Как да съставим бизнес споразумение за двама. Съвместни дейности на индивидуални предприемачи: договор, процедура и отчетност. Могат ли едноличните търговци и LLCs да си взаимодействат?

IP означава индивидуален предприемач. Но кой е той и какъв е неговият мандат?

Всичко е съвсем просто, индивидуален предприемач е индивидуален, която извършва някакъв вид предприемаческа дейност, но няма юридическо образование.

Първоначално в Руска федерацияизползвани са и други понятия като: „предприемач без образование юридическо лицеили "частен предприемач". Сега едно нещо е записано в закона - IP. И така, възможно ли е да се издаде IP за двама?

Защо да отворите еднолично дружество?

Статутът на индивидуален предприемач има своите предимства в сравнение с регистрацията на предприятие, например:

• Ще ви бъде по-лесно да отворите или обратното, да затворите бизнеса, който сте започнали
• Всички приходи ще бъдат на ваше разположение
• Без данъци върху собствеността, която ще се използва в бизнеса
• За IP много по-лесно водене на отчет за бизнес дейностите
• Също така лицата, занимаващи се с предприемачески дейности, не водят протоколи, срещи, съответно процесът на вземане на решения е значително опростен
• Възможно е да използвате напълно спечелените пари без допълнителни такси

Данъци върху ИС

Всеки предприемач е длъжен да плаща данъци в социалните фондове, независимо от доходите си. През 2009 г. плащането беше седем хиляди рубли, през 2013 г. сумата нарасна до 35 664 рубли. Този брой може да бъде намален, ако не сте работодател.

За съжаление само едно лице може да бъде избрано като индивидуален предприемач. Ако искате две да бъдат посочени в документите на собственика, тогава е най-добре да отворите LLC.

Open IP само за един участник

Струва си да се спомене веднага, че този път е изпълнен с много рискове и не само за лице, чието име не е включено в документите. Ако искате да минимизирате размера на данъка и да се насладите на привилегиите на индивидуалното предприемачество заедно, тогава можете да отворите IP само за един човек.

при което, вторият участник в бизнеса ще бъде само негласен съсобственик на вашата институция.Този път обикновено се избира от близки роднини или най-добри приятели, които нямат причина да се съмняват един в друг.

Въпреки това, колкото и прозаично да звучи, когато става въпрос за печалби или да разберете кой е инвестирал повече усилия, време и пари в даден бизнес, „приятелството може да бъде приятелство, но парите могат да бъдат разделени“. Следователно, човек, чиито права не са законово закрепени в официални документи, може много лесно да остане без нищо, ако се стигне до кавга. За да предотвратите това, трябва да сключвате договор за заем между две равноправни лица всеки път, когато нерегистриран участник инвестира парите си в развитието на вашия общ бизнес.

Ако отношенията ви се обтегнат, спестените разписки за заем ще ви помогнат да върнете инвестираните пари на неофициалния съсобственик. Да, това не е панацея в случай на кавга. този собственик няма да получи честна половина от бизнеса или тази част. което той претендираше, но връщането на материалните разходи е поне нещо. За съжаление това е най-доброто. какво предлага законът за такива участници в IP.

Кой е виновен за краха на бизнеса?

Но не всичко е толкова гладко с лице, вписано като индивидуален предприемач. Именно той ще носи "отговорност" пред закона. ако бизнесът не е печеливш. Според руското законодателство собственикът на IP е отговорен, ако бизнесът "изгори".

И тази отговорност не се ограничава до имуществото, свързано с вашата компания, както се случва с LLC, но се простира до личното движимо и недвижимо имущество на предприемача. С други думи, ако бизнесът се окаже нерентабилен, тогава собственикът е този, който може да опише колата, апартамента и други имоти, а съсобственикът ще се измъкне като лице, което не е посочено никъде в документите .

Ето защо, ако изберете подобен вариант за правене на бизнес, трябва да сте сто процента сигурни в партньора си и за предпочитане сто до десет процента. И това важи и за двете страни.

договор за просто дружество

Вторият вариант за правене на бизнес при тези условия се нарича "Договор за обикновено партньорство". Това вече не е толкова рисковано приключение като първия метод и можете да го използвате, когато се занимавате дори с не най-близкия приятел или роднина без страх.Целият смисъл на метода е, че и двете лица се регистрират като индивидуални предприемачи.

След това създават и подписват „договор за съвместна дейност“. В това споразумение лицата предписват правата и задълженията на всяка от страните, между другото, може да има повече от две от тях, както и, ако желаете, размера на печалбата и определени действия на всяка страна. Всъщност тази опция може да се опише като създаване на фирма от двама или повече съдружници без откриване на юридическо лице.

