Какво е парична вноска в имуществото на организацията. Финансиране на акционерно дружество. Вноски в имущество, които не увеличават уставния капитал на дружеството. Възможности за правно признаване на прехвърлена собственост

1. Вноските в имуществото на дружеството трябва да се считат за безвъзмездно прехвърляне на имущество и да се отчитат като други приходи в съответствие с параграф 8 от PBU 9/99 "Приходи на организацията", тъй като те не променят размера и номинала стойността на дяловете на участниците в дружеството в уставния (основния) капитал, тоест те не са вноски в уставния капитал и не подлежат на връщане. В този случай сумата на дохода се признава на датата на получаване Парив съответствие с клауза 16 PBU 9/99.

Съгласно сметкоплана, безвъзмездното получаване на средства в касата или в сметката за сетълмент на организацията се отразява съответно в дебита на сметка 50 „Каса“ или 51 „Сметки за сетълмент“ и кредита на сметката, подсметка "Безвъзмездни постъпления". В същото време сумата на безвъзмездно получените средства се отразява в други приходи като записи по дебита на сметката и по кредита на сметката, подсметка „Други приходи“.

И така, в счетоводството на дружеството се правят следните записи:

- размерът на дълга на учредителя се отразява като безвъзмездни приходи (въз основа на решение на общото събрание на участниците в дружеството);

- средства са получени от основателя към приноса на компанията;

Дебит, подсметка "Безвъзмездни постъпления" Кредит, подсметка "Други приходи"
- други приходи се отразяват в сумата, получена от учредителите като вноски в имуществото на LLC.

Трябва да се отбележи, че този метод на отчитане на вноските на участниците в имуществото на дружеството противоречи на изискванията на PBU 9/99. Съгласно параграф 2 от PBU 9/99 доходът на организацията се признава като увеличение на икономическите ползи в резултат на получаване на активи (парични средства, друго имущество) и (или) изплащане на задължения, което води до увеличаване на капитал на тази организация, с изключение на вноските на участниците (собствениците на имоти).

2. Министерството на финансите на Русия препоръчва да се отразява в счетоводството вноската в имуществото на дружеството по кредита на сметка 83 „Допълнителен капитал“ (вижте например писма на Министерството на финансите на Русия от 29.01.2008 г. N 07-05-06 / 18 от 13.04.2005 г. N 07-05 -06/107). Тоест, при получаване на средства в счетоводните записи се правят:

Дебит, подсметка "Изчисления върху вноските в имуществото на дружеството" Кредит
- отразява размера на дълга на учредителя по вноски в имуществото на дружеството (въз основа на решение на общото събрание на участниците в дружеството);

Дебит () Кредит, подсметка "Изчисления за вноски в имуществото на дружеството"
- получени са средства от основателя към приноса на дружеството.

Няма обаче пряка инструкция за отразяване на такива транзакции с помощта на сметката в сметкоплана. Освен това списъкът на сделките, които могат да бъдат отразени в състава на допълнителния капитал, е затворен и няма сделки с вноски в имуществото на дружеството.
По този начин смятаме, че организацията трябва самостоятелно да избере и фиксира метода за отразяване на вноските на учредителите в заповедта за счетоводната политика в съответствие с PBU 1/2008.

Парцел

В счетоводството земямогат да се отнасят за дълготрайни активи в съответствие с параграф 2, клауза 5 от PBU 6/01 "Счетоводство на дълготрайни активи", ако отговарят на изискванията, установени в клауза 4 от PBU 6/01, а именно:

а) използване при производството на продукти, при извършването на работа или предоставянето на услуги или за управленските нужди на организацията;

б) използвайте дълго време, т.е. полезен живот над 12 месеца или нормален оперативен цикълако надвишава 12 месеца;

в) организацията не очаква последваща препродажба на тези активи;

г) способността да носи икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще.

Първоначалната стойност на безвъзмездно получените дълготрайни активи е текущата им стойност към датата на приемане счетоводствокато инвестиции в (клаузи 7, 10 PBU 6/01). Съгласно ал.1 на чл. 66 от Кодекса на земята пазарната цена на земята се определя в съответствие с Федералния закон от 29 юли 1998 г. N 135-FZ „За оценителските дейности в Руската федерация“.

В същото време, в резултат на безвъзмездното получаване на актив, организацията получава друг доход в размер на пазарната стойност на този актив (клаузи 7, 10.3 от PBU 9/99 "Доходи на организацията").

Въз основа на клауза 11 PBU 9/99 и клауза 29 от Методическите указания за счетоводно отчитане на дълготрайни активи, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13.10.2003 г. N 91n, приемането за счетоводство на безвъзмездно прехвърлени дълготрайни активи се отразява в дебитът на сметката за отчитане на инвестициите в нетекущи активи в съответствие със сметката за отчитане на бъдещи приходи с последващо отразяване в дебита на сметката за отчитане на дълготрайни активи в съответствие с кредита на сметката за отчитане на инвестициите в нетекущи активи.

