Komparativna analiza inostranog iskustva rizično orijentisanog regulisanja eksterne državne revizije u finansijskoj i budžetskoj sferi. Jednostavnim riječima: pristup zasnovan na riziku Interne kontrole Pristup zasnovan na riziku

Od kraja prošlog stoljeća većina razvijenih zemalja svijeta je u procesu permanentne potrage za novim oblicima i metodama efektivnog javnog finansijsku kontrolu koji može osigurati postizanje optimalne ravnoteže između države, društva i tržišnih snaga u korišćenju sredstava javnog budžeta i državna imovina. Stoga se načini vršenja kontrole nad radom organa javnog sektora stalno unapređuju na putu njihovog razvoja.

Osnovni trend daljeg unapređenja sistema spoljne državne finansijske kontrole, a posebno sistema revizije efikasnosti korišćenja javnih resursa u najrazvijenijim zemljama poslednjih godina je korišćenje sistema regulacije zasnovane na riziku. revizije učinka u finansijskoj i budžetskoj sferi. Suština pristupa zasnovanog na riziku planiranju aktivnosti eksternih državnih organa finansijske kontrole je da se utvrde područja potrošnje. javna sredstva gdje je vjerovatnoća da će se naići na kršenje budžetske i finansijske sfere najveća.

S obzirom na nemogućnost vršenja revizije rada svih ministarstava i resora, potreba za revizijom najugroženijih objekata kontrole postaje posebno aktuelna. Istovremeno, postavlja se mnogo pitanja pred inspekcijskim sastavom kontrolnog tijela. Na primjer, kako rangirati prioritet kontrolnih objekata? Koje izvore informacija uzeti za osnovu? Kako analizirati primljene podatke?

Planiranje revizije učinka zasnovano na pristupu zasnovanom na riziku je proces na više nivoa davanja odgovora na gornja pitanja, koji uključuje niz međusobno povezanih radnji. Ove radnje su regulisane odobrenim raznim zemljama ah standardi i metode 1 implementirani

1 Komparativna analiza kriterijuma za slične metodologije u različitim zemljama biće kontrolne aktivnosti, koje pokrivaju fundamentalni principi, pravila i pristupe za implementaciju planiranja revizije učinka zasnovanog na riziku, kao i procedure za prikupljanje, analizu i obradu informacija.

Ovim metodama posebno se predviđaju kriterijumi prioriteta koji se moraju uzeti u obzir prilikom određivanja prioriteta kontrolnih objekata za naredni period. Ovi kriteriji uključuju:

• prisustvo promena u zakonodavnim aktima koje utiču na aktivnosti objekata kontrole ili budžetski proces;
• prisustvo promena u prioritetima državne politike koje utiču na aktivnosti objekata kontrole (na primer, odobravanje novih ciljanih programa, promene u sastavu i zahtevima za vršenje državnih ovlašćenja);
• uzimajući u obzir složenost organizacione i funkcionalne strukture određenog objekta kontrole, prisustvo mreže podređenih institucija;
• funkcionisanje u objektu koji se razmatra efikasan sistem interne finansijske kontrole (ovo uzima u obzir ne samo razgraničenje kontrolnih funkcija osoblja, definiciju odgovornosti za neobavljanje (loše obavljanje) svojih funkcija, već čak i iskustvo i trajanje rada rukovodilaca odjeljenja za unutrašnju finansijsku kontrolu);
• činjenica da je objekat kontrole identifikovao prekršaje, sudske sporove i postupke u prethodnim izvještajnim periodima;
• objekt kontrole ima promjenu u nivou sadašnjih i budućih potreba za kadrovima, materijalno-tehničkim i finansijskim sredstvima, koja je identifikovana kao rezultat opšta analiza aktivnosti organa javne vlasti.

Prikupljanje potrebnih informacija za izradu plana aktivnosti vanjskog tijela državne finansijske kontrole u skladu sa pristupom zasnovanim na riziku vrši se prvenstveno na osnovu informacija koje direktno dostavljaju revidirani organi i objekti kontrole. Nadalje, fokus se pomjera na informacije koje daju predstavnici zakonodavnog tijela, koji zamjenjuju ljude liderske pozicije u srodnim resorima, poznati privrednici, naučnici i predstavnici nevladinih organizacija i organizacija koje štite okruženje. Sastavni dio prikupljanja informacija iz svih navedenih izvora je njihova provjera sa glavnom službenom statistikom.

Table „l

Zemlja (metodologija eksterne državne revizije zasnovana na regulativi zasnovanoj na riziku)	Organ spoljne državne finansijske kontrole	Industrijski, pravni, organizacioni, funkcionalni i drugi faktori koji utiču na prioritet revidiranih objekata kontrole u pristupu eksternoj državnoj reviziji efikasnosti u finansijskoj i budžetskoj sferi zasnovanom na riziku
		prisustvo izmjena u zakonodavnim aktima koji regulišu aktivnosti objekata kontrole ili proces	karakteristike državne politike koje obezbeđuju uticaj na aktivnosti kontrolnih objekata 1	složenost funkcionalna struktura objekta kontrolu	funkcionisanje efikasnog sistema interne finansijske kontrole u predmetnom objektu	prisustvo prekršaja, sudskih sporova i postupaka u proteklim periodima	potencijalne potrebe za ljudskim, materijalnim, tehničkim i finansijskim resursima	podređeni institucije	indikatori
	Kancelarija generalne revizije
Velika britanija

Komparativna analiza kriterija za metode provedbe revizije učinka zasnovane na planiranju zasnovanom na riziku u različitim _zemljama_

Cour des Comptes

r i glavnog revizora

Kao rezultat toga, u fazi planiranja oblasti kontrolne aktivnosti, eksterno državno finansijsko kontrolno tijelo sprovodi istraživanje u cilju identifikacije najproblematičnijih podređenih institucija koje bi prije svega trebale postati predmet kontrole. Dakle, na pozornici prethodna kontrola ne postoji samo identifikacija rizika, već i pravovremeno sprečavanje nenamenskog ili neefikasnog trošenja državnih sredstava; isključena je mogućnost precjenjivanja troškova procijenjenih troškova; povećava se opravdanost troškova predviđenih budžetom; dolazi do povećanja kvaliteta i (ili) kvantiteta planiranih dobara (radova, usluga) (bez privlačenja dodatnih sredstava); razmatraju se alternativne opcije za realizaciju planirane aktivnosti. Kao rezultat toga, čak i prije zvaničnog prihvatanja finansijskih obaveza od strane vlasti, značajno se povećava valjanost i efikasnost rashoda državnog budžeta, a postiže se optimalan pravni režim za realizaciju događaja.

Komparativna analiza modela regulacije eksterne javne revizije zasnovane na riziku u finansijskim i budžetskim oblastima razmatranih zemalja pokazuje da, uprkos razlici u formulacijama pristupa koji se koriste za sprovođenje regulacije revizije zasnovane na riziku, kao i pomeranje naglaska u implementaciji ove uredbe u korist jednog ili drugog pristupa ili metoda, planiranje kontrolnih aktivnosti svake od zastupljenih zemalja zasnovano na riziku zasniva se na skupu sličnih tehnika: metod procene rizika, model revizorskog prosuđivanja , logičan pristup (tabela 3).

Tabela 3

Uporedne karakteristike pristupa implementaciji regulacije eksterne javne revizije zasnovane na riziku u finansijskim i budžetskim oblastima različitih zemalja

Metoda procjene rizika je tehnika ili skup metoda za izvođenje različitih operacija u procesu procjene rizika. Koristeći metode procjene rizika, organi nadležni za vršenje eksterne državne finansijske kontrole u analiziranim zemljama identifikuju faktore rizika, utvrđuju uzroke njegovog nastanka i podliježu detaljnoj analizi potencijalnih posljedica nastanka mogućih rizika. Svi rizici u sprovođenju eksterne javne revizije u ovim zemljama razmatraju se prema dva ključna kriterijuma – verovatnoći nastanka i stepenu uticaja, uz korišćenje kombinacije metoda kvantitativne i kvalitativne procene (slika 2).

Kvalitativna procjena rizika podrazumijeva aktivnosti usmjerene na otkrivanje određenih vrsta rizika, utvrđivanje faktora i uzroka koji uzrokuju njihov nastanak. Predviđena je upotreba metode kvalitativne procene rizika od strane inspekcijskog osoblja kontrolnih organa u okviru pristupa koji se zasniva na riziku u sprovođenju javne revizije u slučaju kada nije moguće kvantificirati relevantne rizike, ili ako prijem i analiza takvih informacija su povezani sa visokim troškovima.

Jedna od najčešćih metoda koje se koriste za kvalitativnu procjenu rizika je matrično predstavljanje ili mapiranje rizika. Prednost ove metode je jednostavnost i preglednost njene upotrebe, kao i mogućnost dobijanja potpune slike problematičnih područja objekta provjere i posljedica mogućeg razvoja problema u tim područjima. Svaki rizik podliježe ličnoj identifikaciji u okviru koje se utvrđuje vjerovatnoća njegovog nastanka i materijalnost, odnosno visina vjerovatne štete državnom budžetu u slučaju nastanka ovog rizika. Informacije o svim rizicima grupisane su u matricu koja jasno pokazuje specifična gravitacija svaki pojedinačni rizik koji se uzima u obzir prilikom planiranja aktivnosti eksternih državnih revizorskih tijela (slika H).

Numeričke vrijednosti ove matrice odražavaju rizike podijeljene u pet kategorija prema kriterijima kao što su vjerovatnoća i materijalnost, gdje svaka kombinacija materijalnosti i vjerovatnoće odgovara određenoj vrsti rizika. Ovo grupiranje omogućava određivanje prioriteta rizika jedni u odnosu na druge. Crna nazubljena linija prikazana na slici predstavlja kritični prag tolerancije rizika. Svi rizici čije je rangiranje iznad ovog praga smatraju se „nepodnošljivim“.

Rice. 3.

Nivo značajnosti ispoljavanja rizika izračunava se kao proizvod prosečnih rejting ocena verovatnoće nastanka događaja i značaja njegovog nastanka. Istovremeno, pri određivanju nivoa značajnosti manifestacija rizika (u okviru kvalitativne procene rizika) koristi se koncept matematičkog očekivanja, koji se takođe široko koristi u okviru kvantifikacija rizici.

Proces utvrđivanja kvantitativne procjene rizika sprovodi se u skladu sa rezultatima dobijenim u okviru prethodne analize rizika. Definicija kvantitativne procjene uključuje izračunavanje vjerovatnog uticaja rizika i stepena njegovog uticaja na finansijske i finansijske pokazatelje. ekonomska aktivnost podređeni objekt kontrole.

Općenito je prihvaćeno da je proces izvođenja kvantitativne procjene rizika radno intenzivniji od bilo koje druge vrste procjene i da uključuje korištenje matematičkih modela kao glavnog alata.

U generaliziranom obliku, metodologija za kvantitativnu procjenu rizika u okviru eksterne državne revizije stranih država koja se razmatra može se svrstati u tri grupe:

• 1) Metoda poređenja sa standardom se sastoji u poređenju stvarnih ili predviđenih vrednosti parametara sa planiranim vrednostima kako bi se utvrdile činjenice odstupanja od prihvatljivog nivoa.
• 2) Metoda korišćenja „neverovatnih“ modela pretpostavlja prisustvo subjektivnih pretpostavki u proceni manifestacija rizika i kao osnovu uzima procese faktorska analiza i analizu rizika sadržaja.
• 3) Metode korišćenja verovatnosnih modela omogućavaju procenu rizičnih događaja i njihovog uticaja, uzimajući u obzir širok spektar podataka (uključujući i prošle periode) i modeliranje rezultata budućeg razvoja situacije. U okviru ove grupe aktivno se koriste ekonomska i statistička metoda, simulacijsko modeliranje, procjena fenomena rizika od strane nezavisnih stručnjaka i metodologija za izračunavanje prihvatljivog revizorskog rizika.