Предимствата на този модел изглеждат очевидни: съсобствениците практически не са зависими един от друг, печалбата се разделя в зависимост от приноса на страните, в случай на кавга или конфликт на интереси всеки може спокойно да „отиде техния собствен начин”. Въпреки това, всеки облак има сребърна подплата и има и недостатъци в това отношение.

Един от най-големите недостатъци е двупосочното отчитане. Всеки предприемач в такова споразумение е длъжен да води записи на собствените си действия и приноси, както и записи на действията, насочени и извършени в партньорството.

За начинаещ бизнесмен това може да бъде много сложна бюрокрация. Освен това не забравяйте, че в случай на споразумение за съвместно предприятие и двамата предприемачи са длъжни да плащат данъци директно един от друг и размерът на данъка, разбира се, ще бъде много по-висок от размера на един индивидуален предприемач.

Това обаче може да се окаже „игра, която си струва свещта“ за вас. ако непреодолими различия застанат на пътя на вашето партньорство и връзката ще трябва да бъде прекратена. В крайна сметка в този случай никой няма да загуби нищо и може би си струва по-високия данък и повече документи.

Както можете да видите, регистрирането на IP е доста лесно, но само един човек трябва да действа като частен предприемач. Ако е необходимо, можете да прибягвате до обикновено споразумение за партньорство, но все пак, ако искате да отворите общ бизнес, имайте такъв начален капитал, по-добре е да регистрирате LLC.

Повече за просто споразумение за партньорство, използвайки пример строителна компанияможете да намерите във видеото.

В момента съвместната дейност на IP става все по-често срещана. Такова сътрудничество има свои собствени характеристики, които се отнасят до плащането на данъци, отчитане и изготвяне на споразумение. Общият бизнес ви позволява да привлечете подкрепата на други предприемачи и да създадете мощна организация, която носи добри печалби и има стабилна позиция.

Форми на провеждане на съвместни дейности

Има 3 форми за осъществяване на общ бизнес:

1. Регистрация само на един участник.

В този случай други лица няма да имат официални права върху бизнеса. В конфликтна ситуация партньорите рискуват да останат без нищо, но има мерки за връщане на част от депозитите. Например, можете да сключите договор за лизинг или заем, в резултат на което ще бъде възможно да се твърди, че вторият предприемач също е свързан с индивидуалния предприемач.

2. Обикновено партньорство.

Той предполага равни права на участниците в извършваната дейност и разпределението на печалбата от общата дейност в съответствие с вноските. Освен това, последното може да бъде предвидено в споразумението или да се разглежда индивидуално.

3. Консолидация в LLC.

Това е най-сигурната форма за всеки участник. Освен това обществото с ограничена отговорностви позволява да разширите бизнеса си. Подобно решение предполага, че в сдружението участват няколко лица. След това бюджетът се разделя на дялове. Обемът на последния е документиран. Регистрацията на LLC изисква задължително изготвяне на определени документи, изготвяне на печат и наличие на текуща сметка. В тази връзка много предприемачи смятат отварянето на LLC за по-скъпо.

Особености на споразумението

Каквато и форма на общ бизнес да бъде избрана, е необходимо да се сключи споразумение. Основната цел на документа е да комбинира възможностите на участниците, което ще им позволи да извличат допълнителни печалби чрез подобрена схема за плащане на данъци. Трябва да се отбележи, че само търговски структури и индивидуални предприемачи могат да бъдат страни по споразумението.

Основното условие на документа, потвърждаващ провеждането на общ бизнес, е внасянето на средства в текущия бизнес от всички страни.

Това може да бъде под формата на предоставяне на:

• пари или друго имущество.
• професионални умения.
• Полезни връзки.
• делова репутация.

Освен това стойността на депозитите може да бъде определена по взаимно съгласие на страните и посочена в договора. В противен случай инвестициите се считат за еквивалентни. Всички инвестирани средства и получените в резултат на това печалби са съвместна собственост на партньорите, освен ако не е посочено друго в договора или не е предвидено в приложимото законодателство.

Най-добре потърсете помощта на адвокат за изготвяне на документ. Специалистът ще предостави примерен договор за съвместна дейност между индивидуални предприемачи. Ако сте готови сами да съставите просто споразумение за партньорство, тогава можете да изтеглите формуляра в „библиотеката с формуляри за споразумение“.

В процеса на формализиране на споразумението е необходимо да се изясни разпределението на приходите, както и покриването на разходите и разходите. Освен това е важно да се посочи срокът на валидност на документа и условията за прекратяване или удължаване, както и отговорността на страните.

