Правила за водене на съвместен бизнес. Как да организираме съвместен бизнес? Как могат да се слеят SP?

IP означава "индивидуален предприемач". Според законодателството на Руската федерация индивидуален предприемач е физическо лице, регистрирано по предвидения от закона начин и извършващо предприемаческа дейност без образование. юридическо лице.

Предприемаческата дейност се счита за дейност, насочена към систематично извличане на печалба. Така, въз основа на смисъла на определението, можем да кажем това IP не може да се отвори за двама.

Индивидуалният предприемач е физическо лице, тоест едно лице, а не юридическо лице, нито екип. Какво правят двама души, които искат да правят бизнес заедно?

В Русия има идея, че регистрирането и работата като индивидуален предприемач е по-лесно и по-изгодно от създаването на юридическо лице. Това обаче не е съвсем вярно. Ще приемем, че „регистрирането на IP за двама“ предполага съвместен бизнес. В този случай има няколко варианта за неговия дизайн. Нека ги разгледаме последователно.

Вариант 1. Регистрирайте един от участниците като индивидуален предприемач

В такъв случай държавна регистрациякато физическо лице предприемач ще минесамо един индивид. В същото време вторият човек може неофициално да инвестира пари, да участва в управлението на бизнеса.

Това правят много предприемачи, вярвайки, че в този случай ще бъде възможно да се спестят значително от данъци, счетоводство, използване на касови апарати, наличие на банкова сметка и др. Дали такова спестяване наистина ще бъде печелившо зависи от много показатели – дейността предприемаческа дейност, неговите видове и други моменти.

По-важните въпроси по отношение на участието на двама души в бизнеса не са дребните спестявания и лесната регистрация, а гаранциите за сигурност и финансова отговорност на участниците. В случай на регистрация на един индивидуален предприемач, участникът, който е официално регистриран, има всички права върху бизнеса и в случай на кавга или необходимост от разделяне могат да възникнат проблеми. По закон вторият участник няма никакви права върху дял в бизнеса и няма да може да се докаже участието му в него.

Както показва практиката, този начин на правене на бизнес се избира от роднини или близки приятели, които се доверяват един на друг и не се страхуват, че някой от тях ще измами спътник. В живота обаче всичко се случва, близки роднини също се карат.

Как да се предпазите в този случай? Единственият вариант може да бъде договор за заем между партньори, като физически лица. Тоест приносът на нерегистриран участник се потвърждава документиранкато заем на регистриран участник.

Разписките трябва да се пазят. Това ще помогне да се върнат парите в случай на влошаване на отношенията. Но дори такива договори за заем и разписки няма да могат напълно да компенсират разходите за организиране на бизнес дейности, направени от нерегистриран участник. Трябва също да се помни, че бизнес участник, регистриран като индивидуален предприемач, също носи определени рискове, които няма да засегнат нерегистриран участник.

Например, ако бизнесът се окаже нерентабилен, индивидуалният предприемач ще плати дългове в ЦЯЛАТА ви собственост, който ще вземе предвид недвижими имоти, кола и др. Такива рискове няма да засегнат този, който е участвал неофициално в бизнеса. По този начин описаният начин за правене на бизнес за двама може да бъде рискован и неизгоден и за двете страни, както за регистриран участник, така и за неофициален.

Вариант 2. И двамата участници са регистрирани като индивидуални предприемачи и сключват обикновено споразумение за партньорство помежду си

Тази опция е описана подробно в Гражданския кодекс на Руската федерация (член 1041). Обикновеният дружествен договор се нарича още дружествен договор. съвместни дейностии включва сдружаване на две или повече лица за извършване на съвместна стопанска или друга дейност без образуване на юридическо лице.

Предпоставка е и двете страни да са индивидуални предприемачи или търговски организации. В случай на създаване на партньорство, двамата индивидуални предприемачи определят размера на приноса към общата кауза, включително имущество, делова репутация, професионални умения и знания и др. Материалната оценка на приноса на всеки участник се определя по споразумение на страните.

Какви са ползите от такава комбинация:

• И двамата индивидуални предприемачи са пълноправни участници в съвместния бизнес
• В случай на прекратяване на съвместна дейност, всеки отделен предприемач може да действа самостоятелно
• Печалбата от общите дела се разпределя пропорционално на вноската

Има обаче и минуси. Всеки индивидуален предприемач ще бъде длъжен да води отделни записи за независими дейности и за дейности в рамките на партньорството. Отчитането се извършва и в две направления на дейност. Без да навлизаме в подробностите на счетоводството и данъчното облагане, отбелязваме, че подобно управление на бизнеса може да създаде определени трудности, особено за неопитни предприемачи, които все още не са запознати с всички тънкости на данъчното отчитане.

Вариант 3. Създаване на LLC

В много случаи регистрирането на LLC ще най-добрият вариантза съвместен бизнес.

Първо, само LLC имат право да извършват определени видове дейности (например продажба на алкохол).

Второ, регистрацията на LLC ви позволява да регистрирате в учредителните документи дела на всеки учредител в уставния капитал и разпределението на печалбите между тях, което означава, че ще защити всеки участник от правна гледна точка.

Трето, членове на LLC са отговорнипо задълженията на фирмата само в рамките на дела в уставния капитал. Процедурата за регистриране на LLC е малко по-сложна от регистрацията на индивидуален предприемач и включва задължителната подготовка на учредителни документи и решение за създаване на LLC, необходимо е също така да се открие текуща сметка и да се направи печат. Въпреки това, за участниците в съвместен бизнес, такава организационна и правна форма все още е по-привлекателна и по-безопасна.

Отварянето на LLC няма да бъде много по-скъпо от регистрирането на IP. А в LLC можете да спестите от плащане на данъци, по банкова сметка и в същото време да получите по-сигурна и по-солидна организация.

Правенето на бизнес като едноличен търговец е полезно само ако предприемачът е наистина „индивидуален“, тоест работи самостоятелно на свой риск и риск.

Като заключение

Ако се предполага, че се извършва съвместен бизнес, тогава е необходимо първоначално правилно да се състави и регистрира по начина, предписан от закона. Това може да изисква малко повече физическа инвестиция, но ще защити всеки участник в случай на непредвидена ситуация, като кавга, криза или желание за приключване на случая.

Опциите за бизнес, описани по-горе всеки е добър по свой начин. Подробно описаниеплюсовете и минусите на IP партньорство или LLC не е темата на тази статия, но тази информация също трябва да бъде проучена, преди да решите да организирате собствен бизнес. В случай на честна и справедлива първоначална организация на бизнеса, ще бъде по-лесно и по-спокойно да работи всеки от неговите участници.

"Счетоводство в издателството и печата", 2010, N 3

За да развият бизнеса си, собствениците често решават да създадат ново юридическо лице, но има и други възможности за разширяване на дейността, като например съвместна дейност или просто споразумение за партньорство. Прилагането му позволява на юридическите лица да действат заедно за постигане на обща цел, без да образуват ново юридическо лице. Тази форма на сътрудничество е много привлекателна от гледна точка на гражданското право. Прилагането на този метод обаче изисква специално внимание поради недостатъчната регламентация на законодателството по отношение на облагането на дейностите на обикновеното дружество.

Нека разгледаме основните въпроси, свързани с данъчното облагане на обикновено партньорство и разликата от данъчното облагане на дейностите на отделно юридическо лице.

Веднага отбелязваме, че тъй като чуждестранна организация също може да бъде участник в споразумение за просто партньорство, винаги трябва да се има предвид необходимостта от прилагане на нормите на международните договори на Руската федерация (ако има такива) със съответните държави в тази област. на данъчното облагане, тъй като такива споразумения могат да предвиждат норми, които се различават от нормите данъчен кодексРФ (НК РФ).

