Doprinos imovine kompanije u Velikoj Britaniji. Doprinos imovine u odobreni kapital: upute korak po korak. Kako uneti nekretnine u osnovni kapital. Doprinos imovine bez povećanja odobrenog kapitala

Pitanje: Osnivač DOO planira da doprinese gotovinski depozit u imovini organizacije, bez povećanja Krivičnog zakonika. Planirano je da se odlukom izmijeni Statut društva u smislu da doprinos u imovini društva ne mogu davati svi učesnici DOO.1. Da li je to moguće iskazati u računovodstvu sa sljedećim knjiženjima: Zaduživanje 75, podračun "Obračuni doprinosa u imovinu preduzeća" Kredit 98, podračun "Besplatna primanja" - iznos duga osnivača se iskazuje kao bespovratna primanja (na osnovu odluke skupštine učesnika društva); zaduženje 50 (51) Kredit 75, podračun "Obračun doprinosa u imovini društva" - sredstva su primljena od osnivača za doprinos društva Debit 98, podračun "Besplatni prihodi" Kredit 91, podračun "Ostali prihodi" - ostali prihodi se iskazuju u iznosu primljenom od osnivača kao doprinosi u imovinu DOO.2. Ako nije, da li je potrebno koristiti račun 83? Nakon knjiženja na račune Kredit 83, ostaje saldo za iznos depozita. Šta se onda dešava sa ovom ravnotežom? Da li to nekako utiče na određivanje stvarne vrijednosti udjela učesnika? I da li ovaj iznos utiče na distribuciju neto profit između osnivača i isplate dividende?

Doprinosi za imovinu opšte pravilo učesnici doprinose srazmjerno svojim udjelima u odobrenom kapitalu, međutim, Statutom se može propisati drugačiji postupak. Dakle, ako je ovaj uslov naveden, onda ne mogu svi učesnici doprinijeti imovini.

Račun 98-2 "Besplatni primici" po prijemu Novac nemojte koristiti. Osmišljen je tako da obračunava samo prihode od besplatnog prijema nenovčane imovine.

Prilikom davanja doprinosa računovodstvu, formirati sljedeće unose: Dugovanje 75 Kredit 83

Debit 50, 51 Kredit 75 - otplaćen je dug osnivača po osnovu doprinosa u imovini organizacije.

Prema PBU 9/99, prihodi u računovodstvu nisu doprinos imovine osnivača. U poreskom računovodstvu ova sredstva uključite u prihod iz poslovanja. Ako planirate. Nadalje, dodatni kapital organizacije može se koristiti: prilikom amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih sredstava; prilikom povećanja odobrenog kapitala organizacije; za distribuciju među osnivačima organizacije. Tada nećete imati stanje na računu 83. Stvarna vrijednost udjela osnivača koji se otkupljuje procjenjuje se na osnovu tržišne vrijednosti imovine iskazane u bilansu stanja, tako da doprinos u imovini utiče na obračun stvarne vrijednosti udjela. Doprinos u imovinu ne utiče na visinu raspodjele neto dobiti i isplatu dividendi.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u preporuci, u dokumentu koji možete pronaći na kartici „Pravna osnova“ verzije „Glavbukh Systems“ za komercijalne organizacije

Iznos depozita

Učesnici daju doprinose u imovinu srazmjerno svojim udjelima u odobrenom kapitalu, osim ako statutom nije predviđen drugi postupak (klauzula 2, član 27 Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ). *

računovodstvo

U računovodstvu odražavajte doprinos osnivača u imovini kompanije na sljedeći način:

Debit 50, 51 (08, 10, 41...) Kredit 83
- novac (osnovna sredstva, materijal, roba i dr.) primljen je od osnivača kao prilog u imovinu organizacije.

Ova procedura je preporučena u pismu Ministarstva finansija Rusije od 13. aprila 2005. br. 07-05-06 / 107.

Ako je imovina primljena kao doprinos od osnivača, onda se u računovodstvu mora procijeniti po trenutnoj tržišnoj vrijednosti. Ovaj zahtjev nameće računovodstveno zakonodavstvo za objekte primljene besplatno (klauzula 10.3 PBU 9/99). Za potvrdu cijene možete koristiti stručno mišljenje procjenitelja.

Glavni računovođa savjetuje: za obračun doprinosa u imovinu organizacije koristite račun 75 "Poravnanja sa osnivačima".

Ovaj račun je namijenjen za sumiranje podataka o svim obračunima sa osnivačima (Uputstvo za kontni plan).* Računovodstvo ovog računa vodi se u kontekstu obračuna sa svakim osnivačem. Ovo će vam omogućiti da kontrolišete ko je otplatio dug po depozitima, a ko nije.

Kada koristite račun 75, evidentirajte transakcije za primanje doprinosa u imovinu organizacije na sljedeći način:

Debit 75 Kredit 83
- odražava dug osnivača na doprinosu u imovini organizacije;

Debit 50, 51 (08, 10, 41...) Kredit 75
– otplaćen je dug osnivača za doprinos u imovini organizacije*.

porez na prihod

Prilikom obračuna poreza na dohodak, doprinos u imovinu organizacije ne može se priznati kao njen prihod ako udio osnivača u osnovnom kapitalu prelazi 50 posto. Ovo pravilo ne važi u dva slučaja:*

• ako će tokom godine imovina primljena bez naknade (sa izuzetkom gotovine) biti prenesena na treća lica;
• ako se imovinska prava prenose kao doprinos (klauzula 2 pisma Ministarstva finansija Rusije od 29. marta 2006. br. 03-03-04 / 1/304).

U ova dva slučaja, uzmite u obzir vrijednost primljenog doprinosa u neposlovni prihod (klauzula 8, član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovaj postupak je predviđen podstavom 11. stava 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je udio osnivača u odobrenom kapitalu 50 posto ili manje, uključite vrijednost doprinosa primljenog od njega u neposlovni prihod (član 8. člana 250. Poreznog zakona Ruske Federacije *). Ako je novac primljen kao doprinos, priznajte prihod na dan njihovog prijema na tekući račun ili u blagajnu (podtačka 2, tačka 4, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je imovina primljena kao doprinos, onda se prihod odražava na dan potpisivanja akta o prihvatanju i prijenosu dragocjenosti (podtačka 1, stav 4, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije). Procijenite vrijednost imovine u skladu sa stavom 8 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sergej Razgulin, zamjenik direktora Odjeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

2. NAREDBA, PBU MINISTARSTVA FINANSIJA RUSIJE OD 06.05.1999. br. 32N, PBU9/99

2. Prihodi organizacije su povećanje ekonomskih koristi kao rezultat prijema sredstava (gotovina, druga imovina) i (ili) otplate obaveza, što dovodi do povećanja kapitala ove organizacije, sa izuzetkom doprinosi učesnika (vlasnika imovine).*

Korišćenje dodatnog kapitala

Oleg Good, državni savjetnik poreska služba RF III rang

4.Situacija:Koje podatke treba koristiti za izračunavanje stvarne vrijednosti udjela osnivača (učesnika)

Procijenite stvarnu vrijednost udjela osnivača (učesnika) koji se otkupljuje na osnovu tržišne vrijednosti imovine iskazane u bilansu stanja.

Stvarna vrijednost udjela osnivača (učesnika) odgovara dijelu vrijednosti neto imovine društva, srazmjerno njegovom nominalnom udjelu. Po pravilu, prilikom otkupa udjela (kada učesnik napusti kompaniju), ovaj pokazatelj se utvrđuje na osnovu podataka o bilansu stanja za posljednji izvještajni period prije nego što se osnivač (učesnik) obratio društvu sa takvim zahtjevom. (aplikacija). Ovo proizilazi iz odredaba stava 2 člana 14, stava i 6.1 člana 23 Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ.*

Dakle, iz doslovnog tumačenja ovih normi proizilazi da je jedini dokument na osnovu kojeg organizacija mora izračunati stvarnu vrijednost udjela osnivača (učesnika) bilans stanja. Shodno tome, ne mogu se primeniti druge metode za utvrđivanje vrednosti imovine preduzeća, uključujući i na osnovu tržišne vrednosti imovine.

