Կախված նրանից, թե ով է իրականացնում աուդիտը, աուդիտը բաժանվում է ներքին և արտաքին:

Ներքին աուդիտիրականացվում է ներքին աուդիտի ծառայության կողմից և ուղղված է ձեռնարկության ռեսուրսների տնտեսական և ռացիոնալ օգտագործման վերաբերյալ կառավարման որոշումների արդյունավետության բարձրացմանը՝ շահույթն ու շահութաբերությունը առավելագույնի հասցնելու նպատակով: Այն իրականացվում է կազմակերպության ներսում իր մասնագետների կողմից և կազմակերպվում է ղեկավարության խնդրանքով կառավարման որոշումների համար անհրաժեշտ տեղեկատվություն ստանալու համար:

Ներքին հսկողության ծառայություններ մշտապես.

1) վերահսկում է սեփական միջոցների ծախսման արդյունավետությունը և նպատակահարմարությունը.

2) վերահսկում է փոխառու միջոցների ծախսման արդյունավետությունը և նպատակահարմարությունը.

3) վերահսկում է հանգանակված միջոցների ծախսման արդյունավետությունն ու նպատակահարմարությունը.

4) վերլուծել և համեմատել փաստացի ֆինանսական արդյունքները կանխատեսվածների հետ.

5) տրամադրում է ներդրումային ծրագրերի արդյունքների ֆինանսական գնահատական.

6) վերահսկում է ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը. Արտաքին աուդիտիրականացվում են հատուկ աուդիտորական ընկերությունների կողմից, և այս տեսակի աուդիտի հիմնական խնդիրն է աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվության վերաբերյալ հավաստիությունը հաստատելը և կարծիքը, ինչպես նաև առկա թերությունները վերացնելու վերաբերյալ առաջարկությունների մշակումը: Աուդիտը կարող է լինել պարտադիր կամ կամավոր, այսինքն՝ այն իրականացվում է հենց տնտեսվարող սուբյեկտի ձեռնարկության վրա։

Աուդիտի արդյունքների վրա հիմնված ֆինանսական վերլուծության գործիքներն օգտագործվում են ինչպես ձեռնարկության ղեկավարության որոշմամբ՝ ներքին օգտագործման և կառավարման որոշումների համար, այնպես էլ պետական ​​մարմինների որոշմամբ՝ վճարունակությունը և սնանկության ռիսկը որակելիս:

Շահույթի օգտագործումը ստուգելիս արտաքին աուդիտը վերլուծում է բյուջե կատարվող վճարումները, մուծումները պահուստային ֆոնդին, շահույթի փոխանցումները կուտակային ֆոնդեր, սպառողական ֆոնդեր, բարեգործական և նմանատիպ նպատակներ և տուգանքներ:

Արտաքին աուդիտի հատուկ ուշադրություն է դարձվում դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի վերլուծությանը, երկարաժամկետ և կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների դինամիկային (այլ ձեռնարկությունների բաժնետոմսերում, պարտատոմսերում և այլ արժեթղթերում):

Ներքին և արտաքին աուդիտի առանձնահատկությունները կարելի է ներկայացնել հետևյալ կերպ.

Ներքին աուդիտ.

Առաջադրանքների սահմանումը որոշվում է սեփականատերերի կամ ղեկավարության կողմից՝ ելնելով կառավարման կարիքներից: Այս տեսակի աուդիտի առարկան անհատական ​​ֆունկցիոնալ կառավարման խնդիրների լուծումն է: Նպատակը որոշվում է ձեռնարկության ղեկավարության կողմից: Միջոցներն ընտրվում են ինքնուրույն: Գործունեության տեսակը՝ կատարողական։ Աշխատանքի կազմակերպում - կառավարման կոնկրետ առաջադրանքների իրականացում: Հարաբերություններ - ենթակայություն կառավարմանը: Վճարում - Աշխատավարձը ըստ անձնակազմի ժամանակացույցի: Զեկուցում սեփականատիրոջը կամ ղեկավարությանը:

Արտաքին աուդիտ.

Առաջադրանքների առաջադրումը որոշվում է անկախ կողմերի՝ ձեռնարկության և աուդիտորի միջև համաձայնությամբ: Հիմնականում ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության համակարգը: Նպատակը որոշվում է աուդիտի օրենսդրությամբ՝ գնահատել ֆինանսական հաշվետվությունների և օրենսդրության հավաստիությունը: Միջոցները որոշվում են ընդհանուր ընդունված աուդիտի ստանդարտներով: Գործունեության տեսակը՝ ձեռնարկատիրական: Աշխատանքի կազմակերպումը աուդիտորը որոշում է ինքնուրույն՝ ընդհանուր ընդունված ստանդարտների հիման վրա: Հարաբերություններ – հավասար գործընկերություն, անկախություն: Վճարում պայմանագրով:

Չնայած իրենց ակնհայտ տարբերություններին, ներքին և արտաքին աուդիտները մեծապես լրացնում են միմյանց: Ներքին աուդիտորների բազմաթիվ գործառույթներ կարող են իրականացվել արտաքին անկախ աուդիտորների կողմից. Բազմաթիվ խնդիրներ լուծելիս ներքին և արտաքին աուդիտորները կարող են օգտագործել նույն մեթոդները, միակ տարբերությունը այդ մեթոդների կիրառման ճշգրտության և մանրամասնության համակարգում է:

2. Ներքին կառավարման վերահսկողության և աուդիտի փոխհարաբերությունները

Յուրաքանչյուր ձեռնարկության մակարդակով վերահսկողության գործառույթները հիմնականում բաղկացած են միջոցառումների իրականացումից, որոնք ուղղված են իրենց պարտականությունների բոլոր աշխատակիցների կողմից առավել արդյունավետ կատարմանը: Ներքին վերահսկողությունը կազմակերպվում է ձեռնարկության ղեկավարության կողմից և որոշում է բիզնես գործարքների օրինականությունը և դրանց տնտեսական իրագործելիությունը:

Կառավարման հսկողությունը ձեռնարկության աշխատակիցների վրա ղեկավարների ազդեցության գործընթացն է՝ կազմակերպչական ռազմավարության արդյունավետ իրականացման համար: Միևնույն ժամանակ, նրա հիմնական խնդիրը պատասխանատվության կենտրոնների նկատմամբ վերահսկողությունն է։ Այլ կերպ ասած, պատասխանատվության կենտրոնի մուտքագրման և ելքի վրա պլանավորված և փաստացի տեղեկատվության արտացոլման, մշակման և մոնիտորինգի համակարգ է անհրաժեշտ: Պատասխանատվության կենտրոնների կողմից հաշվառումը ներառում է ընդհանուր ծախսերի տարբերությունը տվյալ պատասխանատվության կենտրոնի ծախսերից:

Սովորաբար կան պատասխանատվության մի քանի կենտրոններ.

1) եկամտի կենտրոնը, որտեղ տեղեկատվություն է ստացվում արտադրության ծավալի մասին, դրամական արտահայտությամբ` ձեռնարկության եկամուտը.

2) ծախսերի կենտրոն, որտեղ չափվում են ծախսերը.

3) ստանդարտ ծախսերի կենտրոն` ծախսերի կենտրոնի տեսակ, որտեղ սահմանվում են ծախսերի տարրերի ստանդարտներ.

4) շահույթի կենտրոն, որտեղ չափվում է կենտրոնի ստացած եկամուտների և դրա ծախսերի հարաբերակցությունը. Ներքին կառավարման հսկողությունը նպատակաուղղված է վերլուծելու սահմանված հաշվապահական հաշվառման ընթացակարգի համապատասխանությունը գործող օրենսդրությանը և տեղական կանոնակարգերին, գործում է հսկողության տեղեկատվության ներքին օգտագործողների շահերից, կազմակերպվում է հենց կազմակերպության որոշմամբ, օգնում է ամրապնդել կարգապահությունը, օպտիմալացնել բիզնես գործընթացները և անձնակազմի կողմից ձեռնարկության նկատմամբ պարտավորությունների կատարումը.

Աուդիտ- արտաքին վերահսկողության միջոցը, որպես կանոն, ուղղված է արտաքին օգտատերերի՝ այդ աուդիտի արդյունքներով հետաքրքրված անձանց շահերին: Իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման գործընթացների և հաշվետվությունների հավաստիությունը հաստատելու համար:

Աուդիտը կատարվում է ինչպես պլանային, այնպես էլ ոչ պլանային: Իրավապահ մարմինների մոտիվացված որոշումների և պահանջների հիման վրա սեփականության ցանկացած ձևի կազմակերպությունների աուդիտներն իրականացվում են սահմանված կարգով` Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրությանը համապատասխան: Աուդիտի կոնկրետ խնդիրները որոշվում են ծրագրով կամ հիմնական աուդիտի խնդիրների ցանկով:

Աուդիտի ծրագիրը ներառում է թեման, ժամանակահատվածը, որը պետք է ընդգրկի աուդիտը, հիմնական օբյեկտների և աուդիտի ենթակա հարցերի ցանկը: Ծրագիրը հաստատում է վերահսկիչ և աուդիտի մարմնի ղեկավարը։ Աուդիտի ծրագիրն իր իրականացման ընթացքում, հաշվի առնելով անհրաժեշտ փաստաթղթերի, հաշվետվական և վիճակագրական տվյալների, աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությանը բնութագրող այլ նյութերի ուսումնասիրությունը, կարող է փոփոխվել և լրացվել:

Չնայած տեղեկատվության նպատակների և օգտագործողների տարբերություններին, և՛ աուդիտը, և՛ ներքին կառավարման վերահսկողությունը հստակ փոխհարաբերություններ ունեն:

Աուդիտը օգտագործում է ներքին հսկողության համակարգը, և ներքին վերահսկողության համակարգը աուդիտի ընթացքում ստանում է անկախ գնահատում դրա արդյունավետության և հուսալիության աստիճանի վերաբերյալ:

Բացի այդ, և՛ աուդիտը, և՛ ներքին հսկողությունը օգտագործում են տվյալների հավաքագրման նույն մեթոդներն ու մեթոդները, դրանց վերլուծությունը, նույն վերլուծական ընթացակարգերը և ապացույցների համակարգը, ունեն աշխատանքային փաստաթղթեր և արդյունքում ստացված փաստաթուղթ՝ ակտ (զեկույց) վերահսկողության արդյունքների վերաբերյալ, և օգտագործել նույն կարգավորող շրջանակը: Ինչպես ներքին վերահսկողության, այնպես էլ աուդիտի արդյունքը մեծապես կախված է նրանից, թե ով է իրականացնում հսկողությունը (նրա փորձը, պրոֆեսիոնալիզմը, որակավորումը, տնտեսվարող սուբյեկտի բնութագրերի ըմբռնումը, գնահատման անկախությունը և օբյեկտիվությունը): Վերը նշված բոլորը ևս մեկ անգամ հաստատում են այս երկու համակարգերի փոխկապակցվածությունը, որոնք, չնայած իրենց տարբերություններին, փոխշահավետորեն լրացնում են միմյանց։

3. Արտաքին ֆինանսական վերահսկողության հիմնական խնդիրներն ու ուղղությունները

Ներկայումս ֆինանսական վերահսկողությունն իրականացվում է օրենսդիր և գործադիր իշխանությունների, ինչպես նաև հատուկ ստեղծված հաստատությունների կողմից, որոնք վերահսկում են բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների (պետություններ, ձեռնարկություններ, հիմնարկներ, կազմակերպություններ, քաղաքացիներ) ֆինանսական գործունեությունը:

Քանի որ պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությունը նպատակաուղղված է իրականացնելու պետության ֆինանսական քաղաքականությունը և պայմաններ ստեղծել երկրի ֆինանսական կայունացման համար, այն վերաբերում է երկուսն էլ. պետական ​​կազմակերպություններ,այսպես շարունակ տնտեսության ոչ պետական ​​հատված – առևտրային կազմակերպություններ և քաղաքացիներ.Այսպիսով, մենք կարող ենք ձևակերպել ֆինանսական վերահսկողության էությունը այս պաշտոններից յուրաքանչյուրի համար:

Պետական ​​կազմակերպությունների ֆինանսական վերահսկողություն- սա առաջին հերթին հսկողություն է բոլոր մակարդակների և արտաբյուջետային միջոցների բյուջեների մշակման, հաստատման և կատարման, ինչպես նաև պետական ​​ձեռնարկությունների և հիմնարկների, բանկերի և ֆինանսական կորպորացիաների ֆինանսական գործունեության նկատմամբ:

Պետության կողմից ֆինանսական վերահսկողություն տնտեսության ոչ պետական ​​ոլորտը և քաղաքացիները,ազդում է միայն ֆինանսական կարգապահությանը դրանց համապատասխանության ոլորտը, այսինքն՝ պետության հանդեպ դրամական պարտավորությունների կատարումը, ինչպիսիք են.

1) հարկերը և այլ պարտադիր վճարները.

2) բյուջետային սուբսիդիաներն ու իրենց հատկացված վարկերը ծախսելիս օրենքին համապատասխանությունը և նպատակահարմարությունը.

3) կանխիկ վճարումների կազմակերպման, հաշվառման վարման և հաշվետվության մասին օրենքով սահմանված կանոնների պահպանումը. Ֆինանսական վերահսկողության մարմինների գործունեությունը կարգավորվում է իրավական նորմերով, որոնք ամրագրված են օրենքի ուժ ունեցող այնպիսի փաստաթղթերում, ինչպիսիք են Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությունը, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգիրքը: Ֆեդերացիա.

Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​հսկողության համակարգի օրենսդրական հիմքը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային պետական ​​ծառայության 1997 թվականի մարտի 12-ի թիվ ՎԱ-3-29/40 «Պետական ​​հարկային ծառայության համակարգում պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մասին» հրամանն է: Ֆինանսական վերահսկողություն իրականացնող կազմակերպությունները կարող են լինել ինչպես պետական, այնպես էլ ոչ կառավարական: Ֆինանսական վերահսկողությունն իրականացվում է տարբեր մեթոդների կիրառմամբ, որոնք ներառում են՝ նյութերի դիտարկում, ստուգում, փորձաքննություն, աուդիտ և վերլուծություն: Պետական ​​և քաղաքային ֆինանսական վերահսկողության բոլոր վերոհիշյալ մեթոդները արտացոլված են տարբեր կանոնակարգերում, որոնք կարգավորում են դրանց օգտագործման եղանակը ֆինանսական վերահսկողության տարբեր օբյեկտների հետ կապված:

Փորձաքննությունֆինանսական վերահսկողության մեթոդ է, որը ներառում է առանձին հարցերի ուսումնասիրություն ֆինանսական գործունեությունկամ այլ սուբյեկտներ փաստաթղթերի հիման վրա՝ պարտավորված անձանցից բացատրություններ ստանալով, ինչպես նաև տարածքների և այլ օբյեկտների զննում։ Ժամանակակից օրենսդրությունից հետևում է, որ ստուգումները բաժանվում են թեմատիկ և փաստաթղթային։

Թեմատիկ աուդիտի տեսակը հարկային ստուգումն է, որն իրականացվում է հարկային պաշտոնյաների կողմից: Հարկային ստուգումների երկու տեսակ կա՝ գրասեղան և դաշտային: Գրասեղանի հարկային աուդիտը փաստաթղթային աուդիտի տեսակ է, քանի որ այն իրականացվում է իր գտնվելու վայրում գտնվող հարկային մարմնի կողմից՝ հարկ վճարողի կողմից ներկայացված փաստաթղթերի, ինչպես նաև հարկային մարմնին հասանելի այլ փաստաթղթերի հիման վրա: Ստուգումների արդյունքներով կազմվում է արձանագրություն։ Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100-ը, այն կազմվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի նախարարության կողմից սահմանված որոշակի ձևով:

Ֆինանսական վերահսկողության հիմնական մեթոդը աուդիտն է, որն իրականացվում է հատուկ ստեղծված հանձնաժողովի կողմից։ Օրենսդրությունը սահմանում է աուդիտների պարտադիր և կանոնավոր բնույթը: Աուդիտները բաժանվում են փաստաթղթային և փաստացի, համապարփակ և թեմատիկ, պլանավորված և հանկարծակի:

4. Արտաքին վերահսկողության նախապատրաստում և պլանավորում

Արտաքին վերահսկողությունը (աուդիտ) իրականացվում է անկախ կազմակերպության կողմից՝ պայմանագրային հիմունքներով տնտեսվարող սուբյեկտի հետ՝ ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիությունը հաստատելու, ինչպես նաև խորհրդատվական ծառայություններ մատուցելու նպատակով:

Ռացիոնալ կազմակերպված վերահսկողությունը թույլ է տալիս նվազագույնի հասցնել աուդիտորական ընթացակարգերի իրականացման և ստացված տեղեկատվության ամփոփման ժամանակը, բարելավում է ստացված տեղեկատվության որակը և ընդլայնում աուդիտորական վերահսկողության հնարավորությունները:

Աշխատանքն սկսելուց առաջ տեղի է ունենում աուդիտի առաջին, այսպես կոչված, նախապատրաստական ​​փուլը, որի ընթացքում անհրաժեշտ է որոշում մշակել հետևյալ հարցերի վերաբերյալ.

1) կնքել պայմանագրեր աուդիտի անցկացման համար և որոշել դրա անցկացման պայմանները (տեւողությունը, վճարումը եւ այլն).

2) աուդիտ անցկացնելու համար ընտրել աշխատողներին.

Աուդիտի երկրորդ փուլը կլինի դրա պլանավորումը, որը ներառում է հետևյալ գործողությունները. հաճախորդի մասին տեղեկատվության ստացում; նախնական վերլուծական ստուգում, ներքին վերահսկողության համակարգի նախնական գնահատում, աշխատանքի ծավալը. աուդիտի (ընդհանուր) ռիսկի գնահատում; նախնական տվյալների ուսումնասիրության և գնահատման ավարտը, ընդհանուր աուդիտի պլանի (ռազմավարության) մշակումը. ներքին վերահսկողության համակարգի նկատմամբ օպտիմալ վստահության որոշում. ներքին հսկողության համակարգի փորձարկման համապատասխան ընթացակարգերի մշակում. անկախ փորձարկման ընթացակարգերի մշակում:

Երրորդ փուլը հենց աուդիտի ընթացակարգն է, երբ անհրաժեշտ է գնահատել կազմակերպությունում կիրառվող հաշվապահական հաշվառման համակարգը և ներքին վերահսկողությունը: Այս փուլը ներառում է թեստերի անցկացում, ներքին վերահսկողության վերջնական գնահատում և աուդիտի ծրագրի ճշգրտումներ:

Չորրորդ փուլը անկախ ընթացակարգերն են, երբ աուդիտորը հավաքում է աուդիտորական ապացույցներ (աուդիտորի աշխատանքային փաստաթղթեր), որոնք հետագայում անհրաժեշտ են հաշվետվության վերաբերյալ իր կարծիքը ձևավորելու համար: Անկախ ընթացակարգերը ներառում են այնպիսի գործողություններ, ինչպիսիք են անկախ թեստային գործողությունների իրականացումը. վերլուծական ընթացակարգերի իրականացում; սինթետիկ հաշիվների վրա շրջանառության թեստերի անցկացում. հաշվեկշռի ընդհանուր կազմման ստուգման ընթացակարգերի իրականացում. անկախ ընթացակարգերի արդյունքների գնահատում; ստացված տվյալների ընդհանրացում և դրանց գնահատում, աուդիտի ծրագրի ճշգրտում և այլն։

Աուդիտի հինգերորդ փուլը կարծիքի ձևակերպումն է և աուդիտորական հաշվետվության (եզրակացության) պատրաստումը, որը պետք է արտացոլի աուդիտորի կարծիքը հաշվետվության վերաբերյալ: Այս փուլը ներառում է՝ ֆինանսական հաշվետվությունների ստուգում, աուդիտի արդյունքների ստուգում, հաշվետվությունների հավաստիության վերաբերյալ կարծիքի ձևավորում; հաշվետվության կազմում; հաշվետվություն գրելը.

Աուդիտի արդյունքը, աուդիտի ստանդարտներին համապատասխան, ձևակերպվում է աուդիտորի (աուդիտորական կազմակերպության) հաշվետվության տեսքով:

Աուդիտորի եզրակացությունն իրավական ուժ ունի բոլոր իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց, պետական ​​և դատական ​​մարմինների համար:

Պետական ​​մարմինների անունից իրականացված աուդիտի արդյունքների հիման վրա աուդիտորի (աուդիտորական կազմակերպության) եզրակացությունը համարժեք է Ռուսաստանի Դաշնության դատավարական օրենսդրությանը համապատասխան նշանակված փորձաքննության եզրակացությանը: Ռուսաստանի Դաշնությունում օգտագործվող աուդիտի հաշվետվության կառուցվածքը մոտ է հաշվետվություն կազմելու միջազգային չափանիշներին և բաղկացած է երեք մասից՝ ներածական, վերլուծական և վերջնական:

Աուդիտորական կազմակերպությունների և նրանց ղեկավարների, անհատ աուդիտորների, պարտադիր աուդիտի ենթարկվող անձանց կողմից աուդիտի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության խախտումը առաջացնում է քրեական, վարչական և քաղաքացիական պատասխանատվություն:

Կազմակերպության կողմից աուդիտորական գործունեության իրականացում կամ անհատական ​​աուդիտորառանց համապատասխան լիցենզիա ստանալու՝ առաջացնում է տուգանքի նշանակում՝ դաշնային օրենքով սահմանված նվազագույն աշխատավարձի 100-ից 300-ապատիկի չափով:

5. Հսկողության միջոցառումների իրականացման կարգը

Ֆինանսական վերահսկողության ամենախորը մեթոդը աուդիտն է: Աուդիտը իրականացվում է կառավարման մարմինների կողմից ենթակա ձեռնարկությունների և հիմնարկների, ինչպես նաև պետական ​​և ոչ պետական ​​վերահսկողության տարբեր մարմինների կողմից (ՌԴ Ֆինանսների նախարարության ֆինանսական վերահսկողության և աուդիտի վարչություն, Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկ): Ֆեդերացիա, աուդիտորական ծառայություններ):

Յուրաքանչյուր աուդիտի համար դրան մասնակցող աշխատողներին տրվում է հատուկ վկայական, որը ստորագրում է աուդիտ նշանակած վերահսկիչ-աուդիտ իրականացնող մարմնի ղեկավարը կամ նրա կողմից լիազորված անձը: Նաև վերահսկիչ և վերստուգիչ հանձնաժողովի ղեկավարը որոշում է աուդիտի անցկացման ժամկետները, հանձնաժողովի կազմը, նրա ղեկավարը՝ հաշվի առնելով դրանից բխող կոնկրետ վերահսկողական խնդիրները: Ժամկետները չպետք է գերազանցեն 45 օրը (օրացուցային):

Վերահսկողության հատուկ խնդիրները որոշվում են ծրագրի կամ հիմնական խնդիրների ցանկի միջոցով: Վերահսկողության ծրագիրը ներառում է թեման, այն ժամանակահատվածը, որը պետք է ընդգրկի աուդիտը, և հաստատվում է վերահսկողության և աուդիտի մարմնի ղեկավարի կողմից:

Աուդիտի ծրագրի պատրաստմանը և դրա իրականացմանը պետք է նախորդի նախապատրաստական ​​շրջան, որի ընթացքում աուդիտի մասնակիցներից պահանջվում է ուսումնասիրել անհրաժեշտ օրենսդրական և այլ կարգավորող և իրավական ակտերը, հաշվետվական և վիճակագրական տվյալները և ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունը բնութագրող այլ մատչելի նյութեր:

Աուդիտի ծրագրի հիման վրա որոշվում են որոշակի վերահսկողական գործողությունների, տեխնիկայի և մեթոդների կիրառման անհրաժեշտությունն ու հնարավորությունը աուդիտի ենթարկված բնակչությանից տեղեկատվության, վերլուծական ընթացակարգերի և տվյալների ընտրանքների ծավալը ստանալու համար:

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարը պարտավոր է համապատասխան պայմաններ ստեղծել վերահսկողություն իրականացնելու համար։

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարի կողմից խոչընդոտներ առաջանալու դեպքում աուդիտի խմբի ղեկավարը տեղեկացնում է աուդիտ նշանակած մարմնի ղեկավարին:

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությունում հաշվապահական հաշվառման բացակայության կամ ապահովության դեպքում աուդիտի խմբի ղեկավարը կազմում է ակտ և զեկուցում վերահսկիչ և աուդիտի մարմնի ղեկավարին, որն ուղարկվում է աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարին:

Աուդիտաուդիտի ենթարկվող կազմակերպության կողմից աուդիտի ենթարկված ժամանակաշրջանում կատարված տնտեսական և ֆինանսական գործարքների օրինականության և վավերականության, հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության մեջ դրանց արտացոլման ճիշտության, ինչպես նաև օրինականության փաստաթղթային և փաստացի ստուգման պարտադիր հսկողության գործողությունների համակարգ է: կառավարչի, գլխավոր հաշվապահի և դրանց իրականացման համար պատասխանատու այլ անձանց գործողությունները:

Աուդիտի նպատակը- վերահսկողություն իրականացնել Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխանության նկատմամբ, երբ կազմակերպությունն իրականացնում է բիզնես և ֆինանսական գործարքներ, դրանց վավերականությունը, գույքի առկայությունը և տեղաշարժը, նյութական և աշխատանքային ռեսուրսների օգտագործումը հաստատված նորմերին, ստանդարտներին և գնահատականներին համապատասխան: Աուդիտի արդյունքները փաստաթղթավորվում են աուդիտի խմբի ղեկավարի, աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից ստորագրված ակտով: Ակտին ծանոթանալու և դրա ստորագրման համար կարող է սահմանվել մինչև 5 օր ժամկետ։

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության անձանց կողմից կազմված ակտի վերաբերյալ դիտողություններն ու առարկությունները գրավոր արձանագրվում են և կցվում աուդիտի նյութերին: Աուդիտի խմբի ղեկավարը ստուգում է բարձրացված առարկությունների հիմնավորվածությունը և դրանց վերաբերյալ պատրաստում եզրակացություն, որը վերահսկիչ և աուդիտի մարմնի ղեկավարի կողմից քննարկումից և ստորագրումից հետո ուղարկվում է աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությանը և կցվում աուդիտի նյութերին:

Աուդիտի նյութերը ակտը ստորագրելուց ոչ ուշ, քան 3 աշխատանքային օրվա ընթացքում ներկայացվում են վերահսկիչ և վերստուգիչ մարմնի ղեկավարին:

6. Կազմակերպում վերահսկողական գործունեության ընթացքում

Վերահսկիչ միջոցառումների իրականացումը սահմանափակող մի շարք գործոններ կան.

1) ընթացող հետազոտության շրջանակներում ստուգման օբյեկտի ֆինանսատնտեսական գործունեության մասին տեղեկացվածության սահմանափակում.

2) ֆինանսատնտեսական գործունեության իրադարձությունների մեկնաբանման և դրանց գնահատման մեջ անորոշության որոշ փաստերի առկայություն.

3) տեսուչի իրավասությանը, փորձին և պրոֆեսիոնալիզմին վերաբերող որոշումների սուբյեկտիվությունը.

4) վերահսկողության բոլոր տարածքներում շարունակական հսկողության մեթոդի կիրառման անհնարինությունը.

5) հաշվապահական հաշվառման անվտանգությունը կամ դրա բացակայությունը.

6) սուբյեկտի ղեկավարի կամ վերահսկողության արդյունքներով շահագրգիռ այլ անձանց կողմից ճնշման առկայություն.

7) օրենսդրական ակտերի միանշանակ մեկնաբանման որոշ առումներով անհնարինությունը, կարգավորող իրավական ակտերում անորոշություններն ու անորոշությունները.

8) փաստաթղթերի կամ ծառայությունների, բաժինների, արտադրամասերի հասանելիության սահմանափակումները, որոնք թույլ չեն տալիս օբյեկտիվ վերահսկողություն, կամ փաստաթղթերի բացակայություն:

Կան գործողություններ, որոնք չեն կարող կատարվել վերահսկողական գործունեություն իրականացնելիս։

1. Իրականացվող հսկողության միջոցառման առարկան պետք է լինի պետական ​​վերահսկողություն իրականացնող մարմնի իրավասության մեջ։

2. Արգելվում է պլանային ստուգումներ իրականացնել, եթե ստուգման աշխատանքներին ներկա չեն ստուգվող անձանց պաշտոնատար անձինք կամ աշխատակիցները: իրավաբանական անձինքկամ անհատ ձեռնարկատերերը կամ նրանց ներկայացուցիչները։

3. Արգելվում է պահանջել փաստաթղթերի, տեղեկատվության, արտադրանքի նմուշների ներկայացում, եթե դրանք վերահսկողական միջոցառումների օբյեկտ չեն և չեն առնչվում ստուգման առարկային, ինչպես նաև առգրավման առարկային առնչվող փաստաթղթերի բնօրինակներին: զննում.

4. Արգելվում է ապրանքի նմուշներ պահանջել հետազոտության և փորձաքննության համար՝ առանց սահմանված ձևով և պետական ​​ստանդարտներով կամ այլ կարգավորող փաստաթղթերով սահմանված նորմերը գերազանցող արտադրանքի նմուշների ընտրության ակտ կազմելու:

Արտադրանքի նմուշների ընտրության ակտի ձևը սահմանվում է պետական ​​վերահսկողական մարմնի նորմատիվ իրավական ակտով:

5. Արգելվում է օրենքով պաշտպանված գաղտնիք կազմող տեղեկատվության և վերահսկողական միջոցառումների արդյունքում ձեռք բերված տեղեկատվության տարածումը, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերի:

Օրենքով պաշտպանված գաղտնիքը հետևյալն է.

1) պետական ​​գաղտնիք՝ պետության կողմից պաշտպանված տեղեկատվություն իր ռազմական, արտաքին քաղաքականության, տնտեսական, հետախուզական, հակահետախուզական և օպերատիվ հետախուզական գործունեության բնագավառում, որի տարածումը կարող է վնասել Ռուսաստանի Դաշնության անվտանգությանը.

2) ծառայողական և առևտրային գաղտնիքները. Տեղեկատվությունն այդպիսին է, եթե այն ունի փաստացի կամ պոտենցիալ առևտրային արժեք՝ երրորդ անձանց համար անհայտ լինելու պատճառով, իրավական հիմունքներով այն չունի ազատ մուտք, և տեղեկատվության սեփականատերը միջոցներ է ձեռնարկում դրա գաղտնիությունը պաշտպանելու համար.

3) բանկային գաղտնիք - Ռուսաստանի Բանկը երաշխավորում է իր հաճախորդների և թղթակիցների գործարքների, հաշիվների և ավանդների գաղտնիությունը.

4) հարկային գաղտնիք` իրենից ներկայացնում է հարկ վճարողի մասին հարկային մարմնի, ներքին գործերի մարմինների, պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդի մարմնի և մաքսային մարմնի կողմից ստացված ցանկացած տեղեկատվություն:

Վերահսկիչ գործողությունների ժամանակացույցը սահմանվում է.

1) որպես ընդհանուր կանոն, վերահսկողական աշխատանքների տեւողությունը չպետք է գերազանցի 1 ամիսը.

2) հսկողության միջոցառումների իրականացման ժամկետը կարող է երկարաձգվել, բայց ոչ ավելի, քան 1 ամսով` հատուկ ուսումնասիրությունների, վերահսկողական միջոցառումների զգալի ծավալով փորձաքննությունների անհրաժեշտության հետ կապված բացառիկ դեպքերում:

7. Հսկողության միջոցառումների արդյունքների գրանցման կարգը

Ձեռնարկության բոլոր գործունեության համապարփակ աուդիտի արդյունքներն ամփոփելու համար կազմվում է ակտ, որն արտացոլում է աուդիտի կողմից հայտնաբերված աշխատանքային թերությունները և պետական ​​կարգապահության խախտումները:

Աուդիտի հաշվետվությունը ստորագրում են աուդիտի խմբի ղեկավարը, աուդիտի ենթարկվող ձեռնարկության ղեկավարը և գլխավոր (ավագ) հաշվապահը, իսկ անհրաժեշտության դեպքում՝ նախկինում աուդիտի ենթարկված ձեռնարկությունում աշխատած ղեկավարը և գլխավոր (ավագ) հաշվապահը. ում աշխատանքի ժամկետը վերաբերում է հայտնաբերված խախտումներին։

Եթե ​​աուդիտի հաշվետվության վերաբերյալ կան առարկություններ կամ դիտողություններ, կառավարիչը և գլխավոր (ավագ) հաշվապահը ստորագրելուց առաջ վերապահում են անում և գրավոր բացատրություններ են ներկայացնում աուդիտի հաշվետվությունը ստորագրելու օրվանից ոչ ուշ, քան 3 օր հետո: Զեկույցում տրված են նաև պարզաբանումներ աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության այլ պաշտոնյաներից, որոնք անմիջականորեն պատասխանատու են աուդիտի կողմից հայտնաբերված խախտումների համար: Բացատրություններում նշված փաստերի ճիշտությունը պետք է ստուգվի աուդիտորի կողմից: Ստուգման արդյունքներով տրվում է գրավոր եզրակացություն.

Այն դեպքերում, երբ աուդիտի կողմից հայտնաբերված խախտումները կամ չարաշահումները կարող են թաքցվել կամ, բացահայտված փաստերի հիման վրա, անհրաժեշտ է շտապ միջոցներ ձեռնարկել խախտումները վերացնելու կամ չարաշահումների համար պատասխանատուներին պատասխանատվության ենթարկելու համար: Աուդիտի ընթացքում, չսպասելով դրա ավարտին, կազմվում է առանձին միջանկյալ ակտ, որը պահանջվում է պաշտոնատար անձանցից կամ ֆինանսապես. պատասխանատու անձինքանհրաժեշտ բացատրություններ։

Միջանկյալ ակտեր են կազմվում նաև աուդիտի ենթարկվող ձեռնարկության գործունեության առանձին ոլորտների աուդիտի արդյունքները պաշտոնականացնելու համար՝ հիմք ընդունելով ՀԴՄ-ի աուդիտի, նյութական և հիմնական միջոցների գույքագրման, հսկողության չափումների և որակի վերահսկման արդյունքները: Կատարված շինարարական և տեղադրման աշխատանքներ և այլն: Միջանկյալ ակտերը կցվում են հիմնական աուդիտի ակտին և ստորագրվում են աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության գործունեության այս ոլորտի աուդիտին մասնակցած աուդիտի խմբի անդամների և այս ոլորտի համար պատասխանատու պաշտոնյաների կողմից: աշխատանքի, կամ ֆինանսապես պատասխանատու անձանց, որոնք պատասխանատու են միջոցների և նյութական ակտիվների անվտանգության համար։ Միջանկյալ ակտի մեկ օրինակը հանձնվում է աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության ակտը ստորագրած պաշտոնատար անձին:

Միջանկյալ ակտերով շարադրված փաստերը ներառված են հիմնական (ընդհանուր) աուդիտի հաշվետվության մեջ:

Աուդիտի հաշվետվությունը պարունակում է.

1) ընդհանուր տվյալներ աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության կողմից արտադրության և ֆինանսական պլաններ;

2) Ռուսաստանի Դաշնության օրենքների, Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի հրամանագրերի, Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշումների, նախարարությունների և գերատեսչությունների կանոնակարգերի խախտման փաստեր.

3) արտադրական և ֆինանսական ցուցանիշների ոչ ճիշտ պլանավորման, առաջադրանքների և պարտավորությունների չկատարման, միջոցների ոչ պատշաճ ծախսման և ֆինանսական կարգապահության այլ խախտումների փաստերը.

4) սխալ հաշվառման և հաշվետվության փաստերը.

5) բացահայտված դրամական միջոցների և նյութական միջոցների վատ կառավարման, սակավության և հափշտակության փաստերը.

6) վնասի չափը նյութական վնասև կատարված խախտումների այլ հետևանքներ՝ նշելով այն անձանց անունները և պաշտոնները, որոնց մեղքով են դրանք կատարվել.

7) աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված լրացուցիչ հնարավորություններ և ռեզերվներ՝ արտադրանքի արտադրությունն ու վաճառքը մեծացնելու, դրանց արժեքը նվազեցնելու, շահույթը մեծացնելու, կառավարման ապարատի պահպանման ծախսերը նվազեցնելու, կորուստները և անարդյունավետ ծախսերը վերացնելու և բյուջեի եկամուտները մեծացնելու համար:

Այն դեպքում, երբ աուդիտի արդյունքների հիման վրա անհրաժեշտ է դառնում օգտագործել լավ աշխատանքի նմուշներ և դրանք բաշխել այլ ձեռնարկություններին և ձեռնարկատիրական կազմակերպություններին, աուդիտի խմբի ղեկավարն այդ մասին առանձին զեկուցում է աուդիտ նշանակած կառավարչին:

Տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության մասին գիտելիքներ ստանալու հիմնական մեթոդներն են.

1) ստուգվող տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության ընդհանուր տնտեսական պայմանների ուսումնասիրությունը.

2) վերլուծություն տարածաշրջանի բնութագրերի, որոնք ազդում են առարկայի գործունեության վրա.

3) հաշվի առնելով տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության ոլորտի ճյուղային բնութագրերը.

4) ծանոթություն արտադրության կազմակերպմանը և տեխնոլոգիային.

5) տնտեսվարող սուբյեկտի անձնակազմի, արտադրանքի տեսականու, հաշվառման մեթոդների, դրա ավտոմատացման մասին տեղեկատվության հավաքագրում.

6) սեփական կապիտալի կառուցվածքի վերաբերյալ տեղեկատվության հավաքագրում, տեղաբաշխման և բաժնետոմսերի գնանշումների վերլուծություն.

7) կազմակերպչական և արտադրական կառուցվածքների, շուկայավարման քաղաքականության, հիմնական մատակարարների, գնորդների մասին տեղեկատվության հավաքագրում.

8) արժեթղթերի շուկայում տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության վերլուծությունը.

9) հաշվի առնելով մասնաճյուղերի և դուստր ձեռնարկությունների (կախյալ) ընկերությունների հետ առկայությունն ու հարաբերությունները և ֆինանսական հաշվետվությունների համախմբման եղանակները, կազմակերպության տրամադրության տակ մնացած շահույթի բաշխման կարգը.

10) տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական և իրավական պարտավորությունների վերաբերյալ տեղեկատվության հավաքագրումը, որն էական նշանակություն ունի էականության մակարդակը գնահատելիս և ներգործարար ռիսկը հաշվարկելիս պլանավորման փուլում.

11) ծանոթացում ներքին հսկողության համակարգի կազմակերպմանը.

Եթե ​​բացահայտվում են գործունեության այնպիսի ասպեկտներ, որոնք պահանջում են որոշակի հատուկ գիտելիքներ, ապա տեսուչը պետք է բավական խորը պատկերացում ունենա տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության մասին, որպեսզի հնարավոր լինի որոշել, թե արդյոք նա կարիք ունի որոշակի մասնագետի խորհրդատվության, այսինքն՝ պետք է գնահատի դրա հնարավորությունը։ փորձագետ ներգրավելու մասին։ Տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության մասին առավել խորը գիտելիքներ ստանալու համար օգտագործվում են վերլուծական ընթացակարգեր, որոնք բացահայտում են էական շեղումները տարբեր տեսակի հիմնական ցուցանիշներից:

Տնտեսվարող սուբյեկտի մասին գիտելիքների ձեռքբերման աղբյուրներն են.

1) պաշտոնական հրապարակումներ իրավաբանական, արդյունաբերական, մասնագիտական ​​և տարածաշրջանային ամսագրերում.

2) վիճակագրական տվյալներ, տնտեսվարող սուբյեկտի պաշտոնական հաշվետվություններ, բանկային հաշվետվություններ.

3) ստուգվող տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեությունը կարգավորող նորմատիվ և օրենսդրական ակտեր.

4) սեմինարների, գիտաժողովների և նմանատիպ միջոցառումների մասնակցության արդյունքները.

5) ստուգվող տնտեսվարող սուբյեկտի աշխատակիցներից ստացված բացատրություններն ու հաստատումները, իրավասու անձանց և ներքին վերահսկողության ծառայության աշխատակիցների հետ զրույցները.

7) խորհրդատվություն նախորդ ժամանակաշրջաններում աուդիտ իրականացրած աուդիտորի հետ.

8) բաղկացուցիչ փաստաթղթեր, տնօրենների խորհրդի և բաժնետերերի նիստերի արձանագրություններ, պայմանագրեր, նախորդ ժամանակաշրջանների ֆինանսական հաշվետվություններ, պլաններ և բյուջեներ, հաշվապահական հաշվառման ծառայության կանոնակարգեր, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, հաշվապահական հաշվառման և տեղադրման աշխատանքային պլան, փաստաթղթերի հոսքի ժամանակացույց, գծապատկեր. կազմակերպչական և արտադրական կառույցներ;

9) ստուգվող սուբյեկտի արտադրամասերի, պահեստների, ծառայությունների ստուգում, հաշվապահական հաշվառման ոլորտին անմիջականորեն չառնչվող անձնակազմի հետ հարցազրույց.

10) վերլուծական ընթացակարգերի արդյունքները, անսովոր գործարար գործարքների բացահայտումը, որոնց գրանցման կարգը չի կարող միանշանակ մեկնաբանվել գործող օրենսդրությանը համապատասխան.

11) առանձին հաշվեկշռին հատկացված մասնաճյուղերի և կառուցվածքային ստորաբաժանումների, ձեռնարկատիրական գործառնությունների, դրանց հաշվառման և հարկման եղանակների նույնականացումը.

12) ներգրավված փորձագետ մասնագետների աշխատանքի արդյունքները.

13) ծանոթացում բաժնետերերի ռեգիստրին.

14) հարկային ծառայության ստուգումների և դատավարության նյութերը.

15) աուդիտորի նախկին փորձից կուտակված գիտելիքների օգտագործումը.

Աուդիտից առաջ և դրա ընթացքում արտադրական բոլոր ընթացակարգերը և ստացված տեղեկատվությունը արտացոլվում են աուդիտորի աշխատանքային փաստաթղթերում:

9. Ներքին վերահսկողության փուլերը

Արդյունավետ գործող ներքին հսկողության համակարգի կազմակերպումը բարդ բազմափուլ գործընթաց է, որը ներառում է հետևյալ փուլերը.

1. Նախկին տնտեսական պայմանների, նախկինում որդեգրված գործողության, ռազմավարության և մարտավարության համար որոշված ​​կազմակերպության գործունեության նպատակների քննադատական ​​վերլուծություն և համեմատություն գործունեության տեսակների, չափի, կազմակերպչական կառուցվածքի, ինչպես նաև նրա հնարավորությունների հետ:

2. Կազմակերպության նոր (բիզնեսի փոփոխված պայմաններին համապատասխան) ​​բիզնես հայեցակարգի մշակում և փաստաթղթավորում (ինչ է կազմակերպությունը, ինչ նպատակներ ունի, ինչ կարող է անել, որ ոլորտում ունի մրցակցային առավելություններ, որն է ցանկալի վայրը. շուկայում), ինչպես նաև մի շարք միջոցառումներ, որոնք կարող են հանգեցնել այս բիզնեսի հայեցակարգին կազմակերպության զարգացմանն ու կատարելագործմանը, նրա նպատակների հաջող իրականացմանը և շուկայում դիրքի ամրապնդմանը: Նման փաստաթղթերը պետք է ներառեն դրույթներ ֆինանսական, արտադրական և տեխնոլոգիական, նորարարության, մատակարարման, վաճառքի, ներդրումային, հաշվապահական և կադրային քաղաքականության վերաբերյալ: Այս դրույթները պետք է մշակվեն քաղաքականության յուրաքանչյուր տարրի խորը վերլուծության և առկա այլընտրանքներից տվյալ կազմակերպության համար առավել ընդունելի ընտրության հիման վրա: Կազմակերպության քաղաքականության փաստաթղթային համախմբումը նրա ֆինանսական և տնտեսական գործունեության տարբեր ոլորտներում թույլ կտա նախնական, ընթացիկ և հետագա վերահսկել նրա գործունեության բոլոր ասպեկտները:

3. Գործող կառավարման կառուցվածքի արդյունավետության վերլուծություն, դրա ճշգրտում. Անհրաժեշտ է մշակել կազմակերպչական կառուցվածքի կանոնակարգ, որը պետք է նկարագրի բոլոր կազմակերպչական օղակները, որոնք մատնանշում են վարչական, գործառական, մեթոդական ենթակայությունը, գործունեության ուղղությունը, նրանց կատարած գործառույթները, սահմանում են նրանց հարաբերությունների, իրավունքների և պարտականությունների կանոնակարգերը, ցույց է տալիս բաշխումը: ապրանքների տեսակների, ռեսուրսների, կառավարման գործառույթների մասին այս հղումներով: Նույնը վերաբերում է տարբեր կառուցվածքային ստորաբաժանումների (ստորաբաժանումներ, բյուրոներ, խմբեր և այլն), նրանց աշխատողների աշխատանքի կազմակերպման պլանների վերաբերյալ դրույթներին: Անհրաժեշտ է մշակել (հստակեցնել) փաստաթղթերի և փաստաթղթերի հոսքի պլան, անձնակազմի ժամանակացույց, աշխատանքի նկարագրություններընշելով յուրաքանչյուրի իրավունքները, պարտականությունները և պարտականությունները կառուցվածքային միավոր. Առանց նման խիստ մոտեցման անհնար է իրականացնել կազմակերպության ներքին վերահսկողության համակարգի բոլոր մասերի գործունեության հստակ համակարգում:

4. Հատուկ ֆինանսական և բիզնես գործարքների մոնիտորինգի համար պաշտոնական ստանդարտ ընթացակարգերի մշակում: Սա հնարավորություն կտա պարզեցնել աշխատակիցների միջև հարաբերությունները ֆինանսական և տնտեսական գործունեության վերահսկման հետ կապված, արդյունավետորեն կառավարել ռեսուրսները և գնահատել կառավարման որոշումներ կայացնելու համար տեղեկատվության հուսալիության (որակի) մակարդակը:

5. Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման (կամ վերահսկողության այլ մասնագիտացված ստորաբաժանման) կազմակերպում:

Նման բաժանմունք կազմակերպելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել դրա գործունեության արդյունավետության հիմնական պահանջները:

Վերահսկողության համակարգի գնահատման փուլերը կարող են լինել ավելի մեծ թվով` կախված ստուգման ենթակա տնտեսավարող սուբյեկտի անհատական ​​հատկանիշներից:

Ներքին հսկողության համակարգի հետ ընդհանուր ծանոթությունը ներառում է կազմակերպության գործունեության առանձնահատկությունների և մասշտաբների մասին տեղեկատվության ստացում և հաշվապահական հաշվառման համակարգի իմացություն: Նախնական ծանոթության արդյունքները հնարավորություն են տալիս որոշել աուդիտում ներքին վերահսկողության համակարգի կիրառման հնարավորության մասին։ Եթե ​​վերահսկիչը չի կարող հենվել ներքին վերահսկողության համակարգի վրա, նա պետք է պլանավորի իր աուդիտը այնպես, որ իր եզրակացությունները հիմնված չլինեն այս համակարգի նկատմամբ վստահության վրա: Ներքին վերահսկողության համակարգի ցածր արդյունավետությունը պետք է արտացոլվի կազմակերպության աուդիտի հաշվետվությունում:

10. Ներքին հսկողության համակարգի սկզբունքները

Ներքին վերահսկողության համակարգի արդյունավետության չափանիշը համապատասխանությունն է կազմակերպության ներքին վերահսկողության սկզբունքները.

1. Պատասխանատվության սկզբունքը.

2. Հավասարակշռության սկզբունքը (մնացորդը նշանակում է, որ սուբյեկտին չեն կարող սահմանել վերահսկողական գործառույթներ, որոնք ապահովված չեն դրանց իրականացման համար):

3. Կազմակերպությունում աշխատող ներքին վերահսկողության յուրաքանչյուր սուբյեկտի վերահսկման սկզբունքը.

4. Շեղումների ժամանակին հաղորդման սկզբունքը.

5. Շահերի խախտման սկզբունքը (անհրաժեշտ է ստեղծել հատուկ պայմաններ, որում ցանկացած շեղում կազմակերպության ցանկացած աշխատակցի կամ ստորաբաժանման վրա դնում է անբարենպաստ վիճակում և խրախուսում է լուծել խնդիրները):

6. Ինտեգրման սկզբունքը (վերահսկողության հետ կապված խնդիրները լուծելիս պետք է ստեղծվեն համապատասխան պայմաններ տարբեր ֆունկցիոնալ ոլորտների աշխատակիցների սերտ փոխգործակցության համար):

7. Վարչակազմի շահագրգռվածության սկզբունքը.

