Sedan slutet av förra seklet har de flesta av världens utvecklade länder varit i färd med ett permanent sökande efter nya former och metoder för effektiv offentlighet finansiell kontroll som kan säkerställa uppnåendet av en optimal balans mellan stat, samhälle och marknadskrafter vid användningen av offentliga budgetmedel och statlig egendom. Därför förbättras metoderna för att utöva kontroll över den offentliga sektorns verksamhet ständigt under deras utveckling.
Den främsta trenden för ytterligare förbättring av systemet för extern statlig finansiell kontroll och i synnerhet systemet för att granska effektiviteten i användningen av offentliga resurser i de flesta utvecklade länder under de senaste åren har varit användningen av ett system med riskbaserad reglering effektivitetsrevision på det finansiella och budgetmässiga området. Kärnan i den riskbaserade strategin för att planera verksamheten för externa statliga finanskontrollorgan är att fastställa utgiftsområdena offentliga medel där sannolikheten för att stöta på kränkningar av budget- och finanssfären är störst.
Med tanke på omöjligheten att genomföra revisioner av verksamheten vid alla ministerier och avdelningar, blir behovet av att granska de mest "sårbara" kontrollobjekten särskilt relevant. Samtidigt uppstår många frågor inför kontrollorganets tillsynssammansättning. Till exempel, hur rangordnar man prioritet för kontrollobjekt? Vilka informationskällor ska man ta som grund? Hur analyserar man mottagen data?
Att planera en effektivitetsrevision baserad på ett riskbaserat tillvägagångssätt är en process på flera nivåer för att besvara ovanstående frågor, som involverar ett antal inbördes relaterade åtgärder. Dessa åtgärder regleras av godkända olika länder ah standarder och metoder 1 implementerade
1 Jämförande analys av kriterierna för liknande metoder i olika länder kommer att vara kontrollaktiviteterna, som omfattar fundamentala principer, regler och tillvägagångssätt för implementering av riskbaserad effektivitetsrevisionsplanering, samt rutiner för insamling, analys och bearbetning av information.
Dessa metoder tillhandahåller särskilt prioritetskriterier som måste beaktas vid fastställande av prioritet för kontrollobjekt för nästa period. Dessa kriterier inkluderar:
- förekomsten av ändringar i lagstiftningsakter som påverkar verksamheten för kontrollobjekt eller budgetprocessen;
- förekomsten av förändringar i statliga politiska prioriteringar som påverkar verksamheten för kontrollobjekt (till exempel godkännande av nya riktade program, förändringar i sammansättningen och kraven för utövandet av statliga befogenheter);
- med hänsyn till komplexiteten i den organisatoriska och funktionella strukturen för ett visst kontrollobjekt, närvaron av ett nätverk av underordnade institutioner;
- fungerar i objektet under beaktande av ett effektivt system för intern finansiell kontroll (detta tar inte bara hänsyn till avgränsningen av personalens kontrollfunktioner, definitionen av ansvar för underlåtenhet att utföra (dålig prestation) av deras funktioner, utan även erfarenheten och varaktigheten av arbetet för de avdelningschefer som ansvarar för intern finansiell kontroll);
- det faktum att kontrollobjektet har identifierat överträdelser, rättsfall och förfaranden under tidigare rapporteringsperioder;
- kontrollobjektet har en förändring i nivån på nuvarande och framtida behov av personal, materiella, tekniska och finansiella resurser, identifierade som ett resultat allmän analys offentliga myndigheters verksamhet.
Insamlingen av nödvändig information för utarbetandet av verksamhetsplanen för det externa statliga finanskontrollorganet i enlighet med det riskbaserade tillvägagångssättet utförs i första hand på grundval av information som tillhandahålls direkt av de granskade organen och kontrollobjekten. Vidare skiftar fokus till den information som tillhandahålls av företrädare för den lagstiftande församlingen, personer som ersätter ledarpositioner inom relaterade avdelningar, välkända företagsrepresentanter, vetenskapsmän och representanter för icke-statliga organisationer och organisationer som skyddar miljö. En integrerad del av insamlingen av information från alla ovanstående källor är dess verifiering med den viktigaste officiella statistiken.
Tabell "l
|
Land (metod för extern myndighetsrevision baserad på riskbaserad reglering) |
Organ för extern statlig finansiell kontroll |
Branschmässiga, juridiska, organisatoriska, funktionella och andra faktorer som påverkar prioriteringen av de granskade kontrollobjekten i det riskbaserade tillvägagångssättet för den externa statliga revisionen av effektivitet på det finansiella och budgetmässiga området |
|||||||
|
förekomsten av ändringar i lagstiftningsakter som reglerar verksamheten för kontrollobjekt eller bearbeta |
funktioner i statens politik som ger påverkan på kontrollobjektens verksamhet 1 |
komplexitet objektets funktionella struktur kontrollera |
ett effektivt system för intern finansiell kontroll i det aktuella objektet |
förekomst av kränkningar, rättsfall och förfaranden under tidigare perioder |
framtida behov av mänskliga, materiella, tekniska och finansiella resurser |
underlydande institutioner |
indikatorer |
||
|
Riksrevisionens kontor |
|||||||||
|
Storbritannien |
|||||||||
Jämförande analys av kriterier för genomförandemetoder för effektivitetsrevision baserad på riskbaserad planering i olika _länder_
|
Cour des Comptes |
||||||||||||||||||
|
r och riksrevisor |
Som ett resultat av detta bedriver det externa statliga finanskontrollorganet vid planeringen av kontrollaktiviteterna forskning som syftar till att identifiera de mest problematiska underordnade institutionerna som bör bli föremål för kontroll i första hand. Alltså på scenen preliminär kontroll Det finns inte bara identifiering av risker, utan också ett snabbt förhindrande av olämplig eller ineffektiv användning av statliga medel; möjligheten att överskatta kostnaden för de beräknade kostnaderna är utesluten; motiveringen av de utgifter som anges i budgeten höjs; det finns en ökning av kvaliteten och (eller) kvantiteten av planerade varor (arbeten, tjänster) (utan att dra till sig ytterligare finansiering); alternativa alternativ för genomförandet av den planerade verksamheten övervägs. Som ett resultat, även innan myndighetens officiella godkännande av ekonomiska förpliktelser, ökas giltigheten och effektiviteten av statsbudgetens utgifter avsevärt, och den optimala rättsliga ordningen för genomförandet av evenemanget uppnås.
En jämförande analys av modeller för riskbaserad reglering av extern offentlig revision inom de finansiella och budgetmässiga områdena i de länder som behandlats ovan visar att, trots skillnaden i formuleringen av de metoder som används för att implementera riskbaserad reglering av revision, samt skiftningen av tyngdpunkten i genomförandet av denna förordning till förmån för ett eller annat tillvägagångssätt eller metod, den riskbaserade planeringen av kontrollaktiviteterna i vart och ett av de representerade länderna är baserad på en uppsättning liknande tekniker: riskbedömningsmetod, revisionsbedömningsmodell , logiskt tillvägagångssätt (tabell 3).
Tabell 3
Jämförande egenskaper hos tillvägagångssätt för genomförandet av riskbaserad reglering av extern offentlig revision inom de finansiella och budgetmässiga områdena i olika länder
Riskbedömningsmetoden är en teknik eller en uppsättning metoder för att utföra olika operationer i riskbedömningsprocessen. Med hjälp av riskbedömningsmetoder identifierar de myndigheter som har tillstånd att utöva extern statlig finansiell kontroll i de analyserade länderna riskfaktorer, identifierar orsakerna till dess uppkomst och föremål för en detaljerad analys av de potentiella konsekvenserna av uppkomsten av möjliga risker. Alla risker vid genomförandet av extern offentlig revision i dessa länder beaktas enligt två nyckelkriterier - sannolikheten för att det inträffar och graden av påverkan, samtidigt som en kombination av kvantitativa och kvalitativa bedömningsmetoder används (Figur 2).
Kvalitativ riskbedömning innebär aktiviteter som syftar till att upptäcka vissa typer av risker, identifiera de faktorer och orsaker som orsakar deras uppkomst. Användningen av metoden för kvalitativ riskbedömning av kontrollorganens inspekterande personal inom ramen för det riskbaserade tillvägagångssättet för genomförandet av offentlig revision föreskrivs i de fall det inte är möjligt att kvantifiera de relevanta riskerna, eller om mottagande och analys av sådan information är förenat med höga kostnader.
En av de vanligaste metoderna som används för kvalitativ riskbedömning är matrisrepresentation eller riskkartläggning. Fördelen med denna metod är enkelheten och tydligheten i dess användning, såväl som möjligheten att få en fullständig bild av problemområdena för verifieringsobjektet och konsekvenserna av den möjliga utvecklingen av problem i dessa områden. Varje risk är föremål för personlig identifiering, inom vilken sannolikheten för dess förekomst och väsentlighet, det vill säga storleken på den troliga skadan på statsbudgeten i händelse av denna risk, bestäms. Information om alla risker är grupperad i en matris som tydligt visar Specifik gravitation eventuell individuell risk som beaktas vid planeringen av externa statliga revisionsorgans verksamhet (figur H).
De numeriska värdena i denna matris speglar riskerna indelade i fem kategorier enligt kriterier som sannolikhet och väsentlighet, där varje kombination av väsentlighet och sannolikhet motsvarar en viss typ av risk. Denna gruppering gör det möjligt att prioritera risker i förhållande till varandra. Den svarta taggiga linjen som visas i figuren representerar tröskeln för kritisk risktolerans. Alla risker vars rankning rankas över denna tröskel anses vara "oacceptabel".
Ris. 3.
Signifikansnivån för riskmanifestationer beräknas som produkten av genomsnittliga ratinguppskattningar av sannolikheten för att en händelse inträffar och betydelsen av dess inträffande. Samtidigt, vid fastställandet av betydelsenivån av riskmanifestationer (inom ramen för en kvalitativ riskbedömning), begreppet matematisk förväntan, som också används flitigt inom ramen för kvantifiering risker.
Processen för att bestämma den kvantitativa riskbedömningen utförs i enlighet med de resultat som erhållits inom ramen för den tidigare riskanalysen. Definitionen av en kvantitativ bedömning inkluderar beräkningen av riskens probabilistiska inverkan och graden av dess inverkan på finansiella och finansiella indikatorer. ekonomisk aktivitet underordnat kontrollobjekt.
Det är allmänt accepterat att processen för att utföra en kvantitativ riskbedömning är mer arbetskrävande än någon annan typ av bedömning och innefattar användning av matematiska modeller som sitt främsta verktyg.
I en generaliserad form kan metoden för kvantitativ riskbedömning inom ramen för den externa statsrevisionen av de berörda främmande länderna delas in i tre grupper:
- 1) Metoden för jämförelse med standarden består i att jämföra de faktiska eller förutsagda värdena för parametrarna med de planerade värdena för att fastställa fakta om avvikelser från den acceptabla nivån.
- 2) Metoden att använda "osannolika" modeller förutsätter närvaron av subjektiva antaganden i bedömningen av riskmanifestationer och tar processerna till grund faktoranalys och innehållsriskanalys.
- 3) Metoder för att använda sannolikhetsmodeller gör det möjligt att bedöma riskhändelser och deras inverkan, med hänsyn till ett brett spektrum av data (inklusive tidigare perioder) och modellering av resultaten av den framtida utvecklingen av situationen. Inom ramen för denna grupp används aktivt den ekonomiska och statistiska metoden, simuleringsmodellering, bedömning av riskfenomen av oberoende experter samt metodiken för att beräkna acceptabel revisionsrisk.
Den mest utbredda metoden för jämförelse med standarden, kännetecknad av den relativa enkelheten i dess tillämpning. Denna metod innefattar beräkning av numeriska värden för parametrar som kännetecknar effekten av riskmanifestationer på aktiviteterna för det underordnade kontrollobjektet.
Algoritmen för att beräkna och bedöma risker i enlighet med denna metod ger möjlighet att bestämma skillnaden mellan de planerade (officiellt godkända) och förutsagda (eller faktiska) värdena för parametrarna:
A P \u003d Ryl - Rpr,
där Rel är det planerade (godkända) värdet av parametern (utan att ta hänsyn till den negativa effekten av den potentiella risken); Ppr - förutsagt (med hänsyn till motsvarande risk) värde för parametern.
Sålunda, i skedet av datainsamling för riskbaserad planering av externa statliga revisionsorgans verksamhet, fastställs fakta om alla typer av avvikelser, som sedan används för att underbygga slutsatserna.
Inom ramen för ovanstående beräkningar används riskkoefficienten som reflekterar proportionella förhållandet av parameteravvikelser både upp och ner från föreskriven nivå: Riskkoefficient = М-/М+
där M- (+) - de förutsagda värdena för parametrarna, mindre eller omvänt överstigande de planerade värdena.
Som en del av insamlingen av preliminär information om kontrollobjektet, får den inspekterande personalen vid externa statliga kontrollorgan, baserat på användningen av denna koefficient, en möjlighet att få en uppfattning om effektiviteten i funktionen av internt kontrollsystem.
Faktoranalys används för att bedöma läget vid revisionsobjektet i ett preliminärt skede, samt för att prognostisera eventuell grad av revisionsrisk. Den är baserad på analys och bedömning av parametrarna för riskfaktorer, vilket gör det möjligt att identifiera de områden som är mest sårbara för förekomsten av risk, det vill säga att identifiera de huvudsakliga källorna till riskförekomsten, att bedöma graden av deras påverkan och betydelse i en given situation.
Innehållsanalysmetoden bygger på beräkning av parametrar som innehåller inte bara scenariokonsekvenserna av en händelse, utan även sannolikheten för att riskfaktorer ska inträffa. väsen den här metoden- beräkning av den potentiella uppkomsten av en risk och fastställande av den sannolika skada som orsakas av en specifik risk. Inom ramen för detta tillvägagångssätt används sannolikhetsbegreppet för att bestämma frekvensen av inträffande av enskilda händelser och beräknas som en empirisk skala av riskfaktorsannolikheter.
Den ekonomisk-statistiska metoden syftar till att beräkna sannolikheten för en händelse förknippad med risk, baserat på statistiska indikatorer, såsom: variationskoefficient, genomsnittligt förväntat värde (matematisk förväntan), varians, standardavvikelse.
Simuleringsmetoden går ut på att projektera den situation som faktiskt har utvecklats vid en viss tidpunkt till en virtuell modell, vilket gör det möjligt att visuellt demonstrera olika scenarier för utveckling av händelser utifrån de angivna parametrarna. Det bör noteras att tillämpningen av denna metod är omöjlig utan användning av specialiserade datorprogram(till exempel Monte Carlo, Pertmaster Risk), vilket gör denna metod för riskbedömning till en av de mest komplexa och kostsamma.
Metoder peer review Riskerna baseras på involvering av oberoende tredjepartsexperter för att få information och slutsatser relaterade till risker. Dessa metoder är universella till sin natur, eftersom de kan användas både inom ramen för kvantitativ och kvalitativ bedömning av riskfaktorer, och är inte beroende av den faktiska tillgängligheten av initial informationsdata. En betydande nackdel med denna metod är möjligheten att förvränga noggrannheten i resultaten och slutsatserna, på grund av det faktum att bedömningen av riskfaktorer baseras på tillvägagångssättet för subjektiv åsikt.
Som en del av den externa statliga revisionen används också metoden för att bedöma den acceptabla revisionsrisken, enligt vilken nivån på denna risk bestäms av följande formel:
där DAR - acceptabel revisionsrisk (Desired Audit Risk), 1R - inherent risk (Inherent Risk), DR - risk att inte upptäcka ett fel (Detection Risk).
Vid användning av denna metod uppfattas risken som en kombination av 2 riskfaktorer:
- faktorn för förekomsten av betydande felaktigheter i rapporteringen av kontrollobjektet;
- faktorn för eventuell icke-upptäckt av ovanstående felaktiga rapportering från den inspekterande personalen och bildandet av felaktiga slutsatser från revisorn i detta avseende.
Användningen av metodiken för riskhanteringsteorin gör det möjligt att fullt ut identifiera de mest relevanta riskerna, att göra en kvalitativ och kvantitativ bedömning av betydelsen av vissa risker, såväl som sannolikheten för att de inträffar, baserat på en kvalitativ och kvantitativ bedömning , att rangordna sannolika risker utifrån en kvalitativ och kvantitativ bedömning risker genom att bygga en prioriteringslista för framtagande av en framtida plan för genomförande av kontrollaktiviteter utifrån ett riskbaserat synsätt.
Riskbedömningen av kontrollobjektet har en direkt inverkan på frekvensen av dess inspektion: ett högre riskbedömningsvärde motsvarar en hög inspektionsfrekvens.
När man utformar en plan för kontrollverksamheten för det organ som utför extern statlig revision i de berörda länderna, används följande beräkningsalgoritm:
Kontrollobjekt som ska ingå i planen för kontrollaktiviteter = B + CP / 2 + H / 3,
där B - kontrollobjekt med hög riskgrad, СР - kontrollobjekt med genomsnittlig risk, H - kontrollobjekt med låg risk.
I enlighet med denna algoritm klassificeras alla kontrollobjekt i tre grupper: med hög, medel och låg risk. Enligt resultaten av klassificeringen kommer kontrollplanen för det externa statliga revisionsorganet att omfatta alla objekt i den första gruppen (hög risk), 50 % av kontrollobjekten i den andra gruppen (medelrisk) och 30 % av den tredje gruppens objekt (låg risk). Med andra ord, objekten i den första gruppen är föremål för obligatorisk årlig revision, objekten i den andra gruppen är föremål för en extern revision vartannat år, för objekten i den tredje gruppen är frekvensen av en extern revision en gång vart tredje år.
Riskbedömningsalgoritmen inom ramen för bildandet av en plan för kontrollverksamheten för externa statliga revisionsorgan i de analyserade främmande länderna kan presenteras i allmän syn i följande diagram (Figur 4 1).
Ris. fyra.
Revisionens bedömningsmodell är en symbios av revisionsrisk, professionella egenskaper och revisorns erfarenhet och de faktiska resultaten av revisionerna. Som en del av datainsamlingen påverkas slutsatsen om tillförlitligheten av en enskild parameter vid användning av denna modell av:
- 1) A priori bedömning av inspektionsgruppen av det möjliga värdet av parametern, uttryckt som en sannolikhetstäthet (gjord baserat på inspektionsgruppens erfarenhet och kunskap och deras erfarenhet av att bedöma liknande situationer tidigare).
- 2) Befolkningskontroll.
- 3) Jämförelse av testresultat med resultaten av a priori uppskattning och beräkning av "posteriora sannolikheter". Denna modell kan representeras grafiskt i figur 5 1, där k* är värdet på rapporteringsindikatorn, som kontrollerades av revisorer (till exempel initialkostnaden för anläggningstillgångar, kostnaden för inköp gjorda under rapporteringsperioden, etc.). ), L1 är väsentlighetsintervallet för rapporteringsindikatorn; f(p) - funktion av subjektiv sannolikhetsfördelning.
Utrymmet under den böjda linjen representerar revisorns bedömning om mångfalden av alla värden som är möjliga för rapporteringsindikatorn. Det skuggade området i figuren representerar sannolikheten för betydande felaktigheter i rapporteringsdata.
Ris. 5.
Uppskattningarna av denna modell kan representera fördelningen av både diskreta och kontinuerliga slumpvariabler. Bland fördelarna med detta tillvägagångssätt är det värt att notera enkelheten i beräkningar och möjligheten att snabbt para ihop testresultaten med a priori-sannolikheter och beräkna a posteriori-sannolikheter. Svagheterna med en sådan modell inkluderar den möjliga sammanblandningen av subjektiva (psykologiska) sannolikheter med statistiska detaljer, såväl som den obligatoriska bildningen av motsvarande funktion, vilket kan ge vissa svårigheter i ett antal situationer.
Fördelarna med en riskbaserad process för extern statlig revisionskontroll blir mer uppenbara när man överväger nackdelarna med att inte ha en sådan process:
- a) Inom ramen för en icke-statistisk studie ger algoritmen för att samla in bevis inte en möjlighet att bygga en tydlig logiskt komplett sekvens. Det vill säga att det inte finns någon grund för att förstå de tillämpade processerna.
- b) Avsaknaden av en tydlig presentation av sambandet mellan data och bedömningar fångar revisorn i status quo-fällan, vilket gör det omöjligt att både snabbt göra ändringar och på ett adekvat sätt försvara sina slutsatser (till exempel i domstol).
- c) Algoritmen för att samla in faktiska data vid genomförande av en icke-statistisk studie innebär inte bildandet av idéer om optimal mängd insamlad information och mekanismen för deras tolkning, därför kommer ett sådant tillvägagångssätt oundvikligen att leda till en oorganiserad användning av resurser (vissa föremål eller kontrollområden kommer att bli föremål för överdriven uppmärksamhet från externa statliga revisionsorgan, andra, tvärtom, kommer att förbli obekräftad). Även förutsatt att besiktningsgruppen och revisorn tar hänsyn denna informationen, de saknar tillräcklig motivering för att det inte finns någon irrationell användning av resurser.
Kärnan i det logiska tillvägagångssättet inom ramen för implementeringen av riskbaserad reglering av extern offentlig revision är att den kan användas för att fastställa sannolikheten för snedvridning av händelser efter kontrollaktiviteterna:
(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),
där B1 är sannolikheten att de erhållna uppgifterna är tillförlitliga initialt, det vill säga före genomförandet av kontrollåtgärden;
B2 - sannolikheten att närvaron av en snedvridning kommer att fastställas under kontrollaktiviteten;
VZ - sannolikheten att den befintliga felaktigheten inte kommer att hittas efter kontrollhändelsen;
B4 - sannolikheten att den etablerade förvrängningen kommer att korrigeras under kontrollåtgärden;
B5 - sannolikheten att vid bildandet av en slutsats om en icke-existerande felaktighet, kommer felet i kontrollåtgärden att upptäckas.
Användningen av ett sådant tillvägagångssätt gör det möjligt att analysera risken för fel från inspektörerna inom ramen för en extern statlig revision (på vilket objekt/område och vilka fel som kan göras vid databehandling). Sannolikhetsträdet för den logiska metoden visas i figur 6 1 .
Utöver de riskanalysmetoder som presenteras ovan har forskare utvecklat andra metoder för att visualisera och kvantifiera riskfaktorer, som har uppskattats mycket av de externa finanskontrollmyndigheterna i de utvecklade länderna som är under övervägande.
Tidigare har försök att ta fram adekvata analytiska verktyg för att bedöma riskfaktorerna för underordnade kontrollobjekt slutat i misslyckande på grund av den extrema komplexiteten hos processer och system i ekonomin, den mycket motsägelsefulla och heterogena karaktären hos relationer och beroenden av ekonomiska objekt.
Ris. 6.
I processen att bedöma riskfaktorerna för underordnade kontrollobjekt som beståndsdel system ekonomiska förbindelser det är nödvändigt att göra en omfattande bedömning av riskfaktorerna för ledningsorgan och processer som ett enda cybernetiskt system.
Ett liknande tillvägagångssätt används av räkenskapskamrarna i utvecklade länder för socioekonomisk "diagnostik" genom metoden Data Envelopment Analysis (DEA), som förkroppsligar resultatet av ett antal forskares arbete inom ramen för tvärvetenskaplig forskning från den senaste tiden. två decennier inom området ekonomi, systemanalys och operationsforskning. Grunden för DEA-metoden är de grundläggande bestämmelserna i matematisk ekonomi, såsom D. von Neumanns ekonomiska modeller, teorin produktionsfunktioner, V. Leontievs produktionsmodeller, V. Paretos optimalitetsprinciper.
Ris. 7.
Kärnan i DEA-metoden ligger i studiet av uppsättningen av ingångs- och utdataparametrar för det underordnade kontrollobjektet under dess funktion i den omgivande ekonomiska miljön. Det matematiska uttrycket för kärnan i DEA-metoden återspeglas i lösningen av en stor familj av optimeringsproblem. Inom ramen för att lösa dessa problem fungerar kontrollobjekten som en uppsättning agenter som bearbetar statliga resurser till något resultat eller social effekt.
Det underordnade kontrollobjektet vid ingången har en uppsättning parametriska data (inklusive resultaten av finansiella och effektivitetsrevisioner), och vid utgången - parametrar som kännetecknar bedömningen av riskfaktorer som är inneboende i det underordnade objektet (Figur 7). Den uppenbara fördelen med denna teknik är sammankopplingen av ett stort antal heterogena faktorer inom ramen för analysen av ett enda system eller ett antal system, vilket gör det möjligt att avsevärt öka effektiviteten i att bedöma riskerna med driften av en objekt.
Den beskrivna metoden gör det möjligt att bedöma det kvantitativa måttet, dynamiken och trenderna i uppkomsten och utvecklingen av riskerna för kontrollobjektens funktion, visualisera ett flerdimensionellt ekonometriskt utrymme (med konstruktion av tvådimensionella och tredimensionella sektioner).
Figur 8 visar ett tvärsnitt av derivatan av riskfunktionen för ett underordnat kontrollobjekt i en modell med en ingångs- och en utgående parameter.
Ris. åtta.
Punktuppsättningen som visas i figur 8 för det underordnade kontrollobjektet är mycket informativ, eftersom den bildar en uppfattning om objektets relativa riskfaktorer. Graden av risk kännetecknas av platsen för punkten för det analyserade kontrollobjektet i förhållande till uppsättningens gräns:
- om punkten ligger på gränsen för funktionen (punkter (XI, Yl), (X2, Y2), (X3, Y3), (X4, Y4)), så tenderar sannolikheten för risker för kontrollobjektet till hundra procent;
- om punkten är inuti uppsättningen (punkt (X5,Y5)), så kännetecknas riskgraden av avståndet från funktionsgränsen - ju mindre detta avstånd, desto högre risk.
DEA-metoden gör det möjligt att bestämma ett kvantitativt mått på ett objekts riskfaktorer, gör det möjligt att bestämma sätten för bästa optimering av riskmanifestationer, identifiera stabilitetszoner för ett underordnat objekt, analysera trender och dynamik för förändringar i tillståndet för ett objekt som ett system. Sådana fördelar med detta tillvägagångssätt möjliggör mer rimlig utveckling och implementering av strategier för genomförande av extern offentlig revision.
Sammanfattningsvis bör det noteras att i skedet av att utveckla en plan för genomförandet av kontrollaktiviteter utför externa statliga revisionsorgan i de aktuella främmande länderna ett slags forskningsarbete att identifiera underordnade institut med en hög grad av riskfaktorer, följt av rangordning av dessa instituts risknivå för att bilda en prioriteringslista för genomförandet av kontrollaktiviteter. Inom ramen för denna studie fastställs inte bara fakta om förekomsten av risker, utan även missbruk eller ineffektiv användning av offentliga medel begränsas på vägen; undertryckande av överskattning av kostnaderna för förväntade utgifter och deras ytterligare motivering; utan användning av ytterligare ekonomiska resurser från staten, ökar kvaliteten och (eller) kvantiteten av de tillhandahållna tjänsterna (varor, verk); en analys av alternativa scenarier för genomförandet av åtgärder som genomförs för att uppnå målen för funktion av underordnade kontrollobjekt utförs.
Som ett resultat gör ovanstående fördelar med det riskbaserade tillvägagångssättet för genomförandet av extern offentlig revision att vi kan dra slutsatsen att den överensstämmer med alla moderna krav väletablerat, effektivt system för statlig finansiell kontroll och gör det möjligt för oss att dra slutsatsen att ett sådant tillvägagångssätt i hög grad bidrar till en effektiv och hållbar utveckling av en stat med hög ekonomisk tillväxt.
- Socialpolitikens prioriterade områden, förändringar i sammansättningen och krav på statens samexistens. befogenheter, godkännande av nya riktade program m.m.
- Samtidigt, förfarandet för att avgränsa kontrollfunktionerna för personalen för verifieringsobjektet, fastställa ansvar för bristande prestation (dålig prestation) av deras funktioner, närvaron av en juridisk tjänst (advokat) i organisationens struktur utvärderas också; även erfarenheten och varaktigheten av arbetet för cheferna för de berörda avdelningarna. Sammanställt av författaren
- Sammanställt av författaren
- Sammanställt av författaren
- Sammanställt av författaren
- Sammanställt av författaren
Eli Abubakarovich ISAEV, biträdande chef för det federala finansministeriet
Den 26–27 juni 2018 hölls det allryska mötet i Gelendzhik på temat "Faktiska frågor om att utöva befogenheterna för det federala finansministeriet och dess territoriella organ för kontroll på det finansiella och budgetmässiga området", tidsbestämt att sammanfalla med 95-årsjubileum för kontroll- och revisionsorganen Ryska Federationen.
Utsikterna för utvecklingen av den federala finansmyndighetens funktion för kontroll på det finansiella och budgetmässiga området är oupplösligt förknippade med de uppgifter som Rysslands president och regering och systemet som helhet ställer inför oss. regeringskontrollerad. En av dessa uppgifter är att bestämma den federala finansmyndighetens roll inom systemet för statlig finansiell kontroll i det nya framväxande paradigmet projektledning och genomförandet av nationella mål och strategiska mål för att säkerställa uppnåendet av de nationella utvecklingsmålen för vårt land för perioden fram till 2024.
Federal Treasury kan kallas en unik avdelning i sin funktionalitet under Ryska federationens regerings jurisdiktion. Utöver det faktum att avdelningen säkerställer det kontanta genomförandet av budgetarna för landets budgetsystem och utövar kontroll på det finansiella och budgetmässiga området, är den operatör för de viktigaste statliga informationssystemen som används av kontrollobjekten i nyckelord dess verksamhet.
Identifiering och hantering av nyckelrisker
I detta avseende står det federala finansministeriet inför en svår uppgift - utvecklingen av en ny funktion för att identifiera de så kallade flaskhalsarna i affärsprocesserna som implementeras av kontrollobjekten, varning för möjligheten av en händelse som strider mot budgetförfaranden och budget lagstiftning. Vi definierar planen för denna strategiska uppgift för oss själva enligt följande.
I det första steget, naturligtvis, identifieringen av nyckelrisker som finns i de affärsprocesser som utförs av kontrollobjekten, värderingen av kontrollobjekten i termer av tillförlitlighet, effektivitet vid utövandet av befogenheter på det finansiella och budgetmässiga området . I nästa steg - hanteringen av dessa risker. Detta kan vara fastställandet av behovet av att ändra de grundläggande budgetförfarandena, och förtydligandet av lagstiftning, och varning - ett effektivt och användbart kontrollverktyg för objekt.
Sedan början av 2018 har Rysslands finansminister arbetat med genomförandet av den första etappen av denna strategiska uppgift. Mekanismer utvecklas för att identifiera risker och riskintensiva aktiviteter i affärsprocesser som utförs av objekt och för att bestämma effektiviteten av deras aktiviteter - det federala finansministeriets klassificeringssystem. Rysslands finansminister måste bli ett slags "värderingsbyrå" på det finansiella och budgetmässiga området, och för detta ändamål använda komplexa analysmetoder och rankningsverktyg (betyg) i enlighet med graden av framgång för kontrollobjekt. Betygen av kontrollobjekt är planerade att användas för att välja ut kandidater för införande i kontrollåtgärdsplanen, för att utse oplanerade kontrollåtgärder i objekt med kritiskt låg rating, etc.
Betygssystemet bör också bli ett effektivt verktyg för det federala finansministeriets förhållande till kontrollobjekten enligt "kontrollant-konsult"-modellen, så att en överträdelse (hög risk för att den inträffar) kan korrigeras av objektet på sin egen, genom intern kontroll och internrevision, utan att Federal Treasury behöver gå ut för verifiering och efterföljande sanktioner efter det. Detta kan säkerställas genom att organisera åtkomst av kontrollobjekt till information om deras svagheter.
För att fastställa de riskintensiva verksamhetsområdena inom det federala finansministeriet skapades en arbetsgrupp under mitt ordförandeskap för att utveckla resultatindikatorer för föremål som är föremål för kontroll på det finansiella och budgetmässiga området. 17 avdelningar av det federala finansministeriets centralkontor, den interregionala operativa avdelningen för det federala finansministeriet, den federala statliga institutionen "Center for Supporting the Activities of the Treasury of Russia", samt fyra pilot-UFK:er deltog i den inledande utvecklingen av indikatorer: i Saratov-regionen, i Nizhny Novgorod-regionen, i Belgorod-regionen och i Orenburg-regionen.
Totalt, i det första skedet, inklusive med hänsyn till förslagen från UFK som genomför pilotprojekt, utvecklades cirka ett och ett halvt tusen indikatorer, av vilka naturligtvis inte alla kommer att inkluderas i den initiala implementeringen, många indikatorer kräver förtydliganden och kommer att utvecklas ytterligare, men jag vill notera att detta arbete utförs i statskassan för första gången.
De indikatorer som tagits fram i det första skedet analyseras nu och i den inledande implementeringen kommer, med beaktande av arbetsgruppens uppfattning, cirka 100–200 av de mest betydelsefulla och möjliga för digitalisering att väljas ut. Inom en snar framtid planeras lanseringen av den andra vågen av indikatorutveckling.
Riskbaserad tillvägagångssätt
För en sådan storskalig implementering, bland federala finansministeriets informationssystem, finns det ett lämpligt verktyg - delsystemet för information och analytiskt stöd (IAOS) i staten integrerad informationssystem förvaltning av offentliga finanser Elektronisk budget". För att implementera klassificeringssystemet och lansera en mekanism för att identifiera och välja riskintensiva områden, planeras PIAO:s befintliga funktionalitet utvecklas parallellt med utvecklingen och ackumuleringen av en uppsättning indikatorer för sammanställning av betyg. Således planerar PIAO att skapa en riskanalyskomponent, som gör det möjligt att, baserat på de utvecklade indikatorerna, upprätthålla ett förståeligt och transparent klassificeringssystem, med tillämpning av moderna instrument bearbeta information, dess systematisering och analys samt använda resultaten av betyg både vid planering av kontrollåtgärder och vid förberedelse och utnämning av dessa.
Ett enda informationsutrymme i kombination med ett system för klassificeringar och riskanalyser säkerställer genomförandet av riskbaserad planering av kontrollåtgärder. Dessutom kommer det att göra det möjligt att genomföra en förrevisionsanalys baserad på en bedömning av resultatindikatorerna för kontrollobjekten och data om tidigare kontrollaktiviteter som utförts i förhållande till kontrollobjekten.
Under det allryska mötet lades bildandet av en riskkarta på det finansiella och budgetmässiga området för 2019 in av oss för diskussion vid en av paneldiskussionerna som ägde rum, och formaliserade förslag baserade på resultatet av diskussionen i juli 2018 övervägdes av råden för chefer för territoriella organ i det federala finansministeriet i federala distrikt. De förslag som klarade detta "filter" blev grunden för fortsatt arbete i denna riktning.
För att förbättra kontrollen
Dessutom diskuterade mötet frågorna om att förbättra kontrollmekanismerna inom upphandlingsområdet för att möta federala behov i enlighet med del 8 i artikel 99 i federal lag nr 44-FZ på två huvudområden:
1) optimering av kontrollförfarandet i samband med upphandling, inklusive att ta hänsyn till den riskbaserade metoden;
2) implementering av det sektoriella tillvägagångssättet i organisation och genomförande av kontroll.
Betydande uppmärksamhet under det allryska mötet ägnades också åt juridiskt stöd för kontrollaktiviteter, frågor om administrativa förfaranden, inklusive automatisk korrigering av överträdelser i automatiserade system, frågor om expertstöd för kontrollaktiviteter. Egenskaperna med att utöva kontroll på det finansiella och budgetmässiga området inom olika områden diskuterades, främst inom området för upphandling och genomförande av statliga kontrakt. Ämnet för en annan paneldiskussion var federala finansministeriets befogenheter att utöva kontroll över juridiska personer som inte är direkta mottagare av budgetmedel, utan använder medel från den federala budgeten för att köpa varor, verk, tillhandahållna som slutliga indikatorer (indikatorer) statliga program, liksom problemen med att utvärdera effektiviteten av deras användning.
Utbudet av frågor som diskuterades vid mötet visar tydligt att även om det under de två och ett halvt år som har gått sedan Ryska federationens regering beslutade att överföra kontrollbefogenheterna på det finansiella och budgetmässiga området till det federala finansministeriet, mycket har gjorts för att förbättra kontrollen, mycket mer behöver göras under de kommande åren.
8.2. EXTERN EKONOMI
KONTROLL I SAMMANHANG AV ETT RISKBASERAT FÖRSÄTTNINGSMETOD
Sergienko Artem Sergeevich, doktorand
Studieort: Ryska akademin nationalekonomi
och public service under Ryska federationens president
CV: Huvudsyftet med denna artikel är att studera möjligheten att använda ett riskbaserat tillvägagångssätt (RBA) vid planering av finansiella kontrollåtgärder. Den genomförda forskningen visar att det moderna systemet för statlig kontroll inte är tillräckligt effektivt och behöver förbättras ytterligare. De uppgifter som tillsynsmyndigheterna har att lösa kräver nya synsätt på organiseringen av finans- och budgetkontrollen, varav ett är det riskbaserade förhållningssättet vid planering av kontrollåtgärder. Artikeln presenterar en metodik för att fastställa risker vid val av kontrollobjekt, och identifierar även ytterligare områden för att förbättra kontroll och tillsyn som en del av implementeringen av ett riskbaserat tillvägagångssätt.
Nyckelord Nyckelord: statlig kontroll, finansiellt kontrollsystem, kontroll- och tillsynsverksamhet, kontrollkontrollernas effektivitet, riskbaserat tillvägagångssätt.
EXTERN FINANSIELL KONTROLL I SAMMANHANG AV RISKBASERAT APPARAT
Sergienko Artem S., doktorand
Studieplats: Ryska akademin för nationell ekonomi och offentlig förvaltning under Ryska federationens president
Sammanfattning: Huvudsyftet med denna artikel är att undersöka möjligheten att tillämpa ett riskbaserat tillvägagångssätt (PMA) i planeringen av finansiella kontrollåtgärder. Studien visar att det nuvarande systemet för statlig kontroll inte är tillräckligt effektivt och behöver förbättras ytterligare. Uppgifter som måste lösa tillsynsmyndigheter, kräver nya tillvägagångssätt för organisationen av finansiell och budgetkontroll, varav en är en riskbaserad strategi för planering av kontrollåtgärder. Artikeln presenterar en metod för att fastställa riskerna vid val av övervakningsplatser, samt identifiera ytterligare sätt att förbättra kontrollen och tillsynen inom ramen för ett riskorienterat arbetssätt.
Nyckelord: statlig kontroll, finansiell kontroll, kontroll och övervakningsaktiviteter, effektiviteten av inspektioner, riskbaserat tillvägagångssätt.
I samband med finansiell instabilitet och försämringen av den yttre miljön får frågorna om effektiv användning av budgetmedel särskild betydelse.
relevans. En av nyckelpositionerna i budgetprocessen tillhör den statliga finanskontrollen, som är en av de viktigaste institutionella faktorerna för ekonomisk tillväxt.
Under moderna förhållanden ökar betydelsen av statlig finansiell kontroll stadigt. Den stora betydelsen av frågorna om att säkerställa ett balanserat budgetsystem i Ryska federationen, öka effektiviteten i utvecklingen av budgetmedel, noterades upprepade gånger av Rysslands president i sina årliga anföranden till federala församlingen. Så, ryska regeringen fick i uppdrag att ta fram förslag för att ändra principerna för kontrollorganens arbete, att ta resultatet av kontrollen, och inte antalet inspektioner, som underlag för att bedöma deras verksamhet.
Framgångsrik implementering av uppgifterna är omöjligt utan effektivt system statlig finansiell kontroll, som är kontrollorgans verksamhet som bedrivs med stöd av lagstiftning med
använda specifika tekniker och metoder för att säkerställa lagligheten, ändamålsenligheten och effektiviteten i bildandet, fördelningen och användningen av budgetmedel.
Under en lång tid i Ryssland ägnades inte vederbörlig uppmärksamhet åt skapandet av ett integrerat och effektivt fungerande system för finansiell kontroll. Det har noterats mer än en gång att ett kännetecken för statlig finansiell kontroll i Ryssland under lång tid var frånvaron av en allmän linje i den praktiska bildandet av dess organ. En av anledningarna till den nuvarande situationen var avsaknaden av ett regelverk som styr den övervägda inriktningen av statens verksamhet.
I det nuvarande utvecklingsskedet av systemet för finansiell kontroll har regelverket och den rättsliga ramen i princip skapats. till grundläggande rättshandlingar Kapitel IX i budgetkoden om statlig finansiell kontroll bör tillskrivas, vilket gjorde det möjligt att inte bara bestämma befogenheterna för statliga finanskontrollorgan och åtgärderna för budgetansvar för budgetmedelsförvaltare, utan också att separera befogenheterna för interna och externa finansiella kontrollorgan.
Systemet för statlig finansiell kontroll fick officiell konsolidering med ikraftträdandet av den federala lagen av den 23 juli 2013 nr 252-FZ, som ändrade kap. 26 i budgetbalken "Grundläggande för statlig (kommunal) finansiell kontroll".
De ändringar som gjordes gjorde det möjligt att avgränsa kompetensen hos de etablerade och långvariga kontrollorganen för de statliga finanserna
Affär inom juridik.
Ekonomisk och juridisk tidning
kontrollera och skapa en enda mekanism som säkerställer genomförandet av kontrollfunktionen i det statliga förvaltningssystemet.
Federal lag av den 5 april 2013 nr 41-FZ "Om Ryska federationens kontokammare", som inte bara säkrade statusen för kontokammaren som högsta kropp extern statlig revision (kontroll), men gjorde det också möjligt att slutligen dela upp den statliga ekonomikontrollen i extern och intern, vilket eliminerade dubbelarbete och onödig konkurrens inom olika kontrollområden. Arbetsfördelningen mellan de externa finanskontrollorganen och de interna kontrollstrukturerna är som regel att det externa organet fokuserar på den finansiella revisionen av de årliga budgetredovisningarna för de högsta budgetförvaltarna och den årliga rapporten om budgetgenomförandet. Och den interna kontrollens funktion är att verifiera riktigheten av den finansiella rapporteringen från chefsadministratörer och chefer, chefer och mottagare av budgetmedel i färd med att verkställa den nuvarande budgeten.
För närvarande omfattar statlig kontroll alla områden finansiell verksamhet, kontroll över utgifterna för budgetmedel utförs både av den lagstiftande församlingen och av de verkställande myndigheterna. Samtidigt, i det senare fallet, utförs kontrollfunktioner av finansiella myndigheter (det federala finansministeriet, Ryska federationens finansministerium, finansiella myndigheter i de ingående enheterna i Ryska federationen och kommunerna) och huvudcheferna av budgetmedel inom ramen för avdelningskontrollen, och mottagarna av budgetanslag själva inom ramen för kontroll på gården.
De uppgifter som tillsynsmyndigheterna har att lösa i nuläget kräver att kontrollanterna tar nya grepp om organiseringen av kontrollverksamheten, att de aktivt bemästrar nya arbetssätt. För närvarande ökar kraven på den metodologiska, metodologiska och informationsbaserade basen, mekanismerna och verktygen för extern statlig kontroll.
Det nuvarande systemet för statlig finansiell kontroll är dock inte tillräckligt effektivt och kräver allvarliga förbättringar. Befintliga tillvägagångssätt för val av kontrollobjekt är inte systematiserade, det finns ingen klar förståelse för behovet av att genomföra inspektioner på ett visst objekt. Avsaknaden av en välfungerande mekanism för statlig finansiell kontroll har en negativ inverkan på effektiviteten i hur hela statsmaktens struktur fungerar, skapar gynnsamma förhållanden för korruptionens blomstrande - den ryskas främsta smärtpunkt.
stater; hindrar uppnåendet av de strategiska mål som landet står inför.
De viktigaste bristerna i det nuvarande systemet för statlig finansiell kontroll inkluderar:
Duplicering av befogenheter för de organ som utövar statlig finansiell kontroll, vilket leder å ena sidan till överdriven kontroll över föremålen för statlig finansiell kontroll, och å andra sidan till en situation där en del av finansiella transaktioner förblir utom kontroll;
Brist på enhetliga tillvägagångssätt för genomförandet av statlig finansiell kontroll och åtal för budgetöverträdelser;
Bristen på universella metoder för insamling och tillhandahållande av information om genomförandet av indikatorer, ett stort antal metoder för deras beräkning, vilket gör det svårt att övervaka genomförandet av riktade program.
Enligt Rosfinnadzor har indikatorn på effektiviteten av inspektioner på det finansiella och budgetmässiga området en positiv trend. Samtidigt ligger denna indikator på en låg nivå och fluktuerar mellan 46,9 % och 56,6 % (Figur 1).
■ andel högpresterande* finanspolitiska prozers.
■ förhållandet mellan mängden upptäckta ekonomiska överträdelser och den totala volymen av granskade medel, %
2012 2013 2014
Ris. Fig. 1. Dynamiken för effektiviteten av inspektioner på det finansiella och budgetmässiga området, % Enligt den öppna regeringen finns det idag i Ryska federationen cirka 130 oberoende typer av statlig kontroll, mer än 2 miljoner inspektioner utförs årligen. Endast i 15 % av fallen korrelerar de verkligen med möjliga risker. Överdriven kontroll och tillsyn är betungande för företag och leder till betydande kostnader. Dessutom finns det en låg effektivitet av kontrollåtgärder som utförs av de verkställande myndigheterna för de ingående enheterna i Ryska federationen: mängden upptäckta överträdelser är inte mer än 9% av det totala beloppet av kontrollerade medel.
Med införandet sedan 2014 av ytterligare krav för implementering och procedurregistrering av resultaten av kontrollåtgärder har de avsevärt ökat deras komplexitet och varaktighet. Samtidigt har intensiteten i att utfärda rättegångshandlingar ökat och intensiteten i arbetet med att få till förvaltningsansvaret har ökat mångdubbelt.
Otillräcklig mängd ekonomiska, materiella och mänskliga resurser för att uppfylla det önskade
kontrollåtgärdernas intensitet och omfattningen av inspektioner av alla kontrollerade enheter gjorde det nödvändigt att införa ett riskbaserat tillvägagångssätt vid planeringen av kontrollåtgärder på det finansiella och budgetmässiga området.
Moderna trender i utvecklingen av kontroll- och övervakningsaktiviteter i Ryska federationen, baserad på världserfarenhet, indikerar en gradvis övergång av planeringssystemet för kontroll- och övervakningsåtgärder till ett riskbaserat tillvägagångssätt baserat på fokus på högriskobjekt.
Kärnan i riskbaserad planering av kontrollåtgärder är att prioritera kontrollobjekten (det vill säga de användningsområden för budgetmedel där finansiella och budgetmässiga överträdelser är mest sannolika) när man utarbetar planer för kontroll- och revisionsverksamhet för staten och kommunala ekonomistyrningsorgan. Högriskanläggningar bör bli föremål för mer frekventa och rigorösa inspektioner (bland annat vad gäller tid som krävs och inspektörernas kvalifikationer) än andra
Kontrollplanering baserad på ett riskbaserat tillvägagångssätt är en process på flera nivåer som involverar ett antal inbördes relaterade åtgärder. Dessa åtgärder bör formaliseras av standarderna och regleras av metoderna för genomförande av kontrollaktiviteter, som bör återspegla de grundläggande principerna, reglerna och tillvägagångssätten för genomförandet av riskbaserad planering av kontrollaktiviteter, såväl som förfarandena för insamling av, analysera och bearbeta information.
Dessa metoder tillhandahåller beräkning och bedömning av risker baserat på urvalet av de mest problematiska nyckelkriterierna inom det kontrollerade området, enligt vilka kontrollobjekt väljs prioriterat under en viss period.
Klassificeringsverktyget, utvecklat för detta ändamål av experter baserat på praktisk erfarenhet, internationell bästa praxis och dataforskning, hjälper till att bryta ner alla ämnen entreprenöriell verksamhet och institut i riskkategorier (minst tre kategorier av "hög", "måttlig" och "låg" risk) . Riskbaserad revisionsplanering bör genomföras genom riskbedömning, som bör ta hänsyn till nyckelinformation om ämnet: institutionens storlek, resultat av tidigare revisioner m.m.
Bland de högsta prioriterade uppgifterna för kontroll- och tillsynsmyndigheter vid införandet av ett riskbaserat tillvägagångssätt är formaliseringen av planeringsprocessen och definitionen av enhetliga kriterier för val av revisionsobjekt utifrån graden av risker för budgeten. Ett belysande exempel på införandet av ett riskbaserat tillvägagångssätt är erfarenheten från Moskvas kontroll- och redovisningskammare, som har utvecklat ett antal standarder för förberedelse och genomförande av externa revisioner baserade på kategorin risker.
Insamlingen av nödvändig information för att utarbeta en verksamhetsplan för det externa statliga finanskontrollorganet i enlighet med det riskbaserade tillvägagångssättet utförs i första hand på grundval av information som tillhandahålls direkt av de granskade organen (till exempel intracity kommuner), information som lämnas av lagstiftande myndigheter, näringslivet, icke-statliga organisationer m.m.
Inspektionerna är inte kontinuerliga i förhållande till hela kontingenten av objekt, eftersom inspektioner på plats är relaterade till ytterligare kontrollåtgärder. Följande typer av risker är föremål för bedömning:
Risker för snedvridning av budgetrapporteringen;
Risker för olämplig eller ineffektiv användning av budgetmedel;
Risker med det interna kontrollsystemet.
Alla kriterier som används vid riskbedömning är indelade i tre grupper:
Kriterier som återspeglar den yttre miljön för hur verifieringsobjektet fungerar, inklusive industri, juridiska faktorer samt reglerna för utformningen av budgetrapportering och budgetredovisning.
Kriterier som kännetecknar verifieringsobjektets verksamhet, inklusive sammansättningen av affärsverksamheten, organisatorisk och funktionell struktur, finansieringskällor och budgetintäkter etc.
Kriterier som återspeglar resultaten av verifieringsobjektets verksamhet.
För att bedöma sannolikheten för att en risk inträffar används en skala med värden från 0 (mycket låg) till 4 (mycket hög sannolikhet).
Affär inom juridik.
Ekonomisk och juridisk tidning
bord 1
Tabell för att bestämma riskkategorin _
Kontrollämnen Sannolikhet för att risk inträffar
Mycket hög (80-100) Hög (60-80 poäng) Medium (40-60 poäng) Låg (20-40 poäng) Mycket låg (20-0 poäng)
1 Under genomsnittet Över genomsnittet Över genomsnittet Högt Högt
2 Under genomsnittet Under genomsnittet Över genomsnittet Över genomsnittet Högt
3 Låg Under genomsnittet Under genomsnittet Över genomsnittet Över genomsnittet
4 Låg Låg Under medel Under medel Över medel
/r \u003d En \u003d 1 * Xn), (1)
där wn är indikatorns specifika vikt; Хп - en poäng som kännetecknar graden av risk.
Efter beräkning av indikatorn, vid rangordning, ordnas objekten i ordning efter minskande integralindikator.
Det bör noteras att konstruktionen av ett system för riskbaserad planering av finansiell kontroll kräver organisering av en effektiv mekanism för interaktion strukturella uppdelningar kontrollorgan. En av de definierande principerna för denna interaktion är bildandet av en sluten cykel av insamling, analys, överföring och användning av information inom kontrollorganet.
1) Optimering av sammansättningen och fördelningen av befogenheter mellan den regionala och lokala förvaltningsnivån. Som en del av detta område är det nödvändigt att bilda ett register över kontroll- och tillsynsbefogenheter och funktioner, ett register över kontrollobjekt, ett register över obligatoriska krav och en klassificerare av överträdelser samt utveckla metoder för att fördela kontrollobjekt efter riskkategorier. .
2) Förbättring av interaktionen med federala kontroll- och tillsynsorgan, optimering av strukturen för regionala organ och bildande av ett system för att bedöma effektiviteten och effektiviteten av kontroll- och tillsynsverksamheten i regionerna.
3) Utveckling av ett system för att förebygga budgetöverträdelser.
4) Införande av ett ytterligare informationsformulär, obligatoriskt för sammanställning och inlämnande av föremål för budget- och finanskontroll till de relevanta myndigheterna, som avslöjar resultaten av en självbedömning av potentiella risker som utförs av internrevisionstjänster eller annan analytisk
himmel strukturer. Tidsfristerna för att lämna in ett sådant formulär kan sammanfalla med tidsfristerna för inlämning av budget- (eller skatte-)rapporter baserat på kalenderårets resultat.
Internationell erfarenhet visar att ett riskbaserat synsätt vanligtvis gör det möjligt att mer rationellt och ekonomiskt använda tillsynsmyndigheternas resurser. De otvivelaktiga fördelarna med att använda detta tillvägagångssätt inom området för skattekontroll är bland annat förbättringen och hållbarheten av efterlevnaden tillsynskrav och minimering av risker samt kontrollåtgärdernas kostnadseffektivitet.
Det viktigaste att notera är att trots minskningen av antalet kontroller (särskilt för lågriskämnen) verkar säkerhetsnivån förbli konstant och till och med öka. Detta tillvägagångssätt ger således en högre nivå av uppnående av målen för inspektioner och minskar bördan på kontrollsystemet. I detta avseende kan vi prata om "win-win"-resultaten av detta tillvägagångssätt.
Bibliografi:
1. Chechetsky V.D. Statlig revision i systemet för regionala strategisk ledning: teori och praktik: Vladimir, So-bor Publishing House, 2009.
2. Penchuk A. V. Statlig finansiell kontroll i Ryska federationen och anvisningar för dess förbättring // Koncept, 2014. - N0 07 (juli)
3. Ivanov M.Yu., Kokaev Z.A. Funktioner i genomförandet av intern finansiell kontroll och revision. - Statlig finansiell kontroll. nr 10, 2015. - S. 19-22
4. Goreglyad V. Tillståndet för statlig kontroll i Ryssland. Statlig finansiell kontroll. - Nr 8, 2015. S. 11-15
5. Federal lag av 23 juli 2013 nr 252-FZ "Om ändringar av Ryska federationens budgetkod och vissa lagstiftningsakter i Ryska federationen". - Samling av Ryska federationens lagstiftning daterad 5 augusti 2013 nr 31 Art. 4191
6. Federal lag av 5 april 2013 nr 41-FZ "Om Ryska federationens kontokammare". - Samling av Ryska federationens lagstiftning daterad 8 april 2013 nr 14 Art. 1649
7. Toichko N.Yu. Statlig finansiell kontroll i samband med genomförandet av budgetreformen. II International Student Electronic Scientific Conference "Student Scientific Forum 2015" - [ Elektronisk resurs] Åtkomstläge http://www.scienceforum.ru/2015/828/7200, gratis
8. Ryska federationens federala tjänst för finansiell och budgettillsyn. Informationsmaterial som kännetecknar dynamiken i tjänstens arbete inom de huvudsakliga verksamhetsområdena för perioden 2013-2015. Officiell webbplats för Rosfinnadzor i Ryska federationen. [Elektronisk resurs] Åtkomstläge
http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, gratis
9. Styr- och övervakningskarta. Officiell portal för den öppna regeringen http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576
10. Sergeev S.N. Ekonomistyrning: metodik och automatisering. - Budget, juli 2014. - sid. 2-4.
11. Kontroll- och övervakningsverksamhet i Ryska federationen: analytisk rapport -2014. M.: MAKS Press, 2015. - 120 sid.
12. FÖRSLAG ATT UTVECKLA EN GEMENSAM METOD FÖR RISKBEDÖMNING [Elektronisk resurs] Åtkomstläge https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/263921/risk-assessment-paper.pdf, gratis
13. PRECOP-RF Gemensamt projekt för Europeiska unionen och Europarådet "Skydd av entreprenörers rättigheter i Ryska federationen från korrupta metoder". Tekniskt dokument: Tillsyns- och tillsynsorgan i Europarådets medlemsstater som ansvarar för att genomföra revisions- och kontrollaktiviteter på det ekonomiska området - struktur, praxis och exempel. Förberedd av: Florentine Blanc och Giuseppa Ottimofiore. [Elektronisk resurs] Åtkomstläge https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , fri
14. Kurbanov R.A., Ozozhenko S.I., Zulfugarzade T.E., Gasanov K.K., Eriashvili N.D., Bagreeva E.G., Levitin V.B., Shvedkova O.V. ., Naletov K.I., Veselkova E.G.V. Socialförsäkringsrätt: en lärobok för universitetsstudenter som studerar i specialiteten "Jurisprudens"; i den vetenskapliga specialiteten ”Arbetsrätt; socialförsäkringsrätt” / Redigerad av R.A. Kurbanova, K.K. Gasa-nova, S.I. Ozozhenko. Moskva, 2014. Ser. Juridik. REU uppkallad efter G.V. Plechanov
15. Abakumova E. B. Problem med institutet för att skydda entreprenörers rättigheter vid genomförandet av statlig kontroll (tillsyn), kommunal kontroll // Business in law. 2015. Nr 4.
16. Bogatyrev S. I. Korruption som ett systemfenomen och ett hot mot Rysslands finansiella suveränitet // Business in law. 2015. Nr 5.
17. Ryzhik A.V. Rättslig karaktär av de institutionella intressena för äganderätt // Luckor i rysk lagstiftning. 2014. №5
RECENSION
till AS Sergienkos artikel "Extern finansiell kontroll i samband med ett riskbaserat tillvägagångssätt" Denna artikel ägnas åt studiet av metodiska aspekter av extern finansiell kontroll i samband med ett riskbaserat tillvägagångssätt.
I samband med begränsade resurser hos tillsynsmyndigheterna, problemet med att öka effektiviteten i användningen av budgetmedel och förbättra modernt system av statlig finansiell kontroll, vald av författaren för oberoende forskning, är av särskild relevans.
Författarens bidrag till utvecklingen av metodologiska tillvägagångssätt för övergången till riskbaserad planering av kontrollaktiviteter ligger i den presenterade metodiken för att beräkna och bedöma risker, baserat på valet av problematiska nyckelkriterier för kontrollobjekt.
Analysen som genomförts är bara det första steget i studien av problemet med att införa ett riskbaserat synsätt i tillsynsmyndigheternas praktik. Men även denna lilla studie visar att de metodologiska aspekterna av riskbaserad planering ännu inte har studerats tillräckligt tydligt och utan tvekan behöver studeras mer djupgående.
Artikeln uppfyller kraven och kan rekommenderas för publicering.
Recensent
Docent vid institutionen för civilrätt vid Institute of Law vid Tambov State University uppkallad efter G.R. Derzhavin", Ph.D. Rättslig Vetenskaper
I början av mars sa Vladimir Putin i sitt meddelande till federala församlingen att kontroll- och övervakningssystemet bör överföras till ett riskbaserat tillvägagångssätt inom två år. På det här ögonblicket reformen av kontroll- och tillsynsverksamheten pågår, den godkändes i december 2016, genomförandeperioden är till 2025.
Vad är detta riskbaserade tillvägagångssätt? Vi kommer att berätta i den nya texten av Milknews under rubriken " Med enkla ord”.
Det riskbaserade arbetssättet används i kontroll- och tillsynsverksamheten och innebär att antalet statliga inspektioner minskas inom områden där risken för överträdelser är lägre. Därför bör han minska den administrativa bördan för samvetsgranna företag.
Kärnan i ett riskbaserat tillvägagångssätt inom alla områden är att minska riskerna: kontrollen i högriskområden ökar, medan den i säkrare områden minskar eller saknas. Detta gör att du kan vidta nödvändiga åtgärder i tid vid behov och spara resurser i stor utsträckning. Resurserna fördelas alltså ojämnt beroende på risken och det påverkar både frekvensen och djupet av besiktningarna.
Hur fungerar det nu?
För tillfället manifesteras det riskbaserade tillvägagångssättet i att för ett litet företag kan tillsynsmyndigheten begränsa sig till det enklaste riskbedömningsförfarandet, medan för stora institut kommer en mer omfattande granskning att tillämpas.
Själva tillvägagångssättet för riskhantering dök ursprungligen upp i den finansiella sektorn, vars deltagares aktiviteter innebär betydande risker - banker, försäkringsbolag, investeringsfonder försöker hantera dem för att sätta priser för sina tjänster. Räntor på lån, värdepappers värde och försäkringspremiernas storlek beror direkt på vilka risker företaget tar.
På grund av den initiala likheten mellan arbetet med riskhanteringsavdelningar i finansiella företag och interna kontrolltjänster introducerades det riskbaserade tillvägagångssättet först i traditionell revision och sedan i andra typer av kontroll och tillsyn, inklusive den statliga.
Samtidigt förenklades systemet – om finanssektorn använder sig av ekonomiska och matematiska modeller för att beräkna risker med en noggrannhet på tiondels procent, så räcker det inom andra områden att dela upp riskerna i farogrupper, vilket vi nu ser i kontrollorganens verksamhet.
Var är det skrivet?
Tillämpningen av tillvägagångssättet i organisationen av statlig kontroll är inskriven i artikel 8.1 i den federala lagen av den 26 december 2008 nr 294-FZ "Om skyddet av rättigheterna för juridiska personer och individuella entreprenörer vid genomförandet av statlig kontroll ( Tillsyn) och kommunal kontroll”.
Dess huvudmål är optimal användning av arbetskraft, materiella och ekonomiska resurser vid genomförandet av statlig kontroll, minska kostnaderna för dem som kontrolleras och öka effektiviteten av inspektioner.
För att implementera tillvägagångssättet i statlig tillsyn används följande klassificering av faronivåer:
- kort,
- måttlig,
- medel,
- signifikant,
- hög,
- extremt hög.
Hur förändrar arbetssättet avdelningarnas arbete?
Rosselkhoznadzor
I Rosselkhoznadzors verksamhet används ett riskbaserat tillvägagångssätt vid statlig markkontroll, fytosanitär karantänkontroll samt veterinärövervakning och veterinärkontroll vid gränsen.
I sin rapport noterar Nikolay Vlasov, biträdande chef för Federal Service for Veterinary and Phytosanitary Surveillance, att myndigheten förberedde reformen och redan 2007 ställde frågan om att optimera kontroll- och övervakningsaktiviteter, men kunde inte undvika svårigheter i övergången .
Första problemet riskbedömningskriterier blev: det var inte klart i vilket fall man skulle tillämpa selektiva kontroller och i vilka man skulle utföra total kontroll.
Andra problemet det fanns tillgång till uppgifter om organisationer - före reformen fanns inget system för att registrera företag som ett fastighetskomplex, det fanns bara ett system för att registrera företag som affärsenheter. I detta avseende hade tillsynsmyndigheten ett problem när ett stort jordbruksföretag med många platser (som var och en är föremål för separata kontrollmetoder) hade ett TIN och det var svårt att kontrollera vilka typer av verksamheter som fanns i registret.
Sedan september 2017 har ett riskbaserat tillvägagångssätt tillämpats vid kontroll av juridiska personer och enskilda företagare i förhållande till jordbruksmark, för dem fastställs kriterier för att klassificera föremål för statlig tillsyn som en viss riskkategori, frekvensen av planerade inspektioner beroende på tilldelad kategori. Tre riskkategorier har införts: medel, måttlig och låg.
När det gäller markområden som hänförs till medelriskkategorin fastställs frekvensen av planerade inspektioner högst en gång vart tredje år. Frekvensen av schemalagda inspektioner för tomter av kategorin måttlig risk är högst en gång vart femte år, och för tomter klassade som lågrisk görs inte schemalagda inspektioner.
Under 2017 utvecklade Rosselkhoznadzor ovanstående kriterier, godkände dem och utarbetade även en motivering för att kategorisera objekt i enlighet med den grundläggande modellen för att bestämma riskkriterier och kategorier.
För att utveckla användningen av ett riskbaserat tillvägagångssätt inom markövervakningsområdet slutför Rosselkhoznadzor informationssystemet Cerberus för att skapa och underhålla register över övervakade objekt. I år har planerade inspektioner av juridiska personer och enskilda företagare redan bildats med hänsyn till riskkriterier.
Avdelningen använder även formen av en checklista - en lista kontrollfrågor presenteras för verifieraren. På grundval av dem kan en juridisk person eller individuell entreprenör kan självständigt, även före kontroll, bedöma objektets överensstämmelse med faroklassen.
Den angivna formen för checklistan godkändes av Rosselkhoznadzors order av den 18 september 2017 nr 908 "Vid godkännande av formuläret för checklistan (lista över checklistor) som används tjänstemän Territoriella organ för Federal Service for Veterinary and Phytosanitary Surveillance under Scheduled Inspections as part of State Land Supervision”, trädde ordern i kraft i december 2017. Från det ögonblicket tillämpar Rosselkhoznadzor och dess territoriella avdelningar checklistor i alla planerade inspektioner.
Rospotrebnadzor
Rospotrebnadzor var ett av de första federala verkställande organen 2014 som började implementera riskbaserad tillsyn. Antalet inspektioner som utfördes av Rospotrebnadzor från 2008 till 2015 minskade med 4 gånger: från mer än 1 miljon inspektioner till 265 tusen (antalet planerade inspektioner minskade med 7,5 gånger, oplanerade - med 2,2 gånger).
Utkastet till motsvarande regeringsförordning publiceras den enda portal för placering av NPA-projekt.
I förhållande till de som kontrolleras tar riskberäkningen hänsyn till:
- hygienisk betydelse,
- laglydiga (antal upptäckta brott),
- drabbad befolkning,
- volymer av produkter eller tjänster som tillhandahålls osv.
- om indikatorn på den potentiella risken för skada i egendomstermer är mer än 10 miljoner rubel, kommer organisationen eller den enskilda entreprenören att motsvara en extremt hög risk;
- om indikatorn på den potentiella risken för skada är från 1 miljon rubel. upp till 10 miljoner rubel, - hög risk;
- från 100 tusen rubel upp till 1 miljon rubel - betydande risk
- från 10 tusen rubel upp till 100 tusen rubel, - medelhög risk;
- från 1 tusen rubel upp till 10 tusen rubel - måttlig risk;
- mindre än 1 tusen rubel. - låg risk.
- för kategorin extremt hög risk - en gång per kalenderår;
- för hög risk - en gång vartannat år;
- för betydande risk - en gång vart tredje år;
- för medelrisk - inte mer än en gång vart fjärde år;
- för måttlig risk - inte mer än en gång vart sjätte år.
Hur fungerar det i världen?
Grundkonceptet för ERP-implementering i andra länder i världen är inte annorlunda. I det inledande skedet utvecklas det normativ bas och handledningsverktyg, innebär utvecklingsfasen strategisk planering och riskorienterade dokument för alla branscher, och implementeringsfasen innebär regelbunden uppdatering av regelverket och utvärdering av resultat.
EU-ländernas vanliga problem vid övergången till ett riskbaserat tillvägagångssätt visade sig vara ett otillräckligt utvecklat regelverk och samtidig användning av gammalt och nytt normativa dokument, samt suddig strategi och riskvillig planering.
Huvudtanken med riskbaserad reglering är att det är omöjligt att reglera och kontrollera allt effektivt, full kontroll är inte ekonomiskt genomförbart.
I enlighet med den amerikanska pyramiden för brottsbekämpande praxis bör kontroll över genomförandet av obligatoriska krav ske enligt följande: vid den första överträdelsen utfärdas företaget en varning, tidsfrister sätts för att korrigera situationen och en andra kontroll görs . I den andra - böter om överträdelsen inte elimineras. I händelse av en efterföljande överträdelse genomförs ett tillfälligt avbrott av verksamheten, och sedan stängs anläggningen eller företaget.
Danmark
På exemplet med Danmark, experten från Internationalen Finansiellt bolag(IFC) Gordana Ristic förklarade att för att hitta källan till problem i kontroll- och övervakningsaktiviteterna på marknaden mat produkter en spårbarhetskedja från jord till bord används, och om problem identifieras längs en av länkarna i kedjan bör tillsynsmyndigheter kontakta den ansvariga parten för granskning.
Kontroll utförs även enligt 5 farogrupper, men i Danmark finns även s.k. elitgrupper - standardfrekvensen för inspektioner är 0,5 per år (dvs en gång vartannat år), och om de senaste 4 rapporterna med resultat från inspektionerna inte föreskriver påföljder, får företaget statusen som ett elitföretag och antalet inspektioner i förhållande till det minskas (från 5 till 3 i den högsta riskgruppen och från 3 till 1 i den högsta). Dessutom är en trevlig bonus för företaget att det kan använda märket för sin elitstatus i marknadsföring, såsom reklam eller märkning.
I november 2017 höll Världsbanken ett seminarium om riskbaserat förhållningssätt, under seminariet presenterade professor Gordana Ristic en rapport om riskindikatorer för sanitär och epidemiologisk övervakning.
Först och främst beror effektiviteten på den korrekta analysen av de verkliga hoten som uppstår mot de föremål som kontrolleras. Så till exempel bör livsmedelsproduktion ha olika risknivåer beroende på metoderna för att bearbeta produkter och den potentiella faran för konsumenten.
”Två identiska företag kommer att ha olika risker på grund av olika produkter. Färsk mjölk är farligare än pastöriserad mjölk, säger Ristic.
Enligt internationell praxis, bör de administrativa åtgärder som tillsynsmyndigheterna tillämpar vara ett flexibelt inflytandeinstrument. Företag bör ges en viss tid på sig att rätta till överträdelser och först då, vid ytterligare överträdelser, straffas.
Experten påpekade också vikten av att utbilda inspektörer. Enligt Ristic, "En modern inspektör bör vara medveten om bra övningar, färdigheter, teknologier. Under granskningen ska han utvärdera både infrastrukturen och processerna.”
När det gäller checklistor betonade experten att checklistor ska vara ett bekvämt verktyg för att identifiera risker, och inte bara kopiera juridiska normer. Hur processer sker i ett företag är viktigare än en formell bedömning av infrastrukturen.
Generellt sett, i praktiken att införa RBA i EU, drog man slutsatsen att inspektionskontroll kan stimulera företag, eller så kan det ha motsatt effekt - långa och frekventa kontroller för att utfärda böter kan inte förbättra företagets prestation.
Betyg
På det stora hela ser förstås reformen utifrån sett ut som en positiv förändring som gör livet lättare för näringslivet. Savva Shipov, biträdande minister för ekonomisk utveckling, en av initiativtagarna till övergången till ROP, sa till det ryska ekonomiska forumet att beslutet att genomföra en inspektion inte bör fattas av en specifik inspektör, utan baserat på graden av risk, Shipov förklarade.
"Till exempel inkommer ett klagomål om vissa överträdelser. Det är nödvändigt att bedöma vilka krav som överträds, hur mycket överträdelsen för med sig en fara - orsaka skada på liv, hälsa, egendom, hur mycket man kan lita på källan till information etc. Därför anser vi att oplanerade inspektioner gradvis bör övergå till ett riskbaserat tillvägagångssätt, och om indikatorer visar att risken är riktigt hög, så genomförs en revision, om inte, så är det inte en revision. behövs," sa Shipov.
Men representanter för företag och konsumentsamhällen, orsakade reformen en annan reaktion.
Dmitry Yanin, styrelseordförande för International Confederation of Consumer Societies (ConfOP), kritiserade i ett samtal med Milknews den pågående reformen och kopplade förändringarna till oviljan att finansiera kontrollorgan.
”Enligt min mening inleddes CPV-reformen av desperation. Detta beror på statens ovilja att finansiera effektiv tillsyn, oviljan att tillhandahålla kompensationspaket till tillsynsmyndigheter, löner och sociala garantier kontroll.
Initiativtagarna till reformen utgår från det faktum att varje inspektör enligt deras åsikt är en muttagare och en korrupt tjänsteman, och en inspektör kan inte ärligt arbeta för 25-30 tusen rubel. Därför, istället för att initiera en ökning av lönenivån för anställda och övervaka avdelningarnas tillräcklighet, har vi implementerat en strategi i mer än 10 år för att komplicera kontroll- och tillsynsorganens verksamhet.
Huvuddokumentet - lagen om kontroll av juridiska personer vid genomförandet av CND - minskade faktiskt effektiviteten av kontroll- och tillsynsåtgärder. Vi har inte funnit en praxis i något EU-land när en organisation varnas för oplanerad inspektion per dag - det finns inga sådana begränsningar någonstans, för efter en varning är det ineffektivt att skicka regeringstjänstemän för verifiering. Reformtjänstemän som tillsammans med stora affärer och tillsynsmyndigheter är ganska lojala mot magra böter för konsumentbedrägerier och förfalskning, vi har inte särskilt höga böter för brott mot kraven i tekniska föreskrifter. Därför fortsätter trenden, kvaliteten och antalet tillsynsmyndigheter kommer att minska, och näringslivet kommer att fortsätta att skriva spelreglerna, baserat på villkoren "stör inte i att göra vad du vill."
Jag är lugn när det gäller andra förändringar, såsom rangordning och kosmetiska förändringar i lagstiftningen, huvudproblemet är underfinansiering och låga böter, problem i lagstiftningen, oförmåga för konsumenter att massivt försvara sina intressen genom domstolar (till exempel i USA finns det grupptalan gjorda av konsumentföreningar, i vissa länder kan tillsynsmyndigheterna vidta rättsliga åtgärder inte bara för att ta bort produkter från hyllorna, utan också från hela marknaden, inklusive betalning av ersättning).
Förste vicepresidenten för OPORA RYSSLAND Vladislav Korochkin sa till Milknews att näringslivet är absolut positiva till reformen och "deltar i den på det mest direkta sättet." Enligt Korochkin är fördelarna omstruktureringen av relationen mellan företag (och alla, inte bara företag) från ett föråldrat paradigm som till stor del påtvingats av externa aktörer till ett modernt, mer effektivt och mindre betungande för både staten och samhället. Nackdelen är att reformen inte går så snabbt som den behöver.
"Dessa 2-3% ytterligare BNP-tillväxt, som, enligt uppskattningar, skulle kunna ge nytt system, landet förlorar fortfarande. I vilken utsträckning kommer övergången till ett riskbaserat synsätt att göra livet lättare för företagare? Väldigt allvarligt. Detta inkluderar att minska antalet dyra planerade inspektioner och att bli av med många "exotiska" och paradoxala obligatoriska krav, som, förutom tvivel om lämpligheten hos statliga representanter som presenterade dem, inte gav någonting, "sa Korochkin.
På frågan om huruvida en betydande minskning av antalet inspektioner inte är statens ovilja att finansiera tillsyn förklarade experten att effektiv kontroll kan (och bör) byggas upp utan rutininspektioner av statliga myndigheter överhuvudtaget. "De bästa praxis i världen visar tydligt detta. Speciellt idag, när det finns tusentals sätt att säkerställa kontroll genom en mängd olika tekniska anordningar. Dessutom finns en försäkring praxis och arbete Självreglerande organisationer. Ganska positivt."
- Chulina Kristina Yurievna, studerande
- Saint Petersburg State University of Economics
- ORGAN FÖR INTERN STATLIG FINANSIELL KONTROLL
- HANTERING AV RISKER
- INTERN STATLIG FINANSIELL KONTROLL
Artikeln ägnas åt riskhantering i systemet för intern statlig finansiell kontroll. Sätten att förbättra den riskorienterade strategin när de planerar sin verksamhet av de interna statliga finanskontrollorganen analyseras. Möjligheterna att använda portalen för statlig och kommunal kontroll och tillsyn, automatiserat system Federal Treasury i genomförandet av kontroll- och övervakningsaktiviteter.
- Utveckling av VaR-metoder för riskbedömning på finansiella marknader
- Bildande av verktyg för hantering av företagskonkursrisk
Risk förstås som "en konsekvens av osäkerhetens inverkan på måluppfyllelsen". Risk kännetecknas ofta av att beskriva en möjlig händelse och dess konsekvenser.
För optimal användning av ekonomi, material och arbetskraftsresurser involverade i genomförandet av statlig finansiell kontroll, såväl som att öka effektiviteten av verksamheten, tillämpar tillsynsmyndigheterna, när de organiserar vissa typer av statlig finansiell kontroll, bestämt av Ryska federationens regering, en riskbaserad strategi, som består av identifiera "riskzoner" i verksamheten inom budgetlagstiftningen. Man bör komma överens om att "införandet av riskhantering vid genomförandet av statlig kontroll i Ryssland bör eftersträva ett sådant mål som att öka effektiviteten i kontroll- och tillsynsverksamheten."
Det riskbaserade tillvägagångssättet vid planering av sin verksamhet av det interna statliga finanskontrollorganet (nedan kallat IGFC) på det finansiella och budgetmässiga området är en metod för att organisera och utöva statlig kontroll, där valet av intensitet (frekvens, varaktighet, form) av kontrollåtgärder bestäms genom att tillskriva objektkontrollens aktivitet en viss risk för skada på budgeten för Ryska federationens budgetsystem.
Med hjälp av riskbaserad planering bestäms således de mest prioriterade kontrollobjekten, under genomförandet av vilka det finns en stor sannolikhet att begå ett brott på det finansiella och budgetmässiga området.
Projektet är under offentlig diskussion Federal lag"Om grunderna för statlig och kommunal kontroll och tillsyn i Ryska federationen", som definierar de juridiska och organisatoriska grunderna för systemet för statlig och kommunal kontroll och tillsyn. Ett av kapitlen i detta projekt ägnas åt skaderiskhanteringssystemet vid implementering av statlig och kommunal kontroll och tillsyn, som i detalj beskriver de nödvändiga elementen nationella system skaderiskhantering, vilket, när detta lagförslag antas, avsevärt kommer att systematisera det befintliga riskhanteringssystemet.
På tal om det riskbaserade tillvägagångssättet för planering av aktiviteter på det finansiella och budgetmässiga området, bör det noteras att VGFC-organen måste undersöka information som är förknippad med brister och kränkningar på det finansiella och budgetmässiga området i det skede av planeringskontrollåtgärder. , det vill säga en analys av information om resultaten av kontrollåtgärder andra auktoriserade organ (till exempel Ryska federationens kontokammare, finanskontrollmyndigheter, brottsbekämpande myndigheter och andra).
Dekret från Ryska federationens regering av den 28 november 2013 nr 1092 fastställde att valet av kontrollåtgärder vid utformningen av planen utförs enligt den metod som fastställts av det federala finansministeriet.
Denna teknik är för närvarande under utveckling. Detta dokument bör återspegla inslagen i riskbaserad planering kontrollarbete och urval av objekt som användes vid planeringen av deras aktiviteter av Federal Service for Financial and Budgetary Supervision. Dessa var längden på den period som har förflutit sedan en identisk kontrollåtgärd genomfördes, riktningar och volymer av budgetutgifter inom ramen för en eller annan kontrollåtgärd, tillgänglig för det organ som utför kontrollåtgärden, information om förekomsten tecken på överträdelser, kontrollobjektets tillhörighet till branscher med störst sannolikhet för överträdelser av budgetlagstiftningen, samt betydande överträdelser som identifierats under tidigare revisioner och inspektioner.
Trots den nuvarande avsaknaden av en metod för att välja kontrollåtgärder, när man utvecklar kontrollarbetsplanen, använder Federal Treasury redan ett riskbaserat tillvägagångssätt, vilket återspeglas i Order nr 356 från Federal Treasury daterad 30 september 2016. Dessutom till ovanstående delar av riskbaserad planering föreslås graden av tillgänglighet av arbetskraft, tid och ekonomiska resurser och enhetligheten i deras fördelning för genomförande av kontrollåtgärder, en enhetlig fördelning av belastningen på anställda som deltar i kontrollen åtgärder (samtidigt bör belastningen på en revisor vara minst 6 inspektioner per år), och även resultaten av den federala finansmyndighetens analys av genomförandet av medlen av chefsadministratörerna federal budget intern finansiell kontroll och intern finansiell revision.
För utveckling och förbättring av WGFK-processerna är den kvalitativa utvecklingen av informationssystem och telekommunikationsteknik nödvändig. För dessa ändamål var det planerat att skapa enda register inspektioner, en portal för statlig och kommunal kontroll och tillsyn, ett informationssystem för övervakning av de statliga och kommunala kontroll- och tillsynsorganens verksamhet, vilket skulle kunna bidra till att öka insynen i det offentliga finansförvaltningssystemet. Sådana åtgärder bör utan tvekan ge goda samhällsekonomiska resultat.
I denna riktning är skapandet av en portal för statlig och kommunal kontroll och tillsyn (nedan - GIS ESGFC) på implementeringsstadiet. Operatören av detta system är Ryska federationens kontokammare.
Informationssystemet består av öppna och slutna delar. Den öppna delen återspeglar sådana avsnitt som information om resultaten av kontroll, om de åtgärder som vidtagits baserat på resultaten från den allryska statliga finanskommittén - representationer, instruktioner och resultaten av deras genomförande, om inledandet av ärenden administrativa brott och resultaten av deras övervägande, och andra. Den stängda delen är utformad för att säkerställa att representanter för deltagarna i detta system som har tillgång till den stängda delen av GIS USFK placerar information om genomförandet av statlig finansiell kontroll i detta system, samt deras tillgång till information som inte är avsedd för placering i den öppna delen av GIS USFK. Införandet av detta system kommer avsevärt att förenkla processen för informationsutbyte om planering, framsteg och resultat av kontrollaktiviteter i samband med kontrollobjekt mellan de organ som är behöriga att utföra statlig finansiell kontroll.
I enlighet med dekret från Ryska federationens president nr 41 av den 2 februari 2016 "Om vissa frågor om statlig kontroll och tillsyn på det finansiella och budgetmässiga området", dekret från Ryska federationens regering av den 4 februari 2016 nr. 153-r "Om avskaffandet av Rosfinnadzor", dekret från Ryska federationens regering av den 13 april 2016 nr 300 "Om ändring och erkännande som ogiltiga vissa handlingar från Ryska federationens regering" är den federala finansförvaltningen tilldelad med befogenhet att utöva kontroll och tillsyn på det finansiella och budgetmässiga området.
För mer effektivt och effektivt genomförande av sådan kontroll kan data som drivs av Federal Treasury användas. Således kan controllers-revisorer analysera tillståndet för personliga konton för kontrollerade organisationer under året före revisionen. Sådana uppgifter kan erhållas genom att generera rapporter om status för personliga konton från ett visst datum, genom Federal Treasury (ASFCs automatiserade system). Från denna rapport kan du ta reda på saldona på det personliga kontot, rapporterad budgetdata, oanvända rapporterade budgetdata och mängden accepterade budgetåtaganden.
Sådan "övervakning" måste införas med tanke på det faktum att tjänstemän från de federala finansdepartementen redan före inspektionen kan välja föremål för kontroll av ämnen som måste kontrolleras under nästa räkenskapsår och som ett resultat identifiera betydande överträdelser på det finansiella och budgetmässiga området. Denna taktik gäller för följande överträdelser:
- överträdelse av förfarandet för att acceptera budgetförpliktelser, vilket består i att acceptera budgetförpliktelser i belopp som överstiger de godkända budgetanslagen och (eller) gränserna för budgetförpliktelser, vars ansvar föreskrivs i Ryska federationens kod för administrativa brott;
- missbruk av budgetmedel, det vill säga deras inriktning för genomförandet av mål som inte helt eller delvis överensstämmer med de mål för vilka dessa medel anslogs, i synnerhet om större delen av de monetära förpliktelserna betalades i slutet av räkenskapsåret , ansvar för vilket anges i Ryska federationens budgetkod, Ryska federationens kod för administrativa brott och Ryska federationens strafflag;
- kränkning av principen om effektiv användning av budgetmedel, vilket innebär att deltagare i budgetprocessen inom ramen för de budgetbefogenheter som fastställts av dem vid utarbetandet och genomförandet av budgetar bör utgå från behovet av att uppnå bästa resultat med hjälp av det fastställda beloppet av medel. av budgeten och inte överskrida den.
Av det föregående följer att i samband med de nya möjligheterna för personer som är behöriga att genomföra revisioner av VGFC, är det nödvändigt att analysera tillståndet för de personliga kontona för kontrollobjekten, det vill säga "övervaka" deras verksamhet, i för att preliminärt kunna identifiera överträdelser på det ekonomiska och budgetmässiga området redan vid planeringen.
Bibliografi
- Ryska federationens kod om administrativa förseelser daterad 30 december 2001 nr 195-FZ
- Ryska federationens budgetkod daterad 31 juli 1998 nr 145-FZ
- Ryska federationens strafflag av 13 juni 1996 nr 63-FZ
- Federal lag "Om grunderna för statlig och kommunal kontroll och övervakning i Ryska federationen" (utkast)
- Dekret från Ryska federationens president nr 41 daterat den 2 februari 2016 "Om vissa frågor om statlig kontroll och tillsyn på det finansiella och budgetmässiga området"
- Dekret från Ryska federationens regering av den 28 november 2013 nr 1092 "Om förfarandet för utövandet av den federala finansmyndigheten av befogenheter att kontrollera den finansiella och budgetmässiga sfären"
- Dekret från Ryska federationens regering daterat den 1 april 2016 nr 559-r "Om godkännande av handlingsplanen ("färdplanen") för att förbättra kontroll- och övervakningsaktiviteterna i Ryska federationen för 2016-2017"
- Order från Federal Treasury nr 356 av den 30 september 2016 "Om godkännande av förfarandet för planering av kontrollåtgärder på det finansiella och budgetmässiga området utfört av Federal Treasury och dess territoriella organ"
- Order från Ryska federationens räkenskapskammare och Ryska federationens finansministerium daterad den 25 december 2015 nr 128/214n "Om godkännande av förordningen om det statliga informationssystemet" Ryska federationens officiella webbplats på internetinformation och telekommunikationsnät" för att lägga ut information om genomförandet av den statliga (kommunala) finansiella revisionen (kontroll) inom området för budgeträttsliga förhållanden"
- Order från Federal Service for Financial and Budgetary Supervision daterad 27 november 2014 nr 448 "Om godkännande av metodiken för att välja kontrollåtgärder för att utöva befogenheterna för intern statlig finansiell kontroll inom området för budgeträttsliga relationer vid utvecklingen av planen kontrollåtgärder från Federal Service for Financial and Budgetary Supervision (dess territoriella organ) på det finansiella och budgetmässiga området"
- Ryska federationens nationella standard GOST R 51897-2011 "Riskhantering. Terms and Definitions”, godkända och verkställda av Federal Agency for Technical Regulation and Metrology av den 16 november 2011 nr 548-st
- Morunova G.V., Zinovieva E.V. Metodisk och praktisk bedömning av effektiviteten av statlig (kommunal) ekonomisk kontroll [Text] / G.V. Morunova, E.V. Zinoviev // Vetenskaplig granskning. - 2014. - Nr 1. - P. 192-200
- Morunova G.V., Chulina K.Yu. Teoretisk och juridiskt ramverk verksamhet av interna statliga finanskontrollorgan [Text] // XLVIII Vetenskaplig och praktisk konferens för studenter, forskarstuderande och unga forskare, tillägnad minnet av flygplansdesignern I.I. Sikorsky. – 2016.
För nybörjare: uppfödning av en broiler hemma. Kokt vatten för broilers
Bara älskare kommer att överleva
Funktioner av reklam riktad till barn
retuschera gamla foton i photoshop retuschera gamla foton
Vad är en NPO: avkodning, definition av mål, typer av aktiviteter Har en ideell organisation rätt