Tergantung pada siapa yang melakukan audit, audit dibagi menjadi internal dan eksternal.

Audit internal dilakukan oleh layanan audit internal dan ditujukan untuk meningkatkan efisiensi keputusan manajemen mengenai penggunaan sumber daya perusahaan secara ekonomi dan rasional untuk memaksimalkan keuntungan dan profitabilitas. Hal ini dilakukan dalam organisasi oleh spesialisnya sendiri dan diatur atas permintaan manajemen untuk memperoleh informasi yang diperlukan untuk keputusan manajemen.

Layanan pengendalian internal terus-menerus:

1) memantau efisiensi dan kemanfaatan pengeluaran dana sendiri;

2) memantau efisiensi dan kelayakan pengeluaran dana pinjaman;

3) memantau efisiensi dan kemanfaatan pengeluaran dana yang dihimpun;

4) menganalisis dan membandingkan hasil keuangan aktual dengan perkiraan;

5) memberikan penilaian keuangan atas hasil proyek investasi;

6) mengendalikan kondisi keuangan perusahaan. Audit eksternal dilakukan oleh firma audit khusus, dan tugas utama audit jenis ini adalah menetapkan keandalan dan memberikan opini atas laporan keuangan perusahaan yang diaudit, serta mengembangkan rekomendasi untuk menghilangkan kekurangan yang ada. Audit dapat bersifat wajib atau sukarela, yaitu dilakukan terhadap perusahaan dari entitas ekonomi itu sendiri.

Alat analisis keuangan berdasarkan hasil audit digunakan baik berdasarkan keputusan manajemen perusahaan untuk penggunaan internal dan keputusan manajemen, dan berdasarkan keputusan badan pemerintah ketika mengkualifikasi solvabilitas dan risiko kebangkrutan.

Saat memeriksa penggunaan keuntungan, audit eksternal menganalisis pembayaran ke anggaran, kontribusi ke dana cadangan, transfer keuntungan ke dana akumulasi, dana konsumsi, tujuan amal dan sejenisnya, serta denda.

Perhatian khusus dari audit eksternal diberikan pada analisis piutang dan hutang, dinamika investasi keuangan jangka panjang dan jangka pendek (dalam saham perusahaan lain, dalam obligasi dan surat berharga lainnya).

Ciri-ciri audit internal dan eksternal dapat disajikan sebagai berikut.

Audit internal.

Penetapan tugas ditentukan oleh pemilik atau pengurus berdasarkan kebutuhan pengelolaan. Objek dari jenis audit ini adalah penyelesaian tugas fungsional manajemen individu. Tujuannya ditentukan oleh manajemen perusahaan. Dana tersebut dipilih secara mandiri. Jenis kegiatan: pertunjukan. Organisasi kerja - melaksanakan tugas-tugas khusus manajemen. Hubungan – subordinasi kepada manajemen. Pembayaran - penggajian sesuai jadwal kepegawaian. Melaporkan kepada pemilik atau manajemen.

Audit eksternal.

Penetapan tugas ditentukan oleh kesepakatan antara pihak independen: perusahaan dan auditor. Terutama sistem akuntansi dan pelaporan perusahaan. Tujuannya ditentukan oleh peraturan perundang-undangan audit: penilaian keandalan laporan keuangan dan peraturan perundang-undangan. Caranya ditentukan oleh standar audit yang berlaku umum. Jenis kegiatan – kewirausahaan. Organisasi kerja ditentukan oleh auditor secara independen berdasarkan standar yang berlaku umum. Hubungan – kemitraan yang setara, kemandirian. Pembayaran berdasarkan kontrak.

Meskipun terdapat perbedaan yang jelas, audit internal dan eksternal sebagian besar saling melengkapi. Banyak fungsi auditor internal dapat dilaksanakan oleh auditor independen eksternal; Dalam menyelesaikan banyak masalah, auditor internal dan eksternal dapat menggunakan metode yang sama, perbedaannya hanya terletak pada keakuratan sistem dan detail dalam penerapan metode tersebut.

2. Hubungan antara pengendalian manajemen internal dan audit

Di tingkat masing-masing perusahaan, fungsi pengendalian terutama terdiri dari penerapan langkah-langkah yang ditujukan untuk kinerja yang paling efektif oleh seluruh karyawan atas tugasnya. Pengendalian internal diselenggarakan oleh manajemen perusahaan dan menentukan legalitas transaksi bisnis dan kelayakan ekonominya.

Pengendalian manajemen adalah proses mempengaruhi manajer terhadap karyawan suatu perusahaan untuk implementasi strategi organisasi yang efektif. Pada saat yang sama, tugas utamanya adalah mengendalikan pusat pertanggungjawaban. Dengan kata lain, diperlukan suatu sistem yang mencerminkan, mengolah dan memantau informasi yang direncanakan dan aktual pada masukan dan keluaran pusat pertanggungjawaban. Akuntansi berdasarkan pusat pertanggungjawaban melibatkan pembedaan antara total biaya dan biaya pusat pertanggungjawaban tertentu.

Biasanya ada beberapa pusat tanggung jawab:

1) pusat pendapatan, di mana informasi tentang volume produksi dihasilkan, dalam istilah moneter - pendapatan perusahaan;

2) pusat biaya, tempat pengukuran biaya;

3) pusat biaya standar - jenis pusat biaya di mana standar elemen biaya ditetapkan;

4) pusat laba, dimana perbandingan antara pendapatan yang diterima pusat tersebut dengan biayanya diukur. Pengendalian manajemen internal ditujukan untuk menganalisis kepatuhan prosedur akuntansi yang ditetapkan dengan undang-undang dan peraturan daerah yang berlaku, bertindak demi kepentingan pengguna informasi pengendalian internal, diatur oleh keputusan entitas itu sendiri, membantu memperkuat disiplin, mengoptimalkan proses bisnis dan pemenuhan kewajiban personel terhadap perusahaan.

Audit- sarana, sebagai suatu peraturan, pengendalian eksternal - ditujukan untuk kepentingan pengguna eksternal - orang-orang yang tertarik dengan hasil audit ini. Dilakukan untuk memastikan keandalan proses akuntansi dan pelaporan.

Audit dilakukan baik terjadwal maupun tidak terjadwal. Audit organisasi dalam bentuk kepemilikan apa pun berdasarkan keputusan yang beralasan dan persyaratan lembaga penegak hukum dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini. Masalah audit tertentu ditentukan oleh program atau daftar masalah audit utama.

Program audit mencakup topik, periode yang harus dicakup oleh audit, daftar objek utama dan masalah yang akan diaudit. Program ini disetujui oleh kepala badan kontrol dan audit. Program audit selama pelaksanaannya, dengan mempertimbangkan kajian dokumen yang diperlukan, pelaporan dan data statistik, serta materi lain yang menjadi ciri organisasi yang diaudit, dapat diubah dan ditambah.

Meskipun terdapat perbedaan dalam tujuan dan pengguna informasi, baik audit maupun pengendalian manajemen internal mempunyai hubungan yang jelas.

Audit menggunakan sistem pengendalian internal, dan sistem pengendalian internal menerima penilaian independen mengenai tingkat efektivitas dan keandalannya selama audit.

Selain itu, baik audit maupun pengendalian internal menggunakan teknik dan metode pengumpulan data yang sama, analisisnya, prosedur analitis dan sistem pembuktian yang sama, memiliki dokumentasi kerja dan dokumen yang dihasilkan - tindakan (laporan) tentang hasil pengendalian, dan menggunakan kerangka peraturan yang sama. Hasil pengendalian internal dan audit sangat bergantung pada siapa yang melakukan pengendalian (pengalaman, profesionalisme, kualifikasi, pemahaman tentang karakteristik suatu entitas ekonomi, independensi dan objektivitas dalam penilaian). Semua hal di atas sekali lagi menegaskan keterkaitan kedua sistem ini, yang meskipun berbeda, saling melengkapi dan saling menguntungkan.

3. Tugas pokok dan arah pengendalian keuangan eksternal

Saat ini, pengendalian keuangan dilakukan oleh otoritas legislatif dan eksekutif, serta lembaga-lembaga yang dibentuk khusus yang memantau kegiatan keuangan semua entitas ekonomi (negara, perusahaan, lembaga, organisasi, warga negara).

Karena pengendalian keuangan negara dimaksudkan untuk melaksanakan kebijakan keuangan negara dan menciptakan kondisi bagi stabilisasi keuangan negara secara keseluruhan, maka hal itu berlaku baik bagi negara maupun negara. organisasi negara, segera sektor perekonomian non-negara – organisasi komersial dan warga negara. Dengan demikian, kita dapat merumuskan esensi pengendalian keuangan untuk masing-masing posisi tersebut.

Kontrol keuangan organisasi pemerintah- ini, pertama-tama, kendali atas pengembangan, persetujuan dan pelaksanaan anggaran di semua tingkatan dan dana ekstra-anggaran, serta kendali atas kegiatan keuangan badan usaha dan lembaga negara, bank dan perusahaan keuangan.

Kontrol keuangan oleh negara bidang ekonomi dan warga negara non-negara, hanya mempengaruhi lingkup kepatuhan mereka terhadap disiplin keuangan, yaitu pemenuhan kewajiban moneter kepada negara, seperti:

1) pajak dan pembayaran wajib lainnya;

2) kepatuhan terhadap hukum dan kemanfaatan dalam membelanjakan subsidi anggaran dan pinjaman yang dialokasikan kepadanya;

3) kepatuhan terhadap aturan yang ditetapkan oleh undang-undang untuk mengatur pembayaran tunai, pemeliharaan catatan dan pelaporan. Kegiatan badan pengawas keuangan diatur oleh norma-norma hukum yang tertuang dalam dokumen-dokumen yang mempunyai kekuatan hukum seperti Konstitusi Federasi Rusia, KUH Perdata Federasi Rusia, Kode Pajak Federasi Rusia, Kode Anggaran Rusia Federasi.

Dasar legislatif dari sistem kendali negara Federasi Rusia adalah Perintah Layanan Pajak Negara Federasi Rusia tanggal 12 Maret 1997 No. VA-3-29/40 “Tentang pengendalian keuangan negara dalam sistem Pelayanan Pajak Negara”. Organisasi yang melaksanakan pengendalian keuangan dapat berupa organisasi pemerintah atau non-pemerintah. Pengendalian keuangan dilakukan dengan berbagai cara, antara lain: observasi, verifikasi, pemeriksaan, audit, dan analisis bahan. Semua metode pengendalian keuangan negara bagian dan kota di atas tercermin dalam berbagai peraturan yang mengatur cara penggunaannya dalam kaitannya dengan berbagai objek pengendalian keuangan.

Penyelidikan adalah metode pengendalian keuangan yang melibatkan studi tentang isu-isu individu kegiatan keuangan atau badan lain berdasarkan dokumen, memperoleh penjelasan dari orang yang berkewajiban, serta pemeriksaan tempat dan benda lainnya. Dari peraturan perundang-undangan modern dapat disimpulkan bahwa inspeksi dibagi menjadi tematik dan dokumenter.

Salah satu jenis pemeriksaan tematik adalah pemeriksaan pajak yang dilakukan oleh pejabat pajak. Ada dua jenis pemeriksaan pajak: meja dan lapangan. Pemeriksaan pajak meja merupakan salah satu jenis pemeriksaan dokumen, karena dilakukan oleh fiskus di lokasinya berdasarkan dokumen-dokumen yang diserahkan oleh wajib pajak, serta dokumen-dokumen lain yang tersedia pada fiskus. Berdasarkan hasil pemeriksaan, dibuat laporan. Sesuai dengan Seni. 100 Kode Pajak Federasi Rusia, dibuat dalam bentuk tertentu yang ditetapkan oleh Kementerian Pajak dan Bea Masuk Federasi Rusia.

Metode utama pengendalian keuangan adalah audit, yang dilakukan oleh komisi yang dibentuk khusus. Undang-undang menetapkan sifat audit yang wajib dan teratur. Audit dibagi menjadi dokumenter dan faktual, komprehensif dan tematik, terencana dan mendadak.

4. Persiapan dan perencanaan pengendalian eksternal

Pengendalian eksternal (audit) dilakukan oleh organisasi independen berdasarkan kontrak dengan suatu entitas ekonomi untuk memastikan keandalan laporan keuangan, serta memberikan jasa konsultasi.

Pengendalian yang terorganisir secara rasional memungkinkan meminimalkan waktu untuk melaksanakan prosedur audit dan merangkum informasi yang diterima, meningkatkan kualitas informasi yang diterima dan memperluas kemampuan pengendalian audit.

Sebelum mulai bekerja, tahap persiapan audit pertama dilakukan, di mana perlu untuk mengembangkan keputusan tentang masalah-masalah berikut:

1) menyimpulkan kontrak untuk melakukan audit dan menentukan kondisi pelaksanaannya (durasi, pembayaran, dll.);

2) memilih karyawan untuk melakukan audit.

Tahap kedua dari audit adalah perencanaannya, yang meliputi kegiatan-kegiatan berikut: memperoleh informasi tentang klien; pemeriksaan analitis awal, penilaian awal terhadap sistem pengendalian internal, ruang lingkup pekerjaan; penilaian risiko audit (umum); penyelesaian pemeriksaan dan penilaian data awal, penyusunan rencana umum audit (strategi); menentukan kepercayaan optimal terhadap sistem pengendalian internal; pengembangan prosedur yang tepat untuk menguji sistem pengendalian internal; pengembangan prosedur pengujian independen.

Tahap ketiga adalah prosedur audit itu sendiri, ketika diperlukan penilaian terhadap sistem akuntansi dan pengendalian internal yang digunakan dalam organisasi. Tahapan ini meliputi pelaksanaan pengujian, penilaian akhir pengendalian internal, dan penyesuaian program audit.

Tahap keempat adalah prosedur independen, ketika auditor mengumpulkan bukti audit (dokumen kerja auditor) yang diperlukan di masa depan untuk membentuk opininya atas pelaporan. Prosedur independen mencakup aktivitas seperti melakukan operasi pengujian independen; melaksanakan prosedur analitis; melakukan tes omset pada akun sintetis; melaksanakan tata cara verifikasi penyusunan neraca secara umum; evaluasi hasil prosedur independen; generalisasi data yang diperoleh dan evaluasinya, penyesuaian program audit, dll.

Tahap audit yang kelima adalah perumusan opini dan penyusunan laporan audit (kesimpulan), yang harus mencerminkan opini auditor atas pelaporan tersebut. Tahapan ini meliputi: pemeriksaan laporan keuangan, pemeriksaan hasil audit, pembentukan opini atas keandalan laporan; menyusun laporan; menulis laporan.

Hasil audit, sesuai dengan standar audit, diformalkan dalam bentuk laporan auditor (perusahaan audit).

Kesimpulan auditor mempunyai kekuatan hukum bagi semua badan hukum dan perorangan, otoritas pemerintah dan peradilan.

Kesimpulan auditor (perusahaan audit) berdasarkan hasil audit yang dilakukan atas nama badan pemerintah setara dengan kesimpulan pemeriksaan yang ditunjuk sesuai dengan undang-undang prosedural Federasi Rusia. Struktur laporan audit yang digunakan di Federasi Rusia mendekati standar internasional untuk menyusun laporan dan terdiri dari tiga bagian - pendahuluan, analitis, dan final.

Pelanggaran undang-undang Federasi Rusia tentang audit oleh organisasi audit dan manajernya, auditor individu, entitas yang diaudit yang tunduk pada audit wajib memerlukan tanggung jawab pidana, administratif, dan perdata.

Melaksanakan kegiatan audit oleh suatu organisasi atau auditor individu tanpa memperoleh lisensi yang sesuai akan dikenakan denda sebesar 100 hingga 300 kali upah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang federal.

5. Tata cara pelaksanaan tindakan pengendalian

Metode pengendalian keuangan yang paling mendalam adalah audit. Audit dilakukan oleh badan manajemen sehubungan dengan perusahaan dan lembaga bawahannya, serta oleh berbagai badan kontrol negara dan non-negara (Departemen Pengendalian Keuangan dan Audit Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Bank Sentral Rusia Federasi, layanan audit).

Untuk setiap audit, pegawai yang ikut serta di dalamnya diberikan sertifikat khusus yang ditandatangani oleh kepala badan pengendalian dan audit yang menunjuk audit, atau orang yang diberi wewenang olehnya. Selain itu, ketua komisi pengendalian dan audit menentukan waktu audit, komposisi komisi, ketuanya, dengan mempertimbangkan tugas pengendalian khusus yang timbul darinya. Batas waktu tidak boleh melebihi 45 hari (kalender).

Masalah pengendalian tertentu ditentukan oleh program atau daftar masalah dasar. Program pengendalian mencakup topik, periode yang harus dicakup oleh audit, dan disetujui oleh kepala badan pengendalian dan audit.

Persiapan program audit dan pelaksanaannya harus didahului dengan periode persiapan, di mana peserta audit diharuskan mempelajari peraturan perundang-undangan dan peraturan serta hukum lainnya, pelaporan dan data statistik, serta materi lain yang tersedia yang mencirikan kegiatan keuangan dan ekonomi.

Berdasarkan program audit, kebutuhan dan kemungkinan penggunaan tindakan pengendalian tertentu, teknik dan metode untuk memperoleh informasi, prosedur analitis, dan volume sampel data dari populasi yang diaudit ditentukan.

Pimpinan organisasi yang diaudit wajib menciptakan kondisi yang sesuai untuk melaksanakan pengendalian.

Apabila ada hambatan dari pimpinan organisasi yang diperiksa, ketua kelompok audit memberitahukan kepada kepala badan yang menunjuk audit.

Dalam hal tidak adanya atau keamanan akuntansi dalam organisasi yang diaudit, ketua tim audit membuat suatu tindakan dan melaporkannya kepada kepala badan pengendalian dan audit, yang dikirimkan kepada kepala organisasi yang diaudit.

Audit adalah sistem tindakan pengendalian wajib untuk verifikasi dokumenter dan faktual atas legalitas dan validitas transaksi ekonomi dan keuangan organisasi yang diaudit yang dilakukan dalam periode yang diaudit, kebenaran refleksinya dalam akuntansi dan pelaporan, serta legalitas organisasi. tindakan manajer, kepala akuntan dan orang lain yang bertanggung jawab atas pelaksanaannya.

Tujuan audit– melakukan kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia ketika organisasi melakukan transaksi bisnis dan keuangan, validitasnya, ketersediaan dan pergerakan properti, penggunaan sumber daya material dan tenaga kerja sesuai dengan norma, standar, dan perkiraan yang disetujui. Hasil audit didokumentasikan dalam suatu akta yang ditandatangani oleh ketua tim audit, kepala dan kepala akuntan organisasi yang diaudit. Jangka waktu hingga 5 hari dapat ditetapkan untuk sosialisasi dengan undang-undang dan penandatanganannya.

Komentar dan keberatan terhadap rancangan undang-undang dari orang-orang dari organisasi yang diaudit dicatat secara tertulis dan dilampirkan pada bahan audit. Ketua tim audit memeriksa keabsahan keberatan yang diajukan dan menyiapkan kesimpulan atas keberatan tersebut, yang setelah dipertimbangkan dan ditandatangani oleh kepala badan pengendalian dan audit, dikirim ke organisasi yang diaudit dan dilampirkan pada bahan audit.

Bahan pemeriksaan diserahkan kepada kepala badan pengendalian dan pemeriksaan selambat-lambatnya 3 hari kerja setelah penandatanganan akta.

6. Organisasi selama kegiatan pengendalian

Ada beberapa faktor yang membatasi penerapan tindakan pengendalian:

1) membatasi kesadaran terhadap kegiatan keuangan dan ekonomi objek pemeriksaan dalam rangka penelitian yang sedang berlangsung;

2) adanya beberapa fakta ketidakpastian dalam interpretasi peristiwa kegiatan keuangan dan ekonomi serta penilaiannya;

3) subjektivitas keputusan berkaitan dengan kompetensi, pengalaman, dan profesionalisme pemeriksa;

4) ketidakmungkinan menggunakan metode pengendalian berkelanjutan di semua wilayah pengendalian;

5) keamanan akuntansi atau kekurangannya;

6) adanya tekanan dari pimpinan subjek atau orang lain yang berkepentingan dengan hasil pengendalian;

7) ketidakmungkinan dalam beberapa aspek untuk menafsirkan secara jelas undang-undang, ambiguitas dan ambiguitas dalam peraturan perundang-undangan;

8) pembatasan akses terhadap dokumen atau layanan, departemen, bengkel yang tidak memungkinkan pengendalian obyektif, atau kurangnya dokumen.

Ada tindakan yang tidak dapat dilakukan ketika melakukan aktivitas pengendalian.

1. Subyek tindakan pengendalian yang dilakukan harus berada dalam kewenangan badan yang melakukan pengawasan negara.

2. Dilarang melakukan pemeriksaan terjadwal apabila pejabat atau pegawai yang diperiksa tidak hadir pada kegiatan pengendalian. badan hukum atau pengusaha perorangan atau wakilnya.

3. Dilarang meminta penyerahan dokumen, informasi, contoh produk jika tidak menjadi objek tindakan pengendalian dan tidak berkaitan dengan subjek pemeriksaan, serta penyitaan dokumen asli yang berkaitan dengan subjek pemeriksaan. inspeksi.

4. Dilarang meminta contoh produk untuk penelitian dan pemeriksaan tanpa membuat undang-undang tentang pemilihan contoh produk dalam bentuk yang ditentukan dan dalam jumlah yang melebihi norma yang ditetapkan oleh standar negara atau dokumen peraturan lainnya.

Bentuk tindakan pemilihan sampel produk ditetapkan dengan peraturan perundang-undangan badan pengawas negara.

5. Dilarang menyebarkan informasi yang merupakan rahasia yang dilindungi undang-undang dan informasi yang diperoleh sebagai hasil tindakan pengendalian, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang Federasi Rusia.

Rahasia yang dilindungi undang-undang adalah:

1) rahasia negara - informasi yang dilindungi oleh negara di bidang militer, kebijakan luar negeri, ekonomi, intelijen, kontra intelijen, dan kegiatan intelijen operasional, yang penyebarannya dapat membahayakan keamanan Federasi Rusia;

2) rahasia resmi dan komersial. Informasi tersebut demikian jika mempunyai nilai komersial aktual atau potensial karena tidak diketahui oleh pihak ketiga, tidak ada akses bebas terhadapnya berdasarkan hukum, dan pemilik informasi mengambil tindakan untuk melindungi kerahasiaannya;

3) kerahasiaan perbankan - Bank Rusia menjamin kerahasiaan transaksi, rekening dan simpanan klien dan korespondennya;

4) kerahasiaan perpajakan - merupakan segala informasi tentang wajib pajak yang diterima oleh otoritas pajak, badan urusan dalam negeri, badan dana ekstra-anggaran negara, dan otoritas pabean.

Waktu kegiatan pengendalian ditetapkan:

1) sebagai aturan umum, durasi tindakan pengendalian tidak boleh lebih dari 1 bulan;

2) jangka waktu pelaksanaan tindakan pengendalian dapat diperpanjang, tetapi tidak lebih dari 1 bulan, dalam hal-hal luar biasa berkaitan dengan perlunya melakukan penelitian khusus, pemeriksaan dengan volume tindakan pengendalian yang signifikan.

7. Tata cara pencatatan hasil tindakan pengendalian

Untuk merangkum hasil audit komprehensif terhadap seluruh kegiatan perusahaan, dibuat suatu tindakan yang mencerminkan kekurangan dalam pekerjaan dan pelanggaran disiplin negara yang diidentifikasi selama audit.

Laporan audit ditandatangani oleh ketua tim audit, manajer dan kepala akuntan (senior) dari perusahaan yang diaudit, dan, jika perlu, oleh kepala dan kepala akuntan (senior) yang sebelumnya bekerja di perusahaan yang diaudit, kepada periode pekerjaannya terkait dengan pelanggaran yang teridentifikasi.

Apabila terdapat keberatan atau tanggapan terhadap laporan audit, manajer dan kepala akuntan (senior) membuat reservasi sebelum menandatangani dan menyampaikan penjelasan tertulis selambat-lambatnya 3 hari sejak tanggal penandatanganan laporan audit. Laporan tersebut juga memberikan penjelasan dari pejabat lain di perusahaan yang diaudit yang bertanggung jawab langsung atas pelanggaran yang diidentifikasi dalam audit. Kebenaran fakta yang tercantum dalam penjelasan harus diverifikasi oleh auditor. Berdasarkan hasil pemeriksaan diberikan kesimpulan tertulis.

Dalam kasus di mana pelanggaran atau penyalahgunaan yang diidentifikasi melalui audit mungkin disembunyikan atau, berdasarkan fakta yang diidentifikasi, tindakan segera perlu diambil untuk menghilangkan pelanggaran atau mengadili mereka yang bertanggung jawab atas pelanggaran. Selama pemeriksaan, tanpa menunggu selesainya, dibuat tindakan sementara tersendiri, yang diperlukan dari pejabat atau keuangan orang yang bertanggung jawab penjelasan yang diperlukan.

Tindakan sementara juga dibuat untuk meresmikan hasil audit terhadap masing-masing bidang kegiatan perusahaan yang diaudit: berdasarkan hasil audit mesin kasir, inventarisasi aset material dan aset tetap, pengukuran pengendalian dan pengendalian mutu. pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan, dll. Tindakan sementara dilampirkan pada tindakan audit utama dan ditandatangani oleh anggota kelompok tim audit yang berpartisipasi dalam audit bidang kegiatan perusahaan yang diaudit, dan pejabat yang bertanggung jawab atas bidang ini. pekerjaan, atau orang yang bertanggung jawab secara finansial yang bertanggung jawab atas keamanan dana dan aset material. Satu salinan akta sementara itu diserahkan kepada pejabat perusahaan yang diperiksa yang menandatangani akta itu.

Fakta-fakta yang tercantum dalam tindakan sementara dimasukkan dalam laporan audit utama (umum).

Laporan audit berisi:

1) data umum tentang pelaksanaan produksi oleh perusahaan yang diaudit dan rencana keuangan;

2) mengidentifikasi fakta-fakta pelanggaran hukum Federasi Rusia, keputusan Presiden Federasi Rusia, keputusan Pemerintah Federasi Rusia, peraturan kementerian dan departemen;

3) fakta perencanaan produksi dan indikator keuangan yang salah, kegagalan memenuhi tugas dan kewajiban, pengeluaran dana yang tidak tepat dan pelanggaran disiplin keuangan lainnya;

4) fakta kesalahan akuntansi dan pelaporan;

5) mengidentifikasi fakta-fakta kesalahan pengelolaan, kekurangan dan pencurian dana dan aset material;

6) besarnya kerusakan kerusakan material dan akibat lain dari pelanggaran yang dilakukan, dengan menyebutkan nama dan kedudukan orang yang kesalahannya dilakukan;

7) peluang dan cadangan tambahan yang ditemukan selama audit untuk meningkatkan output dan penjualan produk, mengurangi biaya, meningkatkan keuntungan, mengurangi biaya pemeliharaan aparatur manajemen, menghilangkan kerugian dan pengeluaran tidak produktif, serta meningkatkan pendapatan anggaran.

Dalam hal berdasarkan hasil pemeriksaan perlu dilakukan penggunaan contoh pekerjaan yang baik dan mendistribusikannya kepada perusahaan dan organisasi usaha lain, ketua kelompok audit secara tersendiri melaporkannya kepada manajer yang menunjuk audit.

Metode utama memperoleh pengetahuan tentang kegiatan suatu entitas ekonomi adalah:

1) studi tentang kondisi ekonomi umum dari kegiatan entitas ekonomi yang diperiksa;

2) analisis karakteristik wilayah yang mempengaruhi kegiatan subjek;

3) memperhatikan karakteristik sektoral dari lingkup kegiatan suatu entitas ekonomi;

4) keakraban dengan organisasi dan teknologi produksi;

5) pengumpulan informasi tentang personel suatu entitas ekonomi, rangkaian produk, metode akuntansi, otomatisasinya;

6) pengumpulan informasi tentang struktur modal ekuitas, analisis penempatan dan harga saham;

7) pengumpulan informasi tentang struktur organisasi dan produksi, kebijakan pemasaran, pemasok utama, pelanggan;

8) analisis kegiatan suatu entitas ekonomi di pasar surat berharga;

9) dengan mempertimbangkan keberadaan dan hubungan dengan cabang dan anak perusahaan (tergantung) perusahaan dan metode konsolidasi laporan keuangan, prosedur untuk mendistribusikan sisa keuntungan yang dimiliki organisasi;

10) pengumpulan informasi tentang kewajiban keuangan dan hukum suatu entitas ekonomi, yang penting pada tahap perencanaan ketika menilai tingkat materialitas dan menghitung risiko intra-bisnis;

11) pengenalan organisasi sistem pengendalian internal.

Apabila teridentifikasi aspek-aspek kegiatan yang memerlukan pengetahuan khusus tertentu, maka pemeriksa harus mempunyai pemahaman yang cukup mendalam tentang kegiatan-kegiatan suatu entitas ekonomi sehingga dapat ditentukan apakah ia memerlukan nasihat dari seorang ahli tertentu, yaitu ia harus menilai kemungkinannya. melibatkan seorang ahli. Untuk memperoleh pengetahuan yang paling mendalam tentang kegiatan suatu entitas ekonomi, digunakan prosedur analitis yang mengidentifikasi penyimpangan signifikan dari berbagai jenis indikator dasar.

Sumber memperoleh pengetahuan tentang suatu entitas ekonomi adalah:

1) publikasi resmi pada jurnal hukum, industri, profesi, dan regional;

2) data statistik, laporan resmi suatu entitas ekonomi, laporan bank;

3) peraturan dan perundang-undangan yang mengatur kegiatan badan usaha yang diperiksa;

4) hasil menghadiri seminar, konferensi dan acara sejenis;

5) penjelasan dan konfirmasi yang diterima dari pegawai entitas ekonomi yang diinspeksi, percakapan dengan orang yang berkompeten dan pegawai badan pengendalian internal;

7) konsultasi dengan auditor yang melakukan audit pada periode sebelumnya;

8) dokumen pokok, risalah rapat direksi dan pemegang saham, kontrak, laporan keuangan periode sebelumnya, rencana dan anggaran, peraturan di bidang jasa akuntansi, kebijakan akuntansi, bagan kerja akun dan posting, jadwal alur dokumen, diagram struktur organisasi dan produksi;

9) pemeriksaan bengkel, gudang, jasa entitas yang diperiksa, wawancara personel yang tidak berhubungan langsung dengan bidang akuntansi;

10) hasil prosedur analitis, identifikasi transaksi bisnis yang tidak biasa, prosedur pendaftarannya tidak dapat ditafsirkan secara jelas sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku;

11) identifikasi cabang dan divisi struktural yang dialokasikan pada neraca tersendiri, transaksi bisnis, metode akuntansi dan perpajakannya;

12) hasil kerja tenaga ahli yang terlibat;

13) pengenalan daftar pemegang saham;

14) bahan pemeriksaan pelayanan perpajakan dan proses hukumnya;

15) penggunaan pengetahuan yang dikumpulkan dari pengalaman auditor sebelumnya.

Sebelum dan selama audit, semua prosedur produksi dan informasi yang diterima tercermin dalam dokumen kerja auditor.

9. Tahapan pengendalian internal

Mengorganisir sistem pengendalian internal yang berfungsi secara efektif merupakan proses multi-tahap yang kompleks yang mencakup tahapan berikut.

1. Analisis kritis dan perbandingan tujuan berfungsinya organisasi yang ditentukan untuk kondisi ekonomi sebelumnya, tindakan, strategi dan taktik yang diambil sebelumnya dengan jenis kegiatan, ukuran, struktur organisasi, serta kemampuannya.

2. Pengembangan dan dokumentasi konsep bisnis organisasi yang baru (sesuai dengan perubahan kondisi bisnis) (apa itu organisasi, apa tujuannya, apa yang dapat dilakukan, di bidang apa yang memiliki keunggulan kompetitif, apa tempat yang diinginkan? di pasar), serta serangkaian langkah yang dapat mengarahkan konsep bisnis ini menuju pengembangan dan peningkatan organisasi, keberhasilan implementasi tujuannya, dan memperkuat posisinya di pasar. Dokumen tersebut harus mencakup ketentuan mengenai kebijakan keuangan, produksi dan teknologi, inovasi, pasokan, penjualan, investasi, akuntansi dan personalia. Ketentuan-ketentuan ini harus dikembangkan berdasarkan analisis mendalam terhadap setiap elemen kebijakan dan pemilihan alternatif yang paling dapat diterima oleh organisasi tertentu dari alternatif yang tersedia. Konsolidasi dokumenter atas kebijakan organisasi di berbagai bidang kegiatan keuangan dan ekonominya akan memungkinkan pengendalian awal, saat ini, dan selanjutnya atas semua aspek fungsinya.

3. Analisis efektivitas struktur kepengurusan yang ada, penyesuaiannya. Perlu dikembangkan peraturan tentang struktur organisasi, yang harus menggambarkan semua keterkaitan organisasi yang menunjukkan subordinasi administratif, fungsional, metodologis, arah kegiatannya, fungsi yang dijalankannya, menetapkan peraturan tentang hubungan, hak dan tanggung jawabnya, menunjukkan distribusinya. jenis produk, sumber daya, fungsi manajemen di tautan ini. Begitu pula dengan ketentuan berbagai bagian struktural (departemen, biro, kelompok, dan lain-lain), hingga rencana pengorganisasian kerja pegawainya. Penting untuk mengembangkan (mengklarifikasi) dokumentasi dan rencana aliran dokumen, jadwal kepegawaian, Deskripsi pekerjaan menunjukkan hak, tugas dan tanggung jawab masing-masing satuan struktural. Tanpa pendekatan yang ketat seperti itu, mustahil mengoordinasikan fungsi seluruh bagian sistem pengendalian internal organisasi dengan jelas.

4. Pengembangan prosedur standar formal untuk memantau transaksi keuangan dan bisnis tertentu. Hal ini akan memungkinkan untuk mengefektifkan hubungan antar karyawan mengenai pengendalian kegiatan keuangan dan ekonomi, mengelola sumber daya secara efektif, dan menilai tingkat keandalan (kualitas) informasi untuk pengambilan keputusan manajemen.

5. Organisasi departemen audit internal (atau unit pengendalian khusus lainnya).

Saat mengatur departemen semacam itu, perlu mempertimbangkan persyaratan dasar untuk efisiensi fungsinya.

Mungkin ada lebih banyak tahapan dalam menilai sistem pengendalian, tergantung pada karakteristik individu dari entitas ekonomi yang diperiksa.

Pemahaman umum terhadap sistem pengendalian internal mencakup perolehan informasi tentang kekhususan dan skala aktivitas entitas serta pemahaman tentang sistem akuntansinya. Hasil pengenalan awal memungkinkan untuk memutuskan kemungkinan penggunaan sistem pengendalian internal dalam audit. Jika pengontrol tidak dapat mengandalkan sistem pengendalian internal, ia harus merencanakan auditnya sedemikian rupa sehingga kesimpulannya tidak didasarkan pada kepercayaan terhadap sistem tersebut. Rendahnya efisiensi sistem pengendalian internal harus tercermin dalam laporan audit entitas.

10. Prinsip sistem pengendalian internal

Kriteria efektivitas sistem pengendalian internal adalah kepatuhan prinsip pengendalian internal organisasi.

1. Prinsip tanggung jawab.

2. Prinsip keseimbangan (keseimbangan berarti bahwa suatu subjek tidak dapat ditentukan fungsi pengendaliannya tanpa adanya sarana untuk melaksanakannya).

3. Prinsip pengendalian setiap subjek pengendalian internal yang bekerja dalam organisasi.

4. Prinsip pelaporan penyimpangan yang tepat waktu.

5. Asas pelanggaran kepentingan (perlu diciptakan kondisi khusus, di mana setiap penyimpangan akan merugikan karyawan atau departemen organisasi dan mendorong mereka untuk menyelesaikan masalah).

6. Prinsip integrasi (ketika memecahkan masalah yang berkaitan dengan pengendalian, kondisi yang sesuai harus diciptakan untuk interaksi yang erat antara karyawan dari area fungsional yang berbeda).

7. Asas kepentingan pemerintahan.

8. Prinsip kompetensi, integritas dan kejujuran subjek pengendalian internal. Prinsip kompetensi terdiri dari pengontrol yang menampilkan pengetahuan tingkat tinggi ketika memantau kegiatan keuangan dan ekonomi, dan juga melibatkan penambahan pengetahuan wajib melalui kursus pelatihan lanjutan, seminar, pelatihan, perlu untuk selalu mengetahui semua perubahan terkini dalam undang-undang, pengalaman belajar dan metode pengendalian baru, berusaha untuk meningkatkan profesionalisme.

9. Prinsip kepatuhan (tingkat kerumitan sistem pengendalian intern harus sesuai dengan tingkat kerumitan sistem yang dikendalikan).

