Приносът на имуществото на компанията във Великобритания. Внасяне на имущество в уставния капитал: инструкции стъпка по стъпка. Как да внесете недвижими имоти в уставния капитал. Внасяне на имущество без увеличаване на уставния капитал

Въпрос: Основателят на LLC планира да допринесе депозит в бройв имуществото на организацията, без увеличаване на Наказателния кодекс. Предвижда се с решение Уставът на дружеството да бъде изменен така, че вноската в имуществото на дружеството да не може да бъде направена от всички участници в LLC.1. Възможно ли е това да се отрази в счетоводството със следните записи: Дебит 75, подсметка „Изчисления върху вноските в имуществото на дружеството“ Кредит 98, подсметка „Безвъзмездни приходи“ - размерът на дълга на основателя се отразява като безвъзмездни разписки (въз основа на решение на общото събрание на участниците в дружеството); Дебит 50 (51) Кредит 75, подсметка „Изчисления за вноски в имуществото на дружеството“ - средства са получени от учредителя към вноската на дружеството ; Дебит 98, подсметка "Безплатни приходи" Кредит 91, подсметка "Други приходи" - други приходи се отразяват в сумата, получена от учредителите като вноски в имуществото на LLC.2. Ако не, необходимо ли е да се използва сметка 83? След осчетоводяване по сметки Кредит 83 остава остатък за сумата на депозита. Какво се случва тогава с този баланс? Влияе ли по някакъв начин върху определянето на действителната стойност на дела на участника? И тази сума влияе ли на разпределението чиста печалбамежду учредителите и изплащането на дивиденти?

Вноски в собственост общо правилоучастниците допринасят пропорционално на дяловете си в уставния капитал, но в Хартата може да бъде предписана различна процедура. По този начин, ако това условие е изписано, тогава не всички участници могат да допринесат за собствеността.

Сметка 98-2 "Безвъзмездни постъпления" при получаване Парине използвай. Предназначен е за отчитане на приходи само от безвъзмездно получаване на непарични активи.

Когато правите вноска в счетоводството, формирайте следните записи: Дебит 75 Кредит 83

Дебит 50, 51 Кредит 75 - дългът на основателя върху приноса към имуществото на организацията е погасен.

Според PBU 9/99 приходите в счетоводството не са принос към имуществото на учредителите. В данъчното счетоводство включете тези средства в неоперативни приходи. Ако планирате. Освен това допълнителният капитал на организацията може да се използва: при амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи; при увеличаване на уставния капитал на организацията; за разпространение между учредителите на организацията. Тогава няма да имате салдо по сметка 83. Действителната стойност на дела на учредителя, който трябва да бъде изкупен, се оценява въз основа на пазарната стойност на имуществото, отразена в баланса, като по този начин вноската в имуществото влияе върху изчисляването на действителната стойност на дела. Вноската в имуществото не влияе върху размера на разпределението на нетната печалба и изплащането на дивиденти.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в препоръката, в документ, който можете да намерите в раздела „Правна база“ на версията на „Главбух Системс“ за търговски организации

Депозитна сметка

Участниците правят вноски в собствеността пропорционално на дяловете си в уставния капитал, освен ако в устава не е предвидена друга процедура (клауза 2, член 27 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ).

счетоводство

В счетоводството отразете приноса на основателя към имуществото на дружеството, както следва:

Дебит 50, 51 (08, 10, 41...) Кредит 83
- пари (дълготрайни активи, материали, стоки и др.) са получени от учредителите като принос към имуществото на организацията.

Тази процедура се препоръчва в писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 април 2005 г. № 07-05-06 / 107.

Ако имотът е получен като вноска от основателя, тогава в счетоводството той трябва да бъде оценен по текущата пазарна стойност. Това изискване се налага от счетоводното законодателство за обекти, получени безплатно (клауза 10.3 PBU 9/99). За да потвърдите цената, можете да използвате експертното мнение на оценителя.

Главният счетоводител съветва: за да отчитате вноските в имуществото на организацията, използвайте сметка 75 „Разплащания с учредителите“.

Тази сметка има за цел да обобщи информация за всички разплащания с учредителите (Инструкции за сметкоплана).* Счетоводството за тази сметка се води в контекста на разплащанията с всеки учредител. Това ще ви позволи да контролирате кой е погасил задълженията си по депозити и кой не.

Когато използвате сметка 75, записвайте транзакции за получаване на принос към имуществото на организацията, както следва:

Дебит 75 Кредит 83
- отразява дълга на учредителя върху приноса към имуществото на организацията;

Дебит 50, 51 (08, 10, 41...) Кредит 75
– дългът на учредителя върху вноската в имуществото на организацията* е погасен.

данък общ доход

При изчисляване на данъка върху дохода приносът към имуществото на организацията не може да бъде признат като неин доход, ако делът на основателя в уставния капитал надвишава 50 процента. Това правило не важи в два случая:*

• ако през годината имуществото, получено безплатно (с изключение на парични средства), ще бъде прехвърлено на трети страни;
• ако правата на собственост се прехвърлят като принос (клауза 2 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 март 2006 г. № 03-03-04 / 1/304).

В тези два случая вземете предвид стойността на получената вноска в неоперативни приходи (клауза 8, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тази процедура е предвидена в член 251, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако делът на учредителя в уставния капитал е 50 процента или по-малко, включете стойността на вноската, получена от него, в неоперативни приходи (клауза 8 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация *). Ако парите са получени като вноска, признайте дохода на датата на получаването им по разплащателната сметка или в касата (подклауза 2, клауза 4, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако имуществото е получено като принос, отразете дохода в деня на подписване на акта за приемане и предаване на ценности (подточка 1, клауза 4, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Оценете стойността на имота в съответствие с член 250, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Сергей Разгулин, заместник-директор на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

2. ЗАПОВЕД, PBU на МИНИСТЕРСТВОТО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСИЯ ОТ 06.05.1999 г. № 32N, PBU9/99

2. Доходът на организацията е увеличение на икономическите ползи в резултат на получаване на активи (парични средства, друго имущество) и (или) погасяване на задължения, което води до увеличаване на капитала на тази организация, с изключение на вноски от участници (собственици на имоти).*

Използване на допълнителен капитал

Олег Добър, държавен съветник данъчна служба RF III ранг

4.Ситуация:Какви данни трябва да се използват за изчисляване на действителната стойност на дела на учредителя (участника)

Оценете действителната стойност на дела на учредителя (участника), който трябва да бъде изкупен, въз основа на пазарната стойност на имуществото, отразена в баланса.

Действителната стойност на дела на учредителя (участника) съответства на частта от стойността на нетните активи на дружеството, пропорционална на неговия номинален дял. Като общо правило, при изкупуване на дял (когато участник напусне дружеството), този показател се определя въз основа на данните от баланса за последния отчетен период преди учредителя (участника) да се обърне към дружеството с такова изискване (приложение). Това следва от разпоредбите на параграф 2 на член 14, параграфи и 6.1 на член 23 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ.

