Fondul de lucru al companiei poate fi format din urmatoarele surse: 1) Fonduri proprii(surse: capitalul autorizat, fond de rezervă al companiei, diverse fonduri financiare, profit net, finanțări direcționate și venituri din buget și fonduri extrabugetare). De regulă, sursele proprii ale unei companii de finanțare continuă nu sunt suficiente, deoarece Firma nu are acelasi moment de expediere si momentul platii marfii. Este nevoie de fonduri împrumutate. 2) Fonduri împrumutate(surse: credite bancare și comerciale, credite fiscale, contribuții la investiții de la angajații companiei etc.). training in vanzari Creditele bancare pot fi pe termen scurt, mediu si lung. Un împrumut pe termen scurt este luat pentru a acoperi costurile de producție ( capital de lucru). Un împrumut pe termen lung este de obicei acordat pentru achiziționarea de active fixe. Creditul comercial este utilizat sub formă de împrumuturi în numerar și mărfuri. De obicei furnizate de furnizori. Contribuțiile la investiții ale angajaților unei companii reprezintă contribuțiile lor bănești la dezvoltarea întreprinderii. Documentat într-un depozit de investiții sau un contract de împrumut. Un credit fiscal este acordat unei întreprinderi de către autoritățile guvernamentale și reprezintă o amânare a plăților fiscale ale întreprinderii. Pentru a face acest lucru, compania încheie un acord cu organul fiscal. 3) Fonduri suplimentare strânse(datoriile sustenabile ale întreprinderii) - acele fonduri ale întreprinderii care sunt în circulație constantă, dar nu aparțin întreprinderii. Ele pot fi, de asemenea, clasificate ca fonduri proprii (fonduri proprii și fonduri echivalente). Datoriile stabile includ: datoria minimă reportată pentru salarii și contribuții la fondurile extrabugetare; datorii fata de clienti pentru avansuri si plata partiala a produselor; datorie la buget pentru anumite tipuri de impozite etc. De asemenea, sursele atrase suplimentare includ fonduri de consum, venituri caritabile și alte venituri. Echilibrul corect între aceste surse este o artă (mai multe detalii în cursul de management financiar).
17. Indicatori și direcții de accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Rata de rotație a capitalului de rulment Kob- numărul de cifre de afaceri realizate de fondul de rulment în perioada analizată (trimestru, semestru, an). Calculat ca raport dintre volumul produselor vândute și soldul mediu al capitalului de lucru pentru perioada de raportare Kob = Vp / Despre medie Cu atât mai mult Ştiulete, cu atât compania utilizează mai eficient capitalul de lucru.
18. Activele necorporale ale organizației . Imobilizărilor necorporale (IA) raporta, de exemplu, opere de știință, literatură și artă; programe de calculator; invenții; realizările de reproducere; secrete de producție (know-how); mărci comerciale și mărci de servicii; reputatia de afaceri. PE nu sunt: cheltuieli legate de formarea unei persoane juridice (cheltuieli organizatorice); calitățile intelectuale și de afaceri ale personalului organizației, calificările și capacitatea lor de muncă. Determinarea cuantumului lunar al deducerilor de amortizare pentru obligația fiscală se realizează prin una dintre următoarele metode: - metoda liniară; - metoda soldului reducător; - metoda de anulare a costului proporțional cu volumul producției (muncă). 19.Compoziția și structura personalului organizației. Personalul întreprinderii include grupuri industriale și neindustriale. Grupa industrială cuprinde muncitori implicați în producția de produse manufacturate și întreținerea acestora: muncitori (personal principal, auxiliar, junior de service, securitate), angajați (manageri, specialiști, executanți tehnici), studenți. Grupul neindustrial include angajații serviciilor de locuințe și comunale, grădinițe și creșe, instituții culturale și de învățământ, instituții medicale și sanitare și alte instituții deținute de întreprindere. Structura personalului unei întreprinderi, spre deosebire de componența acesteia, este caracterizată de raportul dintre diferitele categorii de lucrători în numărul lor total. Analiza structurii personalului unei întreprinderi se realizează prin compararea ponderii diferitelor categorii în numărul total de personal. Există structuri profesionale, de calificare, funcționale și sociale. Structura profesională se caracterizează prin componența și raportul grupurilor profesionale de muncitori, de exemplu, mecanici, strungari, ajustatori, lucrători din transport, proiectanți, tehnologi, contabili, economiști etc. Structura de calificare se caracterizează prin componența și raportul grupurilor individuale de calificare ale lucrătorilor, de exemplu, distribuția lucrătorilor și angajaților pe categorii, specialiști pe categorie (tehnolog de categoria I, proiectant de a 2-a, programator de categoria a 3-a, etc.). Structura funcțională a personalului se dezvoltă în funcție de funcțiile îndeplinite de angajați în procesul de producție, de exemplu, managementul general (liniar) al producției principale, pregătirea tehnologică a producției, planificarea tehnico-economică, controlul calității produselor etc.
20. Indicatori care caracterizează disponibilitatea și circulația personalului în organizație. Caracteristici calitative resurselor de muncăîntreprinderile sunt măsurate prin indicatori precum salarizare, prezență la vot și număr mediu angajati ai intreprinderii. Numărul de angajați angajații unei întreprinderi - acesta este un indicator al numărului de angajați de pe statul de plată la o anumită dată, luând în considerare angajații angajați și pensionați pentru ziua respectivă. Numărul prezenței la vot– acesta este numărul estimat de salariați care trebuie să se prezinte la serviciu pentru a finaliza sarcina de producție. Diferența dintre prezența la vot și compoziția salariilor caracterizează numărul de perioade de nefuncționare pe zi întreagă (vacanță, boală, călătorii de afaceri etc.). Pentru a determina numărul de angajați pentru o anumită perioadă, se folosește numărul mediu de pe statul de plată. Este folosit pentru a calcula productivitatea muncii, medie salariile, ratele de rotație, fluctuația personalului și o serie de alți indicatori. 21. Raționalizarea forței de muncă în organizații. Conform practicii interne consacrate, activitatea de standardizare a muncii la întreprinderi a fost condusă de departamentele de organizare a muncii și de salarizare (LOW). Acestea sunt unități independente subordonate directorului întreprinderii sau adjunctului acestuia pentru economie. Structura lor a fost determinată de amploarea și specificul producției, adoptat de sistemul de organizare a standardizării, ținând cont de diviziunea muncii între serviciul tehnologic și SSM. La întreprinderile mari acestea puteau fi direcții de gestiune a forței de muncă și a salariilor, la cele medii - departamente, la cele mici - birouri, grupuri din cadrul departamentelor de planificare și economice Aceste servicii au fost construite organizațional fie pe principiul unei structuri de producție, fie pe funcțional. domenii de activitate sau pe bază mixtă. 22.Metode de studiere a timpului de lucru. Studiul costurilor cu timpul de lucru se realizează direct la locurile de muncă cu scopul de a îmbunătăți organizarea muncii și a producției, elaborând norme și standarde folosind o metodă analitică și de cercetare. Observațiile pentru studierea costului timpului de lucru și a timpului de utilizare a echipamentelor diferă în ceea ce privește tipurile, metodele și metodele de implementare a acestora, precum și în metodele de înregistrare și formele de înregistrare a rezultatelor. 23.Tipuri de standarde de muncă utilizate în organizații. Timp standard- aceasta este cantitatea de timp de lucru necesar pentru a îndeplini o anumită muncă (operație) în cele mai raționale condiții organizatorice, tehnice și economice pentru o anumită întreprindere. Norma de durată determină timpul în care o unitate de lucru poate fi finalizată pe o singură mașină (unitate) sau la un singur loc de muncă. Norma de intensitate a muncii a operației determină timpul necesar al unuia sau mai multor lucrători pentru a finaliza o unitate de lucru sau a produce o unitate de produs pentru o anumită operațiune. Timp de serviciu standard - acesta este timpul necesar, în anumite condiții organizatorice și tehnice, pentru întreținerea în timpul unei ture sau luni a unui echipament, a unui metru pătrat de suprafață de producție etc. Rata de productie - aceasta este cantitatea de lucru în bucăți, metri, tone (alte unități naturale) care trebuie finalizată pe unitatea de timp (oră, tură, lună). Rata de producție este determinată pe baza standardului de timp. Sarcini standardizate- aceasta este o cantitate stabilită de muncă pe care un angajat sau un grup de angajați trebuie să o îndeplinească într-o anumită perioadă de timp, în conformitate cu anumite cerințe de calitate a produsului. Standard de serviciu- acesta este un număr stabilit de echipamente (număr de locuri de muncă, metri pătrați de suprafață) deservite de un lucrător sau grup de lucrători în timpul unei ture. Numărul de persoane angajații reprezintă numărul de lucrători cu o anumită calificare profesională necesar pentru îndeplinirea unei sarcini de producție. Rata de controlabilitate determină numărul de angajați care trebuie să fie direct subordonați unui singur manager. 24. Productivitatea muncii și metode de măsurare a acesteia. Sursa creșterii productivității muncii, care nu are limite, este: - progresul științific și tehnologic, - îmbunătățirea tehnică și tehnologică a producției, - apariția de noi materiale, tipuri de energie etc. Există trei metode principale de măsurare a volumului de producție: Metoda naturala- volumul productiei se exprima in unitati fizice - bucati, kilograme, metri etc. Această metodă de măsurare a volumului de producție pare a fi cea mai precisă, dar are un domeniu de aplicare foarte limitat, deoarece puține întreprinderi produc produse omogene. Se bazează metoda de muncă privind utilizarea costurilor standard cu forța de muncă – ore standard – pentru a caracteriza volumul producției. Este potrivit pentru evaluarea nivelului productivității muncii în zonele individuale de producție, în ateliere, dar necesită o valabilitate strictă a standardelor utilizate. Metoda costului este cea mai universală, vă permite să comparați nivelul și dinamica productivității muncii într-o întreprindere, industrie, regiune și țară. Întrebarea este ce indicator de cost să folosiți pentru a măsura volumul de producție. 25. Rezerve pentru creșterea productivității muncii. Identificarea rezervelor pentru creșterea acesteia este importantă în creșterea productivității muncii. După cum se știe, rezervele de creștere a productivității muncii sunt oportunități subutilizate de creștere a eficienței acesteia, caracterizând gradul de utilizare a resurselor. La diferite niveluri și în fiecare perioadă de timp, pot fi în vigoare rezerve diferite. Asa de, rezerve pentru reducerea intensităţii forţei de muncă a produselor caracterizează posibilitățile de reducere a costurilor pentru producția de produse de acest tip. Aceste rezerve sunt cruciale pentru creșterea productivității muncii, deoarece sunt nelimitate. Rezervele fondului de timp de lucru – acestea sunt oportunități pentru o utilizare mai completă și o creștere a timpului petrecut util. Aceste rezerve nu sunt nelimitate. Rezervele pentru creșterea productivității muncii sunt realizate la diferite niveluri. Rezervele economice naționale sunt asociate cu plasarea rațională a forțelor productive și investițiile în programe individuale, dezvoltarea preferențială a industriilor promițătoare și eficiente. Rezervele regionale fac posibilă creșterea PT la întreprinderile situate în regiune. Aceste rezerve sunt asociate cu o mai bună utilizare a echipamentelor, tehnologiei și forței de muncă disponibile pe baza unei locații mai raționale a producției, a utilizării surselor locale de materii prime (combustibil, energie etc.) Rezerve intersectoriale determina utilizarea capacităților unei industrii pentru a crește productivitatea muncii în altele. De exemplu, îmbunătățirea calității produselor din industriile primare are un efect semnificativ (economii) în alte industrii. Rezerve în producție sunt asociate cu îmbunătățirea și utilizarea cât mai eficientă a tehnologiei, a forței de muncă, reducerea (eliminarea) diferitelor pierderi și utilizarea irațională a resurselor, eliminarea producției neprofitabile, dezvoltarea personalului și stimulentele pentru muncă și utilizarea unor metode eficiente de management etc.
26.Principii și funcții ale salariilor. Salariile ca categorie economică îndeplinesc următoarele funcții.
1. reproductivă, asigurarea lucrătorului cu un volum suficient de consum de bunuri materiale și servicii pentru reproducerea extinsă a forței de muncă. Salariile trebuie să fie suficiente pentru a satisface nevoile fizice și spirituale ale angajatului, precum și ale familiei acestuia, inclusiv un element de sprijin material pentru dezvoltarea forței de muncă și pregătirea avansată a salariatului.
2. Stimulant, încurajând utilizarea eficientă și profitabilă a forței de muncă. Cu ajutorul lui se creează condiții materiale pentru funcționarea economiei. Salariile ar trebui să fie strâns legate de rezultatele muncii angajatului și de principalele sarcini pe care angajatorul le rezolvă în cursul activităților sale. Principiul principal de implementare a funcției de stimulare este diferențierea nivelului de remunerare în funcție de criteriile de productivitate și eficiență a muncii.
3. de reglementare, influențând condițiile de piață (cantitatea de cerere și ofertă pentru produse fabricate, precum și ocuparea forței de muncă și migrația forței de muncă). Este folosit ca cel mai important instrument de reglare a proceselor socio-economice din economie.
Principii de organizare a salariilor acestea sunt prevederi obiective, bazate științific, care reflectă funcționarea legilor economice și vizează o implementare mai completă a funcțiilor salariale.
În prezent, organizarea remunerației se bazează pe respectarea următoarelor principii.
1. Creșterea salariilor reale pe măsură ce producţia şi eficienţa muncii cresc. Acest principiu este asociat cu acțiunea legii economice obiective a nevoilor în creștere, conform căreia satisfacerea mai completă a nevoilor este posibilă numai cu oportunități extinse de a primi mai multe bunuri materiale și servicii pentru munca proprie. Dar o astfel de oportunitate trebuie să fie legată de rezultatele activităților de producție și de eficiența muncii.
2. Asigurarea unor rate de creștere mai rapide productivitatea muncii peste rata de creștere a salariilor medii. Esența acestui principiu este maximizarea veniturilor din muncă bazată pe dezvoltare și creșterea eficienței producției. Încălcarea acestui principiu duce la plata banilor negarantați de mărfuri, la inflație și la dezvoltarea stagnării economiei țării.
3. Diferențierea salariilorîn funcție de contribuția salariatului la rezultatele activităților întreprinderii, de conținutul și condițiile de muncă, de regiunea de amplasare și de afilierea sa în industrie. Acest principiu se bazează pe necesitatea de a întări interesul material al lucrătorilor în calificarea muncii lor, asigurând Calitate superioară produse.
