Сферата на финансите е област на обращение на парични и валутни ценности, както и активно развиващ се най-важен елемент от вътрешната икономика. В условията на свобода на икономическите отношения и тяхното все още несъвършенство правна уредбафинансовият сектор се превърна в един от най-привлекателните за извършване на престъпни деяния, както от отделни престъпници, така и от организирани престъпни групи. Тук продължават да се извършват значителен брой различни криминални финансови транзакции. Престъпната дейност във финансовия сектор се характеризира с извършването на комплекс от противоправни действия, насочени към възпрепятстване на движението предимно на парични средства или техни заместители, което не е свързано или отделено от движението на други стокови ценности.
Концепцията за " финансови престъпления”, бидейки криминалистичен, включва много голяма група престъпления, които имат прилики в своите криминалистични характеристики. Това понятие се свързва главно с престъпни деяния под формата на измама (член 159 от Наказателния кодекс), (член 160 от Наказателния кодекс), легализация (изпиране) на средства (член 174 от Наказателния кодекс), незаконно получаване на заем (чл. 176 от Наказателния кодекс), злонамерено избягване на погасяване дължими сметки(член 177 от Наказателния кодекс), производство или продажба на фалшиви пари или ценни книжа, фалшиви кредитни или платежни карти и други платежни документи (членове 186, 187 от Наказателния кодекс), невръщане на средства в чуждестранна валута от чужбина (член 193 от Наказателния кодекс) и т.н. В много случаи подобна престъпна дейност съществува успоредно с незаконен бизнес (чл. 171 НК), незаконна банкова дейност (чл. 172 НК), псевдопредприемачество (чл. 173 НК), умишлен или фиктивен фалит ( 196, 197 НК) и др. По правило финансовите престъпления са тясно свързани с данъчните (членове 198, 199 1, 199 2 от Наказателния кодекс).
ПредметПрестъпните дейности от този тип са на първо място парични средства в рубли или чуждестранна валута, пенести хартии и техните заместители (например пластмасови карти), които осигуряват сетълмент транзакции между бизнес субекти и физически лица. Във финансовия сектор има широко въвеждане на методи за извършване на сетълмент транзакции с помощта на най-новите информационни технологии, базирани на използването на електронни изчислителни и комуникационни технологии. Значителни обеми финансова информация, отразяващи правата на собственост на субектите, се съхраняват на компютърен носител под формата на "електронни" документи. Престъпните действия с такива документи често са свързани с неоторизиран достъп до компютърна информация. Важно е да се има предвид, че съвременните компютърни технологии оказаха революционно въздействие и върху криминалната техника за изработване на традиционни документи на хартия, които могат да бъдат разграничени от истинските само със специални знания и технологии.
Начини за обвързванеФинансовите престъпления са много разнообразни. Престъпните финансови транзакции могат условно да се групират, както следва:
- операции в областта на механизмите за сетълмент в парично (включително валутно) обращение, като се използва несъвършенството на правното регулиране на механизма за сетълмент между контрагентите или липсата на официален контрол върху неговото функциониране;
- операции в областта на обращението на платежни документи или ценни книжа, въз основа на несъвършенството на организационните правни и технически методи за защита на тези финансови инструменти, банкови продукти и др.;
- транзакции в областта на заемни ресурси, банково кредитиране, въз основа на незаконно получаване на средства под прикритието на заемни ресурси, тяхното злоупотреба или присвояване;
- фиктивни кредитни операции, придружени с подкупване на отговорни банкови служители и разпространение пари на заеммежду престъпници;
- операции в областта на информационните финансови компютърни технологии, основани на несъвършенството на средствата и механизмите за защита на такива информационни системи на финансови институции от неоторизиран достъп до определена информация и нейното управление отвън.
Всички престъпления от този вид се характеризират със сериозна и често доста продължителна подготовка за тяхното извършване. На този етап се избира финансовият механизъм, необходим за осъществяване на престъпното намерение и отговарящ на посочените параметри. Този механизъм включва: идентифициране на пропуски в текущия регулиранеи механизма за осъществяване на конкретна финансова транзакция, позволяващ да се легализират най-важните елементи на престъпна финансова транзакция или да им се придаде вид на законност; събиране на образци на формуляри, печати за подписи или изготвяне на необходимите документи, отразяващи подобни правни финансови транзакции; определяне на най-рационалната последователност на предстоящия работен процес; избор или създаване на конкретни финансови институции и юридически лицаосигуряване движението на финансови средства; изготвяне или получаване на документи, отразяващи бъдеща финансова транзакция; подбор или наемане на изпълнители на определени операции, придобиване на технически, включително компютърни и комуникационни средства и др.
За финансовите престъпления е характерно фактическото им извършване в много кратки срокове, организаторите на престъплението, като са си поставили конкретни цели, спират престъпните действия веднага след постигането им.
Познаването на банковите технологии на престъпниците им позволява да избегнат бързото разкриване на незаконни транзакции и да получат най-бърз достъп до средства. В същото време банковите инструменти се използват активно както за извършване на кражби, така и за въвеждане на престъпни капитали в легален оборот.
След извършване на престъпление се предприемат активни действия за укриването му, често свързани с ликвидация на предприятия и финансови институции, техния фиктивен или умишлен фалит, унищожаване на документи, изопачаване на счетоводна, статистическа и друга отчетност, прехвърляне на други длъжности или уволнението на лица, които са знаели нещо за хода на финансовата транзакция.
Ситуация, възникваща или създадена от престъпници за възможността за извършване на тези престъпления, на първо място, се формира под влияние на различни видове несъответствия, противоречиви, неразвити разпоредби в законодателството, регулиращо финансовия сектор; необмислени индивидуални решения и механизма за прилагането им в действията на релевантните длъжностни лицаи т.н.
Престъпленията за изпълнение, свързани с използването на различни финансови информационни системи, най-често се улесняват от ситуацията на слаб контрол върху реда на работа в определена информационна система, недостатъчна защита на такива информационни системи от неоторизиран достъп. Например, недостатъчна защита срещу измамни действия на банкови платежни документи, недостатъчно високо качество на тяхното производство и процедури за безопасност и др.
Благоприятна среда за измамно използване на пластмасови разплащателни и сетълмент карти възниква поради липсата на надеждни електронни или телефонна връзкас центрове, които отчитат плащания, ненавременно получаване от организации, приемащи плащания на „стоп списъка“, с невнимание на лицата, приемащи плащания по такива карти.
Престъпленията за придобиване, свързани с използването на финансови информационни системи, изградени на базата на компютри, техните мрежи и системи, най-често се улесняват от ситуацията на слаб контрол върху реда на работа в информационната система, нейната недостатъчна защита от неоторизиран достъп.
Ситуацията, в която се извършва незаконно кредитиране и последващо избягване на връщането на получените средства, се характеризира с недостатъчно задълбочено проучване на данните за кредитополучателя от страна на кредиторите, липсата на подробна проверка на неговото финансово състояние и икономическа дейност, която осигурява погасяване на получения кредит, както и контрол върху дейността на кредитополучателя след получаване на кредита.
Близо до горното и положението на незаконния бизнес и банкова дейност.
Ако такива престъпления се извършват от организирани престъпни групи, тогава сред елементите на средата за извършването им е препоръчително да се включат данни за спецификата на региона, в който действа организираната престъпна група. Тези характеристики влияят върху избора на основния вид финансови престъпления, които организираната престъпна група цели да извърши, както и на най-достъпните и ефективни начини за извършването им. Например в големите градове с голям брой банки и техните клонове най-често престъпленията се извършват с помощта на ценни книжа и информационни технологии, т.е. най-привлекателни за организираните престъпни групи са банките с големи суми пари и огромен брой вложители. В по-малките индустриални градове финансовите престъпления са по-често свързани с незаконен бизнес и незаконно банкиране. В такива градове е по-лесно за фирмите и банките да работят без лиценз.
ОПГ, които извършват финансови престъпления, се характеризират с малък брой (вариращи от двама до трима до десет души), сравнително проста организационна структура с доста високо общо професионално и криминално ниво на членовете на нейното ръководство и дори изпълнително ниво. Тези групи обикновено се създават по ситуативно-договорен начин и за сравнително кратък период от време в сравнение с организираните престъпни групи, създадени за осъществяване на дългосрочен престъпен бизнес. Оттук и слабостта на корупционните връзки на анализираните групи. Лидерите на такива престъпни групи се характеризират с по-голяма степен на активност при извършване на престъпления и ръководене на усилията на своите членове. Най-слабите им звена са тези, които изпълняват технически функции.
Като цяло типологични характеристики на всички предметитези престъпления са много сходни. Повечето от тях са доминирани от нагласи за грабеж на пари, страст за печалба, желание за бързо натрупване на богатство по всякакъв начин. Организаторите на такива престъпления и лицата, които ги извършват, са със сравнително високо образователно ниво. Всеки двама от трима нарушители имат не само средно, но и средно специално и висше образование. Повечето от тях са пряко ангажирани във финансови и търговски дейности на различни функционални нива (ръководители и други организатори на търговски структури, банки и др.). Сред тях винаги има лица, които имат информация за дейността на кредитните и финансови институции, които познават недостатъците в тяхната дейност. Половият състав е доминиран от мъже, въпреки че броят на жените престъпници в тези случаи е значително по-висок от този в останалите. основен възрастова групаса хора на 25 и повече години (75%).
Обстоятелствата, които трябва да се установят в процеса на разследване на финансови престъпления, независимо от техния вид, се определят до голяма степен въз основа на тяхната криминалистична характеристика и при отчитане на предмета на доказване. По своето съдържание и разделяне на групи те са сходни с списъка на обстоятелствата, подлежащи на изясняване при разследване на престъпления против собствеността чрез присвояване, длъжностно присвояване, измама и изнудване.
Основните разпоредби на методологията за разследване на финансови престъпления
Разследването на финансови престъпления започва с образуването на наказателни дела на различни основания.
Когато чекове, акции, пластмасови разплащателни карти и кредитни известия се използват за престъпни цели, такива основания могат да бъдат данни, показващи, че тези документи, получени от банката, и пластмасовите карти към местата на плащане върху тях са фалшиви. В случай на невръщане на кредита и злонамерено избягване на неговото изплащане, основанието е информацията (материали на банката) за изчерпване на всички средства, с които тя разполага, за въздействие върху длъжника, ако поведението на длъжника показва признаци на престъпление по наказателния закон. В случай на незаконна предприемаческа и банкова дейност, основанията са данни, показващи нелицензирана дейност на търговски дружества или банки, както и данни за нанасяне на големи материални щети от тези структури на граждани или други стопански субекти. Ако финансовите престъпления се извършват от организирани престъпни групи, то най-често като изходен материал за образуване на наказателно дело се явява информация от органа за разследване.