10. Prinsip konsistensi (berfungsinya sistem pengendalian internal secara konstan dan memadai akan memungkinkan peringatan tepat waktu tentang kemungkinan penyimpangan).

11. Asas penerimaan metodologi pengendalian internal (berarti distribusi fungsi pengendalian yang tepat, kesesuaian program pengendalian internal, serta metode yang digunakan).

12. Prinsip pengembangan dan perbaikan berkelanjutan (seiring berjalannya waktu, bahkan metode pengelolaan yang paling progresif pun menjadi usang).

13. Prinsip prioritas (pengendalian mutlak atas operasi kecil biasa tidak masuk akal dan hanya akan mengalihkan kekuatan dari tugas-tugas yang lebih penting).

14. Prinsip kompleksitas (tidak mungkin mencapai efisiensi keseluruhan dengan memusatkan pengendalian hanya pada rentang objek yang relatif sempit).

15. Prinsip konsistensi kapasitas throughput berbagai bagian sistem pengendalian internal.

16. Asas sentralisasi yang optimal (dinamis, stabilitas, kelangsungan fungsi sistem ditentukan oleh kesatuan dan tingkat sentralisasi yang optimal dari struktur organisasi organisasi).

17. Prinsip tanggung jawab tunggal (untuk menghindari tidak bertanggung jawab, tidak dapat diterima untuk menugaskan fungsi terpisah kepada dua atau lebih pusat tanggung jawab).

18. Prinsip peniruan potensi fungsional (pensiun sementara masing-masing subjek pengendalian internal tidak boleh mengganggu proses pengendalian).

19. Asas peraturan (efektivitas sistem pengendalian internal berhubungan langsung dengan sejauh mana aktivitas pengendalian dalam organisasi tunduk pada peraturan).

20. Prinsip pemisahan tugas.

21. Prinsip izin dan persetujuan.

22. Prinsip interaksi dan koordinasi.

Aspek penting dari berfungsinya sistem pengendalian internal adalah penerapan prinsip-prinsip sistem ini, yang kepatuhannya akan meningkatkan kepercayaan pengguna eksternal dan auditor, serta pengguna data pengendalian internal.

Pengendalian harus dilakukan atas dasar interaksi yang jelas antara semua departemen dan layanan organisasi.

Kombinasi prinsip-prinsip tersebut menjadi dasar efektivitas sistem pengendalian internal.

11. Komponen sistem pengendalian internal

Sistem pengendalian internal terdiri langsung dari badan-badan pengendalian, yaitu badan-badan yang dibentuk dalam organisasi untuk tujuan melaksanakan pemeriksaan dan audit internal. Ini bisa berupa layanan audit internal, departemen kontrol dan audit, biro inventaris, atau bahkan organisasi pihak ketiga yang dirancang untuk melaksanakan pengendalian internal terus-menerus di perusahaan berdasarkan kontrak.

Objek pengendalian internal adalah subjek pengendalian yaitu aset dan liabilitas, sumber dana, modal, cadangan, jenis operasi yang dilakukan (pengadaan, penyediaan, penjualan, investasi, produksi, dll), pusat tanggung jawab atas biaya, keuntungan, investasi keuangan, pendapatan, dll.

Pengendalian harus dilakukan dengan seperangkat sarana, pertama-tama, sarana teknis berupa bangunan, seperangkat alat ukur dan pengendalian, sistem untuk memproses informasi yang diterima (komputer); sarana keuangan adalah upah, sistem denda dan tunjangan, sumber daya keuangan; prosedur dan metode pengendalian (teknik) adalah kegiatan yang memastikan pengendalian yang andal dan efektif (pengujian, pelacakan, inventarisasi, survei, observasi, analisis, rekonsiliasi, dll.). Salah satu komponen penting dari sistem pengendalian internal adalah database indikator, dapat berupa peraturan, statistik, data referensi, indikator yang direncanakan, indikator industri periode sebelumnya. Juga harus ada ketentuan tentang layanan pengendalian internal yang menjelaskan prosedur interaksi antara divisi dan departemen entitas untuk pertukaran informasi. Komponen lain dari sistem adalah dokumentasi. Dikembangkan secara mandiri oleh suatu entitas ekonomi. Sistem pengendalian internal entitas ekonomi harus termasuk:

1) sistem akuntansi yang baik;

2) pengendalian lingkungan;

3) kontrol terpisah.

Sistem pengendalian internal dapat memastikan dengan tingkat kemungkinan tertentu bahwa tujuan pembuatannya telah tercapai. Alasannya adalah keterbatasan sistem pengendalian internal yang tidak dapat dihindari sebagai berikut:

1) persyaratan wajar dari manajemen suatu entitas ekonomi bahwa biaya penerapan tindakan pengendalian harus lebih kecil daripada manfaat ekonomi yang diperoleh dari penggunaan tindakan tersebut;

2) fakta bahwa sebagian besar pengendalian ditujukan untuk mengidentifikasi transaksi bisnis yang tidak diinginkan, dan bukan transaksi yang tidak biasa;

3) kemampuan seseorang untuk melakukan kesalahan karena kelalaian, linglung, penilaian yang salah atau kesalahpahaman terhadap bahan ajar;

4) pelanggaran yang disengaja terhadap sistem pengendalian sebagai akibat kolusi antara pegawai suatu entitas ekonomi baik dengan pegawai lain dari entitas ekonomi tersebut maupun dengan pihak ketiga;

5) pelanggaran sistem pengendalian karena penyalahgunaan oleh perwakilan manajemen yang bertanggung jawab atas berfungsinya aspek pengendalian tersebut;

6) praktek umum perubahan drastis kondisi untuk menjalankan kegiatan usaha, akibatnya prosedur pengendalian yang diterapkan mungkin berhenti menjalankan fungsinya.

Pengendalian entitas ekonomi harus digunakan dengan mempertimbangkan hal-hal berikut:

1) pelaksanaan usaha dilakukan dengan persetujuan pengurus, baik secara umum maupun dalam hal-hal khusus;

2) semua transaksi dicatat dalam catatan akuntansi dalam jumlah yang benar, pada akun akuntansi yang benar, dalam jangka waktu yang benar;

3) akses terhadap aset hanya dapat dilakukan dengan izin dari manajemen terkait;

4) kesesuaian antara harta yang tercatat dalam akuntansi dan harta yang sebenarnya tersedia ditentukan oleh manajemen pada jangka waktu yang ditentukan.

12. Klasifikasi sistem pengendalian internal

Karena sistem kendali merupakan komponen yang penting pengendalian manajemen secara umum, untuk mengungkap mekanisme berfungsinya sistem ini, perlu dipelajari ciri-cirinya elemen penyusunnya, dan untuk itu perlu mengklasifikasikannya menurut kriteria yang berbeda.

Sistem pengendalian internal diklasifikasikan menurut bentuk pengendalian internal, yang bergantung pada karakteristik struktur organisasi dan hukum subjeknya; jenis dan skala kegiatan keuangan dan ekonomi subjek; rasionalitas dan kelayakan mencakup bidang kegiatan subjek dengan kendali; hubungan antara kepemimpinan dan pengendalian organisasi.

Pengendalian internal juga dibedakan tergantung pada metode dan teknik pengendalian yang digunakan (metode pengendalian umum - induksi, deduksi, analisis, sintesis, generalisasi dan metode lain yang dikembangkan secara independen - pengukuran, penimbangan, penghitungan ulang, inventaris, observasi, pemeriksaan, rekonsiliasi, penetapan biaya terbalik, pengujian logis dan ekonomi, pengujian, kuesioner, survei, dll., metode khusus - metode statistik ekonomi, analisis, peramalan, pemodelan, dll.). Salah satu bentuk pengendalian internal yang paling berkembang adalah audit internal.

Penyelenggaraan pengendalian internal dalam bentuk audit internal merupakan ciri khas organisasi besar dan beberapa menengah, yang ciri-cirinya adalah:

1) struktur organisasi yang rumit;

2) jumlah cabang dan anak perusahaan;

3) keragaman kegiatan dan kemungkinan kerjasamanya;

4) keinginan badan manajemen untuk memperoleh penilaian yang cukup obyektif dan independen terhadap tindakan manajer di semua tingkat manajemen.

Selain tugas pengendalian murni, auditor internal dapat melakukan diagnosa ekonomi, mengembangkan strategi keuangan, melakukan riset pemasaran, konsultasi manajemen. Lembaga audit internal juga mencakup komisi audit, yang kegiatannya diatur oleh peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Tergantung pada waktunya, pengendalian dibagi menjadi operasional, taktis dan strategis.

Tergantung pada data yang digunakan selama kegiatan pengendalian, perbedaan dibuat antara pengendalian aktual, dokumenter dan pengendalian indikator yang diperoleh melalui pemrosesan komputer.

Menurut tahapan kegiatan pengendalian, pengendalian pendahuluan, pengendalian saat ini dan selanjutnya dibedakan. Pengendalian dapat direncanakan dan tidak terjadwal, satu kali, permanen dan berkala. Menurut derajat cakupan datanya, bisa kontinyu atau selektif.

Tergantung pada jenis sistem pengendalian internal, hal ini dapat dilakukan dengan menggunakan sistem komputer atau secara manual, atau otomatisasi parsial dari masing-masing tahapan pengendalian dimungkinkan.

Pengendalian internal non-otomatis dilakukan oleh pengontrol-auditor tanpa menggunakan alat komputer.

Pengendalian internal yang terotomatisasi sebagian dilakukan oleh pengontrolnya menggunakan alat otomatisasi yang dikombinasikan dengan pemrosesan data manual. Pengendalian yang dilakukan dengan menggunakan alat otomasi dilakukan di bawah bimbingan seorang pengontrol-auditor, sehingga memudahkannya dalam bekerja dengan data dalam jumlah besar, menghemat waktu, dan memungkinkannya melakukan analisis yang komprehensif dengan mengatur parameter pengambilan sampel.

Ciri klasifikasi selanjutnya adalah pentingnya subjek pengendalian dalam proses pelaksanaan operasi pengendalian.

Menurut kriteria ini mereka dibagi menjadi:

1) pengontrol-auditor yang secara langsung melaksanakan pengendalian;

2) peserta yang tanggung jawabnya meliputi fungsi pengendalian adalah berbagai spesialis perusahaan.

Klasifikasi ini tidak menyeluruh, namun memberikan fitur klasifikasi utama yang diperlukan untuk pemahaman yang benar tentang sistem pengendalian internal.

13. Tujuan dan organisasi pengendalian internal

Tujuan pengendalian internal adalah untuk memastikan bahwa semua karyawan perusahaan mematuhi tugas pekerjaannya sesuai dengan tujuan organisasi. Tujuan pengendalian internal dari waktu ke waktu bersifat terus menerus, permanen dan hanya dicapai dalam waktu singkat. Pengendalian internal diselenggarakan berdasarkan maksud dan tujuan pengelolaan perusahaan. Negara hanya mengatur bidang utama pengendalian internal - prosedur untuk melakukan inventarisasi, aturan untuk mengatur aliran dokumen, rekomendasi untuk mengatur akuntansi analitis, mendefinisikan tanggung jawab pekerjaan personel manajemen dan beberapa lainnya. Saat mengatur dan menerapkan pengendalian internal, tindakan moneter dan non-moneter digunakan.

Indikator alami berhasil digunakan: potongan, meter, ton, liter - tergantung pada industri perusahaan. Untuk mengukur waktu kerja digunakan indikator seperti jam dan jam mesin. Ketika menerapkan pengendalian internal, objek organisasi pengendalian dan, karenanya, objek inspeksi adalah siklus kegiatan perusahaan: pasokan, produksi, penjualan.

Pengendalian internal dilakukan secara berkesinambungan. Kegiatan pengendalian individu dilakukan sesuai kebutuhan.

Manajemen perusahaan secara independen menentukan komposisi, waktu, dan frekuensi prosedur pengendalian. Prinsip utama penyelenggaraan pengendalian internal adalah kemanfaatan dan efisiensi. Laporan pemeriksaan berdasarkan hasil pemeriksaan wajib, pada bagian pertama dan ketiga (pendahuluan dan akhir) merupakan dokumen terbuka. Setiap pengguna laporan keuangan suatu entitas ekonomi yang tertarik dapat membiasakan diri dengan laporan auditor atas laporan ini. Informasi rahasia suatu perusahaan hanyalah bagian analitis dari laporan audit dan informasi tertulis dari auditor kepada manajemen entitas ekonomi yang diaudit berdasarkan hasil audit.

Saat menerbitkan laporan keuangan, hasil audit juga ditunjukkan. Semua dokumen pengendalian internal dijaga kerahasiaannya. Pengendalian internal dirancang untuk mengatur strukturnya, serta memeliharanya sedemikian rupa sehingga setiap saat sesuai dengan tujuan perusahaan. Jika suatu perusahaan hanya memiliki satu jenis kegiatan dan menjual produknya hanya berdasarkan kontrak pasokan, hal itu sesuai dengan satu struktur pengendalian eksternal; jika perusahaan yang sama mengatur penjualan eceran produknya melalui paviliun perdagangan, struktur pengendalian internal harus diubah. . Dengan demikian, tujuan utama pengendalian internal adalah menjalankan aktivitas sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan.

Audit internal menyelesaikan tugas-tugas berikut:

1) pengendalian kondisi harta dan penghindaran kerugian;

2) konfirmasi pelaksanaan prosedur pengendalian internal;

3) analisis efektivitas pengendalian internal dan sistem pengolahan informasi;

4) penilaian kualitas informasi yang dihasilkan oleh sistem informasi manajemen.

Dengan demikian, dalam rangka audit internal, tidak hanya dilakukan pengendalian secara rinci terhadap kebijakan dan kualitas manajemen.

Auditor internal melakukan fungsi-fungsi berikut:

1) memeriksa sistem pengendalian dalam rangka mengembangkan kebijakan perusahaan dalam kerangka hukum;

2) menilai keekonomian dan efisiensi operasional perusahaan;

3) pengecekan tingkat pencapaian tujuan program;

4) konfirmasi keakuratan informasi yang digunakan manajemen dalam pengambilan keputusan.

Auditor bertanggung jawab atas pelaksanaan tugasnya hanya kepada manajemen perusahaan.

14. Tata cara pemeriksaan perkiraan (anggaran), pusat biaya, tanggung jawab dan penganggaran

Penganggaran digunakan untuk meningkatkan efisiensi koordinasi kegiatan ekonomi dan pengendalian proses ekonomi di perusahaan, adaptasi organisasi yang lebih baik terhadap perubahan kondisi eksternal dan internal, mengurangi risiko pelanggaran. Ini adalah sistem perencanaan, akuntansi, dan pengendalian aliran sumber daya yang spesifik di seluruh pusat biaya dalam suatu perusahaan dan hasil aktivitas di seluruh pusat pertanggungjawaban. Hakikat pembentukan anggaran (perkiraan) adalah memasukkan anggaran tingkat yang lebih rendah ke dalam anggaran tingkat yang lebih tinggi dengan memperoleh anggaran (perkiraan) biaya menurut unsurnya, oleh konsumen dan oleh perusahaan pada umumnya, guna mengendalikan dana dan sumber daya, penerimaannya, pengeluarannya sesuai dengan strategi keuangan yang dikembangkan. Anggaran (perkiraan) dapat mencakup 1 tahun, 5 tahun, seperempat, jangka waktu apa pun, yaitu dapat jangka panjang dan satu kali, perkiraan dibuat sesuai dengan jenis biaya, kompleksnya masuk bentuk suatu program.

Pusat biaya- ini adalah unit struktural yang terpisah, misalnya lokasi, di mana perencanaan dan akuntansi biaya produksi diselenggarakan untuk tujuan pengelolaan dan pengendalian biaya.

Pusat Tanggung Jawab- ini adalah divisi struktural perusahaan yang terpisah, dipimpin oleh seorang manajer yang bertanggung jawab atas hasil pekerjaan. Pusat tanggung jawab menggabungkan dalam proses akuntansi baik pusat biaya maupun tanggung jawab manajer. Pusat biaya dan tanggung jawab dalam sistem penganggaran menyiapkan laporan pelaksanaan anggaran dan hasil yang diperoleh.

Memeriksa perkiraan, pusat biaya dan tanggung jawab memungkinkan Anda menilai sinkronisitas penerimaan dan pengeluaran, mengidentifikasi penyimpangan, menganalisis penyebab penyimpangan ini, tren indikator dari waktu ke waktu, serta efektivitas manajemen operasional dan strategis perkiraan dan pusat.

Pengecekan perkiraan (anggaran), pusat biaya, tanggung jawab dan proses penganggaran secara keseluruhan terdiri atas:

15. Pengendalian keuangan internal dan akuntansi internal organisasi komersial (perusahaan)

Perhitungan komersial on-farm melibatkan alokasi dalam organisasi struktural perusahaan dari divisi-divisi yang dipanggil untuk secara mandiri menyelesaikan masalah organisasi dan teknis mereka. Mereka dapat menyewakan aset organisasi. Divisi-divisi ini secara kondisional membeli sumber daya dari perusahaan sebesar nilai buku (sesuai kesepakatan antara administrasi dan tenaga kerja divisi tersebut). Pengendalian internal diselenggarakan oleh manajemen perusahaan dan menentukan legalitas transaksi bisnis dan kelayakan ekonominya.

Divisi tersebut secara kondisional menjual produk atau jasa kepada perusahaan dengan harga akuntansi, dikurangi laba bersyarat, yaitu perhitungan komersial intra-bisnis didasarkan pada prinsip-prinsip sistem seperti penetapan biaya langsung, dengan unsur-unsur akuntansi peraturan, yang, bagaimanapun, mungkin tidak diterapkan.

Berdasarkan fungsi pengendalian internal, jenis pengendalian dibedakan menjadi pengendalian manajemen.

Pengendalian manajemen- ini adalah proses pengaruh manajer terhadap karyawan perusahaan untuk implementasi strategi organisasi yang efektif. Pada saat yang sama, tugas utamanya adalah mengendalikan pusat pertanggungjawaban. Dengan kata lain, diperlukan suatu sistem yang mencerminkan, mengolah dan memantau informasi yang direncanakan dan aktual pada masukan dan keluaran pusat pertanggungjawaban.

Penting untuk mengatur sistem pengendalian manajemen yang efektif, yang akan memungkinkan manajemen perusahaan untuk mendelegasikan wewenangnya untuk mengelola biaya kepada bawahan yang dapat memahami situasi lokal secara lebih rinci. Fungsi-fungsi ini dapat dilaksanakan tidak hanya dengan menggunakan manajemen, tetapi juga manajemen dan pengendalian keuangan. Pengendalian keuangan internal dalam kondisi ini direduksi menjadi studi tentang hubungan ekonomi dan teknologi, aliran sumber daya dari perusahaan ke divisi dan sebaliknya, melacak penilaian sumber daya dan produk ini dari divisi ke perusahaan, memantau indikator standar, melacak penyimpangan dari norma dan mengidentifikasi alasan yang mempengaruhi penyimpangan tersebut , analisis nomenklatur biaya, yang tidak boleh bertentangan dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Alur dokumen antara divisi dan perusahaan tunduk pada pengendalian keuangan, penentuan pendapatan kotor divisi harus diverifikasi berdasarkan biaya produksi, pekerjaan, layanan yang dinilai dengan harga akuntansi dikurangi biaya sumber daya, kontribusi untuk dana, dan pembayaran wajib. Sisa pendapatannya merupakan pendapatan swadaya yang digunakan untuk membayar gaji.

Untuk melakukan pengendalian dengan baik dan menyeluruh, perlu dipahami secara spesifik unit tersebut, yaitu sebelum mulai menerapkan pengendalian keuangan, Anda perlu mempelajari semua dokumentasi yang mengatur kegiatan unit tersebut, bisa berupa keputusan, perintah , peraturan, peraturan internal lokal.

Dengan bantuan pengendalian keuangan, manajemen suatu perusahaan dapat melakukan manajemen keuangan dan ekonomi yang efektif, dan pemilik dapat memantau pengelola modalnya, yang memungkinkan untuk memberikan jaminan tertentu untuk menarik investasi swasta dan dana pribadi warga negara ke dalam perusahaan. ekonomi. Penerapan pengendalian keuangan pada suatu perusahaan juga dikaitkan dengan deteksi sedini mungkin penyimpangan dari standar yang berlaku dan pelanggaran prinsip legalitas, efisiensi dan keekonomian dalam pengeluaran sumber daya material. Hal ini memungkinkan untuk mengambil langkah-langkah perbaikan, membawa mereka yang bertanggung jawab ke pengadilan, menerima kompensasi atas kerusakan yang ditimbulkan, dan menerapkan langkah-langkah yang bertujuan untuk mencegah pelanggaran serupa di masa depan.

1. Hakikat, peranan, fungsi dan tugas pengendalian keuangan

Pengendalian keuangan dilakukan oleh perusahaan pada semua tahap pembuatan, distribusi dan penggunaan ND. Pengendalian dilakukan atas biaya produksi dan non-produksi, atas kesesuaian biaya dengan pendapatan yang diterima, atas pembentukan dan penggunaan efektif aset tetap dan tidak lancar.

Dalam arti luas, pengendalian keuangan adalah kegiatan pengendalian badan-badan yang berwenang atas pelaksanaan fungsinya oleh badan usaha, kepatuhannya terhadap disiplin keuangan untuk mengidentifikasi kemungkinan penyimpangan dalam pusat tanggung jawab dan pihak yang bersalah.

Objek pengendalian keuangan adalah indikator kinerja keuangan organisasi dan lembaga

Tujuan pengendalian keuangan adalah untuk mengidentifikasi penyimpangan dari standar yang diterima, pelanggaran prinsip legalitas, efisiensi dan penggunaan sumber daya organisasi secara ekonomis pada tahap awal, agar dapat menerapkan tindakan perbaikan, dan dalam beberapa kasus, membawa kerugian. pelaku ke pengadilan

.Verifikasi pemenuhan kewajiban keuangan kepada badan-badan pemerintahan sendiri negara bagian dan lokal

.Memeriksa kebenaran penggunaan FR oleh badan usaha

.Verifikasi kebenaran transaksi keuangan, penyelesaian dan penyimpanan laporan keuangan badan usaha

.Identifikasi cadangan internal

.Penghapusan dan pencegahan pelanggaran disiplin keuangan

.Deteksi penyimpangan - identifikasi penyimpangan dalam pelaksanaan undang-undang mengenai penggunaan dana APBN, penyimpangan dalam pembentukan pendapatan dan penggunaan belanja, penyimpangan dalam kegiatan keuangan kementerian, departemen, perusahaan, organisasi

.Analisis penyebab penyimpangan - penyelidikan penyebab, pelakunya

.Koreksi - pengembangan proposal untuk menghilangkan penyimpangan yang teridentifikasi

.Fungsi pencegahan – pekerjaan preventif untuk mencegah kejahatan

.Penegakan hukum adalah pemberantasan tindakan melawan hukum pejabat dan warga negara yang bersalah atas kekurangan dan pelanggaran, dan dikaitkan dengan penuntutan.

2. Badan pengawas ekonomi legislatif

Bentuk penting dari kontrol keuangan dan ekonomi di Federasi Rusia dan luar negeri adalah kontrol parlemen

Sesuai dengan BC, parlemen menjalankan kontrol awal, saat ini dan selanjutnya

Pendahuluan - saat mempertimbangkan rancangan FB

Saat ini - pendapatan dan pengeluaran berdasarkan item

Selanjutnya - laporan pelaksanaan anggaran

Untuk menjalankan kekuasaan kontrol, parlemen diberi hak-hak berikut:

.Menerima dari badan pemerintah daerah dan otoritas eksekutif bahan-bahan pendukung yang diperlukan untuk persetujuan rancangan anggaran

.Menerima informasi operasional dari badan pengawas keuangan negara atas pelaksanaan pos anggaran pendapatan dan belanja

.Mengevaluasi kegiatan badan-badan yang terlibat dalam pelaksanaan FB

DPR menerima informasi operasional pelaksanaan FB dari SP

. Prinsip umum pengendalian keuangan dan ekonomi

1.Legalitas - Subyek FC hanya dapat bertindak sesuai kompetensinya, dalam kerangka tugas, fungsi dan wewenang yang ditentukan oleh undang-undang

.Tanggung jawab - subjek FC bertanggung jawab untuk mematuhi undang-undang saat ini, yang menjelaskan fungsi, wewenang, kompetensi, serta hasil FC

. Fungsi kontrol Kamar Rekening Hukum Federal "Tentang Usaha Patungan"

SP adalah badan tetap FC negara, dibentuk oleh FS dan bertanggung jawab kepadanya

Ketua usaha patungan dan setengah dari auditor (6 orang) ditunjuk oleh Duma Negara, dan wakil ketua dan paruh kedua auditor Dewan Federasi

Tujuan dibentuknya perusahaan patungan adalah untuk melakukan audit eksternal terhadap FB

Kegiatan:. Kontrol dan audit. Pakar-analitis Informasi

)Pengendalian dan audit dilakukan dalam bentuk sebagai berikut:

.Kontrol atas pelaksanaan tepat waktu pos pendapatan dan pengeluaran FB, serta anggaran WBF negara

.Menilai keabsahan rancangan undang-undang yang berkaitan dengan sumber daya keuangan negara

.Penilaian efisiensi penggunaan barang milik negara

.Penilaian keadaan utang luar negeri dan dalam negeri

.Kontrol atas sistem perbankan dalam hal pelayanan bursa dan utang publik

Usaha patungan ini melakukan audit komprehensif dan audit tematik terhadap masing-masing artikel FB dan WBF negara bagian

Penghindaran atau penghalangan inspeksi usaha patungan memerlukan tanggung jawab pidana

Hak auditor:

.Kunjungi secara bebas lokasi mana pun di institusi dan organisasi yang akan diperiksa

.Menyita dokumen yang mengkonfirmasi pelanggaran atau penyalahgunaan yang sebenarnya (dengan wajib membuat tindakan penyitaan dokumen)

.Jika perlu, segel tempat kasir, gudang, arsip, serta gedung kantor

Berdasarkan hasil audit komprehensif dan inspeksi tematik terhadap usaha patungan, sebuah laporan dibuat, yang diberikan kepada kedua kamar Majelis Federal.

Apabila dalam pemeriksaan pemeriksa suatu usaha patungan mengidentifikasi adanya pelanggaran-pelanggaran yang merugikan kepentingan negara, maka usaha patungan itu mengeluarkan perintah kepada pimpinan lembaga yang diperiksa dengan syarat untuk menghilangkan kekurangan-kekurangan yang teridentifikasi, dan bila perlu, dengan persyaratan untuk mengganti kerugian yang ditimbulkan.

Jika organisasi tidak mematuhinya, semua operasi pada akun dihentikan

)Ahli-analitis - pemeriksaan rancangan undang-undang, perjanjian internasional dan program federal, serta dokumen lain yang berkaitan dengan sumber daya keuangan negara

Aktivitas ahli-analitis melibatkan penerapan pengendalian awal, operasional, dan selanjutnya

Selama pengendalian operasional, SP memeriksa kelengkapan dan ketepatan waktu penerimaan DS ke dalam anggaran, serta target pengeluaran dana dari Dana Federal dan anggaran VBF negara.

Berdasarkan hasil pengendalian operasional, perusahaan patungan menyiapkan faktur triwulanan atas pelaksanaan FB

Pada akhir tahun buku, usaha patungan melakukan audit dokumenter komprehensif atas laporan keuangan yang telah dilaksanakan. Dalam hal ini, semua dokumen utama tentang saldo, pendapatan, pengeluaran dana anggaran yang dipinjam, semua rekening pribadi perbendaharaan federal, serta dokumen Bank Sentral tentang pelaksanaan Bank Federal harus diverifikasi.

Pada saat yang sama, pemeriksaan dilakukan di seluruh departemen Kementerian Keuangan, serta di semua kementerian dan departemen. Berdasarkan hasil audit dokumenter, dibuatlah tindakan primer (beberapa ratus) dan tindakan konsolidasi. Berdasarkan aksi konsolidasi tersebut, perusahaan patungan menyusun opini terhadap rancangan undang-undang tentang pelaksanaan FB

)Informasional - mengasumsikan bahwa hasil audit komprehensif dan inspeksi tematik dipublikasikan dalam buletin khusus usaha patungan dan di situs resminya

5. Badan pengawas keuangan dan ekonomi: Kementerian Keuangan

.bea masuk

Otoritas:

.Tata cara pemeliharaan laporan akuntansi dan keuangan

)Melakukan

.penyusunan FB

. Sistem pengendalian keuangan dan ekonomi

Sistem pengendalian keuangan dan ekonomi mencakup unsur-unsur berikut:

.Subjek FC adalah proses moneter dan distribusi yang terkait dengan pembentukan dan penggunaan sumber daya keuangan di tingkat organisasi, entitas konstituen Federasi Rusia, dan negara secara keseluruhan.

.Objek FC - organisasi, lembaga yang kegiatannya terkait dengan proses di atas

.Subyek FC :. Badan pemerintah khusus - Kementerian Keuangan, Perusahaan Keuangan, Bank Sentral, Layanan Pajak Federal, Layanan Pajak Federal. Divisi struktural dalam organisasi dan institusi - departemen perencanaan ekonomi, akuntansi, audit internal, komisi inventaris. Organisasi khusus/spesialis individu - auditor

.Ruang lingkup kegiatan FC adalah hampir semua transaksi yang dilakukan dengan menggunakan DS, maupun tanpa penggunaannya (perjanjian pertukaran, perjanjian hadiah)

.Prinsip. Legalitas - Subyek FC hanya dapat bertindak sesuai kompetensinya, dalam kerangka tugas, fungsi dan wewenang yang ditetapkan oleh undang-undang. Tanggung jawab - subjek FC bertanggung jawab untuk mematuhi undang-undang saat ini, yang menjelaskan fungsi, wewenang, kompetensi, serta hasil FC. Objektivitas - sikap tidak memihak terhadap karyawan organisasi yang diaudit dan organisasi secara keseluruhan

.Proses pengendalian adalah pelaksanaan, melalui penerapan metode dan teknik yang tepat, kegiatan subjek pengendalian, yang bertujuan untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan dengan cara yang paling efektif.

.Metode FC adalah seperangkat metode yang beralasan dan teruji untuk memeriksa, menilai, dan menganalisis keadaan elemen individu dari objek kontrol

.Mekanisme FC adalah seperangkat prinsip, metode dan proses pengendalian

.Hasil FC - dokumen yang dibuat oleh badan kontrol dan audit

.Subjek manajemen yang mengambil keputusan berdasarkan hasil FC adalah pimpinan organisasi yang diaudit, organisasi yang lebih tinggi, badan kontrol dan audit, penegak hukum atau otoritas kehakiman.

. Fungsi Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran

Berada di bawah kewenangan Kementerian Keuangan

Otoritas:

. Bentuk pengendalian keuangan dan ekonomi

Bentuk pengendalian keuangan - ekspresi spesifik dan organisasi tindakan pengendalian

Bentuk pengendalian keuangan dibagi menjadi:

)Dari perbandingan waktu pengendalian dan waktu transaksi :. Pendahuluan - sebelum penyelesaian transaksi keuangan dan ekonomi pada tahap pertimbangan dan persetujuan rencana keuangan, rencana bisnis, perkiraan pendapatan dan pengeluaran, rancangan undang-undang. Pengendalian dilakukan untuk menekan kemungkinan pelanggaran perbuatan hukum, serta penggunaan FR yang tidak tepat atau tidak efektif. Saat ini - selama pelaksanaan transaksi keuangan dan ekonomi sesuai dengan dokumen utama dan informasi operasional. Selanjutnya - pada akhir periode pelaporan untuk menganalisis pelaksanaan indikator yang direncanakan atau perkiraan

)Berdasarkan sifat bahannya. Dokumenter - berdasarkan dokumen utama, UR, keuangan (akuntansi), statistik, pelaporan pajak. Aktual - mempelajari keadaan sebenarnya dari benda yang diperiksa dengan cara mengukur, menimbang, menghitung ulang

)Berdasarkan sifat subjek pengendalian :. Eksternal.Internal

Saat ini, bentuk pengendalian keuangan berikut ini dibedakan:

)Inspeksi adalah proses pengenalan pribadi orang yang melakukan kontrol atas kegiatan keuangan, produksi, dan ekonomi organisasi yang diinspeksi.

.Subyek – lembaga atau organisasi itu sendiri yang diperiksa

.Fungsional - suatu proses atau fenomena diperiksa

Hasil pemeriksaan didokumentasikan dengan sertifikat yang sesuai

)Inspeksi adalah tindakan pengendalian tunggal atau pemeriksaan terhadap kondisi suatu area kegiatan tertentu dari organisasi yang diperiksa.

.Tergantung pada lokasi pemeriksaan :. Meja - dilakukan di lokasi badan pengatur berdasarkan pelaporan dan dokumen organisasi lainnya. Di tempat - dilakukan di lokasi organisasi yang diinspeksi. Hasil pemeriksaan didokumentasikan dalam suatu dokumen

.Dilihat dari kelengkapan cakupan materi yang dipelajari :. Berkelanjutan. Selektif

.Sesuai dengan volume pertanyaan yang diperiksa. Kompleks - semua operasi ekonomi dan keuangan untuk semua divisi struktural tanpa kecuali. Tematik - memeriksa arah atau jenis operasi keuangan dan bisnis tertentu

Kode Pajak mengatur pemeriksaan pengendalian untuk menetapkan fakta buruknya kualitas pemeriksaan yang dilakukan oleh badan pengawas. Inspeksi berulang - untuk memantau penghapusan kekurangan dan penyimpangan yang teridentifikasi

)Persediaan merupakan suatu metode pengecekan keberadaan dan kondisi sebenarnya harta dan kewajiban dengan data akuntansi

.Berdasarkan volume. Penuh - semua MC. Selektif - bagian

.Menurut metode pelaksanaannya. Berkelanjutan. Selektif

.Dengan janji. Direncanakan. Tidak terjadwal

Acak

Tiba-tiba.Ulangi.kontrol

Pengembangan dan persetujuan norma dan peraturan, kepatuhannya diverifikasi melalui inspeksi

Organisasi dan pemantauan kepatuhan terhadap norma dan aturan

Penerapan tindakan administratif dan hukum terhadap pelanggar

Jenis.Pajak.Kebakaran.Pencurian

) Audit adalah suatu sistem tindakan pengendalian wajib untuk memverifikasi legalitas, kemanfaatan, efektivitas transaksi keuangan dan ekonomi, serta legalitas tindakan pejabat.

Sehubungan dengan rencana Direncanakan - sesuai dengan rencana badan pengendalian dan audit Tidak terjadwal - dilakukan ketika fakta penyalahgunaan, pencurian oleh MOL terdeteksi, dengan penurunan signifikan dalam indikator yang mencirikan kegiatan organisasi

Dari pengulangan tindakan pengendalian. Utama - dilakukan sesuai dengan rencana tugas awal. Diulang - jika diketahui bahwa audit utama dilakukan dengan buruk. Dilakukan oleh tim auditor yang berbeda. Tambahan - untuk mengidentifikasi keadaan yang tidak terungkap pada audit awal atau audit berulang

Sesuai kelengkapan pemeriksaannya Kontinyu Selektif

Berdasarkan subjek kontrol. Intra-ekonomi - dilakukan oleh divisi perusahaan. Departemen - oleh departemen kontrol dan audit, departemen, kementerian. Non-departemen - badan Layanan Pajak Federal, Layanan Bea Cukai Federal

)Audit - kegiatan usaha untuk verifikasi independen atas laporan akuntansi dan keuangan organisasi dan pengusaha perorangan

Pengendalian biaya

Inventaris

Audit internal:

Audit operasional

Manajerial

Layanan pengendalian

Wajib. Inisiatif

. Badan kontrol dan audit teritorial Kementerian Keuangan Federasi Rusia

Keputusan Pemerintah tanggal 6 Agustus 1998 No. 188 “Tentang Badan Pengawasan dan Pemeriksa Wilayah Departemen Keuangan”

Badan kontrol dan audit teritorial melakukan kontrol selanjutnya di wilayah entitas konstituen terkait Federasi Rusia, khususnya:

Mengontrol penggunaan dana yang ditargetkan dari FB dan WBF negara bagian

Melakukan dokumenter dan audit serta pemeriksaan kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dalam bentuk kepemilikan apa pun sesuai dengan keputusan lembaga penegak hukum yang beralasan

Dalam sejumlah kasus, audit dan pemeriksaan penerimaan dan pengeluaran dana dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan anggaran lokal dilakukan berdasarkan kontrak.

Memantau penghapusan tepat waktu pelanggaran dalam kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi yang diinspeksi oleh manajemen, serta kompensasi atas kerusakan material

TKRO Kementerian Keuangan berhak:

Periksa dokumen keuangan, akuntansi dan lainnya di organisasi yang diaudit

Menerima penjelasan dari pejabat

Menerima data dari badan pemerintah dan badan pemerintahan daerah, serta organisasi, untuk menjalankan fungsinya

Mengirimkan proposal untuk menangguhkan dan menghentikan pembiayaan organisasi yang diaudit jika ditemukan fakta penyalahgunaan dana anggaran, serta kegagalan mereka untuk menyerahkan dokumen akuntansi terkait dengan penggunaan dana tersebut.