4. Salarizare egală pentru muncă egală. În condițiile pieței, principiul în cauză trebuie înțeles ca nediscriminare salarială pe gen, vârstă, naționalitate, respectarea principiului echității în distribuția în cadrul întreprinderii, care presupune o evaluare adecvată a egalității de muncă prin plata acesteia.
5. Contabilizarea impactului pe piața muncii. Piața muncii prezintă o gamă largă de salarii atât în companiile publice și private, cât și în sectorul neorganizat, unde forța de muncă nu este acoperită de sindicate, iar salariile sunt complet determinate de conducere. Piața muncii este zona în care, în cele din urmă, se formează evaluarea tipurilor de muncă.
6. Simplitatea, logica și accesibilitatea formularelorși sistemele de salarizare. Acest principiu asigură o conștientizare pe scară largă a naturii sistemelor de remunerare. Un stimulent devine astfel doar atunci când angajatul are informații clare și detaliate despre el.
27. Forme de salarizare, caracteristicile acestora. Principalele forme de remunerare sunt bazat pe timpȘi lucru la bucată.
Pe timp este o formă de remunerare în care salariul angajatului depinde de timpul efectiv lucrat și de tariful salariatului, și nu de numărul de lucrări efectuate. În funcție de unitatea de contabilitate a timpului lucrat, se aplică tarife orare, zilnice și lunare.
Există două tipuri de salarii bazate pe timp: bonusuri simple bazate pe timp și bonusuri bazate pe timp. Cu salariile simple bazate pe timp, câștigurile unui muncitor sunt determinate prin înmulțirea salariului orar sau zilnic al gradului său cu numărul de ore sau zile în care a lucrat. La determinarea veniturilor altor categorii de lucrători trebuie respectată următoarea procedură. Dacă salariatul a lucrat toate zilele lucrătoare ale lunii, atunci plata va fi salariul stabilit pentru el. Dacă într-o lună se lucrează un număr incomplet de zile lucrătoare, atunci câștigurile sunt determinate prin împărțirea ratei stabilite la numărul calendaristic de zile lucrătoare. Rezultatul obtinut se inmulteste cu numarul de zile lucratoare platite prin organizatie. În cazul salariilor bonus bazate pe timp, la valoarea câștigurilor la tarif se adaugă un bonus, care este stabilit ca procent din rata tarifului. Bonusurile sunt plătite în conformitate cu reglementările privind bonusurile, care sunt elaborate și aprobate în fiecare organizație. Prevederile prevăd indicatori și condiții specifice pentru bonusuri, sub rezerva cărora angajatul are dreptul de a cere un bonus corespunzător. Acești indicatori includ: îndeplinirea sarcinilor de producție, economisirea de materii prime, materiale, energie, creșterea productivității muncii, îmbunătățirea calității produselor fabricate, stăpânirea tehnologie nouăși tehnologie etc. Forma de remunerare la bucată este utilizată atunci când este posibil să se țină cont de indicatorii cantitativi ai rezultatului muncii și să-i standardizeze prin stabilirea standardelor de producție, a standardelor de timp și a sarcinilor de producție standardizate. Într-un sistem de lucru la bucată, lucrătorii sunt plătiți la cote de lucru în funcție de cantitatea de produse produse (muncă efectuată și servicii prestate). 28. Limite rentabile pentru utilizarea muncii la bucată și a formelor de remunerare bazate pe timp. Există două forme principale de salariu: pe timp și la bucată. Bazat pe timp- o formă de remunerare în care salariul salariatului este calculat la o rată sau salariu stabilit pentru timpul efectiv lucrat. Lucru pe bucată– o formă de remunerare pentru volumul efectiv de muncă prestat (produse fabricate) pe baza prețurilor curente pe unitatea de muncă. Utilizarea formelor de salariu bazate pe timp și la bucată necesită respectarea unui număr de condiții care determină eficacitatea și fezabilitatea utilizării lor practice, indiferent de sfera muncii. Astfel, organizarea salariilor în funcție de timp necesită respectarea următoarelor condiții. Fără pontajele adecvate ale timpului efectiv lucrat, este imposibil să se organizeze corect salariile bazate pe timp. Este necesar să se evalueze lucrătorii temporari, managerii, specialiștii și angajații pe baza documentelor de reglementare relevante. Stabilirea și aplicarea corectă a normelor și standardelor care reglementează organizarea muncii a lucrătorilor de timp. Crearea de locuri de muncă pentru toată lumea conditiile necesare pentru munca eficienta. Organizarea salariilor la bucata presupune respectarea urmatoarelor conditii. Disponibilitatea standardelor bazate științific pentru costurile forței de muncă și prețurile corecte ale lucrărilor în conformitate cu cerințele cărților de referință privind tarifele și calificarea. Produsul ar trebui să fie un indicator decisiv al muncii lucrătorului la bucată, iar nivelul acestuia ar trebui să depindă direct de lucrătorul însuși. Cu alte cuvinte, un muncitor individual sau un grup dintre aceștia ar putea oferi de fapt un nivel adecvat de productivitate pentru munca lor. Crearea tuturor condițiilor necesare la locul de muncă pentru o muncă eficientă. Fără o contabilizare adecvată a rezultatelor muncii și a timpului efectiv lucrat, nu poate exista plata efectivă la bucată deoarece orice abateri ale corectitudinii contabilității vor duce la o creștere artificială a volumului muncii prestate sau a nivelului de îndeplinire a standardelor. O formă de remunerare bazată pe timp este utilizată atunci când este imposibil sau imposibil să se stabilească parametrii cantitativi ai muncii; cu această formă de remunerare, salariatul primește un salariu în funcție de timpul lucrat și de nivelul calificărilor sale. 29. Sisteme salariale tarifare și netarifare. Sistem tarifar de remunerare vă permite să comparați anumite tipuri de lucrări, ținând cont de complexitatea acestora și de condițiile de implementare. Elemente ale sistemului tarifar: Ghid de tarifare și calificare conține o listă de industrii și profesii din industrii cu caracteristicile fiecărei profesii. Folosind directorul, se determină conținutul și nivelul muncii și cerințele pentru executantul acestuia. Program tarifar reprezintă un set de categorii tarifare existente și coeficienții tarifari corespunzători. Coeficient tarifar arata de cate ori nivelul de plata pentru munca din aceasta categorie este mai mare decat nivelul de plata pentru munca din prima categorie. Rata tarifară– se exprimă în în numerar valoarea absolută a salariului pe unitatea de timp de lucru. Tarife poate fi orar, zilnic sau lunar. Tariful de categoria I nu poate fi mai mic decât salariul minim stabilit de stat. Recent, un număr de întreprinderi au folosit sistem de salarizare fără tarife.În acest sistem, salariile tuturor angajaților reprezintă o parte din fondul de salarii fie al întregii întreprinderi, fie al unei divizii separate. Cea mai obișnuită metodă de calculare a salariilor este cea în care valoarea reală a câștigurilor fiecărui angajat depinde de nivelul de calificare al angajatului, de rata de participare la muncă (LPR) și de timpul efectiv lucrat. O altă metodă de determinare a salariilor folosind un sistem netarifar este aceea că salariile depind de volumele vânzărilor. De exemplu, directorul unei întreprinderi este plătit cu 1,5% din valoarea vânzărilor, adjuncții săi - 80% din salariul directorului și așa mai departe, în conformitate cu nivelul de calificare. Un tip de sistem fără tarife este, de asemenea sistem contractual când se încheie un contract cu un salariat pe o anumită perioadă de timp indicând nivelul de plată 30. Conceptul și componența costurilor de producție. Cheltuieliproducție- costurile legate de producerea mărfurilor. În contabilitate și raportare statistică, acestea sunt reflectate ca cost. Include costurile materiale, costurile cu forța de muncă și dobânda la împrumuturi. Toate costurile sunt considerate costuri de oportunitate, ceea ce înseamnă că costul oricărei resurse alese pentru producție este egal cu valoarea acesteia în cel mai bun caz de utilizare.Se face o distincție între costurile economice și cele contabile. Abordarea economică a determinării valorii costurilor de producție este oarecum diferită de cea contabilă. Valoarea costurilor de oportunitate pierdute (costurile de oportunitate) este încasările monetare din cea mai profitabilă dintre toate utilizările alternative ale resurselor. Pentru entitățile comerciale, alături de costuri explicite (externe, monetare) - costuri cu materii prime, consumabile, echipamente, forță de muncă - sunt implicite (interne, implicite) - costul resurselor consumabile care sunt proprietatea companiei: salariile antreprenor, dobândă la capitalul investit, active necorporale. Costurile explicite (contabilitatea) corespund costurilor întreprinderilor noastre autohtone și includ: costul materiilor prime, materialelor, componentelor, combustibilului, energiei, amortizarea, salariile cu deduceri la fonduri extrabugetare, cheltuieli administrative. Costurile implicite (costurile de oportunitate) sunt acele venituri care ar putea fi obținute din resursele proprii dacă ar fi furnizate contra unei taxe stabilite de piață altor utilizatori. În general, costurile interne reprezintă venituri din resursa proprie utilizată suplimentar (capital, teren, forță de muncă, ca și cum fondurile ar fi investite într-o bancă, terenul este închiriat și aduce chirie etc.) și profit normal (include el însuși salariul și remunerația). al antreprenorului, de parcă ar fi angajat). Antreprenorii suportă efectiv aceste costuri, dar într-o formă implicită, nemoneară, ceea ce le permite să fie incluse în costurile economice. Conceptul de „economic” este general acceptat; cele contabile se calculează în practică la calculul sumei efective a costurilor, profitului impozabil etc. de costurile de producție și vânzări. 31.Clasificarea costurilor de producție pe elemente economice și pe elemente de cost. Elementul economic al costurilor Se obișnuiește să se numească tipul primar omogen de costuri de producție și vânzări pentru toate produsele (lucrări, servicii), indiferent de locul de proveniență al costurilor de acest tip (producție principală, management etc.), pe tipul de produs. iar stadiul finalizării acestuia, care este la nivelul întreprinderii imposibil de descompus în părțile sale componente.Denumirile elementelor economice ale costurilor de producție și componența acestora sunt reglementate prin Regulament. Elementele costurilor de producție sunt: Costurile materiale; Costurile forței de muncă; Contribuții pentru nevoi sociale; Amortizarea mijloacelor fixe; Alte cheltuieli. Nomenclatura specificată a elementelor economice ale costurilor de producție este aceeași pentru toate întreprinderile și organizațiile, indiferent de proprietate și formele organizatorice și juridice. Costurile sunt grupate pe elemente economice, de regulă, pentru a analiza costurile de producție și vânzări ale produselor în ansamblu, indiferent dacă costurile se referă la produsele fabricate sau la compoziția produselor nefinisate. 3. Clasificarea costurilor în funcție de locul apariției Costurile de producție și vânzări ale produselor sunt grupate după locul de apariție a costurilor (centre de responsabilitate pentru aceste costuri): producția primară; producție auxiliară; servicii generale de producție; servicii economice generale; deservirea fermelor și a producției și etc. Costurile pentru producția și vânzarea produselor (lucrări, servicii) sunt de obicei grupate în contabilitatea Federației Ruse și după tipuri de productie: principal și auxiliar. Bazele producție destinate fabricării de produse (efectuarea muncii, servicii) consacrate în statutul întreprinderii. Productie auxiliara menite să deservească producția principală. Cele mai comune tipuri de activități auxiliare de producție la întreprinderile de construcții de mașini: producția de diferite tipuri de energie (centrală electrică, boiler cu abur, case de compresoare etc.); producție de scule, matrițe, piese de schimb (selte, modele, ateliere de ștanțare); reparatii (reparatii - mecanice, reparatii - constructii); servicii de transport etc. Producția, care este cea principală la o întreprindere, se poate dovedi a fi auxiliară la alta. De exemplu, într-o centrală electrică, producția de energie este producția principală, iar în industria mașinilor-unelte este una auxiliară. 32.Calcul și metode de pregătire a acestuia. Costuri- determinarea costurilor in forma monetara (monetara) pentru productia unei unitati sau grup de unitati de produse, sau pentru anumite tipuri de productie. Costing face posibilă determinarea costului planificat sau real al unui obiect sau produs și stă la baza evaluării acestora. În organizațiile de construcții, evaluarea și stabilirea costurilor sunt utilizate pentru obiecte contabilitateîn termeni monetari. Costing servește ca bază pentru determinarea costurilor medii de producție și stabilirea costului de producție. Metodele de stabilire a costurilor sunt metode de calculare a costurilor de producție, a costurilor de producție, a volumului de lucru în curs, pe baza costurilor. Există metode de calcul simple, normative, ordonate după comandă, incrementale și proces cu proces. Metoda standard de calculare a costurilor este o metodă de calcul a costurilor utilizată în întreprinderile cu producție de masă, în serie, la scară mică și în alte industrii. Condiții obligatorii pentru aplicarea corectă a metodei de calcul standard sunt: întocmirea unui calcul standard conform standardelor în vigoare la începutul lunii; identificarea abaterilor costurilor efective de la standardele actuale la momentul apariției acestora; luând în considerare modificările reglementărilor actuale; reflectarea modificărilor standardelor actuale în calculele standard. Metoda de calculare a costurilor pe bază de comandă este o metodă de calculare a costurilor utilizată în întreprinderi în care costurile de producție sunt luate în considerare pentru comenzile individuale pentru un produs sau o lucrare. Acestea sunt în principal întreprinderi cu tipuri de producție individuală și la scară mică. Metoda de calculare a costurilor pas cu pas este o metodă de calcul a costurilor utilizată în întreprinderile în care materialul sursă suferă o serie de reprocesări în timpul procesului de producție sau în care se obțin diferite tipuri de produse din aceleași materiale sursă în același proces tehnologic. Costul produsului prin metoda transversală Pot exista două variante: semifinisat și nefinisat. În varianta semifabricată, costul de producție este calculat pentru fiecare etapă, care constă din costul etapei anterioare și costurile acestei etape. Costul de producție al etapei finale este, de asemenea, costul produsului finit. În versiunea nesemifinisată, se calculează doar costul de producție al etapei finale. În această opțiune, costurile sunt luate în considerare separat pentru fiecare etapă, fără a lua în considerare costul de producție din etapele anterioare. Costul produselor finite include toate costurile producției sale în toate etapele. Cu metoda costurilor incrementale, ca și în cazul altor metode, se determină mai întâi costul tuturor produselor și apoi costul unității sale. Se calculează costul unitar de producție căi diferiteîn funcţie de caracteristicile procesului tehnologic. Metoda proces cu proces este o metodă de calcul al costului produselor finite, în care costurile sunt luate în considerare în ansamblu pentru fiecare proces de producție sau etape individuale ale procesului general de producție. Utilizarea metodei procesului este tipică pentru industriile în care produse terminate este creat ca urmare a prelucrării secvenţiale a materiilor prime în unul sau mai multe departamente tehnologice. În același timp, rezultatele prelucrării materiilor prime care apar în stadiile intermediare ale procesului de producție nu pot fi considerate fără ambiguitate nici ca produse finite, nici ca produse semifabricate (industrie minieră și textilă, producție de ciment, fibre chimice, materiale plastice, vopsele). și lacuri etc.) 33.Costuri de producție fixe, variabile, brute. Costuri fixe- sunt costuri care nu depind pe termen scurt de cat produce firma. Ele reprezintă costurile factorilor săi constanti de producție. Costurile fixe includ: plata dobânzii la creditele bancare; deduceri de amortizare; plata dobânzii la obligațiuni; salariul personalului de conducere; chirie; plăți de asigurări. Costuri variabile- Acestea sunt costuri care depind de volumul de producție al companiei. Ele reprezintă costurile factorilor variabili de producție ai firmei. Costurile variabile includ: salariile; costuri de transport, costuri de energie electrică; costurile cu materii prime și materiale. Costuri generale (brute).