Данъчно напомняне за филантропи. Благотворителност: счетоводство и данъци Спонсорството подлежи на застрахователни премии

Благотворителната помощ е вид финансова и нефинансова подкрепа за организации и фондации бюджетни институции(напр. училища и музеи), спортни и социални Не-правителствени Организациикакто и отделни граждани. Държавата насърчава подобни дейности, по-специално като предлага преференциално данъчно облагане. В нашия преглед ще ви разкажем подробно какви данъчни облекчения и методи за отчитане на транзакциите, свързани с безвъзмездно прехвърляне на средства, съществуват.

Много юридически лица в определен период от своето развитие се занимават с благотворителност. Но ако този вид дейност не изисква определена формализация за гражданите, тогава законът е по-строг за организациите. Всяка дейност трябва да бъде отразена в счетоводството и данъчното счетоводство.

Благотворителната дейност в Руска федерациярегулиран от (), (), Федерален закон от 11.08.1995 г. № 135-FZ „За благотворителните дейности и благотворителните организации“.

Концепцията за благотворителна дейност

Концепцията за благотворителна дейност се съдържа във Федералния закон № 135-FZ и се разбира като предоставяне на "безкористна (безвъзмездна или при преференциални условия)" помощ на нуждаещите се.

Помощта може да бъде предоставена под формата на доброволно „прехвърляне на имущество на граждани или юридически лица, в т.ч. Пари, незаинтересовано изпълнение на работа, предоставяне на услуги, предоставяне на друга подкрепа. Освен това се допускат доброволни дарения.

Какви са целите на благотворителните дейности?

Моля, имайте предвид, че целите на благотворителните дейности са залегнали в закона. Техният списък е даден в чл. 2 от Федералния закон № 135-FZ и изглежда така:

• социална подкрепа и защита на гражданите, включително подобряване на финансовото положение на лицата с ниски доходи, социална рехабилитация на безработни, хора с увреждания и други лица, които поради физически или интелектуални характеристики, други обстоятелства не са в състояние самостоятелно да упражняват своите права и законни интереси;
• подготовка на населението за преодоляване на последиците от природни бедствия, екологични, промишлени или други бедствия, за предотвратяване на аварии;
• помощ на пострадали от природни бедствия, екологични, промишлени или други бедствия, социални, национални, религиозни конфликти, жертви на репресии, бежанци и вътрешно разселени лица;
• съдействие за укрепване на мира, приятелството и хармонията между народите, предотвратяване на социални, национални, религиозни конфликти;
• издигане на престижа и ролята на семейството в обществото;
• насърчаване защитата на детството, майчинството и бащинството;
• насърчаване на дейности в областта на образованието, науката, културата, изкуството, просветата, духовното развитие на личността;
• насърчаване на дейности в областта на профилактиката и опазването на здравето на гражданите, както и пропаганда здравословен начин на животживот, подобряване на моралното и психологическото състояние на гражданите;
• насърчаване на дейности в областта физическо възпитаниеи спорт (с изключение на професионалния спорт);
• сигурност околен святи хуманно отношение към животните;
• опазване и правилно поддържане на сгради, обекти и територии с историческо, религиозно, културно или екологично значение и гробни места;
• обучение на населението в областта на защитата от извънредни ситуации, насърчаване на знанията за защита на населението и териториите от извънредни ситуации и осигуряване на пожарна безопасност;
• социална рехабилитация на сираци, деца, останали без родителска грижа, изоставени деца, деца в трудна житейска ситуация;
• Безплатно правна помощи правно образование на населението;
• насърчаване на доброволчеството;
• участие в дейности за превенция на безгрижието и престъпността на непълнолетните;
• насърчаване развитието на научното, техническото и художественото творчество на децата и младежта;
• насърчаване на патриотичното, духовно и нравствено възпитание на децата и младежта;
• подкрепа на обществено значими младежки инициативи, проекти, детски и младежки движения, детски и младежки организации;
• помощ при производството и (или) разпространението на социална реклама;
• съдействие за превенция на обществено опасни форми на поведение на гражданите“.

В същото време насочването на парични средства и други материални ресурси, предоставянето на помощ под други форми на търговски организации, както и подкрепа политически партии, движения, групи и кампании не са благотворителни дейности. Забранява се също провеждането на предизборна агитация или разяснителна работа по въпроси на референдума едновременно с благотворителна дейност.

Който се занимава с благотворителни дейности

В благотворителни дейности участват отделни граждани или организации, които предоставят благотворителна помощ, както и получателите на тази помощ. Законодателството разделя участниците в благотворителни дейности в три категории: филантропи, доброволци и бенефициенти.

1. Филантропите са лица, които извършват благотворителна дейност под формата на „безкористно (безвъзмездно или при преференциални условия) прехвърляне на собственост върху имущество, включително средства, предоставяне на услуги на благотворителни организации за целите на благотворителната дейност“.
2. Доброволци - "лица, занимаващи се с благотворителна дейност под формата на безвъзмездно извършване на работа, предоставяне на услуги (доброволчески дейности)".
3. Бенефициенти - лица, които получават помощ от филантропи и доброволци.

В благотворителни дейности могат да участват както физически, така и юридически лица.

За да насърчи благотворителните дейности, в допълнение към Федералния закон от 11.08.1995 г. N 135-FZ „За благотворителните дейности и благотворителните организации“, нашата държава прие редица данъчни разпоредби, които предоставят данъчни облекчения на данъкоплатци на организации и данъкоплатци на физически лица. Обмислете техните плюсове и минуси.

данък общ доход

Действащото данъчно законодателство изисква организациите, които се занимават с благотворителна дейност, да предоставят помощ на нуждаещите се само от средствата чиста печалба. В тази връзка организациите не са освободени от плащане на данък върху доходите върху сумите, които са били насочени към благотворителност.

