Pasal 173 174 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Aspek hukum pemberian cuti belajar. Kapan dan bagaimana cuti belajar dapat diberikan?

Formulir 6-NDFL adalah pelaporan baru yang disusun oleh organisasi dan pengusaha perorangan. Diperlukan untuk melaporkan pendapatan pekerja yang dipekerjakan. Wajib pajak yang mengajukan deklarasi di bawah formulir pelaporan ini tertarik pada: bagaimana cara mengisi 6-pribadi pajak penghasilan dengan benar?

Formulir dan batas waktu penyerahan laporan 6-NDFL

Pelaporan 6-NDFL harus diserahkan setiap triwulan. Pertanyaan tentang cara mengisi formulir 6-NDFL tidak hanya menyangkut perusahaan besar, tetapi juga pengusaha kecil. Untuk mengisi laporan, digunakan 1C Accounting. Organisasi dengan staf lebih dari 25 orang mengirimkan deklarasi dalam bentuk dokumen elektronik. Jumlah karyawan kurang dari 25 orang, yang berarti organisasi dapat mengirimkan 6 laporan pajak penghasilan pribadi dalam versi cetak.

Formulir 6-NDFL harus diserahkan ke kantor pajak tepat waktu, yaitu hari terakhir penerimaan deklarasi adalah tanggal terakhir di bulan setelah kuartal pelaporan. Misalnya, agen pajak harus menyerahkan laporan untuk kuartal pertama pada tanggal 2 Mei, untuk kuartal kedua - pada tanggal 31 Juli. Batas waktu pengiriman deklarasi dapat digeser karena hari libur umum di Rusia.

Bagaimana cara mengisi 6 pajak penghasilan pribadi dengan benar?

Untuk menangani contoh pengisian formulir pajak penghasilan 6-pribadi, Anda perlu instruksi langkah demi langkah. Struktur pelaporan terdiri dari tiga bagian:

• Judul Halaman;
• 1 bagian (jumlah kumulatif);
• Bagian 2 (informasi tentang kuartal pelaporan).

Pengisian harus dimulai dengan halaman judul: masukkan nomor NPWP dan KPP di baris paling atas lembar. Item selanjutnya adalah nomor revisi. Ini mencerminkan jumlah perubahan yang diajukan ke Layanan Pajak Federal. Jika laporan baru pertama kali disampaikan, maka angkanya akan berupa angka nol. Selanjutnya, isi kolom dengan nomor periode pelaporan. Kode periode dapat ditemukan pada tabel:

Di bidang berikutnya, periode pajak ditentukan: tahun pelaporan. Selanjutnya, kode inspektorat pajak dimasukkan di alamat agen pajak. Kode lokasi menentukan perusahaan mana yang telah mengajukan laporan. Semua kode terdaftar dalam daftar khusus.

Harap diperhatikan: untuk organisasi dan pengusaha perorangan, kodenya berbeda.

Nama barang Wajib Pajak diisi dengan huruf balok. Diperbolehkan untuk menunjukkan nama lengkap atau pendek dari organisasi agen pajak. Kolom di bawah nama: Kode OKTMO berarti angka kotamadya, di mana organisasi ini ada baik secara fakta maupun secara hukum. Semua informasi di atas tertulis pada halaman judul laporan.

Menyelesaikan 1 bagian

Bagian 1 berisi informasi tentang indikator umum untuk periode tahunan. Prosedur pengisian terdiri dari memasukkan:

• Data masing-masing tarif pajak penghasilan pribadi, persentasenya, jumlah penghasilannya;
• Informasi umum tentang semua tarif pajak, jumlah karyawan yang menerima penghasilan, jumlah pajak yang dipotong, jumlah pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan ke agen pajak.

Berdasarkan perjanjian perdata, tarif pajak disajikan sebagai 13%, 15%, 30% dan 35%.

Pengisian 6-NDFL terjadi mulai dari baris 010. Jumlah tarif pajak ditentukan di sana. Pada baris 060-090, nilai dimasukkan satu kali pada halaman pertama, pada lembar berikutnya bidang ini diisi dengan nol.

Baris berikutnya 020 dimaksudkan untuk menunjukkan jumlah pendapatan yang diperoleh karyawan dari awal tahun pelaporan. Ayat ini tidak termasuk penghasilan-penghasilan yang tidak dikenakan pajak, serta penghasilan-penghasilan yang diterima dalam jumlah yang kurang dari batas pengenaan pajak yang ditetapkan. Misalnya, pendapatan dividen.

Poin penting: pembayaran sebagai kompensasi materi, uang tunai atas fakta kelahiran anak, dibebaskan dari pajak. Baris khusus 025 menunjukkan penerimaan dividen.

Baris 030 harus diisi jika wajib pajak dapat menggunakan haknya untuk menerima salah satu jenis pengurangan pajak:

1. standar;
2. Sosial;
3. Properti.

Item pernyataan pemotongan pajak harus diisi dengan jumlah total untuk kode semua pemotongan.

Baris 040 menyatakan jumlah pajak yang telah dibebankan. Anda dapat menghitung jumlah pajak dengan mengalikan tarif pajak (baris 010) dan nilai dasar pajak untuk tunjangan karyawan. Basis ditentukan dengan mengurangkan jumlah pendapatan (baris 020) dan jumlah pemotongan (baris 030).

Formulir kolom 050 diisi hanya jika ada warga negara asing di antara karyawan, dan mereka bekerja atas dasar paten. Bidang ini menyatakan pembayaran di muka yang dikeluarkan untuk orang asing. Jika tidak ada alasan untuk mengisi item ini, maka nol saja.

Pada kolom 060, Anda perlu memasukkan informasi tentang individu yang berhak atas pembayaran penghasilan kena pajak. Baris berikutnya 070 berisi informasi tentang pemotongan pajak untuk periode pelaporan saat ini. Pembayaran masa lalu dan masa depan tidak dapat ditunjukkan pada baris ini.

Harap diperhatikan: nilai dari baris 040 dan 070 mungkin tidak cocok jika jumlah pajak diakumulasikan lebih awal, dan jumlah ini dipotong dari karyawan nanti.

Item laporan 080 mencerminkan jumlah pemungutan pajak dari jumlah pendapatan karyawan yang tidak dapat dipotong. Alasan untuk ini mungkin berbeda. Tetapi baris 090 berisi informasi tentang jumlah uang yang dikembalikan jika tidak sengaja ditahan. Misalnya, jika Anda lebih bayar pajak penghasilan pribadi. Dengan pemotongan jumlah pajak yang benar, nol tersisa di kolom 090.