8. Ներքին վերահսկողության սուբյեկտների իրավասության, ամբողջականության և ազնվության սկզբունքը. Իրավասության սկզբունքը կայանում է նրանում, որ վերահսկիչը ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունը վերահսկելիս ցուցաբերում է գիտելիքների բարձր մակարդակ, ինչպես նաև ներառում է գիտելիքների պարտադիր համալրում խորացված վերապատրաստման դասընթացների, սեմինարների, թրեյնինգների միջոցով, անհրաժեշտ է մշտապես տեղյակ լինել բոլոր վերջին փոփոխություններին: օրենսդրությունը, ուսումնասիրության փորձը և վերահսկողության նոր մեթոդները, ձգտում են բարձրացնել պրոֆեսիոնալիզմը:

9. Համապատասխանության սկզբունքը (ներքին հսկողության համակարգի բարդության աստիճանը պետք է համապատասխանի վերահսկվող համակարգի բարդության աստիճանին):

10. Հետևողականության սկզբունքը (ներքին հսկողության համակարգի համարժեք մշտական ​​գործունեությունը թույլ կտա ժամանակին զգուշացնել շեղումների հնարավորության մասին):

11. Ներքին հսկողության մեթոդաբանության ընդունելիության սկզբունքը (նշանակում է վերահսկողության գործառույթների համապատասխան բաշխումը, ներքին վերահսկողության ծրագրերի, ինչպես նաև կիրառվող մեթոդների համապատասխանությունը):

12. Շարունակական զարգացման և կատարելագործման սկզբունքը (ժամանակի ընթացքում կառավարման նույնիսկ ամենաառաջադեմ մեթոդները հնանում են):

13. Առաջնահերթության սկզբունքը (սովորական մանր գործողությունների նկատմամբ բացարձակ վերահսկողությունը իմաստ չունի և միայն կշեղի ուժերը ավելի կարևոր խնդիրներից):

14. Բարդության սկզբունքը (անհնար է հասնել ընդհանուր արդյունավետության՝ կենտրոնացնելով վերահսկողությունը միայն օբյեկտների համեմատաբար նեղ շրջանակի վրա):

15. Ներքին հսկողության համակարգի տարբեր մասերի թողունակության հզորությունների հետևողականության սկզբունքը.

16. Օպտիմալ կենտրոնացման սկզբունքը (համակարգի դինամիզմը, կայունությունը, գործունեության շարունակականությունը որոշվում են կազմակերպության կազմակերպական կառուցվածքի միասնությամբ և կենտրոնացվածության օպտիմալ մակարդակով):

17. Միասնական պատասխանատվության սկզբունքը (անպատասխանատվությունից խուսափելու համար պատասխանատվության երկու կամ ավելի կենտրոնների առանձին գործառույթ վերապահելն անընդունելի է):

18. Ֆունկցիոնալ պոտենցիալ իմիտացիաների սկզբունքը (ներքին հսկողության առանձին սուբյեկտների ժամանակավոր թոշակի անցնելը չպետք է ընդհատի վերահսկողական գործընթացները):

19. Կանոնակարգերի սկզբունքը (ներքին հսկողության համակարգի արդյունավետությունը ուղղակիորեն կապված է այն բանի հետ, թե կազմակերպությունում վերահսկողական գործունեությունը որքանով է ենթակա կանոնակարգման):

20. Պարտականությունների տարանջատման սկզբունքը.

21. Թույլտվության և հաստատման սկզբունքը.

22. Փոխգործակցության և համակարգման սկզբունքը.

Ներքին հսկողության համակարգի գործունեության կարևոր ասպեկտը այս համակարգի սկզբունքների իրականացումն է, որոնց համապատասխանությունը կբարձրացնի դրա նկատմամբ վստահությունը ինչպես արտաքին օգտագործողների, այնպես էլ աուդիտորների, ինչպես նաև վերահսկման տվյալների ներքին օգտագործողների կողմից:

Վերահսկողությունը պետք է իրականացվի կազմակերպության բոլոր ստորաբաժանումների և ծառայությունների միջև հստակ փոխգործակցության հիման վրա:

Այս սկզբունքների համադրությունը հիմք է հանդիսանում ներքին վերահսկողության համակարգի արդյունավետության համար:

11. Ներքին հսկողության համակարգի բաղադրիչներ

Ներքին վերահսկողության համակարգը ուղղակիորեն բաղկացած է վերահսկիչ մարմիններից, այսինքն՝ կազմակերպությունում ստեղծված մարմիններից՝ ներքին ստուգումներ և աուդիտներ իրականացնելու նպատակով: Դրանք կարող են լինել ներքին աուդիտի ծառայությունները, վերահսկողության և աուդիտի բաժինը, գույքագրման բյուրոն կամ նույնիսկ երրորդ կողմի կազմակերպությունը, որը նախատեսված է պայմանագրային հիմունքներով ընկերությունում մշտական ​​ներքին վերահսկողություն իրականացնելու համար:

Ներքին վերահսկողության օբյեկտները վերահսկողության սուբյեկտներ են, այսինքն՝ ակտիվներն ու պարտավորությունները, միջոցների աղբյուրները, կապիտալը, պահուստները, իրականացվող գործառնությունների տեսակները (գնումներ, մատակարարումներ, վաճառք, ներդրումներ, արտադրություն և այլն), ծախսերի, շահույթի պատասխանատվության կենտրոններ, ֆինանսական ներդրումներ, եկամուտ և այլն։

Վերահսկումը պետք է իրականացվի մի շարք միջոցներով, առաջին հերթին դրանք տեխնիկական միջոցներ են տարածքների, չափիչ և հսկիչ գործիքների հավաքածուների, ստացված տեղեկատվության մշակման համակարգերի (համակարգիչների) տեսքով. ֆինանսական միջոցներն են աշխատավարձը, տուգանքների և նպաստների համակարգ, ֆինանսական միջոցներ. վերահսկողության ընթացակարգերը և մեթոդները (տեխնիկա) այն գործողություններն են, որոնք ապահովում են հուսալի և արդյունավետ հսկողություն (թեստեր, հետևում, գույքագրում, հետազոտություն, դիտարկում, վերլուծություն, հաշտեցում և այլն): Ներքին վերահսկողության համակարգի կարևոր բաղադրիչներից մեկը ցուցանիշների տվյալների բազան է, որը կարող է լինել կարգավորող, վիճակագրական, տեղեկատու տվյալներ, պլանավորված ցուցանիշները, նախորդ ժամանակաշրջանների արդյունաբերության ցուցանիշները. Պետք է լինեն նաև դրույթներ ներքին վերահսկողության ծառայության վերաբերյալ, որոնք նկարագրում են տեղեկատվության փոխանակման համար կազմակերպության ստորաբաժանումների և ստորաբաժանումների միջև փոխգործակցության կարգը: Համակարգի մեկ այլ բաղադրիչ է փաստաթղթեր.Մշակված է ինքնուրույն տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից: Ներքին հսկողության համակարգտնտեսվարող սուբյեկտը պետք է ներառում:

1) պատշաճ հաշվառման համակարգ.

2) վերահսկման միջավայր.

3) առանձին հսկողություն.

Ներքին վերահսկողության համակարգը որոշակի հավանականությամբ կարող է հաստատել, որ այն նպատակները, որոնց համար այն ստեղծվել է, իրականացվել են: Դրա պատճառը ներքին վերահսկողության համակարգի հետևյալ անխուսափելի սահմանափակումներն են.

1) տնտեսվարող սուբյեկտի ղեկավարության բնական պահանջն այն մասին, որ վերահսկողական միջոցառումների իրականացման ծախսերը պակաս լինեն տնտեսական օգուտներից, որոնք ապահովում են նման միջոցների օգտագործումը.

2) այն փաստը, որ վերահսկողության մեծ մասն ուղղված է անցանկալի բիզնես գործարքների բացահայտմանը, այլ ոչ թե անսովոր.

3) անփութության, անզգամության, սխալ դատողությունների կամ ուսումնական նյութերի թյուրիմացության պատճառով սխալներ թույլ տալու անձի կարողությունը.

4) վերահսկողության համակարգի դիտավորյալ խախտումը` տնտեսվարող սուբյեկտի աշխատողների` ինչպես սույն տնտեսվարող սուբյեկտի այլ աշխատողների, այնպես էլ երրորդ անձանց հետ համաձայնության գալու արդյունքում.

5) հսկողության համակարգի խախտում՝ վերահսկման այս ասպեկտների գործունեության համար պատասխանատու ղեկավարության ներկայացուցիչների չարաշահումների պատճառով.

6) սովորական պրակտիկա էական փոփոխությունձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման պայմանները, որոնց արդյունքում ընդունված վերահսկողական ընթացակարգերը կարող են դադարեցնել իրենց գործառույթները:

Տնտեսվարող սուբյեկտների վերահսկողությունը պետք է օգտագործվի՝ հաշվի առնելով հետևյալը.

1) ձեռնարկատիրական գործառնություններն իրականացվում են ղեկավարության համաձայնությամբ, ինչպես ընդհանուր, այնպես էլ առանձին դեպքերում.

2) բոլոր գործարքները հաշվառվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ ճիշտ չափերով, ճիշտ հաշվապահական հաշիվների վրա, ճիշտ ժամկետում.

3) ակտիվների մուտքը հնարավոր է միայն համապատասխան ղեկավարության թույլտվությամբ.

4) հաշվապահական հաշվառման մեջ հաշվառված ակտիվների և փաստացի առկա ակտիվների համապատասխանությունը սահմանվում է ղեկավարության կողմից սահմանված պարբերականությամբ:

12. Ներքին հսկողության համակարգի դասակարգում

Քանի որ կառավարման համակարգը կարևոր բաղադրիչ է կառավարման հսկողությունԸնդհանուր առմամբ, այս համակարգի գործող մեխանիզմները բացահայտելու համար անհրաժեշտ է ուսումնասիրել դրա առանձնահատկությունները բաղկացուցիչ տարրեր, և դրա համար անհրաժեշտ է այն դասակարգել ըստ տարբեր չափանիշների։

Ներքին վերահսկողության համակարգը դասակարգվում է ըստ ներքին վերահսկողության ձևի, որը կախված է սուբյեկտի կազմակերպչական և իրավական կառուցվածքի բնութագրերից. առարկայի ֆինանսատնտեսական գործունեության տեսակներն ու մասշտաբները. առարկայի գործունեության ոլորտները վերահսկողությամբ լուսաբանելու ռացիոնալությունն ու նպատակահարմարությունը. կազմակերպության ղեկավարության և վերահսկողության միջև հարաբերությունները.

Ներքին հսկողությունը տարբերվում է նաև՝ կախված օգտագործվող հսկողության մեթոդներից և տեխնիկայից (ընդհանուր հսկողության մեթոդներ՝ ինդուկցիա, նվազեցում, վերլուծություն, սինթեզ, ընդհանրացում և ինքնուրույն մշակված այլ մեթոդներ՝ չափումներ, կշռում, վերահաշվարկ, գույքագրում, դիտարկում, քննություն, հաշտեցում, հակադարձ ծախսում, տրամաբանական և տնտեսական թեստավորում, թեստավորում, հարցաթերթիկներ, հարցումներ և այլն, հատուկ մեթոդներ՝ տնտեսական վիճակագրության մեթոդներ, վերլուծություն, կանխատեսում, մոդելավորում և այլն): Ներքին վերահսկողության ամենազարգացած ձևերից մեկը ներքին աուդիտն է:

Ներքին վերահսկողության կազմակերպումը ներքին աուդիտի տեսքով բնորոշ է խոշոր և որոշ միջին կազմակերպություններին, որոնք բնութագրվում են.

1) բարդ կազմակերպչական կառուցվածք.

2) մասնաճյուղերի և դուստր ձեռնարկությունների թիվը.

3) գործունեության բազմազանությունը և դրանց համագործակցության հնարավորությունը.

4) կառավարման մարմինների ցանկությունը՝ ստանալ կառավարման բոլոր մակարդակներում ղեկավարների գործողությունների բավականին օբյեկտիվ և անկախ գնահատական:

Բացի զուտ վերահսկողական առաջադրանքներից, ներքին աուդիտորները կարող են իրականացնել տնտեսական ախտորոշում, մշակել ֆինանսական ռազմավարություն, իրականացնել մարքեթինգային հետազոտություն, կառավարման խորհրդատվություն. Ներքին աուդիտի հիմնարկներում ընդգրկված են նաև աուդիտորական հանձնաժողովներ, որոնց գործունեությունը կարգավորվում է գործող օրենսդրությամբ:

Կախված ժամանակից՝ հսկողությունը բաժանվում է օպերատիվ, մարտավարական և ռազմավարական։

Կախված վերահսկողական գործունեության ընթացքում օգտագործվող տվյալներից՝ տարբերակվում է փաստացի, փաստաթղթային հսկողության և համակարգչային մշակման միջոցով ստացված ցուցանիշների վերահսկման միջև:

Ըստ վերահսկողական գործունեության փուլերի՝ առանձնանում են նախնական, ընթացիկ և հետագա հսկողությունը։ Վերահսկողությունը կարող է լինել պլանավորված և չպլանավորված, միանվագ, մշտական ​​և պարբերական: Ըստ տվյալների ծածկույթի աստիճանի՝ այն կարող է լինել շարունակական կամ ընտրովի։

Կախված ներքին կառավարման համակարգի տեսակից, այն կարող է իրականացվել համակարգչային համակարգերի միջոցով կամ ձեռքով, կամ հնարավոր է կառավարման առանձին փուլերի մասնակի ավտոմատացում։

Ոչ ավտոմատացված ներքին հսկողությունն իրականացվում է վերահսկիչ-աուդիտորի կողմից՝ առանց համակարգչային գործիքների օգտագործման:

Մասնակի ավտոմատացված ներքին հսկողությունն իրականացվում է դրա կարգավարների կողմից՝ օգտագործելով ավտոմատացման գործիքներ՝ տվյալների ձեռքով մշակման հետ համատեղ: Ավտոմատացման գործիքների միջոցով իրականացվող հսկողությունն իրականացվում է վերահսկիչ-աուդիտորի ղեկավարությամբ, ինչը հեշտացնում է նրա համար աշխատել մեծ քանակությամբ տվյալների հետ, խնայում է ժամանակը և թույլ է տալիս կատարել համապարփակ վերլուծություն՝ սահմանելով նմուշառման պարամետրեր:

Դասակարգման հաջորդ առանձնահատկությունը հսկողության սուբյեկտների նշանակությունն է հսկիչ գործողությունների իրականացման գործընթացում։

Ըստ այս չափանիշի՝ դրանք բաժանվում են.

1) անմիջականորեն վերահսկողություն իրականացնող վերահսկիչներ-աուդիտորներ.

2) մասնակիցները, որոնց պարտականությունները ներառում են վերահսկողական գործառույթներ, ձեռնարկության տարբեր մասնագետներ են:

Այս դասակարգումը սպառիչ չէ, սակայն այն ապահովում է հիմնական դասակարգման առանձնահատկությունները, որոնք անհրաժեշտ են ներքին վերահսկողության համակարգի ճիշտ ընկալման համար:

13. Ներքին վերահսկողության նպատակները և կազմակերպումը

Ներքին վերահսկողության նպատակն է ապահովել, որ ձեռնարկության բոլոր աշխատակիցները կատարեն իրենց աշխատանքային պարտականությունները՝ կազմակերպության նպատակներին համապատասխան: Ներքին վերահսկողության նպատակը ժամանակի ընթացքում շարունակական է, մշտական ​​և ձեռք է բերվում միայն կարճ ժամանակով։ Ներքին վերահսկողությունը կազմակերպվում է ձեռնարկության կառավարման նպատակների և խնդիրների հիման վրա: Պետությունը կարգավորում է միայն ներքին վերահսկողության հիմնական ոլորտները` գույքագրումների անցկացման կարգը, փաստաթղթերի հոսքի կազմակերպման կանոնները, վերլուծական հաշվառման կազմակերպման առաջարկությունները, աշխատանքային պարտականությունների սահմանումը: կառավարման անձնակազմև մի քանի ուրիշներ: Ներքին վերահսկողություն կազմակերպելիս և իրականացնելիս կիրառվում են ինչպես դրամական, այնպես էլ ոչ դրամական միջոցներ:

Բնական ցուցանիշները հաջողությամբ օգտագործվում են՝ կտորներ, մետրեր, տոննա, լիտր՝ կախված ձեռնարկության արդյունաբերությունից: Աշխատանքային ժամանակը չափելու համար օգտագործվում են այնպիսի ցուցանիշներ, ինչպիսիք են ժամերը և մեքենաների ժամերը: Ներքին հսկողություն իրականացնելիս հսկողության կազմակերպման օբյեկտները և, համապատասխանաբար, ստուգման օբյեկտները ձեռնարկության գործունեության ցիկլերն են՝ մատակարարում, արտադրություն, վաճառք:

Ներքին հսկողությունն իրականացվում է շարունակաբար։ Ըստ անհրաժեշտության իրականացվում են անհատական ​​հսկողության միջոցառումներ։

Ձեռնարկության ղեկավարությունը ինքնուրույն որոշում է հսկողության ընթացակարգերի կազմը, ժամկետները և հաճախականությունը: Ներքին վերահսկողության կազմակերպման հիմնական սկզբունքը նպատակահարմարությունն ու արդյունավետությունն է։ Պարտադիր աուդիտի արդյունքների վրա հիմնված աուդիտի հաշվետվությունը, որպես իր առաջին և երրորդ մասերի (ներածական և վերջնական) մաս բաց փաստաթուղթ է: Տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական հաշվետվությունների յուրաքանչյուր շահագրգիռ օգտվող կարող է ծանոթանալ այդ հաշվետվությունների վերաբերյալ աուդիտորական եզրակացությանը: Ձեռնարկության գաղտնի տեղեկատվությունը միայն աուդիտորական հաշվետվության վերլուծական մասն է և աուդիտի արդյունքների հիման վրա աուդիտորից աուդիտի ենթարկվող տնտեսավարող սուբյեկտի ղեկավարությանը գրավոր տեղեկատվություն:

Ֆինանսական հաշվետվությունները հրապարակելիս նշվում են նաև աուդիտի արդյունքները։ Ներքին հսկողության բոլոր փաստաթղթերը խիստ գաղտնի են: Ներքին վերահսկողությունը նախատեսված է նրա կառուցվածքը կազմակերպելու, ինչպես նաև այն այնպիսի վիճակում պահելու համար, որ յուրաքանչյուր պահի այն համապատասխանի ձեռնարկության նպատակներին: Եթե ​​ձեռնարկությունն ունի գործունեության միայն մեկ տեսակ և իր արտադրանքը վաճառում է միայն մատակարարման պայմանագրով, ապա այն համապատասխանում է արտաքին վերահսկողության մեկ կառույցին, եթե նույն ձեռնարկությունն իր արտադրանքի մանրածախ վաճառքը կազմակերպում է առևտրի տաղավարի միջոցով, ապա ներքին վերահսկողության կառուցվածքը պետք է փոխվի. . Այսպիսով, ներքին վերահսկողության հիմնական նպատակը սահմանված կանոններին համապատասխան գործունեություն իրականացնելն է:

Ներքին աուդիտը լուծում է հետևյալ խնդիրները.

1) վերահսկողություն ակտիվների վիճակի և կորուստներից խուսափելու համար.

2) ներքին վերահսկողության ընթացակարգերի կատարման հաստատումը.

3) ներքին վերահսկողության և տեղեկատվության մշակման համակարգի արդյունավետության վերլուծություն.

4) կառավարման տեղեկատվական համակարգի կողմից արտադրվող տեղեկատվության որակի գնահատումը.

Այսպիսով, ներքին աուդիտի շրջանակներում իրականացվում է ոչ միայն կառավարման քաղաքականության և որակի մանրամասն վերահսկողություն։

Ներքին աուդիտորն իրականացնում է հետևյալ գործառույթները.

1) օրենքի շրջանակներում ընկերության քաղաքականության մշակման նպատակով վերահսկողության համակարգերի ստուգում.

2) ընկերության գործունեության տնտեսության և արդյունավետության գնահատումը.

3) ծրագրային նպատակների իրագործման մակարդակի ստուգում.

4) որոշումներ կայացնելիս ղեկավարության կողմից օգտագործվող տեղեկատվության ճշգրտության հաստատում.

Աուդիտորն իր պարտականությունների կատարման համար պատասխանատու է միայն ձեռնարկության ղեկավարությանը:

14. Նախահաշիվների (բյուջեների), ծախսերի կենտրոնների, պատասխանատվության և բյուջետավորման ստուգման կարգը

Բյուջետավորումն օգտագործվում է տնտեսական գործունեության համակարգման և վերահսկելիության արդյունավետությունը բարձրացնելու համար տնտեսական գործընթացներձեռնարկությունում կազմակերպության ավելի լավ հարմարեցումը արտաքին և ներքին պայմաններին, նվազեցնում է խախտումների ռիսկը: Սա ձեռնարկության ծախսային կենտրոններում ռեսուրսների հոսքերի պլանավորման, հաշվառման և վերահսկման հատուկ համակարգ է և պատասխանատվության կենտրոնների միջև գործունեության արդյունքները: Բյուջեների (նախահաշիվների) ձևավորման էությունն այն է, որ ավելի ցածր մակարդակի բյուջեներ ներդնել ավելի բարձր մակարդակների բյուջե՝ ծախսերի բյուջե (գնահատում) ստանալով ըստ տարրի, սպառողների և ընդհանրապես ձեռնարկության կողմից՝ միջոցները վերահսկելու և վերահսկելու նպատակով: միջոցները, դրանց մուտքերը, ծախսերը` համաձայն մշակված ֆինանսական ռազմավարության: Բյուջեն (նախահաշիվը) կարող է ընդգրկել 1 տարի, 5 տարի, եռամսյակ, ցանկացած ժամանակաշրջան, այսինքն՝ կարող է լինել և երկարաժամկետ, և միանվագ, նախահաշիվը կազմվում է ըստ ծախսի տեսակի, համալիրը մտնում է. ծրագրի ձևը.

Ծախսերի կենտրոն- սա կառուցվածքային առանձին միավոր է, օրինակ՝ տեղամաս, որի համար կազմակերպվում են արտադրության ծախսերի պլանավորում և հաշվառում՝ ծախսերը կառավարելու և վերահսկելու նպատակով։

Պատասխանատվության կենտրոն- սա ձեռնարկության կառուցվածքային առանձին ստորաբաժանում է, որը ղեկավարում է մենեջերը, որը պատասխանատու է աշխատանքի արդյունքների համար: Պատասխանատվության կենտրոնները հաշվապահական հաշվառման գործընթացում համատեղում են ինչպես ծախսերի կենտրոնը, այնպես էլ ղեկավարների պատասխանատվությունը: Ծախսերի և պատասխանատվության կենտրոնները բյուջետավորման համակարգում պատրաստում են հաշվետվություններ բյուջեների կատարման և ստացված արդյունքների վերաբերյալ:

Գնահատումների, ծախսերի կենտրոնների և պատասխանատվության ստուգումը թույլ է տալիս գնահատել մուտքերի և ծախսերի համաժամանակությունը, բացահայտել շեղումները, վերլուծել այդ շեղումների պատճառները, ժամանակի ընթացքում ցուցանիշների միտումները, ինչպես նաև գնահատումների և կենտրոնների գործառնական և ռազմավարական կառավարման արդյունավետությունը:

Նախահաշիվների (բյուջեների), ծախսերի կենտրոնների, պարտականությունների և բյուջետավորման գործընթացի ստուգումը, որպես ամբողջություն, բաղկացած է.

15. Առևտրային կազմակերպությունների (ձեռնարկությունների) ներքին ֆինանսական վերահսկողություն և ներքին հաշվառում.

Ֆերմայում առևտրային հաշվարկը ներառում է ձեռնարկության կառուցվածքային կազմակերպության շրջանակներում ստորաբաժանումների բաշխում, որոնք կոչված են ինքնուրույն լուծելու իրենց կազմակերպչական և տեխնիկական խնդիրները: Նրանք կարող են վարձակալել կազմակերպության ակտիվները: Այս ստորաբաժանումները պայմանականորեն գնում են ռեսուրսներ ձեռնարկությունից հաշվեկշռային արժեքով (ինչպես համաձայնեցված է վարչակազմի և ստորաբաժանման աշխատուժի միջև): Ներքին վերահսկողությունը կազմակերպվում է ձեռնարկության ղեկավարության կողմից և որոշում է բիզնես գործարքների օրինականությունը և դրանց տնտեսական իրագործելիությունը:

Նման ստորաբաժանումները պայմանականորեն վաճառում են ապրանքներ կամ ծառայություններ ձեռնարկությանը հաշվապահական գներով՝ հանելով պայմանական շահույթը, այսինքն՝ ներբիզնեսի առևտրային հաշվարկը հիմնված է այնպիսի համակարգի սկզբունքների վրա, ինչպիսին է ուղղակի ծախսերը՝ կարգավորող հաշվառման տարրերով, որոնք, սակայն, չեն կարող։ կիրառվել։

Ելնելով ներքին հսկողության գործառույթներից՝ առանձնանում է հսկողության մի տեսակ՝ կառավարման վերահսկողություն:

Կառավարման հսկողություն- սա կառավարիչների ազդեցության գործընթացն է ձեռնարկության աշխատակիցների վրա՝ կազմակերպչական ռազմավարության արդյունավետ իրականացման համար: Միևնույն ժամանակ, նրա հիմնական խնդիրը պատասխանատվության կենտրոնների նկատմամբ վերահսկողությունն է։ Այլ կերպ ասած, պատասխանատվության կենտրոնի մուտքագրման և ելքի վրա պլանավորված և փաստացի տեղեկատվության արտացոլման, մշակման և մոնիտորինգի համակարգ է անհրաժեշտ:

Կարևոր է կազմակերպել արդյունավետ կառավարման վերահսկման համակարգ, որը թույլ կտա ձեռնարկության ղեկավարությանը ծախսերը կառավարելու իր լիազորությունները փոխանցել ենթականերին, ովքեր կարող են ավելի մանրամասն հասկանալ տեղական իրավիճակը: Այս գործառույթները կարող են իրականացվել ոչ միայն կառավարման, այլ նաև կառավարման և ֆինանսական վերահսկողության միջոցով: Ներքին ֆինանսական վերահսկողությունն այս պայմաններում հանգում է տնտեսական և տեխնոլոգիական կապերի, ռեսուրսների հոսքերի ուսումնասիրությանը ձեռնարկությունից դեպի բաժին և հակառակը, հետևելով այդ ռեսուրսների և ապրանքների գնահատմանը բաժինից ձեռնարկություն, ստանդարտ ցուցանիշների մոնիտորինգ, շեղումների հետևում: նորմերից և այդ շեղումների վրա ազդող պատճառների բացահայտում, ծախսերի անվանացանկի վերլուծություն, որը չպետք է հակասի գործող օրենսդրությանը:

Ստորաբաժանումների և ձեռնարկության միջև փաստաթղթաշրջանառությունը ենթակա է ֆինանսական վերահսկողության, ստորաբաժանման համախառն եկամտի որոշումը ենթակա է ստուգման՝ հիմնված արտադրված արտադրանքի, աշխատանքների և ծառայությունների արժեքի վրա, որը գնահատվում է հաշվապահական գներով՝ հանած ռեսուրսների, ներդրումների արժեքը: ֆոնդերին և պարտադիր վճարներին: Եկամտի մնացորդը ինքնաապահովման եկամուտ է, որն օգտագործվում է աշխատավարձերի վճարման համար։

Պատշաճ և մանրակրկիտ վերահսկելու համար անհրաժեշտ է հասկանալ ստորաբաժանման առանձնահատկությունները, այսինքն՝ նախքան ֆինանսական վերահսկողության իրականացումը սկսելը, պետք է աշխատեք նման ստորաբաժանման գործունեությունը կարգավորող բոլոր փաստաթղթերով, դրանք կարող են լինել որոշումներ, հրամաններ։ , կանոնակարգեր, ներքին տեղական կանոնակարգեր։

Ֆինանսական վերահսկողության միջոցով ձեռնարկության ղեկավարությունը կարող է իրականացնել արդյունավետ ֆինանսատնտեսական կառավարում, իսկ սեփականատերերը կարող են վերահսկել իրենց կապիտալի կառավարիչներին, ինչը հնարավորություն է տալիս որոշակի երաշխիքներ տրամադրել մասնավոր ներդրումներ և քաղաքացիների անձնական միջոցներ ներգրավելու համար: տնտեսությունը։ Ձեռնարկությունում ֆինանսական վերահսկողության իրականացումը կապված է նաև ընդունված ստանդարտներից շեղումների և նյութական ռեսուրսների ծախսման օրինականության, արդյունավետության և խնայողության սկզբունքների խախտման հետ հնարավորինս վաղ փուլում: Սա հնարավորություն է տալիս ուղղիչ միջոցներ ձեռնարկել, պատասխանատվության ենթարկել մեղավորներին, ստանալ պատճառված վնասի փոխհատուցում, ինչպես նաև իրականացնել միջոցներ՝ ուղղված հետագայում նման խախտումները կանխելուն։

1. Ֆինանսական վերահսկողության էությունը, դերը, գործառույթներն ու խնդիրները

Ֆինանսական վերահսկողությունն իրականացվում է ընկերության կողմից ND-ի ստեղծման, բաշխման և օգտագործման բոլոր փուլերում: Վերահսկողություն է իրականացվում արտադրական և ոչ արտադրական ծախսերի, ստացված եկամուտներին ծախսերի համապատասխանության, հիմնական և ոչ ընթացիկ ակտիվների ձևավորման և արդյունավետ օգտագործման նկատմամբ:

Լայն իմաստով ֆինանսական վերահսկողությունը լիազորված մարմինների վերահսկողական գործունեությունն է տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից իրենց գործառույթների կատարման նկատմամբ, դրանց համապատասխանությունը ֆինանսական կարգապահությանը՝ պատասխանատվության կենտրոններում և մեղավոր կողմերի հնարավոր շեղումները հայտնաբերելու նպատակով։

Ֆինանսական վերահսկողության օբյեկտ՝ կազմակերպությունների և հիմնարկների ֆինանսական կատարողականի ցուցանիշներ

Ֆինանսական վերահսկողության նպատակն է ավելի վաղ փուլում բացահայտել ընդունված ստանդարտներից շեղումները, օրինականության, արդյունավետության և կազմակերպության ռեսուրսների խնայողաբար օգտագործման սկզբունքները, որպեսզի կարողանան ուղղիչ միջոցներ կիրառել, իսկ որոշ դեպքերում՝ մեղավորները արդարադատության առջեւ

.Պետական ​​և տեղական ինքնակառավարման մարմինների նկատմամբ ֆինանսական պարտավորությունների կատարման ստուգում

.Տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից FR-ի ճիշտ օգտագործման ստուգում

.Տնտեսվարող սուբյեկտների ֆինանսական գործարքների, հաշվարկների և ֆինանսական հաշվետվությունների պահպանման ճշտության ստուգում

.Ներքին պահուստների նույնականացում

.Ֆինանսական կարգապահության խախտումների վերացում և կանխարգելում

.Շեղումների հայտնաբերում - պետական ​​բյուջեի միջոցների օգտագործման հետ կապված օրենքների կատարման շեղումների բացահայտում, եկամուտների ձևավորման և ծախսերի օգտագործման շեղումներ, շեղումներ նախարարությունների, գերատեսչությունների, ձեռնարկությունների, կազմակերպությունների ֆինանսական գործունեության մեջ.

.Շեղումների պատճառների վերլուծություն - պատճառների, մեղավորների հետաքննություն

.Ուղղում - հայտնաբերված շեղումները վերացնելու առաջարկների մշակում

.Կանխարգելման գործառույթ - կանխարգելիչ աշխատանք հանցավորության կանխարգելման համար

.Իրավապահ մարմինը թերացումների և խախտումների համար մեղավոր պաշտոնյաների և քաղաքացիների ապօրինի գործողությունների ճնշումն է և կապված է պատասխանատվության ենթարկելու հետ։

2. Օրենսդիր իշխանության տնտեսական վերահսկողության մարմինները

Ռուսաստանի Դաշնությունում և արտերկրում ֆինանսատնտեսական վերահսկողության կարևոր ձևը խորհրդարանական վերահսկողությունն է

Ք.ա.-ի համաձայն՝ խորհրդարանն իրականացնում է նախնական, ընթացիկ և հետագա վերահսկողություն

Նախնական - ՖԲ նախագիծը քննարկելիս

Ընթացիկ - եկամուտներ և ծախսեր ըստ հոդվածների

Հետագա - բյուջեի կատարման հաշվետվություն

Վերահսկիչ լիազորություններ իրականացնելու համար խորհրդարանին վերապահված են հետևյալ իրավունքները.

.Տեղական ինքնակառավարման մարմիններից և գործադիր իշխանություններից ստանալ բյուջեի նախագծի հաստատման համար անհրաժեշտ ուղեկցող նյութերը.

.Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմիններից ստանալ բյուջեի եկամուտների և ծախսերի հոդվածների կատարման վերաբերյալ գործառնական տեղեկատվություն

.Գնահատել ԸՆ-ի իրականացման մեջ ներգրավված մարմինների գործունեությունը

Խորհրդարանը ԸՆ-ի կատարման վերաբերյալ օպերատիվ տեղեկատվություն է ստանում ՍՊ-ից

. Ֆինանսական և տնտեսական վերահսկողության ընդհանուր սկզբունքներ

1.Օրինականություն - ՖԿ-ի սուբյեկտները կարող են գործել միայն իրենց իրավասության շրջանակներում՝ օրենքով իրենց համար սահմանված խնդիրների, գործառույթների և լիազորությունների շրջանակներում.

.Պատասխանատվություն - ՖԿ սուբյեկտը պատասխանատու է գործող օրենսդրության պահպանման համար, որը սահմանում է ՖԿ-ի գործառույթները, լիազորությունները, իրավասությունները, ինչպես նաև ՖԿ-ի արդյունքները:

. «Համատեղ ձեռնարկությունների մասին» դաշնային օրենքի հաշվիչ պալատի վերահսկողական գործառույթները.

ՍՊ-ն պետական ​​ՖԿ-ի մշտական ​​մարմին է, որը ձևավորվում է ՖՍ-ի կողմից և հաշվետու է նրան

Համատեղ ձեռնարկության նախագահը և աուդիտորների կեսը (6 հոգի) նշանակվում են Պետդումայի կողմից, իսկ նախագահի տեղակալը և Դաշնային խորհրդի աուդիտորների երկրորդ կեսը:

Համատեղ ձեռնարկություն ստեղծելու նպատակը ՖԲ-ի արտաքին աուդիտ իրականացնելն է

Գործունեություն. Վերահսկում և աուդիտ. Փորձագիտական-վերլուծական.Տեղեկատվություն

)Վերահսկողությունը և աուդիտը իրականացվում են հետևյալ ձևերով.

.Վերահսկողություն ՖԲ-ի եկամուտների և ծախսերի հոդվածների, ինչպես նաև պետական ​​WBF-ների բյուջեի ժամանակին կատարման նկատմամբ.

.Պետության ֆինանսական միջոցներին վերաբերող օրենսդրական ակտերի նախագծերի վավերականության գնահատում

.Պետական ​​գույքի օգտագործման արդյունավետության գնահատում

.Արտաքին և ներքին պարտքի վիճակի գնահատում

.Վերահսկողություն բանկային համակարգի նկատմամբ ֆոնդային բորսայի և պետական ​​պարտքի սպասարկման առումով

Համատեղ ձեռնարկությունն իրականացնում է ՖԲ և պետական ​​WBF-ների առանձին հոդվածների համապարփակ աուդիտ և թեմատիկ աուդիտ.

Համատեղ ձեռնարկության ստուգումներից խուսափելը կամ խոչընդոտելը առաջացնում է քրեական պատասխանատվություն

Աուդիտորների իրավունքները.

.Ազատորեն այցելել հաստատության և ստուգման ենթակա կազմակերպությունների ցանկացած տարածք

.Առգրավել փաստացի խախտումները կամ չարաշահումները հաստատող փաստաթղթերը (փաստաթղթերի առգրավման մասին ակտի պարտադիր կազմմամբ)

.Անհրաժեշտության դեպքում կնքել ՀԴՄ տարածքները, պահեստները, արխիվները, ինչպես նաև գրասենյակային տարածքները.

Համատեղ ձեռնարկության համապարփակ աուդիտի և թեմատիկ ստուգումների արդյունքների հիման վրա կազմվում է հաշվետվություն, որը տրամադրվում է Դաշնային ժողովի երկու պալատներին.

Եթե ​​աուդիտի ընթացքում համատեղ ձեռնարկության աուդիտորները հայտնաբերում են պետության շահերին վնասող խախտումներ, ապա համատեղ ձեռնարկությունը հրահանգ է տալիս ստուգվող հիմնարկի ղեկավարին՝ հայտնաբերված թերությունները վերացնելու պահանջով, իսկ անհրաժեշտության դեպքում. պատճառված վնասը հատուցելու պահանջով

Կազմակերպությունների կողմից չհամապատասխանելու դեպքում հաշիվների վրա բոլոր գործառնությունները դադարեցվում են

)Փորձագիտական-վերլուծական՝ օրենսդրական ակտերի նախագծերի, միջազգային պայմանագրերի և դաշնային ծրագրերի, ինչպես նաև պետության ֆինանսական միջոցներին վերաբերող այլ փաստաթղթերի ուսումնասիրություն.

Փորձագիտական-վերլուծական գործունեությունը ներառում է նախնական, գործառնական և հետագա վերահսկողության իրականացում

Գործառնական հսկողության ընթացքում SP-ն ստուգում է DS-ի բյուջե մուտքագրման ամբողջականությունը և ժամանակին, ինչպես նաև Դաշնային հիմնադրամից և նահանգային VBF-ների բյուջեից միջոցների նպատակային ծախսումը:

Գործառնական վերահսկողության արդյունքների հիման վրա համատեղ ձեռնարկությունը կազմում է ԸՆ-ի կատարման վերաբերյալ եռամսյակային հաշիվ-ապրանքագիր.

Համատեղ ձեռնարկությունը ֆինանսական տարվա վերջում իրականացնում է կատարված ֆինանսական հաշվետվությունների համապարփակ փաստաթղթային աուդիտ: Այս դեպքում ստուգման ենթակա են բոլոր առաջնային փաստաթղթերը, որոնք վերաբերում են փոխառու բյուջետային միջոցների մնացորդին, եկամուտներին, ծախսերին, դաշնային գանձարանի բոլոր անձնական հաշիվներին, ինչպես նաև Դաշնային բանկի կատարման վերաբերյալ Կենտրոնական բանկի փաստաթղթերին:

Միաժամանակ ստուգումներ են իրականացվում ֆինանսների նախարարության բոլոր գերատեսչություններում, ինչպես նաև բոլոր նախարարություններում և գերատեսչություններում։ Փաստաթղթային աուդիտի արդյունքների հիման վրա կազմվում են առաջնային ակտեր (մի քանի հարյուր) և համախմբված ակտ: Համախմբված ակտի հիման վրա համատեղ ձեռնարկությունը եզրակացություն է պատրաստում ՖԲ կատարման մասին օրենքի նախագծի վերաբերյալ.

)Տեղեկատվական - ենթադրում է, որ համապարփակ աուդիտի և թեմատիկ ստուգումների արդյունքները հրապարակվում են համատեղ ձեռնարկության հատուկ տեղեկագրում և նրա պաշտոնական կայքում:

5. Ֆինանսական և տնտեսական վերահսկողության մարմիններ՝ Ֆինանսների նախարարություն

.Մաքսատուրքեր

Իշխանություն:

.Հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների վարման կարգը

) Իրականացնում է

.ՖԲ նախագծում

. Ֆինանսական և տնտեսական վերահսկողության համակարգեր

Ֆինանսատնտեսական վերահսկողության համակարգը ներառում է հետևյալ տարրերը.

.ՖԿ-ի առարկան դրամական և բաշխման գործընթացներն են, որոնք կապված են կազմակերպությունների, Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների և ամբողջ երկրի մակարդակով ֆինանսական ռեսուրսների ձևավորման և օգտագործման հետ:

.ՖԿ օբյեկտ - կազմակերպություններ, հիմնարկներ, որոնց գործունեությունը կապված է վերը նշված գործընթացների հետ

.Թեմա FC: Մասնագիտացված պետական ​​մարմիններ՝ Ֆինանսների նախարարություն, Ֆինանսական կորպորացիա, Կենտրոնական բանկ, Դաշնային հարկային ծառայություն, Դաշնային հարկային ծառայություն: Կառուցվածքային ստորաբաժանումներ կազմակերպություններում և հիմնարկներում՝ տնտեսական պլանավորման բաժին, հաշվապահություն, ներքին աուդիտ, գույքագրման հանձնաժողով: մասնագիտացված կազմակերպություն/անհատ մասնագետ՝ աուդիտոր

.ՖԿ-ի գործունեության շրջանակը գրեթե բոլոր գործարքներն են, որոնք կատարվում են DS-ի միջոցով, ինչպես նաև առանց դրանց օգտագործման (փոխանակման պայմանագիր, նվերի պայմանագիր)

.Սկզբունքները. Օրինականություն - ՖԿ սուբյեկտները կարող են գործել միայն իրենց իրավասության սահմաններում՝ օրենքով իրենց համար սահմանված խնդիրների, գործառույթների և լիազորությունների շրջանակներում։ Պատասխանատվություն - ՖԿ սուբյեկտը պատասխանատու է գործող օրենսդրությանը համապատասխանելու համար, որը սահմանում է ՖԿ-ի գործառույթները, լիազորությունները, իրավասությունները, ինչպես նաև ՖԿ-ի արդյունքները: Օբյեկտիվություն - անկողմնակալ վերաբերմունք աուդիտի ենթարկված կազմակերպության և ամբողջ կազմակերպության աշխատակիցների նկատմամբ

.Վերահսկողության գործընթացը համապատասխան մեթոդների և տեխնիկայի կիրառման միջոցով վերահսկողության սուբյեկտների գործունեության իրականացումն է, որն ուղղված է սահմանված նպատակին առավելագույնս արդյունավետ կերպով հասնելուն:

.FC մեթոդները հիմնավորված և փորձարկված մեթոդների մի շարք են կառավարման օբյեկտի առանձին տարրերի վիճակը ստուգելու, գնահատելու և վերլուծելու համար:

.ՖԿ մեխանիզմը սկզբունքների, մեթոդների և վերահսկման գործընթացի մի շարք է

.ՖԿ-ի արդյունքը - փաստաթղթեր, որոնք կազմվում են վերահսկող և աուդիտի մարմինների կողմից

.Կառավարման սուբյեկտները, որոնք որոշումներ են կայացնում՝ հիմնվելով ՖԿ-ի արդյունքների վրա, հանդիսանում են աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարը, բարձրագույն կազմակերպությունը, վերահսկող և աուդիտի մարմինը, իրավապահ կամ դատական ​​մարմինները:

. Ֆինանսական և բյուջետային վերահսկողության դաշնային ծառայության գործառույթները

Գտնվում է ֆինանսների նախարարության ենթակայության տակ

Իշխանություն:

. Ֆինանսատնտեսական վերահսկողության ձևերը

Ֆինանսական վերահսկողության ձևերը՝ վերահսկողական գործողությունների կոնկրետ արտահայտում և կազմակերպում

Ֆինանսական վերահսկողության ձևերը բաժանվում են.

)Վերահսկողության ժամանակի և գործարքների ժամանակի հարաբերակցությունից. Նախնական՝ մինչև ֆինանսական և տնտեսական գործարքի ավարտը ֆինանսական պլանների, բիզնես պլանների, եկամուտների և ծախսերի նախահաշիվների, օրենսդրական ակտերի նախագծերի քննարկման և հաստատման փուլում: Վերահսկողություն է իրականացվում իրավական ակտերի հնարավոր խախտումները, ինչպես նաև FR-ի ոչ պատշաճ կամ անարդյունավետ օգտագործումը ճնշելու համար։ Ընթացիկ - առաջնային փաստաթղթերի և գործառնական տեղեկատվության համաձայն ֆինանսատնտեսական գործարքների կատարման ընթացքում: Հետագա - հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում պլանավորված կամ կանխատեսվող ցուցանիշների կատարումը վերլուծելու նպատակով

)Նյութերի բնույթով. Փաստաթղթային - հիմնված առաջնային փաստաթղթերի, UR, ֆինանսական (հաշվապահական), վիճակագրական, հարկային հաշվետվությունների վրա: Փաստացի - ուսումնասիրվող օբյեկտների փաստացի վիճակի ուսումնասիրություն՝ չափման, կշռման, վերահաշվարկի միջոցով

)Ըստ հսկողության սուբյեկտների բնույթի. Արտաքին. Ներքին

Ներկայումս առանձնանում են ֆինանսական վերահսկողության հետևյալ ձևերը.

)Ստուգումը ստուգվող կազմակերպության ֆինանսական, արտադրական և տնտեսական գործունեության նկատմամբ վերահսկողություն իրականացնող անձի անձնական ծանոթացման գործընթացն է:

.Առարկա - հետազոտվում է հենց հաստատությունը կամ կազմակերպությունը

.Ֆունկցիոնալ - քննվում է գործընթաց կամ երեւույթ

Քննության արդյունքները փաստաթղթավորվում են համապատասխան վկայականներով

)Ստուգումը ստուգվող կազմակերպության գործունեության առանձին տարածքում մեկ հսկիչ գործողություն է կամ վիճակի քննություն:

.Կախված ստուգման վայրից. Գրասեղան - իրականացվում է վերահսկիչ մարմնի գտնվելու վայրում` կազմակերպության հաշվետվության և այլ փաստաթղթերի հիման վրա: Տեղում - իրականացվում է ստուգվող կազմակերպության գտնվելու վայրում: Ստուգման արդյունքը փաստաթղթավորվում է փաստաթղթով

.Ուսումնասիրված նյութի լուսաբանման ամբողջականության առումով. Շարունակական.Ընտրովի

.Ըստ ստուգվող հարցերի ծավալի. Համալիր - բոլոր տնտեսական և ֆինանսական գործառնությունները բոլոր կառուցվածքային ստորաբաժանումների համար առանց բացառության: Թեմատիկ - ֆինանսական և բիզնես գործառնությունների որոշակի ուղղության կամ տեսակի ստուգում

Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հսկիչ ստուգումներ՝ վերահսկիչ մարմնի կողմից իրականացված ստուգման անորակ լինելու փաստը պարզելու համար։ Կրկնվող ստուգումներ՝ հայտնաբերված թերությունների և շեղումների վերացմանը վերահսկելու համար

)Գույքագրումը հաշվապահական տվյալների միջոցով գույքի և պարտավորությունների փաստացի առկայության և վիճակի ստուգման մեթոդ է

.Ըստ ծավալի. Լրիվ - ամբողջ ԲԿ. Ընտրովի - մաս

.Ըստ իրականացման մեթոդի. Շարունակական.Ընտրովի

.Նշանակմամբ. Պլանավորված: Չպլանավորված

Պատահական

Sudden.Repeat.control

Նորմերի և կանոնների մշակում և հաստատում, որոնց համապատասխանությունը ստուգվում է տեսչությամբ

Նորմերի և կանոնների պահպանման կազմակերպում և մոնիտորինգ

Օրինախախտների նկատմամբ վարչական և իրավական միջոցների կիրառում

Տեսակներ.Հարկ.Հրդեհ.Գողություն

աուդիտը պարտադիր վերահսկողական գործողությունների համակարգ է՝ ստուգելու ֆինանսատնտեսական գործարքների օրինականությունը, նպատակահարմարությունը, արդյունավետությունը, ինչպես նաև պաշտոնատար անձանց գործողությունների օրինականությունը.

Պլանի հետ կապված Պլանավորված՝ վերահսկիչ և աուդիտորական մարմնի պլանին համապատասխան։ Չպլանավորված՝ իրականացվում է, երբ հայտնաբերվում են չարաշահումների, գողության փաստեր MOL-ի կողմից՝ կազմակերպության գործունեությունը բնութագրող ցուցանիշների զգալի նվազմամբ։

Վերահսկիչ գործողությունների կրկնելիությունից Առաջնային՝ իրականացվում է ըստ նախնական պլան-առաջադրանքի Կրկնվող՝ այն դեպքում, երբ պարզվում է, որ առաջնային աուդիտը վատ է իրականացվել։ Իրականացվում է աուդիտորների մեկ այլ թիմի կողմից: Լրացուցիչ - բացահայտելու սկզբնական կամ կրկնվող աուդիտի կողմից չբացահայտված հանգամանքները

Ըստ ստուգման լրիվության.Շարունակական.Ընտրովի

Ըստ հսկողության առարկայի Ներտնտեսային - իրականացվում է ձեռնարկության ստորաբաժանումների կողմից Գերատեսչական - վերահսկողության և աուդիտի բաժնի, վարչության, նախարարության կողմից Ոչ գերատեսչական - Դաշնային հարկային ծառայության, Դաշնային մաքսային ծառայության մարմինները

Աուդիտ - ձեռնարկատիրական գործունեություն կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների անկախ ստուգման համար.

Ծախսերի վերահսկում

Գույքագրում

Ներքին աուդիտ.

Գործառնական աուդիտ

Կառավարչական

Վերահսկիչ ծառայություն

Պարտադիր Նախաձեռնություն

. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության տարածքային վերահսկողության և աուդիտի մարմինները

Կառավարության 1998 թվականի օգոստոսի 6-ի «Ֆինանսների նախարարության տարածքային վերահսկողության և աուդիտի մարմինների մասին» N 188 որոշումը.

Տարածքային վերահսկողության և աուդիտի մարմինները հետագա հսկողություն են իրականացնում Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում, մասնավորապես.

Վերահսկել ՖԲ-ի և պետական ​​WBF-ի միջոցների նպատակային օգտագործումը

Իրականացնել սեփականության ցանկացած ձևի կազմակերպությունների ֆինանսատնտեսական գործունեության փաստաթղթային և աուդիտներ և ստուգումներ՝ համաձայն իրավապահ մարմինների մոտիվացված որոշումների.

