Buget Bani permite întreprinderii să finanțeze în mod constant activitățile curente și de investiții ale întreprinderii și să își îndeplinească obligațiile de plată. Vă permite să estimați de câți bani are nevoie compania și în ce perioadă.

Scopul principal al întocmirii unui buget de numerar este stabilirea unui calendar realist pentru primirea fondurilor. Bugetul face posibilă monitorizarea stării fondurilor proprii și posibila atragere a capitalului împrumutat. Bugetul de numerar caracterizează întregul flux de numerar al unei întreprinderi, fără împărțire pe tipuri (operațional, investițional, financiar).

Este recomandabil să împărțiți procedura de dezvoltare a unui BDDS în mai multe etape succesive:

Determinarea nivelului necesar de fonduri pentru finanțarea costurilor de investiții (adică toate costurile finanțate din profitul rămas la întreprindere după impozitare);

Determinarea nivelului minim al soldului zilnic de numerar pentru cheltuieli neprevăzute (“ soldul de încheiere »);

Determinarea veniturilor bugetare (“ chitanțe „) – se efectuează pe baza bugetului de vânzări, ținând cont de analiza de stingere creanţe de încasat, bugetul de investiții (vânzarea mijloacelor fixe și a altor active ale întreprinderii) și activitati financiare(dividende, dobânzi primite);

Determinarea părții de cheltuieli a bugetului („ plăți „) – se realizează pe baza bugetelor pentru costuri directe (costuri cu forța de muncă, costuri pentru materii prime și materiale - ținând cont de circulația stocurilor de materii prime și provizii), bugete pentru cheltuieli generale (salarii pentru AUP, alte cheltuieli de magazin și de afaceri generale), bugete pentru investiții (cumpărare și construcție de mijloace fixe) și activități financiare (rambursarea împrumuturilor și a dobânzilor la acestea, plata dividendelor);

Formarea unui buget de numerar, control și ajustare.

2. Bugetul de vânzări și locul acestuia în sistemul bugetelor de funcționare ale întreprinderii.

Bugetul de vanzari - buget de funcționare care conține informații despre volumul vânzărilor planificate, prețul și veniturile din vânzări așteptate pentru fiecare tip de produs.

Întocmirea unui buget de vânzări presupune determinarea în termeni valorici volumul vânzărilor de produse atât în ​​termeni fizici, cât și valorici (venit net și brut).

Bugetul de vânzări trebuie suplimentat de un program bugetar care să reflecte încasările în numerar din vânzările de produse. Pentru compilarea BDDS este necesar un program al încasărilor de numerar care constituie venituri. Este important să se determine structura fondurilor (numerar, compensații, facturi etc.). Datorită specificului diferit de producție, formatul graficului de primire poate fi diferit.

În general, bugetului de vânzări se impun următoarele cerințe:

bugetul trebuie să reflecte cel puțin volumul vânzărilor lunar sau trimestrial în termeni fizici și valorici;

bugetul se intocmeste tinand cont de cererea de produse, geografia vanzarilor, categoriile de clienti, factorii sezonieri;

bugetul include fluxul de numerar preconizat din vânzări, care va fi ulterior inclus în partea de venituri a bugetului fluxului de numerar;

în procesul de prognozare a fluxurilor de numerar din vânzări, este necesar să se țină cont de ratele de plată relative

Bugetul de producție se bazează pe bugetul de vânzări. La construirea unui buget de producție, este necesar să se ajusteze volumul vânzărilor pentru modificările soldului produselor nevândute în perioada:

Volumul productiei = Volumul vanzarilor + Solduri la sfarsitul perioadei - Solduri la inceputul perioadei.

3. Bugetarea la întreprindere. Tipuri de bugete.

Bugetarea este procesul de elaborare a bugetelor planificate (estimări) care combină planurile de management al întreprinderilor (corporațiilor) și în primul rând planurile de producție și marketing.

Scopul bugetării este de a asigura procesului de producție și comercial resursele financiare necesare, atât în ​​total, cât și pe divizii structurale.

În sistemul bugetar general există bugete principale (consolidate) și bugete locale.

Bugetul principal este expresia financiară, cuantificată, a planurilor de marketing și producție necesare atingerii obiectivelor stabilite.

Bugetele locale servesc drept bază de informare inițială pentru întocmirea bugetului principal. Principalul motiv pentru care companiile își pierd o parte semnificativă din venituri fără a-și întocmi un buget de bază este lipsa de informații fiabile despre clienții lor și piața de vânzări.

Procesul de bugetare este de natură continuă sau alunecătoare. Pe baza indicatorilor financiari planificați stabiliți pentru anul, în procesul de planificare financiară curentă (înainte de începerea perioadei de planificare), se elaborează un sistem de bugete trimestriale. În cadrul bugetelor trimestriale se întocmesc bugetele lunare. Bugetarea rulantă garantează continuitatea sistemului de planificare operațională a activităților financiare ale întreprinderii.

Bugetele sunt împărțite în operaționale și financiare.

Bugetele de funcționare includ: bugetul de vânzări; buget de producție; bugetul de inventar; buget pentru materiale și costuri energetice; buget pentru costurile forței de muncă; buget de amortizare; buget general; bugetul cheltuielilor afacerii; buget de gestiune; bugetul de venituri si cheltuieli (prognoza contului de profit si pierdere). Bugetele financiare:

bugetul fluxului de numerar; buget conform bilantului (balanta previzionala de activ si pasiv); buget pentru formarea activelor circulante și sursele de finanțare ale acestora; buget de capital (de investiții).

De asemenea, bugetele pot fi clasificate după următoarele criterii:

* dupa frecventa de compilare - periodica si constanta (stabila); * conform metodei de calcul a indicatorilor - pe baza datelor din perioadele trecute și elaborate „de la zero”; * ținând cont de impactul modificărilor - fixe, modificabile și multivariate.

Tipuri de bugete

Abordarea generală presupune formarea unui buget comun - un plan de lucru coordonat între toate diviziile sau funcțiile pentru organizație în ansamblu. Este format din două bugete principale - bugetul de funcționare și bugetul financiar.

Bugetul de funcționare arată operațiunile planificate pentru anul următor pentru un segment sau o funcție individualăîntreprinderilor. În procesul de pregătire a acestuia, volumele de vânzări și producție prognozate se transformă în estimări cantitative venituri și cheltuieli pentru fiecare dintre diviziile operaționale ale întreprinderii.

Bugetul de funcționare include:

1.1. Bugetul de vânzări.

Planul de vânzări este stabilit de conducerea superioară pe baza cercetărilor din departamentul de marketing. Bugetul volumului vânzărilor și al acestuia structura mărfurilor, predeterminarea nivelului și caracter general din activitatile intregii intreprinderi au impact asupra majoritatii celorlalte bugete, care provin in esenta din informatiile determinate in bugetul de vanzari.

1.2. Bugetul cheltuielilor afacerii.

Acest buget detaliază toate costurile așteptate asociate cu vânzarea de produse și servicii în perioada viitoare. Departamentul de vânzări poate fi responsabil pentru elaborarea și apoi executarea bugetului de cheltuieli de afaceri.

1.3. Bugetul de productie.

După stabilirea volumului planificat al vânzărilor în termeni fizici, se determină numărul de unități de produse sau servicii care trebuie produse pentru a asigura vânzările planificate și nivelul necesar de stoc. Pe baza informațiilor despre nivelul dorit al stocului de produse finite la sfârșitul perioadei, disponibilitatea produselor la începutul perioadei bugetare și numărul de unități de vânzare, se elaborează un program de producție.