Трябва да се отбележи, че в писма от 17.02.2006 г. N 03-03-04 / 1/126, от 05.04.2005 г. N 03-03-01-04 / 1/158, Министерството на финансите на Русия обясни: „Приемане на парцели за отчитане в обектите на дълготрайни активи се извършва въз основа на одобрено по предписания начин удостоверение за приемане и прехвърляне на обект на дълготрайни активи и документи, потвърждаващи тяхната държавна регистрация в Единния държавен регистърправа с присвояване на кадастрален номер от органа, който поддържа държавния поземлен кадастър.

Въз основа на решение на общото събрание на участниците в дружеството се прави вписване в счетоводството:

Дебит, подсметка "Изчисления върху вноските в имуществото на дружеството" Кредит, подсметка "Безвъзмездни разписки"
- отразява размера на дълга на учредителя по вноски в имуществото на дружеството.

На датата на прехвърляне на парцела организацията в счетоводството трябва да направи следните записи:

Дебит, подсметка "Прехвърлена земя" Кредит

В тази статия ще ви разкажем за основните инструменти за безданъчно (ниско данъчно) прехвърляне на собственост в бизнеса. Всеки от тях има свои собствени характеристики и ограничения.

Защо може да се изисква необлагаемо прехвърляне на имущество?

Промяната на собственика на имота чрез сключване на договор за покупко-продажба се признава за продажба и води до необходимост от плащане на ДДС и данък общ доход (при прилагане на общата система на облагане). В случай, че имуществото се прехвърля в една група от компании, възникването на данъчни задължения е крайно нежелателно: всъщност имуществото остава в собственост на същия бенефициент и данъците трябва да бъдат платени. Може да се изисква необлагаемо прехвърляне (промяна на собствеността) на имущество в група:

1. Да се ​​повиши нивото на сигурност на собствеността.В бизнеса се случват различни ситуации и е необходимо да се защитят ключови активи от посегателство върху тях от трети страни (кредитори, контрагенти, нападатели и регулатори). В допълнение, наличието на собственост в компанията е допълнителен стимул за данъчния орган да извърши БНП, тъй като данъкоплатецът има какво да събере евентуални допълнителни такси от данъкоплатеца. Очевидно е, че "жизненоважните" имоти за бизнеса не трябва да бъдат в рисковия оперативен сектор.
2. За стартиране на инвестиционен проект.По-логично е да започнете нова обещаваща посока от нулата, тя не трябва да бъде обект на рисковете и задълженията на съществуващ бизнес. Освен това в изпълнението на инвестиционния проект могат да участват партньори, които не участват в основната ви дейност. В този случай попълването на нов проект с имущество (включително пари) също трябва да се случи с най-благоприятни данъчни последици както за прехвърлящата, така и за получаващата страна.
3. При рефинансиране в група:преразпределение финансови потоцимежду свързани компании (субекти) също изисква изключване на прекомерни данъчни задължения.

Как да извършите необлагаемо прехвърляне на имущество?

1. Капиталова вноска.
2. Принос към имуществото на организацията (включително "подарък за дете"), включително принос към имущество с цел увеличаване на нетните активи.
3. Реорганизация под формата на отделяне.

Записахме ключовите точки за вас в отделна таблица.

Нюанси	Принос към Обединеното кралство	Принос в собственост	Принос към имущество за увеличаване на НА	Процедура за извличане
Организационна и правна форма на дружеството, което получава собствеността		Всяка организация, в която се формира уставният (дялов) капитал: икономически партньорства и дружества, икономическо партньорство	Инсталиран за бизнес партньорстваи фирми (не се отнася за производствени кооперации, икономически партньорства)
Размерът на акциите / акциите на прехвърлящата страна в уставния капитал на дружеството получател		Повече от 50% (в случай на „подарък на дъщерно дружество“, собствеността на компанията майка също трябва да надвишава 50%)
Променя ли се размерът на дела на прехвърлящата страна в Наказателния кодекс?
Имам ли нужда от оценител за прехвърляне на имот?		Не е задължително	Не е задължително	Не е задължително
Данъчни задължения	За организации на DOS: без данък върху дохода прехвърлящата страна е длъжна да възстанови ДДС, получаващата страна - може да приеме за приспадане (при прилагане на DOS)	За организации на DOS: без данък върху дохода	За организации на DOS: без данък върху дохода прехвърлящата страна трябва да възстанови ДДС, получаващата страна не може да приспадне	За организации на DOS: без данък върху дохода реорганизираното дружество няма задължение да начислява или възстановява ДДС. Приемащата страна също не е длъжна да възстанови ДДС
Ограничения върху обекта на прехвърляне		Имущество: съгласно член 41 от Гражданския кодекс това са вещи, пари, ценни книжа, права на собственост (член 129 от Гражданския кодекс на Руската федерация)	Имуществени, имуществени и неимуществени права, включително правото да се иска плащане на дълг	Парични средства, ценни книжа, вещи, вещи и други права с парична стойност

Капиталова вноска

Това е най-известният начин за предоставяне на имущество и права на собственост на дружество от неговите участници. Член на всяка търговска организация (АД, ООД и др.) Може да направи вноска в уставния капитал (MC) както на етапа на регистрация на дружеството, така и в хода на дейността му.