Մի շարք դեպքերում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և տեղական բյուջեների բյուջեներից միջոցների ստացման և ծախսման ստուգումները և ստուգումները կատարվում են պայմանագրային հիմունքներով:

Հետևել ղեկավարության կողմից ստուգվող կազմակերպությունների ֆինանսատնտեսական գործունեության խախտումների ժամանակին վերացմանը, ինչպես նաև նյութական վնասի հատուցմանը.

Ֆինանսների նախարարության TKRO-ն իրավունք ունի.

Ստուգեք ֆինանսական, հաշվապահական և այլ փաստաթղթեր աուդիտի ենթարկված կազմակերպությունում

Ստացեք բացատրություններ պաշտոնյաներից

Ստանալ տվյալներ պետական ​​մարմիններից և տեղական ինքնակառավարման մարմիններից, ինչպես նաև կազմակերպություններից՝ իրենց գործառույթներն իրականացնելու համար.

Առաջարկություններ ուղարկել աուդիտի ենթարկված կազմակերպությունների ֆինանսավորումը կասեցնելու և դադարեցնելու համար, եթե հայտնաբերվեն բյուջետային միջոցների չարաշահման փաստեր, ինչպես նաև նրանց կողմից այդ միջոցների օգտագործման հետ կապված հաշվապահական փաստաթղթեր չներկայացնելը:

Բարձրացնել խախտումների համար մեղավոր պաշտոնյաներին աշխատանքից հեռացնելու, ստուգումների և աուդիտի նյութերը իրավապահ մարմիններին փոխանցելու հարցը.

TKRO-ն իրավունք ունի անցնել բոլոր շենքերով և տարածքներով, որոնք զբաղեցված են աուդիտի ենթարկված հաստատությունների կողմից: Բայց չպետք է խանգարի նրանց գործառնական գործունեությանը

10. Ֆինանսատնտեսական վերահսկողության մեթոդներ և տեխնիկա

)Ընդհանուր գիտ

Ինդուկցիա

Նվազեցում

Աբստրակցիա

Անալոգիա

Համակարգի վերլուծություն

Մոդելավորում

Տեխնիկական պայմաններ

)Հաշվարկային և վերլուծական

Տնտեսական վերլուծություն

Վիճակագրական մեթոդներ

) Հատուկ

Փաստաթղթային հսկողության մեթոդներ Ֆորմալ ստուգում - մանրամասների լրացման ամբողջականության և ճշգրտության ստուգում. Իրականացնել պաշտոնական ստուգում - Դաշնային օրենք Հաշվապահական հաշվառման մասին: Թվաբանական ստուգում - հարկման ճիշտությունը և ընդհանուր գումարների հաշվարկը առաջնային և ամփոփ փաստաթղթերում: Բովանդակային ստուգում - փաստացի ավարտված ֆինանսական և տնտեսական գործունեության համապատասխանության ստուգում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը: Կարգավորող և օրենսդրական ստուգում - Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը ֆինանսատնտեսական գործառնությունների համապատասխանության ստուգում Ժամանակագրական ստուգում - կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվություններում գործարքների գրանցման ժամանակին ստուգում Հաշվեկշռի մեթոդ - առաքված ապրանքների քանակություն * ստանդարտ ծախսեր + ընթացքի մեջ գտնվող աշխատանք * ստանդարտ սպառում + թերություններ * ստանդարտ

Փաստացի հսկողության մեթոդներ Վերահսկիչ չափումներ - օգտագործվում է շինարարական և տեղադրման աշխատանքների ծավալը որոշելու համար, ինչպես նաև ՕՀ-ի հիմնանորոգման համար: Հումքի և նյութերի արտադրության վերահսկում - 1 HP-ի համար ծախսերի ստանդարտների վավերականությունը հաստատելու համար: Լաբորատոր վերլուծություն - որոշելու նյութի քիմիական բաղադրությունը: Այս դեպքում լաբորատոր անալիզի նմուշները վերցվում են 2 օրինակից։

պատճեն - լաբորատորիա

Փորձագիտական ​​գնահատում - կամ արժեքը, կամ ԲԿ-ի որակական բնութագրերի պարզաբանումը

Խառը հսկողություն. հակաստուգում - նույն անունով փաստաթղթերի ստուգում, որոնք պաշտոնականացնում են միևնույն ֆինանսական և բիզնես գործարքը և պատկանում են տարբեր տնտեսվարող սուբյեկտներին: Փոխադարձ հսկողություն՝ փաստաթղթերի ստուգում, որոնք պաշտոնականացնում են նույն բիզնես գործարքը կամ առնչվող բիզնես գործարքը և պատկանում են նույնին: տնտեսվարող սուբյեկտ (չեկ, բանկային քաղվածք, PKO, գանձապահի հաշվետվություն, դրամական գրքույկ): Տրամաբանական վերլուծություն - թույլ է տալիս որոշել, թե արդյոք բիզնես գործարքը տեղի է ունեցել որոշակի ծավալով որոշակի ժամանակահատվածում: Ներքին հետաքննություն. իրավիճակները, ինչպես նաև ուսումնասիրելով դրանց գրավոր բացատրությունները

11. Փաստաթղթային հսկողության տեխնիկա և մեթոդներ

. Դաշնային գանձապետարանի և նրա տարածքային մարմինների վերահսկողական գործառույթները

Գտնվում է ֆինանսների նախարարության ենթակայության տակ

Իշխանություն:

Հաղորդում է ՖԲ միջոցների հիմնական կառավարիչներին, ադմինիստրատորներին և ստացողներին համախմբված բյուջեի բաշխման ցուցանիշները, բյուջետային պարտավորությունների սահմանները, ֆինանսավորման ծավալները.

Բացում և վարում է հիմնական մենեջերների, կառավարիչների, ՖԲ միջոցների ստացողների անձնական հաշիվները

Վարում է հիմնական կառավարիչների, կառավարիչների, ՖԲ միջոցների ստացողների համախմբված ռեգիստր

Կազմում և ֆինանսների նախարարություն է ներկայացնում ՖԲ-ի կատարման վերաբերյալ գործառնական տեղեկատվություն և հաշվետվություններ.

Պահպանում է Ռուսաստանի Դաշնության անունից կնքված պետական ​​պայմանագրերի գրանցամատյանը՝ պատվերների տեղադրման արդյունքների հիման վրա.

Իրականացնում է դաշնային հարկերի և տուրքերի վճարումից ստացված եկամուտների բաշխումը Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեների միջև.

Կառավարում է գործողությունները մեկ FB հաշվի վրա

ՖԲ-ում պահում է կանխիկ գործարքների գրառումները

Գրառում է ՖԲ համախմբված բյուջետային ցանկի ցուցանիշները, բյուջետային պարտավորությունների սահմանները

Կանխիկ ծառայություններ Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեների կատարման համար

Իրականացնում է նախնական և շարունակական հսկողություն ՖԲ ֆոնդերով հիմնական կառավարիչների, ադմինիստրատորների և միջոցներ ստացողների կողմից գործարքների իրականացման նկատմամբ. դաշնային բյուջե

Հաստատում է ՖԲ-ի ֆինանսական պարտավորությունները և թույլտվություն է տալիս ՖԲ-ի բյուջետային պարտավորությունների հատկացված սահմաններում ծախսեր կատարելու իրավունքի համար.

Իրականացնում է Դաշնային գանձարանի պահպանման և իրեն վերապահված գործառույթների իրականացման համար նախատեսված դաշնային բյուջեի միջոցների հիմնական կառավարչի և ստացողի գործառույթները.

. Փաստացի վերահսկողության տեխնիկա և մեթոդներ

պատճեն - լաբորատորիա

պատճենը - աուդիտորների կողմից կնքված ծրարի մեջ մնում է ձեռնարկությունում

. Դաշնային հարկային ծառայության վերահսկման գործառույթները

Իշխանություն:

Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխանության վերահսկում և վերահսկում

Համապատասխան բյուջե հարկերի և տուրքերի և այլ պարտադիր վճարների ճիշտ հաշվարկման, ամբողջականության և ժամանակին վճարման համար.

Էթիլային սպիրտի, սպիրտ պարունակող, ալկոհոլային և ծխախոտի արտադրություն և շրջանառություն

Իրականացնում է պետական ​​գրանցումիրավաբանական և ֆիզիկական անձինք որպես անհատ ձեռնարկատերեր և գյուղացիական (ֆերմերային) ձեռնարկություններ

Ապահովում է ներկայացուցչություն սնանկության գործերով և սնանկության վարույթներում, պարտադիր վճարների վճարման պահանջներով և դրամական պարտավորությունների համար Ռուսաստանի Դաշնության պահանջներով.

Իր իրավասության շրջանակներում հանդես է գալիս որպես արժույթի վերահսկողության գործակալ

Սահմանված կարգով տալիս է մի շարք լիցենզիաներ՝ էթիլային սպիրտի արտադրության, պահպանման, մատակարարման

Ստուգում է իրավաբանական, ֆիզիկական, գյուղացիական (գյուղացիական) ձեռնարկությունների գործունեությունը սահմանված գործունեության ոլորտում.

. Պետական ​​ֆինանսատնտեսական վերահսկողության տեսակները՝ բյուջետային և ֆինանսական վերահսկողություն

Առարկա - պետական ​​բյուջեի և արտաբյուջետային միջոցների ձևավորման և օգտագործման հետ կապված գործընթացներ

Բյուջետային և ֆինանսական վերահսկողությունն իրականացվում է.

Պետական ​​բյուջեի և արտաբյուջետային միջոցների օրինականությունը, ռացիոնալությունը, օգտագործման արդյունավետությունը

Բյուջեի եկամուտների և ծախսերի հոդվածների, պետական ​​EBF-ների կատարման ամբողջականությունն ու ժամանակին` ըստ ծավալի, կառուցվածքի և նպատակի.

Պետական ​​գույքի արդյունավետ օգտագործում, դրա սեփականաշնորհում, ազգայնացում

Խորհրդարանական՝ իրականացվում է 3 ուղղություններով Նախնական՝ հաջորդ օրացուցային տարվա բյուջեի նախագծի քննարկում և հաստատում Ընթացիկ՝ ընդունված բյուջեի եկամտային և ծախսային հոդվածների կատարման ամբողջականության և ժամկետների համար, Հետագայում՝ նախագծի քննարկում և հաստատում. բյուջեի կատարման մասին օրենքը

Վարչական - իրականացվում է գործադիր իշխանությունների կողմից և ուղղված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխանությունը ստուգելուն

Դրամական - Ռուսաստանի Դաշնության SP, բաղկացուցիչ սուբյեկտներ, ֆինանսների նախարարություն, դաշնային գանձապետական ​​մարմիններ, Կենտրոնական բանկ, FSFBN

. Գույքագրման տարբերությունների կարգավորման և գույքագրման արդյունքների գրանցման կարգը

Նախքան գույքագրման մեկնարկը, MOL-ը անդորրագիր է տալիս, որ գույքագրման սկզբում իր պատասխանատվությամբ ստացված բոլոր արժեքները կապիտալացվել են, իսկ օտարվածները դուրս են գրվել որպես ծախս:

Միջոցների առկայությունը ստուգվում է ՊՆ պարտադիր մասնակցությամբ: Հաշվառման, չափման, կշռման արդյունքները մուտքագրվում են գույքագրման հաշվառման մեջ: Գույքագրման յուրաքանչյուր էջում բառերով նշվում են ԲԿ-ի սերիական համարների թիվը և այս էջում գրանցված բնական ցուցանիշների ընդհանուր թիվը՝ անկախ չափման միավորից: Չլրացված տողերը հատվում են: Գույքագրման վերջին էջում պետք է գրառում կատարվի ստուգում իրականացրած անձանց կողմից ստորագրված գների, հարկման, արդյունքների հաշվարկման մասին։ Գույքագրումները ստորագրվում են գույքագրման հանձնաժողովի և ՊՆ բոլոր անդամների կողմից: Գույքագրման ավարտին ՊՆ-ն տալիս է անդորրագիր, որ բոլոր արժեքավոր իրերը ստուգվել և ներառվել են գույքագրման մեջ իր ներկայությամբ, և հանձնաժողովի դեմ որևէ պահանջ չկա: Ավարտված գույքագրման գրառումները ներկայացվում են հաշվապահական հաշվառման բաժին, որտեղ դրանք ստուգվում են, ապա դրամական միջոցների փաստացի առկայությունը համեմատվում են հաշվապահական տվյալների հետ: Համեմատության արդյունքները գրանցվում են համեմատության թերթիկում: Այն ցույց է տալիս միջոցների փաստացի առկայությունը՝ ըստ գույքագրման տվյալների, միջոցների առկայությունն ըստ հաշվապահական տվյալների և համեմատության արդյունքի (ավելցուկ/պակասում): Համեմատության թերթիկում գրանցվում են միայն այն արժեքները, որոնց համար անհամապատասխանություն է հայտնաբերվել: Գույքագրման տվյալների հիման վրա կազմվում է գույքագրմամբ բացահայտված արդյունքների հայտարարություն, որը հաստատվում է կառավարչի կողմից.

Գույքագրման արդյունքներն արտացոլվում են այն ամսվա հաշվառման և հաշվետվության մեջ, երբ գույքագրումն ավարտվել է, իսկ տարեկան գույքագրման համար՝ տարեկան հաշվապահական հաշվետվության մեջ:

Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված անհամապատասխանությունները գույքի փաստացի առկայության և հաշվապահական հաշվառման տվյալների միջև արտացոլվում են հաշվապահական հաշիվներում.

. Ներքին ֆինանսական վերահսկողության հիմնական խնդիրներն ու ուղղությունները

Ներքին ֆինանսական վերահսկողությունը տնտեսվարող սուբյեկտի կամ կառավարման մարմնի գործունեությունն է՝ անկախ արտաքին ազդեցությունից՝ ստուգելու և գնահատելու իր աշխատանքը՝ իր շահերից ելնելով: Ներքին վերահսկողությունը ենթակա է այն ստեղծած մենեջերին, բայց հնարավորության դեպքում այն ​​պետք է լինի ֆունկցիոնալ և կազմակերպական անկախ:

Ներքին վերահսկողության նպատակն է օգնել տնտեսվարող սուբյեկտի կամ ղեկավար մարմնի ղեկավարությանը արդյունավետորեն կատարել իր գործառույթները: Ներքին վերահսկիչները ղեկավարությանը տրամադրում են վերլուծության և գնահատման տվյալներ, առաջարկություններ և աուդիտի արդյունքում ձեռք բերված այլ անհրաժեշտ տեղեկատվություն: Օգտագործելով այս տեղեկատվությունը, ղեկավարությունը որոշում է, թե ինչ միջոցներ պետք է ձեռնարկվեն թերությունները վերացնելու համար և որ ոլորտներում կան ռեզերվներ արդյունավետությունը բարելավելու համար:

Ներքին վերահսկիչների պարտականությունները.

.Վերահսկիչ համակարգերի արդյունավետության ստուգում

.Կազմակերպության գործողությունների ծախսարդյունավետության և արդյունավետության գնահատում

.Ծրագրի նպատակներին հասնելու մակարդակի որոշում

Ներքին վերահսկիչներին կարող է վստահվել ներքին աուդիտի գործառույթը՝ ուսումնասիրելով բիզնեսի գործառնությունները՝ ռեսուրսների խնայողաբար և արդյունավետ օգտագործման, վերջնական արդյունքի օպտիմալացման և կազմակերպչական քաղաքականության մշակման համար առաջարկություններ մշակելու նպատակով։

Ֆերմայում - իրականացվում է հենց կազմակերպությունների կառուցվածքային ստորաբաժանումների կողմից

Ներգերատեսչական՝ իրականացվում է նախարարությունների վերահսկողության և աուդիտի ստորաբաժանումների, ինչպես նաև մայր կազմակերպությունների կողմից՝ իրենց հաշվետու կառույցների գործունեության նկատմամբ.

Ուղղություններ:

.Պլանավորման հսկողություն - բյուջեներ, բիզնես պլաններ, նախահաշիվներ

.Կապիտալի կառուցվածքի վերահսկում - ZK և SC հարաբերակցություն, աշխատանքային կապիտալ, երկարաժամկետ և կարճաժամկետ վարկեր

.Ներդրումների վերահսկում

. Պետական ​​ֆինանսատնտեսական վերահսկողության տեսակները՝ մաքսային հսկողություն

Մաքսային հսկողությունը ազգային վերահսկողության տեսակ է

Մաքսային հսկողությունը մաքսային մարմինների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային օրենսդրությանը համապատասխանելու համար իրականացվող միջոցառումների մի շարք է:

Կատարված ծառայությունների ամբողջությունը՝ մաքսային հսկողության ձևերը, մեթոդները և միջոցները

Մաքսային հսկողության ձևերը՝ ստուգման գործունեության առանձին տեսակներ.

.Փաստաթղթերի ստուգում

Բանավոր հարցում

.Ստանալով պարզաբանում

.Մաքսային հսկողություն

.Ապրանքների և տրանսպորտային միջոցների մաքսային զննում

.Ապրանքների և տրանսպորտային միջոցների մաքսային զննում

Անձնական ստուգում

.Ապրանքի մակնշման ստուգում

.Տարածքների և տարածքների ստուգում

.Մաքսային աուդիտ

Մաքսային հսկողության մեթոդներ - մաքսային մարմինների կողմից օգտագործվող միջոցները մաքսային հսկողության ընտրված ձևի առավել արդյունավետ իրականացման համար.

.Ապրանքների և տրանսպորտային միջոցների նույնականացում

.Փորձաքննության նշանակում

.Մասնագետի ներգրավում

.Ապրանքների առգրավում

.Մաքսային հսկողության գոտիների ստեղծում

Մաքսային հսկողության արտադրության միջոցներ.

.Մաքսային հսկողության տեխնիկական միջոցներ

.Մաքսային մարմինների ծովային և օդանավերը

.Տեղեկատվական ռեսուրսներմաքսային մարմիններ

.Որոնող շներ

Մաքսային հսկողությունը կարող է իրականացվել բացառապես մաքսային մարմինների կողմից՝ Աշխատանքային օրենսգրքին համապատասխան

Ապահովել այլ մարմինների համակարգումը, եթե այդ մարմինների ստուգումը նույնպես անհրաժեշտ է: Ապրանքների նմուշները և նմուշները վերցվում են միայն մաքսային մարմնի գրավոր թույլտվությամբ: Ապրանքների բացթողման վերաբերյալ վերջնական որոշումը կայացնում է մաքսային մարմինը` իրականացված մաքսային հսկողության հիման վրա

Մաքսային հսկողության առանձնահատուկ առանձնահատկությունն այն է, որ այն կարող է իրականացվել նույնիսկ ապրանքների ազատ շրջանառության մեջ թողնելուց հետո։

. Արտաքին ֆինանսական վերահսկողության հիմնական խնդիրներն ու ուղղությունները

Արտաքին վերահսկողության հիմնական նպատակն է կարծիքի ձևավորումը կառավարիչների գործողությունների արդյունավետության վերաբերյալ իրենց տնօրինման տակ գտնվող գույքը կառավարելիս, այն տեղեկատվության հավաստիության վերաբերյալ, որով ֆինանսական հաշվետվությունները ներկայացնում են ֆինանսատնտեսական գործունեության ֆինանսական վիճակը և արդյունքները: տնտեսվարող սուբյեկտների տնտեսվարող սուբյեկտների առանձին գործառնությունների և տեղաշարժերի օրինականության և արդյունավետության, սուբյեկտների ֆինանսատնտեսական գործունեության արտացոլման ընդհանուր ընդունված հաշվապահական սկզբունքներին և գործող կանոնակարգերին համապատասխանության վերաբերյալ.

Արտաքին վերահսկողությունից ստացված տեղեկատվությունը, որպես կանոն, նախատեսված է արտաքին օգտագործողների համար: Արտաքին վերահսկիչի գործունեությունը շատ առումներով նման է ներքին վերահսկիչի գործունեությանը: Օգտագործվում են գրեթե նույն նախնական տեղեկատվությունը, վերահսկման և վերլուծության տեխնիկան և մեթոդները: Եթե ​​կազմակերպությունն ունի ներքին վերահսկողության ծառայություն, ապա արտաքին վերահսկիչը ստուգում է նրա աշխատանքի արդյունավետությունը, որոշում է իր տեղեկատվության նկատմամբ հնարավոր վստահության աստիճանը, որպեսզի ապահովի առաջադրանքների անհրաժեշտ բաշխումը և համագործակցությունը արտաքին և ներքին վերահսկողության միջև:

Արտաքին հսկողությունն ավելի անկախ է ղեկավարությունից և պատասխանատու է իր տեղեկատվության հուսալիության համար հիմնականում հաճախորդների և արտաքին սպառողների համար:

Ընդգծում.

.Պետություն

Հանրային

Անկախ

.Վարչական - բյուջետային և ֆինանսական վերահսկողության տեսակ

. Նախապատրաստում, պլանավորում, ֆինանսական վերահսկողություն

Նախապատրաստում

Պոտենցիալ հաճախորդը աուդիտորական կազմակերպությանը պաշտոնական առաջարկ է անում՝ առաջարկ: Առաջարկը պետք է պարունակի աուդիտի պայմանագրի էական պայմանները

Աուդիտորը կարող է օգտագործել աուդիտի նամակը աուդիտի ենթարկվող անձի հետ համաձայնություն ձեռք բերելու ժամանակ: Սույն փաստաթուղթը աուդիտորի կողմից ուղարկվում է առաջարկվող աուդիտի ենթարկվող անձին և ստորագրվում աուդիտի ենթարկվող անձի ղեկավարության կողմից:

Նամակում բացահայտվում են ապագա պայմանագրի պայմանները

Երկարաժամկետ պայմանագիր կնքելիս նամակը պարտադիր չէ։ Եթե ​​հաճախորդը նույնն է, ապա նոր նամակ սովորաբար չի կազմվում: Աուդիտի պայմանների էական փոփոխության, աուդիտի ենթարկվող անձի կառուցվածքում կադրային փոփոխությունների կամ գործունեության բնույթի էական փոփոխության դեպքում նպատակահարմար է կազմել նոր նամակ.

Եթե ​​կողմերը համաձայնվում են, ապա կնքվում է աուդիտորական ծառայությունների պայմանագիր

Աուդիտի անցկացման պայմանագիրը, համաձայն Քաղաքացիական օրենսգրքի, վերաբերում է վճարովի ծառայությունների մատուցման պայմանագրին: Առանձնահատկություն - այս պայմանագիրը ենթադրում է ոչ թե աշխատանքի որոշակի արդյունքի ձեռքբերում, այլ ծառայություններ որպես այդպիսին

Վճարովի ծառայությունների պայմանագրի միջև տարբերությունները.

.Կապալառուն պարտավոր է ծառայություններ մատուցել անձամբ, երրորդ անձանց ներգրավելու համար պահանջվում է հաճախորդի համաձայնությունը

.Հաճախորդի մեղքով առաջացած կատարման պատահական անհնարինության ռիսկը կրում է հաճախորդը: Վճարված է ամբողջությամբ

.Եթե ​​աշխատանքի արդյունքի հասնելն անհնար է դառնում այն ​​հանգամանքների պատճառով, որոնց համար կողմերից ոչ մեկը պատասխանատվություն չի կրում, պատվիրատուն պարտավոր է կապալառուին փոխհատուցել փաստացի կատարված ծախսերը:

.Պատվիրատուն և կապալառուն կարող են միակողմանիորեն հրաժարվել պայմանագրի կատարումից: Հաճախորդի կողմից մերժման պայմանը կապալառուին փաստացի կատարված ծախսերի փոխհատուցումն է: Իսկ կատարողի կողմից՝ կորուստների փոխհատուցում։ Պլանավորում

Գլխավոր պլան - նկարագրում է աուդիտի անցկացման ակնկալվող շրջանակը և ընթացակարգը

Ընդհանուր պլանը մշակելիս աուդիտորը պետք է հաշվի առնի.

.Աուդիտի ենթարկվող անձի՝ արդյունաբերության գործունեությունը

.Պետք է հաշվի առնել BU և ICS համակարգի առանձնահատկությունները

.Ռիսկ և նյութականություն

.Բնույթը, ժամկետները, ընթացակարգերի շրջանակը

.Աշխատանքների համակարգում և ուղղորդում, ինչպես նաև շարունակական մոնիտորինգ

Աուդիտի ծրագիր՝ աուդիտ իրականացնող աուդիտորի համար հրահանգների մի շարք, ինչպես նաև աշխատանքի պատշաճ կատարման մոնիտորինգի և ստուգման միջոցներ.

Գլխավոր պլանը և ծրագիրը պետք է ճշգրտվեն և վերանայվեն ըստ անհրաժեշտության: Փոփոխության պատճառները պետք է փաստաթղթավորվեն: Նյութականության մակարդակի գնահատում

Առանձին ակտիվների, պարտավորությունների, եկամուտների, ծախսերի, բիզնես գործարքների, ինչպես նաև կապիտալի բաղադրիչների մասին տեղեկությունները համարվում են էական, եթե դրանց բացթողումը կամ խեղաթյուրումը կարող է ազդել ֆինանսական հաշվետվությունների հիման վրա ընդունված տնտեսական որոշումների վրա։

Էականությունը գնահատվում է աուդիտորի մասնագիտական ​​դատողության հիման վրա

Պլան մշակելիս աուդիտորը սահմանում է սահմանային մակարդակէականություն քանակական (.) խեղաթյուրումներով

Եզրակացություն գրելիս հաշվի է առնվում խեղաթյուրումների որակական կողմը։ Աուդիտի ռիսկ

Աուդիտորական ռիսկը աուդիտորի կողմից սխալ աուդիտորական կարծիք արտահայտելու ռիսկն է, երբ ֆինանսական հաշվետվությունները պարունակում են էական խեղաթյուրումներ:

Անբաժանելի

.Վերահսկում է ռիսկը

.Չհայտնաբերման ռիսկը

Ռիսկի որոշման մեթոդիկա.

Ինտուիտիվ

.Կարգավորում. SVK գնահատում

ICS-ը կազմակերպչական միջոցառումների, մեթոդների և ընթացակարգերի մի շարք է, որոնք օգտագործվում են աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարության կողմից՝ որպես ֆինանսական և տնտեսական գործունեության կանոնավոր և արդյունավետ իրականացման միջոց՝ ապահովելով ակտիվների անվտանգությունը, հայտնաբերելու, ուղղելու և կանխելու սխալներն ու տեղեկատվության աղավաղումները: , ինչպես նաև հուսալի ֆինանսական հաշվետվությունների ժամանակին պատրաստում: Ապացույցների հավաքագրում

Գույքագրում

Բանավոր անձնակազմի հարցում

Այլընտրանքային հաշվեկշռի կազմում (վերահաշվարկի տարբերակ): Աուդիտի նմուշ

աուդիտի ընթացակարգերի կիրառում մեկ հաշվետու հոդվածի կամ համանման գործարքների խմբի բոլոր տարրերից պակաս

Ընտրանքը պետք է լինի ներկայացուցչական, ուսումնասիրվող պոպուլյացիայի բոլոր տարրերը պետք է ընտրանքի համար ընտրվելու հավասար հավանականություն ունենան: Ոչ ներկայացուցչական ընտրանքը թույլատրվում է, երբ աուդիտորը ուսումնասիրում է գործարքների առանձին խումբ

Վիճակագրական (ավելի քան 5000)

Մասնագիտական ​​դատողության վրա հիմնված մեթոդներ

. Արտաքին ֆինանսական վերահսկողության արդյունքների գրանցում

ֆինանսական վերահսկողության աուդիտի հաշվետվություն

Աուդիտորական հաշվետվությունը պաշտոնական փաստաթուղթ է, որը նախատեսված է աուդիտի ենթարկվող անձանց հաշվետվության օգտագործողների համար և պարունակում է աուդիտորական կազմակերպության կամ անհատ աուդիտորի կարծիքը` արտահայտված սահմանված ձևով, աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության հաշվետվության բոլոր էական առումներով հավաստիության և աուդիտի վերաբերյալ: հաշվապահական հաշվառման ընթացակարգի համապատասխանությունը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը

AZ-ի պարտադիր տարրեր.

Փաստաթղթի անվանումը` Աուդիտորական եզրակացություն F(B)O-ի վերաբերյալ

Հասցեատեր (եթե ինչ-որ մեկի ցուցումով)

Տեղեկություններ աուդիտորի մասին

Տեղեկություններ աուդիտի ենթարկված անձի մասին

Ներածական մաս. Աուդիտի առարկան աուդիտի ենթարկված հաշվետվությունների ցանկն է, հայտարարություն հաշվետվությունների պատրաստման պատասխանատվության բաշխման և դրանց հավաստիության վերաբերյալ կարծիքի արտահայտման մասին.

Մասը, որը նկարագրում է աուդիտի շրջանակը: Համաձայն, թե որ կարգավորող փաստաթղթերի համաձայն է իրականացվում աուդիտը` ISA, FSA, Դաշնային օրենք, ներքին ստանդարտներ: Հայտարարություն, որ աուդիտը պլանավորվել և իրականացվել է ողջամիտ վստահություն ապահովելու համար, որ ֆինանսական հաշվետվությունները չեն պարունակում էական խեղաթյուրումներ: Հայտարարություն, որ աուդիտն իրականացվել է ընտրանքային հիմունքներով

Աուդիտի հաշվետվության ամսաթիվը - չի կարող լինել ավելի ուշ, քան աուդիտի ենթարկված հաշվետվությունների ստորագրումը

Աուդիտորի ստորագրությունը

Եզրակացությունների տեսակները.

Անվերապահորեն դրական

Փոփոխված: Հաշվի են առնվում այն ​​գործոնները, որոնք չեն ազդում աուդիտորի կարծիքի վրա (պայմանական փաստեր) Գործոններ, որոնք ազդում են աուդիտորի կարծիքի վրա: Բացասական կարծիք - եթե սխալ է հայտնաբերվել և չի ուղղվել. կարծիք վերապահումով (պայմանական դրական): Հրաժարում արտահայտելուց կարծիք

. Կենտրոնական բանկի մասին Կենտրոնական բանկի մասին դաշնային օրենքի վերահսկման գործառույթներն ու լիազորությունները

Կենտրոնական բանկն իր գործառույթներն ու լիազորություններն իրականացնում է պետական ​​այլ և տեղական ինքնակառավարման մարմիններից անկախ։ Կենտրոնական բանկը իրավաբանական անձ է

Նպատակները:

.Ռուբլու կայունության պաշտպանություն և ապահովում

.Ռուսաստանի Դաշնության բանկային համակարգի զարգացում և հզորացում

.Վճարային համակարգի արդյունավետ և անխափան գործունեության ապահովում

Ֆինանսական վերահսկողության ոլորտում Կենտրոնական բանկն իրականացնում է հետևյալ գործառույթները

.Սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնությունում հաշվարկների իրականացման կանոններ

.Սահմանում է բանկային գործառնությունների իրականացման կանոններ

.Վարկային կազմակերպություններին տալիս է բանկային գործառնություններ իրականացնելու լիցենզիաներ, ուժը կորցրած է ճանաչում և կասեցում դրանք

.Վերահսկում է վարկային հաստատությունների և բանկային խմբերի գործունեությունը

.Գրանցում է վարկային կազմակերպությունների արժեթղթերի թողարկումը

.Իր իրավասության շրջանակներում կազմակերպում և իրականացնում է արժութային կարգավորում և արժութային հսկողություն

.Սահմանում է միջազգային կազմակերպությունների, օտարերկրյա պետությունների, ինչպես նաև ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց հետ հաշվարկներ կատարելու կարգը.

.Սահմանում է հաշվապահական և ֆինանսական հաշվառման կանոններ Ռուսաստանի Դաշնության բանկային համակարգի համար

Կենտրոնական բանկը հաշվետու է Պետդումային

Կենտրոնական բանկը իր իրավասությանն առնչվող հարցերով ցուցումներ, կանոնակարգեր, ցուցումներ, որոնք պարտադիր են պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների, բոլոր իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց համար:

Կենտրոնական բանկը մշտական ​​վերահսկողություն է իրականացնում վարկային կազմակերպությունների և բանկային խմբերի կողմից բանկային օրենսդրության, Կենտրոնական բանկի նորմատիվ իրավական ակտերի և սահմանված պարտադիր ստանդարտների պահպանման նկատմամբ:

. Աուդիտը որպես ֆինանսատնտեսական վերահսկողության գործիք: Աուդիտի նպատակները և կազմակերպումը

Աուդիտը վերահսկողության ձև է, որը ուղղված է հարկաբյուջետային և բաղկացած է կազմակերպության արտադրության և ֆինանսական և տնտեսական գործունեության թերությունների հայտնաբերումից:

Աուդիտի նպատակները.

.Կազմակերպության գույքի անվտանգության և դրա օգտագործման արդյունավետության ստուգում

.Չարաշահումների և գողության բացահայտում և դրանց կանխարգելմանն ուղղված միջոցառումների մշակում

.Կատարողական կարգապահության և կազմակերպության ղեկավար անձնակազմի արդյունավետության ստուգում

.Ներքին հսկողության համակարգի արդյունավետության գնահատում՝ այն բարելավելու համար միջոցներ մշակելու համար

Աուդիտն իրականացվում է հետևյալ կանոնների համաձայն

.Անակնկալ - աուդիտորների կողմից անսպասելի մեթոդների և տեխնիկայի կիրառում աուդիտ իրականացնելու համար

.Նախաձեռնողականություն. աուդիտորները պետք է բարձր արդյունավետություն ունենան իրենց աշխատանքում և պահպանեն աուդիտի ժամկետները

Շարունակականություն

.Վավերականություն - աուդիտի հաշվետվության մեջ պարունակվող բոլոր եզրակացությունները պետք է փաստաթղթավորվեն

.Հրապարակայնություն - Աուդիտի մեկնարկի մասին կազմակերպության աշխատակիցները պետք է տեղեկացվեն հատուկ հայտարարությամբ, որի պատճենը կցվում է աուդիտի նյութերին: Աուդիտորները պետք է սահմանեն աշխատողների հետ խոսելու ընդունելի օրեր և ժամեր: Աուդիտի արդյունքները զեկուցվում են աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարին` նախքան հաշվետվության մեջ ամփոփելը:

Վերանայման առանձնահատկությունները.

.Միջոցառման պլանավորված բնույթը

.Օգտագործելով վերահսկման մի շարք տեխնիկա և մեթոդներ

.Ֆինանսական վերահսկողության տարբեր ոլորտների համադրություն

.Իրավապահ մարմինների հանձնարարությամբ աուդիտ իրականացնելիս աուդիտը ծառայում է որպես հարուցված գործերի վերաբերյալ ապացույցներ հավաքելու միջոց.

. Պետական ​​ֆինանսատնտեսական վերահսկողության տեսակները՝ ազգային վերահսկողություն

Համազգային - իրականացվում է պետական ​​մարմինների և ղեկավարության կողմից: Միտված է պետության և հասարակության շահերի ապահովմանը և պահպանմանը և ծառայում է որպես պետության նկատմամբ ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց պարտավորությունների կատարման ստուգման գործիք.

ուղղված է բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտներին՝ անկախ նրանց սեփականության ձևից և գերատեսչական պատկանելություն

Վերահսկողության օբյեկտ՝ ֆինանսական օրենսդրության և պետության ֆինանսական շահերի համապատասխանության ստուգում

.Հարկային հսկողություն - Դաշնային հարկային ծառայություն

.Մաքսային հսկողություն - FCS, որն իրականացնում է Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը հատելիս ապրանքների հաշվարկման և փոխանցման ամբողջականությունը և ժամանակին ստուգելու գործառույթները:

.Արժութային հսկողություն - Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության, Կենտրոնական բանկի, համապատասխան լիցենզիա ունեցող լիազոր բանկերի, Դաշնային հարկային ծառայության, Դաշնային մաքսային ծառայության, Հանրապետական ​​կենտրոնական բանկի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխանելու համար:

. Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության նպատակը, խնդիրները, օբյեկտները

Նպատակն է հաստատել սոցիալական արտադրանքի արտադրության և բաշխման բոլոր ոլորտներում ֆինանսական կառավարման գործելակերպի համապատասխանությունը պետության ֆինանսական քաղաքականության նպատակներին և խնդիրներին:

Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության պարտականությունն է պետական ​​մարմիններին և հասարակությանը օբյեկտիվ և հավաստի տեղեկատվություն տրամադրել հանրային միջոցների ձևավորման և օգտագործման վերաբերյալ:

Պետական ​​վերահսկողությունն իրականացվում է.

.Իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց հարկման ոլորտում օրենսդրության համապատասխանությունը

.Հարկային արտոնությունների տրամադրման և օգտագործման օրինականությունը

.Ֆինանսական համապատասխանություն

.DS-ի անվտանգություն և արդյունավետ օգտագործում

.DS մուտքերի ամբողջականությունը բյուջե

.Բյուջետային միջոցների նպատակային և արդյունավետ օգտագործում

Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության են ենթարկվում.

.Պետական ​​կառույցներ և կազմակերպություններ

.Բյուջեի միջոցներից ֆինանսավորվող հիմնարկներ և կազմակերպություններ

.պետական ​​բյուջեն և WBF

.Պետական ​​միջոցներ կամ պետական ​​գույք ստացող, փոխանցող կամ օգտագործող կազմակերպություններ և հաստատություններ

.Իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձինք հարկերի վճարման հետ կապված

. Աուդիտի նախապատրաստում. ծանոթացում կազմակերպության գործունեությանը

. Պետական ​​ֆինանսատնտեսական վերահսկողության տեսակները՝ գերատեսչական վերահսկողություն

Գերատեսչական հսկողություն՝ իրականացվում է նախարարությունների վերահսկողության և աուդիտի ստորաբաժանումների, ինչպես նաև մայր կազմակերպությունների կողմից իրենց հաշվետու կառույցների գործունեության նկատմամբ.

Իրականացվում է ենթակա ձեռնարկությունների, հիմնարկների, կազմակերպությունների կողմից արտադրական, տնտեսական և ֆինանսական գործունեության ոլորտում օրենսդրության պահանջներին համապատասխանությունն ապահովելու, ձեռնարկությունների կողմից սեփականության, օգտագործման և տնօրինման իրավունքներով փոխանցված գույքի օգտագործման անվտանգությունն ու արդյունավետությունը, պետական ​​բյուջեից հատկացված միջոցների նպատակային և արդյունավետ օգտագործում՝ բոլոր ուղղությունների և ծախսերի տեսակների համար

Գերատեսչական վերահսկողություն իրականացնելու համար պետական ​​մարմնում ստեղծվում է վերահսկողության և աուդիտի ծառայություն, որն այս մարմնի անկախ կառուցվածքային ստորաբաժանումն է: Եթե ​​այն չի կարող ստեղծվել որպես ինքնուրույն միավոր, ապա այդ գործառույթները վերապահված են հաշվապահական հաշվառման ծառայության ղեկավարին

Օրինակ՝ Առողջապահության նախարարության առնչությամբ ենթակա հիմնարկները

Շուկայական տնտեսության պայմաններում գերատեսչական վերահսկողության կարիք կա, հատկապես դաշնային, քաղաքային և բյուջետային կազմակերպությունների սպասարկման համար

Գերատեսչական հսկողությունն իրականացվում է հաստատված պլանի համաձայն՝ առնվազն տարին մեկ անգամ։ Վերահսկողության ուղղությունը և բովանդակությունը որոշվում են կարգավորող փաստաթղթերով

Վերահսկողության արդյունքները փաստաթղթավորված են ակտերով: Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության համար ակտում ներառված դիտողությունները և առաջարկությունները պարտադիր են: Գերատեսչական վերահսկողության ընթացակարգին ենթակա կազմակերպություններն իրավունք ունեն սեփական նախաձեռնությամբ իրականացնել աուդիտ, որը չի փոխարինում գերատեսչական վերահսկողությանը.

. Աուդիտի նախապատրաստում. աուդիտի պլանավորում

Իրականացնում է վերահսկողության և աուդիտի մարմինը. Պլանը կազմվում է օրացուցային տարվա համար՝ բաշխված ըստ եռամսյակի և ներառում է հետևյալ տեղեկատվությունը.

Վերանայման թեմա

Աուդիտի տեսակը

.լրիվ անվանումը, կատարողի պաշտոնը

.Պլանում ընդգրկվելու պատճառները

. Գործադիր իշխանության տնտեսական վերահսկողության մարմինները

Կառավարությունը բաղկացած է վարչապետից, նրա տեղակալներից և դաշնային նախարարներից

Իշխանություն:

.Ապահովում է Ռուսաստանի Դաշնությունում միասնական ֆինանսական, վարկային և դրամավարկային քաղաքականության իրականացումը

.Կառավարում է պետական ​​գույքը

.Մշակում և ներկայացնում է ՖԲ Պետդուման և ապահովում դրա իրականացումը

.Գլխավոր տնօրինություն է ներկայացնում հաշվետվություն ՖԲ-ի կատարման վերաբերյալ

.Գործում է որպես ֆինանսական կառավարման միասնական կենտրոն

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության «Ֆինանսների նախարարության մասին» որոշումը.

Ֆինանսների նախարարությունը դաշնային գործադիր մարմին է, որն իրականացնում է հետևյալ գործառույթները.

.Պետական ​​քաղաքականության և իրավական կարգավորման մշակում բյուջետային, հարկային, ապահովագրական, արտարժույթի, բանկային, պետական ​​պարտքի, աուդիտի, հաշվապահական հաշվառման և օ.

.Թանկարժեք մետաղների և քարերի արտադրություն, մշակում և շրջանառություն

.Մաքսատուրքեր

.Ապրանքների և տրանսպորտային միջոցների մաքսային արժեքի որոշում

.Աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի ֆինանսավորման համար միջոցների ներդրում

.Վիճակախաղերի, մոլախաղերի, խաղադրույքների կազմակերպում և անցկացում

.Ապահով տպագրական արտադրանքի արտադրություն և շրջանառություն ֆինանսական աջակցություն Քաղաքացիական ծառայություն

.Փողերի լվացման և ահաբեկչության ֆինանսավորման դեմ

Ֆինանսների նախարարությունը համակարգում և վերահսկում է իր իրավասության ներքո գտնվող ծառայությունների գործունեությունը` Դաշնային հարկային ծառայություն, Ներքին եկամուտների ծառայություն, FSSN, FSFBN և FS ֆինանսական մոնիտորինգի համար:

Իշխանություն:

)Դաշնային օրենսդրության հիման վրա այն ընդունում է հետևյալ իրավական ակտերը.

.ՖԲ-ի կատարման մասին հաշվետվությունների ստեղծման կարգը, պետական ​​WBF-ների բյուջեն, Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեները, համախմբված բյուջեն.

.Համախմբված բյուջետային ցուցակի պահպանման կարգը

.Բյուջեի դասակարգման կիրառման կարգը

.Դաշնային պետական ​​արժեթղթերի թողարկման և շրջանառության պայմանները

.Հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների վարման կարգը

) Իրականացնում է

.ՖԲ նախագծում

.բյուջեի ժամանակացույցի հաստատում և պահպանում

.Հիմնական կառավարիչների, մենեջերների, ՖԲ միջոցների ստացողների անձնական հաշիվների բացում և վարում

.Հարկերից և վճարներից եկամուտների կազմակերպում և բաշխում բյուջետային համակարգի մակարդակների միջև

.Մեթոդական ուղեցույց բյուջեի պլանավորման ոլորտում՝ ուղղված ծախսերի արդյունավետության բարձրացմանը.

.Ֆեդերացիայի բաղկացուցիչ սուբյեկտների բյուջեի ֆինանսական վերահսկողության մարմինների և տեղական բյուջեների կողմից կանխիկ ծառայությունների մեթոդական աջակցություն.

.Պետական ​​պարտքի կառավարում

.Պետական ​​արժեթղթերի թողարկում

.Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների պետական ​​արժեթղթերի թողարկման և շրջանառության պայմանների պետական ​​գրանցում, քաղաքային արժեթղթեր.

.Պետական ​​և համայնքային ֆինանսների վիճակի վերաբերյալ տեղեկատվության հավաքագրում, մշակում, վերլուծություն

Կառավարության որոշումը «Դաշնային գանձարանի մասին»

ՖԿ-ն դաշնային գործադիր մարմին է, որը, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, իրականացնում է կատարողական գործառույթներ՝ ապահովելու դաշնային բյուջեի կատարումը, կանխիկ ծառայություններ՝ Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեի կատարման համար, նախնական և ընթացիկ վերահսկողություն դաշնային բյուջեի միջոցների հետ գործարքների իրականացման նկատմամբ ՖԲ միջոցների հիմնական կառավարիչների, ադմինիստրատորների և ստացողների կողմից.

Գտնվում է ֆինանսների նախարարության ենթակայության տակ

Իշխանություն:

.Հաղորդում է ՖԲ միջոցների հիմնական կառավարիչներին, ադմինիստրատորներին և ստացողներին համախմբված բյուջեի բաշխման ցուցանիշները, բյուջետային պարտավորությունների սահմանները, ֆինանսավորման ծավալները.

.Բացում և վարում է հիմնական մենեջերների, կառավարիչների, ՖԲ միջոցների ստացողների անձնական հաշիվները

.Վարում է հիմնական կառավարիչների, կառավարիչների, ՖԲ միջոցների ստացողների համախմբված ռեգիստր

.Կազմում և ֆինանսների նախարարություն է ներկայացնում ՖԲ-ի կատարման վերաբերյալ գործառնական տեղեկատվություն և հաշվետվություններ.

.Պահպանում է Ռուսաստանի Դաշնության անունից կնքված պետական ​​պայմանագրերի գրանցամատյանը՝ պատվերների տեղադրման արդյունքների հիման վրա.

.Իրականացնում է դաշնային հարկերի և տուրքերի վճարումից ստացված եկամուտների բաշխումը Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեների միջև.

.Կառավարում է գործողությունները մեկ FB հաշվի վրա

.ՖԲ-ում պահում է կանխիկ գործարքների գրառումները

.Գրառում է ՖԲ համախմբված բյուջետային ցանկի ցուցանիշները, բյուջետային պարտավորությունների սահմանները

.Կանխիկ ծառայություններ Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեների կատարման համար

.Իրականացնում է նախնական և շարունակական հսկողություն ՖԲ ֆոնդերով գործարքների իրականացման նկատմամբ դաշնային բյուջեի միջոցների հիմնական կառավարիչների, ադմինիստրատորների և ստացողների կողմից.

.Հաստատում է ՖԲ-ի ֆինանսական պարտավորությունները և թույլտվություն է տալիս ՖԲ-ի բյուջետային պարտավորությունների հատկացված սահմաններում ծախսեր կատարելու իրավունքի համար.

.իրականացնում է Դաշնային գանձարանի պահպանման և իրեն վերապահված գործառույթների իրականացման համար նախատեսված դաշնային բյուջեի միջոցների հիմնական կառավարչի և ստացողի գործառույթները.

Կառավարության որոշում, որը հաստատում է FSFBN-ի կանոնակարգերը

FSFBN-ն դաշնային գործադիր մարմին է, որն իրականացնում է ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության գործառույթները, ինչպես նաև արժույթի վերահսկման մարմնի գործառույթները:

Գտնվում է ֆինանսների նախարարության ենթակայության տակ

Իշխանություն:

.Դաշնային պահուստային բանկի և պետական ​​արժեթղթերի բորսայի ֆոնդերի, ինչպես նաև դաշնային սեփականության մեջ գտնվող նյութական ակտիվների օգտագործման նկատմամբ վերահսկողություն և վերահսկողություն.

.Ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների կողմից արժութային օրենսդրության համապատասխանության ապահովում

.Դաշնային բյուջեից, կառավարության երաշխիքներից և բյուջետային վարկերից ստացողների կողմից բյուջետային օրենսդրության պահանջներին համապատասխանության մոնիտորինգ.

.Ֆինանսական վերահսկողության դաշնային մարմինների, պետական ​​\u200b\u200bմարմինների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական և բյուջետային վերահսկողության և վերահսկողության մասին օրենսդրության կատարումը.

.Ընդունում է ռեզիդենտի կողմից տրված թույլտվության դադարեցման ակտեր արժութային օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերում

.Իրավունք ունի ստուգել ՖԲ-ից միջոցներ ստացող կազմակերպություններում, պետական ​​VBF-ների բյուջեից, օգտագործելով դաշնային սեփականության մեջ գտնվող նյութական ակտիվները, դրամական փաստաթղթերը, հաշվապահական գրանցամատյանները, միջոցների, արժեթղթերի, նյութական ակտիվների փաստացի առկայությունը, անվտանգությունը և ճիշտ օգտագործումը, ինչպես նաև. ստանալ պաշտոնյաների, ՊՆ և այլ անձանց անհրաժեշտ գրավոր բացատրությունները աուդիտի և ստուգումների ընթացքում ծագած հարցերի վերաբերյալ.

.Ստուգվող կազմակերպություններին և նրանց բարձրագույն մարմիններին ուղարկեք քննարկման համար պարտադիր ներկայացումներ կամ հայտնաբերված խախտումները վերացնելու պարտադիր ցուցումներ

Կառավարության որոշումը «Դաշնային հարկային ծառայության կանոնակարգը հաստատելու մասին»

Դաշնային հարկային ծառայությունը դաշնային գործադիր մարմին է: Այն կառավարվում է ֆինանսների նախարարության կողմից։ Ծառայությունը և նրա տարածքային մարմինները (սպասարկման ստորաբաժանումներն ըստ բաղկացուցիչ սուբյեկտների, միջմարզային տեսչությունները, տեսչությունները, ծառայություններն ըստ շրջանների, քաղաքներում) կազմում են մեկ միասնական. կենտրոնացված համակարգհարկային մարմիններ

Իշխանություն:

.Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխանության վերահսկում և վերահսկում

.Համապատասխան բյուջե հարկերի և տուրքերի և այլ պարտադիր վճարների ճիշտ հաշվարկման, ամբողջականության և ժամանակին վճարման համար.

