Публикуването на материалите по това наказателно дело е изрично и недвусмислено разрешено от нашия клиент ( фрагменти от договора за екарисаж правна помощвиж отдолу).

Този случай на пръв поглед изглежда обикновен, а обвиняемите, както е обичайно, са злодеи, ограбили своя благодетел от работодателя.

НО при по-внимателно разглеждане се оказва, че в случая има много странности, несъответствия и явни процесуални нарушения, че неволно остава усещането, че целият този случай е скалъпен и само благодарение на нечий личен интерес е буквално „бутани” през воденичните камъни на следствието и съда, за да се получи възможно най-бързо осъдителна присъда.

Въпреки това, за всички "странности" в ред:

Наказателното дело е образувано и прието за производство на 31.03.2009 г. в 14.30 часа същия ден от следовател Б.Н. има голяма вероятност г-н Репников да е написал изявление не просто така, а по нечие "поръчка".

Същността на обвинението е, че бившият директор на предприятието Хохлов и Главен счетоводителЕлисеева в продължение на няколко години сключва фиктивни договори за заем с тяхното предприятие, оформя цялата свързана документация, но не внася пари в касата или по разплащателната сметка на дружеството, а след това, уж за погасяване на заеми, превежда пари от разплащателната сметка на предприятието на техните лични акаунти, т.е. те просто присвоиха парите на Krestyansky Dvor LLC.

В подкрепа на обвинението основателят на компанията Чепурин предостави на следователя два твърди диска, съдържащи счетоводната програма 1C на предприятието и част от полезните за разследването първични документи на компанията. Като цяло всички доводи на обвинението се основават на показанията на Чепурин и заключението на компютърна експертиза.По време на „разследването“ са разпитани избирателно част от служители на предприятието, извършени са почеркови, технически и компютърни експертизи, и разследването се ограничи до това.

Всеки, който е поне малко запознат с дейността на търговските предприятия, знае, че цялата дейност на всяка компания се отразява в нейните финансови отчети и именно в тях се съдържа информация за цялото имущество (включително пари) и задължения (включително дългове) на По време на разследването обаче в предприятието не е извършена нито ревизия, нито инвентаризация, нито съдебно-счетоводна експертиза, а фактът и размерът на щетите са определени единствено от думите на основателя и настоящ директор на предприятието. фирма.Нещо повече, в удовлетворяване на молбите на обвиняемите и техните адвокати за извършване на опис, съдебно-счетоводни и икономически експертизи, бяха отказани, въз основа на достатъчно данни за обвинението.Ето тези времена!

За прокуратурата може да е достатъчно, но какво ще кажете за установяването на истината по случая и изследването на ВСИЧКИ обстоятелства? Ами равнопоставеността и състезателността на страните, с презумпцията за невиновност? Очевидно нечия невидима ръка и зла воля движат това дело толкова силно към осъдителна присъда, че никакви аргументи на защитата просто не се възприемат, „като ненужни“. Някой вярва, че може да постигне осъждането на невинния според принципа: "Еретик, това е този, който иска да бъде изгорен!".

Е, да видим. Ще се опитаме да обърнем развоя на събитията, да разчупим натрупания „сценарий“ за изправяне на невинни пред съда и да постигнем оправдателна присъда, т.к. ние сме уверени в невинността на нашите клиенти.

Ние нямахме намерение да разкриваме истинските имена на обвиняемите по това дело; прокуратурата на Новосибирска област направи това, като публикува съобщение на своя уебсайт. Няма какво да крием. С разрешението на нашите клиенти, други документи ще бъдат показани на сайта "неизрязани".На 16 декември 2009 г. се проведе предварително заседание, по време на което беше обявен отвод на съдия В. Е. Тоте. (молбата е отхвърлена) и е разгледано искане за връщане на делото на следователя за съдебно-счетоводна експертиза.

Заявлението беше отхвърлено поради факта, че пропуск в разследванетомогат да бъдат възстановени по време на процеса.

По време на съдебното следствие по това дело вече са разкрити много факти за фалшифициране на доказателства и умишлено фалшиви показания на "свидетели" на обвинението, но най-интересното тепърва предстои...

Интересен факт: по отношение на инициатора - основателя на Krestyansky Dvor LLC и главния "свидетел" - Чепурин С.П. е образувано наказателно дело по част 3 на чл. 159 от Наказателния кодекс на Руската федерация, чиито материали вече са предадени за разглеждане на същия съд ...

С някои материали от наказателното дело по обвинение на Чепурин С.П. мога .

Всички други материали по този случай ще бъдат публикувани на нашия уебсайт, когато станат достъпни.

Съвсем очевидно е, че за големите и малките предприятия най-сериозната вреда се причинява от кражбата на собствените им служители, тъй като персоналът, който е работил известно време в предприятието, вижда всички „пропуски“ в работния цикъл, освен това , умеят да прикриват незаконните си действия. Тази статия ще се съсредоточи върху измамите от страна на мениджърите по продажбите, по-специално - търговските представители.

Всеки бизнесмен трябва да е наясно, че служителят извършва кражба само с ясна комбинация от необходимите фактори: способността и желанието да краде.

Кой има способността да краде? Тази възможност е достъпна за персонал с контролни и административни функции, достъп до материали и/или финансови активи, като в същото време има известна липса на контрол на служителите.

Ами желанието? То може да възникне при определени обстоятелства, независимо дали става въпрос за дългове, неочаквани извънредни събития, непълно осчетоводяване на инвентарни позиции или парични активи или в резултат на недоволство от заплатите, скрито негодувание и други. Много често служителят извършва различни видове вътрешни измами, за да „компенсира“ несправедливостта към него, възникнала в процеса на работа.

Помислете за случай, възникнал в дистрибуторска компания, занимаваща се с търговия на едрохранителни продукти. За мениджмънта на една дистрибуторска фирма не е тайна, че търговските представители в този бизнес струват злато. Именно търговският представител е посредник между организацията доставчик и търговската мрежа (супермаркети, магазини за хранителни стокии дори сергии, с една дума - търговски обекти). Работата на търговския представител е да разпространява определени продукти в определената му област, да поддържа, подобрява и развива клиентската база и най-важното, да получава и допълнително обработва поръчката, където има две особено важни функции: контрол на времето и размер на плащането за доставената стока (в случая когато става въпрос за храна).

И точно тук, без наличието на постоянен безмилостен контрол от страна на ръководството, е възможна ситуация, когато търговският представител нанесе значителни щети на компанията, които могат да бъдат оценени в особено големи размери.

Как може да стане това?

След като работи като търговски представител в продължение на няколко месеца, млад мъж, да го наречем Владимир, отбеляза следното: неговите задължения включват събиране на плащания от търговски обекти. В договора между производителя (дистрибутора на храни) и клиента (търговския обект) има официално фиксирано споразумение за разсрочено плащане за доставените продукти (такива условия обикновено са индивидуални и варират от 10 дни до месец). В случай на забавяне на плащането, магазинът, съгласно договора, плаща неустойка в определения размер. Колкото по-сериозен е клиентът, колкото по-дълго работи с фирмата, толкова по-лоялно е отношението на дистрибутора към него, съответно толкова по-дълго забавяне на плащането. 80% от търговските обекти, с които работи Владимир, плащат за доставените стоки в брой, освен това от време на време плащането се извършва частично. Тоест, за пореден път, когато Владимир дойде да вземе поръчка за закупуване на храна, той подписа документите на служителите на обекта, взе парите и ги занесе в офиса на фирмата дистрибутор, където ги предаде на касата на предприятието.

Веднъж голям търговски обект X плати изцяло за изпратените стоки. Владимир донесе на компанията си само половината от преведената сума, която издаде като частично плащане с разсрочено плащане. Владимир започна редовно да извършва такива „манипулации“: от новата сума за плащане на стоките той направи част от парите за изплащане на вземанията на фирма Х, другата част - като частично плащане с разсрочено плащане, и взе останалото в джоба си. И всичко вървеше добре: дистрибуторската фирма редовно получаваше плащания от обекта с договорено разсрочено плащане, а магазинът редовно получаваше поръчаните стоки. Когато Владимир усети, той започна да мами с останалите компании, блокирайки плащания, правейки отсрочки и плащайки неустойка.

Колко дълго можете да работите в този режим и да не ви хванат? Какви щети могат да бъдат причинени на дистрибуторска компания от недобросъвестен търговски представител?

Системата за отчетност в дистрибуторската компания се свеждаше до това, че всеки търговски представител след месец беше длъжен да представи отчет за свършената работа на прекия си началник.

С оглед на наличието на такава "бюрокрация" като отчитането на предприятието е възможно да се разкрият фактите на кражба. В конкретния случай дистрибуторската фирма, в която е работил Владимир, е с недостатъчен документооборот: Владимир е предал парите на касата, където е подписал обикновения протокол. Поради периодичната суматоха и бързане, търговските представители оставяха пари с прикачени отчети направо на бюрото на счетоводителя. Така шест месеца по-късно, когато беше въведена длъжността супервайзер, последният не стигна веднага до следите на измамните действия на Владимир. Кражбата е разкрита, когато супервайзерът е извършил сравняване на периода на работа на всеки търговски представител с пунктове за плащане на транзакции.

Размерът на щетите, причинени от незаконно присвояване на пари от търговски представител, се оценява на 15 000 долара. Компанията дистрибутор обаче не посмя да образува наказателно дело поради факта, че счетоводният отдел на самата фирма и партньори - изходистрах от проверки на прокуратурата. Самият Владимир не призна вината си, обвинявайки счетоводството за всичко. Въпросът беше потулен. Дистрибуторската фирма уволни Владимир собствена воляи му върнал трудовата книжка, тъй като в противен случай нямало да се съгласи да завери нотариално заем за откраднатата сума от шефа на фирмата със задължения за погасяване на задължението в шестмесечен срок. Необходимо ли е да се каже, че Владимир никога не е върнал дълга на ръководителя на компанията?

Какъв извод може да се направи от горния случай? Всеки предприемач (собственик, мениджър) трябва да привлече допълнителен персонал, за да организира система, която предотвратява възможността и желанието на персонала да краде. Освен това мерките за борба с измамите трябва да бъдат систематични.

Специално за KHOBIZ.RU

Ще говорим за ситуации, при които задължението на компанията да заплати определени лични разходи на директора не е предвидено от местните регламентии споразумение с него. Ще обсъдим онези разходи на ръководителя, които очевидно не са в интерес на организацията.

