Koriste se sljedeće osnovne metode racioniranja obrtni kapital: izravno brojanje, analitički, koeficijent.
Metoda izravnog brojanja osigurava razuman izračun zaliha za svaki element obrtnog kapitala, uzimajući u obzir sve promjene u razini organizacijskog i tehničkog razvoja poduzeća, prijevoz zaliha i prakse poravnanja između poduzeća. Ova metoda, budući da je vrlo zahtjevna, zahtijeva visokokvalificirane ekonomiste i uključenost zaposlenika mnogih službi poduzeća u normizaciju. Ali to vam omogućuje da najpreciznije izračunate potrebu za obrtnim kapitalom.
Analitička metoda primjenjuju se u slučaju kada plansko razdoblje ne predviđa značajne promjene u uvjetima poslovanja poduzeća u odnosu na prethodni. U ovom slučaju, izračun standardnog radnog kapitala provodi se na agregatnoj osnovi, uzimajući u obzir odnos između stope rasta obujma proizvodnje i veličine normaliziranog radnog kapitala u prethodnom razdoblju. Prilikom analize raspoloživih obrtnih sredstava usklađuju se njihove stvarne zalihe i eliminiraju višak.
Na metoda koeficijenta novi standard utvrđuje se na temelju standarda prethodnog razdoblja uvođenjem izmjena u njega, uzimajući u obzir uvjete proizvodnje, nabave, prodaje proizvoda (radova, usluga) i obračuna.
Analitičke metode i metode koeficijenata primjenjive su na poduzeća koja posluju duže od godinu dana, imaju uglavnom formiran proizvodni program i organiziran proizvodni proces, a nemaju dovoljan broj kvalificiranih ekonomista za detaljniji rad u području rada. kapitalno planiranje. U praksi je češća metoda izravnog brojanja. Prednost ove metode je njezina pouzdanost, što omogućuje najtočnije proračune parcijalnih i agregatnih standarda.
Karakteristike različitih elemenata obrtnih sredstava određuju specifičnosti njihova racioniranja. Razmotrimo glavne metode racioniranja najvažnijih elemenata radnog kapitala: materijala (sirovina, osnovnih materijala i poluproizvoda), proizvodnje u tijeku i gotovih proizvoda.
Normativ obrtnih sredstava za zalihe sirovina, materijala i nabavnih poluproizvoda izračunava se na temelju prosječne dnevne potrošnje (P) i prosječne stope zaliha u %.
Jednodnevna potrošnja utvrđuje se dijeljenjem troškova pojedinog elementa obrtnih sredstava s 90 dana (uz jednoličnu proizvodnju s 360 dana).
Prosječna stopa obrtnih sredstava definirana je kao ponderirani prosjek temeljen na stopama obrtnih sredstava za pojedine vrste ili skupine sirovina, osnovnih materijala i nabavu poluproizvoda te njihovu dnevnu potrošnju.
Normativ obrtnih sredstava za svaku vrstu odn homogena grupa materijala uzima u obzir vrijeme provedeno u tekućim (T), osiguravajućim (C), transportnim (M), tehnološkim (A) i pripremnim (D) zalihama.
Trenutna zaliha– glavna vrsta zaliha potrebna za nesmetano poslovanje poduzeća između dvije sljedeće isporuke. Na veličinu trenutne zalihe utječe učestalost nabave materijala po ugovorima i obujam njihove potrošnje u proizvodnji.
Sigurnosna zaliha- druga najveća vrsta rezerve, koja se uzima u obzir u slučaju nepredviđenih odstupanja u opskrbi i osigurava kontinuirani rad poduzeća. Općenito se pretpostavlja da sigurnosne zalihe iznose 50% trenutnih zaliha, ali mogu biti manje od tog iznosa, ovisno o lokaciji dobavljača i vjerojatnosti prekida opskrbe.
Transportna zaliha– nastaje u slučaju prekoračenja rokova prometa tereta u usporedbi s razdobljem protoka dokumenata u poduzećima koja se nalaze na znatnoj udaljenosti od dobavljača.
Tehnološka zaliha se stvara u slučajevima kada je potrebna određena vrsta sirovina prethodna obrada, izloženost za prenošenje određenih potrošačkih svojstava. Ova zaliha se uzima u obzir ako nije dio proizvodnog procesa. Na primjer, kod pripreme za proizvodnju pojedinih vrsta sirovina i materijala potrebno je vrijeme za sušenje, zagrijavanje, mljevenje itd.
Pripremna zaliha povezan je s potrebom primanja, istovara, sortiranja i skladištenja industrijskih zaliha. Vremenski standardi potrebni za ove operacije utvrđuju se za svaku operaciju na prosječna veličina isporuke na temelju tehnoloških proračuna i mjerenja vremena.
Standard sredstva za proizvodnju u zalihama sirovina, osnovnog materijala i nabavljenih poluproizvoda (N), koji odražava ukupnu potrebu za obrtnim sredstvima za ovaj element industrijskih zaliha, izračunava se kao zbroj normi obrtnih sredstava za sve vrste zaliha. Dobivena opća norma množi se dnevnom potrošnjom za svaku vrstu ili skupinu materijala:
N = P (T + S + M + A + D)
u proizvodnim zalihama normiraju se i obrtna sredstva u zalihama pomoćnog materijala, goriva, kontejnera, MBP i sl.
Vrijednost norme obrtnog kapitala u nedovršenoj proizvodnji ovisi o 4 čimbenika: obujmu i sastavu proizvedenih proizvoda, trajanju proizvodnog ciklusa, troškovima proizvodnje i prirodi povećanja troškova tijekom procesa proizvodnje.
Količina proizvedenih proizvoda izravno utječe na količinu proizvodnje u tijeku - što je više proizvoda proizvedeno, drugi čimbenici jednakim uvjetima, to će veća biti veličina radova u tijeku. Promjene u sastavu proizvedenih proizvoda različito utječu na količinu nedovršene proizvodnje. Povećanjem udjela proizvoda s kraćim ciklusom proizvodnje smanjit će se obujam nedovršene proizvodnje i obrnuto.
Trošak proizvodnje izravno utječe na veličinu proizvodnje u tijeku. Što su niži troškovi proizvodnje, to je manje nedovršene proizvodnje u novčanom smislu. Povećanje troškova proizvodnje povlači za sobom povećanje nedovršene proizvodnje.
Obujam nedovršene proizvodnje izravno je proporcionalan trajanju proizvodnog ciklusa. Proizvodni ciklus uključuje vrijeme proces proizvodnje, tehnološka zaliha, vrijeme nakupljanja poluproizvoda prije početka sljedeće operacije (radna zaliha), vrijeme dok su poluproizvodi na zalihi za jamstvo i kontinuitet proizvodnog procesa (sigurnosna zaliha). Trajanje proizvodnog ciklusa jednako je vremenu od trenutka prve tehnološke operacije do prijema gotovog proizvoda na skladište gotovog proizvoda. Smanjenje zaliha u proizvodnji u tijeku pomaže poboljšati korištenje radnog kapitala smanjenjem trajanja proizvodnog ciklusa.
Za određivanje standarda obrtnog kapitala za proizvodnju u tijeku potrebno je znati stupanj spremnosti proizvoda. Odražava se takozvanim koeficijentom povećanja troškova.
NASTAVNI RAD
u akademskoj disciplini "Ekonomika i organizacija proizvodnje"
Tema: “Racioniranje obrtnog kapitala u industrijskom poduzeću”
Dodatak 1………………………………………………………………………………….38
Uvod
Radni kapital je jedna od komponenti imovine poduzeća o kojoj ovisi ritam, usklađenost i visoka učinkovitost rada. Razvoj tržišnih odnosa određuje i nove uvjete upravljanja obrtnim kapitalom, prisiljavajući poduzeća da mijenjaju svoju politiku u odnosu na obrtna sredstva, traže nove izvore njihovog popunjavanja i iznalaze načine da ubrzaju obrt obrtnih sredstava. A budući da radna sredstva obuhvaćaju i materijalne i monetarna sredstva, ne samo proces materijalne proizvodnje, već i financijska stabilnost poduzeća ovisi o njihovoj organizaciji i učinkovitosti korištenja.
Prisutnost dovoljnog radnog kapitala optimalne strukture u poduzeću nužan je preduvjet za njegovo normalno funkcioniranje modernim uvjetima. Stoga poduzeće mora provesti racioniranje obrtnog kapitala, čija je zadaća stvoriti uvjete koji osiguravaju nesmetanu proizvodnju ekonomska aktivnost tvrtke. To određuje relevantnost ovog kolegija.
Problem racioniranja obrtnog kapitala i njegove optimizacije u industrijskom poduzeću odabran je kao predmet istraživanja ovog kolegija.
Predmet istraživanja bila je analiza radnog kapitala poduzeća na primjeru doo “Tvornica armiranobetonskih proizvoda”.
Svrha ovog kolegija je proučiti teorijske aspekte racionalizacije obrtnog kapitala u poduzeću, analizirati radni kapital na postojeće poduzeće te utvrditi trendove u razvoju poduzeća na temelju podataka o analizi obrtnih sredstava u tom poduzeću.
S tim u vezi postavljeni su sljedeći zadaci:
· Razmotriti bit pojma obrtnog kapitala poduzeća;
· Razmotrite teoretske aspekte racionalizacije radnog kapitala industrijsko poduzeće;
· Provesti analizu radnog kapitala LLC “Zavod ZhBI”;
· Donesite analitički zaključak.
1. Teorijski aspekti racioniranja obrtnih sredstava poduzeća
1.1 Opće karakteristike obrtnih sredstava
Neizostavan uvjet za obavljanje gospodarske djelatnosti poduzeća je raspoloživost obrtnog kapitala. Obrtna sredstva su unovčiti, napredovao u optjecajne proizvodne fondove i optjecajne fondove kako bi osigurao kontinuirani proces proizvodnja i prodaja proizvoda.
Bit obrtnih sredstava određena je njihovom gospodarskom ulogom, potrebom da osiguraju proces reprodukcije, uključujući i proces proizvodnje i proces prometa. Za razliku od stalnih sredstava, koja su višestruko uključena u proizvodni proces, obrtna sredstva djeluju samo u jednom proizvodnom ciklusu i, bez obzira na način proizvodne potrošnje, u potpunosti prenose svoju vrijednost na gotov proizvod.
William Collins definira bit radnog kapitala kao “... kratkoročno Trenutna imovina poduzeća koja se unutar sebe brzo preokrenu razdoblje proizvodnje» .
Sličnu definiciju radnog kapitala daje i doktor ekonomskih znanosti, profesor I.A. Blank: to je imovina koja karakterizira „... ukupnost imovinske imovine poduzeća koja služi tekućim proizvodnim i komercijalnim (operativnim) aktivnostima i potpuno je potrošena tijekom jednog proizvodnog i komercijalnog ciklusa.”
G. Schmalen točnije opisuje proces koji obrtni kapital osigurava, po njegovom mišljenju, „... obrtni kapital se koristi za stvaranje sredstava koja nisu namijenjena određenom razdoblju, ali izravno podupiru proces obrade i obrade, prodaju proizvoda, kao i formiranje novčanih sredstava i njihovo trošenje."
Sastav i klasifikacija obrtnih sredstava prikazani su u tablici 1, odnosno tablici 2.
Tablica 1. Sastav obrtnog kapitala industrijskog poduzeća
Industrijske zalihe su predmeti rada koji još nisu ušli u proizvodni proces i nalaze se u poduzeću u obliku skladišnih zaliha. Tu spadaju: sirovine, osnovni i pomoćni materijal, nabavni poluproizvodi, rezervni dijelovi za popravak dugotrajne imovine, gorivo, malovrijedni i potrošni predmeti, inventar, alat, kao i posebni alati i uređaji, bez obzira na njihovu trošak, namijenjen proizvodnji ograničene serije proizvoda ili zasebnoj narudžbi. Potreba za zalihama proizlazi iz činjenice da se proces proizvodnje odvija kontinuirano, a primitak sirovina, materijala i komponenti periodički.
Proizvodnja u tijeku (WIP) (nedovršeni proizvodi) su predmeti rada koji su već ušli u proces proizvodnje, ali njihova obrada nije dovršena. U praksi WIP uključuje poluproizvode vlastite proizvodnje, namijenjene daljnjoj preradi u drugim radionicama istog poduzeća. Artikli u tijeku su u različitim fazama obrade, radnih stanica, ali još nisu spremni za prodaju.
