I de nya ekonomiska förhållandena, när ett företag självständigt bildar sina tillgångar och källor till deras bildande, är den viktigaste analysuppgiften inte bara att bedöma sammansättningen och strukturen av totala tillgångar, utan också att använda dem effektivt. Även den mest optimala strukturen av företagets tillgångar kommer inte att vara lönsam om användningen är ineffektiv.

Rörelsekapital, deltar i nuvarande verksamhet, gör en krets.

Skapande av lager Pågående arbeten Färdiga produkter Sålda produkter

Under omsättningen överför fonder fullt ut sitt värde till skapandet och försäljningen av produkter och ändrar form flera gånger - från monetärt till materiellt och vice versa. Vid tidpunkten för omvandlingen av kontanter till en materiell form dras företagets finansiella resurser ur cirkulation. Ju tidigare de förvandlas till kontanter igen, desto mer effektivt används de. Slutpunkten för svängen är implementeringen. Därför, ju tidigare produkter skapas och säljs, desto mer optimalt används företagets rörelsekapital.

Man måste komma ihåg att processen för att skapa och sälja produkter, verk, tjänster har objektiva skäl - detaljerna hos de tillverkade produkterna, egenskaperna hos den tekniska processen, produktionens omfattning etc. Baserat på detta, effektiv användning av deras rörelsekapital för varje företag individuellt. Men de generaliserande kriterierna för en effektiv användning av företagets rörelsekapital är indikatorer på antalet omsättningar för den analyserade perioden och dagarna för en omsättning. Dessutom är dessa indikatorer omvänt relaterade. Ju fler varv, desto färre dagar i ett varv.

Antalet omsättningar under perioden kännetecknas av omsättningskvoten:

Majskolv. = Qrp/Ob SR, där

QRP - volymen av sålda produkter under den analyserade perioden,

Om SR - den genomsnittliga kostnaden för rörelsekapital.

Det genomsnittliga värdet av rörelsekapitalet kan beräknas med hjälp av följande formler:

Genomsnittligt värde på omsättningstillgångar \u003d Rev + Obk / 2, där

Rev - rörelsekapital i början av perioden,

Obk - omsättningstillgångar vid periodens slut.

En mer exakt beräkning av det genomsnittliga värdet av ett företags rörelsekapital beräknas enligt den genomsnittliga kronologiska:

X1/2+X2+X3+X4+…Xp/2 /p-1, där

X - rörelsekapital i början av perioden,

n är antalet månader i perioden.

För att beräkna dagarna för en omsättning beräknas omsättningen i dagar.

Om (dagar) \u003d D / Cob, där

D - antalet kalenderdagar i den analyserade perioden (år - 360 dagar, kvartal - 90, månad - 30),

Cob - omsättningskvot.

Om vi ​​jämför varaktigheten för en omsättning under rapportperioden med varaktigheten för en omsättning under föregående period, kan vi identifiera mängden antingen frigjort eller involverat rörelsekapital.

Nedgången i omsättningen innebär en ökning av omsättningsdagarna och leder till ytterligare attraktion av medel för att fortsätta företagets finansiella och ekonomiska verksamhet.

Accelerationen av omsättningen innebär en minskning av omsättningsdagarna och leder till ytterligare frigörande av medel för att fortsätta företagets finansiella och ekonomiska verksamhet.

Attraktionen (frigörandet) av medel i omlopp beräknas enligt följande formel:

Släpp (medverkan) – Δob (dagar)* QRP1/D, där

Δrev (dagar) - förändringar (+-) i omsättningens varaktighet för rapporteringen och föregående period,

QRP1 - endags försäljningsomsättning under rapportperioden.

Att påskynda omsättningen av rörelsekapital är den viktigaste faktorn för att förbättra företagets finansiella ställning. Det tillåter företaget att frigöra en del av rörelsekapitalet med samma produktionsvolym, eller att öka produktionsvolymen till samma kostnad för rörelsekapitalet.

Om det finns en nedgång i omsättningen är det nödvändigt att identifiera orsakerna till denna nedgång och utveckla åtgärder för att eliminera dem. Det ömsesidiga beroendet mellan förändringar i försäljningsvolym och förändringar i kostnaden för rörelsekapital kan bestämmas med följande formler:

J Q rp > J om cf - acceleration som leder till frigöring,

J Q rp< J об ср - замедление, которое ведет к вовлечению

Således är de faktorer som påverkar förändringen i omsättningen;

1. Försäljningsvolym under den analyserade perioden.

2. Den genomsnittliga kostnaden för företagets rörelsekapital. Inverkan av dessa faktorer beräknas med elimineringsmetoden.

Utöver de listade indikatorerna som kännetecknar den effektiva användningen av rörelsekapital, beräknas konsolideringskoefficienten. Denna koefficient kännetecknar nivån på rörelsekapitalet per 1 rubel av sålda produkter, arbeten, tjänster.

Kzarepl. \u003d Om cf / Qrp

Om jfr - den genomsnittliga kostnaden för rörelsekapital;

Q rp - volymen av sålda produkter.

För att karakterisera den effektiva användningen av enskilda tillgångar som ingår i fastigheten, beräknas följande indikatorer:

Lageromsättningshastigheter = företagskostnader / genomsnittligt lagervärde

ons lagervärde = Lagersaldo i början. år + vila. aktier till häst / 2

Lagerhållningsperiod = 360 / Lageromsättning

Om analysen visar en ökning av lagerhållningen i rapporteringsår i jämförelse med den föregående - detta betyder ackumulering av inventering.

För att kontrollera omsättningen för alla fonder i företaget, beräkna indikatorn för försäljning per 1 rubel av fastighetens genomsnittliga årliga värde. Denna indikator bestämmer hur många gånger under rapportperioden en hel cykel av produktion och cirkulation ägde rum, med andra ord, hur mycket som ges till försäljning per 1 rubel ekonomiska tillgångar.

Samrotation CA = Q rp / Esov. tillgångar

För att karakterisera den effektiva användningen av tillgångar är det lämpligt att beräkna följande tabell.

Ett företags finansiella ställning är direkt beroende av rörelsekapitalets tillstånd, så företag är intresserade av att organisera den mest rationella rörelsen och användningen av rörelsekapitalet.

Användningsprestandaindikatorer

Effektiviteten i användningen av rörelsekapital kännetecknas av ett system av ekonomiska indikatorer, främst omsättningen av rörelsekapital.

Omsättningen av rörelsekapital förstås som varaktigheten av den fulla cirkulationen av medel från det ögonblick då rörelsekapitalet förvärvades (köp av råvaror, material etc.) tills frigörandet och försäljningen färdiga produkter. Cirkulationen av rörelsekapital slutar med överföringen av intäkterna till företagets konto.

Omsättningen av rörelsekapital är inte densamma hos olika företag, vilket beror på deras branschtillhörighet, och inom samma bransch - på organisationen av produktion och marknadsföring av produkter, placering av rörelsekapital och andra faktorer.

Omsättningen av rörelsekapital kännetecknas av ett antal inbördes relaterade indikatorer: varaktigheten av en omsättning i dagar, antalet varv under en viss period (omsättningskvot), mängden rörelsekapital som används i företaget per produktionsenhet (belastning faktor).

Tiden (varaktigheten) för omsättning av rörelsekapital är en av indikatorerna för omsättning. En annan indikator på omsättningen är omsättningskvoten.

Omsättningskvot - detta är antalet revolutioner som rörelsekapitalet gör under en viss period; det beräknas med formeln

där P är volymen av sålda produkter för den granskade perioden. ObS - det genomsnittliga beloppet av rörelsekapital för samma period.

Omsättningstid (varaktighet). brukar kallas omsättning i dagar. Denna indikator bestäms av formeln

där D är antalet dagar under en given period (360, 90, 30); Cob - omsättningskvot.

Efter att ha ersatt motsvarande värden i formeln kan du få ett utökat uttryck för omsättningsindikatorn:

Ju högre omsättningskvoten är under dessa förhållanden, desto bättre utnyttjas rörelsekapitalet.

Beläggningsfaktorn för medel i omlopp (Kz), inversen av omsättningskvoten,

Utöver dessa indikatorer kan även indikatorn för avkastning på rörelsekapital användas, vilken bestäms av förhållandet mellan vinsten från försäljningen av företagets produkter och balansen av rörelsekapitalet. Rörelsekapitalets lönsamhet beräknas som förhållandet mellan bolagets vinst till den genomsnittliga årliga kostnaden för rörelsekapital.

Indikatorer för omsättning av rörelsekapital kan beräknas för allt rörelsekapital som är involverat i omsättningen, och för enskilda delar.

Förändringen i omsättningen av medel avslöjas genom att jämföra de faktiska indikatorerna med de planerade eller indikatorerna för föregående period. Som ett resultat av att jämföra omsättningen av rörelsekapital avslöjas dess acceleration eller inbromsning.

Med accelerationen av omsättningen av rörelsekapital frigörs materiella resurser och källor för deras bildande från omsättningen, med en avmattning är ytterligare medel involverade i omsättningen.

Frigörandet av rörelsekapital på grund av accelerationen av deras omsättning kan vara absolut och relativ. Absolut frisläppande sker om de faktiska saldona av rörelsekapital är mindre än standarden eller saldona för föregående period samtidigt som försäljningsvolymen bibehålls eller överstiger den granskade perioden. Det relativa frigörandet av rörelsekapital sker i de fall där accelerationen av deras omsättning sker samtidigt med tillväxten i produktionen och produktionens tillväxttakt överstiger tillväxttakten för rörelsekapitalsaldon.

Förbättra användningen av rörelsekapital

Effektiviteten av användningen av rörelsekapital beror på många faktorer. Bland dem kan man peka ut externa faktorer som påverkar oberoende av företagets intressen och aktiviteter, och interna, som företaget aktivt kan och bör påverka. Externa faktorer inkluderar: den allmänna ekonomiska situationen, drag i skattelagstiftningen, villkor för att få lån och räntor på dem, möjlighet till riktad finansiering, deltagande i program som finansieras från budgeten. Med tanke på dessa och andra faktorer kan företaget använda interna reserver för att rationalisera rörelsekapitalets rörelse.

Att öka effektiviteten i användningen av rörelsekapital säkerställs genom att deras omsättning ökar i alla skeden av cirkulationen.

Betydande reserver för att öka effektiviteten i användningen av rörelsekapital läggs direkt i företaget självt. På produktionsområdet gäller detta i första hand varulager. Lager spelar en viktig roll för att säkerställa kontinuiteten i produktionsprocessen, men de representerar samtidigt den del av produktionsmedlen som tillfälligt inte är involverad i produktionsprocessen. Effektiv organisation av varulager är en viktig förutsättning för att effektivisera användningen av rörelsekapital. De huvudsakliga sätten att minska lagren reduceras till deras rationella användning; eliminering av överskottslager av material; förbättring av regleringen; förbättra organisationen av försörjningen, bland annat genom att fastställa tydliga avtalsvillkor för leverans och säkerställa deras genomförande, optimalt urval av leverantörer och strömlinjeformade transporter. En viktig roll hör till att förbättra organisationen av lagerhantering.

Att minska tiden som ägnas av rörelsekapital i pågående arbete uppnås genom att förbättra organisationen av produktionen, förbättra utrustningen och tekniken som används, förbättra användningen av anläggningstillgångar, särskilt deras aktiva del, besparingar i alla stadier av rörelsekapitalets rörelse.

Inom cirkulationssfären deltar inte rörelsekapitalet i skapandet av en ny produkt, utan säkerställer bara dess leverans till konsumenten. Överdriven avledning av medel till cirkulationssfären är ett negativt fenomen. De viktigaste förutsättningarna för att minska investeringarna av rörelsekapital i cirkulationssfären är den rationella organisationen av försäljningen av färdiga produkter, användningen av progressiva betalningsformer, snabb utförande av dokumentation och accelerationen av dess rörelse, iakttagande av avtals- och betalningsdisciplin.

Att accelerera omsättningen av rörelsekapital gör att du kan frigöra betydande belopp och därmed öka produktionsvolymen utan ytterligare finansiella resurser och använda de frigjorda medlen i enlighet med företagets behov.

Föreläsning 7. FÖRETAGETS ARBETSRESURSER

Personaladministration

Indikatorer för dynamiken och sammansättningen av personal

Organisation och reglering av arbetet

Arbetsproduktivitet och dess mätindikator

Lön

Ett företags arbetsresurser är huvudresursen för varje företag, resultatet av företagets produktionsaktivitet beror till stor del på kvaliteten på urvalet och effektiviteten i användningen. På nivån för ett enskilt företag används i stället för termen "arbetskraft, resurser", termerna "personal" och "personal" oftare.

Företagets personal (arbetspersonal) - huvudsammansättningen av kvalificerade anställda i företaget, företaget, organisationen.

Vanligtvis är arbetskraften i ett företag uppdelad i produktionspersonal och personal anställd i icke-produktionsenheter. Produktionspersonal - arbetare som sysslar med produktion och dess underhåll - utgör huvuddelen arbetskraftsresurser företag.

Den mest talrika och huvudkategorin av produktionspersonal är arbetare företag (företag) - personer (anställda) som är direkt involverade i skapandet av materiella värden eller arbetar med tillhandahållande av produktionstjänster och varurörelse. Arbetare är indelade i huvud- och hjälpanställda.

Huvudarbetarna inkluderar arbetare som direkt skapar kommersiella (brutto)produkter från företag och är engagerade i implementeringen av tekniska processer, d.v.s. en förändring i form, storlek, position, tillstånd, struktur, fysikaliska, kemiska och andra egenskaper hos arbetsobjekten.

Hjälparbetare inkluderar arbetare som är engagerade i underhåll av utrustning och jobb i produktionsverkstäder, samt alla arbetare på hjälpverkstäder och gårdar.

Hjälparbetare kan delas in i funktionella grupper: transport och lastning, kontroll, reparation, verktyg, ekonomi, lager, etc.

Ledare – anställda som innehar befattningar som företagschefer (direktörer, arbetsledare, chefsspecialister etc.).

Specialister ~ anställda med högre eller gymnasial specialiserad utbildning, samt anställda som inte har specialutbildning, men innehar en viss tjänst.

Anställda - anställda som är involverade i förberedelse och utförande av dokument, redovisning och kontroll, ekonomiska tjänster (ombud, kassörer, kontorister, sekreterare, statistiker, etc.).

Junior servicepersonal personer som innehar befattningar inom vården av kontorslokaler (vaktmästare, städare etc.), samt inom service av arbetare och anställda (bud, bud etc.).