Mengajukan pertanyaan tentang pemecatan pejabat yang bersalah atas pelanggaran dari pekerjaan, mentransfer materi inspeksi dan audit ke lembaga penegak hukum

TKRO berhak melewati seluruh bangunan dan tempat yang ditempati oleh lembaga yang diperiksa. Namun tidak boleh mengganggu kegiatan operasionalnya

10. Metode dan teknik pengendalian keuangan dan ekonomi

)Ilmiah umum

Induksi

Deduksi

Abstraksi

Analogi

Analisa sistem

Pemodelan

Spesifikasi

)Perhitungan dan analitis

Analisa ekonomi

Metode statistik

)Spesial

Metode pengendalian dokumenter Verifikasi formal - memeriksa kelengkapan dan kebenaran pengisian rincian. Melakukan pemeriksaan formal - Undang-undang Federal tentang Akuntansi. Pemeriksaan aritmatika - kebenaran perpajakan dan penghitungan jumlah total dalam dokumen utama dan ringkasan. Pemeriksaan substantif - pemeriksaan kepatuhan kegiatan keuangan dan ekonomi yang sebenarnya diselesaikan dengan undang-undang Federasi Rusia. Peraturan dan pemeriksaan legislatif - pemeriksaan kepatuhan operasi keuangan dan ekonomi dengan undang-undang RF. Pemeriksaan kronologis - memeriksa ketepatan waktu pencatatan transaksi dalam akuntansi dan laporan keuangan organisasi Metode neraca - jumlah produk yang dikirim * biaya standar + pekerjaan dalam proses * standar konsumsi + cacat * standar

Metode pengendalian aktual Pengukuran pengendalian - digunakan untuk menentukan volume pekerjaan konstruksi dan instalasi, serta perbaikan besar OS Pengendalian peluncuran bahan mentah dan bahan ke dalam produksi - untuk memastikan validitas standar biaya untuk 1 HP. Analisis laboratorium - untuk menentukan komposisi kimia suatu zat. Dalam hal ini sampel untuk analisis laboratorium diambil sebanyak 2 rangkap.

salin - ke laboratorium

Penilaian ahli - baik biaya atau klarifikasi karakteristik kualitas MC

Kontrol campuran: Inspeksi balik - verifikasi dokumen dengan nama yang sama yang meresmikan transaksi keuangan dan bisnis yang sama dan milik badan usaha yang berbeda.Kontrol bersama - verifikasi dokumen yang meresmikan transaksi bisnis yang sama atau transaksi bisnis terkait dan milik satu sama subjek badan usaha (stub cek, laporan bank, PKO, laporan kasir, buku kas) Analisis logis - memungkinkan Anda menentukan apakah suatu transaksi bisnis terjadi dalam volume tertentu selama jangka waktu tertentu Investigasi internal - mewawancarai peserta secara spesifik situasi, serta mempelajari penjelasan tertulis mereka

11. Teknik dan metode pengendalian dokumenter

. Kontrol fungsi Perbendaharaan Federal dan badan teritorialnya

Berada di bawah kewenangan Kementerian Keuangan

Otoritas:

Mengkomunikasikan kepada pengelola utama, pengelola dan penerima dana FB indikator rincian anggaran konsolidasi, batasan kewajiban anggaran, volume pembiayaan

Membuka dan memelihara akun pribadi pengelola utama, pengelola, penerima dana FB

Menyimpan daftar konsolidasi pengelola utama, pengelola, penerima dana FB

Menyusun dan menyampaikan informasi operasional dan laporan pelaksanaan FB kepada Kementerian Keuangan

Memelihara daftar kontrak pemerintah yang dibuat atas nama Federasi Rusia berdasarkan hasil pemesanan

Melakukan distribusi pendapatan dari pembayaran pajak federal dan biaya antara anggaran sistem anggaran Federasi Rusia

Mengelola operasi pada satu akun FB

Menyimpan catatan transaksi tunai di FB

Menyimpan catatan indikator daftar anggaran konsolidasi FB, batasan kewajiban anggaran

Layanan tunai untuk pelaksanaan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia

Melakukan pengendalian awal dan berkelanjutan atas pelaksanaan transaksi dana FB oleh pengelola utama, pengelola dan penerima dana anggaran federal

Menegaskan kewajiban keuangan FB dan membuat prasasti perizinan hak mengeluarkan biaya FB dalam batas alokasi kewajiban anggaran

Melaksanakan fungsi manajer utama dan penerima dana anggaran federal yang disediakan untuk pemeliharaan Perbendaharaan Federal dan pelaksanaan fungsi yang ditugaskan padanya

. Teknik dan metode pengendalian sebenarnya

salin - ke laboratorium

salinannya - dalam amplop yang disegel oleh auditor, tetap ada di perusahaan

. Kontrol fungsi Layanan Pajak Federal

Otoritas:

Pengendalian dan pengawasan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi

Untuk perhitungan yang benar, kelengkapan dan pembayaran tepat waktu pajak dan biaya serta pembayaran wajib lainnya ke anggaran terkait

Produksi dan peredaran etil alkohol, produk yang mengandung alkohol, produk beralkohol dan tembakau

Implementasi pendaftaran negara badan hukum dan perseorangan sebagai pengusaha perseorangan dan usaha tani (pertanian).

Memberikan representasi dalam kasus kebangkrutan dan proses kebangkrutan, klaim pembayaran pembayaran wajib dan klaim Federasi Rusia untuk kewajiban moneter

Bertindak sebagai agen pengontrol mata uang sesuai kompetensinya

Menerbitkan sejumlah izin sesuai dengan prosedur yang ditetapkan: untuk produksi, penyimpanan, penyediaan etil alkohol

Memeriksa kegiatan badan hukum, perorangan, perusahaan petani (pertanian) di bidang kegiatan yang telah ditetapkan

. Jenis pengendalian keuangan dan ekonomi negara: pengendalian anggaran dan keuangan

Subyek - proses yang berkaitan dengan pembentukan dan penggunaan dana APBN dan ekstra-anggaran

Pengendalian anggaran dan keuangan dilakukan untuk:

Legalitas, rasionalitas, efisiensi penggunaan anggaran negara dan dana ekstra anggaran

Kelengkapan dan ketepatan waktu pelaksanaan pos anggaran pendapatan dan belanja, menyatakan EBF dari segi volume, struktur, dan tujuannya

Penggunaan properti negara secara efektif, privatisasi, nasionalisasi

Parlementer - dilakukan dalam 3 arah Pendahuluan - pertimbangan dan persetujuan rancangan anggaran tahun kalender berikutnya Saat ini - untuk kelengkapan dan ketepatan waktu pelaksanaan pos pendapatan dan belanja anggaran yang diadopsi Selanjutnya - pertimbangan dan persetujuan rancangan undang-undang tentang pelaksanaan anggaran

Administratif - dilakukan oleh otoritas eksekutif dan bertujuan untuk memverifikasi kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia

Moneter - SP Federasi Rusia, entitas konstituen, Kementerian Keuangan, otoritas Perbendaharaan Federal, Bank Sentral, FSFBN

. Tata cara pengaturan selisih persediaan dan pencatatan hasil persediaan

Sebelum dimulainya inventarisasi, MOL memberikan tanda terima bahwa pada awal inventarisasi, semua barang berharga yang diterima di bawah tanggung jawabnya telah dikapitalisasi, dan yang dibuang telah dihapuskan sebagai biaya.

Ketersediaan dana diperiksa dengan partisipasi wajib MOL. Hasil penghitungan, pengukuran, penimbangan dicatat dalam catatan persediaan. Pada setiap halaman inventarisasi, nomor urut MC dan jumlah indikator alam yang tercatat pada halaman ini ditunjukkan dengan kata-kata, apapun satuannya. Garis yang tidak terisi dicoret. Pada halaman terakhir inventarisasi harus dibuat catatan tentang pemeriksaan harga, perpajakan, dan penghitungan hasil yang ditandatangani oleh orang yang melakukan pemeriksaan. Inventarisasi ditandatangani oleh seluruh anggota komisi inventaris dan MOL. Di akhir inventarisasi, MOL memberikan tanda terima bahwa semua barang berharga telah diperiksa dan dimasukkan ke dalam inventaris di hadapannya dan tidak ada tuntutan terhadap komisi. Catatan inventaris yang sudah lengkap diserahkan ke departemen akuntansi, di mana diperiksa dan kemudian ketersediaan dana sebenarnya dibandingkan dengan data akuntansi. Hasil perbandingan dicatat dalam lembar perbandingan. Hal ini menunjukkan ketersediaan dana sebenarnya menurut data persediaan, ketersediaan dana menurut data akuntansi dan hasil perbandingannya (kelebihan/kekurangan). Hanya nilai-nilai yang teridentifikasi perbedaannya yang dicatat dalam lembar perbandingan. Berdasarkan data inventaris, disusun pernyataan hasil inventarisasi yang diidentifikasi, yang disetujui oleh manajer

Hasil inventarisasi tercermin dalam akuntansi dan pelaporan pada bulan penyelesaian inventaris, dan untuk inventaris tahunan - dalam laporan akuntansi tahunan.

Perbedaan yang diidentifikasi selama inventarisasi antara ketersediaan aktual properti dan data akuntansi tercermin dalam akun akuntansi:

. Tugas pokok dan arah pengendalian keuangan internal

Pengendalian keuangan internal adalah aktivitas suatu entitas ekonomi atau badan pengelola, yang tidak bergantung pada pengaruh eksternal, untuk memverifikasi dan mengevaluasi pekerjaannya, yang dilakukan untuk kepentingannya sendiri. Pengendalian internal berada di bawah manajer yang menciptakannya, tetapi jika memungkinkan, pengendalian internal harus independen secara fungsional dan organisasi

Tujuan pengendalian internal adalah untuk membantu manajemen suatu badan usaha atau badan pengatur menjalankan fungsinya secara efektif. Pengendali internal memberi manajemen data analisis dan evaluasi, rekomendasi, dan informasi lain yang diperlukan yang diperoleh sebagai hasil audit. Dengan menggunakan informasi ini, manajemen memutuskan tindakan apa yang perlu diambil untuk menghilangkan kekurangan dan di area mana terdapat cadangan untuk meningkatkan efisiensi

Tanggung jawab pengontrol internal:

.Memeriksa efektivitas sistem pengendalian

.Menilai efektivitas biaya dan efektivitas tindakan organisasi

.Menentukan tingkat pencapaian tujuan program

Pengendali internal dapat dipercayakan dengan fungsi audit internal - mempelajari operasi bisnis untuk mengembangkan rekomendasi mengenai penggunaan sumber daya yang ekonomis dan efisien, pencapaian hasil akhir yang optimal dan pengembangan kebijakan organisasi

On-farm - dilakukan oleh divisi struktural organisasi itu sendiri

Intradepartemen - dilakukan oleh departemen kontrol dan audit kementerian, serta organisasi induk, atas kegiatan struktur yang melapor kepada mereka

Petunjuk arah:

.Pengendalian perencanaan - anggaran, rencana bisnis, perkiraan

.Pengendalian struktur modal - rasio ZK dan SC, modal kerja, pinjaman jangka panjang dan jangka pendek

.Pengendalian investasi

. Jenis pengendalian keuangan dan ekonomi negara: pengendalian kepabeanan

Pengawasan bea cukai adalah salah satu jenis pengawasan nasional

Pengawasan pabean adalah serangkaian tindakan yang dilakukan oleh otoritas pabean untuk mematuhi undang-undang bea cukai Federasi Rusia

Keseluruhan pelayanan yang dilakukan - bentuk, cara dan sarana pengawasan kepabeanan

Bentuk pengawasan pabean - jenis kegiatan verifikasi tertentu:

.Verifikasi dokumen

Survei lisan

.Mendapatkan klarifikasi

.Pengawasan bea cukai

.Pemeriksaan pabean barang dan kendaraan

.Pemeriksaan pabean barang dan kendaraan

Inspeksi pribadi

.Memeriksa label produk

.Inspeksi tempat dan wilayah

.Audit bea cukai

Metode pengawasan pabean - tindakan yang digunakan oleh otoritas pabean untuk penerapan paling efektif dari bentuk pengawasan pabean yang dipilih:

.Identifikasi barang dan kendaraan

.Penunjukan pemeriksaan

.Melibatkan seorang spesialis

.Penyitaan barang

.Penciptaan zona pengawasan pabean

Sarana produksi pengawasan pabean:

.Sarana teknis pengawasan kepabeanan

.Otoritas bea cukai laut dan udara

.Sumber daya informasi otoritas bea cukai

.Cari anjing

Pengawasan pabean dapat dilakukan secara eksklusif oleh otoritas pabean sesuai dengan Kode Perburuhan

Pastikan koordinasi dengan otoritas lain jika inspeksi terhadap otoritas tersebut juga diperlukan. Contoh dan contoh barang diambil hanya dengan izin tertulis dari otoritas pabean. Keputusan akhir pengeluaran barang diambil oleh otoritas pabean berdasarkan pengawasan pabean yang dilakukan

Ciri khusus pengawasan pabean adalah dapat dilakukan bahkan setelah barang-barang tersebut dikeluarkan ke dalam peredaran bebas.

. Tugas pokok dan arah pengendalian keuangan eksternal

Tujuan utama pengendalian eksternal adalah untuk membentuk opini tentang efektivitas tindakan manajer dalam mengelola properti yang dialihkan kepada mereka, atas keandalan informasi yang digunakan dalam laporan keuangan untuk menyajikan kondisi keuangan dan hasil kegiatan keuangan dan ekonomi. , tentang legalitas dan efektivitas operasi individu dan pergerakan badan usaha entitas ekonomi, tentang kepatuhan refleksi kegiatan keuangan dan ekonomi entitas dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan peraturan yang berlaku

Informasi yang diperoleh dari pengendalian eksternal biasanya ditujukan untuk pengguna eksternal. Aktivitas pengontrol eksternal dalam banyak hal mirip dengan aktivitas pengontrol internal. Informasi awal, teknik dan metode pengendalian dan analisis yang hampir sama digunakan. Jika organisasi memiliki layanan pengendalian internal, maka pengontrol eksternal memeriksa efektivitas pekerjaannya, menentukan tingkat kemungkinan kepercayaan terhadap informasinya, untuk memastikan pembagian tugas dan kerja sama yang diperlukan antara pengendalian eksternal dan internal.

Pengendalian eksternal lebih independen terhadap manajemen dan bertanggung jawab atas keandalan informasinya terutama kepada pelanggan dan konsumen eksternal

Menyorot:

.Negara

Publik

Mandiri

.Administratif - sejenis kontrol anggaran dan keuangan

. Persiapan, perencanaan, pengendalian keuangan

Persiapan

Klien potensial membuat proposal resmi ke organisasi audit - sebuah penawaran. Tawaran tersebut harus memuat ketentuan penting kontrak audit

Auditor dapat menggunakan surat audit ketika mencapai kesepakatan dengan auditee. Dokumen ini dikirimkan oleh auditor kepada calon entitas yang diaudit dan ditandatangani oleh manajemen entitas yang diaudit.

Surat itu mengungkapkan ketentuan kontrak masa depan

Saat membuat kontrak jangka panjang, surat tidak wajib. Jika kliennya sama, maka surat baru biasanya tidak dibuat. Disarankan untuk membuat surat baru jika terjadi perubahan signifikan dalam kondisi audit, dalam hal terjadi perubahan personel dalam struktur entitas yang diaudit, atau perubahan signifikan dalam sifat kegiatan.

Apabila para pihak sepakat maka dibuatlah perjanjian jasa audit

Kontrak untuk melakukan audit, menurut KUH Perdata, mengacu pada kontrak untuk penyediaan layanan berbayar. Keunikan - perjanjian ini tidak menyiratkan pencapaian hasil kerja tertentu, tetapi layanan seperti itu

Perbedaan antara perjanjian layanan berbayar:

.Kontraktor wajib memberikan jasa secara pribadi, untuk menarik pihak ketiga diperlukan persetujuan pelanggan

.Risiko ketidakmungkinan kinerja yang tidak disengaja akibat kesalahan pelanggan ditanggung oleh pelanggan. Dibayar penuh

.Jika hasil pekerjaan tidak dapat dicapai karena keadaan yang tidak menjadi tanggung jawab salah satu pihak, pelanggan harus mengganti biaya sebenarnya yang dikeluarkan kepada kontraktor.

.Pelanggan dan kontraktor dapat secara sepihak menolak untuk memenuhi kontrak. Syarat penolakan dari pihak pelanggan adalah penggantian kepada kontraktor atas biaya sebenarnya yang dikeluarkan. Dan di pihak pelaku - kompensasi atas kerugian. Perencanaan

Rencana umum - menjelaskan ruang lingkup dan prosedur yang diharapkan untuk melakukan audit

Dalam mengembangkan rencana keseluruhan, auditor harus mempertimbangkan:

.Kegiatan entitas yang diaudit - industri

.Harus memperhitungkan fitur sistem BU dan ICS

.Risiko dan materialitas

.Sifat, kerangka waktu, ruang lingkup prosedur

.Koordinasi dan pengarahan kerja, serta pemantauan berkelanjutan

Program audit - seperangkat instruksi bagi auditor yang melakukan audit, serta sarana untuk memantau dan memverifikasi kinerja pekerjaan yang tepat

Rencana umum dan program harus disempurnakan dan direvisi sesuai kebutuhan. Alasan perubahan harus didokumentasikan. Penilaian tingkat materialitas

Informasi mengenai masing-masing aset, liabilitas, pendapatan, beban, transaksi bisnis, serta komponen modal dianggap material jika kelalaian atau distorsi dapat mempengaruhi keputusan ekonomi yang diambil berdasarkan laporan keuangan.

Materialitas dinilai berdasarkan pertimbangan profesional auditor

Saat mengembangkan rencana, auditor menetapkan tingkat batas materialitas dengan salah saji kuantitatif (.).

Saat menulis kesimpulan, sisi kualitatif distorsi diperhitungkan. Risiko audit

Risiko audit adalah risiko auditor menyatakan opini audit yang salah ketika laporan keuangan mengandung salah saji material.

Integral

.Mengontrol Risiko

.Risiko tidak terdeteksi

Metodologi untuk menentukan risiko:

Intuitif

.Hunian. penilaian SVK

ICS adalah seperangkat tindakan organisasi, metode dan prosedur yang digunakan oleh manajemen entitas yang diaudit sebagai sarana untuk melaksanakan kegiatan keuangan dan ekonomi secara tertib dan efisien, memastikan keamanan aset, mengidentifikasi, mengoreksi dan mencegah kesalahan dan distorsi informasi. , serta penyusunan laporan keuangan yang andal dan tepat waktu. Pengumpulan bukti

Inventaris

Survei staf lisan

Menyusun neraca alternatif (opsi perhitungan ulang). Sampel audit

penerapan prosedur audit pada kurang dari seluruh elemen dari satu item pelaporan atau kelompok transaksi serupa

Sampel harus representatif; semua elemen populasi yang diteliti harus mempunyai probabilitas yang sama untuk dipilih menjadi sampel. Sampel yang tidak representatif diperbolehkan ketika auditor memeriksa kelompok transaksi terpisah

Statistik (lebih dari 5000)

Metode berdasarkan pertimbangan profesional

. Pendaftaran hasil pengendalian keuangan eksternal

laporan audit pengendalian keuangan

Laporan audit adalah dokumen resmi yang ditujukan bagi pengguna laporan entitas yang diaudit dan berisi pendapat organisasi audit atau auditor individu, yang dinyatakan dalam bentuk yang ditentukan, tentang keandalan dalam semua hal yang material atas pelaporan entitas yang diaudit dan kepatuhan prosedur akuntansi dengan undang-undang Federasi Rusia

Elemen wajib AZ:

Nama dokumen - laporan auditor tentang F(B)O

Penerima (jika atas instruksi seseorang)

Informasi tentang auditor

Informasi tentang entitas yang diaudit

Bagian pendahuluan: Objek audit adalah daftar laporan yang diaudit Pernyataan tentang pembagian tanggung jawab atas penyusunan laporan dan pernyataan pendapat tentang keandalannya

Bagian yang menjelaskan ruang lingkup audit Sesuai dengan dokumen peraturan audit dilakukan - ISA, FSA, Hukum Federal, standar internal Pernyataan bahwa audit direncanakan dan dilakukan untuk memberikan keyakinan yang wajar bahwa laporan keuangan tidak mengandung salah saji material Pernyataan bahwa audit dilakukan berdasarkan sampel

Tanggal laporan audit - tidak boleh lebih lambat dari tanda tangan laporan audit

tanda tangan auditor

Jenis kesimpulan:

Positif tanpa syarat

Dimodifikasi. Faktor-faktor yang tidak mempengaruhi opini auditor diperhitungkan (fakta bersyarat). Faktor-faktor yang mempengaruhi opini auditor. Opini negatif - jika ditemukan kesalahan dan tidak diperbaiki. Opini dengan syarat (positif bersyarat). Penolakan untuk menyatakan sebuah pendapat

. Kontrol fungsi dan wewenang Bank Sentral Undang-undang Federal tentang Bank Sentral

Bank Sentral menjalankan fungsi dan wewenangnya secara independen dari badan pemerintah lain dan badan pemerintahan mandiri lokal. Bank Sentral adalah badan hukum

Tujuan:

.Melindungi dan memastikan stabilitas rubel

.Pengembangan dan penguatan sistem perbankan Federasi Rusia

.Memastikan berfungsinya sistem pembayaran secara efisien dan tidak terputus

Di bidang pengendalian keuangan, Bank Sentral menyelenggarakan fungsi sebagai berikut

.Menetapkan aturan untuk melakukan pemukiman di Federasi Rusia

.Menetapkan aturan untuk melakukan operasi perbankan

.Menerbitkan izin kepada lembaga perkreditan untuk melaksanakan kegiatan operasional perbankan, mencabut dan menangguhkannya

.Mengawasi kegiatan lembaga perkreditan dan kelompok perbankan

.Mendaftarkan penerbitan surat berharga lembaga kredit

.Menyelenggarakan dan melaksanakan pengaturan mata uang dan pengendalian mata uang sesuai kompetensinya

.Menetapkan tata cara penyelesaian dengan organisasi internasional, negara asing, serta perorangan dan badan hukum

.Menetapkan aturan akuntansi dan akuntansi keuangan untuk sistem perbankan Federasi Rusia

Bank Sentral bertanggung jawab kepada Duma Negara

Bank Sentral dalam hal-hal yang menjadi kewenangannya mengeluarkan perintah-perintah, peraturan-peraturan, instruksi-instruksi yang wajib bagi badan-badan pemerintah dan pemerintahan daerah, semua badan hukum dan perorangan.

Bank Sentral melakukan pengawasan terus-menerus atas kepatuhan lembaga kredit dan kelompok perbankan terhadap undang-undang perbankan, peraturan Bank Sentral, dan standar wajib yang ditetapkan

. Audit sebagai alat pengendalian keuangan dan ekonomi. Tujuan dan organisasi audit

Audit adalah suatu bentuk pengendalian yang berorientasi fiskal dan terdiri dari mengidentifikasi kekurangan dalam produksi dan kegiatan keuangan dan ekonomi suatu organisasi.

Tujuan audit:

.Memeriksa keamanan properti organisasi dan efisiensi penggunaannya

.Mengidentifikasi penyalahgunaan dan pencurian dan mengembangkan langkah-langkah untuk mencegahnya di masa depan

.Memeriksa disiplin kinerja dan efektivitas personel manajemen organisasi

.Menilai efektivitas sistem pengendalian internal untuk mengembangkan langkah-langkah untuk memperbaikinya

Audit dilakukan sesuai dengan aturan berikut

.Kejutan - penggunaan metode dan teknik yang tidak terduga oleh auditor untuk melakukan audit

.Proaktif - auditor harus sangat efisien dalam pekerjaannya dan mematuhi tenggat waktu audit

Kontinuitas

.Validitas – semua kesimpulan yang terkandung dalam laporan audit harus didokumentasikan

.Publisitas - karyawan organisasi harus diberitahu tentang dimulainya audit melalui pengumuman khusus, yang salinannya dilampirkan pada materi audit. Auditor harus menetapkan hari dan waktu yang dapat diterima untuk berbicara dengan karyawan. Hasil audit dilaporkan kepada pimpinan organisasi yang diperiksa sebelum dirangkum dalam laporan.

Fitur revisi:

.Sifat acara yang direncanakan

.Menggunakan berbagai teknik dan metode pengendalian

.Kombinasi berbagai bidang pengendalian keuangan

.Ketika melakukan audit atas instruksi lembaga penegak hukum, audit berfungsi sebagai sarana pengumpulan bukti atas kasus-kasus yang dimulai

. Jenis pengendalian keuangan dan ekonomi negara: pengendalian nasional

Secara nasional - dilakukan oleh otoritas dan manajemen negara. Ditujukan untuk menjamin dan memperhatikan kepentingan negara dan masyarakat serta berfungsi sebagai alat verifikasi pemenuhan kewajiban orang perseorangan dan badan hukum kepada negara.

Ditujukan untuk semua entitas ekonomi, apapun bentuk kepemilikannya dan afiliasi departemen

Objek pengendaliannya adalah memeriksa kepatuhan terhadap undang-undang keuangan dan kepentingan keuangan negara

.Kontrol pajak - Layanan Pajak Federal

.Kontrol bea cukai - FCS, yang menjalankan fungsi memeriksa kelengkapan dan ketepatan waktu penghitungan dan transfer pembayaran wajib ketika barang melintasi perbatasan Federasi Rusia

.Kontrol mata uang - oleh Pemerintah Federasi Rusia, Bank Sentral, bank resmi dengan lisensi yang sesuai, Layanan Pajak Federal, Layanan Bea Cukai Federal, Bank Sentral Republik untuk mematuhi undang-undang Federasi Rusia

. Maksud, tujuan, objek pengendalian keuangan negara

Tujuannya adalah untuk menetapkan kepatuhan praktik pengelolaan keuangan di semua bidang produksi dan distribusi produk sosial dengan maksud dan tujuan kebijakan keuangan negara.

Tugas pengendalian keuangan negara adalah memberikan informasi yang objektif dan dapat diandalkan kepada otoritas negara dan masyarakat tentang pembentukan dan penggunaan dana publik

Kontrol negara dilakukan atas:

.Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan badan hukum dan orang pribadi

.Legalitas pemberian dan penggunaan manfaat perpajakan

.Kepatuhan Keuangan

.Keamanan dan penggunaan DS yang efektif

.Kelengkapan penerimaan DS ke dalam anggaran

.Penggunaan dana anggaran tepat sasaran dan efisien

Berikut ini yang tunduk pada pengendalian keuangan negara:

.Institusi dan organisasi pemerintah

.Lembaga dan organisasi yang dibiayai dari dana anggaran

.APBN dan WBF

.Organisasi dan lembaga yang menerima, mentransfer atau menggunakan dana pemerintah atau properti pemerintah

.Badan hukum atau orang perseorangan mengenai pembayaran pembayaran pajak

. Persiapan audit: pengenalan kegiatan organisasi

. Jenis pengendalian keuangan dan ekonomi negara: pengendalian departemen

Kontrol departemen - dilakukan oleh departemen kontrol dan audit kementerian, serta organisasi induk atas kegiatan struktur yang melapor kepada mereka

Dilakukan dengan tujuan untuk memastikan kepatuhan perusahaan, lembaga, organisasi bawahan terhadap persyaratan peraturan perundang-undangan di bidang produksi, kegiatan ekonomi dan keuangan, keamanan dan efisiensi penggunaan properti yang dialihkan oleh perusahaan berdasarkan hak kepemilikan, penggunaan dan pembuangan, penggunaan dana yang dialokasikan dari APBN secara tepat sasaran dan efektif, untuk semua bidang dan jenis pengeluaran

Untuk melaksanakan pengendalian departemen, dibentuklah suatu pelayanan pengendalian dan audit pada suatu badan pemerintah, yang merupakan unit struktural independen dari badan tersebut. Apabila tidak dapat dibentuk sebagai suatu unit yang berdiri sendiri, maka fungsi-fungsi tersebut diserahkan kepada kepala dinas akuntansi

Misalnya Kementerian Kesehatan terkait lembaga bawahan

Dalam ekonomi pasar, terdapat kebutuhan akan kontrol departemen, terutama dalam melayani organisasi federal, kota, dan anggaran

Pengendalian departemen dilakukan sesuai rencana yang telah disetujui, minimal setahun sekali. Arah dan isi pengendalian ditentukan oleh dokumen peraturan

Hasil pengendalian didokumentasikan dalam tindakan. Komentar dan rekomendasi yang termasuk dalam undang-undang tersebut wajib bagi organisasi yang diaudit. Organisasi yang tunduk pada prosedur pengendalian departemen mempunyai hak untuk melakukan audit atas inisiatif mereka sendiri, yang tidak menggantikan pengendalian departemen

. Mempersiapkan audit: merencanakan audit

Dilakukan oleh badan pengawas dan audit. Rencana tersebut dibuat untuk satu tahun kalender, dipecah berdasarkan kuartal dan mencakup informasi berikut:

Topik revisi

Jenis audit

.Nama lengkap, jabatan pelaksana

.Alasan untuk dimasukkan dalam rencana

. Badan pengendalian ekonomi cabang eksekutif

Pemerintahan terdiri dari Perdana Menteri, para wakilnya, dan menteri federal

Otoritas:

.Memastikan penerapan kebijakan keuangan, kredit dan moneter terpadu di Federasi Rusia

.Mengelola properti negara

.Mengembangkan dan menyajikan Duma Negara FB dan memastikan pelaksanaannya

.Menyampaikan laporan kepada Direktorat Jenderal mengenai pelaksanaan FB

.Bertindak sebagai pusat manajemen keuangan tunggal

Keputusan Pemerintah Federasi Rusia "Tentang Kementerian Keuangan"

Kementerian Keuangan adalah badan eksekutif federal yang menjalankan fungsi:

.Perkembangan kebijakan publik dan peraturan hukum di bidang anggaran, perpajakan, asuransi, devisa, perbankan, utang negara, audit, akuntansi dan o

.Produksi, pengolahan dan peredaran logam dan batu mulia

.bea masuk

.Penetapan nilai pabean barang dan kendaraan

.Menginvestasikan dana untuk membiayai bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja

.Organisasi dan pelaksanaan lotere, perjudian, taruhan

.Produksi dan peredaran dukungan finansial produk percetakan yang aman Pamong Praja

.Anti pencucian uang dan pendanaan terorisme

Kementerian Keuangan mengoordinasikan dan mengendalikan kegiatan layanan dalam kompetensinya - Layanan Pajak Federal, Layanan Pendapatan Dalam Negeri, FSSN, FSFBN, dan FS untuk pemantauan keuangan.

Otoritas:

)Berdasarkan undang-undang federal, ia mengadopsi tindakan hukum berikut:

.Prosedur untuk menghasilkan laporan tentang pelaksanaan FB, anggaran WBF negara, anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, anggaran konsolidasi

.Tata cara pemeliharaan daftar anggaran konsolidasi

.Tata cara penerapan klasifikasi anggaran

.Ketentuan penerbitan dan peredaran sekuritas pemerintah federal

.Tata cara pemeliharaan laporan akuntansi dan keuangan

)Melakukan

.penyusunan FB

.Persetujuan dan pemeliharaan jadwal anggaran

.Membuka dan memelihara rekening pribadi pengelola utama, pengelola, penerima dana FB

.Organisasi dan distribusi pendapatan dari pajak dan biaya antar tingkat sistem anggaran

.Pedoman metodologis di bidang perencanaan anggaran bertujuan untuk meningkatkan efisiensi pengeluaran

.Dukungan metodologis untuk layanan tunai oleh badan pengawas keuangan anggaran entitas konstituen federasi dan anggaran lokal

.Manajemen utang publik

.Penerbitan surat berharga pemerintah

.Pendaftaran negara atas ketentuan penerbitan dan peredaran sekuritas pemerintah entitas konstituen Federasi Rusia, sekuritas kota

.Pengumpulan, pengolahan, analisis informasi tentang keadaan keuangan negara bagian dan kota

Keputusan Pemerintah "Tentang Perbendaharaan Federal"

FC adalah badan eksekutif federal yang, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, menjalankan fungsi penegakan hukum untuk memastikan pelaksanaan anggaran federal, layanan tunai untuk pelaksanaan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, pendahuluan dan kontrol saat ini atas pelaksanaan transaksi dengan dana anggaran federal oleh manajer utama, administrator, dan penerima dana FB

Berada di bawah kewenangan Kementerian Keuangan

Otoritas:

.Mengkomunikasikan kepada pengelola utama, pengelola dan penerima dana FB indikator rincian anggaran konsolidasi, batasan kewajiban anggaran, volume pembiayaan

.Membuka dan memelihara akun pribadi pengelola utama, pengelola, penerima dana FB

.Menyimpan daftar konsolidasi pengelola utama, pengelola, penerima dana FB

.Menyusun dan menyampaikan informasi operasional dan laporan pelaksanaan FB kepada Kementerian Keuangan

.Memelihara daftar kontrak pemerintah yang dibuat atas nama Federasi Rusia berdasarkan hasil pemesanan

.Melakukan distribusi pendapatan dari pembayaran pajak federal dan biaya antara anggaran sistem anggaran Federasi Rusia

.Mengelola operasi pada satu akun FB

.Menyimpan catatan transaksi tunai di FB

.Menyimpan catatan indikator daftar anggaran konsolidasi FB, batasan kewajiban anggaran

.Layanan tunai untuk pelaksanaan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia

.Melakukan kontrol awal dan berkelanjutan atas pelaksanaan transaksi dengan dana FB oleh pengelola utama, administrator, dan penerima dana anggaran federal

.Menegaskan kewajiban keuangan FB dan membuat prasasti perizinan hak mengeluarkan biaya FB dalam batas alokasi kewajiban anggaran

.menjalankan fungsi manajer utama dan penerima dana anggaran federal yang disediakan untuk pemeliharaan Perbendaharaan Federal dan pelaksanaan fungsi yang ditugaskan padanya

Keputusan Pemerintah yang menyetujui peraturan tentang FSFBN

FSFBN adalah badan eksekutif federal yang menjalankan fungsi kontrol dan pengawasan di bidang keuangan dan anggaran, serta fungsi badan pengawas mata uang.

Berada di bawah kewenangan Kementerian Keuangan

Otoritas:

.Kontrol dan pengawasan atas penggunaan dana Federal Reserve Bank dan dana bursa efek negara, serta aset material yang dimiliki federal

.Memastikan kepatuhan penduduk dan bukan penduduk terhadap undang-undang mata uang

.Memantau kepatuhan terhadap persyaratan undang-undang anggaran oleh penerima bantuan keuangan dari anggaran federal, jaminan Pemerintah, dan pinjaman anggaran

.Atas implementasi oleh badan kontrol keuangan federal, otoritas negara, badan pemerintahan mandiri lokal dari undang-undang Federasi Rusia tentang kontrol dan pengawasan keuangan dan anggaran

.Mengadopsi tindakan penghentian izin yang dikeluarkan oleh penduduk dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang mata uang

.Memiliki hak untuk memeriksa organisasi yang menerima dana dari FB, anggaran VBF negara bagian, menggunakan aset material dalam kepemilikan federal, dokumen moneter, register akuntansi, ketersediaan aktual, keamanan dan penggunaan dana yang benar, sekuritas, aset material, dan juga menerima penjelasan tertulis yang diperlukan dari pejabat, MOL, dan orang lain tentang masalah yang timbul selama audit dan inspeksi

.Kirimkan ke organisasi yang diinspeksi dan otoritas yang lebih tinggi, pengajuan wajib untuk dipertimbangkan atau instruksi wajib untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi

Resolusi Pemerintah "Atas persetujuan peraturan tentang Layanan Pajak Federal"

Layanan Pajak Federal adalah badan eksekutif federal. Ini dikelola oleh Kementerian Keuangan. Layanan dan badan teritorialnya (departemen layanan menurut entitas konstituen, inspeksi antarwilayah, inspeksi, layanan menurut distrik, di kota) merupakan satu kesatuan sistem terpusat otoritas pajak

Otoritas:

.Pengendalian dan pengawasan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi

.Untuk perhitungan yang benar, kelengkapan dan pembayaran tepat waktu pajak dan biaya serta pembayaran wajib lainnya ke anggaran terkait

.Produksi dan peredaran etil alkohol, produk yang mengandung alkohol, produk beralkohol dan tembakau

.Menyelenggarakan pendaftaran negara atas badan hukum dan perseorangan sebagai pengusaha perseorangan dan usaha tani (pertanian).

