Sanksi atas pelanggaran batas kas c. Aturan disiplin uang tunai yang perlu Anda hafal. Pembatasan pengeluaran uang sesuai aturan

Disiplin uang tunai pada 2018–2019 memberikan kepatuhan yang ketat terhadap aturan untuk melakukan transaksi tunai yang ditetapkan untuk perusahaan dan pengusaha perorangan yang berurusan dengan pembayaran tunai. Aturan dan nuansa apa yang perlu Anda ketahui saat bekerja dengan KKM? Siapa, bagaimana dan kapan mengontrol kepatuhan terhadap disiplin kas? Tanggung jawab apa yang timbul atas pelanggaran pelaksanaan transaksi tunai? Pertimbangkan jawaban untuk ini dan pertanyaan lain dalam materi di bawah ini.

Disiplin cash control 2018-2019

Kontrol uang tunai (atau uang tunai) disiplin adalah ketaatan oleh badan hukum dan pengusaha perorangan dari aturan pembayaran tunai yang ditetapkan secara hukum di Federasi Rusia. Setelmen tunai meliputi semua jenis transaksi pemasukan dan pengeluaran yang dilakukan oleh perusahaan atau pengusaha perorangan dengan uang tunai.

Yang paling luas untuk keperluan pembayaran tunai adalah konsep meja kas (operating cash desk), di mana perusahaan atau pengusaha perorangan melakukan pembayaran tunai. Paling sering, ini adalah operasi seperti membayar gaji, menerima dan menyimpan uang di bank, menyelesaikan rekening dengan orang yang bertanggung jawab, mengeluarkan dan membayar kembali pinjaman. Kasir juga dapat menerima hasil uang tunai.

Penerimaan hasil tunai mengharuskan penggunaan mesin kasir (klausul 1, pasal 1.2 undang-undang "Tentang CCP ..." tanggal 22-05-2003 No. 54-FZ). Meskipun dalam beberapa kasus diperbolehkan untuk tidak menggunakannya:

• Badan hukum dan pengusaha perorangan pada saat melakukan jenis kegiatan tertentu (pasal 2 pasal 2 UU No. 54-FZ).
• Badan hukum dan pengusaha perorangan yang berada di UTII, dan pengusaha perorangan yang menggunakan PSN. Cukup bagi mereka untuk mengeluarkan dokumen apa pun yang mengonfirmasi penerimaan uang kepada pembeli. Dari segi isi, mirip dengan struk penjualan biasa. Namun, mulai 01/07/2018, orang-orang ini (kecuali mereka yang terlibat dalam jenis kegiatan tertentu) telah kehilangan kesempatan untuk meresmikan tanda terima. Uang dan wajib menggunakan meja kas online (klausul 7 pasal 7 undang-undang “Tentang perubahan …” tanggal 3 Juli 2016 No. 290-FZ). Pelaksanaan kegiatan seperti pemberian pelayanan kepada masyarakat, perdagangan eceran, jasa katering dan lain-lain memberikan hak kepada UTII dan pengusaha perorangan pengguna PSN untuk menunda penggunaan mesin kasir online sampai dengan 01/07/2019 (klausul 7.1 pasal 7 UU No. 290- FZ).
• Badan hukum dan pengusaha perorangan ketika melakukan kegiatan dalam kondisi yang menghambat penggunaan mesin kasir (klausul 3, pasal 2 undang-undang No. 54-FZ).

Jumlah mesin kasir yang digunakan atau titik lain untuk menerima uang dengan cara yang memungkinkan tidak digunakannya mesin kasir tidak terbatas. Tetapi pada akhir hari kerja, hasil yang diterima harus dikreditkan ke meja kas perusahaan atau pengusaha perorangan.

Dengan demikian, pelaksanaan disiplin kas pada 2018-2019 menyiratkan penerapan aturan untuk melakukan transaksi pendapatan dan pengeluaran yang dilakukan di meja kas badan hukum atau pengusaha perorangan, dan aturan untuk bekerja dengan CRE atau dokumen yang dibuat saat CRE tidak digunakan.

Disiplin uang tunai adalah wajib bagi semua orang.

Apa itu disiplin uang?

Kepatuhan terhadap disiplin uang dikurangi menjadi penerapan aturan yang ditetapkan oleh dokumen-dokumen berikut:

• Instruksi Bank Federasi Rusia tertanggal 11 Maret 2014 No. 3210-U, yang mendefinisikan aturan untuk melakukan transaksi tunai untuk badan hukum dan pengusaha perorangan.

Baca lebih lanjut tentang dokumen ini di artikel. "Nuansa ketentuan tata cara melakukan transaksi tunai" .

• Instruksi Bank Sentral Federasi Rusia tertanggal 07.10.2013 No. 3073-U, yang berisi persyaratan untuk pembayaran tunai.
• Undang-undang Federasi Rusia 22 Mei 2003 No. 54-FZ, menetapkan aturan untuk penggunaan peralatan mesin kasir.
• Undang-undang Federasi Rusia 3 Juli 2016 No. 290-FZ atau undang-undang tentang mesin kasir online, yang diperkenalkan perubahan signifikan ke dalam aturan UU No. 54-FZ yang tahapan pelaksanaannya utama pada tahun 2017-2019.

Baca lebih lanjut tentang UU No. 290-FZ dan konsekuensi berlakunya dalam materi:

• "Meja kas online sejak 2017 - undang-undang telah diadopsi" ;
• "Amandemen undang-undang saat ini tentang mesin kasir online" .