По този начин от буквалното тълкуване на тези норми следва, че единственият документ, въз основа на който организацията трябва да изчисли действителната стойност на дела на учредителя (участника), е балансът. Следователно други методи за определяне на стойността на активите на дружеството, включително на базата на пазарната стойност на имуществото, не могат да бъдат приложени.

Трябва обаче да се има предвид, че финансовите отчети трябва да отразяват точно финансово положениеорганизации (клауза 6 PBU 4/99). При спазване на това правило отчетната стойност на имота съответства на пазарната му стойност.

Продължаваме да анализираме начините за прехвърляне на собственост между „нашите“ организации. По-рано писахме за дарението (вижте ""). И днес ще говорим за друга популярна опция, която ви позволява законно да прехвърляте имущество от една организация в друга „за постоянно“ - вноска в уставния капитал. Законодателството предвижда не една, а две възможности за прехвърляне на имущество от акционери или участници, съответно, към АД или ООД. Първият от тях е добре познат принос в уставния капитал, а вторият е принос в собственост. Нека разгледаме всеки от тях по-подробно.

Правни въпроси

Широко разпространено е мнението, че вноските в уставния капитал могат да се правят само когато се създаде организация, когато се формира този капитал. Това не е вярно. Законодателството позволява увеличаване на уставния капитал за дългогодишни организации, което е несъмнено предимство на такъв метод за прехвърляне на собственост като вноска в уставния капитал. Освен това, ако вземем предвид, че в разглеждания случай и двете компании всъщност се контролират от един и същ собственик, тогава няма да има проблеми с правното изпълнение на решението за увеличаване на уставния капитал. Вярно е, че тук си струва да се отбележи, че увеличаването на уставния капитал изисква промени в учредителните документи и държавна регистрация на промените. И тази процедура е свързана с изразходване на време и определени средства.

Друго предимство на разглеждания метод е, че не само пари, но и всяко друго имущество може да бъде принос към Наказателния кодекс: ценни книжа, вещи, права на собственост, други права, които имат парична стойност. Въпреки това, когато правите вноски за „неща“, трябва да запомните, че те трябва да имат парична стойност. В този случай оценката се извършва от самата компания (по-точно от общото събрание), само при условие че стойността на дела, срещу заплащане на който се прехвърля имуществото, не надвишава 20 хиляди рубли. По-„скъпите” имуществени вноски изискват участието на оценител и съответно цената на услугите му.

Завършвайки малка юридическа образователна програма, припомняме много важно условие: само организация, която е акционер или член на дружество, може да прави вноски в уставния капитал. Съответно, ако няма такива отношения между „дарителя“ и „получателя“, тогава разглежданият метод не може да бъде приложен (между другото, не забравяйте, че е необходимо да уведомите данъчната служба за всеки случай на участие на един организация в друга (алинея 2, параграф 2, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация)).

Данъци върху вноските в Обединеното кралство

Сега да поговорим за данъците. Да започнем с прехвърлящата страна, която няма никакви затруднения с данъчното облагане при прехвърляне на вноска. Цената на вноската в уставния капитал не се взема предвид в разходите (клауза 3 на член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Що се отнася до прехвърлянето на имущество като вноска в уставния капитал, е необходимо да се възстанови данъкът върху прехвърления имот, който преди това е бил приспаднат. В същото време за дълготрайни активи ДДС се възстановява пропорционално на тяхната остатъчна (счетоводна) стойност (подточка 1, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Необходимо е такова възстановяване да се извърши в периода, когато е извършено фактическото прехвърляне на собствеността.

Възстановеният данък трябва да бъде отразен в книгата за продажби, като същевременно се посочат данните от оригиналната фактура - тази, на базата на която е бил приспаднат ДДС при покупката на този имот. Очевидно това може да стане само ако този документ е запазен в организацията. Ако не е там, тогава ще трябва да подготвите счетоводна справка и да я направите справка в книгата за продажби. Именно този съвет дава Министерството на финансите (виж).

Възстановеният по този начин размер на ДДС трябва да бъде преведен в бюджета на общо основание. В същото време отчитайте тази сума като разходи данъчни властизабранява (вижте писмо № 19-11/058862 на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 5 юли 2006 г.), въпреки че формално не попада под забраната на параграф 19 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация . Факт е, че в този случай няма купувач на имущество (в края на краищата той се внася в уставния капитал, а не се продава) и съответно данъкът не се представя на получаващата страна. Тези суми не попадат в член 270, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като сами по себе си не са вноска в уставния капитал. Между другото, това заключение се потвърждава от текста на параграф 1 от параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който директно гласи: размерът на възстановения ДДС не увеличава стойността на дела, придобит от вложителя .

Също така си струва да обърнете внимание на следващата точка. При прехвърляне на имущество към уставния капитал не е необходимо да се съставя фактура, въпреки че получателят има право да приспадне данък. Тук Данъчният кодекс на Руската федерация прави индулгенция и ви позволява да посочите размера на възстановения ДДС (който получателят по-късно ще приеме за приспадане) в акта за приемане и предаване (подточка 1, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сега нека да преминем към страната на получателя на имуществения принос към уставния капитал. Той, както посочихме по-горе, има право да приспадне сумата на ДДС, възстановена от прехвърлящата страна (клауза 11, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сумата, посочена в акта за приемане и предаване, се приспада. Той също трябва да бъде отразен в книгата за покупки (клауза 8 от Правилата за поддържане на книги за покупки и книги за продажби, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 02 декември 2000 г. № 914).

Що се отнася до това, тук всичко също е съвсем просто - дълготрайният актив, получен като вноска в уставния капитал, може да бъде амортизиран. В този случай първоначалната цена се определя въз основа на стойността (остатъчната стойност) на този имот според данъчните регистри на прехвърлящата страна (клауза 1, член 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези данни се вземат към датата на фактическото прехвърляне на имота.

Просто казано, след получаване на имота, организацията може да продължи да начислява амортизация върху него, като се започне от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който този обект е пуснат в експлоатация. Така че, ако познаете правилно датите на действителното прехвърляне на собственост и въвеждането му в експлоатация (като сте извършили всички тези операции по-близо до края на месеца), няма да има прекъсване на амортизацията на обекта.

По този начин, от гледна точка на данъчното облагане, методът за прехвърляне на имущество чрез внасяне в уставния капитал е много привлекателен, тъй като не се плащат допълнителни данъци. Преценете сами: ДДС, възстановен от прехвърлящата страна, подлежи на приспадане от получателя на имота. Амортизацията на обекта се начислява по обичайния начин както преди прехвърлянето на собствеността, така и след това.