В този случай нормите на международните договори подлежат на прилагане по силата на такова указание в Конституцията на Руската федерация и в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчното облагане на новосъздадено юридическо лице не повдига специални въпроси, но ще се спрем на отделните му точки, преди да разгледаме процедурата за облагане на съвместни дейности.

Данъчно облагане при извършване на дейност чрез новосъздадено юридическо лице.Така че в случай на организиране на съвместен бизнес от две юридически лица чрез създаване на ново юридическо лице възниква нов субект на граждански и данъчни правоотношения. За целите на данъчното облагане ново юридическо лице ще бъде нов отделен данъкоплатец в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация за съответните данъци (данъчни режими).

По подразбиране новоучреденото юридическо лице е на общата данъчна система и плаща съответните данъци общ редако има обект на облагане и данъчна основа, по-специално данък върху доходите, данък върху добавената стойност, данък върху имуществото, транспортен данък, други данъци, ако има обект на облагане; данък върху доходите на физическите лица (като данъчен агент).

С оглед на премахването на единния социален данък от 01.01.2010 г., юридическото лице също е платец на осигурителни премии към Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване на Руска федерация.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда възможността за прилагане на специални данъчни режими. Един от тези режими е опростената система за данъчно облагане (глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преходът към него се извършва на доброволна основа по преценка на данъкоплатеца (клауза 1 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но при условие че отговаря на редица установени критерии (член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това данъкоплатците, използващи този режим, подлежат на ограничения върху размера на дохода, а именно максималния размер на дохода, в рамките на който данъкоплатецът има право да прилага опростената система за данъчно облагане (от 01.01.2010 г. до 31.12. в размер на 60 милиона рубли, индексирането на посочената сума не е предвидено).

Прилагането на опростената система за данъчно облагане (клауза 2 на член 364.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация) предвижда освобождаване на организацията от задължението да плаща:

• корпоративен данък върху доходите (с изключение на данъка, платен върху доходите, обложени с данъчните ставки, предвидени в параграфи 3 и 4 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация; тези правила се прилагат за дивиденти, както и за доходи, получени от сделки с определени видоведългови задължения);
• данък върху корпоративното имущество.

Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават за платци на ДДС, с изключение на данъка, дължим в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация, както и данъка, платен в в съответствие с чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (т.е. във връзка с дейности, извършвани по споразумение за обикновено партньорство).

Трябва също да се отбележи, че с оглед на премахването на единния социален данък от 01.01.2010 г. и въвеждането на застрахователни премии, организациите, прилагащи опростената данъчна система, плащат застрахователни премииизцяло (преди това се внасяха само задължителни пенсионни осигуровки). В същото време размерът на тези вноски за 2010 г. е 14% и ще се увеличи през 2011 г. до 34%.

Опростената система за данъчно облагане предвижда два варианта за обект на данъчно облагане (клауза 1 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• доход (данъчна ставка - 6%);
• приходи, намалени с размера на разходите (данъчна ставка - 15%).

По този начин, ако приходите на новосформираната организация са планирани в рамките на 60 милиона рубли. годишно, можете да разгледате възможността за прилагане на опростената данъчна система от гледна точка на целесъобразността.

Така че, когато се прилага опростената данъчна система, организация вместо данък върху доходите (ставка от 20%, с изключение на данъка върху дивиденти и операции с определени видове дългови задължения), данък върху имуществото (ставката може да варира в зависимост от региона в рамките на 2,2% от средна годишна стойност на имота) и ДДС плаща единен данък в размер на 6% или 15%, в зависимост от избрания обект.

Ако организацията получава дивиденти по опростената данъчна система или доход от операции с определени видове дългови задължения, данъкът върху дохода се дължи върху такъв доход по ставките, установени съответно в параграфи 3 и 4 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При вземането на решение за избора на опростена данъчна система или обща данъчна система, както и обект на данъчно облагане по отношение на опростената данъчна система, е необходимо да се вземат предвид всички ограничения, да се съпоставят планираните приходи и разходи. Освен това е препоръчително да се вземе предвид и фактът, че за разлика от общата система за данъчно облагане (по отношение на данъка върху дохода), опростената данъчна система предвижда затворен списък с разходи, който на практика често не позволява на данъкоплатците опростена данъчна система с обект "доходи минус разходи", за да се вземат предвид някои разходи.

При разпределяне на печалби, получени от предприемачески дейности от организация между участници под формата на дивиденти, такива доходи подлежат на облагане с данък върху дохода при данъчния агент (т.е. при източника на плащане) по общия начин, както ако данъчният агент прилага общия данъчна система, а в случай на използване на USN.

По този начин, когато разпределят печалби (след плащане на съответните данъци) под формата на дивиденти, участниците ще получат дивиденти минус удържан данък върху дохода от 9% - за руски организациии 15% - за чуждестранни организации (при липса на международно споразумение; ако има такова, е необходимо да се ръководите от нормите на такова споразумение, процентът може да е различен).

Трябва да се отбележи, че международните договори с много държави предвиждат намалени ставки на данъка върху доходите за дивиденти, но често ставката се поставя в зависимост от дела на участието. чужда организацияв уставния капитал на дружеството, изплащащо дивиденти. Ето защо на етапа на създаване на ново юридическо лице с участието на чуждестранна организация е препоръчително да се вземат предвид нормите на международен договор, ако има такъв.

Освен това процедурата за облагане на дивиденти, изплатени на чуждестранна организация, може да зависи от това дали тя има постоянен обект. Ако няма такова представителство, тогава данъкът се удържа при източника на плащане (от организацията-платец), в противен случай представителството (подлежи на прехвърляне на дивиденти към него) трябва самостоятелно да изпълнява задълженията си като данъкоплатец.

Данъчно облагане при осъществяване на съвместна дейност.И така, по силата на договор за обикновено партньорство две или повече лица (съдружници) се задължават да обединят вноските си и да действат съвместно, без да образуват юридическо лице, за да реализират печалба или да постигнат друга цел, която не противоречи на закона (член 1041 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В същото време само индивидуални предприемачи и (или) търговски организации могат да бъдат страни по споразумение за просто партньорство, сключено за извършване на предприемаческа дейност.

Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа редица специални правила, предвиждащи специален ред за данъчно облагане на сделки, извършени по силата на споразумение за обикновено партньорство. Нека разгледаме тези характеристики по отношение на отделните данъци.

Особености на прилагането на ДДС.Характеристиките са предвидени в чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Поддържането на общ регистър на сделките, подлежащи на данъчно облагане, е поверено на участника в партньорството, което е руска организация или индивидуален предприемач (наричан по-долу участник в партньорството). Тъй като обикновеното партньорство не е признато за юридическо лице, задълженията на данъкоплатеца се възлагат на участника в партньорството.

Препоръчително е да възложите такова задължение на другар, отговарящ за общите въпроси и счетоводството, тъй като за него ще бъде по-лесно да организира счетоводство с цел изчисляване на ДДС без дублиране на функции.

Като се има предвид, че един от участниците в съвместна дейност може да бъде чуждестранна организация, още веднъж отбелязваме, че задълженията на данъкоплатец и отчитане на транзакциите са възложени на руско дружество. Чуждестранна организация не може да изпълнява тези задължения.

Участник в партньорство, на когото са поверени задълженията на данъкоплатеца във връзка с операции по съвместна дейност, е длъжен да издава фактури по общоустановения начин при продажба на стоки (работи, услуги), прехвърляне на права на собственост в рамките на дейности по договор за просто дружество.

Данъчно приспадане по споразумение за обикновено партньорство се предоставя само на участник в партньорството, ако има фактури, издадени от продавачи на това лице (съдружник) по общоустановения начин.

