Pedeapsa pentru încălcarea limitei de numerar c. Reguli ale disciplinei de numerar pe care trebuie să le cunoști pe de rost. Restricționare la emiterea de bani conform regulilor

Disciplina de numerar în 2018–2019 prevede respectarea strictă a regulilor de desfășurare a tranzacțiilor în numerar stabilite pentru firmele și antreprenorii individuali care se ocupă de plăți în numerar. Ce reguli și nuanțe trebuie să știți când lucrați cu KKM? Cine, cum și când controlează respectarea disciplinei de numerar? Ce răspundere apare pentru încălcarea efectuării tranzacțiilor cu numerar? Luați în considerare răspunsurile la aceste întrebări și la alte întrebări din materialul de mai jos.

Disciplina de control al numerarului în 2018-2019

Controlul și disciplina de numerar (sau numerar) este respectarea de către persoanele juridice și întreprinzătorii individuali a regulilor pentru decontările în numerar stabilite legal în Federația Rusă. Decontările în numerar includ toate tipurile de tranzacții de venituri și cheltuieli efectuate de o companie sau un antreprenor individual cu numerar.

Cel mai larg în sensul plăților în numerar este conceptul de casierie (casier operațional), prin care o companie sau un antreprenor individual efectuează plăți în numerar. Cel mai adesea, acestea sunt operațiuni precum plata salariilor, primirea și depunerea banilor într-o bancă, decontarea conturilor cu persoane responsabile, emiterea și rambursarea împrumuturilor. Casiera poate primi și încasări în numerar.

Încasarea încasărilor în numerar necesită utilizarea caselor de marcat (clauza 1, articolul 1.2 din legea „Cu privire la CCP...” din 22.05.2003 Nr. 54-FZ). Deși în unele cazuri este permis să nu-l folosești:

• Persoane juridice și întreprinzători individuali la desfășurarea anumitor tipuri de activități (clauza 2, articolul 2 din Legea nr. 54-FZ).
• Persoanele juridice și antreprenorii individuali aflați pe UTII și antreprenorii individuali care utilizează PSN. Este suficient ca ei să elibereze pentru cumpărător orice document care confirmă primirea banilor. În ceea ce privește conținutul, este similar cu o chitanță de vânzare obișnuită. Cu toate acestea, de la 01.07.2018, aceste persoane (cu exceptia celor angajate in anumite tipuri de activitati) au pierdut ocazia de a oficializa primirea Baniși sunt obligați să utilizeze casele de marcat online (clauza 7, articolul 7 din legea „Cu privire la modificările...” din 3 iulie 2016 Nr. 290-FZ). Desfășurarea unor astfel de activități precum furnizarea de servicii către public, comerțul cu amănuntul, servicii de catering și o serie de altele oferă UTII și antreprenorilor individuali care utilizează PSN dreptul de a amâna utilizarea caselor de marcat online până la 07.01.2019 (clauza 7.1). al articolului 7 din legea nr. 290- FZ).
• Persoane juridice și întreprinzători individuali atunci când desfășoară activități în condiții care împiedică utilizarea caselor de marcat (clauza 3, art. 2 din legea nr. 54-FZ).

Numărul de case de marcat folosite sau alte puncte pentru primirea banilor în moduri care permit neutilizarea caselor de marcat nu este limitat. Dar la sfârșitul zilei de lucru, încasările primite trebuie să fie creditate la casieria companiei sau a antreprenorului individual.

Astfel, respectarea disciplinei de casă în perioada 2018-2019 presupune implementarea regulilor de desfășurare a tranzacțiilor de venituri și cheltuieli efectuate la casieria unei persoane juridice sau antreprenor fizic, precum și a regulilor de lucru cu casele de marcat sau documentele care se întocmesc. când nu se utilizează o casă de marcat.

Disciplina în numerar este obligatorie pentru toată lumea.

Ce este disciplina de numerar?

Respectarea disciplinei de numerar se reduce la implementarea regulilor stabilite prin următoarele documente:

• Instrucțiunea Băncii Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U, care definește regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali.

Citiți mai multe despre acest document în articol. „Nuanțe ale prevederii privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar” .

• Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 07.10.2013 nr. 3073-U, care conține condițiile pentru decontările în numerar.
• Legea Federației Ruse din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, care stabilește regulile de utilizare a echipamentelor de marcat.
• Legea Federației Ruse din 3 iulie 2016 nr. 290-FZ sau legea caselor de marcat online, care a introdus schimbări semnificativeîn normele Legii nr. 54-FZ, ale căror principale etape de implementare sunt în perioada 2017-2019.

Citiți mai multe despre Legea nr. 290-FZ și consecințele intrării în vigoare a acesteia în materiale:

• „Casiere online din 2017 – legea a fost adoptată” ;
• „Modificări actuale la legea caselor de marcat online” .

