În noile condiții economice, când o întreprindere își formează în mod independent activele și sursele de formare a acestora, cea mai importantă sarcină de analiză nu este doar evaluarea compoziției și structurii activelor totale, ci și utilizarea lor eficientă. Nici cea mai optimă structură a activelor companiei nu va fi profitabilă dacă utilizarea acesteia este ineficientă.

Capital de rulment, participarea la activitati curente, faceți un circuit.

Crearea inventarelor Lucrări în curs Produse finite Produse vândute

În timpul cifrei de afaceri, fondurile își transferă integral valoarea la crearea și vânzarea produselor și își schimbă forma de mai multe ori - de la monetar la material și invers. În momentul transformării numerarului într-o formă materială, resursele financiare ale întreprinderii sunt retrase din circulație. Cu cât se transformă din nou în numerar mai repede, cu atât sunt utilizate mai eficient. Punctul final al virajului este implementarea. Prin urmare, cu cât produsele sunt create și vândute mai devreme, cu atât capitalul de lucru al întreprinderii este utilizat mai optim.

Trebuie avut în vedere că procesul de creare și vânzare a produselor, lucrărilor, serviciilor are motive obiective - specificul produselor fabricate, caracteristicile procesului tehnologic, scara producției etc. Pe baza acestui fapt, utilizarea eficientă a acestora capital de lucru pentru fiecare companie în parte. Dar criteriile de generalizare pentru utilizarea eficientă a capitalului de lucru al întreprinderii sunt indicatori ai numărului de cifre de afaceri pentru perioada analizată și zilele unei cifre de afaceri. În plus, acești indicatori sunt invers relaționați. Cu cât este mai mare numărul de revoluții, cu atât mai puține zile într-o revoluție.

Numărul de cifre de afaceri din perioada este caracterizat de raportul cifrei de afaceri:

Ştiulete. = Qrp/Ob SR, unde

QRP - volumul produselor vândute în perioada analizată,

Despre SR - costul mediu al capitalului de lucru.

Valoarea medie a capitalului de lucru poate fi calculată folosind următoarele formule:

Valoarea medie a activelor curente \u003d Rev + Obk / 2, unde

Rev - capital de lucru la începutul perioadei,

Obk - active circulante la sfarsitul perioadei.

Un calcul mai precis al valorii medii a capitalului de rulment al unei întreprinderi este calculat în funcție de media cronologică:

X1/2+X2+X3+X4+…Xp/2 /p-1, unde

X - capital de lucru la începutul perioadei,

n este numărul de luni din perioadă.

Pentru a calcula zilele unei cifre de afaceri, se calculează cifra de afaceri în zile.

Despre (zile) \u003d D / Cob, unde

D - numărul de zile calendaristice din perioada analizată (an - 360 de zile, trimestrul - 90, lună - 30),

Raportul Cob - cifra de afaceri.

Dacă comparăm durata unei cifre de afaceri în perioada de raportare cu durata unei cifre de afaceri în perioada anterioară, putem identifica suma capitalului de lucru eliberat sau implicat.

Incetinirea cifrei de afaceri inseamna o crestere a zilelor de cifra de afaceri si duce la atragerea suplimentara de fonduri pentru continuarea activitatilor financiare si economice ale intreprinderii.

Accelerarea cifrei de afaceri înseamnă o reducere a zilelor de cifra de afaceri și duce la o eliberare suplimentară de fonduri pentru continuarea activităților financiare și economice ale întreprinderii.

Atragerea (eliberarea) de fonduri în circulație se calculează după următoarea formulă:

Eliberare (implicare) – Δob (zile)* QRP1/D, unde

Δrev (zile) - modificări (+-) ale duratei cifrei de afaceri pentru perioada de raportare și perioada anterioară,

QRP1 - cifra de afaceri de o zi din vanzari in perioada de raportare.

Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru este cel mai important factor de imbunatatire a starii financiare a intreprinderii. Acesta permite întreprinderii să elibereze o parte din capitalul de lucru la același volum de producție sau să crească volumul de producție la același cost al capitalului de lucru.

Dacă există o încetinire a cifrei de afaceri, este necesar să se identifice cauzele acestei încetiniri și să se elaboreze măsuri pentru eliminarea acestora. Interdependența modificărilor volumului vânzărilor și modificărilor costului capitalului de lucru poate fi determinată prin următoarele formule:

J Q rp > J despre cf - accelerație care duce la eliberare,

J Q rp< J об ср - замедление, которое ведет к вовлечению

Astfel, factorii care afectează modificarea cifrei de afaceri sunt;

1. Volumul vânzărilor în perioada analizată.

2. Costul mediu al capitalului de lucru al întreprinderii. Influența acestor factori se calculează prin metoda eliminării.

Pe lângă indicatorii enumerați care caracterizează utilizarea efectivă a fondului de rulment, se calculează și coeficientul de consolidare. Acest coeficient caracterizează nivelul capitalului de lucru la 1 rublă de produse, lucrări, servicii vândute.

Kzarepl. \u003d Despre cf / Qrp

Despre cf - costul mediu al capitalului de lucru;

Q rp - volumul produselor vândute.

Pentru a caracteriza utilizarea efectivă a activelor individuale care fac parte din proprietate, se calculează următorii indicatori:

Rate de rotație a stocurilor = Costurile întreprinderii / Valoarea medie a inventarului

mier valoarea inventarului = Soldul inventarului la început. an + Odihnă. stocuri călare / 2

Perioada de păstrare a stocurilor = 360 / Cifra de afaceri a stocurilor

Dacă analiza arată o creștere a termenului de valabilitate al stocurilor în anul de raportareîn comparație cu precedentul - aceasta înseamnă acumularea de inventar.

Pentru a verifica cifra de afaceri a tuturor fondurilor întreprinderii, calculați indicatorul vânzărilor la 1 rublă din valoarea medie anuală a proprietății. Acest indicator determină de câte ori în perioada de raportare a avut loc un ciclu complet de producție și circulație, cu alte cuvinte, cât de mult se acordă vânzării pe 1 rublă de active economice.

Co-rotație CA = Q rp / Esov. active

Pentru a caracteriza utilizarea eficientă a activelor, este recomandabil să se calculeze următorul tabel.

Poziția financiară a unei întreprinderi este direct dependentă de starea capitalului de lucru, astfel încât întreprinderile sunt interesate să organizeze cea mai rațională mișcare și utilizare a capitalului de lucru.

Indicatori de performanță de utilizare

Eficiența utilizării capitalului de lucru este caracterizată de un sistem de indicatori economici, în primul rând cifra de afaceri a capitalului de lucru.

Cifra de afaceri a fondului de rulment se înțelege ca durata circulației depline a fondurilor din momentul achiziționării fondului de rulment (cumpărare de materii prime, materiale etc.) până la eliberarea și vânzarea. produse terminate. Circulația capitalului de lucru se încheie cu transferul veniturilor în contul întreprinderii.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru nu este aceeași la diferite întreprinderi, ceea ce depinde de afilierea lor la industrie, iar în cadrul aceleiași industrii - de organizarea producției și de comercializare a produselor, plasarea capitalului de lucru și alți factori.

Cifra de afaceri a capitalului de rulment este caracterizată printr-o serie de indicatori interrelaționați: durata unei cifre de afaceri în zile, numărul de rotații pentru o anumită perioadă (raportul cifrei de afaceri), cantitatea de capital de lucru angajat la întreprindere pe unitate de producție (sarcină). factor).

Timpul (durata) rulajului capitalului de lucru este unul dintre indicatorii cifrei de afaceri. Un alt indicator al cifrei de afaceri este raportul cifrei de afaceri.

Raportul cifrei de afaceri - acesta este numărul de revoluții pe care le face capitalul de lucru pentru o anumită perioadă; se calculează prin formula

unde P este volumul produselor vândute pentru perioada analizată; ObS - valoarea medie a capitalului de lucru pentru aceeași perioadă.

Timpul (durata) cifrei de afaceri denumită în mod obișnuit cifra de afaceri în zile. Acest indicator este determinat de formula

unde D este numărul de zile dintr-o perioadă dată (360, 90, 30); Raportul Cob - cifra de afaceri.

După înlocuirea valorilor corespunzătoare în formulă, puteți obține o expresie extinsă pentru indicatorul cifrei de afaceri:

Cu cât rata cifra de afaceri este mai mare în aceste condiții, cu atât este mai bună utilizarea capitalului de lucru.

Factorul de încărcare al fondurilor în circulație (Kz), inversul ratei cifrei de afaceri,

Pe lângă acești indicatori, se mai poate folosi și indicatorul de rentabilitate a capitalului de lucru, care este determinat de raportul dintre profitul din vânzarea produselor companiei și soldul capitalului de lucru.Profitabilitatea capitalului de lucru se calculează ca raport dintre profitul companiei la costul mediu anual al capitalului de lucru.

Indicatorii cifrei de afaceri a fondului de rulment pot fi calculați pentru tot capitalul de rulment implicat în cifra de afaceri și pentru elementele individuale.

Modificarea cifrei de afaceri a fondurilor este relevată prin compararea indicatorilor efectivi cu cei planificați sau indicatorii din perioada anterioară. Ca urmare a comparării cifrei de afaceri a capitalului de lucru, se dezvăluie accelerarea sau decelerația acestuia.

Odată cu accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru, resursele materiale și sursele formării lor sunt eliberate din cifra de afaceri, cu o încetinire, sunt implicate fonduri suplimentare în cifra de afaceri.

Eliberarea de capital de lucru din cauza accelerării cifrei de afaceri a acestora poate fi absolută și relativă. Eliberarea absolută are loc dacă soldurile efective ale capitalului de lucru sunt mai mici decât soldurile standard sau soldurile perioadei precedente, menținând sau depășind volumul vânzărilor pentru perioada analizată. Eliberarea relativă a capitalului de lucru are loc în cazurile în care accelerarea cifrei de afaceri a acestora are loc concomitent cu creșterea producției, iar rata de creștere a producției depășește rata de creștere a soldurilor capitalului de lucru.

Îmbunătățirea utilizării capitalului de lucru

Eficacitatea utilizării capitalului de lucru depinde de mulți factori. Dintre aceștia, se pot evidenția factorii externi care influențează indiferent de interesele și activitățile întreprinderii și pe cei interni, asupra cărora întreprinderea poate și ar trebui să influențeze activ Factorii externi includ: situația economică generală, caracteristicile legislației fiscale, condițiile pentru obținerea de împrumuturi și dobânzi la acestea, posibilitatea de finanțare țintită, participarea la programe finanțate de la buget. Având în vedere acești factori și alți factori, compania poate folosi rezervele interne pentru a raționaliza mișcarea capitalului de lucru.

Creșterea eficienței utilizării capitalului de lucru este asigurată de accelerarea cifrei de afaceri a acestora în toate etapele circulației.

Rezerve semnificative pentru creșterea eficienței utilizării capitalului de lucru sunt stabilite direct în întreprindere însăși. În domeniul producției, acest lucru se aplică în primul rând stocurilor. Stocurile joacă un rol important în asigurarea continuității procesului de producție, dar în același timp reprezintă acea parte a mijloacelor de producție care temporar nu este implicată în procesul de producție. Organizarea eficientă a stocurilor este o condiție importantă pentru îmbunătățirea eficienței utilizării capitalului de lucru. Principalele modalități de reducere a stocurilor se reduc la utilizarea lor rațională; eliminarea stocurilor în exces de materiale; îmbunătățirea reglementării; îmbunătățirea organizării aprovizionării, inclusiv prin stabilirea unor condiții contractuale clare de furnizare și asigurarea implementării acestora, selecția optimă a furnizorilor și transportul eficient. Un rol important îl revine îmbunătățirii organizării managementului depozitului.

Reducerea timpului cheltuit de capitalul de lucru în lucru în curs se realizează prin îmbunătățirea organizării producției, îmbunătățirea echipamentelor și tehnologiei utilizate, îmbunătățirea utilizării mijloacelor fixe, în special a părții active a acestora, economii în toate etapele mișcării capitalului de lucru.

În sfera circulației, capitalul de lucru nu participă la crearea unui nou produs, ci doar asigură livrarea acestuia către consumator. Deturnarea excesivă a fondurilor în sfera circulației este un fenomen negativ. Cele mai importante premise pentru reducerea investiției de capital de lucru în sfera circulației sunt organizarea rațională a vânzării produselor finite, utilizarea formelor progresive de plată, executarea la timp a documentației și accelerarea mișcării acesteia, respectarea disciplina contractuala si de plata.

Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru vă permite să eliberați sume semnificative și, astfel, să creșteți volumul producției fără suplimentare resurse financiareși să utilizeze fondurile eliberate în conformitate cu nevoile întreprinderii.

Curs 7. RESURSE DE LUCRU ALE ÎNTREPRINDERII

Managementul personalului

Indicatori ai dinamicii și componenței personalului

Organizarea si reglementarea muncii

Productivitatea muncii și indicatorul ei de măsurare

Salariu

Resursele de muncă ale unei întreprinderi sunt resursa principală a fiecărei întreprinderi, rezultatele activității de producție a întreprinderii depind în mare măsură de calitatea selecției și de eficiența utilizării. La nivelul unei întreprinderi individuale, în locul termenului „muncă, resurse”, sunt mai des folosiți termenii „personal” și „personal”.

Personalul (personalul de muncă) al întreprinderii - componența principală a angajaților calificați ai întreprinderii, firmei, organizației.

De obicei, personalul de muncă al unei întreprinderi este împărțit în personal de producție și personal angajat în unități neproductive. Personal de productie - lucrătorii angajați în producție și întreținerea acesteia - constituie partea principală resurselor de muncăîntreprinderilor.

Cea mai numeroasa si principala categorie de personal de productie este muncitoriiîntreprinderi (firme) - persoane (angajați) direct implicate în crearea de valori materiale sau lucrează la furnizarea de servicii de producție și circulația mărfurilor. Muncitorii sunt împărțiți în principal și auxiliar.

Principalii lucrători includ lucrători care creează direct produse comerciale (brute) ale întreprinderilor și sunt angajați în implementarea proceselor tehnologice, de exemplu. o schimbare a formei, mărimii, poziției, stării, structurii, proprietăților fizice, chimice și a altor proprietăți ale obiectelor muncii.

Lucrătorii auxiliari includ lucrătorii angajați în întreținerea echipamentelor și locurile de muncă din atelierele de producție, precum și toți lucrătorii din atelierele auxiliare și ferme.

Muncitorii auxiliari pot fi împărțiți în grupe funcționale: transport și încărcare, control, reparații, scule, economice, depozit etc.

lideri – angajații care dețin funcții de șefi de întreprinderi (directori, maiștri, specialiști șefi etc.).

Specialisti ~ salariații cu studii superioare sau medii de specialitate, precum și salariații care nu au studii speciale, dar ocupă o anumită funcție.

