Rozpočet Peníze umožňuje podniku neustále financovat běžnou a investiční činnost podniku a plnit platební závazky. Umožňuje odhadnout, kolik peněz firma potřebuje a v jakém období.

Hlavním účelem sestavení hotovostního rozpočtu je stanovit realistické načasování příjmu finančních prostředků. Rozpočet umožňuje sledovat stav vlastních prostředků a případné přilákání cizího kapitálu. Peněžní rozpočet charakterizuje celý peněžní tok podniku bez členění na druhy (provozní, investiční, finanční).

Je vhodné rozdělit postup pro vývoj BDDS do několika po sobě jdoucích fází:

Stanovení požadované výše finančních prostředků na financování investičních nákladů (tj. všech nákladů financovaných ze zisku zbývajícího podniku po zdanění);

Stanovení minimální úrovně denního hotovostního zůstatku pro nepředvídané výdaje (“ Konečný zůstatek »);

Stanovení příjmů rozpočtu („ příjmy ") – jsou prováděny na základě prodejního rozpočtu s přihlédnutím k analýze vymírání pohledávky, investiční rozpočet (prodej dlouhodobého majetku a ostatního majetku podniku) a finanční aktivity(dividendy, přijaté úroky);

Stanovení výdajové strany rozpočtu („ Platby ") – provádějí se na základě rozpočtů na přímé náklady (mzdové náklady, náklady na suroviny a materiál - s přihlédnutím k pohybu zásob surovin a zásob), rozpočty na režijní náklady (mzdy na AUP, ostatní obecné obchodní a všeobecné obchodní výdaje), rozpočty na investice (nákup a výstavba dlouhodobého majetku) a finanční činnosti (splácení úvěrů a úroků z nich, výplata dividend);

Tvorba rozpočtu cash flow, kontrola a úprava.

2. Odbytový rozpočet a jeho místo v systému provozních rozpočtů podniku.

Prodejní rozpočet – provozní rozpočet obsahující informace o plánovaném objemu prodeje, ceně a očekávaných příjmech z prodeje pro každý typ produktu.

Sestavení prodejního rozpočtu zahrnuje stanovení hodnotově objem prodeje produktů ve fyzickém i hodnotovém vyjádření (čistý a hrubý příjem).

Prodejní rozpočet musí být doplněn o rozpočtový plán, který odráží peněžní příjmy z prodeje produktů. Pro sestavení BDDS je nezbytný rozvrh peněžních příjmů, které tvoří výnosy. Je důležité určit strukturu fondů (hotovost, kompenzace, směnky atd.). Vzhledem k různým specifikům výroby může být formát rozvrhu příjmu odlišný.

Na prodejní rozpočet jsou obecně kladeny následující požadavky:

rozpočet musí odrážet alespoň měsíční nebo čtvrtletní objem prodeje ve fyzickém a hodnotovém vyjádření;

rozpočet je sestaven s přihlédnutím k poptávce po produktech, geografické poloze prodeje, kategoriím zákazníků, sezónním faktorům;

rozpočet zahrnuje očekávaný peněžní tok z prodeje, který bude následně zahrnut na příjmovou stranu rozpočtu peněžních toků;

v procesu prognózování peněžních toků z prodeje je nutné vzít v úvahu relativní poměry plateb

Výrobní rozpočet vychází z prodejního rozpočtu. Při sestavování výrobního rozpočtu je nutné upravit objem prodeje o změny v bilanci neprodaných produktů v období:

Objem výroby = Objem prodeje + Zůstatky na konci období - Zůstatky na začátku období.

3. Rozpočtování v podniku. Typy rozpočtů.

Rozpočtování je proces tvorby plánovaných rozpočtů (odhadů), které kombinují plány managementu podniků (korporací) a především plány výroby a marketingu.

Účelem rozpočtování je poskytnout výrobnímu a obchodnímu procesu potřebné finanční zdroje, a to jak celkem, tak podle strukturních útvarů.

V souhrnném rozpočtovém systému existují hlavní (konsolidované) a místní rozpočty.

Hlavní rozpočet je finančním, kvantifikovaným vyjádřením marketingových a výrobních plánů potřebných k dosažení stanovených cílů.

Místní rozpočty slouží jako výchozí informační základ pro sestavení hlavního rozpočtu. Hlavním důvodem, proč podniky přicházejí o významnou část svých příjmů bez sestavení základního rozpočtu, je nedostatek spolehlivých informací o svých zákaznících a prodejním trhu.

Proces sestavování rozpočtu má kontinuální nebo klouzavý charakter. Na základě plánovaných finančních ukazatelů stanovených na rok je v procesu běžného finančního plánování (před začátkem plánovacího období) vypracován systém čtvrtletních rozpočtů. V rámci čtvrtletních rozpočtů se připravují měsíční rozpočty. Průběžné rozpočtování zaručuje kontinuitu systému operativního plánování finančních činností podniku.

Rozpočty se dělí na provozní a finanční.

Provozní rozpočty zahrnují: rozpočet prodeje; výrobní rozpočet; inventární rozpočet; rozpočet na materiálové a energetické náklady; rozpočet mzdových nákladů; rozpočet na odpisy; režijní rozpočet; rozpočet obchodních výdajů; rozpočet na řízení; rozpočet výnosů a nákladů (prognóza výkazu zisku a ztráty). Finanční rozpočty:

rozpočet peněžních toků; rozpočet podle rozvahy (předpokládaný stav aktiv a pasiv); rozpočet na tvorbu oběžného majetku a zdroje jeho financování; kapitálový (investiční) rozpočet.

Rozpočty lze také klasifikovat podle následujících kritérií:

* podle četnosti kompilace - periodické a konstantní (stabilní); * podle způsobu výpočtu ukazatelů - na základě údajů z minulých období a vyvinutých „od nuly“; * zohlednění dopadu změn – pevných, proměnných a vícerozměrných.

Typy rozpočtů

Obecný přístup zahrnuje vytvoření společného rozpočtu – pracovního plánu koordinovaného napříč všemi divizemi nebo funkcemi organizace jako celku. Skládá se ze dvou hlavních rozpočtů – provozního a finančního.

Provozní rozpočet ukazuje plánované operace na nadcházející rok pro segment nebo jednotlivou funkci podniky. V procesu jeho přípravy se transformují předpokládané objemy prodeje a výroby kvantitativní odhady výnosy a náklady pro každou z provozních divizí podniku.

Provozní rozpočet zahrnuje:

1.1. Prodejní rozpočet.

Plán prodeje určuje vrcholový management na základě průzkumu marketingového oddělení. Rozpočet objemu prodeje a jeho komoditní struktura, předurčující úroveň a obecný charakterčinnosti celého podniku mají dopad na většinu ostatních rozpočtů, které v podstatě vycházejí z informací stanovených v prodejním rozpočtu.

1.2. Rozpočet obchodních výdajů.

V tomto rozpočtu jsou uvedeny všechny očekávané náklady spojené s prodejem výrobků a služeb v budoucím období. Obchodní oddělení může být zodpovědné za vývoj a následnou realizaci rozpočtu obchodních nákladů.

1.3. Rozpočet výroby.

Po stanovení plánovaného objemu prodeje ve fyzickém vyjádření se stanoví počet jednotek výrobků nebo služeb, které je nutné vyrobit pro zajištění plánovaného prodeje a požadované úrovně zásob. Na základě informací o požadovaném stavu zásob hotových výrobků na konci období, dostupnosti produktů na začátku rozpočtového období a počtu prodejních jednotek je vypracován plán výroby.