1.4. Buget pentru achizitionarea/utilizarea materialelor.

Acest buget determină calendarul achizițiilor, tipurile și cantitățile de materii prime, consumabile și semifabricate care trebuie achiziționate pentru a îndeplini planurile de producție. Utilizarea materialului este determinată de bugetul de producție și de modificările așteptate ale nivelurilor stocurilor. Înmulțind numărul de unități de materiale cu prețurile estimate de achiziție pentru aceste materiale, se obține bugetul de achiziții materiale.

1.5. Bugetul muncii.

Acest buget determină ceea ce este necesar timp de lucruîn ore, necesar pentru îndeplinirea volumului planificat de producție, care se calculează prin înmulțirea numărului de unități de produse sau servicii cu rata costului forței de muncă în ore pe unitate.Același document definește costurile forței de muncă în în termeni monetari prin înmulțirea timpului de lucru necesar cu salariile orare corespunzătoare.

1.6. Bugetul general de producție.

Acest buget este un plan detaliat al costurilor de producție estimate, altele decât materialele directe și forța de muncă directă, care trebuie suportate pentru finalizarea proiectului. plan de productieîn perioada viitoare. Acest buget are două scopuri: să integreze toate bugetele pentru cheltuielile generale de producție elaborate de directorii de producție și întreținere și, prin acumularea acestor informații, să calculeze standardele acestor cheltuieli pentru perioada contabilă următoare pentru distribuirea lor în perioada viitoare către tipuri individuale de produse sau alte obiecte de cost.

1.7. Bugetul cheltuielilor generale si administrative.

Reprezintă un plan detaliat pentru cheltuielile curente de exploatare, altele decât cheltuielile legate direct de producție și vânzări, și necesare pentru a menține activitățile întreprinderii în ansamblu în perioada viitoare. Elaborarea acestui buget este necesară pentru a furniza informațiile necesare întocmirii bugetului de casă precum și în scopul controlării acestor cheltuieli. Aceste informații sunt necesare și pentru a determina rezultatul financiar al întreprinderii în perioada de planificare. Majoritatea elementelor acestui buget sunt costuri fixe.

1.8. Declarația de venit previzionată.

Pe baza bugetelor periodice întocmite, este necesar să se elaboreze o prognoză a costului mărfurilor vândute, folosind datele din bugete pentru utilizarea materialelor, costurile cu forța de muncă și cheltuielile generale. Informațiile privind veniturile sunt preluate din bugetul de vânzări. Folosind datele privind veniturile așteptate și costul mărfurilor vândute și adăugând informații din bugetele de vânzare și cheltuieli generale și administrative, puteți pregăti o estimare a situației veniturilor.

De remarcat faptul că întocmirea acestui raport special este ultimul pas în pregătirea bugetului de funcționare.

Un buget nu este un document mare, ci un set de documente care acoperă toate domeniile întreprinderii.

Bugetul general al unei întreprinderi este un plan pentru încasările și cheltuielile în numerar ale întregii întreprinderi, coordonat la toate diviziile, și constă din două bugete de nivel întâi - operațional și financiar.

Bugetul general al întreprinderii are o structură ierarhică treptat, prezentată în Fig. 34.3.

Bugetul de operare al unei afaceri este creat pentru a planifica cheltuielile viitoare și veniturile din operațiunile curente.

Bugetul de funcționare constă dintr-un număr de bugete de nivelul doi:

Bugetul de vânzări;

Bugetul de productie;

Bugetul de cost pentru materiale de bază;

Bugetul cheltuielilor generale de productie;

Bugetul de costuri pentru remunerarea personalului cheie;

Buget pentru cheltuieli comerciale si administrative.

În funcție de amploarea activităților întreprinderii și, prin urmare, de varietatea operațiunilor comerciale, unele bugete de nivelul doi sunt alcătuite din bugete de nivelul trei, care la rândul lor pot fi formate din bugete de nivelul patru etc.

Datele inițiale pentru bugetare sunt următoarele previziuni:

1. Prognoza modificărilor de preț. Pentru a-l dezvolta, este necesar să se întocmească o listă de prețuri pentru principalele articole din bugetul întreprinderii: materii prime și consumabile, produse terminate, energie etc. și oferă o prognoză a fluctuațiilor acestor prețuri. Cea mai importantă sarcină a acestei etape este de a determina Politica de prețuriîntreprindere pentru a-și consolida poziția pe piață.

Buget operational

Bugetul SG&A

Bugetul de cost pentru materialele de bază

Bugetul de vânzări

Bugetul de productie

Bugetul pentru costurile forței de muncă ale personalului cheie

Bugetul de achiziții

Bugetul general

Calculul costului produsului

Buget financiar Buget de investiții Buget de numerar

I Calcul | I suplimentar | I finanţare I Proiect de cont de profit Bilanţ proiectat

Calculul indicatorilor financiari

Orez. 34.3. Bugetul total al întreprinderii

2. Prognoza inflației. Inflația are un impact vizibil asupra performanței financiare a unei întreprinderi, ceea ce determină necesitatea de a lua în considerare în mod constant influența acestui factor. Atunci când se formează un buget, este necesar să se reflecte valoarea reală a activelor și fluxurile de numerar ale întreprinderii, precum și să se prevadă compensarea pierderilor de venit datorate proceselor de inflație. Baza pentru luarea în considerare a factorului inflației sunt indicatori precum rata inflației și indicele inflației.

3. Prognoza implementării. Atunci când se formează un buget, este necesar să se determine direcțiile principale activitati comerciale, poziția întreprinderii pe piață, pentru a stabili compoziția potențialilor cumpărători ai produselor întreprinderii. Această prognoză stă la baza determinării cantității de produse care pot fi vândute.

4. Prognoza inventarului și lucrărilor în curs. Definitie corecta Standardele de stoc sunt necesare pentru a satisface în mod optim nevoile funcționării neîntrerupte a întreprinderii, deoarece subestimarea standardelor duce la dificultăți de producție sau financiare, iar soldurile de stoc în exces necesită costuri suplimentare de depozit.

Prognoza capacității de producție a întreprinderii. Pe parcursul acestei prognoze, capacitățile maxime ale întreprinderii pentru producție sunt determinate în funcție de capacitatea echipamentului utilizat.

Spre deosebire de bugetul de funcționare, bugetul financiar reflectă structura și valoarea veniturilor și cheltuielilor întreprinderii. Bugetul financiar include:

Bugetul de investiții;

Bugetul de numerar.

Bugetul de investiții (bugetul de investiții de capital) este parte integrantă a bugetului financiar și reflectă aspectele de reînnoire și cedare a activelor fixe ale întreprinderii. Se formează pe baza prognozei investiționale. Ca parte a elaborării acestui buget, există o planificare estimată a cheltuielilor de capital, determinarea achizițiilor curente de echipamente pentru a asigura implementarea programului de producție al întreprinderii la Pe termen scurt(trimestru) și întocmirea unui buget de dezvoltare a întreprinderii pe termen lung care să acopere mai multe perioade bugetare pe termen scurt. Deciziile de investiții provoacă ieșiri de numerar.

Ca urmare a bugetării, se pot întocmi următoarele documente de prognoză:

Prognoza rezultatelor financiare ale întreprinderii, care este forma finală a bugetului de funcționare;

Prognoza fluxului de numerar, care este forma finală a bugetului financiar;

Prognoza investițiilor, care este forma finală a bugetului de investiții (bugetul de investiții de capital).