Menyelesaikan Bagian 2

Instruksi persiapan Bagian 2 dari laporan 6-NDFL mencakup prosedur untuk memasukkan informasi tentang kuartal terakhir. Bagian ini harus menunjukkan tanggal ketika gaji dibayarkan kepada karyawan agen pajak dan tanggal ketika jumlah pajak atas penghasilan karyawan ditransfer ke Layanan Pajak Federal. Selain itu, jumlah yang sesuai dengan pendapatan dan pembayaran pajak dicatat. Tanggal harus dalam urutan kronologis yang jelas.

Baris 100 menunjukkan tanggal transfer pendapatan individu. Pembayaran kepada karyawan pada tanggal yang berbeda harus dimasukkan secara terpisah dalam formulir pelaporan. Jika gaji dibayarkan sebelum akhir bulan, maka baris 100 juga menunjukkan hari terakhir bulan penagihan karyawan. Situasi sebaliknya, ketika upah dibayar dengan penundaan, tidak mempengaruhi hari karyawan menerima pembayaran (baris 100). Dampaknya terjadi pada tanggal pemotongan dan pengalihan pajak.

Poin penting: hari penerimaan perhitungan secara langsung tergantung pada jenis pembayaran. Sebagai contoh, gaji adalah pendapatan pada hari terakhir kerja untuk bulan berjalan.

Ada dua jenis pembayaran gaji:

1. Penerbitan akrual per bulan;
2. Terima bulan depan.

Pada opsi pertama, situasi mungkin muncul ketika pajak ditransfer sebelum gaji dikeluarkan. Alasannya, tanggal pembayaran gaji adalah hari terakhir bulan itu, dan pajak penghasilan pribadi harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari penghasilan diberikan kepada karyawan. Opsi kedua berarti bahwa gaji untuk bulan Desember dibayarkan pada bulan Januari dan ini tercermin dalam deklarasi organisasi untuk periode pelaporan tahunan.

Situasinya berbeda dengan akrual pembayaran untuk cuti sakit dan pembayaran liburan: upah telah diperoleh untuk mereka, tetapi belum dibayarkan. Pembayaran tersebut dianggap pendapatan pada hari jumlah yang jatuh tempo diterima.

Kolom 110 menunjukkan hari besarnya pajak yang dipotong. Pemotongan pembayaran untuk liburan, cuti sakit, bantuan materi dan pembayaran lainnya kepada seorang karyawan terjadi pada hari penghasilan diterima oleh seorang individu.

Bidang laporan 120 menunjukkan hari ketika jumlah pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran. Dari upah, transfer terjadi pada hari setelah tanggal pembayaran, dan dari liburan, cuti sakit dan pembayaran lainnya, pajak dihitung sebelum akhir bulan di mana mereka dibayar. Ternyata dari liburan dan cuti sakit Gaji telah dibayarkan tetapi tidak ada pajak penghasilan yang dibayarkan.

Baris 130 menunjukkan jumlah uang yang diterima oleh karyawan untuk jumlah tertentu yang ditunjukkan pada kolom 100, sampai jumlah pajak yang dipotong.

Paragraf 140 mencerminkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong, tetapi tidak ditransfer dari jumlah untuk nomor yang dimasukkan di bidang 110. Penurunan basis pajak karena pemotongan pajak yang ada oleh karyawan harus sesuai dengan nilai baris 140 dan jumlah pajak yang dibayarkan ke anggaran.

Harap diperhatikan: semua bidang pelaporan dalam formulir 6-NDFL harus dilengkapi. Jika tidak ada nilai yang sesuai untuk garis, maka tanda hubung dimasukkan ke dalamnya.

Video: Mengisi 6-NDFL untuk 1 kuartal di Akuntansi 1C

Deklarasi nol

Tugas wajib pajak yang merupakan agen pajak dan membayar penghasilan sehubungan dengan karyawannya termasuk penyampaian laporan tepat waktu dalam bentuk 6-NDFL. Jika selama periode pelaporan tahunan tidak ada akrual pendapatan dan, karenanya, maka penyampaian laporan tidak diperlukan sesuai dengan Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11 / 4901.

Poin penting: jika selama tahun itu setidaknya ada satu pembayaran pendapatan, maka perlu, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang, untuk menyerahkan laporan kepada otoritas pajak.

Jika sebelumnya organisasi adalah agen pajak, dan pada tahun pelaporan tidak lagi seperti itu, maka deklarasi tidak dapat dikirim. Dianjurkan untuk mengirim surat ke Layanan Pajak Federal menjelaskan alasan untuk tidak mengirimkan laporan. Anda dapat menulis surat menggunakan contoh tentang kegagalan untuk memberikan perhitungan setengah tahun.

Pendaftaran pajak penghasilan 6-pribadi pada saat pemecatan

Pada kasus ini urutan umum pengisian tetap sama. Perubahan hanya akan terjadi pada baris 100, 110 dan 120. Tanggal penerimaan pendapatan pada saat pemecatan karyawan ditetapkan pada hari terakhir eksekusi fungsi tenaga kerja ke tempat kerja yang menghasilkan pendapatan. Pemotongan pajak penghasilan pribadi terjadi ketika karyawan menerima pembayaran.

Sebelum mengirimkan ke Layanan Pajak Federal, lebih baik memeriksa laporan lengkap 6-NDFL untuk kebenaran pengisian semua baris.

Batas waktu yang benar untuk mengirimkan pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-2 tahun 2019 disetujui dalam Kode Pajak. Untuk penundaan, pemeriksaan akan baik-baik saja. Artikel ini berisi tabel praktis yang akan membantu Anda melaporkan tepat waktu.

Perhatian! Berikut ini akan membantu Anda mengisi Perhitungan sendiri sesuai dengan semua persyaratan hukum dan menyerahkannya ke kantor pajak tepat waktu:

Gunakan juga program BukhSoft. Ini akan menghasilkan Perhitungan dalam tiga klik, selalu pada formulir saat ini, dengan mempertimbangkan semua perubahan dalam undang-undang. Sebelum dikirim ke kantor pajak, formulir akan diuji oleh semua program verifikasi dari Layanan Pajak Federal. Cobalah secara gratis:

Isi pajak penghasilan 6-pribadi secara online

Formulir apa yang harus dilaporkan?

Perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-2 (setengah tahun) tahun 2019 diajukan pada formulir baru (Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 17.01.2018 No. -7-11 / [dilindungi email]). Layanan Pajak Federal mengubah formulir yang disetujui berdasarkan pesanan pada 14 Oktober 2015 No. -7-11/ [dilindungi email]

Formulir 6-NDFL untuk kuartal ke-2 tahun 2019 terlihat seperti ini:

Agen pajak menyerahkan 6 pajak penghasilan pribadi dalam bentuk elektronik atau di atas kertas. Formatnya tergantung pada jumlah individu kepada siapa mereka membayar remunerasi dalam periode pelaporan (pajak) (lihat Tabel 1).