Какво рискува главният счетоводител

Тази ситуация пряко засяга вас като главен счетоводител. В крайна сметка главният счетоводител не е отговорен само за надеждността на счетоводните данни (клауза 2, член 7 федерален законот 21 ноември 1996 г. N 129-FZ "За счетоводството"). Той също така е длъжен да осигури съответствието на бизнес транзакциите със закона и контрола върху движението на имуществото и изпълнението на задълженията (клауза 3, член 7 от Закон N 129-FZ). И както ще видим по-късно, понякога личните разходи на директора са в разрез със закона.
Ако главният счетоводител не е съгласен с провеждането на определена операция, документите за нея могат да бъдат взети под внимание само с писмена заповед на ръководителя (клауза 4, член 7 от Закон N 129-FZ). Но реално малко са директорите, които ще издадат такива писмени указания. Уви, по-често въпросът се поставя по различен начин: или счетоводителят изпълнява устната заповед на шефа, или търси друга работа.
Междувременно, като публикувате личните разходи на ръководителя като разходи на компанията, вие:
- невярно представяне на данъчни декларации. Ако това бъде открито по време на данъчна проверка и се събират лихви и глоби от организацията, тогава собствениците на компанията също ще предявят претенции към вас и може да загубите работата си. Освен това, ако допълнителните начисления доведат до данъчно престъпление (членове 199, 199.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация), тогава може да се считате за съучастник на директора (клауза 5 на член 33 от Наказателния кодекс на Руската федерация) ;
- невярно представяне на финансови отчети, чиито потребители са и членове на компанията. И ако директорът на фирмата не е единственият й собственик, то собствениците, открили "недостига", ще уволнят и него, и вас.
Следователно във ваш интерес е да убедите шефа да постави личните си разходи в законна посока.

Провеждане на образователна програма за готвача

Започнете с контакт с директора. Може да ви потрябва, дори ако шефът ви пъхне ръката си в джоба на фирмата за първи път. В крайна сметка е възможно това да е само началото на бъдеща лавина от лични покупки за сметка на компанията.
Обяснете на директора:
- защо е важно да се разделят личните пари на главата и. Изборът на аргументи зависи от това кой е директорът на компанията: едноличен собственик, един от собствениците или просто служител;
Колко струват разходите му на компанията? Покажете, че закупувайки нещо лично за сметка на фирмата, директорът всъщност може да я лиши от повече, отколкото е похарчил за покупката. Освен това той ще трябва сам да плаща данъци.

Директорът е едноличен собственик на фирмата

Аргумент 1. Компанията може да няма достатъчно пари за нещо важно
Доста често подходът „всичко е мое, харча пари за това, което искам“ изтегля от обръщение средствата, необходими за навременното изпълнение на задълженията на компанията. Днес управителят ще вземе парите за лични нужди, а утре няма да има какво да плати на някой от контрагентите или държавата. Контрагентът ще събира неустойки по договора, а данъчните власти и фондовете - неустойки и глоби.
Аргумент 2. Собствеността на дружеството не принадлежи на негов член(клауза 1, член 66 от Гражданския кодекс на Руската федерация)
И наличието на пари изобщо не означава, че компанията има печалба. Това е ясно за всеки счетоводител, но, за съжаление, не винаги е очевидно за собствениците-директори. Ако няма печалба, тогава те изразходват привлечените средства или уставния капитал за лични нужди, които всъщност трябва да отидат за изплащане на задълженията на компанията.
И ако внезапно делото стигне до фалит, съдът може, по искане на кредиторите, да обяви за недействителни транзакции за директора да придобие нещо за себе си за сметка на компанията (клауза 2, член 61.2 от Федералния закон от 26 октомври 2002 г. N 127-FZ „Относно несъстоятелността (фалит)“). След това директорът ще трябва да възстанови цената на закупения артикул (клауза 2, член 167 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Когато има печалба, собственикът на фирмата има право да я вземе за себе си. Но само вече получената печалба в края на приключените отчетни периоди, само след облагането й и само по предвидения в закона ред - чрез нейното разпределение.
Разпределете печалбатаозначава да се реши за какво ще бъдат изразходвани. Ако собственикът-директор иска да ги харчи за себе си, тогава той може да реши как да плати сам дивиденти,и относно разходните печалби на компанията за покриване на личните му разходи. От данъчна гледна точка дивидентите са по-изгодни както за самия директор, така и за компанията: ставката на данъка върху доходите на физическите лица върху тях е 9%, а не 13% (15% вместо 30% за нерезиденти) (т. 1, 3, 4 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация), като плащането им не изисква начисляване на застрахователни премии (част 3, член 7 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „Относно застрахователни премии...“).

Забележка
Само предприемачите могат да използват парите, заети в бизнеса, за лични цели (по-точно техните лични и "търговски" пари не са разделени по никакъв начин). Въпреки това, те носят отговорност за своите бизнес задължения с цялото си имущество (член 24 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Директор - само един от собствениците на фирмата или обикновен служител

В тази ситуация горните аргументи също ще бъдат полезни. Но тук възниква друг въпрос - собствениците знаят ли, че директорът живее на широка основа за сметка на фирмата и дали са дали съгласието си за това? В крайна сметка, като харчи парите на компанията за лични нужди, директорът по този начин намалява печалбата, спечелена от всички собствениции съответно размера на дивидентите, които всеки от тях ще получи. Ако няма печалба, той изразходва за себе си имуществото, внесено от тях като вноска в уставния капитал или средства, привлечени от дружеството за дейността му.
Обяснете на директора, че рано или късно ще излезе наяве. Обикновено изразходването на парите на компанията за други цели "се появява" по време на одита, който участниците могат да започнат преди одобряването на годишните финансови отчети (клауза 4, член 91, клауза 5, член 103 от Гражданския кодекс на Руската федерация). А за някои организации годишният одит е задължителен (т. 1, 2, член 5 от Федералния закон от 30 декември 2008 г. N 307-FZ „За одита“).
В допълнение, собствениците на компанията може да не харесват това състояние толкова много, че искат да се обърнат към правоприлагащите органи. В тази връзка напомнете на шефа си за такива членове от Наказателния кодекс на Руската федерация като „Присвояване или разхищение“ (член 160 от Наказателния кодекс на Руската федерация) и „Злоупотреба с власт“ (член 201 от Наказателния кодекс на Руската федерация).
Споменете също, че законът задължава ръководителя да компенсира компанията за имуществени щети, причинени от неговите действия (член 277 от Кодекса на труда на Руската федерация; клауза 2 на член 44 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. N 14-FZ " За дружествата с ограничена отговорност“).

Покажете колко струват разходите на директора

Кажете на директора какви ще бъдат данъчните последици от неговите разходи в различни ситуации.
Ситуация 1. Незатворен подотчет
Да предположим, че вашият директор обича да взема пари под отчета, но не отчита изразходваните суми. Кажете му, че издаването на следващата сума по сметката преди пълния отчет за предишната е нарушение на касовата дисциплина (клауза 11 от Процедурата за извършване на касови операции в Руска федерация). След като установи този факт при следващата проверка, банката ще докладва на данъчната инспекция.
Не са установени санкции за това нарушение (Решения на FAS SZO от 25 ноември 2008 г. по дело N A56-5137 / 2008, от 9 февруари 2005 г. N A21-8287 / 04-C1). Има обаче риск инспектори и контрольори от фондовете да зачетат "просрочената" сметка като приход на директора. След това те ще начислят на директора данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (или 30%, ако е нерезидент) (клауза 1, 3 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и застрахователни премии (част 1 на член 7, част 6 на член 8 от Закон N 212-FZ ), които повечето компании плащат в размер на 34% (член 12 от Закон N 212-FZ). В резултат на това от 100 рубли. лични разходи директорът ще трябва да плати 13 рубли. данък върху доходите на физическите лица (или 30 рубли, ако е нерезидент), а организациите - 34 рубли. вноски. По този начин покупката "цената се повишава" с 47 рубли, тоест почти един и половина пъти. И това не включва възможните санкции и глоби.
Ситуация 2. Разходите на директора се прикриват като фирмени разходи и се включват в данъчното облагане
Нека започнем с факта, че ако придобиването на директор, отчетено като разход на дружеството, попада в категорията на дълготрайните активи, тогава ще трябва да се плати данък върху имуществото върху неговата стойност (клауза 1, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация). И ако това е автомобил, тогава има и транспортен данък (клауза 1, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Допълнително обяснете на директора, че далеч не винаги е възможно перфектно да се прикрият изразходваните суми като разходи на компанията. Често съществува голям риск данъчните власти да открият замяната или да оспорят валидността на разходите (клауза 1, член 252, клауза 2, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). След това се сумират:
- данък върху дохода (20% от сумата на разходите) (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) или данък, платен по опростената система за данъчно облагане (15% от сумата на разходите или по-малко - в зависимост от данъка ставка във вашия регион) (клауза 2 от член 346.20 Данъчен кодекс на Руската федерация). В края на краищата, разходите за плащане на имущество за лично потребление на служителите и за безвъзмездни трансфери е забранено да се включват в изчисляването на данъчната основа (т. 16, 29, член 270, клауза 2, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- ДДС, ако е подлежащ на приспадане, - поради това, че стоките, строителството или услугите не са закупени за облагаеми сделки (клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Освен това сте заплашени от натрупани неустойки и глоби върху тези данъци.
Ако инспекторите от инспектората и фондовете успеят да разберат, че под определени разходи на фирмата се крият разходите за лична консумация на директора, инспекторите ще зачетат техния размер като негов доход. Това ще бъде последвано от допълнителна такса:
- данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (30%, ако директорът е нерезидент) (т. 1, 3 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- застрахователни премии (част 1, член 7, част 6, член 8 от Закон N 212-FZ) в размер на 34% (член 12 от Закон N 212-FZ). Тогава ще бъде възможно да се намали облагаемият доход или основата на "опростения" данък с техния размер (алинея 1, клауза 1, член 264, клауза 7, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вноски няма да се натрупват, освен ако други плащания на вноски към директор не надхвърлят 463 000 RUB. от началото на годината (415 000 рубли през 2010 г.) (Части 4, 5, член 8 от Закон N 212-FZ; Указ на правителството на Руската федерация от 27 ноември 2010 г. N 933);
- вноски "за наранявания" (член 20.1 от Закон N 125-FZ). Тези вноски също така намаляват основата за данък върху дохода и дължимия данък по опростената данъчна система;
- ДДС. Данъчните власти могат да считат, че има безвъзмездно прехвърляне на имущество на директора и да начислят данък върху пазарната му стойност в размер на 18 или 10% (алинея 1, клауза 1, член 146, клауза 2, член 154, клауза 2, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тогава входящият данък може да бъде приспаднат, но само ако покупката е извършена от платеца на ДДС и има фактура (алинея 1, клауза 2, член 171, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо от Министерството на финансите на Русия от 10.04.2006 г. N 03-04-11/64).

Предупредете управителя
Като изразходвате парите на компанията за себе си, можете да създадете допълнителни разходи за организацията - да плащате данъци върху покупките. Тоест да лиши фирмата от по-голяма сума от изразходваната за лични нужди.