Najrasprostranjenija metoda poređenja sa standardom, koju karakterizira relativna jednostavnost primjene. Ova metoda uključuje izračunavanje numeričkih vrijednosti parametara koji karakteriziraju utjecaj manifestacija rizika na aktivnosti podređenog objekta kontrole.

Algoritam za izračun i procjenu rizika u skladu sa ovom metodom predviđa određivanje razlike između planiranih (zvanično odobrenih) i predviđenih (ili stvarnih) vrijednosti parametara:

A P \u003d Ryl - Rpr,

gdje je Rel planirana (odobrena) vrijednost parametra (bez uzimanja u obzir negativnog uticaja potencijalnog rizika); Ppr - predviđena (uzimajući u obzir odgovarajući rizik) vrijednost parametra.

Tako se u fazi prikupljanja podataka za planiranje aktivnosti eksternih državnih revizorskih tijela na osnovu rizika utvrđuju činjenice svih vrsta odstupanja, koje se naknadno koriste za potkrepljivanje zaključaka.

U okviru navedenih proračuna koristi se koeficijent rizika koji odražava proporcionalni odnos odstupanja parametara naviše i naniže od propisanog nivoa: Koeficijent rizika = M-/M+

gdje je M- (+) - predviđene vrijednosti parametara, manje ili, obrnuto, veće od planiranih vrijednosti.

U sklopu prikupljanja preliminarnih informacija o objektu kontrole, inspekcijsko osoblje vanjskih državnih kontrolnih tijela, na osnovu korištenja ovog koeficijenta, dobija priliku da stekne predstavu o djelotvornosti funkcionisanja sistem interne kontrole.

Faktorska analiza se koristi za procjenu stanja na objektu revizije u preliminarnoj fazi, kao i za predviđanje mogućeg stepena revizorskog rizika. Zasniva se na analizi i procjeni parametara faktora rizika, što omogućava da se identifikuju područja koja su najosjetljivija na nastanak rizika, odnosno da se identifikuju glavni izvori nastanka rizika, procijeni stepen njihovog uticaja. i značaj u datoj situaciji.

Metoda analize sadržaja zasniva se na proračunu parametara koji sadrže ne samo scenarijske posljedice neke pojave, već i vjerovatnoću pojave faktora rizika. esencija ovu metodu- proračun potencijalnog nastanka rizika i utvrđivanje vjerovatne štete uzrokovane određenim rizikom. U okviru ovog pristupa, koncept vjerovatnoće se koristi za određivanje učestalosti pojavljivanja pojedinačnih događaja i izračunava se kao empirijska skala vjerovatnoća faktora rizika.

Ekonomsko-statistički metod ima za cilj da izračuna vjerovatnoću događaja povezanog sa rizikom, na osnovu statističkih pokazatelja, kao što su: koeficijent varijacije, prosječna očekivana vrijednost (matematičko očekivanje), varijansa, standardna devijacija.

Metoda simulacije podrazumijeva projekciju situacije koja se stvarno razvila u određenom trenutku u virtuelni model, što omogućava vizualno demonstriranje različitih scenarija razvoja događaja na osnovu navedenih parametara. Treba napomenuti da je primjena ove metode nemoguća bez upotrebe specijaliziranih kompjuterski programi(na primjer, Monte Carlo, Pertmaster Risk), što ovaj pristup procjeni rizika čini jednim od najsloženijih i najskupljih.

Metode peer review rizici se zasnivaju na uključivanju nezavisnih stručnjaka trećih strana za dobijanje informacija i zaključaka u vezi sa rizicima. Ove metode su univerzalne prirode, jer se mogu koristiti iu okviru kvantitativne i kvalitativne procjene faktora rizika i ne zavise od stvarne dostupnosti početnih informacija. Značajan nedostatak ove metode je mogućnost narušavanja tačnosti rezultata i zaključaka, zbog činjenice da se procjena faktora rizika zasniva na pristupu subjektivnog mišljenja.

U okviru eksterne državne revizije koristi se i metod procene prihvatljivog revizorskog rizika prema kojem se nivo ovog rizika utvrđuje po sledećoj formuli:

gdje je DAR - prihvatljiv revizorski rizik (Željeni rizik revizije), 1R - inherentni rizik (Inherent Risk), DR - rizik neotkrivanja greške (Detection Risk).

Kada se koristi ova metoda, rizik se percipira kao kombinacija 2 faktora rizika:

• faktor postojanja značajnih netačnosti u izvještavanju o objektu kontrole;
• faktor mogućeg neotkrivanja gore navedenog netačnog izvještavanja od strane inspekcijskog osoblja i formiranja pogrešnih zaključaka revizora u vezi s tim.

Upotreba metodologije teorije upravljanja rizicima omogućava da se u potpunosti identifikuju najrelevantniji rizici, da se na osnovu kvalitativne i kvantitativne procjene izvrši kvalitativna i kvantitativna procjena značaja određenih rizika, kao i vjerovatnoće njihovog nastanka. , rangirati verovatne rizike na osnovu kvalitativne i kvantitativne procene rizika izgradnjom liste prioriteta za izradu budućeg plana sprovođenja kontrolnih aktivnosti na osnovu pristupa zasnovanog na riziku.

Procjena rizika kontrolnog objekta ima direktan uticaj na učestalost njegovih inspekcija: veća vrijednost procjene rizika odgovara visokoj učestalosti inspekcija.

Prilikom formiranja plana kontrolnih aktivnosti tijela koje vrši eksternu državnu reviziju u zemljama koje se razmatraju, koristi se sljedeći algoritam proračuna:

Objekti kontrole koji se uključuju u plan kontrolnih aktivnosti = B + CP / 2 + H / 3,

gde je B - kontrolni objekti sa visokim stepenom rizika, SR - kontrolni objekti sa prosečnim stepenom rizika, H - kontrolni objekti sa niskim stepenom rizika.

U skladu sa ovim algoritmom svi kontrolni objekti su klasifikovani u tri grupe: sa visokim, srednjim i niskim rizikom. Prema rezultatima klasifikacije, plan kontrole eksternog vladinog revizorskog tijela obuhvatiće sve objekte prve grupe (visoki rizik), 50% objekata kontrole druge grupe (srednji rizik) i 30% objekata kontrole. objekti treće grupe (nizak rizik). Drugim riječima, objekti prve grupe podliježu obaveznoj godišnjoj reviziji, objekti druge grupe podliježu eksternoj reviziji jednom u dvije godine, za objekte treće grupe učestalost eksterne revizije je jednom. svake tri godine.

Algoritam procjene rizika u okviru formiranja plana kontrolnih aktivnosti eksternih državnih revizorskih tijela analiziranih stranih zemalja može se predstaviti u opšti pogled na sledećem dijagramu (Slika 4 1).

Rice. četiri.

Model revizorskog prosuđivanja je simbioza revizorskog rizika, profesionalnih kvaliteta i iskustvo revizora i stvarne rezultate revizije. U sklopu prikupljanja podataka, na zaključak o pouzdanosti jednog parametra pri korištenju ovog modela utiču:

• 1) Apriorna procena inspekcijskog tima moguće vrednosti parametra, izražena kao gustina verovatnoće (izrađena na osnovu iskustva i znanja inspekcijskog tima i njihovog iskustva u proceni sličnih situacija u prošlosti).
• 2) Provjera stanovništva.
• 3) Poređenje rezultata testa sa rezultatima apriorne procene i izračunavanja "posteriornih verovatnoća". Ovaj model se može grafički prikazati na slici 5 1, gdje je k* vrijednost izvještajnog indikatora, koji su provjerili revizori (na primjer, početni trošak osnovnih sredstava, trošak nabavki izvršenih u izvještajnom periodu, itd. ), L1 je interval materijalnosti za indikator izvještavanja; f(p) - funkcija subjektivne distribucije vjerovatnoće.

Prostor ispod krive linije predstavlja prosudbu revizora o raznolikosti svih mogućih vrijednosti za izvještajni indikator. Osjenčano područje na slici predstavlja vjerovatnoću značajnog pogrešnog prikazivanja izvještajnih podataka.

Rice. 5.

Procjene ovog modela mogu predstavljati distribuciju i diskretnih i kontinuiranih slučajnih varijabli. Među prednostima ovog pristupa vrijedi istaknuti jednostavnost proračuna i mogućnost brzog uparivanja rezultata testa s apriornim vjerovatnoćama i izračunavanja aposteriornih vjerovatnoća. Slabosti ovakvog modela uključuju moguću zbrku subjektivnih (psiholoških) vjerovatnoća sa statističkim pojedinostima, kao i obavezno formiranje odgovarajuće funkcije, što može predstavljati određene poteškoće u nizu situacija.

Prednosti procesa plana kontrole eksterne državne revizije zasnovane na riziku postaju očiglednije kada se uzmu u obzir nedostaci nepostojanja takvog procesa:

• a) U okviru nestatističke studije, algoritam za prikupljanje dokaza ne predstavlja priliku da se izgradi jasan logički potpuni niz. Odnosno, nema osnova za razumijevanje primijenjenih procesa.
• b) Nedostatak jasne prezentacije veze između podataka i presuda zarobljava revizora u zamku status quo, što onemogućava i promptno unošenje promjena i adekvatnu odbranu svojih zaključaka (na primjer, na sudu).
• c) Algoritam za prikupljanje stvarnih podataka prilikom izvođenja nestatističke studije ne uključuje formiranje ideja o optimalnu količinu prikupljene informacije i mehanizam njihove interpretacije, stoga će takav pristup neminovno dovesti do neorganiziranog korištenja resursa (neki objekti ili područja kontrole bit će predmet pretjerane pažnje vanjskih državnih revizorskih tijela, drugi će, naprotiv, ostati neprovjereno). Čak i pod pretpostavkom da inspekcijski tim i revizor uzimaju u obzir ove informacije, nedostaje im dovoljno opravdanje da nema neracionalnog korišćenja resursa.

Suština logičnog pristupa u okviru implementacije regulacije eksterne javne revizije zasnovane na riziku je da se može koristiti za utvrđivanje vjerovatnoće izobličenja događaja nakon kontrolnih aktivnosti:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

gde je B1 verovatnoća da su dobijeni podaci pouzdani na početku, odnosno pre sprovođenja kontrolne mere;

B2 - vjerovatnoća da će se tokom kontrolne aktivnosti utvrditi prisustvo distorzije;

VZ - vjerovatnoća da nakon kontrolnog događaja neće biti pronađeno postojeće pogrešno prikazivanje;

B4 - vjerovatnoća da će utvrđena distorzija biti ispravljena tokom kontrolne mjere;

B5 - vjerovatnoća da će u slučaju formiranja zaključka o nepostojećem pogrešnom iskazu biti otkrivena greška kontrolne mjere.

Upotreba ovakvog pristupa omogućava analizu potencijalnih grešaka inspektora u okviru eksterne državne revizije (na kom objektu/oblasti i koje greške se mogu napraviti prilikom obrade podataka). Stablo vjerovatnoće logičkog pristupa prikazano je na slici 6 1 .

Pored gore navedenih metoda analize rizika, naučnici su razvili i druge metode za vizualizaciju i kvantifikaciju faktora rizika, koje su visoko cijenjene od strane organa eksterne finansijske kontrole razvijenih zemalja o kojima se govori.