Angajati - angajații implicați în întocmirea și executarea documentelor, contabilitate și control, servicii economice (agenți, casierii, funcționari, secretari, statisticieni etc.).

Personal de service junior persoanele care ocupă funcții în îngrijirea spațiilor de birou (servici, curățători etc.), precum și în deservirea lucrătorilor și angajaților (curieri, mesageri etc.).

Raportul dintre diferitele categorii de lucrători în numărul lor total caracterizează structura personalului (personal)întreprinderi, ateliere, site-uri. Structura personalului poate fi determinată și de caracteristici precum vârsta, sexul, nivelul de educație, experiența de muncă, calificările, gradul de conformitate cu standardele etc.

Introducere.

Istoria dezvoltării analiză economică.

Teoria, metodologia, metodele și tehnicile analizei economice s-au dezvoltat treptat, trecând prin etape complexe, uneori contradictorii ale istoriei. Calea analizei economice ca știință este complexă și sinuoasă.

Experiență cunoscută în organizarea analizei economice, atât științifice, cât și activitate profesională tara noastra are. Istoria dezvoltării analizei economice în țara noastră ar putea fi periodizată astfel: starea analizei în Rusia țaristă, dezvoltarea acesteia în perioada postrevoluționară, în perioada de tranziție la relațiile de piață.

Ar fi greșit să spunem că în condițiile capitalismului din Rusia nu era nevoie de cercetări analitice profunde, de generalizare a anumitor procese și fenomene economice. Cu toate acestea, unele evoluții analitice s-au încheiat, din păcate, cu eșec.

Schimbări puternice în economie au avut loc, după cum se știe, după octombrie 1917. S-a remarcat o activitate destul de mare în dezvoltarea analizei activităților economice ale întreprinderilor și organizațiilor comerciale. Analiza economică în comerț s-a dezvoltat la început ceva mai rapid decât în ​​industrie. Comerțul în perioada analizată a fost una dintre verigile importante din lanțul de sarcini cu care se confruntă țara. Extinderea comerțului dintre oraș și mediul rural a necesitat crearea unei ramificații și economice automat. Acest lucru a fost cu atât mai necesar cu cât medierea comercială în primii ani post-revoluționari era mai costisitoare decât în ​​condițiile Rusiei capitaliste. În această perioadă, analiza economică s-a format în cele din urmă ca o disciplină independentă de înaltă institutii de invatamant. Conținutul analizei nu a fost doar studiul indicatorilor financiari conform bilanțului, ci și un studiu cuprinzător al economiei întreprinderii folosind întregul arsenal de date contabile și de raportare. Pe de o parte, aceasta a stimulat cercetarea științifică și dezvoltarea manualelor în acest domeniu, pe de altă parte, eliberarea unor specialiști de înaltă calificare a asigurat introducerea în practică a metodelor de analiză bazate științific.

Restructurarea mecanismului economic și orientarea acestuia către relațiile de piață necesită o revizuire a înțelegerii tradiționale a multor categorii economice importante și, în unele cazuri, umplerea acestora cu o cu totul altă semnificație și conținut practic. Caracteristica de analiză activitati comerciale in conditiile relatiilor de piata - schimbare semnificativă sarcinile și funcțiile sale, ceea ce implică o schimbare a metodologiei sale. Cu orientare de producție, intermediar și altele

tipuri de activități la cerințele pieței interne și externe, apar sarcini complet noi, care nu sunt tradiționale pentru practica noastră economică și sunt implementate de toate serviciile comerciale ale întreprinderilor.

Valoarea analizei activelor fixe și circulante ale întreprinderii.

Tema lucrării de curs „Analiza eficienței utilizării activelor fixe și circulante ale întreprinderii” dezvăluie cel mai pe deplin și în detaliu cele mai importante aspecte legate de studiul situației financiare și elaborarea măsurilor de îmbunătățire a acesteia folosind date din analiza activelor fixe și circulante ale întreprinderii. Acest subiect este în prezent foarte relevant. În acest sens, importanța acestei analize este mult sporită.

Într-o economie de piață, rolul analiză financiară nu numai că a crescut, ci și s-a schimbat calitativ. Acest lucru se datorează, în primul rând, faptului că analiza financiară s-a transformat dintr-o verigă obișnuită în analiza economică în principala metodă de evaluare a întregii economii în condițiile pieței. Cu alte cuvinte, analiza financiară s-a transformat dintr-un anex al analizei economice într-o analiză cuprinzătoare a tuturor activităților economice din orice industrie, regiune, entitate economică, antreprenor individual. Astfel, doar analiza financiară este capabilă să investigheze și să evalueze cuprinzător toate aspectele și rezultatele mișcării capitalului și să determine starea financiară a unui obiect dat.

Activele fixe și curente constituie, de regulă, cea mai mare parte din valoarea totală a întregului capital al unei întreprinderi comerciale. Investițiile de capital ar trebui să fie cele mai eficiente. Eficiența utilizării capitalului este înțeleasă ca valoarea profitului atribuită unei ruble de capital investit. Acesta este un concept complex care include circulația capitalului fix și a capitalului de lucru al unei întreprinderi. Prin urmare, analiza eficienței utilizării capitalului este efectuată în părți separate, apoi se face o analiză rezumativă.

Specific sarcini, în fața analizei eficacității utilizării capitalului fix și a capitalului de lucru al întreprinderii, poate fi formulată astfel:

Studierea eficienței utilizării mijloacelor fixe ale întreprinderilor și organizațiilor comerciale;

Studiul fondului de rulment, conformitatea acestora cu volumul de activitate economică, utilizarea corectă;

Studiul capitalului de lucru după clasificarea acestora, precum și cifra de afaceri a acestora;

Studiul decontărilor cu bugetul, banca, debitorii și creditorii (în statistică și în dinamică);

Identificarea rezervelor pentru consolidare pozitie financiară intreprinderi si organizatii comerciale.

1. Conceptul și clasificarea capitalului fix și de lucru al unei întreprinderi comerciale.

Realizarea activităților de comerț este asociată cu utilizarea diferitelor mijloace de muncă necesare pentru promovarea, depozitarea și vânzarea mărfurilor.

mijloace fixe - aceasta este o parte din proprietatea utilizată ca mijloc de muncă în efectuarea muncii și prestarea de servicii sau pentru conducerea organizației pe o perioadă mai mare de 12 luni.

Pentru contabilitate este necesară întocmirea unui bilanţ al mijloacelor fixe, raportare, inventariere, o clasificare a mijloacelor fixe.

Principalele mijloace de comerț clasificate după o serie de caracteristici.

După scopul economic și natura funcționării

- producție;

- neproducție.

Mijloace fixe de producție comertul reprezinta mijloacele implicate in procesul de productie si vanzare a marfurilor. Acestea includ clădiri, structuri, echipamente, vehicule. Ponderea acestora în masa totală a mijloacelor fixe este de aproximativ 90%.

Mijloace neproductive - sunt mijloace de scop comunal si cultural, precum cladiri si structuri de asistenta medicala, fond de locuinte, management, a caror pondere este de circa 10%.

După rol în producție procese tehnologice activele fixe se împart în:

- activ;

- pasiv.

Mijloace fixe active sub formă de material natural includ mașini, comerț și tehnologic, ridicare și transport, echipamente frigorifice, inventar gospodăresc, mecanisme, vehicule (vehicule).

Fonduri pasive - sunt clădirile magazinelor, pavilioanelor, corturilor pentru vânzarea de mărfuri, restaurante, cafenele, localuri etc. pentru producerea semifabricatelor, gătitul, comercializarea alimentelor, organizarea consumului acestora și serviciu comercial populație; depozite, baze; structuri; inventarul gospodăresc. Ele reprezintă aproximativ 80% din toate activele fixe.

În formă naturală

- clădire - amenajări de arhitectură și construcții care asigură condiții de muncă lucrătorilor din comerț, depozitare, lucru, sortare și pregătire a mărfurilor pentru vânzare, vânzarea mărfurilor, prestarea de servicii comerciale și servicii comerciale către populație;

- structurilor - obiecte necesare implementării proceselor de producție și comerț și tehnologice, îndeplinirea funcțiilor auxiliare de deservire a populației;

- mașini și echipamente care includ mașini electrice, mașini și echipamente de lucru, automate, echipamente mecanice, linii de producție, echipamente de manipulare; case de marcat, greutate instrumente de masura, echipamente de ambalare, echipamente termice. Aici se remarcă și mașinile și echipamentele automate, adică. unități, care sunt un sistem de mecanisme și dispozitive în care procesele de obținere, transmitere și utilizare a energiei sunt complet mecanizate; materiale și sarcini de program, precum și instrumente de reglare și măsură, echipamente de laborator;

- echipamente de producție și de uz casnic. Echipamentele de producție sunt articole în scop de producție care servesc la facilitarea operațiunilor comerciale, tehnologice și de producție în timpul lucrului (mese și ghișee); echipamente de protectie a muncii; containere pentru depozitarea mărfurilor în vrac și lichide (de exemplu, rezervoare, dulapuri de vânzare, containere de inventar) etc. Inventar de uz casnic - acestea sunt articole de birou și de uz casnic;

- instrument – unelte de mână mecanizate și nemecanizate sau unelte atașate la mașini;

- vehicule - vehicule destinate deplasării persoanelor și mărfurilor;

- alte tipuri de mijloace fixe.

Odată cu dezvoltarea relațiilor de piață, au loc schimbări în raportul diferitelor tipuri de active fixe. În plus, dezvoltarea științei și tehnologiei contribuie la apariția de noi tipuri de mașini, echipamente și la introducerea tehnologiei informatice.

Prin afiliere activele fixe pot fi împărțite în:

- proprii;

- implicat (închiriat).

După natura utilizării pe:

- actual ;

- inactiv (dezafectat ca urmare a deteriorării fizice și morale);

- nou dobandit Gata de instalare.

Comerțul, în virtutea particularităților sale tehnologice, nu dispune și nu poate dispune, ca și industria, de active fixe semnificative. Ponderea lor în activele fixe de producție ale țării este de doar 3 - 4%. În ceea ce privește compoziția, acestea sunt în principal clădiri și spații. Lor gravitație specificăîn active fixe de comerț este de 75-85%, și

restul de 15 - 25% sunt vehicule, dispozitive de transmisie, mașini, echipamente frigorifice și alte echipamente, unelte, echipamente de producție și de uz casnic. Dar accelerarea cifrei de afaceri a resurselor economice este mai mult legată de capitalul de lucru. Și dacă ținem cont de ponderea comerțului în capitalul de lucru economie nationala, atunci putem spune că sarcina de accelerare a cifrei de afaceri a resurselor economice ține în primul rând de comerț. De fapt, comertul de aici depaseste oricare dintre ramurile economiei nationale a tarii.

capital de lucru ocupă un loc important în proprietatea unei întreprinderi comerciale. Ele reprezintă o parte din fondurile investite în active circulante.

Elemente de capital de lucru sunteți:

Obiecte de munca (materii prime, materiale, combustibil);

Produse finite în depozitele întreprinderii, mărfuri pentru revânzare;

Fonduri în decontări, investiții financiare pe termen scurt, bani lichizi.

Rolul funcțional al capitalului de lucru în cursul unei întreprinderi comerciale este fundamental diferit de rolul activelor fixe. Elementele de capital de lucru fac parte dintr-un flux continuu de tranzacții comerciale.

Clasificarea activelor circulante efectuate după următoarele criterii.

După rolul funcțional în crearea produsului Capitalul de lucru este împărțit în:

- capital de lucru în sfera producției;

- capital de rulment în sfera circulaţiei .

Sfera de circulație include capitalul de lucru deservirea procesului de vânzare: mărfuri, produse finite, mărfuri expediate, numerar, debitori. Capital de rulment aferent sferei de producție , includ stocurile și lucrările în curs. Întreprinderile comerciale, dacă nu desfășoară activități de producție, au active circulante numai în sfera circulației.

În funcţie de caracteristicile formaţiunii La întreprinderile comerciale, capitalul de lucru este împărțit în:

- normalizat;

- nestandardizate .

parte principală capital de lucru normalizat alcătuiesc inventarul stocării curente (75-85% din tot capitalul de lucru).

niste o parte din fondul de rulment al întreprinderilor nu este standardizată . Aceste fonduri se formează în cursul activităților operaționale și economice în procesul de decontare cu furnizori, cumpărători, diferite persoane și organizații, precum și în legătură cu disponibilitatea facilităților de creditare bancară.

După sursele de formare capitalul de lucru poate fi împărțit în:

- proprii;

- împrumutat;

- implicat.

Împărțirea capitalului de lucru în propriu și împrumutat indică sursele de origine și formele de furnizare a capitalului de rulment către întreprindere pentru utilizare permanentă sau temporară.

Capital de lucru propriu constituite pe cheltuiala capitalului propriu al societatii (capital autorizat, capital de rezerva, profit acumulat etc.). Activele circulante proprii includ și pasive pe termen lung, adică se presupune că pasivele pe termen lung sunt destinate finanțării activelor fixe și a investițiilor de capital.

Capital de lucru împrumutat formate sub formă de împrumuturi bancare, precum și conturi de plătit. Acestea sunt furnizate întreprinderii pentru utilizare temporară.

Gruparea capitalului de lucru prin reflectare în bilanţ întreprinderile pot fi împărțite în următoarele grupe:

- capital de lucru material . Acestea includ materiale, IBE, produse finite, bunuri, alte stocuri și costuri;

- creanţe de încasat . Include următoarele articole: mărfuri expediate, decontări cu debitorii, alte active circulante;

- bani lichizi. Acestea includ următoarele elemente de bilanț: numerar, cont curent, cont în valută, alte numerar, investiții financiare pe termen scurt.

Astfel, întreprinderile comerciale pot exista și dezvolta în mod normal atunci când sunt asigurate cu capital fix și de lucru. Starea capitalului fix și de rulment și utilizarea lor rațională, eficientă afectează în mod direct rezultatele finale ale activității economice a întreprinderilor.

1. Sarcini și suport informațional pentru analiza capitalului fix și de lucru al unei întreprinderi comerciale.

Analiza mijloacelor fixe poate fi efectuată în mai multe direcții, a căror dezvoltare în combinație ne permite să evaluăm structura, dinamica și eficiența utilizării mijloacelor fixe și a investițiilor pe termen lung.

În același timp, acțiunile analistului pot fi sistematizate și, practic, se reduc la următoarele proceduri analitice:

Compararea datelor din perioada de raportare cu datele corespunzătoare din perioada de bază;

Compararea datelor de raportare cu indicatorii estimați sau de proiectare planificați;

Compararea indicatorilor de performanță pentru utilizarea mijloacelor fixe cu indicatorii pentru utilizarea altor tipuri de resurse ale întreprinderii;

Compararea rapoartelor privind mijloacele fixe cu rapoartele privind rezultatele financiare ale întreprinderii;

Modelarea factorială a interrelațiilor indicatorilor de utilizare a mijloacelor fixe.