Odgođeni troškovi (FPR) su troškovi povezani s razvojem novih vrsta proizvoda (plaćanje dizajnerima za dizajn novog proizvoda, alata i uređaja, tehnolozima za razvoj tehnoloških procesa za izradu novog proizvoda, alata, uređaja) . Proizvedeni su u planskom razdoblju, kumuliraju se i podliježu otplati u budućnosti, kada se prodaju novi proizvodi, osim onih troškova koji se financiraju iz dobiti, proračunskih sredstava ili posebnih sredstava.
Gotovi proizvodi (FP) u skladištima poduzeća su proizvodi proizvedeni u poduzeću i podložni otpremi potrošačima.
Proizvodi su otpremljeni (PO), na putu, ali nisu plaćeni od strane kupca, odnosno novac od kupca još nije zaprimljen na bankovni račun tvrtke.
Slobodna sredstva na tekućem računu poduzeća, u blagajni potrebna za nabavku materijala, komponenti, isplatu putnih naknada i sl.
Novac uložen u dionice, vrijednosni papiri su dionice koje je kupilo poduzeće, vrijednosni papiri drugih poduzeća, banaka za kratkoročnu valjanost (do 1 godine).
Tablica 2. Klasifikacija obrtnih sredstava prema bilanci poduzeća
| Grupa obrtnih sredstava | Stavke aktive bilance | Ček računovodstvo |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Zalihe | Proizvodne rezerve | 10,15 |
| Životinje za uzgoj i tov | 11 | |
| Nedovršena proizvodnja | 20,221,23,29,44 | |
| Budući troškovi | 97 | |
| Gotovi proizvodi | 43 | |
| Roba | 41 | |
| Nastavak tablice 2. | ||
| Roba poslana | 45 | |
| 2. Porez na dodanu vrijednost na kupljenu imovinu | 19 | |
| 3. Potraživanja | ||
| Obračuni s dužnicima za robu i usluge | 62,76 | |
| Obračuni s dužnicima po primljenim računima | 62 | |
| Dug osnivača po ulozima u temeljni kapital | 75 | |
| Predujmovi izdani dobavljačima i izvođačima | 60 | |
| Obračuni s podružnicama | 76 | |
| 4. Kratkoročna financijska ulaganja | 58 | |
| 5. Gotovina | ||
| U registru | 50 | |
| Na tekući račun | 51 | |
| Na devizni račun | 52 | |
| Ostala gotovina | 55,57 | |
Potrebno je razlikovati pojmove sastav obrtnih sredstava i struktura obrtnih sredstava. Sastav obrtnih sredstava – elementi obrtnih proizvodnih sredstava i obrtnih fondova. Struktura – odnos između odvojene skupine, elementi obrtnog kapitala i njihove ukupne količine, izražene u udjelima ili postocima.
Na obujam i strukturu obrtnog kapitala poduzeća u suvremenim uvjetima značajno utječu mnogi čimbenici, na primjer:
· značajke proizvodnje proizvoda - radno intenzivan, materijalno intenzivan;
· vrsta proizvodnje;
· trajanje proizvodnog ciklusa;
· razdoblje razvoja novi proizvodi;
· lokacija dobavljača materijalna sredstva i potrošači proizvoda, uvjeti nabave i prodaje;
· kvaliteta proizvoda;
· solventnost poduzeća i kupaca.
U poduzećima zbog smanjenja udjela zaliha i slobodnih novčanih tokova dolazi do promjene strukture revolving fondovi. U strukturi obrtnih sredstava - u zalihama zaliha imovine najveći specifična gravitacija konta zaliha i proizvodnje u tijeku, a u njima sirovine, osnovni materijal i nabavljene poluproizvode.
Struktura obrtnog kapitala poduzeća u različitim djelatnostima bit će različita. Analiza pokazuje da najveći udio npr. potraživanja tipično za poduzeća elektroenergetike i strojarstva, a najmanje za laku i prehrambenu industriju, odnosno poduzeća koja rade izravno za potrošača.
Obrtna sredstva su uvijek u pokretu i prolaze kroz nekoliko faza cirkulacije, mijenjajući svoj oblik.
Za sredstva (D) dostupna na trenutni račun(ili računima), kao i na blagajni, poduzeće stječe materijalna sredstva potrebna za proizvodnju. Materijali se nakon nabave ne troše odmah, dio njih se najprije deponira u obliku proizvodnih zaliha (PR) u skladištu, a dio koji se stavlja u proizvodnju je u obliku zaostataka nedovršene proizvodnje, završene, ali nedovršene. još prodanih proizvoda (GS). Nakon prodaje gotovih proizvoda, poduzeće vraća sredstva (D"), od kojih je dio prethodno utrošen na nabavu materijalnih resursa (D) potrebnih za proizvodnju, dok dobiva određeni dio dobiti (∆D). Zbog dijela prihodi od prodaje gotovih proizvoda nadoknađuju se pri kupnji novih serija materijalnih sredstava, utrošenih sredstava za proizvodnju i predmeta rada u obliku sirovina, materijala, goriva, energije, amortizacije, kao i troškova za plaće i ostali troškovi. Time je završena cirkulacija obrtnog kapitala u poduzeću.
D" = D + ∆D
Kretanje obrtnih i obrtnih sredstava u poduzeću:
PZ – NP – GP – T,
gdje su PZ proizvodne rezerve materijalnih resursa;
NP - zaostali radovi u tijeku (materijali koji se nalaze u radionicama poduzeća u stanju obrade (pripravci, poluproizvodi, podvrgnuti tokarenju, glodanju i drugim tehnološkim operacijama na odgovarajućim strojevima i leže u spremnicima u blizini ovih strojeva čekajući sljedeća tehnološka operacija koja se s njima izvodi);
GP – prodajne zalihe gotovih proizvoda;
T – roba – proizvodi koje proizvodi poduzeće (vlasništvo su poduzeća dok se ne prodaju).
Kako proizvodni proces ne bi bio prekinut, poduzeće treba planirati radni kapital u skupinama i kontrolirati održavanje potrebne razine u svakoj fazi cirkulacije. Planiranje obrtnog kapitala treba sadržavati pokazatelje početne i krajnje razine potreba, kao i pokazatelje svake značajne promjene (porast, smanjenje) te potrebe unutar plansko razdoblje. Na primjer, poduzeće će morati potrošiti obrtni kapital ne na plaćanje prosječnih, identičnih isporuka, već na plaćanje širokog spektra isporuka - malih i velikih, čestih i rijetkih isporuka. zrakom, automobil, itd. Poznavajući s određenom vjerojatnošću dinamiku budućih zaliha, poduzeće može razumnije upravljati proizvodnjom i financijama.
Osnova za planiranje obrtnih sredstava poduzeća je racioniranje.
1.2 Osnovne metode racioniranja obrtnih sredstava
Racioniranje obrtnog kapitala rješava dva glavna problema. Prvi je stalno održavati korespondenciju između veličine radnog kapitala poduzeća i potrebe za sredstvima kako bi se osigurale minimalne potrebne rezerve materijalnih sredstava. Ovaj zadatak povezuje ovisnost obujma obrtnih sredstava o visini zaliha. Podrazumijeva se da je za svako poduzeće potrebno uspostaviti takav standard kako tijekom normalnih gospodarskih aktivnosti ne bi imalo financijskih poteškoća u osiguravanju procesa proizvodnje i prodaje. Drugi je zadatak složeniji: racioniranjem je potrebno upravljati veličinom zaliha. Racioniranjem se želi potaknuti poboljšanje gospodarske aktivnosti, traženje dodatnih rezervi, formiranje razumne kombinacije oblika opskrbe itd.
Prema načelima organizacije obrtna sredstva dijele se na normirana i nenormirana.
Nestandardizirani radni kapital uključuje proizvode otpremljene, u tranzitu, ali neplaćene; sredstva na tekućem računu, na blagajni. Na visinu ovih skupina obrtnih sredstava uvelike utječu vanjski faktori nego proizvodne i ekonomske aktivnosti poduzeća. Zakonodavni okvir, kao osnova sustava ugovorne opskrbe, trebao bi pomoći u smanjenju veličine neplaćenih isporuka.
Normirana radna sredstva obuhvaćaju sve skupine obrtnih proizvodnih sredstava - to su zalihe, nedovršena proizvodnja, odgođeni troškovi; iz sfere prometa - gotovi proizvodi na skladištu.
Visina normiranih obrtnih sredstava uvijek mora odgovarati stvarnim potrebama proizvodnje. Poduzeće određuje minimalnu, ali dovoljnu potrebu za svaku od ovih skupina obrtnog kapitala i kontrolira njihovu razinu u svakoj fazi kretanja, budući da velike rezerve materijalnih sredstava zahtijevaju preusmjeravanje sredstava iz drugih namjena; potrebna su skladišta, sigurnost i računovodstvo. Ako je standard podcijenjen, poduzeće neće moći osigurati proizvodnju potrebnim zalihama, plaćati dobavljačima, radnicima, zaposlenicima itd. na vrijeme. Kada je standard precijenjen, nastaju značajni višak rezervi, sredstva se zamrzavaju, što dovodi do gubitaka. Precijenjeni standard doprinosi smanjenju razine profitabilnosti i povećanju iznosa plaćanja za povećanje vrijednosti imovine poduzeća.
Racioniranje obrtnih sredstava je postupak utvrđivanja normativa i standarda za reguliranu skupinu obrtnih sredstava.
U postupku racioniranja obrtnih sredstava utvrđuje se normativ i standard obrtnih sredstava.
Norma obrtnog kapitala – relativna vrijednost, što odgovara minimalnoj, ekonomski opravdanoj zalihi zaliha, utvrđenoj u danima.
Norma obrtnog kapitala minimalno je potrebna količina sredstava za osiguranje gospodarskih aktivnosti poduzeća.
U praksi racionalizacije obrtnog kapitala koristi se nekoliko metoda:
· izravni račun;
· analitički;
· eksperimentalni laboratorij;
· izvještajno-statistički;
· koeficijent.
Analitička metoda za procjenu standarda obrtnog kapitala utvrđuje se na temelju stvarnog iznosa obrtnog kapitala za određeno razdoblje, uzimajući u obzir usklađenja za višak i nepotrebne zalihe, kao i promjene u uvjetima proizvodnje i nabave. Ova metoda uključuje podjelu obrtnog kapitala u dvije skupine:
· ovisno o promjenama u obujmu proizvodnje;
· neovisno o obujmu proizvodnje.
Eksperimentalna laboratorijska metoda temelji se na mjerenju njihove potrošnje i količina proizvoda (rada) proizvedenih u laboratorijskim i pilot-proizvodnim uvjetima. Stope potrošnje se utvrđuju odabirom najpouzdanijih rezultata i izračunavanjem prosječne vrijednosti metodama matematičke statistike. Najprikladnije područje primjene ovih normi: pomoćna proizvodnja, kemijski, tehnološki procesi, ekstraktivna industrija i građevinarstvo.
Izvještajno-statistički – na temelju analize statističkih (računovodstvenih ili operativnih) izvještajnih podataka o stvarnom utrošku materijala po jedinici proizvodnje (rada) za prethodno (bazno) razdoblje. Preporuča se za izradu pojedinačnih i grupnih normi utroška materijala, sirovina i goriva i energije.
Metodom koeficijenta norma obrtnih sredstava za planirano razdoblje utvrđuje se prema normi prethodnog razdoblja i uzimajući u obzir usklađenja za promjene u obujmu proizvodnje i za ubrzanje obrtaja obrtnih sredstava. Korištenje diferenciranih koeficijenata za pojedine elemente obrtnog kapitala dopušteno je ako se standard povremeno ažurira izravnim prebrojavanjem.
Glavna metoda racioniranja radnog kapitala je metoda izravnog brojanja. Kada se koristi metoda izravnog izračuna, standard se izračunava na temelju proizvodni program, troškovnik proizvodnje, standardi organizacije proizvodnog procesa, plan logistike, portfelj ugovora i narudžbi, plan povećanja učinkovitosti proizvodnje.
Metoda izravnog izračuna omogućuje najprecizniji izračun potreba za radnim kapitalom i koristi se u tekućem financijskom planiranju pri određivanju standarda za glavne elemente obrtnog kapitala.