Declarația de profit și pierdere și bilanțul previzional sunt documente finale integrale plan financiar, reflectând rezultatele activităților întreprinderii în implementarea planului de dezvoltare elaborat. Raportul prognozat de profit și pierdere este primul document al planului financiar al întreprinderii și arată ce venituri va primi întreprinderea în perioada de prognoză și ce costuri va suporta. Soldul prognozat este o formă de raportare financiară și conține informații despre starea viitoare a întreprinderii la sfârșitul perioadei de prognoză. Soldul prognozat vă permite să deschideți dificultăți financiareîntreprinderi (de exemplu, scăderea lichidității). Pe baza acesteia se efectuează calculul indicatorilor financiari care caracterizează activitățile întreprinderii.

Procesul de pregătire a bugetului general necesită o forță de muncă intensivă și include următorii pași:

1. Intocmirea unei previziuni si determinarea unui buget de vanzari.

2. Întocmirea unui buget de producție.

3. Bugetarea costurilor pentru materialele de bază.

4. Întocmirea unui buget pentru costurile forței de muncă ale personalului cheie.

5. Bugetarea costurilor generale.

6. Determinarea costurilor de producţie.

7. Bugetarea cheltuielilor comerciale și administrative.

8. Întocmirea unui raport estimativ de profit și pierdere.

9. Calculul necesarului de investiții.

10. Calculul fluxurilor de numerar (întocmirea situației fluxurilor de numerar).

11. Întocmirea bilanţului previzional.

12. Calculul surselor suplimentare de finanțare (în cazul deficitului bugetar).

Să ne uităm la aceste etape mai detaliat.

1. Lucrarea la bugetul general al întreprinderii începe cu întocmirea unui buget de vânzări, care este cel mai important element de planificare a activităților întreprinderii și arată ce volum tip specific Compania poate vinde produse într-o anumită perioadă de timp.

Bugetul de vânzări este bugetul inițial pentru orice întreprindere, iar eficiența oricărei planificări bugetare depinde de formarea corectă a acestuia.

Împreună cu bugetul de vânzări se întocmește un grafic de încasări de numerar, luând în considerare suma veniturilor primite pe perioadă și restituirea creanțelor, i.e. venituri amânate pentru încasări existente la începutul perioadei de prognoză. Suma fondurilor neprimite de la debitori la sfârşitul perioadei de prognoză se înregistrează în soldul prognozat ca şi creanţe.

Bugetul de vânzări și programul de încasări de numerar sunt întocmite pe baza prognozei de vânzări și a prețurilor pentru produsele finite. Evident, disponibilitatea și fiabilitatea acestor date depind de eficacitatea muncii serviciu de marketingîntreprinderilor.

Specificul întreprinderii determină metodele folosite la întocmirea bugetului de vânzări. Volumul vânzărilor poate fi setat:

Pe baza termenilor contractelor deja încheiate și a contractelor planificate pentru încheiere. Această metodă poate fi aplicată întreprinderilor care efectuează lucrări la comenzi individuale;

Pe baza volumului actual de producție și a condițiilor de piață ale prețurilor pentru produsele finite. Această metodă poate fi utilizată în fabricile de producție în masă;

Bazat pe efectuarea unei analize operaționale și stabilirea unui nivel planificat al prețurilor de vânzare care să asigure cel mai mare profit din vânzarea acestui tip de produs. Această metodă este utilizată pentru întreprinderile cu o gamă mică de produse, precum și pentru cele cu capacitatea de a modifica rapid volumul și gama de produse.

2. După întocmirea bugetului de vânzări, se determină numărul de unități de produse sau servicii care trebuie produse în diferite perioade pentru a asigura volumul de vânzări planificat și nivelul necesar al stocului de produse finite în depozit pentru a asigura o aprovizionare neîntreruptă de produse finite către consumatori.

Volumul vânzărilor, volumul producției și volumul stocurilor sunt cantități interdependente:

Def = Ozap° + OV - 0zapk,

unde AOD este volumul vânzărilor; (*zap° - stocuri de produse finite la începutul perioadei; OV - volumul producției; ?zapk - stocuri de produse finite la sfârșitul perioadei.

Un caz special de calcul al nivelului stocurilor finale sunt întreprinderile cu producție în serie și în masă, pentru care nivelul stocurilor finale este determinat de tehnologia

factori și se calculează ca diferență între volumul vânzărilor și volumul producției. Pentru alte întreprinderi, alegerea nivelului optim al stocurilor de produse finite este o prioritate. Criteriul de alegere a nivelului de inventar al produsului finit este:

Minimizarea costurilor totale asociate cu stocarea stocurilor;

Stabilirea unui nivel suficient de stocuri de produse finite pentru a satisface rapid cererea emergentă.

Ca urmare, se determină volumele de producție planificate pe tip de produs și se formează un plan de producție al întreprinderii pentru perioada bugetară. Formarea planului de producție este influențată de caracteristicile tehnologice ale producției. Deoarece proces de fabricație este de obicei continuă, la începutul fiecărei perioade există anumite volume de lucru în curs atât pentru tipuri individuale de produse, cât și pentru comenzi individuale. În plus, există întreprinderi care execută comenzi, a căror durată poate depăși perioada bugetară. În acest caz, valoarea de ieșire a produselor comerciale pentru această comandă poate fi egală cu 0, iar costurile sunt atribuite lucrărilor în curs. Astfel, producția brută diferă de volumul producției prin cantitatea de solduri de lucru în curs pentru perioada respectivă.

Relația dintre acești indicatori se exprimă după cum urmează:

0ВВ = Odr - 0npr° + bnprk,

unde??ВВ - volumul producției brute; Onpr0 - volumul de lucru în curs la începutul perioadei; OPD - volumul producției; Onprk - volumul de lucru în curs la sfârșitul perioadei.

3. Pe baza producției brute planificate pe tip de produs, se calculează necesarul de materiale de bază, adică. se întocmește un buget de cost pentru materialele de bază.

Pe baza tehnologiei de producție, se determină costurile directe specifice (în kilograme și ore-om) pe unitatea de producție. Dacă întreprinderea este mică și gama de produse se modifică frecvent, se utilizează de obicei o metodă simplificată, a cărei esență este de a compara dinamica costurilor directe și dinamica volumelor de producție pe o serie de perioade trecute și, pe baza acesteia, calculați valoarea medie a costurilor directe specifice pe unitatea de producție.

Bugetul de cost pentru materialele de bază se întocmește pe baza planului de producție.

Folosind consumul standard de materii prime pe unitatea de producție, volumul planificat de materii prime pentru producerea volumului de produse specificat pentru din această perioadă. Pentru a asigura o aprovizionare neîntreruptă cu materii prime către producție, la sfârșitul fiecărei subperioade (trimestru, lună) din perioada de prognoză (an, trimestru) este planificat un stoc de materii prime. De exemplu, la sfârșitul fiecărui trimestru, stocul de materii prime poate fi definit ca un anumit procent din necesarul total de materii prime pentru trimestrul următor. Cunoscând volumul necesar de materii prime pentru îndeplinirea planului de producție și ținând cont de volumul rezervelor de materii prime la începutul și sfârșitul perioadei, se determină volumul necesar de materii prime pentru producția principală în termeni fizici.

Înmulțind volumul necesar de materii prime în termeni fizici cu prețul unitar al materiilor prime, obținem costurile totale ale materialelor de bază în termeni monetari. Costurile materiilor prime pentru toate subperioadele sunt calculate în același mod. Volumul planificat al rezervelor la sfârșitul anului este calculat individual și nu ca parte a calculelor generale.

4. Următoarea etapă este întocmirea unui buget pentru costurile forței de muncă ale personalului cheie, care se realizează pe baza:

Planul de producție brută în termeni de valoare;

Raționalizarea tehnologică a costurilor directe cu forța de muncă (în ore-om);

Costul unei ore-man de munca a principalilor muncitori de productie in functie de tipul de munca ( graficul tarifarîntreprinderi).

