Poreski podsjetnik za filantrope. Dobrotvornost: računovodstvo i oporezivanje Sponzorstvo je predmet premija osiguranja

Dobrotvorna pomoć je vid finansijske i nefinansijske podrške organizacijama i fondacijama budžetske institucije(npr. škole i muzeji), sportski i društveni neprofitne organizacije kao i pojedini građani. Država podstiče takve aktivnosti, posebno ponudom preferencijalnog oporezivanja. U našem pregledu ćemo vam detaljno reći koje porezne olakšice i metode obračuna transakcija u vezi sa besplatnim prijenosom sredstava postoje.

Mnoga pravna lica u određenom periodu svog razvoja dolaze u dobrotvorne svrhe. Ali ako ova vrsta djelatnosti ne zahtijeva određenu formalizaciju za građane, onda je zakon stroži za organizacije. Svaka aktivnost mora se odraziti na računovodstveno i poresko računovodstvo.

Dobrotvorne aktivnosti u Ruska Federacija regulisano (), (), Saveznim zakonom od 11.08.1995. br. 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama".

Koncept dobrotvornih aktivnosti

Koncept dobrotvorne aktivnosti sadržan je u Federalnom zakonu br. 135-FZ i podrazumijeva se kao pružanje "besinteresne (besplatne ili po povlaštenim uslovima)" pomoći onima kojima je potrebna.

Pomoć se može pružiti u vidu dobrovoljnog „prenosa na građane ili pravna lica imovine, uključujući Novac, nezainteresovano obavljanje poslova, pružanje usluga, pružanje druge podrške. Osim toga, dobrovoljne donacije su dozvoljene.

Koji su ciljevi dobrotvornih aktivnosti?

Napominjemo da su ciljevi dobrotvornih aktivnosti propisani zakonom. Njihova lista je data u čl. 2 Federalnog zakona br. 135-FZ i izgleda ovako:

• socijalnu podršku i zaštitu građana, uključujući poboljšanje materijalnog položaja lica sa niskim primanjima, socijalnu rehabilitaciju nezaposlenih, invalida i drugih lica koja zbog fizičkih ili intelektualnih karakteristika, drugih okolnosti nisu u mogućnosti da samostalno obavljaju svoje prava i legitimni interesi;
• priprema stanovništva za savladavanje posljedica elementarnih nepogoda, ekoloških, industrijskih ili drugih katastrofa, za sprječavanje nesreća;
• pomoć žrtvama prirodnih katastrofa, ekoloških, industrijskih ili drugih katastrofa, društvenih, nacionalnih, vjerski sukobi, žrtve represije, izbjeglice i interno raseljena lica;
• pomoć u jačanju mira, prijateljstva i sloge među narodima, sprječavanju društvenih, nacionalnih, vjerskih sukoba;
• promovisanje prestiža i uloge porodice u društvu;
• promovisanje zaštite djetinjstva, majčinstva i očinstva;
• promicanje aktivnosti u oblasti obrazovanja, nauke, kulture, umjetnosti, prosvjete, duhovnog razvoja pojedinca;
• promocija aktivnosti u oblasti prevencije i zaštite zdravlja građana, kao i propaganda zdravog načina životaživot, poboljšanje moralnog i psihičkog stanja građana;
• promocija aktivnosti na terenu fizičko vaspitanje i sport (isključujući profesionalni sport);
• sigurnost okruženje i dobrobit životinja;
• zaštita i pravilno održavanje objekata, objekata i teritorija od istorijskog, vjerskog, kulturnog ili ekološkog značaja i grobnih mjesta;
• osposobljavanje stanovništva u oblasti zaštite od vanrednih situacija, unapređenje znanja o zaštiti stanovništva i teritorija od vanrednih situacija i obezbjeđivanju požarne sigurnosti;
• socijalna rehabilitacija djece bez roditeljskog staranja, djece bez roditeljskog staranja, nezbrinute djece, djece u teškim životnim situacijama;
• besplatno pravna pomoć i pravno obrazovanje stanovništva;
• promocija volontiranja;
• učešće u aktivnostima prevencije zanemarivanja i maloljetničke delikvencije;
• podsticanje razvoja naučnog, tehničkog, umjetničkog stvaralaštva djece i mladih;
• promicanje patriotskog, duhovnog i moralnog vaspitanja djece i omladine;
• podrška društveno značajnim omladinskim inicijativama, projektima, dječijim i omladinskim pokretima, dječjim i omladinskim organizacijama;
• pomoć u proizvodnji i (ili) distribuciji društvenog oglašavanja;
• pomoć u prevenciji društveno opasnih oblika ponašanja građana”.

Istovremeno, usmjeravanje novčanih i drugih materijalnih sredstava, pružanje pomoći u drugim oblicima privrednim organizacijama, kao i podrška političke partije, pokreti, grupe i kampanje nisu dobrotvorne aktivnosti. Zabranjeno je vođenje predizborne kampanje ili objašnjavanja referendumskih pitanja istovremeno sa dobrotvornim aktivnostima.

Ko se bavi dobrotvornim aktivnostima

U dobrotvornim aktivnostima učestvuju građani ili organizacije koje pružaju dobrotvornu pomoć, kao i korisnici ove pomoći. Zakonodavstvo dijeli učesnike u dobrotvornim aktivnostima u tri kategorije: filantropi, volonteri i korisnici.

1. Filantropi su osobe koje obavljaju dobrotvorne aktivnosti u obliku „nezainteresovanog (besplatnog ili po povlašćenim uslovima) prenosa vlasništva nad imovinom, uključujući novčana sredstva, pružanje usluga dobrotvornim organizacijama za potrebe dobrotvornih aktivnosti“.
2. Volonteri - "pojedinci koji se bave dobrotvornim aktivnostima u vidu besplatnog obavljanja poslova, pružanja usluga (volonterske aktivnosti)".
3. Korisnici - lica koja primaju pomoć od filantropa i volontera.

U dobrotvornim aktivnostima mogu učestvovati i fizička i pravna lica.

Da bi potaknula dobrotvorne aktivnosti, pored Federalnog zakona od 11.08.1995. N 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama", naša država je usvojila niz poreznih propisa koji osiguravaju porezne olakšice organizacijama poreznih obveznika i poreznim obveznicima pojedincima. Razmotrite njihove prednosti i nedostatke.

porez na prihod

Važeće poresko zakonodavstvo nalaže da organizacije koje se bave dobrotvornim aktivnostima pružaju pomoć onima kojima je potrebna samo iz sredstava neto profit. S tim u vezi, organizacije nisu oslobođene plaćanja poreza na dohodak na iznose koji su bili usmjereni u dobrotvorne svrhe.