- acestea sunt toate costurile la un moment dat necesare pt producție unul sau altul produs. 34. Directii pentru reducerea costurilor de productie. Putem evidenția următoarele direcții principale de reducere a costurilor de producție în toate sferele economiei naționale: utilizarea realizărilor progresului științific și tehnologic; îmbunătățirea organizării producției și a muncii; reglementarea de stat a proceselor economice. Economiile de costuri sunt atunci eficiente atunci când creșterea efectului benefic (într-o mare varietate de forme) depășește costul de a oferi economii. Desigur, este posibilă și o opțiune limită, atunci când reducerea costurilor de producere a unui produs nu schimbă proprietățile sale utile, dar vă permite să reduceți prețul în concurență. ÎN conditii moderne Ceea ce este tipic nu este păstrarea calităților consumatorului, ci economiile de costuri pe unitate de efect benefic sau alte caracteristici importante pentru consumator. În practică, aceasta ia adesea forme precum, de exemplu, reducerea costului pe unitatea de capacitate de producție a unei mașini de prelucrare a metalelor. Implementarea realizărilor progresului științific și tehnologic constă, pe de o parte, într-o utilizare mai completă a capacităților de producție, a materiilor prime și a materialelor, inclusiv a resurselor de combustibil și energie, iar pe de altă parte, în crearea de noi mașini eficiente. , echipamente și noi procese tehnologice. Cea mai caracteristică trăsătură a progresului științific și tehnologic din a doua jumătate a secolului al XX-lea este trecerea la o metodă de producție tehnologică fundamental nouă. Avantajul său nu este doar eficiența economică mai mare, ci și capacitatea de a produce bunuri și servicii materiale noi calitativ, care schimbă semnificativ întregul mod de viață și prioritățile valorilor vieții. În ceea ce privește îmbunătățirea organizării producției și a muncii, acest proces, alături de economiile de costuri prin reducerea pierderilor, asigură în aproape toate cazurile o creștere a productivității muncii, adică. economisirea costurilor cu forța de muncă. În stadiul actual al dezvoltării economice, economisirea forței de muncă vie în comparație cu economisirea forței de muncă socială dă rezultate mai semnificative, după cum reiese din studiile de creștere economică bazate pe utilizarea funcției de producție. 35. Tipuri de costuri. Pretul- aceasta este evaluarea resurselor naturale, materiilor prime, materialelor, combustibilului, energiei, mijloacelor fixe, resurselor de muncă și a altor costuri pentru producerea și vânzarea acesteia utilizate în procesul de producție a produselor (lucrări, servicii). În știința economică și pentru problemele aplicate se disting mai multe tipuri de costuri: Costul total (mediu) - un set de costuri totale (inclusiv costurile comerciale); Costul marginal este costul fiecărei unități ulterioare produse; Costul produselor finite variază în funcție de valoarea costurilor de fabricare a acestora. Astfel, există următoarele tipuri de cost: Magazin - reprezentat de costurile tuturor magazinelor și altor structuri de producție care au fost direct implicate în procesul de fabricație a unui anumit set de bunuri și servicii; Costul de producție - determinat prin adăugarea cheltuielilor generale de fabrică și a cheltuielilor țintă la costul atelierului; Costul complet - include costurile organizației nu numai pentru producția de produse și organizarea procesului de producție, ci și pentru vânzarea acestuia, adică furnizarea de bunuri și servicii finale către piață. Pe lângă această clasificare, există, de asemenea, o împărțire a costurilor în medie individuală și de industrie (se iau în considerare toate întreprinderile dintr-o anumită industrie), planificate, care se formează pe baza celor curente și efective, legate de în acest moment timp. 36.Prețul și funcțiile acestuia. Prețul este suma de bani pe care cumpărătorul o plătește vânzătorului pe unitate de marfă. Funcții: 1) Măsurarea - aceasta este funcția primară, deoarece folosind prețul se măsoară valoarea unei unități de mărfuri; 2) Reglarea producției și circulației mărfurilor prin echilibrarea cererii și ofertei. Aceasta este o funcție centrală într-o economie de piață. Potrivit lui Smith, prețul este „mâna invizibilă” care reglementează piața; 3) Stimulare – adică producători interesanți în producția de produse profitabile, profitabile și amenințarea cu ruina producției neprofitabile, neprofitabile; 4) Social - volumul și structura consumului de bunuri materiale și servicii, bugetul de consum depinde de acesta. 37.Sistem de prețuri Sistemul de prețuri reprezintă un set ordonat de diferite tipuri de prețuri care servesc și reglementează procesele economice în toate etapele reproducerii. Diferite etape de reproducere sunt deservite de diferite tipuri de prețuri. Chiar și într-o etapă a procesului de reproducere, de exemplu, în producție, sunt utilizate diferite tipuri de prețuri. Toate tipurile specifice de prețuri sunt elemente ale unui sistem unificat de prețuri. Sistemul de prețuri are trăsături caracteristice. În primul rând, toate tipurile specifice de prețuri. care sunt elemente ale sistemului de preţuri. sunt interconectate și ar trebui luate în considerare și analizate în unitate. În al doilea rând, toate elementele sistemului de prețuri se află într-o anumită subordonare unele față de altele, în ciuda faptului că fiecare tip de preț rezolvă probleme specifice, clar definite pentru acesta. Ele funcționează într-un singur mecanism, după aceleași principii. În al treilea rând, sistemul de prețuri este dinamic. Este afectată de schimbarea condițiilor economice. Sistemul de prețuri trebuie să răspundă în timp util la schimbarea condițiilor din economie. Dar, în același timp, este stabilă, ceea ce este determinat de condițiile obiective ale economiei. Tipuri specifice de prețuri sunt mai puțin stabile decât sistemul de prețuri în ansamblu. Modificările anumitor tipuri de prețuri apar sub influența diverșilor factori. O astfel de modificare determină o modificare a altor prețuri, deoarece toate tipurile de prețuri sunt interdependente. În al patrulea rând, sistemul de prețuri este caracterizat de feedback. 38.Modalităţi de stabilire a preţurilor. Cele mai comune metode: Stabilirea unui preț pentru un produs nou autentic. Atunci când stabilesc prețul unei inovații veritabile protejate de brevet, firmele aleg fie o strategie de skimming, fie o strategie puternică de penetrare a pieței. Strategia de „scremare”. Firmele care au creat produse noi autentice le-au stabilit inițial prețuri mari pentru a „smulge crema” de pe piață. Initial la acest pret produs nou acceptate doar de unele segmente de piata. După ce valul de vânzări încetinește, corporația scade prețul pentru a atrage următorul eșalon de clienți care sunt mulțumiți de noul preț. Acționând în acest fel, corporația scutește „crema” financiară maximă posibilă dintr-o varietate de segmente de piață. O strategie de penetrare puternică pe piață. Unele companii stabilesc un preț relativ scăzut pentru noul lor produs, ceea ce ajută la atragerea rapidă a unui număr mare de cumpărători și la obținerea unei cote de piață mare și a unei poziții puternice în acesta. În acest caz, este necesar să se țină cont de următoarele condiții care favorizează stabilirea unui preț scăzut: cererea este foarte sensibilă la modificările de preț (elastică); creșterea producției vă permite să reduceți semnificativ costurile și să obțineți beneficii, în ciuda prețurilor mici; prețul scăzut nu este atractiv pentru concurenții existenți și potențiali. La stabilirea prețului unui produs nou este necesar să se țină cont de etapele dezvoltării produsului (întrucât costurile de dezvoltare a produsului vor fi incluse în prețul acestuia) și de ciclul de viață al produsului pe piață. 39.Structura prețurilor.
|
40.Esența profitului. Profit- este o categorie economică care caracterizează purul rezultate financiare activități economice ale întreprinderilor și organizațiilor, primite pentru capitalul total investit, exprimat în formă monetară și definit ca diferența dintre veniturile totale ale întreprinderii din implementare activitate economicăși costurile totale suportate pentru aceste activități. Având în vedere esența profitului ca categorie economică, putem evidenția următoarele caracteristici principale. Profitul reprezinta rezultatul financiar final al activitatii unei entitati comerciale. Profitul unei entități comerciale nu este o valoare constantă și garantată, ceea ce necesită eforturi semnificative pentru a-l obține. Profitul caracterizează unul dintre scopurile importante ale activității antreprenoriale, rezultatul final al acesteia. Profitul, luat în capitalul investit sau costurile suportate, caracterizează eficiența economică nu numai a unei entități individuale de afaceri, ci și a regiunilor individuale, a tipurilor de activitate economică și a economiei țării în ansamblu. Profitul este un indicator de cost și, prin urmare, natura sa economică internă poate fi studiată doar dacă este prezentat sub formă monetară. Într-o economie de piață, profitul joacă un rol vital în viața unei întreprinderi, indiferent de forma sa de proprietate și de forma organizatorică și juridică a afacerii.
41.Tipuri de profit. Profitul bilantului (pierdere) - rezultatul financiar final identificat în perioada de raportare pe baza contabilizării tuturor tranzacțiilor comerciale ale organizației și evaluării elementelor din bilanţ.
Profit brut (bancar) - randamentul net al capitalului investit exprimat în termeni monetari. Reprezintă diferența dintre venitul net din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii și costul acestor vânzări fără cheltuieli administrative semifixe și costuri de vânzare (cheltuieli comerciale).
Profit economic net - Acesta este profitul rămas după scăderea tuturor cheltuielilor din venitul total al organizației.
Profit marginal- acesta este excesul de venituri față de costurile variabile de producție, care vă permite să rambursați costurile fixe și să obțineți profit.
Profit nominal - Este profitul raportat în situațiile financiare care corespunde profitului contabil.
Profit real este profitul nominal ajustat pentru inflație. Pentru a determina profitul real, profitul nominal este raportat la indicele prețurilor de consum.
venituri reținute reprezintă rezultatul financiar final al perioadei de raportare minus impozitele și alte plăți obligatorii similare, inclusiv sancțiunile pentru nerespectarea contractelor. Conținutul său corespunde profitului net.
Profit capitalizat - Acesta este profitul care vizează creșterea capitalului propriu (activele) organizației. Este sursa reproducerii extinse.
Profit normal - Acesta este profitul mediu pe piață, care vă permite să vă mențineți poziția pe piață.
42. Indicații de utilizare a profiturilor. Sub repartizarea profiturilor se referă la direcţia profitului către buget şi pe elemente de utilizare în întreprindere. Profitul rămas la dispoziția întreprinderii este utilizat de aceasta în mod independent.
Inițial, se determină profitul total (brut), care ia în considerare profitul din toate activitățile întreprinderii. Profitul brut, după deducerea tuturor impozitelor, primit din diverse forme de activitate comercială se numește profit net, care rămâne la dispoziția întreprinderii, este utilizată de aceasta în mod independent și este îndreptată spre dezvoltarea în continuare a activității antreprenoriale.
Profitul net este utilizat pentru finanțarea dezvoltării producției a întreprinderii, satisfacerea nevoilor consumatorilor și sociale, finanțarea sferei socio-culturale, contribuțiile la fondul de salarii peste salarii și alte scopuri.
O parte din profit poate fi direcționată către nevoi caritabile, oferind asistență grupurilor de teatru, organizând expoziții de artă etc. Cu toate acestea, nu întreaga sumă a profitului net este utilizată de întreprindere la propria discreție. Unele tipuri de taxe și impozite sunt plătite din profitul net, de exemplu, impozitul pe proprietatea corporativă și comisionul comercial. Amenzile și alte plăți sunt plătite din profitul net. În societățile pe acțiuni se folosesc și alte opțiuni de utilizare a profitului și anume: profitul net se repartizează în următoarele domenii: fond de acumulare, fond de consum, fond de rezervă, fond social, profit de distribuire între acționari (fondatori), rezultat reportat etc. Rezultatul reportat se alătură capitalului autorizat al întreprinderii. 43. Rentabilitatea activităților organizației. Rentabilitatea este un indicator relativ care caracterizează nivelul de rentabilitate al unei întreprinderi, eficiența activităților sale în ansamblu, raționalitatea investițiilor etc. Indicatorii de rentabilitate analizează mai profund rezultatele finale ale operațiunilor de afaceri, deoarece valoarea acestora reflectă raportul dintre efect și resursele existente sau deja utilizate. Indicatorii sunt utilizați pentru a evalua performanța unei întreprinderi și, de asemenea, ca instrument în stabilirea prețurilor și investițiilor. reflectă cât profit primește întreprinderea din fiecare unitate monetară investită în producția și vânzarea produselor sale. Rentabilitatea activităților de bază este capabil să permită specialiștilor să determine punctele forte și punctele slabe ale activităților întreprinderii chiar și la momentul înființării organizației. Activitatea economică a absolutului oricărei întreprinderi trebuie comparată cu principiul economic, care de fapt este determinat de obținerea celui mai bun rezultat la cel mai mic cost. Dacă veniturile din vânzarea produselor acoperă integral costurile de distribuție și generează un profit suficient pentru funcționarea efectivă a întreprinderii, atunci profitabilitatea activității principale este normală, iar organizația este considerată profitabilă. 44. Investiții și clasificarea acestora. Obiecte de investiții. Investițiile sunt investiții de capital în scopul obținerii de profit. Investițiile sunt o parte integrantă a economiei moderne. Investițiile diferă de împrumuturi în gradul de risc pentru investitor (creditor) - împrumutul și dobânda trebuie rambursate în intervalul de timp convenit, indiferent de rentabilitatea proiectului, investițiile (capitalul investit) sunt returnate și generează venituri numai în mod profitabil. proiecte. Dacă proiectul este neprofitabil, investiția poate fi pierdută în totalitate sau în parte. Există diferite clasificări ale investițiilor.