Međutim, treba imati na umu da finansijski izvještaji moraju tačno odražavati finansijski položaj organizacije (klauzula 6 PBU 4/99). Prema ovom pravilu, knjigovodstvena vrijednost imovine odgovara njenoj tržišnoj vrijednosti.

Nastavljamo da analiziramo načine prenosa imovine između „naših“ organizacija. Ranije smo pisali o donaciji (vidi ""). A danas ćemo govoriti o još jednoj popularnoj opciji koja vam omogućava da legalno prenesete imovinu iz jedne organizacije u drugu "trajno" - doprinos u odobreni kapital. Zakonodavstvo predviđa ne jednu, već dvije opcije za prijenos imovine sa dioničara, odnosno učesnika, na DD ili LLC. Prvi od njih je dobro poznati ulog u osnovni kapital, a drugi je ulog u imovinu. Razmotrimo svaki od njih detaljnije.

Pravna pitanja

Rasprostranjeno je mišljenje da se doprinosi u osnovni kapital mogu dati samo kada se formira organizacija, kada se formira upravo taj kapital. Ovo nije istina. Zakonodavstvo dozvoljava povećanje odobrenog kapitala za dugogodišnje organizacije, što je nesumnjiva prednost takvog načina prijenosa imovine kao doprinosa u odobreni kapital. Štaviše, ako se uzme u obzir da su u predmetnom slučaju obje kompanije zapravo pod kontrolom istog vlasnika, onda neće biti problema sa zakonskim izvršenjem odluke o povećanju odobrenog kapitala. Istina, ovdje je vrijedno napomenuti da povećanje odobrenog kapitala zahtijeva promjene u konstitutivnim dokumentima i državnu registraciju promjena. A ovaj postupak je povezan s utroškom vremena i određenih sredstava.

Još jedna prednost razmatrane metode je da doprinos Krivičnom zakoniku može biti ne samo novac, već i svaka druga imovina: hartije od vrijednosti, stvari, imovinska prava, druga prava koja imaju novčanu vrijednost. Međutim, kada dajete doprinose "stvarima", morate zapamtiti da im treba dati novčanu vrijednost. U ovom slučaju, procjenu vrši sama kompanija (tačnije, skupština), samo pod uslovom da vrijednost udjela, u čiju isplatu se prenosi imovina, ne prelazi 20 hiljada rubalja. "skuplji" doprinosi za imovinu zahtijevaju uključivanje procjenitelja i, shodno tome, troškove njegovih usluga.

Završavajući mali pravni edukativni program, podsjećamo na vrlo važan uvjet: samo organizacija koja je dioničar ili član kompanije može dati doprinose u osnovni kapital. Shodno tome, ako ne postoje takvi odnosi između „donatora“ i „primaoca“, onda se razmatrana metoda ne može primijeniti (usput, ne zaboravite da je potrebno obavijestiti poreznu upravu o svakom slučaju učešća jednog organizacija u drugom (podstav 2, stav 2, član 23 Poreskog zakonika RF)).

Porezi na doprinose u UK

Hajde sada da pričamo o porezima. Počnimo od prenosioca, koji nema poteškoća sa oporezivanjem prilikom prenosa doprinosa. Trošak doprinosa u odobreni kapital ne uzima se u obzir u troškovima (član 3. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije). Što se tiče prenosa imovine kao doprinosa u osnovni kapital, potrebno je vratiti porez na prenesenu imovinu, koji je ranije bio odbitni. Istovremeno, za osnovna sredstva, PDV se vraća srazmjerno njihovoj preostaloj (knjigovodstvenoj) vrijednosti (podtačka 1, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takvu restauraciju je potrebno izvršiti u periodu kada je izvršen prenos imovine.

Vraćeni porez mora biti iskazan u knjizi prodaje, uz navođenje detalja originalne fakture - onog na osnovu kojeg je PDV odbijen prilikom kupovine ove nekretnine. Očigledno, to se može učiniti samo ako je ovaj dokument sačuvan u organizaciji. Ako ga nema, morat ćete pripremiti potvrdu knjigovođe i pozvati se na nju u prodajnoj knjizi. Upravo taj savjet daje Ministarstvo finansija (vidi).

Ovako vraćeni iznos PDV-a mora se prenijeti u budžet na opštoj osnovi. Istovremeno, ovaj iznos uračunajte u troškove poreske vlasti zabraniti (vidi pismo br. 19-11/058862 Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 5. jula 2006. godine), iako formalno ne potpada pod zabranu iz stava 19. člana 270. Poreskog zakonika Ruske Federacije . Činjenica je da u ovom slučaju nema kupca imovine (na kraju krajeva, ona se unosi u odobreni kapital, a ne prodaje) i, shodno tome, porez se ne prikazuje strani koja prima. Ovi iznosi ne potpadaju pod stav 3. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije, jer sami po sebi nisu doprinos u odobrenom kapitalu. Usput, ovaj zaključak potvrđuje tekst podstava 1. stavka 3. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji direktno kaže: iznos vraćenog PDV-a ne povećava vrijednost udjela koji je stekao deponent. .

Također je vrijedno obratiti pažnju na sljedeću tačku. Prilikom prijenosa imovine u odobreni kapital nije potrebno sastavljati račun, iako primalac ima pravo na odbitak poreza. Ovdje Porezni zakonik Ruske Federacije daje olakšice i omogućava vam da navedete iznos vraćenog PDV-a (koji će primalac kasnije prihvatiti za odbitak) u aktu o prihvatanju i prijenosu (podklauzula 1, klauzula 3, član 170. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Pređimo sada na stranu primaoca imovinskog doprinosa u odobreni kapital. On, kao što smo gore naveli, ima pravo da odbije iznos PDV-a koji je prenosilac povratio (klauzula 11, član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos naveden u aktu prijema i prijenosa stavlja se na odbitak. Takođe se mora odraziti u knjizi kupovine (član 8. Pravila za vođenje knjiga kupovine i prodaje, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. br. 914).

Što se tiče, i ovdje je sve prilično jednostavno - osnovno sredstvo primljeno kao ulog u odobreni kapital može se amortizirati. U ovom slučaju, početni trošak se utvrđuje na osnovu vrijednosti (preostale vrijednosti) ove imovine prema poreskim evidencijama prenosioca (klauzula 1, član 277 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovi podaci se uzimaju na dan stvarnog prenosa imovine.

Jednostavno rečeno, nakon prijema imovine, organizacija može nastaviti da obračunava amortizaciju na njoj, počevši od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekat pušten u rad. Dakle, ako tačno pogodite sa datumima stvarnog prijenosa imovine i njegovog puštanja u rad (sve ove operacije obavite bliže kraju mjeseca), neće doći do prekida amortizacije objekta.

Dakle, sa stanovišta oporezivanja, način prenosa imovine ulaganjem u osnovni kapital je veoma atraktivan, jer se ne plaćaju dodatni porezi. Procijenite sami: PDV koji je povratila strana koja prenosi imovinu odbija se od strane primatelja imovine. Amortizacija objekta se obračunava na uobičajen način i prije i nakon prijenosa imovine.