Tabel 1. Bagaimana cara mengajukan pajak penghasilan 6-pribadi: dalam bentuk elektronik atau di atas kertas?

Batas waktu umum untuk pengajuan pajak penghasilan 6-pribadi

Ketentuan umum untuk pengiriman pajak penghasilan 6-pribadi sesuai dengan aturan Kode pajak tergantung pada periode pelaporan.

Periode pelaporan adalah:

• 1 kuartal;
• setengah tahun (kuartal ke-2);
• 9 bulan (kuartal ke-3).

Masa pajak adalah satu tahun.

Batas waktu untuk mengirimkan 6-NDFL untuk periode pelaporan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya.

Dalam hal ini, jika batas waktu jatuh pada akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, tanggal penyerahan Perhitungan ditunda ke hari kerja berikutnya.

Batas waktu pengajuan pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-2 dan periode lain tahun 2019

Lihat tabel 2 yang praktis untuk tenggat waktu pengajuan pajak penghasilan 6-pribadi:

Meja 2. Tenggat waktu pengajuan pajak penghasilan 6-pribadi pada tahun 2019 ke pajak

Hukuman untuk pelanggaran tenggat waktu dan keterlambatan

Lebih aman untuk mengetahui dan mengamati tenggat waktu karena inspeksi menghukum perusahaan dan pengusaha - agen pajak untuk keterlambatan dan pengiriman Perhitungan.

Jadi dia bisa:

Menghukum keterlambatan dengan laporan - 1000 rubel untuk setiap bulan yang berlangsung dari tanggal batas waktu pengiriman hingga tanggal ketika inspeksi menerima Perhitungan;

Bekukan dana di rekening bank - dalam waktu 10 hari sejak tanggal batas waktu pengiriman.

Contoh

Perusahaan menyampaikan Perhitungan untuk triwulan ke-2 (setengah tahun) pada tanggal 1 Oktober. Batas waktu berakhir 31 Juli. Keterlambatannya adalah 2 bulan. Jumlah denda adalah 2000 rubel.

Harap dicatat bahwa perusahaan dan pengusaha yang belum membayar remunerasi kepada individu tidak dianggap sebagai agen pajak. Mereka tidak perlu melaporkan Formulir 6-NDFL.

Tetapi agar pemeriksaan tidak membekukan rekening bank secara tidak sengaja, lebih aman melaporkan secara tertulis bahwa tidak ada kewajiban untuk melaporkan. Surat dapat ditulis dalam bebas dari- misalnya seperti ini:

Batas waktu untuk pajak penghasilan 6-pribadi untuk pengusaha perorangan

Pengusaha perorangan melaporkan dengan istilah yang sama seperti yang ditunjukkan pada tabel 2.

Batas waktu pengiriman 6-NDFL untuk kuartal ke-2 tahun 2019 di atas kertas dan batas waktu pengiriman 6-NDFL untuk kuartal ke-2 tahun 2019 dalam bentuk elektronik adalah sama - paling lambat tanggal 31 Juli.

Kesalahan saat mengirimkan Perhitungan

Pada Tabel 3, kami telah mengumpulkan kesalahan paling umum yang dihadapi agen pajak saat mengirimkan Perhitungan ke otoritas pajak.

Tabel 3 Kesalahan saat mengirimkan pajak penghasilan 6-pribadi

Tidak benar	Benar
Perhitungan karyawan subdivisi terpisah diserahkan ke IFTS di lokasi kantor pusat	Kirim perhitungan terpisah: untuk karyawan kantor pusat - untuk inspeksi di lokasinya; untuk karyawan subdivisi - dalam pemeriksaan di lokasi subdivisi. Bahkan jika divisi tidak membayar remunerasi
Pengusaha perorangan, ketika menggabungkan UTII dan USN, menyerahkan Perhitungan tunggal untuk pemeriksaan di tempat kegiatannya	Kirim perhitungan terpisah: untuk karyawan yang terkait dengan "imputasi" - di Layanan Pajak Federal di tempat melakukan kegiatan tersebut; terkait dengan "penyederhanaan" - untuk inspeksi di tempat pendaftaran pengusaha perorangan.
Kirim Perhitungan dalam bentuk kertas jika jumlah karyawan 25 atau lebih	Sewa di bentuk elektronik menurut TCS
Kirimkan hanya satu Penyelesaian saat mengubah alamat resmi	Kirim dua Perhitungan terpisah ke kantor pajak baru: seperti sebelumnya OKTMO - untuk waktu sebelum pendaftaran di alamat resmi yang baru; menurut OKTMO baru - untuk waktu sejak tanggal pendaftaran di alamat resmi yang baru
Menyerahkan laporan umum untuk kepala dan departemen terpisah	Kirim dua Perhitungan terpisah ke IFTS di lokasi kepala dan cabang terpisah

Video yang bermanfaat

Harap dicatat: artikel baru berupa instruksi untuk mengisi pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-2 tahun 2019 diposting di sini .

6-NDFL untuk kuartal ke-2 tahun 2018 adalah laporan wajib bagi pemberi kerja yang bekerja dengan melibatkan personel yang direkrut. Berapa batas waktu penyampaian perhitungan PPh 6 orang pribadi untuk semester pertama tahun 2018? Bagaimana mencerminkan di dalamnya upah bergulir untuk bulan Maret dan Juni? Apa saja ciri-ciri cerminan pembayaran liburan, cuti sakit dan bonus? Kami memberikan instruksi untuk mengisi dengan contoh spesifik.

Mengapa saya membutuhkan formulir 6-NDFL

Hampir semua pengusaha menggunakan jasa karyawan dan membayar mereka remunerasi. Satu-satunya pengecualian adalah pengusaha perorangan yang menjalankan bisnis mereka sendiri. Semua pemilik bisnis lainnya membayar gaji kepada karyawan. Oleh karena itu, mereka melakukan tugas sebagai agen pajak penghasilan pribadi dan harus memberikan laporan yang sesuai. Salah satu laporan ini adalah Formulir 6-NDFL.

Hingga 2016, data untuk Layanan Pajak Federal Federasi Rusia disediakan oleh agen pajak hanya setahun sekali dalam format 2-NDFL. Sejak 2016, sebuah inovasi penting telah muncul - bentuk triwulanan 6-NDFL. Itu diperkenalkan atas perintah Layanan Pajak Federal 14 Oktober 2015 N MMV-7-11 / [dilindungi email](selanjutnya - Pesanan No. 450). Berbeda dengan laporan tahunan yang "dipersonalisasi", formulir baru mencakup informasi tentang pemotongan dan transfer pembayaran untuk perusahaan secara keseluruhan. Tujuan utama dari memperkenalkan laporan adalah untuk memperkuat kontrol atas agen pajak.

