Държавният финансов контрол осигурява законово регулиране. Резюме: Правна уредба на държавния финансов контрол. Понятие и значение на финансовия контрол

Правна уредба финансов контролв Руска федерация

Дисциплина: Финансово право

Планирайте

Въведение

1. Понятие, видове и роля на финансовия контрол

1.1 Понятието, значението и методите на финансовия контрол

1.2 Видове финансов контрол

Заключение

Библиография

Въведение

Държавният контрол е неизбежно и необходимо условие за ефективното функциониране на икономическа системавсяка държава.

Контролът като цяло не е нищо повече от изпълнението на управленски функции, чиято същност е да се проверява, наблюдава, проследява това или онова явление.

Целта на финансовия контрол е да гарантира непрекъснато и ефективно финансово подпомагане на дейността на държавата и органите местно управление. В същото време в широк смисъл целта на държавния и общинския финансов контрол е създаването на научно обоснована финансова политика, както и формирането на ефективен финансов механизъм.

Дейностите по формирането, разпределението и използването на фондовете се основават на законност. Важен начин за осигуряване на правовата държава е контролът, неразделна част от който е финансовият контрол.

Наличието на финансов контрол обективно се дължи на факта, че финансите като икономическа категория имат не само разпределителни, но и контролни функции. Следователно използването на финанси от държавата за решаване на нейните проблеми задължително включва наблюдение на напредъка на тези задачи с тяхна помощ.

Финансовият контрол се извършва по реда, установен от правните норми, от цялата система от държавни органи и органи на местното самоуправление, включително специални контролни органи.

В тази лекция ще се запознаете с концепцията, методите на изпълнение и основните задачи на финансовия контрол в Министерството на вътрешните работи на Русия.

Познаването на системата за одит и правни мерки, насочени към проверка на законосъобразността и целесъобразността на изразходването на бюджетни средства, ще допринесе за успешното изпълнение на вашите задължения.

1. Понятие, видове и роля на финансовия контрол

1.1 Понятието, значението и методите на финансовия контрол

Финансов контрол - това е контрол върху законосъобразността и целесъобразността на действията при формирането, разпределението и използването на паричните държавни и общински средства за ефективното социално-икономическо развитие на страната като цяло и нейните региони.Тя е неразделна част финансови дейностисъстояние и общини, тъй като финансите като икономическа категория имат не само разпределителни, но и контролни функции.

Финансовият контрол се извършва по реда, установен от правните норми, от цялата система на държавни органи и местно самоуправление, включително специални контролни органи с участието обществени организации, трудови колективии граждани.

Значение на финансовия контролсе изразява в това, че при изпълнението му първо се проверява спазването на установените в областта на финансовата дейност ред и законноствсички държавни органи и местно самоуправление, предприятия, учреждения, организации, граждани и на второ място, икономическа целесъобразности ефективностпредприетите действия, съответствието им със задачите на държавата и общините. По този начин той служи като важен начин за гарантиране легитимности целесъобразносттекущи финансови дейности. Изискването за спазване на закона във финансовите дейности има конституционна основа (част 2 на член 15 от Конституцията на Руската федерация).

Финансовият контрол е присъщ на всички финансови и правни институции. Следователно, в допълнение към общите финансови и правни норми, съдържащи се в общата част на финансовото право и регулиращи организацията и реда за извършване на финансов контрол като цяло, има норми, които предвиждат неговите специфики в отделните финансови и правни институции от специалната част .

основни направления,които изразяват съдържанието на финансовия контрол в отношенията, регулирани от финансовото право, е проверката на:

а) изпълнение от публичните органи и местното самоуправление на функциите на натрупване, разпределение и използване финансови ресурсиспоред тяхната компетентност;

б) изпълнение от организации и граждани на финансови задължения към държавата и местните власти;

в) използване според предназначениедържавни и общински предприятия, институции, организации, намиращи се под тяхната стопанска юрисдикция или оперативно управление на парични средства (бюджетни и собствени средства, банкови заеми, извънбюджетни и други средства);

г) спазване на правилата за финансови транзакции, сетълменти и съхранение на средства от предприятия, организации, институции.

В процеса на финансов контрол разкриват се вътрешни резервипроизводство - възможността за увеличаване на рентабилността, повишаване на производителността на труда, по-икономично и ефективно използване на материални и парични ресурси, както и начини за премахване и предотвратяване на нарушения финансова дисциплина. В случай на тяхното разкриване се прилагат мерки за въздействие върху организации, длъжностни лица и граждани, предвижда се обезщетение материални щетиправителство, организации и граждани.

Изпълнението на задачите на финансовия контрол укрепва държавната финансова дисциплина, изразяваща една от страните на законността. Държавна финансова дисциплина - това е стриктно спазване на правилата и процедурите за формиране, разпределение и използване на държавни и общински фондове, установени със законови норми.Изискванията за финансова дисциплина се отнасят не само за предприятията, организациите, институциите, гражданите, но и за държавните органи и местните власти, техните длъжностни лица. Съдържанието на финансовия контрол обаче не се ограничава само до проверка на парични средства. В крайна сметка това означава контрол върху използването на материалните, трудовите, природните и други ресурси на страната, тъй като в съвременни условияпроцесът на производство и разпределение се опосредства от паричните отношения.

В новите икономически и политически условия на страната настъпиха промени в организацията на финансовия контрол, неговото съдържание. Преходът към пазарни отношения, икономическата самостоятелност на предприятията, организациите, институциите засилва значението на ежедневния вътрешностопански (вътрешен) контрол. Задълбочава се контролът на представителните органи на държавната власт и органите на местното самоуправление върху финансовата дейност на изпълнителните органи, въз основа на създадените от тях специални контролни органи.

Системата на контролните органи се промени: беше организиран президентски контрол, Федералното събрание на Руската федерация създаде Сметната палата на Руската федерация. Освен това са създадени нови специализирани органи за финансов контрол - данъчни органи, органи на федералната хазна, държавен осигурителен надзор, Комитет на Руската федерация за финансов мониторинг(впоследствие, в съответствие с указите на президента на Руската федерация от 9 март 2004 г. и 20 май 2004 г. - федерални служби, подчинени на министерството Финанси на Руската федерация), работеше Федералната комисия за пазара на ценни книжа (сега - федерална службана финансовите пазари,който се управлява от правителството на Руската федерация). В допълнение, гореспоменатите укази на президента на Руската федерация предвиждат създаването Федерална служба за финансов и бюджетен надзор,Подчинени на Министерството на финансите на Руската федерация, както и преобразуването на Държавния митнически комитет на Руската федерация в Федерална митническа служба,подчинен на Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация.

Реорганизацията на системата и дейността на банките във връзка с особеностите на пазарните отношения предизвика промени в техните контролни функции. Икономическите трансформации в страната доведоха и до формирането на финансов контрол във формата одиторска дейност.

Мерките за подобряване на финансовия контрол във връзка със съвременните задачи на държавата не са завършени, в момента те се изпълняват като част от общата задача за формиране ефективна системаи структури на изпълнителната власт. Необходимостта от засилване на държавния финансов контрол остава неотложна задача.

Законодателството определя формите на взаимодействие между органите, упражняващи финансов контрол, и правоприлагащите органи 2 с цел повишаване на неговата ефективност, което е от особено значение във връзка с нарастването на престъпността в икономическата сфера.

В хода на финансовия контрол разни методи,техники и методи за неговото прилагане. Те включват: одити, проверки (документация, счетоводно и отчетно състояние и др.), преглед финансови планове, молби, доклади, изслушване на информация от длъжностни лица и др. Тези действия обикновено са планирани. Те обаче могат да се извършват и извън плана, във връзка с необходимост. Основният метод за финансов контрол - одит,т.е. най-задълбочената и пълна проверка на финансовите стопанска дейносторганизации, за да се провери неговата легитимност и целесъобразност. Одитите са разделени на няколко вида: планирани и внезапни, документални и фактически, пълни (непрекъснати) и избирателни (частични) и др. Резултатите от одита се документират одиторски доклад,който се подписва от ръководителя на одиторската група (одитор), ръководителя на одитираната организация и нейния главен счетоводител. Този акт е важен правно значение.

1.2 Видове финансов контрол

одит на финансовото правоприлагане

Финансовият контрол се разделя на няколко вида според различни основания. В зависимост от времето на провеждане то бива предварително, текущо и последващо. Такива видове контрол са присъщи на дейността на всички регулаторни органи.

Предварителенфинансовият контрол се извършва преди извършване на операции по формирането, разпределението и използването на парични средства. Ето защо е важно да се предотвратят нарушения на финансовата дисциплина.

Текущфинансовият контрол е контрол в процеса на правене парични операции(в хода на изпълнение на финансови задължения към държавата, получаване и използване на средства за административни и стопански разходи, капитално строителствои т.н.).

Последващифинансовият контрол е контролът, упражняван след финансови транзакции. В този случай се определя състоянието на финансовата дисциплина, идентифицират се нейните нарушения, набелязват се начини за предотвратяване и мерки за отстраняването им.

В зависимост от волята на субектите на контролните правоотношения и изискванията на закона има изисква сеи инициативностфинансов контрол. Задължителносе извършва: а) по силата на изискванията на законодателството и б) по решение на компетентните държавни органи (например проверки и проверки на данъкоплатци по данъчни въпроси от данъчни власти, контрол, извършван въз основа на решения на правоприлагащите органи). Инициативностфинансовият контрол се извършва чрез независимо решение на икономическите субекти, по-специално чрез използването на одиторски контрол.

Възможни са и други основания за класификация на финансовия контрол.

Да, в зависимост от спецификата на правния статут теми,При извършването му се разграничават следните видове финансов контрол: държавен (на федерално и регионално ниво), общински, обществен и одитен.

състояниефинансовият контрол може да се подраздели (в зависимост от обхвата) на подчинени вътрешноведомствени(подобни подразделения могат да бъдат обособени в общинския финансов контрол). В тази класификация, от своя страна, в зависимост от видовете органи, които го упражняват, финансовият контрол се разграничава:

а) представителна (законодателна) власт;

б) президентът на Руската федерация;

в) органи на изпълнителната власт от обща компетентност;

г) финансови и кредитни органи;

д) ведомствен (вътрешноведомствен) контрол, допълнен от вътрешностопански (вътрешен) контрол.

2. Органи, упражняващи финансов контрол

Представителни (законодателни) органи на държавната власт

Принципът на разделение на властите придава изключително важна роля на контрола върху финансовата дейност на изпълнителната власт от страна на представителните власти, определя новото му съдържание. Основите на този контрол са конституционно закрепени: в Конституцията на Руската федерация, в конституциите на републиките в рамките на федерацията, както и в хартите на територии, региони и други субекти на федерацията. В тях е подчертан финансовият контрол (област на бюджетната система).

Така Държавната дума разглежда и одобрява доклада за екзекуцията федерален бюджет, представени му от правителството (член 114 от Конституцията на Руската федерация), както и отчети за изпълнението на бюджетите на извънбюджетните държавни социални фондове. Контролните функции в областта на финансите се изпълняват и от комитети и комисии, образувани от Съвета на федерацията и Държавната дума в рамките на тяхната юрисдикция (член 101 от Конституцията на Руската федерация). Специална роля сред тях принадлежи на Комитета по бюджета и данъците на Държавната дума и Комитета по бюджета на Съвета на федерацията. Финансовият контрол на Съвета на федерацията и Държавната дума се извършва и в процеса на изслушване на въпроси за финансите на страната на техните заседания.

