomického subjektu jsou:

1) studie všeobecných ekonomických podmínek činnosti kontrolovaného hospodářského subjektu;

2) analýza charakteristik regionu, které ovlivňují činnost subjektu;

3) zohlednění odvětvových charakteristik oblasti činnosti ekonomického subjektu;

4) obeznámenost s organizací a technologií výroby;

5) sběr informací o personálu ekonomického subjektu, sortimentu, metodách účetnictví, jeho automatizaci;

6) sběr informací o struktuře vlastního kapitálu, analýza umístění a kotací akcií;

7) sběr informací o organizačních a výrobních strukturách, marketingových politikách, hlavních dodavatelích, nákupčích;

8) analýza činnosti ekonomického subjektu na trhu cenných papírů;

9) s přihlédnutím k přítomnosti a vztahům s pobočkami a dceřinými (závislými) společnostmi a metodami konsolidace finančních výkazů, postup pro rozdělování zisku, který má organizace k dispozici;

10) shromažďování informací o finančních a právních závazcích ekonomického subjektu, které jsou zásadní ve fázi plánování při posuzování úrovně významnosti a výpočtu vnitropodnikového rizika;

11) seznámení s organizací vnitřního kontrolního systému.

Pokud jsou identifikovány aspekty činnosti, které vyžadují určité speciální znalosti, musí mít inspektor dostatečně hluboké znalosti o činnosti ekonomického subjektu, aby bylo možné určit, zda potřebuje radu konkrétního specialisty, tj. musí posoudit možnost zapojení odborníka. Pro získání co nejhlubších znalostí o činnosti ekonomického subjektu se používají analytické postupy, které identifikují výrazné odchylky od různých typů základních ukazatelů.

Zdroje získávání znalostí o ekonomické entitě jsou:

1) oficiální publikace v právních, průmyslových, odborných a regionálních časopisech;

2) statistické údaje, úřední zprávy ekonomického subjektu, bankovní zprávy;

3) normativní a legislativní akty upravující činnost kontrolovaného hospodářského subjektu;

4) výsledky účasti na seminářích, konferencích a podobných akcích;

5) obdržená vysvětlení a potvrzení od zaměstnanců kontrolovaného hospodářského subjektu, rozhovory s kompetentními osobami a zaměstnanci útvaru vnitřní kontroly;

7) konzultace s auditorem, který prováděl audit v předchozích obdobích;

8) ustavující dokumenty, zápisy ze schůzí představenstva a akcionářů, smlouvy, účetní závěrky za předchozí období, plány a rozpočty, předpisy o účetní službě, účetní zásady, pracovní osnova a zaúčtování, harmonogram toku dokumentů, schéma organizační a výrobní struktury;

9) kontrola dílen, skladů, služeb kontrolovaného subjektu, pohovory s personálem, který přímo nesouvisí s oblastí účetnictví;

10) výsledky analytických postupů, identifikace neobvyklých obchodních transakcí, jejichž postup evidence nelze jednoznačně interpretovat v souladu s platnou legislativou;

11) identifikace poboček a strukturálních divizí přiřazených k samostatné rozvaze, obchodní transakce, způsoby jejich účtování a zdanění;

12) výsledky práce zapojených odborných specialistů;

13) seznámení s rejstříkem akcionářů;

14) materiály z auditů daňových služeb a soudních řízení;

15) využití znalostí nashromážděných z předchozích zkušeností auditora.

Před auditem a během něj jsou všechny výrobní postupy a obdržené informace promítnuty do pracovních dokumentů auditora.

9. Etapy vnitřní kontroly

Organizace efektivně fungujícího vnitřního kontrolního systému je složitý vícestupňový proces, který zahrnuje následující fáze.

1. Kritická analýza a srovnání cílů fungování organizace stanovených pro předchozí ekonomické podmínky, dříve přijatý postup, strategii a taktiku s typy činností, velikostí, organizační strukturou a také s jejími schopnostmi.

2. Vypracování a dokumentace nové (odpovídající změněným obchodním podmínkám) podnikatelské koncepce organizace (jaká je organizace, jaké má cíle, co umí, v jaké oblasti má konkurenční výhody, jaké je požadované místo na trhu), a také soubor opatření, která mohou vést tento podnikatelský koncept k rozvoji a zlepšování organizace, úspěšné realizaci jejích cílů a posilování její pozice na trhu. Tyto dokumenty by měly obsahovat ustanovení o finanční, výrobní a technologické, inovační, zásobovací, prodejní, investiční, účetní a personální politice. Tato ustanovení by měla být vypracována na základě hloubkové analýzy každého prvku politiky a výběru té nejpřijatelnější pro danou organizaci z dostupných alternativ. Dokumentární konsolidace politiky organizace v různých oblastech její finanční a ekonomické činnosti umožní předběžnou, aktuální i následnou kontrolu všech aspektů jejího fungování.

3. Analýza efektivnosti stávající struktury řízení, její úprava. Je nutné vypracovat předpis o organizační struktuře, který by měl popsat všechny organizační vazby s uvedením administrativní, funkční, metodické podřízenosti, směr jejich činnosti, funkce, které vykonávají, stanovit předpisy pro jejich vztahy, práva a povinnosti, ukázat rozdělení typů produktů, zdrojů, manažerských funkcí na těchto odkazech. Totéž platí pro ustanovení o různých strukturálních útvarech (oddělení, kanceláře, skupiny atd.), o plánech organizace práce jejich zaměstnanců. Je nutné vypracovat (upřesnit) dokumentaci a plán toku dokumentů, harmonogram obsazení, popis práce s uvedením práv, povinností a odpovědnosti každého z nich konstrukční jednotka. Bez takto striktního přístupu není možné jednoznačně koordinovat fungování všech částí vnitřního kontrolního systému organizace.

4. Vývoj formálních standardních postupů pro sledování konkrétních finančních a obchodních transakcí. To umožní zefektivnit vztahy mezi zaměstnanci v oblasti kontroly finančních a ekonomických činností, efektivně řídit zdroje a hodnotit míru spolehlivosti (kvality) informací pro rozhodování managementu.

5. Organizace útvaru vnitřního auditu (nebo jiného specializovaného kontrolního útvaru).

Při organizaci takového útvaru je nutné zohlednit základní požadavky na efektivitu jeho fungování.

Hodnocení kontrolního systému může mít větší počet fází v závislosti na individuálních charakteristikách kontrolovaného hospodářského subjektu.

Obecné seznámení s vnitřním kontrolním systémem zahrnuje získání informací o specifikách a rozsahu činností účetní jednotky a pochopení jejího účetního systému. Výsledky prvotního seznámení umožňují rozhodnout o možnosti využití vnitřního kontrolního systému při auditu. Pokud se kontrolor nemůže spolehnout na vnitřní kontrolní systém, musí svůj audit naplánovat tak, aby jeho závěry nebyly založeny na důvěře v tento systém. Nízká účinnost vnitřního kontrolního systému by se měla odrazit ve zprávě auditora účetní jednotky.

10. Principy vnitřního kontrolního systému

Kritériem účinnosti vnitřního kontrolního systému je soulad principy vnitřní kontroly organizace.

1. Princip odpovědnosti.

2. Princip rovnováhy (rovnováha znamená, že subjektu nelze předepsat kontrolní funkce, které nejsou vybaveny prostředky k jejich výkonu).

3. Princip kontroly každého subjektu vnitřní kontroly působící v organizaci.

4. Princip včasného hlášení odchylek.

5. Princip zásahu do zájmů (je nutné vytvořit zvláštní podmínky, ve kterém jakákoli odchylka znevýhodňuje kteréhokoli zaměstnance nebo oddělení organizace a podněcuje je k řešení problémů).

6. Princip integrace (při řešení problémů souvisejících s řízením musí být vytvořeny vhodné podmínky pro úzkou interakci mezi pracovníky různých funkčních oblastí).

7. Princip zájmu správy.

8. Zásada kompetence, bezúhonnosti a poctivosti subjektů vnitřní kontroly. Princip kompetence spočívá v tom, že kontrolor vykazuje vysokou úroveň znalostí při sledování finančních a ekonomických činností, dále zahrnuje povinné doplňování znalostí prostřednictvím nadstavbových školení, seminářů, školení, je nutné mít neustále přehled o všech nejnovějších změnách v legislativou, studijními zkušenostmi a novými kontrolními metodami, usilovat o zvýšení profesionality.

9. Zásada souladu (stupeň složitosti vnitřního kontrolního systému musí odpovídat míře složitosti řízeného systému).

10. Princip konzistence (adekvátní stálé fungování vnitřního kontrolního systému umožní včasné upozornění na možnost odchylek).

11. Zásada přijatelnosti metodiky vnitřní kontroly (znamená vhodné rozdělení kontrolních funkcí, vhodnost programů vnitřní kontroly, jakož i používaných metod).

12. Princip neustálého rozvoje a zlepšování (časem zastarávají i ty nejprogresivnější metody řízení).

13. Princip přednosti (absolutní kontrola nad běžnými drobnými operacemi nedává smysl a pouze odvede síly od důležitějších úkolů).

14. Princip komplexnosti (celkovou efektivitu nelze dosáhnout soustředěním kontroly pouze na relativně úzký okruh objektů).

15. Princip konzistence průchozích kapacit různých částí vnitřního kontrolního systému.

16. Princip optimální centralizace (dynamika, stabilita, kontinuita fungování systému jsou dány jednotou a optimální úrovní centralizace organizační struktury organizace).

17. Zásada jediné odpovědnosti (aby se předešlo nezodpovědnosti, je nepřijatelné přidělení samostatné funkce dvěma nebo více střediskům odpovědnosti).

18. Princip imitace funkčního potenciálu (dočasné vyřazení jednotlivých subjektů vnitřní kontroly by nemělo přerušit kontrolní procesy).

19. Princip předpisů (účinnost vnitřního kontrolního systému přímo souvisí s tím, do jaké míry podléhá kontrolní činnost v organizaci předpisům).

20. Zásada oddělení povinností.

21. Princip povolení a schválení.

22. Princip interakce a koordinace.

Důležitým aspektem fungování vnitřního kontrolního systému je implementace principů tohoto systému, jejichž dodržování zvýší důvěru v něj jak ze strany externích uživatelů a auditorů, tak interních uživatelů kontrolních dat.

Kontrola musí být prováděna na základě jasné interakce mezi všemi odděleními a službami organizace.

Kombinace těchto principů je základem účinnosti vnitřního kontrolního systému.

11. Složky vnitřního kontrolního systému

Vnitřní kontrolní systém tvoří přímo kontrolní orgány, tedy orgány zřízené v organizaci za účelem provádění vnitřních kontrol a auditů. Mohou to být služby interního auditu, oddělení kontroly a auditu, inventarizační úřad nebo dokonce organizace třetí strany určená k provádění stálé vnitřní kontroly ve společnosti na smluvním základě.

Předměty vnitřní kontroly jsou subjekty kontroly, tj. aktiva a pasiva, zdroje finančních prostředků, kapitál, rezervy, druhy prováděných operací (nákup, zásobování, prodej, investice, výroba atd.), střediska odpovědnosti za náklady, zisky, finanční investice, příjmy atd.

Řízení by mělo být prováděno souborem prostředků, především jsou to technické prostředky ve formě prostor, souborů měřicích a kontrolních přístrojů, systémů pro zpracování přijatých informací (počítače); finančními prostředky jsou mzdy, systém pokut a příplatků, finanční prostředky; kontrolní postupy a metody (techniky) jsou činnosti, které zajišťují spolehlivou a účinnou kontrolu (testy, sledování, inventarizace, průzkum, pozorování, analýza, sesouhlasení atd.). Jednou z důležitých součástí vnitřního kontrolního systému je databáze ukazatelů, mohou to být regulační, statistické, referenční údaje, plánované ukazatele, oborové ukazatele minulých období. Měla by také existovat ustanovení o službě vnitřní kontroly popisující postup interakce mezi divizemi a odděleními účetní jednotky pro výměnu informací. Další součástí systému je dokumentace. Vyvinuto nezávisle ekonomickým subjektem. Vnitřní kontrolní systém hospodářský subjekt musí zahrnout:

1) správný účetní systém;

2) kontrolní prostředí;

3) samostatné ovládání.

Vnitřní kontrolní systém může s určitou mírou pravděpodobnosti potvrdit, že bylo dosaženo účelů, pro které byl vytvořen. Důvodem jsou následující nevyhnutelná omezení vnitřního kontrolního systému:

1) přirozený požadavek vedení ekonomické jednotky, aby náklady na zavedení kontrolních opatření byly nižší než ekonomické přínosy, které použití takových opatření poskytuje;

2) skutečnost, že většina kontrol je zaměřena na identifikaci nežádoucích obchodních transakcí, a nikoli těch, které jsou neobvyklé;

3) schopnost osoby dělat chyby v důsledku nedbalosti, roztržitosti, nesprávných úsudků nebo nepochopení výukových materiálů;

4) úmyslné porušení kontrolního systému v důsledku tajné dohody zaměstnanců hospodářského subjektu jak s ostatními zaměstnanci tohoto hospodářského subjektu, tak se třetími osobami;

5) porušení kontrolního systému v důsledku zneužití představiteli vedení odpovědnými za fungování těchto aspektů kontroly;

6) běžná praxe výrazná změna podmínky pro provozování podnikatelské činnosti, v důsledku čehož mohou přijaté kontrolní postupy přestat plnit svou funkci.

Kontroly ekonomických subjektů by se měly používat s ohledem na následující:

1) obchodní operace jsou prováděny se souhlasem vedení, a to jak obecně, tak v konkrétních případech;

2) všechny transakce jsou zaznamenány v účetních záznamech ve správných částkách, na správných účetních účtech, ve správném časovém období;

3) přístup k majetku je možný pouze se svolením příslušného vedení;

4) soulad mezi účetním a skutečně dostupným majetkem zjišťuje vedení ve stanovených intervalech.

12. Klasifikace vnitřního kontrolního systému

Protože řídicí systém je důležitou součástí řídící kontrola obecně platí, že k odhalení mechanismů fungování tohoto systému je nutné studovat jeho vlastnosti základní prvky, a proto je nutné jej klasifikovat podle různých kritérií.

Vnitřní kontrolní systém se člení podle formy vnitřní kontroly, která závisí na charakteristice organizační a právní struktury subjektu; druhy a rozsah finančních a ekonomických činností subjektu; racionalita a účelnost pokrytí oblastí činnosti subjektu kontrolou; vztahy mezi vedením a kontrolou organizace.

Vnitřní kontrola se také rozlišuje v závislosti na použitých kontrolních metodách a technikách (obecné kontrolní metody - indukce, dedukce, analýza, syntéza, zobecnění a další samostatně vyvinuté metody - měření, vážení, přepočítávání, inventarizace, pozorování, zkoumání, odsouhlasení, reverzní kalkulace, reverzní kalkulace, měření, vážení, přepočítávání, měření, vážení, vážení, kalkulace, kalkulace, kalkulace). logické a ekonomické testování, testování, dotazníky, průzkumy atd., speciální metody - metody ekonomické statistiky, analýzy, prognózování, modelování atd.). Jednou z nejrozvinutějších forem vnitřní kontroly je interní audit.

Organizace vnitřní kontroly formou interního auditu je typická pro velké a některé středně velké organizace, které se vyznačují:

1) složitá organizační struktura;

2) počet poboček a dceřiných společností;

3) rozmanitost činností a možnost jejich spolupráce;

4) přání řídících orgánů získat poměrně objektivní a nezávislé hodnocení jednání manažerů na všech úrovních řízení.

Kromě čistě kontrolních úkolů mohou interní auditoři provádět ekonomickou diagnostiku, vypracovávat finanční strategii, provádět marketingový průzkum, manažerské poradenství. Mezi instituce vnitřního auditu patří také kontrolní komise, jejichž činnost je upravena platnou legislativou.

Podle času se řízení dělí na operační, taktické a strategické.

V závislosti na datech používaných při kontrolní činnosti se rozlišuje kontrola skutečnou, dokumentární a kontrola ukazatelů získaných počítačovým zpracováním.

Podle fází kontrolní činnosti se rozlišuje kontrola předběžná, aktuální a následná. Řízení může být plánované i neplánované, jednorázové, trvalé a periodické. Podle stupně pokrytí dat může být kontinuální nebo selektivní.

V závislosti na typu vnitřního kontrolního systému může být prováděna pomocí počítačových systémů nebo ručně, případně je možná částečná automatizace jednotlivých stupňů řízení.

Neautomatizovaná vnitřní kontrola je prováděna kontrolorem-auditorem bez použití počítačových nástrojů.

Částečně automatizovanou vnitřní kontrolu provádějí její kontroloři pomocí automatizačních nástrojů v kombinaci s ručním zpracováním dat. Řízení prováděné pomocí automatizačních nástrojů probíhá pod vedením kontrolora-auditora, což mu usnadňuje práci s velkým množstvím dat, šetří čas a umožňuje provádět komplexní analýzu nastavením parametrů vzorkování.

Dalším znakem klasifikace je význam subjektů kontroly v procesu provádění kontrolních operací.

Podle tohoto kritéria se dělí na:

1) kontroloři-auditoři přímo vykonávající kontrolu;

2) účastníci, jejichž odpovědnost zahrnuje kontrolní funkce, jsou různí specialisté podniku.

Tato klasifikace není vyčerpávající, ale poskytuje hlavní klasifikační znaky nezbytné pro správné pochopení vnitřního kontrolního systému.

13. Cíle a organizace vnitřní kontroly

Účelem vnitřní kontroly je zajistit, aby všichni zaměstnanci podniku plnili své pracovní povinnosti v souladu s cíli organizace. Účel vnitřní kontroly v čase je nepřetržitý, trvalý a je dosahován pouze na krátkou dobu. Vnitřní kontrola je organizována na základě cílů a cílů řízení podniku. Stát upravuje pouze hlavní oblasti vnitřní kontroly - postup při provádění inventur, pravidla pro organizaci toku dokumentů, doporučení pro organizaci analytického účetnictví, definování pracovních povinností řídící personál a některé další. Při organizaci a provádění vnitřní kontroly se používají peněžní i nepeněžní opatření.

Úspěšně se používají přirozené ukazatele: kusy, metry, tuny, litry - v závislosti na odvětví podniku. K měření pracovní doby se používají ukazatele jako hodiny a strojní hodiny. Při provádění vnitřní kontroly jsou předměty organizace kontroly, a tedy i předměty inspekce, cykly činností podniku: dodávka, výroba, prodej.

Vnitřní kontrola je prováděna průběžně. Podle potřeby se provádějí individuální kontrolní opatření.

Vedení podniku nezávisle určuje složení, načasování a frekvenci kontrolních postupů. Hlavním principem organizace vnitřní kontroly je účelnost a účinnost. Auditní zpráva vycházející z výsledků povinného auditu jako součást jeho první a třetí části (úvodní a závěrečné) je otevřeným dokumentem. Každý zainteresovaný uživatel účetní závěrky ekonomické jednotky se může seznámit se zprávou auditora k této závěrce. Důvěrnou informací podniku je pouze analytická část auditorské zprávy a písemná informace od auditora vedení auditovaného hospodářského subjektu na základě výsledků auditu.

Při zveřejňování účetní závěrky se uvádí i výsledky auditu. Všechny dokumenty interní kontroly jsou přísně důvěrné. Vnitřní kontrola je navržena tak, aby organizovala její strukturu a také ji udržovala v takovém stavu, aby v každém okamžiku odpovídala cílům podniku. Má-li podnik pouze jeden druh činnosti a prodává své výrobky pouze na základě smlouvy o dodávkách, odpovídá jedné externí kontrolní struktuře; pokud stejný podnik organizuje maloobchodní prodej svých výrobků prostřednictvím obchodního pavilonu, musí být vnitřní kontrolní struktura změněna. . Hlavním účelem vnitřní kontroly je tedy provádět činnosti v souladu se stanovenými pravidly.

Interní audit řeší tyto úkoly:

1) kontrola stavu aktiv a zabránění ztrátám;

2) potvrzení o zavedení postupů vnitřní kontroly;

3) analýza účinnosti systému vnitřní kontroly a zpracování informací;

4) hodnocení kvality informací produkovaných manažerským informačním systémem.

V rámci interního auditu se tak neprovádí pouze detailní kontrola politik a kvality řízení.

Interní auditor vykonává tyto funkce:

1) kontrola kontrolních systémů za účelem rozvoje firemní politiky v rámci zákona;

2) hodnocení hospodárnosti a efektivity provozu společnosti;

3) kontrola úrovně dosažení cílů programu;

4) potvrzení správnosti informací používaných vedením při rozhodování.

Auditor je odpovědný za plnění svých povinností pouze vedení podniku.

14. Postup kontroly odhadů (rozpočtů), nákladových středisek, odpovědnosti a rozpočtování

Rozpočtování slouží ke zvýšení efektivity koordinace ekonomických činností a kontrolovatelnosti ekonomické procesy v podniku, lepší přizpůsobení organizace měnícím se vnějším a vnitřním podmínkám, snižuje riziko porušení. Jedná se o specifický systém plánování, účtování a řízení toků zdrojů napříč nákladovými středisky v podniku a výsledků činností napříč odpovědnými středisky. Podstatou tvorby rozpočtů (odhadů) je uzavírání rozpočtů nižších úrovní do rozpočtu vyšších úrovní se získáním rozpočtu (odhadu) nákladů podle prvků, spotřebitelů a podniku obecně za účelem kontroly finančních prostředků a zdrojů, jejich příjmů, výdajů v souladu s vypracovanou finanční strategií. Rozpočet (odhad) může pokrýt 1 rok, 5 let, čtvrtletí, libovolné časové období, tj. může být dlouhodobý i jednorázový, odhad se sestavuje podle druhu nákladů, areál vychází formou programu.

Nákladové středisko- jedná se o strukturální samostatnou jednotku, například místo, pro které je organizováno plánování a účtování výrobních nákladů za účelem řízení a kontroly nákladů.

Centrum odpovědnosti- jedná se o strukturně samostatnou divizi podniku v čele s vedoucím pracovníkem, který je odpovědný za výsledky práce. Odpovědná střediska spojují v účetním procesu jak nákladové středisko, tak odpovědnost manažerů. Nákladová a odpovědnostní střediska v rozpočtovém systému připravují zprávy o plnění rozpočtů a dosažených výsledcích.

Kontrola odhadů, nákladových středisek a odpovědnosti umožňuje posoudit synchronicitu příjmů a výdajů, identifikovat odchylky, analyzovat příčiny těchto odchylek, trendy ukazatelů v čase a také efektivitu operativního a strategického řízení odhadů a středisek.

Kontrola odhadů (rozpočtů), nákladových středisek, odpovědnosti a rozpočtování jako celku se skládá z:

15. Vnitřní finanční kontrola a vnitřní účetnictví obchodních organizací (podniků)

Obchodní kalkulace na farmě zahrnuje v rámci organizační organizace podniku rozdělení divizí, které jsou povolány k samostatnému řešení jejich organizačních a technických problémů. Mohou si pronajmout majetek organizace. Tyto divize podmíněně nakupují zdroje od podniku za účetní hodnotu (jak bylo dohodnuto mezi administrativou a zaměstnanci divize). Vnitřní kontrola je organizována vedením podniku a určuje zákonnost obchodních transakcí a jejich ekonomickou proveditelnost.

Takové divize podmíněně prodávají výrobky nebo služby podniku za účetní ceny s odečtením podmíněného zisku, tj. vnitropodniková obchodní kalkulace je založena na principech systému, jako je přímá kalkulace, s prvky regulačního účetnictví, které však nemusí být aplikován.

Na základě funkcí vnitřní kontroly se typ kontroly rozlišuje jako řídící kontrola.

Řízení managementu- jedná se o proces působení manažerů na zaměstnance podniku pro efektivní realizaci organizační strategie. Jeho hlavním úkolem je přitom kontrola nad centry odpovědnosti. Jinými slovy, je zapotřebí systém pro reflektování, zpracování a monitorování plánovaných a skutečných informací na vstupu a výstupu odpovědného centra.

Je důležité zorganizovat účinný systém kontroly řízení, který umožní vedení podniku delegovat své pravomoci řídit náklady na podřízené, kteří dokážou podrobněji porozumět místní situaci. Tyto funkce lze provádět nejen pomocí řízení, ale také řízení a finanční kontroly. Vnitřní finanční kontrola v těchto podmínkách spočívá ve studiu ekonomických a technologických souvislostí, toků zdrojů z podniku do divize a naopak, sledování hodnocení těchto zdrojů a produktů z divize do podniku, sledování standardních ukazatelů, sledování odchylek z norem a identifikace příčin ovlivňujících tyto odchylky, analýza nomenklatury nákladů, která by neměla odporovat platné legislativě.

Tok dokumentů mezi divizemi a podnikem podléhá finanční kontrole, stanovení hrubého příjmu divize podléhá ověření na základě nákladů na vyrobené výrobky, práce, služby oceněné v účetních cenách minus náklady na zdroje, příspěvky do finančních prostředků a povinných plateb. Zbývající část příjmu tvoří samonosný příjem, který slouží k výplatě mezd.

Pro řádnou a důkladnou kontrolu je nutné porozumět specifikům útvaru, tj. před zahájením realizace finanční kontroly je potřeba propracovat veškerou dokumentaci upravující činnost takové jednotky, může se jednat o rozhodnutí, příkazy , předpisy, vnitřní místní předpisy.

S pomocí finanční kontroly může vedení podniku provádět efektivní finanční a ekonomické řízení a vlastníci mohou sledovat manažery svého kapitálu, což umožňuje poskytnout určité záruky pro přilákání soukromých investic a osobních prostředků občanů do ekonomika. Provádění finanční kontroly v podniku je spojeno také s odhalováním odchylek od přijatých standardů a porušování zásad zákonnosti, efektivnosti a hospodárnosti při vynakládání věcných zdrojů v co nejranější fázi. To umožňuje přijímat nápravná opatření, postavit odpovědné osoby před soud, získat náhradu způsobené škody a zavést opatření, která mají v budoucnu takovým porušením zabránit.

1. Podstata, role, funkce a úkoly finanční kontroly

Finanční kontrolu vykonává společnost ve všech fázích tvorby, distribuce a užívání ND. Kontrola je vykonávána nad výrobními a nevýrobními náklady, nad souvztažností nákladů s přijatými výnosy, nad tvorbou a efektivním využitím dlouhodobého a dlouhodobého majetku.

Finanční kontrola je v širším slova smyslu kontrolní činnost oprávněných orgánů nad výkonem jejich funkcí podnikatelskými subjekty, jejich dodržováním finanční kázně za účelem zjištění případných odchylek v centrech odpovědnosti a viníků.