Doprinos imovini

Drugi način prenosa imovine, koji ćemo danas razmotriti, je doprinos imovini organizacije. Odmah ćemo napraviti nekoliko rezervacija. Prvo, ova opcija se može koristiti samo u odnosu na LLC. Drugo, „donator“ mora zvanično učestvovati u DOO „primaoca“ (ili obrnuto, „primalac“ mora učestvovati u „donatoru“ DOO). Treće, udio ovog učešća mora biti veći od 50 posto - inače će porezi koji nastaju u vezi sa takvom transakcijom lišiti bilo kakvog značenja. Ali više o tome kasnije.

Kao plus ovu metodu prijenos imovine, možete ukazati na nepostojanje potrebe za izmjenama u sastavnim dokumentima, jer doprinos imovini organizacije ne utiče na njen odobreni kapital. A s obzirom da nije potrebno vršiti izmjene u dokumentima, onda te promjene nije potrebno registrovati u poreznoj upravi. Što, pak, znači da nema finansijskih troškova i troškova rada.

Još jedan plus ove opcije je da, po bilo kojoj vrijednosti doprinosa, ne morate uključiti nezavisnog procjenitelja. Konačno, zakonodavci generalno ne ograničavaju ne samo troškove depozita, već ni njihovu učestalost. Dovoljno je samo uključiti uslov o mogućnosti davanja takvih doprinosa u statut organizacije (član 27. Saveznog zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ). Konkretni doprinosi, njihova cijena i učestalost utvrđuju se odlukom skupštine učesnika. Istovremeno, zakon dopušta davanje doprinosa ne samo proporcionalno udjelima u odobrenom kapitalu kompanije, već iu svim drugim opcijama, ako su predviđene statutom organizacije - primaoca doprinosa.

Sve ovo čini ovaj alat pogodnim načinom za „prenos“ imovine između matične i podružnice.

Oporezivanje doprinosa na imovinu

Mnogo manje ružičast je slučaj sa oporezivanjem doprinosa na imovinu. Sa stanovišta poreza na dohodak, doprinos imovini preduzeća je besplatan prenos imovine (član 248 Poreskog zakonika Ruske Federacije), jer primalac nema nikakve kontra obaveze da prenese imovinu, radove. ili usluge „donatoru“.

To znači da vrijednost primljene imovine treba biti uključena u poreznu osnovicu „primaoca“ (klauzula 8, član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, za slučajeve kada se imovina prenosi između matične i podružnice, pravi se izuzetak. Prema podstavu 11 stava 1 člana 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak, prihod u obliku primljene imovine ruska organizacija besplatno:
- od organizacije, ako se ovlašteni (dionički) kapital (fond) primaoca sastoji od više od 50% udjela (udjela) organizacije prenosioca;
- od organizacije, ako se ovlašteni (dionički) kapital (fond) prenosioca sastoji od više od 50% udjela (udjela) organizacije primaoca;
— od fizičkog lica, ako se ovlašteni (dionički) kapital (fond) primaoca sastoji od više od 50% udjela (udjela) ovog lica.
Napominjemo: ova pogodnost vrijedi samo pod uvjetom da u roku od godinu dana nakon prijema depozita imovina neće biti prenesena na treća lica.

Za tako dobijenu imovinu, organizacija može obračunati amortizaciju na osnovu tržišne vrijednosti imovine. Tržišna vrijednost može se potvrditi i stručnom procjenom i drugim dokumentima (stav 2, klauzula 1, član 257, član 8, član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, odluka glavne skupštine i akt o prihvatanju i prijenosu. Odnosno, sa stanovišta amortizacije, ova metoda može se pokazati čak i profitabilnijom od doprinosa odobrenom kapitalu, jer vam omogućava da odredite trošak prenesenih osnovnih sredstava u mnogo širem rasponu.

Za stranku koja prenosi, vrijednost doprinosa u rashodima se ne uzima u obzir na osnovu stava 16. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije, budući da je ova imovina donirana za potrebe poreza na dohodak.

Međutim, situaciju s porezima uvelike “kvari” PDV. Činjenica je da Poreski zakonik Ruske Federacije ne sadrži normu koja direktno reguliše obračun PDV-a na doprinose u imovinu kompanije. Stoga su moguće dvije opcije.

Opcija 1. Kao iu slučaju poreza na dohodak, priznajte doprinos kao besplatan transfer. To automatski povlači obavezu naplate PDV-a (potklauzula 1, tačka 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, primalac neće imati pravo na odbitak, jer u ovom slučaju nema poreza, a zakonodavac nije utvrdio posebno pravilo za doprinose na imovinu (za razliku od doprinosa u Krivičnom zakoniku) (klauzula 1, član 171, član 168 Poreskog zakona RF).

Opcija 2. Tretirajte ovu transakciju kao investiciju i ne oporezujte je PDV-om na osnovu podparagrafa 4. stava 4. člana 39. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali u ovom slučaju postavlja se pitanje vraćanja PDV-a (klauzula 3, član 170 Poreznog zakona Ruske Federacije), a vraćanje poreza odmah lišava ovu opciju atraktivnosti.

Dakle, ima smisla smatrati doprinos imovini kao način prenosa imovine sa jedne organizacije na drugu samo ako prenesena imovina ne podliježe PDV-u (npr. zemljište, vrijednosne papire, itd.), ili ako prenosilac nije obveznik ovog poreza. U drugim slučajevima, potreba za naplatom PDV-a čini ovu metodu neisplativom.

Osnovni kapital je dokumentovani iznos sredstava koji osnivači doprinose prilikom osnivanja svoje organizacije. On čini minimalni broj sredstava pravnog lica koja su mu potrebna za obavljanje djelatnosti. Takođe, ovaj kapital garantuje interese investitora i kreditora organizacije.

Ulog imovine u osnovni kapital daju osnivači privrednih društava sa ograničenom odgovornošću, akcionarska društva. Štaviše, takav doprinos se može platiti, kako materijalne tako i nematerijalne vrijednosti.

Mogućnosti depozita

Doprinos u odobreni kapital imovinom vrši se kako u procesu stvaranja organizacije tako i prilikom povećanja njene imovine. Ujedno, osnivači imaju pravo da svoj udio uplate novcem, imovinom, hartijama od vrijednosti, kao i drugim pravima koja imaju novčanu vrijednost.

Zakonom je predviđeno da takvi doprinosi ne učestvuju u formiranju osnovice za porez na dohodak, kao ni porez na dodatu vrijednost.

Prilikom formiranja odobrenog kapitala, računovodstvo predviđa različite postupke za fiksiranje takve imovine. Najlakši način je da svoj dio učešća uplatite u gotovini. Prilikom deponovanja materijalne ili nematerijalne imovine (nenovčana sredstva) vrši se određena procedura.

Doprinos u osnovni kapital nekretninama, hartijama od vrednosti ili drugim vrednim stvarima vrši se prema određena šema. U prvoj fazi osnivač mora potvrditi svoja prava. On mora biti vlasnik vrijednosti koje će prenijeti u osnovni kapital. Nadalje, prijenos vrijednosti dokumentuje se potpisivanjem posebnog akta o prijemu i prijenosu. Također biste trebali odlučiti da li trebate potražiti pomoć treće strane procjenitelja.

Procjena vrijednosti imovine

Prema određenoj tehnologiji, doprinos u odobreni kapital se daje imovinom. Procjenu nenovčanih vrijednosti vrši stručnjak koji je uključen izvana. Ovaj pristup je utvrđen zakonom. Procjenu (osim novca) u svakom slučaju vrši stručno lice, bez obzira na iznos doprinosa. Ranije je zakon bio na snazi, ako je udio udjela učesnika u odobrenom kapitalu manji od 20 hiljada rubalja, vlasnik se može samostalno baviti utvrđivanjem vrijednosti. Međutim, od 2014. godine ovaj zakon je stavljen van snage.

