Daňová upomínka pro filantropy. Charita: účetnictví a daně Sponzorství podléhá pojistnému

Charitativní pomoc je druh finanční a nefinanční podpory organizací a nadací rozpočtové instituce(např. školy a muzea), sportovní a společenské nezisková organizace i jednotliví občané. Stát takové aktivity podporuje zejména nabídkou zvýhodněného zdanění. V naší recenzi vám podrobně řekneme, jaké daňové výhody a způsoby účtování transakcí souvisejících s bezúplatným převodem peněžních prostředků existují.

Mnoho právnických osob v určitém období svého vývoje přichází na charitu. Ale pokud tento typ činnosti nevyžaduje určitou formalizaci pro občany, pak je zákon pro organizace přísnější. Jakákoli činnost se musí promítnout do účetnictví a daňové evidence.

Dobročinné aktivity v Ruská Federace upraveno (), (), federálním zákonem ze dne 11.08.1995. č. 135-FZ "O charitativní činnosti a charitativních organizacích".

Koncept charitativní činnosti

Pojem charitativní činnost je obsažen ve spolkovém zákoně č. 135-FZ a rozumí se jím poskytování „nezainteresované (bezúplatné nebo za zvýhodněných podmínek)“ pomoci těm, kteří ji potřebují.

Pomoc lze poskytnout formou dobrovolného „převodu majetku občanům nebo právnickým osobám vč Peníze, nezištný výkon práce, poskytování služeb, poskytování jiné podpory. Kromě toho jsou povoleny dobrovolné dary.

Jaké jsou cíle charitativních aktivit?

Upozorňujeme, že cíle charitativní činnosti jsou zakotveny v zákoně. Jejich seznam je uveden v Čl. 2 federálního zákona č. 135-FZ a vypadá takto:

• sociální podpora a ochrana občanů, včetně zlepšení finanční situace osob s nízkými příjmy, sociální rehabilitace nezaměstnaných, zdravotně postižených a dalších osob, které pro své tělesné nebo duševní vlastnosti, jiné okolnosti nejsou schopny samostatně vykonávat svou činnost. práva a oprávněné zájmy;
• příprava obyvatelstva na překonání následků přírodních katastrof, ekologických, průmyslových či jiných katastrof, k předcházení havárií;
• pomoc obětem přírodních katastrof, ekologických, průmyslových nebo jiných katastrof, sociální, národní, náboženské konflikty, oběti represí, uprchlíci a vnitřně vysídlené osoby;
• pomoc při posilování míru, přátelství a harmonie mezi národy, předcházení sociálním, národnostním a náboženským konfliktům;
• podpora prestiže a role rodiny ve společnosti;
• podpora ochrany dětství, mateřství a otcovství;
• podpora aktivit v oblasti vzdělávání, vědy, kultury, umění, osvěty, duchovního rozvoje jednotlivce;
• propagace aktivit v oblasti prevence a ochrany zdraví občanů a také propaganda zdravý životní stylživot, zlepšení morálního a psychického stavu občanů;
• propagace aktivit v oboru tělesné kultury a sport (kromě profesionálního sportu);
• bezpečnostní životní prostředí a dobré životní podmínky zvířat;
• ochrana a řádná údržba budov, objektů a území historického, náboženského, kulturního nebo environmentálního významu a pohřebišť;
• školení obyvatelstva v oblasti ochrany před mimořádnými situacemi, prosazování znalostí o ochraně obyvatelstva a území před mimořádnými situacemi a zajišťování požární bezpečnosti;
• sociální rehabilitace sirotků, dětí ponechaných bez rodičovské péče, zanedbávaných dětí, dětí v tíživé životní situaci;
• volný, uvolnit právní pomoc a právní vzdělání obyvatelstva;
• propagace dobrovolnictví;
• účast na aktivitách pro prevenci zanedbávání péče a kriminality mládeže;
• podpora rozvoje vědecké, technické a umělecké tvořivosti dětí a mládeže;
• podpora vlastenecké, duchovní a mravní výchovy dětí a mládeže;
• podpora společensky významných mládežnických iniciativ, projektů, dětských a mládežnických hnutí, dětských a mládežnických organizací;
• pomoc při výrobě a (nebo) distribuci sociální reklamy;
• pomoc v prevenci společensky nebezpečných forem chování občanů“.

Současně směřování peněžních a jiných materiálních zdrojů, poskytování pomoci v jiných formách komerčním organizacím, jakož i podpora politické strany hnutí, skupiny a kampaně nejsou charitativní činností. Současně s charitativní činností je zakázáno vést předvolební kampaň nebo vysvětlující práce k otázkám referenda.

Kdo se zapojuje do charitativních aktivit

Na charitativních aktivitách se podílejí jednotliví občané či organizace poskytující charitativní pomoc i příjemci této pomoci. Legislativa rozděluje účastníky charitativních aktivit do tří kategorií: filantropové, dobrovolníci a příjemci.