Předmět finanční kontroly - ukazatele finanční výkonnosti organizací a institucí

Účelem finanční kontroly je identifikovat odchylky od přijatých standardů, porušení zásad zákonnosti, účelnosti a hospodárného nakládání s prostředky organizace již v dřívější fázi, aby bylo možné uplatnit nápravná opatření, a v některých případech přinést pachatele před soud

.Ověřování plnění finančních závazků vůči státu a orgánům územní samosprávy

.Kontrola správného používání FR podnikatelskými subjekty

.Ověřování správnosti finančních transakcí, zúčtování a ukládání účetních závěrek podnikatelských subjektů

.Identifikace vnitřních rezerv

.Eliminace a prevence porušování finanční kázně

.Zjišťování odchylek - identifikace odchylek při plnění zákonů ohledně použití prostředků státního rozpočtu, odchylek v tvorbě příjmů a použití výdajů, odchylek ve finanční činnosti ministerstev, odborů, podniků, organizací

.Rozbor příčin odchylek - vyšetřování příčin, viníků

.Oprava - vypracování návrhů na odstranění zjištěných odchylek

.Preventivní funkce - preventivní práce k prevenci kriminality

.Vymáhání práva je potlačení nezákonného jednání úředníků a občanů vinných z nedostatků a porušení a je spojeno s postavením před soud

2. Orgány ekonomické kontroly legislativního odvětví

Důležitou formou finanční a ekonomické kontroly v Ruské federaci i v zahraničí je parlamentní kontrola

V souladu s BC vykonává parlament předběžnou, aktuální a následnou kontrolu

Předběžné - při zvažování návrhu FB

Běžné - příjmy a výdaje podle položek

Následná - zpráva o plnění rozpočtu

K výkonu kontrolních pravomocí má parlament následující práva:

.Obdržet od orgánů místní samosprávy a výkonných orgánů doprovodné materiály potřebné pro schválení návrhu rozpočtu

.Dostávat operativní informace od orgánů státní finanční kontroly o plnění rozpočtových příjmových a výdajových položek

.Hodnotit činnost orgánů podílejících se na realizaci KP

Parlament dostává operativní informace o provádění KP od SP

. Obecné principy finanční a ekonomické kontroly

1.Zákonnost - subjekty FC mohou jednat pouze ve své působnosti, v rámci úkolů, funkcí a pravomocí, které jim stanoví zákon

.Odpovědnost - subjekt FK odpovídá za dodržování platné legislativy, která vymezuje funkce, pravomoci, působnost, jakož i za výsledky FK

. Kontrolní funkce účetní komory federálního zákona „o společných podnicích“

SP je stálým orgánem státního FS, tvořeným FS a jemu odpovědným

Předsedu společného podniku a polovinu auditorů (6 osob) jmenuje Státní duma a místopředsedu a druhou polovinu auditorů Rady federace

Účelem vytvoření společného podniku je provedení externího auditu FB

Aktivity:. Kontrola a audit. Expertně-analytický.Informace

)Kontrola a audit se provádí v následujících formách:

.Kontrola včasného plnění příjmových a výdajových položek KP a také rozpočtu státních FS

.Posuzování platnosti návrhů legislativních aktů týkajících se finančních prostředků státu

.Posuzování efektivnosti využívání státního majetku

.Hodnocení stavu vnějšího a vnitřního dluhu

.Kontrola nad bankovním systémem z hlediska obsluhy burzy a veřejného dluhu

Společný podnik provádí komplexní audity a tematické audity jednotlivých článků FB a státních WBF

Vyhýbání se nebo maření inspekcí společných podniků s sebou nese trestní odpovědnost

Práva auditorů:

.Volně navštěvovat jakékoli prostory instituce a organizace podléhající kontrole

.Zabavit dokumenty potvrzující skutečné porušení nebo zneužití (s povinným sepsáním zákona o zabavení dokumentů)

.V případě potřeby utěsnit prostory pokladny, sklady, archivy, ale i kancelářské prostory

Na základě výsledků komplexních auditů a tematických kontrol společného podniku je vypracována zpráva, která je poskytnuta oběma komorám Federálního shromáždění

Pokud při auditu auditoři společného podniku zjistí porušení, která poškozují zájmy státu, vydá společný podnik příkaz vedoucímu kontrolované instituce s požadavkem na odstranění zjištěných nedostatků, popř. s požadavkem na náhradu způsobené škody

V případě nedodržení ze strany organizací jsou veškeré operace na účtech ukončeny

)Expertně-analytické - zkoumání návrhů legislativních aktů, mezinárodních smluv a federálních programů, jakož i dalších dokumentů, které se týkají finančních prostředků státu

Expertně-analytická činnost zahrnuje provádění předběžné, provozní a následné kontroly

SP při operativní kontrole kontroluje úplnost a včasnost příjmu DS do rozpočtu a také účelové vynakládání prostředků z Spolkového fondu a rozpočtu státních VBF.

Na základě výsledků operativní kontroly vyhotovuje společný podnik čtvrtletní fakturu o provedení KP

Na konci účetního období společný podnik provede komplexní dokladový audit provedené účetní závěrky. V tomto případě podléhají ověření všechny primární dokumenty o zůstatku, příjmech, výdajích vypůjčených rozpočtových prostředků, všechny osobní účty federální pokladny, jakož i dokumenty centrální banky o provádění federální banky.

Současně jsou prováděny kontroly na všech odborech Ministerstva financí a také na všech ministerstvech a odborech. Na základě výsledků dokumentárního auditu jsou vypracovány primární akty (několik set) a konsolidovaný akt. Společný podnik na základě konsolidovaného zákona zpracuje stanovisko k návrhu zákona o provedení KP

)Informační - předpokládá, že výsledky komplexních auditů a tematických kontrol jsou zveřejněny ve zvláštním bulletinu společného podniku a na jeho oficiálních stránkách

5. Orgány finanční a ekonomické kontroly: Ministerstvo financí

.Cla

Autorita:

.Postup vedení účetnictví a účetní závěrky

) Provádí

.Tvorba FB

. Finanční a ekonomické kontrolní systémy

Systém finanční a ekonomické kontroly zahrnuje následující prvky:

.Předmětem FS jsou peněžní a distribuční procesy spojené s tvorbou a užitím finančních zdrojů na úrovni organizací, ustavujících subjektů Ruské federace a celé země.

.Objekt FC - organizace, instituce, jejichž činnost souvisí s výše uvedenými procesy

.Předmět FC:. Specializované státní orgány - Ministerstvo financí, Finanční korporace, Centrální banka, Federální daňová služba, Federální daňová služba. Strukturální útvary v organizacích a institucích - oddělení ekonomického plánování, účetnictví, interní audit, inventarizační komise. Specializovaná organizace/individuální specialista - auditor

.Předmětem činnosti PK jsou téměř všechny transakce prováděné pomocí DS i bez jejich využití (směnná smlouva, darovací smlouva)

.Zásady. Zákonnost - Subjekty FC mohou jednat pouze v mezích své působnosti, v rámci úkolů, funkcí a pravomocí, které jim stanoví zákon. Odpovědnost - subjekt FK odpovídá za dodržování platné legislativy, která vymezuje funkce, pravomoci, působnost, jakož i za výsledky FK. Objektivita – nezaujatý přístup k zaměstnancům auditované organizace a organizace jako celku

.Kontrolní proces je prováděním, aplikací vhodných metod a technik, činností subjektů kontroly směřujících k dosažení stanoveného cíle co nejefektivnějším způsobem.

.Metody FC jsou souborem osvědčených a prověřených metod pro kontrolu, hodnocení a analýzu stavu jednotlivých prvků řídicího objektu.

.Mechanismus FC je soubor principů, metod a kontrolního procesu

.Výsledek FC - dokumenty, které vypracovávají kontrolní a auditní orgány

.Řídící subjekty, které rozhodují na základě výsledků FS, jsou vedoucí auditované organizace, vyšší organizace, kontrolní a auditní orgán, orgány činné v trestním řízení nebo soudní orgány.

. Funkce Federální služby pro finanční a rozpočtový dohled

Je v kompetenci Ministerstva financí

Autorita:

. Formy finanční a ekonomické kontroly

Formy finanční kontroly - konkrétní vyjádření a organizace kontrolních akcí

Formy finanční kontroly se dělí na:

)Z poměru doby kontroly a doby transakcí:. Předběžné - před dokončením finanční a ekonomické transakce ve fázi zvažování a schvalování finančních plánů, podnikatelských záměrů, odhadů příjmů a výdajů, návrhů legislativních aktů. Kontrola je prováděna za účelem potlačení možného porušování právních úkonů, jakož i nevhodného či neúčinného používání FR. Aktuální - při provádění finančních a ekonomických transakcí podle prvotních dokladů a provozních informací. Následné - na konci vykazovaného období za účelem analýzy plnění plánovaných nebo prognózovaných ukazatelů

)Podle povahy materiálů. Dokumentární - na základě prvotních dokladů, UR, finanční (účetní), statistické, daňové výkaznictví. Aktuální - studium skutečného stavu kontrolovaných objektů měřením, vážením, přepočítáváním

)Z povahy předmětů kontroly:. Vnější.Vnitřní

V současné době se rozlišují tyto formy finanční kontroly:

)Kontrola je proces osobního seznámení osoby vykonávající kontrolu nad finanční, výrobní a hospodářskou činností kontrolované organizace.

.Předmět - zkoumá se samotná instituce nebo organizace

.Funkční – zkoumá se proces nebo jev

Výsledky zkoušky jsou doloženy příslušnými certifikáty

)Inspekce je jednorázová kontrolní akce nebo prověření stavu v samostatné oblasti činnosti kontrolované organizace.

.V závislosti na místě kontroly:. Desk - provádí se v místě kontrolního orgánu na základě hlášení a dalších dokumentů organizace. Na místě – provádí se v místě kontrolované organizace. Výsledek kontroly je zdokumentován v dokumentu

.Z hlediska úplnosti pokrytí studovaného materiálu:. Průběžné. Selektivní

.Podle objemu kontrolovaných otázek. Komplexní - veškeré ekonomické a finanční operace pro všechny strukturální divize bez výjimky. Tematická - kontrola konkrétního směru nebo typu finančních a obchodních operací

Daňový řád stanoví kontrolní kontroly ke zjištění nekvalitní kontroly prováděné kontrolním orgánem. Opakované kontroly – sledovat odstraňování zjištěných nedostatků a odchylek

)Inventarizace je metoda kontroly skutečné přítomnosti a stavu majetku a závazků s účetními údaji

.Podle objemu. Plné - vše MC. Selektivní - část

.Podle způsobu provedení. Průběžné. Selektivní

.Po domluvě. Plánováno. Neplánováno

Náhodný

Náhlé.Opakování.ovládání

Vypracování a schvalování norem a pravidel, jejichž dodržování ověřuje inspekce

Organizace a kontrola dodržování norem a pravidel

Uplatňování správních a právních opatření vůči porušovatelům

Druhy.Daň.Požár.Krádež

) Audit je systém povinných kontrolních akcí k ověření zákonnosti, účelnosti, účelnosti finančních a ekonomických transakcí, jakož i zákonnosti jednání úředníků

Ve vztahu k plánu Plánované - v souladu s plánem kontrolního a auditního orgánu Neplánované - provádí se při zjištění skutečností zneužití, krádeží ze strany MOL s výrazným poklesem ukazatelů charakterizujících činnost organizace

Z opakovatelnosti kontrolních akcí Primární - provádí se podle původního plánu-úkolu Opakované - v případě, že se zjistí, že primární audit byl proveden špatně. Provádí jiný tým auditorů Dodatečné – k identifikaci okolností, které neodhalil první nebo opakovaný audit

Podle úplnosti kontroly Průběžná, selektivní

Podle předmětu kontroly Vnitroekonomické - provádějí útvary podniku Rezortní - Oddělení kontroly a auditu, oddělení, ministerstvo Nerezortní - orgány Federální daňové služby, Federální celní služba

)Audit - obchodní činnost pro nezávislé ověřování účetnictví a účetních výkazů organizací i fyzických osob podnikatelů

Kontrola nákladů

Inventář

Interní audit:

Provozní audit

Manažerský

Controllingová služba

Povinné. Iniciativa

. Orgány územní kontroly a auditu Ministerstva financí Ruské federace

Nařízení vlády ze dne 6. srpna 1998 č. 188 „O orgánech územní kontroly a auditu Ministerstva financí“

Orgány územní kontroly a auditu provádějí následnou kontrolu na území příslušného ustavujícího subjektu Ruské federace, zejména:

Kontrolujte cílené využití prostředků z FB a státních WBF

Provádět dokumentaci a audity a kontroly finančních a ekonomických činností organizací jakékoli formy vlastnictví podle motivovaných rozhodnutí orgánů činných v trestním řízení

V řadě případů jsou audity a kontroly příjmu a výdajů finančních prostředků z rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace a místních rozpočtů prováděny na smluvním základě.

Sledovat včasné odstraňování přestupků ve finanční a hospodářské činnosti organizací kontrolovaných vedením, jakož i jejich náhradu za materiální škody

TKRO Ministerstva financí mají právo:

Zkontrolujte finanční, účetní a další doklady v auditované organizaci

Získejte vysvětlení od úředníků

Přijímat údaje od orgánů státní správy a orgánů místní samosprávy, jakož i organizací, k výkonu jejich funkcí

Zasílat návrhy na pozastavení a ukončení financování kontrolovaných organizací při zjištění skutečností zneužití rozpočtových prostředků, jakož i jejich nepředložení účetních dokladů souvisejících s použitím těchto prostředků

Nastolit otázku odstranění z práce úředníků vinných z porušení předpisů, předávání materiálů z kontrol a auditů orgánům činným v trestním řízení

TKRO má právo procházet všemi budovami a prostory obývanými auditovanými institucemi. Neměl by však zasahovat do jejich provozní činnosti

10. Metody a techniky finanční a ekonomické kontroly

)Všeobecně vědecké

Indukce

Dedukce

Abstrakce

Analogie

Systémová analýza

Modelování

Specifikace

)Výpočetní a analytické

Ekonomická analýza

statistické metody

)Speciální

Způsoby kontroly dokladů Formální ověření - kontrola úplnosti a správnosti vyplnění údajů. Provést formální kontrolu - Federální zákon o účetnictví Aritmetická kontrola - správnost zdanění a výpočtu celkových částek v prvotních a souhrnných dokladech Věcná kontrola - kontrola souladu skutečně provedených finančních a ekonomických činností s legislativou Ruské federace Regulační a legislativní kontrola - kontrola souladu finančních a ekonomických operací s legislativou RF Kontrola chronologická - kontrola včasnosti zaúčtování transakcí v účetnictví a účetních výkazech organizací Rozvahová metoda - množství dodaných výrobků * standardní náklady + nedokončená výroba * standardní spotřeba + závady * standard

Způsoby skutečné kontroly Kontrolní měření - slouží ke zjištění objemu stavebních a montážních prací, ale i velkých oprav OS Kontrolní náběh surovin a materiálů do výroby - k potvrzení platnosti nákladových norem na 1 HP. Laboratorní rozbor – ke zjištění chemického složení látky. V tomto případě se vzorky pro laboratorní rozbor odebírají ve 2 kopiích.

kopie - do laboratoře

Odborné posouzení - buď náklady nebo objasnění kvalitativních charakteristik MC

Smíšená kontrola: Přepážková kontrola - ověřování dokumentů stejného jména, které formalizují stejnou finanční a obchodní transakci a patří různým podnikatelským subjektům Vzájemná kontrola - ověřování dokumentů, které formalizují stejnou obchodní transakci nebo související obchodní transakci a patří ke stejnému předmět podnikatelského subjektu (kontrolní útržek, výpis z účtu, PKO, pokladní zpráva, pokladní kniha) Logická analýza - umožňuje zjistit, zda obchodní transakce proběhla ve stanoveném objemu za určité časové období Interní šetření - dotazování účastníků v konkrétních situace, stejně jako studium jejich písemných vysvětlení

11. Techniky a metody kontroly dokumentů

. Kontrolní funkce federálního ministerstva financí a jeho územních orgánů

Je v kompetenci Ministerstva financí

Autorita:

Sděluje hlavním správcům, správcům a příjemcům prostředků FB ukazatele rozpisu konsolidovaného rozpočtu, limity rozpočtových závazků, objemy financování

Zakládá a vede osobní účty hlavních manažerů, manažerů, příjemců FB prostředků

Vede konsolidovaný registr hlavních manažerů, manažerů, příjemců FB prostředků

Sestavuje a předkládá Ministerstvu financí operativní informace a zprávy o výkonu KP

Vede registr státních zakázek uzavřených jménem Ruské federace na základě výsledků zadávání objednávek

Provádí rozdělování příjmů z placení federálních daní a poplatků mezi rozpočty rozpočtového systému Ruské federace

Spravuje operace na jednom FB účtu

Vede evidenci hotovostních transakcí na FB

Eviduje ukazatele konsolidovaného rozpočtu KP, limity rozpočtových závazků

Hotovostní služby pro plnění rozpočtů rozpočtového systému Ruské federace

Provádí předběžnou a průběžnou kontrolu provádění transakcí s FB fondy ze strany hlavních správců, správců a příjemců prostředků federální rozpočet

Potvrzuje finanční závazky KP a uděluje povolující zápis k právu vynakládat výdaje KP v rámci přidělených limitů rozpočtových závazků

Vykonává funkce hlavního správce a příjemce federálních rozpočtových prostředků poskytovaných na údržbu federální pokladny a provádění funkcí, které jsou jí svěřeny

. Techniky a metody skutečného řízení

kopie - do laboratoře

kopie - v obálce zapečetěné auditory zůstává v podniku

. Kontrolní funkce Federální daňové služby

Autorita:

Kontrola a dohled nad dodržováním legislativy o daních a poplatcích

Pro správný výpočet, úplnost a včasné placení daní a poplatků a dalších povinných plateb do příslušného rozpočtu

Výroba a oběh etylalkoholu, alkohol obsahujících, alkoholických a tabákových výrobků

Provádí státní registrace právnické a fyzické osoby jako jednotliví podnikatelé a rolnické (farmářské) podniky

Zajišťuje zastupování v konkurzech a konkurzních řízeních, pohledávkách na úhradu povinných plateb a pohledávkách Ruské federace za peněžní závazky

V rámci své působnosti působí jako agent kontroly měny

Vydává řadu licencí v souladu se stanoveným postupem: na výrobu, skladování, dodávku lihu

Kontroluje činnost právnických osob, fyzických osob, rolnických (farmářských) podniků ve stanoveném oboru činnosti

. Druhy státní finanční a ekonomické kontroly: rozpočtová a finanční kontrola

Předmět - procesy související s tvorbou a užitím státních rozpočtových a mimorozpočtových fondů

Rozpočtová a finanční kontrola se provádí pro:

Zákonnost, racionalita, účelnost nakládání s prostředky státního rozpočtu a mimorozpočtových prostředků

Úplnost a včasnost plnění rozpočtových příjmových a výdajových položek, státní EBF z hlediska objemu, struktury a účelu

Efektivní využívání státního majetku, jeho privatizace, znárodnění

Sněmovní - provádí se ve 3 směrech Předběžné - projednání a schválení návrhu rozpočtu na další kalendářní rok Aktuální - pro úplnost a včasnost plnění příjmových a výdajových položek přijatého rozpočtu Následné - projednání a schválení návrhu zákon o plnění rozpočtu

Administrativní - provádí výkonné orgány a je zaměřen na ověřování souladu s právními předpisy Ruské federace

Monetární - SP Ruské federace, zakládající subjekty, Ministerstvo financí, Federální finanční úřady, Centrální banka, FSFBN

. Postup při regulaci inventurních rozdílů a evidenci výsledků inventarizace

Před zahájením inventarizace vydá MOL potvrzení, že do zahájení inventarizace byly všechny cennosti přijaté na jeho odpovědnost aktivovány a vyřazené byly odepsány do nákladů.

Dostupnost finančních prostředků je kontrolována s povinnou spoluúčastí MOL. Výsledky počítání, měření, vážení se zapisují do inventarizační evidence. Na každé stránce soupisu je slovně uveden počet pořadových čísel MK a celkový počet přirozených ukazatelů zaznamenaných na této stránce bez ohledu na měrnou jednotku. Nevyplněné řádky jsou přeškrtnuté. Na poslední stranu soupisu je třeba provést poznámku o kontrole cen, zdanění a výpočtu výsledků podepsaných osobami, které kontrolu prováděly. Soupisy podepisují všichni členové inventarizační komise a MOL. Na konci inventury vydá MOL potvrzení o tom, že všechny cennosti byly zkontrolovány a zařazeny do inventury za jeho přítomnosti a proti provizi nejsou žádné nároky. Vyplněná inventarizační evidence je předána do účtárny, kde je zkontrolována a následně je porovnána skutečná dostupnost finančních prostředků s účetními údaji. Výsledky srovnání jsou zaznamenány do srovnávacího listu. Udává skutečnou dostupnost finančních prostředků podle inventurních údajů, dostupnost finančních prostředků podle účetních údajů a výsledek porovnání (přebytek/nedostatek). Do srovnávacího listu jsou zaznamenány pouze ty hodnoty, u kterých je identifikována nesrovnalost. Na základě inventarizačních údajů je sestaven výkaz výsledků zjištěných inventarizací, který schvaluje vedoucí

Výsledky inventarizace se promítnou do účtování a vykazování měsíce, kdy byla inventura dokončena, a u roční inventury - do výroční účetní zprávy

Nesrovnalosti zjištěné při inventarizaci mezi skutečnou dostupností majetku a účetními údaji se promítnou do účetních účtů:

. Hlavní úkoly a směry vnitřní finanční kontroly

Vnitřní finanční kontrola je činnost hospodářského subjektu nebo řídícího orgánu nezávislá na vnějších vlivech k ověřování a hodnocení jeho práce, prováděná ve vlastním zájmu. Vnitřní kontrola je podřízena manažerovi, který ji vytvořil, měla by však být pokud možno funkčně a organizačně samostatná

Účelem vnitřní kontroly je pomoci vedení podnikatelského subjektu nebo řídícího orgánu efektivně vykonávat jeho funkce. Interní kontroloři poskytují managementu analytická a hodnotící data, doporučení a další potřebné informace získané jako výsledek auditů. Na základě těchto informací management rozhoduje, jaká opatření je třeba přijmout k odstranění nedostatků a ve kterých oblastech jsou rezervy pro zlepšení efektivity

Zodpovědnost interních kontrolorů:

.Kontrola účinnosti kontrolních systémů

.Posouzení efektivnosti nákladů a efektivity akcí organizace

.Stanovení úrovně dosažení cílů programu

Interní kontroloři mohou být pověřeni funkcí interního auditu – studiem obchodních operací za účelem vypracování doporučení pro hospodárné a efektivní využívání zdrojů, optimální dosažení konečného výsledku a rozvoj organizačních politik

On-farm - provádí strukturální divize samotných organizací

vnitroresortní - provádějí kontrolní a revizní útvary ministerstev, jakož i mateřské organizace, nad činností jim podřízených struktur

Pokyny:

.Řízení plánování - rozpočty, obchodní plány, odhady

.Řízení kapitálové struktury - poměr ZK a SC, pracovní kapitál, dlouhodobé a krátkodobé půjčky

.Kontrola investic

. Druhy státní finanční a ekonomické kontroly: celní kontrola

Celní kontrola je druh vnitrostátní kontroly

Celní kontrola je soubor opatření prováděných celními orgány za účelem souladu s celními předpisy Ruské federace

Souhrn prováděných služeb - formy, způsoby a prostředky celní kontroly

Formy celní kontroly - samostatné druhy ověřovacích činností:

.Ověřování dokladů

Ústní průzkum

.Získání objasnění

.Celní dohled

.Celní kontrola zboží a vozidel

.Celní kontrola zboží a vozidel

Osobní prohlídka

.Kontrola značení výrobků

.Inspekce prostor a území

.Celní audit

Způsoby celní kontroly - opatření používaná celními orgány pro co nejefektivnější provedení zvolené formy celní kontroly:

.Identifikace zboží a vozidel

.Jmenování zkoušky

.Zapojení specialisty

.Zabavení zboží

.Vytvoření celních kontrolních pásem

Výrobní prostředek celní kontroly:

.Technické prostředky celní kontroly

.Námořní a letecké celní orgány

.Informační zdroje celní orgány

.Hledejte psy

Celní kontrolu mohou provádět výhradně celní orgány v souladu se zákoníkem práce

Zajistit koordinaci ostatních orgánů, je-li rovněž nutná kontrola těchto orgánů. Vzorky a vzorky zboží se odebírají pouze s písemným povolením celního orgánu. Konečné rozhodnutí o propuštění zboží činí celní orgán na základě provedené celní kontroly

Zvláštností celní kontroly je, že ji lze provést i po propuštění zboží do volného oběhu.

. Hlavní úkoly a směry vnější finanční kontroly

Hlavním účelem vnější kontroly je vytvořit si názor na účelnost jednání vedoucích pracovníků při hospodaření s majetkem převedeným do jejich nakládání, na spolehlivost informací, s nimiž účetní závěrka prezentuje finanční stav a výsledky finanční a hospodářské činnosti , o zákonnosti a efektivnosti jednotlivých operací a pohybů podnikatelských subjektů ekonomických subjektů, o souladu odrazu finanční a ekonomické činnosti subjektů s obecně uznávanými účetními zásadami a aktuálními předpisy.

Informace získané z externí kontroly jsou zpravidla určeny pro externí uživatele. Činnosti externího ovladače jsou v mnoha ohledech podobné činnostem vnitřního ovladače. Používají se téměř stejné výchozí informace, techniky a metody kontroly a analýzy. Pokud má organizace službu vnitřní kontroly, pak externí kontrolor kontroluje efektivitu její práce, zjišťuje míru možné důvěry v její informace, aby bylo zajištěno potřebné rozdělení úkolů a spolupráce mezi vnější a vnitřní kontrolou.

Externí kontrola je více nezávislá na managementu a odpovídá za spolehlivost svých informací především zákazníkům a externím spotřebitelům

Zvýraznit:

.Stát

Veřejnost

Nezávislý

.Správní – druh rozpočtové a finanční kontroly

. Příprava, plánování, finanční kontrola

Příprava

Potenciální klient předloží auditorské organizaci formální návrh – nabídku. Nabídka musí obsahovat podstatné náležitosti smlouvy o auditu

Auditor může při dosahování dohody s auditovaným subjektem použít auditorský dopis. Tento dokument zašle auditor navrhovanému auditovanému subjektu a podepíše ho vedení auditovaného subjektu.

V dopise jsou uvedeny podmínky budoucí smlouvy

Při uzavírání dlouhodobé smlouvy není dopis povinný. Pokud je klient stejný, nový dopis se obvykle nesepisuje. Nový dopis je vhodné vypracovat v případech významné změny podmínek auditu, v případě personálních změn ve struktuře kontrolovaného subjektu nebo významné změny charakteru činnosti

Pokud se strany dohodnou, je uzavřena smlouva o auditorských službách

Smlouvou o provedení auditu se v souladu s občanským zákoníkem rozumí smlouva o poskytování placených služeb. Vlastnost - tato dohoda neznamená dosažení určitého výsledku práce, ale služeb jako takových

Rozdíly mezi smlouvou o placených službách:

.Zhotovitel je povinen poskytovat služby osobně, k přilákání třetích osob je nutný souhlas objednatele

.Riziko nahodilé nemožnosti plnění vyplývající z viny objednatele nese objednatel. Splacen v plné výši

.Stane-li se nemožné dosáhnout výsledku díla v důsledku okolností, za které nenese odpovědnost žádná ze stran, uhradí objednatel zhotoviteli skutečně vzniklé náklady.

.Objednatel i zhotovitel mohou plnění smlouvy jednostranně odmítnout. Podmínkou odmítnutí ze strany objednatele je uhrazení skutečně vynaložených nákladů zhotoviteli. A na straně interpreta - náhrada ztrát. Plánování

Obecný plán – popisuje předpokládaný rozsah a postup provádění auditu

Při vytváření celkového plánu by měl auditor vzít v úvahu:

.Činnost auditovaného subjektu - odvětví

.Musí brát v úvahu vlastnosti systému BU a ICS

.Riziko a významnost

.Povaha, časový rámec, rozsah procedur

.Koordinace a směřování práce, stejně jako průběžné sledování

Program auditu - soubor pokynů pro auditora provádějícího audit a také prostředky ke sledování a ověřování řádného výkonu práce

Obecný plán a program by měly být upřesněny a revidovány podle potřeby. Důvody změny musí být zdokumentovány. Posouzení úrovně významnosti

Informace o jednotlivých aktivech, závazcích, příjmech, výdajích, obchodních transakcích, ale i kapitálových složkách jsou považovány za podstatné, pokud by jejich opomenutí nebo zkreslení mohlo ovlivnit ekonomická rozhodnutí učiněná na základě účetní závěrky

Významnost se posuzuje na základě odborného úsudku auditora

Při sestavování plánu auditor stanoví limitní úroveň významnost s kvantitativními (.) nepřesnostmi

Při psaní závěru se přihlíží ke kvalitativní stránce zkreslení. Auditní riziko

Auditorské riziko je riziko, že auditor vyjádří chybný výrok auditora, když účetní závěrka obsahuje významné nesprávnosti.