.Էթիլային սպիրտի, սպիրտ պարունակող, ալկոհոլային և ծխախոտի արտադրություն և շրջանառություն

.Իրականացնում է իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց պետական ​​գրանցում որպես անհատ ձեռնարկատեր և գյուղացիական (գյուղատնտեսական) ձեռնարկություններ.

.Ապահովում է ներկայացուցչություն սնանկության գործերով և սնանկության վարույթներում, պարտադիր վճարների վճարման պահանջներով և դրամական պարտավորությունների համար Ռուսաստանի Դաշնության պահանջներով.

.Իր իրավասության շրջանակներում հանդես է գալիս որպես արժույթի վերահսկողության գործակալ

.Սահմանված կարգով տալիս է մի շարք լիցենզիաներ՝ էթիլային սպիրտի արտադրության, պահպանման, մատակարարման

.Ստուգում է իրավաբանական, ֆիզիկական, գյուղացիական (գյուղացիական) ձեռնարկությունների գործունեությունը սահմանված գործունեության ոլորտում.

. Աուդիտի հիմնական փուլերը և հաջորդականությունը

1)Աուդիտի պլանավորումն իրականացվում է վերահսկողության և աուդիտի մարմնի կողմից: Պլանը կազմվում է օրացուցային տարվա համար՝ բաշխված ըստ եռամսյակի և ներառում է հետևյալ տեղեկատվությունը.

.Կազմակերպության/հաստատության անվանումը

.Նախորդ աուդիտի ամսաթիվը

Վերանայման թեմա

Աուդիտի տեսակը

.Աուդիտի մեկնարկի և ավարտի ամսաթիվը

.լրիվ անվանումը, կատարողի պաշտոնը

.Պլանում ընդգրկվելու պատճառները

)Աուդիտի նախապատրաստում - աուդիտորը որոշում է.

.Մեթոդական հարցեր. Նախորդ վերանայումների ուսումնասիրության նյութեր. Ամփոփել և համակարգել աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության գործունեությունը կարգավորող իրավական ակտերի ցանկը

.Կազմակերպչական հարցեր. Կազմվում է անհրաժեշտ կնիքների, կնիքների և դրոշմանիշերի ցանկը: Դասավորությունները մշակվում են բացատրական նշումներ, խնդրանքներ, հայտարարություններ. Հստակեցվում է աուդիտի թիմի կազմը և որոշվում է աուդիտին փորձագետներ ներգրավելու անհրաժեշտությունը:

)Աուդիտի ծրագրի կազմում - փաստաթղթային աուդիտի անցկացման կարգը կարգավորող կանոնակարգի համաձայն, ինչպես նաև աուդիտի թեմայի հիման վրա ծրագիրը սովորաբար ներառում է.

Աուդիտի նպատակը

.Հարցեր, որոնք պետք է ստուգվեն

.Վերահսկման մեթոդներ և տեխնիկա

)Աուդիտի օբյեկտի հետ նախնական ծանոթացում

Աուդիտորը ուսումնասիրում է փաստաթղթերի հոսքի ժամանակացույցը և գործերի անվանացանկը, որոնք պարունակում են տեղեկատվություն կազմակերպության տարբեր ստորաբաժանումներում կուտակված փաստաթղթերի մասին.

Աուդիտորները լուսապատճենում են գույքագրման և աուդիտի հանձնաժողովների ստեղծման մասին հրամանները, ինչպես նաև ՊՆ-ի ստորագրությունների օրինակով հրամանները.

Տեսուչներն իրավունք ունեն ստուգել աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության պահեստը, արտադրական և գրասենյակային տարածքները

Նախնական ծանոթության արդյունքների հիման վրա կարող են փոփոխություններ կատարվել աուդիտի ծրագրում

)Աուդիտի անցկացում

Աուդիտի սկիզբը կազմակերպություն աուդիտորների խմբի ժամանումն է: Ավարտը կապված է աուդիտի արդյունքների հիման վրա պատրաստված փաստաթղթերի ստորագրման հետ: Աուդիտորին կազմակերպություն ժամանելուն պես աուդիտի խմբի ղեկավարը աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարին է ներկայացնում աուդիտի անցկացման հրամանի պատճենը և նրան ներկայացնում աուդիտի նպատակն ու խնդիրները:

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարը աուդիտորներին ծանոթացնում է պաշտոնատար անձանց և նրանց ցուցումներ տալիս՝ աջակցելու աուդիտի անցկացմանը: Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարը պարտավոր է աուդիտորներին տրամադրել տարածքներ, գրասենյակային սարքավորումներ, կապի ծառայություններ, գրասենյակային պարագաներ:

Աուդիտի ենթարկված կազմակերպության աշխատակիցները պետք է մնան իրենց տեղերում այնքան ժամանակ, որքան անհրաժեշտ է տեսուչներին

Անհրաժեշտության դեպքում կազմակերպության ղեկավարը պարտավոր է անհապաղ կազմակերպել այն ԲԿ-ների գույքագրումը, որոնց նկատմամբ հայտնաբերվել են խախտումներ և չարաշահումներ.

Եթե ​​կազմակերպություն ժամանելուն պես աուդիտորները հայտնաբերում են հաշվապահական հաշվառման համակարգի բացակայությունը կամ անտեսումը, ապա նրանք պետք է կազմեն ակտ, որի հիման վրա վերահսկիչ և աուդիտի մարմնի ղեկավարը հանձնարարականներ է ուղարկում աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարին՝ հաշվապահական հաշվառումը վերականգնելու պահանջ

Աուդիտը շարունակվում է միայն կազմակերպությունում հաշվապահական հաշվառման համակարգի ամբողջական վերականգնումից հետո

)Աուդիտի արդյունքների համակարգում և ընդհանրացում

.Ըստ ֆինանսատնտեսական գործարքների տեսակների. Դրամարկղում. Ըստ աշխատավարձի։Ըստ հաշվարկների

.Ըստ պաշտոնյաների պատասխանատվության աստիճանի. Կարգապահական. Վարչական. Քրեական՝ պայմանականորեն և ազատազրկմամբ

.Ըստ պատճառված վնասի չափի. Անչափահաս. Մեծ չափսերով։Էքստրա մեծ չափսերով

.Կուտակային հաշվետվություններ (գույքագրումներ) - կազմվում է փաստաթղթային աուդիտի ավարտին` ամփոփելու աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված խախտումները.

.Աշխատանքային տեղեկամատյաններ (օրագրեր) - օգտագործվում են խախտումները հայտնաբերելու պահին գրանցելու համար

.Միանվագ ակտեր - կազմակերպել աուդիտի ենթարկված կազմակերպության վիճակը որոշակի ամսաթվով (դրամարկղում պահվող ակտիվների և արժեքավոր իրերի գույքագրման ակտեր)

. Պետական ​​ֆինանսատնտեսական վերահսկողության տեսակները՝ արժութային վերահսկողություն

Իրականացվում է «Արժութային կարգավորման և արժութային վերահսկողության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն.

Արժութային հսկողությունը արժութային կարգավորման անբաժանելի մասն է, վարչական միջոցառումների համակարգ, որն ուղղված է արժութային օրենսդրության համապատասխանությանը:

Արժութային հսկողության սուբյեկտները իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք են, որոնք բաժանվում են ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների: Արտարժույթի վերահսկողության օբյեկտը Ռուսաստանի Դաշնության արժույթն է, Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով արժեթղթերը, արտարժույթի արժեքներով արտարժույթի գործարքները.

Արտարժույթի հսկողությունն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության, արժութային վերահսկողության մարմինների և գործակալների կողմից

Արժույթի վերահսկման մարմիններ - Կենտրոնական բանկ, դաշնային գործադիր մարմիններ, որոնք լիազորված են Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից

Արտարժույթի վերահսկման գործակալները լիազորված բանկերն են, որոնք հաշվետու են Կենտրոնական բանկին, «Զարգացման և արտաքին տնտեսական հարցերի բանկ» պետական ​​կորպորացիային, ինչպես նաև PU RCB-ին, մաքսային և հարկային մարմիններին, որոնք լիազորված բանկ չեն:

Վարկային հաստատությունների և արտարժույթի փոխանակման գործարքների իրականացման նկատմամբ վերահսկողությունն իրականացնում է Կենտրոնական բանկը

Ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների կողմից վարկային կազմակերպություններ կամ արժույթի փոխանակումներ չհանդիսացող արժութային գործարքների իրականացման նկատմամբ հսկողությունն իրականացվում է դաշնային գործադիր իշխանությունների կողմից, որոնք արժույթի վերահսկման մարմիններ են և արժույթի վերահսկողության գործակալները:

Կառավարությունն ապահովում է PU RCB-ների, մաքսային և հարկային մարմինների՝ որպես արժույթի վերահսկման գործակալների փոխգործակցությունը Կենտրոնական բանկի հետ, որոնք լիազորված բանկ չեն:

Կենտրոնական բանկը համագործակցում է արժութային հսկողության այլ մարմինների հետ և ապահովում նրանց հետ փոխգործակցությունը, ինչպես նաև լիազորված բանկերի մաքսային և հարկային մարմինների հետ՝ որպես արժույթի վերահսկողության գործակալներ:

Լիազորված բանկերը, որպես արժութային հսկողության գործակալներ, մաքսային և հարկային մարմիններին տրամադրում են տեղեկատվություն Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված չափով և կարգով՝ նրանց գործակալի գործառույթները կատարելու համար:

Արտարժույթի վերահսկողության մարմիններն իրենց իրավասության սահմաններում թողարկում են կանոնակարգեր, որոնք պարտադիր են ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների համար, իսկ արժույթի վերահսկող մարմիններն ու գործակալները վերահսկում են Ռուսաստանի Դաշնությունում ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների կողմից իրականացվող արտարժույթի գործարքները՝ դրանց համապատասխանության համար: օրենքը, լիցենզիաների և թույլտվությունների պայմանները։

Տուգանքները գանձելու իրավունք ունեն միայն արժութային վերահսկողության մարմինները

Կենտրոնական բանկը իրականացնում է արժութային կարգավորում, ներառյալ արտարժույթի առք ու վաճառքը, սահմանում է օտարերկրյա պետությունների հետ հաշվարկներ կատարելու կարգը, կազմակերպում է արժութային հսկողություն ինչպես ուղղակիորեն, այնպես էլ լիազորված բանկերի միջոցով:

Կառավարությունը սահմանում է թանկարժեք մետաղների և քարերի հետ գործարքների կարգը, սահմանում է ռեզիդենտների կողմից ապրանքներ արտահանելիս և ներմուծելիս հետաձգված վճարի տրամադրման և ստանալու կարգը.

Մաքսային մարմինները արժութային հսկողություն են իրականացնում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով անձանց կողմից ռուսական արժույթի, ռուսական արժեթղթերի, արժույթի արժեքների, սահմանով ապրանքների և տրանսպորտային միջոցների տեղափոխման հետ կապված արժութային գործարքների նկատմամբ:

32. Աուդիտի ընթացքում հաշվապահական հաշվառման համակարգի և ներքին վերահսկողության գնահատում

Հաշվապահական հաշվառման համակարգը կազմակերպության գույքի և պարտավորությունների և դրանց շարժի վերաբերյալ դրամական արտահայտությամբ տեղեկատվության հավաքագրման, գրանցման և ամփոփման կանոնավոր համակարգ է՝ բոլոր բիզնես գործարքների շարունակական, շարունակական և փաստաթղթային հաշվառման միջոցով:

ICS-ը կազմակերպչական միջոցառումների, տեխնիկայի և ընթացակարգերի մի շարք է, որոնք օգտագործվում են աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարության կողմից՝ որպես ֆինանսական և տնտեսական գործունեության կանոնավոր և արդյունավետ իրականացման միջոց՝ ապահովելով ակտիվների անվտանգությունը, հայտնաբերելու, ուղղելու և կանխելու սխալներն ու տեղեկատվության խեղաթյուրումները: , ինչպես նաև հուսալի ֆինանսական հաշվետվությունների ժամանակին պատրաստում

ICS-ն դուրս է գալիս այն հարցերից, որոնք վերաբերում են հաշվապահական համակարգին և ներառում է վերահսկողական միջավայրը

Վերահսկիչ միջավայրը աուդիտի ենթարկվող անձի ղեկավարության իրազեկումն ու գործողություններն են՝ ուղղված ներքին վերահսկողության համակարգի ստեղծմանը և պահպանմանը, ինչպես նաև նման համակարգի կարևորության ըմբռնմանը: Ներառում է.

Աուդիտի ենթարկվող անձի կառավարման ոճը և հիմնական սկզբունքները

Կազմակերպչական կառուցվածքը

Պարտականությունների և լիազորությունների բաշխում

Կադրային քաղաքականություն

Արտաքին օգտագործողների համար ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման կարգը

ՏԿ-ի իրականացման կարգը

Ձեռնարկատիրական գործունեության համապատասխանության ապահովում աուդիտի ենթարկվող անձի օրենսդրական պահանջներին

Աուդիտի հանձնաժողովի և ներքին աուդիտի ծառայության աշխատանքի կազմակերպման առկայությունը և առանձնահատկությունները

Հաշվապահական հաշվառման և ներքին վերահսկողության համակարգերի մասին պատկերացում կազմելու գործընթացում աուդիտորը ձեռք է բերում գիտելիքներ այդ համակարգերի կառուցվածքի և դրանց գործունեության վերաբերյալ: Քննիչը կարող է անցկացնել անցումային թեստ: Եթե ​​գործարքները բնորոշ են ամբողջ հաշվապահական համակարգով հոսող գործարքներին, ապա կատարված ընթացակարգը կարող է համարվել վերահսկողության թեստերի մաս: Նման թեստը բավարար ապացույցներ չի ապահովում վերահսկողության ռիսկի գնահատման համար, եթե գնահատումը բարձրից ցածր է:

SBU-ի և ICS-ի մասին պատկերացում կազմելու ընթացակարգերի բնույթը, ժամկետը և շրջանակը տարբերվում են՝ կախված.

Գործունեության ծավալը և բնույթը, տարածքային դիրքը, աուդիտի ենթարկվող անձի կառուցվածքը, համակարգչային համակարգի արդյունավետությունը.

Կիրառելի ներքին վերահսկողություն

Հաշվապահական հաշվառման և ներքին հսկողության համակարգերի մասին աուդիտորի ըմբռնումը ձեռք է բերվում աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության հետ աշխատելու նախկին փորձի հիման վրա և լրացվում է.

Դիմումներ ղեկավարությանը և անձնակազմին

Հաշվապահական հաշվառման և ներքին հսկողության համակարգերի շրջանակներում ստեղծված փաստաթղթերի և գրառումների ուսումնասիրություն

Աուդիտի ենթարկվող անձի գործունեության և գործունեության մոնիտորինգ, ներառյալ համակարգչային գործառնությունների կազմակերպման մոնիտորինգը

Հաշվապահական հաշվառման և վերահսկման համակարգերի իմացությունը անհրաժեշտ է որոշելու համար.

Աուդիտի ենթարկվող անձի կողմից իրականացվող գործառնությունների հիմնական խմբերն ու տեսակները

Հիմնական հաշվապահական գրանցամատյանները, հաշվետվությունների պատրաստման ժամանակ օգտագործվող առաջնային փաստաթղթերի և հաշվապահական հաշիվների համակարգման և պահպանման մեթոդները

Հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության գործընթացը՝ գործարքների մեկնարկի պահից մինչև դրանք հաշվետվության մեջ ընդգրկվելու պահը.

Աուդիտորը պետք է ձեռք բերի վերահսկողական միջավայրի մասին բավարար պատկերացում՝ գնահատելու աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարության վերաբերմունքը ներքին վերահսկողության նկատմամբ:

Փորձարկման պլան մշակելու համար պետք է ձեռք բերվի հսկիչ միջոցների բավարար պատկերացում: Վերահսկիչ միջավայրի և հաշվապահական հաշվառման համակարգի ուսումնասիրության ընթացքում ձեռք բերված հսկողության ընթացակարգերի առկայության կամ բացակայության մասին տեղեկատվությունը պետք է հաշվի առնվի այս ընթացակարգերի լրացուցիչ ուսումնասիրությունը որոշելու համար:

. Ներքին ֆինանսատնտեսական վերահսկողության մարմիններ՝ հաշվապահական հաշվառման ծառայություն

Հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման և ձեռնարկատիրական գործառնություններ իրականացնելիս օրենսդրությանը համապատասխանելու պատասխանատվությունը կրում են կազմակերպությունների ղեկավարները:

Կառավարիչ՝ կախված աշխատանքի ծավալից.

Ստեղծել հաշվապահական ծառայություն՝ որպես կառուցվածքային միավոր, որը ղեկավարում է ներքին հաշվապահը

Վարձել հաշվապահի պաշտոն

Հաշվապահական հաշվառման վարումը պայմանագրային հիմունքներով փոխանցել կենտրոնացված հաշվապահական ստորաբաժանմանը, մասնագիտացված կազմակերպությանը կամ մասնագետ հաշվապահին

Անձամբ վարեք հաշվապահական հաշվառում

Հաշվապահական հաշվառման ծառայությունը ղեկավարում է գլխավոր հաշվապահը, որն իրականացնում է հետևյալ գործառույթները.

Նշանակվում և ազատվում է միայն կազմակերպության ղեկավարի հրամանով

Անմիջապես զեկուցում է ղեկավարին

Պատասխանատու է ՈւՊ-ի ձևավորման համար

Պատասխանատու է հաշվապահական հաշվառման վարման համար

Պատասխանատու է ամբողջական ֆինանսական հաշվետվությունների ժամանակին ներկայացման համար

Կարող է արտացոլել միայն այն գործարքները, որոնք չեն հակասում օրենքին

Կարող է պահանջել, որ մյուս աշխատակիցները պահպանեն համապատասխան փաստաթղթեր

Առանց գլխավոր հաշվապահի ստորագրության դրամարկղային և հաշվարկային փաստաթղթերն անվավեր են

Գլխավոր հաշվապահը պետք է ունենա աշխատանքային պարտականություններըղեկավարի կողմից հաստատված

Կազմակերպչական կառուցվածքը` պարզ և բարդ

Հաշվապահական հաշվառում - հիերարխիկ կառուցվածք

Կան խմբեր.

Գույքագրման հաշվառման խումբ

Հաշվարկներ անձնակազմի հետ

Արտադրության հաշվառում

Փող

Հաշվետվություն

Հարկավորում

Արտաքին տնտեսական գործունեություն

Հաշվարկներ պարտապանների և պարտատերերի հետ

. Աուդիտի ընթացքում ապացույցների ձեռքբերում

Էական ընթացակարգեր. Ստուգում - հաշվապահական հաշվառման, գրանցամատյաններում արտացոլման ստուգում, ինչպես նաև Ա-ի և Օ-ի փաստացի առկայության ստուգում: այլ անձանց կողմից իրականացվող գործընթաց կամ ընթացակարգ (օրինակ՝ կազմակերպության աշխատակիցների կողմից իրականացված գույքագրումների վերահաշվարկի մոնիտորինգ կամ ներքին հսկողության ընթացակարգերի իրականացման մոնիտորինգ, որոնց վերաբերյալ փաստաթղթային ապացույցներ չկան): Հարցում - տեղեկատվության որոնում բանիմաց անձանցից և կազմակերպությունից դուրս: Ձևը կարող է լինել կամ պաշտոնական հարցում՝ ուղղված երրորդ անձանց, կամ ոչ պաշտոնական բանավոր հարցեր աշխատողներին: Հաստատումը պատասխան է հաշվապահական փաստաթղթերում պարունակվող տեղեկատվության հարցումին:

Վերլուծական ընթացակարգեր՝ ստացված տեղեկատվության վերլուծություն և գնահատում, ամենակարևոր ֆինանսական և տնտեսական ցուցանիշների ուսումնասիրություն՝ անտիպ գործարքներն ու սխալները հայտնաբերելու նպատակով։

Գույքագրում

Բանավոր անձնակազմի հարցում

Այլընտրանքային հաշվեկշռի կազմում (վերահաշվարկի տարբերակ)

35. Ներքին ֆինանսատնտեսական վերահսկողության մարմիններ՝ աուդիտի հանձնաժողով

Պարտականություններ.

Բոլոր հանդիպումներն անցկացվում են անձամբ

Նախագահ.

Քարտուղար.

36. Աուդիտի ընթացքում փաստաթղթային և փաստացի վերահսկողության մեթոդներ և հատուկ մեթոդաբանական մեթոդներ: Վերլուծական ընթացակարգերի կիրառում

Փաստաթղթային հսկողություն

Պաշտոնական ստուգում - մանրամասների լրացման ամբողջականության և ճշգրտության ստուգում: Իրականացնել պաշտոնական ստուգում - Դաշնային օրենք Հաշվապահական հաշվառման մասին

Թվաբանական ստուգում - առաջնային և ամփոփ փաստաթղթերում հարկման և հանրագումարների հաշվարկի ճիշտությունը

Էական ստուգում - փաստացի ավարտված ֆինանսատնտեսական գործունեության համապատասխանության ստուգում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը.

Կարգավորող և օրենսդրական աուդիտ - ստուգում է ֆինանսական և բիզնես գործառնությունների համապատասխանությունը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը.

Ժամանակագրական ստուգում - կազմակերպությունների հաշվապահական և ֆինանսական հաշվետվություններում գործարքների գրանցման ժամանակին ստուգում

Հաշվեկշռի մեթոդ - առաքված ապրանքների քանակը * ստանդարտ ծախսեր + ընթացքի մեջ գտնվող աշխատանք * ստանդարտ սպառում + մերժում * ստանդարտ

Փաստացի վերահսկողություն

Վերահսկիչ չափում - օգտագործվում է շինարարական և տեղադրման աշխատանքների շրջանակը որոշելու, ինչպես նաև ՕՀ-ի հիմնական վերանորոգման համար

Հումքի և նյութերի արտադրության վերահսկում - 1 GP-ի համար ծախսերի ստանդարտների վավերականությունը հաստատելու համար

Լաբորատոր վերլուծություն - որոշելու նյութի քիմիական բաղադրությունը: Այս դեպքում լաբորատոր անալիզի նմուշները վերցվում են 2 օրինակից։

պատճեն - լաբորատորիա

պատճենը - աուդիտորների կողմից կնքված ծրարի մեջ մնում է ձեռնարկությունում

Փորձագիտական ​​գնահատում - կամ արժեքը, կամ ԲԿ-ի որակական բնութագրերի պարզաբանումը

Օգտագործելով վերլուծության տեխնիկան, մենք վերահսկում ենք պլանավորված ցուցանիշների իրականացումը և հայտնաբերում պահուստները, որոշում ենք առանձին գործոնների միջև կապը

Աուդիտում վերլուծության նպատակը ոչ միայն պարզելն է պատճառներն ու գործոնները, որոնք ազդել են նորմայից և պլանից որոշակի ցուցանիշների շեղումների վրա, այլև ձեռնարկության գործունեության մեջ թույլ կողմերը բացահայտելը հետագա խորը ստուգման համար:

Վերլուծությունը MR-ի և ՌԴ-ի ճիշտ, ռացիոնալ օգտագործման մոնիտորինգի միջոց է

Գործառնական վերլուծություն - արագ բացահայտել թերությունները և ազդեցությունը բիզնես գործընթացների վրա

Վերջնական - գնահատել ձեռնարկության գործունեությունը հաշվետու ժամանակաշրջանի համար

Inter-farm - տարբեր ձեռնարկությունների համեմատություն, ինչը հնարավորություն է տալիս օգտագործել փորձը

Համեմատական

Գործոնային

Ախտորոշիչ

Մարգինալ - հիմնավորել բիզնեսում կառավարման որոշումների արդյունավետությունը՝ հիմնվելով վաճառքի ծավալի, c\c-ի, շահույթի փոխհարաբերությունների վրա

EMM - թույլ է տալիս ընտրել տնտեսական խնդրի օպտիմալ լուծումը

Դետերմինիստական ​​- ուսումնասիրել գործոնի և կատարողականի ցուցանիշների միջև կապը

FSA-ն բոլոր փուլերում պահուստները հայտնաբերելու միջոց է կյանքի ցիկլապրանքներ. Հայտնաբերել և կանխել ավելորդ մասերի ավելորդ ծախսերը

. Առևտրային կազմակերպության վերստուգիչ հանձնաժողովի կազմը, իրավասությունը և իրավական կարգավիճակը

Թիվ 14-FZ դաշնային օրենքի համաձայն, 15-ից ավելի մասնակից ունեցող ՍՊԸ-ն պետք է կազմավորի աուդիտորական հանձնաժողով կամ ընտրի ընկերության աուդիտոր: Միաժամանակ վերստուգիչ հանձնաժողովի կազմում չեն կարող ընդգրկվել ՍՊԸ-ի անդամներ, ինչպես նաև ընկերության ղեկավարության հետ կապված պաշտոններ զբաղեցնող անձինք.

ԲԲԸ-ի մասին թիվ 208-FZ դաշնային օրենքը, աուդիտի հանձնաժողովը պետք է ընտրվի տարեկան բաժնետերերի ընդհանուր ժողովում: Միաժամանակ վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամների թեկնածուներ կարող են առաջադրել սովորական բաժնետոմսերի առնվազն 2%-ին տիրապետող բաժնետերերը։ Միաժամանակ քվեարկությանը չեն մասնակցում Տնօրենների խորհրդի կամ Դիտորդ խորհրդի անդամներին պատկանող բաժնետոմսերը, ինչպես նաև բաժնետիրական ընկերության ղեկավարության հետ կապված անձինք:

Բացի վերստուգիչ հանձնաժողովի կազմից, ընդհանուր ժողովը հաստատում է աուդիտորական հանձնաժողովի կանոնակարգը, որը սահմանում է վերստուգիչ հանձնաժողովի կազմը, գործառույթները, լիազորությունները, ինչպես նաև բաժնետիրական բաժնետիրական ընկերության կառուցվածքային ստորաբաժանումների հետ փոխգործակցության կարգը: ընկերությունը

Ի լրումն աուդիտորական հանձնաժողովի դրույթների, աուդիտի հանձնաժողովի գործունեությունը կարգավորվում է ԲԲԸ-ի մասին թիվ 208-FZ դաշնային օրենքով:

Վերստուգիչ հանձնաժողովը տարեկան ստուգումներ է իրականացնում հաշվապահական և ֆինանսական հաստատություններում: Ստուգումները կարող են իրականացվել բաժնետերերի ընդհանուր ժողովի, տնօրենների խորհրդի, սովորական բաժնետոմսերի առնվազն 20%-ին տիրապետող բաժնետերերի որոշմամբ:

. ՕՀ-ի գույքագրման անցկացման կարգը

Իրականացվում է գույքի և ֆինանսական պարտավորությունների գույքագրման ուղեցույցի և կառավարչի գրավոր հրամանի համաձայն

Նախքան գույքագրումը սկսելը կատարվում են հետևյալ ստուգումները.

Գույքագրման քարտեր, գույքագրման գրքեր, գույքագրումներ, AU-ի այլ գրանցամատյաններ

Տեխնիկական տվյալների թերթիկներ կամ այլ տեխնիկական փաստաթղթեր

OS փաստաթղթերը ներկայացված կամ ընդունվել է կազմակերպության կողմիցվարձով և պահեստով

Հիմնական միջոցների գույքագրում կատարելիս հանձնաժողովը ստուգում է օբյեկտները և գույքագրում (INV-1) մուտքագրում լրիվ անվանումը, նպատակը, գույքագրման համարները և հիմնական տեխնիկական ցուցանիշները.

Հաշվառման համար չընդունված օբյեկտները, ինչպես նաև հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանները սխալ տվյալներ չպարունակող կամ սխալ տվյալներ հայտնաբերելիս հանձնաժողովը պետք է գույքագրում ներառի ճիշտ տեղեկատվություն և տեխնիկական ցուցանիշներ.

Բայց հիմնական միջոցները, որոնք օգտագործման համար պիտանի չեն և չեն կարող վերականգնվել, գույքագրման հանձնաժողովը կազմում է առանձին գույքագրում՝ նշելով շահագործման հանձնելու ժամանակը և պատճառները, որոնք հանգեցրել են այդ օբյեկտների ոչ պիտանիությանը:

ՕՀ-երի գույքագրման հետ միաժամանակ ստուգվում են պահպանության տակ գտնվող և վարձակալված ՕՀ-ները: Նշված օբյեկտների համար կազմվում է առանձին գույքագրում

Գույքի համար, որի գույքագրման ընթացքում հայտնաբերվել են հաշվապահական հաշվառման տվյալներից շեղումներ, կազմվում են համեմատական ​​հայտարարություններ (INV-18): Գույքագրման արդյունքներն արտացոլվում են համապատասխան հայտարարություններում

BU-ն արտացոլում է.

Ավելցուկ հայտնաբերված ակտիվները ենթակա են կապիտալիզացիայի՝ համաձայն TRS-ի և ներառվում են այլ եկամուտներում

Թերությունները վերագրվում են պատասխանատուներին։ Այն դեպքերում, երբ մեղավորները չեն բացահայտվում կամ դատարանը հրաժարվում է վերականգնել մեղավորներից, պակասից և վնասից առաջացած վնասները դուրս են գրվում որպես ծախսեր.

Գույքագրման արդյունքները պետք է արտացոլվեն այն ամսվա հաշվառման և հաշվետվության մեջ, որով ավարտվել է գույքագրումը.

39. Գույքագրման կարգը

Ոչ նյութական ակտիվները գույքագրելիս անհրաժեշտ է ստուգել BB-ում դրանց արտացոլման ճիշտությունը և ժամանակին, ինչպես նաև ստուգել, ​​թե արդյոք դրանք վերաբերում են ոչ նյութական ակտիվներին: Պայմաններ:

Չկա նյութական կառուցվածք

Նրանք կարող են առանձնացվել կազմակերպության այլ գույքից

Օգտագործվում է ապրանքների արտադրության, աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման կամ կառավարման կարիքների համար

Օգտագործման ժամկետը ավելի քան 12 ամիս

Ապագայում տնտեսական օգուտներ բերելու ունակություն

Կան պատշաճ կերպով կատարված փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են կազմակերպության բացառիկ իրավունքն օգտագործելու ակտիվը և դրա նկատմամբ բացառիկ իրավունքը:

Ոչ նյութական գույքը ներառում է դրական գործարար համբավ

Ոչ նյութական ակտիվները գույքագրելիս անհրաժեշտ է ստուգել այդ ակտիվների օգտագործման կազմակերպության բացառիկ իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի առկայությունը: Փաստաթղթերի բացակայության դեպքում օբյեկտը չի պատկանում ոչ նյութական ակտիվներին (բացառությամբ մինչև 2001 թվականի հունվարի 1-ը ձեռք բերված ակտիվների)

Ոչ նյութական ակտիվները գույքագրելիս կազմվում է INV-1a գույքագրման ցուցակ.

Գույքագրման ընթացքում անհրաժեշտ է ստուգել «այլ մարդկանց» մտավոր գործունեության օբյեկտների ոչ բացառիկ օգտագործման պայմանագրերը և պարզել, թե արդյոք ժամկետը, որի համար փոխանցվել են այդ օբյեկտները, լրացել է: Եթե ​​ժամկետը լրացել է, ապա օբյեկտները պետք է դուրս գրվեն արտահաշվեկշռային հաշվառումից

Համապատասխան թերթ INV-18

Ոչ նյութական ակտիվները գույքագրելիս անհրաժեշտ է ստուգել այդ ակտիվների օգտագործման կազմակերպության բացառիկ իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի առկայությունը: Եթե ​​այդպիսի փաստաթղթեր չկան, ապա օբյեկտը չի պատկանում ոչ նյութական ակտիվներին: Վերոնշյալը չի ​​տարածվում կազմակերպության կողմից մինչև 2001 թվականի հունվարի 1-ը ձեռք բերված (արտադրված) ոչ նյութական ակտիվների վրա: Այն ժամանակ ոչ նյութական ակտիվների կազմը կարգավորվում էր Ռուսաստանի Դաշնությունում հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների մասին կանոնակարգի 55-րդ կետով, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի հուլիսի 29-ի N 34n հրամանով (այսուհետ՝ « Կանոնակարգ): Կանոնակարգի համաձայն, ոչ նյութական ակտիվները ներառում են ոչ միայն բացառիկ իրավունքները, այլև այլ տեսակի պայմանագրերից բխող իրավունքները: Ակտիվները, որոնք ձեռք են բերվել մինչև 2001 թվականը և ներառված են ոչ նյութական ակտիվների մեջ, և որոնց նկատմամբ կազմակերպությունը չուներ բացառիկ իրավունքներ, պետք է հաշվառվեն նախորդ կանոնների համաձայն՝ որպես ոչ նյութական ակտիվների մաս: Գույքագրման ընթացքում անհրաժեշտ է ստուգել, ​​որ նման օբյեկտները բացառված չեն ոչ նյութական ակտիվներից:

Ոչ նյութական ակտիվների գույքագրում կատարելիս գույքագրման ցուցակը կազմվում է N INV-1a ձևով:

Գույքագրման ընթացքում անհրաժեշտ է ստուգել «այլ մարդկանց» մտավոր գործունեության օբյեկտների ոչ բացառիկ օգտագործման պայմանագրերը և պարզել, թե արդյոք ժամկետը, որի համար փոխանցվել են այդ օբյեկտների նկատմամբ ոչ բացառիկ իրավունքները: Եթե ​​ժամկետը լրացել է, ապա «օտարերկրյա» օբյեկտները պետք է դուրս գրվեն արտահաշվեկշռից։

Ինչպես և հիմնական միջոցների գույքագրման արդյունքների դեպքում, ոչ նյութական ակտիվների գույքագրման արդյունքների հիման վրա, N INV-18 ձևով կազմվում է համապատասխան հայտարարություն:

Վերստուգիչ հանձնաժողովի նիստ. Վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամների լիազորությունների վաղաժամկետ դադարեցում. Վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամների վարձատրություն

Վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամների լիազորությունների վաղաժամկետ դադարեցումը նախատեսված է թիվ 208-FZ դաշնային օրենքով: Վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամը պարտավոր է իր պարտականությունների փաստացի դադարեցումից ոչ ուշ, քան 1 ամիս առաջ այդ մասին տեղեկացնել Տնօրենների խորհրդին: Վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամներին կարող է վճարվել վարձատրություն կամ փոխհատուցում աուդիտի անցկացման ծախսերի համար: Չափը որոշվում է բաժնետերերի ընդհանուր ժողովի կողմից

Վերստուգիչ հանձնաժողովը բոլոր հարցերը լուծում է իր նիստերում, որոնցում կազմվում են արձանագրություններ: Ժողովներն անցկացվում են ըստ հաստատված պլանների, ինչպես նաև մինչև աուդիտի մեկնարկը և դրանց արդյունքների համաձայն: Վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամը կարող է պահանջել հանձնաժողովի արտահերթ նիստ գումարել, եթե հայտնաբերվեն խախտումներ, որոնք պահանջում են վերստուգիչ հանձնաժողովի անհապաղ որոշում:

Վերստուգիչ հանձնաժողովի նիստերի անցկացման քվորումը կանոնադրությամբ սահմանված հանձնաժողովի անդամների թվի առնվազն կեսի առկայությունն է.

Բոլոր հանդիպումներն անցկացվում են անձամբ

Հանձնաժողովի անդամները, հանձնաժողովի որոշման հետ անհամաձայնության դեպքում, իրավունք ունեն նիստի արձանագրության մեջ արձանագրել հակասական կարծիք և այն ներկայացնել գործադիր տնօրինությանը:

Վերստուգիչ հանձնաժողովն իր կազմից հանձնաժողովի ձայների մեծամասնությամբ ընտրում է նախագահ և քարտուղար

Նախագահ.

Հրավիրում և անցկացնում է իր նիստերը

Կազմակերպում է ընթացիկ աշխատանքաուդիտի հանձնաժողով

Այն ներկայացնում է գործադիր տնօրինության, տնօրենների խորհրդի, բաժնետերերի ընդհանուր ժողովում

Ստորագրում է իր անունից բխող փաստաթղթերը

Քարտուղար.

Կազմակերպում է իր նիստերի արձանագրությունների վարումը

Աուդիտորական հանձնաժողովի ակտերի և եզրակացությունների տարածում հասցեատերերին

Ստորագրում է իր անունից բխող փաստաթղթերը

. Ֆինանսական ներդրումների գույքագրման կարգը

Ֆինանսական ներդրումների գույքագրմանը պետք է նախորդի դրամական միջոցների և հաշվարկների գույքագրումը

Գույքագրման հանձնաժողովը ստանում է թիվ INV-16 գույքագրման ցուցակներ, յուրաքանչյուր տեսակի ֆինանսական ներդրման համար 2 օրինակ.

Ֆինանսական ներդրումների կազմը ստուգվում է.

Պետական ​​և քաղաքային արժեթղթեր

Այլ կազմակերպությունների արժեթղթեր, ներառյալ պարտքը և սեփական կապիտալը

Այլ կազմակերպություններին տրամադրված վարկեր

Ավանդներ վարկային կազմակերպություններում

Պահանջների զիջման հիման վրա ձեռք բերված դեբիտորական պարտքեր

Գործընկեր կազմակերպության ավանդները պարզ գործընկերության պայմանագրով

Առանձին թողարկողների համար իրականացվում է արժեթղթերի գույքագրում՝ ակտում նշելով անվանումը, սերիան, համարը, անվանական և փաստացի արժեքը, մարման ժամկետները և ընդհանուր գումարը:

Յուրաքանչյուր արժեթղթի մանրամասները համեմատվում են հաշվապահական հաշվառման բաժնում պահվող գույքագրումների (գրանցամատյանների, գրքերի) տվյալների հետ.

Ստուգվում է ակտիվները որպես ֆինանսական ներդրումներ դասակարգելու օրինականությունը

Պատշաճ կերպով կատարված փաստաթղթերի առկայությունը, որոնք հաստատում են կազմակերպության ֆինանսական ներդրումների և այս իրավունքից բխող DS ​​կամ այլ ակտիվներ ստանալու իրավունքի առկայությունը.

Անցում ֆինանսական ներդրումների հետ կապված ֆինանսական ռիսկերի կազմակերպմանը

Հետագայում տոկոսների, շահաբաժինների տեսքով տնտեսական օգուտներ բերելու ունակություն, արժեքի բարձրացում

Ստուգվում է արժեթղթերի փաստացի առկայությունը։ Արժեթղթերի փաստացի առկայությունը ստուգելիս սահմանվում են դրանց գրանցման ճիշտությունը, դրանցից ստացված եկամուտների հաշվապահական հաշվառման մեջ արժեքի, անվտանգության, ժամանակի և ամբողջականության արտացոլման իրականությունը: Պահեստավորման համար ավանդադրված (ընդունված) արժեթղթերը համապատասխան հաշիվներում թվարկված գումարների մնացորդները համադրվում են հատուկ հաշվետվությունների կազմակերպությունների (դեպոզիտարիայի) տվյալների հետ.

Արժեթղթերը, որոնք սեփականության, տնտեսական կառավարման կամ գործառնական կառավարման իրավունքով չեն պատկանում կազմակերպությանը, բայց գտնվում են դրա օգտագործման կամ տնօրինման մեջ, ընդունվում են հաշվառման պայմանագրով նախատեսված գնահատման մեջ:

Ստուգվում է արժեթղթերի գրքի ճիշտությունը

Ֆինանսական ներդրումների հաշվեկշռային արժեքը համեմատվում է գույքագրման ամսաթվի դրությամբ շուկայական գնահատման հետ, որպեսզի պարզվի նախկինում ստեղծված պահուստների միջոցով հնարավոր կորուստների մարման հնարավորությունը կամ ֆինանսական ներդրումների արժեզրկման համար պահուստ ստեղծելու որոշում կայացնելու համար:

Ստուգվում են այլ կազմակերպությունների կառավարման ընկերություններում կատարվող ֆինանսական ներդրումները։ Ֆինանսական ներդրումները պետք է փաստաթղթավորվեն: Ստուգվում են բաղկացուցիչ պայմանագրերը, ընդունման և փոխանցման ակտերը

Ստուգվում են այլ կազմակերպություններին տրված վարկերը՝ վարկային պայմանագիր. PS-ի ձևավորման ճիշտությունը ստուգվում է PBU 19/02-ի համաձայն: Ֆինանսական ներդրումների փաստացի առկայության մասին տվյալները մուտքագրվում են գույքագրման մեջ

42. Վերստուգիչ հանձնաժողովի և նրա անդամների իրավունքները, պարտականությունները և լիազորությունները

ԲԲԸ-ի անունից կնքված պայմանագրերի օրինականության ստուգում

BU և O-ի համապատասխանության ստուգում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը

Բաժնետիրական ընկերության ֆինանսական վիճակի վերլուծություն և դրա բարելավման համար պահուստների բացահայտում

ԲԲԸ-ի տնօրենների խորհրդի և կառավարման խորհրդի կողմից ընդունված որոշումների իրավասության ստուգում

Բաժնետերերի ժողովի կողմից ընդունված որոշումների համապատասխանության վերլուծություն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը.

Ստացեք ստուգման համար անհրաժեշտ ֆինանսական և տնտեսական գործունեության մասին փաստաթղթային տեղեկատվություն: Փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն գրավոր հարցումն ուղարկելու օրվանից ոչ ուշ, քան 5 աշխատանքային օր

Պայմանագրային հիմունքներով ստուգումներ իրականացնելու համար ներգրավել երրորդ կողմի մասնագետների և փորձագետների

Ստանալ բացատրություններ և պարզաբանումներ ԲԸ-ի պաշտոնատար անձանց վերաբերյալ

Հարց բարձրացրեք բաժնետիրական ընկերության կառավարման մարմինների առջև մեղավորներին պատասխանատվության ենթարկելու մասին

Պահանջել տնօրենների խորհրդի կամ բաժնետերերի ընդհանուր ժողովի գումարում, երբ հայտնաբերվում են այնպիսի խախտումներ, որոնք կարող են վտանգ ներկայացնել հասարակության շահերին.

Պարտականություններ.

Աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված խախտումների մասին անհապաղ տեղեկացնել Տնօրենների խորհրդին և բաժնետերերի ընդհանուր ժողովին (Տարեկան աուդիտ իրականացնելիս աուդիտի հանձնաժողովը պատրաստում և հաշվետվություն է ուղարկում տնօրենների խորհրդին բաժնետերերի տարեկան ժողովից ոչ ուշ, քան 10 օրացուցային օր առաջ. )

ՄԻ բացահայտեք ստուգման ընթացքում ձեռք բերված գաղտնի տեղեկատվությունը

Պարտավոր է պահանջել տնօրենների խորհրդի կամ բաժնետերերի ընդհանուր ժողովի գումարում, երբ հայտնաբերվում են այնպիսի խախտումներ, որոնք կարող են վնասել հասարակության շահերին.

. Գույքագրման կարգը

Հաշվապահական հաշվառման և հաշվապահական հաշվառման տվյալների հավաստիությունն ապահովելու համար կազմակերպություններից պահանջվում է իրականացնել պաշարների գույքագրում, որի ընթացքում ստուգվում և փաստաթղթավորվում է դրանց առկայությունը, վիճակը և գնահատումը:

Գույքագրման կարգը և ժամկետները սահմանում է կազմակերպության ղեկավարը, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ գույքագրումը պարտադիր է.

Ուղեցույց գույքագրման և ֆինանսական պարտավորությունների վերաբերյալ

Ինչպես կազմակերպությանը պատկանող, այնպես էլ կալանքի տակ գտնվող կամ հանձնման ընդունված ապրանքների և նյութերի գույքագրումն իրականացվում է 2 չափանիշներով.

Ապրանքների և նյութերի գտնվելու վայրում

Յուրաքանչյուր MOL-ի համար

Ձեռնարկությունում գույքագրում իրականացնելու համար ղեկավարի հրամանով ստեղծվում է մշտական ​​հանձնաժողով: Գույքագրման ընթացքում հանձնաժողովի առնվազն 1 անդամի բացակայությունը հիմք է հանդիսանում դրա արդյունքները անվավեր ճանաչելու համար.

Մինչ ստուգման մեկնարկը, հանձնաժողովը գույքագրման պահին ներկայացնում է գրանցամատյանների և ապրանքային հաշվետվությունների վերջին անդորրագրերն ու ծախսերը: Հաշվետվությանը կից բոլոր փաստաթղթերը վավերացվում են հանձնաժողովի նախագահի կողմից՝ «Գույքագրումից առաջ» նշումով և սահմանվում է ստուգման մեկնարկի ամսաթիվը: MOL-ը տալիս է անդորրագիր, որում նշվում է, որ ապրանքների և նյութերի ստացման և տնօրինման վերաբերյալ բոլոր փաստաթղթերը ներկայացվել են հաշվապահական հաշվառման բաժին կամ հանձնաժողովի նախագահին, և բոլոր ապրանքներն ու նյութերը կապիտալացվել են կամ դուրս են գրվել որպես ծախս:

Գույքագրման գործընթացում գույքագրման ցուցակները և ակտերը կազմվում են ստանդարտ ձևի 2 օրինակից: Ստուգված արժեքների և օբյեկտների անվանումը և դրանց քանակը նշված են գույքագրման մեջ՝ ըստ անվանացանկի և հաշվապահական հաշվառման մեջ ընդունված չափման միավորների: Գույքագրման առարկաների փաստացի առկայությունը որոշվում է պարտադիր վերահաշվարկով, չափագրմամբ և կշռմամբ: Գույքագրման յուրաքանչյուր էջում բառերով նշել ԲԿ-ի սերիական համարների թիվը և քանակի ընդհանուր գումարը ֆիզիկական արտահայտությամբ: Գույքագրումները ստորագրվում են հանձնաժողովի և ՊՆ բոլոր անդամների կողմից: Գույքագրումն ավարտելուց հետո ՊՆ-ն տալիս է անդորրագիր, որը հաստատում է, որ ստուգումն իրականացվել է իր ներկայությամբ, և որ հանձնաժողովի դեմ պահանջներ չեն եղել.

Պաշարները փոխանցվում են հաշվապահական հաշվառման բաժին, որտեղ փաստացի տվյալների կողքին մուտքագրվում են հաշվապահական հաշվառման տվյալները: Գույքագրման հոդվածների համար, որոնց դեպքում հայտնաբերվում են անհամապատասխանություններ, կազմվում են համեմատական ​​հայտարարություններ

Որոշ ապրանքների և նյութերի պակասի փոխհատուցումը մյուսների կողմից հնարավոր է միայն բացառիկ դեպքերում՝ կառավարչի թույլտվությամբ՝ հետևյալ պայմանների միաժամանակյա կատարման պայմանով.

Անցկացվել է նույն աուդիտի ժամանակահատվածում

Նույն մոլում

Ապրանքների և նյութերի նույն անվանումով և նույն քանակությամբ

Օֆսեթը թույլատրվում է միայն գույքագրման միևնույն խմբի ապրանքների նկատմամբ, եթե դրանում ներառված գույքագրման առարկաները արտաքին տեսքով նման են և փաթեթավորված են նույն տարայում:

Այն դեպքում, երբ վերագնահատման ժամանակ պակասուրդի ավելցուկով հաշվառման ժամանակ պակասի արժեքը պարզվում է, որ ավելի բարձր է, քան ավելցուկի արժեքը, տարբերությունը վերագրվում է մեղավոր անձանց՝ առանց NEU-ի օգտագործման:

Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված անհամապատասխանությունները գույքագրման հոդվածների փաստացի առկայության և հաշվապահական տվյալների միջև արտացոլվում են հաշվապահական հաշիվներում.

Ավելցուկային գույքը հաշվառվում է և համապատասխան գումարը մուտքագրվում է վարկային կազմակերպության ֆինանսական արդյունքներին, իսկ բյուջետային կազմակերպությանը՝ ֆինանսավորումը մեծացնելու համար (ըստ TRS-ի)

Գույքի պակասը և դրա վնասը բնական կորստի սահմաններում վերագրվում են արտադրության կամ շրջանառության ծախսերին, նորմայից գերազանցող՝ մեղավորների հաշվին։ Եթե ​​մեղավորները բացահայտված չեն կամ դատարանը հրաժարվում է վերականգնել նրանցից վնասը, ապա գույքի և դրա մասերի պակասից կորուստները դուրս են գրվում վարկային կազմակերպության ֆինանսական արդյունքներին, իսկ բյուջետային կազմակերպության համար՝ ֆինանսավորման նվազմանը:

. Ներքին վերահսկողության (աուդիտի) ծառայություն՝ էություն և նպատակ

Ներքին աուդիտը վերահսկողական գործունեություն է, որն իրականացվում է աուդիտի ենթարկվող անձի ներսում նրա ստորաբաժանման՝ ներքին աուդիտի ծառայության կողմից:

Ներքին աուդիտի շրջանակն ու նպատակները տարբեր են և կախված են աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության չափից ու կառուցվածքից և նրա ղեկավարության պահանջներից:

Ներքին վերահսկողության ընթացակարգերի արդյունավետության մոնիտորինգը. անհրաժեշտ հաշվապահական և ներքին հսկողության համակարգերի ստեղծումը ղեկավարության պարտականությունն է, և դրան պետք է մշտապես ցուցաբերվի համապատասխան ուշադրություն, և ներքին աուդիտի ծառայությանը սովորաբար վերագրվում են այդ համակարգերի, արդյունավետության ստուգման պարտականությունները: դրանց գործունեությունը և դրանց բարելավման վերաբերյալ առաջարկությունների տրամադրումը

Ֆինանսական և կառավարչական տեղեկատվության ուսումնասիրություն - այս տեղեկատվությունը հավաքելու, չափելու, դասակարգելու և դրա հիման վրա հաշվետվություններ պատրաստելու համար օգտագործվող միջոցների և մեթոդների վերանայում, ինչպես նաև դրա առանձին բաղադրիչների համար հատուկ հարցումներ, ներառյալ գործարքների մանրամասն փորձարկում, հաշվապահական մնացորդներ:

Տնտեսության, արդյունավետության, ռեսուրսների օգտագործման արդյունավետության վերահսկում

Ռուսաստանի օրենսդրության, կանոնակարգերի, քաղաքականության, հրահանգների և ներքին կառավարման այլ պահանջների համապատասխանության մոնիտորինգ

Ներքին աուդիտի ծառայության կանոնակարգ

Աշխատանքի նկարագրություններ

Ներքին աուդիտի ստանդարտներ

Ներքին աուդիտի ծառայության կազմակերպման մոտեցումները.