И така, участник, действащ като данъкоплатец във връзка с операции на съвместно предприятие, е длъжен да изчисли данъчната основа за облагаеми операции по общия начин, като издава фактури и приспада представения му ДДС. Още веднъж трябва да се подчертае, че за извършване на приспадане трябва да бъдат издадени фактури на името на този участник. В противен случай нито той, нито други другари няма да могат да приемат посочения ДДС за приспадане. Това трябва да се вземе предвид при организирането на дейностите на обикновено партньорство и сключването на договори от партньорите като част от неговото изпълнение.

Важно условие за приемане на ДДС за приспадане от участник в съдружие е той да поддържа отделно счетоводствостоки (строителни работи, услуги), имуществени права, използвани при извършване на операции в съответствие с обикновено споразумение за партньорство и използвани от него при извършване на други дейности. Разбира се, участникът трябва да осигури и воденето на отделно счетоводство по смисъла на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тъй като отговорността за водене на записи на транзакциите с цел изчисляване на ДДС е възложена на един от партньорите, такъв партньор трябва също да подаде декларация за ДДС. Характеристики на деклариране на операции, свързани с изпълнението на договор за просто партньорство, нито Данъчният кодекс на Руската федерация, нито други регламентине предоставят. изясняване данъчни властии Министерството на финансите на Русия по този въпрос отсъстват. С оглед на гореизложеното авторът смята, че участникът в партньорството декларира такива операции в обикновената си декларация по общия начин, той също плаща размера на данъка.

Характеристики на прилагането на данък върху дохода.Характеристиките са предвидени в чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако поне един от участниците в партньорството е руска организация или физическо лице, което е данъчно местно лице на Руската федерация, счетоводството на приходите и разходите на такова партньорство за данъчни цели трябва да се извършва от руския участник (по-нататък наричан участник в партньорството), независимо от това на кого е поверено управлението на дейността на партньорството в съответствие със споразумението (клауза 2, член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, директното плащане на данъка, за разлика от ДДС, се извършва от всеки другар (клауза 3, член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това се изпълнява по следния начин.

Участник в партньорството определя на базата на начисляване, въз основа на резултатите от всеки отчетен (данъчен) период, печалбата на всеки участник в партньорството в печалбата на партньорството, получена за отчетния (данъчен) период от дейностите на всички участници в партньорството. Изчисляването се извършва пропорционално на дела на съответния участник в партньорството, установен от споразуменията. За сумите на доходите, дължими на всеки партньор, участникът в партньорството тримесечно, преди 15-ия ден на месеца, следващ отчетния (данъчен) период, информира всеки партньор.

Всеки партньор - данъкоплатец включва доходите, получени от участие в партньорството, като част от неоперативните си приходи и тези доходи подлежат на данъчно облагане по общия начин (клауза 4 от член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следва да се отбележи, че чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа ясна дефиниция на понятието "доход" на участник в обикновено партньорство. Въпреки това, въз основа на систематичното тълкуване на тези правила може да се заключи, че такъв доход включва само печалбата, получена като част от изпълнението на договор за обикновено партньорство, разпределена от участник в партньорство, който води записи на приходите и разходите. Това заключение се потвърждава и съдебна практика(например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 7 март 2007 г. по дело N A42-7084 / 2005, Далекоизточен окръг от 6 юни 2007 г. N F03-A59 / 07-2 / 2080 ).

Във връзка с доходите от съвместни дейности данъкоплатците-другари плащат само тримесечни плащания (клауза 3 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. месечни авансови вноски от такива суми не се изплащат. Процедурата за попълване на декларацията за този случай не е регламентирана, поради което изглежда необходимо да се изчислят месечните авансови вноски и да се посочат в декларацията въз основа на данъка минус сумата на данъка върху дохода, дължим върху дохода от договор за обикновено партньорство.

За другарите има и ограничение за използването на касовия метод. Съгласно параграф 4 на чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при сключване на договор за просто партньорство, участниците в тези споразумения, които определят приходите и разходите на касова основа, са длъжни да преминат към определяне на приходите и разходите на базата на начисляване от началото на данъка период, в който е сключен такъв договор.

Съществен недостатък на извършването на дейности по договор за обикновено партньорство е невъзможността да се вземат предвид загубите на партньорството. Съгласно параграф 4 на чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такива загуби не се разпределят между неговите участници и не се вземат предвид при облагането им. Тоест, ако юридическо лице, което е на общата данъчна система или опростената данъчна система, има право да прехвърли загубата, получена в данъчното счетоводство, в бъдещето и да намали печалбите за бъдещи данъчни периоди за него в рамките на десет години (член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 7 от член 346.18 Данъчен кодекс на Руската федерация), другарите нямат такова право.

Трябва също така да се отбележи, че при прекратяване на договор за обикновено партньорство, неговите участници, когато разпределят доходите от дейността на партньорството, не коригират доходите, които преди това са отчитали при данъчно облагане, с действително получен от тях доход по време на разпределението на доходите от дейностите на партньорството (клауза 5, член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По същество това означава, че данъкът върху доходите в този случай не се коригира надолу, което също трябва да се отдаде на недостатъци.

Трябва да се отбележи, че при прекратяване на договора за просто дружество и връщане на имущество на участниците в това споразумение, отрицателната разлика между оценката на върнатото имущество и оценката, при която това имущество е било прехвърлено преди това по договора за просто партньорство, е не се признава като загуба за данъчни цели (клауза 6 от член 278 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Така че, когато се създава ново юридическо лице, печалбата се разпределя между участниците след плащане на данък върху дохода (ставка от 20%) или "опростен данък" (6 или 15%), а данъкът върху дохода допълнително се удържа от дивиденти (9% - за руски организации и максимум 15% - за чуждестранни организации), а при изпълнение на споразумение за обикновено партньорство печалбата, разпределена между участниците, се облага с данък върху доходите (ставка от 20%) само веднъж.

По отношение на данъка върху дохода има такива спорни въпроси като отчитане на разходите под формата на амортизационни суми за дълготраен актив, прехвърлен на обикновено партньорство, и задължението за водене на отделни записи на приходите (разходите) от съвместни дейности.

По-специално, по въпроса за амортизацията на UMNS на Русия за град Москва, в писмо № 23-10/2/69744 от 15 декември 2003 г. бяха дадени следните пояснения: за дълготраен актив, прехвърлен за използване в дейностите на обикновено дружество, амортизация, която се изчислява по правилата на чл. Изкуство. 258 - 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежи на счетоводно отчитане като разходи, които намаляват доходите, получени от обикновено партньорство. Тази позиция от гледна точка на нормите на чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация изглежда доста разумно.

Въпреки това Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг в своя Указ от 7 декември 2006 г. N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14) посочи, че имуществото, прехвърлено по споразумение за съвместна дейност, не е изключено от данъкоплатеца амортизируемо имущество. Разходите за амортизация на имоти, машини и съоръжения, прехвърлени към съвместна дейност, са признати за законосъобразни. Този извод обаче от гледна точка на нормите на чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация изглежда изключително противоречив.

По въпроса за воденето на отделно счетоводство за приходи и разходи, в Указ на FAS на Далекоизточния окръг от 13 юни 2006 г. N F03-A37 / 06-2 / 814, съдът посочи, че при липса на отделно счетоводство за приходи и разходи от обичайни и съвместни дейности, както и потвърждение от дружеството за невъзможността за възстановяване отделно счетоводно отчитане на тези операции, всички приходи и всички разходи се включват в данъчната основа за данъка върху доходите на дружеството.

Като се има предвид, че чуждестранна организация може да бъде партньор, трябва още веднъж да напомним необходимостта от прилагане на правилата на международен договор в областта на данъчното облагане. Обмисли възможни вариантиданъчно облагане на печалбата на чуждестранна организация.

