Ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում արտաքին պետական ​​աուդիտի ռիսկերի վրա հիմնված կարգավորման արտաքին փորձի համեմատական ​​վերլուծություն. Պարզ բառերով. Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցում Ներքին վերահսկողություն Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցում

Անցյալ դարի վերջից աշխարհի զարգացած երկրների մեծ մասը գտնվում է արդյունավետ հասարակության նոր ձևերի և մեթոդների մշտական ​​որոնման գործընթացում. ֆինանսական վերահսկողությունի վիճակի է հասնել օպտիմալ հավասարակշռության պետության, հասարակության և շուկայական ուժերի միջև պետական ​​բյուջեի միջոցների օգտագործման և պետական ​​սեփականություն. Ուստի պետական ​​հատվածի մարմինների գործունեության նկատմամբ վերահսկողության իրականացման եղանակները դրանց զարգացման ճանապարհին մշտապես կատարելագործվում են։

Պետական ​​արտաքին ֆինանսական վերահսկողության և, մասնավորապես, զարգացած երկրների մեծ մասում պետական ​​ռեսուրսների օգտագործման արդյունավետության աուդիտի համակարգի հետագա կատարելագործման հիմնական միտումը վերջին տարիներին ռիսկերի վրա հիմնված կարգավորման համակարգի կիրառումն է։ ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում կատարողականի աուդիտ: Արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմինների գործունեության պլանավորման ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման էությունը ծախսերի ոլորտների որոշումն է. պետական ​​միջոցներըորտեղ ամենաբարձրն է բյուջետային և ֆինանսական ոլորտի խախտումների հանդիպելու հավանականությունը։

Հաշվի առնելով բոլոր նախարարությունների և գերատեսչությունների գործունեության աուդիտի անցկացման անհնարինությունը, հատկապես արդիական է դառնում վերահսկողության առավել «խոցելի» օբյեկտների աուդիտ իրականացնելու անհրաժեշտությունը։ Միաժամանակ հսկիչ մարմնի տեսչական կազմի առջեւ բազմաթիվ հարցեր են ծագում։ Օրինակ, ինչպե՞ս դասակարգել հսկողության օբյեկտների առաջնահերթությունը: Տեղեկատվության ի՞նչ աղբյուրներ պետք է հիմք ընդունել: Ինչպե՞ս վերլուծել ստացված տվյալները:

Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման վրա հիմնված կատարողականի աուդիտի պլանավորումը վերը նշված հարցերին պատասխանելու բազմամակարդակ գործընթաց է, որը ներառում է մի շարք փոխկապակցված գործողություններ: Այս գործողությունները կարգավորվում են հաստատված տարբեր երկրներ ah ստանդարտներ և մեթոդներ 1 ներդրված

1 Տարբեր երկրներում նմանատիպ մեթոդոլոգիաների չափորոշիչների համեմատական ​​վերլուծությունը կներառի վերահսկողական գործողությունները հիմնարար սկզբունքներ, ռիսկերի վրա հիմնված կատարողականի աուդիտի պլանավորման իրականացման կանոններ և մոտեցումներ, ինչպես նաև տեղեկատվության հավաքագրման, վերլուծության և մշակման ընթացակարգեր:

Մասնավորապես, այս մեթոդները նախատեսում են առաջնահերթության չափանիշներ, որոնք պետք է հաշվի առնվեն հաջորդ ժամանակահատվածի համար հսկողության օբյեկտների առաջնահերթությունը որոշելիս: Այս չափանիշները ներառում են.

• վերահսկողության օբյեկտների գործունեության կամ բյուջետային գործընթացի վրա ազդող օրենսդրական ակտերում փոփոխությունների առկայություն.
• պետական ​​քաղաքականության առաջնահերթությունների փոփոխությունների առկայությունը, որոնք ազդում են վերահսկողության օբյեկտների գործունեության վրա (օրինակ, նոր նպատակային ծրագրերի հաստատում, պետական ​​լիազորությունների իրականացման կազմի և պահանջների փոփոխություններ).
• հաշվի առնելով որոշակի վերահսկողության օբյեկտի կազմակերպչական և գործառական կառուցվածքի բարդությունը, ենթակա հիմնարկների ցանցի առկայությունը.
• Ներքին ֆինանսական վերահսկողության արդյունավետ համակարգ դիտարկվող օբյեկտում (սա հաշվի է առնում ոչ միայն անձնակազմի վերահսկողական գործառույթների սահմանազատումը, նրանց գործառույթների չկատարման (վատ կատարման) համար պատասխանատվության սահմանումը, այլև նույնիսկ փորձը. ներքին ֆինանսական վերահսկողության համար պատասխանատու ստորաբաժանումների ղեկավարների աշխատանքի տևողությունը.
• այն փաստը, որ վերահսկողության օբյեկտը նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջաններում հայտնաբերել է խախտումներ, դատական ​​գործեր և վարույթներ.
• արդյունքում հայտնաբերված կադրային, նյութական, տեխնիկական և ֆինանսական ռեսուրսներում հսկողության օբյեկտի ընթացիկ և ապագա կարիքների մակարդակի փոփոխության առկայությունը. ընդհանուր վերլուծությունպետական ​​մարմինների գործունեությունը:

Արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմնի գործունեության պլանի կազմման համար անհրաժեշտ տեղեկատվության հավաքագրումը ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման համաձայն իրականացվում է հիմնականում աուդիտի ենթարկվող մարմինների և վերահսկողության օբյեկտների կողմից ուղղակիորեն տրամադրվող տեղեկատվության հիման վրա: Այնուհետև, ուշադրությունը տեղափոխվում է օրենսդիր մարմնի ներկայացուցիչների, փոխարինող մարդկանց տրամադրած տեղեկատվության վրա ղեկավար պաշտոններհարակից գերատեսչություններում՝ բիզնեսի հայտնի ներկայացուցիչներ, գիտնականներ և հասարակական կազմակերպությունների և պաշտպանող կազմակերպությունների ներկայացուցիչներ. միջավայրը. Վերոնշյալ բոլոր աղբյուրներից տեղեկատվության հավաքագրման անբաժանելի մասն է դրա ստուգումը հիմնական պաշտոնական վիճակագրության հետ:

Աղյուսակ «լ

Երկիր (արտաքին պետական ​​աուդիտի մեթոդիկա՝ հիմնված ռիսկի վրա հիմնված կարգավորման վրա)	Արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմին	Արդյունաբերական, իրավական, կազմակերպչական և ֆունկցիոնալ և այլ գործոններ, որոնք ազդում են աուդիտի ենթարկված վերահսկողության օբյեկտների առաջնահերթության վրա՝ ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում արդյունավետության արտաքին պետական ​​աուդիտի ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման մեջ.
		վերահսկողության օբյեկտների գործունեությունը կարգավորող օրենսդրական ակտերում փոփոխությունների առկայությունը կամ գործընթաց	պետական ​​քաղաքականության առանձնահատկությունները, որոնք ապահովում են ազդեցություն վերահսկողության օբյեկտների գործունեության վրա 1	բարդություն օբյեկտի ֆունկցիոնալ կառուցվածքը վերահսկողություն	դիտարկվող օբյեկտում ներքին ֆինանսական վերահսկողության արդյունավետ համակարգի գործարկումը	անցյալ ժամանակաշրջաններում խախտումների, դատական ​​գործերի և վարույթների առկայություն	մարդկային, նյութական, տեխնիկական և ֆինանսական ռեսուրսների հեռանկարային կարիքները	ենթակա հաստատություններ	ցուցանիշները
	Գլխավոր աուդիտի գրասենյակ
Մեծ Բրիտանիա

Արդյունավետության աուդիտի իրականացման մեթոդների չափանիշների համեմատական ​​վերլուծություն՝ հիմնված ռիսկի վրա հիմնված պլանավորման վրա տարբեր _երկրներում_

Cour des Comptes

r և գլխավոր աուդիտոր

Արդյունքում, վերահսկողության գործունեության ոլորտների պլանավորման փուլում արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմինը իրականացնում է հետազոտություն՝ ուղղված առավել խնդրահարույց ենթակա կառույցների բացահայտմանը, որոնք առաջին հերթին պետք է դառնան վերահսկողության օբյեկտ: Այսպիսով, բեմում նախնական հսկողությունկա ոչ միայն ռիսկերի բացահայտում, այլև պետական ​​միջոցների ոչ պատշաճ կամ անարդյունավետ ծախսման արագ կանխում. բացառվում է գնահատված ծախսերի արժեքի գերագնահատման հնարավորությունը. ավելանում է բյուջեով նախատեսված ծախսերի հիմնավորումը. կա պլանավորված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) որակի և (կամ) քանակի աճ (առանց լրացուցիչ ֆինանսավորում ներգրավելու). դիտարկվում են պլանավորված գործունեության իրականացման այլընտրանքային տարբերակներ։ Արդյունքում, նույնիսկ մինչև իշխանությունների կողմից ֆինանսական պարտավորությունների պաշտոնական ընդունումը, զգալիորեն բարձրացվում է պետական ​​բյուջեի ծախսերի վավերականությունն ու արդյունավետությունը, և ձեռք է բերվում միջոցառման իրականացման օպտիմալ իրավական ռեժիմ։

Վերոնշյալ երկրների ֆինանսական և բյուջետային ոլորտներում արտաքին հանրային աուդիտի ռիսկի վրա հիմնված կարգավորման մոդելների համեմատական ​​վերլուծությունը ցույց է տալիս, որ չնայած ռիսկի վրա հիմնված աուդիտի կարգավորման կիրառման մոտեցումների ձևակերպման տարբերությանը, ինչպես նաև. սույն կանոնակարգի կիրառման շեշտադրումը հօգուտ այս կամ այն ​​մոտեցման կամ մեթոդի, ներկայացված երկրներից յուրաքանչյուրի վերահսկողական գործունեության ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորումը հիմնված է մի շարք նմանատիպ տեխնիկայի վրա՝ ռիսկի գնահատման մեթոդ, աուդիտի դատողությունների մոդել: , տրամաբանական մոտեցում (աղյուսակ 3):

Աղյուսակ 3

Տարբեր երկրների ֆինանսական և բյուջետային ոլորտներում արտաքին հանրային աուդիտի ռիսկերի վրա հիմնված կարգավորման իրականացման մոտեցումների համեմատական ​​բնութագրերը.

Ռիսկերի գնահատման մեթոդը ռիսկի գնահատման գործընթացում տարբեր գործողություններ կատարելու տեխնիկա կամ մեթոդների համալիր է: Ռիսկերի գնահատման մեթոդների կիրառմամբ՝ վերլուծված երկրներում արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողություն իրականացնելու լիազորված մարմինները բացահայտում են ռիսկի գործոնները, բացահայտում դրանց ծագման պատճառները և մանրամասն վերլուծության ենթարկում հնարավոր ռիսկերի առաջացման հնարավոր հետևանքները: Այս երկրներում արտաքին հանրային աուդիտի իրականացման բոլոր ռիսկերը դիտարկվում են ըստ երկու հիմնական չափանիշների՝ առաջացման հավանականության և ազդեցության աստիճանի, միաժամանակ օգտագործելով քանակական և որակական գնահատման մեթոդները (Նկար 2):

Ռիսկի որակական գնահատումը ենթադրում է գործողություններ, որոնք ուղղված են ռիսկի որոշակի տեսակների հայտնաբերմանը, դրանց առաջացման պատճառ հանդիսացող գործոնների և պատճառների բացահայտմանը: Հանրային աուդիտի իրականացման ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման շրջանակներում վերահսկող մարմինների տեսչական անձնակազմի կողմից ռիսկերի որակական գնահատման մեթոդի կիրառումը նախատեսված է այն դեպքում, երբ հնարավոր չէ քանակականացնել համապատասխան ռիսկերը, կամ եթե. Նման տեղեկատվության ստացումն ու վերլուծությունը թանկ արժեն:

Ռիսկի որակական գնահատման համար օգտագործվող ամենատարածված մեթոդներից մեկը մատրիցային ներկայացումն է կամ ռիսկերի քարտեզագրումը: Այս մեթոդի առավելությունը դրա օգտագործման պարզությունն ու պարզությունն է, ինչպես նաև ստուգման օբյեկտի խնդրահարույց տարածքների և այդ ոլորտներում խնդիրների հնարավոր զարգացման հետևանքների ամբողջական պատկերացում ստանալու հնարավորությունը: Յուրաքանչյուր ռիսկ ենթակա է անհատական ​​նույնականացման, որի շրջանակներում որոշվում է դրա առաջացման հավանականությունը և էականությունը, այսինքն՝ այդ ռիսկի դեպքում պետական ​​բյուջեին պատճառված հավանական վնասի չափը։ Բոլոր ռիսկերի մասին տեղեկատվությունը խմբավորված է մատրիցով, որը հստակ ցույց է տալիս տեսակարար կշիռըցանկացած անհատական ​​ռիսկ, որը հաշվի է առնվում արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինների գործունեությունը պլանավորելիս (Նկար H):

Այս մատրիցայի թվային արժեքները արտացոլում են ռիսկերը, որոնք բաժանված են հինգ կատեգորիաների՝ ըստ այնպիսի չափանիշների, ինչպիսիք են հավանականությունը և էականությունը, որտեղ էականության և հավանականության յուրաքանչյուր համակցություն համապատասխանում է ռիսկի որոշակի տեսակի: Այս խմբավորումը հնարավորություն է տալիս առաջնահերթություն տալ ռիսկերը միմյանց նկատմամբ: Նկարում ցուցադրված սև ատամնավոր գիծը ներկայացնում է ռիսկի հանդուրժողականության կրիտիկական շեմը: Բոլոր ռիսկերը, որոնց վարկանիշը այս շեմից բարձր է, համարվում են «անտանելի»:

Բրինձ. 3.

Ռիսկի դրսևորումների նշանակության մակարդակը հաշվարկվում է որպես իրադարձության առաջացման հավանականության և դրա առաջացման նշանակության միջին վարկանիշային գնահատումների արտադրյալ: Միևնույն ժամանակ, ռիսկի դրսևորումների նշանակության մակարդակը որոշելիս (որակական ռիսկի գնահատման շրջանակներում) մաթեմատիկական ակնկալիք հասկացությունը, որը նույնպես լայնորեն կիրառվում է ս.թ. քանակականացումռիսկերը.

Ռիսկերի քանակական գնահատման որոշման գործընթացն իրականացվում է նախորդ ռիսկերի վերլուծության շրջանակներում ստացված արդյունքների համաձայն: Քանակական գնահատման սահմանումը ներառում է ռիսկի հավանական ազդեցության հաշվարկը և դրա ազդեցության աստիճանը ֆինանսական և ֆինանսական ցուցանիշների վրա: տնտեսական գործունեությունենթակա վերահսկողության օբյեկտ.

Ընդհանրապես ընդունված է, որ ռիսկերի քանակական գնահատման գործընթացն ավելի աշխատատար է, քան ցանկացած այլ տեսակի գնահատում և ներառում է մաթեմատիկական մոդելների օգտագործումը որպես հիմնական գործիք:

Ընդհանրացված ձևով, դիտարկվող օտարերկրյա պետությունների արտաքին պետական ​​աուդիտի շրջանակներում ռիսկերի քանակական գնահատման մեթոդաբանությունը կարելի է դասակարգել երեք խմբի.