Račun

Od 1. januara 2014. godine, prilikom obavljanja transakcija koje ne podliježu PDV-u u skladu sa čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije nije potrebno izdavati račune, voditi registre primljenih i izdatih računa, knjige kupovine i knjige prodaje. Izmjene su u stavu 5 čl. 168 Poreskog zakona Ruske Federacije i stav 3 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Navedene obaveze su sačuvane za obveznike koji primjenjuju poreske olakšice iz čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takva lica sastavljaju fakture bez izdvajanja odgovarajućih iznosa poreza (klauzula 5, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo dobrotvorne pomoći

Organizacije koje se bave dobrotvornim aktivnostima dužne su da to odraze u svojim računovodstvenim evidencijama. Opšti red uspostavlja se priznavanje rashoda u računovodstvu (u daljem tekstu PBU 10/99).

U stavu 17 PBU 10/99 navodi se da se troškovi privrednog subjekta priznaju u računovodstvu, bez obzira na njegovu namjeru da ostvari prihod ili drugi prihod, kao i na oblik takvog rashoda (gotovina, u naturi i drugo) . Svi troškovi, prema stavu 4 PBU 10/99, podijeljeni su na:

• troškovi redovnih aktivnosti;
• ostali troškovi.

Prema stavu 11 PBU 10/99, ostali rashodi uključuju prijenos sredstava (doprinosa, plaćanja, itd.) u vezi s dobrotvornim aktivnostima, kao i rashode za sportske događaje, rekreaciju, zabavu, kulturne događaje obrazovne prirode i druge slične događaje . Dakle, uzimajući u obzir odredbe Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstva za njegovu primjenu, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n, u računovodstvu organizacije, prenos donacija će se prikazati na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" .

U skladu sa stavovima 4, 7, organizacija mora iz obračuna poreske osnovice poreza na dohodak, kako za izvještajni tako i za naredne periode, isključiti troškove nastale u vezi sa pružanjem besplatne dobrotvorne pomoći. Prema ovom pokazatelju u računovodstvu se formira stalna poreska obaveza. Ožičenje je kako slijedi:

Debit 76 - Kredit 51 - sredstva su prebačena u obliku donacija;
Debit 76 - Kredit 41 - roba je prebačena kao dio dobrotvorne pomoći;
Debit 91 - Kredit 76 - troškovi donacije su uključeni u ostale troškove;
Debit 91 - Kredit 76 - trošak donirane robe je uključen u ostale troškove;
Debit 91 - Kredit 68 - PDV se obračunava na vrijednost donirane robe;
Na zaduženju 99 - Kreditu 68 - iskazuje se stalna poreska obaveza na vrijednost prenesenih sredstava, prenesenih dobara i iznos PDV-a.

Popunjavanje poreske prijave

Prema Proceduri za popunjavanje PDV prijave, odobren. Naredba Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. N MMV-7-3/ [email protected], transakcije koje ne podležu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) su predmet odraza u odjeljku. 7 povrata PDV-a. U koloni 1 na liniji 010 odl. 7. deklaracije odražava šifre operacija utvrđene u Dodatku 1. ovog postupka. Za besplatan prenos dobara i/ili imovinskih prava (u slučaju besplatnog obavljanja poslova, pružanja usluga) u okviru dobrotvornih aktivnosti predviđena je šifra 1010288.

Dobrotvorne aktivnosti fizičkih lica i porez na dohodak građana

Poresko zakonodavstvo Ruske Federacije također podržava filantrope - pojedinci. Član 219 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa da građani koji su filantropi imaju pravo na odbitak socijalnog poreza. To znači da će poreskom obvezniku biti vraćen dio sredstava koje je potrošio u dobrotvorne svrhe: porezi će biti umanjeni za iznos odbitka socijalnog poreza u iznosu koji je jednak ovoj pomoći. Odnosno, iz budžeta će dobiti dio poreza na dohodak fizičkih lica (PIT) koji je platio za godinu, odnosno, zapravo, 13% iznosa njegovih troškova u dobrotvorne svrhe.

Kome da pomognem

Građani mogu računati na smanjenje poreza na dohodak građana ukoliko pružaju besplatnu pomoć organizacijama čije su aktivnosti društveno usmjerene. Dakle, prema st. 1 str. 1 Art. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije poreski obveznik ima pravo na odbitak socijalnog poreza u iznosu dohotka koji je prenio u obliku donacija sljedećim organizacijama:

• dobrotvorne organizacije;
• društveno orijentisane neprofitne organizacije (za obavljanje aktivnosti predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama);
• neprofitne organizacije koje djeluju u oblasti nauke, kulture, fizičke kulture i sporta (osim profesionalnog sporta), obrazovanja, prosvjete, zdravstva, zaštite ljudskih i građanskih prava i sloboda, socijalne i pravne podrške i zaštite građana, pomoć u zaštiti građana od vanrednih situacija, zaštiti životne sredine i zaštiti životinja;
• vjerske organizacije (za njihovu statutarnu djelatnost);
• neprofitne organizacije (o pitanju formiranja ili nadopunjavanja zadužbinskog kapitala u skladu sa Federalnim zakonom od 30. decembra 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja vakumskog kapitala neprofitnih organizacija").

Prema stavu 2 člana 11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pod organizacijama u ovom slučaju podrazumijevaju se sva pravna lica koja su osnovana u Ruskoj Federaciji, kao i strana pravna lica, kompanije i druga pravna lica sa građanskim pravnim licima. kapaciteta, stvorenih u skladu sa zakonodavstvom stranih država, međunarodnih organizacija, filijala i predstavništava navedenih strana lica i međunarodne organizacije osnovane na teritoriji Ruske Federacije. Dakle, ako je pružena finansijska pomoć filijalama i predstavništvima Ruske organizacije, neće se uzimati u obzir prilikom ostvarivanja odbitka od poreza. Takođe, ukoliko građanin pruža finansijsku pomoć direktno pojedincu, on takođe neće moći da smanji svoju poresku osnovicu.

U kom obliku pružiti pomoć

Poreska uprava i finansije (videti Dopis Ministarstva finansija od 2. marta 2010. godine br. 03-04-05 / 8-78) smatraju da se za dobijanje socijalnog odbitka dobrotvorna donacija mora dati u gotovini.

Arbitražni sudovi imaju drugačije mišljenje (videti Rešenje UO FAS od 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2, Rešenje PO FAS od 28.06.2006 u predmetu N A12-29703 / 05-C51). Donacija se može izvršiti doniranjem hrane, u kom slučaju poreski obveznik zadržava pravo na socijalni poreski kredit. U prilog svom stavu, sudovi se pozivaju na normu st. 1. čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije, na osnovu koje se „donacija priznaje kao darivanje stvari ili prava u opšte korisne svrhe“.

U skladu sa čl. 1 Federalnog zakona N 135-FZ „dobrotvorstvo se podrazumijeva kao dobrotvorne aktivnosti građana i pravna lica o nezainteresovanom (besplatnom) prenosu imovine građanima ili pravnim licima, uključujući sredstva, nezainteresovanom obavljanju poslova, pružanju usluga, pružanju druge podrške.

