Съвместен бизнес как да организираме. Как да отворите един IP за двама? Четири варианта за изпълнение. Изяснени са свободата на договаряне и нейните граници

Собствениците на бизнес са именно хората, които трябва да контролират развитието на постигането на резултати от тези, които работят в тяхната компания. Междувременно има неща, които трябва да научат сами.

Опитът показва, че една от ключовите роли за успешното и дългосрочно развитие предприемаческа дейностиграят ефективна връзка между собствениците.

Почти всеки опитен собственик на бизнес, след няколко години работа в собствения си бизнес, много често казва фразата: „Колко жалко, че не знаех това преди“.

Често казвам същата фраза, защото съм в бизнеса от 17 години и имам много практически опит не само в притежаването на бизнес, но и в притежаването на основата на партньорство. Идеалният вариант за стартиране на собствен бизнес е едноличният собственик на бизнеса. Ако сте в състояние да създадете свой собствен бизнес, да го управлявате и притежавате сами, тогава не вземайте партньори. Ако не, ще са необходими съоснователи. Защо един бизнес може да има множество съоснователи?

Най-често срещаните опции са:

• обща бизнес идея сред приятели (познати, роднини);
• този, който е измислил бизнес идеята, няма необходимите пари или не достига;
• покана на специалист, без който реализацията на бизнес идея е невъзможна;
• този, който е измислил бизнес идеята, няма опит в ръководенето на собствена предприемаческа дейност.

Партньор инвеститор. Инвеститор с пари или технология (оборудване) е съосновател, но не работи в бизнеса. Изпълнява една роля в бизнеса - собственик. Такъв собственик се счита за неефективен. Ако е възможно да вземете пари срещу лихва и да не въвеждате инвеститора в собствеността, това е най-добрият вариант.

Партньор специалист. Най-честите варианти за присъединяване към съоснователи са обща бизнес идея или покана към специалист, без които вашата дейност е по принцип невъзможна. Но ако той не се интересува от развитие като собственик на бизнес и просто ще играе ролята на добър, съвестен професионален служител, по-добре е да му дадете определен процент от печалбата и да не го въвеждате в собствениците.

Професионален партньор- има успешен опит в притежаването и управлението на бизнес - най-доброто от всички възможности за партньорство. По-добре е да въведете професионален партньор като „младши“ партньор, например с дялово участие: той има 60% (70%), вие имате 40% (30%).

Извод: вашият бизнес партньор трябва да се интересува от собственото си развитие като професионален собственик, в противен случай ще бъде трудно да вземате съвместни решения, особено когато компанията достигне определено ниво на развитие и рентабилност.

Без значение с кого правите бизнес, винаги има период на раздор. Само така ще завърши този спор: разпадане на семейство, кавга между двама най-добри приятели, загуба на инвестирани пари, пропуснати ползи или разрешаване на спорен въпрос.

Не повтаряйте грешките на повечето други собственици. Дори ако вече сте започнали да правите бизнес с партньор, никога не е късно да седнете и да обсъдите всички ключови въпроси, които според мен трябва не само да бъдат обсъдени, но и предписани.

Анализирайте дали изобщо имате нужда от партньор и едва след това решете „с кого“ и „за какво“. И двете са много важни.

Основни правила, които трябва да знаете, когато започвате съвместен бизнес.

Правило едно: Трябва да има един основен собственик. Има смисъл да влезете в първия си бизнес като младши партньор, съучреден с опитен главен собственик, чийто лидерски стил ви харесва и чийто успех е съобразен с вашите цели. По правило основният собственик се назначава от генералния директор.

Правило двеО: Делът в даден бизнес не прави съоснователя истински собственик на бизнеса. Да си собственик на бизнес е професия, при това доста трудна. Дори краткосрочният финансов успех не означава, че собственикът е професионалист. За да се постигне дългосрочен успех в бизнеса, трябва да се научи професията „собственик на бизнес“. Собственикът трябва да има план за саморазвитие.

Трето правило: притежаването на бизнес и работата в бизнес са две различни видоведейности, които се заплащат отделно. Дивиденти се изплащат за дял в бизнес. Общият размер на дивидентите се разпределя между съучредителите пропорционално на размера на техните дялове. За работа в рамките на бизнеса се изплаща заплата и други стимули. Заплатите, правилата за изчисляване на дивиденти и плащания се договарят между партньорите под подписа на всички страни.

Четвърто правилоО: Собствениците трябва да са ефективни. Включването на ефективен съосновател в бизнеса увеличава приходите от този бизнес за всички партньори. И обратното, ако въвеждането на нов съосновател в бизнеса не увеличава доходите на партньорите, то не може да се счита за ефективно и няма икономически смисъл от участието му.

Правило петоО: Бизнес финансите трябва да бъдат прозрачни за партньорите. Парите са много деликатна материя. Нищо не разваля една връзка така, както разногласие за пари. Лошо е, когато бизнесът е нерентабилен и възникват разногласия поради финансови загуби. Но отношенията са не по-малко подкопани, когато бизнесът стане печеливш: много партньорства умират само поради споделянето на доходите. Една от най-големите грешки е, когато бизнес финансите не са прозрачни за партньорите. Какво е правилното нещо, което трябва да направите в тази ситуация?

Ако генералният директор е един от собствениците, тогава другият собственик трябва да бъде финансовият директор. В първите години на развитие на бизнеса е необходимо да се провеждат срещи на собствениците поне веднъж месечно. За тези срещи е задължително изготвянето на текущи финансови отчети за ключови показателикоито се одобряват отделно. Финансовият директор (или който и да е, който отговаря за финансите) е човекът с най-голям интерес в поддържането на прозрачни финансови (управленски) записи от самото начало и редовното докладване по финансови въпроси на партньорите.

Правило шесто: нивото на развитие на бизнеса винаги ще съответства на нивото на развитие на професионализма на собствениците и нивото на поетата отговорност. Нагласата на собственика на бизнес е различна от тази на служителя професионален служителНа първо място степента на отговорност. Собственикът на фирмата е отговорен не само за себе си, но и за другите хора, тези, които работят за него. Без да поемете тази отговорност е невъзможно да станете истински собственик на бизнес.

Правило седмо: преди началото съвместна работатрябва да има писмено споразумение за намеренията, целите и принципите на взаимодействие.

Първият и най-голям проблем е липсата на писмено споразумение между собствениците по ключови бизнес въпроси. Често предприемачите започват работа, поставят си бизнес цели, съзнателно не разбирайки личните си цели, позицията си в развитието на компанията и не я координират със своите съоснователи.

Веднага след като вие и вашият партньор сте взели предварително решение, че влизате в обща кауза заедно, незабавно трябва да се съгласите писмено по ключови въпроси на взаимодействието.

Основни въпроси, които трябва да бъдат включени в споразумението:

• относно намеренията и целите съвместно управлениебизнес - да се споразумеят за нивото на личните цели като основа за формиране на целите в бизнеса;
• относно легален статуткомпании;
• върху разпределението на дяловете в бизнеса между собствениците - съответно върху отговорността в рамките на дяловото участие както за печалба, така и за загуба;
• относно финансовата политика и основните финансови насоки на бизнеса: вид капитал, политика за разпределение на печалбата, политика при непланирани загуби, ниво на финансова отчетност по ключови показатели;
• за отношението към риска: каква степен на риск е приемлива, каква не;
• относно разпределението на функционалните отговорности: одобрява функционални отговорности, ниво заплати, степента на отговорност въз основа на ключови показатели;
• относно механизма за вземане на решения: кои решения се вземат със 100% консенсус, за кои решения носи отговорност всеки собственик;
• за механизма на влизане и излизане от бизнеса;
• относно участието на собственика в други предприятия;
• за създаване на съвет на собствениците;
• относно необходимостта от създаване на надзорен съвет.