Prethodno su pokušaji izrade adekvatnih analitičkih alata za procenu faktora rizika podređenih objekata kontrole završili neuspehom zbog izuzetne složenosti procesa i sistema u privredi, veoma kontradiktorne i heterogene prirode odnosa i zavisnosti ekonomskih objekata.

Rice. 6.

U procesu procjene faktora rizika podređenih objekata kontrole kao sastavni element sistemima ekonomskih odnosa potrebno je izvršiti sveobuhvatnu procjenu faktora rizika organa upravljanja i procesa kao jedinstvenog kibernetičkog sistema.

Sličan pristup koriste računske komore razvijenih zemalja za socio-ekonomsku „dijagnostiku“ kroz metodologiju Data Envelopment Analysis (DEA), koja oličava rezultat rada niza naučnika u okviru interdisciplinarnih istraživanja posljednjih godina. dvije decenije u oblasti ekonomije, sistemske analize i istraživanja operacija. Osnovu DEA metodologije čine temeljne odredbe matematičke ekonomije, kao što su ekonomski modeli D. von Neumanna, teorija proizvodne funkcije, Modeli proizvodnje V. Leontijeva, principi optimalnosti V. Pareta.

Rice. 7.

Suština DEA pristupa leži u proučavanju skupa ulaznih i izlaznih parametara podređenog objekta kontrole tokom njegovog funkcionisanja u okolnom ekonomskom okruženju. Matematički izraz suštine DEA pristupa ogleda se u rješavanju velike porodice optimizacijskih problema. U okviru rješavanja ovih problema, objekti kontrole djeluju kao skup agenata koji procesiraju državne resurse u neki rezultat ili društveni efekat.

Podređeni objekat kontrole na ulazu ima skup parametarskih podataka (uključujući rezultate finansijske revizije i revizije učinka), a na izlazu - parametre koji karakterišu procenu faktora rizika svojstvenih podređenom objektu (slika 7). Očigledna prednost ove tehnike je međusobna povezanost velikog broja heterogenih faktora u okviru analize jednog sistema ili više sistema, što omogućava značajno povećanje efikasnosti procene rizika funkcionisanja jednog sistema. objekt.

Opisani metod omogućava procjenu kvantitativne mjere, dinamike i trendova u nastanku i razvoju rizika funkcionisanja kontrolnih objekata, vizualizirajući višedimenzionalni ekonometrijski prostor (koristeći konstrukciju dvodimenzionalnih i trodimenzionalnih presjeka).

Na slici 8 prikazan je poprečni presjek derivacije funkcije rizika podređenog kontrolnog objekta u modelu s jednim ulaznim i jednim izlaznim parametrom.

Rice. osam.

Skup tačaka prikazan na slici 8 podređenog kontrolnog objekta je vrlo informativan, jer formira ideju o relativnim faktorima rizika objekta. Stepen rizika karakteriše lokacija tačke analiziranog objekta kontrole u odnosu na granicu skupa:

• ako je tačka na granici funkcije (tačke (XI, Yl), (X2, Y2), (X3, Y3), (X4, Y4)), tada je vjerovatnoća rizika kontrolnog objekta teži sto posto;
• ako je tačka unutar skupa (tačka (X5,Y5)), tada se stepen rizika karakteriše udaljenosti od granice funkcije – što je ta udaljenost manja, to je rizik veći.

DEA pristup omogućava određivanje kvantitativne mjere faktora rizika objekta, omogućava određivanje načina za najbolju optimizaciju manifestacija rizika, identifikaciju zona stabilnosti podređenog objekta, analizu trendova i dinamike promjena u objektu. stanje objekta kao sistema. Ovakve prednosti ovakvog pristupa omogućavaju razumniji razvoj i implementaciju strategija za sprovođenje eksterne javne revizije.

Sumirajući, treba napomenuti da u fazi izrade plana sprovođenja kontrolnih aktivnosti eksterna državna revizorska tijela dotičnih stranih država sprovode svojevrsnu istraživački rad identifikovati podređene institucije sa visokim stepenom faktora rizika, a zatim rangirati nivo rizika ovih institucija kako bi se formirala lista prioriteta za sprovođenje kontrolnih aktivnosti. U okviru ove studije ne samo da se utvrđuju činjenice o postojanju rizika, već se na tom putu i suzbija zloupotreba ili neefikasna upotreba javnih sredstava; suzbijanje precjenjivanja troškova očekivanih troškova i njihovo dodatno opravdanje; bez korišćenja dodatnih finansijskih sredstava države, dolazi do povećanja kvaliteta i (ili) kvantiteta pruženih usluga (roba, radova); analiza alternativnih scenarija za sprovođenje mera koje se sprovode radi postizanja ciljeva vrši se funkcionisanje podređenih objekata kontrole.

Kao rezultat toga, navedene prednosti pristupa zasnovanog na riziku u implementaciji eksterne javne revizije nam omogućavaju da zaključimo da je ona usklađena sa svim savremenih zahteva dobro uspostavljen, efikasan sistem državne finansijske kontrole i omogućavaju nam da zaključimo da ovakav pristup značajno doprinosi efektivnom i održivom razvoju države sa visokim stopama ekonomskog rasta.

• Prioritetne oblasti socijalne politike, promjene u sastavu i zahtjevi za suživotom države. ovlaštenja, odobravanje novih ciljanih programa itd.
• Istovremeno, postupak razgraničenja kontrolnih funkcija osoblja objekta provjere, utvrđivanje odgovornosti za neobavljanje (loše obavljanje) njihovih funkcija, prisustvo pravne službe (advokata) u strukturi organizacije također se ocjenjuju; čak i iskustvo i trajanje rada šefova nadležnih službi. Sastavio autor
• Sastavio autor
• Sastavio autor
• Sastavio autor
• Sastavio autor

Eli Abubakarovič ISAEV, zamjenik šefa Federalnog trezora

Od 26. do 27. juna 2018. u Gelendžiku je održan Sveruski sastanak na temu „Aktuelna pitanja vršenja ovlašćenja Federalnog trezora i njegovih teritorijalnih organa za kontrolu u finansijskoj i budžetskoj sferi“, koji je vremenski podudaran sa 95. godišnjica organa kontrole i revizije Ruska Federacija.

Izgledi za razvoj funkcije Federalnog trezora za kontrolu u finansijskoj i budžetskoj sferi neraskidivo su povezani sa zadacima koje su pred nas postavili predsjednik i Vlada Ruske Federacije i sistem u cjelini. pod kontrolom vlade. Jedan od tih zadataka je i utvrđivanje uloge Federalnog trezora u sistemu državne finansijske kontrole u novonastaloj paradigmi. upravljanje projektima i realizacijom nacionalnih ciljeva i strateških ciljeva za obezbjeđenje ostvarenja nacionalnih razvojnih ciljeva naše zemlje za period do 2024. godine.

Federalni trezor se može nazvati jedinstvenim odjelom u svojoj funkcionalnosti pod jurisdikcijom Vlade Ruske Federacije. Pored činjenice da odeljenje obezbeđuje gotovinsko izvršenje budžeta budžetskog sistema zemlje i vrši kontrolu u finansijskoj i budžetskoj sferi, ono je operater najvažnijih državnih informacionih sistema koje koriste objekti kontrole u ključne točke njegove aktivnosti.

Identifikacija i upravljanje ključnim rizicima

S tim u vezi, pred Federalnim trezorom je težak zadatak - razvoj nove funkcije za identifikaciju tzv. uskih grla u poslovnim procesima koje provode objekti kontrole, upozoravajući na mogućnost da dođe do kršenja budžetskih procedura i budžeta. zakonodavstvo. Plan ovog strateškog zadatka za sebe definišemo na sljedeći način.

U prvoj fazi, naravno, identifikacija ključnih rizika koji postoje u poslovnim procesima koje sprovode objekti kontrole, ocena objekata kontrole u pogledu pouzdanosti, efikasnosti u vršenju ovlašćenja u finansijskoj i budžetskoj sferi. . U narednim fazama - upravljanje ovim rizicima. Ovo može biti utvrđivanje potrebe za promjenom osnovnih budžetskih procedura, i pojašnjenje zakonodavstva, te upozorenje – djelotvoran i koristan alat za kontrolu objekata.

Od početka 2018. godine, Trezor Rusije radi na realizaciji prve faze ovog strateškog zadatka. Razvijaju se mehanizmi za identifikaciju rizika i rizično intenzivnih aktivnosti u poslovnim procesima koje provode objekti i utvrđivanje efektivnosti njihovih aktivnosti - rejting sistem Federalnog trezora. Trezor Rusije će morati da postane svojevrsna „rejting agencija“ u finansijskoj i budžetskoj sferi, koristeći u tu svrhu složene metode analize i alate za rangiranje (rejtinge) prema stepenu uspešnosti kontrolnih objekata. Planirano je da se ocjene objekata kontrole koriste za odabir kandidata za uvrštavanje u plan mjera kontrole, za određivanje vanrednih mjera kontrole u objektima sa kritično niskim rejtingom itd.

Takođe, sistem ocenjivanja treba da postane delotvoran alat za odnos Federalnog trezora prema objektima kontrole po modelu „kontrolor-konsultant“, kako bi prekršaj (visok rizik od njegovog nastanka) bio ispravljen od strane objekta na svoje, internom kontrolom i internom revizijom, a da Federalni trezor ne mora izaći na provjeru i naknadne sankcije nakon toga. To se može osigurati organiziranjem pristupa kontrolnih objekata informacijama o njihovim slabostima.

Za utvrđivanje rizično intenzivnih područja aktivnosti u Federalnom trezoru, formirana je radna grupa pod mojim predsjedavanjem za izradu indikatora učinka za objekte koji podliježu kontroli u finansijskoj i budžetskoj sferi. 17 odeljenja centralnog ureda Federalnog trezora, Međuregionalno operativno odeljenje Federalnog trezora, savezna državna institucija "Centar za podršku aktivnosti Trezora Rusije", kao i četiri pilot UFK-a učestvovalo je u početnom razvoju indikatori: u Saratovskoj regiji, u regiji Nižnji Novgorod, u regiji Belgorod i u regiji Orenburg.

Ukupno, u prvoj fazi, uključujući i uzimajući u obzir prijedloge UFK-a koji provodi pilot projekte, razvijeno je oko hiljadu i pol indikatora, od kojih, naravno, neće svi biti uključeni u početnu implementaciju, mnogi indikatori zahtevaju pojašnjenje i dalje će se razvijati, ali želim da napomenem da se ovaj posao po prvi put obavlja u Trezoru.

Pokazatelji razvijeni u prvoj fazi se sada analiziraju, au početnoj implementaciji, uzimajući u obzir mišljenje radne grupe, biće odabrano oko 100–200 najznačajnijih i mogućih za digitalizaciju. U bliskoj budućnosti planira se pokretanje drugog talasa razvoja indikatora.

Pristup zasnovan na riziku

Za ovako obimnu implementaciju među informacionim sistemima Federalnog trezora postoji odgovarajući alat - podsistem informaciono-analitičke podrške (IAOS) u državnoj integrisanoj informacioni sistem upravljanje javnim finansijama Elektronski budžet". Za implementaciju rejting sistema i pokretanje mehanizma za identifikaciju i odabir rizično intenzivnih oblasti, planirano je da se postojeća funkcionalnost PIAO-a razvija paralelno sa razvojem i akumulacijom seta indikatora za sastavljanje rejtinga. Stoga PIAO planira kreiranje komponente analize rizika, koja će na osnovu razvijenih indikatora omogućiti održavanje razumljivog i transparentnog sistema rejtinga, primjenom savremeni instrumenti obradu informacija, njihovu sistematizaciju i analizu, kao i korišćenje rezultata rejtinga kako u planiranju kontrolnih mjera, tako iu njihovoj pripremi i imenovanju.