Integrální

.Kontroluje riziko

.Riziko neodhalení

Metodika stanovení rizika:

Intuitivní

.Vyrovnání. hodnocení SVK

ICS je soubor organizačních opatření, metod a postupů používaných vedením auditovaného subjektu jako prostředek k řádnému a efektivnímu provádění finančních a ekonomických činností, zajištění bezpečnosti majetku, zjišťování, nápravy a předcházení chyb a zkreslení informací. , jakož i včasné sestavení spolehlivé účetní závěrky. Shromažďování důkazů

Inventář

Ústní průzkum mezi zaměstnanci

Sestavení alternativní rozvahy (možnost přepočtu). Vzorek auditu

použití auditorských postupů na méně než všechny prvky jedné vykazované položky nebo skupiny podobných transakcí

Vzorek musí být reprezentativní, všechny prvky studované populace musí mít stejnou pravděpodobnost, že budou vybrány do vzorku. Nereprezentativní vzorek je povolen, pokud auditor prověřuje samostatnou skupinu transakcí

Statistické (více než 5000)

Metody založené na odborném úsudku

. Evidence výsledků externí finanční kontroly

zpráva o auditu finanční kontroly

Auditorská zpráva je oficiální dokument určený pro uživatele výkaznictví auditovaných subjektů a obsahující v předepsané formě vyjádřený názor auditorské organizace nebo jednotlivého auditora o spolehlivosti výkaznictví auditovaného subjektu ve všech významných ohledech a soulad účetního postupu s právními předpisy Ruské federace

Povinné prvky AZ:

Název dokumentu - zpráva auditora o F(B)O

Adresát (pokud na něčí pokyn)

Informace o auditorovi

Informace o auditovaném subjektu

Úvodní část: Předmětem auditu je seznam auditovaných výroků Vyjádření k rozdělení odpovědnosti za sestavení výroků a vyjádření názoru na jejich spolehlivost

Část popisující rozsah auditu V souladu s jakými regulačními dokumenty se audit provádí - ISA, FSA, federální zákon, interní standardy Prohlášení, že audit byl naplánován a proveden tak, aby poskytl přiměřenou důvěru, že účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti Prohlášení, že audit byl proveden na základě vzorku

Datum zprávy auditora - nemůže být pozdější než podpis ověřených výkazů

Podpis auditora

Druhy závěrů:

Bezpodmínečně pozitivní

Upraveno Jsou zohledněny faktory, které neovlivňují výrok auditora (podmíněné skutečnosti) Faktory ovlivňující výrok auditora Negativní výrok - pokud byla zjištěna chyba a nebyla opravena Stanovisko s výhradou (podmíněné kladné) Odmítnutí vyjádřit názor

. Kontrolní funkce a pravomoci centrální banky Federální zákon o centrální bance

Centrální banka vykonává své funkce a pravomoci nezávisle na jiných orgánech státní správy a orgánech místní samosprávy. Centrální banka je právnickou osobou

Cíle:

.Ochrana a zajištění stability rublu

.Rozvoj a posílení bankovního systému Ruské federace

.Zajištění efektivního a nepřetržitého fungování platebního systému

V oblasti finanční kontroly plní centrální banka následující funkce

.Stanovuje pravidla pro provádění osad v Ruské federaci

.Stanovuje pravidla pro provádění bankovních operací

.Vydává licence úvěrovým institucím k provádění bankovních operací, ruší je a pozastavuje je

.Dohlíží na činnost úvěrových institucí a bankovních skupin

.Eviduje emise cenných papírů úvěrových institucí

.Organizuje a provádí měnové regulace a měnové kontroly v rámci své působnosti

.Určuje postup při vypořádání s mezinárodními organizacemi, cizími státy, ale i fyzickými a právnickými osobami

.Stanovuje účetní a finanční účetní pravidla pro bankovní systém Ruské federace

Centrální banka je odpovědná Státní dumě

Centrální banka o záležitostech v její působnosti vydává ve formě pokynů, nařízení, pokynů závazných pro orgány státní správy a místní samosprávy, všechny právnické a fyzické osoby

Centrální banka vykonává neustálý dohled nad tím, jak úvěrové instituce a bankovní skupiny dodržují bankovní legislativu, předpisy centrální banky a stanovené povinné standardy.

. Audit jako nástroj finanční a ekonomické kontroly. Cíle a organizace auditu

Audit je formou kontroly, která je fiskálně orientovaná a spočívá v odhalování nedostatků ve výrobní a finanční a ekonomické činnosti organizace.

Cíle auditu:

.Kontrola bezpečnosti majetku organizace a efektivity jeho využívání

.Identifikace zneužívání a krádeže a vypracování opatření, která jim v budoucnu zabrání

.Kontrola výkonnostní disciplíny a efektivity řídících pracovníků organizace

.Posouzení účinnosti vnitřního kontrolního systému za účelem vypracování opatření k jeho zlepšení

Audit se provádí podle následujících pravidel

.Překvapení – použití neočekávaných metod a technik auditory k provedení auditu

.Proaktivita – auditoři musí být ve své práci vysoce efektivní a dodržovat termíny auditu

Kontinuita

.Platnost – všechny závěry obsažené v revizní zprávě musí být doloženy

.Publicita - zaměstnanci organizace musí být o zahájení auditu informováni zvláštním oznámením, jehož kopie je přiložena k materiálům auditu. Auditoři by měli stanovit přijatelné dny a časy pro rozhovory se zaměstnanci. Výsledky auditu jsou před shrnutím do zprávy hlášeny vedoucímu auditované organizace.

Vlastnosti revize:

.Plánovaný charakter akce

.Použití různých technik a způsobů ovládání

.Kombinace různých oblastí finanční kontroly

.Při provádění auditu na pokyn orgánů činných v trestním řízení slouží audit jako prostředek ke shromažďování důkazů o zahájených případech

. Typy státní finanční a ekonomické kontroly: národní kontrola

Celostátní - provádějí státní orgány a management. Zaměřuje se na zajištění a dodržování zájmů státu a společnosti a slouží jako nástroj pro ověřování plnění závazků fyzických a právnických osob vůči státu.

Zaměřeno na všechny ekonomické subjekty bez ohledu na formu jejich vlastnictví a resortní příslušnost

Předmět kontroly - kontrola dodržování finanční legislativy a finančních zájmů státu

.Daňová kontrola - Federální daňová služba

.Celní kontrola - FCS, která provádí funkce kontroly úplnosti a včasnosti časového rozlišení a převodu povinných plateb při přechodu zboží přes hranice Ruské federace

.Měnová kontrola - vládou Ruské federace, Centrální bankou, oprávněnými bankami s příslušnými licencemi, Federální daňovou službou, Federální celní službou, Republikovou centrální bankou pro dodržování právních předpisů Ruské federace

. Účel, cíle, předměty státní finanční kontroly

Cílem je zajistit soulad postupů finančního řízení ve všech oblastech výroby a distribuce sociálního produktu s cíli a cíli finanční politiky státu.

Povinností státní finanční kontroly je poskytovat státním orgánům a společnosti objektivní a spolehlivé informace o tvorbě a použití veřejných prostředků

Státní kontrola je vykonávána nad:

.Dodržování legislativy v oblasti zdanění právnických a fyzických osob

.Zákonnost poskytování a využívání daňových výhod

.Finanční dodržování

.Bezpečnost a efektivní používání DS

.Úplnost příjmů DS do rozpočtu

.Cílené a efektivní využití rozpočtových prostředků

Státní finanční kontrole podléhají:

.Vládní instituce a organizace

.Instituce a organizace financované z rozpočtových prostředků

.Státní rozpočet a WBF

.Organizace a instituce přijímající, převádějící nebo využívající vládní finanční prostředky nebo vládní majetek

.Právnické nebo fyzické osoby ohledně placení daní

. Příprava na audit: seznámení s činností organizace

. Druhy státní finanční a ekonomické kontroly: resortní kontrola

Rezortní kontrola - provádějí kontrolní a revizní útvary ministerstev, jakož i mateřské organizace nad činností jim podřízených struktur

Vedeno s cílem zajistit, aby podřízené podniky, instituce, organizace dodržovaly požadavky právních předpisů v oblasti výroby, ekonomických a finančních činností, bezpečnosti a efektivnosti užívání majetku převáděného podniky v rámci vlastnických, užívacích a dispozičních práv, účelné a efektivní využití finančních prostředků vyčleněných ze státního rozpočtu, a to ve všech směrech a typech výdajů

Pro výkon resortní kontroly je v orgánu státní správy zřízena kontrolní a revizní služba, která je samostatnou strukturní jednotkou tohoto orgánu. Pokud nemůže být vytvořena jako samostatná jednotka, jsou tyto funkce přiděleny vedoucímu účetní služby

Například ministerstvo zdravotnictví ve vztahu k podřízených institucí

V tržní ekonomice je potřeba resortní kontrola, zejména pro obsluhu federálních, městských a rozpočtových organizací

Rezortní kontrola se provádí podle schváleného plánu, minimálně 1x ročně. Směr a obsah kontroly určují regulační dokumenty

Výsledky kontroly jsou dokumentovány v aktech. Komentáře a doporučení obsažené v zákoně jsou pro kontrolovanou organizaci závazné. Organizace podléhající rezortnímu kontrolnímu postupu mají právo provést audit z vlastní iniciativy, který nenahrazuje resortní kontrolu

. Příprava na audit: plánování auditu

Provádí kontrolní a auditní orgán. Plán se sestavuje na kalendářní rok v členění podle čtvrtletí a obsahuje tyto údaje:

Téma revize

Typ auditu

.Celé jméno, funkce exekutora

.Důvody pro zařazení do plánu

. Orgány hospodářské kontroly výkonné moci

Vláda se skládá z předsedy vlády, jeho zástupců a federálních ministrů

Autorita:

.Zajišťuje provádění jednotné finanční, úvěrové a měnové politiky v Ruské federaci

.Spravuje státní majetek

.Rozvíjí a prezentuje FB Státní dumu a zajišťuje její realizaci

.Předkládá generálnímu ředitelství zprávu o provedení KP

.Funguje jako jediné centrum finančního řízení

Vyhláška vlády Ruské federace "o ministerstvu financí"

Ministerstvo financí je federální výkonný orgán, který plní funkce:

.Vývoj veřejné politiky a právní regulace v oblasti rozpočtové, daňové, pojišťovací, devizové, bankovnictví, veřejného dluhu, auditu, účetnictví a o.

.Výroba, zpracování a oběh drahých kovů a kamenů

.Cla

.Stanovení celní hodnoty zboží a vozidel

.Investování prostředků k financování financované části pracovního důchodu

.Organizace a vedení loterií, hazardních her, sázení

.Finanční podpora výroby a oběhu bezpečných tiskových produktů státní služba

.Boj proti praní špinavých peněz a financování terorismu

Ministerstvo financí koordinuje a kontroluje činnost služeb ve své působnosti - Federální daňové služby, Internal Revenue Service, FSSN, FSFBN a FS pro finanční monitoring.

Autorita:

)Na základě federální legislativy přijímá tyto právní akty:

.Postup pro generování zpráv o plnění FB, rozpočtu státních WBF, rozpočtů rozpočtové soustavy Ruské federace, konsolidovaného rozpočtu

.Postup pro vedení konsolidovaného seznamu rozpočtu

.Postup pro uplatnění rozpočtové klasifikace

.Podmínky emise a oběhu cenných papírů federální vlády

.Postup vedení účetnictví a účetní závěrky

) Provádí

.Tvorba FB

.Schvalování a vedení rozpočtového harmonogramu

.Zakládání a vedení osobních účtů hlavních manažerů, manažerů, příjemců FB prostředků

.Organizace a rozdělení příjmů z daní a poplatků mezi úrovněmi rozpočtové soustavy

.Metodické vedení v oblasti rozpočtového plánování zaměřené na zvýšení efektivnosti výdajů

.Metodická podpora pokladních služeb orgány finanční kontroly rozpočtu ustavujících subjektů federace a místních rozpočtů

.Řízení veřejného dluhu

.Emise státních cenných papírů

.Státní registrace podmínek pro vydávání a oběh státních cenných papírů ustavujících subjektů Ruské federace, komunální cenné papíry

.Sběr, zpracování, analýza informací o stavu státních a obecních financí

Vládní nařízení "o federální pokladně"

FC je federální výkonný orgán, který v souladu s právními předpisy Ruské federace vykonává donucovací funkce k zajištění plnění federálního rozpočtu, hotovostní služby pro plnění rozpočtu rozpočtového systému Ruské federace, předběžné a aktuální kontrola provádění transakcí s prostředky federálního rozpočtu ze strany hlavních manažerů, správců a příjemců prostředků FB

Je v kompetenci Ministerstva financí

Autorita:

.Sděluje hlavním správcům, správcům a příjemcům prostředků FB ukazatele rozpisu konsolidovaného rozpočtu, limity rozpočtových závazků, objemy financování

.Zakládá a vede osobní účty hlavních manažerů, manažerů, příjemců FB prostředků

.Vede konsolidovaný registr hlavních manažerů, manažerů, příjemců FB prostředků

.Sestavuje a předkládá Ministerstvu financí operativní informace a zprávy o výkonu KP

.Vede registr státních zakázek uzavřených jménem Ruské federace na základě výsledků zadávání objednávek

.Provádí rozdělování příjmů z placení federálních daní a poplatků mezi rozpočty rozpočtového systému Ruské federace

.Spravuje operace na jednom FB účtu

.Vede evidenci hotovostních transakcí na FB

.Eviduje ukazatele konsolidovaného rozpočtu KP, limity rozpočtových závazků

.Hotovostní služby pro plnění rozpočtů rozpočtového systému Ruské federace

.Provádí předběžnou a průběžnou kontrolu nad prováděním transakcí s fondy FB ze strany hlavních manažerů, správců a příjemců prostředků federálního rozpočtu

.Potvrzuje finanční závazky KP a uděluje povolující zápis k právu vynakládat výdaje KP v rámci přidělených limitů rozpočtových závazků

.vykonává funkce hlavního správce a příjemce finančních prostředků spolkového rozpočtu poskytovaných na údržbu federální pokladny a plnění jí svěřených funkcí

Nařízení vlády, kterým se schvalují předpisy o FSFBN

FSFBN je federální výkonný orgán, který vykonává funkce kontroly a dohledu ve finanční a rozpočtové sféře, jakož i funkce orgánu kontroly měny

Je v kompetenci Ministerstva financí

Autorita:

.Kontrola a dohled nad využíváním prostředků Federální rezervní banky a státních fondů burzy cenných papírů, jakož i hmotných aktiv ve federálním vlastnictví

.Zajištění souladu rezidentů i nerezidentů s měnovou legislativou

.Sledování dodržování požadavků rozpočtové legislativy příjemci finanční pomoci z federálního rozpočtu, vládních záruk a rozpočtových půjček

.Nad prováděním právních předpisů Ruské federace o finanční a rozpočtové kontrole a dohledu orgány federální finanční kontroly, státními orgány, orgány místní samosprávy

.Přijímá akty ukončení povolení vydaných rezidentem v případech stanovených měnovou legislativou

.Má právo kontrolovat organizace, které dostávají finanční prostředky z FB, rozpočet státních VBF, využívající hmotný majetek ve federálním vlastnictví, peněžní dokumenty, účetní registry, skutečnou dostupnost, bezpečnost a správné použití finančních prostředků, cenných papírů, hmotného majetku a také dostávat potřebná písemná vysvětlení úředníků, MOL a dalších osob k otázkám, které vyvstanou během auditů a kontrol

.Zasílat kontrolovaným organizacím a jejich nadřízeným orgánům povinná podání k posouzení nebo povinné pokyny k odstranění zjištěných porušení

Usnesení vlády "O schválení předpisů o Federální daňové službě"

Federální daňová služba je federální výkonný orgán. Spravuje ji Ministerstvo financí. Služba a její územní orgány (odbory služeb podle ustavujících subjektů, mezikrajské inspekce, inspekce, služby podle okresů, ve městech) tvoří jeden centralizovaný systém Finanční úřady

Autorita:

.Kontrola a dohled nad dodržováním legislativy o daních a poplatcích

.Pro správný výpočet, úplnost a včasné placení daní a poplatků a dalších povinných plateb do příslušného rozpočtu

.Výroba a oběh etylalkoholu, alkohol obsahujících, alkoholických a tabákových výrobků

.Provádí státní registraci právnických a fyzických osob jako samostatných podnikatelů a rolnických (farmářských) podniků

.Zajišťuje zastupování v konkurzech a konkurzních řízeních, pohledávkách na úhradu povinných plateb a pohledávkách Ruské federace za peněžní závazky

.V rámci své působnosti působí jako agent kontroly měny

.Vydává řadu licencí v souladu se stanoveným postupem: na výrobu, skladování, dodávku lihu

.Kontroluje činnost právnických osob, fyzických osob, rolnických (farmářských) podniků ve stanoveném oboru činnosti

. Hlavní fáze a sled auditu

1)Plánování auditu provádí kontrolní a auditní orgán. Plán se sestavuje na kalendářní rok v členění podle čtvrtletí a obsahuje tyto údaje:

.Název organizace/instituce

.Datum předchozího auditu

Téma revize

Typ auditu

.Datum zahájení a ukončení auditu

.Celé jméno, funkce exekutora

.Důvody pro zařazení do plánu

)Příprava na audit - auditor rozhoduje:

.Metodické otázky:. Studijní materiály z předchozích revizí. Shrnout a systematizovat seznam právních aktů upravujících činnost auditované organizace

.Organizační záležitosti:. Je sestaven seznam potřebných pečetí, pečetí a razítek. Rozvržení se vyvíjí vysvětlivky, žádosti, prohlášení. Je upřesněno složení auditorského týmu a stanovena potřeba zapojení odborníků do auditu.

)Sestavení programu auditu - v souladu s předpisy upravujícími postup při provádění auditu dokladů, jakož i na základě tématu auditu, program obvykle zahrnuje:

Účel auditu

.Otázky ke kontrole

.Kontrolní metody a techniky

)Předběžné seznámení s objektem auditu

Auditor studuje harmonogram toku dokumentů a nomenklaturu případů, které obsahují informace o dokumentech nashromážděných v různých odděleních organizace

Revizoři kopírují objednávky na tvorbu inventarizačních a revizních provizí a také objednávky se vzorovými podpisy MOL

Inspektoři mají právo kontrolovat skladové, výrobní a kancelářské prostory auditované organizace

Na základě výsledků předběžného seznámení mohou být provedeny změny v programu auditu

)Provádění auditu

Začátkem auditu je příjezd skupiny auditorů do organizace. Ukončení je spojeno s podpisem dokumentů připravených na základě výsledků auditu. Po příjezdu auditora do organizace předloží vedoucí auditorského týmu vedoucímu auditované organizace kopii příkazu k provedení auditu a seznámí jej s účelem a cíli auditu.

Vedoucí auditované organizace seznámí auditory s úředníky a udělí jim pokyny, jak pomoci při provádění auditu. Vedoucí auditované organizace je povinen zajistit auditorům prostory, vybavení kanceláře, komunikační služby a kancelářské potřeby.

Zaměstnanci auditované organizace musí zůstat na svých místech po dobu nezbytně nutnou pro inspektory

V případě potřeby je vedoucí organizace povinen urychleně zorganizovat soupis těch MC, u kterých byla zjištěna porušení a zneužití.

Pokud auditoři po příjezdu do organizace zjistí absenci nebo zanedbání účetního systému, musí vypracovat akt, na jehož základě vedoucí kontrolního a auditního orgánu zašle pokyny vedoucímu auditované organizace s požadavek na obnovení účetnictví

Audit pokračuje až po úplném obnovení účetního systému v organizaci

)Systemizace a zobecnění výsledků auditu

.Podle typu finančních a ekonomických transakcí. Na pokladně. Podle platu.Podle kalkulací

.Podle míry odpovědnosti úředníků. Disciplinární. Správní. Trestní - suspendovaný a s odnětím svobody

.Podle výše způsobené škody. Méně důležitý. Ve velkých velikostech.V extra velkých velikostech

.Kumulativní výkazy (zásoby) – sestavené na konci dokumentárního auditu za účelem shrnutí porušení zjištěných během auditu

.Pracovní protokoly (deníky) – slouží k zaznamenávání zjištěných porušení

.Jednorázové úkony - organizují stav auditované organizace k určitému datu (úkony inventarizace majetku a cenností uložených v pokladně)

. Druhy státní finanční a ekonomické kontroly: měnová kontrola

Provádí se v souladu s federálním zákonem „o regulaci měny a kontrole měny“

Měnová kontrola je nedílnou součástí měnové regulace, systému administrativních opatření zaměřených na dodržování měnové legislativy

Subjekty měnové kontroly jsou právnické a fyzické osoby, které se dělí na rezidenty a nerezidenty. Předmětem měnové kontroly je měna Ruské federace, cenné papíry v měně Ruské federace, devizové transakce s hodnotami v cizí měně

Měnová kontrola je prováděna vládou Ruské federace, orgány měnové kontroly a zástupci

Orgány kontroly měny - Centrální banka, federální výkonné orgány pověřené vládou Ruské federace

Agenti pro kontrolu měny jsou oprávněné banky podávající zprávy centrální bance, státní korporaci „Banka pro rozvoj a zahraniční ekonomické záležitosti“, jakož i PU RCB, celní a daňové úřady, které nejsou autorizovanými bankami.

Kontrolu provádění devizových transakcí úvěrovými institucemi a směnárny provádí centrální banka

Kontrolu provádění měnových transakcí rezidenty a nerezidenty, kteří nejsou úvěrovými institucemi nebo směnárnami, provádějí federální výkonné orgány, což jsou orgány pro kontrolu měny, a agenti kontroly měny.

Vláda zajišťuje interakci PU RCB, celních a daňových úřadů jako agentů kontroly měny s centrální bankou, které nejsou autorizovanými bankami

Centrální banka spolupracuje s dalšími orgány pro kontrolu měny a zajišťuje interakci s nimi, jakož i s celními a daňovými orgány oprávněných bank jako agenty kontroly měny

Oprávněné banky jako agenti kontroly měny poskytují celním a daňovým orgánům informace ve výši a způsobem stanoveným centrální bankou, aby mohly vykonávat funkce agentů.

Orgány devizové kontroly v mezích své působnosti vydávají předpisy, které jsou závazné pro rezidenty i nerezidenty, a orgány a zástupci měnové kontroly sledují devizové transakce prováděné v Ruské federaci rezidenty a nerezidenty z hlediska jejich dodržování. zákon, podmínky licencí a povolení.

Pouze orgány měnové kontroly mají právo vybírat pokuty

Centrální banka provádí měnovou regulaci, včetně nákupu a prodeje cizí měny, určuje postup pro vypořádání se zahraničím, organizuje kontrolu měny přímo i prostřednictvím autorizovaných bank.

Vláda určuje postup pro transakce s drahými kovy a kameny, určuje postup poskytování a přijímání odložené platby rezidenty při vývozu a dovozu zboží

Celní orgány vykonávají měnový dohled nad pohybem osob přes celní hranici Ruské federace ruské měny, ruských cenných papírů, měnových hodnot, měnových transakcí souvisejících s pohybem zboží a vozidel přes hranice

32. Posouzení účetního systému a vnitřní kontroly během auditu

Účetní systém je uspořádaný systém pro shromažďování, evidenci a sumarizaci informací v peněžním vyjádření o majetku a závazcích organizace a jejich pohybu prostřednictvím průběžného, ​​průběžného a dokladového účtování všech obchodních transakcí.

ICS je soubor organizačních opatření, technik a postupů používaných vedením auditovaného subjektu jako prostředek pro řádné a efektivní provádění finančních a ekonomických činností, zajištění bezpečnosti majetku, identifikaci, opravu a prevenci chyb a zkreslení informací. , jakož i včasné sestavení spolehlivé účetní závěrky

ICS jde nad rámec záležitostí týkajících se účetního systému a zahrnuje kontrolní prostředí

Kontrolním prostředím je vědomí a jednání vedení auditovaného subjektu zaměřené na vytvoření a udržování vnitřního kontrolního systému, jakož i pochopení důležitosti takového systému. Zahrnuje:

Styl a základní principy řízení auditovaného subjektu

Organizační struktura

Rozdělení odpovědnosti a pravomocí

Personální politika

Postup přípravy účetní závěrky pro externí uživatele

Postup implementace TC

Zajištění souladu podnikatelské činnosti s právními požadavky auditovaného subjektu

Dostupnost a vlastnosti organizace práce kontrolní komise a služby interního auditu

V procesu získávání znalostí o účetních a vnitřních kontrolních systémech auditor získává znalosti o struktuře těchto systémů a jejich fungování. Zkoušející může provést průchozí test. Pokud jsou transakce typické pro transakce, které procházejí celým účetním systémem, pak lze provedený postup považovat za součást testů kontrol. Takový test neposkytuje dostatečné důkazy na podporu posouzení kontrolního rizika, pokud je hodnocení nižší než vysoké.

Povaha, časový rámec a rozsah postupů pro získání porozumění SBU a ICS se liší v závislosti na:

Objem a charakter činností, územní umístění, struktura kontrolovaného subjektu, výkonnost počítačového systému

Použitelné vnitřní kontroly

Znalosti auditora o účetních a vnitřních kontrolních systémech jsou získány na základě předchozích zkušeností s prací s auditovaným subjektem a jsou doplněny o:

Požadavky na vedení a zaměstnance

Studium dokumentů a záznamů vytvořených v rámci účetních a vnitřních kontrolních systémů

Sledování činnosti a provozu kontrolovaného subjektu včetně sledování organizace provozu počítače

Pochopení účetních a kontrolních systémů je nezbytné pro určení:

Hlavní skupiny a typy operací prováděných auditovaným subjektem

Hlavní účetní registry, způsoby systemizace a ukládání prvotních dokladů a účetních účtů používané při přípravě výkazů

Proces účtování a reportingu od okamžiku zahájení transakcí do okamžiku jejich zahrnutí do reportingu

Auditor potřebuje dostatečně porozumět kontrolnímu prostředí, aby mohl posoudit postoj vedení auditovaného subjektu k vnitřním kontrolám.

Aby bylo možné vytvořit plán testování, je třeba získat dostatečné porozumění kontrolám. Informace o přítomnosti nebo nepřítomnosti kontrolních postupů získané během studie kontrolního prostředí a účetního systému by měly být vzaty v úvahu při stanovení dodatečné studie těchto postupů.

. Orgány vnitřní finanční a ekonomické kontroly: účetní služba

Odpovědnost za organizaci účetnictví a dodržování legislativy při provádění obchodních operací nesou vedoucí organizací.

Manažer v závislosti na objemu práce:

Zřídit účetní službu jako strukturální jednotku v čele s interním účetním

Najměte si pozici účetní

Převeďte na smluvním základě vedení účetnictví na centralizované účetní oddělení, specializovanou organizaci nebo specializovaného účetního

Vedení účetnictví osobně

V čele účetní služby stojí hlavní účetní, který vykonává tyto funkce:

Jmenován a odvoláván pouze na příkaz vedoucího organizace

Hlásí se přímo manažerovi

Zodpovědný za vznik UP

Zodpovědnost za vedení účetnictví

Zodpovědnost za včasné předložení kompletní účetní závěrky

Může odrážet pouze ty transakce, které nejsou v rozporu se zákonem

Může vyžadovat, aby ostatní zaměstnanci vedli řádnou dokumentaci

Pokladní a zúčtovací doklady bez podpisu hlavního účetního jsou neplatné

Hlavní účetní musí mít pracovní povinnosti schváleno vedoucím

Organizační struktura - jednoduchá a složitá

Účetnictví - hierarchická struktura

Existují skupiny:

Skupina účetnictví zásob

Vyrovnání s personálem

Výrobní účetnictví

Peníze

Hlášení

Zdanění

Zahraniční ekonomická aktivita

Vyrovnání s dlužníky a věřiteli

. Získávání důkazů během auditu

Věcné postupy: Kontrola - kontrola odrazu na účetních účtech, v registrech, jakož i skutečné přítomnosti A a O. Přepočet - kontrola správnosti aritmetických výpočtů v prvotních dokladech a účetních záznamech Pozorování - kontrola auditorem účetní jednotky proces nebo postup prováděný jinými osobami (například sledování přepočtu inventur prováděné zaměstnanci organizace nebo sledování provádění vnitřních kontrolních postupů, pro které neexistují žádné listinné důkazy) Žádost - vyhledání informací od znalých osob v rámci a mimo organizaci. Formulář může být buď oficiální žádost adresovaná třetím stranám nebo neformální ústní dotazy zaměstnancům. Potvrzení je odpovědí na žádost o informace obsažené v účetních dokladech

Analytické postupy - analýza a vyhodnocení obdržených informací, průzkum nejdůležitějších finančních a ekonomických ukazatelů za účelem identifikace atypických transakcí a chyb

Inventář

Ústní průzkum mezi zaměstnanci

Sestavení alternativní rozvahy (možnost přepočtu)

35. Orgány vnitřní finanční a ekonomické kontroly: revizní komise

Zodpovědnosti:

Všechna setkání se konají osobně

Předseda:

Tajemník:

36. Metody a speciální metodické techniky pro dokumentární a skutečnou kontrolu při auditu. Aplikace analytických postupů

Dokumentární kontrola

Formální ověření - kontrola úplnosti a správnosti vyplnění údajů. Proveďte formální kontrolu - federální zákon o účetnictví

Aritmetická kontrola - správnost zdanění a výpočtu součtů v prvotních a souhrnných dokladech

Věcné ověření - ověření souladu skutečně ukončených finančních a ekonomických činností s legislativou Ruské federace

Regulační a legislativní audit - kontrola souladu finančních a obchodních operací s legislativou Ruské federace

Chronologická kontrola - kontrola včasnosti zachycení transakcí v účetnictví a účetní závěrce organizací

Bilanční metoda - množství dodaných výrobků * standardní náklady + nedokončená výroba * normovaná spotřeba + zmetkovitost * norma

Skutečná kontrola

Kontrolní měření – slouží ke zjištění rozsahu stavebních a montážních prací, ale i větších oprav OS

Kontrolní spouštění surovin a materiálů do výroby - pro potvrzení platnosti nákladových norem na 1 GP

Laboratorní rozbor - k určení chemického složení látky. V tomto případě se vzorky pro laboratorní rozbor odebírají ve 2 kopiích.

kopie - do laboratoře

kopie - v obálce zapečetěné auditory zůstává v podniku

Odborné posouzení - buď náklady nebo objasnění kvalitativních charakteristik MC

Pomocí analytických technik sledujeme plnění plánovaných ukazatelů a identifikujeme rezervy, zjišťujeme vztah mezi jednotlivými faktory

Účelem analýzy v auditu je nejen zjistit důvody a faktory, které ovlivnily odchylky některých ukazatelů od normy a plánu, ale také identifikovat slabá místa v chodu podniku pro následnou hloubkovou kontrolu.

