Obiectul principal al controlului financiar este. Organisme care exercită control financiar în Federația Rusă (lista). Subiectele controlului financiar: structuri intracorporale și intradepartamentale

Controlul financiar este o parte integrantă, sau o ramură specială, efectuată în țara de control. Prezența controlului financiar se datorează în mod obiectiv faptului că finanțele, ca categorie economică, au nu numai funcții distributive, ci și de control. Prin urmare, utilizarea finanțelor de către stat pentru a-și rezolva problemele implică în mod necesar monitorizarea progresului acestor sarcini cu ajutorul acestora. Controlul financiar se efectuează în conformitate cu cele stabilite reglementarile legale ordine de către întregul sistem de autorităţi şi organe ale statului administrația locală, inclusiv organe speciale de control cu ​​participare organizatii publice, colective de muncăși cetățeni.

Scopul controlului financiar se exprimă prin faptul că pe parcursul implementării acestuia se verifică, în primul rând, respectarea ordinii juridice stabilite în proces. activitati financiare stat şi organismele publice, întreprinderi, instituții, iar în al doilea rând, fezabilitatea economică și eficacitatea acțiunilor întreprinse, respectarea acestora la sarcinile statului.

Controlul financiar este controlul asupra legalității acțiunilor din domeniul educației și utilizării Bani entitățile statale și locale de autoguvernare în scopul dezvoltării socio-economice efective a țării și a regiunilor individuale.

Controlul financiar include: controlul asupra executării bugetului; bugetele subiectelor; bugetele fondurilor extrabugetare; controlul asupra stării datoriei externe și interne; rezervele de stat.

Obiectul controlului financiar nu se limitează doar la verificarea numerarului. În ultimă instanță, înseamnă control asupra utilizării resurselor materiale, forței de muncă, naturale și a altor resurse ale țării, de când în conditii moderne procesul de producţie şi distribuţie este mediat de relaţii monetare.

Formele și metodele specifice de control financiar fac posibilă asigurarea intereselor și drepturilor atât ale statului, cât și ale instituțiilor acestuia, precum și ale tuturor celorlalte entități economice; încălcările financiare presupun sancțiuni și amenzi.

Controlul financiar de stat este conceput pentru a implementa politica financiară a statului, pentru a crea condiții pentru stabilizarea financiară. Este vorba, în primul rând, de elaborarea, aprobarea și execuția bugetelor de toate nivelurile și a fondurilor extrabugetare, precum și controlul asupra activităților financiare. întreprinderi de statși instituții, bănci de stat și corporații. Controlul financiar de către stat, sfera non-statală a economiei afectează doar sfera îndeplinirii obligațiilor bănești față de stat, inclusiv impozitele și alte plăți, respectarea legii și oportunitatea la cheltuirea subvențiilor și împrumuturilor alocate sau bugetare, precum și ca respectarea regulilor stabilite de guvern pentru organizarea plăților în numerar, ținerea evidenței și raportării.

Controlul financiar asupra activităților întreprinderilor include și controlul de către instituțiile de credit, acționari și controlul intern.

Controlul financiar este inerent tuturor instituțiilor financiare și juridice. Prin urmare, pe lângă normele financiare și juridice generale care guvernează organizarea și procedura de desfășurare a controlului financiar în general, există norme care prevăd specificul acestuia în instituțiile juridice financiare individuale.

Relațiile de piață sunt însoțite de apariția întreprinderilor de noi forme de proprietate, o schimbare a surselor resurse financiare, principiile finanțării și creditării, stabilirea prețurilor, decontărilor monetare, împărțirea veniturilor, componența sistemului financiar și de credit și relația dintre părțile acestuia. În aceste condiţii au apărut multe noi domenii de control financiar care nu se regăsesc în planurile organelor de control, cărora nu li s-a acordat atenţia cuvenită în sistemul de management administrativ. S-a format o zonă largă de activitate pentru controlul financiar.

A) verificarea îndeplinirii obligaţiilor financiare faţă de stat şi

administrațiile locale, organizațiile și cetățenii;

b) verificarea folosirii corecte a guvernului si

întreprinderi municipale, instituții, organizații,

sub controlul lor economic sau conducere operațională

resurse monetare (împrumuturi bancare, fonduri extrabugetare și altele

fonduri);

în ) verificarea respectarii regulilor de tranzactii financiare, decontari

și stocarea fondurilor de către întreprinderi, organizații,

instituții;

G ) identificarea rezervelor interne de producție;

e) eliminarea și prevenirea încălcărilor disciplina financiara.

Dacă sunt identificați, se iau măsurile adecvate.

impact asupra organizațiilor oficialiși cetățeni

rambursarea asigurata daune materiale statul

organizații, cetățeni.