Ostale metode standardizacije koriste se u industriji kao pomoćne. Opći normativi vlastitih obrtnih sredstava utvrđuju se u visini njihove minimalne potrebe za formiranje rezervi potrebnih za ostvarenje planova proizvodnje i prodaje proizvoda, kao i za pravovremeno obavljanje svih vrsta obračuna.
1.3 Proces racioniranja obrtnog kapitala
Proces racionalizacije radnog kapitala uključuje:
1) uspostavljanje ekonomske veličine narudžbe za svaku vrstu potrošenog materijalnog resursa;
2) obračun jednodnevne potrošnje (dnevne potrebe) svake vrste materijalnog sredstva;
3) obračun norme zaliha;
4) obračun norme obrtnih sredstava za elemente i obrtna sredstva u cjelini.
Ekonomska veličina narudžbe osigurava minimalne godišnje troškove naručivanja, ispunjavanja i držanja zaliha. Troškovi zadavanja i izvršenja narudžbe uključuju troškove traženja dobavljača, sklapanja ugovora, praćenja izvršenja narudžbe, troškove njezine obrade i dostave (ako se plaća više od nabavne cijene). Troškovi držanja zaliha uključuju sve troškove skladišnog poslovanja ( rad, održavanje skladišne opreme, popravci skladišta, struja i dr.) i plaćanje najma skladišta (ako je u najmu).
Teorija upravljanja zalihama daje matematički izračun veličine ekonomske narudžbe (maksimalne zalihe) materijalnog resursa. Odgovarajuća formula je sljedeća:
gdje je G ekonomska veličina narudžbe; C – prosječni trošak postavljanja jedne partije isporuke; S – godišnji obujam proizvodnje potražnje za određenom sirovinom ili materijalom; I je trošak skladištenja jedinice robe u analiziranom razdoblju.
Standardne zalihe (RS) su minimalno potrebne količine zaliha materijalnog sredstva u skladištu koje osiguravaju nesmetanu proizvodnju. Za materijalna sredstva koja ulaze u sastav zaliha, proizvodnje u tijeku i troškova budućeg razdoblja utvrđuje se u danima. Ako je norma zaliha u poduzeću određena na sedam dana, to znači da poduzeće mora imati zalihu materijala za 7 dana.
Algoritam za izračunavanje norme zaliha materijala predstavljen je formulom:
Normativ zaliha sastoji se od tekućih (, osiguravajućih (, transportnih ( i pripremnih) zaliha (.
Trenutne zalihe osiguravaju nesmetan rad poduzeća između uzastopnih isporuka resursa; variraju od maksimuma na dan isporuke do minimuma prije sljedeće isporuke. Trenutna zaliha utvrđuje se na temelju izračuna:
gdje je prosječni ciklus nabave (interval između isporuka).
Uz ravnomjerne isporuke materijala prema rasporedu i ravnomjernu potrošnju tijekom cijele godine, prosječni ciklus nabave jednak je:
gdje je 360 broj dana u godini; N – broj isporuka godišnje;
gdje je Q – godišnja potražnja poduzeća u materijalnim resursima; G - ekonomična veličina narudžbe.
Izračunati prosječni intervali između isporuka uzimaju se za izračun standarda obrtnog kapitala za formiranje trenutne zalihe. Trenutačni tečaj dionica varira od maksimalne razine do nule. Kretanje zaliha shematski je prikazano na sl. 1.2.
Riža. 1.2 Dijagram toka inventara
Maksimalna razina trenutne zalihe odgovara maksimalnoj veličini lota isporuke, a minimalna se može uvjetno uzeti jednakom nuli. U trenutku kada zaliha dosegne nulu, sljedeća serija materijala mora ući u proizvodnju.
Sigurnosna zaliha se stvara u slučaju kršenja planiranih rokova isporuke. Izračunava se na temelju prosječnih odstupanja stvarnih rokova isporuke od planiranih ili se uzima na razini 50% trenutne norme zaliha u kratkim intervalima. Sigurnosne zalihe stvaraju se u slučaju nepredviđenih odstupanja u opskrbi:
Transportna zaliha se stvara za vrijeme dok su materijalna sredstva u putu od plaćanja fakture do njihovog dolaska. Njegova vrijednost određena je razlikom između broja dana koliko roba putuje od dobavljača do potrošača i broja dana tijeka dokumenata, uzimajući u obzir plaćanje računa.
Pripremne zalihe određuju se na temelju vremenskog rasporeda povezanog s određivanjem vremena za istovar, skladištenje i pripremu za proizvodnju. Osigurava vrijeme za prihvat, istovar, sortiranje, skladištenje materijalnih sredstava, obradu skladišne dokumentacije i pripremu za proizvodnju.
Standard obrtnog kapitala je minimalni zahtjev za radnim kapitalom za normalno poslovanje poduzeća, koji osigurava stvaranje potrebnih rezervi materijalnih resursa u novčanom smislu. Zbroj normativa obrtnih sredstava za sve vrste materijalnih sredstava daje ukupni normativ obrtnih sredstava. Sastoji se od zbroja privatnih standarda:
gdje je standard obrtnog kapitala u zalihama; - standardna obrtna sredstva u proizvodnji u tijeku; - standard obrtnog kapitala za buduće troškove; - standardni radni kapital u gotovim proizvodima.
1) Racioniranje obrtnih sredstava u proizvodnim zalihama započinje utvrđivanjem prosječnog dnevnog utroška sirovina, osnovnog materijala i nabavnih poluproizvoda u planskoj godini. Prosječna dnevna potrošnja izračunata je po skupinama, au svakoj skupini identificirane su najvažnije vrste koje čine približno 80% ukupnih troškova materijalnih sredstava ove skupine. Neobračunate vrste sirovina, materijala i nabavljenih proizvoda i poluproizvoda klasificiraju se kao rashodi za ostale potrebe.
Norma obrtnog kapitala u proizvodnim zalihama izračunava se po formuli:
,
gdje je prosječna dnevna potrošnja za svaku vrstu materijala.
Prosječna dnevna potrošnja materijalnih resursa je kvocijent dijeljenja zbroja svih planiranih godišnjih troškova sirovina s brojem radnih dana u godini:
gdje je P količina materijala potrošena u izvještajnom razdoblju; T - trajanje izvještajnog vremenskog razdoblja.
2) Proizvodnja u tijeku uključuje proizvode u različitim fazama obrade - od puštanja sirovina, materijala i komponenti u proizvodnju do prihvaćanja od strane odjela tehnička kontrola Gotovi proizvodi. Proizvodnja u tijeku utvrđuje se iznosom predujmljenih sredstava uloženih u troškove sirovina, glavnog i pomoćnog materijala, goriva, električne energije, amortizacije i ostalih izdataka. Svi ti troškovi za svaki proizvod rastu kako se krećete duž lanca tehnološkog procesa.
Standard obrtnog kapitala u proizvodnji u tijeku izračunava se pomoću formule:
gdje je prosječni dnevni obujam proizvodnje po trošku proizvodnje; - trajanje proizvodnog ciklusa za izradu proizvoda; - koeficijent povećanja troškova, koji odražava stupanj spremnosti proizvoda.
Prosječna dnevna količina proizvodnje po trošku proizvodnje izračunava se pomoću formule:
gdje je Q učinak proizvodnje za određeno izvještajno razdoblje; - jedinični trošak proizvodnje; T – izvještajno razdoblje.
Trajanje proizvodnog ciklusa za proizvodnju jedinice proizvoda izračunava se pomoću formule:
Pretpostavlja se da je koeficijent povećanja troškova jednak:
,
gdje su a troškovi nastali u trenutku na početku proizvodnog procesa; b – naknadni troškovi do završetka proizvodnje gotovih proizvoda (troškovi koji nisu uključeni u sastav).
3) Odgođeni troškovi su troškovi koji su nastali u pojedinoj godini, a vraćeni su, odnosno uključeni u trošak proizvodnje u narednim godinama. Neujednačene su prirode.
Standard radnog kapitala za odgođene troškove izračunava se pomoću formule:
,
gdje je P prijenosni iznos odgođenih troškova na početku planske godine; P – rashodi budućih razdoblja u planskoj godini; C – odgođeni troškovi koji se otpisuju na teret troškova proizvodnje za planiranu godinu.
4) Sljedeći element norme obrtnih sredstava je norma obrtnih sredstava za gotove proizvode, koja uključuje proizvode za koje je završen proizvodni ciklus, primljeni su od strane tehničke kontrole i isporučeni u skladište gotovih proizvoda. Stopa obrtnog kapitala za gotove proizvode određena je vremenom od trenutka prijema proizvoda u skladište do plaćanja od strane kupca i ovisi o nizu čimbenika:
· redoslijed otpreme i vrijeme potrebno za preuzimanje gotovih proizvoda iz radionica;
· vrijeme potrebno za kompletiranje i odabir proizvoda prema veličini otpremljene serije iu asortimanu prema narudžbama, narudžbama, ugovorima;
· vrijeme potrebno za pakiranje i označavanje proizvoda;
· vrijeme potrebno za isporuku pakiranih proizvoda iz skladišta poduzeća do željezničke stanice, pristaništa itd.;
· vrijeme utovara proizvoda u vozila;
· vrijeme skladištenja proizvoda u skladištu.
Norma obrtnog kapitala za financiranje gotovih proizvoda koji se nalaze u skladištu određuje se formulom:
,
gdje je NZ stopa zaliha radnog kapitala u gotovim proizvodima; q – dnevna količina otpremljenih gotovih proizvoda u u naravi; - trošak po jedinici otpremljenog proizvoda.
Izračun standarda obrtnog kapitala je radno intenzivan posao. Sa stalnim asortimanom proizvoda i stabilnim cijenama sirovina, materijala i komponenti, poduzeća prilagođavaju standard iz prethodne godine kako bi promijenila obujam proizvodnje.
Ekonomski opravdani standard obrtnog kapitala omogućuje organizaciju obrtnog kapitala na takav način da, u procesu njihove upotrebe, svaka rublja uložena u promet daje maksimalan povrat. Ovaj standard omogućuje analizu stanja i razine korištenja obrtnog kapitala, kako bi se osigurao sustav kontrole nad njima i normalno gospodarsko djelovanje industrijskog poduzeća, podložno stalnim izvorima pokrivanja obrtnog kapitala.
2. Analiza racioniranja obrtnog kapitala OJSC “Tvornica armiranobetonskih proizvoda”
2.1 Kratak opis poduzeća
Društvo sa Ograničenom odgovornošću“Tvornica armirano-betonskih proizvoda” osnovana je 11.01.1993.
Pravna adresa: Ruska Federacija, Udmurtska Republika. Iževsk, ul. Novosmirnovskaja, 22
Danas je to diversificirano poduzeće, s vlastitom postojećom infrastrukturom, vlastitim voznim parkom, opremom za utovar, pristupnim cestama željeznice te obavljanje cjelokupnog asortimana proizvodnje i isporuke proizvoda svojim kupcima.
LLC "Zavod ZhBI" proizvodi proizvode s asortimanom od preko 200 artikala. Upute:
· proizvodi za civilnu i industrijsku gradnju;
· proizvodi za razvoj naftnih i plinskih polja.
Proizvodnja betonskih utega za naftovode i plinovode jedna je od glavnih djelatnosti tvornice.
Tvornica proizvodi do 50 vrsta betonskih utega za glavni cjevovodi– to su: prefabricirani prstenasti utezi UTK, ženski tip, UBO razreda, kao i utezi UBKM, UBK i UBP, koji se koriste za balansiranje cijevi pri prijelazu rijeka i vodenih barijera, kao iu močvarnim područjima. Sve težine zadovoljavaju standarde kvalitete.
Ovo je jedini ruski proizvođač armiranog betona za izgradnju magistralnih naftovoda i plinovoda promjera od 325 do 1420 mm.
Zahvaljujući tome, biljka je sudjelovala u opskrbi za sve velike konstrukcije naftovodi i plinovodi u Rusiji od St. Petersburga do Sahalina, uključujući područja krajnjeg sjevera i juga zemlje.
Glavni kupci ovih biljnih proizvoda su najveće kompanije za proizvodnju nafte i plina u Rusiji, kao što su Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz i Podvodtruboprovodstroy.