Фактура

От 1 януари 2014 г. при извършване на сделки, които не се облагат с ДДС съгласно чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е необходимо да се издават фактури, да се водят регистри за получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби. Направени са промени в параграф 5 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 3 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Посочените задължения са запазени за данъкоплатците, които прилагат данъчното облекчение по чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива лица изготвят фактури, без да разпределят съответните данъчни суми (клауза 5, член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Счетоводство за благотворителна помощ

Организациите, които се занимават с благотворителни дейности, са длъжни да отразят това в своите счетоводни записи. Общ редпризнаването на разходите в счетоводството е установено (наричано по-долу PBU 10/99).

Параграф 17 от PBU 10/99 гласи, че разходите на икономическия субект подлежат на признаване в счетоводството, независимо от намерението му да получи приходи или други приходи, както и формата на такъв разход (парични, в натура и други) . Всички разходи, съгласно параграф 4 от PBU 10/99, са разделени на:

• разходи за обичайни дейности;
• други разходи.

Съгласно параграф 11 от PBU 10/99, други разходи включват прехвърляне на средства (вноски, плащания и т.н.), свързани с благотворителни дейности, както и разходи за спортни събития, отдих, развлечения, културни събития с образователен характер и други подобни събития . По този начин, като се вземат предвид разпоредбите на Сметкоплана за отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите и Инструкциите за неговото прилагане, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n, в счетоводството на организацията, прехвърлянето на дарения ще бъде отразено чрез сметка 91 "Други приходи и разходи" .

В съответствие с параграфи 4, 7 организацията трябва да изключи от изчисляването на данъчната основа за данък върху дохода както за отчетния, така и за следващите периоди, разходите, направени във връзка с предоставянето на безвъзмездна благотворителна помощ. По този показател се формира счетоводно постоянно данъчно задължение. Окабеляването е както следва:

Дебит 76 - Кредит 51 - средствата са преведени под формата на дарения;
Дебит 76 - Кредит 41 - стоките са прехвърлени като част от благотворителна помощ;
Дебит 91 - Кредит 76 - разходите за дарения са включени в други разходи;
Дебит 91 - Кредит 76 - цената на дарените стоки е включена в други разходи;
Дебит 91 - Кредит 68 - ДДС се начислява върху стойността на дарените стоки;
Дебит 99 - Кредит 68 - отразява постоянно данъчно задължение върху стойността на прехвърлените средства, прехвърлените стоки и размера на ДДС.

Попълване на данъчна декларация

Съгласно Реда за попълване на декларацията по ДДС, утв. Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. N ММВ-7-3/ [имейл защитен], сделките, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане), подлежат на отразяване в раздел. 7 декларации по ДДС. В колона 1 на ред 010 на разд. 7 от декларацията отразява кодовете на операциите, установени в Приложение 1 към настоящата Процедура. За безвъзмездно прехвърляне на стоки и / или имуществени права (в случай на безвъзмездно извършване на работа, предоставяне на услуги) в рамките на благотворителни дейности се предоставя код 1010288.

Благотворителна дейност на физически лица и данък върху доходите на физическите лица

Данъчното законодателство на Руската федерация също подкрепя филантропите - лица. Член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че гражданите, които са филантропи, имат право на приспадане на социален данък. Това означава, че на данъкоплатеца ще бъде върната част от средствата, които е изразходвал за благотворителност: данъците ще бъдат намалени с размера на приспадането на социалния данък в размер, равен на тази помощ. Тоест, той ще получи от бюджета част от данъка върху доходите на физическите лица (ДДФЛ), който е платил за годината, тоест всъщност 13% от размера на разходите си за благотворителност.

Кой да помогне

Гражданите могат да разчитат на намаление на данъка върху доходите на физическите лица, ако предоставят безвъзмездна помощ на организации, чиято дейност има социална ориентация. Така че, съгласно пар. 1 стр. 1 Изкуство. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерацияданъкоплатецът има право да получи приспадане на социален данък в размера на прехвърления от него доход под формата на дарения на следните организации:

• благотворителни организации;
• социално ориентирани организации с нестопанска цел (за извършване на дейности, предвидени от законодателството на Руската федерация относно организациите с нестопанска цел);
• организации с нестопанска цел, осъществяващи дейност в областта на науката, културата, физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт), образованието, просветата, здравеопазването, защитата на правата и свободите на човека и гражданина, социалното и правно подпомагане и защита на гражданите, съдействие за защита на гражданите от извънредни ситуации, опазване на околната среда и защита на животните;
• религиозни организации (за уставната им дейност);
• организации с нестопанска цел (по въпроса за формирането или попълването на дарения капитал в съответствие с Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“).

Съгласно член 11, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация под организации в този случай се разбират всички юридически лица, създадени в Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, дружества и други юридически лица с гражданско право капацитет, създаден в съответствие със законодателството на чужди държави, международни организации, клонове и представителства на посочените чужди лицаи международни организации, установени на територията на Руската федерация. По този начин, ако е предоставена финансова помощ на клонове и представителства руски организации, няма да се вземе предвид при получаване на приспадане на социален данък. Освен това, ако гражданин предоставя финансова помощ директно на физическо лице, той също няма да може да намали данъчната си основа.

Под каква форма да се окаже помощ

Данъчните власти и финансовите служби (вж. Писмо на Министерството на финансите от 2 март 2010 г. № 03-04-05 / 8-78) смятат, че за да се получи социално приспадане, трябва да се направи благотворително дарение в брой.

Арбитражните съдилища имат различно мнение (виж Резолюция на FAS UO от 08.12.2008 г. N F09-9086 / 08-C2, Резолюция на FAS PO от 28.06.2006 г. по дело N A12-29703 / 05-C51). Дарението може да бъде направено чрез даряване на храна, като в този случай данъкоплатецът запазва правото си да получи данъчен социален кредит. В подкрепа на становището си съдилищата се позовават на нормата на ал.1 на чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация, по силата на който „дарението се признава като дарение на вещ или право за общополезни цели“.

В съответствие с чл. 1 от Федералния закон N 135-FZ „благотворителност се разбира като благотворителна дейност на гражданите и юридически лицабезкористно (безвъзмездно) прехвърляне на имущество на граждани или юридически лица, включително средства, безкористно изпълнение на работа, предоставяне на услуги, предоставяне на друга подкрепа.