Помислете върху всеки от тези въпроси, какви допълнителни въпроси имате за всеки артикул, който си струва да бъде договорен? Обсъдете всичко подробно с партньорите си. Запишете всички тези точки, съгласувайте отговорите на тези въпроси, подпишете полученото споразумение.

Партньорите трябва да имат едни и същи възгледи относно тактическите и стратегическо развитиепредприятия, начини и инструменти за правене на бизнес и взаимоотношения трябва да се основават на взаимно доверие и уважение. В противен случай съвместната работа ще изглежда като състезание и надпревара за най-голяма печалба. На какво да се съсредоточите Когато отваряте съвместен бизнес, определено трябва да се свържете с професионалист и да съставите споразумение за партньорство, което ще посочи всички съществуващи и възможни нюанси: размерът на инвестицията на лични средства на всеки партньор в началото на бизнеса, техните отговорности, работен график, каква част от печалбата ще бъде инвестирана в бизнеса и коя се счита за нетна печалба. Необходимо е да се реши как да се излезе от спорни ситуации и да се очертаят всички тънкости на излизане от бизнеса на един от партньорите.

Съвместен бизнес: всички плюсове и минуси, които трябва да бъдат претеглени преди отваряне

Както в брака, така и в съвместния бизнес, в началото отношенията се изграждат на взаимното доверие на партньорите и в бъдеще те могат да завършат с искове, съдебни спорове и в резултат на това прекъсване. Дори в случай на справедливо разпределение на печалбите при правене на бизнес, когато партньорството се разпадне, един от играчите е „зад борда“. Ето защо е необходимо да се планира съвместен бизнес с изключителна предпазливост и да се разглежда потенциален партньор през призмата.

Имам нужда от партньор! Ползите от съвместния бизнес. Много предприемачи мислят за дилемата да започнат бизнес сами или с партньор. Причините за това са няколко. Най-глобалният от тях е финансовият компонент. Липсата на пари коси много страхотни идеибизнес.

В крайна сметка стартирането и насърчаването на предприемачески дейности често изискват инвестиции, по-големи от тези, които предприемачът има.

Струва ли си да започнете съвместен бизнес?

Всички принципи са важни, затова са принципи, всеки от тях изисква задълбочено разбиране и примери от практиката. Очаквайте повече информация, за всеки от тези принципи ще дам примери от практиката и ще дам препоръки как да процедираме в определени случаи и отговорите на какви въпроси трябва да се обсъдят, за да се подпишат споразумения с партньор на принципите на съвместно работа. Коментар: някои от материалите по тази тема са взети от книгата на Константин Бакщ "Как да развалите собствения си бизнес", издание "Петър", 2008 г.
Много обичам тази книга и други книги на Константин Бакщ, абсолютно съм съгласен с нейния автор, препоръчвам я за четене и разбиране.

Съвместен бизнес. има ли риск

Нека веднага направим уговорка, че нито Гражданският кодекс на Руската федерация, нито Федералният закон „За дружествата с ограничена отговорност» от 08.02.1998 г. № 14-FZ не предвиждат необходимостта от съставяне и подписване на такъв документ. Освен това от 01.07.2008 г. единственият учредителен документ на дружество с ограничена отговорност е уставът. Както Гражданският кодекс, така и горепосоченият федерален закон изключват споменаването на учредителния договор.

Въпреки това параграф 1 на чл. 89 от Гражданския кодекс и параграф 5 от чл. 11 от Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“ задължават участниците в LLC да сключат писмено споразумение за учредяване на дружество, което определя реда за тяхната съвместна дейност за създаване на дружество, размера на уставния капитал на дружеството, размера и номиналната стойност на дела на всеки от учредителите на дружеството, както и размера, реда и условията за изплащане на тези дялове в уставния капитал на дружеството.

Възможни условия за съвместен бизнес???

Много е трудно човек да поеме всички разходи, а понякога е просто невъзможно. Когато бизнесът се управлява от няколко партньора, има възможност за инвестиране на знанията и опита на всеки партньор, има повече възможности за излизане от трудни ситуации. Нищо чудно, че има поговорка „Една глава е добра, но две са по-добри“.

внимание

Силата на един човек не е неограничена, особено когато става дума за интензивна, високопродуктивна работа за насърчаване на бизнес. Заедно с партньор можете да направите много повече. Когато един от партньорите има нужда от почивка, вторият ще поеме своята част от отговорностите за постигане на обща цел. Друго предимство на съвместния бизнес е наличието на два пъти повече различни видове връзки в различни структури, които могат да бъдат полезни.

Двойният оптимизъм, ентусиазъм и целенасоченост помагат да се преодолеят всички трудности по пътя на развитието и утвърждаването на бизнеса.

Осем принципа, които трябва да следвате, ако правите бизнес с партньор

И обратното, ако въвеждането на нов съосновател в бизнеса не увеличава доходите на партньорите, то не може да се счита за ефективно и няма икономически смисъл от неговото участие. Петият принцип: трябва да има един основен собственик. Има смисъл да влезете в първия си бизнес като младши съосновател с опитен главен собственик, чийто лидерски стил и бизнес успех ви харесват. Работата с такъв съосновател ще ви осигури безценен опит.

Шести принцип: бизнес финансите трябва да бъдат прозрачни за партньорите. Нищо не разрушава връзката повече от редовните търкания за пари. Лошо е, когато бизнесът е нерентабилен и възникват разногласия поради финансови загуби.

Но не по-малко отношения се подкопават, когато бизнесът стане печеливш: много партньорства умират само поради разделянето на доходите.

Съвместен бизнес: как да изградим отношения

Трябва да изберете кое е по-важно; и ако отношенията с любимите хора са наистина важни, тогава е по-добре да ги запазите и да не ги смесвате с бизнес. При избора на партньор трябва да се вземе предвид всичко: неговата репутация, бизнес и лични качества; впечатлението на бъдещите партньори един от друг ще бъде важно - трябва да има взаимна симпатия. Различното отношение неизбежно ще се превърне в пречка за бизнеса.

Информация

Акции в бизнеса. Много често бизнес партньорите спират на варианта 50/50, с право вярвайки, че двама възрастни с еднакъв капитал могат да бъдат равни в бизнеса. Практиката обаче показва, че подобно решение често се превръща в проблеми за компанията. По време на работа се оказва, че всеки от партньорите има собствено виждане за решаване на проблемите, тактиките им са различни и т.н.

И все повече не могат да се споразумеят, тъй като всеки настоява на своята гледна точка.

Съвместен бизнес: опции за отваряне на IP

Гаранция срещу възможни конфликти и враждебни действия на отделни участници в дружество с ограничена отговорност може да бъде разпоредбата на устава за единодушното приемане на такива решения от общото събрание на участниците, освен това е препоръчително да се посочи, че събранието е упълномощено да взема решения по тези въпроси само ако присъстват всички участници в дружеството. Хартата трябва да бъде написана по такъв начин, че всеки от участниците в дружеството да е наясно с неговите права и задължения, както и с последиците от неизпълнението на тези задължения. За да се осигури ефективен контрол на трафика Парина дружеството, препоръчително е в устава да се включат разпоредби относно необходимостта от поставяне на платежни нареждания, надвишаващи сумата, установена в устава, с подписите на всички участници в дружеството.