Förhållandet mellan olika kategorier av arbetare i deras totala antal kännetecknar personalstruktur (personal) företag, verkstäder, webbplatser. Personalens struktur kan också bestämmas av sådana egenskaper som ålder, kön, utbildningsnivå, arbetslivserfarenhet, kvalifikationer, graden av efterlevnad av standarder etc.

Introduktion.

Utvecklingens historia ekonomisk analys.

Teorin, metodiken, metoderna och teknikerna för ekonomisk analys utvecklades gradvis och passerade genom komplexa, ibland motsägelsefulla stadier av historien. Vägen för ekonomisk analys som vetenskap är komplex och slingrande.

Känd erfarenhet av att organisera ekonomisk analys, både vetenskap och yrkesverksamhet vårt land har. Historien om utvecklingen av ekonomisk analys i vårt land kan periodiseras enligt följande: analysens tillstånd i tsarryssland, dess utveckling under den postrevolutionära perioden, under övergångsperioden till marknadsrelationer.

Det skulle vara fel att säga att under kapitalismens förhållanden i Ryssland fanns det inget behov av djupgående analytisk forskning, för att generalisera vissa ekonomiska processer och fenomen. Men vissa analytiska utvecklingar slutade, tyvärr, i misslyckande.

Kraftiga förändringar i ekonomin ägde som bekant rum efter oktober 1917. Ganska hög aktivitet noterades i utvecklingen av analys av kommersiella företags och organisationers ekonomiska verksamhet. Ekonomisk analys inom handeln utvecklades till en början något snabbare än inom industrin. Handeln var under rapportperioden en av de viktiga länkarna i den kedja av uppgifter som landet står inför. Utbyggnaden av handeln mellan staden och landsbygden krävde skapandet av en förgrenad och ekonomisk godisautomat. Detta var desto mer nödvändigt eftersom kommersiell medling under de första postrevolutionära åren var dyrare än under det kapitalistiska Rysslands förhållanden. Under denna period bildades slutligen ekonomisk analys som en oberoende disciplin av högre läroinstitut. Innehållet i analysen var inte bara studien av finansiella indikatorer enligt balansräkningen, utan också en omfattande studie av företagets ekonomi med hjälp av hela arsenalen av redovisnings- och rapporteringsdata. Å ena sidan stimulerade detta vetenskaplig forskning och utveckling av läroböcker inom detta område, å andra sidan säkerställde frisläppandet av högt kvalificerade specialister införandet av vetenskapligt baserade analysmetoder i praktiken.

Omstruktureringen av den ekonomiska mekanismen och dess inriktning mot marknadsrelationer kräver en översyn av den traditionella förståelsen av många viktiga ekonomiska kategorier, och i vissa fall fylla dem med en helt annan innebörd och praktiskt innehåll. Analysfunktion kommersiell verksamhet i förhållandena för marknadsrelationer - stor förändring dess uppgifter och funktioner, vilket medför en förändring av dess metodik. Med inriktning av produktion, mellanhand och andra

typer av aktiviteter som uppfyller kraven på både den interna och externa marknaden, uppstår helt nya uppgifter, som inte är traditionella för vår ekonomiska praxis, och som genomförs av alla kommersiella tjänster av företag.

Värdet av analysen av företagets anläggningstillgångar och omsättningstillgångar.

Temat för kursarbetet "Analys av effektiviteten i användningen av företagets anläggningstillgångar och omsättningstillgångar" avslöjar mest fullständigt och i detalj de viktigaste frågorna relaterade till studiet av det finansiella tillståndet och utvecklingen av åtgärder för att förbättra det med hjälp av data från analysen av företagets anläggningstillgångar och omsättningstillgångar. Det här ämnet är för närvarande mycket relevant. I detta avseende ökar betydelsen av denna analys avsevärt.

I en marknadsekonomi, rollen finansiell analys inte bara ökat, utan också kvalitativt förändrats. Detta beror först och främst på att finansiell analys har förvandlats från en vanlig länk i ekonomisk analys till huvudmetoden för att bedöma hela ekonomin under marknadsförhållanden. Med andra ord, finansiell analys har förvandlats från ett bihang till ekonomisk analys till en omfattande analys av alla ekonomiska aktiviteter i någon bransch, region, ekonomisk enhet, individuell entreprenör. Således kan endast finansiell analys heltäckande undersöka och utvärdera alla aspekter och resultat av kapitalrörelser och bestämma det finansiella tillståndet för ett givet objekt.

Anläggningstillgångar och omsättningstillgångar utgör som regel huvuddelen av det totala beloppet av hela kapitalet i ett kommersiellt företag. Kapitalinvesteringar bör vara den mest effektiva. Effektiviteten av kapitalanvändning förstås som mängden vinst som kan hänföras till en rubel av investerat kapital. Detta är ett komplext koncept som inkluderar förflyttning av fast kapital och rörelsekapital i ett företag. Därför utförs analysen av effektiviteten i användningen av kapital i separata delar, och sedan görs en sammanfattande analys.

Specifik uppgifter, inför analysen av effektiviteten i användningen av företagets fasta kapital och rörelsekapital, kan formuleras enligt följande:

Studera effektiviteten av användningen av anläggningstillgångar för handelsföretag och organisationer;

Studiet av rörelsekapital, deras överensstämmelse med volymen av ekonomisk aktivitet, korrekt användning;

Studiet av rörelsekapital enligt deras klassificering, såväl som deras omsättning;

Studie av uppgörelser med budget, bank, gäldenärer och borgenärer (i statistik och dynamik);

Identifiering av reserver för förstärkning finansiell position handelsföretag och organisationer.

1. Konceptet och klassificeringen av fast kapital och rörelsekapital i ett kommersiellt företag.

Genomförandet av handelsverksamhet är förknippat med användningen av olika arbetskraftsmedel som är nödvändiga för främjande, lagring och försäljning av varor.

anläggningstillgångar - detta är en del av egendomen som används som arbetskraft vid utförandet av arbete och tillhandahållande av tjänster eller för ledning av organisationen under en period som överstiger 12 månader.

För bokföring är det nödvändigt att upprätta en balans över anläggningstillgångar, rapportering, inventering, en klassificering av anläggningstillgångar.

Det huvudsakliga handelsmedlet klassificeras enligt ett antal egenskaper.

Av ekonomiskt syfte och karaktär av funktion

- produktion;

- icke-produktion.

Produktion anläggningstillgångar handel representerar de medel som är involverade i processen för produktion och försäljning av varor. Dessa inkluderar byggnader, strukturer, utrustning, fordon. Deras andel av den totala massan av anläggningstillgångar är cirka 90 %.

Icke-produktiva medel - Dessa är medel för kommunala och kulturella ändamål, såsom byggnader och strukturer inom hälsovård, bostadsbestånd, förvaltning, vars andel är cirka 10 %.

Efter roll i produktionen tekniska processer anläggningstillgångar är indelade i:

- aktiva;

- passiv.

Aktiva anläggningstillgångar i naturmaterial form inkluderar maskiner, handel och teknologi, lyft och transport, kylutrustning, hushållsinventarier, mekanismer, fordon (fordon).

Passiva fonder - dessa är byggnader av butiker, paviljonger, tält för försäljning av varor, restauranger, kaféer, matställen, etc. för produktion av halvfabrikat, matlagning, försäljning av mat, organisera dess konsumtion och handelstjänst befolkning; lager, baser; strukturer; hushållsinventarier. De utgör cirka 80 % av alla anläggningstillgångar.

I naturlig form

- byggnad - Arkitekt- och konstruktionsanläggningar som tillhandahåller arbetsvillkor för handelsarbetare, lagring, arbete, sortering och förberedelse av varor för försäljning, försäljning av varor, tillhandahållande av handelstjänster och handelstjänster till befolkningen;

- strukturer - objekt som är nödvändiga för genomförandet av produktion och handel och tekniska processer, utförandet av hjälpfunktioner för att betjäna befolkningen;

- bilar och utrustning som inkluderar kraftmaskiner, arbetsmaskiner och utrustning, varuautomater, mekanisk utrustning, produktionslinjer, hanteringsutrustning; kassaapparater, vikt mätinstrument, förpackningsutrustning, termisk utrustning. Även här sticker ut automatiska maskiner och utrustning, d.v.s. enheter, som är ett system av mekanismer och enheter där processerna för att erhålla, överföra och använda energi är helt mekaniserade; material och programuppgifter, samt regler- och mätinstrument, laboratorieutrustning;

- produktion och hushållsutrustning. Produktionsutrustning är föremål för produktionsändamål som tjänar till att underlätta handel, teknologi och produktionsverksamhet under arbetet (bord och diskar); arbetsskyddsutrustning; behållare för förvaring av bulk- och flytande varor (till exempel tankar, försäljningsskåp, lagercontainrar) etc. Hushållsinventarier - dessa är kontors- och hushållsartiklar;

- verktyg – Mekaniserade och icke-mekaniserade handverktyg eller verktyg som är anslutna till maskiner.

- fordon - Fordon avsedda att förflytta människor och gods.

- Övrig typer av anläggningstillgångar.

Med utvecklingen av marknadsrelationerna sker förändringar i förhållandet mellan olika typer av anläggningstillgångar. Dessutom bidrar utvecklingen av vetenskap och teknik till framväxten av nya typer av maskiner, utrustning och införandet av datorteknik.

Genom anknytning anläggningstillgångar kan delas in i:

- egen;

- inblandade (hyrs).

Av användningens natur på:

- nuvarande ;

- inaktiv (avvecklad till följd av fysisk och moralisk försämring);

- nyss införskaffad Redo att installeras.

Handeln, på grund av sina tekniska särdrag, förfogar inte, liksom industrin, över betydande anläggningstillgångar. Deras andel i produktionen anläggningstillgångar i landet är endast 3 - 4%. Sammansättningsmässigt rör det sig främst om byggnader och lokaler. Dem Specifik gravitation i anläggningstillgångar av handel är 75-85%, och

resterande 15 - 25 % är fordon, transmissionsanordningar, maskiner, kyl- och annan utrustning, verktyg, produktion och hushållsutrustning. Men accelerationen av omsättningen av ekonomiska resurser är mer relaterad till rörelsekapital. Och om vi tar hänsyn till handelns andel av rörelsekapitalet nationalekonomi, då kan vi säga att uppgiften att påskynda omsättningen av ekonomiska resurser i första hand avser handel. Faktum är att handeln här överträffar någon av grenarna av landets nationella ekonomi.

rörelsekapital inta en viktig plats i ett kommersiellt företags egendom. De representerar en del av de medel som investeras i omsättningstillgångar.

Inslag av rörelsekapital är:

Arbetsföremål (råvaror, material, bränsle);

Färdiga produkter i företagets lager, varor för återförsäljning;

Fonder i bosättningar, kortsiktiga finansiella investeringar, kontanter.

Rörelsekapitalets funktionella roll i ett handelsföretag skiljer sig fundamentalt från rollen som anläggningstillgångar. Delar av rörelsekapital är en del av ett kontinuerligt flöde av affärstransaktioner.

Klassificering av omsättningstillgångar utförs enligt följande kriterier.

Genom funktionell roll i produktskapandet Rörelsekapital är uppdelat i:

- rörelsekapital i produktionssfären;

- rörelsekapital i cirkulationssfären .

Omfattningen av cirkulationen inkluderar rörelsekapital betjänar försäljningsprocessen: varor, färdiga produkter, varor som skickas, kontanter, gäldenärer. Rörelsekapital relaterat till produktionssfären , inkluderar inventeringar och pågående arbeten. Handelsföretag, om de inte bedriver produktionsverksamhet, har omsättningstillgångar endast i cirkulationssfären.

Beroende på formationens egenskaper På handelsföretag är rörelsekapitalet uppdelat i:

- normaliserad;

- icke-standardiserade .

huvudsak normaliserat rörelsekapital utgöra lager av nuvarande lagring (75-85% av allt rörelsekapital).

Några en del av företagens rörelsekapital är inte standardiserat . Dessa fonder bildas i samband med operativa och ekonomiska aktiviteter i processen för uppgörelser med leverantörer, köpare, olika individer och organisationer, såväl som i samband med tillgången på banklånefaciliteter.

Enligt källorna till bildning rörelsekapital kan delas in i:

- egen;

- lånad;

- inblandade.

Uppdelningen av rörelsekapital i eget och lånat anger ursprungskällorna och formerna för tillhandahållande av rörelsekapital till företaget för permanent eller tillfälligt bruk.

Eget rörelsekapital bildas på bekostnad av företagets eget kapital (beviljat kapital, reservkapital, ackumulerad vinst etc.). Till egna omsättningstillgångar räknas även långfristiga skulder, det vill säga att långfristiga skulder är avsedda att finansiera anläggningstillgångar och kapitalinvesteringar.

Lånat rörelsekapital bildas i form av banklån, samt leverantörsskulder. De tillhandahålls företaget för tillfälligt bruk.

Rörelsekapitalgruppering som reflektion i balansräkningen företag kan delas in i följande grupper:

- materiellt rörelsekapital . Detta inkluderar material, IBE, färdiga varor, varor, andra varulager och kostnader;

- kundfordringar . Det inkluderar följande poster: fraktade varor, uppgörelser med gäldenärer, andra omsättningstillgångar;

- kontanter. De inkluderar följande balansposter: kassa, byteskonto, valutakonto, andra kontanter, kortfristiga finansiella investeringar.

Handelsföretag kan således normalt existera och utvecklas när de tillförs fast kapital och rörelsekapital. Tillståndet för fast kapital och rörelsekapital och deras rationella och effektiva användning påverkar direkt de slutliga resultaten av företagens ekonomiska verksamhet.

1. Uppgifter och informationsstöd för analys av fast kapital och rörelsekapital i ett kommersiellt företag.

Analysen av anläggningstillgångar kan utföras i flera riktningar, vars utveckling i kombination gör att vi kan bedöma strukturen, dynamiken och effektiviteten i användningen av anläggningstillgångar och långsiktiga investeringar.

Samtidigt kan analytikerns agerande systematiseras och i princip komma ner till följande analytiska procedurer:

Jämförelse av uppgifterna för rapporteringsperioden med motsvarande uppgifter för basperioden;

Jämförelse av rapporteringsdata med planerade uppskattade eller designindikatorer;

Jämförelse av resultatindikatorer för användning av anläggningstillgångar med indikatorer för användning av andra typer av företagsresurser;

Jämförelse av rapporter om anläggningstillgångar med rapporter om företagets ekonomiska resultat;

Faktormodellering av inbördes samband mellan indikatorer på användningen av anläggningstillgångar.

Huvudinriktningarna för analysen av anläggningstillgångar och motsvarande uppgifter lösta inom varje riktning presenteras i tabell. ett.

bord 1 . De viktigaste riktningarna och uppgifterna för analys av anläggningstillgångar.