Միայն կազմակերպության աշխատակիցների հաշվին. նրանք լավ գիտեն գործունեության առանձնահատկությունները, կորցնում է անկախությունը, չեն անցնում խորացված ուսուցում:

Երրորդ անձանց հաշվին

Խառը

. Ֆոնդերի, դրամական փաստաթղթերի և ձևաթղթերի գույքագրման անցկացման կարգը խիստ հաշվետվություն

ՀԴՄ-ի գույքագրումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի համաձայն.

Հիմնական փաստաթղթերը, որոնք պետք է ուսումնասիրվեն՝ դրամարկղը, գանձապահի հաշվետվությունը, PKO, RKO, PKO գրանցման ամսագիրը, ՀԴՄ գրանցման ամսագիրը, լիազորագրի գրանցման ամսագիրը, ավանդադրված գումարների գրանցման ամսագիրը, աշխատավարձի գրանցման ամսագիրը, օժանդակ փաստաթղթերը:

Դրամարկղը ստուգելիս անհրաժեշտ է հաստատել հետևյալ պահանջների համապատասխանությունը.

Գրքի էջերի հանրագումարները հաշվելու և դրամական մնացորդների գումարները մի էջից մյուսը փոխանցելու ճիշտությունը.

Դրամարկղը պետք է լինի համարակալված, ժանյակավոր, կնքված մաստիկ կնիքով

Փոխադարձ հսկողության մեթոդ. 50 հաշվի քաղվածքում արտացոլված գումարները համեմատել 51 հաշվի ՀՕ-ի տվյալների հետ: Համեմատել 50-րդ հաշվի և շրջանառության թերթիկի համար Գլխավոր մատյանում կատարված գրառումների համապատասխանությունը: Անհամապատասխանությունների դեպքում համեմատեք PKO-ի, բանկային քաղվածքների, գանձապահի հաշվետվությունների, չեկերի ելքերի միջոցով

DS-ի դուրսգրումը ստուգվում է դրամարկղային հաշվետվություններին կից փաստաթղթերի միջոցով: Պետք է ուշադրություն դարձնել փաստաթղթերի հստակ կատարմանը. կա՞ն անդորրագրեր ստացողներից, արդյո՞ք դրանք կնքված են «վճարված» կնիքով, որը նշում է ամսաթիվը, կա՞ն ջնջումներ կամ ուղղումներ:

Պետք է ստուգել, ​​թե արդյոք պահպանվում է կանխիկի սահմանաչափը

Ստուգվում է ՀԴՄ-ի ամսաթվի և DS փաստացի թողարկման ամսաթվի միջև անհամապատասխանությունների առկայությունը.

Կանխիկ փաստաթղթերի վերաբերյալ նամակագրության ճիշտությունը

Աշխատավարձի չվճարված գումարների ժամանակին մուտքագրում

Արդյո՞ք գանձապահի հետ կնքվել է պայմանագիր ամբողջական ֆինանսական պատասխանատվության վերաբերյալ և արդյոք ՀԴՄ-ի տարածքը համալրված է անվտանգության ապահովման անհրաժեշտ միջոցներով (տեխնիկական ամրացում և հրդեհային ազդանշան), որտեղ պահվում են պահարանների կրկնօրինակ բանալիներ (կառավարչի հետ կնքված պայուսակներում)

DS-ի փաստացի առկայությունը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում կանխիկ և կանխիկ փաստաթղթերը (թերթ առ էջ)

Խիստ հաշվետվության ձևերի առկայությունը ստուգվում է ըստ ձևի տեսակի՝ հաշվի առնելով ձևաթղթերի սկզբնական և ավարտական ​​համարները, ըստ պահեստավորման վայրի և MOL-ի:

Կանխիկի գույքագրման հաշվետվություն DS INV-15. Հանձնաժողովը ակտում նշում է, թե գույքագրման պահին որքան կանխիկ, դրամական փաստաթղթեր, խիստ հաշվետվության ձևեր կան դրամարկղում:

Գլխավոր հաշվապահը ակտում նշում է դրամարկղում գտնվող թանկարժեք իրերի արժեքը՝ ըստ հաշվապահական տվյալների։ Նշեք ամենաուշի համարը PKO-ի և RKO-ի գույքագրման ամսաթվին: Ակտի հակառակ կողմը լրացվում է պակաս/ավելցուկ հայտնաբերման դեպքում

Հնարավոր է անակնկալ ստուգում կառավարչի նախաձեռնությամբ՝ հարկային տեսչության պահանջով

Ճանապարհին ԴՍ-ի գույքագրումն իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման բաժնի հաշիվներում նշված գումարները համապատասխանեցնելով բանկից, փոստային բաժանմունքից ստացված մուտքերի տվյալներին, ուղեկցող քաղվածքների պատճեններին՝ գումարը բանկ հավաքողներին առաքելու համար: DS-ի գույքագրումը p/s, v/s, հատուկ բանկային հաշիվների վրա կատարվում է համապատասխան հաշիվներում թվարկված գումարների մնացորդները բանկային քաղվածքների տվյալների հետ համադրելով:

Հաշվետվությունների խիստ ձևերը պահվում են մետաղական պահարաններում և պահարաններում: Աշխատանքային օրվա վերջում ձևաթղթերի պահեստային տարածքները կնքվում կամ կնքվում են: Գույքագրման ստուգման ժամանակ տպագիր շապիկների վրա օգտագործված անդորրագրերի առկայություն, կազմակերպության կնիքը, գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունը, ձևաթղթերի պատճենների (անավարտների) անվտանգությունը, ջնջումների և ուղղումների բացակայությունը, համապատասխանությունը. պատճեններում նշված գումարները հաշվապահական հաշվառման բաժին ներկայացված քաղվածքներում և գրանցամատյաններում կամ ՀԴՄ հաշվետվություններում արտացոլված գումարներով.

Օգտագործված ձևաթղթերի պատճենները, որոնք փաթեթավորված են կնքված տոպրակներում, պահվում են առնվազն 5 տարի: Ժամկետի վերջում, բայց պարտադիր վերջին գույքագրման օրվանից մեկ ամիս լրանալուց հետո պատճենները ոչնչացվում են հանձնաժողովի կողմից կազմված դրանց դուրսգրման մասին ակտի հիման վրա:

. Աուդիտորական նյութերի ընդհանրացում և համակարգում

Հայտնաբերված խախտումները համակարգելու համար աուդիտորները կարող են օգտագործել տարբեր նշաններ

Ֆինանսատնտեսական գործարքների տեսակներով Կանխիկ Աշխատավարձով Հաշվարկներով

Ըստ պաշտոնատար անձանց պատասխանատվության աստիճանի Կարգապահական Վարչական Քրեական՝ կասեցված և ազատազրկմամբ։

Ըստ պատճառված վնասի չափի՝ աննշան Մեծ մասշտաբով Առանձնապես խոշոր չափերով

Աուդիտի արդյունքներն ամփոփելու համար կարող են օգտագործվել հետևյալ փաստաթղթերը.

Կուտակային հաշվետվություններ (գույքագրումներ) - կազմվում է փաստաթղթային աուդիտի ավարտին` ամփոփելու աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված խախտումները.

Աշխատանքային տեղեկամատյաններ (օրագրեր) - օգտագործվում են խախտումները հայտնաբերելու պահին գրանցելու համար

Միանվագ ակտեր - կազմակերպել աուդիտի ենթարկված կազմակերպության վիճակը որոշակի ամսաթվով (դրամարկղում պահվող ակտիվների և արժեքավոր իրերի գույքագրման ակտեր)

Միջանկյալ ակտեր - կազմվում են փաստաթղթային աուդիտի ժամանակ քրեական օրենքով պատժվող խախտումներ հայտնաբերելու դեպքում: Միջանկյալ ակտերը ստորագրում են աուդիտորները, MOL, աուդիտի ենթարկված կազմակերպության պաշտոնյաները, ովքեր մասնակցում են աուդիտին: Նման խախտումների համար ՊՆ-ն պետք է բացատրություն տա։ Միջանկյալ ակտերը իրավապահ մարմիններին են ներկայացվում հետևյալ փաստաթղթերով՝ Հայտարարված խախտումների մասին Միջանկյալ ակտ Փաստացի գողությունները և չարաշահումները հաստատող փաստաթղթերի բնօրինակներ Հանցագործների բացատրություններ Ստացված առարկաների վերաբերյալ աուդիտորի եզրակացությունները

Հատուկ վկայականները կազմվում են ֆինանսական և տնտեսական գործունեության առանձին տարածքի ստուգման արդյունքների հիման վրա: Վկայականները ստորագրում են ստուգումն իրականացրած աուդիտորը և ստուգվող տարածքի համար պատասխանատու պաշտոնատար անձը:

Աուդիտի հաշվետվություն - որն արտացոլում է հայտնաբերված և փաստաթղթավորված խախտումներն ու չարաշահումները

. Աուդիտի (ստուգման) արդյունքների հիման վրա ակտի կազմում.

Աուդիտի հաշվետվությունը փաստաթուղթ է, որն արտացոլում է հայտնաբերված և փաստաթղթավորված խախտումներն ու չարաշահումները: Յուրաքանչյուր հայտնաբերված խախտման համար աուդիտի հաշվետվությունը արտացոլում է.

Խախտման օբյեկտ

Հանցագործի անունը և պաշտոնը

Խախտման ժամանակը

Խախտման մեթոդ

Ինչն է խախտել

Պատճառված վնասի չափը

Աուդիտի հաշվետվությունը կազմվում է առնվազն 2 օրինակից և ստորագրվում աուդիտի խմբի ղեկավարի, ինչպես նաև աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից:

Այս դեպքում կառավարիչը և գլխավոր հաշվապահը 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում կարող են ծանոթանալ ակտի բովանդակությանը.

Եթե ​​նրանք ունեն հիմնավորված առարկություններ կամ դիտողություններ ակտերի վերաբերյալ, նրանք պետք է համապատասխան նշում կատարեն նախքան իրենց ստորագրությունը և գրավոր առարկություններ ներկայացնեն աուդիտի խմբի ղեկավարին:

Աուդիտորական խմբի ղեկավարը 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում ստուգում է մեկնաբանությունների վավերականությունը և դրանց վերաբերյալ տալիս գրավոր կարծիք: 1 օրինակ` աուդիտի ենթարկված կազմակերպության համար, 2-ը` կցված աուդիտի նյութին: Եթե ​​պաշտոնատար անձինք հրաժարվում են ստորագրել և ստանալ աուդիտի հաշվետվությունը, ապա աուդիտորական խմբի ղեկավարը համապատասխան նշում է կատարում ակտում և աուդիտի հաշվետվությունն ուղարկում փոստով.

Միաժամանակ աուդիտի նյութերին կցվում է ակտի ուղարկման փաստը հաստատող անդորրագիրը.

. Աուդիտի արդյունքների իրականացման կարգը

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության կողմից ստորագրված աուդիտի նյութերը 3 աշխատանքային օրվա ընթացքում փոխանցվում են վերահսկիչ և աուդիտորական մարմնի ղեկավարին՝ դիտարկման և հաստատման համար:

Աուդիտի մարմնի ղեկավարը 10 օրացուցային օրվա ընթացքում ծանոթանում է աուդիտի նյութերին և սահմանում դրանց իրականացման կարգը.

Աուդիտի արդյունքների հիման վրա աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությանը կարող է ներկայացվել հայտնաբերված խախտումները վերացնելու պահանջով:

Եթե ​​աուդիտի ընթացքում բացահայտվել է բյուջետային միջոցների չարաշահում, ապա անհրաժեշտ նյութերն ուղարկվում են ՖԿ մարմիններ

Եթե ​​աուդիտը կատարվել է իրավապահ մարմինների անունից, ապա բոլոր նյութերն ուղարկվում են այդ մարմիններին, և դրանց պատճենները մնում են աուդիտի մարմնի գործերում:

50. Ռուսաստանի Դաշնության հանրային պալատ. ձևավորման կարգը, նպատակները, խնդիրները, գործառույթները

«Հասարակական պալատի մասին» դաշնային օրենքը.

Հանրային պալատը կոչված է ապահովելու Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների, հասարակական միավորումների, պետական ​​\u200b\u200bմարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների սոցիալապես նշանակալից շահերի համակարգումը, տնտեսական զարգացման, սոցիալական զարգացման, ազգային անվտանգության կարևորագույն խնդիրները լուծելու համար. ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների իրավունքների և ազատությունների պաշտպանությունը: Հանրային պալատը կազմված է 126 հոգուց, պաշտոնավարման ժամկետը 2 օրացուցային տարի է՝ առաջին ժողովի օրվանից։ Գիտության և սպորտի բնագավառում ունեցած առանձնահատուկ վաստակի համար նախագահների կողմից հաստատվում են 42 թեկնածուներ

Նրանք հաստատում են 42 թեկնածուի՝ համառուսաստանյան հասարակական միավորումների ներկայացուցիչներից։ Տարածաշրջանային և միջտարածաշրջանային միավորումներից հաստատված է 84 մարդ

Հանրային պալատի անդամներն առաջին լիագումար նիստում ընտրում են հանրային պալատի խորհուրդը և քարտուղարին

Հանրային պալատը կարող է ստեղծել հանձնաժողովներ, աշխատանքային խմբեր

Հանձնաժողովում կարող են ընդգրկվել միայն հանրային պալատի անդամներ, իսկ աշխատանքային խմբերում՝ հանրային պալատի անդամներ և հանրային պալատում աշխատանքի մեջ ներգրավված այլ քաղաքացիներ։

Հասարակական պալատի աշխատանքի ձևերը.

Լիագումար նիստ՝ տարեկան առնվազն 2 անգամ

Հանրային պալատի խորհրդի որոշմամբ կարող է հրավիրվել արտահերթ նիստ

Հանրային պալատի խորհրդի նիստ

Հանձնաժողովների և աշխատանքային խմբերի նիստ՝ կոնկրետ հարցեր քննարկելու համար

Հանրային պալատի իրավունքները.

Լսումներ անցկացնել հանրային հարցերի շուրջ

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության խախտման վերաբերյալ կարծիքներ տալ դաշնային գործադիր իշխանություններին, ֆեդերացիայի հիմնադիր սուբյեկտի գործադիր իշխանություններին, տեղական ինքնակառավարման մարմիններին.

Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության, դաշնային գործադիր իշխանությունների, ինչպես նաև տեղական ինքնակառավարման օրենսդրական ակտերի նախագծերի ուսումնասիրություն.

Ընդունել դաշնային գործադիր իշխանությունների, հիմնադիր սուբյեկտների գործադիր իշխանությունների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների ղեկավարներին՝ մասնակցելու Հանրային պալատի լիագումար նիստերին

Հասարակական պալատի անդամներին ուղարկել՝ մասնակցելու հանձնաժողովների, հանձնաժողովների, Պետդումայի, Դաշնության խորհրդի, ինչպես նաև կոլեգիալ գործադիր մարմինների նիստերին:

Հանրային պալատի կողմից ընդունված որոշումներն ու եզրակացությունները խորհրդատվական բնույթ են կրում: Հանրային պալատի գործունեությունը ֆինանսավորվում է ՖԲ-ի կողմից։ Հանրային պալատը տարեկան հաշվետվություն է պատրաստում քաղաքացիական հասարակության վիճակի մասին և այն հրապարակում պարբերականում և պաշտոնական կայքում։

. Անկախ գերատեսչական վերահսկողություն (աուդիտ)

Աուդիտ - ձեռնարկատիրական գործունեություն կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների անկախ ստուգման համար.

Հուսալիությունը ֆինանսական ֆինանսական հաստատությունների տվյալների ճշգրտության աստիճանն է, որը թույլ է տալիս այս հաշվետվության օգտագործողին, իր տվյալների հիման վրա, ճիշտ եզրակացություններ անել աուդիտի ենթարկված անձանց տնտեսական գործունեության արդյունքների, ֆինանսական և գույքային վիճակի վերաբերյալ և կայացնել տեղեկացված որոշումներ՝ այս եզրակացությունները. Աուդիտն իրականացվում է «Աուդիտորական գործունեության մասին» դաշնային օրենքի, աուդիտորական գործունեության մասին այլ դաշնային օրենքների և կանոնակարգերի համաձայն, որոնք ընդունվել են օրենքին համապատասխան:

Աուդիտը չի փոխարինում լիազորված պետական ​​մարմինների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան իրականացվող ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիության նկատմամբ պետական ​​վերահսկողությանը:

Պարտադիր աուդիտ՝ կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների տարեկան պարտադիր աուդիտ.

Տնտեսվարող սուբյեկտի կազմակերպաիրավական ձևը` ԲԸ

Գործունեության տեսակը.

Վարկ

Ապահովագրական և փոխադարձ ապահովագրական ընկերություններ

Ապրանքային և ֆոնդային բորսաներ

Ներդրումային հիմնադրամներ

Պետական ​​WBFs

Ֆոնդեր, որոնց միջոցների աղբյուրները իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց կամավոր վճարներն են

Սեփականության ձևը` պետական ​​միավոր, մունիցիպալ միավոր

Տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության ֆինանսական ցուցանիշները. Արտադրանքի վաճառքից ստացված հասույթի ծավալը տարվա ընթացքում կազմում է ավելի քան 500000 նվազագույն աշխատավարձ, ԲԲ ակտիվի չափը տարեվերջին կազմում է ավելի քան 200000 նվազագույն աշխատավարձ.

Պարտադիր աուդիտներն իրականացնում են աուդիտորական կազմակերպությունները: Պարտադիր աուդիտ անցկացնելիս այն կազմակերպություններում, որոնցում Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտի պետական ​​գույքի կամ գույքի մասնաբաժինը կազմում է առնվազն 25%, աուդիտորական ծառայությունների մատուցման պայմանագրերի կնքումը պետք է իրականացվի արդյունքների հիման վրա: աուդիտորական ծառայությունների մատուցման պատվերի կատարում

Արտաքին - իրականացվում է արտաքին աուդիտորի կողմից Ներքին - տնտեսվարող սուբյեկտի բիզնեսը: Չկա կարգավորող դաշտ. Կազմակերպությունները կարող են ստեղծել ներքին աուդիտի ծառայություններ կամ այս գործառույթը վերապահել որևէ մեկին՝ ղեկավարության վերահսկողական գործառույթն ապահովելու համար.

Ֆինանսական վերահսկողություն

Ծախսերի վերահսկում

UA, UA նյութական և ֆինանսական հոսքերի վերահսկման համար

Գույքագրում

Առաջադրանքների ցանկը որոշում է ձեռնարկությունն ինքը՝ կախված կարիքից

Ներքին աուդիտ.

Գործառնական աուդիտ

Կառավարչական

Վերահսկիչ ծառայություն

Ներքին և արտաքին աուդիտի նպատակներն ու խնդիրները տարբեր են, դրանք չեն համընկնում: Արտաքին աուդիտը գնահատում է ներքին աուդիտը: Այլ խաչմերուկներ չկան

Կախված նպատակից՝ Հաշվետվությունների աուդիտ Պահանջներին համապատասխանության աուդիտ Ֆինանսատնտեսական գործունեության աուդիտ - ֆինանսատնտեսական գործունեության վերլուծության ծառայություններ, տնտեսական վերլուծություն

Անկախ Պետությունը՝ համատեղ ձեռնարկության հիմնական սուբյեկտը՝ օրենսդիր մարմնի, ՖԿ-ի, Դաշնային հարկային ծառայության, Ֆինանսների նախարարության, նախագահի վերահսկողության և աուդիտի ապարատի միջոցով՝ գործադիր իշխանության միջոցով:

Պարտադիր Նախաձեռնություն

Հաշվի առնելով այն կախվածությունը, թե ով է աուդիտը իրականացնում, աուդիտները բաժանվում են ներքին և արտաքին:

Ներքին աուդիտիրականացվում է ներքին աուդիտի ծառայության կողմից և ուղղված է ձեռնարկության ռեսուրսների տնտեսական և ռացիոնալ օգտագործման վերաբերյալ կառավարման որոշումների արդյունավետության բարձրացմանը՝ շահույթն ու շահութաբերությունը առավելագույնի հասցնելու նպատակով: Նյութը հրապարակվել է http://site-ում
Հարկ է նշել, որ այն իրականացվում է կազմակերպության ներսում սեփական մասնագետների կողմից և կազմակերպվում է ղեկավարության խնդրանքով կառավարման որոշումների համար անհրաժեշտ տեղեկատվություն ստանալու համար:

Ներքին հսկողության ծառայություններ մշտապես.

1. վերահսկել սեփական միջոցների ծախսման արդյունավետությունը և նպատակահարմարությունը.
2. վերահսկել փոխառու միջոցների ծախսման արդյունավետությունը և նպատակահարմարությունը.
3. վերահսկել հավաքագրված միջոցների ծախսման արդյունավետությունը և նպատակահարմարությունը.
4. վերլուծել և համեմատել իրական ֆինանսական արդյունքները կանխատեսվածների հետ.
5. տրամադրել ներդրումային ծրագրերի արդյունքների ֆինանսական գնահատական.
6. վերահսկել ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը. Արտաքին աուդիտիրականացվում են հատուկ աուդիտորական ընկերությունների կողմից, և այս տեսակի աուդիտի հիմնական խնդիրն է լինելու աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվության վերաբերյալ հավաստիությունը հաստատելն ու կարծիք հայտնելը, ինչպես նաև առկա թերությունները վերացնելու վերաբերյալ առաջարկությունների մշակումը: Աուդիտը կարող է լինել պարտադիր կամ կամավոր, այսինքն՝ այն իրականացվում է հենց տնտեսվարող սուբյեկտի ձեռնարկության վրա։

Աուդիտի արդյունքների վրա հիմնված ֆինանսական վերլուծության գործիքներն օգտագործվում են ինչպես ձեռնարկության ղեկավարության որոշմամբ՝ ներքին օգտագործման և կառավարման որոշումների համար, այնպես էլ պետական ​​մարմինների որոշմամբ՝ վճարունակությունը և սնանկության ռիսկը որակելիս:

Շահույթի օգտագործումը ստուգելիս արտաքին աուդիտը վերլուծում է բյուջե կատարվող վճարումները, մուծումները պահուստային ֆոնդին, շահույթի փոխանցումները կուտակային ֆոնդեր, սպառողական ֆոնդեր, բարեգործական և նմանատիպ նպատակներ և տուգանքներ:

Արտաքին աուդիտի հատուկ ուշադրություն է դարձվում դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի վերլուծությանը, երկարաժամկետ և կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների դինամիկային (այլ ձեռնարկությունների բաժնետոմսերում և բաժնետոմսերում, պարտատոմսերում և այլ արժեթղթերում):

Ներքին և արտաքին աուդիտի առանձնահատկությունները կարելի է ներկայացնել հետևյալ կերպ.

Ներքին աուդիտ.

Առաջադրանքների սահմանումը որոշվում է սեփականատերերի կամ ղեկավարության կողմից՝ ելնելով կառավարման կարիքներից: Այս տեսակի աուդիտի օբյեկտը կլինի կառավարման անհատական ​​ֆունկցիոնալ խնդիրների լուծումը: Նպատակը որոշվում է ձեռնարկության ղեկավարության կողմից: Միջոցներն ընտրվում են ինքնուրույն: Գործունեության տեսակը՝ կատարողական։ Աշխատանքի կազմակերպում - կառավարման կոնկրետ առաջադրանքների իրականացում: Հարաբերություններ - ենթակայություն կառավարմանը: Տեղին է նշել, որ վճարումը աշխատավարձի հաշվարկն է՝ ըստ հաստիքացուցակի։ Զեկուցում սեփականատիրոջը կամ ղեկավարությանը:

Արտաքին աուդիտ.

Առաջադրանքների առաջադրումը որոշվում է անկախ կողմերի՝ ձեռնարկության և աուդիտորի միջև համաձայնությամբ: Հիմնականում ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության համակարգը: Նպատակը որոշվում է աուդիտի օրենսդրությամբ՝ գնահատել ֆինանսական հաշվետվությունների և օրենսդրության հավաստիությունը: Միջոցները որոշվում են ընդհանուր ընդունված աուդիտի ստանդարտներով: Գործունեության տեսակը՝ ձեռնարկատիրական: Աշխատանքի կազմակերպումը աուդիտորը որոշում է ինքնուրույն՝ ընդհանուր ընդունված ստանդարտների հիման վրա: Հարաբերություններ – հավասար գործընկերություն, անկախություն: Հարկ է նշել, որ վճարումը ենթակա է համաձայնության։

Չնայած իրենց ակնհայտ տարբերություններին, ներքին և արտաքին աուդիտները մեծապես լրացնում են միմյանց: Ներքին աուդիտորների բազմաթիվ գործառույթներ կարող են իրականացվել արտաքին անկախ աուդիտորների կողմից. Բազմաթիվ խնդիրներ լուծելիս ներքին և արտաքին աուդիտորները կարող են օգտագործել նույն մեթոդները, տարբերությունը կայանում է բացառապես այդ մեթոդների կիրառման ճշգրտության և մանրամասնության համակարգում:

2. Ներքին կառավարման վերահսկողության և աուդիտի փոխհարաբերությունները

Յուրաքանչյուր ձեռնարկության մակարդակով վերահսկողության գործառույթները հիմնականում բաղկացած են միջոցառումների իրականացումից, որոնք ուղղված են իրենց պարտականությունների բոլոր աշխատակիցների կողմից առավել արդյունավետ կատարմանը: Ներքին վերահսկողությունը կազմակերպվում է ձեռնարկության ղեկավարության կողմից և որոշում է բիզնես գործարքների օրինականությունը և դրանց տնտեսական իրագործելիությունը:

Կառավարման հսկողությունը ձեռնարկության աշխատակիցների վրա ղեկավարների ազդեցության գործընթացն է՝ կազմակերպչական ռազմավարության արդյունավետ իրականացման համար: Այս դեպքում նրա հիմնական խնդիրը լինելու է պատասխանատվության կենտրոնների նկատմամբ վերահսկողությունը։ Այլ կերպ ասած, պատասխանատվության կենտրոնի մուտքագրման և ելքի վրա պլանավորված և փաստացի տեղեկատվության արտացոլման, մշակման և մոնիտորինգի համակարգ է անհրաժեշտ: Պատասխանատվության կենտրոնների կողմից հաշվառումը ներառում է ընդհանուր ծախսերի տարբերությունը տվյալ պատասխանատվության կենտրոնի ծախսերից:

Սովորաբար կան պատասխանատվության մի քանի կենտրոններ.

1. եկամտի կենտրոն, որտեղ տեղեկատվություն է ստացվում արտադրության ծավալի մասին, դրամական արտահայտությամբ՝ ձեռնարկության եկամուտը.
2. ծախսերի կենտրոն, որտեղ ծախսերը չափվում են.
3. ստանդարտ ծախսերի կենտրոն - ծախսերի կենտրոնի տեսակ, որտեղ սահմանվում են ծախսերի տարրերի ստանդարտներ.
4. շահույթի կենտրոն, որտեղ չափվում է կենտրոնի ստացած եկամտի և դրա ծախսերի հարաբերակցությունը։

Ներքին կառավարման հսկողությունը նպատակաուղղված է գործող օրենսդրությանը և տեղական կանոնակարգերին համապատասխան գրառումների պահպանման սահմանված կարգի վերլուծությանը, գործում է հսկողության տեղեկատվության ներքին օգտագործողների շահերից, կազմակերպվում է հենց կազմակերպության որոշմամբ, օգնում է ամրապնդել կարգապահությունը, օպտիմալացնել բիզնեսը: գործընթացները և կատարել ձեռնարկության նկատմամբ անձնակազմի պարտավորությունները:

Աուդիտ- ավանդաբար արտաքին վերահսկողության միջոց, - ուղղված է արտաքին օգտագործողների՝ աուդիտի այս արդյունքներով հետաքրքրված անձանց շահերին:
Հարկ է նշել, որ դա իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման գործընթացների և հաշվետվությունների հավաստիությունը հաստատելու համար:

Աուդիտը կատարվում է ինչպես պլանային, այնպես էլ ոչ պլանային: Իրավապահ մարմինների մոտիվացված որոշումների և պահանջների հիման վրա սեփականության ցանկացած ձևի կազմակերպությունների աուդիտը իրականացվում է սահմանված կարգով` Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրությանը համապատասխան: Աուդիտի կոնկրետ խնդիրները որոշվում են ծրագրով կամ հիմնական աուդիտի խնդիրների ցանկով:

Աուդիտի ծրագիրը ներառում է թեմա, ժամանակաշրջան, որը պետք է ընդգրկի աուդիտը, աուդիտի ենթակա հիմնական օբյեկտների և խնդիրների ցանկը: Ծրագիրը հաստատում է վերահսկիչ և աուդիտի մարմնի ղեկավարը։ Աուդիտի ծրագիրն իր իրականացման ընթացքում, հաշվի առնելով անհրաժեշտ փաստաթղթերի, հաշվետվական և վիճակագրական տվյալների, աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությանը բնութագրող այլ նյութերի ուսումնասիրությունը, կարող է փոփոխվել և լրացվել:

Չնայած տեղեկատվության նպատակների և օգտագործողների տարբերություններին, և՛ աուդիտը, և՛ ներքին կառավարման վերահսկողությունը հստակ փոխհարաբերություններ ունեն:

Աուդիտը օգտագործում է ներքին հսկողության համակարգը, և ներքին վերահսկողության համակարգը աուդիտի ընթացքում ստանում է անկախ գնահատում դրա արդյունավետության և հուսալիության աստիճանի վերաբերյալ:

Բացի այդ, և՛ աուդիտը, և՛ ներքին հսկողությունը օգտագործում են տվյալների հավաքագրման նույն մեթոդներն ու մեթոդները, դրանց վերլուծությունը, նույն վերլուծական ընթացակարգերը և ապացույցների համակարգը, ունեն աշխատանքային փաստաթղթեր և արդյունքում ստացված փաստաթուղթ՝ ակտ (զեկույց) վերահսկողության արդյունքների վերաբերյալ, և օգտագործել նույն կարգավորող շրջանակը: Ե՛վ ներքին հսկողության, և՛ աուդիտի արդյունքը մեծապես կախված է նրանից, թե ով է իրականացնում հսկողությունը (նրա փորձը, պրոֆեսիոնալիզմը, որակավորումը, տնտեսվարող սուբյեկտի բնութագրերի ըմբռնումը, գնահատման մեջ անկախությունն ու օբյեկտիվությունը): Վերոնշյալը ևս մեկ անգամ հաստատում է հարաբերությունները: այս երկու համակարգերի միջև, որոնք, չնայած տարբերություններին, փոխշահավետորեն լրացնում են միմյանց։

3. Արտաքին ֆինանսական վերահսկողության հիմնական խնդիրներն ու ուղղությունները

Այսօր ֆինանսական վերահսկողությունն իրականացվում է օրենսդիր և գործադիր իշխանությունների, ինչպես նաև հատուկ ստեղծված հաստատությունների կողմից, որոնք վերահսկում են բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների (պետություններ, ձեռնարկություններ, հիմնարկներ, կազմակերպություններ, քաղաքացիներ) ֆինանսական գործունեությունը:

Քանի որ պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությունը նպատակաուղղված է իրականացնելու պետության ֆինանսական քաղաքականությունը և պայմաններ ստեղծել երկրի ֆինանսական կայունացման համար, այն վերաբերում է երկուսն էլ. պետական ​​կազմակերպություններ,այսպես շարունակ տնտեսության ոչ պետական ​​հատված – առևտրային կազմակերպություններ և քաղաքացիներ.Ելնելով վերոգրյալից՝ գալիս ենք այն եզրակացության, որ նշված պաշտոններից յուրաքանչյուրի համար հնարավոր է ձևակերպել ֆինանսական վերահսկողության էությունը։

Պետական ​​կազմակերպությունների ֆինանսական վերահսկողություն– ϶ᴛᴏ նախ և առաջ վերահսկողություն բոլոր մակարդակների բյուջեների և արտաբյուջետային միջոցների մշակման, հաստատման և կատարման, ինչպես նաև պետական ​​ձեռնարկությունների և հիմնարկների, բանկերի և ֆինանսական կորպորացիաների ֆինանսական գործունեության նկատմամբ:

Պետության կողմից ֆինանսական վերահսկողություն տնտեսության ոչ պետական ​​ոլորտը և քաղաքացիները,ազդում է բացառապես ֆինանսական կարգապահությանը դրանց համապատասխանության, այն է՝ պետության հանդեպ դրամական պարտավորությունների կատարման վրա, ինչպիսիք են.

1. հարկեր և այլ պարտադիր վճարներ.
2. բյուջեի սուբսիդիաների և իրենց հատկացված վարկերի ծախսման ժամանակ օրենքին համապատասխանություն և նպատակահարմարություն.
3. կանխիկ վճարումների կազմակերպման, հաշվառման վարման և հաշվետվության մասին օրենքով սահմանված կանոնների պահպանումը.

Ֆինանսական վերահսկողության մարմինների գործունեությունը կարգավորվում է իրավական նորմերով, որոնք ամրագրված են օրենքի ուժ ունեցող այնպիսի փաստաթղթերում, ինչպիսիք են Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությունը, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգիրքը: Ֆեդերացիա.

Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​\u200b\u200bվերահսկողության համակարգի օրենսդրական հիմքը կլինի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային պետական ​​ծառայության 1997 թվականի մարտի 12-ի N VA-3-29/40 «Հարկային պետական ​​ծառայության համակարգում պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մասին» հրամանը: » Ֆինանսական վերահսկողություն իրականացնող կազմակերպությունները կարող են լինել ինչպես պետական, այնպես էլ ոչ կառավարական: Ֆինանսական վերահսկողությունն իրականացվում է տարբեր մեթոդների կիրառմամբ, որոնք ներառում են՝ նյութերի դիտարկում, ստուգում, փորձաքննություն, աուդիտ և վերլուծություն: Պետական ​​և քաղաքային ֆինանսական վերահսկողության բոլոր վերոհիշյալ մեթոդները արտացոլված են տարբեր կանոնակարգերում, որոնք կարգավորում են դրանց օգտագործման եղանակը ֆինանսական վերահսկողության տարբեր օբյեկտների հետ կապված:

Փորձաքննություն– Ֆինանսական հսկողության մեթոդ, որը ներառում է փաստաթղթերի հիման վրա ֆինանսական գործունեության կամ այլ սուբյեկտների առանձին հարցերի ուսումնասիրություն, պարտավոր անձանցից բացատրություններ ստանալը, ինչպես նաև տարածքների և այլ օբյեկտների զննում: Ժամանակակից օրենսդրությունից հետևում է, որ ստուգումները բաժանվում են թեմատիկ և փաստաթղթային։

Թեմատիկ աուդիտի տեսակը կլինի հարկային աուդիտը, որն անցկացվում է հարկային պաշտոնյաների կողմից: Հարկային ստուգումների երկու տեսակ կա՝ գրասեղան և դաշտային: Գրասեղանի հարկային աուդիտը կլինի փաստաթղթային աուդիտի տեսակ, քանի որ այն իրականացվում է հարկային մարմնի կողմից իր գտնվելու վայրում հարկ վճարողի կողմից ներկայացված փաստաթղթերի, ինչպես նաև հարկային մարմնին հասանելի այլ փաստաթղթերի հիման վրա: Ստուգումների արդյունքներով կազմվում է արձանագրություն։ Արվեստի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100-ը, այն կազմվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի նախարարության կողմից սահմանված որոշակի ձևով:

Ֆինանսական վերահսկողության հիմնական մեթոդը լինելու է աուդիտը, որն իրականացնում է հատուկ ստեղծված հանձնաժողովը։ Օրենսդրությունը սահմանում է աուդիտների պարտադիր և կանոնավոր բնույթը: Աուդիտները բաժանվում են փաստաթղթային և փաստացի, համապարփակ և թեմատիկ, պլանավորված և հանկարծակի:

4. Արտաքին վերահսկողության նախապատրաստում և պլանավորում

Արտաքին վերահսկողությունը (աուդիտ) իրականացվում է անկախ կազմակերպության կողմից՝ պայմանագրային հիմունքներով տնտեսվարող սուբյեկտի հետ՝ ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիությունը հաստատելու, ինչպես նաև խորհրդատվական ծառայություններ մատուցելու նպատակով:

Ռացիոնալ կազմակերպված վերահսկողությունը թույլ է տալիս նվազագույնի հասցնել աուդիտորական ընթացակարգերի իրականացման և ստացված տեղեկատվության ամփոփման ժամանակը, բարելավում է ստացված տեղեկատվության որակը և ընդլայնում աուդիտորական վերահսկողության հնարավորությունները:

Աշխատանքն սկսելուց առաջ տեղի է ունենում աուդիտի առաջին, այսպես կոչված, նախապատրաստական ​​փուլը, որի ընթացքում չափազանց կարևոր է որոշում մշակել հետևյալ հարցերի վերաբերյալ.

1. կնքել պայմանագրեր աուդիտի անցկացման համար և որոշել դրա անցկացման պայմանները (տեւողությունը, վճարումը եւ այլն).
2. իրականացնել աուդիտ անցկացնելու համար աշխատողների ընտրություն.

Աուդիտի երկրորդ փուլը կլինի դրա պլանավորումը, որը ներառում է հետևյալ գործողությունները. հաճախորդի մասին տեղեկատվության ստացում; նախնական վերլուծական ստուգում, ներքին վերահսկողության համակարգի նախնական գնահատում, աշխատանքի ծավալը. աուդիտի (ընդհանուր) ռիսկի գնահատում; նախնական տվյալների ուսումնասիրության և գնահատման ավարտը, ընդհանուր աուդիտի պլանի (ռազմավարության) մշակումը. ներքին վերահսկողության համակարգի նկատմամբ օպտիմալ վստահության որոշում. ներքին հսկողության համակարգի փորձարկման պատշաճ ընթացակարգերի մշակում. անկախ փորձարկման ընթացակարգերի մշակում:

Երրորդ փուլը հենց աուդիտի ընթացակարգն է, երբ չափազանց կարևոր է գնահատել կազմակերպությունում կիրառվող հաշվապահական հաշվառման համակարգը և ներքին վերահսկողությունը: Այս փուլը ներառում է թեստերի անցկացում, ներքին վերահսկողության վերջնական գնահատում և աուդիտի ծրագրի ճշգրտում:

Չորրորդ փուլը անկախ ընթացակարգերն են, երբ աուդիտորը հավաքում է աուդիտորական ապացույցներ (աուդիտորի աշխատանքային փաստաթղթեր), որոնք հետագայում անհրաժեշտ են հաշվետվության վերաբերյալ իր կարծիքը ձևավորելու համար: Անկախ ընթացակարգերը ներառում են այնպիսի գործողություններ, ինչպիսիք են անկախ թեստային գործողությունների իրականացումը. վերլուծական ընթացակարգերի իրականացում; սինթետիկ հաշիվների վրա շրջանառության թեստերի անցկացում. հաշվեկշռի ընդհանուր կազմման ստուգման ընթացակարգերի իրականացում. անկախ ընթացակարգերի արդյունքների գնահատում; ստացված տվյալների ընդհանրացում և դրանց գնահատում, աուդիտի ծրագրի ճշգրտում և այլն։

Աուդիտի հինգերորդ փուլը կարծիքի ձևակերպումն է և աուդիտորական հաշվետվության (եզրակացության) պատրաստումը, որը պետք է արտացոլի աուդիտորի կարծիքը հաշվետվության վերաբերյալ: Այս փուլը ներառում է՝ ֆինանսական հաշվետվությունների ստուգում, աուդիտի արդյունքների ստուգում, հաշվետվությունների հավաստիության վերաբերյալ կարծիքի ձևավորում; հաշվետվության կազմում; հաշվետվություն գրելը.

Աուդիտի արդյունքը, աուդիտի ստանդարտներին համապատասխան, ձևակերպվում է աուդիտորի (աուդիտորական կազմակերպության) հաշվետվության տեսքով.

Աուդիտորի եզրակացությունն իրավական ուժ ունի բոլոր իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց, պետական ​​և դատական ​​մարմինների համար:

Պետական ​​մարմինների անունից իրականացված աուդիտի արդյունքների հիման վրա աուդիտորի (աուդիտորական կազմակերպության) եզրակացությունը համարժեք է Ռուսաստանի Դաշնության դատավարական օրենսդրությանը համապատասխան նշանակված փորձաքննության եզրակացությանը: Ռուսաստանի Դաշնությունում օգտագործվող աուդիտի հաշվետվության կառուցվածքը մոտ է հաշվետվություն կազմելու միջազգային չափանիշներին և բաղկացած է երեք մասից՝ ներածական, վերլուծական և վերջնական:

Աուդիտորական կազմակերպությունների և նրանց ղեկավարների, անհատ աուդիտորների, պարտադիր աուդիտի ենթարկվող անձանց կողմից աուդիտի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության խախտումը առաջացնում է քրեական, վարչական և քաղաքացիական պատասխանատվություն:

Կազմակերպության կամ անհատ աուդիտորի կողմից աուդիտորական գործունեություն իրականացնելն առանց վավեր լիցենզիա ստանալու ենթադրում է տուգանք՝ դաշնային օրենքով սահմանված նվազագույն աշխատավարձի 100-ից 300-ապատիկի չափով:

5. Հսկողության միջոցառումների իրականացման կարգը

Ֆինանսական վերահսկողության ամենախորը մեթոդը կլինի աուդիտը: Աուդիտը իրականացվում է կառավարման մարմինների կողմից ենթակա ձեռնարկությունների և հիմնարկների, ինչպես նաև պետական ​​և ոչ պետական ​​վերահսկողության տարբեր մարմինների կողմից (ՌԴ Ֆինանսների նախարարության ֆինանսական վերահսկողության և աուդիտի վարչություն, Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկ): Ֆեդերացիա, աուդիտորական ծառայություններ)

Յուրաքանչյուր աուդիտի համար դրան մասնակցող աշխատողներին տրվում է հատուկ վկայական, որը ստորագրում է աուդիտ նշանակած վերահսկիչ-աուդիտ իրականացնող մարմնի ղեկավարը կամ նրա կողմից լիազորված անձը: Նաև վերահսկիչ և վերստուգիչ հանձնաժողովի ղեկավարը որոշում է աուդիտի անցկացման ժամկետները, հանձնաժողովի կազմը, նրա ղեկավարը՝ հաշվի առնելով դրանից բխող կոնկրետ վերահսկողական խնդիրները: Ժամկետները չպետք է գերազանցեն 45 օրը (օրացուցային)

Վերահսկողության հատուկ խնդիրները որոշվում են ծրագրի կամ հիմնական խնդիրների ցանկի միջոցով: Վերահսկողության ծրագիրը ներառում է թեման, այն ժամանակահատվածը, որը պետք է ընդգրկի աուդիտը, և հաստատվում է վերահսկողության և աուդիտի մարմնի ղեկավարի կողմից:

Աուդիտի ծրագրի պատրաստմանը և դրա իրականացմանը պետք է նախորդի նախապատրաստական ​​շրջան, որի ընթացքում աուդիտի մասնակիցներից պահանջվում է ուսումնասիրել անհրաժեշտ օրենսդրական և այլ կարգավորող և իրավական ակտերը, հաշվետվական և վիճակագրական տվյալները և ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունը բնութագրող այլ մատչելի նյութեր: .

Աուդիտի ծրագրի հիման վրա որոշվում են որոշակի վերահսկողական գործողությունների, տեխնիկայի և մեթոդների կիրառման անհրաժեշտությունն ու հնարավորությունը աուդիտի ենթարկված բնակչությանից տեղեկատվության, վերլուծական ընթացակարգերի և տվյալների ընտրանքների ծավալը ստանալու համար:

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարը պարտավոր է համապատասխան պայմաններ ստեղծել վերահսկողություն իրականացնելու համար։

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարի կողմից խոչընդոտներ առաջանալու դեպքում աուդիտորական խմբի ղեկավարն այդ մասին զեկուցում է աուդիտ նշանակած մարմնի ղեկավարին:

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությունում հաշվապահական հաշվառման բացակայության կամ ապահովության դեպքում աուդիտի խմբի ղեկավարը կազմում է ակտ և զեկուցում վերահսկիչ և աուդիտի մարմնի ղեկավարին, որն ուղարկվում է աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարին:

Աուդիտաուդիտի ենթարկվող կազմակերպության կողմից աուդիտի ենթարկված ժամանակաշրջանում կատարված տնտեսական և ֆինանսական գործարքների օրինականության և վավերականության, հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության մեջ դրանց արտացոլման ճիշտության, ինչպես նաև օրինականության փաստաթղթային և փաստացի ստուգման պարտադիր հսկողության գործողությունների համակարգ է: կառավարչի, գլխավոր հաշվապահի և այլ անձանց գործողությունները, որոնց վստահված է դրանց իրականացման պատասխանատվությունը:

Աուդիտի նպատակը- վերահսկողություն իրականացնել Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխանության նկատմամբ, երբ կազմակերպությունն իրականացնում է բիզնես և ֆինանսական գործարքներ, դրանց վավերականությունը, գույքի առկայությունը և տեղաշարժը, նյութական և աշխատանքային ռեսուրսների օգտագործումը հաստատված նորմերին, ստանդարտներին և գնահատականներին համապատասխան: Աուդիտի արդյունքները փաստաթղթավորվում են ակտով, որն ստորագրում են աուդիտի խմբի ղեկավարը, աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարը և գլխավոր հաշվապահը: Ակտին ծանոթանալու և դրա ստորագրման համար կարող է սահմանվել մինչև 5 օր ժամկետ։

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության անձանց կողմից կազմված ակտի վերաբերյալ դիտողություններն ու առարկությունները գրավոր արձանագրվում են և կցվում աուդիտի նյութերին: Աուդիտի խմբի ղեկավարը ստուգում է բարձրացված առարկությունների հիմնավորվածությունը և դրանց վերաբերյալ պատրաստում եզրակացություն, որը վերահսկիչ և աուդիտի մարմնի ղեկավարի կողմից քննարկումից և ստորագրումից հետո ուղարկվում է աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությանը և կցվում աուդիտի նյութերին:

Աուդիտի նյութերը ակտը ստորագրելուց ոչ ուշ, քան 3 աշխատանքային օրվա ընթացքում ներկայացվում են վերահսկիչ և վերստուգիչ մարմնի ղեկավարին:

6. Կազմակերպում վերահսկողական գործունեության ընթացքում

Վերահսկիչ միջոցառումների իրականացումը սահմանափակող մի շարք գործոններ կան.

1. իրականացվող հետազոտության շրջանակներում ստուգման օբյեկտի ֆինանսատնտեսական գործունեության մասին տեղեկացվածության սահմանափակում.
2. ֆինանսական և տնտեսական գործունեության իրադարձությունների մեկնաբանման և դրանց գնահատման մեջ անորոշության որոշակի փաստերի առկայություն.
3. տեսուչի իրավասության, փորձի և պրոֆեսիոնալիզմի հետ կապված որոշումների սուբյեկտիվությունը.
4. վերահսկողության բոլոր ոլորտներում շարունակական հսկողության մեթոդի կիրառման անհնարինությունը.
5. հաշվապահական հաշվառման անվտանգություն կամ դրա բացակայություն;
6. սուբյեկտի ղեկավարի կամ վերահսկողության արդյունքներով հետաքրքրված այլ անձանց կողմից ճնշման առկայություն.
7. օրենսդրական ակտերի միանշանակ մեկնաբանման որոշ առումներով անհնարինությունը, իրավական ակտերում առկա անորոշություններն ու անորոշությունները.
8. փաստաթղթեր կամ ծառայություններ, բաժիններ, սեմինարներ, որոնք թույլ չեն տալիս օբյեկտիվ վերահսկողություն, կամ փաստաթղթերի բացակայություն մուտք գործելու սահմանափակումներ:

Կան գործողություններ, որոնք չեն կարող իրականացվել վերահսկողական միջոցառումներ իրականացնելիս։

1. Իրականացվող հսկողության միջոցառման առարկան պետք է լինի պետական ​​վերահսկողություն իրականացնող մարմնի իրավասության մեջ։

2. Արգելվում է պլանային ստուգումներ իրականացնել, եթե վերահսկողական աշխատանքներին ներկա չեն ստուգվող իրավաբանական անձանց կամ անհատ ձեռնարկատերերի պաշտոնատար անձինք կամ աշխատակիցները կամ նրանց ներկայացուցիչները:

3. Արգելվում է պահանջել փաստաթղթերի, տեղեկությունների, արտադրանքի նմուշների ներկայացում, եթե դրանք վերահսկողական միջոցառումների օբյեկտ չեն և կապված չեն ստուգման առարկայի հետ, ինչպես նաև ստուգման առարկայի հետ կապված փաստաթղթերի բնօրինակների առգրավում:

4. Արգելվում է ապրանքի նմուշներ պահանջել հետազոտության և փորձաքննության համար՝ առանց սահմանված ձևով և պետական ​​ստանդարտներով կամ այլ կարգավորող փաստաթղթերով սահմանված նորմերը գերազանցող արտադրանքի նմուշների ընտրության ակտ կազմելու:

Արտադրանքի նմուշների ընտրության ակտի ձևը սահմանվում է պետական ​​վերահսկողական մարմնի նորմատիվ իրավական ակտով:

5. Արգելվում է օրենքով պաշտպանված գաղտնիք կազմող տեղեկատվության և վերահսկողական միջոցառումների արդյունքում ձեռք բերված տեղեկատվության տարածումը, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերի:

Օրենքով պաշտպանված գաղտնիքը կլինի.