Scopul aplicatiei

O condiție necesară pentru eficacitatea controlului financiar este un sistem contabil care să asigure fiabilitatea și completitudinea reflectării indicatorilor de cost ai activității unui raportor juridic sau juridic. individual. Doar în această condiție, rezultatele controlului financiar fac posibilă analiza și evaluarea obiectivă a dinamicii indicatori financiariși ajustări în implementarea politicii financiare pentru o anumită perioadă de dezvoltare atât a unei sfere separate de activitate, cât și a întregului stat.

In tarile cu economie de piata sfera controlului financiar de stat asigură implementarea politicii financiare a statului. Controlul financiar de stat se aplică numai legăturilor sistemului Finante publiceși acoperă doar partea socializată a produsului brut. În primul rând, aceasta este pregătirea și execuția bugetului de stat, a fondurilor guvernamentale extrabugetare, a finanțelor locale și a finanțelor întreprinderilor de stat. Activitățile monopolurilor și activitatea antreprenorială privată sunt supuse controlului financiar de stat numai în ceea ce privește respectarea disciplinei financiare atunci când sunt desfășurate de monopoluri. ordine guvernamentale, atunci când acordă monopolurilor și întreprinzătorilor privați subvenții și împrumuturi, când întocmesc declarații fiscale.

Pentru sferă controlul statului ieşind controlul financiar exercitat în sfera de activitate a monopolurilor și a antreprenoriatului privat de către proprietarii înșiși capital financiar sau componentele sale individuale. Aici, controlul financiar se desfășoară, poate, cel mai fără compromisuri, deoarece performanța financiară a activităților deținătorilor de capital depinde direct de rutina și severitatea lui zilnică. Scopul final al activității antreprenoriale în orice domeniu, de regulă, este îmbogățirea, adică. nimic altceva decât o majorare a capitalului inițial.

Elementul de cost al controlului financiar este controlul financiar al serviciilor independente de audit. Auditul are ca scop evaluarea în profunzime a fiabilității situațiilor financiare analiză economică activități financiare, evaluarea fiabilității financiare a unei firme, întreprinderi, bănci, organizații de asigurări sau alte controlate entitate legalăși pregătirea unei concluzii adecvate.

Control financiar — concept economic, care poate avea cea mai largă gamă de interpretări. Să luăm în considerare cele mai populare dintre ele în comunitatea de experți ruși și, de asemenea, să studiem o serie de aspecte critice acest tip de control.

Conceptul de control financiar

Sub control financiarînseamnă o procedură sau un set de proceduri care vizează evaluarea conformității activităților unei organizații din domeniul gestionării numerarului cu normele stabilite în legislație. acte juridice aprobat la diferite niveluri.

Termenul luat în considerare este adesea identificat cu conceptul de audit financiar. În unele cazuri, acest lucru este destul de acceptabil, dar trebuie înțeles că verificarea este doar una dintre metodele posibile control financiar.

Alături de verificări control financiar poate fi exprimat ca:

• analiză;
• sondaje;
• observatii.

Să studiem specificul lor mai detaliat.

Metode de bază ale controlului financiar: verificare, analiză, anchetă, observare

Auditul presupune implementarea unor măsuri care vizează identificarea faptelor de încălcare de către organizarea normelor de gestionare a numerarului. Este destul de complex și poate implica utilizarea unei game largi de metode suplimentare.

Esenţa celui de-al doilea procedeu care formează control financiar sau o parte integrantă a acesteia - analiza - constă în depistarea nu numai a faptelor de încălcare a procedurilor de gestionare a finanțelor unei întreprinderi, ci și a relațiilor de cauză-efect care provoacă posibile abateri în activitățile financiare ale organizației auditate de la norme stabilite. Analiză în interior control financiar caracterizată prin luarea în considerare a proceselor de management financiar la cel mai scăzut nivel posibil, cât mai localizate.

Sondajul, la rândul său, nu are ca scop identificarea faptelor de încălcare a standardelor de management financiar, ci o căutare în timp util a cauzelor care le provoacă.

Observația este o variantă „mai ușoară” a sondajului, care prevede descoperirea cauzelor care provoacă încălcări în managementul financiar, dar nu din cauza căutării lor accentuate, ca în sondaj, ci pentru că devin evidente într-o cunoaștere generală a activităţile obiectului controlului.

Luați în considerare câteva exemple simple de utilizare a anumitor metode control financiar.

Exemplul 1Metoda de testare și analiză

Firma de audit „Partener” a început să verifice documentele primare ale SRL „Master” și a dezvăluit prin metoda de verificare că acestea au fost întocmite folosind formulare incorecte. Prin analiză, a fost relevat că motivul pentru aceasta este utilizarea unui program de contabilitate învechit, în care sunt prescrise forme nevalide de formulare.