Huvudinriktningar för analys	Analysuppgifter
Strukturanalys- noah dynamik anläggningstillgångar	Bedömning av storlek och struktur på kapitalinvesteringar i anläggningstillgångar Fastställande av arten och omfattningen av inverkan av värdeförändringar på anläggningstillgångar på företagets finansiella ställning och balansräkningsstrukturen
Analys av effektiva använda sig av- huvud	Analys av rörelsen av anläggningstillgångar Analys av resultatindikatorer för användning av anläggningstillgångar Analys av utrustningens drifttid Integral bedömning av utrustningsanvändning
Analys av effektiva kostnader för utnyttjande Utrustning	Översyn kostnadsanalys Underhållskostnadsanalys Analys av sambandet mellan försäljningsvolym, vinst och driftskostnader för utrustning
Analys av effektiva investering i anläggningstillgångar	Utvärdering av effektiviteten av kapitalinvesteringar Utvärdering av effektiviteten i att locka lån för investeringar

Fullständigheten och tillförlitligheten av resultaten av analysen av anläggningstillgångar beror på graden av perfektion bokföring, systemfelsökning

registrering av transaktioner med anläggningstillgångar, fullständigheten av att fylla i redovisningsdokument, noggrannheten i att tilldela objekt tiller, tillförlitligheten hos inventarier, djupet i utvecklingen och underhållet av analytiska redovisningsregister.

Som källor till redovisningsinformation för analys av anläggningstillgångar används:

Konto 01 "Anläggningstillgångar";

Konto 02 "Avskrivningar på anläggningstillgångar";

Konto 03 "Lönsamma investeringar i materiella tillgångar";

Konto 07 "Utrustning för installation";

Konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar";

Analytisk redovisningsdata på relevanta konton efter typer och individuella inventarier av anläggningstillgångar (utdrag och kort för analytisk redovisning;

Former för företagets års- och kvartalsbokslut.

Inom handeln är huvudplatsen i fondernas sammansättning upptagen av rörelsekapital. Därför bör särskild uppmärksamhet ägnas åt analysen av rörelsekapital.

Huvudmålen för analysen av rörelsekapital är:

Studie av förändringar i rörelsekapitalets sammansättning och struktur;

Gruppering av rörelsekapital enligt huvuddragen;

Fastställande av de huvudsakliga källorna till rörelsekapitalbildning;

Bestämning av de viktigaste indikatorerna för effektiviteten i användningen av rörelsekapital.

Särskild uppmärksamhet de ägnar sig åt att studera orsakerna till de identifierade avvikelserna för vissa typer av rörelsekapital och utveckla åtgärder för att optimera dem. Till exempel kan tillväxten av råvarulager vara resultatet av brister i organisationen av handeln, reklam, studiet av kundernas efterfrågan, närvaron av inaktuella, långsamma, överflödiga varor, etc. leverans av intäkter till banken och oanvända medel, andra kränkningar kontant disciplin. Överskott av andra inventarier är resultatet av närvaron eller förvärvet av överskott och onödiga material, råmaterial, lågvärde och slitage samt andra materiella tillgångar. Det är möjligt att minska lagren av varor, material, råvaror, bränsle till optimal storlek genom deras grossist- eller bytestransaktioner. Den rytmiska utvecklingen av detaljhandelns omsättning bidrar till normalisering av saldon av varor och kontanter i kassan och på vägen. Rester av tomma containrar kan optimeras genom att returnera dem till leverantörer i tid, påskynda leveransen till containerinsamlingsföretag och organisera en centraliserad export av containrar. De minsta nödvändiga beloppen av medel bör förvaras på bankkonton, och alla deras fria saldon bör överföras till

förtida återbetalning av mottagna lån, investera i värdepapper, ge lån till juridiska personer och privatpersoner.

De viktigaste informationskällorna för analys av rörelsekapital är:

Balansräkning (blankett nr 1);

Resultaträkning (blankett nr 2);

Primär redovisningsdata som dechiffrerar och detaljerar enskilda balansposter.

Data från analysen av rörelsekapital används för att studera den finansiella situationen och utveckla åtgärder för att förbättra den i kommersiella företag.

3. Analys av effektiviteten i användningen av företagets anläggningstillgångar och omsättningstillgångar.

3.1. Analys av rörelsen av anläggningstillgångar.

Under redovisningsperioden kan värdet på anläggningstillgångar förändras till följd av kvitton fr.o.m kapitalkonstruktion, vederlagsfri anslutning, avyttring till följd av likvidation, försäljning av outnyttjade anläggningstillgångar, vederlagsfri överlåtelse. Samtidigt är det nödvändigt att bestämma antalet inkommande och utgående fonder, saldon i början och slutet av året.

Värdet av anläggningstillgångar vid årets slut kan beräknas med formeln:

OK = Han + Op - Oj,

var OK - Anläggningstillgångar i slutet av året;

han - Anläggningstillgångar i början av året;

Op - Anläggningstillgångar som erhållits under året;

Ov - Kostnaden för anläggningstillgångar som avvecklats under året.

Analysen använder indikatorer för både initial- och restvärde på anläggningstillgångar, samt kostnads- och fysiska indikatorer.

Kostnaden för anläggningstillgångar i slutet av rapporteringsåret kan beräknas med följande formel:

OK G = Han +op* TV / 12 – Ov * Tl / 12,

var TV - tidpunkten för drift av anläggningstillgångar under året;

Tl – den tid som förflutit efter avyttring av materiella anläggningstillgångar under

Det genomsnittliga årliga värdet av anläggningstillgångar kan också bestämmas som kvoten för att dividera med 12 det belopp som erhålls genom att lägga till hälften av det fulla bokförda värdet av alla anläggningstillgångar i början och slutet av rapporteringsåret och värdet av anläggningstillgångar på 1:a dagen i alla andra månader av rapporteringsåret.

Under förhållanden marknadsekonomi det finns ett växande intresse för anläggningstillgångarnas kostnadsegenskaper, analys av deras tillstånd, behoven av att snabbt ersätta föråldrade medel och de verkliga ekonomiska möjligheterna för en sådan ersättning.

Vi kommer att överväga metoden för att beräkna indikatorer med hjälp av ett exempel, vars data anges i tabell. 2.

Tabell 2. Balans mellan tillgänglighet och rörelse av anläggningstillgångar (tusen rubel).

Index	Tillgänglighet till början årets	Posta- fick syn på	hoppade av	Tillgänglighet till sist årets
Kostnaden för anläggningstillgångar vid ursprunglig utvärdering inklusive nya		6158,0
Avskrivningar av anläggningstillgångar
restvärde anläggningstillgångar

För att analysera rörelsen av anläggningstillgångar, beräknar vi huvudindikatorerna med hjälp av följande formler:

- inkomstkoefficient Kvv:

Kvv = Kostnad för mottagna anläggningstillgångar

Kvv = 8351 / 23135 100% = 36,19%;

- Cob uppdateringsförhållande:

Majskolv = Kostnad för nya anläggningstillgångar

Kostnaden för anläggningstillgångar vid periodens slut

Majskolv = 6158 / 23135 100% = 26,6%;

- anläggningstillgångar pensionskvot Kvyb :

kvyb = Kostnad för pensionerade anläggningstillgångar

kvyb = 46 / 14830 100% = 0,31%;

- likvidationskvot Kl :

cl = Kostnad för likviderade anläggningstillgångar

Kostnaden för anläggningstillgångar vid periodens början

Av dessa beräkningar kan man se att andelen mottagna anläggningstillgångar under redovisningsåret uppgick till 36,19 %, varav nya - 26,6 %. Syftet med att uppdatera anläggningstillgångar är att minska kostnaderna för underhåll och drift av utrustning, minska utrustningens stilleståndstid, öka arbetsproduktiviteten och förbättra tjänsternas kvalitet.

En nödvändig förutsättning för en effektiv användning av anläggningstillgångar är att öka ekonomisk effekt från deras utnyttjande. För att analysera anläggningstillgångarnas tillstånd beräknar vi följande indikatorer:

- hållbarhet K behörighet:

Till passar = Restvärde på anläggningstillgångar

- slitfaktor K ut:

Till ut = Beloppet för upplupna avskrivningar på anläggningstillgångar

Initial kostnad för anläggningstillgångar

Till ut och Till passa beräknat från början och slutet av den analyserade perioden:

Kizn start = 4449 / 14830 100% = 30%;

Kizn con = 4784 / 23135 100% = 20,7%.

I exemplet i fråga beror minskningen av slitagekoefficienten på den höga nivån på förnyelseskoefficienten.

Servicefaktorn kan beräknas som skillnaden mellan enhet (eller 100%) och slitagefaktorn:

År = 1 – Till ut.

Källan till initial information för beräkning av indikatorer är bokslutet (blankett nr 5 "Bilaga till balansräkningen"). För att beräkna förnyelsekoefficienten krävs data från primär analytisk redovisning vid mottagandet av ny utrustning.

3.2. Indikatorer för effektiviteten av användningen av anläggningstillgångar i ett handelsföretag.

Strukturen för anläggningstillgångar i ett kommersiellt företag skiljer sig väsentligt från strukturen för anläggningstillgångar i ett industriföretag. Detta beror på både objektiva och subjektiva skäl. Objektiva faktorer är förknippade med särdragen hos den tekniska processen i handeln, behovet av utbredd användning av mänskligt arbete service-personal vilket gör denna bransch arbetsintensiv. Subjektiva faktorer är förknippade med en låg nivå av mekanisering och automatisering av handelsprocessen i branschen som helhet. Som nämnts tidigare är de flesta av anläggningstillgångarna i ett handelsföretag byggnader, strukturer och överföringsanordningar, och resten är aktiva - maskiner och utrustning. Samtidigt kännetecknas ökningen av andelen av den aktiva delen av anläggningstillgångar positivt, eftersom den bidrar till tillväxten av arbetsproduktiviteten och förbättrar kulturen för kommersiella tjänster till befolkningen.

Men utvecklingen av ett nätverk av stormarknader och stormarknader, stora handelsstrukturer, konstruktionen av ett varuförsörjningssystem kräver stora kapitalinvesteringar i skapandet av moderna transport- och lagringskomplex, automatiserade system lagerhantering, moderna system uppgörelser med kunder som använder plast och rabattkort.

Att effektivisera användningen av anläggningstillgångar är en viktig uppgift för ett handelsföretag.

För att bedöma effektiviteten av användningen av anläggningstillgångar är det tillrådligt att använda båda allmänna indikatorer kännetecknande av effektiviteten i användningen av alla medel, och privat, kännetecknande av effektiviteten i användningen av enskilda grupper av fonder.

Till sammanfattande resultatindikatorer indikatorer bör inkludera:

- kapitalproduktivitet;

- kapitalintensitet;

- förhållandet kapital-arbetskraft;

- anläggningstillgångarnas lönsamhet.

Effektiviteten i användningen av anläggningstillgångar kännetecknas oftast av indikatorn avkastning på tillgångarna . Indikator för handel

Avkastning på tillgångar återfinns som förhållandet mellan detalj- eller grossistomsättningen och den genomsnittliga kostnaden för använda anläggningstillgångar.

Fodd = T / Osg,

var F odd - avkastning på tillgångarna;

T - omsättning;

OSG - den genomsnittliga årliga kostnaden för anläggningstillgångar.

På detta sätt bestäms hur många rubel handel som står för varje rubel av anläggningstillgångar. Följaktligen ökar avkastningen på tillgångarna om tillväxttakten i omsättningen överstiger tillväxttakten i anläggningstillgångarnas värde. Således är tillväxten av kapitalproduktiviteten den viktigaste faktorn förbättringar ekonomiskt resultat företagsverksamhet.

Jämförelse av den faktiska avkastningen på tillgångar för rapporteringen och tidigare perioder gör att du kan fastställa en ökning (minskning) i effektiviteten av användningen av anläggningstillgångar. Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt nedgången i kapitalproduktiviteten och det är nödvändigt att ta reda på orsakerna till den nuvarande situationen, för att skissera åtgärder.

kapitalintensitet anläggningstillgångar bestäms av förhållandet mellan den genomsnittliga årliga kostnaden för anläggningstillgångar och omsättningsvolymen:

F e = O sg / T,

var F e - Kapitalintensitet.

T - omsättning.

kapital-arbetsgrad bestäms av förhållandet mellan den aktiva delen av anläggningstillgångarna och antalet anställda:

fr = OSG / H,

var fr - Kapital/arbetskvot;

H - antal anställda;

OSG - den genomsnittliga årliga kostnaden för den aktiva delen av anläggningstillgångar.

Med tanke på denna indikator är det nödvändigt att ständigt ta hänsyn till att handelsindustrin när det gäller kapital-arbetskvot är bland de som släpar efter. Andelen manuellt arbete i handeln är extremt hög, och dess minskning genom att öka förhållandet mellan kapital och arbetskraft är en av de högsta prioriteringarna.

Lönsamheten för anläggningstillgångar bestäms av förhållandet mellan vinst och den genomsnittliga årliga kostnaden för anläggningstillgångar:

R = P / Osg,

var R - lönsamhet;

P - vinst.

För en allmän bedömning av effektiviteten av användningen av anläggningstillgångar är det lämpligt att beräkna den integrerade indikatorn:

Wo = F dep * R,

var Wo - integrerad indikator för användningen av anläggningstillgångar.

Fodd - avkastning på tillgångarna;

R - Lönsamhet för anläggningstillgångar.

Vid fastställande av varje indikator på effektiviteten av användningen av anläggningstillgångar beaktas kostnaden för både egna och leasade medel.

Förutom allmänna prestationsindikatorer för användningen av hela uppsättningen av anläggningstillgångar, används privata indikatorer som tar hänsyn till egenskaperna hos enskilda handelsdelsektorer: detaljhandel, offentlig catering, partihandel. Således kännetecknas användningen av kommersiella och industriella lokaler av följande indikatorer:

Handelsomsättning per 1 m 2 total yta, per 1 m 2 butiksyta, per plats (offentliga cateringföretag);

Ytförhållande handelsgolvet och säten;

Vinst per 1m 2 total yta, per 1m 2 butiksyta.

PÅ detaljhandeln indikatorer definieras som:

:

H = Omsättning

Försäljningsgolvyta

- installationsarea faktor :

Till på = Område som upptas av utrustning och skrymmande gods

Försäljningsgolvyta

Koefficientens normativa värde är 0,27 - 0,3.

- exponeringsförhållande :

Ke = Produktvisningsområde

Försäljningsgolvyta

Koefficientvärdet lika med 0,7-0,75 anses vara optimalt.

