Dalam kondisi ekonomi baru, ketika suatu perusahaan secara mandiri membentuk aset dan sumber pembentukannya, tugas analisis yang paling penting tidak hanya untuk menilai komposisi dan struktur total aset, tetapi juga menggunakannya secara efektif. Bahkan struktur aset perusahaan yang paling optimal pun tidak akan menguntungkan jika penggunaannya tidak efisien.

Modal kerja, berpartisipasi dalam kegiatan saat ini, membuat sirkuit.

Penciptaan persediaan Barang sedang dalam proses Produk jadi Produk yang dijual

Selama pergantian, dana sepenuhnya mentransfer nilainya ke penciptaan dan penjualan produk dan mengubah bentuknya beberapa kali - dari moneter ke materi dan sebaliknya. Pada saat transformasi uang tunai menjadi bentuk material, sumber daya keuangan perusahaan ditarik dari peredaran. Semakin cepat mereka berubah menjadi uang tunai lagi, semakin efektif mereka digunakan. Titik akhir giliran adalah implementasi. Oleh karena itu, semakin cepat produk dibuat dan dijual, semakin optimal modal kerja perusahaan yang digunakan.

Harus diingat bahwa proses pembuatan dan penjualan produk, pekerjaan, layanan memiliki alasan obyektif - kekhasan produk yang diproduksi, fitur proses teknologi, skala produksi, dll. Berdasarkan ini, penggunaan efektif mereka modal kerja untuk masing-masing perusahaan secara individual. Tetapi kriteria umum untuk penggunaan modal kerja perusahaan yang efektif adalah indikator jumlah perputaran untuk periode yang dianalisis dan hari-hari dari satu perputaran. Apalagi indikator-indikator tersebut berbanding terbalik. Semakin banyak jumlah putaran, semakin sedikit hari dalam satu putaran.

Jumlah turnover dalam periode tersebut ditandai dengan rasio turnover:

Tongkol. = Qrp/Ob SR, dimana

QRP - volume produk yang terjual pada periode yang dianalisis,

Tentang SR - biaya rata-rata modal kerja.

Nilai rata-rata modal kerja dapat dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut:

Nilai rata-rata aset lancar \u003d Rev + Obk / 2, di mana

Rev - modal kerja pada awal periode,

Obk - aset lancar pada akhir periode.

Perhitungan yang lebih akurat dari nilai rata-rata modal kerja suatu perusahaan dihitung sesuai dengan kronologis rata-rata:

X1/2+X2+X3+X4+…Xp/2 /p-1, dimana

X - modal kerja pada awal periode,

n adalah jumlah bulan dalam periode tersebut.

Untuk menghitung hari dari satu omset, omset dalam hari dihitung.

Tentang (hari) \u003d D / Kob, di mana

D - jumlah hari kalender dalam periode yang dianalisis (tahun - 360 hari, kuartal - 90, bulan - 30),

Tongkol - rasio omset.

Jika kita membandingkan durasi satu turnover dalam periode pelaporan dengan durasi satu turnover pada periode sebelumnya, kita dapat mengidentifikasi jumlah modal kerja yang dilepaskan atau terlibat.

Perlambatan omset berarti peningkatan hari omset dan mengarah pada daya tarik tambahan dana untuk melanjutkan kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan.

Percepatan pergantian berarti pengurangan hari-hari pergantian dan mengarah pada pelepasan dana tambahan untuk melanjutkan kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan.

Daya tarik (pelepasan) dana ke dalam peredaran dihitung menurut rumus berikut:

Rilis (keterlibatan) – ob (hari)* QRP1/D, di mana

rev (hari) - perubahan (+-) dalam durasi omset untuk pelaporan dan periode sebelumnya,

QRP1 - omset penjualan satu hari dalam periode pelaporan.

Mempercepat perputaran modal kerja adalah faktor terpenting dalam meningkatkan kondisi keuangan perusahaan. Ini memungkinkan perusahaan untuk melepaskan sebagian modal kerja pada volume produksi yang sama, atau meningkatkan volume produksi dengan biaya modal kerja yang sama.

Jika ada penurunan omset, perlu untuk mengidentifikasi penyebab perlambatan ini dan mengembangkan langkah-langkah untuk menghilangkannya. Saling ketergantungan perubahan volume penjualan dan perubahan biaya modal kerja dapat ditentukan dengan rumus berikut:

J Q rp > J tentang cf - percepatan yang mengarah ke pelepasan,

J Q rp< J об ср - замедление, которое ведет к вовлечению

Dengan demikian, faktor-faktor yang mempengaruhi perubahan omset adalah;

1. Volume penjualan pada periode yang dianalisis.

2. Biaya rata-rata modal kerja perusahaan. Pengaruh faktor-faktor tersebut dihitung dengan metode eliminasi.

Selain indikator yang terdaftar yang mencirikan penggunaan modal kerja yang efektif, koefisien konsolidasi dihitung. Koefisien ini mencirikan tingkat modal kerja per 1 rubel produk, pekerjaan, layanan yang dijual.

Kzarepl. \u003d Tentang cf / Qrp

Tentang cf - biaya rata-rata modal kerja;

Q rp - volume produk yang terjual.

Untuk mengkarakterisasi penggunaan efektif aset individu yang merupakan bagian dari properti, indikator berikut dihitung:

Tingkat Perputaran Persediaan = Biaya Perusahaan / Nilai Inventaris Rata-rata

Menikahi nilai persediaan = Saldo persediaan di awal. tahun + Istirahat. saham di atas kuda / 2

Periode penyimpanan inventaris = 360 / Perputaran inventaris

Jika analisis menunjukkan peningkatan umur simpan persediaan di tahun pelaporan dibandingkan dengan yang sebelumnya - ini berarti akumulasi inventaris.

Untuk memeriksa perputaran semua dana perusahaan, hitung indikator penjualan per 1 rubel dari nilai tahunan rata-rata properti. Indikator ini menentukan berapa kali selama periode pelaporan siklus penuh produksi dan sirkulasi terjadi, dengan kata lain, berapa banyak yang diberikan untuk penjualan per 1 rubel aset ekonomi.

Co-rotasi CA = Q rp / Esov. aktiva

Untuk mengkarakterisasi penggunaan aset yang efisien, disarankan untuk menghitung tabel berikut.

Posisi keuangan suatu perusahaan secara langsung tergantung pada keadaan modal kerja, sehingga perusahaan tertarik untuk mengatur pergerakan dan penggunaan modal kerja yang paling rasional.

Indikator kinerja penggunaan

Efisiensi penggunaan modal kerja ditandai dengan sistem indikator ekonomi, terutama perputaran modal kerja.

Perputaran modal kerja dipahami sebagai durasi sirkulasi penuh dana dari saat perolehan modal kerja (pembelian bahan baku, bahan, dll.) hingga pelepasan dan penjualan. produk jadi. Peredaran modal kerja berakhir dengan transfer hasil ke rekening perusahaan.

Perputaran modal kerja tidak sama di perusahaan yang berbeda, yang tergantung pada afiliasi industri mereka, dan dalam industri yang sama - pada organisasi produksi dan pemasaran produk, penempatan modal kerja dan faktor lainnya.

Perputaran modal kerja dicirikan oleh sejumlah indikator yang saling terkait: durasi satu perputaran dalam hari, jumlah putaran untuk periode tertentu (rasio omset), jumlah modal kerja yang digunakan di perusahaan per unit output (beban faktor).

Waktu (durasi) perputaran modal kerja merupakan salah satu indikator perputaran. Indikator omset lainnya adalah rasio turnover.

Rasio omset - ini adalah jumlah revolusi yang dibuat oleh modal kerja untuk periode tertentu; itu dihitung dengan rumus

di mana P adalah volume produk yang terjual untuk periode yang ditinjau; ObS - jumlah rata-rata modal kerja untuk periode yang sama.

Waktu (durasi) perputaran biasa disebut sebagai omset dalam hari. Indikator ini ditentukan oleh rumus

di mana D adalah jumlah hari dalam periode tertentu (360, 90, 30); Tongkol - rasio omset.

Setelah mengganti nilai yang sesuai ke dalam rumus, Anda bisa mendapatkan ekspresi yang diperluas untuk indikator omset:

Semakin tinggi rasio perputaran dalam kondisi ini, semakin baik penggunaan modal kerja.

Faktor beban dana yang beredar (Kz), kebalikan dari rasio perputaran,

Selain indikator-indikator tersebut, indikator return on working capital juga dapat digunakan, yang ditentukan oleh rasio keuntungan dari penjualan produk perusahaan terhadap saldo modal kerja. keuntungan perusahaan dengan biaya tahunan rata-rata modal kerja.

Indikator perputaran modal kerja dapat dihitung untuk semua modal kerja yang terlibat dalam perputaran, dan untuk elemen individu.

Perubahan perputaran dana tersebut terungkap dengan membandingkan indikator aktual dengan yang direncanakan atau indikator periode sebelumnya. Sebagai hasil dari membandingkan perputaran modal kerja, percepatan atau perlambatannya terungkap.

Dengan percepatan perputaran modal kerja, sumber daya material dan sumber pembentukannya dilepaskan dari perputaran, dengan perlambatan, dana tambahan terlibat dalam perputaran.

Pelepasan modal kerja karena percepatan perputarannya bisa bersifat mutlak dan relatif. Pelepasan mutlak terjadi jika saldo aktual modal kerja kurang dari standar atau saldo periode sebelumnya dengan tetap mempertahankan atau melebihi volume penjualan untuk periode yang ditinjau. Pelepasan relatif modal kerja terjadi dalam kasus di mana percepatan perputarannya terjadi bersamaan dengan pertumbuhan output, dan tingkat pertumbuhan produksi melampaui tingkat pertumbuhan keseimbangan modal kerja.

Meningkatkan penggunaan modal kerja

Efektivitas penggunaan modal kerja tergantung pada banyak faktor. Di antara mereka, seseorang dapat memilih faktor eksternal yang mempengaruhi terlepas dari kepentingan dan kegiatan perusahaan, dan faktor internal, di mana perusahaan dapat dan harus secara aktif mempengaruhi Faktor eksternal meliputi: situasi ekonomi umum, fitur undang-undang perpajakan, kondisi untuk mendapatkan pinjaman dan suku bunganya, kemungkinan pembiayaan yang ditargetkan, partisipasi dalam program yang dibiayai dari anggaran. Mengingat faktor-faktor ini dan lainnya, perusahaan dapat menggunakan cadangan internal untuk merasionalisasi pergerakan modal kerja.

Peningkatan efisiensi penggunaan modal kerja dipastikan dengan percepatan perputaran mereka di semua tahap sirkulasi.

Cadangan yang signifikan untuk meningkatkan efisiensi penggunaan modal kerja diletakkan langsung di perusahaan itu sendiri. Di bidang produksi, hal ini terutama berlaku untuk persediaan. Stok memainkan peran penting dalam menjamin kelangsungan proses produksi, tetapi pada saat yang sama mereka mewakili bagian dari alat produksi yang untuk sementara tidak terlibat dalam proses produksi. Organisasi persediaan yang efisien merupakan syarat penting untuk meningkatkan efisiensi penggunaan modal kerja. Cara utama untuk mengurangi persediaan direduksi menjadi penggunaan yang rasional; penghapusan kelebihan stok bahan; perbaikan regulasi; meningkatkan organisasi pasokan, termasuk dengan menetapkan persyaratan kontraktual pasokan yang jelas dan memastikan penerapannya, pemilihan pemasok yang optimal, dan transportasi yang efisien. Peran penting adalah meningkatkan organisasi manajemen gudang.

Mengurangi waktu yang dihabiskan oleh modal kerja dalam barang dalam proses dicapai dengan meningkatkan organisasi produksi, meningkatkan peralatan dan teknologi yang digunakan, meningkatkan penggunaan aset tetap, terutama bagian aktifnya, penghematan di semua tahap pergerakan modal kerja.

Di bidang sirkulasi, modal kerja tidak berpartisipasi dalam penciptaan produk baru, tetapi hanya memastikan pengirimannya ke konsumen. Pengalihan dana yang berlebihan ke dalam lingkup sirkulasi merupakan fenomena negatif. Prasyarat paling penting untuk mengurangi investasi modal kerja di bidang sirkulasi adalah organisasi rasional penjualan produk jadi, penggunaan bentuk pembayaran progresif, pelaksanaan dokumentasi yang tepat waktu dan percepatan pergerakannya, kepatuhan terhadap disiplin kontrak dan pembayaran.

Mempercepat perputaran modal kerja memungkinkan Anda untuk membebaskan jumlah yang signifikan dan dengan demikian meningkatkan volume produksi tanpa tambahan sumber keuangan dan menggunakan dana yang dikeluarkan sesuai dengan kebutuhan perusahaan.

Kuliah 7. SUMBER DAYA KERJA PERUSAHAAN

Manajemen personalia

Indikator dinamika dan komposisi personel

Organisasi dan regulasi tenaga kerja

Produktivitas tenaga kerja dan indikator pengukurannya

Gaji

Sumber daya tenaga kerja suatu perusahaan adalah sumber daya utama setiap perusahaan, hasil kegiatan produksi perusahaan sangat bergantung pada kualitas pemilihan dan efisiensi penggunaan. Pada tingkat perusahaan perorangan, istilah "tenaga kerja, sumber daya" alih-alih istilah "personil" dan "personil" lebih sering digunakan.

Personil (tenaga kerja) perusahaan - komposisi utama karyawan yang memenuhi syarat dari perusahaan, perusahaan, organisasi.

Biasanya, tenaga kerja suatu perusahaan dibagi menjadi tenaga produksi dan personil yang dipekerjakan di unit non-produksi. Personil produksi - pekerja yang terlibat dalam produksi dan pemeliharaannya - merupakan bagian utama sumber daya tenaga kerja perusahaan.

Kategori personel produksi yang paling banyak dan utama adalah pekerja perusahaan (perusahaan) - orang (karyawan) yang terlibat langsung dalam penciptaan nilai material atau bekerja pada penyediaan layanan produksi dan pergerakan barang. Pekerja dibagi menjadi utama dan tambahan.

Pekerja utama termasuk pekerja yang secara langsung menciptakan produk komersial (gross) perusahaan dan terlibat dalam implementasi proses teknologi, mis. perubahan bentuk, ukuran, kedudukan, keadaan, struktur, sifat fisik, kimia, dan sifat lain dari benda kerja.

Pekerja pembantu termasuk pekerja yang terlibat dalam pemeliharaan peralatan dan pekerjaan di bengkel produksi, serta semua pekerja bengkel pembantu dan pertanian.

Pekerja pembantu dapat dibagi menjadi kelompok fungsional: transportasi dan pemuatan, kontrol, perbaikan, alat, ekonomi, gudang, dll.

Pemimpin– karyawan yang memegang posisi kepala perusahaan (direktur, mandor, kepala spesialis, dll.).

Spesialis ~ pegawai dengan pendidikan khusus yang lebih tinggi atau menengah, serta pegawai yang tidak memiliki pendidikan khusus, tetapi menduduki jabatan tertentu.

Para karyawan - karyawan yang terlibat dalam persiapan dan pelaksanaan dokumen, akuntansi dan kontrol, layanan ekonomi (agen, kasir, juru tulis, sekretaris, ahli statistik, dll.).

Staf layanan junior orang yang memegang posisi dalam perawatan gedung kantor (petugas kebersihan, pembersih, dll.), serta dalam melayani pekerja dan karyawan (kurir, kurir, dll.).