.Memberikan representasi dalam kasus kebangkrutan dan proses kebangkrutan, klaim pembayaran pembayaran wajib dan klaim Federasi Rusia untuk kewajiban moneter

.Bertindak sebagai agen pengontrol mata uang sesuai kompetensinya

.Menerbitkan sejumlah izin sesuai dengan prosedur yang ditetapkan: untuk produksi, penyimpanan, penyediaan etil alkohol

.Memeriksa kegiatan badan hukum, perorangan, perusahaan petani (pertanian) di bidang kegiatan yang telah ditetapkan

. Tahapan utama dan urutan audit

1)Perencanaan audit dilakukan oleh badan kontrol dan audit. Rencana tersebut dibuat untuk satu tahun kalender, dipecah berdasarkan kuartal dan mencakup informasi berikut:

.Nama organisasi/lembaga

.Tanggal audit sebelumnya

Topik revisi

Jenis audit

.Tanggal mulai dan berakhirnya audit

.Nama lengkap, jabatan pelaksana

.Alasan untuk dimasukkan dalam rencana

)Persiapan audit - auditor memutuskan:

.Pertanyaan metodologis :. Bahan pelajaran dari revisi sebelumnya. Meringkas dan mensistematisasikan daftar perbuatan hukum yang mengatur kegiatan organisasi yang diperiksa

.Masalah organisasi :. Daftar stempel, stempel, dan stempel yang diperlukan telah disusun. Tata letak sedang dikembangkan catatan penjelasan, permintaan, pernyataan. Komposisi tim audit ditentukan dan kebutuhan untuk melibatkan para ahli dalam audit ditentukan.

)Menyusun program audit - sesuai dengan peraturan yang mengatur tentang tata cara pelaksanaan audit dokumenter, serta berdasarkan topik audit, program tersebut biasanya meliputi:

Tujuan audit

.Pertanyaan yang harus diperiksa

.Metode dan teknik pengendalian

)Pengenalan awal dengan objek audit

Auditor mempelajari jadwal aliran dokumen dan nomenklatur kasus, yang berisi informasi tentang dokumen yang terakumulasi di berbagai departemen dalam organisasi

Auditor memfotokopi perintah pembuatan inventaris dan komisi audit, serta perintah dengan contoh tanda tangan MOL

Inspektur berhak memeriksa gudang, produksi, dan gedung kantor organisasi yang diaudit

Berdasarkan hasil sosialisasi awal, dapat dilakukan perubahan program audit

)Melakukan audit

Awal audit adalah kedatangan sekelompok auditor di organisasi. Penyelesaiannya dikaitkan dengan penandatanganan dokumen yang disiapkan berdasarkan hasil audit. Setibanya auditor di organisasi, kepala tim audit menyerahkan kepada kepala organisasi yang diaudit salinan perintah untuk melakukan audit dan memperkenalkan kepadanya maksud dan tujuan audit.

Pimpinan organisasi yang diaudit memperkenalkan auditor kepada pejabat dan memberikan instruksi kepada mereka untuk membantu dalam melakukan audit. Pimpinan organisasi yang diaudit wajib menyediakan tempat, peralatan kantor, layanan komunikasi, dan perlengkapan kantor kepada auditor.

Karyawan organisasi yang diaudit harus tetap di tempatnya selama diperlukan oleh pengawas

Jika perlu, pimpinan organisasi wajib segera melakukan inventarisasi MC yang teridentifikasi pelanggaran dan penyalahgunaannya.

Jika, setibanya di organisasi, auditor menemukan tidak adanya atau kelalaian sistem akuntansi, maka mereka harus membuat suatu tindakan yang menjadi dasar kepala badan pengendalian dan audit mengirimkan instruksi kepada kepala organisasi yang diaudit dengan persyaratan untuk memulihkan akuntansi

Audit dilanjutkan hanya setelah sistem akuntansi dalam organisasi dipulihkan sepenuhnya

)Sistematisasi dan generalisasi hasil audit

.Berdasarkan jenis transaksi keuangan dan ekonomi. Di kasir. Menurut gaji, menurut perhitungan

.Sesuai dengan tingkat tanggung jawab pejabat. Disipliner. Administratif. Pidana - ditangguhkan dan dengan hukuman penjara

.Sesuai dengan jumlah kerusakan yang ditimbulkan. Minor. Dalam ukuran besar Dalam ukuran ekstra besar

.Pernyataan kumulatif (persediaan) - disusun pada akhir audit dokumenter untuk merangkum pelanggaran yang diidentifikasi selama audit

.Log kerja (buku harian) - digunakan untuk mencatat pelanggaran yang ditemukan

.Tindakan satu kali - mengatur keadaan organisasi yang diaudit pada tanggal tertentu (tindakan inventarisasi aset dan barang berharga yang disimpan di mesin kasir)

. Jenis pengendalian keuangan dan ekonomi negara: pengendalian mata uang

Dilakukan sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Regulasi Mata Uang dan Kontrol Mata Uang"

Pengendalian mata uang merupakan bagian integral dari pengaturan mata uang, suatu sistem tindakan administratif yang bertujuan untuk mematuhi undang-undang mata uang

Subyek pengendalian mata uang adalah badan hukum dan perseorangan, yang terbagi menjadi penduduk dan bukan penduduk. Objek pengendalian mata uang adalah mata uang Federasi Rusia, surat berharga dalam mata uang Federasi Rusia, transaksi valuta asing dengan nilai mata uang asing

Kontrol mata uang dilakukan oleh Pemerintah Federasi Rusia, otoritas dan agen kontrol mata uang

Badan pengawas mata uang - Bank Sentral, badan eksekutif federal yang diberi wewenang oleh Pemerintah Federasi Rusia

Agen pengontrol mata uang adalah bank resmi yang melapor ke Bank Sentral, perusahaan negara "Bank Pembangunan dan Urusan Ekonomi Luar Negeri", serta PU RCB, otoritas bea cukai dan pajak yang bukan bank resmi

Pengendalian atas pelaksanaan transaksi valuta asing oleh lembaga perkreditan dan penukaran mata uang dilakukan oleh Bank Sentral

Kontrol atas pelaksanaan transaksi mata uang oleh penduduk dan bukan penduduk yang bukan lembaga kredit atau penukaran mata uang dilakukan oleh otoritas eksekutif federal, yang merupakan badan pengawas mata uang, dan agen pengawas mata uang.

Pemerintah memastikan interaksi PU RCB, otoritas bea cukai dan pajak sebagai agen pengontrol mata uang dengan Bank Sentral yang bukan bank resmi

Bank Sentral berinteraksi dengan otoritas pengawas mata uang lainnya dan memastikan interaksi dengan mereka, serta dengan otoritas bea cukai dan pajak dari bank yang berwenang sebagai agen pengontrol mata uang

Bank yang berwenang, sebagai agen pengontrol mata uang, memberikan informasi kepada otoritas bea cukai dan pajak dalam jumlah dan cara yang ditetapkan oleh Bank Sentral agar mereka dapat menjalankan fungsi agen.

Otoritas pengawas mata uang, dalam batas kompetensinya, mengeluarkan peraturan yang mengikat penduduk dan bukan penduduk, dan otoritas dan agen pengawas mata uang memantau transaksi valuta asing yang dilakukan di Federasi Rusia oleh penduduk dan bukan penduduk untuk kepatuhan mereka terhadap hukum, persyaratan lisensi dan izin.

Hanya otoritas pengawas mata uang yang berhak memungut denda

Bank Sentral melakukan pengaturan mata uang, termasuk pembelian dan penjualan mata uang asing, menentukan tata cara penyelesaian dengan negara asing, menyelenggarakan pengendalian mata uang baik secara langsung maupun melalui bank yang berwenang.

Pemerintah menetapkan tata cara transaksi logam dan batu mulia, menetapkan tata cara pemberian dan penerimaan penundaan pembayaran oleh penduduk pada saat ekspor dan impor barang.

Otoritas pabean melakukan kontrol mata uang atas pergerakan orang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia mata uang Rusia, sekuritas Rusia, nilai mata uang, transaksi mata uang yang terkait dengan pergerakan barang dan kendaraan melintasi perbatasan

32. Penilaian sistem akuntansi dan pengendalian internal selama audit

Sistem akuntansi adalah sistem yang teratur untuk mengumpulkan, mencatat, dan merangkum informasi dalam istilah moneter tentang properti dan kewajiban organisasi dan pergerakannya melalui akuntansi yang berkesinambungan, berkesinambungan, dan terdokumentasi dari semua transaksi bisnis.

ICS adalah seperangkat tindakan organisasi, teknik dan prosedur yang digunakan oleh manajemen entitas yang diaudit sebagai sarana untuk melaksanakan kegiatan keuangan dan ekonomi secara tertib dan efisien, memastikan keamanan aset, mengidentifikasi, mengoreksi dan mencegah kesalahan dan distorsi informasi. , serta penyusunan laporan keuangan yang andal dan tepat waktu

ICS melampaui isu-isu yang berkaitan dengan sistem akuntansi dan mencakup lingkungan pengendalian

Lingkungan pengendalian adalah kesadaran dan tindakan manajemen entitas yang diaudit yang bertujuan untuk menetapkan dan memelihara sistem pengendalian internal, serta pemahaman akan pentingnya sistem tersebut. Termasuk:

Gaya dan prinsip dasar pengelolaan entitas yang diaudit

Struktur organisasi

Pembagian tanggung jawab dan wewenang

Kebijakan personalia

Prosedur penyusunan laporan keuangan untuk pengguna eksternal

Tata cara pelaksanaan TC

Memastikan kepatuhan kegiatan usaha dengan persyaratan hukum entitas yang diaudit

Ketersediaan dan kekhasan organisasi kerja komisi audit dan layanan audit internal

Dalam proses memperoleh pemahaman tentang sistem akuntansi dan pengendalian internal, auditor memperoleh pengetahuan tentang struktur sistem tersebut dan fungsinya. Pemeriksa dapat melakukan tes walk-through. Jika transaksi tersebut merupakan transaksi tipikal yang mengalir melalui keseluruhan sistem akuntansi, maka prosedur yang dilakukan dapat dianggap sebagai bagian dari pengujian pengendalian. Pengujian tersebut tidak memberikan bukti yang cukup untuk mendukung penilaian risiko pengendalian jika penilaiannya kurang dari tinggi.

Sifat, kerangka waktu dan ruang lingkup prosedur untuk memperoleh pemahaman tentang SBU dan ICS bervariasi tergantung pada:

Volume dan sifat kegiatan, lokasi teritorial, struktur entitas yang diaudit, efisiensi sistem komputer

Pengendalian internal yang berlaku

Pemahaman auditor tentang sistem akuntansi dan pengendalian internal diperoleh berdasarkan pengalaman sebelumnya bekerja dengan entitas yang diaudit dan dilengkapi dengan:

Permintaan kepada manajemen dan staf

Mempelajari dokumen dan catatan yang dibuat dalam kerangka sistem akuntansi dan pengendalian internal

Memantau aktivitas dan operasi entitas yang diaudit, termasuk memantau organisasi operasi komputer

Pemahaman tentang sistem akuntansi dan pengendalian diperlukan untuk menentukan:

Kelompok utama dan jenis operasi yang dilakukan oleh entitas yang diaudit

Register akuntansi utama, metode sistematisasi dan penyimpanan dokumen utama dan akun akuntansi yang digunakan dalam persiapan pelaporan

Proses akuntansi dan pelaporan dari saat dimulainya transaksi hingga saat dimasukkan dalam pelaporan

Auditor perlu memperoleh pemahaman yang cukup tentang lingkungan pengendalian untuk menilai sikap manajemen entitas yang diaudit terhadap pengendalian internal.

Untuk mengembangkan rencana pengujian, pemahaman yang memadai tentang pengendalian harus diperoleh. Informasi tentang ada atau tidaknya prosedur pengendalian yang diperoleh selama mempelajari lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi harus diperhitungkan untuk menentukan studi tambahan atas prosedur tersebut.

. Badan pengendalian keuangan dan ekonomi internal: jasa akuntansi

Tanggung jawab untuk mengatur akuntansi dan kepatuhan terhadap undang-undang ketika melakukan operasi bisnis terletak pada pimpinan organisasi.

Manajer tergantung pada volume pekerjaan:

Menetapkan jasa akuntansi sebagai unit struktural yang dipimpin oleh seorang akuntan internal

Sewa posisi akuntan

Transfer berdasarkan kontrak pemeliharaan akuntansi ke departemen akuntansi terpusat, organisasi khusus atau akuntan spesialis

Melakukan akuntansi secara langsung

Jasa akuntansi dipimpin oleh seorang kepala akuntan yang menjalankan fungsi sebagai berikut:

Diangkat dan diberhentikan hanya atas perintah pimpinan organisasi

Melapor langsung kepada manajer

Bertanggung jawab atas pembentukan UP

Bertanggung jawab untuk menjaga akuntansi

Bertanggung jawab atas penyampaian laporan keuangan lengkap tepat waktu

Hanya dapat mencerminkan transaksi-transaksi yang tidak bertentangan dengan hukum

Mungkin mengharuskan karyawan lain untuk menyimpan dokumentasi yang tepat

Dokumen tunai dan pelunasan tanpa tanda tangan kepala akuntan tidak sah

Kepala akuntan harus memilikinya tanggung jawab pekerjaan disetujui oleh kepala

Struktur organisasi - sederhana dan kompleks

Akuntansi - struktur hierarki

Ada kelompok:

Kelompok akuntansi persediaan

Penyelesaian dengan personel

Akuntansi produksi

Uang

Pelaporan

Perpajakan

Kegiatan ekonomi asing

Penyelesaian dengan debitur dan kreditur

. Memperoleh bukti selama audit

Prosedur substantif: Inspeksi - memeriksa refleksi pada akun akuntansi, dalam register, serta keberadaan aktual A dan O. Perhitungan ulang - memeriksa keakuratan perhitungan aritmatika dalam dokumen utama dan catatan akuntansi Observasi - pemantauan oleh auditor suatu proses atau prosedur yang dilakukan oleh orang lain (misalnya, memantau penghitungan ulang persediaan yang dilakukan oleh karyawan organisasi atau memantau pelaksanaan prosedur pengendalian internal yang tidak ada bukti dokumenternya) Permintaan - mencari informasi dari orang yang berpengetahuan di dalam dan di luar organisasi. Bentuknya dapat berupa permintaan resmi yang ditujukan kepada pihak ketiga maupun pertanyaan lisan informal kepada karyawan.Konfirmasi merupakan tanggapan terhadap permintaan informasi yang terdapat dalam dokumen akuntansi.

Prosedur analitis - analisis dan penilaian informasi yang diterima, penelitian indikator keuangan dan ekonomi yang paling penting, untuk mengidentifikasi transaksi dan kesalahan yang tidak lazim

Inventaris

Survei staf lisan

Menyusun neraca alternatif (opsi perhitungan ulang)

35. Badan pengendalian keuangan dan ekonomi internal: komisi audit

Tanggung jawab:

Semua pertemuan diadakan secara langsung

Ketua:

Sekretaris:

36. Metode dan teknik metodologi khusus untuk pengendalian dokumenter dan aktual selama audit. Penerapan prosedur analitis

Kontrol dokumenter

Verifikasi formal - memeriksa kelengkapan dan kebenaran pengisian rincian. Lakukan pemeriksaan formal - Undang-Undang Federal tentang Akuntansi

Pemeriksaan aritmatika - kebenaran perpajakan dan penghitungan total dalam dokumen utama dan ringkasan

Verifikasi substantif - verifikasi kepatuhan kegiatan keuangan dan ekonomi yang sebenarnya diselesaikan dengan undang-undang Federasi Rusia

Audit peraturan dan legislatif - memeriksa kepatuhan operasi keuangan dan bisnis dengan undang-undang Federasi Rusia

Pemeriksaan kronologis - memeriksa ketepatan waktu pencatatan transaksi dalam akuntansi dan laporan keuangan organisasi

Metode neraca - jumlah produk yang dikirim * biaya standar + pekerjaan dalam proses * konsumsi standar + penolakan * standar

Kontrol sebenarnya

Pengukuran kontrol - digunakan untuk menentukan ruang lingkup pekerjaan konstruksi dan instalasi, serta perbaikan besar OS

Kontrol peluncuran bahan mentah dan bahan ke dalam produksi - untuk memastikan validitas standar biaya untuk 1 GP

Analisis laboratorium - untuk menentukan komposisi kimia suatu zat. Dalam hal ini sampel untuk analisis laboratorium diambil sebanyak 2 rangkap.

salin - ke laboratorium

salinannya - dalam amplop yang disegel oleh auditor, tetap ada di perusahaan

Penilaian ahli - baik biaya atau klarifikasi karakteristik kualitas MC

Dengan menggunakan teknik analisis, kami memantau pelaksanaan indikator yang direncanakan dan mengidentifikasi cadangan, menentukan hubungan antara faktor individu

Tujuan analisis dalam audit tidak hanya untuk mengetahui alasan dan faktor-faktor yang mempengaruhi penyimpangan indikator-indikator tertentu dari norma dan rencana, tetapi juga untuk mengidentifikasi kelemahan-kelemahan dalam operasional perusahaan untuk selanjutnya dilakukan pemeriksaan mendalam.

Analisis adalah sarana untuk memantau penggunaan MR dan RF yang benar dan rasional

Analisis operasional - dengan cepat mengidentifikasi kekurangan dan dampaknya terhadap proses bisnis

Yang terakhir adalah menilai aktivitas perusahaan untuk periode pelaporan

Antar-pertanian - membandingkan perusahaan yang berbeda, yang memungkinkan untuk menggunakan pengalaman

Komparatif

Faktorial

Diagnostik

Marginal - untuk membenarkan efektivitas keputusan manajemen dalam bisnis berdasarkan hubungan antara volume penjualan, c\c, laba

EMM - memungkinkan Anda memilih solusi optimal untuk masalah ekonomi

deterministik - mempelajari hubungan antara faktor dan indikator kinerja

FSA adalah cara untuk mengidentifikasi cadangan di semua tahap lingkaran kehidupan produk. Deteksi dan cegah biaya yang tidak perlu untuk suku cadang yang tidak perlu

. Komposisi, kompetensi dan status hukum komisi audit organisasi komersial

Sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 14-FZ, LLC dengan lebih dari 15 peserta harus membentuk komisi audit atau memilih auditor perusahaan. Pada saat yang sama, komisi audit tidak dapat mencakup anggota LLC, serta orang-orang yang memegang posisi yang terkait dengan manajemen perusahaan.

Undang-undang Federal No. 208-FZ tentang JSC, komisi audit harus dipilih setiap tahun pada rapat umum pemegang saham. Pada saat yang sama, pemegang saham yang memiliki minimal 2% saham biasa dapat mencalonkan calon anggota komisi audit. Sementara itu, saham-saham yang dimiliki oleh anggota Direksi atau Dewan Pengawas, serta orang-orang yang terkait dengan pengurus perusahaan saham gabungan tersebut, tidak ikut serta dalam pemungutan suara.

Selain susunan komisi audit, rapat umum menyetujui peraturan komisi audit yang menentukan susunan, fungsi, wewenang komisi audit, serta tata cara interaksi dengan divisi struktural saham gabungan. perusahaan

Selain ketentuan tentang komisi audit, kegiatan komisi audit diatur oleh Undang-Undang Federal No. 208-FZ tentang JSC

Komisi Audit melakukan inspeksi tahunan terhadap lembaga akuntansi dan lembaga keuangan. Pemeriksaan dapat dilakukan berdasarkan keputusan rapat umum pemegang saham, direksi, pemegang saham yang memiliki paling sedikit 20% saham biasa.

. Prosedur untuk melakukan inventarisasi OS

Dilakukan sesuai dengan Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan serta perintah tertulis dari pengelola

Sebelum memulai inventarisasi, dilakukan pemeriksaan sebagai berikut:

Kartu inventaris, buku inventaris, inventaris, register AU lainnya

Lembar data teknis atau dokumentasi teknis lainnya

Dokumen OS diserahkan atau diterima oleh organisasi untuk disewakan dan disimpan

Saat melakukan inventarisasi aset tetap, komisi memeriksa objek dan memasukkan ke dalam inventaris (INV-1) nama lengkap, tujuan, nomor inventaris, dan indikator teknis utama

Ketika mengidentifikasi benda-benda yang belum diterima untuk didaftarkan, serta benda-benda yang register akuntansinya tidak memuat atau memuat data yang salah, komisi harus memasukkan informasi yang benar dan indikator teknis dalam inventarisasinya.

Tetapi aset tetap yang tidak dapat digunakan dan tidak dapat dipulihkan, komisi inventaris membuat inventaris terpisah yang menunjukkan waktu commissioning dan alasan yang menyebabkan objek tersebut tidak dapat digunakan.

Bersamaan dengan inventarisasi OS, dilakukan pemeriksaan OS yang disimpan dan disewakan. Inventaris terpisah dikompilasi untuk objek-objek ini

Untuk properti yang selama inventarisasi ditemukan penyimpangan dari data akuntansi, laporan perbandingan (INV-18) disusun. Hasil inventaris tercermin dalam pernyataan pencocokan

BU mencerminkan:

Harta yang surplus dikenakan kapitalisasi menurut TRS dan dimasukkan dalam pendapatan lain-lain

Kekurangan diatribusikan kepada mereka yang bertanggung jawab. Dalam hal pelakunya tidak teridentifikasi atau pengadilan menolak untuk meminta ganti rugi dari pelakunya, kerugian akibat kekurangan dan kerusakan dihapuskan sebagai biaya.

Hasil inventarisasi harus tercermin dalam pembukuan dan pelaporan pada bulan penyelesaian inventarisasi

39. Prosedur inventarisasi

Dalam menginventarisasi aset tidak berwujud, perlu dilakukan pengecekan kebenaran dan ketepatan waktu pencantumannya dalam BB, serta memeriksa apakah aset tersebut termasuk dalam aset tidak berwujud. Kondisi:

Tidak ada struktur material

Mereka dapat dipisahkan dari properti organisasi lainnya

Digunakan dalam produksi produk, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan atau untuk kebutuhan manajemen

Jangka waktu penggunaan lebih dari 12 bulan

Mampu mendatangkan manfaat ekonomi di masa depan

Terdapat dokumen yang dilaksanakan dengan benar yang mengonfirmasi hak eksklusif organisasi untuk menggunakan aset itu sendiri dan hak eksklusif atasnya

Properti tidak berwujud mencakup reputasi bisnis yang positif

Saat menginventarisasi aset tidak berwujud, perlu untuk memeriksa ketersediaan dokumen yang mengonfirmasi hak eksklusif organisasi untuk menggunakan aset tersebut. Jika tidak ada dokumen, maka benda tersebut bukan milik aset tidak berwujud (kecuali aset yang diperoleh sebelum 1 Januari 2001)

Saat menginventarisasi aset tidak berwujud, daftar inventaris INV-1a disusun

Selama inventarisasi, perlu untuk memeriksa kontrak penerimaan objek aktivitas intelektual “orang lain” untuk penggunaan non-eksklusif dan mencari tahu apakah jangka waktu pengalihan objek tersebut telah berakhir. Apabila jangka waktunya telah habis, maka benda-benda tersebut harus dihapuskan dari akuntansi rekening administratif

Lembar pencocokan INV-18

Saat menginventarisasi aset tidak berwujud, perlu untuk memeriksa ketersediaan dokumen yang mengonfirmasi hak eksklusif organisasi untuk menggunakan aset tersebut. Jika tidak ada dokumen tersebut, maka benda tersebut bukan milik aset tidak berwujud. Hal di atas tidak berlaku untuk aset tidak berwujud yang diperoleh (diproduksi) oleh suatu organisasi sebelum 1 Januari 2001. Pada saat itu, komposisi aset tidak berwujud diatur oleh klausul 55 Peraturan akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 N 34n (selanjutnya disebut sebagai Peraturan). Sesuai dengan Peraturan, aset tidak berwujud tidak hanya mencakup hak eksklusif, tetapi juga hak yang timbul dari jenis kontrak lainnya. Aset yang diperoleh sebelum tahun 2001 dan termasuk dalam aset tidak berwujud dan organisasi tidak memiliki hak eksklusif harus dicatat sesuai dengan aturan sebelumnya - sebagai bagian dari aset tidak berwujud. Selama inventarisasi, perlu untuk memeriksa bahwa benda-benda tersebut tidak dikecualikan dari aset tidak berwujud.

Pada saat melakukan inventarisasi aset tidak berwujud, daftar inventaris dibuat dalam Formulir N INV-1a.

Selama inventarisasi, perlu untuk memeriksa kontrak penerimaan objek aktivitas intelektual “orang lain” untuk penggunaan non-eksklusif dan mencari tahu apakah jangka waktu pengalihan hak non-eksklusif atas objek-objek tersebut telah berakhir. Apabila jangka waktunya telah habis, benda “asing” tersebut harus dihapuskan dari neraca.

Sama halnya dengan hasil inventarisasi aktiva tetap, berdasarkan hasil inventarisasi aktiva tidak berwujud dibuat surat keterangan pencocokan dalam Formulir N INV-18.

Rapat Komisi Audit. Pengakhiran dini kekuasaan anggota komisi audit. Remunerasi anggota komisi audit

Pengakhiran dini kekuasaan oleh anggota komisi audit diatur oleh Undang-Undang Federal No. 208-FZ. Seorang anggota komisi audit wajib memberitahukan kepada Direksi selambat-lambatnya 1 bulan sebelum penghentian sebenarnya dari tugasnya. Anggota komisi audit dapat dibayar remunerasi atau kompensasi atas biaya pelaksanaan audit. Besarannya ditentukan oleh rapat umum pemegang saham

Komisi Audit menyelesaikan semua masalah dalam rapatnya, yang notulennya dibuat. Rapat diadakan sesuai dengan rencana yang telah disetujui, juga sebelum dimulainya audit dan berdasarkan hasilnya. Seorang anggota komisi audit dapat meminta diadakannya rapat darurat komisi jika ditemukan pelanggaran yang memerlukan keputusan segera oleh komisi audit.

Kuorum penyelenggaraan rapat komisi audit adalah kehadiran sekurang-kurangnya setengah dari jumlah anggota komisi yang ditentukan dalam piagam.

Semua pertemuan diadakan secara langsung

Anggota komisi, jika terjadi perbedaan pendapat dengan keputusan komisi, berhak mencatat perbedaan pendapat (dissenting opinion) dalam risalah rapat dan memberitahukannya kepada direktorat eksekutif.

Komisi Pemeriksa memilih Ketua dan Sekretaris dari antara anggotanya dengan suara terbanyak Komisi

Ketua:

Menyelenggarakan dan memimpin pertemuannya

Mengatur kerja saat ini komisi audit

Mewakilinya pada rapat direktorat eksekutif, dewan direksi, rapat umum pemegang saham

Menandatangani dokumen yang berasal atas namanya

Sekretaris:

Mengatur pencatatan risalah rapatnya

Sosialisasi tindakan dan kesimpulan komisi audit kepada penerima

Menandatangani dokumen yang berasal atas namanya

. Tata cara inventarisasi investasi keuangan

Inventarisasi investasi keuangan harus didahului dengan inventarisasi uang tunai dan pelunasan

Komisi inventaris menerima daftar inventaris No. INV-16, 2 salinan untuk setiap jenis investasi keuangan

Komposisi investasi keuangan diperiksa:

Sekuritas negara bagian dan kota

Sekuritas organisasi lain, termasuk utang dan ekuitas

Pinjaman diberikan kepada organisasi lain

Deposito dengan organisasi kredit

Piutang diperoleh berdasarkan pengalihan klaim

Simpanan organisasi mitra berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana

Inventarisasi surat berharga dilakukan untuk masing-masing penerbit, dengan mencantumkan dalam akta nama, seri, nomor, nilai nominal dan sebenarnya, tanggal jatuh tempo dan jumlah seluruhnya.

Rincian setiap sekuritas dibandingkan dengan data persediaan (register, buku) yang disimpan di bagian akuntansi

Legalitas mengklasifikasikan aset sebagai investasi keuangan diperiksa

Ketersediaan dokumen yang dilaksanakan dengan benar yang mengonfirmasi adanya hak organisasi atas investasi keuangan dan penerimaan DS atau aset lain yang timbul dari hak ini

Transisi ke pengorganisasian risiko keuangan yang terkait dengan investasi keuangan

Kemampuan mendatangkan manfaat ekonomi di masa depan berupa bunga, dividen, peningkatan nilai

Ketersediaan sekuritas yang sebenarnya diperiksa. Ketika memeriksa ketersediaan aktual surat berharga, kebenaran pendaftarannya, realitas nilai, keamanan, ketepatan waktu dan kelengkapan refleksi dalam catatan akuntansi pendapatan yang diterima darinya ditetapkan.Untuk surat berharga yang disimpan (diterima) untuk disimpan, saldo jumlah yang tercantum pada akun koresponden direkonsiliasi dengan data dari laporan khusus organisasi (penyimpanan)

Sekuritas yang bukan milik organisasi berdasarkan hak kepemilikan, pengelolaan ekonomi atau pengelolaan operasional, tetapi sedang digunakan atau dibuang, diterima untuk diperhitungkan dalam penilaian yang ditentukan dalam perjanjian.

Kebenaran buku surat berharga diperiksa

Nilai buku investasi keuangan dibandingkan dengan penilaian pasar pada tanggal persediaan untuk mengidentifikasi kemungkinan pembayaran kembali kemungkinan kerugian dengan menggunakan cadangan yang dibuat sebelumnya atau membuat keputusan untuk membuat cadangan untuk depresiasi investasi keuangan.

Investasi keuangan di perusahaan manajemen dari organisasi lain diperiksa. Investasi keuangan harus didokumentasikan. Perjanjian konstituen, tindakan penerimaan dan transfer diperiksa

Pinjaman yang diberikan kepada organisasi lain diperiksa - perjanjian pinjaman. Kebenaran pembentukan PS diperiksa sesuai dengan PBU 19/02. Data ketersediaan aktual investasi keuangan dimasukkan dalam inventaris

42. Hak, tugas dan wewenang komisi audit dan anggotanya

Verifikasi legalitas kontrak yang dibuat atas nama JSC

Memeriksa kepatuhan BU dan O dengan undang-undang Federasi Rusia

Analisis kondisi keuangan perusahaan saham gabungan dan identifikasi cadangan untuk perbaikannya

Verifikasi kompetensi keputusan yang diambil oleh Direksi dan Dewan Pengurus JSC

Analisis kepatuhan keputusan yang diambil oleh rapat pemegang saham dengan undang-undang Federasi Rusia

Menerima informasi dokumenter tentang kegiatan keuangan dan ekonomi yang diperlukan untuk verifikasi. Dokumentasi harus diberikan selambat-lambatnya 5 hari kerja sejak tanggal pengiriman permintaan tertulis

Libatkan spesialis dan pakar pihak ketiga dalam melakukan inspeksi berdasarkan kontrak

Menerima penjelasan dan klarifikasi tentang pejabat JSC

Ajukan pertanyaan kepada badan pengelola perusahaan saham gabungan tentang membawa pelaku ke pengadilan

Mewajibkan diselenggarakannya rapat Direksi atau rapat umum pemegang saham apabila ditemukan adanya pelanggaran yang dapat mengancam kepentingan masyarakat.

Tanggung jawab:

Segera memberitahukan kepada Direksi dan rapat umum pemegang saham tentang pelanggaran yang diidentifikasi selama audit (Dalam melakukan audit tahunan, komisi audit menyiapkan dan mengirimkan laporan kepada direksi selambat-lambatnya 10 hari kalender sebelum rapat pemegang saham tahunan )

JANGAN mengungkapkan informasi rahasia yang diperoleh selama pemeriksaan

Wajib meminta diselenggarakannya rapat direksi atau rapat umum pemegang saham apabila ditemukan pelanggaran yang dapat merugikan kepentingan masyarakat.

. Tata cara inventarisasi persediaan

Untuk memastikan keandalan data akuntansi dan akuntansi, organisasi diharuskan melakukan inventarisasi persediaan, di mana ketersediaan, kondisi dan penilaiannya diperiksa dan didokumentasikan.

Prosedur dan waktu inventarisasi ditentukan oleh pimpinan organisasi, kecuali jika inventarisasi bersifat wajib

Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan

Inventarisasi barang dan bahan, baik yang dimiliki oleh organisasi maupun yang disimpan atau diterima untuk ditugaskan, dilakukan berdasarkan 2 kriteria:

Di lokasi barang dan bahan

Untuk setiap MOL

Untuk melakukan inventarisasi di perusahaan, komisi permanen dibuat atas perintah manajer. Ketidakhadiran sekurang-kurangnya 1 orang anggota komisi pada saat inventarisasi menjadi alasan untuk menyatakan hasilnya tidak sah

Sebelum dimulainya pemeriksaan, komisi menyerahkan dokumen penerimaan dan pengeluaran terakhir untuk register dan laporan komoditas pada saat inventarisasi. Semua dokumen yang dilampirkan pada laporan disahkan oleh ketua komisi dengan indikasi “Sebelum inventarisasi” dan tanggal mulai pemeriksaan ditetapkan. MOL memberikan tanda terima yang menyatakan bahwa seluruh dokumen penerimaan dan pembuangan barang dan bahan telah diserahkan kepada bagian akuntansi atau ketua komisi, dan seluruh barang dan bahan telah dikapitalisasi atau dihapuskan sebagai biaya.

Selama proses inventarisasi, daftar inventaris dan tindakan dibuat dalam 2 rangkap formulir standar. Nama barang berharga dan benda yang diperiksa serta jumlahnya ditunjukkan dalam inventaris menurut nomenklatur dan dalam satuan pengukuran yang diterapkan dalam akuntansi. Keberadaan sebenarnya barang inventaris ditentukan dengan perhitungan ulang, pengukuran, dan penimbangan wajib. Pada setiap halaman inventaris, tunjukkan dengan kata-kata nomor seri MC dan jumlah total kuantitas dalam bentuk fisik. Inventarisasi ditandatangani oleh seluruh anggota komisi dan MOL. Setelah inventarisasi selesai, MOL memberikan tanda terima yang menyatakan bahwa pemeriksaan dilakukan di hadapannya dan tidak ada tuntutan terhadap komisi.

Persediaan ditransfer ke departemen akuntansi, di mana data akuntansi dimasukkan di sebelah data aktual. Untuk item inventaris yang perbedaannya teridentifikasi, pernyataan perbandingan dibuat

Pengkompensasian kekurangan beberapa barang dan bahan oleh barang dan bahan lain hanya dimungkinkan dalam kasus luar biasa dengan izin manajer, dengan syarat terpenuhinya kondisi berikut secara bersamaan:

Dilakukan pada periode audit yang sama

Di mal yang sama

Untuk nama barang dan bahan yang sama dan dalam jumlah yang sama

Pengimbangan hanya diperbolehkan dalam kaitannya dengan kelompok barang inventaris yang sama jika barang inventaris yang termasuk di dalamnya serupa tampilannya dan dikemas dalam wadah yang sama.

Dalam hal pada saat menutup kekurangan dengan kelebihan pada saat penilaian ulang, biaya kekurangan tersebut ternyata lebih tinggi dari biaya kelebihannya, maka selisihnya dibebankan kepada pelaku tanpa menggunakan NEU.

Perbedaan yang diidentifikasi selama inventarisasi antara ketersediaan aktual item inventaris dan data akuntansi tercermin dalam akun akuntansi:

Kelebihan properti dicatat dan jumlah yang sesuai dikreditkan ke hasil keuangan lembaga kredit, dan ke organisasi anggaran - untuk meningkatkan pendanaan (menurut TRS)

Kekurangan harta benda dan kerusakannya dalam batas kerugian alamiah diatribusikan pada biaya produksi atau sirkulasi, melebihi norma - pada beban orang yang bersalah. Jika pelakunya tidak teridentifikasi atau pengadilan menolak untuk memulihkan kerugian dari mereka, maka kerugian akibat kekurangan properti dan bagian-bagiannya dihapuskan ke hasil keuangan lembaga kredit, dan untuk organisasi anggaran - ke penurunan pendanaan.

. Pelayanan pengendalian internal (audit): hakikat dan tujuan

Audit internal adalah kegiatan pengendalian yang dilakukan dalam entitas yang diaudit oleh divisinya – jasa audit internal.

Ruang lingkup dan tujuan audit internal bervariasi dan bergantung pada ukuran dan struktur entitas yang diaudit serta persyaratan manajemennya.

