Proračun Novac omogućuje poduzeću stalno financiranje tekućih i investicijskih aktivnosti poduzeća te ispunjavanje obveza plaćanja. Omogućuje vam da procijenite koliko novca tvrtka treba iu kojem razdoblju.

Glavna svrha sastavljanja gotovinskog proračuna je utvrditi realno vrijeme za primitak sredstava. Proračun omogućuje praćenje stanja vlastitih sredstava i mogućeg privlačenja posuđenog kapitala. Novčani proračun karakterizira cjelokupni novčani tok poduzeća, bez podjele na vrste (operativni, investicijski, financijski).

Preporučljivo je podijeliti postupak razvoja BDDS-a u nekoliko uzastopnih faza:

Određivanje potrebne razine sredstava za financiranje investicijskih troškova (tj. svih troškova financiranih iz dobiti koja ostaje poduzeću nakon oporezivanja);

Određivanje minimalne razine dnevnog stanja gotovine za nepredviđene troškove (“ zaključno stanje »);

Utvrđivanje proračunskih prihoda (“ primanja ") – provode se na temelju proračuna prodaje, uzimajući u obzir analizu izumiranja potraživanja, investicijski proračun (prodaja dugotrajne imovine i druge imovine poduzeća) i financijske aktivnosti(dividende, primljene kamate);

Utvrđivanje rashodovne strane proračuna (“ plaćanja ") – provode se na temelju proračuna za izravne troškove (troškovi rada, troškovi sirovina i materijala - uzimajući u obzir kretanje zaliha sirovina i materijala), proračuna za režijske troškove (plaće za AUP, dr. op. prodajni i opći poslovni troškovi), proračuni za investicije (kupnja i izgradnja dugotrajne imovine) i financijske aktivnosti (otplata kredita i kamata na njih, isplata dividende);

Formiranje proračuna novčanog toka, kontrola i prilagodba.

2. Proračun prodaje i njegovo mjesto u sustavu proračuna poslovanja poduzeća.

Proračun prodaje – operativni proračun koji sadrži podatke o planiranom obujmu prodaje, cijeni i očekivanom prihodu od prodaje za svaku vrstu proizvoda.

Sastavljanje proračuna prodaje uključuje određivanje u vrijednosnom smislu obujam prodaje proizvoda u fizičkom i vrijednosnom smislu (neto i bruto prihod).

Proračun prodaje mora biti dopunjen rasporedom proračuna koji odražava novčane primitke od prodaje proizvoda. Raspored novčanih primitaka koji čine prihod neophodan je za sastavljanje BDDS. Važno je utvrditi strukturu sredstava (gotovina, prijeboji, mjenice i sl.). Zbog različitih specifičnosti proizvodnje, format rasporeda prijema može biti drugačiji.

Općenito, proračunu prodaje nameću se sljedeći zahtjevi:

proračun mora odražavati barem mjesečni ili tromjesečni obujam prodaje u fizičkom i vrijednosnom smislu;

proračun se sastavlja uzimajući u obzir potražnju za proizvodima, geografiju prodaje, kategorije kupaca, sezonske čimbenike;

proračun uključuje očekivani novčani tok od prodaje, koji će naknadno biti uključen u prihodovnu stranu proračuna novčanog toka;

u procesu predviđanja novčanih tokova od prodaje potrebno je uzeti u obzir relativne koeficijente plaćanja

Proračun proizvodnje temelji se na proračunu prodaje. Prilikom izrade proračuna proizvodnje potrebno je prilagoditi obujam prodaje promjenama stanja neprodanih proizvoda tijekom razdoblja:

Opseg proizvodnje = Obim prodaje + Stanja na kraju razdoblja - Stanja na početku razdoblja.

3. Budžetiranje u poduzeću. Vrste proračuna.

Budžetiranje je proces izrade planskih proračuna (procjena) koji objedinjuju planove menadžmenta poduzeća (korporacija), a prvenstveno planove proizvodnje i marketinga.

Svrha budžetiranja je osigurati proizvodno-komercijalni proces potrebnim financijskim sredstvima, kako ukupno tako i po strukturnim dijelovima.

U sustavu općeg proračuna razlikuju se glavni (konsolidirani) i lokalni proračuni.

Glavni proračun je financijski, kvantificirani izraz marketinških i proizvodnih planova potrebnih za postizanje postavljenih ciljeva.

Lokalni proračuni služe kao polazna informacijska baza za izradu glavnog proračuna. Glavni razlog zašto poduzeća gube značajan dio svojih prihoda bez izrade osnovnog proračuna je nedostatak pouzdanih informacija o svojim kupcima i tržištu prodaje.

Proces izrade proračuna je kontinuiran ili klizne prirode. Na temelju planiranih financijskih pokazatelja utvrđenih za godinu, u procesu tekućeg financijskog planiranja (prije početka planskog razdoblja), razvija se sustav tromjesečnih proračuna. U okviru tromjesečnih proračuna izrađuju se mjesečni proračuni. Rolling budgeting jamči kontinuitet sustava operativnog planiranja financijskih aktivnosti poduzeća.

Proračuni se dijele na operativne i financijske.

Operativni proračuni uključuju: proračun prodaje; proračun proizvodnje; proračun zaliha; proračun za troškove materijala i energije; proračun za troškove rada; proračun amortizacije; opći proračun; proračun poslovnih troškova; proračun upravljanja; proračun prihoda i rashoda (projekcija računa dobiti i gubitka). Financijski proračuni:

proračun novčanog toka; proračun prema bilanci (prognozirano stanje imovine i obveza); proračun za formiranje tekuće imovine i izvore njezina financiranja; kapitalni (investicijski) proračun.

Proračuni se također mogu klasificirati prema sljedećim kriterijima:

* prema učestalosti sastavljanja - periodički i stalni (stabilni); * prema načinu izračuna pokazatelja - temeljeno na podacima iz prošlih razdoblja i razvijeno "od nule"; * uzimajući u obzir utjecaj promjena - fiksne, promjenjive i multivarijantne.

Vrste proračuna

Opći pristup uključuje formiranje zajedničkog proračuna – plana rada koordiniranog kroz sve odjele ili funkcije za organizaciju kao cjelinu. Sastoji se od dva glavna proračuna – operativnog i financijskog proračuna.

Operativni proračun prikazuje planirano poslovanje za narednu godinu za segment ili pojedinačnu funkciju poduzeća. U procesu njegove pripreme, predviđeni obujam prodaje i proizvodnje pretvara se u kvantitativne procjene prihoda i rashoda za svaki od operativnih odjela poduzeća.

Operativni proračun uključuje:

1.1. Proračun prodaje.

Plan prodaje utvrđuje viši menadžment na temelju istraživanja odjela marketinga. Proračun obujma prodaje i njegov robna struktura, unaprijed određujući razinu i opći karakter aktivnosti cjelokupnog poduzeća imaju utjecaj na većinu drugih proračuna, koji u biti proizlaze iz informacija utvrđenih u proračunu prodaje.

1.2. Proračun poslovnih troškova.

Ovaj proračun detaljno opisuje sve očekivane troškove povezane s prodajom proizvoda i usluga u budućem razdoblju. Odjel prodaje može biti odgovoran za razvoj i zatim izvršenje proračuna poslovnih troškova.

1.3. Proračun proizvodnje.

Nakon utvrđivanja planiranog volumena prodaje u fizičkom smislu, utvrđuje se broj jedinica proizvoda ili usluga koje je potrebno proizvesti da bi se osigurala planirana prodaja i potrebna razina zaliha. Na temelju informacija o željenoj razini zaliha gotovih proizvoda na kraju razdoblja, raspoloživosti proizvoda na početku proračunskog razdoblja i broju prodajnih jedinica razvija se plan proizvodnje.