Acest buget determină orele de lucru necesare în ore necesare pentru a finaliza volumul de producție planificat, care se calculează prin înmulțirea numărului de unități de produse (servicii) cu costuri unitare timpul de lucru pentru producerea acestui tip de produs. Bugetul forței de muncă determină și costurile forței de muncă în termeni monetari prin înmulțirea timpului de lucru necesar cu salariile orare corespunzătoare. Ca urmare, este planificat bugetul pentru timpul și remunerarea personalului cheie.

Dacă bugetarea este efectuată lunar, este posibil ca sumele de bani acumulate și plătite să nu se potrivească. De exemplu, la plata salariileÎn a 10-a zi a fiecărei luni, suma salariilor acumulate, de exemplu, în martie, va fi programată pentru plata în aprilie.

5. Următoarea etapă a bugetării este calculul costurilor generale. Compoziția costurilor generale este variată. Contabilitatea și planificarea lor necesită o muncă analitică semnificativă.

Costurile generale sunt împărțite în variabile și fixe.Pentru a calcula costurile generale variabile, se folosește metoda de conectare a consumului de materiale auxiliare* cu indicatorii fizici și de cost individuali ai volumului producției, capacităților de producție* ale întreprinderii și costurilor directe. Pe baza statisticilor de producție, se determină o rată de acumulare, care caracterizează raportul dintre consumul de material auxiliar și volumele de producție sau un element separat de costuri directe.

Planificarea costurilor generale variabile se realizează prin înmulțirea ratei de acumulare cu valoarea planificată a indicatorului de bază de angajamente. De exemplu, dacă volumul costurilor cu forța de muncă ale personalului cheie (în ore) este utilizat ca indicator de bază, atunci o analiză preliminară se efectuează, în urma căreia se stabilește valoarea standardului de cost variabil (în ruble) pe oră de muncă a personalului principal Pe baza costurilor cu forța de muncă ale personalului principal și a standardului variabil* cost general de producție, total sunt planificate costuri variabile de producție, standardele de producție în sine reflectă nevoile de resurse ale întreprinderii pentru producție, ținând cont de tehnologiile existente.

Cuantumul costurilor fixe generale se determină pe baza unei analize a activităților economice ale întreprinderii. Adesea, calculul componentei constante a valorii costurilor generale se realizează prin aprobarea estimării costurilor generale pentru fiecare divizia de productie. Bugetarea costuri fixe diviziuni structurale are scopul de a determina în detaliu nevoile fiecărui departament pentru diverse resurse necesare funcționării normale în perioada de prognoză.

Datele din acest buget sunt incluse în raportul de prognoză privind numerarul, prin urmare este necesar să se reducă volumul costurilor generale cu valoarea deprecierii echipamentelor și a instalațiilor de producție, deoarece taxele de amortizare nu reprezintă o ieșire de numerar. Cheltuielile de amortizare sunt incluse în contul de profit și pierdere și reduc venitul impozabil.

Necesarul total al întreprinderii pentru fiecare tip de material se calculează prin însumare valorile planificate consum de materiale, după care se întocmește un buget total de achiziții ținând cont de soldul de materiale din depozit la începutul și sfârșitul perioadei bugetare:

Ozk.m = 0p.m - 0zp.m° + 0zp.mk,

unde fk.m este volumul de achiziții necesare de materiale; fsh.m0 - volumul stocurilor de materiale la începutul perioadei; Od.m - volumul necesar de materiale; (>zp.mk - volumul stocurilor de materiale la sfârșitul perioadei.

În termeni monetari, bugetul de achiziții se întocmește pe baza necesarului de achiziție calculat și a prețurilor de achiziție planificate pe tip de materiale.

Bugetul de achiziții arată nevoia întreprinderii de materii prime și consumabile pentru a finaliza programul de producție, ținând cont de determinarea achizițiilor de la furnizori specifici.

După determinarea volumului total de achiziții se întocmește un grafic al decontărilor cu furnizorii.

Selecția anumitor furnizori se realizează ținând cont de următoarele circumstanțe:

Pe baza cantității calculate de cerere de materiale și a momentului de apariție a acesteia, se efectuează o analiză a propunerilor de furnizori existenți;

Dacă există mai mulți furnizori de același tip de resursă, se acordă preferință furnizorului ai cărui parametri contractuali sunt cei mai avantajoși pentru întreprindere. Acești parametri sunt prețul resurselor, posibilitatea plății amânate, calitatea resurselor oferite, stabilitatea aprovizionării, obligațiile de garanție etc.;

Dacă ofertele furnizorilor sunt limitate de condiții temporare, se analizează posibilitatea și costurile achiziției unei cantități semnificative de resurse pentru a crea solduri în exces care să răspundă nevoilor întreprinderii în perioadele viitoare;

În cazul în care anumiți furnizori nu sunt cunoscuți, se poate face o presupunere cu privire la posibilitatea achiziționării de resurse în perioada în care apare nevoia acestora în cantitatea necesară și la prețuri de bază.

Calculul graficului de plată se efectuează în același mod ca și calculul graficului de încasări de numerar. Rambursarea ar trebui reflectată aici creanţe furnizorii de materii prime, care existau la începutul prognozei, și plata achizițiilor de materii prime în perioada de prognoză propriu-zisă. Soldul materiilor prime și bunurilor neplătite la sfârșitul perioadei de prognoză va deveni conturile de plătit ale întreprinderii și se vor reflecta în bilanţul previzionat la rubrica „Datorii către furnizori și antreprenori”.

6. Următoarea etapă în întocmirea bugetului general este calculul costului de producție, care este o evaluare a materiilor prime, combustibilului, energiei, mijloacelor fixe utilizate în procesul de producție,

resursele de muncă și alte costuri pentru producția și vânzarea produselor. Determinarea costului de producție este necesară pentru întocmirea situației de profit și pierdere.

Pe baza datelor de cost, se fac calcule cost planificat produse fabricate, care pot fi utilizate pentru evaluarea rentabilității fiecărui tip de produs și a profitului din principalele activități ale întreprinderii. Cel mai important lucru în calcul este contabilizarea corectă a costurilor, precum și determinarea impactului fluctuațiilor prognozate în costul principalelor elemente de cost.

Dacă întreprinderea lucrează la comenzi, costul produselor fabricate este calculat pentru fiecare comandă finalizată (după semnarea certificatului de acceptare) ca suma tuturor costurilor pentru această comandă:

C = On.pr0 + unde C este costul de producție; On.pr0 - lucru in curs la inceputul perioadei; 0ВВ - producția brută pentru perioada.

Dacă producția este în serie, costul unitar este calculat ca medie ponderată pentru unitățile standard de producție:

Curtea = UE° + UEvv,

unde Curtea este costul unitar al unei unități de producție de mărfuri; UE° - numărul de unități convenționale la începutul perioadei; УЭВВ - numărul de unități convenționale în producția brută.

Valoarea costurilor generale este repartizată între costul de producție și soldul lucrărilor în curs la sfârșitul perioadei proporțional cu costurile directe totale.

Costul total al produselor fabricate constă din valorile costurilor pentru tipurile individuale de produse fabricate. "

Calculul costurilor unitare se efectuează în conformitate cu cap. 25 de părți a doua Codul fiscal RF „Impozitul pe profit organizațional” bazat pe gruparea costurilor pe post.