În ceea ce privește casieria operațională, principalele reguli sunt următoarele:

• Este desemnată o persoană care îndeplinește funcțiile de casier, cu care se încheie în mod necesar un acord de răspundere integrală. O excepție vor fi situațiile în care șeful persoanei juridice sau al întreprinzătorului individual, care lucrează singur, gestionează casieria.
• Banii și documentele de numerar sunt depozitate în condiții care să le asigure siguranța.
• Operațiunile efectuate la casierie se întocmesc prin documente de forma stabilită cu respectarea unei anumite proceduri de completare a acestora. Documentele se efectuează direct în momentul tranzacției, iar pentru afișarea încasărilor în numerar primite în afara casieriei operaționale - zilnic la sfârșitul zilei de lucru. Disciplina de numerar în 2018-2019 pentru întreprinzătorii individuali care țin o evidență simplificată a operațiunilor lor permite ca documentele de pe casierie să nu poată fi întocmite.

Citiți mai multe despre tipurile de tranzacții cu numerar în articol. „Conceptul și tipurile de tranzacții cu numerar (reglementare legală)” .

• Dacă casa de casă operațională primește venituri în numerar, atunci trebuie să existe o casă de marcat. extrădare Bon fiscal la primirea veniturilor în numerar, este obligatoriu (articolul 5 din Legea nr. 54-FZ).
• Banii acceptați de casierie sunt verificați pentru autenticitate. Există o anumită procedură pentru verificarea numărului lor la primirea și emiterea.
• Veniturile în numerar primite de casieria operațională ar trebui cheltuite numai pentru anumite scopuri: plata salariilor, decontări cu furnizorii și cumpărătorii, eliberarea conform raportului. Proprietarii individuali pot împrumuta bani pentru nevoi personale.
• Suma maximă a decontărilor în numerar între persoane juridice, între întreprinzători individuali, între persoane juridice și întreprinzători individuali este limitată la 100.000 de ruble. sub un singur contract. În același timp, decontările cu persoane fizice nu sunt limitate, iar antreprenorii individuali pentru nevoi personale de la casierie au dreptul să preia orice sumă.

Citiți mai multe despre limita decontărilor între persoane juridice în material „Care este suma maximă a plăților în numerar între entitățile juridice?” .

• Eliberarea conform procesului-verbal se realizează prin ordin al conducătorului sau prin declarația persoanei responsabile vizate de acesta. Pentru un raport asupra sumelor emise sunt prevăzute 3 zile lucrătoare de la data expirării perioadei pentru care au fost eliberați banii (inclusiv indemnizațiile de călătorie). Sumele necheltuite trebuie returnate casieriei sau vor fi deduse din salariul persoanei responsabile (Articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Citiți despre procedura actuală de emitere a banilor conform raportului.

• Se stabilește o limită pentru soldul de bani din casa de marcat la sfârșitul zilei de lucru. Procedura de calcul este aleasă de către întreprinderea sau întreprinzătorul individual, independent de două metode oferite de instrucțiunea nr. 3210-U al Băncii Federației Ruse. Excesul trebuie depus la banca. Prezența unui sold în exces este permisă numai în zilele de plată a salariilor (nu mai mult de 5 zile lucrătoare). Disciplina de numerar în 2018-2019 pentru SRL-urile aferente IMM-urilor și pentru antreprenorii individuali sugerează că aceste persoane ar putea să nu stabilească această limită. Pentru subdiviziuni separate, se stabilește fie de către sediul central (dacă subdiviziunea nu are propriul cont curent), fie independent (dacă subdiviziunea are propriul cont curent).

Citiți despre determinarea valorii limitei soldului de numerar în material Cum se calculează limita soldului de numerar? .

• Operațiunile cu valută numerar pot fi efectuate prin intermediul casieriei. Cel mai adesea acestea sunt asociate cu emiterea de bani pentru călătorii de afaceri în străinătate și livrarea și primirea de valută în bancă. În unele cazuri, pot avea loc decontări cu rezidenți (articolul 9 din Legea Federației Ruse din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ).

Citiți mai multe despre tranzacțiile valutare în articolele:

• „Operațiuni valutare: concept, tipuri, clasificări” ;
• „Modificări în legislația valutară din 2018” .

Ce trebuie să știți despre lucrul cu CCT

Cerințele pentru CCP aplicate în perioada 2018-2019 sunt determinate de Legea nr. 54-FZ actualizată.

De la 1 februarie 2017, la IFTS au început să fie înregistrate doar casele de marcat în stil nou (casiere online). Din 01.07.2017, acest tip de casierie a devenit obligatoriu pentru utilizare de către toate entitățile comerciale.

Casele de marcat online sunt fundamental diferite de casele de marcat utilizate anterior cu un impuls fiscal. În consecință, cerințele pentru ele sunt complet diferite.

Despre Cerințe generale pe care casele de marcat online trebuie sa le satisfaca, citeste articolul „De unde și la ce preț pot cumpăra o casă de marcat online?” .

Problemele care apar în timpul muncii lor au devenit și ele diferite.

Veți găsi răspunsuri la multe întrebări legate de utilizarea caselor de casă online în secțiunea noastră „Casiere online ale KKT KKM”.

Pe ce se bazează cunoașterea procedurii de procesare a documentelor de numerar?

Modificările aduse Legii nr. 54-FZ prin Legea nr. 290-FZ nu numai că au afectat cerințele pentru casele de marcat utilizate, dar au condus și la o actualizare a cerințelor pentru documentele generate de acest echipament: bonuri de numerar și BSO. Totodată, BSO a devenit un document, în timpul execuției căruia ar trebui folosite dispozitive asemănătoare caselor de marcat online. În consecință, lista de detalii pentru documentele generate de noile case de marcat s-a dovedit a fi aceeași (articolul 4.7 din Legea nr. 54-FZ).