1. պետական ​​գաղտնիք՝ պետության կողմից պաշտպանված տեղեկատվություն իր ռազմական, արտաքին քաղաքական, տնտեսական, հետախուզական, հակահետախուզական և օպերատիվ հետախուզական գործունեության բնագավառում, որի տարածումը կարող է վնասել Ռուսաստանի Դաշնության անվտանգությանը.
2. պաշտոնական և առևտրային գաղտնիքներ. Տեղեկատվությունն այդպիսին կլինի, եթե այն ունի փաստացի կամ պոտենցիալ առևտրային արժեք՝ երրորդ անձանց համար անհայտ լինելու պատճառով, իրավական հիմքով այն չունի ազատ մուտք, և տեղեկատվության սեփականատերը միջոցներ է ձեռնարկում պաշտպանելու դրա գաղտնիությունը.
3. բանկային գաղտնիք - Ռուսաստանի Բանկը երաշխավորում է իրենց հաճախորդների և թղթակիցների գործարքների, հաշիվների և ավանդների գաղտնիությունը.
4. հարկային գաղտնիք - իրենից ներկայացնում է ցանկացած տեղեկատվություն հարկ վճարողի մասին, որը ստացել է հարկային մարմինը, ներքին գործերի մարմինները, պետական ​​արտաբյուջետային հիմնադրամի մարմինը և մաքսային մարմինը:

Վերահսկիչ գործողությունների ժամանակացույցը սահմանվում է.

1. որպես ընդհանուր կանոն, վերահսկողական գործունեության տևողությունը չպետք է գերազանցի 1 ամիսը.
2. Վերահսկիչ միջոցառումների իրականացման ժամկետը կարող է երկարաձգվել, բայց ոչ ավելի, քան 1 ամսով, բացառիկ դեպքերում, որոնք կապված են վերահսկողական գործունեության զգալի ծավալով հատուկ ուսումնասիրությունների և փորձաքննությունների անցկացման անհրաժեշտության հետ:

7. Հսկողության միջոցառումների արդյունքների գրանցման կարգը

Ձեռնարկության բոլոր գործունեության համապարփակ աուդիտի արդյունքներն ամփոփելու համար կազմվում է ակտ, որն արտացոլում է աուդիտի կողմից հայտնաբերված աշխատանքային թերությունները և պետական ​​կարգապահության խախտումները:

Աուդիտի հաշվետվությունը ստորագրում են աուդիտի խմբի ղեկավարը, աուդիտի ենթարկվող ձեռնարկության ղեկավարը և գլխավոր (ավագ) հաշվապահը, իսկ անհրաժեշտության դեպքում՝ ղեկավարը և գլխավոր (ավագ) հաշվապահը, ովքեր նախկինում աշխատել են աուդիտի ենթարկված ձեռնարկությունում` աուդիտի ենթարկված ձեռնարկությունում: աշխատանքի ժամկետը, որի խախտումներն են հայտնաբերվել։

Աուդիտի հաշվետվությանը առարկությունների կամ դիտողությունների առկայության դեպքում կառավարիչը և գլխավոր (ավագ) հաշվապահը նախքան այն ստորագրելը վերապահում են անում և գրավոր բացատրություններ են ներկայացնում հաշվետվությունը ստորագրելու օրվանից ոչ ուշ, քան 3 օրվա ընթացքում: Զեկույցում տրված են նաև պարզաբանումներ աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության այլ պաշտոնյաներից, որոնք անմիջականորեն պատասխանատու են աուդիտի կողմից հայտնաբերված խախտումների համար: Բացատրություններում նշված փաստերի ճիշտությունը պետք է ստուգվի աուդիտորի կողմից: Ստուգման արդյունքներով տրվում է գրավոր եզրակացություն.

Այն դեպքերում, երբ աուդիտի կողմից հայտնաբերված խախտումները կամ չարաշահումները կարող են թաքցվել կամ հիմնված լինել բացահայտված փաստերի վրա, չափազանց կարևոր է հրատապ միջոցներ ձեռնարկել խախտումները վերացնելու կամ չարաշահումների համար պատասխանատուներին պատասխանատվության ենթարկելու համար: Աուդիտի ընթացքում, չսպասելով դրա ավարտին, կազմվում է առանձին միջանկյալ ակտ, և պաշտոնատար անձանցից կամ ֆինանսապես պատասխանատու անձանցից պահանջվում են անհրաժեշտ բացատրություններ։

Միջանկյալ ակտեր են կազմվում նաև աուդիտի ենթարկվող ձեռնարկության գործունեության առանձին ոլորտների աուդիտի արդյունքները պաշտոնականացնելու համար՝ հիմք ընդունելով ՀԴՄ-ի աուդիտի, նյութական և հիմնական միջոցների գույքագրման, հսկողության չափումների և որակի վերահսկման արդյունքները: Կատարված շինարարական և տեղադրման աշխատանքներ և այլն: Միջանկյալ ակտերը կցվում են հիմնական աուդիտի ակտին և ստորագրվում են աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության գործունեության այս ոլորտի աուդիտին մասնակցած աուդիտի խմբի անդամների և այս ոլորտի համար պատասխանատու պաշտոնյաների կողմից: աշխատանքի, կամ ֆինանսապես պատասխանատու անձանց, որոնք պատասխանատու են միջոցների և նյութական ակտիվների անվտանգության համար։ Կարևոր է նշել, որ միջանկյալ ակտի մեկ օրինակը հանձնվում է աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության պաշտոնատար անձին, ով ստորագրել է ակտը:

Միջանկյալ ակտերով շարադրված փաստերը ներառված են հիմնական (ընդհանուր) աուդիտի հաշվետվության մեջ:

Աուդիտի հաշվետվությունը պարունակում է.

1. ընդհանուր տվյալներ աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության կողմից արտադրական և ֆինանսական պլանների կատարման վերաբերյալ.
2. հայտնաբերվել են Ռուսաստանի Դաշնության օրենքների, Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի հրամանագրերի, Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշումների, նախարարությունների և գերատեսչությունների կանոնակարգերի խախտման փաստեր.
3. արտադրական և ֆինանսական ցուցանիշների սխալ պլանավորման, առաջադրանքների և պարտավորությունների չկատարման, միջոցների ոչ պատշաճ ծախսման և ֆինանսական կարգապահության այլ խախտումների փաստեր.
4. սխալ հաշվառման և հաշվետվության փաստեր.
5. բացահայտված ֆինանսական միջոցների և նյութական միջոցների վատ կառավարման, պակասորդի և հափշտակության փաստեր.
6. պատճառված նյութական վնասի չափը և կատարված խախտումների այլ հետևանքները՝ նշելով այն անձանց անուններն ու պաշտոնները, որոնց մեղքով են դրանք կատարվել.
7. Աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված լրացուցիչ հնարավորություններ և պահուստներ՝ արտադրանքի արտադրանքի և վաճառքի ավելացման, դրանց արժեքը նվազեցնելու, շահույթը մեծացնելու, կառավարման ապարատի պահպանման ծախսերը նվազեցնելու, կորուստները և անարդյունավետ ծախսերը վերացնելու և բյուջեի եկամուտները մեծացնելու համար:

Այն դեպքում, երբ աուդիտի արդյունքների հիման վրա անհրաժեշտ է դառնում օգտագործել լավ աշխատանքի նմուշներ և դրանք բաշխել այլ ձեռնարկություններին և ձեռնարկատիրական կազմակերպություններին, աուդիտի խմբի ղեկավարն այդ մասին առանձին զեկուցում է աուդիտ նշանակած կառավարչին:

8. Տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության մասին գիտելիքների ստացման մեթոդներն ու աղբյուրները

Տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության մասին գիտելիքներ ստանալու հիմնական մեթոդները կլինեն.

1. ստուգվող տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության ընդհանուր տնտեսական պայմանների ուսումնասիրությունը.
2. տարածաշրջանի բնութագրերի վերլուծություն, որոնք ազդում են առարկայի գործունեության վրա.
3. հաշվի առնելով տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության ոլորտի արդյունաբերական բնութագրերը.
4. ծանոթացում արտադրության կազմակերպմանը և տեխնոլոգիային.
5. Տնտեսվարող սուբյեկտի անձնակազմի, ապրանքների տեսականու, հաշվառման մեթոդների և դրա ավտոմատացման մասին տեղեկատվության հավաքագրում.
6. սեփական կապիտալի կառուցվածքի վերաբերյալ տեղեկատվության հավաքագրում, տեղաբաշխման և բաժնետոմսերի գնանշումների վերլուծություն.
7. կազմակերպչական և արտադրական կառույցների, շուկայավարման քաղաքականության, հիմնական մատակարարների, գնորդների մասին տեղեկատվության հավաքագրում.
8. արժեթղթերի շուկայում տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության վերլուծություն.
9. հաշվի առնելով մասնաճյուղերի և դուստր ձեռնարկությունների (կախյալ) ընկերությունների ներկայությունն ու հարաբերությունները և ֆինանսական հաշվետվությունների համախմբման մեթոդները, կազմակերպության տրամադրության տակ մնացած շահույթի բաշխման կարգը.
10. Տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական և իրավական պարտավորությունների վերաբերյալ տեղեկատվության հավաքագրում, որն էական է պլանավորման փուլում էականության մակարդակը գնահատելիս և ներգործարար ռիսկը հաշվարկելիս.
11. ծանոթացում ներքին հսկողության համակարգի կազմակերպմանը.

Եթե ​​բացահայտվում են գործունեության այնպիսի ասպեկտներ, որոնք պահանջում են որոշակի հատուկ գիտելիքներ, ապա տեսուչը պետք է բավական խորը պատկերացում ունենա տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության մասին, որպեսզի կարողանա որոշել, թե արդյոք իրեն անհրաժեշտ է կոնկրետ մասնագետի խորհուրդը, այսինքն՝ պետք է գնահատի. փորձագետ ներգրավելու հնարավորությունը. Արժե ասել, որ տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության մասին առավել խորը գիտելիքներ ստանալու համար օգտագործվում են վերլուծական ընթացակարգեր, որոնք բացահայտում են էական շեղումներ տարբեր տեսակի հիմնական ցուցանիշներից:

Տնտեսվարող սուբյեկտի մասին գիտելիքներ ստանալու աղբյուրները կլինեն.

1. պաշտոնական հրապարակումներ իրավական, արդյունաբերական, մասնագիտական ​​և տարածաշրջանային ամսագրերում.
2. վիճակագրական տվյալներ, տնտեսվարող սուբյեկտի պաշտոնական հաշվետվություններ, բանկի հաշվետվություններ.
3. ստուգվող տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեությունը կարգավորող նորմատիվ և օրենսդրական ակտեր.
4. սեմինարների, կոնֆերանսների և նմանատիպ միջոցառումների մասնակցության արդյունքները.
5. ստուգվող տնտեսվարող սուբյեկտի աշխատակիցներից ստացված պարզաբանումները և հաստատումները, իրավասու անձանց և ներքին վերահսկողության ծառայության աշխատակիցների հետ զրույցները.
6. հարցումներ երրորդ կողմերին;
7. նախորդ ժամանակաշրջաններում աուդիտ իրականացրած աուդիտորի հետ խորհրդակցություններ.
8. բաղկացուցիչ փաստաթղթեր, տնօրենների խորհրդի և բաժնետերերի նիստերի արձանագրություններ, պայմանագրեր, նախորդ ժամանակաշրջանների ֆինանսական հաշվետվություններ, պլաններ և բյուջեներ, հաշվապահական հաշվառման ծառայության կանոնակարգեր, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, հաշվապահական հաշվառման և գրառումների աշխատանքային պլան, փաստաթղթերի հոսքի ժամանակացույց, կազմակերպչական և դիագրամ: արտադրական կառույցներ;
9. Ստուգվող անձի արտադրամասերի, պահեստների, ծառայությունների ստուգում, հաշվապահական հաշվառման ոլորտին անմիջականորեն չառնչվող անձնակազմի հարցում.
10. վերլուծական ընթացակարգերի արդյունքները, անսովոր բիզնես գործարքների բացահայտումը, որոնց գրանցման կարգը չի կարող միանշանակ մեկնաբանվել գործող օրենսդրությանը համապատասխան.
11. առանձին հաշվեկշռին հատկացված մասնաճյուղերի և կառուցվածքային ստորաբաժանումների, բիզնես գործարքների, դրանց հաշվառման և հարկման եղանակների նույնականացում.
12. ներգրավված փորձագետ մասնագետների աշխատանքի արդյունքները.
13. ծանոթացում բաժնետերերի ռեգիստրին.
14. նյութեր հարկային ստուգումներից և հայցերից.
15. աուդիտորի նախկին փորձից կուտակված գիտելիքների օգտագործումը.

Աուդիտից առաջ և դրա ընթացքում արտադրական բոլոր ընթացակարգերը և ստացված տեղեկատվությունը արտացոլվում են աուդիտորի աշխատանքային փաստաթղթերում:

9. Ի դեպ, ներքին վերահսկողության փուլեր

Արդյունավետ գործող ներքին հսկողության համակարգի կազմակերպումը բարդ բազմափուլ գործընթաց է, որը ներառում է հետևյալ փուլերը.

1. Նախկին տնտեսական պայմանների, նախկինում որդեգրված գործողության, ռազմավարության և մարտավարության համար որոշված ​​կազմակերպության գործունեության նպատակների քննադատական ​​վերլուծություն և համեմատություն գործունեության տեսակների, չափի, կազմակերպչական կառուցվածքի, ինչպես նաև նրա հնարավորությունների հետ:

2. Կազմակերպության նոր (ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ կազմակերպության բիզնես հայեցակարգի մշակում և փաստաթղթային համախմբում (ինչ է կազմակերպությունը, ինչ նպատակներ ունի, ինչ կարող է անել, ո՞ր ոլորտում ունի մրցակցային առավելություններ, ո՞րն է ցանկալի տեղը շուկայում) , ինչպես նաև միջոցառումների մի շարք, որոնք կարող են առաջնորդել այս բիզնես հայեցակարգը կազմակերպության զարգացմանն ու կատարելագործմանը, նրա նպատակների հաջող իրականացմանը և շուկայում դիրքերի ամրապնդմանը: Նման փաստաթղթերը պետք է ներառեն դրույթներ ֆինանսական, արտադրական և տեխնոլոգիական, նորարարության, մատակարարման, վաճառքի, ներդրումային, հաշվապահական և կադրային քաղաքականության վերաբերյալ: Այս դրույթները պետք է մշակվեն քաղաքականության յուրաքանչյուր տարրի խորը վերլուծության և առկա այլընտրանքներից տվյալ կազմակերպության համար առավել ընդունելի ընտրության հիման վրա: Կազմակերպության քաղաքականության փաստաթղթային համախմբումը նրա ֆինանսական և տնտեսական գործունեության տարբեր ոլորտներում թույլ կտա նախնական, ընթացիկ և հետագա վերահսկել նրա գործունեության բոլոր ասպեկտները:

3. Գործող կառավարման կառուցվածքի արդյունավետության վերլուծություն, դրա ճշգրտում. Անհրաժեշտ է մշակել կազմակերպչական կառուցվածքի կանոնակարգ, որում պետք է նկարագրվեն բոլոր կազմակերպչական օղակները՝ նշելով վարչական, գործառութային, մեթոդական ենթակայությունը, գործունեության ուղղությունը, նրանց կատարած գործառույթները, սահմանվում են նրանց հարաբերությունների կանոնակարգերը, իրավունքներն ու պարտականությունները։ , ցուցադրվում է ապրանքների տեսակների, ռեսուրսների բաշխումը, այս հղումների կառավարման գործառույթները։ Նույնը վերաբերում է տարբեր կառուցվածքային ստորաբաժանումների (ստորաբաժանումներ, բյուրոներ, խմբեր և այլն), նրանց աշխատողների աշխատանքի կազմակերպման պլանների վերաբերյալ դրույթներին: Անհրաժեշտ է մշակել (հստակեցնել) փաստաթղթերի և փաստաթղթերի հոսքի պլան, անձնակազմի ժամանակացույց, աշխատանքի նկարագրություններ՝ նշելով յուրաքանչյուր կառուցվածքային ստորաբաժանման իրավունքները, պարտականությունները և պարտականությունները: Առանց նման խիստ մոտեցման անհնար է իրականացնել կազմակերպության ներքին վերահսկողության համակարգի բոլոր մասերի գործունեության հստակ համակարգում:

4. Հատուկ ֆինանսական և բիզնես գործարքների մոնիտորինգի համար պաշտոնական ստանդարտ ընթացակարգերի մշակում: Սա հնարավորություն կտա պարզեցնել աշխատակիցների միջև հարաբերությունները ֆինանսական և տնտեսական գործունեության վերահսկման հետ կապված, արդյունավետորեն կառավարել ռեսուրսները և գնահատել կառավարման որոշումներ կայացնելու համար տեղեկատվության հուսալիության (որակի) մակարդակը:

5. Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման (կամ այլ մասնագիտացված վերահսկողության ստորաբաժանման) կազմակերպում.

Նման բաժանմունք կազմակերպելիս չափազանց կարևոր է հաշվի առնել դրա գործունեության արդյունավետության հիմնական պահանջները:

Վերահսկողության համակարգի գնահատման փուլերը կարող են լինել ավելի մեծ թվով` կախված ստուգման ենթակա տնտեսավարող սուբյեկտի անհատական ​​հատկանիշներից:

Ներքին հսկողության համակարգի հետ ընդհանուր ծանոթությունը ներառում է կազմակերպության գործունեության առանձնահատկությունների և մասշտաբների մասին տեղեկատվության ստացում և հաշվապահական հաշվառման համակարգի իմացություն: Նախնական ծանոթության արդյունքները հնարավորություն են տալիս որոշել աուդիտում ներքին վերահսկողության համակարգի կիրառման հնարավորության մասին։ Եթե ​​վերահսկիչ-աուդիտորը չի կարող հենվել ներքին վերահսկողության համակարգի վրա, նա պետք է աուդիտը պլանավորի այնպես, որ իր եզրակացությունները հիմնված չլինեն համակարգի նկատմամբ վստահության վրա: Ներքին վերահսկողության համակարգի ցածր արդյունավետությունը պետք է արտացոլվի կազմակերպության աուդիտի հաշվետվությունում:

10. Ներքին հսկողության համակարգի սկզբունքները

Ներքին վերահսկողության համակարգի արդյունավետության չափանիշը համապատասխանությունն է կազմակերպության ներքին վերահսկողության սկզբունքները.

1. Պատասխանատվության սկզբունքը.

2. Հավասարակշռության սկզբունքը (մնացորդը նշանակում է, որ սուբյեկտին չեն կարող սահմանել վերահսկողական գործառույթներ, որոնք ապահովված չեն դրանք կատարելու համար)

3. Կազմակերպությունում աշխատող ներքին վերահսկողության յուրաքանչյուր սուբյեկտի վերահսկման սկզբունքը.

4. Շեղումների ժամանակին հաղորդման սկզբունքը.

5. Շահերի ոտնահարման սկզբունքը (չափազանց կարևոր է ստեղծել հատուկ պայմաններ, որոնց դեպքում ցանկացած շեղում կազմակերպության ցանկացած աշխատակցի կամ ստորաբաժանման վրա կդնի անբարենպաստ և խրախուսի նրանց լուծել խնդիրները)

6. Ինտեգրման սկզբունքը (վերահսկողության հետ կապված խնդիրները լուծելիս պետք է ստեղծվեն համապատասխան պայմաններ տարբեր ֆունկցիոնալ ոլորտների աշխատակիցների սերտ փոխգործակցության համար)

7. Վարչակազմի շահագրգռվածության սկզբունքը.

8. Ներքին վերահսկողության սուբյեկտների իրավասության, ամբողջականության և ազնվության սկզբունքը. Իրավասության սկզբունքը կայանում է նրանում, որ վերահսկիչը ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունը վերահսկելիս ցուցաբերում է գիտելիքների բարձր մակարդակ, ինչպես նաև ներառում է գիտելիքների պարտադիր համալրում առաջադեմ դասընթացների, սեմինարների, թրեյնինգների միջոցով. չափազանց կարևոր է մշտապես տեղյակ լինել բոլոր վերջին փոփոխություններին: օրենսդրության, ուսումնասիրության փորձի և վերահսկման նոր մեթոդների ոլորտում ձգտում են բարձրացնել պրոֆեսիոնալիզմը:

9. ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya սկզբունքը (ներքին հսկողության համակարգի բարդության աստիճանը պետք է նման լինի վերահսկվող համակարգի բարդության աստիճանին)

10. Հետևողականության սկզբունքը (ներքին հսկողության համակարգի համարժեք մշտական ​​գործունեությունը թույլ կտա ժամանակին զգուշացնել շեղումների հնարավորության մասին)

11. Ներքին հսկողության մեթոդաբանության ընդունելիության սկզբունքը (նշանակում է վերահսկողության գործառույթների համապատասխան բաշխումը, ներքին վերահսկողության ծրագրերի համապատասխանությունը, ինչպես նաև կիրառվող մեթոդները)

12. Շարունակական զարգացման և կատարելագործման սկզբունքը (ժամանակի ընթացքում կառավարման նույնիսկ ամենաառաջադեմ մեթոդները հնանում են)

13. Առաջնահերթության սկզբունքը (սովորական փոքր գործողությունների նկատմամբ բացարձակ վերահսկողությունն անիմաստ է և միայն կշեղի ուժերը ավելի կարևոր խնդիրներից)

14. Բարդության սկզբունքը (անհնար է հասնել ընդհանուր արդյունավետության՝ կենտրոնացնելով վերահսկողությունը միայն օբյեկտների համեմատաբար նեղ շրջանակի վրա)

15. Ներքին հսկողության համակարգի տարբեր մասերի թողունակության հզորությունների հետևողականության սկզբունքը.

16. Օպտիմալ կենտրոնացման սկզբունքը (համակարգի դինամիզմը, կայունությունը, գործունեության շարունակականությունը որոշվում են կազմակերպության կազմակերպական կառուցվածքի միասնությամբ և կենտրոնացվածության օպտիմալ մակարդակով)

17. Միասնական պատասխանատվության սկզբունքը (անպատասխանատվությունից խուսափելու համար երկու կամ ավելի պատասխանատվության կենտրոնների առանձին գործառույթ վերապահելն անընդունելի է)

18. Ֆունկցիոնալ պոտենցիալ իմիտացիաների սկզբունքը (ներքին հսկողության առանձին սուբյեկտների ժամանակավոր հեռացումը չպետք է ընդհատի հսկողության գործընթացները)

19. Կանոնակարգերի սկզբունքը (ներքին հսկողության համակարգի արդյունավետությունն ուղղակիորեն կապված է այն բանի հետ, թե կազմակերպությունում վերահսկողական գործունեությունը որքանով է ենթակա կանոնակարգման)

20. Պարտականությունների տարանջատման սկզբունքը.

21. Թույլտվության և հաստատման սկզբունքը.

22. Փոխգործակցության և համակարգման սկզբունքը.

Մի մոռացեք, որ ներքին հսկողության համակարգի գործունեության կարևոր ասպեկտը կլինի այս համակարգի սկզբունքների իրականացումը, որոնց համապատասխանությունը կբարձրացնի դրա նկատմամբ վստահությունը ինչպես արտաքին օգտագործողների, այնպես էլ աուդիտորների, ինչպես նաև վերահսկողության տվյալների ներքին օգտագործողների կողմից:

Չափազանց կարևոր է վերահսկողություն իրականացնել կազմակերպության բոլոր ստորաբաժանումների և ծառայությունների միջև հստակ փոխգործակցության հիման վրա:

Այս սկզբունքների համադրումը հիմք կհանդիսանա ներքին վերահսկողության համակարգի արդյունավետության համար:

11. Ներքին հսկողության համակարգի բաղադրիչներ

Ներքին վերահսկողության համակարգը ուղղակիորեն բաղկացած է վերահսկիչ մարմիններից, այսինքն՝ կազմակերպությունում ստեղծված մարմիններից՝ ներքին ստուգումներ և աուդիտներ իրականացնելու նպատակով: Դրանք կարող են լինել ներքին աուդիտի ծառայությունները, վերահսկողության և աուդիտի բաժինը, գույքագրման բյուրոն կամ նույնիսկ երրորդ կողմի կազմակերպությունը, որը նախատեսված է պայմանագրային հիմունքներով ընկերությունում մշտական ​​ներքին վերահսկողություն իրականացնելու համար:

Ներքին հսկողության օբյեկտներ - ϶ᴛᴏ վերահսկողության օբյեկտներ, այսինքն՝ ակտիվներ և պարտավորություններ, միջոցների աղբյուրներ, կապիտալ, պահուստներ, իրականացվող գործառնությունների տեսակները (գնումներ, մատակարարումներ, վաճառք, ներդրումներ, արտադրություն և այլն), ծախսերի պատասխանատվության կենտրոններ, շահույթ, ֆինանսական ներդրումներ, եկամուտ և այլն։

Վերահսկումը պետք է իրականացվի մի շարք միջոցներով, հիմնականում տեխնիկական միջոցներով տարածքների, չափիչ և հսկիչ գործիքների հավաքածուների, ստացված տեղեկատվության մշակման համակարգերի (համակարգիչների) տեսքով. ֆինանսական ռեսուրսներ – ϶ᴛᴏ աշխատավարձ, դրա դիմաց տուգանքների և նպաստների համակարգ, ֆինանսական միջոցներ. վերահսկման ընթացակարգեր և մեթոդներ (տեխնիկա) - այն գործողությունները, որոնց օգնությամբ ապահովվում է հուսալի և արդյունավետ հսկողություն (թեստեր, հետևում, գույքագրում, հարցում, դիտարկում, վերլուծություն, հաշտեցում և այլն): Կարևոր է նշել, որ կարևորներից մեկը. Համակարգի ներքին հսկողության բաղադրիչները` ցուցանիշների բազա, որը կարող է ներառել կարգավորող, վիճակագրական, տեղեկատու տվյալներ, պլանավորված ցուցանիշներ, նախորդ ժամանակաշրջանների արդյունաբերության ցուցանիշներ: Պետք է լինեն նաև դրույթներ ներքին վերահսկողության ծառայության վերաբերյալ, որոնք նկարագրում են տեղեկատվության փոխանակման համար կազմակերպության ստորաբաժանումների և ստորաբաժանումների միջև փոխգործակցության կարգը: Համակարգի մեկ այլ բաղադրիչ է փաստաթղթեր.Մշակված է ինքնուրույն տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից: Ներքին հսկողության համակարգտնտեսվարող սուբյեկտը պետք է ներառում:

Ներքին վերահսկողության համակարգը որոշակի հավանականությամբ կարող է հաստատել, որ այն նպատակները, որոնց համար այն ստեղծվել է, իրականացվել են։ Դրա պատճառը կլինեն ներքին վերահսկողության համակարգի հետևյալ անխուսափելի սահմանափակումները.

1. Տնտեսվարող սուբյեկտի ղեկավարության բնական պահանջն այն մասին, որ հսկողության միջոցառումների իրականացման ծախսերը պակաս լինեն տնտեսական օգուտներից, որոնք ապահովում են նման միջոցների օգտագործումը.
2. այն փաստը, որ վերահսկողության մեծ մասն ուղղված է անցանկալի բիզնես գործարքների բացահայտմանը, այլ ոչ թե անսովոր.
3. անձի անփութության, անզգայության, սխալ դատողության կամ ուսումնական նյութերի թյուրիմացության պատճառով սխալներ թույլ տալու ունակությունը.
4. վերահսկողության համակարգի դիտավորյալ խախտում՝ տնտեսվարող սուբյեկտի աշխատակիցների՝ ինչպես սույն տնտեսվարող սուբյեկտի այլ աշխատողների, այնպես էլ երրորդ անձանց հետ պայմանավորվածության արդյունքում.
5. վերահսկման համակարգի խախտում՝ վերահսկման այս ասպեկտների գործունեության համար պատասխանատու ղեկավարության ներկայացուցիչների կողմից չարաշահումների պատճառով.
6. ձեռնարկատիրական գործունեության պայմանների էական փոփոխության համատարած պրակտիկա, որի արդյունքում ընդունված վերահսկողական ընթացակարգերը կարող են դադարեցնել իրենց գործառույթները։

   Տնտեսվարող սուբյեկտների վերահսկողությունը պետք է օգտագործվի՝ հաշվի առնելով հետևյալը.

   1. բիզնես գործարքներն իրականացվում են ղեկավարության հաստատմամբ ինչպես ընդհանուր, այնպես էլ առանձին դեպքերում.
   2. բոլոր գործարքները գրանցվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ ճիշտ չափերով, ճիշտ հաշվապահական հաշիվներում, ճիշտ ժամանակաշրջանում.
   3. ակտիվների մուտքը հնարավոր է միայն ներկայիս ղեկավարության թույլտվությամբ.
   4. Հաշվապահական հաշվառման մեջ գրանցված և փաստացի առկա ակտիվների քանակը որոշվում է ղեկավարության կողմից սահմանված պարբերականությամբ:

12. Ներքին հսկողության համակարգի դասակարգում

Քանի որ կառավարման համակարգը կլինի կառավարման հսկողության կարևոր բաղադրիչ, որպես ամբողջություն, այս համակարգի գործող մեխանիզմները բացահայտելու համար չափազանց կարևոր է ուսումնասիրել դրա բաղկացուցիչ տարրերի առանձնահատկությունները, և դրա համար չափազանց կարևոր է դասակարգել այն: ըստ տարբեր չափանիշների։

Ներքին վերահսկողության համակարգը դասակարգվում է ըստ ներքին վերահսկողության ձևի, որը կախված է սուբյեկտի կազմակերպչական և իրավական կառուցվածքի բնութագրերից. առարկայի ֆինանսատնտեսական գործունեության տեսակներն ու մասշտաբները. առարկայի գործունեության ոլորտները վերահսկողությամբ լուսաբանելու ռացիոնալությունն ու նպատակահարմարությունը. կազմակերպության ղեկավարության և վերահսկողության միջև հարաբերությունները.

Ներքին հսկողությունը տարբերվում է նաև՝ կախված օգտագործվող հսկողության մեթոդներից և տեխնիկայից (ընդհանուր հսկողության մեթոդներ՝ ինդուկցիա, նվազեցում, վերլուծություն, սինթեզ, ընդհանրացում և ինքնուրույն մշակված այլ մեթոդներ՝ չափումներ, կշռում, վերահաշվարկ, գույքագրում, դիտարկում, քննություն, հաշտեցում, հակադարձ ծախսում, տրամաբանական և տնտեսական թեստավորում, թեստավորում, հարցաթերթիկներ, հարցումներ և այլն, հատուկ մեթոդներ՝ տնտեսական վիճակագրության մեթոդներ, վերլուծություն, կանխատեսում, մոդելավորում և այլն): Կարևոր է նշել, որ ներքին վերահսկողության ամենազարգացած ձևերից մեկը ներքին աուդիտն է:

Ներքին վերահսկողության կազմակերպումը ներքին աուդիտի տեսքով բնորոշ է խոշոր և որոշ միջին կազմակերպություններին, որոնք բնութագրվում են.

1. բարդ կազմակերպչական կառուցվածք;
2. բազմաթիվ մասնաճյուղեր և դուստր ձեռնարկություններ;
3. գործունեության բազմազանությունը և դրանց համագործակցության հնարավորությունը.
4. կառավարման մարմինների ցանկությունը` ձեռք բերելու բավականին օբյեկտիվ և անկախ գնահատական ​​կառավարման բոլոր մակարդակներում ղեկավարների գործողությունների վերաբերյալ:

Բացի զուտ վերահսկողական առաջադրանքներից, ներքին աուդիտորները կարող են իրականացնել տնտեսական ախտորոշում, մշակել ֆինանսական ռազմավարություն, իրականացնել մարքեթինգային հետազոտություն և տրամադրել կառավարման խորհրդատվություն: Ներքին աուդիտի ինստիտուտները ներառում են ᴏᴛʜᴏϲᴙt և աուդիտի հանձնաժողովները, որոնց գործունեությունը կարգավորվում է գործող օրենսդրությամբ:

Հաշվի առնելով ժամանակից կախվածությունը՝ վերահսկողությունը բաժանվում է օպերատիվ, մարտավարական և ռազմավարական։

Հաշվի առնելով կախվածությունը տվյալներից, որոնք կարող են օգտագործվել հսկողության գործունեության ընթացքում, տարբերակվում է փաստացի, փաստաթղթային հսկողության և համակարգչային մշակման միջոցով ստացված ցուցանիշների վերահսկման միջև:

Ըստ վերահսկողական գործունեության փուլերի՝ առանձնանում են նախնական, ընթացիկ և հետագա հսկողությունը։ Վերահսկողությունը կարող է լինել պլանավորված և չպլանավորված, միանվագ, մշտական ​​և պարբերական: Ըստ տվյալների ծածկույթի աստիճանի՝ այն կարող է լինել շարունակական կամ ընտրովի։

Կախված ներքին կառավարման համակարգի տեսակից, այն կարող է իրականացվել համակարգչային համակարգերի միջոցով կամ ձեռքով, կամ հնարավոր է կառավարման առանձին փուլերի մասնակի ավտոմատացում։

Ոչ ավտոմատացված ներքին հսկողությունն իրականացվում է վերահսկիչ-աուդիտորի կողմից՝ առանց համակարգչային գործիքների օգտագործման:

Մասնակի ավտոմատացված ներքին հսկողությունն իրականացվում է դրա կարգավարների կողմից՝ օգտագործելով ավտոմատացման գործիքներ՝ տվյալների ձեռքով մշակման հետ համատեղ: Ավտոմատացման գործիքների միջոցով իրականացվող հսկողությունն իրականացվում է վերահսկիչ-աուդիտորի ղեկավարությամբ, ինչը հեշտացնում է նրա համար աշխատել մեծ քանակությամբ տվյալների հետ, խնայում է ժամանակը և թույլ է տալիս կատարել համապարփակ վերլուծություն՝ սահմանելով նմուշառման պարամետրեր:

Դասակարգման հաջորդ առանձնահատկությունը հսկողության սուբյեկտների նշանակությունն է հսկիչ գործողությունների իրականացման գործընթացում։

Ըստ այս չափանիշի՝ դրանք բաժանվում են.

Այս դասակարգումը սպառիչ չէ, սակայն այն ապահովում է հիմնական դասակարգման առանձնահատկությունները, որոնք անհրաժեշտ են ներքին վերահսկողության համակարգի ճիշտ ընկալման համար:

13. Ներքին վերահսկողության նպատակները և կազմակերպումը

Ներքին վերահսկողության նպատակն է ապահովել, որ ձեռնարկության բոլոր աշխատակիցները կատարեն իրենց աշխատանքային պարտականությունները՝ կազմակերպության նպատակներին համապատասխան: Ներքին վերահսկողության նպատակը ժամանակի ընթացքում շարունակական է, մշտական ​​և ձեռք է բերվում միայն կարճ ժամանակով։ Ներքին վերահսկողությունը կազմակերպվում է ձեռնարկության կառավարման նպատակների և խնդիրների հիման վրա: Պետությունը կարգավորում է միայն ներքին վերահսկողության հիմնական ոլորտները` գույքագրումների անցկացման կարգը, փաստաթղթերի հոսքի կազմակերպման կանոնները, վերլուծական հաշվառման կազմակերպման առաջարկությունները, ղեկավար անձնակազմի աշխատանքային պարտականությունների սահմանումը և մի քանիսը: Ներքին վերահսկողություն կազմակերպելիս և իրականացնելիս կարող են կիրառվել ինչպես դրամական, այնպես էլ ոչ դրամական միջոցներ:

Բնական ցուցանիշները հաջողությամբ օգտագործվում են՝ կտորներ, մետրեր, տոննա, լիտր՝ կախված ձեռնարկության արդյունաբերությունից: Արժե ասել, որ աշխատանքային ժամանակը չափելու համար օգտագործվում են այնպիսի ցուցանիշներ, ինչպիսիք են ժամերը և մեքենաների ժամերը: Ներքին հսկողություն իրականացնելիս վերահսկողության կազմակերպման և, որ ավելի կարևոր է, ստուգման օբյեկտները կլինեն ձեռնարկության գործունեության ցիկլերը՝ մատակարարում, արտադրություն, վաճառք:

Ներքին հսկողությունն իրականացվում է շարունակաբար։ Ըստ անհրաժեշտության իրականացվում են անհատական ​​հսկողության միջոցառումներ։

Ձեռնարկության ղեկավարությունը ինքնուրույն որոշում է հսկողության ընթացակարգերի կազմը, ժամկետները և հաճախականությունը: Ներքին վերահսկողության կազմակերպման հիմնական սկզբունքը նպատակահարմարությունն ու արդյունավետությունն է։ Առաջին և երրորդ մասերի (ներածական և վերջնական) պարտադիր աուդիտի արդյունքների հիման վրա կազմված աուդիտի հաշվետվությունը բաց փաստաթուղթ է լինելու: Նշենք, որ տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական հաշվետվությունների յուրաքանչյուր շահագրգիռ օգտվող կարող է ծանոթանալ այդ հաշվետվությունների վերաբերյալ աուդիտորական եզրակացությանը: Ձեռնարկության գաղտնի տեղեկատվությունը կլինի միայն աուդիտի հաշվետվության վերլուծական մասը և աուդիտի արդյունքների հիման վրա աուդիտորից աուդիտի ենթարկվող տնտեսավարող սուբյեկտի ղեկավարությանը գրավոր տեղեկատվությունը:

Ֆինանսական հաշվետվությունները հրապարակելիս նշվում են նաև աուդիտի արդյունքները։ Ներքին հսկողության բոլոր փաստաթղթերը խիստ գաղտնի են: Ներքին հսկողությունը նախատեսված է նրա կառուցվածքը կազմակերպելու, ինչպես նաև այն այնպիսի վիճակում պահելու համար, որ յուրաքանչյուր պահի այն համապատասխանի ձեռնարկության նպատակներին: Եթե ​​ձեռնարկությունն ունի գործունեության միայն մեկ տեսակ և իր արտադրանքը վաճառում է միայն մատակարարման պայմանագրով, այն ունի մեկ արտաքին վերահսկողության կառուցվածք, բայց եթե ձեռնարկությունն իր արտադրանքի մանրածախ վաճառքը կազմակերպում է առևտրի տաղավարով, ապա ներքին վերահսկողության կառուցվածքը պետք է փոխվի: Ելնելով վերը նշվածից՝ գալիս ենք այն եզրակացության, որ ներքին վերահսկողության հիմնական նպատակը լինելու է գործունեությունը սահմանված կանոններով իրականացնելը։

Ներքին աուդիտը լուծում է հետևյալ խնդիրները.

Ելնելով վերը նշվածից՝ մենք գալիս ենք այն եզրակացության, որ ներքին աուդիտը իրականացնում է ոչ միայն մանրամասն վերահսկողություն կառավարման քաղաքականության և որակի նկատմամբ:

Ներքին աուդիտորն իրականացնում է հետևյալ գործառույթները.

Աուդիտորն իր պարտականությունների կատարման համար պատասխանատու է միայն ձեռնարկության ղեկավարությանը:

14. Նախահաշիվների (բյուջեների), ծախսերի կենտրոնների, պատասխանատվության և բյուջետավորման ստուգման կարգը

Բյուջետավորումն օգտագործվում է տնտեսական գործունեության համակարգման արդյունավետությունը բարձրացնելու, ձեռնարկությունում տնտեսական գործընթացների վերահսկելիությունը, կազմակերպության ավելի լավ հարմարեցումը փոփոխվող արտաքին և ներքին պայմաններին և նվազեցնում է խախտումների ռիսկը: Սա ձեռնարկության ծախսային կենտրոններում ռեսուրսների հոսքերի պլանավորման, հաշվառման և վերահսկման հատուկ համակարգ է և պատասխանատվության կենտրոնների միջև գործունեության արդյունքները: Բյուջեների (գնահատումների) ձևավորման էությունը ցածր մակարդակի բյուջեների ամփոփումն է ավելի բարձր մակարդակների բյուջե՝ ծախսերի բյուջեի (գնահատումների) ստացմամբ՝ ըստ տարրի, սպառողի և ընդհանրապես ձեռնարկության կողմից, որպեսզի վերահսկել ֆոնդերը և միջոցները, դրանց մուտքերը, ծախսերը` համաձայն մշակված ֆինանսական ռազմավարության: Բյուջեն (նախահաշիվը) կարող է ընդգրկել 1 տարի, 5 տարի, եռամսյակ, ցանկացած ժամանակաշրջան, այսինքն՝ կարող է լինել և երկարաժամկետ, և միանվագ, նախահաշիվը կազմվում է ըստ ծախսի տեսակի, համալիրը մտնում է. ծրագրի ձևը.

Ծախսերի կենտրոն– ϶ᴛᴏ առանձին կառուցվածքային միավոր, օրինակ՝ տեղամաս, որի համար կազմակերպվում են արտադրության ծախսերի պլանավորում և հաշվառում՝ ծախսերը կառավարելու և վերահսկելու նպատակով։

Պատասխանատվության կենտրոն– ϶ᴛᴏ ձեռնարկության կառուցվածքային առանձին բաժին, որը ղեկավարում է մենեջերը, որը պատասխանատու է աշխատանքի արդյունքների համար: Պատասխանատվության կենտրոնները հաշվապահական հաշվառման գործընթացում համատեղում են ինչպես ծախսերի կենտրոնը, այնպես էլ ղեկավարների պատասխանատվությունը: Ծախսերի և պատասխանատվության կենտրոնները բյուջետավորման համակարգում պատրաստում են հաշվետվություններ բյուջեների կատարման և ստացված արդյունքների վերաբերյալ:

Գնահատումների, ծախսերի կենտրոնների և պատասխանատվության ստուգումը թույլ է տալիս գնահատել մուտքերի և ծախսերի համաժամանակությունը, բացահայտել շեղումները, վերլուծել այդ շեղումների պատճառները, ժամանակի ընթացքում ցուցանիշների միտումները, ինչպես նաև գնահատումների և կենտրոնների գործառնական և ռազմավարական կառավարման արդյունավետությունը:

Նախահաշիվների (բյուջեների), ծախսերի կենտրոնների, պարտականությունների և բյուջետավորման գործընթացի ստուգումը, որպես ամբողջություն, բաղկացած է.

15. Առևտրային կազմակերպությունների (ձեռնարկությունների) ներքին ֆինանսական վերահսկողություն և ներքին հաշվառում.

Ֆերմայում առևտրային հաշվառումը ներառում է ձեռնարկության կառուցվածքային կազմակերպության շրջանակներում ստորաբաժանումների բաշխում, որոնք կոչված են ինքնուրույն լուծել կազմակերպչական և տեխնիկական խնդիրները: Հարկ է նշել, որ նրանք կարող են վարձակալել կազմակերպության ակտիվները: Այս ստորաբաժանումները ձեռնարկությունից պայմանականորեն գնում են ռեսուրսներ հաշվեկշռային արժեքով (ինչպես համաձայնեցվել է բաժնի վարչակազմի և աշխատանքային կոլեկտիվի միջև): Ներքին հսկողությունը կազմակերպվում է ձեռնարկության ղեկավարության կողմից և որոշում է բիզնես գործարքների օրինականությունը և դրանց տնտեսական իրագործելիությունը:

Նման ստորաբաժանումները պայմանականորեն վաճառում են ապրանքներ կամ ծառայություններ ձեռնարկությանը հաշվապահական գներով՝ հանելով պայմանական շահույթը, այսինքն՝ ներբիզնեսի առևտրային հաշվարկը հիմնված է այնպիսի համակարգի սկզբունքների վրա, ինչպիսին է ուղղակի ծախսերի հաշվարկը, կարգավորող հաշվառման տարրերով, որը, սակայն, չի կարող։ կիրառվել։

Ելնելով ներքին հսկողության գործառույթներից՝ առանձնանում է հսկողության մի տեսակ՝ կառավարման վերահսկողություն:

Կառավարման հսկողություն– ϶ᴛᴏ ձեռնարկության աշխատակիցների վրա ղեկավարների ազդեցության գործընթացը կազմակերպչական ռազմավարության արդյունավետ իրականացման համար: Այս դեպքում նրա հիմնական խնդիրը լինելու է պատասխանատվության կենտրոնների նկատմամբ վերահսկողությունը։ Այլ կերպ ասած, պատասխանատվության կենտրոնի մուտքագրման և ելքի վրա պլանավորված և փաստացի տեղեկատվության արտացոլման, մշակման և մոնիտորինգի համակարգ է անհրաժեշտ:

Մի մոռացեք, որ կարևոր է կազմակերպել արդյունավետ կառավարման հսկողության համակարգ, որը թույլ կտա ձեռնարկության ղեկավարությանը ծախսերը կառավարելու լիազորությունը փոխանցել ենթականերին, ովքեր կարող են ավելի մանրամասն նավարկել տեղական իրավիճակը: Այս գործառույթները կարող են իրականացվել ոչ միայն կառավարման, այլ նաև կառավարման և ֆինանսական վերահսկողության միջոցով: Ներքին ֆինանսական վերահսկողությունն այս պայմաններում նպատակ ունի ուսումնասիրել տնտեսական և տեխնոլոգիական կապերը, ռեսուրսների հոսքերը ձեռնարկությունից դեպի բաժին և հակառակը, հետևել այդ ռեսուրսների և ապրանքների գնահատմանը բաժինից ձեռնարկություն, ստանդարտ ցուցանիշների մոնիտորինգ, նորմերից շեղումների հետևում: այդ շեղումների վրա ազդող պատճառների բացահայտմամբ, ծախսերի անվանացանկի վերլուծությամբ, որը չպետք է հակասի գործող օրենսդրությանը:

Ստորաբաժանումների և ձեռնարկության միջև փաստաթղթաշրջանառությունը ենթակա է ֆինանսական վերահսկողության, ստորաբաժանման համախառն եկամտի որոշումը ենթակա է ստուգման՝ հիմնված արտադրված արտադրանքի, աշխատանքների և ծառայությունների արժեքի վրա, որը գնահատվում է հաշվապահական գներով՝ հանած ռեսուրսների, ներդրումների արժեքը: ֆոնդերին և պարտադիր վճարներին:
Հարկ է նշել, որ եկամուտների մնացորդը ինքնաապահովման եկամուտ է, որն օգտագործվում է աշխատավարձերի վճարման համար։

Ճիշտ և մանրակրկիտ վերահսկելու համար չափազանց կարևոր է հասկանալ ստորաբաժանման առանձնահատկությունները, այսինքն՝ նախքան ֆինանսական վերահսկողության իրականացումը սկսելը, դուք պետք է մշակեք նման ստորաբաժանման գործունեությունը կարգավորող բոլոր փաստաթղթերը, ϶ᴛᴏ այնտեղ կարող են լինել. լինեն որոշումներ, հրամաններ, կանոնակարգեր, ներքին տեղական կանոնակարգեր:

Ֆինանսական վերահսկողության միջոցով ձեռնարկության ղեկավարությունը կարող է իրականացնել արդյունավետ ֆինանսատնտեսական կառավարում, իսկ սեփականատերերը կարող են վերահսկել իրենց կապիտալի կառավարիչներին, ինչը հնարավորություն է տալիս որոշակի երաշխիքներ տրամադրել մասնավոր ներդրումներ և քաղաքացիների անձնական միջոցներ ներգրավելու համար: տնտեսությունը։ Ձեռնարկությունում ֆինանսական վերահսկողության իրականացումը կապված է նաև ընդունված ստանդարտներից շեղումների և նյութական ռեսուրսների ծախսման օրինականության, արդյունավետության և խնայողության սկզբունքների խախտման հետ հնարավորինս վաղ փուլում: Սա հնարավորություն է տալիս ուղղիչ միջոցներ ձեռնարկել, պատասխանատվության ենթարկել մեղավորներին, ստանալ պատճառված վնասի փոխհատուցում, ինչպես նաև իրականացնել միջոցներ՝ ուղղված հետագայում նման խախտումները կանխելուն։

ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ ԵՎ ԱՈՒԴԻՏ

Վերահսկողության էությունն ու դերը տնտեսական կառավարման մեջ.