1. При липса на международен договор Необходимо е да се ръководи от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време доходът на чуждестранна организация от участие в договор за обикновено партньорство подлежи на данъчно облагане на територията на Руската федерация. Този вид доходи съгласно чл. 309 от Данъчния кодекс на Руската федерация подлежи на данъчно облагане при източника на плащането, т.е. организацията-платец действа като данъчен агент и удържа данък върху дохода върху тези суми в размер на 20%. Ако чуждестранна организация има постоянен обект и към нея се прехвърлят приходи, тя трябва да изпълни това задължение сама. Подобни разяснения са дадени от Федералната данъчна служба на Русия за Москва в писмо № 20-12/105732 от 30 ноември 2006 г.

2. При наличие на международен договор. В тази ситуация много зависи от това дали чуждестранната организация има представителство на територията на Руската федерация или не. По правило нормите на международните договори предвиждат, че бизнес печалбите се облагат в страната на получателя на печалбата, ако организацията няма постоянен обект. Ако възникне постоянен обект, тогава данъкът върху печалбите на такова представителство се плаща от него независимо на територията на Руската федерация.

Въпросите за възникването на постоянен обект и процедурата за плащане на данък върху доходите трябва да се разглеждат, като се вземат предвид нормите на конкретен международен договор.

Характеристики на прилагането на данъка върху имуществото.Характеристиките са предвидени в чл. 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обектът на данъчно облагане за руските организации се признава, наред с други неща, собствеността, внесена в съвместни дейности, отчетена в баланса като дълготрайни активи (клауза 1, член 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчната основа, както в общия случай, се определя въз основа на данните за остатъчната стойност на дълготрайните активи според счетоводните данни (клауза 1, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно разпоредбата на чл. 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като по отношение на данъка върху доходите другарите самостоятелно плащат данък върху имуществото във връзка с имуществото си. Това става по следния начин.

Лицето, което води отчет на общото имущество на съдружниците, уведомява не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период, на всеки данъкоплатец - участник в договор за обикновено партньорство, информация за остатъчната стойност на имуществото, съставляващо общо имущество на съдружниците, на 1-во число на всеки месец от съответния отчетен период и за дела на всеки участник в общото имущество на другарите. В същото време лицето, което води регистър на общото имущество на другарите, предоставя необходимата информация за определяне на данъчната основа.

Всеки съдружник изчислява и плаща данък върху имуществото, прехвърлено от него за съвместна дейност. По отношение на собствеността, придобита и (или) създадена в процеса на съвместна дейност, изчисляването и плащането на данъка се извършва от участниците в споразумението за просто партньорство пропорционално на стойността на техния принос към общата кауза (клауза 1, член 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Още веднъж трябва да се отбележи, че ставката на данъка върху имотите може да варира в зависимост от региона в рамките на 2,2%.

Тъй като чуждестранна организация може да бъде участник в споразумение за обикновено партньорство, трябва да се има предвид, че чуждестранните организации се признават за платци на корпоративния данък върху имуществото в случаите, когато имат имущество, признато за обект на данъчно облагане (клауза 1, член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това имущество включва (клаузи 2 и 3 от член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• подвижни и недвижим имотсвързани с дълготрайни активи, имущество, получено по силата на концесионно споразумение (за чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства); данъкът се изчислява по общия начин, организацията поддържа счетоводна документация на дълготрайните активи в съответствие с нормите на Руската федерация;
• недвижими имоти, разположени на територията на Руската федерация и собственост на чуждестранни организации, както и недвижими имоти, получени по силата на концесионно споразумение (за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства); в този случай данъчната основа се определя като инвентарната стойност на недвижимите имоти според органите за техническа инвентаризация; за определянето му се използват данни към 1 януари на годината, която е данъчният период (клауза 2 на член 375, клауза 5 на член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Дейностите на чуждестранна организация ще доведат до създаването на постоянно представителство в Русия, ако притежава характеристиките, изброени в чл. 306 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация), освен ако не е предвидено друго в международни договори. Следва да се припомни, че този член установява критериите за място на стопанска дейност за целите на плащането на данък общ доход.

В същото време фактът, че чуждестранна организация сключва просто споразумение за партньорство или друго споразумение, включващо съвместна дейност на нейните страни (участници), извършвана изцяло или частично на територията на Руската федерация, сам по себе си не може да се счита за тази организация като водеща до образуването на постоянно представителство в Руската федерация (6, член 306 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Други въпроси на данъчното облагане.Партньор, прилагащ опростена данъчна система, трябва да има предвид следното.

Лицата, които прилагат опростената данъчна система и са сключили договор за обикновено партньорство, имат право да използват само обекта на данъчно облагане „доходи минус разходи“ (клауза 3 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тъй като партньорството не е юридическо лице, то не е данъкоплатец, но това не освобождава партньорството от данъчно счетоводство за неговите стопански операции, имущество, приходи и разходи. Такова счетоводство, според обясненията на данъчните власти и Министерството на финансите на Русия, трябва да се извършва в съответствие с общия режим на данъчно облагане съгласно правилата на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Министерството на финансите на Русия от 22 декември 2006 г. N 03-11-05 / 282, от 19 юли 2006 г. N 03-11-04 / 2/145, Федералната Данъчната служба на Русия за Москва от 14 февруари 2006 г. N 18-11 / 3/11634).

В същото време самото партньорство не плаща корпоративен данък върху доходите. В рамките на партньорство се определя само финансовият резултат от съвместна дейност (печалба или загуба), който след това се разпределя между партньорите и се облага за всеки партньор в съответствие с прилаганата от него данъчна система.

Трябва да се припомни, че ДДС трябва да се плаща върху продажбата на стоки, работи и услуги в рамките на съвместна дейност. Това е изрично посочено в чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и параграф 2 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тъй като (както беше споменато по-горе) списъкът на разходите при прилагане на опростената данъчна система е затворен, прилагането на обикновено споразумение за партньорство всъщност позволява на партньорите, използващи опростената данъчна система, да вземат предвид всички разходи, предвидени в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (по отношение на операции по договор за обикновено партньорство).

Данъкоплатците по опростената данъчна система вземат предвид доходите, получени от участие в обикновено партньорство въз основа на параграф 1 от чл. 346.15, параграф 9 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такъв доход представлява печалбата на участник в съвместна дейност, която се разпределя в негова полза въз основа на резултатите от партньорството. Стойността му се определя от другаря, който води общи дела, и на тримесечие информира всеки другар за това (клауза 3 на член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Такъв доход представлява „нетен“ доход на данъкоплатеца, т.е. вече намалени с размера на разходите в рамките на съвместната дейност. По този начин данъкоплатците, използващи опростената данъчна система, получават определени ползи от участието в обикновено споразумение за партньорство. За тях е по-лесно да спазват лимита на доходите, над който се губи правото да се използва опростената данъчна система. В крайна сметка приходите от съвместна дейност се признават в деня на получаване Парипо банкови сметки (в брой) или в деня на получаване на друго имущество (строителни работи, услуги) или права на собственост (клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва също да обърнете внимание на следното: ако дълготрайни активи и (или) нематериални активи се прехвърлят в съвместни дейности преди да са изтекли три години от датата на отчитане на разходите за тяхното придобиване, ще трябва да преизчислите сумата на един данък за целия период на използване на такива обекти (параграф 3 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), както и по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи с полезен живот над 15 години - ако са били прехвърлени преди изтичането на 10 години от датата на придобиването им.