Berkenaan dengan meja kas operasi, aturan utamanya adalah sebagai berikut:

• Seseorang ditunjuk yang melakukan fungsi kasir, yang dengannya perjanjian tentang tanggung jawab penuh harus dibuat. Pengecualian adalah situasi ketika kepala badan hukum atau pengusaha perorangan, yang bekerja sendiri, mengelola meja kas.
• Dokumen uang dan uang tunai disimpan dalam kondisi yang menjamin keamanannya.
• Operasi yang dilakukan di meja kas dibuat oleh dokumen formulir yang ditetapkan sesuai dengan prosedur tertentu untuk mengisinya. Dokumen dilakukan langsung pada saat transaksi, dan untuk memposting hasil tunai yang diterima di luar meja kas operasi - setiap hari pada akhir hari kerja. Disiplin kas pada 2018-2019 untuk pengusaha perorangan yang menyimpan catatan operasi mereka yang disederhanakan memungkinkan dokumen di meja kas tidak dapat dibuat.

Baca lebih lanjut tentang jenis-jenis transaksi tunai di artikel. "Konsep dan Jenis Transaksi Tunai (Peraturan Hukum)" .

• Jika meja kas operasi menerima hasil tunai, maka mesin kasir harus ada. ekstradisi bayaran telah diterima saat menerima hasil tunai, itu wajib (Pasal 5 UU No. 54-FZ).
• Uang yang diterima oleh kasir diperiksa keasliannya. Ada prosedur tertentu untuk memeriksa nomor mereka saat menerima dan mengeluarkan.
• Hasil tunai yang diterima oleh meja kas operasi harus digunakan hanya untuk tujuan tertentu: pembayaran gaji, penyelesaian dengan pemasok dan pembeli, penerbitan berdasarkan laporan. Pemilik tunggal dapat meminjam uang untuk kebutuhan pribadi.
• Jumlah maksimum penyelesaian tunai antara badan hukum, antara pengusaha perorangan, antara badan hukum dan pengusaha perorangan dibatasi hingga 100.000 rubel. di bawah satu kontrak. Pada saat yang sama, penyelesaian dengan individu tidak terbatas, dan pengusaha individu untuk kebutuhan pribadi dari meja kas memiliki hak untuk mengambil jumlah berapa pun.

Baca lebih lanjut tentang batas penyelesaian antara badan hukum dalam materi “Berapa jumlah maksimum pembayaran tunai antar badan hukum?” .

• Penerbitan di bawah laporan dilakukan atas perintah kepala atau dengan pernyataan dari orang yang bertanggung jawab yang disahkan olehnya. Untuk laporan jumlah yang dikeluarkan, 3 hari kerja diberikan sejak tanggal berakhirnya periode pengeluaran uang (termasuk tunjangan perjalanan). Jumlah yang tidak terpakai harus dikembalikan ke kasir atau akan dipotong dari gaji orang yang bertanggung jawab (Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Baca tentang prosedur saat ini untuk mengeluarkan uang menurut laporan.

• Batas ditetapkan untuk saldo uang di mesin kasir pada akhir hari kerja. Prosedur untuk menghitungnya dipilih oleh perusahaan atau pengusaha perorangan secara independen dari dua metode yang ditawarkan oleh instruksi Bank Federasi Rusia No. 3210-U. Kelebihannya harus disetorkan ke bank. Kehadiran kelebihan saldo hanya diperbolehkan pada hari pembayaran gaji (tidak lebih dari 5 hari kerja). Disiplin uang tunai pada 2018-2019 untuk LLC yang terkait dengan UKM dan untuk pengusaha perorangan menunjukkan bahwa orang-orang ini tidak boleh menetapkan batas ini. Untuk subbagian tersendiri diatur baik oleh kantor pusat (jika subdivisi tidak memiliki giro sendiri), atau secara mandiri (jika subdivisi memiliki giro sendiri).

Baca tentang penentuan jumlah batas saldo kas dalam materi Bagaimana cara menghitung batas saldo kas? .

• Operasi dengan mata uang tunai dapat dilakukan melalui meja kas. Paling sering mereka dikaitkan dengan pengeluaran uang untuk perjalanan bisnis asing dan pengiriman dan penerimaan mata uang di bank. Dalam beberapa kasus, pemukiman dengan penduduk dapat terjadi (Pasal 9 Undang-Undang Federasi Rusia 10 Desember 2003 No. 173-FZ).

Baca lebih lanjut tentang transaksi valuta asing di artikel:

• "Operasi mata uang: konsep, jenis, klasifikasi" ;
• "Perubahan undang-undang mata uang sejak 2018" .

Apa yang perlu Anda ketahui tentang bekerja dengan CCT

Persyaratan untuk PKC yang diterapkan pada 2018-2019 ditentukan oleh Undang-Undang No. 54-FZ yang diperbarui.

Mulai 1 Februari 2017, hanya meja kas model baru (meja kas online) yang mulai terdaftar di IFTS. Mulai 07/01/2017, meja kas jenis ini telah menjadi wajib untuk digunakan oleh semua badan usaha.

Mesin kasir online pada dasarnya berbeda dari mesin kasir yang digunakan sebelumnya dengan penggerak fiskal. Dengan demikian, persyaratan untuk mereka sangat berbeda.

Tentang Persyaratan Umum yang harus dipenuhi oleh mesin kasir online, baca artikelnya “Di mana dan dengan harga berapa saya bisa membeli mesin kasir online?” .

Masalah yang muncul selama mereka bekerja juga menjadi berbeda.

Anda akan menemukan jawaban atas banyak pertanyaan terkait penggunaan meja kas online di bagian "Meja kas online KKT KKM" kami.

Berdasarkan apa pengetahuan tentang prosedur pemrosesan dokumen kas?

Perubahan yang dilakukan pada UU No. 54-FZ dengan UU No. 290-FZ tidak hanya mempengaruhi persyaratan untuk mesin kasir yang digunakan, tetapi juga menyebabkan pembaruan persyaratan untuk dokumen yang dihasilkan oleh peralatan ini: penerimaan kas dan BSO. Pada saat yang sama, BSO telah menjadi dokumen, selama pelaksanaan perangkat yang mirip dengan meja kas online harus digunakan. Dengan demikian, daftar rincian dokumen yang dihasilkan oleh meja kas baru ternyata sama (Pasal 4. 7 UU No. 54-FZ).