Citiți articolul despre ce s-a schimbat pentru BSO odată cu apariția caselor de marcat online. „Legea cu privire la casele de marcat online – cum se aplică BSO (nuanțe)” .

Pentru persoanele care au posibilitatea de a amâna începerea lucrului cu casele de marcat online, regulile rămân în vigoare, permițându-le să emită, la primirea banilor pentru o achiziție efectuată de la acestea, un document de orice formă, care să indice primirea fondurilor. . Prin urmare, forma formularelor de care au nevoie (în special, formularele BSO utilizate, de exemplu, atunci când furnizează servicii publicului), compania sau întreprinzătorul individual are dreptul să se dezvolte în mod independent dacă un astfel de formular nu este aprobat la legislație. nivel. Detaliile obligatorii ale acestor BSO sunt furnizate în Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 359. Ștoanele formularelor BSO care confirmă suma veniturilor primite pe zi ar trebui predate împreună cu banii la numerar. birou la sfârșitul zilei de lucru.

Citiți mai multe despre utilizarea BSO de stil vechi în material „Ce se aplică formularelor de raportare stricte (cerințe)?” .

Există 2 tipuri de acțiuni în casieria operațională:

1. Chitanțe care utilizează un ordin de primire în numerar (PKO) din formularul KO-1, la care, dacă este posibil, sunt atașate documente care confirmă suma sumei primite. Partea detașabilă a PKO (chitanța), care conține semnăturile persoanelor autorizate și sigiliul, este transferată deponentului.
2. Cheltuieli folosind un ordin de numerar de cheltuieli (RKO) din formularul KO-2, care, de regulă, este însoțit de documente care confirmă suma sumei emise (fișe de plată, note, copii ale comenzilor, cecuri, chitanțe). RKO reflectă detaliile actului de identitate al destinatarului. Dacă primirea este efectuată prin împuternicire, atunci originalul acesteia (dacă împuternicirea este unică) sau o copie (dacă procura nu este unică) este atașată la RKO.

Formularele PKO și RKO sunt stabilite prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88 și sunt obligatorii pentru utilizare în Federația Rusă la înregistrarea tranzacțiilor de venituri și cheltuieli. Pentru fiecare operațiune se emite un document separat.

Toate PKO-urile și RKO-urile emise în timpul zilei sunt înregistrate în registrul de casă al formularului KO-4, care rezumă munca pentru ziua (cifra de afaceri în venituri și cheltuieli) și afișează suma soldului la sfârșitul zilei.

PKO, RKO și registrul de casă conțin o trimitere la conturile contabile, a căror indicare este obligatorie pentru firme și opțională pentru întreprinzătorii individuali care nu ar trebui să țină contabilitatea (paragraful 1, paragraful 2 din legea din 06.12.2011 nr. 402-FZ) .

În plus, se pot completa și forme de documente de numerar, cum ar fi un registru al documentelor de numerar de încasări și cheltuieli din formularul KO-3 și o carte de contabilitate pentru fondurile primite și eliberate altor casierii din formularul KO-5.

Procedura de completare a documentelor de numerar este dată în rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 88 și în instrucțiunea Băncii Federației Ruse nr. 3210-U.

Citiți despre regulile pentru completarea comenzilor de numerar în materiale:

• „Cum se completează o comandă de primire în numerar (PKO)?” ;
• „Cum se completează un mandat de numerar pentru cheltuieli (RKO)?” .

Cine supraveghează respectarea disciplinei de numerar

Toți angajații asociați cu implementarea lor ar trebui să controleze corectitudinea acțiunilor pentru implementarea tranzacțiilor cu numerar. Dacă organizaţia are Contabil șef, apoi este responsabil de monitorizarea activității departamentului de contabilitate și a casieriei de operare incluse în acesta. Responsabilitatea generală pentru activitățile companiei revine conducătorului acesteia, iar pentru activitățile IP, IP însuși este responsabil.

Verificarea disciplinei de numerar în 2018-2019, care poate duce la o amendă administrativă sau la un audit ulterior la fața locului pentru persoana verificată, este efectuată de autoritățile fiscale (clauza 1, articolul 7 din legea Federației Ruse din martie 21, 1991 Nr. 943-I).

Obiectivele acestei revizuiri sunt identificarea faptelor:

• incompletitudinea și detașarea în timp util a încasărilor;
• depășirea limitei plăților în numerar;
• depășirea limitei soldului de numerar;
• utilizarea unei CCP interzise, ​​defectuoase sau neconforme;
• neemiterea bonurilor de numerar sau BSO;
• neconcordanțe între soldurile efective de numerar la casierie și sumele indicate în documente;
• emiterea de sume mari de bani conform raportului pentru perioade nerezonabil de lungi.

Cum se efectuează verificarea disciplinei în numerar

Verificarea disciplinei de numerar în 2018-2019 se efectuează prin decizia șefului IFTS în modul stabilit prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 octombrie 2011 nr. 133n. În timpul procesului de verificare, studiem:

• Toate documentele legate de înregistrarea tranzacțiilor cu numerar.
• Rapoarte de memorie fiscală și benzi de control CCP - conform tehnicii vechi.
• Documente pentru achiziționarea, înregistrarea și întreținerea caselor de marcat.
• Documente legate de achiziționarea, contabilizarea și distrugerea BSO - pentru acele tipuri care continuă să fie întocmite conform vechilor reguli.
• Registre contabile ale operațiunilor contabile sau economice.
• Ordin limită pentru soldul de numerar.
• Rapoarte de cheltuieli.