După obiectul de investiție se disting
Investiție reală(cumpărare directă de capital real sub diverse forme): sub formă de imobilizări corporale (imobilizări, terenuri), plată pentru construcție sau reconstrucție; reparații majore ale mijloacelor fixe; investiții în active necorporale: brevete, licențe, drepturi de utilizare, drepturi de autor, mărci comerciale, know-how etc.; investiții în capitalul uman (creștere, educație, știință); achiziționarea unei afaceri gata făcute.
Investiții financiare(cumpărare indirectă de capital prin active financiare): valori mobiliare, inclusiv prin fonduri mutuale; împrumuturi acordate; leasing (pentru locator).
Investiții speculative(achiziționarea de active numai de dragul unei posibile modificări de preț): valute, metale prețioase (sub formă de conturi de metale impersonale); titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni, certificate ale instituțiilor comune de investiții etc.).
După principalele obiective de investiții Investiții directe. Investiții de portofoliu. Investiție reală. Investiții nefinanciare. Investiții intelectuale (legate de formarea specialiștilor, desfășurarea de cursuri și multe altele).
În termeni investiționali, pe termen scurt (până la un an); termen mediu (1-3 ani); pe termen lung (peste 3-5 ani).
După forma de proprietate a resurselor de investiții, private; guvern; străin; amestecat.
Conform metodei de contabilizare a fondurilor, investiția brută este suma totală a fondurilor investite în construcții noi, achiziționarea de mijloace și obiecte de muncă, creșterea valorilor de inventar și intelectuale; investiție netă - întreaga sumă a investiției brute minus amortizarea. 45.Documentele primare ale întreprinderii. Document primar- un document care cuprinde informatiile initiale obtinute in procesul de cercetare, dezvoltare, observare si alte tipuri de activitate umana. În contabilitate, un document primar este întocmit în momentul unei tranzacții comerciale și este prima dovadă a faptelor care au avut loc. Documentul primar confirmă valabilitatea legală a tranzacției comerciale efectuate. Acesta stabilește responsabilitatea interpreților individuali pentru tranzacțiile comerciale pe care le efectuează.
Documentele primare includ o comandă de numerar, o factură, un certificat, un act etc.
Problema clasificării unei facturi ca document primar este discutabilă. O factură în sine nu indică nicio tranzacție comercială; este doar o anexă la documentul principal în sine (factură, act). Deținerea unei facturi este necesară pentru a primi o deducere de TVA, dar primirea unei deduceri pe baza unei singure facturi în absența unui act sau a unei facturi va fi ilegală (există excepții de la această regulă). 46. Relațiile întreprinderii cu diverse entități ale pieței. Economia întreprinderii- un sistem de cunoștințe legate de procesul de dezvoltare și luare a deciziilor de afaceri în cursul activităților întreprinderii.
O întreprindere este o entitate economică independentă, al cărei scop este satisfacerea nevoilor sociale și obținerea de profit. Întreprinderea este veriga principală în economia de piață. Este întreprinderea care este principalul producător de bunuri și servicii, subiectul principal al pieței, intrând în diverse relații economice cu alte entități. Prin urmare, economia întreprinderii, ca sistem de cunoștințe și metode de gestionare a activităților economice ale unei întreprinderi, ocupă un loc important în organizarea producției și distribuției mărfurilor în orice sistem economic.
Studiului economiei întreprinderii i se acordă o atenție primordială atât în pregătirea economiștilor, cât și a viitorilor ingineri și specialiști non-economiști. Economia întreprinderii este strâns legată de microeconomie și macroeconomie, dar nu este identică cu acestea. Diferența față de microeconomie este că analiza microeconomică studiază influențele pieței asupra unei întreprinderi individuale și nu este cu adevărat un studiu al economiei și organizării producției la nivel de întreprindere. Analiza microeconomică examinează ambele părți ale pieței: cererea și oferta. Din perspectiva economiei întreprinderii, cererea este considerată ca o cantitate specificată extern. 47. Esenţa categoriei eficienţă. Eficiența ca categorie economică este un fenomen complex și cu mai multe fațete. Având în vedere complexitatea și versatilitatea acestui concept, în știința internă și străină nu există o interpretare clară fără ambiguitate a esenței acestei categorii, cu atât mai puțin criterii uniforme pentru definirea acesteia. Eficienta este raportul dintre efectul benefic (rezultatul) si costurile obtinerii acestuia. Efectul este un rezultat în termeni absoluti, măsurat în termeni naturali sau de cost. Cu cât rezultatul este mai mare în comparație cu costurile care vizează atingerea acestuia, cu atât eficiența întreprinderii este mai mare și, dimpotrivă, efectul poate fi semnificativ, dar dacă se obține cu prețul unor costuri mari, atunci eficiența poate rămâne stabilă sau poate scădea. . Activitatea unei întreprinderi este eficientă atunci când îndeplinește interesele naționale ale țării pe piețele interne și externe, se desfășoară în sectorul real al economiei și realizează profit. La toate nivelurile de management în orice sistem socio-economic, eficiența producției este principalul factor al funcționării sale normale și principala sursă de satisfacere a nevoilor umane, subliniind astfel că și într-o economie de piață, în centrul categoriei „eficiență”, pe lângă materialul, economic, există neapărat un aspect social. 48. Sistemul indicatorilor de eficiență a producției. Ținând cont de aceste principii, a fost determinat următorul sistem de indicatori de eficiență a producției. 1) indicatori generali: producția de produse nete pe unitatea de resurse de intrare; profit pe unitatea de costuri totale; rentabilitatea producției; costuri pentru 1 rublă de produse comerciale; ponderea creșterii producției datorită intensificării producției; efectul economic național al utilizării unei unități de producție; 2) indicatori de eficiență în utilizarea forței de muncă (personal): rata de creștere a productivității muncii; ponderea creșterii producției datorită creșterii productivității muncii; eliberarea absolută și relativă a lucrătorilor; coeficientul de utilizare a timpului de lucru util; intensitatea muncii pe unitatea de producție; intensitatea salariului pe unitatea de producție; 3) indicatori ai eficienței utilizării activelor de producție: productivitatea totală a capitalului; rentabilitatea activelor părții active a mijloacelor fixe; rentabilitatea mijloacelor fixe; intensitatea capitalului pe unitatea de producție; consumul de materiale pe unitatea de producție; rata de utilizare a celor mai importante tipuri de materii prime; 4) indicatori de eficiență în utilizarea resurselor financiare: cifra de afaceri a capitalului de lucru; rentabilitatea capitalului de lucru; eliberarea relativă a capitalului de lucru; investiții de capital specifice (pe unitatea de creștere a capacității sau producției); rentabilitatea investiției de capital; perioada de amortizare a investițiilor de capital etc. Nivelul eficienței economice în industrie depinde de o varietate de factori interrelaționați. Fiecare sector industrial, prin caracteristicile sale tehnice și economice, se caracterizează prin factori de eficiență specifici. 49. Tehnologii de economisire a resurselor. Tehnologiile de economisire a resurselor sunt tehnologii care asigură producerea de produse cu cel mai mic consum posibil de combustibil și alte surse de energie, precum și materii prime, materiale, aer, apă și alte resurse în scopuri tehnologice. Tehnologiile de economisire a resurselor includ utilizarea resurselor secundare, eliminarea deșeurilor, precum și recuperarea energiei, un sistem închis de alimentare cu apă etc. Vă permit să economisiți resursele naturale și să evitați poluarea mediului. 50. Impozitarea organizaţiilor. Impozitarea organizațiilor- un element important al sistemului economic al fiecărei ţări. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, indiferent de forma de impozitare la care lucrați, sunteți obligat să păstrați evidența fiscală și să depuneți prompt declarații fiscale la autoritățile fiscale, precum și să plătiți integral taxele calculate. Impozitarea întreprinderilor și organizațiilor îndeplinește în primul rând o funcție fiscală: după plată, impozitele sunt retrase din afacere și direcționate către formarea bugetelor de stat și locale. De aceea, organele guvernamentale controlează cu strictețe corectitudinea calculării și plății impozitelor. Pe lângă plata directă a impozitelor, principalele responsabilități ale tuturor contribuabililor includ ținerea evidenței veniturilor lor și a altor elemente impozabile, precum și raportarea și transmiterea documentelor privind calcularea și plata impozitelor către serviciul fiscal. Contabilitatea fiscală este un sistem de sistematizare și rezumare a informațiilor din documentația primară despre tranzacțiile efectuate pentru calcularea bazei de impozitare pentru toate impozitele, inclusiv: impozit pe venit, TVA, impozit social unificat, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit unic și altele. Scopul contabilității fiscale este de a genera cele mai complete și fiabile informații despre desfășurarea activităților de afaceri și contabilizarea tranzacțiilor efectuate.
Conţinut
Introducere.
1. Conceptul, compoziția, structura și clasificarea fondului de rulment.
2. Surse de formare a capitalului de lucru.
3. Sistem de indicatori pentru evaluarea fondului de rulment și eficiența utilizării acestora.
4. Modalități de gestionare a capitalului de lucru și a nevoilor financiare curente ale întreprinderii.
Concluzie.
Bibliografie.
Introducere
O condiție indispensabilă pentru ca o întreprindere să desfășoare activități economice este disponibilitatea capitalului de lucru (fond de lucru, active circulante).
Fiecare întreprindere, începând cu activitatea sa, trebuie să aibă o anumită sumă de bani. Fondul de rulment al întreprinderilor este conceput pentru a asigura mișcarea continuă a acestora în toate etapele circulației, pentru a satisface nevoile de producție de resurse monetare și materiale, pentru a asigura oportunitatea și integralitatea plăților și pentru a crește eficiența utilizării capitalului de lucru.
Prezența unui capital de lucru suficient la întreprindere este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a acesteia într-o economie de piață.
Capitalul de rulment este una dintre componentele proprietății întreprinderii. Starea și eficiența utilizării lor este una dintre condițiile principale pentru funcționarea cu succes a unei întreprinderi. Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noi condiţii pentru organizarea acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă întreprinderile să-și schimbe politica în raport cu capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare și să studieze problema eficienței utilizării acestora.
O trăsătură caracteristică a capitalului de lucru este de mare viteză cifra de afaceri a acestora. Rolul funcțional al capitalului de lucru în procesul de producție este fundamental diferit de capitalul fix. Fondul de rulment asigură continuitatea procesului de producție.
Capitalul de rulment propriu se formează pe cheltuiala capitalului propriu al întreprinderii (capital autorizat, profit etc.). Pentru securitatea normală a activității economice capital de lucru valoarea acestora este stabilită în limita a 1/3 din capitalul social. Capitalul de lucru propriu este utilizat constant.
De asemenea, este important să poți gestiona corect capitalul de lucru, să dezvolți și să implementezi măsuri care să ajute la reducerea consumului de materiale de produse și să accelerezi cifra de afaceri a capitalului de lucru. Ca urmare a accelerării cifrei de afaceri a capitalului de lucru, acestea sunt eliberate, ceea ce oferă o întreagă gamă de efecte pozitive.
Întreprindere în caz management eficient capitalul de lucru poate realiza o situație economică rațională, echilibrată din punct de vedere al lichidității și rentabilității.
În testul meu, voi lua în considerare conceptul, esența capitalului de lucru, sursele, etapele de formare și evaluarea capitalului de lucru, precum și metodele de gestionare a capitalului de lucru al unei întreprinderi.
1. Conceptul, compoziția, structura și clasificarea fondului de rulment
În cursul activităților sale, o întreprindere are nevoie de fonduri care sunt consumate complet în cadrul uneia ciclu de producție. Aceste fonduri sunt numite capital de lucru (fond de lucru), adică. rolul său este de a servi producția (procesul de circulație), este rolul unui fel de sistem circulator în corpul întreprinderii.
Capital de rulment- este vorba de bani investiți în materii prime, combustibil, lucrări în curs, produse finite, dar nevândute încă, precum și bani necesari pentru deservirea procesului de circulație.
Conținutul material al capitalului de lucru este obiectele de muncă, precum și mijloacele de muncă cu o durată de viață de cel mult 12 luni.
Elemente materiale ale capitalului de lucru ( obiectele muncii) sunt consumate în fiecare ciclu de producție. Își pierd complet forma naturală, astfel încât sunt complet incluse în costul produselor fabricate ( munca prestata, serviciile prestate).
Compoziția capitalului de lucru trebuie înțeleasă ca elementele incluse în componența acestora:
stocurile de producție (materii prime și materiale de bază, semifabricate achiziționate, materiale auxiliare, combustibil, piese de schimb etc.);
producție neterminată;
Cheltuieli viitoare;
produse finite în depozite;
produsele expediate;
creanţe de încasat;
numerar în casa de marcat a întreprinderii și în conturile bancare.
Materii prime este un produs al industriilor extractive.
Materialele sunt produse care au suferit deja o anumită prelucrare. Materialele sunt împărțite în de bază și auxiliare.
De bază– sunt materiale care sunt incluse direct în compoziția produsului fabricat (metal, țesătură).
Auxiliar- acestea sunt materialele necesare pentru a asigura normalitatea proces de producție. Ele însele nu sunt incluse în produsul finit (lubrifianți, reactivi).
Produse semi-finisate– produse finalizate prin prelucrare într-o etapă de prelucrare și transferate pentru prelucrare în altă etapă de prelucrare. Produsele semifabricate pot fi proprii sau achiziționate. Dacă produsele semifabricate nu sunt produse la propria întreprindere, ci sunt achiziționate de la o altă întreprindere, acestea sunt clasificate ca achiziționate și sunt incluse în stocurile industriale.
Producție neterminată– sunt produse (lucrări) care nu au depășit toate etapele (fazele, etapele de prelucrare) prevăzute de procesul tehnologic, precum și produsele incomplete care nu au trecut testarea și acceptarea tehnică.
Cheltuieli viitoare- acestea sunt cheltuieli ale unei perioade date care sunt supuse rambursării pe cheltuiala costului perioadelor ulterioare.