PÅ catering indikatorer bestäms:

- omsättning per sittplats ;

- kapacitetsutnyttjandefaktor :

Till m = Produktionskapacitet

Genomsnittlig daglig produktion av rätter

För partihandeln beräknas effektivitetsindikatorerna för användningen av lagerutrymme:

- specifik lageromsättning :

På st = Genomsnittlig lageromsättning

Total lageryta

- lagerutrymmesutnyttjandegrad:

Till skl = Användbart område

huvudtorg

Det användbara området är det område på lagret som är direkt upptaget av materialtillgångar eller enheter för deras lagring. Lagrets huvudområde är det användbara området plus det område som upptas av mottagning, sortering, plockrum och utrustning för lagring av varor.

För olika sätt lagring och förflyttning av varor i lagret, fastställs standardkoefficienter för användning av lagerutrymme. Under analysen jämförs den faktiska koefficienten med den normativa och utifrån resultatet av jämförelsen fattas ett specifikt förvaltningsbeslut.

- lagerkapacitetsutnyttjandefaktor:

Till v = användbar volym

Huvudvolym

För närvarande är de normativa koefficienterna för användningen av lagervolymen inte fastställda. Det har emellertid visat sig att om den faktiska lagervolymen utnyttjandegraden är mindre än 0,2, så indikerar detta felaktigt val lagrings- och hanteringsutrustning.

I sin tur har privata indikatorer på effektiviteten i användningen av anläggningstillgångar en direkt inverkan på allmänna indikatorer.

3.3. Analys av effektiviteten av användningen av rörelsekapital i handeln.

Mängden rörelsekapital för handelsföretag beror på handelns volym och hastighet. Företagens och branschorganisationernas uppgift är att hitta sätt för den mest effektiva användningen av rörelsekapital. Effektiviteten i användningen av rörelsekapital kännetecknas främst av deras omsättning.

Under omsättning förstås som varaktigheten av passagen av medel för enskilda steg i produktion och cirkulation.

Omsättningen av rörelsekapital beräknas:

Varaktigheten av ett varv i dagar;

Antal omsättningar för rapportperioden.

Den vanligaste indikatorn är omsättning i dagar . Varaktigheten av en omsättning i dagar bestäms som kvoten för att dividera det genomsnittliga värdet av rörelsekapital med den genomsnittliga endagsomsättningen för försäljning av varor eller genom att multiplicera det genomsnittliga saldot av rörelsekapital med antalet dagar i den analyserade perioden och dividerat med omsättningen för denna period. De genomsnittliga årliga saldona för omsättningstillgångar kan bestämmas med formlerna för det genomsnittliga kronologiska eller aritmetiska genomsnittet (enligt löpande redovisning och rapportering). Vid beräkning av indikatorerna för omsättning av rörelsekapital bör jämförbarhet av data säkerställas. Så om de genomsnittliga råvarulagren ingår i beräkningen till anskaffningsvärde, tas omsättningen till inköpspriset (till anskaffningsvärdet). Vid beräkning av omsättningen av andra typer av omsättningstillgångar inom parti- och detaljhandeln är det vanligt att ta omsättningen till detaljhandelspriser (i offentlig servering - till försäljningspris). Omsättningen i dagar för alla typer av rörelsekapital bestäms genom att summera den för vissa typer av omsättningstillgångar.

omsättning rörelsekapital kan studeras och i antalet varv. Den bestäms genom att dividera handelsvolymen för den undersökta perioden med de genomsnittliga balanserna av rörelsekapital. En ökning av antalet omsättningar tyder på en effektivare användning av rörelsekapital.

Omsättningen av omsättningstillgångar studeras vanligtvis i dynamik. För vissa typer av rörelsekapital och för företaget som helhet fastställs hur mycket deras omsättning har accelererat eller avtagit och hur mycket pengar som har frigjorts eller ytterligare investerats som ett resultat. För att bestämma mängden medel som frigörs eller ytterligare investerats som ett resultat av en förändring i tidpunkten för omsättning av omsättningstillgångar, är det nödvändigt att multiplicera den faktiska genomsnittliga dagliga omsättningen för rapporteringsperioden med accelerationen eller inbromsningen av omsättningen av rörelsekapital i dagar. Accelerationen av omsättningen av rörelsekapital underlättas först och främst av förbättringen av processerna för transport av varor och försäljning av dem, förbättringen av organisationen av ekonomisk verksamhet etc.

Analys av omsättningen av rörelsekapital överväga på grundval av uppgifterna i tabellen. 3.

Tabell 3 . Rörelsekapitalomsättning.

Index	Tidigare år	Rapportering år	Ändringar (+;-)
Intäkter, gnugga.
Antal analyserade dagar period
Genomsnittligt nuvarande saldo fonder, gnugga.
Varaktigheten av en omsättning, dagar
Antalet varv per ana- lyserad period

Enligt tabellen kan det ses att omsättningen av rörelsekapital för en ekonomisk enhet för året accelererade med 2,1 dagar - från 31,8 till 29,7 dagar. Detta resulterade i en ökning av antalet varv med 0,8 varv – från 11,3 till 12,1 varv. Förändringen i rörelsekapitalets omsättningshastighet uppnåddes som ett resultat av samverkan mellan två faktorer:

1. ökning av intäkterna med 5000 rubel.
2. ökning av den genomsnittliga balansen av rörelsekapital med 74 rubel.

För andra inventarier (material, råvaror, bränsle, bränsle, containrar, lågvärde och slitageartiklar) karakteriserar omsättningen beräknad till handelsvolymen inte exakt tidpunkten för deras cirkulation. Enligt dem är det nödvändigt att bestämma omsättningen utifrån deras genomsnittliga dagliga konsumtion. Denna indikator kallas privat omsättning av rörelsekapital . Privata indikatorer för omsättning av omsättningstillgångar beräknas genom att dividera de genomsnittliga saldona vissa typer annan vara-

materiella tillgångar i beloppet av deras genomsnittliga dagliga konsumtion. För fordringar bestäms den privata omsättningshastigheten genom att dividera dess genomsnittliga saldon med det genomsnittliga dagliga återbetalningsbeloppet. Partiella indikatorer på rörelsekapitalomsättningen visar hur många dagar i genomsnitt saldot för andra lagerartiklar spenderas (uppdateras) och för fordringar - för vilken period det återbetalas.

En indikator på effektiviteten i användningen av omsättningstillgångar är också deras lönsamhetsnivå bestäms av förhållandet mellan det årliga vinstbeloppet och de genomsnittliga årliga balanserna av rörelsekapital. Lönsamheten för omsättningstillgångar studeras vanligtvis över en lång period, takten för dess förändring och viktigast av allt bestäms prognostiserade tillväxtreserver.

För en allmän bedömning av effektiviteten av användningen av omsättningstillgångar är det möjligt att beräkna och analysera integrerad indikator , bestäms genom att extrahera kvadratroten av produkten av tillväxttakten eller minskningen av omsättningen av rörelsekapital (i antalet omsättningar) och deras lönsamhet. Den integrerade indikatorn på effektiviteten av användningen av rörelsekapital studeras av graden av dess förändring under ett antal år. Tillväxttakten för den integrerade indikatorn för effektiviteten hos omsättningstillgångar indikerar en förbättring av deras användning.

Handelsföretag och organisationer bör påskynda omsättningen av rörelsekapital genom att bättre studera konsumenternas efterfrågan, eliminera irrationella transporter, minska tiden för lastning och lossning, sortering, bearbetning och förpackning av varor, för att de ska släppas till kunderna. Den rationella användningen av rörelsekapital och accelerationen av deras omsättning förbättrar den finansiella ställningen för handelsföretag och organisationer och gör det möjligt att uppfylla och överuppfylla omsättningsplanen till lägsta kostnad.

3.4. Källor till rörelsekapitalbildning.

Systemet för bildandet av rörelsekapital påverkar hastigheten på deras omsättning och effektiviteten i användningen.

Ett överskott av rörelsekapital innebär att en del av företagets kapital står på tomgång och inte genererar inkomster. Samtidigt kommer bristen på rörelsekapital att bromsa framstegen i den implementerade processen, vilket saktar ner den ekonomiska omsättningshastigheten för företagets fonder.

Frågan om källorna till rörelsekapitalbildning är viktig ur en annan synvinkel. Marknadsförhållandena förändras ständigt, varför företagets behov av rörelsekapital är instabila. Det blir nästan omöjligt att täcka dessa behov endast på bekostnad av egna källor. Därför är ledningens huvudsakliga uppgift

processen för bildandet av rörelsekapital är att säkerställa effektiviteten i att locka lånade medel.

Sammansättningen och strukturen av källor för bildandet av rörelsekapital anges i tabell. fyra.

Som regel täcks företagets minimibehov av rörelsekapital av dess egna vinstkällor, auktoriserat kapital, reservkapital etc. På grund av ett antal objektiva skäl, såsom inflation, tillväxt i försäljningsvolymer, förseningar i betalning av kundräkningar etc., har företaget dock tillfälliga ytterligare behov av rörelsekapital. I dessa fall åtföljs det ekonomiska stödet till ekonomisk verksamhet av attraktionen av lånade källor - bank- och kommersiella lån, lån etc.

Tabell 4. Källor till rörelsekapital.

Egen		Dessutom inblandade
Auktoriserat kapital Extra kapital Reservkapital ackumulationsfond Sociala sfärens fond Målfinansiering niya och kvitton Ej utdelade vinster	Långfristiga banklån Långfristiga lån Kortfristiga banklån Kortfristiga lån Kommersiella lån Investeringsskatt nytt lån Anställdas investeringsbidrag	Leverantörsskulder leverantörer och entreprenörer löner för försäkring andra borgenärer konsumtionsfond Reserver för framtida utgifter och betalningar Bidrag för osäkra fordringar Välgörenhets- och andra kvitton

Information om storleken på egna medelskällor presenteras huvudsakligen i avsnitt 4 i företagets balansräkning och i avsnitt 1 i blankett nr 3 ”Kapitalflödesanalys”. Information om lånade och attraherade finansieringskällor finns i sektionerna 5 och 6 i företagets balansräkning, samt i sektionerna 1, 2 i blankett nr 5 "Bilagor till balansräkningen".

3.5. Faktorer som påverkar rörelsekapitalet i ett handelsföretag.

Under förhållanden Ryska Federationenövergången till marknadsrelationer åtföljs för många företag av att hamna i en zon av ekonomisk osäkerhet och ökad risk. De flesta företag för första gången

inför behovet av en objektiv bedömning av dess partners finansiella ställning, solvens och tillförlitlighet, ständig övervakning av kvaliteten på avveckling och finansiella transaktioner och betalningsdisciplin.

En viktig uppgift för att analysera effektiviteten av användningen av rörelsekapital är att beräkna effekterna av olika faktorer på denna indikator.

Main yttre faktorer , som påverkar storleken och hastigheten på omsättningen av företagets rörelsekapital, är:

Omfattningen av företaget (små företag, medelstora, stora);

Verksamhetens eller verksamhetens art, d.v.s. företagets branschtillhörighet;

Varaktighet (antal och varaktighet) tekniska operationer för tillhandahållande av tjänster;

Mängden och variationen av konsumerade typer av resurser;

Geografi för produktkonsumenter, leverantörer och underleverantörer;

Betalningssystem för varor, arbeten, tjänster;

kunders solvens;

Kvaliteten på banktjänster;

Tillväxttakt för försäljning av produkter;

Mervärdets andel av produktens pris;

Företagets redovisningsprincip;

Kvalificering av chefer;

Inflation.

Bortsett från yttre faktorer värdet och hastigheten på omsättningen av rörelsekapital påverkas av interna faktorer till följd av ett handelsföretags ekonomiska verksamhet.

De vanligaste orsakerna till osäkerheten hos handelsföretag och föreningar med rörelsekapital är:

Underlåtenhet att uppfylla omsättningsplanen, brott mot dess varustruktur;

Nedgång i omsättningen;

Överskrider standarden för inventering och underlåtenhet att vidta åtgärder i tid för att normalisera dem.

Sålunda påverkar alla brister i ekonomisk aktivitet på ett eller annat sätt situationen med rörelsekapital.

Fordringarnas tillstånd, deras storlek och kvalitet har en betydande inverkan på företagens finansiella ställning. Handelsföretagens och organisationernas finansiella ställning försämras på grund av att eget rörelsekapital omsätts för att täcka fordringar och andra icke-standardiserade tillgångar. Denna situation måste övervinnas. Med förbehåll för förlikning och avtalsdisciplin bör branschorganisationer inte ha betydande fordringar på sina balansräkningar, eftersom detta leder till en oplanerad avledning av rörelsekapital från deras direkta syfte, till

försening av omsättningen av rörelsekapital och bryter mot normal solvens.

Bankinstitut anser att handelsorganisationer som inte försetts med rörelsekapital i det föreskrivna beloppet är dåligt presterande och kan ändra sin utlåning. För sådana organisationer analyseras orsakerna som ledde till bristen på eget rörelsekapital mer noggrant, och åtgärder utvecklas för att fylla på dem till standarden. Om branschorganisationen inte har interna källor för att kompensera bristen på eget rörelsekapital kan banken undantagsvis ge ut ett kortfristigt lån. I processen att studera de faktorer som påverkade förändringen i ström

fonder, använd finansiella plandata branschorganisation, medan du kontrollerar dess giltighet.

3.6. Jämförande analys av användningen av rörelsekapital.

1) företag vars eget rörelsekapital uppfyller standarden;

2) företag som saknar rörelsekapital;

3) företag med överskott av rörelsekapital.

Balansräkningarna för företag i den andra och tredje gruppen är föremål för mer grundliga studier. Företag i den andra gruppen kan uppleva en brist på rörelsekapital till följd av en diskrepans mellan standarderna och den faktiska volymen av ekonomisk aktivitet eller, vilket är vanligare i praktiken, till följd av att omsättningsplanen inte uppfylls, överutgifter av uppskattningen av distributionskostnaderna och inkomstbrist.

Studiet av rörelsekapital i en grupp av företag med dåligt resultat syftar främst till att identifiera och eliminera orsakerna som genererar ekonomiska spänningar.

Baserat på analysen av balansräkningarna för företag i denna grupp avgörs frågan om att tilldela medel för tillfällig påfyllning av sitt eget rörelsekapital till de företag som verkligen behöver det. Tilldelningen av ytterligare rörelsekapital till företag med dåligt resultat bör åtföljas av utveckling av åtgärder för att förbättra deras finansiella och ekonomiska verksamhet.