В допълнение, вноска в уставния капитал на LLC може да бъде направена от трета страна при присъединяване към членството на компанията. В акционерно дружество трета страна може да закупи акции по време на допълнителна емисия - това ще бъде вноска в Обединеното кралство. Пари, ценни книжа, друго имущество или имуществени права могат да бъдат внесени в плащането на уставния капитал.

Данъчни последици

несъмнено, истинския животне винаги е възможно да се "бутне" в рамките на горните методи за прехвърляне на собственост. Има много възможности за обединяване на собствеността, най-често това са комбинации от необлагаеми и нискоданъчни методи за преразпределение на собствеността, наборът от които винаги е уникален.

Създаването на LLC е неразривно свързано с формирането на уставния капитал. Учредителите, доколкото е възможно, правят вноски в брой или собственост, оценяват своя дял и след това, в хода на дейността на дружеството, редовно получават дивиденти. Много предприемачи са загрижени за въпроса дали се плаща данък върху уставния капитал на LLC?

Данъчно облагане на дела на физическо лице

В Данъчния кодекс няма информация, че уставният капитал подлежи на данъчно облагане. Инвестираните в него дялове са разходи на самите учредители, които заедно образуват стартов фонд за търговски дейностии предоставяне на гаранции на кредиторите. Отчуждаването на дялове от дружество обаче е продажба на имущество, в резултат на което юридическо или физическо лице получава доход.

Отчуждаване на дружествени дялове е продажба на имущество.

Акция в Обединеното кралство е собственост на основателя, продажбата й е доход за физическо лице, който обикновено се облага с 13%. Въпреки това, в ситуацията с акциите на компанията се прилагат специални ставки и данъчни облекчения:

1. Ако акцията е принадлежала на собственика - физическо лице до момента на отчуждаване за повече от 5 години, данъкът върху доходите на физическите лица не се плаща изобщо (клауза 17.2 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Има обаче важна забележка - нулевата ставка се прилага само за онези акции, които са станали собственост на учредителя след 1 януари 2011 г., в съответствие с параграф 7 от чл. 5 FZ № 395-FZ.

2. Основателят има право да получи данъчно облекчение в размер от 250 хиляди рубли до 1 милион рубли за продаденото от него имущество, чийто период на държане е по-малко от 3 години (клауза 1, клауза 2, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Има и забележка за тази статия: недвижими имоти, продадени от основателя, трябва да бъдат придобити от него не по-рано от 1 януари 2016 г.

3. Вместо горепосоченото данъчно приспадане, учредителят, който отчуждава дела, може да намали получения облагаем доход с размера на разходите, свързани с придобиването на дял в уставния капитал (пари, внесени в уставния капитал, разходи за неговото увеличаване или придобиване на дял). Важно правило: разходите трябва да бъдат подкрепени с документи. В противен случай на основателя се предоставя данъчно приспадане в размер на не повече от 250 хиляди рубли за доход от напускане на LLC (клауза 2, клауза 2, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В случай на дялове на дружеството се прилагат специални ставки и данъчни облекчения.

След всички направени удръжки, останалият размер на дохода от продажбата на дял от уставния капитал на дружеството се облага с плосък данък от 13%.

Данъчно облагане на дял от юридическо лице

В резултат на продажби юридическото лице е длъжник за два данъка - данък върху доходите и ДДС. Съгласно ал. 12 т. 2 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай на продажба на дял, собственост на юридическо лице, ДДС не се плаща. Въпреки че данъчните власти понякога са противоречиви относно подобни операции. Например продажбата на дружество с цялото му имущество в уставния капитал понякога се тълкува като продажба на самото имущество, заобикаляйки данъчната тежест.

За юридическите лица клауза 1 на чл. 284.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация също предвижда нулева ставка за данъка върху дохода, ако притежаването на акции в уставния капитал е повече от 5 години. Същото правило важи и за собствениците на акции, придобити след 1 януари 2011 г. Във всеки друг случай основателят - юридическо лице може да намали данъчната основа с размера на разходите, свързани с придобиването на отчужден дял (клауза 2, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а след това плащат данък от 20%.