Produsele finite sunt produse finite complet finite sau semifabricate primite la depozitul întreprinderii.
Creanţe de încasat- bani care sunt fizici sau entitati legale datorate pentru furnizarea de bunuri, servicii sau materii prime.
Bani gheata – sunt fonduri aflate în casa de marcat a întreprinderii, în conturi bancare și în decontări.
Pe baza compoziției elementare a capitalului de lucru, este posibil să se calculeze structura acestora, care reprezintă ponderea costului elementelor individuale ale capitalului de lucru în costul total al acestora.
După sursele de formare, capitalul de lucru este împărțit în propriu și atras (împrumutat). Capitalul de rulment propriu se formează pe cheltuiala capitalului propriu al întreprinderii (capital autorizat, capital de rezervă, profit acumulat etc.). Capitalul de lucru împrumutat include împrumuturile bancare, precum și conturile de plătit. Acestea sunt furnizate întreprinderii pentru utilizare temporară. O parte este plătită (credite și împrumuturi), cealaltă este gratuită (conturi de plătit).
În funcție de gradul de controlabilitate, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat. Activele standardizate includ acele fonduri de rulment care asigură continuitatea producției și contribuie la utilizarea eficientă a resurselor. Acestea sunt stocuri, cheltuieli amânate, lucrări în curs, produse finite în depozit. Numerarul, produsele expediate și conturile de încasat sunt clasificate ca capital de lucru nestandardizat. Lipsa standardelor nu înseamnă că sumele acestor fonduri pot fi modificate în mod arbitrar. Procedura actuală de decontare între întreprinderi prevede un sistem de sancțiuni împotriva creșterii neplăților.
Fondul de lucru standardizat este planificat de întreprindere, în timp ce capitalul de lucru nestandardizat nu este un obiect de planificare.
2. Surse de formare a capitalului de lucru.
Atunci când se decide asupra condițiilor de furnizare a întreprinderilor cu capitalul de lucru necesar, se iau în considerare caracteristicile ciclului de producție și vânzările de produse, care determină natura schimbărilor în nevoia de fonduri, precum și satisfacerea acestei nevoi din două surse: capital de lucru propriu și fonduri împrumutate oferite sub formă de împrumuturi bancare pe termen scurt. Partea permanentă, ireductibilă a capitalului de lucru este formată din fonduri proprii, iar nevoile de fonduri majorate temporar sunt acoperite prin credit.
Ar trebui să acordați atenție caracteristicilor și caracteristicilor comune inerente propriului capital de lucru și fondurilor împrumutate strânse sub formă de împrumuturi bancare. Ceea ce este comun cu capitalurile proprii și fondurile împrumutate este că acestea formează baza activelor companiei. Capitalul de lucru propriu poate fi utilizat pentru numeroase rulaje succesive.
Fondurile împrumutate sunt furnizate întreprinderilor pentru o anumită perioadă, după care sunt supuse rambursării. Acordarea unui împrumut bancar permite, în special, satisfacerea flexibilă a nevoilor în schimbare de resurse materiale pentru formarea inventarului, legarea sumei fondurilor furnizate și situatia actuala, monitorizează conformitatea cu parametrii planificați ai activităților întreprinderii.
Pe lângă fondurile proprii și împrumuturile bancare, întreprinderile au în circulație fonduri de la creditori și alții (sume necheltuite diverse mijloace, profit și amortizare - înainte ca acestea să fie transferate în scopul propus, etc.).
Toate sursele de finanțare a capitalului de lucru sunt împărțite în proprii, împrumutate și atrase. Fondurile proprii joacă un rol major în organizarea circulației fondurilor, întrucât întreprinderile care funcționează pe bază de calcul comercial trebuie să aibă o anumită independență proprietății și operaționale pentru a desfășura afaceri în mod profitabil și pentru a-și asuma responsabilitatea pentru deciziile luate.
Formarea capitalului de lucru are loc în momentul organizării întreprinderii, când este creat capitalul autorizat al acesteia. Sursa de formare în acest caz este fondurile de investiții ale fondatorilor întreprinderii. În procesul de lucru, sursa de reaprovizionare a capitalului de lucru este profitul primit, precum și așa-numitele pasive sustenabile echivalente cu fondurile proprii. Acestea sunt fonduri care nu aparțin întreprinderii, dar sunt în mod constant în circulația acesteia. Astfel de fonduri servesc ca sursă pentru formarea capitalului de lucru în valoare de soldul minim al acestora. Acestea includ: datoria minimă reportată pentru salariile angajaților întreprinderii, rezerve pentru acoperirea cheltuielilor viitoare, datoria minimă reportată la buget și fonduri extrabugetare, fonduri creditoare primite ca plată în avans pentru produse (bunuri, servicii), fonduri de cumpărător pentru depozite pentru ambalaje returnabile, solduri reportabile ale fondului de consum etc.
Pentru a reduce nevoia generală a economiei de capital de lucru, precum și pentru a stimula utilizarea eficientă a acestora, este recomandabil să se atragă fonduri împrumutate.
Fondurile împrumutate sunt în principal împrumuturi bancare pe termen scurt, cu ajutorul cărora sunt satisfăcute nevoile suplimentare temporare de capital de lucru. Principalele direcții de atragere a creditelor pentru formarea capitalului de lucru sunt:
Împrumut de stocuri sezoniere de materii prime, materiale și costuri asociate procesului de producție sezonier;
Suplimentarea temporară a lipsei capitalului de lucru propriu;
Efectuarea decontărilor și medierea operațiunilor de plată.
Odată cu înființarea sistemului băncilor comerciale și cu creșterea volumului creditului comercial, a crescut și ponderea resurselor de credit în structura surselor de formare a capitalului de lucru al întreprinderilor. Astfel, odată cu trecerea la un sistem de piață de management economic, rolul creditului ca sursă de capital de lucru cel puțin nu a scăzut. Alături de nevoia obișnuită de acoperire a necesarului în exces de capital de lucru al întreprinderilor, au apărut noi factori care contribuie la creșterea importanței creditului bancar. Acești factori sunt asociați în primul rând cu stadiul de tranziție de dezvoltare experimentat de economia internă. Una dintre ele a fost inflația. Impactul inflației asupra capitalului de lucru al unei întreprinderi este foarte multidimensional: are un impact direct și indirect. Impactul direct se caracterizează prin deprecierea capitalului de lucru în timpul cifrei de afaceri a acestora, adică. după finalizarea cifrei de afaceri, întreprinderea nu primește efectiv suma avansată de capital de lucru ca parte a veniturilor din vânzarea produselor.
Impactul indirect se exprimă în încetinirea cifrei de afaceri a fondurilor din cauza crizei de neplată, în mare parte din cauza inflației. Alte motive pentru criza de neplată includ o scădere a productivității muncii; ineficiență extremă a producției; incapacitatea managerilor individuali de a se adapta la noile condiții; cauta solutii noi, schimba gamă de produse, reduce intensitatea materială și energetică a producției prin vânzarea activelor redundante și inutile; și în sfârșit, imperfecțiunea legislației, care face posibilă neachitarea datoriilor cu impunitate.
Pentru a combate neplățile și pentru a oferi sprijin financiar, sunt alocate fonduri semnificative pentru completarea capitalului de lucru al întreprinderilor. Cu toate acestea, fondurile alocate nu sunt întotdeauna utilizate în scopul propus, ceea ce are și un efect inflaționist puternic.
Aceste motive determină interesul sporit al întreprinderilor pentru fonduri împrumutate ca sursă de reaprovizionare a produselor congelate pe termen lung creanţe de încasat capital de lucru. În această situație, se pune problema limitelor utilizării creditului ca sursă de capital de lucru. Această întrebare este legată de impactul dublu pe care îl are utilizarea creditului pozitie financiarăîntreprinderile în general și starea capitalului de lucru în special.
Pe de o parte, fără a atrage resurse de credit în circulație în condiții de deficit de fonduri proprii, întreprinderea trebuie să reducă sau să suspende complet producția, ceea ce amenință cu serioase dificultăți financiare până la faliment inclusiv. Pe de altă parte, rezolvarea problemelor care au apărut doar cu ajutorul împrumuturilor determină o creștere a dependenței întreprinderii de resursele de credit din cauza creșterii datoriilor la împrumuturi. Acest lucru duce la o instabilitate crescută starea financiara, capitalul de lucru propriu se pierde, devenind proprietatea băncii, întrucât întreprinderile nu asigură rata de rentabilitate a capitalului investit, specificată sub formă de dobândă bancară.
Conturile de plătit se referă la surse atrase neprogramate de capital de lucru. Prezența sa înseamnă participarea fondurilor de la alte întreprinderi și organizații la cifra de afaceri a întreprinderii. O parte din conturile de plătit este naturală, așa cum rezultă din procedura de plată curentă. Împreună cu aceasta, conturile de plătit pot apărea ca urmare a încălcării disciplinei de plată. Întreprinderile pot avea conturi de plătit către furnizori pentru bunurile primite, către contractori pentru lucrările efectuate, către inspectoratul fiscal pentru impozite și plăți și pentru contribuții la fondurile extrabugetare. De asemenea, este necesar să se evidențieze și alte surse de formare a capitalului de lucru, care includ fondurile întreprinderii care temporar nu sunt utilizate pentru scopul propus(fonduri, rezerve etc.).
Echilibrul corect între sursele proprii, împrumutate și atrase de capital de lucru joacă un rol important în consolidarea situației financiare a întreprinderii.
3. Sistem de indicatori pentru evaluarea fondului de rulment și eficiența utilizării acestora.
Acceptarea investiţiei şi decizii financiareîn procesul de a face afaceri este strâns legat de gestionarea capitalului entităților de afaceri, deoarece prezența unei anumite valori și dinamica stării acesteia este unul dintre criteriile importante atunci când se alege deciziile optime de management. În toate perioadele ciclului de viață al unei întreprinderi: de la atragerea de resurse pentru a crea sau extinde o afacere până la momentul lichidării sau reorganizării, capitalul este întotdeauna un atribut necesar al activităților întreprinderii. În prezent, de regulă, pentru a determina eficiența atragerii resurselor de către o întreprindere, metode de planificare și determinare financiară flux de fonduri. Aceasta este o abordare destul de simplă, dar nu întotdeauna eficientă.
Atragerea resurselor de către o întreprindere este un proces dual care ar trebui considerat din două perspective: din partea investitorului - ca investiție și din partea întreprinderii - ca surse de atragere de capital pentru formarea acesteia. Pentru a rezolva aceste probleme din poziția investitorului, este suficient să folosiți metode financiare care să permită determinarea momentului de returnare a fondurilor investite și a sumei veniturilor din investiții. Din punct de vedere al întreprinderii. în care se realizează formarea de capital, numai metodele financiare de analiză pentru a determina gradul de reproducere a acestuia nu sunt în mod clar suficiente. Prin urmare, este necesar să se aplice o serie de alte metode și tehnici pentru analizarea atragerii resurselor și evaluarea eficienței utilizării acestora.
Trebuie remarcat faptul că în prezent, atât în străinătate, cât și aici, în Rusia, predomină în practică o abordare utilitară, concentrată strict, a analizei capitalului, care se bazează în principal pe rezolvarea problemelor de gestionare a anumitor tipuri de active ale întreprinderii și sursele formării acestora.
O abordare integrată a analizei capitalului de lucru este determinată de necesitatea studierii tuturor componentelor și proprietăților acestora.
Atunci când se analizează capitalul, este necesar să se ia în considerare procesele de formare și dezvoltare a acestuia, pe de o parte, și procesele de funcționare a acestuia, pe de altă parte.
Un loc special în sistemul de analiză a capitalului de lucru al unei întreprinderi îl ocupă studiul stării lor actuale, precum și indicatorii intensității și eficienței utilizării.
Utilizarea metodelor de analiză a echilibrului poate fi deosebit de productivă. Metodele de bilanț utilizate în calcularea ratelor care caracterizează starea, mișcarea capitalului și eficacitatea funcționării acestuia se bazează pe datele de raportare financiar-contabil. Acest punct este de mare importanță în ceea ce privește acuratețea utilizării informațiilor, deoarece situațiile financiare ale unei întreprinderi, din punct de vedere legal și contabil, reflectă în mod fiabil și sistematic datele privind proprietatea, poziția financiară și rezultatele operațiunilor acesteia în termeni monetari. .
La număr cei mai importanți indicatori, care caracterizează sursele de formare de capital, includ în primul rând: dimensiunea, structura și costul tuturor surselor de capital și componentele sale individuale.
Capitalul funcțional este determinat de indicatori de ordin diferit: indicatori de volum al activelor; structura şi preţul activelor întreprinderii.
În plus, indicatorii capitalului de exploatare ar trebui să includă indicatori volumetrici ai activelor curente și structura capitalului curent.
Indicatorii capitalului de lucru includ: dimensiunea, compoziția, structura și dinamica, cifra de afaceri, dinamica cifrei de afaceri, factorii care influențează cifra de afaceri.
Indicatorii eficienței utilizării capitalului includ: profitul, rezultatul sub formă de capital curent, rentabilitatea, profitabilitatea, intensitatea capitalului, utilizarea taxelor de amortizare, modificări ale indicatorilor de stare financiară.
În aceste scopuri, se determină mărimea surselor de capital ale întreprinderii, raportul dintre sursele proprii și împrumutate de capital și indicatorii multiplicatorului de capital. Se studiază dinamica indicatorilor dați. Se calculează costul surselor individuale de capital și costul total al acestuia.
Se face o evaluare a gradului de eficiență în utilizarea capitalului de lucru și a influenței externe și factori interni asupra stării, structurii și dinamicii sale.
Se efectuează o analiză a corespondenței formei active de existență a capitalului cu sursele formării acestuia în termeni și sume.
Nu toate activele curente sunt consumate în activitățile de afaceri ale întreprinderii. Numerarul nu este consumat direct de întreprindere, dar bunurile și serviciile pot fi achiziționate în schimbul lor. Investițiile financiare pe termen scurt nu sunt altceva decât fonduri gratuite care circulă piețele financiareşi nu consumate în cursul activităţilor întreprinderii.
Analiza eficienței utilizării capitalului se realizează prin determinarea rezultatelor obținute din utilizarea capitalului întreprinderii. Sunt studiați indicatorii de eficiență și rentabilitate, reflectând relația dintre rezultatele financiare și nefinanciare obținute și capitalul antreprenorial utilizat în aceste scopuri. În același timp, este studiată și influența performanței întreprinderii asupra indicatorilor săi de performanță. activitate de afaceri, solvabilitate, lichiditate, stabilitate financiară și oportunități de dezvoltare ulterioară.