Източниците на първична информация, служещи като основа за образуване на тези наказателни дела, обикновено са материалите за легализация на оперативно-издирвателната работа на органите на Министерството на вътрешните работи, ФСБ, данъчни услуги, митническите органи и съответните им предварителни проверки, както и данни прокурорски проверки, материали от ревизии и ревизии, данни от пресата, изявления на граждани и др. Съответно в началото на разследването обикновено възникват редица най-често срещани типични следствени ситуации. Тяхното съдържание до голяма степен се определя от източника, вида и обема на получената информация, естеството и интензивността на намесата при получаване на приоритетна информация и степента на възможно използване на фактора изненада при разследването. Сред най-често срещаните и най-често срещаните са няколко типични ситуации:
- получи съобщение от финансова институциясъдържащи признаци на извършване на престъпни деяния, причинили значителни материални щети. Извършителят е известен или неизвестен. Факторът на изненада най-често не може да се използва, тъй като нарушителят или е информиран за насочването на материалите към разследването, или времето, изминало след това, не позволява да се работи "по горещи следи". Тази ситуация всъщност е типична за повечето финансови престъпления;
- От органите на разследването са получени материали за резултатите от оперативно-издирвателните действия, съдържащи данни за факти от престъпната дейност на лица, които могат да бъдат легализирани по процесуален път. Използването на фактора изненада в началото на разследването е възможно и често необходимо за успешното разкриване на престъпление. Например, възможно е: задържане с червени ръце; следствени и оперативни действия "по горещи следи" за установяване на средствата на престъпниците, които могат да бъдат задържани; оперативно-издирвателни действия, осигуряващи получаването на цялата необходима документация и др.;
- ситуацията е същата като втората, но материалите от оперативно-издирвателните действия сочат възможното извършване на това престъпление от членове на определена организирана престъпна група, за престъпната дейност на която оперативно-издирвателните органи нямат информация;
- престъпникът или престъпниците са заловени на местопрестъплението по време на престъплението или непосредствено след него.
Най-трудни за разследване са ситуациите, свързани с дейността на организирани престъпни групи, когато лицето, извършило престъплението, е неизвестно, а също и когато е изминало значително време от извършването му.
При разследването на финансови престъпления това е от голямо значение за успеха на наказателното производство установяване на ефективно сътрудничествоследователи с оперативно-издирвателни органи в рамките на следствено-оперативна група (създадена за разследване) или под формата на изпълнение на отделни следствени задачи. Такова взаимодействие е особено важно, когато престъплението е извършено от организирана престъпна група. В този случай получаването на материали от разследващите органи обикновено се предшества от събирането на съответните материали за дейността на посочената група от органа за разследване. В същото време, на етапа на събиране на материали, е необходимо органите за разследване, които извършват оперативно-издирвателни дейности, да взаимодействат със съответните служби на други правоприлагащи органи, които разполагат с необходимата информация и използват данните на регистрационните държавни органи . Също така е важно да си взаимодействате със службите за сигурност на банките и частните детективски агенции, тъй като тези служби, извършвайки разузнавателна работа за проверка на клиенти на банката, натрупват собствен информационен материал, включително за дейността на организирани престъпни групи в кредитно-финансовия сектор.
Анализирайки материалите, получени от финансови институции, следователят трябва да обърне внимание на следното:
- това ли е всичко Задължителни документи, свидетелстващи за противоправността на деянието, като се вземат предвид характеристиките на всеки вид престъпление от тази група;
- дали тези документи са истински или техни копия;
- дали има обяснения на банкови служители в материалите, потвърждаващи фактите на престъплението.
Желателно е следователят да има общо удостоверение, в което да описва конкретни факти, да посочва лицата, които имат информация за тях, да посочва техните координати (телефони, адреси). На този етап е необходимо внимателно, с участието на специалисти, да се съберат регулаторни материали, регулиращи изследваната област на финансовата дейност.
В същото време следователите, още на етапа на анализиране на получената първична информация, трябва да обърнат внимание дали тя съдържа признаци на престъпна дейност, извършена от организирана група.Такива в тези случаи могат да бъдат: внимателно обмисляне и много висок професионализъм на извършването му; невъзможността за изпълнението му от едно лице без съществуването и функционирането на организирана структура; естеството на посоката на престъпното действие (свързано с получаване на големи суми пари); информация за вероятна връзка между търговски, държавни и банкови структури в рамките на престъпно действие; гениални, усъвършенствани и бързи начини за реализиране на придобити по престъпен начин парични суми и материални ценности; натиск върху следователя още на етапа на проучване на първични материали, за да го убеди да откаже да образува наказателно дело и др.
Разследването може да започне с операция на червени ръце. Но във всеки случай всички действия на следователя след образуването на наказателно дело на всички етапи от неговото разследване трябва да бъдат внимателно планирани. В такива случаи това изискване е от особено значение.
Първоначален план за разследванетрябва да се насочи към проверка на автентичността, изясняване на фактическите данни, послужили като основание за образуване на наказателно дело, събиране на нови фактически данни и предотвратяване на евентуални опити на заинтересовани страни да скрият следите от престъплението. Излагат се версии по разследването с оглед на наличния първичен материал за неизяснените обстоятелства около извършителите, мотивите и целите на действията им, способите за извършване на престъплението и др.
План за по-нататъшно разследванетрябва да включва не само последващи действия след проверка на версията, която все още не е завършена, но също така насърчаване и тестване на други възможни версии. Например дали разследваното престъпление е ограничено до фактите, за които е започнато, или е само част от неговите епизоди. Такава версия възниква винаги, когато се установи, че разследваното престъпление е извършено от организирана престъпна група.
За да разберете бързо какви нарушения на действащите правила и разпоредби регулират специфичен изгледфинансови дейности, е много полезно криминалистичен метод за съпоставянесъответните норми, правила, изисквания за правилното извършване на конкретни финансови транзакции с особеностите на поведението на лицата, участващи в тези транзакции в разследвания случай. Същността на тази метола схематично се състои в следното: всички идентифицирани обстоятелства на престъпното поведение, характеризиращи неговия механизъм и среда, се събират в един информационен блок. След това в друг блок се събира цялата регулаторна информация за това как, в съответствие с действащите разпоредбии изискванията бяха за извършване на тази финансова транзакция. След това тези два информационни блока (като матрици) се наслагват един върху друг. В резултат на сравнението веднага може да се установи характерът на извършените нарушения и кръгът от лица, свързани с тези нарушения.
При прилагане криминалистичен метод за анализофициалните функции на участниците във финансова транзакция, е възможно да се идентифицират какви конкретни нарушения на съществуващите правила са извършени от всеки участник в изследваната финансова дейност.
За да се установи как е извършено конкретно финансово престъпление, препоръчително е да се използва такъв метод, разработен в криминалистиката, като напр. разпознаване на начина на извършване на престъпно деяние:според типичните му характеристики; чрез ревизия; оперативно-издирвателни средства и по аналогия.
Комплексът и процедурата за провеждане на първоначалните следствени действия зависят от естеството на първоначалните следствени ситуации и характеристиките на определени видове престъпления от тази група.
В първата ситуацияповечето от първоначалните следствени действия обикновено са лишени от елемента на изненада. За нея, независимо от вида на извършеното престъпление, е характерен следният набор от първоначални и други действия на следователя:
- разкопки и проучване на необходимите нормативни документирегулиране на този вид кредитно-финансова дейност;
- изземване и проверка на необходими банкови документи, непредставени в първичните материали;
- проверка и предварителна експертиза на фалшиви пенохартии и други банкови документи, с които е извършено престъплението;
- изземване, проверка и проучване на документи, показващи движението на средства по сметки на тези институции и организации, които фигурират в подправени банкови документи;
- разпит на банкови служители (ръководители и тези служители, които са открили фалшиви документи или са работили с тях при обработка на съответната банкова транзакция);
- назначаване и провеждане на ревизии, ревизии на криминалистика и др съдебномедицински експертизиза проучване на документи;
- претърсване на заподозрени лица с цел установяване и изземване на различни документи и други предмети от значение за случая;
- изземване на парични суми, натрупани в търговски банки по неистински банкови документи, и на парични суми, кредитирани по платежни нареждания към други организации.
Във втората ситуацияпрепоръчително е ефектът на изненадата в началото на разследването да се използва възможно най-успешно при провеждане на първоначални следствени действия. Тази ситуация обикновено се характеризира със следния набор от първоначални следствени действия и операции:
- провеждане на оперативно-следствена операция за задържане на лица, заподозрени в присвояване и други финансови измами, техния разпит и личен обиск;
- претърсване по местоживеене и работа на задържания и изземване на имуществото му;
- проверка на иззети неистински документи и други предмети;
- изземване, проверка и проучване на необходимата документация;
- разпит на свидетели;
- назначаване и провеждане на одити;
- записване и преглед.
Трета ситуацияе кумулативен и включва информация за всички предишни ситуации. При установяване на факта, че престъплението е извършено от членове на организирана престъпна група, е необходимо незабавно да се предприемат мерки за създаване на следствено-оперативна група, получаване на налична разузнавателна информация от органите за разследване и установяване на подходящо взаимодействие с оперативните звена. Наборът от първоначални следствени действия зависи от информацията коя следствена ситуация доминира във всеки конкретен случай.
Четвърта ситуацияе близък до втория и се различава само по това, че вече не е необходимо да разработва и провежда операция за задържане на лице, заподозряно във финансово престъпление. В тази ситуация, когато престъпник е хванат на местопрестъплението, разследването обикновено се извършва по следната схема:
- личен обиск на задържания и претърсване по местоживеене и работа, при което се проверяват всички документи, които притежава (фалшиви, финансови, тетрадки, дискети, чернови, транспортни документи, разписки за плащане на междуградски разговори, чернови на документи). и т.н.);
- разпит на заподозрян;
- проверка на автомобила, използван от задържания;
- разпит на свидетели (администрация и служители на банката, на които е представен чек за получаване на пари или материални ценности; лица, потвърждаващи определени обстоятелства от действията на престъпника). При необходимост може да се проведе предявяване за разпознаване и очни ставки.
Необходимо е също широко използване на възможността за наблюдение на телефонни разговори на роднини, колеги и партньори на задържания, изземване на неговата пощенска и телеграфна кореспонденция. Също така е полезно да се установи контрол върху неговия личен пейджинг и радио трафик.
Престъпната дейност в областта на механизмите за сетълмент в парично (включително валутно) обращение се характеризира с незаконни парични операции между организации, нарушаване на валутното законодателство, легализация (пране) на средства. Тези действия изискват от престъпниците своевременна комуникация с контрагенти - местни и чуждестранни финансови институции, включително чрез модем, постоянен (често ежечасен) обмен на информация с партньори и клиенти. Счетоводството за престъпни финансови транзакции често се извършва с помощта на компютърна технология. Тези обстоятелства трябва да се вземат предвид при планирането на задържането и последващите неотложни следствени действия по дела от тази категория.
При престъпна дейност в областта на обращението на платежни документи или ценни книжа, в хода на първоначалните издирвателни действия се разкриват факти на липси, продажба или придобиване на банкови чекове, менителници и лица, участващи в тях. За изясняване на тези обстоятелства се използват не само следствени, но и оперативно-издирвателни действия, както и опис и ревизионни материали.
Кражбата чрез използване на фалшиви банкноти, които станаха широко разпространени във връзка с масовото и частично издаване на записи на заповед във финансово обращение от банки и други участници на пазара за използване за целите на сетълмента, в много отношения е подобна на кражба с използване на фалшиви чекове, които са предназначени и за обслужване на населени места. Следователно има много общо в набора и особеностите на първоначалните следствени и други действия по такива случаи. От голямо значение са такива следствени действия като изземване, проверка, проучване и криминалистично изследване на фалшиви сметки и други документи, свързани с оборота на сметки, разпити на лица, които са приемали сметки за плащане и са извършвали финансови операции с тях, както и ръководители и др. служители на банки и организации.по чиито сметки са постъпили парите. Важно направление на разследването е установяването на механизма за изготвяне на фалшиви документи и лицата, извършващи тези действия.