Принос в собственост

Вторият начин за прехвърляне на собственост, който ще разгледаме днес, е принос към имуществото на организация. Веднага ще направим няколко резервации. Първо, тази опция може да се използва само по отношение на LLC. Второ, „донорът“ трябва официално да участва в LLC „получател“ (или обратното, „получателят“ трябва да участва в LLC „донор“). Трето, делът на това участие трябва да надвишава 50 процента - в противен случай данъците, които възникват във връзка с такава сделка, ще я лишат от всякакъв смисъл. Но повече за това по-късно.

Като плюс този методпрехвърляне на собственост, можете да посочите липсата на необходимост от извършване на промени в учредителните документи, тъй като приносът към собствеността на организацията не засяга нейния уставен капитал. И тъй като не е необходимо да правите промени в документите, тогава не е необходимо да регистрирате тези промени в данъчната служба. Което от своя страна означава липса на финансови разходи и разходи за труд.

Друг плюс на тази опция е, че при всяка стойност на вноската не е необходимо да включвате независим оценител. И накрая, законодателите обикновено не ограничават не само цената на депозитите, но и тяхната честота. Достатъчно е само да се включи условие за възможността за извършване на такива вноски в устава на организацията (член 27 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ). Конкретните вноски, тяхната цена и периодичност се определят с решение на общото събрание на участниците. В същото време законът позволява да се правят вноски не само пропорционално на дяловете в уставния капитал на дружеството, но и във всякакви други опции, ако те са предвидени в устава на организацията - получател на вноската.

Всичко това прави този инструмент удобен начин за „прехвърляне“ на собственост между компанията майка и дъщерното дружество.

Данъчно облагане на вноска в имущество

Много по-малко розово е положението с облагането на вноските върху имуществото. От гледна точка на данъка върху дохода, приносът към имуществото на дружеството е безвъзмездно прехвърляне на имущество (член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тъй като получателят няма насрещни задължения за прехвърляне на имущество, работи или услуги на „дарителя“.

Това означава, че стойността на полученото имущество трябва да бъде включена в данъчната основа на „получателя“ (клауза 8, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, за случаите, когато имуществото се прехвърля между организацията-майка и дъщерните организации, се прави изключение. Съгласно член 251, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа за данък върху доходите, доходът под формата на получено имущество Руска организациябезплатно:
- от организацията, ако уставният (дялов) капитал (фонд) на приемащата страна се състои от повече от 50% от вноската (дяла) на прехвърлящата организация;
- от организацията, ако уставният (дялов) капитал (фонд) на прехвърлящата страна се състои от повече от 50% от вноската (дяла) на приемащата организация;
— от физическо лице, ако уставният (дялов) капитал (фонд) на получаващата страна се състои от повече от 50% от вноската (дяла) на това лице.
Моля, обърнете внимание: тази полза е валидна само при условие, че в рамките на една година след получаване на депозита, имотът няма да бъде прехвърлен на трети лица.

За така полученото имущество организацията може да начисли амортизация въз основа на пазарната стойност на имота. Пазарната стойност може да бъде потвърдена както от експертна оценка, така и от други документи (параграф 2, клауза 1, член 257, клауза 8, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например решението на общото събрание и акта за приемане и предаване. Тоест, от гледна точка на амортизацията, този метод може да се окаже дори по-изгоден от вноската в уставния капитал, тъй като ви позволява да определите цената на прехвърлените дълготрайни активи в много по-широк диапазон.

За прехвърлящата страна стойността на вноската в разходите не се взема предвид въз основа на параграф 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като това имущество е дарено за целите на данъка върху дохода.

Ситуацията с данъците обаче е силно „развалена“ от ДДС. Факт е, че Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа норма, която пряко да регулира изчисляването на ДДС върху вноските в имуществото на дружеството. Следователно са възможни два варианта.

Вариант 1. Както в случая с данъка върху дохода, признайте вноската като безвъзмезден трансфер. Това автоматично води до задължение за начисляване на ДДС (подточка 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време получаващата страна няма да има право на приспадане, тъй като в този случай няма данък и законодателите не са установили специално правило за вноски в собственост (за разлика от вноските в Наказателния кодекс) (клауза 1, член 171, член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вариант 2. Третирайте тази транзакция като инвестиция и не я облагайте с ДДС въз основа на член 39, параграф 4, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но в този случай възниква въпросът за възстановяване на ДДС (клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а възстановяването на данъка веднага лишава тази опция от привлекателност.

По този начин има смисъл да се разглежда приносът в имущество като начин за прехвърляне на имущество от една организация в друга само ако прехвърленото имущество не подлежи на облагане с ДДС (например земя, ценни книжа и др.), или ако прехвърлителят не е платец на този данък. В други случаи необходимостта от начисляване на ДДС прави този метод нерентабилен.

Уставният капитал е документирана сума на средствата, които учредителите внасят при създаването на своята организация. Той формира минималния брой активи на едно юридическо лице, което му е необходимо за осъществяване на дейността му. Също така този капитал гарантира интересите на инвеститорите и кредиторите на организацията.

Вноската на имущество в уставния капитал се извършва от учредителите на дружества с ограничена отговорност, акционерни дружества. Освен това, такъв принос може да бъде платен, както материални, така и нематериални ценности.

Характеристики на депозита

Вноската в уставния капитал с имущество се прави както в процеса на създаване на организация, така и при увеличаване на нейните активи. В същото време учредителите имат право да заплатят своя дял от участието със своите пари, имущество, ценни книжа, както и други права, които имат парична стойност.

Законодателството предвижда, че тези вноски не участват във формирането на основата за облагане с данък общ доход, както и данък върху добавената стойност.

При формирането на уставния капитал счетоводството предвижда различни процедури за фиксиране на такова имущество. Най-лесният начин е да заплатите своя дял от участието в брой. При депозиране на материални или нематериални активи (непарични средства) се извършва определена процедура.

Вноската в уставния капитал чрез недвижими имоти, ценни книжа или други ценности се извършва съгласно определена схема. На първия етап основателят трябва да потвърди правата си. Той трябва да е собственик на ценностите, които ще прехвърли в уставния капитал. Освен това предаването на ценности се документира чрез подписване на специален акт за приемане и предаване. Трябва също да решите дали трябва да потърсите помощта на оценител трета страна.

Оценка на имоти

Съгласно определена технология приносът в уставния капитал се извършва чрез имущество. Оценката на непаричните стойности се извършва от външен специалист. Този подход е установен със закон. Оценката (с изключение на парите) се прави от експерт във всеки случай, независимо от размера на вноската. Преди това законът беше в сила, ако делът на приноса на участника в уставния капитал е по-малък от 20 хиляди рубли, собственикът може да се справи с определянето на стойността независимо. От 2014 г. обаче този закон е отменен.

Ако организацията прибягва до помощта на независим оценител, този специалист и участникът, който прехвърля непарично имущество, носят материална отговорност за 3 години (от датата на регистрация на организацията). Освен това надхвърля стойността на вноската. Това е необходимо, така че независим оценител да не надценява стойността на имуществото на участника. Ако впоследствие дружеството има дългове към кредитори поради неправилна процедура за депозиране на стойности, както самата организация, така и ангажираният експерт ще бъдат отговорни за тези задължения.