По този начин, първоначално "празен" за данъчни услугисредствата и имуществото на уставния капитал на LLC в процес на отчуждаване от учредителите стават обект на данъчно облагане. За физически и юридически лица има удръжки и дори нулеви данъчни ставки за дългосрочно притежаване на акции. Правилата са доста либерални, условията са приемливи - поне за това можете да благодарите на държавата.

Продължаваме да анализираме начините за прехвърляне на собственост между „нашите“ организации. По-рано писахме за дарението (вижте ""). И днес ще говорим за друга популярна опция, която ви позволява законно да прехвърляте имущество от една организация в друга „за постоянно“ - вноска в уставния капитал. Законодателството предвижда не една, а две възможности за прехвърляне на имущество от акционери или участници, съответно, към АД или ООД. Първият от тях е добре познат принос в уставния капитал, а вторият е принос в собственост. Нека разгледаме всеки от тях по-подробно.

Правни въпроси

Широко разпространено е мнението, че вноските в уставния капитал могат да се правят само когато се създаде организация, когато се формира този капитал. Това не е вярно. Законодателството позволява увеличаване на уставния капитал за дългогодишни организации, което е несъмнено предимство на такъв метод за прехвърляне на собственост като вноска в уставния капитал. Освен това, ако вземем предвид, че в разглеждания случай и двете компании всъщност се контролират от един и същ собственик, тогава няма да има проблеми с правното изпълнение на решението за увеличаване на уставния капитал. Вярно е, че тук си струва да се отбележи, че увеличаването на уставния капитал изисква промени в учредителните документи и държавна регистрацияпромени. И тази процедура е свързана с изразходване на време и определени средства.

Друго предимство на разглеждания метод е, че не само пари, но и всяко друго имущество може да бъде принос към Наказателния кодекс: ценни книжа, вещи, права на собственост, други права, които имат парична стойност. Въпреки това, когато правите вноски за „неща“, трябва да запомните, че те трябва да имат парична стойност. В този случай оценката се извършва от самата компания (по-точно от общото събрание), само при условие че стойността на дела, срещу заплащане на който се прехвърля имуществото, не надвишава 20 хиляди рубли. По-„скъпите” имуществени вноски изискват участието на оценител и съответно цената на услугите му.

Завършвайки малка юридическа образователна програма, припомняме много важно условие: само организация, която е акционер или член на дружество, може да прави вноски в уставния капитал. Съответно, ако няма такива отношения между „дарителя“ и „получателя“, тогава разглежданият метод не може да бъде приложен (между другото, не забравяйте, че е необходимо да уведомите данъчната служба за всеки случай на участие на един организация в друга (алинея 2, параграф 2, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация)).

Данъци върху вноските в Обединеното кралство

Сега да поговорим за данъците. Да започнем с прехвърлящата страна, която няма никакви затруднения с данъчното облагане при прехвърляне на вноска. Цената на вноската в уставния капитал не се взема предвид в разходите (клауза 3 на член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Що се отнася до прехвърлянето на имущество като вноска в уставния капитал, е необходимо да се възстанови данъкът върху прехвърления имот, който преди това е бил приспаднат. В същото време за дълготрайни активи ДДС се възстановява пропорционално на тяхната остатъчна (счетоводна) стойност (подточка 1, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Необходимо е такова възстановяване да се извърши в периода, когато е извършено фактическото прехвърляне на собствеността.

Възстановеният данък трябва да бъде отразен в книгата за продажби, като същевременно се посочат данните от оригиналната фактура - тази, на базата на която е бил приспаднат ДДС при покупката на този имот. Очевидно това може да стане само ако този документ е запазен в организацията. Ако не е там, тогава ще трябва да подготвите счетоводна справка и да я направите справка в книгата за продажби. Именно този съвет дава Министерството на финансите (виж).

Възстановеният по този начин размер на ДДС трябва да бъде преведен в бюджета на общо основание. В същото време отчитайте тази сума като разходи данъчни властизабранява (вижте писмо № 19-11/058862 на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 5 юли 2006 г.), въпреки че формално не попада под забраната на параграф 19 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация . Факт е, че в този случай няма купувач на имущество (в края на краищата той се внася в уставния капитал, а не се продава) и съответно данъкът не се представя на получаващата страна. Тези суми не попадат в член 270, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като сами по себе си не са вноска в уставния капитал. Между другото, това заключение се потвърждава от текста на параграф 1 от параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който директно гласи: размерът на възстановения ДДС не увеличава стойността на дела, придобит от вложителя .