От смисъла на тези правила следва, че прехвърлянето на средства е само един от възможни начинипредоставяне на благотворителна помощ.

В тази връзка ограничителното тълкуване от данъчните органи на ал. 1 т. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация противоречи на параграф 3 на чл. 39 от Конституцията на Руската федерация. Там се казва, че „в Русия се насърчават доброволното социално осигуряване, създаването на допълнителни форми на социално осигуряване и благотворителността“.

Как да изчислим подлежащата на приспадане сума и данъка за възстановяване

Приспадането е сумата, която данъкоплатецът е изразходвал от лични средства. Но общият размер на обезщетението не може да надвишава 25% от годишния доход, като това ограничение важи като цяло за всички разходи, свързани с благотворителност и дарения.

Вземат се предвид обаче само доходите, обложени със ставка от 13%. Следователно данъкоплатците - нерезиденти на Руската федерация, за които ставката на данъка върху доходите на физическите лица е различна, не могат да използват социалното приспадане. В същото време остатъкът от приспадането на социалния данък за благотворителност не се пренася за следващата година. Стои неупотребявана.

Пример: Гражданинът А. през 2016 г. дарява 200 000 рубли за уставната дейност на религиозна организация. Те също така получиха благотворителна помощ за спортна организация с нестопанска цел в размер на 275 000 рубли.

Размерът на годишния доход на гражданин А. за 2016 г. преди прилагането на всички данъчни облекчения възлиза на 4 521 000 рубли, включително 300 000 рубли, които не подлежат на данък върху доходите на физическите лица.

Така общият лимит за благотворителност и дарения е 1 055 250 рубли. ((4 521 000 - 300 000) рубли х 25%). Общата сума на благотворителността беше 475 000 рубли. (200 000 + 275 000).

Тъй като размерът на даренията е по-малък от размера на възможния лимит, всичко това се взема предвид при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за годината.

Как да дарите пари за благотворителност

Гражданите могат да прехвърлят средствата си за благотворителност по следните начини:

• чрез счетоводния отдел на мястото на работа, като подадете подходящо заявление до главния счетоводител;
• от банкова сметка или в брой чрез банка;
• чрез касата на организацията, на която гражданинът предоставя помощ.

Трансфер чрез организацията

Организация, която е източник на доходи за гражданин, може да превежда средства за благотворителни цели само въз основа на негово писмено заявление. В заявлението можете да посочите честота на прехвърляне, конкретни суми или дялове (проценти) от заплатии друга информация. И не забравяйте да предоставите данните за акаунта на организацията бенефициент. Формулярът за кандидатстване е безплатен.

В този случай документите, потвърждаващи направените разходи, ще бъдат копия на платежни нареждания за превод на пари за благотворителни цели с банков знак за изпълнение. При издаване на платежно нареждане в полето „цел на плащането“ е необходимо да се посочи: „От трите имена за подпомагане на интерната“, „От трите имена за изпълнение на законоустановената дейност“. някои данъчни властиизискват освен копия от платежни нареждания да предоставят и удостоверение от организацията за извършените преводи.

банков трансфер

Ако данъкоплатецът е превел средствата от банковата си сметка, тогава разходите се потвърждават от банково извлечение за превода на средства за благотворителни цели.

Удобно е да прехвърляте пари чрез клонове на Сбербанк на Русия. Обръщам внимание на факта, че когато попълвате документ във формуляр № PD-4, в реда „име на плащането“ трябва да напишете „превод на средства за благотворителни цели“. Разписка за този формуляр с банков знак се представя на данъчния орган.

Ако гражданин внесе пари директно в касата на организацията, на която предоставя финансова помощ, тогава подкрепящият документ ще бъде разписка за кредитно нареждане, посочваща целта на използването на внесените средства. Например: „Благотворителна помощ за спортни събития“.

Благотворителност на юридически лица към фондации

Сред руските бизнесмени е по-често да се оказва помощ не директно на нуждаещите се, а чрез специално създадени структури - благотворителни фондации, една от които е петербургската благотворителна фондация AdVita („В името на живота“). В повечето случаи този подход се ръководи от желанието за независимо определяне на кръга от получатели на дарения, както и от увереността в контрола на разходите. В края на краищата, фонд, който събира и разпределя средства, например за лечение на пациенти с рак, е регистриран в Русия като НПО, дейността му се регулира от закона и донорът може да бъде сигурен, че средствата му се изразходват целево цели. Такива фондове имат персонал, който отговаря за намирането на проекти, а също така трябва да подават отчети до данъчните власти.

Въпреки че всички благотворителни организации, включително фондациите, са освободени от данъчно облагане на печалбите като част от техните уставни дейности, те са длъжни да представят годишни отчети на данъчните власти за изразходването на средствата, получени като част от благотворителни вноски. Ако Федералната данъчна служба счита, че такива разходи са несъвместими със законовите цели, тогава всички получени средства ще бъдат признати като доход на фонда, който подлежи на данъчно облагане. Например, благотворителна фондация няма право да купува с парите на дарителите недвижим имотили да направи други инвестиции.

Що се отнася до самите благотворителни организации, тогава, както бе споменато по-горе, можете да прехвърлите пари на благотворителна фондация или да прехвърлите имущество само за сметка на печалбите си, ако данъкоплатецът прилага общата данъчна система. Данъкоплатците по опростената данъчна система също не могат да намалят доходите си с размера на благотворителната помощ. Даден е затворен списък с разходи, за които организациите на опростената данъчна система могат да намалят приходите си член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерацияи не включва благотворителни дарения.

Къде да кандидатствате и какви документи са необходими за получаване на приспадане

Данъчното законодателство не установява ясен списък от документи, необходими за потвърждаване на правото на данъкоплатеца да получи приспадане на социален данък в размер на дарения.

от Общи правилаПриспадане на социален данък за благотворителност се предоставя на данъкоплатеца въз основа на писмено заявление до данъчния орган по местоживеене след края на данъчния период. В заявлението трябва да посочите номера на банковата си сметка, по която да бъде преведен данъкът за възстановяване, и банкови данни. Съгласно член 219, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация „данъкоплатецът е длъжен да подаде заедно със заявлението данъчна декларация под формата 3-NDFL за данъчния период, през който са прехвърлени даренията“. Това е предпоставка за намаляване на данъка.