Вноската се приема на остатъчната стойност. Уставният капитал с имущество (ДДС в този случай не се премахва) се попълва в съответствие с данъчното счетоводство на участника. Това отчита допълнителните разходи, свързани с прехвърлянето на собственост или права. Те се определят като част от вноската в уставния капитал.

Приспадане на ДДС

Както бе споменато по-горе, при правене на акции от членове на дружеството данъкът върху имуществото не се премахва. Вноската в уставния капитал не се облага с ДДС. В някои случаи обаче може да се извади от сумата на внесените стойности. Например, ако такова имущество впоследствие се използва от организацията за дейности, които подлежат на облагане с ДДС съгласно закона. Възстановява се от прехвърлящата страна, но само ако тези суми са разпределени в документацията.

В този случай не е необходима фактура. В книгата за покупки на организацията се записват само съответните документи за прехвърляне. Копия от тях също трябва да се съхраняват в дневника на получените фактури. Приспадането на размера на данъка се извършва след приемането на ценности в баланса на организацията.

Ако възстановеният данък действително не е платен от член на организацията, компанията няма право да плати тази сума. Установява се със закон и се потиска в съдебен ред. Те се приемат за приспадане на сумата на ДДС само ако лицата, които са направили вноската, преди това законно са ги приели за възстановяване.

Те нямат право да възстановяват ДДС, когато правят материални и нематериални активи лица. Те първоначално не са платци на такъв данък. Дори ако тази сума е разпределена в документите при прехвърлянето на собственост, компанията няма право да ги вземе предвид.

Инструкция за плащане

Ако участник желае да направи минимална вноска в уставния капитал на дружеството, той може да направи това само в брой. Този закон е в сила от 2014 г. на територията на Руската федерация. Допълнителна вноска в уставния капитал с имущество може да се направи само ако участникът вече е направил парична сума в размер на 10 хиляди рубли. В същото време не е необходимо да изплащате своя дял от участие в нематериални ценности. Ще бъде достатъчна само парична вноска.

Ако учредителите са решили да внесат определен дял в уставния капитал с имущество, те трябва да се придържат към определени инструкции. На първия етап участниците единодушно одобряват оценката в парични условиястойности, които се прехвърлят във фонда на тяхната организация.

След това се извършва оценка на такъв имот от независим експерт. След извършване на работата от външен специалист, участниците във фирмата трябва да подпишат акта. Тя се основава на резултатите от оценката.

Данни за стойността на така внесения дял се отразяват и в съответната документация. Ако има само един учредител, тази информация се посочва в решението. За двама или повече участници се съставя споразумение и протокол.

Следващата стъпка е регистрация на фирмата. След подписване на съответните документи всички участници трябва да преведат определено количество ценности във фонда на своята организация. В този случай се съставя акт по предписаната форма. Законът забранява внасянето на имущество, което е заложено в уставния фонд, или заемни средствакредитори, застрахователни компании и др.

счетоводни записвания

По определен начин вноската в уставния капитал чрез имущество се отразява в счетоводството. Осчетоводяванията, както за пари, така и за други ценности, използват сметка 75 и подсметка "Разплащания с учредители".

Осчетоводяванията в този случай съответстват на задължението на участниците в дебита на подсметка 75. Докато участникът на дружеството не ги е погасил, те са изброени тук. Когато необходимият дял в уставния капитал бъде платен, тази сума ще бъде отразена върху заема като погасен дълг на длъжника. Тя ще бъде равна на документираната остатъчна стойност на депозитите.

Ако дружеството има ограничена отговорност, неговият фонд трябва да бъде изплатен в момента на създаването поне наполовина. Ако участниците имат дълг за плащане на установения дял, той се отразява в счетоводството чрез осчетоводяване по сметка 75 (Дебит) и сметка 80 (Кредит). Данните за сумите се вземат от съответната подписана документация. Сумата 80 на сметката съответства на размера на капитала, определен за вноска, който е фиксиран при създаването на организацията.

В същото време, при плащане на установения дял в пари, окабеляването ще бъде просто. Отразява се в сметка 50 (Дебит) и сметка 75 (Кредит). Въпреки това, процедурата за отчитане на непарични стойности, които основателят прехвърля на организацията, е по-сложна.

Счетоводно отчитане на прехвърленото имущество

Малко по-трудно е да се отрази в счетоводството вноската в уставния капитал по имущество. Осчетоводяването в този случай ще се извършва в съответствие със стандарта "Счетоводно отчитане на дълготрайни активи".

В същото време на първия етап се проверява съответствието на прехвърлените стойности с установените характеристики на дълготрайните активи. След това прехвърленият имот се поставя на баланс. Независимо от вида си, стойностите в дълготрайните активи се въвеждат по историческа цена. Това отчита източника на получаването му.

Първоначалната цена се формира въз основа на резултатите от оценка на независим преглед. Тя съответства на тяхната парична цена, която беше одобрена от всички членове на организацията. Това включва и разходите, които възникват при регистрацията на правата, доставката и въвеждането в експлоатация на този имот.

За обобщаване на резултатите от отчитането на разходите за приемане на дълготрайни активи, които участникът прехвърля на организация, в счетоводството се използва сметката „Инвестиции в нетекущи активи“ (сметка 08). Следователно именно с него впоследствие ще кореспондира сметка 75. Осчетоводяванията не се извършват директно със сметка „Дълготрайни активи” (сметка 01).

Пример за счетоводни записвания

Приносът на основателя в уставния капитал по собственост трябва да бъде правилно показан в счетоводството. За да избегнете грешки, трябва да разгледате цялата процедура с конкретен пример. Например Konstruktor LLC регистрира уставния си капитал в размер на 300 хиляди рубли. Първият основател плати своя дял, като внесе в общия фонд на автомобила. Експертен прегледпроведено преди прехвърлянето на този имот, установи, че пазарната стойност на машината е 50 хиляди рубли.

След подписване на съответната документация (списъкът беше представен по-горе), счетоводителят трябва правилно да покаже тази операция. Фирмата показва информация, като използва по-рано изпратени записи. В този случай счетоводителят прави следните записи.

Дебит 75 Кредит 80. В същото време сумата е 300 хиляди рубли. се отразява в счетоводството като регистриран капитал и същевременно дълг на участниците в организацията.

След това имотът като вноска в уставния капитал (50 хиляди рубли) трябва да бъде показан като част от дълготрайните активи. Осчетоводяване: Дебит 01 Кредит 08.

Представените действия се извършват въз основа на документи за предаване на материални активи.

Вноска в акционерното дружество с имущество

Приносът в уставния капитал чрез имущество не е законово предвиден за акционерните дружества. Няма обаче забрана за прилагането на такава процедура. Следователно трябва да се вземат предвид характеристиките на този процес. Ако акционерът е юридическо лице и иска да внесе стойност в уставния капитал под формата на непарични средства, има известно несъответствие.