Jedinstveni informacioni prostor u sprezi sa sistemom rejtinga i analize rizika obezbediće sprovođenje planiranja kontrolnih mera zasnovanog na riziku. Osim toga, omogućit će se provođenje predrevizijske analize na osnovu procjene pokazatelja uspješnosti objekata kontrole i podataka o prethodnim kontrolnim aktivnostima sprovedenim u odnosu na objekte kontrole.

Tokom sveruskog sastanka, formiranje mape rizika u finansijskoj i budžetskoj sferi za 2019. godinu podneli smo na raspravu na jednoj od panel diskusija koja je održana, i formalizovani prijedlozi na osnovu rezultata rasprave u julu 2018. razmatrana su na vijećima načelnika teritorijalnih organa Federalnog trezora u federalnim okruzima. Predlozi koji su prošli ovaj „filter“ postali su osnova za dalji rad u ovom pravcu.

Za poboljšanje kontrole

Osim toga, na sastanku se razgovaralo o pitanjima poboljšanja mehanizama kontrole u oblasti nabavki kako bi se zadovoljile federalne potrebe u skladu sa dijelom 8. člana 99. Federalnog zakona br. 44-FZ u dvije glavne oblasti:

1) optimizacija postupka kontrole u vezi sa nabavkama, uključujući uzimanje u obzir pristupa zasnovanog na riziku;

2) sprovođenje sektorskog pristupa u organizaciji i sprovođenje kontrole.

Značajna pažnja tokom Sveruskog sastanka posvećena je i pravnoj podršci kontrolnih aktivnosti, pitanjima upravnih postupaka, uključujući automatsko otklanjanje prekršaja u automatizovanim sistemima, pitanjima stručne podrške kontrolnim aktivnostima. Razgovarano je o posebnostima vršenja kontrole u finansijskoj i budžetskoj sferi u različitim oblastima, prije svega u oblasti nabavki i izvršenja državnih ugovora. Tema još jedne tribine bila je ovlašćenja Federalnog trezora da vrši kontrolu nad pravnim licima koja nisu direktni primaoci budžetskih sredstava, ali sredstva iz federalnog budžeta koriste za nabavku roba, radova, datih kao konačnih pokazatelja (indikatora) vladinih programa, kao i problemi evaluacije efikasnosti njihove upotrebe.

Spektar pitanja o kojima se razgovaralo na sastanku jasno pokazuje da, iako u dvije i po godine koje su prošle od odluke Vlade Ruske Federacije da prenese ovlaštenja kontrole u finansijskoj i budžetskoj sferi na Federalni trezor, mnogo je urađeno na poboljšanju kontrole, mnogo više treba da se uradi u narednim godinama.

8.2. EXTERNAL FINANCIAL

KONTROLA U KONTEKSTU PRISTUPA ZASNOVAN NA RIZIKU

Sergienko Artem Sergejevič, postdiplomski student

Mesto studiranja: Ruska akademija Nacionalna ekonomija

i javna služba pod predsjednikom Ruske Federacije

[email protected]

Rezime: Osnovna svrha ovog članka je proučavanje mogućnosti korištenja pristupa zasnovanog na riziku (RBA) pri planiranju mjera finansijske kontrole. Sprovedeno istraživanje pokazuje da savremeni sistem državne kontrole nije dovoljno efikasan i da ga je potrebno dalje unapređivati. Zadaci koje regulatorna tijela moraju riješiti zahtijevaju nove pristupe organizaciji finansijske i budžetske kontrole, od kojih je jedan pristup planiranju kontrolnih mjera zasnovan na riziku. U članku je prikazana metodologija za određivanje rizika pri izboru objekata kontrole, a takođe su identifikovana dalja područja za unapređenje kontrole i nadzora u okviru implementacije pristupa zasnovanog na riziku.

Ključne riječi Ključne riječi: državna kontrola, sistem finansijske kontrole, kontrolne i nadzorne aktivnosti, djelotvornost kontrolnih provjera, pristup zasnovan na riziku.

EKSTERNA FINANSIJSKA KONTROLA U KONTEKSTU PRISTUPA ZASNOVAN NA RIZIKU

Sergienko Artem S., student postdiplomskog studija

Mesto studiranja: Ruska akademija narodne privrede i javne uprave pri predsedniku Ruske Federacije

[email protected]

Sažetak: Osnovna svrha ovog članka je istraživanje mogućnosti primjene pristupa zasnovanog na riziku (PMA) u planiranju mjera finansijske kontrole. Studija pokazuje da postojeći sistem državne kontrole nije dovoljno efikasan i da je potrebno dalje unapređenje. Zadaci koje moraju rješavati regulatorni organi, zahtijevaju nove pristupe organizaciji finansijske i budžetske kontrole od kojih je jedan pristup planiranju mjera kontrole zasnovan na riziku. U članku je prikazan način utvrđivanja rizika pri izboru mjesta za praćenje, kao i identifikovanje daljih načina unapređenja kontrole i nadzora u okviru pristupa orijentisanog na rizik.

Ključne riječi: državna kontrola, finansijska kontrola, kontrolne i nadzorne aktivnosti, djelotvornost inspekcija, pristup zasnovan na riziku.

U kontekstu finansijske nestabilnosti i pogoršanja eksternog okruženja, poseban značaj dobijaju pitanja efikasnog korišćenja budžetskih sredstava.

relevantnost. Jedna od ključnih pozicija u budžetskom procesu pripada državnoj finansijskoj kontroli, koja je jedan od glavnih institucionalnih faktora ekonomskog rasta.

U savremenim uslovima, značaj državne finansijske kontrole stalno raste. Predsjednik Ruske Federacije u svojim godišnjim obraćanjima Federalnoj skupštini više puta je ukazivao na veliki značaj pitanja osiguranja uravnoteženog budžetskog sistema Ruske Federacije, povećanja efikasnosti razvoja budžetskih sredstava. dakle, ruska vlada zaduženo je da izradi prijedloge za izmjenu principa rada kontrolnih organa, uzimajući kao osnovu za ocjenu njihovog rada rezultat kontrole, a ne broj inspekcijskih nadzora.

Bez uspješne realizacije postavljenih zadataka je nemoguće efikasan sistem državna finansijska kontrola, koja je djelatnost kontrolnih tijela koja se obavlja na osnovu zakonske regulative sa

korišćenjem specifičnih tehnika i metoda u cilju obezbeđivanja zakonitosti, svrsishodnosti i efikasnosti formiranja, raspodele i korišćenja budžetskih sredstava.

U Rusiji se dugo vremena nije poklanjala dužna pažnja stvaranju integralnog i efikasno funkcionalnog sistema finansijske kontrole. Više puta je zapaženo da je karakteristika državne finansijske kontrole u Rusiji dugo vremena bila nepostojanje opšte linije u praktičnom formiranju njenih organa. Jedan od razloga postojećeg stanja je nepostojanje regulatornog pravnog okvira koji bi regulisao razmatrani pravac djelovanja države.

U sadašnjoj fazi razvoja sistema finansijske kontrole, u osnovi je kreiran regulatorni i pravni okvir. do fundamentalnog pravni akti Treba pripisati Poglavlje IX Zakonika o budžetu o državnoj finansijskoj kontroli, koje je omogućilo ne samo da se utvrde ovlašćenja državnih organa za finansijsku kontrolu i mere budžetske odgovornosti upravljača budžetskim sredstvima, već i da se razdvoje ovlašćenja unutrašnjih i eksternih organi finansijske kontrole.

Sistem državne finansijske kontrole dobio je zvaničnu konsolidaciju stupanjem na snagu Federalnog zakona od 23. jula 2013. br. 252-FZ, kojim je izmijenjen i dopunjen Ch. 26 Zakonika o budžetu „Osnove državne (opštinske) finansijske kontrole“.

Promjene su omogućile da se razgraniče nadležnosti uspostavljenih i dugogodišnjih kontrolnih tijela državnih finansija

Poslovanje u pravu.

Ekonomsko-pravni časopis

kontrolu i stvaranje jedinstvenog mehanizma koji obezbjeđuje sprovođenje kontrolne funkcije u sistemu državne uprave.

Federalni zakon od 5. aprila 2013. br. 41-FZ "O Računskoj komori Ruske Federacije", koji ne samo da je osigurao status Računske komore kao vrhovni organ eksterna državna revizija (kontrola), ali i omogućila da se državna finansijska kontrola konačno podijeli na eksternu i internu, eliminišući dupliranje i nepotrebnu konkurenciju u različitim oblastima kontrole. Podjela poslova između organa eksterne finansijske kontrole i struktura unutrašnje kontrole je, po pravilu, da se eksterno tijelo fokusira na finansijsku reviziju godišnjih budžetskih izvještaja glavnih administratora budžeta i godišnjeg izvještaja o izvršenju budžeta. A funkcija interne kontrole je da provjerava ispravnost finansijskog izvještavanja od strane glavnih administratora i rukovodilaca, rukovodilaca i primalaca budžetskih sredstava u procesu izvršenja tekućeg budžeta.

Trenutno državna kontrola pokriva sve oblasti finansijske aktivnosti, kontrolu trošenja budžetskih sredstava vrše i zakonodavna i izvršna vlast. Istovremeno, u potonjem slučaju, kontrolne funkcije provode finansijska tijela (Federalni trezor, Ministarstvo finansija Ruske Federacije, finansijska tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općina) i glavni menadžeri budžetskih sredstava u okviru resorne kontrole, a sami primaoci budžetskih aproprijacija u okviru kontrole na farmi.

Zadaci koje regulatorna tijela moraju rješavati u sadašnjoj fazi zahtijevaju od kontrolora da zauzmu nove pristupe organizaciji kontrolnih aktivnosti, da aktivno ovladaju novim metodama rada. Trenutno se povećavaju zahtjevi za metodološkom, metodološkom i informatičkom bazom, mehanizmima i alatima vanjske državne kontrole.

Međutim, postojeći sistem državne finansijske kontrole nije dovoljno efikasan i zahteva ozbiljno unapređenje. Postojeći pristupi izboru kontrolnih objekata nisu sistematizovani, ne postoji jasno razumevanje potrebe za sprovođenjem inspekcijskog nadzora na određenom objektu. Nedostatak dobro funkcionirajućeg mehanizma državne finansijske kontrole ima negativan utjecaj na djelotvornost funkcionisanja cjelokupne strukture državne vlasti, stvara povoljne uslove za procvat korupcije – glavne bolne tačke ruske

države; ometa postizanje strateških ciljeva sa kojima se zemlja suočava.

Glavni nedostaci postojećeg sistema državne finansijske kontrole uključuju:

Dupliranje ovlašćenja organa koji vrše državnu finansijsku kontrolu, što dovodi, s jedne strane, do prekomerne kontrole nad objektima državne finansijske kontrole, a sa druge strane do situacije da deo finansijskih transakcija ostaje van kontrole;

Nedostatak jedinstvenog pristupa sprovođenju državne finansijske kontrole i krivičnom gonjenju za budžetske prekršaje;

Nedostatak univerzalnih pristupa prikupljanju i pružanju informacija o implementaciji indikatora, veliki broj metoda za njihovo izračunavanje, što otežava praćenje realizacije ciljanih programa.

Prema Rosfinnadzoru, pokazatelj efikasnosti inspekcija u finansijskoj i budžetskoj sferi ima pozitivan trend. Istovremeno, ovaj pokazatelj je na niskom nivou i kreće se između 46,9% i 56,6% (Slika 1).