• 1) Ստանդարտի հետ համեմատության մեթոդը բաղկացած է պարամետրերի իրական կամ կանխատեսված արժեքները պլանավորված արժեքների հետ համեմատելուց, ընդունելի մակարդակից շեղումների փաստերը հաստատելու համար:
• 2) «Անհավանական» մոդելների կիրառման մեթոդը ենթադրում է ռիսկի դրսևորումների գնահատման սուբյեկտիվ ենթադրությունների առկայություն և հիմք է ընդունում գործոնային վերլուծության և ռիսկի բովանդակության վերլուծության գործընթացները.
• 3) Հավանական մոդելների կիրառման մեթոդները թույլ են տալիս գնահատել ռիսկային իրադարձությունները և դրանց ազդեցությունը՝ հաշվի առնելով տվյալների լայն շրջանակ (ներառյալ անցյալ ժամանակաշրջանները) և մոդելավորել իրավիճակի հետագա զարգացման արդյունքները: Այս խմբի շրջանակներում ակտիվորեն կիրառվում են տնտեսական և վիճակագրական մեթոդը, մոդելավորման մոդելավորումը, անկախ փորձագետների կողմից ռիսկի երևույթների գնահատումը և ընդունելի աուդիտորական ռիսկի հաշվարկման մեթոդաբանությունը:

Ստանդարտի հետ համեմատության ամենատարածված մեթոդը, որը բնութագրվում է դրա կիրառման հարաբերական պարզությամբ: Այս մեթոդը ներառում է ռիսկի դրսևորումների ազդեցությունը ենթակա վերահսկողության օբյեկտի գործունեության վրա բնութագրող պարամետրերի թվային արժեքների հաշվարկը:

Այս մեթոդին համապատասխան ռիսկերի հաշվարկման և գնահատման ալգորիթմը նախատեսում է պարամետրերի պլանավորված (պաշտոնապես հաստատված) և կանխատեսված (կամ փաստացի) արժեքների տարբերությունը.

A P \u003d Ryl - Rpr,

որտեղ Rel-ը պարամետրի պլանավորված (հաստատված) արժեքն է (առանց պոտենցիալ ռիսկի բացասական ազդեցությունը հաշվի առնելու). Ppr - պարամետրի կանխատեսված (հաշվի առնելով համապատասխան ռիսկը) արժեքը:

Այսպիսով, արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինների գործունեության ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորման համար տվյալների հավաքագրման փուլում հաստատվում են բոլոր տեսակի շեղումների փաստերը, որոնք հետագայում օգտագործվում են եզրակացությունները հիմնավորելու համար:

Վերոնշյալ հաշվարկների շրջանակներում օգտագործվում է ռիսկի գործակիցը, որն արտացոլում է պարամետրերի շեղումների համամասնական հարաբերակցությունը սահմանված մակարդակից վեր և վար՝ ռիսկի գործակից = М-/М+:

որտեղ M- (+) - պարամետրերի կանխատեսված արժեքները, պակաս կամ, ընդհակառակը, գերազանցող պլանավորված արժեքները:

Վերահսկողության օբյեկտի վերաբերյալ նախնական տեղեկատվության հավաքագրման շրջանակներում արտաքին պետական ​​վերահսկողության մարմինների տեսչական անձնակազմը, ելնելով այս գործակիցի կիրառումից, հնարավորություն է ստանում պատկերացում կազմել կառույցի գործունեության արդյունավետության մասին։ ներքին հսկողության համակարգ.

Գործոնային վերլուծությունը օգտագործվում է նախնական փուլում աուդիտի օբյեկտում գործերի վիճակը գնահատելու, ինչպես նաև աուդիտի ռիսկի հնարավոր աստիճանը կանխատեսելու համար: Այն հիմնված է ռիսկի գործոնների պարամետրերի վերլուծության և գնահատման վրա, ինչը հնարավորություն է տալիս բացահայտել ռիսկի առաջացման առավել խոցելի տարածքները, այսինքն՝ բացահայտել ռիսկի առաջացման հիմնական աղբյուրները, գնահատել դրանց ազդեցության աստիճանը։ և նշանակությունը տվյալ իրավիճակում:

Բովանդակության վերլուծության մեթոդը հիմնված է այն պարամետրերի հաշվարկի վրա, որոնք պարունակում են ոչ միայն դեպքի սցենարային հետևանքները, այլև ռիսկի գործոնների առաջացման հավանականությունը: Բնահյութ այս մեթոդը- ռիսկի հավանական առաջացման հաշվարկ և կոնկրետ ռիսկի պատճառած հավանական վնասի որոշում. Այս մոտեցման շրջանակներում հավանականության հասկացությունն օգտագործվում է առանձին իրադարձությունների առաջացման հաճախականությունը որոշելու համար և հաշվարկվում է որպես ռիսկի գործոնի հավանականությունների էմպիրիկ սանդղակ:

Տնտեսական-վիճակագրական մեթոդի նպատակն է հաշվարկել ռիսկի հետ կապված իրադարձության հավանականությունը՝ հիմնվելով վիճակագրական ցուցանիշների վրա, ինչպիսիք են՝ տատանումների գործակիցը, միջին ակնկալվող արժեքը (մաթեմատիկական ակնկալիք), շեղումը, ստանդարտ շեղումը:

Մոդելավորման մեթոդը ներառում է ժամանակի որոշակի կետում իրականում զարգացած իրավիճակի պրոյեկցիան վիրտուալ մոդելի մեջ, ինչը հնարավորություն է տալիս տեսողականորեն ցուցադրել իրադարձությունների զարգացման տարբեր սցենարներ՝ հիմնված նշված պարամետրերի վրա: Հարկ է նշել, որ այս մեթոդի կիրառումն անհնար է առանց մասնագիտացված միջոցների կիրառման համակարգչային ծրագրեր(օրինակ, Monte Carlo, Pertmaster Risk), ինչը ռիսկի գնահատման այս մոտեցումը դարձնում է ամենաբարդ և ծախսատարներից մեկը:

Մեթոդներ գործընկերների ակնարկռիսկերը հիմնված են անկախ երրորդ կողմի փորձագետների ներգրավման վրա՝ ռիսկերի հետ կապված տեղեկատվություն և եզրակացություններ ստանալու համար: Այս մեթոդները ունեն ունիվերսալ բնույթ, քանի որ դրանք կարող են օգտագործվել ինչպես ռիսկի գործոնների քանակական, այնպես էլ որակական գնահատման շրջանակներում, և կախված չեն նախնական տեղեկատվական տվյալների փաստացի առկայությունից: Այս մեթոդի զգալի թերությունը ստացված արդյունքների և եզրակացությունների ճշգրտությունը խեղաթյուրելու հնարավորությունն է՝ պայմանավորված այն հանգամանքով, որ ռիսկի գործոնների գնահատումը հիմնված է սուբյեկտիվ կարծիքի մոտեցման վրա:

Արտաքին պետական ​​աուդիտի շրջանակներում կիրառվում է նաև ընդունելի աուդիտորական ռիսկի գնահատման մեթոդը, ըստ որի՝ այդ ռիսկի մակարդակը որոշվում է հետևյալ բանաձևով.

որտեղ DAR - ընդունելի աուդիտորական ռիսկ (Ցանկալի աուդիտի ռիսկ), 1R - բնորոշ ռիսկ (բնածին ռիսկ), DR - սխալ չհայտնաբերելու ռիսկ (Detection Risk):

Այս մեթոդի կիրառման ժամանակ ռիսկը ընկալվում է որպես 2 ռիսկի գործոնների համակցություն.

• վերահսկողության օբյեկտի հաղորդման մեջ էական անճշտությունների առկայության գործոնը.
• ստուգող անձնակազմի կողմից վերոնշյալ սխալ հաշվետվությունների հնարավոր չհայտնաբերման գործոնը և այդ կապակցությամբ աուդիտորի սխալ եզրակացությունների ձևավորումը:

Ռիսկերի կառավարման տեսության մեթոդաբանության օգտագործումը հնարավորություն է տալիս լիովին բացահայտել առավել համապատասխան ռիսկերը, որակական և քանակական գնահատման հիման վրա կատարել որոշակի ռիսկերի նշանակության որակական և քանակական գնահատում, ինչպես նաև դրանց առաջացման հավանականությունը: , հավանական ռիսկերի դասակարգումը՝ ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման հիման վրա վերահսկողական գործողությունների իրականացման ապագա պլանի մշակման առաջնահերթ ցուցակ ստեղծելու միջոցով։

Վերահսկիչ օբյեկտի ռիսկի գնահատումն ուղղակիորեն ազդում է դրա ստուգման հաճախականության վրա. ռիսկի գնահատման ավելի բարձր արժեքը համապատասխանում է ստուգումների բարձր հաճախականությանը:

Դիտարկվող երկրներում արտաքին պետական ​​աուդիտ իրականացնող մարմնի վերահսկողական գործունեության պլան կազմելիս օգտագործվում է հաշվարկման հետևյալ ալգորիթմը.

Վերահսկիչ գործողությունների պլանում ընդգրկվելիք հսկողության օբյեկտներ = B + CP / 2 + H / 3,

որտեղ B - ռիսկի բարձր աստիճանով հսկիչ օբյեկտներ, СР - միջին ռիսկայնությամբ հսկիչ օբյեկտներ, H - ռիսկի ցածր աստիճանով հսկիչ օբյեկտներ:

Այս ալգորիթմի համաձայն՝ բոլոր հսկիչ օբյեկտները դասակարգվում են երեք խմբի՝ բարձր, միջին և ցածր ռիսկով: Դասակարգման արդյունքների համաձայն՝ արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմնի վերահսկողության պլանը կներառի առաջին խմբի բոլոր օբյեկտները (բարձր ռիսկային), երկրորդ խմբի հսկողության օբյեկտների 50%-ը (միջին ռիսկի) և 30%-ը. երրորդ խմբի օբյեկտները (ցածր ռիսկ): Այսինքն՝ առաջին խմբի օբյեկտները ենթակա են տարեկան պարտադիր աուդիտի, երկրորդ խմբի օբյեկտները՝ երկու տարին մեկ, երրորդ խմբի օբյեկտների դեպքում՝ արտաքին աուդիտի հաճախականությունը երեք տարին մեկ է։

Ռիսկերի գնահատման ալգորիթմը, որպես վերլուծված օտարերկրյա պետությունների արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինների վերահսկողական գործունեության պլանի ձևավորման մաս, կարող է ներկայացվել. ընդհանուր տեսարանհետևյալ գծապատկերում (Նկար 4 1):

Բրինձ. չորս.

Աուդիտի դատողության մոդելը աուդիտորական ռիսկի սիմբիոզ է, մասնագիտական ​​որակներև աուդիտորի փորձը և աուդիտի փաստացի արդյունքները: Որպես տվյալների հավաքագրման մաս, այս մոդելն օգտագործելիս մեկ պարամետրի հուսալիության մասին եզրակացությունը ազդում է.

• 1) տեսչական խմբի կողմից պարամետրի հնարավոր արժեքի առաջնահերթ գնահատում` արտահայտված որպես հավանականության խտություն (կատարված տեսչական խմբի փորձի և գիտելիքների և անցյալում նմանատիպ իրավիճակների գնահատման փորձի հիման վրա):
• 2) Բնակչության ստուգում.
• 3) թեստի արդյունքների համեմատությունը «հետին հավանականությունների» առաջնահերթ գնահատման և հաշվարկի արդյունքների հետ. Այս մոդելը գրաֆիկորեն կարելի է ներկայացնել Նկար 5 1-ում, որտեղ k*-ը հաշվետու ցուցիչի արժեքն է, որը ստուգվել է աուդիտորների կողմից (օրինակ՝ հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը, հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարված գնումների արժեքը և այլն։ L1-ը հաշվետու ցուցանիշի էականության միջակայքն է. f(p) - հավանականության սուբյեկտիվ բաշխման ֆունկցիա:

Կոր գծի տակ գտնվող տարածքը ներկայացնում է աուդիտորի դատողությունը հաշվետվական ցուցիչի բոլոր հնարավոր արժեքների բազմազանության վերաբերյալ: Նկարի ստվերված տարածքը ներկայացնում է հաշվետվության տվյալների էական խեղաթյուրման հավանականությունը:

Բրինձ. 5.

Այս մոդելի գնահատումները կարող են ներկայացնել ինչպես դիսկրետ, այնպես էլ շարունակական պատահական փոփոխականների բաշխումը: Այս մոտեցման առավելությունների թվում հարկ է նշել հաշվարկների պարզությունը և թեստի արդյունքները a priori հավանականությունների հետ արագ զուգակցելու և հետին հավանականությունները հաշվարկելու հնարավորությունը: Նման մոդելի թույլ կողմերը ներառում են սուբյեկտիվ (հոգեբանական) հավանականությունների հնարավոր շփոթումը վիճակագրական տվյալների հետ, ինչպես նաև համապատասխան ֆունկցիայի պարտադիր ձևավորումը, որը կարող է որոշակի դժվարություններ ներկայացնել մի շարք իրավիճակներում:

Ռիսկի վրա հիմնված արտաքին աուդիտի վերահսկողության պլանի գործընթացի առավելություններն ավելի ակնհայտ են դառնում, երբ հաշվի ենք առնում նման գործընթաց չունենալու թերությունները.

• ա) Ոչ վիճակագրական ուսումնասիրության շրջանակներում ապացույցների հավաքագրման ալգորիթմը հնարավորություն չի տալիս կառուցել հստակ տրամաբանորեն ամբողջական հաջորդականություն. Այսինքն՝ կիրառական գործընթացները հասկանալու հիմք չկա։
• բ) Տվյալների և դատողությունների միջև փոխհարաբերությունների հստակ ներկայացման բացակայությունը աուդիտորին գցում է ստատուս քվոյի ծուղակի մեջ՝ անհնարին դարձնելով ինչպես արագ փոփոխություններ կատարելը, այնպես էլ ադեկվատ պաշտպանել իր եզրակացությունները (օրինակ՝ դատարանում):
• գ) Ոչ վիճակագրական ուսումնասիրություն իրականացնելիս փաստացի տվյալների հավաքագրման ալգորիթմը չի ներառում պատկերացումների ձևավորում. օպտիմալ քանակությունհավաքագրված տեղեկատվությունը և դրանց մեկնաբանման մեխանիզմը, հետևաբար, նման մոտեցումը անխուսափելիորեն կհանգեցնի ռեսուրսների անկազմակերպ օգտագործմանը (որոշ օբյեկտներ կամ վերահսկման ոլորտներ կենթարկվեն արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինների չափազանց մեծ ուշադրության, մյուսները, ընդհակառակը, կմնան. չստուգված): Նույնիսկ ենթադրելով, որ ստուգող խումբն ու աուդիտորը հաշվի են առնում այս տեղեկությունը, նրանք չունեն բավարար հիմնավորում, որ չկա ռեսուրսների ոչ ռացիոնալ օգտագործում։

Արտաքին հանրային աուդիտի ռիսկերի վրա հիմնված կարգավորման իրականացման շրջանակներում տրամաբանական մոտեցման էությունն այն է, որ այն կարող է օգտագործվել վերահսկողական գործողություններից հետո իրադարձությունների խեղաթյուրման հավանականությունը որոշելու համար.

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

որտեղ B1 հավանականությունն է, որ ստացված տվյալները ի սկզբանե հավաստի են, այսինքն՝ մինչև վերահսկողության միջոցառման իրականացումը.

B2 - հավանականությունը, որ վերահսկողական գործունեության ընթացքում կհաստատվի աղավաղման առկայությունը.

VZ - հավանականությունը, որ վերահսկողական իրադարձությունից հետո գոյություն ունեցող խեղաթյուրումը չի գտնվի.

B4 - հավանականությունը, որ հաստատված աղավաղումը կուղղվի վերահսկողության միջոցառման ընթացքում.

Բ5 - հավանականությունը, որ գոյություն չունեցող խեղաթյուրման մասին եզրակացություն կազմելու դեպքում կբացահայտվի վերահսկողության միջոցառման սխալը.