Ситуация 3. Личните разходи на директора се отписват като разходи на организацията, които не се вземат предвид при данъчно облагане
С други думи, тези разходи не намаляват облагаемия доход и ДДС върху тях не е претендиран за приспадане. Това обаче не гарантира, че инспекторите няма да проявят интерес към тях. Ако разходите не са свързани с дейността на компанията, тогава те могат да се интересуват от инспектори, които проверяват данък върху доходите на физическите лица, и контрольори от фондове. След като открият, че става дума за разходи в полза на директора, те ще начислят допълнително данък върху доходите на физическите лица и осигуровки.
И така, представихте горните аргументи на директора. И вашите по-нататъшни действия ще зависят от неговата реакция към тях.

Директорът се съгласява да възстанови на компанията сумите, изразходвани за себе си

Опция 1. Покупката е на името на директора
Да предположим, че сте платили покупката от разплащателната сметка на фирмата, но всички документи за придобития имот се издават на името на ръководителя. След това, за да върне изразходваната сума, директорът може:
(или) да го възстановите в брой или да го прехвърлите от личната си сметка в сметката на компанията;
(или) да нареди то да бъде удържано от всякакви бъдещи плащания, дължими му, като например от заплата или от дивиденти.
В този случай преводът на пари от сметката на организацията не е нищо повече от изпълнение от компанията (т.е. трета страна) на задължението на директора да плати личната си покупка (член 313 от Гражданския кодекс на Руската федерация). ). По-добре е, ако в полето "Платец" на платежното нареждане ще бъде директно посочено, че компанията плаща за директора, например: "LLC" Щедрост "за Шчедрин А.А.".
След това нека лидерът напише заповед, която трябва да бъде:
- инструкция за плащане на покупката му;
- сума и данни за превода;
- задължението за възстановяване на тази сума на компанията;
- указание кога и как ще бъде възстановена.
Няма ограничения за удържане на сумата на дълга от заплатата на служителя по негово желание - можете да вземете поне цялата заплата, за да изплатите дълга.
Ако директорът е взел пари от касата за покупката под отчет, тогава е достатъчно просто да ги удържи от заплатата си (или други дължими му плащания) като отчетна сума, която не е върната навреме и по този начин да затвори дълга.
Вариант 2. Документи за покупка, издадени на фирмата
В този случай ще ви е необходима и заповед от директора със задължението му да възстанови на компанията сумата за покупка, като посочи периода и начина на връщане на парите. Не вписвайте в баланса придобитото от него имущество. Просто отразете в сметка 73 „Разплащания с персонал“ дълга на директора към организацията и го отпишете в момента на погасяване.

Директорът няма да възстанови сумите, които харчи за себе си, но е съгласен те да не се вземат предвид за данъчно облагане

Опция 1. Ние извършваме разходи като безинтересни за данъчните власти
Разходите на компанията, които не са взети предвид при изчисляването на данъка върху доходите и ДДС, за които не са включени в удръжките, обикновено не се проверяват от данъчните власти. Като такива разходи могат да се вземат предвид онези лични покупки на директора, които теоретично биха могли да бъдат използвани в дейността на компанията веднага или в рамките на кратък период от време. Превръщането на личните разходи във фирмени е лесно, когато става въпрос например за предмети от бита, които могат да бъдат полезни както у дома, така и в офиса: от прахосмукачки и електрически чайници до столове и стайни растения. Необходимите условия:
- покупката се извършва на фирмата;
- очевидно необходим за дейността си, например за създаване на нормални условия на труд.
Ако вашият директор има точно такива покупки, тогава върху тях не е необходимо да се начисляват данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (тези разходи не са доход на директора).

Предупредете управителя
Ако нямате намерение да възстановявате на фирмата лични разходи, платени за нейна сметка, не можете да изготвяте документи за "покупка" на свое име. Те трябва да бъдат издадени на фирмата. Така можете да избегнете плащането на данък върху личните доходи и застрахователни премии.

Вариант 2. Извършване на безплатен трансфер
Това не е най-печелившият начин. Но ако покупките са напълно непродуктивни, можете да го използвате. По-добре е да съставите споразумение за дарение - това ще ви спести от натрупване на застрахователни премии върху стойността на подаръка (част 3 от член 7 от Закон N 212-FZ; клауза 1 от член 20.1 от Закон N 125-FZ).
Невъзможно е да се отпише стойността на дарението като данъчни разходи (точки 16, 29, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът върху доходите на физическите лица от стойността на подаръка трябва да бъде удържан при следващото плащане на доход на директора, независимо дали става дума за заплата, дивиденти или нещо друго (клауза 1, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време всеки път можете да удържате не повече от половината от издадената сума (клауза 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Трябва също така да решите как ще записвате подаръците в счетоводните регистри: като оперативни разходи на компанията или като плащания от чиста печалба. Във втория случай е необходимо решението на собствениците за разпределението му за тези цели. Ако директорът не е единственият участник, тогава той самият няма право да вземе такова решение. Печалбата на АД се разпределя от общото събрание на акционерите - годишно или извънредно (параграф 11, клауза 1, член 48 от Закон N 208-FZ), а печалбата на LLC - от общото събрание на участниците (член 28 от Закон N 14-FZ).

Директорът не иска да знае нищо: „Ти си счетоводител, измисляш как да криеш разходи“

Счетоводителите, които са принудени да работят с такъв лидер, използват следните опции.
Опция 1. Можете да получите заем
Безлихвен заем може да бъде издаден и със задна дата за вече направени покупки от директора. Тъй като се предполага, че директорът няма да изплати заема, тогава при изтичане на заема, компанията:
(или) няма да изисква връщане на парите, предоставени на заем, и след 3 години ще отпише сумата им като данъчни разходи като лош дълг (алинея 2, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В такива случаи срокът за погасяване на кредита се скъсява, за да изтекат 3 години възможно най-скоро. Човек обаче трябва да е готов да докаже на инспекторите икономическата оправданост за предоставяне на безлихвен заем на директора. В крайна сметка разходите, отписани като част от лоши дългове, трябва да бъдат оправдани (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Отписването на дълга като несъбираем не означава, че задължението на директора за погасяването му е прекратено. Следователно няма основание заемът да се признава като доход на директора и да се начислява данък върху доходите на физическите лица. Съществува обаче риск данъчните власти да приравнят тази ситуация с опрощаване на дълг, което те считат за подарък (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22.01.2010 г. N 03-04-06 / 6-3).
Що се отнася до застрахователните премии, според Министерството на здравеопазването и социалното развитие те трябва да бъдат начислени върху отписаната сума на заема (Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 17 май 2010 г. N 1212-19). Човек може да спори с това, тъй като договорът за заем е гражданскоправно споразумение, свързано с прехвърляне на собственост, и плащанията по такива споразумения са освободени от вноски (член 7 от Закон N 212-FZ; член 20.1 от Закон N 125-FZ) . От обстоятелството, че давността за връщане на парите на заем е изтекла и задължението на заемателя е отпаднало, договорът за заем не престава да бъде такъв;
(или) удължете срока на заема или прекъснете давностния период за неопределено време, което прави заема безсрочен. Това ще ви помогне да избегнете плащането на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии върху сумата на кредита. В този случай обаче сумата на кредита не може да бъде отписана като разход.
Заем без връщане като начин за плащане на пари е по-скоро еднократна мярка. В крайна сметка инспекторите вероятно ще искат да преквалифицират постоянни лоши кредити:
(или) заплати. В същото време те ще начисляват допълнителен данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (Резолюция на FAS VVO от 22 септември 2010 г. по дело N A17-5639 / 2008);
(или) подаръци. Тогава компанията, която ги е отписала като лоши дългове поради изтичане на давностния срок, ще изключи тяхната сума от разходите (клауза 16, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вярно е, че данъчните власти ще могат да направят това само чрез съда (параграф 3, параграф 2, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вариант 2. Можете да създадете безкраен подотчет
Сумите, взети от директора от касата, за които той никога не се е отчитал, често остават дълго време със статус „на отчет“. Когато срокът за държане на пари от отговорното лице, заложен в счетоводната политика, изтече, директорът по ценните книжа "връща" парите като неизразходвани и веднага ги "приема" отново - отново уж за стопански нужди на дружеството. И така до безкрайност.
Както вече казахме, е възможно да се издаде нова отчетна сума на служител само след като той е подал авансов отчет за предишния или го е върнал в касата (клауза 11 от Процедурата, одобрена с решение на Управителния съвет на директорите на Централната банка на Руската федерация от 22 септември 1993 г. N 40). А "окачената" сметка формално пречи на директора да раздава необходимите за работата му суми, например командировъчни. Следователно, ако е необходимо, наистина можете да върнете неизразходвания аванс на касата и незабавно да издадете нов аванс на служителя.
Вариант 3. Възможно е личните разходи на директора да се маскират като фирмени разходи и да се приеме ДДС като приспадане, но това е опасно
Счетоводната общност вече е опитна в това. Какво не правят, за да вземат предвид покупките на директора в данъчни разходи и да приспаднат ДДС: на хартия ваканциите се „превръщат“ в командировка, пътуванията с лично такси в командировки, вечерите с приятели в бизнес преговори, за отписване изхарченият бензин на шефа съставят криволичещи маршрути в пътни листи и т.н.
Някои лични вещи, закупени от директора, могат лесно да бъдат отчетени като разходи на компанията. Например мебели и уреди, автомобили. Но върху дълготрайните активи трябва да платите данък върху имуществото (клауза 1, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а върху автомобилите също трябва да платите транспортен данък (клауза 1, член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руска федерация). Освен това бъдете готови, че по време на одита на място данъчните власти ще искат да направят инвентаризация (алинея 6, параграф 1, член 31, параграф 13, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и да видят със своите собствените си очи всичко добро, което компанията има.
„Магическите“ способности на счетоводителите обаче не са неограничени. Едва ли някой може да оправдае използването например на пералня в дейността на книжарница. Затова е по-добре директорът да прегледа състава на личните разходи за сметка на фирмата. А тези покупки, които е трудно да се прикрият с нещо, нека плати от собствения си джоб.
Вариант 4. Можете да уредите въображаем лизинг от директора, но тук няма какво да спечелите
Друг начин да дадете пари на директора е да "наемете" от него нещо, от което компанията се нуждае и да плащате наема ежемесечно. Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от него (алинея 4, параграф 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не е необходимо да се начисляват застрахователни премии (част 3, член 7 от Закон N 212-FZ). Наемът може да бъде отписан като данъчен разход (параграф 10, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По-добре е да не надвишава пазарните наемни цени. В противен случай инспекторите ще сметнат разходите за наем за твърде високи. Вярно е, че те ще могат да изключат излишната сума от разходите само като получат признанието на компанията и директора в съда. взаимозависими лица(клауза 3, член 40, клауза 1, клауза 2, член 40, клауза 2, член 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разбира се, директорът вярва в теб и е убеден, че винаги ще измислиш нещо. Но е по-добре веднага да покажете на шефа си, че няма да можете да харчите парите на компанията за себе си без рискове.
Ако директорът е и собственик на компанията, тогава може да е достатъчно просто да му изплащате дивиденти по-често. Законът ви позволява да правите това не само в края на годината, но и въз основа на резултатите от междинните отчетни периоди: I тримесечие, половин година, 9 месеца (клауза 1, член 28 от Закон N 14-FZ ; клауза 11, клауза 1, член 48, клауза 1, член 42 от Закон N 208-FZ).
Този метод ще позволи на директора да спести данък върху доходите на физическите лица (точки 1, 3, 4 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И не е нужно да измисляте нищо, за да вземете предвид разходите му.

От 28 юни 2017 г. дълговете на компанията могат да бъдат събрани от контролиращите лица, например от изпълнителния директор или учредителите. Това правило важи дори ако дружеството е изключено от Единния държавен регистър на юридическите лица.

!Важна актуализация!

След вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица информация за прекратяването на юридическото лице неговият основател няма право да получи останалото имущество до приключване на сетълмента с кредиторите.

документ:„Преглед на съдебната практика по прилагане на законодателството по юридически лицаах (Глава 4 от Гражданския кодекс на Руската федерация)" (одобрен от Президиума на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг на 06.07.2018 г.)

Разбираме подробно от страна на Основателя и от страна на Кредитора:

!Важна актуализация!

Върховният съд на Руската федерация посочи, че ако ръководителят на компанията създаде ситуация, при която Федералната данъчна служба не може да събере дълга, което доведе до започване на производство по несъстоятелност, тогава той няма право да избегне отговорност.

!Важна актуализация!

Открита е съдебна практика за събиране на просрочени данъци от генералния директор.

Като учи тази информация, вероятно ще имате въпроси и съмнения относно бъдещата икономическа сигурност на генералния директор (директор), тъй като въпросът е много сериозен и докато не се изпусне моментът за неизбежното събиране на задълженията за сметка на вашето имущество, използвайте нашата писмена консултация - ние ще проучим подробно вашата ситуация, ще отговорим на всички ваши въпроси и ще аргументираме реалността на опасенията, ще предложим решения.

Заявка за писмена консултация: [имейл защитен]

Всеки контрагент в даден момент може да спре да изпълнява задълженията си. Първата реакция на това са опитите за преговори. Тогава адвокатът изпраща жалба, която често остава без отговор. В резултат на това се оказва, че контрагентът вече е ликвидиран или компанията няма Парипо сметки. Адвокатът е принуден да оспори ликвидацията и да се опита да събере дългове от контролиращите лица (член 10 от Федералния закон от 26 октомври 2002 г. № 127-FZ). Доскоро контролиращи лица можеха да носят отговорност само по дело за несъстоятелност, но поради ликвидация на длъжника съдилищата прекратиха делото.

В края на 2016 г. беше приет Федерален закон № 488-FZ от 28 декември 2016 г. „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация“. Промените влизат в сила от 28 юни 2017 г. Те опростиха спорове за дългове с контролиращи лица.

Нека разгледаме по-подробно.

При избора на правна форма (IP или LLC), основният аргумент в полза на регистрацията на фирма често е ограничената отговорност на юридическо лице. В това Русия се различава от други страни, където компанията се създава в името на партньорството, а не поради избягване на финансови рискове. Около 70% руски търговски организациисъздаден от един основател, той в повечето случаи сам управлява бизнеса.

Много фирми всъщност не функционират, дори не печелят заплата за директора и не се различават по рентабилност от фрийлансър, който предоставя услуги в свободното си време. Юридическите лица в Русия обаче се регистрират толкова често, колкото и индивидуалните предприемачи.

Първо, нека разберем откъде идва увереността да водиш. предприемаческа дейностФинансово безопасно ли е под формата на LLC? Член 56 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че основателят (участникът) не носи отговорност за задълженията на организацията, а организацията не носи отговорност за своите дългове.

Ето защо въпросът: „Каква е отговорността на основателя на LLC?“ мнозинството отговаря - само в рамките на дял в уставния капитал.

Наистина, ако компанията е платежоспособна и се разплаща навреме с държавата, служителите и партньорите, тогава е невъзможно да се въвлече собственикът в плащането на сметките на компанията. Създадената организация действа в гражданското обращение като самостоятелно лице и сама отговаря за своите задължения. В резултат на това се създава погрешно впечатление за пълната липса на отговорност на собственика на LLC към кредиторите и бюджета.

Ограничената отговорност на дружеството обаче е валидна само докато съществува самото юридическо лице. Но ако LLC бъде обявено в несъстоятелност, тогава участниците могат да бъдат привлечени към допълнителна или субсидиарна отговорност. Вярно е, че е необходимо да се докаже, че действията на участниците са довели до финансовата катастрофа на компанията, но в крайна сметка кредиторите, които искат да върнат парите си, ще положат всички усилия за това.

Член 3 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ: „В случай на несъстоятелност (фалит) на дружеството по вина на неговите участници, посочените лица могат да бъдат държани субсидиарно отговорни за задълженията му в случай на недостатъчно имущество на дружеството.”

Субсидиарната отговорност не е ограничена от размера на уставния капитал, а е равна на размера на дълга към кредиторите. Тоест, ако фалирала компания дължи милион, тогава тя ще бъде възстановена от основателя на LLC в пълен размер, въпреки факта, че той е внесъл само 10 000 рубли в уставния капитал.

Така концепцията ограничена отговорноств рамките на уставния капитал е от значение само за организацията. А участникът може да бъде привлечен към неограничена субсидиарна отговорност, което във финансов смисъл го изравнява с индивидуален предприемач.

Отговорността на директора на LLC за дългове възниква, ако има такива признаци на виновни действия или бездействие:

Показателно в този смисъл е решението на Арбитражния съд на Еврейската автономна област от 22 юли 2014 г. по дело № А16-1209/2013 г., с което от директора-основател бяха възстановени 4,5 млн. рубли. Имайки фирма, занимаваща се с топлоснабдяване и водоснабдяване от много години, в конкурса за право на наем на съоръжения от комуналната инфраструктура, декларира той нова компаниясъс същото заглавие. В резултат на това бившето юридическо лице остана без възможност да предоставя услуги, поради което не изплати сумата на получения по-рано заем. Съдът призна, че неплатежоспособността е причинена от действията на собственика и разпореди да изплати заема от лични средства.

Процедура за отговорност

От кой момент започва отговорността на основателя за дейността на LLC? Както казахме по-горе, това е възможно само в процеса на фалит на юридическо лице. Ако организацията просто престане да съществува, след като е изплатила честно всички кредитори в процеса на ликвидация, тогава не може да има искове срещу собственика.

Интересите на бюджета и другите кредитори са защитени от закона от 26 октомври 2002 г. № 127-FZ „За несъстоятелността (фалит)“, чиито разпоредби са валидни и през 2017 г. Той подробно описва процедурата за провеждане на несъстоятелност и привличане към отговорност на управителите и собствениците на дружеството, както и лицата, контролиращи длъжника.

Последните означава лица, които, въпреки че формално не са собственици, са имали възможност да инструктират ръководителя или членовете на дружеството да действат по определен начин. Например, една от най-впечатляващите суми в случай на привличане към субсидиарна отговорност (6,4 милиарда рубли) беше възстановена от контролиращия длъжник на лице, което не е част от компанията и не я управлява официално (Постановление на 17-ия арбитражен съд Апелативен съд по дело № А60-1260/2009 г.).

Какви изводи могат да се направят от всичко това:

Отговорността на участника не е ограничена до размера на дела в уставния капитал, но може да бъде неограничена и да бъде погасена за сметка на лично имущество. Създаването на LLC само за избягване на финансови рискове няма много смисъл.

Ако бизнесът се управлява от нает мениджър, осигурете вътрешна процедура за отчитане, която ви позволява да имате пълна картина на състоянието на бизнеса.

Счетоводните отчети трябва да бъдат под строг контрол, загубата или изопачаването на документи е особен рисков фактор, показващ умишлен фалит.

Кредиторите имат право да поискат събиране на дълговете от самия собственик, ако юридическото лице е в процес на несъстоятелност и не е в състояние да изпълни задълженията си.

По-трудно е да привлечете собственика на предприятие да изплати бизнес дългове, отколкото индивидуален предприемач, но от 2009 г. броят на подобни случаи е в хиляди.
Кредиторите трябва да докажат връзката между финансовата несъстоятелност на дружеството и действията или бездействието на участника, но в някои ситуации има презумпция за неговата вина, т.е. доказателство не се изисква.

Изтеглянето на активи от дружеството в навечерието на фалита е значителен риск от наказателна отговорност.

По-добре е незабавно да започнете процедурата по несъстоятелност.

Събиране на дългове на LLC от директора през 2017 г

През 2017 г. зачестиха случаите на събиране на задължения на дружеството от собственика.

Способността да се възстанови от собственика дълг, който надвишава имуществото на LLC и неговото Уставният капитал, възниква както вече отбелязахме при фалита на дружеството.

В тази ситуация влиза в сила концепцията за субсидиарна отговорност, а именно допълнителни задължения на ръководителя, който отговаря за дълговете на организацията длъжник по начина, предвиден от закона.

Възможността за погасяване на задълженията на LLC за сметка на личните средства на притежателя на капитала е предвидена от Закона „За несъстоятелността (фалит)“ от 26 октомври 2002 г. N 127-FZ.

Съгласно измененията на закона от 05.06.2009 г. кредиторите могат да държат учредителя на дружеството, както и по-високите длъжностни лицаорганизация (ръководител, главен счетоводител, управител и др.).

Това е възможно, ако едно от следните обстоятелства се е случило по време на фалита на LLC:

основателят е взел решение относно дейността на дружеството, чието изпълнение е причинило загуби на контрагенти и кредитори;

основателят одобри решението, изпълнението на което засегна фалита на организацията;

основателят (директор, счетоводител) не е осигурил правилното поддържане и безопасност на данъчната отчетност и счетоводната документация;

ръководството на дружеството (основател, директор) не е подало молба за признаване на собствената си финансова несъстоятелност пред арбитражния съд, при условие че са налице всички релевантни обстоятелства за това.

Ако е налице едно от горните условия, кредиторът или всяко друго заинтересовано лице има право да поиска изплащане на дълговете на LLC за сметка на личните средства на основателя.

За да направите това, е необходимо да подадете искова молба до съда, към която трябва да бъдат приложени всички налични документални доказателства за вината на собственика.

Ако молбите са изпратени като част от дело за несъстоятелност, тогава то се разглежда от арбитражния съд.

Ако LLC е официално обявено в несъстоятелност и ищецът е кредитор, тогава решението за събиране на дълга се разглежда от съда с обща юрисдикция. В последния случай учредителят действа директно като ответник като физическо лице.

При приключване на съдебното производство се взема решение дали действията на учредителя са били виновни или не. Ако вината бъде доказана, съдът задължава подсъдимия да удовлетвори материалните вземания на кредитори и контрагенти за сметка на лични средства, а ако те са недостатъчни - със собствено имущество.

Наказателна отговорност на изпълнителен директор и учредител през 2017 г

Законодателството предвижда наказателна отговорност на основателя (учредителите) за незаконни действия във връзка с дейността на дружеството с ограничена отговорност.

Във финансовата и правна практика от 2016 г. доказването на неправомерните действия на учредителя беше най-често срещаният случай, при който собственикът получи наказателно наказание.

Такива действия включват:

• укриване на имуществото на дружеството и фалшифициране на информация за неговата стойност;
• незаконно разпореждане с имуществото на организацията;
• незаконосъобразно погасяване на материални вземания на кредитори;
• финансово неадекватно удовлетворяване на имуществени претенции от длъжници.

Собственикът е заплашен от затвор, ако по негова вина са причинени загуби на обществото в размер на повече от 250 хиляди рубли.

Член 179 от Наказателния кодекс на Руската федерация предвижда привличане на основателя към наказателно наказание, ако действията му съдържат принуда да сключи сделка (или да откаже), което впоследствие пряко или косвено е повлияло на загубите на организацията.

Не забравяйте за общоприетите законодателни норми, нарушаването на които води до наказателно наказание не само за притежателя на капитала, но и за най-високите служители на организацията. Така че наказателна отговорност възниква, ако основателят е инициирал или извършил действия, които са довели до:

• укриване на плащане от предприятието на национални данъци и такси;
• злоупотреба при издаването на собствени ценни книжа на организацията;
• незаконно прехвърляне на средства в чуждестранна валута и в резултат на това укриване на мита.

Привличането на акционера към наказателна отговорност се извършва в рамките на исковото производство. Инициатор на заявлението могат да бъдат кредитори и контрагенти.

Ако ищецът за обезщетение е самата фирма, тогава нейните интереси в съда се представляват от преминалия процедурата управител конкурентен подбор. В случай, че дадено дружество бъде официално обявено в несъстоятелност, от негово име действа кредитор по несъстоятелността.

Лидер и основател в едно лице

Субсидиарната отговорност на основателя и директора на LLC за задълженията на юридическо лице има свои собствени характеристики. В ситуация, в която организацията се управлява от нает изпълнителен директор, част от финансовите рискове преминава към него. Съгласно член 44 от Закона за LLC, ръководителят носи отговорност пред дружеството за загуби, причинени от неговите виновни действия или бездействие.

Отговорността на директора на LLC за дългове възниква, ако има такива признаци на виновни действия или бездействие:

• извършване на сделка в ущърб на интересите на управляваното от него предприятие въз основа на личен интерес;
• укриване на информация относно детайлите на сделката или неполучаване на одобрение от участниците, когато съществува такава необходимост;
• непредприемане на мерки за получаване на информация, свързана с транзакцията (например почтеността на контрагента не е проверена или информацията за лицензирането на дейностите на изпълнителя не е изяснена, ако естеството на работата го изисква);
• вземане на решения по сделката, без да взема предвид известната му информация;
• фалшифициране, загуба, кражба на фирмени документи и др.

В такива ситуации участникът има право да предяви иск срещу ръководителя за обезщетение за причинените вреди. Ако директорът докаже, че в процеса на работа е бил ограничен от заповедите или изискванията на собственика, в резултат на което бизнесът е станал нерентабилен, тогава отговорността се премахва от него.

Но какво ще стане, ако собственикът е управител на фирмата? В този случай няма да работи да се обърнете към безскрупулен нает мениджър. Наличието на непогасени дългове задължава едноличния изпълнителен орган да вземе всички мерки за изплащането им, дори ако собственикът е единственият и на пръв поглед нечии интереси не са накърнени от техните действия.

Управителят трябва да подаде заявление за признаване на юридическо лице като длъжник, но ако не го направи, тогава служители, контрагенти, данъчни власти. В същото време страната, предявила иска, назначава избрания арбитражен ръководител, а това е от особено значение за привличането на собственика към задълженията на LLC.

Освен това, за да увеличи масата на несъстоятелността, ищецът има право да оспорва сделки, извършени през годината преди приемането на молбата за обявяване на длъжника в несъстоятелност. В случай, че сделката е извършена на цени под пазарните, срокът за оспорване се удължава до три години.

В процеса на разглеждане на дело за несъстоятелност, директор, собственик на бизнес, бенефициент участват в съдебни спорове. Ако съдът признае връзката между действията на тези лица и несъстоятелността, тогава върху личното имущество се налага неустойка в размер на вземанията на ищеца.

Умишлен фалит и съдебна практика

AT съвременна РусияУмишленият фалит, както и фиктивният фалит, е един от най-разпространените начини за избягване на дългови задължения. Несъстоятелността или несъстоятелността във вътрешното право се разбира като „неспособността на длъжника, призната от арбитражния съд, да удовлетвори изцяло претенциите на кредиторите за парични задължения и (или) да изпълни задължението за извършване на задължителни плащания“.

Методите за умишлен фалит включват: сключване на сделки при явно неизгодни за длъжника условия, отчуждаване на имуществото на длъжника, което не е съпроводено с подходящо парично или материално обезщетение. Ако фалитът е умишлен, тогава възникват обстоятелства, които позволяват да се квалифицира като умишлен фалит, което в съответствие със законодателството на Руската федерация е незаконно деяние. Изследователите отбелязват висока обществена опасност от умишлен фалит. Много случаи на умишлен фалит не водят до наказателна отговорност на лицата, които са неговите инициатори и организатори, и не водят до никакви последици, което значително увеличава обществената опасност на това деяние. Съществуването на множество фирми-еднодневки, разпространението на корупция и измамни схеми е сериозен проблем на съвременния Руски бизнес, и именно за нейното решаване законодателят определи различни видовеотговорност за умишлен фалит.

Руското законодателство предвижда наказателна отговорност за умишлен фалит в съответствие с чл. 196 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Съгласно този член, умишлен фалит, разбиран като извършване от ръководителя или учредителя (участника) на юридическо лице или гражданин, включително индивидуален предприемач, на действия или бездействия, които са причинили умишлена невъзможност да се задоволят вземанията на кредиторите или да се изпълнят задълженията. извършването на задължителни плащания, в случай че е причинило големи щети, води до наказателна отговорност. В чл. 196 от Наказателния кодекс на Руската федерация предвижда следните видове наказания за умишлен фалит: глоба в размер от двеста хиляди до петстотин хиляди рубли или в размер на заплатиили други доходи на осъдения за период от 1 до 3 години; принудителен труд до 5 години; лишаване от свобода за срок до 6 години със или без глоба в размер до 200 000 рубли или в размер на заплатата или друг доход на осъденото лице за период до 18 месеца.

По този начин умишленият фалит е умишлено престъпление от материален характер, което може да се счита за завършено, ако в резултат на престъплението са причинени щети в големи размери. Тогава субектът на престъплението подлежи на наказателна отговорност в съответствие с руското законодателство. Видно от анализа на съдебната практика, съгласно чл. 196 от Наказателния кодекс на Руската федерация са осъдени на глоби, но пропорционално на размера на щетите, както и други свързани фактори, тежестта на наказанието също се увеличава.

Например през 2017 г. във Воркута предприемач беше осъден на 2,5 години затвор в колония с общ режим за теглене на средства по други сметки и причиняване на щети на държавата в размер на 15,8 милиона рубли. В случай, че действията на субекта на умишлен фалит не са довели до големи щети, може да възникне административна отговорност. Административната отговорност за умишлен фалит е предвидена в съответствие с параграф 2 на чл. 14.12 от Кодекса на административни нарушенияРуска федерация „Фиктивен или умишлен фалит“.

Ако действията или бездействията на виновното лице (виновни лица) не съдържат елементи на престъпление, тогава се налага административна глоба за умишлен фалит: на физически лица - в размер от хиляда до три хиляди рубли; за длъжностни лица - от пет хиляди до десет хиляди рубли; възможна е и дисквалификация за период от една до три години. Основният проблем при привличането на извършителите към отговорност за умишлен фалит е трудната доказуемост на престъплението. Това утежнява ситуацията, тъй като В.Н. Жадан, липсата на подробна методология за идентифициране на основните признаци на умишлен фалит. Това сериозно затруднява квалификацията на престъпленията по чл. 196 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Трябва също така да се отбележи, че действащото законодателство не посочва други отговорни лица като субект на престъпление - заместник-ръководители на организацията, главни счетоводители, членове на временната администрация, членове на съвета на директорите, синдици и др., които също могат да участват в организирането на умишлен фалит. Трудно е да не се съглася с мнението на M.A. Зинковски, който счита за сериозен недостатък на чл. 196 от Наказателния кодекс на Руската федерация, липсата на ясно и недвусмислено определение за умишлен фалит. Това обстоятелство също значително усложнява възможността за привличане към наказателна отговорност за умишлен фалит. От наша гледна точка една от основните причини за трудното прилагане на чл. 196 от Наказателния кодекс на Руската федерация „Умишлен фалит“ е много двусмислено понятие за „големи щети“ по отношение на процедурата по несъстоятелност.

Друг фактор, който оказва съществено влияние върху приложението на чл. 196 от Наказателния кодекс на Руската федерация „Умишлен фалит“ на практика се крие в недостатъчното ниво на професионална подготовка на специалистите от правоприлагащите органи, които разследват случаи на умишлен фалит. За да разследвате успешно такива случаи, трябва да имате сериозни познания в пресечната точка на юриспруденцията и икономическите дисциплини, но намирането на служители с това ниво на обучение не е толкова лесно.

По този начин основните мерки, необходими за подобряване на ефективността на отговорността за умишлен фалит, включват: подробно разработване на определението за умишлен фалит; изясняване на критериите за привличане към наказателна отговорност за умишлен фалит; по-ясно разграничение между признаците, които водят до наказателна и административна отговорност за умишлен фалит; разширяване на субектния състав на лицата, които могат да бъдат привлечени към отговорност за умишлен фалит чрез включване на заместник-управители, членове на съвета на директорите, главни счетоводители, синдици и други лица, способни да организират умишлен фалит; повишаване на квалификацията на служители на следствените звена на правоприлагащите органи, разследващи случаи на умишлен фалит.

Напоследък все по-често в съдебната практика има случаи на привличане към субсидиарна отговорност на бивши ръководители на фалирали компании въз основа на член 10, параграф 2 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“, а именно за неизпълнение на задължението да се обърнете към арбитражен съд с молба за обявяване на длъжника в несъстоятелност.