1.4. Proračun za kupnju/upotrebu materijala.

Ovaj proračun određuje vrijeme nabave, vrste i količine sirovina, materijala i poluproizvoda koje je potrebno nabaviti za ispunjenje planova proizvodnje. Potrošnja materijala određena je proračunom proizvodnje i očekivanim promjenama u razinama zaliha. Množenjem broja jedinica materijala s procijenjenim nabavnim cijenama tog materijala dobiva se proračun nabave materijala.

1.5. Proračun rada.

Ovaj proračun određuje što je potrebno radno vrijeme u satima, potrebnim za ispunjenje planiranog obujma proizvodnje, koji se izračunava množenjem broja jedinica proizvoda ili usluga stopom troškova rada u satima po jedinici. Istim dokumentom definirani su troškovi rada u u novčanom smislu množenjem potrebnog radnog vremena s odgovarajućim satnicama.

1.6. Opći proračun proizvodnje.

Ovaj proračun je detaljan plan procijenjenih troškova proizvodnje, osim izravnih materijala i izravnog rada, koji moraju biti uloženi da bi se projekt dovršio. plan proizvodnje u budućem razdoblju. Ovaj proračun ima dvije svrhe: integrirati sve proračune za opće proizvodne troškove koje su razvili voditelji proizvodnje i održavanja te, akumulirajući te informacije, izračunati standarde tih troškova za nadolazeće obračunsko razdoblje za njihovu raspodjelu u budućem razdoblju na pojedine vrste proizvoda ili drugih objekata troškova.

1.7. Proračun općih i administrativnih troškova.

Predstavlja detaljan plan tekućih troškova poslovanja, osim troškova koji su izravno povezani s proizvodnjom i prodajom, a nužni su za održavanje aktivnosti poduzeća kao cjeline u budućem razdoblju. Izrada ovog proračuna nužna je za pružanje informacija potrebnih za pripremu gotovinskog proračuna kao i za potrebe kontrole ovih izdataka. Ovi podaci također su potrebni za utvrđivanje financijskog rezultata poduzeća u planskom razdoblju. Većina elemenata ovog proračuna su fiksni troškovi.

1.8. Prognozirani račun dobiti i gubitka.

Na temelju pripremljenih periodičnih proračuna potrebno je izraditi prognozu nabavne vrijednosti prodane robe, koristeći podatke iz proračuna za utrošak materijala, troškove rada i režijske troškove. Podaci o prihodima uzimaju se iz proračuna prodaje. Korištenjem podataka o očekivanom prihodu i troškovima prodane robe i dodavanjem informacija iz proračuna prodajnih i općih i administrativnih troškova, možete pripremiti predviđanje računa dobiti i gubitka.

Treba napomenuti da je izrada ovog izvješća posljednji korak u pripremi operativnog proračuna.

Proračun nije jedan veliki dokument, već skup dokumenata koji pokrivaju sva područja poduzeća.

Opći proračun poduzeća je plan novčanih primitaka i rashoda cijelog poduzeća, koordiniran u svim odjelima, a sastoji se od dva proračuna prve razine - operativnog i financijskog.

Ukupni proračun poduzeća ima stupnjevitu hijerarhijsku strukturu, prikazanu na sl. 34.3.

Operativni proračun poduzeća kreiran je za planiranje budućih troškova i prihoda od tekućeg poslovanja.

Operativni proračun sastoji se od nekoliko proračuna druge razine:

Proračun prodaje;

Proračun proizvodnje;

Proračun troškova za osnovne materijale;

Proračun općih troškova proizvodnje;

Proračun troškova za nagrađivanje ključnog osoblja;

Proračun za komercijalne i administrativne troškove.

Ovisno o opsegu aktivnosti poduzeća, a time i raznolikosti poslovnih operacija, neki proračuni druge razine sastoje se od proračuna treće razine, koji pak mogu biti sastavljeni od proračuna četvrte razine itd.

Početni podaci za proračun su sljedeće prognoze:

1. Prognoza promjena cijena. Za njegovu izradu potrebno je sastaviti popis cijena za glavne stavke proračuna poduzeća: sirovine i zalihe, Gotovi proizvodi, energija itd. i dati prognozu fluktuacija tih cijena. Najvažniji zadatak ove faze je odrediti politika cijena poduzeća kako bi ojačala svoju poziciju na tržištu.

Operativni proračun

SG&A proračun

Proračun troškova za osnovne materijale

Proračun prodaje

Proračun proizvodnje

Proračun za troškove rada ključnog osoblja

Proračun nabave

Opći proračun

Kalkulacija troškova proizvoda

Financijski proračun Investicijski proračun Novčani proračun

I Izračun | I dodatni | I financiranje I Nacrt računa dobiti i gubitka Predviđena bilanca stanja

Izračun financijskih pokazatelja

Riža. 34.3. Ukupni proračun poduzeća

2. Prognoza inflacije. Inflacija ima značajan utjecaj na financijsku uspješnost poduzeća, što uvjetuje potrebu stalnog uzimanja u obzir utjecaja ovog faktora. Prilikom formiranja proračuna potrebno je odražavati stvarnu vrijednost imovine i novčanih tokova poduzeća, kao i predvidjeti naknadu za gubitke prihoda uslijed inflacijskih procesa. Osnova za uzimanje u obzir faktora inflacije su pokazatelji kao što su stopa inflacije i indeks inflacije.

3. Prognoza provedbe. Prilikom formiranja proračuna potrebno je odrediti glavne pravce komercijalne djelatnosti, položaj poduzeća na tržištu, razraditi sastav potencijalnih kupaca proizvoda poduzeća. Ova prognoza je osnova za određivanje količine proizvoda koji se mogu prodati.

4. Predviđanje zaliha i radova u tijeku. Ispravna definicija Norme zaliha su neophodne kako bi se optimalno zadovoljile potrebe za nesmetanim radom poduzeća, budući da podcjenjivanje normi dovodi do proizvodnih ili financijskih poteškoća, a višak stanja zaliha zahtijeva dodatne troškove skladištenja.

Prognoza proizvodnog kapaciteta poduzeća. Tijekom ove prognoze, maksimalne mogućnosti poduzeća za proizvodnju određuju se ovisno o kapacitetu korištene opreme.

Za razliku od operativnog proračuna, financijski proračun odražava strukturu i visinu prihoda i rashoda poduzeća. Financijski proračun uključuje:

Investicijski proračun;

Novčani proračun.

Proračun ulaganja (proračun kapitalnih ulaganja) sastavni je dio financijskog proračuna i odražava pitanja obnove i raspolaganja dugotrajnom imovinom poduzeća. Formira se na temelju investicijske prognoze. Kao dio izrade ovog proračuna, postoji procijenjeno planiranje kapitalnih izdataka, određivanje tekuće nabave opreme kako bi se osigurala provedba proizvodnog programa poduzeća na kratkoročno(tromjesečje) i sastavljanje dugoročnog proračuna razvoja poduzeća koji pokriva nekoliko kratkoročnih proračunskih razdoblja. Investicijske odluke uzrokuju odljev novca.

Kao rezultat proračuna mogu se sastaviti sljedeći dokumenti predviđanja:

Prognoza financijskih rezultata poduzeća, koja je konačni oblik proračuna poslovanja;

Prognoza novčanog toka, koja je konačni oblik financijskog proračuna;

Investicijska prognoza, koja je konačni oblik investicijskog proračuna (proračun kapitalnih ulaganja).

Račun dobiti i gubitka i prognozna bilanca sastavni su završni dokumenti financijski plan, odražavajući rezultate aktivnosti poduzeća u provedbi razvijenog plana razvoja. Predviđeno izvješće o dobiti i gubitku prvi je dokument financijskog plana poduzeća i pokazuje koliki će prihod poduzeće ostvariti u predviđenom razdoblju i koje će troškove imati. Predviđena bilanca je oblik financijskog izvještavanja i sadrži podatke o budućem stanju poduzeća na kraju predviđenog razdoblja. Stanje prognoze omogućuje vam otvaranje financijske poteškoće poduzeća (na primjer, smanjena likvidnost). Na temelju toga provodi se izračun financijskih pokazatelja koji karakteriziraju aktivnosti poduzeća.