■ udio visokoučinkovitih* fiskalnih prozera.

■ odnos iznosa otkrivenih finansijskih prekršaja i ukupnog obima revidiranih sredstava, %

2012 2013 2014

Rice. Slika 1. Dinamika efikasnosti inspekcija u finansijskoj i budžetskoj sferi, % Prema otvorenoj vladi, danas u Ruskoj Federaciji postoji oko 130 nezavisnih vrsta državne kontrole, godišnje se vrši više od 2 miliona inspekcija. Samo u 15% slučajeva oni su u stvarnoj korelaciji sa mogućim rizicima. Pretjerane aktivnosti kontrole i nadzora opterećuju preduzeća i dovode do značajnih troškova. Pored toga, postoji niska efikasnost kontrolnih mjera koje provode izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije: iznos otkrivenih kršenja nije veći od 9% ukupnog iznosa provjerenih sredstava.

Uvođenjem od 2014. godine dodatnih zahtjeva za implementaciju i proceduralno evidentiranje rezultata kontrolnih mjera, one su značajno povećale njihovu složenost i trajanje. Istovremeno, povećan je intenzitet izdavanja procesnih dokumenata i višestruko povećan intenzitet rada na privođenju upravnoj odgovornosti.

Nedovoljna količina finansijskih, materijalnih i ljudskih resursa za ispunjenje željenog

Intenzitet kontrolnih mjera i obim inspekcijskog nadzora svih subjekata kontrole uslovili su uvođenje pristupa zasnovanog na riziku u planiranju kontrolnih mjera u finansijskoj i budžetskoj sferi.

Savremeni trendovi u razvoju kontrolno-nadzornih aktivnosti u Ruskoj Federaciji, zasnovani na svjetskom iskustvu, ukazuju na postepenu tranziciju sistema planiranja mjera kontrole i nadzora na pristup zasnovan na riziku koji se temelji na fokusiranju na objekte visokog rizika.

Suština planiranja kontrolnih mjera zasnovanog na riziku je da se prilikom izrade planova kontrolnih i revizorskih aktivnosti države i države prioritetno odredi objekte kontrole (odnosno one oblasti korištenja budžetskih sredstava u kojima su najvjerovatnije finansijske i budžetske povrede). opštinskih organa finansijske kontrole. Visokorizične ustanove trebale bi biti predmet češćih i rigoroznijih inspekcija (u smislu potrebnog vremena i kvalifikacija inspektora, između ostalog) od ostalih

Planiranje kontrole zasnovano na pristupu zasnovanom na riziku je proces na više nivoa koji uključuje niz međusobno povezanih radnji. Ove radnje treba da budu formalizovane standardima i regulisane metodologijama za sprovođenje kontrolnih aktivnosti, koje treba da odražavaju osnovne principe, pravila i pristupe za sprovođenje planiranja kontrolnih aktivnosti zasnovanog na riziku, kao i procedure za prikupljanje, analiziranje i obrada informacija.

Ove metode omogućavaju obračun i procjenu rizika na osnovu izbora najproblematičnijih ključnih kriterijuma u kontrolisanom području, prema kojima se prioritetno biraju objekti kontrole za određeni period.

Alat za klasifikaciju, koji su za ovu svrhu razvili stručnjaci praktičari na osnovu praktičnog iskustva, najbolje međunarodne prakse i istraživanja podataka, pomaže u raščlanjivanju svih predmeta preduzetničku aktivnost a institucije u kategorije rizika (najmanje tri kategorije „visok“, „umjeren“ i „nizak“ rizik). Planiranje revizije zasnovano na riziku treba da se sprovodi kroz procenu rizika, koja treba da uzme u obzir ključne informacije o subjektu: veličinu institucije, rezultate prethodnih revizija itd.

Među prioritetnim zadacima kontrolnih i nadzornih organa pri uvođenju pristupa zasnovanog na riziku je formalizacija procesa planiranja i definisanje jedinstvenih kriterijuma za izbor objekta revizije na osnovu stepena rizika po budžet. Ilustrativan primjer uvođenja pristupa zasnovanog na riziku je iskustvo Moskovske kontrolne i računske komore, koja je razvila niz standarda za pripremu i provođenje eksterne revizije na osnovu kategorije rizika.

Prikupljanje potrebnih informacija za pripremu plana aktivnosti vanjskog državnog tijela za finansijsku kontrolu u skladu sa pristupom baziranim na riziku vrši se prvenstveno na osnovu informacija koje direktno dostavljaju tijela revizije (npr. općine), informacije koje daju zakonodavni organi, poslovna zajednica, nevladine organizacije itd.

Inspekcije nisu kontinuirane u odnosu na cjelokupni kontingent objekata, jer se inspekcije na licu mjesta odnose na dodatne mjere kontrole. Sljedeće vrste rizika podliježu procjeni:

Rizici izobličenja izvještavanja o budžetu;

Rizici neodgovarajućeg ili neefikasnog korišćenja budžetskih sredstava;

Rizici sistema interne kontrole.

Svi kriterijumi koji se koriste u proceni rizika podeljeni su u tri grupe:

Kriterijumi koji odražavaju spoljašnje okruženje funkcionisanja objekta verifikacije, uključujući industriju, pravne faktore, kao i pravila za formiranje budžetskog izveštavanja i budžetskog računovodstva.

Kriterijumi koji karakterišu delatnost objekta verifikacije, uključujući sastav poslovanja, organizacionu i funkcionalnu strukturu, izvore finansiranja i budžetske prihode itd.

Kriterijumi koji odražavaju rezultate aktivnosti objekta verifikacije.

Za procjenu vjerovatnoće nastanka rizika koristi se skala vrijednosti od 0 (vrlo niska) do 4 (vrlo velika vjerovatnoća).

Poslovanje u pravu.

Ekonomsko-pravni časopis

Tabela 1

Tabela za određivanje kategorije rizika _

Subjekti kontrole Vjerovatnoća nastanka rizika

Vrlo visoko (80-100) Visoko (60-80 bodova) Srednje (40-60 bodova) Nisko (20-40 bodova) Vrlo nisko (20-0 bodova)

1 Ispod prosjeka Iznad prosjeka Iznad prosjeka Visoko Visoko

2 Ispod prosjeka Ispod prosjeka Iznad prosjeka Iznad prosjeka Visoko

3 Nisko Ispod prosjeka Ispod prosjeka Iznad prosjeka Iznad prosjeka

4 Nisko Nisko Ispod prosjeka Ispod prosjeka Iznad prosjeka

/r \u003d En \u003d 1 * Xn), (1)

gdje je wn specifična težina indikatora; Hp - rezultat koji karakteriše stepen rizika.

Nakon izračunavanja indikatora, prilikom rangiranja, objekti se raspoređuju po opadajućem integralnom indikatoru.

Treba napomenuti da izgradnja sistema planiranja finansijske kontrole zasnovanog na riziku zahteva organizaciju efikasnog mehanizma interakcije. strukturne podjele kontrolno tijelo. Jedan od definirajućih principa ove interakcije je formiranje zatvorenog ciklusa prikupljanja, analize, prijenosa i korištenja informacija unutar kontrolnog tijela.

1) Optimizacija sastava i raspodjele nadležnosti između regionalnog i lokalnog nivoa vlasti. U okviru ove oblasti potrebno je formirati registar kontrolnih i nadzornih ovlašćenja i funkcija, registar objekata kontrole, registar obaveznih uslova i klasifikator prekršaja, kao i razviti metode za raspodelu objekata kontrole po kategorijama rizika. .

2) Unapređenje interakcije sa saveznim kontrolnim i nadzornim organima, optimizacija strukture regionalnih organa i formiranje sistema za procenu efektivnosti i efikasnosti kontrolno-nadzornih aktivnosti u regionima.

3) Razvoj sistema za prevenciju budžetskih prekršaja.

4) Uvođenje dodatnog obrasca informacija, obaveznog za sastavljanje i dostavljanje od strane objekata budžetske i finansijske kontrole nadležnim organima, u kojem se objavljuju rezultati samoprocjene potencijalnih rizika od strane službi interne revizije ili drugih analitičkih

strukture neba. Rokovi za podnošenje takvog obrasca mogu se poklapati sa rokovima za podnošenje budžetskih (ili poreskih) izvještaja na osnovu rezultata kalendarske godine.

Međunarodno iskustvo pokazuje da pristup zasnovan na riziku obično omogućava racionalnije i ekonomičnije trošenje resursa regulatornih tijela. Nesumnjive prednosti korištenja ovog pristupa u području fiskalne kontrole su, između ostalog, poboljšanje i održivost usklađenosti. regulatorni zahtjevi i minimiziranje rizika, kao i isplativost kontrolnih mjera.

Najvažnije je napomenuti da uprkos smanjenju broja provjera (posebno za subjekte niskog rizika), čini se da nivo sigurnosti ostaje konstantan, pa čak i raste. Time se ovim pristupom obezbjeđuje veći stepen ostvarivanja ciljeva inspekcija i smanjuje opterećenje sistema kontrole. S tim u vezi, možemo govoriti o "win-win" rezultatima ovog pristupa.

Bibliografija:

1. Chechetsky V.D. Državna revizija u sistemu regionalnog strateško upravljanje: teorija i praksa: Vladimir, Izdavačka kuća So-bor, 2009.

2. Penchuk A. V. Državna finansijska kontrola u Ruskoj Federaciji i pravci njenog unapređenja // Koncept, 2014. - N0 07 (juli)

3. Ivanov M.Yu., Kokaev Z.A. Karakteristike sprovođenja interne finansijske kontrole i revizije. - Državna finansijska kontrola. br. 10, 2015. - S. 19-22

4. Goreglyad V. Stanje državne kontrole u Rusiji. Državna finansijska kontrola. - br. 8, 2015. S. 11-15

5. Federalni zakon od 23. jula 2013. br. 252-FZ „O izmjenama i dopunama Zakonika o budžetu Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije“. - Zbirka zakona Ruske Federacije od 5. avgusta 2013. br. 31 čl. 4191

6. Federalni zakon od 5. aprila 2013. br. 41-FZ „O Računskoj komori Ruske Federacije“. - Zbirka zakona Ruske Federacije od 8. aprila 2013. br. 14 čl. 1649

7. Toichko N.Yu. Državna finansijska kontrola u kontekstu provođenja budžetske reforme. II Međunarodni studentski elektronski naučni skup "Studentski naučni forum 2015" - [ Elektronski resurs] Način pristupa http://www.scienceforum.ru/2015/828/7200, besplatan

8. Federalna služba za finansijski i budžetski nadzor Ruske Federacije. Informativni materijali koji karakterišu dinamiku rada Službe u glavnim oblastima djelovanja za period 2013-2015. Službena stranica Rosfinnadzora Ruske Federacije. [Elektronski izvor] Način pristupa

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, besplatno

9. Karta kontrole i nadzora. Zvanični portal Otvorene vlade http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. Sergejev S.N. Finansijska kontrola: metodologija i automatizacija. - Budžet, jul 2014. - str. 2-4.