Iz značenja ovih pravila proizilazi da je transfer sredstava samo jedan od njih mogući načini pružanje dobrotvorne pomoći.

S tim u vezi, restriktivno tumačenje st. 1 str 1 art. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije je u suprotnosti sa stavom 3 čl. 39 Ustava Ruske Federacije. U njemu se kaže da se "u Rusiji podstiče dobrovoljno socijalno osiguranje, stvaranje dodatnih oblika socijalne sigurnosti i dobročinstva".

Kako izračunati odbitni iznos i porez koji se može vratiti

Odbitni iznos je iznos koji je poreski obveznik potrošio iz ličnih sredstava. Ali ukupan iznos naknade ne može biti veći od 25% godišnjeg prihoda, a ovo ograničenje se općenito odnosi na sve troškove koji se odnose na dobrotvorne svrhe i donacije.

Međutim, u obzir se uzima samo prihod oporezovan po stopi od 13%. Dakle, porezni obveznici - nerezidenti Ruske Federacije, za koje je stopa poreza na dohodak fizičkih lica različita, ne mogu koristiti socijalni odbitak. Istovremeno, saldo odbitka socijalnog poreza za dobrotvorne svrhe se ne prenosi u narednu godinu. Ostaje neiskorišćen.

primjer: Građanin A. je 2016. godine donirao 200.000 rubalja za statutarne aktivnosti vjerske organizacije. Dobili su i dobrotvornu pomoć neprofitnoj sportskoj organizaciji u iznosu od 275.000 rubalja.

Iznos godišnjeg prihoda građanina A. za 2016. godinu prije primjene svih poreskih olakšica iznosio je 4.521.000 rubalja, uključujući 300.000 rubalja koji ne podliježu porezu na dohodak građana.

Dakle, ukupan limit za dobrotvorne svrhe i donacije iznosi 1.055.250 rubalja. ((4.521.000 - 300.000) rubalja x 25%). Ukupan iznos dobrotvorne pomoći iznosio je 475.000 rubalja. (200.000 + 275.000).

Budući da je iznos donacija manji od iznosa mogućeg limita, sve se to uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak građana za godinu.

Kako donirati novac u dobrotvorne svrhe

Građani svoja sredstva mogu prenijeti u dobrotvorne svrhe na sljedeće načine:

• preko računovodstva na mjestu rada, podnošenjem odgovarajuće prijave glavnom računovođi;
• sa bankovnog računa ili u gotovini preko banke;
• preko blagajne organizacije kojoj građanin pruža pomoć.

Transfer kroz organizaciju

Organizacija koja je izvor prihoda za građanina može prenositi sredstva u dobrotvorne svrhe samo na osnovu njegovog pismenog zahtjeva. U aplikaciji možete navesti učestalost transfera, određene iznose ili udjele (procente) od plate i druge informacije. I obavezno navedite detalje računa organizacije korisnika. Obrazac za prijavu je besplatan.

U ovom slučaju, dokumenti koji potvrđuju nastale troškove biće kopije naloga za plaćanje u dobrotvorne svrhe sa bankovnom oznakom o izvršenju. Prilikom izdavanja naloga za plaćanje, u polju „Svrha plaćanja“ potrebno je naznačiti: „Od punog naziva do pomoći internatu“, „Od punog naziva do realizacije statutarnih aktivnosti“. Neki poreske vlasti zahtijevaju, pored kopija naloga za plaćanje, da dostave i potvrdu organizacije o izvršenim transferima.

bankovni transfer

Ako je poreski obveznik izvršio prenos sredstava sa svog bankovnog računa, onda se troškovi potvrđuju izvodom iz banke o prenosu sredstava u dobrotvorne svrhe.

Pogodno je prebaciti novac preko filijala Sberbanke Rusije. Skrećem vam pažnju da prilikom popunjavanja dokumenta u obrascu br. PD-4, u red "naziv uplate" upišete "prenos sredstava u dobrotvorne svrhe". Potvrdu za ovaj obrazac sa oznakom banke dostavlja se poreskoj upravi.

Ako građanin uplati novac direktno u blagajnu organizacije kojoj pruža finansijsku pomoć, tada će prateći dokument biti potvrda o kreditnom nalogu u kojoj je naznačena svrha korištenja uplaćenih sredstava. Na primjer: "Dobrotvorna pomoć za sportske događaje."

Dobrotvornost pravnih lica fondacijama

Među ruskim biznismenima češće je pružanje pomoći ne direktno onima kojima je potrebna, preko posebno kreiranih struktura - dobrotvorne fondacije, od kojih je jedna dobrotvorna fondacija iz Sankt Peterburga AdVita ("Zbog života"). U većini slučajeva ovaj pristup je vođen željom da se samostalno odredi krug primalaca donacija, kao i povjerenjem u kontrolu troškova. Uostalom, fond koji prikuplja i distribuira sredstva, na primjer, za liječenje pacijenata oboljelih od raka, registriran je u Rusiji kao NPO, njegove aktivnosti su regulirane zakonom, a donator može biti siguran da se njegova sredstva troše na ciljane svrhe. Takvi fondovi imaju osoblje zaduženo za pronalaženje projekata, a također moraju podnijeti izvještaje poreskim vlastima.

Iako su sve dobrotvorne organizacije, uključujući i fondacije, oslobođene oporezivanja dobiti u okviru svojih statutarnih aktivnosti, one su dužne da podnose godišnje izvještaje poreskim organima o utrošku sredstava dobijenih kao dio dobrotvornih priloga. Ako Federalna poreska služba smatra da takvi troškovi nisu u skladu sa statutarnim ciljevima, tada će sva primljena sredstva biti priznata kao prihod fonda koji podliježe oporezivanju. Na primjer, dobrotvorna fondacija nema pravo da kupuje novcem donatora nekretnina ili napraviti druga ulaganja.

Što se tiče samih dobrotvornih organizacija, onda, kao što je gore navedeno, možete prenijeti novac dobrotvornoj fondaciji ili prenijeti imovinu samo na račun svoje dobiti, ako porezni obveznik primjenjuje opći sistem oporezivanja. Poreski obveznici na pojednostavljenom sistemu oporezivanja takođe ne mogu umanjiti prihode za iznos dobrotvorne pomoći. Navedena je zatvorena lista troškova za koje organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu umanjiti prihode član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije i ne uključuje dobrotvorne priloge.

Gdje se prijaviti i koji dokumenti su potrebni za dobijanje odbitka

Poresko zakonodavstvo ne utvrđuje jasnu listu dokumenata potrebnih za potvrđivanje prava poreskog obveznika na odbitak socijalnog poreza u iznosu donacija.

By opšta pravila poreski odbitak u dobrotvorne svrhe se poreskom obvezniku daje na osnovu njegovog pismenog zahtjeva poreskom organu u mjestu prebivališta nakon isteka poreskog perioda. U prijavi morate navesti broj vašeg bankovnog računa na koji treba uplatiti povratni porez i bankovne podatke. Prema stavu 2 člana 219 Poreskog zakonika Ruske Federacije, „poreski obveznik je dužan da, uz prijavu, podnese i poresku prijavu na obrascu 3-NDFL za poreski period u kojem su donacije prenete. Ovo je preduslov za smanjenje poreza.