Proces pripreme općeg proračuna je naporan i uključuje sljedeće korake:

1. Izrada prognoze i određivanje proračuna prodaje.

2. Izrada proračuna proizvodnje.

3. Proračun troškova za osnovne materijale.

4. Izrada proračuna za troškove rada ključnog osoblja.

5. Proračun za režijske troškove.

6. Određivanje troškova proizvodnje.

7. Proračun za komercijalne i administrativne troškove.

8. Izrada prognoze izvješća o dobiti i gubitku.

9. Izračun investicijskih potreba.

10. Izračun novčanih tokova (izrada izvještaja o novčanom tijeku).

11. Izrada prognozne bilance.

12. Izračun dodatnih izvora financiranja (u slučaju proračunskog deficita).

Pogledajmo ove faze detaljnije.

1. Rad na općem proračunu poduzeća započinje izradom proračuna prodaje, koji je najvažniji element planiranja aktivnosti poduzeća i pokazuje koliki je obujam specifičan tip Tvrtka može prodati proizvode unutar određenog vremenskog razdoblja.

Proračun prodaje početni je proračun za svako poduzeće, a učinkovitost cjelokupnog planiranja proračuna ovisi o njegovom pravilnom formiranju.

Zajedno s proračunom prodaje izrađuje se raspored novčanih primitaka, uzimajući u obzir iznos primljenih prihoda po razdobljima i povrat potraživanja, tj. prihod odgođen za primitak koji postoji na početku predviđenog razdoblja. Iznos sredstava koji nije primljen od dužnika na kraju predviđenog razdoblja bilježi se u predviđenom stanju kao potraživanja.

Proračun prodaje i raspored gotovinskih primitaka sastavljaju se na temelju predviđanja prodaje i cijena gotovih proizvoda. Očito, dostupnost i pouzdanost ovih podataka ovisi o učinkovitosti rada marketinška služba poduzeća.

Specifičnosti poduzeća određuju metode koje se koriste u izradi proračuna prodaje. Obim prodaje može se postaviti:

Na temelju uvjeta već sklopljenih ugovora i ugovora koji se planiraju sklopiti. Ova se metoda može primijeniti na poduzeća koja izvode radove po pojedinačnim narudžbama;

Na temelju trenutnog obujma proizvodnje i tržišnih uvjeta cijena gotovih proizvoda. Ova se metoda može koristiti u pogonima masovne proizvodnje;

Na temelju provođenja operativne analize utvrđuje se planirana razina prodajnih cijena koja osigurava najveću dobit od prodaje ove vrste proizvoda. Ova metoda se koristi za poduzeća s malom paletom proizvoda, kao i ona s mogućnošću brze promjene obujma i asortimana proizvoda.

2. Nakon izrade proračuna prodaje utvrđuje se broj jedinica proizvoda ili usluga koje je potrebno proizvesti u različitim razdobljima kako bi se osigurao planirani obujam prodaje i potrebna razina zaliha gotovih proizvoda u skladištu kako bi se osigurala nesmetana opskrba gotove proizvode potrošačima.

Obujam prodaje, obujam proizvodnje i obujam zaliha međusobno su povezane veličine:

Def = Ozap° + OV - 0zapk,

gdje je ODA obujam prodaje; (*zap° - zalihe gotovih proizvoda na početku razdoblja; OV - obujam proizvodnje; ?zapk - zalihe gotovih proizvoda na kraju razdoblja.

Poseban slučaj izračunavanja razine završnih zaliha su poduzeća sa serijskom i masovnom proizvodnjom, kod kojih je razina završnih zaliha određena tehnološkim

faktora i izračunava se kao razlika između obujma prodaje i obujma proizvodnje. Za druga poduzeća, odabir optimalne razine zaliha gotovih proizvoda je prioritet. Kriterij za odabir razine zaliha gotovih proizvoda je:

Minimiziranje ukupnih troškova povezanih sa skladištenjem zaliha;

Uspostavljanje dovoljne razine zaliha gotovih proizvoda kako bi se brzo zadovoljila nova potražnja.

Kao rezultat toga, utvrđuju se planirane količine proizvodnje po vrsti proizvoda i formira plan proizvodnje poduzeća za proračunsko razdoblje. Na formiranje plana proizvodnje utječu tehnološke značajke proizvodnje. Jer proizvodni proces je obično kontinuirana, na početku svakog razdoblja postoje određeni obujmi rada u tijeku kako za pojedine vrste proizvoda tako i za pojedinačne narudžbe. Osim toga, postoje poduzeća koja izvršavaju naloge čije trajanje može premašiti proračunsko razdoblje. U ovom slučaju izlazna vrijednost komercijalnih proizvoda za ovu narudžbu može biti jednaka 0, a troškovi se pripisuju proizvodnji u tijeku. Dakle, bruto proizvodnja razlikuje se od obujma proizvodnje za iznos nedovršene proizvodnje za razdoblje.

Odnos između ovih pokazatelja izražava se na sljedeći način:

0VV = Odr - 0npr° + bnprk,

gdje??VV - obujam bruto proizvodnje; Onpr0 - obujam nedovršene proizvodnje na početku razdoblja; OPD - obujam proizvodnje; Onprk - obujam nedovršene proizvodnje na kraju razdoblja.

3. Na temelju planirane bruto proizvodnje po vrstama proizvoda izračunavaju se potrebe za osnovnim materijalima, tj. izrađuje se proračun troškova za osnovni materijal.

Na temelju tehnologije proizvodnje utvrđuju se specifični izravni troškovi (u kilogramima i radnim satima) po jedinici učinka. Ako je poduzeće malo i asortiman proizvoda se često mijenja, obično se koristi pojednostavljena metoda, čija je bit usporedba dinamike izravnih troškova i dinamike obujma proizvodnje tijekom nekoliko prošlih razdoblja i, na temelju toga, izračunati prosječnu vrijednost specifičnih izravnih troškova po jedinici outputa.

Troškovnik osnovnih materijala izrađuje se na temelju plana proizvodnje.

Korištenjem standardne potrošnje sirovina po jedinici proizvodnje, planirana količina sirovina za proizvodnju količine proizvoda specificirane za ovog razdoblja. Kako bi se osigurala nesmetana opskrba proizvodnje sirovinama, planira se zaliha sirovina na kraju svakog podrazdoblja (kvartala, mjeseca) predviđenog razdoblja (godine, tromjesečja). Na primjer, na kraju svakog tromjesečja, zaliha sirovina može se definirati kao neki postotak ukupnih potreba za sirovinama za sljedeće tromjesečje. Poznavajući potrebnu količinu sirovina za ispunjenje plana proizvodnje i uzimajući u obzir količinu rezervi sirovina na početku i na kraju razdoblja, utvrđuje se fizička potrebna količina sirovina za glavnu proizvodnju.

Množenjem potrebne količine sirovina u fizičkom smislu s jediničnom cijenom sirovina, dobivamo ukupne troškove osnovnog materijala u novčanom iznosu. Troškovi sirovina za sva podrazdoblja obračunavaju se na isti način. Planirani obujam rezervi na kraju godine izračunava se pojedinačno, a ne u sklopu općih izračuna.

4. Sljedeća faza je izrada proračuna troškova rada ključnog osoblja, koji se provodi na temelju:

Plan bruto proizvodnje u vrijednosnom izrazu;

Tehnološko racioniranje izravnih troškova rada (u ljudskim satima);

Trošak jednog čovjek-sata rada glavnih proizvodnih radnika u skladu s vrstom posla ( tarifni raspored poduzeća).