Siapa yang wajib menyerahkan pajak penghasilan 6-pribadi

Kewajiban tersebut berlaku mutlak bagi semua agen pajak penghasilan pribadi, baik organisasi maupun perorangan (pengusaha perorangan, advokat, notaris). Dengan demikian, semua orang yang membayar penghasilan kena pajak kepada orang pribadi harus menyampaikan laporan. Selain itu, laporan tersebut harus disampaikan tidak hanya dengan adanya pembayaran, tetapi juga pada fakta akrual gaji pada periode pelaporan, bahkan jika pembayarannya dilakukan kemudian.

Batas waktu untuk pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-2 tahun 2018

Perhitungan dalam bentuk 6-NDFL diajukan dalam ketentuan berikut (paragraf 3 ayat 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia):

• menurut hasil kuartal pertama - selambat-lambatnya 30 April,
• pada akhir enam bulan - selambat-lambatnya 31 Juli,
• mengikuti hasil 9 bulan - selambat-lambatnya 31 Oktober,
• pada akhir tahun - paling lambat 1 April tahun berikutnya.

Bentuk apa: lama atau baru?

Formulir baru belum disetujui, jadi harap gunakan formulir dan format lama.

Judul Halaman

Bagian ini didedikasikan untuk informasi Umum tentang subjek yang memberikan laporan dan parameter formulir itu sendiri:

Kode NPWP dan KPP

Jika ada laporan “isolasi”, maka pos pemeriksaan diberikan untuk wilayah tempat ia terdaftar. Jika seorang individu melapor, maka tidak akan ada pos pemeriksaan.

Nomor koreksi

Jika pembayar atau auditor sendiri menemukan kesalahan dalam laporan yang diserahkan, maka versi yang diperbaiki harus dikirim. Agar dapat membedakan antara versi asli dan koreksi selanjutnya, bidang ini digunakan. Untuk opsi utama, kami meletakkan "000" di dalamnya, lalu, jika ada klarifikasi, "001", "002", dll.

Periode pemberian (kode)

Berikut adalah kode periode pengiriman formulir triwulanan ini. Kode diambil dari Lampiran 1 ke Filling Order, disetujui. Surat Perintah No. 450 (selanjutnya disebut Tata Cara).

Laporan yang disampaikan sehubungan dengan likuidasi (reorganisasi) suatu perusahaan diberi kode tersendiri. Jangka waktu dalam hal ini sesuai dengan tanggal likuidasi (reorganisasi). Untuk laporan setengah tahun reguler, Anda perlu memasukkan kode 31. Jika perusahaan dilikuidasi, misalnya, pada bulan Mei, maka laporan tersebut juga dianggap disediakan untuk setengah tahun. Tetapi dalam kasus ini, kode "likuidasi" khusus 52 ditempelkan.

Masa pajak (tahun)

Tentukan disini tahun pelaporan dalam format empat digit.

Diberikan kepada otoritas pajak (kode)

Berikut adalah kode empat digit kantor pajak tempat laporan diserahkan.

Setiap blok terdiri dari lima baris. Mari kita lihat lebih dekat bagaimana mereka harus diatur:

• Halaman 100 memperbaiki tanggal penerimaan pendapatan (kami mengambilnya dari pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, saat membayar gaji - hari terakhir bulan tagihan.
• Di halaman 110, tanggal pemotongan pajak penghasilan ditetapkan.
• Halaman 120 berisi tanggal yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk ditransfer ke anggaran. Dalam kebanyakan kasus, termasuk ketika membayar upah, ini adalah hari setelah hari pembayaran upah (klausul 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Tapi untuk jenis tertentu pembayaran dapat tunduk pada syarat dan ketentuan lain. Misalnya, saat membayar cuti sakit dan uang cuti, pembayaran harus dilakukan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayaran dilakukan.
• Baris 130, mencerminkan jumlah pendapatan yang diterima pada tanggal yang tercantum dalam baris 100 (termasuk pajak penghasilan pribadi). Jika penerima pendapatan berhak atas potongan, maka mereka tidak perlu dikeluarkan dari baris 130.
• Pada halaman 140, jumlah pajak yang dipotong pada tanggal yang ditunjukkan pada halaman 110 diberikan.

Refleksi pembayaran "transisi"

Banyak pertanyaan dari wajib pajak disebabkan oleh masuknya ke dalam bentuk pembayaran "peralihan". Kita berbicara tentang situasi di mana pendapatan dibayarkan dalam satu periode pelaporan, dan pajak dibayarkan di periode lain.

Gaji bulan Maret dibayar di bulan April

Misalnya, gaji Maret 2018 dibayarkan pada 04/10/2018.

Dalam hal ini, dalam laporan untuk kuartal pertama, gaji bulan Maret hanya akan tercermin di bagian 1:

• Sejalan 020 - jumlah gaji yang masih harus dibayar.
• Di halaman 040 - pajak atas jumlah ini.

Semua informasi lain sudah akan dimasukkan dalam laporan untuk kuartal ke-2:

• Dalam hal 70 sekte. 1 - jumlah pajak yang dipotong.
• Dalam hal.100 sekte. 2 - 03/31/2018 (tanggal penerimaan penghasilan berupa upah adalah hari terakhir bulan tagihan).
• Dalam hal 110 sekte. 2 - 04/10/2018 (pajak dipotong saat membayar gaji).
• Dalam hal.120 sekte. 2 - 11.04.2018 (tanggal ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia transfer pajak penghasilan pribadi dari gaji - hari kerja berikutnya setelah pembayaran).
• Dalam hal 130 sekte. 2 - jumlah upah yang masih harus dibayar.
• Dalam hal 140 sekte. 2 - jumlah pajak yang dipotong dari pembayaran ini.

Gaji bulan Juni dibayar di bulan Juli

Situasi paling umum: upah untuk Juni dibayarkan pada bulan Juli (yaitu, sudah pada kuartal ketiga 2018). Uang muka dan gaji untuk bulan Juni 2018 tidak perlu dicantumkan dalam bagian 2 dari formulir 6-NDFL selama enam bulan, karena pajak sebenarnya akan dipotong hanya pada bulan Juli 2018. Dengan demikian, jumlah uang muka dan gaji untuk bulan Juni, serta pajak yang dipotong, akan tercermin dalam bagian 2 untuk perhitungan selama 9 bulan di tahun 2018. Tetapi di bagian 1, jumlah uang muka dan gaji untuk bulan Juni seharusnya, karena tanggal untuk menghitung pajak penghasilan pribadi jatuh pada paruh pertama tahun 2018. Mari kita beri contoh untuk mengisi.

