Se folosesc următoarele metode de bază de raționalizare capital de lucru: numărare directă, analitică, coeficient.
Metoda de numărare directă prevede un calcul rezonabil al stocurilor pentru fiecare element de capital de lucru, ținând cont de toate modificările nivelului de dezvoltare organizatorică și tehnică a întreprinderii, transportul stocurilor și practicile de decontare între întreprinderi. Această metodă, fiind foarte intensivă în muncă, necesită economiști cu înaltă calificare și implicarea angajaților multor servicii ale întreprinderii în standardizare. Dar acest lucru vă permite să calculați cel mai precis necesarul de capital de lucru.
Metoda analitica se aplică în cazul în care perioada de planificare nu prevede schimbări semnificativeîn condiţiile de funcţionare ale întreprinderii faţă de cea anterioară. În acest caz, calculul fondului de rulment standard se efectuează pe bază agregată, ținând cont de relația dintre rata de creștere a volumului producției și mărimea fondului de rulment normalizat în perioada anterioară. Atunci când se analizează capitalul de lucru disponibil, stocurile lor efective sunt ajustate, iar cele în exces sunt eliminate.
La metoda coeficientului noul standard se determină pe baza standardului perioadei precedente prin introducerea unor modificări în acesta, ținând cont de condițiile de producție, furnizare, vânzare a produselor (lucrări, servicii) și decontări.
Metodele analitice și coeficiente sunt aplicabile acelor întreprinderi care funcționează de mai mult de un an, au format în principal un program de producție și au organizat procesul de producție și nu au un număr suficient de economiști calificați pentru o muncă mai detaliată în domeniul muncii. planificarea capitalului. În practică, metoda numărării directe este mai frecventă. Avantajul acestei metode este fiabilitatea sa, care face posibilă efectuarea celor mai precise calcule ale standardelor parțiale și agregate.
Caracteristicile diferitelor elemente ale fondului de rulment determină specificul raționalizării acestora. Să luăm în considerare principalele metode de raționalizare a celor mai importante elemente ale capitalului de lucru: materiale (materii prime, materiale de bază și semifabricate), lucrări în curs și produse finite.
Standardul de fond de rulment pentru stocurile de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate se calculează pe baza consumului mediu zilnic (P) și a ratei medii a stocurilor în %.
Consumul de o zi este determinat prin împărțirea costurilor unui anumit element de capital de lucru la 90 de zile (cu o natură uniformă a producției la 360 de zile).
Rata medie a capitalului de lucru este definită ca o medie ponderată bazată pe rata capitalului de lucru pentru tipuri individuale sau grupuri de materii prime, materiale de bază și achiziționarea de semifabricate și consumul zilnic al acestora.
Norma de fond de rulment pentru fiecare tip sau grup omogen materialele ia în considerare timpul petrecut în stocuri curente (T), asigurări (C), transport (M), tehnologice (A) și pregătitoare (D).
Stocul curent– tipul principal de stoc necesar funcționării neîntrerupte a întreprinderii între două livrări următoare. Mărimea stocului curent este influențată de frecvența livrărilor de materiale în cadrul contractelor și de volumul consumului acestora în producție.
Stoc de siguranta- al doilea ca mărime de rezervă, care se ia în considerare în cazul unor abateri neprevăzute de aprovizionare și asigură funcționarea continuă a întreprinderii. Se presupune, în general, că stocul de siguranță este de 50% din stocul curent, dar poate fi mai mic decât această sumă, în funcție de locația furnizorilor și de probabilitatea întreruperilor aprovizionării.
Transport stoc– se creează în cazul depășirii termenelor de rulare a mărfurilor în comparație cu perioada fluxului de documente la întreprinderile aflate la o distanță considerabilă de furnizori.
Stocul tehnologic este creat în cazurile în care un anumit tip de materie primă are nevoie pretratament, expunerea pentru a conferi anumite proprietăți consumatorului. Acest stoc este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție. De exemplu, la pregătirea pentru producerea anumitor tipuri de materii prime și materiale, este necesar timp pentru uscare, încălzire, măcinare etc.
Stoc pregătitor este asociată cu necesitatea de a primi, descărca, sorta și depozita consumabile industriale. Standardele de timp necesare pentru aceste operațiuni sunt stabilite pentru fiecare operațiune pe dimensiunea medie livrări bazate pe calcule tehnologice și cronometrare.
Standard mijloace de producțieîn stocurile de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate (N), reflectând necesarul total de fond de rulment pentru acest element al stocurilor industriale, se calculează ca suma normelor de fond de rulment pentru toate tipurile de stocuri. Norma generală rezultată se înmulțește cu consumul zilnic pentru fiecare tip sau grup de materiale:
N = P (T + S + M + A + D)
În stocurile de producție este standardizat și capitalul de lucru din stocurile de materiale auxiliare, combustibil, containere, MBP etc.
Valoarea standardului de fond de rulment în lucru depinde de 4 factori: volumul și compoziția produselor produse, durata ciclului de producție, costul de producție și natura creșterii costurilor în timpul procesului de producție.
Volumul de produse produse afectează direct cantitatea de lucru în curs - cu cât sunt produse mai multe produse, alți factori condiţii egale, cu atât dimensiunea lucrărilor în derulare va fi mai mare. Modificările în compoziția produselor fabricate au efecte diferite asupra cantității de lucru în curs. Odată cu creșterea ponderii produselor cu ciclu de producție mai scurt, volumul de lucru în curs va scădea și invers.
Costul de producție afectează în mod direct dimensiunea lucrărilor în curs. Cu cât costurile de producție sunt mai mici, cu atât mai puține lucrări în curs în termeni monetari. O creștere a costurilor de producție presupune o creștere a lucrărilor în curs.
Volumul de lucru în curs este direct proporțional cu durata ciclului de producție. Ciclul de producție include timpul proces de producție, stocul tehnologic, timpul de acumulare a semifabricatelor înainte de începerea următoarei operațiuni (stocul de lucru), timpul în care semifabricate sunt în stoc pentru garantarea și continuitatea procesului de producție (stocul de siguranță). Durata ciclului de producție este egală cu timpul din momentul primei operațiuni tehnologice până la recepția produsului finit la depozitul de produse finite. Reducerea stocurilor în lucru contribuie la îmbunătățirea utilizării capitalului de lucru prin reducerea duratei ciclului de producție.
Pentru a determina standardele de capital de lucru pentru lucrările în curs, este necesar să se cunoască gradul de pregătire a produsului. Este reflectată de așa-numitul coeficient de creștere a costurilor.
LUCRARE DE CURS
la disciplina academică „Economia și organizarea producției”
Subiect: „Raționalizarea capitalului de lucru la o întreprindere industrială”
Anexa 1……………………………………………………………………………….38
Introducere
Capitalul de rulment este una dintre componentele proprietății întreprinderii, de care depind ritmul, coerența și performanța ridicată a muncii. Dezvoltarea relațiilor de piață determină, de asemenea, noi condiții pentru gestionarea capitalului de lucru, forțând întreprinderile să-și schimbe politica în ceea ce privește capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare și să găsească modalități de accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Și întrucât capitalul de lucru include atât material cât și resurse monetare, nu numai procesul de producere a materialelor, ci și stabilitatea financiară a întreprinderii depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.
Prezența unui capital de lucru suficient al unei structuri optime la întreprindere este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a acesteia în conditii moderne. Prin urmare, întreprinderea trebuie să efectueze raționalizarea capitalului de lucru, a cărui sarcină este să creeze condiții care să asigure o producție neîntreruptă activitate economică companiilor. Acest lucru determină relevanța acestui lucru de curs.
Problema raționalizării capitalului de lucru și a optimizării acestuia într-o întreprindere industrială a fost aleasă ca subiect de cercetare pentru acest lucru de curs.
Obiectul studiului a fost analiza fondului de rulment al întreprinderii folosind exemplul SRL „Fabrica de produse din beton armat”.
Scopul acestui curs este de a studia aspectele teoretice ale raționalizării capitalului de lucru la o întreprindere, de a analiza capitalul de lucru la întreprindere existentăși să identifice tendințele de dezvoltare a întreprinderii pe baza datelor privind analiza capitalului de lucru la această întreprindere.
În acest sens, au fost stabilite următoarele sarcini:
· Luați în considerare esența conceptului de capital de lucru al unei întreprinderi;
· Luați în considerare aspectele teoretice ale raționalizării capitalului de lucru întreprindere industrială;
· Efectuarea unei analize a fondului de rulment al SRL „Zavod ZhBI”;
· Faceți o concluzie analitică.
1. Aspecte teoretice ale raționalizării fondului de rulment al unei întreprinderi
1.1 Caracteristicile generale ale fondului de rulment
O condiție indispensabilă pentru ca o întreprindere să desfășoare activități economice este disponibilitatea capitalului de lucru. Capitalul de lucru este bani gheata, a avansat în fonduri de producție circulante și fonduri de circulație pentru a asigura proces continuu producerea si comercializarea produselor.
Esența fondului de rulment este determinată de rolul lor economic, de necesitatea asigurării procesului de reproducere, incluzând atât procesul de producție, cât și cel de circulație. Spre deosebire de mijloacele fixe, care sunt implicate în mod repetat în procesul de producție, capitalul de lucru funcționează doar într-un singur ciclu de producție și, indiferent de metoda de consum de producție, își transferă complet valoarea produsului finit.
William Collins definește esența capitalului de lucru ca fiind „... pe termen scurt active circulante companii care se transformă rapid în interior perioada de productie» .
O definiție similară a capitalului de lucru este dată de doctorul în științe economice, profesorul I.A. Blank: acestea sunt active care caracterizează „... totalitatea activelor imobiliare ale unei întreprinderi care deservesc activitățile curente de producție și comerciale (exploatare) și sunt consumate în totalitate. pe parcursul unui ciclu de producție și comercial.”
G. Schmalen descrie mai exact procesul pe care capitalul de lucru îl asigură, în opinia sa, „... capitalul de lucru este folosit pentru a crea fonduri care nu sunt concepute pentru o perioadă anume, dar ele susțin direct procesul de procesare și procesare, vânzări de produse, precum și formarea resurselor monetare și cheltuirea acestora”.
Compoziția și clasificarea capitalului de lucru sunt prezentate în Tabelul 1 și, respectiv, în Tabelul 2.
Tabelul 1. Compoziția fondului de rulment al unei întreprinderi industriale
Stocurile industriale sunt articole de muncă care nu au intrat încă în procesul de producție și sunt situate la întreprindere sub formă de stocuri de depozit. Acestea includ: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, piese de schimb pentru repararea mijloacelor fixe, combustibil, articole de valoare redusă și portabile, inventar, unelte, precum și unelte și dispozitive speciale, indiferent de acestea. cost, destinat producerii unui lot limitat de produse sau unei comenzi separate. Necesitatea inventarelor se datorează faptului că procesul de producție are loc continuu, iar primirea de materii prime, materiale și componente periodic.
Lucrările în curs (WIP) (produsele nefinisate) sunt obiecte de muncă care au intrat deja în procesul de producție, dar prelucrarea lor nu a fost finalizată. În practică, WIP include produse semifabricate de producție proprie, destinate prelucrării ulterioare în alte ateliere ale aceleiași întreprinderi. Articolele în curs de desfășurare se află în diferite stadii de procesare, stații de lucru, dar nu sunt încă gata de vânzare.