Съвместни бизнес правила

Всеки предприемач се нуждае от текуща сметка, за да започне и разшири своя бизнес. Като правило, за … + Започнете сега Нови бизнес реклами + Добавяне на реклама Задължително: Дискусии в бизнес форума на Санкт Петербург Задайте въпрос във форума Тема: Как да започна? създаване и управление на бизнес Създадената работеща система под формата на бизнес се състои от следните взаимосвързани компоненти: 1. Технология като работеща система 2. Хората, работещи в системата 3. Управление: 4. ... Тема: Разказ за защо не трябва да правите бизнес с ... Относно: Първо нещо Здравейте. Аз съм на 18 години и имам страст да започна собствен бизнес! В същото време сега се интересувам преди всичко от процеса на правене на бизнес, а не от печалбата, въпреки че това също е важно за мен. аз…
Начало съвместен бизнес, много предприемачи пренебрегват няколко важни точки, по които да се споразумеят, считайки ги за второстепенни. Днес ще разгледаме 7 често срещани грешки, които могат да доведат до провал на вашето съвместно предприятие. В самото начало на откриването на бизнес бъдещите съсобственици със сигурност трябва да обсъдят следните въпроси: 1. Избор на партньор. Кого да избере за съвместен бизнес е въпросът, над който трябва да се замисли всеки начинаещ предприемач. Смята се, че най-лошият вариант за избор са роднини и близки приятели. Парадоксално е, защото обикновено имаме доверие на такива хора, което, както ни се струва, е необходимо в бизнеса.
Но основната опасност тук е, че свързаните и приятелски отношенияв бизнеса често са унищожени.

14Може

Здравейте! В тази статия ще говорим за формите на съвместна дейност на индивидуалните предприемачи.

Днес ще научите:

• Как индивидуалните предприемачи могат да се обединят за съвместна печалба;
• Как да съставите споразумение между участниците в дейността;
• при сливане.

Как могат да се слеят SP?

Има няколко форми на такава съвместна дейност:

• Един работи индивидуален, и още няколко партньори работят неофициално с него;
• просто дружество;
• Съвместна работа на IP и LLC.

Първият случай е най-ненадежден и може да стане причина за разногласия между участниците в доброволен съюз. Един индивидуален предприемач има официален статут, регистриран е в данъчните власти като данъкоплатец. Други съюзници официално не могат да участват в този IP по никакъв начин, тъй като индивидуален предприемачзаконно включва само едно физическо лице.

Оказва се, че цялата печалба принадлежи на собственика на бизнеса и в случай на несъгласие останалите участници могат да останат без нищо.

За да не се случи това, обикновено се сключват договори за заем. Тези участници, които са допринесли за развитието на дружеството, теглят заем за внесения дял във връзка със самия ИП. Печалбата, получена от дружеството, се разпределя между всички участници пропорционално на вноските.

Най-често тази форма на сътрудничество между индивидуален предприемач и физическо лице възниква между близки роднини. Непознати лица едва ли ще решат да се занимават с тази форма на бизнес.

В същото време собственикът на IP е официално ангажиран с всички дела на компанията, той също така подава доклади до данъчния орган. Останалите членове на съюза могат да помагат само в текущата дейност.

Тази форма на сътрудничество е най-рядко срещаната. Нека поговорим за други видове съюзи по-подробно, тъй като те са много по-често срещани в ежедневието.

Създайте партньорство

Обикновено партньорство е форма на сдружение на няколко индивидуални предприемачи.Това е ползотворно сътрудничество, което позволява на страните по споразумението да обединят собствените си ресурси и да ги насочат в правилната посока. Тъй като в случай на сливане има повече капитал и собственост, е възможно да се направи повече големи сделки, които не са разрешени за едно IP.

При формиране на партньорство всеки от участниците допринася със своя дял за развитието на съвместния бизнес.

Тя може да действа като:

• Пари;
• Някакво имущество (например имате собствен офис, който искате да прехвърлите за целите на партньорството. Това включва също автомобили, оборудване. Ако вие, тогава вие също имате право да го предложите на новосъздадения съюз за печалба цели);
• Полезни познанства (ако във вашата среда има влиятелни хора, които могат да допринесат за развитието, не се колебайте да кажете на новото партньорство за това);
• Умения и знания (знаете ли алгоритмите за съставяне на счетоводни записи или сте добре запознати с ремонта на превозни средства? Тогава можете да приложите уменията си по предназначение).

Всички печалби, които IP асоциацията получава, се разпределят между участниците в рамките на техните първоначални вноски. Това означава, че получената печалба веднага се разделя на броя на участниците.

В зависимост от това какво условие за разпределение на доходите ще бъде изписано в споразумението между съюзниците, печалбата може да бъде разделена по равно или в рамките на договорените граници.

Ако партньорството за определен период от време е работило на загуба, то ще бъде разпределено между участниците пропорционално. Тоест всеки съдружник рискува собственото си имущество в рамките на вноската си.

Всеки член на сдружение, състоящо се от няколко индивидуални предприемачи, има право да представлява интересите на партньорството. Той може да извършва сделки, да се явява в съда или да прави покупки на стоки.

ИП договор за съвместна дейност

Това споразумение е просто споразумение за партньорство, можете да го използвате и променяте, за да отговаря на вашите нужди.

• Изтегляне на договор

Откриваме LLC

Няколко IP (поне две) може. Това е по-сериозна и отговорна форма на обединяване на вашите собствени вноски. отговаря само за имуществото на дружеството. Лични недвижими имоти, превозни средства, пари и друго имущество не участват в живота на сдружението.

При създаването на LLC се появява учредително събрание на участниците. Той също така съпътства дейността на обществото през цялото време на съществуване. Всяко решение се взема само от такава среща.

В резултат на събранието на всички учредители се взема определено решение, което се вписва. Този документ се съхранява в организацията и може да се изисква както от данъчните власти, така и от банковите институции.

Всички възможни дейности на двама или повече индивидуални предприемачи в създаденото дружество са посочени в. Тук се предписва самата асоциация. По закон тя не може да бъде по-малка от 10 000 рубли. LLC може да има до 50 членове.

Работата на дружеството се гради върху общия принос на участниците. За разлика от IP и. ООД се счита за най надежден партньорпо транзакции и следователно той се ползва с доверие от значителен брой контрагенти, отколкото от индивидуалните предприемачи.

Отварянето и поддържането на LLC е доста скъп процес. Тази форма на сдружаване обаче ви позволява да разширите границите собствен бизнеси да достигне по-високо ниво. Има смисъл да се създаде LLC, ако има няколко кандидати и те ще извършват мащабно производство.

Могат ли едноличните търговци и LLCs да си взаимодействат?

Чести са случаите, когато се сключва съюз между индивидуален предприемач и общество. Да приемем, че сте предприемач при изгодни условия, но разбирате, че самостоятелното управление на бизнес става тежко за вас.

Ако имате познати основатели от LLC, които могат да използват вашите помещения, тогава изготвянето на споразумение ще бъде от полза и за двамата.

Съвместните дейности на IP и LLC са придружени от сключване на споразумение за определен период на валидност. В този случай IP действа като партньор на LLC и има право да печели от съвместни дейности. Тази форма на сътрудничество ще има характер на обикновено партньорство. В разглеждания случай ИП внася правото си на наем като дял.