Заявлението обикновено се придружава от:

1. удостоверение за доходи по образец № 2-NDFL;
2. платежни документи, потвърждаващи превода на пари за благотворителни цели.

Данъчна декларация с искане за приспадане трябва да бъде подадена в рамките на три години след края на данъчния период, през който са направени благотворителните разходи. Тоест през 2020 г. все още можете да подадете декларация за 2016-2018 г.

Данъчните облекчения, които нашето законодателство предоставя на филантропите, са доста ограничени. Тоест, възможно е да се окаже помощ, разбира се, на всякакви организации, фондации и лица, във всякакъв размер, но далеч от цялата тази помощ, човек може да получи освобождаване от данъци от държавата. Въпреки това, човек не трябва да отказва да използва онези ограничени предимства, на които филантропите имат право.

Дори в настоящите трудни времена за нашата икономика много фирми и предприемачи намират възможност да извършват благотворителна дейност - някой постоянно, а някой като част от еднократни промоции.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ НА УПРАВИТЕЛЯ

Без данъчен режим благотворителността няма да помогне за намаляване на данъците.

В нашата статия ще разгледаме всички данъчни аспекти на предоставянето на благотворителна помощ. Припомнете си, че е такова, ако се окаже Изкуство. 1, ал. 2 на чл. 2, чл. 5 от Закона от 08.11.95 г. № 135-FZ:

• безкористно.С други думи, предоставянето на помощ не зависи от получаването на реципрочна облага. Това е основната разлика между благотворителност и спонсорство: по правило, съгласно условията на договора, спонсорираното лице трябва по някакъв начин да разпространи информация за лицето, което му е предоставило финансова подкрепа. параграф 9 от чл. 3 от Закона от 13 март 2006 г. № 38-FZ;
• само нестопанска целорганизации или конкретни граждани (с изключение на политически партии, движения, групи и кампании).

Данък общ доход и данъци "специален режим".

Нито сумата на безвъзмездните парични преводи, нито стойността на имуществото (работи, услуги), прехвърлено за благотворителни цели, нито разходите, свързани с такъв трансфер, не могат да бъдат взети предвид в разходите. стр. 16, 34 чл. 270, ал. 1 на чл. 346.16, параграф 2 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Няма и други данъчни облекчения за филантропите. Писмо на Министерството на финансите от 16 април 2010 г. № 03-03-06/4/42.

Вярно е, че съставните образувания на Руската федерация могат да установят намалена ставка (но не по-малко от 13,5%) на данъка върху доходите, кредитиран в регионалния бюджет за благотворителни организации и алинея 1 на чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Такива предпочитания има например в Самара суб. "h" стр. 1, pp. 2-5 часа 1 с.л. 2 Закон на Самарска област от 7 ноември 2005 г. № 187-GDи Псков Изкуство. 1 Закон на Псковска област от 03.06.2010 г. № 979-ozобласти. Въпреки това само онези компании, които са дарили определена част от облагаемия си доход за благотворителност, например 7% или 10%, могат да прилагат намалената ставка там.

Ако Руска компанияпрехвърля средства по договор за дарение на чуждестранни благотворителни фондации, не е данъчен агент, тоест не е необходимо да удържа данък от преведените суми Писма на Министерството на финансите от 2 октомври 2014 г. № 03-08-05 / 49455 от 29 август 2011 г. № 03-03-06 / 1/529.

ДДС

Няма проблеми с този данък, ако предоставяте благотворителна помощ с пари: паричните преводи не се облагат с ДДС суб. 1 т. 3 чл. 39, подп. 1 т. 2 чл. 146 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Друго нещо е, ако за благотворителни цели дарявате имущество, извършвате работа или предоставяте услуги. Тогава няма нужда да се начислява ДДС, при условие че прехвърлено имуществоили стоките не подлежат на облагане с акциз м суб. 12 т. 3 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 20 октомври 2011 г. № 03-07-07 / 61.

Списъкът с документи, потвърждаващи „благотворителната“ полза, не е установен, но Министерството на финансите препоръчва Писмо на Министерството на финансите от 26 октомври 2011 г. № 03-07-07/66:

• договорза благотворителна помощ. Не забравяйте да посочите в него, че първо помощта се предоставя в съответствие със Закон от 11 август 1995 г. № 135-FZ „За благотворителните дейности и благотворителните организации“, и второ, прехвърлените стоки (работи, услуги) са в естеството на даренията. Това означава, че вашата компания дарява за благотворителни каузи, например за насърчаване на защитата на децата (помагане на дома на бебето). Списъкът с такива цели е доста широк, той е даден в споменатия закон. алинея 1 на чл. 2 Закон от 11.08.95 г. № 135-FZ. Можете също така да посочите в договора задължението на получателя на помощта да използва прехвърления имот съгласно предназначение, например за прехвърляне към слоеве от населението с ниски доходи. Между другото, в случай на злоупотреба, имате право да поискате връщане на имущество и стр. 4, 5 чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация;
• действайтеили друг документ за приемане на собственост (строителни работи, услуги), подписан от получателя на благотворителна помощ.

Ако първоначално сте закупили имот, за да го дарите за благотворителност или да го използвате за предоставяне на строителство или услуги безплатно, тогава ДДС върху такъв имот не подлежи на приспадане, но се взема предвид в стойността на прехвърленото имущество (работи, услуги) суб. 1 т. 2 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 10.05.2012 г. № 03-07-07/49. Ако входящият ДДС върху такъв имот преди е бил подлежащ на приспадане, тогава данъкът трябва да бъде възстановен. суб. 2 т. 3 чл. 170 Данъчен кодекс на Руската федерация. Ако прехвърлите собствените си продукти, тогава, съответно, трябва да възстановите ДДС върху ресурсите, използвани за производството им.