Cheltuielile amânate (FPR) sunt costuri asociate cu dezvoltarea de noi tipuri de produse (plată către designeri pentru proiectarea unui nou produs, instrumente și dispozitive, către tehnologi pentru dezvoltarea proceselor tehnologice pentru fabricarea unui nou produs, instrumente, dispozitive) . Sunt produse în perioada de planificare, acumulate și sunt supuse rambursării în viitor, atunci când sunt vândute produse noi, cu excepția acelor costuri care sunt finanțate din profit, fonduri bugetare sau fonduri speciale.
Produsele finite (FP) din depozitele întreprinderii sunt produse fabricate la întreprindere și supuse expedierii către consumatori.
Produsele au fost expediate (PO), pe drum, dar nu au fost plătite de cumpărător, adică banii de la cumpărător nu au fost încă primiți în contul bancar al companiei.
Fonduri gratuite în contul curent al companiei, în casa de marcat, necesare achiziției de materiale, componente, plata indemnizațiilor de călătorie etc.
Numerar investit în acțiuni, titlurile de valoare sunt acțiuni cumpărate de o întreprindere, titluri de valoare ale altor întreprinderi, bănci cu valabilitate pe termen scurt (până la 1 an).
Tabelul 2. Clasificarea fondului de rulment în funcție de bilanțul întreprinderii
| Grupul de capital de rulment | Elemente de activ din bilanţ | Verifica contabilitate |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Stocuri | Rezerve productive | 10,15 |
| Animale pentru creștere și îngrășare | 11 | |
| Producție neterminată | 20,221,23,29,44 | |
| Cheltuieli viitoare | 97 | |
| Produse terminate | 43 | |
| Bunuri | 41 | |
| Continuarea tabelului 2. | ||
| Marfa expediata | 45 | |
| 2. Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate | 19 | |
| 3. Conturi de încasat | ||
| Decontari cu debitorii pentru bunuri si servicii | 62,76 | |
| Decontari cu debitorii asupra cambiilor primite | 62 | |
| Datoria fondatorilor la aporturile la capitalul autorizat | 75 | |
| Avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor | 60 | |
| Decontari cu filiale | 76 | |
| 4. Investiții financiare pe termen scurt | 58 | |
| 5. Numerar | ||
| La registru | 50 | |
| Pe un cont curent | 51 | |
| Pe un cont în valută | 52 | |
| Alți numerar | 55,57 | |
Este necesar să se facă distincția între conceptele de compoziție a capitalului de lucru și structura capitalului de lucru. Compoziția fondului de rulment – elemente ale activelor de producție circulante și fondurilor de circulație. Structură – relație între grupuri separate, elemente de capital de lucru și volumele totale ale acestora, exprimate în acțiuni sau procente.
Volumul și structura capitalului de lucru al întreprinderilor în condiții moderne este influențată semnificativ de mulți factori, de exemplu:
· caracteristici ale fabricării produselor – intensivă în forță de muncă, intensivă în materiale;
· tipul producţiei;
· durata ciclului de producţie;
· perioada de dezvoltare Produse noi;
· localizarea furnizorilor resurse materialeși consumatorii de produse, condițiile de furnizare și vânzare;
· calitatea produselor;
· solvabilitatea întreprinderii și a clienților.
La întreprinderi, din cauza scăderii ponderii stocurilor și a fluxurilor de numerar libere, are loc o modificare a structurii fonduri rotative. În structura capitalului de lucru - în stocurile activelor de stoc cel mai mare gravitație specifică contabilizează stocurile și lucrările în curs, iar în acestea materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate.
Structura capitalului de lucru al întreprinderilor din diferite industrii va fi diferită. Analiza arată că cea mai mare proporție, de exemplu, creanţe de încasat tipic pentru întreprinderile de energie electrică și de inginerie mecanică și cel mai mic pentru industriile ușoare și alimentare, adică întreprinderile care lucrează direct pentru consumator.
Capitalul de rulment este mereu în mișcare și trece prin mai multe etape de circulație, schimbându-și forma.
Pentru fonduri (D) disponibile pe contul curent(sau conturi), precum și la casierie, întreprinderea achiziționează resursele materiale de care are nevoie pentru producție. După achiziție, materialele nu sunt consumate imediat, unele dintre ele sunt mai întâi depuse sub formă de stocuri de producție (PR) în depozit, iar piesa care este pusă în producție este sub formă de restanțe de lucrări în curs, finisate dar nu. produse încă vândute (GS). După ce a vândut produsele finite, întreprinderea returnează fonduri (D"), din care o parte a fost cheltuită anterior pentru achiziționarea de resurse materiale (D) necesare producției, primind în același timp o anumită cotă din profit (∆D). Încasările primite din vânzările de produse finite se rambursează la achiziționarea de noi loturi de resurse materiale, mijloace de producție consumate și obiecte de muncă sub formă de materii prime, materiale, combustibil, energie, amortizare, precum și cheltuieli pentru salariile si alte costuri. Aceasta completează circulația capitalului de lucru la întreprindere.
D" = D + ∆D
Mișcarea în întreprindere a capitalului de lucru și a fondurilor de circulație:
PZ – NP – GP – T,
unde PZ reprezintă rezervele de producție de resurse materiale;
NP - restanță de lucrări în curs (materiale aflate în atelierele întreprinderii în stare de prelucrare (semifabricate, semifabricate, supuse la strunjire, frezare și alte operațiuni tehnologice pe mașinile corespunzătoare și aflate în containere în apropierea acestor mașini în așteptare) următoarea operațiune tehnologică care urmează să fie efectuată cu acestea);
GP – stocuri de vânzare de produse finite;
T – mărfuri – produse produse de o întreprindere (sunt proprietatea întreprinderii până la vânzare).
Pentru ca procesul de producție să nu fie întrerupt, întreprinderea trebuie să planifice capitalul de lucru în grupuri și să controleze menținerea nivelului necesar în fiecare etapă a circulației. Planificarea capitalului de lucru ar trebui să includă indicatori ai nivelurilor inițiale și finale ale nevoilor, precum și indicatori ai fiecărei schimbări semnificative (creștere, scădere) a acestei nevoi în cadrul perioada de planificare. De exemplu, o întreprindere va trebui să cheltuiască capitalul de lucru nu pentru a plăti livrări medii, identice, ci pentru a plăti o mare varietate de livrări - livrări mici și mari, livrări frecvente și rare. pe calea aerului, automobile etc. Cunoscând cu o anumită probabilitate dinamica aprovizionărilor viitoare, întreprinderea poate gestiona producția și finanțele mai rezonabil.
Baza pentru planificarea capitalului de lucru al unei întreprinderi este raționalizarea.
1.2 Metode de bază de raționalizare a capitalului de lucru
Raționalizarea capitalului de lucru rezolvă două probleme principale. Primul este de a menține în mod constant corespondența între dimensiunea capitalului de lucru al întreprinderii și nevoia de fonduri pentru a asigura rezervele minime necesare de active materiale. Această sarcină leagă dependența volumului de capital de lucru de nivelul stocurilor. Se înțelege că pentru fiecare întreprindere este necesară stabilirea unui astfel de standard astfel încât în timpul activităților economice normale să nu întâmpine dificultăți financiare pentru a asigura procesul de producție și vânzare. O altă sarcină este mai complexă: prin raționalizare este necesară gestionarea mărimii stocurilor. Raționalizarea are scopul de a stimula îmbunătățirea activității economice, căutarea de rezerve suplimentare, formarea unei combinații rezonabile de forme de aprovizionare etc.
Conform principiilor de organizare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat.
Fondul de rulment nestandardizat include produsele expediate, în tranzit, dar neplătite; fonduri în contul curent, la casierie. Nivelul acestor grupuri de capital de lucru este în mare măsură influențat de factori externi decât producţia şi activităţile economice ale întreprinderii. Cadrul legislativ, ca bază a unui sistem contractual de furnizare, ar trebui să contribuie la reducerea dimensiunii livrărilor neplătite.
Fondul de rulment standardizat include toate grupele de active curente de producție - acestea sunt stocuri, lucrări în curs, cheltuieli amânate; din sfera circulatiei - produse finite in depozit.
Cantitatea de capital de lucru standardizat trebuie să corespundă întotdeauna nevoilor reale de producție. Întreprinderea determină necesarul minim, dar suficient pentru fiecare dintre aceste grupuri de capital de lucru și controlează nivelul acestora în fiecare etapă de mișcare, deoarece rezervele mari de active materiale necesită deturnarea fondurilor din alte scopuri; sunt necesare depozite, securitate și contabilitate. Dacă standardul este subestimat, întreprinderea nu va putea asigura producția cu proviziile necesare, să plătească furnizorii, muncitorii, angajații etc. la timp. Când standardul este supraestimat, apar rezerve semnificative în exces, fondurile sunt înghețate, ceea ce duce la pierderi. Un standard supraestimat contribuie la o reducere a nivelului de profitabilitate și la o creștere a sumei plății pentru o creștere a valorii proprietății întreprinderii.
Raționalizarea capitalului de lucru este procesul de stabilire a normelor și standardelor pentru un grup reglementat de capital de lucru.
În procesul de raționalizare a capitalului de lucru se determină norma și standardul capitalului de lucru.
norma capitalului de rulment - valoare relativă, corespunzător stocului minim, justificat economic de articole de inventar, stabilit în zile.
Standardul de fond de rulment este suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura activitățile economice ale întreprinderii.
În practica raționalizării capitalului de lucru, se folosesc mai multe metode:
· cont direct;
· analitic;
· laborator experimental;
· raportare și statistică;
· coeficient.
Metoda analitică de evaluare a standardului de fond de rulment se stabilește pe baza cantității efective de fond de rulment pentru o anumită perioadă, luând în considerare ajustările pentru surplus și stocurile inutile, precum și modificările condițiilor de producție și aprovizionare. Această metodă presupune împărțirea capitalului de lucru în două grupuri:
· în funcție de modificările volumului producției;
· independent de volumul producţiei.
Metoda experimentală de laborator se bazează pe măsurători ale consumului acestora și ale volumelor de produse (lucrări) produse în condiții de laborator și de producție pilot. Ratele de consum se stabilesc prin selectarea celor mai fiabile rezultate și calculul valorii medii folosind metode statistice matematice. Cel mai adecvat domeniu de aplicare al acestor standarde: producție auxiliară, procese chimice, tehnologice, industrii extractive și construcții.
Raportare și statistică – pe baza analizei datelor de raportare statistică (contabilă sau operațională) privind consumul real de materiale pe unitatea de producție (muncă) pentru perioada anterioară (de bază). Este recomandat pentru elaborarea de standarde atât individuale, cât și de grup pentru consumul de materiale, materii prime și resurse de combustibil și energie.
Prin metoda coeficienților, standardul de fond de rulment pentru perioada planificată se stabilește folosind standardul perioadei precedente și ținând cont de ajustări pentru modificările volumului producției și pentru accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Utilizarea coeficienților diferențiați pentru elementele individuale ale fondului de rulment este permisă dacă standardul este actualizat periodic prin numărare directă.
Principala metodă de raționalizare a capitalului de lucru este metoda de numărare directă. Când se utilizează metoda de calcul direct, standardul se calculează pe baza program de producție, estimări de cost de producție, standarde de organizare a procesului de producție, plan logistic, portofoliu de contracte și comenzi, plan de creștere a eficienței producției.
Metoda de calcul directă vă permite să calculați cu cea mai mare acuratețe necesarul de capital de lucru și este utilizată în planificarea financiară curentă atunci când determinați standardul pentru principalele elemente ale capitalului de lucru.