Memantau efektivitas prosedur pengendalian internal - menyiapkan sistem akuntansi dan pengendalian internal yang diperlukan adalah tanggung jawab manajemen, dan perhatian yang tepat harus terus diberikan pada hal ini, dan layanan audit internal biasanya diberi tanggung jawab untuk memeriksa sistem ini, efektivitasnya. fungsinya, dan memberikan rekomendasi untuk perbaikannya

Penelitian informasi keuangan dan manajemen - tinjauan terhadap cara dan metode yang digunakan untuk mengumpulkan, mengukur, mengklasifikasikan informasi ini dan menyiapkan laporan berdasarkan informasi tersebut, serta permintaan khusus untuk masing-masing komponennya, termasuk pengujian rinci atas transaksi, saldo akuntansi

Pengendalian ekonomi, efisiensi, efektivitas penggunaan sumber daya

Memantau kepatuhan terhadap undang-undang, peraturan, kebijakan, arahan, dan persyaratan manajemen internal Rusia lainnya

Peraturan tentang Jasa Audit Internal

Deskripsi pekerjaan

Standar audit internal

Pendekatan pengorganisasian jasa audit internal:

Hanya dengan mengorbankan karyawan organisasi - mereka mengetahui aktivitas spesifik dengan baik, kemandirian hilang, mereka tidak menjalani pelatihan lanjutan

Dengan mengorbankan pihak ketiga

Campuran

. Tata cara pelaksanaan inventarisasi dana, dokumen moneter dan formulir pelaporan yang ketat

Inventarisasi mesin kasir dilakukan sesuai dengan Prosedur untuk melakukan transaksi tunai di Federasi Rusia

Dokumen pokok yang perlu dipelajari adalah Buku Kas, Laporan Kasir, PKO, RKO, Jurnal Pendaftaran PKO, Jurnal Pendaftaran Mesin Kas, Jurnal Pendaftaran Surat Kuasa, Jurnal Pendaftaran Jumlah Setoran, Jurnal Pendaftaran Penggajian, Dokumen Pendukung

Saat memeriksa buku kas, perlu untuk memastikan kepatuhan terhadap persyaratan berikut:

Kebenaran penghitungan jumlah halaman buku dan pemindahan jumlah saldo kas dari satu halaman ke halaman lainnya

Buku kas harus diberi nomor, dibubuhi, disegel dengan segel damar wangi

Metode saling mengendalikan: bandingkan jumlah yang tercermin dalam laporan akun 50 dengan data pada JO akun 51. Bandingkan korespondensi entri dalam Buku Besar untuk akun 50 dan lembar omset. Jika terdapat perbedaan, bandingkan dengan menggunakan PKO, laporan bank, laporan kasir, stub cek

Penghapusan DS diperiksa dengan menggunakan dokumen yang dilampirkan pada laporan kas. Kejelasan pelaksanaan dokumen harus diperhatikan: apakah ada kuitansi dari penerima, apakah ada stempel “bayar” yang menunjukkan tanggal, apakah ada penghapusan atau koreksi?

Penting untuk memeriksa apakah batas uang tunai dipatuhi

Adanya perbedaan antara tanggal di mesin kasir dengan tanggal sebenarnya penerbitan DS diperiksa

Kebenaran korespondensi pada dokumen kas

Penyetoran tepat waktu atas jumlah gaji yang belum dibayar

Apakah kesepakatan telah dibuat dengan kasir tentang tanggung jawab keuangan penuh dan apakah tempat kasir dilengkapi dengan sarana yang diperlukan untuk memastikan keselamatan (perkuatan teknis dan alarm kebakaran), tempat duplikat kunci brankas disimpan (dalam tas tertutup dengan manajer)

Saat menghitung ketersediaan DS yang sebenarnya, kas dan dokumen kas diperhitungkan (lembar demi halaman)

Ketersediaan formulir pelaporan yang ketat diperiksa berdasarkan jenis formulir, dengan memperhatikan nomor awal dan akhir formulir, berdasarkan lokasi penyimpanan dan MOL

Laporan persediaan kas DS INV-15. Dalam undang-undang tersebut, komisi menunjukkan berapa banyak uang tunai, dokumen moneter, formulir pelaporan ketat yang ada di meja kas pada saat inventaris

Kepala akuntan menunjukkan dalam tindakannya nilai barang-barang berharga di mesin kasir sesuai dengan data akuntansi. Cantumkan nomor terbaru pada tanggal inventarisasi PKO dan RKO. Sisi sebaliknya dari akta diisi jika ditemukan kekurangan/kelebihan

Inspeksi mendadak dapat dilakukan atas inisiatif manajer, atas permintaan inspektorat pajak

Inventarisasi DS dalam perjalanan dilakukan dengan cara merekonsiliasi jumlah yang tercatat pada rekening bagian akuntansi dengan data kuitansi dari bank, kantor pos, salinan surat keterangan penyertaan dana kepada pengumpul bank. Inventarisasi DS pada p/s, v/s, rekening bank khusus dilakukan dengan merekonsiliasi saldo jumlah yang tercatat pada rekening yang bersangkutan dengan data laporan bank.

Formulir pelaporan yang ketat disimpan di lemari logam dan brankas. Pada akhir hari kerja, tempat penyimpanan formulir disegel atau disegel. Selama pemeriksaan inventaris, keberadaan buku kwitansi bekas pada sampul cetakan, stempel organisasi, tanda tangan kepala akuntan, keamanan salinan formulir (stub), tidak adanya penghapusan dan koreksi, korespondensi dari jumlah yang ditunjukkan dalam salinan dengan jumlah yang tercermin dalam laporan dan register yang diserahkan ke departemen akuntansi, atau laporan mesin kasir

Salinan formulir bekas yang dikemas dalam kantong tertutup disimpan setidaknya selama 5 tahun. Pada akhir periode, tetapi harus setelah berakhirnya satu bulan sejak tanggal inventarisasi terakhir, salinannya dimusnahkan berdasarkan tindakan penghapusannya yang dibuat oleh komisi.

. Generalisasi dan sistematisasi bahan audit

Untuk mensistematisasikan pelanggaran yang terdeteksi, auditor dapat menggunakan berbagai tanda

Berdasarkan jenis transaksi keuangan dan ekonomi. Berdasarkan uang tunai. Berdasarkan gaji. Berdasarkan perhitungan

Sesuai dengan tingkat tanggung jawab pejabat. Disiplin. Administratif. Pidana - ditangguhkan dan dengan hukuman penjara.

Berdasarkan jumlah kerusakan yang ditimbulkan. Tidak signifikan. Dalam skala besar. Dalam skala yang sangat besar

Dokumen-dokumen berikut dapat digunakan untuk merangkum hasil audit:

Pernyataan kumulatif (persediaan) - disusun pada akhir audit dokumenter untuk merangkum pelanggaran yang diidentifikasi selama audit

Log kerja (buku harian) - digunakan untuk mencatat pelanggaran yang ditemukan

Tindakan satu kali - mengatur keadaan organisasi yang diaudit pada tanggal tertentu (tindakan inventarisasi aset dan barang berharga yang disimpan di mesin kasir)

Tindakan sementara - dibuat selama audit dokumenter jika ditemukan pelanggaran yang dapat dihukum oleh hukum pidana. Tindakan sementara ditandatangani oleh auditor, MOL, pejabat organisasi yang diaudit yang ikut serta dalam audit. Atas pelanggaran tersebut, MOL harus memberikan penjelasan. Tindakan sementara diserahkan kepada lembaga penegak hukum bersama dengan dokumen-dokumen berikut: Pernyataan pelanggaran yang teridentifikasi Tindakan sementara Dokumen asli yang mengkonfirmasi pencurian dan penyalahgunaan yang sebenarnya Penjelasan pelaku Kesimpulan auditor atas objek yang diterima

Sertifikat khusus dibuat berdasarkan hasil pemeriksaan suatu bidang kegiatan keuangan dan ekonomi tertentu. Sertifikat tersebut ditandatangani oleh pemeriksa yang melakukan pemeriksaan dan pejabat yang bertanggung jawab di bidang yang diperiksa.

Laporan audit - yang mencerminkan pelanggaran dan penyalahgunaan yang teridentifikasi dan terdokumentasi

. Menyusun suatu tindakan berdasarkan hasil pemeriksaan (pemeriksaan)

Laporan audit adalah dokumen yang mencerminkan pelanggaran dan penyalahgunaan yang teridentifikasi dan terdokumentasi. Untuk setiap pelanggaran yang teridentifikasi, laporan audit mencerminkan:

Objek pelanggaran

Nama dan posisi pelaku

Waktu pelanggaran

Metode pelanggaran

Apa yang menyebabkan pelanggaran tersebut

Jumlah kerusakan yang ditimbulkan

Laporan audit dibuat minimal 2 rangkap dan ditandatangani oleh ketua tim audit, serta kepala dan kepala akuntan organisasi yang diaudit.

Dalam hal ini, manajer dan kepala akuntan dapat mengetahui isi undang-undang tersebut dalam waktu 5 hari kerja

Jika mereka mempunyai alasan untuk mengajukan keberatan atau komentar terhadap tindakan tersebut, mereka harus membuat catatan yang sesuai sebelum menandatanganinya dan mengajukan keberatan secara tertulis kepada ketua kelompok audit.

Ketua kelompok audit memeriksa keabsahan komentar dalam waktu 5 hari kerja dan memberikan pendapat tertulis mengenai komentar tersebut. 1 salinan - untuk organisasi yang diaudit, 2 - dilampirkan pada materi audit. Jika pejabat menolak untuk menandatangani dan menerima laporan audit, maka ketua kelompok audit membuat catatan yang sesuai dalam akta dan mengirimkan laporan audit melalui pos.

Pada saat yang sama, tanda terima dari kantor pos yang mengkonfirmasi fakta pengiriman tindakan tersebut dilampirkan pada bahan audit

. Tata cara pelaksanaan hasil audit

Bahan audit yang ditandatangani oleh organisasi yang diaudit ditransfer ke kepala badan kontrol dan audit untuk ditinjau dan disetujui dalam waktu 3 hari kerja.

Kepala badan audit, dalam waktu 10 hari kalender, mengetahui materi audit dan menentukan prosedur pelaksanaannya

Berdasarkan hasil audit, pengajuan dapat dikirim ke organisasi yang diaudit dengan persyaratan untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi

Jika penyalahgunaan dana anggaran ditemukan selama audit, maka bahan-bahan yang diperlukan dikirim ke badan FC

Jika audit dilakukan atas nama lembaga penegak hukum, maka semua materi dikirim ke badan tersebut, dan salinannya tetap ada di arsip badan audit.

50. Kamar Umum Federasi Rusia: prosedur pembentukan, tujuan, sasaran, fungsi

Hukum Federal "Tentang Kamar Umum"

Kamar Umum dipanggil untuk memastikan koordinasi kepentingan sosial yang signifikan dari warga Federasi Rusia, asosiasi publik, badan pemerintah dan pemerintahan sendiri lokal untuk menyelesaikan masalah paling penting dari pembangunan ekonomi, pembangunan sosial, keamanan nasional, serta serta perlindungan hak dan kebebasan warga negara Federasi Rusia. Kamar Umum terdiri dari 126 orang, masa jabatan 2 tahun kalender sejak tanggal rapat pertama. 42 kandidat disetujui secara pribadi oleh Presiden atas prestasi khusus di bidang sains dan olahraga

Mereka menyetujui 42 kandidat dari perwakilan asosiasi publik seluruh Rusia. 84 orang disetujui dari antara asosiasi regional dan antar regional

Anggota kamar umum pada rapat pleno pertama memilih dewan kamar umum dan sekretaris

Kamar Umum dapat membentuk komisi dan kelompok kerja

Komisi hanya dapat mencakup anggota kamar umum, dan kelompok kerja dapat mencakup anggota kamar umum dan warga negara lain yang terlibat dalam pekerjaan di kamar umum.

Bentuk kerja kamar umum:

Rapat Pleno - minimal 2 kali setahun

Rapat luar biasa dapat diadakan dengan keputusan Dewan Kamar Umum

Rapat Dewan Kamar Umum

Rapat komisi dan kelompok kerja - untuk mempertimbangkan isu-isu spesifik

Hak Kamar Umum:

Melakukan audiensi mengenai masalah-masalah publik

Memberikan pendapat tentang pelanggaran undang-undang Federasi Rusia kepada otoritas eksekutif federal, otoritas eksekutif entitas konstituen federasi, pemerintahan sendiri lokal

Melakukan pemeriksaan terhadap rancangan undang-undang legislatif pemerintah Federasi Rusia, otoritas eksekutif federal, serta pemerintahan sendiri lokal

Menerima kepala otoritas eksekutif federal, otoritas eksekutif entitas konstituen, pemerintahan sendiri lokal untuk berpartisipasi dalam sesi pleno Kamar Umum

Mengirimkan anggota kamar publik untuk berpartisipasi dalam pekerjaan komite, komisi, Duma Negara, Dewan Federasi, serta dalam pertemuan badan eksekutif kolegial

Keputusan dan kesimpulan yang diambil oleh Kamar Umum bersifat nasihat. Kegiatan kamar umum dibiayai oleh FB. Kamar Umum setiap tahun menyiapkan laporan tentang keadaan masyarakat sipil dan menerbitkannya secara berkala dan di situs web resmi

. Kontrol departemen independen (audit)

Audit - kegiatan usaha untuk verifikasi independen atas laporan akuntansi dan keuangan organisasi dan pengusaha perorangan

Keandalan adalah tingkat keakuratan data lembaga keuangan keuangan, yang memungkinkan pengguna pelaporan ini, berdasarkan datanya, untuk menarik kesimpulan yang benar tentang hasil kegiatan ekonomi, status keuangan dan properti entitas yang diaudit dan membuat keputusan berdasarkan informasi. kesimpulan ini. Audit dilakukan sesuai dengan Undang-undang Federal "Tentang Kegiatan Audit", Undang-undang Federal lainnya dan peraturan tentang kegiatan audit, yang dikeluarkan sesuai dengan undang-undang

Audit tidak menggantikan kontrol negara atas keandalan pelaporan keuangan, yang dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia oleh badan pemerintah yang berwenang

Audit undang-undang - audit wajib tahunan atas akuntansi dan pelaporan keuangan suatu organisasi atau pengusaha perorangan

Bentuk organisasi dan hukum suatu entitas ekonomi - JSC

Jenis kegiatan:

Kredit

Perusahaan asuransi dan asuransi bersama

Bursa komoditas dan saham

Dana investasi

WBF negara bagian

Dana yang sumber dananya merupakan sumbangan sukarela dari badan hukum dan perorangan

Bentuk kepemilikan: Kesatuan negara Kesatuan kota

Indikator keuangan kegiatan suatu entitas ekonomi: Volume pendapatan dari penjualan produk per tahun lebih dari 500.000 upah minimum Jumlah aset BB pada akhir tahun lebih dari 200.000 upah minimum

Audit undang-undang dilakukan oleh organisasi audit. Saat melakukan audit wajib, dalam organisasi di mana bagian properti negara atau properti entitas konstituen Federasi Rusia setidaknya 25%, kesimpulan kontrak untuk penyediaan layanan audit harus dilakukan berdasarkan hasil audit melakukan pemesanan pemberian jasa audit

Eksternal - dilakukan oleh auditor eksternal Internal - bisnis entitas ekonomi itu sendiri. Tidak ada kerangka peraturan. Organisasi dapat membuat layanan audit internal atau menugaskan fungsi ini kepada seseorang untuk memastikan fungsi pengendalian manajemen:

Kontrol keuangan

Pengendalian biaya

UA, UA untuk pengendalian arus material dan keuangan

Inventaris

Daftar tugas ditentukan oleh perusahaan itu sendiri tergantung kebutuhan

Audit internal:

Audit operasional

Manajerial

Layanan pengendalian

Sasaran dan sasaran audit internal dan eksternal berbeda; tidak tumpang tindih. Audit eksternal mengevaluasi audit internal. Tidak ada titik persimpangan lainnya

Tergantung pada tujuannya: Audit pelaporan Audit kepatuhan terhadap persyaratan Audit kegiatan keuangan dan ekonomi - layanan untuk analisis kegiatan keuangan dan ekonomi, analisis ekonomi

Independen Negara - subjek utama usaha patungan - melalui cabang legislatif, FC, Layanan Pajak Federal, Kementerian Keuangan, aparat kontrol dan audit presiden - melalui cabang eksekutif

Wajib. Inisiatif

Mengingat ketergantungan pada siapa yang melakukan audit, maka audit dibedakan menjadi internal dan eksternal.

Audit internal dilakukan oleh layanan audit internal dan ditujukan untuk meningkatkan efisiensi keputusan manajemen mengenai penggunaan sumber daya perusahaan secara ekonomi dan rasional untuk memaksimalkan keuntungan dan profitabilitas. Materi dipublikasikan di http://site
Perlu dicatat bahwa hal ini dilakukan dalam organisasi oleh spesialisnya sendiri dan diatur atas permintaan manajemen untuk memperoleh informasi yang diperlukan untuk keputusan manajemen.

Layanan pengendalian internal terus-menerus:

1. memantau efisiensi dan kelayakan pengeluaran dana sendiri;
2. memantau efisiensi dan kelayakan pengeluaran dana pinjaman;
3. memantau efisiensi dan kelayakan pengeluaran dana yang dihimpun;
4. menganalisis dan membandingkan hasil keuangan aktual dengan perkiraan;
5. memberikan penilaian keuangan atas hasil proyek investasi;
6. mengendalikan kondisi keuangan perusahaan. Audit eksternal dilakukan oleh firma audit khusus, dan tugas utama dari jenis audit ini adalah menetapkan keandalan dan memberikan pendapat atas laporan keuangan perusahaan yang diaudit, serta mengembangkan rekomendasi untuk menghilangkan kekurangan yang ada. Audit dapat bersifat wajib atau sukarela, yaitu dilakukan terhadap perusahaan dari entitas ekonomi itu sendiri.

Alat analisis keuangan berdasarkan hasil audit digunakan baik berdasarkan keputusan manajemen perusahaan untuk penggunaan internal dan keputusan manajemen, dan berdasarkan keputusan badan pemerintah ketika mengkualifikasi solvabilitas dan risiko kebangkrutan.

Saat memeriksa penggunaan keuntungan, audit eksternal menganalisis pembayaran ke anggaran, kontribusi ke dana cadangan, transfer keuntungan ke dana akumulasi, dana konsumsi, tujuan amal dan sejenisnya, serta denda.

Perhatian khusus dari audit eksternal diberikan pada analisis piutang dan hutang, dinamika investasi keuangan jangka panjang dan jangka pendek (dalam saham dan saham perusahaan lain, dalam obligasi dan surat berharga lainnya)

Ciri-ciri audit internal dan eksternal dapat disajikan sebagai berikut.

Audit internal.

Penetapan tugas ditentukan oleh pemilik atau pengurus berdasarkan kebutuhan pengelolaan. Objek dari jenis audit ini adalah penyelesaian tugas fungsional manajemen individu. Tujuannya ditentukan oleh manajemen perusahaan. Dana tersebut dipilih secara mandiri. Jenis kegiatan: pertunjukan. Organisasi kerja - melaksanakan tugas-tugas khusus manajemen. Hubungan – subordinasi kepada manajemen. Patut diperhatikan bahwa pembayaran adalah perhitungan upah menurut tabel kepegawaian. Melaporkan kepada pemilik atau manajemen.

Audit eksternal.

Penetapan tugas ditentukan oleh kesepakatan antara pihak independen: perusahaan dan auditor. Terutama sistem akuntansi dan pelaporan perusahaan. Tujuannya ditentukan oleh peraturan perundang-undangan audit: penilaian keandalan laporan keuangan dan peraturan perundang-undangan. Caranya ditentukan oleh standar audit yang berlaku umum. Jenis kegiatan – kewirausahaan. Organisasi kerja ditentukan oleh auditor secara independen berdasarkan standar yang berlaku umum. Hubungan – kemitraan yang setara, kemandirian. Penting untuk dicatat bahwa pembayaran tergantung pada kesepakatan.

Meskipun terdapat perbedaan yang jelas, audit internal dan eksternal sebagian besar saling melengkapi. Banyak fungsi auditor internal dapat dilaksanakan oleh auditor independen eksternal; dalam menyelesaikan banyak masalah, auditor internal dan eksternal dapat menggunakan metode yang sama, perbedaannya hanya terletak pada keakuratan sistem dan detail dalam penerapan metode tersebut.

2. Hubungan antara pengendalian manajemen internal dan audit

Di tingkat masing-masing perusahaan, fungsi pengendalian terutama terdiri dari penerapan langkah-langkah yang ditujukan untuk kinerja yang paling efektif oleh seluruh karyawan atas tugasnya. Pengendalian internal diselenggarakan oleh manajemen perusahaan dan menentukan legalitas transaksi bisnis dan kelayakan ekonominya.

Pengendalian manajemen adalah proses mempengaruhi manajer terhadap karyawan suatu perusahaan untuk implementasi strategi organisasi yang efektif. Dalam hal ini, tugas utamanya adalah mengendalikan pusat pertanggungjawaban. Dengan kata lain, diperlukan suatu sistem yang mencerminkan, mengolah dan memantau informasi yang direncanakan dan aktual pada masukan dan keluaran pusat pertanggungjawaban. Akuntansi berdasarkan pusat pertanggungjawaban melibatkan pembedaan antara total biaya dan biaya pusat pertanggungjawaban tertentu.

Biasanya ada beberapa pusat tanggung jawab:

1. pusat pendapatan, tempat informasi dihasilkan tentang volume produksi, dalam istilah moneter - pendapatan perusahaan;
2. pusat biaya, tempat biaya diukur;
3. pusat biaya standar - jenis pusat biaya di mana standar untuk elemen biaya ditetapkan;
4. pusat laba, dimana perbandingan antara pendapatan yang diterima pusat dan biayanya diukur.

Pengendalian manajemen internal ditujukan untuk menganalisis prosedur yang ditetapkan untuk memelihara catatan sesuai dengan undang-undang dan peraturan daerah yang berlaku, bertindak demi kepentingan pengguna informasi pengendalian internal, diatur oleh keputusan entitas itu sendiri, membantu memperkuat disiplin, mengoptimalkan bisnis proses dan pemenuhan kewajiban staf terhadap perusahaan.

Audit- sarana pengendalian eksternal secara tradisional, - ditujukan untuk kepentingan pengguna eksternal - orang yang tertarik dengan hasil audit ini.
Perlu dicatat bahwa hal ini dilakukan untuk memastikan keandalan proses akuntansi dan pelaporan.

Audit dilakukan baik terjadwal maupun tidak terjadwal. Audit organisasi dalam bentuk kepemilikan apa pun berdasarkan keputusan yang beralasan dan persyaratan lembaga penegak hukum dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini. Masalah audit tertentu ditentukan oleh program atau daftar masalah audit utama.

Program audit mencakup topik, periode yang harus dicakup oleh audit, daftar objek utama dan masalah yang akan diaudit. Program ini disetujui oleh kepala badan kontrol dan audit. Program audit selama pelaksanaannya, dengan mempertimbangkan kajian dokumen yang diperlukan, pelaporan dan data statistik, serta materi lain yang menjadi ciri organisasi yang diaudit, dapat diubah dan ditambah.

Meskipun terdapat perbedaan dalam tujuan dan pengguna informasi, baik audit maupun pengendalian manajemen internal mempunyai hubungan yang jelas.

Audit menggunakan sistem pengendalian internal, dan sistem pengendalian internal menerima penilaian independen mengenai tingkat efektivitas dan keandalannya selama audit.

Selain itu, baik audit maupun pengendalian internal menggunakan teknik dan metode pengumpulan data yang sama, analisisnya, prosedur analitis dan sistem pembuktian yang sama, memiliki dokumentasi kerja dan dokumen yang dihasilkan - tindakan (laporan) tentang hasil pengendalian, dan menggunakan kerangka peraturan yang sama. Hasil pengendalian internal dan audit sangat bergantung pada siapa yang melakukan pengendalian (pengalaman, profesionalisme, kualifikasi, pemahaman tentang karakteristik suatu entitas ekonomi, independensi dan objektivitas dalam penilaian). Semua hal di atas sekali lagi menegaskan hubungan tersebut. antara kedua sistem ini, yang meskipun berbeda, saling melengkapi dan saling menguntungkan.

3. Tugas pokok dan arah pengendalian keuangan eksternal

Saat ini, pengendalian keuangan dilakukan oleh otoritas legislatif dan eksekutif, serta lembaga-lembaga yang dibentuk khusus yang memantau kegiatan keuangan semua entitas ekonomi (negara, perusahaan, lembaga, organisasi, warga negara)

Karena pengendalian keuangan negara dimaksudkan untuk melaksanakan kebijakan keuangan negara dan menciptakan kondisi bagi stabilisasi keuangan negara secara keseluruhan, maka hal itu berlaku baik bagi negara maupun negara. organisasi negara, segera sektor perekonomian non-negara – organisasi komersial dan warga negara. Berdasarkan uraian di atas, kami sampai pada kesimpulan bahwa esensi pengendalian keuangan dapat dirumuskan untuk masing-masing posisi tersebut.

Kontrol keuangan organisasi pemerintah– ϶ᴛᴏ pertama-tama, kendali atas pengembangan, persetujuan dan pelaksanaan anggaran di semua tingkatan dan dana ekstra-anggaran, serta kendali atas kegiatan keuangan badan usaha dan lembaga negara, bank dan perusahaan keuangan.

Kontrol keuangan oleh negara bidang ekonomi dan warga negara non-negara, mempengaruhi secara eksklusif lingkup kepatuhan mereka terhadap disiplin keuangan, yaitu pemenuhan kewajiban moneter kepada negara, seperti:

1. pajak dan pembayaran wajib lainnya;
2. kepatuhan terhadap hukum dan kemanfaatan dalam membelanjakan subsidi anggaran dan pinjaman yang dialokasikan kepadanya;
3. kepatuhan terhadap aturan yang ditetapkan oleh undang-undang untuk mengatur pembayaran tunai, pemeliharaan catatan dan pelaporan.

Kegiatan badan pengawas keuangan diatur oleh norma-norma hukum yang tertuang dalam dokumen-dokumen yang mempunyai kekuatan hukum seperti Konstitusi Federasi Rusia, KUH Perdata Federasi Rusia, Kode Pajak Federasi Rusia, Kode Anggaran Rusia Federasi.

Dasar legislatif untuk sistem pengendalian negara Federasi Rusia adalah Perintah Layanan Pajak Negara Federasi Rusia tanggal 12 Maret 1997 No. VA-3-29/40 “Tentang pengendalian keuangan negara dalam sistem Pelayanan Pajak Negara. ” Organisasi yang melaksanakan pengendalian keuangan dapat berupa organisasi pemerintah atau non-pemerintah. Pengendalian keuangan dilakukan dengan berbagai cara, antara lain: observasi, verifikasi, pemeriksaan, audit, dan analisis bahan. Semua metode pengendalian keuangan negara bagian dan kota di atas tercermin dalam berbagai peraturan yang mengatur cara penggunaannya dalam kaitannya dengan berbagai objek pengendalian keuangan.

Penyelidikan– metode pengendalian keuangan, yang melibatkan studi tentang masalah tertentu dari kegiatan keuangan atau entitas lain berdasarkan dokumen, memperoleh penjelasan dari orang yang berkewajiban, serta pemeriksaan tempat dan objek lainnya. Dari peraturan perundang-undangan modern dapat disimpulkan bahwa inspeksi dibagi menjadi tematik dan dokumenter.

Salah satu jenis pemeriksaan tematik adalah pemeriksaan pajak yang dilakukan oleh pejabat pajak. Ada dua jenis pemeriksaan pajak: meja dan lapangan. Pemeriksaan pajak meja merupakan salah satu jenis pemeriksaan yang bersifat dokumenter, karena dilakukan oleh fiskus di lokasinya berdasarkan dokumen-dokumen yang diserahkan oleh wajib pajak, serta dokumen-dokumen lain yang tersedia bagi fiskus. Berdasarkan hasil pemeriksaan, dibuat laporan. Berdasarkan Seni. 100 Kode Pajak Federasi Rusia, dibuat dalam bentuk tertentu yang ditetapkan oleh Kementerian Pajak dan Bea Masuk Federasi Rusia.

Metode utama pengendalian keuangan adalah audit, yang dilakukan oleh komisi yang dibentuk khusus. Undang-undang menetapkan sifat audit yang wajib dan teratur. Audit dibagi menjadi dokumenter dan faktual, komprehensif dan tematik, terencana dan mendadak.

4. Persiapan dan perencanaan pengendalian eksternal

Pengendalian eksternal (audit) dilakukan oleh organisasi independen berdasarkan kontrak dengan suatu entitas ekonomi untuk memastikan keandalan laporan keuangan, serta memberikan jasa konsultasi.

Pengendalian yang terorganisir secara rasional memungkinkan meminimalkan waktu untuk melaksanakan prosedur audit dan merangkum informasi yang diterima, meningkatkan kualitas informasi yang diterima dan memperluas kemampuan pengendalian audit.

Sebelum mulai bekerja, tahap pertama yang disebut tahap persiapan audit dilakukan, di mana sangat penting untuk mengembangkan keputusan mengenai masalah-masalah berikut:

1. menyimpulkan kontrak untuk melakukan audit dan menentukan kondisi pelaksanaannya (durasi, pembayaran, dll.);
2. melaksanakan pemilihan pegawai untuk melakukan audit.

Tahap kedua dari audit adalah perencanaannya, yang meliputi kegiatan-kegiatan berikut: memperoleh informasi tentang klien; pemeriksaan analitis awal, penilaian awal terhadap sistem pengendalian internal, ruang lingkup pekerjaan; penilaian risiko audit (umum); penyelesaian pemeriksaan dan penilaian data awal, penyusunan rencana umum audit (strategi); menentukan kepercayaan optimal terhadap sistem pengendalian internal; pengembangan prosedur yang tepat untuk menguji sistem pengendalian internal; pengembangan prosedur pengujian independen.

Tahap ketiga adalah prosedur audit itu sendiri, ketika penilaian terhadap sistem akuntansi dan pengendalian internal yang digunakan dalam organisasi sangat penting. Tahapan ini meliputi pelaksanaan pengujian, penilaian akhir pengendalian internal, dan penyesuaian program audit.

Tahap keempat adalah prosedur independen, ketika auditor mengumpulkan bukti audit (dokumen kerja auditor) yang diperlukan di masa depan untuk membentuk opininya atas pelaporan. Prosedur independen mencakup aktivitas seperti melakukan operasi pengujian independen; melaksanakan prosedur analitis; melakukan tes omset pada akun sintetis; melaksanakan tata cara verifikasi penyusunan neraca secara umum; evaluasi hasil prosedur independen; generalisasi data yang diperoleh dan evaluasinya, penyesuaian program audit, dll.

Tahap audit yang kelima adalah perumusan opini dan penyusunan laporan audit (kesimpulan), yang harus mencerminkan opini auditor atas pelaporan tersebut. Tahapan ini meliputi: pemeriksaan laporan keuangan, pemeriksaan hasil audit, pembentukan opini atas keandalan laporan; menyusun laporan; menulis laporan.

Hasil audit sesuai dengan standar audit diformalkan dalam bentuk laporan auditor (perusahaan audit)

Kesimpulan auditor mempunyai kekuatan hukum bagi semua badan hukum dan perorangan, otoritas pemerintah dan peradilan.

Kesimpulan auditor (perusahaan audit) berdasarkan hasil audit yang dilakukan atas nama badan pemerintah setara dengan kesimpulan pemeriksaan yang ditunjuk sesuai dengan undang-undang prosedural Federasi Rusia. Struktur laporan audit yang digunakan di Federasi Rusia mendekati standar internasional untuk menyusun laporan dan terdiri dari tiga bagian - pendahuluan, analitis, dan final.

Pelanggaran undang-undang Federasi Rusia tentang audit oleh organisasi audit dan manajernya, auditor individu, entitas yang diaudit yang tunduk pada audit wajib memerlukan tanggung jawab pidana, administratif, dan perdata.

Melakukan kegiatan audit oleh suatu organisasi atau auditor individu tanpa memperoleh izin yang sah akan dikenakan denda sebesar 100 hingga 300 kali upah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang federal.

5. Tata cara pelaksanaan tindakan pengendalian

Metode pengendalian keuangan yang paling mendalam adalah audit. Audit dilakukan oleh badan manajemen sehubungan dengan perusahaan dan lembaga bawahannya, serta oleh berbagai badan kontrol negara dan non-negara (Departemen Pengendalian Keuangan dan Audit Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Bank Sentral Rusia Federasi, layanan audit)

Untuk setiap audit, pegawai yang ikut serta di dalamnya diberikan sertifikat khusus yang ditandatangani oleh kepala badan pengendalian dan audit yang menunjuk audit, atau orang yang diberi wewenang olehnya. Selain itu, ketua komisi pengendalian dan audit menentukan waktu audit, komposisi komisi, ketuanya, dengan mempertimbangkan tugas pengendalian khusus yang timbul darinya. Batas waktu tidak boleh melebihi 45 hari (kalender)

Masalah pengendalian tertentu ditentukan oleh program atau daftar masalah dasar. Program pengendalian mencakup topik, periode yang harus dicakup oleh audit, dan disetujui oleh kepala badan pengendalian dan audit.

Persiapan program audit dan pelaksanaannya harus didahului dengan periode persiapan, di mana peserta audit diharuskan mempelajari peraturan perundang-undangan dan peraturan serta hukum lainnya, pelaporan dan data statistik, serta materi lain yang tersedia yang mencirikan kegiatan keuangan dan ekonomi. .

Berdasarkan program audit, kebutuhan dan kemungkinan penggunaan tindakan pengendalian tertentu, teknik dan metode untuk memperoleh informasi, prosedur analitis, dan volume sampel data dari populasi yang diaudit ditentukan.

Pimpinan organisasi yang diaudit wajib menciptakan kondisi yang sesuai untuk melaksanakan pengendalian.

Apabila ada hambatan dari pimpinan organisasi yang diperiksa, ketua kelompok audit melaporkan hal tersebut kepada pimpinan badan yang menunjuk audit.

Dalam hal tidak adanya atau keamanan akuntansi dalam organisasi yang diaudit, ketua tim audit membuat suatu tindakan dan melaporkannya kepada kepala badan pengendalian dan audit, yang dikirimkan kepada kepala organisasi yang diaudit.

Audit adalah sistem tindakan pengendalian wajib untuk verifikasi dokumenter dan faktual atas legalitas dan validitas transaksi ekonomi dan keuangan organisasi yang diaudit yang dilakukan dalam periode yang diaudit, kebenaran refleksinya dalam akuntansi dan pelaporan, serta legalitas organisasi. tindakan manajer, kepala akuntan, dan orang lain yang diberi tanggung jawab atas pelaksanaannya.

Tujuan audit– melakukan kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia ketika organisasi melakukan transaksi bisnis dan keuangan, validitasnya, ketersediaan dan pergerakan properti, penggunaan sumber daya material dan tenaga kerja sesuai dengan norma, standar, dan perkiraan yang disetujui. Hasil audit didokumentasikan dalam suatu tindakan, yang ditandatangani oleh ketua kelompok audit, kepala dan kepala akuntan organisasi yang diaudit. Jangka waktu hingga 5 hari dapat ditetapkan untuk sosialisasi dengan undang-undang dan penandatanganannya.

Komentar dan keberatan terhadap rancangan undang-undang dari orang-orang dari organisasi yang diaudit dicatat secara tertulis dan dilampirkan pada bahan audit. Ketua tim audit memeriksa keabsahan keberatan yang diajukan dan menyiapkan kesimpulan atas keberatan tersebut, yang setelah dipertimbangkan dan ditandatangani oleh kepala badan pengendalian dan audit, dikirim ke organisasi yang diaudit dan dilampirkan pada bahan audit.

Bahan pemeriksaan diserahkan kepada kepala badan pengendalian dan pemeriksaan selambat-lambatnya 3 hari kerja setelah penandatanganan akta.

6. Organisasi selama kegiatan pengendalian

Ada beberapa faktor yang membatasi penerapan tindakan pengendalian:

1. membatasi kesadaran terhadap kegiatan keuangan dan ekonomi objek pemeriksaan dalam rangka penelitian yang dilakukan;
2. adanya fakta ketidakpastian tertentu dalam interpretasi peristiwa kegiatan keuangan dan ekonomi serta penilaiannya;
3. subjektivitas pengambilan keputusan berkaitan dengan kompetensi, pengalaman, dan profesionalisme pemeriksa;
4. ketidakmungkinan menggunakan metode pengendalian berkelanjutan di semua wilayah pengendalian;
5. keamanan akuntansi atau kekurangannya;
6. adanya tekanan dari pimpinan subjek atau orang lain yang berkepentingan dengan hasil pengendalian;
7. ketidakmungkinan dalam beberapa aspek untuk menafsirkan secara jelas tindakan legislatif, ambiguitas dan ambiguitas dalam tindakan hukum;
8. pembatasan akses terhadap dokumen atau layanan, departemen, bengkel yang tidak memungkinkan pengendalian obyektif, atau kurangnya dokumen.

Ada tindakan yang tidak dapat dilakukan ketika melakukan tindakan pengendalian.

1. Subyek tindakan pengendalian yang dilakukan harus berada dalam kewenangan badan yang melakukan pengawasan negara.

2. Dilarang melakukan pemeriksaan terjadwal apabila pejabat atau pegawai badan hukum yang diperiksa atau pengusaha perorangan atau wakilnya tidak hadir dalam kegiatan pengendalian.