11. Kontrolno-nadzorne aktivnosti u Ruskoj Federaciji: analitički izvještaj -2014. M.: MAKS Press, 2015. - 120 str.

12. PRIJEDLOZI ZA RAZVOJ ZAJEDNIČKOG PRISTUPA PROCJENI RIZIKA [Elektronski izvor] Način pristupa https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/263921/risk-assessment-paper.pdf, besplatno

13. PRECOP-RF Zajednički projekat Evropske unije i Saveta Evrope “Zaštita prava preduzetnika u Ruskoj Federaciji od koruptivnih radnji”. Tehnički dokument: Regulatorna i nadzorna tijela država članica Savjeta Evrope odgovorna za provođenje aktivnosti revizije i kontrole u ekonomskoj sferi - struktura, praksa i primjeri. Pripremili: Florentine Blanc i Giuseppa Ottimofiore. [Elektronski izvor] Način pristupa https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economickrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , besplatno

14. Kurbanov R.A., Ozozhenko S.I., Zulfugarzade T.E., Gasanov K.K., Eriashvili N.D., Bagreeva E.G., Levitin V.B., Shvedkova O.V., Naletov K.I., Naletov K.I., Naletov E.G., Veselkova E.G., Veselkova E.G., Veselova P., A.V., Slobodyanik, A.B. Pravo socijalnog osiguranja: udžbenik za studente koji studiraju na specijalnosti "Pravoslovlje"; na naučnoj specijalnosti „Radno pravo; pravo socijalnog osiguranja” / Uredio R.A. Kurbanova, K.K. Gaša-nova, S.I. Ozozhenko. Moskva, 2014. Ser. Jurisprudence. REU nazvan po G.V. Plekhanov

15. Abakumova E. B. Problemi instituta za zaštitu prava preduzetnika u sprovođenju državne kontrole (nadzora), opštinske kontrole // Poslovanje u pravu. 2015. br. 4.

16. Bogatyrev S. I. Korupcija kao sistemski fenomen i prijetnja finansijskom suverenitetu Rusije // Poslovanje u pravu. 2015. br. 5.

17. Ryzhik A.V. Pravna priroda institucionalnih interesa imovinskih prava // Praznine u ruskom zakonodavstvu. 2014. №5

REVIEW

na članak AS Sergienko "Spoljna finansijska kontrola u kontekstu pristupa zasnovanog na riziku" Ovaj članak je posvećen proučavanju metodoloških aspekata eksterne finansijske kontrole u kontekstu pristupa zasnovanog na riziku.

U kontekstu ograničenih resursa regulatornih organa, problem povećanja efikasnosti korišćenja budžetskih sredstava i unapređenja savremeni sistem državne finansijske kontrole, koju je autor odabrao za nezavisno istraživanje, od posebnog je značaja.

Autorov doprinos razvoju metodoloških pristupa prelasku na planiranje kontrolnih aktivnosti zasnovano na riziku leži u prikazanoj metodologiji za izračunavanje i procenu rizika, zasnovanu na izboru problematičnih ključnih kriterijuma za objekte kontrole.

Provedena analiza samo je prvi korak u proučavanju problema uvođenja pristupa zasnovanog na riziku u praksu rada regulatornih tijela. Ali čak i ova mala studija pokazuje da metodološki aspekti planiranja zasnovanog na riziku još nisu dovoljno jasno proučeni i da ih je, nesumnjivo, potrebno dublje proučavati.

Članak ispunjava uslove i može se preporučiti za objavljivanje.

Recenzent

Vanredni profesor Katedre za građansko pravo Pravnog instituta Tambovskog državnog univerziteta po imenu G.R. Deržavin", dr. legalno nauke

Početkom marta, u poruci Saveznoj skupštini, Vladimir Putin je rekao da bi sistem kontrole i nadzora trebalo da bude prebačen na pristup zasnovan na riziku u roku od dve godine. Na ovog trenutka reforma kontrolno-nadzornih aktivnosti je u toku, odobrena je u decembru 2016. godine, period implementacije je do 2025. godine.

Šta je ovaj pristup zasnovan na riziku? Reći ćemo u novom tekstu Milknewsa pod naslovom “ Jednostavnim riječima”.

Pristup zasnovan na riziku koristi se u aktivnostima kontrole i nadzora i uključuje smanjenje broja državnih inspekcija u oblastima u kojima je rizik od kršenja manji. Dakle, trebalo bi da smanji administrativni teret savjesnih preduzeća.

Suština pristupa zasnovanog na riziku u bilo kojoj oblasti je smanjenje rizika: kontrola u područjima visokog rizika je povećana, dok je u sigurnijim područjima smanjena ili izostaje. To vam omogućava da na vrijeme, gdje je to potrebno, preduzmete potrebne mjere i uštedite resurse u velikoj mjeri. Dakle, resursi su neravnomjerno raspoređeni u zavisnosti od rizika, a to utiče i na učestalost i na dubinu inspekcija.

Kako to sada radi?

U ovom trenutku, pristup zasnovan na riziku se manifestuje u činjenici da se za malo preduzeće nadzorni organ može ograničiti na najjednostavniji postupak procjene rizika, dok će se za velike institucije primjenjivati ​​sveobuhvatniji pregled.

Sam pristup upravljanju rizicima prvobitno se pojavio u finansijskom sektoru, čije aktivnosti učesnika uključuju značajne rizike – banke, osiguravači, investicioni fondovi nastoje da upravljaju njima kako bi odredili cene svojih usluga. Kamatne stope na kredite, vrijednost hartija od vrijednosti i visina premija osiguranja direktno zavise od rizika koje kompanija preuzima.

Zbog početne sličnosti rada odjela za upravljanje rizicima u finansijske kompanije i službi interne kontrole, pristup zasnovan na riziku uveden je prvo u tradicionalnu reviziju, a potom i u druge vidove kontrole i nadzora, uključujući i državnu.

Istovremeno, sistem je pojednostavljen – ako finansijski sektor koristi ekonomske i matematičke modele za izračunavanje rizika sa tačnošću od desetinki procenta, onda je u drugim oblastima dovoljno rizike podeliti na grupe opasnosti, što sada vidimo u aktivnostima kontrolnih agencija.

Gdje piše?

Primjena pristupa u organizaciji državne kontrole sadržana je u članu 8.1 Federalnog zakona od 26. decembra 2008. br. 294-FZ „O zaštiti prava pravnih lica i individualnih preduzetnika u sprovođenju državne kontrole ( Nadzor) i opštinska kontrola”.

Njegov osnovni cilj je optimalno korišćenje radnih, materijalnih i finansijskih sredstava u sprovođenju državne kontrole, smanjenje troškova za one koji su pod kontrolom i povećanje efikasnosti inspekcija.

Za implementaciju pristupa u državnom nadzoru koristi se sljedeća klasifikacija nivoa opasnosti:

• kratko,
• umjereno,
• prosjek,
• značajan,
• visoko,
• izuzetno visoka.

Ovo je osnovni model, odjeli ga mogu "prilagoditi" za sebe, modificirajući ga. Svrstavanje u jednu ili drugu kategoriju rizika zavisi od verovatnoće negativne posljedice, razmjere njihove distribucije, kao i poteškoće njihovog rješavanja. Ako je neki objekat klasifikovan kao izuzetno visoka, visoka i značajna klasa opasnosti, državni kontrolni organ postavlja informacije o njemu na internet stranici - tako se manifestuje obećani princip otvorenosti, isključujući "prilagođene" provere.

Kako pristup mijenja rad odjela?
Rosselkhoznadzor

U aktivnostima Rosselkhoznadzora, pristup zasnovan na riziku koristi se u državnoj kontroli zemljišta, karantenskoj fitosanitarnoj kontroli, kao i veterinarskom nadzoru i veterinarskoj kontroli na granici.

U svom izvještaju Nikolaj Vlasov, zamjenik načelnika Federalne službe za veterinarski i fitosanitarni nadzor, napominje da se Agencija pripremala za reformu i još 2007. godine postavila pitanje optimizacije aktivnosti kontrole i nadzora, ali nije mogla izbjeći poteškoće u tranziciji. .

Prvi problem Kriterijumi za procenu rizika postali su: nije bilo jasno u kom slučaju primeniti selektivne provere, a u kom sprovesti potpunu kontrolu.
Drugi problem postojao je pristup podacima o organizacijama – prije reforme nije postojao sistem registracije preduzeća kao imovinskog kompleksa, postojao je samo sistem registracije preduzeća kao privrednih subjekata. S tim u vezi, nadzorni organ je imao problem kada je veliko poljoprivredno gazdinstvo sa mnogo lokaliteta (od kojih svaka podliježe posebnim metodama kontrole) imalo jedan PIB, te je bilo teško kontrolisati vrste djelatnosti u registru.

Od septembra 2017. godine primenjuje se pristup zasnovan na riziku prilikom provere pravnih lica i individualnih preduzetnika u vezi sa poljoprivrednim zemljištem, za njih su utvrđeni kriterijumi za razvrstavanje objekata državnog nadzora u određenu kategoriju rizika, učestalost zakazanih inspekcijskih nadzora u zavisnosti od dodijeljena kategorija. Uvedene su tri kategorije rizika: srednji, srednji i nizak.

Za zemljišne parcele koje spadaju u kategoriju srednjeg rizika, učestalost zakazanih pregleda utvrđuje se najviše jednom u tri godine. Učestalost zakazanih inspekcijskih nadzora za zemljišne parcele kategorije umjerenog rizika je najviše jednom u pet godina, a za parcele koje su klasifikovane kao niskorizične, zakazani pregledi se ne sprovode.
U 2017. godini Rosselkhoznadzor je razvio gore navedene kriterije, odobrio ih, a također je pripremio obrazloženje za kategorizaciju objekata u skladu sa osnovnim modelom za određivanje kriterija i kategorija rizika.

Kako bi razvio korištenje pristupa zasnovanog na riziku u oblasti nadzora nad zemljištem, Rosselkhoznadzor završava informacioni sistem Cerberus za kreiranje i održavanje registara nadziranih objekata. Ove godine već su formirane zakazane kontrole pravnih lica i preduzetnika prema kriterijumima rizika.
Odjeljenje koristi i formu kontrolne liste – liste kontrolna pitanja predstavljen verifikatoru. Po njihovom osnovu pravno lice odn individualni preduzetnik može samostalno, čak i prije provjere, procijeniti usklađenost objekta s klasom opasnosti.

Navedeni obrazac kontrolne liste odobren je naredbom Rosselkhoznadzora od 18. septembra 2017. br. 908 „O odobravanju obrasca kontrolne liste (lista kontrolnih lista) koji se koristi zvaničnici Teritorijalna tijela Federalne službe za veterinarski i fitosanitarni nadzor tokom planiranih inspekcija u okviru državnog nadzora nad zemljištem”, naredba je stupila na snagu u decembru 2017. Od tog trenutka Rosselkhoznadzor i njegova teritorijalna odjeljenja primjenjuju kontrolne liste u svim zakazanim inspekcijama.

Rospotrebnadzor

Rospotrebnadzor je bio jedno od prvih federalnih izvršnih tijela 2014. koje je počelo provoditi nadzor zasnovan na riziku. Broj inspekcija koje je Rospotrebnadzor izvršio od 2008. do 2015. smanjen je za 4 puta: sa više od milion inspekcija na 265 hiljada (broj zakazanih inspekcija smanjen je 7,5 puta, neplaniranih - 2,2 puta).
Nacrt odgovarajuće Vladine uredbe se objavljuje single portal za plasman NPA projekata.
U odnosu na one koji se provjeravaju, izračun rizika uzima u obzir:

• higijenski značaj,
• poštivanje zakona (broj otkrivenih prekršaja),
• pogođeno stanovništvo,
• obim proizvoda ili usluga, itd.

Otkrivanje veliki broj prekršaja automatski povećava klasu opasnosti nadziranog objekta, tj. stepen opasnosti ne zavisi samo od ispunjavanja kriterijuma.