Rasio berbagai kategori pekerja dalam jumlah totalnya mencirikan struktur personel (personil) perusahaan, bengkel, situs. Struktur personel juga dapat ditentukan oleh karakteristik seperti usia, jenis kelamin, tingkat pendidikan, pengalaman kerja, kualifikasi, tingkat kepatuhan terhadap standar, dll.

Pengantar.

Sejarah perkembangan analisa ekonomi.

Teori, metodologi, metode dan teknik analisis ekonomi berkembang secara bertahap, melewati tahapan sejarah yang kompleks dan terkadang kontradiktif. Jalan analisis ekonomi sebagai ilmu adalah kompleks dan berliku-liku.

Pengalaman yang diketahui dalam mengorganisir analisis ekonomi, baik sains maupun aktivitas profesional negara kita punya. Sejarah perkembangan analisis ekonomi di negara kita dapat diurutkan sebagai berikut: keadaan analisis di Rusia Tsar, perkembangannya pada periode pasca-revolusioner, selama periode transisi ke hubungan pasar.

Adalah salah untuk mengatakan bahwa di bawah kondisi kapitalisme di Rusia tidak diperlukan penelitian analitis yang mendalam, untuk menggeneralisasi proses dan fenomena ekonomi tertentu. Namun, beberapa perkembangan analitis berakhir, sayangnya, dengan kegagalan.

Perubahan tajam dalam ekonomi terjadi, seperti diketahui, setelah Oktober 1917. Aktivitas yang cukup tinggi dicatat dalam pengembangan analisis kegiatan ekonomi perusahaan dan organisasi komersial. Analisis ekonomi dalam perdagangan pada mulanya berkembang agak lebih cepat daripada di industri. Perdagangan pada periode yang ditinjau merupakan salah satu mata rantai penting dalam mata rantai tugas yang dihadapi negara. Perluasan perdagangan antara kota dan pedesaan menuntut terciptanya suatu kawasan yang bercabang dan ekonomis mesin penjual otomatis. Ini semua lebih penting karena mediasi komersial pada tahun-tahun pertama pasca-revolusioner lebih mahal daripada dalam kondisi kapitalis Rusia. Selama periode ini, analisis ekonomi akhirnya terbentuk sebagai disiplin ilmu yang lebih tinggi lembaga pendidikan. Isi analisisnya tidak hanya studi indikator keuangan menurut neraca, tetapi juga studi komprehensif ekonomi perusahaan menggunakan seluruh gudang data akuntansi dan pelaporan. Di satu sisi, ini mendorong penelitian ilmiah dan pengembangan buku teks di bidang ini, di sisi lain, pelepasan spesialis berkualifikasi tinggi memastikan pengenalan metode analisis berbasis ilmiah ke dalam praktik.

Restrukturisasi mekanisme ekonomi dan orientasinya terhadap hubungan pasar memerlukan revisi pemahaman tradisional tentang banyak kategori ekonomi penting, dan dalam beberapa kasus, mengisinya dengan makna dan konten praktis yang sama sekali berbeda. Fitur Analisis aktivitas komersial dalam kondisi hubungan pasar - perubahan drastis tugas dan fungsinya, yang memerlukan perubahan dalam metodologinya. Dengan orientasi produksi, perantara dan lain-lain

jenis kegiatan dengan persyaratan pasar internal dan eksternal, tugas yang sama sekali baru muncul, yang tidak tradisional untuk praktik ekonomi kita, dan dilaksanakan oleh semua layanan komersial perusahaan.

Nilai analisis aset tetap dan lancar perusahaan.

Tema pekerjaan kursus "Analisis efektivitas penggunaan aset tetap dan lancar perusahaan" mengungkapkan secara lengkap dan terperinci masalah paling penting yang terkait dengan studi kondisi keuangan dan pengembangan langkah-langkah untuk memperbaikinya menggunakan data dari analisis aset tetap dan lancar perusahaan. Topik ini saat ini sangat relevan. Dalam hal ini, pentingnya analisis ini sangat meningkat.

Dalam ekonomi pasar, peran analisa keuangan tidak hanya meningkat, tetapi juga berubah secara kualitatif. Hal ini disebabkan, pertama-tama, oleh fakta bahwa analisis keuangan telah berubah dari mata rantai biasa dalam analisis ekonomi menjadi metode utama untuk menilai seluruh perekonomian dalam kondisi pasar. Dengan kata lain, analisis keuangan telah berubah dari embel-embel analisis ekonomi menjadi analisis yang komprehensif dari semua kegiatan ekonomi dari setiap industri, wilayah, entitas ekonomi, pengusaha perorangan. Dengan demikian, hanya analisis keuangan yang mampu menyelidiki dan mengevaluasi semua aspek dan hasil pergerakan modal secara komprehensif dan menentukan kondisi keuangan suatu objek tertentu.

Aset tetap dan lancar merupakan, sebagai suatu peraturan, bagian utama dari jumlah total seluruh modal perusahaan komersial. Investasi modal harus yang paling efisien. Efisiensi penggunaan modal dipahami sebagai jumlah keuntungan yang dapat diatribusikan pada satu rubel modal yang diinvestasikan. Ini adalah konsep kompleks yang mencakup pergerakan modal tetap dan modal kerja suatu perusahaan. Oleh karena itu, analisis efektivitas penggunaan modal dilakukan pada bagian-bagian tersendiri, kemudian dibuat ringkasan analisis.

Spesifik tugas, menghadapi analisis efektivitas penggunaan modal tetap dan modal kerja perusahaan, dapat dirumuskan sebagai berikut:

Mempelajari efektivitas penggunaan aset tetap perusahaan dan organisasi perdagangan;

Studi tentang modal kerja, kepatuhannya dengan volume kegiatan ekonomi, penggunaan yang benar;

Studi tentang modal kerja menurut klasifikasinya, serta perputarannya;

Studi penyelesaian dengan anggaran, bank, debitur dan kreditur (dalam statistik dan dinamika);

Identifikasi cadangan untuk penguatan posisi keuangan perusahaan dan organisasi perdagangan.

1. Konsep dan klasifikasi modal tetap dan modal kerja suatu perusahaan komersial.

Pelaksanaan kegiatan perdagangan dikaitkan dengan penggunaan berbagai sarana tenaga kerja yang diperlukan untuk promosi, penyimpanan dan penjualan barang.

aset tetap - ini adalah bagian dari properti yang digunakan sebagai alat kerja dalam pelaksanaan pekerjaan dan penyediaan layanan, atau untuk manajemen organisasi untuk jangka waktu lebih dari 12 bulan.

Untuk akuntansi, diperlukan untuk menyusun saldo aset tetap, pelaporan, inventaris, klasifikasi aset tetap.

Alat utama perdagangan diklasifikasikan menurut beberapa kriteria.

Dengan tujuan ekonomi dan sifat fungsi

- produksi;

- non-produksi.

Aset tetap produksi perdagangan merupakan sarana yang terlibat dalam proses produksi dan penjualan barang. Ini termasuk bangunan, struktur, peralatan, kendaraan. Bagian mereka dalam total massa aset tetap adalah sekitar 90%.

Cara tidak produktif - ini adalah sarana tujuan komunal dan budaya, seperti bangunan dan struktur perawatan kesehatan, persediaan perumahan, manajemen, yang bagiannya sekitar 10%.

Dengan peran dalam produksi proses teknologi Aktiva tetap dibagi menjadi:

- aktif;

- pasif.

Aktiva tetap aktif dalam bentuk bahan alam meliputi mesin, perdagangan dan teknologi, pengangkatan dan pengangkutan, peralatan pendingin, inventaris rumah tangga, mekanisme, kendaraan (kendaraan).

Dana pasif - ini adalah bangunan toko, paviliun, tenda untuk penjualan barang, restoran, kafe, tempat makan, dll. untuk produksi barang setengah jadi, memasak, menjual makanan, mengatur konsumsinya dan layanan perdagangan populasi; gudang, pangkalan; struktur; inventaris rumah tangga. Mereka membuat sekitar 80% dari semua aset tetap.

Dalam bentuk alami

- bangunan - fasilitas arsitektur dan konstruksi yang menyediakan kondisi kerja bagi pekerja perdagangan, penyimpanan, pekerjaan, pemilahan dan persiapan barang untuk dijual, penjualan barang, penyediaan layanan perdagangan dan layanan perdagangan untuk penduduk;

- struktur - objek yang diperlukan untuk pelaksanaan produksi dan proses perdagangan dan teknologi, kinerja fungsi tambahan untuk melayani populasi;

- mobil dan peralatan yang meliputi mesin tenaga, mesin dan peralatan kerja, mesin penjual otomatis, peralatan mekanik, jalur produksi, peralatan penanganan; mesin kasir, berat alat pengukur, peralatan pengemasan, peralatan termal. Mesin dan peralatan otomatis juga menonjol di sini, mis. unit, yang merupakan sistem mekanisme dan perangkat di mana proses memperoleh, mentransmisikan, dan menggunakan energi sepenuhnya mekanis; bahan dan tugas program, serta alat pengatur dan ukur, peralatan laboratorium;

- produksi dan peralatan rumah tangga. Peralatan produksi adalah barang untuk keperluan produksi yang berfungsi untuk memperlancar perdagangan, teknologi dan operasi produksi selama bekerja (meja dan loket); peralatan perlindungan tenaga kerja; wadah untuk menyimpan barang curah dan cair (misalnya, tangki, lemari penjualan, wadah inventaris), dll. Inventaris rumah tangga - ini adalah barang-barang kantor dan rumah tangga;

- alat – perkakas tangan mekanis dan non-mekanis atau perkakas yang dipasang pada mesin;

- kendaraan - kendaraan yang dirancang untuk memindahkan orang dan barang;

- lainnya jenis aset tetap.

Dengan berkembangnya hubungan pasar, terjadi perubahan rasio berbagai jenis aktiva tetap. Selain itu, perkembangan ilmu pengetahuan dan teknologi berkontribusi pada munculnya jenis mesin, peralatan, dan pengenalan teknologi komputer baru.

Dengan afiliasi Aktiva tetap dapat dibagi menjadi:

- memiliki;

- terlibat (sewaan).

Menurut sifat penggunaan pada:

- saat ini ;

- tidak aktif (dinonaktifkan sebagai akibat dari kemerosotan fisik dan moral);

- baru diperoleh siap dipasang.

Perdagangan, berdasarkan kekhasan teknologinya, tidak dan tidak dapat membuang, seperti industri, aset tetap yang signifikan. Bagian mereka dalam produksi aset tetap negara hanya 3 - 4%. Dalam hal komposisi, ini terutama bangunan dan bangunan. Mereka berat jenis dalam aset tetap perdagangan adalah 75-85%, dan

selebihnya 15 - 25% merupakan kendaraan, alat transmisi, mesin, refrigerasi dan perlengkapan lainnya, perkakas, produksi dan perlengkapan rumah tangga. Namun percepatan perputaran sumber daya ekonomi lebih terkait dengan modal kerja. Dan jika kita memperhitungkan bagian perdagangan dalam modal kerja ekonomi Nasional, maka kita dapat mengatakan bahwa tugas mempercepat perputaran sumber daya ekonomi terutama berkaitan dengan perdagangan. Faktanya, perdagangan di sini melampaui salah satu cabang ekonomi nasional negara itu.

modal kerja menempati tempat penting dalam properti perusahaan komersial. Mereka mewakili bagian dari dana yang diinvestasikan dalam aset lancar.

Elemen modal kerja adalah:

Objek tenaga kerja (bahan baku, bahan, bahan bakar);

Produk jadi di gudang perusahaan, barang untuk dijual kembali;

Dana dalam penyelesaian, investasi keuangan jangka pendek, uang tunai.

Peran fungsional modal kerja dalam perjalanan perusahaan perdagangan secara fundamental berbeda dari peran aset tetap. Unsur modal kerja merupakan bagian dari arus transaksi bisnis yang berkesinambungan.

Klasifikasi aset lancar dilakukan dengan kriteria sebagai berikut.

Dengan peran fungsional dalam pembuatan produk Modal kerja dibagi menjadi:

- modal kerja di bidang produksi;

- modal kerja di bidang sirkulasi .

Ruang lingkup peredarannya meliputi modal kerja melayani proses penjualan: barang, produk jadi, barang dikirim, tunai, debitur. Modal kerja yang berhubungan dengan bidang produksi , termasuk inventaris dan pekerjaan dalam proses. Perusahaan perdagangan, jika mereka tidak melakukan kegiatan produksi, hanya memiliki aset lancar di bidang sirkulasi.

Tergantung pada karakteristik formasi Pada perusahaan perdagangan, modal kerja dibagi menjadi:

- dinormalisasi;

- tidak terstandarisasi .

bagian utama modal kerja yang dinormalisasi membuat inventaris penyimpanan saat ini (75-85% dari seluruh modal kerja).

Beberapa bagian dari modal kerja perusahaan tidak standar . Dana tersebut dibentuk dalam rangka kegiatan operasional dan ekonomi dalam proses penyelesaian dengan pemasok, pembeli, berbagai individu dan organisasi, serta sehubungan dengan ketersediaan fasilitas pinjaman bank.

Menurut sumber formasi modal kerja dapat dibedakan menjadi:

- memiliki;

- dipinjam;

- terlibat.

Pembagian modal kerja menjadi milik sendiri dan pinjaman menunjukkan sumber asal dan bentuk penyediaan modal kerja kepada perusahaan untuk penggunaan permanen atau sementara.

Modal kerja sendiri dibentuk dengan mengorbankan modal sendiri perusahaan (modal dasar, modal cadangan, akumulasi laba, dll.). Aset lancar milik sendiri juga termasuk liabilitas jangka panjang, yaitu diasumsikan bahwa liabilitas jangka panjang dimaksudkan untuk membiayai aset tetap dan investasi modal.

Modal kerja yang dipinjam berbentuk pinjaman bank, maupun utang usaha. Mereka diberikan kepada perusahaan untuk penggunaan sementara.

Pengelompokan modal kerja dengan cara refleksi di neraca perusahaan dapat dibagi menjadi beberapa kelompok berikut:

- modal kerja bahan . Ini termasuk bahan, IBE, barang jadi, barang, persediaan dan biaya lainnya;

- piutang . Ini termasuk item berikut: barang yang dikirim, penyelesaian dengan debitur, aset lancar lainnya;

- uang tunai. Mereka termasuk item neraca berikut: kas, giro, akun mata uang asing, kas lainnya, investasi keuangan jangka pendek.

Dengan demikian, perusahaan perdagangan biasanya dapat eksis dan berkembang ketika mereka diberikan modal tetap dan modal kerja. Keadaan modal tetap dan modal kerja dan penggunaannya yang rasional dan efisien secara langsung mempengaruhi hasil akhir dari kegiatan ekonomi perusahaan.

1. Tugas dan dukungan informasi untuk analisis modal tetap dan modal kerja perusahaan komersial.

Analisis aset tetap dapat dilakukan dalam beberapa arah, pengembangan yang dalam kombinasi memungkinkan kita untuk menilai struktur, dinamika dan efisiensi penggunaan aset tetap dan investasi jangka panjang.

Pada saat yang sama, tindakan analis dapat disistematisasi dan pada dasarnya turun ke prosedur analitis berikut:

Perbandingan data periode pelaporan dengan data periode dasar yang sesuai;

Perbandingan data pelaporan dengan perkiraan yang direncanakan atau indikator desain;

Perbandingan indikator kinerja untuk penggunaan aset tetap dengan indikator untuk penggunaan jenis sumber daya perusahaan lainnya;

Perbandingan laporan aset tetap dengan laporan hasil keuangan perusahaan;

Pemodelan faktor keterkaitan indikator penggunaan aktiva tetap.

Arah utama analisis aset tetap dan tugas terkait yang diselesaikan dalam setiap arah disajikan pada Tabel. satu.

Tabel 1 . Arahan utama dan tugas analisis aset tetap.

Arah utama analisis	Tugas analisis
Analisis struktur- dinamika nuh aset tetap	Penilaian ukuran dan struktur investasi modal dalam aset tetap Menentukan sifat dan tingkat dampak perubahan nilai aset tetap pada posisi keuangan perusahaan dan struktur neraca
Analisis efektif menggunakan- utama	Analisis pergerakan aset tetap Analisis indikator kinerja penggunaan aset tetap Analisis waktu aktif peralatan Penilaian integral penggunaan peralatan
Analisis efektif biaya untuk eksploitasi peralatan	Analisis biaya perombakan Analisis biaya perawatan Analisis hubungan antara volume penjualan, laba dan biaya operasi peralatan
Analisis efektif investasi di aset tetap	Evaluasi efektivitas penanaman modal Evaluasi efektivitas menarik pinjaman untuk investasi

Kelengkapan dan keandalan hasil analisis aset tetap tergantung pada tingkat kesempurnaannya akuntansi, debug sistem

pendaftaran transaksi dengan aset tetap, kelengkapan pengisian dokumen akuntansi, keakuratan penugasan objek ke kelompok klasifikasi akuntansi, keandalan catatan inventaris, kedalaman pengembangan dan pemeliharaan register akuntansi analitik.

Sebagai sumber informasi akuntansi untuk analisis aset tetap digunakan:

Akun 01 "Aset tetap";

Akun 02 "Penyusutan aset tetap";

Akun 03 "Investasi yang menguntungkan dalam aset material";

Akun 07 "Peralatan untuk instalasi";

Akun 08 "Investasi dalam aset tidak lancar";

Data akuntansi analitik pada akun yang relevan berdasarkan jenis dan item inventaris individu dari aset tetap (pernyataan dan kartu akuntansi analitik;

Bentuk laporan keuangan tahunan dan triwulanan perusahaan.

Dalam perdagangan, tempat utama dalam komposisi dana ditempati oleh modal kerja. Oleh karena itu, perhatian khusus harus diberikan pada analisis modal kerja.

Tujuan utama dari analisis modal kerja adalah:

Kajian perubahan komposisi dan struktur modal kerja;

Pengelompokan modal kerja menurut ciri utama;

Penetapan sumber utama pembentukan modal kerja;

Penetapan indikator utama efisiensi penggunaan modal kerja.

Perhatian khusus mereka mengabdikan diri untuk mempelajari penyebab penyimpangan yang teridentifikasi untuk jenis modal kerja tertentu dan mengembangkan langkah-langkah untuk mengoptimalkannya. Misalnya, pertumbuhan stok komoditas mungkin merupakan hasil dari kekurangan dalam organisasi perdagangan, periklanan, studi tentang permintaan pelanggan, adanya barang basi, bergerak lambat, berlebihan, dll. pengiriman hasil ke bank dan tidak terpakai dana, pelanggaran lainnya disiplin uang. Saldo berlebih dari item inventaris lainnya adalah hasil dari adanya atau perolehan surplus dan bahan yang tidak perlu, bahan baku, barang yang bernilai rendah dan usang, dan aset material lainnya. Stok barang, bahan baku, bahan bakar, bahan bakar dapat dikurangi ke ukuran yang optimal melalui transaksi grosir atau barter. Perkembangan ritmis dari omset ritel berkontribusi pada normalisasi saldo barang dan uang tunai di kasir dan di jalan. Sisa-sisa peti kemas kosong dapat dioptimalkan dengan mengembalikannya ke pemasok tepat waktu, mempercepat pengiriman ke perusahaan pengumpul peti kemas, dan mengatur ekspor peti kemas secara terpusat. Jumlah minimum dana yang diperlukan harus disimpan di rekening bank, dan semua saldo bebasnya harus ditransfer ke

pelunasan awal pinjaman yang diterima, berinvestasi dalam sekuritas, memberikan pinjaman kepada badan hukum dan individu.

Sumber informasi utama untuk analisis modal kerja adalah:

Neraca (formulir No. 1);

Laporan laba rugi (formulir No. 2);

Data akuntansi primer yang menguraikan dan merinci item-item neraca individual.

Data dari analisis modal kerja digunakan untuk mempelajari kondisi keuangan dan mengembangkan langkah-langkah untuk memperbaikinya di perusahaan komersial.

3. Analisis efektivitas penggunaan aset tetap dan lancar perusahaan.

3.1. Analisis pergerakan aset tetap.

Selama periode pelaporan, nilai aset tetap dapat berubah sebagai akibat dari penerimaan dari konstruksi modal, penyambungan tanpa pamrih, pelepasan sebagai akibat dari likuidasi, penjualan aset tetap yang tidak digunakan, pengalihan tanpa pamrih. Pada saat yang sama, perlu untuk menentukan jumlah dana masuk dan keluar, saldo di awal dan akhir tahun.

Nilai aset tetap pada akhir tahun dapat dihitung dengan menggunakan rumus:

Oke = Dia + Op - Aduh,

di mana Oke - aset tetap pada akhir tahun;

Dia - aset tetap pada awal tahun;

Op - aset tetap yang diterima selama tahun berjalan;

Ov - biaya aktiva tetap yang dihentikan selama tahun berjalan.

Analisis ini menggunakan indikator nilai awal dan nilai sisa aset tetap, serta indikator biaya dan fisik.

Biaya perolehan aset tetap pada akhir tahun laporan dapat dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut:

Oke = Dia +op* televisi / 12 – Ov * Tl / 12,

di mana televisi - waktu pengoperasian aset tetap sepanjang tahun;

Tl – waktu yang berlalu setelah pelepasan properti, pabrik dan peralatan selama

Nilai tahunan rata-rata aset tetap juga dapat ditentukan sebagai hasil bagi dengan 12 jumlah yang diperoleh dengan menambahkan setengah dari nilai buku penuh semua aset tetap pada awal dan akhir tahun pelaporan dan nilai aset tetap pada Hari pertama dari semua bulan lainnya dalam tahun pelaporan.

Dalam kondisi ekonomi pasar ada minat yang tumbuh pada karakteristik biaya aset tetap, analisis kondisinya, kebutuhan untuk penggantian dana usang yang tepat waktu dan kemungkinan keuangan nyata untuk penggantian semacam itu.

Kami akan mempertimbangkan metodologi untuk menghitung indikator menggunakan contoh, data yang diberikan dalam Tabel. 2.

Meja 2. Keseimbangan ketersediaan dan pergerakan aset tetap (ribuan rubel).

Indeks	Ketersediaan ke awal di tahun ini	Pos- gergaji	keluar	Ketersediaan akhirnya di tahun ini
Biaya aset tetap pada awalnya evaluasi termasuk baru		6158,0
Penyusutan aset tetap
nilai sisa aset tetap

Untuk menganalisis pergerakan aset tetap, kami menghitung indikator utama menggunakan rumus berikut:

- koefisien pendapatan Kvv:

Kvv = Biaya perolehan aset tetap

Kvv = 8351 / 23135 100% = 36,19%;

- Rasio pembaruan tongkol:

Tongkol = Biaya aset tetap baru

Biaya perolehan aset tetap pada akhir periode

Tongkol = 6158 / 23135 100% = 26,6%;

- rasio pensiun aset tetap Kvyb :

kvyb = Biaya pensiun aset tetap

kvyb = 46 / 14830 100% = 0,31%;

- rasio likuidasi Kl :

Cl = Biaya aset tetap yang dilikuidasi

Biaya aset tetap pada awal periode

Dari perhitungan tersebut dapat diketahui bahwa pada tahun pelaporan bagian dari aset tetap yang diterima adalah sebesar 36,19%, yang baru - 26,6%. Tujuan pemutakhiran aset tetap adalah untuk mengurangi biaya pemeliharaan dan pengoperasian peralatan, mengurangi waktu henti peralatan, meningkatkan produktivitas tenaga kerja, dan meningkatkan kualitas layanan.

Kondisi yang diperlukan untuk penggunaan aset tetap yang efektif adalah meningkatkan efek ekonomi dari eksploitasi mereka. Untuk menganalisis keadaan aset tetap, kami menghitung indikator berikut:

- umur simpan K kelayakan:

Ke cocok = Nilai sisa aset tetap

- faktor keausan K keluar:

Ke keluar = Jumlah akrual penyusutan aset tetap

Biaya awal aset tetap

Ke keluar dan Ke bugar dihitung pada awal dan akhir periode yang dianalisis:

Kizn mulai = 4449 / 14830 100% = 30%;

Kizn con = 4784 / 23135 100% = 20,7%.

Dalam contoh yang sedang dipertimbangkan, penurunan koefisien keausan disebabkan oleh tingginya tingkat koefisien pembaruan.

Faktor servis dapat dihitung sebagai perbedaan antara kesatuan (atau 100%) dan faktor keausan:

Tahun = 1 – Ke keluar.

Sumber informasi awal untuk menghitung indikator adalah laporan keuangan (formulir No. 5 "Lampiran neraca"). Untuk menghitung koefisien pembaruan, diperlukan data dari akuntansi analitik utama tentang penerimaan peralatan baru.

3.2. Indikator efektivitas penggunaan aset tetap perusahaan perdagangan.

Struktur aktiva tetap perusahaan komersial berbeda secara signifikan dari struktur aktiva tetap perusahaan industri. Ini karena alasan objektif dan subjektif. Faktor obyektif dikaitkan dengan kekhasan proses teknologi dalam perdagangan, kebutuhan akan penggunaan tenaga kerja manusia secara luas personel layanan yang membuat industri ini padat karya. Faktor subjektif terkait dengan rendahnya tingkat mekanisasi dan otomatisasi proses perdagangan di industri secara keseluruhan. Seperti disebutkan sebelumnya, sebagian besar aset tetap perusahaan perdagangan adalah bangunan, struktur dan perangkat transmisi, dan sisanya aktif - mesin dan peralatan. Pada saat yang sama, peningkatan bagian aktif dari aset tetap ditandai secara positif, karena berkontribusi pada pertumbuhan produktivitas tenaga kerja, meningkatkan budaya layanan komersial kepada penduduk.

Namun, perkembangan jaringan supermarket dan hypermarket, besar struktur perdagangan, pembangunan sistem pasokan komoditas memerlukan investasi modal besar dalam penciptaan kompleks transportasi dan penyimpanan modern, sistem otomatis manajemen persediaan, sistem modern penyelesaian dengan pelanggan menggunakan plastik dan kartu diskon.

Meningkatkan efisiensi penggunaan aset tetap merupakan tugas penting bagi perusahaan perdagangan.

Untuk menilai efektivitas penggunaan aktiva tetap, disarankan untuk menggunakan keduanya indikator umum mencirikan efektivitas penggunaan totalitas dana, dan pribadi, mencirikan efektivitas penggunaan dana kelompok individu.

Ke ringkasan indikator kinerja indikator harus mencakup:

- produktivitas modal;

- intensitas modal;

- rasio modal-tenaga kerja;

- profitabilitas aset tetap.

Efisiensi penggunaan aset tetap paling sering ditandai dengan indikator pengembalian aset . Dalam indikator perdagangan

pengembalian aset ditemukan sebagai rasio omset eceran atau grosir dengan biaya rata-rata aset tetap yang digunakan.

Makanan = T / Osg,

di mana F lama - pengembalian aset;

T - omset;

OSG - biaya tahunan rata-rata aset tetap.

Dengan cara ini, ditentukan berapa banyak rubel perdagangan yang diperhitungkan untuk setiap rubel aset tetap. Akibatnya, pengembalian aset meningkat jika tingkat pertumbuhan omset melebihi tingkat pertumbuhan nilai aset tetap. Dengan demikian, pertumbuhan produktivitas modal adalah faktor terpenting perbaikan hasil keuangan kegiatan perusahaan.

Perbandingan pengembalian aktual atas aset untuk periode pelaporan dan sebelumnya memungkinkan Anda untuk menetapkan peningkatan (penurunan) efisiensi penggunaan aset tetap. Perhatian khusus harus diberikan pada penurunan produktivitas modal dan perlu untuk mengetahui alasan situasi saat ini, untuk menguraikan langkah-langkah.

intensitas modal aset tetap ditentukan oleh rasio biaya tahunan rata-rata aset tetap dengan volume omset:

F e = HAI sg / T,

di mana F e - intensitas modal;

T - omset.

rasio modal-tenaga kerja ditentukan oleh rasio bagian aktif dari aset tetap dengan jumlah karyawan:

Fr = OSG / H,

di mana Fr - rasio modal-tenaga kerja;

H - Jumlah Karyawan;

OSG - biaya tahunan rata-rata dari bagian aktif dari aset tetap.

Mencermati indikator ini, perlu selalu diperhatikan bahwa industri perdagangan dalam hal rasio modal-tenaga kerja termasuk yang tertinggal. Bagian tenaga kerja manual dalam perdagangan sangat tinggi, dan pengurangannya dengan meningkatkan rasio modal-tenaga kerja adalah salah satu prioritas utama.

Profitabilitas aset tetap ditentukan oleh rasio laba terhadap biaya tahunan rata-rata aset tetap:

R = P / Osg,

di mana R - profitabilitas;

P - laba.

Untuk penilaian umum efektivitas penggunaan aset tetap, disarankan untuk menghitung indikator integral:

Wo = F dalam * R,

di mana Wo - indikator integral dari penggunaan aset tetap;

makanan - pengembalian aset;

R - profitabilitas aset tetap.

Saat menentukan setiap indikator efisiensi penggunaan aset tetap, biaya dana sendiri dan sewa diperhitungkan.

Selain indikator kinerja umum untuk penggunaan seluruh rangkaian aset tetap, indikator pribadi digunakan yang mempertimbangkan karakteristik sub-sektor perdagangan individu: perdagangan eceran, katering publik, perdagangan grosir. Dengan demikian, penggunaan tempat komersial dan industri ditandai dengan indikator berikut:

Omset perdagangan per 1m 2 total area, per 1m 2 ruang ritel, per kursi (perusahaan katering umum);

rasio area Bursa saham dan kursi;

Laba per 1m 2 total area, per 1m 2 ruang ritel.

PADA eceran indikator didefinisikan sebagai:

:

H = Omset

Luas lantai penjualan

- faktor area pemasangan :

Ke pada = Area yang ditempati oleh peralatan dan barang besar

Luas lantai penjualan

Nilai normatif dari koefisien adalah 0,27 - 0,3.

- rasio eksposur :

Ke = Area tampilan produk

Luas lantai penjualan

Nilai koefisien sebesar 0,7-0,75 dianggap optimal.

PADA katering indikator ditentukan:

- omset per kursi ;

- faktor pemanfaatan kapasitas :

Ke m = Kapasitas produksi

Rata-rata hasil harian hidangan

Untuk perdagangan grosir, indikator efisiensi penggunaan ruang gudang dihitung:

- omset gudang tertentu :

Pada st = Rata-rata perputaran gudang

Total area gudang

- rasio pemanfaatan ruang gudang:

Ke skl = Area yang dapat digunakan

alun-alun

Area yang dapat digunakan adalah area gudang yang langsung ditempati oleh aset material atau perangkat untuk penyimpanannya. Area utama gudang adalah area yang dapat digunakan ditambah area yang ditempati oleh penerimaan, penyortiran, ruang pengambilan dan peralatan untuk pergudangan barang.

Untuk berbagai cara penyimpanan dan pergerakan barang di gudang, koefisien standar untuk penggunaan ruang gudang ditetapkan. Selama analisis, koefisien aktual dibandingkan dengan koefisien normatif, dan berdasarkan hasil perbandingan, keputusan manajemen tertentu dibuat.

- rasio pemanfaatan kapasitas gudang:

Ke v = volume yang dapat digunakan

Volume Utama

Saat ini, koefisien normatif untuk penggunaan volume gudang belum ditentukan. Namun, telah ditemukan bahwa jika tingkat pemanfaatan volume gudang aktual kurang dari 0,2, maka ini menunjukkan pilihan yang salah peralatan penyimpanan dan penanganan.

Pada gilirannya, indikator privat tentang efisiensi penggunaan aset tetap berdampak langsung pada indikator umum.

3.3. Analisis efektivitas penggunaan modal kerja dalam perdagangan.

Jumlah modal kerja perusahaan perdagangan tergantung pada volume dan kecepatan perdagangan. Tugas perusahaan dan organisasi perdagangan adalah menemukan cara untuk penggunaan modal kerja yang paling efisien. Efisiensi penggunaan modal kerja dicirikan terutama oleh omset mereka.

Dibawah pergantian dipahami sebagai durasi berlalunya sarana tahap individu produksi dan sirkulasi.

Perputaran modal kerja dihitung:

Durasi satu revolusi dalam hari;

Jumlah turnover untuk periode pelaporan.

Indikator yang paling umum adalah omzet dalam hari . Durasi satu omset dalam hari ditentukan sebagai hasil bagi membagi nilai rata-rata modal kerja dengan omset rata-rata satu hari untuk penjualan barang atau dengan mengalikan saldo rata-rata modal kerja dengan jumlah hari dari periode yang dianalisis. dan dibagi dengan omset untuk periode ini. Saldo tahunan rata-rata aset lancar dapat ditentukan dengan rumus rata-rata kronologis atau aritmatika (menurut akuntansi dan pelaporan saat ini). Saat menghitung indikator perputaran modal kerja, komparabilitas data harus dipastikan. Jadi, jika rata-rata stok komoditi dimasukkan dalam perhitungan at cost, maka omzetnya diambil pada harga beli (at cost). Saat menghitung omset jenis aset lancar lainnya dalam perdagangan grosir dan eceran, biasanya mengambil omset dengan harga eceran (di katering umum - dengan harga jual). Perputaran dalam hari untuk semua jenis modal kerja ditentukan dengan menjumlahkannya untuk jenis aset lancar tertentu.

pergantian modal kerja dapat dipelajari dan dalam jumlah putaran. Hal ini ditentukan dengan membagi volume perdagangan untuk periode yang diteliti dengan saldo rata-rata modal kerja. Peningkatan jumlah turnover menunjukkan penggunaan modal kerja yang lebih efisien.

Perputaran aset lancar biasanya dipelajari dalam dinamika. Untuk jenis modal kerja tertentu dan untuk perusahaan secara keseluruhan, ditetapkan berapa banyak perputaran mereka dipercepat atau diperlambat dan berapa banyak uang yang telah dikeluarkan atau diinvestasikan sebagai hasilnya. Untuk menentukan jumlah dana yang dikeluarkan atau tambahan yang diinvestasikan sebagai akibat dari perubahan waktu peredaran aset lancar, perlu untuk mengalikan omset harian rata-rata aktual periode pelaporan dengan percepatan atau perlambatan perputaran modal kerja. dalam beberapa hari. Percepatan perputaran modal kerja difasilitasi, pertama-tama, dengan peningkatan proses pengangkutan barang dan penjualannya, peningkatan organisasi kegiatan ekonomi, dll.

Analisis perputaran modal kerja mempertimbangkan berdasarkan data yang diberikan dalam tabel. 3.

Tabel 3 . Perputaran modal kerja.

Indeks	Sebelumnya tahun	Pelaporan tahun	Perubahan (+;-)
Pendapatan, gosok.
Jumlah hari dianalisis Titik
Saldo rata-rata saat ini dana, gosok.
Durasi satu omset, hari
Jumlah putaran per ana- periode lisis

Menurut tabel, dapat dilihat bahwa perputaran modal kerja suatu entitas ekonomi untuk tahun ini dipercepat 2,1 hari - dari 31,8 menjadi 29,7 hari. Ini menghasilkan peningkatan jumlah putaran sebesar 0,8 putaran - dari 11,3 menjadi 12,1 putaran. Perubahan tingkat perputaran modal kerja dicapai sebagai hasil dari interaksi dua faktor:

1. peningkatan pendapatan sebesar 5.000 rubel.
2. peningkatan saldo rata-rata modal kerja sebesar 74 rubel.

Untuk barang-barang inventaris lainnya (bahan, bahan baku, bahan bakar, bahan bakar, wadah, barang-barang bernilai rendah dan usang), omset yang dihitung dengan volume perdagangan tidak secara akurat mencirikan waktu peredarannya. Menurut mereka, perlu ditentukan omzet berdasarkan konsumsi rata-rata harian mereka. Indikator ini disebut perputaran modal kerja swasta . Indikator pribadi dari omset aset lancar dihitung dengan membagi saldo rata-rata jenis tertentu komoditas lain-

aset material dalam jumlah konsumsi harian rata-rata mereka. Untuk piutang, tingkat perputaran pribadi ditentukan dengan membagi saldo rata-rata dengan jumlah pembayaran rata-rata harian. Indikator parsial dari perputaran modal kerja menunjukkan berapa hari rata-rata saldo item inventaris lainnya dihabiskan (diperbarui), dan untuk piutang - untuk periode berapa dilunasi.

Indikator efisiensi penggunaan aktiva lancar juga tingkat profitabilitas mereka ditentukan oleh rasio jumlah laba tahunan dengan saldo rata-rata tahunan modal kerja. Profitabilitas aset lancar biasanya dipelajari dalam jangka panjang, tingkat perubahannya, dan yang paling penting, perkiraan cadangan pertumbuhan ditentukan.

Untuk penilaian umum efektivitas penggunaan aset lancar, dimungkinkan untuk menghitung dan menganalisis indikator integral , ditentukan dengan mengekstraksi akar kuadrat dari produk dari tingkat pertumbuhan atau penurunan omset modal kerja (dalam jumlah turnover) dan profitabilitasnya. Indikator integral dari efektivitas penggunaan modal kerja dipelajari oleh tingkat perubahannya selama beberapa tahun. Tingkat pertumbuhan indikator integral efisiensi aset lancar menunjukkan peningkatan dalam penggunaannya.

Perusahaan dan organisasi perdagangan harus mempercepat perputaran modal kerja dengan mempelajari permintaan konsumen dengan lebih baik, menghilangkan transportasi yang tidak rasional, mengurangi waktu untuk bongkar muat, menyortir, mengerjakan dan mengemas barang, untuk dilepaskan ke pelanggan. Penggunaan modal kerja yang rasional dan percepatan perputaran mereka meningkatkan posisi keuangan perusahaan dan organisasi perdagangan, dan memungkinkan untuk memenuhi dan memenuhi rencana perputaran dengan biaya terendah.

3.4. Sumber pembentukan modal kerja.

Sistem pembentukan modal kerja mempengaruhi kecepatan perputaran dan efisiensi penggunaannya.

Kelebihan modal kerja berarti sebagian modal perusahaan menganggur dan tidak menghasilkan pendapatan. Pada saat yang sama, kurangnya modal kerja akan memperlambat kemajuan proses yang diterapkan, memperlambat tingkat perputaran ekonomi dana perusahaan.

Pertanyaan tentang sumber pembentukan modal kerja penting dari sudut pandang lain. Kondisi pasar terus berubah, sehingga kebutuhan modal kerja perusahaan tidak stabil. Hampir tidak mungkin untuk memenuhi kebutuhan ini hanya dengan mengorbankan sumber daya sendiri. Oleh karena itu, tugas utama manajemen

proses pembentukan modal kerja adalah untuk memastikan efektivitas penarikan dana pinjaman.

Komposisi dan struktur sumber pembentukan modal kerja disajikan pada Tabel. empat.

Sebagai aturan, kebutuhan minimum perusahaan untuk modal kerja ditutupi oleh sumber keuntungannya sendiri, modal dasar, cadangan modal, dll. Namun, karena beberapa alasan obyektif, seperti inflasi, pertumbuhan volume penjualan, keterlambatan pembayaran tagihan pelanggan, dll., perusahaan memiliki kebutuhan tambahan sementara untuk modal kerja. Dalam kasus ini, dukungan keuangan dari kegiatan ekonomi disertai dengan daya tarik sumber pinjaman - pinjaman bank dan komersial, pinjaman, dll.

Tabel 4. Sumber modal kerja.

Memiliki		Selain itu terlibat
Modal dasar Modal tambahan Cadangan modal dana akumulasi Dana Lingkungan Sosial Target pembiayaan niya dan kuitansi Keuntungan yang tidak dibagikan	Pinjaman bank jangka panjang Pinjaman jangka panjang Pinjaman bank jangka pendek Pinjaman jangka pendek Pinjaman komersial Pajak investasi pinjaman baru Kontribusi investasi karyawan	Akun hutang pemasok dan kontraktor daftar gaji untuk asuransi kreditur lainnya dana konsumsi Cadangan untuk pengeluaran dan pembayaran di masa mendatang Penyisihan piutang ragu-ragu Amal dan penerimaan lainnya

Informasi tentang ukuran sumber dana sendiri disajikan terutama di bagian 4 neraca perusahaan dan di bagian 1 formulir No. 3 “Laporan arus modal”. Informasi tentang sumber dana yang dipinjam dan ditarik ada di bagian 5 dan 6 dari neraca perusahaan, serta di bagian 1, 2 formulir No. 5 "Lampiran neraca".

3.5. Faktor-faktor yang mempengaruhi modal kerja suatu perusahaan dagang.

Dalam kondisi Federasi Rusia transisi ke hubungan pasar disertai bagi banyak perusahaan dengan jatuh ke dalam zona ketidakpastian ekonomi dan peningkatan risiko. Sebagian besar bisnis untuk pertama kalinya

menghadapi kebutuhan akan penilaian objektif terhadap kondisi keuangan, solvabilitas dan keandalan mitranya, pemantauan terus-menerus terhadap kualitas penyelesaian dan transaksi keuangan serta disiplin pembayaran.

Tugas penting dalam menganalisis efektivitas penggunaan modal kerja adalah menghitung dampak berbagai faktor pada indikator ini.

Utama faktor eksternal , yang mempengaruhi ukuran dan kecepatan perputaran modal kerja perusahaan, adalah:

Skala usaha (usaha kecil, menengah, besar);

Sifat usaha atau kegiatan, yaitu afiliasi industri perusahaan;

Durasi (jumlah dan durasi) operasi teknologi untuk penyediaan layanan;

Kuantitas dan keragaman jenis sumber daya yang dikonsumsi;

Geografi konsumen produk, pemasok dan subkontraktor;

Sistem pembayaran barang, pekerjaan, jasa;

solvabilitas klien;

Kualitas layanan perbankan;

Tingkat pertumbuhan penjualan produk;

Bagian nilai tambah dalam harga produk;

Kebijakan akuntansi perusahaan;

Kualifikasi manajer;

Inflasi.

Kecuali faktor eksternal, nilai dan kecepatan perputaran modal kerja dipengaruhi oleh faktor internal yang dihasilkan dari kegiatan ekonomi suatu perusahaan perdagangan.

Alasan paling umum untuk ketidakamanan perusahaan perdagangan dan asosiasi dengan modal kerja adalah:

Tidak terpenuhinya rencana omset, pelanggaran struktur komoditasnya;

Perlambatan dalam omset;

Melebihi standar untuk inventaris dan kegagalan untuk mengambil tindakan tepat waktu untuk menormalkannya.

Dengan demikian, semua kekurangan dalam kegiatan ekonomi dalam satu atau lain cara mempengaruhi situasi dengan modal kerja.

Keadaan piutang, ukuran dan kualitasnya memiliki dampak signifikan terhadap kondisi keuangan perusahaan. Posisi keuangan perusahaan dan organisasi perdagangan memburuk karena pengalihan modal kerja sendiri untuk menutupi piutang dan aset non-standar lainnya. Situasi ini harus diatasi. Tunduk pada penyelesaian dan disiplin kontrak, organisasi perdagangan tidak boleh memiliki piutang yang signifikan di neraca mereka, karena ini mengarah pada pengalihan modal kerja yang tidak terjadwal dari tujuan langsung mereka, ke

keterlambatan perputaran modal kerja dan melanggar solvabilitas normal.

Lembaga perbankan menganggap organisasi perdagangan yang tidak diberikan modal kerja dalam jumlah yang ditentukan sebagai berkinerja buruk dan dapat mengubah rezim pinjaman mereka. Untuk organisasi semacam itu, alasan yang menyebabkan kurangnya modal kerja sendiri dianalisis lebih hati-hati, dan langkah-langkah sedang dikembangkan untuk mengisinya kembali ke standar. Jika organisasi perdagangan tidak memiliki sumber internal untuk menutupi kekurangan modal kerja sendiri, bank dapat, sebagai pengecualian, mengeluarkan pinjaman jangka pendek. Dalam proses mempelajari faktor-faktor yang mempengaruhi perubahan arus

dana, gunakan data rencana keuangan organisasi perdagangan, sambil memeriksa validitasnya.

3.6. Analisis komparatif penggunaan modal kerja.

1) perusahaan yang modal kerjanya memenuhi standar;

2) perusahaan yang kekurangan modal kerja;

3) perusahaan dengan kelebihan modal kerja.

Neraca perusahaan dari kelompok kedua dan ketiga menjadi sasaran studi yang lebih menyeluruh. Perusahaan dari kelompok kedua mungkin mengalami kekurangan modal kerja sebagai akibat dari ketidaksesuaian antara standar dan volume aktual kegiatan ekonomi atau, yang lebih umum dalam praktik, sebagai akibat dari tidak terpenuhinya rencana perputaran, pengeluaran yang berlebihan. dari perkiraan biaya distribusi, dan kekurangan pendapatan.

Studi tentang modal kerja dalam kelompok perusahaan yang berkinerja buruk terutama ditujukan untuk mengidentifikasi dan menghilangkan penyebab yang menghasilkan ketegangan keuangan.

Berdasarkan analisis neraca perusahaan dalam kelompok ini, masalah alokasi dana untuk pengisian sementara modal kerja mereka sendiri kepada perusahaan-perusahaan yang benar-benar membutuhkannya sedang diputuskan. Alokasi modal kerja tambahan untuk perusahaan yang berkinerja buruk harus disertai dengan pengembangan langkah-langkah untuk meningkatkan kegiatan keuangan dan ekonomi mereka.

Perusahaan dari kelompok ketiga mencapai kelebihan modal kerja mereka sendiri, sebagai suatu peraturan, dengan memenuhi target pendapatan secara berlebihan, yang merupakan sumber utama pembentukan mereka. Saat menganalisis

neraca perusahaan semacam itu mengungkapkan berinovasi pengalaman dan mendistribusikannya ke perusahaan lain. Pada saat yang sama, dalam proses analisis dan berdasarkan hasilnya, masalah penggunaan modal kerja yang rasional sedang diputuskan. Mereka harus diarahkan pada perluasan perdagangan, produksi dan perkembangan sosial, karena pengisian standar modal kerja sendiri dilakukan dari dana pembangunan industri dan sosial.

Kesimpulan.

Ekonomi negara kita berkembang sesuai dengan hukum pasar. Dalam ekonomi pasar, analisis keuangan adalah salah satu alat utama untuk mempengaruhi perekonomian. Peran analisis keuangan yang berkembang dalam ekonomi pasar terhubung, pertama-tama, dengan prinsip utama pasar: kekejaman. Pasar hidup menurut hukum yang sangat ketat: yang terkuat bertahan. Dan yang terkuat di pasar adalah entitas ekonomi yang memiliki kondisi keuangan yang baik (tidak hanya banyak uang, tetapi yang paling penting, tidak ada hutang). Pencapaian kondisi keuangan yang baik memerlukan antara lain dilakukannya analisis keuangan secara sistematis sebagai analisis yang komprehensif dari semua kegiatan ekonomi. Analisis kondisi keuangan adalah studi mendalam berbasis ilmiah tentang hubungan keuangan dan pergerakan sumber daya keuangan dalam satu proses produksi dan perdagangan. Satu dari tugas kritis analisis kondisi keuangan suatu entitas ekonomi adalah mempelajari efisiensi penggunaan sumber daya keuangan.

Kondisi keuangan suatu entitas ekonomi adalah karakteristik daya saing keuangannya (yaitu solvabilitas, kelayakan kredit), penggunaan sumber daya dan modal keuangan, pemenuhan kewajiban kepada negara dan entitas ekonomi lainnya. Pergerakan komoditas dan aset material apa pun, tenaga kerja dan sumber daya material disertai dengan pembentukan dan pengeluaran dana. Oleh karena itu, kondisi keuangan suatu entitas ekonomi mencerminkan semua aspek kegiatan produksi dan perdagangannya.

Aset tetap dan lancar adalah komponen terpenting dari modal perusahaan mana pun, yang diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan ekonominya. Dengan demikian, hasil kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan sangat bergantung pada penggunaan modal tetap dan modal kerja yang rasional dan efisien.

Aset tetap perusahaan perdagangan adalah nilai material dan material dari tujuan produksi dan non-produksi, berfungsi dan berkembang dalam industri, yang diperlukan untuk implementasi yang rasional dan sistematis. fungsi produksi layanan perdagangan kepada penduduk, menciptakan kondisi untuk tenaga kerja yang sangat produktif dari pekerja perdagangan. Untuk meningkatkan efisiensi penggunaan aset tetap, perlu untuk memperkenalkan bentuk-bentuk perdagangan progresif, meningkatkan pasokan barang ke jaringan ritel, dan lebih mempelajari permintaan penduduk.

Perdagangan sebagai industri aktivitas ekonomi berbeda dengan industri lain yang membutuhkan modal kerja yang tinggi. Kebutuhan modal kerja ditentukan oleh tiga item utama aset lancar: persediaan, piutang tak terhindarkan, kas yang diperlukan dan, di samping itu, persediaan barang-barang bernilai rendah dan usang (pengemasan, bahan kemasan, piring), bahan bakar dan bahan yang digunakan dalam proses teknologi perdagangan dan transportasi barang. Penggunaan modal kerja yang rasional dan percepatan perputarannya meningkatkan posisi keuangan perusahaan dan organisasi perdagangan dan memungkinkan untuk memenuhi dan memenuhi rencana perputaran secara berlebihan, dan dengan demikian meningkatkan keuntungan.

Selain itu, untuk meningkatkan posisi keuangan perusahaan, perlu juga:

Memantau keseimbangan antara piutang dan hutang. Karena kelebihan piutang yang signifikan menciptakan ancaman bagi stabilitas keuangan perusahaan dan membuatnya perlu untuk menarik sumber pembiayaan tambahan;

Jika memungkinkan, fokus pada peningkatan jumlah pelanggan untuk mengurangi risiko gagal bayar;

Memantau status pembayaran atas hutang yang telah jatuh tempo. Dalam kondisi inflasi, setiap pembayaran yang ditangguhkan mengarah pada fakta bahwa perusahaan sebenarnya hanya menerima sebagian dari biaya layanan yang diberikan.

Bibliografi:

1. 1. M. S. Abryutina "Analisis ekonomi dalam kegiatan perdagangan", M.: Penerbitan "Delo i Service", 2000
2. M. I. Bakanov "Teori analisis ekonomi", M.: "Keuangan dan statistik", 1997
3. M. I. Bakanov "Analisis kegiatan ekonomi dalam perdagangan", M.: "Ekonomi", 2000
4. I. T. Balabanov "Analisis dan perencanaan keuangan suatu entitas ekonomi", M .: "Keuangan dan Statistik", 1998
5. G. P. Borisov "Analisis kegiatan ekonomi dalam perdagangan", M.: "Ekonomi", 1999
6. L. I. Kravchenko "Analisis kegiatan ekonomi dalam perdagangan", Minsk: "Sekolah Tinggi", 1995
7. N. P. Lyubushkina "Analisis kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan", M .: "UNITI-DANA", 1999
8. G. V. Savitskaya "Analisis kegiatan ekonomi perusahaan", Minsk: LLC "Pengetahuan Baru", 2001
9. A. N. Solomatin "Ekonomi dan organisasi kegiatan perusahaan perdagangan", M .: "INFRA-M", 2000
10. A. D. Sheremet "Metodologi analisis keuangan", M.: "INFRA-M", 1999

Kirim karya bagus Anda di basis pengetahuan sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Mahasiswa, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.

Diposting pada http://allbest.ru

PENGANTAR

modal kerja sumber daya tunai

Dalam ekonomi pasar, organisasi tertarik pada fungsi yang berirama dan stabil. Untuk mencapai hasil yang tinggi, kita memerlukan kebijakan keuangan yang terstruktur dengan baik, wajar dan efektif. Komponen penting dari organisasi adalah dan tetap menjadi mekanisme untuk mengelola modal kerja. Pengembangan mekanisme yang sempurna untuk mengelola modal kerja organisasi dan penerapannya yang efektif dalam praktik merupakan masalah yang sangat mendesak saat ini, karena formasi efektif dan pengaturan volume modal kerja berkontribusi untuk mempertahankan tingkat likuiditas yang optimal, memastikan efisiensi produksi dan siklus keuangan kegiatan, dan, akibatnya, solvabilitas dan stabilitas keuangan organisasi yang cukup tinggi.

Modal kerja merupakan salah satu komponen milik organisasi. Keadaan dan efisiensi penggunaannya adalah salah satu syarat utama untuk keberhasilan operasi organisasi. Perkembangan hubungan pasar menentukan kondisi baru bagi organisasi mereka. Inflasi yang tinggi, non-pembayaran dan fenomena krisis lainnya memaksa organisasi untuk mengubah kebijakan mereka dalam kaitannya dengan modal kerja, mencari sumber pengisian baru, dan mempelajari masalah efektivitas penggunaannya.

Modal kerja memainkan peran penting dalam berfungsinya organisasi mana pun. Proses organisasi dan manajemen mereka dalam organisasi adalah mekanisme yang kompleks untuk pembentukan dan penyediaan organisasi dengan modal kerja, merencanakan ukurannya, penempatan dan penggunaannya yang optimal dalam produksi, efektivitas seluruh organisasi tergantung pada koherensi dan efisiensi. dari fungsinya.

Analisis penggunaan modal kerja memungkinkan untuk menentukan cadangan untuk meningkatkan penggunaannya, kelayakan untuk membentuk jumlah dan struktur modal tertentu, serta untuk meningkatkan tingkat perencanaan (penjatahan), agar dapat dibenarkan secara ilmiah. .

Salah satu cara yang paling menjanjikan untuk meningkatkan efisiensi modal kerja organisasi adalah dengan mempercepat perputaran mereka, yang dicapai dengan mengurangi durasi siklus produksi, waktu sirkulasi dan meningkatkan likuiditas kelebihan stok.

Karena modal kerja mencakup sumber daya material dan moneter, tidak hanya proses produksi material, tetapi juga stabilitas keuangan organisasi tergantung pada organisasi dan efisiensi penggunaannya.

Berdasarkan hasil analisis, keputusan manajemen mengenai penggunaan modal kerja. Keputusan manajemen bertujuan untuk mengubah, menyesuaikan, dan meningkatkan tingkat fungsi lain dari pengaturan penggunaan modal: perencanaan pembiayaan tambahan modal kerja, struktur modal kerja dan sumber pembentukannya; penetapan kelayakan memperoleh pinjaman sebagai sumber pembentukan modal kerja; motivasi karyawan organisasi berdasarkan pemenuhan tugas yang ditetapkan di bidang pengelolaan modal di muka dalam cadangan, piutang, dan elemen aset lainnya; perubahan organisasi dan administrasi dan dokumen metodologis di bidang pengelolaan penggunaan modal kerja organisasi; redistribusi fungsi departemen dan "pusat tanggung jawab"; perubahan kebijakan akuntansi organisasi di bidang modal kerja, dll.

Dengan demikian, studi tentang masalah pembiayaan modal kerja dan pengembangan model yang sesuai dengan definisi sistem parameter dalam kondisi tertentu dari fungsi organisasi merupakan arah prioritas strategi pengelolaan sumber daya keuangan. Memecahkan masalah ini akan meningkatkan keandalan dan keamanan stabilitas keuangan organisasi, serta mencapai kinerja tinggi dengan penggunaan sumber daya keuangan yang rasional. Berdasarkan hal tersebut di atas, relevansi topik yang dipilih tampaknya cukup masuk akal.

tujuan tesis adalah evaluasi atas efektivitas penggunaan modal kerja dan pengembangan langkah-langkah yang ditujukan untuk meningkatkan efisiensi penggunaannya.

Untuk mencapai tujuan ini, tugas-tugas berikut ditetapkan:

mengungkapkan esensi, komposisi dan struktur modal kerja organisasi;

Untuk mengkarakterisasi indikator keadaan modal kerja dan efisiensi penggunaannya;

Menentukan arti, tujuan, dan metodologi analisis modal kerja organisasi;

Memberikan gambaran ekonomi tentang kegiatan masyarakat Kabupaten Gomel;

Menganalisis komposisi, struktur dan dinamika modal kerja, mengevaluasi efektivitas penggunaannya;

Menentukan arah dan cara utama untuk meningkatkan efisiensi penggunaan modal kerja organisasi.

Subyek penelitian ini adalah metodologi untuk menganalisis efektivitas penggunaan modal kerja suatu organisasi.

Objek penelitian adalah kegiatan ekonomi Gomel Raipo.

teoretis dan dasar metodologis menulis tesis adalah: undang-undang Republik Belarus; normatif tindakan hukum pada topik penelitian; literatur ekonomi; artikel di majalah (surat kabar, majalah) tentang analisis efektivitas penggunaan modal kerja.

Menurut program industri pengembangan kerja sama konsumen tahun 2010-2015, disusun sesuai dengan berita acara rapat Presidium Dewan Menteri Republik Belarus tanggal 3 Agustus 2010 No. 24, tugas utama pengembangan perdagangan adalah meningkatkan tingkat dan kualitas layanan dan sepenuhnya memenuhi permintaan pelarut pemegang saham dan populasi yang dilayani dalam barang , penangguhan tren penurunan pangsa kerjasama konsumen dalam total omset perdagangan ritel Republik Belarus.

Mengenai topik penelitian tesis, dalam perdagangan kerjasama konsumen direncanakan:

Meningkatkan pengoperasian department store store dengan memperluas jangkauan barang produksi dalam negeri, menciptakan bagian bermerek bersama dengan produsen komoditas, memasang sistem komputer akuntansi untuk sirkulasi komoditas, peralatan komersial modern, keterlibatan ruang ritel kosong dan disewakan;

Pengembangan lebih lanjut di pusat-pusat regional dan kota-kota subordinasi regional, di pasar rantai toko dari depot grosir regional seperti "Diskon", "Diskon" untuk memperdagangkan barang dengan tunjangan perdagangan terbatas dan menyediakan sistem diskon kepada pelanggan, menciptakan gudang di depot grosir - toko untuk menjual produksi barang-barang domestik di lot grosir dengan harga perusahaan - pabrikan;

Kesempurnaan kebijakan bermacam-macam dan teknologi proses perdagangan, perkuatan toko 30 ribu unit. peralatan pendingin;

Meningkatkan kegiatan depot grosir antar kabupaten dan menciptakan pusat grosir dan logistik di tempat mereka untuk promosi arus komoditas yang sangat efisien dari produsen ke konsumen akhir, dll.

Juga, Program Pengembangan Kerja Sama Konsumen untuk 2010-2015 menetapkan tugas membangun sistem vertikal tunggal pembelian grosir dengan penciptaan satu kesatuan perusahaan perdagangan grosir berdasarkan Belcoopsoyuz dengan pengalihan fungsi saat ini. pangkalan antardistrik untuk disewa, di mana pusat grosir dan logistik regional akan dibentuk. Penciptaan sistem vertikal tunggal pembelian grosir dan penjualan barang akan memungkinkan untuk mengecualikan duplikasi pembelian, mendapatkan persyaratan preferensial, pinjaman komoditas, Murah, buat kebijakan pemasaran terpadu di jaringan perdagangan kerjasama konsumen, yang pada akhirnya akan meningkatkan daya saing seluruh kegiatan perdagangan. Penerapan langkah-langkah ini akan meningkatkan pangsa omset grosir dalam omset ritel dari rantai ritel kerjasama konsumen dari 29% pada tahun 2010 menjadi 34% pada tahun 2015. Implementasi langkah-langkah akan meningkatkan produktivitas tenaga kerja di semua tahap pengiriman barang dari produsen ke konsumen, mempercepat perputaran barang, memastikan pengurangan kerugian produk, meningkatkan budaya melayani penduduk dengan penyediaan berbagai barang dan pelayanan serta kenyamanan hidup masyarakat.

Dampak ekonomi dari pelaksanaan kegiatan di bidang perdagangan menurut Program Pembinaan Kerjasama Konsumen Tahun 2010-2015 antara lain berupa: peningkatan profitabilitas cabang-cabang koperasi konsumen; menambah (melengkapi kekurangan) modal kerja sendiri; pertumbuhan jumlah pajak dan pembayaran ke anggaran.

Dalam karya tesis, metode penelitian ilmiah umum seperti analisis, sintesis, konsistensi, serta teknik dan metode analisis ekonomi (rata-rata, substitusi berantai, indeks faktor, analisis perbandingan, perbedaan mutlak, indeks disesuaikan).

Basis informasi dari penelitian ini adalah akuntansi dan pelaporan statistik Gomel raipo untuk 2012-2014

Tesis ini terdiri dari pendahuluan, tiga bab dan kesimpulan, daftar referensi, aplikasi.

Volume tesis adalah 78 halaman. Struktur karya berisi pendahuluan, bagian utama dari 3 bab dan mencakup 9 gambar, 22 tabel, daftar referensi dari 47 judul, 18 aplikasi.

BAB 1. ASET KERJA ORGANISASI, NILAINYAENI VXHAIPERMOHONAN BISNIS

1.1 Esensi, komposisi, strukturdan aspek hukum regpadaberbohongmodal kerja organisasi

Aset saat ini memainkan peran penting dalam membentuk potensi produksi organisasi, memastikan tidak terganggu dan proses berkelanjutan produksi, termasuk secara diperluas. Aset lancar adalah aset yang melayani proses kegiatan ekonomi, berpartisipasi secara bersamaan dalam proses produksi dan dalam proses penjualan produk dan merupakan dasar pembentukan harga pokok produksi, serta keuntungan. Seiring dengan aset tetap dan tenaga kerja, aset lancar mengambil bagian dalam semua tahap produksi: pasokan, produksi dan penjualan. Manajemen sumber daya yang tidak cukup rasional secara negatif mempengaruhi kegiatan produksi organisasi, yang mengakibatkan penurunan kondisi keuangan organisasi. Oleh karena itu, perlu adanya kajian yang lebih mendalam mengenai esensi dari kategori ini, sebagai dasarnya manajemen yang efektif organisasi perdagangan dalam ekonomi pasar.

Dalam literatur ekonomi modern, konsep "aset lancar", "modal kerja" diungkapkan dengan cara yang berbeda. Akibatnya, saat ini, tidak ada penjelasan tunggal dan tepat tentang konsep "aset lancar", "modal kerja" di antara para ilmuwan-ekonom. Tabel 1.1 mengelompokkan definisi utama dari kategori "aktiva lancar", "modal kerja" yang diusulkan oleh para ekonom akademis.

Tabel 1.1 - Definisi kategori "aktiva lancar", "modal kerja", yang diusulkan oleh para ekonom akademis

Kondrakov N.P.	Modal kerja - seperangkat dana yang diinvestasikan dalam bidang sirkulasi untuk menciptakan persediaan bahan dan komoditas yang diperlukan
Gavrilova L.I.	Aset lancar - dana dicairkan dalam dana bergulir dan sirkulasi dana
Ivasenko A.G.	Aset lancar - seperangkat dana yang dimajukan untuk menciptakan modal kerja dan dana sirkulasi, memastikan sirkulasi uang tunai yang berkelanjutan
Bogarev V.V.	Aset yang beredar adalah objek tenaga kerja yang digunakan dalam satu siklus perdagangan dan sepenuhnya mentransfer nilainya ke produk yang baru dibuat.
Kozharsky V.V., Kozharskaya N.V. .	Modal kerja adalah seperangkat sumber keuangan dan kredit yang dimajukan untuk melayani satu siklus komersial yang terwujud dalam aset lancar dan aset lingkungan sirkulasi.
Van Horn D.K. [ 5 , Dengan. 222],	Modal kerja - aset yang dapat dikonversi menjadi uang tunai dalam satu siklus perdagangan atau satu tahun komersial
Kovaleva A.M.	Modal kerja - aset jangka pendek, atau lancar, dan kewajiban lancar
Kirichenko T.V.	Modal kerja - bagian dari modal organisasi yang diinvestasikan dalam aset lancarnya
Mishkova M. P.	Modal kerja - perbedaan antara aset lancar dan kewajiban jangka pendek
Plaskova N.S.	Aset lancar adalah bagian paling dinamis dari properti, yang tidak hanya menentukan potensi ekonomi organisasi perdagangan, tetapi juga likuiditasnya, serta stabilitas keuangannya.

Catatan - Sumber: .

Dalam kesempatan ini, Mytskikh N.P. berpendapat bahwa selisih antara lancar (aktiva lancar) dan kewajiban jangka pendek merupakan modal kerja sendiri. Kovaleva A.M., Kirichenko T.F., percaya bahwa perbedaan antara aset lancar dan kewajiban lancar (jangka pendek) adalah modal kerja bersih, dan bukan aset lancar atau modal kerja sendiri. Manajemen modal pertahanan bersih yang efektif meningkatkan arus kas.

Setelah menganalisis materi di atas, kita melihat bahwa aset lancar adalah kategori yang kontroversial dan memiliki beberapa interpretasi yang berbeda, beberapa di antaranya mirip satu sama lain. Namun, generalisasi pandangan ahli ekonomi-ilmuwan domestik dan asing mengenai kategori ekonomi aset lancar memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa bagian paling bergerak dari modal suatu organisasi, yang merupakan komponen dari potensi ekonominya, sebagai akibat dari penggunaannya secara efektif, organisasi memiliki kemampuan untuk mengembangkan produksinya dan untuk mewujudkan potensi produksi dan ekonomi yang ada ke tingkat yang lebih besar. Dan modal kerja mewakili totalitas sumber daya material dan moneter yang dimiliki dan dipinjam dari organisasi dalam penilaian kuantitatif (moneter). , yang menjadi dasar pembentukan aset lancar yang menjamin proses pasokan, produksi, dan penjualan produk.

Esensi modal kerja terungkap melalui fungsinya: reproduksi dan pembayaran dan penyelesaian (Gambar 1.1).

Modal kerja sebagai bentuk pergerakan nilai uang muka menentukan kelangsungan proses penjualan produk, dan kelangsungan perputaran modal kerja itu sendiri dipastikan melalui mekanisme keuangan dan kredit.

Fungsi modal kerja muncul secara bersamaan. Pada saat yang sama, harus diperhitungkan bahwa fungsi memastikan kelangsungan omset hanya bertindak sebagai kemungkinan abstrak untuk memastikan kelangsungan implementasi, dan kemungkinan ini sebenarnya diwujudkan oleh fungsi insentif ekonomi untuk implementasi. Di antara fungsi modal kerja ada umpan balik.

Gambar 1.1 - Fungsi modal kerjaorganisasi

Catatan - Sumber: .

Modal kerja beragam dalam komposisi, struktur dan tujuannya, sehingga manajemen yang terarah menentukan kebutuhan untuk klasifikasi awal. Dengan perubahan kondisi ekonomi, ada kebutuhan untuk mengembangkan klasifikasi modal kerja organisasi, yang harus sesuai dengan kondisi ekonomi baru dan memastikan penggunaan sumber daya yang lebih efisien.

Komposisi modal kerja adalah seperangkat elemen penyusunnya, dan struktur modal kerja adalah rasio elemen individu dalam jumlah totalnya.

Modal kerja organisasi dibagi menjadi modal kerja dan dana sirkulasi.

Aset organisasi, yang, sebagai hasil dari kegiatan ekonominya, sepenuhnya mentransfer nilainya ke produk jadi (barang), mengambil bagian tunggal dalam proses perdagangan dan teknologi, sambil mengubah bentuk bahan alami, disebut bekerja modal.

Dana sirkulasi adalah aset organisasi yang terkait dengan layanan proses sirkulasi barang. Mereka tidak berpartisipasi dalam pembentukan nilai, tetapi merupakan pembawanya.

Modal kerja mengacu pada aset organisasi saat ini yang menjamin kelangsungan proses perdagangan. Komposisi modal kerja dan dana sirkulasi organisasi perdagangan ditunjukkan pada Gambar 1.2.

Diposting pada http://allbest.ru

Gambar 1.2 - Menggabungkanmodal kerjajual beliorganisasi

Catatan - Sumber: .

Stok komoditas - jumlah barang yang ada di satu atau beberapa organisasi perdagangan dari saat diterima sampai saat mereka sepenuhnya dijual. Stok komoditi menjamin kelangsungan reproduksi baik pada tahap penukaran uang dengan barang (D-T) maupun pada tahap penukaran barang dengan uang (T-D). Tahap terakhir dari pertukaran (T-D) membutuhkan stok barang tertentu untuk menjamin kelangsungan pelaksanaannya, dan menurut barang konsumsi- memenuhi permintaan penduduk.

Dalam proses reproduksi, stok melakukan sejumlah fungsi penting: stok optimal memastikan kelangsungan reproduksi ekonomi dan proses normal sirkulasi barang, menciptakan kondisi untuk berbagai pilihan barang dan kepuasan permintaan konsumen yang paling lengkap, dll.

Stok komoditas harus terus-menerus beredar, berubah, tetapi jumlah dan strukturnya harus memenuhi permintaan efektif penduduk akan barang dan pada saat yang sama, seperti disebutkan di atas, harus minimal, karena biaya pembelian dan penjualannya masih rendah. cukup tinggi. tinggi. Cukuplah untuk mengatakan bahwa percepatan perputaran barang hanya dalam 1 hari menyebabkan penurunan biaya bunga pinjaman.

Stok komoditas dari lingkup sirkulasi diklasifikasikan dalam akuntansi, pelaporan, analisis dan perencanaan menurut berbagai kriteria (tujuan, lokasi, jangkauan).

Pengelompokan stok komoditas berdasarkan tujuan adalah klasifikasi menurut tempatnya dalam proses reproduksi. Atas dasar ini, semua barang dalam lingkup sirkulasi dibagi menjadi barang penyimpanan saat ini, akumulasi musiman, penyimpanan jangka panjang, dan pengiriman awal. Grup khusus dibentuk oleh saham-saham asuransi. Cadangan asuransi dibuat jika terjadi pelanggaran frekuensi pasokan barang, fluktuasi permintaan, perubahan jumlah orang yang dilayani, dll.

Stok barang penyimpanan saat ini ditujukan untuk kebutuhan pelaksanaan saat ini dalam waktu dekat. Mereka dikonsumsi setiap hari dan diisi ulang secara teratur, ketersediaannya harus memenuhi standar. Stok musiman adalah barang-barang yang terus diproduksi dan konsumsinya berfluktuasi secara signifikan tergantung pada periode tahun. Saham musiman dalam perdagangan dibuat untuk musim yang berlawanan tahun ini. Di musim dingin, barang permintaan musim panas akan menjadi musiman, di musim panas - barang permintaan musim dingin. Tidak seperti stok musiman, stok penyimpanan jangka panjang terbentuk karena produksi musiman dan konsumsi seragam sepanjang tahun. Stok tersebut antara lain sayuran, kentang, buah-buahan. Stok barang pengiriman awal terbentuk di daerah terpencil, dimana penyerahan barang hanya dapat dilakukan pada periode waktu tertentu (pada saat sambungan angkutan berhenti, pada saat pencairan).

Seiring dengan klasifikasi stok komoditas menurut tujuannya, pembagiannya berdasarkan lokasinya sangat penting secara praktis. Atas dasar ini, persediaan dibagi menjadi persediaan dalam perdagangan grosir dan eceran, dalam perjalanan.

Karena stok merupakan elemen penting dari neraca komoditas dan memainkan peran penting dalam perencanaan pasokan perdagangan komoditas, dalam praktiknya terdapat perbedaan antara stok pada awal periode yang dianalisis atau direncanakan dan pada akhir periode.

Selain itu, stok komoditas dapat dibagi lagi menjadi stok dalam standar dan kelebihan. Tergantung pada pemenuhan permintaan konsumen, stok komoditas dibagi menjadi sesuai dan tidak sesuai dengan permintaan penduduk. Yang terakhir termasuk barang-barang yang bergerak lambat, basi dan terlalu banyak diimpor.

Informasi tentang saham di neraca diberikan di bawah item "Saham". Saat merefleksikan dalam akuntansi bahan, Anda harus dipandu oleh: Petunjuk tentang prosedur penerapan rencana standar akun akuntansi, disetujui. Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 29 Juni 2011 Nomor 50 (sebagaimana telah diubah dan ditambah pada tanggal 8 Februari 2013 Nomor 11); Instruksi akuntansi persediaan, disetujui. Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 12 November 2010 Nomor 133 (sebagaimana telah diubah dan ditambah pada tanggal 30 April 2012 Nomor 26); Petunjuk tentang prosedur penggunaan dan pembukuan formulir akuntabilitas yang ketat, disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 18 Desember 2008 No. 196.

Beban tangguhan adalah elemen tak berwujud dari modal kerja, termasuk biaya persiapan dan pengembangan produk baru, yang diproduksi pada periode tertentu, tetapi terkait dengan produk periode mendatang (misalnya, biaya perancangan dan pengembangan teknologi untuk jenis produk baru, pemasaran, dll.) 22, hlm. 120].

Dana bergulir dalam pergerakannya juga terkait dengan dana sirkulasi yang melayani bidang sirkulasi. Mereka termasuk persediaan, barang dalam perjalanan, kas dan setara kas, dan piutang dari pelanggan, seperti piutang. Totalitas dana organisasi yang dimaksudkan untuk pembentukan modal kerja dan dana sirkulasi merupakan modal kerja organisasi.

Selain modal kerja, organisasi juga harus memiliki dana sirkulasi dalam bentuk persediaan, barang yang dikirim, uang tunai, surat berharga jangka pendek, piutang dan aset lancar lainnya. Penggantian wajib dana ini dari hasil penjualan barang setelah setiap siklus menciptakan dasar ekonomi untuk memasukkan modal kerja dan dana sirkulasi dalam satu kategori modal kerja.

Barang yang dikirim termasuk barang yang dikirim ke pembeli, yang hasil penjualannya tidak dapat diakui untuk waktu tertentu (paragraf 36 Instruksi tentang tata cara penerapan bagan akun standar, disetujui oleh Resolusi Kementerian Keuangan Republik Belarus tanggal 29 Juni 2011 No. 50 (sebagaimana diubah . dan suplemen tanggal 8 Februari 2013 No. 11)). Prosedur untuk mengakui pendapatan dari penjualan ditentukan oleh Instruksi Akuntansi Pendapatan dan Beban, yang disetujui. Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 30 September 2011 No. 102 (sebagaimana diubah dan ditambah pada tanggal 31 Desember 2013 No. 19) .

Dana sirkulasi juga mencerminkan nilai aset jangka panjang yang dimaksudkan untuk dijual. Aset jangka panjang diakui sebagai aset yang dapat dilepaskan (dilunasi) lebih dari 12 bulan setelah tanggal pelaporan atau dimaksudkan untuk digunakan dalam aktivitas organisasi untuk periode lebih dari 12 bulan, atau yang bukan kas atau kas. setara. Pada saat yang sama, mereka tidak termasuk investasi keuangan, aset pajak tangguhan, piutang, biaya tangguhan. Grup lepasan adalah sekelompok aset yang dimaksudkan untuk dilepaskan secara simultan sebagai akibat dari penjualan dalam kerangka satu transaksi, dan liabilitas yang terkait langsung dengan aset tersebut yang akan dialihkan (ditebus) sebagai bagian dari transaksi ini (klausul 2 Instruksi tentang akuntansi untuk aset jangka panjang yang dimaksudkan untuk pelaksanaannya disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 30 April 2012 No. 25 (sebagaimana diubah dan ditambah pada tanggal 8 Februari 2013 No. 11).