данък върху добавената стойност:

• и при учредяване на ново юридическо лице и при сключване на договор за обикновено дружество прехвърлянето на имущество като апорт не се признава за продажба, съответно не се облага с ДДС; в същото време се възстановява приетият за приспадане ДДС по отношение на такъв имот. При прехвърляне на Уставният капиталподлежи на приспадане от новосформирана организация и когато се прехвърля в обикновено партньорство, подлежи на включване в разходите за данък върху дохода от прехвърлящата страна;
• прехвърлянето на имущество на участник в рамките на първоначалната вноска и при оттегляне от юридическото лице, и при разпределяне на имуществото на ликвидирано юридическо лице, и при оттегляне от обикновено дружество, и при разделяне на имуществото на обикновено дружество , не се признава за продажба, съответно не се облага с ДДС. В същото време, при прехвърляне на имущество в рамките на първоначалната вноска на участник в юридическо лице, приетият за приспадане ДДС подлежи на възстановяване и включване в разходите, а при прехвърляне на имущество на участник в просто партньорство при оттегляне от него или при прекратяването му ДДС не се възстановява;
• при изпълнение на споразумение за просто партньорство всички задължения на данъкоплатеца за ДДС във връзка с операциите на партньорството се изпълняват от участника, на когото са възложени такива задължения (само руско лице може да бъде такъв участник);

данък общ доход:

• и при учредяване на ново юридическо лице и при сключване на договор за обикновено дружество прехвърлянето на имущество като апорт не се зачита в разходите;
• не се признава за приход прехвърляне на имущество в рамките на вноската при оттегляне на участник от юридическо лице, при разпределение на имущество при ликвидация на юридическо лице, при оттегляне от обикновено дружество и при прекратяване на договор за обикновено дружество;
• при прилагане на договор за просто партньорство, счетоводството на приходите и разходите за дейността на партньорството се извършва от участника, на когото са поверени тези задължения (само руско лице може да бъде такъв участник), но самият данък върху дохода се плаща от самите съдружници от техния дял от печалбата;
• участник в обикновено партньорство няма право да прилага касовия метод;
• участниците в обикновено партньорство по отношение на доходите от съвместни дейности плащат само тримесечни авансови вноски;
• участниците в обикновено партньорство не могат да прехвърлят загубата, получена в данъчното счетоводство, в бъдещето;
• печалбата, получена от участниците в юридическо лице, всъщност се облага с данък върху дохода два пъти: първо, самата печалба, а след това - данък върху дохода върху дивидентите;
• доходите, получени от участниците в обикновено партньорство, се облагат с данък върху дохода еднократно;
• за ясно разбиране на данъчните последици с участието на чуждестранна организация е препоръчително да се вземат предвид условията на международни договори в областта на данъчното облагане със съответната държава (ако има такива). Като се има предвид, че много договори предвиждат данъчно облагане на печалбите от стопанската дейност на чуждестранна организация в страната на пребиваване (при липса на постоянен обект), създаване на обикновено партньорство с държавна организация, в която ставките на данъка върху доходите за такива доходи са по-ниски, данъчното облагане може да се оптимизира. В същото време е необходимо Специално вниманиеда се посвети на създаването на постоянен обект, чието присъствие задължава да плаща данък върху доходите на такова представителство в Руската федерация;

данък върху имотите:

• при продажба данъкът върху имота се заплаща от всеки съдружник самостоятелно по отношение на имота въз основа на данни, предоставени от съдружника, който води на отчет този имот;
• ставките на данъка върху имуществото могат да се различават (в рамките на 2,2%) в регионите (субекти на федерацията).

Библиография

1. Граждански кодекс на Руската федерация (част втора): Федерален закон № 14-FZ от 26 януари 1996 г.
2. Данъчен кодекс на Руската федерация (втора част): Федерален закон от 05.08.2000 г. N 117-FZ.
3. Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 30 ноември 2006 г. N 20-12 / 105732.
4. Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 декември 2006 г. N 03-11-05 / 282.
5. Писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 юли 2006 г. N 03-11-04 / 2/145.
6. Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 14 февруари 2006 г. N 18-11/3/11634.
7. Писмо на UMNS на Русия за Москва от 15.12.2003 N 23-10/2/69744.
8. Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 7 март 2007 г. по дело N A42-7084/2005.
9. Постановление на FAS на Далекоизточния окръг от 06.06.2007 г. N F03-A59 / 07-2 / 2080.
10. Постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 7 декември 2006 г. N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14).

Ю.А.Пономаренко

Консултант

АКГ "Домофон-Одит"

300 цена
въпрос

проблемът е разрешен

Свиване

Отговори на адвокати (8 )

получени
такса 33%

Александър

Добър ден. Да, това ще, според знаците, споразумението ви подхожда при обикновено споразумение за партньорство:

Член 1041 от Гражданския кодекс на Руската федерация

1. Съгласно договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) две или повече лица (съдружници) се задължават да обединят вноските си и да действат съвместно, без да образуват юридическо лице, за да извлекат печалба или да постигнат друга цел, която не противоречи на закона.

2. Само индивидуални предприемачи и (или) търговски организации могат да бъдат страни по споразумение за обикновено партньорство, сключено за извършване на предприемаческа дейност.

Член 1044 от Гражданския кодекс на Руската федерация Водене на общ бизнес на другари

1. При водене на общи дела всеки съдружник има право да действа от името на всички съдружници, освен ако договорът за просто партньорство не установява, че извършването на бизнес се извършва от отделни участници или съвместно от всички участници в договора за просто партньорство.

Когато се прави съвместен бизнес, всяка транзакция изисква съгласието на всички партньори.

2. В отношенията с трети лица пълномощията на съдружника да извършва сделки от името на всички съдружници се удостоверява с пълномощно, издадено му от останалите съдружници, или с обикновен дружествен договор, съставен в писмена форма.

3. В отношенията с трети лица съдружниците не могат да се позовават на ограничения на правата на съдружника, извършил сделката, за водене на общите дела на съдружниците, освен в случаите, когато докажат, че към момента на сключване на сделката третото лице е знаело или е трябвало да знае за съществуването на такива ограничения.

4. Съдружник, който е сключил сделки от името на всички съдружници, по отношение на които е ограничено правото му да управлява общите дела на съдружниците, или който е сключил сделки в интерес на всички съдружници от свое име, може да иска обезщетение за направените от него разходи за негова сметка, ако има достатъчно основания да се счита, че тези сделки са необходими в интерес на всички другари. Партньорите, които са претърпели загуби в резултат на такива сделки, имат право да искат тяхното обезщетение.

5. Решенията, свързани с общите дела на съдружниците, се вземат от съдружниците по общо съгласие, освен ако в договора за просто дружество не е предвидено друго.

Не, това не е необходимо, договорът е валиден и без нотариална заверка.

На вашия сайт има много споразумения за сътрудничество, но всички те се отнасят за юридически лица. Не ми помагайте да избера примерен договор за физически лица, разбира се с уточняване на техните нюанси.Благодаря предварително!

Изготвянето на документ е отделна опция в сайта или можете да се свържете с всеки адвокат в чата и да поръчате изготвянето на документ.

Що се отнася до пробите, които вие сами можете да използвате, има специални разлики от договора, където страните ще бъдат законни. няма лице, така че можете да използвате и тази проба.

Късмет!

с уважение,
Василиев Дмитрий.

Добър ден!

Съгласен съм с колегите за споразумението за съвместна дейност. Но защо не създадете 50/50 LLC и не извършвате тази дейност от името на това юридическо лице? Ресурсите в LLC могат да бъдат инвестирани както в уставния капитал, така и под наем, безвъзмездно използване и др.

От финансова гледна точка тази схема е най-рентабилна.

Чат

Микрюков Алексей

Безплатна оценкавашето положение

373 отговора

158 отзива

Здравей Сергей.

Както правилно казват моите колеги, обикновеното дружество се урежда от Гражданския кодекс.

Член 1041

1. По договор за обикновено дружество
(договор за съвместна дейност) две или повече лица (съдружници)
се задължават да обединят своите вноски и да действат съвместно без формиране
юридическо лице с цел печалба или за постигане на друга цел
незаконна цел.

2. Страни по договор за обикновено дружество,
сключен за осъществяване на предприемаческа дейност, май
да бъдат само индивидуални предприемачи и (или) търговски
организации.