Съществена роля играят данните от оперативно-издирвателната работа за проучване на дейността на съответните банки и други организации, участващи в сетълменти с фалшиви сметки.
При разследване на кражби с пластмасови разплащателни карти най-характерна е четвъртата следствена ситуация. В тези случаи след задържането се извършва личен обиск на нарушителя и обиск по местоживеене, при който е желателно да се намери и изземе всичко важно за разследването (чернови, в които нарушителят е обучаван подписи от името на собственика на платежната карта; артикули, получени по карти; използвани и други карти, както и документи, удостоверяващи самоличността на техния собственик; копия на фактури за стоки, откраднати с карти и др.). От голямо значение за разследването са незабавният разпит на заподозрения, установяването на собственика на картата и разпитът му за обстоятелствата на изгубването й и времето на последното й използване от собственика. След това е препоръчително да получите от картодържателя мостри от неговия почерк и подпис за изследване на почерка. Комплексът от неотложни следствени действия включва и разпити на служители изходиобслужване на нарушителя и евентуални очевидци; представяне на заподозрения за разпознаване; очни ставки, изземване и проверка на необходимата документация от счетоводството търговско предприятие; получаване на необходимата информация за собственика на картата от банката, която я е издала.
Първата и втората следствена ситуация в такива случаи се случват по-рядко, тъй като случаите на измами с платежни карти от руски търговски банки най-често са скрити, за да не изплашат потенциални клиенти и да не загубят стари. Следователно следователите отиват в тези банки и получават необходимата информация от тях едва след като започнат разследване в първата ситуация. В същото време трябва да се има предвид, че банките, след изявление на клиент за „изтичане“ на средства от сметката му, провеждат вътрешно разследване. Материалите от такова разследване са необходими на следователя, за да бъдат приложени към делото.
За престъпни дейности в областта на привлечените ресурси са характерни първата, втората и третата следствена ситуация. Успехът на разследването на такива дейности до голяма степен зависи от способността на следователя да анализира финансови документи, познанията му за особеностите на банкирането, банковото кредитиране и т.н. Спецификата на кредитната политика на определена финансова структура, свързана с решенията на учредителите, обемът на неговия уставен капитал и задължителните изисквания на Централната банка на Руската федерация, ситуацията на пазара на кредитни ресурси към момента на вземане на решение за отпускане на заем и други важни обстоятелства. Необходимо е да се изясни източникът на средствата, от които е издаден заемът, както и да се документира посоката на изразходване на тези средства. Последното често може да показва наличието на престъпни намерения. Кредитните документи и познаването на особеностите на кредитно-финансовата дейност позволяват да се събере важна за разследването информация, да се съпоставят нейните отделни информационни блокове и да се разберат по-добре всички обстоятелства на разследваното деяние.
Престъпна дейност в сферата на информацията финансови технологииможе да се извършва като самостоятелна дейност или да бъде елемент от други способи за извършване на финансови престъпления.
Криминалистичните експертизи играят важна роля при разследването на финансови престъпления. Те включват съдебномедицински експертизи (почеркови, дактилоскопични, техническа и криминалистична експертиза на документи), печатни, съдебно-счетоводни, съдебно-икономически експертизи и експертизи в областта на компютърните информационни технологии. Тяхното назначаване и провеждане е свързано предимно с проучване на документи с цел идентифициране на различни видове фалшификати в тях (включително предписване на документи); проучване на същността, достоверността и реалността на съответните финансови транзакции; възможности и методи за неоторизиран достъп до информационна поддръжка на финансови дейности и др.
аспирант на катедра „Икономическа и информационна сигурност“.
във финансово-кредитната сфера на Финансовата академия към правителството на Руската федерация
Новите икономически, правни и политически условия въведоха нови процеси, явления и дейности в живота ни.
Поради факта че финансови разследване- ново явление в руската практика, научен подход все още не е разработен. Това е така, когато практиката изпреварва научния живот.
Всъщност, за да се характеризира правилно понятието, изглежда препоръчително, на първо място, да се определи какво разследванеот само себе си.
Според речника на Ушаков разследванее цялостно изследване, разглеждане на нещо 1 . Така от семасиологична гледна точка, разследванесе разбира като цялостно изследване на всякакви процеси.
Въз основа на тези определения, по своето естество и възможни задачи, понятието " разследване” е достатъчно близо до понятието „оперативно-издирвателна дейност”.
В съответствие с чл. 3 от Закона на Руската федерация № 8-FZ от 1998 г. „За оперативно-издирвателната дейност“ задачите на оперативно-издирвателната дейност са:
- разкриване, предотвратяване, пресичане и разкриване на престъпления, както и установяване и установяване на лица, които ги подготвят, извършват или са ги извършили;
- извършването на издирването на лица, укриващи се от органите на разследването, следствието и съда, укриващи се от наказателно наказание, както и издирването на безследно изчезнали лица;
- получаване на информация за събития или действия, които представляват заплаха за държавната, военната, икономическата или екологичната сигурност на Руската федерация.
Въз основа на целите, които преследваме, идеите, въплътени в определението за оперативно-издирвателна дейност, са доста удобни за използване за формиране на понятието "разследване", включително финансово. В този случай е целесъобразно да се представи "заплаха" като всяко явление, обстоятелство или процес, който представлява интерес за изследователя.
Трябва също да се отбележи, че факторът на влияние „заплаха“, който е включен в дефиницията на ОРЗ, съответства на понятието „риск“ в корпоративната практика. Въпреки че по отношение на сигурността на организациите "заплахата" също може да бъде доста приложима.
По този начин разследването като цяло се характеризира с идентифициране и изследване на признаците на явление или процес (фактор на влияние), както и причинно-следствената връзка между явленията, от една страна, и причините, довели до тези явления , от другата 2 .
Великата съветска енциклопедия определя фактора като причина, движеща сила на всеки процес, която определя неговия характер или неговите индивидуални особености 3 . Така че изглежда съвсем правилно всички обекти на разследване да се разбират като фактори на влияние.
На практика може да се срещне различни видовеи форми на разследване:
- престъпник;
- официален;
- журналистически;
- данък;
- и накрая финансови;
- както и други видове.
Тези форми и видове разследване зависят от това какви задачи се поставят и по какъв начин ще се изпълняват тези задачи.
Финансовото разследване е ново явление в руската практика и от гледна точка на руската икономическа наука понятието е абсолютно неоформено и нестабилно. Въпреки това вече има опити финансовото разследване да се свърже с институции, които вече съществуват в руската практика. В повечето случаи се правят аналогии между финансово разследване и предварително разследване.
Така в една от работите 4 финансовото разследване се разбира като събиране, цялостно разглеждане, проучване на значимите обстоятелства на извършеното нарушение в сферата на паричните отношения, които възникват в процеса на разпределение и преразпределение на стойността на брутен вътрешен продукт и част от националното богатство във връзка с образуването, разпределението и използването на паричните фондове.фондове. Както можете да видите, основната идея е заимствана от учебника „Финанси“ 5 .
Нека се опитаме да разберем дали отразява това определениеосновните задачи и функции на разследването.
За по-пълно представяне на обхвата на институцията на финансовото разследване е препоръчително да се обърнем към западната практика и теория.
Трябва да се отбележи, че в западната практика понятието "финансово разследване" е доста твърдо установено, но не може да се каже, че се е развила солидна система от научни понятия.
Разцветът на подобни услуги и дейности се случи във връзка с нарастването на икономическата престъпност, както и на престъпленията, свързани с използването на ИТ (т.нар. „престъпност на белите якички“ – “ Бяла яка престъпност"). Стана ясно, че системата за решаване на подобни проблеми вече не може да се справи с толкова голям брой нарушения. Тази система може да включва правоприлагане и защита на корпоративните интереси в арбитражни съдилища, както и защита на интересите и правата на инвеститорите, включително срещу случаи на корпоративна измама.
Стана ясно, че услуги като одита не могат да отговорят на възникващите нужди - в крайна сметка такива задачи просто не се поставят пред одита. Въпреки че си струва да се отбележи, че във връзка с нарастващите случаи на фалити на световни компании, редица допълнителни отговорности 6 .
Така имаше цяла тенденция стопанска дейност.
Класификацията му обаче все още не е стабилна и добре известна.
Например, в допълнение към понятието финансово разследване като такова ( финансово разследване) има и понятието „ съдебно-счетоводна експертиза". Много организации обясняват понятието " съдебно-счетоводна експертиза”, използвайки речника на Webster и комбинирайки в дефиницията си концепциите за счетоводство ( счетоводство) и съдебна медицина (съдебна медицина).
В резултат на това тези дейности се представят като методи в областта на счетоводствоизползвани във връзка и за прилагане на система за документиране и анализ на икономически и финансови транзакции за разрешаване на правни въпроси.
В руската практика това понятие е известно под формата на съдебно-счетоводна експертиза.
Тук си струва да се отбележи, че съдебно-счетоводна експертизавъпреки че на руски може да се определи като SBE, но по отношение на целите, техниките и методологията те рязко се различават един от друг.
Много е важно да се отбележи, че услугите за финансови разследвания могат да приемат много форми или да бъдат част от много други услуги, предлагани от някои от най-големите консултантски фирми.
Някои от тези услуги включват:
- прединвестиционен анализ ( надлежна проверка);
- възстановяване на активи ( възстановяване на активи);
- документиране на фактите за икономическа дейност за последващи съдебни спорове ( изпълнение на съдебни решения, съдебни услуги);
- разследване за установяване на причините за фалита ( измама при фалит);
- разкриване на случаи на корпоративни измами ( разследване на корпоративни измами);
- както и споменатата вече съдебно-счетоводна експертиза ( съдебно-счетоводна експертиза и измами).
В институцията на финансовото разследване много западни компании, специализирани в специфични услуги, включват и услуги от свързани индустрии (например информационна сигурност, одит компютърни системии други).
В същото време трябва да се отбележи, че в западната практика (откъдето всъщност идва понятието „финансово разследване“) не е напълно ясно какво е системообразуващо понятие и какъв е неговият елемент. Има две концепции - съдебно-счетоводна експертизафинансово разследване.
Би било логично да се предположи, че финансово разследванее по-широко понятие, което включва SBE.
Въпреки това в някои компании има групи криминалистика, предоставящи своите услуги в областта на финансови разследвания, идентифициране на транзакции, съдържащи признаци на пране на "мръсни" пари, корпоративни измами, както и информационна поддръжка на бизнеса (т.нар. икономическо разузнаване).
Има и друга позиция. Редица монографии придават на тези две понятия еднакъв статус и ги третират като синоними 7 .
В случаите, когато финансовото разследване се нарича инструмент на правоприлагането, някои експерти разбират тази институция като събиране, контрол, добавяне, обработка и анализ на финансова или свързана информация за целите и от името на правоприлагащите органи 8 .
Така субектите на финансовото разследване са и двете държавни организации, и субекти на частния сектор на икономиката (предимно консултантски компании).
В същото време си струва да се отбележи, че в рамките на наказателното разследване финансовото разследване също може да играе своята роля.