Съгласно част 5 на чл. 101 от Конституцията на Руската федерация, за упражняване на контрол върху изпълнението на федералния бюджет, формата на Съвета на федерацията и Държавната дума Сметна палата на Руската федерация,която се откроява със своето значение и правен статут сред специалните контролни органи. Определят се съставът, правомощията и редът за дейността на Сметната палата федерален законот 11 януари 1995 г. „За Сметната палата на Руската федерация“. Сметната палата на Руската федерация е надарена с широки правомощия в областта на финансовия контрол. Според закона това постоянно действащо тялодържавен финансов контрол,се отчита пред Федералното събрание на Руската федерация. В рамките на определените от законодателството задачи Сметната палата има организационна и функционална самостоятелност (чл. 1 от същия закон).

Дейността на Сметната палата е насочена към извършване на контролни и аналитични мерки по отношение на планирани, текущи и вече извършени публични разходи. Обект на контролот Сметната палата на Руската федерация, фондовете на федералния бюджет, федералните извънбюджетни фондове и закона за федералната собственост. Законът изрично подчертава правомощията на Сметната палата да контролира състоянието на държавния вътрешен и външен дълг на Руската федерация и използването на кредитни ресурси. Сметната палата упражнява контрол върху дейността на Централната банка на Руската федерация и други банки по отношение на обслужването на федералния бюджет; за дейността на Централната банка на Руската федерация по обслужване на държавния дълг на Руската федерация (членове 16 и 19).

Законът определя кръг от предметикоито са обект на контролните правомощия на Сметната палата. Включва:

а) всички държавни органи (включително техните служби) и институции, органи за управление на федерални извънбюджетни фондове;

б) местни власти, предприятия, организации, банки, Застрахователни компаниии други финансови и кредитни институции, техните съюзи, асоциации и други асоциации, независимо от видовете и формите на собственост, ако получават, прехвърлят, използват средства от федералния бюджет или използват или управляват федерална собственост, а също така имат средства, предоставени от федералния законодателство или федерални органи държавни органи данъчни, митнически и други привилегии и предимства;

в) обществени сдружения, недържавни фондации и други недържавни Не-правителствени Организациичиято дейност е предмет на контролните правомощия на Сметната палата в частта, свързана с получаването, прехвърлянето или използването на средства от федералния бюджет, използването и управлението на федералната собственост, както и по отношение на данъчните, митническите и други предимства, предоставени от федерално законодателство или федерални държавни органи и обезщетения (чл. 12).

Контролните правомощия на Сметната палата се простират не само върху федералните органи и организации, но и върху органите на съставните образувания на Руската федерация и местното самоуправление, неправителствените организации, ако тяхната дейност е свързана с федералния бюджет, федералните -бюджетни фондове и федерална собственост.

Сметната палата има право да дава на администрациите на ревизираните предприятия, учреждения и организации задължителни заповедив случаите на установяване на нарушения в икономическата, финансовата, търговската и други дейности. В случай на повторно неизпълнение или неправилно изпълнение на инструкциите, Съветът на Сметната палата може, съгласувано с Държавната дума, да вземе решение относно спирането на всички видове финансови, платежни и сетълмент транзакциипо сметките на ревизирани предприятия, учреждения и организации. Заповедта може да бъде оспорена в съда.

В контролната си дейност Сметната палата взаимодейства с други регулаторни органиРуската федерация (член 22 от посочения закон). Дейността на Сметната палата се основава на принципа на публичността. Трябва редовно да предоставя информация за дейността си на медиите.

Легален статути задачите на Сметната палата на Руската федерация го характеризират като по-високконтролен орган в страната, въпреки че такова определение не е дадено директно в законодателството. При създаването на Сметната палата на Руската федерация е използван чужд опит. Той е обобщен в Декларацията от Лима за ръководните принципи на контрола, приета от IX конгрес на Международната организация на върховните одитни институции (INTOSAI) през 1977 г.

Осъществяват се и контролни функции в областта на финансите представителни органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация,какво е залегнало в тяхното законодателство в съответствие с федералните актове и местните власти. На ниво субекти на федерацията се формират техните представителни органи счетоводни палати (контрол- броячни къщи и др.П.)като органи на постоянен държавен финансов контрол. Представителните органи на местното самоуправление образуват и контролни органи на своето ниво.

За да се гарантира ефективността на президентския контрол, под юрисдикцията на президента на Руската федерация функционира специален контролен орган - Отдел за контрол на президента на Руската федерация.Когато упражнява контролни функции, този орган взаимодейства с други структурни подразделенияАдминистрацията на президента, съответните комитети и комисии към него, апаратът на правителството на Руската федерация, камарите на Федералното събрание, съдебната власт и прокуратурата, с различни федерални служби и други федерални изпълнителни органи. Това е орган на широк спектър от контролни дейности, финансовият контрол е негова неразделна част.

Ведомството няма право да налага никакви санкции, но има право да насочва инструкцииза отстраняване на открити нарушения на ръководителите на федералните изпълнителни органи, изпълнителните органи на съставните образувания на федерацията. Тези поръчки трябва да бъдат разгледани незабавно. Не по-късно от един месец трябва да се вземат мерки за отстраняване на нарушенията. Отделът също така има право да прави предложения до президента на Руската федерация, ръководителите на федералните изпълнителни органи и изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация за привличане под отговорност и спиране на дейността на съответните длъжностни лица.

За да се повиши ефективността на дейността на федералните изпълнителни органи, Указът на президента на Руската федерация от 13 май 2000 г. „За пълномощния представител на президента на Руската федерация във федералния окръг“ определи мерки за подобряване на президентските контрол. В тази връзка са създадени седем федерални окръга. Сред основните задачи, възложени на упълномощените представители на президента на Руската федерация във федералните окръзи, е организирането на контрола върху изпълнението на решенията на федералните държавни органи в окръга, което се отнася и за областта на финансите. В същото време упълномощеният представител има право да организира, в рамките на своята компетентност, проверки на използването на средствата от федералния бюджет в областта.

Изпълнителните държавни органи с обща компетентност - правителството на Руската федерация, правителствата, администрациите на съставните образувания на федерацията ръководят контролната дейност на подчинените им органи. контролирани от правителството, включително финансови, както и пряко сами да упражняват финансов контрол.

В рамките на техните правомощия Правителството на Руската федерациявъз основа на Конституцията на Русия (член 114) и Федералния конституционен закон "За правителството на Руската федерация" контролира подготовката и изпълнението на федералния бюджет, прилагането на единна финансова, кредитна и парична политика и упражнява валутен контрол.

В същото време правомощията на правителството на Руската федерация включват управлението и контрола върху дейността в областта на финансите на федералните министерства, служби, агенции и други подчинени на него органи, включително органи на федералната финансова служба.

Освен това правителството на Руската федерация упражнява контрол върху дейността на изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация по въпроси, свързани с юрисдикцията на Руската федерация и правомощията съвместно управлениеФедерация и нейните субекти. В случай, че актовете на изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация противоречат на федералното законодателство и международните задължения на Руската федерация, правителството на Руската федерация прави предложения до президента на Руската федерация за спиране на тези актове. .

Правителството на Руската федерация ръководи дейността на подчинените си органи при осъществяването на финансов контрол правни актове(регулаторни и индивидуални), регулиращи процедурата за тази дейност (например Правилника на Министерството на финансите на Руската федерация, Правилника на Федералната хазна на Руската федерация и др., където са фиксирани функциите на финансовия контрол) . Правителството също има право да формира свои комисии и други органи с контролни функции.

Поради своето ежедневие, редовност и систематичност, осъществяваният финансов контрол от държавни органичиято дейност е специално насочена към областта на финансите. Те включват изпълнителни органи, подчинени на Министерството на финансите на Руската федерация (федерални служби - данъчен, застрахователен надзор, финансов и бюджетен надзор, финансов мониторинг, Федералната хазна), както и федералните митническа служба(в структурата на Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация) и Федералната служба за финансови пазари, която се управлява от правителството на Руската федерация.

В рамките на своята компетентност те упражняват контрол върху целевото използване на федералния бюджет и средствата на държавните извънбюджетни и целеви бюджетни фондове; за разходи, свързани с държавния вътрешен и външен дълг; за формирането и опазването на Държавния фонд за благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация; частичен валутен и експортен контрол; контрол върху използването и съхранението на благородни метали и скъпоценни камъни от организации и сделки с тях, както и надзор и контрол върху осигуряването на платежоспособността на застрахователите, контрол върху качеството на одитите и др. Федералната митническа служба упражнява контрол в областта данъчно облагане при движение на стоки през митническата граница на Руската федерация, както и валутен контрол, предвиден от Кодекса на труда на Руската федерация. Федерална служба за финансов пазарнатоварен с функциите на контрол и надзор в областта на обращението на ценни книжа, контрол върху дейността на фондовите борси, формиране и инвестиране на пенсионни спестявания.

Въз основа на постановление на правителството на Руската федерация от 6 август 1998 г. организиран отдели за контрол и одит на Министерството на финансите на Русия в субекта на Руската федерация (териториални КРУ).Основната цел на дейността на тези органи е да упражняват последващ контрол върху навременното, целенасочено и рационално използване и безопасност на федералните средства. Те също така извършват, на договорна основа, по искане на държавните органи на съставните образувания на федерацията и местните власти, одити и финансови одити (с възстановяване на разходите) на постъпленията и разходите на средства от съответните бюджети и извънбюджетни средства и доходи от собственост.

В процеса на одити и проверки териториалните КРУ имат право да предприемат мерки за отстраняване на установените нарушения на финансовата дисциплина и неефективно изразходване на средства, да дават задължителни указания за отстраняване на тези нарушения, да компенсират причинените щети и да приведат виновните в правосъдие в съответствие със законодателството на Руската федерация. Те също така имат право да правят предложения за възстановяване от организации на бюджетни средства, използвани за други цели; повдига въпроса за освобождаване от работа на длъжностни лица, виновни за нарушаване на закона; предаване на материали от одити и проверки на правоприлагащите органи.

AT области на одиттериториалното KRU, в съответствие с инструкциите на Министерството на финансите на Русия, контролира качеството на одитите на организации от одитори и одиторски организации. Въз основа на резултатите от тези проверки те имат право да повдигат въпроси пред Министерството на финансите на Русия относно анулирането на лицензи за извършване на одиторска дейност.

Органи на Федералната хазна (Федерална служба)осъществява финансов контрол в процеса на организиране на изпълнението на бюджетите и управление на бюджетни сметки и бюджетни средства. Тази процедура се прилага за бюджетите на всички нива (членове 215, 267 от БК на Руската федерация). Те имат право да прилагат санкции и други принудителни мерки при установяване на нарушения на финансовата дисциплина.

Федерална служба за финансов и бюджетен надзорпредназначени да изпълняват функциите на контрол и надзор в финансово-бюджетната сфера, както и функциите на органа за валутен контрол. Той има право да упражнява контрол и надзор върху: използването на средства от федералния бюджет, държавни извънбюджетни фондове, както и материални активи, собственост на федералното правителство; за прилагането на законодателството на Руската федерация относно финансовия и бюджетния контрол и надзор от изпълнителните органи на всички нива; за спазване на валутното законодателство на Руската федерация и др.

Комитет на Руската федерация за финансов мониторинг,преобразуван в Федерална служба за финансов мониторинг,е създадена въз основа на указ на президента на Руската федерация от 1 ноември 2001 г., което се дължи на нарастването на престъпленията в областта на финансите и паричното обращение, по-специално използването на официално действащи организации (банки, застрахователни фирми, заложни къщи и др.) за легализиране (изпиране) на доходи, получени по престъпен начин. Федералният закон от 7 август 2001 г. „За противодействие на легализирането (изпирането) на облаги от престъпна дейност“ предвижда създаването на правен механизъм и специално упълномощен държавен орган, предназначен да противодейства на тези явления, които оказват негативно влияние върху икономиката на страната, реализирането на правата и законните интереси на гражданите, обществото и държавата. Този орган е Федералната служба за финансов мониторинг. Законът изисква:

а) укрепване на вътрешнитеконтрол, осъществяван от самите организации, извършващи операции с в бройили друго имущество;

б) задължителен контрол от оторизиран органзад тези операции при установени случаи (чл. 4, 6 от закона).