Նման մոտեցման կիրառումը հնարավորություն է տալիս արտաքին պետական ​​աուդիտի շրջանակներում վերլուծել տեսուչների կողմից սխալների հավանականությունը (որ օբյեկտի/տարածքի վերաբերյալ և ինչ սխալներ կարող են թույլ տրվել տվյալների մշակման ընթացքում): Տրամաբանական մոտեցման հավանականության ծառը ներկայացված է Նկար 6-ում 1:

Բացի վերը ներկայացված ռիսկերի վերլուծության մեթոդներից, գիտնականները մշակել են ռիսկի գործոնների պատկերացման և քանակականացման այլ մեթոդներ, որոնք բարձր են գնահատվել դիտարկվող զարգացած երկրների արտաքին ֆինանսական վերահսկողության մարմինների կողմից:

Նախկինում վերահսկողության ենթակա օբյեկտների ռիսկի գործոնների գնահատման համար համապատասխան վերլուծական գործիքներ ստեղծելու փորձերն ավարտվել են անհաջողությամբ՝ տնտեսության մեջ գործընթացների և համակարգերի ծայրահեղ բարդության, տնտեսական օբյեկտների հարաբերությունների և կախվածության խիստ հակասական և տարասեռ բնույթի պատճառով:

Բրինձ. 6.

Ստորադաս վերահսկողության օբյեկտների ռիսկի գործոնների գնահատման գործընթացում որպես բաղկացուցիչ տարրհամակարգեր տնտեսական հարաբերություններանհրաժեշտ է իրականացնել կառավարման մարմինների և գործընթացների ռիսկի գործոնների համապարփակ գնահատում՝ որպես միասնական կիբեռնետիկ համակարգ։

Նմանատիպ մոտեցում է կիրառվում զարգացած երկրների հաշվապահական հաշվառման պալատների կողմից սոցիալ-տնտեսական «ախտորոշման» համար տվյալների ծածկույթի վերլուծության (DEA) մեթոդաբանության միջոցով, որը մարմնավորում է մի շարք գիտնականների աշխատանքի արդյունքը վերջին միջառարկայական հետազոտությունների շրջանակում։ երկու տասնամյակ տնտեսագիտության, համակարգերի վերլուծության և գործառնությունների հետազոտության ոլորտում: DEA մեթոդաբանության հիմքում ընկած են մաթեմատիկական տնտեսագիտության հիմնարար դրույթները, ինչպիսիք են Դ. ֆոն Նոյմանի տնտեսական մոդելները, տեսությունը. արտադրական գործառույթներ, Վ.Լեոնտևի արտադրության մոդելները, Վ.Պարետոյի օպտիմալության սկզբունքները։

Բրինձ. 7.

DEA մոտեցման էությունը կայանում է նրանում, որ ուսումնասիրում է ենթակա վերահսկողության օբյեկտի մուտքային և ելքային պարամետրերի հավաքածուն շրջակա տնտեսական միջավայրում նրա գործունեության ընթացքում: DEA մոտեցման էության մաթեմատիկական արտահայտությունն արտացոլվում է օպտիմալացման խնդիրների մեծ ընտանիքի լուծման մեջ։ Այս խնդիրների լուծման շրջանակներում վերահսկողության օբյեկտները հանդես են գալիս որպես գործակալների մի շարք, որոնք պետական ​​ռեսուրսները վերամշակում են ինչ-որ արդյունքի կամ սոցիալական էֆեկտի:

Վերահսկողության ենթակա օբյեկտը մուտքագրում ունի պարամետրային տվյալների մի շարք (ներառյալ ֆինանսական և կատարողական աուդիտի արդյունքները), իսկ ելքի վրա՝ ենթակա օբյեկտին բնորոշ ռիսկի գործոնների գնահատումը բնութագրող պարամետրեր (Նկար 7): Այս տեխնիկայի ակնհայտ առավելությունը մեծ թվով տարասեռ գործոնների փոխկապակցումն է մեկ համակարգի կամ մի շարք համակարգերի վերլուծության շրջանակներում, ինչը հնարավորություն է տալիս էապես բարձրացնել մի համակարգի գործունեության ռիսկերի գնահատման արդյունավետությունը: օբյեկտ.

Նկարագրված մեթոդը հնարավորություն է տալիս գնահատել հսկիչ օբյեկտների գործունեության ռիսկերի առաջացման և զարգացման քանակական միջոցը, դինամիկան և միտումները, պատկերացնելով բազմաչափ էկոնոմետրիկ տարածքը (օգտագործելով երկչափ և եռաչափ հատվածների կառուցումը):

Նկար 8-ը ցույց է տալիս ստորադաս կառավարման օբյեկտի ռիսկի ֆունկցիայի ածանցյալի խաչմերուկը մեկ մուտքային և մեկ ելքային պարամետրով մոդելում:

Բրինձ. ութ.

Ստորադաս հսկողության օբյեկտի կետային հավաքածուն, որը ներկայացված է Նկար 8-ում, շատ տեղեկատվական է, քանի որ այն պատկերացում է կազմում օբյեկտի հարաբերական ռիսկի գործոնների մասին: Ռիսկի աստիճանը բնութագրվում է վերլուծված հսկողության օբյեկտի կետի գտնվելու վայրով` հավաքածուի սահմանի նկատմամբ.

• եթե կետը գտնվում է ֆունկցիայի սահմանի վրա (կետեր (XI, Yl), (X2, Y2), (X3, Y3), (X4, Y4)), ապա կառավարման օբյեկտի ռիսկերի հավանականությունը ձգտում է հարյուրի։ տոկոս;
• եթե կետը գտնվում է բազմության ներսում (կետ (X5,Y5)), ապա ռիսկի աստիճանը բնութագրվում է ֆունկցիայի սահմանից հեռավորությամբ. որքան փոքր է այս հեռավորությունը, այնքան բարձր է ռիսկը:

DEA մոտեցումը հնարավորություն է տալիս որոշել օբյեկտի ռիսկի գործոնների քանակական չափումը, հնարավորություն է տալիս որոշել ռիսկի դրսևորումների լավագույն օպտիմալացման ուղիները, բացահայտել ենթակա օբյեկտի կայունության գոտիները, վերլուծել փոփոխությունների միտումները և դինամիկան: առարկայի՝ որպես համակարգի գործերի վիճակը. Այս մոտեցման նման առավելությունները թույլ են տալիս ավելի խելամիտ մշակել և իրականացնել արտաքին հանրային աուդիտի իրականացման ռազմավարություններ:

Ամփոփելով՝ հարկ է նշել, որ վերահսկողական գործունեության իրականացման պլանի մշակման փուլում խնդրո առարկա օտարերկրյա պետությունների արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինները մի տեսակ իրականացնում են. հետազոտական ​​աշխատանքբացահայտել ռիսկի գործոնների բարձր աստիճան ունեցող ենթակա հաստատությունները, որին հաջորդում է այդ հաստատությունների ռիսկայնության մակարդակի դասակարգումը՝ վերահսկողական գործունեության իրականացման համար առաջնահերթ ցուցակ կազմելու համար: Այս ուսումնասիրության շրջանակներում ոչ միայն հաստատվում են ռիսկերի առկայության փաստերը, այլև ճանապարհին կրճատվում է պետական ​​միջոցների չարաշահումը կամ անարդյունավետ օգտագործումը. ակնկալվող ծախսերի արժեքի գերագնահատման ճնշումը և դրանց լրացուցիչ հիմնավորումը. առանց պետության լրացուցիչ ֆինանսական ռեսուրսների օգտագործման՝ առկա է մատուցվող ծառայությունների (ապրանքների, աշխատանքների) որակի և (կամ) քանակի բարձրացում, նպատակներին հասնելու համար ձեռնարկված միջոցառումների իրականացման այլընտրանքային սցենարների վերլուծություն. ենթակա վերահսկողության օբյեկտների գործունեության մասին.

Արդյունքում, արտաքին հանրային աուդիտի իրականացման ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման վերը նշված առավելությունները թույլ են տալիս եզրակացնել, որ այն համապատասխանում է լավ գործող, արդյունավետ պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության համակարգի բոլոր ժամանակակից պահանջներին և թույլ է տալիս եզրակացնել, որ այս մոտեցումը. էապես նպաստում է տնտեսական աճի բարձր տեմպեր ունեցող պետության արդյունավետ և կայուն զարգացմանը։

• Սոցիալական քաղաքականության առաջնահերթ ոլորտները, կազմի փոփոխությունները և պետության համակեցության պահանջները. լիազորություններ, նոր նպատակային ծրագրերի հաստատում եւ այլն։
• Միևնույն ժամանակ, ստուգման օբյեկտի անձնակազմի վերահսկողական գործառույթների սահմանազատման, նրանց գործառույթների չկատարման (վատ կատարման) համար պատասխանատվությունը որոշելու, կազմակերպության կառուցվածքում իրավաբանական ծառայության (փաստաբանի) առկայության կարգը. գնահատվում են նաև; անգամ համապատասխան գերատեսչությունների ղեկավարների փորձն ու աշխատանքի տեւողությունը։ Կազմել է հեղինակը
• Կազմել է հեղինակը
• Կազմել է հեղինակը
• Կազմել է հեղինակը
• Կազմել է հեղինակը

Էլի Աբուբաքարովիչ ԻՍԱԵՎ, Դաշնային գանձապետարանի ղեկավարի տեղակալ

2018 թվականի հունիսի 26-27-ը Գելենջիկում տեղի ունեցավ համառուսաստանյան ժողով՝ «Ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում վերահսկողության համար Դաշնային գանձարանի և նրա տարածքային մարմինների լիազորությունների իրականացման փաստացի հարցերը» թեմայով, որը համընկավ ս.թ. Վերահսկիչ և վերստուգիչ մարմինների 95-ամյակը Ռուսաստանի Դաշնություն.

Ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում վերահսկողության Դաշնային գանձարանի գործառույթի զարգացման հեռանկարները անքակտելիորեն կապված են Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի և Կառավարության և ամբողջ համակարգի առջեւ դրված խնդիրների հետ: կառավարությունը վերահսկում է. Այս խնդիրներից մեկը դաշնային գանձապետարանի դերի որոշումը պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության համակարգում նոր ձևավորվող պարադիգմում է: ծրագրի կառավարումև մինչև 2024 թվականն ընկած ժամանակահատվածում մեր երկրի ազգային զարգացման նպատակների իրագործումն ապահովելու ազգային նպատակների և ռազմավարական խնդիրների իրականացումը։

Դաշնային գանձապետարանը կարելի է անվանել եզակի գերատեսչություն իր ֆունկցիոնալությամբ, որը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության իրավասության ներքո: Բացի այն, որ վարչությունն ապահովում է երկրի բյուջետային համակարգի բյուջեների կանխիկ կատարումը և վերահսկողություն է իրականացնում ֆինանսաբյուջետային ոլորտում, այն հանդիսանում է վերահսկողության օբյեկտների կողմից օգտագործվող պետական ​​տեղեկատվական կարևորագույն համակարգերի օպերատորը։ հիմնական կետերըիր գործունեությունը։

Հիմնական ռիսկերի բացահայտում և կառավարում

Այս առումով Դաշնային գանձապետարանի առջեւ բարդ խնդիր է դրված՝ մշակել նոր գործառույթ՝ բացահայտելու այսպես կոչված խցանումները վերահսկողության օբյեկտների կողմից իրականացվող բիզնես գործընթացներում՝ նախազգուշացնելով բյուջետային ընթացակարգերի և բյուջեի խախտմամբ իրադարձության հնարավորության մասին: օրենսդրությունը։ Այս ռազմավարական առաջադրանքի պլանը մենք մեզ համար սահմանում ենք այսպես.

Առաջին փուլում, իհարկե, վերահսկողության օբյեկտների կողմից իրականացվող բիզնես գործընթացներում առկա հիմնական ռիսկերի բացահայտումը, վերահսկման օբյեկտների վարկանիշը հուսալիության, ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում լիազորությունների իրականացման արդյունավետության առումով: . Հաջորդ փուլերում՝ այդ ռիսկերի կառավարում: Սա կարող է լինել հիմնական բյուջետային ընթացակարգերը փոխելու անհրաժեշտության որոշումը և օրենսդրության հստակեցումը, իսկ նախազգուշացումը՝ օբյեկտների վերահսկողության արդյունավետ և օգտակար գործիք:

2018 թվականի սկզբից Ռուսաստանի գանձապետարանը աշխատում է այս ռազմավարական առաջադրանքի առաջին փուլի իրականացման վրա։ Մշակվում են մեխանիզմներ՝ օբյեկտների կողմից իրականացվող բիզնես գործընթացներում ռիսկերը և ռիսկային ինտենսիվ գործողությունները բացահայտելու և դրանց գործունեության արդյունավետությունը որոշելու համար՝ Դաշնային գանձապետարանի վարկանիշային համակարգը: Ռուսաստանի գանձապետարանը պետք է դառնա մի տեսակ «վարկանիշային գործակալություն» ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում՝ օգտագործելով վերլուծության բարդ մեթոդներ և վարկանիշային գործիքներ (վարկանիշներ)՝ ըստ վերահսկողության օբյեկտների հաջողության աստիճանի։ Վերահսկիչ օբյեկտների վարկանիշները նախատեսվում է օգտագործել վերահսկողության միջոցառումների պլանում ընդգրկվելու համար թեկնածուների ընտրության, կրիտիկական ցածր վարկանիշ ունեցող օբյեկտներում չպլանավորված հսկողության միջոցներ նշանակելու համար և այլն:

Նաև վարկանիշային համակարգը պետք է դառնա արդյունավետ գործիք Դաշնային գանձապետարանի և վերահսկողության օբյեկտների հետ փոխհարաբերությունների համար՝ ըստ «վերահսկիչ-խորհրդատու» մոդելի, որպեսզի խախտումը (դրա առաջացման բարձր ռիսկը) շտկվի օբյեկտի կողմից: իր սեփական՝ ներքին վերահսկողության և ներքին աուդիտի միջոցով, առանց Դաշնային գանձապետարանի ստուգման և դրանից հետո հետագա պատժամիջոցների դուրս գալու։ Դա կարելի է ապահովել՝ կազմակերպելով վերահսկողության օբյեկտների հասանելիությունը նրանց թույլ կողմերի մասին տեղեկատվությանը:

Դաշնային գանձապետարանում գործունեության ռիսկային ոլորտները որոշելու համար իմ նախագահությամբ ստեղծվեց աշխատանքային խումբ՝ ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում վերահսկողության ենթակա օբյեկտների կատարողականի ցուցանիշներ մշակելու համար: Նախնական մշակմանը մասնակցել են Դաշնային գանձապետարանի կենտրոնական գրասենյակի 17 բաժին, Դաշնային գանձապետարանի միջտարածաշրջանային գործառնական վարչություն, «Ռուսաստանի գանձապետարանի գործունեության աջակցության կենտրոն» դաշնային պետական ​​հաստատությունը, ինչպես նաև չորս փորձնական UFK-ներ: ցուցանիշներ՝ Սարատովի մարզում, Նիժնի Նովգորոդի մարզում, Բելգորոդի մարզում և Օրենբուրգի մարզում։

Ընդհանուր առմամբ, առաջին փուլում, այդ թվում՝ հաշվի առնելով UFK-ի պիլոտային ծրագրերն իրականացնող առաջարկները, մշակվել են մոտ մեկուկես հազար ցուցիչներ, որոնցից, իհարկե, ոչ բոլորն են ներառվելու սկզբնական իրականացման մեջ, շատերը. ցուցանիշները հստակեցում են պահանջում և հետագայում կզարգանան, սակայն ուզում եմ նշել, որ այդ աշխատանքն առաջին անգամ է իրականացվում գանձապետարանում։

Այժմ վերլուծվում են առաջին փուլում մշակված ցուցանիշները, և նախնական իրականացման ընթացքում, հաշվի առնելով աշխատանքային խմբի կարծիքը, կընտրվեն մոտ 100–200 թվայնացման համար առավել նշանակալից և հնարավորներից։ Առաջիկայում նախատեսվում է ցուցանիշների զարգացման երկրորդ ալիքի մեկնարկը։

Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցում

Նման լայնածավալ իրականացման համար Դաշնային գանձապետարանի տեղեկատվական համակարգերի շարքում կա համապատասխան գործիք՝ ինտեգրված նահանգում տեղեկատվական և վերլուծական աջակցության ենթահամակարգը (IAOS): տեղեկատվական համակարգպետական ​​ֆինանսների կառավարում Էլեկտրոնային բյուջե«. Վարկանիշային համակարգի ներդրման և ռիսկային ինտենսիվ ոլորտների բացահայտման և ընտրության մեխանիզմ գործարկելու համար պլանավորվում է մշակել PIAO-ի առկա ֆունկցիոնալությունը՝ վարկանիշների կազմման համար մի շարք ցուցանիշների մշակմանը և կուտակմանը զուգահեռ: Այսպիսով, PIAO-ն նախատեսում է ստեղծել ռիսկերի վերլուծության բաղադրիչ, որը թույլ կտա մշակված ցուցանիշների հիման վրա պահպանել հասկանալի և թափանցիկ վարկանիշային համակարգ՝ կիրառելով. ժամանակակից գործիքներտեղեկատվության մշակումը, դրա համակարգումը և վերլուծությունը, ինչպես նաև վարկանիշների արդյունքների օգտագործումը ինչպես վերահսկման միջոցառումների պլանավորման, այնպես էլ դրանց պատրաստման և նշանակման ժամանակ:

Միասնական տեղեկատվական տարածքը վարկանիշների և ռիսկերի վերլուծության համակարգի հետ համատեղ կապահովի վերահսկողության միջոցառումների ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորման իրականացումը: Բացի այդ, այն թույլ կտա իրականացնել նախնական աուդիտի վերլուծություն՝ հիմնված վերահսկողության օբյեկտների կատարողականի ցուցանիշների գնահատման և վերահսկողության օբյեկտների հետ կապված նախկինում իրականացված վերահսկողական գործողությունների վերաբերյալ տվյալների վրա:

Համառուսաստանյան հանդիպման ժամանակ մեր կողմից քննարկման է ներկայացվել 2019 թվականի ֆինանսաբյուջետային ոլորտում ռիսկերի քարտեզի ձևավորումը տեղի ունեցած պանելային քննարկումներից մեկում և 2018 թվականի հուլիսին կայացած քննարկման արդյունքների հիման վրա ձևակերպվել են առաջարկներ։ քննարկվել են Դաշնային գանձապետարանի դաշնային շրջանների տարածքային մարմինների ղեկավարների խորհուրդների կողմից: Այս «ֆիլտրն» անցած առաջարկները հիմք դարձան այս ուղղությամբ հետագա աշխատանքի համար։

Վերահսկողությունը բարելավելու համար

Բացի այդ, հանդիպման ընթացքում քննարկվել են գնումների ոլորտում վերահսկողական մեխանիզմների կատարելագործման հարցերը դաշնային կարիքները բավարարելու համար՝ համաձայն թիվ 44-FZ դաշնային օրենքի 99-րդ հոդվածի 8-րդ մասի երկու հիմնական ոլորտներում.

1) գնումների հետ կապված վերահսկողության ընթացակարգի օպտիմալացում, այդ թվում՝ հաշվի առնելով ռիսկի վրա հիմնված մոտեցումը.

2) ոլորտային մոտեցման իրականացում կազմակերպման և վերահսկողության իրականացման գործում.

Համառուսաստանյան հանդիպման ժամանակ զգալի ուշադրություն է դարձվել նաև վերահսկողական միջոցառումների իրավական աջակցությանը, վարչական վարույթի հարցերին, այդ թվում՝ ավտոմատացված համակարգերում խախտումների ինքնաֆիքսմանը, վերահսկողական գործունեության փորձագիտական ​​աջակցության հարցերին։ Քննարկվել են տարբեր ոլորտներում ֆինանսաբյուջետային ոլորտում վերահսկողության իրականացման առանձնահատկությունները, առաջին հերթին պետական ​​պայմանագրերի գնումների և կատարման ոլորտում։ Մեկ այլ պանելային քննարկման թեման էր Դաշնային գանձապետարանի լիազորությունները՝ վերահսկողություն իրականացնելու այն իրավաբանական անձանց նկատմամբ, որոնք բյուջետային միջոցների անմիջական ստացողներ չեն, բայց օգտագործում են դաշնային բյուջեից ապրանքներ գնելու համար, որպես վերջնական ցուցիչ տրամադրված աշխատանքներ: կառավարության ծրագրերը, ինչպես նաեւ դրանց կիրառման արդյունավետության գնահատման խնդիրները։

Նիստում քննարկված հարցերի շրջանակը հստակ ցույց է տալիս, որ չնայած երկուսուկես տարվա ընթացքում Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության որոշումից՝ ֆինանսաբյուջետային ոլորտում վերահսկողության լիազորությունները Դաշնային գանձարանին փոխանցելու մասին, շատ բան է արվել վերահսկողությունը բարելավելու համար, շատ ավելին պետք է արվի առաջիկա տարիներին:

8.2. ԱՐՏԱՔԻՆ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ

ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆԸ ՌԻՍԿԻ վրա հիմնված մոտեցման համատեքստում

Սերգիենկո Արտեմ Սերգեևիչ, ասպիրանտ

Ուսման վայրը՝ Ռուսական ակադեմիա Ազգային տնտեսություն

և Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահին առընթեր հանրային ծառայություն

[էլփոստը պաշտպանված է]

Ռեզյումե. Այս հոդվածի հիմնական նպատակն է ուսումնասիրել ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման (RBA) կիրառման հնարավորությունը ֆինանսական վերահսկողության միջոցառումներ պլանավորելիս: Կատարված հետազոտությունը ցույց է տալիս, որ պետական ​​վերահսկողության ժամանակակից համակարգը բավականաչափ արդյունավետ չէ և կարիք ունի հետագա կատարելագործման։ Այն խնդիրները, որոնք պետք է լուծեն կարգավորող մարմինները, պահանջում են ֆինանսական և բյուջետային վերահսկողության կազմակերպման նոր մոտեցումներ, որոնցից մեկը վերահսկողության միջոցառումների պլանավորման ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցումն է: Հոդվածում ներկայացված է վերահսկողության օբյեկտների ընտրության ռիսկերի որոշման մեթոդաբանություն, ինչպես նաև սահմանում է վերահսկողության և վերահսկողության բարելավման հետագա ոլորտները՝ որպես ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման մաս:

ՀիմնաբառերԲանալի բառեր՝ պետական ​​վերահսկողություն, ֆինանսական վերահսկողության համակարգ, վերահսկիչ և վերահսկիչ գործունեություն, վերահսկողության ստուգումների արդյունավետություն, ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցում:

ԱՐՏԱՔԻՆ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆԸ ՌԻՍԿԻ վրա հիմնված մոտեցման համատեքստում.

Սերգիենկո Արտեմ Ս., ասպիրանտ

Ուսման վայրը՝ Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահին առընթեր ժողովրդական տնտեսության և պետական ​​կառավարման ակադեմիա

[էլփոստը պաշտպանված է]

Համառոտ. Այս հոդվածի հիմնական նպատակն է ուսումնասիրել ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման (PMA) կիրառման հնարավորությունը ֆինանսական վերահսկողության միջոցառումների պլանավորման մեջ: Ուսումնասիրությունը ցույց է տալիս, որ պետական ​​վերահսկողության ներկայիս համակարգը բավականաչափ արդյունավետ չէ և հետագա կատարելագործման կարիք ունի։ Խնդիրները, որոնք պետք է լուծեն կարգավորող մարմինները, պահանջում են ֆինանսական և բյուջետային վերահսկողության կազմակերպման նոր մոտեցումներ, որոնցից մեկը ռիսկի վրա հիմնված մոտեցումն է` պլանավորման վերահսկման միջոցառումները: Հոդվածում ներկայացված է մոնիտորինգի վայրերի ընտրության ռիսկերի որոշման մեթոդ, ինչպես նաև ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման շրջանակներում վերահսկողության և վերահսկողության բարելավման հետագա ուղիների բացահայտում:

Բանալի բառեր՝ պետական ​​վերահսկողություն, ֆինանսական վերահսկողություն, վերահսկողության և մոնիտորինգի գործունեություն, ստուգումների արդյունավետություն, ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցում:

Ֆինանսական անկայունության և արտաքին միջավայրի վատթարացման պայմաններում առանձնահատուկ նշանակություն են ստանում բյուջետային միջոցների արդյունավետ օգտագործման հարցերը։

համապատասխանություն. Բյուջետային գործընթացում առանցքային դիրքերից մեկը պատկանում է պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությանը, որը տնտեսական աճի հիմնական ինստիտուցիոնալ գործոններից է։

Ժամանակակից պայմաններում պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության նշանակությունը անշեղորեն մեծանում է։ Ռուսաստանի Դաշնության հավասարակշռված բյուջետային համակարգի ապահովման, բյուջետային միջոցների զարգացման արդյունավետության բարձրացման հարցերի բարձր կարևորությունը բազմիցս նշել է Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահը Դաշնային ժողովին ուղղված իր տարեկան ուղերձներում: Այսպիսով, Ռուսաստանի կառավարությունՀանձնարարվել է մշակել վերահսկիչ մարմինների աշխատանքի սկզբունքները փոխելու առաջարկներ՝ նրանց գործունեության գնահատման համար հիմք ընդունելով վերահսկողության արդյունքը, այլ ոչ թե իրականացված ստուգումների քանակը։

Առաջադրված առաջադրանքների հաջող իրականացումն անհնար է առանց արդյունավետ համակարգպետական ​​ֆինանսական վերահսկողություն, որը վերահսկող մարմինների գործունեությունն է, որն իրականացվում է օրենսդրության հիման վրա

բյուջետային միջոցների ձևավորման, բաշխման և օգտագործման օրինականությունը, նպատակահարմարությունը և արդյունավետությունն ապահովելու համար հատուկ տեխնիկա և մեթոդների կիրառում:

Ռուսաստանում երկար ժամանակ պատշաճ ուշադրություն չէր դարձվում ֆինանսական վերահսկողության ամբողջական և արդյունավետ գործող համակարգի ստեղծմանը։ Մեկ անգամ չէ, որ նշվել է, որ Ռուսաստանում երկար ժամանակ պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության առանձնահատկությունը նրա մարմինների գործնական ձևավորման մեջ ընդհանուր գծի բացակայությունն էր: Ստեղծված իրավիճակի պատճառներից մեկն էլ պետության գործունեության դիտարկվող ուղղությունը կարգավորող կարգավորող իրավական դաշտի բացակայությունն էր։

Ֆինանսական վերահսկողության համակարգի զարգացման ներկա փուլում հիմնականում ստեղծվել է կարգավորող և իրավական դաշտը։ դեպի հիմնարար իրավական ակտերՊետք է վերագրել «Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մասին» բյուջետային օրենսգրքի IX գլուխը, որը թույլ է տալիս ոչ միայն որոշել պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմինների լիազորությունները և բյուջետային միջոցների կառավարիչների բյուջետային պատասխանատվության միջոցները, այլև տարանջատել ներքին և արտաքին ֆինանսական վերահսկողության լիազորությունները: մարմիններ.

Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության համակարգը պաշտոնական համախմբում է ստացել 2013 թվականի հուլիսի 23-ի թիվ 252-FZ Դաշնային օրենքի ուժի մեջ մտնելով, որը փոփոխել է Չ. «Պետական ​​(քաղաքային) ֆինանսական վերահսկողության հիմունքներ» բյուջետային օրենսգրքի 26.

Կատարված փոփոխությունները հնարավորություն են տվել սահմանազատել պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմինների իրավասությունը.

Բիզնես իրավունք.

Տնտեսական և իրավական ամսագիր

վերահսկել և ստեղծել մեկ միասնական մեխանիզմ, որն ապահովում է պետական ​​կառավարման համակարգում վերահսկողական գործառույթի իրականացումը։

2013 թվականի ապրիլի 5-ի թիվ 41-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հաշվապահական պալատի մասին» դաշնային օրենքը, որը ոչ միայն ապահովում էր Հաշվիչ պալատի կարգավիճակը. գերագույն մարմինարտաքին պետական ​​աուդիտ (վերահսկողություն), բայց նաև հնարավորություն տվեց վերջնականապես բաժանել պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությունը արտաքին և ներքին՝ վերացնելով կրկնօրինակումը և անհարկի մրցակցությունը վերահսկողության տարբեր ոլորտներում։ Արտաքին ֆինանսական վերահսկողության մարմինների և ներքին վերահսկողության կառույցների միջև աշխատանքի բաշխումը, որպես կանոն, բաղկացած է նրանից, որ արտաքին մարմինը կենտրոնանում է բյուջեի գլխավոր կառավարիչների տարեկան բյուջետային հաշվետվությունների ֆինանսական աուդիտի և բյուջեի կատարման տարեկան հաշվետվության վրա: . Իսկ ներքին վերահսկողության գործառույթը ընթացիկ բյուջեի կատարման գործընթացում գլխավոր ադմինիստրատորների և ղեկավարների, կառավարիչների և բյուջետային միջոցների ստացողների կողմից ֆինանսական հաշվետվությունների ճշգրտության ստուգումն է:

Ներկայումս պետական ​​վերահսկողությունն ընդգրկում է բոլոր ոլորտները ֆինանսական գործունեություն, բյուջետային միջոցների ծախսման նկատմամբ վերահսկողությունն իրականացվում է ինչպես օրենսդիր, այնպես էլ գործադիր իշխանությունների կողմից։ Միևնույն ժամանակ, վերջին դեպքում վերահսկողության գործառույթներն իրականացնում են ֆինանսական մարմինները (Դաշնային գանձապետարան, ՌԴ ֆինանսների նախարարություն, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և քաղաքապետարանների ֆինանսական մարմինները) և հիմնական կառավարիչները: բյուջետային միջոցների` գերատեսչական վերահսկողության շրջանակներում, իսկ բյուջետային հատկացումներ ստացողները` ներտնտեսային հսկողության շրջանակներում:

Խնդիրները, որոնք կարգավորող մարմինները պետք է լուծեն ներկա փուլում, վերահսկիչներից պահանջում են նոր մոտեցումներ որդեգրել վերահսկողական գործունեության կազմակերպման հարցում, ակտիվորեն տիրապետել աշխատանքի նոր մեթոդներին: Ներկայումս ավելանում են արտաքին պետական ​​վերահսկողության մեթոդական, մեթոդական և տեղեկատվական բազայի, մեխանիզմների և գործիքների նկատմամբ պահանջները։

Սակայն պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության ներկայիս համակարգը բավականաչափ արդյունավետ չէ և լուրջ կատարելագործում է պահանջում։ Վերահսկիչ օբյեկտների ընտրության վերաբերյալ գոյություն ունեցող մոտեցումները համակարգված չեն, հստակ պատկերացում չկա որոշակի օբյեկտում ստուգումներ անցկացնելու անհրաժեշտության մասին: Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության լավ գործող մեխանիզմի բացակայությունը բացասաբար է անդրադառնում պետական ​​իշխանության ողջ կառույցի գործունեության արդյունավետության վրա, բարենպաստ պայմաններ է ստեղծում կոռուպցիայի ծաղկման համար՝ Ռուսաստանի գլխավոր ցավագին կետը։

պետություններ; խոչընդոտում է երկրի առջեւ ծառացած ռազմավարական նպատակների իրագործմանը.

Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության ներկայիս համակարգի հիմնական թերությունները ներառում են.

Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողություն իրականացնող մարմինների լիազորությունների կրկնապատկում, ինչը հանգեցնում է մի կողմից պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության օբյեկտների նկատմամբ չափազանց մեծ վերահսկողության, իսկ մյուս կողմից՝ ֆինանսական գործարքների մի մասի վերահսկողությունից դուրս մնալուն.

Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության իրականացման և բյուջետային խախտումների համար քրեական հետապնդում իրականացնելու միասնական մոտեցումների բացակայություն.

