În funcție de cine efectuează auditul, auditul este împărțit în intern și extern.

Audit intern se desfășoară de către serviciul de audit intern și are ca scop îmbunătățirea eficienței deciziilor managementului privind utilizarea economică și rațională a resurselor întreprinderii în scopul maximizării profitului și rentabilității. Se desfășoară în cadrul organizației de către specialiști proprii și se organizează la solicitarea conducerii pentru obținerea informațiilor necesare deciziilor managementului.

Servicii de control intern în mod constant:

1) monitorizează eficiența și oportunitatea cheltuirii fondurilor proprii;

2) monitorizarea eficienței și oportunității cheltuirii fondurilor împrumutate;

3) monitorizarea eficienței și oportunității cheltuirii fondurilor atrase;

4) analiza și compara rezultatele financiare reale cu cele prognozate;

5) să facă o evaluare financiară a rezultatelor proiectelor de investiții;

6) controlează starea financiară a întreprinderii. Audit extern sunt efectuate de firme speciale de audit, iar sarcina principală a acestui tip de audit este de a stabili fiabilitatea și de a da o opinie asupra raportului financiar al întreprinderii auditate, precum și de a elabora recomandări pentru eliminarea deficiențelor existente. Un audit poate fi obligatoriu și voluntar, adică se efectuează la întreprinderea entității economice însăși.

Pe baza rezultatelor unui audit, instrumentele de analiză financiară sunt utilizate atât prin decizie a conducerii companiei pentru uz intern și decizii de management, cât și prin decizie a organelor de stat la calificarea riscului de solvabilitate și faliment.

La verificarea utilizării profiturilor, un audit extern analizează plățile către buget, deducerile la fondul de rezervă, transferurile de profituri către fonduri de acumulare, către un fond de consum, în scopuri caritabile și similare și pentru amenzi.

O atenție deosebită a auditului extern este acordată analizei creanțelor și datoriilor, dinamicii investițiilor financiare pe termen lung și scurt (în acțiuni și acțiuni ale altor întreprinderi, în obligațiuni și alte valori mobiliare).

Caracteristicile auditului intern și extern pot fi reprezentate după cum urmează.

Audit intern.

Stabilirea sarcinilor este determinată de proprietari sau conducere în funcție de nevoile managementului. Obiectul acestui tip de audit este soluționarea sarcinilor individuale de management funcțional. Scopul este determinat de conducerea întreprinderii. Fondurile sunt alese independent. Tipul de activitate – performanta. Organizarea muncii - implementarea sarcinilor specifice ale managementului. Relații – subordonarea conducerii. Plata - salarizare conform tabelului de personal. Raportarea către proprietar sau conducere.

Audit extern.

Stabilirea sarcinilor este determinată de un acord între părți independente: întreprinderea și auditorul. Principalul sistem de contabilitate și raportare al întreprinderii. Scopul este determinat de legislația de audit: evaluarea fiabilității situațiilor financiare și a legislației. Fondurile sunt determinate de standardele de audit general acceptate. Tipul de activitate - antreprenorial. Organizarea muncii este determinată de auditor în mod independent, pe baza normelor general acceptate. Relații - parteneriat egal, independență. Plata conform contractului.

În ciuda diferențelor aparente, auditul intern și extern se completează reciproc în multe feluri. Multe funcții ale auditorilor interni pot fi îndeplinite de auditori externi; atunci când rezolvă multe probleme, auditorii interni și externi pot folosi aceleași metode, singura diferență constă în acuratețea și detaliul aplicării acestor metode.

2. Relația dintre controlul intern de gestiune și audit

La nivelul fiecărei întreprinderi, funcțiile de control constau în principal în implementarea măsurilor care vizează realizarea cât mai eficientă a tuturor angajaților a atribuțiilor lor. Controlul intern este organizat de conducerea întreprinderii și determină legalitatea tranzacțiilor comerciale, fezabilitatea economică a acestora.

Controlul de management este procesul de influență a managerilor asupra angajaților întreprinderii pentru implementarea eficientă a strategiei organizaționale. În același timp, sarcina sa principală este de a controla centrele de responsabilitate. Cu alte cuvinte, este nevoie de un sistem care să reflecte, să proceseze și să controleze informațiile planificate și reale la intrarea și ieșirea centrului de responsabilitate. Contabilitatea centrului de responsabilitate presupune distincția între costurile totale și costurile unui anumit centru de responsabilitate.

De obicei, există mai multe centre de responsabilitate:

1) centrul venitului, unde se formează informații despre volumul producției, în termeni monetari - venitul întreprinderii;

2) centrul de cost, unde se efectuează măsurarea costurilor;

3) centru de cost standard - un tip de centru de cost în care sunt stabilite standarde pentru elementele de cost;

4) centru de profit, unde se măsoară raportul dintre veniturile primite de centru și costurile acestuia. Controlul intern managerial are ca scop analiza conformității procedurii contabile stabilite cu legislația în vigoare și reglementările locale, acționează în interesul utilizatorilor interni ai informațiilor de control, este organizat prin decizia entității în sine, ajută la întărirea disciplinei, la optimizarea afacerii. procesează și îndeplinește obligațiile față de întreprindere de către personal.

revizuire- un mijloc, de regulă, de control extern, - îndreptat în interesul utilizatorilor externi - persoane interesate de datele rezultatelor auditului. Se efectuează pentru a confirma fiabilitatea proceselor contabile și a raportării.

Auditul se efectuează atât pe o bază programată, cât și neprogramată. Auditul organizațiilor de orice formă de proprietate în conformitate cu rezoluțiile motivate, cerințele agențiilor de aplicare a legii se efectuează în conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse. Problemele specifice de audit sunt definite de program sau de lista problemelor majore de audit.

Programul de audit include un subiect, o perioadă pe care ar trebui să o acopere auditul, o listă a principalelor obiecte și probleme care trebuie auditate. Programul este aprobat de către conducătorul organului de control și audit. Programul de audit în timpul implementării acestuia, ținând cont de studiul documentelor necesare, raportare și date statistice, alte materiale care caracterizează organizația auditată, poate fi modificat și completat.

În ciuda diferențelor între scopurile și utilizatorii informațiilor, atât auditul, cât și controlul intern al managementului au o relație clară.

Auditul utilizează un sistem de control intern, iar sistemul de control intern primește o evaluare independentă a gradului de eficacitate și fiabilitate a acestuia în timpul auditului.

În plus, atât auditul, cât și controlul intern utilizează aceleași metode și metode de colectare a datelor, analiza lor, aceleași proceduri analitice și sistem de dovezi, au documentație de lucru și un document rezultat - un act (raport) privind rezultatele controlului, utilizează același cadru de reglementare. Rezultatul atât al controlului intern, cât și al auditului depinde în mare măsură de cine exercită controlul (experiența acestuia, profesionalismul, calificările, înțelegerea caracteristicilor entității economice, independența și obiectivitatea în evaluare). Toate cele de mai sus confirmă încă o dată interconectarea acestor două sisteme, care, în ciuda diferențelor, se completează reciproc reciproc.

3. Principalele sarcini și direcții ale controlului financiar extern

În prezent, controlul financiar este efectuat de autoritățile legislative și executive, precum și de instituții special create care monitorizează activitățile financiare ale tuturor entităților economice (state, întreprinderi, instituții, organizații, cetățeni).

Întrucât controlul financiar de stat are scopul de a implementa politica financiară a statului, de a crea condiții pentru stabilizarea financiară a țării în ansamblu, acesta se extinde atât la organizatii de stat, curând sfera non-statală a economiei – organizaţii comerciale şi cetăţeni. Astfel, este posibil să se formuleze esența controlului financiar pentru fiecare dintre aceste poziții.

Controlul financiar al organizațiilor de stat- acesta este în primul rând controlul asupra elaborării, aprobării și execuției bugetelor la toate nivelurile și a fondurilor extrabugetare, precum și controlul asupra activităților financiare ale întreprinderilor și instituțiilor de stat, băncilor și corporațiilor financiare.

Control financiar de către stat sfera non-statală a economiei și cetățenii, afectează doar sfera respectării disciplinei financiare, adică îndeplinirea obligațiilor bănești față de stat, cum ar fi:

1) impozite și alte plăți obligatorii;

2) respectarea legalității și oportunității la cheltuirea subvențiilor bugetare și a împrumuturilor alocate acestora;

3) respectarea regulilor stabilite de lege pentru organizarea decontărilor de numerar, ținerea evidenței și raportării. Activitățile organismelor de control financiar sunt reglementate de normele legale consacrate în documente legale precum Constituția Federației Ruse, Codul civil al Federației Ruse, Codul fiscal al Federației Ruse, Codul bugetar al Federației Ruse.

Baza legislativă pentru sistemul de control de stat al Federației Ruse este Ordinul Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 12 martie 1997 nr. VA-3-29/40 „Cu privire la controlul financiar de stat în sistemul impozitului de stat. Serviciu". Organizațiile care exercită control financiar pot fi atât de stat, cât și non-statale. Controlul financiar se realizează folosind diverse metode, care includ: observarea, verificarea, examinarea, revizuirea și analiza materialelor. Toate metodele de mai sus de control financiar de stat și municipal sunt reflectate într-o varietate de reglementări care reglementează modul de utilizare a acestora în legătură cu diferite obiecte de control financiar.

Examinare- aceasta este o metoda de control financiar care prevede studiul anumitor aspecte ale activitatii financiare sau ale altor entitati pe baza de documente, obtinerea de explicatii de la persoanele obligate, precum si inspectarea spatiilor si a altor obiecte. Din legislația modernă rezultă că inspecțiile sunt împărțite în tematice și documentare.

O varietate de audit tematic este un audit fiscal efectuat de funcționari ai autorităților fiscale. Există două tipuri de audit fiscal: cameral și de teren. Un audit fiscal de birou este un tip de audit documentar, deoarece este efectuat de organul fiscal la locația sa pe baza documentelor depuse de contribuabil, precum și a altor documente aflate la dispoziția organului fiscal. Pe baza rezultatelor verificărilor se întocmește un act. În conformitate cu art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este întocmit într-o anumită formă stabilită de Ministerul Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă.

Principala metodă de control financiar este auditul, care este efectuat de o comisie special creată. Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditului. Auditurile sunt împărțite în documentare și reale, complexe și tematice, planificate și bruște.

4. Pregatirea si planificarea controlului extern

Controlul extern (auditul) este efectuat de o organizație independentă pe bază de contract cu o entitate economică pentru a confirma fiabilitatea situațiilor financiare, precum și pentru a oferi servicii de consultanță.

Controlul organizat rațional face posibilă reducerea la minimum a timpului de desfășurare a procedurilor de audit și rezumarea informațiilor primite, îmbunătățește calitatea informațiilor primite și extinde posibilitățile de control al auditului.

Înainte de începerea lucrărilor, are loc prima, așa-numita etapă pregătitoare a auditului, în timpul căreia este necesar să se elaboreze o decizie cu privire la următoarele aspecte:

1) încheie contracte pentru audit și stabilește condițiile de implementare a acestuia (durată, plată etc.);

2) selectați angajați pentru audit.

A doua etapă a auditului va fi planificarea acestuia, care include următoarele activități: obținerea de informații despre client; verificare analitică preliminară, evaluare preliminară a sistemului de control intern, domeniul de activitate; evaluarea riscului (general) de audit; finalizarea examinării și evaluării datelor preliminare, elaborarea unui plan general (strategie) de audit; determinarea încrederii optime în sistemul de control intern; dezvoltarea unor proceduri adecvate pentru testarea sistemului de control intern; dezvoltarea unor proceduri independente de testare.

A treia etapă este procedura de audit propriu-zisă, când este necesară evaluarea sistemului contabil și de control intern utilizat în organizație. Această etapă include testarea, evaluarea finală a controlului intern, ajustarea programului de audit.

A patra etapă sunt procedurile independente, când auditorul colectează probe de audit (documente de lucru ale auditorului) necesare în viitor pentru a-și forma opinia asupra declarațiilor. Procedurile independente includ activități precum efectuarea de operațiuni independente de testare; efectuarea de proceduri analitice; efectuarea de teste de cifre de afaceri pe conturi sintetice; efectuarea procedurilor de verificare pentru intocmirea generala a bilantului contabil; evaluarea rezultatelor procedurilor independente; generalizarea datelor obţinute şi evaluarea acestora, ajustarea programului de audit etc.

A cincea etapă a auditului este formularea unei opinii și pregătirea unui raport de audit (concluzie), care ar trebui să reflecte opinia auditorului asupra raportării. Această etapă include: verificarea situațiilor financiare, verificarea rezultatelor auditului, întocmirea unei opinii asupra fiabilității situațiilor; intocmirea unui raport; redactarea unui raport.

Rezultatul auditului, în conformitate cu standardele de audit, este întocmit sub forma unui raport al auditorului (firmei de audit).

Concluzia auditorului are forță juridică pentru toate persoanele juridice și persoanele fizice, statul și organele judiciare.

Concluzia auditorului (firma de audit) pe baza rezultatelor unui audit efectuat în numele organismelor de stat este echivalentă cu încheierea unui expert desemnat în conformitate cu legislația procedurală a Federației Ruse. Structura raportului de audit utilizat în Federația Rusă este apropiată de standardele internaționale pentru execuția raportului, constă din trei părți - introductivă, analitică și finală.

Încălcarea legislației Federației Ruse privind auditul de către organizațiile de audit și șefii acestora, auditorii individuali, persoanele auditate supuse auditului obligatoriu, atrage răspunderea penală, administrativă și civilă.

Implementarea activităților de audit de către o organizație sau un auditor individual fără obținerea unei licențe adecvate implică o amendă în valoare de 100 până la 300 de ori salariul minim stabilit de legea federală.

5. Procedura de efectuare a măsurilor de control

Cea mai profundă metodă de control financiar este un audit. Auditul este efectuat de organe de conducere în legătură cu întreprinderile și instituțiile subordonate, precum și de diferite organisme de control de stat și nestatale (Departamentul de Control Financiar și Audit al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Banca Centrală a Rusiei Federație, servicii de audit).

Pentru fiecare audit, salariaților care participă la acesta li se eliberează o adeverință specială, care este semnată de șeful organului de control și audit care a desemnat auditul sau de o persoană împuternicită de acesta. De asemenea, șeful comisiei de control și audit stabilește calendarul auditului, componența comisiei, șeful acesteia, ținând cont de controlul care decurge din sarcini specifice. Termenele nu trebuie să depășească 45 de zile (calendar).

Problemele specifice de control sunt determinate de program sau de lista problemelor cheie. Programul de control cuprinde tema, perioada pe care ar trebui să o acopere auditul și este aprobat de șeful organului de control și audit.

Pregătirea programului de audit și implementarea acestuia ar trebui să fie precedate de o perioadă pregătitoare, în timpul căreia participanții la audit trebuie să studieze actele legislative și alte acte normative necesare, datele de raportare și statistice, precum și alte materiale disponibile care caracterizează activitățile financiare și economice. .

Pe baza programului de audit se determină necesitatea și posibilitatea aplicării anumitor acțiuni de control, tehnici și metode de obținere a informațiilor, proceduri analitice, precum și volumul de eșantionare a datelor din populația auditată.

Șeful organizației auditate este obligat să creeze condițiile corespunzătoare pentru control.

În caz de obstacole din partea conducătorului organizației auditate, șeful grupului de audit informează șeful organismului care a desemnat auditul.

În lipsa sau securitatea contabilității în organizația auditată, șeful grupului de audit întocmește un act și raportează șefului organului de control și audit, care este transmis șefului organizației auditate.

revizuire este un sistem de acțiuni de control obligatorii pentru verificarea documentară și efectivă a legalității și valabilității tranzacțiilor de afaceri și financiare ale organizației auditate efectuate în perioada auditată, a corectitudinii reflectării acestora în contabilitate și raportare, precum și a legalității acțiunile șefului, contabilului șef și ale altor persoane care răspund de implementarea acestora.

Scopul auditului– exercitarea controlului asupra conformității cu legislația Federației Ruse în tranzacțiile de afaceri și financiare ale organizației, valabilitatea acestora, disponibilitatea și circulația proprietății, utilizarea resurselor materiale și de muncă în conformitate cu normele, standardele și estimările aprobate. Rezultatele auditului sunt documentate într-un act semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul șef al organizației auditate. Se poate stabili o perioadă de până la 5 zile pentru familiarizarea cu actul și semnarea acestuia.

Comentariile și obiecțiile la actul întocmit de persoanele organizației auditate se consemnează în scris și se anexează la materialele de audit. Șeful grupului de audit verifică valabilitatea obiecțiilor formulate și întocmește o concluzie asupra acestora, care, după examinarea și semnarea de către șeful organului de control și audit, este transmisă organizației auditate și atașată materialelor de audit.

Materialele de audit se prezintă conducătorului organului de control și audit în cel mult 3 zile lucrătoare de la semnarea actului.

6. Organizarea în timpul implementării măsurilor de control

Există o serie de factori care limitează implementarea măsurilor de control:

1) limitarea conștientizării activităților financiare și economice ale obiectului verificării în cadrul cercetării în curs;

2) prezența unor fapte de incertitudine în interpretarea evenimentelor din activitatea financiară și economică și evaluarea acestora;

3) subiectivitatea deciziilor legate de competența, experiența, profesionalismul inspectorului;

4) imposibilitatea utilizării unei metode continue de control în toate domeniile de control;

5) securitatea contabilității sau absența acesteia;

6) prezența presiunii din partea conducătorului entității sau a altor persoane interesate de rezultatele controlului;

7) imposibilitatea sub anumite aspecte de a interpreta fără ambiguitate actele legislative, ambiguitățile și vagitatea în actele juridice de reglementare;

8) restricții privind accesul la documente sau servicii, departamente, ateliere care nu permit controlul obiectiv, sau absența documentelor.

Există acțiuni care nu pot fi efectuate atunci când se efectuează măsuri de control.

1. Obiectul măsurilor de control care se iau trebuie să fie de competența organului care efectuează controlul de stat.

2. Este interzisă efectuarea de inspecții programate în absența funcționarilor sau angajaților persoanelor juridice inspectate sau întreprinzătorilor individuali ori reprezentanților acestora în timpul măsurilor de control.

3. Este interzisă solicitarea depunerii de documente, informații, mostre de produse, dacă acestea nu fac obiectul măsurilor de control și nu au legătură cu subiectul verificării, precum și retragerea documentelor originale aferente obiectului verificării. .

4. Este interzisă solicitarea mostrelor de produse pentru cercetarea lor, examinarea fără întocmirea unui act de selecție a mostrelor de produs în forma prescrisă și în cuantum care depășește normele stabilite prin standardele de stat sau alte documente de reglementare.

Forma actului de selecție a mostrelor de produse este stabilită prin actul juridic de reglementare al organului de control de stat.

5. Este interzisă diseminarea informațiilor care constituie un secret protejat legal și a informațiilor obținute ca urmare a măsurilor de control, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

Un secret protejat legal este:

1) secret de stat - informații protejate de stat în domeniul activităților sale militare, politice externe, economice, de informații, contrainformații și operațional-investigative, a căror difuzare poate dăuna securității Federației Ruse;

2) secrete oficiale și comerciale. Informațiile sunt astfel dacă au valoare comercială reală sau potențială din cauza necunoașterii lor față de terți, nu sunt liber accesibile pe bază legală, iar proprietarul informațiilor ia măsuri pentru a le proteja confidențialitatea;

3) secretul bancar - Banca Rusiei garantează secretul operațiunilor, conturilor și depozitelor clienților și corespondenților săi;

4) secret fiscal - constituie orice informație despre contribuabil primită de organul fiscal, autoritățile de afaceri interne, organul fondului extrabugetar de stat și autoritatea vamală.

Termenele de realizare a măsurilor de control sunt stabilite:

1) ca regulă generală, durata măsurii de control nu trebuie să depășească 1 lună;

2) perioada pentru efectuarea măsurilor de control poate fi prelungită, dar nu mai mult de 1 lună în cazuri excepționale legate de necesitatea efectuării unor studii speciale, examinări cu un număr semnificativ de măsuri de control.

7. Procedura de înregistrare a rezultatelor măsurilor de control

Pentru a rezuma rezultatele unui audit cuprinzător al întregii activități a întreprinderii, se întocmește un act, care reflectă deficiențele activității identificate de audit și încălcările disciplinei de stat.

Actul de audit este semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul-șef (senior) al întreprinderii auditate și, dacă este cazul, de șeful și contabilul șef (senior) care au lucrat anterior în întreprinderea auditată, către perioada din care se referă încălcările identificate.

În cazul în care există obiecții sau comentarii la raportul de audit, șeful și contabilul-șef (senior) fac o rezervă în acest sens înainte de a semna și depun explicații scrise în cel mult 3 zile de la data semnării raportului. Potrivit actului, sunt prezentate și explicații ale altor funcționari ai întreprinderii auditate care se fac direct vinovați de încălcările constatate prin audit. Corectitudinea faptelor care sunt enunțate în explicații trebuie verificată de auditor. Pe baza rezultatelor auditului, se dă o concluzie scrisă.

În cazurile în care încălcările sau abuzurile identificate prin audit pot fi ascunse sau, pe baza faptelor relevate, este necesară luarea de măsuri urgente pentru eliminarea încălcărilor sau aducerea în judecată a celor vinovați de abuzuri. Pe parcursul auditului, fără a aștepta finalizarea acestuia, se întocmește un act interimar separat, se solicită explicațiile necesare funcționarilor sau persoanelor responsabile financiar.

De asemenea, se întocmesc acte provizorii pentru oficializarea rezultatelor auditului anumitor domenii ale întreprinderii auditate: pe baza rezultatelor auditului casei de casă, inventarierea activelor materiale și a mijloacelor fixe, controlul măsurării și controlul calității construcției și instalării. de lucru etc. Actele intermediare sunt atașate actului principal de audit și sunt semnate de membrii grupurilor de audit care au participat la auditul acestui domeniu de activitate al întreprinderii auditate și de funcționarii responsabili pentru acest domeniu de activitate, sau persoane responsabile din punct de vedere financiar, responsabile de siguranța fondurilor și a activelor materiale. O copie a actului provizoriu este predată funcționarului întreprinderii auditate care a semnat actul.

Faptele enunțate în actele intermediare sunt cuprinse în actul de audit principal (general).

Raportul de revizuire precizează:

1) date generale privind implementarea planurilor de producție și financiare de către întreprinderea auditată;

2) a dezvăluit fapte de încălcare a legilor Federației Ruse, decrete ale președintelui Federației Ruse, decrete ale Guvernului Federației Ruse, acte normative ale ministerelor și departamentelor;

3) fapte de planificare incorectă a indicatorilor de producție și financiari, neîndeplinirea sarcinilor și obligațiilor, cheltuirea necorespunzătoare a fondurilor și alte încălcări ale disciplinei financiare;

4) fapte de contabilitate și raportare incorectă;

5) a dezvăluit fapte de gestionare greșită, lipsuri și furturi de fonduri și valori materiale;

6) cuantumul prejudiciului material cauzat și alte consecințe ale încălcărilor săvârșite, cu indicarea numelor și funcțiilor persoanelor din vina cărora au fost săvârșite;

7) oportunități și rezerve suplimentare descoperite în timpul auditului pentru a crește producția și vânzările, a reduce costul acestuia, a crește profiturile, a reduce costul întreținerii aparatului de management, a elimina pierderile și cheltuielile neproductive și a crește veniturile bugetare.

În cazul în care, în urma auditului, devine necesar să se utilizeze mostre de lucru bune și să le distribuie altor întreprinderi și organizații economice, șeful grupului de audit raportează separat acest lucru șefului care a desemnat auditul.

Principalele metode de obținere a cunoștințelor despre activitățile unei entități economice sunt:

1) studiul condițiilor economice generale ale activității entității economice auditate;

2) analiza trăsăturilor regiunii care afectează activitatea subiectului;

3) luarea în considerare a specificului industriei din domeniul de activitate al unei entități economice;

4) familiarizarea cu organizarea și tehnologia producției;

5) colectarea de informații despre personalul entității economice, gama de produse, metode de contabilitate, automatizarea acesteia;

6) colectarea de informații privind structura capitalului social, analiza plasării și cotațiilor acțiunilor;

7) colectarea de informații privind structurile organizatorice și de producție, politica de marketing în curs, principalii furnizori, cumpărători;

8) analiza activităților unei entități economice pe piața valorilor mobiliare;

9) contabilizarea prezenței și relațiilor cu sucursale și filiale (dependente) companii și metode de consolidare a situațiilor financiare, procedura de distribuire a profiturilor rămânând la dispoziția organizației;

10) colectarea de informații privind obligațiile financiare și legale ale unei entități economice, care este esențială în etapa de planificare la evaluarea nivelului de semnificație și calcularea riscului intraeconomic;

11) familiarizarea cu organizarea sistemului de control intern.

În cazul în care sunt identificate aspecte de activitate care necesită anumite cunoștințe speciale, inspectorul trebuie să aibă o înțelegere suficient de profundă a activităților entității economice, astfel încât să se poată stabili dacă are nevoie de sfatul unuia sau altui specialist, adică trebuie să evalueze posibilitatea de a atrage un expert. Pentru a obține cele mai profunde cunoștințe despre activitățile unei entități economice, se folosesc proceduri analitice care relevă abateri semnificative de la diferite tipuri de indicatori de bază.

Sursele de obținere a cunoștințelor despre o entitate economică sunt:

1) publicații oficiale în reviste juridice, de industrie, profesionale, regionale;

2) date statistice, rapoarte oficiale ale unei entitati economice, rapoarte bancare;

3) acte normative și legislative care reglementează activitățile entității economice auditate;

4) rezultatele participării la seminarii, conferințe și evenimente similare;

5) clarificări și confirmări primite de la angajații entității economice auditate, convorbiri cu persoane competente și angajați ai serviciului de control intern;

7) consultări cu auditorul care a efectuat auditul în perioadele precedente;

8) actele constitutive, procesele-verbale ale ședințelor consiliului de administrație și ale acționarilor, contracte, acorduri, situații contabile ale perioadelor anterioare, planuri și bugete, reglementări privind serviciul de contabilitate, politica contabilă, planul de conturi și afișări de lucru, programul fluxului de lucru, schema a structurilor organizatorice și de producție;

9) inspecția magazinelor, depozitelor, serviciilor entității auditate, intervievarea personalului care nu are legătură directă cu domeniul contabilității;

10) rezultatele procedurilor analitice, identificarea tranzacțiilor comerciale neobișnuite, a căror procedură de înregistrare nu poate fi interpretată fără ambiguitate în conformitate cu legislația aplicabilă;

11) identificarea sucursalelor și diviziilor structurale alocate unui bilanţ separat, a tranzacţiilor comerciale, a metodelor de contabilizare și de impozitare a acestora;

12) rezultatele muncii specialiștilor-experți implicați;

13) familiarizarea cu registrul acţionarilor;

14) materiale de inspecții ale serviciilor fiscale și procese;

15) utilizarea cunoștințelor dobândite din experiența anterioară a auditorului.

Înainte și în timpul auditului, toate procedurile de producție și informațiile primite sunt reflectate în documentele de lucru ale auditorului.

9. Etapele controlului intern

Organizarea unui sistem de control intern care funcționează eficient este un proces complex în mai multe etape, care include următoarele etape.

1. Analiza critică și compararea obiectivelor de funcționare a organizației determinate pentru condițiile anterioare de afaceri, cursul de acțiune, strategia și tactica adoptate anterior cu tipurile de activitate, dimensiunea, structura organizatorică, precum și cu capacitățile acesteia.

2. Dezvoltarea și consolidarea documentară a unui nou concept de afaceri (corespunzător condițiilor de afaceri modificate) al organizației (ce este organizația, care sunt obiectivele acesteia, ce poate face, în ce domeniu are avantaje competitive, care este locul dorit pe piață), precum și un set de măsuri care pot aduce acest concept de afaceri la dezvoltarea și îmbunătățirea organizației, implementarea cu succes a obiectivelor acesteia, consolidarea poziției acesteia pe piață. Astfel de documente ar trebui să fie prevederi privind politicile financiare, de producție și tehnologice, de inovare, aprovizionare, marketing, investiții, contabilitate și personal. Aceste prevederi ar trebui elaborate pe baza unei analize aprofundate a fiecărui element al politicii și a selecției alternativelor disponibile care sunt cele mai potrivite pentru o anumită organizație. Documentarea politicii organizației în diferite domenii ale activităților sale financiare și economice va permite controlul preliminar, curent și ulterior al tuturor aspectelor funcționării acesteia.

3. Analiza eficacității structurii de conducere existente, ajustarea acesteia. Este necesar să se elaboreze o prevedere privind structura organizatorică, care să descrie toate unitățile organizatorice, indicând subordonarea administrativă, funcțională, metodologică, direcția activităților acestora, funcțiile pe care le îndeplinesc, regulile relației lor, drepturile și responsabilitățile, distribuție de tipuri de produse, resurse, funcții de management pentru aceste link-uri. Același lucru este valabil și pentru prevederile privind diferitele subdiviziuni structurale (departamente, birouri, grupuri etc.), la planurile de organizare a muncii angajaților acestora. Este necesar să se elaboreze (clare) un plan de documentare și flux de lucru, personal, fișe de post care să indice drepturile, îndatoririle și responsabilitățile fiecărei unități structurale. Fără o abordare atât de strictă, este imposibil să se realizeze o coordonare clară a funcționării tuturor părților sistemului de control intern al organizației.

4. Dezvoltarea unor proceduri standard formale pentru controlul tranzacțiilor financiare și de afaceri specifice. Aceasta va eficientiza relația angajaților în ceea ce privește controlul activităților financiare și economice, va gestiona eficient resursele, va evalua nivelul de fiabilitate (calitatea) informațiilor pentru luarea deciziilor de management.

5. Organizarea unui departament de audit intern (sau a unei alte unități de control specializate).

Atunci când se organizează un astfel de departament, este necesar să se țină cont de cerințele de bază pentru eficacitatea funcționării acestuia.

Pot exista mai multe etape de evaluare a sistemului de control, în funcție de caracteristicile individuale ale entității economice supuse verificării.

Familiarizarea generală cu sistemul de control intern include obținerea de informații despre specificul și domeniul de aplicare al activităților entității, o idee despre sistemul său contabil. Rezultatele cunoașterii inițiale ne permit să luăm o decizie cu privire la posibilitatea utilizării sistemului de control intern în audit. Dacă controlorul-auditorul nu se poate baza pe sistemul de control intern, el ar trebui să își planifice auditul în așa fel încât concluziile sale să nu se bazeze pe baza acestui sistem. Eficiența scăzută a sistemului de control intern ar trebui să se reflecte în concluzia privind auditul subiectului.

10. Principiile sistemului de control intern

Criteriul de eficacitate a sistemului de control intern este respectarea principiile controlului intern al organizaţiei.

1. Principiul răspunderii.

2. Principiul echilibrului (echilibrul înseamnă că subiectului nu i se pot prescrie funcții de control care nu sunt prevăzute cu mijloacele pentru a le îndeplini).

3. Principiul responsabilității fiecărui subiect de control intern care lucrează în organizație.

4. Principiul raportării la timp a abaterilor.

5. Principiul încălcării intereselor (este necesar să se creeze condiții speciale în care orice abateri dezavantajează orice angajat sau departament al organizației și îi încurajează să rezolve problemele).

6. Principiul integrării (la rezolvarea sarcinilor legate de control ar trebui create condiții adecvate pentru o interacțiune strânsă între angajații din diverse domenii funcționale).

7. Principiul interesului administraţiei.

8. Principiul competenței, integrității și onestității subiecților controlului intern. Principiul competenței constă în afișarea de către controlor a unui nivel înalt de cunoștințe în controlul activităților financiare și economice, și presupune, de asemenea, completarea obligatorie a bagajului de cunoștințe prin cursuri de perfecționare, seminarii, traininguri, este necesar să se fiți la curent cu toate cele mai recente modificări ale legislației, experiența de studiu și noile metode de control, străduiți-vă să îmbunătățiți profesionalismul.

9. Principiul conformității (gradul de complexitate al sistemului de control intern ar trebui să corespundă gradului de complexitate al sistemului controlat).

10. Principiul constanței (funcționarea adecvată și continuă a sistemului de control intern va permite avertizarea în timp util a posibilității abaterilor).