3. Dilarang meminta penyerahan dokumen, informasi, contoh produk jika tidak menjadi objek tindakan pengendalian dan tidak berkaitan dengan subjek pemeriksaan, serta penyitaan dokumen asli yang berkaitan dengan subjek pemeriksaan.

4. Dilarang meminta contoh produk untuk penelitian dan pemeriksaan tanpa membuat undang-undang tentang pemilihan contoh produk dalam bentuk yang ditentukan dan dalam jumlah yang melebihi norma yang ditetapkan oleh standar negara atau dokumen peraturan lainnya.

Bentuk tindakan pemilihan sampel produk ditetapkan dengan peraturan perundang-undangan badan pengawas negara.

5. Dilarang menyebarkan informasi yang merupakan rahasia yang dilindungi undang-undang dan informasi yang diperoleh sebagai hasil tindakan pengendalian, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang Federasi Rusia.

Rahasia yang dilindungi undang-undang adalah:

1. rahasia negara - informasi yang dilindungi oleh negara di bidang militer, kebijakan luar negeri, ekonomi, intelijen, kontra intelijen, dan kegiatan intelijen operasional, yang penyebarannya dapat membahayakan keamanan Federasi Rusia;
2. rahasia resmi dan komersial. Informasi akan demikian jika memiliki nilai komersial aktual atau potensial karena tidak diketahui oleh pihak ketiga, tidak ada akses bebas terhadapnya berdasarkan hukum, dan pemilik informasi mengambil tindakan untuk melindungi kerahasiaannya;
3. kerahasiaan perbankan - Bank Rusia menjamin kerahasiaan transaksi, rekening dan simpanan klien dan korespondennya;
4. rahasia pajak - merupakan segala informasi tentang wajib pajak yang diterima oleh otoritas pajak, badan urusan dalam negeri, badan dana ekstra-anggaran negara, dan otoritas pabean.

Waktu kegiatan pengendalian ditetapkan:

1. sebagai aturan umum, durasi tindakan pengendalian tidak boleh lebih dari 1 bulan;
2. jangka waktu pelaksanaan kegiatan pengendalian dapat diperpanjang, tetapi tidak lebih dari 1 bulan dalam hal-hal luar biasa berkaitan dengan perlunya dilakukan penelitian dan pemeriksaan khusus dengan volume kegiatan pengendalian yang signifikan.

7. Tata cara pencatatan hasil tindakan pengendalian

Untuk merangkum hasil audit komprehensif terhadap seluruh kegiatan perusahaan, dibuat suatu tindakan yang mencerminkan kekurangan dalam pekerjaan dan pelanggaran disiplin negara yang diidentifikasi selama audit.

Laporan audit ditandatangani oleh ketua tim audit, kepala dan kepala akuntan (senior) dari perusahaan yang diaudit, dan, jika perlu, oleh kepala dan kepala akuntan (senior) yang sebelumnya bekerja di perusahaan yang diaudit, selama periode kerja yang pelanggarannya teridentifikasi.

Jika ada keberatan atau komentar terhadap laporan audit, manajer dan kepala akuntan (senior) membuat reservasi sebelum menandatanganinya dan menyampaikan penjelasan tertulis selambat-lambatnya 3 hari sejak tanggal penandatanganan laporan. Laporan tersebut juga memberikan penjelasan dari pejabat lain di perusahaan yang diaudit yang bertanggung jawab langsung atas pelanggaran yang diidentifikasi dalam audit. Kebenaran fakta yang tercantum dalam penjelasan harus diverifikasi oleh auditor. Berdasarkan hasil pemeriksaan diberikan kesimpulan tertulis.

Dalam kasus di mana pelanggaran atau penyalahgunaan yang diidentifikasi oleh suatu audit mungkin disembunyikan atau didasarkan pada fakta yang terungkap, sangatlah penting untuk mengambil tindakan segera untuk menghilangkan pelanggaran atau mengadili mereka yang bertanggung jawab atas pelanggaran. Selama audit, tanpa menunggu selesainya, tindakan sementara tersendiri dibuat, dan penjelasan yang diperlukan diperlukan dari pejabat atau orang yang bertanggung jawab secara keuangan.

Tindakan sementara juga dibuat untuk meresmikan hasil audit terhadap masing-masing bidang kegiatan perusahaan yang diaudit: berdasarkan hasil audit mesin kasir, inventarisasi aset material dan aset tetap, pengukuran pengendalian dan pengendalian mutu. pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan, dll. Tindakan sementara dilampirkan pada tindakan audit utama dan ditandatangani oleh anggota kelompok tim audit yang berpartisipasi dalam audit bidang kegiatan perusahaan yang diaudit, dan pejabat yang bertanggung jawab atas bidang ini. pekerjaan, atau orang yang bertanggung jawab secara finansial yang bertanggung jawab atas keamanan dana dan aset material. Perlu diperhatikan bahwa satu salinan akta sementara itu diserahkan kepada pejabat perusahaan yang diperiksa yang menandatangani akta itu.

Fakta-fakta yang tercantum dalam tindakan sementara dimasukkan dalam laporan audit utama (umum).

Laporan audit berisi:

1. data umum tentang pelaksanaan rencana produksi dan keuangan oleh perusahaan yang diperiksa;
2. mengidentifikasi fakta pelanggaran hukum Federasi Rusia, keputusan Presiden Federasi Rusia, keputusan Pemerintah Federasi Rusia, peraturan kementerian dan departemen;
3. fakta perencanaan produksi dan indikator keuangan yang salah, kegagalan memenuhi tugas dan kewajiban, pengeluaran dana yang tidak tepat dan pelanggaran disiplin keuangan lainnya;
4. fakta kesalahan akuntansi dan pelaporan;
5. mengidentifikasi fakta salah urus, kekurangan dan pencurian dana dan aset material;
6. besarnya kerugian materil yang ditimbulkan dan akibat-akibat lain dari pelanggaran-pelanggaran yang dilakukan, dengan menyebutkan nama-nama dan kedudukan-kedudukan orang-orang yang kesalahannya dilakukan;
7. Peluang dan cadangan tambahan yang ditemukan selama audit untuk meningkatkan output dan penjualan produk, mengurangi biaya, meningkatkan keuntungan, mengurangi biaya pemeliharaan aparatur manajemen, menghilangkan kerugian dan pengeluaran tidak produktif, serta meningkatkan pendapatan anggaran.

Dalam hal berdasarkan hasil pemeriksaan perlu dilakukan penggunaan contoh pekerjaan yang baik dan mendistribusikannya kepada perusahaan dan organisasi usaha lain, ketua kelompok audit secara tersendiri melaporkannya kepada manajer yang menunjuk audit.

8. Cara dan sumber memperoleh pengetahuan tentang kegiatan suatu entitas ekonomi

Metode utama untuk memperoleh pengetahuan tentang kegiatan suatu entitas ekonomi adalah:

1. mempelajari kondisi ekonomi umum dari kegiatan entitas ekonomi yang diperiksa;
2. analisis ciri-ciri wilayah yang mempengaruhi kegiatan subjek;
3. memperhatikan karakteristik industri dari lingkup kegiatan suatu entitas ekonomi;
4. pengenalan organisasi dan teknologi produksi;
5. pengumpulan informasi tentang personel suatu entitas ekonomi, rangkaian produk, metode akuntansi, dan otomatisasinya;
6. kumpulan informasi tentang struktur modal ekuitas, analisis penempatan dan harga saham;
7. pengumpulan informasi tentang struktur organisasi dan produksi, kebijakan pemasaran, pemasok utama, pelanggan;
8. analisis kegiatan suatu entitas ekonomi di pasar sekuritas;
9. mempertimbangkan keberadaan dan hubungan dengan cabang dan anak perusahaan (tergantung) perusahaan dan metode konsolidasi laporan keuangan, prosedur untuk mendistribusikan sisa keuntungan yang dimiliki organisasi;
10. pengumpulan informasi tentang kewajiban keuangan dan hukum suatu entitas ekonomi, yang penting pada tahap perencanaan ketika menilai tingkat materialitas dan menghitung risiko intra-bisnis;
11. pengenalan organisasi sistem pengendalian internal.

Apabila teridentifikasi aspek-aspek kegiatan yang memerlukan pengetahuan khusus tertentu, maka pemeriksa harus mempunyai pemahaman yang cukup mendalam tentang kegiatan suatu entitas ekonomi agar dapat menentukan apakah ia memerlukan nasihat dari seorang spesialis tertentu, yaitu ia harus menilai kemungkinan melibatkan seorang ahli. Patut dikatakan bahwa untuk memperoleh pengetahuan yang paling mendalam tentang kegiatan suatu entitas ekonomi, digunakan prosedur analitis yang mengungkapkan penyimpangan signifikan dari berbagai jenis indikator dasar.

Sumber untuk memperoleh pengetahuan tentang suatu entitas ekonomi adalah:

1. publikasi resmi di jurnal hukum, industri, profesional, dan regional;
2. data statistik, laporan resmi suatu entitas ekonomi, laporan bank;
3. peraturan dan peraturan perundang-undangan yang mengatur kegiatan entitas ekonomi yang diinspeksi;
4. hasil menghadiri seminar, konferensi dan acara sejenis;
5. klarifikasi dan konfirmasi yang diterima dari karyawan entitas ekonomi yang diinspeksi, percakapan dengan orang yang kompeten dan karyawan layanan pengendalian internal;
6. pertanyaan kepada pihak ketiga;
7. konsultasi dengan auditor yang melakukan audit pada periode sebelumnya;
8. dokumen pokok, risalah rapat direksi dan pemegang saham, kontrak, laporan keuangan periode sebelumnya, rencana dan anggaran, peraturan di bidang jasa akuntansi, kebijakan akuntansi, bagan kerja akun dan posting, jadwal alur dokumen, diagram organisasi dan struktur produksi;
9. pemeriksaan bengkel, gudang, jasa entitas yang diperiksa, pemeriksaan personel yang tidak berhubungan langsung dengan bidang akuntansi;
10. hasil prosedur analitis, identifikasi transaksi bisnis yang tidak biasa, yang tata cara pendaftarannya tidak dapat ditafsirkan secara jelas sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku;
11. identifikasi cabang dan divisi struktural yang dialokasikan pada neraca tersendiri, transaksi bisnis, metode akuntansi dan perpajakannya;
12. hasil kerja tenaga ahli yang terlibat;
13. sosialisasi dengan daftar pemegang saham;
14. bahan pemeriksaan pajak dan tuntutan hukum;
15. penggunaan pengetahuan yang dikumpulkan dari pengalaman auditor sebelumnya.

Sebelum dan selama audit, semua prosedur produksi dan informasi yang diterima tercermin dalam dokumen kerja auditor.

9. Omong-omong, tahapan pengendalian internal

Mengorganisir sistem pengendalian internal yang berfungsi secara efektif merupakan proses multi-tahap yang kompleks, termasuk tahapan berikut.

1. Analisis kritis dan perbandingan tujuan berfungsinya organisasi yang ditentukan untuk kondisi ekonomi sebelumnya, tindakan, strategi dan taktik yang diambil sebelumnya dengan jenis kegiatan, ukuran, struktur organisasi, serta kemampuannya.

2. Pengembangan dan konsolidasi dokumenter konsep bisnis organisasi yang baru (ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ (apa itu organisasi, apa tujuannya, apa yang dapat dilakukan, di bidang apa keunggulan kompetitifnya, apa tempat yang diinginkan di pasar) , serta serangkaian tindakan yang dapat mengarahkan konsep bisnis ini menuju pengembangan dan peningkatan organisasi, keberhasilan implementasi tujuannya, dan memperkuat posisinya di pasar. Dokumen tersebut harus mencakup ketentuan mengenai kebijakan keuangan, produksi dan teknologi, inovasi, pasokan, penjualan, investasi, akuntansi dan personalia. Ketentuan-ketentuan ini harus dikembangkan berdasarkan analisis mendalam terhadap setiap elemen kebijakan dan pemilihan alternatif yang paling dapat diterima oleh organisasi tertentu dari alternatif yang tersedia. Konsolidasi dokumenter atas kebijakan organisasi di berbagai bidang kegiatan keuangan dan ekonominya akan memungkinkan pengendalian awal, saat ini, dan selanjutnya atas semua aspek fungsinya.

3. Analisis efektivitas struktur kepengurusan yang ada, penyesuaiannya. Perlu dikembangkan peraturan tentang struktur organisasi, yang di dalamnya harus dijelaskan semua keterkaitan organisasi, yang menunjukkan subordinasi administratif, fungsional, metodologis, arah kegiatan mereka, fungsi yang mereka lakukan, peraturan tentang hubungan mereka, hak dan tanggung jawab ditetapkan. , distribusi jenis produk, sumber daya ditampilkan, fungsi manajemen untuk tautan ini. Begitu pula dengan ketentuan berbagai bagian struktural (departemen, biro, kelompok, dan lain-lain), hingga rencana pengorganisasian kerja pegawainya. Perlu disusun (klarifikasi) dokumentasi dan rencana alur dokumen, tabel kepegawaian, uraian tugas yang menunjukkan hak, tugas dan tanggung jawab masing-masing unit struktural. Tanpa pendekatan yang ketat seperti itu, mustahil mengoordinasikan fungsi seluruh bagian sistem pengendalian internal organisasi dengan jelas.

4. Pengembangan prosedur standar formal untuk memantau transaksi keuangan dan bisnis tertentu. Hal ini akan memungkinkan untuk mengefektifkan hubungan antar karyawan mengenai pengendalian kegiatan keuangan dan ekonomi, mengelola sumber daya secara efektif, dan menilai tingkat keandalan (kualitas) informasi untuk pengambilan keputusan manajemen.

5. Organisasi departemen audit internal (atau unit pengendalian khusus lainnya)

Ketika mengatur departemen semacam itu, sangat penting untuk mempertimbangkan persyaratan dasar untuk efisiensi fungsinya.

Mungkin ada lebih banyak tahapan dalam menilai sistem pengendalian, tergantung pada karakteristik individu dari entitas ekonomi yang diperiksa.

Pemahaman umum terhadap sistem pengendalian internal mencakup perolehan informasi tentang kekhususan dan skala aktivitas entitas serta pemahaman tentang sistem akuntansinya. Hasil pengenalan awal memungkinkan untuk memutuskan kemungkinan penggunaan sistem pengendalian internal dalam audit. Jika pengontrol-auditor tidak dapat mengandalkan sistem pengendalian internal, ia harus merencanakan audit sedemikian rupa sehingga kesimpulannya tidak didasarkan pada keyakinan terhadap sistem tersebut. Rendahnya efisiensi sistem pengendalian internal harus tercermin dalam laporan audit entitas.

10. Prinsip sistem pengendalian internal

Kriteria efektivitas sistem pengendalian internal adalah kepatuhan prinsip pengendalian internal organisasi.

1. Prinsip tanggung jawab.

2. Prinsip keseimbangan (keseimbangan berarti bahwa subjek tidak dapat ditentukan fungsi pengendaliannya tanpa sarana untuk melaksanakannya)

3. Prinsip pengendalian setiap subjek pengendalian internal yang bekerja dalam organisasi.

4. Prinsip pelaporan penyimpangan yang tepat waktu.

5. Prinsip pelanggaran kepentingan (sangat penting untuk menciptakan kondisi khusus di mana setiap penyimpangan akan merugikan karyawan atau departemen organisasi dan mendorong mereka untuk menyelesaikan masalah)

6. Prinsip integrasi (ketika menyelesaikan masalah yang berkaitan dengan pengendalian, kondisi yang sesuai harus diciptakan untuk interaksi yang erat antara karyawan dari area fungsional yang berbeda)

7. Asas kepentingan pemerintahan.

8. Prinsip kompetensi, integritas dan kejujuran subjek pengendalian internal. Prinsip kompetensi terdiri dari pengontrol yang menampilkan pengetahuan tingkat tinggi ketika memantau kegiatan keuangan dan ekonomi, dan juga melibatkan penambahan pengetahuan wajib melalui kursus pelatihan lanjutan, seminar, pelatihan; sangat penting untuk selalu mengetahui semua perubahan terkini dalam peraturan perundang-undangan, mempelajari pengalaman dan metode pengendalian baru, berupaya meningkatkan profesionalisme.

9. Asas ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya (tingkat kerumitan sistem pengendalian intern harus sama dengan tingkat kerumitan sistem yang dikendalikan)

10. Prinsip konsistensi (berfungsinya sistem pengendalian internal secara konstan dan memadai akan memungkinkan peringatan tepat waktu tentang kemungkinan penyimpangan)

11. Asas penerimaan metodologi pengendalian internal (artinya pembagian fungsi pengendalian yang tepat, kesesuaian program pengendalian internal, serta metode yang digunakan)

12. Prinsip pengembangan dan perbaikan berkelanjutan (seiring berjalannya waktu, bahkan metode manajemen yang paling progresif pun menjadi usang)

13. Prinsip prioritas (pengendalian mutlak atas operasi kecil biasa tidak ada artinya dan hanya akan mengalihkan kekuatan dari tugas yang lebih penting)

14. Prinsip kompleksitas (tidak mungkin mencapai efisiensi keseluruhan dengan memusatkan pengendalian hanya pada rentang objek yang relatif sempit)

15. Prinsip konsistensi kapasitas throughput berbagai bagian sistem pengendalian internal.

16. Asas sentralisasi optimal (dinamis, stabilitas, kelangsungan fungsi sistem ditentukan oleh kesatuan dan tingkat sentralisasi optimal struktur organisasi organisasi)

17. Prinsip tanggung jawab tunggal (untuk menghindari tidak bertanggung jawab, tidak dapat diterima untuk menugaskan fungsi terpisah kepada dua atau lebih pusat tanggung jawab)

18. Prinsip peniruan potensi fungsional (pensiun sementara masing-masing subjek pengendalian internal tidak boleh mengganggu proses pengendalian)

19. Asas peraturan (efektivitas sistem pengendalian internal berhubungan langsung dengan sejauh mana aktivitas pengendalian dalam organisasi tunduk pada peraturan)

20. Prinsip pemisahan tugas.

21. Prinsip izin dan persetujuan.

22. Prinsip interaksi dan koordinasi.

Jangan lupa bahwa aspek penting dari berfungsinya sistem pengendalian internal adalah penerapan prinsip-prinsip sistem ini, yang kepatuhannya akan meningkatkan kepercayaan pengguna eksternal dan auditor, serta pengguna data pengendalian internal.

Sangatlah penting untuk melakukan kontrol atas dasar interaksi yang jelas antara semua departemen dan layanan dalam organisasi.

Kombinasi prinsip-prinsip tersebut akan menjadi dasar efektivitas sistem pengendalian internal.

11. Komponen sistem pengendalian internal

Sistem pengendalian internal terdiri langsung dari badan-badan pengendalian, yaitu badan-badan yang dibentuk dalam organisasi untuk tujuan melaksanakan pemeriksaan dan audit internal. Ini bisa berupa layanan audit internal, departemen kontrol dan audit, biro inventaris, atau bahkan organisasi pihak ketiga yang dirancang untuk melaksanakan pengendalian internal terus-menerus di perusahaan berdasarkan kontrak.

Objek pengendalian internal - ϶ᴛᴏ objek pengendalian, yaitu aset dan kewajiban, sumber dana, modal, cadangan, jenis operasi yang dilakukan (pengadaan, penyediaan, penjualan, investasi, produksi, dll), pusat tanggung jawab biaya, keuntungan, investasi keuangan, pendapatan, dll.

Pengendalian harus dilakukan dengan seperangkat sarana, terutama sarana teknis berupa ruangan, seperangkat alat ukur dan pengendalian, sistem untuk memproses informasi yang diterima (komputer); sumber daya keuangan – ϶ᴛᴏ gaji, sistem denda dan tunjangan untuk itu, sumber daya keuangan; prosedur dan metode (teknik) pengendalian - kegiatan-kegiatan yang melaluinya pengendalian yang andal dan efektif dapat dipastikan (pengujian, pelacakan, inventarisasi, survei, observasi, analisis, rekonsiliasi, dll.) Penting untuk dicatat bahwa salah satu yang penting komponen sistem pengendalian internal - basis indikator, yang dapat mencakup peraturan, statistik, data referensi, indikator yang direncanakan, indikator industri periode sebelumnya. Juga harus ada ketentuan tentang layanan pengendalian internal yang menjelaskan prosedur interaksi antara divisi dan departemen entitas untuk pertukaran informasi. Komponen lain dari sistem adalah dokumentasi. Dikembangkan secara mandiri oleh suatu entitas ekonomi. Sistem pengendalian internal entitas ekonomi harus termasuk:

Sistem pengendalian internal dapat, dengan tingkat kemungkinan tertentu, memastikan bahwa tujuan pembuatannya telah tercapai. Alasannya adalah keterbatasan sistem pengendalian internal yang tidak dapat dihindari sebagai berikut:

1. persyaratan wajar dari manajemen suatu entitas ekonomi bahwa biaya penerapan tindakan pengendalian harus lebih kecil daripada manfaat ekonomi yang diperoleh dari penggunaan tindakan tersebut;
2. fakta bahwa sebagian besar pengendalian ditujukan untuk mengidentifikasi transaksi bisnis yang tidak diinginkan, dan bukan transaksi bisnis yang tidak biasa;
3. kemampuan seseorang untuk melakukan kesalahan karena kelalaian, linglung, penilaian yang salah atau kesalahpahaman terhadap bahan ajar;
4. pelanggaran yang disengaja terhadap sistem pengendalian sebagai akibat kolusi antara pegawai suatu entitas ekonomi baik dengan pegawai lain dari entitas ekonomi tersebut maupun dengan pihak ketiga;
5. pelanggaran sistem pengendalian karena penyalahgunaan oleh perwakilan manajemen yang bertanggung jawab atas berfungsinya aspek pengendalian ini;
6. praktek yang meluas yang mengubah kondisi kegiatan usaha secara signifikan, akibatnya prosedur pengendalian yang diterapkan mungkin berhenti menjalankan fungsinya.

   Pengendalian entitas ekonomi harus digunakan dengan mempertimbangkan hal-hal berikut:

   1. transaksi bisnis dilakukan dengan persetujuan manajemen baik secara umum maupun dalam hal tertentu;
   2. semua transaksi dicatat dalam catatan akuntansi dalam jumlah yang benar, dalam akun akuntansi yang benar, dalam jangka waktu yang benar;
   3. akses ke aset hanya dimungkinkan dengan izin dari manajemen saat ini;
   4. Jumlah aset yang tercatat dalam akuntansi dan sebenarnya tersedia ditentukan oleh manajemen pada interval yang ditentukan.

12. Klasifikasi sistem pengendalian internal

Karena sistem pengendalian akan menjadi komponen penting dari pengendalian manajemen secara keseluruhan, untuk mengungkap mekanisme berfungsinya sistem ini, sangat penting untuk mempelajari ciri-ciri elemen penyusunnya, dan untuk itu sangat penting untuk mengklasifikasikannya. berdasarkan kriteria yang berbeda.

Sistem pengendalian internal diklasifikasikan menurut bentuk pengendalian internal, yang bergantung pada karakteristik struktur organisasi dan hukum subjeknya; jenis dan skala kegiatan keuangan dan ekonomi subjek; rasionalitas dan kelayakan mencakup bidang kegiatan subjek dengan kendali; hubungan antara kepemimpinan dan pengendalian organisasi.

Pengendalian internal juga dibedakan tergantung pada metode dan teknik pengendalian yang digunakan (metode pengendalian umum - induksi, deduksi, analisis, sintesis, generalisasi dan metode lain yang dikembangkan secara independen - pengukuran, penimbangan, penghitungan ulang, inventaris, observasi, pemeriksaan, rekonsiliasi, penetapan biaya terbalik, pengujian logis dan ekonomi, pengujian, kuesioner, survei, dll., metode khusus - metode statistik ekonomi, analisis, peramalan, pemodelan, dll.) Penting untuk dicatat bahwa salah satu bentuk pengendalian internal yang paling berkembang adalah audit internal.

Organisasi pengendalian internal dalam bentuk audit internal melekat pada organisasi besar dan beberapa menengah, yang ditandai dengan:

1. struktur organisasi yang rumit;
2. banyak cabang dan anak perusahaan;
3. keragaman kegiatan dan kemungkinan kerjasamanya;
4. keinginan badan manajemen untuk memperoleh penilaian yang cukup objektif dan independen atas tindakan para manajer di semua tingkat manajemen.

Selain tugas pengendalian murni, auditor internal dapat melakukan diagnosa ekonomi, mengembangkan strategi keuangan, melakukan riset pemasaran, dan memberikan konsultasi manajemen. Lembaga audit internal meliputi ᴏᴛʜᴏϲᴙt dan komisi audit, yang kegiatannya diatur oleh peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Mengingat ketergantungan terhadap waktu, maka pengendalian dibagi menjadi operasional, taktis dan strategis.

Mengingat ketergantungan pada data yang dapat digunakan selama kegiatan pengendalian, perbedaan dibuat antara pengendalian aktual dan dokumenter dan pengendalian indikator yang diperoleh melalui pemrosesan komputer.

Menurut tahapan kegiatan pengendalian, pengendalian pendahuluan, pengendalian saat ini dan selanjutnya dibedakan. Pengendalian dapat direncanakan dan tidak terjadwal, satu kali, permanen dan berkala. Menurut derajat cakupan datanya, bisa kontinyu atau selektif.

Tergantung pada jenis sistem pengendalian internal, hal ini dapat dilakukan dengan menggunakan sistem komputer atau secara manual, atau otomatisasi parsial dari masing-masing tahapan pengendalian dimungkinkan.

Pengendalian internal non-otomatis dilakukan oleh pengontrol-auditor tanpa menggunakan alat komputer.

Pengendalian internal yang terotomatisasi sebagian dilakukan oleh pengontrolnya menggunakan alat otomatisasi yang dikombinasikan dengan pemrosesan data manual. Pengendalian yang dilakukan dengan menggunakan alat otomasi dilakukan di bawah bimbingan seorang pengontrol-auditor, sehingga memudahkannya dalam bekerja dengan data dalam jumlah besar, menghemat waktu, dan memungkinkannya melakukan analisis yang komprehensif dengan mengatur parameter pengambilan sampel.

Ciri klasifikasi selanjutnya adalah pentingnya subjek pengendalian dalam proses pelaksanaan operasi pengendalian.

Menurut kriteria ini mereka dibagi menjadi:

Klasifikasi ini tidak menyeluruh, namun memberikan fitur klasifikasi utama yang diperlukan untuk pemahaman yang benar tentang sistem pengendalian internal.

13. Tujuan dan organisasi pengendalian internal

Tujuan pengendalian internal adalah untuk memastikan bahwa semua karyawan perusahaan mematuhi tugas pekerjaannya sesuai dengan tujuan organisasi. Tujuan pengendalian internal dari waktu ke waktu bersifat terus menerus, permanen dan hanya dicapai dalam waktu singkat. Pengendalian internal diselenggarakan berdasarkan maksud dan tujuan pengelolaan perusahaan. Negara hanya mengatur bidang utama pengendalian internal - prosedur untuk melakukan inventarisasi, aturan untuk mengatur aliran dokumen, rekomendasi untuk mengatur akuntansi analitis, mendefinisikan tanggung jawab pekerjaan personel manajemen dan beberapa lainnya. Ketika mengatur dan melaksanakan pengendalian internal, tindakan moneter dan non-moneter dapat digunakan.

Indikator alami berhasil digunakan: potongan, meter, ton, liter - tergantung pada industri perusahaan. Patut dikatakan bahwa indikator seperti jam dan jam mesin digunakan untuk mengukur waktu kerja. Ketika menerapkan pengendalian internal, objek organisasi pengendalian dan, yang lebih penting, objek inspeksi adalah siklus aktivitas perusahaan: pasokan, produksi, penjualan.

Pengendalian internal dilakukan secara berkesinambungan. Kegiatan pengendalian individu dilakukan sesuai kebutuhan.

Manajemen perusahaan secara independen menentukan komposisi, waktu, dan frekuensi prosedur pengendalian. Prinsip utama penyelenggaraan pengendalian internal adalah kemanfaatan dan efisiensi. Laporan pemeriksaan berdasarkan hasil pemeriksaan wajib pada bagian pertama dan ketiga (pendahuluan dan akhir) akan bersifat dokumen terbuka. Mari kita perhatikan bahwa setiap pengguna laporan keuangan suatu entitas ekonomi yang tertarik dapat membiasakan diri dengan laporan auditor atas laporan ini. Informasi rahasia perusahaan hanya akan menjadi bagian analitis dari laporan audit dan informasi tertulis dari auditor kepada manajemen entitas ekonomi yang diaudit berdasarkan hasil audit.

Saat menerbitkan laporan keuangan, hasil audit juga ditunjukkan. Semua dokumen pengendalian internal dijaga kerahasiaannya. Pengendalian internal dirancang untuk mengatur strukturnya, serta memeliharanya sedemikian rupa sehingga setiap saat dapat memenuhi tujuan perusahaan. Jika suatu perusahaan hanya memiliki satu jenis kegiatan dan menjual produknya hanya berdasarkan kontrak pasokan, maka ia mempunyai satu struktur pengendalian eksternal, tetapi jika perusahaan menyelenggarakan penjualan eceran produknya melalui paviliun perdagangan, maka struktur pengendalian internal harus diubah. Berdasarkan uraian di atas, kami sampai pada kesimpulan bahwa tujuan utama pengendalian internal adalah terlaksananya kegiatan sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan.

Audit internal menyelesaikan tugas-tugas berikut:

Berdasarkan semua hal di atas, kami sampai pada kesimpulan bahwa audit internal tidak hanya melakukan pengendalian rinci atas kebijakan dan kualitas manajemen.

Auditor internal melakukan fungsi-fungsi berikut:

Auditor bertanggung jawab atas pelaksanaan tugasnya hanya kepada manajemen perusahaan.

14. Tata cara pemeriksaan perkiraan (anggaran), pusat biaya, tanggung jawab dan penganggaran

Penganggaran digunakan untuk meningkatkan efisiensi koordinasi kegiatan ekonomi, pengendalian proses ekonomi dalam suatu perusahaan, adaptasi organisasi yang lebih baik terhadap perubahan kondisi eksternal dan internal, dan mengurangi risiko pelanggaran. Ini adalah sistem perencanaan, akuntansi, dan pengendalian aliran sumber daya yang spesifik di seluruh pusat biaya dalam suatu perusahaan dan hasil aktivitas di seluruh pusat pertanggungjawaban. Hakikat pembentukan anggaran (estimasi) adalah pencairan anggaran tingkat bawah ke dalam anggaran tingkat yang lebih tinggi dengan diperolehnya anggaran (perkiraan) biaya menurut unsurnya, oleh konsumen dan oleh perusahaan pada umumnya, guna mengendalikan dana dan sumber daya, penerimaannya, pengeluarannya sesuai dengan strategi keuangan yang dikembangkan. Anggaran (perkiraan) dapat mencakup 1 tahun, 5 tahun, seperempat, jangka waktu apa pun, yaitu dapat jangka panjang dan satu kali, perkiraan dibuat sesuai dengan jenis biaya, kompleksnya masuk bentuk suatu program.

Pusat biaya– ϶ᴛᴏ unit struktural terpisah, misalnya lokasi, yang perencanaan dan akuntansi biaya produksinya diselenggarakan untuk tujuan pengelolaan dan pengendalian biaya.

Pusat Tanggung Jawab– ϶ᴛᴏ divisi struktural perusahaan yang terpisah, dipimpin oleh seorang manajer yang bertanggung jawab atas hasil pekerjaan. Pusat tanggung jawab menggabungkan dalam proses akuntansi baik pusat biaya maupun tanggung jawab manajer. Pusat biaya dan tanggung jawab dalam sistem penganggaran menyiapkan laporan pelaksanaan anggaran dan hasil yang diperoleh.

Memeriksa perkiraan, pusat biaya dan tanggung jawab memungkinkan Anda menilai sinkronisitas penerimaan dan pengeluaran, mengidentifikasi penyimpangan, menganalisis penyebab penyimpangan ini, tren indikator dari waktu ke waktu, serta efektivitas manajemen operasional dan strategis perkiraan dan pusat.

Pengecekan perkiraan (anggaran), pusat biaya, tanggung jawab dan proses penganggaran secara keseluruhan terdiri atas:

15. Pengendalian keuangan internal dan akuntansi internal organisasi komersial (perusahaan)

Akuntansi komersial on-farm melibatkan alokasi divisi dalam organisasi struktural perusahaan, yang dirancang untuk secara mandiri menyelesaikan masalah organisasi dan teknis. Perlu dicatat bahwa mereka dapat menyewakan aset organisasi. Divisi-divisi ini secara kondisional membeli sumber daya dari perusahaan sebesar nilai buku (sesuai kesepakatan antara administrasi dan kolektif buruh divisi tersebut).Pengendalian internal diatur oleh manajemen perusahaan dan menentukan legalitas transaksi bisnis dan kelayakan ekonominya.

Divisi tersebut secara kondisional menjual produk atau jasa kepada perusahaan dengan harga akuntansi, dikurangi laba bersyarat, yaitu perhitungan komersial intra-bisnis didasarkan pada prinsip-prinsip sistem seperti penetapan biaya langsung, dengan elemen akuntansi peraturan, yang mungkin, bagaimanapun, tidak diterapkan.

Berdasarkan fungsi pengendalian internal, jenis pengendalian dibedakan menjadi pengendalian manajemen.

Pengendalian manajemen– ϶ᴛᴏ proses pengaruh manajer terhadap karyawan perusahaan untuk implementasi strategi organisasi yang efektif. Dalam hal ini, tugas utamanya adalah mengendalikan pusat pertanggungjawaban. Dengan kata lain, diperlukan suatu sistem yang mencerminkan, mengolah dan memantau informasi yang direncanakan dan aktual pada masukan dan keluaran pusat pertanggungjawaban.

Jangan lupa bahwa penting untuk mengatur sistem pengendalian manajemen yang efektif, yang akan memungkinkan manajemen perusahaan untuk mendelegasikan wewenang pengelolaan biaya kepada bawahan, yang dapat menavigasi situasi lokal secara lebih rinci. Fungsi-fungsi ini dapat dilaksanakan tidak hanya dengan menggunakan manajemen, tetapi juga manajemen dan pengendalian keuangan. Pengendalian keuangan internal dalam kondisi ini bertujuan untuk mempelajari hubungan ekonomi dan teknologi, aliran sumber daya dari perusahaan ke divisi dan sebaliknya, melacak penilaian sumber daya dan produk tersebut dari divisi ke perusahaan, memantau indikator standar, melacak penyimpangan dari standar. norma dengan mengidentifikasi alasan yang mempengaruhi penyimpangan tersebut , analisis nomenklatur biaya, yang tidak boleh bertentangan dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Alur dokumen antara divisi dan perusahaan tunduk pada pengendalian keuangan, penentuan pendapatan kotor divisi harus diverifikasi berdasarkan biaya produksi, pekerjaan, layanan yang dinilai dengan harga akuntansi dikurangi biaya sumber daya, kontribusi untuk dana, dan pembayaran wajib.
Perlu diketahui, sisa pendapatan tersebut merupakan pendapatan swadaya yang digunakan untuk membayar gaji.

Untuk melakukan pengendalian dengan benar dan menyeluruh, sangat penting untuk memahami secara spesifik unit tersebut, yaitu, sebelum Anda mulai menerapkan pengendalian keuangan, Anda perlu menyusun semua dokumentasi yang mengatur kegiatan unit tersebut, ϶ᴛᴏ mungkin ada menjadi keputusan, perintah, peraturan, peraturan internal lokal .

Dengan bantuan pengendalian keuangan, manajemen suatu perusahaan dapat melakukan manajemen keuangan dan ekonomi yang efektif, dan pemilik dapat memantau pengelola modalnya, yang memungkinkan untuk memberikan jaminan tertentu untuk menarik investasi swasta dan dana pribadi warga negara ke dalam perusahaan. ekonomi. Penerapan pengendalian keuangan pada suatu perusahaan juga dikaitkan dengan deteksi sedini mungkin penyimpangan dari standar yang berlaku dan pelanggaran prinsip legalitas, efisiensi dan keekonomian dalam pengeluaran sumber daya material. Hal ini memungkinkan untuk mengambil langkah-langkah perbaikan, membawa mereka yang bertanggung jawab ke pengadilan, menerima kompensasi atas kerusakan yang ditimbulkan, dan menerapkan langkah-langkah yang bertujuan untuk mencegah pelanggaran serupa di masa depan.

KONTROL DAN AUDIT

Esensi dan peran pengendalian dalam pengelolaan ekonomi.

Konsep “pengendalian” berkaitan dengan konsep “manajemen”. Manajemen tanpa kendali tidak ada gunanya. Munculnya fungsi-fungsi manajemen dan pengendalian disebabkan oleh terbentuknya serangkaian faktor dalam proses perkembangan sosial, yang meliputi:

1) pembagian kerja sosial;

2) pembentukan lembaga negara dan hukum;

3) munculnya pertukaran barang-dagangan-uang.