Разпределението на печалбата става в зависимост от дела в общия бизнес. Освен това в договора ясно са посочени правата и задълженията на страните.

Участниците трябва да изпълнят:

• Извършване на вноската, установена от споразумението.
• Осъществяване на съвместна дейност с цел реализиране на печалба.
• Поддържане на общата собственост в добро състояние.
• производителност счетоводство(ако е предвидено в договора).

Всеки участник в обикновено партньорство има право на:

• Експлоатация на имущество на съдружници.
• Достъп до документация, свързана с съвместен бизнес.
• Осъществяване на дейност от името на всички членове на сдружението.
• Сключване на договори с трети лица от името на страните по договора (при наличие на пълномощно).
• Получаване на печалба.

Има и случаи, когато един от съдружниците нарушава нормите на договора за съвместна дейност. Тогава чл. 393 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според който партньор, който не е изпълнил задължението си, носи отговорност пред другите участници в асоциацията. Тоест всички загуби, които партньорството е претърпяло по вина на небрежен участник, се покриват от последния, а не се разделят между всички.

Данъчна отчетност

Общата собственост и задълженията в съвместни дейности се вземат предвид по начина, предписан за индивидуалните предприемачи по основната данъчна система (OSNO). Извършената работа в рамките на сдружението съдържа отделен баланс, както е посочено в PBU 20/03 "Информация за участие в съвместни дейности".

В случай, че един от партньорите или всички прилагат опростената данъчна система, те включват доходите от общи дейности в списъка на неоперативната печалба, която се взема предвид при изчисляване на единната данъчна такса. (клауза 1, член 346.15, клауза 9, член 250 и Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не могат да се извършват съвместни дейности от компании, които използват опростената данъчна система, ако обектът на таксите е печалба.

Например, предприятие с опростена данъчна система по режима „доходи минус разходи“ плаща един данък в размер на 15%. Тази компания е сключила договор с предприятие без образуване на юридическо лице (ПБОЮЛ). Част от печалбата от обща работа, начислена в полза на организацията, е равна на 60 000 рубли. Данък върху дохода е 9 000 рубли (15% от 60 000 рубли).

По отношение на поддържането на счетоводна книга за приходите и разходите (KUDiR), заслужава да се отбележи един много важен момент. Всеки предприемач от сдружението е длъжен самостоятелно да води счетоводна книга за приходите и разходите. В една счетоводна книга трябва да посочите не само приходите и разходите на партньорството, но и вашите собствени. Данните трябва да бъдат въведени така, че накрая да е ясно кои фигури са индивидуални и кои общи.

В случай на издаване на IP само за един от участниците, цялата отговорност за докладване се носи от него.

Воденето на общ бизнес е печеливша сделка, която ви позволява да оптимизирате плащането на данъци и да увеличите оборота на предприятието. Но не бива да забравяме, че подобно обединение има своите специфики и подводни камъни. Трябва внимателно да наблюдавате работния процес, както и работата на вашите партньори.

IP означава "индивидуален предприемач". Според законодателството на Руската федерация индивидуален предприемач е физическо лице, регистрирано по предвидения от закона начин и извършващо предприемаческа дейност, без да образува юридическо лице.

Предприемаческата дейност се счита за дейност, насочена към систематично извличане на печалба. Така, въз основа на смисъла на определението, можем да кажем това IP не може да се отвори за двама.

Индивидуалният предприемач е физическо лице, тоест едно лице, а не юридическо лице, нито екип. Какво правят двама души, които искат да правят бизнес заедно?

В Русия има идея, че регистрирането и работата като индивидуален предприемач е по-лесно и по-изгодно от създаването на юридическо лице. Това обаче не е съвсем вярно. Ще приемем, че „регистрирането на IP за двама“ предполага съвместно управлениебизнес. В този случай има няколко варианта за неговия дизайн. Нека ги разгледаме последователно.

Вариант 1. Регистрирайте един от участниците като индивидуален предприемач

В такъв случай държавна регистрациякато физическо лице предприемач ще минесамо един индивид. В същото време вторият човек може неофициално да инвестира пари, да участва в управлението на бизнеса.

Това правят много предприемачи, вярвайки, че в този случай ще бъде възможно да се спестят значително от данъци, счетоводство, използване на касови апарати, наличие на банкова сметка и др. Дали такова спестяване наистина ще бъде печелившо зависи от много показатели – дейността предприемаческа дейност, неговите видове и други моменти.