Също така си струва да обърнете внимание на следващата точка. При прехвърляне на имущество към уставния капитал не е необходимо да се съставя фактура, въпреки че получателят има право да приспадне данък. Тук Данъчният кодекс на Руската федерация прави индулгенция и ви позволява да посочите размера на възстановения ДДС (който получателят по-късно ще приеме за приспадане) в акта за приемане и предаване (подточка 1, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сега нека да преминем към страната на получателя на имуществения принос към уставния капитал. Той, както посочихме по-горе, има право да приспадне сумата на ДДС, възстановена от прехвърлящата страна (клауза 11, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сумата, посочена в акта за приемане и предаване, се приспада. Той също трябва да бъде отразен в книгата за покупки (клауза 8 от Правилата за поддържане на книги за покупки и книги за продажби, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 02 декември 2000 г. № 914).

Що се отнася до това, тук всичко също е съвсем просто - дълготрайният актив, получен като вноска в уставния капитал, може да бъде амортизиран. В този случай първоначалната цена се определя въз основа на стойността (остатъчната стойност) на този имот според данъчните регистри на прехвърлящата страна (клауза 1, член 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези данни се вземат към датата на фактическото прехвърляне на имота.

Просто казано, след получаване на имота, организацията може да продължи да начислява амортизация върху него, като се започне от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който този обект е пуснат в експлоатация. Така че, ако познаете правилно датите на действителното прехвърляне на собственост и въвеждането му в експлоатация (като сте извършили всички тези операции по-близо до края на месеца), няма да има прекъсване на амортизацията на обекта.

По този начин, от гледна точка на данъчното облагане, методът за прехвърляне на имущество чрез внасяне в уставния капитал е много привлекателен, тъй като не се плащат допълнителни данъци. Преценете сами: ДДС, възстановен от прехвърлящата страна, подлежи на приспадане от получателя на имота. Амортизацията на обекта се начислява по обичайния начин както преди прехвърлянето на собствеността, така и след това.

Принос в собственост

Вторият начин за прехвърляне на собственост, който ще разгледаме днес, е принос към имуществото на организация. Веднага ще направим няколко резервации. Първо, тази опция може да се използва само по отношение на LLC. Второ, „донорът“ трябва официално да участва в LLC „получател“ (или обратното, „получателят“ трябва да участва в LLC „донор“). Трето, делът на това участие трябва да надвишава 50 процента - в противен случай данъците, които възникват във връзка с такава сделка, ще я лишат от всякакъв смисъл. Но повече за това по-късно.

Като плюс този методпрехвърляне на собственост, можете да посочите липсата на необходимост от извършване на промени в учредителните документи, тъй като приносът към собствеността на организацията не засяга нейния уставен капитал. И тъй като не е необходимо да правите промени в документите, тогава не е необходимо да регистрирате тези промени в данъчната служба. Което от своя страна означава липса на финансови разходи и разходи за труд.

Друг плюс на тази опция е, че при всяка стойност на вноската не е необходимо да включвате независим оценител. И накрая, законодателите обикновено не ограничават не само цената на депозитите, но и тяхната честота. Достатъчно е да се включи условие за възможността за извършване на такива вноски в устава на организацията (член 27 федерален законот 08.02.98 г. № 14-FZ). Конкретните вноски, тяхната цена и периодичност се определят с решение на общото събрание на участниците. В същото време законът позволява да се правят вноски не само пропорционално на дяловете в уставния капитал на дружеството, но и във всякакви други опции, ако те са предвидени в устава на организацията - получател на вноската.

Всичко това прави този инструмент удобен начин за „прехвърляне“ на собственост между компанията майка и дъщерното дружество.

Данъчно облагане на вноска в имущество

Много по-малко розово е положението с облагането на вноските върху имуществото. От гледна точка на данъка върху дохода, приносът към имуществото на дружеството е безвъзмездно прехвърляне на имущество (член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тъй като получателят няма насрещни задължения за прехвърляне на имущество, работи или услуги на „дарителя“.

Това означава, че стойността на полученото имущество трябва да бъде включена в данъчната основа на „получателя“ (клауза 8, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, за случаите, когато имуществото се прехвърля между организацията-майка и дъщерните организации, се прави изключение. Съгласно член 251, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа за данък върху доходите, доходът под формата на получено имущество Руска организациябезплатно:
- от организацията, ако уставният (дялов) капитал (фонд) на приемащата страна се състои от повече от 50% от вноската (дяла) на прехвърлящата организация;
- от организацията, ако уставният (дялов) капитал (фонд) на прехвърлящата страна се състои от повече от 50% от вноската (дяла) на приемащата организация;
— от физическо лице, ако уставният (дялов) капитал (фонд) на получаващата страна се състои от повече от 50% от вноската (дяла) на това лице.
Моля, обърнете внимание: тази полза е валидна само при условие, че в рамките на една година след получаване на депозита, имотът няма да бъде прехвърлен на трети лица.