Principalele direcții de analiză a mijloacelor fixe și sarcinile corespunzătoare rezolvate în cadrul fiecărei direcții sunt prezentate în Tabel. unu.

tabelul 1 . Principalele direcții și sarcini ale analizei mijloacelor fixe.

Direcții principale de analiză	Sarcini de analiză
Analiza structurii- dinamica noah mijloace fixe	Evaluarea dimensiunii și structurii investițiilor de capital în active fixe Determinarea naturii și amplorii impactului modificărilor valorii activelor imobilizate asupra poziției financiare a întreprinderii și asupra structurii bilanţului
Analiza efectivă utilizare- principal	Analiza mișcării mijloacelor fixe Analiza indicatorilor de performanță pentru utilizarea mijloacelor fixe Analiza timpului de funcționare a echipamentului Evaluarea integrală a utilizării echipamentelor
Analiza efectivă costuri pentru exploatare echipamente	Analiza costurilor de revizie Analiza costurilor de intretinere Analiza relației dintre volumul vânzărilor, profit și costurile de exploatare a echipamentelor
Analiza efectivă investitie in mijloace fixe	Evaluarea eficacității investițiilor de capital Evaluarea eficacității atragerii de împrumuturi pentru investiții

Completitudinea și fiabilitatea rezultatelor analizei mijloacelor fixe depind de gradul de perfecțiune contabilitate, depanare a sistemului

înregistrarea tranzacțiilor cu mijloace fixe, caracterul complet al completării documentelor contabile, acuratețea atribuirii obiectelor grupelor de clasificare contabilă, fiabilitatea înregistrărilor de inventar, profunzimea dezvoltării și întreținerii registrelor contabile analitice.

La fel de surse de informaţii contabile pentru analiza mijloacelor fixe sunt utilizate:

Contul 01 „Active fixe”;

Contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”;

Contul 03 „Investiții profitabile în active materiale”;

Contul 07 „Echipamente pentru instalare”;

Contul 08 „Investiții în active imobilizate”;

Date contabile analitice privind conturile relevante pe tipuri și articole individuale de inventar ale mijloacelor fixe (extrase și fișe de contabilitate analitică;

Forme de situații financiare anuale și trimestriale ale întreprinderii.

În comerț, locul principal în componența fondurilor este ocupat de capitalul de lucru. Prin urmare, o atenție deosebită trebuie acordată analizei fondului de rulment.

Principalele obiective ale analizei fondului de rulment sunteți:

Studiul modificărilor în compoziția și structura capitalului de lucru;

Gruparea capitalului de lucru în funcție de principalele caracteristici;

Determinarea principalelor surse de formare a capitalului de lucru;

Determinarea principalilor indicatori ai eficienţei utilizării fondului de rulment.

Atentie speciala se dedică studierii cauzelor abaterilor identificate pentru anumite tipuri de fond de rulment și dezvoltării măsurilor de optimizare a acestora. De exemplu, creșterea stocurilor de mărfuri poate fi rezultatul deficiențelor în organizarea comerțului, publicitate, studiul cererii clienților, prezența mărfurilor învechite, cu mișcare lentă, redundante etc. livrarea încasărilor către bancă și neutilizate. fonduri, alte încălcări disciplina de numerar. Soldurile excedentare ale altor articole de stoc sunt rezultatul prezenței sau achiziționării de surplus și materiale inutile, materii prime, obiecte de valoare scăzută și uzate și alte active materiale. Este posibilă reducerea stocurilor de mărfuri, materiale, materii prime, combustibil la dimensiunea optimă prin tranzacțiile lor cu ridicata sau barter. Dezvoltarea ritmică a cifrei de afaceri din retail contribuie la normalizarea soldurilor de mărfuri și numerar la casă și pe parcurs. Resturile de containere goale pot fi optimizate prin returnarea lor către furnizori în timp util, accelerarea livrării către întreprinderile de colectare a containerelor și organizarea unui export centralizat de containere. Sumele minime necesare de fonduri trebuie păstrate în conturi bancare, iar toate soldurile lor gratuite ar trebui transferate către

rambursarea anticipată a împrumuturilor primite, investirea în valori mobiliare, acordarea de împrumuturi persoanelor juridice și persoanelor fizice.

Principalele surse de informații pentru analiza fondului de rulment sunt:

Bilanțul contabil (formular nr. 1);

Declarația de profit și pierdere (formular nr. 2);

Date contabile primare care descifrează și detaliază elementele individuale din bilanţ.

Datele din analiza capitalului de lucru sunt folosite pentru a studia situația financiară și pentru a dezvolta măsuri de îmbunătățire a acesteia în întreprinderile comerciale.

3. Analiza eficacității utilizării activelor fixe și circulante ale întreprinderii.

3.1. Analiza mișcării mijloacelor fixe.

În perioada de raportare, valoarea mijloacelor fixe se poate modifica ca urmare a încasărilor de la construcție capitală, racordare gratuită, cedare ca urmare a lichidării, vânzarea mijloacelor fixe neutilizate, transfer gratuit. În același timp, este necesar să se determine numărul de fonduri de intrare și de ieșire, solduri la începutul și sfârșitul anului.

Valoarea mijloacelor fixe la sfârşitul anului poate fi calculat folosind formula:

O.K = El + Op - Au,

Unde O.K - mijloace fixe la sfârşitul anului;

El - mijloace fixe la începutul anului;

op - mijloace fixe primite în cursul anului;

Ov - costul mijloacelor fixe retrase în cursul anului.

Analiza utilizează indicatori atât ai valorii inițiale, cât și ai valorii reziduale a mijloacelor fixe, precum și indicatori de cost și fizici.

Costul mijloacelor fixe la sfârșitul anului de raportare poate fi calculat folosind următoarea formulă:

Bine = El +op* televizor / 12 – Ov * Tl / 12,

Unde televizor - timpul de funcționare a mijloacelor fixe în cursul anului;

Tl – timpul scurs după cedarea imobilizărilor corporale în timpul

Valoarea medie anuală a mijloacelor fixe poate fi determinată și ca coeficientul împărțirii la 12 a sumei obținute prin adăugarea a jumătate din valoarea totală contabilă a tuturor activelor imobilizate la începutul și la sfârșitul anului de raportare și a valorii activelor imobilizate la Prima zi a tuturor celorlalte luni ale anului de raportare.

In conditii economie de piata există un interes din ce în ce mai mare pentru caracteristicile de cost ale mijloacelor fixe, analiza stării acestora, nevoile de înlocuire la timp a fondurilor învechite și posibilitățile financiare reale pentru o astfel de înlocuire.

Vom lua în considerare metodologia de calculare a indicatorilor folosind un exemplu, datele pentru care sunt date în tabel. 2.

Masa 2. Bilanțul disponibilității și mișcării mijloacelor fixe (mii de ruble).

Index	Disponibilitate pana la inceput al anului	Post- a văzut	abandonat	Disponibilitate in cele din urma al anului
Costul mijloacelor fixe la original evaluare inclusiv noi		6158,0
Amortizarea mijloacelor fixe
valoare reziduala mijloace fixe

Pentru a analiza mișcarea mijloacelor fixe, calculăm principalii indicatori folosind următoarele formule:

- coeficient de venit Kvv:

Kvv = Costul mijloacelor fixe primite

Kvv = 8351 / 23135 100% = 36,19%;

- Raport de actualizare Cob:

Ştiulete = Costul mijloacelor fixe noi

Costul imobilizărilor la sfârșitul perioadei

Ştiulete = 6158 / 23135 100% = 26,6%;

- rata de pensionare a mijloacelor fixe Kvyb :

kvyb = Costul mijloacelor fixe retrase

kvyb = 46 / 14830 100% = 0,31%;

- raportul de lichidare Kl :

Cl = Costul mijloacelor fixe lichidate

Costul mijloacelor fixe la începutul perioadei

Din aceste calcule se poate observa că în anul de raportare ponderea mijloacelor fixe primite a fost de 36,19%, din care noi - 26,6%. Scopul actualizării mijloacelor fixe este de a reduce costurile de întreținere și exploatare a echipamentelor, reducerea timpului de nefuncționare a echipamentelor, creșterea productivității muncii și îmbunătățirea calității serviciilor.

O condiție necesară pentru utilizarea efectivă a mijloacelor fixe este creșterea efect economic din exploatarea lor. Pentru a analiza starea mijloacelor fixe, calculăm următorii indicatori:

- termen de valabilitate K eligibilitate:

La potrivi = Valoarea reziduală a mijloacelor fixe

- factor de uzura K afară:

La afară = Valoarea amortizarii acumulate a mijloacelor fixe

Costul inițial al mijloacelor fixe

La afară și La potrivi calculat la începutul și sfârșitul perioadei analizate:

Kizn start = 4449 / 14830 100% = 30%;

Kizn con = 4784 / 23135 100% = 20,7%.

În exemplul luat în considerare, scăderea coeficientului de uzură se datorează nivelului ridicat al coeficientului de reînnoire.

Factorul de serviciu poate fi calculat ca diferență între unitate (sau 100%) și factorul de uzură:

An = 1 – La afară.

Sursa de informații inițiale pentru calcularea indicatorilor o constituie situațiile financiare (formularul nr. 5 „Anexa la bilanţ”). Pentru a calcula coeficientul de reînnoire, sunt necesare date din contabilitatea analitică primară la primirea echipamentelor noi.

3.2. Indicatori ai eficienței utilizării activelor fixe ale unei întreprinderi comerciale.

Structura activelor fixe ale unei întreprinderi comerciale diferă semnificativ de structura activelor fixe ale unei întreprinderi industriale. Acest lucru se datorează atât unor motive obiective, cât și subiective. Factorii obiectivi sunt asociați cu particularitățile procesului tehnologic în comerț, nevoia de utilizare pe scară largă a muncii umane personal de serviciu ceea ce face ca această industrie să fie intensivă în muncă. Factorii subiectivi sunt asociați cu un nivel scăzut de mecanizare și automatizare a procesului de tranzacționare în industrie în ansamblu. După cum sa menționat mai devreme, majoritatea activelor fixe ale unei întreprinderi comerciale sunt clădiri, structuri și dispozitive de transmisie, iar restul este activ - mașini și echipamente. În același timp, creșterea ponderii părții active a mijloacelor fixe se caracterizează pozitiv, deoarece contribuie la creșterea productivității muncii, îmbunătățind cultura serviciilor comerciale către populație.

Cu toate acestea, dezvoltarea unei rețele de supermarketuri și hipermarketuri, mari structuri comerciale, construirea unui sistem de aprovizionare cu mărfuri necesită investiții mari de capital în crearea unor complexe moderne de transport și depozitare, sisteme automatizate managementul stocurilor, sisteme moderne decontari cu clientii folosind carduri de plastic si discount.

Îmbunătățirea eficienței utilizării activelor fixe este o sarcină importantă pentru o întreprindere comercială.

Pentru a evalua eficacitatea utilizării mijloacelor fixe, este recomandabil să folosiți ambele indicatori generali caracterizarea eficacității utilizării totalității fondurilor și privat, care caracterizează eficacitatea utilizării grupurilor individuale de fonduri.

La indicatori de performanță sumari indicatorii ar trebui să includă:

- productivitatea capitalului;

- intensitatea capitalului;

- raportul capital-muncă;

- rentabilitatea mijloacelor fixe.

Eficiența utilizării mijloacelor fixe este cel mai adesea caracterizată de indicator rentabilitatea activelor . Indicator în comerț

rentabilitatea activelor se găsește ca raportul dintre cifra de afaceri cu amănuntul sau cu ridicata și costul mediu al activelor imobilizate utilizate.

Fodd = T / Osg,

Unde F otd - rentabilitatea activelor;

T - cifra de afaceri;

OSG - costul mediu anual al mijloacelor fixe.

În acest fel, se determină câte ruble comerciale sunt contabilizate pentru fiecare rublă de active fixe. În consecință, randamentul activelor crește dacă rata de creștere a cifrei de afaceri depășește rata de creștere a valorii activelor imobilizate. Astfel, creșterea productivității capitalului este cel mai important factorîmbunătățiri rezultate financiare activitati intreprinderi.

Compararea randamentului efectiv al activelor pentru perioadele de raportare și perioadele anterioare vă permite să stabiliți o creștere (scădere) a eficienței utilizării mijloacelor fixe. O atenție deosebită trebuie acordată scăderii productivității capitalului și este necesar să se afle motivele situației actuale, să se contureze măsuri.

intensitatea capitalului activele fixe se determină prin raportul dintre costul mediu anual al mijloacelor fixe și volumul cifrei de afaceri:

F e = O sg / T,

Unde F e - intensitatea capitalului;

T - cifra de afaceri.

raportul capital-muncă este determinată de raportul dintre partea activă a mijloacelor fixe și numărul de angajați:

fr = OSG / H,

Unde fr - raportul capital-munca;

H - numar de angajati;

OSG - costul mediu anual al părţii active a mijloacelor fixe.

Având în vedere acest indicator, este necesar să se țină cont în mod constant de faptul că industria comerțului din punct de vedere al raportului capital-muncă este printre cele care au rămas în urmă. Ponderea muncii manuale în comerț este extrem de mare, iar reducerea acesteia prin creșterea raportului capital-muncă este printre prioritățile de top.

Rentabilitatea mijloacelor fixe este determinată de raportul dintre profit și costul mediu anual al mijloacelor fixe:

R = P / Osg,

Unde R - rentabilitatea;

P - profit.

Pentru o evaluare generală a eficacității utilizării mijloacelor fixe, este recomandabil să se calculeze indicatorul integral:

Wo = F dep * R,

Unde Wo - indicator integral de utilizare a mijloacelor fixe;

Fodd - rentabilitatea activelor;

R - rentabilitatea mijloacelor fixe.

La determinarea fiecărui indicator al eficienței utilizării mijloacelor fixe se ia în considerare atât costul fondurilor proprii, cât și al fondurilor închiriate.

Pe lângă indicatorii generali de performanță pentru utilizarea întregului set de mijloace fixe, se folosesc indicatori privați care țin cont de caracteristicile subsectoarelor individuale ale comerțului: comerț cu amănuntul, alimentație publică, comerț cu ridicata. Astfel, utilizarea spațiilor comerciale și industriale se caracterizează prin următorii indicatori:

Cifra de afaceri comercială la 1m 2 din suprafața totală, la 1m 2 de spațiu comercial, pe loc (unități de alimentație publică);

Raportul de suprafață podeaua comercială si scaune;

Profit pe 1m 2 din suprafața totală, pe 1m 2 din spațiul comercial.

LA cu amănuntul indicatorii sunt definiți astfel:

:

H = Cifra de afaceri

Suprafata de vanzare

- factor zona de instalare :

La la = Suprafața ocupată de echipamente și mărfuri voluminoase

Suprafata de vanzare

Valoarea normativă a coeficientului este 0,27 - 0,3.

- raportul de expunere :

Ke = Zona de afișare a produsului

Suprafata de vanzare

Valoarea coeficientului egală cu 0,7-0,75 este considerată optimă.

LA catering se determină indicatorii:

- cifra de afaceri pe loc ;

- factor de utilizare a capacității :

La m = Capacitatea de producție

Producția zilnică medie de feluri de mâncare

Pentru comerțul cu ridicata se calculează indicatorii de eficiență pentru utilizarea spațiului de depozit:

- cifră de afaceri specifică a depozitului :

La Sf = Cifra de afaceri medie din depozit

Suprafata totala a depozitului

- Rata de utilizare a spațiului de depozitare:

La skl = Suprafata utila

piata principala

Suprafața utilă este suprafața depozitului ocupată direct de bunuri materiale sau dispozitive pentru depozitarea acestora. Zona principală a depozitului este suprafața utilă plus suprafața ocupată de sălile de primire, sortare, picking și echipamente pentru depozitarea mărfurilor.

Pentru diferite căi depozitarea și circulația mărfurilor în depozit se stabilesc coeficienți standard de utilizare a spațiului depozitului. Pe parcursul analizei se compară coeficientul real cu cel normativ, iar pe baza rezultatelor comparației se ia o decizie specifică de management.

- Rata de utilizare a capacitatii depozitului:

La v = volumul utilizabil

Volumul principal

În prezent nu au fost determinați coeficienții normativi de utilizare a volumului depozitului. Cu toate acestea, s-a constatat că dacă rata reală de utilizare a volumului depozitului este mai mică de 0,2, atunci aceasta indică alegere greșită echipamente de depozitare și manipulare.

La rândul lor, indicatorii privați ai eficienței utilizării mijloacelor fixe au un impact direct asupra indicatorilor generali.

3.3. Analiza eficacității utilizării capitalului de lucru în comerț.

Valoarea capitalului de lucru al întreprinderilor comerciale depinde de volumul și viteza comerțului. Sarcina întreprinderilor și organizațiilor comerciale este de a găsi modalități de utilizare cât mai eficientă a capitalului de lucru. Eficiența utilizării capitalului de lucru este caracterizată în primul rând de cifra de afaceri a acestora.

Sub cifra de afaceri este înțeleasă ca durata de trecere a mijloacelor stadiilor individuale de producție și circulație.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru se calculează:

Durata unei revoluții în zile;

Numărul de cifre de afaceri pentru perioada de raportare.

Cel mai comun indicator este cifra de afaceri in zile . Durata unei cifre de afaceri în zile se determină ca coeficient de împărțire a valorii medii a capitalului de lucru la cifra de afaceri medie pe o zi pentru vânzarea de mărfuri sau prin înmulțirea soldului mediu al capitalului de rulment cu numărul de zile din perioada analizată. și împărțirea la cifra de afaceri pentru această perioadă. Soldurile medii anuale ale activelor circulante pot fi determinate prin formulele medii medii cronologice sau aritmetice (conform contabilitatii si raportarii curente). Atunci când se calculează indicatorii cifrei de afaceri a capitalului de lucru, ar trebui să se asigure comparabilitatea datelor. Deci, dacă stocurile medii de mărfuri sunt incluse în calculul la cost, atunci cifra de afaceri este luată la prețul de cumpărare (la cost). La calcularea cifrei de afaceri a altor tipuri de active circulante în comerțul cu ridicata și cu amănuntul, se obișnuiește să se ia cifra de afaceri la prețuri cu amănuntul (în alimentația publică - la prețul de vânzare). Cifra de afaceri în zile pentru toate tipurile de fond de rulment este determinată prin însumarea acesteia pentru anumite tipuri de active circulante.

cifra de afaceri capitalul de lucru poate fi studiat şi în numărul de ture. Se determină împărțind volumul comerțului pentru perioada studiată la soldurile medii ale capitalului de lucru. O creștere a numărului de cifre de afaceri indică o utilizare mai eficientă a capitalului de lucru.

Cifra de afaceri a activelor circulante este de obicei studiată în dinamică. Pentru anumite tipuri de capital de lucru și pentru întreprindere în ansamblu, se stabilește cât de mult s-a accelerat sau a încetinit cifra de afaceri a acestora și câți bani au fost eliberați sau investiți suplimentar ca urmare. Pentru a determina valoarea fondurilor eliberate sau investite suplimentar ca urmare a unei modificări a timpului de circulație a activelor circulante, este necesar să se înmulțească cifra de afaceri medie zilnică reală a perioadei de raportare cu accelerarea sau decelerația cifrei de afaceri a capitalului de lucru. în zile. Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru este facilitată, în primul rând, de îmbunătățirea proceselor de transport al mărfurilor și de vânzare a acestora, îmbunătățirea organizării activității economice etc.

Analiza cifrei de afaceri a fondului de rulment considerat pe baza datelor prezentate in tabel. 3.

Tabelul 3 . Cifra de afaceri a capitalului de lucru.

Index	Anterior an	Raportare an	Schimbări (+;-)
Venituri, freacă.
Numărul de zile analizate perioadă
Sold curent mediu fonduri, frecați.
Durata unuia cifra de afaceri, zile
Numărul de rotații pe ana- perioada de lizare

Conform tabelului, se poate observa că cifra de afaceri a capitalului de rulment al unei entități economice pentru anul s-a accelerat cu 2,1 zile - de la 31,8 la 29,7 zile. Acest lucru a dus la o creștere a numărului de rotații cu 0,8 rotații - de la 11,3 la 12,1 rotații. Modificarea ratei de rotație a capitalului de lucru a fost realizată ca urmare a interacțiunii a doi factori:

1. creșterea veniturilor cu 5000 de ruble.
2. creșterea soldului mediu al capitalului de lucru cu 74 de ruble.

Pentru alte articole de inventar (materiale, materii prime, combustibil, combustibil, containere, obiecte de valoare redusă și de uzură), cifra de afaceri calculată la volumul comerțului nu caracterizează cu exactitate timpul de circulație a acestora. Potrivit acestora, este necesar să se determine cifra de afaceri pe baza consumului mediu zilnic al acestora. Acest indicator se numește cifra de afaceri privată a capitalului de lucru . Indicatorii privați ai cifrei de afaceri a activelor circulante se calculează prin împărțirea soldurilor medii anumite tipuri altă marfă-

active materiale în mărimea consumului mediu zilnic al acestora. Pentru creanțe, rata rotației private se determină prin împărțirea soldurilor sale medii la suma medie zilnică de rambursare. Indicatorii parțiali ai cifrei de afaceri a capitalului de lucru arată câte zile în medie sunt cheltuite (actualizate) soldurile altor articole de stoc, iar pentru creanțe - pentru ce perioadă se rambursează.

Un indicator al eficienței utilizării activelor circulante este, de asemenea nivelul lor de rentabilitate determinată de raportul dintre valoarea anuală a profitului și soldurile medii anuale ale capitalului de lucru. Rentabilitatea activelor circulante este de obicei studiată pe o perioadă lungă de timp, se determină ritmul de schimbare a acestuia și, cel mai important, se determină rezervele de creștere prognozate.

Pentru o evaluare generală a eficacității utilizării activelor circulante, este posibil să se calculeze și să se analizeze indicator integral , determinată prin extragerea rădăcinii pătrate a produsului dintre ritmul de creștere sau scăderea cifrei de afaceri a capitalului de lucru (în numărul de cifre de afaceri) și rentabilitatea acestora. Indicatorul integral al eficacității utilizării capitalului de lucru este studiat prin ritmul modificării acestuia pe un număr de ani. Rata de creștere a indicatorului integral al eficienței activelor circulante indică o îmbunătățire a utilizării acestora.

Întreprinderile și organizațiile comerciale ar trebui să accelereze cifra de afaceri a capitalului de lucru prin studierea mai bună a cererii consumatorilor, eliminarea transportului irațional, reducerea timpului de încărcare și descărcare, sortare, prelucrare și ambalare a mărfurilor, pentru eliberarea acestora către clienți. Utilizarea rațională a capitalului de lucru și accelerarea cifrei de afaceri a acestora îmbunătățesc poziția financiară a întreprinderilor și organizațiilor comerciale și fac posibilă îndeplinirea și depășirea planului de cifra de afaceri la cel mai mic cost.

3.4. Surse de formare a capitalului de lucru.

Sistemul de formare a capitalului de lucru afectează viteza de rotație a acestora și eficiența utilizării.

Un exces de capital de lucru înseamnă că o parte din capitalul companiei este inactivă și nu generează venituri. Totodată, lipsa capitalului de lucru va încetini derularea procesului implementat, încetinind ritmul cifrei de afaceri economice a fondurilor întreprinderii.

Problema surselor de formare a capitalului de lucru este importantă din alt punct de vedere. Condițiile pieței sunt în continuă schimbare, astfel încât nevoile companiei de capital de lucru sunt instabile. Devine aproape imposibil să acoperiți aceste nevoi doar în detrimentul surselor proprii. Prin urmare, sarcina principală a managementului

procesul de formare a capitalului de lucru este de a asigura eficacitatea atragerii fondurilor împrumutate.

Compoziția și structura surselor de formare a capitalului de lucru sunt date în tabel. patru.

De regulă, necesarul minim de capital de lucru al întreprinderii este acoperit de propriile sale surse de profit, capitalul autorizat, capital de rezervă etc. Cu toate acestea, din cauza unui număr de motive obiective, precum inflația, creșterea volumelor de vânzări, întârzieri la plata facturilor clienților etc., compania are nevoi temporare suplimentare de capital de lucru. În aceste cazuri, susținerea financiară a activității economice este însoțită de atragerea de surse împrumutate - credite bancare și comerciale, credite etc.

Tabelul 4. Surse de capital de lucru.

propriu		În plus implicat
Capitalul autorizat Capital suplimentar Capital de rezervă fond de acumulare Fondul Sferei Sociale Finanțare țintă niya și chitanțe Profituri nedistribuite	Credite bancare pe termen lung Credite pe termen lung Credite bancare pe termen scurt Credite pe termen scurt Credite comerciale Taxa pe investiții împrumut nou Contribuția angajaților la investiții	Creanţe furnizori și antreprenori statul de plată pentru asigurare alti creditori fond de consum Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare Ajutor pentru datorii îndoielnice Încasări caritabile și alte chitanțe

Informațiile privind mărimea surselor proprii de fonduri sunt prezentate în principal în secțiunea 4 din bilanţul întreprinderii și în secțiunea 1 din formularul nr. 3 „Situația fluxului de capital”. Informațiile despre sursele de fonduri împrumutate și atrase se găsesc în secțiunile 5 și 6 din bilanțul întreprinderii, precum și în secțiunile 1, 2 din formularul nr. 5 „Anexe la bilanţ”.

3.5. Factori care afectează capitalul de lucru al unei întreprinderi comerciale.

In conditii Federația Rusă trecerea la relațiile de piață este însoțită pentru multe întreprinderi de căderea într-o zonă de incertitudine economică și risc crescut. Majoritatea afacerilor pentru prima dată

s-a confruntat cu necesitatea unei evaluări obiective a stării financiare, a solvabilității și a fiabilității partenerilor săi, a monitorizării constante a calității decontărilor și a tranzacțiilor financiare și a disciplinei de plată.

O sarcină importantă de analiză a eficienței utilizării capitalului de lucru este de a calcula impactul diferiților factori asupra acestui indicator.

Principal factori externi , care afectează mărimea și viteza de rotație a capitalului de lucru al întreprinderii, sunt:

Dimensiunea întreprinderii (întreprindere mică, mijlocie, mare);

Natura afacerii sau activității, de ex. apartenența la industrie a întreprinderii;

Durata (numar si durata) operațiuni tehnologice pentru prestarea de servicii;

Cantitatea și varietatea tipurilor de resurse consumate;

Geografia consumatorilor de produse, furnizorilor și subcontractanților;

Sistem de plată pentru bunuri, lucrări, servicii;

solvabilitatea clienților;

Calitatea serviciilor bancare;

Ratele de creștere a vânzărilor de produse;

Ponderea valorii adăugate în prețul produsului;

Politica contabilă a întreprinderii;

Calificarea managerilor;

Inflația.

Cu exceptia factori externi, valoarea și viteza de rotație a capitalului de lucru este influențată de factori interni rezultate din activitatea economică a unei întreprinderi comerciale.

Cele mai frecvente motive pentru insecuritatea întreprinderilor comerciale și a asociațiilor cu capital de lucru sunt:

Neîndeplinirea planului de cifra de afaceri, încălcarea structurii sale de mărfuri;

Încetinirea cifrei de afaceri;

Depășirea standardului de inventar și nerespectarea măsurilor în timp util pentru normalizarea acestora.

Astfel, toate deficiențele activității economice afectează într-un fel sau altul situația cu capitalul de lucru.

Starea creanțelor, mărimea și calitatea acestora au un impact semnificativ asupra situației financiare a întreprinderilor. Poziția financiară a întreprinderilor și organizațiilor comerciale se deteriorează din cauza deturnării capitalului de lucru propriu pentru acoperirea creanțelor și a altor active nestandardizate. Această situație trebuie depășită. Sub rezerva decontării și disciplinei contractuale, organizațiile comerciale nu ar trebui să aibă creanțe semnificative în bilanțul lor, deoarece acest lucru duce la o deturnare neprogramată a capitalului de lucru de la scopul lor direct, la

întârziere în cifra de afaceri a capitalului de lucru și încalcă solvabilitatea normală.

Instituțiile bancare consideră organizațiile comerciale cărora nu li se asigură capital de lucru în suma prescrisă drept slab performanțe și își pot schimba regimul de creditare. Pentru astfel de organizații, motivele care au dus la lipsa capitalului de lucru propriu sunt analizate cu mai multă atenție și se dezvoltă măsuri pentru a le reînnoi la standard. Dacă organizaţia comercială nu are surse interne pentru a suplini lipsa fondului de rulment propriu, banca poate, prin excepție, să emită un împrumut pe termen scurt. În procesul studierii factorilor care au influenţat schimbarea curentului

fonduri, utilizați datele planului financiar organizare comercială, în timp ce se verifică valabilitatea acestuia.

3.6. Analiza comparativă a utilizării capitalului de lucru.

1) întreprinderi al căror capital de lucru propriu îndeplinește standardul;

2) întreprinderile lipsite de capital de lucru;

3) întreprinderile cu capital de lucru în exces.

Bilanțurile întreprinderilor din a doua și a treia grupă sunt supuse unui studiu mai amănunțit. Întreprinderile din a doua grupă se pot confrunta cu o lipsă de capital de lucru ca urmare a unei discrepanțe între standarde și volumul real al activității economice sau, ceea ce este mai frecvent în practică, ca urmare a neîndeplinirii planului de cifra de afaceri, a cheltuielilor excesive. a estimării costurilor de distribuție și a deficitului de venituri.

Studiul capitalului de lucru într-un grup de întreprinderi slab performante vizează în principal identificarea și eliminarea cauzelor care generează tensiune financiară.

Pe baza analizei bilanțurilor întreprinderilor din această grupă, se decide problema alocării de fonduri pentru reaprovizionarea temporară a propriului capital de lucru acelor întreprinderi care au într-adevăr nevoie de el. Alocarea de capital de lucru suplimentar întreprinderilor cu performanțe slabe ar trebui să fie însoțită de dezvoltarea unor măsuri de îmbunătățire a activităților lor financiare și economice.

Întreprinderile din a treia grupă realizează un exces din propriul capital de lucru, de regulă, prin depășirea țintelor de venit, care este principala sursă a formării lor. Când se analizează

bilanţurile unor astfel de întreprinderi relevă experiență inovatoareși să-l distribuie altor companii. Totodată, în procesul de analiză și pe baza rezultatelor acesteia, se decide problema utilizării raționale a capitalului de lucru. Ele trebuie îndreptate spre extinderea în continuare a comerțului, spre producție și dezvoltare sociala, întrucât completarea standardului de capital de lucru propriu se realizează din fondul de dezvoltare industrială și socială.

Concluzie.

Economia țării noastre se dezvoltă conform legilor pieței. Într-o economie de piață, analiza financiară este unul dintre principalele instrumente de influențare a economiei. Rolul tot mai mare al analizei financiare într-o economie de piață este legat, în primul rând, de principiul principal al pieței: cruzimea. Piața trăiește după o lege foarte strictă: cei mai puternici supraviețuiesc. Iar cea mai puternică de pe piață este o astfel de entitate economică care are o condiție financiară bună (nu doar mulți bani, dar cel mai important, fără datorii). Obținerea unei bune condiții financiare necesită, printre alți factori, efectuarea sistematică a analizei financiare ca o analiză cuprinzătoare a tuturor activităților economice. Analiza situației financiare este un studiu profund, bazat științific, al relațiilor financiare și al mișcării resurselor financiare într-un singur proces de producție și comerț. Unul dintre sarcini critice analiza situaţiei financiare a unei entităţi economice este de a studia eficienţa utilizării resurselor financiare.

Starea financiară a unei entități economice este o caracteristică a competitivității sale financiare (adică solvabilitatea, bonitatea), utilizarea resurselor financiare și a capitalului, îndeplinirea obligațiilor față de stat și alte entități economice. Mișcarea oricărei mărfuri și bunuri materiale, forță de muncă și resurse materiale este însoțită de formarea și cheltuirea fondurilor. Prin urmare, situația financiară a unei entități economice reflectă toate aspectele activităților sale de producție și comercializare.

Activele fixe și curente sunt cele mai importante componente ale capitalului oricărei întreprinderi, care sunt necesare pentru implementarea activităților sale economice. Astfel, rezultatele activităților financiare și economice ale întreprinderilor depind în mare măsură de utilizarea rațională, eficientă a capitalului fix și de lucru.

Mijloacele fixe ale unei întreprinderi comerciale sunt valori materiale și materiale de producție și neproducție, care funcționează și se dezvoltă în industrie, necesare implementării raționale și sistematice. functii de productie comerțul cu servicii către populație, creând condiții pentru o muncă foarte productivă a lucrătorilor din comerț. Pentru a crește eficiența utilizării mijloacelor fixe, este necesar să se introducă forme progresive de comerț, să se îmbunătățească oferta de bunuri către rețeaua de comerț cu amănuntul și să se studieze mai în detaliu cererea populației.

Comerțul ca industrie activitate economică diferă de alte industrii care au nevoie mare de capital de lucru. Necesarul de fond de rulment este determinat de trei elemente principale ale activelor circulante: stocuri, creanțe inevitabile, numerar necesar și, în plus, stocuri de obiecte de valoare redusă și uzate (ambalaje, materiale de ambalare, vase), combustibili și materiale utilizate în procesele tehnologice ale comerțului și în transportul mărfurilor. Utilizarea rațională a capitalului de lucru și accelerarea cifrei de afaceri a acestora îmbunătățesc poziția financiară a întreprinderilor și organizațiilor comerciale și fac posibilă îndeplinirea și depășirea planului de cifra de afaceri și, prin urmare, creșterea profiturilor.

În plus, pentru a îmbunătăți poziția financiară a întreprinderii, este de asemenea necesar:

Monitorizați echilibrul dintre conturile de încasat și conturile de plătit. Întrucât un exces semnificativ de creanțe creează o amenințare la adresa stabilității financiare a întreprinderii și face necesară atragerea de surse suplimentare de finanțare;

Dacă este posibil, concentrați-vă pe creșterea numărului de clienți pentru a reduce riscul de neplată;

Monitorizați starea plăților pentru datorii restante. În condiții de inflație, orice plată amânată duce la faptul că societatea nu primește de fapt decât o parte din costul serviciilor prestate.

Bibliografie:

1. 1. M. S. Abryutina „Analiza economică în activitățile comerciale”, M.: Editura „Delo i Service”, 2000
2. M. I. Bakanov „Teoria analizei economice”, M .: „Finanțe și statistică”, 1997
3. M. I. Bakanov „Analiza activității economice în comerț”, M.: „Economie”, 2000
4. I. T. Balabanov „Analiza și planificarea finanțelor unei entități economice”, M .: „Finanțe și Statistică”, 1998
5. G. P. Borisov „Analiza activității economice în comerț”, M .: „Economie”, 1999
6. L. I. Kravchenko „Analiza activității economice în comerț”, Minsk: „Școala superioară”, 1995
7. N. P. Lyubushkina "Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii", M .: "UNITI-DANA", 1999
8. G. V. Savitskaya „Analiza activității economice a întreprinderii”, Minsk: SRL „New Knowledge”, 2001
9. A. N. Solomatin „Economia și organizarea activităților unei întreprinderi comerciale”, M .: „INFRA-M”, 2000
10. A. D. Sheremet „Metodologia analizei financiare”, M .: „INFRA-M”, 1999

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://allbest.ru

INTRODUCERE

resurse de numerar de capital de lucru

Într-o economie de piață, organizațiile sunt interesate de funcționarea ritmică și stabilă. Pentru a obține rezultate înalte, avem nevoie de o politică financiară bine structurată, rezonabilă și eficientă. O componentă importantă a organizației a fost și rămâne mecanismul de gestionare a capitalului de lucru. Dezvoltarea unui mecanism perfect de gestionare a capitalului de lucru al organizațiilor și aplicarea efectivă a acestuia în practică reprezintă o problemă extrem de urgentă în prezent, deoarece formare eficientă iar reglementarea volumului de capital de lucru contribuie la menținerea unui nivel optim de lichiditate, asigură eficiența ciclurilor de producție și financiare ale activităților și, în consecință, o solvabilitate și stabilitate financiară suficient de ridicată a organizațiilor.

Capitalul de rulment este una dintre componentele proprietății organizației. Starea și eficiența utilizării lor este una dintre principalele condiții pentru funcționarea cu succes a organizației. Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noile condiţii de organizare a acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă organizațiile să își schimbe politica în ceea ce privește capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare și să studieze problema eficienței utilizării acestora.

Capitalul de lucru joacă un rol important în funcționarea oricărei organizații. Procesul de organizare și management al acestora în organizație este un mecanism complex de formare și asigurare a organizației cu capital de lucru, planificarea dimensiunii acestora, plasarea și utilizarea lor optimă în producție, eficacitatea întregii organizații depinde de coerență și eficiență. a functionarii acestuia.

O analiză a utilizării capitalului de lucru face posibilă determinarea rezervelor pentru îmbunătățirea utilizării acestuia, fezabilitatea formării unei anumite cantități și structuri a capitalului, precum și creșterea nivelului de planificare (raționalizare), pentru a-l justifica științific. .

Una dintre cele mai promițătoare modalități de îmbunătățire a eficienței capitalului de lucru al organizației este accelerarea cifrei de afaceri a acestora, care se realizează prin reducerea duratei ciclului de producție, a timpului de circulație și creșterea lichidității stocurilor în exces.

Deoarece capitalul de lucru include atât resurse materiale, cât și bani, nu numai procesul de producție materială, ci și stabilitatea financiară a organizației depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.

Pe baza rezultatelor analizei, deciziile managementului privind utilizarea capital de lucru. Deciziile de management care vizează modificarea, ajustarea și ridicarea nivelului altor funcții de gestionare a utilizării capitalului: planificarea finanțării suplimentare a capitalului de lucru, structura capitalului de lucru și sursele de formare a acestora; determinarea oportunității obținerii unui împrumut ca sursă de formare de capital de lucru; motivarea angajatilor organizatiei pe baza indeplinirii sarcinilor stabilite in domeniul managementului capitalului avansat in rezerve, creante si alte elemente de activ; schimbarea organizatorică și administrativă și documente metodologiceîn domeniul managementului utilizării capitalului de lucru al organizației; redistribuirea funcțiilor departamentelor și „centrelor de responsabilitate”; modificarea politicii contabile a organizației în domeniul capitalului de lucru etc.

Astfel, studiul problemelor finanțării fondului de rulment și elaborarea unui model adecvat cu definirea unui sistem de parametri în anumite condiții de funcționare a organizației este o direcție prioritară a strategiei de gestionare a resurselor financiare. Rezolvarea acestei probleme va îmbunătăți fiabilitatea și siguranța stabilității financiare a organizației, precum și va obține performanțe ridicate cu utilizarea rațională a resurselor financiare. Pe baza celor de mai sus, relevanța subiectului ales pare a fi destul de rezonabilă.

scop teza este evaluarea eficacității utilizării fondului de rulment și dezvoltarea măsurilor care vizează îmbunătățirea eficienței utilizării acestora.

Pentru atingerea acestui obiectiv au fost stabilite următoarele sarcini:

Să dezvăluie esența, compoziția și structura capitalului de lucru al organizației;

Să caracterizeze indicatorii stării fondului de rulment și eficiența utilizării acestora;

Determinați semnificația, obiectivele și metodologia pentru analiza capitalului de lucru al organizației;

Oferiți o descriere economică a activităților societății raionale Gomel;

Analizează compoziția, structura și dinamica fondului de rulment, evaluează eficiența utilizării acestora;

Determinați principalele direcții și modalități de îmbunătățire a eficienței utilizării capitalului de lucru al organizației.

Obiectul studiului este o metodologie de analiză a eficienței utilizării capitalului de lucru al unei organizații.

Obiectul studiului este activitatea economică a Raipo Gomel.

teoretic şi baza metodologica redactarea unei teze sunt: ​​legislația Republicii Belarus; normativ acte juridice pe tema de cercetare; literatura economică; articole în periodice (ziare, reviste) privind analiza eficienței utilizării capitalului de lucru.

În conformitate cu program de industrie dezvoltarea cooperării consumatorilor pentru 2010-2015, întocmit în conformitate cu procesul-verbal al ședinței Prezidiului Consiliului de Miniștri al Republicii Belarus din 3 august 2010 nr. 24, sarcina principală a dezvoltării comerțului este de a crește nivelul și calitatea serviciilor și să satisfacă pe deplin cererea solvabilă a acționarilor și a populației deservite în bunuri , suspendarea tendinței de scădere a cotei cooperării consumatorilor în cifra de afaceri totală a comerțului cu amănuntul din Republica Belarus.

În ceea ce privește tematica cercetării tezei, în comerțul de cooperare cu consumatorii se preconizează:

Îmbunătățirea funcționării magazinelor universale prin extinderea gamei de mărfuri produse pe plan intern, crearea de secțiuni de marcă în comun cu producătorii de mărfuri, instalarea sisteme informatice contabilizarea circulației mărfurilor, echipamente comerciale moderne, implicarea spațiului de vânzare cu amănuntul gol și închiriat;

Dezvoltarea ulterioară în centrele regionale și orașele de subordonare regională, în piețele unui lanț de magazine din depozitele regionale en-gros precum „Discount”, „Discounters” pentru comercializarea mărfurilor cu alocații comerciale limitate și asigurarea unui sistem de reduceri către clienți, crearea de depozite la depozite en-gros - magazine pentru vânzarea producției de mărfuri autohtone în loturi en-gros la prețurile întreprinderilor - producători;

Perfecţiune politica de sortimentareși tehnologiile proceselor de tranzacționare, modernizarea magazinelor 30 mii unități. echipamente frigorifice;

Îmbunătățirea activităților depozitelor en-gros inter-raionale și crearea de centre en-gros și logistice în sediul acestora pentru promovarea foarte eficientă a fluxurilor de mărfuri de la producători la consumatorul final etc.

De asemenea, Programul de dezvoltare a cooperării consumatorilor pentru anii 2010-2015 a stabilit sarcina construirii unui sistem vertical unic de achiziții en-gros cu crearea unei singure întreprinderi de comerț cu ridicata unitare pe baza Belcoopsoyuz cu transferul către acesta a întreprinderii care funcționează în prezent. baze interraionale de închiriat, în sediul cărora se vor forma centre regionale en-gros și logistice. Crearea unui sistem vertical unic de achiziții cu ridicata și vânzări de bunuri va permite excluderea dublării achizițiilor, obținerea de condiții preferențiale, împrumuturi de mărfuri, preturi mici, creați o politică de marketing unificată în reteaua comerciala cooperarea consumatorilor, care, în cele din urmă, va crește competitivitatea întregii activități comerciale. Implementarea acestor măsuri va crește ponderea cifrei de afaceri angro în cifra de afaceri cu amănuntul a lanțului de retail al cooperării consumatorilor de la 29% în 2010 la 34% până în 2015. Implementarea măsurilor va crește productivitatea muncii în toate etapele livrării de bunuri de la producători către consumatori, va accelera cifra de afaceri a mărfurilor, va asigura reducerea pierderilor de produse, va îmbunătăți cultura de servire a populației prin furnizarea unei game largi de bunuri. și servicii și confortul vieții oamenilor.

Efectul economic al desfășurării activităților în comerț conform Programului de dezvoltare a cooperării consumatorilor pentru anii 2010-2015 va consta în: creșterea rentabilității ramurilor de cooperare a consumatorilor; creșterea (completând lipsa) capitalului de lucru propriu; creșterea sumei impozitelor și plăților către buget.

În lucrarea de teză, metode generale de cercetare științifică precum analiza, sinteza, consistența, precum și tehnici și metode de analiză economică (medii, substituții în lanț, indice de factori, analiza comparativa, diferențe absolute, indice ajustat).