Ako organizacija pribjegne pomoći nezavisnog procjenitelja, ovaj stručnjak i učesnik koji prenosi nenovčanu imovinu snose materijalnu odgovornost 3 godine (od datuma registracije organizacije). Štaviše, premašuje vrijednost doprinosa. Ovo je neophodno kako nezavisni procjenitelj ne bi precijenio vrijednost imovine učesnika. Ukoliko kompanija naknadno ima dugovanja prema poveriocima zbog pogrešne procedure deponovanja vrednosti, za te obaveze će odgovarati i sama organizacija i uključeni stručnjak.

Doprinos se prihvata po preostaloj vrednosti. Ovlašteni kapital sa imovinom (PDV u ovom slučaju se ne uklanja) dopunjuje se u skladu sa poreskim računovodstvom učesnika. Ovo uzima u obzir dodatne troškove povezane s prijenosom imovine ili prava. Utvrđuju se kao dio doprinosa u odobreni kapital.

PDV odbitak

Kao što je već spomenuto, prilikom udjela članova društva porez na imovinu se ne uklanja. Ulog u osnovni kapital ne podleže PDV-u. Međutim, u nekim slučajevima može se oduzeti od iznosa unesenih vrijednosti. Na primjer, ako takvu imovinu organizacija naknadno koristi u aktivnostima koje podliježu PDV-u prema zakonu. Vraća ga prenosilac, ali samo ako su ti iznosi navedeni u dokumentaciji.

U ovom slučaju faktura nije potrebna. U knjizi kupovine organizacije evidentiraju se samo relevantni dokumenti o transferu. Kopije istih se takođe moraju čuvati u dnevniku primljenih faktura. Odbitak iznosa poreza vrši se nakon prihvatanja vrijednosti u bilansu stanja organizacije.

Ako vraćeni porez nije stvarno platio član organizacije, kompanija nema pravo da plati ovaj iznos. Utvrđen je zakonom i potisnut u sudski nalog. Prihvataju se za odbitak iznosa PDV-a samo ako su ih lica koja su dala doprinos prethodno legalno prihvatila na povraćaj.

Nemaju pravo povrata PDV-a prilikom izrade materijalne i nematerijalne imovine pojedinci. Oni u početku nisu obveznici takvog poreza. Čak i ako je ovaj iznos dodijeljen u dokumentima prilikom prijenosa imovine, kompanija nema pravo da ih uzme u obzir.

Uputstvo za plaćanje

Ukoliko učesnik želi da unese minimalni doprinos u osnovni kapital društva, to može učiniti samo u novcu. Ovaj zakon je na snazi ​​od 2014. godine na teritoriji Ruske Federacije. Dodatni doprinos u osnovni kapital sa imovinom može se dati samo ako je učesnik već uplatio novčani iznos u iznosu od 10 hiljada rubalja. Istovremeno, nije potrebno isplaćivati ​​svoj dio učešća u nematerijalnim vrijednostima. Dovoljan je samo novčani doprinos.

Ako su osnivači odlučili da imovinom ulože određeni udio u osnovnom kapitalu, moraju se pridržavati određenih uputstava. U prvoj fazi, učesnici jednoglasno odobravaju ocjenu u monetarni uslovi vrijednosti koje se prenose u fond svoje organizacije.

Nakon toga, procjenu takve imovine vrši nezavisni stručnjak. Nakon što stručnjak koji je angažovan izvana obavi svoj posao, učesnici u kompaniji moraju potpisati akt. Zasniva se na rezultatima evaluacije.

Podaci o vrijednosti ovako uplaćenog udjela nalaze se iu relevantnoj dokumentaciji. Ako je osnivač samo jedan, ovaj podatak se navodi u odluci. Za dva ili više učesnika sastavlja se sporazum i protokol.

Sljedeći korak je registracija kompanije. Nakon potpisivanja relevantnih dokumenata, svi učesnici moraju prenijeti određeni iznos vrijednih stvari u fond svoje organizacije. U tom slučaju se sastavlja akt na propisanom obrascu. Zakonom je zabranjeno ulaganje imovine koja je založena u statutarni fond, odn pozajmljena sredstva kreditori, osiguravajuća društva itd.

knjigovodstveni zapisi

Na izvestan način, udeo imovine u osnovnom kapitalu se odražava u računovodstvu. Knjiženja, kako za novac tako i za druge dragocjenosti, koriste se računom 75 i podračunom "Računi sa osnivačima".

Knjiženja u ovom slučaju odgovaraju dugu učesnika na teretu podračuna 75. Dok ih učesnik društva ne otplati, navedena su ovdje. Kada se uplati potreban udeo u osnovnom kapitalu, ovaj iznos će se odraziti na kredit kao otplaćeni dug dužnika. Ona će biti jednaka dokumentovanoj preostaloj vrijednosti depozita.

Ako društvo ima ograničenu odgovornost, njegov fond mora biti uplaćen u trenutku osnivanja najmanje polovinom. Ukoliko učesnici imaju dug za plaćanje utvrđenog udjela, to se u računovodstvu odražava knjiženjem na konto 75 (Dužno) i konto 80 (Kredit). Podaci o iznosima preuzeti su iz odgovarajuće potpisane dokumentacije. Iznos 80 računa odgovara iznosu kapitala utvrđenom za doprinos, koji je fiksan prilikom osnivanja organizacije.

Istovremeno, prilikom plaćanja utvrđenog udjela u novcu, ožičenje će biti jednostavno. Iskazuje se na računu 50 (Dužni) i račun 75 (Kredit). Međutim, postupak obračuna nenovčanih vrijednosti koje osnivač prenosi organizaciji je složeniji.

Računovodstvo prenesene imovine

Nešto je teže u računovodstvu odraziti doprinos u odobreni kapital po imovini. Knjiženje u ovom slučaju će se vršiti u skladu sa standardom „Knjigovodstvo osnovnih sredstava“.

Istovremeno, u prvoj fazi se provjerava usklađenost prenesenih vrijednosti sa utvrđenim karakteristikama osnovnih sredstava. Nakon toga, prenesena imovina se stavlja u bilans stanja. Bez obzira na njenu vrstu, vrijednosti u osnovnim sredstvima se unose po istorijskom trošku. Ovo uzima u obzir izvor njegovog prijema.

Početni trošak se formira na osnovu rezultata procjene nezavisnog ispita. Odgovara njihovoj novčanoj cijeni koju su odobrili svi članovi organizacije. Ovo uključuje i troškove koji nastaju prilikom upisa prava, isporuke i puštanja u rad ove nekretnine.

Za sumiranje rezultata računovodstva troškova prijema osnovnih sredstava koje učesnik prenosi organizaciji, u računovodstvu se koristi račun „Ulaganja u stalna sredstva“ (konto 08). Dakle, sa njim će naknadno korespondirati konto 75. Knjiženje se ne vrši direktno na kontu „Osnovna sredstva“ (konto 01).

Primjer računovodstvenih unosa

Ulog osnivača u osnovnom kapitalu po imovini mora biti pravilno iskazan u računovodstvu. Da biste izbjegli greške, trebali biste razmotriti cijeli postupak s konkretnim primjerom. Na primjer, Konstruktor LLC registrirao je svoj ovlašteni kapital u iznosu od 300 hiljada rubalja. Prvi osnivač je uplatio svoj dio doprinosom u opći fond automobila. Stručni pregled sprovedeno pre prenosa ove imovine, utvrdio je da je tržišna vrednost mašine 50 hiljada rubalja.

Nakon potpisivanja relevantne dokumentacije (lista je prikazana gore), računovođa mora ispravno prikazati ovu operaciju. Firma prikazuje informacije koristeći prethodno dostavljene unose. U ovom slučaju, računovođa vrši sljedeće unose.

Debit 75 Kredit 80. Istovremeno, iznos je 300 hiljada rubalja. se u računovodstvu odražava kao upisani kapital i istovremeno dug učesnika u organizaciji.

Nakon toga, imovina kao doprinos u odobrenom kapitalu (50 hiljada rubalja) treba biti prikazana kao dio osnovnih sredstava. Knjiženje: Debit 01 Kredit 08.

Prikazane radnje se vrše na osnovu dokumenata za prenos materijalnih sredstava.

Doprinos akcionarskom društvu sa imovinom

Za akcionarska društva zakonski nije predviđen doprinos u osnovni kapital putem imovine. Međutim, ne postoji zabrana provođenja takvog postupka. Stoga treba uzeti u obzir karakteristike ovog procesa. Ako je akcionar pravno lice, a želi da unese u osnovni kapital vrijednosti u obliku nenovčanih sredstava, postoji određena neslaganja.

Zakonom je predviđeno da donacija materijalnih vrijednosti između privrednih organizacija ne može postojati. Ovo se odnosi čak i na matične ili podružnice. Međutim, formalno poreski broj omogućava slobodan prenos imovine. Istovremeno, ne postoji specifikacija za koje organizacije je to moguće.

Stoga se u nekim slučajevima za akcionarska društva koristi analogija unošenja materijalne i nematerijalne imovine u osnovni kapital. Postoje samo neka ograničenja po pitanju donacija.

Akcionari mogu biti zainteresovani za povećanje osnovnog kapitala svoje kompanije. Istovremeno, očekuju rast neto prihoda i isplate dividendi. Međutim, prijenos imovine u ovom slučaju smatra se besplatnim. Štaviše, trošak ovih vrijednosti se također može isključiti iz oporezive osnovice. Takva imovina se neće prenositi na treća lica tokom godine.

Ako je imovina koju akcionarsko društvo primi za formiranje osnovnog kapitala data u zakup, zalog ili u drugom obliku, poresko oslobođenje se neće primenjivati.

Plaćanje dijela prava korištenja imovine

Doprinos u odobreni kapital DOO sa imovinom može se izvršiti u nešto drugačijem obliku. Ne mogu se prenijeti same materijalne vrijednosti, već samo pravo na njihovo korištenje. Za LLC preduzeće ova opcija je moguća. Međutim, kod ovog načina plaćanja dionica moguće su poteškoće.

Na primjer, može doći do situacije kada pravo korištenja imovine prestane prije nego što su osnivači ugovorili. U tom slučaju ugovor o zakupu ističe. Zakonski je utvrđeno da je u slučaju takve situacije, učesnik koji na zahtjev osnivača prenese pravo korištenja imovine kao isplatu svog udjela, dužan je nadoknaditi gubitak u vidu novčanih sredstava. Iznos će biti jednak plaćanju za zakup objekta pokretne ili nepokretne imovine. Štaviše, takav prenos sredstava se vrši pod istim uslovima koji su prvobitno uspostavljeni prije isteka prethodno utvrđenog perioda korištenja. Međutim, ulaganje imovine u odobreni kapital smatra se poželjnijim.

Nadoknada se daje odjednom, ali u razumnom roku. Rok otplate se utvrđuje od dana podnošenja potraživanja osnivača. Učesnici mogu izabrati drugi način obeštećenja. Ova odluka je dokumentovana u zapisniku sa glavne skupštine. U ovom slučaju, učesnik kome se postavljaju zahtjevi ne učestvuje u glasanju.

Dokaz o uplati

Unos imovine u osnovni kapital, koji daju osnivači, mora biti dokumentovan. Takve informacije se pohranjuju u stvorenoj organizaciji.

Međutim, svaki učesnik mora dobiti i dokumente koji potvrđuju njegov udio u opštem fondu organizacije. Moraju biti pravilno formatirani. Ovo je dokaz o doprinosu imovine ili prava na njeno korištenje od strane učesnika organizacije.

Prije svega, osnivač mora dobiti izvod sa tekućeg računa organizacije, kao i kopije dokumenata o plaćanju, akt o prijemu i prijenosu materijalne ili nematerijalne imovine. Također, svaki član društva mora posjedovati odredbu povelje. To ukazuje na činjenicu pune uplate odobrenog kapitala.

Istovremeno, bilans stanja ne bi trebao sadržavati informacije o nepotpunoj uplati odobrenog kapitala DOO. Takođe, dokaz o doprinosu učesnika u svom udjelu je i potvrda o prijemu gotovinskog naloga.

Uzimajući u obzir šta predstavlja imovinski doprinos u odobreni kapital, kao i postupak njegovog donošenja, može se razumjeti mehanizam za provođenje takve operacije za različite organizacije.

Ovlašteni kapital akcionarsko društvo je izvorni izvor sredstava društva, tzv početni kapital nastala tokom stvaranja društva. U budućnosti se može povećati: povećanjem nominalne vrijednosti akcija ili plasmanom dodatnih akcija. Međutim, finansiranje akcionarskog društva može se vršiti od strane akcionara i ulogom u imovinu akcionarskog društva koji ne povećava osnovni kapital društva. Hajde da analiziramo kako se to može učiniti i koja su ograničenja.

Ključne točke

Akcionarska društva su jedan od najčešćih organizacionih i pravnih oblika komercijalnih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji. Pravna osnova njihove aktivnosti su regulisane:

Civil Code Ruska Federacija; savezni zakon od 26. decembra 1995. br. 208-FZ (sa izmjenama i dopunama od 3. jula 2016.) „O akcionarskim društvima“ (u daljem tekstu - Zakon br. 208-FZ). Akcionarsko društvo može biti javno ili nejavno, što se ogleda u njegovom statutu i nazivu društva. Društvo se priznaje kao javno ako se njegove akcije i hartije od vrednosti koje se mogu konvertovati u njegove akcije javno plasiraju (otvorenom ponudom) ili se javno trguju pod uslovima utvrđenim zakonima o hartijama od vrednosti. Sve ostale kompanije koje ne ispunjavaju ove kriterijume smatraju se nejavnim.

Osnivački dokument akcionarskog društva je njegov statut, koji posebno mora da sadrži podatke o firmi društva i njegovoj lokaciji, uslove o kategorijama akcija koje društvo izdaje, o njihovoj nominalnoj vrednosti i broju, o visini osnovnog kapitala društva, pravima akcionara, sastavu i nadležnosti organa društva, postupku njihovog odlučivanja.

Akcionarsko društvo se smatra osnovanim kao entiteta od trenutka njegove državne registracije.

Pravne norme kojima se utvrđuju obavezni uslovi za osnovni kapital akcionarskog društva utvrđeni su čl. 99-101 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kao i čl. 25-30 Zakona br. 208-FZ.

Osnovni kapital akcionarskog društva čini nominalna vrednost akcija društva koje su stekli akcionari i nije dozvoljeno oslobađanje akcionara od obaveze plaćanja akcija društva (čl. 1. , 2, član 99 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Javna i nejavna dd

Veličina osnovnog kapitala akcionarskih društava određena je čl. 26 Zakona br. 208-FZ, prema kojem minimalni odobreni kapital javnog preduzeća treba da bude 100 hiljada rubalja, a minimalni odobreni kapital nejavnog preduzeća - 10 hiljada rubalja.

Imajte na umu da akcionarska društva imaju pravo povećanja i smanjenja odobrenog kapitala kompanije, što se vrši u skladu sa Zakonom br. 208-FZ i predviđeno čl. 100 i 101 Građanskog zakonika Ruske Federacije, respektivno.