За така полученото имущество организацията може да начисли амортизация въз основа на пазарната стойност на имота. Пазарната стойност може да бъде потвърдена както от експертна оценка, така и от други документи (параграф 2, клауза 1, член 257, клауза 8, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например решението на общото събрание и акта за приемане и предаване. Тоест, от гледна точка на амортизацията, този метод може да се окаже дори по-изгоден от вноската в уставния капитал, тъй като ви позволява да определите цената на прехвърлените дълготрайни активи в много по-широк диапазон.

За прехвърлящата страна стойността на вноската в разходите не се взема предвид въз основа на параграф 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като това имущество е дарено за целите на данъка върху дохода.

Ситуацията с данъците обаче е силно „развалена“ от ДДС. Факт е, че Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа норма, която пряко да регулира изчисляването на ДДС върху вноските в имуществото на дружеството. Следователно са възможни два варианта.

Вариант 1. Както в случая с данъка върху дохода, признайте вноската като безвъзмезден трансфер. Това автоматично води до задължение за начисляване на ДДС (подточка 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време получаващата страна няма да има право на приспадане, тъй като в този случай няма данък и законодателите не са установили специално правило за вноски в собственост (за разлика от вноските в Наказателния кодекс) (клауза 1, член 171, член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вариант 2. Третирайте тази транзакция като инвестиция и не я облагайте с ДДС въз основа на член 39, параграф 4, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но в този случай възниква въпросът за възстановяване на ДДС (клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а възстановяването на данъка веднага лишава тази опция от привлекателност.

По този начин има смисъл да се разглежда приносът в имуществото като начин за прехвърляне на имущество от една организация на друга само ако прехвърленото имущество не подлежи на облагане с ДДС (например парцели, ценни книжа и др.) или ако прехвърлящата страна не е платец на този данък. В други случаи необходимостта от начисляване на ДДС прави този метод нерентабилен.

Уставният капитал е документирана сума на средствата, които учредителите внасят при създаването на своята организация. Той формира минималния брой активи на едно юридическо лице, което му е необходимо за осъществяване на дейността му. Също така този капитал гарантира интересите на инвеститорите и кредиторите на организацията.

Вноската на имущество в уставния капитал се извършва от учредителите на дружества с ограничена отговорност, акционерни дружества. Освен това, такъв принос може да бъде платен, както материални, така и нематериални ценности.

Характеристики на депозита

Вноската в уставния капитал с имущество се прави както в процеса на създаване на организация, така и при увеличаване на нейните активи. В същото време учредителите имат право да заплатят своя дял от участието със своите пари, имущество, ценни книжа, както и други права, които имат парична стойност.

Законодателството предвижда, че тези вноски не участват във формирането на основата за облагане с данък общ доход, както и данък върху добавената стойност.

При формирането на уставния капитал счетоводството предвижда различни процедури за фиксиране на такова имущество. Най-лесният начин е да заплатите своя дял от участието в брой. При депозиране на материални или нематериални активи (непарични средства) се извършва определена процедура.

Вноската в уставния капитал чрез недвижими имоти, ценни книжа или други ценности се извършва съгласно определена схема. На първия етап основателят трябва да потвърди правата си. Той трябва да е собственик на ценностите, които ще прехвърли в уставния капитал. Освен това предаването на ценности се документира чрез подписване на специален акт за приемане и предаване. Трябва също да решите дали трябва да потърсите помощта на оценител трета страна.

Оценка на имоти

Съгласно определена технология приносът в уставния капитал се извършва чрез имущество. Оценката на непаричните стойности се извършва от външен специалист. Този подход е установен със закон. Оценката (с изключение на парите) се прави от експерт във всеки случай, независимо от размера на вноската. Преди това законът беше в сила, ако делът на приноса на участника в уставния капитал е по-малък от 20 хиляди рубли, собственикът може да се справи с определянето на стойността независимо. От 2014 г. обаче този закон е отменен.

Ако организацията прибягва до помощта на независим оценител, този специалист и участникът, който прехвърля непарично имущество, носят материална отговорност за 3 години (от датата на регистрация на организацията). Освен това надхвърля стойността на вноската. Това е необходимо, така че независим оценител да не надценява стойността на имуществото на участника. Ако впоследствие дружеството има дългове към кредитори поради неправилна процедура за депозиране на стойности, както самата организация, така и ангажираният експерт ще бъдат отговорни за тези задължения.

Вноската се приема на остатъчната стойност. Уставният капитал с имущество (ДДС в този случай не се премахва) се попълва в съответствие с данъчното счетоводство на участника. Това отчита допълнителните разходи, свързани с прехвърлянето на собственост или права. Те се определят като част от вноската в уставния капитал.

Приспадане на ДДС

Както бе споменато по-горе, при правене на акции от членове на дружеството данъкът върху имуществото не се премахва. Вноската в уставния капитал не се облага с ДДС. В някои случаи обаче може да се извади от сумата на внесените стойности. Например, ако такова имущество впоследствие се използва от организацията за дейности, които подлежат на облагане с ДДС съгласно закона. Възстановява се от прехвърлящата страна, но само ако тези суми са разпределени в документацията.