По същия начин трябва да действате, ако прехвърлите директно на самата благотворителна организация имущество, включено в списъка на акцизните стоки, например кола суб. 6 т. 1 чл. 181 Данъчен кодекс на Руската федерация. Такова прехвърляне също не подлежи на облагане с ДДС, но на друга основа: изпълнението от организация с нестопанска цел на нейните уставни задачи з суб. 3 т. 3 чл. 39, подп. 1 т. 2 чл. 146 Данъчен кодекс на Руската федерация. За да потвърдите тези „ползи“, ви е необходим документ, удостоверяващ нетърговския статут на получателя на имота (например копие от устава на НПО), а в споразумението за помощ трябва да бъде посочено, че имотът ще да се използва за цели, които не са свързани с предприемачеството.

Но за безвъзмездни работи и услуги тази „привилегия“ за ДДС не важи, което означава, че когато ги продавате, ще трябва да начислите данък.

Когато предоставяте благотворителна помощ, помнете необходимостта от водене на отделни записи за транзакциите, подлежащи на облагане с ДДС и необлагаеми с ДДС. параграф 4 на чл. 149 Данъчен кодекс на Руската федерация. Целият входящ ДДС може да бъде приспаднат, ако делът на разходите по необлагаеми сделки не надвишава 5% от общия размер на разходите в параграф 4 на чл. 170 Данъчен кодекс на Руската федерация.

данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии

Да приемем, че вашата компания е решила да предостави благотворителна помощ на определено лице. Тук определено няма обект на облагане на застрахователните премии. част 1, 3 чл. 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ. Но с данък върху доходите на физическите лица всичко не е толкова просто. Няма да се налага да начислявате данък и да подавате сертификати 2-NDFL, ако директно прехвърляте пари или прехвърляте собственост (извършвате работа, предоставяте услуги):

• <или>граждани, засегнати от терористични атаки или във връзка с други извънредни ситуации, както и членове на семействата на граждани, загинали в резултат на такива събития стр. 8.3, 8.4 Чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• <или>сираци, деца, останали без родителска грижа, или деца от семейства с ниски доходи параграф 26 от чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• <или>ветерани или инвалиди от Втората световна война, както и техните вдовици и бивши затворници на фашизма - до 10 000 рубли. годишно на получател. В противен случай бенефициентът ще има облагаем доход и вашата компания като данъчен агент ще трябва да удържи данък и да подаде сертификат 2-NDFL.

  В заключение искаме да ви напомним, че предприемачите с общ режим, които предоставят благотворителна помощ, имат право на социално „благотворително“ приспадане на данъка върху доходите на физическите лица. Ето условията за получаването му:

  • приспадането не може да надвишава 25% от общия доход, получен в края на годината и се облага с данък от 13% суб. 1 т. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Неизползваният остатък от приспадането не се пренася за следващата година;
  • помогне в пари или в натура Писмо на Министерство на финансите от 30 декември 2013 г. № 03-04-08/58234форматрябва да се предоставят директно на благотворителни организации; организации на науката, културата, образованието, здравеопазването и социалното осигуряване, частично или изцяло на бюджетна издръжка; организации за физическа култура и спорт; образователни и предучилищни институцииза нуждите на физическото възпитание на гражданите и издръжката на спортни отбори; религиозни организации да извършват дейността си по устав. Тоест, ако сте прехвърлили пари на конкретно лице, тогава не можете да поискате приспадане.

  Така индивидуален предприемач, който е получил доход за годината, например, в размер на 1 000 000 рубли. и харчат 250 000 рубли. за благотворителност, може да декларира „благотворителната“ сума като приспадане и да намали данъка върху личните доходи. Към декларацията 3-NDFL, подадена в края на годината, трябва да бъдат приложени подкрепящи документи, включително копие от устава на организацията получател параграф 2 на чл. 219, ал. 1 на чл. 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Няма реципрочни задължения към CJSC "Product-service" в дома за инвалиди.

Прехвърлянето на дрехи в дом за хора с увреждания не попада в определението за спонсорство (клауза 9, член 3 федерален законот 13 март 2006 г. № 38-FZ). Такъв трансфер обаче се признава за благотворителна помощ (член 2 от Федералния закон от 11 август 1995 г. № 135-FZ). Следователно, при прехвърляне на собственост в дом за хора с увреждания, CJSC "Product-Service" може да използва предимството.

Операция 2

CJSC "Product-service" действа като спонсор общоруско състезание детска рисункаи връчи на организатора на конкурса - благотворителното сдружение с нестопанска цел "Детство на Русия" ценни подаръци за награждаване на победителите на обща стойност 200 000 рубли.

Данъчният кодекс на Руската федерация, благотворителна организация, която е получила средства или имущество за благотворителни цели, не ги взема предвид при определяне на данъчната основа, при определени условия. Тези условия включват:

1. Организациите, които са получили средства - благотворителни вноски, са длъжни да водят отделни данъчни отчети за тези приходи и разходи, извършени за тяхна сметка, както и сумите на приходите и разходите от дейности, свързани с производството и (или) продажбата на стоки, работи, услуги и имуществени права и приходи и разходи от неоперативни сделки.

Необходимостта от управление отделно счетоводствоне възниква само за онези организации с нестопанска цел, които нямат приходи от продажби и съществуват само за сметка на целево финансиране и (или) целеви приходи (благотворителни вноски), признати като такива по отношение на данъчното облагане на печалбата.

Данъчно облагане на спонсорство на организация с нестопанска цел

Дебит 76, 99 Кредит 86.

Спонсорство

Понятието "спонсорство" е законово закрепено в Закона на Руската федерация от 18 юли 1995 г. N 108-FZ "За рекламата". В чл. 19 гласи, че „спонсорство ... се разбира като принос на юридическо или физическо лице (спонсор) (под формата на предоставяне на имущество, резултати от интелектуална дейност, предоставяне на услуги, работа) към дейността на друго юридическо лице или физическо лице (спонсорирано) при условията на разпространение на спонсорирана реклама на спонсора, неговите продукти.

Спонсорът няма право да пречи на дейността на спонсорирания.

Съгласно члена на закона, този вид помощ предполага насрещна разпоредба рекламни услугиспонсор.

