Este dificil pentru autoritățile fiscale să lucreze corect fără informații care provin din surse diferite. Prin lege, contribuabilii înșiși, contrapărțile lor, structurile comerciale cu care interacționează și instituțiile bancare la care sunt deschise conturi sunt obligate să transmită date către inspectorat. Auditorii au fost adăugați la această listă din 2019. Să ne dăm seama ce date despre clienții lor companiile de audit vor trebui să transfere autorităților fiscale.

Rețete de la OCDE

De la începutul anului 2019 Codul fiscal Federația Rusă se confruntă cu multe schimbări. Una dintre ele se referă la activitatea companiilor de audit și a auditorilor individuali. Despre ce vorbim? Cert este că OCDE, iar această organizație include 35 de state, au transmis recomandări privind furnizarea de către auditori a documentelor privind activitățile clienților către autoritățile fiscale.

Pe baza cercetării sistem casnic fiscalitate, OCDE a elaborat recomandări pentru modificări, pe baza cărora a fost adoptată Legea federală nr. 231. Este de remarcat principalele cerințe ale acestei organizații:

• să ofere autorităților fiscale acces la date legate de audit, inclusiv informații legate de secretul auditului;
• să ofere autorităților fiscale dreptul de a solicita informații despre proprietarii și structura de proprietate a întreprinderilor străine care operează în Rusia;
• consacră în lege o prevedere care privește transferul către fisc a datelor care asigură identificarea participanților activități comune(forma – parteneriat simplu);
• efectuarea de modificări care vizează aprobarea și utilizarea standardelor general acceptate și eliminarea dublei impuneri.

Este de remarcat un amănunt important: Rusia nu este membră a OCDE, însă autoritățile au ținut cont de recomandările pe care această organizație le-a lăsat în raport cu țara noastră și au făcut modificări în legislația fiscală.

Particularități ale furnizării documentației fiscale de către auditori

De la începutul anului 2019 autoritățile fiscale este permisă solicitarea furnizării documentației de la societățile de audit și auditorii individuali. Procedura de furnizare a informațiilor este reglementată de art. 93.2 Codul fiscal al Federației Ruse. Desigur, odată cu introducerea modificărilor, părțile interesate apar multe întrebări. Merită să oferiți răspunsuri la cele mai comune:

• Ce documente au dreptul legal să solicite autoritățile fiscale? Este despre despre datele care stau la baza calculului si platii diverselor impozite.
• Poate un auditor să informeze un client ale cărui activități sunt de interes pentru autoritățile fiscale? Da, auditorul are acest drept.
• Pe ce temei este solicitarea de la fisc? Seful inspectoratului fiscal teritorial ia o decizie. Aceasta este ceea ce este transmis auditorilor.
• Cine este obligat să furnizeze documentele? În conformitate cu legea, din 2019, atât firmele de audit, cât și auditorii individuali sunt obligați să trimită informații către fisc.
• Care este termenul de depunere a documentelor de la auditor la fisc? Legea prevede clar că auditorul trebuie să furnizeze informații în cel mult 10 zile de la data primirii cererii.

Contribuabilii care plasează o comandă pentru un audit și auditorii înșiși ar trebui să înțeleagă că autoritățile fiscale au dreptul de a trimite o cerere de documente doar în trei cazuri. Prima dintre ele este legată de situația în care, în cadrul unui control fiscal la fața locului, plătitorul nu a furnizat documentația. Al doilea caz se referă la faptul că autoritățile fiscale pot solicita documentarea tranzacțiilor între părți asociate. Scopul lor este să verifice plata taxelor, plăților și impozitelor obligatorii.

Un alt caz care este consacrat de lege se referă la acele situații când, potrivit tratate internationaleîn raport cu societatea la care s-a efectuat auditul, există o cerere oficială din partea autorității competente.

Este timpul să tragem concluzii?

Experții sunt de acord că modificările adoptate vor avea un impact negativ asupra industriei de audit. Cel mai probabil, clienții vor refuza să efectueze un audit proactiv și nu vor dezvălui în totalitate informațiile comerciale. Timpul se va arăta. S-au făcut modificări și nu mai există întoarcere deocamdată. Dacă informațiile prezentate în articol nu sunt suficiente, atunci datele privind modificările adoptate din 2019 pot fi obținute de la Audit A Group of Companies. Experți care oferă servicii pentru efectuarea de audituri obligatorii și de inițiativă, deservire fiscală și contabilitate, gata să răspundă la orice întrebări.

Auditurile au devenit de mult timp nu doar un atribut comun al activităților atât comerciale, cât și organizatii nonprofit. Unele tipuri de audituri, cum ar fi auditurile interne proactive, sunt efectuate la discreția conducerii. Pentru audituri voluntare țintite, pot fi implicați atât angajații companiei, organizațiile de audit terțe, cât și auditorii individuali.

Auditurile obligatorii trebuie efectuate anual, indiferent de dorința sau nedorința conducerii. Acest articol va discuta cine are dreptul de a efectua un audit obligatoriu și ce cerințe sunt prezentate auditorilor.

Cine poate efectua un audit?

Auditorii vin în trei soiuri. Și puterile lor diferă, la fel ca și costul serviciilor pe care le oferă.

Cel mai economic tip de audit este un audit intern al angajaților companiei. Din componența acestora se recrutează o comisie de audit, aprobată prin ordin al șefului. Avantajele unui astfel de audit sunt, în primul rând, economiile la serviciile auditorilor terți, iar în al doilea rând, angajații organizației sunt conștienți de complexitățile și caracteristicile activităților desfășurate în întreprindere, știu unde sunt punctele slabe, și, de asemenea, unde ce documente pot fi găsite, ce accelerează semnificativ procesul. Dezavantajele acestui tip de auditor sunt următoarele: comisia internă nu are dreptul de a efectua un audit obligatoriu; calitatea unui astfel de audit este mai scăzută decât cea a unui audit efectuat de profesioniști care fac acest lucru în mod constant și au până la -dată informații privind modificările din legislație.

Al doilea tip de auditor, societatea de audit, nu are aceste neajunsuri. Aceasta este o entitate juridică care oferă servicii la nivel profesional tipuri variate audit. Acești oameni știu exact ce trebuie făcut și în ce ordine, ce reglementări să urmeze și ce norme să se aplice la ce forme de activitate. Audit organizatii comerciale efectuează nu numai inspecții specifice industriei, inițiative și servicii conexe, dar au și dreptul legal de a efectua inspecții obligatorii. Desigur, cu condiția ca această firmă de audit să fie membră a unui SRO: o organizație de audit de autoreglementare. Puteți verifica dacă societatea de audit pe care ați ales-o este membră a OSR în registrul auditorilor de pe site-ul oficial al Ministerului de Finanțe. Singurul dezavantaj atunci când alegeți o firmă de audit este prețurile destul de mari pentru serviciile oferite. Evident: cu cât calitatea este mai mare, cu atât prețurile sunt mai mari.

În cazul în care volumul lucrărilor de audit de efectuat nu este prea mare, auditul statutar poate fi încredințat și unui auditor individual (asta se prevede în legea „Cu privire la activitati de audit» Nr. 307 din 2010), dar există o serie de restricţii. Ce se ascunde în spatele conceptului de „auditor individual”? Aceasta este o persoană care are statut de antreprenor, a trecut de o comisie de calificare și a primit un certificat care îi permite să presteze servicii de audit. Dar pentru ca un astfel de auditor să efectueze un audit, el, ca și firmele de audit, trebuie să aibă calitatea de membru al unui SRO.

Deci, conform Legislația rusă, auditorii individuali pot efectua audituri statutare în toate companiile cu excepția celor incluse în următoarea listă:

• companii care furnizează servicii de credit sau asigurări
• NPF (fonduri de pensii nestatale)
• întreprinderile deținute de stat
• întreprinderi ale căror acțiuni sunt tranzacționate la o bursă de valori mobiliare
• societati comerciale in care cel putin un sfert din capitalul autorizat apartine statului
• companii care întocmesc situaţii consolidate

Apropo, în cazul corporațiilor și organizațiilor de stat cu o cotă de stat de cel puțin 25% în capitalul lor autorizat. Cert este că înainte de a încheia un acord de prestare de servicii cu orice auditor, o astfel de organizație este obligată să anunțe o licitație deschisă. Și numai după ce auditorul sau societatea de audit care este membră a SRO câștigă concursul se va încheia un contract cu aceștia.

Și, în sfârșit, să vă reamintim că un audit obligatoriu nu poate fi efectuat de către persoanele care sunt fondatorii societății auditate, precum și rudele apropiate ale acestora, așa cum este cazul în care societatea auditată este fondatorul unei firme de audit. .

VII. Teste finale pentru autotestarea cunoștințelor

1 opțiune

1. Termenul „audit” provine din verbul latin „ avdio ", care înseamnă:

o verificare;

b) auzi, ascultă, ascultă; *

c) certifica.

d) proteja

2. Scopul principal al auditului:

a) să identifice încălcările în contabilitate;

b) stabilește fiabilitatea situațiilor financiare și conformitatea tranzacțiilor financiare și comerciale efectuate de client cu reglementările în vigoare în Federația Rusă; *

c) stabilirea posibilelor fapte de fraudă.

d) efectuează un audit al utilizării prevăzute a fondurilor

3. Audit:

a) funcția de conducere a activităților entităților economice;

b) modalitatea de implementare a controlului financiar nedepartamental; *

c) principalele mijloace de control al activităților structurilor de afaceri.

d) asistență în efectuarea unui audit

4. Diferențele dintre auditul extern și auditul:

a) standarde;

c) metode.

d) nu există diferențe

5. Firmele de audit pot fi înregistrate ca organizații care au:

a) orice formă organizatorică și juridică;

b) forma organizatorică și juridică a SRL, OJSC, CJSC;

c) orice formă organizatorică și juridică, cu excepția SA. *

d) organizatie nonprofit

6. Certificatul de calificare al auditorului este eliberat pentru o perioadă de:

a) cinci ani;

b) un an;

c) trei ani;

d) pe termen nelimitat. *

7. Scopul certificării pentru dreptul de a desfășura activități de audit este:

a) verificarea calificărilor persoanelor care aplică pentru activități de audit; *

b) asigurarea controlului de stat asupra conformității cu cerințele legislației Federației Ruse pentru activitățile de audit;

c) înregistrarea persoanelor care solicită angajare sau care sunt deja angajate în activități de audit.

d) să determine numărul de auditori

8. O firmă de audit a decis să-și combine activitatea de audit cu cea imobiliară. Există restricții în acest domeniu:

a) nu, auditul este un tip de afacere obișnuită;

b) o astfel de combinație este interzisă; *

c) nu există restricții pentru auditori pentru tranzacțiile imobiliare.

d) poate combina un audit dacă este proprietarul unui imobil

9. Firmele de audit au dreptul de a se angaja în orice altă activitate comercială, alta decât auditul:

a) au, dacă acest lucru este prevăzut în cartă;

b) da; la solicitarea conducerii firmei de audit

c) nu. acest lucru este interzis de lege *

d) orice activitate este combinată cu auditul

10. Plata serviciilor de audit se efectuează:

a) pe baza tarifelor aprobate de Guvernul Federației Ruse;

b) prin acord cu clientul pe baza de preturi stabilite de firma de audit (auditor); *

c) prin acord cu clientul, dar nu mai mari decât tarifele aprobate de Guvernul Federației Ruse.

d) toate prețurile de audit sunt controlate de Camera de Conturi a Federației Ruse

11. Auditul obligatoriu este:

a) auditul prin decizie a conducerii unei entitati economice;

b) audit prin hotărâre a adunării acționarilor;

c) un audit prevăzut de legile federale, decretele prezidențiale și decretele Guvernului Federației Ruse. *

d) prin decizie a OSR (organizație de autoreglementare)

12. Entitățile economice care au forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni sunt supuse auditurilor anuale obligatorii:

a) cu peste o sută de acționari;

b) cu peste o mie de acţionari;

c) indiferent de numărul de acționari și de mărimea capitalului autorizat. *

d) pentru anumite industrii, de exemplu, inginerie mecanică

13. Un audit de inițiativă se realizează prin decizie:

a) organul federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit;

b) o entitate economică. *

c) o firmă de audit

d) organizarea superioară a întreprinderii

14. Societate pe acțiuni tip deschis funcționează timp de doi ani. Până în prezent, numărul de acționari este mai mic de 1000. Este supus cerinței de a efectua un audit obligatoriu dacă conducerea nu are nevoie de serviciile auditorilor:

a) da, se aplica *

b) nu, acest lucru nu este necesar

c) la discreția conducerii societății pe acțiuni.

d) se aplică dacă sunt 500 de acționari

15. Serviciile legate de audit se împart în:

a) servicii de acţiune, control, informare; *

b) servicii de restaurare, întreținere, control, informare;

c) servicii de consultanţă, informare, metodologică.

d) servicii de contabilitate, servicii de consultanta

16. Atunci când efectuează un audit pe teritoriul Federației Ruse, auditorii trebuie să respecte cu strictețe cerințele standardelor naționale:

a) da, trebuie să respecte *

b) nu, la latitudinea firmei de audit

c) nu este necesar să le respectați cu strictețe, este suficient să urmați recomandările acestora.

d) acesta este dreptul lor, s-ar putea să nu-l respecte

17. Auditorul, după ce a efectuat auditul și a predat raportul de audit clientului, a refuzat să îi ofere informații despre reguli, pe care s-au bazat comentariile și concluziile. El s-a referit la faptul că această lucrare nu era acoperită de contractul de audit. Evaluează-i acțiunile:

a) auditorul este vinovat, a fost necesar să se facă o notă despre aceasta în contractul cu clientul;

b) Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” nu acordă clientului dreptul de a primi astfel de informații;

c) auditorul este obligat să furnizeze clientului astfel de informații. *

18. Într-o situație controversată, se determină gradul de vinovăție și responsabilitate a auditorului față de client:

a) instanța de judecată; *

b) un acord de audit;

c) biroul fiscal.

d) un terț

19. Auditorului i se oferă posibilitatea de a determina în mod independent formele și metodele de audit:

a) în niciun caz, acest lucru nu este determinat de reglementările Federației Ruse;

b) formele și metodele de audit sunt determinate de conducerea organizației de audit;

c) da, acesta este dreptul lui. *

d) numai de comun acord cu conducerea entității comerciale

20. Auditorul este obligat să informeze autoritățile fiscale despre încălcările legislației fiscale constatate în timpul auditului:

a) este obligat la cererea organelor fiscale;

b) neobligatori; *

c) obligat pe baza rezultatelor unui audit al organizaţiei.

d) conform prevederilor contractului

21. Are o firmă de audit dreptul de a efectua un audit al unei întreprinderi căreia îi furnizează servicii de refacere a contabilității:

a) nu, acest lucru este interzis de lege *

b) da, fără greșeală

c) da, cu permisiunea Consiliului de Audit din cadrul organismului federal.

d) da, conform indicațiilor unei organizații superioare

22. La executarea contractului provizion plătit servicii de auditor pentru angajarea terților:

a) trebuie să anunțe clientul;

b) nu trebuie să anunțe clientul;

c) prevăd în contract, cu acordul clientului, posibilitatea implicării unor terți. *

d) auditorul actioneaza independent si, prin urmare, nu anunta clientul

23. La încheierea unui contract de audit, conducerea entității economice a cerut ca în contract să fie inclusă o clauză care să precizeze că concluzia auditorilor să fie numai pozitivă. Care sunt acțiunile auditorilor:

a) încheie un acord ținând cont de această condiție;

b) refuză să încheie un acord din cauza presiunii exercitate; *

c) începe o inspecție fără contract, iar ulterior, în funcție de rezultatele obținute, rezolvă această problemă.

d) problema se va rezolva in functie de plata avansului

24. Multe profesii au criterii similare, dar profesia de audit are unul care o diferențiază de majoritatea celorlalte profesii. Acest criteriu:

a) competență generală;

b) integritatea profesională cuvenită;

c) independenţă; *

d) stăpânirea tehnicilor tehnice profesionale.

25. Un auditor care este fondatorul societății auditate poate efectua un audit:

a) poate, dacă auditorul are studii superioare;

c) nu poate. *

d) poate, sub rezerva încheierii unui contract de prestare de servicii cu plată

Opțiunea 2

1. Organizația de audit este obligată să păstreze confidențialitatea informațiilor primite atunci când comunică cu conducerea întreprinderii:

a) până la încetarea raporturilor cu o entitate economică;

b) fără limită de timp. *

c) numai primele 6 luni

2. Cine pregătește planul general de audit:

a) conducătorul unei firme de audit;

b) conducerea entitatii economice;

c) şeful echipei de audit. *

3. Firma de audit trebuie să se familiarizeze suficient cu activitățile entității economice:

a) înainte de începerea auditului; *

b) după semnarea contractului de audit;

c) numai în timpul auditului.

4. Program de audit:

a) trebuie documentate și convenite cu clientul (clientul);

b) este destinat numai auditorului și nu este documentat;

c) problema este rezolvată la discreția organizației de audit. *

5. În termeni generali, organizația de audit:

a) determină modalitatea de efectuare a auditului; *

b) stabilește lista procedurilor de audit;

c) determină tipurile de probe de audit.

6. Planul general și programul de audit se pot modifica în timpul auditului:

a) programul de audit poate, dar planul general de audit nu poate;

b) nu; nu poti

c) da, dar modificările trebuie înregistrate în scris *

7. „Materialul în audit” este:

a) nivelul de remunerare a auditorilor din firma de audit;

b) evaluarea costului lucrărilor în temeiul contractului;

c) suma maximă admisibilă a unei sume eronate care poate fi arătată în situațiile financiare și este considerată nesemnificativă.

8. Risc de audit:

a) riscul eșecului identificării erorilor și denaturărilor semnificative în situațiile financiare ale întreprinderii auditate în timpul auditului; *

b) riscul de neviabilitate a afacerii clientului auditorului.

c) riscul de neplată de către entitatea auditată a sumei remunerației către auditori.

9. Nivelul de materialitate se exprimă:

a) în moneda rusă;

b) în moneda în care se ține contabilitatea; *

c) în orice valută.

10. Care dintre următoarele indicatori nu este utilizat pentru a determina nivelul de semnificație:

a) moneda bilanţului;

b) capital propriu;

c) numărul mediu de salariaţi. *

11. Indicați relația dintre nivelul de semnificație și gradul de risc de audit:

a) cu cât nivelul de semnificație este mai ridicat, cu atât riscul de audit este mai mic; *

b) cu cât nivelul de semnificație este mai scăzut, cu atât riscul de audit este mai scăzut;

c) nu există o relație directă între ele.

12. Riscul de audit este redus cu condiția ca auditorul să folosească probe:

a) obținut dintr-o singură sursă;

b) obținut din două surse;

c) obținute din diverse surse. *

d) nu sunt necesare dovezi

13. Evaluarea sistemului de control intern se realizează pentru:

a) evaluarea și planificarea sferei auditului; *

b) obținerea de informații generale despre întreprindere;

c) determinarea viabilității și posibilității de faliment a întreprinderii.

14. Care dovezi au cel mai înalt grad de fiabilitate dacă sunt obținute:

a) de la terți; *

b) de la clienți pe baza datelor externe;

c) de la clienți pe baza datelor interne;

d) dacă sunt colectate de auditorul însuși pe baza evidențelor contabile ale organizației client.

15. Care dintre următoarele dovezi este cea mai de încredere:

a) dovada realității creanțelor primite de la șeful departamentului decontare al organizației client;

b) dovada realității creanțelor primite prin confirmare telefonică;

c) dovada realității creanțelor obținute ca urmare a inventarierii plăților. *

16. Care dintre următoarele dovezi are cel mai mare grad de fiabilitate în confirmarea resturilor de materiale:

a) bilanțul soldurilor contului „Materie prime și aprovizionare”;

b) lista de inventar; *

c) fișa cifrei de afaceri a contului „Materie prime și materiale”.

17. Documentația de lucru trebuie păstrată în arhivele firmei de audit pentru cel puțin:

a) un an;

b) trei ani;

c) cinci ani. *

18. Probele de audit pot fi:

a) intern, extern, mixt; *

b) contabil, analitic, mixt;

c) principal, secundar, de prisos.

19. Cea mai mare valoare pentru organizația de audit este:

a) dovezi externe; *

b) dovezi principale;

c) dovezi suficiente.

a) un document în numele conducerii entității economice; *

b) un document în numele conducerii auditorilor;

c) un document în numele biroului fiscal.

21. Documentația de lucru a auditului este:

a) documentația obligatorie a auditului, i.e. reflectarea informațiilor primite în documente de lucru - proprietatea organizației de audit; *

b) toate informațiile entității economice primite de auditor pentru verificare;

c) documente ale unei entitati economice verificate de un auditor.

22. În ce societate auditorul trebuie să întocmească documente de lucru:

a) în forma atașată la regula federală (standardul) activităților de audit „Documentarea unui audit”; *

b) într-o formă suficient de completă și detaliată necesară pentru a oferi o înțelegere generală a auditului;

c) conform formei stabilite în albumele formelor unificate ale documentelor primare.

23. Raportul auditorului privind situațiile financiare ale clientului este:

a) confirmarea de către firma de audit a corectitudinii și acurateții calculului tuturor indicatorilor de raportare contabilă și statistică;

b) raport de verificare financiară – activitate economică;

c) opinia firmei de audit cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare; *

d) opinia firmei de audit cu privire la fiabilitatea raportării contabile și statistice.

24. Rezultatul auditului este:

a) raport de inspecție;

b) raportul auditorului; *

c) informare scrisă către conducătorul entității economice inspectate.

d) lista oficiali care a făcut greșeli

25. Organizația creează un fond de rezervă. Ce capital autorizat trebuie luat ca bază atunci când se verifică corectitudinea formării rezervei:

a) prevăzute de cartă; *

b) plătit efectiv;

c) reflectate în documentele contabile primare

d) prevăzute prin hotărâre a adunării generale a acționarilor

.
1. Activitățile de audit sunt:
1) activități legate de managementul financiar al întreprinderii și analiza activităților economice;
2) activitate antreprenorială privind verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali;
3) activități legate de întocmirea raportărilor financiare și fiscale, contabilității proprietății și tranzacțiilor comerciale.

2. Scopul principal al activităților de audit în conformitate cu Legea „Cu privire la activitățile de audit” este:
1) studierea rezultatelor activităților economice și elaborarea propunerilor de îmbunătățire a acestora;
2) intocmirea si completarea situatiilor contabile (financiare), calculelor fiscale, efectuarea tranzactiilor comerciale in contabilitate;
3) exprimarea unei opinii cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legea Federația Rusă.

3. Auditorul extern trebuie să acționeze în interesul:
1) toți utilizatorii situațiilor financiare;
2) entitate economică;
3) stare serviciul fiscal.

4. Pentru ce entități economice este obligatoriu un audit:
1) societate cu răspundere limitată;
2) reprezentarea unei persoane juridice străine;
3) o organizație cu valoarea activelor bilanțului la sfârșitul anului de raportare care depășește de 200.000 de ori salariul minim stabilit de legislația Federației Ruse.

5 . Ce tipuri de lucrări are dreptul să efectueze o firmă de audit în baza unui acord încheiat cu o entitate economică:
1) acordă asistență în menținerea înregistrărilor contabile și efectuează audituri obligatorii;
2) automatizarea contabilității și introducerea tehnologiei informației;
3) să ofere consultări cu privire la legislația fiscală, să întocmească rapoarte și să efectueze audituri obligatorii.

6 . Ce serviciu este compatibil cu efectuarea unui audit obligatoriu al unei entități economice:
1) contabilitate;
2) consultatii juridice;
3) refacerea contabilității;
4) intocmirea declaratiilor fiscale.

7. În cazul unui audit obligatoriu în baza unui acord cu un client, poate o firmă de audit să întocmească o politică contabilă pentru acesta:
1) da;
2) nr.

9. Care serviciu este incompatibil cu efectuarea unui audit obligatoriu al unei entități economice:

1) menținerea contabilității;
2) consultanta in contabilitate;
3) evaluarea proiectelor de investiții;
4) instruirea personalului contabil.

10 . La încheierea unui contract pentru un audit obligatoriu, includeți în acesta o clauză privind emiterea obligatorie a unui raport de audit:
1) necesar, deoarece, dacă nu se face acest lucru, auditorul nu își va asuma responsabilitatea și nu își va exprima o opinie finală asupra situațiilor financiare;
2) recomandat, deoarece în caz contrar verificarea poate fi inutilă;
3) nu are sens, deoarece auditorul este obligat să facă acest lucru în conformitate cu standardele de audit rusești.

11. Entitățile economice care au forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni sunt supuse inspecției anuale obligatorii:
1) cu peste o sută de acționari;
2) cu peste o mie de acţionari;
3) indiferent de numărul de acționari și de mărimea capitalului autorizat.

12. . Pentru organizațiile sub ce formă juridică este necesar un audit anual al situațiilor contabile (financiare):
1) societate pe acțiuni deschisă;
2) societate pe acțiuni deschisă și închisă;
3) societate pe acțiuni închisă.

13. Auditul obligatoriu se efectuează:
1) auditori care dețin certificate de calificare de auditor, în baza unui contract de muncă cu organizația auditată;
2) auditori-antreprenori fără a forma persoană juridică;
3) organizații de audit autorizate să desfășoare activități de audit

14. Conceptele de „audit” și „revizuire”:
1) identice;
2) diferit.

15. Audit:

1) funcția de conducere a activităților entităților economice;
2) modalitatea de implementare a controlului financiar nedepartamental;
3) principalele mijloace de monitorizare a activităților structurilor de afaceri.

16. Scopul principal al auditului este:
1) corectarea tuturor erorilor în contabilitate și raportare;
2) identificarea fraudelor și erorilor în contabilitate și raportare;
3) stabilirea fiabilității situațiilor contabile (financiare).
Raspunsul 3

17 . Există o dublare a funcțiilor între autoritățile fiscale și firmele de audit:
1) da;
2) nu;
3) un alt răspuns.

18 . Necesitatea unui audit este cauzată de:
1) necesitatea de a obține informații pentru management;
2) dependenţa consecinţelor deciziilor luate asupra calităţii informaţiei;
3) necesitatea de a confirma fiabilitatea și veridicitatea situațiilor financiare.

Raspunsul 3
19 . Auditul obligatoriu este:
1) auditul prin decizie a conducerii unei entitati economice;
2) audit prin hotărâre a adunării acționarilor;
3) auditul prevăzut de legile federale, decretele prezidențiale și decretele Guvernului Federației Ruse.

20 . Esența auditului este:
1) verificarea contabilitatii si raportarii;
2) acordarea de asistență în calcularea impozitelor și consultanță în probleme financiare și juridice.

21. Sarcina auditorului:

1) detectarea și prevenirea erorilor;
2) asista conducerea in intocmirea situatiilor financiare;
3) verifica situatiile financiare si exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestora.
Raspunsul 3

22 . Serviciile fiscale ajustează planurile de control în conformitate cu rezultatele rapoartelor de audit:
1) da;
2) nu;
3) în funcție de rezultatele controalelor (plăți suplimentare la buget).

23. Este posibil să se efectueze un audit al autorităților? puterea statuluiși management, organele administrației publice locale:
1) auditul se aplică numai structurilor comerciale, organele guvernamentale sunt auditate de către Oficiul de Audit de Stat;
2) da, acesta este furnizat Lege federala„Cu privire la activitățile de audit”;
3) da, numai Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” nu prevede acest lucru.

24 . Controlul actual asupra implementării politicii economice și a calității managementului întreprinderii este:
1) audit intern;
2) audit extern.

25 . Auditul obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:
1) în cazurile stabilite de lege;
2) prin decizie a unei entitati economice;
3) în numele autorităților financiare sau fiscale.

26 . Diferența dintre auditul intern și auditul extern este:
1) metode de verificare;
2) obiecte de control;
3) organizarea muncii și raportare.

27 . Relația dintre auditor și client:
1) se bazează pe voluntariat și compensație;
2) determinat de conducerea firmei de audit;
3) determinat de conducerea entitatii economice.

4) Stabilit prin acord, prin acordul ambelor părți

28 . Un audit de inițiativă se realizează prin decizie:
1) organism federal autorizat reglementare guvernamentală activitati de audit;
2) entitate economică.

29 . Poate un auditor care este fondatorul companiei auditate să efectueze un audit:
1)poate, dacă auditorul are licență;
2)poate;
3) nu se poate.

30 . La efectuarea unui audit, conducătorul entității economice auditate este obligat să:
1) limitarea gamei de aspecte care trebuie luate în considerare de auditori;
2) stipulează și stabilește în scris condițiile și procedura de plată a serviciilor de audit;
3) eliminarea promptă a încălcărilor procedurii contabile și întocmirea situațiilor contabile (financiare) identificate de audit.

31 . Pentru a efectua activități de audit trebuie să obțineți o licență:
1) da;
2) nr.

32 . O entitate economică este obligată să furnizeze părților interesate:
1) concluzia auditorului bazată pe rezultatele auditului;
2) informații scrise cu privire la rezultatele inspecției;
3) raportul asupra rezultatelor auditului.

33 . Indicați pentru ce organizații este obligatoriu un audit:
1) firma de audit;
2) societate pe acţiuni deschisă;
3) un întreprinzător fără a forma persoană juridică;
4) societate cu răspundere limitată.

34 . Cât de des este necesar fiecărui auditor care are un certificat de calificare să urmeze formare în programe de formare avansată:
1) o dată la doi ani;
2) pe parcursul fiecărui an calendaristic, începând cu anul următor celui de primire a certificatului;
3) o dată la trei ani.

Raspunsul 3
35 . Responsabilitatea pentru pregătirea și conținutul declarațiilor fiscale și a altor raportări după efectuarea unui audit de către:
1) organizarea auditului;
2) entitate economică;
3) o organizație de audit și o entitate economică în comun.

36 . În timpul unui audit, auditorii au dreptul de a:
1) obține de la funcționarii entității auditate explicații orale și scrise cu privire la problemele apărute în timpul auditului;
2) să implice, pe bază contractuală, auditorii care au prestat servicii de restabilire și întreținere a înregistrărilor contabile acestei entități economice pentru a participa la audit;
3) să implice, pe bază contractuală, auditorii care au furnizat servicii de raportare pentru a participa la audit.
raspunsul 1

37 . Entitatea economică auditată are dreptul de a primi de la auditor:
1) informații privind cerințele legale referitoare la efectuarea unui audit;
2) asistență în întocmirea situațiilor financiare;
3) semnătură de confidențialitate.

Raspunsul 3
40. Auditorul nu are dreptul:
1) transferul către terți a informațiilor primite în timpul procesului de audit;
2) păstrează o copie a raportului de audit după audit;
3) consultați clientul oral.

41 . Atunci când efectuează un audit, auditorii sunt obligați să:
1) urmați regulile reglementările muncii stabilit de entitatea economică inspectată;
2) să respecte cerințele legislației Federației Ruse;
3) stabilirea plății pentru servicii în funcție de obținerea unui anumit rezultat.

42 . Atunci când efectuează un audit, auditorul trebuie să fie ghidat de:
1) standarde internaționale;
2) standarde naționale;
3) orice alte standarde.
raspunsul 1

43. De ce sunt dezvoltate standardele (regulile) de audit:
1) să evalueze calitatea auditului;
2) să întocmească programe pentru examenele de calificare la secțiunea „Audit” pentru dreptul de a se angaja în activități de audit;
3) pentru a determina întinderea responsabilității auditorului.

44 . În timpul planificării și desfășurării auditului, auditorul trebuie să demonstreze:
1) scepticism profesional;
2) credulitate;
3) credința în onestitatea necondiționată a conducerii unei entități economice.

45 . Standardele de audit sunt:
1) cerințe uniforme pentru procedura de desfășurare a activităților de audit, proiectarea și evaluarea calității auditului și a serviciilor conexe, precum și pentru procedura de formare a auditorilor și de evaluare a calificărilor acestora;
2) reguli, obligatoriu pentru toate entitățile economice, inclusiv pentru organizațiile de audit;
3) documente de reglementare, obligatorii doar pentru organizațiile de audit.

46 . Ce garantează conformitatea cu standardele de audit în procesul activităților de audit:
1) nivel ridicat de calitate a auditului și fiabilitatea rezultatelor;
2) independența organizației de audit;
3) posibilitatea de a crește prețul serviciilor de audit.

47. Care sunt denumirile prescurtate ale standardelor internaționale de audit:
1) GAAP;
2) ISA;
3) IAG.

Raspunsul 2
48. Activitățile de audit în Federația Rusă sunt reglementate de:
1) statul;
2) organizațiile publice de audit profesional;
3) contracte de prestare a serviciilor de audit.
raspunsul 1

49 . Următoarele persoane au dreptul de a fi certificate pentru dreptul de a se angaja în activități de audit:
1) având studii superioare educatie tehnicași experiență de lucru ca auditor de 5 ani;
2) să aibă studii superioare economice și 3 ani vechime în muncă în specialitate;
3) să aibă studii medii de specialitate (economice sau juridice) și experiență de lucru ca auditor de cel puțin 5 ani.

50. Elaborarea standardelor de audit este încredințată:
1) organismul federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit;
2) centre educaționale și metodologice conform listei aprobate de președintele Federației Ruse.
raspunsul 1

51. Reglementarea de stat a activităților de audit în Federația Rusă este realizată de:
1) asociații profesionale de audit;
2) Ministerul Finanțelor al Federației Ruse;
3) Ministerul Justiției al Federației Ruse.
Raspunsul 3

52 . Organismul federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit a fost creat și funcționează sub:
1)Președintele Federației Ruse;
2) Guvernul Federației Ruse;
3) Ministerul Finanțelor al Federației Ruse;
4) Duma de Stat.

Raspunsul 2
53 . Antreprenor individual:
1) nu se pot angaja în activități de audit;
2) se poate angaja în activități de audit individual după înregistrarea ca antreprenor;
3) se poate angaja în activități de audit după primirea unui certificat, licență și înregistrare ca întreprinzător individual;
4) poate efectua un audit obligatoriu numai după primirea unui certificat, licență și înregistrare ca antreprenor individual.
Raspunsul 3

54 . Se aprobă procedura de certificare a dreptului de a desfășura activități de audit:
1) un organism federal autorizat;
2) Guvernul Federației Ruse;
3) asociații profesionale de audit.

55 . Auditorul, după ce a efectuat auditul și a predat raportul de audit clientului, a refuzat să îi ofere informații despre reglementările pe care s-au bazat observațiile și concluziile. El s-a referit la faptul că această lucrare nu era acoperită de contractul de audit. Evaluează-i acțiunile:
1) această condiție trebuie prevăzută în contract;
2) Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” nu acordă clientului dreptul de a primi astfel de informații;
3) auditorul este obligat să furnizeze clientului astfel de informații.

56 . Societate pe acțiuni tip deschis funcționează timp de doi ani. Până în prezent, numărul de acționari este mai mic de 100. Este supus cerinței de a efectua un audit obligatoriu dacă conducerea nu are nevoie de serviciile auditorilor:
1) da;
2) nu;
3) la discreția conducerii societății pe acțiuni.

57 . O entitate economică a invitat un auditor să verifice acuratețea raportului pentru perioada de raportare. Are auditorul dreptul de a contacta clientul pentru informații dincolo de perioada de raportare:
1) auditorul verifică doar ceea ce solicită clientul;
2) da, acest lucru este decis de auditor în funcție de circumstanțele auditului;
3) dacă auditorul nu și-a asumat astfel de obligații, acest lucru nu trebuie făcut.

58 . Într-o situație controversată, se determină gradul de vinovăție și responsabilitatea auditorului față de client:
1) prin instanță;
2) prin acord între auditor și client;
3) biroul fiscal.

59 . La efectuarea inventarierii BaniÎn timpul unui audit, s-a constatat că casieria nu dispune de o sumă mare de numerar. Acțiuni ale auditorului:
1) scoaterea de la serviciu a casierului și emiterea unui raport de audit negativ;
2) evaluează semnificația elementului „Cash” din situațiile financiare și, în funcție de aceasta, ia decizii cu privire la raportul de audit;

3) dați o concluzie negativă și transferați materialele către agențiile de aplicare a legii.

60. În contractul de audit, părțile, la insistențele firmei de audit, au consemnat următoarea clauză: „ Auditorul și firma de audit nu poartă responsabilitatea financiară pentru fiabilitatea raportului de audit”. Evaluează situația:
1) daca clientul nu se opune, totul este corect;
2) responsabilitatea auditorilor este determinată de contract, prin urmare, totul este corect;
3) aceasta este contrară reglementărilor în vigoare.

1. Drepturile, îndatoririle și responsabilitățile auditorului.

2. Standarde etice ale activităților de audit.

3. Certificarea personalului de audit și licențierea activităților de audit.

1. Atunci când efectuează un audit, organizațiile de audit și auditorii individuali au dreptul la:

1. determină în mod independent formele și metodele de efectuare a unui audit;

2. verifică integral documentația aferentă activităților financiare și economice ale entității auditate, precum și disponibilitatea reală a proprietății consemnate în prezenta documentație,

3. obține de la funcționarii entității auditate explicații orale și scrise cu privire la problemele apărute în timpul auditului;

4. refuză să efectueze un audit sau să-și exprime opinia cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) în raportul auditorului în următoarele cazuri:

a) nerespectarea de către entitatea auditată a tuturor documentatia necesara,

b) identificarea în timpul auditului a circumstanțelor care au sau pot avea un impact semnificativ asupra opiniei organizației de audit cu privire la gradul de fiabilitate a situațiilor financiare (contabile) ale entității auditate;

Atunci când efectuează un audit, organizațiile de audit și auditorii individuali sunt obligați să:

1. efectuează un audit în conformitate cu legislația Federației Ruse.

2. furnizează, la cererea entității auditate, informațiile necesare despre cerințele legislației Federației Ruse referitoare la efectuarea unui audit, precum și despre actele de reglementare ale Federației Ruse asupra cărora comentariile și concluziile organizației de audit sau auditorului individual se bazează.

3. în termenul stabilit prin contractul de prestare a serviciilor de audit, transferă raportul de audit entității auditate sau persoanei care a încheiat contractul de prestare a serviciilor de audit.

4. asigură siguranța documentelor primite și întocmite în timpul auditului, nu dezvăluie conținutul acestora fără acordul entității auditate sau al entității care a încheiat un acord de prestare a serviciilor de audit, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federația Rusă.

Răspunderea organizațiilor de audit apare în cazul încălcării obligațiilor asumate în baza contractului de audit.

Persoana care nu isi indeplineste o obligatie sau o indeplineste necorespunzator raspunde daca exista vinovatie (intentie sau neglijenta).Lipsa vinovatiei se dovedeste de cel care a incalcat obligatia.

Pentru efectuarea fără rezerve a unui audit care a dus la pierderi pentru stat sau pentru o entitate economică, organizația de audit poate fi recuperată pe baza unei hotărâri judecătorești sau de arbitraj cu privire la o cerere formulată de organismul care a eliberat licența: pierderi suportate în integral, cheltuieli pentru efectuarea unei verificări duble, o amendă în mărime de la 100 la 500 de ori valoarea stabilită de lege salariu minim muncă.

Pentru încălcarea standardelor etice ale activităților de audit, licențele de desfășurare a activităților de audit pot fi revocate

Implementarea entitate legală Activitatea de audit fără licență presupune încasarea de la aceste persoane pe baza unei hotărâri judecătorești cu privire la cererile formulate de procuror, autoritățile federale de trezorerie și autoritățile fiscale federale a unei amenzi de la 500 la 1000 de ori salariul minim.

Auditorii poartă răspundere penală, administrativă și civilă pentru încălcarea legislației Federației Ruse privind auditul.

2. Unul dintre cele mai importante sarcini dezvoltarea profesiei de audit în țara noastră este dezvoltarea unor standarde etice pentru activitățile de audit. Astfel de norme, care s-au dezvoltat în practica de audit de-a lungul mai multor ani, sunt consacrate în coduri etice audit. Încălcarea standardelor etice atrage după sine condamnarea colegilor, precum și a instanțelor special create la camerele de control. În unele cazuri, infractorilor li se pot aplica sancțiuni, cum ar fi o amendă și suspendarea de la muncă temporară sau definitivă.

Dacă comparăm profesia de auditor cu profesia de medic, atunci obiectul influenței benefice a auditorului este întreprinderea, iar obiectul influenței benefice a medicului este persoana. Auditorul se familiarizează cu starea de lucruri a clientului, identifică lacune și vulnerabilități în activitati financiare, în organizarea contabilității și oferă recomandări privind îmbunătățirea contabilității și eliminarea deficiențelor și erorilor. Principala regulă a auditorului este să nu prejudicieze clientul.

Unul dintre standardele etice este conformitatea cu cele general acceptate standarde moraleși principii în acțiunile și deciziile lor, trăiesc și lucrează conform conștiinței, veridicității și onestității, independenței și obiectivității în judecăți și concluzii, intransigență față de nedreptate, încălcări morale și etice, precum și norme juridiceîn toate manifestările lor.

Auditorii trebuie să le ia

responsabilități, respectă regulile (standardele) de audit.