CONTOH

Organisasi membayar uang muka gaji untuk Juni pada 27 Juni - 35.000 rubel. Organisasi membayar bagian kedua dari gaji pada 10 Juli 2018 dalam jumlah 40.000 rubel. Total - 75.000 rubel. Jumlah ini dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 13 persen dalam jumlah 9.750 rubel. (75.000 rubel x 13%). Pada hari pembayaran (10 Juli), pajak ini akan dipotong, dan keesokan harinya akan ditransfer.

Tunjukkan gaji Juni yang dibayarkan pada Juli 2018 di bagian 1 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk paruh pertama tahun 2018. Selain itu, masukkan dalam laporan hanya penghasilan yang masih harus dibayar, potongan dan pajak penghasilan pribadi (baris 020, 030 dan 040). Pada baris 070 dan 080, tidak menampilkan data gaji bulan Juni. Lagi pula, tanggal pemotongan pajak (hari gaji sebenarnya dibayarkan) belum tiba. Mustahil untuk menyebut pajak seperti itu tidak dipotong.

Merupakan tanggung jawab agen pajak untuk menyampaikan laporan dalam bentuk 6-NDFL. Laporan harus diserahkan setiap triwulan. Formulir 6-NDFL telah disetujui Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. -7-11/ [dilindungi email] 14 Oktober 2015. Pada 17 Januari 2018, dilakukan perubahan pada Formulir 6-NDFL yang relevan pada tahun 2019. Perubahan ini tidak memengaruhi makna semantik dari perhitungan, apa esensinya yang akan kami ceritakan di akhir artikel.

Perlu dicatat bahwa pelaporan dalam formulir ini, mulai dari kuartal 1 tahun 2016 (berdasarkan paragraf 2 Pasal 4 No. 113-FZ tanggal 02 Mei 2015 dan paragraf 3 paragraf 2 Pasal 230 KUHP), harus pengusaha perorangan(termasuk pengacara dan notaris), serta organisasi yang bertindak sebagai sumber pendapatan bagi individu.

Pada artikel ini, kami akan mempertimbangkan siapa yang harus menyerahkan laporan pada formulir ini, dan apa tenggat waktu untuk mengirimkan 6-NDFL pada tahun 2019 untuk pengusaha perorangan dan badan hukum. Selain itu, Anda akan mengetahui tentang batas waktu penundaan penyampaian laporan di tahun 2019.

Siapa yang perlu mengirimkan Formulir 6-NDFL pada tahun 2019?

Pada tahun 2019, setiap orang yang bertindak sebagai pemotong pajak penghasilan wajib memberikan Formulir 6-NDFL di layanan pajak di tempat pendaftaran ( paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, sesuai dengan paragraf 1 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia, perhitungannya diberikan:

• pengusaha perorangan - di tempat tinggal;
• organisasi sesuai dengan lokasinya.

Batas waktu penyampaian 6-NDFL pada tahun 2019, sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 Pasal 230 KUHP, paling lambat pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Ketentuan perundang-undangan perpajakan ini berlaku sama bagi keduanya badan hukum, serta IP.

Harap dicatat bahwa jika perusahaan memiliki divisi terpisah, maka mereka juga memiliki kewajiban untuk menyerahkan laporan dalam bentuk 6-NDFL ke IFTS di tempat pendaftaran mereka. Perhitungan harus diserahkan sehubungan dengan karyawan divisi tersebut, serta individu yang bekerja di bawah IPK dan telah membuat perjanjian dengan divisi ini.

Siapa yang tidak perlu menyerahkan Formulir 6-NDFL pada tahun 2019?

Jika seorang pengusaha atau organisasi perorangan tidak menjalankan fungsi agen pajak dan, karenanya, tidak membayar penghasilan kepada individu, maka tidak perlu menyerahkan Formulir 6-NDFL, bahkan "nol", ke Layanan Pajak Federal.

Namun, jika setidaknya satu bulan selama periode pelaporan, seorang pengusaha atau organisasi orang pribadi bertindak sebagai agen pajak, maka pajak penghasilan 6-pribadi harus diserahkan, mulai dari periode di mana pendapatan orang pribadi diperoleh.

Tetapi jika setidaknya dalam satu bulan seorang pengusaha perorangan diakui sebagai agen pajak, maka ia harus melaporkan dalam bentuk yang ditentukan untuk semua periode pelaporan tahun itu, mulai dari periode di mana pendapatan diperoleh. Dan semua karena pajak penghasilan 6-pribadi dikompilasi berdasarkan akrual dari awal tahun.

Dalam situasi di mana pengusaha perorangan atau organisasi memutuskan untuk memberikan pelaporan 6-NDFL “nol” ke kantor pajak, hal itu harus diterima (berdasarkan Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia N BS-4-11 / 7928 tertanggal 04 Mei 2016).

Kebutuhan untuk menyerahkan perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi ke kantor pajak

Formulir 6-NDFL harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal untuk meringkas informasi tentang individu untuk periode pelaporan yang sesuai. Dokumen tersebut mencerminkan informasi berikut:

• pada jumlah yang telah diperoleh, serta dibayarkan kepada personel yang dipekerjakan;
• atas jumlah yang diperhitungkan, serta yang dipotong dan dikurangkan ke dalam APBN pajak penghasilan individu;
• tentang jumlah pengurangan pajak yang harus dibayarkan kepada individu sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini.

Formulir 6-NDFL pada tahun 2019

Ingatlah bahwa pada tahun 2019, pelaporan untuk tahun sebelumnya akan digunakan bentuk baru membentuk 6-NDFL. Sesuai dengan perubahan Perintah Layanan Pajak Federal No. -7-11/450 tanggal 14 Oktober 2015, Pada tanggal 17 Januari 2018, telah dilakukan penyesuaian terhadap formulir dan tata cara pengisian Formulir 6-NDFL, yaitu:

• halaman judul dokumen akan berubah;
• barcode "15201027" akan diubah menjadi "15202024".

Periode yang perlu Anda laporkan pada tahun 2019 tentang pajak penghasilan 6-pribadi

Dalam pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia (paragraf 2) memuat informasi mengenai periode pelaporan PPh 6 orang pribadi, yaitu:

1. kuartal pertama.
2. Setengah tahun.
3. 9 bulan.

Tiga periode pertama adalah periode pelaporan, dan pajak penghasilan 6-pribadi diajukan setelah bulan setelah periode pelaporan.

Perhitungan tahun lalu yang merupakan masa pajak diberikan sampai dengan tanggal 1 April tahun berikutnya.

Dengan demikian, pelaporan 6-NDFL harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal berdasarkan hasil periode di atas.