Ovim se proračunom utvrđuje potrebno radno vrijeme u satima potrebnim za ostvarenje planiranog obujma proizvodnje, a izračunava se množenjem broja jedinica proizvoda (usluga) s jedinični troškovi radnog vremena za izradu ove vrste proizvoda. Proračun rada također određuje troškove rada u novčanom smislu množenjem potrebnog radnog vremena s odgovarajućim satnicama. Kao rezultat toga, planiran je proračun za vrijeme i naknade ključnog osoblja.

Ako se proračun provodi na mjesečnoj osnovi, akumulirani i plaćeni iznosi možda se neće podudarati. Na primjer, prilikom plaćanja plaće Svakog 10. u mjesecu iznos plaća obračunatih, primjerice, u ožujku, bit će raspoređen za isplatu u travnju.

5. Sljedeća faza proračuna je izračun općih troškova. Sastav općih troškova je raznolik. Njihovo računovodstvo i planiranje zahtijeva značajan analitički rad.

Opći troškovi dijele se na varijabilne i fiksne.Za izračun varijabilnih općih troškova koristi se metoda povezivanja utroška pomoćnog* materijala s pojedinačnim fizičkim i troškovnim pokazateljima obujma proizvodnje, proizvodnih mogućnosti* poduzeća i izravnih troškova. Na temelju statistike proizvodnje utvrđuje se obračunska stopa koja karakterizira omjer potrošnje pomoćnog materijala i količine proizvodnje ili zasebne stavke izravnih troškova.

Planiranje varijabilnih općih troškova provodi se množenjem obračunske stope s planiranom vrijednošću pokazatelja obračunske osnovice. Na primjer, ako se kao osnovni pokazatelj koristi obujam troškova rada ključnog osoblja (u satima), tada se preliminarna analiza izračunava kao osnovni pokazatelj. provodi se, kao rezultat čega se utvrđuje vrijednost standarda varijabilnih troškova (u rubljima) po satu rada glavnog osoblja. Na temelju troškova rada glavnog osoblja i standarda varijabilnih* općih troškova proizvodnje, ukupno planiraju se varijabilni opći troškovi proizvodnje Sami proizvodni standardi odražavaju potrebe poduzeća za resursima za proizvodnju, uzimajući u obzir postojeće tehnologije.

Iznos fiksnih općih troškova utvrđuje se na temelju analize gospodarskih aktivnosti poduzeća. Često se izračun konstantne komponente vrijednosti režijskih troškova provodi kroz odobravanje procjene općih troškova za svaki proizvodni odjel. Budžetiranje fiksni troškovi strukturne podjele namijenjen je detaljnom utvrđivanju potreba svakog odjela za različitim resursima potrebnim za normalan rad tijekom predviđenog razdoblja.

Podaci iz ovog proračuna uključeni su u predviđanje izvješća o novčanom tijeku, stoga je potrebno smanjiti obujam općih troškova za iznos amortizacije opreme i proizvodnih pogona, budući da amortizacija nije odljev novca. Troškovi amortizacije uključeni su u račun dobiti i gubitka i umanjuju oporezivu dobit.

Ukupna potreba poduzeća za svaku vrstu materijala izračunava se zbrajanjem planirane vrijednosti potrošnja materijala, nakon čega se sastavlja ukupni proračun nabave uzimajući u obzir stanje materijala u skladištu na početku i kraju proračunskog razdoblja:

Ozk.m = 0p.m - 0zp.m° + 0zp.mk,

gdje je fk.m količina potrebnih nabavki materijala; fsh.m0 - obujam zaliha materijala na početku razdoblja; Od.m - potreban volumen materijala; (>zp.mk - obujam zaliha materijala na kraju razdoblja.

U novčanom smislu, proračun nabave sastavlja se na temelju izračunatih potreba nabave i planiranih cijena nabave po vrstama materijala.

Proračun nabave pokazuje potrebu poduzeća za sirovinama i materijalom za dovršetak proizvodnog programa, uzimajući u obzir određivanje kupnje od određenih dobavljača.

Nakon utvrđivanja ukupnog obujma nabave, sastavlja se raspored obračuna s dobavljačima.

Odabir određenih dobavljača provodi se uzimajući u obzir sljedeće okolnosti:

Na temelju izračunatog iznosa potražnje za materijalima i vremena njenog nastanka provodi se analiza postojećih ponuda dobavljača;

Ako postoji više dobavljača iste vrste resursa, prednost se daje dobavljaču čiji su parametri ugovora najpovoljniji za poduzeće. Ti parametri su cijena resursa, mogućnost odgode plaćanja, kvaliteta ponuđenih resursa, stabilnost opskrbe, jamstvene obveze itd.;

Ako su ponude dobavljača ograničene privremenim uvjetima, analiziraju se mogućnost i troškovi nabave značajne količine resursa kako bi se stvorili višak stanja koji zadovoljava potrebe poduzeća u budućim razdobljima;

Ako su konkretni dobavljači nepoznati, može se pretpostaviti mogućnost nabave resursa u razdoblju kada se za njima ukaže potreba u potrebnoj količini i po osnovnim cijenama.

Izračun rasporeda plaćanja provodi se na isti način kao i obračun rasporeda gotovinskih primitaka. Ovdje se treba prikazati otplata računi za plaćanje dobavljače sirovina, koji su postojali na početku prognoze, te plaćanje nabave sirovina u samom prognoznom razdoblju. Stanje neplaćenih sirovina i zaliha na kraju predviđenog razdoblja postat će računi poduzeća prema dobavljačima i odrazit će se u predviđenoj bilanci pod stavkom “Dug prema dobavljačima i izvođačima”.

6. Sljedeća faza u izradi općeg proračuna je izračun troška proizvodnje, što je vrednovanje sirovina, goriva, energije, dugotrajne imovine korištene u procesu proizvodnje,

radna snaga i drugi troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda. Utvrđivanje troška proizvodnje potrebno je za sastavljanje računa dobiti i gubitka.

Na temelju podataka o troškovima izrađuju se kalkulacije planirani trošak proizvedenih proizvoda, koji se mogu koristiti za procjenu profitabilnosti svake vrste proizvoda i dobiti od glavnih aktivnosti poduzeća. Najvažnija stvar u izračunu je točan obračun troškova, kao i određivanje utjecaja predviđenih fluktuacija u troškovima glavnih stavki troškova.

Ako poduzeće radi po narudžbama, trošak proizvedenih proizvoda izračunava se za svaku izvršenu narudžbu (nakon potpisivanja potvrde o prihvaćanju) kao zbroj svih troškova za ovu narudžbu:

C = On.pr0 + gdje je C trošak proizvodnje; On.pr0 - proizvodnja u tijeku na početku razdoblja; 0VV - bruto proizvodnja za razdoblje.

Ako je proizvodnja serijska, jedinični trošak izračunava se kao ponderirani prosjek za standardne jedinice proizvodnje:

Teren = UE° + UEvv,

gdje je Court jedinični trošak jedinice robnog učinka; UE° - broj konvencionalnih jedinica na početku razdoblja; UÉVV - broj konvencionalnih jedinica u bruto proizvodu.

Iznos općih troškova raspoređuje se između troška proizvodnje i stanja nedovršene proizvodnje na kraju razdoblja razmjerno ukupnim izravnim troškovima.

Ukupni trošak proizvedenih proizvoda sastoji se od troškovnih vrijednosti za pojedine vrste proizvedenih proizvoda. "

Obračun jediničnih troškova provodi se u skladu s Ch. 25 drugi dio Porezni broj RF „Porez na dobit organizacije” na temelju grupiranja troškova po stavkama.