Zakonom ili statutom kompanije koja nije javna mogu se utvrditi ograničenja u pogledu broja, ukupne nominalne vrijednosti dionica ili maksimalnog broja glasova koji pripadaju jednom dioničaru (član 5. člana 99. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U javnom akcionarskom društvu broj akcija u vlasništvu jednog akcionara, njihova ukupna nominalna vrednost, kao i najveći broj glasova koji se daje jednom akcionaru, utvrđen stavom 5. čl. 97 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Učešće povlašćenih akcija u ukupnom obimu odobrenog kapitala akcionarskog društva ne sme biti veće od 25%. Istovremeno, javno akcionarsko društvo nema pravo da plasira povlašćene akcije čija je nominalna vrednost niža od nominalne vrednosti običnih akcija (član 1. člana 102. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Finansiranje ad izdavanjem akcija

U skladu sa Poglavljem 2 Pravilnika o standardima emisije hartija od vrijednosti, postupak državne registracije emisije (dodatne emisije) vlasničkih hartija od vrijednosti, državnu registraciju izvještaja o rezultatima emisije (dodatne emisije) vlasničkih hartija od vrijednosti i registraciju prospekta hartija od vrednosti, koji je odobrila Banka Rusije 11.08.14. br. 428-P (u daljem tekstu - Uredba br. 428-P), postupak donošenja odluke o plasmanu hartija od vrednosti, kao i njegov sadržaj moraju biti u skladu sa zahtjevi saveznih zakona i Uredbe br. 428-P.

Ako se statutom akcionarskog društva utvrđuju postupak i uslovi za plasman deklarisanih akcija određene kategorije (vrste), tada se postupak i uslovi za plasman dodatnih akcija ove kategorije (vrste) utvrđuju odlukom. pri njihovom postavljanju, moraju biti u skladu sa navedenim odredbama statuta takvog akcionarskog društva.

U skladu sa čl. 22 Saveznog zakona od 22. aprila 1996. br. 39-FZ "O tržištu hartija od vrijednosti" (u daljem tekstu - Zakon br. 39-FZ) državna registracija emisija (dodatna emisija) emisionih hartija od vrednosti koja se plasira upisom mora biti praćena registracijom prospekta hartija od vrednosti. Prospekt hartija od vrednosti mora biti sastavljen u skladu sa Pravilnikom o obelodanjivanju informacija od strane emitenata vlasničkih hartija od vrednosti koje je odobrila Banka Rusije od 30. decembra 2014. godine br. 454-P.

Dakle, kada se osniva akcionarsko društvo, vrši se prva emisija akcija koje se stavljaju među osnivače. Oblik uplate akcija prilikom osnivanja društva utvrđuje se ugovorom o osnivanju društva. Dodatne akcije i druge vlasničke hartije od vrijednosti društva plasirane putem upisa podliježu njihovoj potpunoj uplati. Akcionar stiče pravo glasa na skupštini od momenta pune uplate akcija.

Stav 2. čl. 34 Zakona br. 208-FZ daje osnivačima mogućnost da samostalno odrede, odnosno način plaćanja dionica koje se raspodjeljuju među osnivačima prilikom osnivanja društva, kao i dodatnih dionica koje se stavljaju putem upisa. Takve akcije mogu biti plaćene u novcu, hartijama od vrednosti, drugim stvarima ili imovinskim pravima ili drugim pravima u novčanoj vrednosti. Plaćanje dodatnih dionica prebijanjem novčanih potraživanja prema društvu je dozvoljeno ako se vrše putem zatvorene upisa. Oblik uplate akcija društva pri njegovom osnivanju utvrđuje se ugovorom o osnivanju društva, dodatnih akcija - odlukom o njihovom plasmanu. Plaćanje ostalih emitivnih hartija od vrijednosti može se vršiti samo u gotovini.

Statut društva može sadržavati ograničenja u pogledu vrste imovine koja se može koristiti za plaćanje dionica društva.

Novčana procena imovine koja je uplaćena kao uplata akcija prilikom osnivanja društva vrši se po dogovoru između osnivača.

U odluci Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 28. januara 2013. godine, u predmetu broj A40-130686 / 09-103-634b, konstatovano je da je pored opšte odredbe st. 1. čl. 34 Zakona br. 208-FZ, navedena norma u stavu 3, tačka 3, kao poseban slučaj, utvrđuje postupak za regulisanje plaćanja udjela u nenovčanim fondovima. Prilikom plaćanja akcija nenovčanim sredstvima, procjenitelj mora biti uključen u utvrđivanje tržišne vrijednosti takve imovine, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno. Vrijednost novčane procjene imovine koju su izvršili osnivači društva i upravni odbor (nadzorni odbor) društva ne može biti veća od vrijednosti procjene koju je izvršio procjenitelj.

Dakle, na osnovu direktne naznake stava 3. stava 3. čl. 34 Zakona br. 208-FZ, obavezno je uključivanje procjenitelja prilikom plaćanja udjela u nenovčanim sredstvima radi utvrđivanja tržišne vrijednosti takve imovine.

Prema čl. 27 Zakona br. 208-FZ, statutom društva mora se odrediti broj, nominalna vrijednost dionica koje su stekli dioničari (postavljene dionice) i prava koja se dodjeljuju ovim dionicama. Akcije koje je društvo steklo i otkupilo, kao i akcije društva čije je vlasništvo prešlo na društvo u skladu sa čl. 34 Zakona br. 208-FZ stavljaju se do dospijeća. Statutom društva može se odrediti broj, nominalna vrijednost, kategorije (vrste) akcija koje društvo ima pravo plasirati pored već plasiranih dionica (deklariranih dionica), kao i prava koja se po tim akcijama dodjeljuju. U nedostatku ovih odredbi u statutu društva, nema pravo plasirati dodatne akcije.

Statutom društva može se odrediti postupak i uslovi za plasman deklarisanih akcija društva.

Društvo plasira obične akcije i ima pravo plasiranja jedne ili više vrsta povlašćenih akcija. Sve akcije kompanije su bezdokumentarne.

Sve akcije kompanije su registrovane vlasničke hartije od vrednosti. Registrovane emisione hartije od vrijednosti mogu se emitovati samo u nedokumentarnoj formi, osim u slučajevima predviđenim saveznim zakonima (član 16. Zakona br. 39-FZ). Zapiši to opšte odredbe nematerijalne hartije od vrijednosti definisane su čl. 149 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prava imaoca na vlasničke hartije od vrijednosti bezdokumentarnog oblika emisije potvrđuju se u sistemu vođenja registra - upisima na lične račune kod registratora ili, u slučaju upisa prava na hartije od vrijednosti u depozitoriju, upisima u depo. račun u depozitarima (član 28 Zakona br. 39-FZ).

Pravo na upisanu bezdokumentarnu hartiju od vrijednosti prelazi na sticaoca, uključujući iu slučaju obračuna prava na hartije od vrijednosti kod lica koje obavlja poslove depozitara, od momenta upisa kredita na depo račun sticaoca (član 29. Zakon br. 39-FZ).

Podsjetimo da se knjigovodstvo prava na bezpapirne vrijednosne papire vrši uknjižbom na račune od strane lica koje djeluje u ime obveznika vrijednosnog papira, odnosno lica koje djeluje na osnovu ugovora sa nosiocem prava ili sa drugim licem. koji u skladu sa zakonom ostvaruje prava iz hartije od vrijednosti. Vođenje evidencije o takvim pravima vrši osoba koja ima licencu predviđenu zakonom (član 2, član 149 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, upis prava na nematerijalne hartije od vrijednosti mora izvršiti lice koje ima odgovarajuću licencu.

Doprinos imovine bez povećanja odobrenog kapitala

Razmotrili smo načine finansiranja akcionarskih društava inicijalnom ili dodatnom emisijom akcija. Međutim, imovina akcionarskog društva može se dopuniti ne samo izdavanjem novih dionica, već i ulaganjem imovine bez povećanja odobrenog kapitala, što je ponekad zgodnije. Tako se, na primjer, situacija može razviti tako da se o ulozima u imovinu može odlučivati ​​samo pojedinačni dioničari ili ne u jednakim udjelima. Ovo pravo daje čl. 32.2 Zakona br. 208-FZ, uveden Federalnim zakonom br. 339-FZ od 3. jula 2016. godine. Pored toga, u nejavnim preduzećima od akcionara se može tražiti da daju doprinose u imovinu nejavnog društva, što nije predviđeno u slučaju dodatne emisije akcija.