Законодателството предвижда, че дарението на материални ценности между търговски организации не може да съществува. Това важи дори за дружества майка или дъщерни дружества. Формално обаче данъчен кодекспозволява безплатно прехвърляне на собственост. В същото време няма спецификация за кои организации е възможно това.

Следователно в някои случаи за акционерните дружества се използва аналогията с внасянето на материални и нематериални активи в уставния капитал. Има само някои ограничения по въпросите на даренията.

Акционерите може да се интересуват от увеличаване на уставния капитал на своята компания. В същото време те очакват ръст на нетната печалба и изплащането на дивиденти. Прехвърлянето на собственост в този случай обаче се счита за безвъзмездно. Освен това стойността на тези ценности също може да бъде изключена от данъчната основа. Това имущество не се прехвърля на трети лица през годината.

Ако имуществото, получено от акционерното дружество за формиране на уставния капитал, е отдадено под наем, заложено или под друга форма, освобождаването от данък няма да се прилага.

Плащане на дял от правото на ползване на имота

Вноската в уставния капитал на LLC с имущество може да се извърши в малко по-различна форма. Не могат да се прехвърлят самите материални ценности, а само правото да се използват. За LLC тази опция е възможна. При този метод на плащане на акции обаче са възможни някои трудности.

Например, може да възникне ситуация, когато правото на ползване на собственост приключи по-рано от договореното от учредителите. В този случай договорът за наем се прекратява. Законово е установено, че в случай на такава ситуация участник, който прехвърля правото на ползване на собственост като плащане за своя дял, по искане на учредителите, е длъжен да компенсира загубата под формата на парични средства. Сумата ще бъде равна на плащането за наем на обект на движимо или недвижимо имущество. Освен това такова прехвърляне на средства се извършва при същите условия, които са били първоначално установени преди изтичането на предварително установения период на използване. Въпреки това, приносът на имущество към уставния капитал се счита за предпочитан.

Обезщетението се предоставя наведнъж, но в разумен срок. Срокът за погасяване се определя от деня, в който учредителите предявят исканията си. Участниците могат да изберат друг начин за предоставяне на компенсация. Това решение е документирано в протокола от общото събрание. В този случай участникът, към когото са поставени изискванията, не участва в гласуването.

Доказателство за плащане

Приносът на имущество в уставния капитал, направен от учредителите, трябва да бъде документиран. Такава информация се съхранява в създадената организация.

Всеки участник обаче трябва да получи и документи, потвърждаващи неговия дял в общия фонд на организацията. Те трябва да бъдат правилно форматирани. Това е доказателство за приноса на собственост или права върху използването му от участниците в организацията.

На първо място, основателят трябва да получи извлечение от текущата сметка на организацията, както и копия на платежни документи, акт за приемане и прехвърляне на материални или нематериални активи. Освен това всеки член на компанията трябва да притежава разпоредбата на хартата. Това показва факта на пълно плащане на уставния капитал.

В същото време балансът не трябва да съдържа информация за непълно плащане на уставния капитал на LLC. Също така, доказателство за вноската от участника на неговия дял е получаването на разписка за приходния касов ордер.

След като разгледахме какво представлява имуществен принос в уставния капитал, както и процедурата за извършването му, може да се разбере механизмът за извършване на такава операция за различни организации.

Уставният капитал на акционерното дружество е първоначалният източник на средствата на дружеството, т.нар начален капиталформирани по време на създаването на обществото. В бъдеще тя може да бъде увеличена: чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите или чрез пласиране на допълнителни акции. Въпреки това, финансирането на акционерно дружество може да се извърши от акционери и чрез вноска в имуществото на акционерно дружество, което не увеличава уставния капитал на дружеството. Нека анализираме как може да стане това и какви са ограниченията.

Основни положения

Акционерните дружества са една от най-често срещаните организационно-правни форми на търговски организации, работещи в Руската федерация. Правно основаниетяхната дейност се регулира от:

Граждански кодекс Руска федерация; федерален законот 26 декември 1995 г. № 208-FZ (с измененията на 3 юли 2016 г.) „За акционерните дружества“ (наричан по-долу - Закон № 208-FZ). Акционерното дружество може да бъде публично или непублично, което е отразено в неговия устав и фирмено наименование. Една компания се признава за публична, ако нейните акции и ценни книжа, конвертируеми в нейни акции, се пласират публично (чрез открито предлагане) или се търгуват публично при условията, установени от законите за ценните книжа. Всички други компании, които не отговарят на тези критерии, се считат за непублични.

Учредителният документ на акционерно дружество е неговият устав, който по-специално трябва да съдържа информация за фирмата на дружеството и неговото местоположение, условията за категориите акции, издадени от дружеството, за тяхната номинална стойност и брой, относно размера на уставния капитал на дружеството, правата на акционерите, състава и компетентността на органите на дружеството, реда за вземане на решения.

Акционерното дружество се счита за учредено като образуваниеот момента на държавната му регистрация.

Правните норми, установяващи задължителни изисквания за уставния капитал на акционерно дружество, са установени в чл. 99-101 от Гражданския кодекс на Руската федерация, както и чл. 25-30 от Закон № 208-FZ.

Уставният капитал на акционерно дружество се състои от номиналната стойност на акциите на дружеството, придобити от акционерите, и не се допуска освобождаване на акционера от задължението да заплати акциите на дружеството (клаузи 1 , 2, член 99 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Публични и непублични АД

Размерът на уставния капитал на акционерните дружества се определя от чл. 26 от Закон № 208-FZ, според който минималният уставен капитал на публично дружество трябва да бъде 100 хиляди рубли, а минималният уставен капитал непублично общество- 10 хиляди рубли.

Имайте предвид, че акционерните дружества имат право да увеличават и намаляват уставния капитал на дружеството, което се извършва в съответствие със Закон № 208-FZ и е предвидено в чл. 100 и 101 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съответно.

Законът или уставът на дружество, което не е публично, може да установи ограничения върху броя, общата номинална стойност на акциите или максималния брой гласове, принадлежащи на един акционер (клауза 5, член 99 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В публичното акционерно дружество броят на акциите, притежавани от един акционер, тяхната обща номинална стойност, както и максималният брой гласове, предоставени на един акционер, който е установен в параграф 5 на чл. 97 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Делът на привилегированите акции в общия обем на уставния капитал на акционерно дружество не трябва да надвишава 25%. В същото време публичното акционерно дружество няма право да пуска привилегировани акции, чиято номинална стойност е по-ниска от номиналната стойност на обикновените акции (клауза 1, член 102 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Финансиране на АД чрез издаване на акции

В съответствие с глава 2 от Наредбите за стандартите за емитиране на ценни книжа, Процедурата за държавна регистрация на емисия (допълнителна емисия) на дялови ценни книжа, държавна регистрация на отчети за резултатите от емисия (допълнителна емисия) на дялови ценни книжа и регистрация на проспекти за ценни книжа, одобрен от Банката на Русия на 11.08.14 г. № 428-P (наричан по-нататък - Наредба № 428-P), процедурата за вземане на решение за поставяне на ценни книжа, както и неговото съдържание трябва да отговарят на изискванията на федералните закони и Наредба № 428-P.