În același timp, inspectorilor li se oferă acces nelimitat la casa de marcat, inclusiv parolele și numerarul acesteia.

În timpul verificării pot fi solicitate orice alte documente legate de subiectul verificării, precum și explicații.

Responsabilitatea pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar cu încălcări

Răspunderea pentru încălcarea disciplinei de numerar este administrativă. Termenul de aducere la acesta din 15.07.2016 a fost majorat la 1 an de la data săvârșirii infracțiunii (clauza 1, articolul 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Anterior, termenul de prescripție pentru abaterile administrative era de 2 luni. Prin urmare, o încălcare unică a disciplinei în numerar în 2019 poate rămâne nepedepsită.

O încălcare în timp util va duce la amenzi destul de mari, întrucât legea nr. 290-FZ din 2016 amenzile pentru încălcarea disciplinei de numerar, sau mai degrabă responsabilitatea pentru neutilizarea echipamentelor de casă de marcat, au fost serios crescute. Responsabilitatea administrativă pentru neutilizarea CCP presupune:

• o amendă pentru funcționari în valoare de 25 până la 50% din valoarea calculului efectuat fără utilizarea caselor de marcat, dar nu mai puțin de 10.000 de ruble;
• o amendă pentru persoanele juridice în valoare de 75 până la 100% din valoarea calculului efectuat fără utilizarea caselor de marcat, dar nu mai puțin de 30.000 de ruble. (Clauza 2, articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative).

Dacă o organizație sau un antreprenor individual este surprins a doua oară cu neutilizarea CCP, atunci în cazul în care suma decontărilor fără utilizarea CCP va fi (inclusiv în total) de 1 milion de ruble. și mai mult, va presupune:

• descalificarea funcționarilor pe o perioadă de la 1 la 2 ani;
• suspendarea activităților până la 90 de zile pentru întreprinzătorii individuali și organizații (clauza 3 a articolului 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Răspunderea pentru încălcări ale disciplinei de numerar în perioada 2018-2019 sub forma utilizării caselor de marcat care nu îndeplinesc cerințele stabilite, utilizarea caselor de marcat utilizate cu încălcarea procedurii stabilite de legislația Federației Ruse și condițiile pentru înregistrarea și reînregistrarea acestuia prevăd răspunderea sub forma:

• un avertisment sau o amendă în valoare de la 1.500 la 3.000 de ruble. pentru funcționari;
• avertisment sau o amendă în valoare de la 5.000 la 10.000 de ruble. pentru persoane juridice (articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, clauza 15 din articolul 7 din Legea nr. 290-FZ).

Legea nr. 290-FZ a introdus și alte motive de tragere la răspundere pentru încălcări în aplicarea CPC. De exemplu:

• pentru netrimiterea unei chitanțe sau a unui formular de numerar către cumpărător responsabilitate strictăîn în format electronic sau pentru netransferarea acestor documente pe hârtie la solicitarea cumpărătorului;
• a fost introdusă responsabilitatea operatorilor fiscali, a producătorilor de CCP și a organizațiilor de experți.

Dar chiar dacă, la momentul verificării disciplinei în numerar, INFS nu poate trage la răspundere contravenientul sub forma unei amenzi administrative (datorită expirării unui termen de 2 luni din momentul săvârșirii infracțiunii), atunci dvs. nu trebuie să se bucure. Detectarea încălcărilor în aplicarea caselor de marcat va servi drept motiv pentru o atenție mai atentă a contribuabilului și, dacă sunt identificate alte probleme în activitatea acestuia, poate duce la un audit la fața locului. Interesul neechivoc al autorităților fiscale va fi cauzat de incompletitudinea și detașarea intempestivă a veniturilor, precum și de identificarea neconcordanțelor între soldurile de bani documentare și efective aflate în mână.

Faptul de a emite sume mari de bani în temeiul raportului pentru o perioadă de timp nerezonabil de lungă poate duce la impozitul pe venitul personal suplimentar pentru aceste sume (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 05.03.2013 Nr. 14376/ 12).

Rezultate

Acceptarea veniturilor în numerar, de regulă, obligă destinatarul acesteia să aibă o casă de marcat care emite un document care confirmă acceptarea sumei corespunzătoare. Din 07.01.2017, un nou tip de oțel CCP - case de marcat online - este obligatoriu pentru utilizare. Ele formează nu numai încasări de numerar, ci și BSO. În consecință, cerințele pentru casele de marcat noi și documentele emise de acestea s-au schimbat.

Există persoane care nu sunt obligate să aplice CCP, precum și persoane care au dreptul să înceapă să facă acest lucru ulterior (de la 07.01.2018 sau de la 07.01.2019). Ei au dreptul de a emite orice document care confirmă faptul acceptării la primirea banilor. Acest document poate avea o formă auto-elaborată dacă forma sa nu este aprobată prin lege. Aici vă puteți ghida după regulile de eliberare a vechilor BSO.