Така във федералните органи на данъчната полиция подразделенията за документални проверки (преди това подразделения за оперативна документация, данъчни ревизии) се занимаваха със събиране на доказателства във връзка с обективната страна на престъплението. След преминаването на функциите на ДУП към органите на вътрешните работи, звената за документни проверки са запазени и продължават да функционират успешно.
Тяхната основна задача е да документират признаци на престъпления, тоест да идентифицират признаци на неправомерно поведение във връзка с причините, които биха могли да доведат до тях (например да идентифицират признаци на укриване на данъци, механизъм за укриване на данъци, служители на организации, които участват в възможно престъпление).
В резултат на установяване на определени отклонения или нарушения е необходимо да се установи причината за възникването им – дали са резултат от стечение на обстоятелствата, непрофесионализъм или тук са видими умишлени действия за подготовка и извършване на престъпления.
Очевидно е, че определянето на причинно-следствената връзка между заплахите (факторите) и причините, които са ги причинили, ще бъде основната задача (и в същото време цел) на финансовото разследване. Изводът е, че само след като възникналите заплахи и рискове, причините, които са ги причинили, бъдат установени в резултат на финансовото разследване, ще бъде възможно да се вземе правилното управленско решение.
Може би основната причина за липсата на стабилна концепция за финансовото разследване до момента е неправилното му позициониране като институция. По принцип опитите за формиране на концепцията се основават на аналогия с такива форми на дейност като предварително разследване и данъчна ревизия.
На първо място, финансовото разследване не трябва да се ограничава до разкриване на обстоятелствата на всяко нарушение. На тази институция обаче не трябва да се възлагат функции, които не са й присъщи по природа, например квалификацията на определени действия от гледна точка на наказателното право. Тук не е необходимо да се пресича с органите на предварителното разследване. В тази връзка действащото наказателно-процесуално законодателство доста пълно обхваща системата на правоприлагането: кой може да се класира, каква е процедурата за вземане на такива решения.
Самото разследване е много по-широко и разнообразно от предварителното разследване. Те не само не са идентични, както предполагат някои изследователи, но като цяло могат да се комбинират само в някаква част.
Твърди се също, че назначаването и провеждането на данъчна проверка може да бъде основание за започване на финансово разследване 9 .
В съответствие с чл. 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната проверка на място е една от формите на данъчен контрол и се назначава въз основа на съответното решение на ръководителя на данъчния орган.
Ръководейки се от чл. параграф 3 на чл. 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако в хода на данъчния контрол се разкрият обстоятелства, които позволяват да се предположи, че е извършено нарушение на законодателството за данъците и таксите, съдържащо признаци на престъпление, данъчните органи са длъжен да докладва за това на органите на вътрешните работи в рамките на 10 дни и да изпрати материали за решаване на въпроса за образуване на наказателни дела. В съответствие с действащото наказателно-процесуално законодателство органите за предварително разследване са длъжни да вземат решение за образуване на наказателно дело в рамките на 3 дни. Всички дейности, извършвани въз основа на резултатите от данъчна проверка, са ясно разписани в съответните регулаторни правни актове.
Следователно в никакъв случай данъчната ревизия не може да се разглежда като елемент, предшестващ етапа на финансовото разследване. Очевидно данъчната проверка всъщност вече е етап от финансовото разследване, в случая под формата на данъчно разследване!
Въпреки това, в съответствие с действащото законодателство, данъчната проверка може да бъде основа за вземане на подходящо решение в рамките на данъчния контрол, както и основа за започване на наказателно разследване.
Струва си да се отбележи, че финансовото разследване е сложно понятие. Той не може да се променя в зависимост от обхвата на приложение, от отделните задачи, поставени в него. Това е ролята и значението на науката – да формира методическа основа за определени практически дейности. И, разбира се, не може да се говори за финансово разследване отделно като научно направление и практическа дейност. Всичко това са различни прояви, форми на една същност. Теорията не може да съществува без практиката и обратното.
Ако, характеризирайки финансовото разследване, използваме понятията на наказателното право, тогава задачата на финансовото разследване може да се определи като документиране на признаците на обективната страна на престъплението. С други думи, задачата на финансовото разследване е да идентифицира, проучи и фиксира признаци на заплахи за икономическата дейност, да установи причинно-следствена връзка между заплахите, отклоненията от нормалната икономическа дейност и причините, които са ги причинили.
Навременното идентифициране на заплахите и установяването на причините, допринесли за появата им необходимо условиеза вземане на ефективни решения.
Всъщност няма значение в каква връзка и в каква сфера на дейност трябва да се вземат тези решения - правоприлагане, идентифициране от собственици или инвеститори на случаи на корпоративни измами
Така могат да се разграничат три основни задачи на финансовото разследване:
- откриване на заплахи или възникващи негативни фактори;
- определяне на размера на щетите във връзка с настъпването им;
- идентифициране на истинските причини за заплахи и рискове.
С други думи, идентифициране на всички признаци на нежелано събитие. Признаците могат да бъдат различни данни, чиято съвкупност може да се използва за разпознаване, определяне или описание на обект или явление. Тези знаци трябва да се разглеждат и оценяват във връзка с други факти или обстоятелства.
Липсата на официално призната концепция за „финансово разследване“ може да доведе до много повече от просто подвеждане. От това зависи теоретичната обосновка на цялата система. финансов контрол, преди всичко държавата.
Формата, която приема процесът на разследване, не трябва да засяга целите, задачите и методите, които се прилагат на практика.
Но последиците от разследването, използваните инструменти и, разбира се, субектите, които пряко провеждат разследването, пряко зависят от формата на разследването.
В това отношение като цяло финансовите разследвания изглежда се класифицират по области на интерес:
- финансови разследвания за защита на обществените интереси;
- финансови разследвания за защита на корпоративни интереси (включително частни инвеститори).
Важен метод (инструмент) на финансовото разследване е формирането на самия модел на самото разследване.
Последователността на етапите на изследването (модел) може да бъде представена по следния начин:
но във всеки конкретен случай моделът може да претърпи определени промени.
Основната характеристика на финансовото разследване е, че то се провежда в случаите, когато се очаква да възникнат заплахи. С други думи, разследването винаги е ретроспекция.
1 Речникруски / Изд. проф. Д.Н. Ушаков. - М .: Държава. издателство за чужди и национални речници, 1939г.
3 TSB. Т. 27. - 3-то изд. - М., 1997.
4 По въпроса за разработването на научна дефиниция на финансовите разследвания // Бюлетин на Финансовата академия. - 2003. - № 1.
5 Родионова В.М.Финанси. - М .: Финанси и статистика, 1999 г.
6 Законът Sarbanes-Oxley от 2002 г. беше най-изчерпателното законодателство за ценни книжа в своя обхват. Той повдига и редица важни въпроси относно новите правила за финансово отчитане и одит. (бел. на главния редактор).
7 Джордж А. Манинг. Финансово разследване и съдебно-счетоводна експертиза.
8 Petrus C. van Duyne, Marcel Pheijffer и др.Финансово разследване на престъпления: инструмент на интегралния правоприлагащ подход. — Хага: Koninklijke Vermande, 2001, 201 p.
9 Кондратиева Е.А., Горюнов А.Р.По въпроса за формирането на научна дефиниция на финансовото разследване // Бюлетин на Финансовата академия. - 2003. - № 1.
Работата е посветена на проблема с теорията и практиката на финансовите разследвания. Авторът прави опит да систематизира основните понятия на финансовите разследвания, както и да разкрие същността и съдържанието на дейността на специалистите в тази област.
* * *
Следващият откъс от книгата финансови разследвания. Лекция (Владимир Теплов)предоставена от нашия книжен партньор – фирма ЛитРес.
1. Понятие и същност на финансовите разследвания
Финансовото разследване е иновативен продукт на Финансовия университет към правителството на Руската федерация, резултат от дългогодишна изследователска работа и практически опит в прилагането на резултатите от интелектуалната дейност от звената за финансово разузнаване, правоприлагащите, данъчни и други държавни органи. агенции.
Правото на използване на финансови разследвания в резултат на интелектуална дейност (RIA) е формализирано по предписания начин и принадлежи на Руската федерация. През 2011 г. беше включено правото на финансово разследване Уставният капиталЦентър за финансови разследвания - създадена специализирана организация Финансов университеткъм правителството на Руската федерация с цел предоставяне на услуги на държавни и общински органи, държавни корпорации, предприятия с държавно участие, търговски банки, частни компании, търговски и Не-правителствени Организации, инвестиционни фондове и частни инвеститори.
Финансовото разследване е ново явление в руската практика и от гледна точка на руската икономическа наука понятието е абсолютно неоформено и нестабилно.
Понятието финансови разследвания не е нормативно дефинирано нито от родната наука, нито от законодателството. Ето защо, авторът, обобщавайки различни гледни точки (включително мненията на специалисти от Центъра за финансови разследвания) относно неговата същност и съдържание, дава собствена дефиниция на финансовите разследвания.
Финансово разследване - съвкупност от научни, оперативно-издирвателни, аналитични, процесуални и експертни методии процедури за:
– идентифициране и документиране на нарушения на регулаторни, методически и регулаторни правни актове в хода на управленски и финансово-икономически дейности, свързани с посегателство върху несправедливо (незаконно) разпределение и използване на финансови ресурси;
– прилагане на комплекс от мерки в рамките на граждански, наказателни и преговорни процеси, насочени към идентифициране, документиране и обезщетяване на щети;
– създаване на условия за предотвратяване на икономически щети и привличане на виновните под отговорност.
Характеристиките на финансовите разследвания включват следните елементи:
1. Обект - финанси (парични средства, финансови ресурсиразглеждани при тяхното създаване и движение, разпространение и преразпределение, използване и икономически отношенияпоради взаимни разплащания между стопански субекти, паричен поток, парично обращение, използване на пари).
2. Предмет - финансови нарушения (извършено неправомерно действие (действие или бездействие) на субект на финансовото право, за което е установена отговорност от финансовото законодателство).
4. Субекти - правоприлагащи и регулаторни органи, частни фирми, специализирани организации (CFR).
5. Цели - предотвратяване на проблеми, свързани с посегателство върху финансите и имуществото на икономическия субект; предотвратяване на кризисни ситуации; възстановяване и защита на нарушени права и законни интереси на клиента в наказателни, граждански и преговорни процеси; подвеждане на извършителите под отговорност и обезщетение за нанесени вреди.
6. Задачи - идентифициране и фиксиране на нарушения, признаци на заплахи за финансовите и икономическите дейности, установяване на причинно-следствена връзка между заплахи, отклонения от нормалните икономически дейности и причините, които са ги причинили, чрез провеждане и използване на резултатите от необходимите финансови и икономически изследвания , комплексни съдебномедицински експертизи и други събития; идентифициране на истинските причини за рисковете и появата на негативни последици; определяне на размера на щетите.
Необходимо е да се прави разлика между практиката на финансовите разследвания като дейност на субектите на разследване и теорията на финансовите разследвания като научно направление.
Научният фокус на финансовите разследвания е да идентифицира и проучи икономическия механизъм на нарушения във финансовия сектор, да разработи препоръки за премахване на икономическите причини за нарушенията, методи за предотвратяване, идентифициране и разследване на тези нарушения; проучване на законодателството с цел избягване на отговорност за извършени нарушения, както и препоръки за изграждане на ефективна финансова система.