Ցուցանիշների կատարման վերաբերյալ տեղեկատվության հավաքագրման և տրամադրման համընդհանուր մոտեցումների բացակայությունը, դրանց հաշվարկման մեթոդների մեծ քանակությունը, ինչը դժվարացնում է նպատակային ծրագրերի իրականացման մոնիտորինգը:

Ըստ Ռոսֆիննադզորի՝ ֆինանսաբյուջետային ոլորտում ստուգումների արդյունավետության ցուցանիշը դրական միտում ունի։ Միևնույն ժամանակ, այս ցուցանիշը գտնվում է ցածր մակարդակի վրա և տատանվում է 46,9%-56,6%-ի սահմաններում (Գծապատկեր 1):

■ բարձր կատարողական* հարկաբյուջետային արտադրողների մասնաբաժինը:

■ հայտնաբերված ֆինանսական խախտումների չափի հարաբերակցությունը աուդիտի ենթարկված միջոցների ընդհանուր ծավալին, %

2012 2013 2014 թթ

Բրինձ. 1. Ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում ստուգումների արդյունավետության դինամիկան, % Բաց կառավարության տվյալների համաձայն, այսօր Ռուսաստանի Դաշնությունում գործում է պետական ​​վերահսկողության շուրջ 130 անկախ տեսակ, տարեկան անցկացվում է ավելի քան 2 միլիոն ստուգում։ Միայն դեպքերի 15%-ում են դրանք իսկապես փոխկապակցված հնարավոր ռիսկերի հետ։ Չափազանց վերահսկողության և վերահսկողության գործունեությունը ծանրաբեռնված է ձեռնարկությունների համար և հանգեցնում է զգալի ծախսերի: Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների գործադիր իշխանությունների կողմից իրականացվող վերահսկողական միջոցառումների ցածր արդյունավետություն կա. հայտնաբերված խախտումների չափը կազմում է ստուգված միջոցների ընդհանուր գումարի 9%-ից ոչ ավելի:

2014 թվականից ի վեր հսկիչ միջոցառումների արդյունքների իրականացման և ընթացակարգային գրանցման համար լրացուցիչ պահանջների ներդրմամբ դրանք զգալիորեն մեծացրել են դրանց բարդությունն ու տևողությունը։ Միաժամանակ ավելացել է դատավարական փաստաթղթերի տրամադրման ինտենսիվությունը և բազմապատիկ աճել է վարչական պատասխանատվության ենթարկելու աշխատանքների ինտենսիվությունը։

Ֆինանսական, նյութական և մարդկային ռեսուրսների անբավարար քանակ՝ ցանկալին ապահովելու համար

Վերահսկիչ միջոցառումների ինտենսիվությունը և բոլոր վերահսկվող սուբյեկտների ստուգումների շրջանակը անհրաժեշտություն առաջացրեց ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման ներդրման համար ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում վերահսկողության միջոցառումների պլանավորման մեջ:

Ռուսաստանի Դաշնությունում վերահսկման և վերահսկման գործունեության զարգացման ժամանակակից միտումները, որոնք հիմնված են համաշխարհային փորձի վրա, ցույց են տալիս վերահսկման և վերահսկման միջոցառումների պլանավորման համակարգի աստիճանական անցումը ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման՝ հիմնված բարձր ռիսկային օբյեկտների վրա կենտրոնանալու վրա:

Վերահսկիչ միջոցառումների ռիսկի վրա հիմնված պլանավորման էությունն այն է, որ առաջնահերթություն տրվի հսկողության օբյեկտներին (այսինքն՝ բյուջետային միջոցների օգտագործման այն ոլորտները, որոնցում առավել հավանական են ֆինանսական և բյուջետային խախտումներ) պետական ​​և աուդիտորական գործունեության պլաններ կազմելիս: քաղաքապետարանի ֆինանսական վերահսկողության մարմինները. Բարձր ռիսկային հաստատությունները պետք է ենթարկվեն ավելի հաճախակի և խիստ ստուգումների (ի թիվս այլ բաների, պահանջվող ժամանակի և տեսուչների որակավորման առումով), քան մյուսները:

Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման վրա հիմնված վերահսկողության պլանավորումը բազմաստիճան գործընթաց է, որը ներառում է մի շարք փոխկապակցված գործողություններ: Այս գործողությունները պետք է ձևակերպվեն ստանդարտներով և կարգավորվեն վերահսկողական գործունեության իրականացման մեթոդոլոգիաներով, որոնք պետք է արտացոլեն վերահսկողական գործունեության ռիսկի վրա հիմնված պլանավորման իրականացման հիմնարար սկզբունքները, կանոնները և մոտեցումները, ինչպես նաև հավաքագրման ընթացակարգերը. տեղեկատվության վերլուծություն և մշակում:

Այս մեթոդները նախատեսում են ռիսկերի հաշվարկ և գնահատում՝ հիմնվելով վերահսկվող տարածքում առավել խնդրահարույց հիմնական չափանիշների ընտրության վրա, ըստ որի՝ որոշակի ժամանակահատվածում վերահսկման օբյեկտներն ընտրվում են առաջնահերթության սկզբունքով:

Դասակարգման գործիքը, որը մշակվել է այս նպատակով փորձագետների կողմից՝ հիմնված գործնական փորձի, միջազգային լավագույն փորձի և տվյալների վերլուծության վրա, օգնում է դասակարգել բոլոր ձեռնարկությունները և հաստատությունները ռիսկային կատեգորիաների (առնվազն երեք կատեգորիա՝ «բարձր», «չափավոր» և «ցածր» ռիսկ): Ռիսկերի վրա հիմնված աուդիտի պլանավորումը պետք է իրականացվի ռիսկերի գնահատման միջոցով, որը պետք է հաշվի առնի առարկայի վերաբերյալ հիմնական տեղեկատվությունը` հաստատության չափը, նախորդ աուդիտների արդյունքները և այլն:

Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման ներդրման ժամանակ վերահսկիչ և վերահսկիչ մարմինների առաջնահերթ խնդիրներից է պլանավորման գործընթացի պաշտոնականացումը և բյուջեի համար ռիսկերի աստիճանի հիման վրա աուդիտի օբյեկտ ընտրելու միասնական չափանիշների սահմանումը: Ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման ներդրման պատկերավոր օրինակ է Մոսկվայի Վերահսկիչ և հաշվապահական պալատի փորձը, որը մշակել է ռիսկերի կատեգորիայի հիման վրա արտաքին աուդիտի պատրաստման և անցկացման մի շարք ստանդարտներ:

Արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմնի գործունեության պլանի պատրաստման համար անհրաժեշտ տեղեկատվության հավաքագրումը ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման համաձայն իրականացվում է հիմնականում աուդիտի ենթարկվող մարմինների կողմից ուղղակիորեն տրամադրվող տեղեկատվության հիման վրա (օրինակ՝ ներքաղաքական. քաղաքապետարանները), օրենսդիր մարմինների, գործարար համայնքի, հասարակական կազմակերպությունների կողմից տրամադրված տեղեկատվություն և այլն։

Օբյեկտների ամբողջ կոնտինգենտի նկատմամբ ստուգումները շարունակական չեն, քանի որ տեղում ստուգումները կապված են լրացուցիչ հսկողության միջոցառումների հետ: Գնահատման ենթակա են ռիսկերի հետևյալ տեսակները.

Բյուջեի հաշվետվությունների խեղաթյուրման ռիսկերը.

բյուջետային միջոցների ոչ պատշաճ կամ անարդյունավետ օգտագործման ռիսկերը.

Ներքին վերահսկողության համակարգի ռիսկերը.

Ռիսկի գնահատման մեջ օգտագործվող բոլոր չափանիշները բաժանված են երեք խմբի.

Ստուգման օբյեկտի գործունեության արտաքին միջավայրն արտացոլող չափորոշիչներ, ներառյալ արդյունաբերությունը, իրավական գործոնները, ինչպես նաև բյուջեի հաշվետվության և բյուջեի հաշվառման ձևավորման կանոնները:

Ստուգման օբյեկտի գործունեությունը բնութագրող չափորոշիչներ, ներառյալ ձեռնարկատիրական գործունեության կազմը, կազմակերպչական և գործառական կառուցվածքը, ֆինանսավորման աղբյուրները և բյուջեի եկամուտները և այլն:

Ստուգման օբյեկտի գործունեության արդյունքներն արտացոլող չափանիշներ.

Ռիսկի առաջացման հավանականությունը գնահատելու համար օգտագործվում է արժեքների սանդղակ 0-ից (շատ ցածր) մինչև 4 (շատ մեծ հավանականություն):

Բիզնես իրավունք.

Տնտեսական և իրավական ամսագիր

Աղյուսակ 1

Ռիսկի կատեգորիայի որոշման աղյուսակ _

Վերահսկման սուբյեկտներ Ռիսկի առաջացման հավանականությունը

Շատ բարձր (80-100) Բարձր (60-80 միավոր) Միջին (40-60 միավոր) Ցածր (20-40 միավոր) Շատ ցածր (20-0 միավոր)

1 Միջինից ցածր Միջինից բարձր Միջինից բարձր Բարձր Բարձր

2 Միջինից ցածր Միջինից ցածր Միջինից բարձր Միջինից բարձր

3 Ցածր Միջինից ցածր Միջինից ցածր Միջինից միջինից բարձր

4 Ցածր Ցածր Միջինից ցածր Միջինից ցածր Միջինից բարձր

/r \u003d En \u003d 1 * Xn), (1)

որտեղ wn-ը ցուցիչի տեսակարար կշիռն է. Хп - միավոր, որը բնութագրում է ռիսկի աստիճանը:

Ցուցանիշը հաշվարկելուց հետո, դասակարգման ժամանակ օբյեկտները դասավորվում են ինտեգրալ ցուցանիշի նվազման կարգով։

Հարկ է նշել, որ ֆինանսական վերահսկողության ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորման համակարգի կառուցումը պահանջում է փոխգործակցության արդյունավետ մեխանիզմի կազմակերպում. կառուցվածքային ստորաբաժանումներվերահսկող մարմին. Այս փոխազդեցության որոշիչ սկզբունքներից է վերահսկող մարմնի ներսում տեղեկատվության հավաքագրման, վերլուծության, փոխանցման և օգտագործման փակ շրջանի ձևավորումը:

1) կառավարման տարածքային և տեղական մակարդակների միջև լիազորությունների կազմի և բաշխման օպտիմալացում. Որպես այս ոլորտի մաս, անհրաժեշտ է ձևավորել վերահսկողության և վերահսկողության լիազորությունների և գործառույթների գրանցամատյան, վերահսկողության օբյեկտների գրանցամատյան, պարտադիր պահանջների գրանցամատյան և խախտումների դասակարգիչ, ինչպես նաև մշակել հսկողության օբյեկտները ռիսկի կատեգորիաների բաշխման մեթոդներ: .

2) դաշնային վերահսկիչ և վերահսկիչ մարմինների հետ փոխգործակցության կատարելագործում, տարածաշրջանային մարմինների կառուցվածքի օպտիմալացում և մարզերում վերահսկողության և վերահսկման գործունեության արդյունավետության և արդյունավետության գնահատման համակարգի ձևավորում.

3) բյուջետային խախտումների կանխարգելման համակարգի մշակում.

4) լրացուցիչ տեղեկատվության ձևաթղթի ներդրում, որը պարտադիր է բյուջետային և ֆինանսական վերահսկողության օբյեկտների կողմից համապատասխան մարմիններին ներկայացնելու համար՝ բացահայտելով ներքին աուդիտի ծառայությունների կողմից իրականացվող հնարավոր ռիսկերի ինքնագնահատման արդյունքները կամ այլ վերլուծական.

երկնքի կառույցներ. Նման ձևաթղթի ներկայացման ժամկետները կարող են համընկնել օրացուցային տարվա արդյունքներով բյուջետային (կամ հարկային) հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետների հետ:

Միջազգային փորձը ցույց է տալիս, որ ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցումը սովորաբար հնարավորություն է տալիս առավել ռացիոնալ և տնտեսապես ծախսել կարգավորող մարմինների ռեսուրսները: Ֆիսկալ վերահսկողության ոլորտում այս մոտեցման կիրառման անկասկած առավելությունները, ի թիվս այլ բաների, համապատասխանության բարելավումն ու կայունությունն են. կարգավորող պահանջներև ռիսկերի նվազագույնի հասցնելը, ինչպես նաև վերահսկման միջոցառումների ծախսարդյունավետությունը:

Ամենակարևորը, որ պետք է նշել, այն է, որ չնայած ստուգումների քանակի նվազմանը (հատկապես ցածր ռիսկային սուբյեկտների համար), անվտանգության մակարդակը կարծես թե մնում է անփոփոխ և նույնիսկ բարձրանում։ Այսպիսով, այս մոտեցումը ապահովում է ստուգումների նպատակների իրագործման ավելի բարձր մակարդակ և նվազեցնում է վերահսկողության համակարգի բեռը: Այս առումով կարելի է խոսել այս մոտեցման «հաղթանակ-շահել» արդյունքների մասին։

Մատենագիտություն:

1. Չեչեցկի Վ.Դ. Պետական ​​աուդիտը տարածաշրջանային համակարգում ռազմավարական կառավարումՏեսություն և պրակտիկա: Վլադիմիր, So-bor հրատարակչություն, 2009 թ.

2. Penchuk A. V. Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությունը Ռուսաստանի Դաշնությունում և դրա բարելավման ուղղությունները // Հայեցակարգ, 2014 թ. - N0 07 (հուլիս)

3. Իվանով Մ.Յու., Կոկաեւ Զ.Ա. Ներքին ֆինանսական վերահսկողության և աուդիտի իրականացման առանձնահատկությունները. - Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողություն. Թիվ 10, 2015. - S. 19-22

4. Գորեգլյադ Վ. Պետական ​​վերահսկողության վիճակը Ռուսաստանում. Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողություն. - Թիվ 8, 2015. S. 11-15

5. «Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգրքում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշակի օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» 2013 թվականի հուլիսի 23-ի թիվ 252-FZ դաշնային օրենքը: - Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության 2013 թվականի օգոստոսի 5-ի թիվ 31 արվեստ. 4191 թ

6. 2013 թվականի ապրիլի 5-ի թիվ 41-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հաշվապահական պալատի մասին» դաշնային օրենքը: - Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության 2013 թվականի ապրիլի 8-ի թիվ 14 արվեստ. 1649 թ

7. Տոյչկո Ն.Յու. Պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությունը բյուջեի բարեփոխման իրականացման համատեքստում. II միջազգային ուսանողական էլեկտրոնային գիտաժողով «Ուսանողական գիտական ​​ֆորում 2015» - [ Էլեկտրոնային ռեսուրս] Մուտքի ռեժիմ http://www.scienceforum.ru/2015/828/7200, անվճար

8. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսական և բյուջետային վերահսկողության դաշնային ծառայություն: 2013-2015 թվականներին ծառայության գործունեության հիմնական ոլորտներում ծառայության աշխատանքի դինամիկան բնութագրող տեղեկատվական նյութեր. Ռուսաստանի Դաշնության Rosfinnadzor-ի պաշտոնական կայքը: [Էլեկտրոնային ռեսուրս] Մուտքի ռեժիմ

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, անվճար

9. Վերահսկողության և վերահսկողության քարտեզ. Բաց կառավարման պաշտոնական պորտալ http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. Սերգեև Ս.Ն. Ֆինանսական վերահսկողություն. մեթոդաբանություն և ավտոմատացում: - Բյուջե, հուլիս 2014. - էջ. 2-4.

11. Վերահսկողություն և վերահսկողություն Ռուսաստանի Դաշնությունում. վերլուծական հաշվետվություն - 2014 թ. M.: MAKS Press, 2015. - 120 p.

12. ՌԻՍԿԵՐԻ ԳՆԱՀԱՏՄԱՆ ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ՄՈՏԵՑՄԱՆ ՄՇԱԿՄԱՆ ԱՌԱՋԱՐԿՆԵՐ [Էլեկտրոնային ռեսուրս] Մուտքի ռեժիմ https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/263921/risk-assessment-paper.pdf, free

13. Եվրոպական միության և Եվրոպայի խորհրդի PRECOP-RF համատեղ նախագիծ «Ռուսաստանի Դաշնությունում ձեռնարկատերերի իրավունքների պաշտպանությունը կոռուպցիոն պրակտիկաներից»: Տեխնիկական փաստաթուղթ. Եվրոպայի խորհրդի անդամ պետությունների կարգավորող և վերահսկիչ մարմինները, որոնք պատասխանատու են տնտեսական ոլորտում աուդիտի և վերահսկողության գործունեության համար. կառուցվածք, պրակտիկա և օրինակներ: Պատրաստեցին՝ Ֆլորենտին Բլանը և Ջուզեպպա Օտտիմոֆիորեն։ [Էլեկտրոնային ռեսուրս] Մուտքի ռեժիմ https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , անվճար

14. Կուրբանով Ռ.Ա., Օզոժենկո Ս.Ի., Զուլֆուգարզադե Տ.Ե., Գասանով Կ.Կ., Էրիաշվիլի Ն.Դ., Բագրեևա Է.Գ., Լևիտին Վ.Բ., Շվեդկովա Օ.Վ., Նալետով Կ.Ի., Վեսելկովա Է.Գ., Վ. Սոցիալական ապահովության իրավունք. դասագիրք «Իրավագիտություն» մասնագիտությամբ սովորող համալսարանականների համար. «Աշխատանքային իրավունք. սոցիալական ապահովության օրենք» / Խմբագրել է Ռ.Ա. Կուրբանովա, Կ.Կ. Գասա-նովա, Ս.Ի. Օզոժենկո. Մոսկվա, 2014. Սեր. Իրավագիտություն. Գ.Վ. Պլեխանովը

15. Աբակումովա Ե. 2015. Թիվ 4.

16. Bogatyrev S. I. Կոռուպցիան որպես համակարգային երևույթ և սպառնալիք Ռուսաստանի ֆինանսական ինքնիշխանության համար // Բիզնես իրավունք. 2015. Թիվ 5.

17. Ռիժիկ Ա.Վ. Սեփականության իրավունքի ինստիտուցիոնալ շահերի իրավական բնույթը // Ռուսաստանի օրենսդրության բացերը. 2014. №5

ՎԵՐԱՆԱՅՈՒՄ

Ա.Ս. Սերգիենկոյի «Արտաքին ֆինանսական վերահսկողությունը ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման համատեքստում» հոդվածին Այս հոդվածը նվիրված է արտաքին ֆինանսական վերահսկողության մեթոդաբանական ասպեկտների ուսումնասիրությանը ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման համատեքստում:

Կարգավորող մարմինների սահմանափակ ռեսուրսների համատեքստում բյուջետային միջոցների օգտագործման արդյունավետության բարձրացման և բարելավման խնդիրը. ժամանակակից համակարգՀեղինակի կողմից անկախ հետազոտության համար ընտրված պետական ​​ֆինանսական վերահսկողությունը հատկապես կարևոր է:

Հեղինակի ներդրումը վերահսկողական գործունեության ռիսկի վրա հիմնված պլանավորմանն անցնելու մեթոդաբանական մոտեցումների մշակման գործում կայանում է ռիսկերի հաշվարկման և գնահատման ներկայացված մեթոդաբանության մեջ՝ հիմնված վերահսկողության օբյեկտների խնդրահարույց հիմնական չափանիշների ընտրության վրա:

Իրականացված վերլուծությունը միայն առաջին քայլն է կարգավորող մարմինների աշխատանքի պրակտիկայում ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման ներդրման խնդրի ուսումնասիրության մեջ: Բայց նույնիսկ այս փոքրիկ ուսումնասիրությունը ցույց է տալիս, որ ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորման մեթոդաբանական ասպեկտները դեռևս բավական հստակ ուսումնասիրված չեն և, անկասկած, ավելի խորը ուսումնասիրության կարիք ունեն:

Հոդվածը համապատասխանում է պահանջներին և կարող է առաջարկվել հրապարակման համար:

Գրախոս

Տամբովի անվան պետական ​​համալսարանի իրավագիտության ինստիտուտի քաղաքացիական իրավունքի ամբիոնի դոցենտ Գ.Ռ. Դերժավին», բ.գ.թ. օրինական գիտություններ

Մարտի սկզբին Դաշնային ժողովին ուղղված իր ուղերձում Վլադիմիր Պուտինն ասել էր, որ երկու տարվա ընթացքում վերահսկողության և վերահսկողության համակարգը պետք է տեղափոխվի ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման։ Վրա այս պահինԸնթացքի մեջ է վերահսկողական և վերահսկիչ գործունեության բարեփոխումը, այն հաստատվել է 2016 թվականի դեկտեմբերին, իրականացման ժամկետը մինչև 2025 թվականն է։

Ո՞րն է ռիսկի վրա հիմնված այս մոտեցումը: Milknews-ի նոր տեքստում կպատմենք «Պարզ բառերով» խորագրի ներքո։

Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցումն օգտագործվում է վերահսկողության և վերահսկողության գործունեության մեջ և ենթադրում է պետական ​​ստուգումների քանակի կրճատում այն ​​տարածքներում, որտեղ խախտումների ռիսկն ավելի ցածր է: Այսպիսով, նա պետք է նվազեցնի բարեխիղճ ձեռնարկությունների վարչական բեռը։

Ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման էությունը ցանկացած ոլորտում ռիսկերի նվազեցումն է. բարձր ռիսկային տարածքներում հսկողությունն ավելանում է, իսկ ավելի ապահով տարածքներում՝ կրճատվում կամ բացակայում է: Սա թույլ է տալիս անհրաժեշտության դեպքում ժամանակին ձեռնարկել անհրաժեշտ միջոցներ և մեծ չափով խնայել ռեսուրսները։ Այսպիսով, ռեսուրսները բաշխվում են անհավասարաչափ՝ կախված ռիսկից, և դա ազդում է թե՛ ստուգումների հաճախականության, թե՛ խորության վրա։

Ինչպե՞ս է այն աշխատում հիմա:

Այս պահին ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցումը դրսևորվում է նրանով, որ փոքր ընկերության համար վերահսկող մարմինը կարող է սահմանափակվել ռիսկի գնահատման ամենապարզ ընթացակարգով, մինչդեռ խոշոր հաստատությունների համար կկիրառվի ավելի համապարփակ վերանայում:

Ռիսկերի կառավարման հենց մոտեցումն ի սկզբանե հայտնվել է ֆինանսական հատվածում, որի մասնակիցների գործունեությունը ներառում է զգալի ռիսկեր՝ բանկերը, ապահովագրողները, ներդրումային հիմնադրամները ձգտում են կառավարել դրանք՝ իրենց ծառայությունների գները սահմանելու համար: Վարկերի տոկոսադրույքները, արժեթղթերի արժեքը և ապահովագրավճարների չափը ուղղակիորեն կախված են ընկերության ստանձնած ռիսկերից:

Ֆինանսական ընկերություններում և ներքին վերահսկողության ծառայություններում ռիսկերի կառավարման ստորաբաժանումների աշխատանքի սկզբնական նմանության պատճառով ռիսկի վրա հիմնված մոտեցումը ներդրվել է նախ ավանդական աուդիտում, այնուհետև վերահսկողության և վերահսկողության այլ տեսակների, այդ թվում՝ պետականի մեջ:

Միևնույն ժամանակ, համակարգը պարզեցվեց. եթե ֆինանսական հատվածը տասներորդական տոկոս ճշգրտությամբ ռիսկերը հաշվարկելու համար օգտագործում է տնտեսական և մաթեմատիկական մոդելներ, ապա այլ ոլորտներում բավական է ռիսկերը բաժանել վտանգավոր խմբերի, որոնք այժմ տեսնում ենք. վերահսկողության մարմինների գործունեության մեջ:

Որտեղ է դա գրված:

Պետական ​​վերահսկողության կազմակերպման մեջ մոտեցման կիրառումը ամրագրված է 2008 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 294-FZ «Պետական ​​վերահսկողության իրականացման ընթացքում իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի իրավունքների պաշտպանության մասին» Դաշնային օրենքի 8.1-րդ հոդվածում. վերահսկողություն) և քաղաքային հսկողություն»:

Նրա հիմնական նպատակն է պետական ​​վերահսկողության իրականացման գործում աշխատուժի, նյութական և ֆինանսական ռեսուրսների օպտիմալ օգտագործումը, վերահսկվողների համար ծախսերի կրճատումը և ստուգումների արդյունավետության բարձրացումը:

Պետական ​​վերահսկողության մեջ մոտեցումն իրականացնելու համար օգտագործվում է վտանգի մակարդակների հետևյալ դասակարգումը.

• կարճ,
• չափավոր,
• միջին,
• էական,
• բարձր,
• չափազանց բարձր:

Սա հիմնական մոդել է, բաժինները կարող են «հարմարեցնել» այն իրենց համար՝ փոփոխելով այն։ Ռիսկերի այս կամ այն ​​կատեգորիայի վերագրումը կախված է հավանականությունից բացասական հետևանքներ, դրանց բաշխման մասշտաբները, ինչպես նաև դրանց լուծման դժվարությունը։ Եթե ​​օբյեկտը դասակարգվում է որպես ծայրահեղ բարձր, բարձր և նշանակալի վտանգի դաս, պետական ​​վերահսկողական մարմինը դրա մասին տեղեկատվություն է տեղադրում կայքում, այսպես է դրսևորվում բաց լինելու խոստացված սկզբունքը՝ բացառելով «մաքսային» ստուգումները։

Ինչպե՞ս է մոտեցումը փոխում գերատեսչությունների աշխատանքը։
Ռոսսելխոզնադզոր

Ռոսսելխոզնադզորի գործունեության մեջ կիրառվում է ռիսկի վրա հիմնված մոտեցում պետական ​​հողի հսկողության, կարանտինային բուսասանիտարական հսկողության, ինչպես նաև սահմանին անասնաբուժական վերահսկողության և անասնաբուժական հսկողության համար:

Իր զեկույցում պետի տեղակալ Դաշնային ծառայությունԱնասնաբուժական և բուսասանիտարական վերահսկողության համար Նիկոլայ Վլասովը նշում է, որ գերատեսչությունը պատրաստվում էր բարեփոխումներին և դեռ 2007-ին դրեց վերահսկողության և վերահսկողության գործունեության օպտիմալացման հարցը, բայց չկարողացավ խուսափել անցումային դժվարություններից:

Առաջին խնդիրՌիսկերի գնահատման չափորոշիչները դարձան. պարզ չէր, թե որ դեպքում պետք է կիրառել ընտրովի ստուգումներ, իսկ որում՝ ամբողջական վերահսկողություն:
Երկրորդ խնդիրըկար կազմակերպությունների վերաբերյալ տվյալների հասանելիություն. մինչ բարեփոխումը չկար ձեռնարկությունները որպես գույքային համալիր գրանցելու համակարգ, կար միայն ձեռնարկություններին որպես տնտեսվարող սուբյեկտների գրանցման համակարգ։ Այս առումով վերահսկիչ մարմինը խնդիր ուներ, երբ բազմաթիվ տեղամասեր ունեցող խոշոր գյուղատնտեսական տնտեսությունը (որոնցից յուրաքանչյուրը ենթակա է վերահսկողության առանձին մեթոդների) ուներ մեկ ՀՎՀՀ, և դժվար էր վերահսկել ռեգիստրի գործունեության տեսակները:

2017 թվականի սեպտեմբերից գյուղատնտեսական նշանակության հողերի առնչությամբ իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերին ստուգելիս կիրառվում է ռիսկի վրա հիմնված մոտեցում, նրանց համար սահմանվում են պետական ​​վերահսկողության օբյեկտները որոշակի ռիսկային կատեգորիայի դասակարգման չափանիշներ, պլանային ստուգումների հաճախականությունը՝ կախված. նշանակված կատեգորիա. Ներդրվել է ռիսկի երեք կատեգորիա՝ միջին, միջին և ցածր։

Միջին ռիսկի կատեգորիայի հողամասերի առնչությամբ պլանային ստուգումների հաճախականությունը սահմանվում է ոչ ավելի, քան երեք տարին մեկ անգամ: Չափավոր ռիսկի կատեգորիայի հողամասերի պլանային ստուգումների հաճախականությունը ոչ ավելի, քան հինգ տարին մեկ անգամ է, իսկ ցածր ռիսկայնության դասակարգված հողամասերի համար պլանային ստուգումներ չեն իրականացվում:
2017 թվականին Ռոսսելխոզնադզորը մշակեց վերը նշված չափանիշները, հաստատեց դրանք, ինչպես նաև պատրաստեց օբյեկտների դասակարգման հիմնավորում՝ ռիսկի չափանիշների և կատեգորիաների որոշման հիմնական մոդելին համապատասխան:

Հողի վերահսկողության ոլորտում ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման կիրառումը զարգացնելու համար Ռոսսելխոզնադզորը վերջնական տեսքի է բերում Cerberus տեղեկատվական համակարգը՝ վերահսկվող օբյեկտների գրանցամատյանների ստեղծման և պահպանման համար: Այս տարի արդեն ձևավորվել են պլանային ստուգումներ իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի մոտ՝ հաշվի առնելով ռիսկային չափանիշները։
Բաժանմունքն օգտագործում է նաև ստուգաթերթի ձևը՝ ցուցակ վերահսկողության հարցերներկայացվել է ստուգողին: Դրանց հիման վրա իրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատերկարող է ինքնուրույն, նույնիսկ ստուգելուց առաջ, գնահատել օբյեկտի համապատասխանությունը վտանգի դասին:

Ստուգաթերթի նշված ձևը հաստատվել է Ռոսսելխոզնադզորի 2017 թվականի սեպտեմբերի 18-ի թիվ 908 հրամանով «Օգտագործված ստուգաթերթի (ստուգաթերթերի ցուցակի) ձևը հաստատելու մասին։ պաշտոնյաներըԱնասնաբուժական և բուսասանիտարական հսկողության դաշնային ծառայության տարածքային մարմինները պլանային ստուգումների ժամանակ՝ որպես պետական ​​հողային վերահսկողության մաս», հրամանն ուժի մեջ է մտել 2017 թվականի դեկտեմբերին: Այդ պահից Ռոսսելխոզնադզորը և նրա տարածքային բաժինները բոլոր պլանային ստուգումներում կիրառում են ստուգաթերթեր:

Ռոսպոտրեբնադզոր

Ռոսպոտրեբնադզորը 2014 թվականին առաջին դաշնային գործադիր մարմիններից մեկն էր, որը սկսեց իրականացնել ռիսկերի վրա հիմնված վերահսկողություն: Ռոսպոտրեբնադզորի կողմից 2008-ից 2015 թվականներին իրականացված ստուգումների թիվը նվազել է 4 անգամ՝ ավելի քան 1 միլիոն ստուգումներից մինչև 265 հազար (պլանային ստուգումների թիվը նվազել է 7,5 անգամ, չնախատեսված՝ 2,2 անգամ)։
Կառավարության համապատասխան որոշման նախագիծը հրապարակված է ս.թ մեկ պորտալ NPA նախագծերի տեղաբաշխման համար։
Ստուգվողների առնչությամբ ռիսկի հաշվարկը հաշվի է առնում.

• հիգիենիկ նշանակություն,
• օրինապաշտություն (բացահայտված իրավախախտումների թիվը),
• տուժած բնակչությունը,
• մատուցված ապրանքների կամ ծառայությունների ծավալները և այլն:

Բացահայտող մեծ թվովիրավախախտումները ավտոմատ կերպով մեծացնում են վերահսկվող օբյեկտի վտանգի դասը, այսինքն. վտանգի մակարդակը կախված է ոչ միայն չափանիշների համապատասխանությունից։

• եթե գույքային առումով վնասի պոտենցիալ ռիսկի ցուցանիշը ավելի քան 10 միլիոն ռուբլի է, ապա կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կհամապատասխանի ծայրահեղ բարձր ռիսկի.
• եթե վնասի հավանական ռիսկի ցուցիչը 1 միլիոն ռուբլուց է: մինչև 10 միլիոն ռուբլի, - բարձր ռիսկ;
• 100 հազար ռուբլուց մինչև 1 միլիոն ռուբլի - զգալի ռիսկ
• 10 հազար ռուբլուց մինչև 100 հազար ռուբլի, - միջին ռիսկ;
• 1 հազար ռուբլուց մինչև 10 հազար ռուբլի - չափավոր ռիսկ;
• 1 հազար ռուբլիից պակաս: - ցածր ռիսկ:

Իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի հետ կապված պլանային ստուգումները կիրականացվեն՝ կախված նրանց գործունեությանը վերապահված ռիսկի կատեգորիայից՝ հետևյալ հաճախականությամբ.