Ако уставът на акционерно дружество определя реда и условията за поставяне на декларирани акции от определена категория (тип), тогава редът и условията за поставяне на допълнителни акции от тази категория (тип), определени с решението при поставянето им трябва да отговарят на посочените разпоредби на устава на такова акционерно дружество.

В съответствие с чл. 22 от Федералния закон от 22 април 1996 г. № 39-FZ „За пазара на ценни книжа“ (наричан по-долу - Закон № 39-FZ) държавна регистрацияемисия (допълнителна емисия) на емисионни ценни книжа, пуснати чрез записване, трябва да бъде придружена от регистрация на проспекта на ценните книжа. Проспектът на ценните книжа трябва да бъде изготвен в съответствие с Наредбите за разкриване на информация от емитенти на дялови ценни книжа, одобрени от Банката на Русия от 30 декември 2014 г. № 454-P.

Така че, когато се създава акционерно дружество, се извършва първата емисия акции, които се поставят сред учредителите. Формата на плащане на дялове при учредяване на дружество се определя от договора за създаване на дружеството. Пласирани чрез записване допълнителни акции и други дялови ценни книжа на дружеството се пласират при пълното им плащане. Акционерът придобива право на глас в общото събрание от момента на пълното заплащане на акциите.

Параграф 2 на чл. 34 от Закон № 208-FZ предоставя на учредителите възможност самостоятелно да определят съответно формата на плащане за акции, разпределени между учредителите при учредяване на дружество, както и допълнителни акции, поставени чрез записване. Такива акции могат да бъдат платени в пари, ценни книжа, други вещи или права на собственост или други права с парична стойност. Допуска се заплащане на допълнителни акции чрез прихващане на парични вземания към дружеството, ако се пласират чрез закрита подписка. Формата на плащане на акциите на дружеството при неговото учредяване се определя от споразумението за създаване на дружеството, допълнителните акции - от решението за тяхното поставяне. Плащането на други емисионни ценни книжа може да се извършва само в брой.

Уставът на дружеството може да съдържа ограничения за видовете имущество, които могат да се използват за плащане на акциите на дружеството.

Паричната оценка на имуществото, внесено като плащане на дялове при учредяването на дружеството, се извършва по споразумение между учредителите.

В решението на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 28 януари 2013 г. по дело № A40-130686 / 09-103-634b се отбелязва, че в допълнение към общата разпоредба на параграф 1 от чл. 34 от Закон № 208-FZ, посочената норма в параграф 3, точка 3, като отделен случай, установява процедурата за регулиране на плащането на дялове в непарични фондове. При плащане на акции с непарични средства трябва да участва оценител, който да определи пазарната стойност на такова имущество, освен ако федералният закон не предвижда друго. Стойността на паричната оценка на имуществото, направена от учредителите на дружеството и съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството, не може да бъде по-висока от стойността на оценката, направена от оценителя.

Така по силата на прякото посочване на алинея 3 на алинея 3 на чл. 34 от Закон № 208-FZ, участието на оценител при плащане на дялове в непарични средства за определяне на пазарната стойност на такъв имот е задължително.

Съгласно чл. 27 от Закон № 208-FZ, уставът на дружеството трябва да определя броя, номиналната стойност на акциите, придобити от акционерите (пласирани акции), и правата, предоставени от тези акции. Придобити и обратно изкупени от дружеството акции, както и акции на дружеството, собствеността върху които е преминала към дружеството съгласно чл. 34 от Закон № 208-FZ се поставят до падежа. Уставът на дружеството може да определи броя, номиналната стойност, категориите (видовете) акции, които дружеството има право да постави в допълнение към вече поставените акции (декларирани акции), както и правата, предоставени от тези акции. При липса на тези разпоредби в устава на дружеството, то няма право да пуска допълнителни акции.

Уставът на дружеството може да определи реда и условията за пласиране на декларирани акции от дружеството.

Дружеството пласира обикновени акции и има право да пласира един или повече видове привилегировани акции. Всички акции на дружеството са бездокументарни.

Всички акции на дружеството са поименни дялови ценни книжа. Регистрирани емисионни ценни книжа могат да се издават само в бездокументарна форма, с изключение на случаите, предвидени от федералните закони (член 16 от Закон № 39-FZ). Забележи, че общи разпоредбиотносно безналичните ценни книжа са определени с чл. 149 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Правата на притежателите на дялови ценни книжа с бездокументарна форма на емитиране се удостоверяват в системата за поддържане на регистъра - чрез вписвания по лични сметки при регистратора или, в случай на регистрация на права върху ценни книжа в депозитар, чрез вписвания в депо сметка в депозитари (член 28 от Закон № 39-FZ).

Правото на поименна бездокументарна ценна книга преминава към приобретателя, включително в случай на отчитане на правата върху ценни книжа при лице, извършващо депозитарна дейност, от момента на извършване на кредитно вписване по депо сметката на приобретателя (чл. 29 от Закон № 39-FZ).

Напомняме, че счетоводното отчитане на права върху безхартиени ценни книжа се извършва чрез вписвания в сметки от лице, действащо от името на лице, отговорно по ценна книга, или от лице, действащо въз основа на споразумение с притежателя на правото или с друго лице който по реда на закона упражнява права по ценната книга.хартия. Воденето на записи за такива права се извършва от лице, което има лиценз, предвиден в закона (клауза 2, член 149 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Тоест регистрацията на права върху безналични ценни книжа трябва да се извършва от лице, което има съответния лиценз.

Внасяне на имущество без увеличаване на уставния капитал

Разгледахме начини за финансиране на акционерни дружества чрез първоначално или допълнително издаване на акции. Въпреки това, активите на акционерно дружество могат да бъдат попълнени не само чрез издаване на нови акции, но и чрез инвестиране на имущество без увеличаване на уставния капитал, което понякога е по-удобно. Така например ситуацията може да се развие по такъв начин, че да може да се вземе решение за вноски в имуществото само от отделни акционери или не при равни дялове. Това право е предоставено от чл. 32.2 от Закон № 208-FZ, въведен с Федерален закон № 339-FZ от 3 юли 2016 г. Освен това в непубличните дружества акционерите могат да бъдат задължени да правят вноски в имуществото на непублично дружество, което не е предвидено в случай на допълнителна емисия акции.

И така, съгласно параграф 1 на чл. 32.2 от Закон № 208-FZ, акционерите, въз основа на споразумение с дружеството, имат право, за да финансират и поддържат дейността на дружеството, по всяко време да правят безвъзмездни вноски в имуществото на дружеството в брой или в друга форма, която не увеличава уставния капитал на дружеството и не променя номиналната стойност на акциите (наричани по-нататък - вноски в имуществото на дружеството).