Споразумението между членовете на съюза очертава всички страни по сделката и подчертава печалбата на всеки член. Такъв съюз има благоприятен ефект върху развитието на IP. Ако взаимодействате с LLC като индивидуален предприемач, тогава вашият бизнес ще върви нагоре в случай на благоприятни събития.

Вземаме предвид нюансите в споразумението

При всяка форма на съвместна дейност на индивидуален предприемач е необходимо компетентно да се сключи споразумение между участниците в съюза. Задължителното посочване дори на най-незначителните условия ще избегне затруднения в по-нататъшните дейности и ясно ще очертае обхвата на правата и задълженията на всички партньори.

Споразумението трябва да включва:

• Обемът и съдържанието на дела на всеки участник (необходимо е да се посочи приносът на съдружниците и процентът, който той представлява от общото имущество (бъдеща печалба) на партньорството);
• Клауза, че направените вноски са съвместна собственост;
• Начини за покриване на загуби от всеки участник;
• Срок на договора;
• Отговорност на страните (можете да включите ред, показващ, че ако партньорството претърпи загуби поради неуспешни действия на един от участниците, тогава последният ще покрие разходите);
• Правата и задълженията на всеки бизнес партньор;
• Точка за уважение към собствеността на сдружението.

Правата на членовете на сдружението обикновено включват:

• Свободен достъп до имуществото на участниците;
• Запознаване с финансови отчети;
• Извършване на сделки от името на партньорството;
• Получаване на доходи.

Отчитане на данъчните

Ако няколко индивидуални предприемачи са обединени в обикновено партньорство, тогава е необходимо да се вземе предвид при отчитането финансови потоцитакова партньорство и движението на капитали, засягащи само конкретен индивидуален предприемач.

Това се отразява в книгата за приходите и разходите. Трябва да се управлява по такъв начин, че отчетна годинабеше ясно кои потоци принадлежат към съвместни дейности и кои се появяват в дейностите на самия ИП.

Освен това всеки член на сдружението ще има собствена книжка. Не се допуска общо отчитане.

Това е важно за евентуална ревизия от данъчните. Ако има неточности или несъответствия в книгата, ще трябва да предоставите подкрепящи документи. Ако няма такива, тогава към предприемачите ще бъдат наложени санкции, дължим допълнителен данък и съответно ще бъдат начислени санкции за забавено плащане.

За тези предприемачи, които практикуват, създаването на съдружие не е разрешено от закона. Същото важи и за тези, които прилагат "Доход" с данък от 6% върху печалбата.

Подобни ограничения са свързани с измами сред предприемачите в миналото. Индивидуалните предприемачи умишлено подценяваха собствените си доходи и плащаха минимални данъци в бюджета на страната.

Плащането също е важно да се вземе предвид. Тези индивидуални предприемачи, които са на опростената данъчна система, като правило не плащат ДДС. Въпреки това, когато сключвате IP споразумение с LLC, трябва да внимавате.

По-горе описахме случая, когато индивидуален предприемач наема помещения и е готов да сключи споразумение с LLC. Самият индивидуален предприемач не трябва да плаща ДДС върху наема, но при сключване на съюз индивидуалният предприемач трябва да продължи да управлява лизинга. В противен случай данъчните власти могат да считат този факт за пренаемане, за което ще трябва да платите ДДС.

Много предприемачи създават бизнес с партньори, които споделят общи цели и визии. Първоначалната атмосфера на взаимно разбирателство обаче в бъдеще, с развитието на бизнеса, може да се превърне в конфликт. По-нататъшното разногласие може да доведе до по-сериозни последици, например опити на един от партньорите да поеме бизнеса чрез нападение. И тук излизат всички правни грешки, допуснати при регистрацията на партньорството. Какви са типичните грешки?

1. Бизнесът е регистриран на името на упълномощени лица. Доверени лица са роднини или приятели на партньори. Обикновено това се случва, когато партньорите не желаят официално да блеснат като собственици на бизнес по различни причини. Роднините изглеждат абсолютно надежден вариант, но всъщност сестра или племенник могат да започнат независима игра, като вземат решения, които не са в интерес на бенефициентите.

Ако бизнесът е регистриран при приятели, тогава има риск от загуба на бизнес - клиенти, договори и активи. Друг риск е привличането на собствениците към наказателна отговорност, тъй като образуването или реорганизацията на юридическо лице чрез номинирани лица и предоставянето на информация за тях на данъчната служба (което води до въвеждане на неверни данни в Единния държавен регистър на юридическите лица) е наказуемо по част 1 на чл. 173.1 от Наказателния кодекс.

2. Бизнесът е регистриран на името на един от съдружниците или се ръководи от него като генерален директор. Често единият от собствениците е по-енергичен, инициативен, по-разбран в бизнеса от другия. Случва се един от съоснователите да не иска да се занимава с корпоративната рутина (подписване на документи, вземане на трудни решения), той се интересува само от печалба. В резултат на това бизнесът е регистриран законно само за един от партньорите. В случай на конфликт първоначално той се оказва в по-изгодна ситуация. Вторият собственик няма сериозни законови лостове за влияние върху партньора си, така че шансовете да получи имота или парите поради съда клонят към нула.

Ако един от съдружниците стане генерален директор с неограничени правомощия, това може да доведе до неблагоприятни последици и за втория. Продуцентската компания заведе дело за обезщетение срещу първия до главен изпълнителен директор. Оказа се, че той създава паралелен бизнес: води важни клиенти в друга фирма, занимаваща се с подобна дейност, където също е бил лидерска позиция. В резултат на неговата незаконна дейност компанията и партньорът му са претърпели щети от 1 милиард рубли.

3. Дяловете в бизнеса се разпределят поравно между съдружниците. В този случай, в случай на корпоративен конфликт, дейността на компанията всъщност ще бъде парализирана, тъй като всеки от партньорите ще блокира решенията на другия. Тази ситуация се нарича задънена улица. Съсобственикът може да реши проблема по съдебен път, като заведе дело за изключване на друг съсобственик. Но това не е най-лесният изход, тъй като другата страна завежда подобен насрещен иск. върховен съдпосочи, че за да бъде изключен участник от списъка на учредителите, е необходимо да се докаже, че той грубо е нарушил задълженията си или е пречил на дейността на дружеството.

4. Схемата на разпределение на бъдещите печалби не е фиксирана. Това е най-честата причина за разногласия между партньорите. от общо правило чиста печалбасе разпределя пропорционално на дяловете на участниците в уставния капитал, но на практика споразуменията са различни.

Как да избегнем конфликтите?

При създаване на АД или ООД партньорите трябва да сключат споразумение за учредяване на дружество. Той трябва да регламентира дейността на учредителите. Това не е учредителен документ, а договор за съвместна дейност. В споразумението за създаване на дружеството партньорите могат да предвидят определени условия, които изключват конфликти, например в началния етап. Той може да съдържа разпоредби относно отговорността на учредителите (неустойка, глоба, санкции) в случай на неплащане на дял от уставния капитал; процедурата за разпределяне на разходите, свързани със създаването на дружество; процедурата за разрешаване на евентуални разногласия, които могат да възникнат в процеса на учредяване на дружеството.

Партньорите могат да подпишат корпоративно споразумение (за упражняване на правата на участниците в LLC или акционерно споразумение за JSC). В него страните се задължават да упражняват правата си по определен начин или дори се отказват от упражняването им. Например да се гласува по определен начин на общо събрание на участниците; придобиват или продават акции (акции) на определена цена или при настъпване на определени обстоятелства; въздържайте се от продажба на акции (акции) до определен момент и др.