7. Următorul pas este calcularea bugetului pentru cheltuieli comerciale și administrative, care este un plan detaliat pentru cheltuielile curente de exploatare care nu sunt incluse în cheltuielile direct legate de producție și vânzări. În special, astfel de cheltuieli sunt necesare pentru a menține activitățile întreprinderii în perioada viitoare. Datele din acest buget sunt necesare pentru a pregăti bugetul de numerar și pentru a controla aceste cheltuieli. Aceste informații sunt folosite

este, de asemenea, utilizat pentru a determina rezultatul financiar al activităților întreprinderii în perioada planificată.

Cheltuielile de vânzare și administrative ale unei afaceri pot fi, de asemenea, variabile sau fixe. În această etapă, se întocmește un proiect de buget pentru cheltuieli comerciale și administrative variabile pe baza determinării ratei de acumulare planificată legată de indicatori individuali de volum al vânzărilor, cu distribuția ulterioară pe tipul de produs vândut.

Partea constantă a cheltuielilor comerciale și administrative este determinată ca urmare a planificării bugetare pentru diviziile întreprinderii care efectuează astfel de cheltuieli. Trebuie remarcat faptul că, în mod obișnuit, cele mai multe elemente ale bugetului SG&A sunt costuri fixe.

Pe lângă indicatorii bugetari generați, sunt prognozate și alte cheltuieli, care includ:

Cheltuieli cu alte vânzări (din vânzarea imobilizărilor și imobilizărilor corporale) și a operațiunilor neexploatare (dobânzi de plătit, anularea datoriilor, amortizarea activelor etc.);

Impozite și alte plăți obligatorii (calculul se bazează pe parametrii de prognoză, luând în considerare diverse beneficii disponibile unei anumite întreprinderi);

Plăți de la profit net(dobânda la împrumuturi neincluse în cost, costuri de întreținere sfera socială, acumularea fondului de bonusuri de personal, plata dividendelor etc.).

Rezultatul financiar final al activităților întreprinderii este profit sau pierdere reținut.

Indicatorii bugetari generați sunt utilizați pentru a compila un raport estimativ de profit și pierdere.

Datele din contul de venit previzionat sunt utilizate pentru a determina impozitul pe venit luat în considerare în partea de cheltuieli a bugetului de numerar al întreprinderii.

Se recomandă întocmirea unui raport de previziune privind profiturile și pierderile în planificarea bugetară atât în ​​versiune consolidată, în care se înregistrează indicatorii agregați de venituri și cheltuieli, cât și în contextul tipurilor individuale de produse.

În contextul tipurilor individuale de produse, contul de profit și pierdere estimat se bazează pe venituri, costuri variabile și venit marginal anumite tipuri de produse. Acest lucru vă permite să determinați profitabilitatea tipurilor individuale de produse și să comparați costuri variabileși venituri pentru fiecare tip de produs, ceea ce este important

mare importanţă pentru planificarea curentă şi pe termen lung a activităţilor întreprinderii.

Trebuie avut în vedere faptul că contul de profit și pierdere diferă semnificativ de bugetul de casă, deoarece suma încasărilor de la clienți diferă de veniturile din vânzări prin valoarea conturilor de încasat. Partea de cheltuieli Contul de venit bugetar diferă de valoarea plăților întreprinderii datorită prezenței conturilor de plătit (plată amânată) și a stocurilor de resurse materiale.

8. Pe baza datelor bugetului de funcționare se întocmește un buget financiar. Bugetul financiar reflectă sursele așteptate resurse financiareși direcția utilizării lor în viitor.

Bugetul de investiții este parte integrantă a bugetului financiar.

Cuantumul cheltuielilor de investiții pentru proiectele de investiții pe termen lung pentru perioada bugetară curentă se determină pe baza estimărilor pentru aceste programe, ținând cont de implementarea efectivă a graficului de debursare a fondurilor la începutul perioadei bugetare.

Informațiile despre investițiile pe termen lung afectează:

Bugetul de casă, întrucât este o cheltuială a bugetului (afectează probleme de achiziție, construcție, plăți dobânzi la împrumuturi);

Contul de profit previzionat, întrucât, fiind un element de cheltuială, reduce profitul întreprinderii;

Soldul prognozat, deoarece soldul din conturile mijloacelor fixe și al altor active pe termen lung se modifică.

Pe lângă bugetul de investiții, bugetul financiar include și bugetul de numerar al întreprinderii.

Bugetul de numerar este bugetul final care combină toate cifrele indicatori financiari fiecare buget privat din bugetul de exploatare si bugetul financiar.

Bugetul de numerar constă din două părți, care determină suma și structura încasărilor de numerar, precum și cheltuielile așteptate ale întreprinderii pentru perioada bugetară curentă în trei domenii principale ale activității sale:

1. Principala activitate de producție a întreprinderii. Fluxul de numerar din principal activitati de productie- este vorba de venituri din vânzarea produselor (lucrări, servicii), avansuri de la cumpărători și clienți. Ieșirea de numerar este plata facturilor de la furnizori și alte contrapărți, plata salariilor, contribuțiile la fonduri extrabugetare, decontări cu bugetul, plăți de dobânzi etc.

2. Activitati financiare ale intreprinderii. Afluxul de fonduri se datorează primirii de împrumuturi și împrumuturi pe termen lung și scurt. Ieșirea de fonduri are loc din cauza plății dividendelor, sub formă de rambursare a împrumuturilor și împrumuturilor (pe termen scurt și lung) și a dobânzilor la acestea.

3. Activitati de investitiiîntreprinderilor. Intrările de numerar se datorează vânzării proprietății, ieșirile se datorează achiziționării proprietății, cedării imobilizărilor și imobilizărilor necorporale.

Pe lângă faptul că bugetul de numerar este un plan general pentru încasările și plățile întreprinderii și vă permite să le controlați, este adoptat și pentru:

Determinarea soldului de numerar la sfârșitul perioadei bugetare, care este necesar pentru finalizarea întocmirii bilanţului previzional;

Prognoza soldurilor de numerar la sfârșitul fiecărei luni în cadrul perioadei bugetare, ceea ce face posibilă identificarea perioadelor de excedent sau deficit de resurse financiare.

De asemenea, trebuie luată în considerare planificarea separată a numerarului și a trocului, deoarece numerarul poate fi utilizat în orice scop, în timp ce trocul este de obicei strict legat de anumite provizii. Prin urmare, la planificarea financiară este necesar să se prevadă această diviziune. Cambiile, compensațiile și datoriile pot fi convertite în numerar prin reduceri de piață în cazul unei vânzări planificate. Atunci când sunt folosite pentru a plăti materiale sau servicii, acestea ar trebui înregistrate ca troc.

Dacă se identifică un deficit bugetar, este necesar să se furnizeze surse suplimentare de finanțare. Obținerea unui sold pozitiv la sfârșitul perioadei de prognoză este posibilă fie prin creșterea veniturilor financiare, fie prin reducerea cheltuielilor financiare, fie într-un mod combinat. La alegerea unei opțiuni cu atracție suplimentară a împrumuturilor bancare, în bugetul de numerar este introdus blocul „calculul finanțării suplimentare”, care ar trebui să prevadă primirea de fonduri suplimentare. La atragerea creditelor se reflectă încasarea și rambursarea acestuia, precum și plata dobânzii la împrumut. O trăsătură specială a acestei lucrări este necesitatea de a asigura coerența datelor bugetului de numerar cu contul de venit previzionat. Această nevoie se datorează faptului că suma plăților dobânzilor este estimată în bugetul de casă și înscrisă în contul de profit și pierdere. Totodată, valoarea plăților de impozit este evaluată în contul de profit și pierdere și înscrisă în bugetul de casă.