3. Установяват се характеристики на договор за просто партньорство, сключен за осъществяване на съвместни инвестиционни дейности (инвестиционни партньорства). федерален закон„За инвестиционното партньорство“.

Тоест, ако целта на партньорството (съвместна дейност) е постигане на печалба (предприемаческа дейност), тогава отделните партньори трябва да имат статут на индивидуален предприемач.

Не се изисква нотариална заверка на договора за съвместна дейност.

добре и приблизителна формамежду две физически лица нямам, но лесно се оправя. Поръчайте го чрез чат и ще е готово. ;-)

Е, като бонус - схема за обикновено партньорство (може да е полезно)

С уважение, Микрюков Алексей

Съвместна дейност Съвместна дейностEntity.doc Entity.doc

Здравейте

Ще има ли споразумение, сключено между лица за съвместно извършване на бизнес (без създаването на LLC и други форми на предприятие, въпросът за отговорността за водене търговски дейностине е обхванат от този въпрос)

Александър

Спорен въпрос. От една страна законът не предвижда наличието на договори от този вид. От друга страна е принципът на свободата на договаряне. Мисля, че това споразумение трябва да се разглежда от гледна точка на съществуващото съдебна практика. Тоест, доколкото разбрах, договорът е необходим, за да се предпазите при неправилно разпределение на печалбата. Тоест, можете ли да спечелите съдебно дело, ако и в резултат на нарушение на такова споразумение.

Трябва ли да заверявам този вид договор в нотариална кантора? И имат ли право нотариусите да заверяват такива договори?

Александър

Тъй като такова споразумение не е посочено в закона по принцип, тогава нотариалното удостоверение

Добър ден Александър.

Ще бъде ли правно обвързващо споразумение, сключено между лица за съвместно бизнес поведение (без създаването на LLC и други форми на предприятие, въпросът за отговорността за извършване на търговска дейност не се разглежда в рамките на този въпрос)?

Александър

Според мен такова споразумение няма да има правна сила. Както Ирина отбеляза по-горе, в този случай вашите действия ще се квалифицират като предприемачески. Съгласно действащото законодателство, за извършване на предприемаческа дейност е необходимо да имате подходящо легален статутЕдноличен собственик или създаване на търговско юридическо лице със съответните цели.

Следователно всички действия на граждани (включително сключването на каквито и да било споразумения), насочени към извършване на съвместна стопанска дейност в заобикаляне на установените от държавата правила за извършване на такава дейност, ще се считат за нищожни и невалидни в очите на държавата.

Тези. след сключването на такова споразумение, вие няма да можете да наложите неговото изпълнение, т.к. липсват подходящи правни механизми за регулиране на подобни отношения.

По този начин или трябва да регистрирате индивидуален предприемач / юридическо лице и да сключите обикновеното споразумение за партньорство, описано по-горе, или да създадете съвместно юридическо лице.

Според мен всякакви споразумения между граждани за извършване на каквато и да е стопанска дейност не пораждат правни последици.

На Ваше разположение,

Съгласно чл. 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация

Гражданите и юридическите лица са свободни в ареста
договори.

Не се допуска принуда за сключване на договор, за
освен в случаите, когато е предвидено задължение за сключване на договор
този кодекс, закон или доброволно поето задължение.

2. Страните могат да сключат споразумение, както е предвидено или
и не е предписано от закон или по друг начин правни актове.

3. Страните могат да сключат споразумение, съдържащо
елементи от различни споразумения, предвидени в закон или друг правен акт
актове (смесен договор). Към отношенията на страните по смесен договор
се прилагат в съответните части на правилата за договорите, чиито елементи
се съдържат в смесен договор, освен ако не следва друго от споразумението на страните или
същност на смесен договор.

4. Условията на договора се определят по преценка на страните, с изключение на
случаи, когато съдържанието на съответното условие е предвидено със закон или др
правни актове (член 422).

В случаите, когато условията на договора са предвидени от нормата,
който се прилага, доколкото в споразумението на страните не е предвидено друго
(диспозитивна норма), страните могат със споразумение да изключат нейното приложение
или постави условие, различно от предвиденото в него. С отсъствие
на такова споразумение условието на договора се определя от диспозитивна норма.

5. Ако условията на договора не са определени от страните или
диспозитивна норма, съответните условия се определят от търговските обичаи
оборот, приложим към отношенията на страните.

Също така имате право да сключите един договор – смесен
договор.

РЕШЕНИЕ
Пленум на Върховния арбитражен съд
Руска федерация
Москва №16 14 март 2014 г

Изяснени са свободата на договаряне и нейните граници

1. В съответствие с ал. 2 на чл. 1 и чл. 421
от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация) граждани и
юридическите лица са свободни да установяват своите права и задължения на осн
договор и при определяне на всякакви условия, които не противоречат на закона
договори.

Съгласно параграф 4 от член 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация, условията на договора
определя се по преценка на страните, освен ако съдържанието
съответното условие е предписано от задължителните за страните правила,
установени със закон или други правни актове (императивни норми),
валиден към момента на сключването му (член 422 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В случаите, когато
срокът на договора се определя от правилото, което се прилага доколкото
споразумение на страните не установява друго (диспозитивно правило), страните могат
по тяхно съгласие да изключат приложението му или да установят условие, различно от
предвидени в него. При липса на такова споразумение условията на договора
се определя от диспозитивната норма.

При прилагането на тези разпоредби съдилищата следва да имат предвид това
нормата, определяща правата и задълженията на страните по договора, се тълкува от съда на осн
от неговата същност и целите на законодателното регулиране, т.е. съдът взема предвид
внимание не само към буквалното значение на думите и изразите, съдържащи се в него, но
и тези цели, които законодателят е преследвал с установяването на това правило.

Тоест вие сте свободни да установите правата си и
задължения въз основа на договора и при определяне на всякакви непротиворечиви
правото на условията на договора.

Указ на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятски окръг от 19 април 2010 г.
дело N А79-7792/2009 г.".

Както следва от материалите по делото, общинското унит
предприятие „Ленински районен отдел за жилищно и комунално строителство
икономика” (правен предшественик на Предприятието, клиент) и Дружеството
(изпълнител) сключил договор за поддръжка, сан
поддръжка и текущ ремонт на жилищен фонд и прилежащи територии от
01.02.2008 г. N 11, съгласно условията на който изпълнителят пое задължение да
от името на клиента за извършване на работа поддръжка, санитарен
съдържание и текущи ремонтижилищен фонд, инженерна инфраструктура и
прилежащи територии, разположени на клиента от правото на икономическо управление
(оперативно управление). основни характеристикижилищен фонд, целеви
списък на обектите, предадени от клиента на изпълнителя за безопасност и експлоатация
жилищен и нежилищен фонд, списък на инженерното оборудване, данни за
прилежащите територии са дадени в Приложение N 1. Списъкът, съставът и
честотата на работа е дадена в Приложение N 2 (т. 1.1 и 1.2
В изпълнение на условията на договора Дружеството изпълни работата и предостави
услуги, предоставени от договора, и ги представи на клиента срещу заплащане.
Посочените работи и услуги се приемат от клиента съгласно актове без
коментари Неизпълнение от Компанията на задължението за плащане на 312 673 рубли 39
копейки дълг беше основата за обжалването на Компанията пред арбитражния съд с
този иск.Правоотношението на страните се основава на смесен договор,
съдържащ елементите на споразумение платена провизияуслуги и договори
договор..."

Тоест вашите правоотношения няма да са на смесена основа
договор, съдържащ елементи на договор за предоставяне на услуги срещу заплащане и
договорни споразумения...

T Следователно трябва да сключите смесен договор.

Мога да предоставя услуга за изготвяне на договор.
С uv.

С партньори? Този въпрос е може би най-важният и в същото време най-простият. Най-важното поради простата причина, че бъдещата му съдба до голяма степен зависи от формата на организация на партньорския малък бизнес. Е, просто, защото няма голям избор. Но въпреки това много начинаещи бизнес партньори правят грешка под формата на организиране на бизнеса си.

Въведение.

Преди бъдещето със сигурност ще възникне въпросът - под каква форма да регистрирате бизнеса си? Този въпрос е важен и съдбата на създавания бизнес зависи от правилността на неговото решение.

Нека ви напомня, че има няколко форми на регистрация и организация на бизнеса. Това са: IP индивидуално предприемачество, LTD или LLC - дружество с ограничена отговорност. Няма да разглеждаме други форми на бизнес организация, т.к те обикновено нямат нищо общо с малкия бизнес. И така, кое е по-добре за - IP или LLC. В рамките на тази статия няма да анализирам всички предимства и недостатъци на формите на бизнес организация. Ще ги разгледам само от гледна точка на организиране на партньорски бизнес.

На първо място, помислете за организирането на партньорски бизнес под формата на индивидуален предприемач. В този случай има два варианта за партньорство.

Първи вариант- изпълнение на цялата IP документация за един от партньорите, а другият партньор (или партньори) са негласните съсобственици на това.

Искам веднага да кажа, че не съм привърженик на подобни партньорства. Освен това смятам, че този начин за реалния бизнес е неприемлив. Въпреки че много млади предприемачи се опитват да вървят по този път. Привидните предимства на лесната регистрация, лесното отчитане и възможността за малко намаление на данъците са много привлекателни за тях. Недостатъците на този вариант не се виждат веднага, но са толкова значителни, че многократно превъзхождат всички видими предимства.

И основният недостатък са напълно неоправданите рискове на партньорите. И всички рискове.

На първо място, партньорът, за когото е регистриран IP, е изложен на риск. Той ще отговаря за държавни органиако има нещо нередно с бизнеса. Именно той ще бъде длъжник на данъчните власти, доставчици, кредитори в случай на нерентабилност на бизнеса. Освен това отговорността му не се ограничава до имуществото на бизнеса, но и до личното му имущество. Неговият личен автомобил, лично имущество и дори апартамент могат да бъдат конфискувани от него за плащане на дългове. Е, нерегистрираните съсобственици не носят никаква отговорност пред никого, може би само пред собствената си съвест.

Но нерегистрираният партньор (съдружници) също рискува. В крайна сметка само официално регистриран партньор има всички права за бизнес. И в случай на кавга между партньори или желанието им да разделят бизнеса, проблемите са неизбежни. В крайна сметка единственият законен собственик на бизнеса и, разбира се, собственикът на всичко, което е в бизнеса, е първият партньор. А вторият няма права и не може да докаже участието си в бизнеса.

Може ли нерегистриран партньор да се защити. Формално е възможно да се осигурят парите, инвестирани в бизнеса. Необходимо е да се състави договор за заем, според който той дава пари на заем на официалния собственик на IP. И в случай на разминаване на партньорите, това споразумение може да му помогне да върне сумата, инвестирана в общата кауза. Но той няма да може да върне своята част от това, което бизнесът е спечелил (ако е успешен).

Както можете да видите, рисковете на всички партньори са доста високи и силно не препоръчвам да използвате този метод на партньорство, ако създавате малък бизнес с партньори.

Малък бизнес с партньори под формата на IP.

Втори вариант- всеки от партньорите изготвя своя IP и след това сключват прост договор за партньорство помежду си. Тази опция значително намалява рисковете на партньорите и се използва доста широко в практиката. Същността му се свежда до факта, че всеки от партньорите регистрира свой собствен IP. И тогава те създават единен бизнес, като подписват споразумение за съвместна дейност. В това споразумение страните определят правата и задълженията на всеки от партньорите. Подробности за споразумението за партньорство можете да намерите в. Тази опция е в много отношения подобна на създаването на LLC от двама или повече партньори, без да се открива юридическо лице.

Предимствата на този вариант изглеждат очевидни: всеки от партньорите има независим бизнес; приходите и разходите се разделят в зависимост от приноса на страните; при разделяне на общия бизнес всеки може да остане индивидуален предприемач със своя дял от общия бизнес.

Но и в този вариант има много недостатъци. В крайна сметка всеки от партньорите трябва да има собствена отчетност. И освен това е необходимо да се проведе общо отчитане на целия бизнес. А в случай например на изпълнение на един проект, всички приходи и разходи за изпълнението му трябва, пропорционално на участието на всеки, да бъдат разпределени между партньорите. Това е доста трудно да се направи с различни пропорции на партньори. Съществен недостатък е, че всеки от партньорите може много лесно да излезе от такъв бизнес. Просто си тръгнете с вашия дял и с оборудването, записано на неговия IP. А това може да доведе до закриване на целия бизнес.

Тези недостатъци са толкова съществени, че смятам, че такъв малък бизнес с партньори не е напълно оправдан.

Партньорски бизнес под формата на LLC.

Смятам, че създаването на LLC е най-приемливият вариант за създаване на малък бизнес с партньори. В много случаи това може да е единственият правилен вариант. Самата организационна същност на LLC осигурява премахването на много проблеми за партньорите.

Първо, регистрацията на LLC ви позволява да предпишете в учредителните документи основните параметри на отношенията на съсобствениците: дела на всеки от партньорите в общия бизнес, разпределението на печалбите между тях.

Второ, организацията LLC осигурява правна защита на правата на всеки съсобственик.

Трето, партньорите в LLC са пропорционално отговорни за всичко, което се случва в техния бизнес. Но, с редки изключения, те не носят отговорност с личното си имущество.

Четвърто, всички дейности на LLC, включително финансови, са напълно прозрачни за всички партньори и всеки от тях може да проследи състоянието на бизнеса по всяко време.

Пето, никой от партньорите не може просто да напусне LLC. Има законови процедури за това. Това дава време на останалите партньори да вземат информирани решения как да продължат бизнеса и, ако е необходимо, да закърпят дупките в бизнеса.

Шесто, за LLC е много по-лесно да сключва споразумения за партньорство с други фирми, особено големи, отколкото с бизнес, организиран чрез обикновено споразумение за партньорство.

Седмо, LLC трябва да пропусне всички парични потоцичрез банкова сметка. Това дисциплинира финансовата дейност на партньорите и нейната прозрачност. Дисциплинира дейностите на партньорите и необходимостта от печат върху повечето документи на LLC.

Осмо, поддържането на LLC може да бъде по-икономично от използването на бизнес, създаден чрез обикновено споразумение за партньорство за партньорство. Особено ако партньорите са повече от двама. В крайна сметка всеки отделен предприемач трябва да има счетоводител, а в LLC ще има такъв. Други организационни дублирания също ще бъдат изключени.

Недостатъците на правенето на малък бизнес с партньори чрез LLC бих включил само по-сложната и скъпа регистрация и закриване на бизнес.

Много хора смятат, че поддържането на LLC е по-скъпо. Но в LLC, с правилно управление финансови дейности, можете значително да спестите от данъци, от поддържане на банкови сметки и от други разходи.

Заключение.

Както е лесно да се види от горното, малкият бизнес с партньори според мен е най-добре организиран чрез създаването на LLC. Но в същото време не трябва да забравяме, че простото организиране на LLC няма да реши всички проблеми, които възникват при съвместен бизнес. Само добре написано, в допълнение към документите за регистрация, споразумение между партньорите ще избегне много проблеми в бъдеще.

За да има правна сила примерен договор за съвместна дейност между индивидуален предприемач и индивидуален предприемач, е важно да се обърне внимание на правилността на изготвянето. Целта на сключването на споразумение е да се определят условията за сътрудничество: разделяне на печалбата или загубата, области на отговорност и размер на вноските на участниците. Какво е важно да се покаже в договора и какви форми на взаимодействие между индивидуалните предприемачи съществуват?

Просто партньорство като форма на организация на съвместни дейности на индивидуални предприемачи

Взаимодействието в рамките на споразумението предполага консолидиране на капиталите и усилията на участниците. Присъединяването е разрешено само търговски организацииили IP. Това условие е задължително, определено от Гражданския кодекс на Русия. Физическите лица нямат право да се обединяват помежду си, с индивидуални предприемачи или юридически лица с цел печалба, но е разрешено участие в нетърговски партньорства. Договор за съвместна дейност между ИП и индивидуаленпод формата на образец не се развива, тъй като такава форма на връзка е невъзможна.

Ще се изисква примерно споразумение за сътрудничество между индивидуален предприемач и физическо лице в един от случаите на взаимодействие:

• сключване на договори или предоставяне на услуги;
• комисионна или агентски договор;
• отпускане на заем;
• покупко-продажба;
• други случаи.

Можете да поверите попълването на документа за сътрудничество на адвокат или да се справите сами. Можете да изтеглите формата на споразумение за съвместна дейност между индивидуален предприемач и физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, образци на други форми на сдружаване можете да намерите на уебсайта http://forma-agreement.rf/.

Споразумението за съвместна дейност на индивидуални предприемачи и индивидуални предприемачи установява създаването на обикновено партньорство, което включва сливане на няколко индивидуални предприемачи, докато не се образува юридическо лице, съответно не се изисква регистрация.

Целта на създаването е печалба или реализиране на някаква цел. Партньорството ви позволява да увеличите ресурсите, като по този начин отворите достъп до големи сделкинедостъпни за един предприемач. Тази форма е най-популярна сред предприемачите.

При създаването всеки от бъдещите членове допринася с дял в една от следните форми:

• пари в брой;
• имущество - лек автомобил, недвижими имоти, оборудване, офис оборудване. Също така може да бъде предложено да се използват печеливши наети помещения за съвместен бизнес;
• полезни контакти - договорна база от доставчици или купувачи, познанства, които са от полза за бизнеса;
• умения, знания, напр. счетоводствонамаляване на разходите за плащане на услугите на фирми, специализирани в това.

Членовете на партньорството имат право да използват собствеността на партньорите, както и да получават неограничен достъп до документацията за съвместния бизнес. Всеки член на сдружението носи отговорност за крайния резултат от дейността. Така че печалбата, получена от партньорството, се разделя между участниците според вноските или, ако е предписано от споразумението, по равно. Ако резултатът от бизнеса е загуба, тя също ще бъде разпределена между членовете на партньорството. Изключение прави загубата, възникнала поради нарушение на договора от един от участниците в асоциацията: отговорността е на него.

Споразумение за сътрудничество или съвместна дейност между индивидуален предприемач и индивидуален предприемач под формата на партньорство предварително определя задълженията на участниците в сдружението, отговорността за резултатите от дейността и процедурата за разрешаване на спорове. Важно е да се установи продължителността на споразумението (безсрочно, до постигане на целта или конкретна дата), условия за удължаване, прекратяване. Споразумението за просто партньорство между индивидуални предприемачи е представено за изтегляне на връзката https://yadi.sk/i/zEg4f5Ia3JSHAS. Решенията за одобрение на конкретна сделка се вземат съвместно от всички членове.

Всеки член на партньорството има право да представлява интереси, да действа от името на партньорството в съда, при извършване на сделки, придобиване на суровини или стоки.

Съвместно взаимодействие между IP и LLC

LLC, като правна форма на юридическо лице, отваря широки възможности за сътрудничество, например взаимодействие с компании, занимаващи се с търговия на едро. Това се дължи на факта, че търговците на едро търсят партньори, които плащат ДДС на DOS или UTII. LLC носи отговорност само в рамките на имуществото на компанията. Личен транспорт, недвижими имоти не са свързани с бизнес.

Взаимодействието на предприемачите с LLC е възможно по два начина:

1. Създаване на няколко индивидуални предприемачи (поне два) LLC.
2. Споразумение за сътрудничество или съвместна дейност между LLC и индивидуалния предприемач.

Първият метод включва консолидирането на средства в учредителния (уставния) капитал, който според закона трябва да надвишава 10 000 рубли. При създаването на LLC се одобрява събрание на участниците, което взема всички решения чрез гласуване. Резултатите се обявяват с протокол от събранието на участниците. Всички условия за взаимодействие на индивидуалните предприемачи в рамките на учреденото дружество са определени от Хартата. LLC е юридическо лице, което има задължение да поддържа и представя пълни финансови отчети. Смята се за повече надежден партньоротколкото индивидуален предприемач и следователно има достъп до участие в големи проекти.

Вторият метод позволява на предприемача да действа като партньор на LLC, за да получава доход въз основа на резултатите от дейността. Пример е ситуация, при която предприемачът има помещение, което не използва за бизнес цели или го наема, но финансови резултатине позволява покриване на разходите, той може да сключи споразумение за съвместна дейност с LLC и като принос да прехвърли правото на използване на помещенията на партньор. В този случай предприемачът ще получи доход от печалбата на Компанията. Размерът се определя от договора. Ако такова сътрудничество е обезпечено с договор за пренаемане, тогава ще възникне задължение за плащане на ДДС.

За сключване на споразумение за съвместна дейност между LLC и индивидуален предприемач е позволено да се използва образец на обикновено споразумение за партньорство, който съдържа:

• информация за участниците и предмета на поръчката;
• подробно описание на вноските на членовете - допуска се разделяне на равни дялове или пропорционално на стойността на вноската (изобразява се като процент);
• информация за областите на отговорност на участниците в партньорството със задължително посочване на лицето, упълномощено да поддържа счетоводна документация;
• правила за разпределение на печалбата и загубата - пропорционално на вноските или по равно;
• продължителност и причини за прекратяване.

Вътрешно счетоводство на резултатите от съвместната дейност също се поддържа от участника.

Важно: предприемач, като част от работата по обикновено споразумение за партньорство, няма право да използва данъчната система на опростената данъчна система "доход".

Докладване на Федералната данъчна служба в случай на съвместна дейност

Финансовото отчитане въз основа на резултатите от такива дейности има някои особености. Така че, след сключване на обикновено споразумение за партньорство, е наложително да се вземат предвид не само финансовите и паричните потоци на партньорството, но и тези, които засягат индивидуалния предприемач. Информацията се вписва в книгата за приходите и разходите, като всеки участник има отделен документ. Консолидираното счетоводство е разрешено само за използване в рамките на партньорството. При водене на счетоводна книга за приходите и разходите трябва да се правят записи, така че да е ясно кои от тях се отнасят за индивидуални предприемачи и кои за съвместен бизнес.

Следните форми на данъчно облагане са достъпни за членовете на асоциацията:

1. Общ.
2. Опростено (приходи минус разходи).

Когато взаимодействате съвместно по споразумение за IP и LLC, е важно да запомните плащането на ДДС. Имуществата и задълженията, които са съвместна собственост, се отчитат по начина, разработен за IP на OSNO. Работите, извършени в рамките на съвместни дейности, се показват в позицията на баланса „Информация за участие в съвместни дейности“. При осчетоводяване на вноските на участниците в общо или лично отчитане, сумите може да се различават поради разликите в подходите за оценка (според договорната или балансовата стойност).

Провеждането на съвместни дейности в рамките на обикновено партньорство не предполага създаване на юридическо лице, което намалява разходите за труд за регистрация.

В същото време обхватът на такива споразумения също включва (в допълнение към изброените по-горе цели):

• съвместно дялово строителство;
• създаване акционерно дружество- целта е регистрация на юридическо лице.

Каквато и форма на съвместно взаимодействие да не бъде избрана, важно е правилно да се документира връзката, за да се изключат искове за собственост в бъдеще.