Standardele etice ale auditului prevăd independența judecăților și concluziilor auditorilor, obiectivitatea și onestitatea concluziilor acestora. Independența auditorului este asigurată de faptul că acesta nu se află în serviciu public, nu este angajat cu normă întreagă al organizațiilor non-audit și, prin urmare, trebuie să-și îndeplinească atribuțiile. Auditorii nu ar trebui să aibă un interes semnificativ în activitățile companiei auditate, de ex. nici ei înșiși și nici rudele lor apropiate nu pot fi proprietari, acționari sau acționari ai întreprinderilor inspectate.

Pentru a atinge obiectivele profesionale, auditorul trebuie să respecte următoarele principii fundamentale:

Onestitate. Atunci când furnizează servicii profesionale, auditorul trebuie să acționeze deschis și onest.

Independenţă. Atunci când furnizează servicii profesionale, auditorul trebuie să fie independent de entitățile auditate și de terți.

Obiectivitate. Auditorul trebuie să fie corect; obiectivitatea sa nu trebuie să fie influențată de prejudecăți, părtiniri, conflicte de interese, alte persoane sau alți factori.

Competență profesională și grija cuvenită. Auditorul oferă servicii profesionale cu atenția, competența și diligența cuvenite. Responsabilitățile sale includ menținerea constantă a cunoștințelor și aptitudinilor profesionale la nivel inalt astfel încât entităţile auditate să poată beneficia de servicii profesionale competente pe baza cele mai recente evoluții in domeniul practicii, legislatia.

Confidențialitate. Auditorul trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor obținute în procesul de furnizare a serviciilor profesionale și nu trebuie să utilizeze sau să divulge astfel de informații fără acordul proprietarului entității economice, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse.

Conduită profesională. Auditorul trebuie să acționeze într-o manieră compatibilă cu buna reputație a profesiei și trebuie să se abțină de la orice conduită care ar putea să-l discrediteze.

3. Certificarea pentru dreptul de a desfășura activități de audit este un test de calificare indivizii care doresc să se angajeze în activități de audit. Certificarea se realizează sub forma unui examen de calificare. Persoanele care promovează cu succes examenul li se eliberează un certificat de calificare de auditor fără limitare a perioadei de valabilitate a acestuia. Cerințe obligatorii solicitanții pentru obținerea unui certificat de calificare de auditor sunt: ​​deținând un document de studii superioare economice sau educație juridică, experiență

să lucreze într-o specialitate economică sau juridică de cel puțin trei ani. Fiecare auditor care deține un certificat de calificare este obligat să urmeze în fiecare an formare în programe de formare avansată.

Organizațiile de audit și auditorii individuali fără licență pentru a desfășura activități de audit nu au dreptul de a se angaja în activități de audit în Federația Rusă. Licențiarea activităților de audit, inclusiv procedura de eliberare, suspendare și anulare a unei licențe, se efectuează în conformitate cu legislația Federației Ruse privind acordarea de licențe. specii individuale Activități. Data primirii licenței este data deciziei de eliberare a licenței de către Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Pentru a obține o licență pentru prima dată pentru a se angaja în activități de audit în Federația Rusă, sunt stabilite următoarele cerințe:

1) organizatia de audit nu poate avea forma unei societati pe actiuni deschise.

2) capitalul autorizat menționate în actele constitutive trebuie să fie de cel puțin 100 de ori dimensiune minimă salariile stabilite prin lege.

3) în capitalul autorizat al organizației de audit, cota deținută de auditorii autorizați și organizațiile de audit autorizate trebuie să fie de cel puțin 51%.

4) personalul organizației de audit trebuie să fie compus din cel puțin doi auditori care dețin certificate de calificare de auditor.

Eliberarea unei licențe antreprenor individual care îl primește pentru prima dată se efectuează dacă are certificat de calificare ca auditor.

Licențele se eliberează separat pentru implementare următoarele tipuri activitati de audit: audit al organizatiilor si societatilor de asigurari, audit al burselor, fondurilor extrabugetare si institutiilor de investitii, audit general.

Licențele se eliberează la cererea solicitantului de licență pentru trei, doi sau un ani. La expirarea licenței, la cererea solicitantului licenței, poate fi eliberată o nouă licență.

Pentru a obține o licență, următoarele documente sunt prezentate autorității de licențiere:

1) o aplicație care indică tipul de activitate, locația organizației, denumirea băncii și numărul contului bancar.

2) copii ale actelor constitutive, certificate de înregistrare de stat legalizat.

3) certificat de înregistrare la organul fiscal.

4) un document care confirmă plata taxei pentru examinarea cererii.

5) informații despre șefii organizației de audit, adjuncții acestora și auditorii autorizați.

Teste pentru controlul cunoștințelor din secțiunea 1 „Elementele de bază ale auditului”

1. Prezentați conceptul de audit și activități de audit.

2. Numiți alte tipuri de servicii de audit.

3. Dați conceptul de reguli de audit (standarde).

4. Care sunt cerințele pentru obținerea pentru prima dată a unei licențe de angajare în activități de audit în Federația Rusă pentru o organizație de audit.

5. Care este scopul auditului?

6. Oferiți conceptul de audit în numele agențiilor guvernamentale.

7. Dați conceptul de „organizație de audit” și statutul său juridic.

8. Dați un concept standard etic auditor - „obiectivitate”.

9. Care este motivul apariției serviciului de audit?

10.Dați conceptul de audit extern.

11. Dați conceptul de „auditor” și statutul său juridic.

12. Numiți documentele care trebuie depuse organizației de audit pentru a obține o licență.

13. Istoria dezvoltării auditului în Anglia.

14. Dați conceptul de audit obligatoriu.

15. Numiți drepturile auditorilor.

16. Care este procedura de certificare a dreptului de a desfasura activitati de audit?

17. Istoricul dezvoltării auditului în Franța.

18. Dați conceptul de audit intern.

19. Numiți funcțiile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse pentru activitățile de audit.

20. Oferiți conceptul de standard etic al auditorului - „confidențialitate”.

21. Istoria dezvoltării auditului în Rusia.

22. Importanța auditului într-o economie de piață.

23. Numiți responsabilitățile auditorilor.

24. Dați conceptul de standard etic al auditorului - „independență”.