Ultima etapă a pregătirii bugetului general este elaborarea unui bilanț de proiect al întreprinderii în ansamblu, care este elaborat pe baza datelor din bugetele de funcționare și financiare ale întreprinderii, precum și a bilanţului de la început. a perioadei bugetare.Soldul arata cantitatea totala si fluxurile.turul activelor intreprinderii si modalitatea de finantare a acestor active. Evenimentele a căror apariție este prevăzută în bilanț sunt de natură probabilistică. Bilanțul unei întreprinderi este construit pe baza ecuațiilor de bilanț pentru elemente individuale de active și pasive:

Soldul prognozat în scopuri de planificare financiară, în general, nu coincide cu forma bilanţului. Se folosesc date agregate.

Documentele de prognoză compilate ale bugetului general al întreprinderii permit să se analizeze situația financiară așteptată a întreprinderii la implementarea programului de dezvoltare dezvoltat.

Pasul final al planificării financiare este calculul indicatorilor starea financiaraîntreprindere, în baza căreia se poate ajusta anteproiectul de buget general.

Dacă se identifică o deteriorare a indicatorilor cheie sau valorile indicatoarelor solicitate nu sunt atinse, este necesar să revenim și să facem ajustări adecvate programului de dezvoltare a întreprinderii.

La ajustarea indicatorilor bugetului general, în primul rând, se modifică indicatorii care au o „rezervă de putere” minimă sau care nu corespund valorilor standard. Mai mult, ajustarea anumitor indicatori poate fi realizată în diverse moduri, fiecare dintre ele putând avea propriile sale Consecințe negative pentru eficienta actuala si pe termen lung a intreprinderii.

Opțiunea care este cea mai potrivită pentru ca întreprindere să își îndeplinească principalele sarcini este selectată:

Restabilirea solvabilității întreprinderii (pentru întreprinderile de asigurări de credit);

Securitate nivel inalt eficienta intreprinderii -

Respectarea strategiei de dezvoltare a întreprinderii;

Bilanțul contabil la începutul perioadei

Sosire planificata -

Sold planificat la sfârșitul perioadei

Consumul planificat =

Menținerea unui nivel acceptabil de stabilitate financiară a întreprinderii.

Ajustările la indicatorii bugetului general conduc la o revizuire a anteproiectelor de buget. Astfel, necesitatea creșterii nivelului lichiditate absolută conduce la modificări ale bugetului de numerar și ale soldului prognozat. Dacă opțiunea optimă este creșterea fondurilor datorită volumului crescut de vânzări, atunci toate formele bugetului de funcționare sunt supuse recalculării.

CAPITOLUL 21 Analiza bugetului de exploatare

1.5. Esența și funcțiile bugetului. Rolul bugetului în procesele socio-economice

Bugetul principal al organizației este format din bugetele operaționale și financiare .

În bugetul de funcționareActivitatea economică a unei organizații se reflectă printr-un sistem de indicatori tehnici și economici speciali care caracterizează aspectele individuale și etapele producției și activității economice.

Scopul final al unui buget de funcționare este de a crea un plan consolidat de profit și pierdere. La formarea acestuia, se folosesc bugetele:

Productie;

Achiziționarea și utilizarea stocurilor;

Costurile forței de muncă;

Cheltuieli generale de productie;

Cheltuieli administrative și de management;

Cheltuieli de afaceri.

Elaborarea unui buget de funcționare începe de obicei cu întocmirea unui plan de vânzări. Acest lucru se datorează faptului că toate celelalte produse depind în mare măsură de mărimea și costul vânzărilor. indicatori economici organizare: volumul producției, costul, profitul etc.

Bugetul de vânzări- acesta este planul pentru gamă de produseși volumul vânzărilor pentru fiecare articol de produs, care este Punct de start pentru dezvoltarea tuturor ulterioare bugetele de funcționare.

Acest buget stă la baza întocmirii tuturor celorlalte bugete. Deci, pe baza acestuia, se întocmește un buget de numerar, deoarece depinde direct de încasările de numerar pentru produsele vândute. Estimarea costurilor organizației depinde și de veniturile primite și de volumele de producție. Prin urmare, bugetul de vânzări trebuie gândit și pregătit cu atenție, deoarece, dacă nu este pregătit cu acuratețe, toate celelalte estimări și rezultate financiare activitățile organizației vor conține în mod evident informații incorecte și nesigure.

Pentru a pregăti acest buget, utilizați diferite căi estimări ale cererii pentru produsele fabricate de organizație, de exemplu, evaluări ale experților specialiști departamentului de vânzări, previziuni statice bazate pe cerere pentru perioade comparabile trecute; modele şi tehnici econometrice pe baza cărora se determină metode de prognozare a volumelor vânzărilor. Volumul potențial al vânzărilor în organizație poate fi determinat pe baza comenzilor primite pentru următoarea perioadă bugetară sau pe baza previziunilor volumelor de vânzări ale serviciului de marketing.

Astfel, bugetul de vânzări se formează atât „de sus în jos” pe baza planificării strategice (de exemplu, pe baza capacității de piață, cota de piață), cât și „de jos în sus”, luând în considerare clienții sau produsele individuale. În multe cazuri, volumul vânzărilor este limitat de capacitatea de producție disponibilă.

După stabilirea volumului de vânzări planificat, a buget de productie, pe baza cărora se întocmesc bugete pentru achiziționarea și utilizarea materialelor, manopera și cheltuielile generale.

Planificarea volumelor de producție include determinarea producției de mărfuri și a producției brute.

Volumul producției și volumul producției brute sunt determinate de următoarele formule:

Q = Q pr + O gp K - O gp N

unde Q este volumul de producție; Q pr - volumul vânzărilor; O gp K – solduri la sfârșitul perioadei; O gp N – solduri la începutul perioadei.

BB = TV + WIP K - WIP N,

unde BB este producția brută; TV - lansare comercială; WIP K - lucru in curs la sfarsitul perioadei; WIP N - lucru în derulare la începutul perioadei.

Pe baza valorii planificate a producției brute, se calculează necesarul de materiale de bază și costurile cu forța de muncă. Acest calcul se bazează pe standardele de cost ale materialelor de bază și ale forței de muncă pentru producția unei unități de produs.

A compila bugetul de achizitii este necesar să se calculeze suplimentar necesarul de materiale auxiliare a organizației. Calculul se efectuează pe baza unei analize a statisticilor interne de producție din perioadele trecute pentru a determina rata de angajamente care caracterizează raportul dintre consumul de material auxiliar cu indicatorul volumului de activitate sau un element separat de costuri directe în termeni fizici.

Necesarul de materiale auxiliare pentru depozitarea, expedierea și comercializarea produselor poate fi calculată pe baza calculului ratelor de acumulare. Indicatorii volumului fizic al vânzărilor sunt utilizați ca bază de angajamente.

Apoi, necesarul total de materiale al organizației este calculat prin însumarea valorilor planificate ale consumului de materiale pentru scopuri principale și auxiliare și se întocmește un proiect de buget de achiziții, ținând cont de soldul inițial al materialelor din depozit și de soldul final țintă. de materiale:

Pentru a obține bugetul de achiziții în termeni de valoare, trebuie să înmulțiți cantitatea de materiale achiziționate cu prețurile de achiziție planificate.

Următorul pas este determinarea costului de anulare a materialelor activitate economicăși bugetarea materială directă și bugetarea costurilor directe.

Calculul costului planificat se realizează pe baza metodelor adoptate în organizație pentru anularea materialelor pentru producție: la costul mediu ponderat; FIFO, cu prețul unei unități de materiale.

Pe baza valorii obținute a costului de anulare a producției și a necesarului de materiale de bază, se calculează bugetul costurilor directe cu materiale. .

Bugetul de cost direct se întocmește prin combinarea bugetelor costurilor directe materiale și costurilor directe cu forța de muncă.

Acest buget prezintă costurile cu forța de muncă în ore necesare pentru a produce volumul planificat de producție și costurile estimate planificate pentru plata forței de muncă de producție.

Pe lângă întocmirea unui buget pentru costurile directe, este necesar să se întocmească buget general. Principalele metode de planificare a costurilor generale sunt:

♦ calcul pe baza calculului ratei de angajamente planificate (materiale auxiliare);

♦ reglementare tehnologică (costuri pentru încălzirea și iluminatul spațiilor de producție, calculate pe baza standardelor de iluminare și a suprafeței spațiilor de producție);

♦ planificarea bugetară (de exemplu, fondul de salarii pentru muncitorii de producţie generală);

♦ metode de calcul (de exemplu, amortizarea spaţiilor de producţie).

Se formează bugete pentru costurile directe și cheltuielile generale bugetul costurilor de productie.

Compilare buget variabil de cheltuieli de afaceri se realizează pe baza determinării ratei de acumulare planificată pentru indicatorii individuali de volum al vânzărilor. Ca baze de angajamente, sunt de obicei selectați indicatorii acelor aspecte ale activităților de vânzări care determină apariția unui anumit element de cheltuieli comerciale.

Apoi este compilat buget fix de cheltuieli, baza pentru întocmirea acestuia este planificarea bugetară în contextul unităților organizaționale care controlează cheltuielile relevante.

Pe baza costurilor planificate, se determină costul vânzării produselor care, împreună cu costul calculat de producție, face posibilă determinarea rezultatelor financiare finale și întocmirea unui proiect de declarație de profit și pierdere.

Bugetul de exploatare (planul) de profituri si pierderi cel mult vedere generala include următorii indicatori:

1. Venituri din vânzări.

2. Costul vânzărilor.

3. Profit brut (postul 1 – itemul 2).

4. Cheltuieli de vânzare.

5. Cheltuieli administrative.

6. Profit (pierdere) din vânzări (clauza 2 – clauza 4 – clauza 5).

O componentă importantă a bugetului principal (consolidat) al organizației este buget financiar(plan). În forma sa cea mai generală, reprezintă soldul veniturilor și cheltuielilor unei organizații. În acesta, estimările cantitative ale veniturilor și cheltuielilor date în bugetul de funcționare sunt transformate în cele monetare. Scopul său principal este de a reflecta sursele așteptate de resurse financiare și direcțiile de utilizare a acestora.

Folosind un buget financiar (plan), puteți obține informații despre indicatori precum:

Volumul vânzărilor și profitul total;

Costul vânzărilor;

Raportul procentual dintre venituri și cheltuieli;

Volumul total al investiției;

Utilizarea fondurilor proprii și împrumutate;

Perioada de rambursare a investițiilor etc.

Bugetul financiar include bugetele de investiții și de trezorerie, precum și un bilanț previzional (situația poziției financiare).

ÎNbuget de investiții (costuri de capital) se determină sursele resurselor investiţionale şi direcţiile investiţiilor de capital propuse. La întocmirea unui proiect de buget de investiții, organizațiile pornesc de la planuri de actualizare a parcului de echipamente și posibil construcție capitală. Cheltuielile pentru astfel de proiecte de investiții se determină pe bază de estimări, ținând cont de implementarea efectivă a graficului de finanțare la începutul perioadei bugetare.

Dupa intocmirea bugetului de investitii, organizatia poate intocmi bugetul fluxului de numerar (prognoza fluxului de numerar), care previzionează intrările și ieșirile de fonduri. Un buget de numerar este un plan pentru primirea de fonduri și plăți pentru o perioadă viitoare. Cu ajutorul acestuia se prevăd soldurile finale în conturile de numerar necesare întocmirii unui bilanţ previzional şi se identifică şi perioadele de exces sau lipsă de resurse financiare. Crearea acestui tip de buget este un pas important în planificare. Elaborarea unui buget de numerar sau a unui buget de numerar consolidat de către o organizație are un singur scop - de a oferi fonduri pentru a acoperi toate cheltuielile necesare în această organizație. În acest scop, sunt folosite practic toate estimările pregătite anterior. Acest buget este elaborat pentru un an, trimestru, lună, săptămână și poate fi calculat chiar și pentru o zi. Deoarece există un anumit grad de incertitudine, în special în ceea ce privește primirea de numerar pentru produsele vândute, acest buget permite o anumită marjă de eroare, astfel încât bugetul este supus unor ajustări frecvente și semnificative. Cu toate acestea, estimarea de numerar, în special, anuală sau trimestrială, ajută la luarea unei decizii privind atragerea de împrumuturi bancare în cazul lipsei de fonduri sau asupra investițiilor în cazul depășirii nevoilor curente ale organizației. Se iau în considerare următoarele:

♦ dacă organizația desfășoară sau nu comerț;

♦ pe baza datelor istorice, au existat datorii neperformante care ar trebui luate în considerare în buget la prognozarea veniturilor pentru produsele vândute;

♦ termenele de rambursare a creditelor primite și plata dobânzii la acestea;

♦ condiţiile de plată a salariilor;

♦ calendarul decontărilor cu furnizorii pentru articolele de inventar primite.

Elementele unui buget de numerar sunt:

♦ încasări în numerar: din vânzarea produselor, a activelor acestora, obținerea de împrumuturi;

♦ plăți de fonduri pentru achiziționarea de materiale, ca salarii, pentru achitarea cheltuielilor administrative și comerciale, pentru plata impozitelor și taxelor, a cheltuielilor cu dobânzile, rambursarea împrumuturilor.

Ultimul pas în procesul de pregătire a bugetului principal (consolidat) este elaborarea bilanţul previzional (situaţia poziţiei financiare). Acesta reflectă structura activelor și pasivelor organizației și corespunde formularului de raportare nr. 1.

Calcularea bilanțului estimat la sfârșitul perioadei de planificare ne permite să evaluăm schimbările care vor avea loc cu proprietatea organizației și sursa acesteia ca urmare a tranzacțiilor comerciale din perioada de planificare.

Întocmirea unui buget consolidat detaliat reprezintă un ajutor serios pentru proprietarii organizației în asigurarea controlului asupra eficienței utilizării fondurilor investite în aceasta. Bugetul consolidat este important și pentru managerii imediati ai organizației. Vă permite să definiți în mod clar scopurile și obiectivele cu care se confruntă pentru perioada planificată și să monitorizați progresul programului de producție, procesul de generare a veniturilor și cheltuielilor, starea decontărilor și plăților.

Pentru a calcula bugetele de funcționare ale unei întreprinderi, este necesar să se întocmească următoarele previziuni de afaceri:

În această etapă, este necesar să se întocmească o listă de prețuri pentru principalele articole din bugetul întreprinderii: produse finite; materii prime si materiale; energie etc., precum și să caracterizeze fluctuațiile prognozate ale costului elementelor bugetare de mai sus.

Cea mai importantă sarcină a etapei este de a determina politica de prețuri a întreprinderii, care ar trebui să includă un accent pe identificarea și consolidarea poziției sale pe piață, pe implementarea consecventă a funcțiilor de gestionare a procesului de activitate comercială și utilizarea deplină. metode moderne instrumente de management și management.