Exemplul 2Metoda de examinare

Firma de audit „Investitor” a început să verifice documentele primare ale SRL „Couturier”. Folosind metoda de supraveghere a infrastructurii și software-ului utilizat de companie, s-a dezvăluit că pe computerele organizației auditate a fost instalat un program de contabilitate învechit, în urma căruia a devenit evident că au fost desenate formularele primare create cu ajutorul acesteia. sus incorect.

Exemplul 3. Metoda de observare

Expertul firmei de audit „Investitor”, după ce a primit la dispoziție PC-ul șef de contabilitate al SRL „Pechatnik”, a văzut pe desktop sistem de operare pictograma programului de contabilitate în versiunea 4.0, în timp ce versiunea 12.0 a programului a devenit de mult relevantă și a anunțat imediat departamentul de contabilitate că software-ul este învechit, iar formularele primare au fost astfel completate incorect.

Principalele funcții ale controlului financiar

Va fi util de luat în considerare caracteristici cheie control financiar ca instituţie economică. Funcțiile cheie sunt următoarele:

• aplicarea legii;
• preventiv;
• corectiv;
• analitic.

Cât despre primul punct, aici control financiar acționează ca un instrument de identificare a încălcărilor legislației (bugetar, fiscal, administrativ, civil, corporativ). Astfel, organizația de audit contribuie la protejarea drepturilor acelor entități care pot suferi din cauza neajunsurilor făcute de obiectul controlului în ceea ce privește respectarea normelor ramurii de drept în cauză.

La rândul său, ca parte a funcției preventive control financiar poate preveni consecințele încălcărilor legii în aceste domenii ale legii, dacă anumite deficiențe constatate de organizația auditată pot fi identificate chiar înainte ca entitatea relevantă să ia măsuri de management financiar semnificative din punct de vedere juridic.

Funcția corectivă presupune implicarea control financiar ca instrument care stimulează schimbările necesare în politica de management al numerarului a organizaţiei auditate. Autoritatea de supraveghere identifică deficiențe în acest domeniu, după care obiectul control financiar ia măsuri pentru eliminarea acestora și își ajustează astfel sistemul de management financiar.

Funcția analitică control financiar presupune identificarea cauzelor şi tiparelor care conduc la încălcări de către obiectele de control a normelor de legislaţie privind gestionarea resurselor financiare.

Sarcini cheie ale controlului financiar

Cel mai important aspect al studierii specificului control financiar— Luarea în considerare a sarcinilor specifice acestei activități. Experții împart sarcinile control financiar in 2 grupe principale:

• cele legate de asigurarea legalității procedurilor de gestionare a resurselor financiare ale organizației;
• cele referitoare la protecția juridică a părților interesate legate de obiect control financiar,— proprietari, manageri, acționari.

În ceea ce privește sarcinile de primul tip, cele cheie pot fi numite verificare:

• corectitudinea si integritatea documentatiei de numerar si contabila;
• infrastructura sistemului de management financiar din organizație;
• competențele specialiștilor responsabili cu managementul financiar;
• conformitatea acțiunilor legate de managementul financiar cu criteriile legislative în ceea ce privește calendarul, utilizarea anumitor formulare, utilizarea canalelor de schimb de documente;
• fapte care confirmă cheltuirea țintită a fondurilor de către organizație.

Printre sarcinile cheie control financiar aparținând celei de-a doua categorii:

• verificarea și analiza rafinamentului și stabilității sistemului decizional pentru managementul capitalului în organizație;
• analiza algoritmilor de verificare a calității luării deciziilor relevante;
• evaluarea eficacității utilizării resurselor financiare în ceea ce privește rentabilitatea companiei (dacă vorbim de o structură comercială) sau minimizarea costurilor (dacă avem în vedere activitățile unei organizații bugetare).

Luați în considerare un alt aspect util control financiar.

Importanța economică a controlului financiar

Importanța economică control financiar poate fi observată în aspecte precum:

• stimularea dorinței obiectelor de control pentru a asigura legalitatea procedurilor de gestiune financiară;
• optimizarea structurii managementului capitalului într-o firmă comercială sau într-o organizație bugetară - ca urmare, o creștere a eficienței activității entităților relevante;
• asistență în rezolvarea sistemică sarcini economice stat și societate - din punctul de vedere al stabilității plăților impozitelor către bugetul statului sau al municipiului, angajarea cetățenilor, dezvoltarea relațiilor de piață.

Astfel, institutul control financiar are o mare importanţă atât pentru economia de stat, cât şi pentru sistemele economice locale – bugetare şi comerciale.

Având în vedere conceptul și sensul controlului financiar, vom studia specificul celor 2 soiuri mari ale sale - control de stat și municipal.

Esența controlului financiar de stat în Federația Rusă

Există 2 abordări principale pentru înțelegerea statului control financiar.

În primul rând, poate fi înțeles ca activitățile structurilor de stat care efectuează verificarea entităților independente din punct de vedere juridic de organul de control. Acestea pot fi atât instituții publice, cât și private.