Uz prijavu se obično prilaže:

1. uvjerenje o prihodima na obrascu br. 2-NDFL;
2. platni dokumenti koji potvrđuju transfer novca u dobrotvorne svrhe.

Poreska prijava u kojoj se traži odbitak mora se podnijeti u roku od tri godine od kraja poreskog perioda u kojem su dobrotvorni izdaci napravljeni. Odnosno, 2020. još uvijek možete podnijeti deklaraciju za 2016-2018.

Porezne pogodnosti koje naše zakonodavstvo obezbjeđuje filantropima prilično su ograničene. Odnosno, moguće je pružiti pomoć, naravno, svim organizacijama, fondacijama i pojedincima, u bilo kojem iznosu, ali daleko od sve te pomoći, može se dobiti poresko oslobođenje od države. Ipak, ne treba odbiti korištenje onih ograničenih beneficija na koje filantropi imaju pravo.

Čak iu sadašnjim teškim vremenima za našu privredu, mnoge firme i preduzetnici nalaze priliku da se bave dobrotvornim radom – neko na stalnoj osnovi, a neko u okviru jednokratnih promocija.

UPOZORENJE UPRAVNIKA

Bez poreskog režima dobročinstvo neće pomoći u smanjenju poreza.

U našem članku ćemo razvrstati sve porezne aspekte pružanja dobrotvorne pomoći. Podsjetimo da je tako ako se ispostavi Art. 1. stav 2. čl. 2, čl. 5 Zakona od 08.11.95 br. 135-FZ:

• nesebično. Drugim riječima, pružanje pomoći nije uvjetovano primanjem bilo kakve recipročne koristi. Ovo je glavna razlika između dobrotvorne pomoći i sponzorstva: po pravilu, prema uslovima ugovora, sponzorirana osoba mora na neki način širiti informacije o osobi koja mu je pružila finansijsku podršku. stav 9 čl. 3 Zakona od 13. marta 2006. br. 38-FZ;
• samo neprofitna organizacije ili određene građane (osim političkih partija, pokreta, grupa i kampanja).

Porez na dohodak i porezi "posebnog režima".

Ni iznos bespovratnih transfera novca, ni vrijednost imovine (radova, usluga) prenesene u dobrotvorne svrhe, kao ni troškovi u vezi sa takvim prijenosom, ne mogu se uzeti u obzir u rashodima. pp. 16, 34 čl. 270. stav 1. čl. 346.16, stav 2 čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takođe nema drugih poreskih olakšica za filantrope. Dopis Ministarstva finansija od 16.04.2010. godine broj 03-03-06/4/42.

Istina, konstitutivni entiteti Ruske Federacije mogu uspostaviti sniženu stopu (ali ne manje od 13,5%) poreza na dohodak koji se upisuje u regionalni budžet za dobrotvorne organizacije i stav 1. čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije. Takve preferencije postoje, na primjer, u Samari sub. "h" str.1, str. 2-5 sati 1 tbsp. 2 Zakon Samarske oblasti od 7. novembra 2005. br. 187-GD i Pskov Art. 1 Zakon Pskovske oblasti od 03.06.2010. br. 979-oz oblasti. Međutim, tu sniženu stopu mogu primijeniti samo one kompanije koje su određeni dio svog oporezivog prihoda donirale u dobrotvorne svrhe, na primjer, 7% ili 10%.

Ako a Ruska kompanija prenosi sredstva po ugovoru o donaciji stranim dobrotvornim fondacijama, nije poreski agent, odnosno nije potrebno zadržavati porez od prenesenih iznosa Dopis Ministarstva finansija od 02.10.2014.godine broj 03-08-05/49455 od 29.08.2011.godine br.03-03-06/1/529.

PDV

Nema problema s ovim porezom ako pružate dobrotvornu pomoć u novcu: transferi novca ne podliježu PDV-u sub. 1 str.3 čl. 39, sub. 1 str.2 art. 146 Poreski zakon Ruske Federacije.

Druga stvar je ako u dobrotvorne svrhe donirate bilo koju imovinu, obavljate posao ili pružate usluge. Tada nema potrebe za obračunom PDV-a, pod uslovom da preneta imovina ili roba ne podliježe akcizama m sub. 12 str.3 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 20.10.2011. godine broj 03-07-07 / 61.

Spisak dokumenata koji potvrđuju „dobrotvornu“ korist nije utvrđen, međutim, Ministarstvo finansija preporučuje da se Dopis Ministarstva finansija od 26.10.2011. godine broj 03-07-07/66:

• ugovor o dobrotvornoj pomoći. Obavezno naznačite u njemu da se, prvo, pomoć pruža u skladu sa Zakonom od 11. avgusta 1995. br. 135-FZ „O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama“, a drugo, prenesena dobra (radovi, usluge) su u priroda donacija. Odnosno, vaša kompanija donira u dobrotvorne svrhe, na primjer, za promoviranje zaštite djece (pomoć u domu bebe). Lista ovakvih ciljeva je prilično široka, data je u pomenutom Zakonu. stav 1. čl. 2 Zakon od 11.08.95 br. 135-FZ. U ugovoru možete navesti i obavezu primaoca pomoći da koristi prenesenu imovinu prema predviđenu namenu, na primjer, za transfer u segmente stanovništva sa niskim prihodima. Inače, u slučaju zloupotrebe imate pravo zahtijevati povrat imovine i pp. 4, 5 čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije;
• Act ili drugi dokument o prijemu imovine (radova, usluga) potpisan od strane primaoca dobrotvorne pomoći.

Ako ste nekretninu prvobitno kupili da biste je poklonili u dobrotvorne svrhe ili je besplatno iskoristili za obavljanje radova ili usluga, tada se PDV na takvu imovinu ne odbija, već se uzima u obzir u vrijednosti prenesene imovine (radova, usluge) sub. 1 str.2 art. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 10.05.2012. godine broj 03-07-07/49. Ako je ulazni PDV na takvu imovinu prethodno bio odbit, tada se porez mora vratiti. sub. 2 str.3 čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako prenosite vlastite proizvode, tada, u skladu s tim, morate povratiti PDV na resurse koji se koriste za njegovu proizvodnju.

Slično, morate postupiti ako direktno na samu dobrotvornu organizaciju prenesete bilo koju imovinu koja je uključena u popis akciznih proizvoda, na primjer, automobil sub. 6 str.1 čl. 181 Poreski zakon Ruske Federacije. Takav prijenos također ne podliježe PDV-u, ali po drugom osnovu: ispunjavanje svojih statutarnih zadataka od strane neprofitne organizacije h sub. 3 str.3 čl. 39, sub. 1 str.2 art. 146 Poreski zakon Ruske Federacije. Da biste potvrdili ove „pogodnosti“, potreban vam je dokument koji potvrđuje nekomercijalni status primaoca imovine (na primjer, kopija povelje NPO), au ugovoru o pomoći mora biti naznačeno da će imovina koristiti u svrhe koje nisu vezane za preduzetništvo.