Baca artikel tentang apa yang telah berubah untuk BSO dengan munculnya mesin kasir online. "Hukum meja kas online - cara menerapkan BSO (nuansa)" .

Untuk orang yang memiliki kesempatan untuk menunda dimulainya pekerjaan dengan mesin kasir online, aturan tetap berlaku, memungkinkan mereka untuk mengeluarkan, setelah menerima uang untuk pembelian yang dilakukan dari mereka, dokumen dalam bentuk apa pun, yang menunjukkan penerimaan dana . Oleh karena itu, bentuk formulir yang mereka butuhkan (khususnya formulir BSO yang digunakan, misalnya, ketika memberikan layanan kepada masyarakat), perusahaan atau pengusaha perorangan berhak untuk mengembangkan secara mandiri jika formulir tersebut tidak disetujui di legislatif. tingkat. Rincian wajib BSO tersebut diberikan dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 6 Mei 2008 No. 359. Bagian belakang formulir BSO yang mengkonfirmasi jumlah pendapatan yang diterima per hari harus diserahkan bersama dengan uang kepada meja kas pada akhir hari kerja.

Baca lebih lanjut tentang penggunaan BSO gaya lama dalam materi “Apa yang berlaku untuk formulir (persyaratan) pelaporan yang ketat?” .

Ada 2 jenis tindakan di meja kas operasi:

1. Tanda terima menggunakan pesanan penerimaan tunai (PKO) formulir KO-1, yang jika memungkinkan, dilampirkan dokumen yang mengonfirmasi jumlah jumlah yang masuk. Bagian yang dapat dilepas dari PKO (kwitansi), yang berisi tanda tangan orang yang berwenang dan stempel, ditransfer ke deposan.
2. Pengeluaran menggunakan pesanan tunai pengeluaran (RKO) formulir KO-2, yang, sebagai aturan, dokumen yang mengkonfirmasi jumlah jumlah yang dikeluarkan (slip pembayaran, memo, salinan pesanan, cek, kuitansi) dilampirkan. RKO mencerminkan rincian dokumen identitas penerima. Jika penerimaan dilakukan dengan surat kuasa, maka aslinya (jika surat kuasa satu kali) atau salinan (jika surat kuasa tidak satu kali) dilampirkan pada RKO.

Formulir PKO dan RKO ditetapkan oleh Keputusan Komite Statistik Negara Federasi Rusia 18 Agustus 1998 No. 88 dan wajib digunakan di Federasi Rusia saat mendaftarkan transaksi pendapatan dan pengeluaran. Dokumen terpisah dikeluarkan untuk setiap operasi.

Semua PKO dan RKO yang dikeluarkan pada hari itu dicatat dalam buku kas formulir KO-4, yang merangkum hasil kerja hari itu (perputaran pendapatan dan pengeluaran) dan menampilkan jumlah saldo di akhir hari.

PKO, RKO, dan buku kas berisi referensi ke akun akuntansi, indikasi yang wajib bagi perusahaan dan opsional untuk pengusaha perorangan yang tidak harus menyelenggarakan akuntansi (ayat 1, paragraf 2 undang-undang tanggal 12-06-2011 No. 402- FZ).

Selain itu, formulir dokumen kas seperti daftar penerimaan dan pengeluaran dokumen kas formulir KO-3 dan buku akuntansi untuk dana yang diterima dan dikeluarkan untuk kasir lain formulir KO-5 juga dapat diisi.

Prosedur untuk mengisi dokumen tunai diberikan dalam resolusi Komite Statistik Negara No. 88 dan instruksi Bank Federasi Rusia No. 3210-U.

Baca tentang aturan untuk mengisi pesanan tunai di materi:

• "Bagaimana cara pengisian pesanan penerimaan kas (PKO)?" ;
• “Bagaimana surat perintah pengeluaran (RKO) diisi?” .

Siapa yang mengawasi kepatuhan terhadap disiplin uang?

Semua karyawan yang terkait dengan pelaksanaannya harus mengontrol kebenaran tindakan untuk pelaksanaan transaksi tunai. Jika organisasi memiliki Kepala akuntan, kemudian dia bertanggung jawab untuk memantau pekerjaan departemen akuntansi dan meja kas operasi yang termasuk di dalamnya. Tanggung jawab umum untuk kegiatan perusahaan terletak pada kepalanya, dan untuk kegiatan IP, IP itu sendiri bertanggung jawab.

Pemeriksaan disiplin kas pada 2018-2019, yang dapat berakhir untuk orang yang diperiksa dengan denda administrasi atau audit di tempat berikutnya, dilakukan oleh otoritas pajak (klausul 1, pasal 7 undang-undang Federasi Rusia tanggal 21 Maret 1991 No. 943-I).

Tujuan dari tinjauan ini adalah untuk mengidentifikasi fakta:

• ketidaklengkapan dan pengiriman hasil yang tidak tepat waktu;
• melebihi batas pembayaran tunai;
• melebihi batas saldo kas;
• penggunaan PKC yang dilarang, salah, atau tidak sesuai;
• tidak diterbitkannya penerimaan kas atau BSO;
• ketidakkonsistenan antara saldo kas aktual di meja kas dan jumlah yang ditunjukkan dalam dokumen;
• pengeluaran uang dalam jumlah besar berdasarkan laporan untuk jangka waktu yang lama dan tidak wajar.

Bagaimana pemeriksaan disiplin kas dilakukan?

Pemeriksaan disiplin kas 2018-2019 dilakukan dengan keputusan kepala IFTS dengan cara yang ditetapkan atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 17 Oktober 2011 No. 133n. Selama proses verifikasi, kami mempelajari:

• Semua dokumen yang terkait dengan pendaftaran transaksi tunai.
• Laporan memori fiskal dan kaset kontrol PKC - menurut teknik gaya lama.
• Dokumen untuk perolehan, pendaftaran, dan pemeliharaan mesin kasir.
• Dokumen yang terkait dengan perolehan, pembukuan, dan pemusnahan BSO - untuk jenis-jenis yang terus disusun menurut aturan lama.
• Register akuntansi akuntansi atau operasi ekonomi.
• Batas pesanan saldo kas.
• Laporan biaya.