Uspjeh poduzeća postignut u proteklih 12 godina duguje se strogom pristupu kvaliteti proizvedenih proizvoda, kao i kompetentnom menadžmentu pogona koji jasno zna da je za uspjeh potrebna kvaliteta i poznavanje tržišnih prilika. Tvornica uspješno posluje s vlastitim laboratorijem za kontrolu kvalitete proizvoda, a asortiman i tržište prodaje svojih proizvoda stalno se proširuje. Opseg proizvodnje proizvoda od armiranog betona raste, kao i geografija njihove ponude.
Pogon se kontinuirano širi kapacitet proizvodnje, uz uvođenje novih tehnologija, ovladavanje novim proizvodima za civilnu, industrijsku gradnju, kao i energetski kompleks, što ukazuje na stabilnost pogona na tržištu stanogradnje.
Doo "Tvornica armirano-betonskih proizvoda" sastoji se od dva autonomna proizvodna pogona, od kojih svaki ima svoju postrojbu za malter-beton, skladište gotovih proizvoda, radionice za proizvodnju montažnog armiranog betona, zidnih ploča i tako dalje, za proizvodnju armaturnih okvira, zidarske mreže i prostora za popravak metalnih kalupa. Tvornica ima vlastite željezničke pristupne ceste, koje omogućuju otpremu do 650 tona proizvoda i prijem do 350 tona cementa dnevno.
Tvrtka posjeduje vlastita vozila za opskrbu proizvodnje inertnim materijalima i transport proizvoda. Proizvodi se mogu isporučivati istovremeno s pet točaka.
Eksperimentalna skupina koja djeluje u tvornici bavi se uvođenjem novih strojeva i opreme koji omogućuju povećanje količine i poboljšanje kvalitete proizvoda.
Tvornica posluje:
· proizvodno-tehnički odjel, koji se bavi planiranjem puštanja proizvoda u promet, opskrbom proizvodnje radnim nacrtima za izradu i otpremu proizvoda, praćenjem standardne potrošnje materijala tijekom proizvodnje;
· odjel glavnog tehnologa, uvođenje novih tehnologija u proces proizvodnje proizvoda.
Analiza financijskih rezultata gospodarskog poslovanja Zavoda armiranobetonskih proizvoda doo za 2007.-2009. prikazano u tablici 2.1.
Tablica 2.1. Analiza financijskih rezultata ZhBI Factory LLC
| Indeks | 2007. godine | 2008. godine | 2009. godine | Odstupanje u apsolutnim vrijednostima 2007 do 2006 | Odstupanje u apsolutnim vrijednostima 2008 do 2007. godine |
Prihodi i rashodi kao i obično vrste aktivnosti Prihod (neto) od prodaje dobara, proizvoda, radova, usluga (umanjen za PDV, trošarine i slična obvezna plaćanja) |
|||||
| Trošak proizvoda | 38227 | 42536 | 58782 | +4309 | +16246 |
| Bruto dobit | 4169 | 5649 | 6933 | +1480 | +1284 |
| Troškovi poslovanja | 102 | 110 | 170 | +8 | +60 |
| Administrativni troškovi | - | - | - | - | - |
| Dobit (gubitak) od prodaje | 4067 | 5539 | 6763 | +1472 | +1234 |
Ostali prihodi i rashodi Potraživanja za kamate |
|||||
| Postotak koji treba platiti | - | - | - | - | - |
| Ostali prihod | 100 | 745 | 625 | +645 | -120 |
| drugi troškovi | 1279 | 2390 | 2985 | +1111 | +595 |
| Dobit (gubitak) prije oporezivanja | 2990 | 4004 | 4573 | +1014 | +569 |
| Odgođena porezna imovina | - | - | - | - | - |
| Odgođene porezne obveze | - | - | - | - | - |
| Tekući porez na dohodak | 717 | 960 | 1098 | +243 | +138 |
Neto dobit (gubitak) izvještajno razdoblje |
2273 | 3044 | 3475 | +771 | +431 |
| Tekuće porezne obveze | - | - | - | - | - |
Dobit od prodaje porasla je u 2009. u usporedbi s 2007. za 2.764 tisuća rubalja, povećanje je rezultat povećanja troškova proizvodnje za 4.309 tisuća rubalja. i povećanje od 5797 tisuća rubalja. prihod od prodaje.
U istom su razdoblju komercijalni troškovi porasli za 8 tisuća rubalja.
U odnosu na 2008.g dobit od prodaje porasla je za 1284 tisuća rubalja. Godine 2008 u odnosu na 2007 došlo je do povećanja dobiti u iznosu od 1.480 tisuća rubalja.
2.2 Analiza radnog kapitala doo “Tvornica armiranobetonskih proizvoda”
Struktura radnog kapitala ZhBI Factory LLC za 2007.-2009. prikazano u Dodatku 1.
Iz prikazane strukture možemo zaključiti da postoji tendencija rasta obujma obrtnih sredstava. Godine 2008 obrtni kapital OJSC "Tvornica armirano-betonskih proizvoda" u odnosu na 2007. godinu. porasla je za 2774 tisuća rubalja. I 2009. godine obujam radnog kapitala porastao je za 4391 tisuća rubalja. u odnosu na 2008
U ukupnoj strukturi obrtnih sredstava najveći udio zauzimaju zalihe. U razdoblju od 2007.-2009. Smanjuje se udio zaliha u strukturi obrtnog kapitala.
Rast potraživanja negativno utječe na financijsko stanje poduzeća. Povećavajući rizik od povećanja postotka nepovrata, LLC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" treba poduzeti mjere za smanjenje potraživanja.
Jedan od glavnih uvjeta za financijsko blagostanje poduzeća je priljev gotovine za pokrivanje njegovih obveza. Nepostojanje njegove minimalne potrebne novčane rezerve ukazuje na njegove ozbiljne financijske poteškoće. Prekomjerna količina sredstava ukazuje na to da poduzeće zapravo trpi gubitke povezane, prvo, s inflacijom i osiguranjem novca i, drugo, s propuštenom prilikom za plasiranje i primanje dodatnog prihoda.
Također, obrtna sredstva razlikuju se i po stupnju likvidnosti.
Likvidnost imovine je recipročna vrijednost vremena potrebnog da se ona pretvori u novac, odnosno što je manje vremena potrebno da se imovina pretvori u novac, ona je likvidnija. Istakni:
· Najlikvidnija imovina (gotovina, kratkoročna financijska ulaganja);
· Brzo unovčiva imovina (potraživanja, otpremljena roba, ostala kratkotrajna imovina);
· Sredstva koja se sporo kreću (zalihe).
U tablici 3.3. Prikazana je analiza sastava i strukture obrtnih sredstava Zavoda armiranobetonskih proizvoda doo prema stupnju likvidnosti za 2007.-2009.
| Grupa obrtnih sredstava | Sastav uključenih stavki imovine bilance | 2007. godine | 2008. godine | 2009. godine | Apsolutno odstupanje |
|
| 2008. godine do 2007. godine | 2009. godine do 2008 | |||||
1. Najlikvidnija imovina (tisuću rubalja.) |
1.1.Gotovina |
|||||
2. Brzo utrživa imovina (tisuću rubalja.) |
2.1.Potraživanja 2.2. Roba otpremljena 2.3.Ostala kratkotrajna imovina |
|||||
3. Sredstva koja se sporo kreću (tisuću rubalja.) |
3.1.Rezerve | 2415 | 3223 | 4122 | +808 | +899 |
| Ukupno: | 3882 | 5572 | 9121 | +1690 | +3549 | |
Iz analize sastava i strukture obrtnih sredstava poduzeća razvidno je da je u 2008.g. u odnosu na 2007. godinu vrijednost najlikvidnijih sredstava porasla je za 625 tisuća rubalja, au 2009.g u odnosu na 2008 porasla je za 2418 tisuća rubalja.
S obzirom na brzo unovčivu imovinu, jasno je da su potraživanja u 2009.g. smanjena u odnosu na prethodnu godinu, a ostala kratkotrajna imovina u 2009.g. porasla je za 289 tisuća rubalja. u odnosu na 2008
Koeficijent likvidnosti obrtnog kapitala karakterizira stanje obrtnog kapitala, a jednak je omjeru iznosa kratkoročnih financijskih ulaganja i gotovine prema ukupnom iznosu drugog odjeljka bilance stanja „Tekuća imovina“.
Ovaj omjer pokazuje kako se gotovina u radnom kapitalu smanjuje ili povećava. Ovaj omjer trebao bi težiti povećanju; svako njegovo smanjenje dovodi do trenutne solventnosti i bankrota poduzeća.
U LLC "Tvornici armirano-betonskih proizvoda" od 1. siječnja 2009. Koeficijent likvidnosti obrtnog kapitala iznosio je 0,17, a na kraju godine 0,37. Kako se omjer povećava, tvrtka vraća svoju solventnost.
Omjer osiguranosti zaliha i troškova s vlastitim izvorima formiranja izračunava se kao omjer razlike rezultata trećeg odjeljka bilance „Kapital i rezerve“ i prvog odjeljka „Dugotrajna imovina“ prema iznos zaliha.
Standardna vrijednost koeficijenta je veća ili jednaka razdoblju od 0,6 do 0,8. Karakterizira sposobnost poduzeća da financira svoje gospodarske aktivnosti. Pri visokim vrijednostima koeficijenta otkriva se pozitivan trend financijske i gospodarske aktivnosti, odnosno zalihe i troškovi u potpunosti su pokriveni vlastitim sredstvima. Na početku izvještajne godine iznosi 0,95, a na kraju 0,87, odnosno poduzeće samostalno financira svoje gospodarske aktivnosti.
Koeficijent autonomije izvora formiranja rezervi i troškova izračunava se kao omjer razlike između trećeg odjeljka "Kapital i rezerve" i prvog odjeljka "Dugotrajna imovina" i razlike između trećeg odjeljka i prvog odjeljka plus zbroj četvrtine odjeljka „Dugoročne obveze“ i retka 610 „Zajmovi i krediti“. Odražava udio vlastitih obrtnih sredstava u ukupnom iznosu glavnih izvora rezervi i troškova. Ako je koeficijent autonomije izvora formiranja zaliha i troškova veći od 0,5, poduzeće ima financijsku stabilnost. U LLC "Tvornici armiranobetonskih proizvoda" početkom 2009. koeficijent autonomije izvora formiranja zaliha i troškova je 1,0, a na kraju godine 0,99. To pokazuje da je glavni izvor rezervi i troškova vlastiti obrtni kapital, a poduzeće je financijski stabilno.
Analiza sastava i strukture obrtnog kapitala prema riziku ulaganja prikazana je u tablici 2.3.
|
Iz analize obrtnog kapitala uz minimalni rizik ulaganja razvidno je da je gotovina u 2008.g. porasla je za 625 tisuća rubalja. u odnosu na 2007. godinu I 2009. godine povećanje je iznosilo 2.418 tisuća rubalja. To je zbog činjenice da veliki broj sredstva se nalaze na tekućem računu društva. S obzirom na obrtna sredstva s niskim rizikom ulaganja u 2008.g. U usporedbi s 2007. jasno je:
· povećanje potraživanja za 276 tisuća rubalja. zbog pretplate plina i razmaka između uplate i primitka sredstava na tekući račun;
· povećanje zaliha za 940 tisuća rubalja. zbog oštrih promjena cijena sirovina;
· smanjenje stanja gotovih proizvoda za 57 tisuća rubalja. zbog učinkovitijih prodajnih aktivnosti.
Godine 2009 Analiza obrtnog kapitala s niskim rizikom ulaganja u odnosu na 2008. godinu pokazala je:
· smanjenje potraživanja za 57 tisuća rubalja. zbog plaćanja unaprijed za plin samo 1 mjesec unaprijed;
· povećanje zaliha za 679 tisuća rubalja. zbog stalnih oštrih promjena cijena sirovina na tržištu;
· povećanje stanja gotovih proizvoda za 181 tisuću rubalja. zbog neuravnoteženog rada proizvodnje i prodaje.
Za obrtna sredstva visokog i srednjeg rizika ulaganja u 2008.g. došlo je do smanjenja od 75 tisuća rubalja. i za 19 tisuća rubalja. odnosno. I 2009. godine naprotiv, postoji povećanje ovih pokazatelja za 39 tisuća rubalja. i 289 tisuća rubalja. odnosno.
Ubrzavanjem obrta obrtnih sredstava (sredstava) smanjuje se potreba za njima, omogućujući poduzećima da oslobode dio svojih obrtnih sredstava, bilo za neproizvodne ili dugoročne proizvodne potrebe poduzeća, bilo za dodatnu proizvodnju.