7. Sljedeći korak je izračun proračuna za komercijalne i administrativne troškove, koji je detaljan plan tekućih operativnih troškova koji nisu uključeni u troškove izravno vezane uz proizvodnju i prodaju. Konkretno, takvi su troškovi nužni za održavanje aktivnosti poduzeća u budućem razdoblju. Podaci iz ovog proračuna potrebni su za pripremu gotovinskog proračuna i kontrolu tih troškova. Ove informacije se koriste

također se koristi za utvrđivanje financijskog rezultata aktivnosti poduzeća u planiranom razdoblju.

Prodajni i administrativni troškovi poduzeća također mogu biti varijabilni ili fiksni. U ovoj fazi izrađuje se nacrt proračuna za varijabilne komercijalne i administrativne troškove na temelju utvrđivanja planirane stope razgraničenja vezane uz pojedine pokazatelje količinske prodaje, s naknadnom raspodjelom po vrstama prodanih proizvoda.

Stalni dio komercijalnih i administrativnih troškova utvrđuje se kao rezultat planiranja proračuna za odjele poduzeća koji provode takve troškove. Treba napomenuti da su obično većina elemenata proračuna SG&A fiksni troškovi.

Uz generirane proračunske pokazatelje predviđaju se i drugi rashodi koji uključuju:

Rashodi od ostale prodaje (od prodaje dugotrajne imovine i materijalne imovine) i od izvanposlovnog poslovanja (kamate, otpis dugova, amortizacija imovine i dr.);

Porezi i druga obvezna plaćanja (izračun se temelji na parametrima predviđanja, uzimajući u obzir razne pogodnosti dostupne određenom poduzeću);

Uplate od neto dobit(kamate na kredite nisu uključene u trošak, troškovi održavanja društvena sfera, prikupljanje fonda za premije osoblja, isplata dividendi itd.).

Konačni financijski rezultat poslovanja poduzeća je zadržana dobit ili gubitak.

Generirani proračunski pokazatelji koriste se za sastavljanje prognoze izvješća o dobiti i gubitku.

Podaci iz prognoziranog računa dobiti i gubitka koriste se za određivanje poreza na dobit koji se uzima u obzir na strani rashoda gotovinskog proračuna poduzeća.

Preporuča se izrada prognoznog izvješća o dobiti i gubicima u planiranju proračuna kako u konsolidiranoj verziji, gdje se evidentiraju agregirani pokazatelji prihoda i rashoda, tako iu kontekstu pojedinih vrsta proizvoda.

U kontekstu pojedinih vrsta proizvoda, predviđanje računa dobiti i gubitka temelji se na prihodima, varijabilnim troškovima i granični prihod određene vrste proizvoda. To vam omogućuje određivanje isplativosti pojedinih vrsta proizvoda i usporedbu varijabilni troškovi i prihod za svaku vrstu proizvoda, što je važno

veliki značaj za tekuće i dugoročno planiranje aktivnosti poduzeća.

Treba imati na umu da se račun dobiti i gubitka značajno razlikuje od proračuna gotovine, jer se iznos primitaka od kupaca razlikuje od prihoda od prodaje za iznos potraživanja. Rashodovni dio Proračunski račun dobiti i gubitka razlikuje se od iznosa plaćanja poduzeća zbog prisutnosti obveza prema dobavljačima (odgođeno plaćanje) i zaliha materijalnih resursa.

8. Na temelju podataka o proračunu poslovanja izrađuje se financijski proračun. Financijski proračun odražava očekivane izvore financijska sredstva i smjer njihove upotrebe u budućnosti.

Investicijski proračun sastavni je dio financijskog proračuna.

Iznos investicijskih izdataka za dugoročne investicijske projekte za tekuće proračunsko razdoblje utvrđuje se na temelju procjena za te programe, uzimajući u obzir stvarnu realizaciju plana isplate sredstava na početku proračunskog razdoblja.

Informacije o dugoročnim ulaganjima utječu na:

Novčani proračun, budući da je rashodna stavka proračuna (utječe na pitanja nabave, izgradnje, plaćanja kamata na kredite);

Predviđeni račun dobiti i gubitka, jer kao rashodna stavka smanjuje dobit poduzeća;

Predviđeno stanje, jer se mijenja stanje na kontima dugotrajne imovine i ostale dugotrajne imovine.

Osim investicijskog proračuna, financijski proračun uključuje i novčani proračun poduzeća.

Novčani proračun je konačni proračun koji kombinira sve numeričke financijski pokazatelji svaki privatni proračun iz operativnih i financijskih proračuna.

Novčani proračun sastoji se od dva dijela, koji određuju iznos i strukturu novčanih primitaka, te očekivane izdatke poduzeća za tekuće proračunsko razdoblje u tri glavna područja njegova djelovanja:

1. Glavna proizvodna djelatnost poduzeća. Protok novca od glavnog proizvodne djelatnosti- ovo su prihodi od prodaje proizvoda (radovi, usluge), predujmovi od kupaca i kupaca. Novčani odljev je plaćanje računa dobavljača i drugih ugovornih strana, isplata plaća, doprinosa u izvanproračunske fondove, poravnanja s proračunom, plaćanja kamata itd.

2. Financijske aktivnosti poduzeća. Priljev sredstava rezultat je primitka dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova. Odljev sredstava nastaje zbog isplate dividendi, u vidu otplate kredita i zajmova (kratkoročnih i dugoročnih) i kamata na iste.

3. Investicijske aktivnosti poduzeća. Novčani priljev nastaje prodajom imovine, odljev je stjecanjem imovine, otuđenjem dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.

Osim činjenice da je gotovinski proračun opći plan za primitke i plaćanja poduzeća i omogućuje vam da ih kontrolirate, također se usvaja za:

Utvrđivanje stanja gotovine na kraju proračunskog razdoblja, potrebnog za završetak izrade prognozne bilance;

Predviđanje stanja gotovine na kraju svakog mjeseca unutar proračunskog razdoblja, što omogućuje prepoznavanje razdoblja viška ili manjka financijskih sredstava.

Također treba uzeti u obzir odvojeno planiranje za gotovinu i razmjenu, budući da se gotovina može koristiti za bilo koju svrhu, dok je razmjena obično striktno vezana uz određene isporuke. Stoga je kod financijskog planiranja potrebno predvidjeti ovu podjelu. Mjenice, prijeboji i dugovi mogu se pretvoriti u gotovinu tržišnim popustima u slučaju planirane prodaje. Kada se koriste za plaćanje materijala ili usluga, trebaju se bilježiti kao razmjena.

Ukoliko se utvrdi proračunski manjak potrebno je osigurati dodatne izvore financiranja. Postizanje pozitivnog salda na kraju predviđenog razdoblja moguće je ili povećanjem financijskih prihoda, ili smanjenjem financijskih rashoda, ili kombinirano. Prilikom odabira opcije s dodatnim privlačenjem bankovnih zajmova, blok "izračun dodatnog financiranja" uvodi se u gotovinski proračun, koji bi trebao osigurati primitak dodatnih sredstava. Prilikom privlačenja zajmova odražava se njegov primitak i otplata, kao i plaćanje kamata na zajam. Posebnost ovog rada je potreba da se osigura konzistentnost podataka o gotovinskom proračunu s prognoziranim računom dobiti i gubitka. Ova potreba proizlazi iz činjenice da se iznos kamata procjenjuje u gotovinskom proračunu i unosi u račun dobiti i gubitka. Istovremeno se iznos plaćanja poreza procjenjuje u računu dobiti i gubitka i unosi u proračun gotovine.

Posljednja faza pripreme općeg proračuna je izrada projektne bilance poduzeća kao cjeline, koja se razvija na temelju podataka iz poslovnih i financijskih proračuna poduzeća, kao i bilance na početku proračunskog razdoblja Bilanca pokazuje ukupnu količinu i tokove.obilazak sredstava poduzeća i način financiranja tih sredstava. Događaji čija je pojava predviđena u bilanci vjerojatnosne su prirode. Bilanca poduzeća izgrađena je na temelju bilančnih jednadžbi za pojedine stavke imovine i obveza:

Predviđena bilanca za potrebe financijskog planiranja općenito se ne poklapa s oblikom bilance. Koriste se agregirani podaci.