1.4. Rozpočet na nákup/použití materiálu.

Tento rozpočet určuje načasování nákupů, druhy a množství surovin, zásob a polotovarů, které je potřeba nakoupit pro splnění výrobních plánů. Spotřeba materiálu je určena výrobním rozpočtem a očekávanými změnami stavu zásob. Vynásobením počtu jednotek materiálu předpokládanými nákupními cenami těchto materiálů se získá rozpočet pořízení materiálu.

1.5. Rozpočet práce.

Tento rozpočet určuje, co je potřeba pracovní doba v hodinách, potřebný k naplnění plánovaného objemu výroby, který se vypočítá vynásobením počtu jednotek výrobků nebo služeb sazbou mzdových nákladů v hodinách na jednotku Stejný dokument definuje mzdové náklady v v peněžním vyjádření vynásobením požadované pracovní doby příslušnými hodinovými mzdovými sazbami.

1.6. Obecný výrobní rozpočet.

Tento rozpočet je podrobným plánem odhadovaných výrobních nákladů, kromě přímých materiálů a přímé práce, které musí být vynaloženy na dokončení projektu. plán produkce v budoucím období. Tento rozpočet má dva účely: integrovat všechny rozpočty všeobecných výrobních nákladů vypracované vedoucími výroby a údržby a nashromážděním těchto informací vypočítat standardy těchto výdajů pro nadcházející účetní období pro jejich rozdělení v budoucím období na jednotlivé druhy produktů nebo jiných nákladových objektů.

1.7. Rozpočet všeobecných a administrativních výdajů.

Představuje podrobný plán běžných provozních nákladů, kromě nákladů přímo souvisejících s výrobou a prodejem a nezbytných pro udržení činnosti podniku jako celku v budoucím období. Sestavení tohoto rozpočtu je nezbytné pro poskytnutí informací potřebných pro přípravu hotovostního rozpočtu i pro účely kontroly těchto výdajů. Tyto informace jsou také nezbytné pro stanovení finančního výsledku podniku v plánovacím období. Většina prvků tohoto rozpočtu jsou fixní náklady.

1.8. Prognóza výsledovky.

Na základě připravených periodických rozpočtů je nutné vypracovat prognózu nákladů na prodané zboží s využitím údajů z rozpočtů za použití materiálu, mzdových nákladů a režijních nákladů. Informace o příjmech se přebírají z prodejního rozpočtu. Pomocí údajů o očekávaných výnosech a nákladech na prodané zboží a přidání informací z rozpočtů prodejních a všeobecných a administrativních nákladů můžete připravit předběžný výkaz zisku a ztráty.

Je třeba poznamenat, že příprava této konkrétní zprávy je posledním krokem při přípravě provozního rozpočtu.

Rozpočet není jeden velký dokument, ale soubor dokumentů pokrývajících všechny oblasti podniku.

Souhrnný rozpočet podniku je plán peněžních příjmů a výdajů celého podniku, koordinovaný napříč všemi divizemi a skládá se ze dvou rozpočtů první úrovně – provozního a finančního.

Celkový rozpočet podniku má stupňovitou hierarchickou strukturu, jak je znázorněno na Obr. 34.3.

Provozní rozpočet podniku se vytváří za účelem plánování budoucích výdajů a příjmů ze současných operací.

Provozní rozpočet se skládá z několika rozpočtů druhé úrovně:

Prodejní rozpočet;

Výrobní rozpočet;

Rozpočet nákladů na základní materiály;

Rozpočet všeobecných výrobních nákladů;

Rozpočet nákladů na odměňování klíčových pracovníků;

Rozpočet na obchodní a administrativní náklady.

V závislosti na rozsahu činností podniku, a tedy na rozmanitosti obchodních operací, jsou některé rozpočty druhé úrovně tvořeny rozpočty třetí úrovně, které zase mohou být tvořeny rozpočty čtvrté úrovně atd.

Počáteční údaje pro rozpočtování jsou následující prognózy:

1. Prognóza cenových změn. Pro jeho vývoj je nutné sestavit seznam cen pro hlavní položky rozpočtu podniku: suroviny a zásoby, hotové výrobky, energie atd. a poskytnout předpověď kolísání těchto cen. Nejdůležitějším úkolem této fáze je určit Cenová politika podniku posílit svou pozici na trhu.

Provozní rozpočet

SG&A rozpočet

Rozpočet nákladů na základní materiály

Prodejní rozpočet

Rozpočet výroby

Rozpočet mzdových nákladů klíčového personálu

Rozpočet nákupu

Režijní rozpočet

Kalkulace ceny produktu

Finanční rozpočet Investiční rozpočet Peněžní rozpočet

I Výpočet | I další | I financování I Návrh výkazu zisku a ztráty Projektovaná rozvaha

Výpočet finančních ukazatelů

Rýže. 34.3. Celkový rozpočet podniku

2. Prognóza inflace. Inflace má znatelný dopad na finanční výkonnost podniku, což určuje nutnost neustále zohledňovat vliv tohoto faktoru. Při sestavování rozpočtu je nutné zohlednit skutečnou hodnotu podnikových aktiv a peněžních toků a také zajistit kompenzaci ztrát příjmů v důsledku inflačních procesů. Základem pro zohlednění inflačního faktoru jsou takové ukazatele, jako je míra inflace a inflační index.

3. Prognóza realizace. Při sestavování rozpočtu je nutné určit hlavní směry komerční aktivity, postavení podniku na trhu, vypracovat složení potenciálních kupců produktů podniku. Tato prognóza je základem pro stanovení množství produktů, které lze prodat.

4. Prognóza zásob a nedokončené výroby. Správná definice Normy zásob jsou nezbytné k optimálnímu uspokojení potřeb nepřetržitého provozu podniku, protože podcenění norem vede k výrobním nebo finančním potížím a nadměrné stavy zásob vyžadují dodatečné náklady na sklad.

Prognóza výrobní kapacity podniku. Během této prognózy jsou stanoveny maximální schopnosti podniku pro výrobu v závislosti na kapacitě použitého zařízení.

Na rozdíl od provozního rozpočtu odráží finanční rozpočet strukturu a výši příjmů a výdajů podniku. Finanční rozpočet zahrnuje:

Investiční rozpočet;

Hotovostní rozpočet.

Investiční rozpočet (rozpočet kapitálových investic) je nedílnou součástí finančního rozpočtu a odráží problematiku obnovy a likvidace dlouhodobého majetku podniku. Vytváří se na základě investiční prognózy. V rámci tvorby tohoto rozpočtu dochází k odhadu plánování investičních výdajů, stanovení běžných nákupů zařízení pro zajištění realizace výrobního programu podniku na krátkodobý(čtvrtletí) a sestavení dlouhodobého rozpočtu rozvoje podniku pokrývajícího několik krátkodobých rozpočtových období. Investiční rozhodnutí způsobují odliv hotovosti.

V důsledku rozpočtování lze sestavit následující předpovědní dokumenty:

Prognóza finančních výsledků podniku, která je konečnou podobou provozního rozpočtu;

Prognóza peněžních toků, která je konečnou podobou finančního rozpočtu;

Investiční prognóza, která je konečnou podobou investičního rozpočtu (kapitálového investičního rozpočtu).

Výkaz zisků a ztrát a předběžný zůstatek jsou nedílnými závěrečnými dokumenty finanční plán, odrážející výsledky činnosti podniku při realizaci vypracovaného plánu rozvoje. Výkaz zisku a ztráty je prvním dokumentem finančního plánu podniku a ukazuje, jaké příjmy podnik v prognózovaném období obdrží a jaké náklady mu vzniknou. Prognóza je formou účetního výkaznictví a obsahuje informace o budoucím stavu podniku na konci prognózovaného období. Předpovědní zůstatek vám umožňuje otevřít finanční problémy podniků (například snížení likvidity). Na jejím základě je proveden výpočet finančních ukazatelů charakterizujících činnost podniku.

Proces přípravy souhrnného rozpočtu je náročný na práci a zahrnuje následující kroky:

1. Příprava prognózy a stanovení prodejního rozpočtu.

2. Sestavení rozpočtu výroby.

3. Rozpočtování nákladů na základní materiály.

4. Sestavení rozpočtu mzdových nákladů klíčového personálu.

5. Rozpočtování režijních nákladů.

6. Stanovení výrobních nákladů.

7. Rozpočtování obchodních a administrativních nákladů.

8. Vypracování prognózy výkazu zisků a ztrát.

9. Kalkulace investičních potřeb.

10. Výpočet peněžních toků (sestavení výkazu peněžních toků).

11. Sestavení prognózy.

12. Výpočet dodatečných zdrojů financování (v případě rozpočtového deficitu).

Podívejme se na tyto fáze podrobněji.

1. Práce na souhrnném rozpočtu podniku začíná sestavením prodejního rozpočtu, který je nejdůležitějším prvkem plánování činnosti podniku a ukazuje, jaký objem konkrétní typ Společnost může prodávat produkty v určitém časovém období.

Prodejní rozpočet je počátečním rozpočtem každého podniku a na jeho správném sestavení závisí účinnost veškerého plánování rozpočtu.

Spolu s rozpočtem tržeb je sestaven harmonogram pokladního příjmu zohledňující výši přijaté tržby za období a návratnost pohledávek, tzn. výnosy odložené k přijetí existující na začátku prognózovaného období. Částka peněžních prostředků neobdržených od dlužníků na konci prognózovaného období je zachycena v prognózním zůstatku jako pohledávky.

Rozpočet prodeje a harmonogram příjmu hotovosti se sestavují na základě prognózy prodeje a cen hotových výrobků. Dostupnost a spolehlivost těchto dat samozřejmě závisí na efektivitě práce marketingová služba podniky.

Specifika podniku určují metody používané při sestavování prodejního rozpočtu. Objem prodeje lze nastavit:

Na základě podmínek již uzavřených smluv a smluv plánovaných k uzavření. Tuto metodu lze aplikovat na podniky, které provádějí práce na individuálních zakázkách;

Na základě aktuálního objemu výroby a tržních podmínek cen hotových výrobků. Tato metoda může být použita v závodech hromadné výroby;

Na základě provedení operativní analýzy a stanovení plánované úrovně prodejních cen, která zajistí největší zisk z prodeje tohoto typu produktu. Tato metoda se používá pro podniky s malým sortimentem výrobků a také podniky se schopností rychle měnit objem a sortiment výrobků.

2. Po sestavení prodejního rozpočtu se stanoví počet jednotek výrobků nebo služeb, které je potřeba vyrobit v různých obdobích, aby byl zajištěn plánovaný objem prodeje a požadovaná úroveň zásob hotových výrobků ve skladu pro zajištění nepřerušeného zásobování hotové výrobky spotřebitelům.

Objem prodeje, objem výroby a objem zásob jsou vzájemně propojené veličiny:

Def = Ozap° + OV - 0zapk,

kde ODA je objem prodeje; (*zap° - zásoby hotových výrobků na začátku období; OV - objem výroby; ?zapk - zásoby hotových výrobků na konci období.

Zvláštním případem výpočtu úrovně konečných zásob jsou podniky se sériovou a hromadnou výrobou, u kterých je úroveň konečných zásob stanovena technologickým

faktory a vypočítá se jako rozdíl mezi objemem prodeje a objemem výroby. Pro ostatní podniky je prioritou volba optimální úrovně zásob hotových výrobků. Kritériem pro výběr úrovně zásob hotových výrobků je:

Minimalizace celkových nákladů spojených se skladováním zásob;

Vytvoření dostatečné úrovně zásob hotových výrobků za účelem rychlého uspokojení vznikající poptávky.

V důsledku toho jsou stanoveny plánované objemy výroby podle typu produktu a je vytvořen plán výroby podniku na rozpočtové období. Tvorba plánu výroby je ovlivněna technologickými vlastnostmi výroby. Protože výrobní proces je zpravidla kontinuální, na začátku každého období jsou určité objemy nedokončené výroby jak u jednotlivých typů výrobků, tak u jednotlivých zakázek. Kromě toho existují podniky, které provádějí objednávky, jejichž trvání může překročit rozpočtové období. V tomto případě se výstupní hodnota komerčních produktů pro tuto zakázku může rovnat 0 a náklady jsou přiřazeny nedokončené výrobě. Hrubá produkce se tedy liší od objemu výroby množstvím zůstatků nedokončené výroby za období.

Vztah mezi těmito ukazateli je vyjádřen takto:

0° = Odr - 0npr° + bnprk,

kde??ВВ - objem hrubé produkce; Onpr0 - objem nedokončené výroby na začátku období; OPD - objem výroby; Onprk - objem nedokončené výroby na konci období.

3. Na základě plánovaného hrubého výkonu podle druhu výrobku se vypočítá potřeba základních materiálů, tzn. je sestaven nákladový rozpočet na základní materiály.

Na základě technologie výroby jsou stanoveny měrné přímé náklady (v kilogramech a člověkohodinách) na jednotku výkonu. Pokud je podnik malý a sortiment se často mění, obvykle se používá zjednodušená metoda, jejímž podstatou je porovnat dynamiku přímých nákladů a dynamiku objemů výkonů za řadu minulých období a na základě toho vypočítat průměrnou hodnotu měrných přímých nákladů na jednotku výkonu.

Rozpočet nákladů na základní materiály se zpracovává na základě plánu výroby.

Při použití normové spotřeby surovin na jednotku výroby je plánovaný objem surovin pro výrobu objemu výrobků stanovený pro tohoto období. Pro zajištění nepřetržité dodávky surovin do výroby je na konci každého dílčího období (čtvrtletí, měsíc) prognózovaného období (rok, čtvrtletí) plánována zásoba surovin. Například na konci každého čtvrtletí mohou být zásoby surovin definovány jako určité procento z celkových požadavků na suroviny pro příští čtvrtletí. Při znalosti potřebného objemu surovin pro splnění plánu výroby a s přihlédnutím k objemu zásob surovin na začátku a na konci období se stanoví požadovaný objem surovin pro hlavní výrobu ve fyzickém vyjádření.

Vynásobením požadovaného objemu surovin ve fyzickém vyjádření jednotkovou cenou surovin získáme celkové náklady na základní materiály v peněžním vyjádření. Náklady na suroviny za všechna dílčí období jsou kalkulovány stejným způsobem. Plánovaný objem rezerv na konci roku se počítá individuálně, nikoli jako součást obecných kalkulací.

4. Další fází je sestavení rozpočtu mzdových nákladů klíčového personálu, které se provádí na základě:

Plán hrubého výstupu v hodnotovém vyjádření;

Technologický příděl přímých mzdových nákladů (v člověkohodinách);

Cena jedné člověkohodiny práce hlavních výrobních pracovníků podle druhu práce ( tarifní řád podniky).

Tento rozpočet určuje požadovanou pracovní dobu v hodinách potřebnou k dokončení plánovaného objemu výroby, která se vypočítá vynásobením počtu jednotek výrobků (služeb) jednotkové náklady pracovní dobu na výrobu tohoto typu výrobku. Rozpočet práce také určuje mzdové náklady v peněžním vyjádření vynásobením požadované pracovní doby odpovídajícími hodinovými mzdovými sazbami. V důsledku toho je naplánován rozpočet na čas a odměny klíčového personálu.

Pokud se rozpočtování provádí měsíčně, částky nahromaděných a zaplacených peněz se nemusí shodovat. Například při placení mzdy K 10. dni každého měsíce bude částka naběhlé mzdy např. v březnu naplánována k výplatě v dubnu.

5. Další fází rozpočtování je kalkulace režijních nákladů. Skladba režijních nákladů je různorodá. Jejich účetnictví a plánování vyžadují značnou analytickou práci.

Režijní náklady se dělí na variabilní a fixní.Pro výpočet variabilních režijních nákladů se používá metoda propojení spotřeby pomocných* materiálů s jednotlivými fyzickými a nákladovými ukazateli objemu výkonů, výrobních možností* podniku a přímých nákladů. Na základě výrobní statistiky je stanovena akruální sazba, která charakterizuje poměr spotřeby pomocného materiálu k objemům výroby nebo samostatné položce přímých nákladů.

Plánování variabilních režijních nákladů se provádí vynásobením akruální sazby plánovanou hodnotou ukazatele akruální báze, pokud je například jako základní ukazatel použit objem mzdových nákladů klíčového personálu (v hodinách), pak předběžná analýza se provádí, v důsledku čehož je stanovena hodnota standardu variabilních nákladů (v rublech) na hodinu práce hlavního personálu. Na základě mzdových nákladů hlavního personálu a standardu variabilních* výrobních režijních nákladů, celkem plánují se variabilní výrobní režijní náklady Výrobní standardy samotné odrážejí potřeby podniku na zdroje pro výrobu s přihlédnutím ke stávajícím technologiím.

Výše fixních režijních nákladů je stanovena na základě analýzy hospodářské činnosti podniku. Výpočet konstantní složky hodnoty režijních nákladů se často provádí schválením odhadu režijních nákladů pro každý výrobní divize. Rozpočtování fixní náklady strukturální dělení má podrobně stanovit potřeby každého útvaru na různé zdroje nutné pro běžný provoz během prognózovaného období.

Údaje z tohoto rozpočtu jsou zahrnuty do prognózní zprávy o peněžních tocích, proto je nutné snížit objem režijních nákladů o výši odpisů zařízení a výrobních zařízení, protože odpisy nejsou odlivem hotovosti. Odpisy jsou zahrnuty do výkazu zisku a ztráty a snižují zdanitelný příjem.

Celková potřeba podniku pro každý druh materiálu se vypočítá součtem plánované hodnoty spotřeba materiálu, po které je sestaven celkový rozpočet nákupu s přihlédnutím k zůstatku materiálu na skladě na začátku a na konci rozpočtového období:

Ozk.m = 0p.m – 0zp.m° + 0zp.mk,

kde fk.m je objem potřebných nákupů materiálů; fsh.m0 - objem zásob materiálu na začátku období; Od.m - požadovaný objem materiálů; (>zp.mk - objem zásob materiálu na konci období.

V peněžním vyjádření je rozpočet pořízení sestaven na základě kalkulovaných potřeb pořízení a plánovaných pořizovacích cen podle druhu materiálů.

Rozpočet nákupu ukazuje potřebu podniku na suroviny a zásoby pro dokončení výrobního programu s přihlédnutím k určení nákupů od konkrétních dodavatelů.

Po stanovení celkového objemu nákupů je sestaven harmonogram vypořádání s dodavateli.

Výběr konkrétních dodavatelů se provádí s ohledem na následující okolnosti:

Na základě vypočtené výše poptávky po materiálech a doby jejího vzniku je provedena analýza stávajících dodavatelských návrhů;

Pokud existuje několik dodavatelů stejného typu zdroje, dává se přednost dodavateli, jehož parametry smlouvy jsou pro podnik nejvýhodnější. Těmito parametry jsou cena zdrojů, možnost odložení platby, kvalita nabízených zdrojů, stabilita dodávek, záruční povinnosti atd.;

Pokud jsou nabídky dodavatelů omezeny dočasnými podmínkami, analyzuje se možnost a náklady na nákup značného množství zdrojů, aby se vytvořily přebytečné zůstatky, které splňují potřeby podniku v budoucích obdobích;

V případě neznámých konkrétních dodavatelů lze předpokládat možnost pořízení zdrojů v období, kdy jich vznikne potřeba v požadovaném množství a za základní ceny.

Výpočet rozvrhu plateb se provádí stejným způsobem jako výpočet rozvrhu příjmu hotovosti. Zde by se mělo promítnout splácení splatné účty dodavatelů surovin, kteří existovali na začátku prognózy, a platby za nákupy surovin v samotném prognózovaném období. Zůstatek nezaplacených surovin a dodávek na konci prognózovaného období se stane závazkem podniku a bude zohledněn v prognóze rozvahy v položce „Dluh vůči dodavatelům a dodavatelům“.

6. Dalším stupněm při sestavování souhrnného rozpočtu je kalkulace výrobních nákladů, což je ocenění surovin, paliva, energie, dlouhodobého majetku používaného ve výrobním procesu,

pracovní zdroje a další náklady na výrobu a prodej výrobků. Stanovení výrobních nákladů je nutné pro sestavení výkazu zisku a ztráty.

Na základě údajů o nákladech se provádějí kalkulace plánované náklady vyrobených výrobků, pomocí kterých lze posoudit rentabilitu každého druhu výrobku a zisk z hlavních činností podniku. Nejdůležitější věcí při kalkulaci je přesné zaúčtování nákladů a také stanovení dopadu předpokládaných výkyvů nákladů na hlavní nákladové položky.

Pokud podnik pracuje na zakázkách, jsou náklady na vyrobené produkty vypočítány pro každou dokončenou zakázku (po podpisu akceptačního certifikátu) jako součet všech nákladů na tuto zakázku:

C = On.pr0 + kde C jsou výrobní náklady; On.pr0 - nedokončená výroba na začátku období; 0ВВ - hrubá produkce za období.

Pokud je výroba sériová, jednotkové náklady se vypočítají jako vážený průměr pro standardní jednotky výroby:

Soud = UE° + UEvv,

kde Court jsou jednotkové náklady na jednotku výstupu zboží; UE° - počet konvenčních jednotek na začátku období; УЭВВ - počet konvenčních jednotek v hrubém výkonu.

Výše režijních nákladů je rozdělena mezi výrobní náklady a zůstatek nedokončené výroby na konci období v poměru k celkovým přímým nákladům.

Celková cena vyrobených výrobků se skládá z nákladových hodnot na jednotlivé druhy vyrobených výrobků. "

Výpočet jednotkových nákladů se provádí podle kap. 25 dílů dva Daňový kód RF „Daň ze zisku organizace“ na základě seskupení nákladů podle položek.

7. Dalším krokem je výpočet rozpočtu obchodních a administrativních nákladů, což je podrobný plán běžných provozních nákladů, které nejsou zahrnuty do nákladů přímo souvisejících s výrobou a prodejem. Tyto výdaje jsou zejména nezbytné pro udržení činnosti podniku v budoucím období. Údaje z tohoto rozpočtu jsou potřebné k přípravě peněžního rozpočtu a ke kontrole těchto výdajů. Tyto informace se používají

slouží také ke zjištění hospodářského výsledku činnosti podniku v plánovaném období.

Prodejní a administrativní náklady podniku mohou být také variabilní nebo fixní. V této fázi je sestaven návrh rozpočtu variabilních obchodních a administrativních nákladů na základě stanovení plánovaného časového rozlišení vázaného na jednotlivé ukazatele objemu prodeje s následným rozdělením podle druhu prodávaného produktu.

Stálá část obchodních a správních nákladů je stanovena jako výsledek rozpočtového plánování pro divize podniku, které tyto výdaje provádějí. Je třeba poznamenat, že obvykle většinu položek rozpočtu prodejních, správních a režijních nákladů tvoří fixní náklady.

Kromě vygenerovaných rozpočtových ukazatelů se předpovídají další výdaje, které zahrnují:

náklady z ostatních prodejů (z prodeje dlouhodobého a hmotného majetku) a z neprovozních operací (splatné úroky, odpisy dluhů, odpisy majetku apod.);

Daně a jiné povinné platby (výpočet je založen na předpokládaných parametrech s přihlédnutím k různým výhodám, které má konkrétní podnik k dispozici);

Platby od Čistý zisk(úroky z úvěrů nejsou zahrnuty v nákladech, náklady na údržbu sociální sféra, časové rozlišení fondu personálních odměn, výplata dividend atd.).

Konečným finančním výsledkem činnosti podniku je nerozdělený zisk nebo ztráta.

Vygenerované rozpočtové ukazatele slouží k sestavení prognózy výkazu zisků a ztrát.

Údaje z předpokládané výsledovky se používají ke stanovení daně z příjmu zohledněné na výdajové straně peněžního rozpočtu podniku.

Prognostickou zprávu o ziscích a ztrátách v rozpočtovém plánování se doporučuje zpracovat jak v konsolidované verzi, kde jsou evidovány agregované ukazatele příjmů a výdajů, tak v kontextu jednotlivých typů produktů.

V kontextu jednotlivých typů produktů je prognózovaný výkaz zisků a ztrát založen na výnosech, variabilních nákladech a mezní příjem určité druhy výrobků. To umožňuje určit ziskovost jednotlivých typů produktů a porovnat je variabilní náklady a výnosy za každý typ produktu, což je důležité

velký význam pro současné i dlouhodobé plánování podnikových aktivit.

Je třeba mít na paměti, že výsledovka se výrazně liší od peněžního rozpočtu, protože výše tržeb od zákazníků se liší od tržeb o výši pohledávek. Výdajová část Rozpočtový výkaz zisku a ztráty se liší od výše plateb podniku v důsledku existence závazků (odložená platba) a zásob materiálních zdrojů.

8. Na základě údajů provozního rozpočtu je sestaven finanční rozpočet. Finanční rozpočet odráží očekávané zdroje finanční zdroje a směr jejich použití v budoucnu.

Investiční rozpočet je nedílnou součástí finančního rozpočtu.

Výše investičních výdajů na dlouhodobé investiční akce pro běžné rozpočtové období je stanovena na základě odhadů pro tyto programy s přihlédnutím ke skutečnému plnění harmonogramu čerpání prostředků na počátku rozpočtového období.

Informace o dlouhodobých investicích ovlivňují:

Hotovostní rozpočet, protože je výdajovou položkou rozpočtu (ovlivňuje otázky pořízení, výstavby, plateb úroků z úvěrů);

Prognóza výsledovky, protože jako nákladová položka snižuje zisk podniku;

Prognózní saldo, jak se mění stav na účtech dlouhodobého majetku a ostatního dlouhodobého majetku.

Kromě investičního rozpočtu zahrnuje finanční rozpočet i hotovostní rozpočet podniku.

Hotovostní rozpočet je konečný rozpočet, který kombinuje všechna čísla finanční ukazatele každý soukromý rozpočet z provozního a finančního rozpočtu.

Hotovostní rozpočet se skládá ze dvou částí, které určují výši a strukturu peněžních příjmů a očekávané výdaje podniku na běžné rozpočtové období ve třech hlavních oblastech jeho činnosti:

1. Hlavní výrobní činnost podniku. Tok peněz z hlavní výrobní činnosti- jedná se o příjmy z prodeje výrobků (práce, služby), zálohy od kupujících a zákazníků. Odliv hotovosti je úhrada účtů od dodavatelů a jiných protistran, výplata mezd, příspěvky do mimorozpočtových fondů, zúčtování s rozpočtem, platby úroků atd.

2. Finanční činnost podniku. Příliv finančních prostředků je způsoben příjmem dlouhodobých a krátkodobých úvěrů a půjček. K odlivu finančních prostředků dochází v důsledku výplaty dividend, ve formě splácení úvěrů a půjček (krátkodobých i dlouhodobých) a úroků z nich.

3. Investiční činnost podniky. Peněžní příjmy jsou důsledkem prodeje majetku, odlivy pořízením majetku, vyřazením dlouhodobého a nehmotného majetku.

Kromě toho, že hotovostní rozpočet je obecným plánem pro příjmy a platby podniku a umožňuje vám je kontrolovat, je také přijat pro:

Stanovení hotovostního zůstatku na konci rozpočtového období, které je nezbytné pro dokončení přípravy prognózní rozvahy;

Prognóza peněžních zůstatků na konci každého měsíce v rámci rozpočtového období, což umožňuje identifikovat období přebytku nebo nedostatku finančních zdrojů.

Mělo by se také vzít v úvahu oddělené plánování pro hotovost a barter, protože hotovost lze použít pro jakýkoli účel, zatímco barter je obvykle přísně spojen s konkrétními dodávkami. Proto je při finančním plánování nutné s tímto rozdělením počítat. Směnky, zápočty a dluhy lze v případě plánovaného prodeje převést na hotovost prostřednictvím tržních slev. Pokud jsou použity k platbě za materiály nebo služby, měly by být zaznamenány jako barter.

V případě zjištění deficitu rozpočtu je nutné zajistit dodatečné zdroje financování. Dosažení kladného salda na konci prognózovaného období je možné buď zvýšením finančních výnosů, nebo snížením finančních nákladů, případně kombinovaným způsobem. Při výběru možnosti s dodatečnou přitažlivostí bankovních úvěrů je do hotovostního rozpočtu zaveden blok „výpočet dodatečného financování“, který by měl zajistit příjem dodatečných prostředků. Při získávání úvěrů se odráží jeho příjem a splácení a také platba úroků z úvěru. Zvláštním rysem této práce je potřeba zajistit konzistenci údajů peněžního rozpočtu s předpokládanou výsledovkou. Tato potřeba je způsobena tím, že výše úrokových plateb je odhadnuta v hotovostním rozpočtu a zanesena do výkazu zisku a ztráty. Zároveň je výše daňových odvodů vyměřena ve výkazu zisku a ztráty a zanesena do peněžního rozpočtu.

Poslední fází přípravy souhrnného rozpočtu je vypracování projektové rozvahy podniku jako celku, která je vypracována na základě údajů z provozních a finančních rozpočtů podniku, jakož i rozvahy na začátku. rozpočtového období.V bilanci je uvedeno celkové množství a toky.prohlídka majetku podniku a způsob financování tohoto majetku. Události, jejichž výskyt je v rozvaze predikován, mají pravděpodobnostní povahu. Rozvaha podniku je sestavena na základě bilančních rovnic pro jednotlivé položky aktiv a pasiv:

Předpokládaný zůstatek pro účely finančního plánování se obecně neshoduje s formou rozvahy. Používají se agregovaná data.

Sestavené předpovědní dokumenty souhrnného rozpočtu podniku umožňují analyzovat očekávanou finanční situaci podniku při realizaci vyvinutého programu rozvoje.

Posledním krokem finančního plánování je výpočet ukazatelů finanční situaci podniku, na jehož základě lze upravit předběžný návrh souhrnného rozpočtu.

Pokud je zjištěno zhoršení klíčových ukazatelů nebo jsou požadované hodnoty ukazatelů nedosažitelné, je nutné se vrátit a provést příslušné úpravy v programu rozvoje podniku.

Při úpravě ukazatelů souhrnného rozpočtu se nejprve změní ukazatele, které mají minimální „rezervu síly“ nebo neodpovídají standardním hodnotám. Úpravy určitých ukazatelů lze navíc dosáhnout různými způsoby, z nichž každý může mít svůj vlastní Negativní důsledky pro současnou a dlouhodobou efektivitu podniku.

Je vybrána možnost, která je pro podnik nejvhodnější k plnění jeho hlavních úkolů:

Obnova platební schopnosti podniku (pro podniky pojištění úvěrů);

Bezpečnostní vysoká úroveň efektivita podniku -

Soulad se strategií rozvoje podniku;

Rozvaha na začátku období

Plánovaný příjezd -

Plánovaný zůstatek na konci období

Plánovaná spotřeba =

Udržování přijatelné úrovně finanční stability podniku.

Úpravy ukazatelů souhrnného rozpočtu vedou k revizi předběžných návrhů rozpočtů. Tedy potřeba zvýšit úroveň absolutní likvidita vede ke změnám v hotovostním rozpočtu a prognózovaném zůstatku. Pokud je optimální variantou navýšení prostředků z důvodu zvýšeného objemu prodeje, pak všechny formy provozního rozpočtu podléhají přepočtu.

KAPITOLA 21 Analýza provozního rozpočtu

1.5. Podstata a funkce rozpočtu. Role rozpočtu v socioekonomických procesech

Hlavní rozpočet organizace tvoří provozní a finanční rozpočty .

V provozním rozpočtuHospodářská činnost organizace se odráží prostřednictvím soustavy speciálních technicko-ekonomických ukazatelů, které charakterizují jednotlivé aspekty a stupně výrobní a hospodářské činnosti.

Konečným účelem provozního rozpočtu je vytvořit konsolidovaný plán zisků a ztrát. Při jeho sestavování se používají rozpočty:

Výroba;

Pořizování a používání zásob;

mzdové náklady;

Všeobecné výrobní náklady;

Administrativní a řídící výdaje;

Obchodní výdaje.

Sestavení provozního rozpočtu obvykle začíná sestavením plánu prodeje. To je způsobeno skutečností, že všechny ostatní produkty do značné míry závisí na velikosti a nákladech prodeje. ekonomické ukazatele organizace: objem výroby, náklady, zisk atd.

Prodejní rozpočet- to je plán Produktová řada a objem prodeje každé položky produktu, což je Výchozí bod pro rozvoj všech následujících provozní rozpočty.

Tento rozpočet je základem pro sestavení všech ostatních rozpočtů. Na jeho základě je tedy sestaven hotovostní rozpočet, protože přímo závisí na peněžních příjmech za prodané produkty. Odhad nákladů organizace závisí také na přijatých příjmech a objemech výroby. Proto musí být prodejní rozpočet pečlivě promyšlen a připraven, protože pokud není připraven přesně, všechny ostatní odhady a finanční výsledkyčinnosti organizace budou zjevně obsahovat nesprávné a nespolehlivé informace.

K přípravě tohoto rozpočtu použijte různé cesty odhady poptávky po produktech vyráběných organizací, např. znalecké posudky specialisté obchodního oddělení, statické prognózy založené na poptávce za minulá srovnatelná období; ekonometrické modely a techniky, na jejichž základě se určují metody prognózování objemu prodeje. Potenciální objem prodeje v organizaci lze určit na základě přijatých objednávek pro následující rozpočtové období nebo na základě prognóz objemů prodeje marketingové služby.

Tedy prodejní rozpočet je tvořena jak „shora dolů“ na základě strategického plánování (například na základě tržní kapacity, podílu na trhu), tak „zdola nahoru“ s přihlédnutím k jednotlivým zákazníkům nebo produktům. V mnoha případech je objem prodeje omezen dostupnou výrobní kapacitou.

Po stanovení plánovaného objemu prodeje a výrobní rozpočet, na základě kterých se sestavují rozpočty na nákup a použití materiálu, mzdové a režijní náklady.

Plánování objemů výroby zahrnuje stanovení komoditní produkce a hrubé produkce.

Objem výroby a objem hrubé produkce se určují podle následujících vzorců:

Q = Q pr + O gp K - O gp N

kde Q je objem výroby; Q pr - objem prodeje; O gp K – zůstatky na konci období; O gp N – zůstatky na začátku období.

BB = TV + WIP K - WIP N,

kde BB je hrubý výstup; TV - komerční uvedení; WIP K - nedokončená výroba na konci období; WIP N - nedokončená výroba na začátku období.

Na základě plánované hodnoty hrubého výkonu se vypočítá potřeba základních materiálů a mzdových nákladů. Tato kalkulace vychází z nákladových norem základních materiálů a práce pro výrobu jednotky produktu.

Sestavit rozpočet nákupu je nutné dodatečně vypočítat potřebu organizace na pomocné materiály. Výpočet se provádí na základě rozboru vnitropodnikových statistik výroby minulých období za účelem stanovení akruální sazby, která charakterizuje poměr spotřeby pomocného materiálu k ukazateli objemu činnosti nebo samostatné položky přímých nákladů. ve fyzických termínech.

Potřebu pomocných materiálů pro skladování, expedici a marketing produktů lze vypočítat na základě výpočtu akruálních sazeb. Jako akruální základna se používají ukazatele fyzického objemu tržeb.

Poté se vypočítá celková potřeba materiálu organizace sečtením plánovaných hodnot spotřeby materiálu pro hlavní a pomocné účely a sestaví se návrh rozpočtu nákupu s přihlédnutím k počátečnímu stavu materiálu na skladě a cílové konečné bilanci. materiálů:

Chcete-li získat rozpočet nákupu v hodnotovém vyjádření, musíte vynásobit množství nakupovaných materiálů plánovanými nákupními cenami.

Dalším krokem je stanovení nákladů na odepisování materiálů ekonomická aktivita a přímé materiálové rozpočtování a přímé rozpočty nákladů.

Výpočet plánovaných nákladů se provádí na základě metod přijatých v organizaci pro odepisování materiálů pro výrobu: za vážené průměrné náklady; FIFO, za cenu jednotky materiálu.

Na základě získané hodnoty nákladů na odpis pro výrobu a potřeby základních materiálů je vypočítán rozpočet přímých nákladů na materiál .

Rozpočet přímých nákladů se sestavuje spojením rozpočtů přímých materiálových nákladů a přímých mzdových nákladů.

Tento rozpočet představuje mzdové náklady v hodinách potřebné k výrobě plánovaného objemu výstupu a plánované odhadované náklady na zaplacení výrobní práce.

Kromě sestavení rozpočtu přímých nákladů je nutné sestavit režijní rozpočet. Hlavní metody plánování režijních nákladů jsou:

♦ výpočet na základě výpočtu plánované akruální sazby (pomocné materiály);

♦ technologický předpis (náklady na vytápění a osvětlení výrobních prostor vypočítané na základě norem osvětlení a plochy výrobních prostor);

♦ plánování rozpočtu (např. mzdový fond pro všeobecné výrobní pracovníky);

♦ kalkulační metody (např. odpisy výrobních prostor).

Tvoří se rozpočty na přímé náklady a režijní náklady rozpočet výrobních nákladů.

Sestavení variabilní rozpočet obchodních výdajů se provádí na základě stanovení plánovaného časového rozlišení pro jednotlivé ukazatele objemu prodeje. Jako akruální báze se obvykle volí ukazatele těch aspektů prodejních aktivit, které určují výskyt dané položky obchodních nákladů.

Poté se zkompiluje rozpočet na fixní výdaje, podkladem pro jeho přípravu je plánování rozpočtu v kontextu organizačních jednotek, které příslušné výdaje kontrolují.

Na základě plánovaných nákladů jsou stanoveny náklady na prodej výrobků, které spolu s kalkulovanými náklady na výrobu umožňují stanovit konečné výsledky hospodaření a sestavit návrh výkazu zisku a ztráty.

Provozní rozpočet (plán) zisků a ztrát nejvíce obecný pohled zahrnuje následující ukazatele:

1. Tržby z prodeje.

2. Náklady na prodej.

3. Hrubý zisk (položka 1 – položka 2).

4. Prodejní náklady.

5. Administrativní náklady.

6. Zisk (ztráta) z prodeje (odst. 2 – odst. 4 – odst. 5).

Důležitou složkou hlavního (konsolidovaného) rozpočtu organizace je finanční rozpočet(plán). Ve své nejobecnější podobě představuje bilanci příjmů a výdajů organizace. V něm jsou kvantitativní odhady příjmů a výdajů uvedené v provozním rozpočtu transformovány na peněžní. Jeho hlavním cílem je reflektovat očekávané zdroje finančních zdrojů a směry jejich využití.

Pomocí finančního rozpočtu (plánu) můžete získat informace o ukazatelích, jako jsou:

objem prodeje a celkový zisk;

Náklady na prodej;

Procentuální poměr příjmů a výdajů;

Celkový objem investic;

Použití vlastních a vypůjčených prostředků;

Doba návratnosti investic atd.

Finanční rozpočet zahrnuje investiční a peněžní rozpočty, jakož i předběžnou rozvahu (výkaz o finanční situaci).

Vinvestiční rozpočet (investiční náklady) jsou určeny zdroje investičních zdrojů a směry navrhovaných kapitálových investic. Při sestavování návrhu investičního rozpočtu organizace vycházejí z plánů na modernizaci vozového parku a event investiční výstavba. Výdaje na tyto investiční akce jsou stanoveny na základě odhadů s přihlédnutím ke skutečnému plnění harmonogramu financování na začátku rozpočtového období.

Po sestavení investičního rozpočtu může organizace sestavit rozpočet peněžních toků (prognóza peněžních toků), která předpovídá příliv a odliv finančních prostředků. Hotovostní rozpočet je plán příjmu finančních prostředků a plateb na budoucí období. S jeho pomocí se predikují konečné zůstatky na peněžních účtech nutné pro sestavení prognózní rozvahy a identifikují se i období přebytku či nedostatku finančních prostředků. Vytvoření tohoto typu rozpočtu je důležitým krokem v plánování. Vypracování hotovostního rozpočtu nebo konsolidovaného hotovostního rozpočtu organizací má jeden cíl - poskytnout prostředky na pokrytí všech nezbytných výdajů v této organizaci. K tomuto účelu se používají prakticky všechny dříve připravené odhady. Tento rozpočet je vypracován na rok, čtvrtletí, měsíc, týden a lze jej vypočítat i na den. Protože existuje určitá míra nejistoty, zejména při příjmu hotovosti za prodané produkty, tento rozpočet umožňuje určitou míru chyb, takže rozpočet podléhá častým a významným úpravám. Odhad hotovosti, zejména roční nebo čtvrtletní, však pomáhá při rozhodování o získání bankovních úvěrů v případě nedostatku finančních prostředků nebo o investicích v případě překročení aktuálních potřeb organizace. V úvahu se bere následující:

♦ zda organizace provozuje obchod či nikoli;

♦ na základě historických údajů, zda existovaly nějaké nedobytné pohledávky, které by měly být zohledněny v rozpočtu při prognózování příjmů za prodané produkty;

♦ podmínky splácení přijatých úvěrů a placení úroků z nich;

♦ podmínky výplaty mezd;

♦ načasování vypořádání s dodavateli za přijaté položky zásob.

Prvky hotovostního rozpočtu jsou:

♦ peněžní příjmy: z prodeje výrobků, jejich aktiv, získávání úvěrů;

♦ platby peněžních prostředků na nákup materiálu, jako mzdy, na úhradu administrativních a obchodních nákladů, na úhradu daní a poplatků, úrokových nákladů, splácení úvěrů.

Posledním krokem v procesu přípravy hlavního (konsolidovaného) rozpočtu je vývoj prognóza rozvahy (výkaz o finanční situaci). Odráží strukturu aktiv a pasiv organizace a odpovídá formuláři hlášení č. 1.

Výpočet očekávané rozvahy ke konci plánovacího období nám umožňuje posoudit změny, které nastanou s majetkem organizace a jeho zdrojem v důsledku obchodních transakcí plánovacího období.

Sestavení podrobného konsolidovaného rozpočtu je vážnou pomocí pro vlastníky organizace při zajištění kontroly nad efektivitou využití prostředků do ní vložených. Konsolidovaný rozpočet je důležitý i pro bezprostřední manažery organizace. Umožňuje jasně definovat cíle a záměry, kterým čelí pro plánované období a sledovat průběh výrobního programu, proces generování příjmů a výdajů, stav zúčtování a plateb.

Aby bylo možné vypočítat provozní rozpočty podniku, je nutné připravit následující obchodní prognózy:

V této fázi je nutné sestavit seznam cen pro hlavní položky rozpočtu podniku: hotové výrobky; suroviny a materiály; energie atd., jakož i charakterizovat předpokládané výkyvy nákladů na výše uvedené položky rozpočtu.

Nejdůležitějším úkolem etapy je stanovení cenové politiky podniku, která by měla zahrnovat zaměření na identifikaci a posílení jeho pozice na trhu, na důslednou implementaci funkcí řízení procesu obchodní činnosti a plného využití moderní metody nástroje pro správu a řízení.

Maximalizace ziskovosti tržeb, tj. poměru zisku (v procentech) k celkovým tržbám;

Maximalizace rentability čistého vlastního kapitálu podniku (tj. poměru zisku k celkovým aktivům v rozvaze minus všechna pasiva);

Maximalizace ziskovosti všech aktiv podniku (tj. poměru zisku k celkové výši účetních aktiv tvořených na úkor vlastních i cizích prostředků);

Stabilizace cen, ziskovosti a postavení na trhu, to znamená podíl podniku na celkových tržbách za daný produkt trh s komoditami(tento cíl může být zvláště důležitý pro podniky působící na trhu, kde dochází ke kolísání cen významné změny objemy prodeje);

Dosažení nejvyšších temp růstu prodeje.

2. Směnné kurzy a inflace

V finanční řízení Neustále musíme brát v úvahu faktor inflace, který postupem času znehodnocuje hodnotu peněz v oběhu.

Vliv inflace ovlivňuje mnoho aspektů finanční činnosti podniku. V procesu inflace dochází k relativnímu podhodnocení hodnoty jednotlivých hmotných aktiv používaných podnikem (dlouhodobý majetek, zásoby zásob apod.); snížení reálné hodnoty peněžních a jiných finančních aktiv (pohledávky, nerozdělený zisk, finanční investiční nástroje atd.); podhodnocení výrobních nákladů, způsobující umělé zvýšení výše zisku a vedoucí ke zvýšení daňových odpočtů z něj; pokles reálné úrovně budoucích příjmů podniku atd. Inflační faktor má zvláště silný dopad na dlouhodobé finanční operace podniku.

Stabilita projevu inflačního faktoru a jeho aktivní vliv na výsledky finanční činnosti podniku určují potřebu neustále zohledňovat vliv tohoto faktoru v procesu finančního řízení.

4. Zásoby a nedokončená výroba

Účelem této etapy je zjistit proveditelnost zajištění zůstatků ve skladech pro libovolný název příslušných rozpočtových položek nezbytných pro stabilní provoz podniku a také určit množství zdrojů přesměrovaných do nedokončené výroby.

Kromě standardních zásob je nutné na začátku plánovacího období predikovat objem zdrojů, které budou na skladech.

Potřeba podniku na standardizované rezervy pracovního kapitálu během výrobního cyklu se vypočítá pomocí následujícího vzorce:

P o = Nz + N np + N gp,

kde Nz je standardní potřeba materiálů;

N np - nedokončený standard;

N gp - norma hotového výrobku;

Přidělování materiálů.

Norma pracovního kapitálu pro zásoby surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů se vypočítává na základě jejich průměrné denní spotřeby (R ) a průměrnou normu zásob ve dnech.

Jednodenní spotřeba se stanoví vydělením nákladů na určitý prvek pracovního kapitálu 90 dny (při jednotném charakteru výroby - 360 dny).

Průměrná míra pracovního kapitálu je definována jako vážený průměr vycházející z míry pracovního kapitálu pro jednotlivé druhy nebo skupiny surovin, základních materiálů a nakupovaných polotovarů a jejich denní spotřeby.

Norma pracovního kapitálu pro každý typ resp homogenní skupina materiálů zohledňuje čas strávený v aktuálním (T), pojištění (C), dopravě (M ), technologické (A) a přípravné (D) zásoby.

Aktuální sklad -- hlavní druh zásob potřebný pro nepřetržitý provoz podniku mezi dvěma následujícími dodávkami. Velikost běžné zásoby je ovlivněna četností dodávek materiálů na zakázku a objemem jejich spotřeby ve výrobě. Míra pracovního kapitálu v běžných zásobách se obvykle předpokládá na úrovni 50 % průměrného zásobovacího cyklu, což je způsobeno dodávkami materiálů od více dodavatelů a v různých časech.

Bezpečnostní zásoby -- druhý největší typ rezervy, která se vytváří v případě nepředvídaných odchylek v dodávkách a zajišťuje nepřetržitý provoz podniku. Bezpečnostní zásoby jsou přijímány zpravidla ve výši 50 % aktuálních zásob, ale mohou být nižší než tato hodnota v závislosti na umístění dodavatelů a pravděpodobnosti přerušení dodávek.

Přepravní zásoby uznává se v případě překročení podmínek obratu nákladu ve srovnání s podmínkami toku dokumentů v podnicích nacházejících se ve značné vzdálenosti od dodavatelů.

Technologické zásoby vzniká v případech, kdy tento typ suroviny vyžaduje předzpracování a zrání, aby se získaly určité spotřebitelské vlastnosti. Tato zásoba se bere v úvahu, pokud není součástí výrobního procesu. Například při přípravě na výrobu určitých druhů surovin a materiálů je potřeba čas na sušení, ohřev, mletí atp.

Přípravná zásoba spojené s potřebou příjmu, vykládky, třídění a skladování výrobních zásob. Časové normy požadované pro tyto operace jsou stanoveny pro každou operaci průměrná velikost dodávky na základě technologických výpočtů nebo pomocí načasování.

Norma pracovního kapitálu v zásobách surovin, fixních materiálů a nakupovaných polotovarů (N), odrážející celkovou potřebu pracovního kapitálu pro tuto složku výrobních zásob, se vypočítá jako součet norem pracovního kapitálu v běžném, pojistném, dopravní, technologické a přípravné zásoby Výsledná celková sazba se vynásobí denní spotřebou pro každý typ nebo skupinu materiálů.

Ns = P* (T+ C+ M + A + D).

V výrobních zásob Provozní kapitál v zásobách pomocných materiálů, paliva, kontejnerů, předmětů nízké hodnoty a nositelných předmětů atd. je rovněž regulován.

Racionalizace nedokončené výroby

Hodnota standardu pracovního kapitálu nedokončené výroby závisí na čtyřech faktorech: objemu a složení vyrobených produktů, délce výrobního cyklu, výrobních nákladech a povaze nárůstu nákladů v průběhu výrobního procesu.

Objem vyrobených výrobků přímo ovlivňuje množství nedokončené výroby: čím více výrobků se vyrábí, tím další faktory rovné podmínky, tím větší bude velikost rozpracované výroby. Změny ve složení vyráběných produktů mají různý vliv na množství nedokončené výroby.

5. Produkční kapacita podniky

Hlavním účelem této fáze je charakterizovat výrobní specifika podniku: stanovení maximálních kapacit pro výrobu v závislosti na kapacitě použitého zařízení (upravené s ohledem na plánované odstávky), jakož i na křižovatce technologické cesty určité druhy výrobků (konkurenční výrobky).

Výrobní kapacita podniku (dílny nebo výrobního závodu) je charakterizována maximálním množstvím výrobků odpovídající kvality a sortimentu, které lze vyrobit za jednotku času při plném využití hl. výrobních aktiv za optimálních provozních podmínek.

Výrobní kapacitu lze posuzovat z různých pozic, na základě toho se určují

Teoretická síla;

Maximální výkon;

Ekonomická síla;

Praktická síla.

Teoretická (konstrukční) kapacita charakterizuje maximální možný výrobní výkon za ideálních provozních podmínek výroby. Je definována jako maximální hodinová celková kapacita pracovních prostředků s plným ročním kalendářním fondem provozní doby po celou dobu jejich fyzické obsluhy. Tento ukazatel se používá k odůvodnění nových projektů, rozšíření výroby a dalších inovačních aktivit.

Maximální výkon -- teoreticky možný výrobní výkon během vykazovaného období s obvyklým složením vojenských výrobků, bez omezení pracovních faktorů a materiálů, s možností navýšení směn a pracovních dnů, jakož i s použitím pouze instalované techniky připravené k práci. Tento ukazatel je důležitý při stanovení výrobních rezerv, objemů výroby a možností jejich zvýšení a rozšíření.