Uslijed ubrzanja obrtaja oslobađaju se materijalni elementi obrtnih sredstava, manje su potrebne rezerve sirovina, materijala, goriva i proizvodnje u tijeku, a samim tim i novčana sredstva koja su prethodno uložena u te rezerve i rezerve su također pušten.
Stopa obrta sredstava sveobuhvatan je pokazatelj organizacijske i tehničke razine proizvodne i gospodarske djelatnosti. Povećanje broja okretaja postiže se smanjenjem vremena proizvodnje i vremena cirkulacije. Vrijeme izrade određeno je tehnološkim procesom i prirodom korištene opreme. Da bi se to smanjilo, potrebno je unaprijediti njegovu tehnologiju, mehanizirati i automatizirati rad.
Ukupni obrt svih obrtnih sredstava sastoji se od privatnog obrta pojedinih elemenata obrtnih sredstava. Brzinu kako općeg obrta tako i privatnog obrta pojedinih elemenata obrtnih sredstava karakteriziraju sljedeći pokazatelji:
1. Omjer obrtaja ili stopa obrtaja izračunava se kao omjer troška prodanih proizvoda i prosječnog stanja cjelokupnog radnog kapitala:
Koeficijent obrtaja pokazuje broj potpunih obrtaja (puta) obrtnih sredstava u analiziranom vremenskom razdoblju. Kako se pokazatelj povećava, obrt obrtnih sredstava se ubrzava.
2. Trajanje jednog prometa je trajanje punog ciklusa obavljenog od prve faze (nabavka materijala) do zadnje - prodaja gotovih proizvoda. Mjereno u danima, izračunato kao omjer prosječnog stanja materijalnih sredstava za razdoblje ( prema jednodnevnom prihodu (
Smanjenje vremena obrta dovodi do oslobađanja sredstava iz optjecaja, a njegovo povećanje dovodi do dodatne potrebe za obrtnim sredstvima.
Tablica 3.5 prikazuje analizu stanja obrtaja zaliha u ZhBI Factory LLC.
Tablica 3.5 Analiza stanja obrta zaliha u Zavodu armiranobetonskih proizvoda doo za 2007.-2009.
| Indikatori | 2007. godine | 2008. godine | 2009. godine | Apsolutno odstupanje | |
| 2008. godine do 2007. godine | 2009. godine do 2008 | ||||
| 1. Materijalni troškovi kao dio troškova prodane robe, tisuća rubalja. | 23571 | 30619 | 42604 | +7048 | +11985 |
| 2. Trošak prodanih proizvoda, tisuća rubalja. | 38227 | 42536 | 58782 | +4309 | +16246 |
3. Prosječna stanja, tisuća rubalja. Inventar Zalihe gotovih proizvoda |
|||||
| 4. Koeficijent obrta zaliha | 18,2 | 17,13 | 17,94 | -1,07 | +0,82 |
5. Rok trajanja inventara, dani Inventar Zalihe gotovih proizvoda |
|||||
Iz tablice 3.5 vidimo da su materijalni troškovi porasli za 7048 tisuća rubalja. i za 11985 tisuća rubalja. 2008. i 2009. godine odnosno u odnosu na prethodnu godinu. Na to su utjecali rast cijena materijala i povećanje obima proizvodnje.
S druge strane, povećanje troškova materijala utjecalo je na povećanje troškova prodanih proizvoda. Godine 2008 trošak prodanih proizvoda porastao je za 4.309 tisuća rubalja. u odnosu na 2007., au 2009. god u odnosu na 2008 za 16246 tisuća rubalja.
Prosječna stanja zaliha porasla su u 2008. u odnosu na 2007. godinu za 484,5 tisuća rubalja, au 2009 za 853,5 tisuća rubalja. u odnosu na 2008 To ukazuje na potrebu povećanja sigurnosnih zaliha kako bi se proizvodnja nesmetano opskrbljivala potrebnim sirovinama i materijalom pri promjeni proizvodno-prodajnog programa.
Prosječna stanja zaliha gotovih proizvoda u 2008.g u odnosu na 2007. godinu porasla je za 7512 tisuća rubalja. zbog neravnoteže proizvodnih i prodajnih aktivnosti, a 2009.g. smanjio se za 7232,5 tisuća rubalja. kao rezultat povećane potražnje i uspješnih prodajnih aktivnosti.
Rok trajanja zaliha gotovih proizvoda u 2008. godini u odnosu na 2007. godinu porasla za 55,4 dana, au 2009.g. u odnosu na 2008 smanjen za 55,65 dana, što ukazuje učinkovito upravljanje prodaje gotovih proizvoda, rok trajanja industrijskih zaliha također se smanjio u 2009. godini. u odnosu na 2008 za 0,94 dana, au 2008.g bilježi blagi porast (1,24 dana) u odnosu na 2005. godinu, što znači da doo “Tvornica armiranobetonskih proizvoda” obavlja nesmetan proces proizvodnje i prodaje proizvoda.
U 2008. godini došlo je do pada obrtaja zaliha. u odnosu na 2007. godinu 1,07 puta, a 2009. god što je povećanje od 0,82 puta u odnosu na 2008. godinu.
U 2009. godini aktivnosti LLC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" pokazale su se profitabilnim. Tvrtka je solventna i financijski stabilna. Proizvodnja proizvoda porasla je za gotovo 12%, a prodanih proizvoda za 38%.
Analiza obrtnih sredstava pokazala je da postoji trend povećanja obujma obrtnih sredstava. Godine 2008 obrtni kapital LLC "Tvornica armirano-betonskih proizvoda" u odnosu na 2007. godinu. porasla je za 2774 tisuća rubalja. I 2009. godine obujam radnog kapitala porastao je za 4391 tisuća rubalja. u odnosu na 2008
U ukupnoj strukturi obrtnih sredstava najveći udio zauzimaju zalihe. U razdoblju od 2007.-2009 Smanjuje se udio zaliha u strukturi obrtnog kapitala.
Iz analize sastava i strukture obrtnih sredstava poduzeća jasno je da dolazi do povećanja najlikvidnijih sredstava, u 2008. godini. njihov rast iznosio je 625 tisuća rubalja, au 2009.g. 2418 tisuća rubalja.
Promjena brzine obrtnog kapitala ostvarena je kao rezultat interakcije dva čimbenika: povećanja prihoda i povećanja prosječnog stanja obrtnog kapitala.
Zaključak
Racioniranje obrtnog kapitala igra veliku ulogu u aktivnostima poduzeća, budući da je važan dio imovine poduzeća obrtni kapital. Oni su nužni kako bi se osigurao nesmetani proces proizvodnje i mogućnost njezinog daljnjeg postojanja. Racioniranje obrtnih sredstava nužno je kako bi se osiguralo učinkovito funkcioniranje i stabilnost obrtnih sredstava, što ukazuje na stabilan, dobro funkcionirajući proces proizvodnje i prodaje proizvoda.
Prisutnost dovoljne količine obrtnog kapitala u poduzeću nužan je preduvjet za normalno funkcioniranje poduzeća u tržišnom gospodarstvu.
Analiziravši u ovome predmetni rad proizvodnih i gospodarskih aktivnosti poduzeća OJSC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda", autor je napravio zaključak o trenutnom stanju poduzeća i njegovoj politici u pogledu racionalizacije obrtnog kapitala.
U cilju povećanja učinkovitosti korištenja i standardizacije obrtnog kapitala, LLC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" predlaže:
1. ojačati unutarnja kontrola za sigurnost i racionalno korištenje materijala, goriva, električne energije u proizvodnji proizvoda poduzeća;
2. poboljšati metode za analizu učinkovitosti obrtnog kapitala, u tu svrhu provoditi operativnu kontrolu usklađenosti stanja zaliha u skladištima s njihovim minimalnim standardima, provoditi stalni nadzor stanja potraživanja, sprječavajući povećanje njegove uvjete u odnosu na ugovore;
3. mehanizirati računovodstvene operacije u radno intenzivnijim područjima računovodstva: gotovina, obračunske operacije, računovodstvo materijala gotovih proizvoda u radionicama i skladištima poduzeća;
4. ulagati novac u proizvodnju novih proizvoda koji su traženi na domaćem i drugim tržištima;
5. formulirati politiku korištenja obrtnih sredstava općenito i razviti mjere za njihovu optimizaciju.
Dakle, odabir strategije razvoja poduzeća i poboljšanje njegovih pokazatelja uspješnosti ovisi o situaciji na tržištu i načelima koja je poduzeće usvojilo korporativna kultura a prije svega o specifičnostima djelatnosti poduzeća. U različitim tržišnim sektorima i ovisno o tome razvija li se tvrtka, nalazi li se u fazi relativne stabilnosti ili pretkriznom stanju, razne metode racioniranje obrtnih sredstava.
Popis korištene literature
1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza financijskog i gospodarskog poslovanja poduzeća: Nastavno-praktični priručnik. – M.: Poslovanje i usluge, 2000.
2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organizacija poduzetničke aktivnosti. Tutorial. - Sankt Peterburg: Državno sveučilište ekonomije i ekonomije St. Petersburg, 2001. 231 str.
3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Teorija ekonomske analize. – M.: Financije i statistika, 2003. – 651 str.
4. Zaitsev N.L. Ekonomija i organizacije: Udžbenik za visoka učilišta. 2. izdanje, revidirano i prošireno. M.: Izdavačka kuća "Ispit", 2005. 624 str.
5. Drury K. Upravljačko i proizvodno računovodstvo. – M.: JEDINSTVO, 2003. str.354.
6. Kovalev V.V. Financijska analiza: Metode i postupci. – M.: Financije i statistika, 2001. str.298.
7. Krum E.V. Ekonomika poduzeća: Edukacijska metoda. priručnik za usavršavanje i prekvalifikaciju učitelja i stručnjaka u sustavu obrazovanja. Mn.: RIVSH, 2005. 152 str.
8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Ekonomska analiza gospodarske aktivnosti. – Rostov na Donu: Phoenix, 2005. 560 str.
9. Savitskaya G.V. Analiza ekonomske aktivnosti poduzeća, - M.: Nova znanja. – 2003. – 560 str.
10. Šeremet A.D. Kompleks ekonomske analize aktivnosti poduzeća (pitanja metodologije), - M.: Infra-M. – 2002. – 473 str.
11. Ekonomika poduzeća (firme): Udžbenik / Ed. prof. O.I. Volkova i izv. prof. O.V. Devjatkina. 3. izdanje, revidirano i prošireno. M.: INFRA-M, 2002. 601 str. (serija "Visoko obrazovanje").
12. Ekonomika poduzeća: udžbenik / Ed. A.E. Karlika, M.L. Schuhgalter. M.: INFRA-M, 2004. 432 str. (Više obrazovanje).
13. Ekonomika, organizacija i planiranje industrijska proizvodnja: Udžbenik. priručnik za studente srednjeg specijalnog obrazovanja. udžbenik ustanove / T.V. Karpey, L.S. Lazuchenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkin; Pod općim izd. TELEVIZOR. Carpei. ur. 3. popravak. i povećana. Mn.: Dizajn PRO. 2003. 272 str.
14. Abalkin N. Kvalitativna promjena strukture financijsko tržište i bijeg kapitala iz Rusije // Questions of Economics. – 2000. – br.2. – Str.11.
15. Agapcov S.A. Ruska industrija vratit će se u život ako joj pomognete. // Poslovna regija Volga. – 1998. – br. 43 – str.3.
16. Radionov R.A. Novi pristupi racionalizaciji obrtnog kapitala u poduzeću // Financijsko upravljanje. 2005. br.3. Str.21-33.
Uvod
Svako poduzeće koje započinje svoju proizvodnju i gospodarsku djelatnost mora imati određenu količinu novca. Tim novčanim sredstvima poduzeće kupuje sirovine, materijal, gorivo na tržištu ili od drugih poduzeća po ugovoru, plaća račune za električnu energiju, isplaćuje plaće svojim zaposlenicima, snosi troškove razvoja novih proizvoda, sve to predstavlja jedan od najvažnijih parametri upravljanja, koji su dobili naziv "radni kapital poduzeća".