Ali za besplatne radove i usluge ta „povlast“ za PDV ne važi, što znači da ćete morati da naplatite porez kada ih prodajete.

Kada pružate dobrotvornu pomoć, imajte na umu potrebu da vodite odvojenu evidenciju transakcija koje podliježu PDV-u i ne podliježu PDV-u. stav 4. čl. 149 Poreski zakon Ruske Federacije. Sav ulazni PDV se može odbiti ako udio troškova neoporezivih transakcija ne prelazi 5% ukupnog iznosa rashoda u stav 4. čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije.

porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja

Recimo da je vaša kompanija odlučila pružiti humanitarnu pomoć određenom pojedincu. Ovdje definitivno nema predmeta oporezivanja premija osiguranja. dio 1, 3 čl. 7 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ. Ali sa porezom na dohodak nije sve tako jednostavno. Nećete morati da naplaćujete porez i dostavljate 2-NDFL sertifikate ako direktno prenosite novac ili prenosite imovinu (obavljate radove, pružate usluge):

• <или>građani pogođeni terorističkim napadima ili u vezi sa drugim vanrednim situacijama, kao i članovi porodica građana koji su poginuli u takvim događajima pp. 8.3, 8.4 čl. 217 Poreski zakon Ruske Federacije;
• <или>siročad, djeca ostala bez roditeljskog staranja ili djeca iz porodica sa niskim primanjima stav 26 čl. 217 Poreski zakon Ruske Federacije;
• <или>veterani ili invalidi Drugog svjetskog rata, kao i njihove udovice i bivši zarobljenici fašizma - do 10.000 rubalja. godišnje po primaocu. U suprotnom, korisnik će imati oporezivi prihod, a vaša kompanija kao poreski agent morat će zadržati porez i podnijeti 2-NDFL potvrdu.

  Na kraju, želimo da vas podsjetimo da poduzetnici opšteg režima koji pružaju dobrotvornu pomoć imaju pravo na socijalni „dobrotvorni“ odbitak poreza na dohodak građana. Evo uslova za dobijanje:

  • odbitak ne može biti veći od 25% ukupnog prihoda primljenog na kraju godine i oporezovan po stopi od 13% sub. 1 str 1 art. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije. Neiskorišteni iznos odbitka se ne prenosi u narednu godinu;
  • pomoć u gotovini ili u naturi Dopis Ministarstva finansija od 30.12.2013. godine broj 03-04-08/58234 formu moraju biti dostavljene direktno dobrotvornim organizacijama; organizacije nauke, kulture, obrazovanja, zdravstva i socijalne zaštite, koje se delimično ili u potpunosti finansiraju iz budžeta; organizacije fizičke kulture i sporta; obrazovni i predškolske ustanove za potrebe fizičkog vaspitanja građana i održavanja sportskih kolektiva; vjerske organizacije da obavljaju svoju statutarnu djelatnost. Odnosno, ako ste prenijeli novac na određenu osobu, onda ne možete tražiti odbitak.

  Dakle, pojedinačni poduzetnik, koji je primio prihod za godinu, na primjer, u iznosu od 1.000.000 rubalja. i trošenje 250.000 rubalja. u dobrotvorne svrhe, može prijaviti "dobrotvorni" iznos kao odbitak i smanjiti porez na dohodak građana. Prateća dokumenta moraju biti priložena uz 3-NDFL deklaraciju podnesenu na kraju godine, uključujući kopiju povelje organizacije primaoca stav 2 čl. 219. stav 1. čl. 229 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nema recipročnih obaveza prema ZAO "Proizvod-servis" u domu za invalide.

Prijenos odjeće u dom za invalide ne potpada pod definiciju sponzorstva (klauzula 9, član 3. savezni zakon od 13. marta 2006. br. 38-FZ). Međutim, takav transfer se priznaje kao dobrotvorna pomoć (član 2 Saveznog zakona od 11. avgusta 1995. br. 135-FZ). Stoga, prilikom prenosa imovine u dom za osobe sa invaliditetom, CJSC "Produkt-Servis" može koristiti pogodnosti.

Operacija 2

CJSC "Proizvod-servis" je bio sponzor sverusko takmičenje dečiji crtež i uručio organizatoru takmičenja - neprofitnom dobrotvornom udruženju "Djetinjstvo Rusije" vrijedne poklone za dodjelu nagrada pobjednicima u ukupnom iznosu od 200.000 rubalja.

Porezni zakonik Ruske Federacije, dobrotvorna organizacija koja je primila sredstva ili imovinu u dobrotvorne svrhe, ne uzima ih u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice, pod određenim uslovima. Ovi uslovi uključuju:

1. Organizacije koje su primile novčana sredstva - dobrotvorne priloge dužne su da vode posebnu poresku evidenciju o tim prihodima i rashodima nastalim na njihov trošak, kao i o iznosima prihoda i rashoda od delatnosti u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom dobara, radova, usluge i imovinska prava, te prihodi i rashodi iz neposlovnih transakcija.

Potreba za upravljanjem odvojeno računovodstvo ne nastaje samo za one neprofitne organizacije koje nemaju prihode od prodaje i postoje samo na teret ciljanog finansiranja i (ili) ciljanih prihoda (dobrotvornih doprinosa) priznatih kao takve u smislu oporezivanja dobiti.

Oporezivanje sponzorstva neprofitne organizacije

Debit 76, 99 Kredit 86.

Sponzorstvo

Koncept "sponzorstva" pravno je sadržan u Zakonu Ruske Federacije od 18. jula 1995. N 108-FZ "O oglašavanju". U čl. 19 kaže da se „Sponzorstvo ... podrazumijeva kao doprinos pravnog ili fizičkog lica (sponzora) (u obliku obezbjeđenja imovine, rezultata intelektualne djelatnosti, pružanja usluga, rada) djelatnosti drugog pravnog lica. ili fizičko lice (sponzorisano) o uslovima distribucije sponzorisanog reklamnog sponzora, njegovih proizvoda.

Sponzor nema pravo da se meša u aktivnosti sponzora.

Shodno članu Zakona, ova vrsta pomoći podrazumijeva protuodredbu usluge oglašavanja sponzor.

Prema naredbi Ministarstva zdravlja Rusije od 18. aprila 2013. br. 229, nadležnost Radne grupe obuhvata: - interakciju sa dobrotvornim i socijalno orijentisanim NVO; - izrada predloga i preporuka o finansiranju dobrotvornih programa od strane NVO u cilju obezbeđivanja medicinsku njegu(uključujući obezbeđivanje lekova i medicinsku rehabilitaciju) pacijentima koji boluju od teških hroničnih bolesti, građanima sa invaliditetom, siročadi i deci koja su ostala bez roditeljskog staranja. U očekivanju preporuka Radne grupe, prikladnije bi bilo fokusirati se na filantropska pitanja za koja već postoje pojašnjenja.