Pada saat yang sama, inspektur diberikan akses tak terbatas ke mesin kasir, termasuk kata sandi dan uang tunainya.

Selama pemeriksaan, dokumen lain yang terkait dengan subjek cek, serta penjelasan, dapat diminta.

Tanggung jawab untuk melakukan transaksi tunai dengan pelanggaran

Tanggung jawab atas pelanggaran disiplin kas bersifat administratif. Jangka waktu untuk membawanya dari 15/7/2016 telah ditingkatkan menjadi 1 tahun sejak tanggal pelanggaran (Klausul 1, Pasal 4.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Sebelumnya, batas waktu untuk pelanggaran administratif adalah 2 bulan. Jadi pelanggaran disiplin uang satu kali pada tahun 2019 mungkin tidak dihukum.

Pelanggaran yang terdeteksi tepat waktu akan menyebabkan denda yang cukup tinggi, karena undang-undang No. 290-FZ sejak 2016 denda untuk pelanggaran disiplin uang, atau lebih tepatnya kewajiban untuk tidak menggunakan peralatan mesin kasir, telah meningkat secara serius. Tanggung jawab administratif untuk tidak menggunakan CCP mencakup:

• denda untuk pejabat dalam jumlah 25 hingga 50% dari jumlah perhitungan yang dilakukan tanpa menggunakan mesin kasir, tetapi tidak kurang dari 10.000 rubel;
• denda untuk badan hukum dalam jumlah 75 hingga 100% dari jumlah perhitungan yang dilakukan tanpa menggunakan mesin kasir, tetapi tidak kurang dari 30.000 rubel. (Ayat 2, Pasal 14.5 KUHP).

Jika sebuah organisasi atau pengusaha perorangan tertangkap untuk kedua kalinya karena tidak menggunakan PKC, maka dalam kasus ketika jumlah penyelesaian tanpa menggunakan PKC berjumlah (termasuk secara agregat) 1 juta rubel. dan lebih, itu akan memerlukan:

• diskualifikasi pejabat untuk jangka waktu 1 sampai 2 tahun;
• penangguhan kegiatan hingga 90 hari untuk pengusaha perorangan dan organisasi (klausul 3 pasal 14.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Tanggung jawab atas pelanggaran dalam pelaksanaan disiplin kas pada 2018-2019 dalam bentuk penggunaan mesin kasir yang tidak memenuhi persyaratan yang ditetapkan, penggunaan mesin kasir yang digunakan melanggar prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia dan ketentuan pendaftaran dan pendaftaran ulangnya memberikan tanggung jawab dalam bentuk:

• peringatan atau denda dalam jumlah 1.500 hingga 3.000 rubel. untuk pejabat;
• peringatan atau denda dalam jumlah 5.000 hingga 10.000 rubel. untuk badan hukum (Pasal 14.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, klausul 15 Pasal 7 Undang-Undang No. 290-FZ).

Undang-undang No. 290-FZ juga memperkenalkan alasan lain untuk meminta pertanggungjawaban atas pelanggaran dalam penerapan PKC. Sebagai contoh:

• karena kegagalan mengirim tanda terima atau formulir tunai kepada pembeli akuntabilitas yang ketat di dalam format elektronik atau karena kegagalan untuk mentransfer dokumen-dokumen ini di atas kertas atas permintaan pembeli;
• tanggung jawab operator fiskal, produsen PKC, dan organisasi ahli telah diperkenalkan.

Tetapi bahkan jika, pada saat pemeriksaan disiplin tunai, INFS tidak dapat meminta pertanggungjawaban pelanggar dalam bentuk denda administrasi (karena berakhirnya jangka waktu 2 bulan sejak pelanggaran dilakukan), maka Anda seharusnya tidak bersukacita. Deteksi pelanggaran dalam penerapan CCP akan menjadi alasan untuk perhatian lebih dekat kepada wajib pajak dan, jika ada masalah lain yang diidentifikasi dalam pekerjaannya, dapat menyebabkan pemeriksaan awal di tempat. Kepentingan tegas dari otoritas pajak akan disebabkan oleh ketidaklengkapan dan pencatatan pendapatan yang tidak tepat waktu, serta identifikasi inkonsistensi antara saldo uang dokumenter dan aktual yang ada.

Fakta mengeluarkan uang dalam jumlah besar di bawah laporan untuk waktu yang terlalu lama dapat menyebabkan pajak penghasilan pribadi tambahan atas jumlah ini (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 05.03.2013 No. 14376/12).

Hasil

Penerimaan hasil tunai, sebagai suatu peraturan, mewajibkan penerimanya untuk memiliki mesin kasir yang mengeluarkan dokumen yang mengkonfirmasi penerimaan jumlah yang sesuai. Mulai 01/07/2017, baja PKC jenis baru - meja kas online - wajib digunakan. Mereka tidak hanya membentuk penerimaan kas, tetapi juga BSO. Dengan demikian, persyaratan untuk mesin kasir baru dan dokumen yang dikeluarkan oleh mereka telah berubah.

Ada orang-orang yang tidak diwajibkan untuk menerapkan PKC, serta orang-orang yang memiliki hak untuk mulai melakukan ini nanti (dari 01/07/2018 atau dari 01/07/2019). Mereka memiliki hak untuk mengeluarkan dokumen apa pun yang mengkonfirmasi fakta penerimaan saat menerima uang. Dokumen ini mungkin memiliki bentuk yang dikembangkan sendiri jika bentuknya tidak disetujui oleh hukum. Di sini Anda dapat dipandu oleh aturan untuk menerbitkan BSO lama.