Analýza je prostředkem sledování správného, ​​racionálního použití MR a RF

Provozní analýza – rychle identifikujte nedostatky a dopad na podnikové procesy

Konečný - zhodnotit činnost podniku za vykazované období

Inter-farm - porovnání různých podniků, což umožňuje využít zkušenosti

Srovnávací

Faktorový

Diagnostický

Marginální – zdůvodnit efektivitu manažerských rozhodnutí v podnikání na základě vztahu mezi objemem prodeje, c\c, ziskem

EMM - umožňuje zvolit optimální řešení ekonomického problému

Deterministický - studovat vztah mezi faktorem a ukazateli výkonnosti

FSA je způsob, jak identifikovat rezervy ve všech fázích životní cyklus produkty. Zjistěte a předcházejte zbytečným nákladům na nepotřebné díly

. Složení, působnost a právní postavení revizní komise obchodní organizace

V souladu s federálním zákonem č. 14-FZ musí společnost LLC s více než 15 účastníky vytvořit kontrolní komisi nebo zvolit auditora společnosti. V revizní komisi zároveň nemohou být členové LLC, stejně jako osoby zastávající funkce související s vedením společnosti

Federálního zákona č. 208-FZ o JSC, musí být kontrolní komise volena každoročně na valné hromadě akcionářů. Zároveň akcionáři vlastnící alespoň 2 % kmenových akcií mohou navrhnout kandidáty na členy revizní komise. Hlasování se přitom neúčastní akcie ve vlastnictví členů představenstva nebo dozorčí rady, jakož i osob spojených s vedením akciové společnosti.

Kromě složení revizní komise schvaluje valná hromada předpisy o revizní komisi, které stanoví složení, funkce, pravomoci revizní komise, jakož i postup při součinnosti se strukturou akciové společnosti. společnost

Kromě ustanovení o revizní komisi upravuje činnost revizní komise federální zákon č. 208-FZ o as

Revizní komise provádí každoročně kontroly účetních institucí a finančních institucí. Kontroly lze provádět rozhodnutím valné hromady akcionářů, představenstva, akcionářů vlastnících alespoň 20 % kmenových akcií

. Postup při inventarizaci OS

Probíhá v souladu se Směrnicí pro inventarizaci majetku a finančních závazků a písemným příkazem vedoucího

Před zahájením inventarizace se provádějí následující kontroly:

Inventární karty, inventární knihy, inventury, další evidence AU

Technické listy nebo jiná technická dokumentace

Dokumenty OS předloženy popř přijata organizací k pronájmu a skladování

Při inventarizaci dlouhodobého majetku komise prohlédne předměty a zapíše do soupisu (INV-1) celý název, účel, inventární čísla a hlavní technické ukazatele.

Při identifikaci předmětů, které nebyly přijaty k evidenci, jakož i předmětů, u kterých účetní evidence neobsahují nebo obsahují nesprávné údaje, musí komise zahrnout do soupisu správné informace a technické ukazatele.

Ale dlouhodobý majetek, který není vhodný k použití a nelze jej obnovit, inventarizační komise vypracuje samostatnou inventuru s uvedením doby uvedení do provozu a důvodů, které vedly tyto objekty k nevhodnosti

Současně s inventarizací OS jsou kontrolovány OS, které jsou v úschově a pronajaty. Pro tyto objekty je sestaven samostatný soupis

U majetku, při jehož inventarizaci byly zjištěny odchylky od účetních údajů, se sestavují srovnávací výkazy (INV-18). Výsledky inventury se promítnou do odpovídajících výkazů

BU odráží:

Aktiva, u kterých bylo zjištěno, že jsou přebytečná, podléhají kapitalizaci podle TRS a jsou zahrnuta do ostatních příjmů

Nedostatky jsou připisovány odpovědným osobám. V případech, kdy viníci nejsou identifikováni nebo soud odmítne vymáhat viníky, jsou ztráty z manka a škody odepsány jako náklady

Výsledky inventarizace se musí promítnout do účtování a vykazování měsíce, do kterého byla inventura dokončena

39. Inventarizační řízení

Při inventarizaci nehmotného majetku je nutné zkontrolovat správnost a včasnost jeho promítnutí do BB a také zkontrolovat, zda se netýká nehmotného majetku. Podmínky:

Neexistuje žádná materiálová struktura

Mohou být odděleny od ostatního majetku organizace

Používá se při výrobě produktů, výkonu práce, poskytování služeb nebo pro potřeby managementu

Doba použití delší než 12 měsíců

Schopné přinést ekonomické výhody v budoucnu

Existují řádně vyhotovené dokumenty potvrzující výlučné právo organizace používat samotný majetek a výlučné právo k němu

Nehmotný majetek zahrnuje pozitivní obchodní pověst

Při inventarizaci nehmotného majetku je nutné ověřit dostupnost dokladů potvrzujících výhradní právo organizace tento majetek využívat. Pokud nejsou doklady, předmět nepatří do nehmotného majetku (s výjimkou majetku pořízeného před 1. lednem 2001)

Při inventarizaci nehmotného majetku se sestavuje inventární seznam INV-1a

Při inventarizaci je nutné zkontrolovat smlouvy o převzetí „cizí“ předměty duševní činnosti k nevýlučnému použití a zjistit, zda neuplynula doba, na kterou byly tyto předměty převedeny. Pokud lhůta uplynula, musí být předměty odepsány v podrozvahovém účetnictví

Odpovídající list INV-18

Při inventarizaci nehmotného majetku je nutné ověřit dostupnost dokladů potvrzujících výhradní právo organizace tento majetek využívat. Pokud takové doklady neexistují, předmět nepatří do nehmotného majetku. Výše uvedené se nevztahuje na nehmotný majetek pořízený (vyrobený) organizací před 1. lednem 2001. Skladbu nehmotného majetku v té době upravoval článek 55 Předpisů o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 N 34n (dále jen Předpisy). V souladu s Nařízením zahrnovala nehmotná aktiva nejen výhradní práva, ale i práva vyplývající z jiných typů smluv. Majetek, který byl pořízen před rokem 2001 a zařazen do nehmotného majetku a ke kterému organizace neměla výhradní práva, by měl být účtován podle předchozích pravidel - jako součást nehmotného majetku. Při inventarizaci je nutné zkontrolovat, zda takové předměty nejsou vyřazeny z nehmotného majetku.

Při inventarizaci nehmotného majetku se inventarizační seznam vyhotovuje ve formuláři N INV-1a.

Při inventarizaci je nutné zkontrolovat smlouvy o převzetí „cizí“ předměty duševní činnosti k nevýlučnému užití a zjistit, zda neuplynula doba, na kterou byla nevýlučná práva k těmto předmětům převedena. Pokud lhůta uplynula, musí být „cizí“ předměty odepsány v podrozvaze.

Stejně jako u výsledků inventarizace dlouhodobého majetku se na základě výsledků inventarizace nehmotného majetku sestavuje spárovací výkaz ve formuláři N INV-18.

Zasedání revizní komise. Předčasné ukončení působnosti členů revizní komise. Odměna členům revizní komise

Předčasné ukončení pravomocí členů revizní komise upravuje federální zákon č. 208-FZ. Člen revizní komise je povinen oznámit představenstvu nejpozději 1 měsíc před skutečným ukončením své funkce. Členům revizní komise může být za provádění revizí vyplácena odměna nebo náhrada nákladů. Velikost určuje valná hromada akcionářů

Revizní komise řeší všechny záležitosti na svých jednáních, ze kterých se pořizují zápisy. Jednání se konají podle schválených plánů, dále před zahájením auditu a podle jejich výsledků. Člen revizní komise může požadovat svolání mimořádného zasedání komise, pokud jsou zjištěna porušení vyžadující okamžité rozhodnutí revizní komise.

Schůze revizní komise je usnášeníschopná, pokud je přítomna alespoň polovina členů komise stanoveného zřizovací listinou.

Všechna setkání se konají osobně

Členové komise v případě nesouhlasu s rozhodnutím komise mají právo zaznamenat nesouhlasné stanovisko do zápisu z jednání a dát na vědomí výkonnému ředitelství

Revizní komise volí ze svých členů předsedu a tajemníka většinou hlasů komise

Předseda:

Svolává a řídí její jednání

organizuje současná práce revizní komise

Zastupuje ji na zasedáních výkonného ředitelství, představenstva, valné hromady akcionářů

Podepisuje dokumenty, které vycházejí jejím jménem

Tajemník:

Organizuje pořizování zápisů ze svých jednání

Rozšiřování aktů a závěrů kontrolní komise příjemcům

Podepisuje dokumenty, které vycházejí jejím jménem

. Postup při inventarizaci finančních investic

Inventarizaci finančních investic musí předcházet inventarizace hotovosti a úhrad

Inventarizační komise dostává inventární soupisy č. INV-16, 2 výtisky pro každý typ finanční investice

Kontroluje se složení finančních investic:

Státní a komunální cenné papíry

Cenné papíry jiných organizací, včetně dluhových a majetkových cenných papírů

Půjčky poskytnuté jiným organizacím

Vklady u úvěrových organizací

Pohledávky nabyté na základě postoupení pohledávek

Vklady partnerské organizace na základě jednoduché společenské smlouvy

U jednotlivých emitentů se provádí inventarizace cenných papírů s uvedením názvu, série, počtu, jmenovité a skutečné hodnoty, lhůt splatnosti a celkové částky.

Podrobnosti každého cenného papíru jsou porovnávány s údaji o zásobách (registry, knihy) uložených v účtárně

Kontroluje se zákonnost klasifikace aktiv jako finanční investice

Dostupnost řádně provedených dokumentů potvrzujících existenci práva organizace na finanční investice a na příjem DS nebo jiného majetku vyplývajícího z tohoto práva

Přechod k organizování finančních rizik spojených s finančními investicemi

Schopnost přinášet v budoucnu ekonomické výhody v podobě úroků, dividend, zvýšení hodnoty

Kontroluje se skutečná dostupnost cenných papírů. Při kontrole skutečné dostupnosti cenných papírů se zjišťuje správnost jejich evidence, reálnost hodnoty, bezpečnosti, včasnosti a úplnosti promítnutí v účetní evidenci výnosů z nich přijatých.U cenných papírů uložených (přijatých) k uložení zůstatky částek uvedených na příslušných účtech jsou odsouhlaseny s údaji zvláštních výkaznických organizací (depozitáře)

Cenné papíry, které nenáleží organizaci vlastnickým právem, ekonomickým řízením nebo operativním řízením, ale jsou v jejím užívání nebo nakládání, jsou přijímány k zaúčtování v ocenění stanoveném ve smlouvě.

Kontroluje se správnost knihy cenných papírů

Účetní hodnota finančních investic se porovnává s tržním oceněním k datu inventarizace za účelem identifikace možnosti úhrady případných ztrát z dříve vytvořených rezerv nebo rozhodnutí o vytvoření rezervy na odpis finančních investic.

Kontrolují se finanční investice do správcovských společností jiných organizací. Finanční investice musí být zdokumentovány. Kontrolují se ustavující smlouvy, akty převzetí a převodu

Půjčky poskytnuté jiným organizacím jsou kontrolovány - smlouva o půjčce. Správnost sestavení PS se kontroluje v souladu s PBU 19/02. Do inventury se zapisují údaje o skutečné dostupnosti finančních investic

42. Práva, povinnosti a pravomoci revizní komise a jejích členů

Ověřování zákonnosti smluv uzavřených jménem JSC

Kontrola souladu BU a O s legislativou Ruské federace

Analýza finanční situace akciové společnosti a identifikace rezerv na její zlepšení

Ověřování způsobilosti rozhodnutí představenstva a představenstva akciové společnosti

Analýza souladu rozhodnutí přijatých valnou hromadou akcionářů s právními předpisy Ruské federace

Dostávat listinné informace o finančních a ekonomických činnostech nutné k ověření. Dokumentace musí být poskytnuta nejpozději do 5 pracovních dnů ode dne odeslání písemné žádosti

Zapojte do provádění kontrol na smluvním základě specialisty a odborníky třetích stran

Získejte vysvětlení a vysvětlení týkající se úředníků JSC

Položte řídícím orgánům akciové společnosti otázku na postavení pachatelů před soud

Vyžadovat svolání schůze představenstva nebo valné hromady akcionářů, pokud jsou zjištěna porušení, která mohou ohrozit zájmy společnosti

Zodpovědnosti:

O porušeních zjištěných při auditu neprodleně informovat představenstvo a valnou hromadu akcionářů (Při provádění ročního auditu vypracuje kontrolní komise zprávu a zašle ji představenstvu nejpozději 10 kalendářních dnů před konáním výroční hromady akcionářů )

NEZveřejňujte důvěrné informace získané během kontroly

Povinnost požadovat svolání představenstva nebo valné hromady akcionářů, pokud jsou zjištěna porušení, která mohou poškodit zájmy společnosti

. Postup pro inventarizaci zásob

Pro zajištění spolehlivosti účetních a účetních údajů jsou organizace povinny provádět inventarizaci zásob, při které se kontroluje a dokumentuje jejich dostupnost, stav a hodnocení.

Postup a načasování inventury určuje vedoucí organizace s výjimkou případů, kdy je inventura povinná

Směrnice pro inventarizaci majetku a finančních závazků

Inventarizace zboží a materiálů, jak ve vlastnictví organizace, tak ve vazbě nebo přijatém do provize, se provádí podle 2 kritérií:

V místě umístění zboží a materiálů

Za každý MOL

Pro provedení inventury v podniku je na příkaz manažera vytvořena stálá provize. Nepřítomnost alespoň 1 člena komise při inventarizaci je důvodem pro prohlášení jejích výsledků za neplatné

Před zahájením kontroly předkládá komise při inventarizaci poslední doklady o příjmech a výdajích pro registry a hlášení o zboží. Všechny dokumenty přiložené ke zprávě jsou potvrzeny předsedou komise označením „Před inventarizací“ a je stanoveno datum zahájení kontroly. MOL vydá potvrzení o tom, že veškeré doklady o převzetí a likvidaci zboží a materiálu byly předloženy účtárně nebo předsedovi komise a veškeré zboží a materiál byly aktivovány nebo odepsány do nákladů.

Při inventarizaci se inventarizační seznamy a úkony vyhotovují ve 2 vyhotoveních standardního formuláře. Názvy kontrolovaných hodnot a předmětů a jejich množství jsou uvedeny v inventáři podle nomenklatury a v měrných jednotkách přijatých v účetnictví. Skutečná přítomnost inventárních položek se zjišťuje povinným přepočtem, měřením a vážením. Na každé stránce soupisu slovně uveďte počet sériových čísel MC a celkový součet množství ve fyzickém vyjádření. Soupisy podepisují všichni členové komise a MOL. Po dokončení inventarizace vydá MOL potvrzení o tom, že kontrola byla provedena za jeho přítomnosti a že proti provizi nebyly žádné nároky

Zásoby se přenášejí do účtárny, kde se vedle skutečných údajů zapisují účetní údaje. Pro položky zásob, u kterých jsou zjištěny nesrovnalosti, se vypracovávají srovnávací výkazy

Vyrovnání manka některého zboží a materiálu jiným je možné pouze ve výjimečných případech se svolením vedoucího, za současného splnění následujících podmínek:

Provedeno ve stejném období auditu

Ve stejném obchoďáku

Pro stejný název zboží a materiálů a ve stejném množství

Offset je povolen pouze ve vztahu ke stejné skupině položek inventáře, pokud položky inventáře, které jsou v ní obsaženy, mají podobný vzhled a jsou zabaleny ve stejném kontejneru

V případě, že se při započtení manka přebytkem při přetřídění ukáže, že náklady na manko jsou vyšší než náklady na přebytek, je rozdíl připsán viníkům bez použití NEU.

Nesrovnalosti zjištěné při inventarizaci mezi skutečnou dostupností inventárních položek a účetními údaji se promítnou do účetních účtů:

Přebytečný majetek je zaúčtován a odpovídající částka je připsána k výsledkům hospodaření úvěrové organizace a rozpočtové organizaci - pro navýšení finančních prostředků (podle TRS)

Nedostatek majetku a jeho poškození v mezích přirozeného úbytku jsou připisovány na náklady výroby nebo oběhu nad rámec normy - na účet viníků. Pokud pachatelé nejsou identifikováni nebo soud odmítne od nich vymáhat náhradu škody, ztráty z nedostatku majetku a jeho části jsou odepsány do finančních výsledků úvěrové organizace a pro rozpočtovou organizaci - ke snížení finančních prostředků

. Služba vnitřní kontroly (audit): podstata a účel

Interní audit je kontrolní činnost prováděná v rámci auditovaného subjektu jeho divizí - službou interního auditu.

Rozsah a cíle interního auditu se liší a závisí na velikosti a struktuře auditovaného subjektu a požadavcích jeho vedení.

Sledování účinnosti vnitřních kontrolních postupů - nastavení potřebných účetních a vnitřních kontrolních systémů je odpovědností managementu a tomu by měla být neustále věnována náležitá pozornost a útvaru interního auditu je obvykle přidělena odpovědnost za kontrolu těchto systémů, účinnost jejich fungování a poskytování doporučení pro jejich zlepšení

Průzkum finančních a manažerských informací - přehled prostředků a metod používaných ke sběru, měření, klasifikaci těchto informací a na jejich základě připravovat reporty, jakož i konkrétní požadavky na jejich jednotlivé složky, včetně podrobného testování transakcí, účetních zůstatků

Kontrola hospodárnosti, efektivity, efektivity využívání zdrojů

Sledování souladu s ruskou legislativou, nařízeními, politikami, směrnicemi a dalšími interními požadavky řízení

Předpisy o službě interního auditu

Popis práce

Standardy interního auditu

Přístupy k organizaci služby interního auditu:

Pouze na úkor zaměstnanců organizace - dobře znají specifika činnosti, ztrácí se nezávislost, neprocházejí pokročilým školením

Na náklady třetích stran

Smíšený

. Postup při inventarizaci finančních prostředků, peněžních dokumentů a formulářů přísné hlášení

Inventarizace pokladny se provádí v souladu s Postupem pro provádění hotovostních transakcí v Ruské federaci

Hlavní dokumenty, které je potřeba prostudovat, jsou pokladní kniha, pokladní hlášení, PKO, RKO, evidenční deník PKO, evidenční deník pokladny, evidenční deník plné moci, evidenční deník vkládaných částek, evidenční deník mezd, podklady

Při kontrole pokladní knihy je nutné zjistit soulad s následujícími požadavky:

Správnost počítání součtů stránek knihy a převod částek peněžních zůstatků z jedné stránky na druhou

Pokladní kniha musí být očíslována, šněrována, zapečetěna tmelem

Způsob vzájemné kontroly: porovnejte částky promítnuté ve výpisu z účtu 50 s údaji v JO účtu 51. Porovnejte shodu záznamů v hlavní knize pro účet 50 a obratovém listu. V případě nesrovnalostí porovnejte pomocí PKO, bankovních výpisů, pokladních zpráv, kontrolních útržků

Odpis DS se kontroluje pomocí dokladů připojených k pokladním výkazům. Měli byste věnovat pozornost jasnému provedení dokumentů: existují stvrzenky od příjemců, jsou orazítkovány „placeným“ razítkem s uvedením data, existují nějaké výmazy nebo opravy?

Je nutné zkontrolovat, zda je dodržen hotovostní limit

Kontroluje se existence nesrovnalostí mezi datem v pokladně a datem skutečného vystavení DS.

Správnost korespondence na pokladních dokladech

Včasné složení nevyplacených částek mzdy

Je s pokladnou uzavřena dohoda o plné finanční odpovědnosti a je prostor pokladny vybaven nezbytnými prostředky k zajištění bezpečnosti (technická výztuž a požární signalizace), kde jsou uloženy duplikáty klíčů od trezorů (v zapečetěných pytlích s vedoucím)

Při výpočtu skutečné dostupnosti DS se zohledňuje hotovost a pokladní doklady (list po stránce)

Dostupnost přísných formulářů pro hlášení se kontroluje podle typu formuláře, s ohledem na počáteční a koncová čísla formulářů, podle místa uložení a MOL

Pokladní inventurní zpráva DS INV-15. V aktu komise udává, kolik hotovosti, peněžních dokladů, přísně ohlašovacích formulářů je v pokladně při inventarizaci

Hlavní účetní uvádí v zákoně náklady na ceniny v pokladně podle účetních údajů. Uveďte číslo nejpozději k datu inventarizace PKO a RKO. Zadní strana aktu se vyplní, pokud je zjištěn nedostatek/přebytek

Překvapivá kontrola je možná z podnětu vedoucího, na žádost daňového inspektorátu

Inventarizace DS na cestě se provádí odsouhlasením částek uvedených na účtech účtárny s údaji o účtenkách z banky, pošty, kopiemi průvodních výpisů pro předání výtěžku bankovním výběrčím. Inventarizace DS na p/s, v/s, zvláštních bankovních účtech se provádí odsouhlasením zůstatků částek uvedených na odpovídajících účtech s údaji z bankovních výpisů.

Přísné formuláře hlášení jsou uloženy v plechových skříních a trezorech. Na konci pracovního dne jsou skladovací prostory pro formuláře zapečetěny nebo zapečetěny. Při kontrole inventury přítomnost použitých účtenek na vytištěných obalech, pečeť organizace, podpis hlavního účetního, bezpečnost kopií formulářů (útržků), absence výmazů a oprav, korespondence částky uvedené v kopiích s částkami uvedenými ve výpisech a registrech předložených účetnímu oddělení nebo zprávách pokladen

Kopie použitých tiskopisů zabalené v uzavřených sáčcích se skladují minimálně 5 let. Po uplynutí lhůty, ale nezbytně po uplynutí měsíce od data poslední inventury, jsou kopie zničeny na základě aktu o jejich odpisu vypracovaného komisí.

. Zobecnění a systematizace materiálů auditu

K systematizaci zjištěných porušení mohou auditoři používat různé znaky

Podle typu finančních a ekonomických transakcí, podle hotovosti, podle platu, podle výpočtů

Podle míry odpovědnosti úředníků Disciplinární Správní Trestní - podmíněně a odnětí svobody.

Podle výše způsobené škody Nevýznamné Ve velkém rozsahu Ve zvlášť velkém rozsahu

Pro shrnutí výsledků auditu lze použít následující dokumenty:

Kumulativní výkazy (zásoby) – sestavené na konci dokumentárního auditu za účelem shrnutí porušení zjištěných během auditu

Pracovní protokoly (deníky) – slouží k zaznamenávání zjištěných porušení

Jednorázové úkony - organizují stav auditované organizace k určitému datu (úkony inventarizace majetku a cenností uložených v pokladně)

Předběžné akty - jsou vypracovány při dokumentárním auditu v případě zjištění přestupků postižitelných trestním zákonem. Průběžné akty podepisují auditoři, MOL, funkcionáři auditované organizace, kteří se auditu účastní. Pro taková porušení je třeba požádat MOL o vysvětlení. Předběžné úkony jsou předkládány orgánům činným v trestním řízení spolu s těmito dokumenty: Prohlášení o zjištěných porušeních Předběžné úkony Původní dokumenty potvrzující skutečné krádeže a zneužití Vysvětlení pachatelů Závěry auditora k převzatým věcem

Zvláštní osvědčení se vystavují na základě výsledků kontroly samostatné oblasti finanční a ekonomické činnosti. Certifikáty jsou podepsány auditorem, který provedl kontrolu, a úředníkem odpovědným za kontrolovanou oblast.

Auditní zpráva – která odráží zjištěná a zdokumentovaná porušení a zneužití

. Vypracování zákona na základě výsledků auditu (inspekce)

Auditní zpráva je dokument, který odráží zjištěná a zdokumentovaná porušení a zneužití. U každého zjištěného porušení auditorská zpráva uvádí:

Předmět porušení

Jméno a pozice pachatele

Čas porušení

Způsob porušení

Co způsobilo porušení

Výše způsobené škody

Auditorská zpráva je vyhotovena minimálně ve 2 vyhotoveních a podepsána vedoucím auditorského týmu, jakož i vedoucím a hlavním účetním auditované organizace.

V tomto případě se vedoucí a hlavní účetní mohou seznámit s obsahem zákona do 5 pracovních dnů

Mají-li oprávněné námitky nebo připomínky k úkonům, učiní před podpisem příslušnou poznámku a písemné námitky předloží vedoucímu auditorské skupiny.

Vedoucí auditorské skupiny do 5 pracovních dnů zkontroluje oprávněnost připomínek a vyjádří se k nim písemně. 1 kopie – pro auditovanou organizaci, 2 – přiložená k materiálu auditu. Pokud úředníci odmítnou podepsat a převzít zprávu o auditu, pak vedoucí auditorské skupiny učiní odpovídající poznámku v aktu a zašle zprávu o auditu poštou

K materiálům auditu je zároveň přiložena účtenka z pošty potvrzující skutečnost odeslání úkonu

. Postup implementace výsledků auditu

Materiály auditu podepsané auditovanou organizací jsou předány vedoucímu kontrolního a auditního orgánu k přezkoumání a schválení do 3 pracovních dnů.

Vedoucí kontrolního orgánu se do 10 kalendářních dnů seznámí s materiály auditu a stanoví postup pro jejich realizaci

Na základě výsledků auditu může být auditované organizaci zasláno podání s požadavkem na odstranění zjištěných porušení

Pokud bylo při kontrole zjištěno zneužití rozpočtových prostředků, jsou potřebné materiály zaslány orgánům FS

Pokud byl audit proveden jménem orgánů činných v trestním řízení, jsou všechny materiály zaslány těmto orgánům a jejich kopie zůstávají ve spisech kontrolního orgánu

50. Veřejná komora Ruské federace: postup vzniku, cíle, cíle, funkce

Federální zákon "O veřejné komoře"

Veřejná komora je povolána k zajištění koordinace společensky významných zájmů občanů Ruské federace, veřejných sdružení, orgánů státní správy a místní samosprávy za účelem řešení nejdůležitějších otázek hospodářského rozvoje, sociálního rozvoje, národní bezpečnosti, jako stejně jako ochrana práv a svobod občanů Ruské federace. Veřejná komora je tvořena 126 lidmi, funkční období je 2 kalendářní roky ode dne prvního zasedání. 42 kandidátů osobně schvalují prezidenti za zvláštní zásluhy v oblasti vědy a sportu

Schvalují 42 kandidátů z řad zástupců celoruských veřejných sdružení. Z krajských a mezikrajských sdružení je schváleno 84 osob

Členové veřejné komory volí na prvním plenárním zasedání radu veřejné komory a tajemníka

Veřejná komora může vytvářet komise a pracovní skupiny

V komisi mohou být pouze členové veřejné komory a v pracovních skupinách členové veřejné komory a další občané podílející se na práci ve veřejné komoře

Formy práce veřejné komory:

Plenární zasedání - minimálně 2x ročně

Mimořádná schůze se může konat rozhodnutím Rady Veřejné komory

Zasedání Rady Veřejné komory

Zasedání komisí a pracovních skupin - k projednání konkrétních problémů

Práva veřejné komory:

Pořádejte slyšení o veřejných otázkách

Vyjadřovat se k porušování legislativy Ruské federace federálním výkonným orgánům, výkonným orgánům ustavujícího subjektu federace, místní samosprávě

Provádět přezkoumání návrhů legislativních aktů vlády Ruské federace, federálních výkonných orgánů a místní samosprávy

Přijímat vedoucí federálních výkonných orgánů, výkonné orgány ustavujících subjektů, místní samosprávu k účasti na plenárních zasedáních Veřejné komory

Vysílat členy veřejné komory, aby se účastnili práce výborů, komisí, Státní dumy, Rady federace, jakož i jednání kolegiálních výkonných orgánů

Rozhodnutí a závěry veřejné komory mají poradní charakter. Činnost veřejné komory je financována z FB. Veřejná komora každoročně zpracovává zprávu o stavu občanské společnosti a zveřejňuje ji v periodiku a na oficiálních webových stránkách

. Nezávislá kontrola oddělení (audit)

Audit - obchodní činnost pro nezávislé ověřování účetních a finančních výkazů organizací i fyzických osob podnikatelů

Spolehlivost je míra přesnosti údajů finanční finanční instituce, která umožňuje uživateli tohoto výkaznictví na základě jeho údajů vyvozovat správné závěry o výsledcích hospodářské činnosti, finančním a majetkovém stavu kontrolovaných subjektů a činit informovaná rozhodnutí na základě tyto závěry. Audit se provádí v souladu s federálním zákonem „O auditorské činnosti“, dalšími federálními zákony a předpisy o auditorské činnosti, vydanými v souladu se zákonem

Audit nenahrazuje státní kontrolu spolehlivosti účetního výkaznictví, prováděnou v souladu s právními předpisy Ruské federace pověřenými vládními orgány

Statutární audit - každoroční povinný audit účetnictví a účetního výkaznictví organizace nebo jednotlivého podnikatele

Organizační a právní forma ekonomického subjektu - as

Druh aktivity:

Kredit

Pojištění a vzájemné pojišťovny

Komoditní a burzy

Investiční fondy

Státní WBF

Fondy, jejichž zdrojem financí jsou dobrovolné příspěvky právnických a fyzických osob

Forma vlastnictví: státní jednotka, obecní jednotka

Finanční ukazatele činnosti ekonomického subjektu: Objem tržeb z prodeje výrobků za rok je více než 500 000 minimálních mezd Výše ​​aktiv BB na konci roku je více než 200 000 minimálních mezd.