Pravne suptilnosti

Član 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije dozvoljava da se određene vrste besplatnih primanja izuzmu od oporezivanja, pod uslovom da se troše u skladu sa svrhom.

Pažnja

U ovom slučaju, ugovor ne predviđa kontra obavezu primaoca da distribuira reklame o sponzoru.

Stoga, kako ne biste pogrešno uzeli u obzir dobrotvornu pomoć kao sponzorske priloge, potrebno je pažljivo pročitati tekst ugovora o sponzorstvu i ispravno odrediti prirodu ugovornog odnosa, jer to utječe i na računovodstvo i na oporezivanje.

Sponzorski doprinos u poreskom računovodstvu Porez na dobit

U dopisima br. 03-03-06/4/72 od 01.09.2009. godine, broj 03-03-06/4/102 od 26.12.2008. godine, Finansijsko odeljenje navodi: sponzorski prilozi (prilozi) mogu se priznati kao plaćanje za oglašavanje i, shodno tome, smatraju se u svrhu oporezivanja dobiti kao prihod od pružanja usluga uz naknadu.

U računovodstvu preduzeća "Sportlandia" vrše se sljedeća knjiženja:

1. Primanje sredstava se ogleda: Dt 51 Kt 62/2 u iznosu od 38.000 rubalja;
2. Izvršena usluga je obračunata: Dt 62 Kt 90/1 u iznosu od 38.000 rubalja;
3. Nastali troškovi iskazuju se u računovodstvu: Dt 90/2 Kt 44 u iznosu od 5.000 rubalja;
4. Uplaćena je akontacija: Dt 62/1 Kt 62/2 u iznosu od 38.000 rubalja.

Primarne računovodstvene isprave su ugovor, akt, obrasci plaćanja. Oporezivanje kod primaoca sredstava Za poreske svrhe, sponzorstvo se tretira kao prihod ostvaren od pružanja reklamnih usluga.

Sponzorstvo i dobrotvorne akcije su glavna finansijska podrška sportskim, kulturnim i drugim događajima. Kada kompanija finansira događaj, da bi se utvrdilo oporezivanje, potrebno je tačno znati koja vrsta pomoći se pruža: sponzorska ili dobrotvorna.
Sve ovisi o svrsi za koju se financiranje vrši: u oglašavanju ili ne. Razmotrimo ove nijanse detaljnije.

Ko je sponzor? Na osnovu par.
9 st. 3 Saveznog zakona 38-FZ od 13. marta 2006. godine, sponzor je lice koje obezbjeđuje ili obezbjeđuje sredstva za organizaciju i održavanje sportske, kulturne i druge manifestacije, za stvaranje i emitovanje televizijskog ili radijskog programa, ili stvaranje ili korištenje drugog rezultata kreativne aktivnosti.

Preduslov za sponzorstvo je sponzorsko oglašavanje, tj.

Info

- tovarni list u obliku 1-T, odobren Uredbom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 28. novembra 1997. N 78.

Po mišljenju arbitara, dovoljno dokumentaciju su pisma u kojima se traži dobrotvorna pomoć (Uredba Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 17. novembra 2005. N A56-11300 / 2005).

porez na prihod

U skladu sa čl. 247 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja poreza na dobit preduzeća je dobit koju je primio poreski obveznik. Dobit za potrebe Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije za ruske organizacije je prihod koji je primljen, umanjen za iznos nastalih troškova, koji su utvrđeni u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prihodi se utvrđuju u skladu sa čl.

Porez na dohodak fizičkih lica je neophodan za isplatu (izdavanje u naturi) prihoda poreskom obvezniku – fizičkom licu.

U skladu sa čl. 1 Saveznog zakona od 11. avgusta 1995. godine br. 135-FZ „O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama“, dobrotvorne aktivnosti se smatraju dobrovoljnim aktivnostima građana i pravnih lica za nezainteresovani (besplatni ili po povlašćenim uslovima) prenos imovine, uključujući sredstva, građanima ili pravnim licima, nezainteresovano obavljanje poslova, pružanje usluga, pružanje druge podrške.

U situaciji koja se razmatra, dobrotvornu pomoć pružaju drugi pojedinci, preduzeće se ponaša kao „posrednik“, koji je u blagajni obezbedio mesta za postavljanje kontejnera za prikupljanje dobrotvorne pomoći (kutije).

05.04.2019

Pitanje:

Obrazovna ustanova je sklopila ugovor prema kojem komercijalna organizacija donirao ustanovi 50.000 rubalja. za implementaciju obrazovne aktivnosti. Da li se ovaj ugovor priznaje kao ugovor o donaciji? Da li primljeni iznos podliježe porezu na dobit ako je korišten u skladu s namjenom?

Ovaj ugovor je u suštini ugovor o donaciji, a iznos koji institucija dobije po njemu je oslobođen poreza na dohodak na osnovu st. 1 str.2 art. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obrazloženje. Prema stavu 1 čl. 572 Građanskog zakonika Ruske Federacije, na osnovu ugovora o poklonu, poklonodavac besplatno prenosi ili se obavezuje da će poklonoprimcu prenijeti stvar u vlasništvo ili imovinsko pravo (potraživanje) na sebe ili treće lice, ili oslobađa ili se obavezuje da će ga osloboditi imovinske obaveze prema sebi ili prema trećem licu. Ako postoji protuprijenos stvari ili prava ili protuobaveze, ugovor se ne priznaje kao donacija.

Stav 1. čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije definiše donaciju kao darivanje stvari ili prava u opšte korisne svrhe. Donacije se mogu dati obrazovnim organizacijama.

Prema stavu 1 čl. 2 Federalnog zakona br. 135-FZ, dobrotvorne aktivnosti se provode, između ostalog, u cilju promocije aktivnosti u oblastima obrazovanja, prosvjete i duhovnog razvoja pojedinca.

U datoj situaciji, donacija je uplaćena obrazovnoj ustanovi za realizaciju obrazovno-vaspitne djelatnosti, odnosno u opšte korisne svrhe, pa je priznata kao donacija.

Prema paragrafima. 1 str.2 art. 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dohodak, ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti, koji se dobijaju besplatno na osnovu odluka nadležnih organa, su nije uzeto u obzir. državna vlast i tijela lokalna uprava i odlukama organa upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, kao i ciljanim prihodima drugih organizacija i (ili) pojedinaca i upotrijebljenim određene primaoce po dogovoru. Ciljani primici za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti uključuju donacije date u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama, koje su priznate kao takve u skladu sa građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

U pismu Federalne poreske službe za grad Moskvu od 19. oktobra 2011. godine br. 16‑15 / [email protected] donosi se zaključak: ako donacije pojedinaca date u korist državne obrazovne ustanove ispunjavaju zahtjeve Građanskog zakonika Ruske Federacije i Federalnog zakona br. 1 str.2 art. 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pod uslovom da se primljene donacije koriste u skladu sa njihovom namjenom, koju određuje donator, a također podliježu odvojenom računovodstvu takvih prihoda i njihovih rashoda.