În primul caz, trăsătura statului control financiar va consta în faptul că subiecţii săi află cât de mult respectă standardele stabilite activitatea organizaţiei auditate în gestionarea preponderent a fondurilor bugetare. Dar în cazurile în care entitate din sectorul public efectueaza activitate antreprenorială(de exemplu, când vine vorba de institutie autonoma), subiect control financiar poate fi și gestionarea fondurilor extrabugetare.

Dacă obiectul controlului este o firmă privată, atunci auditul poate fi asociat cu identificarea încălcărilor anumitor norme legale care sunt legate de activitățile comerciale ale organizației auditate, de exemplu, în ceea ce privește impozitarea și raportarea.

În al doilea rând, statul control financiar poate fi efectuată în raport cu structuri dependente legal de organul de control. Presupune verificarea activităților oricărui departament al departamentului sau organismului în ansamblu de către specialiști cu normă întreagă sau trimiși de o autoritate superioară. În acest caz, cel mai adesea vorbim despre verificarea eficienței cheltuirii fondurilor bugetare, dar dacă activitate comerciala prevăzută pentru o anumită organizație de stat, apoi verificarea examinează și corectitudinea implementării acesteia.

Stat control financiar pot fi, de asemenea, clasificate în funcție de domeniul de aplicare activitate economică. De exemplu, cecurile pot fi fiscale, vamale, monetare etc.

Stat control financiar efectuate în principal prin inspecții, adică acțiuni care vizează identificarea încălcărilor legilor care reglementează gestiunea financiară. Auditurile de stat sunt împărțite în 2 categorii - camerale și de teren.

Inspecțiile de primul tip presupun implementarea de către angajații structurii statului de inspecție a acțiunilor necesare în locația organismului relevant. Inspecțiile pe teren presupun implementarea acțiunilor necesare la locația organizației auditate.

Controlul financiar de stat: principalele acte juridice

Ce surse de drept dintre cele care operează în Federația Rusă reglementează statul control financiar? Cele principale pot fi numite:

• Codul bugetar al Federației Ruse, în special, capitolul 26;
• Decretul președintelui Federației Ruse din 25 iulie 1996 nr. 1095.

Primul izvor al dreptului definește:

• tipuri de stat şi municipale control financiar efectuate în Federația Rusă;
• obiecte control financiar;
• metode control financiar;
• Autoritățile control financiar;
• specificul şi sursele fluxului de documente oficiale între subiecţii şi obiectele controlului.

Decretul prezidențial nr. 1095 este de fapt singurul NLA adoptat la nivel federal care oficializează instituția statului control financiarși definirea principalelor organe care îi sunt subiecții. În special, vorbim de structuri precum Camera de Conturi, Banca Centrală și Ministerul Finanțelor.

De reţinut că Decretul nr. 1095 stabileşte că statul control financiar poate fi efectuată de orice autoritate competentă în materie de primire și cheltuire a fondurilor în cadrul sistemului bugetar național.

Controlul de stat: esența reglementărilor și instrucțiunilor

Particularitatea auditurilor de stat este că, pe baza rezultatelor acestora, angajații autorității de audit întocmesc un act, în conformitate cu care adresa organizației care face obiectul control financiar, poate fi trimisă o decizie sau un ordin.

Care sunt caracteristicile lor?

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 270.2 din RF BC, o transmitere ar trebui să fie înțeleasă ca un document emis de o autoritate control financiar, care reflectă:

• informații despre încălcări ale normelor legislației bugetare și ale altor acte juridice legate de procesele bugetare, pe care societatea auditată trebuie să le ia în considerare în termen de 30 de zile sau termenul specificat în document;
• cerințe pentru ca organizația auditată să ia măsuri pentru eliminarea deficiențelor identificate, precum și cauzele și condițiile care au influențat apariția acestora.

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 270.2 din RF BC, ordinul este înțeles ca o sursă care înregistrează cerințele pentru ca organizație să elimine încălcările normelor legii bugetare comise de organizație și, de asemenea, dacă se presupune din rezultate. a auditului, cerințele de despăgubire de către societate pentru prejudiciul adus statului cauzat de obiectul auditului ca urmare a încălcării legislației bugetare.

Dacă organizația auditată nu respectă ordinul organului de control de stat cu privire la despăgubiri pentru daune, atunci structura de inspecție relevantă are dreptul de a se adresa instanței cu o cerere de recuperare a despăgubirii - acestea sunt prevederile clauzei 4 din articolul 270.2. al RF BC.

Specificitatea controlului financiar municipal în Federația Rusă

Destul de aproape de conceptul de stat de mai sus control financiar este controlul municipal. În principiu, diferența dintre ele se rezumă în principal la faptul că, conform Constituției Federației Ruse, puterea de stat este separată de puterea locală, iar instituțiile corespunzătoare de control financiar se caracterizează prin independență juridică.