Nu există modificări în 2018-2019 în ceea ce privește documentele generate de casieria operațională. Așa cum nu există modificări în autoritatea care verifică starea disciplinei de numerar (adică respectarea regulilor de lucru cu numerar), IFTS rămâne aceasta. În ciuda perioadei limitate de tragere la răspundere pentru încălcări atunci când lucrați cu casa de marcat, identificarea unor astfel de încălcări este plină de consecințe sub forma unui control fiscal la fața locului.

Din 2016, răspunderea administrativă în sine a crescut semnificativ: cuantumul amenzilor a crescut, s-au extins tipurile de răspundere pentru neutilizarea caselor de marcat, în legătură cu începerea lucrărilor cu un nou tip de echipament de marcat, au fost introduse noi motive de răspundere.

Ministrul rus de Finanțe Anton Siluanov continuă să insiste asupra necesității limitării în continuare a decontărilor în numerar, citând ca exemplu atacul asupra numerarului care tocmai a început în India (RIA Novosti, 21.01.2017).

Limita de decontare în numerar și penalizare pentru depășirea acesteia

În Rusia, decontările în numerar sunt deja limitate de Directiva actuală a Băncii Rusiei nr. 3073-U din 07.10.2013. Clauza 6 din acest document de reglementare stabilește o limită de decontare între participanți în cadrul unui singur acord - nu mai mult de 100. mii de ruble în numerar, inclusiv în valută echivalentă cu suma specificată (se aplică cursul de schimb al Băncii Rusiei în ziua plății).

Pentru încălcarea cerințelor prezentului document, este prevăzută răspunderea administrativă. Sancțiunea pentru depășirea limitei de decontare în numerar în anul 2018 este reglementată de cerințele art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse: pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar,

„exprimat în implementarea decontărilor în numerar cu alte organizații peste limitele stabilite”

a fost stabilită o penalizare sub formă de amendă: 4.000-5.000 de ruble pentru funcționari, 40.000-50.000 de ruble pentru persoanele juridice.

Limita stabilită pentru decontarea în numerar nu se aplică:

• prestaţii sociale şi salariile angajati;
• eliberarea de numerar conform raportului către angajat;
• nevoile consumatorilor ale întreprinzătorilor individuali, fără legătură cu activitate antreprenorială.

Practica reflectării relațiilor cu o singură parte în cadrul mai multor contracte întâmpină uneori o reacție contradictorie: pe de o parte, autoritățile pot vedea acest lucru ca un fel de „sprețuire” și pot protesta împotriva unei astfel de diviziuni.

Pe de altă parte, poziția de antreprenor, bine motivată de un avocat cu experiență, atât în ​​executarea raporturilor contractuale, cât și în cazul examinării judiciare a neconcordanțelor care au fost descoperite, duce adesea la rezultatul dorit.

Limita soldului de numerar al companiei

Limita de numerar rămasă în casieria (seiful) unei persoane juridice la sfârșitul zilei de lucru se stabilește prin ordin al conducătorului acesteia. Metodologia de calcul a limitei specificate, pe baza primirii sau retragerii de numerar, este determinată de Instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 3210-U din 03.11.2014.

Întreprinderile mici cu un venit anual de cel mult 800 de milioane de ruble și un personal de cel mult 100 de persoane scapă de necesitatea de a monitoriza limita de numerar (Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 265 din 04.04.2016). ).

Răspunderea pentru depășirea limitei de numerar stabilite este stabilită de același alin.1 al art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse: pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar,

„exprimat în acumularea de numerar în numerar care depășește limitele stabilite”

se așteaptă o amendă pentru funcționari în valoare de 4-5 mii de ruble, pentru persoanele juridice - 40-50 mii de ruble.

Este important de știut că o limită care nu este documentată corespunzător oferă structurilor oficiale motive pentru aplicarea penalităților, indiferent de suma de numerar disponibilă. De asemenea, este important ca procedura de flux de numerar la casierie să fie reglementată nu numai de către documente normative, dar și o serie de alte acte.

Un avocat competent, care are experiență în reducerea posibilelor riscuri și soluționarea dezacordurilor, va ajuta întotdeauna la înțelegerea complexității legislației moderne.

Responsabilitatea pentru decontările în numerar între persoane juridice apare în cazul în care limita sumei de plată conform unui acord este depășită. Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede, de asemenea, răspunderea pentru alte încălcări ale procedurii de lucru cu numerar. Citiți mai multe despre asta în articolul nostru.

Depășirea limitei de către persoanele juridice și încălcarea regulilor de reglementare: termen de prescripție pentru răspundere

Responsabilitatea pentru depășirea limitei de decontare în numerar este prevăzută în partea 1 a art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (denumit în continuare Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse), împreună cu o serie de încălcări ale procedurii stabilite. Norma specificată prevede răspunderea pentru plățile în numerar care depășesc limita stabilită sub forma unei amenzi. O amendă pentru încălcarea plăților în numerar poate fi aplicată atât funcționarului, cât și organizației. Sancțiunile pentru încălcarea limitei de decontare în numerar pentru persoanele juridice au o limită superioară de 50.000 de ruble.