В съответствие с член 9, параграф 1 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“, ръководителят на длъжника е длъжен да се обърне към арбитражния съд с молба за обявяване на дружеството в несъстоятелност в следния брой случаи:

Ако удовлетворяването на вземанията на един кредитор или няколко кредитори води до невъзможност на длъжника да изпълни парични задължения, задължението за плащане на задължителни плащания и (или) други плащания в пълен размер на други кредитори;

Ако упълномощеният орган на длъжника реши да се обърне към арбитражния съд с молбата на длъжника;

Ако възбраната върху имуществото на длъжника значително ще затрудни или направи невъзможна стопанската дейност на длъжника;

Ако длъжникът отговаря на признаците на несъстоятелност и (или) признаците на недостатъчност на имуществото и в други случаи, предвидени в този закон.

Съгласно член 2 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“ недостатъчността на имуществото трябва да се разбира като превишението на сумата на паричните задължения и задълженията за плащане на задължителни плащания на длъжника над стойността на имуществото (активите) на длъжника. При несъстоятелност - прекратяване на изпълнението от длъжника на част от парични задължения или задължения за плащане на задължителни плащания, причинено от липса на средства. В този случай се предполага липсата на средства, освен ако не се докаже противното. Параграф 2 на член 9 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“ предвижда, че молбата на длъжника трябва да бъде изпратена до арбитражния съд в случаите, предвидени в параграф 1 от този член, възможно най-скоро, но не по-късно от един месец от датата на настъпване на съответните обстоятелства.

В съответствие с член 10, параграф 2 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“ нарушение на задължението за подаване на молба на длъжника до арбитражен съд в случаите и в срока, установен в член 9 от посочения закон води до субсидиарна отговорност на лица, на които Федералният закон „За несъстоятелността“ (фалит)“ е наложено задължението да вземат решение за подаване на молба на длъжника до арбитражен съд и подаване на такава молба за задълженията на длъжника, възникнали след изтичането на срокът, предвиден в параграфи 2 и 3 на член 9 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“.

От горното законови разпоредбиОт това следва, че възможността лицата, посочени в член 10, параграф 2 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“ да бъдат привлечени към субсидиарна отговорност, възниква при наличието на комбинация от следните обстоятелства: обстоятелства; - липса на лица, посочени в член 10, параграф 2 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“, да подадат молба за обявяване в несъстоятелност на длъжника в рамките на 1 месец от датата на възникване на съответното обстоятелство; - наличието на подходящ субект на отговорност, който може да бъде директор, генерален директор, както и ликвидатор или председател на ликвидационната комисия, т.е. лица, които са задължени от Федералния закон "За несъстоятелността (фалит)" подадете молба за банкрут в съда; - възникват задължения на длъжника, за които тези лица са привлечени към субсидиарна отговорност, след изтичане на срока, предвиден за изпълнение на задължението за обжалване пред съда; - вина на субекта на отговорност за неподаване на молба за несъстоятелност на длъжника.

За да приложи субсидиарна отговорност на основанията, предвидени в член 10, параграф 2 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“, заявителят е длъжен да обоснове при какви обстоятелства, предвидени в член 9, параграф 1, длъжникът е трябвало да се обърне към съда, както и кога точно е бил длъжен да подаде молба, тъй като субсидиарната отговорност на ръководителите на длъжника - юридическо лице или членовете на ликвидационната комисия (ликвидаторите), предвидена в посочения член, е възможно само за задължения, възникнали след изтичането на срока за подаване на молба до арбитражния съд за несъстоятелност на длъжника.

Дело за несъстоятелност № А12-23546/2009, образувано от LLC Volgogradregiongaz, може да се посочи като пример за негативна практика за ръководителите на компанията. В рамките на отделен спор за привличане към субсидиарна отговорност на контролиращите лица на длъжника съдът констатира следното. От счетоводния баланс от 31 декември 2008 г. следва, че длъжникът е имал признаци на неплатежоспособност и имуществена недостатъчност, имуществото на длъжника не е позволявало изпълнение на задължението за погасяване. дължими сметкиизцяло. От това следва, че ръководителят на длъжника е трябвало да се обърне към арбитражния съд с молба за обявяване на длъжника в несъстоятелност не по-късно от 31.01.2009 г.

След 31 януари 2009 г. длъжникът е имал задължения към кредитори на обща стойност 4 645 326,47 рубли. Освен това съдът установи вината на ръководителя на длъжника за неизпълнение на задължението, установено от член 9, параграф 1 от Федералния закон „За несъстоятелността (фалит)“, тъй като директорът се обърна към участника на дружеството с уведомления за наличието на признаци на несъстоятелност, което се потвърждава от материалите по делото. Арбитражният съд правилно обезсили аргумента на ответника, че уставът на дружеството, вземането на решение да се обърне към съда с молба за обявяване на длъжника в несъстоятелност е прерогатив на основателя, тъй като Федералният закон „За несъстоятелността (фалит)“, който от Разбира се, има предимство пред учредителния документ общество, установява задължението на главата да се обърне към съда. Въз основа на гореизложеното съдът изиска 4 645 326,47 рубли от бившия ръководител на длъжника под формата на субсидиарна отговорност.

Напротив, в отделен спор, в рамките на дело № A31-7153 / 2012 по молбата на Avtobaza ZhSK LLC да се обяви в несъстоятелност, съдът отказа да удовлетвори молбата за привличане на бившия директор на длъжника към дъщерно дружество отговорност въз основа на следното. Жалбоподателят на Федералната данъчна служба на Русия се позовава на наличието на данъчни задължения в размер на 175 292 рубли, дължими на 31.03.2011 г.

Според упълномощения орган задължението за сезиране на съда с молбата на длъжника за обявяване в несъстоятелност е възникнало на 01.07.2011 г., съответно молбата е трябвало да бъде подадена не по-късно от 01.08.2011 г. След като прецени този аргумент, съдът счете, че жалбоподателят не е документирал, че на 1 юли 2011 г. ръководителят на длъжника е имал задължението да подаде молба за несъстоятелност до арбитражния съд. Само по себе си наличието на задължения към даден момент не сочи, че управителят има такова задължение, а финансовите отчети не са представени по делото. Така, без да установи всички обстоятелства, включени в предмета на доказване, съдът отказа да удовлетвори молбата за привличане на бившия ръководител на длъжника към субсидиарна отговорност.

В много отношения резултатът от разглеждането на молба за привличане към субсидиарна отговорност зависи от това доколко се контролира процедурата по несъстоятелност. Участието в отделен спор на арбитражен ръководител, който подкрепя позицията на ответника (както във втория пример), до голяма степен допринася за произнасянето на съда относно отказа да се привлекат към субсидиарна отговорност лицата, контролиращи длъжника. От това следва, че моделът на поведение, при който ръководителят на дружеството не предприема никакви действия при възникване на проблемен дълг и оставя ситуацията да се развие, е напълно неприемлив и неприемлив. Един от възможните негативни последицитакова бездействие може да бъде молбата на кредитора за обявяване на длъжника в несъстоятелност, одобрението на кандидатурата на арбитражния ръководител, предложена от кредитора-жалбоподател, в бъдеще привличане на главата на длъжника към субсидиарна отговорност и възбрана върху личното му имущество и започване на от 01.07.2015 г. кредиторът ще може да кандидатства с молба за обявяване на бившия ръководител на длъжника в несъстоятелност.

Благоприятен и обещаващ сценарий в случай на признаци на фалит е да се свържете със специалисти, които ще анализират текущото финансово състояние на компанията и ще помогнат за започване на контролиран фалит, с който можете не само да минимизирате рисковете от привличане към субсидиарна отговорност, но и законно, възможно най-икономично, отървете се от дължимите сметки.

Последни новини

Министерството на правосъдието предложи да се забрани на учредителите да участват в ликвидация на юридически лица

Министерството на правосъдието разработи промени в Гражданския кодекс, допълващи разпоредбите относно ликвидацията на юридически лица. Това съобщи източник от финансово-икономическия блок на правителството. Сега законопроектът се съгласува с други ведомства.

С измененията се правят съществени промени в чл. 61 от Гражданския кодекс, описващ ликвидацията на търговски дружества. Сега параграф 5 на чл. 61 от Гражданския кодекс предвижда, че съдът може да задължи упълномощения орган, учредителите и участниците в дружеството да го ликвидират, ако съдебното решение не бъде изпълнено, тогава арбитражният ръководител трябва да ликвидира дружеството.

Новата версия на този параграф незабавно задължава арбитражния ръководител да ликвидира дружеството без участието на неговите учредители или участници. Ликвидацията отнема от шест до дванадесет месеца. Съдът може да удължи този срок с още шест месеца.

Загубите на гражданите-акционери могат да бъдат хвърлени не само върху разработчиците, но и върху тези, които стоят зад тях

В Държавната дума е внесен проект, който включва значителни промени в регулирането на споделеното строителство. Един от тях предвижда солидарна отговорност на предприемача и лицата, които могат да определят дейността му.

Тези, които могат да дават указания на едноличния изпълнителен орган, са посочени като контролиращи лица ( до главен изпълнителен директор, управляващо дружество) или член на колегиалния управителен орган на възложителя. Този списък не е затворен.

Имайте предвид, че документът не съдържа критерии, според които би било възможно да се определи фактът на контрол. Ако проектът не бъде променен, тогава съдилищата ще могат да установят такъв факт, дори ако няма официални признаци на контрол, например собственост върху определен дял в уставния капитал на LLC. Този подход се наблюдава в съдебната практика по несъстоятелността, преди Законът за несъстоятелността да определи кое е контролиращото лице.

документ:Проект на федерален закон N322981-7

Знак за нечестност

Множество отклонения на цената на сделката от пазарното ниво могат да се вземат предвид в рамките на теренни и документални проверки като един от признаците за получаване на необоснована данъчна облага.

По-специално се съобщава, че съгласно параграф 1 от член 105.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, контролът върху съответствието на цените, използвани в контролираните сделки, с пазарните цени не може да бъде предмет на одит на място и документен одит.

В случаите, които не са предвидени в раздел V.I от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните власти нямат право да оспорват цената на стоки (работи, услуги), посочена от страните по сделката и взета предвид при данъчното облагане в рамките на извършване на одити на място и документи.

Многократното отклонение на цената на сделката от пазарното ниво обаче може да бъде взето предвид в рамките на одит на място и документи като един от признаците за получаване на неоправдана данъчна облага в съвкупност и във връзка с други обстоятелства, сочещи несъответствие между изпълнението на сделката и съдържанието на финансово-стопанската сделка.