Tidak ada perubahan pada 2018-2019 dalam hal dokumen yang dihasilkan oleh meja kas operasi. Sama seperti tidak ada perubahan dalam otoritas yang memeriksa keadaan disiplin uang (yaitu, kepatuhan terhadap aturan untuk bekerja dengan uang tunai), IFTS tetap demikian. Meskipun periode terbatas untuk meminta pertanggungjawaban atas pelanggaran ketika bekerja dengan mesin kasir, identifikasi pelanggaran tersebut penuh dengan konsekuensi dalam bentuk audit pajak di tempat.

Sejak 2016, kewajiban administrasi itu sendiri telah meningkat secara signifikan: jumlah denda telah meningkat, jenis kewajiban untuk tidak menggunakan peralatan mesin kasir telah diperluas, sehubungan dengan dimulainya pekerjaan dengan jenis peralatan mesin kasir yang baru. , alasan baru untuk pertanggungjawaban telah diperkenalkan.

Menteri Keuangan Rusia Anton Siluanov terus mendesak perlunya untuk lebih membatasi pembayaran tunai, mengutip serangan terhadap uang tunai yang kini telah dimulai di India sebagai contoh (RIA Novosti, 21/1/2017).

Batas penyelesaian tunai dan penalti jika melebihinya

Di Rusia, pembayaran tunai sudah dibatasi oleh Arahan Bank Rusia saat ini No. 3073-U tertanggal 07 Oktober 2013. Klausul 6 dokumen peraturan ini menetapkan batas penyelesaian antara peserta dalam kerangka satu perjanjian - tidak lebih dari 100 ribu rubel tunai, termasuk dalam mata uang asing yang setara dengan jumlah yang ditentukan (nilai tukar Bank Rusia pada hari pembayaran diterapkan).

Untuk pelanggaran persyaratan dokumen ini, tanggung jawab administratif disediakan. Denda karena melebihi batas penyelesaian tunai pada tahun 2018 diatur oleh persyaratan Seni. 15.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia: untuk pelanggaran prosedur untuk bekerja dengan uang tunai,

“dinyatakan dalam pelaksanaan penyelesaian tunai dengan organisasi lain melebihi batas yang ditetapkan”

hukuman dalam bentuk denda ditentukan: 4.000-5.000 rubel untuk pejabat, 40.000-50.000 rubel untuk badan hukum.

Batas setelmen tunai tidak berlaku untuk:

• manfaat sosial dan upah para karyawan;
• pengeluaran uang tunai berdasarkan laporan kepada karyawan;
• kebutuhan konsumen pengusaha perorangan, tidak terkait dengan kegiatan wirausaha.

Praktik mencerminkan hubungan dengan satu pihak lawan dalam kerangka beberapa kontrak terkadang menghadapi reaksi yang kontradiktif: di satu sisi, pihak berwenang mungkin melihat ini sebagai semacam "kelicikan" dan memprotes pembagian semacam itu.

Di sisi lain, posisi seorang pengusaha, yang dinalar dengan baik oleh seorang pengacara berpengalaman, baik dalam pelaksanaan hubungan kontraktual maupun dalam hal pertimbangan yudisial atas ketidaksesuaian yang ditemukan, seringkali mengarah pada hasil yang diinginkan.

Batas saldo kas perusahaan

Batas uang tunai yang tersisa di meja kas (brankas) badan hukum pada akhir hari kerja ditetapkan atas perintah pimpinannya. Metodologi untuk menghitung batas yang ditentukan, berdasarkan penerimaan atau penarikan uang tunai, ditentukan oleh Instruksi Bank Rusia No. 3210-U tanggal 11/03/2014.

Usaha kecil dengan pendapatan tahunan tidak lebih dari 800 juta rubel dan staf tidak lebih dari 100 orang menyingkirkan kebutuhan untuk memantau batas uang tunai (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 265 04/04/2016 ).

Tanggung jawab untuk melebihi batas kas yang ditetapkan ditetapkan oleh paragraf 1 Seni yang sama. 15.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia: untuk pelanggaran prosedur untuk bekerja dengan uang tunai,

“dinyatakan dalam akumulasi uang tunai dalam bentuk tunai yang melebihi batas yang ditetapkan”

denda diharapkan untuk pejabat dalam jumlah 4-5 ribu rubel, untuk badan hukum - 40-50 ribu rubel.

Penting untuk diketahui bahwa batas yang tidak didokumentasikan dengan baik memberikan dasar bagi struktur resmi untuk menerapkan hukuman, terlepas dari jumlah uang tunai yang ada. Penting juga bahwa prosedur arus kas di meja kas diatur tidak hanya oleh dokumen normatif, tetapi juga sejumlah tindakan lainnya.

Seorang pengacara yang kompeten yang memiliki pengalaman dalam mengurangi kemungkinan risiko dan menyelesaikan perselisihan akan selalu membantu untuk memahami seluk-beluk undang-undang modern.

Tanggung jawab untuk penyelesaian tunai antara badan hukum terjadi jika batas jumlah pembayaran berdasarkan satu perjanjian terlampaui. Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia juga mengatur pertanggungjawaban atas pelanggaran lain dari prosedur untuk bekerja dengan uang tunai. Baca lebih lanjut tentang ini di artikel kami.

Melampaui Batas oleh Badan Hukum dan Melanggar Aturan Penyelesaian: Jangka Waktu Batasan Tanggung Jawab

Tanggung jawab untuk melebihi batas penyelesaian tunai diatur dalam Bagian 1 Seni. 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia), bersama dengan sejumlah pelanggaran prosedur yang ditetapkan. Norma yang ditentukan memberikan tanggung jawab untuk pembayaran tunai yang melebihi batas yang ditetapkan dalam bentuk denda. Denda untuk pelanggaran pembayaran tunai dapat dikenakan pada pejabat dan organisasi. Hukuman untuk pelanggaran batas pembayaran tunai untuk badan hukum memiliki batas atas 50.000 rubel.