По-важните въпроси по отношение на участието на двама души в бизнеса не са дребните спестявания и лесната регистрация, а гаранциите за сигурност и финансова отговорност на участниците. В случай на регистрация на един индивидуален предприемач, участникът, който е официално регистриран, има всички права върху бизнеса и в случай на кавга или необходимост от разделяне могат да възникнат проблеми. По закон вторият участник няма никакви права върху дял в бизнеса и няма да може да се докаже участието му в него.

Както показва практиката, този начин на правене на бизнес се избира от роднини или близки приятели, които се доверяват един на друг и не се страхуват, че някой от тях ще измами спътник. В живота обаче всичко се случва, близки роднини също се карат.

Как да се предпазите в този случай? Единственият вариант може да бъде договор за заем между партньори, като физически лица. Тоест приносът на нерегистриран участник се потвърждава документиранкато заем на регистриран участник.

Разписките трябва да се пазят. Това ще помогне да се върнат парите в случай на влошаване на отношенията. Но дори такива договори за заем и разписки няма да могат напълно да компенсират разходите за организиране на бизнес дейности, направени от нерегистриран участник. Трябва също да се помни, че бизнес участник, регистриран като индивидуален предприемач, също носи определени рискове, които няма да засегнат нерегистриран участник.

Например, ако бизнесът се окаже нерентабилен, индивидуалният предприемач ще плати дългове в ЦЯЛАТА ви собственост, който ще вземе предвид недвижими имоти, кола и др. Такива рискове няма да засегнат този, който е участвал неофициално в бизнеса. По този начин описаният начин за правене на бизнес за двама може да бъде рискован и неизгоден и за двете страни, както за регистриран участник, така и за неофициален.

Вариант 2. И двамата участници са регистрирани като индивидуални предприемачи и сключват обикновено споразумение за партньорство помежду си

Тази опция е описана подробно в Гражданския кодекс на Руската федерация (член 1041). Договорът за обикновено дружество се нарича още договор за съвместна дейност и включва обединяването на две или повече лица за извършване на съвместна стопанска или друга дейност, без да се образува юридическо лице.

Предпоставка е и двете страни да са индивидуални предприемачи или търговски организации. В случай на създаване на партньорство, двамата индивидуални предприемачи определят размера на приноса към общата кауза, включително имущество, делова репутация, професионални умения и знания и др. Материалната оценка на приноса на всеки участник се определя по споразумение на страните.

Какви са ползите от такава комбинация:

• И двамата индивидуални предприемачи са пълноправни участници в съвместния бизнес
• В случай на прекратяване на съвместна дейност, всеки отделен предприемач може да действа самостоятелно
• Печалбата от общите дела се разпределя пропорционално на вноската

Има обаче и минуси. Всеки индивидуален предприемач ще бъде длъжен да води отделни записи за независими дейности и за дейности в рамките на партньорството. Отчитането се извършва и в две направления на дейност. Без да навлизаме в подробностите на счетоводството и данъчното облагане, отбелязваме, че подобно управление на бизнеса може да създаде определени трудности, особено за неопитни предприемачи, които все още не са запознати с всички тънкости на данъчното отчитане.

Вариант 3. Създаване на LLC

В много случаи регистрирането на LLC ще най-добрият вариантза съвместен бизнес.

Първо, само LLC имат право да извършват определени видове дейности (например продажба на алкохол).

Второ, регистрацията на LLC ви позволява да регистрирате в учредителните документи дела на всеки учредител в уставния капитал и разпределението на печалбите между тях, което означава, че ще защити всеки участник от правна гледна точка.

Трето, членове на LLC са отговорнипо задълженията на фирмата само в рамките на дела в уставния капитал. Процедурата за регистриране на LLC е малко по-сложна от регистрацията на индивидуален предприемач и включва задължителната подготовка на учредителни документи и решение за създаване на LLC, необходимо е също така да се открие текуща сметка и да се направи печат. Въпреки това, за участниците в съвместен бизнес, такава организационна и правна форма все още е по-привлекателна и по-безопасна.

Отварянето на LLC няма да бъде много по-скъпо от регистрирането на IP. А в LLC можете да спестите от плащане на данъци, по банкова сметка и в същото време да получите по-сигурна и по-солидна организация.

Правенето на бизнес като едноличен търговец е полезно само ако предприемачът е наистина „индивидуален“, тоест работи самостоятелно на свой риск и риск.

Като заключение

Ако се предполага, че се извършва съвместен бизнес, тогава е необходимо първоначално правилно да се състави и регистрира по начина, предписан от закона. Това може да изисква малко повече физическа инвестиция, но ще защити всеки участник в случай на непредвидена ситуация, като кавга, криза или желание за приключване на случая.

Опциите за бизнес, описани по-горе всеки е добър по свой начин. Подробно описаниеплюсовете и минусите на IP партньорство или LLC не е темата на тази статия, но тази информация също трябва да бъде проучена, преди да решите да организирате собствен бизнес. В случай на честна и справедлива първоначална организация на бизнеса, ще бъде по-лесно и по-спокойно да работи всеки от неговите участници.

Създава се просто партньорство (съвместна дейност) за обединяване на усилия и имущество търговски организациии/или индивидуални предприемачи (IP) за постигане на конкретна цел.

Тези цели могат да бъдат:

• генериране на доходи,
• оптимизация на разходите,
• данъчна оптимизация.

Процедурата за преразпределение на доходите между другари (участници в споразумението) се установява от условията на това споразумение.

Една от положителните страни на договора за съвместна дейност е простотата на неговото изпълнение - страните по договора не създават ново юридическо лице и съответно не е необходимо да извършвате регистрационни действия и да преминавате през много формалности.

В съответствие с член 1041, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, по силата на договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност) две или повече лица (партньори) се задължават да обединят своите вноски и да действат съвместно без образуване на юридическо лице:

• да правя печалба,
• или постигането на друга цел, която не противоречи на закона.

Забележка: Особености на обикновения дружествен договор, сключен за осъществяване на общ инвестициидейност (инвестиционно партньорство), са създадени федерален законот 28.11.2011г № 335-FZ „За инвестиционното партньорство“.

При осъществяване на съвместни дейности Специално вниманиенеобходимо е да се обърне внимание на изготвянето на договора, тъй като зависи от неговите условия, включително:

• оценка на депозити,
• процедурата за разпределение на получените доходи,
• процедурата за покриване на разходи и загуби,
• процес на вземане на решения,
• и т.н.

В съответствие с член 1042, параграф 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация, страните по споразумение за обикновено партньорство, сключено за изпълнение предприемаческа дейност, може да бъде само:

• индивидуални предприемачи (IP)
• и/или търговски организации.

Ако целта на съвместната дейност не е печалба, организации с нестопанска цел и физически лица също могат да бъдат участници в договор за обикновено дружество.

Статията ще разгледа характеристиките на данъчното счетоводство на приходите и разходите, свързани с извършването на стопански операции в рамките на съвместна дейност.

Принос на участниците в съвместни дейности

Приносът на другар се признава като всичко, което той допринася за общата кауза, включително:

• пари и друго имущество
• професионални и други знания, умения и способности,
• бизнес репутация и бизнес връзки.

Освен ако не е предвидено друго в споразумението за съвместна дейност или не произтича от действителните обстоятелства, се приемат вноските на партньорите (клауза 2 на член 1042 от Гражданския кодекс на Руската федерация):

• равенпо себестойност.

Прави се парична оценка на приноса на приятел по споразумениемежду другари.

В съответствие с параграф 4, параграф 3, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на данъчното счетоводство прехвърлянето на имущество не се признава за продажба на стоки, работи или услуги, ако такова прехвърляне е инвестиционен характер, по-специално:

• вноски в уставния (дялов) капитал бизнес компаниии партньорства
• вноски по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност),
• вноски по договор за инвестиционно партньорство,
• дялови вноски във взаимни каси на кооперациите.

Вноски на съдружници за целите на ДДС.

В съответствие с параграф 1 на параграф 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, операциите, посочени в параграф 3 на член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се признават като обект на облагане с ДДС.

Съгласно член 170, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация сумите на ДДС, приети за приспадане от данъкоплатеца върху стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост по предписания начин от тази глава, са предмет на реставрацияот данъкоплатеца в случаите на прехвърляне:

• Имот,
• права на собственост

като вноска в уставния (дялов) капитал:

• бизнес компании и партньорства,
• вноска по договор за инвестиционно партньорство,
• или дялови вноски в дялови фондове на кооперациите,
• както и трансфери недвижим имотза попълване на целевия капитал организация с идеална целпо начина, предписан от Федерален закон № 275-FZ от 30 декември 2006 г. „За реда за формиране и използване на целевия капитал на нетърговските организации“.

В същото време, в съответствие с клауза 11 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, удръжкиот данъкоплатец, получил като вноска към Уставният капитал:

• Имот,
• права на собственост,

Сумите на ДДС подлежат са възстановениакционер (участник, акционер) по начина, предвиден в параграф 3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако те се използват за извършване на сделки, които са признати за обект на данъчно облагане в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на руската федерация.