документ:Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 27 ноември 2017 г. N ED-4-13 / 23938

Федералната данъчна служба на Русия представи преглед на правните позиции въз основа на резултатите от разглеждането на спорове, свързани с процедурите по несъстоятелност за 3-то тримесечие на 2017 г.

Ако има признаци на обективен фалит на длъжника и няма доказателства, че ръководителят на длъжника е изпълнил икономически обоснован план за излизане от кризата ръководителят на длъжника не може да бъде освободен от субсидиарна отговорност.
Комисарят по несъстоятелността се обърна към съда с молба за привличане на бившия ръководител на длъжника към субсидиарна отговорност въз основа на параграф 2 на член 10 от Закона за несъстоятелността.

Съдебна практика за събиране на дългове от основателя на LLC

Както е известно от Гражданския кодекс на Руската федерация и например Закона за LLC, ръководителят е длъжен да компенсира компанията за загуби, причинени от неговото неразумно или нечестно поведение. Върховният арбитражен съд на Руската федерация говори за това и има много съдебна практика по този въпрос, но тя продължава да се попълва с примери за „грешки“ на ръководството, които му струват скъпо.

По този начин АС на Северозападния район разгледа ситуация, при която генералният директор на LLC сключи споразумение с изпълнител за разработване на определена концепция за изграждане на топлоелектрическа централа. Тази концепция струва 20 милиона рубли, но, както се оказа, обществото абсолютно не се нуждае от нея и не съответства на строителния проект, който по това време вече се изпълнява от друг изпълнител. Освен това LLC е платило за работата, преди да бъде предадена, а резултатът е в противоречие с договорите. Участието на безполезен изпълнител беше оценено от съдилищата като несправедливо поведение на ръководителя. Не го спаси дори фактът, че сделката беше одобрена от общото събрание на участниците (това, между другото, е обичайна практика).

документ:Указ Арбитражен съд на Северозападния окръг от 05.12.2017 г. по дело N A56-62473 / 2014 г.

Удовлетворявайки посочените изисквания, първоинстанционният съд в определението си от 22.06.2016 г. по дело N A50-5458 / 2015 г. е посочил, че на 23.07.2010 г. длъжникът е имал признаци на несъстоятелност и от тази дата неговият ръководител е задължение за подаване на молба за обявяване на длъжника в несъстоятелност, което не е направено, което е довело до увеличаване на задълженията.

С решението на Седемнадесетия апелативен арбитражен съд от 08.09.2016 г., оставено непроменено с решение на окръжния съд от 29.11.2016 г., решението на първоинстанционния съд е отменено, искът е отхвърлен с препратка на факта, че поради установената съдебна практика, през периода, когато бившият ръководител на длъжника е бил длъжен да сезира арбитражния съд с молба за обявяване на длъжника в несъстоятелност, наличието на просрочени задължения по осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване не е било основание за откриване на производство по несъстоятелност.

Съдилищата посочват, че синдиците не са представили доказателства, че към 23 юли 2010 г. длъжникът, който има спорен дълг по застрахователни премии, е спрял да изпълнява парични задължения към други кредитори поради недостатъчно имущество (или че удовлетворяването на искове на един или няколко кредитори доведоха до невъзможността на длъжника да изпълни парични задължения към други кредитори), а също така не поддържаха стопанска дейност. Аргументите на упълномощения орган относно извършването на стопанска дейност от длъжника и погасяването на задължения към други кредитори при липса на изпълнение на задължения към бюджета не бяха взети под внимание.

Освен това окръжният съд допълнително посочи, че самото наличие на формални признаци на несъстоятелност у длъжника във всеки случай не е достатъчно доказателство за възникване на задължение за подаване на молба за несъстоятелност до съда.

анулиране съдебни актовепо-ниски инстанции при разглеждане на касационната жалба на упълномощения орган и изпращане на спора за ново разглеждане, върховен съдРуската федерация в своето решение от 20 юли 2017 г. N 309-ES17-1801 очерта следните правни позиции:
- ако ръководителят на длъжника докаже, че само по себе си появата на признаци на неплатежоспособност или обстоятелствата, посочени в параграфи пети, седми на параграф 1 на член 9 от Закона за несъстоятелността, не са свидетелствали за обективен фалит (критичният момент, в който длъжникът, поради намаляване на стойността на нетните активи, стана неспособен да удовлетвори напълно изискванията на кредиторите, включително плащането на задължителни плащания) и ръководителят, въпреки временните финансови затруднения, съвестно разчиташе да ги преодолее в разумен срок , положи всички усилия за постигане на такъв резултат, изпълнявайки икономически разумен план, такава глава, като се вземат предвид общите правни принципи на юридическата отговорност (включително тези, включващи общо правилоналичието на вина) се освобождава от субсидиарна отговорност за периода, докато изпълнението на неговия план е било разумно;
- икономически необоснован е планът за излизане от кризата, при който за периода от датата на поява на признаци на несъстоятелност до деня на откриване на първата процедура по несъстоятелност дългът към бюджета е нараснал многократно;
- за определяне на признаците на неплатежоспособност или недостатъчност на имуществото е от правно значение общият размер на възникналите дългови задължения, а не тяхната структура. Когато се анализира финансовото състояние на длъжника, тези задължения, които не позволяват на кредитора да започне производство по несъстоятелност, не се изключват от общия брой на неговите задължения. Така изводите на апелативния съд, който изключва дълга към извънбюджетния фонд, са погрешни;
- методът на извършване на бизнес, използван от длъжника: погасяване на дългове по онези граждански задължения, които са пряко свързани с производствен процеси продажби на продукти, като в същото време не предприема никакви мерки за изпълнение на фискални задължения - не отговаря на принципа на добросъвестността.

Събиране на данъци от генералния директор

Конституционният съд намери за законосъобразно да възстанови от граждани, подведени под отговорност за данъчни престъпления, неизпълнените данъчни задължения на фирмата.

Конституционният съд разреши на дружеството да възстанови неплатени данъчни задължения от служители на дружеството и други лица, чиито незаконни действия са довели до непостъпване на данъци в бюджета. Невъзможно е да се възстановят само глоби, наложени на компанията за неплащане на данъци. В същото време е възможно да се възстановят от физически лица щетите, причинени на държавата, ако самата компания не е погасила просрочените задължения и бъде ликвидирана.

Това ограничение не важи, ако дружеството служи само като "прикритие" за действията на контролиращото го физическо лице. В същото време съдът, когато определя размера на обезщетението за вреди индивидуаленима право да вземе предвид имотното му състояние, степента на вината, характера на наказателното наказание, както и други съществени обстоятелства.

13-04-2011 Техниките за измама или кражба от предприятие обикновено са стандартни. Рядко се случва измамникът да прибегне до нещо оригинално, тъй като той обръща повече внимание не на самия метод на измама, а на използването на откраднати пари. Първо има нужда от пари, а след това има желание да ги намерите.

Стандартните методи за измама са следните.

Кражба на каса

За разлика от банките, индустриалните и търговски предприятияпо-малко внимателно следете баланса на средствата в касата. AT малки фирмикъдето няма длъжност касиер, а директорът има пълно доверие на главния счетоводител, има още повече възможности за злоупотреби.

Парите просто се теглят от касата, обикновено с намерението да бъдат върнати обратно преди ревизия. Но често се оказва, че лесно се взимат пари от касата, но няма как да се върнат поради липса на очаквани постъпления от други източници. След това се опитват да фалшифицират входящи и изходящи касови документи.

Дори ако служителят, който е откраднал парите, е наясно с възможността да разкрие извършеното от него присвояване, той може да продължи да взема с надеждата да избяга навреме.

Присвояване на парични средства или вещи преди регистрирането им в счетоводството

Това може да стане по различни начини: приемане на пари без издаване на разписки; подценяване в документите на приетата сума пари; осчетоводяване на не цялата партида получени материални активи с едновременно надценяване на цената на получените стоки и други подобни методи.

Присвояване на част от приходите

Обикновено това става чрез сключване на устно споразумение с купувача на стоката, че част от стоката е официално заплатена, а част от парите за нея се превеждат в брой или се превеждат по банкова сметка на частно лице. Такава възможност за измама се появява, когато служител на предприятие получи правото да продава стоки на цени, които той може да определи сам в определени граници.

Манипулиране на разходите

Един от обичайните начини е да закупите продукт или да получите услуги на премиум цена с комисионна от продавача. Това включва измама пътни разходи.

Измама с надценяване на пътни разходи може да включва подмяна на хотелски сметки (документи) с фалшиви, надценяване на телефонни разговори, фалшифициране на документи за представителни разходи и др. Често се срещат и измами с пътни разходи, когато служител се връща от командировка много по-рано от определения от ръководството му срок. След това, в края на официалния командировъчен период, работникът започва да тича из гарата и да иска билет с "официална" дата за връщане.

Злоупотреба с реалните активи на вашата компания или клиент

В международната практика примерите за такава злоупотреба обикновено включват замяна на съществуващи ценни книжа с ценни книжа, които са загубили своята стойност и не се търсят; прехвърлянето на банкноти, ипотеки или ценни книжа на банка или клиент като обезпечение за заеми или тяхното друго измамно използване.

Използване на фирмени бланки и печати за злоупотреба

В процеса на икономическа дейност става необходимо да се разрешават определени проблеми в други градове и дори държави. Лице, упълномощено да подписва договори, не винаги отива на преговори. В такива случаи обичайна практика е да се предостави на пътуващия по работа бланка с всички подписи и печати. Това му позволява да сключи необходимите споразумения.

Ръководството на предприятието често не контролира връщането на неизползвани бланки с подписи и печати, което създава възможност за злоупотреби.

На тези формуляри се практикува изготвянето на споразумение за директен дебит от сметката на средства за предполагаемо извършена работа или извършена услуга. Имаше случаи, когато върху такива формуляри се съставяше споразумение, според което фирмата собственик на формата поемаше неизгодни за себе си задължения с големи неустойки в случай на неизпълнение.

Действия, които превишават правомощията на ръководния персонал

Към измамата от този типотнасям се:

-» присвояване на кредити ръководен персоналфирми или предприятия, в които имат икономически интерес;

-» незаконно издаване на гаранции и гаранции по кредити; -» неразрешено теглене на средства от сметката на дружеството; -» плащане на фалшиви фактури;

-» спекулации с ценни книжа, притежавани от предприятието;

-» конспирация за продажба на материални активи, откраднати от компанията;

-» други подобни видове измами.

Тайно споразумение с доставчик или купувач

Когато купувачът и продавачът се споразумеят, контролът върху техните измамни транзакции обикновено преминава от купувача към продавача. Тъй като измамниците стават все по-алчни с течение на времето, техните цени за закупените стоки или услуги непрекъснато растат, качеството се влошава и обемът на покупките от този доставчик се увеличава.

Агентът по доставките на голямо предприятие се занимаваше с доставката на инвентар с ниска стойност за целия завод. Той сключи споразумение с бизнес структураотносно комплексната доставка на този инвентар. Предприемачът предложи на агента, без да променя цените на фактурите, да доставя по-евтини продукти и да разделя получения доход наполовина. След като доставчикът веднъж се съгласи, предприемачът започна постоянно да повишава цените си. В този случай доставчикът беше в капан. Не можеше да отиде при шефа си и да каже, че доставчикът е измамник, а той самият е негов съучастник.

Подправени документи или незаконни счетоводни записвания

Когато е извършена измама, счетоводните документи обикновено се фалшифицират, заменят или изчезват напълно.

а) В един случай е организирана подставена фирма от служител, който изпраща фалшиви фактури на предприятието, в което работи измамникът. Той от своя страна плащаше тези сметки.

б) Лицето, отговарящо за отдаването под наем на сградата за магазини, систематично подменя договори за наем и фактури с фалшиви, така че фирмата му надплаща наема, а той внася разликата в сумите в сметката си.

в) Следващата измама започна с това, че служител на компанията реши да провери дали фиктивен акаунт може да премине през всички инстанции. Задълженията му включват обработка на фактури от бояджии и дърводелци, които довършват сградата на фирмата. Той фалшифицира подписа на началника си върху сметка за неизвършени бояджийски работи и я прикрепи към дължимите сметки. След това помолил счетоводителя да не изпраща чека по пощата, а да му го даде, тъй като уж този бояджия се нуждаел спешно от пари. След това измамникът подправил джирото на този чек и внесъл цялата сума в сметката си.

Замяна на стоки или услуги с по-евтини

Емигриралите съветски граждани удивиха американския народ с изобретателността си в измамите, които не познаваха преди: бившите руснаци започнаха да разреждат бензина с дизелово гориво и дори вода на бензиностанциите.

За нас не е необичайно, когато след зареждане с гориво на някои бензиностанции филтрите на автомобила бързо се запушват и карбураторът започва да действа. Такива измамници мамят не само клиентите, но и „подгряват“ предприятието си, защото, веднъж изгорен на техния бензин, клиентът няма да отиде при тях отново.

Фалшифициране на фактури, товарителници

Целта на подобни фалшификации също е да се надуят разходите, за да се получи разлика в сумите за измамника.

Сключване на договори от името на фирмата и получаване на предплащания

Служител на дружеството, който има достъп до неговия печат и може да фалшифицира подписа на директора или друго упълномощено лице, сключва редица договори за доставка на продукти, работи или услуги, които съдържат клаузи за предплащане. В същото време се фалшифицира писмо от името на ръководството с искане за прехвърляне на предплащането не по сметката на компанията, с която са сключени договорите, а на друга организация. Парите са преведени, служителят напуска фирмата.

Неразрешена продажба на имущество на дружеството

Имотът се продава на намалена цена на друга фирма или организация. Разликата (или част от разликата) в цената се превежда на конкретен продавач в брой.

Друг вариант: държавната собственост се продава на намалена цена на частна фирма, в която определено лице-продавач има икономически интерес (с други думи, държавната собственост се продава евтино чрез доверени лица в частната собственост на директора на предприятието продавач).

В домашната практика това беше много често срещано явление в началото на 90-те години. По това време контролът върху имуществото на подчинените предприятия от страна на министерствата отслабва. Това даде възможност да се продава държавна собственост на нововъзникващите кооперации на възможно най-ниски цени.

Други случаи на неразрешена продажба на имущество са добре илюстрирани от примера за продажба на столове от мениджъра по доставките на 2-ра къща на Starsobes Александър Яковлевич и монтьора Мечников от театър Колумб (романът на И. Илф и Е. Петров " Дванадесетте стола“).

Фалшифициране на отработените часове

Обикновено се използва за заплати за време, за да се увеличат доходите на конкретни служители.

РАЗКРИВАНЕ НА ИЗМАМНИ ДЕЙНОСТИ НА СЛУЖИТЕЛИ

В почти всеки случай, преди първата измама, измамниците са били честни хора. Всеки обаче има допълнителни нужди от пари. В същото време някои работници се поддават на илюзията, че ако днес вземат пари или имущество, след известно време ще могат да ги върнат. Но "евтините" пари обикновено са гадни. Първата измама е последвана от други, в резултат на което връщането на откраднати пари или имущество става проблематично.

Всички измамни операции, извършвани от служители на предприятието, се характеризират с два подхода:

Полагат се малко или никакви усилия за прикриване на измама.

За да прикрият измамата, те се опитват да прикрият следите си, да фалшифицират счетоводни документи или да унищожат доказателства.

В първия случай е трудно да се говори за измама. Нападателят просто присвоява имуществото, без да го бърка счетоводство. Вярно, той може да назове действията си по различен начин. Той може да ги обясни като недостиг, счетоводна грешка, погрешно разполагане на средства или кражба от външен човек. Въпреки това разкриването на такива престъпления не е трудно.

Много по-трудно е да се разкрие измама, когато са предприети стъпки за прикриване на следите й. В този случай първоначално няма сигурност, че е извършено престъпление - има само някои от неговите признаци или симптоми.

Такива знаци могат да бъдат напълно различни.

Нечий начин на живот може да се промени, някои документи изчезват, финансовите отчети не съвпадат помежду си, някой се държи подозрително, някои данни не пасват, а понякога някой просто докладва своите | подозрения.

За разлика от други видове измамни престъпления, тези симптоми не са доказателство за престъпление. Те служат само като намеци, че е препоръчително да се справите с причините за симптомите, които може да имат други обяснения.

Начинът на живот може да се промени от неочаквано получено наследство, документите просто се губят, несъответствията в счетоводните книги са резултат от елементарна грешка в изчисленията, човек се държи подозрително поради афера отстрани, несъответствията в данните са резултат от по-дълбоки икономически фактори , а съветите и съобщенията на "доброжелатели" често са плод на завист или просто желание за разчистване на сметки.

В същото време много признаци на измама остават незабелязани и дори да бъдат разкрити, често не им се обръща нужното внимание.

Помислете за симптомите на възможна измама, като използвате конкретен пример.

При проверка на чуждестранна компания одиторът забеляза, че ръководителят на отдела за плащания има много скъпа кола, ходи на вечеря в модни ресторанти и никога не ходи на почивка. Одиторът внимателно провери дейността на този отдел и установи голямо злоупотреба.

Измамникът действал по следния начин. Тя имаше доверени лекари, които пишеха сметки на името на служители на компанията, които рядко ходеха на лекари. Тези фалшиви лекари попълниха необходимите формуляри и ги препратиха на отдела за искове, който препрати тези фиктивни фактури на отдела за плащания.

В този случай могат да бъдат идентифицирани следните симптоми на измама.

Нестандартен начин на живот

Измамата често се открива при запознаване с дейността на служител след работа и с начина му на живот. Значителна част от измамните сделки са разкрити именно благодарение на внимателното наблюдение на служителите на предприятието.

Разследването по този случай показа, че мениджърът е купувал много скъпи коли и като цяло е необичайно богат. Тя приписва това на голямо наследство. Но ако е толкова богата, тогава защо изобщо работи и защо никога не си ходи на почивка?

Съмнителни данни в счетоводни документи

Измамите в счетоводните документи често са придружени от подозрителни записи, които трябва да алармират внимателните одитори.

И така, в горния пример всички фалшиви формуляри от фалшиви лекари имаха два общи изходящи адреса, единият от които беше абонатен пощенска кутия, а втората се намирала в близък град и била на съпруга на измамница. Преводните надписи върху чековете са направени по същите две банкови сметки и то на ръка, а не с помощта на специален печат.

„Странни“ операции

В тази измама лекарите понякога изписваха много странни сметки. Имаше например чек за плащане на сметката за операция за отстраняване на матката на мъж. Ръководството на компанията обаче напълно се довери на управителя, а одиторите просто свериха сметките с платените чекове.

Слаб вътрешен контрол

В разглеждания случай това се потвърждава от факта, че, първо, измамникът никога не е ходил на почивка; второ, служителите на компанията не са получили потвърждение за плащанията, така че самите те не са могли да проверят какви медицински плащания, отнасящи се до тях, са извършени от компанията и дали наистина са получили здравеопазване. Ако служителите знаеха, че се извършват плащания за уж предоставените им услуги, те със сигурност щяха да се оплачат и схемата за измама щеше да бъде разкрита.

Отклонения от средните (нормални) стойности на показателите

Несъответствията в данните, които могат да бъдат наречени "аналитични аномалии", са неразбираеми промени в обеми, асортиментна структура или цени.

В примера по-горе имаше тревожни несъответствия в данните. По-специално, по-голямата част от плащанията са направени на много ограничена група лекари. Освен това служителите на компанията "благодарение" на измамника се разболяват много по-често в сравнение с обикновените граждани.

Необичайно поведение

Човек, който извърши измама, е принуден да я покрие. Това често го принуждава да промени поведението си и да прави неща, които преди това не са били характерни за него.

Нежеланието на служителя да отиде на почивка е тревожен симптом. Известно е, че много случаи на измами се разкриват точно когато служителите са в отпуск и не могат да покриват собствената си дейност. Следователно всички служители трябва да излязат в отпуск. Освен това във всяка компания, когато е възможно, трябва да се практикува ротация на персонала по вид работа.

Наличието на калъфки за възглавници и оплаквания

В случая, поради липса на основания, те просто не са съществували. Единствената засегната страна беше самата компания.

ЗАСТРАХОВКА ЗА ИЗМАМА НА СЛУЖИТЕЛ

AT чужда практиказа защита на работодателите от загуби, които могат да понесат в резултат на измамни служители, се използват застрахователни договори, наречени „гаранция за лоялност“ (гаранция за лоялност). Застрахователна полица за този вид застраховка може да покрива всички или част от служителите. Застрахователят може да изиска пълна информация относно процедурата, която организацията използва при набиране на служители и обикновено си запазва правото да откаже да включи служител в договора без обяснение.

В местната практика подобна застраховка се нарича "застраховка професионална отговорност". При сключване на такъв договор застрахователят гарантира обезщетение за вреди за живота, здравето и имуществото на трети лица, които са причинени в резултат на неизпълнение или неправилно изпълнение от страна на служителя професионални задължения. Следва да се има предвид, че при възникване на щета в резултат на умишлени грешки на застрахованото лице, застрахователната сума не се изплаща.

Предпочитаният вариант е предприятието да застрахова професионалната отговорност на всички свои служители. Това едновременно повишава имиджа на фирмата и говори за нейната надеждност. При нанесени щети на дружеството Застрахователно дружествоще плати всички щети на увредената страна и след това може да съди директно работника, причинил щетата. Ето защо на практика е полезно едновременно да застраховате професионалната си отговорност от самия служител.