Корпоративното споразумение е особено полезно, когато и двамата партньори имат равен брой дялове (акции). Той може да предвиди различни варианти за развитие на конфликта и да моделира начини за разрешаването му, както и да установи отговорността на всяка от страните за нарушаване на приетите разпоредби.

Ако партньорите са индивидуални предприемачи, тогава те могат да сключат обикновено споразумение за партньорство. В него те се задължават да обединят своите вноски и да работят заедно, за да реализират печалба. В този случай юридическо лице не се образува. Приносът по закона може да бъде всичко: пари, имущество, професионални и други знания, умения, способности, делова репутация, бизнес връзки. Договорът обаче трябва да посочва цената на вноските; собственост върху апортираното имущество и получените доходи; редът за използване на общата собственост; задълженията на партньорите за поддържане на общата собственост и възстановяване на разходите, свързани с това; ред за водене на общи дела; процедура за покриване на разходи и загуби.

Предимството на простото партньорство е, че неговите участници могат да избират удобни правила за съвместни дейности. Минус - невъзможността да се приложи към него преференциален данъчен режим - единен данък върху условния доход.

"Счетоводство в издателството и печата", 2010, N 3

За да развият своя бизнес, собствениците често решават да създадат нов юридическо лице, но има и други възможности за разширяване на дейността, като например съвместни дейности или обикновено споразумение за партньорство. Прилагането му позволява на юридическите лица да действат заедно за постигане на обща цел, без да образуват ново юридическо лице. Тази форма на сътрудничество е много привлекателна от гледна точка на гражданското право. Прилагането на този метод обаче изисква специално внимание поради недостатъчната регламентация на законодателството по отношение на облагането на дейностите на обикновеното дружество.

Нека разгледаме основните въпроси, свързани с данъчното облагане на обикновено партньорство и разликата от данъчното облагане на дейностите на отделно юридическо лице.

Веднага отбелязваме, че тъй като чуждестранна организация също може да бъде участник в споразумение за просто партньорство, винаги трябва да се има предвид необходимостта от прилагане на нормите на международните договори на Руската федерация (ако има такива) със съответните държави в тази област. данъчно облагане, тъй като такива споразумения могат да предвиждат норми, които се различават от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF).

В този случай нормите на международните договори подлежат на прилагане по силата на такова указание в Конституцията на Руската федерация и в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчното облагане на новосъздадено юридическо лице не повдига специални въпроси, но ще се спрем на отделните му точки, преди да разгледаме процедурата за облагане на съвместни дейности.

Данъчно облагане при извършване на дейност чрез новосъздадено юридическо лице.Така че в случай на организиране на съвместен бизнес от две юридически лица чрез създаване на ново юридическо лице възниква нов субект на граждански и данъчни правоотношения. За целите на данъчното облагане ново юридическо лице ще бъде нов отделен данъкоплатец в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация за съответните данъци (данъчни режими).

По подразбиране новоучреденото юридическо лице е на общата данъчна система и плаща съответните данъци общ редако има обект на облагане и данъчна основа, по-специално данък върху доходите, данък върху добавената стойност, данък върху имуществото, транспортен данък, други данъци, ако има обект на облагане; данък върху доходите на физическите лица (като данъчен агент).

С оглед на премахването на единния социален данък от 01.01.2010 г., юридическото лице също е платец на осигурителни премии към Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване на Руска федерация.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда възможността за прилагане на специални данъчни режими. Един от тези режими е опростената система за данъчно облагане (глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преходът към него се извършва на доброволна основа по преценка на данъкоплатеца (клауза 1 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но при условие че отговаря на редица установени критерии (член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това данъкоплатците, използващи този режим, подлежат на ограничения върху размера на дохода, а именно максималния размер на дохода, в рамките на който данъкоплатецът има право да прилага опростената система за данъчно облагане (от 01.01.2010 г. до 31.12. в размер на 60 милиона рубли, индексирането на посочената сума не е предвидено).

Прилагането на опростената система за данъчно облагане (клауза 2 на член 364.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация) предвижда освобождаване на организацията от задължението да плаща:

• корпоративен данък върху доходите (с изключение на данъка, платен върху доходите, обложени с данъчните ставки, предвидени в параграфи 3 и 4 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация; тези правила се прилагат за дивиденти, както и за доходи, получени от сделки с определени видоведългови задължения);
• данък върху корпоративното имущество.

Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават за платци на ДДС, с изключение на данъка, дължим в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация, както и данъка, платен в в съответствие с чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (т.е. във връзка с дейности, извършвани по споразумение за обикновено партньорство).

Трябва също да се отбележи, че с оглед на премахването на единния социален данък от 01.01.2010 г. и въвеждането на застрахователни премии, организациите, прилагащи опростената данъчна система, плащат застрахователни премииизцяло (преди това се внасяха само задължителни пенсионни осигуровки). В същото време размерът на тези вноски за 2010 г. е 14% и ще се увеличи през 2011 г. до 34%.

Опростената система за данъчно облагане предвижда два варианта за обект на данъчно облагане (клауза 1 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• доход (данъчна ставка - 6%);
• приходи, намалени с размера на разходите (данъчна ставка - 15%).

По този начин, ако приходите на новосформираната организация са планирани в рамките на 60 милиона рубли. годишно, можете да разгледате възможността за прилагане на опростената данъчна система от гледна точка на целесъобразността.

Така че, когато се прилага опростената данъчна система, организация вместо данък върху доходите (ставка от 20%, с изключение на данъка върху дивиденти и операции с определени видове дългови задължения), данък върху имуществото (ставката може да варира в зависимост от региона в рамките на 2,2% от средна годишна стойност на имота) и ДДС плаща единен данък в размер на 6% или 15%, в зависимост от избрания обект.

Ако организацията получава дивиденти по опростената данъчна система или доход от операции с определени видове дългови задължения, данъкът върху дохода се дължи върху такъв доход по ставките, установени съответно в параграфи 3 и 4 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При вземането на решение за избора на опростена данъчна система или обща данъчна система, както и обект на данъчно облагане по отношение на опростената данъчна система, е необходимо да се вземат предвид всички ограничения, да се съпоставят планираните приходи и разходи. Освен това е препоръчително да се вземе предвид и фактът, че за разлика от общата система за данъчно облагане (по отношение на данъка върху дохода), опростената данъчна система предвижда затворен списък с разходи, който на практика често не позволява на данъкоплатците опростена данъчна система с обект "доходи минус разходи", за да се вземат предвид някои разходи.

При разпределяне на печалби, получени от предприемачески дейности от организация между участници под формата на дивиденти, такива доходи подлежат на облагане с данък върху дохода при данъчния агент (т.е. при източника на плащане) по общия начин, както ако данъчният агент прилага общия данъчна система, а в случай на използване на USN.

По този начин, когато разпределят печалби (след плащане на съответните данъци) под формата на дивиденти, участниците ще получат дивиденти минус удържан данък върху дохода от 9% - за руски организациии 15% - за чуждестранни организации (при липса на международно споразумение; ако има такова, е необходимо да се ръководите от нормите на такова споразумение, процентът може да е различен).