По този начин, нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация не инсталирайтеза данъкоплатец, който е сключил договор за обикновено дружество, задълженията за възстановяване на ДДС, предварително представени за приспадане, при вноски в съвместна дейност.

Подобна позиция заемат Върховният арбитражен съд на Руската федерация и представители на Федералната данъчна служба.

И така, в съответствие с разпоредбите на писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 12.08.2011 г. №. №СА-4-7/ [имейл защитен]„За посоката на преразглеждане на решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация по данъчни спорове“:

„Клауза 5 от Кодекса не установява за данъкоплатец, който е сключил договор за съвместна дейност (договор за обикновено партньорство), задължението да възстанови данъка, представен преди това за приспадане при придобиване на незавършени недвижими имоти във връзка с последващо прехвърляне на тези обекти като апорт по дружествен договор.

Разпоредбите на членове 39 и 146 от Кодекса са неприложими към разглежданата ситуация по отношение на разрешаването на въпроса за наличието на задължение за възстановяване на данък върху добавената стойност и разпоредбите на членове 39 и 146 от Кодекса, тъй като кръгът от лица, на които е възложено задължението да възстановят данък, деклариран преди това за приспадане, е установено от член 170 от Кодекса и не подлежи на разширително тълкуване.

Фактът, че съгласно член 39, параграф 3 от Кодекса вноските по договор за обикновено дружество не се признават за продажби, показва само, че такова прехвърляне не представлява обект на данък върху добавената стойност. В същото време операциите, извършвани по споразумение за обикновено партньорство, се признават като обект на данък върху добавената стойност в съответствие с глава 21 от Кодекса и се извършва изчисляването и плащането на този данък, включително прилагането на данъчни облекчения от участник в партньорството по начина, предвиден в член 174.1 от Кодекса.

Това заключение е формулирано в постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 юни 2010 г. № 2196/10.

Вноски на сътрудници за целите на данъка върху дохода.

В съответствие с параграф 1 от член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на данъка върху доходите не се признава за изпълнениепрехвърляне на стоки (работа, услуги) от данъкоплатци на имущество, включително права на собственост, като вноски на участници в прости партньорства.

Съгласно клауза 3 на член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа, разходите под формата на:

• вноски в уставния (дялов) капитал,
• принос към обикновено партньорство,
• вноска в инвестиционно партньорство.

Обща собственост на съдружниците. Данък имоти

В съответствие с член 1044 от Гражданския кодекс на Руската федерация, следното се признава за обща споделена собственост на партньорите *:

• имущество, внесено от другари (принадлежащо им по право на собственост),
• продукти, произведени в резултат на съвместна дейност,
• плодовете и доходите, получени от такива дейности.

* Освен ако не е предвидено друго в закон или в обикновен дружествен договор, или не следва от естеството на задължението.

Имуществото, внесено от другарите, което те са притежавали на основания, различни от правото на собственост, се използва в интерес на всички другари и съставлява заедно с имуществото, което е тяхна обща собственост, обща собственостдругари.

В съответствие с клауза 1 на член 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация,

Данъчната основа при договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) се определя от:

• въз основа на остатъчната стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане, внесено от данъкоплатеца по договор за обикновено дружество,

• а също и на базата на остатъчната стойност на друго имущество, признато за обект на данъчно облагане, придобито, създадено в хода на съвместна дейност, съставляващо обща собственост на съдружници, отчетено в отделен баланс на партньорство от участник в споразумение за партньорство за извършване на общ бизнес.

Всеки участник в споразумение за просто партньорство самостоятелно изчислява и плаща данък за имущество, признато за обект на данъчно облагане, прехвърлено от него за съвместна дейност.

По отношение на имуществото, придобито, създадено в хода на съвместна дейност, изчисляването и плащането на данъка се извършва от участниците в споразумението за партньорство пропорционалностойността на техния принос към общата кауза.

Лице, което води отчет на общото имущество на съдружниците, длъженинформирам не по-късно от 20-тина месеца, следващ отчетния период*, на всеки данъкоплатец, който е страна по договор за обикновено дружество:

• информация за остатъчната стойност на имуществото, представляващо обща собственост на съдружниците, на 1-во число на всеки месец от съответния отчетен период и за дела на всеки участник в общото имущество на съдружниците.

В същото време лицето, което води регистър на общото имущество на другарите, предоставя необходимата информация за определяне на данъчната основа.

*В съответствие с член 379, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация отчетните периоди за данък върху имуществото са:

• първа четвърт,
• семестър,
• девет месеца

Календарна година.