Да се основните задачи на упълномощения органвъзлага: събиране, обработка и анализ на информация за транзакции с парични средства или друго имущество, подлежащо на контрол в съответствие със законодателството на Руската федерация; създаване на единна информационна системаи поддържане на федерална база данни в областта на борбата с легализирането (прането) на доходи от престъпна дейност; изпращане на съответната информация до правоприлагащите органи и др.

Законът не предвижда правомощия на този орган да прилага принудителни мерки при установяване на нарушения по време на наблюдение. Прилагането им въз основа на предоставената информация е в правомощията на органите на реда.

Финансовият контрол, упражняван от държавните органи и органите на местното самоуправление, се допълва от публичен финансов контрол въз основа на разпоредбите на Конституцията на Руската федерация, които установяват правата на гражданите, включително правото да участват в управлението на държавните дела (чл. 32), задълженията на държавните органи и органите на местното самоуправление да предоставят на всеки възможност да се запознае с документи и материали, които пряко засягат неговите права и свободи (чл. 24).

Данъчни властидейства като система от специализирани органи за финансов контрол, чиято дейност е насочена към осигуряване на единна система за контрол върху спазването на руското данъчно законодателство, правилността на изчислението, пълнотата и навременността на данъчните плащания към бюджета, а също и в установени случаи, към извънбюджетни фондове. Освен това осъществяват валутен контрол в рамките на своята компетентност.

Данъчните власти са надарени с широк набор от контролни правомощия и права за прилагане на принудителни мерки срещу нарушителите на данъчните закони. Данъчният кодекс на Руската федерация (глава 15) консолидира тези правомощия и санкции, като изясни и конкретизира тяхното съдържание, както и процедурата за прилагане.

Банки (кредитни организации).Техните функции в областта на финансовия контрол в съвременния период са се променили значително. Това се дължи на промяната в принципите на икономическо регулиране и свързаното с това преструктуриране на банковата система, формирането на търговски банки, основани на различни форми на собственост. В резултат на това се стесняват функциите на банките да контролират дейността на предприятията, организациите и учрежденията. Търговските банки не упражняват административен контрол върху клиентелата си, както беше преди, когато всички банки, като държавни, бяха надарени с правомощия. Въпреки това, въз основа на действащото законодателство, банките (кредитни организации) са упълномощени да изпълняват функциите държавен контрол: контрол на спазването от предприятия, организации, институции на процедурата за извършване на касови операции и спазване на валутното законодателство, упълномощените банки са агенти на държавния валутен контрол.

В останалата част банките упражняват контрол на гражданскоправна основа като страна по договор.

Различава се по характеристиките на осъществявания контрол Централната банка на Руската федерация,поради естеството на техните легален статуторган държавно регулиранепарични и валутни отношения. На него е възложен надзорът върху дейността на търговските банки и др кредитни институции. В същото време той има право да прилага административни принудителни мерки към банки, които нарушават закона и установените правила за дейност. Централната банка на Руската федерация също следи за спазването на законодателството относно валутното регулиране и паричното обращение.

В допълнение към разглеждания надведомствен (външен) контрол се извършва ведомствен (вътрешноведомствен) финансов контрол, т.е. контрол на министерства, ведомства и други органи на изпълнителната власт върху дейността на предприятията, организациите и институциите, които са част от тях. на тяхната система. Указ на президента на Руската федерация от 25 юли 1996 г. „За мерките за осигуряване на държавен финансов контрол в Руската федерация“ е адресиран Специално вниманиеконтролни и одитни подразделения на изпълнителните органи, както и други органи на държавния финансов контрол, за проверка на получаването и разходването на държавни бюджетни и извънбюджетни средства.

В рамките на ведомствения контрол се извършва вътрешностопански (вътрешен) финансов контрол, т.е. контрол, извършван в конкретни предприятия, организации и институции от техните ръководители и функционални структурни подразделения (счетоводство, финансов отдел, отдели за планиране и нормиране заплатии т.н.). Контролни функции в този случай необходимо условиепроцесът на ежедневните финансови и икономически дейности. Важна роля и най-широки функции на вътрешностопанския финансов контрол изпълняват счетоводно обслужванепредприятия, организации, институции, счетоводство.

Съгласно Федералния закон от 21 ноември 1996 г. " Относно счетоводството " , един от основни задачи счетоводствое формирането на пълна и надеждна информация за дейността на организацията и нейното състояние на собственост, предоставяне на тази информация на вътрешни и външни потребители за наблюдение на спазването на законодателството на Руската федерация, когато организацията извършва бизнес операции и тяхната целесъобразност, използване материални, трудови и финансови ресурси в съответствие с утвърдени норми, стандарти и разчети.

Посоченият закон се прилага за всички организации, разположени на територията на Руската федерация, както и за клонове и представителства чужди организации, освен ако не е предвидено друго в международни договори на Руската федерация. Граждани, занимаващи се с предприемаческа дейност без образование юридическо лице, водят записи на приходите и разходите по начина, предписан от данъчното законодателство на Руската федерация. Отговорността за организацията на счетоводството в организациите се носи от техните ръководители.

Главният счетоводител (счетоводител) е отговорен за поддържането на счетоводна документация, навременното представяне на пълни и надеждни финансови отчети. Осигурява съответствието на текущите бизнес операции със закона, контрола върху движението на имуществото и изпълнението на задълженията. Парични и разплащателни документи, финансови и кредитни задължения без подпис на главния счетоводител се считат за невалидни и не трябва да се приемат за изпълнение.

В случай на несъгласие между ръководителя и главния счетоводител по отделни бизнес операции, документите могат да бъдат приети за изпълнение с писмена заповед на ръководителя. В този случай той носи пълна отговорност за последствията от подобни операции.

Одит финансов контрол- това е независим извънведомствен контрол, осъществяван като предприемаческа дейност - одиторска дейност. Такъв контрол е от съществено значение в контекста на развитието пазарна икономика. Използването на одитната форма на контрол позволява да се комбинират интересите на държавата и стопански субекти и, което е важно, без да се изразходват бюджетни средства за контролни дейности. При формирането и развитието на одиторския финансов контрол в Русия се разви опитът чужди държавикъдето тази форма на контрол е широко разпространена.

Процедурата за организиране и упражняване на одиторски финансов контрол се регулира от Федералния закон от 7 август 2001 г. " За одиторската дейност " 1. Съгласно Закона (чл. 1), одиторска дейност (одит) е независим бизнес за проверка счетоводствофинансови (счетоводни) отчети на организации и индивидуални предприемачи.

Организациите, одитирани в тази форма и индивидуални предприемачиса определени в закона като одитирани лица. целодитът е изразяване на мнение относно достоверностфинансови (счетоводни) отчети на одитираните лица и съответствиесчетоводни процедури законодателство RF.

Резултатът от одита е одиторски доклад.Това е официален документ, съставен в съответствие с федералните правила (стандарти) и съдържащ становището на одиторска организация или отделен одитор, изразено в предписаната форма, относно надеждността на финансовите (счетоводни) отчети на одитираното предприятие и съответствие на своите счетоводни процедури със законодателството на Руската федерация.

Законът изрично отбелязва, че одитът не замества държавния контрол върху надеждността на финансовите (счетоводните) отчети, извършван в съответствие със законодателството на Руската федерация от упълномощени държавни органи (клауза 4, член 1).

В същото време държавата използва одитната форма на контрол, предписване задължениеодит в предвидените от законодателството случаи (т. 7). Това се отнася за държавни извънбюджетни фондове, кредитни и застрахователни организации, държавни и общински унитарни предприятия и др. Законови разпоредбиуреждащи одита финансов контрол, до голяма степен имат обществен характерс държавно-авторитетни предписания на правилата (стандартите) на одиторската дейност, процедурата и организацията на нейното изпълнение и контрол. Същевременно се гарантира независимостта на одиторските организации и одиторите, както и независимото встъпване на одитираните лица в договорни отношения за предоставяне на одиторски услуги.

На одиторските фирми и индивидуалните одитори е забранено да участват в каквото и да е друго предприемаческа дейност, с изключение на одита и предоставянето на свързаните с него услуги.

За да осигуряване на качествотоодиторска дейност, установява се задължително сертифициране на лицата, които желаят да се занимават с тази дейност; одиторската организация и индивидуалният одитор трябва да имат лиценз за извършването й. Освен това упълномощеният федерален орган може да извършва проверки на качеството на одита.

За нарушение на законодателството в областта на одита Законът предвижда отговорностодиторски организации, техните ръководители, отделни одитори, одитирани лица и лица, подлежащи на задължителен одит. В подходящи случаи посочените лица могат да носят наказателна, гражданска и административна отговорност.

Назад към основните функции упълномощеният федерален орган за държавно регулиране на одиторската дейност, който е Министерството на финансите на Русия,приписва: публикуване на нормативни правни актове, регулиращи одитната дейност; представяне за одобрение на правителството на Руската федерация на федерални правила (стандарти) за одит; организиране на система за атестиране, лицензиране на одиторска дейност; организиране на система за надзор върху спазването на лицензионните правила; контрол върху спазването от одиторски организации и отделни одитори на федералните правила (стандарти) на одиторската дейност; поддържане на държавни регистри на сертифицирани одиторски организации и индивидуални одитори; акредитация на професионални одиторски асоциации.

3. Методи за финансов контрол

Финансовият контрол се осъществява от различни методи,които се разбират като методи или методи, средства за неговото прилагане. Прилагането на конкретен метод зависи от редица фактори: от правния статут и особеностите на формите на дейност на органите, упражняващи контрол, от обекта и целта на контрола, от основанията за възникване на контролни правоотношения и др. .

Използват се следните методи за финансов контрол: одити, проверки (документация, счетоводно и отчетно състояние и др.), Разглеждане на проекти на финансови планове, заявления, отчети за финансово-икономическата дейност, доклади за изслушване, информация от длъжностни лица и др. както обикновено се планира. Те обаче могат да се извършват и извън плана, във връзка с необходимост.

Тези общи методи са посочени в методите, правилата за извършване на контрол на различни обекти (например методически писма и инструкции от данъчните власти, по-специално Методологическото ръководство за извършване на одити на бюрото, Програмата за проверка на данъкоплатците на големи потребители магистрали, инструкции на Министерството на финансите на Русия за изготвяне на отчети за изпълнение на бюджета, прогнози за разходите бюджетни институциии т.н.).

Основният метод за финансов контрол - одит,тези. най-задълбочено и пълно изследване на финансово-икономическата дейност на предприятия, организации, институции с цел проверка на нейната законосъобразност, правилност и целесъобразност. Одитите се извършват от различни регулаторни органи, предимно финансови, както и държавни органи по отношение на подчинени организации. Одитите могат да се извършват както по план на тези органи, така и по указание на други компетентни органи, включително правоприлагащи.

от обект на проверкаИма ревизии документални, фактически, пълни (непрекъснати), избирателни (частични). С около организационна особеностте могат да бъдат планирани (предвидени в плана за работа на съответния орган) и извънпланови (назначени във връзка с получаването на сигнали, жалби и заявления от граждани, изискващи спешна проверка), комплексни (извършвани съвместно от няколко регулаторни органи).

При провеждане документална ревизияпроверяват се документи, особено първични парични документи (сметки, фишове, ордери, чекове), а не само отчети, разчети и др. Действителна ревизияозначава проверка не само на документи, но и на наличието на пари, материални ценности. Под пълна ревизияразбирайте проверката на всички дейности на предприятие, организация, институция за определен период. При селективна ревизияконтролът е насочен към всякакви отделни аспекти на финансовите и икономически дейности (например проверка пътни разходи, работа по получаване на данъчни и осигурителни вноски). Срокът на одита е не повече от 30 дни. Резултатите от ревизията се оформят с актсъс значително правно значение. Той се подписва от ръководителя на одиторската група, ръководителя на одитираната организация и нейния главен счетоводител. Своите възражения и коментари, лидерът и Главен счетоводителна одитираната организация трябва да бъдат приложени писмено към одитния доклад, като го подписват.