Pitanje:

Obrazovna ustanova je dobila finansijsko sponzorstvo. Da li se takva pomoć kvalifikuje kao donacija i da li je oslobođena poreza na dohodak?

Sponzorstvo se ne priznaje kao donacija i uključuje se u prihod za potrebe poreza na dobit.

Obrazloženje. Zakonodavstvo ne sadrži koncept „sponzorstva“, ali definiše pojmove „sponzor“ i „sponzorisano oglašavanje“.

Po našem mišljenju, u pitanju koje se razmatra potrebno je poći od sledeće terminologije iz čl. 3 Saveznog zakona od 13. marta 2006. br. 38-FZ "O oglašavanju" (u daljem tekstu - Federalni zakon br. 38-FZ):

• sponzor je lice koje je obezbijedilo sredstva ili sredstva za organizaciju i (ili) održavanje sportske, kulturne ili bilo koje druge manifestacije, kreiranje i (ili) emitovanje televizijskog ili radijskog programa ili stvaranje i (ili) ) korišćenje drugog rezultata kreativne aktivnosti;
• Sponzorisano oglašavanje je oglas koji se distribuira pod uslovom da se u njemu obavezno navede određena osoba kao sponzor;
• oglašavanje - informacija koja se širi na bilo koji način, u bilo kojem obliku i korištenjem bilo kojeg sredstva, upućena neodređenom krugu osoba i usmjerena na skretanje pažnje na predmet oglašavanja, stvaranje ili održavanje interesa za njega i njegovo promicanje na tržištu.

Dakle, sponzorstvo obrazovne ustanove se sastoji u obezbjeđivanju sredstava od strane sponzora ustanovi koja je dužna distribuirati reklamne informacije o sponzoru, odnosno sponzorstvo je povratne prirode i ne priznaje se kao poklon ili donacija.

Shodno tome, oslobađanje od oporezivanja predviđeno st. 1 str.2 art. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne odnosi se na sponzorstvo.

Sličan pristup je izložen u pismu br. 03‑03‑06/4/72 Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. septembra 2009. godine, u kojem je, na osnovu Federalnog zakona br. 38‑FZ, navedeno konstatovano je da je sponzorski doprinos ciljane prirode i podrazumijeva protuobavezu stranaka za pružanje usluga reklamne prirode, pa se sponzorski doprinos može priznati kao plaćanje za oglašavanje i odnosi se na prihod od pružanja usluga uz naknadu. za poreske svrhe.

Pitanje:

Mogu li roditelji učenika davati donacije obrazovnoj ustanovi? Ako jeste, može li roditeljski odbor utvrditi minimalna veličina donacije? Kako roditelj treba da donira školi: u gotovini i/ili bezgotovinskom?

Roditelji učenika imaju pravo da daju donacije obrazovnoj ustanovi, što se mora učiniti bez prinude.

Odbor roditelja nema pravo određivati ​​minimalni iznos donacija.

Donacije se moraju položiti na bankovni račun institucije.

Obrazloženje. U pismu Ministarstva obrazovanja i nauke Ruske Federacije br. VK-2227/08 pojašnjava se da je, rukovodeći se čl. 4 Federalnog zakona br. 135-FZ, roditelji (zakonski zastupnici) učenika opšteobrazovnih organizacija imaju pravo da pojedinačno ili zajednički daju donacije obrazovna organizacija, uključujući davanje dobrotvornih priloga, i to isključivo na dobrovoljnoj osnovi.

Procedura za davanje donacije je sledeća. Ako ste kod vlastitu volju(bez ikakvog pritiska administracije, zaposlenih u obrazovnoj ustanovi, roditeljskih odbora, fondacija, drugih fizičkih i pravnih lica) želite da školi u kojoj se školuje Vaše dijete pruži dobrotvornu (dobrovoljnu) pomoć u vidu gotovine, možete u bilo koje vrijeme pogodno za Vas da prenesete bilo koji iznos koji je izvodljiv za Vaš porodični budžet na obračunski račun ustanove.

Nije dozvoljeno prisiljavanje roditelja (zakonskih zastupnika) učenika na polaganje sredstava, pružanje drugih oblika materijalne pomoći od strane uprave i zaposlenih u obrazovnim ustanovama, kao i organa samouprave formiranih pri ustanovama, uključujući roditeljske odbore, upravnih odbora u smislu prinudnog privlačenja doprinosa roditelja i dobrotvornih fondova.

Određivanje fiksnih iznosa za dobrotvornu pomoć takođe se odnosi na oblike prinude (pritisak na roditelje) i predstavlja kršenje Federalnog zakona br. 135-FZ.

Kada obezbede roditelji finansijsku pomoć uplata sredstava se vrši na tekući račun obrazovne ustanove.

Svaka inicijativna grupa građana, uključujući i matični odbor, upravni odbor i druge organe samouprave obrazovne ustanove, ima pravo da odlučuje o polaganju (prikupljanju) sredstava samo u odnosu na sebe (članove odbora, upravni odbor), a ne roditelji sve djece koja pohađaju ustanovu.

Uprava, zaposleni u ustanovi, druga lica nemaju pravo:

• tražiti ili prihvatiti gotovinu od filantropa;
• zahtijevati od filantropa da podnese priznanicu ili drugi dokument koji dokazuje da su sredstva uplaćena na račun za poravnanje institucije.

Pitanje:

Da li roditelj koji je dao donaciju školi ima pravo da kontroliše njenu namjenu?

Da, dobrotvor ima takvo pravo.

Obrazloženje. Dopis Ministarstva obrazovanja i nauke Ruske Federacije br. VK-2227/08 objašnjava da filantrop ima pravo:

• u roku od deset dana od dana dobrovoljnog prenosa sredstava na račun za poravnanje ustanove, podnijeti zahtjev instituciji (po želji priložiti kopiju potvrde ili drugog pratećeg dokumenta) i u njemu navesti namjenu transfera sredstva;
• dobiti od rukovodioca (na zahtjev) pune informacije o trošenju i mogućnosti kontrole procesa trošenja nenovčanih sredstava koje je filantrop priložio ili korištenja imovine koju filantrop ustupi ustanovi;
• dobijaju informaciju o ciljanom trošenju bezgotovinskih sredstava dodijeljenih ustanovi iz godišnjeg javnog izvještaja o privlačenju i utrošku vanbudžetskih sredstava, koji se postavlja na službenoj internet stranici obrazovne ustanove.

Pitanje:

Da li način polaganja novca kao donacije (gotovina, transfer na tekući račun, prijenos novca sa telefona, preko terminala i sl.) utiče na njegovo oslobađanje od poreza na dohodak?