Трябва да се отбележи, че международните договори с много държави предвиждат намалени ставки на данъка върху доходите за дивиденти, но често ставката се поставя в зависимост от дела на участието. чужда организацияв уставния капитал на дружеството, изплащащо дивиденти. Ето защо на етапа на създаване на ново юридическо лице с участието на чуждестранна организация е препоръчително да се вземат предвид нормите на международен договор, ако има такъв.

Освен това процедурата за облагане на дивиденти, изплатени на чуждестранна организация, може да зависи от това дали тя има постоянен обект. Ако няма такова представителство, тогава данъкът се удържа при източника на плащане (от организацията-платец), в противен случай представителството (подлежи на прехвърляне на дивиденти към него) трябва самостоятелно да изпълнява задълженията си като данъкоплатец.

Данъчно облагане при осъществяване на съвместна дейност.И така, по силата на договор за обикновено партньорство две или повече лица (съдружници) се задължават да обединят вноските си и да действат съвместно, без да образуват юридическо лице, за да реализират печалба или да постигнат друга цел, която не противоречи на закона (член 1041 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В същото време само индивидуални предприемачи и (или) търговски организации могат да бъдат страни по споразумение за просто партньорство, сключено за извършване на предприемаческа дейност.

Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа редица специални правила, предвиждащи специален ред за данъчно облагане на сделки, извършени по силата на споразумение за обикновено партньорство. Нека разгледаме тези характеристики по отношение на отделните данъци.

Особености на прилагането на ДДС.Характеристиките са предвидени в чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Поддържането на общ регистър на сделките, подлежащи на данъчно облагане, е поверено на участника в партньорството, което е руска организация или индивидуален предприемач (наричан по-долу участник в партньорството). Тъй като обикновеното партньорство не е признато за юридическо лице, задълженията на данъкоплатеца се възлагат на участника в партньорството.

Препоръчително е да възложите такова задължение на другар, отговарящ за общите въпроси и счетоводството, тъй като за него ще бъде по-лесно да организира счетоводство с цел изчисляване на ДДС без дублиране на функции.

Като се има предвид, че един от участниците в съвместна дейност може да бъде чуждестранна организация, още веднъж отбелязваме, че задълженията на данъкоплатец и отчитане на транзакциите са възложени на руско дружество. Чуждестранна организация не може да изпълнява тези задължения.

Участник в партньорство, на когото са поверени задълженията на данъкоплатеца във връзка с операции по съвместна дейност, е длъжен да издава фактури по общоустановения начин при продажба на стоки (работи, услуги), прехвърляне на права на собственост в рамките на дейности по договор за просто дружество.

Данъчно приспадане по споразумение за обикновено партньорство се предоставя само на участник в партньорството, ако има фактури, издадени от продавачи на това лице (съдружник) по общоустановения начин.

И така, участник, действащ като данъкоплатец във връзка с операции на съвместно предприятие, е длъжен да изчисли данъчната основа за облагаеми операции по общия начин, като издава фактури и приспада представения му ДДС. Още веднъж трябва да се подчертае, че за извършване на приспадане трябва да бъдат издадени фактури на името на този участник. В противен случай нито той, нито други другари няма да могат да приемат посочения ДДС за приспадане. Това трябва да се вземе предвид при организирането на дейностите на обикновено партньорство и сключването на договори от партньорите като част от неговото изпълнение.

Важно условие за приемане на ДДС за приспадане от участник в съдружие е той да поддържа отделно счетоводствостоки (строителни работи, услуги), имуществени права, използвани при извършване на операции в съответствие с обикновено споразумение за партньорство и използвани от него при извършване на други дейности. Разбира се, участникът трябва да осигури и воденето на отделно счетоводство по смисъла на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тъй като отговорността за водене на записи на транзакциите с цел изчисляване на ДДС е възложена на един от партньорите, такъв партньор трябва също да подаде декларация за ДДС. Характеристики на деклариране на операции, свързани с изпълнението на договор за просто партньорство, нито Данъчният кодекс на Руската федерация, нито други регламентине предоставят. изясняване данъчни властии Министерството на финансите на Русия по този въпрос отсъстват. С оглед на гореизложеното авторът смята, че участникът в партньорството декларира такива операции в обикновената си декларация по общия начин, той също плаща размера на данъка.

Характеристики на прилагането на данък върху дохода.Характеристиките са предвидени в чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако поне един от участниците в партньорството е руска организация или физическо лице, което е данъчно местно лице на Руската федерация, счетоводството на приходите и разходите на такова партньорство за данъчни цели трябва да се извършва от руския участник (по-нататък наричан участник в партньорството), независимо от това на кого е поверено управлението на дейността на партньорството в съответствие със споразумението (клауза 2, член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, директното плащане на данъка, за разлика от ДДС, се извършва от всеки другар (клауза 3, член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това се изпълнява по следния начин.

Участник в партньорството определя на базата на начисляване, въз основа на резултатите от всеки отчетен (данъчен) период, печалбата на всеки участник в партньорството в печалбата на партньорството, получена за отчетния (данъчен) период от дейностите на всички участници в партньорството. Изчисляването се извършва пропорционално на дела на съответния участник в партньорството, установен от споразуменията. За сумите на доходите, дължими на всеки партньор, участникът в партньорството тримесечно, преди 15-ия ден на месеца, следващ отчетния (данъчен) период, информира всеки партньор.

Всеки партньор - данъкоплатец включва доходите, получени от участие в партньорството, като част от неоперативните си приходи и тези доходи подлежат на данъчно облагане по общия начин (клауза 4 от член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следва да се отбележи, че чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа ясна дефиниция на понятието "доход" на участник в обикновено партньорство. Въпреки това, въз основа на систематичното тълкуване на тези правила може да се заключи, че такъв доход включва само печалбата, получена като част от изпълнението на договор за обикновено партньорство, разпределена от участник в партньорство, който води записи на приходите и разходите. Това заключение се потвърждава и съдебна практика(например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 7 март 2007 г. по дело N A42-7084 / 2005, Далекоизточен окръг от 6 юни 2007 г. N F03-A59 / 07-2 / 2080 ).

Във връзка с доходите от съвместни дейности данъкоплатците-другари плащат само тримесечни плащания (клауза 3 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. месечни авансови вноски от такива суми не се изплащат. Процедурата за попълване на декларацията за този случай не е регламентирана, поради което изглежда необходимо да се изчислят месечните авансови вноски и да се посочат в декларацията въз основа на данъка минус сумата на данъка върху дохода, дължим върху дохода от договор за обикновено партньорство.

За другарите има и ограничение за използването на касовия метод. Съгласно параграф 4 на чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при сключване на договор за просто партньорство, участниците в тези споразумения, които определят приходите и разходите на касова основа, са длъжни да преминат към определяне на приходите и разходите на базата на начисляване от началото на данъка период, в който е сключен такъв договор.

Съществен недостатък на извършването на дейности по договор за обикновено партньорство е невъзможността да се вземат предвид загубите на партньорството. Съгласно параграф 4 на чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такива загуби не се разпределят между неговите участници и не се вземат предвид при облагането им. Тоест, ако юридическо лице, което е на общата данъчна система или опростената данъчна система, има право да прехвърли загубата, получена в данъчното счетоводство, в бъдещето и да намали печалбите за бъдещи данъчни периоди за него в рамките на десет години (член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 7 от член 346.18 Данъчен кодекс на Руската федерация), другарите нямат такова право.