В случай, че един от участниците в договора за обикновено партньорство има облекчение за данък върху имуществото, тогава това облекчение се прилага само за този участник (Писмо на Министерството на финансите от 16 септември 2004 г. № 03-06-01-04 / 33 ).

ДДС при сделки по договор за съвместно предприятие

Съгласно член 146, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, следното се признава за обект на облагане с ДДС:

• продажба на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на обезпечение,
• прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставяне на услуги) по споразумение за предоставяне на компенсация или иновация,
• прехвърляне на права на собственост.

За целите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• прехвърляне на собственост върху стоки,
• изпълнение на работата,
• обслужване,

на безвъзмездна основа се признава продажбата на стоки (работа, услуги).

Характеристиките на изчисляването и плащането в бюджета на ДДС при извършване на операции в съответствие с обикновено споразумение за партньорство (договор за съвместна дейност), споразумение за инвестиционно партньорство, се регулират от разпоредбите на член 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация .

Съгласно член 174.1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, 1. за целите на глава 21 общото счетоводно отчитане на транзакциите, подлежащи на облагане с ДДС в съответствие с член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се възлага на участника на съдружието, което е Руска организацияили IP.

При извършване на операции в съответствие с обикновено споразумение за партньорство (договор за съвместна дейност), споразумение за инвестиционно партньорство, участник в партньорството се таксува задължения на данъкоплатеца*установен от глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

* Данъкоплатци, да не бъдешПлатците на ДДС (например тези, които прилагат опростената система за данъчно облагане) трябва да изпълняват задълженията на платец на ДДС, когато извършват операции в съответствие със споразумение за съвместна дейност. В съответствие с параграф 2 на член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите, използващи опростената данъчна система, не се признават за данъкоплатци на ДДС, с изключение наДДС, платен в съответствие с член 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху печалбата при извършване на дейността на обикновено дружество

Както беше посочено по-горе, сключването на договор за съвместна дейност не води до образуване на юридическо лице.

Съответно задължението за плащане на данък общ доход се носи от всеки съдружник самостоятелно пропорционално на дела му в общото имущество на дружеството.

Това се дължи на разпоредбите на 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според които данъкоплатци и платци на такси са организации и лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са длъжни да плащат данъци и (или ) такси, респ.

Също така, съгласно член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация, всеки участник в споделената собственост е длъжен, пропорционално на своя дял, да участва в плащането на данъци, такси и други плащания върху общата собственост, както и в разходи за поддържането и опазването му.

За определяне финансов резултатот съвместни дейности - сумата на получената печалба (загуба), е необходимо да се организира поддържането на данъчно счетоводство за приходите и разходите на партньорството.

Получената печалба подлежи на разпределение между участниците в съвместната дейност (преди данъчно облагане).

Процедурата и методологията за данъчно счетоводство трябва да бъдат разработени и фиксирани в счетоводната политика за данъчни цели.

В съответствие с разпоредбите на член 1046 от Данъчния кодекс на Руската федерация процедурата за покриване на разходите и загубите, свързани със съвместната дейност на партньорите, се определя от тяхното споразумение. При липса на такова споразумение всеки партньор поема разходите и загубите пропорционално на стойността на неговия принос към общата кауза.

Освен това споразумение, което напълно освобождава някой от другарите от участие в покриването на общи разходи или загуби, е нищожно.

В случай, че разходите на партньорите са свързани както със съвместни дейности, така и с дейности, извършвани извън рамките на обикновено партньорство, такива разходи могат да бъдат частично взети предвид в разходите на партньорството за целите на данъчното счетоводство.

Такива разяснения даде Министерството на финансите в свое писмо от 28.05.2013 г. № 03-03-06/2/19346:

„Така, ако има някакви разходи на другарите едновременно:

• относно дейността на обикновеното дружество,
• и на самостоятелна дейност извън договора за просто дружество,

тогава те може да се вземе предвидв разходите на партньорството за данъчни цели, като се вземат предвид изискванията на член 252 от Кодекса в установения със споразумението дялобикновено дружество, при условие че процедурата за определяне на този дял се основава на икономически обосновани показатели, отразяващи степента, в която тези разходи са свързани с дейности в рамките на обикновено партньорство.

Счетоводното отчитане на приходите и разходите от съвместна дейност за целите на данъчното счетоводство за данък върху дохода трябва да се извършва в съответствие с разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс, дори ако организации, прилагащи специални данъчни режими, участват в споразумението за съвместна дейност.