U tržišnim uvjetima obrtni kapital postaje posebno važan. Uostalom, oni predstavljaju dio proizvodnog kapitala, koji svoju vrijednost prenosi na novonastali proizvod u cijelosti i vraća se poduzetniku u gotovini na kraju svakog kolanja kapitala.
Dakle, obrtni kapital je važan kriterij u određivanju dobiti poduzeća.
Metode racioniranja obrtnog kapitala.
Koriste se sljedeće glavne metode racionalizacije radnog kapitala:
Metoda izravnog brojanja. Ova se metoda sastoji u tome da se najprije odredi iznos predujma obrtnih sredstava u svaki element, a zatim se zbroje kako bi se odredio ukupni iznos norme.
Analitička metoda. Primjenjuje se u slučaju kada plansko razdoblje ne predviđa značajne promjene u uvjetima poslovanja poduzeća u odnosu na prethodno. U ovom slučaju, izračun standardnog radnog kapitala provodi se na agregatnoj osnovi, uzimajući u obzir odnos između stope rasta obujma proizvodnje i veličine normaliziranog radnog kapitala u prethodnom razdoblju.
Metoda koeficijenata. U ovom slučaju, novi standard se utvrđuje na temelju starog unošenjem njegovih izmjena, uzimajući u obzir uvjete proizvodnje, opskrbe, prodaje proizvoda (radova, usluga) i izračune.
U praksi je najprikladnije koristiti metodu izravnog brojanja. Prednost ove metode je njezina pouzdanost, što omogućuje najtočnije proračune parcijalnih i agregatnih standarda. Privatni normativi obuhvaćaju normative obrtnih sredstava u proizvodnim zalihama: sirovina, osnovnog i pomoćnog materijala, nabavnih poluproizvoda, komponenti, goriva, spremnika, MBP-a, rezervnih dijelova; u nedovršenoj proizvodnji i poluproizvodima vlastite proizvodnje; u odgođenim troškovima; Gotovi proizvodi. Osobitost svakog elementa određuje specifičnosti normizacije.
Normativ obrtnih sredstava predujmljenih u sirovine, bazne materijale i kupovne poluproizvode određuje se po formuli:
N=R*D, Gdje
N - normirana obrtna sredstva u zalihama sirovina, materijala i nabavnih poluproizvoda;
P - prosječna dnevna potrošnja sirovina, materijala i kupovnih poluproizvoda;
D - norma zaliha u danima.
Prosječna dnevna potrošnja za raspon utrošenih sirovina, materijala i nabavljenih poluproizvoda izračunava se tako da se zbroj njihovih troškova za odgovarajuće tromjesečje podijeli s brojem dana u tromjesečju.
Određivanje norme zaliha je najzahtjevniji i najvažniji dio racioniranja. Normativ zaliha utvrđuje se za svaku vrstu ili skupinu materijala. Ako se koriste mnoge vrste sirovina i zaliha, standard se utvrđuje za glavne vrste, koje zauzimaju najmanje 70-80% ukupnih troškova.
Normativ zaliha u danima za pojedine vrste sirovina, materijala i poluproizvoda utvrđuje se na temelju vremena potrebnog za stvaranje transportnih, pripremnih, tehnoloških, tekućih skladišnih i osiguravajućih zaliha.
Prijevoz zaliha potrebno je u slučajevima kada vrijeme kretanja tereta u tranzitu premašuje vrijeme kretanja dokumenata za njegovo plaćanje. Osobito se transportna zaliha osigurava kod plaćanja materijala na temelju avansa. Transportna zaliha u danima definirana je kao razlika između broja dana putovanja tereta i broja dana kretanja i plaćanja dokumenata za taj teret.
Pripremna zaliha. Predviđeno u vezi s troškovima prijema, istovara i skladištenja sirovina. Određuje se na temelju utvrđenih standarda ili stvarno utrošenog vremena.
Tehnološka zaliha. Ova zaliha se uzima u obzir samo za one vrste sirovina za koje je, u skladu s tehnologijom proizvodnje, potrebna prethodna priprema proizvodnje (sušenje, držanje sirovina, zagrijavanje, taloženje i druge pripremne radnje). Njegova vrijednost se izračunava prema utvrđenim tehnološkim standardima.
Trenutne skladišne zalihe. Priznato je da osigurava kontinuitet proizvodnog procesa između dobava materijala, zbog čega je od temeljne važnosti u industriji. Količina skladišnih zaliha ovisi o učestalosti i ravnomjernosti isporuka, kao i učestalosti puštanja sirovina u proizvodnju. Osnova za izračun tekućih skladišnih zaliha je prosječno trajanje intervala između dvije susjedne isporuke određene vrste sirovine. Trajanje intervala između isporuka utvrđuje se na temelju ugovora, narudžbi, planova ili na temelju stvarnih podataka za proteklo razdoblje. U slučajevima kada ova vrsta sirovina dolazi od više dobavljača, pretpostavlja se da je trenutna stopa zaliha u skladištu 50% intervala isporuke. U poduzećima gdje sirovine dolaze od jednog dobavljača, a broj vrsta korištenih materijalnih sredstava je ograničen, norma zaliha može se uzeti u iznosu od 100% intervala isporuke.
Sigurnosna zaliha. Nastaje kao rezerva koja jamči nesmetani proizvodni proces u slučaju kršenja ugovornih uvjeta isporuke materijala (nepotpuni prijem serije, kršenje rokova isporuke, neodgovarajuća kvaliteta primljenog materijala). Količina sigurnosne zalihe prihvaća se u pravilu u granicama do 50% trenutne skladišne zalihe. Može biti i više ako se poduzeće nalazi daleko od dobavljača i transportnih ruta, ako se povremeno troše jedinstveni, visokokvalitetni materijali.
Dakle, ukupna stopa zaliha u danima za sirovine, osnovni materijal i nabavljene poluproizvode općenito se sastoji od pet navedenih zaliha.
Norma obrtnog kapitala za pomoćne materijale utvrđuje se u dvije glavne skupine:
U prvu skupinu spadaju materijali koji se konzumiraju redovito iu velikim količinama. Standard se izračunava na isti način kao i za sirovine i osnovne materijale.
U drugu skupinu spadaju pomoćni materijali koji se u proizvodnji koriste rijetko iu malim količinama. Norma je izračunata analitičkim metodama na temelju podataka za prethodne godine.
Opći standard obrtnih sredstava za pomoćni materijal je zbroj normativa obiju skupina.
Standard obrtnog kapitala za gorivo izračunava se na isti način kao i za sirovine. Standard za plinovito gorivo i električnu energiju nije izračunat. Pri obračunu potrošnje goriva uzimaju se u obzir potrebe goriva za proizvodne i neproizvodne potrebe. Za potrebe proizvodnje potreba se utvrđuje na temelju proizvodnog programa i utroška po jedinici proizvodnje po radionici; za neproizvodne - na temelju obujma obavljenog posla.
Normativ obrtnih sredstava za kontejnere određuje se ovisno o načinu njegove pripreme i čuvanja. Stoga metode proračuna za kontejnere u različite industrije nisu isti.
U poduzećima koja koriste velike spremnike za pakiranje proizvoda, stopa obrtnog kapitala određuje se na isti način kao i za sirovine.
Za spremnike vlastite proizvodnje, koji služe za pakiranje gotovih proizvoda i uključeni su u veleprodajnu cijenu, stopa zaliha u danima određena je vremenom koliko je spremnik na skladištu od trenutka izrade do pakiranja proizvoda u njega. Ako trošak kontejnera vlastite proizvodnje nije uključen u veleprodajnu cijenu gotovih proizvoda, ali je uključen u trošak bruto i utrživih proizvoda, standard za to se ne utvrđuje, jer se uzima u obzir u standardu za gotove proizvode. proizvoda.
Za povratne kontejnere primljene od dobavljača sa sirovinama i zalihama stopa obrtnog kapitala ovisi o prosječnom trajanju jednog obrta kontejnera od trenutka plaćanja fakture za kontejner zajedno sa sirovinama do fakture za vraćeni kontejner. plaća dobavljač. Trošak spremnika namijenjenih skladištenju sirovina, materijala, dijelova i poluproizvoda u skladištima i radionicama ne uzima se u obzir pri određivanju norme obrtnih sredstava za spremnike, jer je dio dugotrajne imovine ili IBP-a.
Standard obrtnog kapitala za rezervne dijelove utvrđuje se za svaku vrstu rezervnih dijelova posebno na temelju njihovog roka isporuke i vremena korištenja za popravke. Standard se može izračunati na temelju standardnih standarda po jedinici knjigovodstvene vrijednosti dugotrajne imovine, analitičkom metodom temeljenom na podacima iz prethodnih godina.
Standard za IBP obračunava se posebno za alate i uređaje, opremu male vrijednosti, posebnu odjeću i obuću, posebne alate i uređaje.
Za prvu skupinu standard se utvrđuje izravnim metodama proračuna na temelju potrebnog skupa alata male vrijednosti i habanja i njihove cijene. Za drugu skupinu standard se utvrđuje zasebno za uredsku, kućansku i industrijsku opremu. Standard uredske i kućanske opreme utvrđuje se na temelju broja mjesta i cijene kompleta opreme po mjestu. Za proizvodni inventar - na temelju potrebe za skupom ovog inventara i njegove cijene.
Standard obrtnih sredstava za radnu odjeću i obuću određuje se na temelju broja radnika koji se na njih oslanjaju i cijene jednog kompleta. Normativ za ovu skupinu obrtnih sredstava u skladištu određuje se množenjem jednodnevne potrošnje sa stopom zaliha u danima, uključujući transportne, tekuće i sigurnosne zalihe.
Za specijalnu opremu i uređaje standard se utvrđuje na temelju njihovog potrebnog skupa, cijene i vijeka trajanja.
U poduzećima koja imaju mali udio malih poduzeća u strukturi obrtnih sredstava normativ se izračunava na temelju omjera prosječnih stvarnih zaliha i visine troškova proizvodnje.
Norma obrtnog kapitala za proizvodnju u tijeku mora osigurati ritmičan proces proizvodnje i ravnomjernu dopremu gotovih proizvoda u skladište. Norma izražava troškove proizvodnje proizvoda koji su započeti, ali nisu dovršeni i nalaze se u različitim fazama proizvodnog procesa. Kao rezultat standardizacije mora se izračunati vrijednost minimalne pričuve dovoljne za normalno funkcioniranje proizvodnje.
Iznos obrtnog kapitala predujmljenog u proizvodnju u tijeku nije isti među poduzećima i industrijama. Glavni razlozi razlika su karakteristike organizacije, obujam proizvodnje i struktura proizvoda.
Racioniranje obrtnih sredstava u proizvodnji u tijeku provodi se po skupinama ili vrstama proizvoda za svaki odjel posebno. Ako je asortiman proizvoda raznolik, tada se standard izračunava na temelju glavnih proizvoda, koji čine 70-80% njegove ukupne mase.
Norma obrtnog kapitala u nedovršenoj proizvodnji određena je formulom:
N=P*T*K, Gdje
P - jednodnevni troškovi proizvodnje;
T je trajanje proizvodnog ciklusa u danima;
K je koeficijent povećanja troškova.
Jednodnevni troškovi se utvrđuju tako da se trošak proizvodnje bruto (robne) proizvodnje odgovarajućeg tromjesečja podijeli s 90.
Umnožak trajanja proizvodnog ciklusa i faktora povećanja troškova predstavlja stopu zaliha u danima pod stavkom “U tijeku”.
Trajanje proizvodnog ciklusa odražava vrijeme koje proizvod ostaje u proizvodnji od prve tehnološke operacije do potpune proizvodnje proizvoda i prijenosa u skladište.
Proizvodni ciklus uključuje tehnološku zalihu (vrijeme obrade proizvoda), transportnu zalihu (vrijeme prijenosa proizvoda s jednog radnog mjesta na drugo i u skladište), radnu zalihu (vrijeme stajanja proizvoda između operacija obrade) i sigurnosnu zalihu ( u slučaju kašnjenja bilo koje operacije). Prilikom izračuna standarda, proizvodni ciklus se određuje za svaku vrstu proizvoda u kalendarskim danima, uzimajući u obzir broj smjena poduzeća po danu. U poduzećima koja proizvode široku paletu proizvoda, trajanje proizvodnog ciklusa određuje se kao ponderirani prosjek.
Koeficijent povećanja troškova odražava prirodu povećanja troškova u proizvodnji u tijeku po danima proizvodnog ciklusa.