Kasus administratif tentang pelanggaran pembayaran tunai dipertimbangkan:

• otoritas pajak (bagian 1 pasal 23.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia);
• dalam kasus yang jarang terjadi - oleh pengadilan (klausul 1.1 pasal 23.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Undang-undang pembatasan untuk membawa tanggung jawab administratif atas pelanggaran pembayaran tunai adalah 2 bulan (Pasal 4.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Sesuai dengan ayat "b" h. 1 Pasal. 24.5 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia setelah selesai, penerbitan keputusan tentang denda tidak diperbolehkan. Dengan demikian, tidak mungkin untuk bertanggung jawab atas pelanggaran batas penyelesaian tunai di luar batas waktu.

Undang-undang pembatasan untuk pelanggaran ini harus dihitung mulai dari hari setelah pelanggaran itu dilakukan (klausul 14 Resolusi Pleno Angkatan Bersenjata Federasi Rusia "Mengenai Masalah-masalah Tertentu ..." tanggal 24 Maret 2005 No. 5, selanjutnya - Resolusi No. 5). Jika fakta membawa tanggung jawab di luar jangka waktu ditemukan, keputusan yang disengketakan dapat dibatalkan (lihat, misalnya, keputusan AAC ke-9 tanggal 28 Oktober 2014 No. 09AP-42198/14) atau pengadilan mengecualikan episode yang relevan dari motivasinya (keputusan AAC ke-13 tanggal 03.03.2016 No. 13AP-1221/16).

Penerapan kewajiban dalam bentuk denda kepada pejabat: siapa yang bertanggung jawab atas pelaksanaan transaksi tunai yang benar dalam organisasi

Berdasarkan paragraf 15 Resolusi No. 5, bertanggung jawab berdasarkan Art. 15.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, baik organisasi maupun pejabat yang dipercayakan dengan tugas untuk memastikan kepatuhan dengan prosedur yang ditetapkan dapat terlibat pada saat yang sama.

Tanggung jawab untuk organisasi akuntansi terletak pada kepala organisasi sesuai dengan Art. 7 Undang-Undang "Tentang Akuntansi" tanggal 6 Desember 2011 No. 402-FZ (selanjutnya - UU No. 402-FZ). Tanggung jawab khusus untuk dokumen tercantum dalam deskripsi pekerjaan yang disetujui oleh kepala, dan dapat ditugaskan untuk:

1. Untuk pejabat yang tercantum dalam peraturan Bank Sentral Federasi Rusia (misalnya, kepala akuntan, kasir, paragraf 4.2, 4.3 dan instruksi lain No. 3210-y).
2. Dengan tidak adanya posisi bernama di negara bagian - ke kepala (klausul 4, 4.2 instruksi No. 3210-y).
3. Pada pejabat lain, jika ditunjukkan dalam uraian Tugas. Sebagai contoh, kita dapat mengutip keputusan Pengadilan Regional Leningrad 12 Desember 2012 No. 7-721 / 2012: denda berdasarkan bagian 1 Seni. 15.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia diterapkan pada manajer teritorial, yang tugasnya, menurut uraian tugas, termasuk kontrol atas persiapan pelaporan eksternal dan internal.

PENTING! Sesuai dengan paragraf 26 Resolusi Pleno Angkatan Bersenjata Federasi Rusia “Mengenai Masalah Tertentu …” tanggal 24 Oktober 2006 No. 18, jika akuntansi dilakukan oleh pihak ketiga, keadaan ini tidak dapat berfungsi sebagai dasar untuk melepaskan pimpinan organisasi dari tanggung jawab administratif, karena dialah yang bertanggung jawab atas pembukuan yang baik.

Pelanggaran batas uang tunai

Sesuai dengan Seni. 9 UU No. 402-FZ, setiap peristiwa kehidupan ekonomi didokumentasikan oleh dokumen akuntansi utama. Aturan untuk menangani uang tunai diatur oleh instruksi Bank Sentral Federasi Rusia "Tentang pelaksanaan pembayaran tunai" tertanggal 10/7/2013 No. 3073-U (selanjutnya - instruksi No. 3073-u) dan "Pada prosedurnya untuk melakukan transaksi tunai ..." tanggal 03-11-2014 No. 3210-U ( selanjutnya - instruksi No. 3210-y).

Pelaksanaan transaksi penyelesaian secara tunai terbatas pada jumlah yang ditetapkan oleh paragraf 6 Arahan No. 3073-u: 100.000 rubel. atau setara dengan jumlah ini dalam mata uang lain berdasarkan satu kontrak. Pada saat yang sama tidak ada larangan dalam undang-undang untuk melakukan beberapa penyelesaian antara orang yang sama dalam perjanjian yang berbeda dalam jumlah total dalam jumlah yang lebih besar, dengan ketentuan:

• untuk setiap kontrak, pembayaran tunai tidak melebihi 100.000 rubel;
• masing-masing kontrak memiliki subjek independen, yaitu setidaknya memungkinkan Anda untuk menentukan nama dan jumlah barang sesuai dengan paragraf 3 Seni. 455 KUH Perdata Federasi Rusia.

Misalnya, dalam salah satu kasus, situasi muncul ketika penyelesaian dibuat antara orang yang sama di bawah perjanjian yang berbeda dalam satu hari, secara total melebihi batas yang ditetapkan. Pengadilan membatalkan keputusan untuk meminta pertanggungjawaban organisasi (lihat keputusan AAC ke-20 tanggal 20 Januari 2016 No. 20AP-7487/15).

Menurut Seni. 15.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, dimungkinkan untuk bertanggung jawab atas pelanggaran lain saat bekerja dengan uang tunai.

Non-penerimaan dana

Di antara pelanggaran yang sering ditemui dalam praktiknya adalah tidak diterimanya uang di meja kas – pelanggaran pasal 4.6 Direktif No. 3210-U.