Perlu diingat bahwa jika hari terakhir penyerahan perhitungan jatuh pada hari tidak bekerja (akhir pekan), maka atas dasar paragraf 7 Pasal 6.1 Kode Pajak, sebaik Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. BS-4-11 / 22387 tertanggal 21 Desember 2015, formulir 6-pajak penghasilan pribadi harus diserahkan pada hari kerja pertama setelah hari-hari tidak bekerja (liburan atau akhir pekan). Artinya, pada 2019, beberapa tanggal pengajuan penghitungan berupa 6-NDFL bisa ditunda. Kalender produksi untuk 2019, disetujui oleh pemerintah Federasi Rusia.

Tabel tanggal jatuh tempo untuk 6-NDFL pada tahun 2019

Mempertimbangkan informasi tentang akhir pekan (tidak bekerja, hari libur nasional), pengusaha perorangan dan organisasi pada tahun 2019 wajib menyampaikan laporan dalam bentuk 6-NDFL dengan ketentuan sebagai berikut:

Periode yang diperlukan untuk melewati pajak penghasilan 6-pribadi	Batas waktu pengiriman dokumen	Hari di minggu ini	Berikan kode periode 6-pajak penghasilan pribadi
			Kode umum	Kode pada likuidasi atau reorganisasi
pelaporan untuk 2018 (tahunan)	01.04.2019	Senin
kuartal 1 2019	30.04.2019	Selasa
Kuartal 2 2019 (setengah tahun)	31.07.2019	Rabu
Q3 2019 (selama 9 bulan)	31.10.2019	Kamis

Fitur pengiriman pajak penghasilan 6-pribadi pada tahun 2019

Batas waktu pengajuan pajak penghasilan 6-pribadi untuk 2018:

Sejak tanggal 30 April 2019 jatuh pada hari kerja (Selasa), perhitungan PPh 6 orang pribadi tahun 2018 harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 30 April 2019.

Batas waktu untuk pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal pertama tahun 2019:

Sesuai dengan undang-undang saat ini, batas waktu pengiriman 6-NDFL untuk kuartal 1 tahun 2019 adalah 30 April 2019. Pemindahan hari kerja sehubungan dengan libur bulan Mei tidak direncanakan, sehingga batas akhir penyampaian laporan 6-NDFL adalah 30 April 2019.

Batas waktu pengajuan pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-2 tahun 2019 (selama setengah tahun):

Untuk periode April-Juni 2019, pajak penghasilan 6 orang pribadi harus diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah triwulan kedua - sampai dengan 31 Juli 2019. Karena tidak ada akhir pekan atau hari libur pada hari ini, maka tidak ada transfer pada hari pelaporan.

Batas akhir pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk kuartal ke-3 tahun 2019 (selama 9 bulan):

Saat melaporkan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 2019, tidak akan ada transfer. Batas waktu pengiriman perhitungan adalah 31 Oktober 2019.

6-NDFL untuk 2019 (pelaporan tahunan)

Laporan Tahunan Tahun 2019 wajib disampaikan paling lambat tanggal 1 April 2020 (Senin). Tidak akan ada perubahan tanggal karena tidak ada akhir pekan atau hari libur pada hari itu.

Formulir dan metode untuk mengirimkan Formulir 6-NDFL pada tahun 2019

Pelaporan 6-NDFL pada tahun 2019 dapat diajukan dalam salah satu dari dua bentuk:

• dalam bentuk elektronik - jika pengusaha perorangan (organisasi) membayar penghasilan kepada lebih dari dua puluh empat orang selama periode pelaporan (atau pajak);
• di atas kertas - jika pengusaha perorangan (organisasi) membayar penghasilan kepada kurang dari dua puluh empat orang selama periode pelaporan (atau pajak).

6-NDFL dalam bentuk elektronik diserahkan ke IFTS melalui TCS (saluran telekomunikasi).

6-NDFL di atas kertas dapat diserahkan ke kantor pajak:

1. Pada kunjungan pribadi.
2. Melalui perwakilan.
3. Kirim melalui Russian Post (membuat inventaris lampiran).

Tanggung jawab atas pelanggaran tenggat waktu penyampaian laporan (non-delivery)

Dalam kasus pelanggaran tenggat waktu untuk mengirimkan 6-NDFL (atau penolakan untuk mengirimkannya) pada tahun 2019, hukuman dapat dikenakan pada organisasi atau pengusaha perorangan, hingga pemblokiran akun.

Sanksi atas keterlambatan penyerahan pajak penghasilan 6 orang pribadi

Jika ada keterlambatan penyampaian perhitungan 6-NDFL hanya untuk satu hari, organisasi dan pengusaha perorangan dapat didenda. Berdasarkan paragraf 1.2 Pasal 126 Kode Pajak, jumlah denda adalah 1.000 rubel (untuk setiap bulan penuh / sebagian keterlambatan).

Perlu diperhatikan bahwa jangka waktu penundaan dimulai dari batas waktu penyampaian laporan dan berlangsung sampai dengan tanggal penyampaiannya.

Perlu diketahui bahwa jika masa penundaan PPh 6 orang pribadi lebih dari sepuluh hari, maka agen pajak, selain mengenakan denda, juga diancam dengan pemblokiran rekening banknya. Hal ini dinyatakan dalam pasal 76 dari Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 3.2).

Selain itu, untuk pelanggaran tenggat waktu untuk memberikan perhitungan 6-NDFL Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia dihukum karena pejabat organisasi dalam bentuk denda 300-500 rubel.

Harus diingat bahwa beberapa orang tidak dibawa ke tanggung jawab administratif seperti itu. Secara khusus, pengacara, notaris dan pengusaha perorangan.

Sanksi ketika mencerminkan data yang tidak akurat dalam bentuk 6-NDFL

Ingatlah bahwa inspektur dapat didenda 500 rubel karena memberikan formulir 6-NDFL dengan informasi palsu, misalnya:

• indikasi pendapatan yang salah;
• jumlah pengurangan yang salah;
• kode atau indikator yang tidak akurat (dll.).

Tetapi jika ditemukan kesalahan dan organisasi atau pengusaha perorangan menyampaikan laporan perbaikan, maka berdasarkan Pasal 126.1 KUHP tidak dikenakan denda.

Kami menambahkan bahwa dalam beberapa situasi ( paragraf 1 Pasal 112 Kode Pajak Federasi Rusia) jumlah denda mungkin kurang dari 500 rubel, karena keadaan yang meringankan, yaitu (sesuai dengan Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. GD-4-11/14515 tanggal 08/09/2016):

• jika hak-hak individu tidak dilanggar;
• pajak tidak diremehkan;
• tidak ada dampak negatif terhadap anggaran negara.