Principala diferență între municipal control financiar de la stat, prin urmare, este nivelul de îndeplinire a funcțiilor lor de către organizațiile de inspecție, precum și modul în care sunt constituite organele de resort. Structurile de stat se formează cu participarea autorităților la nivel federal sau regional. Structurile municipale, la rândul lor, sunt formate din autoritățile locale, în timp ce acestea, de regulă, nu sunt responsabile în fața statului. Cu toate acestea, activitățile lor se bazează pe prevederile legilor și reglementărilor locale, care nu ar trebui să contravină surselor de drept regionale sau federale. În acest sens, o oarecare subordonare între entitățile de stat și municipale control financiar mai poate fi urmărită.

Din punct de vedere al metodelor utilizate, precum și al specificului interacțiunii dintre entitățile dependente sau independente din punct de vedere juridic, activitatea structurilor de inspecție municipală este în general similară cu cea a structuri de stat. De asemenea, ca și în cazul inspecțiilor la structurile statului, organele care efectuează control financiarîn municipii, formează acte, emit rezoluții sau instrucțiuni. Verificările lor sunt, de asemenea, împărțite în verificări camerale și controale pe teren.

De obicei, autoritățile control financiar la nivel de administrație locală, au o gamă mai mică de competențe în comparație cu statul. În principiu, competența inspectorilor municipali se extinde rareori la entități independente din punct de vedere juridic - de regulă, numai în acele cazuri în care este necesar să se verifice modul în care este cheltuit bugetul municipal.

De asemenea, se poate observa că de obicei organisme guvernamentale control financiar sunt formate strict vertical - departamentele relevante sunt aprobate la nivel federal, după care diviziile lor teritoriale sunt deschise în regiuni. Autoritățile municipale din Federația Rusă pot, la rândul lor, să aprobe propriile departamente responsabile de control financiarși să se angajeze activ cu subiecții externi de control, cum ar fi, de exemplu, auditori, grupuri comunitare, ONG-uri.

Control financiar - aceasta este activitatea entităților de stat, municipale, publice și a altor entități comerciale reglementate de normele de drept pentru a verifica oportunitatea și acuratețea planificării financiare, valabilitatea și integralitatea încasărilor de venituri în fondurile relevante de fonduri, corectitudinea și eficiența acestora. utilizare.

Tipuri de control financiar

Prin entități de control control financiar poate organisme de stat, din fermă, financiare și de credit, publice și independente (audit).

După direcţiile (obiectele) controlului financiar, acesta se împarte în: bugetar, fiscal, asigurări, bancar, investiţional, vamal, valutar etc.

Controlul financiar este cele mai importante mijloace asigurarea statului de drept în activitățile financiare și economice. Este conceput pentru a preveni gestionarea defectuoasă și extravaganța, pentru a identifica faptele de abuz și furt de obiecte de inventar și bani, pentru a determina scopul și eficiența utilizării fondurilor de resurse financiare.

Eficacitatea controlul financiar exercitat de diferite entități (autorități publice, administrații locale, auditori, firme de audit) depinde în mare măsură de gradul de organizare a activității de control și audit .

Sub forma de control financiar înţelege modalităţile concrete de exprimare şi organizare a acţiunilor de control. In functie de ora control, există trei forme principale de control financiar - preliminar, curent și ulterior, care se realizează în formele corespunzătoare.

Control financiar preliminar se efectuează înainte de efectuarea operațiunilor financiare și economice sub forma: verificarea documentelor financiare și de planificare, verificarea chitanțelor și a documentelor de cheltuieli atunci când sunt semnate de către șeful și contabilul-șef (1 și 2 semnături), înregistrarea și aprobarea tablourilor de personal, verificarea și avizarea contractelor, verificarea rapoartelor anticipate etc. În plus, controlul preliminar este efectuat de către organele superioare de conducere economică și instituțiile sistemului financiar și de credit atunci când se iau în considerare planuri financiare (de credit, numerar), estimări și alte calcule de reglementare, limite de deschidere pentru alocațiile bugetare și transferul fondurilor bugetare, plata documentelor de cheltuieli prin organele teritoriale trezoreria federală.

Control de urmărire se efectuează după finalizarea operațiunilor financiare și economice pentru a verifica suplimentar legalitatea și valabilitatea, oportunitatea și eficiența economică a acestora. Această formă de control se realizează sub formă de: audituri, verificări diverse (tematice, operaționale, aprofundate, cluster etc.), analize de rapoarte și bilanțuri , precum şi folosirea altor forme direct la fata locului - în întreprinderi, instituții și organizații.