Имуществото, внесено от акционерите като вноска, следва да бъде от видовете, посочени в ал. 1 на чл. 66.1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, а именно:

пари в брой; вещи, дялове (дялове) в уставни (акционерни) капитали на други бизнес партньорстваи общества; държавни и общински облигации; изключителни, други интелектуални права и права по лицензионни споразумения, предмет на парична стойност, освен ако не е предвидено друго в закона.

В същото време разпоредбите на Гражданския кодекс на Руската федерация относно договора за дарение не се прилагат за споразумения, въз основа на които се правят вноски в имуществото на дружеството.

Забележкаче споразумението, въз основа на което акционер прави вноска в имуществото на дружеството, трябва да бъде предварително одобрено с решение на съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството, с изключение на случаите на вноски в имуществото на дружеството. дружество, предвидено в параграф 3 на чл. 32.2 от Закон № 208-FZ.

Що се отнася до непубличната компания, за нея има определени ограничения. По този начин уставът на непублично дружество може да предвижда максималната стойност на вноските в имуществото, направени от всички или определени акционери, и други ограничения, свързани с вноските в имуществото на непублично дружество.

Съгласно параграф 3 на чл. 32.2 от Закон № 208-FZ, уставът на непублично дружество може да предвижда, че решението на общото събрание на акционерите може да наложи задължението за вноски в имуществото на дружеството на неговите акционери, както и процедурата, основанията и могат да се предвидят условия за внасяне на вноски в имуществото на дружеството. Освен това, ако уставът предвижда такава възможност, тогава решението на общото събрание на акционерите трябва да бъде взето с единодушие.

Освен това в устава на непублично дружество може да се предвиди, че с решение на общото събрание на акционерите е разрешено да се наложи задължението за вноски в имуществото на непублично дружество само на акционери - собственици на акции от определена категория (вид). В този случай решението на общото събрание на акционерите се взема с мнозинство три четвърти от гласовете на акционерите, участващи в общото събрание, при условие че това решение е гласувано единодушно от всички акционери - собственици на акции от всяка категория. (тип), които отговарят за внасянето на принос в имущественото непублично дружество.

В тази ситуация вноските в имуществото на непублично дружество се правят пропорционално на дела на акционера в акциите в уставния капитал на непубличното дружество, освен ако не съществува друга процедура за определяне на размера на вноските в имуществото на непублично дружество. - публичното дружество е предвидено в устава. В този случай вноската се прави само в пари, освен ако не е предвидено друго в устава или решението на общото събрание на акционерите на непублично дружество.

Задължение за вноски имат лицата, които са били акционери към датата на възникване на това задължение.

В случай на неизпълнение на задължението за вноска в имуществото на непублично дружество, самото дружество или акционерът има право да се обърне към съда с иск за изпълнение на такова задължение (клауза 4, член 32.2 от Закон № 208-FZ).

Ако за текущи дейностиорганизирането на собствени ресурси не е достатъчно, участниците могат да помогнат за запълването на празнината. Можете да кандидатствате за помощ по различни начини: да увеличите уставния капитал, да направите вноска в собствеността на LLC или просто да прехвърлите активи безплатно. Всеки вариант има своите плюсове и минуси. Увеличаването на уставния капитал е доста сложна процедура: ще е необходимо да се проведе общо събрание на участниците два пъти, да се промени уставът и да се регистрират. Безплатната помощ от тази гледна точка е най-лесният вариант. Но участниците в LLC могат да тръгнат по друг начин, като издадат помощ под формата на принос към собственост. В определени случаи от данъчна гледна точка това е по-изгодно от получената безвъзмездна помощ.

Ще ви кажем на какво трябва да обърнете внимание, за да не се налага да надплащате данъци.

Счетоводство при прехвърлящата страна

Счетоводство

Съгласно препоръките на Министерството на финансите, когато се отчитат операции за вноски в имуществото на дъщерно дружество, е необходимо да се ръководи от RAS 10/99 „Организационни разходи“ Писмо на Министерството на финансите от 29 януари 2008 г. № 07-05-06/18 (раздел „Представяне от одитираното лице на информация за вноските на участниците в дружество с ограничена отговорност в имуществото на дружеството“). Ако следвате тези препоръки, прехвърлянето на имущество трябва да бъде отразено в дебита на сметка 91-2 „Други разходи“ в съответствие с кредита на сметките на прехвърления имот.

Съществува обаче друг подход за счетоводно отчитане на такава сделка: вноските в имуществото на дружеството трябва да се отчитат като част от финансовите инвестиции.

ОБМЕН НА ОПИТ

ИНОЗЕМЦЕВ Олег Валериевич

Главен специалист на отдела за международни финансови отчети на АД Халс-Развитие

Ако една организация (инвеститор) притежава 100% дял в уставния капитал на друга организация (инвестиционен обект), тогава приносът на инвеститора в имуществото на инвестиционния обект в отчетността на инвеститора (както съгласно МСФО, така и според руските RAS) се отразява като част от инвестицията (финансова инвестиция). Тоест приносът в имуществото на дружеството (както и материалната помощ за дъщерно дружество, приносът за увеличаване на нетните активи и т.н.) се отразява по същия начин като приносът в уставния капитал.

В действителност, потребителят на отчетите на компанията инвеститор изобщо не се интересува дали са направени промени в учредителните документи (приоритет на съдържанието пред формата). За него е важно само, че инвестираното е получило допълнителни активи и ще ги използва в дейността си, за да реализира печалба.

Ако мислим от гледна точка на руското счетоводство, тогава може да изглежда, че такава счетоводна процедура противоречи на първото условие за приемане счетоводствоактиви като финансова инвестиция ал. 2 стр. 3 RAS 19/02- наличие на надлежно оформени документи, потвърждаващи, че организацията има право финансови инвестициии правото на последващо получаване на парични средства или други активи от тези инвестиции.

Обаче не е така. Инвеститорът има надлежно оформени документи, потвърждаващи прехвърлянето на собственост върху инвестиционния обект. Освен това инвеститорът разполага с учредителни документи за инвестиционния обект или документи, потвърждаващи придобиването на дял. Всичко това заедно дава правото на инвеститора да получи допълнителни пари или други активи от инвестираното.

Ако инвеститорът притежава дял под 100%, тогава вноската в имуществото на предприятието, в което е инвестирано, ще бъде направено от всички инвеститори пропорционално на техния дял в предприятието, в което е инвестирано. И всеки инвеститор ще отразява своя принос, както е описано по-горе, тоест като част от инвестицията.