Sastavljeni prognozni dokumenti općeg proračuna poduzeća omogućuju analizu očekivanog financijskog stanja poduzeća prilikom provedbe razvijenog programa razvoja.

Završni korak financijskog planiranja je izračun pokazatelja financijsko stanje poduzeća, na temelju kojih se može uskladiti prednacrt općeg proračuna.

Ako se utvrdi pogoršanje ključnih pokazatelja ili su potrebne vrijednosti pokazatelja nedostižne, potrebno je vratiti se i izvršiti odgovarajuće prilagodbe u programu razvoja poduzeća.

Prilikom prilagođavanja pokazatelja općeg proračuna, prije svega se mijenjaju pokazatelji koji imaju minimalnu "rezervu snage" ili ne odgovaraju standardnim vrijednostima. Štoviše, prilagodba pojedinih pokazatelja može se postići na različite načine, od kojih svaki može imati svoj Negativne posljedice za trenutnu i dugoročnu učinkovitost poduzeća.

Odabrana je opcija koja je najprikladnija za poduzeće da ispuni svoje glavne zadatke:

Obnavljanje solventnosti poduzeća (za poduzeća za osiguranje kredita);

Sigurnost visoka razina učinkovitost poduzeća -

Usklađenost sa strategijom razvoja poduzeća;

Bilanca na početku razdoblja

Planirani dolazak -

Planirano stanje na kraju razdoblja

Planirana potrošnja =

Održavanje prihvatljive razine financijske stabilnosti poduzeća.

Korekcije općih proračunskih pokazatelja dovode do revizije prednacrta proračuna. Dakle, potreba za povećanjem razine apsolutna likvidnost dovodi do promjena u gotovinskom proračunu i prognoziranoj bilanci. Ako je optimalna opcija povećanje sredstava zbog povećanog obujma prodaje, onda su svi oblici operativnog budžeta podložni preračunavanju.

POGLAVLJE 21 Analiza operativnog proračuna

1.5. Bit i funkcije proračuna. Uloga proračuna u društveno-ekonomskim procesima

Glavni proračun organizacije sastoji se od operativni i financijski proračuni .

U operativnom proračunuEkonomska aktivnost organizacije ogleda se kroz sustav posebnih tehničko-ekonomskih pokazatelja koji karakteriziraju pojedine aspekte i faze proizvodne i gospodarske djelatnosti.

Krajnja svrha operativnog proračuna je stvaranje konsolidiranog plana dobiti i gubitka. Pri njegovom formiranju koriste se proračuni:

Proizvodnja;

Nabava i korištenje zaliha;

Rad košta;

Opći troškovi proizvodnje;

Administrativni i menadžment troškovi;

Troškovi poslovanja.

Izrada operativnog proračuna obično počinje izradom plana prodaje. To je zbog činjenice da svi ostali proizvodi uvelike ovise o veličini i troškovima prodaje. ekonomski pokazatelji organizacija: obujam proizvodnje, trošak, dobit itd.

Proračun prodaje- ovo je plan za Paleta proizvoda te obujam prodaje svake stavke proizvoda koji je Polazna točka za razvoj svih kasnijih operativni proračuni.

Ovaj proračun je osnova za izradu svih ostalih proračuna. Dakle, na temelju njega sastavlja se novčani proračun, jer izravno ovisi o novčanim primicima za prodane proizvode. Procjena troškova organizacije također ovisi o primljenom prihodu i obujmu proizvodnje. Dakle, proračun prodaje mora biti pažljivo osmišljen i pripremljen, jer ako nije točno pripremljen, sve druge procjene i financijski rezultati aktivnosti organizacije će očito sadržavati netočne i nepouzdane informacije.

Za pripremu ovog proračuna koristite razne načine procjene potražnje za proizvodima koje proizvodi organizacija, na primjer, stručne procjene stručnjaci odjela prodaje, statičke prognoze na temelju potražnje za prošla usporediva razdoblja; ekonometrijski modeli i tehnike na temelju kojih se određuju metode za predviđanje obujma prodaje. Potencijalni obujam prodaje u organizaciji može se odrediti na temelju primljenih narudžbi za sljedeće proračunsko razdoblje ili na temelju predviđanja obujma prodaje marketinške službe.

Dakle, proračun prodaje formira se i “odozgo prema dolje” na temelju strateškog planiranja (primjerice, na temelju tržišnog kapaciteta, tržišnog udjela) i “odozdo prema gore”, uzimajući u obzir pojedinačne kupce ili proizvode. U mnogim je slučajevima obujam prodaje ograničen raspoloživim proizvodnim kapacitetom.

Nakon utvrđivanja planiranog obujma prodaje, a proračun proizvodnje, na temelju kojih se izrađuju proračuni nabave i korištenja materijala, rada i režijskih troškova.

Planiranje obujma proizvodnje uključuje određivanje robne proizvodnje i bruto proizvodnje.

Obujam proizvodnje i obujam bruto proizvodnje određuju se prema sljedećim formulama:

Q = Q pr + O gp K - O gp N

gdje je Q obujam proizvodnje; Q pr - obujam prodaje; O gp K – stanja na kraju razdoblja; O gp N – stanja na početku razdoblja.

BB = TV + WIP K - WIP N,

gdje je BB bruto proizvodnja; TV - reklamno izdanje; WIP K - proizvodnja u tijeku na kraju razdoblja; WIP N - proizvodnja u tijeku na početku razdoblja.

Na temelju planirane vrijednosti bruto proizvodnje izračunavaju se potrebe za osnovnim materijalima i troškovi rada. Ova se kalkulacija temelji na normativu troškova osnovnih materijala i rada za proizvodnju jedinice proizvoda.

Sastaviti proračun nabave potrebno je dodatno izračunati potrebe organizacije za pomoćnim materijalima. Obračun se provodi na temelju analize statistike interne proizvodnje prošlih razdoblja kako bi se odredila obračunska stopa koja karakterizira omjer potrošnje pomoćnog materijala s pokazateljem obujma aktivnosti ili zasebnom stavkom izravnih troškova. u fizičkom smislu.

Potrebe za pomoćnim materijalima za skladištenje, otpremu i marketing proizvoda mogu se izračunati na temelju obračuna obračunskih stopa. Kao obračunska osnovica koriste se pokazatelji fizičkog obujma prodaje.

Zatim se izračunava ukupna potreba organizacije za materijalima zbrajanjem planiranih vrijednosti potrošnje materijala za glavne i pomoćne svrhe i sastavlja se nacrt proračuna nabave, uzimajući u obzir početno stanje materijala u skladištu i ciljano konačno stanje materijala:

Za dobivanje proračuna nabave u vrijednosnom izrazu potrebno je količinu nabavljenog materijala pomnožiti s planiranom nabavnom cijenom.

Sljedeći korak je određivanje troškova otpisa materijala ekonomska aktivnost te proračun izravnog materijala i proračun izravnih troškova.

Izračun planiranog troška provodi se na temelju metoda usvojenih u organizaciji za otpis materijala za proizvodnju: po ponderiranom prosječnom trošku; FIFO, po cijeni jedinice materijala.

Na temelju dobivene vrijednosti troška otpisa za proizvodnju i potrebe za osnovnim materijalom izračunava se proračun izravnih materijalnih troškova. .

Proračun izravnih troškova sastavlja se kombinacijom proračuna izravnih materijalnih troškova i izravnih troškova rada.

Ovaj proračun predstavlja troškove rada u satima potrebne za proizvodnju planiranog obujma proizvodnje i planirane procijenjene troškove za plaćanje proizvodnog rada.