Подобни разяснения е давало неведнъж в писмата си Министерството на финансите. Включително в писмо от 30 май 2012 г. № 03-11-06/2/73 г.:

„В съответствие с параграф 1 на чл. 346.15 и параграф 9 от чл. 250 от Кодекса, организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, при определяне на обекта на данъчно облагане, неоперативните приходи, получени под формата на доходи, разпределени в полза на данъкоплатеца, когато той участва в обикновено партньорство, се вземат предвид по начина, по който предписано от чл. 278 от кодекса.

В тази връзка, при сливане на организации в обикновено партньорство, включително организации, прилагащи опростената система за данъчно облагане, счетоводството на общата собственост, задължения и бизнес операции на обикновено партньорство трябва да се извършва по начина, предписан за данъкоплатците, кандидатстващи общ данъчен режим.»

Освен това в същото писмо (от 30 май 2012 г. № 03-11-06 / 2/73) ведомството посочва, че ако дружеството прилага опростената данъчна система с обект на данъчно облагане "доход" и същевременно време сключи споразумение за съвместна дейност, тогава губи правото да прилага USN:

„В съответствие с параграф 3 от член 346.14 от Кодекса, данъкоплатците, които са страни по споразумение за обикновено партньорство (споразумение за съвместна дейност) или споразумение доверително управлениеимущество, са длъжни да прилагат като обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите.

Като се има предвид горното, в случай че данъкоплатец, прилагащ опростената система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на доходи, е станал участник в споразумение за съвместна дейност през данъчния период, тогава той, въз основа на разпоредбите на клауза 4.1 от член 346.13 от Кодекса, се счита, че е загубил правото да прилага определения специален данъчен режим от началото на тримесечието, в което е допуснато определеното несъответствие.

Параграф 7 от член 346.13 от Кодекса установява, че данъкоплатец, който е преминал от опростена система за данъчно облагане към друг режим на данъчно облагане, има право да премине обратно към опростена система за данъчно облагане не по-рано от една година по-къснослед като загуби правото да прилага опростената данъчна система.

Характеристиките на определянето на данъчната основа за доходите, получени от участниците в договор за обикновено партньорство, са установени от разпоредбите на член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно член 278, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако поне един от участниците в партньорството е руска организация или физическо лице, което е данъчно местно лице на Руската федерация, водене на отчет за приходите и разходите на такова партньорство за данъчни целитрябва да се извърши:

• руски участник независимо от това кой отговаря за бизнесапартньорство в съответствие със споразумението.

Участник в партньорство, което регистрира приходите и разходите на това партньорство за данъчни цели, трябва:

• Дефинирайте кумулативна сумавъз основа на резултатите от всеки отчетен (данъчен) период печалба на всеки участникпартньорства пропорционално на делана съответния участник, установен със споразуменията, в печалбата на дружеството, получена за периода от дейността на всички участници в дружеството.

• На тримесечие, преди 15-ия ден на месеца, следващ отчетния (данъчен) период, информирайте всеки участник в това партньорство за дължимите (разпределени) приходи.

Доходите, получени от участие в партньорство, включват:

• част неоперативни приходиданъкоплатци - участници в партньорството и подлежат на данъчно облагане по начина, предвиден в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

След като всеки участник получи своята част от печалбата, той я отразява в данъчните счетоводни регистри в съответствие с данъчната система, която прилага.

И така, приятел, който прилага опростената данъчна система, доходът от участие в съвместни дейности се признава на датата на действителното получаване Парив съответствие с клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Партньорите, прилагащи OSNO, вземат предвид приходите от съвместни дейности като част от неоперативните приходи.

Съгласно член 250, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неоперативните приходи по-специално признават доходите, разпределени в полза на данъкоплатеца, когато той участва в обикновено партньорство, отчетени по начина, предписан в член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Другарите, прилагащи USN, се ръководят от разпоредбите на параграф 1 от член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• при определяне на обекта на данъчно облагане се вземат предвид неоперативните приходи, определени в съответствие с член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно член 278, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, загубите на партньорството не се разпространяватмежду неговите членове и не е взето предвидтях при облагане с данък.

При прекратяване на споразумението за обикновено партньорство, неговите участници в разпределението на доходите от дейността на партньорството не коригирайтедоходите, които преди това са взети предвид при данъчното облагане на действително получените от тях доходи при разпределението на доходите от дейността на партньорството.

При прекратяване на договор за обикновено партньорство и връщане на имущество на участниците в това споразумение отрицателна разликамежду оценката на върнатия имот и оценката, при която този имот е бил прехвърлен преди това по силата на договор за обикновено партньорство, не се признава като загуба за данъчни цели.