Анализ на информация - получаване на знания за обектите, необходими за провеждане на финансово разследване Натрупване на обработена и структурирана събрана информация, която формира аналитична информация Анализ на обработка на информация, систематизиране и структуриране на получените данни с цел последващото им натрупване и интегриране с други информационни ресурси. Събиране на данни за желаните обекти (събития, факти, обекти, лица и др.). ЕТАПИ НА ИНФОРМАЦИОННИЯ ПРОЦЕС
Единен държавен регистър на юридическите лица а) организационно-правна форма, пълно наименование и съкращение; а) правна форма, пълно наименование и съкращение; б) Основен държавен регистрационен номер (PSRN), идентификационен номер/код на причината за регистрация (TIN/KPP) на юридическото лице; б) Основен държавен регистрационен номер (PSRN), идентификационен номер/код на причината за регистрация (TIN/KPP) на юридическото лице; в) държавния регистрационен номер на вписването и датата на вписването му в Единния държавен регистър на юридическите лица (GRN); в) държавния регистрационен номер на вписването и датата на вписването му в Единния държавен регистър на юридическите лица (GRN); г) името и адреса на органа, извършил държавната регистрация на юридическото лице; г) името и адреса на органа, извършил държавната регистрация на юридическото лице; д) фамилия, собствено име и бащино име на ръководителя и главния счетоводител на юридическото лице, техните работни телефонни номера; д) фамилия, собствено име и бащино име на ръководителя и главния счетоводител на юридическото лице, техните работни телефонни номера; д) идентификационни данни на учредителите на юридическото лице; д) идентификационни данни на учредителите на юридическото лице; е) код на общосъюзния класификатор на отраслите Национална икономика; е) код на Всесъюзния класификатор на отраслите на националната икономика; ж) номера на банкови сметки с посочване на датите на тяхното откриване и закриване, посочване на имената на банковите институции. ж) номера на банкови сметки с посочване на датите на тяхното откриване и закриване, посочване на имената на банковите институции.
USRIP информационен масив а) фамилия, собствено име, бащино име на регистрирания индивидуален предприемач, неговата дата на раждане и адрес на мястото на регистрация; а) фамилия, собствено име, бащино име на регистрирания индивидуален предприемач, неговата дата на раждане и адрес на мястото на регистрация; б) неговия идентификационен номер (ИНН); б) неговия идентификационен номер (ИНН); в) номер и дата на издаване на сертификата на индивидуален предприемач; в) номер и дата на издаване на сертификата на индивидуален предприемач; г) адреси на търговски обекти; г) адреси на търговски обекти; д) идентификационни данни на регистрирани касови апарати и адреси на местата, където са монтирани; д) идентификационни данни на регистрирани касови апарати и адреси на местата, където са монтирани; е) номера на банкови сметки и имена на банкови институции. е) номера на банкови сметки и имена на банкови институции.
Информационен масив "Резервация на самолетни билети" а) фамилия, име на самолетния пътник; а) фамилия, собствено име на въздушния пътник; б) дата на раждане; б) дата на раждане; в) номер и вид на документа; в) номер и вид на документа; г) дата и място на закупуване на билета; г) дата и място на закупуване на билета; д) дата на заминаване, номер, полет; д) дата на заминаване, номер, полет; е) информация за лицата, закупили съвместно билети д) информация за лицата, закупили съвместно билети
Мотиви и основания за провеждане на финансово разследване. Основанията за провеждане на финансово разследване са: Основания за провеждане на финансово разследване са: а) доклади от организации, извършващи транзакции със средства или друго имущество, получено от ЗФР в съответствие с приложимото законодателство; а) съобщения от организации, извършващи транзакции със средства или друга собственост, получени от ЗФР в съответствие с приложимото законодателство; б) искания от чуждестранни ЗФР, получени по каналите за международно сътрудничество по установения начин; б) искания от чуждестранни ЗФР, получени по каналите за международно сътрудничество по установения начин; в) писмени искания от правоохранителни и други държавни органи; в) писмени искания от правоохранителни и други държавни органи; г) писмени жалби и становища на организации и граждани; г) писмени жалби и становища на организации и граждани; д) удостоверение за откриване на факти, съдържащи възможни признаци на изпиране на пари и тероризъм и идентифицирани в резултат на инициативно търсене чрез външни информационни ресурси, включително медиите, както и в хода на взаимодействие с държавни органи и организации. д) удостоверение за откриване на факти, съдържащи възможни признаци на изпиране на пари и тероризъм и идентифицирани в резултат на инициативно търсене чрез външни информационни ресурси, включително медиите, както и в хода на взаимодействие с държавни органи и организации. Основата за провеждане на финансово разследване са фактически данни, които подлежат на проверка относно възможното извършване на транзакции и транзакции със средства или друго имущество, свързани с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма. Основата за провеждане на финансово разследване са фактически данни, които подлежат на проверка относно възможното извършване на транзакции и транзакции със средства или друго имущество, свързани с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма.
Етап на "първичен анализ" - търсене на информация, анализ, оценка и подбор на информация от базата данни за операции и транзакции с цел нейната първична проверка; - информационно търсене, анализ, оценка и подбор на информация от базата данни за операции и транзакции за целите на нейната първична проверка; - търсене на информация във външни информационни ресурси, включително медии и материали за взаимодействие с властите, за да започне откриването на факти, съдържащи възможни признаци на AML / CFT и изискващи първоначална проверка; - търсене на информация във външни информационни ресурси, включително медии и материали за взаимодействие с властите, за да започне откриването на факти, съдържащи възможни признаци на AML / CFT и изискващи първоначална проверка; - анализ и оценка на информацията, подбрана по инициатива и получена от външни организации с цел приоритизиране на включването й в първичната проверка; - анализ и оценка на информацията, подбрана по инициатива и получена от външни организации с цел приоритизиране на включването й в първичната проверка;
Етап на "първоначална проверка" Проверка на информация, доброволно избрана или получена чрез канали за обмен на информация с външни организации, с използване на налични вътрешни и външни информационни ресурси (бази данни) за наличието на основания за извършване на задълбочена проверка или вземане на решение за изпращане информация и материали до правоохранителните органи без задълбочена проверка; Проверка на информация, избрана по собствена инициатива или получена чрез канали за обмен на информация с външни организации, като се използват налични вътрешни и външни информационни ресурси (бази данни), за да се установи дали има основания за извършване на задълбочена проверка или вземане на решение за изпращане на информация и материали на правоприлагащите органи без извършване на задълбочена проверка;
Етап на "задълбочено финансово разследване" Провеждане на задълбочена проверка чрез допълнително събиране (включително чрез изпращане на писмени искания до власти, кредитни и некредитни организации и чуждестранни звена за финансово разузнаване), аналитична обработка и оценка на информацията, получена за достатъчно основания, които показват, че операциите, сделките са свързани с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност, получени по престъпен начин, и финансирането на тероризма. Извършване на задълбочена проверка чрез допълнително събиране (включително изпращане на писмени искания до власти, кредитни и некредитни организации и чуждестранни звена за финансово разузнаване), аналитична обработка и оценка на получената информация за наличието на основания, сочещи, че операциите, сделките са свързани за легализиране (изпиране) на доходи от престъпна дейност и финансиране на тероризма.
Етап на "прилагане на резултатите от финансовото разследване" - изпращане на информация и материали до правоприлагащите органи; - изпращане на информация и материали до правоприлагащите органи; - изпращане на информация и материали до чуждестранни ЗФР в рамките на международното сътрудничество в областта на борбата с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма; - изпращане на информация и материали до чуждестранни ЗФР в рамките на международното сътрудничество в областта на борбата с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма; - информиране на правоприлагащите органи без разкриване на банкова тайна, посочване на контрагенти на идентифицирани финансови транзакции, приблизителни суми, период на транзакции и техния характер. Информиране без разкриване на банкова тайна се извършва в случай на разкриване на финансови транзакции при липса на достатъчно основания да се смята, че те са свързани с легализиране (изпиране) на доходи от престъпна дейност или финансиране на тероризъм. - информиране на правоприлагащите органи без разкриване на банкова тайна, посочване на контрагенти на идентифицирани финансови транзакции, приблизителни суми, период на транзакции и техния характер. Информиране без разкриване на банкова тайна се извършва в случай на разкриване на финансови транзакции при липса на достатъчно основания да се смята, че те са свързани с легализиране (изпиране) на доходи от престъпна дейност или финансиране на тероризъм.
Етап на „поддръжка на прехвърлени материали“ изпълнение на информационна и аналитична поддръжка на прехвърлена информация и материали в сътрудничество с правоприлагащи органи и чуждестранни ЗФР, а именно: изпълнение на информационна и аналитична поддръжка на предадена информация и материали в сътрудничество с правоприлагащи органи и чуждестранни ЗФР, а именно: допълнителни финансови разследвания по новооткрити обстоятелства и замесени лица; - провеждане на допълнителни финансови разследвания по новооткрити обстоятелства и замесени лица; - изпращане на информация и материали до правоприлагащите органи в допълнение към предварително изпратените; - изпращане на информация и материали до правоприлагащите органи в допълнение към предварително изпратените; - контрол върху резултатите от разглеждането от правоприлагащите органи на предадената информация и материали, както и процесуалните решения, взети по тях. - контрол върху резултатите от разглеждането от правоприлагащите органи на предадената информация и материали, както и процесуалните решения, взети по тях.
Видове средства за финансови разследвания; а) проактивни финансови разследвания - въз основа на материалите от първичния анализ, оценка и подбор на информация за операции и транзакции от базата данни, както и на материалите за проактивно откриване на признаци и факти за легализация (изпиране) на доходи от престъпна дейност и финансиране на тероризма в резултат на търсене във външни информационни ресурси; б) международни финансови разследвания - по материали от чуждестранни ЗФР; б) международни финансови разследвания - по материали от чуждестранни ЗФР; в) финансови разследвания по материали на правоохранителни и други държавни органи; в) финансови разследвания по материали на правоохранителни и други държавни органи; г) финансови разследвания, започнати в резултат на надзорни дейности; г) финансови разследвания, започнати в резултат на надзорни дейности; Проверка на онези организации, в сферата на дейност на които няма надзорни органи, например нотариуси, букмейкъри. Проверка на онези организации, в сферата на дейност на които няма надзорни органи, например нотариуси, букмейкъри. д) финансови разследвания, започнати в резултат на разглеждане на заявления и заявления от организации и граждани. д) финансови разследвания, започнати в резултат на разглеждане на заявления и заявления от организации и граждани.
Основните форми за документиране на хода и резултатите от дейностите, извършени в рамките на финансово разследване а) документи (сертификати, бележки, заключения, листове за експертна оценка, диаграми, таблици и др.); а) документи (удостоверения, бележки, заключения, листове за експертни оценки, диаграми, таблици и др.); б) специализирани записи (включително записи на обвиняеми, регистрационни записи на случаи на финансови разследвания, архивни записи и др.); б) специализирани записи (включително записи на обвиняеми, регистрационни записи на случаи на финансови разследвания, архивни записи и др.); в) дела (материали) на финансови разследвания. в) дела (материали) на финансови разследвания.