Controlul curent (operațional). se desfășoară direct în procesul de cheltuire și primire a fondurilor, este un tip de control financiar managerial efectuat în toate etapele unei decizii manageriale legate de formarea, distribuirea și utilizarea fondurilor de resurse financiare și se realizează sub formă de monitorizare (observare). Pe baza datelor operaționale și contabile, a inventarelor și a observației vizuale, controlul curent ajută prevenirea săvârșirii infracțiunilor financiare, precum și reglementarea riscurilor financiare, asigură realizarea obiectivelor managementului. obiect controlul curent este documentația direct legată de plata sau primirea fondurilor, execuția bugetelor și devizelor. Costurile reale sunt comparate în mod regulat cu standardele curente de cheltuieli pentru a identifica rapid variațiile.

Sub metode de control înțelege tehnicile și metodele de implementare a acestuia. Principalele metode de control financiar sunt combinate în 4 grupuri:

Metode de control documentar, care se bazează pe verificarea documentelor care confirmă efectuarea tranzacțiilor financiare și economice (verificarea esenței tranzacției, verificarea contabilă a acesteia etc.).

Metode de control efectiv se bazează pe verificarea disponibilității efective a mijloacelor (activelor) monetare, materiale și de altă natură, stabilirea conformității acestora cu datele contabile (inventar, achiziție de probă, măsurare de control sau deschidere etc.).

Metode de calcul și analitice care se bazează pe relații cauzale dintre evenimente și fenomene, precum și pe date planificate, contabile și de raportare (evaluarea logică a informațiilor, analiza situațiilor financiare, eșantionarea și gruparea datelor etc.)

Metode informative- obținerea de informații suplimentare care confirmă tipul și amploarea încălcării financiare, cauzele și autorii, împrejurările și alte fapte ale săvârșirii acesteia (explicații scrise, certificate etc.).

Principala metodă de control financiar este auditul, care se realizează în vederea stabilirii legalităţii, oportunităţii şi eficiență economică fiecare tranzacție financiară și activitățile funcționarilor pentru finalizarea acestora, evaluarea stării disciplinei financiare la o anumită facilitate. Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditurilor. Acestea se desfășoară la fața locului și se bazează pe verificarea documentelor primare, a registrelor contabile, a raportărilor contabile și statistice, a disponibilității efective a fondurilor. De regulă, auditurile sunt efectuate pe baza unui program de lucru prestabilit. auditori, care sunt înzestrați cu drepturi largi:

să verifice documentele primare, situațiile financiare, planurile, estimările, disponibilitatea efectivă a banilor, titlurilor, obiectelor de inventar și mijloacelor fixe la întreprinderile auditate;

efectuarea de inventariere parțiale sau continue, sigilarea depozitelor, caselor de marcat, depozitelor;

implicați specialiști și experți pentru audit;

să primească explicații scrise de la funcționari și persoane responsabile material cu privire la problemele apărute în timpul auditului etc.

Auditurile sunt efectuate conform planului, care este întocmit în organe superioare: ministere, servicii federale si agentii. Auditurile programate ale organizațiilor care efectuează tranzacții cu numerar sunt efectuate cel puțin o dată pe an, iar cele care nu efectuează tranzacții cu numerar - cel puțin de două ori pe an.

Metode de control financiar , precum și tipurile și formele sale sunt prezentate într-o gamă destul de largă de soiuri. Să aruncăm o privire la cele care sunt cele mai folosite.

În ceea ce privește autoritățile legislative, controlul financiar este cel mai adesea efectuat de Camera de Conturi, care este formată cu participarea ambelor camere ale parlamentului rus - Duma de Stat și Consiliul Federației. De asemenea, se formează camere de contabilitate în entitățile constitutive ale Federației Ruse, cu participarea parlamentelor regionale.

Structurile de drept care pot aplica controlul financiar sunt Ministerul Afacerilor Interne, FSB, Parchetul General. Aceste departamente funcționează și la nivel central - structurile regionale sunt subordonate structurilor federale.

Subiecții controlului financiar: bănci, auditori

Subiectul controlului financiar poate fi atât Banca Centrală, cât și instituțiile comerciale de credit. Totodată, acestea din urmă sunt responsabile în fața Băncii Centrale în ceea ce privește desfășurarea principalelor activități financiare.

Auditorii pot fi externi și interni (sau departamentali). Primii, de regulă, exercită controlul financiar pe bază comercială, ca serviciu. În același timp, rezultatele unor astfel de verificări sunt furnizate de obicei pentru o entitate externă, de exemplu, un investitor sau o bancă.

Auditul intern este o subspecie a controlului financiar intern corporativ sau departamental. Rezultatele sale sunt de obicei utilizate în cadrul unei anumite organizații. Cel mai adesea este implementat de serviciile interne ale companiei. Dar uneori firmele apelează și la auditori externi care oferă servicii sub formă de externalizare.

Subiecte de control financiar: structuri superioare, persoane publice

Controlul financiar poate fi inițiat și efectuat de o instituție față de care o firmă sau o organizație bugetară răspunde - un holding, un birou central, un departament principal, un birou central etc.

Este foarte posibil să inițiezi proceduri de control financiar asociaţiile obşteşti. În același timp, ei pot fi atât subiecți independenți ai inspecțiilor (dacă includ angajați competenți capabili să efectueze un control adecvat), cât și să trimită contestații altor subiecți de control, a căror activitate este în vreun fel legată de organizația pe care activiștii publici au atras atenția. la.

Subiectele controlului financiar: structuri intracorporale și intradepartamentale

Activitatea subiecților de control financiar intracorporat sau intradepartamental (pot fi servicii și departamente analiză financiară sau structuri pentru efectuarea auditului intern) se caracterizează, de regulă, printr-o focalizare semnificativ mai restrânsă în comparație cu acțiunile pe care structurile discutate mai sus le pot desfășura.

Clasificarea tipurilor de control: direcții de inspecții

O altă bază de clasificare tipuri de control financiar, care se distinge de cercetătorii ruși - direcția de inspecții. Vine în 3 categorii principale:

• revizuiri ale fluxului de documente;
• verificări tehnice;
• raportarea controalelor.

În ceea ce privește prima direcție a controlului financiar, auditorii în acest caz examinează cel mai adesea surse semnificative din punct de vedere juridic pe baza cărora organizația ia anumite decizii privind gestionarea capitalului.

Din punct de vedere tehnic, se poate verifica infrastructura utilizată pentru implementarea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, de exemplu cele legate de semnarea documentelor bancare și a altor documente cu ajutorul unui EDS. Această direcție Auditurile din mai multe aspecte pot fi asociate cu activități de audit, de exemplu, dacă este necesar să se stabilească dacă software-ul pentru chei electronice respectă cerințele legale.

A treia direcție de inspecții presupune studierea de către structura de inspecție a documentelor referitoare la raportarea contabilă, fiscală și de gestiune. Acestea pot fi documente originale forme unificate, formulare, surse interne corporative, extrase.

Metode de control financiar: verificare documentară

Acest grup de metode este cel cheie din punctul de vedere al auditării fluxului de lucru, pe care l-am descris mai sus. Potrivit multor experți, grupul luat în considerare metode de control financiar - principal, cele mai solicitate de inspectori din punctul de vedere al rezolvarii sarcinilor ce le revin.

Metodele legate de grupul luat în considerare includ:

• studiul documentelor pentru corectitudinea detaliilor - presupune reconcilierea celor cu o listă de criterii stabilite prin lege sau la nivelul unui act juridic de reglementare local pt. tip specific documente de afaceri;
• studierea conținutului documentelor pentru corectitudinea semantică, acuratețea aritmetică - se întâmplă ca, chiar dacă sunt respectate detaliile, documentul poate fi întocmit incorect din cauza lipsei de logică semantică din el, de exemplu, dacă declarația fiscală pentru trimestrul 2 a fost semnat în februarie; pot apărea și erori aritmetice, de exemplu, dacă în bilanț suma indicatorilor din rândurile 1110-1190 nu este egală cu cifra din rândul 1100;

• examinarea documentelor pentru autenticitate - autenticitatea unui document poate să nu fie recunoscută dacă, în timpul verificării, se dovedește că acesta este semnat printr-un facsimil sau dacă acesta aspectîn mod clar nu este similar cu sursele similare tipărite aproximativ în același timp și în același departament - acest lucru poate indica faptul că documentul este falsificat;
• studierea conținutului documentelor pentru respectarea legilor și reglementărilor - o metodă apropiată de prima din listă, dar mai profundă; presupune studiul nu numai a detaliilor, ci și a prevederilor sursei.
• analiza comparativă a surselor este una dintre metodele de identificare a falsurilor și, de asemenea, dacă este necesar, de a evalua calitatea documentației companiei: sursa comparată poate fi un anumit eșantion de referință care îndeplinește pe deplin cerințele de umplere;
• verificarea caracterului complet al documentelor - multe surse sunt valabile din punct de vedere juridic doar dacă sunt completate cu alte documente, de exemplu, un raport în avans este valabil numai împreună cu documentele justificative - cecuri, chitanțe, BSO.

Metode de control financiar: verificare efectivă

Metode de control financiar legate de grupul luat în considerare pot include:

• verificarea calității infrastructurii întreprinderii;
• efectuarea de măsurători, încercări;
• inventar.

În ceea ce privește primul punct, infrastructura de care dispune întreprinderea poate fi verificată pentru conformitatea cu SanPiN, legislația de mediu, diferitele GOST și standardele interne ale companiei.

Măsurătorile și testele pot ajuta inspectorii atunci când caută deficiențe în mărfurile produse de o întreprindere, identificând neconformitatea spațiilor cu cerințele legilor în ceea ce privește asigurarea securității muncii, iar dacă vorbim de verificarea internă, identificarea deficiențelor în organizarea producție.

Inventarul este o metodă complementară menită să identifice deficiențele în caracterul complet al anumitor elemente. Atât din punct de vedere al nevoilor obiective ale afacerii, cât și în contextul conformării volumelor de active de producție declarate în raportare cu cele efective.

Metode de control financiar: Test de competență

Verificarea sistemului de competențe presupune lucrul în principal în direcția managementului personalului. Inspectorii, care folosesc grupul de metode luate în considerare, interacționează cu angajații responsabili cu gestionarea finanțelor companiei și află cât de mult le permit nivelul lor de experiență și abilități să rezolve sarcinile.

Date metode de control financiar poate fi reprezentat prin testare, interviuri, focus grupuri, monitorizare posibilitati de productie angajați, efectuarea de sondaje, studierea cardurilor personale ale angajaților, profilurile rețelelor sociale, în unele cazuri contactând angajatori anteriori sau institutii de invatamantîn care au studiat angajaţii firmei.

Control financiar - acesta este un set de acțiuni și operațiuni de verificare a problemelor financiare și conexe ale activităților entităților comerciale și ale conducerii (stat, întreprinderi, instituții, organizații) folosind forme și metode specifice de organizare a acestuia. Este realizat de autoritățile legislative și executive de toate nivelurile, precum și de instituții special create și include:

controlul asupra respectării legislației financiare și economice în procesul de formare și utilizare a fondurilor de numerar,

evaluarea eficienței economice a operațiunilor financiare și economice și a fezabilității costurilor suportate.

Controlul financiar, spre deosebire de alte tipuri de control (de mediu, sanitar, administrativ etc.), este asociat cu utilizarea categoriilor de costuri. Subiectul auditurilor sunt indicatori financiari (costuri) precum profitul, venitul, profitabilitatea, costul, costurile, circulația, taxa pe valoarea adăugată, deducerile pentru diverse scopuri și fonduri. Acești indicatori sunt de natură sintetică, prin urmare, controlul asupra implementării lor, dinamicii, tendințelor acoperă toate aspectele activităților de producție, economice și comerciale ale întreprinderilor, precum și mecanismul relațiilor financiare și de credit. Obiectul controlului financiar îl constituie procesele monetare, distributive în formarea și utilizarea resurselor financiare, inclusiv sub formă de fonduri de numerar la toate nivelurile economiei naționale.

Control financiar- este un ansamblu de măsuri luate de subiecții controlului pentru verificarea tranzacțiilor financiare și conexe, a acțiunilor autorităților statului, municipalităților, întreprinderilor, precum și ale populației.

Obiectul financiar controlul este sistemul de relaţii monetare (plăţi la buget).

Subiectul controlului financiar:

indicatori bugetari în toate etapele procesului bugetar (se pregătește o revizuire a implementării bugetului financiar);

Performanța financiară a entităților comerciale;

indicatori care caracterizează relațiile monetare și de credit (calcule efectuate prin intermediul băncilor comerciale);

indicatori ai pieței asigurărilor.

Scopul controlului financiar promovarea implementării cu succes a politicii financiare a statului și a entităților economice, asigurarea eficacității procesului de formare, distribuire și utilizare a resurselor financiare.

Controlul financiar este supus următoarele sarcini:

asigura respectarea legislatiei financiare (civil, bugetar, bancar);

asigurarea oportunității și completității achitării obligațiilor fiscale (taxele sunt prevăzute de buget);

promovează utilizarea eficientă și direcționată a fondurilor;

identificarea rezervelor pentru creșterea resurselor financiare (buget, fonduri extrabugetare, organizații)

asigura corectitudinea contabilitatii si raportarii etc.

Scopul principal al controlului financiar este de a asigura eficiența procesului de formare și cheltuire a fondurilor în mâinile statului. Controlul este un element integrant al procesului administrației publice. Contribuie la implementarea cu succes a sarcinilor cu care se confruntă sistemul bugetarţări. În ceea ce privește controlul bugetar controlul financiar este menit să asigure 1 :

corectitudinea compilarii bugetele diferite niveluri și execuția acestora;

respectarea legislatiei bugetare si fiscale in vigoare, corectitudinea contabilitatii, raportarii;

utilizarea eficientă și direcționată a fondurilor publice bugetși fonduri extrabugetare; corectitudinea operațiunilor cu fonduri bugetare pe conturile la bănci și alte instituții de credit;

identificarea rezervelor pentru creșterea veniturilor bugetare și a economiilor;

implementare cu succes relaţiile interbugetare; distribuție eficientă și rezonabilă fonduri de sprijin financiar regiuni;

suprimarea infracţiunilor în sector public, depistarea abuzului financiar și aplicarea pedepsei persoanelor vinovate; compensarea consecințelor acțiunilor ilegale;

imbunatatirea disciplinei financiare, efectuarea de lucrari preventive si explicative.