Cazurile administrative privind încălcările decontărilor în numerar sunt luate în considerare:

• autoritățile fiscale (partea 1 a articolului 23.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse);
• în cazuri rare - de către instanțele de judecată (clauza 1.1 din articolul 23.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Termenul de prescripție pentru tragerea la răspundere administrativă pentru încălcarea plăților în numerar este de 2 luni (articolul 4.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). În conformitate cu paragraful „b” h. 1 Articolul. 24.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, după finalizarea acestuia, nu este permisă emiterea unei decizii privind o amendă. Astfel, este imposibil să tragi răspunderea pentru încălcarea limitei de decontare în numerar dincolo de termenul limită.

Termenul de prescripție pentru această încălcare trebuie să fie socotit începând cu a doua zi după săvârșirea acesteia (clauza 14 din rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse „Cu privire la anumite probleme...” din 24 martie 2005 nr. 5, în continuare - Rezoluția nr. 5). În cazul în care se constată faptul tragerii la răspundere peste termen, decizia atacată este supusă anulării (a se vedea, de exemplu, decizia AAC a 9-a din 28 octombrie 2014 Nr. din 03.03.2016 Nr. 13AP-1221/16 ).

Aplicarea răspunderii sub forma unei amenzi către un funcționar: cine este responsabil pentru efectuarea corectă a tranzacțiilor cu numerar în organizație

În baza paragrafului 15 din Hotărârea nr. 5, pasibil în temeiul art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, pot fi implicați în același timp atât o organizație, cât și un funcționar căruia îi este încredințată datoria de a asigura respectarea procedurii stabilite.

Responsabilitatea pentru organizarea contabilității revine conducătorului organizației în conformitate cu art. 7 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ (în continuare - Legea nr. 402-FZ). Responsabilitățile specifice pentru documente sunt cuprinse în fișele postului aprobate de șef și pot fi atribuite:

1. Pentru oficialii enumerați în reguli Banca Centrală a Federației Ruse (de exemplu, contabil șef, casier, paragrafele 4.2, 4.3 și alte instrucțiuni nr. 3210-y).
2. În absența posturilor numite în stat - la șef (clauzele 4, 4.2 din instrucțiunea nr. 3210-y).
3. Pe alți oficiali, dacă este indicat în Descrierea postului. Ca exemplu, putem cita decizia Tribunalului Regional Leningrad din 12 decembrie 2012 nr. 7-721 / 2012: amendă în temeiul părții 1 a art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse a fost aplicat managerului teritorial, ale cărui atribuții, conform fișei postului, includ controlul asupra pregătirii raportării externe și interne.

IMPORTANT! În conformitate cu paragraful 26 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse „Cu privire la anumite probleme...” din 24 octombrie 2006 nr. 18, dacă contabilitatea este efectuată de un terț, această circumstanță nu poate servi. ca bază pentru eliberarea șefului organizației de responsabilitatea administrativă, deoarece acesta este cel care este responsabil pentru o contabilitate adecvată.

Încălcarea limitei de numerar

În conformitate cu art. 9 din Legea nr. 402-FZ, fiecare eveniment al vieții economice este documentat printr-un document contabil primar. Regulile de manipulare a numerarului sunt guvernate de instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la implementarea decontărilor în numerar” din 07 octombrie 2013 nr. 3073-U (denumită în continuare instrucțiunea nr. 3073-u) și „ Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar...” din 11 martie 2014 Nr. 3210-U (în continuare - instrucțiunea Nr. 3210-y).

Implementarea unei tranzacții de decontare în numerar este limitată la suma stabilită de paragraful 6 din Directiva nr. 3073-y: 100.000 de ruble. sau echivalentul acestei sume într-o altă valută conform unui contract. În același timp, nu există nicio interdicție în lege de a efectua mai multe decontări între aceleași persoane în temeiul unor acorduri diferite într-o sumă totală într-o sumă mai mare, cu condiția ca:

• pentru fiecare dintre contracte, decontările în numerar nu depășesc 100.000 de ruble;
• fiecare dintre contracte are un subiect independent, adică cel puțin vă permite să determinați denumirea și cantitatea bunurilor în conformitate cu paragraful 3 al art. 455 din Codul civil al Federației Ruse.

De exemplu, într-unul dintre cazuri, a apărut o situație când s-au făcut decontări între aceleași persoane în baza unor convenții diferite în decurs de o zi, depășind în total limita stabilită. Instanța a anulat decizia de tragere la răspundere a organizației (vezi decizia AAC a XX-a din 20.01.2016 Nr. 20AP-7487/15).

Potrivit art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, este posibil să fiți tras la răspundere pentru alte încălcări atunci când lucrați cu numerar.

Neprimirea fondurilor

Printre încălcările care se întâlnesc des în practică se numără neprimirea banilor la casierie - o încălcare a clauzei 4.6 din Directiva nr. 3210-U.

Una dintre dovezile acestei încălcări poate fi un act de cumpărare test, întocmit de organele fiscale la verificarea aplicării CCP. Într-o astfel de situație, neprimirea poate fi exprimată în faptul că, la eliberarea unei chitanțe de numerar către cumpărător, nu există informații relevante despre operațiune în documentele organizației (vezi Rezoluția a 9-a AAS din 22 octombrie 2015). nr. 09AP-41654/15). Argumentul că actul de achiziție este una dintre măsurile de căutare operațională este respins de instanțele de arbitraj pe baza clauzei 19 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse „Cu privire la anumite probleme...” din 24 octombrie. , 2006 Nr. 18, care se referă la admisibilitatea actului de achiziție ca probă .