Penyelesaian formulir 6-NDFL dengan hati-hati dan penyerahan laporan tepat waktu akan menghindari konsekuensi yang tidak menyenangkan dalam bentuk hukuman.

Penyesuaian terbaru pada formulir pajak penghasilan 6-pribadi

Seperti disebutkan di atas, atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Januari 2018 No. MMV-7-11 / 18, perubahan dilakukan pada formulir 6-NDFL. Pada dasarnya, perubahan tersebut berkaitan dengan penerima tugas keagenan untuk pajak penghasilan pribadi. Jika sebelum akhir reorganisasi, badan hukum tidak melaporkan 6-NDFL, maka tanggung jawab beralih ke penerima hak. Saat mengisi formulir, penerima tugas harus mengisi data berikut:

• di bagian atas halaman judul - tunjukkan NPWP dan KPP Anda;
• di bidang "Di lokasi (akuntansi) (kode)" harus menunjukkan "215", dan untuk pembayar pajak terbesar - "216";
• di baris "Agen pajak" - tunjukkan nama entitas yang direorganisasi atau subdivisinya yang terpisah.

• “Bentuk reorganisasi (likuidasi) (kode)”. Baris ini harus berisi salah satu dari nilai berikut: 1 - transformasi, 2 - penggabungan, 3 - pembagian, 5 - penggabungan, 6 - pembagian dengan penggabungan simultan, 0 - likuidasi;
• mempersyaratkan "NPWP/KPP dari organisasi yang direorganisasi".

Selain perubahan di atas dalam bentuk baru ada perubahan yang tidak terkait dengan reorganisasi perusahaan:

• pembayar terbesar perlu menempatkan pos pemeriksaan pada sertifikat pendaftaran di kantor pajak di lokasi badan hukum, dan bukan di tempat pendaftaran sebagai yang terbesar;
• perusahaan yang bukan pembayar terbesar, dalam persyaratan "Di lokasi (akuntansi) (kode)" alih-alih "212" harus menunjukkan "214".

Jika laporan 6-NDFL diajukan oleh perwakilan organisasi atau pengusaha perorangan, maka pada halaman judul, selain nama, Anda harus memberikan detail dokumen yang mengonfirmasi otoritas perwakilan.

Mungkin juga berguna:

Apakah informasinya bermanfaat? Beritahu teman dan kolega

Pembaca yang budiman! Materi situs situs dikhususkan untuk cara-cara khas menyelesaikan masalah pajak dan hukum, tetapi setiap kasus adalah unik.

Jika Anda ingin tahu bagaimana memecahkan masalah khusus Anda, silakan hubungi kami. Ini cepat dan gratis! Anda juga dapat berkonsultasi melalui telepon: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Wilayah - 78003502369 ext. 257

Pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun ini - contoh pengisian laporan ini ada di artikel kami - mereka dibentuk sesuai dengan aturan yang tetap relevan sejak 2016, tetapi dengan mempertimbangkan pembaruan yang dibuat atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 17.01 .2018 No. -7-11 / [dilindungi email] Mari kita pertimbangkan aturan mana yang penting untuk pembuatan laporan tahunan, prosedur untuk mengisi dan mengirimkan formulir ke otoritas pajak.

Tujuan dari laporan 6-NDFL dan aturan untuk mengirimkannya untuk tahun ini

Laporan 6-NDFL adalah laporan ringkasan pajak penghasilan, yang dipotong oleh agen pajak dari pendapatan yang dibayarkan kepada individu. Ini berisi data yang memungkinkan untuk menilai jumlah pajak yang terutang untuk periode pelaporan dan jangka waktu pajak ini harus dibayarkan ke anggaran.

Laporan dibuat setiap tiga bulan, tetapi data di dalamnya dibagi menjadi dua kelompok yang mencerminkan informasi:

• atas dasar akrual untuk kuartal yang telah berlalu sejak awal tahun - sehubungan dengan perhitungan jumlah total pajak yang akan dipotong dari pendapatan yang telah diperoleh untuk periode tersebut, dengan memperhitungkan pengurangannya dengan kemungkinan pengurangan ;
• hanya untuk kuartal terakhir periode pelaporan - dalam hal jumlah pajak tersebut, persyaratan pembayaran yang (ditentukan sesuai dengan hukum) jatuh tepat pada kuartal ini.

Pelaporan yang dibuat berdasarkan hasil periode yang berturut-turut mencakup setiap tiga kuartal pertama tahun ini disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal terakhir dari bulan-bulan setelah akhir setiap kuartal. Untuk laporan tahunan ditetapkan batas waktu khusus (1 April tahun berikutnya setelah pelaporan), bertepatan dengan batas waktu penyampaian laporan (pribadi) lainnya atas pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong selama tahun tersebut (pasal 2 pasal 230 PPh Kode Federasi Rusia).

Ingatlah bahwa tidak adanya kemungkinan pemotongan pajak dari pendapatan yang dibayarkan kepada individu juga harus diberitahukan kepada Layanan Pajak Federal menggunakan formulir laporan yang sama (2-NDFL) seperti untuk pelaporan pribadi. Tetapi hanya ini yang harus dilakukan lebih awal - sebelum 1 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan (klausul 5, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tanggal semua periode di atas yang jatuh pada akhir pekan umum menyebabkan penundaan hari terakhir periode ke tanggal berikutnya yang sesuai dengan hari kerja yang paling dekat dengan hari libur tersebut (klausul 7, pasal 6.1 Kode Pajak Rusia Federasi). Pemenuhan norma ini pada tahun 2019 saat penyerahan formulir untuk tahun 2018 tidak mengakibatkan penundaan batas waktu penyampaian laporan pajak penghasilan pribadi gabungan, karena 01/04/2019 adalah hari kerja.

Bagaimana perlu mengisi pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun itu sehingga pernyataan yang diajukan tidak menimbulkan pertanyaan yang tidak perlu tentang persiapannya? Ini akan didukung oleh:

• pilihan bentuk saat ini formulir;
• entri data yang benar ke dalamnya;
• melakukan pemeriksaan pada rasio kontrol yang ada.

Baca tentang apa yang dapat diperiksa menggunakan rasio kontrol yang dikembangkan oleh Layanan Pajak Federal untuk memeriksa pelaporan pajak penghasilan pribadi konsolidasi dalam materi"Rasio kontrol untuk memeriksa formulir 6-NDFL" .

Formulir formulir laporan pajak penghasilan pribadi konsolidasi saat ini berisi perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11 / [dilindungi email] sebagaimana diubah dengan perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 17 Januari 2018 No. -7-11/ [dilindungi email] Dokumen yang sama menjelaskan metodologi untuk menyelesaikan laporan. Masalah-masalah tertentu penerapan perintah dijelaskan lebih dari sekali dalam surat-surat dari Layanan Pajak Federal Rusia.