Въз основа на ревизионния акт се предприемат мерки за отстраняване на установените нарушения на финансовата дисциплина, за обезщетяване на причинените материални щети; разработват се предложения за предотвратяване на нарушения на държавната дисциплина; извършителите са подведени под отговорност. Ръководителят на организацията, назначил одита, е длъжен да осигури контрол върху изпълнението на решенията, взети по резултатите от него.

Ако са необходими спешни мерки за отстраняване на установените при ревизията нарушения и злоупотреби и привличане на виновните към отговорност по време на ревизията, се съставя отделен (междинен) акт и ревизионните материали се предават на разследващите органи. Ръководителят на одитираната организация е длъжен да предприеме мерки за отстраняване на установените нарушения, без да чака края на одита. За това се прави подходящо вписване в ревизионния акт.

Заключение

Обобщавайки гореизложеното, можем да кажем, че значението на финансовия контрол се изразява във факта, че по време на неговото осъществяване се проверява, на първо място, спазването на установения законов ред в процеса на финансовата дейност от държавата и публични органи, предприятия, учреждения, организации, граждани; Второ, икономическа целесъобразност и ефективност на предприетите действия, тяхното съответствие със задачите на държавата.

Финансовият контрол е важен начин за осигуряване на законосъобразността и целесъобразността на финансовата дейност на държавата.

И така, днес, другари кадети, вие научихте правата и задълженията на съответните командири и началници при организирането и провеждането на одити и проверки на финансово-икономическата дейност на военните части в органите на вътрешните работи на Министерството на вътрешните работи на Русия.

Вашето познаване на законодателството относно процедурата и сроковете за финансов контрол от съответните регулаторни органи ще ви помогне в предстоящите практически дейностиспоред предназначението си, - офиц вътрешни войскиМинистерство на вътрешните работи на Русия.

Библиография

1. Банково право; Юрайт, Юрайт - Москва, 2012. - 832 с.

2. Банково право. детско легло; Добре книга - Москва, 2012. - 746 с.

3. Закон за бюджета; Единство-Дана, Право и право - Москва, 2013. - 288 с.

4. Данъци. Данъчно облагане; Единство-Дана - Москва, 2012. - 656 с.

5. Данъци. Данъчна практика; Финанси и статистика, Инфра-М - Москва, 2012. - 368 с.

6. Викторова Н.Г. Данъчен закон. Кратък курс; Петър - Москва, 2013. - 224 с.

7. Вострикова Л.Г. Финансово право; Юстицинформ - Москва, 2013. - 288 с.

8. Горина Г.А., Косов М.Е. Специални данъчни режими; Единство-Дана - Москва, 2012. - 128 с.

9. Захарьин В.Р. Данъци и данъчно облагане; Форум, Инфра-М - Москва, 2013. - 336 с.

10. Исмаилова Л.Ю., Журавлева О.О. Семинар „Данъчни и правни стимули за медицински дейности и здравеопазване на държавно ниво в Руската федерация“; Център ЮрИнфоР - Москва, 2012. - 974 с.

11. Каурова О.В., Малолетко А.Н., Митюрникова Л.А. Данъци и данъчно облагане. Системата за данъчно облагане в туристическата индустрия; КноРус - Москва, 2012. - 336 с.

12. Косаренко Н.Н. Данъчен закон; Флинт, НОУ ВПО МПСИ - Москва, 2012. - 184 с.

13. Курбатова О.В., Малахова Н.В., Тихомирова Ю.С., Ериашвили Н.Д. Данъчен закон; Единство-Дана, Право и право - Москва, 2012. - 272 с.

15. Манукян Л.С. Данъци и данъчно облагане; Изпит - Москва, 2012. - 802 с.

16. Павлов П.В. Финансово право; Омега-Л - Москва, 2012. - 304 с.

17. Пансков В.Г. Данъци и данъчно облагане. Теория и практика; Юрайт - Москва, 2012. - 688 с.

18. Паскачев А.Б. Данъци и данъчно облагане; висше образование- Москва, 2012. - 400 с.

19. Под редакцията на Грачева Е.Ю. Финансово право. работилница; Проспект, TC Velby - Москва, 2012. - 272 с.

20. Под редакцията на Романовски M.V., Vrublevskaya O.V. Данъци и данъчно облагане; Петър - Москва, 2013. - 528 с.

21. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслова И.А., Коростелкин М.М. Теория и история на данъчното облагане; Бизнес и обслужване -, 2013. - 368 с.

22. Прошунин М.М. банково право; Ексмо - Москва, 2013. - 432 с.

23. Скрипниченко В. Данъци и данъчно облагане (+ CD-ROM); Петър, IPB-BINFA - Москва, 2013. - 496 с.

24. Соколова Е.Д. Правно регулиране на финансовата дейност на държавата и общините; Юриспруденция - Москва, 2013. - 264 с.

25. Тедеев А.А., Парыгина В.А., Мелников С.И. Закон за бюджета на Руската федерация; Приор-издат - Москва, 2012. - 192 с.

26. Тропская С.С. Правен статус на данъкоплатец - физическо лице; Издателство на МГУ - Москва, 2013. - 224 с.

27. Шамраев А.В. Правна уредба на международните банкови сделки и сделките на международните финансови пазари; КноРус, ЦИПСиР - Москва, 2013. - 160 с.

28. Шуплецова Ю.И. Финансово право. Бележки от лекции; Юрайт, Висше образование - Москва, 2012. - 192 с.

29. Ериашвили Н.Д., Староверова О.В., Осокина И.В., Косов М.Е. данъчен процес; Единство-Дана - Москва, 2013. - 376

Подобни документи

Форми, методи на държавен и общински финансов контрол. Правно регулиране на отношенията между субекти, обекти на контрол. Осъществяване на контрол и надзор върху пълнотата на отчитането на паричните постъпления в организациите в Руската федерация.

курсова работа, добавена на 04.10.2014 г


Проблеми на правоприлагането митнически властии начини за разрешаването им. Осигуряване на законност и ред чрез пресичане на противоправни действия на участниците външноикономическа дейност. Организация и провеждане на митнически контрол.

дипломна работа, добавена на 08.10.2015 г


Понятия и принципи на валутния контрол. Същност на държавния финансов и бюджетен надзор. Норми на финансовото, митническото, данъчното, банковото право, упражняващи контрол върху експортно-импортните операции на митническите органи на Руската федерация.

резюме, добавено на 26.09.2016 г


Концепцията за държавен финансов контрол. Организация и правно регулиране на независим (външен) и вътрешен финансов контрол в Република Таджикистан. Перспективи за развитие на държавния финансов контрол в Република Таджикистан.

дисертация, добавена на 16.05.2012 г


Контрол и надзор в органите на държавната администрация: основни принципи, видове и методи. Организация на контрола и надзора в държавните органи на Руската федерация. Контрол на изпълнението управленски решенияи административни документи.

дисертация, добавена на 18.01.2012 г


Понятието данъчен контрол като вид финансов контрол. Особености на правното регулиране и организацията на теренната данъчна ревизия. Ролята на данъчния контрол в единния механизъм за контрол и надзор на дейността на държавата в данъчната сфера.

дисертация, добавена на 19.04.2013 г


Определяне на въздействието на Посланието на президента върху процедурата по финансов контрол. Анализ на значението, принципите, същността на субектите на финансовия контрол. Ролята и значението, съдържанието и основните направления на финансовия контрол в процеса на управление.

научна работа, добавена на 16.02.2010 г


Трябва теоретична концепцияфинансов контрол в държавата. Разработване на проекта на федерален закон „За държавния контрол в Руската федерация“. Развитие и осиновяване нормативна уредбана ниво общини на съставните образувания на Руската федерация.

резюме, добавено на 05/02/2011


Правен статут на Сметната палата на Руската федерация. Задачи, състав и структура на Сметната палата. Проблеми и перспективи за развитие на институцията за финансов контрол на представителните власти в Руската федерация. Анализ на примери от съдебната практика.

курсова работа, добавена на 11.02.2011 г


Правно регулиране на прилагането на валутния контрол в Руската федерация. Характеристика на органите за валутен контрол и техните правомощия. Централна банка на Руската федерация. Федерални изпълнителни органи, упълномощени от правителството.

Финансов контрол- това е дейността на държавните, общинските публични органи и организации, други стопански субекти, регулирани от закона, за проверка на навременността и точността на финансовото планиране, валидността и пълнотата на постъпленията на доходи в съответните фондове на фондове, правилността и ефективността на техните използване.

Финансовият контрол е най-важното средство за осигуряване на върховенството на закона във финансовите и икономическите дейности. Той е предназначен да предотвратява лошо управление и разточителство, да идентифицира факти за злоупотреба и кражба на инвентар и пари.

Разнообразието от форми на финансов контрол, неговите направления ни позволява да го класифицираме различни видове.

В зависимост от времето на осъществяване финансовият контрол се дели на предварителен, текущ и последващ. Предварителен финансов контрол се извършва преди извършване на операции по образуването, разпределението и използването на определени фондове на фондовете при разглеждане и приемане на бюджети, други финансови и планови актове, при приемане на заявления и др. Текущият финансов контрол се извършва ежедневно, когато извършване на финансови транзакции, последващ финансов контрол - след извършване на икономическа или финансова операция за използване на финансови средства от съответните фондове на фондове.

В зависимост от субектите, упражняващи финансов контрол, той може да бъде разделен на различни видове държавен (национален и ведомствен), общински (местни власти), вътрешнофирмен (вътрешен) (извършван от счетоводните служби на организацията) и одит. . Държавният контрол се осъществява от федерални законодателни органи, федерални изпълнителни органи, включително специално създадени изпълнителни органи, като Сметната палата на Руската федерация, Централната банка на Руската федерация, Министерството на финансите на Руската федерация, Федералната служба на Руската федерация за финансов и бюджетен надзор, Федер данъчен офисРуската федерация, Федералната митническа служба на Руската федерация, Федералната служба на Руската федерация за финансовите пазари, Федералната служба на Руската федерация за застрахователен надзор, контролни и одитни органи на федералните изпълнителни органи.

Правното регулиране на дейността на органите за финансов контрол се осъществява с помощта на специални разпоредби, които определят правата и задълженията на контролния орган, процедурата за упражняване на финансов контрол. Например Митническият кодекс на Руската федерация, Данъчният кодекс на Руската федерация (част първа), Федералният закон на Руската федерация от 10 юли 2002 г. № 86-FZ „За Централната банка на Руската федерация ( Банка на Русия)“, Федералният закон на Руската федерация от 11 януари 1995 г. № 4-FZ (от 14 август 2004 г.) „За Сметната палата на Руската федерация“, Постановление на правителството на Руската федерация от 21 август 2004 г. № 429 „За Федералната митническа служба“, Постановление на правителството на Руската федерация от 30 юни 2004 г. № 330 „За одобряване на наредбата за Федералната служба за застрахователен надзор“, Постановление на Правителството на Руската федерация от 30 юни 2004 г. № 317 „За одобряване на Правилника на Федералната служба за финансови пазари“, Постановление на правителството на Руската федерация от 15 юни 2004 г. № 278 „За одобряване на Правилника относно бюджетния надзор на Федералната служба за финансови пазари.

Одиторският финансов контрол се извършва от одиторски фирми и одитори въз основа на разпоредбите на Федералния закон на Руската федерация от 7 август 2001 г. № 119-FZ (с измененията на 30 декември 2001 г.) „За одиторската дейност“ и се разделя на задължителни (клиентът е публичен орган) и проактивни (по инициатива на икономически субект).

От голямо значение за развитието на държавния финансов контрол е Указът на президента на Руската федерация от 25 юли 1996 г. № 1095 „За мерките за осигуряване на държавен финансов контрол в Руската федерация“. Този указ установява, че в Русия държавният финансов контрол включва контрол върху изпълнението на федералния бюджет и бюджета на федералните извънбюджетни фондове, организацията на паричното обращение, използването на кредитни ресурси, състоянието на държавния вътрешен и външен дълг, държавни резерви, предоставяне на финансови и данъчни облаги и облаги.

Финансовият контрол се осъществява в различни форми: одити, наблюдения, проверки, проверки, анализи и др. Основната форма на финансов контрол е одитът, който се извършва с цел установяване на законосъобразността на финансовата дисциплина в конкретно съоръжение.

Финансовият контрол като институт на финансовото право предполага правното регулиране на финансовия контрол като функция на публичната администрация. В тази връзка оценката на ефективността на финансовия контрол се дължи на структурата, набора от процедури, методи и средства за финансов контрол.

Организиране на единна система за финансов контрол, допринасяща за формирането на пълна и обективна картина на финансовите потоци и финансово-икономическата дейност на икономическите субекти, осигуряваща идентифицирането, предотвратяването и пресичането на нарушения в управлението финансови потоции финансово-икономическата дейност на икономическите субекти, е основната организационна и правна задача на финансовата дейност на държавата.

Създаването на система за финансов контрол изисква формирането на нейната правна рамка. Правната уредба на контрола определя принципите и реда за неговото осъществяване. В документално отношение правната основа на финансовия контрол е: конституционното определяне и консолидиране на основните цели и правомощия на контрола; законодателно установяване на задачите, функциите и правомощията на контролните органи и техните служители; регулиране и регулиране на съдържанието, подробностите и особеностите на контролния процес чрез издаване на подзаконови нормативни актове, включително собствени актове на контролните органи.

Съвременната правна база на държавния финансов контрол в Руската федерация вече е доста солидна, но поради исторически обстоятелства тя е разнородна и вътрешно противоречива.

Целта на моята работа е да изследвам правната подкрепа на финансовия контрол и да идентифицирам проблемите. Това води до следните задачи:

· Дайте понятието финансов контрол;

· Определяне на формите, видовете и методите на финансов контрол;

· Описва органите, упражняващи финансов контрол;

· Определяне на системата за правно регулиране на финансовия контрол и идентифициране на нейните проблеми.

Така поставените задачи определиха структурата на работата ми.

Финансовият контрол като институт на финансовото право предполага правното регулиране на държавния финансов контрол като функция на публичната администрация и организацията на формирането, разпределението и използването на бюджетните средства. Контролът трябва да се разглежда като една от формите управленски дейности, тоест като независима управленска функция, която има целева ориентация, определено съдържание и методи за нейното изпълнение.

Финансовият контрол е форма на осъществяване на контролната функция на финансите и от гледна точка на финансовото право е предназначен преди всичко да защитава и гарантира правата на държавата и общините. Финансовият контрол има разходно изражение, поради което се осъществява във всички сфери на общественото възпроизводство и съпътства всички етапи от финансовата дейност на държавата, общините, предприятията, учрежденията, организациите.

Контролът е правна структура, предназначена да осигури стриктно и стриктно прилагане на законите, спазване на правната дисциплина от държавни органи, местни власти, физически и юридически лица.

Същност и цел на контрола:

наблюдение на дейността на контролираното лице;

Получаване на обективна и достоверна информация за състоянието на законността и дисциплината по предмета;

при идентифициране на причините и условията, които могат да допринесат за нарушенията;

· Вземане на мерки за привличане към отговорност на нарушителите на законността и дисциплината.

Установяването на контрол върху финансовите дейности е едно от направленията на финансовата политика на държавата. Като такъв контролът има няколко аспекта:

· Финансовият контрол е една от функциите на публичната администрация. Той осигурява проверка на финансовата дейност на участниците във финансовите правоотношения с цел предотвратяване или разкриване на нарушения на закона.

· Финансовият контрол е един от етапите на специфичните управленски действия на държавата.

Финансов контрол - форма обратна връзкав системата на финансовото и правно регулиране. Получавайки информация за извършени незаконни действия във финансовия сектор, държавата прави оценка на провежданата финансова политика и своевременно я коригира.

· Финансовият контрол е начин за поддържане на режима на законност и ред във финансовия сектор, тъй като е насочен към осигуряване на спазването на нормите на финансовото право.

Финансовият контрол, както и контролът като цяло, е специален начин за осигуряване на законност във финансовото право и се осъществява на всички етапи на финансовата дейност. Тъй като финансовият контрол е вид държавен контрол, той носи всички характеристики на последния. В същото време държавният финансов контрол има някои специфични характеристики, които го отличават от другите области на контролна дейност и се състоят в характеристиките на неговия обект и предмет, състава на субектите на контрол и контролираните субекти, целите и задачите, както и формите и методи.

Обект на финансовия контрол е движението на средствата в процеса на натрупване, разпределение и използване на средствата, както и материални, трудови и други ресурси.

Предмет на финансов контрол са валутни и касови операции, разчети на предприятията, данъчни декларации, операции с бюджетни средства, счетоводна документация и др.

Субекти на финансовия контрол са държавни и общински органи, както и неправителствени организации и институции, които са оправомощени да извършват дейности по проверка на спазването на финансовото законодателство.

Контролираните субекти са Руската федерация като цяло, съставните образувания на Руската федерация и общини, държавни органи, местни власти, организации, предприятия, институции и лица, извършващи или посредничещи финансови транзакции.

Целта на финансовия контрол може да се определи като осигуряване на законосъобразност и ефективност на публичните финансови дейности. Най-ясно това се изразява в проверката за спазване на различни финансови и правни режими: данъчни режими, режими на валутни ограничения, бюджетен имунитет. Финансовият контрол върху законността се разпростира и върху извършването на финансови действия (операции), установени не само от забранителни норми. Например, контролирани са изискванията за предоставяне от органите на изпълнителната власт, местните власти на цялата информация, необходима за осъществяване на парламентарен контрол на законодателните (представителни) органи, представителните органи на местното самоуправление в рамките на тяхната компетентност по бюджетни въпроси (клауза 3 от член 265 от BC на Руската федерация).

Целта на финансовия контрол обаче не е да влияе върху правния режим на каквито и да е финансови операции, тъй като изпълнението на законовите изисквания на органите за финансов контрол не трябва да възпрепятства или прави невъзможно натрупването, разпределението или използването на държавни и общински средства.

Пред финансовия контрол се възлагат разнообразни задачи в различни сфери на икономическия живот на обществото. Ефективността на финансовия контрол до голяма степен зависи от характера на неговата организация. Следователно, тя трябва да бъде организирана и проведена въз основа на определени принципи:

законност;

независимост;

обективност;

Отговорност;

Разграничаване на функции и правомощия;

системен;

Гласност.

Легитимността на финансовия контрол предвижда наличието на правна рамка, която гарантира провеждането на контрол в съответствие с неговите цели и задачи. Независимостта трябва да се гарантира от финансовата независимост на контролния орган. Принципът на обективност предвижда липсата на пристрастност и ненамеса в оперативните дейности на субекта на контрол, валидността на заключенията въз основа на резултатите от контролните мерки. Принципът на отговорност предполага добросъвестно отношение на служителите на органите за финансов контрол към техните служебни задължения. Прилагането на принципа на разграничаване на функциите и правомощията се състои в липсата на дублиране в дейността на органите за финансов контрол. Последователността означава единство на правната рамка, установяване на периодичност в провеждането на определени мерки за финансов контрол. Принципът на публичност предвижда информиране на обществеността чрез средствата за масово осведомяване за резултатите от работата на регулаторните органи.

Ефективността на финансовия контрол от страна на държавата до голяма степен зависи от качеството на организацията на счетоводството в страната - счетоводство, бюджет, данъци, валутни операции и др.

По този начин основните области на финансовия контрол са да проверяват спазването на законодателството от субектите на финансовото право и да гарантират целесъобразността на финансовите дейности на държавата.

Страница 20

SHAPE \* MERGEFORMAT	Федерална държавна бюджетна образователна институция за висше професионално образование „GMU на името на адмирал F.F. Ушаков"		Страница Страница 20
		УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНАТА ФИНАНСОВО ПРАВО	Индекс: (файл)	MCD 7.3-(25-71.2)-030900-B3.B14-2013
				Версия:

"Аз одобрявам"

Началник на отдел

публично право

Институт по морски транспорт

управление, икономика и право

FGBOU VPO „Държавно морско

Университет на името на адмирал F.F. Ушаков

д-р по право, доцент

И.А. Варченко

"_____" октомври 2013 г

ЗАПИС НА ЛЕКЦИЯТА

Дисциплина: ФИНАНСОВО ПРАВО

Направление на обучение

(специалност) _____ 030900.65 _____ ____ "Юриспруденция"

OKSO кодово име

ТЕМА 3. « Правно регулиране на финансовия контрол в Руската федерация»

Водещ лектор:

I.G.Rzun, доцент на катедрата по ПП, кандидат на физико-математическите науки науки,

(трите имена, длъжност, научна степен, научна титла)

Новоросийск

2013

Тема 3. Правно регулиране на финансовия контрол в Руската федерация

Количеството лекционно време, отделено за изучаване на тази тема: 2-4 часа в съответствие с учебна програма

Място: класна стая

Методика: традиционна форма

Основното съдържание на темата:

Понятието финансов контрол, неговото значение. Финансовият контрол като специализиран вид държавен контрол. Ролята на финансовия контрол. Концепцията за финансова дисциплина. Видове финансов контрол. Контрол, упражняван от представителните органи на държавната власт. Контрол, упражняван от изпълнителните органи на държавната власта сти. ведомствен контрол. Вътреотносно икономически контрол. Одиторски контрол. Форми на финансов контролотносно ла. Методи за финансов контрол. дотносно документален контрол. действителен контрол.

Основни термини и понятия:"Финансов контрол", "».

Цели на урока:

1. Дидактически - придобиването от кадетите (слушателите) на теоретични знания за концепцията и характеристиките на финансовия контрол, както и за неговите принципи и структура.

2. Методически - привеждане на кадетите (слушателите) на съдържанието на основните знания по разглежданата тема, препоръчителната литература, фокусиране на вниманието на кадетите (слушателите) върху най-важните характеристики на изучаваните въпроси.

3. Образователни - формиране на кадетите (слушателите) на убеждение за необходимостта от стриктно спазване на изискванията на закона.

план:

Въведение

1. Понятие, видове и роля на финансовия контрол.
2. Органи, упражняващи финансов контрол.
3. Методи за финансов контрол.

Заключение

ВЪВЕДЕНИЕ

Държавният контрол е неизбежно и необходимо условие за ефективното функциониране на икономическата система на всяка държава. Контролът като цяло не е нищо повече от изпълнението на управленски функции, чиято същност е да се проверява, наблюдава, проследява това или онова явление.

Целта на финансовия контрол е да гарантира непрекъснато и ефективно финансово подпомагане на дейността на държавата и местните власти. В същото време в широк смисъл целта на държавния и общинския финансов контрол е създаването на научно обоснована финансова политика, както и формирането на ефективен финансов механизъм.

Дейностите по формирането, разпределението и използването на фондовете се основават на законност. Важен начин за осигуряване на правовата държава е контролът, неразделна част от който е финансовият контрол.

Наличието на финансов контрол обективно се дължи на факта, че финансите като икономическа категория имат не само разпределителни, но и контролни функции. Следователно използването на финанси от държавата за решаване на нейните проблеми задължително включва наблюдение на напредъка на тези задачи с тяхна помощ.

Финансовият контрол се извършва по реда, установен от правните норми, от цялата система от държавни органи и органи на местното самоуправление, включително специални контролни органи.

1. ПОНЯТИЕ, ВИДОВЕ И РОЛЯТА НА ФИНАНСОВИЯ КОНТРОЛ

Понятието, значението и методите на финансовия контрол

Финансов контрол— това е контрол върху законосъобразността и целесъобразността на действията при формирането, разпределението и използването на паричните държавни и общински средства за ефективното социално-икономическо развитие на страната като цяло и нейните региони.Той е неразделна част от финансовата дейност на държавата и общините, тъй като финансите като икономическа категория имат не само разпределителни, но и контролни функции.

Финансовият контрол се извършва по реда, установен от правните норми, от цялата система на държавни органи и местно самоуправление, включително специални контролни органи с участието на обществени организации, трудови колективи и граждани.

Значение на финансовия контролсе изразява в това, че при изпълнението му първо се проверява спазването на установените в областта на финансовата дейностред и законност всички държавни органи и местно самоуправление, предприятия, учреждения, организации, граждани и на второ място,икономическа целесъобразности ефективност предприетите действия, съответствието им със задачите на държавата и общините. По този начин той служи като важен начин за гарантиранелегитимност и целесъобразносттекущи финансови дейности. Изискването за спазване на закона във финансовите дейности има конституционна основа (част 2 на член 15 от Конституцията на Руската федерация).

Финансовият контрол е присъщ на всички финансови и правни институции. Следователно, в допълнение към общите финансови и правни норми, съдържащи се в общата част на финансовото право и регулиращи организацията и реда за извършване на финансов контрол като цяло, има норми, които предвиждат неговите специфики в отделните финансови и правни институции от специалната част .

основни направления,които изразяват съдържанието на финансовия контрол в отношенията, регулирани от финансовото право, е проверката на:

а) изпълнение от държавни органи и местно самоуправление на функциите по натрупване, разпределение и използване на финансови ресурси в съответствие с тяхната компетентност;

б) изпълнение от организации и граждани на финансови задължения към държавата и местните власти;

в) използването по предназначение от държавни и общински предприятия, институции, организации на финансови средства (бюджетни и собствени средства, банкови заеми, извънбюджетни и други фондове), които са под тяхната икономическа юрисдикция или оперативно управление;

г) спазване на правилата за финансови транзакции, сетълменти и съхранение на средства от предприятия, организации, институции.

В процеса на финансов контролразкриват се вътрешни резервивъзможността за увеличаване на рентабилността, повишаване на производителността на труда, по-икономично и ефективно използване на материални и парични ресурси, както и начини за премахване и предотвратяване на нарушения на финансовата дисциплина. В случай на тяхното откриване се прилагат мерки за въздействие върху организации, длъжностни лица и граждани, предоставя се обезщетение за материални щети на държавата, организациите, гражданите.

Изпълнението на задачите на финансовия контрол укрепва държавната финансова дисциплина, изразяваща една от страните на законността.Държавна финансова дисциплина— това е стриктно спазване на правилата и процедурите за формиране, разпределение и използване на държавни и общински фондове, установени със законови норми.Изискванията за финансова дисциплина се отнасят не само за предприятията, организациите, институциите, гражданите, но и за държавните органи и местните власти, техните служители. Съдържанието на финансовия контрол обаче не се ограничава само до проверка на парични средства. В крайна сметка това означава контрол върху използването на материалните, трудовите, природните и други ресурси на страната, тъй като в съвременните условия процесът на производство и разпределение се опосредства от паричните отношения.

В новите икономически и политически условия на страната настъпиха промени в организацията на финансовия контрол, неговото съдържание. Преходът към пазарни отношения, икономическата самостоятелност на предприятията, организациите, институциите засилва значението на ежедневния вътрешностопански (вътрешен) контрол. Задълбочава се контролът на представителните органи на държавната власт и органите на местното самоуправление върху финансовата дейност на изпълнителните органи, въз основа на създадените от тях специални контролни органи.

Системата на контролните органи се промени: беше организиран президентски контрол, Федералното събрание на Руската федерация създаде Сметната палата на Руската федерация. Освен това бяха създадени нови специализирани органи за финансов контрол, данъчни органи, органи на федералната хазна, органи на държавния застрахователен надзор, беше създаден Комитетът на Руската федерация за финансов мониторинг (впоследствие в съответствие с укази на президента на Руската федерация от 9 март 2004 г. и 20 май 2004 гфедерални служби, подчинени на Министерството на финансите на Руската федерация),Федералната комисия за пазара на ценни книжа (сегаФедерална служба за финансови пазари,който се управлява от правителството на Руската федерация). В допълнение, гореспоменатите укази на президента на Руската федерация предвиждат създаванетоФедерална служба за финансов и бюджетен надзор,Подчинени на Министерството на финансите на Руската федерация, както и преобразуването на Държавния митнически комитет на Руската федерация вФедерална митническа служба,подчинен на Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация.

Реорганизацията на системата и дейността на банките във връзка с особеностите на пазарните отношения предизвика промени в техните контролни функции. Икономическите трансформации в страната доведоха и до формирането на финансов контрол под формата на одит.

Мерките за подобряване на финансовия контрол във връзка със съвременните задачи на държавата не са завършени, в момента те се изпълняват като част от общата задача за формиране на ефективна система и структура на изпълнителната власт. Необходимостта от засилване на държавния финансов контрол остава неотложна задача.

Законодателството определя формите на взаимодействие между органите, упражняващи финансов контрол, и правоприлагащите органи 2 с цел повишаване на нейната ефективност, което е от особено значение във връзка с нарастването на престъпността в икономическата сфера.

В хода на финансовия контрол разниметоди, техники и методи за неговото прилагане. Те включват: одити, проверки (документация, счетоводно и отчетно състояние и др.), разглеждане на финансови планове, молби, доклади, изслушване на информация от длъжностни лица и др. Тези действия обикновено са планирани. Те обаче могат да се извършват и извън плана, във връзка с необходимост. Основен метод за финансов контролодит, най-задълбочената и пълна проверка на финансовата и икономическата дейност на организациите, за да се провери нейната законосъобразност и целесъобразност. Одитите са разделени на няколко вида: планирани и внезапни, документални и фактически, пълни (непрекъснати) и избирателни (частични) и др. Резултатите от одита се документиратодиторски доклад, който се подписва от ръководителя на одиторската група (одитор), ръководителя на одитираната организация и нейния главен счетоводител. Този акт има важно правно значение.

Видове финансов контрол

Финансовият контрол е разделен на няколко вида по различни причини. В зависимост от времето на провеждане то бива предварително, текущо и последващо. Такива видове контрол са присъщи на дейността на всички регулаторни органи.

Предварителенфинансовият контрол се извършва преди извършване на операции по формирането, разпределението и използването на парични средства. Ето защо е важно да се предотвратят нарушения на финансовата дисциплина.

Текущ финансовият контрол е контрол в процеса на извършване на парични транзакции (по време на изпълнение на финансови задължения към държавата, получаване и използване на средства за административни и бизнес разходи, капитално строителство и др.).

Последващи финансовият контрол е контролът, упражняван след приключване на финансовите операции. В този случай се определя състоянието на финансовата дисциплина, идентифицират се нейните нарушения, набелязват се начини за предотвратяване и мерки за отстраняването им.

В зависимост от волята на субектите на контролните правоотношения и изискванията на закона имазадължително и инициативно финансов контрол.Задължително се извършва: а) по силата на изискванията на законодателството и б) по решение на компетентните държавни органи (например проверки и проверки на данъкоплатците по данъчни въпроси от данъчните органи, контрол, извършван въз основа на решения на правоприлагащите органи).Инициативност финансовият контрол се извършва чрез независимо решение на икономическите субекти, по-специално чрез използването на одиторски контрол.

Възможни са и други основания за класификация на финансовия контрол.

Да, в зависимост от спецификата на правния статуттеми, При извършването му се разграничават следните видове финансов контрол: държавен (на федерално и регионално ниво), общински, обществен и одитен.

състояниефинансовият контрол може да се подраздели (в зависимост от обхвата) наподчинени вътрешноведомствени(подобни подразделения могат да бъдат обособени в общинския финансов контрол). В тази класификация, от своя страна, в зависимост от видовете органи, които го упражняват, финансовият контрол се разграничава:

а) представителна (законодателна) власт;

б) президентът на Руската федерация;

в) органи на изпълнителната власт от обща компетентност;

г) финансови и кредитни органи;

д) ведомствен (вътрешноведомствен) контрол, допълнен от вътрешностопански (вътрешен) контрол.

1. ОРГАНИТЕ ОСЪЩЕСТВЯВАТ ФИНАНСОВ КОНТРОЛ

Представителни (законодателни) органи на държавната власт.

Принципът на разделение на властите придава изключително важна роля на контрола върху финансовата дейност на изпълнителната власт от страна на представителните власти, определя новото му съдържание. Основите на този контрол са конституционно закрепени: в Конституцията на Руската федерация, в конституциите на републиките в рамките на федерацията, както и в хартите на територии, региони и други субекти на федерацията. В тях е подчертан финансовият контрол (област на бюджетната система).

По този начин Държавната дума разглежда и одобрява отчета за изпълнението на федералния бюджет, представен от правителството (член 114 от Конституцията на Руската федерация), както и отчетите за изпълнението на бюджетите на извънбюджетните държави социални фондове. Контролните функции в областта на финансите се изпълняват и от комитети и комисии, образувани от Съвета на федерацията и Държавната дума в рамките на тяхната юрисдикция (член 101 от Конституцията на Руската федерация). Специална роля сред тях принадлежи на Комитета по бюджета и данъците на Държавната дума и Комитета по бюджета на Съвета на федерацията. Финансовият контрол на Съвета на федерацията и Държавната дума се извършва и в процеса на изслушване на въпроси за финансите на страната на техните заседания.

Съгласно част 5 на чл. 101 от Конституцията на Руската федерация, за упражняване на контрол върху изпълнението на федералния бюджет, формата на Съвета на федерацията и Държавната думаСметна палата на Руската федерация,която се откроява със своето значение и правен статут сред специалните контролни органи. Съставът, правомощията и редът за дейността на Сметната палата се определят от Федералния закон от 11 януари 1995 г. „За Сметната палата на Руската федерация“. Сметната палата на Руската федерация е надарена с широки правомощия в областта на финансовия контрол. Според закона товапостоянен орган за държавен финансов контрол,се отчита пред Федералното събрание на Руската федерация. В рамките на определените от законодателството задачи Сметната палата има организационна и функционална самостоятелност (чл. 1 от същия закон).

Дейността на Сметната палата е насочена към извършване на контролни и аналитични мерки по отношение на планирани, текущи и вече извършени публични разходи.Обект на контролот Сметната палата на Руската федерация, фондовете на федералния бюджет, федералните извънбюджетни фондове и закона за федералната собственост. Законът изрично подчертава правомощията на Сметната палата да контролира състоянието на държавния вътрешен и външен дълг на Руската федерация и използването на кредитни ресурси. Сметната палата упражнява контрол върху дейността на Централната банка на Руската федерация и други банки по отношение на обслужването на федералния бюджет; за дейността на Централната банка на Руската федерация по обслужване на държавния дълг на Руската федерация (членове 16 и 19).

Законът определякръг от предмети които са обект на контролните правомощия на Сметната палата. Включва:

а) всички държавни органи (включително техните служби) и институции, органи за управление на федерални извънбюджетни фондове;

б) местни власти, предприятия, организации, банки, застрахователни компании и други финансови и кредитни институции, техните съюзи, асоциации и други сдружения, независимо от видовете и формите на собственост, ако получават, прехвърлят, използват средства от федералния бюджет или използват федералната собственост или да я управляват, както и да имат данъчни, митнически и други облекчения и предимства, предвидени от федералното законодателство или федералните държавни органи;

в) обществени сдружения, недържавни фондации и други недържавни организации с нестопанска цел, чиято дейност е под контрола на Сметната палата, доколкото получават, прехвърлят или използват средства от федералния бюджет, използват и управляват федерална собственост, както и както в частта, предоставена от федералния закон или федералните държавни органи на данъчни, митнически и други облекчения и облаги (член 12).

Контролните правомощия на Сметната палата се простират не само върху федералните органи и организации, но и върху органите на съставните образувания на Руската федерация и местното самоуправление, неправителствените организации, ако тяхната дейност е свързана с федералния бюджет, федералните -бюджетни фондове и федерална собственост.

Сметната палата има право да дава на администрациите на ревизираните предприятия, учреждения и организациизадължителни заповедив случаите на установяване на нарушения в икономическата, финансовата, търговската и други дейности. В случай на повторно неизпълнение или неправилно изпълнение на инструкциите, Съветът на Сметната палата може, съгласувано с Държавната дума, да вземе решениеотносно спирането на всички видове финансови, платежни и сетълмент транзакциипо сметките на ревизирани предприятия, учреждения и организации. Заповедта може да бъде оспорена в съда.

В контролната си дейност Сметната палатавзаимодейства с други регулаторни органиРуската федерация (член 22 от посочения закон). Дейността на Сметната палата се основава на принципа на публичността. Трябва редовно да предоставя информация за дейността си на медиите.

Правният статус и задачите на Сметната палата на Руската федерация го характеризират катопо-висок контролен орган в страната, въпреки че такова определение не е дадено директно в законодателството. При създаването на Сметната палата на Руската федерация е използван чужд опит. Той е обобщен в Декларацията от Лима за ръководни принципи за контрол, приета от IX Конгрес на Международната организация на върховните одитни институции (INTOSAI) през 1977 г.

Осъществяват се и контролни функции в областта на финанситепредставителни органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация,какво е залегнало в тяхното законодателство в съответствие с федералните актове и местните власти. На ниво субекти на федерацията се формират техните представителни органисчетоводни палати (контролно-отчетни палати и др.)като органи на постоянен държавен финансов контрол. Представителните органи на местното самоуправление образуват и контролни органи на своето ниво.

За да бъде ефективнапрезидентски контрол под ръководството на президента на Руската федерация има специален контролен органОтдел за контрол на президента на Руската федерация.При упражняване на контролни функции този орган взаимодейства с други структурни подразделения на президентската администрация, съответните комитети и комисии към нея, апарата на правителството на Руската федерация, камарите на Федералното събрание, съдебната власт и прокуратурата, с различни федерални служби и други федерални изпълнителни органи. Това е орган на широк спектър от контролни дейности, финансовият контрол е негова неразделна част.

Ведомството няма право да налага никакви санкции, но има право да насочваинструкции за отстраняване на открити нарушения на ръководителите на федералните изпълнителни органи, изпълнителните органи на съставните образувания на федерацията. Тези поръчки трябва да бъдат разгледани незабавно. Не по-късно от един месец трябва да се вземат мерки за отстраняване на нарушенията. Отделът също така има право да прави предложения до президента на Руската федерация, ръководителите на федералните изпълнителни органи и изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация за привличане под отговорност и спиране на дейността на съответните длъжностни лица.

За да се подобри ефективността на дейността на федералните изпълнителни органи, Указът на президента на Руската федерация от 13 май 2000 г. „За пълномощния представител на президента на Руската федерация във федералния окръг“ определя мерки за подобряване на президентските контрол. В тази връзка са създадени седем федерални окръга. Сред основните задачи, възложени на упълномощените представители на президента на Руската федерация във федералните окръзи, е организирането на контрола върху изпълнението на решенията на федералните държавни органи в окръга, което се отнася и за областта на финансите. В същото време упълномощеният представител има право да организира, в рамките на своята компетентност, проверки на използването на средствата от федералния бюджет в областта.

Органи на изпълнителната държавна власт с обща компетентностПравителството на Руската федерация, правителствата, администрациите на съставните образувания на федерацията ръководят контролните дейности на подчинените им органи на държавната администрация, включително финансовите, а също така пряко упражняват финансов контрол.

В рамките на техните правомощияПравителството на Руската федерациявъз основа на Конституцията на Русия (член 114) и Федералния конституционен закон "За правителството на Руската федерация" контролира подготовката и изпълнението на федералния бюджет, прилагането на единна финансова, кредитна и парична политика и упражнява валутен контрол.

В същото време правомощията на правителството на Руската федерация включват управлението и контрола върху дейността в областта на финансите на федералните министерства, служби, агенции и други подчинени на него органи, включително органи на федералната финансова служба.

Освен това правителството на Руската федерация упражнява контрол върху дейността на изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация по въпроси, свързани с юрисдикцията на Руската федерация и правомощията на съвместната юрисдикция на Федерацията и нейните съставни образувания. В случай, че актовете на изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация противоречат на федералното законодателство и международните задължения на Руската федерация, правителството на Руската федерация прави предложения до президента на Руската федерация за спиране на тези актове. .

Ръководейки дейността на своите подчинени органи за осъществяване на финансов контрол, правителството на Руската федерация приема правни актове (нормативни и индивидуални), регулиращи процедурата за тази дейност (например Правилника на Министерството на финансите на Руската федерация, Наредбите за Федералната хазна на Руската федерация и др., където са фиксирани функциите на финансовия контрол) . Правителството също има право да формира свои комисии и други органи с контролни функции.

Важност поради своята ежедневна рутина, редовност и систематичностТо има финансов контрол, упражняван от държавни органи, чиято дейност е конкретно насочена към областта на финансите.Те включват органиизпълнителна власт, подвМинистерството на финансите на Руската федерация (данък върху федералните услуги, застрахователен надзор, финансов и бюджетен надзор, финансов мониторинг, Федерална хазна), както и Федералната митническа служба (в структурата на Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация). Руската федерация) и Федералната служба за финансови пазари, която се управлява от правителството на Руската федерация.

В рамките на своята компетентност те упражняват контрол върху целевото използване на федералния бюджет и средствата на държавните извънбюджетни и целеви бюджетни фондове; за разходи, свързани с държавния вътрешен и външен дълг; за формирането и опазването на Държавния фонд за благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация; частичен валутен и експортен контрол; контрол върху използването и съхранението на благородни метали и скъпоценни камъни от организации и сделки с тях, както и надзор и контрол върху осигуряването на платежоспособността на застрахователите, контрол върху качеството на одитите и др. Федералната митническа служба упражнява контрол в областта данъчно облагане при движение на стоки през митническата граница на Руската федерация, както и валутен контрол, предвиден от Кодекса на труда на Руската федерация. Федералната служба за финансови пазари има функции за контрол и надзор в областта на обращението на ценни книжа, контрол върху дейността на фондовите борси, формиране и инвестиране на пенсионни спестявания.

Въз основа на постановление на правителството на Руската федерация от 6 август 1998 г. организиранотдели за контрол и одит на Министерството на финансите на Русия в субекта на Руската федерация (териториални КРУ).Основната цел на дейността на тези органи е да упражняват последващ контрол върху навременното, целенасочено и рационално използване и безопасност на федералните средства. Те също така извършват, на договорна основа, по искане на държавните органи на съставните образувания на федерацията и местните власти, одити и финансови одити (с възстановяване на разходите) на постъпленията и разходите на средства от съответните бюджети и извънбюджетни средства и доходи от собственост.

В процеса на одити и проверки териториалните КРУ имат право да предприемат мерки за отстраняване на установените нарушения на финансовата дисциплина и неефективно изразходване на средства, да дават задължителни указания за отстраняване на тези нарушения, да компенсират причинените щети и да приведат виновните в правосъдие в съответствие със законодателството на Руската федерация. Те също така имат право да правят предложения за възстановяване от организации на бюджетни средства, използвани за други цели; повдига въпроса за освобождаване от работа на длъжностни лица, виновни за нарушаване на закона; предаване на материали от одити и проверки на правоприлагащите органи.

В областта на одита териториалното KRU, в съответствие с инструкциите на Министерството на финансите на Русия, контролира качеството на одитите на организации от одитори и одиторски организации. Въз основа на резултатите от тези проверки те имат право да повдигат въпроси пред Министерството на финансите на Русия относно анулирането на лицензи за извършване на одиторска дейност.

Органи на Федералната хазна (Федерална служба)осъществява финансов контрол в процеса на организиране на изпълнението на бюджетите и управление на бюджетни сметки и бюджетни средства. Тази процедура се прилага за бюджетите на всички нива (членове 215, 267 от БК на Руската федерация). Те имат право да прилагат санкции и други принудителни мерки при установяване на нарушения на финансовата дисциплина.

Федерална служба за финансов и бюджетен надзоре предназначен да осъществява функциите на контрол и надзор във финансовата и бюджетната сфера, както и функциите на орган за валутен контрол. Той има право да упражнява контрол и надзор върху: използването на средства от федералния бюджет, държавни извънбюджетни фондове, както и материални активи, собственост на федералното правителство; за прилагането на законодателството на Руската федерация относно финансовия и бюджетния контрол и надзор от изпълнителните органи на всички нива; за спазване на валутното законодателство на Руската федерация и др.

Комитет на Руската федерация за финансов мониторинг,преобразуван вФедерална служба за финансов мониторинг,е създадена въз основа на указ на президента на Руската федерация от 1 ноември 2001 г., което се дължи на нарастването на престъпленията в областта на финансите и паричното обращение, по-специално използването на официално действащи организации (банки, застрахователни фирми, заложни къщи и др.) за легализиране (изпиране) на доходи, получени по престъпен начин. Федералният закон от 7 август 2001 г. „За противодействие на легализацията (изпирането) на доходи от престъпна дейност“ предвижда създаването на правен механизъм и специално упълномощен държавен орган, предназначен да противодейства на тези явления, които оказват негативно влияние върху икономиката на страната, реализацията на правата и законните интереси на гражданите, обществото и държавата. Този орган е Федералната служба за финансов мониторинг. Законът изисква:

а) укрепване на вътрешнитеконтрол, извършван от самите организации, извършващи транзакции с парични средства или друго имущество;

б) задължителен контрол от оторизиран органзад тези операции при установени случаи (чл. 4, 6 от закона).

Да се основните задачи на упълномощения органвъзлага: събиране, обработка и анализ на информация за транзакции с парични средства или друго имущество, подлежащо на контрол в съответствие със законодателството на Руската федерация; създаване на единна информационна система и поддържане на федерална база данни в областта на борбата с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност; изпращане на съответната информация до правоприлагащите органи и др.

Законът не предвижда правомощия на този орган да прилага принудителни мерки при установяване на нарушения по време на наблюдение. Прилагането им въз основа на предоставената информация е в правомощията на органите на реда.

Допълва се финансовият контрол, упражняван от държавни органи и местни властипубличен финансов контрол,въз основа на разпоредбите на Конституцията на Руската федерация, които установяват правата на гражданите, включително правото да участват в управлението на държавните дела (член 32), задълженията на държавните органи и местните власти да предоставят на всеки възможност да се запознават с документи и материали, които пряко засягат техните права и свободи (чл. 24).

Данъчни властидейства като система от специализирани органи за финансов контрол, чиято дейност е насочена към осигуряване на единна система за контрол върху спазването на руското данъчно законодателство, правилното изчисляване, пълнотата и навременността на данъчните плащания към бюджета, а също и, в установени случаи, до допълнителни -бюджетни средства. Освен това осъществяват валутен контрол в рамките на своята компетентност.

Данъчните власти са надарени с широк набор от контролни правомощия и права за прилагане на принудителни мерки срещу нарушителите на данъчните закони. Данъчният кодекс на Руската федерация (глава 15) консолидира тези правомощия и санкции, като изясни и конкретизира тяхното съдържание, както и процедурата за прилагане.

Банки (кредитни организации).Техните функции в областта на финансовия контрол в съвременния период са се променили значително. Това се дължи на промяната в принципите на икономическо регулиране и свързаното с това преструктуриране на банковата система, формирането на търговски банки, основани на различни форми на собственост. В резултат на това се стесняват функциите на банките да контролират дейността на предприятията, организациите и учрежденията. Търговските банки не упражняват административен контрол върху клиентелата си, както беше преди, когато всички банки, като държавни, бяха надарени с правомощия. Въпреки това, въз основа на действащото законодателство, банките (кредитните организации) са упълномощени да изпълняват функциите на държавен контрол: те контролират спазването от предприятия, организации, институции на процедурата за извършване на касови операции и спазването на валутното законодателство, упълномощените банки са агенти на държавния валутен контрол.

В останалата част банките упражняват контрол на гражданскоправна основа като страна по договор.

Различава се по характеристиките на осъществявания контролЦентралната банка на Руската федерация,поради спецификата на правния си статут е орган на държавно регулиране на паричните и кредитни валутни отношения. На него е възложен надзорът върху дейността на търговските банки и други кредитни организации. В същото време той има право да прилага административни принудителни мерки към банки, които нарушават закона и установените правила за дейност. Централната банка на Руската федерация също следи за спазването на законодателството относно валутното регулиране и паричното обращение.

В допълнение към разглеждания надведомствен (външен) контрол,ведомствен (вътрешноведомствен) финансов контрол,т.е. контрол на министерства, ведомства и други органи на изпълнителната власт върху дейността на предприятията, организациите и институциите, включени в тяхната система. С Указ на президента на Руската федерация от 25 юли 1996 г. „За мерките за осигуряване на държавен финансов контрол в Руската федерация“ специално внимание се отделя на контролните и одитни отдели на изпълнителните органи, както и на други органи на държавен финансов контрол органи, които да проверяват постъпленията и разходването на държавни бюджетни и извънбюджетни средства.

В рамките на ведомствения контрол,(вътрешен) финансов контрол във фермата,т.е. контрол, упражняван в конкретни предприятия, организации и институции от техните ръководители и функционални структурни подразделения (счетоводство, финансов отдел, отдели за планиране и регулиране на заплатите и др.). Контролните функции в този случай са необходимо условие за процеса на ежедневна финансова и икономическа дейност. Важна роля и най-широки функции на вътрешностопанския финансов контрол изпълняватсчетоводно обслужванепредприятия, организации, институции, счетоводство.

Съгласно Федералния закон от 21 ноември 1996 г. "За счетоводството", един отОсновните задачи на счетоводството са формирането на пълна и надеждна информация за дейността на организацията и нейното имуществено състояние, предоставянето на тази информация на вътрешни и външни потребители за наблюдение на спазването на законодателството на Руската федерация, когато организацията извършва бизнес операции и тяхната целесъобразност, използването на материални, трудови и финансови ресурси в съответствие с утвърдените норми, стандарти и оценки.

Посоченият закон се прилага за всички организации, разположени на територията на Руската федерация, както и заклонове и представителства на чуждестранни организации,освен ако не е предвидено друго в международни договори на Руската федерация. Гражданите, които извършват предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице, водят отчет за приходите и разходите по начина, предписан от данъчното законодателство на Руската федерация. Отговорността за организацията на счетоводството в организациите се носи от техните ръководители.

Главният счетоводител (счетоводител) е отговорен за поддържането на счетоводна документация, навременното представяне на пълни и надеждни финансови отчети. Осигурява съответствието на текущите бизнес операции със закона, контрола върху движението на имуществото и изпълнението на задълженията. Парични и разплащателни документи, финансови и кредитни задължения без подпис на главния счетоводител се считат за невалидни и не трябва да се приемат за изпълнение.

В случай на несъгласие между ръководителя и главния счетоводител по отделни бизнес операции, документите могат да бъдат приети за изпълнение с писмена заповед на ръководителя. В този случай той носи пълна отговорност за последствията от подобни операции.

Одит финансов контрол

Одит финансов контролтова е независим извънведомствен контрол, осъществяван като дейност по одит на предприемаческата дейност. Такъв контрол е от съществено значение за развитието на пазарната икономика. Използването на одитната форма на контрол позволява да се комбинират интересите на държавата и стопански субекти и, което е важно, без да се изразходват бюджетни средства за контролни дейности. Формирането и развитието на одиторския финансов контрол в Русия отразява опита на развитите чужди страни, където тази форма на контрол е широко разпространена.

Процедурата за организиране и упражняване на одиторски финансов контрол се регулира от Федералния закон от 7 август 2001 г. „За одита“. 1 . Съгласно Закона (чл. 1),одитната дейност (одит) е предприемаческа дейност за независима проверка на счетоводните записи на финансовите (счетоводни) отчети на организации и индивидуални предприемачи.

Организациите и индивидуалните предприемачи, проверени в тази форма, са определени в закона катоодитирани лица. целодитът е изразяване на мнение относнодостоверност финансови (счетоводни) отчети на одитираните лица исъответствие счетоводни процедуризаконодателство RF.

Резултатът от одита еодиторски доклад.Това е официален документ, съставен в съответствие с федералните правила (стандарти) и съдържащ становището на одиторска организация или отделен одитор, изразено в предписаната форма, относно надеждността на финансовите (счетоводни) отчети на одитираното предприятие и съответствие на своите счетоводни процедури със законодателството на Руската федерация.

Законът изрично отбелязва, че одитът не замества държавния контрол върху надеждността на финансовите (счетоводните) отчети, извършван в съответствие със законодателството на Руската федерация от упълномощени държавни органи (клауза 4, член 1).

В същото време държавата използва одитната форма на контрол, предписванезадължение одит в предвидените от законодателството случаи (т. 7). Това се отнася за държавни извънбюджетни фондове, кредитни и застрахователни организации, държавни и общински унитарни предприятия и др. Правните норми, уреждащи одитния финансов контрол, до голяма степен иматобществен характерс държавно-авторитетни предписания на правилата (стандартите) на одиторската дейност, процедурата и организацията на нейното изпълнение и контрол. Същевременно се гарантира независимостта на одиторските организации и одиторите, както и независимото встъпване на одитираните лица в договорни отношения за предоставяне на одиторски услуги.

На одиторските организации и индивидуалните одитори е забранено да извършват каквато и да е друга стопанска дейност, освен одитиране и предоставяне на свързани с него услуги.

За да осигуряване на качествотоодиторска дейност, установява се задължително сертифициране на лицата, които желаят да се занимават с тази дейност; одиторската организация и индивидуалният одитор трябва да имат лиценз за извършването й. Освен това упълномощеният федерален орган може да извършва проверки на качеството на одита.

За нарушение на законодателството в областта на одита Законът предвиждаотговорностодиторски организации, техните ръководители, отделни одитори, одитирани лица и лица, подлежащи на задължителен одит. В подходящи случаи посочените лица могат да носят наказателна, гражданска и административна отговорност.

Назад към основните функцииупълномощеният федерален орган за държавно регулиране на одиторската дейност, който е Министерството на финансите на Русия,приписва: публикуване на нормативни правни актове, регулиращи одитната дейност; представяне за одобрение на правителството на Руската федерация на федерални правила (стандарти) за одит; организиране на система за атестиране, лицензиране на одиторска дейност; организиране на система за надзор върху спазването на лицензионните правила; контрол върху спазването от одиторски организации и отделни одитори на федералните правила (стандарти) на одиторската дейност; поддържане на държавни регистри на сертифицирани одиторски организации и индивидуални одитори; акредитация на професионални одиторски асоциации.

1. МЕТОДИ ЗА ФИНАНСОВ КОНТРОЛ

Финансовият контрол се осъществява от различниметоди, които се разбират като методи или методи, средства за неговото прилагане. Прилагането на конкретен метод зависи от редица фактори: от правния статут и особеностите на формите на дейност на органите, упражняващи контрол, от обекта и целта на контрола, от основанията за възникване на контролни правоотношения и др. .

Използват се следните методи за финансов контрол: одити, проверки (документация, счетоводно и отчетно състояние и др.), Разглеждане на проекти на финансови планове, заявления, отчети за финансово-икономическата дейност, доклади за изслушване, информация от длъжностни лица и др. както обикновено се планира. Те обаче могат да се извършват и извън плана, във връзка с необходимост.

Тези общи методи са посочени в методите, правилата за наблюдение на различни обекти (например методически писма и инструкции от данъчните власти, по-специално Методологическото ръководство за извършване на одити на документи, Програмата за проверка на големите данъкоплатци на участниците в движението, инструкции от Министерството на финансите на Русия относно отчитането на изпълнението на бюджета, разчетите на разходите на бюджетните институции и др.).

Основен метод за финансов контролодит, тези. най-задълбочено и пълно изследване на финансово-икономическата дейност на предприятия, организации, институции с цел проверка на нейната законосъобразност, правилност и целесъобразност. Одитите се извършват от различни регулаторни органи, предимно финансови, както и държавни органи по отношение на подчинени организации. Одитите могат да се извършват както по план на тези органи, така и по указание на други компетентни органи, включително правоприлагащи.

от обект на проверкаИма ревизии документални, фактически, пълни (непрекъснати), избирателни (частични). С околоорганизационна особеностте могат да бъдат планирани (предвидени в плана за работа на съответния орган) и извънпланови (назначени във връзка с получаването на сигнали, жалби и заявления от граждани, изискващи спешна проверка), комплексни (извършвани съвместно от няколко регулаторни органи).

При провеждане документална ревизияпроверяват се документи, особено първични парични документи (сметки, фишове, ордери, чекове), а не само отчети, разчети и др.Действителна ревизияозначава проверка не само на документи, но и на наличието на пари, материални ценности. Подпълна ревизия разбирайте проверката на всички дейности на предприятие, организация, институция за определен период. Приселективна ревизияконтролът е насочен към всякакви отделни аспекти на финансовите и икономически дейности (например проверка на пътни разходи, работа по приемане на данъчни и застрахователни премии). Срокът на одита е не повече от 30 дни.Резултатите от ревизията се оформят с актсъс значително правно значение. Той се подписва от ръководителя на одиторската група, ръководителя на одитираната организация и нейния главен счетоводител. Ръководителят и главният счетоводител на одитираната организация трябва да приложат своите възражения и коментари в писмен вид към одитния доклад, като го подпишат.

Въз основа на ревизионния акт се предприемат мерки за отстраняване на установените нарушения на финансовата дисциплина, за обезщетяване на причинените материални щети; разработват се предложения за предотвратяване на нарушения на държавната дисциплина; извършителите са подведени под отговорност. Ръководителят на организацията, назначил одита, е длъжен да осигури контрол върху изпълнението на решенията, взети по резултатите от него.

Ако са необходими спешни мерки за отстраняване на установените при ревизията нарушения и злоупотреби и привличане на виновните към отговорност по време на ревизията, се съставя отделен (междинен) акт и ревизионните материали се предават на разследващите органи. Ръководителят на одитираната организация е длъжен да предприеме мерки за отстраняване на установените нарушения, без да чака края на одита. За това се прави подходящо вписване в ревизионния акт.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщавайки гореизложеното, можем да кажем, че значението на финансовия контрол се изразява във факта, че по време на неговото осъществяване се проверява, на първо място, спазването на установения законов ред в процеса на финансова дейност от държавни и обществени органи, предприятия, институции. , организации, граждани; второ, икономическата осъществимост и ефективност на предприетите действия, тяхното съответствие със задачите на държавата.

Финансовият контрол е важен начин за осигуряване на законосъобразността и целесъобразността на финансовата дейност на държавата.