• ako je pokazatelj potencijalnog rizika od štete u smislu imovine veći od 10 milijuna rubalja, tada će organizacija ili pojedinačni poduzetnik odgovarati izuzetno visokom riziku;
• ako je pokazatelj potencijalnog rizika od štete od 1 milion rubalja. do 10 miliona rubalja, - visok rizik;
• od 100 hiljada rubalja do 1 milion rubalja - značajan rizik
• od 10 hiljada rubalja do 100 hiljada rubalja, - srednji rizik;
• od 1 hiljada rubalja do 10 hiljada rubalja - umjeren rizik;
• manje od hiljadu rubalja. - nizak rizik.

Planirani inspekcijski nadzor u odnosu na pravna lica i samostalne preduzetnike vršiće se u zavisnosti od kategorije rizika koja im je dodijeljena u djelatnosti sa sljedećom učestalošću:

• za kategoriju izuzetno visokog rizika - jednom u kalendarskoj godini;
• za visoki rizik - jednom u 2 godine;
• za značajan rizik - jednom u 3 godine;
• za srednji rizik - ne više od jednom u 4 godine;
• za umjereni rizik - ne više od jednom u 6 godina.

U odnosu na kategoriju niskog rizika, zakazane inspekcije Rospotrebnadzora se ne sprovode.

Kako to funkcionira u svijetu?

Osnovni koncept implementacije ERP-a u drugim zemljama svijeta nije ništa drugačiji. U početnoj fazi se razvija normativna baza i alate za nadzor, faza razvoja uključuje strateško planiranje i rizičnim dokumentima za sve industrije, a faza implementacije podrazumijeva redovno ažuriranje regulatornog okvira i evaluaciju rezultata.

Učestali problemi sa kojima se suočavaju zemlje EU u prelasku na pristup zasnovan na riziku ispostavili su se kao nedovoljno razvijen regulatorni okvir i istovremena upotreba starih i novih normativni dokumenti, kao i nejasna strategija i planiranje nesklono riziku.

Osnovna ideja regulacije zasnovane na riziku je da je nemoguće sve efikasno regulisati i kontrolisati, puna kontrola nije ekonomski izvodljiva.

U skladu s američkom piramidom prakse provođenja zakona, kontrola nad provedbom obaveznih zahtjeva trebala bi se odvijati na sljedeći način: pri prvom kršenju, preduzeću se izdaje upozorenje, određuju se rokovi za ispravljanje situacije, a vrši se druga provjera. . U drugom - novčana kazna ako se prekršaj ne otkloni. U slučaju naknadnog prekršaja, vrši se privremena obustava aktivnosti, a zatim se objekat ili preduzeće zatvara.

Danska

Na primjeru Danske, ekspert Internacional Financial Corporation(IFC) Gordana Ristić je objasnila da bi se pronašao izvor problema u aktivnostima kontrole i nadzora tržišta prehrambeni proizvodi koristi se lanac sljedivosti od farme do viljuške, a ako se identifikuju problemi duž jedne od karika u lancu, regulatorna tijela trebaju kontaktirati odgovornu stranu radi pregleda.

Kontrola se također provodi prema 5 grupa opasnosti, ali u Danskoj postoje i tzv. elitne grupe - standardna učestalost inspekcija je 0,5 godišnje (tj. jednom u 2 godine), a ako u posljednja 4 izvještaja sa rezultatima inspekcija nisu predviđene kazne, kompanija dobija status elitne kompanije i broj inspekcije u odnosu na njega su smanjene (sa 5 na 3 u najrizičnijoj grupi i sa 3 na 1 u najvišoj). Osim toga, lijep bonus za kompaniju je to što može koristiti bedž svog elitnog statusa u marketingu, kao što je oglašavanje ili etiketiranje.

Svetska banka je u novembru 2017. godine održala seminar o pristupu zasnovanom na riziku, tokom seminara profesorka Gordana Ristić je predstavila izveštaj o indikatorima rizika za sanitarni i epidemiološki nadzor.

Prije svega, djelotvornost ovisi o pravilnoj analizi stvarnih prijetnji koje nastaju na objektima koji se provjeravaju. Tako, na primjer, proizvodnja hrane treba imati različite nivoe rizika u zavisnosti od načina prerade proizvoda i potencijalne opasnosti za potrošača.

“Dva identična preduzeća imat će različite rizike zbog različitih proizvoda. Svježe mlijeko je opasnije od pasterizovanog mlijeka”, rekao je Ristić.

Prema međunarodnoj praksi, administrativne mjere koje primjenjuju nadzorni organi treba da budu fleksibilan instrument uticaja. Preduzećima treba dati određeno vrijeme da isprave prekršaje i tek onda, u slučaju daljeg nepoštovanja, biti kažnjeni.

Ekspert je ukazao i na značaj obuke inspektora. Prema Ristiću, „Moderan inspektor treba da bude svestan dobre prakse, vještine, tehnologije. Tokom pregleda, on mora procijeniti i infrastrukturu i procese.”

Što se tiče kontrolnih lista, ekspert je naglasio da kontrolne liste treba da budu pogodan alat za identifikaciju rizika, a ne samo kopiranje pravnih normi. Način na koji se procesi odvijaju u preduzeću važniji je od formalne procene infrastrukture.

Generalno, u praksi uvođenja RRA u EU došlo se do zaključka da inspekcijska kontrola može stimulisati kompanije, ili može imati suprotan efekat – duge i česte provjere za izricanje kazne ne mogu poboljšati poslovanje kompanije.

Ocene

U cjelini, naravno, izvana, reforma izgleda kao pozitivna promjena koja olakšava život biznisu. Savva Šipov, zamjenik ministra ekonomskog razvoja, jedan od inicijatora prelaska na ROP, rekao je Ruskom ekonomskom forumu da odluku o provođenju inspekcije ne treba donositi određeni inspektor, već na osnovu stepena rizika, Šipov objašnjeno.

“Primjerice, zaprimi se pritužba na neke prekršaje. Potrebno je procijeniti koji se zahtjevi krše, koliku opasnost nosi sa sobom – nanošenje štete životu, zdravlju, imovini, koliko možete vjerovati izvoru. informacije itd. Stoga smatramo da bi vanredne inspekcije postepeno trebale preći na pristup zasnovan na riziku, a ako funkcionišu indikatori da je rizik zaista visok, onda se vrši revizija, ako ne, onda revizija nije potrebno", rekao je Šipov.

Međutim, predstavnici poslovnih i potrošačkih društava, reforma je izazvala drugačiju reakciju.

Dmitrij Janin, predsednik Upravnog odbora Međunarodne konfederacije potrošačkih društava (ConfOP), u razgovoru za Milknews, kritikovao je reformu koja je u toku i povezao izmene sa nespremnošću da se finansiraju kontrolna tela.

“Po mom mišljenju, reforma CPV-a je pokrenuta iz očaja. Razlog tome je nevoljkost države da finansira efikasan nadzor, nespremnost da se nadzornim organima obezbede paketi kompenzacija, plate i socijalne garancije provjeravam.

Inicijatori reforme polaze od činjenice da je, po njihovom mišljenju, svaki inspektor mitoprimac i korumpirani službenik, a inspektor ne može pošteno raditi za 25-30 hiljada rubalja. Stoga, umjesto pokretanja povećanja nivoa plata zaposlenih i praćenja adekvatnosti trošenja po odjelima, već više od 10 godina provodimo strategiju otežavanja aktivnosti kontrolnih i nadzornih organa.

Glavni dokument - zakon o kontroli pravnih lica u implementaciji CND-a - zapravo je smanjio efikasnost kontrolnih i nadzornih mjera. Ni u jednoj zemlji EU nismo zatekli praksu da se organizacija upozorava vanredni pregled po danu - takvih ograničenja nigdje nema, jer je nakon upozorenja neefikasno slati državne službenike na provjeru. Reformski zvaničnici koji zajedno sa veliki posao a nadzorni organi su dosta lojalni prema malim kaznama za prevaru i falsifikovanje potrošača, mi nemamo jako visoke kazne za kršenje zahtjeva tehničkih propisa. Dakle, trend se nastavlja, smanjivat će se kvalitet i broj nadzornih agencija, a biznis će nastaviti pisati pravila igre, na osnovu uslova „ne ometaj se da radiš ono što želiš“.

Smiren sam sa ostalim promjenama, kao što su rangiranje i kozmetičke promjene u zakonodavstvu, ključni problem je nedovoljno finansiranje i nizak nivo novčanih kazni, problemi u zakonodavstvu, nemogućnost potrošača da masovno brane svoje interese putem suda (npr. SAD postoje grupne tužbe koje podnose potrošačka društva, u nekim zemljama nadzorni organi mogu poduzeti pravne radnje ne samo za skidanje proizvoda s polica, već i sa cijelog tržišta, uključujući isplatu odštete).“

Prvi potpredsjednik OPORE RUSIJE Vladislav Koročkin rekao je za Milknews da je poslovanje apsolutno pozitivno u vezi s reformom i da "u njoj učestvuje na najdirektniji način". Prema Koročkinu, prednosti su restrukturiranje odnosa između preduzeća (i svih, ne samo biznisa) od zastarele paradigme koju su u velikoj meri nametnuli spoljni agenti u modernu, efikasniju i manje opterećujuću i za državu i za društvo. Loša strana je što reforma ne ide tako brzo koliko bi trebalo.

“Onih 2-3% dodatnog rasta BDP-a, koji bi, prema procjenama, mogao dati novi sistem, zemlja i dalje gubi. U kojoj mjeri će prelazak na pristup zasnovan na riziku olakšati život poduzetnicima? Veoma ozbiljno. To uključuje smanjenje broja skupih zakazanih inspekcija i oslobađanje od mnogih "egzotičnih" i paradoksalnih obaveznih zahtjeva, koji, osim sumnje u adekvatnost predstavnika države koji su ih predstavili, nisu dali ništa - rekao je Koročkin.

Na pitanje nije li značajno smanjenje broja inspekcija nespremnost države da finansira nadzor, stručnjak je objasnio da se efikasna kontrola može (i treba) izgraditi i bez rutinskih inspekcija od strane državnih organa. “Najbolja svjetska praksa to jasno pokazuje. Pogotovo danas, kada postoje hiljade načina da se osigura kontrola kroz razne tehnički uređaji. Uz to postoji i praksa osiguranja i rad Samoregulatorne organizacije. Prilično pozitivno."

• Chulina Kristina Yurievna, student
• Sankt Peterburg State University of Economics

• ORGANI UNUTRAŠNJE DRŽAVNE FINANSIJSKE KONTROLE
• UPRAVLJANJE RIZICIMA
• UNUTRAŠNJA DRŽAVNA FINANSIJSKA KONTROLA

Članak je posvećen upravljanju rizicima u sistemu unutrašnje državne finansijske kontrole. Analiziraju se načini unapređenja pristupa orijentisanog na rizik prilikom planiranja svojih aktivnosti od strane organa unutrašnje državne finansijske kontrole. Mogućnosti korišćenja portala državne i opštinske kontrole i nadzora, automatizovani sistem Federalni trezor u provođenju kontrolno-nadzornih poslova.

• Razvoj VaR metoda za procjenu rizika na finansijskim tržištima
• Formiranje alata za upravljanje rizikom stečaja preduzeća

Rizik se shvata kao „posledica uticaja neizvesnosti na postizanje ciljeva“. Rizik se često karakteriše opisom mogućeg događaja i njegovih posljedica.