Pe parcursul analizei surselor de formare a capitalului se determină valoarea acestora, se studiază structura și dinamica, relațiile de echilibru dintre grupuri separate surse de capital.
Eficiența utilizării capitalului de lucru este determinată prin calcularea unui număr de indicatori, în special: cifra de afaceri a capitalului de lucru, caracterul complet al utilizării acestuia, efectul accelerarii cifrei de afaceri.
Creșterea eficienței utilizării capitalului de lucru constă, în primul rând, în accelerarea cifrei de afaceri a acestuia, și se manifestă printr-o creștere a productivității capitalului cu menținerea volumului de capital de lucru, ceea ce creează o oportunitate reală de extindere a afacerii.
Perioada unei rotații a stocurilor este adesea numită perioadă de deținere a stocurilor. Stocurile reprezinta: stocuri de obiecte de inventar, stocuri in curs de executie, produse finite in depozite. Dacă perioada de depozitare a stocurilor industriale de materii prime și materiale crește cu un volum de producție constant, aceasta indică o supraacumulare a stocurilor, adică. privind crearea de rezerve în exces. Acest lucru duce, la rândul său, la o ieșire de fonduri.
Dacă perioada de depozitare a produselor finite crește cu un volum de producție constant, acest lucru indică faptul că întreprinderea este supraaprovizionată cu propriile produse și este un semnal către serviciul de marketing despre necesitatea creșterii eficienței operaționale.
Pentru a reduce perioada de rambursare a creanțelor, este necesar să se aplice următoarele metode de gestionare a acestora:
Monitorizarea stării decontărilor cu clienții privind datorii restante, prezența datoriilor restante și creșterea acesteia încetinește rulajul fondurilor, iar în condiții de inflație duce la o pierdere de fonduri.
Vizarea unui număr cât mai mare de cumpărători pentru a reduce riscul de neplată de către unul sau mai mulți cumpărători mari;
Oferirea de reduceri pentru plata anticipată;
Control asupra raportului dintre creanțe și datorii.
Dacă conturile de încasat sunt mai mari decât conturile de plătit, atunci se creează o amenințare la adresa stabilității și independenței financiare, deoarece în aceste condiţii, întreprinderea este nevoită să atragă suplimentar resurse împrumutate. Dacă conturile de plătit sunt mai mari decât conturile de încasat și cu mult, acest lucru duce la insolvența întreprinderii.
În mod ideal, este de dorit ca conturile de încasat și conturile de plătit să fie egale.
Perioada ciclului de numerar este egală cu perioada în care compania are fonduri investite în capital de lucru.
Ciclul de numerar poate fi scurtat prin:
Prin reducerea perioadei de circulație a stocurilor, i.e. prin accelerarea producției și vânzării de mărfuri;
Prin reducerea perioadei de circulație a creanțelor, accelerarea încasării datoriilor clienților;
Prin prelungirea perioadei de amânare pentru conturile de plătit prin încetinirea propriilor plăți.
Aceste măsuri ar trebui utilizate dacă pot fi utilizate fără creșterea costurilor sau reducerea vânzărilor.
Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru depinde de timpul petrecut în toate etapele ciclului de producție. Rezerve semnificative pentru accelerarea cifrei de afaceri sunt concentrate în etapa de depozitare a stocurilor de producție și a componentelor în depozite.
În procesul de analiză a cifrei de afaceri a capitalului de lucru se calculează următorii indicatori.
Ratele cifrei de afaceri care caracterizează productivitatea capitalului exprimate în raport cu valoarea veniturilor din vânzările de produse și valoarea medie a capitalului de lucru:
Kob = Vp / Kob
Unde Vp este venitul din vânzările de produse;
Kob este valoarea medie a capitalului de lucru.
Indicatorul cifrei de afaceri a fondului de rulment în zile (Ro), care determină perioada în care capitalul de rulment trece printr-o cifră de afaceri:
Unde Ko este valoarea medie a capitalului de lucru;
Vp - venituri din vânzări de produse;
T - durata perioadei analizate în zile.
Factorul de încărcare sau coeficientul de fixare a utilizării fondului de rulment, care arată valoarea capitalului de rulment pe unitatea de venit primită din vânzarea produselor poate fi calculat după cum urmează:
Kzok = Ko / Vp.
Pe măsură ce cifra de afaceri se accelerează, necesarul de capital de lucru scade și invers. Valoarea eliberării sau nevoia de a atrage surse suplimentare de capital de lucru poate fi calculată prin calcul:
K01 și K00 - valoarea medie a capitalului de lucru pentru perioadele de raportare și anterioare;
Kpr este coeficientul de creștere a producției.
Rapoartele financiare reprezintă indicatori relativi starea financiară a întreprinderii.
Analiză rapoarte financiare constă în compararea valorilor acestora cu valorile de bază, precum și în studierea dinamicii acestora pentru perioada de raportare și pentru un număr de ani.
În scopuri de analiză, este recomandabil să se ia în considerare un sistem pe mai multe niveluri pentru acoperirea stocurilor și a costurilor. În funcție de tipul de surse de fonduri utilizate pentru a forma rezerve și costuri, se poate aprecia aproximativ nivelul de stabilitate financiară și solvabilitate a unei entități economice.
Pentru a caracteriza sursele rezervelor și costurilor, se folosesc mai mulți indicatori absoluti:
Disponibilitatea capitalului de rulment propriu (SOC), egală cu suma surselor de fonduri proprii și a pasivelor împrumutate pe termen lung minus costul activelor imobilizate:
SOS = ISR + DO - IV;
Valoarea totală a principalelor surse de formare a rezervelor și costurilor (OSOS), egală cu suma SES și suma împrumuturilor pe termen scurt și a fondurilor împrumutate:
OSOS = SOS + KZ.
Pe baza celor doi indicatori de mai sus, se calculează doi indicatori ai furnizării stocurilor și a costurilor pe sursele formării acestora:
Excedent (+) sau deficit (-) de capital de lucru propriu:
DSOS = SOS - 33;
Excesul sau lipsa sumei totale a principalelor surse de formare a rezervelor si costurilor;
D OSOS = OSOS - 33.
În funcție de raportul indicatorilor considerați, este posibil, cu un anumit grad de convenție, să se distingă următoarele tipuri de stabilitate financiară a unei entități economice:
Stabilitate financiară absolută. Această situație este caracterizată de inegalitate:
33 > SOS + SC;
Stabilitatea financiară de reglementare. Această situație garantează solvabilitatea organizației și se caracterizează prin condiția:
33 = SOS = scurtcircuit sau SOS > 33 > SOS + scurtcircuit;
O stare financiară instabilă asociată cu o încălcare a solvabilității, în care organizația, pentru a-și acoperi o parte din rezervele și costurile sale, este nevoită să atragă surse suplimentare de acoperire, atenuând tensiunea financiară.
Apare în următoarele condiții:
33 = SOS = KZ + IFN,
Acolo unde IFN sunt surse care atenuează tensiunea financiară (fonduri proprii disponibile temporar, fonduri împrumutate, împrumuturi bancare pentru completarea temporară a lipsei de capital de lucru propriu și alte fonduri);
O situație financiară de criză (critică) în care organizația este în pragul falimentului. Caracterizat prin inegalitate:
33
4. Modalități de gestionare a capitalului de lucru și a nevoilor financiare curente ale întreprinderii.
Capitalul de lucru propriu al întreprinderii este acele active curente care rămân la întreprindere în cazul unei rambursări unice integrale (sută la sută) a datoriei pe termen scurt a întreprinderii. Cu alte cuvinte, aceasta este marja de stabilitate financiară care permite unei entități economice să desfășoare afaceri fără teamă pentru poziția sa financiară chiar și în cea mai critică situație (când toți creditorii întreprinderii cer simultan să ramburseze datoria curentă rezultată).
Cele mai comune opțiuni pentru calcularea capitalului de lucru sunt:
Surse de fonduri proprii minus activele imobilizate;
Surse de fonduri proprii plus împrumuturile și împrumuturile pe termen lung minus activele imobilizate;
Active circulante (active circulante) minus pasivele curente (datoria pe termen scurt).
De fapt, opțiunile enumerate pot fi atribuite cazurilor speciale ale abordării generale a calculării capitalului de rulment propriu, care ar trebui să se bazeze pe gruparea corectă a activelor și pasivelor din bilanțul inițial (formarea așa-numitului bilanț analitic) , și cel mai important, ținând cont de scopul urmărit al împrumuturilor pe termen lung primite și al împrumuturilor.
Să luăm în considerare procedura de calcul al capitalului de lucru propriu pentru diverse opțiuni de atragere a împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung.
Opțiunea 1. Împrumuturile și împrumuturile pe termen lung au un scop specific - investiția în active imobilizate.
1a metoda de calcul. Aceste surse au format active imobilizate și active circulante proprii. În consecință, pentru a determina valoarea acestora din urmă, este necesar să se scadă costul activelor imobilizate din sursele de fonduri proprii. În același timp, activele imobilizate în sine trebuie arătate minus acea parte a acestora care a fost formată din surse externe de fonduri, și anume din împrumuturi și împrumuturi pe termen lung. Astfel, la determinarea fondului de rulment propriu, acele active imobilizate care au fost create numai din fonduri proprii sunt excluse din surse proprii.
a 2-a metoda de calcul. Această metodă se bazează pe faptul că sursele de capital de lucru în această opțiune sunt doar capitalul de lucru propriu și datoria pe termen scurt. Prin urmare, pentru a determina valoarea capitalului de rulment propriu, este necesar să se scadă suma datoriilor curente (datoria pe termen scurt) din valoarea activelor circulante (fondul de rulment). Astfel, obținem:
Opțiunea 2. Scopul împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung este de a reface activele circulante.
1a metoda de calcul. Deoarece împrumuturile și împrumuturile pe termen lung nu au participat la formarea activelor imobilizate, calculul se reduce la scăderea costului activelor imobilizate din sursele de capital propriu:
a 2-a metoda de calcul. Spre deosebire de prima variantă, pe lângă capitalul de lucru propriu și datoria pe termen scurt, activele circulante au o sursă suplimentară - împrumuturile și împrumuturile pe termen lung. Prin urmare, valoarea capitalului de lucru propriu va fi determinată după ce excludem suma împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung și suma totală a datoriilor pe termen scurt din valoarea totală a activelor circulante:
Astfel, fondul de rulment net este capitalul de lucru propriu al întreprinderii. Partea rămasă a activelor circulante, dacă nu este acoperită cu numerar, trebuie finanțată cu datorii - conturi de plătit, iar dacă nu este suficient - să contractați un împrumut pe termen scurt.
Astfel, putem formula conceptul de nevoi financiare curente totale (TFC).
TFP este:
Diferență între active circulante(fără numerar) și datorii curente;
Diferența dintre fonduri, în stocurile de materii prime, produse finite, precum și în conturile de încasat și pe termen scurt investitii financiare, și suma împrumuturilor pe termen scurt și a conturilor de plătit;
Partea din activele circulante care nu sunt acoperite de fonduri proprii sau împrumutate;
Lipsa/excedent de capital de lucru propriu;
Necesitatea unui credit suplimentar pe termen scurt sau, dimpotrivă, a fondurilor în exces.
Având în vedere gravitatea problemei lipsei de capital de lucru, ne vom concentra asupra naturii PTF cu caracter operațional și modalităților de reglementare a acestora. PTF operațional este acea parte din PTF total care reprezintă deficitul (excedentul) capitalului de lucru material al întreprinderii.
Una dintre sarcinile managementului operațional integrat al activelor și pasivelor curente este transformarea PTF într-o valoare negativă, care este favorabilă stării financiare a întreprinderii - obținerea plăților amânate de la furnizori, de la angajații întreprinderii, de la stat. , etc.; nefavorabil - înghețarea unei anumite părți a fondurilor în rezerve, oferirea de plăți amânate clienților.
Atât PTF total, cât și operațional pot fi calculate în ruble, ca procent din cifra de afaceri, și, de asemenea, în timp raportat la cifra de afaceri.
Sarcina de a transforma TFP într-o valoare negativă se rezumă la calcularea duratei rezonabile a plăților amânate pentru livrările de materii prime și vânzările de produse finite.
TFP operațional este influențat de:
Durata ciclurilor operaționale și de vânzări;
Rata de creștere a producției;
Sezonalitatea producției și vânzării produselor finite, precum și a aprovizionării cu materii prime;
Starea pieței;
Suma și rata valorii adăugate: cu cât rata valorii adăugate este mai mică, cu atât mai mult creditul comercial de la furnizori este capabil să compenseze datoria clienților. Cu cât este mai mare rata de valoare adăugată, cu atât este mai mare TFP operațional.
Pentru întreprinderile cu o rată mai mare de valoare adăugată, TFP operațional crește mai repede decât veniturile din vânzări.
Noi stim:
Acești bani sunt investiți în stocuri de materii prime și produse finite. Până când materiile prime sunt transformate în produse finite, iar produsele finite în bani în cont, stocurile prin însăși existența lor generează nevoie de capital de lucru;
Aceste conturi de încasat întruchipează și nevoia de capital de lucru. Până când bunurile sunt produse, depozitate, expediate și plătite de către cumpărător, această nevoie necesită o satisfacție adecvată;
Aceste conturi de plătit încorporează acoperirea necesarului curent de capital de lucru. Până la sosirea termenului de plată a facturilor pentru obligațiile pentru bunuri achiziționate, materii prime, consumabile etc., conturile de plătit reprezintă un împrumut gratuit de la furnizori, adică o sursă de resurse pentru întreprindere.
Concluzie
În concluzie, se pot trage următoarele concluzii. În sistemul de măsuri care vizează creșterea eficienței întreprinderii și întărirea situației financiare a acesteia, problemele de utilizare rațională a capitalului de lucru ocupă un loc important.
Fondul de rulment este un ansamblu de fonduri avansate de o întreprindere pentru a crea active de producție circulante și fonduri de circulație, asigurând circulația continuă a acestora. Mișcarea constantă a capitalului de lucru stă la baza unui proces neîntrerupt de producție și circulație. Acest cea mai importanta functie capital de lucru – producție.
Problema îmbunătățirii utilizării capitalului de lucru a devenit și mai urgentă în condițiile formării relațiilor de piață. Interesele întreprinderilor necesită responsabilitate deplină pentru rezultatele activităților lor de producție și financiare. Întrucât poziția financiară a întreprinderilor este direct dependentă de starea capitalului de lucru și implică compararea costurilor cu rezultatele activității economice și rambursarea costurilor cu fonduri proprii, întreprinderile sunt interesate de organizarea rațională a capitalului de lucru - organizarea mișcării acestora. cu suma minimă posibilă pentru a obţine cel mai mare efect economic.