Съгласно заповедта на Министерството на здравеопазването на Русия от 18 април 2013 г. № 229 в компетенциите на работната група влизат: - взаимодействие с благотворителни и социално ориентирани НПО; - разработване на предложения и препоръки относно финансирането на благотворителни програми от НПО, насочени към осигуряване медицински грижи(включително предоставяне на лекарства и медицинска рехабилитация) на пациенти с тежки хронични заболявания, граждани с увреждания, сираци и деца, останали без родителска грижа. В очакване на препоръките на работната група би било по-целесъобразно да се съсредоточим върху филантропичните въпроси, за които вече има разяснения.

Юридически тънкости

Член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява някои видове безвъзмездни приходи да бъдат освободени от данък, при условие че се изразходват по предназначение.

внимание

В този случай споразумението не предвижда насрещно задължение на приемащата страна да разпространява реклама за спонсора.

Следователно, за да не вземете погрешно благотворителната помощ като спонсорски вноски, трябва внимателно да прочетете текста на договора за спонсорство и правилно да определите естеството на договорните отношения, тъй като това засяга както счетоводството, така и данъчното облагане.

Спонсорска вноска в данъчното счетоводство Данък общ доход

В писма № 03-03-06/4/72 от 01.09.2009 г., № 03-03-06/4/102 от 26.12.2008 г. Финансовият отдел посочва: спонсорските вноски (принос) могат да бъдат признати като плащане за реклама и съответно да се считат за целите на облагането на печалбата като доход от предоставяне на услуги срещу възнаграждение.

В счетоводството на предприятие "Спортландия" се правят следните записи:

1. Получаването на средства е отразено: Dt 51 Kt 62/2 в размер на 38 000 рубли;
2. Извършената услуга е осчетоводена: Дт 62 Кт 90/1 на стойност 38 000 рубли;
3. Направените разходи са отразени в счетоводството: Dt 90/2 Kt 44 в размер на 5000 рубли;
4. Извършено е авансово плащане: Dt 62/1 Kt 62/2 в размер на 38 000 рубли.

Първичните счетоводни документи са договор, акт, формуляри за плащане. Данъчно облагане при получателя на средствата За данъчни цели спонсорството се третира като доход, получен от предоставяне на рекламни услуги.

Спонсорството и благотворителността са основна финансова подкрепа за спортни, културни и други събития. Когато една компания финансира събитие, за да се определи данъчното облагане, е необходимо да се знае точно какъв вид помощ се предоставя: спонсорство или благотворителност.
Всичко зависи от целта, за която се извършва финансирането: в реклама или не. Нека разгледаме тези нюанси по-подробно.

Кой е спонсор? На основание пар.
9 ст. 3 от Федералния закон 38-FZ от 13 март 2006 г., спонсорът е лице, което предоставя или предоставя средства за организиране и провеждане на спортно, културно и друго събитие, за създаване и излъчване на телевизионна или радио програма, или създаване или използване на друг резултат от творческа дейност.

Предпоставка за спонсорство е рекламата на спонсорство, т.е.

Информация

- товарителница под формата 1-T, одобрена с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 28 ноември 1997 г. N 78.

Според арбитрите достатъчно документацияса писма с искане за благотворителна помощ (Указ на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 17 ноември 2005 г. N A56-11300 / 2005).

данък общ доход

В съответствие с чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обект на облагане с корпоративен данък върху доходите е печалбата, получена от данъкоплатеца. Печалбата за целите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация за руските организации е полученият доход, намален с размера на направените разходи, които се определят в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Доходът се определя съгласно чл.

Данъкът върху доходите на физическите лица е необходим, за да изплати (издаде в натура) доход на данъкоплатеца - физическо лице.

В съответствие с чл. 1 от Федералния закон от 11 август 1995 г. № 135-FZ „За благотворителните дейности и благотворителните организации“, благотворителните дейности се разбират като доброволни дейности на граждани и юридически лица за незаинтересовано (безвъзмездно или при преференциални условия) прехвърляне на имущество, включително средства, на граждани или юридически лица, незаинтересовано изпълнение на работа, предоставяне на услуги, предоставяне на друга подкрепа.

В разглежданата ситуация благотворителната помощ се предоставя от други лица, предприятието действа като „посредник“, който предостави места в касата за поставяне на контейнери за събиране на благотворителна помощ (кутии).

05.04.2019

Въпрос:

Учебното заведение сключи договор, по силата на който търговска организациядарява на институцията 50 000 рубли. за изпълнението образователни дейности. Този договор признава ли се за договор за дарение? Облага ли се получената сума с данък върху дохода, ако е използвана по предназначение?

Този договор по своята същност е договор за дарение, като сумата, получена от институцията по него, е освободена от данък общ доход на основание ал. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обосновка. Съгласно ал.1 на чл. 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно договор за дарение, дарителят прехвърля безплатно или се задължава да прехвърли на надарения вещ в собственост или право на собственост (иск) към себе си или към трето лице, или освобождава или се задължава да го освободи от имуществено задължение към себе си или към трето лице. Ако има насрещно прехвърляне на вещ или право или насрещно задължение, договорът не се признава за дарение.

Параграф 1 на чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация определя дарението като дарение на вещ или право за общополезни цели. Могат да се правят дарения на образователни организации.

Съгласно ал.1 на чл. 2 от Федералния закон № 135-FZ, благотворителната дейност се извършва, наред с други неща, за насърчаване на дейности в областта на образованието, просветата и духовното развитие на личността.

В разглежданата ситуация дарението е направено на образователна институция за осъществяване на образователна дейност, тоест за общополезни цели, следователно се признава за дарение.

Съгласно ал. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на основата за облагане с данък върху доходите, целевите приходи за издръжката на организации с нестопанска цел и извършването на тяхната уставна дейност, получени безплатно въз основа на решения на властите, са не е взето предвид. държавна власти тела местно управлениеи решения на управителните органи на държавни извънбюджетни фондове, както и целеви приходи от други организации и (или) физически лица и използвани определени получателипо уговорка. Целеви приходи за поддържане на организации с нестопанска цел и извършване на техните уставни дейности включват дарения, направени в съответствие със законодателството на Руската федерация за организации с нестопанска цел, признати за такива в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация.