Za optimalno korištenje finansijskih, materijalnih i radne resurse uključeni u sprovođenje državne finansijske kontrole, kao i povećanje efikasnosti aktivnosti, regulatorni organi, prilikom organizovanja određenih vrsta državne finansijske kontrole, koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije, primenjuju pristup zasnovan na riziku, koji se sastoji u utvrđivanje „zona rizika“ u aktivnostima subjekata budžetskog prava. Treba se složiti da bi „uvođenje upravljanja rizikom u implementaciji državne kontrole u Rusiji trebalo da teži takvom cilju kao što je povećanje efikasnosti kontrolnih i nadzornih aktivnosti“.

Pristup zasnovan na riziku pri planiranju svojih aktivnosti od strane unutrašnjeg državnog organa za finansijsku kontrolu (u daljem tekstu: IGFC) u finansijskoj i budžetskoj sferi predstavlja metod organizovanja i vršenja državne kontrole, pri čemu se bira intenzitet (učestalost, trajanje, oblik) mjera kontrole utvrđuje se pripisivanjem aktivnosti kontrole objekta određenom stepenu rizika od štete po budžet budžetskog sistema Ruske Federacije.

Tako se uz pomoć planiranja zasnovanog na riziku određuju najprioritetniji objekti kontrole, tokom čije implementacije postoji velika vjerovatnoća izvršenja prekršaja u finansijskoj i budžetskoj sferi.

Projekat je u javnoj raspravi savezni zakon„O osnovama državne i opštinske kontrole i nadzora u Ruskoj Federaciji“, koji definiše pravne i organizacione osnove sistema državne i opštinske kontrole i nadzora. Jedno od poglavlja ovog projekta posvećeno je sistemu upravljanja rizikom od štete u sprovođenju državne i opštinske kontrole i nadzora, u kojem su detaljno opisani neophodni elementi nacionalni sistem upravljanja rizicima štete, koji će usvajanjem ovog zakona značajno sistematizovati postojeći sistem upravljanja rizicima.

Govoreći o pristupu planiranju aktivnosti zasnovanom na riziku u finansijskoj i budžetskoj sferi, treba napomenuti da u fazi planiranja kontrolnih mjera, tijela VGFC-a treba da istraže informacije koje su povezane sa nedostacima i kršenjima u finansijskoj i budžetskoj sferi. , odnosno analiza informacija o rezultatima kontrolnih mjera drugih ovlaštenih tijela (na primjer, Računska komora Ruske Federacije, organi finansijske kontrole, agencije za provođenje zakona i drugi).

Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. novembra 2013. godine broj 1092 utvrđeno je da se izbor kontrolnih mjera pri formiranju plana vrši prema metodologiji koju je utvrdio Federalni trezor.

Ova tehnika je trenutno u razvoju. Ovaj dokument treba da odražava elemente planiranja zasnovanog na riziku kontrolni rad i odabir objekata koje je u planiranju svojih aktivnosti koristila Federalna služba za finansijski i budžetski nadzor. To su bili trajanje perioda koji je protekao od sprovođenja identične kontrolne mere, pravci i obim budžetskih izdataka u okviru jedne ili druge kontrolne mere, dostupni organu koji sprovodi kontrolnu meru, podaci o prisustvu znakova kršenja, pripadnosti predmeta kontrole djelatnostima sa najvećom vjerovatnoćom kršenja budžetskih propisa, kao i značajnih povreda utvrđenih tokom prethodnih revizija i inspekcija.

Uprkos trenutnom nedostatku metodologije za odabir kontrolnih mjera, Federalni trezor pri izradi Plana rada kontrole već koristi pristup zasnovan na riziku, što je odraženo u Naredbi Federalnog trezora broj 356 od 30. septembra 2016. godine. gore navedenim elementima planiranja zasnovanog na riziku predlaže se stepen raspoloživosti radnih, vremenskih i finansijskih resursa i ujednačenost njihove distribucije za sprovođenje kontrolnih mera, ujednačena raspodela opterećenja zaposlenih koji učestvuju u kontroli. mjere (istovremeno opterećenje jednog revizora treba da bude najmanje 6 inspekcija godišnje), kao i rezultate analize Federalnog trezora o realizaciji sredstava od strane glavnih administratora savezni budžet interne finansijske kontrole i interne finansijske revizije.

Za razvoj i unapređenje WGFK procesa neophodan je kvalitetan razvoj informacionih sistema i telekomunikacionih tehnologija. Za ove namjene planirano je stvaranje jedinstveni registar inspekcije, portal za državnu i opštinsku kontrolu i nadzor, informacioni sistem za praćenje aktivnosti državnih i opštinskih organa kontrole i nadzora, koji bi mogao da doprinese povećanju transparentnosti sistema upravljanja javnim finansijama. Bez sumnje, ovakve mjere bi trebale donijeti dobre socio-ekonomske rezultate.

U tom pravcu, u fazi implementacije je kreiranje portala za državnu i opštinsku kontrolu i nadzor (u daljem tekstu – GIS ESGFC). Operater ovog sistema je Računska komora Ruske Federacije.

Informacioni sistem se sastoji od otvorenog i zatvorenog dijela. Otvoreni dio odražava takve odjeljke kao što su informacije o rezultatima kontrole, o mjerama poduzetim na osnovu rezultata Sveruskog državnog finansijskog komiteta - izjave, uputstva i rezultati njihove provedbe, o pokretanju slučajeva upravni prekršaji i rezultate njihovog razmatranja i drugo. Zatvoreni dio je osmišljen kako bi se osiguralo da predstavnici učesnika u ovom sistemu koji imaju pristup zatvorenom dijelu GIS USFK postavljaju informacije o sprovođenju državne finansijske kontrole u ovaj sistem, kao i njihov pristup informacijama koje nisu namijenjene. za postavljanje u otvoreni dio GIS USFK. Uvođenje ovog sistema značajno će pojednostaviti proces razmjene informacija o planiranju, napretku i rezultatima kontrolnih aktivnosti u kontekstu kontrolnih objekata između organa nadležnih za vršenje državne finansijske kontrole.

U skladu sa Uredbom predsjednika Ruske Federacije br. 41 od 2. februara 2016. „O određenim pitanjima državne kontrole i nadzora u finansijskoj i budžetskoj sferi“, Uredbom Vlade Ruske Federacije od 4. februara 2016. br. 153-r „O ukidanju Rosfinnadzora“, Uredba Vlade Ruske Federacije od 13. aprila 2016. br. sa ovlašćenjem da vrši kontrolu i nadzor u finansijskoj i budžetskoj sferi.

Za efikasnije i efikasnije sprovođenje takve kontrole mogu se koristiti podaci kojima upravlja Federalni trezor. Dakle, kontrolori-revizori mogu analizirati stanje ličnih računa kontrolisanih organizacija tokom godine koja prethodi reviziji. Takvi podaci se mogu dobiti generiranjem Izvještaja o stanju ličnih računa na određeni datum, putem Automatskog sistema Federalnog trezora (ASFC). Iz ovog izvještaja možete saznati o stanju na ličnom računu, prijavljenim budžetskim podacima, neiskorištenim prijavljenim budžetskim podacima i iznosu preuzetih budžetskih obaveza.

Takav „monitoring“ je potrebno uvesti, s obzirom da i prije inspekcijskog nadzora službenici Federalnog ministarstva trezora mogu odabrati objekte kontrole po subjektima koje je potrebno provjeriti u narednoj finansijskoj godini i kao rezultat toga identifikovati značajne povrede u finansijskoj i budžetskoj sferi. Ova se taktika primjenjuje na sljedeće prekršaje:

1. kršenje postupka za prihvatanje budžetskih obaveza, koje se sastoji u prihvatanju budžetskih obaveza u iznosima koji prelaze odobrena budžetska izdvajanja i (ili) granice budžetskih obaveza, za koje je odgovornost predviđena Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije;
2. zloupotreba budžetskih sredstava, odnosno njihovo usmjeravanje za realizaciju ciljeva koji u potpunosti ili djelimično ne odgovaraju ciljevima za koje su ta sredstva dodijeljena, posebno ako je najveći dio novčanih obaveza izmiren na kraju finansijske godine , odgovornost za koje je predviđena Zakonom o budžetu Ruske Federacije, Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije i Krivičnim zakonom Ruske Federacije;
3. kršenje principa efikasnog korišćenja budžetskih sredstava, što znači da u pripremi i izvršenju budžeta učesnici u budžetskom procesu u okviru budžetskih ovlašćenja koje su im utvrdili treba da polaze od potrebe da ostvare što bolji rezultat korišćenjem iznosa utvrđenih sredstava. budžetom, a ne prekoračenjem.

Iz navedenog proizilazi da je u vezi sa novim mogućnostima osoba ovlaštenih za vršenje revizije na VGFC-u potrebno analizirati stanje ličnih računa objekata kontrole, odnosno „praćenja“ njihovih aktivnosti, u kako bi već u fazi planiranja mogli preliminarno identifikovati prekršaje u finansijskoj i budžetskoj sferi.

Bibliografija

1. Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije od 30. decembra 2001. br. 195-FZ
2. Zakonik o budžetu Ruske Federacije od 31. jula 1998. br. 145-FZ
3. Krivični zakon Ruske Federacije od 13. juna 1996. br. 63-FZ
4. Federalni zakon "O osnovama državne i opštinske kontrole i nadzora u Ruskoj Federaciji" (nacrt)
5. Ukaz predsjednika Ruske Federacije br. 41 od 2. februara 2016. „O određenim pitanjima državne kontrole i nadzora u finansijskoj i budžetskoj sferi“
6. Uredba Vlade Ruske Federacije od 28. novembra 2013. br. 1092 „O postupku vršenja ovlašćenja Federalnog trezora za kontrolu finansijske i budžetske sfere“
7. Uredba Vlade Ruske Federacije od 1. aprila 2016. br. 559-r „O odobravanju akcionog plana („mape puta“) za unapređenje aktivnosti kontrole i nadzora u Ruskoj Federaciji za 2016-2017.
8. Naredba Federalnog trezora broj 356 od 30.09.2016. godine „O odobravanju postupka planiranja mjera kontrole u finansijskoj i budžetskoj sferi koju sprovode Federalni trezor i njegovi teritorijalni organi“
9. Naredba Računske komore Ruske Federacije i Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. decembra 2015. br. i telekomunikacione mreže” za objavljivanje informacija o sprovođenju državne (opštinske) finansijske revizije (kontrole) u oblasti budžetskih pravnih odnosa”
10. Naredba Federalne službe za finansijsku i budžetsku kontrolu od 27. novembra 2014. godine broj 448 „O davanju saglasnosti na Metodologiju za izbor mjera kontrole radi vršenja ovlašćenja unutrašnje državne finansijske kontrole u oblasti budžetsko-pravnih odnosa prilikom izrade Plana mjera kontrole Federalne službe za finansijsku i budžetsku kontrolu (njenog teritorijalnog organa) u finansijskoj i budžetskoj sferi"
11. Nacionalni standard Ruske Federacije GOST R 51897-2011 „Upravljanje rizikom. Termini i definicije”, odobren i stupio na snagu Naredbom Federalne agencije za tehničku regulaciju i metrologiju od 16. novembra 2011. godine broj 548-st.
12. Morunova G.V., Zinovjeva E.V. Metodološka i praktična procjena djelotvornosti državne (opštinske) finansijske kontrole [Tekst] / G.V. Morunova, E.V. Zinovjev // Znanstveni pregled. - 2014. - br. 1. - Str. 192-200
13. Morunova G.V., Chulina K.Yu. Teorijski i pravni okvir aktivnosti organa unutrašnje državne finansijske kontrole [Tekst] // XLVIII Naučno-praktična konferencija studenata, postdiplomaca i mladih naučnika, posvećena sjećanju na konstruktora aviona I.I. Sikorsky. – 2016.