Företag i den tredje gruppen uppnår ett överskott av sitt eget rörelsekapital, som regel, genom att överuppfylla inkomstmålen, som är den huvudsakliga källan till deras bildande. När man analyserar

balansräkningar för sådana företag avslöjar innovativ erfarenhet och distribuera det till andra företag. Samtidigt avgörs frågan om rationell användning av rörelsekapital i analysprocessen och baserat på dess resultat. De måste riktas till ytterligare expansion av handeln, till produktion och social utveckling, eftersom påfyllning av standarden för eget rörelsekapital utförs från fonden för industriell och social utveckling.

Slutsats.

Ekonomin i vårt land utvecklas enligt marknadens lagar. I en marknadsekonomi är finansiell analys ett av de viktigaste verktygen för att påverka ekonomin. Den växande rollen för finansiell analys i en marknadsekonomi hänger först och främst ihop med marknadens huvudprincip: grymhet. Marknaden lever enligt en mycket strikt lag: de starkaste överlever. Och den starkaste på marknaden är en sådan ekonomisk enhet som har en god finansiell ställning (inte bara mycket pengar, utan viktigast av allt, inga skulder). För att uppnå en god finansiell ställning krävs bland annat ett systematiskt genomförande av finansiell analys som en heltäckande analys av all ekonomisk verksamhet. Analys av det finansiella tillståndet är en djupgående, vetenskapligt baserad studie av finansiella relationer och rörelsen av finansiella resurser i en enda produktions- och handelsprocess. En av kritiska uppgifter analys av en ekonomisk enhets finansiella ställning är att studera effektiviteten i användningen av finansiella resurser.

En ekonomisk enhets finansiella ställning är ett kännetecken för dess finansiella konkurrenskraft (dvs. solvens, kreditvärdighet), användningen av finansiella resurser och kapital, fullgörandet av förpliktelser gentemot staten och andra ekonomiska enheter. Rörelsen av alla varor och materiella tillgångar, arbetskraft och materiella resurser åtföljs av bildning och utgifter av fonder. Därför återspeglar en ekonomisk enhets finansiella ställning alla aspekter av dess produktions- och handelsverksamhet.

Anläggningstillgångar och omsättningstillgångar är de viktigaste beståndsdelarna i kapitalet i varje företag, som är nödvändiga för genomförandet av dess ekonomiska verksamhet. Resultaten av företagens finansiella och ekonomiska verksamhet beror alltså till stor del på en rationell och effektiv användning av fast kapital och rörelsekapital.

De fasta tillgångarna i ett handelsföretag är materiella och materiella värden av produktions- och icke-produktionsändamål, som fungerar och utvecklas i branschen, nödvändiga för rationell och systematisk implementering produktionsfunktioner handel med tjänster till befolkningen, vilket skapar förutsättningar för högproduktiv arbetskraft för handelsarbetare. För att öka effektiviteten i användningen av anläggningstillgångar är det nödvändigt att införa progressiva former av handel, förbättra tillgången på varor till detaljhandelsnätet och mer fullständigt studera befolkningens efterfrågan.

Handel som industri ekonomisk aktivitet skiljer sig från andra branscher med stort behov av rörelsekapital. Behovet av rörelsekapital bestäms av tre huvudposter av omsättningstillgångar: lager, oundvikliga fordringar, nödvändiga kontanter och dessutom lager av lågvärde och slitageartiklar (förpackningar, förpackningsmaterial, disk), bränslen och material som används i de tekniska processerna för handel och vid transport av varor. Den rationella användningen av rörelsekapital och accelerationen av deras omsättning förbättrar handelsföretagens och organisationernas finansiella ställning och gör det möjligt att uppfylla och överuppfylla omsättningsplanen och därigenom öka vinsterna.

Dessutom, för att förbättra företagets finansiella ställning, är det också nödvändigt:

Övervaka balansen mellan kundfordringar och leverantörsskulder. Eftersom ett betydande överskott av kundfordringar skapar ett hot mot företagets finansiella stabilitet och gör det nödvändigt att attrahera ytterligare finansieringskällor;

Om möjligt, fokusera på att öka antalet kunder för att minska risken för utebliven betalning;

Övervaka statusen för betalningar på förfallna skulder. Under inflationsförhållanden leder varje uppskjuten betalning till att företaget faktiskt bara får en del av kostnaden för de tjänster som utförs.

Bibliografi:

1. 1. M. S. Abryutina "Ekonomisk analys i handelsaktiviteter", M .: Förlag "Delo i Service", 2000
2. M. I. Bakanov "Teori om ekonomisk analys", M .: "Finans och statistik", 1997
3. M. I. Bakanov "Analys av ekonomisk aktivitet i handeln", M .: "Ekonomi", 2000
4. I. T. Balabanov "Analys och planering av en ekonomisk enhets finanser", M .: "Finans och statistik", 1998
5. G. P. Borisov "Analys av ekonomisk aktivitet inom handel", M .: "Ekonomi", 1999
6. L. I. Kravchenko "Analys av ekonomisk aktivitet i handeln", Minsk: "Högstadiet", 1995
7. N. P. Lyubushkina "Analys av företagets finansiella och ekonomiska verksamhet", M .: "UNITI-DANA", 1999
8. G. V. Savitskaya "Analys av företagets ekonomiska aktivitet", Minsk: LLC "New Knowledge", 2001
9. A. N. Solomatin "Ekonomi och organisation av ett handelsföretags verksamhet", M .: "INFRA-M", 2000
10. A. D. Sheremet "Methodology of financial analysis", M .: "INFRA-M", 1999

Skicka ditt goda arbete i kunskapsbasen är enkelt. Använd formuläret nedan

Studenter, doktorander, unga forskare som använder kunskapsbasen i sina studier och arbete kommer att vara er mycket tacksamma.

Postat på http://allbest.ru

INTRODUKTION

rörelsekapital kassaresurs

I en marknadsekonomi är organisationer intresserade av rytmisk och stabil funktion. För att nå höga resultat behöver vi en välstrukturerad, rimlig och effektiv finanspolitik. En viktig komponent i organisationen var och förblir mekanismen för att hantera rörelsekapital. Utvecklingen av en perfekt mekanism för att hantera organisationers rörelsekapital och dess effektiva tillämpning i praktiken är ett extremt akut problem för närvarande, eftersom effektiv bildning och reglering av volymen av rörelsekapital bidrar till att upprätthålla en optimal nivå av likviditet, säkerställer effektiviteten i produktionen och finansiella cykler av aktiviteter, och följaktligen en tillräckligt hög solvens och finansiell stabilitet hos organisationer.

Rörelsekapital är en av komponenterna i organisationens egendom. Tillståndet och effektiviteten av deras användning är en av huvudvillkoren för en framgångsrik drift av organisationen. Utvecklingen av marknadsrelationer bestämmer de nya förutsättningarna för deras organisation. Hög inflation, uteblivna betalningar och andra krisfenomen tvingar organisationer att ändra sin politik i förhållande till rörelsekapital, leta efter nya källor till påfyllning och studera problemet med effektiviteten av deras användning.

Rörelsekapital spelar en viktig roll i hur alla organisationer fungerar. Processen för deras organisation och ledning i organisationen är en komplex mekanism för att bilda och tillhandahålla organisationen med rörelsekapital, planera deras storlek, deras optimala placering och användning i produktionen, effektiviteten i hela organisationen beror på koherensen och effektiviteten av dess funktion.

En analys av användningen av rörelsekapital gör det möjligt att bestämma reserverna för att förbättra dess användning, möjligheten att bilda en viss mängd och struktur av kapital, samt att öka planeringsnivån (ransonering), för att göra det vetenskapligt motiverat .

Ett av de mest lovande sätten att förbättra effektiviteten i organisationens rörelsekapital är att accelerera deras omsättning, vilket uppnås genom att minska varaktigheten av produktionscykeln, cirkulationstiden och öka likviditeten i överskottslager.

Eftersom rörelsekapital inkluderar både materiella och monetära resurser, beror inte bara processen för materiell produktion, utan också organisationens finansiella stabilitet på deras organisation och effektivitet.

Baserat på resultaten av analysen, ledningsbeslut avseende användning av rörelsekapital. Ledningsbeslut syftar till att förändra, justera och höja nivån på andra funktioner för att hantera användningen av kapital: planering av ytterligare finansiering av rörelsekapital, strukturen för rörelsekapital och källor till deras bildande; fastställande av lämpligheten att erhålla ett lån som en källa till rörelsekapitalbildning; motivation av de anställda i organisationen baserat på fullgörandet av de uppgifter som ställs inom området för kapitalförvaltning avancerade i reserver, fordringar och andra delar av tillgångar; förändring i organisatoriska och administrativa och metodologiska dokument inom området för förvaltning av användningen av rörelsekapital i organisationen; omfördelning av funktioner för avdelningar och "ansvarscentra"; förändring av organisationens redovisningsprincip inom området rörelsekapital m.m.

Således är studiet av problemen med att finansiera rörelsekapital och utvecklingen av en lämplig modell med definitionen av ett system av parametrar inom vissa villkor för organisationens funktion en prioriterad riktning för strategin för att hantera finansiella resurser. Att lösa detta problem kommer att förbättra tillförlitligheten och säkerheten för den finansiella stabiliteten i organisationen, samt uppnå hög prestanda med rationell användning av finansiella resurser. Baserat på det föregående verkar relevansen av det valda ämnet vara ganska rimligt.

syfte avhandlingär utvärderingen av effektiviteten i användningen av rörelsekapital och utvecklingen av åtgärder som syftar till att förbättra effektiviteten i deras användning.

För att uppnå detta mål sattes följande uppgifter:

Att avslöja essensen, sammansättningen och strukturen i organisationens rörelsekapital;

Att karakterisera indikatorerna för rörelsekapitalets tillstånd och effektiviteten av deras användning;

Bestäm innebörden, målen och metodiken för analys av organisationens rörelsekapital;

Ge en ekonomisk beskrivning av Gomel-distriktsföreningens verksamhet;

Analysera rörelsekapitalets sammansättning, struktur och dynamik, utvärdera effektiviteten av deras användning;

Bestäm de viktigaste riktningarna och sätten att förbättra effektiviteten i användningen av rörelsekapital i organisationen.

Ämnet för studien är en metodik för att analysera effektiviteten av användningen av rörelsekapital i en organisation.

Syftet med studien är den ekonomiska aktiviteten i Gomel Raipo.

teoretiska och metodisk grund att skriva en avhandling är: lagstiftningen i Republiken Vitryssland; normativ rättshandlingar om forskningsämnet; ekonomisk litteratur; artiklar i tidskrifter (tidningar, tidskrifter) om analys av effektiviteten i användningen av rörelsekapital.

I enlighet med industriprogram utveckling av konsumentsamarbete för 2010-2015, utarbetat i enlighet med protokollet från mötet med presidiet för ministerrådet i Republiken Vitryssland daterat den 3 augusti 2010 nr 24, är huvuduppgiften för att utveckla handeln att öka nivå och kvalitet på tjänsten och till fullo tillgodose aktieägarnas och befolkningens solventa efterfrågan på varor , upphävande av den nedåtgående trenden i andelen konsumentsamarbete i den totala detaljhandelns omsättning i Republiken Vitryssland.

När det gäller ämnet för avhandlingsforskningen planeras i handeln med konsumentsamarbete:

Förbättra driften av varuhus genom att utöka utbudet av inhemskt producerade varor, skapa märkesavdelningar tillsammans med råvaruproducenter, installera datorsystem redovisning av varucirkulation, modern kommersiell utrustning, inblandning av tomma och hyrda butikslokaler;

Ytterligare utveckling i regionala centra och städer med regional underordning, på marknaderna för en butikskedja från regionala grossistdepåer som "Rabatt", "Rabatter" för handel med varor med begränsade handelstillägg och tillhandahållande av ett system med rabatter till kunder, skapande av lager vid grossistdepåer - butiker för försäljning av inhemsk varuproduktion i partier till företagspriser - tillverkare;

Fulländning sortimentspolicy och teknik för handelsprocesser, eftermontering av butiker 30 tusen enheter. kylutrustning;

Förbättra verksamheten för grossistdepåer mellan distrikt och skapa grossist- och logistikcenter i deras lokaler för högeffektivt främjande av varuflöden från producenter till slutkonsument, etc.

Programmet för utveckling av konsumentsamarbete för 2010-2015 satte också uppgiften att bygga ett enda vertikalt system för grossistköp med skapandet av ett enda enhetligt partihandelsföretag på grundval av Belcoopsoyuz med överföringen till det av det för närvarande fungerande distriktsövergripande baser för uthyrning, i vilkas lokaler regionala grossist- och logistikcentra kommer att bildas. Skapandet av ett enda vertikalt system för grossistköp och försäljning av varor kommer att göra det möjligt att utesluta dubblering av inköp, erhålla förmånliga villkor, råvarulån, låga priser, skapa en enhetlig marknadsföringspolicy i handelsnätverk konsumentsamarbete, vilket i slutändan kommer att öka konkurrenskraften för hela handelsverksamheten. Genomförandet av dessa åtgärder kommer att öka andelen grossistomsättning i detaljhandelns omsättning i detaljhandelskedjan för konsumentsamarbete från 29 % 2010 till 34 % 2015. Genomförandet av åtgärder kommer att öka arbetsproduktiviteten i alla stadier av leverans av varor från producenter till konsumenter, påskynda omsättningen av varor, säkerställa minskningen av produktförluster, förbättra kulturen att betjäna befolkningen med tillhandahållande av ett brett utbud av varor och tjänster och bekvämligheten av människors liv.

Den ekonomiska effekten av att bedriva verksamhet inom handeln enligt programmet för utveckling av konsumentsamarbete 2010-2015 kommer att bestå i: att öka lönsamheten för grenarna av konsumentsamarbete; öka (fullborda bristen) av eget rörelsekapital; ökning av skatter och betalningar till budgeten.

I examensarbetet har sådana generella vetenskapliga forskningsmetoder som analys, syntes, konsistens, samt tekniker och metoder för ekonomisk analys (medelvärden, kedjesubstitutioner, faktorindex, jämförande analys, absoluta skillnader, justerat index).

Studiens informationsbas var redovisning och statistisk rapportering Gomel raipo för 2012-2014

Uppsatsen består av en inledning, tre kapitel och en avslutning, en referenslista, ansökningar.

Uppsatsens volym är 78 sidor. Arbetets struktur innehåller en introduktion, huvuddelen av 3 kapitel och omfattar 9 figurer, 22 tabeller, en referenslista från 47 titlar, 18 ansökningar.