Този подход се използва, защото пропорционалният принос на инвеститорите не променя техния дял от собствеността в предприятието, в което е инвестирано. Реалната стойност на инвестицията на всеки инвеститор веднага след депозита ще се увеличи поне с размера на неговия депозит (в противен случай никой не би направил такъв депозит при нормални обстоятелства) или дори повече. Разбира се, в бъдеще тази инвестиция може да се обезцени, но това са въпроси на последващото счетоводно отчитане, а не първоначалното признаване на приноса на инвеститора в имуществото на инвестиционния обект.

ДДС

Ако вноската в имота е направена в пари, тогава не възникват затруднения, ДДС не се начислява. Но когато прехвърля други активи (стоки, материали, дълготрайни активи и др.), Участникът трябва да начисли и заплати ДДС в бюджета върху пазарната им стойност и суб. 1 т. 1 чл. 146, ал. 2 на чл. 154 Данъчен кодекс на Руската федерация. Поне така смятат от Министерството на финансите. Писма на Министерството на финансите от 21 август 2013 г. № 03-07-08 / 34198, от 15 юли 2013 г. № 03-07-14 / 27452. Според длъжностни лица прехвърлянето на имущество в тази ситуация се признава за продажба и съответно се облага с ДДС.

Но човек може да не се съгласи със становището на Министерството на финансите. Факт е, че прехвърлянето на собственост в този случай е от инвестиционен характер и следователно продажбата не се признава суб. 4 т. 3 чл. 39 Данъчен кодекс на Руската федерация. Следователно тук не е необходимо да се начислява ДДС. Но с този подход е необходимо да се възстанови ДДС, който е бил приет за приспадане по-рано при придобиване на имущество и суб. 2 т. 3 чл. 170 Данъчен кодекс на Руската федерация. Спомнете си, че ДДС върху стоки и материали се възстановява изцяло (следователно инвестиционната организация най-вероятно няма да получи никаква полза от признаването на сделката). Но за дълготрайните активи се възстановява само тази част от ДДС, която пада върху остатъчната му стойност. Следователно, ако прехвърлите скъп дълготраен актив като вноска и неговата остатъчна стойност се различава значително от пазарната стойност, признаването на сделката като инвестиция е много по-изгодно от данъчна гледна точка. Организациите, които желаят да спорят с данъчните власти, ще имат полза да знаят това арбитражна практикапо този въпрос на страната на данъкоплатците. Според арбитрите вноската на участника в имуществото на дъщерно дружество е инвестиционна сделка и не се облага с ДДС. Постановления на FAS VVO от 03.12.2012 г. № A29-10167 / 2011 г.; FAS CO от 20 февруари 2007 г. № A-62-3799/2006. Ако се придържате към тази позиция, тогава в счетоводството е по-добре да вземете предвид приноса към имуществото като част от финансовите инвестиции.

данък общ доход

Текстовете на писмата на Министерството на финансите, посочени в статията, можете да намерите: раздел „Финансови и кадрови консултации” на системата ConsultantPlus

От гледна точка на данъчното облагане на печалбата приносът в имуществото на дъщерно дружество се признава за безвъзмездно прехвърляне. Следователно стойността на прехвърленото имущество (включително пари) не се взема предвид в разходите при изчисляване на данъка върху дохода. Както и разходите, свързани с такова прехвърляне, не се вземат предвид (например разходите за доставка на стоки от компанията майка до дъщерното дружество) параграф 16 от чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писма на Министерството на финансите от 10 май 2006 г. № 03-03-04 / 1/426, от 14 март 2006 г. № 03-03-04 / 1/222.

Нека поговорим отделно за отписването на начислен или възстановен ДДС. Има два варианта за осчетоводяване.

ОПЦИЯ 1 (рисковано).Този ДДС се отразява като част от други разходи на организацията суб. 1 т. 1 чл. 264, подп. 2 т. 3 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Постановление на FAS VVO от 18 март 2011 г. № A82-8294 / 2008.

ВАРИАНТ 2 (безопасен).ДДС не е включено в разходите. Факт е, че данъчните власти по правило признават такъв ДДС като разходи, пряко свързани с безвъзмездно прехвърляне. А те, както вече казахме, не намаляват данъчната основа т параграф 16 от чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Счетоводство с приемащата страна

Счетоводство

В счетоводството на дъщерна организация получаването на помощ от участниците се отразява в дебита на счетоводната сметка на имуществото и кредита на сметка 83 „Допълнителен капитал“ Писма на Министерството на финансите от 29 януари 2008 г. № 07-05-06 / 18, от 13 април 2005 г. № 07-05-06 / 107. На каква цена да се отрази полученото имущество? В течение нормативни документисчетоводството не споменава това. Според нас е необходимо да се вземе предвид такова имущество по пазарна стойност (т.е. по същия начин, както е получено безплатно) клауза 7 PBU 1/2008.

данък общ доход

Данъчният кодекс не разрешава облагане с данък върху дохода върху имущество, получено от участници, при условие че целта на такова прехвърляне е да се увеличат нетните активи на компанията получател. Освен това това правило е валидно независимо от дела на участието в уставния капитал на организацията. суб. 3.4 т. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо на МФ № 03-03-06/1/257 от 20.04.2011г.. Следователно в документите, свързани с вноските (и това е преди всичко решението на участниците), трябва директно да се посочи: „Целта на вноските е да се увеличат нетните активи на дъщерното дружество“.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ НА УПРАВИТЕЛЯ

За да не се налага надвнасяне на данък върху доходите, това трябва да бъде изрично посочено в решението на общото събрание на акционерите целта на вноските в имуществото е да се увеличат нетните активи на дъщерното дружество.

Ако такава цел не е посочена в документите, получената помощ няма да се облага с данък общ доход само когато суб. 11 т. 1 чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация:

• делът на основателя в уставния капитал на дъщерното дружество е повече от 50%;
• полученото имущество (с изключение на пари) няма да бъде прехвърляно на трети лица през годината (продадено, отдадено под наем, заложено на Писмо на Министерството на финансите от 9 февруари 2006 г. № 03-03-04/1/100).

Ако сте получили дълготраен актив като принос към собственост, той може да бъде амортизиран. Първоначалната цена на такива дълготрайни активи ще бъде равна на тяхната пазарна цена (но не по-ниска от остатъчната стойност на този дълготраен актив в данъчните регистри на компанията майка) алинея 1 на чл. 257, ал. 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 28 април 2009 г. № 03-03-06/1/283. Не можете обаче да приложите амортизационен бонус към тези дълготрайни активи. параграф 9 от чл. 258 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Но при получаване на материали или стоки тяхната данъчна стойност ще бъде нула. Следователно, когато отписвате материали за производство или продажба на стоки в данъчното счетоводство, тяхната цена не може да бъде взета предвид в разходите, дори ако сте отразили доход при получаването им. Писма на Министерството на финансите от 26 септември 2011 г. № 03-03-06 / 1/590, от 7 февруари 2011 г. № 03-03-06 / 1/80.

Ако вноската в имуществото на дружеството е направена в пари, няма затруднения. Всичко, което закупите с тези пари, ще бъде отчетено по нормалния начин.