11. Principiul acceptabilității metodologiei de control intern (înseamnă repartizarea corespunzătoare a funcțiilor de control, caracterul adecvat al programelor de control intern, precum și metodele utilizate).

12. Principiul dezvoltării și îmbunătățirii continue (în timp, chiar și cele mai progresive metode de management devin învechite).

13. Principiul priorității (controlul absolut asupra operațiunilor minore obișnuite nu are sens și nu va face decât să devieze forțele de la sarcini mai importante).

14. Principiul complexității (este imposibil să se obțină eficiența globală prin concentrarea controlului doar asupra unei game relativ înguste de obiecte).

15. Principiul coerenței în debitul diferitelor părți ale sistemului de control intern.

16. Principiul centralizării optime (dinamismul, stabilitatea, continuitatea funcționării sistemului sunt determinate de unitatea și nivelul optim de centralizare a structurii organizatorice a organizației).

17. Principiul răspunderii unice (pentru a evita iresponsabilitatea, este inacceptabilă atribuirea unei funcții separate la două sau mai multe centre de responsabilitate).

18. Principiul imitațiilor potențiale funcționale (retragerea temporară a subiecților individuali ai controlului intern nu trebuie să întrerupă procesele de control).

19. Principiul reglementării (eficacitatea funcționării sistemului de control intern este direct legată de măsura în care activitățile de control din organizație sunt subordonate reglementării).

20. Principiul separarii sarcinilor.

21. Principiul permisiunii și aprobării.

22. Principiul interacțiunii și coordonării.

Un aspect important al funcționării sistemului de control intern îl reprezintă implementarea principiilor acestui sistem, a căror respectare va spori credibilitatea atât a utilizatorilor externi și a auditorilor, cât și a utilizatorilor interni ai datelor de control.

Controlul trebuie efectuat pe baza unei interacțiuni clare a tuturor departamentelor și serviciilor organizației.

Combinarea acestor principii stă la baza eficienței sistemului de control intern.

11. Componentele sistemului de control intern

Sistemul de control intern este alcătuit direct din organisme de control, adică organisme înființate în organizație în scopul efectuării de audituri și audituri interne. Acestea pot fi servicii de audit intern, un departament de control și audit, un birou de inventariere sau chiar o organizație terță, menită să desfășoare control intern constant în companie pe bază contractuală.

Obiectele controlului intern sunt obiectele de control, adică activele și pasivele, sursele de fonduri, capitalul, rezervele, tipurile de operațiuni efectuate (de achiziții, furnizare, marketing, investiții, producție etc.), centre de responsabilitate pentru costuri, profituri. , investiții financiare, venituri etc.

Controlul trebuie efectuat printr-un set de mijloace, în primul rând, acestea sunt mijloace tehnice sub formă de spații, seturi de măsurători, instrumente de control, sisteme de procesare a informațiilor primite (calculator); resurse financiare - acesta este un salariu, pentru el un sistem de amenzi și indemnizații, resurse financiare; procedurile și metodele (tehnicile) de control sunt acele activități care asigură un control fiabil și eficient (testări, urmărire, inventariere, chestionare, observare, analiză, reconciliere etc.). Una dintre componentele importante ale sistemului de control intern este baza indicatorilor, poate fi normativă, statistică, date de referință, indicatori planificați, indicatori de industrie ai perioadelor trecute. Ar trebui să existe și prevederi privind serviciul de control intern cu o descriere a procedurii de interacțiune între diviziile și departamentele subiectului, pentru schimbul de informații. O altă componentă a sistemului este documentație. Este dezvoltat independent de o entitate economică. Sistem de control intern entitate economică ar trebui include:

1) un sistem contabil adecvat;

2) mediul de control;

3) controale individuale.

Un sistem de control intern poate, cu un anumit grad de probabilitate, să confirme că obiectivele pentru care a fost creat au fost atinse. Motivul pentru aceasta este următoarele limitări inevitabile ale sistemului de control intern:

1) cerința firească a conducerii unei entități economice ca costurile implementării măsurilor de control să fie mai mici decât beneficiile economice pe care le oferă utilizarea unor astfel de măsuri;

2) faptul că majoritatea controalelor sunt concepute pentru a detecta tranzacțiile comerciale nedorite, nu cele neobișnuite;

3) capacitatea unei persoane de a face greșeli din cauza neglijenței, din cauza abstinenței, judecăților incorecte sau a neînțelegerii materialelor instructive;

4) încălcarea intenționată a sistemului de control ca urmare a unei coluziune a angajaților unei entități economice atât cu alți angajați ai acestei entități economice, cât și cu terți;

5) încălcarea sistemului de control din cauza abuzului de către reprezentanții conducerii responsabili de funcționarea acestor aspecte ale controlului;

6) practica pe scară largă a modificărilor semnificative ale condițiilor de desfășurare a afacerilor, în urma cărora procedurile de control adoptate pot înceta să-și îndeplinească funcțiile.

Mijloacele de control ale unei entități economice ar trebui utilizate ținând cont de următoarele:

1) tranzacțiile comerciale se efectuează cu acordul conducerii, atât în ​​general, cât și în cazuri specifice;

2) toate tranzacțiile sunt înregistrate în contabilitate în sumele corecte, în conturile contabile corespunzătoare, în perioada corectă de timp;

3) accesul la active este posibil numai cu permisiunea conducerii relevante;

4) corespondența dintre activele înregistrate în evidența contabilă și activele efectiv disponibile este determinată de conducere la intervale regulate.

12. Clasificarea sistemului de control intern

Întrucât sistemul de control este o componentă importantă a controlului de gestiune în ansamblu, pentru a dezvălui mecanismele de funcționare ale acestui sistem, este necesar să se studieze caracteristicile elementelor sale constitutive, iar pentru aceasta este necesară clasificarea acestuia în funcție de diverse criterii.

Sistemul de control intern se clasifică după forma controlului intern, care depinde de caracteristicile structurii organizatorice și juridice a subiectului; tipurile și scarile activității financiare și economice ale entității; raționalitatea și oportunitatea acoperirii prin control asupra domeniilor de activitate ale subiectului; atitudinile conducerii organizaţiei şi conducerea controlului.

De asemenea, ele disting controlul intern în funcție de metodele și tehnicile de control utilizate (metode de control general - inducție, deducere, analiză, sinteză, generalizare și alte metode dezvoltate independent - măsurători, cântărire, recalculare, inventariere, observare, examinare, reconciliere, calcul invers , verificare logica si economica, testare, chestionare, ancheta etc., metode speciale - metode de statistica economica, analiza, prognoza, modelare etc.). Una dintre cele mai dezvoltate forme de control intern este auditul intern.

Organizarea controlului intern sub forma auditului intern este inerentă organizațiilor mari și unor organizații mijlocii, care se caracterizează prin:

1) structura organizatorica complicata;

2) numărul mare de sucursale, filiale;

3) varietatea activităților și posibilitatea cooperării acestora;

4) dorinta organelor de conducere de a obtine o evaluare destul de obiectiva si independenta a actiunilor managerilor la toate nivelurile de conducere.

Pe lângă sarcinile de natură pur de control, auditorii interni pot efectua diagnostice economice, pot dezvolta o strategie financiară, pot efectua cercetări de marketing și pot oferi consultanță în management. Instituțiile de audit intern includ și comisii de audit, ale căror activități sunt reglementate de legislația în vigoare.

În funcție de timp, controlul este împărțit în operațional, tactic și strategic.

În funcție de datele utilizate în activitățile de control, există control efectiv, documentar și control al indicatorilor obținuți prin prelucrare cu ajutorul unui calculator.

După etapele măsurilor de control se disting controlul preliminar, curent și ulterior. Controlul poate fi planificat și neprogramat, unic, permanent și periodic. În funcție de gradul de acoperire a datelor, acesta poate fi continuu și selectiv.

În funcție de tipul sistemului de control intern, acesta poate fi realizat folosind sisteme informatice sau manual, sau este posibilă automatizarea parțială a etapelor individuale de control.

Controlul intern neautomatizat este efectuat de către controlor-auditor fără utilizarea facilităților informatice.

Controlul intern parțial automatizat este efectuat de controlorii săi folosind instrumente de automatizare în combinație cu prelucrarea manuală a datelor. Controlul, efectuat cu ajutorul instrumentelor de automatizare, se realizează sub îndrumarea controlorului-auditor, ceea ce îl face mai ușor să lucreze cu cantități mari de date, economisește timp și vă permite să faceți o analiză cuprinzătoare prin setarea parametrii eșantionului.

Următorul semn de clasificare este importanța subiecților controlului în procesul de desfășurare a operațiunilor de control.

Pe această bază, ele sunt împărțite în:

1) controlori-auditori care exercită direct controlul;

2) participanții ale căror atribuții includ funcții de control sunt diverși specialiști ai întreprinderii.

Această clasificare nu este exhaustivă, dar oferă principalele caracteristici de clasificare necesare pentru o înțelegere adecvată a sistemului de control intern.

13. Scopurile și organizarea controlului intern

Scopul controlului intern este de a se asigura că toți angajații întreprinderii își îndeplinesc responsabilitățile postului în conformitate cu obiectivele organizației. Scopul controlului intern în timp este continuu, permanent și atins doar pentru o perioadă scurtă de timp. Controlul intern este organizat pe baza scopurilor și obiectivelor managementului întreprinderii. Statul reglementează doar principalele domenii ale controlului intern - procedura de efectuare a inventarelor, regulile de organizare a circulației documentelor, recomandări pentru organizarea contabilității analitice, stabilirea atribuțiilor personalului de conducere și altele. La organizarea și implementarea controlului intern se utilizează atât măsuri monetare, cât și nemonetare.

Indicatorii naturali sunt utilizați cu succes: bucăți, metri, tone, litri - în funcție de sectorul industrial al întreprinderii. Pentru a măsura timpul de lucru, sunt utilizați indicatori precum ore, ore de lucru ale mașinii. La exercitarea controlului intern, obiectele organizării controlului și, în consecință, obiectele verificării sunt ciclurile activității întreprinderii: aprovizionare, producție, vânzări.

Controlul intern este efectuat continuu. Măsurile de control separate sunt efectuate după cum este necesar.

Conducerea întreprinderii stabilește în mod independent compoziția, calendarul, frecvența procedurilor de control. Principiul principal al organizării controlului intern este oportunitatea și eficiența. Raportul auditorului bazat pe rezultatele auditului obligatoriu ca parte a primei și a treia părți a acestuia (introductiv și final) este un document deschis. Fiecare utilizator interesat al situațiilor financiare ale unei entități economice se poate familiariza cu raportul de audit al acestor situații. Informațiile confidențiale ale întreprinderii reprezintă doar partea analitică a raportului de audit și informațiile scrise ale auditorului către conducerea entității economice auditate pe baza rezultatelor auditului.

La publicarea situațiilor financiare sunt indicate și rezultatele auditului. Toate documentele de control intern sunt strict confidențiale. Controlul intern este menit să-și organizeze structura, precum și să o mențină într-o astfel de stare încât în ​​orice moment să îndeplinească obiectivele întreprinderii. Dacă o întreprindere are un singur tip de activitate și își vinde produsele numai în baza unui contract de furnizare, aceasta corespunde unei structuri de control extern, dacă aceeași întreprindere organizează vânzarea produselor sale cu amănuntul printr-un pavilion comercial, structura de control intern trebuie fi schimbat. Astfel, scopul principal al controlului intern este de a desfasura activitati in conformitate cu regulile stabilite.

Auditul intern rezolvă următoarele sarcini:

1) controlul asupra stării activelor și prevenirea pierderilor;

2) confirmarea implementării procedurilor de control intern;

3) analiza eficacității funcționării sistemului de control intern și de prelucrare a informațiilor;

4) evaluarea calitatii informatiilor emise de sistemul informatic de management.

Astfel, în cadrul auditului intern, nu se realizează doar un control detaliat asupra politicii și calității managementului.

Auditorul intern îndeplinește următoarele funcții:

1) verificarea sistemelor de control în vederea dezvoltării politicii companiei în cadrul legii;

2) evaluarea economiei și eficienței operațiunilor companiei;

3) verificarea nivelului de realizare a obiectivelor programului;

4) confirmarea exactității informațiilor utilizate de conducere în luarea deciziilor.

Auditorul este responsabil pentru îndeplinirea atribuțiilor sale numai față de conducerea întreprinderii.

14. Procedura de verificare a devizelor (bugetelor), a centrelor de cost, a responsabilităților și a bugetării

Bugetarea este utilizată pentru a îmbunătăți eficiența coordonării activităților economice, gestionabilitatea proceselor economice din întreprindere, o mai bună adaptare a organizației la condițiile externe și interne în schimbare și pentru a reduce riscul de încălcări. Acesta este un anumit sistem de planificare, contabilitate, control al fluxurilor de resurse de către centrele de cost din întreprindere și a rezultatelor activităților de către centrele de responsabilitate. Esența formării bugetelor (devizelor) este încheierea de bugete de nivel inferior în bugetul nivelurilor superioare cu primirea bugetului (devizelor) de costuri pe elemente, de către consumatori și întreprindere în general, în vederea controlează fondurile și resursele, primirea acestora, cheltuielile în conformitate cu strategia financiară elaborată. Bugetul (devizul) poate acoperi 1 an, 5 ani, un sfert, orice perioadă de timp, adică poate fi atât pe termen lung, cât și o singură dată, devizul este întocmit pentru tipul de cost, complexul intră în forma unui program.

Centru de cost- aceasta este o subdiviziune structurală separată, de exemplu, un sit pentru care este organizată planificarea, contabilizarea costurilor pentru producție pentru a gestiona și controla costurile.

Centrul de responsabilitate- Aceasta este o divizie structurală separată a întreprinderii, condusă de un manager care este responsabil pentru rezultatele muncii. Centrele de responsabilitate combină în procesul contabil atât centrul de cost, cât și responsabilitatea managerilor. Centrele de cost și responsabilitate din sistemul de bugetare întocmesc rapoarte privind execuția bugetelor și rezultatele obținute.

Verificarea estimărilor, a centrelor de cost și a responsabilității, permițându-vă să evaluați sincronismul încasărilor și cheltuielilor, să identificați abaterile, să analizați cauzele acestor abateri, tendințele indicatorilor de-a lungul timpului, precum și eficacitatea managementului operațional și strategic al devizelor și centrelor.

Verificarea estimărilor (bugetelor), a centrelor de cost, a responsabilităților și a procesului general de bugetare constă în:

15. Controlul financiar intern și decontarea intra-economică a organizațiilor (întreprinderilor) comerciale

Calculul comercial la fermă presupune alocarea în cadrul organizării structurale a întreprinderii a unităților care sunt concepute pentru a-și rezolva în mod independent problemele organizatorice și tehnice. Ei pot închiria activele organizației. Aceste subdiviziuni cumpără condiționat resurse de la întreprindere la valoarea contabilă (conform convenției între administrație și colectivul de muncă al subdiviziunii). Controlul intern este organizat de conducerea întreprinderii și determină legalitatea tranzacțiilor comerciale, fezabilitatea economică a acestora.

Asemenea divizii vând în mod condiționat produse sau servicii întreprinderii la prețuri reduse, scăzând profitul condiționat, adică principiile unui astfel de sistem precum costul direct, cu elemente de contabilitate de reglementare, care pot, totuși, să nu fie aplicate, sunt în centrul calculul comercial la fermă.

Pe baza funcțiilor controlului intern, se distinge un astfel de tip de control precum controlul managerial.

Control de management- acesta este procesul de influență a managerilor asupra angajaților întreprinderii pentru implementarea eficientă a strategiei organizaționale. În același timp, sarcina sa principală este de a controla centrele de responsabilitate. Cu alte cuvinte, este nevoie de un sistem care să reflecte, să proceseze și să controleze informațiile planificate și reale la intrarea și ieșirea centrului de responsabilitate.

Este important să se organizeze un sistem eficient de control al managementului, care să permită conducerii întreprinderii să-și delege autoritatea de a gestiona costurile subordonaților care pot naviga mai bine în situația de pe teren. Aceste funcții pot fi îndeplinite cu ajutorul controlului nu numai managerial, ci și managerial și financiar. Controlul financiar intern în aceste condiții se reduce la studiul relațiilor economice și tehnologice, a fluxului de resurse de la o întreprindere la un departament și invers, la urmărirea evaluării acestor resurse și produse de la un departament la o întreprindere, monitorizarea indicatorilor standard, urmărirea abaterilor de la norme și aflarea motivelor care afectează aceste abateri. , analiza nomenclatorului costurilor, care nu trebuie să contravină legislației în vigoare.

Fluxul de documente între departamente și întreprindere este supus controlului financiar, determinarea venitului brut al departamentului este supusă verificării pe baza costului produselor, lucrărilor, serviciilor evaluate la prețuri reduse minus costul resurselor, deduceri la fonduri , plăți obligatorii. Restul veniturilor sunt venituri de auto-susținere, care sunt folosite pentru plata salariilor.

Pentru a controla corect, cu atenție, este necesar să înțelegem specificul unității, adică înainte de a trece la implementarea controlului financiar, este necesar să se elaboreze toată documentația care reglementează activitățile unei astfel de unități, acestea pot fie decizii, ordine, reglementări, reglementări interne locale.

Cu ajutorul controlului financiar, conducerea întreprinderii poate efectua un management financiar și economic eficient, iar proprietarii pot monitoriza administratorii capitalului lor, ceea ce face posibilă furnizarea anumitor garanții pentru atragerea investițiilor private și a fondurilor personale ale cetățenilor către economia. Implementarea controlului financiar la întreprindere este, de asemenea, asociată cu detectarea abaterilor de la standardele acceptate și a încălcărilor principiilor legalității, eficienței și economiei de cheltuire a resurselor materiale în cel mai devreme stadiu posibil. Acest lucru vă permite să luați măsuri corective, să aduceți făptuitorii în fața justiției, să primiți despăgubiri pentru prejudiciul cauzat și să luați măsuri menite să preveniți astfel de încălcări în viitor.

1. Esența, rolul, funcțiile și sarcinile controlului financiar

Controlul financiar este exercitat de companie în toate etapele creării, distribuției și utilizării ND. Se exercită controlul asupra costurilor de producție și neproducție, asupra corespondenței costurilor cu veniturile primite, asupra formării și utilizării efective a activelor fixe și imobilizate.

În sens larg, controlul financiar este activitatea de control a organelor abilitate asupra îndeplinirii de către entitățile comerciale a funcțiilor lor, respectării acestora la disciplina financiară în vederea identificării eventualelor abateri în centrele de responsabilitate și a persoanelor vinovate.

Obiectul controlului financiar este performanța financiară a organizațiilor, instituțiilor

Scopul controlului financiar este de a identifica abaterile de la standardele acceptate, încălcările principiilor legalității, eficienței și utilizării economice a resurselor organizației într-o etapă anterioară pentru a putea aplica măsuri corective și, în unele cazuri, aducerea făptuitorilor la justiţie

.Verificarea indeplinirii obligatiilor financiare fata de stat si organele LSG

.Verificarea utilizării corecte a FR de către entitățile comerciale

.Verificarea corectitudinii tranzacțiilor financiare, decontărilor și stocării DS ale entităților comerciale

.Identificarea rezervelor interne

.Eliminarea și prevenirea încălcărilor disciplinei financiare

.Identificarea abaterilor - stabilirea abaterilor în punerea în aplicare a legilor în ceea ce privește utilizarea fondurilor bugetului de stat, abaterile în formarea laturii veniturilor și utilizarea cheltuielilor, abaterile în activitățile financiare ale ministerelor, departamentelor, întreprinderilor, organizațiilor

.Analiza cauzelor abaterilor - studiul cauzelor, făptuitorilor

.Corectarea - elaborarea propunerilor de eliminare a abaterilor identificate

.Funcția de prevenire - activitate preventivă pentru prevenirea infracțiunilor

.Aplicarea legii - suprimarea acțiunilor ilegale ale funcționarilor și cetățenilor vinovați de deficiențe și încălcări și este asociată cu urmărirea penală

2. Organele de control economic ale legislativului

O formă importantă de control financiar și economic în Federația Rusă și în străinătate este controlul parlamentar.

În conformitate cu BC, parlamentul exercită control preliminar, curent, ulterior

Preliminar - atunci când are în vedere proiectul FB

Curent - venituri și cheltuieli pe articole

Urmărire - raport de execuție bugetară

În vederea exercitării competențelor de control, Parlamentul este înzestrat cu următoarele drepturi:

.Primește de la autoritățile autonome locale și executive materialele însoțitoare necesare pentru aprobarea proiectului de buget

.Primește de la organele de control financiar de stat informații operaționale privind execuția elementelor de venituri și cheltuieli ale bugetului

.Faceți o evaluare a activităților organismelor implicate în executarea FB

Parlamentul primește informații operaționale cu privire la punerea în aplicare a FB de la societatea în comun

. Principii generale ale controlului financiar și economic

1.Legalitate - subiecții CF pot acționa numai în limita competenței lor, în cadrul sarcinilor, funcțiilor și atribuțiilor care le sunt definite prin lege.

.Responsabilitate - subiectul FC este responsabil pentru respectarea legislației în vigoare, care definește funcțiile, atribuțiile, competența, precum și pentru rezultatele FC

. Funcțiile de control ale Camerei de Conturi a Legii Federale „Cu privire la asocierea în comun”

JV - un organism permanent al statului FC, format din FS și responsabil în fața acestuia

Președintele JV și jumătate dintre auditori (6 persoane) sunt numiți de către DG, iar vicepreședintele și a doua jumătate a auditorilor SF

Scopul formării societății mixte este de a efectua un audit extern al FB

Activități:. Control și revizuire. Expert-analitic.Informaţional

)Controlul și revizuirea se realizează sub următoarele forme:

.Controlul executării la timp a elementelor de venituri și cheltuieli ale FB, precum și asupra bugetului UCF de stat

.Evaluarea temeiniciei proiectelor de acte legislative referitoare la RF a statului

.Evaluarea eficacității utilizării proprietății de stat

.Evaluarea stării datoriei externe și interne

.Controlul asupra sistemului bancar în ceea ce privește deservirea FB și a datoriei publice

Asociația în comun efectuează audituri complete și audituri tematice asupra articolelor individuale ale FB și ale VBF de stat

Sustragerea sau obstrucționarea inspecțiilor în societatea în participațiune atrage răspunderea penală

Drepturile auditorilor:

.Să viziteze liber orice sediu al instituției și organizațiilor supuse verificării

.Sechestra documente care confirmă încălcări sau abuzuri reale (cu întocmirea obligatorie a unui act privind sechestrul documentelor)

.Dacă este necesar, sigilați sediul casieriei, depozitele, arhivele, precum și spațiile de service

Pe baza rezultatelor auditurilor cuprinzătoare și a auditurilor tematice, societatea mixtă întocmește un raport, care este furnizat ambelor camere ale Adunării Federale.

Dacă în timpul auditului auditorii societății în participațiune dezvăluie încălcări care dăunează intereselor statului, atunci societatea în participațiune emite un ordin conducătorului instituției auditate cu cerința de a elimina deficiențele identificate și, dacă este necesar, cu o obligația de a repara prejudiciul cauzat

În caz de nerespectare a organizațiilor, toate operațiunile asupra conturilor sunt încheiate

)Expert-analitic - examinarea proiectelor de acte legislative, tratatelor internaționale și a programelor federale, precum și a altor documente care se referă la RF-ul statului

Activitatea expert-analitică presupune implementarea unui control preliminar, operațional, ulterior

În cursul controlului operațional, societatea mixtă verifică caracterul complet și oportunitatea primirii CA în buget, precum și cheltuirea țintită a fondurilor din FB și bugetul UBF-urilor de stat.

Pe baza rezultatelor controlului operațional, societatea mixtă întocmește trimestrial un cont privind execuția garanției financiare.

La sfârșitul exercițiului financiar, JV efectuează un audit documentar cuprinzător al FB executat. În acest caz, toate documentele primare privind soldul, veniturile, cheltuielile fondurilor bugetare împrumutate, toate conturile personale ale trezoreriei federale, precum și documentele Băncii Centrale privind execuția FB sunt supuse verificării.

În același timp, se efectuează inspecții în toate departamentele Ministerului Finanțelor, precum și în toate ministerele și departamentele. Pe baza rezultatelor auditului documentar se întocmesc acte primare (câteva sute) și un act de sinteză. În baza actului consolidat, societatea în participațiune întocmește un aviz asupra proiectului de lege privind punerea în aplicare a FB

)Informațional - presupune că rezultatele auditurilor cuprinzătoare și ale auditurilor tematice sunt publicate într-un buletin special al asociației în comun și pe site-ul său oficial

5. Organisme de control financiar şi economic: Ministerul Finanţelor

.Plățile vamale

Puteri:

.Procedura de mentinere a BU si BO

) Implementări

.Redactarea FB

. Sisteme de control financiar și economic

Sistemele de control financiar și economic includ următoarele elemente:

.Subiectul FC este procesele monetare și de distribuție asociate cu formarea și utilizarea RF la nivelul organizațiilor, subiecților Federației Ruse, a țării în ansamblu.

.Obiect FC - organizații, instituții ale căror activități sunt legate de procesele de mai sus

.Subiectul FC:. Organisme de stat specializate - Ministerul Finanțelor, FC, Banca Centrală, Serviciul Fiscal Federal, FSIS. Divizii structurale in organizatii si institutii - departament planificare si economic, contabilitate, audit intern, comisie de inventariere. Organizatie de specialitate / specialist individual - auditor

.Domeniul de activitate al FC îl reprezintă aproape toate operațiunile efectuate cu utilizarea DS, precum și fără utilizarea acestora (schimb, acord de donație)

.Principii. Legalitatea - subiecții CF pot acționa numai în limita competenței lor, în cadrul sarcinilor, funcțiilor și atribuțiilor care le sunt definite prin lege. Responsabilitate - subiectul FC este responsabil de respectarea legislației în vigoare, care determină funcțiile, atribuțiile, competența, precum și pentru rezultatele FC. Obiectivitatea - o atitudine imparțială față de angajații organizației auditate și ai organizației în ansamblu

.Procesul de control este implementarea prin aplicarea unor metode și tehnici adecvate a activităților subiecților controlului, vizând atingerea scopului în cel mai eficient mod.

.Metode FC - un set de metode rezonabile și dovedite pentru verificarea, evaluarea și analiza stării elementelor individuale ale obiectului de control

.Mecanismul FC este un set de principii, metode și proces de control

.Rezultatul CF - documente care sunt întocmite de organele de control și audit

.Entitățile de conducere care iau decizii pe baza rezultatelor CF sunt șeful organizației auditate, o organizație superioară, un organism de control și audit, autorități de aplicare a legii sau judiciare.

. Funcțiile Serviciului Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară

Gestionat de Min Fina

Puteri:

. Forme de control financiar și economic

Forme de control financiar - o expresie specifică și organizare a acțiunilor de control

Formele de control financiar sunt împărțite în:

)Din raportul dintre timpul de control și timpul operațiunilor: Preliminar - înainte de finalizarea unei tranzacții financiare și economice în etapa de examinare și aprobare a planurilor financiare, a planurilor de afaceri, a estimărilor de venituri și cheltuieli, a proiectelor de acte legislative. Controlul este efectuat pentru a preveni posibilele încălcări ale actelor legale de reglementare, precum și utilizarea inadecvată sau ineficientă a RF. Curent - în timpul efectuării operațiunilor financiare și economice conform documentelor primare, informații operaționale. Ulterior - la sfârșitul perioadei de raportare pentru a analiza implementarea indicatorilor planificați sau prognozați

)După natura materialelor. Documentar - bazat pe documente primare, SD, financiar (contabil), statistic, raportare fiscală. Actual - studierea stării reale a obiectelor care sunt verificate prin măsurare, cântărire, recalculare

)După natura subiecţilor controlului:. Extern intern

În prezent, se disting următoarele forme de control financiar:

)Inspecție - procesul de cunoaștere personală a persoanei care exercită controlul asupra activităților financiare, de producție, economice ale organizației auditate

.Subiect - instituția sau organizația în sine este examinată

.Funcțional - este examinat un proces sau un fenomen

Rezultatele sondajului sunt documentate în certificatele relevante.

)Verificare - o singură acțiune de control sau un studiu al statului într-o zonă separată a activității organizației auditate

.În funcție de locația inspecției:. Cameral - se desfășoară la locația organului de control pe baza raportărilor și a altor documente ale organizației. Ieșire - efectuată la locația organizației auditate. Rezultatul testului este documentat

.În funcție de caracterul complet al acoperirii materialului studiat:. Solid.Personalizat

.După volumul de întrebări de verificat. Complex - toate operațiunile economice și financiare pentru toate diviziile structurale fără excepție. Tematică - verificarea unei anumite direcții sau tip de operațiuni financiare și economice

Codul fiscal prevede efectuarea unor controale de control pentru a stabili faptul că este de proastă calitate a controlului de către organul de control. Verificări repetate - pentru a controla eliminarea deficiențelor și abaterilor identificate

)Inventar - o modalitate de a verifica disponibilitatea și starea reală a proprietății și obligațiilor cu datele BU

.După volum. Complet - toate MC. Selectiv - parte

.Conform metodei. Solid.Personalizat

.Prin programare. Programat. Neprogramat

Aleatoriu

Brusc.control.repetat

Elaborarea și aprobarea normelor și regulilor, a căror respectare este verificată de inspecție

Organizarea si monitorizarea respectarii normelor si regulilor

Aplicarea masurilor de masuri administrative si legale contravenientilor

Tipuri.Taxă.Incendiu.Furt

) Audit - un sistem de acțiuni de control obligatorii pentru verificarea legalității, oportunității, eficienței operațiunilor financiare și economice, precum și a legalității acțiunilor funcționarilor.

În raport cu planul.Planificat - în conformitate cu planul organului de control și audit.Neprogramat - se efectuează atunci când sunt depistate fapte de abuz, furt de către MOT, cu o scădere semnificativă a indicatorilor care caracterizează activitățile organizației.

Din repetabilitatea acţiunilor de control.Primare - se desfăşoară conform planului-sarcină iniţial.Repetate - în cazul stabilirii faptului de slabă calitate a auditului primar. Efectuat de o compoziție diferită de auditori Suplimentar - pentru a identifica circumstanțele nedescoperite de auditul primar sau secundar

După caracterul complet al verificării, solidă, selectivă

În funcție de subiectul controlului.Intra-economic - realizat de diviziile întreprinderii.Departamental - de către departamentul de control și audit, departament, minister.Non-departamentale - organisme ale Serviciului Vamal Federal, Serviciului Vamal Federal

)Audit - activitati antreprenoriale pentru verificarea independenta a situatiilor contabile si financiare ale organizatiilor si intreprinzatorilor individuali

Controlul costurilor

Inventar

Audit intern:

Audit operațional

manageriale

Serviciu de control

Obligatoriu.Proactiv

. Organismele teritoriale de control și audit ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse

Decretul Guvernului din 6 august 1998 nr.188 „Cu privire la organele teritoriale de control și audit ale Ministerului Finanțelor”

Organismele de control teritorial și de audit efectuează un control ulterior pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse, în special:

Controlați utilizarea intenționată a fondurilor FB și state VBF

Realizarea documentarelor și auditurilor și verificărilor activităților financiare și economice ale organizațiilor de orice formă de proprietate conform deciziilor motivate ale agențiilor de aplicare a legii

În mai multe cazuri, pe bază contractuală, se efectuează audituri și verificări ale primirii și cheltuirii fondurilor din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și ale bugetelor locale.

Controlați eliminarea în timp util a încălcărilor din activitățile financiare și economice ale organizațiilor inspectate de conducere, precum și compensarea acestora pentru daune materiale

TKRO al Ministerului de Finanțe au dreptul de a:

Verificați documentele financiare, contabile și alte documente din organizația auditată

Primiți explicații de la oficiali

Primește date de la autoritățile publice și LSG, precum și de la organizații, pentru implementarea funcțiilor acestora

Înaintarea propunerilor privind suspendarea și încetarea finanțării organizațiilor auditate în cazul dezvăluirii faptelor de utilizare abuzivă a fondurilor bugetare, precum și nedepunerea acestora a documentelor contabile legate de utilizarea acestor fonduri

Ridicați problema demiterii funcționarilor vinovați de încălcări, transferați materialele inspecțiilor și auditurilor către agențiile de aplicare a legii

TKRO are dreptul de a trece prin toate clădirile și spațiile ocupate de instituțiile auditate. Dar nu ar trebui să interfereze cu activitățile lor operaționale.