Видове дела (материали) на финансовите разследвания а) първични материали (ПМ) - завеждат се на етап първична проверка; а) първични материали (ПМ) - внасят се на етап първична проверка; б) събиране на информация (ИС) - започват се на етапа на задълбочено финансово разследване; б) събиране на информация (ИС) - започват се на етапа на задълбочено финансово разследване; в) дела за контрол и наблюдение (CND) - започват се на етапа на контролна поддръжка на материали, предоставени на правоприлагащите органи с разкриване на банкова тайна. в) дела за контрол и наблюдение (CND) - започват се на етапа на контролна поддръжка на материали, предоставени на правоприлагащите органи с разкриване на банкова тайна.
Помощно заключение по материала на първичната проверка Помощно заключение по материала на първичната проверка към In. ___________ от__________. към вх. ___________ от__________. 1. Информация за участието на обвиняемия(ите) в престъпна дейност: – 1.1 В проверката има сюжет от престъпната дейност на обвиняемите – 1.1 В проверката има сюжет от престъпната дейност на обвиняемите –1.2 Има заговор, но няма достатъчно информация за предикатното престъпление Няма заговор на престъплението –1.2 Има заговор, но няма информация за предикатното престъпление не е достатъчно Сюжетът на престъплението липсва 2. Резултатът от първичната проверка: -2.1 Открити са операции. Общо:___ Сума:_________________ –2.1 Идентифицирани транзакции. Общ брой:___ Сума:_________________ –2.2 Идентифицирани транзакции:- потвърждават информация за предикатното престъпление- предполагат наличие на признаци на изпиране на пари/финансиране на тероризма – 2.3 Идентифицираните транзакции не надхвърлят нормалните финансови и икономически дейности 3. Материалът е класифициран като значителни, според признаците: -3.1 Значимост на сумите -3.2 Социална и социално-икономическа значимост на делото -3.3 Обект на посегателство - бюджетни средства -3.4 Корупция -3.5 Финансиране на тероризъм (екстремизъм) -3.6 Други (посочете) ___________________ 4. Решение въз основа на резултатите от първоначалния одит: 4. Решение въз основа на резултатите от първичната проверка: -4.1 Спрете проверката с изпращане на информация до правоприлагащите органи, без да разкривате банкова тайна (посочете къде) -4.2 Вземете материала за ин- задълбочено финансово разследване -4.3 Прехвърляне на материала в централния офис -4.4 Подготвяне на материала за предаване по чл. 8 FZ 115 _______________________ (разработчик) (разработчик) _______________________ _______________________ (глава) (глава)
Дефиниране на понятието типология. Типологията (от гръцки Tupos - отпечатък, форма, модел и логика) е метод на научно познание, който се основава на разделянето на системи от обекти и тяхното групиране с помощта на обобщен модел и тип; се използва с цел сравнително изследване на съществени характеристики, връзки, функции, взаимоотношения, нива на организация на обекти. Основните логически форми, използвани от типологията са: типова класификация, систематика, таксономия. Типологията (от гръцки Tupos - отпечатък, форма, модел и логика) е метод на научно познание, който се основава на разделянето на системи от обекти и тяхното групиране с помощта на обобщен модел и тип; се използва с цел сравнително изследване на съществени характеристики, връзки, функции, взаимоотношения, нива на организация на обекти. Основните логически форми, използвани от типологията са: типова класификация, систематика, таксономия. Типологията се основава на идентифициране на приликите и разликите на изследваните обекти, на намиране на надеждни начини за идентифицирането им и в своята теоретична разработена форма се стреми да покаже структурата на изследваната система, да идентифицира нейните модели, които правят възможно да се предвиди съществуването на обекти, които все още са неизвестни. Типологията се основава на идентифициране на приликите и разликите на изследваните обекти, на намиране на надеждни начини за идентифицирането им и в своята теоретична разработена форма се стреми да покаже структурата на изследваната система, да идентифицира нейните модели, които правят възможно да се предвиди съществуването на обекти, които все още са неизвестни. Логически форми, използвани от типологията: Логически форми, използвани от типологията: първо, класификация, чиято цел е да се изградят йерархични системи от класове и техните подкласове въз основа на някои характеристики, които не са характерни за обектите (име, номер) или са им присъщи; първо, класификация, чиято цел е да се изградят йерархични системи от класове и техните подкласове въз основа на някои характеристики, които не са характерни за обекти (име, номер) или са им присъщи; второ, систематика, която предполага най-пълната и разчленена класификация на даден набор от обекти с фиксирана йерархия на единиците за описание; второ, систематика, която предполага най-пълната и разчленена класификация на даден набор от обекти с фиксирана йерархия на единиците за описание; трето, таксономия, в рамките на която са специално изследвани и обосновани принципите на рационалната класификация и систематика. трето, таксономия, в рамките на която са специално изследвани и обосновани принципите на рационалната класификация и систематика.
ВЪВЕДЕНИЕ В КУРСА
"ФИНАНСОВИ РАЗСЛЕДВАНИЯ"
Урок
Акредитирана образователна частна институция висше образование
"Московски финансово-правен университет MFLA"
Урок
ВЪВЕДЕНИЕ В КУРСА
"ФИНАНСОВИ РАЗСЛЕДВАНИЯ"
В ДЪРЖАВНИЯ ФИНАНСОВ МОНИТОРИНГ
(по примера на Rosfinmonitoring)
за студенти и студенти от висши учебни заведения, изучаващи основни дисциплини в областта на борбата с легализирането (прането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма
Рецензент:
А.Г. Забелин,Доктор по икономика, професор, ректор на AOCHU VO MFUA.
Глотов В.И., Короткий Ю.Ф., Гобрусенко К.И. Въведение в курса "Финансови разследвания" в държавния финансов мониторинг (на примера на Росфинмониторинг): Учебник / под редакцията на д-р. Ю.А. Чиханчина. - Москва: Издателство MFYuA, 2015. - 88 с.
Учебникът на авторите (д-р, проф. В. И. Глотов, д-р Ю. Ф. Короткий и д-р К. И. Гобрусенко) разглежда спецификата на финансовите разследвания, вкл. правни основи на този процес, неговата методология, информационна поддръжка, документиране на напредъка и резултатите.
ISBN 978-5-94811-221-3
© V.I. Глотов, 2015
© Ю.Ф. Кратък, 2015 г
© К.И. Горбусенко, 2015 г
© Издателство MFYuA, 2015
Въведение………………………………………………………………………………….…... 5
ГЛАВА I. Общи въпроси на финансовите разследвания
§ 1. Определение на понятието „финансови разследвания“…………….....…….….8
§ 2. Понятието информация в областта на ПОД/ФТ…………………….………..………11
§ 3. Търсене и откриване на информация, необходима за финансови разследвания…………………………………………….………….13
§ 4. Финансовото разследване като информационен процес…………….…..18
§ 5. Мотиви и основания за провеждане на финансово разследване 21
§ 6. Видове финансови разследвания ..................................................................................22
§ 7. Основните етапи на финансовото разследване……………………………………23
тестови въпросипо глава I………………………………………………….26
ГЛАВА II. Провеждане на финансови разследвания
§ 1. Правна уредба на информационната подкрепа за финансови разследвания………………………………………………………………………………………………….. .. ....27
§ 2. Източници на информация, използвани при финансови разследвания…………………..…………………………………………………33
§ 3. Характеристики на формирането на информационни ресурси, необходими за финансови разследвания.…………………………………..………..37
§ 4. Обекти на финансови разследвания……………………………….………..44
§ 5. Документиране на хода и резултатите от финансовото разследване...47
Глава II Контролни въпроси………………………………………………...50
Глава III. Избрани въпроси на методическата подкрепа на финансовите разследвания
§ 1. Подходи за разработване на методи за финансови разследвания………..................................51
§ 2. Концепцията и подходите за идентифициране на връзките между обектите на финансовите разследвания………………………………………………………………………….55
§ 3. Същността на проблемно-тематичния подход……………………..………..65
§ 4. Използването на съвременни информационни технологии при анализа на ситуацията в областта на ПОД/ФТ................................. ............................................ ............ ........................72
Глава III Контролен списък…...…………………………………………...77
Списък на използваните източници и литература……………………………...78
Приложение………………………………………………………………………………81
ВЪВЕДЕНИЕ
Легализирането (изпирането) на облаги от престъпна дейност и финансирането на тероризма представлява сериозна заплаха за всяка държава в световната общност, нарушава нормалното функциониране на нейните основни икономически институции и възпрепятства контрола върху финансова системастрана от държавните органи.
Особено място в международната система за борба с легализирането (изпирането) на облаги от престъпна дейност и финансирането на тероризма1 заемат звената за финансово разузнаване, една от основните дейности на които е организирането на борбата с тези видове престъпления с помощта на участие не само на правоохранителните, но и на други органи на изпълнителната власт, обществени сдруженияи търговски структури. На територията на Руската федерация тези функции, заедно с правомощията за разработване на държавна политика и правно регулиране в тази област, са възложени на Федералната служба за финансов мониторинг (Росфинмониторинг).
Ефективността на борбата с изпирането на пари и финансирането на тероризма до голяма степен зависи от правилната организация на системата за събиране, обработка, натрупване и използване на информация в дейността на Росфинмониторинг, която е важна за разкриването, предотвратяването и разкриването на престъпления, свързани с изпирането на пари и тероризма. финансиране или с други думи от организиране на финансови разследвания. Създаването на такава система е предпоставка за своевременно разкриване на факти за изпиране на пари и финансиране на тероризма, както и за разкриване, предотвратяване и разкриване на предикатни престъпления (т.е. първични по отношение на легализацията). От своя страна този процес зависи от използването на различни източници на информация, ведомствени и извънведомствени информационни ресурси, в т.ч. в електронен форматкоито се формират и натрупват в рамките на различни информационни системи. Значението на всеки източник на информация, информационен ресурс се определя преди всичко от възможността да им се предоставят необходимите данни за решаване на проблемите на Rosfinmonitoring.
Разнообразието от начини за извършване на предикатни престъпления и престъпления, свързани с легализиране на доходи от престъпна дейност и финансиране на тероризма, съчетано с използването на различни техники и средства за маскиране, значително усложнява разкриването на техните признаци. Въпреки това, както показа практиката, различни начиниизвършването на такива престъпления се характеризира с постоянна повторяемост, обективно обусловена от функционирането на финансовия механизъм на икономическите субекти на икономиката на всяка отделна държава, което създава предпоставки за използване на съвременни информационни технологии за разкриване, предотвратяване и разкриване на престъпления от тази категория. В някои случаи само с помощта на съвременните информационни технологии става възможно да се разкрият фактите на легализация (изпиране) на доходи от престъпна дейност. Следователно научното развитие и прилагането на нови информационни технологии във финансовите разследвания е важен резерв за повишаване на ефективността на мерките, предприети от правоприлагащите и финансовите органи за борба с легализирането (прането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма.