• ծայրահեղ բարձր ռիսկի կատեգորիայի համար՝ օրացուցային տարին մեկ անգամ.
• բարձր ռիսկի համար՝ 2 տարին մեկ անգամ;
• էական ռիսկի համար՝ 3 տարին մեկ անգամ;
• միջին ռիսկի համար՝ ոչ ավելի, քան 4 տարին մեկ անգամ;
• չափավոր ռիսկի դեպքում՝ ոչ ավելի, քան 6 տարին մեկ անգամ:

Ցածր ռիսկային կատեգորիայի հետ կապված, Ռոսպոտրեբնադզորի կողմից պլանային ստուգումներ չեն իրականացվում:

Ինչպե՞ս է այն աշխատում աշխարհում:

Աշխարհի այլ երկրներում ERP ներդրման հիմնական հայեցակարգը չի տարբերվում: Սկզբնական փուլում այն ​​մշակվում է նորմատիվ հիմքև վերահսկողության գործիքները, մշակման փուլը ներառում է ռազմավարական պլանավորումև ռիսկայնության վրա հիմնված փաստաթղթեր բոլոր ոլորտների համար, իսկ իրականացման փուլը ենթադրում է կարգավորող դաշտի կանոնավոր թարմացում և արդյունքների գնահատում:

Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման անցնելու ժամանակ ԵՄ երկրների կողմից հաճախակի հանդիպող խնդիրները պարզվել են, որ անբավարար զարգացած կարգավորող դաշտը և հին ու նորի միաժամանակյա օգտագործումը: նորմատիվ փաստաթղթեր, ինչպես նաև մշուշոտ ռազմավարություն և ռիսկերից խուսափելու պլանավորում:

Ռիսկի վրա հիմնված կարգավորման հիմնական գաղափարն այն է, որ անհնար է ամեն ինչ արդյունավետ կարգավորել և վերահսկել, լիարժեք վերահսկողությունը տնտեսապես հնարավոր չէ:

Իրավապահ մարմինների ամերիկյան բուրգի համաձայն՝ պարտադիր պահանջների կատարման նկատմամբ վերահսկողությունը պետք է իրականացվի հետևյալ կերպ. . Երկրորդում՝ տուգանք, եթե խախտումը չվերացվի։ Հետագա խախտման դեպքում իրականացվում է գործունեության ժամանակավոր կասեցում, այնուհետև փակվում է օբյեկտը կամ ձեռնարկությունը:

Դանիա

Դանիայի օրինակով Միջազգայինի փորձագետ Ֆինանսական կորպորացիա(IFC) Գորդանա Ռիստիչը բացատրել է, որ շուկայի վերահսկողության և վերահսկողության գործունեության մեջ խնդիրների աղբյուրը գտնելու համար. սննդամթերքօգտագործվում է ֆերմայից մինչև պատառաքաղ հետագծելիության շղթա, և եթե խնդիրներ են հայտնաբերվում շղթայի օղակներից մեկում, հարկադիր մարմինները պետք է կապ հաստատեն պատասխանատու կողմի հետ՝ ստուգման համար:

Վերահսկողությունն իրականացվում է նաև ըստ 5 վտանգի խմբերի, սակայն Դանիայում կան նաև այսպես կոչված. էլիտար խմբեր - Ստուգումների ստանդարտ հաճախականությունը տարեկան 0,5 է (այսինքն՝ 2 տարին մեկ անգամ), և եթե ստուգումների արդյունքներով վերջին 4 հաշվետվությունները տույժեր չեն նախատեսել, ընկերությունը ստանում է էլիտար ընկերության կարգավիճակ և թվով դրա նկատմամբ ստուգումները կրճատվել են (5-ից 3-ից ամենաբարձր ռիսկային խմբում և 3-ից 1-ի ամենաբարձր ռիսկի խմբում): Բացի այդ, ընկերության համար հաճելի բոնուս է այն, որ նա կարող է օգտագործել իր էլիտար կարգավիճակի նշանը մարքեթինգում, ինչպիսիք են գովազդը կամ պիտակավորումը:

2017 թվականի նոյեմբերին Համաշխարհային բանկը սեմինար անցկացրեց ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման վերաբերյալ, սեմինարի ընթացքում պրոֆեսոր Գորդանա Ռիստիչը ներկայացրեց սանիտարահամաճարակային հսկողության ռիսկի ցուցանիշների վերաբերյալ զեկույց։

Առաջին հերթին արդյունավետությունը կախված է ստուգվող օբյեկտների վրա առաջացող իրական սպառնալիքների ճիշտ վերլուծությունից։ Այսպիսով, օրինակ, սննդամթերքի արտադրությունը պետք է ունենա ռիսկի տարբեր մակարդակ՝ կախված արտադրանքի վերամշակման մեթոդներից և սպառողին սպառողին սպառնացող հնարավոր վտանգից։

«Երկու միանման բիզնեսներ տարբեր ապրանքների պատճառով կունենան տարբեր ռիսկեր: Թարմ կաթն ավելի վտանգավոր է, քան պաստերիզացված կաթը»,- ասել է Ռիստիչը։

Համաձայն միջազգային պրակտիկաՎերահսկիչ մարմինների կողմից կիրառվող վարչական միջոցները պետք է լինեն ազդեցության ճկուն գործիք։ Ձեռնարկություններին պետք է տրվի որոշակի ժամանակ՝ խախտումները շտկելու համար և միայն դրանից հետո, հետագա չկատարման դեպքում, պատժվեն։

Փորձագետը նաև մատնանշեց տեսուչների վերապատրաստման կարևորությունը։ Ըստ Ռիստիչի՝ «Ժամանակակից տեսուչը պետք է տեղյակ լինի լավ պրակտիկա, հմտություններ, տեխնոլոգիաներ։ Վերանայման ժամանակ նա պետք է գնահատի թե՛ ենթակառուցվածքները, թե՛ գործընթացները»։

Ստուգաթերթերի մասով փորձագետն ընդգծեց, որ ստուգաթերթերը պետք է լինեն ռիսկերի բացահայտման հարմար գործիք, այլ ոչ միայն իրավական նորմերի պատճենումը։ Ձեռնարկությունում գործընթացների իրականացման ձևն ավելի կարևոր է, քան ենթակառուցվածքի պաշտոնական գնահատումը:

Ընդհանուր առմամբ, ԵՄ-ում RBA-ի ներդրման պրակտիկայում եզրակացություն է արվել, որ տեսչական հսկողությունը կարող է խթանել ընկերություններին, կամ կարող է ունենալ հակառակ ազդեցություն՝ տուգանք նշանակելու երկար և հաճախակի ստուգումները չեն կարող բարելավել ընկերության աշխատանքը:

Վարկանիշներ

Ընդհանուր առմամբ, իհարկե, արտաքինից բարեփոխումը դրական փոփոխություն է թվում, որը հեշտացնում է բիզնեսի կյանքը։ Տնտեսական զարգացման փոխնախարար, ՌՕՊ-ին անցնելու նախաձեռնողներից Սավվա Շիպովը Ռուսական տնտեսական ֆորումին ասել է, որ ստուգում անցկացնելու որոշումը չպետք է կայացնի կոնկրետ տեսուչը, այլ ռիսկի աստիճանից ելնելով Շիպովը. բացատրեց.

«Օրինակ՝ բողոք է ստացվում որոշ խախտումների վերաբերյալ, պետք է գնահատել, թե ինչ պահանջներ են խախտվում, որքանո՞վ է խախտումն իր հետ վտանգ ներկայացնում՝ կյանքին, առողջությանը, գույքին վնաս պատճառելը, որքանով կարելի է վստահել դրա աղբյուրին. տեղեկատվություն և այլն: Հետևաբար, մենք կարծում ենք, որ չպլանավորված ստուգումները աստիճանաբար պետք է անցնեն ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման, և եթե ցուցիչները աշխատում են, որ ռիսկն իսկապես բարձր է, ապա աուդիտ է իրականացվում, եթե ոչ, ապա աուդիտ չի իրականացվում: անհրաժեշտ է»,- ասել է Շիպովը։

Սակայն բիզնեսի և սպառողական հասարակությունների ներկայացուցիչների կողմից բարեփոխումներն այլ արձագանք են առաջացրել։

Սպառողների միությունների միջազգային կոնֆեդերացիայի (ConfOP) խորհրդի նախագահ Դմիտրի Յանինը Milknews-ի հետ զրույցում քննադատել է ընթացող բարեփոխումները և փոփոխությունները կապել վերահսկող մարմիններին ֆինանսավորելու չցանկության հետ։

«Իմ կարծիքով, CPV-ի բարեփոխումը սկսվել է հուսահատությունից: Դա պայմանավորված է արդյունավետ վերահսկողության ֆինանսավորման հարցում պետության դժկամությամբ, վերահսկող մարմիններին փոխհատուցման փաթեթներ տրամադրելու, աշխատավարձերի և սոցիալական երաշխիքներստուգում.

Բարեփոխումը նախաձեռնողները ելնում են նրանից, որ, իրենց կարծիքով, ցանկացած տեսուչ կաշառակեր է ու կոռումպացված պաշտոնյա, իսկ տեսուչը չի կարող ազնվորեն աշխատել 25-30 հազար ռուբլու համար։ Ուստի աշխատակիցների աշխատավարձերի բարձրացում նախաձեռնելու և ըստ գերատեսչությունների կողմից ծախսերի համարժեքության մոնիտորինգի փոխարեն մենք արդեն 10 տարուց ավելի է, ինչ իրականացնում ենք վերահսկող և վերահսկող մարմինների գործունեությունը բարդացնելու ռազմավարություն։

Հիմնական փաստաթուղթը՝ CND-ի իրականացման իրավաբանական անձանց վերահսկողության մասին օրենքը, փաստացի նվազեցրեց վերահսկողության և վերահսկողության միջոցառումների արդյունավետությունը։ Մենք ԵՄ ոչ մի երկրում չենք գտել պրակտիկա, երբ կազմակերպությանը զգուշացնում են չնախատեսված ստուգումօրական - ոչ մի տեղ նման սահմանափակումներ չկան, քանի որ նախազգուշացումից հետո անարդյունավետ է պետական ​​պաշտոնյաներին ստուգման ուղարկելը։ Բարեփոխման պաշտոնյաները, ովքեր հետ միասին մեծ բիզնեսիսկ վերահսկող մարմինները բավականին հավատարիմ են սպառողների խարդախության և կեղծիքի համար նախատեսված խղճուկ տուգանքներին, մենք չունենք շատ բարձր տուգանքներ տեխնիկական կանոնակարգերի պահանջների խախտման համար։ Հետևաբար, միտումը շարունակվում է, կնվազեն վերահսկող մարմինների որակն ու թիվը, իսկ բիզնեսը կշարունակի գրել խաղի կանոնները՝ ելնելով «մի խանգարիր անել այն, ինչ ուզում ես»:

Ես հանգիստ եմ վերաբերում այլ փոփոխություններին, ինչպիսիք են օրենսդրության վարկանիշային և կոսմետիկ փոփոխությունները, հիմնական խնդիրը թերֆինանսավորումն է և տուգանքների ցածր մակարդակը, օրենսդրության խնդիրները, սպառողների անկարողությունը զանգվածաբար պաշտպանել իրենց շահերը դատարանների միջոցով (օրինակ, ԱՄՆ-ում կան խմբակային հայցեր, որոնք ներկայացվում են սպառողական հասարակությունների կողմից, որոշ երկրներում վերահսկիչ մարմինները կարող են իրավական գործողություններ ձեռնարկել ոչ միայն ապրանքները դարակներից, այլ նաև ամբողջ շուկայից հանելու համար, ներառյալ փոխհատուցման վճարումը»:

OPORA RUSSIA-ի առաջին փոխնախագահ Վլադիսլավ Կորոչկինը Milknews-ին ասել է, որ բիզնեսը բացարձակապես դրական է վերաբերվում բարեփոխմանը և «ամենաուղղակիորեն մասնակցում է դրան»: Ըստ Կորոչկինի, առավելությունները ձեռնարկությունների (և բոլորի, ոչ միայն բիզնեսի) միջև հարաբերությունների վերակառուցումն է հնացած պարադիգմից, որը հիմնականում պարտադրվում է արտաքին գործակալների կողմից մինչև ժամանակակից, ավելի արդյունավետ և ավելի քիչ ծանրաբեռնված ինչպես պետության, այնպես էլ հասարակության համար: Բացասական կողմն այն է, որ բարեփոխումներն այնքան արագ չեն ընթանում, որքան պետք է:

«Այն 2-3 տոկոս հավելյալ ՀՆԱ աճը, որը, ըստ հաշվարկների, կարող էր տալ նոր համակարգը, երկիրը դեռ կորցնում է։ Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման անցումը որքանո՞վ կհեշտացնի ձեռներեցների կյանքը: Շատ լուրջ։ Սա ներառում է պլանավորված թանկարժեք ստուգումների քանակի կրճատում և բազմաթիվ «էկզոտիկ» և պարադոքսալ պարտադիր պահանջներից ազատվել, որոնք, բացի դրանք ներկայացնող պետական ​​ներկայացուցիչների համարժեքության վերաբերյալ կասկածներից, ոչինչ չեն տվել», - ասաց Կորոչկինը:

Հարցին, թե ստուգումների թվի էական կրճատումը չի՞ հանդիսանում վերահսկողությունը ֆինանսավորելու պետության չկամությունը, փորձագետը պարզաբանեց, որ արդյունավետ վերահսկողություն կարելի է (և պետք է) կառուցել՝ առանց պետական ​​մարմինների կողմից պլանային ստուգումների: «Աշխարհի լավագույն փորձը հստակ ցույց է տալիս դա։ Հատկապես այսօր, երբ կան հազարավոր եղանակներ՝ ապահովելու վերահսկողությունը բազմազանության միջոցով տեխնիկական սարքեր. Բացի այդ, գործում է ապահովագրական պրակտիկա և աշխատանք Ինքնակարգավորվող կազմակերպություններ. Բավական դրական»:

• Չուլինա Քրիստինա Յուրիևնա, ուսանող
• Սանկտ Պետերբուրգի պետական ​​տնտեսագիտական ​​համալսարան

• ՊԵՏԱԿԱՆ ՆԵՐՔԻՆ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅԱՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ
• ՌԻՍԿԵՐԻ ԿԱՌԱՎԱՐՈՒՄ
• ՊԵՏԱԿԱՆ ՆԵՐՔԻՆ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ

Հոդվածը նվիրված է պետական ​​ներքին ֆինանսական վերահսկողության համակարգում ռիսկերի կառավարմանը: Վերլուծված են ներքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմինների կողմից իրենց գործունեությունը պլանավորելու ռիսկին ուղղված մոտեցման կատարելագործման ուղիները: Պետական ​​և քաղաքային վերահսկողության և վերահսկողության պորտալից օգտվելու հնարավորությունները, ավտոմատացված համակարգԴաշնային գանձապետարանը վերահսկողության և վերահսկման գործունեության իրականացման գործում:

• Ֆինանսական շուկաներում ռիսկերի գնահատման VaR մեթոդների մշակում
• Ձեռնարկությունների սնանկության ռիսկերի կառավարման գործիքների ձևավորում

Ռիսկը հասկացվում է որպես «նպատակներին հասնելու վրա անորոշության ազդեցության հետևանք»: Ռիսկը հաճախ բնութագրվում է հնարավոր իրադարձության և դրա հետևանքների նկարագրությամբ:

ֆինանսական, նյութական և աշխատանքային ռեսուրսներներգրավված պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության իրականացմանը, ինչպես նաև գործունեության արդյունավետության բարձրացմանը, կարգավորող մարմինները, Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից որոշված ​​պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության որոշակի տեսակներ կազմակերպելիս, կիրառում են ռիսկի վրա հիմնված մոտեցում, որը բաղկացած է. բյուջետային իրավունքի սուբյեկտների գործունեության մեջ «ռիսկային գոտիների» բացահայտում. Պետք է համաձայնության գալ, որ «Ռուսաստանում պետական ​​վերահսկողության իրականացման ընթացքում ռիսկերի կառավարման ներդրումը պետք է հետապնդի այնպիսի նպատակ, ինչպիսին է վերահսկողության և վերահսկման գործունեության արդյունավետության բարձրացումը»։

Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցումը ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում ներքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմնի (այսուհետ՝ IGFC) գործունեությունը պլանավորելիս պետական ​​վերահսկողության կազմակերպման և իրականացման մեթոդ է, որտեղ ընտրվում է ինտենսիվությունը (հաճախականությունը, տևողությունը, Վերահսկիչ միջոցառումների ձևը որոշվում է օբյեկտի վերահսկողության գործունեությունը վերագրելով Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեին վնաս պատճառելու ռիսկի որոշակի աստիճանին:

Այսպիսով, ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորման միջոցով որոշվում են վերահսկողության առավել առաջնահերթ օբյեկտները, որոնց իրականացման ընթացքում մեծ է ֆինանսաբյուջետային ոլորտում իրավախախտման կատարման հավանականությունը։

Նախագիծը հանրային քննարկման փուլում է դաշնային օրենք«Ռուսաստանի Դաշնությունում պետական ​​և մունիցիպալ վերահսկողության և վերահսկողության հիմունքների մասին», որը սահմանում է պետական ​​և մունիցիպալ վերահսկողության և վերահսկողության համակարգի իրավական և կազմակերպչական հիմքերը: Այս ծրագրի գլուխներից մեկը նվիրված է պետական ​​և մունիցիպալ վերահսկողության և վերահսկողության իրականացման ընթացքում վնասների ռիսկի կառավարման համակարգին, որը մանրամասն նկարագրում է անհրաժեշտ տարրերը. ազգային համակարգվնասի ռիսկերի կառավարում, ինչը, երբ այս օրինագիծն ընդունվի, զգալիորեն կհամակարգի ռիսկերի կառավարման առկա համակարգը։

Խոսելով ֆինանսաբյուջետային ոլորտում գործունեության պլանավորման ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման մասին, հարկ է նշել, որ վերահսկողական միջոցառումների պլանավորման փուլում VGFC մարմինները պետք է ուսումնասիրեն այն տեղեկատվությունը, որը կապված է ֆինանսաբյուջետային ոլորտում թերությունների և խախտումների հետ: , այսինքն, այլ լիազորված մարմինների վերահսկողական միջոցառումների արդյունքների մասին տեղեկատվության վերլուծություն (օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Հաշվիչ պալատը, ֆինանսական վերահսկողության մարմինները, իրավապահ մարմինները և այլն):

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2013 թվականի նոյեմբերի 28-ի թիվ 1092 որոշմամբ սահմանվել է, որ պլանը կազմելիս վերահսկողական միջոցառումների ընտրությունն իրականացվում է Դաշնային գանձարանի կողմից սահմանված մեթոդաբանության համաձայն:

Այս տեխնիկան ներկայումս մշակման փուլում է: Այս փաստաթուղթը պետք է արտացոլի ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորման տարրերը վերահսկողական աշխատանքՖինանսական և բյուջետային վերահսկողության դաշնային ծառայության կողմից իրենց գործունեության պլանավորման ժամանակ օգտագործված օբյեկտների ընտրություն: Սրանք են եղել նույն հսկիչ միջոցառման անցկացումից հետո անցած ժամանակահատվածը, որոշակի վերահսկողական միջոցառման շրջանակներում բյուջեի ծախսերի ուղղությունները և ծավալները, որոնք հասանելի են վերահսկողական միջոցառումն իրականացնող մարմնին, տեղեկատվություն առկայության մասին: խախտումների նշաններ, հսկողության օբյեկտի պատկանելություն բյուջետային օրենսդրության առավել հավանական խախտումներ ունեցող ճյուղերին, ինչպես նաև նախորդ ստուգումների և ստուգումների ընթացքում հայտնաբերված էական խախտումները:

Չնայած վերահսկողության միջոցների ընտրության մեթոդաբանության ներկայիս բացակայությանը, վերահսկման աշխատանքային պլանը մշակելիս Դաշնային գանձապետարանը արդեն օգտագործում է ռիսկի վրա հիմնված մոտեցում, որն արտացոլված է Դաշնային գանձապետարանի 2016 թվականի սեպտեմբերի 30-ի թիվ 356 հրամանում: Ռիսկի վրա հիմնված պլանավորման վերը նշված տարրերին առաջարկվում է հաշվի առնել աշխատուժի, ժամանակի և ֆինանսական ռեսուրսների առկայության աստիճանը և դրանց բաշխման միատեսակությունը վերահսկողական միջոցառումների իրականացման համար, բեռի միատեսակ բաշխում մասնակցող աշխատողների վրա: վերահսկողության միջոցառումներում (միևնույն ժամանակ, մեկ աուդիտորի ծանրաբեռնվածությունը պետք է լինի տարեկան առնվազն 6 ստուգում), և տես նաև Դաշնային գանձապետարանի կողմից ֆոնդերի գլխավոր ադմինիստրատորների կողմից իրականացվող վերանայման արդյունքները. դաշնային բյուջեներքին ֆինանսական վերահսկողություն և ներքին ֆինանսական աուդիտ:

WGFK գործընթացների զարգացման և կատարելագործման համար անհրաժեշտ է տեղեկատվական համակարգերի և հեռահաղորդակցության տեխնոլոգիաների որակական զարգացում: Այդ նպատակների համար նախատեսվում էր ստեղծել միասնական գրանցամատյանստուգումներ, պետական ​​և մունիցիպալ վերահսկողության և վերահսկողության պորտալ, պետական ​​և մունիցիպալ վերահսկողության և վերահսկողության մարմինների գործունեության մոնիտորինգի տեղեկատվական համակարգ, որը կարող է նպաստել հանրային ֆինանսների կառավարման համակարգի թափանցիկության բարձրացմանը: Անկասկած, նման միջոցառումները պետք է լավ սոցիալ-տնտեսական արդյունքներ բերեն։

Այս ուղղությամբ իրականացման փուլում է պետական ​​և մունիցիպալ հսկողության և վերահսկողության պորտալի ստեղծումը (այսուհետ՝ GIS ESGFC): Այս համակարգի օպերատորը Ռուսաստանի Դաշնության Հաշվիչ պալատն է:

Տեղեկատվական համակարգը բաղկացած է բաց և փակ մասերից։ Բաց մասում արտացոլված են այնպիսի բաժիններ, ինչպիսիք են տեղեկատվություն հսկողության արդյունքների, Համառուսաստանյան պետական ​​ֆինանսական կոմիտեի արդյունքների հիման վրա ձեռնարկված միջոցառումների վերաբերյալ՝ ներկայացուցչություններ, հրահանգներ և դրանց կատարման արդյունքներ, գործերի հարուցման վերաբերյալ։ վարչական իրավախախտումներև դրանց քննարկման արդյունքները և այլն: Փակ մասը նախատեսված է ապահովելու, որ այս համակարգի մասնակիցների ներկայացուցիչները, ովքեր մուտք ունեն GIS USFK-ի փակ մաս, տեղադրեն տեղեկատվություն այս համակարգում պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության իրականացման մասին, ինչպես նաև իրենց հասանելիությունը չնախատեսված տեղեկատվությանը: GIS USFK-ի բաց մասում տեղադրելու համար: Այս համակարգի ներդրումը մեծապես կհեշտացնի պետական ​​ֆինանսական վերահսկողություն իրականացնելու լիազորված մարմինների միջև վերահսկողության օբյեկտների համատեքստում վերահսկողական միջոցառումների պլանավորման, առաջընթացի և արդյունքների մասին տեղեկատվության փոխանակման գործընթացը:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 2016 թվականի փետրվարի 2-ի «Ֆինանսավարկային և բյուջետային ոլորտում պետական ​​վերահսկողության և վերահսկողության որոշակի հարցերի մասին» N 41 որոշման, Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի փետրվարի 4-ի N. 153-r «Ռոսֆիննադզորի վերացման մասին», Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության ապրիլի 13-ի 2016 թ. N 300 «Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշ ակտեր փոփոխելու և անվավեր ճանաչելու մասին» Դաշնային գանձարանը լիազորված է. վերահսկողություն և վերահսկողություն իրականացնել ֆինանսաբյուջետային ոլորտում.

Նման վերահսկողության առավել արդյունավետ և արդյունավետ իրականացման համար կարող են օգտագործվել Դաշնային գանձապետարանի կողմից գործարկվող տվյալները: Այսպիսով, վերահսկիչ-աուդիտորները կարող են վերլուծել վերահսկվող կազմակերպությունների անձնական հաշիվների վիճակը աուդիտին նախորդող տարվա ընթացքում: Նման տվյալներ կարելի է ստանալ՝ որոշակի ամսաթվով անձնական հաշիվների կարգավիճակի վերաբերյալ հաշվետվություններ ստեղծելով Դաշնային գանձապետարանի (ASFC) ավտոմատացված համակարգի միջոցով: Այս հաշվետվությունից դուք կարող եք ծանոթանալ անձնական հաշվի մնացորդներին, բյուջեի հաշվետվությանը, չօգտագործված բյուջեի տվյալներին և ընդունված բյուջետային պարտավորությունների չափին:

Նման «մոնիթորինգ» անհրաժեշտ է ներմուծել՝ հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ նույնիսկ նախքան ստուգումը, դաշնային գանձապետական ​​գերատեսչությունների պաշտոնյաները կարող են ընտրել սուբյեկտների կողմից վերահսկողության օբյեկտներ, որոնք պետք է ստուգվեն հաջորդ ֆինանսական տարում և արդյունքում նույնականացնեն. էական խախտումներ ֆինանսաբյուջետային ոլորտում. Այս մարտավարությունը վերաբերում է հետևյալ խախտումներին.

1. բյուջետային պարտավորությունների ընդունման կարգի խախտում, որը բաղկացած է բյուջետային պարտավորությունների ընդունումից, որոնք գերազանցում են հաստատված բյուջետային հատկացումները և (կամ) բյուջետային պարտավորությունների սահմանները, որոնց համար պատասխանատվությունը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների օրենսգրքով.
2. բյուջետային միջոցների չարաշահումը, այսինքն՝ դրանց ուղղորդումը նպատակների իրականացման համար, որոնք ամբողջությամբ կամ մասամբ չեն համապատասխանում այն ​​նպատակներին, որոնց համար հատկացվել են այդ միջոցները, մասնավորապես, եթե դրամական պարտավորությունների մեծ մասը վճարվել է ֆինանսական տարվա վերջում. , որի համար պատասխանատվությունը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգրքով, Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգրքով և Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքով.
3. բյուջետային միջոցների արդյունավետ օգտագործման սկզբունքի խախտում, ինչը նշանակում է, որ բյուջետային գործընթացի մասնակիցներն իրենց բյուջետային լիազորությունների շրջանակում բյուջեի կազմման և կատարման ժամանակ պետք է ելնեն լավագույն արդյունքի հասնելու անհրաժեշտությունից՝ օգտագործելով բյուջեով սահմանված և չգերազանցող միջոցները:

Վերոնշյալից հետևում է, որ VGFC-ում աուդիտներ իրականացնելու լիազորված անձանց նոր հնարավորությունների հետ կապված, անհրաժեշտ է վերլուծել վերահսկողության օբյեկտների անձնական հաշիվների վիճակը, այսինքն՝ «վերահսկել» նրանց գործունեությունը, որպեսզի ի վիճակի է նախապես բացահայտել խախտումները ֆինանսաբյուջետային ոլորտում արդեն իսկ պլանավորման փուլում:

Մատենագիտություն

1. Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ 2001 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 195-FZ օրենսգիրք.
2. Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգիրք 1998 թվականի հուլիսի 31-ի թիվ 145-FZ.
3. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրք 1996 թվականի հունիսի 13-ի թիվ 63-FZ.
4. «Ռուսաստանի Դաշնությունում պետական ​​և մունիցիպալ վերահսկողության և վերահսկողության հիմունքների մասին» դաշնային օրենք (նախագիծ)
5. Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 2016 թվականի փետրվարի 2-ի «Ֆինանսավարկային և բյուջետային ոլորտում պետական ​​վերահսկողության և վերահսկողության որոշ հարցերի մասին» N 41 հրամանագիրը.
6. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2013 թվականի նոյեմբերի 28-ի թիվ 1092 «Ֆինանսական և բյուջետային ոլորտը վերահսկելու լիազորությունների դաշնային գանձարանի կողմից իրականացնելու կարգի մասին» որոշումը:
7. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի ապրիլի 1-ի «Ռուսաստանի Դաշնությունում 2016-2017 թվականների վերահսկողության և վերահսկողության գործունեության բարելավման գործողությունների ծրագիրը («Ճանապարհային քարտեզ») հաստատելու մասին» N 559-ր որոշումը.
8. Դաշնային գանձապետարանի 2016 թվականի սեպտեմբերի 30-ի թիվ 356 «Դաշնային գանձարանի և նրա տարածքային մարմինների կողմից իրականացվող ֆինանսաբյուջետային ոլորտում վերահսկողական միջոցառումների պլանավորման կարգը հաստատելու մասին» հրամանը:
9. Ռուսաստանի Դաշնության Հաշվեքննիչ պալատի և Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N 128/214n «Պետական ​​տեղեկատվական համակարգի կանոնակարգը հաստատելու մասին» «Ինտերնետ տեղեկատվության վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության պաշտոնական կայքէջը» հրամանը. և հեռահաղորդակցության ցանց» բյուջետային իրավահարաբերությունների ոլորտում պետական ​​(քաղաքային) ֆինանսական աուդիտի (հսկողության) իրականացման վերաբերյալ տեղեկատվության տեղադրման համար».
10. Ֆինանսական և բյուջետային վերահսկողության դաշնային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 448 «Պլանը մշակելիս բյուջետային իրավահարաբերությունների ոլորտում ներքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության լիազորություններն իրականացնելու նպատակով վերահսկման միջոցների ընտրության մեթոդաբանությունը հաստատելու մասին» հրամանը: Ֆինանսաբյուջետային վերահսկողության դաշնային ծառայության (նրա տարածքային մարմնի) վերահսկողական միջոցառումները ֆինանսաբյուջետային ոլորտում».
11. Ռուսաստանի Դաշնության ազգային ստանդարտ ԳՕՍՏ Ռ 51897-2011 «Ռիսկերի կառավարում. Տերմիններ և սահմանումներ», հաստատվել և ուժի մեջ է մտել Տեխնիկական կարգավորման և չափագիտության դաշնային գործակալության 2011 թվականի նոյեմբերի 16-ի թիվ 548-րդ հրամանով։
12. Մորունովա Գ.Վ., Զինովիևա Է.Վ. Պետական ​​(քաղաքային) ֆինանսական վերահսկողության արդյունավետության մեթոդական և գործնական գնահատումներ [Տեքստ] / Գ.Վ. Մորունովա, Է.Վ. Զինովև // Գիտական ​​ակնարկ. - 2014. - No 1. - P. 192-200
13. Մորունովա Գ.Վ., Չուլինա Կ.Յու. Տեսական և իրավական դաշտըներքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմինների գործունեությունը [Տեքստ] // Ուսանողների, ասպիրանտների և երիտասարդ գիտնականների XLVIII գիտական ​​և գործնական կոնֆերանս, որը նվիրված է ավիակոնստրուկտոր Ի.Ի. Սիկորսկին. – 2016թ.