10. Metode şi tehnici de control financiar şi economic

) științific general

Inducţie

Deducere

abstractizare

Analogie

Analiza de sistem

Modelare

Specificații

) Calcul și analitic

Analiză economică

Metode statistice

)Special

Modalitati de control documentar.Verificare formala - verificarea completitatii si corectitudinii completarii detaliilor. Efectuați o verificare formală - Legea federală privind contabilitatea. Verificare aritmetică - corectitudinea impozitării și calcularea sumelor totale în documentele primare și sumare. Verificare de fond - verificați conformitatea activităților financiare și economice efectiv finalizate cu legislația Federației Ruse. Verificare normativă și legislativă - verificarea conformității operațiunilor financiare și economice cu legea RF Verificarea cronologică - verificarea oportunității reflectării operațiunilor în organizațiile contabile și contabile Metoda bilanţului - numărul de produse livrate * rata cheltuielilor + WIP * rata de consum + căsătorie * rata

Metode de control efectiv Măsurarea de control - utilizată pentru a determina volumul lucrărilor de construcție și instalare, precum și lucrările de revizuire a sistemului de operare. Controlul lansării materiilor prime și materialelor în producție - pentru a confirma valabilitatea normelor de cost pentru 1 GP.Analiza de laborator – pentru determinarea compozitiei chimice a substantei. Totodată, probele pentru analize de laborator sunt prelevate în 2 exemplare.

copie la laborator

Evaluarea expertului - fie costul, fie specificarea caracteristicilor de calitate ale MC

Control mixt:.Controverificare - verificarea documentelor cu acelasi nume care intocmesc aceeasi tranzactie financiara si economica si apartin unor entitati economice diferite.Control reciproc -verificarea documentelor care intocmesc aceeasi tranzactie comerciala sau o tranzactie comerciala aferenta si apartin la aceeași entitate de afaceri subiect ( talon de cec, extras de cont bancar, PKO, raport de casierie, registru de numerar). Analiza logică - vă permite să determinați dacă o tranzacție comercială a avut loc în suma specificată pentru o anumită perioadă de timp. Investigație internă - o sondajul participanților în situații specifice, precum și studiul explicațiilor lor scrise

11. Tehnici şi metode de control documentar

. Funcțiile de control ale Trezoreriei Federale și ale organelor sale teritoriale

Este sub controlul Ministerului de Finanțe

Puteri:

Aduce principalilor manageri, manageri și destinatari de fonduri FB indicatori ai listei bugetare consolidate, limitele obligațiilor bugetare, volumele de finanțare

Deschide și menține conturi personale ale principalilor manageri, manageri, destinatari ai fondurilor FB

Mentine un registru consolidat al principalilor manageri, manageri, destinatari de fonduri FB

Compilează și transmite Ministerului Finanțelor informații operaționale și raportări privind implementarea securității financiare

Ține un registru al contractelor guvernamentale încheiate în numele Federației Ruse în urma rezultatelor plasării comenzilor

Efectuează distribuirea veniturilor din plata impozitelor și taxelor federale între bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse

Gestionează operațiunile pe un singur cont FB

Ține evidența operațiunilor privind execuția de numerar a FB

Ține evidența indicatorilor listei bugetare consolidate a FB, limitele obligațiilor bugetare

Servicii de numerar pentru execuția bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse

Efectuează controlul preliminar și curent asupra efectuării tranzacțiilor cu fonduri FB de către principalii manageri, manageri și destinatari ai fondurilor bugetului federal

Efectuează confirmarea obligațiilor financiare ale FB și înregistrează o autorizație cu privire la dreptul de a efectua cheltuieli al FB cu privire la limitele alocate de obligații bugetare

Îndeplinește funcțiile principalului manager și beneficiar al fondurilor bugetare federale prevăzute pentru întreținerea Trezoreriei Federale și implementarea funcțiilor care îi sunt atribuite

. Tehnici și metode de control efectiv

copie la laborator

o copie - într-un plic sigilat de auditori rămâne la întreprindere

. Funcțiile de control ale Serviciului Fiscal Federal

Puteri:

Controlul și supravegherea respectării legislației privind impozitele și taxele

Pentru calcularea corectă, completitudinea și promptitudinea efectuării impozitelor și taxelor și a altor plăți obligatorii către bugetul relevant

Producția și cifra de afaceri de alcool etilic, care conțin alcool, produse alcoolice și din tutun

Efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice și persoanelor fizice ca întreprinzători individuali și întreprinderi țărănești (ferme)

Oferă reprezentare în cazuri de faliment și proceduri de faliment, cereri pentru plata plăților obligatorii și creanțe ale Federației Ruse privind obligațiile bănești

Acționează ca agent de control valutar în competența sa

Eliberează un număr de licențe în conformitate cu procedura stabilită: pentru producerea, depozitarea, furnizarea alcoolului etilic

Verifică activitățile persoanelor juridice, persoanelor fizice, întreprinderilor țărănești (ferme) din domeniul de activitate stabilit

. Tipuri de control financiar și economic de stat: control bugetar și financiar

Subiect - procese asociate formării și utilizării fondurilor bugetare și extrabugetare de stat

Controlul bugetar și financiar se efectuează pentru:

Legitimitate, raționalitate, eficiență în utilizarea fondurilor bugetare și extrabugetare de stat

Completitudinea și promptitudinea execuției elementelor de venituri și cheltuieli ale bugetului, UCF de stat ca volum, structură, scop

Utilizarea eficientă a proprietății statului, privatizarea acesteia, naționalizarea

Parlamentar - se desfășoară în 3 direcții.Preliminar - examinarea și aprobarea proiectului de buget pentru anul calendaristic următor.Curentă - pentru integralitatea și oportunitatea execuției elementelor de venituri și cheltuieli ale bugetului adoptat.Ulterior - examinarea și aprobarea proiect de lege privind execuția bugetară

Administrativ - realizat de autoritățile executive și care vizează verificarea conformității cu legislația Federației Ruse

Monetar - SP RF, subiecte, Min Fin, Organisme ale Trezoreriei Federale, Banca Centrală, FSFBN

. Procedura de reglementare a diferențelor de inventar și înregistrarea rezultatelor inventarului

Înainte de începerea inventarierii, MOL emite o chitanță prin care, până la începutul inventarierii, toate valorile primite pe răspunderea sa au fost creditate, iar cele care au fost pensionate au fost anulate.

Disponibilitatea fondurilor este verificată cu participarea obligatorie a MOT. Rezultatele numărării, măsurării, cântăririi sunt înregistrate în listele de inventar. Pe fiecare pagină a inventarului, în cuvinte, indicați numărul de numere de serie MC și numărul total de indicatoare fizice înregistrate pe această pagină, indiferent de unitatea de măsură. Liniile necompletate sunt tăiate. Pe ultima pagină a inventarului trebuie făcută o notă privind verificarea prețului, impozitarea, calculul totalurilor semnată de persoanele care au efectuat verificarea. Inventarele sunt semnate de toți membrii comisiei de inventariere și MOL. La finalul inventarierii, MOL emite o chitanță că toate bunurile de valoare au fost verificate și introduse în inventar în prezența sa și nu există pretenții împotriva comisiei. Listele de inventar completate sunt depuse la departamentul de contabilitate, unde sunt verificate, iar apoi disponibilitatea reală a fondurilor este comparată cu datele contabile. Rezultatele comparației sunt înregistrate în fișa de colare. Indică disponibilitatea reală a fondurilor conform datelor de inventar, disponibilitatea fondurilor conform datelor contabile și rezultatul comparației (excedent/lips). Doar acele valori pentru care este dezvăluită o discrepanță sunt înregistrate în foaia de colare. Conform inventarului, se întocmește o declarație a rezultatelor identificate prin inventar, care este aprobată de șef.

Rezultatele inventarierii sunt reflectate în contabilitatea și raportarea lunii în care a fost finalizat inventarul, iar pentru inventarul anual - în raportul contabil anual.

Discrepanțele dintre disponibilitatea reală a proprietății și datele contabile identificate în timpul inventarierii sunt reflectate în conturile contabile:

. Principalele sarcini și direcții ale controlului financiar intern

Controlul financiar intern este o activitate a unei entități economice sau a unui organ de conducere, independent de influența externă, de verificare și evaluare a activității sale, desfășurate în propriul interes. Controlul intern este subordonat managerului care l-a creat, dar ar trebui să fie, dacă este posibil, independent funcțional și organizatoric.

Scopul controlului intern este de a ajuta conducerea unei entități economice sau a unui organ de conducere să își îndeplinească în mod eficient funcțiile. Controlorii interni furnizează conducerii date de analiză și evaluare, recomandări și alte informații necesare obținute în urma auditurilor. Folosind aceste informații, conducerea decide ce acțiuni trebuie întreprinse pentru corectarea deficiențelor și în ce domenii există rezerve pentru îmbunătățirea eficienței.

Responsabilitatile controlorilor interni:

.Verificarea eficacității sistemelor de control

.Evaluarea cost-eficacității și eficacității acțiunilor organizației

.Determinarea nivelului de realizare a obiectivelor programului

Controlorilor interni li se poate încredința funcția de audit intern - studiul operațiunilor de afaceri în vederea elaborării de recomandări pentru utilizarea economică și eficientă a resurselor, realizarea optimă a rezultatului final și dezvoltarea politicii organizației.

La fermă - realizat de diviziile structurale ale organizațiilor înseși

Intradepartamental - realizat de compartimentele de control și audit ale ministerelor, precum și de organizațiile-mamă pentru activitățile structurilor care le raportează

Directii:

.Controlul planificării - bugete, planuri de afaceri, estimări

.Controlul structurii capitalului - raportul dintre SC și SC, capital de lucru, împrumuturi pe termen lung și scurt

.Controlul investițiilor

. Tipuri de control financiar şi economic de stat: control vamal

Control vamal - un tip de control la nivel național

Control vamal - un set de măsuri efectuate de autoritățile vamale pentru a se conforma legislației vamale a Federației Ruse

Totalitatea ser - forme, metode și mijloace de producție efectuate de control vamal

Forme de producere a controlului vamal - tipuri separate de activități de verificare:

.Verificarea documentelor

întrebări orale

.Obține o explicație

.Supravegherea vamală

.Inspecția vamală a mărfurilor și vehiculelor

.Inspecția vamală a mărfurilor și vehiculelor

Inspecție personală

.Verificarea etichetării mărfurilor

.Inspectia spatiilor si teritoriilor

.Audit vamal

Metode de realizare a controlului vamal - măsuri utilizate de autoritățile vamale pentru implementarea cât mai eficientă a formei alese de control vamal:

.Identificarea mărfurilor și vehiculelor

.Numirea expertizei

.Implicarea unui specialist

.Sechestrarea bunurilor

.Crearea zonelor de control vamal

Mijloace de producere a controlului vamal:

.Mijloace tehnice de control vamal

.Autoritățile vamale maritime și aeriene

.Resursele de informații ale autorităților vamale

.câini de căutare

Controlul vamal poate fi efectuat exclusiv de autoritățile vamale în conformitate cu Codul Vamal

Asigurați coordonarea altor autorități dacă este necesară și verificarea acestor autorități. Probele și mostre de mărfuri se prelevează numai cu permisiunea scrisă a autorității vamale. Decizia finală privind eliberarea mărfurilor se ia de către autoritatea vamală pe baza controlului vamal efectuat.

Caracteristica controlului vamal - efectuarea este permisă după punerea în liberă circulație a mărfurilor

. Principalele sarcini și direcții ale controlului financiar extern

Scopul principal al controlului extern este de a forma o opinie asupra eficacității acțiunilor administratorilor în gestionarea proprietății transferate la dispoziția acestora, asupra fiabilității informațiilor cu care sunt prezentate situația financiară și rezultatele activităților financiare și economice în situații financiare, privind legalitatea și eficacitatea tranzacțiilor individuale și mișcarea CA a entităților economice, privind conformitatea reflectării activităților financiare și economice ale entităților cu principiile contabile general acceptate și actele juridice în vigoare.

Informațiile obținute din exercitarea controlului extern sunt destinate, de regulă, utilizatorilor externi. Activitatea controlorului extern este în multe privințe similară cu activitatea celui intern. Sunt folosite aproape aceleași informații inițiale, tehnici și metode de control și analiză. Dacă organizația are un serviciu de control intern, atunci controlorul extern verifică eficacitatea activității sale, determină gradul de încredere posibil în informațiile sale pentru a asigura împărțirea necesară a sarcinilor și cooperarea între controlul extern și cel intern.

Controlul extern este mai independent de management și este responsabil pentru acuratețea informațiilor sale, în primul rând față de clienții și consumatorii externi

Aloca:

.Stat

Public

Independent

.Administrativ - un fel de control bugetar și financiar

. Pregătire, planificare, control financiar

Pregătirea

Un potențial client face o ofertă oficială unei organizații de audit - o ofertă. Oferta trebuie să conţină termenii esenţiali ai contractului pentru audit

Auditorul poate folosi o scrisoare de audit în cursul încheierii unui acord cu entitatea auditată. Acest document este trimis de auditor către entitatea auditată potențială și semnat de conducerea entității auditate.

Scrisoarea dezvăluie termenii viitorului contract

La încheierea unui contract pe termen lung, o scrisoare nu este obligatorie. Dacă clientul este același, atunci o scrisoare nouă nu este de obicei compilată. Este recomandabil să se întocmească o nouă scrisoare în cazul unei modificări semnificative a condițiilor de audit, în cazul modificărilor de personal în structura entității auditate, o schimbare semnificativă a naturii activității.

Dacă părțile sunt de acord, atunci se încheie un contract de servicii de audit

Contractul de audit, în conformitate cu Codul civil, se referă la contractul de prestare de servicii contra cost. Caracteristica - acest contract nu presupune realizarea unui anumit rezultat al muncii, ci servicii ca atare

Diferențe în contractul de prestare de servicii:

.Antreprenorul este obligat să presteze servicii personal, să implice terți, fiind necesar acordul clientului

.Riscul de imposibilitate accidentală a executării care decurge din vina clientului va fi suportat de client. Plătit în întregime

.În cazul în care rezultatul lucrării este imposibil din cauza unor circumstanțe pentru care niciuna dintre părți nu este responsabilă, clientul va rambursa antreprenorului costurile reale suportate.

.Clientul și contractantul pot refuza unilateral să execute contractul. Condiția refuzului din partea clientului este rambursarea către contractant a costurilor efective suportate. Și din partea interpretului - despăgubiri pentru daune. Planificare

Plan general - descrie domeniul de aplicare și procedura așteptate pentru efectuarea unui audit

În elaborarea planului general, auditorul trebuie să ia în considerare:

.Activitati ale entitatii auditate - industrie

.Ar trebui să ia în considerare caracteristicile sistemului BU și ICS

.Risc și semnificație

.Natura, intervalul de timp, domeniul de aplicare a procedurilor

.Coordonarea și conducerea lucrărilor, precum și controlul curent

Program de audit - un set de instrucțiuni pentru auditorul care efectuează auditul, precum și mijloace de monitorizare și verificare a efectuării corespunzătoare a activității

Planul și programul general ar trebui să fie perfecționate și revizuite pe măsură ce este nevoie. Motivele schimbării trebuie să fie documentate. Estimarea nivelului de materialitate

Informațiile despre activele individuale, datoriile, veniturile, cheltuielile, tranzacțiile comerciale, precum și componentele capitalului sunt considerate semnificative dacă omisiunea sau denaturarea acestora ar putea afecta deciziile economice bazate pe situațiile financiare.

Se evaluează semnificația pe baza raționamentului profesional al auditorului

Atunci când elaborează un plan, auditorul stabilește o limită de semnificație cu denaturări cantitative (.).

La redactarea concluziei se ține cont de latura calitativă a distorsiunilor. Riscul de audit

Riscul de audit este riscul ca un auditor să exprime o opinie de audit eronată atunci când situațiile financiare conțin denaturări semnificative.

Integral

.Controlul riscului

.Risc de detectare

Metoda de determinare a riscului:

intuitiv

.Estimată. Evaluarea ICS

ICS - un ansamblu de măsuri organizatorice, metode și proceduri utilizate de conducerea entității auditate ca mijloc de desfășurare ordonată și eficientă a activităților financiare și economice, asigurarea securității activelor, identificarea, corectarea și prevenirea erorilor și denaturărilor informațiilor. , precum și întocmirea la timp a situațiilor financiare de încredere. Culegere de probe

Inventar

Sondaj oral al personalului

Întocmirea unui bilanţ alternativ (opţiune de recalculare). Eșantion de audit

aplicarea procedurilor de audit la mai puține elemente ale unui element de raportare sau ale unui grup de tranzacții similare

Eșantionul trebuie să fie reprezentativ, toate elementele populației studiate trebuie să aibă o probabilitate egală de a fi selectate în eșantion. Eșantionarea nereprezentativă este permisă atunci când auditorul verifică un singur grup de tranzacții

Statistic (mai mult de 5000)

Metode bazate pe raționamentul profesional

. Înregistrarea rezultatelor controlului financiar extern

raport de audit al controlului financiar

Raportul auditorului este un document oficial destinat utilizatorilor conturilor entităților auditate și care conține opinia unei organizații de audit sau a unui auditor individual, exprimată în forma stabilită, asupra fiabilității în toate aspectele semnificative a declarațiilor entității auditate și a conformității cu procedura contabilă pentru legislația Federației Ruse

Elemente obligatorii ale AZ:

Denumirea documentului - raport de audit pe F (B) O

Destinatar (dacă este în sarcina altcuiva)

Informații despre auditor

Informații despre entitatea auditată

Parte introductivă: Obiect de audit - listă de raportări auditate

Partea care descrie domeniul de aplicare al auditului. În conformitate cu ce documente de reglementare este efectuat auditul - ISA, FSA, FZ, standarde interne. O declarație conform căreia auditul a fost planificat și efectuat pentru a oferi o asigurare rezonabilă că situația financiară nu nu conțin denaturări semnificative.Declarație că auditul a fost efectuat în mod aleatoriu

Data raportului auditorului - nu poate fi ulterioară semnării situațiilor financiare auditate

Semnătura auditorului

Tipuri de concluzii:

pozitiv necondiționat

Modificat.Se iau în considerare factorii care nu afectează opinia auditorului (fapte condiționate).Factori care afectează opinia auditorului.Opinia negativă – dacă se constată o eroare și nu se corectează.Opinie cu rezervă (condiționat pozitivă).

. Funcțiile și competențele de control ale Băncii Centrale Legea federală privind Banca Centrală

Funcțiile și atribuțiile Băncii Centrale se exercită independent de alte autorități ale statului și organe LSG. Banca Centrală este o persoană juridică

Obiectivele activității:

.Protejarea și asigurarea stabilității rublei

.Dezvoltarea și consolidarea sistemului bancar al Federației Ruse

.Asigurarea functionarii eficiente si neintrerupte a sistemului de plata

În domeniul controlului financiar, Banca Centrală îndeplinește următoarele funcții

.Stabilește regulile pentru efectuarea așezărilor în Federația Rusă

.Stabilește regulile de desfășurare a operațiunilor bancare

.Eliberează licențe instituțiilor de credit pentru operațiuni bancare, le revocă, le suspendă

.Supraveghează activitățile instituțiilor de credit și ale grupurilor bancare

.Înregistrează emisiunea de valori mobiliare ale instituțiilor de credit

.Organizează și implementează reglementarea valutară și controlul valutar în limita competenței sale

.Stabilește procedura de încheiere a decontărilor cu organizații internaționale, state străine, precum și cu persoane fizice și juridice

.Stabilește regulile BU și BO pentru sistemul bancar al Federației Ruse

Banca Centrală este responsabilă în fața Dumei de Stat

Banca Centrală, în problemele de competența sa, emite sub formă de instrucțiuni, regulamente, instrucțiuni, acte normative obligatorii pentru autoritățile publice și autoguvernarea locală, toate persoanele juridice și persoanele fizice.

Banca Centrală exercită o supraveghere constantă asupra respectării de către instituțiile de credit și grupurile bancare a legislației bancare, a reglementărilor Băncii Centrale, a standardelor obligatorii stabilite.

. Auditul ca instrument de control financiar și economic. Sarcinile și organizarea auditului

Auditul - o formă de control care este orientat fiscal și constă în identificarea deficiențelor în producția și activitățile financiare și economice ale organizației

Sarcini de audit:

.Verificarea siguranței proprietății organizației și a eficacității utilizării acesteia

.Identificarea abuzurilor și furturilor și elaborarea măsurilor de prevenire a acestora în viitor

.Verificarea disciplinei de performanță și a eficacității personalului de conducere al organizației

.Evaluarea eficacității ICS pentru dezvoltarea măsurilor de îmbunătățire a acestuia

Auditul se efectuează în conformitate cu următoarele reguli

.Surpriză - utilizarea de către auditori a unor metode și tehnici neașteptate pentru efectuarea unui audit

.Activitate – auditorii trebuie să fie foarte eficienți în activitatea lor și să respecte termenele limită pentru audit

Continuitate

.Valabilitate - toate concluziile cuprinse în raportul de audit trebuie să fie documentate fundamentate

.Publicitate - despre începerea auditului, angajații organizației trebuie să fie informați printr-un anunț special, a cărui copie este atașată materialelor de audit. Auditorii ar trebui să stabilească zile și ore acceptabile pentru intervievarea angajaților. Rezultatele auditului înainte de generalizarea în act sunt raportate conducătorului organizației auditate

Caracteristici de revizuire:

.Natura planificată a

.Folosind o varietate de tehnici și metode de control

.O combinație de diferite domenii de control financiar

.Atunci când se efectuează un audit pe baza instrucțiunilor agențiilor de aplicare a legii, auditul servește ca mijloc de colectare a probelor privind cazurile inițiate.

. Tipuri de control financiar și economic de stat: control la nivel național

La nivel național - realizat de autoritățile și administrația statului. Are ca scop asigurarea și respectarea intereselor statului și ale societății și servește ca instrument de verificare a îndeplinirii obligațiilor persoanelor fizice și juridice față de stat.

Se adresează tuturor entităților economice, indiferent de forma de proprietate și de apartenență departamentală

Obiectul controlului - verificarea respectarii legislatiei financiare si a intereselor financiare ale statului

.Control fiscal - FTS

.Control vamal - FCS, care îndeplinește funcții în ceea ce privește verificarea completității și promptitudinii calculului și transferului plăților obligatorii atunci când mărfurile trec granița Federației Ruse

.Controlul valutar - de către Guvernul Federației Ruse, Banca Centrală, băncile autorizate cu licențele corespunzătoare, Serviciul Federal de Taxe, Serviciul Vamal Federal, PU RCB pentru conformitatea cu legislația Federației Ruse

. Scopul, sarcinile, obiectele controlului financiar de stat

Scopul este de a stabili conformitatea practicii de gestionare a FR în toate sferele de producție și distribuție a produsului social, scopurile și obiectivele politicii financiare a statului.

Datoria controlului financiar de stat este de a oferi autorităților publice și societății informații obiective și de încredere cu privire la formarea și utilizarea fondurilor publice.

Controlul de stat se efectuează pentru:

.Respectarea legislatiei in domeniul fiscalitatii persoanelor juridice si fizice

.Legalitatea acordării și utilizării stimulentelor fiscale

.Conformitate financiară

.Siguranța și utilizarea eficientă a DS

.Completitudinea primirii DS în buget

.Utilizarea direcționată și eficientă a fondurilor bugetare

Supuse controlului financiar de stat:

.Instituții și organizații guvernamentale

.Instituții și organizații finanțate din fonduri bugetare

.Bugetul de stat și WBF

.Organizații și instituții care primesc, transferă sau utilizează fonduri publice sau proprietăți publice

.Persoane juridice sau persoane fizice în ceea ce privește plata plăților fiscale

. Pregătirea pentru audit: familiarizarea cu activitățile organizației

. Tipuri de control financiar şi economic de stat: control departamental

Control departamental - efectuat de compartimentele de control și audit ale ministerelor, precum și de organizațiile-mamă asupra activităților structurilor care le raportează

Se realizează în scopul asigurării respectării de către întreprinderile, instituțiile, organizațiile din subordine a cerințelor legislației în domeniul producției, activităților economice și financiare, siguranței și eficienței utilizării proprietății cedate de întreprinderile cu drept de proprietate, folosirea si dispunerea proprietatii, folosirea orientata si eficienta a fondurilor alocate de la bugetul de stat, pentru toate directiile si tipurile de cheltuieli

În vederea exercitării controlului departamental într-un organism guvernamental, se creează un serviciu de control și audit, care este o subdiviziune structurală independentă a acestui organism. Dacă nu poate fi creată ca unitate independentă, aceste funcții sunt atribuite șefului serviciului BU

De exemplu, Ministerul Sănătății în raport cu instituțiile din subordine

Într-o economie de piață, este nevoie de control departamental, în special pentru deservirea organizațiilor de proprietate federală, municipală și sectorul public.

Controlul departamental se efectuează conform planului aprobat, cel puțin o dată pe an. Direcția și conținutul controlului sunt determinate de documente de reglementare

Rezultatele controlului sunt documentate în acte. Comentariile și recomandările incluse în act sunt obligatorii pentru organizația auditată. Organizațiile supuse procedurii de control departamental au dreptul de a efectua un audit din proprie inițiativă, care nu înlocuiește controlul departamental

. Pregătirea Auditului: Planificarea Auditului

Realizează organul de control și audit. Planul este întocmit pentru un an calendaristic, defalcat pe trimestri, și include următoarele informații:

Tema de revizuire

Tipul de revizuire

.Numele, funcția interpretului

.Motive pentru includerea în plan

. Organele de control economic al puterii executive

Guvernul este format din prim-ministru, adjuncții săi, miniștri federali

Puteri:

.Asigură implementarea unei politici financiare, de credit și monetare unificate în Federația Rusă

.Gestionează proprietatea statului

.Elaborează și prezintă FB Dumei de Stat și asigură implementarea acestuia

.Prezintă Dumei de Stat un raport privind execuția FB

.Acționează ca un singur centru de management financiar

Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la Ministerul Finanțelor”

Min Fin este un organism executiv federal care îndeplinește următoarele funcții:

.Dezvoltarea politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul bugetar, fiscal, asigurărilor, valutar, bancar, datoriei publice, audit, contabilitate și

.Productia, prelucrarea si circulatia metalelor si pietrelor pretioase

.Plățile vamale

.Determinarea valorii în vamă a mărfurilor și vehiculelor

.Investiție de fonduri pentru finanțarea părții finanțate din pensia muncii

.Organizare și desfășurare de loterie, jocuri de noroc, pariuri

.Producția și rulajul de produse tipărite de securitate de sprijin financiar al serviciului public

.Combaterea legalizării veniturilor din infracțiune și finanțarea terorismului

Ministerul Finanțelor coordonează și controlează activitățile serviciilor din competența sa - Serviciul Fiscal Federal, VC, Serviciul Fiscal Federal, FSFBN, Serviciul Federal de Monitorizare Financiară

Puteri:

)Pe baza legislației federale, adoptă următoarele acte juridice:

.Procedura de formare a raportării privind execuția FB, bugetul VBF de stat, bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse, bugetul consolidat

.Procedura de menținere a unei liste bugetare consolidate

.Procedura de aplicare a clasificarii bugetare

.Condiții de emisiune și circulație a titlurilor de stat federale

.Procedura de mentinere a BU si BO

) Implementări

.Redactarea FB

.Aprobarea si mentinerea listei bugetare

.Deschiderea și menținerea conturilor personale ale principalilor manageri, manageri, destinatari de fonduri FB

.Organizarea și repartizarea veniturilor din impozite și taxe între nivelurile sistemului bugetar

.Îndrumări metodologice în domeniul planificării bugetare care vizează creșterea eficienței cheltuielilor

.Suportul metodologic al serviciilor de numerar de către organele de control financiar al bugetului entităților constitutive ale federației și al bugetului local

.Managementul datoriei publice

.Emisiune de titluri de stat

.Înregistrarea de stat a condițiilor pentru emiterea și circulația titlurilor de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, titluri municipale

.Colectarea, prelucrarea, analiza informațiilor privind starea finanțelor de stat și municipale

Decretul Guvernului „Cu privire la Trezoreria Federală”

FC este un organism executiv federal care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, exercită funcții de aplicare a legii pentru a asigura execuția bugetului federal, servicii de numerar pentru execuția bugetului sistemului bugetar al Federației Ruse, preliminar și controlul actual asupra desfășurării operațiunilor cu fonduri bugetare federale de către principalii manageri, manageri și destinatari ai fondurilor FB

Este sub controlul Ministerului de Finanțe

Puteri:

.Aduce principalilor manageri, manageri și destinatari de fonduri FB indicatori ai listei bugetare consolidate, limitele obligațiilor bugetare, volumele de finanțare

.Deschide și menține conturi personale ale principalilor manageri, manageri, destinatari ai fondurilor FB

.Mentine un registru consolidat al principalilor manageri, manageri, destinatari de fonduri FB

.Compilează și transmite Ministerului Finanțelor informații operaționale și raportări privind implementarea securității financiare

.Ține un registru al contractelor guvernamentale încheiate în numele Federației Ruse în urma rezultatelor plasării comenzilor

.Efectuează distribuirea veniturilor din plata impozitelor și taxelor federale între bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse

.Gestionează operațiunile pe un singur cont FB

.Ține evidența operațiunilor privind execuția de numerar a FB

.Ține evidența indicatorilor listei bugetare consolidate a FB, limitele obligațiilor bugetare

.Servicii de numerar pentru execuția bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse

.Efectuează controlul preliminar și curent asupra efectuării tranzacțiilor cu fonduri FB de către principalii manageri, manageri și destinatari ai fondurilor bugetului federal

.Efectuează confirmarea obligațiilor financiare ale FB și înregistrează o autorizație cu privire la dreptul de a efectua cheltuieli al FB cu privire la limitele alocate de obligații bugetare

.îndeplinește funcțiile principalului manager și beneficiar al fondurilor bugetare federale prevăzute pentru întreținerea Trezoreriei Federale și implementarea funcțiilor care îi sunt atribuite

Hotărâre de Guvern pentru aprobarea Regulamentului privind FSFBN

FSFBN este un organism executiv federal care îndeplinește funcțiile de control și supraveghere în sfera financiară și bugetară, precum și funcțiile unui organism de control valutar.

Gestionat de Min Fina

Puteri:

.Controlul și supravegherea utilizării fondurilor FB și a FBV de stat, precum și a activelor materiale care sunt în proprietatea federală

.Respectarea de către rezidenți și nerezidenți a legislației valutare

.Pentru respectarea cerințelor legislației bugetare de către beneficiarii de asistență financiară de la bugetul federal, garanții guvernamentale, împrumuturi bugetare

.Pentru punerea în aplicare de către organismele federale de control financiar, autoritățile de stat, organismele locale de autoguvernare a legislației Federației Ruse privind controlul și supravegherea financiară și bugetară

.Adoptă acte privind încetarea permiselor eliberate de un rezident în cazul prevăzut de legislația valutară

.Are dreptul de a verifica în organizațiile care primesc fonduri de la FB, bugetul VBF-urilor de stat care utilizează active materiale aflate în proprietatea federală, documente monetare, registre contabile, disponibilitatea reală, siguranța și corectitudinea utilizării fondurilor, titlurilor de valoare, activelor materiale și să primească, de asemenea, explicațiile scrise necesare ale funcționarilor, MOT, altor persoane cu privire la problemele apărute în cursul auditurilor și inspecțiilor

.Trimiteți organizațiilor auditate, autorităților lor superioare trimiteri obligatorii sau instrucțiuni obligatorii pentru eliminarea încălcărilor identificate

Decret guvernamental „Cu privire la aprobarea regulamentelor privind serviciul fiscal federal”

Serviciul Fiscal Federal este un organism executiv federal. Este sub jurisdicția Min Fin. Serviciul și organele sale teritoriale (departamentul de serviciu subiecți, inspecții interregionale, inspecții, servicii pentru raioane, în orașe) constituie un singur sistem centralizat de autorități fiscale.

Puteri:

.Controlul și supravegherea respectării legislației privind impozitele și taxele

.Pentru calcularea corectă, completitudinea și promptitudinea efectuării impozitelor și taxelor și a altor plăți obligatorii către bugetul relevant

.Producția și cifra de afaceri de alcool etilic, care conțin alcool, produse alcoolice și din tutun

.Efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice și persoanelor fizice ca întreprinzători individuali și întreprinderi țărănești (ferme)

.Oferă reprezentare în cazuri de faliment și proceduri de faliment, cereri pentru plata plăților obligatorii și creanțe ale Federației Ruse privind obligațiile bănești

.Acționează ca agent de control valutar în competența sa

.Eliberează un număr de licențe în conformitate cu procedura stabilită: pentru producerea, depozitarea, furnizarea alcoolului etilic

.Verifică activitățile persoanelor juridice, persoanelor fizice, întreprinderilor țărănești (ferme) din domeniul de activitate stabilit

. Principalele etape și succesiunea auditului

1)Planificarea auditului Efectuat de organul de control si audit. Planul este întocmit pentru un an calendaristic, defalcat pe trimestri, și include următoarele informații:

.Numele organizației/instituției

.Data auditului anterior

Tema de revizuire

Tipul de revizuire

.Data de începere și de încheiere a auditului

.Numele, funcția interpretului

.Motive pentru includerea în plan

)Pregătirea pentru audit - auditorul decide:

.Întrebări metodice:. Revizuiește revizuirile anterioare. Rezumați și sistematizați lista actelor juridice care reglementează activitățile organizației auditate

.Probleme organizatorice:. Se întocmește o listă de sigilii, sigilii și ștampile necesare. Sunt în curs de elaborare scheme de note explicative, cereri, declarații. Este specificată componența grupului de audit și se determină necesitatea implicării experților în audit

)Elaborarea unui program de audit - în conformitate cu reglementările care reglementează procedura de efectuare a unui audit documentar și, de asemenea, pe baza subiectului auditului, programul include de obicei:

Scopul auditului

.Întrebări de verificat

.Metode și tehnici de control

)Cunoașterea preliminară a obiectului revizuirii

Auditorul studiază programul fluxului de lucru și nomenclatorul cazurilor, care conțin informații despre documentele acumulate în diferite departamente ale organizației

Auditorii fotocopiază ordinele privind constituirea comisiilor de inventariere și audit, precum și ordinele cu specimene de semnătură ale MOL

Auditorii au dreptul de a inspecta depozitul, producția, sediile de birou ale organizației auditate

Pe baza rezultatelor unei cunoștințe preliminare, aceștia pot face modificări în programul de audit

)Efectuarea unui audit

Începutul auditului - sosirea unui grup de auditori în organizație. Finalizare – asociată cu semnarea documentelor întocmite pe baza rezultatelor auditului. La sosirea auditorului la organizație, șeful echipei de audit îi prezintă șefului organizației auditate o copie a ordinului de audit și îl familiarizează cu scopul și obiectivele auditului.

Șeful organizației auditate este familiarizat auditorilor cu funcționarii și îi instruiește să asiste la audit. Șeful organizației auditate este obligat să pună la dispoziție auditorilor spații, echipamente de birou, servicii de comunicații, papetărie

Angajații organizației auditate ar trebui să fie la locul lor atât timp cât este necesar pentru inspectori

Dacă este necesar, șeful organizației este obligat să organizeze cu promptitudine un inventar al acelor MC pentru care au fost identificate încălcări și abuzuri.

Dacă, la sosirea la organizație, auditorii constată absența sau neglijarea sistemului contabil, atunci trebuie să întocmească un act pe baza căruia șeful organismului de control și audit transmite instrucțiuni șefului organizației auditate solicitând pentru a restabili contabilitatea

Auditul continuă numai după restaurarea completă a înregistrărilor contabile din organizație

)Sistematizarea si generalizarea rezultatelor auditului

.Pe tipuri de operațiuni financiare și economice. Prin casă. După salariu După calcule

.Nivelul de responsabilitate al funcționarilor. Disciplinar. Administrativ. Penal - condiționat și cu închisoare

.Valoarea prejudiciului cauzat. Minor. La dimensiuni mari.La extra large

.Declarații cumulate (inventar) - întocmite la sfârșitul auditului documentar pentru a rezuma încălcările identificate în timpul auditului

.Jurnalele de lucru (jurnalele) - utilizate pentru a înregistra încălcările pe măsură ce sunt descoperite

.Acte unice - organizați starea organizației auditate la o anumită dată (acte de inventar al DS și a valorilor stocate la casierie)

. Tipuri de control financiar și economic de stat: control valutar

Realizat în conformitate cu Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”

Controlul valutar - parte integrantă a reglementării valutare, un sistem de măsuri administrative care vizează respectarea legislației valutare

Subiecții controlului valutar sunt persoane juridice și persoane fizice, care sunt împărțite în rezidenți și nerezidenți. Obiectul controlului valutar este moneda Federației Ruse, titlurile de valoare în moneda Federației Ruse, tranzacțiile valutare cu valori valutare

Controlul valutar este efectuat de Guvernul Federației Ruse, organismele și agenții de control valutar

Organisme de control valutar - Banca Centrală, organisme executive federale autorizate de Guvernul Federației Ruse

Agenți de control valutar - bănci autorizate care raportează la Banca Centrală, corporația de stat „Banca pentru Dezvoltare și Afaceri Economice Externe”, precum și băncile neautorizate PU RZB, autoritățile vamale și fiscale

Controlul asupra implementării operațiunilor valutare de către instituțiile de credit și schimburile valutare este efectuat de Banca Centrală

Controlul asupra implementării tranzacțiilor valutare de către rezidenți și nerezidenți care nu sunt instituții de credit sau schimburi valutare este efectuat de organele executive federale care sunt organisme de control valutar și agenți de control valutar

Guvernul asigură interacțiunea băncilor neautorizate PU RZB, autorităților vamale și fiscale în calitate de agenți de control valutar cu Banca Centrală

Banca Centrală interacționează cu alte autorități de control valutar și asigură interacțiunea cu acestea, precum și cu autoritățile vamale și fiscale ale băncilor autorizate în calitate de agenți de control valutar.

Băncile autorizate, în calitate de agenți de control valutar, transferă informații către autoritățile vamale și fiscale pentru a îndeplini funcțiile de agenți în cantitatea și în modul stabilite de Banca Centrală.

Organismele de control valutar, în competența lor, emit reglementări care sunt obligatorii pentru rezidenți și nerezidenți, iar organismele și agenții de control valutar exercită controlul asupra tranzacțiilor valutare efectuate în Federația Rusă de rezidenți și nerezidenți, pentru respectarea legii. , termenii licențelor și permiselor.

Numai autoritățile de control valutar au dreptul de a colecta amenzi

Banca Centrală efectuează reglementarea valutară, inclusiv cumpărarea și vânzarea de valută străină, stabilește procedura de decontare cu țările străine, organizează controlul valutar atât direct, cât și prin bănci autorizate.

Guvernul stabilește procedura de efectuare a tranzacțiilor cu metale prețioase, pietre, stabilește procedura de acordare și primire a unei plăți amânate de către rezidenți la exportul și importul de mărfuri

Autoritățile vamale exercită control valutar asupra circulației persoanelor peste frontiera vamală a Federației Ruse a monedei Federației Ruse, a valorilor mobiliare ale Federației Ruse, a valorilor valutare, a tranzacțiilor valutare legate de circulația de mărfuri și vehicule peste graniță.

32. Evaluarea sistemului contabil și de control intern în timpul auditului

Sistem de contabilitate - un sistem ordonat pentru colectarea, înregistrarea și rezumarea informațiilor în termeni monetari despre proprietățile și obligațiile organizației și mișcarea acestora prin contabilitatea continuă, continuă și documentară a tuturor tranzacțiilor comerciale

ICS - un ansamblu de măsuri organizatorice, metode și proceduri utilizate de conducerea entității auditate ca mijloc de desfășurare ordonată și eficientă a activităților financiare și economice, asigurarea securității activelor, identificarea, corectarea și prevenirea erorilor și denaturărilor informațiilor. , precum și întocmirea la timp a situațiilor financiare de încredere

ICS depășește problemele care se referă la sistemul contabil și include un mediu de control

Mediul de control este conștientizarea și acțiunile conducerii entității auditate care vizează stabilirea și menținerea SCI, precum și înțelegerea importanței unui astfel de sistem. Include:

Stilul și principiile de bază ale managementului entității auditate

Structura organizationala

Repartizarea responsabilitatii si a autoritatii

Politica de personal

Procedura de intocmire a situatiilor financiare pentru utilizatorii externi

Procedura de implementare a CU

Asigurarea conformității activității economice cu cerințele entității auditate ale legislației

Prezența și caracteristicile organizării activității comisiei de audit, serviciului de audit intern

În procesul de obținere a înțelegerii sistemelor BU și ICS, auditorul dobândește cunoștințe despre structura acestor sisteme și funcționarea lor. Auditorul poate efectua un test de la capăt la capăt. Dacă tranzacțiile sunt tipice tranzacțiilor care circulă prin întregul sistem contabil, atunci procedura efectuată poate fi considerată ca parte a testelor de controale. Un astfel de test nu oferă suficiente dovezi pentru a susține o evaluare a riscurilor controalelor dacă o astfel de evaluare este mai mică decât ridicată.

Natura, intervalul de timp și amploarea procedurilor pentru obținerea unei înțelegeri a SBU și ICS variază în funcție de:

Sfera și natura activităților, localizarea geografică, structura entității auditate, eficiența sistemului informatic

Controale interne aplicate

Înțelegerea de către auditor a sistemelor contabile și ICS este dobândită pe baza experienței anterioare cu entitatea auditată și este completată de:

Întrebări către conducere, personal

Studiul documentelor și înregistrărilor create în cadrul sistemelor contabile și ICS

Supravegherea activităților și operațiunilor entității auditate, inclusiv supravegherea organizării operațiunilor informatice

Este necesară înțelegerea contabilității și a sistemelor ICS pentru a determina:

Principalele grupuri și tipuri de operațiuni efectuate de entitatea auditată

Registre contabile de bază, metode de sistematizare și stocare a documentelor primare și a conturilor contabile utilizate în raportare

Procesul de menținere a înregistrărilor contabile și de raportare din momentul inițierii tranzacțiilor până în momentul în care acestea sunt incluse în raportare

Auditorul trebuie să obțină o înțelegere suficientă a mediului de control pentru a evalua atitudinea conducerii entității auditate față de controalele interne.

Pentru a dezvolta un plan de audit, este necesar să se obțină o înțelegere suficientă a controalelor. Informațiile privind prezența sau absența procedurilor de control obținute în timpul studiului mediului de control și a sistemului BU ar trebui să fie luate în considerare pentru a determina studiul suplimentar al acestor proceduri.

. Organe de control financiar și economic intern: serviciul contabilitate

Responsabilitatea pentru organizarea contabilității financiare, respectarea legii la efectuarea operațiunilor de afaceri sunt suportate de șefii organizațiilor

Cap în funcție de domeniul de activitate:

Înființați un serviciu de contabilitate ca unitate structurală condusă de un contabil intern

Angajați un contabil

Transferă pe bază contractuală menținerea înregistrărilor contabile ale unui departament de contabilitate centralizat, unei organizații specializate sau unui contabil de specialitate

Conduceți BU personal

Serviciul de contabilitate este condus de contabilul-șef, care îndeplinește următoarele funcții:

Numiți și eliberați din funcție numai prin ordin al șefului organizației

Raportează direct managerului

Responsabil pentru formarea UE

Responsabil cu mentinerea contabilitatii

Raspunde de transmiterea la timp a situatiilor financiare complete

Poate reflecta doar acele tranzacții care nu contravin legii

Poate solicita altor lucrători să păstreze înregistrări adecvate

Numarul și documentele de decontare fără semnătura contabilului șef sunt nule

Contabilul-șef trebuie să aibă responsabilitățile postului aprobate de șef

Structura organizatorica - simpla si complexa

Contabilitate – structura ierarhica

Alocați grupuri:

Grup de contabilitate stocuri

Decontari cu personalul

contabilitatea productiei

Bani

raportare

Impozitarea

Activitatea economică externă

Decontari cu debitorii si creditorii

. Obținerea probelor în timpul auditului

Proceduri de fond: Inspecție - verificarea reflecției asupra conturilor contabile, în registre, precum și a prezenței efective a lui A și O. Recalculare - verificarea exactității calculelor aritmetice în documentele primare și în evidențele contabile Observarea - urmărirea de către auditor a unui proces sau procedura efectuată de alte persoane (de exemplu, monitorizarea recalculării stocurilor efectuate de angajații organizației sau monitorizarea implementării procedurilor de control intern pentru care nu există dovezi documentare). Organizatia. În formă, poate fi atât o cerere oficială adresată terților, cât și întrebări orale informale adresate angajaților.Confirmare - un răspuns la o solicitare de informații conținute în documentele contabile

Proceduri analitice - analiza si evaluarea informatiilor primite, studiul celor mai importanti indicatori financiari si economici, in vederea identificarii tranzactiilor atipice, erorilor

Inventar

Sondaj oral al personalului

Întocmirea unui bilanţ alternativ (opţiune de recalculare)

35. Organe de control financiar şi economic intern: comisia de audit

Responsabilitati:

Toate întâlnirile au loc personal

Preşedinte:

Secretar:

36. Metode și tehnici metodologice speciale de control documentar și efectiv în timpul auditului. Aplicarea procedurilor analitice

Control documentar

Verificare formala - verificarea completitatii si corectitudinii completarii detaliilor. Efectuați o verificare formală - Legea federală privind contabilitatea

Verificare aritmetică - corectitudinea impozitării și calculul totalurilor în documentele primare și sumare

Verificare pe fond - verificarea conformității activității financiare și economice efectiv finalizate cu legislația Federației Ruse

Audit normativ și legislativ - verificarea conformității operațiunilor financiare și economice cu legislația Federației Ruse

Verificare cronologică - verificarea oportunității reflectării operațiunilor în organizațiile contabile și informaționale

Metoda echilibrului - cantitatea de produse livrate * rata cheltuielilor + WIP * rata consumului + rebut * rata

Control real

Măsurarea de control - utilizată pentru a determina volumul lucrărilor de construcție și instalare, precum și pentru lucrările de revizie a sistemului de operare

Controlul lansării materiilor prime și materialelor în producție - pentru a confirma valabilitatea normelor de cost pentru 1 GP

Analiza de laborator - pentru a determina compoziția chimică a unei substanțe. Totodată, probele pentru analize de laborator sunt prelevate în 2 exemplare.

copie la laborator

o copie - într-un plic sigilat de auditori rămâne la întreprindere

Evaluarea expertului - fie costul, fie specificarea caracteristicilor de calitate ale MC

Cu ajutorul tehnicilor de analiză, se exercită controlul asupra implementării indicatorilor planificați și identificării rezervelor, se determină relația dintre factorii individuali

Scopul analizei în audit nu este doar acela de a afla cauzele și factorii care au influențat abaterile anumitor indicatori de la normă și plan, ci și de a identifica punctele slabe în activitatea întreprinderii pentru verificarea ulterioară în profunzime.

Analiza este un mijloc de monitorizare a utilizării corecte și raționale a MR și FR

Analiza operațională - identificați rapid deficiențele și impactul asupra proceselor de afaceri

Final - pentru a evalua activitățile întreprinderii pentru perioada de raportare

Inter-fermă - compararea diferitelor întreprinderi, ceea ce face posibilă utilizarea experienței

Comparativ

factorial

Diagnostic

Marginal - pentru a justifica eficacitatea deciziilor manageriale în afaceri bazate pe relația dintre volumul vânzărilor, s/s, profit

EMM - vă permite să alegeți cea mai bună opțiune pentru rezolvarea unei probleme economice

Determinist - pentru a studia relația dintre factor și indicatorii de performanță

FSA este o modalitate de a identifica rezervele în toate etapele ciclului de viață al produsului. Detectați și preveniți costurile inutile pentru piesele inutile

. Componența, competența și statutul juridic al comisiei de audit a unei organizații comerciale

În conformitate cu Legea federală nr. 14-FZ, într-un SRL cu mai mult de 15 membri, trebuie să se formeze o comisie de audit sau să fie ales un auditor al companiei. Totodată, membrii SRL, precum și persoanele care dețin funcții legate de conducerea societății, nu pot fi membri ai comisiei de audit.

Legea federală nr. 208-FZ privind SA, comisia de audit trebuie să fie aleasă anual în cadrul adunării generale a acționarilor. Totodată, acționarii care dețin cel puțin sau 2% din acțiunile ordinare pot desemna candidați pentru membrii Comisiei de Audit. În același timp, la vot nu participă acțiunile deținute de membrii Consiliului de Administrație sau ai Consiliului de Supraveghere, precum și persoane legate de conducerea SA.

Pe lângă componența comisiei de audit, adunarea generală aprobă regulamentul comisiei de audit, care stabilește componența, funcțiile, atribuțiile comisiei de audit, precum și procedura de interacțiune cu direcțiile structurale ale SA.

Pe lângă regulamentul privind comisia de audit, activitățile comisiei de audit sunt reglementate de Legea federală nr. 208-FZ privind SA.

Comisia de Audit efectuează audituri anuale ale înregistrărilor contabile, OAB. Auditurile pot fi efectuate prin hotărâre a adunării generale a acționarilor, a consiliului de administrație, acționarii care dețin cel puțin 20% din acțiunile ordinare

. Procedura de inventariere a sistemului de operare

Efectuat în conformitate cu Instrucțiunile pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare și un ordin scris al șefului

Înainte de începerea inventarierii, se efectuează următoarele verificări:

Fișe de inventar, carnete de inventar, inventare, alte registre ale AC

Fișe tehnice sau alte documentații tehnice

Documente pentru mijloacele fixe închiriate sau acceptate de organizație pentru depozitare

La inventarierea mijloacelor fixe, comisia inspectează obiectele și înscrie în inventar (INV-1) numele complet, scopul, numerele de inventar și principalii indicatori tehnici.

La identificarea obiectelor care nu sunt luate în considerare, precum și a obiectelor pentru care nu există date sau date incorecte în registrele contabile, comisia trebuie să includă în inventar informațiile corecte și indicatorii tehnici.

Însă mijloacele fixe care nu sunt apte pentru exploatare și nu pot fi restaurate, comisia de inventariere întocmește un inventar separat indicând momentul punerii în funcțiune și motivele care au condus aceste obiecte la nepotrivire.

Concomitent cu inventarierea mijloacelor fixe se verifică mijloacele fixe aflate în păstrare și închiriate. Pentru aceste obiecte este întocmit un inventar separat.

Pentru proprietatea, în timpul inventarierii căreia sunt relevate abateri de la datele contabile, se întocmesc declarații de colare (INV-18). Declarațiile de colare reflectă rezultatele inventarului

BU reflectă:

Activele fixe care sunt în exces sunt supuse capitalizării conform TPC și creditate la alte venituri

Deficiențele sunt atribuite persoanelor vinovate. În cazurile în care făptuitorii nu sunt identificați sau instanța refuză recuperarea de la făptuitori, pierderile din lipsuri și daunele sunt anulate drept cheltuieli.

Rezultatele inventarierii trebuie reflectate în contabilitatea și raportarea lunii până la care a fost finalizat inventarul.

39. Procedura de efectuare a inventarierii

La inventarierea imobilizărilor necorporale, este necesar să se controleze corectitudinea și actualitatea reflectării acestora în BB și, de asemenea, să se verifice dacă se referă la activele necorporale. Conditii:

Nu există nicio structură materială

Ele pot fi separate de alte proprietăți ale organizației

Folosit în producția de produse, efectuarea muncii, furnizarea de servicii sau pentru nevoi de management

Perioada de utilizare mai mare de 12 luni

Capabil să aducă beneficii economice în viitor

Există documente executate corespunzător care confirmă dreptul exclusiv al organizației de a utiliza bunul în sine și dreptul exclusiv asupra acestuia

Activele necorporale includ - reputația pozitivă a afacerii

La inventarierea activelor necorporale este necesar să se verifice disponibilitatea documentelor care confirmă dreptul exclusiv al organizației de a utiliza aceste active. Dacă nu există documente, obiectul nu se aplică imobilizărilor necorporale (cu excepția activelor achiziționate înainte de 1 ianuarie 2001)

La inventarierea imobilizărilor necorporale, se întocmește o listă de inventariere INV-1a

În cursul inventarierii este necesar să se verifice contractele de primire a obiectelor de activitate intelectuală „străine” de utilizare neexclusivă și să se constate dacă perioada pentru care au fost transferate aceste obiecte a expirat. Dacă termenul a expirat, atunci obiectele trebuie scoase din bilanț

Fișa de comparație INV-18

La inventarierea activelor necorporale este necesar să se verifice disponibilitatea documentelor care confirmă dreptul exclusiv al organizației de a utiliza aceste active. Dacă nu există astfel de documente, obiectul nu se aplică imobilizărilor necorporale. Cele de mai sus nu se aplică imobilizărilor necorporale achiziționate (fabricate) de către organizație înainte de 1 ianuarie 2001. La acel moment, compoziția imobilizărilor necorporale era reglementată de paragraful 55 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n (denumit în continuare Regulament). În conformitate cu Reglementările, activele necorporale au inclus nu numai drepturi exclusive, ci și drepturi care decurg din alte tipuri de contracte. Activele care au fost achiziționate înainte de 2001 și incluse în imobilizările necorporale și asupra cărora organizația nu avea drepturi exclusive trebuie contabilizate conform regulilor anterioare - ca parte a imobilizărilor necorporale. În timpul inventarierii, este necesar să se verifice dacă astfel de obiecte nu sunt excluse din componența imobilizărilor necorporale.

La inventarierea imobilizărilor necorporale se întocmește o listă de inventariere conform formularului N INV-1a.

În cursul inventarierii, este necesar să se verifice contractele de primire a obiectelor de activitate intelectuală „străine” pentru utilizare neexclusivă și să se constate dacă perioada pentru care au fost transferate drepturile neexclusive asupra acestor obiecte a expirat. Dacă termenul a expirat, obiectele „străine” trebuie scoase în afara bilanțului.

Precum și conform rezultatelor inventarierii mijloacelor fixe, conform rezultatelor inventarierii activelor necorporale, se întocmește o declarație de colare sub forma N INV-18.

Şedinţa comitetului de audit. Încetarea anticipată a atribuțiilor membrilor comisiei de audit. Remunerarea membrilor comisiei de audit

Încetarea anticipată a atribuțiilor de către membrii comisiei de audit este prevăzută de Legea federală nr. 208-FZ. Un membru al Comisiei de Audit este obligat să anunțe Consiliul de Administrație cu cel mult 1 lună înainte de încetarea efectivă a atribuțiilor sale. Membrii comisiei de audit pot primi o remunerație sau o compensație pentru costurile auditurilor. Mărimea este determinată de adunarea generală a acționarilor

Comisia de Audit decide toate problemele în cadrul ședințelor sale, la care se ține procesele-verbale. Întâlnirile se desfășoară conform planurilor aprobate, precum și înainte de începerea auditului și conform rezultatelor acestora. Un membru al comisiei de audit poate cere convocarea unei ședințe de urgență a comisiei în cazul unor încălcări care necesită o decizie urgentă a comisiei de audit.

Cvorumul pentru desfășurarea ședințelor comisiei de audit este prezența a cel puțin jumătate din numărul membrilor comisiei stabilit prin statut.

Toate întâlnirile au loc personal

Membrii comisiei, în caz de dezacord cu decizia comisiei, au dreptul să-și consemneze opiniile divergente în procesul-verbal al ședinței și să o aducă la cunoștința direcției executive.

Comisia de Audit alege un Președinte și un Secretar dintre membrii săi cu votul majorității Comisiei.

Preşedinte:

Convoacă și conduce ședințe

Organizează activitatea curentă a Comisiei de audit

Îl reprezintă la ședințele directoratului executiv, ale consiliului de administrație, ale adunării generale a acționarilor

Semnează documente în numele ei

Secretar:

Organizează ținerea proceselor-verbale ale ședințelor sale

Aducerea către destinatari a actelor și concluziilor comisiei de audit

Semnează documente în numele ei

. Procedura de realizare a inventarierii investițiilor financiare

Un inventar al investițiilor financiare ar trebui să fie precedat de un inventar al fondurilor și decontărilor

Comisia de inventariere primește liste de inventariere Nr. INV-16, câte 2 exemplare pentru fiecare tip de investiție financiară

Compoziția investițiilor financiare se verifică:

Titluri de stat și municipale

Valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv datorii și capitaluri proprii

Credite acordate altor organizații

Depozite în instituții de credit

Conturi de creanță dobândite în baza unei cesiuni a dreptului de creanță

Contribuții ale unei organizații partenere în cadrul unui contract de parteneriat simplu

Pentru emitenții individuali se efectuează un inventar al valorilor mobiliare, indicând în act denumirea, seria, numărul, valoarea nominală și reală, datele de scadență și suma totală.

Detaliile fiecărei titluri sunt comparate cu datele stocurilor (registre, registre) stocate în departamentul de contabilitate

Se verifică legitimitatea clasificării activelor drept investiții financiare

Disponibilitatea documentelor executate corespunzător care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi CA sau alte active care decurg din acest drept

Trecerea la organizarea riscurilor financiare asociate investițiilor financiare

Capacitatea de a genera beneficii economice în viitor sub formă de dobândă, dividende, apreciere a valorii

Se verifică disponibilitatea reală a titlurilor. La verificarea disponibilității efective a valorilor mobiliare se stabilește corectitudinea înregistrării acestora, realitatea costului, siguranța, promptitudinea și caracterul complet al reflectării în evidența contabilă a veniturilor primite pe acestea.organizații (depozitar)

Valorile mobiliare care nu aparțin organizației cu privire la dreptul de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională, dar se află în folosința sau înstrăinarea acesteia, sunt acceptate în contabilitate în evaluarea prevăzută în contract.

Verificarea corectitudinii registrului valorii mobiliare

Valoarea contabilă a investițiilor financiare este comparată cu evaluarea de piață la data inventarierii pentru a identifica posibilitatea rambursării eventualelor pierderi în detrimentul rezervelor create anterior sau luarea unei decizii privind constituirea unei rezerve pentru amortizarea investițiilor financiare.

Se verifică investițiile financiare în societățile de administrare ale altor organizații. Investițiile financiare trebuie să fie documentate. Se verifică acordurile constitutive, actele de acceptare și transfer

Se verifică împrumuturile acordate altor organizații - contract de împrumut. Corectitudinea formării PS este verificată în conformitate cu PBU 19/02. Datele privind disponibilitatea reală a investițiilor financiare sunt înscrise în inventar

42. Drepturile, obligațiile și puterile comisiei de audit și ale membrilor acesteia

Verificarea legalitatii contractelor incheiate in numele SA

Verificarea conformității cu legislația BU și O a Federației Ruse

Analiza situației financiare a SA și identificarea rezervelor pentru îmbunătățirea acesteia

Verificarea legitimității deciziilor luate de Consiliul de Administrație, Consiliul de Administrație al SA

Analiza conformității deciziilor luate de adunarea acționarilor cu legislația Federației Ruse

Primește informații documentare privind activitățile financiare și economice necesare verificării. Documentația trebuie furnizată în cel mult 5 zile lucrătoare de la data trimiterii cererii scrise

Implicați specialiști și experți terți în efectuarea inspecțiilor pe bază contractuală

Primiți explicații, clarificări despre oficialii SA

Puneți o întrebare în fața organelor de conducere ale SA cu privire la aducerea făptuitorilor în fața justiției

Să solicite convocarea ședințelor Consiliului de Administrație sau a unei adunări generale a acționarilor în cazul constatării unor încălcări care pot reprezenta o amenințare la adresa intereselor societății

Responsabilitati:

Informați prompt Consiliul de Administrație și Adunarea Generală a Acționarilor despre încălcările identificate în timpul auditului (La efectuarea unui audit anual, Comisia de Audit întocmește și trimite un raport Consiliului de Administrație cu cel puțin 10 zile calendaristice înainte de adunarea anuală a acționarilor )

NU dezvăluiți informații confidențiale obținute în timpul verificării

Obligat să ceară convocarea consiliului de administrație sau a adunării generale a acționarilor în cazul unor încălcări care pot prejudicia interesele societății

. Procedura de efectuare a inventarierii mărfurilor și materialelor

Pentru a asigura fiabilitatea datelor contabile și ale BO, organizațiile sunt obligate să efectueze un inventar al stocurilor, în timpul căruia verifică și documentează prezența, starea și evaluarea acestora.

Procedura și calendarul inventarierii sunt stabilite de șeful organizației, cu excepția cazurilor în care inventarierea este obligatorie

Orientări pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare

Inventarierea bunurilor și materialelor, atât deținute de organizație, cât și deținute în custodie sau acceptate pentru comision, se efectuează după 2 criterii:

Locația centrului de bunuri și servicii

Pentru fiecare MOL

Pentru a efectua un inventar la întreprindere, se creează o comisie permanentă din ordinul șefului. Absența a cel puțin 1 membru al comisiei în timpul inventarierii constituie baza pentru recunoașterea rezultatelor acesteia ca nevalide

Înainte de începerea auditului, comisia va depune cel mai târziu la momentul inventarierii documentele de intrare și de ieșire conform registrelor și rapoartelor de mărfuri. Toate documentele anexate procesului-verbal sunt vizate de către președintele comisiei cu mențiunea „Înainte de inventariere” și se stabilește data începerii verificării. MOL emite o chitanță că toate documentele privind primirea și eliminarea mărfurilor au fost depuse la departamentul de contabilitate sau la președintele comisiei, iar toate mărfurile și materialele au fost creditate sau anulate.

În procesul de inventariere, listele și actele de inventar sunt întocmite în 2 exemplare ale formularului standard. Denumirea valorilor și obiectelor verificate și cantitatea acestora este indicată în inventarele conform nomenclatorului și în unitățile de măsură acceptate în contabilitate. Disponibilitatea efectivă a mărfurilor și materialelor este determinată de recalcularea, măsurarea, cântărirea obligatorii. Pe fiecare pagină a inventarului, indicați în cuvinte numărul de numere de serie ale MC și suma totală în termeni naturali. Inventarele sunt semnate de toți membrii comisiei și MOL. La finalul inventarierii, MOL emite o chitanță prin care se confirmă că verificarea a fost efectuată în prezența sa și că nu au existat pretenții împotriva comisiei.

Stocurile sunt transferate la departamentul de contabilitate, unde datele BU sunt puse lângă datele efective. Pentru bunuri și materiale, pentru care sunt dezvăluite discrepanțe, sunt compilate declarații de colare

Compensarea lipsei unor bunuri și materiale de către alții este posibilă numai în cazuri excepționale, cu permisiunea șefului, cu condiția ca următoarele condiții să fie îndeplinite la un moment dat:

Efectuat pentru aceeași perioadă auditată

La acelasi MOL

Cu același nume de bunuri și materiale și în cantități identice

Se permite compensarea numai în raport cu același grup de mărfuri și materiale, dacă mărfurile și materialele incluse în compoziția sa au aspect similar și sunt ambalate în același container

În cazul în care, la compensarea deficitului cu surplus în timpul reclasării, valoarea lipsurilor se dovedește a fi mai mare decât valoarea excedentului, diferența se atribuie persoanelor vinovate fără utilizarea NLS.

Discrepanțele identificate în timpul inventarierii între disponibilitatea reală a mărfurilor și materialelor și datele contabile sunt reflectate în conturile contabile:

Excedentul de proprietate este contabilizat și suma corespunzătoare este creditată în rezultatele financiare ale CO, iar organizația bugetară - pentru a crește finanțarea (conform TRS)

Lipsa bunurilor și deteriorarea acesteia în limitele pierderii naturale sunt atribuite costurilor de producție sau de circulație, peste norme - în contul făptuitorilor. Dacă făptuitorii nu sunt identificați sau instanța a refuzat să recupereze daunele de la aceștia, atunci pierderile din lipsa proprietății și partea acesteia sunt anulate în rezultatele financiare ale CO, pentru o organizație bugetară - pentru a reduce finanțarea

. Serviciul de control intern (audit): esență și scop

Audit intern - activitati de control desfasurate in cadrul entitatii auditate de catre unitatea acesteia - serviciul de audit intern

Sfera și obiectivele auditului intern variază și depind de dimensiunea și structura entității auditate și de cerințele conducerii acesteia.

Monitorizarea eficacității procedurilor de control intern - înființarea sistemelor contabile și ICS necesare este responsabilitatea conducerii, iar acestui lucru ar trebui să i se acorde în mod constant atenția corespunzătoare, iar serviciul de audit intern este de obicei responsabil de verificarea acestor sisteme, a eficacității funcționării lor, și oferirea de recomandări pentru îmbunătățirea acestora

Studiul informațiilor financiare și de management - o trecere în revistă a mijloacelor și metodelor utilizate pentru a colecta, măsura, clasifica aceste informații și întocmește rapoarte pe baza acestora, precum și solicitări specifice pentru componentele sale individuale, inclusiv testarea detaliată a tranzacțiilor, soldurile conturilor contabile

Controlul economiei, eficienței, eficienței utilizării resurselor

Monitorizarea conformității cu legile Federației Ruse, actele juridice de reglementare, politicile, directivele și alte cerințe interne de management

Reglementări privind Serviciul de Audit Intern

Descrierea postului

Standarde de audit intern

Abordări ale organizării serviciului de audit intern:

Numai în detrimentul angajaților organizației - cunosc bine specificul activității, se pierde independența, nu urmează pregătire avansată

Prin terți

Amestecat

. Procedura de efectuare a inventarierii fondurilor, documentelor monetare și formularelor stricte de raportare

Inventarul casei de marcat se efectuează în conformitate cu Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă

Principalele documente care trebuie studiate sunt cartea de casă, raportul casieriei, PKO, RKO, jurnalul de înregistrare PKO, jurnalul de înregistrare RKO, jurnalul de înregistrare a procurii, jurnalul de înregistrare a sumelor depuse, registrul de salarii, documentele justificative.

La verificarea registrului de casă, este necesar să se stabilească conformitatea cu cerințele:

Corectitudinea numărării totalurilor paginilor cărții și transferarea sumelor soldurilor de numerar de la o pagină la alta

Registrul de casă trebuie să fie numerotat, dantelat, sigilat cu un sigiliu de mastic

Metoda controlului reciproc: comparați sumele reflectate în extrasul de cont 50 cu datele din LC-ul contului 51. Comparați corespondența înregistrărilor din Registrul general la contul 50 și fișa cifrei de afaceri. În caz de discrepanțe, comparați în funcție de PKO, extrase bancare, rapoarte de casierie, taloane de cec

Radierea DS este verificată cu documentele anexate rapoartelor de numerar. Trebuie acordată atenție executării clare a documentelor: există chitanțe ale destinatarilor, sunt rambursați cu o ștampilă „plătită” care indică data, există ștersături și corectări

Este necesar să se verifice dacă este respectată limita de casă

Se verifică prezența unor fapte de discrepanță între data din casa de marcat și data emiterii efective a DS

Acuratețea corespondenței pe documentele de numerar

Actualitatea depunerii salariilor neplătite

S-a încheiat un acord cu casieria pe deplină răspundere și este casieria dotată cu echipamentul de securitate necesar (întărire tehnică și alarme de securitate și incendiu), unde sunt depozitate cheile duplicate ale seifurilor (în pungi sigilate de la manager)

La calcularea disponibilității efective a DS se iau în considerare numerarul, documentele de numerar (foaie cu foaie).

Disponibilitatea formularelor stricte de raportare este verificată pe tipuri de formulare, ținând cont de numărul inițial și final de formulare, la locul de depozitare și ITP

Actul de inventariere a numerarului DS INV-15. În act, comisia indică câți numerar, documente bănești, formulare strict de raportare se află în casierie la momentul inventarierii

Contabilul-șef indică în act valoarea bunurilor de valoare la casierie conform înregistrărilor contabile. Indicați numărul ultimului la data inventarierii PKO și RKO. Reversul actului este completat în cazul în care se constată un deficit/un surplus

Un audit inopinat este posibil la inițiativa șefului, la solicitarea inspectoratului fiscal

Inventarierea DS pe parcurs se realizează prin reconcilierea sumelor din conturile BU cu datele chitanțelor bancare, oficiului poștal, copii ale extraselor însoțitoare pentru livrarea încasărilor către colectorii băncii. Inventarierea DS pe contul, v/c, conturile speciale ale bancii se realizeaza prin reconcilierea soldurilor sumelor de pe conturile corespunzatoare cu datele extraselor bancare

Formele de raportare strictă sunt stocate în dulapuri metalice și seifuri. La sfarsitul zilei de lucru, locurile de depozitare a formularelor sunt sigilate sau sigilate. În timpul inventarierii, prezența pe coperțile sigiliului carnetelor de chitanțe uzate, sigiliul organizației, semnătura contabilului șef, siguranța copiilor de formulare (spate), absența ștersăturilor și corecțiilor, corespondența dintre sumele indicate în copiile la sumele reflectate în extrasele și registrele predate departamentului de contabilitate, sau rapoarte de casă

Copiile formularelor folosite ambalate în pungi sigilate se păstrează cel puțin 5 ani. La sfarsitul perioadei, dar neaparat dupa expirarea unei luni de la data ultimului inventar, copiile se distrug in baza unui act de radiere a acestora intocmit de comisie.

. Generalizarea si sistematizarea materialelor de audit

Pentru a sistematiza încălcările identificate, auditorii pot folosi diferite semne

Pe tipuri de operațiuni financiare și de afaceri. Pe numerar. Pe salariu. Pe decontări

Dupa nivelul de responsabilitate al functionarilor.Disciplinar.Administrativ.Penal - conditionat si cu inchisoare.

În funcție de cantitatea daunelor cauzate.Nesemnificative.În cantități mari.În deosebit de mari

Următoarele documente pot fi utilizate pentru a rezuma rezultatele auditului

Declarații cumulate (inventar) - întocmite la sfârșitul auditului documentar pentru a rezuma încălcările identificate în timpul auditului

Jurnalele de lucru (jurnalele) - utilizate pentru a înregistra încălcările pe măsură ce sunt descoperite

Acte unice - organizați starea organizației auditate la o anumită dată (acte de inventar al DS și a valorilor stocate la casierie)

Actele provizorii - se întocmesc în cadrul unui audit documentar în cazul constatării unor încălcări pedepsite penal. Actele provizorii sunt semnate de auditorii, MOL, oficialii organizației auditate care participă la audit. Pentru astfel de încălcări trebuie luate explicații de la MOL. Actele provizorii se depun organelor de drept împreună cu următoarele documente: Declarație de încălcări Act provizoriu Documente originale care confirmă furtul și abuzul efectiv Explicații ale făptuitorilor.

Certificate speciale - compilate pe baza rezultatelor unui audit al unei secțiuni separate a activității financiare și economice. Certificatele sunt semnate de auditorul care a efectuat inspecția și de funcționarul responsabil pentru zona inspectată.

Act de audit – care reflectă încălcările și abuzurile identificate și documentate

. Întocmirea unui act pe baza rezultatelor auditului (inspecției)

Act de audit - un document care reflectă încălcările și abuzurile identificate și documentate. Pentru fiecare încălcare identificată, raportul de audit reflectă:

Obiectul încălcării

Numele și funcția contravenientului

Timp de încălcare

Metoda de încălcare

Ce a cauzat încălcarea

Valoarea prejudiciului cauzat

Actul de audit se întocmește în cel puțin 2 exemplare și se semnează de șeful grupului de audit, precum și de șeful și contabilul șef al organizației auditate.

În același timp, șeful și contabilul șef se pot familiariza cu conținutul actului în termen de 5 zile lucrătoare

Dacă au obiecții sau comentarii rezonabile cu privire la acte, trebuie să facă o notă corespunzătoare înainte de semnare și să transmită obiecțiile scrise șefului grupului de audit.

Șeful grupului de audit, în termen de 5 zile lucrătoare, verifică valabilitatea comentariilor și emite o opinie scrisă asupra acestora. 1 exemplar - al organizației auditate, 2 - atașat la materialul de audit. Dacă oficialii refuză să semneze și să primească raportul de audit, atunci șeful echipei de audit face o notă corespunzătoare în raport și trimite raportul de audit prin poștă

Totodată, la materialele de audit se anexează și chitanța oficiului poștal, care confirmă faptul transmiterii actului.

. Procedura de implementare a rezultatelor auditului

Materialele de audit semnate de organizația auditată în termen de 3 zile lucrătoare sunt transferate șefului organismului de control și audit pentru examinare și aprobare

Șeful organului de audit, în termen de 10 zile calendaristice, ia cunoștință cu materialele de audit și stabilește procedura de implementare a acestora

Pe baza rezultatelor auditului, organizației auditate i se poate trimite o cerere prin care se solicită eliminarea încălcărilor identificate.

Dacă în timpul auditului a fost descoperită folosirea abuzivă a fondurilor bugetare, atunci materialele necesare sunt trimise organelor FC

Dacă auditul a fost efectuat în numele agențiilor de aplicare a legii, atunci toate materialele sunt trimise acestor organisme, iar copiile lor rămân în dosarele organismului de audit.

50. Camera Civică a Federației Ruse: procedura de formare, scopuri, obiective, funcții

Legea federală „Cu privire la camera publică”

Camera civică este concepută pentru a se asigura că interesele semnificative din punct de vedere social ale cetățenilor Federației Ruse, asociațiilor publice, autorităților publice și LSG sunt coordonate pentru a rezolva cele mai importante probleme de dezvoltare economică, dezvoltare socială, securitate națională, precum și protecția drepturile și libertățile cetățenilor Federației Ruse. Camera Publică este formată din 126 de persoane, mandatul este de 2 ani calendaristici din momentul primei ședințe. 42 de candidați sunt avizați personal de președinți pentru merite deosebite în domeniul științei, sportului

Aceștia aprobă 42 de candidați dintre reprezentanții asociațiilor obștești din toată Rusia. 84 de persoane sunt aprobate din rândul asociațiilor regionale și interregionale

Membrii Camerei Publice la prima ședință plenară aleg Consiliul Camerei Publice și Secretarul

Camera publică poate forma comisii și grupuri de lucru

Comisia poate include numai membri ai camerei publice, iar grupuri de lucru - membri ai camerei publice și alți cetățeni implicați în activitatea camerei publice

Forme de lucru ale Camerei Publice:

Ședință plenară - de cel puțin 2 ori pe an

O ședință extraordinară poate fi ținută prin hotărâre a Consiliului Camerei Publice

Şedinţa Consiliului Camerei Publice

Reuniunea comisiilor și a grupurilor de lucru - pentru a analiza probleme specifice

Drepturile Camerei Publice:

Ține audieri pe probleme publice

Oferiți opinii cu privire la încălcările legislației Federației Ruse autorităților executive federale, autorităților executive ale subiectului federației, autoguvernării locale

Efectuați o examinare a proiectelor de acte legislative ale Guvernului Federației Ruse, ale autorităților executive federale, precum și ale autonomiei locale

Primește șefii autorităților executive federale, autorităților executive ale entităților constitutive, LSG pentru participarea la sesiunile plenare ale camerei publice

Trimiteți membri ai camerei publice să participe la lucrările comitetelor, comisiilor, Dumei de Stat, Consiliului Federației, precum și la ședințele organelor executive colegiale

Deciziile și concluziile adoptate de Camera Publică au caracter consultativ. Activitățile Camerei Publice sunt finanțate de FB. Camera Publică întocmește anual un raport privind starea societății civile și îl publică într-un periodic și pe site-ul oficial

. Control departamental independent (audit)

Audit - activități antreprenoriale pentru verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali

Fiabilitate - gradul de acuratețe al datelor BFO, care permite utilizatorului acestor declarații, pe baza datelor sale, să tragă concluzii corecte despre rezultatele activității economice, poziția financiară și patrimonială a entităților auditate și să ia decizii informate pe baza aceste concluzii. Auditul se efectuează în conformitate cu Legea federală „Cu privire la audit”, alte legi federale și acte juridice de reglementare privind auditul, emise în conformitate cu legea

Auditul nu înlocuiește controlul de stat asupra fiabilității situațiilor financiare efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse de către autoritățile de stat autorizate

Audit obligatoriu - un audit anual obligatoriu al contabilității și raportării financiare a unei organizații sau a unui antreprenor individual

Forma organizatorică și juridică a unei entități economice - SA

Tip de activitate:

Credit

Societatea de Asigurări și Mutuală de Asigurări

Burse de mărfuri și de valori

Fonduri de investiții

VBF-uri de stat

Fonduri, ale căror surse de formare a fondurilor sunt contribuțiile voluntare ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice

Forma de proprietate:.Unitar de stat.Unitar municipal

Performanța financiară a entității economice:.Cuantumul veniturilor din vânzarea produselor pentru anul este mai mare de 500.000 de salarii minime.Cuantumul activului BB la sfârșitul anului este mai mare de 200.000 de salarii minime.

Auditul obligatoriu este efectuat de organizațiile de audit. Atunci când se efectuează un audit statutar, în organizațiile în care ponderea proprietății de stat sau a proprietății unei entități constitutive a Federației Ruse este de cel puțin 25%, încheierea contractelor pentru furnizarea de servicii de audit ar trebui să fie efectuată după plasarea unui comanda pentru prestarea serviciilor de audit

Extern - condus de un auditor extern Intern - activitatea entității economice în sine. Nu există un cadru de reglementare. Organizațiile pot crea servicii de audit intern sau pot atribui această funcție unei persoane pentru a asigura funcția de control a managementului:

Verificări de control financiar

Controlul costurilor

UU, UA pentru controlul fluxurilor materiale și financiare

Inventar

Lista sarcinilor este determinată de întreprindere însăși, în funcție de nevoie

Audit intern:

Audit operațional

manageriale

Serviciu de control

Scopurile și obiectivele auditului intern și extern sunt diferite, nu se intersectează. Auditul extern evaluează auditul intern. Fără alte puncte de intersecție

În funcție de scop:.Audit de raportare.Audit pentru conformitatea cu cerințele.Audit de activitate financiară și economică - servicii de analiză a activității financiare și economice, analiză economică

Independent.Statul - subiectul principal al societății mixte - prin legiuitor, CF, Serviciul Federal de Impozite, Ministerul Finanțelor, aparatul de control și audit al președintelui - prin puterea executivă

Obligatoriu.Proactiv

Având în vedere dependența de cine efectuează auditul, auditul este împărțit în intern și extern.

Audit intern se desfășoară de către serviciul de audit intern și are ca scop îmbunătățirea eficienței deciziilor managementului privind utilizarea economică și rațională a resurselor întreprinderii în scopul maximizării profitului și rentabilității. Material publicat pe site-ul http://
Este de remarcat faptul că se desfășoară în cadrul organizației de către specialiști proprii și se organizează la solicitarea conducerii pentru a obține informațiile necesare deciziilor managementului.

Servicii de control intern în mod constant:

1. monitorizează eficiența și oportunitatea cheltuirii fondurilor proprii;
2. monitorizează eficiența și oportunitatea cheltuirii fondurilor împrumutate;
3. monitorizează eficiența și oportunitatea cheltuirii fondurilor atrase;
4. analiza și compara rezultatele financiare reale cu cele prognozate;
5. să ofere o evaluare financiară a rezultatelor proiectelor de investiții;
6. controlează starea financiară a companiei. Audit extern sunt efectuate de firme speciale de audit, iar sarcina principală a acestui tip de audit va fi stabilirea fiabilității și emiterea unei opinii asupra raportului financiar al întreprinderii auditate, precum și elaborarea de recomandări pentru eliminarea deficiențelor existente. Un audit poate fi obligatoriu și voluntar, adică se efectuează la întreprinderea entității economice însăși.

Pe baza rezultatelor unui audit, instrumentele de analiză financiară sunt utilizate atât prin decizie a conducerii companiei pentru uz intern și decizii de management, cât și prin decizie a organelor de stat la calificarea riscului de solvabilitate și faliment.

La verificarea utilizării profiturilor, un audit extern analizează plățile către buget, deducerile la fondul de rezervă, transferurile de profituri către fonduri de acumulare, către un fond de consum, în scopuri caritabile și similare și pentru amenzi.

O atenție deosebită a auditului extern este acordată analizei creanțelor și datoriilor, dinamicii investițiilor financiare pe termen lung și scurt (în acțiuni și acțiuni ale altor întreprinderi, în obligațiuni și alte valori mobiliare)

Caracteristicile auditului intern și extern pot fi reprezentate după cum urmează.

Audit intern.

Stabilirea sarcinilor este determinată de proprietari sau conducere în funcție de nevoile managementului. Obiectul acestui tip de audit va fi soluționarea sarcinilor individuale de management funcțional. Scopul este determinat de conducerea întreprinderii. Fondurile sunt alese independent. Tipul de activitate – performanta. Organizarea muncii - implementarea sarcinilor specifice ale managementului. Relații – subordonarea conducerii. Este oportun să rețineți că plata este salarizare conform tabelului de personal. Raportarea către proprietar sau conducere.

Audit extern.

Stabilirea sarcinilor este determinată de un acord între părți independente: întreprinderea și auditorul. Principalul sistem de contabilitate și raportare al întreprinderii. Scopul este determinat de legislația de audit: evaluarea fiabilității situațiilor financiare și a legislației. Fondurile sunt determinate de standardele de audit general acceptate. Tipul de activitate - antreprenorial. Organizarea muncii este determinată de auditor în mod independent, pe baza normelor general acceptate. Relații - parteneriat egal, independență. Este oportun să rețineți că plata se face conform contractului.

În ciuda diferențelor aparente, auditul intern și extern se completează reciproc în multe feluri. Multe funcții ale auditorilor interni pot fi îndeplinite de auditori externi; atunci când rezolvă multe probleme, auditorii interni și externi pot folosi aceleași metode, diferența constă exclusiv în sistemul de acuratețe și detaliu în aplicarea acestor metode.

2. Relația dintre controlul intern de gestiune și audit

La nivelul fiecărei întreprinderi, funcțiile de control constau în principal în implementarea măsurilor care vizează realizarea cât mai eficientă de către toți angajații a atribuțiilor lor. Controlul intern este organizat de conducerea întreprinderii și determină legalitatea tranzacțiilor comerciale, fezabilitatea economică a acestora.

Controlul de management este procesul de influență a managerilor asupra angajaților unei întreprinderi pentru implementarea eficientă a unei strategii organizaționale. Sub ϶ᴛᴏm, sarcina lui principală va fi controlul asupra centrelor de responsabilitate. Cu alte cuvinte, este nevoie de un sistem care să reflecte, să proceseze și să controleze informațiile planificate și reale la intrarea și ieșirea centrului de responsabilitate. Contabilitatea centrului de responsabilitate presupune distincția între costurile totale și costurile unui anumit centru de responsabilitate.

De obicei, există mai multe centre de responsabilitate:

1. centru de venituri, unde se generează informații cu privire la volumul producției, în termeni monetari - venitul întreprinderii;
2. centrul de cost în care se efectuează măsurarea costurilor;
3. centru de cost normativ - un fel de centru de cost, unde se stabilesc standarde pentru elementele de cost;
4. centru de profit, care măsoară raportul dintre venitul primit de centru și costurile acestuia.

Controlul intern de gestiune are ca scop analizarea procedurii stabilite de evidență a legislației în vigoare și a reglementărilor locale, acționează în interesul utilizatorilor interni ai informațiilor de control, este organizat prin decizia entității în sine, ajută la întărirea disciplinei, la optimizarea proceselor de afaceri. și să îndeplinească obligațiile personalului față de întreprindere.

revizuire- un mijloc de control tradițional extern, - îndreptat în interesul utilizatorilor externi - persoane interesate de datele rezultatelor auditului.
Trebuie remarcat faptul că se efectuează pentru a confirma fiabilitatea proceselor contabile și a raportării.

Auditul se efectuează atât pe o bază programată, cât și neprogramată. Auditul organizațiilor de orice formă de proprietate în conformitate cu deciziile motivate, cerințele agențiilor de aplicare a legii se efectuează în modul prescris, în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse. Problemele specifice de audit sunt definite de program sau de lista problemelor majore de audit.

Programul de audit include un subiect, o perioadă care urmează să fie acoperită de audit, o listă a principalelor obiecte și probleme care trebuie auditate. Programul este aprobat de către conducătorul organului de control și audit. Programul de audit în timpul implementării acestuia, ținând cont de studiul documentelor necesare, raportare și date statistice, alte materiale care caracterizează organizația auditată, poate fi modificat și completat.

În ciuda diferențelor între scopurile și utilizatorii informațiilor, atât auditul, cât și controlul intern al managementului au o relație clară.

Auditul utilizează un sistem de control intern, iar sistemul de control intern primește o evaluare independentă a gradului de eficacitate și fiabilitate a acestuia în timpul auditului.

În plus, atât auditul, cât și controlul intern utilizează aceleași metode și metode de colectare a datelor, analiza lor, aceleași proceduri analitice și sistem de dovezi, au documentație de lucru și un document rezultat - un act (raport) privind rezultatele controlului, utilizează același cadru de reglementare. Rezultatul atât al controlului intern, cât și al auditului depinde în mare măsură de cine exercită controlul (experiența sa, profesionalismul, calificările, înțelegerea caracteristicilor entității economice, independența și obiectivitatea în evaluare) Toate cele de mai sus confirmă încă o dată relația dintre acestea două sisteme care, în ciuda diferențelor, se completează reciproc reciproc.

3. Principalele sarcini și direcții ale controlului financiar extern

Astăzi, controlul financiar este efectuat de autoritățile legislative și executive, precum și de instituții special create care monitorizează activitățile financiare ale tuturor entităților economice (state, întreprinderi, instituții, organizații, cetățeni)

Întrucât controlul financiar de stat are scopul de a implementa politica financiară a statului, de a crea condiții pentru stabilizarea financiară a țării în ansamblu, acesta se extinde atât la organizatii de stat, curând sfera non-statală a economiei – organizaţii comerciale şi cetăţeni. Pe baza tuturor celor de mai sus, ajungem la concluzia că este posibil să se formuleze esența controlului financiar pentru fiecare dintre aceste poziții.

Controlul financiar al organizațiilor de stat- ϶ᴛᴏ, în primul rând, controlul asupra elaborării, aprobării și execuției bugetelor la toate nivelurile și a fondurilor extrabugetare, precum și controlul asupra activităților financiare ale întreprinderilor și instituțiilor de stat, băncilor și corporațiilor financiare.

Control financiar de către stat sfera non-statală a economiei și cetățenii, afectează exclusiv sfera respectării de către acestea a disciplinei financiare, adică îndeplinirea obligațiilor bănești față de stat, precum:

1. taxe și alte plăți obligatorii;
2. respectarea legalității și oportunității la cheltuirea subvențiilor bugetare și a împrumuturilor alocate acestora;
3. respectarea regulilor stabilite de lege pentru organizarea decontărilor de numerar, contabilitate și raportare.

Activitățile organismelor de control financiar sunt reglementate de normele legale consacrate în documente legale precum Constituția Federației Ruse, Codul civil al Federației Ruse, Codul fiscal al Federației Ruse, Codul bugetar al Federației Ruse.

Baza legislativă pentru sistemul de control de stat al Federației Ruse va fi Ordinul Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 12 martie 1997 nr. VA-3-29 / 40 „Cu privire la controlul financiar de stat în sistemul statului. Serviciul Fiscal”. Organizațiile care exercită control financiar pot fi atât de stat, cât și non-statale. Controlul financiar se realizează prin diverse metode, la care ᴏᴛʜᴏϲᴙ sunt: ​​observarea, verificarea, examinarea, revizuirea și analiza materialelor. Toate metodele de mai sus de control financiar de stat și municipal sunt reflectate într-o varietate de reglementări care reglementează modul de utilizare a acestora în legătură cu diferite obiecte de control financiar.

Examinare- metoda ϶ᴛᴏ de control financiar, care presupune studierea unor aspecte ale activității financiare sau ale altor entități pe baza de documente, obținerea de explicații de la persoanele obligate, precum și inspectarea spațiilor și a altor obiecte. Din legislația modernă rezultă că inspecțiile sunt împărțite în tematice și documentare.

O varietate de audit tematic va fi un audit fiscal efectuat de funcționari ai autorităților fiscale. Există două tipuri de audit fiscal: cameral și de teren. Un control fiscal intern va fi un fel de audit documentar, deoarece este efectuat de organul fiscal la locația sa pe baza documentelor prezentate de contribuabil, precum și a altor documente aflate la dispoziția organului fiscal. Pe baza rezultatelor verificărilor se întocmește un act. În baza art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este întocmit într-o anumită formă stabilită de Ministerul Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă.

Principala metodă de control financiar va fi auditul, care este efectuat de o comisie special creată. Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditului. Auditurile sunt împărțite în documentare și reale, complexe și tematice, planificate și bruște.

4. Pregatirea si planificarea controlului extern

Controlul extern (auditul) este efectuat de o organizație independentă pe bază de contract cu o entitate economică pentru a confirma fiabilitatea situațiilor financiare, precum și pentru a oferi servicii de consultanță.

Controlul organizat rațional face posibilă reducerea la minimum a timpului de desfășurare a procedurilor de audit și rezumarea informațiilor primite, îmbunătățește calitatea informațiilor primite și extinde posibilitățile de control al auditului.

Înainte de începerea lucrărilor, are loc prima, așa-numita etapă pregătitoare a auditului, în timpul căreia este extrem de important să se elaboreze o decizie cu privire la următoarele aspecte:

1. încheie contracte pentru audit și stabilește condițiile de implementare a acestuia (durată, plată etc.);
2. pentru a selecta angajații pentru audit.

A doua etapă a auditului va fi planificarea acestuia, care include următoarele activități: obținerea de informații despre client; verificare analitică preliminară, evaluare preliminară a sistemului de control intern, domeniul de activitate; evaluarea riscului (general) de audit; finalizarea examinării și evaluării datelor preliminare, elaborarea unui plan general (strategie) de audit; determinarea încrederii optime în sistemul de control intern; dezvoltarea procedurilor ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ pentru testarea sistemului de control intern; dezvoltarea unor proceduri independente de testare.

A treia etapă este procedura de audit în sine, când este extrem de importantă evaluarea sistemului contabil și de control intern utilizat în organizație. Această etapă include efectuarea testelor, evaluarea finală a controlului intern, ajustarea programului de audit.

A patra etapă sunt procedurile independente, când auditorul colectează probe de audit (documente de lucru ale auditorului) necesare în viitor pentru a-și forma opinia asupra declarațiilor. Procedurile independente includ activități precum efectuarea de operațiuni independente de testare; efectuarea de proceduri analitice; efectuarea de teste de cifre de afaceri pe conturi sintetice; efectuarea procedurilor de verificare pentru intocmirea generala a bilantului contabil; evaluarea rezultatelor procedurilor independente; generalizarea datelor obţinute şi evaluarea acestora, ajustarea programului de audit etc.

A cincea etapă a auditului este formularea unei opinii și întocmirea unui raport de audit (concluzie), în care să se reflecte opinia auditorului asupra raportării. Această etapă include: verificarea situațiilor financiare, verificarea rezultatelor auditului, întocmirea unei opinii asupra fiabilității situațiilor; intocmirea unui raport; redactarea unui raport.

Rezultatul auditului, în conformitate cu standardele de audit, este întocmit sub forma unui raport de auditor (firma de audit)

Concluzia auditorului are forță juridică pentru toate persoanele juridice și persoanele fizice, statul și organele judiciare.

Concluzia auditorului (firma de audit) pe baza rezultatelor unui audit efectuat în numele organismelor de stat este echivalată cu încheierea unei examinări desemnate în conformitate cu legislația procedurală a Federației Ruse. Structura raportului de audit utilizat în Federația Rusă este apropiată de standardele internaționale pentru execuția raportului, constă din trei părți - introductivă, analitică și finală.

Încălcarea legislației Federației Ruse privind auditul de către organizațiile de audit și șefii acestora, auditorii individuali, persoanele auditate supuse auditului obligatoriu, atrage răspunderea penală, administrativă și civilă.

Efectuarea activităților de audit de către o organizație sau un auditor individual fără a obține o licență de ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙa atrage o amendă în mărime de la 100 la 300 de ori salariul minim stabilit de legea federală.

5. Procedura de efectuare a măsurilor de control

Auditul va fi cea mai profundă metodă de control financiar. Auditul este efectuat de organe de conducere în legătură cu întreprinderile și instituțiile subordonate, precum și de diferite organisme de control de stat și nestatale (Departamentul de Control Financiar și Audit al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Banca Centrală a Rusiei Federație, servicii de audit)

Pentru fiecare audit, salariaților care participă la acesta li se eliberează o adeverință specială, care este semnată de șeful organului de control și audit care a desemnat auditul sau de o persoană împuternicită de acesta. De asemenea, șeful comisiei de control și audit stabilește calendarul auditului, componența comisiei, șeful acesteia, ținând cont de controlul care decurge din sarcini specifice. Termenele nu trebuie să depășească 45 de zile (calendar)

Problemele specifice de control sunt determinate de program sau de lista problemelor cheie. Programul de control include o temă, o perioadă pe care auditul ar trebui să o acopere și este aprobat de șeful organului de control și audit.

Pregătirea programului de audit și implementarea acestuia ar trebui să fie precedate de o perioadă pregătitoare, în timpul căreia participanții la audit trebuie să studieze actele legislative și alte acte normative necesare, datele de raportare și statistice, precum și alte materiale disponibile care caracterizează activitati economice.

Pe baza programului de audit se determină necesitatea și posibilitatea aplicării anumitor acțiuni de control, tehnici și metode de obținere a informațiilor, proceduri analitice, precum și volumul de eșantionare a datelor din populația auditată.

Șeful organizației auditate este obligat să creeze condițiile corespunzătoare pentru control.

În cazul unor obstacole din partea conducătorului organizației auditate, șeful grupului de audit raportează ϶ᴛᴏm șeful organismului care a desemnat auditul.

În lipsa sau securitatea contabilității în organizația auditată, șeful grupului de audit întocmește un act și raportează șefului organului de control și audit, care este transmis șefului organizației auditate.

revizuire este un sistem de acțiuni de control obligatorii pentru verificarea documentară și faptică a legalității și valabilității operațiunilor de afaceri și financiare ale organizației auditate în perioada auditată, a corectitudinii reflectării acestora în contabilitate și raportare, precum și a legalității acțiunilor șef, contabil șef și alte persoane care sunt responsabile de implementarea acestora.

Scopul auditului– exercitarea controlului asupra conformității cu legislația Federației Ruse în tranzacțiile de afaceri și financiare ale organizației, valabilitatea acestora, disponibilitatea și circulația proprietății, utilizarea resurselor materiale și de muncă în conformitate cu normele, standardele și estimările aprobate. Rezultatele auditului sunt documentate într-un act, care este semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul șef al organizației auditate. Se poate stabili o perioadă de până la 5 zile pentru familiarizarea cu actul și semnarea acestuia.

Comentariile și obiecțiile la actul întocmit de persoanele organizației auditate se consemnează în scris și se anexează la materialele de audit. Șeful grupului de audit verifică validitatea obiecțiilor formulate și întocmește o concluzie cu privire la acestea, care, după examinarea și semnarea de către șeful organismului de audit, este transmisă organizației auditate și atașată materialelor de audit.

Materialele de audit se prezintă conducătorului organului de control și audit în cel mult 3 zile lucrătoare de la semnarea actului.

6. Organizarea în timpul implementării măsurilor de control

Există o serie de factori care limitează implementarea măsurilor de control:

1. limitarea conștientizării activităților financiare și economice ale obiectului verificării în cadrul cercetării în curs;
2. prezența unor fapte de incertitudine în interpretarea evenimentelor activităților financiare și economice și evaluarea acestora;
3. subiectivitatea deciziilor legate de competența, experiența, profesionalismul inspectorului;
4. imposibilitatea utilizării unei metode continue de control în toate domeniile de control;
5. securitatea contabilității sau absența acesteia;
6. prezența presiunii din partea șefului subiectului sau a altor persoane interesate de rezultatele controlului;
7. imposibilitatea sub anumite aspecte de a interpreta fără ambiguitate actele legislative, ambiguitățile și neclaritățile în actele juridice de reglementare;
8. restricții de acces la documente sau servicii, departamente, ateliere care nu permit controlul obiectiv, sau absența documentelor.

Există acțiuni care nu pot fi efectuate atunci când se efectuează măsuri de control.

1. Obiectul măsurilor de control care se iau trebuie să fie de competența organului care efectuează controlul de stat.

2. Este interzisă efectuarea de inspecții programate în absența funcționarilor sau angajaților persoanelor juridice inspectate sau întreprinzătorilor individuali ori reprezentanților acestora în timpul măsurilor de control.

3. Este interzisă solicitarea depunerii de documente, informații, mostre de produse, dacă acestea nu fac obiectul măsurilor de control și nu au legătură cu subiectul verificării, precum și retragerea documentelor originale aferente obiectului verificării. .

4. Este interzisă solicitarea mostrelor de produse pentru cercetarea lor, examinarea fără întocmirea unui act de selecție a mostrelor de produs în forma prescrisă și în cuantum care depășește normele stabilite prin standardele de stat sau alte documente de reglementare.

Forma actului de selecție a mostrelor de produse este stabilită prin actul juridic de reglementare al organului de control de stat.

5. Este interzisă diseminarea informațiilor care constituie un secret protejat legal și a informațiilor obținute ca urmare a măsurilor de control, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

Un secret protejat legal va fi:

1. secret de stat - informații protejate de stat în domeniul activităților sale militare, politice externe, economice, de informații, contrainformații și operațional-investigative, a căror difuzare poate dăuna securității Federației Ruse;
2. secrete oficiale și comerciale. Informațiile vor fi astfel dacă au valoare comercială reală sau potențială din cauza necunoașterii lor față de terți, nu există acces liber la acestea în temeiul legal, iar proprietarul informațiilor ia măsuri pentru a le proteja confidențialitatea;
3. secretul bancar - Banca Rusiei garantează secretul tranzacțiilor, conturilor și depozitelor clienților și corespondenților săi;
4. secret fiscal - constituie orice informație despre contribuabil primită de organul fiscal, autoritățile de afaceri interne, autoritatea fondului extrabugetar de stat și autoritatea vamală.

Termenele de realizare a măsurilor de control sunt stabilite:

1. ca regulă generală, durata măsurii de control nu trebuie să depășească 1 lună;
2. termenul măsurii de control poate fi prelungit, dar nu mai mult de 1 lună în cazuri excepționale legate de necesitatea efectuării unor studii speciale, examinări cu un număr semnificativ de măsuri de control.

7. Procedura de înregistrare a rezultatelor măsurilor de control

Pentru a rezuma rezultatele unui audit cuprinzător al întregii activități a întreprinderii, se întocmește un act, care reflectă deficiențele activității identificate de audit și încălcările disciplinei de stat.

Actul de audit este semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul-șef (senior) al întreprinderii auditate și, dacă este cazul, de șeful și contabilul șef (senior) care au lucrat anterior în întreprinderea auditată, de către perioada de lucru din ultimul ᴏᴛʜᴏϲᴙ, sunt detectate încălcări.

În cazul în care există obiecții sau comentarii la raportul de audit, șeful și contabilul-șef (senior) fac o rezervare înainte de ϲʙᴏ și depun explicații scrise în cel mult 3 zile de la data semnării actului. Potrivit actului, sunt prezentate și explicații ale altor funcționari ai întreprinderii auditate care se fac direct vinovați de încălcările constatate prin audit. Corectitudinea faptelor, care sunt enunțate în explicații, trebuie verificată de auditor. Pe baza rezultatelor auditului, se dă o concluzie scrisă.

În cazurile în care încălcările sau abuzurile identificate prin audit pot fi ascunse sau, pe baza faptelor relevate, este extrem de important să se ia măsuri urgente pentru eliminarea încălcărilor sau aducerea în justiție a celor vinovați de abuzuri. Pe parcursul auditului, fără a aștepta finalizarea acestuia, se întocmește un act interimar separat, se solicită explicațiile necesare funcționarilor sau persoanelor responsabile financiar.

De asemenea, se întocmesc acte provizorii pentru oficializarea rezultatelor auditului anumitor domenii ale întreprinderii auditate: pe baza rezultatelor auditului casei de casă, inventarierea activelor materiale și a mijloacelor fixe, controlul măsurării și controlul calității construcției și instalării. de lucru etc. Actele intermediare sunt atașate actului principal de audit și sunt semnate de membrii grupurilor de audit care au participat la auditul acestui domeniu de activitate al întreprinderii auditate și de funcționarii responsabili pentru acest domeniu de activitate, sau persoane responsabile din punct de vedere material, responsabile de siguranța fondurilor și a activelor materiale. Este important de menționat că o copie a actului provizoriu este predată funcționarului întreprinderii auditate care a semnat actul.

Faptele enunțate în actele intermediare sunt cuprinse în actul de audit principal (general).

Raportul de revizuire precizează:

1. date generale privind implementarea planurilor de producție și financiare de către întreprinderea auditată;
2. a dezvăluit fapte de încălcare a legilor Federației Ruse, decrete ale președintelui Federației Ruse, decrete ale Guvernului Federației Ruse, acte normative ale ministerelor și departamentelor;
3. fapte de planificare incorectă a indicatorilor de producție și financiari, neîndeplinirea sarcinilor și obligațiilor, cheltuirea necorespunzătoare a fondurilor și alte încălcări ale disciplinei financiare;
4. fapte de contabilitate și raportare incorectă;
5. a dezvăluit fapte de gestionare defectuoasă, penurie și furt de fonduri și bunuri materiale;
6. cuantumul prejudiciului material cauzat și alte consecințe ale încălcărilor comise, cu indicarea numelor și funcțiilor persoanelor din vina cărora au fost săvârșite;
7. oportunități și rezerve suplimentare descoperite în timpul auditului pentru a crește producția și vânzările, a reduce costul acesteia, a crește profiturile, a reduce costul întreținerii aparatului de management, a elimina pierderile și cheltuielile neproductive și a crește veniturile bugetare.

În cazul în care, în urma auditului, devine necesar să se utilizeze mostre de lucru bune și să le distribuie altor întreprinderi și organizații de afaceri, șeful echipei de audit raportează separat șeful ϶ᴛᴏm care a desemnat auditul.

8. Metode și surse de obținere a cunoștințelor despre activitățile unei entități economice

Principalele metode de obținere a cunoștințelor despre activitățile unei entități economice vor fi:

1. studiul condițiilor economice generale ale activității entității economice auditate;
2. analiza trăsăturilor regiunii care afectează activitatea subiectului;
3. luarea în considerare a specificului industriei din domeniul de activitate al unei entități economice;
4. familiarizarea cu organizarea și tehnologia producției;
5. colectarea de informații despre personalul entității economice, gama de produse, metode de contabilitate, automatizarea acesteia;
6. colectarea de informații privind structura capitalului social, analiza plasamentului și cotațiilor acțiunilor;
7. colectarea de informații despre structurile organizatorice și de producție, politica de marketing în curs, principalii furnizori, cumpărători;
8. analiza activităților unei entități economice pe piața valorilor mobiliare;
9. contabilizarea prezenței și relațiilor cu sucursale și filiale (dependente) companii și metode de consolidare a situațiilor financiare, procedura de distribuire a profiturilor rămânând la dispoziția organizației;
10. colectarea de informații privind obligațiile financiare și legale ale unei entități economice, care este esențială în etapa de planificare la evaluarea nivelului de semnificație și calcularea riscului intraeconomic;
11. familiarizarea cu organizarea sistemului de control intern.

Dacă sunt identificate aspecte de activitate care necesită anumite cunoștințe speciale, inspectorul trebuie să aibă o înțelegere suficient de profundă a activităților entității economice, astfel încât să se poată stabili dacă are nevoie de sfatul unuia sau altui specialist, adică trebuie să evalueze posibilitatea de a atrage un expert. Merită spus că, pentru a obține cele mai profunde cunoștințe despre activitățile unei entități economice, se folosesc proceduri analitice care relevă abateri semnificative de la diferite tipuri de indicatori de bază.

Sursele de obținere a cunoștințelor despre entitatea economică vor fi:

1. publicații oficiale în reviste juridice, industriale, profesionale, regionale;
2. date statistice, rapoarte oficiale ale unei entitati economice, rapoarte bancare;
3. acte normative și legislative care reglementează activitățile entității economice auditate;
4. rezultatele participării la seminarii, conferințe și evenimente similare;
5. clarificări și confirmări primite de la angajații entității economice auditate, convorbiri cu persoane competente și angajați ai serviciului de control intern;
6. solicitări către terți;
7. consultări cu auditorul care a efectuat auditul în perioadele precedente;
8. acte constitutive, procese-verbale ale ședințelor consiliului de administrație și ale acționarilor, contracte, acorduri, situații contabile ale perioadelor anterioare, planuri și bugete, reglementări privind serviciul de contabilitate, politică contabilă, plan de conturi și afișări de lucru, programul fluxului de lucru, schema de organizare și structurile de producție;
9. inspecția atelierelor, depozitelor, serviciilor entității auditate, intervievarea personalului care nu are legătură directă cu domeniul contabilității;
10. rezultatele procedurilor analitice, identificarea tranzacțiilor comerciale neobișnuite, procedura de înregistrare a acestora nu pot fi interpretate fără ambiguitate în conformitate cu legislația în vigoare;
11. identificarea sucursalelor și diviziilor structurale alocate unui bilanț separat, tranzacții comerciale, metode de contabilitate și impozitare a acestora;
12. rezultatele muncii specialiștilor-experți implicați;
13. familiarizarea cu registrul acționarilor;
14. materiale de inspecții ale serviciilor fiscale și procese;
15. utilizarea cunoștințelor dobândite din experiența anterioară a auditorului.

Înainte și în timpul auditului, toate procedurile de producție și informațiile primite sunt reflectate în documentele de lucru ale auditorului.

9. Apropo, etapele controlului intern

Organizarea unui sistem de control intern care funcționează eficient este un proces complex în mai multe etape, care include următorii pași.

1. Analiza critică și compararea obiectivelor de funcționare a organizației determinate pentru condițiile anterioare de afaceri, cursul de acțiune, strategia și tactica adoptate anterior cu tipurile de activitate, dimensiunea, structura organizatorică, precum și cu capacitățile acesteia.

2. Dezvoltarea și consolidarea documentară a unui nou concept de afaceri al organizației (ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ) al organizației (ce este organizația, care sunt obiectivele acesteia, ce poate face, în ce zonă are avantaje competitive, care este locul dorit). în piață), precum și un set de măsuri care pot aduce acest concept de afaceri la dezvoltarea și îmbunătățirea organizației, implementarea cu succes a obiectivelor acesteia, consolidarea poziției sale pe piață. Astfel de documente ar trebui să fie prevederi privind politicile financiare, de producție și tehnologice, de inovare, aprovizionare, marketing, investiții, contabilitate și personal. Aceste prevederi ar trebui elaborate pe baza unei analize aprofundate a fiecărui element al politicii și a alegerii alternativelor disponibile care sunt cele mai potrivite pentru o anumită organizație. Documentarea politicii organizației în diferite domenii ale activităților sale financiare și economice va permite controlul preliminar, curent și ulterior al tuturor aspectelor funcționării acesteia.

3. Analiza eficacității structurii de conducere existente, ajustarea acesteia. Este necesar să se elaboreze o prevedere privind structura organizatorică, în care să fie descrise toate unitățile organizatorice, indicând subordonarea administrativă, funcțională, metodologică, direcția activităților lor, funcțiile pe care le îndeplinesc, regulile relației lor, drepturile și responsabilități, distribuția tipurilor de produse, resurse, funcții de management pentru aceste legături. Același lucru este valabil și pentru prevederile privind diferitele subdiviziuni structurale (departamente, birouri, grupuri etc.), la planurile de organizare a muncii angajaților acestora. Este necesar să se elaboreze (clare) un plan de documentare și flux de lucru, personal, fișe de post care să indice drepturile, îndatoririle și responsabilitățile fiecărei unități structurale. Fără o abordare atât de strictă, este imposibil să se realizeze o coordonare clară a funcționării tuturor părților sistemului de control intern al organizației.

4. Dezvoltarea unor proceduri standard formale pentru controlul tranzacțiilor financiare și de afaceri specifice. Aceasta va eficientiza relația angajaților în ceea ce privește controlul activităților financiare și economice, va gestiona eficient resursele, va evalua nivelul de fiabilitate (calitatea) informațiilor pentru luarea deciziilor de management.

5. Organizarea unui departament de audit intern (sau a unei alte unități de control specializate)

Atunci când organizați un astfel de departament, este extrem de important să țineți cont de cerințele de bază pentru eficacitatea funcționării acestuia.

Pot exista mai multe etape de evaluare a sistemului de control, în funcție de caracteristicile individuale ale entității economice supuse verificării.

Familiarizarea generală cu sistemul de control intern include obținerea de informații despre specificul și domeniul de aplicare al activităților entității, o idee despre sistemul său contabil. Rezultatele cunoașterii inițiale ne permit să luăm o decizie cu privire la posibilitatea utilizării sistemului de control intern în audit. În cazul în care controlorul-auditorul nu se poate baza pe sistemul de control intern, acesta trebuie să planifice auditul ϲʙᴏal astfel încât concluziile sale să nu se bazeze pe încrederea în cel de-al doilea sistem. Eficiența scăzută a sistemului de control intern ar trebui să se reflecte în concluzia privind auditul subiectului.

10. Principiile sistemului de control intern

Criteriul de eficacitate a sistemului de control intern este respectarea principiile controlului intern al organizaţiei.

1. Principiul răspunderii.

2. Principiul echilibrului (echilibrul înseamnă că subiectului nu i se pot prescrie funcții de control care nu sunt prevăzute cu mijloacele pentru a le îndeplini)

3. Principiul responsabilității fiecărui subiect de control intern care lucrează în organizație.

4. Principiul notificării la timp a abaterilor.

5. Principiul încălcării intereselor (este extrem de important să se creeze condiții speciale, în care orice abateri dezavantajează orice angajat sau departament al organizației și îi încurajează să rezolve problemele)

6. Principiul integrării (la rezolvarea sarcinilor legate de control, trebuie create condiții adecvate pentru o interacțiune strânsă între angajații din diverse domenii funcționale)

7. Principiul interesului administraţiei.

8. Principiul competenței, integrității și onestității subiecților controlului intern. Principiul competenței constă în afișarea de către controlor a unui nivel înalt de cunoștințe în controlul activităților financiare și economice, și presupune, de asemenea, completarea obligatorie a bagajului de cunoștințe prin cursuri de perfecționare, seminarii, traininguri, este extrem de important. pentru a fi la curent cu toate cele mai recente modificări ale legislației, experiența de studiu și noile metode de control se străduiesc să îmbunătățească profesionalismul.

9. Principiul ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya (gradul de complexitate al sistemului de control intern ar trebui să se potrivească cu gradul de complexitate al sistemului sub control)

10. Principiul constanței (funcționarea adecvată și continuă a sistemului de control intern va permite avertizarea în timp util a posibilității abaterilor)

11. Principiul acceptabilității metodologiei de control intern (înseamnă repartizarea corespunzătoare a funcțiilor de control, caracterul adecvat al programelor de control intern, precum și metodele utilizate)

12. Principiul dezvoltării și îmbunătățirii continue (în timp, chiar și cele mai progresive metode de management devin învechite)

13. Principiul priorității (controlul absolut asupra operațiunilor minore obișnuite nu are sens și nu va face decât să devieze forțele de la sarcini mai importante)

14. Principiul complexității (este imposibil să se obțină eficiența globală prin concentrarea controlului doar asupra unei game relativ înguste de obiecte)

15. Principiul coerenței în debitul diferitelor părți ale sistemului de control intern.

16. Principiul centralizării optime (dinamismul, stabilitatea, continuitatea funcționării sistemului sunt determinate de unitatea și nivelul optim de centralizare a structurii organizatorice a organizației)

17. Principiul răspunderii unice (pentru a evita iresponsabilitatea, este inacceptabilă atribuirea unei funcții separate la două sau mai multe centre de responsabilitate)

18. Principiul imitațiilor potențiale funcționale (retragerea temporară a subiecților individuali ai controlului intern nu ar trebui să întrerupă procesele de control)

19. Principiul reglementării (eficacitatea funcționării sistemului de control intern este direct legată de cât de subordonată este activitatea de control din organizație față de reglementare)

20. Principiul separarii sarcinilor.

21. Principiul permisiunii și aprobării.

22. Principiul interacțiunii și coordonării.

Nu uitați că un aspect important al funcționării sistemului de control intern va fi implementarea principiilor acestui sistem, respectarea cărora va crește credibilitatea atât a utilizatorilor externi și a auditorilor, cât și a utilizatorilor interni ai datelor de control.

Este extrem de important să exerciți controlul pe baza unei interacțiuni clare între toate departamentele și serviciile organizației.

Combinarea acestor principii va sta la baza eficacității sistemului de control intern.

11. Componentele sistemului de control intern

Sistemul de control intern este alcătuit direct din organisme de control, adică organisme înființate în organizație în scopul efectuării de audituri și audituri interne. Acestea pot fi servicii de audit intern, un departament de control și audit, un birou de inventariere sau chiar o organizație terță, menită să desfășoare control intern constant în companie pe bază contractuală.

Obiecte de control intern - ϶ᴛᴏ obiecte de control, adică active și pasive, surse de fonduri, capital, rezerve, tipuri de operațiuni efectuate (pentru achiziții, aprovizionare, marketing, investiții, producție etc.), centre de responsabilitate a costurilor, profituri, investiții financiare, venituri etc.

Controlul trebuie efectuat printr-un set de mijloace, în primul rând, mijloace tehnice sub formă de spații, seturi de măsurători, instrumente de control, sisteme de procesare a informațiilor primite (calculatoare); resurse financiare - ϶ᴛᴏ salariu, la acesta un sistem de amenzi și indemnizații, resurse financiare; proceduri și metode (tehnici) de control - ϶ᴛᴏ acele activități cu ajutorul cărora se asigură un control fiabil și eficient (testări, urmărire, inventariere, sondaj, observare, analiză, reconciliere etc.) Este important de menționat că una dintre componentele importante ale controlului intern al sistemului - baza indicatorilor, ϶ᴛᴏ pot fi date normative, statistice, de referință, indicatori planificați, indicatori de industrie ai perioadelor trecute. Ar trebui să existe și prevederi privind serviciul de control intern cu o descriere a procedurii de interacțiune între diviziile și departamentele subiectului, pentru schimbul de informații. O altă componentă a sistemului este documentație. Este dezvoltat independent de o entitate economică. Sistem de control intern entitate economică ar trebui include:

Un sistem de control intern poate, cu un anumit grad de probabilitate, să confirme că obiectivele pentru care a fost creat au fost atinse. Motivul pentru aceasta vor fi următoarele limitări inevitabile ale sistemului de control intern:

1. cerința firească a conducerii unei entități economice ca costurile implementării măsurilor de control să fie mai mici decât beneficiile economice pe care le oferă utilizarea unor astfel de măsuri;
2. faptul că majoritatea controalelor sunt concepute pentru a detecta tranzacțiile comerciale nedorite, nu cele care ar fi neobișnuite;
3. ϲʙᴏ capacitatea unei persoane de a face greșeli din cauza neglijenței, a lipsei de minte, a judecăților proaste sau a neînțelegerii materialelor instructive;
4. încălcarea intenționată a sistemului de control ca urmare a coluziei angajaților unei entități economice atât cu alți angajați ai acestei entități economice, cât și cu terți;
5. încălcarea sistemului de control din cauza abuzului de către reprezentanții conducerii responsabili de funcționarea acestor aspecte ale controlului;
6. o practică pe scară largă a schimbărilor semnificative ale condițiilor de desfășurare a afacerilor, în urma căreia procedurile de control adoptate pot înceta să-și îndeplinească funcțiile.

   Mijloacele de control ale unei entități economice ar trebui utilizate ținând cont de următoarele:

   1. tranzactiile comerciale se desfasoara cu acordul conducerii atat in general cat si in cazuri specifice;
   2. toate tranzacțiile sunt înregistrate în contabilitate în sumele corecte, în conturile contabile corespunzătoare, în perioada corectă de timp;
   3. accesul la active este posibil numai cu permisiunea conducerii;
   4. Soldul activelor înregistrate și efectiv disponibile este determinat de conducere la intervale regulate.

12. Clasificarea sistemului de control intern

Întrucât sistemul de control va fi o componentă importantă a controlului de gestiune în ansamblu, pentru a dezvălui mecanismele de funcționare ale acestui sistem, este extrem de important să se studieze caracteristicile elementelor sale constitutive, iar pentru aceasta este extrem de important să se clasifice acesta după diverse criterii.

Sistemul de control intern se clasifică după forma controlului intern, care depinde de caracteristicile structurii organizatorice și juridice a subiectului; tipurile și scarile activității financiare și economice ale entității; raționalitatea și oportunitatea acoperirii prin control asupra domeniilor de activitate ale subiectului; atitudinile conducerii organizaţiei şi conducerea controlului.

De asemenea, ele disting controlul intern în funcție de metodele și tehnicile de control utilizate (metode de control general - inducție, deducere, analiză, sinteză, generalizare și alte metode dezvoltate independent - măsurători, cântărire, recalculare, inventariere, observare, examinare, reconciliere, calcul invers , verificare logica si economica, testare, chestionare, sondaj etc., metode speciale - metode de statistica economica, analiza, prognoza, modelare etc.) Este important de retinut ca una dintre cele mai dezvoltate forme de control intern este auditul intern .

Organizarea controlului intern sub forma auditului intern este inerentă organizațiilor mari și unor organizații mijlocii, care se caracterizează prin:

1. structura organizatorica complicata;
2. numeroase sucursale, filiale;
3. varietatea activităților și posibilitatea cooperării acestora;
4. dorința organelor de conducere de a obține o evaluare destul de obiectivă și independentă a acțiunilor managerilor la toate nivelurile de conducere.

Pe lângă sarcinile de natură pur de control, auditorii interni pot efectua diagnostice economice, pot dezvolta o strategie financiară, pot efectua cercetări de marketing și pot oferi consultanță în management. Instituțiilor de audit intern ᴏᴛʜᴏϲᴙt și comisiilor de audit, ale căror activități sunt reglementate de legislația în vigoare.

Având în vedere dependența de timp, controlul este împărțit în operațional, tactic și strategic.

Având în vedere dependența de datele care pot fi utilizate în activitățile de control, există un control efectiv, documentar și control al indicatorilor obținuți prin prelucrare computerizată.

După etapele măsurilor de control se disting controlul preliminar, curent și ulterior. Controlul poate fi planificat și neprogramat, unic, permanent și periodic. În funcție de gradul de acoperire a datelor, acesta poate fi continuu și selectiv.

În funcție de tipul sistemului de control intern, acesta poate fi realizat folosind sisteme informatice sau manual, sau este posibilă automatizarea parțială a etapelor individuale de control.

Controlul intern neautomatizat este efectuat de către controlor-auditor fără utilizarea facilităților informatice.

Controlul intern parțial automatizat este efectuat de controlorii săi folosind instrumente de automatizare în combinație cu prelucrarea manuală a datelor. Controlul, efectuat cu ajutorul instrumentelor de automatizare, se realizează sub îndrumarea controlorului-auditor, ceea ce îl face mai ușor să lucreze cu cantități mari de date, economisește timp și vă permite să faceți o analiză cuprinzătoare prin setarea parametrii eșantionului.

Următorul semn de clasificare este importanța subiecților controlului în procesul de desfășurare a operațiunilor de control.

Pe această bază, ele sunt împărțite în:

Această clasificare nu este exhaustivă, dar oferă principalele caracteristici de clasificare necesare pentru o înțelegere adecvată a sistemului de control intern.

13. Scopurile și organizarea controlului intern

Scopul controlului intern este de a se asigura că toți angajații întreprinderii își respectă îndatoririle oficiale în conformitate cu obiectivele organizației. Scopul controlului intern în timp este continuu, permanent și atins doar pentru o perioadă scurtă de timp. Controlul intern este organizat pe baza scopurilor și obiectivelor managementului întreprinderii. Statul reglementează doar principalele domenii ale controlului intern - procedura de efectuare a inventarelor, regulile de organizare a gestiunii documentelor, recomandările de organizare a contabilității analitice, stabilirea atribuțiilor personalului de conducere și altele. La organizarea si exercitarea controlului intern se pot folosi atat contoare monetare cat si nemonetare.

Indicatorii naturali sunt utilizați cu succes: bucăți, metri, tone, litri - în funcție de sectorul industrial al întreprinderii. Merită spus că indicatori precum orele, orele mașinii sunt utilizați pentru a măsura timpul de lucru. La exercitarea controlului intern, obiectele organizării controlului și, mai mult, obiectele verificării vor fi ciclurile întreprinderii: aprovizionare, producție, vânzări.

Controlul intern este efectuat continuu. Măsurile de control separate sunt efectuate după cum este necesar.

Conducerea întreprinderii stabilește în mod independent compoziția, calendarul, frecvența procedurilor de control. Principiul principal al organizării controlului intern este oportunitatea și eficiența. Raportul auditorului bazat pe rezultatele auditului obligatoriu ca parte a primei și a treia părți (introductiv și final) va fi un document deschis. De menționat că fiecare utilizator interesat al situațiilor financiare ale unei entități economice se poate familiariza cu raportul de audit al acestor situații. Informațiile confidențiale ale întreprinderii vor constitui doar partea analitică a raportului de audit și informațiile scrise ale auditorului către conducerea entității economice auditate pe baza rezultatelor auditului.

La publicarea situațiilor financiare sunt indicate și rezultatele auditului. Toate documentele de control intern sunt strict confidențiale. Controlul intern este menit să-și organizeze structura, precum și să o mențină într-o astfel de stare încât în ​​orice moment să servească scopurilor întreprinderii. Dacă o întreprindere are un singur tip de activitate și își vinde produsele numai în baza unui contract de furnizare, are o singură structură de control extern, dacă întreprinderea organizează vânzarea produselor sale cu amănuntul printr-un pavilion comercial, structura controlului intern trebuie să fie schimbat. Pe baza tuturor celor de mai sus, ajungem la concluzia că scopul principal al controlului intern va fi desfășurarea afacerilor în conformitate cu regulile stabilite.

Auditul intern rezolvă următoarele sarcini:

Pe baza tuturor celor de mai sus, ajungem la concluzia că, în cadrul auditului intern, nu se realizează doar un control detaliat asupra politicii și calității managementului.

Auditorul intern îndeplinește următoarele funcții:

Auditorul este responsabil pentru îndeplinirea atribuțiilor sale numai față de conducerea întreprinderii.

14. Procedura de verificare a devizelor (bugetelor), a centrelor de cost, a responsabilităților și a bugetării

Bugetarea este utilizată pentru a îmbunătăți eficiența coordonării activităților economice, gestionabilitatea proceselor economice din întreprindere, o mai bună adaptare a organizației la condițiile externe și interne în schimbare și pentru a reduce riscul de încălcări. Acesta este un anumit sistem de planificare, contabilitate, control al fluxurilor de resurse de către centrele de cost din întreprindere și a rezultatelor activităților de către centrele de responsabilitate. Esența formării bugetelor (devizelor) este încheierea bugetelor de nivel inferior în bugetul nivelurilor superioare cu primirea bugetului (devizelor) de costuri pentru elemente, pentru consumatori și întreprindere în general, pentru să controleze fondurile și resursele, primirea acestora, cheltuielile în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛʙᴇᴛϲᴛʙ și cu o strategie financiară dezvoltată. Bugetul (devizul) poate acoperi 1 an, 5 ani, un sfert, orice perioadă de timp, adică poate fi atât pe termen lung, cât și o singură dată, devizul este întocmit pentru tipul de cost, complexul intră în forma unui program.

Centru de cost- ϶ᴛᴏ o subdiviziune structurală separată, de exemplu, un șantier, pentru care este organizată planificarea, contabilizarea costurilor de producție în scopul gestionării și controlului costurilor.

Centrul de responsabilitate- ϶ᴛᴏ subdiviziune structurală separată a întreprinderii, condusă de șeful, care răspunde de rezultatele muncii. Centrele de responsabilitate combină în procesul contabil atât centrul de cost, cât și responsabilitatea managerilor. Centrele de cost și responsabilitate din sistemul de bugetare întocmesc rapoarte privind execuția bugetelor și rezultatele obținute.

Verificarea estimărilor, a centrelor de cost și a responsabilității, permițându-vă să evaluați sincronismul încasărilor și cheltuielilor, să identificați abaterile, să analizați cauzele acestor abateri, tendințele indicatorilor de-a lungul timpului, precum și eficacitatea managementului operațional și strategic al devizelor și centrelor.

Verificarea estimărilor (bugetelor), a centrelor de cost, a responsabilităților și a procesului general de bugetare constă în:

15. Controlul financiar intern și decontarea intra-economică a organizațiilor (întreprinderilor) comerciale

Calculul comercial la fermă implică alocarea subdiviziunilor în cadrul organizării structurale a întreprinderii, care sunt concepute pentru a rezolva în mod independent ϲʙᴏ și probleme organizatorice și tehnice. Este demn de remarcat faptul că aceștia pot închiria activele organizației. Aceste divizii cumpără condiționat resurse de la întreprindere la valoarea contabilă (așa cum sa convenit între administrație și colectivul de muncă al diviziei).Controlul intern este organizat de conducerea întreprinderii și determină legalitatea tranzacțiilor comerciale, fezabilitatea economică a acestora.

Asemenea divizii vând în mod condiționat produse sau servicii întreprinderii la prețuri reduse, scăzând profitul condiționat, adică principiile unui astfel de sistem precum costul direct, cu elemente de contabilitate de reglementare, care, totuși, nu pot fi aplicate, sunt în centrul calcul comercial la fermă.

Pe baza funcțiilor controlului intern, se distinge un astfel de tip de control precum controlul managerial.

Control de management- ϶ᴛᴏ procesul de influență a managerilor asupra angajaților întreprinderii pentru implementarea efectivă a strategiei organizaționale. Sub ϶ᴛᴏm, sarcina lui principală va fi controlul asupra centrelor de responsabilitate. Cu alte cuvinte, este nevoie de un sistem care să reflecte, să proceseze și să controleze informațiile planificate și reale la intrarea și ieșirea centrului de responsabilitate.

Nu uitați că este important să se organizeze un sistem eficient de control al managementului, care să permită conducerii întreprinderii să delege ϲʙᴏ și autoritatea de a gestiona costurile subordonaților, care pot naviga mai detaliat în situația locală. Aceste funcții pot fi îndeplinite cu ajutorul controlului nu numai managerial, ci și managerial și financiar. Controlul financiar intern în aceste condiții vizează studierea relațiilor economice și tehnologice, a fluxurilor de resurse de la o întreprindere la un departament și invers, urmărirea evaluării acestor resurse și produse de la un departament la o întreprindere, monitorizarea indicatorilor standard, urmărirea abaterilor de la norme cu aflarea motivelor care afectează aceste abateri, analiza nomenclatorului costurilor, care nu trebuie să contravină legislației în vigoare.

Fluxul de documente între departamente și întreprindere este supus controlului financiar, determinarea venitului brut al departamentului este supusă verificării pe baza costului produselor, lucrărilor, serviciilor evaluate la prețuri reduse minus costul resurselor, deduceri la fonduri , plăți obligatorii.
Este demn de remarcat faptul că restul venitului este venit de auto-susținere, care este direcționat către plata salariilor.

Pentru a controla corect, cu atenție, este extrem de important să înțelegeți specificul unității, adică înainte de a continua cu implementarea controlului financiar, trebuie să elaborați toată documentația care reglementează activitățile unei astfel de unități, ϶ᴛᴏ poate exista fie decizii, ordine, reglementări, reglementări interne locale.

Cu ajutorul controlului financiar, conducerea întreprinderii poate efectua un management financiar și economic eficient, iar proprietarii pot monitoriza administratorii capitalului lor, ceea ce face posibilă furnizarea anumitor garanții pentru atragerea investițiilor private și a fondurilor personale ale cetățenilor către economia. Implementarea controlului financiar la întreprindere este, de asemenea, asociată cu detectarea abaterilor de la standardele acceptate și a încălcărilor principiilor legalității, eficienței și economiei de cheltuire a resurselor materiale în cel mai devreme stadiu posibil. Acest lucru vă permite să luați măsuri corective, să aduceți făptuitorii în fața justiției, să primiți despăgubiri pentru prejudiciul cauzat și să luați măsuri menite să preveniți astfel de încălcări în viitor.

CONTROL ŞI REVIZIUNE

Esența și rolul controlului în managementul economic.

Conceptul de „control” este legat de conceptul de „management”. Managementul fără control este lipsit de sens. Apariția funcțiilor de management și control se datorează formării în procesul dezvoltării sociale a unui set de factori, care includ:

1) diviziunea muncii sociale;

2) formarea instituţiilor de stat şi de drept;

3) apariția schimbului de mărfuri-bani.

Controlul este considerat ca etapa finală a întregului proces de management.

Rolul controlului financiar și economic în managementul economic este determinat de scopurile, funcțiile, sarcinile, principiile, conținutul principal al acestuia, care sunt:

1. asigurarea managementului financiar și economic eficient și de înaltă calitate și a respectării legii de către subiecții relațiilor financiare și economice;

2. protecția intereselor tuturor entităților comerciale și conducerea statului în general și a cetățenilor acestuia în special;

3. asistență pentru politica unificată socială, economică, financiară, fiscală, creditară și monetară dusă de stat;

4. identificarea rezervelor interne pentru utilizarea resurselor financiare și economice în toate sferele de producție și distribuție a produsului social;

5. consolidarea sistemului economic al ţării.

Funcții și sarcini ale controlului financiar.

Controlul financiar și economic este activitatea organelor abilitate de stat și municipale, precum și a organismelor nestatale, organizațiilor și persoanelor reglementate de lege, având ca scop prevenirea, depistarea și suprimarea încălcărilor normelor legale și a deciziilor de conducere care asigură funcționarea normală a sistemul economic al statului în ansamblu şi elementele sale.în special. Funcțiile de control sunt multiple, precum și funcțiile de management.

Principalele sunt:

Preventivă (manifestată la 1 etape de stabilire a problemei de rezolvat, 2. luarea unei decizii asupra scopului de atins, 3. planificarea activităților pentru atingerea scopului).

Funcția de reglementare se manifestă în:

a) stadiul implementării măsurilor pentru atingerea scopului;

b) în stadiul de reglementare.

3. Funcția de evaluare și analitică se manifestă în fiecare etapă a procesului de management, și în special la art. analiza și evaluarea activităților pentru atingerea scopului.

Sarcini de control financiar și economic determinat de scopurile și funcțiile sale.

Principalele sarcini generale sunt:

1. Asigurarea conformității cu legile aplicabile;

2. asigurarea planificarii eficiente a activitatilor financiare si economice;

3. asigurarea corectitudinii contabilitatii si intocmirea situatiilor financiare;

4. Asigurarea respectării drepturilor și siguranței proprietății proprietarilor;

5. stabilirea oportunității operațiunilor pentru activități financiare și economice;

6. analiza, stabilirea și evaluarea stării subiecților activității financiare și economice;

7. identificarea rezervelor pentru creșterea potențialului financiar și economic al participanților la activitatea economică;

8. definirea și aplicarea măsurilor de răspundere față de persoanele responsabile de încălcarea legii.

Principiile controlului financiar și economic.

Principiile controlului sunt principalele puncte de plecare pentru organizarea și implementarea acestuia:

1) conformitate - se exprimă în conformitate cu scopurile și obiectivele controlului.

2) eficiență – este de a corecta rezultatele negative identificate ca urmare a controlului și compensarii prejudiciului.

3) planificare - se implementeaza in cadrul intocmirii unui plan si program de masuri de control.

4) universalitate - în comprehensiunea și ubicuitatea controlului.

5) consecvența - în controlul periodic sistematic și cuprinzător.

6) continuitate - în constanța controlului preliminar, curent și ulterior.

7) legalitate - cu stricta respectare a legislatiei in vigoare.

8) responsabilitate - în responsabilitatea pentru fiabilitatea informațiilor bazate pe rezultatele controlului.

9) obiectivitate – în realitatea rezultatelor și independența tipurilor de control. 10) caracter științific - în aplicarea metodelor și metodelor de control bazate științific.

Sistemul de control financiar și economic (FEC).

Sistemul FEC – un ansamblu de subiecți, obiecte și mijloace de control care interacționează în ansamblu în procesul de stabilire a gradului de conformitate a rezultatelor obținute cu deciziile de management adoptate, apreciind starea obiectului de control pe baza comparării scopului stabilit cu starea reală. de afaceri, elaborând măsuri de reglementare și acțiuni corective.

Obiect de control: obiectul sau fenomenul spre care este îndreptată atenția, impactul. Sunt sistemul economic în ansamblu, sectoarele individuale ale economiei, regiunile, ministerele, asociațiile și întreprinderile.

Subiectul controlului: starea și comportamentul obiectului de conducere și control, activitățile organizației în ansamblu și în anumite domenii sau pentru operațiuni individuale.

Subiectul controlului: purtător de activităţi practice pentru implementarea controlului. Acestea sunt organe, organizații, divizii ale organizației și persoane care exercită controlul. Subiecții controlului sunt: ​​statul reprezentat de organe speciale de control, organizații neguvernamentale, unități și organe speciale ale unei entități economice, specialiști individuali de înaltă calificare și persoane ale căror drepturi, îndatoriri și responsabilități sunt reglementate prin acte juridice. comenzi: metode, tehnici și proceduri care permit identificarea și prevenirea apariției neconcordanțelor cu legea și deciziile de conducere adoptate, încălcări ale regulilor de desfășurare a operațiunilor contabile financiare și de afaceri și întocmirea situațiilor financiare.

Tehnici si metode de control documentar.

Controlul documentar este controlul asupra executării corecte a documentelor în cursul contabilității, întocmirii și completării formularelor de situații financiare.

În procesul de control documentar se stabilește fiabilitatea informațiilor financiare prezentate în documente, se evaluează, de asemenea, conformitatea operațiunilor efectuate cu cerințele legilor și altor reglementări, precum și sistemul de control intern al obiectului auditat. Sursele de informare pentru controlul documentar sunt:

documente sursă;

registre contabile;

date contabile de gestiune (operaționale);

raportare contabilă, statistică și operațional-tehnică;

documentație de planificare, reglementare, proiectare, tehnologică și alte documente.

Există următoarele metode de control al andocării:

Verificarea formală și aritmetică a documentelor.

Evaluarea juridică a tranzacțiilor comerciale reflectate în documente.

Controlul logic al posibilității obiective a tranzacțiilor comerciale documentate.

Control complet și nu continuu.

Verificarea încrucișată a documentelor sau înregistrărilor din registrele contabile prin compararea acestora cu date similare sau conexe de la organizații cu care obiectul verificat are legături economice.

Metoda numărătoarea inversă.

Evaluarea legalitatii si valabilitatii tranzactiilor comerciale in functie de corespondenta conturilor utilizate.

Legăturile de echilibru ale mișcării MPZ.

Comparaţie.

Metode şi tehnici de analiză economică.

Tehnici și metode de control efectiv.

Controlul efectiv este studiul stării efective a obiectelor care se verifică în funcție de datele inspecției lor în natură, i.e. măsurare, cântărire, recalculare, analiză de laborator.

Controlul efectiv nu poate fi cuprinzător datorită faptului că procesele de afaceri sunt continue, se schimbă frecvent și rapid, astfel încât controlul documentar și efectiv există, completându-se reciproc.

Tehnicile metodologice ale actualului controalele sunt menite să stabilească starea reală a obiectului controlat, volumul și calitatea muncii efectuate, efectuarea efectivă a tranzacțiilor comerciale care sunt reflectate în documente. .

Metodele de control efectiv sunt împărțite în 3 grupuri:

Inventarul este o metodă de control efectiv asupra siguranței proprietății organizațiilor prin compararea soldurilor reale ale activelor fixe, stocurilor, numerarului, situația decontărilor cu datele corespunzătoare la o anumită dată și identificarea abaterilor.

Evaluarea expertă - este o metodă de control efectiv, bazată pe examinarea de către specialiști calificați a volumului real și a calității lucrărilor efectuate, a valabilității standardelor pentru costurile materiale și a calității produselor etc.

Observarea este o metodă de control efectiv, care presupune studierea organizării muncii și contabilității la locurile de muncă, în ateliere, secții și în organizație în ansamblul său, precum și verificarea condițiilor de depozitare a inventarului, a stării sistemului de acces, controlul asupra primirii și eliberării inventarului.

Tipuri de control financiar și economic intern.

Se împarte în intraeconomic și intradepartamental.

Controlul contabil intern: efectuat de serviciul de contabilitate al organizatiei.

Principalele sarcini ale controlului în fermă:

Formarea de informații complete și de încredere pentru utilizatorii externi și interni;

Prevenirea rezultatelor negative ale activității economice și identificarea rezervelor pentru a asigura sustenabilitatea organizației.

Controlul auditului intern: nu este obligatoriu. Scopul este de a asista organul executiv al unei entități economice în îndeplinirea efectivă a funcțiilor sale.

Controlul managementului la fermă: scopul este de a asista organul executiv în asigurarea funcționării cu succes a întreprinderii într-o economie de piață. Se desfășoară în domeniile sistemului, inclusiv: aprovizionare și marketing, producție și tehnologie, inovare, prețuri, politici financiare, de investiții și de personal.

Controlul auditului intern: efectuat în interesul proprietarilor unei entități economice prin activitățile comisiilor de audit sau ale unui auditor.

Control intradepartamental: creat în structuri mari.

Tipuri de control financiar și economic de stat.

Scopul principal este asigurarea respectării normelor și cerințelor stabilite pentru gestionarea resurselor financiare ale statului în toate domeniile producției și distribuției produsului social.

FEC de stat este supusă activităților organelor de stat. autorităţi pentru formarea şi executarea fondurilor din fonduri bugetare şi extrabugetare, pentru gestionarea statului. intreprinderi finantate de stat. fonduri.

În funcție de aria de competență, se disting următoarele tipuri:

1) control la nivel național (control asupra formării resurselor financiare publice, control asupra cheltuielilor acestora);

2) control fiscal;

3) control vamal;

4) control financiar și bugetar (realizat de Camera de Conturi a UIP);

5) control administrativ;

6) control valutar (Banca Centrală, organele federale de supraveghere FB).

Componența și statutul juridic al comisiei de audit (CR).

Pentru exercitarea controlului asupra activităților financiare și economice ale societății, adunarea generală a acționarilor alege RC. Decizia de a include o anumită persoană în RC se ia dacă deținătorii a peste 50% din acțiunile ordinare ale companiei (participatoare la aceasta) au votat pentru el. Adunarea poate alege un auditor sau un SC (nu mai puțin de 3 persoane, numărul trebuie să fie impar). CS este ales pentru o perioadă prevăzută de cartă cu drept de prelungire prin hotărâre a ședinței. În Republica Kazahstan, poate. persoane alese dintre participanții sau angajații companiei și persoanele care nu sunt participanții și angajații acesteia. Membrii Consiliului de Administrație, Gen. director, directori executivi, membri ai comisiei de numărare, cap. contabil și alți angajați cu normă întreagă ai serviciului de contabilitate. Procedura pentru activitățile Republicii Kazahstan este determinată de documentul intern al companiei, care este aprobat de adunarea generală a acționarilor. Auditul FCD se efectuează la sfârșitul anului și în orice moment la inițiativa Republicii Kazahstan, prin decizia adunării generale și a consiliului de administrație sau la cererea unui acționar al companiei. , care deține în total cel puțin 10% din acțiunile cu drept de vot ale companiei. La cererea Republicii Kazahstan, persoanele din organele de conducere sunt obligate să prezinte documente privind FCD-ul companiei. Republica Kazahstan are dreptul de a cere convocarea unei adunări generale extraordinare a acționarilor în conformitate cu Legea federală nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”.

Competența Comisiei de Audit.

RK efectuează verificări și revizuiri regulate ale FCD-ului întreprinderii și ale documentației curente cel puțin o dată pe an. Auditurile pot fi efectuate în numele unei adunări a acționarilor, consiliul de administrație deținând în total cel puțin 10% din acțiunile cu drept de vot sau în orice moment la inițiativa Republicii Kazahstan.

Tipuri de muncă ale Republicii Kazahstan:

verificarea documentatiei financiare, concluziile comisiei de inventariere a proprietatii, compararea acestor documente cu datele documentelor primare utilizate;

verificarea legalitatii contractelor, tranzactiilor incheiate;

analiza conformității contabilității și contabilității statistice cu reglementările existente;

verificarea conformității în activitățile agricole și derivate cu standardele, regulile, GOST, etc. stabilite;

analiza situației financiare a societății, a solvabilității și lichidității activelor acesteia, a raportului dintre fondurile proprii și împrumutate, identificarea rezervelor pentru îmbunătățirea stării economice a întreprinderii și elaborarea de recomandări pentru organele de conducere ale societății;

verificarea oportunității și corectitudinii plăților către furnizori, către buget, angajamente și plăți de dividende și % pe acțiuni;

verificarea corectitudinii întocmirii bilanțurilor, documentației de raportare pentru inspectoratul fiscal, organele de statistică, organele guvernamentale;

analiza hotararilor adunarii actionarilor, formularea de propuneri de modificare a acestora in caz de neconcordante cu legea;

controlul juridic asupra activităților organelor de conducere, funcționarilor companiei, diviziilor etc.;

studiul motivelor care au condus la apariția pierderilor din FCD sau condițiile de insolvență (faliment) ale companiei.

Drepturile și atribuțiile comisiei de audit.

Pentru îndeplinirea corespunzătoare a funcțiilor sale, Republica Kazahstan are dreptul de a:

primește de la organele de conducere ale companiei, diviziile și serviciile acesteia, funcționari toate documentele solicitate de RK pentru activitatea sa;

să solicite persoanelor împuternicite să convoace ședințe ale consiliului de administrație, ședințe ale acționarilor în cazurile în care încălcări ale activităților de producție, economice, financiare, juridice sau o amenințare la adresa intereselor societății necesită o decizie;

convoacă o adunare, acționarii, dacă sunt identificați sau există o amenințare la adresa intereselor companiei;

angajează pe bază de contract în munca lor specialiști care nu ocupă funcții regulate în companie;

ridică problema responsabilității angajaților companiei în fața organelor de conducere ale companiei;

ridică în fața consiliului de administrație problema încetării anticipate a atribuțiilor organului executiv și ale funcționarilor în cazul constatării încălcărilor comise de aceștia;

să ridice în fața adunării generale a acționarilor problema încetării anticipate a atribuțiilor membrilor consiliului de administrație în cazurile de constatare a încălcărilor săvârșite de aceștia, precum și a necompetenței acestora.

Responsabilitatile comitetului de audit.

În timpul controalelor, membrii CS sunt obligați să studieze toate documentele și materialele legate de subiectul inspecției. Pentru concluziile incorecte, sunt responsabili membrii CS, a căror amploare este stabilită de adunarea acționarilor. Dacă un membru al CS în perioada de valabilitate a împuternicirilor care i-au fost acordate încetează îndeplinirea funcțiilor sale, atunci el este obligat să notifice despre aceasta consiliul de administrație cu o lună înainte de încetarea activității sale.

În acest caz, trebuie să urmeze adunarea acționarilor la adunarea acesteia bînlocuirea unui membru al CS .

RK este obligat:

aduce în timp util în atenția adunării acționarilor, a consiliului de administrație, a consiliului de administrație rezultatele auditurilor și inspecțiilor sub formă de opinii scrise, rapoarte, memorii, mesaje la ședințele organelor de conducere;

respecta secretele comerciale;

impun organismelor autorizate să convoace o adunare extraordinară a acționarilor în cazul unei amenințări la adresa intereselor societății.

AC se depune Consiliului de Administrație cu cel puțin 10 zile înainte a încheierii adunării anuale a acționarilor pe baza rezultatelor auditului anual al FCD al companiei, care ar trebui să includă:

Confirmarea fiabilității datelor din documentele de raportare;

Informații despre faptele de încălcare a procedurii stabilite prin actele juridice ale Federației Ruse pentru menținerea BFO utilizate și depunerea.

Auditurile neprogramate sunt efectuate de către RK din proprie inițiativă, la cererea deținătorilor a cel puțin 10% din acțiunile ordinare sau a majorității membrilor consiliului de administrație.

Reuniunile comitetului de audit.

CS rezolvă toate problemele în cadrul ședințelor sale, care au loc conform planului aprobat, precum și înainte de începerea auditului sau auditului și pe baza rezultatelor acestora. Ședințele CS sunt considerate competente dacă la acestea participă cel puțin 50% dintre membrii săi. Fiecare membru al comisiei are un vot. Actele și concluziile RK se aprobă cu majoritatea simplă de voturi a celor prezenți la ședință (în caz de egalitate de voturi - votul decisiv al președintelui RK).

Membrii CS în cazul în care nu sunt de acord cu decizia comisiei au dreptul să consemneze o opinie divergentă în procesul-verbal al ședinței și să o aducă la cunoștința consiliului de administrație, a consiliului de administrație și a adunării acționarilor. . CS alege dintre membrii săi un președinte și un secretar. Președintele comisiei convoacă și ține ședințe, organizează activitatea curentă a CR, îl reprezintă la ședințele consiliului de administrație, ședințele acționarilor și, de asemenea, semnează documentele emise în numele CR. Secretarul Republicii Kazahstan organizează ținerea proceselor-verbale ale ședințelor sale, comunică actele și concluziile Republicii Kazahstan destinatarilor, semnează documentele emise în numele Republicii Kazahstan.

Serviciul de Audit Intern.

Serviciul de audit intern este creat prin decizia organelor de conducere ale organizatiei. Scopul principal este protejarea intereselor conducerii, proprietarilor partenerilor organizației prin monitorizarea respectării de către angajații organizației a legislației, reglementărilor, soluționarea conflictelor de interese, asigurarea solvabilității și fiabilității poziției financiare, minimizând riscurile activității antreprenoriale, creșterea eficienței sistemului de control intern al organizației.

sistem de control intern - acesta este un set de structuri organizatorice, metode și proceduri adoptate de conducerea organizației ca mijloc de desfășurare ordonată și eficientă a FCD.

Obiectivele controlului intern:

- asigurarea faptului că toți angajații organizației, în îndeplinirea atribuțiilor lor, respectă cerințele legislației și reglementărilor federale și ale documentelor administrative interne ale organizației;

- asigurarea controlului asupra evaluării în timp util și luarea de măsuri pentru a minimiza riscurile.

Sarcinile principale sunt de a asigura:

conformitatea de către organizație cu cerințele legislației și reglementărilor;

luarea de decizii în timp util care elimină deficiențele;

siguranța proprietății organizației;

funcționarea eficientă a controlului intern;

interacțiune eficientă cu auditorii externi, control guvernamental, reglementare și supraveghere în problemele de fiabilitate a raportării și contabilității.

Șeful serviciului de control intern este numit de organul suprem de conducere al organizației. Serviciul trebuie să raporteze la acest organism cel puțin o dată pe an.

Revizuirea ca instrument FEC.

Auditurile și inspecțiile, ca principale forme de FEC, sunt comune în practica autorităților de reglementare. În ceea ce privește posibilitățile de identificare a încălcărilor financiare, auditul este pe primul loc, care este determinat de conținutul său financiar și economic și de designul organizatoric și juridic al rezultatelor.

Verificarea este o singură acțiune de control sau investigarea unei probleme specifice într-unul sau mai multe domenii de activitate. Auditul este un instrument FEC care vă permite să explorați și să evaluați în profunzime conținutul de gestionare a proceselor de afaceri, legalitatea și oportunitatea implementării acestora.

Un audit este o formă de control de urmărire, în cadrul căreia se efectuează o verificare completă documentară și faptică a tuturor operațiunilor financiare efectuate de o organizație pentru o anumită perioadă.

Planificarea revizuirii.

Auditurile și verificările sunt împărțite în programate și neprogramate. Auditurile programate sunt efectuate în conformitate cu planurile aprobate pentru anul, neprogramate - în numele agențiilor de drept de stat și în legătură cu necesitatea.

Planul anual de audit este aprobat de șeful organismului de supraveghere și trebuie să conțină următoarele informații:

Numele autorității organizației;

- funcția de șef al unității responsabile cu auditul;

Perioada pentru care se efectuează auditul;

- datele de început și de încheiere a auditului;

- nota de audit.

Planificarea este etapa inițială în implementarea activităților de audit și constă în elaborarea unui plan și program general care determină sfera, tipurile și succesiunea procedurilor de control necesare formării unor concluzii obiective și rezonabile cu privire la obiectul auditului. Fiecare membru al echipei de audit își întocmește propriul plan de lucru.

Planificarea trebuie efectuată în conformitate cu principiile generale:

- complexitate- asigurarea interconectarii si consistentei tuturor etapelor de planificare a activitatilor pentru implementarea controlului, de la preliminar la intocmirea unui plan general;

- continuitate exprimat în stabilirea sarcinilor pentru persoanele care participă la audit și a legăturii etapelor de planificare în termeni de timp;

- optimitatea planificarea verificării constă în faptul că în procesul de planificare d.b. se prevede posibilitatea alegerii variantei optime a planului general si programului de verificare.

Formularea rezultatelor auditului.

Materialele de audit constau dintr-un raport de audit și anexe la acesta executate corespunzător, către care există legături în raportul de audit (documente, copii ale documentelor, certificate sumare, explicații ale funcționarilor și MOT etc.). Documentul final bazat pe rezultatele auditului(act) trebuie să conțină fapte documentate de încălcare a legii; regulile de ținere a evidenței contabile și alcătuirea BFO-urilor identificate în timpul auditului, precum și concluziile, recomandările și propunerile inspectorilor pentru eliminarea încălcărilor. Raportul de audit se intocmeste in doua exemplare semnate de auditor, conducatorul institutiei si contabilul-sef, un exemplar. rămâne la organizația de control, iar celălalt este transferat șefului organului executiv.

Actul trebuie să conțină trei părți: introductivă, descriptivă și finală. Introducere trebuie să conțină informații generale despre auditul care se desfășoară și despre organizația auditată (numele complet și prescurtat al organizației; numele locului auditului, data raportului de audit, numele complet al persoanelor care au efectuat auditul etc. .)

Partea descriptivă trebuie să conţină: confirmarea documentară a rezultatelor analizei situaţiei financiare, respectarea legii, raportul dintre cuantumul capitalului autorizat; faptele de încălcare a legii, regulile de ținere a evidenței contabile, compilarea BFO-urilor.

Partea finală trebuie sa contina:

informații cu privire la sumele totale de erori și denaturări ale înregistrărilor contabile identificate în timpul auditului (verificare);

propunerile persoanelor care participă la audit pentru eliminarea încălcărilor identificate;

concluziile inspectorilor cu privire la prezența în acțiunile funcționarilor organizației a semnelor unei infracțiuni și propuneri de tragere la răspundere a organului executiv al organizației pentru încălcarea legii.

Funcțiile și competențele de control ale Trezoreriei Federale (FC).

FC - este un organism centralizat de organizare a execuției bugetului federal și a fondurilor nebugetare de stat.

Sarcini de trezorerie:

1) organizarea, implementarea și controlul asupra execuției bugetului federal al Federației Ruse, gestionarea fondurilor în conturile trezoreriei;

2) reglementarea relațiilor financiare dintre bugetul federal și fondurile militare federale de stat, performanța financiară a acestor fonduri;

3) colectarea, prelucrarea și analiza informațiilor privind starea finanțelor publice, raportarea către cel mai înalt organ legislativ executiv asupra tranzacțiilor financiare ale Guvernului și a stării sistemului bugetar;

4) gestionarea și deservirea, împreună cu Banca Centrală a statului, datoria internă și externă a statului.

În conformitate cu articolul 7 din RF BC, FC exercită următoarele atribuții:

1) respectarea principiilor generale de organizare și funcționare a sistemului bugetar;

2) definirea bazelor de întocmire și luare în considerare a proiectelor de bugete;

3) întocmirea și revizuirea proiectelor de bugete federale și de stat. fonduri h/b;

4) stabilirea unei proceduri de delimitare a obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse;

5) definirea bazelor de formare a veniturilor și de executare a cheltuielilor bugetelor;

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Găzduit la http://www.allbest.ru/

Introducere

O parte integrantă a activităților financiare ale statului și ale municipalităților este controlul financiar.

Controlul financiar este controlul autorităților legislative și executive de la toate nivelurile, precum și al instituțiilor special create asupra activităților financiare ale tuturor entităților economice (stat, întreprinderi, instituții și organizații) prin metode speciale. Acesta include controlul asupra conformării cu legislația financiară și economică în procesul de formare și utilizare a fondurilor de numerar, evaluarea eficienței economice a operațiunilor financiare și economice și adecvarea cheltuielilor efectuate.

Controlul financiar este un control al costurilor, prin urmare, spre deosebire de alte tipuri de control (de mediu, sanitar, administrativ etc.), are loc în toate domeniile reproducerii sociale și însoțește întregul proces al fluxului de numerar, inclusiv etapa înțelegerii rezultatelor financiare. .

Una dintre principalele funcții ale administrației publice este crearea și menținerea unui sistem financiar eficient și, în consecință, a unui sistem adecvat de control financiar. Controlul financiar este o parte integrantă, sau o ramură specială, efectuată în țara de control. Prezența controlului financiar se datorează în mod obiectiv faptului că finanțele, ca categorie economică, au nu numai funcții distributive, ci și de control. Prin urmare, utilizarea finanțelor de către stat pentru a-și rezolva problemele implică în mod necesar controlul asupra derulării acestor sarcini cu ajutorul acestora.

Având în vedere caracterul omniprezent al controlului financiar, rolul său în creștere în condițiile formării pieței ca cea mai importantă funcție a finanțelor, pare să se poate vorbi despre rolul special al controlului financiar și, în primul rând, al controlului financiar de stat în fiecare etapă a activitate financiară.

Relevanţă Acest subiect este următorul: în condițiile de piață, nu există o simplificare, ci o complicație a activității financiare, ca urmare, o complicație a controlului financiar, care este obiectiv inerentă unei economii de piață. Controlul financiar acoperă nu numai activitățile financiare ale statului, municipalității, ci și ale altor organizații, persoane fizice, antreprenori în vederea menținerii ordinii și ordinii în domeniul finanțelor. În prezent, odată cu dezvoltarea unei economii de piață, independența întreprinderilor, responsabilitatea lor economică și juridică crește. Importanța stabilității financiare a entităților de afaceri este în creștere bruscă.

Ţintă a acestei lucrări - să ia în considerare esența și obiectivele controlului financiar, principalele metode, precum și să înțeleagă în detaliu auditul ca principală metodă de control financiar.

Pentru a atinge acest obiectiv, urmează sarcini:

1. Definiția conceptului și semnificației controlului financiar:

* Forme de control financiar.

* Tipuri de control financiar.

* Metode de control financiar.

2. Conceptul și caracteristicile generale ale auditului ca metodă de control financiar ulterior:

* Tipuri și metode de audit.

* Drepturile auditorilor.

* Sfârșitul revizuirii.

Subiect controlul financiar sunt toate componente ale procesului de reproducere, precum și cadrul legislativ și de reglementare care asigură funcționarea economiei.

obiect controlul financiar sunt procese monetare, distributive în formarea și utilizarea resurselor financiare, incl. sub formă de fonduri de numerar la toate nivelurile și verigile economiei naționale.

1. Control financiar

1.1 Esența și semnificația controlului financiar

Control financiar- o parte integrantă, sau o sucursală specială, efectuată în țara de control. Prezența controlului financiar se datorează în mod obiectiv faptului că finanțele, ca categorie economică, au nu numai funcții distributive, ci și de control. Prin urmare, utilizarea finanțelor de către stat pentru a-și rezolva problemele implică în mod necesar monitorizarea progresului acestor sarcini cu ajutorul acestora. Controlul financiar se efectuează în conformitate cu procedura stabilită prin normele legale de către întregul sistem al autorităților de stat și al organismelor locale de autoguvernare, inclusiv organele speciale de control cu ​​participarea organizațiilor publice, a colectivelor de muncă și a cetățenilor.

Semnificația controlului financiar se exprimă prin faptul că, în timpul implementării acestuia, se verifică, în primul rând, respectarea ordinii juridice stabilite în procesul activității financiare de către statul și organismele publice, întreprinderile, instituțiile și, în al doilea rând, fezabilitatea economică și eficacitatea acțiunile întreprinse, respectarea acestora cu sarcinile statului.

Control financiar- acesta este controlul asupra legalității acțiunilor în domeniul educației și utilizarea fondurilor de la stat și entitățile administrației publice locale pentru dezvoltarea socio-economică eficientă a țării și a regiunilor individuale.

Controlul financiar include controlul asupra execuției:

b bugetul federal

b bugetele subiecților Federației Ruse

b bugetele fondurilor extrabugetare

ь controlul asupra stării datoriei externe și interne

b rezervele de stat

ь Obiectul controlului financiar nu se limitează doar la verificarea numerarului. În ultimă instanță, înseamnă control asupra utilizării resurselor materiale, forței de muncă, naturale și a altor resurse ale țării, întrucât în ​​condițiile moderne procesul de producție și distribuție este mediat de relații monetare.

ü Formele și metodele specifice de control financiar fac posibilă asigurarea intereselor și drepturilor atât ale statului, cât și ale instituțiilor acestuia, precum și ale tuturor celorlalte entități economice; încălcările financiare presupun sancțiuni și amenzi.

ь Controlul financiar de stat este menit să pună în aplicare politica financiară a statului, să creeze condiții pentru stabilizarea financiară. Este vorba, în primul rând, de elaborarea, aprobarea și executarea bugetelor de toate nivelurile și a fondurilor extrabugetare, precum și controlul asupra activităților financiare ale întreprinderilor și instituțiilor de stat, băncilor și corporațiilor de stat. Controlul financiar de către stat, sfera non-statală a economiei afectează doar sfera îndeplinirii obligațiilor bănești față de stat, inclusiv impozitele și alte plăți, respectarea legii și oportunitatea la cheltuirea subvențiilor și împrumuturilor alocate sau bugetare, precum și ca respectarea regulilor stabilite de guvern pentru organizarea plăților în numerar, ținerea evidenței și raportării.

b Controlul financiar asupra activităților întreprinderilor include și controlul de către instituțiile de credit, acționari și controlul intern.

ü Controlul financiar este inerent tuturor instituțiilor financiare și juridice. Prin urmare, pe lângă normele financiare și juridice generale care guvernează organizarea și procedura de desfășurare a controlului financiar în general, există norme care prevăd specificul acestuia în instituțiile juridice financiare individuale.

b Conținutul principal al controlului financiar în relațiile reglementate de legea financiară este:

a) verificarea îndeplinirii obligațiilor financiare față de stat și autoritățile locale, organizațiile și cetățenii;

b) verificarea corectitudinii utilizării de către întreprinderile de stat și municipale, instituțiile, organizațiile care se află sub jurisdicția lor economică sau gestionarea operațională a resurselor financiare (împrumuturi bancare, fonduri extrabugetare și alte fonduri);

c) verificarea respectării regulilor privind tranzacțiile financiare, decontările și stocarea fondurilor de către întreprinderi, organizații, instituții;

d) evidenţierea rezervelor interne de producţie;

e) eliminarea și prevenirea încălcărilor disciplinei financiare.

Dacă sunt identificați, în conformitate cu procedura stabilită, se iau măsuri împotriva organizațiilor, funcționarilor și cetățenilor, se asigură despăgubiri pentru prejudiciul material adus statului, organizațiilor, cetățenilor.

1.2 Forme, tipuriși metode de control financiar

În țările dezvoltate economic, controlul financiar este împărțit în două zone, care interacționează, dar separate: controlul financiar de stat și non-statal.

Controlul financiar de stat- un sistem complex și intenționat de acțiuni economice și juridice ale autorităților și conducerii specifice, bazat pe prevederile legilor fundamentale ale statului. Constituția țării joacă un rol decisiv în organizarea controlului financiar. Reglementarea legală a controlului depinde de tipul de stat, de orientarea sa socio-politică, de nivelul de dezvoltare economică, de corelarea formelor de proprietate.

Controlul financiar de stat este conceput pentru a urmări proporțiile de cost ale distribuției produsului național brut. Se aplică tuturor canalelor fluxului de numerar, într-un fel sau altul legate de formarea resurselor publice, de caracterul complet și de promptitudinea primirii acestora și a utilizării prevăzute. Controlorii de stat sunt împuterniciți să efectueze audituri și inspecții, atât în ​​sectorul public, cât și în sfera afacerilor private și corporative, dacă acestea sunt predeterminate de interesele economice naționale.

Control financiar non-statal subdivizată în interne (intracompany, corporate) și externe (audit). Tipurile de control statale și non-statale, în ciuda asemănării metodelor, diferă semnificativ în scopurile lor finale. Scopul principal al controlului de stat este de a maximiza fluxul de resurse către trezorerie și de a minimiza costurile de management guvernamental, în timp ce controlul non-statal (în principal intra-companie), dimpotrivă, minimizează deducerile acestuia către stat și alte costuri pentru a crește rata rentabilității capitalului investit. În același timp, ambele domenii de control sunt limitate de cadrul legal al legilor existente.

Comunitatea mondială, bazată pe mulți ani de experiență, a dezvoltat principiile de bază pentru organizarea controlului financiar de stat, pe care fiecare stat civilizat modern se străduiește să le implementeze. Aceste principii sunt stabilite în Declarația de la Lima a INTOS. Acestea includ principii universale precum independența și obiectivitatea, competența și publicitatea. Independența de control ar trebui asigurată prin independența financiară a organului de control, mandatele mai lungi ale șefilor organelor de control față de mandatele parlamentare, precum și natura lor constituțională. Obiectivitatea și competența presupun respectarea strictă de către controlori a legislației în vigoare, nivel profesional ridicat al activității controlorilor pe baza unor standarde strict stabilite pentru desfășurarea activității de audit. Glasnost asigură comunicarea constantă a controlorilor de stat cu publicul și mass-media.

Din aceste principii de bază decurg și alte principii mai aplicate în natură, printre care: eficacitatea, claritatea și coerența cerințelor impuse de operatori, incoruptibilitatea subiecților controlului, valabilitatea și evidența informațiilor date în actele de control. inspecții și audituri, acțiuni preventive (prevenirea unor posibile încălcări financiare), prezumția de nevinovăție (înainte de judecată) a persoanelor suspectate de infracțiuni financiare, coordonarea acțiunilor diferitelor autorități de reglementare etc.

La adoptarea unor legi care afectează direct sau indirect sistemul de organizare a controlului financiar, statul se ghidează după principiile de mai sus. În același timp, fiecare stat are propriile sale reglementări (ordine și succesiune) acțiunilor de control, care în cele din urmă afectează rezultatele.

Tipurile de control financiar sunt de obicei clasificate în funcție de următoarele criterii:

1. Forma de detinere - obligatorie (externa), initiativa (interna);

2. Timpul de detinere - preliminar, curent (operational), ulterior;

3. Subiecte de control - prezidențial, control al autorităților legislative și al autoguvernării locale, control al autorităților executive, control al autorităților financiare și de credit, intra-societăți, audit (Fig. 1);

4. Obiecte de control - buget, control asupra fondurilor extrabugetare, impozit, valută, credit, asigurări, investiții, control asupra masei monetare.

Control obligatoriu asupra activităților financiare ale persoanelor fizice și juridice se desfășoară în baza legii. Acest lucru se aplică, de exemplu, auditurilor fiscale, controlului asupra utilizării prevăzute a resurselor bugetare, confirmării obligatorii de audit a datelor financiare și contabile ale întreprinderilor și organizațiilor etc., efectuate în principal de controlori externi, independenți.

Controlul inițiativ (intern). nu decurge din legislația financiară, ci este o parte integrantă a managementului financiar pentru atingerea obiectivelor tactice și strategice.

Printre formele de control financiar se numără control preliminar, curent și ulterior.

Financiar preliminarControl- să se efectueze înainte de efectuarea operațiunilor de formare, repartizare și utilizare a fondurilor bănești. Prin urmare, este important să se prevină încălcările disciplinei financiare. În acest caz, se verifică documentele supuse aprobării și executării, care servesc drept bază pentru activitățile financiare - proiecte de bugete, planuri și devize financiare, cereri de credit și de numerar etc. P.

Control financiar curent- se realizează în procesul de execuție a finanțelor, adică atunci când proiectele planificate încep să fie implementate. Însuși numele „curent” vorbește despre esența acestei forme de control.

Pe parcursul controlului financiar curent se verifică practic aceleași aspecte ale activității obiectului controlului ca și în timpul celui preliminar, însă doar controlul în sine nu mai este preventiv, ci corectiv. Adică, controlul financiar actual vă permite să identificați abaterile nedorite de la procesul planificat și să ajustați procesul în sine.

Această formă de control presupune verificarea respectării normelor de cheltuire a inventarului și numerarului, respectarea acestora cu planul de cheltuieli. Controlul financiar curent este efectuat zilnic de către serviciile financiare ale organizației sau organele de control financiar de stat. Unul dintre obiectivele controlului financiar actual este de a exclude încălcările disciplinei financiare, în special, pe probleme de calcul (plăți de impozite) cu bugetul.

Control financiar ulterior- acesta este controlul efectuat în urma tranzacțiilor financiare (după executarea părților de venituri și cheltuieli din buget, utilizarea fondurilor de către o întreprindere sau instituție, plata impozitelor etc.) În acest caz, starea disciplinei financiare se determină, se identifică încălcările acesteia, modalități de prevenire și măsuri pentru eliminarea acestora. Controlul financiar ulterior este o parte integrantă a controlului extern (departamental și nedepartamental) și intraeconomic (contabil). Este marcat de un studiu aprofundat al tuturor aspectelor activităților economice și financiare, ceea ce face posibilă dezvăluirea deficiențelor controlului preliminar și curent. „Reduce la verificarea operațiunilor financiare și economice din perioada trecută pentru legalitatea și oportunitatea cheltuielilor efectuate, caracterul complet și oportunitatea primirii fondurilor bugetate, se realizează prin analiza rapoartelor și bilanțurilor, precum și prin verificarea și auditarea direct la fața locului – la întreprinderi, în instituții și organizații.”

Controlul financiar ulterior se realizează prin diferite metode (tehnici, metode și mijloace de implementare a acestuia).

Acestea includ audituri, observare, examinare, analiză, supraveghere, verificări etc.R.

Observare are ca scop familiarizarea generală cu starea activității financiare a obiectului controlului. Este posibil să se efectueze un sondaj asupra aspectelor individuale ale activității financiare (folosind tehnici precum chestionare și anchete).

Studiu se bazează pe o gamă mai largă de indicatori (care îl deosebește de verificare). Rezultatele sondajului, de regulă, sunt utilizate pentru a evalua poziția financiară a obiectului controlului, necesitatea reorganizării producției etc.

Examinare se desfășoară pe anumite aspecte ale activităților financiare și economice ale unei entități economice pe baza de raportare, bilanț și documente primare (facturi, borderouri, ordine de plată și creanțe, documente de numerar etc.). În timpul auditului, sunt relevate încălcări ale disciplinei financiare și sunt planificate măsuri pentru eliminarea acestora. Astfel, inspecțiile sunt de natură tematică, de exemplu, verificarea regulilor de calcul și plată a taxei pe valoarea adăugată, impozitului pe venit etc. Analiză are ca scop identificarea încălcărilor disciplinei financiare folosind diverse tehnici analitice. Se efectuează pe baza raportării curente sau anuale și se distinge printr-o abordare sistematică și factor cu factor, precum și prin utilizarea unor tehnici analitice precum valori medii și relative, grupări, metoda indicilor etc. de înțeles că controlul financiar nu poate fi redus doar la activități analitice, prin urmare, nu putem vorbi aici decât despre utilizarea limitată a unor metode specifice de analiză financiară și economică.

Studiu presupune acoperirea unei game mai largi de indicatori financiari si economici ai unei entitati economice, determinarea starii sale financiare si a perspectivelor de dezvoltare. În timpul examinării se pot face măsurători de control ale consumului de materiale, combustibil etc.

Sub supraveghere se referă la controlul de către autoritățile competente asupra activităților entităților comerciale cărora li s-a eliberat o licență pentru un anumit tip de activitate. Prezența unei licențe presupune respectarea anumitor condiții de licențiere, adică regulile de implementare a activităților specifice. Supravegherea verifică respectarea acestor reguli. Dacă regulile sunt încălcate, autoritatea de supraveghere poate revoca licența, interzicând astfel un anumit tip de activitate.

Sub observare (monitorizare) se referă la controlul constant de către instituțiile de credit asupra utilizării împrumutului emis și asupra stării financiare a întreprinderii debitoare. De exemplu, utilizarea ineficientă a creditului primit, precum și deteriorarea stării financiare a debitorului, pot deveni baza pentru înăsprirea condițiilor de credit (asigurarea garanțiilor suplimentare etc.) sau pentru solicitarea rambursării anticipate a creditului.

revizuire- aceasta este cea mai scumpă și mai cuprinzătoare metodă de control financiar. Auditul este un set interconectat de activități de verificare în legătură cu o anumită entitate economică sau cu un grup de entități. Scopul auditului decurge din obiectivele controlului financiar.

2. Revizuirea ca bazămetoda externă de control financiar

2.1 Conceptul și caracteristicile generale ale revizuirii ca metodăDeurmătorul control financiar

Principala metodă de control financiar ulterior este un audit - un sondaj pentru a stabili legalitatea disciplinei financiare la o anumită unitate.

Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditului. Auditul se desfășoară la fața locului și se bazează pe verificarea documentelor primare, a registrelor contabile, a raportărilor contabile și statistice, a disponibilității efective a fondurilor. Dacă este necesar, revizuirile nu se limitează la verificarea doar a documentației, ci se completează cu o verificare efectivă a bilanțului bunurilor materiale din depozit, verificarea conformității, contabilizarea documentară cu cea reală, volumul lucrărilor de construcție efectuate, măsurători de control etc.

De regulă, auditurile sunt efectuate pe baza unui program de lucru pre-compilat al auditorilor, care definește obiectul, aspectele specifice ale controlului și momentul implementării acestuia. Rezultatele auditului sunt documentate într-un act special care are forța de sursă de probă în practica investigativă și judiciară. Pe baza actului de audit, organizația auditată este obligată să ia măsuri urgente pentru eliminarea deficiențelor identificate, iar persoanele vinovate de încălcarea disciplinei financiare sunt trase la răspundere în conformitate cu legislația în vigoare.

Revizuirile_____ sunt tinuti_____ de:

Verificarea raportarilor, a documentelor contabile in vederea stabilirii legalitatii si autenticitatii acestora, corectitudinii executiei, precum si oportunitatea operatiunilor de productie;

verificarea conformității înregistrărilor contabile cu conținutul operațiunilor, efectuarea efectivă a muncii sau prestarea de servicii;

verificarea bruscă a disponibilității efective a fondurilor, a activelor materiale, a formelor de raportare strictă și a conformității acestora cu acreditările;

controlul reciproc al operațiunilor și documentelor;

· efectuarea de verificări încrucișate;

· Analiza rezultatelor activităților financiare și economice ale diviziilor.

Efectuarea auditurilor în sistemul ministerelor și departamentelor sectoriale are specificul său. Este posibil să se evidențieze cerințele generale pentru efectuarea unui audit, indiferent de subiectul auditat.

Auditurile activităților financiare și economice ale departamentelor ministerului, departamentului, care se află la bugetul republican al Federației Ruse, sunt efectuate cel puțin o dată la doi ani, iar în departamentele care sunt în contul economic - cel puțin o dată pe an. Auditurile sunt efectuate, de regulă, într-o manieră complexă, adică acoperă nu numai activități financiare și economice, ci și activități de producție. Auditurile neprogramate se efectueaza la indrumarea superiorilor in raport cu unitatea auditata a conducatorilor, prin decizie a autoritatilor judiciare si de investigatie, in cazul lichidarii unitatii sau schimbarii conducatorului acesteia, conducatorul asistență financiară.

Termenul auditului nu poate depăși, de regulă, 30 de zile. La efectuarea unui audit, auditorul verifică, analizează și folosește diverse documente, de exemplu, materiale de inventar, documente primare (comenzi de numerar, extrase de cont, facturi etc.), contracte de afaceri, anchete și audituri efectuate de bancă.

2.2 Tipuri și metode de audit, corectva auditori, încheierea auditului

Auditurile pot fi împărțite în următoarele tipuri :

Audit, verificarea casieriei și tranzacțiilor cu numerar;

Auditul operațiunilor bancare;

Auditul operațiunilor privind acumularea indemnizației bănești și a salariilor;

Auditul operațiunilor de decontare;

Auditul securității și utilizării bunurilor materiale;

Auditul mijloacelor fixe;

Auditul formelor contabile de raportare strictă;

Verificarea organizarii contabilitatii;

Cec de muncă de pensionare;

Verificarea lucrărilor cu scrisori, cereri și reclamații privind problemele de management defectuos etc.

Revizuirile sunt împărțite în funcție de conținut în documentare și faptice.

Revizuirile documentare includ verificarea diferitelor documente financiare, inclusiv facturi, borderouri de plată, comenzi, cecuri, rapoarte, estimări etc. Pe baza analizei documentelor financiare, se poate determina legalitatea și oportunitatea cheltuirii fondurilor.

Pe parcursul revizuire propriu-zisă nu se verifică doar documentele, ci și prezența banilor, a valorilor mobiliare și a bunurilor materiale. Auditorii organizează un inventar al bunurilor materiale, verifică starea depozitelor de materiale și îmbrăcăminte, fac calcule, cântăresc și măsoară articolele de inventar aflate în depozite, controlează măsurătorile pe șantier etc.

Programul de audit conține un set de metode specifice de control financiar ulterior documentar și efectiv. Clasificarea metodelor metodologice de control documentar include:

a) verificarea formală a documentației care vizează stabilirea corectitudinii executării documentelor supuse controlului;

b) verificarea aritmetică a documentației, care se rezumă la aprecierea corectitudinii impozitării și calculelor în documente;

c) evaluarea juridică (normativă) a tranzacțiilor comerciale documentate, cu scopul de a determina conformitatea tranzacțiilor reflectate în documente cu legislația în vigoare, precum și fezabilitatea economică a acestora;

d) verificarea logica, care este un control logic al posibilitatii obiective a tranzactiilor comerciale documentate;

e) verificare încrucișată - compararea documentelor sau înregistrărilor primare ale întreprinderii auditate cu aceleași date sau date conexe de la întreprinderi, instituții cu care întreprinderea auditată are legături economice;

f) comparație, care se înțelege ca o comparație a obiectelor de control pentru a determina asemănarea sau diferența dintre acestea;

g) legături de echilibru ale mișcării obiectelor de inventar, care implică o comparație a încasărilor anumitor tipuri de valori pentru perioada inter-inventar cu consumul acestora pentru aceeași perioadă și solduri conform listei de inventar pentru ziua auditului;

h) alte trucuri.

Controlul efectiv, care este studiul stării reale a obiectelor care sunt verificate conform datelor inspecției lor în natură, se efectuează prin următoarele metode:

a) inventar - verificarea soldurilor efective ale mijloacelor fixe, obiectelor de inventar, numerarului și a stării decontărilor, a conformității acestora cu datele contabile de la o anumită dată;

b) o expertiză bazată pe examinarea de către specialiști calificați a volumului și calității efective a lucrărilor efectuate, a valabilității standardelor pentru costurile materiale și a producției de produse finite, a normelor de uzură etc.;

c) observarea vizuală, care prevede o inspecție la fața locului în vederea verificării depozitării bunurilor materiale în depozite, a stării de control asupra importului și exportului de materiale și produse finite.

Controlul documentar și efectiv nu există izolat, ci se completează reciproc. În spatele documentelor și înregistrărilor potrivite, se pot ascunde furtul și alte abuzuri. Aceasta explică necesitatea controlului efectiv. La rândul său, controlul propriu-zis, datorită caracterului continuu al proceselor de producție și schimbării rapide a situațiilor economice, nu poate fi cuprinzător și este însoțit de control documentar.

Până la momentul auditului, acestea sunt împărțite în programate și neprogramate. Practic, audituri sunt planificate. Șefii întreprinderilor sau instituțiilor supuse auditului vor fi informați despre efectuarea auditului. Dacă este necesar, se efectuează și audituri neprogramate (în caz de reclamații, semnale despre încălcări ale disciplinei financiare care necesită verificare imediată). Auditurile neprogramate pot fi efectuate de diferite organisme de control. O varietate de audituri neprogramate sunt audituri efectuate la cererea autorităților de anchetă. Astfel de audituri nu sunt doar o metodă de exercitare a controlului financiar, ci și o sursă de probe juridice în cauzele penale legate de furt și alte abuzuri.

Pentru perioada analizată, activitate frontală și selectivă. La revizuire frontală (completă). toate activitățile financiare ale entității auditate sunt verificate pe întreaga perioadă auditată. Prin metoda continuă se verifică fără excepție toate documentele legate de acest tip de operațiune. Numerarul și documentele bancare sunt verificate numai printr-o metodă continuă. Revizuire selectivă (parțială). afectează toată documentația, dar este limitată la perioade mai scurte de timp (de exemplu, revizuiri trimestriale). Astfel, o parte din documente este verificată. Sfera de aplicare a verificării la fața locului este determinată de auditor, în funcție de necesitate, precum și de natura tranzacțiilor auditate. În acest caz, auditorul este obligat să indice ce volum specific de documentație și perioada verificată selectiv.

În cazul în care au fost constatate nereguli sau abuzuri grave prin controale la fața locului, documentele ar trebui verificate în întregime și, dacă este necesar, pentru perioada acoperită de auditurile anterioare.

În funcție de volumul activităților auditate, există: complexe și tematice. Complex- acoperă un complex de elemente interconectate de producție și activități financiare și economice, adică se verifică activitățile financiare ale unui anumit subiect în diverse domenii. Acestea implică auditori ai mai multor organisme, specialiști de diverse profiluri - tehnologi, contabili, finanțatori etc.

O varietate de audituri cuprinzătoare sunt audituri end-to-end care controlează simultan activitățile financiare și economice ale unui organism guvernamental superior și ale unor părți ale întreprinderilor și organizațiilor sale subordonate. În acest caz, este posibil să se evalueze eficacitatea activităților financiare și economice atât ale unei întreprinderi individuale, cât și ale industriei în ansamblu, ceea ce face posibilă dezvăluirea mai completă a prezenței rezervelor la fermă pentru creșterea productivității muncii și economisirea muncii. resurse financiare.

Tematic- sunt reduse la o anchetă a oricărui domeniu al activității financiare, adică anumite domenii ale întreprinderii sau organizației sunt verificate (de exemplu, corectitudinea calculării impozitelor, corectitudinea cheltuirii fondului de salarii, finanțarea majoră reparații etc.).

Auditorii au o gamă largă de drepturi și anume :

Verifică documentele primare, înregistrările în registrele contabile, rapoartele statistice și contabile, planurile, devizele, disponibilitatea efectivă a banilor, titlurilor de valoare, obiectelor de inventar și mijloacelor fixe la întreprinderea auditată;

Efectuează inventare parțiale sau continue;

Sigilare depozite, casiere, cămare;

Verifică în instituțiile financiare și instituțiile de credit ale acestora acuratețea documentelor referitoare la operațiunile întreprinderii auditate;

Implicați specialiști și experți pentru audit;

Primiți explicații scrise de la oficiali și persoane responsabile financiar cu privire la problemele apărute în timpul auditului.

Odată cu aceasta, auditorul poate sechestra unele documente dacă siguranța acestora nu poate fi garantată sau sunt comise falsuri și falsuri documentare (adică falsuri și falsuri de materiale). Documentele primare și registrele contabile pot fi confiscate de la întreprinderi numai pe baza unei decizii a organelor de anchetă, de cercetare prealabilă, a parchetului sau a instanței de judecată. Retragerea de către auditor a documentelor privind deciziile acestor organe este documentată într-un protocol, a cărui copie este predată, contra primirii, unui funcționar al întreprinderii auditate.

La finalul auditului, membrii comisiei întocmesc un raport de audit - un document de mare însemnătate juridică. Se semnează de către persoanele care au efectuat auditul, auditul, șeful și contabilul șef al asociației, întreprinderii, organizației, instituției în care a fost efectuat auditul. Dacă există obiecții sau comentarii cu privire la act, șeful și contabilul șef anexează comentariile și obiecțiile lor la acesta. Actul de audit indică obiectivele auditului, principalele rezultate ale auditului, faptele relevate ale încălcărilor disciplinei financiare, motivele care au condus la aceste încălcări, precum și persoanele responsabile pentru aceste încălcări și propune măsuri pentru eliminarea încălcările constatate și măsurile de răspundere a funcționarilor vinovați.

Actul de audit reflectă rezultatele auditului și poate constitui baza pentru desfășurarea activităților de investigație.

În baza actului de audit se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor de disciplină financiară constatate, pentru compensarea prejudiciului material cauzat, făptuitorii sunt trasi la răspundere, iar propunerile sunt elaborate pentru prevenirea încălcărilor. Șeful organizației care a desemnat auditul este obligat să asigure controlul asupra implementării deciziilor luate ca urmare a auditului.

Funcționarii din vina cărora s-au săvârșit abateri și care sunt menționați în actul de audit pot răspunde penal, financiar sau disciplinar.

Dacă este necesar, pe parcursul auditului se întocmește un act provizoriu, iar materialele de audit sunt transmise autorităților de anchetă pentru deschiderea unui dosar penal. Șeful organizației auditate trebuie să ia măsuri pentru eliminarea încălcărilor identificate înainte de încheierea auditului, despre care se face o înregistrare corespunzătoare în raportul de audit.

Actele de audit efectuate în modul controlului departamental sunt transmise Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, autorităților financiare ale entităților constitutive ale Federației și autorităților financiare locale, la cererea acestora.

Concluzie

Acum, având în vedere și studiat în detaliu subiectul „Implementarea controlului financiar” în multe aspecte, precum și după ce am efectuat lucrări de cercetare în domeniul „Metode de control financiar”, putem trage următoarele concluzii despre cât de important este controlul financiar este pentru implementarea politicii financiare a statului.

Implementarea politicii financiare este asigurată printr-un set de măsuri de stat care vizează mobilizarea resurselor financiare, distribuirea și redistribuirea acestora pentru ca statul să își îndeplinească funcțiile și programele. Locul cel mai important dintre aceste activități îl revine reglementării legale a formelor și normelor relațiilor financiare. Politica financiară ar trebui îndreptată, în primul rând, spre formarea unei sume maxime posibile de resurse financiare, deoarece acestea sunt baza materială a oricăror transformări.

Importanța controlului financiar se exprimă prin faptul că în timpul implementării acestuia, în primul rând, se verifică conformitatea cu ordinea juridică stabilită, în procesul activității financiare de către autoritățile statului și administrațiile locale, întreprinderile, instituțiile, organizațiile, cetățenii și, în al doilea rând, , fezabilitatea economică și eficacitatea acțiunilor în desfășurare, respectarea acestora cu sarcinile statului și municipalităților.

Etapa actuală de dezvoltare a Federației Ruse se caracterizează prin tendințe de consolidare a puterii de stat, creșterea rolului statului în sistemul de management economic și consolidarea luptei împotriva corupției și a infracțiunilor în sfera economică. În acest sens, importanța și rolul controlului financiar crește în mod obiectiv.

Prezența controlului financiar se datorează în mod obiectiv faptului că finanțele, ca categorie economică, au nu numai funcții distributive, ci și de control. Prin urmare, utilizarea finanțelor de către stat și municipalități pentru a-și rezolva problemele implică în mod necesar monitorizarea progresului acestor sarcini cu ajutorul acestora.

Drepturile și obligațiile legale ale organelor de stat ca subiecte de drept financiar își exprimă competența de a desfășura o anumită parte a activităților financiare ale statului, sub rezerva executării obligatorii. Competența organului de stat este distribuită între unitățile sale structurale și funcționarii și, în virtutea constrângerii sale, necesită acțiuni active din partea acestora. Drepturile și obligațiile cetățenilor sunt legate în principal de impozite și alte plăți obligatorii primite de stat.

Eficacitatea controlului financiar continuu este în mare măsură determinată nu numai de alegerea corectă și exactă a unei anumite metode de control, ci și de eficacitatea interacțiunii diferitelor organisme de control, care este o condiție importantă și indispensabilă pentru lupta cu succes împotriva infractiuni in domeniul finantelor.

Identificarea veniturilor ascunse din impozitare este cel mai important aspect al luptei împotriva criminalității în sfera economică, întrucât infracțiunile fiscale sunt strâns legate de diverse infracțiuni economice, oficiale și de altă natură. Suprimarea ascunderii veniturilor fiscale reduce baza financiară pe care ia naștere și funcționează crima economică, precum și criminalitatea organizată și corupția. Soluția la această problemă depinde de interacțiunea de succes a autorităților fiscale, a poliției fiscale și a autorităților de afaceri interne.

Printre metodele de astfel de interacțiuni dezvoltate de practică se numără următoarele:

Schimb de informații operaționale privind încălcările legilor fiscale;

Efectuarea de audituri financiare comune la intreprinderi si organizatii, inclusiv audit documentare si faptice, anchete privind identificarea veniturilor ascunse impozitarii sau reducerea acestora in acelasi scop;

Asistență inspectoratelor fiscale în ridicarea documentației, sigilarea obiectelor în sine (depozite, chioșcuri etc.);

Înființarea cu ajutorul organelor de afaceri interne a locației persoanelor juridice sau cetățenilor ascunși de impozitare;

Eforturile comune se desfășoară activități preventive între persoane juridice și persoane fizice pentru prevenirea infracțiunilor în acest domeniu;

Acordarea de asistență tehnică autorităților fiscale;

Efectuarea de verificări comune privind siguranța banilor și a resurselor materiale la obiectele verificate;

Analiza procesului de plată a impozitelor la buget de către diverse entități, ceea ce face posibilă compararea activităților financiare ale întreprinderilor similare și, în consecință, compararea sumelor impozitelor plătite la buget etc.

Recent, problema utilizării direcționate a fondurilor bugetare de către diverse entități economice a devenit deosebit de acută. În scopul organizării și exercitării controlului asupra executării la timp a elementelor de venituri și cheltuieli ale bugetului federal, a bugetelor fondurilor federale extrabugetare, precum și pentru a determina eficiența și oportunitatea cheltuirii fondurilor publice și a utilizării proprietății federale, primirea fondurilor . Costurile reale sunt comparate în mod regulat cu liniile directoare curente de cheltuieli pentru a identifica prompt abaterile de la normele stabilite.

Organizarea controlului financiar în Federația Rusă are o serie de probleme. Evident, activitățile organelor de control financiar trebuie coordonate. În absența coordonării lor, există „posibilitatea deturării multiple a forțelor – atât corpuri de control, cât și obiecte de control”. Forțele împrăștiate nu pot asigura controlul financiar total atât de necesar.

Întreprinderile și organizațiile de stat, precum și instituțiile de drept privat, nu au trecut încă la standardele internaționale de contabilitate și raportare, prin urmare, baza metodologică acumulată și general acceptată în practica financiară internațională este încă în mare măsură inaplicabilă.

Există o problemă de încredere a autorităților de control financiar unele față de altele, deoarece acestea se ghidează după principii comune și date comune, dar își pun sarcini diferite și, prin urmare, trag concluzii diferite.

Faptele utilizării bugetului de stat pentru acumularea inițială a capitalului de către aparatul de stat și structurile comerciale apropiate acestuia și fapte similare mărturisesc necesitatea sistemului financiar al Federației Ruse într-un control financiar de stat cu adevărat independent. Trebuie înțeles că auditul este un tip de control financiar intradepartamental, „în funcție de operatori și dirijat de aceștia”.

Cea mai importantă sarcină a controlului financiar este verificarea respectării stricte a legislației financiare, oportunitatea și integralitatea îndeplinirii obligațiilor față de buget, bănci, parteneri în obligațiile reciproce pentru decontări și plăți.

Astfel, controlul financiar servește ca o modalitate importantă de a asigura legalitatea și oportunitatea activităților financiare. Cerința de a respecta legea în activitățile de formare, distribuire și utilizare a fondurilor de stat și a entităților administrației publice locale are o bază constituțională: autoritățile de stat, administrațiile locale, funcționarii, cetățenii și asociațiile lor sunt obligate să respecte Constituția Rusiei. Federația și legile (partea 2 a art. 15 din Constituția Federației Ruse).

audit de control auditor financiar

Bibliografie

1. Constituția Federației Ruse.

2. Codul bugetar al Federației Ruse.

4. Decretul Președintelui Federației Ruse nr. 1095 din 25 iulie 1996 „Cu privire la măsurile de asigurare a controlului financiar de stat în Federația Rusă”.

6. Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 278 din 15 iunie 2004 „Cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară”.

7. Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 329 din 30 iunie 2004 „Cu privire la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse”.

8. Kleshchenko Yu.G., Savchenko M.M. „Cu privire la îmbunătățirea controlului financiar de stat în Rusia”, 2009.

9. Şevlokov V.Z. „Controlul financiar ca funcție a managementului financiar”, 2001

10. Varfolomeeva Yu.A. „Bazele juridice ale controlului financiar”, 2005

11. Stepanov M.V. „Revizuirea ca principală metodă de control financiar și principală formă de activitate a Camerei de Conturi a Federației Ruse”, 2004

12. Gracheva E.Yu., Sokolova E.D. „Legea financiară”, 2005

Găzduit pe Allbest.ru

Documente similare

Esența controlului financiar, tipurile și metodele acestuia, diferențele dintre audit și revizuire. Metode de control documentar, inventariere și audit, drepturile și obligațiile auditorului. Documentarea rezultatelor auditului; încălcările tipice identificate în timpul auditului.

curs de prelegeri, adăugat 12.11.2010


Caracteristicile generale ale controlului financiar, funcțiile și sarcinile acestuia. Implementarea controlului asupra conformității cu legislația Federației Ruse în implementarea tranzacțiilor financiare și de afaceri. Metoda de verificare a documentației contabile în timpul auditului.

test, adaugat 28.10.2011


Procedura de efectuare a auditurilor comerciale și ale activităților financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor. Program de audit cu o listă de probleme. Compoziția participanților la audit. Act de revizuire. Formularea si implementarea rezultatelor. Drepturile și obligațiile auditorilor.

lucrare de control, adaugat 21.01.2012


Sarcinile auditului planificat, caracterul său confidențial pentru a asigura surpriza inspecțiilor. Drepturile și obligațiile auditorilor. Secvența de elaborare și pregătire a programului de audit, secțiunile acestuia. Planul de audit al activitatilor economice si financiare.

prezentare, adaugat 20.08.2013


Controlul ca activitate sistematică a managerilor, organelor de conducere. Obiecte de control financiar. Caracteristicile auditului intern și extern. Studierea ordinii si metodelor de auditare a institutiilor bugetare. Inventarierea articolelor de inventar.

test, adaugat 19.01.2015


Caracteristicile tipurilor de control financiar. Politica de control și revizuire în condiții moderne. Verificări faptice și documentare. Controlul si revizuirea operatiunilor asupra conturilor de decontare in banca. Înregistrarea abaterilor identificate în timpul procesului de verificare.

test, adaugat 15.07.2011


Bazele organizatorice ale auditurilor. Originea cuvântului revizuire clasificare de revizuire. Scopul auditului sau al revizuirii. Instrucțiuni privind procedura de efectuare a auditurilor și inspecțiilor. Întocmirea unui raport de audit. Audituri ale tranzacțiilor cu numerar: scopuri, etape și obiecte de verificare.

rezumat, adăugat 11.07.2008


Necesitatea studierii metodologiei de revizuire a decontărilor cu furnizorii și clienții în contextul dezvoltării relațiilor de piață. Tehnici de control utilizate în efectuarea procedurilor de control în procesul de auditare a decontărilor cu furnizorii și contractorii.

lucrare de termen, adăugată 24.11.2008


Conceptul și principiile controlului financiar la întreprindere, evaluarea necesității acestuia. Modele de implementare a auditului și auditului profiturilor organizației. Structura și procedura de formare a rezultatului financiar, întocmirea situației de profit și pierdere.

lucrare de termen, adăugată 03.10.2010


Principalele sarcini și direcții ale controlului financiar extern. Organizarea auditului. Controlul și revizuirea operațiunilor de eliminare a animalelor. Verificarea corectitudinii întocmirii înregistrărilor contabile pentru contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.