Osim izrade proračuna izravnih troškova potrebno je izraditi opći proračun. Glavne metode za planiranje općih troškova su:

♦ obračun temeljen na obračunu planirane stope razgraničenja (pomoćni materijal);

♦ tehnološka regulativa (troškovi za grijanje i osvjetljenje proizvodnih prostora, izračunati na temelju standarda osvjetljenja i površine proizvodnih prostora);

♦ planiranje proračuna (primjerice, fond plaća za općeproizvodne radnike);

♦ metode izračuna (na primjer, amortizacija proizvodnih prostora).

Formiraju se proračuni za izravne troškove i režijske troškove proračun troškova proizvodnje.

Kompilacija proračun varijabilnih poslovnih troškova izrađuje se na temelju utvrđivanja planske stope razgraničenja za pojedine pokazatelje količine prodaje. Kao obračunske osnove obično se biraju pokazatelji onih aspekata prodajnih aktivnosti koji određuju nastanak pojedine stavke komercijalnih troškova.

Zatim se sastavlja proračun fiksnih troškova, temelj za njegovu izradu je planiranje proračuna u kontekstu organizacijskih jedinica koje kontroliraju relevantne izdatke.

Na temelju planiranih troškova utvrđuje se trošak prodaje proizvoda koji uz obračunat trošak proizvodnje omogućuje utvrđivanje konačnog financijskog rezultata i izradu nacrta računa dobiti i gubitka.

Operativni proračun (plan) dobiti i gubitaka najviše opći pogled uključuje sljedeće pokazatelje:

1. Prihodi od prodaje.

2. Troškovi prodaje.

3. Bruto dobit (točka 1. – točka 2.).

4. Troškovi prodaje.

5. Administrativni troškovi.

6. Dobit (gubitak) od prodaje (točka 2 – točka 4 – točka 5).

Važna komponenta glavnog (konsolidiranog) proračuna organizacije je financijski proračun(plan). U najopćenitijem obliku predstavlja bilancu prihoda i rashoda organizacije. U njemu se kvantitativne procjene prihoda i rashoda iz operativnog proračuna pretvaraju u novčane. Njegov glavni cilj je prikazati očekivane izvore financijskih sredstava i smjernice za njihovo korištenje.

Pomoću financijskog proračuna (plana) možete dobiti informacije o pokazateljima kao što su:

Obim prodaje i ukupna dobit;

Trošak prodaje;

Postotni odnos prihoda i rashoda;

Ukupni volumen ulaganja;

Korištenje vlastitih i posuđenih sredstava;

Razdoblje povrata ulaganja itd.

Financijski proračun uključuje investicijski i gotovinski proračun, kao i prognoziranu bilancu (izvještaj o financijskom položaju).

Uinvesticijski proračun (kapitalni troškovi) utvrđuju se izvori investicijskih sredstava i pravci predloženih kapitalnih ulaganja. Prilikom izrade nacrta investicijskog proračuna, organizacije polaze od planova za ažuriranje flote opreme i mogućeg kapitalna izgradnja. Izdaci za takve investicijske projekte utvrđuju se na temelju procjena, uzimajući u obzir stvarnu provedbu plana financiranja na početku proračunskog razdoblja.

Nakon izrade investicijskog proračuna, organizacija može izraditi proračun novčanog toka (projekcija novčanog toka), koji predviđa priljev i odljev sredstava. Novčani proračun je plan primitka sredstava i plaćanja za buduće razdoblje. Uz njegovu pomoć predviđaju se konačna stanja na novčanim računima potrebnim za izradu prognozne bilance, a identificiraju se i razdoblja viška ili manjka financijskih sredstava. Stvaranje ove vrste proračuna važan je korak u planiranju. Razvoj gotovinskog proračuna ili konsolidiranog gotovinskog proračuna od strane organizacije ima jedan cilj - osigurati sredstva za pokrivanje svih potrebnih troškova u ovoj organizaciji. U tu svrhu koriste se gotovo sve prethodno izrađene procjene. Ovaj se proračun razvija za godinu, tromjesečje, mjesec, tjedan, a može se čak izračunati i za jedan dan. Budući da postoji određeni stupanj neizvjesnosti, posebno u primitku gotovine za prodane proizvode, ovaj proračun dopušta određenu marginu pogreške, tako da je proračun podložan čestim i značajnim prilagodbama. Međutim, gotovinska procjena, posebno godišnja ili tromjesečna, pomaže u donošenju odluke o privlačenju bankovnih kredita u slučaju nedostatka sredstava ili o ulaganjima u slučaju prekoračenja trenutnih potreba organizacije. U obzir se uzima sljedeće:

♦ bavi li se organizacija trgovinom ili ne;

♦ na temelju povijesnih podataka, je li bilo nenaplativih potraživanja koja bi se trebala uzeti u obzir u proračunu prilikom predviđanja prihoda za prodane proizvode;

♦ rokove otplate primljenih kredita i plaćanja kamata na iste;

♦ uvjete isplate plaća;

♦ vrijeme obračuna s dobavljačima za primljene zalihe.

Elementi gotovinskog budžeta su:

♦ novčani primici: od prodaje proizvoda, svoje imovine, dobivanja kredita;

♦ isplate sredstava za nabavu materijala, kao plaće, za plaćanje administrativnih i komercijalnih troškova, za plaćanje poreza i naknada, troškova kamata, otplatu kredita.

Posljednji korak u procesu pripreme glavnog (konsolidiranog) proračuna je izrada prognozirana bilanca (izvještaj o financijskom položaju). Odražava strukturu imovine i obveza organizacije i odgovara obrascu za izvješćivanje br. 1.

Izračun očekivane bilance na kraju planskog razdoblja omogućuje nam procjenu promjena koje će se dogoditi s imovinom organizacije i njezinim izvorom kao rezultat poslovnih transakcija planskog razdoblja.

Sastavljanje detaljnog konsolidiranog proračuna ozbiljna je pomoć vlasnicima organizacije u osiguravanju kontrole nad učinkovitosti korištenja sredstava uloženih u nju. Konsolidirani proračun važan je i za neposredne rukovoditelje organizacije. Omogućuje vam jasno definiranje ciljeva i zadataka koji stoje pred njima za planirano razdoblje i praćenje napretka proizvodnog programa, proces stvaranja prihoda i rashoda, status poravnanja i plaćanja.

Kako bi se izračunali poslovni proračuni poduzeća, potrebno je pripremiti sljedeće poslovne prognoze:

U ovoj fazi potrebno je sastaviti popis cijena za glavne stavke proračuna poduzeća: gotovi proizvodi; sirovine i zalihe; energija, itd., kao i karakteriziraju prognozirane fluktuacije u troškovima gore navedenih proračunskih stavki.

Najvažniji zadatak faze je određivanje cjenovne politike poduzeća, koja bi trebala uključivati ​​fokus na identificiranje i jačanje svoje pozicije na tržištu, na dosljednu provedbu funkcija upravljanja procesom komercijalne aktivnosti i punog korištenja. modernim metodama upravljanje i upravljački alati.

Maksimiziranje profitabilnosti prodaje, odnosno omjer dobiti (u postotku) i ukupnog prihoda od prodaje;

Maksimiziranje povrata na neto kapital poduzeća (to jest, omjer dobiti i ukupne imovine u bilanci stanja minus sve obveze);

Maksimiziranje profitabilnosti cjelokupne imovine poduzeća (to jest, omjer dobiti i ukupnog iznosa računovodstvene imovine formirane na račun vlastitih i posuđenih sredstava);

Stabilizacija cijena, profitabilnosti i tržišne pozicije, odnosno udjela poduzeća u ukupnoj prodaji za određeno vrijeme robno tržište(ovaj cilj može biti od posebne važnosti za poduzeća koja posluju na tržištu na kojem generiraju bilo kakve fluktuacije cijena značajne promjene količine prodaje);

Ostvarivanje najvećih stopa rasta prodaje.