Decretul Curții Supreme a Federației Ruse nr. 301-AD14-6145 din 17 februarie 2015 în dosarul nr. A29-1732/2014 prevede că neînregistrarea încasărilor de numerar primite în registrul de numerar în aceeași zi în sine indică faptul că numerarul nu a fost creditat la casierie.

Lipsa registrului de numerar formează și componența neprimirii fondurilor (Rezoluția AAS a 11-a din 24 martie 2016 Nr. 11AP-400/16). Cel mai adesea, această încălcare este înregistrată în subdiviziuni separate, cărora li se cere, de asemenea, să țină registre de casă, în ciuda absenței unei reguli directe care să indice acest lucru (a se vedea și Rezoluția a 14-a AAS din 18 ianuarie 2016 Nr. 14AP-9902 / 15) .

Încălcarea procedurii de păstrare a fondurilor gratuite și depășirea limitei de numerar

Cheltuirea fondurilor primite la casierie în scopuri nespecificate la paragraful 2 al Directivei nr. 3073, în loc să le depună într-un cont curent, reprezintă o încălcare a procedurii de stocare, deoarece în loc să lase bani la casierie, ei au fost cheltuite în scopuri neintenționate (rezoluția AAC a 3-a din 22 martie 2016 Nr. 03AP-736/16).

Acumularea de numerar la casierie peste limita are loc atunci când fondurile într-o sumă care depășește limita soldului de numerar stabilită de organizație (clauza 2 din Directiva nr. 3210-U) nu sunt depuse în contul curent la sfârșitul zi de lucru.

În absența unei limite în termeni numerici, aceasta este considerată zero. În consecință, toți numerarul trebuie păstrat în contul curent, în caz contrar există o încălcare a limitei (Rezoluția AAS 1 din 11 decembrie 2015 Nr. 01AP-7731/15).

Recurs împotriva deciziei de aplicare a amenzii

Competențele de a întocmi protocoale și de a emite decizii de urmărire penală în temeiul art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse sunt atribuite autorităților fiscale (articolul 23.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Deciziile pot fi atacate la administrativ și ordin judiciar. În instanța de arbitraj, astfel de cazuri sunt luate în considerare în procedura sumară, deoarece amenda maximă pentru ele este de 50.000 de ruble. pentru organizații (antreprenorii individuali sunt responsabili în egală măsură cu oficiali, art. 2.4 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). În acest sens, argumentația maximă ar trebui prezentată în cerere fără a conta pe organizarea ședințelor de judecată față în față.

Contestația hotărârilor de fond se limitează la instanța de apel, întrucât, în conformitate cu partea 5.1 a art. 211 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse atunci când se impune o amendă mai mică de 100.000 de ruble. revizuirea în instanță de casare este posibilă numai în temeiul prevăzut în partea 4 a art. 288 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse (pe baza prezenței încălcărilor procedurale). Nu există nicio revizuire de fond. Acest lucru se precizează, de exemplu, în decizia Curții Supreme a Curții Supreme din 15 februarie 2016 nr. F02-467/16 în dosarul nr. A78-11041/2015.

Deci, Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede sancțiuni pentru o serie de încălcări atunci când se lucrează cu numerar: depășirea sumei maxime de plată în decontări, încălcarea procedurii de stocare și limitare a soldului pe casa de marcat și neprimirea sume de numerar. În toate aceste cazuri, măsura răspunderii se aplică de către organele fiscale. Atunci când se face recurs împotriva hotărârilor, este necesar să se țină seama de particularitățile procedurii arbitrale simplificate, precum și de posibilitățile limitate ale procedurii de casare în această categorie de cauze.

„Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către persoane juridice și procedura simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar de către antreprenorii individuali și întreprinderile mici”.

Să analizăm problemele de actualitate ale efectuării tranzacțiilor cu numerar în 2016.

Înregistrarea KKM la biroul fiscal și aplicarea KKM în 2016

Intrebarea 1: SRL (USN - 6%) este angajată în furnizarea de servicii (reparații de apartamente și birouri). Contractul prevede că numai serviciile, materialul - clientul (adică este posibil să se utilizeze BSO). Dacă, în cadrul contractului, SRL vinde materiale către client, este posibilă utilizarea BSO în acest caz sau este necesară utilizarea KKM?

Răspuns: trebuie amintit că BSO poate fi aplicat doar atunci când vine vorba de furnizarea de servicii către populație. În acest caz, vorbim despre vânzarea de materiale. În consecință, la vânzarea materialelor pentru reparații, pentru numerar, ar trebui folosite case de marcat.

Intrebarea 2: Organizația USN desfășoară comerț cu amănuntul în mai multe Mall-uri Moscova (în diferite societăți pe acțiuni). Adresa legală a organizației este pe teritoriul Inspectoratului Fiscal 26. Organizația are dreptul să înregistreze toate KKM în 26 Inspectoratul Fiscal sau este necesar să se creeze subdiviziuni separate la locul de instalare a KKM?

Răspuns: CCP trebuie să fie înregistrată la biroul fiscal la locația actuală subdiviziune separată pe teritoriul căruia va fi utilizat CCP.