Alte metode de standardizare sunt folosite în industrie ca auxiliare. Standardele generale ale capitalului de rulment propriu sunt determinate în cuantumul necesarului lor minim pentru formarea rezervelor necesare implementării planurilor de producție și vânzărilor de produse, precum și pentru efectuarea la timp a tuturor tipurilor de decontări.
1.3 Procesul de raționalizare a capitalului de lucru
Procesul de raționalizare a capitalului de lucru include:
1) stabilirea unei marimi economice a comenzii pentru fiecare tip de resursa materiala consumata;
2) calculul consumului de o zi (necesarul zilnic) al fiecărui tip de resursă materială;
3) calculul normei de stoc;
4) calculul standardului de fond de rulment pentru elemente și capital de lucru în ansamblu.
Dimensionarea economică a comenzii asigură costuri minime anuale de comandă, îndeplinire și stocare. Costurile de plasare și îndeplinire a unei comenzi includ costurile de căutare a unui furnizor, încheierea unui contract, monitorizarea onorării comenzii, costul procesării și livrării acesteia (dacă este plătită peste prețul de achiziție). Costurile de păstrare a stocurilor includ toate costurile operațiunilor din depozit ( muncă, intretinerea echipamentului depozitului, reparatii depozitului, electricitate etc.) si plata inchirierii unui depozit (daca este inchiriat).
Teoria managementului stocurilor oferă un calcul matematic al mărimii comenzii economice (inventarul maxim) a unei resurse materiale. Formula corespunzătoare este următoarea:
unde G este mărimea comenzii economice; C – costul mediu de plasare a unui lot de livrare; S – volumul anual al cererii de producție pentru o anumită materie primă sau material; I este costul depozitării unei unități de marfă în perioada analizată.
Stocul standard (RS) este cantitatea minimă necesară de stoc a unei resurse materiale dintr-un depozit, asigurând o producție neîntreruptă. Pentru activele materiale care fac parte din stocuri, lucrări în curs și cheltuieli amânate, se stabilește în zile. Dacă norma de stoc la o întreprindere este determinată a fi de șapte zile, atunci aceasta înseamnă că întreprinderea trebuie să aibă o aprovizionare de materiale pentru 7 zile.
Algoritmul pentru calcularea normei stocului de materiale este prezentat prin formula:
Norma de stoc este formată din stocuri curente (, asigurări (, transport ( și pregătitoare).
Stocul curent asigură funcționarea neîntreruptă a întreprinderii între livrările succesive ale resursei; acesta variază de la maximul din ziua livrării până la cel minim înainte de următoarea livrare. Stocul curent se stabilește pe baza calculului:
unde este ciclul mediu de aprovizionare (intervalul dintre livrări).
Cu livrări uniforme de materiale în program și consum uniform pe tot parcursul anului, ciclul mediu de aprovizionare este egal cu:
unde 360 este numărul de zile dintr-un an; N – numărul de livrări pe an;
unde Q – cerere anualăîntreprinderi în resurse materiale; G - dimensiune economică a comenzii.
Intervalele medii calculate între livrări sunt luate pentru a calcula standardele de fond de rulment pentru formarea stocului curent. Cursul actual al stocurilor fluctuează de la nivelul maxim la zero. Mișcarea stocurilor este prezentată schematic în Fig. 1.2.
Orez. 1.2 Diagramă de stocare
Nivelul maxim al stocului curent corespunde mărimii maxime a lotului de livrare, iar minimul poate fi luat condiționat egal cu zero. În momentul în care stocul ajunge la zero, următorul lot de materiale trebuie să intre în producție.
Stocul de siguranță este creat în cazurile de încălcare a termenelor de livrare planificate. Se calculeaza pe baza abaterilor medii ale timpilor efectivi de livrare fata de cele planificate sau se ia la nivelul de 50% din norma de stoc curent la intervale scurte. Stocul de siguranță este creat în cazul unor abateri neprevăzute în aprovizionare:
Stocul de transport este creat pentru timpul în care bunurile materiale sunt în tranzit de la plata facturii până la sosirea acestora. Valoarea acestuia este determinată de diferența dintre numărul de zile în care mărfurile parcurg de la furnizor la consumator și numărul de zile de flux de documente, ținând cont de plata facturii.
Stocul pregătitor este determinat pe baza calendarului asociat cu determinarea timpului de descărcare, depozitare și pregătire pentru producție. Oferă timp pentru recepție, descărcare, sortare, depozitare bunuri materiale, procesare documente de depozit și pregătire pentru producție.
Standardul de fond de rulment este cerința minimă de fond de rulment pentru funcționarea normală a unei întreprinderi, care asigură crearea rezervelor necesare de resurse materiale în termeni monetari. Suma standardelor de fond de rulment pentru toate tipurile de resurse materiale dă standardul general de fond de rulment. Se compune din suma standardelor private:
unde este standardul pentru capitalul de lucru în stocuri; - capital de rulment standard în lucru; - standard de fond de rulment pentru cheltuieli viitoare; - capital de lucru standard în produse finite.
1) Raționalizarea capitalului de lucru în stocurile de producție începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate în anul planificat. Consumul mediu zilnic se calculează pe grupe, iar în fiecare grupă sunt identificate cele mai importante tipuri, care constituie aproximativ 80% din costul total al activelor materiale ale acestei grupe. Tipurile neevaluate de materii prime, materialele de bază și produsele achiziționate și semifabricate sunt clasificate drept cheltuieli pentru alte nevoi.
Standardul capitalului de lucru în stocurile de producție se calculează folosind formula:
,
unde este consumul mediu zilnic pentru fiecare tip de material.
Consumul mediu zilnic de resurse materiale este coeficientul de împărțire a sumei tuturor cheltuielilor anuale planificate cu materii prime la numărul de zile lucrătoare dintr-un an:
unde P este cantitatea de material consumată în perioada de raportare; T - durata perioadei de raportare.
2) Lucrările în curs de desfășurare includ produse în diferite etape de procesare - de la lansarea materiilor prime, materialelor și componentelor în producție până la acceptarea de către departament control tehnic produse terminate. Lucrările în curs sunt determinate de suma fondurilor avansate investite în costurile materiilor prime, materialelor principale și auxiliare, combustibilului, energiei electrice, amortizării și altor cheltuieli. Toate aceste costuri pentru fiecare produs cresc pe măsură ce vă deplasați de-a lungul lanțului de proces tehnologic.
Standardul pentru capitalul de lucru în curs de desfășurare se calculează folosind formula:
unde este volumul mediu zilnic de producție la costul de producție; - durata ciclului de producție pentru fabricarea produselor; - coeficient de creștere a costurilor, reflectând gradul de pregătire a produsului.
Volumul mediu zilnic al producției la costul de producție se calculează folosind formula:
unde Q este producția pentru perioada de raportare specificată; - costul unitar de producție; T – perioada de timp de raportare.
Durata ciclului de producție pentru fabricarea unei unități de produs se calculează folosind formula:
Se presupune că coeficientul de creștere a costurilor este egal cu:
,
unde a reprezintă costurile suportate la un moment dat la începutul procesului de producție; b – costuri ulterioare până la încheierea producției de produse finite (costuri neincluse în compoziție).
3) Cheltuielile amânate includ cheltuielile efectuate într-un anumit an și rambursate, adică incluse în costul de producție în anii următori. Sunt inegale în natură.
Standardul de fond de rulment pentru cheltuielile amânate se calculează folosind formula:
,
unde P este valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului planului; P – cheltuielile perioadelor viitoare din anul de planificare; C – cheltuieli amânate care urmează să fie amortizate din costul de producție pentru anul planificat.
4) Următorul element al standardului de fond de rulment este standardul de fond de rulment pentru produsele finite, care include produsele pentru care ciclul de producție s-a încheiat, acestea au fost acceptate de departamentul de control tehnic și livrate la depozitul de produse finite. Rata capitalului de lucru pentru produsele finite este determinată de momentul în care produsul este acceptat în depozit până când este plătit de client și depinde de o serie de factori:
· ordinea de expediere si timpul necesar pentru receptia produselor finite din ateliere;
· timpul necesar pentru completarea si selectarea produselor la marimea lotului expediat si in sortimentul conform comenzilor, comenzilor, contractelor;
· timpul necesar pentru ambalarea și etichetarea produselor;
· timpul necesar pentru livrarea produselor ambalate din depozitul întreprinderii la gară, debarcader etc.;
· timpul de încărcare a produselor în vehicule;
· timpul de depozitare a produselor în depozit.
Standardul de fond de rulment pentru finanțarea produselor finite aflate în depozit este determinat de formula:
,
unde NZ este rata stocului de capital de lucru în produsele finite; q – volumul zilnic de produse finite expediate în în natură; - cost pe unitate de produse expediate.
Calculul standardelor de capital de lucru este o muncă intensivă în muncă. Cu o gamă constantă de produse și prețuri stabile pentru materii prime, materiale și componente, întreprinderile ajustează standardul din anul precedent pentru a modifica volumul producției.
Un standard de fond de rulment justificat din punct de vedere economic face posibilă organizarea capitalului de lucru în așa fel încât, în procesul de utilizare a acestora, fiecare rublă investită în cifra de afaceri să ofere un randament maxim. Acest standard face posibilă analiza stării și nivelului de utilizare a fondului de rulment, pentru a asigura un sistem de control asupra acestora și a activității economice normale a unei întreprinderi industriale, supusă surselor constante de acoperire a fondului de rulment.
2. Analiza raționalizării fondului de rulment al OJSC „Uzina de produse din beton armat”
2.1 Scurtă descriere a întreprinderii
Societatea cu Răspundere limitată„Fabrica de produse din beton armat” a fost înființată la 11 ianuarie 1993.
Adresă juridică: Federația Rusă, Republica Udmurt. Izhevsk, st. Novosmirnovskaya, 22
Astăzi este o întreprindere diversificată, cu infrastructură proprie existentă, având propriul parc de vehicule, echipamente de încărcare, căi de acces căi ferateși efectuarea întregii game de producție și livrare de produse către clienții săi.
SRL „Zavod ZhBI” produce produse cu o gamă de produse de peste 200 de articole. Directii:
· produse pentru constructii civile si industriale;
· produse pentru dezvoltarea zăcămintelor de petrol și gaze.
Producția de materiale de cântărire din beton pentru conductele de petrol și gaze este una dintre activitățile principale ale fabricii.
Fabrica produce până la 50 de tipuri de agenți de greutate pentru beton pt conductele principale– acestea sunt: greutăți inelare prefabricate UTK, tip femelă, clase UBO, precum și agenți de cântărire UBKM, UBK și UBP, utilizați la echilibrarea conductelor la traversarea râurilor și barierelor de apă, precum și în zonele mlăștinoase. Toate greutățile respectă standardele de calitate.
Acesta este singurul producător rus de beton armat pentru construcția conductelor principale de petrol și gaze cu un diametru de 325 până la 1420 mm.
Datorită acestui fapt, fabrica a participat la provizii pentru toți constructii mari conducte de petrol și gaze din Rusia de la Sankt Petersburg la Sahalin, inclusiv zone din nordul și sudul îndepărtat al țării.
Principalii clienți ai acestor produse vegetale sunt cele mai mari companii producătoare de petrol și gaze din Rusia, precum Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz și Podvodtruboprovodstroy.