Formulir baru 6-NDFL diterapkan mulai 26/03/2018.

Anda dapat mengunduh formulir perhitungan 6-NDFL yang diperbarui di sini .

Formulir kosong terdiri dari halaman judul dan dua bagian khusus, di antaranya:

1. Bagian 1 dikhususkan untuk informasi tersebut, informasi tentang yang ditampilkan pada basis akrual (pada pendapatan yang masih harus dibayar, pengurangan, tarif yang diterapkan pada pendapatan dan pajak, dibagi menurut jenis menjadi dipotong, masih harus dibayar, tidak dipotong dan dikembalikan). Jika tarif yang berbeda digunakan, maka untuk masing-masing, bagian 1 diisi pada lembar khusus sendiri, sedangkan informasi yang berkaitan dengan semua tarif pada saat yang sama hanya ditampilkan pada lembar pertama.
2. hanya mengacu pada data kuartal terakhir, yang merupakan angka pendapatan yang dibayarkan, jumlah pajak yang dipotong darinya dan tanggal yang sesuai dengan hari pengeluaran pendapatan, pemotongan pajak dari mereka dan tenggat waktu untuk membayar pajak ini ke anggaran. Semua informasi dimasukkan ke dalamnya dalam kelompok garis yang menggabungkan informasi di atas sehubungan dengan tanggal setiap fakta pembayaran, asalkan periode pembayaran pajak untuk pembayaran ini juga ternyata sama.

Laporan dibuat secara terpisah:

• untuk setiap kode OKTMO yang digunakan oleh agen pajak;
• untuk masing-masing divisi terpisah, yang secara independen membayar pendapatan.

Halaman judul memiliki formulir standar untuk pelaporan pajak apa pun, dan berisi informasi tentang entitas pelapor, tempat penyampaian laporan, dan periode pembuatan laporan ini. Periode yang sesuai dengan tahun dienkripsi dengan kode 34.

Cara mengisi konsolidasi pelaporan pajak penghasilan pribadi

Bagaimana cara mengisi 6 pajak penghasilan pribadi selama setahun? Kondisi terpenting untuk pengisian yang benar adalah jumlah data awal yang dihitung dengan benar. Prosedur pengisiannya sendiri tidak begitu rumit, tetapi memerlukan beberapa keterampilan dan pengetahuan tentang sejumlah aturan yang terkait dengan perhitungan pajak penghasilan pribadi dan penentuan tenggat waktu untuk membayar pajak yang dianggap dipotong.

Informasi apa yang diperlukan untuk melengkapi laporan? Pertama-tama, informasi tentang akrual pendapatan, pengurangan yang diterapkan padanya, dan jumlah pajak yang terkait dengan pendapatan ini. Atas dasar mereka, bagian 1 akan diisi. Kemudian - informasi tentang tanggal pembayaran yang dilakukan dengan nilai pendapatan yang masih harus dibayar (dalam jumlah sebelum pemotongan pajak penghasilan pribadi darinya) dan jumlah pajak yang dipotong dari itu - untuk mengisi bagian 2.

Ini adalah bagian 2 yang memanggil bilangan terbesar pertanyaan saat mengisi, jawabannya cukup sederhana untuk ditemukan jika Anda mengingat beberapa aturan.

Satu kelompok aturan tersebut menyangkut spesifikasi penentuan tanggal yang dianggap sebagai tanggal. tanda terima yang sebenarnya penghasilan:

• untuk gaji reguler, itu dianggap sesuai dengan hari terakhir bulan yang akrualnya terkait (klausul 2, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia);
• untuk pembayaran pada saat pemecatan dan pendapatan dari jenis lain, dalam banyak kasus, diterima sesuai dengan tanggal fakta pencairan dana (klausul 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia);
• untuk pendapatan dari beberapa jenis yang tidak sering terjadi, ada prosedur khusus untuk menentukannya (paragraf 3, 4 pasal 226, paragraf 7 pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, Anda perlu mengetahui sejumlah aturan untuk bekerja dengan pajak penghasilan pribadi:

1. Itu menjadi dipotong hanya setelah pembayaran pendapatan (klausul 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
2. Batas waktu untuk mengirimkan jumlah pajak yang dipotong ke anggaran tidak sesuai dengan tanggal pemotongan dan didefinisikan sebagai (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia):

• hari kerja pertama setelah hari pembayaran penghasilan, jika penghasilan ini tidak berkaitan dengan liburan atau cuti sakit;
• hari terakhir bulan pembayaran, jika penghasilan berupa liburan atau cuti sakit, harus diingat bahwa jangka waktu pembayaran yang jatuh pada hari terakhir bulan dan bertepatan dengan hari libur akan dialihkan hingga hari kerja pertama bulan itu setelah hari pembayaran (klausul 7 Seni. 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadi, jika pembayaran pendapatan dilakukan pada hari yang sama dengan tanggal yang berbeda untuk penerimaan sebenarnya atau tanggal pembayaran pajak yang berbeda, maka informasi dalam Bagian 2 yang berkaitan dengannya harus dipisahkan. Artinya, mungkin ada lebih banyak kelompok informasi tentang pembayaran yang memerlukan kebutuhan untuk membayar pajak di Bagian 2 daripada tanggal pencairan dana yang sebenarnya. Jika tidak ada cukup baris untuk memasukkan semua informasi yang diperlukan di bagian ini, lembar tambahan akan terbentuk di dalamnya.

Mengisi 6 pajak penghasilan pribadi untuk tahun ini - sebuah contoh

Pertimbangkan memasukkan data ke dalam pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun tersebut menggunakan contoh pengisian yang dilakukan pada nomor tertentu.

Mari kita asumsikan bahwa Vesta LLC (terdaftar di St. Petersburg) selama 2018 memperoleh pendapatan untuk 20 karyawannya. Jumlah total akrual yang dikenakan pajak dengan tarif 13% adalah 7.054.374,40 rubel. Jumlah total potongan yang mengurangi pendapatan ini adalah 198.800,00. Untuk semua bulan dalam setahun, berdasarkan fakta pembayaran pendapatan, pajak dipotong dalam jumlah:
RUB 878,206

Menurut tanggal kuartal ke-4, pembayaran aktual didistribusikan sebagai berikut:

• Pada tanggal 10 Oktober 2018, gaji bulan September 2018 telah dibayarkan sebesar
  743.034.74 rubel, pajak yang dipotong darinya berjumlah 91.134 rubel;
• Pada tanggal 9 November 2018, gaji bulan Oktober 2018 telah dibayarkan sebesar
  784.996,86 rubel, pajak yang dipotong darinya berjumlah 96.590 rubel;