Svi troškovi u procesu proizvodnje dijele se na:
Jednokratni troškovi. Tu spadaju troškovi nastali na početku proizvodnog ciklusa (troškovi sirovina, osnovnog materijala i nabavljenih poluproizvoda).
Povećanje troškova. Ostali troškovi se smatraju obračunskim (amortizacija dugotrajne imovine, troškovi električne energije, troškovi rada i dr.). Koeficijent povećanja troškova određuje se omjerom prosječne cijene proizvoda u tijeku i ukupnog iznosa troškova proizvodnje. Koeficijent se određuje na različite načine za proizvodnju s ravnomjernim i neravnomjernim povećanjem troškova.
Ako glavni dio troškova ulazi u proizvodnju na samom početku proizvodnog ciklusa (jednokratni), a preostali (rastući) troškovi su relativno ravnomjerno raspoređeni kroz proizvodni ciklus (u masovnoj proizvodnji), koeficijent se određuje formulom :
A+(0,5*B)
K= A+B, Gdje
A - troškovi nastali u trenutku na početku proizvodnog ciklusa;
B - ostali troškovi uključeni u trošak proizvodnje.
Ako troškovi rastu neravnomjerno tijekom dana proizvodnog ciklusa, koeficijent se određuje formulom:
(Ce*E)+(C 2 * T 2 )+( C 3 * T 3 )+...+(0,5* Cp * T )
K= S*T,Gdje
Jednokratni troškovi prvog dana proizvodnog ciklusa;
C2, C3,... - troškovi po danima proizvodnog ciklusa;
T2, T3... - vrijeme od trenutka jednokratnih operacija do kraja proizvodnog ciklusa;
Sr - troškovi nastali ravnomjerno tijekom proizvodnog ciklusa;
C je trošak proizvodnje proizvoda;
T je trajanje proizvodnog ciklusa.
Troškovi koji ravnomjerno rastu (Cp) uzimaju se u obzir pri izračunu prosječne cijene proizvoda u polovičnom iznosu, jer su u svim fazama proizvodnje istovremeno.
Standard za članak "Budući troškovi" izračunavaju se po formuli:
H=Po+Pn-Rs, Gdje
Rho - iznos odgođenih troškova na početku planskog razdoblja;
Pn - rashodi nastali u planskom razdoblju prema predračunu;
Rs - troškovi uključeni u trošak proizvodnje planskog razdoblja.
Gotovi proizvodi proizvedeni u poduzeću karakteriziraju prijelaz radnog kapitala iz sfere proizvodnje u sferu prometa. To je jedini regulirani element optjecajnih sredstava.
Norma obrtnog kapitala za gotove proizvode određuje se formulom:
N=R*D, Gdje
P - jednodnevna proizvodnja komercijalnih proizvoda po trošku proizvodnje;
D je norma zaliha u danima.
Stopa obrtnog kapitala za godišnju proizvodnju utvrđuje se posebno za gotove proizvode u skladištu i za otpremljenu robu za koju se obrađuju obračunski dokumenti.
Normativ za gotove proizvode u skladištu određen je vremenom kompletiranja i gomilanja proizvoda do potrebnih dimenzija, skladištenja proizvoda u skladištu do otpreme, pakiranja i označavanja proizvoda, dopremanja na otpremnu i utovarnu stanicu.
Norma za isporučenu robu, za koju dokumenti nisu dostavljeni banci, određena je utvrđenim rokovima za izdavanje računa i dokumenata o plaćanju, podnošenje dokumenata banci i vrijeme knjiženja iznosa na račune poduzeća.
Na taj se način uspostavljaju privatni standardi za svaki element reguliranih obrtnih sredstava. Zatim se utvrđuje ukupni standard obrtnog kapitala koji odražava ukupnu potrebu poduzeća za vlastitim obrtnim kapitalom u planskom razdoblju, zbrajanjem privatnih standarda.
Zatim je potrebno usporediti dobiveni ukupni standard s ukupnim standardom prethodnog razdoblja kako bi se utvrdilo kako se mijenjaju potrebe poduzeća za vlastitim obrtnim sredstvima u planskom razdoblju.
Razlika između standarda je iznos povećanja ili smanjenja standarda obrtnog kapitala, koji se odražava u financijski poduzeća.
Zaključak
Za normalno funkcioniranje svakog poduzeća neophodna su obrtna sredstva, a to je novac kojim poduzeće stječe obrtna i obrtna sredstva.
0revolving fondovi, tj. Materijalni resursi, za razliku od dugotrajne imovine, koriste se u jednom proizvodnom ciklusu, a njihov se trošak odmah i u cijelosti prenosi na proizvod.
Racionalno i ekonomično korištenje obrtnih sredstava primarni je zadatak poduzeća, budući da materijalni troškovi čine 3/4 troškova industrijskih proizvoda. Smanjenje materijalne intenzivnosti proizvoda (utroška materijalnih sredstava u fizičkom i vrijednosnom smislu po jedinici proizvoda) postiže se na različite načine, među kojima su glavni uvođenje nove opreme, tehnologije, te poboljšanje organizacije proizvodnje i rad.
Glavno obilježje suvremenog tranzicijskog razdoblja je nedostatak obrtnog kapitala u poduzećima. Ubrzanje obrta obrtnih sredstava, koje se mjeri stopom obrtaja i trajanjem jednog obrta u danima, postiže se različitim mjerama u fazama stvaranja zaliha, nedovršene proizvodnje i u fazi cirkulacije.
Popis korištene literature
Efimova O. V. Analiza tekuće imovine organizacije. // Računovodstvo – 2000. - Broj 10 – str.47-53.
Paramonov A.V. Računovodstvo i analiza poduzetničkog kapitala // Revizija i financijsku analizu. – 2001. (monografija). - br.1 – str.25 – 88.
Churilov S.V. Analiza vlastitog obrtnog kapitala // Računovodstvo. – 2000. godine - Broj 11 – str.76-78
Ekonomika poduzeća: udžbenik/ur.prof. N.A. Safronova.-M .: Jurist, 2003. - 608 str.
Ekonomika organizacija (poduzeća): udžbenik/ur. I.V. Sergejeva. – 3. izd., revidirano. i dodatni – M.: TK Welby, Izdavačka kuća Prospekt, 2007. – 560 str.
negotiable pregovarati fondovi poduzećaPredmet >> Financijske znanosti
... metode planiranje pregovarati objekata dijele se na normalizirao i nestandardizirani. 3.2. nužnost racioniranje pregovarati fondovi poduzeća Važno za učinkovitu upotrebu pregovarati fondovi ...
Kako bi se osigurala nesmetana proizvodnja i prodaja proizvoda, kao i za učinkovito korištenje obrtnog kapitala u poduzećima, provodi se njihovo racioniranje. Racioniranje je uspostavljanje standarda za potrošnju resursa na proizvodu. Uz njegovu pomoć utvrđuje se ukupna potreba poduzeća za radnim kapitalom.
Stope potrošnje smatraju se maksimalno dopuštenim apsolutne vrijednosti utrošak sirovina i materijala, goriva i električne energije za proizvodnju jedinice proizvoda.
Racioniranje potrošnje određenih vrsta materijalnih resursa zahtijeva poštivanje određenih znanstvenih načela. Glavne bi trebale biti: progresivnost, tehnološka i ekonomska izvedivost, dinamičnost i osiguranje smanjenja standarda.
Pri planiranju potreba za obrtnim kapitalom koriste se sljedeće metode racioniranja:
1. Metoda izravnog brojanja– znanstveno utemeljen izračun standarda za svaki element standardiziranog obrtnog kapitala, uzimajući u obzir promjene u razini organizacijskog i tehničkog razvoja poduzeća, prijevoz robe i materijala i praksu poravnanja s drugim ugovornim stranama. Ova se metoda smatra glavnom u industriji.
2. Analitički– standard OBS utvrđuje se u visini njihovih prosječnih stvarnih stanja za određeno razdoblje, uzimajući u obzir usklađenja za viškove i nepotrebne zalihe, kao i za promjene u uvjetima proizvodnje i opskrbe. Ova metoda se koristi u onim poduzećima gdje sredstva uložena u materijalna sredstva i troškove imaju veći udio u ukupnom iznosu obrtnog kapitala.
3. Koeficijent– sastoji se u prilagodbi standarda obrtnog kapitala koji su bili na snazi u prethodnom razdoblju u skladu s promjenama u obujmu proizvodnje i ubrzanju obrtaja OBS-a. U ovom slučaju zalihe se dijele na one koje izravno ovise o promjenama obujma proizvodnje (sirovine, materijal, troškovi proizvodnje u tijeku, gotovi proizvodi na skladištu) i one koje ne ovise o tome (rezervni dijelovi, pasivna razdoblja, troškovi budućeg razdoblja, predmeti male vrijednosti).
Za prvu skupinu potrebe za obrtnim sredstvima utvrđuju se na temelju njihove veličine u baznoj godini i stope rasta proizvodnje u sljedećoj godini. Za drugu skupinu potražnja se planira na razini njihovih prosječnih stvarnih stanja za niz godina.
4. Eksperimentalni laboratorij– na temelju mjerenja potrošnje OBS-a i količine proizvedenih proizvoda u uvjetima laboratorijske i pilot proizvodnje. Stope potrošnje se utvrđuju odabirom najpouzdanijih rezultata i izračunavanjem prosječne vrijednosti metodama matematičke statistike. Ova metoda se koristi u kemijska proizvodnja, građevinarstvo, ekstraktivna industrija i pomoćna proizvodnja.
5. Izvještajno-statistički– na temelju analize statističkih (računovodstvenih ili poslovnih) izvještajnih podataka o stvarnom utrošku materijala po jedinici proizvodnje za prethodno (bazno) razdoblje. Koristi se za izradu standarda potrošnje materijala, sirovina i goriva i energetskih resursa.
Racioniranje počinje utvrđivanjem prosječne dnevne potrošnje sirovina, materijala i poluproizvoda (Rsut) u planskom razdoblju:
gdje je P volumen potrošnje materijala za razdoblje, rub.;
T – vremensko razdoblje.
Norma obrtnog kapitala (N a.obs) – vrijednost koja odgovara minimalnom, ekonomski opravdanom volumenu rezervi. Obično se postavlja u danima.
OBS standard (N obs) – minimalno potreban iznos sredstava za osiguranje kontinuiteta poduzeća. Određeno formulom:
Nobs =rsut * Na.obs.
Normativ zaliha OS (N a.os) za svaku vrstu ili homogenu skupinu materijala uzima u obzir vrijeme provedeno na tekućim (Z teh.), osiguravajućim (Z str), transportnim (Z tran), tehnološkim (Z teh.) zalihama. , kao i vrijeme potrebno za istovar, dopremu, prijem i skladištenje materijala, tj. pripremni materijal (P r):
Na.os = Ztek + Zstr + Ztran + Ztechn + Pr.
Trenutna zaliha dizajniran da osigura proizvodnju materijalnim resursima između dvije naredne isporuke. Ovo je glavna vrsta zaliha, najznačajnija vrijednost u normi OBS. Trenutna zaliha u danima određena je formulom:
gdje je Cn trošak isporuke;
I je interval između isporuka.
Trenutni standard zaliha izračunava se pomoću formule:
Ztek = Rsut* I,
Sigurnosna zaliha nastaje kao posljedica kašnjenja u isporuci. U danima se određuje formulom:
Standard sigurnosne zalihe:
Zstr = Rsut* (Ako - Ipl) * 0,5 ili Zstr = Rsut* Zstr.dn * 0,5,
gdje (Ako - Ipl ) – jaz u intervalu isporuke.
Transportna zaliha stvara se u poduzećima za one isporuke za koje postoji jaz između vremena primitka dokumenata o plaćanju i materijala. Definira se kao višak vremena prometa tereta (vrijeme isporuke robe od dobavljača do kupca) nad vremenom protoka dokumenata.
Norma transportnih zaliha izračunava se pomoću formule:
Ztr = Rsut* (If - Ipl) * 0,5 ili Zstr = Rsut* Ztr.dan * 0,5,
gdje je Ztr.dn – norma transportne zalihe, dani.
Tehnološka zaliha - vrijeme potrebno za pripremu materijala za izradu. Norma tehnološke zalihe određena je formulom:
Ztech = (Ztek + Zstr + Ztr) * Ktech,
gdje je Ktech koeficijent tehnološke pričuve, %. Uspostavlja ga povjerenstvo predstavnika dobavljača i potrošača.