Întrebarea 3:în timpul zilei, KKM nu s-a pornit, nu au existat venituri. Trebuie să pornesc KKM la sfârșitul zilei și să iau un raport Z zero? Și în jurnalul casierului-operator să reflecte absența operațiunii? Sau, dacă nu a fost inclus în rețea, atunci nimic nu trebuie să se reflecte nicăieri?

Răspuns: Nu există un răspuns direct la această întrebare în lege. Dar pe această problemă, au existat explicații de la autoritățile fiscale în mass-media că, dacă casa de marcat nu a fost pornită deloc în timpul zilei, atunci raportul Z nu trebuie tipărit la sfârșitul zilei.

De asemenea, acordați atenție următoarelor explicații: dacă casa de marcat a fost pornită la începutul schimbului, atunci este necesar să luați rapoarte Z, chiar dacă nu au existat venituri pentru întregul schimb („KKT este sub control”, un interviu cu Ya. Ya. Khomets, consilier al departamentului de control asupra activităților comerciale în domeniul activităților reglementate de stat și al utilizării CCP al Serviciului Federal de Taxe din Rusia, consilier clasa 2 al serviciului public de stat al Federației Ruse ; revista „În cursul afacerilor juridice”, nr. 10, mai 2009).

Întrebarea 4: dacă organizația este îndreptățită să contribuie la capitalul autorizat, făcut la casierie, cheltuiește pe cheltuieli de calatorie ocolind banca?

Răspuns: da, poti.

Verifică

Întrebare: cine verifica acum casa de marcat? Există un termen de prescripție pentru verificarea numerarului? În ce perioadă se poate verifica casieria?

Răspuns: disciplina de numerar a organizației este verificată de Serviciul Fiscal Federal. Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 septembrie 2012 nr. AC-4-2 / ​​​​15195 afirmă că actuala reglementare acte juridice frecvența auditurilor pentru caracterul complet al contabilității încasărilor de numerar în organizații și întreprinzători individuali nu este limitată.

În consecință, inspecția poate verifica organizația de mai multe ori pe an. Pentru nerespectarea disciplinei în numerar, o organizație poate fi amendată în conformitate cu articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse în valoare de până la 50.000 de ruble. Termenul de prescripție pentru abateri administrative este de două luni.

Sancțiuni pentru nerespectarea disciplinei de numerar

Intrebarea 1: microîntreprindere ( cu amănuntul) USN „venit minute cheltuieli”. Sold de numerar la 31 decembrie 2015 - 950.000 de ruble. Limita soldului de numerar a fost anulată. Pot fi făcute pretenții împotriva organizației în timpul verificării (există o sumă mare în casa de marcat)?

Răspuns: conform paragrafului 2 al Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U, organizațiile - întreprinderile mici nu pot stabili o limită a soldului de numerar și le pot stoca integral la casierie fără a preda Banca. Prin urmare, nu ar trebui să existe pretenții în acest caz.

Intrebarea 2: Care este sancțiunea pentru munca KKM care nu este la locul de înregistrare?

Răspuns: o organizație care funcționează prin subdiviziuni separate situate în aceeași municipalitateîn teritoriile aflate sub jurisdicția diferitelor autorități fiscale, trebuie să înregistreze în mod prescris echipamentele de casă de marcat în Autoritatea taxelor la locația uneia dintre diviziile sale separate, în care este înregistrată organizația (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 august 2010 nr. 03-01-15 / 7-183). În cazul în care casa de marcat utilizată de o subdiviziune separată este înregistrată la organul fiscal la o altă adresă decât locația subdiviziunii separate, se poate aplica o amendă în conformitate cu partea 2 a art. 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse sub forma unui avertisment sau a unei amenzi administrative.

Întrebarea 3: Ce încălcări de plată sunt în curs? Care este durata încălcărilor de plată în curs?

Răspuns: pentru nerespectarea disciplinei de numerar, societatea poate fi amendată conform art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Aceasta este responsabilitatea administrativă. Potrivit art. 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, termenul de prescripție este de două luni, iar în cazul încălcărilor continue - din momentul detectării. Încălcările care pot fi atribuite continuării sunt menționate în paragraful 1 al art. 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Conform normelor acestui articol, o încălcare a gestionării numerarului nu ar trebui să fie recunoscută ca infracțiune continuă.

A fost eliminată limita de numerar pentru întreprinderile mici

Întrebare: dacă este necesară determinarea limitei soldului de numerar pt antreprenor individual? Limita maximă a decontărilor între organizații și antreprenori individuali rămâne în 2016?

Răspuns: da, este posibil ca limita IP să nu fie determinată.

Conceptul de casierie pentru întreprinzătorii individuali nu este definit în Directiva 3210-U. Dar asta nu înseamnă că antreprenorii pot refuza complet să efectueze tranzacții în numerar. Pentru ei, există o procedură simplificată pentru menținerea unei case de casă, care este prescrisă în aceeași Instrucțiune 3210-U.

Limita decontărilor între organizații și antreprenori rămâne aceeași. Dacă plătiți cu entitate legală, limita în cadrul unui acord nu este mai mare de 100.000 de ruble (Instrucțiunile Băncii Rusiei din 07.10.2013 nr. 3073-U).