Трябва също така да се отбележи, че при прекратяване на договор за обикновено партньорство, неговите участници, когато разпределят доходите от дейността на партньорството, не коригират доходите, които преди това са отчитали при данъчно облагане, с действително получен от тях доход по време на разпределението на доходите от дейностите на партньорството (клауза 5, член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По същество това означава, че данъкът върху доходите в този случай не се коригира надолу, което също трябва да се отдаде на недостатъци.

Трябва да се отбележи, че при прекратяване на договора за просто дружество и връщане на имущество на участниците в това споразумение, отрицателната разлика между оценката на върнатото имущество и оценката, при която това имущество е било прехвърлено преди това по договора за просто партньорство, е не се признава като загуба за данъчни цели (клауза 6 от член 278 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Така че, когато се създава ново юридическо лице, печалбата се разпределя между участниците след плащане на данък върху дохода (ставка от 20%) или "опростен данък" (6 или 15%), а данъкът върху дохода допълнително се удържа от дивиденти (9% - за руски организации и максимум 15% - за чуждестранни организации), а при изпълнение на споразумение за обикновено партньорство печалбата, разпределена между участниците, се облага с данък върху доходите (ставка от 20%) само веднъж.

По отношение на данъка върху дохода има такива спорни въпроси като отчитане на разходите под формата на амортизационни суми за дълготраен актив, прехвърлен на обикновено партньорство, и задължението за водене на отделни записи на приходите (разходите) от съвместни дейности.

По-специално, по въпроса за амортизацията на UMNS на Русия за град Москва, в писмо № 23-10/2/69744 от 15 декември 2003 г. бяха дадени следните пояснения: за дълготраен актив, прехвърлен за използване в дейностите на обикновено дружество, амортизация, която се изчислява по правилата на чл. Изкуство. 258 - 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежи на счетоводно отчитане като разходи, които намаляват доходите, получени от обикновено партньорство. Тази позиция от гледна точка на нормите на чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация изглежда доста разумно.

Въпреки това Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг в своя Указ от 7 декември 2006 г. N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14) посочи, че имуществото, прехвърлено по споразумение за съвместна дейност, не е изключено от данъкоплатеца амортизируемо имущество. Разходите за амортизация на имоти, машини и съоръжения, прехвърлени към съвместна дейност, са признати за законосъобразни. Този извод обаче от гледна точка на нормите на чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация изглежда изключително противоречив.

По въпроса за воденето на отделно счетоводство за приходи и разходи, в Указ на FAS на Далекоизточния окръг от 13 юни 2006 г. N F03-A37 / 06-2 / 814, съдът посочи, че при липса на отделно счетоводство за приходи и разходи от обичайни и съвместни дейности, както и потвърждение от дружеството за невъзможността за възстановяване отделно счетоводно отчитане на тези операции, всички приходи и всички разходи се включват в данъчната основа за данъка върху доходите на дружеството.

Като се има предвид, че чуждестранна организация може да бъде партньор, трябва още веднъж да напомним необходимостта от прилагане на правилата на международен договор в областта на данъчното облагане. Обмисли възможни вариантиданъчно облагане на печалбата на чуждестранна организация.

1. При липса на международен договор Необходимо е да се ръководи от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време доходът на чуждестранна организация от участие в договор за обикновено партньорство подлежи на данъчно облагане на територията на Руската федерация. Този вид доходи съгласно чл. 309 от Данъчния кодекс на Руската федерация подлежи на данъчно облагане при източника на плащането, т.е. организацията-платец действа като данъчен агент и удържа данък върху дохода върху тези суми в размер на 20%. Ако чуждестранна организация има постоянен обект и към нея се прехвърлят приходи, тя трябва да изпълни това задължение сама. Подобни разяснения са дадени от Федералната данъчна служба на Русия за Москва в писмо № 20-12/105732 от 30 ноември 2006 г.

2. При наличие на международен договор. В тази ситуация много зависи от това дали чуждестранната организация има представителство на територията на Руската федерация или не. По правило нормите на международните договори предвиждат, че бизнес печалбите се облагат в страната на получателя на печалбата, ако организацията няма постоянен обект. Ако възникне постоянен обект, тогава данъкът върху печалбите на такова представителство се плаща от него независимо на територията на Руската федерация.

Въпросите за възникването на постоянен обект и процедурата за плащане на данък върху доходите трябва да се разглеждат, като се вземат предвид нормите на конкретен международен договор.

Характеристики на прилагането на данъка върху имуществото.Характеристиките са предвидени в чл. 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обектът на данъчно облагане за руските организации се признава, наред с други неща, собствеността, внесена в съвместни дейности, отчетена в баланса като дълготрайни активи (клауза 1, член 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчната основа, както в общия случай, се определя въз основа на данни за остатъчната стойност на дълготрайните активи по данни счетоводство(клауза 1, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно разпоредбата на чл. 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като по отношение на данъка върху доходите другарите самостоятелно плащат данък върху имуществото във връзка с имуществото си. Това става по следния начин.

Лицето, което води отчет на общото имущество на съдружниците, уведомява не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период, на всеки данъкоплатец - участник в договор за обикновено партньорство, информация за остатъчната стойност на имуществото, съставляващо общо имущество на съдружниците, на 1-во число на всеки месец от съответния отчетен период и за дела на всеки участник в общото имущество на другарите. В същото време лицето, което води регистър на общото имущество на другарите, предоставя необходимата информация за определяне на данъчната основа.

Всеки съдружник изчислява и плаща данък върху имуществото, прехвърлено от него за съвместна дейност. По отношение на собствеността, придобита и (или) създадена в процеса на съвместна дейност, изчисляването и плащането на данъка се извършва от участниците в споразумението за просто партньорство пропорционално на стойността на техния принос към общата кауза (клауза 1, член 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Още веднъж трябва да се отбележи, че ставката на данъка върху имотите може да варира в зависимост от региона в рамките на 2,2%.

Тъй като чуждестранна организация може да бъде участник в споразумение за обикновено партньорство, трябва да се има предвид, че чуждестранните организации се признават за платци на корпоративния данък върху имуществото в случаите, когато имат имущество, признато за обект на данъчно облагане (клауза 1, член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това имущество включва (клаузи 2 и 3 от член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• подвижни и недвижим имотсвързани с дълготрайни активи, имущество, получено по силата на концесионно споразумение (за чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства); данъкът се изчислява по общия начин, организацията поддържа счетоводна документация на дълготрайните активи в съответствие с нормите на Руската федерация;
• недвижими имоти, разположени на територията на Руската федерация и собственост на чуждестранни организации, както и недвижими имоти, получени по силата на концесионно споразумение (за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства); в този случай данъчната основа се определя като инвентарната стойност на недвижимите имоти според органите за техническа инвентаризация; за определянето му се използват данни към 1 януари на годината, която е данъчният период (клауза 2 на член 375, клауза 5 на член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Дейностите на чуждестранна организация ще доведат до създаването на постоянно представителство в Русия, ако притежава характеристиките, изброени в чл. 306 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация), освен ако не е предвидено друго в международни договори. Следва да се припомни, че този член установява критериите за място на стопанска дейност за целите на плащането на данък общ доход.

В същото време фактът, че чуждестранна организация сключва просто споразумение за партньорство или друго споразумение, включващо съвместна дейност на нейните страни (участници), извършвана изцяло или частично на територията на Руската федерация, сам по себе си не може да се счита за тази организация като водеща до образуването на постоянно представителство в Руската федерация (6, член 306 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Други въпроси на данъчното облагане.Партньор, прилагащ опростена данъчна система, трябва да има предвид следното.

Лицата, които прилагат опростената данъчна система и са сключили договор за обикновено партньорство, имат право да използват само обекта на данъчно облагане „доходи минус разходи“ (клауза 3 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тъй като партньорството не е юридическо лице, то не е данъкоплатец, но това не освобождава партньорството от данъчно счетоводство за неговите стопански операции, имущество, приходи и разходи. Такова счетоводство, според обясненията на данъчните власти и Министерството на финансите на Русия, трябва да се извършва в съответствие с общия режим на данъчно облагане съгласно правилата на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Министерството на финансите на Русия от 22 декември 2006 г. N 03-11-05 / 282, от 19 юли 2006 г. N 03-11-04 / 2/145, Федералната Данъчната служба на Русия за Москва от 14 февруари 2006 г. N 18-11 / 3/11634).

В същото време самото партньорство не плаща корпоративен данък върху доходите. В рамките на партньорството само се определя финансови резултатиот съвместна дейност (печалба или загуба), която след това се разпределя между съдружниците и се облага с данък върху всеки съдружник в съответствие с прилаганата от него данъчна система.

Трябва да се припомни, че ДДС трябва да се плаща върху продажбата на стоки, работи и услуги в рамките на съвместна дейност. Това е изрично посочено в чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и параграф 2 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тъй като (както беше споменато по-горе) списъкът на разходите при прилагане на опростената данъчна система е затворен, прилагането на обикновено споразумение за партньорство всъщност позволява на партньорите, използващи опростената данъчна система, да вземат предвид всички разходи, предвидени в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (по отношение на операции по договор за обикновено партньорство).

Данъкоплатците по опростената данъчна система вземат предвид доходите, получени от участие в обикновено партньорство въз основа на параграф 1 от чл. 346.15, параграф 9 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такъв доход представлява печалбата на участник в съвместна дейност, която се разпределя в негова полза въз основа на резултатите от партньорството. Стойността му се определя от другаря, който води общи дела, и на тримесечие информира всеки другар за това (клауза 3 на член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Такъв доход представлява „нетен“ доход на данъкоплатеца, т.е. вече намалени с размера на разходите в рамките на съвместната дейност. По този начин данъкоплатците, използващи опростената данъчна система, получават определени ползи от участието в обикновено споразумение за партньорство. За тях е по-лесно да спазват лимита на доходите, над който се губи правото да се използва опростената данъчна система. В крайна сметка приходите от съвместни дейности се признават в деня на получаване на средства по банкови сметки (парични средства) или в деня на получаване на друго имущество (работи, услуги) или имуществени права (клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва също да обърнете внимание на следното: ако дълготрайни активи и (или) нематериални активи се прехвърлят в съвместни дейности преди да са изтекли три години от датата на отчитане на разходите за тяхното придобиване, ще трябва да преизчислите сумата на един данък за целия период на използване на такива обекти (параграф 3 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), както и по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи с полезен живот над 15 години - ако са били прехвърлени преди изтичането на 10 години от датата на придобиването им.

данък върху добавената стойност:

• и при учредяване на ново юридическо лице и при сключване на договор за обикновено дружество прехвърлянето на имущество като апорт не се признава за продажба, съответно не се облага с ДДС; в същото време се възстановява приетият за приспадане ДДС по отношение на такъв имот. При прехвърляне на Уставният капиталподлежи на приспадане от новосформирана организация и когато се прехвърля в обикновено партньорство, подлежи на включване в разходите за данък върху дохода от прехвърлящата страна;
• прехвърлянето на имущество на участник в рамките на първоначалната вноска и при оттегляне от юридическото лице, и при разпределяне на имуществото на ликвидирано юридическо лице, и при оттегляне от обикновено дружество, и при разделяне на имуществото на обикновено дружество , не се признава за продажба, съответно не се облага с ДДС. В същото време, при прехвърляне на имущество в рамките на първоначалната вноска на участник в юридическо лице, приетият за приспадане ДДС подлежи на възстановяване и включване в разходите, а при прехвърляне на имущество на участник в просто партньорство при оттегляне от него или при прекратяването му ДДС не се възстановява;
• при изпълнение на споразумение за просто партньорство всички задължения на данъкоплатеца за ДДС във връзка с операциите на партньорството се изпълняват от участника, на когото са възложени такива задължения (само руско лице може да бъде такъв участник);

данък общ доход:

• и при учредяване на ново юридическо лице и при сключване на договор за обикновено дружество прехвърлянето на имущество като апорт не се зачита в разходите;
• не се признава за приход прехвърляне на имущество в рамките на вноската при оттегляне на участник от юридическо лице, при разпределение на имущество при ликвидация на юридическо лице, при оттегляне от обикновено дружество и при прекратяване на договор за обикновено дружество;
• при прилагане на договор за просто партньорство, счетоводството на приходите и разходите за дейността на партньорството се извършва от участника, на когото са поверени тези задължения (само руско лице може да бъде такъв участник), но самият данък върху дохода се плаща от самите съдружници от техния дял от печалбата;
• участник в обикновено партньорство няма право да прилага касовия метод;
• участниците в обикновено партньорство по отношение на доходите от съвместни дейности плащат само тримесечни авансови вноски;
• участниците в обикновено партньорство не могат да прехвърлят загубата, получена в данъчното счетоводство, в бъдещето;
• печалбата, получена от участниците в юридическо лице, всъщност се облага с данък върху дохода два пъти: първо, самата печалба, а след това - данък върху дохода върху дивидентите;
• доходите, получени от участниците в обикновено партньорство, се облагат с данък върху дохода еднократно;
• за ясно разбиране на данъчните последици с участието на чуждестранна организация е препоръчително да се вземат предвид условията на международни договори в областта на данъчното облагане със съответната държава (ако има такива). Като се има предвид, че много договори предвиждат данъчно облагане на печалбите от стопанската дейност на чуждестранна организация в страната на пребиваване (при липса на постоянен обект), създаване на обикновено партньорство с държавна организация, в която ставките на данъка върху доходите за такива доходи са по-ниски, данъчното облагане може да се оптимизира. В същото време е необходимо Специално вниманиеда се посвети на създаването на постоянен обект, чието присъствие задължава да плаща данък върху доходите на такова представителство в Руската федерация;

данък върху имотите:

• при продажба данъкът върху имота се заплаща от всеки съдружник самостоятелно по отношение на имота въз основа на данни, предоставени от съдружника, който води на отчет този имот;
• ставките на данъка върху имуществото могат да се различават (в рамките на 2,2%) в регионите (субекти на федерацията).

Библиография

1. Граждански кодекс на Руската федерация (втора част): федералният законот 26.01.1996 г. N 14-FZ.
2. Данъчен кодекс на Руската федерация (втора част): Федерален закон от 05.08.2000 г. N 117-FZ.
3. Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 30 ноември 2006 г. N 20-12 / 105732.
4. Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 декември 2006 г. N 03-11-05 / 282.
5. Писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 юли 2006 г. N 03-11-04 / 2/145.
6. Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 14 февруари 2006 г. N 18-11/3/11634.
7. Писмо на UMNS на Русия за Москва от 15.12.2003 N 23-10/2/69744.
8. Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 7 март 2007 г. по дело N A42-7084/2005.
9. Постановление на FAS на Далекоизточния окръг от 06.06.2007 г. N F03-A59 / 07-2 / 2080.
10. Постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 7 декември 2006 г. N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14).

Ю.А.Пономаренко

Консултант

АКГ "Домофон-Одит"