KAPITEL 1. ORGANISATIONENS ARBETSTILLGÅNGAR, DERAS VÄRDEENIE VXOAFFÄRSOMSÄTTNING

1.1 Essens, sammansättning, struktureraoch legala aspekter regpåljugerorganisationens rörelsekapital

Omsättningstillgångar spelar en viktig roll för att forma organisationens produktionspotential, säkerställa oavbruten och kontinuerlig process produktion, även på utökad basis. Omsättningstillgångar är tillgångar som tjänar den ekonomiska aktivitetsprocessen, som deltar samtidigt i produktionsprocessen och i processen att sälja produkter och är grunden för bildandet av produktionskostnaden, såväl som vinst. Tillsammans med anläggningstillgångar och arbetskraft ingår omsättningstillgångar i alla produktionsled: utbud, produktion och försäljning. Otillräckligt rationell förvaltning av dessa resurser påverkar organisationens produktionsaktiviteter negativt, vilket resulterar i en försämring av organisationens ekonomiska ställning. Som ett resultat finns det ett behov av en djupare studie av essensen av denna kategori, som grund effektiv förvaltning branschorganisation i en marknadsekonomi.

I modern ekonomisk litteratur uttrycks begreppen "omsättningstillgångar", "rörelsekapital" på olika sätt. Som ett resultat finns det för närvarande ingen enskild och exakt förklaring av begreppen "omsättningstillgångar", "rörelsekapital" bland forskare-ekonomer. Tabell 1.1 grupperade huvuddefinitionerna av kategorierna "omsättningstillgångar", "rörelsekapital" som föreslagits av akademiska ekonomer.

Tabell 1.1 - Definition av kategorierna "omsättningstillgångar", "rörelsekapital", föreslagen av akademiska ekonomer

Kondrakov N.P.	Rörelsekapital - en uppsättning fonder som investeras i cirkulationssfären för att skapa nödvändiga material- och råvarulager
Gavrilova L. I.	Omsättningstillgångar - medel förskotterade in revolverande fonder och cirkulationsfonder
Ivasenko A.G.	Omsättningstillgångar - en uppsättning medel som avancerats för att skapa rörelsekapital och cirkulationsfonder, vilket säkerställer en kontinuerlig cirkulation av kontanter
Bogarev V.V.	Cirkulerande tillgångar är arbetsobjekt som används i en handelscykel och fullt ut överför sitt värde till den nyskapade produkten.
Kozharsky V. V., Kozharskaya N. V. .	Rörelsekapital är en uppsättning finansiella och kreditresurser som avancerats för att betjäna en kommersiell cykel som materialiseras i omsättningstillgångar och tillgångar i cirkulationssfären
Van Horn D.K. [ 5 , Med. 222],	Rörelsekapital - tillgångar som kan omvandlas till kontanter inom en handelscykel eller ett affärsår
Kovaleva A.M.	Rörelsekapital - kortfristiga, eller kortfristiga, tillgångar och kortfristiga skulder
Kirichenko T.V.	Rörelsekapital - en del av organisationens kapital investerat i dess omsättningstillgångar
Mishkova M.P.	Rörelsekapital - skillnaden mellan omsättningstillgångar och kortfristiga skulder
Plaskova N.S.	Omsättningstillgångar är den mest dynamiska delen av fastigheten, vilket bestämmer inte bara den ekonomiska potentialen för en branschorganisation, utan också dess likviditet, såväl som finansiell stabilitet.

Notera - Källa: .

Vid detta tillfälle anser Mytskikh N.P. att skillnaden mellan kortfristiga (omsättningstillgångar) och kortfristiga skulder representerar eget rörelsekapital. Kovaleva A.M., Kirichenko T.F., anser att skillnaden mellan omsättningstillgångar och kortfristiga skulder är nettorörelsekapital, och inte omsättningstillgångar eller eget rörelsekapital. Effektiv förvaltning av nettoförsvarskapitalet ökar kassaflödet.

Efter att ha analyserat ovanstående material ser vi att omsättningstillgångar är en kontroversiell kategori och har flera olika tolkningar, några av dem liknar varandra. En generalisering av synpunkter från inhemska och utländska forskare-ekonomer angående den ekonomiska kategorin av omsättningstillgångar gör det möjligt för oss att dra slutsatsen att den mest rörliga delen av kapitalet i en organisation, som är en del av dess ekonomiska potential, som ett resultat av vars effektiva användning, organisationen har förmågan att utveckla sin produktion och att i större utsträckning realisera den befintliga produktions- och ekonomiska potentialen. Och rörelsekapital representerar helheten av egna och lånade materiella och monetära resurser i organisationen i en kvantitativ (monetär) bedömning , som är grunden för bildandet av omsättningstillgångar som säkerställer processen för leverans, produktion och försäljning av produkter.

Rörelsekapitalets väsen avslöjas genom deras funktioner: reproduktion och betalning och avveckling (Figur 1.1).

Rörelsekapital som en form av rörelse av det avancerade värdet bestämmer kontinuiteten i processen att sälja produkter, och kontinuiteten i omsättningen av rörelsekapitalet i sig säkerställs genom finans- och kreditmekanismen.

Rörelsekapitalfunktioner dyker upp samtidigt. Samtidigt bör det beaktas att funktionen att säkerställa kontinuiteten i omsättningen endast fungerar som en abstrakt möjlighet att säkerställa kontinuiteten i genomförandet, och denna möjlighet realiseras faktiskt genom funktionen av ekonomiska incitament för genomförande. Mellan rörelsekapitalets funktioner finns en återkoppling.

Figur 1.1 - Rörelsekapitalets funktionerorganisationer

Notera - Källa: .

Rörelsekapital är mångsidigt till sin sammansättning, struktur och syfte, så dess målmedvetna förvaltning avgör behovet av dess preliminära klassificering. Med förändrade ekonomiska förutsättningar finns ett behov av att utveckla en klassificering av organisationens rörelsekapital, som ska överensstämma med de nya ekonomiska förutsättningarna och säkerställa en mer effektiv resursanvändning.

Rörelsekapitalets sammansättning är en uppsättning delar av dess beståndsdelar, och rörelsekapitalets struktur är förhållandet mellan enskilda element i dess totala mängd.

Organisationens rörelsekapital är uppdelat i rörelsekapital och cirkulationsfonder.

Organisationens tillgångar, som, som ett resultat av sin ekonomiska aktivitet, helt överför sitt värde till den färdiga produkten (varorna), tar en enda del i handeln och den tekniska processen, samtidigt som de ändrar den naturliga materiella formen, kallas arbete huvudstad.

Cirkulationsfonder är tillgångarna i organisationen som är förknippade med att betjäna processen för cirkulation av varor. De deltar inte i värdebildningen, utan är dess bärare.

Rörelsekapital avser organisationens nuvarande tillgångar som säkerställer kontinuiteten i handelsprocessen. Sammansättningen av rörelsekapital och cirkulationsfonder för en branschorganisation visas i figur 1.2.

Postat på http://allbest.ru

Bild 1.2 - Föreningrörelsekapitalhandelorganisationer

Notera - Källa: .

Varulager - massan av varor som finns i en eller annan branschorganisation från det att de tas emot till det ögonblick de är helt sålda. Råvarulager säkerställer kontinuiteten i reproduktionen både vid byte av pengar mot varor (D-T) och vid byte av varor mot pengar (T-D). Det sista stadiet av utbytet (T-D) kräver vissa lager av varor för att säkerställa kontinuiteten i deras genomförande, och enl. konsumtionsvaror- möta efterfrågan från befolkningen.

I reproduktionsprocessen utför lager ett antal viktiga funktioner: optimala lager säkerställer kontinuiteten i ekonomisk reproduktion och den normala processen för cirkulation av varor, skapar förutsättningar för ett brett urval av varor och den mest fullständiga tillfredsställelsen av konsumenternas efterfrågan, etc.

Råvarulagren bör ständigt vara i omlopp, förändras, men deras mängd och struktur bör bäst motsvara befolkningens effektiva efterfrågan på varor och samtidigt, som nämnts ovan, vara minimala, eftersom kostnaderna för deras köp och försäljning fortfarande är ganska hög. hög. Det räcker med att säga att accelerationen av omsättningen av varor med endast 1 dag leder till en minskning av räntan på lånet.

Råvarulager inom cirkulationssfären klassificeras i redovisning, rapportering, analys och planering enligt olika kriterier (ändamål, plats, intervall).

Grupperingen av varulager efter syfte är en klassificering efter deras plats i reproduktionsprocessen. På grundval av detta delas alla varor i cirkulationssfären in i varor av nuvarande lagring, säsongsackumulering, långtidslagring och tidig leverans. En särskild grupp bildas av försäkringsaktier. Försäkringsreserver skapas vid överträdelse av frekvensen av leveranser av varor, fluktuationer i efterfrågan, förändringar i antalet personer som betjänas etc.

Lager av nuvarande lagringsvaror är avsedda för behoven för den nuvarande implementeringen inom en snar framtid. De konsumeras dagligen och fylls på regelbundet, deras tillgänglighet måste överensstämma med standarden. Säsongslager är de varor som kontinuerligt produceras och vars konsumtion fluktuerar avsevärt beroende på period på året. Säsongslager i handeln skapas för den motsatta säsongen av året. På vintern kommer sommarefterfrågans varor att vara säsongsbetonade, på sommaren - varor av vinterefterfrågan. Till skillnad från säsongslager bildas långtidslager på grund av produktionens säsongsvariation och enhetlig konsumtion under hela året. Dessa bestånd inkluderar grönsaker, potatis, frukt. Lager av varor med tidig leverans bildas i avlägsna områden, där leverans av varor endast kan ske under vissa tidsperioder (när transportförbindelsen upphör, under upptining).

Tillsammans med klassificeringen av råvaruaktier efter deras syfte är deras uppdelning beroende på deras läge av stor praktisk betydelse. På grundval av detta delas lagret upp i lager i parti- och detaljhandel, i transit.

Eftersom lager är en viktig del av råvarubalansen och spelar en viktig roll i planeringen av varuförsörjningen av handeln, finns det i praktiken en distinktion mellan lager i början av den analyserade eller planerade perioden och i slutet av perioden.

Dessutom kan råvarulager delas in i lager inom standard och överskott. Beroende på överensstämmelse med konsumenternas efterfrågan delas råvarulager in i motsvarande och olämpliga för befolkningens efterfrågan. De senare inkluderar långsamma, inaktuella och överimporterade varor.

Information om lager i balansräkningen ges under posten "Aktier". När du reflekterar i materialredovisningen ska du vägledas av: Anvisningar om tillvägagångssätt för ansökan standardplan bokföringsräkenskaper, godkända. Dekret från Republiken Vitrysslands finansministerium daterat den 29 juni 2011 nr 50 (som ändrat och kompletterat den 8 februari 2013 nr 11); Inventariebokföringsinstruktion, godkänd. Dekret från Republiken Vitrysslands finansministerium daterat den 12 november 2010 nr 133 (som ändrat och kompletterat den 30 april 2012 nr 26); Instruktioner om tillvägagångssätt för användning och redovisning av blanketter strikt ansvarighet, godkänd genom dekret från Republiken Vitrysslands finansministerium daterat den 18 december 2008 nr 196.

Uppskjutna utgifter är immateriella delar av rörelsekapitalet, inklusive kostnader för att förbereda och utveckla Nya produkter, som produceras under en given period, men som är relaterade till produkter från en framtida period (till exempel kostnaderna för att designa och utveckla teknik för nya typer av produkter, marknadsföring etc.) 22, sid. 120].

Revolverande fonder i deras rörelse är också förknippade med cirkulationsfonder som tjänar cirkulationssfären. De inkluderar varulager, varor under transport, likvida medel och kundfordringar, såsom fordringar. Helheten av organisationens medel avsedda för bildande av rörelsekapital och cirkulationsfonder utgör organisationens rörelsekapital.

Tillsammans med rörelsekapital måste organisationer också ha cirkulationsmedel i form av inventarier, fraktade varor, kontanter, kortfristiga värdepapper, fordringar och andra omsättningstillgångar. Obligatorisk återbetalning av dessa medel från intäkterna från försäljningen av varor efter varje cykel skapar ekonomisk grund att inkludera rörelsekapital och cirkulationsfonder i en enda kategori av rörelsekapital.

Varor som skickas inkluderar varor som skickas till köpare, vars intäkter från försäljningen inte kan erkännas under en viss tid (punkt 36 i anvisningarna om förfarandet för att tillämpa en standardkontoplan, godkänd genom resolution från republikens finansministerium av Vitryssland daterad 29 juni 2011 nr 50 (som ändrad . och tillägg daterad 8 februari 2013 nr 11)). Tillvägagångssättet för redovisning av intäkter från försäljning bestäms av den godkända instruktionen om redovisning av intäkter och kostnader. Dekret från Republiken Vitrysslands finansministerium daterat den 30 september 2011 nr 102 (som ändrat och kompletterat den 31 december 2013 nr 19) .

Cirkulationsfonderna speglar också värdet av långsiktiga tillgångar avsedda för försäljning. En långfristig tillgång redovisas som en tillgång som är föremål för avyttring (återbetalning) mer än 12 månader efter rapportdagen eller avsedd att användas i organisationens verksamhet under en period på mer än 12 månader, eller som inte är kontanter eller kontanter motsvarigheter. Samtidigt inkluderar de inte finansiella investeringar, uppskjutna skattefordringar, fordringar, uppskjutna kostnader. En avyttringsgrupp är en grupp av tillgångar avsedda för samtidig avyttring som ett resultat av försäljning inom ramen för en transaktion, och skulder direkt relaterade till dessa tillgångar som kommer att överföras (lösas in) som en del av denna transaktion (klausul 2 i Instruktionen om redovisning av långfristiga tillgångar avsedda för genomförandet godkänt av dekretet från Republiken Vitrysslands finansministerium daterat den 30 april 2012 nr 25 (som ändrat och kompletterat den 8 februari 2013 nr 11).

Framtida utgifter kan inkludera:

Återstoden av valutakursdifferenser som bildats per den 1 januari 2010, vilka ingår i uppskjutna kostnader och skrivs av månadsvis på det sätt och inom de tidsfrister som fastställs av mom. 1.6 Dekret från Republiken Vitrysslands president "Om förfarandet för omvärdering av egendom och skulder i utländsk valuta när den nationella banken ändrar valutakurser och återspeglar växelkursskillnader i redovisningen" daterat den 30 juni 2000 nr 15 (som ändrad och kompletterat den 28 januari 2010 g. nr 1), del 2, punkt 16 i Instruktionen om redovisning av tillgångar och skulder i en organisation, vars värde uttrycks i utländsk valuta, godkändes. Dekret från Republiken Vitrysslands finansministerium daterat den 27 december 2007 nr 199 (som ändrat och kompletterat den 6 juni 2011 nr 37);

Valutakursdifferenser som ingår i uppskjutna utgifter på grundval av resolutionen från Republiken Vitrysslands ministerråd nr 704 daterad den 3 juni 2011 (som ändrad och kompletterad den 7 februari 2012 nr 126) och avskrivs i sätt och inom de tidsfrister som fastställs i denna resolution;

Särskilda utgifter för hyrestagaren enligt 2 kap. 3 Anvisningar om redovisningsförfarande för leasingverksamhet, godkänd. Dekret från Vitrysslands finansministerium daterat den 30 april 2004 nr 75 (som ändrat och kompletterat den 2 juli 2010 nr 84);

Övriga kostnader som uppkommit under rapportperioden, men som hänför sig till framtida perioder.