Dakle, prema stavu 1 čl. 32.2 Zakona br. 208-FZ, akcionari, na osnovu sporazuma sa kompanijom, imaju pravo, u cilju finansiranja i održavanja aktivnosti kompanije, u bilo koje vreme da daju besplatne doprinose u imovinu kompanije u gotovini ili u drugi oblik, kojim se ne povećava osnovni kapital društva i ne mijenja nominalna vrijednost akcija (u daljem tekstu - ulozi u imovinu društva).

Imovina koju akcionari prilažu kao ulog treba da bude vrste iz stava 1. čl. 66.1 Građanskog zakonika Ruske Federacije, i to:

gotovina; stvari, udjele (udjele) u odobrenim (dioničkim) kapitalima drugih poslovna partnerstva i društva; državne i municipalne obveznice; isključiva, druga intelektualna prava i prava iz ugovora o licenci koja se odnose na novčanu vrijednost, osim ako zakonom nije drugačije određeno.

Istovremeno, odredbe Građanskog zakonika Ruske Federacije o ugovoru o poklonu ne primjenjuju se na ugovore na osnovu kojih se daju doprinosi u imovinu kompanije.

Bilješka da ugovor na osnovu kojeg akcionar daje doprinos u imovinu društva mora biti prethodno odobren odlukom upravnog odbora (nadzornog odbora) društva, osim u slučajevima davanja doprinosa u imovinu društva. privredno društvo, iz st. 3 čl. 32.2 Zakona br. 208-FZ.

Što se tiče nejavnog preduzeća, za njega postoje određena ograničenja. Tako se statutom nejavnog preduzeća može predvideti maksimalna vrednost doprinosa u imovinu svih ili pojedinih akcionara, kao i druga ograničenja u vezi sa davanjem doprinosa u imovinu nejavnog preduzeća.

Prema stavu 3 čl. 32.2 Zakona br. 208-FZ, statut nejavnog preduzeća može predvideti da odluka glavne skupštine akcionara može nametnuti obavezu davanja doprinosa u imovinu društva njegovim akcionarima, a postupak, osnov a mogu se obezbijediti i uslovi za davanje doprinosa u imovinu društva. Štaviše, ako statut predviđa takvu mogućnost, onda odluka glavne skupštine akcionara mora biti doneta jednoglasno.

Osim toga, statutom nejavnog preduzeća može se predvideti da je odlukom skupštine akcionara dozvoljeno nametanje obaveze davanja doprinosa u imovinu nejavnog preduzeća samo akcionarima - vlasnicima akcija. određene kategorije (vrste). U ovom slučaju, odluka skupštine akcionara donosi se tročetvrtinskom većinom glasova akcionara koji učestvuju na glavnoj skupštini, s tim da za takvu odluku jednoglasno glasaju svi akcionari - vlasnici akcija svake kategorije. (vrsta), koji su odgovorni za davanje doprinosa za imovinu nejavnog društva.

U ovoj situaciji doprinosi u imovinu nejavnog preduzeća vrše se srazmerno udelu akcionara u osnovnom kapitalu nejavnog preduzeća, osim ako nije drugi postupak za utvrđivanje visine doprinosa u imovinu nejavnog preduzeća. -javno preduzeće je predviđeno statutom. U ovom slučaju doprinos se daje samo u novcu, osim ako statutom ili odlukom skupštine akcionara nejavnog društva nije drugačije određeno.

Obaveza davanja doprinosa je na licima koja su bila akcionari na dan nastanka te obaveze.

U slučaju neispunjenja obaveze davanja doprinosa u imovini nejavnog preduzeća, samo društvo ili akcionar ima pravo da se obrati sudu sa tužbom za ispunjenje takve obaveze (klauzula 4. član 32.2 Zakona br. 208-FZ).

Ako za tekuće aktivnosti Organizacija vlastitih resursa nije dovoljna, učesnici mogu pomoći u popunjavanju praznine. Možete se prijaviti za pomoć na različite načine: povećati odobreni kapital, dati doprinos u imovinu LLC preduzeća ili jednostavno prenijeti imovinu besplatno. Svaka opcija ima svoje prednosti i nedostatke. Povećanje osnovnog kapitala je prilično komplikovana procedura: biće potrebno dva puta održati generalnu skupštinu učesnika, izmijeniti statut i registrovati ih. Besplatna pomoć sa ove tačke gledišta je najlakša opcija. Ali učesnici LLC preduzeća mogu ići drugim putem, izdavanjem pomoći u obliku doprinosa za imovinu. U određenim slučajevima, sa stanovišta poreza, ovo je isplativije od pomoći koja se dobija besplatno.

Reći ćemo vam na šta trebate obratiti pažnju kako ne biste morali previše plaćati poreze.

Računovodstvo kod prenosioca

Računovodstvo

Prema preporukama Ministarstva finansija, prilikom obračuna poslova za doprinose u imovini zavisnog preduzeća, potrebno je voditi se RAS 10/99 „Organizacioni troškovi“ Dopis Ministarstva finansija od 29.01.2008. godine broj 07-05-06/18 (rubrika „Izlaganje od strane subjekta revizije podataka o ulozima učesnika u društvu sa ograničenom odgovornošću u imovinu društva“). Ako se pridržavate ovih preporuka, prenos imovine se mora odraziti na zaduženju računa 91-2 “Ostali troškovi” u korespondenciji sa kreditom računa prenesene imovine.

Međutim, postoji još jedan pristup računovodstvu takve transakcije: doprinosi u imovinu kompanije moraju se obračunati kao dio finansijskih ulaganja.

RAZMJENA ISKUSTVA

INOZEMTSEV Oleg Valerievič

Glavni specijalista Odeljenja za međunarodno finansijsko izveštavanje JSC Hals-Development

“ Ako organizacija (investitor) posjeduje 100% udjela u odobrenom kapitalu druge organizacije (investicionog objekta), tada se u izvještajima investitora (i prema MSFI i po ruskim RAS) odražava doprinos investitora u imovinu investicionog objekta kao dio investicije (finansijske investicije). Odnosno, doprinos u imovini kompanije (kao i materijalna pomoć zavisnom preduzeću, doprinos za povećanje neto imovine, itd.) se odražava na isti način kao i doprinos u odobreni kapital.

Zaista, korisnika izvještavanja kompanije investitora uopšte nije briga da li su izvršene izmjene u sastavnim dokumentima (prioritet sadržaja nad formom). Njemu je jedino važno da je subjekt u koji je investiran dobio dodatnu imovinu i da će je koristiti u svojim aktivnostima za ostvarivanje dobiti.

Ako razmišljamo sa stanovišta ruskog računovodstva, onda se može činiti da je takav računovodstveni postupak u suprotnosti s prvim uvjetom za prihvatanje računovodstvo imovine kao finansijskog ulaganja par. 2 str.3 RAS 19/02- dostupnost pravilno izvršenih dokumenata koji potvrđuju da organizacija ima pravo finansijske investicije i pravo na naknadno primanje gotovine ili druge imovine od ovih ulaganja.

Međutim, nije. Investitor ima uredno sačinjenu dokumentaciju koja potvrđuje prenos imovine na objekat ulaganja. Osim toga, investitor posjeduje dokumente o osnivanju za objekat ulaganja ili dokumente koji potvrđuju sticanje udjela. Sve ovo zajedno daje investitoru pravo da dobije daljnji novac ili drugu imovinu od subjekta ulaganja.