Succesul întreprinderii, atins în ultimii 12 ani, se datorează unei abordări stricte a calității produselor fabricate, precum și managementului competent al fabricii, care știe clar că succesul necesită calitate și cunoașterea condițiilor pieței. Fabrica operează cu succes propriul laborator pentru controlul calității produselor, iar gama și piața de vânzare pentru produsele sale este în continuă expansiune. Volumul producției de produse din beton armat este în creștere, la fel ca și geografia aprovizionării acestora.
Fabrica este în continuă expansiune capacitatea de producție, introducând în același timp noi tehnologii, stăpânind noi produse pentru construcții civile, industriale, precum și complexul energetic, ceea ce indică stabilitatea centralei pe piața construcțiilor de locuințe.
SRL „Uzina de produse din beton armat” constă din două unități de producție autonome, fiecare dintre ele având propria sa unitate de mortar-beton, un depozit pentru produse finite, ateliere pentru producția de beton armat prefabricat, panouri de perete și așa mai departe, pentru producție. de cadre de armare, plasă de zidărie și zone pentru repararea matrițelor metalice. Fabrica are propriile drumuri de acces feroviar, care fac posibilă expedierea a până la 650 de tone de produse și primirea a până la 350 de tone de ciment pe zi.
Compania are propriile vehicule pentru a furniza producția cu materiale inerte și produse de transport. Produsele pot fi expediate simultan din cinci puncte.
Grupul experimental care operează la uzină este angajat în introducerea de noi mașini și echipamente care permit creșterea cantității și îmbunătățirea calității produselor.
Uzina functioneaza:
· departamentul de producție și tehnic, care se ocupă cu planificarea lansării produsului, furnizarea producției cu desene de lucru pentru fabricarea și expedierea produselor, monitorizarea consumului standard de materiale în timpul producției;
· departamentul tehnologului șef, introducerea de noi tehnologii în procesul de fabricație a produsului.
Analiza rezultatelor financiare ale activitatilor economice ale SRL Zavod Reinforced Concrete Products pentru anii 2007-2009. prezentate în tabelul 2.1.
Tabelul 2.1. Analiza rezultatelor financiare ale ZhBI Factory LLC
| Index | 2007 | 2008 | 2009 | Abatere în valori absolute 2007 până în 2006 | Abatere în valori absolute 2008 până în 2007 |
Venituri și cheltuieli ca de obicei tipuri de activitati Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (mai puțin TVA, accize și plăți obligatorii similare) |
|||||
| Costul produsului | 38227 | 42536 | 58782 | +4309 | +16246 |
| Profit brut | 4169 | 5649 | 6933 | +1480 | +1284 |
| Cheltuieli de afaceri | 102 | 110 | 170 | +8 | +60 |
| Cheltuieli administrative | - | - | - | - | - |
| Profit (pierdere) din vânzări | 4067 | 5539 | 6763 | +1472 | +1234 |
Alte venituri și cheltuieli Dobânzi de primit |
|||||
| Procent de platit | - | - | - | - | - |
| Alt venit | 100 | 745 | 625 | +645 | -120 |
| alte cheltuieli | 1279 | 2390 | 2985 | +1111 | +595 |
| Profit (pierdere) înainte de impozitare | 2990 | 4004 | 4573 | +1014 | +569 |
| Activ de impozit amânat | - | - | - | - | - |
| Datorii privind impozitul amânat | - | - | - | - | - |
| Impozitul curent pe venit | 717 | 960 | 1098 | +243 | +138 |
Venit net (pierdere) perioadă de raportare |
2273 | 3044 | 3475 | +771 | +431 |
| Obligații fiscale în curs | - | - | - | - | - |
Profitul din vânzări a crescut în 2009 față de 2007 cu 2.764 mii de ruble, creșterea s-a datorat creșterii costurilor de producție cu 4.309 mii de ruble. și o creștere de 5797 mii de ruble. încasările din vânzări.
În aceeași perioadă, cheltuielile comerciale au crescut cu 8 mii de ruble.
Comparativ cu 2008 profitul din vânzări a crescut cu 1284 mii de ruble. În 2008 în raport cu anul 2007 a avut loc o creștere a profitului în valoare de 1.480 de mii de ruble.
2.2 Analiza fondului de rulment al SRL „Uzina de produse din beton armat”
Structura capitalului de lucru al ZhBI Factory LLC pentru 2007-2009. prezentate în Anexa 1.
Din structura prezentată putem concluziona că există o tendință de creștere a volumului capitalului de lucru. În 2008 capitalul de lucru al OJSC „Uzina de produse din beton armat” comparativ cu 2007. a crescut cu 2774 mii de ruble. Și în 2009 volumul capitalului de lucru a crescut cu 4391 mii de ruble. comparativ cu 2008
În structura generală a capitalului de lucru, cea mai mare pondere este ocupată de stocuri. În perioada 2007-2009. Se constată o scădere a ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.
Creșterea creanțelor afectează negativ situația financiară a întreprinderii. Creșterea riscului unei creșteri a procentului de nereturnări, SRL „Fabrica de produse din beton armat” trebuie să ia măsuri pentru reducerea creanțelor.
Una dintre principalele condiții pentru bunăstarea financiară a unei întreprinderi este afluxul de numerar pentru a-și acoperi obligațiile. Absența rezervei minime necesare de numerar indică dificultățile sale financiare grave. O sumă excesivă de fonduri indică faptul că întreprinderea suferă de fapt pierderi asociate, în primul rând, cu inflația și furnizarea de bani și, în al doilea rând, cu oportunitatea ratată de a plasa și de a primi venituri suplimentare.
De asemenea, fondul de rulment diferă prin gradul de lichiditate.
Lichiditatea activelor este reciproca timpului necesar pentru a le converti în bani, adică cu cât este mai puțin timp pentru a converti activele în bani, cu atât acestea sunt mai lichide. A evidentia:
· Cele mai lichide active (numerar, investiții financiare pe termen scurt);
· Active realizabile rapid (conturi de încasat, bunuri expediate, alte active circulante);
· Activele care se deplasează încet (stocurile).
În tabel 3.3. Este prezentată o analiză a compoziției și structurii capitalului de lucru al Zavod Reinforced Concrete Products SRL în funcție de gradul de lichiditate pentru perioada 2007-2009.
| Grupul de capital de rulment | Compoziția elementelor de activ din bilanț incluse | 2007 | 2008 | 2009 | Absolut deviere |
|
| 2008 până în 2007 | 2009 până în 2008 | |||||
1. Cele mai lichide active (mii de ruble.) |
1.1.Numerar |
|||||
2. Active comercializabile rapid (mii de ruble.) |
2.1.Conturi de încasat 2.2 Mărfuri expediate 2.3.Alte active circulante |
|||||
3. Mișcarea încet a activelor (mii de ruble.) |
3.1.Rezerve | 2415 | 3223 | 4122 | +808 | +899 |
| Total: | 3882 | 5572 | 9121 | +1690 | +3549 | |
Din analiza compoziției și structurii fondului de rulment al întreprinderii, reiese că în 2008. comparativ cu 2007 valoarea celor mai lichide active a crescut cu 625 mii de ruble, iar în 2009 comparativ cu 2008 a crescut cu 2418 mii de ruble.
Având în vedere activele rapid realizabile, este clar că creanțele în 2009. a scăzut comparativ cu anul precedent, iar alte active circulante în 2009. a crescut cu 289 mii de ruble. comparativ cu 2008
Raportul de lichiditate al fondului de rulment caracterizează starea capitalului de lucru; este egal cu raportul dintre valoarea investițiilor financiare pe termen scurt și numerarul la totalul celei de-a doua secțiuni a bilanțului „Active circulante”.
Acest raport arată modul în care numerarul în capitalul de lucru tinde să scadă sau să crească. Acest raport ar trebui să tinde să crească; orice scădere a acestuia duce la solvabilitatea actuală și falimentul întreprinderii.
La SRL „Uzina de produse din beton armat” începând cu 1 ianuarie 2009. Rata lichidității capitalului de lucru a fost de 0,17, iar la sfârșitul anului a fost de 0,37. Pe măsură ce raportul crește, compania își restabilește solvabilitatea.
Raportul dintre furnizarea de stocuri și costuri cu surse proprii de formare se calculează ca raport dintre diferența dintre rezultatele celei de-a treia secțiuni a bilanțului „Capital și rezerve” și prima secțiune „Active imobilizate” la cantitatea stocurilor.
Valoarea standard a coeficientului este mai mare sau egală cu perioada de la 0,6 la 0,8. Caracterizează capacitatea unei întreprinderi de a-și finanța activitățile economice. La valori ridicate ale coeficientului se dezvăluie o tendință pozitivă a activității financiare și economice, adică stocurile și costurile sunt acoperite integral din fonduri proprii. La începutul anului de raportare este egal cu 0,95, iar la sfârșitul lui 0,87, adică întreprinderea își finanțează în mod independent activitățile economice.
Coeficientul de autonomie a surselor de formare a rezervelor și costurilor se calculează ca raportul dintre diferența dintre secțiunea a treia „Capital și rezerve” și prima secțiune „Active imobilizate” și diferența dintre secțiunea a treia și prima secțiune. plus totalul secțiunii a patra „Datorii pe termen lung” și rândul 610 „Împrumuturi și credite”. Acesta reflectă ponderea capitalului de lucru propriu în valoarea totală a principalelor surse de rezerve și costuri. Dacă coeficientul de autonomie al surselor de formare a stocurilor și al costurilor este mai mare de 0,5, atunci întreprinderea are stabilitate financiară. La SRL „Uzina de produse din beton armat” la începutul anului 2009. coeficientul de autonomie a surselor de formare a inventarului și a costurilor este de 1,0, iar la finele anului era de 0,99. Aceasta arată că principala sursă de rezerve și costuri este propriul său capital de lucru, iar întreprinderea este stabilă financiar.
O analiză a compoziției și structurii fondului de rulment în funcție de riscul investițiilor este prezentată în Tabelul 2.3.
|
Din analiza capitalului de lucru cu risc minim de investiții, reiese clar că numerarul în 2008. a crescut cu 625 mii de ruble. comparativ cu 2007 Și în 2009 creșterea s-a ridicat la 2.418 mii de ruble. Acest lucru se datorează faptului că un numar mare de fondurile sunt în contul curent al companiei. Luând în considerare capitalul de lucru cu risc redus de investiție în 2008. Comparativ cu 2007, este clar:
· creșterea conturilor de încasat cu 276 mii de ruble. din cauza plății anticipate pentru gaz și a decalajului dintre plata și primirea fondurilor în contul curent;
· creșterea stocului cu 940 de mii de ruble. din cauza schimbărilor bruște ale prețurilor la materiile prime;
· reducerea soldurilor produselor finite cu 57 mii de ruble. datorită activităţilor de vânzări mai eficiente.
În anul 2009 analiza capitalului de lucru cu risc investițional scăzut, comparativ cu anul 2008, a arătat:
· reducerea conturilor de încasat cu 57 mii de ruble. datorita platii in avans a gazelor cu doar 1 luna in avans;
· creșterea stocului cu 679 mii de ruble. din cauza schimbărilor puternice în curs de desfășurare a prețurilor la materiile prime de pe piață;
· creșterea soldurilor produselor finite cu 181 mii de ruble. din cauza muncii dezechilibrate de producţie şi vânzări.
Pentru capitalul de lucru cu risc investițional ridicat și mediu în 2008. s-a înregistrat o scădere de 75 de mii de ruble. și cu 19 mii de ruble. respectiv. Și în 2009 dimpotrivă, există o creștere a acestor indicatori cu 39 de mii de ruble. și 289 de mii de ruble. respectiv.
Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru (active) reduce nevoia acestora, permițând întreprinderilor să-și elibereze o parte din capitalul de lucru, fie pentru nevoile de producție de neproducție sau pe termen lung ale întreprinderii, fie pentru producție suplimentară.
Ca urmare a accelerării cifrei de afaceri, elementele materiale ale capitalului de lucru sunt eliberate, sunt necesare mai puține rezerve de materii prime, provizii, combustibil și lucrări în curs și, în consecință, resursele bănești investite anterior în aceste rezerve și rezerve sunt de asemenea eliberat.
Rata cifrei de afaceri a fondurilor este un indicator cuprinzător al nivelului organizatoric și tehnic al producției și activității economice. Creșterea numărului de rotații se realizează prin reducerea timpului de producție și a timpului de circulație. Timpul de producție este determinat de procesul tehnologic și de natura echipamentului utilizat. Pentru a-l reduce, este necesar să-și îmbunătățească tehnologia, să mecanizeze și să automatizeze munca.
Cifra de afaceri totală a întregului fond de rulment constă în cifra de afaceri privată a elementelor individuale ale capitalului de rulment. Viteza atât a cifrei de afaceri generale, cât și a cifrei de afaceri private a elementelor individuale ale capitalului de lucru este caracterizată de următorii indicatori:
1. Raportul cifrei de afaceri, sau rata cifrei de afaceri, se calculează ca raport dintre costul produselor vândute și soldul mediu al întregului capital de lucru:
Raportul cifrei de afaceri arată numărul de ture (timpli) complete efectuate de capitalul de lucru în perioada analizată. Pe măsură ce indicatorul crește, cifra de afaceri a capitalului de lucru se accelerează.
2. Durata unei cifre de afaceri este durata ciclului complet efectuat de la prima faza (achizitionarea materialelor) pana la ultima - vanzarea produselor finite. Măsurată în zile, calculată ca raportul dintre soldul mediu al activelor materiale pentru perioada ( și venitul de o zi (
O reducere a timpului de rulare duce la eliberarea fondurilor din circulație, iar o creștere a acestuia duce la o nevoie suplimentară de capital de lucru.
Tabelul 3.5 prezintă o analiză a stării rulajului stocurilor la ZhBI Factory LLC.
Tabel 3.5 Analiza situației rulajului stocurilor la Zavod Reinforced Concrete Products SRL pentru perioada 2007-2009.
| Indicatori | 2007 | 2008 | 2009 | Abatere absolută | |
| 2008 până în 2007 | 2009 până în 2008 | ||||
| 1. Costurile materiale ca parte a costului mărfurilor vândute, mii de ruble. | 23571 | 30619 | 42604 | +7048 | +11985 |
| 2. Costul produselor vândute, mii de ruble. | 38227 | 42536 | 58782 | +4309 | +16246 |
3. Solduri medii, mii de ruble. Inventar Inventare de produse finite |
|||||
| 4. Rata de rotație a stocurilor | 18,2 | 17,13 | 17,94 | -1,07 | +0,82 |
5. Perioada de valabilitate a inventarului, zile Inventar Inventare de produse finite |
|||||
Din tabelul 3.5 vedem că costurile materialelor au crescut cu 7048 mii de ruble. și până la 11985 mii de ruble. în 2008 și 2009 respectiv în raport cu anul precedent. Acest lucru a fost influențat de creșterea prețurilor la materiale și de o creștere a volumelor de producție.
La rândul său, creșterea costurilor materialelor a influențat creșterea costului produselor vândute. În 2008 costul produselor vândute a crescut cu 4 309 mii de ruble. comparativ cu 2007 și cu 2009 în raport cu anul 2008 cu 16246 mii de ruble.
Soldurile medii ale stocurilor au crescut în 2008. comparativ cu 2007 cu 484,5 mii de ruble, iar în 2009 cu 853,5 mii de ruble. comparativ cu 2008 Aceasta indică necesitatea creșterii stocului de siguranță pentru a furniza neîntrerupt producția cu materii prime și materiale necesare la schimbarea programului de producție și vânzare.
Soldurile medii ale stocurilor de produse finite în 2008 comparativ cu 2007 a crescut cu 7512 mii de ruble. din cauza dezechilibrului activităţilor de producţie şi vânzări, iar în 2009. a scăzut cu 7232,5 mii de ruble. ca urmare a cererii crescute și a activităților de vânzări de succes.
Perioada de valabilitate a stocurilor de produse finite în 2008 comparativ cu 2007 a crescut cu 55,4 zile, iar în 2009. comparativ cu 2008 a scăzut cu 55,65 zile, ceea ce indică management eficient vânzările de produse finite, perioada de valabilitate a stocurilor industriale a scăzut și ea în 2009. comparativ cu 2008 cu 0,94 zile, iar în 2008 s-a înregistrat o ușoară creștere (1,24 zile) față de anul 2005, ceea ce înseamnă că SRL „Uzina Produse din Beton Armat” desfășoară un proces neîntrerupt de producție și vânzare de produse.
S-a înregistrat o scădere a cifrei de afaceri a stocurilor în 2008. comparativ cu 2007 de 1,07 ori, iar în 2009 o creștere de 0,82 ori față de 2008.
În 2009, activitățile SRL „Uzina de produse din beton armat” s-au dovedit a fi profitabile. Compania este solvabila si stabila financiar. Producția de produse a crescut cu aproape 12%, iar produsele vândute au crescut cu 38%.
Analiza fondului de lucru a arătat că există o tendință de creștere a volumului capitalului de lucru. În 2008 capitalul de lucru al SRL „Uzina de produse din beton armat” comparativ cu 2007. a crescut cu 2774 mii de ruble. Și în 2009 volumul capitalului de lucru a crescut cu 4391 mii de ruble. comparativ cu 2008
În structura generală a capitalului de lucru, cea mai mare pondere este ocupată de stocuri. În perioada 2007-2009 Se constată o scădere a ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.
Din analiza compoziției și structurii fondului de rulment al întreprinderii reiese că se constată o creștere a celor mai lichide active, în anul 2008. creșterea lor a fost de 625 de mii de ruble, iar în 2009. 2418 mii de ruble.
Modificarea vitezei capitalului de lucru a fost realizată ca urmare a interacțiunii a doi factori: o creștere a veniturilor și o creștere a soldului mediu al capitalului de lucru.
Concluzie
Raționalizarea capitalului de lucru joacă un rol important în activitățile unei întreprinderi, deoarece o parte importantă a proprietății unei întreprinderi este capitalul de lucru. Sunt necesare pentru a asigura procesul de producție neîntrerupt și posibilitatea existenței sale în continuare. Raționalizarea fondului de rulment este necesară pentru a asigura funcționarea eficientă și stabilitatea fondului de rulment, ceea ce indică un proces stabil, bine funcțional de producție și vânzare a produselor.
Prezența unei cantități suficiente de capital de lucru la întreprindere este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a întreprinderii într-o economie de piață.
După ce am analizat în aceasta munca de curs producția și activitățile economice ale întreprinderii OJSC „Fabrica de produse din beton armat”, autorul a făcut o concluzie despre starea actuală a întreprinderii și politica acesteia privind raționalizarea capitalului de lucru.
Pentru a crește eficiența utilizării și standardizarea capitalului de lucru, SRL „Uzina de Produse din Beton Armat” propune:
1. întări control intern pentru siguranța și utilizarea rațională a materialelor, combustibilului, energiei electrice în fabricarea produselor întreprinderii;
2. îmbunătățește metodele de analiză a eficacității fondului de rulment, în acest scop, efectuează controlul operațional al conformității soldurilor stocurilor din depozite cu standardele minime ale acestora, efectuează monitorizarea constantă a stării conturilor de încasat, prevenind creșterea termenii săi împotriva contractelor;
3. mecanizarea operațiunilor contabile în domeniile contabilității mai intensive în muncă: numerar, operațiuni de decontare, contabilizarea materialelor produse finite în atelierele și depozitele întreprinderii;
4. investiți bani în producția de noi produse care sunt solicitate pe piețele locale și pe alte piețe;
5. să formuleze o politică de utilizare a capitalului de lucru în general și să elaboreze măsuri de optimizare a acestora.
Astfel, alegerea unei strategii de dezvoltare a intreprinderii si imbunatatirea indicatorilor acesteia de performanta depind de situatia pietei si de principiile adoptate de intreprindere. cultură corporatistăși, mai ales, pe specificul activităților întreprinderii. În diferite sectoare de piață și în funcție de faptul că compania se află în dezvoltare, se află într-o fază de relativă stabilitate sau într-o stare pre-criză, diverse metode raționalizarea capitalului de lucru.
Lista literaturii folosite
1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza activităților financiare și economice ale unei întreprinderi: Manual educațional și practic. – M.: Afaceri și servicii, 2000.
2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organizare activitate antreprenorială. Tutorial. - Sankt Petersburg: Universitatea de Stat de Economie și Economie din Sankt Petersburg, 2001. 231 p.
3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Teoria analizei economice. – M.: Finanțe și Statistică, 2003. – 651 p.
4. Zaitsev N.L. Economie și organizații: manual pentru universități. Ed. a II-a, revizuită și extinsă. M.: Editura „Examen”, 2005. 624 p.
5. Drury K. Contabilitatea de gestiune și producție. – M.: UNITATEA, 2003. p.354.
6. Kovalev V.V. Analiza financiară: Metode și proceduri. – M.: Finanțe și Statistică, 2001. p.298.
7. Krum E.V. Economia întreprinderii: Metoda educațională. un manual de perfecţionare şi recalificare a cadrelor didactice şi specialiştilor din sistemul de învăţământ. Mn.: RIVSH, 2005. 152 p.
8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Analiza economică a activității economice. – Rostov-pe-Don: Phoenix, 2005. 560 p.
9. Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a unei intreprinderi, - M.: Cunostinte noi. – 2003. – 560 p.
10. Sheremet A.D. Complex analiză economică activităţile întreprinderii (probleme metodologice), - M.: Infra-M. – 2002. – 473 p.
11. Economia unei întreprinderi (firmă): Manual / Ed. prof. O.I. Volkova și conf. univ. O.V. Devyatkina. Ed. a 3-a, revizuită și extinsă. M.: INFRA-M, 2002. 601 p. (serie „Învățămîntul superior”).
12. Economia întreprinderii: manual / Ed. A.E. Karlika, M.L. Schuhgalter. M.: INFRA-M, 2004. 432 p. (Educatie inalta).
13. Economie, organizare și planificare productie industriala: Manual. manual pentru elevii din învățământul secundar special. manual stabilimente / T.V. Karpey, L.S. Lazucenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkin; Sub general ed. TELEVIZOR. Carpei. Ed. A treia remediere. și augmentată. Mn.: Design PRO. 2003. 272 p.
14. Abalkin N. Schimbarea calitativă a structurii piata financiarași fuga de capital din Rusia // Questions of Economics. – 2000. – Nr. 2. – P.11.
15. Agaptsov S.A. industria rusă va reveni la viață dacă o ajuți. // Afaceri regiunea Volga. – 1998. – Nr 43 – P.3.
16. Radionov R.A. Noi abordări pentru raționalizarea capitalului de lucru la o întreprindere // Management financiar. 2005. Nr. 3. P.21-33.
Introducere
Fiecare întreprindere, începând producția și activitățile economice, trebuie să aibă o anumită sumă de bani. Cu aceste resurse bănești, întreprinderea achiziționează materii prime, materiale, combustibil de pe piață sau de la alte întreprinderi în cadrul contractelor, plătește facturile de energie electrică, plătește salarii angajaților săi, suportă costurile dezvoltării de noi produse, toate acestea reprezintă unul dintre cele mai importante. parametrii de management, care a primit denumirea de „fondul de rulment al întreprinderii”.
În condițiile pieței, capitalul de lucru devine deosebit de important. Până la urmă, ele reprezintă o parte a capitalului productiv, care își transferă valoarea produsului nou creat în întregime și revine antreprenorului în numerar la sfârșitul fiecărei circulații de capital.
Astfel, fondul de rulment este un criteriu important în determinarea profitului unei întreprinderi.
Metode de raționalizare a capitalului de lucru.
Se folosesc următoarele metode principale de raționalizare a capitalului de lucru:
Metoda de numărare directă. Această metodă constă în determinarea mai întâi a sumei avansului de capital de lucru în fiecare element, apoi însumarea acestora pentru a determina valoarea totală a standardului.
Metoda analitica. Se aplică în cazul în care perioada de planificare nu prevede modificări semnificative ale condițiilor de funcționare ale întreprinderii față de cea anterioară. În acest caz, calculul fondului de rulment standard se efectuează pe bază agregată, ținând cont de relația dintre rata de creștere a volumului producției și mărimea fondului de rulment normalizat în perioada anterioară.
Metoda coeficientului.În acest caz, noul standard se determină pe baza celui vechi prin modificarea acestuia, ținând cont de condițiile de producție, furnizare, vânzare a produselor (lucrări, servicii) și calcule.
În practică, cel mai potrivit este să folosiți metoda de numărare directă. Avantajul acestei metode este fiabilitatea sa, care face posibilă efectuarea celor mai precise calcule ale standardelor parțiale și agregate. Standardele private includ standarde pentru capitalul de lucru în stocurile de producție: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, componente, combustibil, containere, MBP, piese de schimb; în curs de execuție și semifabricate de producție proprie; în cheltuieli amânate; produse terminate. Particularitatea fiecărui element determină specificul standardizării.
Standardul pentru capitalul de lucru avansat în materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate este determinat de formula:
N=R*D, Unde
N - capital de lucru standard în stocuri de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate;
P - consumul mediu zilnic de materii prime, materiale și semifabricate achiziționate;
D - norma de stoc în zile.
Consumul mediu zilnic pentru gama de materii prime consumate, materiale de bază și semifabricate achiziționate se calculează prin împărțirea sumei costurilor acestora pentru trimestrul corespunzător la numărul de zile din trimestrul respectiv.
Determinarea normei de stoc este cea mai importantă parte a raționalizării forței de muncă. Norma de stoc se stabileste pentru fiecare tip sau grup de materiale. Dacă sunt utilizate mai multe tipuri de materii prime și consumabile, atunci standardul este stabilit pentru principalele tipuri, care ocupă cel puțin 70-80% din costul total.
Norma de stoc în zile pentru anumite tipuri de materii prime, materiale și semifabricate se stabilește în funcție de timpul necesar realizării stocurilor de transport, pregătitoare, tehnologice, de depozit curent și de asigurare.
Transport stoc este necesar în cazurile în care timpul de mișcare a mărfurilor în tranzit depășește timpul de deplasare a documentelor pentru plata acesteia. În special, stocul de transport este asigurat în cazul plăților pentru materiale pe bază de plată în avans. Stocul de transport în zile este definit ca diferența dintre numărul de zile de călătorie a mărfurilor și numărul de zile de deplasare și de plată a documentelor pentru această marfă.
Stoc pregătitor. Prevăzut în legătură cu costurile de primire, descărcare și depozitare a materiilor prime. Acesta este determinat pe baza standardelor stabilite sau a timpului efectiv petrecut.
Stocul tehnologic. Acest stoc este luat în considerare numai pentru acele tipuri de materii prime pentru care, în conformitate cu tehnologia de producție, este necesară pregătirea prealabilă a producției (uscare, reținere a materiilor prime, încălzire, decantare și alte operațiuni pregătitoare). Valoarea acestuia este calculată conform standardelor tehnologice stabilite.
Stoc de depozit curent. Este recunoscută asigurarea continuității procesului de producție între livrările de materiale, motiv pentru care este fundamentală în industrie. Volumul stocului din depozit depinde de frecvența și uniformitatea livrărilor, precum și de frecvența lansării materiilor prime în producție. Baza de calcul a stocului curent de depozit este durata medie a intervalului dintre două livrări adiacente ale unui anumit tip de materie primă. Durata intervalului dintre livrări este determinată pe baza de contracte, comenzi, grafice sau pe baza datelor efective din perioada trecută. În cazurile în care acest tip de materie primă provine de la mai mulți furnizori, se presupune că stocul curent în depozit este de 50% din intervalul de livrare. La întreprinderile în care materiile prime provin de la un singur furnizor și numărul de tipuri de active materiale utilizate este limitat, norma de stoc poate fi luată în proporție de 100% din intervalul de livrare.
Stoc de siguranta. Este creată ca o rezervă care garantează un proces de producție neîntrerupt în cazul încălcării condițiilor contractuale de furnizare a materialelor (primirea incompletă a unui lot, încălcarea termenelor de livrare, calitatea inadecvată a materialelor primite). Cantitatea de stoc de siguranță este acceptată, de regulă, în limitele de până la 50% din stocul actual de depozit. Poate fi și mai mult dacă întreprinderea este situată departe de furnizori și rute de transport, dacă se consumă periodic materiale unice, de înaltă calitate.
Astfel, rata totală a stocurilor în zile pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate constă în general din cele cinci stocuri enumerate.
Standardul de fond de rulment pentru materiale auxiliare este stabilit în două grupe principale:
Prima grupă include materialele consumate regulat și în cantități mari. Standardul se calculează în același mod ca și pentru materiile prime și materialele de bază.
A doua grupă include materiale auxiliare utilizate în producție rar și în cantități mici. Standardul este calculat folosind metode analitice bazate pe date pentru anii anteriori.
Standardul general al capitalului de lucru pentru materiale auxiliare este suma standardelor ambelor grupuri.
Standard de capital de lucru pentru combustibil se calculează la fel ca pentru materiile prime. Standardul pentru combustibil gazos și electricitate nu este calculat. La calcularea consumului de combustibil se ia în considerare nevoia de combustibil pentru producție și nevoile de non-producție. Pentru nevoile de producție, necesarul se determină pe baza programului de producție și a ratelor de consum pe unitatea de producție pe atelier; pentru neproducție – în funcție de volumul de muncă efectuat.
Norma de capital de rulment pentru containere determinată în funcţie de metoda de preparare şi păstrare a acestuia. Prin urmare, metodele de calcul pentru containere în diferite industrii nu sunt la fel.
La întreprinderile care utilizează containere mari pentru ambalarea produselor, rata capitalului de lucru este determinată în același mod ca și pentru materiile prime.
Pentru containerele de producție proprie, utilizate pentru ambalarea produselor finite și incluse în prețul cu ridicata, rata stocului în zile este determinată de momentul în care acest container se află în depozit din momentul fabricării sale și până la ambalarea produselor în el. Dacă costul containerelor de producție proprie nu este inclus în prețul cu ridicata al produselor finite, ci este inclus în costul produselor brute și comercializabile, nu se stabilește un standard pentru acesta, deoarece este luat în considerare în standardul pentru produse finite. produse.
Pentru containerele returnabile primite de la furnizor cu materii prime și consumabile, rata capitalului de lucru depinde de durata medie a unei rotații a containerului din momentul în care se plătește factura pentru container împreună cu materiile prime și până la factura pentru containerul returnat. este plătită de furnizor. Costul containerelor destinate depozitării materiilor prime, materialelor, pieselor și semifabricatelor în depozite și ateliere nu este luat în considerare la stabilirea standardului de fond de rulment pentru containere, deoarece face parte din mijloacele fixe sau IBP.
Standard de capital de lucru pentru piese de schimb se stabileste pentru fiecare tip de piese de schimb separat in functie de timpul lor de livrare si timpul de utilizare pentru reparatii. Standardul poate fi calculat pe baza standardelor standard pe unitatea de valoare contabilă a mijloacelor fixe, folosind o metodă analitică bazată pe date din anii anteriori.
Standard pentru IBP se calculează separat pentru unelte și dispozitive, echipamente de valoare redusă, îmbrăcăminte și încălțăminte speciale, unelte și dispozitive speciale.
Pentru primul grup, standardul este determinat prin metode directe de calcul bazate pe setul necesar de instrumente cu valoare redusă și uzată și pe costul acestora. Pentru a doua grupă, standardul este stabilit separat pentru echipamente de birou, casnice și industriale. Standardul pentru echipamentele de birou și de uz casnic este determinat pe baza numărului de locuri și a costului unui set de echipamente pe loc. Pentru inventarul de producție - pe baza necesității unui set al acestui inventar și a costului acestuia.
Standard de capital de lucru pentru îmbrăcăminte de lucru și încălțăminte determinată pe baza numărului de lucrători care se bazează pe ei și a costului unui set. Standardul pentru acest grup de capital de lucru în depozit este determinat prin înmulțirea consumului de o zi cu rata stocului în zile, inclusiv stocurile de transport, curente și de siguranță.
Pentru echipamente și dispozitive speciale, standardul este determinat în funcție de setul necesar, costul și durata de viață.
La întreprinderile care au o pondere mică a întreprinderilor mici în structura capitalului de lucru, standardul este calculat pe baza raportului dintre stocurile medii reale și valoarea costurilor de producție.
Standard de capital de lucru pentru lucrări în curs trebuie să asigure un proces de producție ritmat și o aprovizionare uniformă cu produse finite către depozit. Standardul exprimă costul de producție al produselor care au început, dar nu sunt finalizate și se află în diferite etape ale procesului de producție. Ca urmare a standardizării, trebuie calculată valoarea rezervei minime suficiente pentru funcționarea normală a producției.
Cantitatea de capital de rulment avansată la lucru în curs nu este aceeași între întreprinderi și industrii. Principalele motive pentru diferențe sunt caracteristicile organizațiilor, volumul producției și structura produselor.
Raționalizarea capitalului de lucru în lucru se realizează pe grupe sau tipuri de produse pentru fiecare departament separat. Dacă gama de produse este variată, atunci standardul se calculează pe baza produselor principale, constituind 70-80% din masa sa totală.
Standardul pentru capitalul de lucru în curs de desfășurare este determinat de formula:
N=P*T*K, Unde
P - costuri de producție pe o zi;
T este durata ciclului de producție în zile;
K este coeficientul de creștere a costurilor.
Costurile de o zi sunt determinate prin împărțirea costului de producție al producției brute (de mărfuri) din trimestrul corespunzător la 90.
Produsul duratei ciclului de producție și factorul de creștere a costurilor reprezintă rata stocului în zile la punctul „Lucrări în curs”.
Durata ciclului de producție reflectă timpul în care produsul rămâne în lucru de la prima operațiune tehnologică până la producția completă a produsului și transferul în depozit.
Ciclul de producție include stocul tehnologic (timpul necesar procesării unui produs), stocul de transport (timpul necesar pentru a transfera un produs de la un loc de muncă la altul și la un depozit), stocul de lucru (timpul pe care un produs îl petrece între operațiunile de prelucrare). ) și stocul de siguranță (în caz de întârziere a oricărei operațiuni). La calcularea standardului, ciclul de producție este determinat pentru fiecare tip de produs în zile calendaristice, ținând cont de numărul de schimburi ale întreprinderii pe zi. La întreprinderile care produc o gamă largă de produse, durata ciclului de producție este determinată ca medie ponderată.
Coeficientul de creștere a costurilor reflectă natura creșterii costurilor cu lucrările în curs în funcție de zi a ciclului de producție.
Toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în:
Costuri unice. Acestea includ costurile suportate la începutul ciclului de producție (costuri cu materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate).
Creșterea costurilor. Costurile rămase sunt considerate de angajamente (amortizarea mijloacelor fixe, costurile cu energia electrică, costurile cu forța de muncă etc.). Coeficientul de creștere a costurilor este determinat de raportul dintre costul mediu al unui produs în lucru și valoarea totală a costurilor de producție. Coeficientul este determinat în diferite moduri pentru producție cu o creștere uniformă și neuniformă a costurilor.
Dacă ponderea principală a costurilor intră în producție chiar la începutul ciclului de producție (o singură dată), iar costurile rămase (în creștere) sunt distribuite relativ uniform pe tot parcursul ciclului de producție (în producția de masă), coeficientul este determinat de formula :
A+(0,5*B)
K= A+B, Unde
A - costuri suportate la un moment dat la începutul ciclului de producție;
B - alte costuri incluse în costul de producție.
Dacă costurile cresc în mod neuniform pe parcursul zilelor ciclului de producție, coeficientul este determinat de formula:
(Ce*E)+(C 2 * T 2 )+( C 3 * T 3 )+...+(0,5* Cp * T )
K= SF,Unde
Costuri nerecurente ale primei zile a ciclului de producție;
C2, C3,... - costuri pe zi a ciclului de producție;
T2, T3... - timpul de la momentul operațiunilor unice până la sfârșitul ciclului de producție;
Ср - costuri suportate uniform în timpul ciclului de producție;
C este costul de producție al produsului;
T este durata ciclului de producție.
Costurile care cresc uniform (Cp) sunt luate în considerare la calcularea costului mediu al unui produs la jumătate din cantitate, deoarece acestea se află în toate etapele de lucru simultan.
Standard pentru articolul „Cheltuieli viitoare” sunt calculate prin formula:
H=Po+Pn-Rs, Unde
Rho - suma cheltuielilor amânate la începutul perioadei de planificare;
Pn - cheltuieli efectuate în perioada de planificare conform devizului;
Рс - cheltuieli incluse în costul de producție al perioadei de planificare.
Produsele finite fabricate la întreprindere caracterizează tranziția capitalului de lucru din sfera producției în sfera circulației. Acesta este singurul element reglementat al fondurilor de circulație.
Standard de capital de lucru pentru produsele finite determinat de formula:
N=R*D, Unde
P - producția de produse comerciale pe o zi la cost de producție;
D este norma de stoc în zile.
Rata capitalului de lucru pentru producția anuală se determină separat pentru produsele finite din depozit și pentru mărfurile expediate, pentru care se prelucrează documentele de decontare.
Standardul pentru produsele finite în depozit este determinat de momentul completării și acumulării produselor la dimensiunile cerute, depozitării produselor în depozit până la expediere, ambalare și etichetare a produselor, predarea acestora la stația de plecare și încărcare.
Norma pentru mărfurile expediate, pentru care documentele nu au fost depuse la bancă, este determinată de termenele stabilite pentru emiterea facturilor și documentele de plată, depunerea documentelor la bancă, precum și momentul creditării sumelor în conturile întreprinderii.
În acest fel, se stabilesc standarde private pentru fiecare element al capitalului de lucru reglementat. Apoi se determină standardul total al capitalului de lucru, reflectând necesarul total al întreprinderii pentru propriul capital de lucru în perioada de planificare, prin însumarea standardelor private.
În continuare, este necesar să se compare standardul total rezultat cu standardul total al perioadei precedente pentru a determina modul în care nevoia întreprinderii de propriul capital de lucru se modifică în perioada de planificare.
Diferența dintre standarde este valoarea creșterii sau scăderii standardului de capital de lucru, care se reflectă în financiarîntreprinderilor.
Concluzie
Pentru funcționarea normală a fiecărei întreprinderi este necesar fondul de rulment, care este bani utilizați de întreprindere pentru achiziționarea de capital de lucru și fonduri de circulație.
0fonduri revolving, de ex. Resursele materiale, spre deosebire de mijloacele fixe, sunt utilizate într-un singur ciclu de producție, iar costul lor este transferat către produs imediat și complet.
Utilizarea rațională și economică a capitalului de lucru este sarcina principală a întreprinderilor, deoarece costurile materialelor reprezintă 3/4 din costul produselor industriale. Reducerea intensității materiale a unui produs (consumul de resurse materiale în termeni fizici și valorici pe unitatea de produs) se realizează prin diverse moduri, printre care principalele se numără introducerea de noi echipamente, tehnologii și îmbunătățirea organizării producției și muncă.
Principala caracteristică a perioadei moderne de tranziție este lipsa capitalului de lucru în rândul întreprinderilor. Accelerarea cifrei de afaceri a fondului de rulment, care se măsoară prin raportul cifrei de afaceri și durata unei cifre de afaceri în zile, se realizează prin diverse măsuri la etapele de realizare a stocurilor, lucrări în curs și la etapa de circulație.
Lista literaturii folosite
Efimova O. V. Analiza activelor curente ale organizației. // Contabilitate – 2000. - Nr. 10 – p.47-53.
Paramonov A.V. Contabilitatea si analiza capitalului antreprenorial // Audit si analiza financiara. – 2001 - Nr. 1 – p.25 – 88.
Churilov S.V. Analiza fondului de rulment propriu // Contabilitate. – 2000 - Nr. 11 – p.76-78
Economia întreprinderii: Manual/Ed. prof. N.A. Safronova.-M.: Yurist, 2003. - 608 p.
Economia organizaţiilor (întreprinderilor): manual/ed. I.V. Sergheva. – Ed. a III-a, revizuită. si suplimentare – M.: TK Welby, Editura Prospekt, 2007. – 560 p.
negociabil negociabil fonduri întreprinderilorLucrări de curs >> Științe financiare
... metode planificare negociabil facilităţi sunt împărțite în normalizatși nestandardizate. 3.2. necesitate raționalizarea negociabil fonduri întreprinderilor Important pentru o utilizare eficientă negociabil fonduri ...
Pentru a asigura producția și vânzarea neîntreruptă a produselor, precum și pentru utilizarea eficientă a capitalului de lucru la întreprinderi, se realizează raționalizarea acestora. Raționalizarea este stabilirea unor standarde pentru consumul de resurse pe un produs. Cu ajutorul acestuia, se determină nevoia generală a întreprinderii de capital de lucru.
Ratele de consum sunt considerate a fi maxime admise valori absolute consumul de materii prime si materiale, combustibil si energie electrica pentru producerea unei unitati de produs.
Raționalizarea consumului anumitor tipuri de resurse materiale necesită respectarea anumitor principii științifice. Principalele ar trebui să fie: progresivitatea, fezabilitatea tehnologică și economică, dinamism și asigurarea unei reduceri a standardelor.
La planificarea necesarului de capital de lucru, se folosesc următoarele metode de raționalizare:
1. Metoda de numărare directă– calculul bazat științific al standardelor pentru fiecare element al capitalului de lucru standardizat, ținând cont de modificările nivelului de dezvoltare organizatorică și tehnică a întreprinderii, transportul de mărfuri și materiale, precum și practica decontărilor cu contrapărțile. Această metodă este considerată cea principală din industrie.
2. Analitice– standardul OBS se stabilește în valoarea soldurilor medii efective ale acestora pe o anumită perioadă, ținând cont de ajustări pentru surplus și stocuri inutile, precum și pentru modificările condițiilor de producție și aprovizionare. Această metodă este utilizată în acele întreprinderi în care fondurile investite în active materiale și costuri au o pondere mai mare în valoarea totală a capitalului de lucru.
3. Coeficient– constă în ajustarea standardelor de fond de rulment în vigoare în perioada anterioară în funcție de modificările volumului producției și accelerarea cifrei de afaceri a OBS. În acest caz, stocurile sunt împărțite în cele care depind direct de modificările volumelor de producție (materii prime, materiale, costuri cu lucrările în curs, produse finite în depozit) și cele care nu depind de aceasta (piese de schimb, cheltuieli amânate, articole de valoare mică).
Pentru primul grup, necesarul de capital de lucru este determinat în funcție de mărimea acestora în anul de bază și de ritmul de creștere a producției în anul următor. Pentru al doilea grup, cererea este planificată la nivelul soldurilor medii efective ale acestora pe un număr de ani.
4. Laborator experimental– pe baza măsurătorilor consumului OBS și a volumelor de produse fabricate în condiții de laborator și de producție pilot. Ratele de consum se stabilesc prin selectarea celor mai fiabile rezultate și calculul valorii medii folosind metode statistice matematice. Această metodă este utilizată în producție chimică, construcții, industrii extractive și producție auxiliară.
5. Raportare și statistică– pe baza analizei datelor de raportare statistică (contabilă sau operațională) privind consumul real de materiale pe unitatea de producție pentru perioada anterioară (de bază). Este folosit pentru a dezvolta standarde pentru consumul de materiale, materii prime și resurse de combustibil și energie.
Raționalizarea începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materiale de bază și semifabricate (Рsut) în perioada de planificare:
unde P este volumul consumului de material pentru perioada, rub.;
T – perioada de timp.
Norma de capital de lucru (N a.obs) – o valoare corespunzătoare volumului minim, justificat economic de rezerve. De obicei se stabilește în zile.
Standard OBS (N obs) – suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura continuitatea întreprinderii. Determinat prin formula:
Nobs =rsut * On.obs.
Norma de stoc OS (N a.os) pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale ia în considerare timpul petrecut în stocurile curente (Z tech), asigurări (Z str), transport (Z tran), tehnologice (Z tech) , precum și timpul necesar pentru descărcarea, livrarea, primirea și depozitarea materialelor, i.e. stoc pregătitor (P r):
Na.os = Ztek + Zstr + Ztran + Ztechn + Pr.
Stocul curent concepute pentru a asigura producția cu resurse materiale între două livrări ulterioare. Acesta este principalul tip de stoc, cea mai semnificativă valoare din norma OBS Stocul curent în zile este determinat de formula:
unde Cn este costul livrării;
I este intervalul dintre livrări.
Standardul actual de stoc este calculat folosind formula:
Ztek = Rsut* I,
Stoc de siguranta apare ca urmare a unei întârzieri în livrare. În zile este determinat de formula:
Standard de stoc de siguranță:
Zstr = Rsut* (Dacă - Ipl) * 0,5 sau Zstr = Rsut* Zstr.dn * 0,5,
unde (Dacă - Ipl ) – decalaj în intervalul de aprovizionare.
Transport stoc este creat la întreprinderi pentru acele livrări pentru care există un decalaj între momentul primirii documentelor de plată și materialelor. Este definit ca excesul de timp de rulare a mărfurilor (timpul de livrare a mărfurilor de la furnizor la cumpărător) peste timpul fluxului de documente.
Standardul stocului de transport este calculat folosind formula:
Ztr = Rsut* (Dacă - Ipl) * 0,5 sau Zstr = Rsut* Ztr.day * 0,5,
unde Ztr.dn – norma stoc transport, zile.
Stocul tehnologic - timpul necesar pregătirii materialelor pentru producție. Standardul stocului tehnologic este determinat de formula:
Ztech = (Ztek + Zstr + Ztr) * Ktech,
unde Ktech este coeficientul de rezervă tehnologică, %. Se stabileste de o comisie formata din reprezentanti ai furnizorului si consumatorului.
Stoc pregătitor se stabileste pe baza de calcule tehnologice sau prin intermediul cronometrarii.
Standard de capital de lucru în stocurile de producție este definită ca suma standardelor OBS din stocurile curente, tehnologice și pregătitoare.
Standard OBS în lucru (Nnp) este determinată de formula:
Nnp = VPsr.d. * TC * Knar.z,
unde VPsr.d este producția medie zilnică la costul de producție;
Tc – durata ciclului de producție;
Knar.z este coeficientul de creștere a costurilor, care, cu o creștere uniformă a costurilor, este determinat de formula:
unde Z e – costuri unice (produse la începutul procesului de producție);
Z n – costuri în creștere (ulterior până la încheierea producției de produse finite);
C – cost.
Cu o creștere neuniformă a costurilor
Knar.z = Snz / Ref ,
unde Snz este costul mediu al unui produs în lucru;
Spr – costul de producție al produsului.
Standard de capital de lucru pentru cheltuieli amânate (N b.p.) este determinată de formula:
Nb.p. = RBPnach + RBPpred – RBP-uri,
unde RBPinch este valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului planificat;
RBPpred – cheltuieli amânate în anul următor, conform estimărilor;
RBP-urile sunt cheltuieli amânate care trebuie amortizate din costul de producție pentru anul următor.
Standard de capital de lucru în soldurile produselor finite definit:
Ngp = Vdn * Nz.skl.,
unde Вдн este costul producției pe o zi a produselor finite;
Nz.skl – norma stocului lor în depozit (în zile).
Standardul total de fond de rulment este suma standardelor de fond de rulment calculate pentru elemente individuale.
| Anterior |
Organizația ia decizia privind raționalizarea capitalului de lucru pentru elemente individuale și determinarea necesarului total de capital de lucru pentru perioada planificată în mod independent. Determină frecvența metodelor de planificare și calcul.
La raționalizarea capitalului de lucru în practică, este necesar să se respecte cele mai generale abordări: pentru materii prime, materiale de bază, combustibil, lucrări în curs, produse finite, norma de stoc este determinată în zile; pentru piese de schimb pentru reparații, containere, îmbrăcăminte de lucru, echipamente de uz casnic - în procente sau ruble; consumul de materii prime pe o zi și producția de producție pe o zi trebuie calculate conform datelor de prognoză pentru trimestrul al patrulea al anului planificat; în calcule, un an este considerat 360 de zile, un sfert - 90, o lună - 30 de zile.
Baza pentru determinarea necesarului de fond de rulment este formula de calcul a standardului de fond de rulment .
Rata capitalului de lucru - aceasta este o valoare estimată a costului care reflectă necesarul minim de capital de lucru. Standardele pot fi specifice (pentru elemente individuale și elemente de capital de lucru) și generale. Standardul general (agregat) al capitalului de lucru este suma standardelor private.
Raționalizarea fondului de lucru pe bază științifică face posibilă determinarea volumului aproximativ de capital de lucru necesar pentru a asigura continuitatea procesului de producție și vânzare a mărfurilor.
Standard - Acesta este capitalul de lucru minim pe care o organizație trebuie să-l aibă în orice moment.
Dacă soldurile efective ale capitalului de lucru sunt sub valorile standard, acest lucru poate duce la întreruperi în producția și vânzarea de bunuri și poate crea probleme financiare.
Baza pentru determinarea necesarului de capital de lucru este formula:
N = N d * O r, unde
N - standard de fond de rulment (pentru un anumit element);
Nd - norma de capital de lucru în zile; Sau - consumul de mărfuri și bunuri materiale pe o zi (producție la cost).
Raționalizarea capitalului de lucru poate fi efectuată folosind diverse metode.
1. Cont direct.
2. Economic – analitic.
3. Metoda coeficientului
Esență metoda de numărare directă este după cum urmează. Necesarul total de capital de lucru este determinat ca suma standardelor de capital de lucru privat. Pentru fiecare dintre elemente, se calculează rata stocului și consumul (ieșire) pe o zi, conform formulei de mai sus.
Metoda de numărare directă este cea mai precisă, dar în același timp cea mai complexă, deoarece necesită cunoașterea metodelor de calculare a normelor de stoc în zile.
Mai simplu este metoda economico-analitica determinarea necesarului de capital de lucru. Esența sa este următoarea. Calculul se face pentru elemente individuale, iar necesarul total de fond de rulment este determinat ca suma standardelor private. În acest caz, normele de inventar în zile sunt calculate în funcție de datele contabile elaborate efectiv. În primul rând, folosind formula cronologică medie, se determină soldul mediu real al materiilor prime, consumabilelor, lucrărilor în curs și produselor finite pentru perioada de raportare. Acest sold este apoi împărțit la consumul real de o zi al activelor corespunzătoare sau producția la cost în perioada de raportare. Coeficientul diviziunii este norma de stoc în zile pentru un anumit element care s-a dezvoltat la întreprindere.
Pentru a determina nevoia de capital de lucru, rata stocului în zile ar trebui înmulțită cu consumul (producția) planificat pentru o zi a articolelor de inventar corespunzătoare.
Metoda coeficientului - necesarul de fond de rulment este determinat prin ajustarea standardelor relevante pentru anul de raportare pentru a se adapta la creșterea programului de producție. Folosind această metodă, sunt luați în considerare și factorii de inflație.
Raționalizarea capitalului de lucru în stocuri de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate se calculează pe baza consumului lor mediu zilnic (O p) și a ratei medii de rezervă în zile (N d). Rata medie a stocurilor pentru un grup de capital de lucru este calculată ca medie ponderată.
Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip sau grup omogen de materii prime, materiale de bază este determinată de formula: N d = P + P + T + 0,5I + C
În această formulă (P) este stocul de transport (caracterizează timpul petrecut de materialele plătite pe drumul de la furnizor la cumpărător). Această rezervă este necesară în cazurile în care timpul de călătorie al documentelor de plată și al bunurilor materiale nu coincide. Prin urmare, întreprinderea (cumpărătorul) are nevoie de capital de lucru în timpul decalajului dintre momentul deplasării mărfurilor și fluxul de documente. Timpul de acceptare, descărcare și depozitare (P) este de obicei de 1-2 zile. Rezerva tehnologică (timp de pregătire a materialelor pentru lansarea în producție) (T) este necesară pentru acele materiale care suferă o prelucrare suplimentară înainte de lansarea în producție, de exemplu, uscarea cherestea, tăierea deșeurilor etc. Această rezervă este necesară și în cazurile în care materialele sunt selectate până la dimensiunea loturilor de producție. Norma de stoc în zile se stabilește pe baza caracteristicilor tehnologice de producție și a proprietăților materialelor.
Stocul actual (de depozit) (0,5I) este cel mai important și mai mare ca dimensiune. Dimensiunile acestuia depind de intervalele medii dintre livrări sau de frecvența lansării materialelor în producție. În consecință, cu cât livrările și lansarea materialelor în producție sunt mai des, cu atât rata capitalului de lucru în zile este mai mică, ceea ce este benefic pentru întreprindere.
Stocul curent (de depozit) este de obicei considerat egal cu jumătate din intervalul mediu dintre livrări.
Stocul de asigurare (garanție) (C) este al doilea cel mai mare stoc. În toate organizațiile, este necesar să se garanteze un proces de producție continuu în cazurile de încălcare a termenilor și condițiilor de furnizare a bunurilor materiale sau defecțiuni în transportul produselor finite. Este de obicei egal cu jumătate din stocul curent.
Rata totală de stoc în zile este determinată prin însumarea componentelor sale individuale.
Raționalizarea capitalului de lucru pentru materiale auxiliare are propriile sale caracteristici.
Materialele auxiliare sunt împărțite în două grupe.
Primul, speciile principale, se consumă în cantități mari (cel puțin 50% din consumul total anual).
Al doilea, toate celelalte tipuri de materiale.
În prima grupă de materiale auxiliare, standardele de fond de rulment sunt determinate în aceeași ordine ca și pentru materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate. Calculul se face pe tipul de material.
În a doua grupă de materiale auxiliare, consumate în cantități mici, se calculează normele de fond de rulment așa cum sunt stabilite efectiv. Pentru a face acest lucru, soldul mediu real al materialelor în anul de raportare ar trebui împărțit la cantitatea de o zi a consumului lor pentru aceeași perioadă.
După calcularea normelor de stoc în zile și a aprovizionării cu materiale pe o zi, se determină standardul de fond de rulment pentru prima și a doua grupă de materiale și totalul pentru acest element de capital de lucru.
Raționalizarea capitalului de lucru pentru lucrările în curs de desfășurare prin metoda numărării directe produs după formula generală:
Rata capitalului de lucru în zile (N d) pentru lucrări în curs se calculează folosind formula:
Unde
(D) - durata ciclului de producție (include timpul de la prima operațiune tehnologică până la livrarea produsului finit
la depozitul de produse finite și se măsoară în unități de timp calendaristice);
(K n.z.) - caracterizează nivelul de pregătire al produselor ca parte a lucrărilor în curs, calculat prin raportul dintre costul lucrărilor în curs și costul planificat
Raționalizarea capitalului de lucru pentru stocurile de produse finite - un element important al planificării lor.
Produsele finite sunt produse finalizate de productie si acceptate de departamentul de control tehnic.
Standardul de fond de rulment pentru stocurile de produse finite este determinat de formula generală:
În formula de calcul a standardului de capital de lucru pentru stocurile de produse finite (Ор), aceasta este producția de o zi a produselor comercializabile în anul planificat la costul de producție.
Norma de stoc în zile (N d) pentru produsele finite din depozit cuprinde: timpul de selecție și ambalare, etichetarea produselor într-o anumită gamă și cantitate; timp pentru a finaliza loturile de produse expediate la dimensiunile necesare; transportul produselor finite la o gară sau debarcader și timpul de încărcare și livrare către organizațiile de transport.
Cu o gamă largă de produse, se disting principalele tipuri de produse, constituind 70 - 80% din producția totală. Rata capitalului de lucru pentru aceste tipuri de produse este determinată ca medie ponderată și se aplică tuturor produselor finite din depozit.
Metoda de numărare directă este destul de complexă și necesită forță de muncă, astfel încât întreprinderile folosesc pe scară largă metode simplificate pentru raționalizarea capitalului de lucru. De exemplu, economic - analitic.
Esența metodei economico-analitice (statistic-analitice) de raționalizare a capitalului de lucru este următoarea: standardele sunt calculate pentru elementele individuale (articole) de capital de lucru, iar necesarul total este determinat ca suma unor standarde particulare. Dar, în același timp, normele de inventar în zile sunt calculate în funcție de datele contabile dezvoltate efectiv.
Pentru a determina nivelul de capital de lucru pentru materii prime, provizii sau alt element, rata stocului în zile ar trebui înmulțită cu consumul (producția) de stoc pe o zi în anul planificat.
Profesie Director de Dezvoltare Responsabilitățile postului de Director de Dezvoltare Regională
Curs: Lichiditatea și solvabilitatea unei întreprinderi, metode de evaluare și management
Utilizarea indicatorilor de performanță logistică
Concept și elemente ale procesului logistic
Fișa postului șefului secției transport auto Fișa postului șefului compartimentului ambalaje transport