В този случай не е необходима фактура. В книгата за покупки на организацията се записват само съответните документи за прехвърляне. Копия от тях също трябва да се съхраняват в дневника на получените фактури. Приспадането на размера на данъка се извършва след приемането на ценности в баланса на организацията.

Ако възстановеният данък действително не е платен от член на организацията, компанията няма право да плати тази сума. Установява се със закон и се потиска в съдебен ред. Те се приемат за приспадане на сумата на ДДС само ако лицата, които са направили вноската, преди това законно са ги приели за възстановяване.

Те нямат право да възстановяват ДДС, когато правят материални и нематериални активи лица. Те първоначално не са платци на такъв данък. Дори ако тази сума е разпределена в документите при прехвърлянето на собственост, компанията няма право да ги вземе предвид.

Инструкция за плащане

Ако участник желае да направи минимална вноска в уставния капитал на дружеството, той може да направи това само в брой. Този закон е в сила от 2014 г. на територията на Руската федерация. Допълнителна вноска в уставния капитал с имущество може да се направи само ако участникът вече е направил парична сума в размер на 10 хиляди рубли. В същото време не е необходимо да изплащате своя дял от участие в нематериални ценности. Ще бъде достатъчна само парична вноска.

Ако учредителите са решили да внесат определен дял в уставния капитал с имущество, те трябва да се придържат към определени инструкции. На първия етап участниците единодушно одобряват оценката в парични условиястойности, които се прехвърлят във фонда на тяхната организация.

След това се извършва оценка на такъв имот от независим експерт. След извършване на работата от външен специалист, участниците във фирмата трябва да подпишат акта. Тя се основава на резултатите от оценката.

Данни за стойността на така внесения дял се отразяват и в съответната документация. Ако има само един учредител, тази информация се посочва в решението. За двама или повече участници се съставя споразумение и протокол.

Следващата стъпка е регистрация на фирмата. След подписване на съответните документи всички участници трябва да преведат определено количество ценности във фонда на своята организация. В този случай се съставя акт по предписаната форма. Законът забранява внасянето на имущество, което е заложено в уставния фонд, или заемни средствакредитори, застрахователни компании и др.

счетоводни записвания

По определен начин вноската в уставния капитал чрез имущество се отразява в счетоводството. Осчетоводяванията, както за пари, така и за други ценности, използват сметка 75 и подсметка "Разплащания с учредители".

Осчетоводяванията в този случай съответстват на задължението на участниците в дебита на подсметка 75. Докато участникът на дружеството не ги е погасил, те са изброени тук. Когато необходимият дял в уставния капитал бъде платен, тази сума ще бъде отразена върху заема като погасен дълг на длъжника. Тя ще бъде равна на документираната остатъчна стойност на депозитите.

Ако обществото има ограничена отговорност, неговият фонд трябва да бъде платен в момента на създаване поне наполовина. Ако участниците имат дълг за плащане на установения дял, той се отразява в счетоводството чрез осчетоводяване по сметка 75 (Дебит) и сметка 80 (Кредит). Данните за сумите се вземат от съответната подписана документация. Сумата 80 на сметката съответства на размера на капитала, определен за вноска, който е фиксиран при създаването на организацията.

В същото време, при плащане на установения дял в пари, окабеляването ще бъде просто. Отразява се в сметка 50 (Дебит) и сметка 75 (Кредит). Въпреки това, процедурата за отчитане на непарични стойности, които основателят прехвърля на организацията, е по-сложна.

Счетоводно отчитане на прехвърленото имущество

Малко по-трудно е да се отрази в счетоводството вноската в уставния капитал по имущество. Осчетоводяването в този случай ще се извършва в съответствие със стандарта "Счетоводно отчитане на дълготрайни активи".

В същото време на първия етап се проверява съответствието на прехвърлените стойности с установените характеристики на дълготрайните активи. След това прехвърленият имот се поставя на баланс. Независимо от вида си, стойностите в дълготрайните активи се въвеждат по историческа цена. Това отчита източника на получаването му.

Първоначалната цена се формира въз основа на резултатите от оценка на независим преглед. Тя съответства на тяхната парична цена, която беше одобрена от всички членове на организацията. Това включва и разходите, които възникват при регистрацията на правата, доставката и въвеждането в експлоатация на този имот.

За обобщаване на резултатите от отчитането на разходите за приемане на дълготрайни активи, които участникът прехвърля на организация, в счетоводството се използва сметката „Инвестиции в нетекущи активи“ (сметка 08). Следователно именно с него впоследствие ще кореспондира сметка 75. Осчетоводяванията не се извършват директно със сметка „Дълготрайни активи” (сметка 01).