Pengendalian dianggap sebagai tahap akhir dari keseluruhan proses manajemen.

Peran pengendalian keuangan dan ekonomi dalam pengelolaan ekonomi ditentukan oleh maksud, fungsi, sasaran, asas, dan isi pokoknya, yaitu:

1. memastikan pengelolaan keuangan dan ekonomi yang berkualitas tinggi dan efektif serta kepatuhan terhadap undang-undang oleh subjek hubungan keuangan dan ekonomi;

2. perlindungan kepentingan seluruh badan usaha dan pemerintahan negara pada umumnya dan warga negaranya pada khususnya;

3. mempromosikan kesatuan kebijakan sosial, ekonomi, keuangan, perpajakan, kredit dan moneter yang ditempuh oleh negara;

4. identifikasi cadangan internal untuk penggunaan sumber daya keuangan dan ekonomi di semua bidang produksi dan distribusi produk sosial;

5. memperkuat sistem perekonomian negara.

Fungsi dan tugas pengendalian keuangan.

Pengendalian keuangan dan ekonomi adalah kegiatan badan-badan negara bagian dan kota yang berwenang, serta badan-badan non-negara, organisasi dan individu, yang diatur oleh norma-norma hukum, yang bertujuan untuk mencegah, mengidentifikasi dan menekan pelanggaran norma-norma hukum dan keputusan manajemen yang menjamin berfungsinya secara normal. sistem perekonomian negara secara keseluruhan dan unsur-unsurnya pada khususnya. Fungsi kontrol memiliki banyak segi, begitu pula fungsi manajemen.

Yang utama adalah:

Preventif (terwujud pada tahap 1: merumuskan masalah yang ingin dipecahkan, 2. mengambil keputusan tentang tujuan yang ingin dicapai, 3. merencanakan tindakan untuk mencapai tujuan).

Fungsi regulasi diwujudkan dalam:

a) tahapan pelaksanaan tindakan untuk mencapai tujuan;

b) pada tahap regulasi.

3. Fungsi evaluasi dan analitis diwujudkan pada setiap tahap proses manajemen, dan khususnya di stasiun. analisis dan evaluasi kegiatan untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan.

Tugas pengendalian keuangan dan ekonomi ditentukan oleh tujuan dan fungsinya.

Tugas umum utama adalah:

1. memastikan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan yang berlaku;

2. memastikan perencanaan kegiatan keuangan dan ekonomi yang efektif;

3. memastikan kebenaran akuntansi dan penyusunan laporan keuangan;

4. menjamin ditaatinya hak dan keamanan harta benda pemilik;

5. menetapkan kelayakan operasi kegiatan keuangan dan ekonomi;

6. analisis, identifikasi dan penilaian keadaan subyek kegiatan keuangan dan ekonomi;

7. mengidentifikasi cadangan pertumbuhan potensi keuangan dan ekonomi peserta kegiatan ekonomi;

8. penetapan dan penerapan hukuman terhadap orang-orang yang bertanggung jawab atas pelanggaran hukum.

Prinsip pengendalian keuangan dan ekonomi.

Prinsip pengendalian - titik awal utama organisasi dan implementasinya:

1) kepatuhan - dinyatakan dalam kepatuhan pengendalian terhadap tujuan dan sasaran.

2) efisiensi - terdiri dari koreksi hasil negatif yang diidentifikasi sebagai hasil pengendalian dan kompensasi atas kerusakan.

3) perencanaan – dilaksanakan dalam penyusunan rencana dan program kegiatan pengendalian.

4) universalitas - dalam kelengkapan dan kendali di mana-mana.

5) sistematika - dalam sistematisitas periodik dan kompleksitas pengendalian.

6) kontinuitas - dalam konsistensi pengendalian awal, saat ini dan selanjutnya.

7) legalitas - sesuai dengan undang-undang saat ini.

8) tanggung jawab – tanggung jawab atas keandalan informasi berdasarkan hasil pengendalian.

9) objektivitas - dalam realitas hasil dan independensi jenis pengendalian. 10) karakter ilmiah - dalam penerapan metode dan metode pengendalian berbasis ilmiah.

Sistem pengendalian keuangan dan ekonomi (FEC).

sistem FEC – seperangkat subjek, objek, dan sarana pengendalian yang berinteraksi secara keseluruhan dalam proses menetapkan tingkat kesesuaian hasil yang dicapai dengan keputusan manajemen yang diambil, menilai keadaan objek pengendalian berdasarkan perbandingan tujuan yang ditetapkan dengan yang sebenarnya. keadaan, mengembangkan langkah-langkah pengaturan dan tindakan perbaikan.

Objek kendali: suatu objek atau fenomena yang menjadi sasaran perhatian, pengaruhnya. Ini termasuk sistem ekonomi secara keseluruhan, masing-masing sektor ekonomi, daerah, kementerian, asosiasi dan perusahaan.

Subjek kendali: keadaan dan perilaku objek pengelolaan dan pengendalian, kegiatan organisasi secara keseluruhan dan di bidang tertentu atau untuk operasi individu.

Subjek kendali: pembawa kegiatan praktis untuk melakukan pengendalian. Ini adalah badan, organisasi, divisi organisasi dan orang-orang yang menjalankan kontrol. Subjek kendali adalah: negara yang diwakili oleh badan pengawas khusus, organisasi non-pemerintah, divisi khusus dan badan suatu entitas ekonomi, individu spesialis berkualifikasi tinggi dan orang-orang yang hak, tugas dan tanggung jawabnya diatur oleh perbuatan hukum. Kontrol: metode, teknik dan prosedur yang memungkinkan untuk mengidentifikasi dan mencegah terjadinya ketidaksesuaian dengan peraturan perundang-undangan dan keputusan manajemen yang diambil, pelanggaran aturan akuntansi keuangan dan transaksi bisnis serta penyusunan laporan keuangan.

Teknik dan metode pengendalian dokumenter.

Pengendalian dokumenter adalah pengendalian atas pelaksanaan dokumen yang benar ketika memelihara catatan akuntansi, penyusunan dan pengisian formulir pelaporan keuangan.

Dalam proses pengendalian dokumenter, keandalan informasi keuangan yang disajikan dalam dokumen, kepatuhan transaksi yang dilakukan dengan persyaratan undang-undang dan peraturan lainnya ditetapkan, dan sistem pengendalian internal objek yang diperiksa dinilai. Sumber informasi untuk pengendalian dokumenter adalah:

dokumen sumber;

register akuntansi;

data akuntansi manajemen (operasional);

pelaporan akuntansi, statistik dan operasional-teknis;

perencanaan, peraturan, desain, teknologi dan dokumentasi lainnya.

Ada metode metodologis pengendalian dermaga berikut:

Verifikasi dokumen formal dan aritmatika.

Penilaian hukum atas transaksi bisnis tercermin dalam dokumen.

Kontrol logis atas kemungkinan obyektif dari transaksi bisnis yang terdokumentasi.

Kontrol penuh dan tidak penuh.

Verifikasi balik dokumen atau entri dalam register akuntansi dengan membandingkannya dengan data yang sama atau terkait dari organisasi yang memiliki hubungan ekonomi dengan objek yang diaudit.

Metode hitung mundur.

Menilai keabsahan dan keabsahan transaksi bisnis berdasarkan data korespondensi dari rekening yang digunakan.

Tautan neraca untuk pergerakan barang dan material.

Perbandingan.

Metode dan teknik analisis ekonomi.

Teknik dan metode pengendalian sebenarnya.

Pengendalian sebenarnya adalah ilmu yang mempelajari keadaan sebenarnya dari benda yang diperiksa berdasarkan pemeriksaan fisiknya, yaitu. pengukuran, penimbangan, perhitungan ulang, analisis laboratorium.

Pengendalian aktual tidak dapat komprehensif karena proses bisnis bersifat kontinu dan sering berubah dan cepat, sehingga terdapat pengendalian dokumenter dan pengendalian aktual yang saling melengkapi.

Teknik metodologis yang sebenarnya pengendalian dirancang untuk menetapkan keadaan sebenarnya dari objek yang dikendalikan, volume dan kualitas pekerjaan yang dilakukan, kinerja aktual transaksi bisnis, yang tercermin dalam dokumen .

Metode pengendalian sebenarnya dibagi menjadi 3 kelompok:

Inventaris adalah metode pengendalian aktual atas keamanan properti organisasi dengan membandingkan saldo aktual aset tetap, persediaan, uang tunai, keadaan penyelesaian dengan data yang digunakan terkait pada tanggal tertentu dan mengidentifikasi penyimpangan.

Penilaian ahli adalah metode pengendalian aktual berdasarkan spesialis berkualifikasi yang melakukan pemeriksaan terhadap volume aktual dan kualitas pekerjaan yang dilakukan, validitas standar biaya bahan dan kualitas produk, dll.

Observasi adalah metode pengendalian aktual, yang melibatkan mempelajari organisasi tenaga kerja dan akuntansi di tempat kerja, di bengkel, bagian dan dalam organisasi secara keseluruhan, serta memeriksa kondisi penyimpanan persediaan, keadaan sistem akses, pengendalian. atas penerimaan dan pengeluaran persediaan.

Jenis pengendalian keuangan dan ekonomi internal.

Ini dibagi menjadi intra-pertanian dan intra-departemen.

Pengendalian akuntansi di perusahaan: dilakukan oleh layanan akuntansi organisasi.

Tugas utama pengendalian di lahan pertanian:

Menghasilkan informasi yang lengkap dan terpercaya bagi pengguna eksternal dan internal;

Mencegah hasil bisnis yang negatif dan mengidentifikasi cadangan untuk menjamin keberlanjutan organisasi.

Pengendalian audit internal: tidak wajib. Tujuannya adalah untuk membantu badan eksekutif suatu entitas ekonomi dalam menjalankan fungsinya secara efektif.

Pengendalian manajemen internal: tujuannya adalah untuk membantu badan eksekutif dalam memastikan pekerjaan yang sukses perusahaan dalam ekonomi pasar. Hal ini dilakukan di bidang sistem, termasuk: pasokan dan penjualan, produksi dan teknologi, inovasi, penetapan harga, keuangan, investasi dan kebijakan personalia.

Pengendalian audit di lahan pertanian: dilakukan untuk kepentingan pemilik entitas ekonomi melalui kegiatan komisi audit atau auditor.

Kontrol intradepartemen: dibuat dalam struktur besar.

Jenis pengendalian keuangan dan ekonomi negara.

Tujuan utamanya adalah untuk memastikan kepatuhan terhadap norma dan persyaratan yang ditetapkan untuk pengelolaan sumber daya keuangan publik di semua bidang produksi dan distribusi produk publik.

FEC Negara tunduk pada kegiatan badan-badan negara. kewenangan pembentukan dan pelaksanaan dana anggaran dan ekstra anggaran, untuk pengelolaan negara. perusahaan yang dibiayai oleh negara. dana.

Menurut bidang kompetensinya, jenis-jenis berikut dibedakan:

1) pengendalian nasional (pengendalian atas pembentukan sumber daya keuangan negara, pengendalian pengeluarannya);

2) pengendalian pajak;

3) pengawasan kepabeanan;

4) pengendalian keuangan dan anggaran (dilakukan oleh Kamar Akuntansi Daftar Negara);

5) pengendalian administratif;

6) kontrol mata uang (Bank Sentral, badan federal pengawasan Layanan Keamanan Federal).

Komposisi dan status hukum Komisi Audit (RC).

Untuk menjalankan kendali atas kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan, rapat umum pemegang saham memilih Republik Kazakhstan. Keputusan untuk memasukkan orang tertentu ke dalam Republik Kazakhstan dibuat jika pemilik lebih dari 50% saham biasa perusahaan (yang berpartisipasi dalam hal ini) memilihnya. Rapat dapat memilih auditor atau RC (minimal 3 orang, jumlahnya harus ganjil). Republik Kazakhstan dipilih untuk jangka waktu yang ditentukan dalam piagam dengan hak perpanjangan berdasarkan keputusan rapat. Di Republik Kazakhstan mungkin demikian orang-orang dipilih dari antara para peserta atau karyawan perusahaan dan orang-orang yang bukan anggotanya dan dipekerjakan oleh karyawan. Anggota Dewan Direksi, manajer umum, tidak berhak menjadi anggota Republik Kazakhstan. direktur, direktur eksekutif, anggota komisi penghitungan, ch. akuntan dan karyawan tetap lainnya di bidang jasa akuntansi. Prosedur kegiatan Republik Kazakhstan ditentukan oleh dokumen internal perusahaan, yang disetujui oleh rapat umum pemegang saham. Audit FCD dilakukan pada akhir tahun dan kapan saja atas prakarsa Republik Kazakhstan, keputusan rapat umum dan dewan direksi, atau atas permintaan pemegang saham perusahaan yang secara kolektif memiliki setidaknya 10% saham berhak suara perusahaan. Atas permintaan Republik Kazakhstan, orang-orang di badan manajemen diharuskan untuk menyerahkan dokumen tentang keuangan dan manajemen keuangan perusahaan. Republik Kazakhstan berhak menuntut diadakannya rapat umum pemegang saham luar biasa sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 208-FZ “Tentang Perusahaan Saham Gabungan”.

Kompetensi komisi audit.

Republik Kazakhstan melakukan pemeriksaan rutin dan revisi FCD perusahaan dan dokumentasi terkini setidaknya setahun sekali. Inspeksi dapat dilakukan atas nama rapat pemegang saham, dewan direksi yang memiliki total tidak kurang dari 10% saham dengan hak suara, atau kapan saja atas prakarsa Republik Kazakhstan.

Jenis pekerjaan Republik Kazakhstan:

memeriksa dokumentasi keuangan, kesimpulan dari komisi inventarisasi properti, membandingkan dokumen-dokumen ini dengan data dari dokumen-dokumen utama yang digunakan;

memeriksa keabsahan kontrak dan transaksi yang telah diselesaikan;

analisis kesesuaian pencatatan akuntansi dan statistik dengan peraturan yang berlaku;

memeriksa kepatuhan dalam pertanian dan kegiatan turunannya terhadap standar, aturan, Gost, dll.;

analisis posisi keuangan perusahaan, solvabilitas dan likuiditas aset, rasio dana sendiri dan pinjaman, identifikasi cadangan untuk meningkatkan kondisi ekonomi perusahaan dan pengembangan rekomendasi untuk badan manajemen perusahaan;

memeriksa ketepatan waktu dan kebenaran pembayaran kepada pemasok, anggaran, akrual dan pembayaran dividen dan bunga saham;

memeriksa kebenaran neraca, dokumentasi pelaporan pada inspektorat pajak, otoritas statistik, badan pemerintah;

analisis keputusan rapat pemegang saham, usulan perubahan jika terdapat perbedaan dengan peraturan perundang-undangan;

kendali hukum atas kegiatan badan pengurus, pejabat perusahaan, divisi, dan lain-lain;

kajian tentang sebab-sebab yang menyebabkan terjadinya kerugian akibat FCD atau kondisi kebangkrutan (kebangkrutan) perusahaan.

Hak dan wewenang komisi audit.

Untuk menjalankan fungsinya dengan baik, Republik Kazakhstan berhak:

menerima dari badan manajemen perusahaan, divisi dan layanannya, dan pejabat semua dokumen yang diminta oleh Republik Kazakhstan untuk pekerjaannya;

mewajibkan orang yang berwenang untuk menyelenggarakan rapat direksi, dewan direksi, rapat pemegang saham dalam hal identifikasi pelanggaran dalam kegiatan produksi, ekonomi, keuangan, hukum atau ancaman terhadap kepentingan masyarakat memerlukan pengambilan keputusan;

mengadakan rapat pemegang saham apabila teridentifikasi atau terdapat ancaman terhadap kepentingan masyarakat;

melibatkan spesialis yang tidak memegang posisi tetap di perusahaan dalam pekerjaan mereka berdasarkan kontrak;

mengajukan pertanyaan kepada pengurus perusahaan tentang tanggung jawab karyawan perusahaan;

mengajukan kepada direksi masalah penghentian dini kekuasaan badan eksekutif dan pejabat jika terjadi pelanggaran yang dilakukan oleh mereka;

mengajukan kepada rapat umum pemegang saham masalah penghentian dini kekuasaan anggota direksi jika terjadi pelanggaran yang dilakukan oleh mereka, serta ketidakmampuan mereka.

Tanggung jawab Komisi Audit.

Saat melakukan inspeksi, anggota Republik Kazakhstan wajib mempelajari semua dokumen dan materi yang berkaitan dengan subjek inspeksi. Untuk kesimpulan yang salah, anggota Republik Kazakhstan memikul tanggung jawab, yang besarnya ditentukan oleh rapat pemegang saham. Jika seorang anggota Republik Kazakhstan, selama masa berlakunya wewenang yang diberikan kepadanya, berhenti menjalankan fungsinya, maka ia wajib memberitahukan hal ini kepada dewan direksi satu bulan sebelum penghentian pekerjaannya.

Dalam hal ini, rapat pemegang saham pada rapatnya harus melakukan pengawasan B penggantian anggota Republik Kazakhstan .

Republik Kazakhstan berkewajiban:

segera memberitahukan kepada rapat pemegang saham, direksi, direksi hasil pemeriksaan dan pemeriksaan berupa pendapat tertulis, laporan, memo, pesan dalam rapat badan pengurus;

menjaga rahasia dagang;

mewajibkan badan yang berwenang untuk menyelenggarakan rapat pemegang saham luar biasa dalam hal terjadi ancaman terhadap kepentingan perseroan.

Republik Kazakhstan menyampaikan kepada dewan direksi selambat-lambatnya 10 hari sebelumnya rapat pemegang saham tahunan, kesimpulan berdasarkan hasil audit tahunan pengelolaan keuangan perseroan, yang memuat:

Konfirmasi keandalan data dalam dokumen pelaporan;

Informasi tentang fakta pelanggaran prosedur pemeliharaan barang bekas dan penyampaian laporan keuangan yang ditetapkan oleh tindakan hukum Federasi Rusia.

Audit tidak terjadwal dilakukan oleh Republik Kazakhstan atas inisiatifnya sendiri, atas permintaan pemilik setidaknya 10% saham biasa atau mayoritas anggota dewan direksi.

Rapat komisi audit.

RC menyelesaikan semua masalah dalam rapatnya, yang diadakan sesuai dengan rencana yang telah disetujui, serta sebelum dimulainya inspeksi atau audit dan berdasarkan hasil-hasilnya. Rapat Republik Kazakhstan dianggap sah jika setidaknya 50% anggotanya hadir. Setiap anggota komisi mempunyai satu suara. Tindakan dan kesimpulan Republik Kazakhstan disetujui oleh mayoritas sederhana dari mereka yang hadir pada pertemuan (dalam hal kesetaraan suara, suara ketua Republik Kazakhstan).

Anggota Republik Kazakhstan, jika terjadi ketidaksepakatan dengan keputusan komisi, mempunyai hak untuk mencatat pendapat khusus dalam risalah rapat dan memberitahukannya kepada dewan direksi, dewan direksi dan rapat pemegang saham. Republik Kazakhstan memilih ketua dan sekretaris dari antara para anggotanya. Ketua komisi mengadakan dan menyelenggarakan rapat, mengatur pekerjaan Republik Kazakhstan saat ini, mewakilinya pada rapat dewan direksi, dewan direksi, rapat pemegang saham, dan juga menandatangani dokumen yang dikeluarkan atas nama Republik Kazakhstan . Sekretaris Republik Kazakhstan mengatur pencatatan risalah rapatnya, mengkomunikasikan tindakan dan kesimpulan Republik Kazakhstan kepada penerima, dan menandatangani dokumen yang dikeluarkan atas nama Republik Kazakhstan.

Layanan Audit Internal.

Layanan audit internal dibuat berdasarkan keputusan badan manajemen organisasi. Tujuan utamanya adalah untuk melindungi kepentingan manajemen, pemilik mitra organisasi dengan memantau kepatuhan karyawan organisasi terhadap undang-undang, peraturan, menyelesaikan konflik kepentingan, memastikan solvabilitas dan keandalan posisi keuangan, meminimalkan risiko bisnis, dan meningkatkan efisiensi. dari sistem pengendalian internal organisasi.

Sistem pengendalian internal – Ini adalah seperangkat struktur organisasi, metode dan prosedur yang diadopsi oleh manajemen organisasi sebagai sarana untuk melaksanakan aktivitas fisik secara tertib dan efektif.

Tujuan pengendalian internal:

- memastikan bahwa semua karyawan organisasi mematuhi persyaratan undang-undang dan peraturan federal serta dokumen administrasi internal organisasi ketika menjalankan tugasnya;

- memastikan kontrol atas penilaian tepat waktu dan penerapan langkah-langkah untuk meminimalkan risiko.

Tujuan utamanya adalah untuk memastikan:

kepatuhan organisasi terhadap persyaratan peraturan perundang-undangan;

membuat keputusan tepat waktu untuk menghilangkan kekurangan;

keamanan properti organisasi;

berfungsinya pengendalian internal secara efektif;

interaksi yang efektif dengan auditor eksternal, badan pengendalian pemerintah, regulasi dan pengawasan mengenai masalah keandalan pelaporan dan akuntansi.

Kepala layanan pengendalian internal ditunjuk oleh badan manajemen tertinggi organisasi. Layanan harus melapor ke badan ini setidaknya setahun sekali.

Audit sebagai alat FEC.

Audit dan inspeksi sebagai bentuk utama FEC adalah hal yang umum dalam praktik otoritas pengatur. Dalam hal kemampuan untuk mengidentifikasi pelanggaran keuangan, audit menempati urutan pertama, yang ditentukan oleh konten keuangan dan ekonomi serta desain organisasi dan hukum dari hasilnya.

Inspeksi adalah tindakan pengendalian tunggal atau studi tentang suatu masalah tertentu dalam satu atau beberapa bidang kegiatan. Audit adalah alat FEC yang memungkinkan Anda memeriksa dan mengevaluasi secara mendalam isi manajemen proses bisnis, legalitas dan kelayakan implementasinya.

Audit adalah suatu bentuk pengendalian selanjutnya, di mana dilakukan audit dokumenter dan faktual lengkap atas semua transaksi keuangan yang dilakukan oleh organisasi untuk jangka waktu tertentu.

Perencanaan audit.

Audit dan inspeksi dibagi menjadi terjadwal dan tidak terjadwal. Audit terjadwal dilaksanakan sesuai dengan rencana yang disetujui untuk tahun tersebut, audit tidak terjadwal dilakukan atas nama lembaga penegak hukum negara dan sehubungan dengan kebutuhan yang timbul.

Rencana audit tahunan disetujui oleh kepala badan yang dikendalikan dan harus memuat informasi:

Nama kekuasaan organisasi;

- jabatan kepala departemen yang bertanggung jawab melakukan audit;

Jangka waktu pelaksanaan audit;

- tanggal mulai dan berakhirnya audit;

- catatan tentang audit.

Perencanaan merupakan tahap awal pelaksanaan kegiatan audit dan terdiri dari pengembangan rencana umum dan program yang menentukan ruang lingkup, jenis dan urutan prosedur pengendalian yang diperlukan untuk membentuk kesimpulan yang obyektif dan masuk akal tentang objek audit. Setiap anggota tim audit menyusun rencana kerjanya sendiri-sendiri.

Perencanaan harus dilakukan sesuai dengan prinsip-prinsip umum:

- kompleksitas– memastikan keterhubungan dan konsistensi seluruh tahapan kegiatan pengendalian perencanaan, mulai dari tahap awal hingga penyusunan rencana umum;

- kontinuitas dinyatakan dalam penetapan tugas bagi orang-orang yang berpartisipasi dalam inspeksi dan menghubungkan tahapan perencanaan sesuai dengan tenggat waktu;

- optimalitas perencanaan pemeriksaan adalah bahwa dalam proses perencanaan d.b. kemampuan untuk memilih varian optimal dari rencana umum dan program verifikasi disediakan.

Pendaftaran hasil audit.

Bahan audit terdiri dari laporan audit dan lampiran yang dibuat dengan benar, yang dirujuk dalam laporan audit (dokumen, salinan dokumen, ringkasan sertifikat, penjelasan pejabat dan MOL, dll.). Dokumen akhir berdasarkan hasil audit(tindakan) harus memuat fakta-fakta pelanggaran hukum yang terdokumentasi; aturan untuk memelihara catatan akuntansi dan menyusun laporan keuangan yang diidentifikasi selama audit, serta kesimpulan, rekomendasi dan usulan pemeriksa untuk menghilangkan pelanggaran. Laporan pemeriksaan dibuat dalam rangkap dua yang ditandatangani oleh auditor, pimpinan lembaga dan kepala akuntan, satu rangkap. tetap berada pada organisasi pengendali, dan yang lainnya dialihkan ke kepala badan eksekutif.

Tindakan tersebut harus terdiri dari tiga bagian: pendahuluan, deskriptif dan final. Bagian pengantar harus memuat informasi umum tentang audit yang dilakukan dan organisasi yang diaudit (nama lengkap dan disingkat organisasi; nama tempat audit, tanggal laporan audit, nama lengkap orang yang melakukan audit, dll. )

Bagian deskriptif harus memuat: bukti dokumenter hasil analisis kondisi keuangan, kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan, perbandingan besarnya modal dasar; fakta pelanggaran hukum, aturan pemeliharaan catatan akuntansi, dan penyusunan laporan keuangan.

Bagian terakhir harus mengandung:

informasi tentang jumlah total kesalahan dan distorsi akuntansi yang diidentifikasi selama audit (verifikasi);

usulan dari orang-orang yang berpartisipasi dalam audit untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi;

kesimpulan pemeriksa tentang adanya tanda-tanda pelanggaran dalam tindakan pejabat organisasi dan usulan untuk membawa badan eksekutif organisasi ke pengadilan karena pelanggaran hukum.

Kontrol fungsi dan wewenang Perbendaharaan Federal (FC).

FC adalah badan terpusat untuk mengatur pelaksanaan anggaran federal dan dana ekstra-anggaran negara.

Tugas Perbendaharaan:

1) organisasi, implementasi dan kontrol atas pelaksanaan anggaran federal Federasi Rusia, pengelolaan dana di rekening perbendaharaan;

2) pengaturan hubungan keuangan antara anggaran federal dan dana federal negara bagian, kinerja keuangan dana tersebut;

3) pengumpulan, pengolahan dan analisis informasi tentang keadaan keuangan negara, penyampaian laporan kepada badan eksekutif legislatif tertinggi tentang operasi keuangan Pemerintah dan keadaan sistem anggaran;

4) pengelolaan dan pembayaran utang dalam dan luar negeri negara bersama-sama dengan Bank Sentral.

Sesuai dengan Pasal 7 BC RF, FC menjalankan kekuasaan berikut:

1) kepatuhan terhadap prinsip-prinsip umum organisasi dan fungsi sistem anggaran;

2) menentukan dasar penyusunan dan pertimbangan rancangan anggaran;

3) persiapan dan pertimbangan rancangan anggaran federal dan anggaran negara. tanpa dana;

4) menetapkan prosedur untuk membatasi kewajiban pengeluaran Federasi Rusia;

5) menentukan dasar pembentukan pendapatan dan pelaksanaan belanja anggaran;

Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Kerja bagus ke situs">

Pelajar, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.

Diposting di http://www.allbest.ru/

Perkenalan

Pengendalian keuangan merupakan bagian integral dari kegiatan keuangan negara bagian dan kota.

Pengendalian keuangan adalah pengendalian otoritas legislatif dan eksekutif di semua tingkatan, serta lembaga-lembaga yang dibentuk khusus atas kegiatan keuangan semua entitas ekonomi (negara, perusahaan, lembaga dan organisasi) dengan menggunakan metode khusus. Ini mencakup kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang keuangan dan ekonomi dalam proses pembentukan dan penggunaan dana, penilaian efisiensi ekonomi dari operasi keuangan dan ekonomi dan kelayakan biaya yang dikeluarkan.

Pengendalian keuangan adalah pengendalian biaya, oleh karena itu, tidak seperti jenis pengendalian lainnya (lingkungan, sanitasi, administratif, dll), pengendalian ini terjadi di semua bidang reproduksi sosial dan menyertai seluruh proses pergerakan dana, termasuk tahap pemahaman hasil keuangan. .

Salah satu fungsi utama administrasi publik adalah penciptaan dan pemeliharaan sistem keuangan yang efektif dan, oleh karena itu, sistem pengendalian keuangan yang memadai. Pengendalian keuangan merupakan bagian yang tidak terpisahkan, atau cabang khusus, yang dilaksanakan di negara penguasa. Adanya pengendalian keuangan secara obyektif disebabkan karena keuangan sebagai suatu kategori ekonomi tidak hanya mempunyai fungsi distribusi, tetapi juga fungsi pengendalian. Oleh karena itu, penggunaan keuangan oleh negara untuk menyelesaikan masalah-masalahnya tentu melibatkan, dengan bantuan mereka, kontrol atas kemajuan tugas-tugas tersebut.

Mengingat sifat pengendalian keuangan yang meluas, perannya yang semakin meningkat dalam kondisi pembentukan pasar sebagai fungsi yang paling penting keuangan, tampaknya mungkin untuk berbicara tentang peran khusus pengendalian keuangan dan, pertama-tama, pengendalian keuangan negara pada setiap tahap kegiatan keuangan.

Relevansi Topiknya adalah sebagai berikut: dalam kondisi pasar, yang terjadi bukanlah penyederhanaan, melainkan komplikasi kegiatan keuangan, dan sebagai konsekuensinya, komplikasi pengendalian keuangan, yang secara obyektif melekat dalam ekonomi pasar. Pengendalian keuangan tidak hanya mencakup kegiatan keuangan negara bagian, kota, tetapi juga organisasi lain, individu, dan pengusaha warga negara untuk menjaga hukum dan ketertiban di bidang keuangan. Saat ini, dengan berkembangnya ekonomi pasar, kemandirian perusahaan serta tanggung jawab ekonomi dan hukumnya semakin meningkat. Pentingnya stabilitas keuangan badan usaha semakin meningkat tajam.

Target pekerjaan ini - untuk mempertimbangkan esensi dan tujuan pengendalian keuangan, metode utama, dan juga untuk memahami secara rinci audit sebagai metode utama pengendalian keuangan.

Untuk mencapai tujuan ini, dibentuklah berikut ini tugas:

1. Pengertian Konsep dan Pengertian Pengendalian Keuangan:

* Bentuk pengendalian keuangan.

* Jenis pengendalian keuangan.

* Metode pengendalian keuangan.

2. Konsep dan ciri umum audit sebagai metode pengendalian keuangan selanjutnya:

* Jenis dan metode audit.

* Hak auditor.

* Penyelesaian audit.

Subjek kontrol keuangan adalah semua komponen dari proses reproduksi, serta legislatif dan dasar normatif yang menjamin berfungsinya perekonomian.

Obyek pengendalian keuangan adalah moneter, proses distribusi dalam pembentukan dan penggunaan sumber daya keuangan, termasuk. dalam bentuk dana dana pada semua tingkatan dan mata rantai perekonomian nasional.

1. Pengendalian keuangan

1.1 Esensi dan pentingnya pengendalian keuangan

Pengendalian keuangan- komponen, atau cabang khusus, yang dilakukan di negara kendali. Adanya pengendalian keuangan secara obyektif disebabkan karena keuangan sebagai suatu kategori ekonomi tidak hanya mempunyai fungsi distribusi, tetapi juga fungsi pengendalian. Oleh karena itu, penggunaan keuangan oleh negara untuk menyelesaikan permasalahannya tentu melibatkan pemantauan kemajuan tugas-tugas tersebut dengan bantuan mereka. Pengendalian keuangan dilakukan menurut tata cara yang ditetapkan oleh norma hukum oleh seluruh sistem otoritas negara dan pemerintah daerah, termasuk badan pengawas khusus dengan partisipasi organisasi publik, kolektif buruh, dan warga negara.

Pentingnya pengendalian keuangan tercermin dalam kenyataan bahwa dalam pelaksanaannya diperiksa, pertama, kepatuhan terhadap tatanan hukum yang ditetapkan dalam proses kegiatan keuangan oleh badan-badan negara dan publik, perusahaan, lembaga, dan kedua, ekonomi. kelayakan dan efektivitas tindakan yang diambil, kesesuaiannya dengan tujuan negara.

Pengendalian keuangan- ini adalah kontrol atas legalitas tindakan di bidang pendidikan dan penggunaan dana dari pemerintah negara bagian dan lokal untuk tujuan pembangunan sosial-ekonomi yang efektif di negara dan wilayah tertentu.

Kontrol keuangan mencakup kontrol atas eksekusi:

b anggaran federal

b anggaran entitas konstituen Federasi Rusia

b anggaran dana ekstra anggaran

b pengendalian keadaan utang luar negeri dan dalam negeri

b cadangan negara

ь Objek pengendalian keuangan tidak sebatas pengecekan uang tunai saja. Pada akhirnya, hal ini berarti kontrol atas penggunaan material, tenaga kerja, alam dan sumber daya lainnya di negara tersebut kondisi modern proses produksi dan distribusi dimediasi oleh hubungan moneter.

b Bentuk dan metode pengendalian keuangan yang khusus memungkinkan terjaminnya kepentingan dan hak negara dan lembaga-lembaganya serta semua entitas ekonomi lainnya; pelanggaran keuangan memerlukan sanksi dan denda.

ь Pengendalian keuangan negara dimaksudkan untuk melaksanakan kebijakan keuangan negara dan menciptakan kondisi stabilisasi keuangan. Hal ini, pertama-tama, pengembangan, persetujuan dan pelaksanaan anggaran di semua tingkatan dan dana ekstra-anggaran, serta kontrol atas kegiatan keuangan badan usaha dan lembaga negara, bank negara dan korporasi. Pengendalian keuangan oleh negara dan sektor ekonomi non-negara hanya mempengaruhi lingkup pemenuhan kewajiban moneter kepada negara, termasuk pajak dan pembayaran lainnya, kepatuhan terhadap hukum dan kemanfaatan dalam pengeluaran yang dialokasikan atau subsidi anggaran dan pinjaman. , serta kepatuhan terhadap aturan yang ditetapkan oleh pemerintah untuk organisasi penyelesaian moneter, akuntansi dan pelaporan.

ь Pengendalian keuangan atas kegiatan perusahaan juga mencakup pengendalian oleh lembaga perkreditan, pemegang saham dan pengendalian internal.

b Pengendalian keuangan melekat pada semua lembaga keuangan dan hukum. Oleh karena itu, selain norma-norma umum keuangan dan hukum yang mengatur tentang organisasi dan tata cara pelaksanaan pengendalian keuangan secara umum, terdapat norma-norma yang mengatur kekhususannya pada masing-masing lembaga hukum keuangan.

B Isi pokok pengendalian keuangan dalam hubungan yang diatur oleh hukum keuangan adalah:

a) memeriksa pemenuhan kewajiban keuangan kepada pemerintah negara bagian dan lokal, organisasi dan warga negara;

b) memeriksa kebenaran penggunaan oleh pemerintah dan perusahaan kota, lembaga, organisasi di bawah kendali ekonominya atau manajemen operasional sumber daya moneter (pinjaman bank, dana di luar anggaran dan dana lainnya);

c) memeriksa kepatuhan terhadap aturan pelaksanaan transaksi keuangan, penyelesaian dan penyimpanan dana oleh perusahaan, organisasi, lembaga;

d) identifikasi cadangan produksi internal;

e) menghilangkan dan mencegah pelanggaran disiplin keuangan.

Jika mereka diidentifikasi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, tindakan diambil terhadap organisasi, pejabat dan warga negara, dan kompensasi atas kerusakan material pada negara, organisasi, dan warga negara diberikan.

1.2 Bentuk, jenisdan metode pengendalian keuangan

Di negara-negara maju secara ekonomi, pengendalian keuangan dibagi menjadi dua bidang yang saling berinteraksi namun terpisah: pengendalian keuangan negara dan non-negara.

Pengendalian keuangan negara- sistem tindakan ekonomi dan hukum yang komprehensif dan terarah dari otoritas dan manajemen tertentu, berdasarkan ketentuan hukum dasar negara. Konstitusi negara memainkan peran penting dalam mengatur pengendalian keuangan. Peraturan hukum penguasaan bergantung pada jenis negara, orientasi sosial politiknya, tingkat perkembangan ekonomi, dan hubungan antar bentuk kepemilikan.

Pengendalian keuangan negara dirancang untuk memantau proporsi biaya distribusi produk nasional bruto. Ini berlaku untuk semua saluran pergerakan sumber daya moneter, dengan satu atau lain cara terkait dengan pembentukan sumber daya negara, kelengkapan dan ketepatan waktu penerimaan dan tujuan penggunaannya. Pengawas negara mempunyai hak untuk melakukan audit dan inspeksi, baik di sektor publik maupun di bidang usaha swasta dan korporasi, jika hal itu ditentukan oleh kepentingan perekonomian nasional.