Eficiența utilizării capitalului de lucru depinde de mulți factori, care pot fi împărțiți în cei externi, care au impact indiferent de interesele întreprinderii, și interni, pe care întreprinderea îi poate și trebuie să îi influențeze activ.
Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru vă permite să eliberați sume semnificative și, astfel, să creșteți volumul producției fără suplimentare resurse financiare, și să utilizeze fondurile eliberate în conformitate cu nevoile întreprinderii.
Managementul capitalului de rulment este direct legat de mecanismul de determinare a necesarului planificat al întreprinderii pentru acestea și de raționalizarea acestora. Este important ca o întreprindere să determine corect necesarul optim de capital de lucru, ceea ce îi va permite să primească profitul planificat pentru un anumit volum de producție cu costuri minime. O subestimare a cantității de capital de lucru implică o stare financiară instabilă, întreruperi în procesul de producție și, în consecință, o scădere a volumului producției și a profitului. La rândul său, supraestimarea mărimii capitalului de lucru reduce capacitatea întreprinderii de a face cheltuieli de capital pentru a extinde producția.
Bibliografie
Belolipetsky V.G. „Finanțele companiei”.
Molyakov D.S. „Finanțarea întreprinderilor din sectoare ale economiei naționale.”
Bakanov M. I., Sheremet A. D. „Teoria analizei economice”.
Bakanov M. I., Sergeev E. A. „Analiza eficienței utilizării capitalului de lucru”.
Van Horn J.K. „Fundamentele managementului financiar”.
Efimova O. V. „Analiza activelor curente ale organizației”.
Ovsiychuk N. „Gestionarea activelor și metode de finanțare”.
Stoyanova E.S., Bykov E.V., Blank A.I. „Gestionarea capitalului de lucru”.
Fashchevsky V.M. „Despre analiza capitalului de lucru.”
Introducere.
1. Conceptul, compoziția, structura și clasificarea fondului de rulment.
2. Surse de formare a capitalului de lucru.
3. Sistem de indicatori pentru evaluarea fondului de rulment și eficiența utilizării acestora.
4. Modalități de gestionare a capitalului de lucru și a nevoilor financiare curente ale întreprinderii.
Concluzie.
O condiție indispensabilă pentru ca o întreprindere să desfășoare activități economice este disponibilitatea capitalului de lucru (fond de lucru, active circulante).
Fiecare întreprindere, începând cu activitatea sa, trebuie să aibă o anumită sumă de bani. Fondul de rulment al întreprinderilor este conceput pentru a asigura mișcarea continuă a acestora în toate etapele circulației, pentru a satisface nevoile de producție de resurse monetare și materiale, pentru a asigura oportunitatea și integralitatea plăților și pentru a crește eficiența utilizării capitalului de lucru.
Problema gestionării eficiente a întreprinderilor comerciale include cea mai bună utilizare a fondurilor lor și, în primul rând, capitalul de lucru. Prezența unui capital de lucru suficient la întreprindere este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a acesteia într-o economie de piață.
Fondul de rulment propriu se formează pe cheltuiala capitalului propriu al întreprinderii (capital autorizat, profit cumulat etc.). De obicei, valoarea capitalului de rulment propriu se determină ca diferență între totalul secțiunilor 4 și 5 din pasivele bilanțului și totalul secțiunii 1 din activele bilanțului (fondurile proprii minus activele imobilizate). Pentru asigurarea normală a activității economice cu fond de rulment, valoarea acestora este stabilită în limita a 1/3 din valoarea capitalului propriu. Capitalul de lucru propriu este utilizat constant.
Capitalul de rulment este una dintre componentele proprietății întreprinderii. Starea și eficiența utilizării lor este una dintre condițiile principale pentru funcționarea cu succes a unei întreprinderi. Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noi condiţii pentru organizarea acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă întreprinderile să-și schimbe politica în raport cu capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare și să studieze problema eficienței utilizării acestora.
Prezența unui capital de lucru suficient la întreprindere este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a acesteia într-o economie de piață.
De asemenea, este important să poți gestiona corect capitalul de lucru, să dezvolți și să implementezi măsuri care să ajute la reducerea consumului de materiale de produse și să accelerezi cifra de afaceri a capitalului de lucru. Ca urmare a accelerării cifrei de afaceri a capitalului de lucru, acestea sunt eliberate, ceea ce dă o serie de efecte pozitive.
O întreprindere, în cazul administrării eficiente a capitalului de lucru propriu și al altor persoane, poate realiza o situație economică rațională, echilibrată din punct de vedere al lichidității și rentabilității.
În munca mea de curs voi lua în considerare conceptul și esența capitalului de lucru. Sursele, etapele formării și evaluarea fondului de rulment, precum și metodele de gestionare a capitalului de rulment al unei întreprinderi.
În cursul activităților sale, o întreprindere are nevoie de fonduri care sunt consumate integral într-o perioadă. Aceste fonduri sunt numite capital de lucru (fond de lucru), adică. rolul său este de a servi producția (procesul de circulație), este rolul unui fel de sistem circulator în corpul întreprinderii.
Capitalul de rulment este banii investiți în materii prime, combustibil, lucrări în curs, produse finite, dar nevândute încă, precum și bani necesari pentru deservirea procesului de circulație.
O trăsătură caracteristică a capitalului de lucru este viteza mare a cifrei de afaceri a acestora. Rolul funcțional al capitalului de lucru în procesul de producție este fundamental diferit de capitalul fix. Fondul de rulment asigură continuitatea procesului de producție.
Conținutul material al capitalului de lucru este obiectele de muncă, precum și mijloacele de muncă cu o durată de viață de cel mult 12 luni.
Elementele materiale ale capitalului de lucru (articole de muncă) sunt consumate în fiecare ciclu de producție. Ele își pierd complet forma naturală, prin urmare sunt incluse în totalitate în costul produselor fabricate (muncă efectuată, servicii prestate).
Compoziția capitalului de lucru trebuie înțeleasă ca elementele incluse în componența acestora:
Stocuri industriale (materii prime și materiale de bază, semifabricate achiziționate, materiale auxiliare, combustibil, piese de schimb etc.);
Producție neterminată;
Cheltuieli viitoare;
Produse finite în depozite;
Produsele livrate;
Creanţe de încasat;
Numerar în casa de marcat și în conturile bancare ale companiei.
Materiile prime sunt produse ale industriilor extractive.
Materialele sunt produse care au suferit deja o anumită prelucrare. Materialele sunt împărțite în de bază și auxiliare.
De bază - acestea sunt materiale care sunt direct incluse în compoziția produsului fabricat (metal, țesătură).
Materialele auxiliare sunt materiale necesare pentru asigurarea procesului normal de producție. Ele însele nu sunt incluse în produsul finit (lubrifianți, reactivi).
Produsele semifabricate sunt produse finalizate prin prelucrare într-o etapă de prelucrare și transferate pentru prelucrare într-o altă etapă de prelucrare. Produsele semifabricate pot fi proprii sau achiziționate. Dacă produsele semifabricate nu sunt produse la propria întreprindere, ci sunt achiziționate de la o altă întreprindere, acestea sunt clasificate ca achiziționate și sunt incluse în stocurile industriale.
Lucrările în curs sunt produse (lucrări) care nu au trecut toate etapele (fazele, redistribuirile) prevăzute de procesul tehnologic, precum și produsele incomplete care nu au trecut testarea și acceptarea tehnică.
Cheltuielile amânate sunt cheltuieli ale unei perioade date care sunt supuse rambursării din costul perioadelor ulterioare.
Produsele finite sunt produse finite complet finite sau semifabricate primite la depozitul întreprinderii.
Conturile de încasat sunt bani pe care persoanele fizice sau juridice îi datorează pentru furnizarea de bunuri, servicii sau materii prime.
Numerarul este bani deținuți în casa de marcat a unei întreprinderi, în conturi bancare și în decontări.
Pe baza compoziției elementare a capitalului de lucru, este posibil să se calculeze structura acestora, care reprezintă ponderea costului elementelor individuale ale capitalului de lucru în costul total al acestora.
După sursele de formare, capitalul de lucru este împărțit în propriu și atras (împrumutat). Capitalul de rulment propriu se formează pe cheltuiala capitalului propriu al întreprinderii (capital autorizat, capital de rezervă, profit acumulat etc.). Capitalul de lucru împrumutat include împrumuturile bancare, precum și conturile de plătit. Acestea sunt furnizate întreprinderii pentru utilizare temporară. O parte este plătită (credite și împrumuturi), cealaltă este gratuită (conturi de plătit).
ÎN diverse tari Sunt utilizate diferite rapoarte (standarde) între capitalul propriu și capitalul împrumutat. În Rusia, raportul este de 50/50, în SUA – 60/40, iar în Japonia – 30/70.
În funcție de gradul de controlabilitate, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat. Activele standardizate includ acele fonduri de rulment care asigură continuitatea producției și contribuie la utilizarea eficientă a resurselor. Acestea sunt stocuri, cheltuieli amânate, lucrări în curs, produse finite în depozit. Numerarul, produsele expediate și conturile de încasat sunt clasificate ca capital de lucru nestandardizat. Lipsa standardelor nu înseamnă că sumele acestor fonduri pot fi modificate în mod arbitrar. Procedura actuală de decontare între întreprinderi prevede un sistem de sancțiuni împotriva creșterii neplăților.
Fondul de lucru standardizat este planificat de întreprindere, în timp ce capitalul de lucru nestandardizat nu este un obiect de planificare.
Atunci când se decide asupra condițiilor de furnizare a întreprinderilor cu capitalul de lucru necesar, se iau în considerare caracteristicile ciclului de producție și vânzările de produse, care determină natura schimbărilor în nevoia de fonduri, precum și satisfacerea acestei nevoi din două surse: capital de lucru propriu și fonduri împrumutate oferite sub formă de împrumuturi bancare pe termen scurt. Partea permanentă, ireductibilă a capitalului de lucru este formată din fonduri proprii, iar nevoile de fonduri majorate temporar sunt acoperite prin credit.
Trebuie acordată atenție caracteristicilor și caracteristicilor comune inerente capitalului de lucru propriu al întreprinderilor comerciale și fondurilor împrumutate strânse sub formă de împrumuturi bancare. Ceea ce este comun cu capitalurile proprii și fondurile împrumutate este că acestea formează baza activelor companiei. Capitalul de lucru propriu poate fi utilizat pentru numeroase rulaje succesive.
Fondul de rulment al întreprinderilor este conceput pentru a asigura mișcarea continuă a acestora în toate etapele circulației, pentru a satisface nevoile de producție de resurse monetare și materiale, pentru a asigura oportunitatea și integralitatea plăților și pentru a crește eficiența utilizării capitalului de lucru.
Toate sursele de finanțare a capitalului de lucru sunt împărțite în proprii, împrumutatȘi atras.
propriu fondurile joacă un rol major în organizarea circulației fondurilor, întrucât întreprinderile care funcționează pe bază de calcul comercial trebuie să aibă o anumită independență proprietății și operaționale pentru a desfășura afaceri în mod profitabil și pentru a-și asuma responsabilitatea pentru deciziile luate.
Formarea capitalului de lucru are loc în momentul organizării întreprinderii, când este creat capitalul autorizat al acesteia. Sursa de formare în acest caz este fondurile de investiții ale fondatorilor întreprinderii. În procesul de lucru, sursa de reîncărcare a capitalului de lucru este profitul primit, precum și fondurile echivalente cu propriile persoane. Acestea sunt fonduri care nu aparțin întreprinderii, dar sunt în mod constant în circulația acesteia. Astfel de fonduri servesc ca sursă pentru formarea capitalului de lucru în valoare de soldul minim al acestora. Acestea includ: datoria minimă reportată pentru salariile angajaților întreprinderii, rezerve pentru acoperirea cheltuielilor viitoare, datoria minimă reportată la buget și fonduri extrabugetare, fonduri creditoare primite ca plată în avans pentru produse (bunuri, servicii), fonduri de cumpărător pentru depozite pentru ambalaje returnabile, solduri reportabile ale fondului de consum etc.
Fondurile împrumutate ajută la reducerea nevoii generale a economiei de capital de lucru, precum și la stimularea utilizării eficiente a acestora. Fondurile împrumutate sunt în principal împrumuturi bancare pe termen scurt, cu ajutorul cărora sunt satisfăcute nevoile suplimentare temporare de capital de lucru.
Principal domenii de atragere a creditelor pentru formarea capitalului de lucru sunt:
- împrumutarea stocurilor sezoniere de materii prime, materiale și costuri asociate procesului de producție sezonier;
- completarea temporară a lipsei capitalului de lucru propriu;
- efectuarea decontărilor și medierea operațiunilor de plată.
Reaprovizionarea capitalului de lucru al întreprinderilor și organizațiilor se realizează prin împrumuturi guvernamentale specifice. Sursa acestui împrumut este un fond extrabugetar vizat creat în autoritățile financiare ale teritoriilor, regiunilor, entităților autonome, orașelor Moscova și Sankt Petersburg. În conformitate cu aceste reglementări, împrumutul se alocă pe baza unui acord autoritatea financiarăși întreprinderi sau organizații. Puteți primi acest împrumut intreprinderi de stat si organizatii societățile pe acțiuni cu ponderea statului în capitalul autorizat de peste 50%, întreprinderile și organizațiile privatizate, indiferent de formele lor organizatorice și juridice.
Acest credit este acordat printr-o linie de credit deschisă de Ministerul Finanțelor Federația Rusă Banca Rusiei la o rată a dobânzii variabilă.
Natura dinamicii creditului este determinată de procese economice obiective. Scăderea ponderii creditului de la sfârșitul anilor 80. poate fi explicată printr-o reducere a creditării centralizate întreprinderilor cu un sistem de credit comercial încă nedezvoltat. Odată cu înființarea sistemului băncilor comerciale și cu creșterea volumului creditului comercial, a crescut și ponderea resurselor de credit în structura surselor de formare a capitalului de lucru al întreprinderilor.