«Վերահսկողություն» հասկացությունը կապված է «կառավարում» հասկացության հետ: Կառավարումն առանց վերահսկողության իմաստ չունի. Կառավարման և վերահսկման գործառույթների առաջացումը պայմանավորված է սոցիալական զարգացման գործընթացում մի շարք գործոնների ձևավորմամբ, որոնք ներառում են.

1) սոցիալական աշխատանքի բաժանումը.

2) պետական ​​և իրավունքի ինստիտուտների ձևավորում.

3) ապրանքա-դրամական փոխանակության առաջացումը.

Վերահսկողությունը համարվում է կառավարման ողջ գործընթացի վերջնական փուլ:

Ֆինանսական և տնտեսական վերահսկողության դերը տնտեսական կառավարման մեջ որոշվում է դրա նպատակներով, գործառույթներով, խնդիրներով, սկզբունքներով և հիմնական բովանդակությամբ, որոնք են.

1. ֆինանսատնտեսական հարաբերությունների սուբյեկտների կողմից բարձրորակ և արդյունավետ ֆինանսատնտեսական կառավարման և օրենսդրության համապատասխանության ապահովում.

2. պետության բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների և պետական ​​կառավարման մարմինների, մասնավորապես, քաղաքացիների շահերի պաշտպանությունը.

3. պետության կողմից վարվող միասնական սոցիալական, տնտեսական, ֆինանսական, հարկային, վարկային և դրամավարկային քաղաքականության խթանում.

4. սոցիալական արտադրանքի արտադրության և բաշխման բոլոր ոլորտներում ֆինանսատնտեսական ռեսուրսների օգտագործման ներքին պահուստների հայտնաբերում.

5. երկրի տնտեսական համակարգի ամրապնդում.

Ֆինանսական վերահսկողության գործառույթներն ու խնդիրները.

Ֆինանսական և տնտեսական վերահսկողությունը լիազորված պետական ​​և քաղաքային մարմինների, ինչպես նաև ոչ պետական ​​մարմինների, կազմակերպությունների և ֆիզիկական անձանց իրավական նորմերով կարգավորվող գործունեությունն է, որն ուղղված է բնականոն գործունեությունը ապահովող իրավական նորմերի և կառավարման որոշումների խախտումները կանխելու, հայտնաբերելու և ճնշելուն: պետության տնտեսական համակարգի և մասնավորապես դրա տարրերի մասին: Վերահսկիչ գործառույթները բազմակողմ են, ինչպես նաև կառավարման գործառույթները:

Հիմնականներն են.

Կանխարգելիչ (դրսևորվում է 1-ին փուլերում. լուծվող խնդրի ձևակերպում, 2. հասնելու նպատակի վերաբերյալ որոշում, 3. նպատակին հասնելու միջոցառումների պլանավորում):

Կարգավորող գործառույթը դրսևորվում է.

ա) նպատակին հասնելու միջոցառումների իրականացման փուլերը.

բ) կարգավորման փուլում:

3. Գնահատման և վերլուծական գործառույթը դրսևորվում է կառավարման գործընթացի յուրաքանչյուր փուլում և հատկապես կայանում: սահմանված նպատակին հասնելու գործունեության վերլուծություն և գնահատում.

Ֆինանսատնտեսական վերահսկողության առաջադրանքներ որոշվում է իր նպատակներով և գործառույթներով:

Հիմնական ընդհանուր խնդիրներն են.

1. գործող օրենսդրությանը համապատասխանության ապահովում.

2. ֆինանսատնտեսական գործունեության արդյունավետ պլանավորման ապահովում.

3. հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման ճիշտության ապահովում.

4. սեփականատերերի գույքի իրավունքների և անվտանգության ապահովման ապահովում.

5. ֆինանսատնտեսական գործունեության վերաբերյալ գործառնությունների իրագործելիության սահմանում.

6. ֆինանսատնտեսական գործունեության սուբյեկտների վիճակի վերլուծություն, բացահայտում և գնահատում.

7. տնտեսական գործունեության մասնակիցների ֆինանսատնտեսական ներուժի աճի պահուստների բացահայտում.

8. Օրենքի խախտման համար պատասխանատու անձանց նկատմամբ տույժերի որոշում և կիրառում։

Ֆինանսատնտեսական վերահսկողության սկզբունքները.

Վերահսկողության սկզբունքները - դրա կազմակերպման և իրականացման հիմնական ելակետերը.

1) համապատասխանություն` արտահայտված նպատակներին և խնդիրներին հսկողության համապատասխանությամբ:

2) արդյունավետություն - բաղկացած է հսկողության արդյունքում հայտնաբերված բացասական արդյունքների ուղղումից և վնասի փոխհատուցումից:

3) պլանավորում` իրականացվում է վերահսկողական գործունեության պլան և ծրագիր կազմելիս:

4) ունիվերսալություն՝ վերահսկողության համապարփակության և համատարածության մեջ:

5) համակարգվածություն` հսկողության պարբերական համակարգվածության և բարդության մեջ.

6) շարունակականություն` նախնական, ընթացիկ և հետագա հսկողության հետևողականությամբ.

7) օրինականությունը` գործող օրենսդրության խստիվ պահպանմամբ.

8) պատասխանատվություն՝ պատասխանատվություն վերահսկողության արդյունքների վրա հիմնված տեղեկատվության հավաստիության համար:

9) օբյեկտիվություն՝ արդյունքների և վերահսկողության տեսակների անկախության իրականության մեջ. 10) գիտական ​​բնույթ` գիտականորեն հիմնավորված մեթոդների և հսկողության մեթոդների կիրառման մեջ.

Ֆինանսական և տնտեսական վերահսկողության համակարգ (FEC):

FEC համակարգ – սուբյեկտների, օբյեկտների և վերահսկման միջոցների մի շարք, որոնք որպես ամբողջություն փոխազդում են ձեռք բերված արդյունքների համապատասխանության աստիճանը կառավարման ընդունված որոշումներին, գնահատելով վերահսկման օբյեկտի վիճակը՝ հիմնվելով սահմանված նպատակի հետ համեմատած փաստացի հետ: իրավիճակին, կարգավորող միջոցառումների և ուղղիչ գործողությունների մշակում։

Վերահսկման օբյեկտ՝ օբյեկտ կամ երևույթ, որին ուղղված է ուշադրությունը, ազդեցությունը։ Դրանք ներառում են տնտեսական համակարգը որպես ամբողջություն, տնտեսության առանձին հատվածներ, մարզեր, նախարարություններ, ասոցիացիաներ և ձեռնարկություններ:

Վերահսկողության առարկա.կառավարման և հսկողության օբյեկտի վիճակն ու վարքագիծը, կազմակերպության գործունեությունը որպես ամբողջություն և որոշակի ոլորտներում կամ առանձին գործողությունների համար:

Վերահսկողության առարկա.վերահսկողություն իրականացնելու գործնական գործունեության կրողը. Սրանք մարմիններ, կազմակերպություններ, կազմակերպության ստորաբաժանումներ և վերահսկողություն իրականացնող անձինք են։ Վերահսկողության սուբյեկտներն են՝ պետությունը, որը ներկայացված է վերահսկողության հատուկ մարմիններով, հասարակական կազմակերպություններով, տնտեսվարող սուբյեկտի հատուկ ստորաբաժանումներով և մարմիններով, բարձր որակավորում ունեցող անհատ մասնագետներով և անձինք, որոնց իրավունքները, պարտականություններն ու պարտականությունները կարգավորվում են իրավական ակտերով։ Կառավարում:մեթոդներ, տեխնիկա և ընթացակարգեր, որոնք հնարավորություն են տալիս բացահայտել և կանխել օրենսդրության և ընդունված կառավարման որոշումների հետ անհամապատասխանությունների առաջացումը, ֆինանսական հաշվառման և բիզնես գործարքների վարման կանոնների խախտումները և ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստումը:

Փաստաթղթային հսկողության տեխնիկա և մեթոդներ.

Փաստաթղթային հսկողությունը հաշվապահական հաշվառման, ֆինանսական հաշվետվությունների ձևաթղթերի կազմման և լրացման ժամանակ փաստաթղթերի ճիշտ կատարման նկատմամբ վերահսկողությունն է:

Փաստաթղթային հսկողության գործընթացում հաստատվում է փաստաթղթերում ներկայացված ֆինանսական տեղեկատվության հավաստիությունը, կատարված գործարքների համապատասխանությունը օրենքների և այլ իրավական ակտերի պահանջներին, գնահատվում է ստուգվող օբյեկտի ներքին հսկողության համակարգը: Փաստաթղթային հսկողության համար տեղեկատվության աղբյուրներն են.

սկզբնաղբյուր փաստաթղթեր;

հաշվապահական գրանցամատյաններ;

կառավարման (գործառնական) հաշվապահական տվյալներ;

հաշվապահական, վիճակագրական և գործառնական-տեխնիկական հաշվետվություններ;

պլանավորման, կարգավորող, նախագծային, տեխնոլոգիական և այլ փաստաթղթեր:

Կան նավահանգստի հսկողության հետևյալ մեթոդաբանական մեթոդները.

Փաստաթղթերի ֆորմալ և թվաբանական ստուգում.

Փաստաթղթերում արտացոլված բիզնես գործարքների իրավական գնահատում:

Փաստաթղթավորված բիզնես գործարքների օբյեկտիվ հնարավորության տրամաբանական վերահսկում:

Ամբողջական և ոչ ամբողջական վերահսկողություն.

Փաստաթղթերի կամ հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում գրանցումների հակաստուգում` դրանք համեմատելով կազմակերպությունների նույն կամ հարակից տվյալների հետ, որոնց հետ աուդիտի ենթարկվող օբյեկտը տնտեսական կապեր ունի:

Հետհաշվարկի մեթոդ.

Գործարար գործարքների օրինականության և վավերականության գնահատում օգտագործված հաշիվներից ստացված նամակագրության տվյալների հիման վրա:

Հաշվեկշռային հղումներ ապրանքների և նյութերի շարժի համար:

Համեմատություն.

Տնտեսական վերլուծության մեթոդներ և տեխնիկա:

Փաստացի վերահսկողության տեխնիկա և մեթոդներ:

Փաստացի հսկողությունը ստուգվող օբյեկտների փաստացի վիճակի ուսումնասիրությունն է՝ հիմնվելով դրանց ֆիզիկական զննման վրա, այսինքն. չափում, կշռում, վերահաշվարկում, լաբորատոր անալիզ։

Փաստացի վերահսկողությունը չի կարող լինել համապարփակ, քանի որ բիզնես գործընթացները շարունակական են և հաճախակի ու արագ փոփոխվում են, հետևաբար գոյություն ունեն փաստաթղթային և փաստացի վերահսկողություն՝ լրացնելով միմյանց:

Փաստացի մեթոդական տեխնիկա հսկողությունը նախատեսված է վերահսկվող օբյեկտի իրական վիճակը, կատարված աշխատանքի ծավալն ու որակը, բիզնես գործարքների փաստացի կատարումը հաստատելու համար, որոնք արտացոլված են փաստաթղթերում: .

Փաստացի վերահսկողության մեթոդները բաժանվում են 3 խմբի.

Գույքագրումը կազմակերպությունների գույքի անվտանգության փաստացի վերահսկման մեթոդ է` համեմատելով հիմնական միջոցների, պաշարների, դրամական միջոցների փաստացի մնացորդները, հաշվարկների վիճակը որոշակի ամսաթվի համապատասխան օգտագործված տվյալների հետ և հայտնաբերելով շեղումները:

Փորձագիտական ​​գնահատումը փաստացի հսկողության մեթոդ է, որը հիմնված է որակյալ մասնագետների վրա, որոնք ուսումնասիրում են կատարված աշխատանքների իրական ծավալները և որակը, նյութական ծախսերի և արտադրանքի որակի ստանդարտների վավերականությունը և այլն:

Դիտարկումը փաստացի հսկողության մեթոդ է, որը ներառում է աշխատատեղերում, սեմինարներում, բաժիններում և կազմակերպությունում որպես ամբողջություն աշխատանքի կազմակերպման և հաշվառման կազմակերպման ուսումնասիրություն, ինչպես նաև գույքագրումների պահպանման պայմանների, մուտքի համակարգի վիճակի, հսկողության ստուգում: պաշարների ստացման և բացթողման շուրջ:

Ներքին ֆինանսատնտեսական վերահսկողության տեսակները.

Բաժանվում է ներտնտեսային և ներգերատեսչական։

Ընկերության հաշվապահական հսկողություն՝ իրականացվում է կազմակերպության հաշվապահական ծառայության կողմից:

Ֆերմայում հսկողության հիմնական խնդիրները.

Արտաքին և ներքին օգտագործողների համար ամբողջական և վստահելի տեղեկատվության ստեղծում.

Բիզնեսի բացասական արդյունքների կանխարգելում և կազմակերպության կայունությունն ապահովելու համար պաշարների հայտնաբերում:

Ներքին աուդիտի հսկողություն՝ պարտադիր չէ: Նպատակն է աջակցել տնտեսվարող սուբյեկտի գործադիր մարմնին իր գործառույթներն արդյունավետ իրականացնելու գործում:

Ներքին կառավարման վերահսկողություն. նպատակն է աջակցել գործադիր մարմնին ապահովելու գործում հաջողված աշխատանքձեռնարկություններ շուկայական տնտեսության մեջ. Այն իրականացվում է համակարգի ոլորտներում, այդ թվում՝ մատակարարման և վաճառքի, արտադրական և տեխնոլոգիական, նորարարության, գնագոյացման, ֆինանսական, ներդրումային և կադրային քաղաքականություն:

Ֆերմայում աուդիտորական հսկողություն. իրականացվում է տնտեսավարող սուբյեկտի սեփականատերերի շահերից ելնելով աուդիտորական հանձնաժողովների կամ աուդիտորի գործունեության միջոցով:

Ներգերատեսչական հսկողություն՝ ստեղծված խոշոր կառույցներում։

Պետական ​​ֆինանսատնտեսական վերահսկողության տեսակները.

Հիմնական նպատակը հանրային արտադրանքի արտադրության և բաշխման բոլոր ոլորտներում հանրային ֆինանսական ռեսուրսների կառավարման համար սահմանված նորմերին և պահանջներին համապատասխանության ապահովումն է:

Պետական ​​ՏԸՀ-ն ենթակա է պետական ​​մարմինների գործունեությանը: բյուջետային և արտաբյուջետային միջոցների ձևավորման և կատարման, պետության կառավարման լիազորությունները: պետության կողմից ֆինանսավորվող ձեռնարկություններ. միջոցները։

Ըստ իրավասության ոլորտի՝ առանձնանում են հետևյալ տեսակները.

1) ազգային վերահսկողություն (պետական ​​ֆինանսական ռեսուրսների ձևավորման վերահսկողություն, դրանց ծախսման նկատմամբ վերահսկողություն).

2) հարկային հսկողություն.

3) մաքսային հսկողություն.

4) ֆինանսաբյուջետային հսկողություն (իրականացնում է Պետական ​​ռեգիստրի հաշվապահական պալատը).

5) վարչական վերահսկողություն.

6) արժութային հսկողություն (Կենտրոնական բանկ, Անվտանգության դաշնային ծառայության վերահսկողության դաշնային մարմիններ):

Վերստուգիչ հանձնաժողովի (ՎՀ) կազմը և իրավական կարգավիճակը.

Ընկերության ֆինանսատնտեսական գործունեության նկատմամբ վերահսկողություն իրականացնելու համար բաժնետերերի ընդհանուր ժողովն ընտրում է Ղազախստանի Հանրապետությունը: Կոնկրետ անձին Ղազախստանի Հանրապետությունում ընդգրկելու որոշումը կայացվում է, եթե նրա օգտին քվեարկեն ընկերության սովորական բաժնետոմսերի 50%-ից ավելի սեփականատերերը (մասնակցելով դրան): Ժողովը կարող է ընտրել աուդիտոր կամ ՎԿ (առնվազն 3 հոգի, թիվը պետք է կենտ լինի): Ղազախստանի Հանրապետությունն ընտրվում է կանոնադրությամբ սահմանված ժամկետով՝ ժողովի որոշմամբ երկարաձգելու իրավունքով։ Ղազախստանի Հանրապետությունում դա կարող է լինել անձինք ընտրվում են ընկերության մասնակիցներից կամ աշխատողներից և նրա մասնակից չհանդիսացող և աշխատողների կողմից աշխատանքի ընդունված անձինք: Տնօրենների խորհրդի անդամները, գլխավոր տնօրենը, իրավունք չունեն լինել Ղազախստանի Հանրապետության անդամ։ տնօրեն, գործադիր տնօրեններ, հաշվիչ հանձնաժողովի անդամներ, գլխ. հաշվապահ և հաշվապահական հաշվառման ծառայության այլ լրիվ դրույքով աշխատողներ. Ղազախստանի Հանրապետության գործունեության կարգը սահմանվում է ընկերության ներքին փաստաթղթով, որը հաստատվում է բաժնետերերի ընդհանուր ժողովի կողմից: FCD-ի աուդիտն իրականացվում է տարեվերջին և ցանկացած պահի Ղազախստանի Հանրապետության նախաձեռնությամբ, ընդհանուր ժողովի և տնօրենների խորհրդի որոշմամբ կամ ընկերության բաժնետիրոջ խնդրանքով, որը. կոլեկտիվ տիրապետում է ընկերության քվեարկող բաժնետոմսերի առնվազն 10%-ին: Ղազախստանի Հանրապետության պահանջով կառավարման մարմիններում գտնվող անձանցից պահանջվում է փաստաթղթեր ներկայացնել ընկերության ֆինանսական և ֆինանսական կառավարման վերաբերյալ: Ղազախստանի Հանրապետությունն իրավունք ունի պահանջել հրավիրել բաժնետերերի արտահերթ ընդհանուր ժողով՝ համաձայն «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին» թիվ 208-FZ դաշնային օրենքի:

Վերստուգիչ հանձնաժողովի իրավասությունը.

Ղազախստանի Հանրապետությունը առնվազն տարին մեկ անգամ կանոնավոր ստուգումներ և վերանայումներ է իրականացնում ձեռնարկության FCD-ի և ընթացիկ փաստաթղթերի վերաբերյալ: Ստուգումները կարող են իրականացվել բաժնետերերի ժողովի, տնօրենների խորհրդի անունից, որոնք ընդհանուր առմամբ տնօրինում են քվեարկող բաժնետոմսերի 10%-ից ոչ պակաս, կամ ցանկացած ժամանակ՝ Ղազախստանի Հանրապետության նախաձեռնությամբ:

Ղազախստանի Հանրապետության աշխատանքի տեսակները.

ֆինանսական փաստաթղթերի, գույքագրման հանձնաժողովի եզրակացությունների ստուգում, այդ փաստաթղթերի համեմատությունը առաջնային օգտագործված փաստաթղթերի տվյալների հետ.

կնքված պայմանագրերի և գործարքների օրինականության ստուգում.

հաշվապահական և վիճակագրական գրառումների համապատասխանության վերլուծություն գործող կանոնակարգերին.

գյուղատնտեսական և ածանցյալ գործունեության մեջ սահմանված չափանիշներին, կանոններին, ԳՕՍՏ-ին և այլնի համապատասխանության ստուգում.

Ընկերության ֆինանսական վիճակի, դրա վճարունակության և ակտիվների իրացվելիության վերլուծություն, սեփական և փոխառու միջոցների հարաբերակցությունը, ձեռնարկության տնտեսական վիճակի բարելավման համար պահուստների հայտնաբերում և ընկերության կառավարման մարմինների համար առաջարկությունների մշակում.

ստուգում է մատակարարներին, բյուջեին վճարումների ժամանակին և ճշտությանը, շահաբաժինների և բաժնետոմսերի գծով շահաբաժինների հաշվեգրումների և վճարումների.

հաշվեկշիռների ճշգրտության ստուգում, հարկային տեսչության, վիճակագրական մարմինների, պետական ​​մարմինների համար հաշվետվությունների փաստաթղթեր.

բաժնետերերի ժողովի որոշումների վերլուծություն, օրենքի հետ անհամապատասխանության դեպքում դրանք փոփոխելու առաջարկություններ.

իրավական վերահսկողություն կառավարման մարմինների, ընկերության պաշտոնատար անձանց, ստորաբաժանումների և այլնի գործունեության նկատմամբ.

ուսումնասիրել այն պատճառները, որոնք հանգեցրել են ՖԴԿ-ից վնասների առաջացմանը կամ ընկերության անվճարունակության (սնանկության) պայմաններին:

Վերստուգիչ հանձնաժողովի իրավունքներն ու լիազորությունները.

Իր գործառույթները պատշաճ կատարելու համար Ղազախստանի Հանրապետությունն իրավունք ունի.

ստանալ ընկերության կառավարման մարմիններից, նրա ստորաբաժանումներից և ծառայություններից և պաշտոնատար անձանցից Ղազախստանի Հանրապետության կողմից իր աշխատանքի համար պահանջվող բոլոր փաստաթղթերը.

լիազորված անձանցից պահանջել տնօրենների խորհրդի, տնօրենների խորհրդի, բաժնետերերի ժողովներ գումարել այն դեպքերում, երբ արտադրական, տնտեսական, ֆինանսական, իրավական գործունեության խախտումների կամ հասարակության շահերին սպառնացող վտանգի բացահայտումը պահանջում է որոշում կայացնել.

հրավիրել բաժնետերերի ժողով, եթե հայտնաբերվում կամ առկա է հասարակության շահերին սպառնացող վտանգ.

պայմանագրային հիմունքներով իրենց աշխատանքում ներգրավել մասնագետների, ովքեր ընկերությունում կանոնավոր պաշտոններ չեն զբաղեցնում.

ընկերության կառավարման մարմինների առջև բարձրացնել ընկերության աշխատակիցների պատասխանատվության հարցը.

Տնօրենների խորհրդի առջև բարձրացնել գործադիր մարմնի և պաշտոնատար անձանց լիազորությունները վաղաժամկետ դադարեցնելու հարցը նրանց կողմից թույլ տրված խախտումների դեպքում.

բաժնետերերի ընդհանուր ժողովի առջև բարձրացնել տնօրենների խորհրդի անդամների լիազորությունների վաղաժամկետ դադարեցման հարցը նրանց կողմից թույլ տրված խախտումների, ինչպես նաև նրանց անգործունակության դեպքում:

Վերստուգիչ հանձնաժողովի պարտականությունները.

Ստուգումներ անցկացնելիս Ղազախստանի Հանրապետության անդամները պարտավոր են ուսումնասիրել ստուգման առարկայի հետ կապված բոլոր փաստաթղթերն ու նյութերը: Սխալ եզրակացությունների համար պատասխանատվություն են կրում Ղազախստանի Հանրապետության անդամները, որոնց չափը որոշվում է բաժնետերերի ժողովով: Եթե ​​Ղազախստանի Հանրապետության անդամն իրեն տրված լիազորությունների գործողության ընթացքում դադարում է կատարել իր գործառույթները, ապա նա պարտավոր է այդ մասին ծանուցել տնօրենների խորհրդին իր աշխատանքի դադարեցումից մեկ ամիս առաջ:

Այս դեպքում բաժնետերերի ժողովն իր ժողովում պետք է վերահսկի բՂազախստանի Հանրապետության անդամի փոխարինում .

Ղազախստանի Հանրապետությունը պարտավոր է.

անհապաղ բաժնետերերի, տնօրենների խորհրդի, տնօրենների խորհրդի ուշադրությանը ներկայացնել աուդիտների և ստուգումների արդյունքները գրավոր կարծիքների, հաշվետվությունների, հուշագրերի, հաղորդագրությունների տեսքով կառավարման մարմինների նիստերում.

պահպանել առևտրային գաղտնիքները;

լիազորված մարմիններից պահանջել ընկերության շահերին սպառնացող վտանգի դեպքում բաժնետերերի արտահերթ ժողով գումարել:

Ղազախստանի Հանրապետությունը տնօրենների խորհրդին է ներկայացնում ոչ ուշ, քան 10 օր առաջ բաժնետերերի տարեկան ժողով, ընկերության ֆինանսական կառավարման տարեկան աուդիտի արդյունքների հիման վրա եզրակացություն, որը պետք է պարունակի.

Հաշվետու փաստաթղթերում տվյալների հավաստիության հաստատում.

Տեղեկատվություն օգտագործված ապրանքների պահպանման և Ռուսաստանի Դաշնության իրավական ակտերով սահմանված ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացման կարգի խախտման փաստերի մասին:

Չպլանավորված աուդիտներն իրականացվում են Ղազախստանի Հանրապետության կողմից սեփական նախաձեռնությամբ՝ սովորական բաժնետոմսերի առնվազն 10%-ի սեփականատերերի կամ տնօրենների խորհրդի անդամների մեծամասնության պահանջով:

Վերստուգիչ հանձնաժողովի նիստերը.

ՀԿ-ն բոլոր հարցերը լուծում է իր նիստերում, որոնք անցկացվում են համաձայն հաստատված պլանի, ինչպես նաև մինչև ստուգման կամ աուդիտի մեկնարկը և դրանց արդյունքների հիման վրա: Ղազախստանի Հանրապետության նիստերը համարվում են կայացած, եթե ներկա է նրա անդամների առնվազն 50%-ը: Հանձնաժողովի յուրաքանչյուր անդամ ունի մեկ ձայն։ Ղազախստանի Հանրապետության ակտերն ու եզրակացությունները հաստատվում են նիստին ներկաների ձայների պարզ մեծամասնությամբ (ձայների հավասարության դեպքում՝ Ղազախստանի Հանրապետության նախագահի վճռական ձայնը):

Ղազախստանի Հանրապետության անդամները, հանձնաժողովի որոշման հետ իրենց անհամաձայնության դեպքում, իրավունք ունեն նիստի արձանագրության մեջ արձանագրել հատուկ կարծիք և այն ներկայացնել տնօրենների խորհրդի, տնօրենների խորհրդի և բաժնետերերի ժողովը։ Ղազախստանի Հանրապետությունն իր կազմից ընտրում է նախագահ և քարտուղար։ Հանձնաժողովի նախագահը հրավիրում և անցկացնում է նիստեր, կազմակերպում է Ղազախստանի Հանրապետության ընթացիկ աշխատանքները, ներկայացնում այն ​​տնօրենների խորհրդի, տնօրենների խորհրդի, բաժնետերերի ժողովներին, ինչպես նաև ստորագրում է Ղազախստանի Հանրապետության անունից տրված փաստաթղթերը: . Ղազախստանի Հանրապետության քարտուղարը կազմակերպում է իր նիստերի արձանագրությունները, հասցեատերերին հաղորդում Ղազախստանի Հանրապետության ակտերն ու եզրակացությունները, ստորագրում է Ղազախստանի Հանրապետության անունից տրված փաստաթղթերը:

Ներքին աուդիտի ծառայություն.

Ներքին աուդիտի ծառայությունը ստեղծվում է կազմակերպության կառավարման մարմինների որոշմամբ: Հիմնական նպատակն է պաշտպանել ղեկավարության, կազմակերպության գործընկերների սեփականատերերի շահերը՝ վերահսկելով կազմակերպության աշխատակիցների համապատասխանությունը օրենսդրությանը, կանոնակարգերին, լուծելով շահերի բախումը, ապահովելով ֆինանսական վիճակի վճարունակությունը և հուսալիությունը, նվազագույնի հասցնելով բիզնես ռիսկերը և բարձրացնելով արդյունավետությունը: կազմակերպության ներքին հսկողության համակարգի մասին:

Ներքին հսկողության համակարգ - Սա կազմակերպչական կառուցվածքի, մեթոդների և ընթացակարգերի մի շարք է, որոնք ընդունվել են կազմակերպության ղեկավարության կողմից՝ որպես ֆիզիկական գործունեության կանոնավոր և արդյունավետ անցկացման միջոց:

Ներքին վերահսկողության նպատակները.

- ապահովելով, որ կազմակերպության բոլոր աշխատակիցները իրենց պարտականությունները կատարելիս համապատասխանում են դաշնային օրենսդրության և կանոնակարգերի պահանջներին և կազմակերպության ներքին վարչական փաստաթղթերին.

- ժամանակին գնահատման և ռիսկերի նվազեցմանն ուղղված միջոցառումների իրականացման նկատմամբ վերահսկողության ապահովում.

Հիմնական նպատակներն են ապահովել.

կազմակերպության կողմից օրենսդրության և կանոնակարգերի պահանջներին համապատասխանելը.

ժամանակին որոշումներ կայացնելը, որոնք վերացնում են թերությունները.

կազմակերպության գույքի անվտանգությունը.

ներքին վերահսկողության արդյունավետ գործունեությունը;

արդյունավետ փոխգործակցություն արտաքին աուդիտորների, պետական ​​վերահսկողության, կարգավորող և վերահսկող մարմինների հետ հաշվետվության և հաշվապահական հաշվառման հուսալիության հարցերի շուրջ:

Ներքին վերահսկողության ծառայության ղեկավարը նշանակվում է կազմակերպության բարձրագույն կառավարման մարմնի կողմից: Ծառայությունն այս մարմնին պետք է զեկուցի առնվազն տարին մեկ անգամ:

Աուդիտը որպես FEC-ի գործիք:

Աուդիտները և ստուգումները, որպես FEC-ի հիմնական ձևեր, տարածված են կարգավորող մարմինների պրակտիկայում: Ֆինանսական խախտումները բացահայտելու ունակության առումով առաջին տեղում աուդիտն է, որը որոշվում է դրա ֆինանսատնտեսական բովանդակությամբ և արդյունքների կազմակերպաիրավական ձևավորումով:

Ստուգումն իրենից ներկայացնում է գործունեության մեկ կամ մի քանի ոլորտներում կոնկրետ հարցի մեկ վերահսկողական գործողություն կամ ուսումնասիրություն: Աուդիտը FEC-ի գործիք է, որը թույլ է տալիս խորապես ուսումնասիրել և գնահատել բիզնես գործընթացների կառավարման բովանդակությունը, դրանց իրականացման օրինականությունն ու նպատակահարմարությունը:

Աուդիտը հետագա վերահսկողության ձև է, որի ընթացքում իրականացվում է կազմակերպության կողմից որոշակի ժամանակահատվածում կատարված բոլոր ֆինանսական գործարքների ամբողջական փաստաթղթային և փաստացի աուդիտ:

Աուդիտի պլանավորում.

Ստուգումները և ստուգումները բաժանվում են պլանային և չպլանավորված: Պլանային աուդիտներն իրականացվում են տարվա հաստատված պլանների համաձայն, չպլանավորված աուդիտներն իրականացվում են պետական ​​իրավապահ մարմինների անունից և ծագած անհրաժեշտության հետ կապված:

Աուդիտի տարեկան պլանը հաստատվում է վերահսկվող մարմնի ղեկավարի կողմից և պետք է պարունակի տեղեկատվություն.

Կազմակերպության լիազորությունների անվանումը;

- աուդիտի իրականացման համար պատասխանատու ստորաբաժանման ղեկավարի պաշտոնը.

Ժամանակահատվածը, որի համար իրականացվում է աուդիտ.

- աուդիտի մեկնարկի և ավարտի ամսաթվերը.

- գրառում աուդիտի մասին.

Պլանավորումը աուդիտի գործունեության իրականացման սկզբնական փուլն է և բաղկացած է ընդհանուր պլանի և ծրագրի մշակումից, որը որոշում է վերահսկողության ընթացակարգերի ծավալը, տեսակները և հաջորդականությունը, որոնք անհրաժեշտ են աուդիտի օբյեկտի վերաբերյալ օբյեկտիվ և հիմնավորված եզրակացություններ կազմելու համար: Աուդիտի խմբի յուրաքանչյուր անդամ կազմում է իր աշխատանքային պլանը:

Պլանավորումը պետք է իրականացվի ընդհանուր սկզբունքների համաձայն.

- բարդություն– պլանավորման հսկողության գործունեության բոլոր փուլերի փոխկապակցման և հետևողականության ապահովումը` նախնականից մինչև գլխավոր պլանի կազմումը.

- շարունակականությունարտահայտվում է ստուգմանը մասնակցող անձանց համար առաջադրանքներ սահմանելու և պլանավորման փուլերը ըստ ժամկետների կապելու.

- օպտիմալությունՍտուգման պլանավորումն այն է, որ պլանավորման գործընթացում դ.բ. տրամադրվում է գլխավոր հատակագծի և ստուգման ծրագրի օպտիմալ տարբերակը ընտրելու հնարավորությունը:

Աուդիտի արդյունքների գրանցում.

Աուդիտորական նյութերը բաղկացած են աուդիտի հաշվետվությունից և դրա պատշաճ կերպով կազմված հավելվածներից, որոնք հղում են կատարում աուդիտի հաշվետվության մեջ (փաստաթղթեր, փաստաթղթերի պատճեններ, ամփոփ վկայականներ, պաշտոնյաների և ՊՆ-ների բացատրություններ և այլն): Աուդիտի արդյունքների հիման վրա վերջնական փաստաթուղթ(ակտը) պետք է պարունակի օրենքի խախտումների փաստագրված փաստեր. Աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված հաշվապահական հաշվառման վարման և ֆինանսական հաշվետվությունների կազմման կանոններ, ինչպես նաև տեսուչների եզրակացություններ, առաջարկություններ և առաջարկություններ՝ խախտումները վերացնելու համար: Ստուգման ակտը կազմվում է երկու օրինակից՝ ստորագրված աուդիտորի, հիմնարկի ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից՝ մեկական օրինակ: մնում է վերահսկող կազմակերպության մոտ, իսկ մյուսը փոխանցվում է գործադիր մարմնի ղեկավարին։

Ակտը պետք է բաղկացած լինի երեք մասից՝ ներածական, նկարագրական և վերջնական։ Ներածական մասպետք է պարունակի ընդհանուր տեղեկատվություն իրականացվող աուդիտի և աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության մասին (կազմակերպության լրիվ և կրճատ անվանումը, աուդիտի վայրի անվանումը, աուդիտի հաշվետվության ամսաթիվը, աուդիտ իրականացրած անձանց լրիվ անվանումը և այլն): )

Նկարագրական մասպետք է պարունակի` ֆինանսական վիճակի վերլուծության արդյունքների, օրենսդրության համապատասխանության, կանոնադրական կապիտալի չափի հարաբերակցության փաստաթղթային ապացույցներ. օրենքի խախտման փաստեր, հաշվապահական հաշվառման վարման կանոններ, ֆինանսական հաշվետվություններ կազմելու կանոններ:

Վերջնական մասպետք է պարունակի.

աուդիտի (ստուգման) ընթացքում հայտնաբերված հաշվապահական հաշվառման սխալների և խեղաթյուրումների ընդհանուր գումարների մասին տեղեկատվություն.

աուդիտին մասնակցող անձանց կողմից հայտնաբերված խախտումները վերացնելու առաջարկներ.

տեսուչների եզրակացությունները կազմակերպության պաշտոնատար անձանց գործողություններում իրավախախտման նշանների առկայության և օրենքի խախտման համար կազմակերպության գործադիր մարմնին պատասխանատվության ենթարկելու առաջարկությունների վերաբերյալ:

Դաշնային գանձապետարանի (ՖՀ) վերահսկման գործառույթներն ու լիազորությունները.

ՖԿ-ն դաշնային բյուջեի և պետական ​​արտաբյուջետային միջոցների կատարման կազմակերպման կենտրոնացված մարմին է:

Գանձապետական ​​առաջադրանքներ.

1) Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեի կատարման կազմակերպումը, իրականացումը և վերահսկողությունը, գանձապետական ​​հաշիվներում միջոցների կառավարումը.

2) դաշնային բյուջեի և պետական ​​դաշնային ֆոնդերի միջև ֆինանսական հարաբերությունների կարգավորումը, այդ միջոցների ֆինանսական կատարումը.

3) պետական ​​ֆինանսների վիճակի մասին տեղեկատվության հավաքագրում, մշակում և վերլուծություն, կառավարության ֆինանսական գործունեության և բյուջետային համակարգի վիճակի մասին հաշվետվությունների ներկայացում օրենսդիր բարձրագույն գործադիր մարմնին.

4) Կենտրոնական բանկի հետ միասին պետության ներքին և արտաքին պարտքի կառավարումն ու սպասարկումը.

ՌԴ ՔՕ 7-րդ հոդվածի համաձայն ՖԿ-ն իրականացնում է հետևյալ լիազորությունները.

1) բյուջետային համակարգի կազմակերպման և գործունեության ընդհանուր սկզբունքներին համապատասխանելը.

2) բյուջեների նախագծերի պատրաստման և քննարկման հիմքերի որոշումը.

3) դաշնային բյուջեների և պետական ​​բյուջեների նախագծերի պատրաստում և քննարկում: w/w միջոցներ;

4) Ռուսաստանի Դաշնության ծախսային պարտավորությունների սահմանազատման կարգի սահմանում.

5) եկամուտների ձևավորման և բյուջեի ծախսերի կատարման հիմքերի որոշումը.

Ուղարկել ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում պարզ է: Օգտագործեք ստորև բերված ձևը

Լավ գործ էդեպի կայք">

Ուսանողները, ասպիրանտները, երիտասարդ գիտնականները, ովքեր օգտագործում են գիտելիքների բազան իրենց ուսումնառության և աշխատանքի մեջ, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ:

Տեղադրված է http://www.allbest.ru/ կայքում

Ներածություն

Պետության և քաղաքապետարանների ֆինանսական գործունեության անբաժանելի մասն է ֆինանսական վերահսկողությունը:

Ֆինանսական վերահսկողությունը բոլոր մակարդակների օրենսդիր և գործադիր իշխանությունների, ինչպես նաև հատուկ ստեղծված հաստատությունների հսկողությունն է բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների (պետություն, ձեռնարկություններ, հիմնարկներ և կազմակերպություններ) ֆինանսական գործունեության նկատմամբ հատուկ մեթոդների կիրառմամբ: Այն ներառում է միջոցների ձևավորման և օգտագործման գործընթացում ֆինանսատնտեսական օրենսդրության պահպանման նկատմամբ վերահսկողություն, ֆինանսատնտեսական գործառնությունների տնտեսական արդյունավետության և կատարված ծախսերի իրագործելիության գնահատում:

Ֆինանսական հսկողությունը ծախսերի վերահսկում է, հետևաբար, ի տարբերություն վերահսկողության այլ տեսակների (բնապահպանական, սանիտարական, վարչական և այլն), այն տեղի է ունենում սոցիալական վերարտադրության բոլոր ոլորտներում և ուղեկցում է միջոցների շարժի ողջ գործընթացը, ներառյալ ֆինանսական արդյունքների ըմբռնման փուլը: .

Պետական ​​կառավարման հիմնական գործառույթներից է արդյունավետ ֆինանսական համակարգի ստեղծումն ու պահպանումը և, համապատասխանաբար, ֆինանսական վերահսկողության համարժեք համակարգի ստեղծումը: Ֆինանսական վերահսկողությունը անբաժանելի մասն է կամ հատուկ ճյուղ, որն իրականացվում է վերահսկողության երկրում։ Ֆինանսական վերահսկողության առկայությունը օբյեկտիվորեն պայմանավորված է նրանով, որ ֆինանսը որպես տնտեսական կատեգորիա ունի ոչ միայն բաշխման, այլև վերահսկողական գործառույթներ։ Ուստի պետության կողմից ֆինանսների օգտագործումն իր խնդիրները լուծելու համար անպայման ենթադրում է նրանց օգնությամբ վերահսկողություն այդ խնդիրների առաջընթացի նկատմամբ։

Հաշվի առնելով ֆինանսական վերահսկողության համատարած բնույթը՝ դրա աճող դերը շուկայի ձևավորման պայմաններում որպես ամենակարևոր գործառույթըֆինանսներ, թվում է, թե կարելի է խոսել ֆինանսական վերահսկողության և առաջին հերթին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության առանձնահատուկ դերի մասին ֆինանսական գործունեության յուրաքանչյուր փուլում։

ՀամապատասխանությունԱյս թեման հետևյալն է՝ շուկայական պայմաններում տեղի է ունենում ֆինանսական գործունեության ոչ թե պարզեցում, այլ բարդացում, և որպես հետևանք՝ ֆինանսական վերահսկողության բարդացում, որն օբյեկտիվորեն բնորոշ է շուկայական տնտեսությանը։ Ֆինանսական վերահսկողությունն ընդգրկում է ոչ միայն պետական, մունիցիպալ, այլ նաև այլ կազմակերպությունների, անհատների և քաղաքացի ձեռներեցների ֆինանսական գործունեությունը` ֆինանսների ոլորտում օրենքն ու կարգը պահպանելու նպատակով: Ներկայումս շուկայական տնտեսության զարգացման հետ մեկտեղ մեծանում է ձեռնարկությունների անկախությունը և նրանց տնտեսական և իրավական պատասխանատվությունը։ Տնտեսվարող սուբյեկտների ֆինանսական կայունության կարևորությունը կտրուկ աճում է։

Թիրախայս աշխատանքի համար - դիտարկել ֆինանսական վերահսկողության էությունն ու նպատակները, հիմնական մեթոդները, ինչպես նաև մանրամասնորեն հասկանալ աուդիտը որպես ֆինանսական վերահսկողության հիմնական մեթոդ:

Այս նպատակին հասնելու համար ձևավորվեցին հետևյալները առաջադրանքներ:

1. Ֆինանսական վերահսկողության հասկացության և իմաստի սահմանում.

* Ֆինանսական վերահսկողության ձևերը.

* Ֆինանսական վերահսկողության տեսակները.

* Ֆինանսական վերահսկողության մեթոդներ.

2. Աուդիտի հայեցակարգը և ընդհանուր բնութագրերը՝ որպես հետագա ֆինանսական վերահսկողության մեթոդ.

* Աուդիտի տեսակներն ու մեթոդները:

* Աուդիտորների իրավունքները.

* Աուդիտի ավարտը:

Առարկաֆինանսական վերահսկողությունը վերարտադրման գործընթացի բոլոր բաղադրիչներն են, ինչպես նաև օրենսդրական և նորմատիվ հիմքորոնք ապահովում են տնտեսության գործունեությունը։

Օբյեկտֆինանսական վերահսկողությունը դրամական, բաշխման գործընթացներն են ֆինանսական ռեսուրսների ձևավորման և օգտագործման մեջ, ներառյալ. ժողովրդական տնտեսության բոլոր մակարդակների և օղակների ֆոնդերի տեսքով։

1. Ֆինանսական վերահսկողություն

1.1 Ֆինանսական վերահսկողության էությունն ու նշանակությունը

Ֆինանսական վերահսկողություն- բաղադրիչ կամ հատուկ ճյուղ, որն իրականացվում է վերահսկողության երկրում. Ֆինանսական վերահսկողության առկայությունը օբյեկտիվորեն պայմանավորված է նրանով, որ ֆինանսը որպես տնտեսական կատեգորիա ունի ոչ միայն բաշխման, այլև վերահսկողական գործառույթներ։ Հետևաբար, պետության կողմից ֆինանսների օգտագործումը իր խնդիրները լուծելու համար անպայմանորեն ներառում է այդ խնդիրների առաջընթացի մոնիտորինգ նրանց օգնությամբ: Ֆինանսական հսկողությունն իրականացվում է իրավական նորմերով սահմանված կարգով պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների ամբողջ համակարգի կողմից, ներառյալ հատուկ վերահսկողական մարմինները՝ հասարակական կազմակերպությունների, աշխատանքային կոլեկտիվների և քաղաքացիների մասնակցությամբ:

Ֆինանսական վերահսկողության կարևորությունն արտահայտվում է նրանով, որ այն իրականացնելիս ստուգվում է, առաջին հերթին, պետական ​​և հասարակական մարմինների, ձեռնարկությունների, հիմնարկների կողմից ֆինանսական գործունեության գործընթացում սահմանված իրավական կարգի պահպանումը, և երկրորդ՝ տնտեսական. ձեռնարկված գործողությունների իրագործելիությունը և արդյունավետությունը, դրանց համապատասխանությունը պետության խնդիրներին.

Ֆինանսական վերահսկողություն- սա կրթության ոլորտում գործողությունների օրինականության վերահսկողություն է և պետական ​​և տեղական ինքնակառավարման մարմինների միջոցների օգտագործումը երկրի և առանձին շրջանների արդյունավետ սոցիալ-տնտեսական զարգացման նպատակով:

Ֆինանսական վերահսկողությունը ներառում է կատարման նկատմամբ վերահսկողություն:

բ դաշնային բյուջե

բ) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեները

բ արտաբյուջետային միջոցների բյուջեները

բ) արտաքին և ներքին պարտքի վիճակի նկատմամբ վերահսկողություն

բ պետական ​​պահուստներ

ь Ֆինանսական վերահսկողության օբյեկտը չի սահմանափակվում միայն կանխիկ գումարի ստուգմամբ։ Ի վերջո, դա նշանակում է վերահսկողություն երկրի նյութական, աշխատանքային, բնական և այլ ռեսուրսների օգտագործման նկատմամբ, քանի որ ժամանակակից պայմաններարտադրության և բաշխման գործընթացը միջնորդվում է դրամական հարաբերություններով։

բ Ֆինանսական վերահսկողության հատուկ ձևերն ու մեթոդները հնարավորություն են տալիս ապահովել ինչպես պետության, այնպես էլ նրա հիմնարկների և բոլոր այլ տնտեսվարող սուբյեկտների շահերն ու իրավունքները. ֆինանսական խախտումները ենթադրում են պատժամիջոցներ և տուգանքներ։

ь Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությունը նպատակ ունի իրականացնել պետության ֆինանսական քաղաքականությունը և պայմաններ ստեղծել ֆինանսական կայունացման համար։ Սա, առաջին հերթին, բոլոր մակարդակների և արտաբյուջետային միջոցների բյուջեների մշակումն, հաստատումն ու կատարումն է, ինչպես նաև պետական ​​ձեռնարկությունների և հիմնարկների, պետական ​​բանկերի և կորպորացիաների ֆինանսական գործունեության վերահսկողությունը: Պետական ​​և տնտեսության ոչ պետական ​​հատվածի ֆինանսական վերահսկողությունն ազդում է միայն պետության նկատմամբ դրամական պարտավորությունների կատարման, այդ թվում՝ հարկերի և այլ վճարումների, օրենքի պահանջների պահպանման և հատկացված կամ բյուջետային սուբսիդիաների և վարկերի ծախսման նպատակահարմարության վրա։ , ինչպես նաև դրամական հաշվարկների կազմակերպման, հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության վերաբերյալ կառավարության կողմից սահմանված կանոնների պահպանումը։

ь Ձեռնարկությունների գործունեության նկատմամբ ֆինանսական վերահսկողությունը ներառում է նաև վարկային կազմակերպությունների, բաժնետերերի և ներքին վերահսկողության վերահսկողությունը։

բ Ֆինանսական վերահսկողությունը բնորոշ է բոլոր ֆինանսական և իրավական հաստատություններին: Հետևաբար, ի լրումն ընդհանուր ֆինանսական և իրավական նորմերին, որոնք կարգավորում են ընդհանուր ֆինանսական վերահսկողության կազմակերպումն ու կարգը, կան նորմեր, որոնք ապահովում են դրա առանձնահատկությունը առանձին ֆինանսական իրավական հաստատություններում:

բ Ֆինանսական իրավունքով կարգավորվող հարաբերություններում ֆինանսական վերահսկողության հիմնական բովանդակությունն է.

ա) պետական ​​և տեղական ինքնակառավարման մարմինների, կազմակերպությունների և քաղաքացիների նկատմամբ ֆինանսական պարտավորությունների կատարման ստուգում.

բ) կառավարության կողմից ճիշտ օգտագործման ստուգում և քաղաքային ձեռնարկություններ, իրենց տնտեսական հսկողության տակ գտնվող հիմնարկները, կազմակերպությունները կամ գործառնական կառավարումդրամական միջոցներ (բանկային վարկեր, արտաբյուջետային միջոցներ և այլ միջոցներ);

գ) ձեռնարկությունների, կազմակերպությունների, հիմնարկների կողմից ֆինանսական գործարքների իրականացման, հաշվարկների և դրամական միջոցների պահպանման կանոնների պահպանման ստուգումը.

դ) ներքին արտադրության պաշարների բացահայտում.

ե) ֆինանսական կարգապահության խախտումների վերացումն ու կանխումը.

Սահմանված կարգով դրանք բացահայտելու դեպքում կազմակերպությունների, պաշտոնատար անձանց և քաղաքացիների նկատմամբ միջոցներ են ձեռնարկվում, պետությանը, կազմակերպություններին, քաղաքացիներին պատճառված նյութական վնասի փոխհատուցում:

1.2 Ձևեր, տեսակներֆինանսական վերահսկողության մեթոդները

Տնտեսապես զարգացած երկրներում ֆինանսական վերահսկողությունը բաժանված է երկու փոխազդող, բայց առանձին ոլորտների. պետական ​​և ոչ պետական ​​ֆինանսական վերահսկողություն.

Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողություն- կոնկրետ մարմինների և կառավարման տնտեսական և իրավական գործողությունների համապարփակ և նպատակային համակարգ՝ հիմնված պետության հիմնական օրենքների դրույթների վրա։ Երկրի սահմանադրությունը որոշիչ դեր է խաղում ֆինանսական վերահսկողության կազմակերպման գործում։ Վերահսկողության իրավական կարգավորումը կախված է պետության տեսակից, նրա սոցիալ-քաղաքական ուղղվածությունից, տնտեսական զարգացման մակարդակից և սեփականության ձևերի փոխհարաբերություններից:

Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությունը կոչված է վերահսկելու համախառն ազգային արդյունքի բաշխման ծախսերի համամասնությունները: Այն վերաբերում է դրամական ռեսուրսների շարժման բոլոր ուղիներին՝ այսպես թե այնպես, կապված պետական ​​ռեսուրսների ձևավորման, դրանց ստացման և նպատակային օգտագործման ամբողջականության և ժամանակի հետ: Պետական ​​վերահսկողներն իրավունք ունեն աուդիտ և ստուգումներ իրականացնել ինչպես պետական, այնպես էլ մասնավոր և կորպորատիվ բիզնեսի ոլորտում, եթե դա պայմանավորված է ազգային տնտեսական շահերով։

Ոչ պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությունբաժանվում է ներքին (ներքին, կորպորատիվ) և արտաքին (աուդիտ): Պետական ​​և ոչ պետական ​​վերահսկողության տեսակները, չնայած մեթոդների նմանությանը, էականորեն տարբերվում են իրենց վերջնական նպատակներով: Պետական ​​վերահսկողության հիմնական նպատակն է առավելագույնի հասցնել ռեսուրսների մուտքերը գանձարան և նվազագույնի հասցնել պետական ​​կառավարման ծախսերը, իսկ ոչ պետական ​​վերահսկողությունը (հիմնականում ներընկերական վերահսկողությունը) ընդհակառակը, նվազագույնի հասցնել իր ներդրումները պետությանը և այլ ծախսերը, որպեսզի. բարձրացնել ներդրված կապիտալի եկամտաբերությունը: Միևնույն ժամանակ, վերահսկողության երկու ոլորտներն էլ սահմանափակված են գործող օրենքների իրավական դաշտով:

Համաշխարհային հանրությունը, հիմնվելով երկար տարիների փորձի վրա, մշակել է պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության կազմակերպման հիմնական սկզբունքները, որոնց իրականացումը ձգտում է իրականացնել յուրաքանչյուր ժամանակակից քաղաքակիրթ պետություն։ Այս սկզբունքները ամրագրված են INTOS Լիմայի հռչակագրում: Դրանք ներառում են այնպիսի ունիվերսալ սկզբունքներ, ինչպիսիք են անկախությունն ու օբյեկտիվությունը, իրավասությունը և թափանցիկությունը: Վերահսկողության անկախությունը պետք է ապահովվի վերահսկող մարմնի ֆինանսական անկախությամբ, խորհրդարանականների համեմատ վերահսկող մարմինների ղեկավարների պաշտոնավարման ավելի երկար ժամկետներով, ինչպես նաև դրանց սահմանադրական բնույթով։ Օբյեկտիվությունը և իրավասությունը ենթադրում են վերահսկողների կողմից գործող օրենսդրության խստագույն պահպանում, վերահսկիչների աշխատանքի բարձր մասնագիտական ​​մակարդակ՝ հիմնված աուդիտորական աշխատանքների կատարման խիստ սահմանված չափանիշների վրա: Glasnost-ը ապահովում է մշտական ​​հաղորդակցություն պետական ​​վերահսկիչների և հասարակության և լրատվամիջոցների միջև:

Այս հիմնական սկզբունքներից բխում են մյուսները, որոնք իրենց բնույթով ավելի կիրառական են, ներառյալ՝ վերահսկիչների կողմից առաջադրվող պահանջների արդյունավետությունը, հստակությունը և հետևողականությունը, վերահսկման առարկաների ամբողջականությունը, ստուգման և աուդիտի հաշվետվություններում ներկայացված տեղեկատվության վավերականությունը և ապացույցները, կանխարգելումը (հնարավոր ֆինանսական կանխարգելում): խախտումներ), ֆինանսական հանցագործությունների մեջ կասկածվող անձանց անմեղության կանխավարկածը (դատավարությունից առաջ), տարբեր կարգավորող մարմինների գործողությունների համակարգում և այլն։

Ֆինանսական վերահսկողության կազմակերպման համակարգի վրա ուղղակի կամ անուղղակիորեն ազդող օրենքներ ընդունելիս պետությունն առաջնորդվում է վերը նշված սկզբունքներով։ Միևնույն ժամանակ, յուրաքանչյուր պետություն ունի վերահսկողական գործողությունների իր կանոնակարգերը (հերթականությունը և հաջորդականությունը), ինչը, ի վերջո, ազդում է արդյունքների վրա։

Ֆինանսական վերահսկողության տեսակները սովորաբար դասակարգվում են հետևյալ չափանիշների համաձայն.

1. Իրականացման ձևը` պարտադիր (արտաքին), նախաձեռնողական (ներքին);

2. Իրականացման ժամանակը` նախնական, ընթացիկ (գործառնական), հետագա;

3. Վերահսկողության սուբյեկտներ՝ նախագահական, օրենսդիր իշխանությունների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների վերահսկողություն, գործադիր իշխանությունների վերահսկողություն, ֆինանսական և վարկային մարմինների վերահսկողություն, ներքին, աուդիտ (նկ. 1);

4. Վերահսկողության օբյեկտներ՝ բյուջետային, արտաբյուջետային միջոցների, հարկային, արժութային, վարկային, ապահովագրական, ներդրումային, փողի զանգվածի նկատմամբ վերահսկողություն։

Պարտադիր վերահսկողությունֆիզիկական և իրավաբանական անձանց ֆինանսական գործունեության նկատմամբ իրականացվում է օրենքի հիման վրա: Սա վերաբերում է, օրինակ, հարկային ստուգումներին, բյուջետային ռեսուրսների նպատակային օգտագործման վերահսկողությանը, ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների ֆինանսական և հաշվապահական հաշվետվությունների պարտադիր աուդիտի հաստատմանը և այլն, որոնք իրականացվում են հիմնականում արտաքին, անկախ վերահսկիչների կողմից:

Նախաձեռնողական (ներքին) վերահսկողությունչի բխում ֆինանսական օրենսդրությունից, այլ հանդիսանում է ֆինանսական կառավարման անբաժանելի մասը՝ մարտավարական և ռազմավարական նպատակներին հասնելու համար:

Ֆինանսական վերահսկողության ձևերից կան նախնական, ընթացիկ և հետագա հսկողություն.

Նախնական ֆինանսականվերահսկողություն- իրականացվել է մինչև դրամական միջոցների ձևավորման, բաշխման և օգտագործման գործողությունների իրականացումը. Ուստի դա կարևոր է ֆինանսական կարգապահության խախտումները կանխելու համար։ Այս դեպքում ստուգվում են հաստատման և կատարման ենթակա փաստաթղթերը, որոնք հիմք են հանդիսանում ֆինանսական գործունեության իրականացման համար՝ բյուջեների նախագծեր, ֆինանսական պլաններ և նախահաշիվներ, վարկային և կանխիկ դիմումներ և այլն։ Պ.

Ընթացիկ ֆինանսական վերահսկողություն- իրականացվում է ֆինանսական կատարման գործընթացում, այսինքն, երբ սկսվում են պլանավորված նախագծերի իրականացումը: Հենց «ընթացիկ» անվանումը խոսում է վերահսկողության այս ձևի էության մասին։

Ընթացիկ ֆինանսական վերահսկողությամբ ստուգվում են վերահսկողության օբյեկտի գործունեության գրեթե նույն ասպեկտները, ինչ նախնական ֆինանսական վերահսկողության դեպքում, բայց վերահսկողությունն ինքնին այլևս կանխարգելիչ չէ, այլ ուղղիչ բնույթ ունի: Այսինքն, ընթացիկ ֆինանսական վերահսկողությունը թույլ է տալիս բացահայտել անցանկալի շեղումները պլանավորված գործընթացից և ճշգրտումներ կատարել հենց գործընթացում:

Վերահսկողության այս ձևը ներառում է գույքագրման և դրամական միջոցների ծախսման նորմերին համապատասխանության ստուգում և դրանց համապատասխանությունը ծախսերի պլանին: Ընթացիկ ֆինանսական վերահսկողությունն իրականացվում է ամենօրյա կտրվածքով կազմակերպության ֆինանսական ծառայությունների կամ պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմինների կողմից: Ընթացիկ ֆինանսական վերահսկողության նպատակներից է վերացնել ֆինանսական կարգապահության խախտումները, մասնավորապես, բյուջեի հետ հաշվարկների (հարկային վճարումների) հետ կապված հարցերում։

Հետագա ֆինանսական վերահսկողություն- սա վերահսկողություն է, որն իրականացվում է ֆինանսական գործարքների իրականացումից հետո (բյուջեի եկամտային և ծախսային մասի կատարումից, ձեռնարկության կամ հիմնարկի կողմից միջոցների օգտագործումից, հարկերի վճարումից և այլն) այս դեպքում պետությունը. որոշվում է ֆինանսական կարգապահությունը, բացահայտվում են դրա խախտումները, կանխարգելման ուղիներն ու դրանց վերացման միջոցները: Հետագա ֆինանսական վերահսկողությունը արտաքին (գերատեսչական և արտագերատեսչական) և ներտնտեսական (հաշվապահական) վերահսկողության անբաժանելի մասն է: Այն նշանավորվում է տնտեսական և ֆինանսական գործունեության բոլոր ասպեկտների խորը ուսումնասիրությամբ, ինչը հնարավորություն է տալիս բացահայտել նախնական և ընթացիկ վերահսկողության թերությունները։ Այն «վերաբերվում է անցյալ ժամանակաշրջանի ֆինանսատնտեսական գործարքների ստուգմանը` կատարված ծախսերի օրինականության և նպատակահարմարության, բյուջեով նախատեսված միջոցների ստացման ամբողջականության և ժամանակին ստուգելուն, որոնք իրականացվել են հաշվետվությունների և մնացորդների վերլուծությամբ, ինչպես նաև. ստուգումների և աուդիտների միջոցով անմիջապես տեղում՝ ձեռնարկություններում, հիմնարկներում և կազմակերպություններում»:

Հետագա ֆինանսական վերահսկողություն է իրականացվում տարբեր մեթոդներ(դրա իրականացման տեխնիկան, մեթոդները և միջոցները):

Դրանք ներառում են աուդիտ, դիտարկում, փորձաքննություն, վերլուծություն, վերահսկողություն, ստուգումներ և այլն:Ռ.

Դիտարկումուղղված է վերահսկողության օբյեկտի ֆինանսական գործունեության վիճակին ընդհանուր ծանոթանալուն: Հնարավոր է անցկացնել ֆինանսական գործունեության առանձին ասպեկտների հարցում (օգտագործելով այնպիսի տեխնիկա, ինչպիսիք են հարցաթերթերը և հարցումները):

Հարցումհենվում է ցուցիչների ավելի լայն շրջանակի վրա (որն այն տարբերում է ստուգումից): Հետազոտության արդյունքները, որպես կանոն, օգտագործվում են վերահսկողության օբյեկտի ֆինանսական վիճակը գնահատելու, արտադրությունը վերակազմավորելու անհրաժեշտությունը և այլն:

Փորձաքննությունիրականացվում է տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսատնտեսական գործունեության որոշակի հարցերով` հաշվետվության, հաշվեկշռի և առաջնային փաստաթղթերի հիման վրա (ապրանքագրեր, առաքման նոտաներ, վճարման հանձնարարականներ և պահանջներ, կանխիկ փաստաթղթեր և այլն): Ստուգման ընթացքում բացահայտվում են ֆինանսական կարգապահության խախտումները և միջոցառումներ են նախատեսվում դրանք վերացնելու ուղղությամբ։ Այսպիսով, ստուգումները թեմատիկ բնույթ են կրում, օրինակ՝ ստուգում են ավելացված արժեքի հարկի, եկամտահարկի հաշվարկման ու վճարման կանոնները եւ այլն։ Վերլուծություննպատակ ունի բացահայտել ֆինանսական կարգապահության խախտումները՝ օգտագործելով տարբեր վերլուծական մեթոդներ: Այն իրականացվում է ընթացիկ կամ տարեկան հաշվետվության հիման վրա և առանձնանում է համակարգված և գործոն առ գործոն մոտեցմամբ, ինչպես նաև այնպիսի վերլուծական մեթոդների կիրառմամբ, ինչպիսիք են միջին և հարաբերական արժեքները, խմբավորումները, ինդեքսային մեթոդը և այլն: Պետք է հասկանալ, որ ֆինանսական վերահսկողությունը չի կարող կրճատվել միայն վերլուծական գործունեության վրա, հետևաբար, այստեղ կարելի է խոսել միայն ֆինանսատնտեսական վերլուծության հատուկ մեթոդների սահմանափակ օգտագործման մասին:

Հարցումենթադրում է տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսատնտեսական ցուցանիշների ավելի լայն շրջանակի ընդգրկում, նրա ֆինանսական վիճակի և զարգացման հեռանկարների որոշում։ Ստուգման ընթացքում կարող են կատարվել նյութերի, վառելիքի սպառման հսկիչ չափումներ և այլն։

Տակ վերահսկողությունվերաբերում է իրավասու մարմինների կողմից գործունեության որոշակի տեսակի լիցենզիա ստացած տնտեսվարող սուբյեկտների գործունեության նկատմամբ վերահսկողությանը։ Լիցենզիա ունենալը ենթադրում է լիցենզավորման որոշակի պայմանների, այսինքն՝ կոնկրետ գործունեության իրականացման կանոնների պահպանում։ Վերահսկողությունը ստուգում է այս կանոնների համապատասխանությունը: Կանոնները խախտելու դեպքում վերահսկող մարմինը կարող է ուժը կորցրած ճանաչել լիցենզիան՝ դրանով իսկ արգելելով գործունեության որոշակի տեսակ։

Տակ դիտարկում (մոնիթորինգ)վերաբերում է վարկային հաստատությունների կողմից տրված վարկի օգտագործման և պարտապան ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի մշտական ​​մոնիտորինգին։ Օրինակ՝ ստացված վարկի անարդյունավետ օգտագործումը, ինչպես նաև պարտապանի ֆինանսական վիճակի վատթարացումը կարող են հիմք հանդիսանալ վարկավորման պայմանների խստացման (լրացուցիչ գրավի տրամադրում և այլն) կամ վարկի վաղաժամկետ մարման պահանջի համար։

Աուդիտ- Սա ֆինանսական վերահսկողության ամենաթանկ և ամենաընդգրկուն մեթոդն է։ Աուդիտը ներկայացնում է ստուգման գործողությունների փոխկապակցված մի շարք՝ կապված որոշակի բիզնես սուբյեկտի կամ կազմակերպությունների խմբի հետ: Աուդիտի նպատակը բխում է ֆինանսական վերահսկողության նպատակներից:

2. Վերանայումը որպես հիմքֆինանսական վերահսկողության արդյունավետ մեթոդ

2.1 Աուդիտի հայեցակարգը և ընդհանուր բնութագրերը որպես մեթոդԸստհաջորդ ֆինանսական վերահսկողությունը

Հետագա ֆինանսական վերահսկողության հիմնական մեթոդը աուդիտն է՝ քննություն՝ կոնկրետ հաստատությունում ֆինանսական կարգապահության օրինականությունը հաստատելու նպատակով:

Օրենսդրությունը սահմանում է աուդիտների պարտադիր և կանոնավոր բնույթը: Աուդիտն իրականացվում է տեղում և հիմնված է առաջնային փաստաթղթերի, հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների, հաշվապահական և վիճակագրական հաշվետվությունների և միջոցների փաստացի առկայության ստուգման վրա: Անհրաժեշտության դեպքում աուդիտները չեն սահմանափակվում միայն փաստաթղթերի ստուգմամբ, այլ լրացվում են պահեստում նյութական ակտիվների մնացորդի փաստացի ստուգմամբ՝ ստուգելով փաստաթղթային գրառումների համապատասխանությունը կատարված աշխատանքի իրական ծավալին: շինարարական աշխատանքներ, հսկիչ չափումներ և այլն։

Որպես կանոն, աուդիտներն իրականացվում են աուդիտորների համար նախապես կազմված աշխատանքային ծրագրի հիման վրա, որը սահմանում է վերահսկողության օբյեկտը, հսկողության կոնկրետ խնդիրները և դրա իրականացման ժամկետները: Աուդիտի արդյունքները ձևակերպվում են հատուկ ակտով, որն ապացույցների աղբյուրի ուժ ունի քննչական և դատական ​​պրակտիկայում։ Աուդիտորական հաշվետվության հիման վրա աուդիտի ենթարկված կազմակերպությունը պարտավոր է հրատապ միջոցներ ձեռնարկել հայտնաբերված թերությունները վերացնելու համար, իսկ ֆինանսական կարգապահությունը խախտելու համար մեղավոր անձինք պատասխանատվության են ենթարկվում գործող օրենսդրությանը համապատասխան:

Աուդիտներ_____ իրականացվում են_____ կողմից՝

· հաշվետվական և հաշվապահական փաստաթղթերի ստուգում՝ դրանց օրինականությունն ու իսկությունը, կատարման ճիշտությունը, ինչպես նաև արտադրական գործառնությունների նպատակահարմարությունը պարզելու նպատակով.

· հաշվապահական հաշվառումների համապատասխանության ստուգում գործարքների բովանդակությանը, աշխատանքի փաստացի կատարմանը կամ ծառայությունների մատուցմանը.

· Ֆոնդերի, նյութական ակտիվների, խիստ հաշվետվության ձևերի փաստացի առկայության և հաշվապահական տվյալների հետ դրանց համապատասխանության հանկարծակի ստուգում.

· Գործարքների և փաստաթղթերի փոխադարձ վերահսկողություն.

· հակաստուգումների անցկացում;

· ստորաբաժանումների ֆինանսատնտեսական գործունեության արդյունքների վերլուծություն.

Ճյուղային նախարարությունների և գերատեսչությունների համակարգում աուդիտի անցկացումը ունի իր առանձնահատկությունները։ Հնարավոր է բացահայտել աուդիտի անցկացման ընդհանուր պահանջները՝ անկախ աուդիտի ենթարկվող առարկայից:

Ռուսաստանի Դաշնության հանրապետական ​​բյուջեում գտնվող նախարարության կամ գերատեսչությունների ֆինանսատնտեսական գործունեության ստուգումն իրականացվում է առնվազն երկու տարին մեկ անգամ, իսկ տնտեսական հաշիվներում գտնվող ստորաբաժանումներում` առնվազն տարին մեկ անգամ: Աուդիտները սովորաբար իրականացվում են համապարփակ, այսինքն. ընդգրկում են ոչ միայն ֆինանսատնտեսական, այլ նաև արտադրական գործունեությունը: Չպլանավորված աուդիտներն անցկացվում են աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանումից վերադաս ղեկավարների ցուցումով` դատական ​​հետախուզական մարմինների որոշմամբ` ստորաբաժանման լուծարման կամ դրա ղեկավարի` ֆինանսական ծառայության ղեկավարի փոփոխության դեպքում:

Աուդիտի ժամկետը, որպես կանոն, չի կարող գերազանցել 30 օրը։ Աուդիտ իրականացնելիս աուդիտորը ստուգում, վերլուծում և օգտագործում է տարբեր փաստաթղթեր, օրինակ՝ գույքագրման նյութեր, առաջնային փաստաթղթեր (կանխիկ պատվերներ, բանկային հաշվետվություններ, հաշիվ-ապրանքագրեր և այլն), բիզնես պայմանագրեր, նյութեր բանկի կողմից իրականացված հարցումներից և աուդիտներից:

2.2 Աուդիտի տեսակներն ու մեթոդները, ճիշտ էVA աուդիտորներ, աուդիտի ավարտ

Աուդիտները կարելի է բաժանել հետևյալ տեսակների :

ՀԴՄ-ի և դրամարկղային գործարքների աուդիտ, ստուգում;

բանկային գործառնությունների աուդիտ;

դրամական նպաստների և աշխատավարձերի հաշվարկման գործառնությունների աուդիտ.

Հաշվարկային գործարքների աուդիտ;

Նյութական ակտիվների անվտանգության և օգտագործման աուդիտ;

Հիմնական միջոցների աուդիտ;

Հաշվետվությունների խիստ ձևերի հաշվառման աուդիտ;

Հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման ստուգում;

Կենսաթոշակային աշխատանքի ստուգում;

Աշխատանքի ստուգում նամակներով, հայտարարություններով և բողոքներով վատ կառավարման հարցերի վերաբերյալ և այլն:

Ըստ բովանդակության, վերանայումները բաժանվում են փաստագրական և փաստացի։

Փաստաթղթային վերանայումներներառում է տարբեր ֆինանսական փաստաթղթերի ստուգում, այդ թվում՝ հաշիվներ, աշխատավարձերի ցուցակներ, պատվերներ, ստուգումներ, հաշվետվություններ, նախահաշիվներ և այլն: Ֆինանսական փաստաթղթերի վերլուծության հիման վրա կարելի է որոշել ծախսվող միջոցների օրինականությունն ու նպատակահարմարությունը:

ընթացքում փաստացի աուդիտՍտուգվում են ոչ միայն փաստաթղթերը, այլև փողի, արժեթղթերի և նյութական ակտիվների առկայությունը։ Տեսուչները կազմակերպում են նյութական միջոցների գույքագրում, ստուգում նյութական և հագուստի պահեստների վիճակը, կատարում հաշվարկներ, կշռում և չափում են պահեստներում գտնվող գույքագրման իրերը, վերահսկում են չափումները շինարարության ընթացքում և այլն:

Աուդիտի ծրագիրը պարունակում է փաստաթղթային և փաստացի ֆինանսական վերահսկողության հատուկ տեխնիկայի մի շարք: Փաստաթղթային հսկողության մեթոդական մեթոդների դասակարգումը ներառում է.

ա) հսկողության ենթակա փաստաթղթերի ճշգրտությունը պարզելուն ուղղված փաստաթղթերի պաշտոնական ստուգում.

բ) փաստաթղթերի թվաբանական ստուգում, որը հանգում է հարկման և փաստաթղթերում կատարված հաշվարկների ճշգրտության գնահատմանը.

գ) փաստաթղթերում արտացոլված գործարքների համապատասխանությունը գործող օրենսդրությանը և դրանց տնտեսական իրագործելիությունը պարզելուն ուղղված փաստաթղթավորված բիզնես գործարքների իրավական (կարգավորիչ) գնահատումը.

դ) տրամաբանական ստուգում, որը փաստագրված բիզնես գործարքների օբյեկտիվ հնարավորության տրամաբանական հսկողություն է.

ե) հակաստուգում` աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության առաջնային փաստաթղթերի կամ գրառումների համեմատություն այն ձեռնարկություններից, հիմնարկներից, որոնց հետ աուդիտի ենթարկված ձեռնարկությունը տնտեսական կապեր ունի նույն կամ փոխկապակցված տվյալների հետ.

զ) համեմատություն, որը նշանակում է հսկողության օբյեկտների համեմատություն՝ նրանց միջև նմանությունները կամ տարբերությունները որոշելու համար.

է) հաշվապահական կապը գույքագրման հոդվածների շարժին, որը ներառում է միջգույքագրման ժամանակաշրջանի ընթացքում որոշակի տեսակի ակտիվների մուտքերի համեմատությունը նույն ժամանակահատվածի համար դրանց սպառման և աուդիտի օրվա համար գույքագրման թերթիկի մնացորդների հետ.

ը) որոշ այլ տեխնիկա:

Փաստացի հսկողությունը, որը զննվող օբյեկտների փաստացի վիճակի ուսումնասիրությունն է՝ հիմնվելով դրանց ֆիզիկական զննման վրա, իրականացվում է հետևյալ տեխնիկայով.

ա) գույքագրում` հիմնական միջոցների, գույքագրման, դրամական միջոցների և վճարումների վիճակի փաստացի մնացորդների ստուգում, որոշակի ամսաթվի դրությամբ դրանց համապատասխանությունը հաշվապահական հաշվառման տվյալներին.

բ) փորձագիտական ​​գնահատում` հիմնված որակավորված մասնագետների կողմից կատարված աշխատանքների իրական ծավալների և որակի, նյութական ծախսերի և պատրաստի արտադրանքի չափորոշիչների վավերականության, բնական կորստի նորմերի և այլնի փորձաքննության վրա.

գ) տեսողական հսկողություն, որը ներառում է տեղում ստուգում՝ պահեստներում նյութական ակտիվների պահպանումը, նյութերի և պատրաստի արտադրանքի ներմուծման և արտահանման նկատմամբ վերահսկողության վիճակը ստուգելու նպատակով։

Փաստաթղթային և փաստական ​​վերահսկողությունը գոյություն չունեն առանձին-առանձին, այլ լրացնում են միմյանց։ Պատշաճ կերպով կազմված փաստաթղթերն ու գրառումները կարող են թաքցնել գողությունը և այլ չարաշահումները: Սա բացատրում է փաստացի վերահսկողության անհրաժեշտությունը: Իր հերթին, փաստացի վերահսկողությունը, պայմանավորված արտադրական գործընթացների շարունակական բնույթով և բիզնես իրավիճակների արագ փոփոխությունների պատճառով, չի կարող լինել համապարփակ և ուղեկցվում է փաստաթղթային հսկողությամբ։

Կախված իրականացման ժամանակից՝ աուդիտները բաժանվում են պլանավորված և չնախատեսված. Հիմնականում նախատեսվում են աուդիտներ։ Ստուգման ենթակա ձեռնարկությունների կամ հիմնարկների ղեկավարները ծանուցվում են աուդիտի մասին: Անհրաժեշտության դեպքում իրականացվում են նաև չնախատեսված աուդիտներ (բողոքների կամ ֆինանսական կարգապահության խախտումների ազդանշանների դեպքում, որոնք պահանջում են անհապաղ ստուգում): Չպլանավորված աուդիտներ կարող են իրականացվել տարբեր վերահսկողական մարմինների կողմից։ Չպլանավորված աուդիտների տեսակն այն աուդիտներն են, որոնք իրականացվում են քննչական մարմինների պահանջով: Նման աուդիտները ոչ միայն ֆինանսական վերահսկողության իրականացման մեթոդ են, այլ նաև օրինական ապացույցների աղբյուր գողության և այլ չարաշահումների հետ կապված քրեական գործերում:

Համաձայն ուսումնասիրված գործունեության ժամանակահատվածի վրա ճակատային և ընտրովի. ժամը ճակատային (լրիվ) աուդիտաուդիտի ենթարկվող անձի բոլոր ֆինանսական գործունեությունը ստուգվում է աուդիտի ենթարկված ամբողջ ժամանակաշրջանի համար: Շարունակական մեթոդով այս տեսակի գործողության հետ կապված բոլոր փաստաթղթերը ստուգվում են առանց բացառության։ Կանխիկ և բանկային փաստաթղթերը ստուգվում են միայն շարունակական եղանակով: Ընտրովի (մասնակի) աուդիտազդում է բոլոր փաստաթղթերի վրա, սակայն սահմանափակվում է ավելի կարճ ժամանակահատվածներով (օրինակ՝ եռամսյակային աուդիտներ): Այսպիսով, փաստաթղթերի մի մասը ստուգվում է. Պատահական աուդիտի շրջանակը որոշվում է աուդիտորի կողմից՝ կախված անհրաժեշտությունից, ինչպես նաև աուդիտի ենթարկվող գործարքների բնույթից: Այս դեպքում աուդիտորը պարտավոր է նշել փաստաթղթերի կոնկրետ ծավալը և ընտրովի ստուգման ժամկետը:

Այն դեպքերում, երբ պատահական աուդիտը հաստատել է լուրջ խախտումների կամ չարաշահումների փաստեր, փաստաթղթերը պետք է ստուգվեն շարունակական մեթոդով և, անհրաժեշտության դեպքում, նախորդ աուդիտներով ընդգրկված ժամանակահատվածի համար:

Ըստ աուդիտի ենթարկված գործունեության ծավալի՝ առանձնանում են. համալիր և թեմատիկ. Համալիր- ընդգրկում է արտադրության և ֆինանսատնտեսական գործունեության փոխկապակցված տարրերի համալիրը, այսինքն՝ ստուգվում է տվյալ կազմակերպության ֆինանսական գործունեությունը տարբեր ոլորտներում. Դրանցում ներգրավված են մի քանի մարմինների աուդիտորներ, տարբեր պրոֆիլների մասնագետներ՝ տեխնոլոգներ, հաշվապահներ, ֆինանսիստներ և այլն։

Համապարփակ աուդիտների տեսակ են համարվում վերջնական աուդիտները, որոնք միաժամանակ ընդգրկում են պետական ​​բարձրագույն մարմնի և նրա ենթակա ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների մի մասի ֆինանսական և տնտեսական գործունեության վերահսկումը: Այս դեպքում հնարավոր է գնահատել ինչպես առանձին ձեռնարկության, այնպես էլ արդյունաբերության ֆինանսական և տնտեսական գործունեության արդյունավետությունը, ինչը հնարավորություն է տալիս ավելի լիարժեք բացահայտել ֆերմայում պահուստների առկայությունը աշխատանքի արտադրողականության բարձրացման և խնայողության համար: ֆինանսական ռեսուրսներ.

Թեմատիկ- իջնել ֆինանսական գործունեության ցանկացած ոլորտի ուսումնասիրության, այսինքն՝ ստուգվում են ձեռնարկության կամ կազմակերպության աշխատանքի առանձին ոլորտները (օրինակ՝ հարկային հաշվարկների ճիշտությունը, աշխատավարձի ֆոնդի ծախսման ճիշտությունը, հիմնանորոգման ֆինանսավորում և այլն):

Աուդիտորները օժտված են իրավունքների լայն շրջանակով, մասնավորապես :

Ստուգեք աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության առաջնային փաստաթղթերը, հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում գրանցումները, վիճակագրական և հաշվապահական հաշվետվությունները, պլանները, գնահատումները, փողի, արժեթղթերի, գույքագրման և հիմնական միջոցների փաստացի առկայությունը.

Իրականացնել մասնակի կամ ամբողջական գույքագրումներ;

Պահեստներ, դրամարկղեր, պահեստներ կնքել;

Ստուգեք իրենց ֆինանսական հաստատություններվարկային հաստատություններ, աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության գործունեության հետ կապված փաստաթղթերի հավաստիությունը.

Աուդիտ անցկացնելու համար ներգրավել մասնագետների և փորձագետների.

Ստանալ գրավոր բացատրություններ պաշտոնատար անձանցից և ֆինանսապես պատասխանատու անձանցից աուդիտի ընթացքում ծագած հարցերի վերաբերյալ:

Դրա հետ մեկտեղ, աուդիտորը կարող է առգրավել որոշ փաստաթղթեր, եթե դրանց անվտանգությունը հնարավոր չէ երաշխավորել, կամ եթե կատարվել են փաստաթղթային կեղծիքներ և կեղծիքներ (այսինքն՝ կեղծիքներ և նյութերի կեղծում): Հիմնական փաստաթղթերը և հաշվապահական գրանցամատյանները ձեռնարկություններից կարող են առգրավվել միայն հետաքննության, նախաքննության, դատախազության կամ դատարանի որոշման հիման վրա: Այդ մարմինների որոշումների հիման վրա աուդիտորի կողմից փաստաթղթերի առգրավումը փաստաթղթավորվում է արձանագրությամբ, որի պատճենը ստորագրությամբ հանձնվում է աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության պաշտոնատար անձին:

Աուդիտի ավարտից հետո հանձնաժողովի անդամները կազմում են աուդիտի հաշվետվություն՝ կարևոր իրավական նշանակություն ունեցող փաստաթուղթ: Այն ստորագրում են աուդիտ, ստուգում իրականացրած անձինք, ասոցիացիայի, ձեռնարկության, կազմակերպության, հիմնարկի ղեկավարը և գլխավոր հաշվապահը, որտեղ իրականացվել է ստուգումը: Եթե ​​ակտին առարկություններ կամ դիտողություններ կան, կառավարիչը և գլխավոր հաշվապահը դրան կցում են իրենց դիտողություններն ու առարկությունները: Աուդիտի հաշվետվությունում նշվում են աուդիտի նպատակները, աուդիտի հիմնական արդյունքները, ֆինանսական կարգապահության խախտումների բացահայտված փաստերը, պատճառները, որոնք հանգեցրել են այդ խախտումների, ինչպես նաև այդ խախտումների համար պատասխանատու անձանց և առաջարկվում են միջոցներ՝ հայտնաբերվածը վերացնելու համար: խախտումներ և մեղավոր պաշտոնատար անձանց պատասխանատվության միջոցներ։

Աուդիտորական հաշվետվությունն արտացոլում է աուդիտի արդյունքները և կարող է հիմք հանդիսանալ հետաքննական գործունեության իրականացման համար:

Աուդիտորական եզրակացության հիման վրա միջոցներ են ձեռնարկվում ֆինանսական կարգապահության հայտնաբերված խախտումները վերացնելու, պատճառված նյութական վնասը հատուցելու ուղղությամբ, մեղավորները ենթարկվում են պատասխանատվության, մշակվում են առաջարկություններ՝ կանխելու խախտումները։ Աուդիտ նշանակած կազմակերպության ղեկավարը պարտավոր է վերահսկողություն ապահովել աուդիտի արդյունքներով կայացված որոշումների կատարման նկատմամբ:

Պաշտոնատար անձինք, որոնց մեղքով են կատարվել խախտումները և նշված են աուդիտի հաշվետվության մեջ, կարող են ենթարկվել քրեական, ֆինանսական կամ կարգապահական պատասխանատվության։

Անհրաժեշտության դեպքում աուդիտի ընթացքում կազմվում է միջանկյալ ակտ, և աուդիտի նյութերն ուղարկվում են քննչական մարմիններին՝ քրեական գործ հարուցելու համար։ Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարը պետք է միջոցներ ձեռնարկի հայտնաբերված խախտումները վերացնելու համար մինչև աուդիտի ավարտը, ինչը համապատասխան կերպով արձանագրվում է աուդիտի հաշվետվության մեջ:

Գերատեսչական վերահսկողության համաձայն իրականացված աուդիտի ակտերը ներկայացվում են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարությանը, Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների ֆինանսական մարմիններին և տեղական ֆինանսական մարմիններին նրանց պահանջով:

Եզրակացություն

Այժմ մանրամասն ուսումնասիրելով և ուսումնասիրելով «Ֆինանսական վերահսկողության իրականացում» թեման բազմաթիվ առումներով, ինչպես նաև կատարելով. հետազոտական ​​աշխատանք«Ֆինանսական վերահսկողության մեթոդների» ոլորտում կարելի է անել հետևյալ եզրակացությունները, թե որքան կարևոր է ֆինանսական վերահսկողությունը պետության ֆինանսական քաղաքականության իրականացման համար.

Ֆինանսական քաղաքականության իրականացումն ապահովվում է մի շարք պետական ​​միջոցառումներով, որոնք ուղղված են ֆինանսական ռեսուրսների մոբիլիզացմանը, դրանց բաշխմանը և վերաբաշխմանը, որպեսզի պետությունը կատարի իր գործառույթներն ու ծրագրերը: Այդ գործունեության մեջ ամենակարևոր տեղը պատկանում է ֆինանսական հարաբերությունների ձևերի և նորմերի իրավական կարգավորմանը։ Ֆինանսական քաղաքականությունը պետք է ուղղված լինի առաջին հերթին ֆինանսական ռեսուրսների առավելագույն հնարավոր ծավալի ստեղծմանը, քանի որ դրանք նյութական հիմք են ցանկացած փոխակերպումների համար։

Ֆինանսական վերահսկողության կարևորությունն արտահայտվում է նրանով, որ այն իրականացնելիս ստուգվում է, առաջին հերթին, պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների, ձեռնարկությունների, հիմնարկների, կազմակերպությունների, քաղաքացիների և քաղաքացիների կողմից ֆինանսական գործունեության գործընթացում սահմանված իրավական կարգի պահպանումը: , երկրորդ՝ իրականացվող գործողությունների տնտեսական նպատակահարմարությունն ու արդյունավետությունը, դրանց համապատասխանությունը պետության և քաղաքապետարանների խնդիրներին։

Ռուսաստանի Դաշնության զարգացման ներկա փուլը բնութագրվում է պետական ​​իշխանության ամրապնդման, տնտեսական կառավարման համակարգում պետության դերի բարձրացման, տնտեսական ոլորտում կոռուպցիայի և իրավախախտումների դեմ պայքարի ուժեղացման միտումներով: Այս առումով օբյեկտիվորեն մեծանում է ֆինանսական վերահսկողության նշանակությունն ու դերը։

Ֆինանսական վերահսկողության առկայությունը օբյեկտիվորեն պայմանավորված է նրանով, որ ֆինանսը որպես տնտեսական կատեգորիա ունի ոչ միայն բաշխման, այլև վերահսկողական գործառույթներ։ Հետևաբար, պետության և քաղաքապետարանների կողմից իրենց խնդիրները լուծելու համար ֆինանսների օգտագործումը անպայմանորեն ներառում է նրանց օգնությամբ այդ խնդիրների առաջընթացի մոնիտորինգ:

Պետական ​​մարմինների՝ որպես ֆինանսական իրավունքի սուբյեկտների օրինական իրավունքներն ու պարտականություններն արտահայտում են իրենց իրավասությունը՝ իրականացնելու պետության ֆինանսական գործունեության որոշակի մասը՝ ենթակա պարտադիր կատարման։ Պետական ​​մարմնի իրավասությունը բաշխված է նրա կառուցվածքային ստորաբաժանումների և պաշտոնատար անձանց միջև և, ելնելով իր պարտադիր բնույթից, նրանցից պահանջում է ակտիվ գործողություններ: Քաղաքացիների իրավունքներն ու պարտականությունները հիմնականում կապված են պետության կողմից ստացվող հարկային և այլ պարտադիր վճարների հետ։

Ֆինանսական վերահսկողության արդյունավետությունը մեծապես որոշվում է ոչ միայն վերահսկողության կոնկրետ մեթոդի ճիշտ և ճշգրիտ ընտրությամբ, այլ նաև տարբեր վերահսկող մարմինների փոխգործակցության արդյունավետությամբ, ինչը կարևոր և անփոխարինելի պայման է իրավախախտումների դեմ հաջող պայքարի համար: ֆինանսների ոլորտ։

Հարկերից թաքցված եկամուտների բացահայտումը տնտեսական ոլորտում հանցավորության դեմ պայքարի կարևորագույն ասպեկտն է, քանի որ հարկային հանցագործությունները սերտորեն կապված են տարբեր տնտեսական, պաշտոնեական և այլ իրավախախտումների հետ: Հարկային եկամուտների թաքցումը ճնշելը հնարավորություն է տալիս նվազեցնել այն ֆինանսական բազան, որի վրա առաջանում և գործում է տնտեսական, ինչպես նաև կազմակերպված հանցավորությունն ու կոռուպցիան։ Այս խնդրի լուծումը կախված է հարկային մարմինների, հարկային ոստիկանության և ներքին գործերի մարմինների հաջող փոխգործակցությունից։

Նման փոխազդեցության պրակտիկայում մշակված մեթոդներից են հետևյալը.

Հարկային օրենսդրության խախտումների վերաբերյալ գործառնական տեղեկատվության փոխանակում.

ձեռնարկություններում և կազմակերպություններում համատեղ ֆինանսական աուդիտի անցկացում, ներառյալ փաստաթղթային և փաստացի աուդիտներ, հարցումներ՝ բացահայտելու համար հարկումից թաքցված եկամուտը կամ նվազեցնելով դրանք նույն նպատակով.

Աջակցություն հարկային տեսչություններին փաստաթղթերի առգրավման, իրենց կողմից ստուգվող օբյեկտների (պահեստներ, կրպակներ և այլն) կնքման հարցում.

Ներքին գործերի մարմինների օգնությամբ սահմանել իրավաբանական կամ հարկումից թաքնված քաղաքացիների գտնվելու վայրը.

Համատեղ ջանքերով կանխարգելիչ աշխատանքներ են իրականացվում իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց միջև՝ այս ոլորտում իրավախախտումները կանխելու համար.

Տեխնիկական աջակցության տրամադրում հարկային մարմիններին.

Համատեղ ստուգումների անցկացում` ստուգվող օբյեկտներում միջոցների և նյութերի անվտանգությունն ապահովելու համար.

Տարբեր սուբյեկտների կողմից բյուջե հարկեր վճարելու գործընթացի վերլուծություն, որը հնարավորություն է տալիս համեմատել նմանատիպ ձեռնարկությունների ֆինանսական գործունեությունը, հետևաբար՝ համեմատել բյուջե վճարված հարկերի գումարները և այլն:

Վերջին շրջանում հատկապես սրվել է տարբեր տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից բյուջետային միջոցների նպատակային օգտագործման հարցը։ Դաշնային բյուջեի, դաշնային արտաբյուջետային միջոցների բյուջեների եկամտային և ծախսային հոդվածների ժամանակին կատարումը կազմակերպելու և վերահսկելու, ինչպես նաև պետական ​​միջոցների ծախսման և դաշնային գույքի օգտագործման արդյունավետությունն ու իրագործելիությունը որոշելու համար: Փաստացի ծախսերը պարբերաբար համեմատվում են ֆինանսական միջոցների ծախսման ընթացիկ ստանդարտների հետ՝ սահմանված չափորոշիչներից շեղումները արագ հայտնաբերելու համար:

Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆինանսական վերահսկողության կազմակերպումն ունի մի շարք խնդիրներ. Ակնհայտ է, որ ֆինանսական վերահսկողության մարմինների գործունեությունը համակարգման կարիք ունի։ Նրանց համակարգման բացակայության դեպքում կա «ուժերի կրկնակի դիվերսիայի հնարավորություն՝ և՛ վերահսկող մարմիններ, և՛ հսկիչ օբյեկտներ»։ Մեկուսացված ուժերով անհնար է ապահովել ֆինանսական ամբողջական վերահսկողությունը, որն այժմ այդքան անհրաժեշտ է։

Պետական ​​սեփականություն հանդիսացող ձեռնարկություններն ու կազմակերպությունները, ինչպես նաև մասնավոր իրավաբանական հաստատությունները դեռ չեն անցել հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության միջազգային ստանդարտներին, հետևաբար միջազգային ֆինանսական պրակտիկայում կուտակված և ընդհանուր ընդունված մեթոդաբանական բազան դեռևս մեծապես կիրառելի չէ:

Ֆինանսական վերահսկողության մարմինների միմյանց նկատմամբ վստահության խնդիր կա, քանի որ նրանք առաջնորդվում են ընդհանուր սկզբունքներև նույն տվյալները, բայց նրանք իրենց առաջ տարբեր խնդիրներ են դնում և հետևաբար տարբեր եզրակացություններ են անում:

Պետական ​​ապարատի և դրան մոտ գտնվող առևտրային կառույցների կողմից կապիտալի սկզբնական կուտակման համար պետական ​​բյուջեի օգտագործման փաստերը և նմանատիպ փաստերը վկայում են Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսական համակարգի իսկապես անկախ պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության անհրաժեշտության մասին: Պետք է հասկանալ, որ աուդիտը ներգերատեսչական ֆինանսական վերահսկողության տեսակ է՝ «կախված օպերատորներից և ուղղորդվում նրանց կողմից»։

Ֆինանսական վերահսկողության ամենակարևոր խնդիրն է ստուգել ֆինանսական օրենսդրության խիստ համապատասխանությունը, բյուջեի, բանկերի և գործընկերների նկատմամբ փոխադարձ պարտավորությունների ժամանակին և ամբողջական կատարումը հաշվարկների և վճարումների համար:

Այսպիսով, ֆինանսական վերահսկողությունը ծառայում է որպես ֆինանսական գործունեության օրինականության և նպատակահարմարության ապահովման կարևոր միջոց: Պետության և տեղական ինքնակառավարման մարմինների դրամական միջոցների ձևավորման, բաշխման և օգտագործման մասին օրենքին համապատասխանելու պահանջը սահմանադրական հիմք ունի. Դաշնություն և օրենքներ (Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության 15-րդ հոդվածի 2-րդ մաս):

վերահսկել աուդիտ ֆինանսական աուդիտոր

Մատենագիտություն

1. Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրություն.

2. Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգիրք.

4. Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 1996 թվականի հուլիսի 25-ի «Ռուսաստանի Դաշնությունում պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության ապահովման միջոցառումների մասին» N 1095 հրամանագիրը:

6. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2004 թվականի հունիսի 15-ի «Ֆինանսական և բյուջետային վերահսկողության դաշնային ծառայության մասին կանոնակարգը հաստատելու մասին» N 278 որոշումը:

7. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2004 թվականի հունիսի 30-ի «Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության մասին» N 329 որոշումը.

8. Կլեշչենկո Յու.Գ., Սավչենկո Մ.Մ. «Ռուսաստանում պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության բարելավման մասին», 2009 թ.

9. Շևլոկով Վ.Զ. «Ֆինանսական վերահսկողությունը որպես ֆինանսական կառավարման գործառույթ», 2001 թ.

10. Վարֆոլոմեևա Յու.Ա. « Իրավական հիմքֆինանսական վերահսկողություն», 2005 թ

11. Ստեփանով Մ.Վ. «Աուդիտը որպես ֆինանսական վերահսկողության հիմնական մեթոդ և Ռուսաստանի Դաշնության Հաշվիչ պալատի գործունեության առաջատար ձև», 2004 թ.

12. Գրաչևա Է.Յու., Սոկոլովա Է.Դ. «Ֆինանսական իրավունք», 2005 թ

Տեղադրված է Allbest.ru-ում

Նմանատիպ փաստաթղթեր

Ֆինանսական վերահսկողության էությունը, դրա տեսակներն ու մեթոդները, աուդիտի և աուդիտի միջև եղած տարբերությունները: Փաստաթղթային հսկողության, գույքագրման և աուդիտի մեթոդներ, աուդիտորի իրավունքներն ու պարտականությունները: Աուդիտի արդյունքների փաստաթղթավորում; բնորոշ խախտումներհայտնաբերված աուդիտի ընթացքում:

դասախոսությունների դասընթաց, ավելացվել է 11/12/2010 թ


Ֆինանսական վերահսկողության ընդհանուր բնութագրերը, նրա գործառույթներն ու խնդիրները: Ֆինանսական և բիզնես գործարքներ իրականացնելիս Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխանության մոնիտորինգ: Աուդիտի ընթացքում հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերի ստուգման մեթոդիկա:

թեստ, ավելացվել է 10/28/2011


ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների առևտրային և ֆինանսատնտեսական գործունեության աուդիտի անցկացման կարգը. Աուդիտի ծրագիր՝ հարցերի ցանկով։ Աուդիտի մասնակիցների կազմը. Աուդիտի հաշվետվություն. Արդյունքների գրանցում և իրականացում. Աուդիտորների իրավունքներն ու պարտականությունները.

թեստ, ավելացվել է 01/21/2012


Պլանավորված աուդիտի նպատակները, դրա գաղտնի բնույթը` անակնկալ ստուգումներ ապահովելու համար: Աուդիտորների իրավունքներն ու պարտականությունները. Աուդիտի ծրագրի, դրա բաժինների մշակման և պատրաստման հաջորդականությունը. Տնտեսական և ֆինանսական գործունեության աուդիտի պլան.

ներկայացում, ավելացվել է 08/20/2013


Վերահսկումը որպես ղեկավարների և կառավարման մարմինների համակարգված գործունեություն: Ֆինանսական վերահսկողության օբյեկտներ. Ներքին և արտաքին աուդիտի առանձնահատկությունները: Բյուջետային հիմնարկների աուդիտի ընթացակարգի և մեթոդների ուսումնասիրություն. Գույքագրման առարկաների գույքագրում.

թեստ, ավելացվել է 01/19/2015


Ֆինանսական վերահսկողության տեսակների բնութագրերը. Վերահսկողության և աուդիտի քաղաքականությունը ժամանակակից պայմաններում. Փաստաթղթային և փաստաթղթային աուդիտներ. Բանկային հաշիվների վրա կատարված գործարքների վերահսկում և աուդիտ. Ստուգման ընթացքում հայտնաբերված շեղումների գրանցում:

թեստ, ավելացվել է 07/15/2011


Աուդիտի կազմակերպչական հիմքերը. «Վերանայման» բառի ծագումը. Վերանայման դասակարգում. Աուդիտի կամ ստուգման նպատակը. Աուդիտի և ստուգումների անցկացման կարգի վերաբերյալ ցուցումներ. Աուդիտի հաշվետվության կազմում: Կանխիկ գործարքների աուդիտ. նպատակներ, փուլեր և ստուգման օբյեկտներ:

վերացական, ավելացվել է 11/07/2008 թ


Մատակարարների և հաճախորդների հետ հաշվարկների աուդիտի մեթոդաբանության ուսումնասիրության անհրաժեշտությունը շուկայական հարաբերությունների զարգացման պայմաններում: Վերահսկողության մեթոդներ, որոնք օգտագործվում են մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների աուդիտի ընթացքում վերահսկողության ընթացակարգեր իրականացնելիս:

դասընթացի աշխատանք, ավելացվել է 24.11.2008թ


Ձեռնարկությունում ֆինանսական վերահսկողության հայեցակարգը և սկզբունքները, գնահատելով դրա անհրաժեշտությունը: Կազմակերպության շահույթի աուդիտի և աուդիտի իրականացման ձևերը. Կառուցվածքը և ձևավորման կարգը ֆինանսական արդյունք, շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունների պատրաստում։

դասընթացի աշխատանք, ավելացվել է 03/10/2010


Արտաքին ֆինանսական վերահսկողության հիմնական խնդիրներն ու ուղղությունները. Աուդիտի կազմակերպում. Կենդանիների ոչնչացման գործողությունների վերահսկում և աուդիտ: 70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ աշխատավարձի համար» հաշվապահական գրառումների ճշգրտության ստուգում: