Formular unificat t 11a umplere a probei. Notificare bonus angajat. Reglementări privind bonusurile

Multe societăți comerciale au reglementări de salarizare și bonusuri, conform cărora plățile lunare (100%) datorate fiecărui angajat constau dintr-un salariu oficial (50-80%) și un bonus (20-50%) calculat după anumiți indicatori. În același timp, ordinele lunare de stimulare pentru toți angajații din formularul N T-11a, de regulă, nu au semnăturile lor în coloana 6, sau această coloană este în general eliminată fie din cauza cerinței stabilite de angajator de a nu dezvălui informații. despre cuantumul salariilor către terți, sau pentru că pentru faptul că în companie sunt mulți angajați și lucrează în locuri diferite, de aceea este dificil să strângi semnături. Ca urmare, bonusurile lunare sunt adesea emise prin comandă într-o formă dezvoltată de sine stătător, indicând baza bonusurilor, numele angajaților și valoarea bonusurilor care le sunt datorate (fără coloana „Sunt familiarizat cu comanda. Semnătură personală al angajatului"). Să luăm în considerare modul în care o astfel de înregistrare a plății bonusurilor va afecta obligațiile fiscale ale angajatorului pentru impozitul pe venit și cum să evite riscurile fiscale.

Înțelegerea formularului N T-11a

Conform #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345506550 Artă. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse #S, costurile cu forța de muncă ale contribuabilului includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulente, acumulari de compensații legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și una -acumulări de stimulente de timp, cheltuieli legate de întreținerea acestor lucrători, prevăzute de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective.

Conform paragrafelor. 1 și 2 #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345506550 Artă. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse #S, costurile cu forța de muncă includ, în special:

Sumele acumulate la tarife, salarii de serviciu, la bucata sau ca procent din venituri in conformitate cu formele si sistemele de remunerare adoptate de contribuabil;

Acumulări de stimulente, incl. bonusuri pentru rezultatele producției, bonusuri la tarife și salarii pentru competențe profesionale, realizări mari în muncă și alți indicatori similari.

În sensul acestor norme #M12291 901714421 din Codul Fiscal al Federației Ruse#S, costurile cu forța de muncă sunt doar acele plăți în numerar prevăzute de legislația Federației Ruse, legislația muncii, contractele de muncă (contractele) și (sau ) contracte colective.

În plus, aceste plăți ar trebui să fie efectuate pentru îndeplinirea funcțiilor oficiale de către angajat ( atributii oficiale), adică pentru munca, iar suportarea acestor cheltuieli este obligatia angajatorului in conformitate cu legislatia muncii ( #M12293 2 902274037 1390653127 116690315 3985471646 3079987330 3154 77 731286757 2422330783 scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.01.2011 N KE-4-3 / 5165 # S).

În același timp, în conformitate cu #M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346030839 paragraful 21 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse #S în scopul impozitării profiturilor, cheltuielile pentru orice fel de remunerație oferite conducerii sau angajaților în plus față de remunerația plătită pe baza contractelor de muncă (contracte) nu sunt luate în considerare.

În plus, de către regula generala conform #M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345899774 paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse #S cheltuielile luate în considerare în scopul impozitării profiturilor sunt recunoscute drept cheltuieli rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute pentru #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346424062 Artă. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse #S, pierderi) suportate (suportate) de către contribuabil, cu condiția ca acestea să fie legate de activitățile contribuabilului care vizează generarea de venituri.

Costurile justificate sunt înțelese ca fiind costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari.

Cheltuielile documentate sunt înțelese ca cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu practicile comerciale aplicabile într-un stat străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente în mod indirect confirmarea costurilor suportate.cheltuieli (incl. declaratie vamala, comandă de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport asupra lucrărilor efectuate în conformitate cu contractul).

Cheltuielile sunt recunoscute ca orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri.

Conform #M12293 6 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249430669 paragraful 1 al art. 9 lege federala din 21.11.1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate” #S toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare, pe baza cărora se ține contabilitatea, care ar trebui să asigure formarea de informații complete și fiabile despre activitățile organizației și starea proprietății acesteia.

#M12293 7 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 Alineatul 2 al art. 9 din Legea N 129-FZ #S, se stabilește că documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în forma cuprinsă în albumele de formulare unificate de documentație contabilă primară (dacă în prezentele sunt prevăzute formularul corespunzător). albume).

Conform #M12293 8 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 Artă. 313 din Codul fiscal al Federației Ruse #S, contribuabilii calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (fiscală) pe baza datelor contabile fiscale, care sunt formate, inclusiv. pe baza înregistrărilor primare.

Pentru a documenta costurile forței de muncă în scopul impozitării profiturilor, trebuie întocmit un ordin de încurajare a angajaților în formularul unificat N T-11a (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 mai 2007 N 03-03-06 / 1 /288, scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Moscova din 25 aprilie 2011 N 16-15 / [email protected], din 24.11.2010 N 16-15/ [email protected], din 13.04.2007 N 20-12/034132).

Ținând cont de normele de mai sus, pentru a contabiliza cuantumul bonusurilor ca parte a costurilor forței de muncă în scopul impozitului pe profit, este necesar (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei # M12291 902274037 din 04/01/2011 N KE- 4-3 / 5165 # S):

Disponibilitatea documentelor care confirmă raportul dintre plățile sub formă de bonusuri și sistemul de remunerare din organizație. Pentru aceasta, plățile trebuie stabilite în contractele de muncă cu angajații sau contractele de muncă trebuie să conțină o trimitere la un act normativ local care reglementează obligațiile angajatorului în materie de remunerare și (sau) stimulare a muncii salariaților. Totodată, relația de remunerare poate fi considerată stabilită dacă din condițiile convenite pot fi determinate fără ambiguitate termenii contractului de muncă sau reglementările locale, cuantumul plăților datorate salariatului. Cu alte cuvinte, setul de documente care determină obligația angajatorului de a plăti și de a stimula munca ar trebui să definească clar sistemul de relații pentru plata sporurilor pentru muncă, i.e. o procedură neechivocă de calculare a primelor care sunt obligatorii pentru plata de către angajator, care se bazează pe indicatori specifici pentru evaluarea muncii angajaților (timp de lucru, volumul muncii, calitatea muncii (dacă este posibil să se oficializeze), alți indicatori caracterizarea rezultatelor muncii). În caz contrar, dacă termenii contractelor de muncă sau reglementările locale nu vă permit să determinați fără ambiguitate suma datorată angajatului pe baza sumei realizate de acesta (sau colectiv de muncă) indicatorii de evaluare a muncii, atunci drepturile și obligațiile salariatului și ale angajatorului din această parte ar trebui considerate nestabilite;

Documente care confirmă realizarea de către angajați a unor indicatori specifici de evaluare a muncii (ore efective lucrate, valoarea activelor materiale create de muncă, valoarea veniturilor primite cu implicarea forței de muncă etc.);

Documente primare privind acumularea unor sume specifice de plăți în favoarea angajaților în cadrul sistemului actual de remunerare din organizație, întocmite în condițiile legii.

Formular unificat N T-11a „Ordin (instrucțiune) privind promovarea salariaților” aprobat. Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 05.01.2004 N 1 (denumit în continuare Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 1). Acest formular, ca și formularul N T-11, este obligatoriu pentru utilizare de către toate organizațiile, cu excepția instituţiile bugetare(partea 2 a rezoluției Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 1).

Instrucțiuni de utilizare și completare a formularelor de documentație contabilă primară pentru contabilizarea forței de muncă și plata acesteia, aprobate. Decretul Goskomstat al Rusiei N 1 prevede că ordinul (ordinul) privind încurajarea angajaților (formularul N T-11a) este utilizat pentru a elabora și explica stimulentele pentru succesul în muncă.

Ordin (instrucțiune) privind promovarea salariaților (formular N T-11a), care conține toate detaliile enumerate la alin. 2 al art. 9 din Legea N 129-FZ, în lipsa unei evidențe de familiarizare a salariaților cu comanda, aceasta poate fi acceptată ca dovadă documentară a cheltuielilor efectuate în vederea calculării impozitului pe venit.

Se întocmește pe baza prezentării șefului unității structurale a organizației în care lucrează angajatul.

Semnată de șeful organizației sau de o persoană împuternicită de acesta, declarată angajatului(lor) contra primire. Pe baza comenzii (instrucțiunii), se face o înregistrare corespunzătoare în cardul personal al angajatului (formular N T-2 sau N T-2GS (MS)) și cartea de munca muncitor.

Astfel, pentru a documenta costurile forței de muncă în scopul impozitării profiturilor, trebuie întocmit un ordin de încurajare a angajaților în formularul unificat N T-11a (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22.05.2007 N 03-03-). 06 / 1/288, scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 25 aprilie 2011 N 16-15 / [email protected], din 24.11.2010 N 16-15/ [email protected], din 13.04.2007 N 20-12/034132).

Nu este permisă o formă arbitrară de ordin de încurajare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 27 decembrie 2007 N 20-12 / 124747).

Totodată, coloana 6 "Salariatul este familiarizat cu ordinul (instrucțiunea). Semnătura personală a salariatului" din formularul N T-11a este obligatorie, deoarece. acest lucru este prevăzut de Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 1 (a se vedea scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 24 noiembrie 2010 N 16-15 / [email protected]).

Apropo, completarea coloanei 6 a formularului N T-11a va fi verificată nu numai de către organele fiscale, ci și de către inspectorii Inspectoratului de Stat, care evaluează modul în care angajatorul respectă legislația muncii.

# M12291 901807664 Codul Muncii al Federației Ruse # S nu prevede în mod direct transmiterea ordinului de încurajare către angajat contra primirii. Dar formularele unificate N T-11a, T-11 conțin o coloană specială în care angajatul(i) pune o semnătură care indică familiarizarea cu comanda.

Prin urmare, angajatorul este obligat să familiarizeze angajații cu ordinul de promovare împotriva semnăturii. La urma urmei, marca de familiarizare cu ordinul de încurajare servește ca o confirmare scrisă a faptului că acest document a fost adus în atenția lucrătorilor bonus. Lipsa confirmării documentare a faptului că angajații sunt familiarizați cu acest document poate duce la o amendă administrativă pt oficiali companie (șeful companiei, contabil șef, șef al departamentului de personal) în valoare de 1.000 până la 5.000 de ruble, iar pentru compania în sine - de la 30.000 la 50.000 de ruble. sau suspendarea administrativă a activităților pentru până la 90 de zile ( #M12293 0 901807667 0 0 0 0 0 0 0 295043771 paragraful 1 al art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse # S).

Pe lângă faptul că regulile interne program de lucru, regulamentul privind salarizarea și sporurile societății poate prevedea ca angajații direcției de contabilitate sau ai departamentului de personal să aducă în atenția întregii echipe conținutul ordinului (instrucțiunii) privind promovarea.

Rețineți că poziția autorităților fiscale de la Moscova cu privire la problema completării coloanei 6 a formularului N T-11a este extrem de inconsecventă și anterior aveau un punct de vedere complet diferit. Deci, în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 decembrie 2007 N 20-12 / 124747, s-a dat următoarea explicație: având în vedere că formularul unificat N T-11a, destinat procesării stimulentelor angajaților, este documentul principal pentru contabilizarea costurilor cu forța de muncă acumulate sub formă de bonusuri pentru rezultatele producției, a căror plată este prevăzută de contractele de muncă, trebuie completată în modul stabilit de Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 1, inclusiv obligativitatea completarea coloanei 6 „Salariatul este familiarizat cu ordinul (instrucțiunea). Semnătura personală a salariatului”. Totodată, detaliile obligatorii ale documentelor primare acceptate în scopuri de impozit pe venit includ detaliile specificate în #M12293 1 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 paragraful 2 al art. 9 din Legea N 129-FZ #S.

Prin urmare, ordinul (instrucțiunea) privind promovarea salariaților (formularul N T-11a), care conține toate detaliile enumerate în #M12293 2 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 paragraful 2 al art. 9 din Legea N 129-FZ #S, în lipsa unei evidențe de familiarizare a salariaților cu comanda, aceasta poate fi acceptată ca dovadă documentară a cheltuielilor efectuate în vederea calculării impozitului pe venit.

Menționăm, de asemenea, că unele instanțe de arbitraj recunosc poziția autorităților fiscale ca insuportabilă în ceea ce privește inconsecvența ordinelor de sporuri cu formularele unificate N T-11a, T-11, aprobate. Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 1, având în vedere că aceste formulare nu sunt destinate primelor obișnuite, ci încurajării speciale, care este înregistrată în carnetul de muncă și cardul personal al angajatului. În susținerea acestei poziții, judecătorii fac referire la rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 1, care, în ceea ce privește aplicarea acestor formulare, precizează că acestea sunt semnate de șeful organizației sau de o persoană autorizată de acesta, a declarat angajatului(lor) contra chitanță.

Pe baza comenzii (instrucțiunii), se face o înscriere corespunzătoare în cardul personal al angajatului (formular N T-2 sau N T-2GS (MS)) și în carnetul de muncă al angajatului. Prin urmare, judecătorii explică că, dacă societatea nu consideră un anumit bonus ca un stimulent special și nu face înscrieri în carnetele de muncă și cardurile personale ale angajaților, atunci nu este obligată să completeze formularele N T-11a, T-11. (a se vedea decizia Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din data de 06.11.2009 N 09AP-15238 / 2009-AK în cauza N A40-47225 / 09-129-263, decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 2 iulie 2009 în cauza N A40-47225 / 09-129-263).

Rezultă că, potrivit judecătorilor, formularele N T-11a, T-11 ar trebui să fie eliberate numai sporuri în afara sistemului de remunerare (unică și fără legătură cu realizările muncii).

După cum rezultă din Orientările pentru aplicarea și completarea formularelor de documentație contabilă primară pentru contabilizarea forței de muncă și plata acesteia, date în rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 1, se utilizează formularele N T-11a, T-11 să întocmească și să înregistreze recompense pentru succesul în muncă.

În același timp, nu există rezerve în acest document că aceste formulare sunt utilizate pentru stimulente speciale, și nu pentru bonusurile obișnuite prevăzute de sistemul de remunerare sau plătite în mod regulat.

Conform clauzei 25 din Regulile de păstrare și păstrare a cărților de muncă, întocmirea formularelor de carte de muncă și furnizarea angajatorilor cu acestea, aprobat. # M12291 901858904 prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16.04.2003 N 225 # S, înregistrările privind bonusurile prevăzute de sistemul de salarizare sau plătite în mod regulat nu sunt înscrise în carnetele de muncă.

În cardurile personale ale angajatului în secțiunea VII „Premii (stimulente), titluri onorifice„Formularul N T-2 și secțiunea VIII „Premii de stat și departamentale, titluri onorifice” din formularul N T-2GS (MS) sunt înscrise informații despre stimulentele prevăzute pentru #M12293 3 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 1 Art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse #S (declarație de recunoștință, eliberarea unui bonus, acordarea unui cadou valoros, un certificat de onoare, prezentarea la titlul de cel mai bun din profesie), informații despre alte tipuri de stimulente pentru angajații pentru munca stabilită printr-un contract colectiv sau regulamente interne de muncă, carte și regulamente de disciplină, precum și premii de stat, care angajații au fost premiați pentru servicii speciale de muncă acordate societății și statului ( #M12293 4 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 2 Art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse # S).

În sensul de #M12293 5 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 1 Art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse #S, bonusul este o plată stimulativă legată de îndeplinirea conștiincioasă a sarcinilor de muncă de către angajați.

Menționând în #M12293 6 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 1 Art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse #S privind posibilitatea de a încuraja un angajat, incl. sub formă de spor, legiuitorul pentru astfel de cazuri nu a prevăzut investirea voinței angajatorului într-un anumit tip de spor (prima specială sau bonus numai în cadrul sistemului de salarizare). Dimpotrivă, în #M12293 7 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234 Partea 2 Art. 135 din Codul Muncii al Federației Ruse #S se spune că sistemele de salarizare, inclusiv mărimile ratele tarifare, salarii (salarii oficiale), plăți suplimentare și indemnizații de natură compensatorie, incl. pentru munca in conditii care abate de la normal, sisteme de plati suplimentare si sporuri cu caracter stimulativ si sisteme de bonusuri se stabilesc prin contracte colective, acorduri, reglementari locale in conformitate cu legislatia muncii si alte reglementari. acte juridice conţinând dreptul muncii.

Prin urmare, pe baza unei interpretări sistematice a normelor #M12293 8 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 1 Art. 191#S , #M12293 9 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234 Partea 2 Art. 135 din Codul Muncii al Federației Ruse # S, putem concluziona că atunci când completați informații despre stimulente cu bonusuri în numerar în cardurile personale ale angajaților, trebuie să indicați orice tip de bonusuri acceptate de către acest angajator. Dar, în practică, în secțiunea VII din formularul N T-2 și în secțiunea VIII din formularul N T-2GS (MS), sunt înregistrate doar acele stimulente și premii, informații despre care sunt supuse înscrierii în carnetul de muncă al angajatului.

Dar nu există nicio indicație directă a unei astfel de completari a informațiilor privind încurajarea angajaților în formularele N T-2, T-2GS (MS) din Instrucțiunile de aplicare și completare a formularelor de evidență primară pentru înregistrarea muncii și a remunerației acesteia. , aprobat. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 1.

Analiza normelor de mai sus dreptul munciiși Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 1, care reglementează procedura de completare a formularelor N T-11a, T-11, ne permite să concluzionam că aceste formulare sunt obligatorii pentru utilizare și completare pentru orice tip de bonusuri, atât prevăzute de sistemul de remunerare, cât și pentru sporurile din afara acestui sistem.

Notă!

Funcția conform căreia acordarea de sporuri angajaților prevăzută de sistemul de remunerare al companiei (Regulamente privind salarizarea și sporurile, contractele colective și (sau) de muncă) sau plătite în mod regulat nu trebuie să fie formalizată prin emiterea de comenzi în regim unificat. formularele N T-11a și T-11 sunt controversate și pot duce la dispute fiscale cu inspectorii de la Serviciul Fiscal Federal.

Având în vedere cele de mai sus, pentru a reduce riscurile fiscale, recomandăm documentarea costurilor cu forța de muncă în scopul impozitului pe profit:

Efectuați plata primelor formă unificată N T-11a „Ordin (ordin) privind promovarea salariaților” ( #M12293 0 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 paragraful 2 al art. 9 din Legea N 129-FZ # S, alin. 1 #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Artă. 252#S, art. #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 din Codul fiscal al Federației Ruse) # S .

Utilizarea unei forme auto-dezvoltate a unui astfel de ordin poate duce la o dispută cu inspectorii de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal (vezi Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 17 februarie 2010 N KA-A40 / 368-10 în cazul N A40-47225 / 09-129-263);

Completați coloana 6 din formularul N T-11a (ținând cont de poziția autorităților fiscale menționată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 24 noiembrie 2010 N 16-15 / [email protected]).

Exemplu

Alfa SRL plătește lunar angajaților săi bonusuri lunare, prevăzute de sistemul de remunerare al Companiei și de contractele de muncă cu angajații.

Astfel, Regulamentul privind remunerarea și stimulentele materiale ale SRL Alfa stabilea că pentru a stimula productivitatea angajaților se plătesc sporuri lunare în cuantum de 30% din salariul oficial al fiecărui angajat pentru implementarea planurilor lunare pentru suma totală. a plăților primite și a expedițiilor efectuate, costul total al lucrărilor efectuate pentru serviciul post-vânzare și depozitare, costul total al mărfurilor livrate și asamblate. Toți angajații companiei sunt familiarizați cu acest document împotriva semnăturii ( #M12293 3 901807664 0 0 0 0 0 0 0 249299596 Artă. 22 din Codul Muncii al Federației Ruse#S ).

Baza pentru plata bonusurilor in conformitate cu prezentul Regulament este indeplinirea unei liste specifice de indicatori calculati din prezentul document, si depunerea spre promovare de la directorul comercial pe baza datelor operationale furnizate de departamentul de contabilitate lunar.

În contractele de muncă cu angajații, se face trimitere la prezentul Regulament (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 septembrie 2010 N 03-03-06 / 1/606, din 26 februarie 2010 N 03-03-06 / 1/92, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 04/01/2011N KE-4-3/5165).

Conform programului de lucru aprobat al Alfa SRL, plata primelor lunare prevăzute de sistemul de salarizare se întocmește în formularul N T-11a.

Plata bonusului lunar pe baza rezultatelor lucrărilor Alfa SRL pentru luna octombrie 2011 a fost formalizată prin următoarele documente (vezi Fig. 1, 2).

Poza 1.

Figura 2.

Cum să evitați accesul public la informații despre bonusurile plătite?

După cum sa menționat mai sus, necesitatea de a completa coloana 6 din Formularul N T-11a duce la faptul că informațiile despre mărimea bonusurilor devin disponibile public, ceea ce este departe de a fi întotdeauna de dorit pentru angajator. Prin urmare, mulți angajatori introduc secrete comerciale cu privire la salariile angajaților.

În practică, aceasta presupune nedezvăluirea de către angajat a unor informații despre cuantumul salariului către terți, precum și obligația angajatului de a nu manifesta interes pentru câștigurile colegilor săi. În special, astfel de condiții pot fi specificate:

Sau ca una dintre obligațiile salariatului din contractul de muncă;

Fie în acord separat privind nedivulgarea informațiilor, în care „informațiile despre remunerația primită de angajații societății” sunt clasificate ca secret comercial;

Sau în actul de reglementare local al angajatorului (de exemplu, în Regulamentul intern al muncii, Codul de conduită, Regulamentul privind salarizarea, Regulamentul privind secretele comerciale ale Societății etc.).

Să vedem cât de justificate sunt astfel de acțiuni.

Conform părții 1 #M12293 0 901904607 0 0 0 0 0 0 0 206897754 Artă. 3 din Legea federală din 29 iulie 2004 N 98-FZ „Cu privire la secretele comerciale” # S (în continuare - #M12293 1 901904607 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Legea N 98-FZ #S) secret comercial - un regim de confidențialitate a informațiilor care permite proprietarului său, în circumstanțe existente sau posibile, să mărească veniturile, să evite cheltuielile nejustificate, să mențină o poziție pe piață pentru bunuri, lucrări, servicii sau obţine alte beneficii comerciale. Regimul secretului comercial nu poate fi stabilit de către persoanele care exercită activitate antreprenorială, intr-o relatie:

Informații despre sistemul de salarizare #M12293 2 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911 Partea 5 Art. 5 din Legea N 98-FZ # S);

Informații privind remunerarea angajaților organizațiilor nonprofit ( #M12293 3 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911 Partea 9 a art. 5 din Legea N 98-FZ # S).

În același timp, „informații despre sistemul de remunerare” și „informații despre remunerare” nu sunt concepte identice. O astfel de concluzie poate fi trasă din prevederile părții 2 #M12293 4 901807664 0 0 0 0 0 0 0 249496204 Artă. 41#S , #M12293 5 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234 Partea 1, 2 Art. 135#S , #M12293 6 901807664 0 0 0 0 0 0 0 295764674 Artă. 143 Codul Muncii RF#S . Iar diferența lor principală constă în faptul că cuantumul remunerației este personalizat, întrucât este determinat în raport cu fiecare angajat în parte și stabilit printr-un contract de muncă, în timp ce sistemul de remunerare stabilit de angajator nu este personalizat și include mărimile tarifului. rate, salarii și funcții oficiale.salarii, sisteme de plăți suplimentare și bonusuri etc.

# M12291 9039120 prin Decretul președintelui Federației Ruse din 03/06/1997 N 188 # S (modificat prin # M12291 901948309 din Decretul președintelui Federației Ruse din 23/09/2005 N 111) informații despre faptele, evenimentele și circumstanțele vieții private a unui cetățean, permițând identificarea personalității acestuia (date cu caracter personal), cu excepția informațiilor care urmează să fie difuzate în mass-media în cazurile stabilite de legile federale (care, desigur, includ venituri primite de un cetățean), sunt incluse în Lista informațiilor confidențiale, a căror distribuire nu este permisă. Cu toate acestea, această listă a fost aprobată pentru a îmbunătăți și mai mult procedura de publicare și intrare în vigoare a actelor Președintelui Federației Ruse, Guvernului Federației Ruse și a actelor juridice de reglementare ale organelor executive federale.

În conformitate cu partea 1 #M12293 7 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206897754 Artă. 3 din Legea federală din 27 iulie 2006 N 152-FZ „Cu privire la datele cu caracter personal” # S (în continuare - #M12293 8 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Legea N 152-FZ # S) date cu caracter personal - orice informație referitoare la un anumit sau direct sau indirect definit sau determinat unui individ(subiectul datelor cu caracter personal). În contextul Codului Muncii al Federației Ruse, datele personale ale unui angajat sunt informații de care angajatorul are nevoie în legătură cu relaţiile de muncăși se referă la un anumit angajat ( #M12293 9 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294847163 Artă. 85 din Codul Muncii al Federației Ruse # S).

Contractul de munca contine datele personale ale angajatului - venitul acestuia (dimensiunea salariile). Articolul 7 „Confidențialitatea datelor cu caracter personal” #M12293 10 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Legea N 152-FZ #S stabilește că operatorii și alte persoane care au avut acces la datele cu caracter personal sunt obligate să nu dezvăluie terților și să nu distribuie datele cu caracter personal fără acordul subiectului datelor cu caracter personal, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel. .

Potrivit părții 1 din Decretul Guvernului RSFSR din 5 decembrie 1991 N 35 „Pe lista informațiilor care nu pot fi secret comercial”, secretul comercial al unei întreprinderi și al unui antreprenor nu pot fi informații despre salariile angajati. Dar, după cum reiese din preambulul acestei rezoluții, acest act normativ a fost adoptat pentru a asigura activitățile statului. serviciul fiscal, autoritățile de aplicare a legii și de reglementare, precum și prevenirea abuzurilor în procesul de privatizare.

in orice caz Activitate curenta societate comercială, de regulă, nu este asociată cu procesul de privatizare, ci este autorizată organisme guvernamentaleîn virtutea #M12293 11 901904607 0 0 0 0 0 0 0 249234058 Artă. 6 din Legea N 98-FZ #S, sub rezerva unor cerințe, pot fi furnizate și informații care conțin un secret comercial.

Analiza normelor de mai sus ne permite să tragem următoarele concluzii:

LA organizatii non-profit informațiile privind cuantumul salariului nu se aplică informațiilor care constituie un secret comercial ( #M12293 12 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911 Partea 9 a art. 5 din Legea N 98-FZ # S);

În organizaţiile comerciale şi antreprenori individuali in legatura cu informatiile despre cuantumul salariului, la latitudinea angajatorului, poate fi introdus un regim de secret comercial. Nu există restricții legale în acest sens.

Deci, dacă angajatorul organizare comercială) informații clasificate despre veniturile salariatului ca secret comercial (într-un regulament local, contract de muncă sau acord de confidențialitate), apoi completarea coloanei 6 din Formularul N T-11a, eliberat pentru toți angajații bonus, va duce la disponibilitatea publică. de informații privind bonusurile acumulate prevăzute pentru sistemul de remunerare pentru fiecare angajat. Ieșirea din această situație poate fi emiterea în locul formularului N T-11a, eliberat imediat pentru toți lucrătorii bonus, formularul N T-11 „Ordin (instrucțiune) de încurajare a salariatului”, întocmit individual pentru fiecare salariat bonus.

În acest caz, fiecare angajat se va familiariza cu comanda individuală și nu va vedea valoarea bonusurilor acumulate colegilor săi. Formularul N T-11 este aprobat și prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 1. Desigur, această opțiune documentație primele lunare vor adăuga o sumă semnificativă munca tehnica contabilitate sau serviciu de personal (daca proiectarea stimulentelor este o functie a acestora din urma), mai ales cu o medie si numere mari lucrează în companie, dar va permite, în primul rând, menținerea confidențialității acestor informații și, în al doilea rând, evitarea riscurilor fiscale pentru impozitul pe venit. În caz contrar, va trebui să vă dovediți poziția în instanța de arbitraj.

Vă recomandăm fixarea procedurii de procesare a plății bonusurilor pe care le-ați ales (folosind formularul N T-11a sau formularul N T-11) în programul de lucru adoptat de companie (clauza 3, articolul 6 din Legea N 129-FZ, clauza 4 PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”, aprobată # M12291 902126008 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.10.2008 N 106n # S).

În orice caz, pentru a nu provoca conflicte cu autoritățile fiscaleși inspecția muncii la plata bonusurilor, rețineți:

Plata primelor trebuie efectuată numai în formularele unificate N T-11a sau N T-11 cu completarea obligatorie a tuturor detaliilor acestor formulare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 25.04.2011 N 16). -15 / [email protected]). Coloana 6 „Sunt familiarizat cu ordinul. Semnătura personală a angajatului” din Formularul N T-11a nu trebuie lăsată necompletată;

Niciuna dintre cerințe (cu excepția cerinței „în valoare de ____ ruble ____ copeici”, care poate fi eliminată dacă stimulentul angajatului nu prevede o recompensă în bani), incl. rândul 6 „Sunt familiarizat cu ordinul. Semnătura personală a angajatului”, din formularele N N T-11 și T-11a nu trebuie șters, deoarece contrariul va fi considerat de inspectorii de la Serviciul Fiscal Federal ca o încălcare directă. din Procedura de utilizare a formelor unificate de documentație contabilă primară, aprobată. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei #M12291 901734230 din 24.03.1999 N 20#S; și de către inspectorii GIT - ca încălcare a legislației muncii;

Niciun regim de confidențialitate al informațiilor privind veniturile salariaților stabilit de angajator nu va ajuta la justificarea necompletării coloanei 6 din formularul N T-11a și la evitarea riscurilor fiscale pentru impozitul pe venit (clauzele 1, 2, art. 9 din Legea N 129-FZ, clauza 1 #M12293 13 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Artă. 252#S, art. #M12293 14 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 din Codul fiscal al Federației Ruse) # S;

Înregistrarea premiilor prin comenzi (instrucțiuni) într-o formă dezvoltată și aprobată independent, furnizând toate detaliile necesare sau în liber de la(fără aprobarea formularului de stimulare) nu va permite ca astfel de cheltuieli să fie luate în considerare în scopul impozitării profitului (clauza 2, articolul 9 din Legea N 129-FZ, clauza 1). #M12293 15 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Artă. 252#S, art. #M12293 16 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea #S a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 25.04.2011 N 16-15 / [email protected]).