Astfel, odată cu trecerea la un sistem de piață de management economic, rolul creditului ca sursă de capital de lucru cel puțin nu a scăzut. Alături de nevoia obișnuită de acoperire a necesarului în exces de capital de lucru al întreprinderilor, au apărut noi factori care contribuie la creșterea importanței creditului bancar. Acești factori sunt asociați în primul rând cu stadiul de tranziție de dezvoltare experimentat de economia internă. Una dintre ele este inflația. Impactul inflației asupra capitalului de lucru al unei întreprinderi poate fi atât direct, cât și indirect. Impactul direct se caracterizează prin deprecierea capitalului de lucru în timpul cifrei de afaceri, adică, după finalizarea cifrei de afaceri, întreprinderea nu primește efectiv suma avansată de capital de lucru ca parte a încasărilor din vânzările de produse.
Impactul indirect se exprimă în încetinirea cifrei de afaceri a fondurilor din cauza crizei de neplată, în mare parte din cauza inflației. Alte motive pentru criza de neplată includ:
- scăderea productivității muncii;
- ineficiență extremă a producției;
- incapacitatea managerilor individuali de a se adapta la noile condiții (căutați noi soluții, schimbați gama de produse, reduceți materialitatea și intensitatea energetică a producției, vânzarea activelor redundante și inutile);
- și în sfârșit, imperfecțiunea legislației, care face posibilă neachitarea datoriilor cu impunitate.
Pentru a combate neplățile și pentru a oferi sprijin financiar pentru completarea capitalului de lucru al întreprinderilor, sunt alocate fonduri semnificative. Cu toate acestea, fondurile alocate nu sunt întotdeauna utilizate în scopul propus, ceea ce are și un efect inflaționist puternic.
Aceste motive determină interesul sporit al întreprinderilor pentru fondurile împrumutate ca sursă de reaprovizionare a capitalului de lucru înghețat în conturile de creanțe pe termen lung. În această situație, se pune problema limitelor utilizării creditului ca sursă de capital de lucru. Această problemă este legată de impactul dublu pe care îl are utilizarea creditului asupra poziției financiare a întreprinderii în general și asupra stării capitalului de lucru în special.
Pe de o parte, fără a atrage resurse de credit în circulație în condiții de deficit de fonduri proprii, întreprinderea trebuie să reducă sau să suspende complet producția, ceea ce amenință cu serioase dificultăți financiare până la faliment inclusiv. Pe de altă parte, rezolvarea problemelor doar cu ajutorul împrumuturilor determină o creștere a dependenței întreprinderii de resursele de credit datorită creșterii datoriilor la împrumuturi. Aceasta duce la o instabilitate crescută a stării financiare; capitalul de lucru propriu se pierde, devenind proprietatea băncii, întrucât întreprinderile nu asigură rata de rentabilitate a capitalului investit, specificată sub formă de dobândă bancară.
Creanţe se referă la surse atrase neprogramate de formare de capital de lucru. Prezența sa înseamnă participarea la cifra de afaceri a întreprinderii a fondurilor de la alte întreprinderi și organizații. O parte din conturile de plătit este naturală, așa cum rezultă din procedura de plată curentă. Împreună cu aceasta, conturile de plătit pot apărea ca urmare a încălcării disciplinei de plată.
Întreprinderile pot avea conturi de plătit către furnizori pentru bunurile primite, către contractori pentru lucrările efectuate, către inspectoratul fiscal pentru impozite și plăți și pentru contribuții la fondurile extrabugetare.
De asemenea, este necesar să se evidențieze și alte surse de formare a capitalului de lucru, care includ fondurile întreprinderii care temporar nu sunt utilizate în scopul propus (fonduri, rezerve etc.).
Echilibrul corect între sursele proprii, împrumutate și atrase de capital de lucru joacă un rol important în consolidarea situației financiare a întreprinderii.
Secțiunea 3. Modalități de îmbunătățire a reglementării fondului de rulment.
Eficiența gestionării capitalului de lucru al unei întreprinderi are o mare influență asupra rezultatelor activităților sale financiare și economice.
Pe de o parte, este necesar să se utilizeze mai rațional resursele de lucru existente - despre care vorbimÎn primul rând, despre optimizarea inventarului, reducerea lucrărilor în curs și îmbunătățirea formelor de plată.
Pe de altă parte, în prezent întreprinderile au posibilitatea de a alege diferite opțiuni pentru anularea costurilor și determinarea veniturilor din vânzarea de produse (lucrări, servicii) în scopuri fiscale.
De exemplu, în funcție de situația cererii și ofertei, prognozând volumele vânzărilor, întreprinderile pot fi interesate de anularea intensivă a costurilor sau de o distribuție mai uniformă a acestora pe o perioadă. Pentru a face acest lucru, este important să alegeți din lista de opțiuni pe cea care vă va îndeplini obiectivele. Este necesar să se monitorizeze ce impact vor avea deciziile luate asupra costurilor, profiturilor și impozitelor.
O parte semnificativă a acestor oportunități alternative se referă la domeniul managementului capitalului de rulment al întreprinderii.
4 Formarea capitalului de lucru
În procesul de circulație a capitalului de lucru, sursele formării lor, de regulă, nu diferă. Totuși, acest lucru nu înseamnă că sistemul de formare a capitalului de lucru nu afectează viteza de rotație și eficiența utilizării capitalului de lucru. Excesul de capital de lucru va însemna că o parte din capitalul companiei este inactivă și nu generează venituri. În același timp, lipsa capitalului de lucru va încetini progresul procesului de producție, încetinind ritmul cifrei de afaceri economice a fondurilor întreprinderii.
Problema surselor de formare a capitalului de lucru este importantă din alt punct de vedere. Condițiile de piață sunt în continuă schimbare, astfel încât nevoile companiei de capital de lucru nu sunt stabile. Devine aproape imposibil să acoperim aceste nevoi doar din propriile noastre surse. Atractivitatea muncii întreprinderii în detrimentul propriilor sale surse se estompează în fundal. Experiența arată că în majoritatea cazurilor eficiența utilizării fondurilor împrumutate este mai mare decât cea a fondurilor proprii. Prin urmare, sarcina principală a gestionării procesului de formare a capitalului de lucru este de a asigura eficiența strângerii fondurilor împrumutate.
Structura surselor de formare a capitalului de lucru acoperă:
Surse proprii;
Surse împrumutate
Surse suplimentare implicate.
Fondurile proprii joacă un rol major în organizarea circulației fondurilor, întrucât întreprinderile care funcționează pe bază de calcul comercial trebuie să aibă o anumită independență proprietății și operaționale pentru a desfășura afaceri în mod profitabil și pentru a-și asuma responsabilitatea pentru deciziile luate.
Formarea capitalului de lucru are loc în momentul organizării întreprinderii, când este creat capitalul autorizat al acesteia. Sursa de formare în acest caz este fondurile de investiții ale fondatorilor întreprinderii. În procesul de lucru, sursa de reaprovizionare a capitalului de lucru este profitul primit, precum și așa-numitele pasive sustenabile echivalente cu fondurile proprii. Acestea sunt fonduri care nu aparțin întreprinderii, dar sunt în mod constant în circulația acesteia. Pe lângă sursele proprii, pentru a forma capitalul de lucru, întreprinderile folosesc surse echivalente cu propriile lor - așa-numitele pasive sustenabile.
Datoriile sustenabile includ resurse care sunt în circulație constantă a întreprinderii, crescând capitalul de lucru al acesteia. Datoriile stabile sunt:
Arierate minime de salarii și contribuții pentru nevoi sociale;
Datorie minimă pentru rezerva pentru plăți viitoare;
Plățile clienților pentru pregătirea parțială a produselor (dacă se utilizează această formă de plată);
Datorie minimă pentru avansuri de consumator (dacă este prevăzut în contracte);
Datoria minimă a cumpărătorilor la depozite pentru containere;
Fondurile rămase ale fondului sectorului social.
Astfel de fonduri servesc ca sursă pentru formarea capitalului de lucru în valoare de soldul minim al acestora. Acestea includ; datoria minimă reportabilă la buget și fonduri extrabugetare, fonduri creditoare primite ca plată în avans pentru produse (bunuri, servicii), fonduri ale cumpărătorului pentru depozite pentru ambalaje returnabile, solduri reportabile ale fondului de consum etc. Informații privind mărimea propriei sursele de fonduri este prezentată în principal în secțiunea 4 a pasivelor din bilanțul întreprinderii și în secțiunea 1 din formularul nr. 5 din anexa la bilanț.
Informațiile despre sursele de fonduri împrumutate și atrase sunt prezentate în secțiunea 6 din pasivul bilanţului, precum și în secțiunile 2,3,8 din formularul nr. 5 din anexa la bilanţul anual.
De regulă, necesarul minim de capital de lucru al unei întreprinderi este acoperit din surse proprii: profit, capital autorizat, capital de rezervă, fond de acumulare și finanțare vizată. Cu toate acestea, din cauza unui număr de motive obiective (inflație, creșterea volumelor de producție, întârzieri în plata facturilor clienților etc.), întreprinderea are nevoi temporare suplimentare de capital de lucru. În aceste cazuri, sprijinul financiar pentru activitatea economică este însoțit de atragerea de surse împrumutate: împrumuturi bancare și comerciale, împrumuturi, credit fiscal pentru investiții, contribuție investițională a angajaților întreprinderii, emisiuni de obligațiuni. Împrumuturile bancare sunt acordate sub formă de împrumuturi de investiții (avans) sau împrumuturi pe termen scurt. Scopul împrumuturilor bancare este de a finanța cheltuielile asociate cu achiziționarea de active fixe și curente, precum și de a finanța nevoile sezoniere ale unei întreprinderi, o creștere temporară a stocurilor, o creștere temporară a creanțelor, plăți de impozite și cheltuieli extraordinare. .
Împrumuturile pe termen scurt pot fi acordate: agențiilor guvernamentale, companiilor financiare, băncilor comerciale, companiilor de factoring.
Creditele pentru investiții pot fi acordate: agențiilor guvernamentale, companiilor de asigurări, băncilor comerciale, investitorilor individuali.
Alături de împrumuturile bancare, sursele de finanțare a capitalului de lucru sunt și împrumuturile comerciale de la alte întreprinderi și organizații, înregistrarea sub formă de împrumuturi, facturi, credit comercial și plată în avans.
Creditul fiscal pentru investiții este acordat întreprinderilor de către autoritățile guvernamentale. Reprezintă o amânare temporară a plății impozitului de către o întreprindere. Pentru a primi un credit fiscal pentru investiții, o întreprindere încheie un contract de împrumut autoritățile fiscale la locul de înregistrare a întreprinderii.
O contribuție investițională (contribuție) a angajaților este o contribuție bănească a unui angajat la dezvoltarea unei entități economice la un anumit procent. Interesele părților se formalizează printr-un acord sau regulament privind contribuția la investiție. Nevoile întreprinderii de capital de lucru pot fi acoperite și prin emiterea de titluri de creanță sau obligațiuni. O obligațiune atestă o relație de împrumut între deținătorii de obligațiuni și persoana care a emis documentul.
Mecanismul de formare și utilizare a capitalului de lucru are o influență activă asupra progresului producției și implementării planurilor de producție și financiare actuale.
Extinderea volumelor de producție și vânzări de produse, cucerirea de noi piețe, de ex. sfera de circulatie a capitalului intreprinderii trebuie asigurata cu fond de rulment in mod sistematic si in modul cel mai rational, economic, i.e. cantitatea minimă de capital de lucru.
Aceasta este sarcina principală a managerilor responsabili cu planificarea și organizarea utilizării eficiente a capitalului de lucru.
Capitalul de rulment participă la circulație în două dintre sferele sale: în sfera producției și în sfera circulației.
Capitalul de rulment trebuie să asigure continuitatea procesului de producție. Prin urmare, compoziția și dimensiunea necesarului de capital de lucru al unei întreprinderi este determinată nu numai de nevoile de producție, ci și de nevoile de circulație.
Nevoia de capital de lucru a unei întreprinderi depinde de mulți factori:
volumele de producție și vânzări
tip de afacere
scara de activitate
durata ciclului de producție
structura capitalului întreprinderii
politica contabilă a întreprinderii și sistemul de decontare
condiţiile în practicarea creditării activităţii economice a unei întreprinderi
nivelul logisticii
tipurile şi structura materiilor prime consumate
ratele de creștere ale volumelor de producție și vânzările de produse ale întreprinderii
aptitudinile managerilor și contabililor și alți factori.
Un calcul precis al necesarului de capital de lucru al întreprinderii trebuie efectuat pe baza timpului petrecut de capitalul de lucru în sfera producției și în sfera circulației, care depinde de factorii enumerați mai sus.
Echilibrul corect între sursele proprii, împrumutate și atrase de capital de lucru joacă un rol important în consolidarea situației financiare a întreprinderii.
Concluzie.
Utilizarea rațională a capitalului de lucru predetermina dezvoltarea globală a întreprinderii. Formarea și utilizarea capitalului de lucru necesită o analiză atentă. Într-o economie de piață, o întreprindere trebuie să acorde o mare atenție nu numai cercetării de marketing și cercetării de piață, ci și utilizării eficiente a resurselor interne disponibile.
O întreprindere trebuie să-i pese în primul rând să obțină profit, deoarece profitul este un indicator important al poziției companiei pe piață. Valoarea profitului depinde de utilizarea efectivă a capitalului de lucru.
Astfel, trebuie remarcat faptul că, alături de mijloacele fixe, capitalul de lucru, cantitatea optimă a acestuia și utilizarea eficientă sunt de mare importanță pentru funcționarea cu succes a unei întreprinderi.
Creșterea eficienței mijloacelor fixe se realizează prin dezvoltarea mai rapidă a noilor capacități, schimburi sporite de mașini și echipamente, organizare îmbunătățită a bazei materiale și tehnice, servicii de reparații, pregătire avansată a muncitorilor, reechipare tehnică a întreprinderilor, modernizare și organizare. si masuri tehnice. În sistemul de măsuri de îmbunătățire a eficienței producției sociale, un loc important îl ocupă problemele utilizării raționale a capitalului de lucru în toate sferele activității umane, în special în industrie.
Cu cea mai economică utilizare a capitalului de lucru, cu resursele eliberate, este necesară consolidarea situației financiare a întreprinderilor și asociațiilor, creșterea interesului material al lucrătorilor și angajaților pentru creșterea eficienței producției industriale.
Profesie Director de Dezvoltare Responsabilitățile postului de Director de Dezvoltare Regională
Curs: Lichiditatea și solvabilitatea unei întreprinderi, metode de evaluare și management
Utilizarea indicatorilor de performanță logistică
Concept și elemente ale procesului logistic
Fișa postului șefului secției transport auto Fișa postului șefului compartimentului ambalaje transport