Maximizarea profitabilității vânzărilor, adică raportul dintre profit (în procente) și venitul total din vânzări;

Maximizarea rentabilității capitalurilor proprii ale unei întreprinderi (adică raportul dintre profit și totalul activelor din bilanț minus toate pasivele);

Maximizarea profitabilității tuturor activelor întreprinderii (adică raportul dintre profit și suma totală a activelor contabile formate în detrimentul fondurilor proprii și împrumutate);

Stabilizarea prețurilor, profitabilității și poziției pe piață, adică ponderea întreprinderii în vânzările totale pentru un anumit piata de marfuri(acest obiectiv poate fi de o importanță deosebită pentru întreprinderile care operează pe o piață în care se generează orice fluctuație de preț schimbări semnificative volumele vânzărilor);

Obținerea celor mai mari rate de creștere a vânzărilor.

2. Ratele de schimb și inflația

ÎN management financiar Trebuie să ținem cont constant de factorul inflației, care în timp depreciază valoarea banilor în circulație.

Influența inflației afectează multe aspecte ale activității financiare a unei întreprinderi. În procesul inflației, există o relativă subestimare a valorii activelor materiale individuale utilizate de întreprindere (imobilizari, stocuri de stocuri etc.); reducerea valorii reale a activelor monetare și a altor active financiare (conturi de creanță, rezultat reportat, instrumente de investiții financiare etc.); subestimarea costului de producție, determinând o creștere artificială a valorii profitului și conducând la o creștere a deducerilor fiscale din acesta; o scădere a nivelului real al veniturilor viitoare ale întreprinderii etc. Factorul inflației are un impact deosebit de puternic asupra operațiunilor financiare pe termen lung ale unei întreprinderi.

Stabilitatea manifestării factorului inflației și impactul activ al acestuia asupra rezultatelor activității financiare a întreprinderii determină necesitatea luării în considerare în mod constant a influenței acestui factor în procesul de management financiar.

4. Inventariere și lucrări în curs

Scopul acestei etape este de a determina fezabilitatea asigurării soldurilor în depozite pentru orice denumire a elementelor bugetare relevante necesare funcționării stabile a întreprinderii, precum și de a determina cantitatea de resurse deturnată în lucrări în curs.

Pe lângă stocurile standard, este necesar să se prevadă volumul resurselor care vor fi în depozite la începutul perioadei de planificare.

Nevoia întreprinderii de rezerve standardizate de capital de lucru în timpul ciclului de producție se calculează folosind următoarea formulă:

P o = N z + N np + N gp,

unde N z este necesarul standard de materiale;

N np - standard de lucru în curs;

N gp - standard de produs finit;

Raționalizarea materialelor.

Standardul de fond de rulment pentru stocurile de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate se calculează pe baza consumului mediu zilnic al acestora (R ) și norma medie de stoc în zile.

Consumul de o zi este determinat prin împărțirea costului unui anumit element de capital de lucru la 90 de zile (cu o natură uniformă a producției - la 360 de zile).

Rata medie a capitalului de lucru este definită ca o medie ponderată bazată pe rata capitalului de lucru pentru tipuri individuale sau grupuri de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate și consumul zilnic al acestora.

Norma de fond de rulment pentru fiecare tip sau grup omogen materialele ia in considerare timpul petrecut in curent (T), asigurare (C), transport (M ), rezerve tehnologice (A) şi pregătitoare (D).

Stocul curent -- principalul tip de stoc necesar pentru funcționarea neîntreruptă a unei întreprinderi între două livrări ulterioare. Mărimea stocului curent este influențată de frecvența livrărilor de materiale în cadrul contractelor și de volumul consumului acestora în producție. Rata capitalului de lucru din stocul curent este de obicei considerată a fi de 50% din ciclul mediu de aprovizionare, care se datorează furnizării de materiale de la mai mulți furnizori și în momente diferite.

Stoc de siguranta -- al doilea ca mărime de rezervă, care se creează în cazul unor abateri neprevăzute de aprovizionare și asigură funcționarea continuă a întreprinderii. Stocul de siguranță este acceptat, de regulă, în valoare de 50% din stocul curent, dar poate fi mai mic decât această valoare în funcție de locația furnizorilor și de probabilitatea întreruperilor de aprovizionare.

Transport stoc recunoscut în cazul depășirii termenelor de rulare a mărfurilor în comparație cu termenii fluxului de documente la întreprinderile aflate la distanțe considerabile de furnizori.

Stocul tehnologic este creat în cazurile în care acest tip de materie primă necesită preprocesare și îmbătrânire pentru a conferi anumite proprietăți de consum. Acest stoc este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție. De exemplu, la pregătirea pentru producerea anumitor tipuri de materii prime și materiale, este necesar timp pentru uscare, încălzire, măcinare etc.

Stoc pregătitor asociat cu nevoia de acceptare, descărcare, sortare și depozitare a proviziilor de producție. Standardele de timp necesare pentru aceste operațiuni sunt stabilite pentru fiecare operațiune pe dimensiunea medie livrări pe bază de calcule tehnologice sau prin intermediul calendarului.

Standardul de fond de rulment în stocurile de materii prime, materiale fixe și semifabricate achiziționate (N), reflectând necesarul total de fond de rulment pentru acest element al stocurilor de producție, se calculează ca suma standardelor de fond de rulment în curent, asigurări, stocuri de transport, tehnologice și pregătitoare Rata totală rezultată se înmulțește cu consumul zilnic pentru fiecare tip sau grup de materiale.

N s = P * (T+ C+ M + A + D).

ÎN inventarele de producție De asemenea, sunt reglementate capitalul de rulment în stocurile de materiale auxiliare, combustibil, containere, articole de valoare redusă și purtabile etc.

Raționalizarea lucrărilor în curs

Valoarea standardului de capital de lucru în curs de desfășurare depinde de patru factori: volumul și compoziția produselor produse, durata ciclului de producție, costul de producție și natura creșterii costurilor în timpul procesului de producție.

Volumul de produse produse afectează direct cantitatea de lucru în curs: cu cât sunt produse mai multe produse, alți factori condiţii egale, cu atât dimensiunea lucrărilor în derulare va fi mai mare. Modificările în compoziția produselor fabricate au efecte diferite asupra cantității de lucru în curs.

5. Capacitatea de producțieîntreprinderilor

Scopul principal al acestei etape este de a caracteriza specificul de producție al întreprinderii: determinarea capacităților maxime de producție în funcție de capacitatea echipamentului utilizat (ajustată ținând cont de opririle planificate), precum și de intersecție rute tehnologice anumite tipuri de produse (produse concurente).

Capacitatea de producție a unei întreprinderi (atelier sau loc de producție) se caracterizează prin cantitatea maximă de produse de calitate și gamă corespunzătoare care pot fi produse pe unitatea de timp cu utilizarea deplină a principalelor active de producțieîn condiții optime de funcționare.

Capacitatea de producție poate fi considerată din diferite poziții, pe baza acesteia, determină ei

Puterea teoretică;

Putere maxima;

Puterea economică;

Puterea practică.

Capacitatea teoretică (de proiectare) caracterizează producția maximă posibilă în condiții ideale de operare de producție. Este definită ca fiind capacitatea maximă orară totală a mijloacelor de muncă cu fondul calendaristic anual complet al timpului de funcționare pe întreaga perioadă a serviciului fizic al acestora. Acest indicator este utilizat pentru a justifica proiecte noi, extinderea producției și alte activități inovatoare.

Putere maxima -- teoretic posibilă producție în perioada de raportare cu compoziția obișnuită a produselor militare, fără restricții din cauza factorilor de muncă și materialelor, cu posibilitatea de creștere a schimburilor și a zilelor de lucru, precum și utilizarea doar a echipamentelor instalate gata de lucru. Acest indicator este important în determinarea rezervelor de producție, a volumelor de producție și a posibilităților de creștere și extindere a acestora.