Salah satu bukti pelanggaran ini dapat berupa tindakan pembelian percobaan, yang dibuat oleh otoritas pajak saat memeriksa aplikasi PKC. Dalam situasi seperti itu, non-penerimaan dapat dinyatakan dalam kenyataan bahwa ketika mengeluarkan tanda terima tunai kepada pembeli, tidak ada informasi yang relevan tentang operasi dalam dokumen organisasi (lihat Resolusi AAS ke-9 22 Oktober 2015 09AP-41654/15). Argumen bahwa tindakan pengadaan adalah salah satu tindakan pencarian operasional ditolak oleh pengadilan arbitrase berdasarkan klausul 19 Resolusi Pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia "Mengenai Masalah Tertentu ..." tertanggal 24 Oktober , 2006 No. 18, yang menyebutkan dapat diterimanya tindakan pengadaan sebagai alat bukti.

Dalam keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 17 Februari 2015 No. 301-AD14-6145 kasus No. A29-1732 / 2014, diindikasikan bahwa tidak mencerminkan penerimaan kas yang diterima dalam buku kas pada hari yang sama itu sendiri menunjukkan bahwa uang tunai tidak dikreditkan ke meja kas.

Tidak adanya buku kas juga membentuk komposisi non penerimaan dana (Resolusi SAK ke-11 tanggal 24 Maret 2016 No. 11AP-400/16). Paling sering, pelanggaran ini dicatat di divisi terpisah, yang juga diwajibkan untuk membuat pembukuan kas, meskipun tidak ada aturan langsung yang menunjukkan hal ini (lihat juga resolusi AAC ke-14 tanggal 18 Januari 2016 No. 14AP-9902 / 15 ).

Pelanggaran prosedur penyimpanan dana gratis dan melebihi batas uang tunai

Menghabiskan dana yang diterima di meja kas untuk tujuan yang tidak ditentukan dalam paragraf 2 Instruksi No. 3073, alih-alih menyetorkannya ke rekening giro, merupakan pelanggaran prosedur penyimpanan, karena alih-alih meninggalkan uang di meja kas, mereka dibelanjakan untuk tujuan yang tidak diinginkan (resolusi AAC ke-3 tanggal 22 Maret 2016 No. 03AP-736/16).

Akumulasi kas di meja kas yang melebihi batas terjadi ketika dana dalam jumlah yang melebihi batas saldo kas yang ditetapkan oleh organisasi (klausul 2 Instruksi No. 3210-U) tidak ditransfer ke rekening giro pada akhir periode hari kerja.

Dengan tidak adanya batas dalam hal numerik, itu dianggap nol. Dengan demikian, semua uang tunai harus disimpan di rekening giro, jika tidak ada pelanggaran batas (resolusi AAS 1 tanggal 11 Desember 2015 No. 01AP-7731/15).

Banding terhadap keputusan untuk mengenakan denda

Wewenang untuk menyusun protokol dan mengeluarkan keputusan tentang penuntutan berdasarkan Art. 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia ditugaskan ke otoritas pajak (Pasal 23.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Keputusan dapat diajukan banding ke administrasi dan perintah pengadilan. Di pengadilan arbitrase, kasus-kasus seperti itu dipertimbangkan dalam proses ringkasan, karena denda maksimum untuk mereka adalah 50.000 rubel. untuk organisasi (pengusaha individu bertanggung jawab setara dengan pejabat, Seni. 2.4 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Berkenaan dengan itu, argumentasi maksimal harus diajukan dalam permohonan tanpa memperhitungkan diadakannya sidang pengadilan secara tatap muka.

Banding keputusan tentang manfaat terbatas pada contoh banding, karena sesuai dengan Bagian 5.1 Seni. 211 dari Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia ketika mengenakan denda kurang dari 100.000 rubel. revisi dalam kasus kasasi hanya dimungkinkan dengan alasan yang ditentukan dalam Bagian 4 Seni. 288 dari Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (berdasarkan adanya pelanggaran prosedural). Tidak ada revisi substantif. Hal ini misalnya dinyatakan dalam putusan Mahkamah Agung Mahkamah Agung tanggal 15 Februari 2016 No. F02-467/16 dalam perkara No. A78-11041/2015.

Jadi, Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia memberikan sanksi untuk sejumlah pelanggaran saat bekerja dengan uang tunai: melebihi jumlah pembayaran maksimum dalam penyelesaian, melanggar prosedur untuk menyimpan dan membatasi saldo pada mesin kasir, dan tidak menerima jumlah uang tunai. Dalam semua kasus ini, ukuran tanggung jawab diterapkan oleh otoritas pajak. Saat mengajukan banding, perlu mempertimbangkan kekhasan proses arbitrase yang disederhanakan, serta kemungkinan terbatasnya prosedur kasasi dalam kategori kasus ini.

“Tentang tata cara pelaksanaan transaksi tunai oleh badan hukum dan penyederhanaan prosedur transaksi tunai oleh pengusaha perorangan dan usaha kecil.”

Mari kita menganalisis isu-isu topikal dalam melakukan transaksi tunai pada tahun 2016.

Pendaftaran KKM di KPP dan pengajuan KKM tahun 2016

Pertanyaan 1: LLC (USN - 6%) bergerak dalam bidang penyediaan layanan (perbaikan apartemen dan kantor). Kontrak menyatakan bahwa hanya layanan, material - pelanggan (yaitu, dimungkinkan untuk menggunakan BSO). Jika, dalam kerangka kontrak, LLC menjual bahan kepada pelanggan, apakah mungkin menggunakan BSO dalam hal ini atau perlu menggunakan KKM?

Menjawab: Perlu diingat bahwa BSO hanya dapat diterapkan dalam hal penyediaan layanan kepada penduduk. Dalam hal ini, kita berbicara tentang penjualan bahan. Oleh karena itu, ketika menjual bahan untuk perbaikan, untuk uang tunai, mesin kasir harus digunakan.

Pertanyaan 2: Organisasi USN melakukan perdagangan eceran di beberapa pusat perbelanjaan Moskow (di berbagai perusahaan saham gabungan). Alamat resmi organisasi berada di wilayah 26 Inspektorat Pajak. Apakah organisasi berhak mendaftarkan semua KKM di 26 Inspektorat Pajak atau perlu dibuat subbagian tersendiri di tempat pemasangan KKM?