В писмото на Федералната данъчна служба за град Москва от 19 октомври 2011 г. № 16-15 / [имейл защитен]се прави заключението: ако даренията на физически лица, направени в полза на държавна образователна институция, отговарят на изискванията на Гражданския кодекс на Руската федерация и Федералния закон №. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при условие че получените дарения се използват в съответствие с предназначението им, което е определено от дарителя, а също така подлежат на отделно отчитане на тези приходи и техните разходи.

Въпрос:

Учебното заведение получи финансово спонсорство. Квалифицира ли се такава помощ като дарение и освобождава ли се от данък общ доход?

Спонсорството не се признава за дарение и се включва в дохода за целите на данъка върху дохода.

Обосновка. Законодателството не съдържа понятието „спонсорство“, но дефинира понятията „спонсор“ и „спонсорирана реклама“.

Според нас в разглеждания въпрос е необходимо да се изхожда от следната терминология, представена в чл. 3 от Федералния закон от 13 март 2006 г. № 38-FZ „За рекламата“ (наричан по-долу Федерален закон № 38-FZ):

• спонсор е лице, което е предоставило средства или е предоставило средства за организирането и (или) провеждането на спортно, културно или друго събитие, създаването и (или) излъчването на телевизионна или радио програма, или създаването и (или) ) използване на друг резултат от творческа дейност;
• Спонсорирана реклама е реклама, разпространявана при условие за задължително споменаване в нея на определено лице като спонсор;
• реклама - разпространявана по всякакъв начин, под каквато и да е форма и с каквито и да е средства информация, насочена към неопределен кръг лица и целяща да привлече вниманието към обекта на рекламиране, да предизвика или поддържа интерес към него и да го популяризира на пазара.

По този начин спонсорството на образователна институция се състои в предоставянето от спонсора на средства на институция, която е длъжна да разпространява рекламна информация за спонсора, тоест спонсорството е с възмезден характер и не се признава за подарък или дарение.

Съответно освобождаването от данъчно облагане, предвидено в ал. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се прилага за спонсорство.

Подобен подход е изложен в писмо № 03‑03‑06/4/72 на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 септември 2009 г., в което въз основа на Федерален закон № 38-ФЗ се е направено заключение, че спонсорската вноска е с целенасочен характер и предполага насрещни задължения на страните за предоставяне на услуги с рекламен характер, следователно спонсорската вноска може да се признае като плащане за реклама и се отнася до приходи от предоставяне на услуги срещу заплащане за данъчни цели.

Въпрос:

Могат ли родители на ученици да правят дарения на образователна институция? Ако е така, може ли родителският комитет да определи минимален размердарения? Как родителят трябва да направи дарения на училището: в брой и/или безкасово?

Родителите на ученици имат право да правят дарения на образователната институция, което трябва да се прави без принуда.

Родителският комитет няма право да определя минималния размер на даренията.

Даренията се внасят по банковата сметка на институцията.

Обосновка. В писмото на Министерството на образованието и науката на Руската федерация № VK-2227/08 се обяснява, че, ръководейки се от чл. 4 от Федералния закон № 135-FZ, родителите (законни представители) на ученици от общообразователни организации имат право индивидуално или съвместно да правят дарения образователна организация, включително правене на благотворителни вноски, и то изключително на доброволни начала.

Процедурата за дарение е следната. Ако сте до собствена воля(без натиск от страна на администрацията, служители на учебното заведение, родителски комитети, фондации, други физически и юридически лица) искате да предоставите на училището, в което учи детето ви, благотворителна (доброволна) помощ под формата на пари, можете по всяко време удобно за вас време да преведете всяка сума, която е възможна за вашия семеен бюджет, по разплащателната сметка на институцията.

Не се допуска принуждаване на родители (законни представители) на ученици да депозират средства, да предоставят други форми на материална помощ от страна на администрацията и служителите на образователните институции, както и органите на самоуправление, създадени в институциите, включително родителски комитети, настоятелства по отношение на принудителното привличане на родителски вноски и благотворителни средства.

Установяването на фиксирани суми за благотворителна помощ също се отнася до форми на принуда (натиск върху родителите) и е нарушение на Федералния закон № 135-FZ.

При осигурено от родителите финансова помощвнасянето на средства се извършва по разплащателна сметка на учебното заведение.

Всяка инициативна група от граждани, включително родителския комитет, настоятелството и други органи на самоуправление на образователна институция, има право да вземе решение за депозиране (събиране) на средства само по отношение на себе си (членове на комитета, настоятелство), а не родителите на всички деца, посещаващи институцията.

Администрацията, служителите на институцията, други лица нямат право на:

• изискват или приемат пари в брой от филантропи;
• изискват от филантропа да представи разписка или друг документ, доказващ кредитирането на средствата по сметката за сетълмент на институцията.

Въпрос:

Има ли право родител, който е направил дарение на училището, да контролира използването му по предназначение?

Да, благодетелят има такова право.

Обосновка. Писмото на Министерството на образованието и науката на Руската федерация № VK-2227/08 обяснява, че филантропът има право на:

• в рамките на десет дни от датата на доброволното прехвърляне на средства по сетълмент сметката на институцията, подайте заявление до институцията (ако желаете, прикачете копие от разписка или друг подкрепящ документ) и посочете в него предназначението на преведеното финансови средства;
• получават от управителя (при поискване) пълна информация за разходите и възможността за контролиране на процеса на изразходване на непарични средства, внесени от филантропа, или използването на имущество, предоставено от филантропа на институцията;
• получават информация за целевото изразходване на непарични средства, прехвърлени на институцията, от годишния публичен отчет за привличането и изразходването на извънбюджетни средства, който трябва да бъде публикуван на официалния уебсайт на образователната институция.

Въпрос:

Влияе ли начинът на внасяне на пари като дарение (паричен депозит, превод по разплащателна сметка, превод на пари от телефон, през терминал и др.) върху освобождаването му от данък върху доходите?