Процесът на събиране, обработка, натрупване и анализ на информацията, необходима за ефективната борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма е съдържанието на финансовото разследване.Разглеждането в този учебник на отделни въпроси от неговото правно регулиране, организационна и методическа подкрепа се дължи на необходимостта от студенти, студенти от висши учебни заведения, които изучават основни дисциплини в областта на AML / CFT и започват своя професионален пътспециалисти, следния комплекс от знания, умения и способности:
Овладяване на основните понятия и разбиране на същността на провеждането на финансово разследване;
Познаване на етапите и видовете финансови разследвания;
Ученето правно основаниепровеждане на финансово разследване;
Изясняване на процедурата за използване на различни източници на информация, необходима за финансови разследвания;
Запознаване с особеностите на формирането на информационни ресурси, необходими за финансови разследвания;
Формиране на умения за правилно използване на информационните ресурси и съвременните информационни технологии във финансовите разследвания.
Предложеното ръководство за обучение е от практическо значение, тъй като формулира препоръки, основани на доказателства, които отговарят на днешните реалности за организиране на финансови разследвания за борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма.
ГЛАВА I. ОБЩИ ВЪПРОСИ
ФИНАНСОВИ РАЗСЛЕДВАНИЯ
§ 1. Определение на понятието "финансови разследвания"
Фразата "финансови разследвания" е навлязла във вътрешна употреба и се използва широко в дейността на вътрешнокорпоративните служби (например икономическа сигурност, вътрешен контрол), търговски структури, висш образователни институциисе появиха отдели със същото име, които изучават проблемите на престъпните посегателства във финансовата сфера1, представители на руската научна общност обърнаха внимание на това2. Някои консултантски компании предлагат набор от услуги като: независими финансови разследвания и търсене на активи, финансови разследвания и помощ в спорни ситуации, разследвания на финансови измами и измами и др. По правило тези услуги са насочени към противодействие на незаконни посегателства върху собственост на частни организации. По отношение на тази широко разпространена в Интернет фраза се изказват различни гледни точки и се дават различни определения.
В този урок ще разгледаме термина „финансови разследвания“ като интердисциплинарна категория, която обяснява процесите, които се намират на кръстовището различни индустриипознания във връзка с дейността на Федералната служба за финансов мониторинг. Този подход корелира с опита на различни страни в областта на борбата с изпирането на пари и финансирането на тероризма, тъй като, в съответствие с развитата международна терминология, дейността на звената за финансово разузнаване, подобни на Rosfinmonitoring, се основава на финансови разследвания.
Финансови разследвания ("финансови разследвания"преведено на руски) е процес на идентифициране на финансови транзакции, свързани с финансови нарушения и (или) престъпления, които трябва да се разбират като незаконни действия, насочени към получаване, използване или разпространение на финансови ресурси.
Например структурата на Министерството на финансите на САЩ включва Мрежата за борба с финансовите престъпления или FinCEN, звено за финансово разузнаване, чиято дейност е насочена към провеждане на финансови разследвания с цел идентифициране и коригиране на финансови транзакции, свързани с престъпления. Същността на финансовите разследваниякато практическа дейност е прилагането на комплекс от знания на приложните икономически науки за идентифициране и фиксиране на различни видове престъпления, свързани с финансови транзакции и други транзакции. В същото време финансовите транзакции и други транзакции могат да бъдат самата същност на престъпната дейност.
Експерт в областта на научната и методическа подкрепа за организацията и провеждането на финансови разследвания, Джордж А. Манинг, в работата си „Финансови разследвания и съдебно счетоводство“1 посочва, че методите, използвани за разкриване и разследване на финансови престъпления, са интердисциплинарна концепция която съчетава счетоводство, финансов анализ и правоприлагаща дейност. Развитието на тези методи изисква изучаването на различни отрасли на законодателството, банковото дело и други приложни дисциплини.
Провеждане на финансови разследваниясе свежда до установяване на финансовата съставка на престъпната дейност и фиксиране на нейните следи. В същото време финансовите разследвания не могат да бъдат идентифицирани с категориите „финансов анализ“, „финансов контрол“, „разследване на престъпления“. В същото време, на базата на интердисциплинарна концепция, при провеждането на финансови разследвания е необходимо да можете да оценявате финансовата стабилност и ефективност на стопанските субекти, което е обект на финансов анализ, да оперирате с факти за финансови, кредитни, валутни транзакции, нарушени от участници, норми и правила, установени от държавата, идентифицирани специално упълномощени органи за финансов контрол и прилагане на методи за разследване на определени видове престъпления. В този контекст нашите разбиране на методите за разследване на престъплениявъз основа на определението на Р.С. Белкин, според който това е система от научни разпоредби и препоръки, разработени въз основа на тях за организиране и провеждане на разследването и предотвратяването на определени видове престъпления1.
По този начин, обект на финансови разследванияса финансови транзакции и други транзакции, които могат да бъдат свързани с легализирането на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма. Обект на финансови разследванияса физически и юридически лица. Съдържание на финансовото разследванепредставлява процес на събиране, обработка, натрупване и анализ на информация, необходима за ефективната борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма. Дадена е правна оценка на установените в резултат на финансовото разследване факти.
Въз основа на гореизложеното се предлага следното тълкуване на определението за финансово разследване.
финансово разследване- форма за организиране на процеса на събиране, обработка, натрупване и анализ на информация и други материали, за да се идентифицират и документират факти, съдържащи достатъчно основания, показващи, че операциите, транзакциите са свързани с легализирането на доходи от престъпления или финансирането на тероризма.
§ 2. Концепцията за информация в областта на AML / CFT
Процедурата за събиране, обработка, фиксиране и използване на информация в дейността на Росфинмониторинг е информационен процес. Провеждането на финансово разследване включва преди всичко организацията на информационния процес и работата с информация.
Информацията е едно от централните понятия съвременна наука, широко включени в научната употреба от средата на миналия век. Развитието на човешката дейност е немислимо без обмен на информация, нейното натрупване, систематизиране, анализ и оценка.
Етимологично терминът "информация" произлиза от латинската дума "informatio" - обяснение, изложение, осъзнаване.Според дефиницията на С. И. Ожегов, това означава различни видове съобщения, информация1.
Съдържанието на понятието информацияможе да се разкрие като свойство на материята. И така, A.I. Трусов смята, че „...информацията обхваща отражението на предметите и явленията в човешкия ум, явленията и процесите един в друг, извън съприкосновението със съзнанието”2. В криминалистиката промените в околната среда, като следствие от отразяването на събитие в тази среда, са информация за това събитие3.
федералният закон„За информацията, информационните технологии и защитата на информацията“ смята информационно съдържаниекато „информация (съобщения, данни) независимо от формата на представянето им“4.
Процесът на наблюдение и отразяване на реалността е непрекъснато или дискретно придобиване на данни, които заедно могат да носят ценна информация, а данните за всеки субект, включително анализатор, могат да станат информация само когато той може правилно да ги оцени и открие в тях нови знания.
От особено значение за анализаторите на Rosfinmonitoring1има социална информация, съдържаща информация, която може да се използва за борба с престъпността. Такава информация трябва да притежава следните необходими свойства: да е от значение за целия процес на борба с престъпността или за някой от неговите елементи, да бъде конкретна, достатъчно пълна и накрая надеждна.
За да се реши проблемът за подобряване на ефективността на изпълнението на възложените задачи Федерална службаза финансов мониторинг на функциите за борба с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма е необходимо своевременно да се предоставят на аналитичните отдели на Rosfinmonitoring информация, показваща различни признаци на незаконни дейности в областта на AML / CFT. Незаменимо условие за възприемането на такава информация от служителите на аналитичните отдели е унификацията на понятията и термините, изключващи несъответствията. В тази връзка фактите за незаконни дейности в областта на AML / CFT трябва да бъдат отразени в информацията, като се използват термините, определени от действащата нормативна уредба правни актове.
Информация, съставляваща съдържанието на информацията на аналитичните отдели на Росфинмониторинг, основно отразяват финансовите и стопанска дейностправни и лицаи може да включва различни видове тайни.
Законодателството на Руската федерация установява специални режими за събиране, съхранение и разпространение определени категорииинформация. Те включват: държавни тайни, обхващащи държавна1 и служебна2 тайна; информация, отразяваща финансовата и икономическата дейност на данъкоплатците, включително такива видове тайна като банкова тайна и тайна на депозити3, данъчна4 и търговска5 тайна и др.
Следователно събирането, натрупването, обработката и съхранението от аналитичните подразделения на Rosfinmonitoring е предмет само на тази информация, която е получена в съответствие с регулаторните правни актове и, в съответствие със същите регулаторни правни актове, може да бъде използвана от тях.
Въз основа на гореизложеното е необходимо да се откроят следните параметри като най-важни, които трябва да съответстват на информацията на аналитичните отдели на Росфинмониторинг: достоверност, пълнота, последователност на представянето; навременност, способност за реагиране количествено определяне ; уместност и свързана стойност.
Моделите (реално съществуващи връзки, взаимозависимости), свързани с формирането, откриването, получаването, проверката и фиксирането на информация в областта на AML / CFT, са най-важният компонент на предмета на теорията на финансовите разследвания.
§ 3. Търсене и откриване на информация, необходима за финансови разследвания
Издирването като самостоятелен елемент в системата от мерки за идентифициране на лица и факти от оперативен интерес беше отделено в началото на 70-те години на миналия век от учени при изследване на проблемите на оперативно-издирвателната дейност.
В системата на правоохранителните органи, извършващи оперативно-издирвателна дейност (ОРА), се разграничават разузнавателна и издирвателна работа, а в нейната структура - оперативно издирване и аналитично издирване1. При което аналитично търсенесе разглежда като начин за "проникване" в документални източници на информация и информационни масиви, съдържащи знания за обекти от оперативен интерес, и тяхното подробно проучване с цел получаване на оперативно значими резултати.
В практиката и литературата се използва терминът „аналитична интелигентност“, който най-общо се определя като "интелект в информационната среда"и от друга страна как „получаване на нови знания за обект или явление, които се изследват въз основа на аналитична обработка на получената разузнавателна информация и информация за известни факти“ 2.
Б.Я. Нагиленко4. Той смята, че „за разлика от издирването, в основата на анализа са вече получените знания на субекта за особеностите на търсения обект, както и намерената, събрана и проверена информация, характеризираща засечения (открития) обект”. Разглеждайки търсенето и анализа като елементи на процеса на познание, се твърди, че "изглежда абсурдно търсенето да се нарича аналитично, а анализът - търсене". При решаването на аналитични проблеми, свързани предимно с идентифицирането на определени видове престъпления и лицата, които са ги извършили, се предлага да се използва терминът „аналитично разузнаване“, което от своя страна „определя спецификата на методите на този вид анализ и съответната информация използвани технологии“. В същото време се предполага, че по време на прилагането на аналитичното разузнаване може да се изследва само нещо, т.е. да разберете за наличието или отсъствието на необходимите данни, да изследвате въз основа на тях отделни факти и тяхната връзка, да получите информация, характеризираща обектите на изследване.
Според нас, разпознаване на елементи на престъплениеизвършено по установения информационни модели функционално значими функции за търсене, което трябва да се разбира като набор от показатели, записани на материални носители, които позволяват да се характеризират действията или бездействията на лицата, попадащи в законодателния модел на престъпление (състав на престъпление). Следователно анализът се предшества от търсене на информация.
Процесът на борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма включва подбор на най-значимите, взаимосвързани данни, чийто обем и съдържание позволяват да се характеризират извършителите на престъпни деяния, както и да се идентифицират самите факти на изпиране на пари и финансиране на тероризма.