Statutární audity provádějí auditorské organizace. Při provádění povinného auditu v organizacích, ve kterých je podíl státního vlastnictví nebo majetku ustavujícího subjektu Ruské federace alespoň 25 %, by mělo být uzavírání smluv o poskytování auditorských služeb prováděno na základě výsledků zadávání objednávky na poskytování auditorských služeb

Externí - provádí externí auditor Interní - podnikání samotného ekonomického subjektu. Neexistuje žádný regulační rámec. Organizace mohou vytvořit služby interního auditu nebo tuto funkci někomu přiřadit, aby zajistily kontrolní funkci managementu:

Finanční kontroly

Kontrola nákladů

UA, UA pro kontrolu materiálových a finančních toků

Inventář

Seznam úkolů si určuje podnik sám podle potřeby

Interní audit:

Provozní audit

Manažerský

Controllingová služba

Cíle a cíle interního a externího auditu jsou různé, nepřekrývají se. Externí audit hodnotí interní audit. Nejsou zde žádné další průsečíky

V závislosti na účelu: Audit výkaznictví Audit plnění požadavků Audit finančních a ekonomických činností - služby pro analýzu finančních a ekonomických činností, ekonomická analýza

Nezávislý stát - hlavní subjekt společného podniku - prostřednictvím zákonodárné složky, FC, Federální daňové služby, Ministerstva financí, kontrolního a auditního aparátu prezidenta - prostřednictvím výkonné moci

Povinné. Iniciativa

Vzhledem k závislosti na tom, kdo audit provádí, se audity dělí na interní a externí.

Interní audit je prováděna vnitropodnikovou auditní službou a je zaměřena na zvýšení efektivity manažerských rozhodnutí o hospodárném a racionálním využívání podnikových zdrojů s cílem maximalizace zisku a ziskovosti. Materiál byl zveřejněn na http://site
Stojí za zmínku, že je prováděna v rámci organizace jejími vlastními specialisty a je organizována na žádost managementu za účelem získání informací nezbytných pro manažerská rozhodnutí.

Služby vnitřní kontroly neustále:

1. sledovat efektivitu a účelnost vynakládání vlastních prostředků;
2. sledovat efektivitu a účelnost vynakládání vypůjčených prostředků;
3. sledovat efektivitu a účelnost vynakládání získaných prostředků;
4. analyzovat a porovnávat skutečné finanční výsledky s předpokládanými;
5. poskytnout finanční hodnocení výsledků investičních projektů;
6. kontrolovat finanční situaci podniku. Externí audit jsou prováděny speciálními auditorskými firmami a hlavním úkolem tohoto typu auditu bude zjištění spolehlivosti a vyjádření názoru na finanční zprávu auditovaného podniku a vypracování doporučení k odstranění stávajících nedostatků. Audit může být povinný nebo dobrovolný, to znamená, že se provádí v podniku samotného hospodářského subjektu.

Nástroje finanční analýzy založené na výsledcích auditu jsou využívány jak rozhodnutím vedení podniku pro vnitřní potřebu a manažerská rozhodnutí, tak rozhodnutím státních orgánů při kvalifikaci rizika solventnosti a úpadku.

Při kontrole použití zisku externí audit analyzuje odvody do rozpočtu, odvody do rezervního fondu, převody zisku do akumulačních fondů, spotřebních fondů, dobročinné a podobné účely a pokuty.

Zvláštní pozornost externího auditu je věnována analýze pohledávek a závazků, dynamice dlouhodobých a krátkodobých finančních investic (do akcií a podílů jiných podniků, do dluhopisů a jiných cenných papírů)

Vlastnosti interního a externího auditu lze představit následovně.

Interní audit.

Nastavení úkolů určují vlastníci nebo management na základě potřeb managementu. Předmětem tohoto typu auditu bude řešení jednotlivých úkolů funkčního řízení. Cíl je určen vedením podniku. Finanční prostředky jsou vybírány nezávisle. Druh činnosti: předvádění. Organizace práce - plnění konkrétních úkolů managementu. Vztahy – podřízenost managementu. Je vhodné poznamenat, že výplatou se rozumí výpočet mezd dle personální tabulky. Hlášení majiteli nebo vedení.

Externí audit.

Stanovení úkolů je určeno dohodou mezi nezávislými stranami: podnikem a auditorem. Především účetní a reportingový systém podniku. Účel je dán auditorskou legislativou: posouzení spolehlivosti účetní závěrky a legislativou. Prostředky jsou určeny obecně uznávanými auditorskými standardy. Druh činnosti – podnikatelská. Organizaci práce určuje auditor samostatně na základě obecně uznávaných norem. Vztahy – rovnocenné partnerství, nezávislost. Je vhodné poznamenat, že platba je předmětem dohody.

Navzdory zjevným rozdílům se interní a externí audity do značné míry doplňují. Mnohé z funkcí interních auditorů mohou vykonávat externí nezávislí auditoři; při řešení mnoha problémů mohou interní i externí auditoři používat stejné metody, rozdíl je pouze v systému přesnosti a detailnosti aplikace těchto metod.

2. Vztah mezi vnitřní řídící kontrolou a auditem

Kontrolní funkce na úrovni každého podniku spočívají zejména v realizaci opatření směřujících k co nejefektivnějšímu plnění úkolů všemi zaměstnanci. Vnitřní kontrola je organizována vedením podniku a určuje zákonnost obchodních transakcí a jejich ekonomickou proveditelnost.

Řízení managementu je proces působení manažerů na zaměstnance podniku za účelem efektivní implementace organizační strategie. V tomto případě bude jeho hlavním úkolem kontrola nad centry odpovědnosti. Jinými slovy, je zapotřebí systém pro reflektování, zpracování a monitorování plánovaných a skutečných informací na vstupu a výstupu odpovědného centra. Účetnictví podle odpovědných středisek zahrnuje rozlišení mezi celkovými náklady a náklady daného odpovědného střediska.

Obvykle existuje několik center odpovědnosti:

1. příjmové středisko, kde se generují informace o objemu výroby v peněžním vyjádření - příjmy podniku;
2. nákladové středisko, kde se měří náklady;
3. standardní nákladové středisko - typ nákladového střediska, kde jsou stanoveny normy pro nákladové prvky;
4. ziskové středisko, kde se měří poměr mezi příjmy přijatými střediskem a jeho náklady.

Vnitřní řídící kontrola je zaměřena na analýzu stanoveného postupu pro vedení záznamů v souladu s platnou legislativou a místními předpisy, jedná v zájmu interních uživatelů kontrolních informací, je organizována rozhodnutím samotného subjektu, pomáhá posilovat disciplínu, optimalizovat podnikání procesy a plnit závazky zaměstnanců vůči podniku.

Audit- prostředek tradičně externí kontroly, - je zaměřen na zájmy externích uživatelů - osob zajímajících se o tyto výsledky auditu.
Stojí za zmínku, že se to provádí za účelem potvrzení spolehlivosti účetních procesů a výkaznictví.

Audit se provádí plánovaně i neplánovaně. Audit organizací jakékoli formy vlastnictví na základě motivovaných rozhodnutí a požadavků donucovacích orgánů se provádí v souladu se stanoveným postupem v souladu s platnou legislativou Ruské federace. Konkrétní problémy auditu jsou určeny programem nebo seznamem hlavních problémů auditu.

Program auditu obsahuje téma, období, které by měl audit pokrývat, seznam hlavních předmětů a záležitostí, které mají být auditovány. Program schvaluje vedoucí kontrolního a auditního orgánu. Program auditu v průběhu jeho realizace s přihlédnutím ke studiu potřebných dokumentů, výkaznických a statistických údajů a dalších materiálů charakterizujících auditovanou organizaci lze měnit a doplňovat.

Navzdory rozdílům v účelech a uživatelích informací je mezi auditem a vnitřním řízením jasný vztah.

Audit využívá vnitřní kontrolní systém, přičemž vnitřní kontrolní systém dostává v průběhu auditu nezávislé posouzení míry jeho účinnosti a spolehlivosti.

Audit i vnitřní kontrola navíc využívají stejné techniky a metody sběru dat, jejich analýzy, stejné analytické postupy a systém dokazování, mají pracovní dokumentaci a výsledný dokument - akt (zprávu) o výsledcích kontroly a používat stejný regulační rámec. Výsledek vnitřní kontroly i auditu do značné míry závisí na tom, kdo kontrolu provádí (jeho zkušenost, profesionalita, kvalifikace, porozumění vlastnostem ekonomického subjektu, samostatnost a objektivita při posuzování).Vše výše uvedené opět potvrzuje vztah mezi těmito dvěma systémy, které se i přes odlišnosti vzájemně prospěšně doplňují.

3. Hlavní úkoly a směry vnější finanční kontroly

Finanční kontrolu dnes provádějí zákonodárné a výkonné orgány, jakož i speciálně vytvořené instituce, které sledují finanční činnost všech ekonomických subjektů (států, podniků, institucí, organizací, občanů)

Protože státní finanční kontrola je určena k provádění finanční politiky státu a vytváření podmínek pro finanční stabilizaci země jako celku, vztahuje se na obě státní organizace, již brzy nestátní sektor ekonomiky – obchodní organizace a občané. Na základě všeho výše uvedeného docházíme k závěru, že pro každou ze jmenovaných pozic je možné formulovat podstatu finanční kontroly.

Finanční kontrola státních organizací– ϶ᴛᴏ především kontrolu nad tvorbou, schvalováním a plněním rozpočtů na všech úrovních a mimorozpočtových fondů, jakož i kontrolu nad finanční činností státních podniků a institucí, bank a finančních korporací.

Finanční kontrola ze strany státu nestátní sféra ekonomiky a občanů, se dotýká výhradně oblasti jejich dodržování finanční kázně, tedy plnění peněžních závazků vůči státu, jako jsou:

1. daně a jiné povinné platby;
2. dodržování zákona a účelnost při čerpání rozpočtových dotací a jim přidělených půjček;
3. dodržování pravidel stanovených zákonem pro organizování hotovostních plateb, vedení evidence a výkaznictví.

Činnost orgánů finanční kontroly je upravena právními normami zakotvenými v takových dokumentech, které mají sílu zákona, jako je Ústava Ruské federace, Občanský zákoník Ruské federace, Daňový řád Ruské federace, Rozpočtový řád Ruské federace. Federace.

Legislativním základem pro státní kontrolní systém Ruské federace bude vyhláška Státní daňové služby Ruské federace ze dne 12. března 1997 č. VA-3-29/40 „O státní finanční kontrole v systému státní daňové služby. “ Organizace vykonávající finanční kontrolu mohou být vládní nebo nevládní. Finanční kontrola se provádí různými metodami, které zahrnují: pozorování, ověřování, zkoumání, audit a analýzu materiálů. Všechny výše uvedené způsoby státní a obecní finanční kontroly se promítají do různých předpisů, které upravují způsob jejich použití ve vztahu k různým předmětům finanční kontroly.

Zkouška– ϶ᴛᴏ způsob finanční kontroly, zahrnující prostudování jednotlivých otázek finanční činnosti nebo jiných subjektů na základě podkladů, získání vysvětlení od povinných osob, jakož i prohlídku prostor a jiných objektů. Z moderní legislativy vyplývá, že kontroly se dělí na tematické a dokumentační.

Typem tematické kontroly bude daňová kontrola prováděná finančními úředníky. Existují dva typy daňových kontrol: stolní a terénní. Stolní daňová kontrola bude druhem dokladové kontroly, neboť ji provádí správce daně v místě na základě dokladů předložených poplatníkem a dalších dokumentů, které má správce daně k dispozici. Na základě výsledků kontrol je sepsán protokol. Na základě čl. 100 daňového řádu Ruské federace je vypracován v určité formě stanovené Ministerstvem daní a daní Ruské federace.

Hlavním způsobem finanční kontroly bude audit, který provádí speciálně vytvořená komise. Legislativa stanoví povinný a pravidelný charakter auditů. Audity se dělí na dokumentární a věcné, komplexní a tematické, plánované a náhlé.

4. Příprava a plánování externí kontroly

Externí kontrolu (audit) provádí nezávislá organizace na smluvním základě s ekonomickým subjektem za účelem potvrzení spolehlivosti účetní závěrky a poskytování poradenských služeb.

Racionálně organizovaná kontrola umožňuje minimalizovat čas na provádění auditorských postupů a sumarizaci obdržených informací, zlepšuje kvalitu obdržených informací a rozšiřuje možnosti kontroly auditu.

Před zahájením práce probíhá první, tzv. přípravná fáze auditu, během níž je mimořádně důležité vypracovat rozhodnutí o následujících otázkách:

1. uzavírat smlouvy o provedení auditu a určovat podmínky jeho provedení (doba trvání, platba atd.);
2. provést výběr zaměstnanců pro provedení auditu.

Druhou fází auditu bude jeho plánování, které zahrnuje tyto činnosti: získání informací o klientovi; předběžná analytická kontrola, předběžné posouzení vnitřního kontrolního systému, rozsah práce; hodnocení auditního (obecného) rizika; dokončení zkoumání a hodnocení předběžných údajů, vypracování obecného plánu auditu (strategie); stanovení optimální důvěry ve vnitřní kontrolní systém; vývoj správných postupů pro testování vnitřního kontrolního systému; vývoj nezávislých testovacích postupů.

Třetí fází je samotný auditní postup, kdy je mimořádně důležité posoudit účetní systém a vnitřní kontrolu používanou v organizaci. Tato fáze zahrnuje provedení testů, závěrečné posouzení vnitřní kontroly a úpravu programu auditu.

Čtvrtou fází jsou nezávislé postupy, kdy auditor shromažďuje důkazní informace (pracovní dokumenty auditora), které jsou v budoucnu nutné k vytvoření názoru na výkaznictví. Nezávislé postupy zahrnují činnosti, jako je provádění nezávislých testovacích operací; provádění analytických postupů; provádění testů obratu na syntetických účtech; provádění ověřovacích postupů pro obecnou přípravu rozvahy; hodnocení výsledků nezávislých postupů; zobecnění získaných dat a jejich vyhodnocení, úprava programu auditu atp.

Pátou fází auditu je formulace posudku a příprava auditorské zprávy (závěru), která by měla odrážet výrok auditora k této zprávě. Tato fáze zahrnuje: kontrolu účetní závěrky, kontrolu výsledků auditu, vytvoření názoru na spolehlivost výkazů; vypracování zprávy; psaní zprávy.

Výsledek auditu je v souladu s auditorskými standardy formalizován ve formě zprávy auditora (auditorské firmy)

Závěr auditora má právní platnost pro všechny právnické a fyzické osoby, státní a soudní orgány.

Závěr auditora (auditorské firmy) na základě výsledků auditu provedeného jménem státních orgánů je rovnocenný závěru zkoušky jmenované v souladu s procesními předpisy Ruské federace. Struktura auditorské zprávy používaná v Ruské federaci se blíží mezinárodním standardům pro vypracování zprávy a skládá se ze tří částí – úvodní, analytické a závěrečné.

Porušení právních předpisů Ruské federace o auditu ze strany auditorských organizací a jejich manažerů, jednotlivých auditorů, auditovaných subjektů podléhajících povinnému auditu má za následek trestní, správní a občanskoprávní odpovědnost.

Provádění auditorské činnosti organizací nebo individuálním auditorem bez získání platné licence znamená pokutu ve výši 100 až 300násobku minimální mzdy stanovené federálním zákonem.

5. Postup při provádění kontrolních opatření

Nejdůkladnější metodou finanční kontroly bude audit. Audit provádějí řídící orgány ve vztahu k podřízeným podnikům a institucím, jakož i různé státní i nestátní kontrolní orgány (Odbor finanční kontroly a auditu Ministerstva financí Ruské federace, Centrální banka Ruské federace federace, auditorské služby)

Pro každý audit je zaměstnancům, kteří se ho účastní, vystaveno zvláštní osvědčení, které podepisuje vedoucí kontrolního a auditního orgánu, který audit jmenoval, nebo jím pověřená osoba. Také vedoucí kontrolní a revizní komise určuje termíny auditu, složení komise, jejího vedoucího s přihlédnutím ke konkrétním kontrolním úkolům z toho vyplývajícím. Termíny by neměly přesáhnout 45 dní (kalendář)

Konkrétní problémy ovládání určuje program nebo seznam základních problémů. Kontrolní program obsahuje téma, období, kterého se má audit týkat, a schvaluje jej vedoucí kontrolního a auditního orgánu.

Přípravě programu auditu a jeho realizaci musí předcházet přípravné období, ve kterém jsou účastníci auditu povinni si prostudovat potřebné legislativní a jiné regulační a právní akty, výkaznictví a statistické údaje a další dostupné materiály charakterizující finanční a ekonomické činnosti. .

Na základě programu auditu je stanovena potřeba a možnost použití určitých kontrolních akcí, technik a metod získávání informací, analytických postupů a objemu vzorků dat z auditovaného souboru.

Vedoucí auditované organizace je povinen vytvořit vhodné podmínky pro provádění kontroly.

V případě překážek na straně vedoucího auditované organizace oznámí vedoucí auditní skupiny věc vedoucímu orgánu, který audit jmenoval.

V případě neexistence nebo zabezpečení účetnictví v auditované organizaci vypracuje vedoucí auditorského týmu zákon a oznámí jej vedoucímu kontrolního a auditního orgánu, který je zaslán vedoucímu auditované organizace.

Audit je systém povinných kontrolních úkonů pro dokladové a věcné ověření zákonnosti a platnosti hospodářských a finančních transakcí auditované organizace provedených v kontrolovaném období, správnosti jejich promítnutí do účetnictví a výkaznictví, jakož i zákonnosti provedených hospodářských a finančních operací auditované organizace. jednání vedoucího, hlavního účetního a dalších osob, které jsou pověřeny odpovědností za jejich provádění.

Účel auditu– kontrola dodržování právních předpisů Ruské federace, když organizace provádí obchodní a finanční transakce, jejich platnost, dostupnost a pohyb majetku, využívání materiálních a pracovních zdrojů v souladu se schválenými normami, standardy a odhady. Výsledky auditu jsou dokumentovány v aktu, který podepisuje vedoucí auditní skupiny, vedoucí a hlavní účetní auditované organizace. Pro seznámení se s aktem a jeho podpis může být stanovena lhůta až 5 dnů.

Připomínky a námitky osob auditované organizace k navrhovanému zákonu jsou písemně zaznamenány a připojeny k materiálům auditu. Vedoucí auditorského týmu zkontroluje oprávněnost vznesených námitek a vypracuje o nich závěr, který po zvážení a podpisu vedoucího kontrolního a auditního orgánu zašle auditované organizaci a přiloží k materiálům auditu.

Materiály auditu se předkládají vedoucímu kontrolního a auditního orgánu nejpozději do 3 pracovních dnů od podpisu zákona.

6. Organizace při kontrolní činnosti

Existuje řada faktorů, které omezují provádění kontrolních opatření:

1. omezení povědomí o finančních a ekonomických aktivitách objektu kontroly v rámci prováděného výzkumu;
2. přítomnost určitých skutečností nejistoty při interpretaci událostí finanční a ekonomické činnosti a jejich hodnocení;
3. subjektivita rozhodnutí souvisejících s kompetencí, zkušenostmi a profesionalitou inspektora;
4. nemožnost použití metody kontinuální kontroly ve všech oblastech kontroly;
5. účetní zabezpečení nebo jeho nedostatek;
6. přítomnost nátlaku vedoucího subjektu nebo jiných osob zainteresovaných na výsledcích kontroly;
7. nemožnost v některých aspektech jednoznačně interpretovat legislativní akty, nejasnosti a nejasnosti v právních aktech;
8. omezení přístupu k dokumentům nebo službám, oddělení, dílny, které neumožňují objektivní kontrolu, nebo nedostatek dokumentů.

Existují akce, které nelze provést při provádění kontrolních opatření.

1. Předmět prováděného kontrolního opatření musí být v působnosti orgánu provádějícího státní kontrolu.

2. Je zakázáno provádět plánované kontroly, pokud při kontrolní činnosti nejsou přítomni úředníci nebo zaměstnanci kontrolovaných právnických osob nebo fyzické osoby podnikatele nebo jejich zástupci.

3. Je zakázáno požadovat předložení dokladů, informací, vzorků výrobků, pokud nejsou předmětem kontrolních opatření a nesouvisí s předmětem kontroly, jakož i zabavení originálů dokladů souvisejících s předmětem kontroly.

4. Je zakázáno požadovat vzorky výrobků k výzkumu a zkoumání bez vypracování zákona o výběru vzorků výrobků v předepsané formě a v množství přesahujícím normy stanovené státními normami nebo jinými regulačními dokumenty.

Podobu zákona o výběru vzorků výrobků stanoví regulační právní akt státního kontrolního orgánu.

5. Je zakázáno šířit informace, které představují zákonem chráněné tajemství a informace získané v důsledku kontrolních opatření, s výjimkou případů stanovených právními předpisy Ruské federace.

Tajemství chráněné zákonem bude:

1. státní tajemství - informace chráněné státem v oblasti jeho vojenské, zahraničně politické, ekonomické, zpravodajské, kontrarozvědky a operativní zpravodajské činnosti, jejichž šíření by mohlo poškodit bezpečnost Ruské federace;
2. úřední a obchodní tajemství. Informace budou takové, pokud mají skutečnou nebo potenciální komerční hodnotu z důvodu jejich neznámosti třetím stranám, není k nim volný přístup na právním základě a vlastník informací přijme opatření na ochranu jejich důvěrnosti;
3. bankovní tajemství - Bank of Russia garantuje tajemství transakcí, účtů a vkladů svých klientů a korespondentů;
4. daňové tajemství - představuje veškeré informace o poplatníkovi, které obdrží finanční úřad, orgány vnitřních věcí, orgán státního mimorozpočtového fondu a celní úřad.

Načasování kontrolních činností je stanoveno:

1. doba trvání kontrolní činnosti by zpravidla neměla přesáhnout 1 měsíc;
2. lhůtu pro provádění kontrolní činnosti lze prodloužit, nejdéle však na 1 měsíc ve výjimečných případech souvisejících s potřebou provádění speciálních studií a zkoušek s významným objemem kontrolní činnosti.

7. Postup evidence výsledků kontrolních opatření

Pro shrnutí výsledků komplexního auditu všech činností podniku je vypracován zákon, který reflektuje auditem zjištěné nedostatky v práci a porušení státní kázně.

Auditorskou zprávu podepisuje vedoucí auditorského týmu, vedoucí a hlavní (senior) účetní auditovaného podniku a v případě potřeby vedoucí a hlavní (senior) účetní, kteří dříve pracovali v auditovaném podniku, po dobu trvání auditu. období práce, jehož porušení byla zjištěna.

Pokud jsou k revizní zprávě námitky nebo připomínky, vedoucí a hlavní (senior) účetní k tomu před podpisem učiní výhradu a podají písemná vysvětlení nejpozději do 3 dnů ode dne podpisu zprávy. Zpráva také poskytuje vysvětlení od dalších úředníků kontrolovaného podniku, kteří jsou přímo odpovědní za porušení zjištěná auditem. Správnost skutečností uvedených ve vysvětleních musí ověřit auditor. Na základě výsledků kontroly je vydán písemný závěr.

V případech, kdy mohou být porušení nebo zneužití zjištěná auditem skryta nebo založena na odhalených skutečnostech, je nesmírně důležité přijmout naléhavá opatření k odstranění porušení nebo postavit před soud osoby odpovědné za zneužití. V průběhu auditu, aniž by se čekalo na jeho dokončení, je vypracován samostatný prozatímní akt a jsou vyžadována potřebná vysvětlení od úředníků nebo finančně odpovědných osob.

Dále jsou vypracovány prozatímní zákony k formalizaci výsledků auditu jednotlivých oblastí činnosti kontrolovaného podniku: na základě výsledků auditu pokladny, inventarizace hmotného majetku a dlouhodobého majetku, kontrolních měření a kontroly kvality provedené stavební a montážní práce atd. Průběžné akty jsou přílohou hlavního aktu o auditu a podepisují je členové skupin auditorského týmu, kteří se podíleli na auditu této oblasti činnosti auditovaného podniku, a úředníci odpovědní za tuto oblast práce nebo finančně odpovědné osoby odpovědné za bezpečnost finančních prostředků a hmotného majetku. Je důležité poznamenat, že jedna kopie prozatímního aktu se předá úředníkovi kontrolovaného podniku, který akt podepsal.

Skutečnosti uvedené v prozatímních aktech jsou obsaženy v hlavní (obecné) zprávě o auditu.

Auditní zpráva obsahuje:

1. obecné údaje o plnění výrobních a finančních plánů kontrolovaným podnikem;
2. zjištěné skutečnosti porušení zákonů Ruské federace, dekretů prezidenta Ruské federace, dekretů vlády Ruské federace, nařízení ministerstev a resortů;
3. skutečnosti nesprávného plánování výroby a finančních ukazatelů, neplnění úkolů a povinností, nesprávné vynakládání finančních prostředků a jiná porušení finanční kázně;
4. skutečnosti nesprávného účetnictví a výkaznictví;
5. zjištěné skutečnosti špatného hospodaření, manka a krádeže finančních prostředků a hmotného majetku;
6. rozsah způsobené hmotné škody a další následky spáchaných porušení s uvedením jmen a funkcí osob, jejichž vinou byly spáchány;
7. Při auditu zjištěné další příležitosti a rezervy ke zvýšení produkce a prodeje výrobků, snížení jejich nákladů, zvýšení zisku, snížení nákladů na údržbu řídícího aparátu, odstranění ztrát a neproduktivních výdajů a zvýšení rozpočtových příjmů.

V případě, že na základě výsledků auditu bude nutné použít dobré vzorky práce a distribuovat je dalším podnikům a obchodním organizacím, oznámí to vedoucí auditní skupiny samostatně vedoucímu, který audit jmenoval.

8. Metody a zdroje získávání znalostí o činnosti ekonomického subjektu

Hlavní metody získávání znalostí o činnosti ekonomického subjektu budou:

1. studium obecných ekonomických podmínek činnosti kontrolovaného hospodářského subjektu;
2. analýza charakteristik regionu, které ovlivňují činnost subjektu;
3. zohlednění odvětvových charakteristik oboru činnosti ekonomického subjektu;
4. seznámení s organizací a technologií výroby;
5. shromažďování informací o personálu ekonomického subjektu, sortimentu produktů, účetních metodách a jejich automatizaci;
6. sběr informací o struktuře vlastního kapitálu, analýza umístění a kotací akcií;
7. sběr informací o organizačních a výrobních strukturách, marketingových politikách, hlavních dodavatelích, zákaznících;
8. analýza činnosti ekonomického subjektu na trhu cenných papírů;
9. s přihlédnutím k přítomnosti a vztahům s pobočkami a dceřinými (závislými) společnostmi a způsoby konsolidace účetní závěrky, postup pro rozdělování zisku, který zůstává k dispozici organizaci;
10. shromažďování informací o finančních a právních závazcích ekonomického subjektu, které jsou nezbytné ve fázi plánování při posuzování úrovně významnosti a výpočtu vnitropodnikového rizika;
11. seznámení s organizací vnitřního kontrolního systému.

Jsou-li identifikovány aspekty činnosti, které vyžadují určité speciální znalosti, musí mít inspektor dostatečně hluboké znalosti o činnosti hospodářského subjektu, aby mohl určit, zda potřebuje radu konkrétního specialisty, tj. možnost zapojení odborníka. Stojí za zmínku, že pro získání co nejhlubších znalostí o činnosti ekonomického subjektu se používají analytické postupy, které odhalují výrazné odchylky od různých typů základních ukazatelů.

Zdroje pro získání znalostí o ekonomické entitě budou:

1. oficiální publikace v právních, průmyslových, odborných a regionálních časopisech;
2. statistické údaje, úřední zprávy ekonomického subjektu, bankovní zprávy;
3. regulační a legislativní akty upravující činnost kontrolovaného hospodářského subjektu;
4. výsledky účasti na seminářích, konferencích a podobných akcích;
5. obdržená upřesnění a potvrzení od zaměstnanců kontrolovaného hospodářského subjektu, rozhovory s kompetentními osobami a zaměstnanci útvaru vnitřní kontroly;
6. dotazy na třetí strany;
7. konzultace s auditorem, který audit prováděl v předchozích obdobích;
8. ustavující dokumenty, zápisy ze schůzí představenstva a akcionářů, smlouvy, účetní závěrky minulých období, plány a rozpočty, předpisy o účetní službě, účetní zásady, pracovní účtová osnova a zaúčtování, harmonogram toku dokumentů, schéma organizační a výrobní struktury;
9. kontrola dílen, skladů, služeb kontrolovaného subjektu, průzkum personálu přímo nesouvisejícího s oblastí účetnictví;
10. výsledky analytických postupů, identifikace neobvyklých obchodních transakcí, jejichž postup evidence nelze jednoznačně interpretovat v souladu s platnou legislativou;
11. identifikace poboček a strukturálních útvarů přiřazených k samostatné rozvaze, obchodní transakce, způsoby jejich účtování a zdanění;
12. výsledky práce zainteresovaných odborných specialistů;
13. seznámení s rejstříkem akcionářů;
14. materiály z daňových kontrol a soudních sporů;
15. využití znalostí nashromážděných z předchozích zkušeností auditora.

Před auditem a během něj jsou všechny výrobní postupy a obdržené informace promítnuty do pracovních dokumentů auditora.

9. Mimochodem, fáze vnitřní kontroly

Organizace efektivně fungujícího vnitřního kontrolního systému je složitý vícestupňový proces zahrnující následující fáze.

1. Kritická analýza a srovnání cílů fungování organizace stanovených pro předchozí ekonomické podmínky, dříve přijatý postup, strategii a taktiku s typy činností, velikostí, organizační strukturou a také s jejími schopnostmi.

2. Vývoj a dokumentární konsolidace nového (ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ podnikatelského konceptu organizace (co je organizace, jaké má cíle, co umí, v jaké oblasti má konkurenční výhody, jaké je žádoucí místo na trhu) , a také soubor opatření, která mohou tuto podnikatelskou koncepci vést k rozvoji a zlepšování organizace, úspěšné realizaci jejích cílů a posilování její pozice na trhu. Tyto dokumenty by měly obsahovat ustanovení o finanční, výrobní a technologické, inovační, zásobovací, prodejní, investiční, účetní a personální politice. Tato ustanovení by měla být vypracována na základě hloubkové analýzy každého prvku politiky a výběru té nejpřijatelnější pro danou organizaci z dostupných alternativ. Dokumentární konsolidace politiky organizace v různých oblastech její finanční a ekonomické činnosti umožní předběžnou, aktuální i následnou kontrolu všech aspektů jejího fungování.

3. Analýza efektivnosti stávající struktury řízení, její úprava. Je nutné vypracovat předpis o organizační struktuře, ve kterém by měly být popsány všechny organizační vazby s uvedením administrativní, funkční, metodické podřízenosti, směru jejich činnosti, funkcí, které vykonávají, jsou stanoveny předpisy pro jejich vztahy, práva a povinnosti. , je zobrazena distribuce typů produktů, zdrojů, řídící funkce pro tyto odkazy. Totéž platí pro ustanovení o různých strukturálních útvarech (oddělení, kanceláře, skupiny atd.), o plánech organizace práce jejich zaměstnanců. Je nutné vypracovat (vyjasnit) dokumentaci a plán toku dokumentů, harmonogram personálního obsazení, popisy pracovních míst s uvedením práv, povinností a odpovědností každé konstrukční jednotky. Bez takto striktního přístupu není možné jednoznačně koordinovat fungování všech částí vnitřního kontrolního systému organizace.

4. Vývoj formálních standardních postupů pro sledování konkrétních finančních a obchodních transakcí. To umožní zefektivnit vztahy mezi zaměstnanci v oblasti kontroly finančních a ekonomických činností, efektivně řídit zdroje a hodnotit míru spolehlivosti (kvality) informací pro rozhodování managementu.

5. Organizace útvaru interního auditu (nebo jiného specializovaného kontrolního útvaru)

Při organizaci takového oddělení je nesmírně důležité zohlednit základní požadavky na efektivitu jeho fungování.

Hodnocení kontrolního systému může mít větší počet fází v závislosti na individuálních charakteristikách kontrolovaného hospodářského subjektu.

Obecné seznámení s vnitřním kontrolním systémem zahrnuje získání informací o specifikách a rozsahu činností účetní jednotky a pochopení jejího účetního systému. Výsledky prvotního seznámení umožňují rozhodnout o možnosti využití vnitřního kontrolního systému při auditu. Pokud se kontrolor-audit nemůže spolehnout na vnitřní kontrolní systém, musí audit naplánovat tak, aby jeho závěry nebyly založeny na důvěře v systém. Nízká účinnost vnitřního kontrolního systému by se měla odrazit ve zprávě auditora účetní jednotky.

10. Principy vnitřního kontrolního systému

Kritériem účinnosti vnitřního kontrolního systému je soulad principy vnitřní kontroly organizace.

1. Princip odpovědnosti.

2. Princip rovnováhy (rovnováha znamená, že subjektu nelze předepsat kontrolní funkce, které nejsou vybaveny prostředky k jejich provádění)

3. Princip kontroly každého subjektu vnitřní kontroly působící v organizaci.

4. Princip včasného hlášení odchylek.

5. Princip zásahu do zájmů (je nesmírně důležité vytvořit zvláštní podmínky, za kterých jakékoli odchylky znevýhodňují kteréhokoli zaměstnance nebo oddělení organizace a podněcují je k řešení problémů)

6. Princip integrace (při řešení problémů souvisejících s řízením musí být vytvořeny vhodné podmínky pro úzkou interakci mezi zaměstnanci různých funkčních oblastí)

7. Princip zájmu správy.

8. Zásada kompetence, bezúhonnosti a poctivosti subjektů vnitřní kontroly. Princip kompetence spočívá v tom, že kontrolor vykazuje vysokou úroveň znalostí při sledování finančních a ekonomických činností, dále zahrnuje povinné doplňování znalostí prostřednictvím pokročilých školení, seminářů, školení, je nesmírně důležité mít neustále přehled o všech nejnovějších změnách v legislativě, studijních zkušenostech a nových kontrolních metodách usilovat o zvyšování profesionality.

9. Princip ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya (stupeň složitosti vnitřního kontrolního systému by měl být podobný míře složitosti řízeného systému)

10. Princip konzistence (adekvátní stálé fungování vnitřního kontrolního systému umožní včasné upozornění na možnost odchylek)

11. Zásada přijatelnosti metodiky vnitřní kontroly (znamená vhodné rozložení kontrolních funkcí, vhodnost programů vnitřní kontroly, jakož i používaných metod)

12. Princip neustálého rozvoje a zlepšování (postupem času zastarají i ty nejprogresivnější metody řízení)

13. Princip priority (absolutní kontrola nad běžnými menšími operacemi je nesmyslná a pouze odvede síly od důležitějších úkolů)

14. Princip komplexnosti (celkovou efektivitu nelze dosáhnout soustředěním kontroly pouze na relativně úzký okruh objektů)

15. Princip konzistence průchozích kapacit různých částí vnitřního kontrolního systému.

16. Princip optimální centralizace (dynamičnost, stabilita, kontinuita fungování systému jsou dány jednotou a optimální úrovní centralizace organizační struktury organizace)

17. Princip jediné odpovědnosti (aby se předešlo nezodpovědnosti, je nepřijatelné přidělení samostatné funkce dvěma nebo více střediskům odpovědnosti)

18. Princip imitace funkčního potenciálu (dočasné vyřazení jednotlivých subjektů vnitřní kontroly by nemělo přerušit kontrolní procesy)

19. Princip předpisů (efektivita vnitřního kontrolního systému přímo souvisí s tím, do jaké míry podléhá kontrolní činnost v organizaci předpisům)

20. Zásada oddělení povinností.

21. Princip povolení a schválení.

22. Princip interakce a koordinace.

Nezapomeňte, že důležitým aspektem fungování vnitřního kontrolního systému bude implementace principů tohoto systému, jejichž dodržování zvýší důvěru v něj jak ze strany externích uživatelů a auditorů, tak interních uživatelů kontrolních dat.

Je nesmírně důležité provádět kontrolu na základě jasné interakce mezi všemi odděleními a službami organizace.

Kombinace těchto principů bude základem pro efektivitu vnitřního kontrolního systému.

11. Složky vnitřního kontrolního systému

Vnitřní kontrolní systém tvoří přímo kontrolní orgány, tedy orgány zřízené v organizaci za účelem provádění vnitřních kontrol a auditů. Mohou to být služby interního auditu, oddělení kontroly a auditu, inventarizační úřad nebo dokonce organizace třetí strany určená k provádění stálé vnitřní kontroly ve společnosti na smluvním základě.

Objekty vnitřní kontroly - ϶ᴛᴏ objekty kontroly, tj. aktiva a pasiva, zdroje finančních prostředků, kapitál, rezervy, druhy prováděných operací (obstarávání, zásobování, prodej, investice, výroba atd.), střediska nákladové odpovědnosti, zisky, finanční investice, příjmy atd.

Kontrola by měla být prováděna souborem prostředků, především technickými prostředky v podobě prostor, souborů měřicích a kontrolních přístrojů, systémů pro zpracování přijatých informací (počítače); finanční prostředky – ϶ᴛᴏ plat, systém pokut a příplatků za něj, finanční prostředky; postupy a metody (techniky) kontroly - ty činnosti, s jejichž pomocí je zajištěna spolehlivá a účinná kontrola (testy, sledování, inventarizace, průzkum, pozorování, rozbor, odsouhlasení atd.) Je důležité si uvědomit, že jednou z důležitých součásti systému vnitřní kontrola - základna ukazatelů, která může zahrnovat regulační, statistické, referenční údaje, plánované ukazatele, odvětvové ukazatele minulých období. Měla by také existovat ustanovení o službě vnitřní kontroly popisující postup interakce mezi divizemi a odděleními účetní jednotky pro výměnu informací. Další součástí systému je dokumentace. Vyvinuto nezávisle ekonomickým subjektem. Vnitřní kontrolní systém hospodářský subjekt musí zahrnout:

Vnitřní kontrolní systém může s určitou mírou pravděpodobnosti potvrdit, že bylo dosaženo cílů, pro které byl vytvořen. Důvodem budou následující nevyhnutelná omezení vnitřního kontrolního systému:

1. přirozený požadavek vedení hospodářské jednotky, aby náklady na zavedení kontrolních opatření byly nižší než ekonomické přínosy, které použití takových opatření poskytuje;
2. skutečnost, že většina kontrol je zaměřena na identifikaci nežádoucích obchodních transakcí, a nikoli těch, které by byly neobvyklé;
3. schopnost osoby dělat chyby v důsledku nedbalosti, roztržitosti, nesprávného úsudku nebo nepochopení výukových materiálů;
4. úmyslné porušení kontrolního systému v důsledku tajné dohody zaměstnanců hospodářského subjektu jak s ostatními zaměstnanci tohoto hospodářského subjektu, tak se třetími osobami;
5. porušení kontrolního systému v důsledku zneužití představiteli vedení odpovědnými za fungování těchto aspektů kontroly;
6. rozšířená praxe výrazně měnící podmínky podnikatelské činnosti, v důsledku čehož mohou přijaté kontrolní postupy přestat plnit svou funkci.

   Kontroly ekonomických subjektů by se měly používat s ohledem na následující:

   1. obchodní transakce se uskutečňují se souhlasem vedení obecně i v konkrétních případech;
   2. všechny transakce jsou zaznamenány v účetní evidenci ve správných částkách, na správných účetních účtech, ve správném časovém období;
   3. přístup k majetku je možný pouze se svolením současného vedení;
   4. Počet aktiv evidovaných v účetnictví a skutečně dostupných je určován vedením ve stanovených intervalech.

12. Klasifikace vnitřního kontrolního systému

Vzhledem k tomu, že kontrolní systém bude důležitou součástí řídící kontroly jako celku, je pro odhalení mechanismů fungování tohoto systému nesmírně důležité studovat vlastnosti jeho základních prvků, a proto je nesmírně důležité jej klasifikovat. podle různých kritérií.

Vnitřní kontrolní systém se člení podle formy vnitřní kontroly, která závisí na charakteristice organizační a právní struktury subjektu; druhy a rozsah finančních a ekonomických činností subjektu; racionalita a účelnost pokrytí oblastí činnosti subjektu kontrolou; vztahy mezi vedením a kontrolou organizace.

Vnitřní kontrola se také rozlišuje v závislosti na použitých kontrolních metodách a technikách (obecné kontrolní metody - indukce, dedukce, analýza, syntéza, zobecnění a další samostatně vyvinuté metody - měření, vážení, přepočítávání, inventarizace, pozorování, zkoumání, odsouhlasení, reverzní kalkulace, reverzní kalkulace, měření, vážení, přepočítávání, měření, vážení, vážení, kalkulace, kalkulace, kalkulace). logické a ekonomické testování, testování, dotazníky, průzkumy atd., speciální metody - metody ekonomické statistiky, analýzy, prognózování, modelování atd.) Je důležité si uvědomit, že jednou z nejrozvinutějších forem vnitřní kontroly je interní audit.

Organizace vnitřní kontroly ve formě interního auditu je vlastní velkým a některým středně velkým organizacím, které se vyznačují:

1. komplikovaná organizační struktura;
2. četné pobočky a dceřiné společnosti;
3. rozmanitost aktivit a možnost jejich spolupráce;
4. přání řídících orgánů získat poměrně objektivní a nezávislé hodnocení jednání vedoucích pracovníků na všech úrovních řízení.

Kromě čistě kontrolních úkolů mohou interní auditoři provádět ekonomickou diagnostiku, vypracovávat finanční strategii, provádět marketingový průzkum a poskytovat manažerské poradenství. Mezi instituce vnitřního auditu patří ᴏᴛʜᴏϲᴙt a revizní komise, jejichž činnost je upravena platnou legislativou.

S přihlédnutím k závislosti na čase se řízení dělí na operační, taktické a strategické.

S ohledem na závislost na datech využitelných při kontrolní činnosti se rozlišuje kontrola skutečnou, dokumentární a kontrola ukazatelů získaných počítačovým zpracováním.

Podle fází kontrolní činnosti se rozlišuje kontrola předběžná, aktuální a následná. Řízení může být plánované i neplánované, jednorázové, trvalé a periodické. Podle stupně pokrytí dat může být kontinuální nebo selektivní.

V závislosti na typu vnitřního kontrolního systému může být prováděna pomocí počítačových systémů nebo ručně, případně je možná částečná automatizace jednotlivých stupňů řízení.

Neautomatizovaná vnitřní kontrola je prováděna kontrolorem-auditorem bez použití počítačových nástrojů.

Částečně automatizovanou vnitřní kontrolu provádějí její kontroloři pomocí automatizačních nástrojů v kombinaci s ručním zpracováním dat. Řízení prováděné pomocí automatizačních nástrojů probíhá pod vedením kontrolora-auditora, což mu usnadňuje práci s velkým množstvím dat, šetří čas a umožňuje provádět komplexní analýzu nastavením parametrů vzorkování.

Dalším znakem klasifikace je význam subjektů kontroly v procesu provádění kontrolních operací.

Podle tohoto kritéria se dělí na:

Tato klasifikace není vyčerpávající, ale poskytuje hlavní klasifikační znaky nezbytné pro správné pochopení vnitřního kontrolního systému.

13. Cíle a organizace vnitřní kontroly

Účelem vnitřní kontroly je zajistit, aby všichni zaměstnanci podniku plnili své pracovní povinnosti v souladu s cíli organizace. Účel vnitřní kontroly v čase je nepřetržitý, trvalý a je dosahován pouze na krátkou dobu. Vnitřní kontrola je organizována na základě cílů a cílů řízení podniku. Stát upravuje pouze hlavní oblasti vnitřní kontroly - postup při inventarizaci, pravidla pro organizaci toku dokumentů, doporučení pro organizaci analytického účetnictví, vymezení pracovních povinností vedoucích pracovníků a některé další. Při organizaci a provádění vnitřní kontroly lze použít peněžní i nepeněžní opatření.

Úspěšně se používají přirozené ukazatele: kusy, metry, tuny, litry - v závislosti na odvětví podniku. Stojí za zmínku, že k měření pracovní doby se používají ukazatele jako hodiny a strojní hodiny. Při zavádění vnitřní kontroly budou předměty organizace kontroly, a co je důležitější, předměty kontroly cykly činností podniku: dodávka, výroba, prodej.

Vnitřní kontrola je prováděna průběžně. Podle potřeby se provádějí individuální kontrolní opatření.

Vedení podniku nezávisle určuje složení, načasování a frekvenci kontrolních postupů. Hlavním principem organizace vnitřní kontroly je účelnost a účinnost. Auditní zpráva vycházející z výsledků povinného auditu v rámci první a třetí části (úvodní a závěrečné) bude otevřeným dokumentem. Připomeňme, že každý zainteresovaný uživatel účetní závěrky ekonomické jednotky se může seznámit se zprávou auditora k této závěrce. Důvěrnou informací podniku bude pouze analytická část auditorské zprávy a písemná informace od auditora vedení auditovaného hospodářského subjektu na základě výsledků auditu.

Při zveřejňování účetní závěrky se uvádí i výsledky auditu. Všechny dokumenty interní kontroly jsou přísně důvěrné. Vnitřní kontrola je navržena tak, aby organizovala svou strukturu a také ji udržovala v takovém stavu, aby v každém okamžiku plnila cíle podniku. Pokud má podnik pouze jeden druh činnosti a prodává své výrobky pouze na základě smlouvy o dodávkách, má jednu externí kontrolní strukturu, ale pokud podnik organizuje maloobchodní prodej svých výrobků prostřednictvím obchodního pavilonu, musí být vnitřní kontrolní struktura změněna. Na základě všeho výše uvedeného docházíme k závěru, že hlavním cílem vnitřní kontroly bude provádět činnost v souladu se stanovenými pravidly.

Interní audit řeší tyto úkoly:

Na základě výše uvedeného docházíme k závěru, že interní audit neprovádí pouze detailní kontrolu nad politikami a kvalitou řízení.

Interní auditor vykonává tyto funkce:

Auditor odpovídá za plnění svých povinností pouze vedení podniku.

14. Postup kontroly odhadů (rozpočtů), nákladových středisek, odpovědnosti a rozpočtování

Rozpočtování slouží ke zvýšení efektivity koordinace ekonomických činností, kontrolovatelnosti ekonomických procesů v podniku, lepšímu přizpůsobení organizace měnícím se vnějším a vnitřním podmínkám a snižuje riziko porušení. Jedná se o specifický systém plánování, účtování a řízení toků zdrojů napříč nákladovými středisky v podniku a výsledků činností napříč odpovědnými středisky. Podstatou tvorby rozpočtů (odhadů) je uzavírání rozpočtů nižších úrovní do rozpočtu vyšších úrovní s příjmem rozpočtu (odhadu) nákladů podle prvku, spotřebitele a podniku obecně tak, aby kontrolovat finanční prostředky a zdroje, jejich příjmy, výdaje v souladu s vypracovanou finanční strategií. Rozpočet (odhad) může pokrýt 1 rok, 5 let, čtvrtletí, libovolné časové období, tj. může být dlouhodobý i jednorázový, odhad se sestavuje podle druhu nákladů, areál vychází formou programu.

Nákladové středisko– ϶ᴛᴏ samostatná strukturální jednotka, například místo, pro které je organizováno plánování a účtování výrobních nákladů za účelem řízení a kontroly nákladů.

Centrum odpovědnosti– ϶ᴛᴏ strukturální samostatná divize podniku v čele s vedoucím pracovníkem, který je odpovědný za výsledky práce. Odpovědná střediska spojují v účetním procesu jak nákladové středisko, tak odpovědnost manažerů. Nákladová a odpovědnostní střediska v rozpočtovém systému připravují zprávy o plnění rozpočtů a dosažených výsledcích.

Kontrola odhadů, nákladových středisek a odpovědnosti umožňuje posoudit synchronicitu příjmů a výdajů, identifikovat odchylky, analyzovat příčiny těchto odchylek, trendy ukazatelů v čase a také efektivitu operativního a strategického řízení odhadů a středisek.

Kontrola odhadů (rozpočtů), nákladových středisek, odpovědnosti a rozpočtování jako celku se skládá z:

15. Vnitřní finanční kontrola a vnitřní účetnictví obchodních organizací (podniků)

Podnikové obchodní účetnictví zahrnuje rozdělení divizí v rámci strukturální organizace podniku, které jsou povolány k samostatnému řešení organizačních a technických problémů. Stojí za zmínku, že mohou pronajímat majetek organizace. Tyto divize podmíněně nakupují zdroje od podniku za účetní hodnotu (podle dohody mezi správou a kolektivem pracovníků divize) Vnitřní kontrola je organizována vedením podniku a určuje zákonnost obchodních transakcí a jejich ekonomickou proveditelnost.

Takové divize podmíněně prodávají výrobky nebo služby podniku za účetní ceny s odečtením podmíněného zisku, tj. vnitropodniková obchodní kalkulace je založena na principech systému, jako je přímá kalkulace, s prvky regulačního účetnictví, které však nemusí být aplikován.

Na základě funkcí vnitřní kontroly se typ kontroly rozlišuje jako řídící kontrola.

Řízení managementu– ϶ᴛᴏ proces vlivu manažerů na zaměstnance podniku pro efektivní realizaci organizační strategie. V tomto případě bude jeho hlavním úkolem kontrola nad centry odpovědnosti. Jinými slovy, je zapotřebí systém pro reflektování, zpracování a monitorování plánovaných a skutečných informací na vstupu a výstupu odpovědného centra.

Nezapomeňte, že je důležité zorganizovat účinný systém kontroly řízení, který umožní vedení podniku delegovat pravomoc řídit náklady na podřízené, kteří se mohou podrobněji orientovat v místní situaci. Tyto funkce lze provádět nejen pomocí řízení, ale také řízení a finanční kontroly. Vnitřní finanční kontrola v těchto podmínkách má za cíl studovat ekonomické a technologické souvislosti, toky zdrojů z podniku do divize a naopak, sledovat hodnocení těchto zdrojů a produktů z divize do podniku, sledovat standardní ukazatele, sledovat odchylky od norem s identifikací důvodů ovlivňujících tyto odchylky, analýza nomenklatury nákladů, která by neměla být v rozporu s platnou legislativou.

Tok dokumentů mezi divizemi a podnikem podléhá finanční kontrole, stanovení hrubého příjmu divize podléhá ověření na základě nákladů na vyrobené výrobky, práce, služby oceněné v účetních cenách minus náklady na zdroje, příspěvky do finančních prostředků a povinných plateb.
Za zmínku stojí, že zbytek příjmu tvoří samonosný příjem, který slouží k výplatě mezd.

Pro řádnou a důkladnou kontrolu je nesmírně důležité porozumět specifikům jednotky, tj. než začnete zavádět finanční kontrolu, musíte zpracovat veškerou dokumentaci upravující činnost takové jednotky, ϶ᴛᴏ tam může být být rozhodnutí, příkazy, nařízení, vnitřní místní předpisy .

S pomocí finanční kontroly může vedení podniku provádět efektivní finanční a ekonomické řízení a vlastníci mohou sledovat manažery svého kapitálu, což umožňuje poskytnout určité záruky pro přilákání soukromých investic a osobních prostředků občanů do ekonomika. Provádění finanční kontroly v podniku je spojeno také s odhalováním odchylek od přijatých standardů a porušování zásad zákonnosti, efektivnosti a hospodárnosti při vynakládání věcných zdrojů v co nejranější fázi. To umožňuje přijímat nápravná opatření, postavit odpovědné osoby před soud, získat náhradu způsobené škody a zavést opatření, která mají v budoucnu takovým porušením zabránit.

KONTROLA A AUDIT

Podstata a úloha kontroly v ekonomickém řízení.

Pojem „kontrola“ souvisí s pojmem „řízení“. Řízení bez kontroly nemá smysl. Vznik řídících a kontrolních funkcí je důsledkem formování souboru faktorů v procesu sociálního rozvoje, mezi které patří:

1) dělba sociální práce;

2) vytváření institucí státu a práva;

3) vznik směny zboží a peněz.

Kontrola je považována za poslední fázi celého procesu řízení.

Role finanční a ekonomické kontroly v ekonomickém řízení je dána jejími cíli, funkcemi, cíli, principy a hlavním obsahem, kterými jsou:

1. zajištění kvalitního a efektivního finančního a ekonomického řízení a dodržování legislativy ze strany subjektů finančních a ekonomických vztahů;

2. ochrana zájmů všech ekonomických subjektů a vlády státu obecně a jeho občanů zvláště;

3. prosazování jednotné sociální, hospodářské, finanční, daňové, úvěrové a měnové politiky státu;

4. identifikace vnitřních rezerv pro využití finančních a ekonomických zdrojů ve všech oblastech výroby a distribuce společenského produktu;

5. posílení ekonomického systému země.

Funkce a úkoly finanční kontroly.

Finanční a ekonomická kontrola je činnost oprávněných státních a obecních orgánů, jakož i nestátních orgánů, organizací a fyzických osob, upravená právními normami, směřující k předcházení, zjišťování a potlačování porušování právních norem a rozhodnutí managementu, která zajišťují řádné fungování ekonomického systému státu jako celku a jeho prvků zvláště. Kontrolní funkce jsou mnohostranné, stejně jako funkce řízení.

Hlavní jsou:

Preventivní (projevuje se ve fázích 1: formulace problému k řešení, 2. rozhodování o cíli, kterého má být dosaženo, 3. plánování opatření k dosažení cíle).

Regulační funkce se projevuje:

a) etapy realizace opatření k dosažení cíle;

b) ve fázi regulace.

3. Hodnotící a analytická funkce se projevuje v každé fázi procesu řízení a zejména na stanici. rozbor a vyhodnocení činností k dosažení stanoveného cíle.

Úkoly finanční a ekonomické kontroly určeno svými cíli a funkcemi.

Hlavní obecné úkoly jsou:

1. zajištění souladu s platnou legislativou;

2. zajištění efektivního plánování finančních a ekonomických činností;

3. zajištění správnosti účetnictví a sestavení účetní závěrky;

4. zajištění dodržování práv a bezpečnosti majetku vlastníků;

5. stanovení proveditelnosti operací s finančními a hospodářskými činnostmi;

6. analýza, identifikace a hodnocení stavu subjektů finanční a ekonomické činnosti;

7. identifikace rezerv pro růst finančního a ekonomického potenciálu účastníků ekonomických aktivit;

8. stanovení a uplatňování sankcí osobám odpovědným za porušení zákona.

Principy finanční a ekonomické kontroly.

Principy kontroly - hlavní východiska její organizace a realizace:

1) soulad - vyjádřený v souladu kontroly s cíli a záměry.

2) účinnost – spočívá v nápravě negativních výsledků zjištěných v důsledku kontroly a kompenzaci škod.

3) plánování – je realizováno při sestavování plánu a programu kontrolní činnosti.

4) univerzálnost – v komplexnosti a všudypřítomnosti ovládání.

5) systematičnost - v periodické systematičnosti a komplexnosti kontroly.

6) kontinuita - v souladu předběžné, aktuální a následné kontroly.

7) zákonnost – za přísného souladu s platnou legislativou.

8) odpovědnost – odpovědnost za spolehlivost informací na základě výsledků kontroly.

9) objektivita - v realitě výsledků a nezávislosti typů kontroly. 10) vědecký charakter - v aplikaci vědecky podložených metod a metod kontroly.

Systém finanční a ekonomické kontroly (FEC).

FEC systém – soubor subjektů, objektů a prostředků kontroly spolupůsobících jako celek v procesu zjišťování míry souladu dosažených výsledků s přijatými manažerskými rozhodnutími, hodnotících stav objektu kontroly na základě srovnání stanoveného cíle se skutečným vývojem regulačních opatření a nápravných opatření.

Předmět kontroly: předmět nebo jev, na který je zaměřena pozornost, vliv. Patří sem ekonomický systém jako celek, jednotlivé sektory hospodářství, kraje, ministerstva, sdružení a podniky.

Předmět kontroly: stav a chování objektu řízení a kontroly, činnosti organizace jako celku a v určitých oblastech nebo pro jednotlivé provozy.

Předmět kontroly: nositel praktických činností k výkonu kontroly. Jedná se o orgány, organizace, útvary organizace a osoby, které vykonávají kontrolu. Subjekty kontroly jsou: stát zastoupený zvláštními kontrolními orgány, nevládní organizace, zvláštní odbory a orgány hospodářského subjektu, jednotliví vysoce kvalifikovaní odborníci a osoby, jejichž práva, povinnosti a odpovědnost upravují právní akty. Řízení: metody, techniky a postupy, které umožňují identifikovat a předcházet vzniku nesrovnalostí s legislativou a přijatými manažerskými rozhodnutími, porušování pravidel pro vedení finančního účetnictví a obchodních transakcí a sestavení účetní závěrky.

Techniky a metody řízení dokumentů.

Kontrola dokladů je kontrola správného provedení dokladů při vedení účetních záznamů, sestavování a vyplňování formulářů účetního výkaznictví.

V procesu dokumentační kontroly se zjišťuje spolehlivost finančních informací uvedených v dokladech, soulad prováděných transakcí s požadavky zákonů a jiných předpisů a posuzuje se vnitřní kontrolní systém kontrolovaného objektu. Zdroje informací pro kontrolu dokumentů jsou:

zdrojové dokumenty;

účetní registry;

řízení (provozních) účetních dat;

účetní, statistické a provozně-technické výkaznictví;

plánovací, regulační, projekční, technologická a jiná dokumentace.

Existují následující metodické metody kontroly doku:

Formální a aritmetické ověřování dokumentů.

Právní posouzení obchodních transakcí promítnuté do dokumentů.

Logická kontrola objektivní možnosti doložených obchodních transakcí.

Úplná a ne úplná kontrola.

Kontraverifikace dokladů nebo zápisů v účetních registrech jejich porovnáním se stejnými nebo souvisejícími údaji od organizací, se kterými má kontrolovaný objekt ekonomické vazby.

Metoda odpočítávání.

Posuzování zákonnosti a platnosti obchodních transakcí na základě korespondenčních údajů z používaných účtů.

Rozvahové vazby pro pohyb zboží a materiálů.

Srovnání.

Metody a techniky ekonomické analýzy.

Techniky a metody skutečného řízení.

Skutečná kontrola je studium skutečného stavu kontrolovaných objektů na základě jejich fyzické kontroly, tzn. měření, vážení, přepočet, laboratorní rozbor.

Skutečná kontrola nemůže být komplexní, protože obchodní procesy jsou nepřetržité a často a rychle se mění, takže existuje dokumentární a skutečná kontrola, které se vzájemně doplňují.

Metodologické techniky aktuální kontroly jsou určeny ke zjištění skutečného stavu kontrolovaného objektu, objemu a kvality provedených prací, skutečného provedení obchodních transakcí, které se promítnou do dokladů .

Metody skutečné kontroly jsou rozděleny do 3 skupin:

Inventarizace je metoda skutečné kontroly bezpečnosti majetku organizací porovnáváním skutečných stavů dlouhodobého majetku, zásob, hotovosti, stavu vypořádání s odpovídajícími použitými údaji k určitému datu a zjišťováním odchylek.

Odborné posouzení je metoda skutečné kontroly založená na kvalifikovaných specialistech provádějících zkoumání skutečných objemů a kvality provedených prací, platnosti norem pro materiálové náklady a kvalitu výrobků atd.

Pozorování je metoda skutečné kontroly, která zahrnuje studium organizace práce a účetnictví na pracovištích, v dílnách, sekcích a v organizaci jako celku, jakož i kontrolu podmínek skladování zásob, stavu přístupového systému, kontrolu nad příjmem a výdejem zásob.

Druhy vnitřní finanční a ekonomické kontroly.

Dělí se na vnitrofaremní a vnitrorezortní.

Vnitropodniková účetní kontrola: provádí účetní služba organizace.

Hlavní úkoly kontroly na farmě:

Generování úplných a spolehlivých informací pro externí i interní uživatele;

Prevence negativních obchodních výsledků a identifikace rezerv pro zajištění udržitelnosti organizace.

Kontrola vnitřního auditu: není povinná. Cílem je napomáhat výkonnému orgánu ekonomického subjektu efektivně vykonávat jeho funkce.

Vnitřní řídící kontrola: cílem je napomáhat výkonnému orgánu při zajišťování úspěšná práce podniky v tržní ekonomice. Provádí se v oblastech systému, zahrnujících: zásobování a prodej, výrobní a technologické, inovační, cenové, finanční, investiční a personální politiky.

Revizní kontrola na farmě: provádí se v zájmu vlastníků hospodářského subjektu prostřednictvím činnosti revizních komisí nebo auditora.

Vnitropodniková kontrola: vytvořená ve velkých strukturách.

Typy státní finanční a ekonomické kontroly.

Hlavním cílem je zajistit dodržování stanovených norem a požadavků na hospodaření s veřejnými finančními prostředky ve všech oblastech výroby a distribuce veřejného produktu.

Státní FEKT podléhá činnosti státních orgánů. orgány pro tvorbu a čerpání rozpočtových a mimorozpočtových fondů, pro hospodaření státu. podniky financované státem. finančních prostředků.

Podle oblasti působnosti se rozlišují následující typy:

1) národní kontrola (kontrola tvorby státních finančních zdrojů, kontrola jejich vynakládání);

2) daňová kontrola;

3) celní kontrola;

4) finanční a rozpočtová kontrola (provádí účetní komora státního rejstříku);

5) administrativní kontrola;

6) měnová kontrola (Centrální banka, federální orgány dohledu Federální bezpečnostní služby).

Složení a právní postavení Revizní komise (RK).

K výkonu kontroly nad finanční a hospodářskou činností společnosti volí valná hromada akcionářů Republiku Kazachstán. Rozhodnutí o zařazení konkrétní osoby do Republiky Kazachstán je učiněno, pokud pro ni hlasují vlastníci více než 50 % kmenových akcií společnosti (které se na tom podílejí). Schůze může zvolit auditora nebo RK (nejméně 3 osoby, počet musí být lichý). Republika Kazachstán je volena na období uvedené v chartě s právem na prodloužení rozhodnutím zasedání. V Republice Kazachstán to může být osoby jsou voleny z řad účastníků nebo zaměstnanců společnosti a osob, které nejsou jejími účastníky a jsou najímány zaměstnanci. Členové představenstva, generální ředitel, nemají právo být členy Republiky Kazachstán. ředitel, jednatelé, členové sčítací komise, kap. účetní a další zaměstnanci účetní služby na plný úvazek. Postup pro činnost Republiky Kazachstán je určen vnitřním dokumentem společnosti, který schvaluje valná hromada akcionářů. Audit FCD se provádí na konci roku a kdykoli z podnětu Republiky Kazachstán, rozhodnutí valné hromady a představenstva nebo na žádost akcionáře společnosti, který společně vlastní alespoň 10 % akcií společnosti s hlasovacím právem. Na žádost Republiky Kazachstán jsou osoby v řídících orgánech povinny předložit doklady o finančním a finančním řízení společnosti. Republika Kazachstán má právo požadovat svolání mimořádné valné hromady akcionářů v souladu s federálním zákonem č. 208-FZ „O akciových společnostech“.

Působnost revizní komise.

Kazašská republika provádí pravidelné kontroly a revize podnikové FCD a aktuální dokumentace alespoň jednou ročně. Inspekce mohou být prováděny jménem valné hromady akcionářů, představenstva, které má v souhrnu nejméně 10 % hlasovacích práv, nebo kdykoli z podnětu Republiky Kazachstán.

Druhy práce Republiky Kazachstán:

kontrola finanční dokumentace, závěry inventarizační komise majetku, porovnání těchto dokladů s údaji z primárně používaných dokladů;

kontrola zákonnosti uzavřených smluv a transakcí;

analýza souladu účetních a statistických záznamů se stávajícími předpisy;

kontrola dodržování stanovených norem, pravidel, GOST atd. v zemědělských a odvozených činnostech;

analýza finanční situace podniku, jeho solventnosti a likvidity aktiv, poměr vlastních a cizích zdrojů, identifikace rezerv pro zlepšení ekonomického stavu podniku a vypracování doporučení pro řídící orgány podniku;

kontrola včasnosti a správnosti plateb dodavatelům, do rozpočtu, časové rozlišení a výplaty dividend a úroků z akcií;

kontrola správnosti účetních závěrek, výkaznictví pro daňovou inspekci, statistické úřady, orgány státní správy;

analýza rozhodnutí valné hromady, návrhy na jejich změnu v případě rozporu se zákonem;

právní kontrola činnosti řídících orgánů, funkcionářů společnosti, divizí apod.;

studium důvodů, které vedly ke vzniku ztrát z FCD nebo podmínek insolvence (úpadku) společnosti.

Práva a pravomoci revizní komise.

K řádnému plnění svých funkcí má Kazašská republika právo:

přijímat od řídících orgánů společnosti, jejích divizí a služeb a úředníků všechny dokumenty požadované Republikou Kazachstán pro její práci;

požadovat, aby oprávněné osoby svolávaly jednání představenstva, představenstva, jednání akcionářů v případech, kdy zjištění porušení ve výrobní, hospodářské, finanční, právní činnosti nebo ohrožení zájmů společnosti vyžaduje přijetí rozhodnutí;

svolat valnou hromadu akcionářů, pokud je zjištěno nebo existuje ohrožení zájmů společnosti;

zapojit do práce na smluvním základě specialisty, kteří ve firmě nezastávají běžné pozice;

vznést před řídící orgány společnosti otázku odpovědnosti zaměstnanců společnosti;

vznést před představenstvo otázku předčasného ukončení pravomocí výkonného orgánu a funkcionářů v případě jimi spáchaných porušení;

vznést před valnou hromadou akcionářů otázku předčasného ukončení působnosti členů představenstva v případech jimi spáchaných porušení, jakož i jejich nezpůsobilosti.

Úkoly kontrolní komise.

Při provádění kontrol jsou příslušníci Republiky Kazachstán povinni prostudovat veškeré dokumenty a materiály související s předmětem kontroly. Za nesprávné závěry nesou odpovědnost členové Republiky Kazachstán, jejíž rozsah určuje valná hromada akcionářů. Přestane-li člen Republiky Kazachstán po dobu platnosti jemu udělených pravomocí vykonávat své funkce, je povinen to oznámit představenstvu jeden měsíc před ukončením své činnosti.

V tomto případě musí valná hromada na své valné hromadě sledovat b nahrazení člena Republiky Kazachstán .

Republika Kazachstán je povinna:

urychleně upozorňovat valnou hromadu akcionářů, představenstvo, představenstvo o výsledcích auditů a kontrol formou písemných stanovisek, zpráv, sdělení, sdělení na zasedáních řídících orgánů;

udržovat obchodní tajemství;

uložit oprávněným orgánům v případě ohrožení zájmů společnosti svolat mimořádnou valnou hromadu akcionářů.

Republika Kazachstán předloží představenstvu nejpozději 10 dní předem výroční schůze akcionářů, závěr na základě výsledků ročního auditu hospodaření společnosti, který by měl obsahovat:

Potvrzení spolehlivosti údajů ve výkazech;

Informace o skutečnostech porušení postupu pro údržbu použitého zboží a předkládání finančních výkazů stanovených právními akty Ruské federace.

Neplánované audity provádí Republika Kazachstán z vlastní iniciativy na žádost vlastníků alespoň 10 % kmenových akcií nebo většiny členů představenstva.

Jednání revizní komise.

RR řeší všechny záležitosti na svých jednáních, která se konají podle schváleného plánu, dále před zahájením kontroly nebo auditu a na základě jejich výsledků. Schůze Republiky Kazachstán jsou považovány za platné, pokud je přítomno alespoň 50 % jejích členů. Každý člen komise má jeden hlas. Akty a závěry Republiky Kazachstán se schvalují prostou většinou hlasů přítomných na jednání (v případě rovnosti hlasů rozhodující hlas předsedy Republiky Kazachstán).

Členové Republiky Kazachstán mají v případě nesouhlasu s rozhodnutím komise právo zaznamenat zvláštní stanovisko do zápisu z jednání a upozornit na něj představenstvo, představenstvo a shromáždění akcionářů. Republika Kazachstán volí ze svých členů předsedu a tajemníka. Předseda komise svolává a řídí jednání, organizuje současnou práci Republiky Kazachstán, zastupuje ji na jednáních představenstva, představenstva, jednání akcionářů a také podepisuje dokumenty vydané jménem Republiky Kazachstán. . Tajemník Republiky Kazachstán organizuje pořizování zápisů z jednání, sděluje akty a závěry Republiky Kazachstán adresátům a podepisuje dokumenty vydané jménem Republiky Kazachstán.

Služba interního auditu.

Služba interního auditu vzniká rozhodnutím řídících orgánů organizace. Hlavním cílem je ochrana zájmů managementu, vlastníků partnerů organizace sledováním dodržování legislativy, předpisů ze strany zaměstnanců organizace, řešením střetů zájmů, zajišťováním solventnosti a spolehlivosti finanční situace, minimalizací podnikatelských rizik a zvyšováním efektivity vnitřního kontrolního systému organizace.

Vnitřní kontrolní systém - Jedná se o soubor organizační struktury, metod a postupů přijatých vedením organizace jako prostředek pro řádné a efektivní provádění pohybové aktivity.

Cíle vnitřní kontroly:

- zajištění toho, aby všichni zaměstnanci organizace při plnění svých povinností dodržovali požadavky federálních právních předpisů a předpisů a interních administrativních dokumentů organizace;

- zajištění kontroly nad včasným hodnocením a prováděním opatření k minimalizaci rizik.

Hlavními cíli je zajistit:

soulad organizace s požadavky legislativy a předpisů;

přijímat včasná rozhodnutí, která odstraňují nedostatky;

bezpečnost majetku organizace;

efektivní fungování vnitřní kontroly;

efektivní interakce s externími auditory, vládními kontrolními, regulačními a dozorčími orgány v otázkách spolehlivosti výkaznictví a účetnictví.

Vedoucího služby vnitřní kontroly jmenuje nejvyšší řídící orgán organizace. Tomuto orgánu se musí služba hlásit alespoň jednou ročně.

Audit jako nástroj FEKT.

Audity a inspekce jako hlavní formy FEC jsou v praxi regulačních úřadů běžné. Z hlediska schopnosti identifikovat finanční porušení je na prvním místě audit, který je dán jeho finančním a ekonomickým obsahem a organizačně právním uspořádáním výsledků.

Inspekce je jedna kontrolní akce nebo studie specifického problému v jedné nebo několika oblastech činnosti. Audit je nástroj FEKT, který umožňuje do hloubky zkoumat a hodnotit obsah řízení podnikových procesů, zákonnost a účelnost jejich implementace.

Audit je formou následné kontroly, při které je proveden kompletní dokladový a věcný audit všech finančních transakcí prováděných organizací za určité období.

Plánování auditu.

Audity a kontroly se dělí na plánované a neplánované. Plánované audity jsou prováděny v souladu se schválenými plány na rok, neplánované audity jsou prováděny jménem státních orgánů činných v trestním řízení a v souvislosti s potřebou, která nastane.

Roční plán auditu schvaluje vedoucí kontrolovaného orgánu a musí obsahovat informace:

Název pravomocí organizace;

- funkce vedoucího oddělení odpovědného za provedení auditu;

Období, za které se audit provádí;

- datum zahájení a ukončení auditu;

- poznámka k auditu.

Plánování je počáteční fází realizace auditních činností a spočívá ve vypracování obecného plánu a programu, který stanoví objem, typy a pořadí kontrolních postupů nezbytných k vytvoření objektivních a podložených závěrů o předmětu auditu. Každý člen auditorského týmu sestavuje svůj vlastní pracovní plán.

Plánování by mělo být prováděno v souladu s obecnými zásadami:

- složitost– zajištění provázanosti a konzistence všech fází plánovacích kontrolních činností, od předběžného až po vypracování obecného plánu;

- kontinuita je vyjádřena stanovením úkolů pro osoby zúčastněné na kontrole a propojením fází plánování podle termínů;

- optimálnost plánování inspekce je, že v procesu plánování d.b. je zajištěna možnost výběru optimální varianty obecného plánu a programu ověřování.

Registrace výsledků auditu.

Revizní materiály tvoří revizní zpráva a její řádně zpracované přílohy, na které se v revizní zprávě odkazuje (dokumenty, kopie dokladů, souhrnná osvědčení, vysvětlení úředníků a MOL atd.). Závěrečný dokument na základě výsledků auditu(zákon) musí obsahovat doložené skutečnosti o porušení zákona; pravidla pro vedení účetní evidence a sestavení účetní závěrky zjištěná při kontrole, dále závěry, doporučení a návrhy inspektorů na odstranění porušení. Inspekční zpráva se vyhotovuje ve dvou vyhotoveních podepsaných auditorem, vedoucím instituce a hlavním účetním, jedno vyhotovení. zůstává u řídící organizace a druhý přechází na vedoucího výkonného orgánu.

Akt se musí skládat ze tří částí: úvodní, popisné a závěrečné. Úvodní část musí obsahovat obecné informace o prováděném auditu a auditované organizaci (úplný a zkrácený název organizace; název místa auditu, datum zprávy o auditu, celé jméno osob, které audit provedly atd.). )

Popisná část musí obsahovat: listinné doklady o výsledcích analýzy finanční situace, souladu s legislativou, poměr velikosti schváleného kapitálu; skutečnosti porušení zákona, pravidel pro vedení účetnictví a sestavení účetní závěrky.

Závěrečná část musí obsahovat:

informace o celkové výši účetních chyb a zkreslení zjištěných během auditu (ověření);

návrhy osob zúčastněných na auditu na odstranění zjištěných porušení;

závěry inspektorů o přítomnosti známek přestupku v jednání funkcionářů organizace a návrhy na postavení výkonného orgánu organizace před soud za porušení zákona.

Kontrolní funkce a pravomoci federálního ministerstva financí (FC).

FC je centralizovaným orgánem pro organizaci plnění federálního rozpočtu a státních mimorozpočtových fondů.

Úkoly pokladny:

1) organizace, provádění a kontrola plnění federálního rozpočtu Ruské federace, správa finančních prostředků na účtech státní pokladny;

2) regulace finančních vztahů mezi federálním rozpočtem a státními federálními fondy, finanční plnění těchto fondů;

3) shromažďování, zpracování a analýza informací o stavu státních financí, podávání zpráv o hospodaření vlády a stavu rozpočtové soustavy nejvyššímu zákonodárnému výkonnému orgánu;

4) správa a obsluha vnitřního a vnějšího dluhu státu společně s centrální bankou.

V souladu s článkem 7 BC RF vykonává FC tyto pravomoci:

1) dodržování obecných zásad organizace a fungování rozpočtového systému;

2) stanovení základu pro přípravu a posouzení návrhů rozpočtů;

3) příprava a projednávání návrhů federálních rozpočtů a státních rozpočtů. w/w fondy;

4) stanovení postupu pro vymezení výdajových závazků Ruské federace;

5) stanovení základu pro tvorbu příjmů a plnění rozpočtových výdajů;

Odeslat svou dobrou práci do znalostní báze je jednoduché. Použijte níže uvedený formulář

Dobrá práce na web">

Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu ve svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.

Zveřejněno na http://www.allbest.ru/

Úvod

Nedílnou součástí finanční činnosti státu a obcí je finanční kontrola.

Finanční kontrola je kontrola zákonodárných a výkonných orgánů všech úrovní, jakož i speciálně vytvořených institucí nad finanční činností všech ekonomických subjektů (státu, podniků, institucí a organizací) speciálními metodami. Zahrnuje kontrolu dodržování finanční a ekonomické legislativy v procesu tvorby a použití fondů, hodnocení ekonomické efektivnosti finančních a ekonomických operací a realizovatelnosti vynaložených výdajů.

Finanční kontrola je kontrolou nákladů, proto na rozdíl od jiných typů kontroly (ekologické, hygienické, administrativní atd.) probíhá ve všech sférách společenské reprodukce a provází celý proces pohybu finančních prostředků, včetně fáze pochopení finančních výsledků. .

Jednou z hlavních funkcí veřejné správy je vytváření a udržování efektivního finančního systému a tím i adekvátního systému finanční kontroly. Finanční kontrola je nedílnou součástí nebo zvláštním odvětvím prováděným v zemi kontroly. Přítomnost finanční kontroly je objektivně dána tím, že finance jako ekonomická kategorie mají nejen distribuční, ale i kontrolní funkce. Využití financí ze strany státu k řešení jeho problémů tedy nutně předpokládá s jejich pomocí kontrolu nad průběhem těchto úkolů.

Vzhledem k všudypřítomnému charakteru finanční kontroly, její rostoucí role v podmínkách formování trhu as nejdůležitější funkce financí, zdá se možné hovořit o zvláštní roli finanční kontroly a především státní finanční kontroly v každé fázi finanční činnosti.

Relevantnost Toto téma je následující: v tržních podmínkách nedochází ke zjednodušení, ale ke komplikaci finančních činností a v důsledku toho ke komplikaci finanční kontroly, která je objektivně vlastní tržní ekonomice. Finanční kontrola se vztahuje nejen na finanční činnost státních, obecních, ale i dalších organizací, fyzických osob a občanských podnikatelů za účelem zachování veřejného pořádku v oblasti financí. V současné době se s rozvojem tržní ekonomiky zvyšuje nezávislost podniků a jejich ekonomická a právní odpovědnost. Význam finanční stability podnikatelských subjektů prudce roste.

cílová této práce - zvážit podstatu a cíle finanční kontroly, hlavní metody a také detailně pochopit audit jako hlavní metodu finanční kontroly.

K dosažení tohoto cíle byly vytvořeny následující úkoly:

1. Vymezení pojmu a významu finanční kontroly:

* Formy finanční kontroly.

* Typy finanční kontroly.

* Metody finanční kontroly.

2. Pojem a obecná charakteristika auditu jako metody následné finanční kontroly:

* Typy a metody auditu.

* Práva auditorů.

* Dokončení auditu.

Předmět finanční kontrola jsou všechny složky reprodukčního procesu, jakož i legislativní a normativní základ které zajišťují fungování ekonomiky.

Objekt finanční kontroly jsou peněžní, distribuční procesy při tvorbě a použití finančních zdrojů vč. ve formě peněžních prostředků na všech úrovních a vazbách národního hospodářství.

1. Finanční kontrola

1.1 Podstata a význam finanční kontroly

Finanční kontrola- součást nebo speciální pobočka provozovaná v zemi kontroly. Přítomnost finanční kontroly je objektivně dána tím, že finance jako ekonomická kategorie mají nejen distribuční, ale i kontrolní funkce. Využití financí ze strany státu k řešení jeho problémů tedy nutně zahrnuje sledování průběhu těchto úkolů s jeho pomocí. Finanční kontrolu provádí způsobem stanoveným právními normami celá soustava státních orgánů a samospráv, včetně zvláštních kontrolních orgánů za účasti veřejnoprávních organizací, kolektivů práce a občanů.

Význam finanční kontroly je vyjádřen v tom, že při jejím provádění je kontrolováno za prvé dodržování stanoveného právního řádu v procesu finanční činnosti státními a veřejnými orgány, podniky, institucemi a za druhé ekonomické proveditelnost a účinnost přijatých opatření, jejich soulad s úkoly státu.

Finanční kontrola- jedná se o kontrolu zákonnosti jednání v oblasti vzdělávání a využívání finančních prostředků státu a samospráv za účelem efektivního socioekonomického rozvoje země a jednotlivých regionů.

Finanční kontrola zahrnuje kontrolu exekuce:

b federální rozpočet

b rozpočty ustavujících subjektů Ruské federace

b rozpočty mimorozpočtových fondů

b kontrola stavu vnějšího a vnitřního dluhu

b státní rezervy

ь Předmět finanční kontroly není omezen pouze na kontrolu hotovosti. V konečném důsledku to znamená kontrolu nad využíváním materiálu, práce, přírodních a jiných zdrojů země, od r moderní podmínky proces výroby a distribuce je zprostředkován peněžními vztahy.

b Specifické formy a způsoby finanční kontroly umožňují zajistit zájmy a práva jak státu, tak jeho institucí a všech ostatních ekonomických subjektů; finanční porušení má za následek sankce a pokuty.

ь Státní finanční kontrola je určena k provádění finanční politiky státu a vytváření podmínek pro finanční stabilizaci. Jedná se především o tvorbu, schvalování a plnění rozpočtů na všech úrovních a mimorozpočtových fondů, jakož i kontrolu nad finanční činností státních podniků a institucí, státních bank a korporací. Finanční kontrola ze strany státu i nestátního sektoru hospodářství se dotýká pouze sféry plnění peněžních závazků vůči státu včetně daní a jiných plateb, dodržování zákona a účelnosti při vynakládání přidělených nebo rozpočtových dotací a úvěrů , jakož i dodržování pravidel stanovených vládou pro organizaci peněžního vypořádání, účetnictví a výkaznictví.

ь Finanční kontrola činnosti podniků zahrnuje také kontrolu ze strany úvěrových institucí, akcionářů a vnitřní kontrolu.

b Finanční kontrola je nedílnou součástí všech finančních a právních institucí. Proto kromě obecných finančních a právních norem upravujících organizaci a postup při provádění finanční kontroly obecně existují normy, které zajišťují její specifičnost v jednotlivých finančně právních institucích.

b Hlavním obsahem finanční kontroly ve vztazích upravených finančním právem je:

a) kontrola plnění finančních závazků vůči státu a samosprávám, organizacím a občanům;

b) kontrola správného použití vládou a komunální podniky, instituce, organizace pod jejich ekonomickou kontrolou popř operativní řízení peněžní prostředky (bankovní úvěry, mimorozpočtové fondy a jiné fondy);

c) kontrola dodržování pravidel pro provádění finančních transakcí, zúčtování a skladování finančních prostředků podniky, organizacemi, institucemi;

d) identifikace vnitřních výrobních rezerv;

e) odstraňování a předcházení porušování finanční kázně.

Jsou-li předepsaným způsobem identifikováni, jsou přijímána opatření vůči organizacím, funkcionářům a občanům a poskytována náhrada hmotné škody státu, organizacím a občanům.

1.2 Formy, typya způsoby finanční kontroly

V ekonomicky vyspělých zemích je finanční kontrola rozdělena do dvou vzájemně se ovlivňujících, ale samostatných oblastí: státní a nestátní finanční kontrola.

Státní finanční kontrola- ucelený a cílený systém ekonomických a právních úkonů konkrétních orgánů a managementu, vycházející z ustanovení základních zákonů státu. Rozhodující roli při organizování finanční kontroly hraje ústava země. Právní úprava kontroly závisí na typu státu, jeho společensko-politickém zaměření, úrovni ekonomického rozvoje a vztahu mezi formami vlastnictví.

Státní finanční kontrola je určena ke sledování nákladových podílů rozdělení hrubého národního produktu. Vztahuje se na všechny kanály pohybu peněžních zdrojů, tak či onak spojených s tvorbou státních zdrojů, úplností a včasností jejich příjmu a zamýšleného použití. Státní kontroloři mají právo provádět audity a kontroly jak ve veřejném sektoru, tak v oblasti soukromého a podnikového podnikání, pokud to určují národní ekonomické zájmy.

Nestátní finanční kontrola se dělí na interní (vnitropodnikové, podnikové) a externí (audit). Státní a nestátní typy kontroly se i přes podobnost metod výrazně liší ve svých konečných cílech. Hlavním cílem státní kontroly je maximalizovat příjmy zdrojů do státní pokladny a minimalizovat náklady na řízení státu a nestátní kontrola (zejména vnitropodniková kontrola) je naopak minimalizovat její odvody státu a další náklady, aby zvýšit míru návratnosti investovaného kapitálu. Obě oblasti kontroly jsou přitom limitovány právním rámcem stávajících zákonů.

Světové společenství na základě dlouholetých zkušeností vypracovalo základní principy organizace státní finanční kontroly, o jejichž realizaci se každý moderní civilizovaný stát snaží. Tyto zásady jsou uvedeny v deklaraci INTOS z Limy. Patří mezi ně takové univerzální principy, jako je nezávislost a objektivita, kompetence a transparentnost. Nezávislost kontroly musí být zajištěna finanční nezávislostí kontrolního orgánu, delším funkčním obdobím vedoucích kontrolních orgánů oproti parlamentním a také jejich ústavním charakterem. Objektivita a kompetence znamená přísné dodržování platné legislativy ze strany inspektorů, vysokou odbornou úroveň práce inspektorů vycházející z přísně stanovených standardů pro provádění auditní činnosti. Glasnost zajišťuje neustálou komunikaci státních kontrolorů s veřejností a médii.

Z těchto základních principů plynou další, které jsou aplikovanějšího charakteru, mezi něž patří: účinnost, jasnost a konzistentnost požadavků kladených kontrolory, integrita subjektů kontroly, validita a průkaznost informací poskytovaných v inspekčních a auditních zprávách, prevence (prevence možných finanční porušení), presumpce neviny (před soudním řízením) osob podezřelých z finančních trestných činů, koordinace postupu různých regulačních orgánů atd.

Při přijímání zákonů, které přímo či nepřímo ovlivňují systém organizace finanční kontroly, se stát řídí výše uvedenými zásadami. Každý stát má přitom své vlastní předpisy (pořadí a posloupnost) kontrolních akcí, což v konečném důsledku ovlivňuje výsledky.

Typy finanční kontroly jsou obvykle klasifikovány podle následujících kritérií:

1. Forma realizace - povinná (externí), iniciativní (interní);

2. Doba realizace - předběžná, aktuální (provozní), následná;

3. Subjekty kontroly - prezidentská, kontrola zákonodárných orgánů a územní samosprávy, kontrola výkonných orgánů, kontrola finančních a úvěrových orgánů, vnitřní, audit (obr. 1);

4. Předměty kontroly - rozpočtová, kontrola nad mimorozpočtovými fondy, daňová, měnová, úvěrová, pojišťovací, investiční, kontrola peněžní zásoby.