Pripremna zaliha utvrđuje se na temelju tehnoloških proračuna ili pomoću mjerenja vremena.
Norma obrtnih sredstava u proizvodnim zalihama definira se kao zbroj standarda OBS u tekućim, tehnološkim i pripremnim zalihama.
OBS standard u izradi (Nnp) određuje se formulom:
Nnp = VPsr.d. * TC * Knar.z,
gdje je VPsr.d prosječna dnevna proizvodnja po trošku proizvodnje;
Tc – trajanje proizvodnog ciklusa;
Knar.z je koeficijent povećanja troškova koji se, uz ravnomjerno povećanje troškova, određuje formulom:
gdje je Z e – jednokratni troškovi (proizvedeni na početku proizvodnog procesa);
Z n – rastući troškovi (naknadni do završetka proizvodnje gotovih proizvoda);
C – trošak.
Uz neravnomjerno povećanje troškova
Knar.z = Snz / Ref ,
gdje je Snz prosječna cijena proizvoda u tijeku;
Spr – trošak proizvodnje proizvoda.
Standard obrtnog kapitala za odgođene troškove (N b.p.) određuje se formulom:
Nb.p. = RBPnach + RBPpred – RBPs,
gdje je RBPinch prijenosni iznos odgođenih troškova na početku planirane godine;
RBPpred – odgođeni troškovi u narednoj godini prema predračunima;
RBP su odgođeni troškovi koji se otpisuju na teret troškova proizvodnje za nadolazeću godinu.
Norma obrtnog kapitala u bilanci gotovih proizvoda definirano:
Ngp = Vdn * Nz.skl.,
gdje je Vdn trošak jednodnevne proizvodnje gotovih proizvoda;
Nz.skl – normativ njihove zalihe u skladištu (u danima).
Ukupna norma obrtnih sredstava je zbroj normi obrtnih sredstava izračunatih za pojedine elemente.
| Prethodno |
Odluku o racioniranju obrtnih sredstava po pojedinim elementima i utvrđivanju ukupne potrebe za obrtnim sredstvima za planirano razdoblje organizacija donosi samostalno. Određuje učestalost planiranja i metode izračuna.
Pri racioniranju obrtnih sredstava u praksi potrebno je pridržavati se najopćenitijih pristupa: za sirovine, osnovni materijal, gorivo, proizvodnju u tijeku, gotove proizvode norma zaliha se utvrđuje u danima; za rezervne dijelove za popravke, kontejnere, radnu odjeću, opremu za kućanstvo - u postocima ili rubljima; jednodnevni utrošak sirovina i jednodnevni učinak proizvodnje moraju se izračunati prema prognoziranim podacima za četvrti kvartal planirane godine; u izračunima se uzima da godina ima 360 dana, četvrtina - 90, mjesec - 30 dana.
Osnova za utvrđivanje potrebe za obrtnim sredstvima je formula za izračun standarda obrtnih sredstava .
Omjer radnog kapitala - ovo je procijenjena vrijednost troška koja odražava minimalni zahtjev za radnim kapitalom. Normativi mogu biti posebni (za pojedine elemente i stavke obrtnih sredstava) i opći. Opći (agregatni) standard obrtnih sredstava je zbroj privatnih standarda.
Znanstveno utemeljeno racioniranje obrtnih sredstava omogućuje određivanje okvirnog obujma obrtnih sredstava koji su potrebni za osiguranje kontinuiteta procesa proizvodnje i prodaje robe.
Standard - Ovo je minimalni radni kapital koji organizacija mora imati u svakom trenutku.
Ako su stvarna stanja obrtnog kapitala ispod standardnih vrijednosti, to može dovesti do prekida u proizvodnji i prodaji robe i stvoriti financijske probleme.
Osnova za utvrđivanje potrebe za obrtnim sredstvima je formula:
N = N d * O r, gdje je
N - norma obrtnih sredstava (za određeni element);
Nd - norma obrtnih sredstava u danima; Ili - jednodnevni utrošak robno-materijalnih sredstava (proizvodnja po trošku).
Racioniranje obrtnog kapitala može se provesti različitim metodama.
1. Izravni račun.
2. Ekonomsko – analitički.
3. Metoda koeficijenata
Esencija metoda izravnog brojanja je kako slijedi. Ukupna potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se kao zbroj privatnih standarda obrtnih sredstava. Za svaki od elemenata izračunava se stopa zaliha i jednodnevna potrošnja (output), kako je predviđeno gornjom formulom.
Metoda izravnog brojanja je najtočnija, ali ujedno i najsloženija, jer zahtijeva poznavanje metoda za izračunavanje normi zaliha u danima.
Jednostavnije je ekonomsko-analitička metoda utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima. Njegova suština je sljedeća. Obračun se radi za pojedine elemente, a ukupna potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se kao zbroj privatnih normi. U ovom slučaju, norme zaliha u danima izračunavaju se prema stvarno razvijenim računovodstvenim podacima. Prvo, koristeći prosječnu kronološku formulu, utvrđuje se stvarna prosječna bilanca sirovina, zaliha, proizvodnje u tijeku i gotovih proizvoda za izvještajno razdoblje. Taj se saldo zatim dijeli sa stvarnom jednodnevnom potrošnjom odgovarajuće imovine ili proizvodnjom po trošku u izvještajnom razdoblju. Kvocijent podjele je norma zaliha u danima za određeni element koji se razvio u poduzeću.
Da bi se utvrdila potreba za obrtnim kapitalom, stopu zaliha u danima treba pomnožiti s planiranom jednodnevnom potrošnjom (proizvodnjom) odgovarajućih zaliha.
Metoda koeficijenata - potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se prilagodbom odgovarajućih standarda za izvještajnu godinu kako bi se prilagodio rastu proizvodnog programa. Primjenom ove metode uzimaju se u obzir i faktori inflacije.
Racioniranje obrtnih sredstava u zalihama sirovina, osnovnog materijala i nabavnih poluproizvoda izračunava se na temelju njihove prosječne dnevne potrošnje (O p) i prosječne stope pričuve u danima (N d). Prosječna stopa zaliha za grupu obrtnih sredstava izračunava se kao ponderirani prosjek.
Stopa obrtnog kapitala za svaku vrstu ili homogenu skupinu sirovina, osnovnih materijala određuje se po formuli: N d = P + P + T + 0,5I + C
U ovoj formuli (P) je transportna zaliha (karakterizira vrijeme potrošeno plaćenog materijala na putu od dobavljača do kupca). Ova rezerva je neophodna u slučajevima kada se vrijeme putovanja dokumenata za plaćanje i materijalnih sredstava ne poklapa. Stoga poduzeću (kupcu) treba obrtni kapital tijekom razmaka između vremena kretanja tereta i protoka dokumenata. Vrijeme prihvata, istovara i skladištenja (P) obično je 1-2 dana. Tehnološka rezerva (vrijeme za pripremu materijala za puštanje u proizvodnju) (T) je potrebna za one materijale koji prolaze dodatnu obradu prije puštanja u proizvodnju, na primjer, sušenje drvene građe, rezanje otpada, itd. Ova rezerva je također potrebna u slučajevima kada su materijali odabrani do veličine proizvodnih serija. Norma zaliha u danima utvrđuje se na temelju tehnoloških značajki proizvodnje i svojstava materijala.
Tekuća (skladišna) zaliha (0,5I) je najvažnija i najveća po veličini. Njegove dimenzije ovise o prosječnim razmacima između isporuka ili o učestalosti puštanja materijala u proizvodnju. Posljedično tome, što su isporuke i puštanje materijala u proizvodnju češće, to je niža stopa obrtnog kapitala u danima, što je korisno za poduzeće.
Trenutne (skladišne) zalihe obično se uzimaju jednake polovici prosječnog intervala između isporuka.
Osiguravajuća (jamstvena) zaliha (C) je druga najveća zaliha. U svim organizacijama potrebno je jamčiti kontinuirani proizvodni proces u slučajevima kršenja uvjeta nabave materijalnih sredstava ili kvarova u otpremi gotovih proizvoda. Obično je jednaka polovici trenutne zalihe.
Ukupna stopa zaliha u danima određuje se zbrajanjem pojedinačnih komponenti.
Racioniranje obrtnih sredstava za pomoćni materijal ima svoje karakteristike.
Pomoćni materijali dijele se u dvije skupine.
Prvi, glavne vrste, konzumiraju se u velikim količinama (najmanje 50% ukupne godišnje potrošnje).
Drugi, sve ostale vrste materijala.
U prvoj skupini pomoćnog materijala normativi obrtnih sredstava utvrđuju se istim redom kao za sirovine, osnovni materijal i nabavne poluproizvode. Izračun se vrši prema vrsti materijala.
U drugoj skupini pomoćnih materijala, koji se troše u malim količinama, norme obrtnih sredstava obračunavaju se prema stvarno utvrđenim. Da biste to učinili, prosječnu stvarnu bilancu materijala u izvještajnoj godini treba podijeliti s jednodnevnom količinom njihove potrošnje za isto razdoblje.
Izračunavanjem normativa zaliha u danima i jednodnevne zalihe materijala utvrđuje se normativ obrtnih sredstava za prvu i drugu grupu materijala i ukupno za ovu stavku obrtnih sredstava.
Racioniranje obrtnih sredstava za nedovršenu proizvodnju metodom izravnog brojanja proizvedeno prema općoj formuli:
Stopa radnog kapitala u danima (N d) za proizvodnju u tijeku izračunava se pomoću formule:
Gdje
(D) - trajanje proizvodnog ciklusa (obuhvaća vrijeme od prve tehnološke operacije do isporuke gotovog proizvoda
do skladišta gotovog proizvoda i mjeri se u kalendarskim vremenskim jedinicama);
(K n.z.) - karakterizira stupanj spremnosti proizvoda u sklopu proizvodnje u tijeku, izračunat omjerom troškova proizvodnje u tijeku i planiranog troška
Racioniranje obrtnog kapitala za zalihe gotovih proizvoda - važan element njihovog planiranja.
Gotovi proizvodi su proizvodi završeni proizvodnjom i prihvaćeni od strane tehničkog nadzora.
Norma obrtnog kapitala za zalihe gotovih proizvoda određena je općom formulom:
U formuli za izračun norme obrtnog kapitala za zalihe gotovih proizvoda (Or), to je jednodnevna proizvodnja utrživih proizvoda u planiranoj godini po trošku proizvodnje.
Normativ zaliha u danima (N d) za gotove proizvode u skladištu uključuje: vrijeme za odabir i pakiranje, označavanje proizvoda u određenom asortimanu i količini; vrijeme za kompletiranje serija otpremljenih proizvoda do traženih veličina; prijevoz gotovih proizvoda do željezničke stanice ili pristaništa i vrijeme za utovar i isporuku prijevoznim organizacijama.
Uz veliki asortiman proizvoda, razlikuju se glavne vrste proizvoda koje čine 70 - 80% ukupne proizvodnje. Stopa obrtnog kapitala za ove vrste proizvoda utvrđuje se kao ponderirani prosjek i odnosi se na sve gotove proizvode u skladištu.
Metoda izravnog brojanja prilično je složena i radno intenzivna, pa poduzeća naširoko koriste pojednostavljene metode za racioniranje radnog kapitala. Na primjer, ekonomsko – analitički.
Suština ekonomsko-analitičke (statističko-analitičke) metode normiranja obrtnih sredstava je u sljedećem: izračunavaju se normativi za pojedine elemente (stavke) obrtnih sredstava, a ukupna potreba se utvrđuje kao zbroj pojedinih normativa. Ali u isto vrijeme, norme zaliha u danima izračunavaju se prema računovodstvenim podacima kako su stvarno razvijene.
Za određivanje standarda radnog kapitala za sirovine, zalihe ili druge elemente, stopu zaliha u danima treba pomnožiti s jednodnevnom potrošnjom (proizvodnjom) zaliha u planiranoj godini.
Profesija Direktor razvoja Posao direktora Regionalnog razvoja
Predmet: Likvidnost i solventnost poduzeća, metode procjene i upravljanja
Korištenje pokazatelja uspješnosti logistike
Pojam i elementi logističkog procesa
Opis poslova voditelja autotransportne sekcije Opis poslova voditelja odjela transportne ambalaže