Baza informativă a studiului a fost contabilitatea și raportare statistică Gomel raipo pentru 2012-2014

Teza constă dintr-o introducere, trei capitole și o concluzie, o listă de referințe, aplicații.

Volumul tezei este de 78 de pagini. Structura lucrării conține o introducere, partea principală a 3 capitole și include 9 figuri, 22 de tabele, o listă de referințe din 47 de titluri, 18 aplicații.

CAPITOLUL 1. ACTIVELE DE MUNCĂ ALE ORGANIZAȚIEI, VALOAREA LORENIE VXOCIFRA DE AFACERI

1.1 Esență, compoziție, structurași aspecte legale reglamincindcapitalul de lucru al organizației

Activele curente joacă un rol important în modelarea potențialului de producție al organizației, asigurând neîntrerupt și proces continuu producție, inclusiv pe o bază extinsă. Activele curente sunt active care servesc procesului de activitate economică, participând simultan la procesul de producție și la procesul de vânzare a produselor și stau la baza formării costului de producție, precum și a profitului. Alături de mijloacele fixe și forța de muncă, activele circulante participă la toate etapele de producție: aprovizionare, producție și vânzări. Managementul insuficient rațional al acestor resurse afectează negativ activitățile de producție ale organizației, rezultând o deteriorare a stării financiare a organizației. Ca urmare, este nevoie de un studiu mai profund al esenței acestei categorii, ca bază management eficient organizarea comerțului într-o economie de piață.

În literatura economică modernă, conceptele de „active curente”, „fond de lucru” sunt exprimate în moduri diferite. Ca urmare, în prezent, nu există o explicație unică și precisă a conceptelor de „active curente”, „fond de lucru” în rândul oamenilor de știință-economiști. Tabelul 1.1 a grupat principalele definiții ale categoriilor „active circulante”, „fond de lucru” propuse de economiștii academicieni.

Tabelul 1.1 - Definiția categoriilor „active circulante”, „fond de lucru”, propuse de economiștii academicieni

Kondrakov N.P.	Capital de lucru - un set de fonduri investite în sfera circulației pentru a crea stocurile de materiale și mărfuri necesare
Gavrilova L. I.	Active circulante - fonduri avansate in fonduri rotativeși fonduri de circulație
Ivanenko A. G.	Active circulante - un set de fonduri avansate pentru a crea fond de rulment si fonduri de circulatie, asigurand o circulatie continua a numerarului
Bogarev V.V.	Activele circulante sunt obiecte de muncă care sunt utilizate într-un singur ciclu de tranzacționare și își transferă integral valoarea produsului nou creat.
Kozharsky V. V., Kozharskaya N. V. .	Fondul de rulment este un set de resurse financiare și de credit avansate pentru a deservi un ciclu comercial materializat în active circulante și active ale sferei de circulație.
Van Horn D.K. [ 5 , Cu. 222],	Capital de rulment - active care pot fi convertite în numerar în cadrul unui ciclu de tranzacționare sau al unui an comercial
Kovaleva A.M.	Capital de rulment - active pe termen scurt sau curente și pasive curente
Kirichenko T.V.	Capital de lucru - o parte din capitalul organizației investit în activele sale curente
Mishkova M.P.	Capital de rulment - diferența dintre activele curente și pasivele pe termen scurt
Plaskova N. S.	Activele circulante sunt partea cea mai dinamică a proprietății, ceea ce determină nu numai potențialul economic al unei organizații comerciale, ci și lichiditatea acesteia, precum și stabilitatea financiară.

Notă - Sursă: .

Cu această ocazie, Mytskikh N.P. consideră că diferența dintre pasivele curente (activele curente) și pasivele pe termen scurt reprezintă propriul capital de lucru. Kovaleva A.M., Kirichenko T.F., consideră că diferența dintre activele curente și pasivele curente (pe termen scurt) este capitalul de lucru net, și nu activele curente sau capitalul de lucru propriu. Gestionarea eficientă a capitalului net de apărare crește fluxul de numerar.

După ce am analizat materialul de mai sus, vedem că activele curente sunt o categorie controversată și au mai multe interpretări diferite, unele dintre ele fiind similare între ele. Cu toate acestea, o generalizare a punctelor de vedere ale oamenilor de știință-economiști autohtoni și străini cu privire la categoria economică a activelor circulante ne permite să concluzionam că cea mai mobilă parte a capitalului unei organizații, care este o componentă a potențialului ei economic, ca urmare a a cărui utilizare eficientă, organizația are capacitatea de a-și dezvolta producția și de a realiza producția existentă și potențialul economic într-o măsură mai mare. Iar capitalul de lucru reprezintă totalitatea resurselor materiale și monetare proprii și împrumutate ale organizației într-o evaluare cantitativă (moneară). , care stau la baza formarii activelor circulante care asigura procesul de furnizare, producere si vanzare a produselor.

Esența capitalului de lucru este relevată prin funcțiile lor: reproducere și plată și decontare (Figura 1.1).

Fondul de rulment ca formă de mișcare a valorii avansate predetermina continuitatea procesului de vânzare a produselor, iar continuitatea cifrei de afaceri a fondului de rulment propriu-zis este asigurată prin mecanismul financiar și de credit.

Funcțiile fondului de rulment apar simultan. Totodata, trebuie avut in vedere ca functia de asigurare a continuitatii cifrei de afaceri actioneaza doar ca o posibilitate abstracta de asigurare a continuitatii implementarii, iar aceasta posibilitate se realizeaza de fapt prin functia de stimulente economice pentru implementare. Între funcțiile de capital de lucru există un feedback.

Figura 1.1 - Funcțiile fondului de rulmentorganizatii

Notă - Sursă: .

Capitalul de lucru este divers în compoziția, structura și scopul său, astfel încât gestionarea sa intenționată determină necesitatea clasificării sale preliminare. Odată cu schimbarea condițiilor economice, este necesară elaborarea unei clasificări a fondului de rulment al organizației, care trebuie să respecte noile condiții economice și să asigure o utilizare mai eficientă a resurselor.

Compoziția capitalului de lucru este un set de elemente ale constituenților săi, iar structura capitalului de lucru este raportul elementelor individuale în valoarea sa totală.

Fondul de rulment al organizației este împărțit în fond de rulment și fonduri de circulație.

Activele organizației, care, ca urmare a activității sale economice, își transferă pe deplin valoarea produsului finit (bunuri), iau o singură parte în procesul comercial și tehnologic, schimbând în același timp forma natural-materială, se numesc lucru. capital.

Fondurile de circulație sunt activele organizației asociate cu deservirea procesului de circulație a mărfurilor. Ei nu participă la formarea valorii, ci sunt purtătorii acesteia.

Capitalul de rulment se referă la activele curente ale organizației care asigură continuitatea procesului de tranzacționare. Compoziția capitalului de lucru și a fondurilor de circulație ale unei organizații comerciale este prezentată în Figura 1.2.

postat pe http://allbest.ru

Poza 1.2 - Compuscapital de lucrucomercialorganizatii

Notă - Sursă: .

Stocuri de mărfuri - masa de mărfuri care se află într-una sau alta organizație comercială din momentul în care sunt primite și până în momentul în care sunt vândute integral. Stocurile de mărfuri asigură continuitatea reproducerii atât în ​​stadiul de schimb de bani pentru mărfuri (D-T), cât și în stadiul de schimb de mărfuri pentru bani (T-D). Ultima etapă a schimbului (T-D) necesită anumite stocuri de mărfuri pentru a asigura continuitatea implementării acestora, iar conform bunuri de consum- satisfacerea cererii populatiei.

În procesul de reproducere, stocurile îndeplinesc o serie de funcții importante: stocurile optime asigură continuitatea reproducerii economice și procesul normal de circulație a mărfurilor, creează condiții pentru o selecție largă de mărfuri și satisfacerea cât mai completă a cererii consumatorilor etc.

Stocurile de mărfuri ar trebui să fie în mod constant în circulație, să se schimbe, dar cantitatea și structura lor ar trebui să răspundă cel mai bine cererii efective de bunuri a populației și, în același timp, așa cum sa menționat mai sus, ar trebui să fie minime, deoarece costurile de cumpărare și vânzare sunt încă destul de sus.înalt. Este suficient să spunem că accelerarea cifrei de afaceri a mărfurilor cu doar 1 zi duce la o scădere a costului dobânzii la credit.

Stocurile de mărfuri din sfera de circulație sunt clasificate în contabilitate, raportare, analiză și planificare în funcție de diverse criterii (scop, locație, interval).

Gruparea stocurilor de mărfuri după scop este o clasificare în funcție de locul lor în procesul de reproducere. Pe această bază, toate bunurile din sfera de circulație sunt împărțite în bunuri de depozitare curentă, acumulare sezonieră, depozitare pe termen lung și livrare anticipată. Un grup special este format din stocurile de asigurări. Rezervele de asigurare sunt create în caz de încălcare a frecvenței livrărilor de bunuri, fluctuații ale cererii, modificări ale numărului de persoane deservite etc.

Stocurile de bunuri de depozitare curente sunt destinate nevoilor implementării curente în viitorul apropiat. Se consumă zilnic și se completează în mod regulat, disponibilitatea lor trebuie să respecte standardul. Stocurile sezoniere sunt acele bunuri care sunt produse continuu si al caror consum fluctueaza semnificativ in functie de perioada anului. Stocurile sezoniere în comerț sunt create pentru sezonul opus al anului. Iarna, mărfurile de cerere de vară vor fi sezoniere, vara - bunuri de cerere de iarnă. Spre deosebire de stocurile sezoniere, stocurile de depozitare pe termen lung se formează datorită sezonalității producției și a consumului uniform pe tot parcursul anului. Aceste stocuri includ legume, cartofi, fructe. Stocurile de mărfuri cu livrare anticipată se formează în zone izolate, unde livrarea mărfurilor se poate face doar la anumite perioade de timp (când se oprește legătura de transport, în timpul dezghețului).

Odată cu clasificarea stocurilor de mărfuri în funcție de scopul lor, împărțirea lor în funcție de locația lor are o importanță practică deosebită. Pe această bază, inventarul este împărțit în stocuri în comerțul cu ridicata și cu amănuntul, aflate în tranzit.

Întrucât stocurile sunt un element important al balanțelor de mărfuri și joacă un rol important în planificarea ofertei de mărfuri a comerțului, în practică există o distincție între stocurile la începutul perioadei analizate sau planificate și la sfârșitul perioadei.

În plus, stocurile de mărfuri pot fi subdivizate în stocuri în cadrul standardului și în exces. În funcție de conformitatea cu cererea consumatorilor, stocurile de mărfuri sunt împărțite în corespunzătoare și neadecvate cererii populației. Acestea din urmă includ mărfuri cu mișcare lentă, învechite și supraimportate.

Informațiile despre stocurile din bilanţ sunt date la rubrica „Stocuri”. Când reflectați în contabilitatea materialelor, trebuie să vă ghidați după: Instrucțiuni privind procedura de aplicare plan standard conturi contabile, aprobate. Decretul Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 29 iunie 2011 nr. 50 (modificat și completat la 8 februarie 2013 nr. 11); Instructiuni de contabilitate inventar, aprobate. Decretul Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 12 noiembrie 2010 nr. 133 (modificat și completat la 30 aprilie 2012 nr. 26); Instrucțiuni privind procedura de utilizare și contabilizare a formularelor responsabilitate strictă, aprobat prin Decretul Ministerului de Finanțe al Republicii Belarus din 18 decembrie 2008 Nr. 196.

Cheltuielile amânate sunt elemente necorporale ale capitalului de lucru, inclusiv costurile de pregătire și dezvoltare Produse noi, care sunt produse într-o perioadă dată, dar sunt legate de produse ale unei perioade viitoare (de exemplu, costurile de proiectare și dezvoltare a tehnologiei pentru noi tipuri de produse, marketing etc.) 22, p. 120].

Fondurile rotative în mișcarea lor sunt, de asemenea, asociate cu fondurile de circulație care deservesc sfera circulației. Acestea includ stocuri, mărfuri în tranzit, numerar și echivalente de numerar și conturi de încasat de la clienți, cum ar fi creanțele. Totalitatea fondurilor organizației destinate formării fondului de rulment și fondurilor de circulație constituie fondul de rulment al organizației.

Alături de capitalul de lucru, organizațiile trebuie să aibă și fonduri de circulație sub formă de inventar, mărfuri expediate, numerar, titluri de valoare pe termen scurt, creanțe și alte active circulante. Rambursarea obligatorie a acestor fonduri din încasările din vânzarea mărfurilor după fiecare ciclu de creare baza economica să includă fondul de rulment și fondurile de circulație într-o singură categorie de fond de rulment.

Mărfurile expediate includ mărfurile expediate către cumpărători, ale căror încasări din vânzarea cărora nu pot fi recunoscute pentru un anumit timp (paragraful 36 din Instrucțiunile privind procedura de aplicare a unui plan de conturi standard, aprobate prin Rezoluție a Ministerului Finanțelor al Republicii). al Belarusului din 29 iunie 2011 Nr. 50 (modificat . și supliment din 8 februarie 2013 Nr. 11)). Procedura de recunoaștere a veniturilor din vânzări este determinată de Instrucțiunea privind Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor, aprobată. Decretul Ministerului de Finanțe al Republicii Belarus din 30 septembrie 2011 nr. 102 (modificat și completat la 31 decembrie 2013 nr. 19) .

Fondurile de circulație reflectă și valoarea activelor pe termen lung destinate vânzării. Un activ pe termen lung este recunoscut ca un activ care este supus cedarii (rambursării) la mai mult de 12 luni de la data de raportare sau destinat utilizării în activitățile organizației pentru o perioadă mai mare de 12 luni, sau care nu este numerar sau numerar. echivalente. Totodată, acestea nu includ investițiile financiare, creanțele privind impozitul amânat, creanțele, cheltuielile amânate. Un grup de cedare este un grup de active destinate cedarii simultane ca urmare a vânzării în cadrul unei singure tranzacții și pasive legate direct de aceste active, care vor fi transferate (răscumpărate) ca parte a acestei tranzacții (clauza 2 din Instrucțiunea privind contabilizarea activelor pe termen lung destinate implementării aprobat prin Decretul Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 30 aprilie 2012 nr. 25 (modificat și completat la 8 februarie 2013 nr. 11).