2. Tečaj i inflacija

U financijsko upravljanje Stalno moramo voditi računa o faktoru inflacije koji s vremenom obezvrjeđuje vrijednost novca u optjecaju.

Utjecaj inflacije utječe na mnoge aspekte financijske aktivnosti poduzeća. U procesu inflacije dolazi do relativnog podcjenjivanja vrijednosti pojedinih materijalnih sredstava kojima se poduzeće koristi (dugotrajna imovina, zalihe zaliha i dr.); smanjenje realne vrijednosti monetarne i druge financijske imovine (potraživanja, zadržana dobit, instrumenti financijskog ulaganja i sl.); podcjenjivanje troškova proizvodnje, što uzrokuje umjetno povećanje iznosa dobiti i dovodi do povećanja poreznih odbitaka od njega; pad realne razine budućih prihoda poduzeća itd. Faktor inflacije posebno snažno utječe na dugoročno financijsko poslovanje poduzeća.

Stabilnost manifestacije čimbenika inflacije i njegov aktivni utjecaj na rezultate financijske aktivnosti poduzeća određuju potrebu stalnog uzimanja u obzir utjecaja ovog čimbenika u procesu financijskog upravljanja.

4. Inventura i proizvodnja u tijeku

Svrha ove faze je utvrditi izvedivost osiguranja stanja u skladištima za bilo koji naziv relevantnih proračunskih stavki potrebnih za stabilno poslovanje poduzeća, kao i utvrditi količinu resursa preusmjerenih u rad u tijeku.

Osim standardnih zaliha, potrebno je predvidjeti i količinu sredstava koja će biti u skladištima na početku planskog razdoblja.

Potreba poduzeća za standardiziranim rezervama radnog kapitala tijekom proizvodnog ciklusa izračunava se pomoću sljedeće formule:

P o = N z + N np + N gp,

gdje je N z standardna potreba za materijalima;

N np - standard nedovršene proizvodnje;

N gp - standard gotovog proizvoda;

Racioniranje materijala.

Normativ obrtnih sredstava za zalihe sirovina, materijala i nabavljenih poluproizvoda izračunava se na temelju njihove prosječne dnevne potrošnje (R ) a prosječna norma zaliha u danima.

Jednodnevna potrošnja utvrđuje se dijeljenjem troška određenog elementa obrtnog kapitala s 90 dana (s jednolikom prirodom proizvodnje - s 360 dana).

Prosječna stopa obrtnih sredstava definirana je kao ponderirani prosjek temeljen na stopama obrtnih sredstava za pojedine vrste ili grupe sirovina, osnovnih materijala i nabavnih poluproizvoda i njihove dnevne potrošnje.

Normativ obrtnih sredstava za svaku vrstu odn homogena grupa materijala uzima u obzir vrijeme provedeno u struji (T), osiguranju (C), prijevozu (M ), tehnološke (A) i pripremne (D) rezerve.

Trenutna zaliha -- glavna vrsta zaliha potrebna za neprekinuti rad poduzeća između dvije naredne isporuke. Na veličinu trenutne zalihe utječe učestalost nabave materijala po ugovorima i obujam njihove potrošnje u proizvodnji. Obično se pretpostavlja da stopa radnog kapitala u trenutnoj zalihi iznosi 50% prosječnog ciklusa nabave, što je posljedica nabave materijala od nekoliko dobavljača iu različito vrijeme.

Sigurnosna zaliha -- druga najveća vrsta rezerve, koja se stvara u slučaju nepredviđenih odstupanja u opskrbi i osigurava kontinuirani rad poduzeća. Sigurnosne zalihe prihvaćaju se u pravilu u iznosu od 50% trenutnih zaliha, ali mogu biti i manje od ove vrijednosti ovisno o lokaciji dobavljača i vjerojatnosti prekida opskrbe.

Transportna zaliha priznaje se u slučaju prekoračenja uvjeta prometa tereta u usporedbi s uvjetima protoka dokumenata u poduzećima koja se nalaze na znatnoj udaljenosti od dobavljača.

Tehnološka zaliha nastaje u slučajevima kada je ovoj vrsti sirovine potrebna prethodna obrada i starenje kako bi se dobila određena potrošačka svojstva. Ova zaliha se uzima u obzir ako nije dio proizvodnog procesa. Na primjer, kod pripreme za proizvodnju pojedinih vrsta sirovina i materijala potrebno je vrijeme za sušenje, zagrijavanje, mljevenje itd.

Pripremna zaliha povezan s potrebom za prihvaćanjem, istovarom, sortiranjem i skladištenjem proizvodnih zaliha. Vremenski standardi potrebni za ove operacije utvrđuju se za svaku operaciju na prosječna veličina isporuke na temelju tehnoloških kalkulacija ili pomoću vremena.

Norma obrtnih sredstava u zalihama sirovina, materijala i nabavljenih poluproizvoda (N), koja odražava ukupnu potrebu za radnim sredstvima za ovaj element proizvodnih zaliha, izračunava se kao zbroj normi obrtnih sredstava u tekućem, osiguranju, transportne, tehnološke i pripremne zalihe Dobivena ukupna stopa množi se s dnevnom potrošnjom za svaku vrstu ili skupinu materijala.

N s = P * (T+ C+ M + A + D).

U proizvodne zalihe Uređena su i obrtna sredstva u zalihama pomoćnog materijala, goriva, kontejnera, malovrijednih i potrošnih stvari i dr.

Racioniranje proizvodnje u tijeku

Vrijednost norme obrtnog kapitala u nedovršenoj proizvodnji ovisi o četiri čimbenika: obujmu i sastavu proizvedenih proizvoda, trajanju proizvodnog ciklusa, troškovima proizvodnje i prirodi povećanja troškova tijekom procesa proizvodnje.

Količina proizvedenih proizvoda izravno utječe na količinu proizvodnje u tijeku: što se više proizvoda proizvodi, drugi čimbenici jednakim uvjetima, veća će biti veličina radova u tijeku. Promjene u sastavu proizvedenih proizvoda različito utječu na količinu nedovršene proizvodnje.

5. Kapacitet proizvodnje poduzeća

Glavna svrha ove faze je karakterizirati proizvodne specifičnosti poduzeća: određivanje maksimalnih mogućnosti za proizvodnju ovisno o kapacitetu korištene opreme (prilagođeno uzimajući u obzir planirana gašenja), kao i raskrižje tehnološke rute određene vrste proizvoda (konkurentski proizvodi).

Proizvodni kapacitet poduzeća (radionica ili proizvodno mjesto) karakterizira najveća količina proizvoda odgovarajuće kvalitete i asortimana koja se može proizvesti u jedinici vremena uz puno korištenje glavnog proizvodna sredstva pod optimalnim radnim uvjetima.

Kapacitet proizvodnje može se promatrati s različitih pozicija, na temelju toga oni određuju

Teorijska snaga;

Maksimalna snaga;

Ekonomska moć;

Praktična snaga.

Teorijski (projektni) kapacitet karakterizira najveći mogući učinak proizvodnje u idealnim radnim uvjetima proizvodnje. Definira se kao maksimalni satni ukupni kapacitet sredstava rada s punim godišnjim kalendarskim fondom radnog vremena tijekom cijelog razdoblja njihove fizičke službe. Ovim se pokazateljem opravdavaju novi projekti, proširenje proizvodnje i druge inovativne aktivnosti.

Maksimalna snaga -- teoretski moguć učinak proizvodnje tijekom izvještajnog razdoblja s uobičajenim sastavom vojnih proizvoda, bez ograničenja faktora rada i materijala, s mogućnošću povećanja smjena i radnih dana, kao i korištenjem samo instalirane opreme spremne za rad. Ovaj pokazatelj važan je za utvrđivanje proizvodnih rezervi, obujma proizvodnje i mogućnosti njihova povećanja i proširenja.