Pengendalian keuangan non-negara dibagi menjadi internal (in-house, korporasi) dan eksternal (audit). Jenis kontrol negara dan non-negara, meskipun memiliki kesamaan metode, berbeda secara signifikan dalam tujuan akhirnya. Tujuan utama pengendalian negara adalah untuk memaksimalkan penerimaan sumber daya ke perbendaharaan dan meminimalkan biaya pengelolaan negara, sedangkan pengendalian non-negara (terutama pengendalian intra-perusahaan), sebaliknya, adalah meminimalkan kontribusinya terhadap negara dan biaya-biaya lainnya dalam rangka untuk meningkatkan tingkat pengembalian modal yang diinvestasikan. Pada saat yang sama, kedua wilayah kendali tersebut dibatasi oleh kerangka hukum undang-undang yang ada.

Masyarakat dunia, berdasarkan pengalaman bertahun-tahun, telah mengembangkan prinsip-prinsip dasar penyelenggaraan pengendalian keuangan negara, yang pelaksanaannya ingin dilaksanakan oleh setiap negara beradab modern. Prinsip-prinsip ini tertuang dalam Deklarasi INTOS Lima. Hal ini mencakup prinsip-prinsip universal seperti independensi dan objektivitas, kompetensi dan transparansi. Independensi pengendalian harus dijamin oleh kemandirian finansial badan pengawas, masa jabatan kepala badan pengawas yang lebih lama dibandingkan dengan parlemen, serta sifat konstitusionalnya. Objektivitas dan kompetensi menyiratkan kepatuhan yang ketat oleh inspektur terhadap undang-undang yang berlaku, tingkat profesional kerja inspektur yang tinggi berdasarkan standar yang ditetapkan secara ketat untuk melakukan pekerjaan audit. Glasnost menyediakan komunikasi yang konstan antara pengawas negara dan publik serta media.

Dari prinsip-prinsip dasar ini mengalir prinsip-prinsip lain yang bersifat lebih diterapkan, termasuk: efektivitas, kejelasan dan konsistensi persyaratan yang diberlakukan oleh pengontrol, integritas subjek pengendalian, validitas dan bukti informasi yang diberikan dalam laporan inspeksi dan audit, preventif (pencegahan kemungkinan terjadinya kesalahan). pelanggaran keuangan), asas praduga tak bersalah (sebelum diadili) terhadap orang-orang yang diduga melakukan kejahatan keuangan, koordinasi tindakan berbagai otoritas pengatur, dll.

Ketika mengadopsi undang-undang yang secara langsung atau tidak langsung mempengaruhi sistem penyelenggaraan pengendalian keuangan, negara berpedoman pada prinsip-prinsip di atas. Pada saat yang sama, setiap negara bagian memiliki peraturannya sendiri (urutan dan urutan) tindakan pengendalian, yang pada akhirnya mempengaruhi hasil.

Jenis pengendalian keuangan biasanya diklasifikasikan menurut kriteria berikut:

1. Bentuk pelaksanaannya adalah wajib (eksternal), inisiatif (internal);

2. Waktu pelaksanaan - pendahuluan, saat ini (operasional), selanjutnya;

3. Subjek kendali - presidensial, kendali badan legislatif dan pemerintahan sendiri lokal, kendali badan eksekutif, kendali badan keuangan dan kredit, internal, audit (Gbr. 1);

4. Objek pengendalian - anggaran, pengendalian dana ekstra-anggaran, pajak, mata uang, kredit, asuransi, investasi, pengendalian jumlah uang beredar.

Kontrol wajib atas kegiatan keuangan orang perseorangan dan badan hukum dilakukan berdasarkan undang-undang. Hal ini berlaku, misalnya, untuk pemeriksaan pajak, pengendalian atas penggunaan sumber daya anggaran yang ditargetkan, konfirmasi audit wajib atas laporan keuangan dan akuntansi perusahaan dan organisasi, dll., yang dilakukan terutama oleh pengawas eksternal dan independen.

Pengendalian inisiatif (internal). tidak timbul dari peraturan perundang-undangan keuangan, tetapi merupakan bagian integral dari pengelolaan keuangan untuk mencapai tujuan taktis dan strategis.

Di antara bentuk pengendalian keuangan ada pengendalian awal, saat ini dan selanjutnya.

Keuangan awalkontrol- dilakukan sebelum kegiatan pembentukan, penyaluran dan penggunaan dana moneter dilakukan. Oleh karena itu, penting untuk mencegah pelanggaran disiplin keuangan. Dalam hal ini, dokumen-dokumen yang harus disetujui dan dilaksanakan diperiksa, yang menjadi dasar untuk melaksanakan kegiatan keuangan - rancangan anggaran, rencana dan perkiraan keuangan, permohonan pinjaman dan tunai, dll. P.

Kontrol keuangan saat ini- dilakukan dalam proses pelaksanaan keuangan, yaitu pada saat proyek yang direncanakan mulai dilaksanakan. Nama “saat ini” berbicara tentang esensi dari bentuk kontrol ini.

Dengan pengendalian keuangan saat ini, aspek aktivitas objek pengendalian diperiksa hampir sama dengan pengendalian keuangan awal, namun pengendalian itu sendiri tidak lagi bersifat preventif, melainkan korektif. Artinya, pengendalian keuangan saat ini memungkinkan Anda mengidentifikasi penyimpangan yang tidak diinginkan dari proses yang direncanakan dan melakukan penyesuaian pada proses itu sendiri.

Bentuk pengendalian ini melibatkan pemeriksaan kepatuhan terhadap norma pengeluaran persediaan dan uang tunai, dan kepatuhannya terhadap rencana pengeluaran. Pengendalian keuangan saat ini dilakukan setiap hari oleh jasa keuangan suatu organisasi atau otoritas pengendalian keuangan pemerintah. Salah satu tujuan pengendalian keuangan saat ini adalah untuk menghilangkan pelanggaran disiplin keuangan, khususnya yang berkaitan dengan masalah penyelesaian (pembayaran pajak) dengan anggaran.

Kontrol keuangan selanjutnya- ini adalah pengendalian yang dilakukan setelah transaksi keuangan dilakukan (setelah pelaksanaan anggaran sisi pendapatan dan pengeluaran, penggunaan dana oleh suatu perusahaan atau lembaga, pembayaran pajak, dll.) Dalam hal ini, negara disiplin keuangan ditentukan, pelanggarannya, cara pencegahan dan tindakan diidentifikasi untuk menghilangkannya. Pengendalian keuangan selanjutnya merupakan bagian integral dari pengendalian eksternal (departemen dan non-departemen) dan intra-ekonomi (akuntansi). Hal ini ditandai dengan kajian mendalam terhadap seluruh aspek kegiatan ekonomi dan keuangan, yang memungkinkan untuk mengungkap kekurangan pengendalian awal dan pengendalian saat ini. Hal ini “bermuara pada pemeriksaan transaksi keuangan dan ekonomi pada periode yang lalu untuk mengetahui keabsahan dan kelayakan biaya yang dikeluarkan, kelengkapan dan ketepatan waktu penerimaan dana yang disediakan anggaran, dilakukan dengan menganalisis laporan dan saldo, serta seperti melalui inspeksi dan audit langsung di tempat – di perusahaan, lembaga, dan organisasi.”

Pengendalian keuangan selanjutnya dilakukan berbagai metode(teknik, metode dan sarana pelaksanaannya).

Ini termasuk audit, observasi, pemeriksaan, analisis, supervisi, inspeksi, dan sebagainya.R.

Pengamatan bertujuan untuk mengetahui secara umum keadaan kegiatan keuangan objek pengendalian. Dimungkinkan untuk melakukan survei terhadap masing-masing aspek aktivitas keuangan (menggunakan teknik seperti kuesioner dan survei).

Survei bergantung pada indikator yang lebih luas (yang membedakannya dengan verifikasi). Hasil survei biasanya digunakan untuk menilai situasi keuangan objek kontrol, kebutuhan untuk mengatur ulang produksi, dll.

Penyelidikan dilakukan pada masalah-masalah tertentu dari kegiatan keuangan dan ekonomi suatu entitas ekonomi berdasarkan pelaporan, neraca dan dokumen utama (faktur, nota penyerahan, perintah pembayaran dan klaim, dokumen kas, dll). Selama inspeksi, pelanggaran disiplin keuangan diidentifikasi dan tindakan direncanakan untuk menghilangkannya. Jadi, pemeriksaannya bersifat tematik, misalnya pemeriksaan aturan penghitungan dan pembayaran pajak pertambahan nilai, pajak penghasilan, dan lain-lain. Analisis bertujuan untuk mengidentifikasi pelanggaran disiplin keuangan dengan menggunakan berbagai teknik analisis. Hal ini dilakukan berdasarkan pelaporan terkini atau tahunan dan dibedakan dengan pendekatan sistematis dan faktor demi faktor, serta penggunaan teknik analisis seperti nilai rata-rata dan relatif, pengelompokan, metode indeks, dll. harus dipahami bahwa pengendalian keuangan tidak dapat direduksi hanya menjadi kegiatan analitis, oleh karena itu, di sini kita hanya dapat berbicara tentang terbatasnya penggunaan metode analisis keuangan dan ekonomi tertentu.

Survei menyiratkan cakupan indikator keuangan dan ekonomi yang lebih luas dari suatu entitas ekonomi, penentuan kondisi keuangan dan prospek pengembangannya. Selama inspeksi, pengukuran kontrol konsumsi bahan, bahan bakar, dll dapat dilakukan.

Di bawah pengawasan adalah penguasaan pejabat yang berwenang terhadap kegiatan badan usaha yang telah diberi izin untuk melakukan suatu jenis kegiatan tertentu. Memiliki izin menyiratkan kepatuhan terhadap persyaratan perizinan tertentu, yaitu aturan untuk melakukan kegiatan tertentu. Pengawasan memeriksa kepatuhan terhadap aturan-aturan ini. Jika aturan dilanggar, otoritas pengawas dapat mencabut izinnya, sehingga melarang jenis kegiatan tertentu.

Di bawah observasi (pemantauan) mengacu pada pemantauan terus-menerus oleh lembaga kredit atas penggunaan pinjaman yang diberikan dan kondisi keuangan perusahaan debitur. Misalnya, penggunaan pinjaman yang diterima tidak efektif, serta memburuknya kondisi keuangan debitur, dapat menjadi dasar untuk memperketat persyaratan pinjaman (memberikan jaminan tambahan, dll.) atau menuntut pelunasan pinjaman lebih awal.

Audit- Ini adalah metode pengendalian keuangan yang paling mahal dan komprehensif. Audit mewakili serangkaian aktivitas verifikasi yang saling berhubungan sehubungan dengan entitas bisnis atau kelompok entitas tertentu. Tujuan audit mengikuti tujuan pengendalian keuangan.

2. Revisi sebagai dasarmetode pengendalian keuangan yang efektif

2.1 Konsep dan ciri umum audit sebagai suatu metodeOlehpengendalian keuangan berikutnya

Metode utama pengendalian keuangan selanjutnya adalah audit - pemeriksaan untuk menetapkan legalitas disiplin keuangan pada fasilitas tertentu.

Undang-undang menetapkan sifat audit yang wajib dan teratur. Audit dilakukan di lokasi dan didasarkan pada pemeriksaan dokumen utama, register akuntansi, pelaporan akuntansi dan statistik, serta ketersediaan dana yang sebenarnya. Jika perlu, audit tidak sebatas pemeriksaan dokumentasi saja, tetapi dilengkapi dengan pemeriksaan aktual terhadap saldo aset material di gudang, pemeriksaan kesesuaian catatan dokumenter dengan volume pekerjaan sebenarnya yang dilakukan. Ada Pekerjaan Konstruksi, pengukuran kontrol, dll.

Biasanya, audit dilakukan berdasarkan program kerja auditor yang telah disusun sebelumnya, yang menentukan objek, masalah spesifik pengendalian, dan waktu pelaksanaannya. Hasil pemeriksaan dituangkan dalam suatu undang-undang khusus yang mempunyai kekuatan sebagai sumber pembuktian dalam praktek penyidikan dan peradilan. Berdasarkan laporan audit, organisasi yang diaudit memiliki kewajiban untuk mengambil tindakan segera untuk menghilangkan kekurangan yang teridentifikasi, dan orang yang bersalah melanggar disiplin keuangan akan dimintai pertanggungjawaban sesuai dengan undang-undang yang berlaku.

Audit_____ sedang dilaksanakan_____ oleh:

· memeriksa dokumen pelaporan dan akuntansi untuk memastikan legalitas dan keasliannya, kebenaran pelaksanaan, serta kelayakan operasi produksi;

· memeriksa kesesuaian catatan akuntansi dengan isi transaksi, pelaksanaan pekerjaan sebenarnya atau penyediaan jasa;

· verifikasi mendadak atas ketersediaan aktual dana, aset material, formulir pelaporan yang ketat dan kepatuhannya terhadap data akuntansi;

· saling mengontrol transaksi dan dokumen;

· melakukan pemeriksaan balik;

· analisis hasil kegiatan keuangan dan ekonomi divisi.

Pelaksanaan audit pada sistem kementerian dan departemen memiliki kekhasan tersendiri. Dimungkinkan untuk mengidentifikasi persyaratan umum untuk melakukan audit, terlepas dari subjek yang diaudit.

Audit kegiatan keuangan dan ekonomi departemen kementerian atau departemen yang berada pada anggaran republik Federasi Rusia dilakukan setidaknya sekali setiap dua tahun, dan di departemen yang berada pada rekening ekonomi - setidaknya setahun sekali. Audit biasanya dilakukan secara komprehensif, yaitu. tidak hanya mencakup kegiatan keuangan dan ekonomi, tetapi juga kegiatan produksi. Audit tidak terjadwal dilakukan atas arahan manajer yang lebih tinggi dari unit yang diaudit, berdasarkan keputusan badan investigasi yudisial, pada saat likuidasi suatu unit atau pergantian pimpinannya, pimpinan jasa keuangan.

Periode audit biasanya tidak boleh melebihi 30 hari. Dalam melakukan audit, auditor memeriksa, menganalisis dan menggunakan berbagai dokumen, misalnya bahan inventaris, dokumen utama (pesanan tunai, laporan bank, faktur, dll), kontrak bisnis, bahan survei dan audit yang dilakukan oleh bank.

2.2 Jenis dan metode auditnya yaAuditor VA, akhir audit

Audit dapat dibagi menjadi beberapa jenis berikut :

Audit, pemeriksaan mesin kasir dan transaksi tunai;

Audit operasional perbankan;

Audit operasi untuk menghitung tunjangan moneter dan upah;

Audit penyelesaian transaksi;

Audit keamanan dan penggunaan aset material;

Audit aset tetap;

Audit akuntansi atas formulir pelaporan yang ketat;

Memeriksa organisasi akuntansi;

Memeriksa pekerjaan pensiun;

Memeriksa pekerjaan dengan surat, pernyataan dan keluhan tentang masalah salah urus, dll.

Revisi dibagi menurut isinya menjadi dokumenter dan faktual.

Revisi dokumenter mencakup verifikasi berbagai dokumen keuangan, termasuk tagihan, penggajian, pesanan, cek, laporan, perkiraan, dll. Berdasarkan analisis dokumen keuangan, dapat ditentukan legalitas dan kelayakan pengeluaran dana.

Selama audit yang sebenarnya Tidak hanya dokumen yang diperiksa, tetapi juga keberadaan uang, surat berharga, dan harta benda. Inspektur mengatur inventarisasi aset material, memeriksa kondisi gudang material dan pakaian, melakukan perhitungan, menimbang dan mengukur barang inventaris yang terletak di gudang, mengontrol pengukuran selama konstruksi, dll.

Program audit berisi serangkaian teknik khusus untuk pengendalian keuangan selanjutnya yang dokumenter dan aktual. Klasifikasi metode metodologis pengendalian dokumenter meliputi:

a) verifikasi formal atas dokumentasi yang bertujuan untuk menetapkan kebenaran dokumen yang dikendalikan;

b) verifikasi aritmatika terhadap dokumentasi, yang bermuara pada penilaian kebenaran perpajakan dan perhitungan dalam dokumen;

c) penilaian hukum (peraturan) atas transaksi bisnis yang terdokumentasi, yang bertujuan untuk menentukan kesesuaian transaksi yang tercermin dalam dokumen dengan peraturan perundang-undangan yang ada, dan kelayakan ekonominya;

d) verifikasi logis, yaitu pengendalian logis terhadap kemungkinan objektif transaksi bisnis yang terdokumentasi;

e) pemeriksaan balik - perbandingan dokumen atau catatan utama perusahaan yang diaudit dengan data yang sama atau saling terkait dari perusahaan, lembaga yang memiliki hubungan ekonomi dengan perusahaan yang diaudit;

f) perbandingan, yaitu perbandingan objek-objek penguasaan untuk mengetahui persamaan atau perbedaan di antara mereka;

g) hubungan neraca dengan pergerakan barang persediaan, yang melibatkan perbandingan penerimaan jenis aset tertentu selama periode antar persediaan dengan konsumsinya untuk periode yang sama dan saldo pada lembar persediaan pada hari audit;

h) beberapa teknik lainnya.

Pengendalian sebenarnya, yaitu ilmu yang mempelajari keadaan sebenarnya dari benda yang diperiksa berdasarkan pemeriksaan fisiknya, dilakukan dengan teknik sebagai berikut:

a) inventaris - memeriksa saldo aktual aset tetap, inventaris, uang tunai dan keadaan pembayaran, kesesuaiannya dengan data akuntansi pada tanggal tertentu;

b) penilaian ahli, berdasarkan pemeriksaan oleh spesialis yang berkualifikasi terhadap volume aktual dan kualitas pekerjaan yang dilakukan, validitas standar biaya bahan dan keluaran produk jadi, norma kerugian alami, dll.;

c) pengawasan visual, yang melibatkan inspeksi di tempat untuk memeriksa penyimpanan aset material di gudang, keadaan kendali atas impor dan ekspor bahan dan produk jadi.

Kontrol dokumenter dan faktual tidak berdiri sendiri, namun saling melengkapi. Dokumen dan catatan yang disusun dengan benar dapat menyembunyikan pencurian dan pelanggaran lainnya. Hal ini menjelaskan perlunya pengendalian yang sebenarnya. Pada gilirannya, pengendalian aktual, karena sifat proses produksi yang berkesinambungan dan perubahan situasi bisnis yang cepat, tidak dapat bersifat komprehensif dan disertai dengan pengendalian yang terdokumentasi.

Berdasarkan waktu pelaksanaannya, audit dibedakan menjadi terencana dan tidak terjadwal. Pada dasarnya, audit direncanakan. Pimpinan perusahaan atau lembaga yang akan diperiksa diberitahu tentang audit tersebut. Jika perlu, juga dilakukan audit tidak terjadwal (jika ada keluhan atau sinyal pelanggaran disiplin keuangan yang memerlukan verifikasi segera). Audit tidak terjadwal dapat dilakukan oleh berbagai badan pengawas. Jenis audit tidak terjadwal adalah audit yang dilakukan atas permintaan otoritas investigasi. Audit tersebut tidak hanya merupakan metode pelaksanaan pengendalian keuangan, tetapi juga merupakan sumber bukti hukum dalam kasus pidana yang melibatkan pencurian dan pelanggaran lainnya.

Menurut periode aktivitas yang disurvei pada frontal dan selektif. Pada audit frontal (penuh). semua aktivitas keuangan entitas yang diaudit diperiksa untuk seluruh periode yang diaudit. Dengan metode berkelanjutan, semua dokumen yang terkait dengan jenis operasi ini diperiksa tanpa kecuali. Pemeriksaan dokumen kas dan bank hanya dilakukan dengan cara kontinyu. Audit selektif (parsial). mempengaruhi seluruh dokumentasi, namun terbatas pada periode waktu yang lebih singkat (misalnya, audit triwulanan). Jadi, sebagian dokumen diperiksa. Ruang lingkup audit acak ditentukan oleh auditor tergantung pada kebutuhan, serta sifat transaksi yang diaudit. Dalam hal ini, auditor wajib menunjukkan jumlah dokumentasi tertentu dan jangka waktu pemeriksaan selektif.

Dalam kasus di mana audit acak menemukan fakta pelanggaran atau penyelewengan yang serius, dokumen tersebut harus diperiksa dengan metode berkelanjutan, dan, jika perlu, untuk jangka waktu yang dicakup oleh audit sebelumnya.

Menurut volume kegiatan yang diaudit, ada: kompleks dan tematik. Kompleks- mencakup serangkaian elemen produksi dan kegiatan keuangan dan ekonomi yang saling terkait, yaitu kegiatan keuangan suatu entitas di berbagai bidang diperiksa. Mereka melibatkan auditor dari beberapa badan, spesialis dari berbagai profil - teknolog, akuntan, pemodal, dll.

Jenis audit komprehensif adalah audit ujung ke ujung, yang secara bersamaan mencakup pengendalian kegiatan keuangan dan ekonomi badan pemerintah yang lebih tinggi dan bagian dari perusahaan dan organisasi bawahannya. Dalam hal ini, dimungkinkan untuk menilai efektivitas kegiatan keuangan dan ekonomi baik dari masing-masing perusahaan maupun industri secara keseluruhan, yang memungkinkan untuk mengungkapkan secara lebih lengkap keberadaan cadangan di lahan pertanian untuk meningkatkan produktivitas dan penghematan tenaga kerja. sumber keuangan.

Tematik- melakukan pemeriksaan terhadap satu bidang kegiatan keuangan, yaitu, masing-masing bidang pekerjaan suatu perusahaan atau organisasi diperiksa (misalnya, kebenaran perhitungan pajak, kebenaran pengeluaran dana upah, kebenaran pembiayaan perbaikan besar, dll).

Auditor diberi hak yang luas, yaitu :

Periksa dokumen utama perusahaan yang diaudit, entri dalam register akuntansi, laporan statistik dan akuntansi, rencana, perkiraan, ketersediaan aktual uang, surat berharga, inventaris dan aset tetap;

Melakukan inventarisasi sebagian atau seluruhnya;

Segel gudang, mesin kasir, gudang;

Periksa di mereka lembaga keuangan lembaga perkreditan, keandalan dokumen yang berkaitan dengan operasional perusahaan yang diaudit;

Melibatkan spesialis dan pakar untuk melakukan audit;

Menerima penjelasan tertulis dari pejabat dan penanggung jawab keuangan tentang masalah yang timbul selama audit.

Bersamaan dengan itu, auditor dapat menyita beberapa dokumen jika keamanannya tidak dapat dijamin atau jika telah terjadi pemalsuan dan pemalsuan dokumenter (yaitu pemalsuan dan pemalsuan bahan). Dokumen primer dan register akuntansi dapat disita dari perusahaan hanya berdasarkan keputusan badan penyelidikan, penyelidikan pendahuluan, kantor kejaksaan atau pengadilan. Penyitaan dokumen oleh auditor berdasarkan keputusan badan-badan ini didokumentasikan dalam suatu protokol, yang salinannya diserahkan dengan tanda tangan kepada pejabat perusahaan yang diaudit.

Setelah menyelesaikan audit, anggota komisi membuat laporan audit - sebuah dokumen yang memiliki signifikansi hukum yang penting. Ditandatangani oleh orang yang melakukan audit, inspeksi, oleh kepala dan kepala akuntan dari asosiasi, perusahaan, organisasi, lembaga tempat inspeksi dilakukan. Jika ada keberatan atau komentar terhadap tindakan tersebut, manajer dan kepala akuntan melampirkan komentar dan keberatannya terhadap tindakan tersebut. Laporan audit menunjukkan tujuan audit, hasil utama audit, mengidentifikasi fakta-fakta pelanggaran disiplin keuangan, alasan yang menyebabkan pelanggaran tersebut, serta orang-orang yang bertanggung jawab atas pelanggaran tersebut, dan mengusulkan tindakan untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi. pelanggaran dan tindakan tanggung jawab bagi pejabat yang bersalah.

Laporan audit mencerminkan hasil audit dan dapat menjadi dasar untuk melakukan kegiatan investigasi.

Berdasarkan laporan audit, langkah-langkah diambil untuk menghilangkan pelanggaran disiplin keuangan yang teridentifikasi, untuk mengkompensasi kerusakan material yang ditimbulkan, pelaku diadili, dan proposal dikembangkan untuk mencegah pelanggaran. Pimpinan organisasi yang menunjuk audit wajib menjamin pengendalian atas pelaksanaan keputusan yang diambil berdasarkan hasil audit.

Pejabat yang kesalahannya dilakukan dan disebutkan dalam laporan audit dapat dikenakan tanggung jawab pidana, keuangan, atau disipliner.

Jika perlu, selama audit, tindakan sementara dibuat, dan bahan audit dikirim ke otoritas investigasi untuk memulai kasus pidana. Kepala organisasi yang diaudit harus mengambil tindakan untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi sebelum akhir audit, yang dicatat dalam laporan audit.

Tindakan audit yang dilakukan sesuai dengan kontrol departemen diserahkan kepada Kementerian Keuangan Federasi Rusia, otoritas keuangan entitas konstituen Federasi dan otoritas keuangan lokal atas permintaan mereka.

Kesimpulan

Kini, setelah mengkaji dan mempelajari secara detail topik “Melaksanakan pengendalian keuangan” dalam berbagai aspek, serta telah melaksanakan pekerjaan penelitian pada bidang “Metode Pengendalian Keuangan” dapat diambil kesimpulan sebagai berikut betapa pentingnya pengendalian keuangan bagi pelaksanaan kebijakan keuangan negara.

Implementasi kebijakan keuangan dijamin melalui serangkaian tindakan negara yang bertujuan untuk memobilisasi sumber daya keuangan, distribusi dan redistribusinya agar negara dapat menjalankan fungsi dan programnya. Tempat terpenting di antara kegiatan-kegiatan ini adalah pengaturan hukum tentang bentuk dan norma hubungan keuangan. Kebijakan keuangan harus ditujukan, pertama-tama, untuk menghasilkan sumber daya keuangan sebanyak mungkin, karena sumber daya tersebut merupakan dasar material untuk setiap transformasi.

Pentingnya pengendalian keuangan terungkap dalam kenyataan bahwa ketika dilakukan, pertama-tama diperiksa kepatuhan terhadap tatanan hukum yang ditetapkan dalam proses kegiatan keuangan oleh otoritas negara dan pemerintah daerah, perusahaan, lembaga, organisasi, warga negara dan , kedua, kelayakan ekonomi dan efektivitas tindakan yang diambil, kepatuhannya terhadap tugas negara bagian dan kota.

Tahap perkembangan Federasi Rusia saat ini ditandai dengan tren penguatan kekuasaan negara, peningkatan peran negara dalam sistem pengelolaan ekonomi, dan penguatan pemberantasan korupsi dan pelanggaran di bidang ekonomi. Dalam hal ini, pentingnya dan peran pengendalian keuangan secara objektif semakin meningkat.

Adanya pengendalian keuangan secara obyektif disebabkan karena keuangan sebagai suatu kategori ekonomi tidak hanya mempunyai fungsi distribusi, tetapi juga fungsi pengendalian. Oleh karena itu, penggunaan keuangan oleh negara bagian dan kota untuk memecahkan masalah mereka harus melibatkan pemantauan kemajuan tugas-tugas ini dengan bantuan mereka.

Hak dan kewajiban hukum badan-badan negara sebagai subjek hukum keuangan menyatakan kompetensinya untuk melaksanakan bagian tertentu dari kegiatan keuangan negara, yang wajib dilaksanakan. Kompetensi suatu badan negara didistribusikan di antara bagian-bagian struktural dan pejabatnya dan, karena sifatnya yang wajib, memerlukan tindakan aktif dari mereka. Hak dan kewajiban warga negara terutama terkait dengan pajak dan pembayaran wajib lainnya yang diterima negara.

Efektivitas pengendalian keuangan sangat ditentukan tidak hanya oleh pilihan metode pengendalian tertentu yang benar dan akurat, tetapi juga oleh efektivitas interaksi berbagai badan pengendalian, yang merupakan kondisi penting dan sangat diperlukan untuk keberhasilan pemberantasan pelanggaran di bidang keuangan. bidang keuangan.

Identifikasi penghasilan yang disembunyikan dari perpajakan merupakan aspek terpenting dalam pemberantasan kejahatan di bidang ekonomi, karena kejahatan perpajakan berkaitan erat dengan berbagai pelanggaran ekonomi, kedinasan dan lainnya. Menekan penyembunyian pendapatan pajak memungkinkan untuk mengurangi basis keuangan di mana kejahatan ekonomi, kejahatan terorganisir dan korupsi muncul dan beroperasi. Pemecahan masalah ini bergantung pada keberhasilan interaksi antara otoritas pajak, polisi pajak, dan badan urusan dalam negeri.

Di antara metode interaksi yang dikembangkan oleh praktik adalah sebagai berikut:

Pertukaran informasi operasional mengenai pelanggaran peraturan perpajakan;

Melakukan audit keuangan bersama di perusahaan dan organisasi, termasuk audit dokumenter dan faktual, survei untuk mengidentifikasi pendapatan yang disembunyikan dari perpajakan atau pengurangannya untuk tujuan yang sama;

Pemberian bantuan kepada inspektorat pajak dalam penyitaan surat-surat, penyegelan barang-barang yang diperiksa (gudang, kios, dan lain-lain);

Menetapkan, dengan bantuan badan urusan dalam negeri, lokasi badan hukum atau warga negara yang bersembunyi dari perpajakan;

Melalui upaya bersama, dilakukan upaya preventif antar badan hukum dan perorangan untuk mencegah terjadinya pelanggaran di bidang ini;

Pemberian bantuan teknis kepada fiskus;

Melakukan pemeriksaan bersama untuk menjamin keamanan dana dan bahan pada objek yang diperiksa;

Analisis proses pembayaran pajak ke anggaran oleh berbagai entitas, yang memungkinkan untuk membandingkan aktivitas keuangan perusahaan serupa, dan oleh karena itu, membandingkan jumlah pajak yang dibayarkan ke anggaran, dll.

Baru-baru ini, masalah penggunaan dana anggaran yang ditargetkan oleh berbagai badan usaha menjadi sangat akut. Untuk mengatur dan memantau pelaksanaan tepat waktu item pendapatan dan pengeluaran anggaran federal, anggaran dana ekstra-anggaran federal, serta menentukan efektivitas dan kelayakan pengeluaran dana publik dan penggunaan properti federal, penerimaan dana. Biaya aktual dibandingkan secara teratur dengan standar pengeluaran dana saat ini untuk segera mengidentifikasi penyimpangan dari standar yang ditetapkan.

Organisasi pengendalian keuangan di Federasi Rusia memiliki sejumlah masalah. Jelas bahwa kegiatan badan pengawas keuangan perlu dikoordinasikan. Dengan tidak adanya koordinasi mereka, ada “kemungkinan pengalihan kekuatan secara berulang-ulang – baik badan kendali maupun objek kendali.” Tidak mungkin menjamin pengendalian keuangan menyeluruh yang sangat diperlukan saat ini dengan kekuatan yang terisolasi.

Badan usaha dan organisasi milik negara, serta lembaga hukum swasta, belum beralih ke standar akuntansi dan pelaporan internasional, sehingga landasan metodologis yang terakumulasi dan diterima secara umum dalam praktik keuangan internasional sebagian besar masih belum dapat diterapkan.

Ada masalah kepercayaan badan pengawas keuangan satu sama lain, karena mereka dibimbing prinsip-prinsip umum dan data yang sama, tetapi mereka menetapkan tugas yang berbeda dan oleh karena itu menarik kesimpulan yang berbeda.

Fakta penggunaan anggaran negara untuk akumulasi awal modal oleh aparatur negara dan struktur komersial yang dekat dengannya dan fakta serupa menunjukkan perlunya sistem keuangan Federasi Rusia memiliki kontrol keuangan negara yang benar-benar independen. Harus dipahami bahwa audit adalah jenis pengendalian keuangan intradepartemen, “bergantung pada operator dan diarahkan oleh mereka.”

Tugas paling penting dari pengendalian keuangan adalah untuk memverifikasi kepatuhan yang ketat terhadap undang-undang keuangan, pemenuhan kewajiban terhadap anggaran, bank, dan mitra secara tepat waktu dan lengkap dalam kewajiban bersama untuk penyelesaian dan pembayaran.

Oleh karena itu, pengendalian keuangan berfungsi sebagai cara penting untuk memastikan legalitas dan kelayakan kegiatan keuangan. Kewajiban untuk mematuhi hukum dalam pembentukan, distribusi dan penggunaan dana moneter negara bagian dan pemerintah daerah mempunyai dasar konstitusional: otoritas negara, pemerintah daerah, pejabat, warga negara dan asosiasi mereka wajib mematuhi Konstitusi Rusia Federasi dan hukum (bagian 2 pasal 15 Konstitusi Federasi Rusia).

audit kontrol auditor keuangan

Bibliografi

1. Konstitusi Federasi Rusia.

2. Kode Anggaran Federasi Rusia.

4. Keputusan Presiden Federasi Rusia No. 1095 tanggal 25 Juli 1996 “Tentang langkah-langkah untuk memastikan pengendalian keuangan negara di Federasi Rusia.”

6. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 278 tanggal 15 Juni 2004 “Atas persetujuan Peraturan Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran.”

7. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 329 tanggal 30 Juni 2004 “Tentang Kementerian Keuangan Federasi Rusia.”

8. Kleshchenko Yu.G., Savchenko M.M. “Tentang peningkatan kontrol keuangan negara di Rusia”, 2009.

9. Shevlokov V.Z. “Pengendalian keuangan sebagai fungsi pengelolaan keuangan”, 2001.

10. Varfolomeeva Yu.A. " Dasar hukum pengendalian keuangan", 2005

11. Stepanov M.V. “Audit sebagai metode utama pengendalian keuangan dan bentuk kegiatan utama Kamar Rekening Federasi Rusia,” 2004.

12. Gracheva E.Yu., Sokolova E.D. “Hukum Keuangan”, 2005

Diposting di Allbest.ru

Dokumen serupa

Hakikat pengendalian keuangan, jenis dan metodenya, perbedaan audit dan audit. Metode pengendalian dokumenter, inventaris dan audit, hak dan tanggung jawab auditor. Dokumentasi hasil audit; pelanggaran tipikal diidentifikasi selama audit.

mata kuliah perkuliahan, ditambah 12/11/2010


Ciri-ciri umum pengendalian keuangan, fungsi dan tugasnya. Memantau kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia saat melakukan transaksi keuangan dan bisnis. Metodologi untuk memeriksa dokumentasi akuntansi selama audit.

tes, ditambahkan 28/10/2011


Prosedur untuk melakukan audit terhadap kegiatan perdagangan dan keuangan dan ekonomi perusahaan dan organisasi. Audit program dengan daftar pertanyaan. Komposisi peserta audit. Laporan audit. Pendaftaran dan implementasi hasil. Hak dan tanggung jawab auditor.

tes, ditambahkan 21/01/2012


Tujuan dari audit yang direncanakan, sifatnya yang rahasia untuk memastikan inspeksi mendadak. Hak dan tanggung jawab auditor. Urutan pengembangan dan penyusunan program audit, bagian-bagiannya. Rencana audit untuk kegiatan ekonomi dan keuangan.

presentasi, ditambahkan 20/08/2013


Pengendalian sebagai aktivitas sistematis para manajer dan badan manajemen. Objek pengendalian keuangan. Fitur audit internal dan eksternal. Kajian tentang tata cara dan metode pemeriksaan lembaga anggaran. Inventarisasi barang inventaris.

tes, ditambahkan 19/01/2015


Karakteristik jenis pengendalian keuangan. Pengendalian dan audit kebijakan dalam kondisi modern. Audit faktual dan dokumenter. Kontrol dan audit transaksi pada rekening bank. Mencatat penyimpangan yang teridentifikasi selama proses pemeriksaan.

tes, ditambahkan 15/07/2011


Dasar organisasi audit. Asal kata “revisi”. Klasifikasi revisi. Tujuan audit atau inspeksi. Petunjuk tentang tata cara pelaksanaan audit dan inspeksi. Menyusun laporan audit. Audit transaksi tunai: tujuan, tahapan dan objek pemeriksaan.

abstrak, ditambahkan 07/11/2008


Kebutuhan untuk mempelajari metodologi untuk mengaudit penyelesaian dengan pemasok dan pelanggan dalam konteks pengembangan hubungan pasar. Teknik pengendalian yang digunakan saat melakukan prosedur pengendalian selama audit penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor.

tugas kursus, ditambahkan 24/11/2008


Konsep dan prinsip pengendalian keuangan pada suatu perusahaan, menilai kebutuhannya. Pola pelaksanaan audit dan audit keuntungan organisasi. Struktur dan urutan pembentukan hasil keuangan, penyusunan laporan laba rugi.

tugas kursus, ditambahkan 03/10/2010


Tugas pokok dan arah pengendalian keuangan eksternal. Organisasi audit. Pengendalian dan audit operasi pembuangan hewan. Memeriksa kebenaran entri akuntansi untuk akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”.