Förfarandet för redovisning av mervärdesskatt regleras av Anvisningen om redovisning av mervärdesskatt, godkänd. Dekret från Republiken Vitrysslands finansministerium daterat den 30 juni 2012 nr 41.

Som en del av kortsiktigt finansiella investeringar beaktas (klausul 44 i instruktionen om förfarandet för tillämpning av en standardkontoplan, godkänd av dekretet från Republiken Vitrysslands finansministerium daterat den 29 juni 2011 nr 50 (som ändrat och tillagt den 8 februari 2013 nr 11):

1) lån beviljade till andra organisationer (för en period på mindre än 12 månader);

2) investeringar i andra organisationers värdepapper, statslån och lokala lån (om den fastställda löptiden inte överstiger 12 månader). Finansiella placeringar i andra organisationers värdepapper, för vilka förfallodag inte är fastställd, klassificeras som kortfristiga om organisationen avser att få intäkter från dessa investeringar under kortare tid än 12 månader. Observera att värdepapper inkluderar aktier, obligationer, växlar, depositionsbevis etc. (Artikel 144 i Vitrysslands civillag daterad 7 december 1998 nr 218-Z ) .

Dessutom inkluderar värdepapperslagstiftningen: Republiken Vitrysslands lag "om värdepapper och börser" daterad 12 mars 1992 nr 1512-XII (som ändrad och kompletterad den 16 juli 2010 nr 172-З); Instruktion om förfarandet för emission, placering, cirkulation och inlösen av vissa typer av statspapper i Republiken Vitryssland, godkänd. Dekret från Republiken Vitrysslands finansministerium av 18 augusti 2003 nr 118 (som ändrat och kompletterat av 30 december 2010 nr 167); Instruktioner om redovisning av värdepapper och anvisningar om förfarandet för att lämna ut information och presentera redovisning av finansiella instrument, godkänd genom resolution nr 164 från Republiken Vitrysslands finansministerium daterad 22 december 2006.

Förfarandet för att organisera kontantcirkulation på Republiken Vitrysslands territorium i kontanter Vitryska rubel bestäms av Instruktionen om organisation av kontantcirkulation i Republiken Vitryssland, godkänd. Resolution från styrelsen för Republiken Vitrysslands centralbank daterad den 30 mars 2011 nr 112 verksamhet på Republiken Vitrysslands territorium, fastställd genom instruktionen om förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner och förfarandet för kontantavräkningar på vitryska rubel på Republiken Vitrysslands territorium, godkänd. Resolution av styrelsen för Republiken Vitrysslands centralbank daterad 29 mars 2011 nr 107. Från och med den 22 januari 2013, förfarandet för att göra avräkningar på transaktioner vid användning av kort av juridiska personer, deras separata avdelningar, enskilda företagare regleras av Instruktionen om tillvägagångssätt för att utföra operationer med bankbetalningskort, godkänd. Resolution av styrelsen för Republiken Vitrysslands centralbank daterad 18 januari 2013 nr 34.

När du säljer varor, utför arbeten, utför tjänster, utför aktiviteter inom spelområdet, lotteriaktiviteter, genomför elektroniska interaktiva spel, utförs avräkningar med hjälp av kontantutrustning, betalterminaler, automatiska elektroniska enheter, varuautomater. Förfarandet för sådana uppgörelser regleras av bestämmelserna om förfarandet för att använda kontantutrustning, betalterminaler, automatiska elektroniska enheter, varuautomater och acceptera kontanter, bankbetalningskort som ett sätt att göra betalningar på Republiken Vitrysslands territorium vid försäljning varor, utföra arbete, tillhandahålla tjänster, utföra aktiviteter inom området spel, lotteriverksamhet, genomföra elektroniska interaktiva spel, godkänd. Resolution från Republiken Vitrysslands ministerråd, Republiken Vitrysslands centralbank, daterad 6 juli 2011 nr 924/16.

Sedan den 20 april 2013 har instruktionen om förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner i utländsk valuta på Republiken Vitrysslands territorium godkänts. Resolution från styrelsen för Republiken Vitrysslands centralbank av den 29 mars 2013 nr 185 fastställde ett enhetligt förfarande för att genomföra, bokföra, bearbeta kontanttransaktioner i utländsk valuta på Republiken Vitrysslands territorium.

Källor för mottagande och syften med att använda utländsk valuta i kontanter för valutatransaktioner, för vilka avräkningar utförs genom dess godkännande (emission) till kassadisken (från kassadisken) för juridiska personer och enskilda företagare eller insättning (uttag) ) till kontot (från kontot) juridisk enhet, en enskild företagare i en bank och dokumentation sådan insättning (uttag) fastställs av Instruktionen om förfarandet för att utföra valutatransaktioner med kontanter utländsk valuta och kontanter vitryska rubel, godkänd. Resolution av styrelsen för Republiken Vitrysslands centralbank av den 17 januari 2007 nr 1.

Omvärdering av medel i utländsk valuta vid organisationens kassadisk utförs i enlighet med bestämmelserna i dekretet från Republiken Vitrysslands president av den 30 juni 2000 nr 15 "Om förfarandet för omvärdering av egendom och skulder i utländsk valuta när centralbanken ändrar valutakurser och återspeglar växelkursen i redovisningsdifferenser” (som ändrat genom förordningen av den 28 januari 2010 nr 1) .

Andra omsättningstillgångar inkluderar:

1) kostnaden för försvunna eller skadade materiella tillgångar, för vilka beslut inte har fattats om att skriva av dem som en del av produktionskostnaderna (försäljningskostnader) eller på skyldiga personer (förutom kostnaden för materiella tillgångar som saknas eller skadas som ett resultat av naturkatastrofer);

2) belopp för punktskatter som presenteras (betalas) vid förvärv (import till republiken Vitrysslands tullområde) av punktskattepliktiga varor, som inte accepteras för avdrag eller inte ingår i kostnaderna och är föremål för avskrivning på föreskrivet sätt i följande rapporteringsperioder.

Förhållandet mellan rörelsekapital i samband med individuella element och funktionsstadier återspeglar handeln och den tekniska strukturen. Det bildas under påverkan av många faktorer (typ av produktion, nomenklatur och sortiment av varor, tillhandahållande av handelsprocessen med olika resurser) och förändras över tiden.

Förhållandet mellan de enskilda delarna av rörelsekapitalet (i procent) eller deras komponenter kallas rörelsekapitalets struktur. Rörelsekapitalets struktur förändras över tiden. Det speciella med omsättningstillgångarna är att den största andelen av omsättningstillgångarna faller på råvaruaktier (90 %), kontanter (5 %) och medel i bosättningar (5 %).

De viktigaste egenskaperna hos rörelsekapital är följande:

Rörelsekapital, oavsett bransch, är detsamma (skillnader är möjliga i organisationens särdrag, men inte i själva essensen);

Hela den viktiga punkten är förskottskostnaden;

Inte bara medel som tilldelats organisationen (egna finansieringskällor) förskjuts, utan även lånade medel;

säkerhet ekonomiska villkor för kontinuiteten och rytmen i cirkulationsprocessen.

Från den korrekta fördelningen av den totala mängden rörelsekapital mellan reproduktionssfären och cirkulationssfären beror deras normala funktion, omsättningshastigheten och fullständigheten av utförandet av deras inneboende funktioner till stor del: produktion och betalning och avveckling.

Ransonering är upprättandet av ekonomiskt motiverade lagerstandarder och standarder för de delar av rörelsekapital som är nödvändiga för organisationens normala drift. Omsättningstillgångar hör vanligtvis till det standardiserade rörelsekapitalet. Cirkulationsmedlen är vanligtvis inte standardiserade.

Normaliserat rörelsekapital bestäms finansiell plan handelsorganisation. Inom handeln inkluderar dessa medel investerade i befintliga lagervaror som finns på företag och på väg, förpackningar, uppskjutna utgifter, bränsle och bränsle, material för hushållsbehov, kontanter i kassan och på vägen, varor som skickas, avräkningsdokument för vilka inte överlämnas till banken för indrivning inom fastställd tid.

Normen för normaliserad står för den stora majoriteten av rörelsekapitalet, bland vilka huvuddelen ockuperas av rörelsekapital av varor.

Typer av rörelsekapital för branschorganisationer kan klassificeras enligt ett antal grundläggande egenskaper (Figur 1.3).

Postat på http://allbest.ru

Figur 1.3 -Klassificeringrörelsekapital för branschorganisationer

Notera - Källa: .

Följande faktorer påverkar mängden rörelsekapital hos branschorganisationer och hastigheten på deras omsättning:

Omfattningen av organisationens aktiviteter (liten, medelstor, stor);

Verksamhetens art (detaljhandel, grossist- etc.);

Produktionscykelns varaktighet;

Geografi för konsumenter och leverantörer;

kunders solvens;

Mängden och variationen av konsumerade typer av resurser;

Betalningssystem för varor;

Branschorganisations redovisningspolicy;

Tillväxttakten för försäljning av varor;

Prisnivå och inflation;

Mervärdets andel av produktens pris m.m.

Rörelsekapital är alltså en av de viktigaste kategorierna i en marknadsekonomi. Med deras otillräcklighet eller ineffektiva användning försämras organisationens ekonomiska ställning kraftigt. Omsättningstillgångarnas nuvarande tillstånd ryska organisationer avsevärt försämrats, eftersom de är mer mottagliga för yttre faktorer. Brutningen av ekonomiska band, inflationsprocesser i ekonomin hade en negativ inverkan på effektiviteten i användningen av rörelsekapital. Sålunda ersätts egna källor till omsättningstillgångar i allt högre grad av lånade. Som ett resultat av detta deltar inte det egna rörelsekapitalet fullt ut i cirkulationen av organisationens medel, utan blir alltmer en källa för återbetalning av lån.

Sammansättningen och strukturen av rörelsekapitalet för olika ekonomiska enheter är inte desamma, eftersom de beror på formen av ägande, organisationens särdrag, relationer med leverantörer och köpare, strukturen för försäljningskostnader, finansiell ställning och andra faktorer.

Rörelsekapital har en inverkan på förändringen av alla huvudindikatorer för organisationens aktiviteter: handelsvolymen; arbetsproduktiviteten; självkostnadspris osv. I detta avseende finns det ett behov av effektiv hantering av rörelsekapital.

1.2 Indikatorer för rörelsekapitalets tillstånd ochderas effektivitetochMedanvända sig av

För att bedöma rörelsekapitalets tillstånd används kostnadsindikatorer, samt naturliga indikatorer för vissa typer av rörelsekapital.

I värdetermer presenteras rörelsekapitalet i den andra delen av tillgångsbalansen. För att bedöma tillståndet för vissa typer av rörelsekapital kan dagar användas, till exempel lager av råvaror på ett visst datum i användningsdagar.

Effektiviteten i användningen av rörelsekapital kännetecknas av ett system av ekonomiska indikatorer, främst omsättningen av rörelsekapital.

Den viktigaste indikatorn som kännetecknar effektiviteten i användningen av rörelsekapital är deras omsättning. Ju fler varv de gör under en viss period, desto mindre rörelsekapital behöver organisationen för att skapa det nödvändiga lagret av material. Rörelsekapitalets omsättningshastighet mäts genom omsättningskvoten och omsättningens varaktighet.

Omsättningsförhållandet (Ko) kännetecknar produktionsvolymen per 1 r. rörelsekapital enligt deras genomsnittliga tillgänglighet:

var Till handla om- omsättningskvot för rörelsekapital, gånger;

MEN- kostnad för sålda produkter, rub.;

OS- Genomsnittlig tillgång på rörelsekapital för den granskade perioden, sid.

Ökningen av omsättningskvoten tyder på en effektivare användning av rörelsekapital.

Varaktigheten av en omsättning i dagar bestäms genom att dividera antalet dagar i planeringsperioden med omsättningskvoten för rörelsekapital:

var t handla om.- varaktigheten av en omsättning av rörelsekapital, dagar;

T pl- antal dagar i planeringsperioden, dagar;

Till handla om- omsättningsgrad av rörelsekapital, gånger.

Den genomsnittliga balansen av rörelsekapital definieras som den genomsnittliga kronologiska ögonblicksserien, beräknad från totalen av indikatorvärdena vid olika tidpunkter:

var FRÅN handla om

FRÅN vol.1, FRÅN vol.2, FRÅN vol.n- återstoden av rörelsekapital den första dagen i varje månad, rubel;

n- antal månader.

Till privata indikatorer på omsättningen av omsättningstillgångar inkluderar indikatorer på omsättningen av kontanter och kortsiktiga finansiella investeringar, aktier och fordringar. De kännetecknar intensiteten i användningen av de listade typerna av omsättningstillgångar och kan beräknas både i tider och i dagar.

Omsättningen av kontanter och kortfristiga finansiella investeringar (kortfristiga finansiella investeringar läggs till kontanter, eftersom de är ett slags reserv) i tider och dagar visar hastigheten och varaktigheten av deras omsättning och bestäms av formlerna :

var O DC , KFV- omsättning i gånger (omsättningskvot) av kontanter och kortsiktiga finansiella investeringar, gånger;

T DS,KFV- Omsättning i dagar (genomsnittlig varaktighet av en omsättning) av kontanter och kortfristiga finansiella investeringar, dagar;

BP H

Genomsnittliga kassatillgodohavanden och kortfristiga finansiella placeringar för perioden, r.;

D- antal dagar i perioden, dagar.

Lageromsättningen i tider och dagar visar hastigheten och varaktigheten av deras omsättning och bestäms av formlerna:

var O W - omsättning i gånger (omsättningskvot) av lager, gånger;

T W

SPR

- genomsnittliga lagersaldon för perioden, r.;

D- antal dagar i perioden, dagar.

Omsättningen av fordringar i tider och dagar visar hastigheten och varaktigheten av dess omsättning och bestäms av formlerna:

var O DZ - omsättning i gånger (omsättningskvot) av fordringar, gånger;

T DZ

BP H- intäkter (netto) från försäljning, rubel;

- genomsnittliga saldon på kundfordringar för perioden, r.;

D- antal dagar i perioden, dagar.