Donacija je oslobođena plaćanja poreza bez obzira na način zarađivanja novca.

Obrazloženje. Građanski zakonik ne definiše način besplatnog deponovanja sredstava koja se priznaju kao donacija.

Stav 2. čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrži izuzetke za razne načine davanje donacija kako bi ih se oslobodilo poreza.

U pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 25. novembra 2016. br. SD-4-3 / [email protected] kaže se da način na koji donatori šalju (direktno na račun poravnanja (gotovina) organizacije ili preko agenta (posrednika)) ne utiče na kvalifikaciju ovih primanja kao donacija, ako poreski obveznik može dokumentovati besplatnu prirodu ovih primanja i njihovu općenito korisnu svrhu.

Pitanje:

Može li se prijenos prava na besplatno korištenje prostora za obavljanje obrazovne djelatnosti na obrazovnu ustanovu priznati kao donacija oslobođena poreza?

Prenos ovog prava priznaje se kao donacija oslobođena poreza.

Obrazloženje. Prema stavu 1 čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije, donacija je darivanje stvari ili prava u opšte korisne svrhe.

Ugovor o donaciji je vrsta ugovora o donaciji. Stav 1. čl. 572 Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđa da na osnovu ugovora o poklonu, poklonodavac besplatno prenosi na poklonoprimca stvar u vlasništvu ili imovinskom pravu.

Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. decembra 2010. godine broj 03‑03‑06 / 4/121 kaže: ako je donacija izvršena prenosom prava na stvari ili imovinska prava od strane donatora na navedena lica u čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ne uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice.

U dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 02.06.2010. br. 03‑03‑06/4/59, zaključeno je da ukoliko pravo na besplatno korištenje imovine u realizaciji zakonskih obrazovnih aktivnosti ispunjava uslove čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije, onda se prihod ove obrazovne ustanove u obliku stečenog prava ne uzima u obzir na osnovu st. 1 str.2 art. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U decembru 2019. godine obrazovna ustanova je obezbjeđena besplatno pravne usluge kao donacija.

Rezultate usluga ustanova koristi od januara 2019. godine, ali u druge svrhe osim onih koje odredi donator.

Pitanje:

Kada institucija ostvaruje neposlovni prihod? Od koje tačke prihod treba da se odrazi u odl. 7 prijava poreza na dohodak? Treba li ovaj odjeljak uključiti u prijavu poreza na dobit koja se podnosi za prvi kvartal 2019. godine?

Ovaj prihod je uključen u neposlovne prihode u januaru 2019. godine.

U sklopu prijave poreza na dobit za 1. kvartal 2019. godine, čl. 7 nije uključen, jer se ovaj odjeljak popunjava samo kao dio prijave koja se podnosi za poreski period.

Obrazloženje. Stav 14. čl. 250 Poreskog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da prihodi van poslovanja uključuju prihode u obliku imovine koja se koristi u druge svrhe (uključujući gotovinu), radove, usluge primljene u sklopu dobrotvornih aktivnosti (uključujući u obliku dobrotvornih pomoć, donacije), ciljani prihodi, ciljno finansiranje, osim budžetskih sredstava.

Poreski obveznici koji su primili imovinu (uključujući i gotovinu), radove, usluge u okviru dobrotvorne delatnosti, ciljane prihode ili ciljano finansiranje, na kraju poreskog perioda, podnose poreskoj upravi u mestu registracije izveštaj o nameravanoj upotrebi. sredstava primljenih kao dio poreske prijave.

Takav izvještaj je list 07 „Izvještaj o namjenskom korišćenju imovine (uključujući i sredstva), radovi, usluge primljene u okviru dobrotvornih aktivnosti, ciljani prihodi, ciljano finansiranje” prijave poreza na dohodak, obrazac i postupak popunjavanja koje se odobravaju. Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 19.10.2016. br. MMV-7-3/ [email protected]

U stavovima 15.1. i 15.2. Procedure za popunjavanje deklaracije, napominje se da prihodi navedeni u koloni 7 izvještaja moraju biti uključeni u neposlovne prihode u trenutku kada ih je primalac tih prihoda stvarno koristio u druge svrhe. (prekršio uslove za njihov prijem) (stav 14. člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U situaciji koja se razmatra, korištenje rezultata usluga počelo je u januaru 2019. godine, a od samog početka nisu korišteni u skladu sa ciljevima koje je naznačio donator. Dakle, vanposlovni prihodi institucije nastaju u januaru 2019. godine.

Tačkom 1.1. Procedure za popunjavanje deklaracije propisano je da list 07 popunjavaju organizacije po prijemu sredstava za ciljano finansiranje, ciljnih prihoda i drugih sredstava iz čl. 1. i 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom sastavljanja deklaracije samo za poreski period.

Dakle, ovaj list nije uključen u prijavu poreza na dobit za izvještajne periode: I kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci.

Pitanje:

Komercijalna organizacija donirala je 100.000 rubalja državnoj obrazovnoj ustanovi. kao poklon za Dan znanja. Da li je institucija dužna da ovaj iznos uključi u prihod za potrebe poreza?

Ovaj iznos se uračunava u vanposlovne prihode na osnovu stava 8. čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obrazloženje. Prema paragrafima. 1 str.2 art. 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i njihovih statutarnih aktivnosti koji su besplatno primljeni od drugih organizacija i (ili) pojedinaca i korišteni od strane naznačenih primatelja za svoje namjena, uključujući donacije, ne uzimaju se u obzir.

Iznos koji se razmatra u pitanju ne odnosi se na ciljana primanja, kao ni na donacije, budući da donator nije naveo da je riječ o donaciji, niti je naveo svrhu korištenja poklona.

Prema paragrafima. 22 str.1 čl. 251 Poreznog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, prihod u obliku imovine koji su državne i općinske obrazovne institucije besplatno primile za obavljanje svojih glavnih djelatnosti ne uzimaju se u obzir.

U situaciji koja se razmatra, svrha usmjeravanja iznosa nije naznačena, pa se ne može reći da je usmjerena na obavljanje glavnih aktivnosti.

Stoga, izuzeće predviđeno u č. 22 str.1 i str. 1 str.2 art. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, u analiziranoj situaciji nije primjenjiv.

U stavu 14. čl. 250 Poreskog zakonika Ruske Federacije, neposlovni prihod priznaje se kao prihod poreskog obveznika u obliku imovine koja se koristi u druge svrhe (uključujući gotovinu), koja je primljena kao dio dobrotvornih aktivnosti (uključujući u obliku donacija). ).

Budući da u našem slučaju nije definisana svrha besplatnog transfera sredstava, ovo pravilo nije primjenjivo.

U stavu 8 čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije, neposlovni prihodi uključuju prihode u obliku imovine primljene bez naknade, osim slučajeva navedenih u čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, po našem mišljenju, obrazovne ustanove dužan je navedeni iznos uključiti u prihode iz poslovanja na osnovu stava 8. čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.