Biaya masa depan mungkin termasuk:

Saldo selisih kurs yang terbentuk pada tanggal 1 Januari 2010, termasuk dalam beban ditangguhkan dan dihapuskan setiap bulan dengan cara dan dalam batas waktu yang ditentukan oleh sub. 1.6 Keputusan Presiden Republik Belarus "Tentang prosedur revaluasi properti dan kewajiban dalam mata uang asing ketika bank nasional mengubah nilai tukar mata uang asing dan mencerminkan perbedaan nilai tukar dalam akuntansi" tanggal 30 Juni 2000 No. 15 (sebagaimana diubah dan ditambah pada 28 Januari 2010 g No. 1), bagian 2, klausul 16 dari Instruksi tentang akuntansi untuk aset dan kewajiban suatu organisasi, yang nilainya dinyatakan dalam mata uang asing, disetujui. Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 27 Desember 2007 No. 199 (sebagaimana telah diubah dan ditambah dengan tanggal 6 Juni 2011 No. 37);

Jumlah selisih kurs yang termasuk dalam biaya ditangguhkan berdasarkan Keputusan Dewan Menteri Republik Belarus No. 704 tanggal 3 Juni 2011 (sebagaimana diubah dan ditambah pada tanggal 7 Februari 2012 No. 126) dan dihapuskan dalam cara dan dalam batas waktu yang ditentukan oleh resolusi ini;

Pisahkan biaya penyewa sesuai dengan Ch. 3 Instruksi tentang prosedur akuntansi untuk operasi leasing, disetujui. Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 30 April 2004 Nomor 75 (sebagaimana telah diubah dan ditambah dengan tanggal 2 Juli 2010 Nomor 84);

Beban lain-lain yang terjadi pada periode pelaporan, tetapi berkaitan dengan periode mendatang.

Tata cara penghitungan pajak pertambahan nilai diatur dengan Instruksi Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai yang disetujui. Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 30 Juni 2012 No. 41.

Sebagai bagian dari jangka pendek investasi keuangan diperhitungkan (klausul 44 dari Instruksi tentang prosedur untuk menerapkan bagan akuntansi standar, disetujui oleh Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 29 Juni 2011 No. 50 (sebagaimana diubah dan ditambah pada tanggal 8 Februari 2013 No. 11)):

1) pinjaman yang diberikan kepada organisasi lain (untuk jangka waktu kurang dari 12 bulan);

2) investasi dalam sekuritas organisasi lain, obligasi negara dan pinjaman lokal (jika periode jatuh tempo yang ditetapkan tidak melebihi 12 bulan). Investasi keuangan dalam sekuritas organisasi lain, yang tanggal jatuh temponya tidak ditentukan, diklasifikasikan sebagai jangka pendek jika organisasi bermaksud untuk menerima pendapatan dari investasi ini selama kurang dari 12 bulan. Perhatikan bahwa surat berharga termasuk saham, obligasi, wesel, sertifikat deposito, dll (Pasal 144 KUH Perdata Republik Belarus tanggal 7 Desember 1998 No. 218-Z ).

Selain itu, undang-undang sekuritas meliputi: Undang-undang Republik Belarus “Tentang Bursa Efek dan Bursa” tertanggal 12 Maret 1992 No. 1512-XII (sebagaimana diubah dan ditambah pada 16 Juli 2010 No. 172-З); Instruksi tentang prosedur penerbitan, penempatan, peredaran dan penebusan beberapa jenis sekuritas pemerintah Republik Belarus, disetujui. Keputusan Menteri Keuangan Republik Belarus tanggal 18 Agustus 2003 Nomor 118 (sebagaimana telah diubah dan ditambah dengan tanggal 30 Desember 2010 Nomor 167); Instruksi Akuntansi Efek dan Instruksi Tata Cara Pengungkapan Informasi dan Penyajian Laporan Akuntansi atas Instrumen Keuangan, disetujui dengan Keputusan No. 164 Kementerian Keuangan Republik Belarus tanggal 22 Desember 2006.

Prosedur untuk mengatur peredaran uang tunai di wilayah Republik Belarus dalam bentuk tunai Rubel Belarusia ditentukan oleh Instruksi tentang organisasi peredaran uang di Republik Belarus yang disetujui. Resolusi Dewan Bank Nasional Republik Belarus tertanggal 30 Maret 2011 No. 112 kegiatan di wilayah Republik Belarus, ditetapkan dengan Instruksi tentang prosedur untuk melakukan transaksi tunai dan prosedur penyelesaian tunai dalam bahasa Belarusia rubel di wilayah Republik Belarus, disetujui. Keputusan Dewan Bank Nasional Republik Belarus tanggal 29 Maret 2011 No. 107. Mulai tanggal 22 Januari 2013, tata cara penyelesaian transaksi saat menggunakan kartu oleh badan hukum, divisi terpisah, pengusaha perorangan diatur oleh Instruksi tentang prosedur untuk melakukan operasi dengan kartu pembayaran bank, disetujui. Keputusan Dewan Bank Nasional Republik Belarus tanggal 18 Januari 2013 No. 34.

Saat menjual barang, melakukan pekerjaan, memberikan layanan, melakukan kegiatan di bidang perjudian, kegiatan lotere, melakukan permainan interaktif elektronik, penyelesaian dilakukan dengan menggunakan peralatan tunai, terminal pembayaran, perangkat elektronik otomatis, mesin penjual otomatis. Prosedur penyelesaian tersebut diatur oleh Peraturan tentang prosedur penggunaan peralatan tunai, terminal pembayaran, perangkat elektronik otomatis, mesin penjual otomatis dan penerimaan uang tunai, kartu pembayaran bank sebagai alat pembayaran di wilayah Republik Belarus saat menjual barang, melakukan pekerjaan, memberikan jasa, melakukan kegiatan di bidang perjudian, kegiatan lotere, melakukan permainan interaktif elektronik, disetujui. Resolusi Dewan Menteri Republik Belarus, Bank Nasional Republik Belarus tanggal 6 Juli 2011 No. 924/16.

Sejak 20 April 2013, Instruksi tentang prosedur untuk melakukan transaksi tunai dalam mata uang asing tunai di wilayah Republik Belarus, disetujui. Resolusi Dewan Bank Nasional Republik Belarus tertanggal 29 Maret 2013 No. 185 menetapkan prosedur terpadu untuk melakukan, akuntansi, pemrosesan transaksi tunai dalam mata uang asing tunai di wilayah Republik Belarus.

Sumber penerimaan dan tujuan penggunaan mata uang asing tunai untuk transaksi valuta asing, penyelesaiannya dilakukan dengan cara penerimaan (penerbitan) ke meja kas (dari meja kas) badan hukum dan pengusaha perorangan atau setoran (penarikan) ) ke akun (dari akun) badan hukum, seorang pengusaha perorangan di bank dan dokumentasi setoran (penarikan) tersebut ditetapkan oleh Instruksi tentang prosedur untuk melakukan transaksi valuta asing menggunakan mata uang asing tunai dan uang tunai rubel Belarusia, disetujui. Keputusan Dewan Bank Nasional Republik Belarus tanggal 17 Januari 2007 No. 1.

Revaluasi dana dalam mata uang asing di meja kas organisasi dilakukan sesuai dengan ketentuan Keputusan Presiden Republik Belarus tanggal 30 Juni 2000 No. 15 “Tentang prosedur penilaian kembali properti dan kewajiban di mata uang asing ketika Bank Nasional mengubah nilai tukar mata uang asing dan mencerminkan nilai tukar dalam perbedaan akuntansi” (sebagaimana diubah dengan Keputusan 28 Januari 2010 No. 1).

Aset lancar lainnya meliputi:

1) biaya kehilangan atau kerusakan harta benda, yang belum diambil keputusan untuk menghapusnya sebagai bagian dari biaya produksi (beban penjualan) atau pada orang yang bersalah (kecuali biaya harta benda yang hilang atau rusak karena akibat bencana alam);

2) jumlah pajak cukai yang disajikan (dibayar) pada saat perolehan (pemasukan ke dalam wilayah pabean Republik Belarus) barang kena cukai, tidak diterima untuk pengurangan atau tidak termasuk dalam biaya dan dapat dihapuskan dengan cara yang ditentukan sebagai berikut periode pelaporan.

Rasio modal kerja dalam konteks elemen individu dan tahapan fungsi mencerminkan struktur perdagangan dan teknologi. Itu terbentuk di bawah pengaruh banyak faktor (jenis produksi, nomenklatur dan bermacam-macam barang, penyediaan proses perdagangan dengan berbagai sumber daya) dan berubah seiring waktu.

Rasio antara elemen individu modal kerja (sebagai persentase) atau komponennya disebut struktur modal kerja. Struktur modal kerja berubah dari waktu ke waktu. Keunikan aset perdagangan lancar adalah bahwa bagian terbesar dari aset lancar jatuh pada saham komoditas (90%), uang tunai (5%) dan dana dalam penyelesaian (5%).

Fitur yang paling penting dari modal kerja adalah sebagai berikut:

Modal kerja, terlepas dari industrinya, adalah sama (perbedaan dimungkinkan dalam spesifikasi organisasi, tetapi tidak pada intinya);

Seluruh poin penting adalah biaya di muka;

Tidak hanya dana yang dialokasikan untuk organisasi (sumber pembiayaan sendiri) yang dimajukan, tetapi juga dana pinjaman;

Keamanan istilah keuangan untuk kelangsungan dan ritme proses sirkulasi.

Dari distribusi yang benar dari jumlah total kapital kerja antara bidang reproduksi dan bidang sirkulasi, fungsi normal mereka, kecepatan perputaran dan kelengkapan kinerja fungsi-fungsi inheren mereka sangat bergantung: produksi dan pembayaran dan penyelesaian.

Penjatahan adalah penetapan standar dan standar stok yang dibenarkan secara ekonomi untuk elemen modal kerja yang diperlukan untuk operasi normal organisasi. Aset lancar biasanya milik modal kerja standar. Sarana sirkulasi biasanya tidak standar.

Modal kerja yang dinormalisasi ditentukan rencana keuangan organisasi perdagangan. Dalam perdagangan, ini termasuk dana yang diinvestasikan dalam penyimpanan barang saat ini yang terletak di perusahaan dan dalam perjalanan, pengemasan, biaya ditangguhkan, bahan bakar dan bahan bakar, bahan untuk kebutuhan rumah tangga, uang tunai di box office dan dalam perjalanan, barang dikirim, dokumen penyelesaian yang tidak diserahkan kepada bank untuk ditagih dalam jangka waktu yang ditetapkan.

Norma akun yang dinormalisasi untuk sebagian besar modal kerja, di antaranya bagian utama ditempati oleh modal kerja barang.

Jenis modal kerja organisasi perdagangan dapat diklasifikasikan menurut sejumlah fitur dasar (Gambar 1.3).

Diposting pada http://allbest.ru

Gambar 1.3 -Klasifikasimodal kerja organisasi perdagangan

Catatan - Sumber: .

Faktor-faktor berikut mempengaruhi jumlah modal kerja organisasi perdagangan dan kecepatan perputarannya:

Skala kegiatan organisasi (kecil, sedang, besar);

Sifat bisnis (ritel, grosir dll.);

Durasi siklus produksi;

Geografi konsumen dan pemasok;

solvabilitas klien;

Kuantitas dan keragaman jenis sumber daya yang dikonsumsi;

Sistem pembayaran barang;

kebijakan akuntansi organisasi perdagangan;

Tingkat pertumbuhan penjualan barang;

tingkat harga dan inflasi;

Bagian nilai tambah dalam harga produk, dll.

Dengan demikian, modal kerja adalah salah satu kategori terpenting dari ekonomi pasar. Dengan ketidakcukupan atau penggunaan yang tidak efisien, kondisi keuangan organisasi memburuk dengan tajam. Kondisi aset lancar saat ini organisasi Rusia secara signifikan memburuk, karena mereka lebih rentan terhadap faktor eksternal. Putusnya ikatan ekonomi, proses inflasi dalam perekonomian berdampak negatif terhadap efisiensi penggunaan modal kerja. Dengan demikian, sumber aset lancar milik sendiri semakin digantikan oleh yang dipinjam. Akibatnya, modal kerja sendiri tidak berpartisipasi penuh dalam peredaran dana organisasi, tetapi semakin menjadi sumber pembayaran kembali pinjaman.

Komposisi dan struktur modal kerja dari berbagai entitas ekonomi tidak sama, karena mereka bergantung pada bentuk kepemilikan, kekhususan organisasi, hubungan dengan pemasok dan pembeli, struktur biaya penjualan, kondisi keuangan, dan faktor lainnya.

Modal kerja berdampak pada perubahan semua indikator utama kegiatan organisasi: volume perdagangan; produktivitas tenaga kerja; harga biaya, dll. Berkaitan dengan hal tersebut, diperlukan pengelolaan modal kerja yang efektif.

1.2 Indikator keadaan modal kerja danefektivitas merekadanDenganmenggunakan

Untuk menilai keadaan modal kerja, indikator biaya digunakan, serta indikator alami untuk jenis modal kerja tertentu.

Dalam hal nilai, modal kerja disajikan di bagian kedua dari saldo aset. Untuk menilai keadaan jenis modal kerja tertentu dapat digunakan hari, misalnya persediaan bahan baku pada tanggal tertentu dalam hari penggunaan.

Efisiensi penggunaan modal kerja ditandai dengan sistem indikator ekonomi, terutama perputaran modal kerja.

Indikator utama yang mencirikan efisiensi penggunaan modal kerja adalah omset mereka. Semakin besar jumlah revolusi yang mereka buat dalam periode tertentu, semakin sedikit modal kerja yang dibutuhkan organisasi untuk menciptakan stok bahan yang diperlukan. Tingkat perputaran modal kerja diukur dengan rasio perputaran dan durasi perputaran.

Rasio omset (Ko) mencirikan volume produksi per 1 r. modal kerja menurut ketersediaan rata-ratanya:

di mana Ke tentang- rasio perputaran modal kerja, kali;

TETAPI- biaya produk yang dijual, gosok.;

OS- rata-rata ketersediaan modal kerja untuk periode yang ditinjau, hal.

Peningkatan rasio turnover menunjukkan penggunaan modal kerja yang lebih efisien.

Durasi satu perputaran dalam hari ditentukan dengan membagi jumlah hari dalam periode perencanaan dengan rasio perputaran modal kerja:

di mana t tentang.- durasi satu perputaran modal kerja, hari;

T tolong- jumlah hari dalam periode perencanaan, hari;

Ke tentang- rasio perputaran modal kerja, kali.

Saldo rata-rata modal kerja didefinisikan sebagai rangkaian momen kronologis rata-rata, dihitung dari totalitas nilai indikator pada titik waktu yang berbeda:

di mana DARI tentang

DARI vol.1, DARI vol.2, DARI vol.n- saldo modal kerja pada hari pertama setiap bulan, rubel;

n- jumlah bulan.

Untuk pribadi, indikator perputaran aset lancar termasuk indikator perputaran uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek, saham dan piutang. Mereka mencirikan intensitas penggunaan jenis aset lancar yang terdaftar dan dapat dihitung baik dalam waktu maupun dalam hitungan hari.

Perputaran uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek (investasi keuangan jangka pendek ditambahkan ke uang tunai, karena mereka adalah semacam cadangan) dalam waktu dan hari menunjukkan, masing-masing, kecepatan dan durasi perputaran mereka dan ditentukan oleh formula :

di mana HAI DC , KFV- omset dalam waktu (rasio omset) uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek, kali;

T DS, KFV- omset dalam hari (durasi rata-rata satu omset) uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek, hari;

VR H

Saldo kas rata-rata dan investasi keuangan jangka pendek untuk periode tersebut, r.;

D- jumlah hari dalam periode, hari.

Perputaran persediaan dalam waktu dan hari menunjukkan, masing-masing, kecepatan dan durasi perputarannya dan ditentukan oleh rumus:

di mana HAI Z - omset di kali (rasio omset) saham, kali;

T Z

SPR

- rata-rata saldo stok untuk periode tersebut, r.;

D- jumlah hari dalam periode, hari.