Omsättningsförhållanden för lager och fordringar används för att beräkna drifts- och finanscykler:

var T OC- arbetscykelns varaktighet, dagar;

T W- Omsättning i dagar (genomsnittlig varaktighet av en omsättning) av lager, dagar;

T DZ- omsättning i dagar (genomsnittlig varaktighet av en omsättning) av fordringar, dagar;

T FC - Finanscykelns varaktighet, dagar;

T KZ - Omsättning i dagar (genomsnittlig varaktighet av en omsättning) för leverantörsskulder, beräknad med formeln:

var T KZ - Omsättning i dagar (genomsnittlig varaktighet av en omsättning) för leverantörsskulder, dagar;

SPR- kostnaden för sålda varor, produkter, arbeten, tjänster, rubel;

- genomsnittliga saldon på leverantörsskulder för perioden, r.;

Där antalet dagar i perioden.

Samtidigt präglar verksamhetscykeln den totala tid under vilken medel placeras i lager och fordringar, och den finansiella cykeln speglar den tid under vilken medel avleds från cirkulation.

För att påskynda omsättningen av omsättningstillgångar är det nödvändigt att minska varaktigheten av både operativa och finansiella cykler. Driftcykelns varaktighet kan minskas genom att påskynda omsättningen av lager och fordringar, och varaktigheten av finanscykeln kan minskas inte bara genom att accelerera omsättningen av lager och fordringar, utan också på grund av en viss icke-kritisk avmattning i omsättning av leverantörsskulder.

Omsättningsindikatorer för omsättningstillgångar är branschspecifika och har därför inte universella rekommenderade värden. Utvecklingen av rekommenderade värden för omsättningsindikatorer är möjlig inom en viss sektor av ekonomin.

Rörelsekapitalutnyttjandefaktorn i omlopp kännetecknar mängden rörelsekapital som förskotteras per 1 rubel av intäkter från produktförsäljning:

var Till W- faktor för belastning av medel i en sväng;

FRÅN handla om - genomsnittlig balans av rörelsekapital, r.;

BP H- intäkter (netto) från försäljning, rub.

Ju lägre beläggningsgrad, desto mer effektivt används rörelsekapital.

Rörelsekapitalets lönsamhet beräknas som förhållandet mellan organisationens vinst och den genomsnittliga årliga kostnaden för rörelsekapital, uttryckt i procent.

1.3 Mening, uppgifter och metoderkaanalysomsättningmedelorganochtioner

Rörelsekapital är en av komponenterna i organisationens egendom. Tillståndet och effektiviteten av deras användning är en av huvudvillkoren för en framgångsrik drift av organisationen. Utvecklingen av marknadsrelationer bestämmer de nya förutsättningarna för deras organisation. Hög inflation, uteblivna betalningar och andra krisfenomen tvingar organisationen att ändra sin politik i förhållande till rörelsekapital, att leta efter nya källor för påfyllning och därför att studera problemet med deras användning, och först och främst effektiv användning . Den viktigaste rollen för att säkerställa en effektiv användning av rörelsekapital tillhör analysen. Dess betydelse ligger i att identifiera möjligheter till en mer rationell resursanvändning, minska omotiverade lager, öka omsättningen och säkerställa vinsttillväxt. Analys av användningen av rörelsekapital är viktigt verktyg hantera dem.

Huvudsyftet med analysen av rörelsekapital är snabb identifiering och eliminering av brister i förvaltningen av omsättningstillgångar och hitta reserver för att öka intensiteten och effektiviteten i deras användning.

Uppgifterna med att analysera rörelsekapitalet i en organisation inkluderar:

Studie av förändringar i rörelsekapitalets sammansättning och struktur;

Gruppering av rörelsekapital enligt huvuddragen;

Fastställande av de huvudsakliga källorna till rörelsekapitalbildning;

Bestämning av de viktigaste indikatorerna för effektiviteten i användningen av rörelsekapital.

De viktigaste informationskällorna för analys av rörelsekapital i organisationen är:

Bokföringsutlåtanden (balansräkning, resultaträkning);

Statistisk rapportering (detaljhandelsrapport f. 1-förhandling (detaljhandel), rapport om försäljning och varulager f. 4-förhandling (försäljning), rapport om detaljhandelns omsättnings struktur f. 1-förhandling (struktur) m.m. );

Primär redovisningsdata, som dechiffrerar och detaljerar artiklarna i den andra delen av balansräkningen "Kortfristiga tillgångar".

Data från analysen av rörelsekapital används för att studera den finansiella situationen och utveckla åtgärder för att förbättra den. Analysen av rörelsekapital intar en viktig plats i analysen av organisationens finansiella tillstånd, eftersom de i förhållande till dess ekonomiska aktivitet utför en tjänstefunktion, dvs. i cirkulationsprocessen av omsättningstillgångar bildas vinst från försäljning, vilket i många avseenden är den huvudsakliga källan till medel som säkerställer att organisationen fungerar framgångsrikt. Analysobjekten för effektiviteten av användningen av rörelsekapital i organisationen visas i figur 1.4.

Figur 1.4 - Analysobjekt av effektiviteten i användningen av rörelsekapital Notera -

Introduktion

1.Teoretisk grund analys av företagets rörelsekapital

1.1 Koncept, typer, klassificering av omsättningstillgångar

1.2 Förvaltning av företags omsättningstillgångar

1.3 Metod för ekonomisk analys av rörelsekapital

2. Analys av rörelsekapitalet för OJSC "NARZ"

2.1 Kortfattat ekonomisk egenskap

2.2Utvärdering av omsättningstillgångarnas dynamik och struktur

2.3 Analys av materiella omsättningstillgångar

2.4 Värdering av fordringar i omsättningstillgångar

2.5 Analys av de viktigaste indikatorerna för omsättningstillgångar

2.6 Förslag för att effektivisera användningen av omsättningstillgångar

Slutsats

Bibliografi

Introduktion

Relevansen av ämnet som studeras ligger i det faktum att effektiviteten i företagens funktion och finansiell stabilitet till stor del beror på tillgången på omsättningstillgångar, deras struktur och användningsnivå. Därför inkluderar det nuvarande kapitalförvaltningssystemet, tillsammans med planering, reglering och redovisning, en regelbunden analys av deras sammansättning, dynamik, överensstämmelse med behoven hos nuvarande produktion och ekonomiska aktiviteter, vilket resulterar i möjliga förbättringar i användningen av omsättningstillgångar identifieras, varaktigheten av den finansiella cykeln reduceras, kontinuiteten i produktionsprocessen säkerställs och försäljning av produkter med lägre kostnader för finansiella resurser. Analysen av omsättningstillgångar bör kännetecknas av konsekvens, målmedvetenhet och effektivitet, objektivitet i bedömningar, giltighet av slutsatser och förslag.

Organisationens ekonomiska ställning beror direkt på hur snabbt de medel som investeras i omsättningstillgångar förvandlas till riktiga pengar. Tillväxten av uteblivna betalningar gör det således svårt för rytmen i organisationens verksamhet och leder till en ökning av fordringar; överdriven avledning av medel till lager, pågående arbeten, färdiga produkter leder till ineffektiv användning av rörelsekapital.

Huvuduppgiften för att hantera omsättningstillgångar är bildandet av den erforderliga volymen, optimering av sammansättningen och säkerställande av en effektiv användning av företagets omsättningstillgångar.

Det föregående betonar relevansen av det valda ämnet.

Syftet med kursarbetet är att analysera tillståndet för företagets omsättningstillgångar och utveckla förslag för att förbättra hanteringen av rörelsekapitalet i det undersökta företaget.

För att uppnå detta mål löses följande uppgifter sekventiellt i arbetet:

De teoretiska grunderna för analysen av företagets omsättningstillgångar beaktas;

Analysen av effektiviteten av användningen av rörelsekapital studeras;

Metoden för analys av omsättningstillgångar väljs;

En bedömning av omsättningstillgångarnas dynamik och struktur utförs;

Analyserar sammansättningen av rörelsekapital och deras omsättning;

Åtgärder utvecklas för att förbättra användningen av företagets omsättningstillgångar.

Studieobjektet i detta arbete är Open aktiebolag Novomoskovsk Automobile Repair Plant (nedan kallad OAO NARZ).

Ämnet för studien är analysen av omsättningstillgångar i OAO "NARP".

Under arbetets gång använde vi föreskrifter Ryska federationen, förvaltnings- och redovisningsrapporter för JSC "NARZ", ekonomisk och utbildningslitteratur.

Kursarbete består av en inledning, två avsnitt: teoretisk och praktisk-analytisk, avslutning, bibliografi och tillämpningar.

Det finns 7 tabeller i arbetet, 11 formler ges och används, 3 scheman sammanställs, 18 källor och 2 forskningsmetoder används (monografiska, kalkylerande och analytiska).

Arbetet utfördes på 35 ark maskinskriven text.

1. Teoretiska grunder för analys av företagets rörelsekapital

1.1 Koncept, typer, klassificering av omsättningstillgångar

Omsättningstillgångar - omsättningstillgångar för företag, som visas i tillgången i deras balansräkning.

Företagets omsättningstillgångar är företagets mobila tillgångar, som är kontanter eller kan omvandlas till dem inom ett år eller en produktionscykel.

Dessa fonder gör ständigt en krets i processen med ekonomisk aktivitet, och ändrar form från kontanter till råvaror och vice versa. De utgör således huvuddelen av produktionskostnaden. Å andra sidan är de garanten för företagets likviditet, det vill säga dess förmåga att betala sina förpliktelser.

Den övervägande delen av omsättningstillgångarna utgörs av arbetsobjekt - råvaror, bas- och hjälpmaterial, köpta halvfabrikat, bränsle och bränsle, containrar och förpackningsmaterial. Dessutom, några verktyg av arbetskraft - verktyg, specialanordningar, utbytbar utrustning, inventering, reservdelar för nuvarande reparation, speciella kläder och skor. Dessa verktyg är mindre än ett år gamla eller har kostnadsgränser. Gränser för värdet på medel i omlopp ändras periodvis på grund av pågående omvärderingar.

Dessutom, på företag, uppgår dessa arbetsredskap ofta till tusentals, vilket gör det tekniskt svårt att redogöra för deras slitage. Därför klassificeras de i praktiken inte som fasta, utan som revolverande fonder.

De listade föremålen och verktygen utgör en grupp av cirkulerande produktionstillgångar - produktionsreserver. Utöver dem inkluderar rörelsekapitalet pågående arbeten och uppskjutna kostnader.

Huvudsyftet med medel som förskjuts i rörelsekapital är att säkerställa en kontinuerlig och rytmisk produktionsprocess.

Förutom cirkulerande produktionstillgångar bildar företag cirkulationsfonder, som också ingår i företagets omsättningstillgångar. Dessa inkluderar: färdiga produkter i lager; varor skickas; kontanter i företagets kassa och på bankkonton; kundfordringar. Huvudsyftet med cirkulationsfonder är att tillhandahålla resurser för cirkulationsprocessen.

Eftersom omsättningstillgångar inkluderar både materiella och monetära resurser, beror inte bara processen för materiell produktion utan även företagets finansiella stabilitet på deras organisation och effektivitet.

För att organisera och säkerställa kontantavräkningar kan omsättningstillgångar vara sekventiellt i flera stater.

I det första skedet köps material för produktion av produkter och lager skapas.

I det andra steget överförs materialreserver till produktion, arbetskraft, energi etc. läggs till dem. och nästa del av omsättningstillgångar bildas - pågående arbete. Eftersom företag inte alltid bara använder sina egna medel för att finansiera och leverera produktion, finns det ett mellansteg mellan den första och den andra - borgenärerna.

I det tredje steget, förutom slutförandet av produktionscykeln, förvandlas pågående arbeten till färdiga produkter som säljs av konsumenten. I det fjärde steget omvandlas färdiga produkter till kontanter. Mellan 3 och 4 finns också ett mellanstadium - gäldenärer på grund av försäljning av produkter på kredit. Då återigen köps råvaror, material och ett nytt börjar. produktionscykeln.

I praktiken finns det en separat omsättning av alla delar av omsättningstillgångar, vars omsättningsperioder inte sammanfaller. Följande cykler av omsättning av rörelsekapital kännetecknas av element

Figur 1. Diagram över rörelsekapitalets cykler

finanscykeln- den tidsperiod under vilken företagets eget rörelsekapital är involverat i driftscykeln

Driftscykeln kännetecknar omsättningsperioden för företagets totala mängd rörelsekapital.

Strukturen av omsättningstillgångar bestäms av förhållandet mellan deras individuella element och återspeglar särdragen i driftscykeln, samt vilken del av omsättningstillgångarna som finansieras av egna medel och långfristiga lån, och som - på bekostnad av kortfristiga lån.

Omsättningen av rörelsekapital är deras rörelse i reproduktionsprocessen, deras sekventiella övergång från en form till en annan. Det kännetecknas av den tid under vilken medlen som avancerats till rörelsekapital och cirkulationsmedlen gör en fullständig omsättning, eller hastigheten, som uttrycks i antalet fullständiga omsättningar under en angiven tid (år, kvartal, månad).

Under omsättningen av rörelsekapital förstås varaktigheten av en fullständig cirkulation av medel från ögonblicket för omvandlingen av rörelsekapital i kontanter till lager och fram till frigivningen av färdiga produkter och dess försäljning. Cirkulationen av medel slutar med överföringen av intäkterna till företagets konto.

1.2 Förvaltning av företags omsättningstillgångar

Under moderna ekonomiska förhållanden har företag fått breda rättigheter att förfoga över rörelsekapital. Rörelsekapital står till företagets förfogande och är inte föremål för uttag. Företag kan sälja dem och överföra dem till andra företag, organisationer, institutioner, medborgare, hyra ut, tillhandahålla tillfällig användning (med undantag för de som inte ägs eller används av företag).

Under analysen och diagnostiseringen av ett företags fastighetsskick är följande tolkningar av förhållandet och förändringar i indikatorer möjliga:

Tillväxten eller minskningen av företagets egendom (anläggningstillgångar och omsättningstillgångar) indikerar en ökning eller minskning av företagets produktionspotential, dess verksamhet.

Brott mot proportionell andel av anläggningstillgångar och omsättningstillgångar, såväl som egna och lånade källor till deras bildande i den absoluta förändringen av fastigheter kan orsaka strukturella förändringar i dess sammansättning, vilket i sin tur är en konsekvens av oproportioner i genomförandet olika typer verksamhet och, som ett resultat, kommer att förändra tillståndet för företagets finansiella stabilitet.