Ako investitor posjeduje udio manji od 100%, onda će doprinos u imovinu subjekta ulaganja dati svi investitori srazmjerno svom udjelu u subjektu ulaganja. I svaki investitor će odražavati svoj doprinos kako je gore opisano, odnosno kao dio investicije.

Ovaj pristup se koristi jer proporcionalni doprinos investitora ne mijenja njihov udio u vlasništvu u subjektu ulaganja. Realna vrijednost ulaganja svakog investitora odmah nakon depozita će se povećati najmanje za iznos njegovog depozita (inače u normalnim okolnostima niko ne bi dao takav depozit), pa čak i više. Naravno, u budućnosti ova investicija može depresirati, ali to su pitanja naknadnog računovodstva, a ne inicijalnog priznavanja doprinosa investitora u imovini objekta ulaganja.

PDV

Ako je doprinos nekretnini u novcu, onda nema poteškoća, PDV se ne naplaćuje. Ali prilikom prenosa druge imovine (roba, materijal, osnovna sredstva itd.), učesnik treba da obračuna i uplati PDV u budžet na njihovu tržišnu vrijednost i sub. 1 str 1 art. 146. stav 2. čl. 154 Poreski zakon Ruske Federacije. Tako barem misle u Ministarstvu finansija. Dopisi Ministarstva finansija od 21. avgusta 2013. godine broj 03-07-08 / 34198 od 15. jula 2013. godine broj 03-07-14 / 27452. Prema riječima zvaničnika, prijenos imovine u ovoj situaciji se priznaje kao prodaja i, shodno tome, podliježe PDV-u.

Ali sa mišljenjem Ministarstva finansija se ne može složiti. Činjenica je da je prenos imovine u ovom slučaju investicione prirode, te se stoga prodaja ne priznaje sub. 4 str.3 čl. 39 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga ovdje nije potrebno obračunati PDV. Ali ovim pristupom potrebno je vratiti PDV koji je ranije bio prihvaćen za odbitak prilikom sticanja imovine i sub. 2 str.3 čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije. Podsjetimo da se PDV na robu i materijal vraća u potpunosti (dakle, investicijska organizacija, najvjerovatnije, neće dobiti nikakvu korist od priznavanja transakcije). Ali za osnovna sredstva vraća se samo onaj dio PDV-a koji pada na njegovu rezidualnu vrijednost. Stoga, ako skupo osnovno sredstvo prenesete kao doprinos i njegova rezidualna vrijednost se uvelike razlikuje od tržišne vrijednosti, priznavanje transakcije kao investicije je mnogo korisnije sa poreskog stanovišta. Organizacije koje su spremne da se svađaju sa poreskim vlastima će imati koristi od saznanja o tome arbitražna praksa po ovom pitanju na strani poreskih obveznika. Prema mišljenju arbitara, doprinos učesnika u imovini podružnice je investiciona transakcija i ne podliježe PDV-u. Uredbe FAS VVO od 03.12.2012. godine br. A29-10167/2011; FAS CO od 20. februara 2007. godine br. A-62-3799/2006. Ako se pridržavate ovog stava, onda je u računovodstvu bolje uzeti u obzir doprinos imovini kao dio finansijskih ulaganja.

porez na prihod

Tekstove dopisa Ministarstva finansija navedenih u članku možete pronaći: odjeljak „Finansijske i kadrovske konsultacije“ sistema ConsultantPlus

Sa stanovišta oporezivanja dobiti, doprinos u imovinu zavisnog preduzeća priznaje se kao besplatan prenos. Stoga se vrijednost prenesene imovine (uključujući novac) ne uzima u obzir u rashodima prilikom obračuna poreza na dohodak. Kao što se ne uzimaju u obzir ni troškovi povezani s takvim prijenosom (na primjer, troškovi isporuke robe iz matične kompanije u podružnicu) stav 16. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 10.05.2006.godine broj 03-03-04/1/426 od 14.03.2006.godine broj 03-03-04/1/222.

Razgovarajmo odvojeno o otpisu obračunanog ili vraćenog PDV-a. Postoje dvije opcije za računovodstvo.

OPCIJA 1 (rizično). Ovaj PDV se odražava kao dio ostalih troškova organizacije sub. 1 str 1 art. 264, sub. 2 str.3 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije; Uredba FAS VVO od 18.03.2011.godine br.A82-8294/2008..

OPCIJA 2 (sigurno). PDV nije uračunat u troškove. Činjenica je da porezni organi, po pravilu, priznaju takav PDV kao troškove koji su direktno povezani sa besplatnim prijenosom. A oni, kao što smo već rekli, ne umanjuju osnovicu poreza na dohodak t stav 16. čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

Računovodstvo kod primaoca

Računovodstvo

U računovodstvu podružnice, prijem pomoći od učesnika odražava se na zaduženju računa računovodstva imovine i u kreditu računa 83 "Dodatni kapital" Dopisi Ministarstva finansija od 29.01.2008.godine broj 07-05-06/18 od 13.04.2005.godine br.07-05-06/107. Po kojoj ceni treba da se odrazi primljena imovina? U toku normativni dokumenti računovodstvo to ne pominje. Po našem mišljenju, potrebno je uzeti u obzir takvu nekretninu po tržišnoj vrijednosti (odnosno na isti način kao što je primljena bez naknade) član 7 PBU 1/2008.

porez na prihod

Poreski zakon ne dozvoljava porez na prihod na bilo koju imovinu primljenu od učesnika, pod uslovom da je svrha takvog prenosa povećanje neto imovine kompanije primaoca. Štaviše, ovo pravilo vrijedi bez obzira na udio učešća u odobrenom kapitalu organizacije. sub. 3.4 str.1 čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija broj 03-03-06/1/257 od 20.04.2011.. Dakle, u dokumentima koji se odnose na davanje doprinosa (a to je prvenstveno odluka učesnika) treba direktno navesti: „Svrha davanja doprinosa je povećanje neto imovine zavisnog preduzeća“.

UPOZORENJE UPRAVNIKA

Da ne bi morali preplaćivati ​​porez na dobit, u odluci skupštine akcionara to mora biti izričito navedeno svrha davanja doprinosa u imovinu je povećanje neto imovine zavisnog preduzeća.

Ako takva svrha nije navedena u dokumentima, primljena pomoć neće biti podložna porezu na dohodak samo kada sub. 11 str.1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije:

• udio osnivača u odobrenom kapitalu zavisnog društva je veći od 50%;
• primljena imovina (osim novca) neće se prenositi na treća lica tokom godine (prodati, dati u zakup, dati u zalog Dopis Ministarstva finansija od 09.02.2006. godine broj 03-03-04/1/100).

Ako ste osnovno sredstvo primili kao doprinos imovini, ono se može amortizovati. Početni trošak takvog osnovnog sredstva biće jednak njegovoj tržišnoj cijeni (ali ne niži od preostale vrijednosti ovog osnovnog sredstva u poreskoj evidenciji matičnog preduzeća) stav 1. čl. 257. stav 8. čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 28.04.2009. godine broj 03-03-06/1/283. Međutim, na ova osnovna sredstva ne možete primijeniti bonus za amortizaciju. stav 9 čl. 258 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ali po prijemu materijala ili robe, njihova porezna vrijednost bit će nula. Stoga, prilikom otpisivanja materijala za proizvodnju ili prodaju robe u poreznom računovodstvu, njihov trošak se ne može uzeti u obzir u rashodima, čak i ako ste iskazali prihod prilikom njihovog primanja. Dopisi Ministarstva finansija od 26.09.2011.godine broj 03-03-06/1/590 od 07.02.2011.godine broj 03-03-06/1/80.

Ako je doprinos imovini kompanije u novcu, nema poteškoća. Sve što kupite ovim novcem bit će obračunano na uobičajen način.