Perputaran piutang dalam waktu dan hari menunjukkan, masing-masing, kecepatan dan durasi perputarannya dan ditentukan oleh rumus:

di mana HAI DZ - omset dalam waktu (rasio omset) dari piutang, kali;

T DZ

VR H- hasil (bersih) dari penjualan, rubel;

- saldo rata-rata piutang untuk periode tersebut, r.;

D- jumlah hari dalam periode, hari.

Rasio perputaran persediaan dan piutang digunakan untuk menghitung siklus operasi dan keuangan:

di mana T OC- durasi siklus operasi, hari;

T Z- omset dalam hari (durasi rata-rata satu omset) saham, hari;

T DZ- perputaran dalam hari (durasi rata-rata satu perputaran) piutang, hari;

T FC - durasi siklus keuangan, hari;

T KZ - omset dalam hari (durasi rata-rata satu omset) dari hutang, dihitung dengan rumus:

di mana T KZ - omset dalam hari (durasi rata-rata satu omset) dari hutang, hari;

SPR- harga pokok penjualan, produk, pekerjaan, layanan, rubel;

- saldo rata-rata utang usaha untuk periode tersebut, r.;

D adalah jumlah hari dalam periode tersebut.

Pada saat yang sama, siklus operasi mencirikan total waktu di mana dana diinvestasikan dalam persediaan dan piutang, dan siklus keuangan mencerminkan waktu di mana dana dialihkan dari peredaran.

Untuk mempercepat perputaran aset lancar, perlu untuk mengurangi durasi siklus operasi dan keuangan. Durasi siklus operasi dapat dikurangi dengan mempercepat perputaran persediaan dan piutang, dan durasi siklus keuangan dapat dikurangi tidak hanya dengan mempercepat perputaran persediaan dan piutang, tetapi juga karena beberapa perlambatan non-kritis dalam perputaran piutang.

Indikator perputaran aset lancar bersifat spesifik industri, dan oleh karena itu indikator tersebut tidak memiliki nilai yang direkomendasikan secara universal. Pengembangan nilai yang direkomendasikan untuk indikator turnover dimungkinkan dalam sektor ekonomi tertentu.

Faktor penggunaan modal kerja yang beredar mencirikan jumlah modal kerja di muka per 1 rubel hasil dari penjualan produk:

di mana Ke Z- faktor pemuatan sarana secara bergantian;

DARI tentang - rata-rata saldo modal kerja, r.;

VR H- hasil (bersih) dari penjualan, gosok.

Semakin rendah faktor beban, semakin efisien modal kerja yang digunakan.

Profitabilitas modal kerja dihitung sebagai rasio keuntungan organisasi dengan biaya tahunan rata-rata modal kerja, dinyatakan sebagai persentase.

1.3 Arti, tugas, dan metodekaanalisispergantiandanaorgandantion

Modal kerja merupakan salah satu komponen milik organisasi. Keadaan dan efisiensi penggunaannya adalah salah satu syarat utama untuk keberhasilan operasi organisasi. Perkembangan hubungan pasar menentukan kondisi baru bagi organisasi mereka. Inflasi yang tinggi, non-pembayaran dan fenomena krisis lainnya memaksa organisasi untuk mengubah kebijakannya sehubungan dengan modal kerja, untuk mencari sumber pengisian baru, dan oleh karena itu, untuk mempelajari masalah penggunaannya, dan, pertama-tama, penggunaan yang efektif. . Peran paling penting dalam memastikan penggunaan modal kerja yang efektif adalah milik analisis. Signifikansinya terletak pada mengidentifikasi peluang untuk penggunaan sumber daya yang lebih rasional, mengurangi stok yang tidak dapat dibenarkan, mempercepat perputaran dan memastikan pertumbuhan laba. Analisis penggunaan modal kerja adalah alat penting mengelola mereka.

Tujuan utama dari analisis modal kerja adalah identifikasi tepat waktu dan penghapusan kekurangan dalam pengelolaan aset lancar dan menemukan cadangan untuk meningkatkan intensitas dan efisiensi penggunaannya.

Tugas menganalisis modal kerja suatu organisasi meliputi:

Kajian perubahan komposisi dan struktur modal kerja;

Pengelompokan modal kerja menurut ciri utama;

Penetapan sumber utama pembentukan modal kerja;

Penetapan indikator utama efisiensi penggunaan modal kerja.

Sumber informasi utama untuk analisis modal kerja organisasi adalah:

Laporan akuntansi (neraca, laporan laba rugi);

Pelaporan statistik (laporan perdagangan eceran f. 1-bargaining (eceran), laporan penjualan dan stok barang f. 4-bargaining (penjualan), laporan struktur omset ritel f. 1-bargaining (struktur), dll. );

Data akuntansi primer, yang menguraikan dan merinci artikel dari bagian kedua neraca "Aset jangka pendek".

Data dari analisis modal kerja digunakan untuk mempelajari kondisi keuangan dan mengembangkan langkah-langkah untuk memperbaikinya. Analisis modal kerja menempati tempat penting dalam analisis kondisi keuangan organisasi, karena dalam kaitannya dengan kegiatan ekonominya mereka melakukan fungsi layanan, mis. dalam proses sirkulasi aset lancar, laba dari penjualan terbentuk, yang dalam banyak hal merupakan sumber dana utama yang memastikan keberhasilan fungsi organisasi. Objek analisis efektivitas penggunaan modal kerja organisasi ditunjukkan pada Gambar 1.4.

Gambar 1.4 - Objek Analisis Efektivitas Penggunaan Modal Kerja Catatan -

pengantar

1.Landasan teori analisis modal kerja perusahaan

1.1 Konsep, Jenis, Klasifikasi Aktiva Lancar

1.2Manajemen aset lancar perusahaan

1.3Metode analisis ekonomi modal kerja

2. Analisis modal kerja OJSC “NARZ”

2.1 Singkat karakteristik ekonomi

2.2Evaluasi dinamika dan struktur aset lancar

2.3 Analisis aset lancar berwujud

2.4Penilaian piutang dalam aset lancar

2.5 Analisis indikator utama aset lancar

2.6 Usulan peningkatan efisiensi penggunaan aset lancar

Kesimpulan

Bibliografi

pengantar

Relevansi topik yang diteliti terletak pada kenyataan bahwa efisiensi fungsi dan stabilitas keuangan perusahaan sangat bergantung pada ketersediaan aset lancar, struktur, dan tingkat penggunaannya. Oleh karena itu, sistem manajemen aset saat ini, bersama dengan perencanaan, regulasi, dan akuntansi, mencakup analisis reguler tentang komposisi, dinamika, kepatuhan dengan kebutuhan produksi saat ini dan kegiatan ekonomi, sebagai akibatnya kemungkinan peningkatan dalam penggunaan aset lancar. diidentifikasi, durasi siklus keuangan berkurang, kelangsungan proses produksi dipastikan dan penjualan produk dengan biaya sumber daya keuangan yang lebih rendah. Analisis aset lancar harus dicirikan oleh konsistensi, tujuan dan efektivitas, objektivitas penilaian, validitas kesimpulan dan proposal.

Kondisi keuangan organisasi secara langsung tergantung pada seberapa cepat dana yang diinvestasikan dalam aset lancar berubah menjadi uang nyata. Dengan demikian, pertumbuhan non-pembayaran mempersulit ritme kegiatan organisasi dan menyebabkan peningkatan piutang; pengalihan dana yang berlebihan ke dalam persediaan, barang dalam proses, produk jadi menyebabkan penggunaan modal kerja yang tidak efisien.

Tugas utama mengelola aset lancar adalah pembentukan volume yang diperlukan, optimalisasi komposisi dan memastikan penggunaan aset lancar perusahaan secara efektif.

Hal di atas menekankan relevansi topik yang dipilih.

Tujuan dari kursus ini adalah untuk menganalisis keadaan aset lancar perusahaan dan mengembangkan proposal untuk meningkatkan pengelolaan modal kerja perusahaan yang sedang dipelajari.

Untuk mencapai tujuan ini, tugas-tugas berikut diselesaikan secara berurutan dalam pekerjaan:

Fondasi teoretis dari analisis aset lancar perusahaan dipertimbangkan;

Analisis efektivitas penggunaan modal kerja sedang dipelajari;

Metode analisis aset lancar dipilih;

Penilaian terhadap dinamika dan struktur aset lancar dilakukan;

Menganalisis komposisi modal kerja dan perputarannya;

Langkah-langkah sedang dikembangkan untuk meningkatkan penggunaan aset lancar perusahaan.

Objek kajian dalam karya ini adalah Open perusahaan saham gabungan Pabrik Perbaikan Mobil Novomoskovsk (selanjutnya disebut OAO NARZ).

Subyek penelitian adalah analisis aktiva lancar pada OAO “NARP”.

Dalam perjalanan kerja, kami menggunakan peraturan Federasi Rusia, laporan manajemen dan akuntansi JSC "NARZ", literatur ekonomi dan pendidikan.

Tugas kursus terdiri dari pendahuluan, dua bagian: teoritis dan praktis-analitis, kesimpulan, daftar pustaka dan aplikasi.

Ada 7 tabel dalam karya, 11 rumus yang diberikan dan digunakan, 3 skema disusun, 18 sumber dan 2 metode penelitian yang digunakan (monografi, perhitungan dan analitis).

Pekerjaan dilakukan pada 35 lembar teks yang diketik.

1. Landasan teoretis dari analisis modal kerja perusahaan

1.1 Konsep, Jenis, Klasifikasi Aktiva Lancar

Aset lancar - aset lancar perusahaan, ditampilkan dalam aset neraca mereka.

Aset lancar perusahaan adalah aset bergerak perusahaan, yang berupa uang tunai atau dapat diubah menjadi mereka dalam satu tahun atau satu siklus produksi.

Dana ini terus-menerus membuat sirkuit dalam proses kegiatan ekonomi, mengubah bentuknya dari uang tunai menjadi komoditas dan sebaliknya. Dengan demikian, mereka membentuk sebagian besar biaya produksi. Di sisi lain, mereka adalah penjamin likuiditas perusahaan, yaitu kemampuannya untuk membayar kewajibannya.

Bagian utama dari aset lancar terdiri dari objek tenaga kerja - bahan baku, bahan dasar dan penolong, produk setengah jadi yang dibeli, bahan bakar dan bahan bakar, wadah dan bahan pengemas. Selain itu, beberapa alat kerja - alat, perangkat khusus, peralatan yang dapat diganti, inventaris, suku cadang untuk perbaikan saat ini, pakaian dan alas kaki khusus. Alat-alat ini berumur kurang dari satu tahun atau memiliki batasan biaya. Batas nilai dana yang beredar berubah secara berkala karena revaluasi yang sedang berlangsung.

Selain itu, di perusahaan, alat kerja ini sering berjumlah ribuan, yang secara teknis sulit untuk menjelaskan keausannya. Oleh karena itu, dalam praktiknya mereka tidak digolongkan sebagai dana tetap, tetapi sebagai dana bergulir.

Item dan alat yang terdaftar membentuk kelompok aset produksi yang beredar - cadangan produksi. Selain itu, modal kerja termasuk pekerjaan dalam proses dan biaya yang ditangguhkan.

Tujuan utama dana maju dalam modal kerja adalah untuk memastikan proses produksi yang berkesinambungan dan berirama.

Selain mengedarkan aset produksi, perusahaan membentuk dana sirkulasi, yang juga merupakan bagian dari aset lancar perusahaan. Ini termasuk: produk jadi dalam stok; barang dikirim; uang tunai di meja kas perusahaan dan di rekening bank; piutang. Tujuan utama dari dana sirkulasi adalah untuk menyediakan sumber daya untuk proses sirkulasi.

Karena aset lancar mencakup sumber daya material dan moneter, tidak hanya proses produksi material, tetapi juga stabilitas keuangan perusahaan tergantung pada organisasi dan efisiensi penggunaannya.

Untuk mengatur dan memastikan penyelesaian tunai, aset lancar dapat secara berurutan di beberapa negara bagian.

Pada tahap pertama, bahan untuk produksi produk dibeli dan persediaan dibuat.

Pada tahap kedua, cadangan material ditransfer ke produksi, tenaga kerja, energi, dll. ditambahkan ke dalamnya. dan elemen berikutnya dari aset lancar terbentuk - pekerjaan dalam proses. Karena perusahaan tidak selalu hanya menggunakan dana mereka sendiri untuk membiayai dan memasok produksi, ada tahap peralihan antara kreditur pertama dan kedua.

Pada tahap ketiga, selain selesainya siklus produksi, barang dalam proses berubah menjadi produk jadi, yang dijual oleh konsumen. Pada tahap ke-4, produk jadi diubah menjadi uang tunai. Antara 3 dan 4 ada juga tahap perantara - debitur karena penjualan produk secara kredit. Kemudian lagi, bahan baku dibeli, bahan dan yang baru dimulai. siklus produksi.

Dalam praktiknya, ada pergantian terpisah dari semua elemen aset lancar, yang periode pergantiannya tidak bersamaan. Siklus perputaran modal kerja berikut dibedakan oleh elemen-elemen:

Gambar.1. Diagram siklus modal kerja

siklus keuangan- periode waktu di mana modal kerja perusahaan sendiri terlibat dalam siklus operasi

Siklus operasi mencirikan periode omset dari jumlah total modal kerja perusahaan.

Struktur aset lancar ditentukan oleh rasio masing-masing elemen dan mencerminkan kekhasan siklus operasi, serta bagian mana dari aset lancar yang dibiayai oleh dana sendiri dan pinjaman jangka panjang, dan yang - dengan mengorbankan pinjaman jangka pendek.

Perputaran modal kerja adalah pergerakan mereka dalam proses reproduksi, transisi berurutan mereka dari satu bentuk ke bentuk lainnya. Hal ini dicirikan oleh waktu di mana dana yang dimajukan ke modal kerja dan alat-alat sirkulasi menghasilkan perputaran yang lengkap, atau kecepatan, yang dinyatakan dalam jumlah perputaran lengkap untuk waktu tertentu (tahun, kuartal, bulan).

Di bawah perputaran modal kerja dipahami durasi satu sirkulasi dana lengkap dari saat transformasi modal kerja dalam bentuk tunai menjadi persediaan dan hingga pelepasan produk jadi dan penjualannya. Peredaran dana berakhir dengan transfer hasil ke rekening perusahaan.

1.2 Manajemen aset lancar perusahaan

Dalam kondisi ekonomi modern, perusahaan telah diberikan hak yang luas dalam pembuangan modal kerja. Modal kerja tersedia untuk perusahaan dan tidak dapat ditarik kembali. Perusahaan dapat menjualnya dan mentransfernya ke perusahaan lain, organisasi, institusi, warga negara, menyewakan, menyediakan penggunaan sementara (dengan pengecualian yang tidak dimiliki atau digunakan oleh perusahaan).

Selama menganalisis dan mendiagnosis kondisi properti suatu perusahaan, interpretasi rasio dan perubahan indikator berikut dimungkinkan:

Pertumbuhan atau penurunan properti perusahaan (aset tidak lancar dan lancar) menunjukkan peningkatan atau penurunan potensi produksi perusahaan, kegiatannya.

Pelanggaran partisipasi ekuitas proporsional aset tidak lancar dan lancar, serta sumber pembentukannya sendiri dan pinjaman dalam perubahan mutlak properti dapat menyebabkan pergeseran struktural dalam komposisinya, yang pada gilirannya merupakan konsekuensi dari disproporsi dalam implementasi. jenis yang berbeda kegiatan dan, sebagai hasilnya, akan mengubah keadaan stabilitas keuangan perusahaan.