Пример за счетоводни записвания

Приносът на основателя в уставния капитал по собственост трябва да бъде правилно показан в счетоводството. За да избегнете грешки, трябва да разгледате цялата процедура с конкретен пример. Например Konstruktor LLC регистрира уставния си капитал в размер на 300 хиляди рубли. Първият основател плати своя дял, като внесе в общия фонд на автомобила. Експертен прегледпроведено преди прехвърлянето на този имот, установи, че пазарната стойност на машината е 50 хиляди рубли.

След подписване на съответната документация (списъкът беше представен по-горе), счетоводителят трябва правилно да покаже тази операция. Фирмата показва информация, като използва по-рано изпратени записи. В този случай счетоводителят прави следните записи.

Дебит 75 Кредит 80. В същото време сумата е 300 хиляди рубли. се отразява в счетоводството като регистриран капитал и същевременно дълг на участниците в организацията.

След това имотът като вноска в уставния капитал (50 хиляди рубли) трябва да бъде показан като част от дълготрайните активи. Осчетоводяване: Дебит 01 Кредит 08.

Представените действия се извършват въз основа на документи за предаване на материални активи.

Вноска в акционерното дружество с имущество

Приносът в уставния капитал чрез имущество не е законово предвиден за акционерните дружества. Няма обаче забрана за прилагането на такава процедура. Следователно трябва да се вземат предвид характеристиките на този процес. Ако акционерът е юридическо лице, и той иска да внесе в уставния капитал на стойност под формата на непарични средства, има известно несъответствие.

Законодателството предвижда, че дарението на материални ценности между търговски организациине може да съществува. Това важи дори за дружества майка или дъщерни дружества. Формално обаче данъчен кодекспозволява безплатно прехвърляне на собственост. В същото време няма спецификация за кои организации е възможно това.

Следователно в някои случаи за акционерните дружества се използва аналогията с внасянето на материални и нематериални активи в уставния капитал. Има само някои ограничения по въпросите на даренията.

Акционерите може да се интересуват от увеличаване на уставния капитал на своята компания. В същото време те очакват растеж чиста печалбаи изплащане на дивиденти. Прехвърлянето на собственост в този случай обаче се счита за безвъзмездно. Освен това стойността на тези ценности също може да бъде изключена от данъчната основа. Това имущество не се прехвърля на трети лица през годината.

Ако имуществото, получено от акционерното дружество за формиране на уставния капитал, е отдадено под наем, заложено или под друга форма, освобождаването от данък няма да се прилага.

Плащане на дял от правото на ползване на имота

Вноската в уставния капитал на LLC с имущество може да се извърши в малко по-различна форма. Не могат да се прехвърлят самите материални ценности, а само правото да се използват. За LLC тази опция е възможна. При този метод на плащане на акции обаче са възможни някои трудности.

Например, може да възникне ситуация, когато правото на ползване на собственост приключи по-рано от договореното от учредителите. В този случай договорът за наем се прекратява. Законово е установено, че в случай на такава ситуация участник, който прехвърля правото на ползване на собственост като плащане за своя дял, по искане на учредителите, е длъжен да компенсира загубата под формата на парични средства. Сумата ще бъде равна на плащането за наем на движима вещ или недвижим имот. Освен това такова прехвърляне на средства се извършва при същите условия, които са били първоначално установени преди изтичането на предварително установения период на използване. Въпреки това, приносът на имущество към уставния капитал се счита за предпочитан.

Обезщетението се предоставя наведнъж, но в разумен срок. Срокът за погасяване се определя от деня, в който учредителите предявят исканията си. Участниците могат да изберат друг начин за предоставяне на компенсация. Това решение е документирано в протокола от общото събрание. В този случай участникът, към когото са поставени изискванията, не участва в гласуването.

Доказателство за плащане

Приносът на имущество в уставния капитал, направен от учредителите, трябва да бъде документиран. Такава информация се съхранява в създадената организация.

Всеки участник обаче трябва да получи и документи, потвърждаващи неговия дял в общия фонд на организацията. Те трябва да бъдат правилно форматирани. Това е доказателство за приноса на собственост или права върху използването му от участниците в организацията.

На първо място, основателят трябва да получи извлечение от текущата сметка на организацията, както и копия на платежни документи, акт за приемане и прехвърляне на материални или нематериални активи. Освен това всеки член на компанията трябва да притежава разпоредбата на хартата. Това показва факта на пълно плащане на уставния капитал.

В същото време балансът не трябва да съдържа информация за непълно плащане на уставния капитал на LLC. Също така, доказателство за вноската от участника на неговия дял е получаването на разписка за приходния касов ордер.

След като разгледахме какво представлява имуществен принос в уставния капитал, както и процедурата за извършването му, може да се разбере механизмът за извършване на такава операция за различни организации.