Откриването на информация, необходима за провеждане на финансово разследване, се основава на използването на законите на логическото мислене, такива от неговите техники и процедури като анализ и синтез, дедукция и индукция, абстракция, обобщение, аналогия, силогизъм.
От голямо значение във финансовите разследвания са масивите от данни, характеризиращи криминално проявените лица, самите факти на легализация и свързаните с тях обекти, събития, явления и процеси.
В процеса на събиране на информация за разглеждания проблем задачата на анализатора е да приведе избраните данни в по-подходяща, рационална форма, за да разбере, обобщи, идентифицира моделите и тенденциите.
Обобщението и систематизирането на наличните данни позволява да се установят връзки между тях и да се направят изводи или предположения.
В хода на анализа се установяват обектите и посоката на развитие на причинно-следствената връзка: действие – причина – последствия.
Процесът на откриване на информация, свързана с AML/CFTсе състои от няколко етапа, чиято последователност изглежда подходяща за показване на диаграмата (виж Фигура 1).
Ориз. 1. Процесът на откриване на информация, свързана с AML/CFT
1. Събиране на данни.
2. Оценка на данните.
3. Подреждане на данни.
4. Описание на данните.
5. Прилагане на техники за логическо мислене.
6. Заключение, изводи, прогнози, оценки.
7. Хипотеза.
Събирането на данни за желаните обекти (лица, събития, факти, обекти и т.н.) е един от етапите на когнитивния процес, от който започва търсенето на информация, свързана с AML / CFT.
Следващата стъпка е да се оценят всички събрани данни, които формират информацията.
На етапа на организиране на данните цялата събрана информация се групира и структурира.
Описанието на данните помага да се подчертаят най-значимите, взаимосвързани данни, които формират информация, свързана с AML/CFT.
Методите на логическото мислене, базирани на получената информация, позволяват да се оцени обемът и съдържанието на получените данни, необходими за идентифициране на фактите за легализация на доходи от престъпна дейност и финансиране на тероризма. На този етап изглежда възможно да се направят междинни заключения въз основа на наличните данни.
На етапа на хипотезите се формират няколко версии, които впоследствие се проверяват.
Процесът на откриване на информацията, необходима за провеждане на финансови разследвания, е цикъл от горните етапи. Изводите, заключенията, прогнозите и оценките са един от важните и ключови етапи, които могат да бъдат обособени като отделна част от посочения цикъл. Той е този, който отразява крайния резултат от целия процес на откриване на информация, свързана с AML / CFT. По правило този етап настъпва след прилагането на техники за логическо мислене.
В много отношения резултатът от извършената работа зависи от формите на представяне на информацията. Информацията (съобщения, данни) може да бъде представена в текстова, графична, таблична и друга форма.
Текстовият вариант се използва при описание на субекти, обекти, процеси, явления, както и при изготвяне на документи. Формата на представяне на информация под формата на съгласуван текст се избира, ако основното в документа е информация за действията или отношенията между субекта и обекта - изявление на всякакви разпоредби, решения, факти, събития.
Формата на представяне на унифицирания текст на документа под формата на таблица се избира, ако основната е информация за обекта и неговите характеристики.
Таблицата може да се разглежда като резултат от определена формализация, по време на която текстът е лишен от обичайната граматична кохерентност и съдържанието на текста се предава с опростени конструкции, цифри или други знаци.
Таблица - форма на представяне на единен текст, съдържащ информация, която е характеристика на няколко обекта според редица характеристики. Таблицата има две нива на разделяне на текста: вертикално - колони и хоризонтално - редове.
Обобщените имена на характеристиките в таблицата съставляват заглавието и подзаглавията на колоните (head), а имената на обектите съставляват заглавието и подзаглавията на редовете на таблицата, разположени в най-лявата колона (sidebar).
Графичната информация ви позволява визуално да показвате бизнес процеси или резултатите от изчисляването на някои показатели, както и връзки между субекти и обекти.
§ 4. Финансовото разследване като информационен процес
Процедурата за събиране, обработка, фиксиране и използване на информация в областта на AML / CFT е информационен процес, който се определя в резултат на съзнателно, организирани дейностианализатори за решаване на поставените им задачи. Една от основните задачи на аналитичните отдели на Rosfinmonitoring е да идентифицират фактите на AML / CFT и да идентифицират лицата, свързани с тях. Важно условие за успешното решаване на тези проблеми е предварителното събиране на информация.
Целият процес на финансово разследване може да бъде разделен на четири основни етапа: получаване (събиране) на данни, формиращи информация, обработка на информация, натрупване на информация, анализиране и издаване на информация. (Вижте Фигура 2.)
Ориз. 2. Основни етапи на финансовото разследване
колекцияданни за желаните обекти (събития, факти, обекти, лица и т.н.) е един от етапите на познавателния процес, от който започва придобиването на нови знания. Необходимостта от изпълнение на задачата за идентифициране на факти, показващи, че операциите, транзакциите са свързани с легализирането на облаги от престъпна дейност или финансирането на тероризма налага необходимостта от аналитични отдели да организират търсенето на необходимите данни.
Следващият етап от информационния процес на аналитичните звена е лечениеполучени данни. Получените данни за лица, обекти, събития и други обекти и процеси трябва да бъдат анализирани, систематизирани и структурирани с цел последващото им натрупване и интегриране с други информационни ресурси, базирани на автоматизирана информационна система. Тези данни трябва да допринесат за решаването на основните задачи, стоящи пред Росфинмониторинг.
Следователно всички документни носители на аналитична информация трябва да преминават през специализирани служби, които извършват техния анализ и подбор на информация за формиране на информационни масиви и въвеждането им в специална база данни. Този процес трябва да бъде непрекъснат.
В същото време е необходимо да има единни критерии, според които информацията се избира въз основа на резултатите от анализа на получената информация, съдържаща се на документния носител, и подходящи информационни технологии за автоматизиране на процеса на формиране и използване на специални банка данни.
Първоначалните данни не винаги са пълни, подредени, обобщени и следователно понякога не могат да бъдат използвани за изграждане, да не говорим за приемане на тактически и стратегически управленски решения. Следователно те трябва да бъдат допълнени от информация, съдържаща се в различни информационни системи.
Събраната и правилно обработена информация за идентифициране по съответните детайли (характерни признаци), съдържаща необходимите и подходящи знания за решаване на задачите на Rosfinmonitoring, трябва да бъде записана на материален носител за последващо използване.
Натрупванеобработени и структурирани събрани данни, формиращи информация, свързана с AML / CFT, включва отчитане на предварителните резултати от финансово разследване, формирани от информационни масиви, които натрупват систематизирани набори от данни, които характеризират престъпно активни лица, самите факти на изпиране на пари и финансиране на тероризма и свързани с тях обекти, събития, явления и процеси. Тези набори от данни се показват на съответните информационни носители, които са средство за съхранение, предаване и възприемане.
Такива носители могат да бъдат от много различно физическо естество. Те включват например обикновена хартия или картон, използвани за подготовка на документи, картотеки, списания, албуми и др., магнитни или лазерни дискове, използвани в автоматизирани информационни системи и др.
Анализи екстрадицияинформацията, съдържаща знания в областта на AML / CFT, е последният етап от информационния процес в дейността на аналитичните отдели на Rosfinmonitoring.
Именно анализът по време на финансовото разследване позволява да се разложи фактът на легализация на доходи от престъпна дейност или финансиране на тероризма на съставните елементи и да се установи естеството на връзката между тях.
Тези операции се извършват директно от служители и ръководители на аналитичните отдели на Росфинмониторинг.
§ 5. Причини и основания за провеждане на финансово разследване
Финансови разследвания не могат да се провеждат по отношение на неопределен кръг физически и юридически лица. За да се направи финансово разследване, трябва да има причина и повод.
Повод за финансово разследванесервирам:
а) съобщения от организации, които извършват транзакции със средства или друга собственост, получени от Rosfinmonitoring в съответствие със закона;
б) искания от чуждестранни ЗФР, получени от Rosfinmonitoring чрез международни канали за сътрудничество по предписания начин;
в) писмени искания от правоприлагащи и други публични органи;
г) материали за резултатите от одитите, извършени от подразделението за организация на надзорните дейности на Росфинмониторинг2;
д) писмени жалби и становища на организации и граждани;
е) инструкции от ръководството на Росфинмониторинг;
ж) резултатите от инициативно търсене на външни информационни ресурси, включително медии, както и материали, получени в процеса на взаимодействие с публични органи и организации;
з) материали за инициативно откриване на признаци и факти за легализация (изпиране) на доходи от престъпна дейност и финансиране на тероризма, получени в резултат на използване на разработени методи и съвременни информационни технологии.
Основа за финансово разследванеслужат като подлежащи на проверка фактически данни за евентуалното извършване на сделки и сделки с парични средства или друго имущество, свързани с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма.
§ 6. Видове финансови разследвания
В зависимост от естеството на информацията и материалите, послужили за финансови разследвания, се разграничават: видове финансови разследвания:
а) проактивни финансови разследвания - въз основа на резултатите от проактивно разкриване на признаци и факти за легализация (изпиране) на доходи от престъпна дейност и финансиране на тероризъм въз основа на използването на разработени методи и съвременни информационни технологии, външни информационни ресурси, включително медиите, като както и материали, получени в хода на взаимодействие с държавни органи органи и организации;
б) международни финансови разследвания по материали от чуждестранни ЗФР;
в) финансови разследвания по материали на правоохранителни и други държавни органи;
г) финансови разследвания, започнати в резултат на надзорните дейности на Росфинмониторинг;
д) финансови разследвания, започнати в резултат на разглеждане на заявления и заявления от организации и граждани.
§ 7. Основни етапи на финансовото разследване
Процесът на финансово разследване включва следните основни стъпки:
а) етап на "първичен анализ":
- извличане на информация , подбор, анализ и оценка на информация от базата данни за операции и транзакции за целите на нейната първична проверка;
Търсене на информация във външни информационни ресурси, включително медии и материали за взаимодействие с властите, за да започне откриването на факти, съдържащи възможни признаци на AML / CFT и изискващи първоначална проверка;
Анализ и оценка на информацията, подбрана по инициатива и получена от външни организации с цел приоритизиране на включването й в първичната проверка;
б) етап на "първоначална проверка"- проверка на информация, избрана по собствена инициатива или получена чрез канали за обмен на информация с външни организации, като се използват налични вътрешни и външни информационни ресурси (бази данни), за да се установи дали има основания за извършване на задълбочена проверка или вземане на решение за изпращане на информация и материали на правоприлагащите органи без извършване на задълбочена проверка;
в) етап на "задълбочено финансово разследване"- извършване на задълбочена проверка чрез допълнително събиране (включително изпращане на писмени искания до власти, кредитни и некредитни организации и чуждестранни звена за финансово разузнаване), аналитична обработка и оценка на получената информация за достатъчността на основанията, сочещи, че операции, сделки, свързани с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност, придобити по престъпен начин, и финансирането на тероризма;
G) етап на "прилагане на резултатите от финансовото разследване".
За начинаещи: отглеждане на бройлери у дома Преварена вода за бройлери
Само влюбените ще оцелеят
Характеристики на рекламата, насочена към деца
ретуширане на стари снимки във photoshop ретуширане на стари снимки
Какво е НПО: декодиране, дефиниране на цели, видове дейности Има ли право организация с нестопанска цел