Povinná kontrola nad finanční činností fyzických a právnických osob se provádí na základě zákona. Týká se to např. daňových kontrol, kontroly účelového nakládání s rozpočtovými prostředky, povinných auditorských potvrzení finančních a účetních výkazů podniků a organizací apod., prováděných zejména externími nezávislými kontrolory.

Iniciativní (vnitřní) kontrola nevyplývá z finanční legislativy, ale je nedílnou součástí finančního řízení k dosažení taktických a strategických cílů.

Mezi formy finanční kontroly patří předběžná, aktuální a následná kontrola.

Předběžně finančnířízení- provádí se před provedením operací tvorby, rozdělování a použití peněžních fondů. Proto je důležité předcházet porušování finanční kázně. V tomto případě jsou kontrolovány dokumenty podléhající schválení a provedení, které slouží jako podklad pro provádění finančních činností - návrhy rozpočtů, finanční plány a odhady, žádosti o úvěr a hotovost atd. P.

Současná finanční kontrola- provádí se v procesu finanční realizace, to znamená, když se začnou realizovat plánované projekty. Již samotný název „aktuální“ vypovídá o podstatě této formy ovládání.

Při současné finanční kontrole se kontrolují téměř stejné aspekty činnosti kontrolního objektu jako u předběžné finanční kontroly, avšak samotná kontrola již nemá preventivní, ale nápravný charakter. To znamená, že současná finanční kontrola umožňuje identifikovat nežádoucí odchylky od plánovaného procesu a provádět úpravy v procesu samotném.

Tato forma kontroly zahrnuje kontrolu dodržování norem pro utrácení zásob a hotovosti a jejich soulad s plánem výdajů. Běžnou finanční kontrolu provádějí na denní bázi finanční služby organizace nebo orgány státní finanční kontroly. Jedním z cílů současné finanční kontroly je eliminovat porušování finanční kázně, zejména v otázkách zúčtování (daňových odvodů) s rozpočtem.

Následná finanční kontrola- jedná se o kontrolu prováděnou po provedení finančních transakcí (po provedení příjmové a výdajové strany rozpočtu, použití finančních prostředků podnikem nebo institucí, zaplacení daní apod.) V tomto případě stát je stanovena finanční kázeň, identifikována její porušení, způsoby prevence a opatření k jejich odstranění. Následná finanční kontrola je nedílnou součástí vnější (resortní i mimorezortní) a vnitroekonomické (účetní) kontroly. Vyznačuje se hloubkovým studiem všech aspektů hospodářské a finanční činnosti, což umožňuje odhalit nedostatky předběžné i běžné kontroly. Jedná se o „kontrolu finančních a ekonomických transakcí za uplynulé období z hlediska zákonnosti a účelnosti vynaložených výdajů, úplnosti a včasnosti příjmu finančních prostředků stanovených rozpočtem, provádí se analýzou zpráv a zůstatků, jakož i jako prostřednictvím kontrol a auditů přímo na místě – v podnicích, institucích a organizacích.“

Následná finanční kontrola je provedena různé metody(techniky, metody a prostředky jejího provádění).

Tyto zahrnují audity, pozorování, zkoumání, analýzy, dozor, inspekce atd.R.

Pozorování je zaměřena na obecné seznámení se stavem finanční činnosti objektu kontroly. Je možné provést průzkum jednotlivých aspektů finanční činnosti (pomocí technik jako jsou dotazníky a průzkumy).

Průzkum spoléhá na širší škálu ukazatelů (což jej odlišuje od ověřování). Výsledky průzkumu se zpravidla používají k posouzení finanční situace kontrolního objektu, potřeby reorganizace výroby atd.

Zkouška provádí v některých otázkách finanční a ekonomické činnosti ekonomického subjektu na základě výkaznictví, rozvahy a prvotních dokladů (faktury, dodací listy, platební příkazy a reklamace, pokladní doklady apod.). Při kontrole jsou zjištěna porušení finanční kázně a plánována opatření k jejich odstranění. Kontroly jsou tedy tematického charakteru, např. kontrola pravidel pro výpočet a odvod daně z přidané hodnoty, daně z příjmu atp. Analýza si klade za cíl identifikovat porušení finanční kázně pomocí různých analytických technik. Provádí se na základě běžného nebo ročního výkaznictví a vyznačuje se systematickým přístupem faktor po faktoru, jakož i použitím takových analytických technik, jako jsou průměrné a relativní hodnoty, seskupení, indexová metoda atd. Je třeba chápat, že finanční kontrolu nelze redukovat pouze na analytickou činnost, proto zde lze hovořit pouze o omezeném využití specifických metod finanční a ekonomické analýzy.

Průzkum znamená pokrytí širšího spektra finančních a ekonomických ukazatelů ekonomického subjektu, stanovení jeho finanční situace a perspektiv rozvoje. Při kontrole lze provést kontrolní měření spotřeby materiálů, paliva apod.

Pod dozor Jedná se o kontrolu ze strany příslušných orgánů nad činností podnikatelských subjektů, kterým bylo vydáno povolení k určitému druhu činnosti. Licence znamená splnění určitých licenčních podmínek, tedy pravidel pro výkon konkrétní činnosti. Dohled kontroluje dodržování těchto pravidel. V případě porušení pravidel může dozorový úřad odebrat licenci, a tím zakázat určitý druh činnosti.

Pod pozorování (sledování) se týká neustálého sledování ze strany úvěrových institucí ohledně využití poskytnutého úvěru a finanční situace dlužného podniku. Například neefektivní čerpání přijatého úvěru, stejně jako zhoršení finanční situace dlužníka, se může stát základem pro zpřísnění úvěrových podmínek (poskytnutí dalšího zajištění apod.) nebo pro požadování předčasného splacení úvěru.

Audit- Jedná se o nejdražší a nejkomplexnější způsob finanční kontroly. Audit představuje propojený soubor ověřovacích činností ve vztahu ke konkrétnímu podnikatelskému subjektu nebo skupině subjektů. Účel auditu vyplývá z účelů finanční kontroly.

2. Revize jako základefektivní způsob finanční kontroly

2.1 Pojem a obecná charakteristika auditu jako metodyPodledalší finanční kontrola

Hlavní metodou následné finanční kontroly je audit – prověrka za účelem zjištění zákonnosti finanční kázně na konkrétním zařízení.

Legislativa stanoví povinný a pravidelný charakter auditů. Audit se provádí na místě a je založen na kontrole prvotních dokladů, účetních registrů, účetního a statistického výkaznictví a skutečné dostupnosti finančních prostředků. Audity se v případě potřeby neomezují pouze na kontrolu dokumentace, ale jsou doplněny o skutečnou kontrolu stavu hmotného majetku ve skladu, kontrolu souladu dokladové evidence se skutečným objemem provedených prací. Stavební práce, kontrolní měření atd.

Audity se zpravidla provádějí na základě předem sestaveného programu práce pro auditora, který definuje předmět, konkrétní otázky kontroly a načasování její realizace. Výsledky auditu jsou formalizovány ve zvláštním zákoně, který má ve vyšetřovací a soudní praxi sílu důkazního zdroje. Auditovaná organizace má na základě zprávy z auditu povinnost přijmout neodkladná opatření k odstranění zjištěných nedostatků a osoby, které se provinily porušením finanční kázně, jsou odpovědné v souladu s platnou legislativou.

Audity_____ jsou prováděny_____ podle:

· kontrola výkazů a účetních dokladů za účelem zjištění jejich zákonnosti a pravosti, správnosti provedení a také účelnosti výrobních operací;

· kontrola souladu účetních záznamů s obsahem transakcí, skutečným provedením práce nebo poskytováním služeb;

· náhlé ověření skutečné dostupnosti finančních prostředků, hmotného majetku, přísných formulářů výkaznictví a jejich souladu s účetními údaji;

· vzájemná kontrola transakcí a dokumentů;

· provádění kontrakontrol;

· analýza výsledků finanční a ekonomické činnosti divizí.

Provádění auditů v soustavě rezortních ministerstev a odborů má svá specifika. Je možné určit obecné požadavky na provádění auditu bez ohledu na kontrolovaný předmět.

Audity finanční a ekonomické činnosti oddělení ministerstva nebo oddělení, které jsou na republikovém rozpočtu Ruské federace, se provádějí nejméně jednou za dva roky a v odděleních, která jsou na ekonomických účtech - nejméně jednou ročně. Audity se obvykle provádějí komplexně, tzn. pokrývat nejen finanční a ekonomické činnosti, ale i výrobní činnosti. Neplánované kontroly se provádějí na pokyn vedoucích pracovníků nadřízených kontrolované jednotce, rozhodnutím soudních vyšetřovacích orgánů, při likvidaci jednotky nebo změně jejího vedoucího, vedoucího finanční služby.

Doba auditu zpravidla nesmí přesáhnout 30 dnů. Při provádění auditu auditor kontroluje, analyzuje a využívá různé dokumenty, např. inventární materiály, prvotní dokumenty (pokladní příkazy, bankovní výpisy, faktury atd.), obchodní smlouvy, materiály z průzkumů a auditů prováděných bankou.

2.2 Druhy a metody auditu, vpravoVA auditoři, konec auditu

Audity lze rozdělit do následujících typů :

Audit, kontrola pokladny a hotovostních transakcí;

Audit bankovních operací;

Audit operací pro výpočet peněžních příspěvků a mezd;

Audit vypořádacích transakcí;

Audit bezpečnosti a použití hmotného majetku;

Audit dlouhodobého majetku;

Audit účetnictví přísných forem výkaznictví;

Kontrola organizace účetnictví;

Kontrola důchodové práce;

Kontrola práce s dopisy, prohlášeními a stížnostmi k problematice špatného hospodaření atd.

Revize jsou rozděleny podle obsahu na dokumentární a faktické.

Dokumentární revize zahrnují ověřování různých finančních dokumentů, včetně účtů, mezd, objednávek, šeků, zpráv, odhadů atd. Na základě analýzy finančních dokumentů lze určit zákonnost a přiměřenost vynaložených prostředků.

Během skutečný audit Kontrolují se nejen doklady, ale také přítomnost peněz, cenných papírů a hmotného majetku. Inspektoři provádějí inventuru hmotného majetku, kontrolují stav skladů materiálu a oděvů, provádějí kalkulace, váží a měří inventární položky umístěné ve skladech, kontrolují měření při výstavbě atd.

Program auditu obsahuje soubor specifických technik pro dokumentární a skutečnou následnou finanční kontrolu. Klasifikace metodických metod kontroly dokumentů zahrnuje:

a) formální ověření dokumentace zaměřené na zjištění správnosti kontrolovaných dokumentů;

b) aritmetické ověřování dokumentace, které se scvrkává na posouzení správnosti zdanění a výpočtů v dokladech;

c) právní (regulační) posouzení doložených obchodních transakcí s cílem zjistit soulad transakcí promítnutých v dokumentech se stávající legislativou a jejich ekonomickou proveditelnost;

d) logická verifikace, která je logickou kontrolou objektivní možnosti doložených obchodních transakcí;

e) protikontrola - porovnání prvotních dokumentů nebo záznamů kontrolovaného podniku se stejnými nebo vzájemně souvisejícími údaji z podniků, institucí, se kterými má kontrolovaný podnik ekonomické vazby;

f) srovnávání, což znamená porovnávání předmětů kontroly za účelem zjištění podobností nebo rozdílů mezi nimi;

g) bilanční návaznost na pohyb inventárních položek, zahrnující porovnání příjmů některých druhů majetku v meziinventarizačním období s jejich spotřebou za stejné období a stavy na inventárním listu ke dni kontroly;

h) některé další techniky.

Vlastní kontrola, což je studie skutečného stavu kontrolovaných objektů na základě jejich fyzické kontroly, se provádí pomocí následujících technik:

a) inventarizace - kontrola skutečných stavů dlouhodobého majetku, zásob, hotovosti a stavu plateb, jejich souladu s účetními údaji k určitému datu;

b) odborné posouzení na základě prověření kvalifikovanými odborníky skutečných objemů a kvality provedených prací, platnosti norem pro materiálové náklady a výkon hotových výrobků, normy přirozeného úbytku atd.;

c) vizuální dozor, který zahrnuje kontrolu na místě za účelem kontroly skladování hmotného majetku ve skladech, stavu kontroly dovozu a vývozu materiálů a hotových výrobků.

Dokumentární a faktická kontrola neexistují izolovaně, ale vzájemně se doplňují. Správně sestavené dokumenty a záznamy mohou skrývat krádeže a jiné zneužití. To vysvětluje potřebu skutečné kontroly. Na druhé straně skutečná kontrola nemůže být vzhledem k kontinuální povaze výrobních procesů a rychlým změnám obchodních situací komplexní a je doprovázena dokumentární kontrolou.

Podle doby realizace se audity dělí na plánované i neplánované. V zásadě se plánují audity. O auditu jsou informováni vedoucí podniků nebo institucí, které podléhají kontrole. V případě potřeby jsou prováděny i neplánované audity (v případě stížností nebo signálů o porušení finanční kázně, které vyžadují okamžité ověření). Neplánované audity mohou provádět různé kontrolní orgány. Typem neplánovaných auditů jsou audity prováděné na žádost vyšetřovacích orgánů. Tyto audity nejsou pouze metodou výkonu finanční kontroly, ale také zdrojem právních důkazů v trestních věcech týkajících se krádeží a jiných zneužívání.

Podle sledovaného období činnosti na frontální a selektivní. Na frontální (úplný) audit veškeré finanční aktivity kontrolovaného subjektu jsou kontrolovány po celé kontrolované období. Při průběžné metodě jsou bez výjimky kontrolovány všechny doklady související s tímto typem provozu. Pokladní a bankovní doklady jsou kontrolovány pouze průběžnou metodou. Selektivní (dílčí) audit ovlivňuje veškerou dokumentaci, ale je omezena na kratší časové úseky (například čtvrtletní audity). Kontroluje se tak část dokladů. Rozsah namátkového auditu určuje auditor v závislosti na potřebě a povaze auditovaných transakcí. V tomto případě je auditor povinen uvést konkrétní objem dokumentace a dobu výběrové kontroly.

V případech, kdy namátkový audit zjistil skutečnosti závažného porušení nebo zneužití, měly by být dokumenty kontrolovány průběžnou metodou, a je-li to nutné, po dobu pokrytou předchozími audity.

Podle objemu auditovaných činností jsou: komplexní a tématické. Komplex- pokrývají komplex vzájemně souvisejících prvků výrobních a finančních a ekonomických činností, to znamená, že jsou kontrolovány finanční činnosti daného subjektu v různých oblastech. Zahrnují auditory několika orgánů, specialisty různých profilů - technologové, účetní, finančníci atd.

Typem komplexních auditů jsou komplexní audity, které současně pokrývají kontrolu finanční a hospodářské činnosti nadřízeného orgánu státní správy a části jemu podřízených podniků a organizací. V tomto případě je možné posoudit efektivitu finančních a ekonomických činností jak jednotlivého podniku, tak celého odvětví, což umožňuje plněji odhalit přítomnost rezerv na farmě pro zvýšení produktivity práce a úspor finanční zdroje.

Tematický- přijít na prozkoumání jedné oblasti finanční činnosti, to znamená, že jsou kontrolovány jednotlivé oblasti práce podniku nebo organizace (například správnost daňových výpočtů, správnost čerpání mzdového fondu, financování velkých oprav apod.).

Auditoři mají širokou škálu práv, jmenovitě :

Kontrolovat u auditovaného podniku prvotní doklady, záznamy v účetních registrech, statistické a účetní výkazy, plány, odhady, skutečnou dostupnost peněz, cenných papírů, zásob a dlouhodobého majetku;

Provádět částečné nebo úplné inventury;

Zapečetit sklady, pokladny, sklady;

Zkontrolujte jejich finanční instituceúvěrové instituce, spolehlivost dokumentů souvisejících s operacemi kontrolovaného podniku;

Zapojit specialisty a experty k provedení auditu;

Obdržet písemná vysvětlení od úředníků a finančně odpovědných osob k záležitostem, které vyvstanou během auditu.

Spolu s tím může auditor zabavit některé dokumenty, pokud nelze zaručit jejich bezpečnost nebo pokud byly spáchány padělky a padělky dokumentů (tj. padělky a padělky materiálů). Prvotní dokumenty a účetní registry mohou být podnikům odebrány pouze na základě usnesení orgánů vyšetřování, předběžného vyšetřování, státního zastupitelství nebo soudu. Zajištění dokumentů auditorem na základě rozhodnutí těchto orgánů se dokumentuje protokolem, jehož kopie se proti podpisu předá úředníkovi kontrolovaného podniku.

Po ukončení auditu vypracují členové komise revizní zprávu - dokument důležitého právního významu. Podepisují ho osoby, které provedly audit, kontrolu, vedoucí a hlavní účetní sdružení, podniku, organizace, instituce, u které byla kontrola provedena. Pokud jsou k aktu námitky nebo připomínky, vedoucí a hlavní účetní k němu připojí své připomínky a námitky. V revizní zprávě jsou uvedeny cíle kontroly, hlavní výsledky kontroly, zjištěné skutečnosti porušení finanční kázně, důvody, které k těmto porušením vedly, jakož i osoby odpovědné za tato porušení, a navržena opatření k odstranění zjištěných porušení. porušení a opatření odpovědnosti pro vinné úředníky.

Auditorská zpráva odráží výsledky auditu a může být podkladem pro provádění vyšetřovacích činností.

Na základě revizní zprávy jsou přijímána opatření k odstranění zjištěných porušení finanční kázně, k náhradě způsobených hmotných škod, viníci jsou postaveni před soud a jsou zpracovávány návrhy k předcházení porušení. Vedoucí organizace, který audit jmenoval, je povinen zajistit kontrolu plnění rozhodnutí přijatých na základě výsledků auditu.

Úředníci, jejichž vinou bylo spácháno porušení předpisů a na které se odkazuje ve zprávě o auditu, mohou nést trestní, finanční nebo disciplinární odpovědnost.

V případě potřeby je v průběhu auditu vypracován prozatímní akt a materiály z auditu jsou zaslány vyšetřovacím orgánům k zahájení trestního řízení. Vedoucí prověřované organizace musí před ukončením auditu přijmout opatření k odstranění zjištěných porušení, což je odpovídajícím způsobem zaznamenáno do revizní zprávy.

Akty auditů provedených v souladu s resortní kontrolou se na jejich žádost předkládají Ministerstvu financí Ruské federace, finančním orgánům ustavujících subjektů Federace a místním finančním úřadům.

Závěr

Nyní, poté, co jsme podrobně prozkoumali a prostudovali téma „Uplatňování finanční kontroly“ v mnoha aspektech, a také provedli výzkumná práce v oblasti „Metody finanční kontroly“ lze vyvodit následující závěry o tom, jak důležitá je finanční kontrola pro realizaci finanční politiky státu.

Realizace finanční politiky je zajišťována souborem státních opatření směřujících k mobilizaci finančních zdrojů, jejich rozdělování a přerozdělování pro stát k plnění jeho funkcí a programů. Nejvýznamnější místo mezi těmito činnostmi má právní úprava forem a norem finančních vztahů. Finanční politika by měla být zaměřena především na generování maximálního možného objemu finančních zdrojů, protože ty jsou materiálním základem pro jakékoli transformace.

Význam finanční kontroly je vyjádřen v tom, že při jejím provádění je kontrolováno za prvé dodržování stanoveného právního řádu v procesu finanční činnosti státními orgány a samosprávami, podniky, institucemi, organizacemi, občany a občany. , za druhé ekonomická proveditelnost a efektivita prováděných činností, jejich soulad s úkoly státu a obcí.

Současnou etapu rozvoje Ruské federace charakterizují trendy v posilování státní moci, zvyšování role státu v systému ekonomického řízení a posilování boje proti korupci a deliktům v hospodářské sféře. V tomto ohledu objektivně roste význam a role finanční kontroly.

Přítomnost finanční kontroly je objektivně dána tím, že finance jako ekonomická kategorie mají nejen distribuční, ale i kontrolní funkce. Využití financí ze strany státu a obcí k řešení jejich problémů tedy nutně zahrnuje sledování průběhu těchto úkolů s jejich pomocí.

Zákonná práva a povinnosti státních orgánů jako subjektů finančního práva vyjadřují jejich působnost vykonávat určitou část finančních činností státu s podmínkou povinné realizace. Působnost státního orgánu je rozdělena mezi jeho strukturální útvary a úředníky a vzhledem ke své kogentní povaze od nich vyžaduje aktivní jednání. Práva a povinnosti občanů jsou spojeny zejména s daňovými a jinými povinnými platbami státu.

Efektivitu finanční kontroly do značné míry určuje nejen správná a přesná volba konkrétní kontrolní metody, ale také efektivita součinnosti různých kontrolních orgánů, která je důležitou a nepostradatelnou podmínkou úspěšného boje s přestupky v trestním řízení. oblast financí.

Identifikace příjmů skrytých před zdaněním je nejdůležitějším aspektem boje proti kriminalitě v hospodářské sféře, neboť daňová kriminalita úzce souvisí s různými hospodářskými, úředními a jinými delikty. Potlačení zatajování daňových příjmů umožňuje snížit finanční základnu, na které ekonomický, ale i organizovaný zločin a korupce vzniká a funguje. Řešení tohoto problému závisí na úspěšné souhře finančních úřadů, daňové policie a orgánů vnitřních věcí.

Mezi v praxi vyvinuté metody takové interakce patří následující:

Výměna provozních informací o porušování daňových zákonů;

Provádění společných finančních auditů v podnicích a organizacích, včetně dokumentárních a věcných auditů, průzkumů k identifikaci příjmů skrytých před zdaněním nebo jejich snížení za stejným účelem;

Poskytování pomoci daňovým inspektorátům při zabavování dokumentace, zapečetění samotných kontrolovaných předmětů (sklady, kiosky apod.);

Zjišťování, s pomocí orgánů pro vnitřní záležitosti, umístění právnických osob nebo občanů skrývajících se před zdaněním;

Společným úsilím probíhá preventivní práce mezi právnickými a fyzickými osobami k předcházení přestupkům v této oblasti;

Poskytování technické pomoci daňovým úřadům;

Provádění společných kontrol k zajištění bezpečnosti finančních prostředků a materiálů u kontrolovaných objektů;

Analýza procesu placení daní do rozpočtu různými subjekty, která umožňuje porovnávat finanční aktivity podobných podniků, a tedy porovnávat částky daní odváděných do rozpočtu atd.

V poslední době se zvláště vyostřuje otázka účelového využití rozpočtových prostředků různými ekonomickými subjekty. Za účelem organizování a sledování včasného plnění příjmových a výdajových položek spolkového rozpočtu, rozpočtů spolkových mimorozpočtových fondů, jakož i zjišťování účelnosti a proveditelnosti vynakládání veřejných prostředků a využití spolkového majetku, přijímání finančních prostředků. Skutečné náklady jsou pravidelně porovnávány se současnými standardy pro vynakládání finančních prostředků, aby bylo možné rychle identifikovat odchylky od zavedených standardů.

Organizace finanční kontroly v Ruské federaci má řadu problémů. Je zřejmé, že činnost orgánů finanční kontroly je třeba koordinovat. Při absenci jejich koordinace existuje „možnost opakovaného odklonu sil – jak kontrolních orgánů, tak kontrolních objektů“. Je nemožné zajistit úplnou finanční kontrolu, která je nyní tak nezbytná s izolovanými silami.

Státní podniky a organizace, stejně jako soukromoprávní instituce, dosud nepřešly na mezinárodní účetní a výkaznické standardy, proto metodická základna nashromážděná a obecně uznávaná v mezinárodní finanční praxi stále není z velké části použitelná.

Existuje problém vzájemné důvěry orgánů finanční kontroly, protože jsou řízeny obecné zásady a stejná data, ale kladou si jiné úkoly, a proto vyvozují různé závěry.

Fakta využívání státního rozpočtu k počáteční akumulaci kapitálu státním aparátem a jemu blízkými komerčními strukturami a podobné skutečnosti naznačují potřebu skutečně nezávislé státní finanční kontroly ve finančním systému Ruské federace. Mělo by být zřejmé, že audit je druh vnitroodborové finanční kontroly, „závislý na operátorech a jimi řízený“.

Nejdůležitějším úkolem finanční kontroly je prověřovat přísné dodržování finanční legislativy, včasné a úplné plnění závazků vůči rozpočtu, bankám a partnerům ve vzájemných závazcích zúčtování a plateb.

Finanční kontrola tak slouží jako důležitý způsob zajištění zákonnosti a vhodnosti finančních činností. Požadavek na dodržování zákonů při tvorbě, rozdělování a použití peněžních fondů státu a samospráv má ústavní základ: státní orgány, samosprávy, úředníci, občané a jejich sdružení jsou povinni dodržovat Ústavu Ruské federace. Federace a zákony (část 2 čl. 15 Ústavy Ruské federace).

kontrolní audit finanční auditor

Bibliografie

1. Ústava Ruské federace.

2. Rozpočtový zákoník Ruské federace.

4. Dekret prezidenta Ruské federace č. 1095 ze dne 25. července 1996 „O opatřeních k zajištění státní finanční kontroly v Ruské federaci“.

6. Nařízení vlády Ruské federace č. 278 ze dne 15. června 2004 „O schválení předpisů Federální služby pro finanční a rozpočtový dohled“.

7. Nařízení vlády Ruské federace č. 329 ze dne 30. června 2004 „O Ministerstvu financí Ruské federace“.

8. Kleshchenko Yu.G., Savchenko M.M. „O zlepšení státní finanční kontroly v Rusku“, 2009.

9. Ševlokov V.Z. "Finanční kontrola jako funkce finančního řízení", 2001.

10. Varfolomeeva Yu.A. " Právní základ finanční kontrola", 2005

11. Štěpánov M.V. „Audit jako hlavní metoda finanční kontroly a hlavní forma činnosti Účetní komory Ruské federace,“ 2004.

12. Gracheva E.Yu., Sokolová E.D. "Finanční právo", 2005

Publikováno na Allbest.ru

Podobné dokumenty

Podstata finanční kontroly, její druhy a metody, rozdíly mezi auditem a auditem. Metody kontroly dokladů, inventarizace a audit, práva a povinnosti auditora. Dokumentace výsledků auditu; typická porušení zjištěné během auditu.

průběh přednášek, přidáno 12.11.2010


Obecná charakteristika finanční kontroly, její funkce a úkoly. Kontrola dodržování legislativy Ruské federace při provádění finančních a obchodních transakcí. Metodika kontroly účetní dokumentace při auditu.

test, přidáno 28.10.2011


Postup při provádění auditů obchodních a finančních a ekonomických činností podniků a organizací. Auditní program se seznamem otázek. Složení účastníků auditu. Auditní zpráva. Registrace a realizace výsledků. Práva a povinnosti auditorů.

test, přidáno 21.01.2012


Cíle plánovaného auditu, jeho důvěrná povaha zajistit neočekávané kontroly. Práva a povinnosti auditorů. Sled vývoje a přípravy programu auditu, jeho částí. Plán auditu ekonomických a finančních činností.

prezentace, přidáno 20.08.2013


Kontrola jako systematická činnost vedoucích a řídících orgánů. Předměty finanční kontroly. Vlastnosti interního a externího auditu. Studium postupu a metod kontroly rozpočtových institucí. Inventarizace inventárních položek.

test, přidáno 19.01.2015


Charakteristika typů finanční kontroly. Politika kontroly a auditu v moderních podmínkách. Věcné a dokumentační audity. Kontrola a audit transakcí na bankovních účtech. Zaznamenání odchylek zjištěných během procesu kontroly.

test, přidáno 15.07.2011


Organizační základ auditů. Původ slova "revize". Klasifikace revizí. Účel auditu nebo kontroly. Pokyny k postupu při provádění auditů a kontrol. Vypracování revizní zprávy. Audity hotovostních transakcí: cíle, fáze a předměty kontroly.

abstrakt, přidáno 11.07.2008


Potřeba prostudovat metodiku auditu vypořádání s dodavateli a odběrateli v podmínkách rozvoje tržních vztahů. Kontrolní techniky používané při provádění kontrolních postupů při auditu zúčtování s dodavateli a dodavateli.

práce v kurzu, přidáno 24.11.2008


Pojem a principy finanční kontroly v podniku, posouzení její nezbytnosti. Vzorce provádění auditu a auditu zisku organizace. Struktura a pořadí utváření finanční výsledek, sestavení výkazu zisku a ztráty.

práce v kurzu, přidáno 03.10.2010


Hlavní úkoly a směry vnější finanční kontroly. Organizace auditu. Kontrola a audit operací likvidace zvířat. Kontrola správnosti účetních zápisů na účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy“.