Дарението е освободено от данък, независимо от метода на правене на парите.

Обосновка. Гражданският кодекс не определя метода за безвъзмездно внасяне на средства, които да бъдат признати за дарение.

Параграф 2 на чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа изключения за различни начиниправят дарения, за да ги освободят от данъци.

В писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 ноември 2016 г. № SD-4-3 / [имейл защитен]казва се, че начинът, по който дарителите изпращат (директно в сметката за сетълмент (в брой) на организацията или чрез агент (посредник)) не влияе на квалифицирането на тези постъпления като дарения, ако данъкоплатецът може да документира безвъзмездния характер на тези постъпления и тяхното общо полезно предназначение.

Въпрос:

Може ли прехвърлянето на образователна институция на правото на безплатно ползване на помещенията за провеждане на образователни дейности да се признае за освободено от данъци дарение?

Прехвърлянето на това право се признава за освободено от данък дарение.

Обосновка. Съгласно ал.1 на чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация, дарението е дарение на вещ или право за общополезни цели.

Договорът за дарение е вид договор за дарение. Параграф 1 на чл. 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация предвижда, че по силата на договор за дарение дарителят прехвърля на надарения вещ в собственост или право на собственост безплатно.

В писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 декември 2010 г. № 03‑03‑06 / 4/121 се казва: ако дарението е направено чрез прехвърляне на правото върху вещи или права на собственост от донора на изброените лица в чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация, не се взема предвид при определяне на данъчната основа.

В писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.06.2010 г. № 03‑03‑06/4/59 се заключава, че ако правото на безплатно ползване на собственост при изпълнение на законови образователни дейности отговаря на изискванията на чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация, тогава доходът на тази образователна институция под формата на придобито право не се взема предвид въз основа на параграфи. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През декември 2019 г. учебното заведение беше предоставено безвъзмездно правни услугикато дарение.

Резултатите от услугите се използват от институцията от януари 2019 г., но за други цели, различни от определените от дарителя.

Въпрос:

Кога една институция генерира неоперативни приходи? От кой момент трябва да се отрази доходът в разд. 7 данъчни декларации? Трябва ли този раздел да бъде включен в декларацията за облагане на доходите, подадена за първо тримесечие на 2019 г.?

Горният доход е включен в неоперативните приходи през януари 2019 г.

Като част от данъчната декларация за доходите за 1-во тримесечие на 2019 г., разп. 7 не се включва, тъй като този раздел се попълва само като част от подадената декларация за данъчния период.

Обосновка. Параграф 14 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява, че неоперативните приходи включват доходи под формата на имущество, използвано за други цели (включително парични средства), работи, услуги, получени като част от благотворителни дейности (включително под формата на благотворителни помощи, дарения), целеви приходи, целево финансиране, с изключение на бюджетни средства.

Данъкоплатците, които са получили имущество (включително парични средства), работи, услуги като част от благотворителни дейности, целеви приходи или целево финансиране, в края на данъчния период представят на данъчните власти по мястото на регистрацията си отчет за предназначението от средствата, получени като част от данъчната декларация.

Такъв отчет е лист 07 „Отчет за предназначението на имущество (включително средства), работи, услуги, получени като част от благотворителни дейности, целеви приходи, целево финансиране“ на данъчната декларация за доходите, формата и процедурата за попълване, които са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/ [имейл защитен]

В параграфи 15.1 и 15.2 от Процедурата за попълване на декларацията се отбелязва, че доходите, посочени в колона 7 на отчета, трябва да бъдат включени в неоперативните приходи в момента, когато получателят на такъв доход действително ги е използвал за други цели (нарушени са условията за тяхното получаване) (параграф 14 от член 250 Данъчен кодекс на Руската федерация).

В разглежданата ситуация използването на резултатите от услугите е започнало през януари 2019 г., като от самото начало те не са използвани в съответствие с целите, посочени от донора. Следователно неоперативният приход на институцията възниква през януари 2019 г.

Точка 1.1 от Процедурата за попълване на декларацията предвижда, че лист 07 се попълва от организации при получаване на средства за целево финансиране, целеви приходи и други средства, посочени в клаузи 1 и 2 на чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато се съставя декларация само за данъчния период.

Следователно този лист не се включва в данъчната декларация за доходите за отчетните периоди: I тримесечие, шест месеца, девет месеца.

Въпрос:

Търговска организация дари 100 000 рубли на държавна образователна институция. като подарък за Деня на знанието. Задължена ли е институцията да включи тази сума в дохода за данъчни цели?

Тази сума се включва в неоперативните приходи на основание параграф 8 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обосновка. Съгласно ал. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа, целевите приходи за издръжка на организации с нестопанска цел и техните уставни дейности, получени безплатно от други организации и (или) физически лица и използвани от посочените получатели за техните предназначение, включително дарения, не се вземат предвид.

Разгледаната във въпроса сума не се отнася за целеви постъпления, както и за дарения, тъй като дарителят не е посочил, че това е дарение, нито е посочил целта на използването на подаръка.

Съгласно ал. 22 т. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация при определяне на данъчната основа не се вземат предвид доходи под формата на имущество, получено безплатно от държавни и общински образователни институции за извършване на основната им дейност.

В разглежданата ситуация целта на насочването на сумата не е посочена, поради което не може да се каже, че тя е насочена към извършване на основните дейности.

Поради това освобождаването, предвидено в чл. 22 т. 1 и л. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в анализираната ситуация не е приложим.

В параграф 14 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация неоперативният доход е доходът на данъкоплатеца под формата на имущество, използвано за други цели (включително парични средства), което се получава като част от благотворителни дейности (включително под формата на дарения).

Тъй като в нашия случай целта на безвъзмездния превод на средства не е определена, това правило не е приложимо.

В параграф 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация неоперативните доходи включват доходи под формата на безплатно получено имущество, с изключение на случаите, посочени в чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Така, по наше мнение, образователна институцияе длъжен да включи посочената сума в неоперативни приходи на основание параграф 8 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.