Cheltuielile viitoare pot include:

Soldul diferențelor de schimb valutar format de la 1 ianuarie 2010, care sunt incluse în cheltuieli amânate și anulate lunar în modul și în termenele stabilite la alin. 1.6 Decretul Președintelui Republicii Belarus „Cu privire la procedura de reevaluare a proprietăților și pasivelor în valută străină atunci când banca națională modifică cursurile de schimb valutar și reflectă diferențele de curs valutar în contabilitate” din 30 iunie 2000 Nr. 15 (modificată și completată la 28 ianuarie 2010 g. Nr. 1), partea 2, clauza 16 din Instrucțiunea privind contabilizarea activelor și pasivelor unei organizații, a cărei valoare este exprimată în valută străină, aprobată. Decretul Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 27 decembrie 2007 nr. 199 (modificat și completat la 6 iunie 2011 nr. 37);

Sumele diferențelor de schimb valutar incluse în cheltuielile amânate în baza Rezoluției Consiliului de Miniștri al Republicii Belarus nr. 704 din 3 iunie 2011 (modificată și completată la 7 februarie 2012 nr. 126) și anulate în în modul şi în termenele stabilite prin prezenta hotărâre;

Cheltuieli separate ale locatarului în conformitate cu cap. 3 Instrucțiuni privind procedura contabilă a operațiunilor de leasing, aprobate. Decretul Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 30 aprilie 2004 nr. 75 (modificat și completat la 2 iulie 2010 nr. 84);

Alte cheltuieli efectuate în perioada de raportare, dar aferente perioadelor viitoare.

Procedura de contabilizare a taxei pe valoarea adăugată este reglementată de Instrucțiunea de contabilizare a taxei pe valoarea adăugată, aprobată. Decretul Ministerului de Finanțe al Republicii Belarus din 30 iunie 2012 nr. 41.

Ca parte a termenului scurt investitii financiare sunt luate în considerare (clauza 44 din Instrucțiunea privind procedura de aplicare a unui plan de conturi standard, aprobată prin Decretul Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 29 iunie 2011 nr. 50 (cu modificările și completările) la 8 februarie 2013 nr. 11)):

1) împrumuturi acordate altor organizații (pe o perioadă mai mică de 12 luni);

2) investiții în titluri de valoare ale altor organizații, obligațiuni de stat și împrumuturi locale (dacă perioada de scadență stabilită nu depășește 12 luni). Investițiile financiare în valori mobiliare ale altor organizații, pentru care data de scadență nu este stabilită, sunt clasificate ca pe termen scurt dacă organizația intenționează să primească venituri din aceste investiții pentru mai puțin de 12 luni. Rețineți că titlurile de valoare includ acțiuni, obligațiuni, cambii, certificate de depozit etc. (Articolul 144 din Codul civil al Republicii Belarus din 7 decembrie 1998 nr. 218-Z) .

În plus, legislația privind valorile mobiliare include: Legea Republicii Belarus „Cu privire la valorile mobiliare și la bursele de valori” din 12 martie 1992 nr. 1512-XII (modificată și completată la 16 iulie 2010 nr. 172-З); Instrucțiuni privind procedura de emitere, plasare, circulație și răscumpărare a anumitor tipuri de titluri de stat ale Republicii Belarus, aprobată. Decretul Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 18 august 2003 nr. 118 (modificat și completat la 30 decembrie 2010 nr. 167); Instrucțiuni privind Contabilitatea Valorilor Mobiliare și Instrucțiuni privind Procedura de Dezvăluire a Informațiilor și Prezentarea Situațiilor Contabile privind Instrumentele Financiare, aprobate prin Rezoluția nr. 164 a Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 22 decembrie 2006.

Procedura de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Republicii Belarus în ruble belaruse în numerar este determinată de Instrucțiunea privind organizarea circulației numerarului în Republica Belarus, aprobată. Rezoluția Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 30 martie 2011 nr. 112 activități pe teritoriul Republicii Belarus, stabilită prin Instrucțiunea privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de decontare în numerar în Belarus ruble pe teritoriul Republicii Belarus, aprobat. Hotărârea Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 29 martie 2011 nr. 107. Din 22 ianuarie 2013, procedura de decontare a tranzacțiilor la utilizarea cardurilor de către persoane juridice, a acestora diviziuni separate, antreprenorii individuali sunt reglementați prin Instrucțiunea privind procedura de efectuare a operațiunilor cu carduri bancare de plată, aprobată. Rezoluția Consiliului de Administrație al Băncii Naționale a Republicii Belarus din 18 ianuarie 2013 nr. 34.

La vânzarea de mărfuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii, desfășurarea de activități în domeniul jocurilor de noroc, activități de loterie, desfășurare de jocuri electronice interactive, decontările se efectuează cu ajutorul echipamentelor de numerar, terminale de plată, dispozitive electronice automate, automate. Procedura pentru astfel de decontări este reglementată de Regulamentul privind procedura de utilizare a echipamentelor de numerar, terminalelor de plată, dispozitivelor electronice automate, automatelor și acceptarea de numerar, carduri bancare de plată ca mijloc de efectuare a plăților pe teritoriul Republicii Belarus la vânzare. bunuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii, desfășurarea de activități.în domeniul jocurilor de noroc, activități de loterie, desfășurare de jocuri electronice interactive, aprobat. Rezoluția Consiliului de Miniștri al Republicii Belarus, Băncii Naționale a Republicii Belarus din 6 iulie 2011 Nr. 924/16.

Din 20 aprilie 2013, a fost aprobată Instrucțiunea privind procedura de desfășurare a tranzacțiilor în numerar în valută străină pe teritoriul Republicii Belarus. Hotărârea Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 29 martie 2013 nr. 185 a stabilit o procedură unificată pentru efectuarea, contabilizarea, procesarea tranzacțiilor în numerar în numerar valută străină pe teritoriul Republicii Belarus.

Sursele de primire și scopurile utilizării valutei străine în numerar pentru tranzacții valutare, decontări pentru care se efectuează prin acceptarea (emiterea) acesteia la casieria (de la casierie) persoanelor juridice și antreprenorilor individuali sau depozit (retragere) ) în cont (din cont) entitate legală, un antreprenor individual într-o bancă și documentație astfel de depozit (retragere) sunt stabilite prin Instrucțiunea privind procedura de efectuare a tranzacțiilor valutare folosind numerar valută străină și ruble belaruse în numerar, aprobate. Rezoluția Consiliului de Administrație al Băncii Naționale a Republicii Belarus din 17 ianuarie 2007 nr. 1.

Reevaluarea fondurilor în valută străină la casieria organizației se efectuează în conformitate cu prevederile Decretului Președintelui Republicii Belarus din 30 iunie 2000 nr. 15 „Cu privire la procedura de reevaluare a proprietăților și pasivelor în valută străină atunci când Banca Națională modifică cursul valutar și reflectă cursul de schimb în diferențele contabile” (modificat prin Decretul din 28 ianuarie 2010 nr. 1) .

Alte active curente includ:

1) costul bunurilor materiale dispărute sau deteriorate, pentru care nu s-a luat decizia de a le anula ca parte a costurilor de producție (cheltuieli de vânzare) sau asupra persoanelor vinovate (cu excepția costului bunurilor materiale dispărute sau deteriorate ca ca urmare a dezastrelor naturale);

2) sumele de accize prezentate (plătite) la achiziționarea (importul pe teritoriul vamal al Republicii Belarus) de mărfuri accizabile, neacceptate pentru deducere sau neincluse în costuri și supuse anulării în modul prescris în următoarele perioade de raportare.

Raportul dintre capitalul de lucru în contextul elementelor individuale și al etapelor de funcționare reflectă structura comercială și tehnologică. Se formează sub influența multor factori (tipul producției, nomenclatura și sortimentul mărfurilor, asigurarea procesului comercial cu diverse resurse) și se modifică în timp.

Raportul dintre elementele individuale ale capitalului de lucru (în procente) sau componentele acestora se numește structura capitalului de lucru. Structura capitalului de lucru se modifică în timp. Particularitatea activelor curente comerciale este că cea mai mare pondere a activelor circulante revine stocurilor de mărfuri (90%), numerarului (5%) și fondurilor în decontări (5%).

Cele mai importante caracteristici ale capitalului de lucru sunt următoarele:

Capitalul de rulment, indiferent de industrie, este același (diferențe sunt posibile în specificul organizației, dar nu și în esența lor);

Întregul punct important este costul în avans;

Nu doar fondurile alocate organizației (surse proprii de finanțare) sunt avansate, ci și fonduri împrumutate;

Securitate termeni financiari pentru continuitatea si ritmul procesului de circulatie.

Din distribuția corectă a cantității totale de capital de lucru între sfera reproducerii și sfera circulației, depinde în mare măsură funcționarea lor normală, viteza de rotație și caracterul complet al îndeplinirii funcțiilor lor inerente: producție și plată și decontare.

Raționalizarea reprezintă stabilirea unor standarde de stocuri și standarde justificate economic pentru elementele de capital de lucru necesare funcționării normale a organizației. Activele circulante aparțin de obicei fondului de rulment standardizat. Mijloacele de circulație nu sunt de obicei standardizate.

Se determină fondul de rulment normalizat plan financiar organizatie comerciala. În comerț, acestea includ fonduri investite în bunuri de depozitare curente situate la întreprinderi și pe parcurs, ambalaje, cheltuieli amânate, combustibil și combustibil, materiale pentru nevoile gospodărești, numerar la casa de bilete și pe drum, mărfuri expediate, documente de decontare pentru care nepredate băncii spre încasare în termenul stabilit.

Norma de normalizare reprezintă marea majoritate a fondului de rulment, dintre care cea mai mare parte este ocupată de fondul de rulment al bunurilor.

Tipurile de capital de lucru al organizațiilor comerciale pot fi clasificate în funcție de o serie de caracteristici de bază (Figura 1.3).

postat pe http://allbest.ru

Figura 1.3 -Clasificarecapitalul de lucru al organizațiilor comerciale

Notă - Sursă: .

Următorii factori influențează valoarea capitalului de lucru al organizațiilor comerciale și viteza de rotație a acestora:

Amploarea activităților organizației (mică, medie, mare);

Natura afacerii (comerț cu amănuntul, angro etc.);

Durata ciclului de producție;

Geografia consumatorilor și furnizorilor;

solvabilitatea clienților;

Cantitatea și varietatea tipurilor de resurse consumate;

Sistem de plată a mărfurilor;

Politica contabila a organizarii comertului;

Rata de creștere a vânzărilor de mărfuri;

Nivelul prețurilor și inflația;

Ponderea valorii adăugate în prețul produsului etc.

Astfel, capitalul de lucru este una dintre cele mai importante categorii ale unei economii de piata. Odată cu insuficiența sau utilizarea ineficientă a acestora, starea financiară a organizației se deteriorează brusc. Starea actuală a activelor circulante organizații rusești deteriorate semnificativ, deoarece sunt mai susceptibile la factorii externi. Ruptura legăturilor economice, procesele inflaționiste din economie au avut un impact negativ asupra eficienței utilizării capitalului de lucru. Astfel, sursele proprii de active circulante sunt din ce în ce mai mult înlocuite cu cele împrumutate. Ca urmare, capitalul de lucru propriu nu participă în totalitate la circulația fondurilor organizației, ci devine din ce în ce mai mult o sursă de rambursare a împrumuturilor.

Compoziția și structura capitalului de lucru al diferitelor entități economice nu sunt aceleași, deoarece depind de forma de proprietate, specificul organizației, relațiile cu furnizorii și cumpărătorii, structura costurilor de vânzare, starea financiară și alți factori.

Fondul de rulment are un impact asupra modificării tuturor indicatorilor principali ai activităților organizației: volumul comerțului; productivitatea muncii; pretul de cost etc. În acest sens, este nevoie de un management eficient al capitalului de lucru.

1.2 Indicatori ai stării fondului de rulment șieficacitatea lorșiCuutilizare

Pentru evaluarea stării fondului de rulment se folosesc indicatori de cost, precum și indicatori naturali pentru anumite tipuri de fond de rulment.

În termeni valorici, capitalul de lucru este prezentat în a doua secțiune a soldului activelor. Pentru a evalua starea anumitor tipuri de capital de lucru, se pot folosi zile, de exemplu, stocurile de materii prime la o anumită dată în zile de utilizare.

Eficiența utilizării capitalului de lucru este caracterizată de un sistem de indicatori economici, în primul rând cifra de afaceri a capitalului de lucru.

Principalul indicator care caracterizează eficiența utilizării capitalului de lucru este cifra de afaceri a acestora. Cu cât este mai mare numărul de revoluții pe care le fac într-o anumită perioadă, cu atât mai puțin capital de lucru are nevoie organizația pentru a crea stocul necesar de materiale. Rata de rotație a capitalului de lucru este măsurată prin raportul cifrei de afaceri și durata cifrei de afaceri.

Raportul cifrei de afaceri (Ko) caracterizează volumul producției la 1 r. capital de lucru în funcție de disponibilitatea lor medie:

Unde La despre- rata de rulare a capitalului de lucru, ori;

DAR- costul produselor vândute, rub.;

OS- disponibilitatea medie a capitalului de lucru pentru perioada analizată, p.

Creșterea ratei cifrei de afaceri indică o utilizare mai eficientă a capitalului de lucru.

Durata unei cifre de afaceri în zile este determinată prin împărțirea numărului de zile din perioada de planificare la raportul de rotație a capitalului de lucru:

Unde t despre.- durata unei cifre de afaceri a capitalului de lucru, zile;

T pl- numărul de zile din perioada de planificare, zile;

La despre- rata de rulare a capitalului de lucru, ori.

Soldul mediu al capitalului de lucru este definit ca seria momentelor cronologice medii, calculată din totalitatea valorilor indicatorului în diferite momente de timp:

Unde DIN despre

DIN vol.1, DIN vol.2, DE LA vol.n- soldul capitalului de lucru în prima zi a fiecărei luni, ruble;

n- numărul de luni.

La indicatorii privați ai cifrei de afaceri a activelor circulante includ indicatori ai cifrei de afaceri a numerarului și a investițiilor financiare pe termen scurt, a stocurilor și a creanțelor. Acestea caracterizează intensitatea utilizării tipurilor de active circulante enumerate și pot fi calculate atât în ​​timp, cât și în zile.

Cifra de afaceri a numerarului și a investițiilor financiare pe termen scurt (la numerar se adaugă investițiile financiare pe termen scurt, deoarece sunt un fel de rezervă) în timp și zile arată, respectiv, viteza și durata rulajului acestora și este determinată de formulele :

Unde O DC , KFV- cifra de afaceri în timpi (raportul cifrei de afaceri) a numerarului și a investițiilor financiare pe termen scurt, ori;

T DS,KFV- cifra de afaceri în zile (durata medie a unei cifre de afaceri) a numerarului și a investițiilor financiare pe termen scurt, zile;

VR H

Solduri medii de numerar și investiții financiare pe termen scurt pentru perioada, r.;

D- numărul de zile din perioadă, zile.

Circulația stocurilor în timp și zile arată, respectiv, viteza și durata rulajului acestora și este determinată de formulele:

Unde O Z - cifra de afaceri în timpi (raportul cifrei de afaceri) a stocurilor, ori;

T Z

SPR

- soldurile medii ale stocurilor pe perioada, r.;

D- numărul de zile din perioadă, zile.

Cifra de afaceri a creanțelor în timp și zile arată, respectiv, viteza și durata rulajului acesteia și este determinată de formulele:

Unde O DZ - cifra de afaceri în timpi (raportul cifrei de afaceri) a creanțelor, ori;

T DZ

VR H- venituri (net) din vânzări, ruble;

- soldurile medii ale creantelor pe perioada, r.;

D- numărul de zile din perioadă, zile.

Ratele de rotație a stocurilor și a creanțelor sunt utilizate pentru a calcula ciclurile operaționale și financiare:

Unde T OC- durata ciclului de funcționare, zile;

T Z- cifra de afaceri in zile (durata medie a unei cifre de afaceri) a stocurilor, zile;

T DZ- cifra de afaceri in zile (durata medie a unei cifre de afaceri) a creantelor, zile;

T FC - durata ciclului financiar, zile;

T KZ - cifra de afaceri în zile (durata medie a unei cifre de afaceri) a conturilor de plătit, calculată prin formula:

Unde T KZ - cifra de afaceri în zile (durata medie a unei cifre de afaceri) a conturilor de plătit, zile;

SPR- costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor, rublelor;

- soldurile medii ale conturilor de plătit pentru perioada, r.;

D este numărul de zile din perioadă.

În același timp, ciclul de funcționare caracterizează timpul total în care fondurile sunt investite în stocuri și creanțe, iar ciclul financiar reflectă timpul în care fondurile sunt deturnate din circulație.

Pentru a accelera cifra de afaceri a activelor circulante este necesara reducerea duratei atat a ciclurilor de exploatare cat si a celor financiare. Durata ciclului de exploatare poate fi redusă prin accelerarea cifrei de afaceri a stocurilor și a creanțelor, iar durata ciclului financiar poate fi redusă nu numai prin accelerarea cifrei de afaceri a stocurilor și a creanțelor, ci și datorită unei încetiniri necritice în cifra de afaceri a conturilor de plătit.

Indicatorii cifrei de afaceri ai activelor circulante sunt specifici industriei și, prin urmare, nu au valori recomandate universale. Dezvoltarea valorilor recomandate pentru indicatorii cifrei de afaceri este posibilă într-un anumit sector al economiei.

Factorul de utilizare a capitalului de lucru în circulație caracterizează cantitatea de capital de lucru avansată pentru 1 rublă de venituri din vânzările de produse:

Unde La Z- factorul de încărcare a mijloacelor într-o tură;

DIN despre - soldul mediu al fondului de rulment, r.;

VR H- încasări (net) din vânzări, frec.

Cu cât factorul de încărcare este mai mic, cu atât capitalul de lucru este utilizat mai eficient.

Rentabilitatea capitalului de lucru este calculată ca raport dintre profitul organizației și costul mediu anual al capitalului de lucru, exprimat ca procent.

1.3 Semnificație, sarcini și metodekaanalizăcifra de afacerifonduriorganșițiuni

Capitalul de rulment este una dintre componentele proprietății organizației. Starea și eficiența utilizării lor este una dintre principalele condiții pentru funcționarea cu succes a organizației. Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noile condiţii de organizare a acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă organizația să își schimbe politica în ceea ce privește capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare și, prin urmare, să studieze problema utilizării lor și, în primul rând, utilizarea eficientă. . Cel mai important rol în asigurarea utilizării eficiente a capitalului de lucru revine analizei. Semnificația sa constă în identificarea oportunităților pentru o utilizare mai rațională a resurselor, reducerea stocurilor nejustificate, accelerarea cifrei de afaceri și asigurarea creșterii profitului. Analiza utilizării capitalului de lucru este instrument esențial gestionându-le.

Scopul principal al analizei fondului de rulment este identificarea și eliminarea în timp util a deficiențelor în gestionarea activelor circulante și găsirea rezervelor pentru creșterea intensității și eficienței utilizării acestora.

Sarcinile de analiză a capitalului de lucru al unei organizații includ:

Studiul modificărilor în compoziția și structura capitalului de lucru;

Gruparea capitalului de lucru în funcție de principalele caracteristici;

Determinarea principalelor surse de formare a capitalului de lucru;

Determinarea principalilor indicatori ai eficienţei utilizării fondului de rulment.

Principalele surse de informații pentru analiza capitalului de lucru al organizației sunt:

Situații contabile (bilanţ, cont de profit);

Raportare statistică (raport comerț cu amănuntul f. 1-negociere (cu amănuntul), raport privind vânzarea și stocurile de mărfuri f. 4-tocmecare (vânzare), raport privind structura cifrei de afaceri cu amănuntul f. 1-negocire (structură), etc. );

Date contabile primare, care descifrează și detaliază articolele secțiunii a doua a bilanţului „Active pe termen scurt”.

Datele din analiza capitalului de lucru sunt folosite pentru a studia situația financiară și pentru a dezvolta măsuri pentru îmbunătățirea acesteia. Analiza fondului de rulment ocupă un loc important în analiza stării financiare a organizației, întrucât în ​​raport cu activitatea sa economică îndeplinesc o funcție de serviciu, adică. în procesul de circulație a activelor circulante se formează profitul din vânzări, care în multe privințe este principala sursă de fonduri care asigură funcționarea cu succes a organizației. Obiectele de analiză a eficacității utilizării capitalului de lucru al organizației sunt prezentate în Figura 1.4.

Figura 1.4 - Obiecte de analiză a eficienței utilizării capitalului de lucru Notă -

Introducere

1.Baza teoretica analiza fondului de rulment al întreprinderii

1.1 Concept, tipuri, clasificare a activelor circulante

1.2 Gestionarea activelor curente ale întreprinderilor

1.3Metoda de analiză economică a fondului de rulment

2. Analiza fondului de rulment al OJSC „NARZ”

2.1 Scurt caracteristica economica

2.2 Evaluarea dinamicii și structurii activelor circulante

2.3 Analiza activelor corporale circulante

2.4 Evaluarea creanțelor în active circulante

2.5 Analiza principalilor indicatori ai activelor circulante

2.6 Propuneri de îmbunătățire a eficienței utilizării activelor circulante

Concluzie

Bibliografie

Introducere

Relevanța subiectului studiat constă în faptul că eficiența funcționării și stabilitatea financiară a întreprinderilor depind în mare măsură de disponibilitatea activelor curente, de structura și de nivelul de utilizare a acestora. Prin urmare, sistemul actual de management al activelor, alături de planificare, reglementare și contabilitate, include o analiză regulată a compoziției, dinamicii acestora, conformității cu nevoile de producție și activități economice curente, în urma cărora posibile îmbunătățiri în utilizarea activelor curente. sunt identificate, se reduce durata ciclului financiar, se asigura continuitatea procesului de productie si vanzarile de produse cu costuri mai mici ale resurselor financiare. Analiza activelor curente ar trebui să fie caracterizată prin consistență, scop și eficacitate, obiectivitatea evaluărilor, validitatea concluziilor și propunerilor.

Starea financiară a organizației depinde direct de cât de repede se transformă fondurile investite în active curente în bani reali. Astfel, creșterea neplăților îngreunează ritmul activităților organizației și duce la o creștere a creanțelor; deturnarea excesivă a fondurilor în stocuri, lucrări în curs, produse finite duce la utilizarea ineficientă a capitalului de lucru.

Sarcina principală a gestionării activelor curente este formarea volumului necesar, optimizarea compoziției și asigurarea utilizării eficiente a activelor curente ale întreprinderii.

Cele de mai sus subliniază relevanța temei alese.

Scopul lucrării de curs este de a analiza starea activelor curente ale întreprinderii și de a elabora propuneri pentru îmbunătățirea managementului capitalului de lucru al întreprinderii în studiu.

Pentru a atinge acest obiectiv, următoarele sarcini sunt rezolvate succesiv în lucrare:

Sunt luate în considerare bazele teoretice ale analizei activelor curente ale întreprinderii;

Se studiază analiza eficienței utilizării capitalului de lucru;

Se alege metoda de analiza a activelor circulante curente;

Se efectuează o evaluare a dinamicii și structurii activelor circulante;

Analizează compoziția capitalului de lucru și cifra de afaceri a acestora;

Sunt în curs de elaborare măsuri pentru îmbunătățirea utilizării activelor curente ale întreprinderii.

Obiectul de studiu al acestei lucrări este Deschis societate pe actiuni Uzina de reparații auto Novomoskovsk (denumită în continuare OAO NARZ).

Subiectul studiului îl reprezintă analiza activelor circulante în OAO „NARP”.

În timpul lucrului, am folosit reguli Federația Rusă, rapoarte de gestiune și contabilitate ale SA „NARZ”, literatura economică și educațională.

Lucrări de curs constă dintr-o introducere, două secțiuni: teoretică și practic-analitică, concluzie, bibliografie și aplicații.

În lucrare sunt 7 tabele, se dau și se folosesc 11 formule, se întocmesc 3 scheme, se folosesc 18 surse și se folosesc 2 metode de cercetare (monografică, de calcul și analitică).

Lucrarea s-a realizat pe 35 de coli de text dactilografiat.

1. Bazele teoretice ale analizei fondului de rulment al întreprinderii

1.1 Concept, tipuri, clasificare a activelor circulante

Active circulante - active circulante ale intreprinderilor, afisate in activul bilantului lor.

Activele curente ale întreprinderii sunt active mobile ale întreprinderii, care sunt numerar sau pot fi transformate în ele în decurs de un an sau un ciclu de producție.

Aceste fonduri fac în mod constant un circuit în procesul activității economice, schimbându-și forma din numerar în marfă și invers. Astfel, ele formează cea mai mare parte a costului de producție. Pe de altă parte, ei sunt garantul lichidității întreprinderii, adică al capacității acesteia de a-și plăti obligațiile.

Partea predominanta a activelor circulante este formata din obiecte de munca - materii prime, materiale de baza si auxiliare, semifabricate achizitionate, combustibil si combustibil, containere si materiale de ambalare. În plus, unele unelte de muncă - scule, dispozitive speciale, echipamente înlocuibile, inventar, piese de schimb pt. reparatie curenta, îmbrăcăminte și încălțăminte speciale. Aceste instrumente au mai puțin de un an sau au limite de cost. Limitele valorii fondurilor aflate în circulație se modifică periodic din cauza reevaluărilor în curs.

În plus, la întreprinderi, aceste instrumente de muncă se numără adesea în mii, ceea ce face dificilă din punct de vedere tehnic să se țină seama de uzura lor. Prin urmare, în practică, acestea nu sunt clasificate ca fiind fixe, ci ca fonduri revolving.

Articolele și instrumentele enumerate alcătuiesc un grup de active de producție circulante - rezerve de producție. Pe lângă acestea, fondul de rulment include lucrările în curs și cheltuielile amânate.

Scopul principal al fondurilor avansate în fond de rulment este asigurarea unui proces de producție continuu și ritmat.

Pe lângă activele de producție circulante, întreprinderile formează fonduri de circulație, care fac parte și din activele curente ale întreprinderii. Acestea includ: produse finite în stoc; mărfurile expediate; numerar în casieria întreprinderii și în conturile bancare; creanţe de încasat. Scopul principal al fondurilor de circulație este de a oferi resurse pentru procesul de circulație.

Deoarece activele curente includ atât resurse materiale, cât și bani, nu numai procesul de producție materială, ci și stabilitatea financiară a întreprinderii depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.

Pentru a organiza și asigura decontările în numerar, activele circulante pot fi secvenţial în mai multe state.

În prima etapă, se achiziționează materiale pentru producerea produselor și se creează stocuri.

În a doua etapă, rezervele materiale sunt transferate în producție, acestora li se adaugă forță de muncă, energie etc. iar următorul element al activelor circulante se formează - lucrări în curs. Întrucât întreprinderile nu folosesc întotdeauna doar fondurile proprii pentru finanțarea și furnizarea producției, există o etapă intermediară între primul și al doilea - creditorii.

În a treia etapă, pe lângă finalizarea ciclului de producție, lucrările în curs se transformă în produse finite, care sunt vândute de către consumator. În a 4-a etapă, produsele finite sunt convertite în numerar. Între 3 și 4 există și o etapă intermediară - debitori din cauza vânzării produselor pe credit. Apoi, din nou, sunt achiziționate materii prime, materiale și începe una nouă. ciclul de producție.

În practică, există o cifră de afaceri separată a tuturor elementelor activelor circulante, ale căror perioade de rulare nu coincid. Următoarele cicluri de rulare a capitalului de lucru se disting prin elemente

Fig.1. Diagrama ciclurilor capitalului de lucru

ciclul financiar- perioada de timp in care capitalul de lucru propriu al societatii este implicat in ciclul de exploatare

Ciclul de exploatare caracterizează perioada de rulare a valorii totale a capitalului de lucru al întreprinderii.

Structura activelor circulante este determinată de raportul dintre elementele lor individuale și reflectă specificul ciclului de funcționare, precum și ce parte a activelor circulante este finanțată de fonduri propriiși împrumuturi pe termen lung, și care - în detrimentul împrumuturilor pe termen scurt.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru este mișcarea lor în procesul de reproducere, trecerea lor secvențială de la o formă la alta. Se caracterizează prin timpul în care fondurile avansate la fondul de rulment și mijloacele de circulație realizează o cifră de afaceri completă, sau viteza, care se exprimă în numărul de rulaje complete pentru un timp determinat (an, trimestru, lună).

Prin cifra de afaceri a fondului de rulment se înțelege durata unei circulații complete a fondurilor din momentul transformării fondului de rulment în numerar în stocuri și până la eliberarea produselor finite și vânzarea acestuia. Circulația fondurilor se încheie cu transferul încasărilor în contul întreprinderii.

1.2 Managementul activelor circulante ale întreprinderilor

În condițiile economice moderne, întreprinderilor li s-au acordat drepturi largi în cedarea capitalului de lucru. Fondul de rulment este la dispoziția întreprinderii și nu este supus retragerii. Întreprinderile le pot vinde și le pot transfera altor întreprinderi, organizații, instituții, cetățeni, închiriere, furnizarea de utilizare temporară (cu excepția celor care nu sunt deținute sau utilizate de întreprinderi).

În cursul analizei și diagnosticării stării de proprietate a unei întreprinderi, sunt posibile următoarele interpretări ale raportului și modificări ale indicatorilor:

Creșterea sau scăderea proprietății întreprinderii (active imobilizate și curente) indică o creștere sau scădere a potențialului de producție al întreprinderii, al activităților acesteia.

Încălcările participării proporționale la capitalul propriu a activelor imobilizate și circulante, precum și a surselor proprii și împrumutate de formare a acestora în modificarea absolută a proprietății pot provoca schimbări structurale în compoziția acesteia, care, la rândul lor, este o consecință a disproporțiilor în implementare. tipuri diferite activități și, ca urmare, va schimba starea stabilității financiare a întreprinderii.