Menjawab: PKC harus terdaftar di kantor pajak di lokasi sebenarnya subdivisi terpisah di wilayah siapa PKC akan digunakan.

Pertanyaan 3: siang hari, KKM tidak menyala, tidak ada pemasukan. Apakah saya perlu menyalakan KKM di penghujung hari dan mengambil Z-report nol? Dan dalam jurnal kasir-operator untuk mencerminkan tidak adanya operasi? Atau, jika tidak termasuk dalam jaringan, maka tidak ada yang perlu direfleksikan di mana pun?

Menjawab: Tidak ada jawaban langsung untuk pertanyaan ini dalam undang-undang. Namun mengenai masalah ini, ada penjelasan dari otoritas pajak di media bahwa jika mesin kasir tidak dihidupkan sama sekali pada siang hari, maka Z-report tidak boleh dicetak pada akhir hari.

Perhatikan juga penjelasan berikut: jika mesin kasir dihidupkan pada awal shift, maka perlu untuk mengambil Z-laporan, bahkan jika tidak ada pendapatan untuk seluruh shift (“KKT terkendali”, wawancara dengan Ya.Ya. Khomets, penasihat departemen yang mengendalikan aktivitas kewirausahaan di bidang kegiatan yang diatur negara dan penggunaan PKC dari Layanan Pajak Federal Rusia, penasihat Kelas 2 untuk layanan sipil negara bagian Federasi Rusia ;majalah “Dalam perjalanan hukum”, No. 10 Mei 2009).

Pertanyaan 4: apakah organisasi berhak untuk berkontribusi modal dasar, dibuat ke kasir, belanjakan biaya perjalanan melewati bank?

Menjawab: ya kamu bisa.

Periksa

Pertanyaan: siapa yang memeriksa mesin kasir sekarang? Apakah ada undang-undang pembatasan untuk memeriksa uang tunai? Untuk periode berapa meja kas dapat diperiksa?

Menjawab: disiplin kas organisasi diperiksa oleh Layanan Pajak Federal. Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 September 2012 No. AC-4-2 / ​​15195 menyatakan bahwa peraturan saat ini tindakan hukum frekuensi pemeriksaan kelengkapan akuntansi penerimaan kas dalam organisasi dan pengusaha perorangan tidak dibatasi.

Oleh karena itu, inspeksi dapat memeriksa organisasi beberapa kali dalam setahun. Untuk ketidakpatuhan terhadap disiplin uang tunai, organisasi dapat didenda berdasarkan Pasal 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia dalam jumlah hingga 50.000 rubel. Batas waktu untuk pelanggaran administrasi adalah dua bulan.

Hukuman untuk ketidakpatuhan dengan disiplin uang

Pertanyaan 1: usaha mikro ( eceran) USN "pengeluaran menit pendapatan". Saldo tunai per 31 Desember 2015 - 950.000 rubel. Batas saldo kas telah dibatalkan. Dapatkah klaim diajukan terhadap organisasi selama audit (ada sejumlah besar di mesin kasir)?

Menjawab: menurut paragraf 2 Arahan Bank Sentral Federasi Rusia tertanggal 11 Maret 2014 No. 3210-U, organisasi usaha kecil tidak dapat menetapkan batas saldo kas dan menyimpannya secara penuh di meja kas tanpa menyerahkannya kepada bank. Dengan demikian, seharusnya tidak ada klaim dalam kasus ini.

Pertanyaan 2: Apa sanksi bagi KKM yang bekerja tidak di tempat pendaftaran?

Menjawab: sebuah organisasi yang beroperasi melalui subdivisi terpisah yang terletak di kotamadya di wilayah di bawah yurisdiksi otoritas pajak yang berbeda, harus mendaftar dengan cara yang ditentukan peralatan kasir di wilayah tersebut otoritas pajak di lokasi salah satu divisi terpisah, tempat organisasi terdaftar (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18 Agustus 2010 No. 03-01-15 / 7-183). Jika mesin kasir yang digunakan oleh subdivisi terpisah didaftarkan pada otoritas pajak di alamat yang berbeda dari lokasi subdivisi terpisah, denda dapat dikenakan sesuai dengan Bagian 2 Seni. 14.5 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia dalam bentuk peringatan atau pengenaan denda administratif.

Pertanyaan 3: Pelanggaran pembayaran mana yang sedang berlangsung? Berapa durasi pelanggaran checkout yang sedang berlangsung?

Menjawab: untuk ketidakpatuhan terhadap disiplin uang tunai, perusahaan dapat didenda berdasarkan Art. 15.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Itu tanggung jawab administratif. Menurut Seni. 4.5 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, periode pembatasan adalah dua bulan, dan jika pelanggaran berlanjut - sejak saat ditemukan. Pelanggaran yang dapat dikaitkan dengan kelanjutan disebutkan dalam paragraf 1 Seni. 4.5 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Menurut norma pasal ini, pelanggaran penanganan uang tunai tidak boleh diakui sebagai pelanggaran berkelanjutan.

Batas uang tunai untuk usaha kecil dihapuskan

Pertanyaan: apakah perlu untuk menentukan batas saldo kas untuk pengusaha perorangan? Apakah batas maksimum penyelesaian antara organisasi dan pengusaha perorangan tetap pada tahun 2016?

Menjawab: ya, batas IP mungkin tidak ditentukan.

Konsep meja kas untuk pengusaha perorangan tidak didefinisikan dalam Directive 3210-U. Namun bukan berarti pengusaha dapat sepenuhnya menolak untuk melakukan transaksi tunai. Bagi mereka, ada prosedur yang disederhanakan untuk memelihara meja kas, yang ditentukan dalam Instruksi 3210-U yang sama.

Batas penyelesaian antara organisasi dan pengusaha tetap sama. Jika Anda membayar dengan badan hukum, batas dalam kerangka satu perjanjian tidak lebih dari 100.000 rubel (Instruksi Bank Rusia tertanggal 07.10.2013 No. 3073-U).