1. Filantropové jsou osoby, které provádějí obecně prospěšnou činnost formou „bezúplatného (bezúplatného nebo zvýhodněného) převodu vlastnictví majetku včetně finančních prostředků, poskytování služeb obecně prospěšným organizacím pro účely obecně prospěšné činnosti“.
2. Dobrovolníci – „jednotlivci zabývající se obecně prospěšnou činností formou bezúplatného výkonu práce, poskytování služeb (dobrovolnická činnost)“.
3. Příjemci – osoby, které dostávají pomoc od filantropů a dobrovolníků.

Do charitativních aktivit se mohou zapojit fyzické i právnické osoby.

Na podporu charitativních aktivit přijal náš stát kromě federálního zákona z 11.08.1995 N 135-FZ „O charitativních činnostech a charitativních organizacích“ řadu daňových předpisů, které poskytují daňové výhody organizacím poplatným daně a daňovým poplatníkům jednotlivcům. Zvažte jejich pro a proti.

daň z příjmu

Současná daňová legislativa vyžaduje, aby organizace, které se zabývají charitativní činností, poskytovaly pomoc potřebným pouze z prostředků Čistý zisk. V tomto ohledu nejsou organizace osvobozeny od placení daně z příjmu z částek, které byly určeny na charitu.

Faktura

Od 1. ledna 2014 při provádění plnění, která nejsou předmětem DPH v souladu s čl. 149 daňového řádu Ruské federace není nutné vystavovat faktury, vést evidenci přijatých a vydaných faktur, nákupní knihy a prodejní knihy. Byly provedeny změny v odstavci 5 čl. 168 daňového řádu Ruské federace a odst. 3 čl. 169 daňového řádu Ruské federace. Uvedené povinnosti zůstaly zachovány pro poplatníky, kteří uplatňují daňovou úlevu podle čl. 145 daňového řádu Ruské federace. Tyto osoby vystavují faktury bez přidělení odpovídajících částek daně (ustanovení 5, článek 168 daňového řádu Ruské federace).

Účetnictví charitativní pomoci

Organizace, které se zabývají charitativními aktivitami, to musí zohlednit ve svých účetních záznamech. Obecný řád je zavedeno účtování nákladů v účetnictví (dále jen PBU 10/99).

Paragraf 17 PBU 10/99 uvádí, že náklady ekonomické jednotky podléhají účetnímu uznání bez ohledu na její záměr přijímat výnosy nebo jiné výnosy, jakož i formu takového nákladu (peněžní, naturální a jiné) . Veškeré výdaje se podle odstavce 4 PBU 10/99 dělí na:

• výdaje na běžné činnosti;
• jiné výdaje.

Mezi ostatní výdaje patří dle odst. 11 PBU 10/99 převod finančních prostředků (příspěvků, plateb apod.) spojených s obecně prospěšnou činností, dále výdaje na sportovní akce, rekreaci, zábavu, kulturní akce vzdělávacího charakteru a jiné podobné akce . S přihlédnutím k ustanovením Účtové osnovy pro účtování o finanční a hospodářské činnosti organizací a pokynům k jejímu uplatňování, schválenému nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 N 94n, tak v účetnictví organizace se převod darů promítne na účet 91 "Ostatní výnosy a náklady" .

V souladu s odstavci 4, 7 musí organizace vyloučit z výpočtu základu daně pro daň z příjmů jak za účetní období, tak za následující období náklady vynaložené v souvislosti s poskytováním bezúplatné dobročinné pomoci. Podle tohoto ukazatele vzniká v účetnictví trvalá daňová povinnost. Zapojení je následující:

Debet 76 - Kredit 51 - peněžní prostředky byly převedeny formou darů;
Debet 76 - Kredit 41 - zboží bylo převedeno v rámci charitativní pomoci;
Debet 91 – Kredit 76 – náklady na dary jsou zahrnuty v ostatních nákladech;
Debet 91 – Kredit 76 – náklady na darované zboží jsou zahrnuty v ostatních nákladech;
Debet 91 – Kredit 68 – DPH je účtována z hodnoty darovaného zboží;
Debet 99 - Kredit 68 - odráží trvalou daňovou povinnost z hodnoty převedených prostředků, převedeného zboží a výše DPH.

Vyplnění daňového přiznání

Dle Postupu pro vyplnění přiznání k DPH schváleno. Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 N ММВ-7-3/ [e-mail chráněný], plnění, která nepodléhají zdanění (vyjmuta ze zdanění), podléhají reflexi v odd. 7 přiznání k DPH. Ve sloupci 1 na řádku 010 odst. 1 písm. 7 prohlášení odráží provozní kódy stanovené v dodatku 1 k tomuto postupu. Pro bezúplatný převod zboží a/nebo majetkových práv (v případě bezúplatného výkonu práce, poskytování služeb) v rámci obecně prospěšné činnosti je poskytován kód 1010288.

Dobročinná činnost fyzických osob a daň z příjmu fyzických osob

Daňová legislativa Ruské federace také podporuje filantropy - Jednotlivci. Článek 219 daňového řádu Ruské federace stanoví, že občané, kteří jsou filantropy, mají nárok na odpočet sociální daně. To znamená, že poplatníkovi bude vrácena část prostředků, které vynaložil na charitu: daně se sníží o částku sociálního daňového odpočtu ve výši rovnající se této pomoci. To znamená, že dostane z rozpočtu část daně z příjmu fyzických osob (DPH), kterou zaplatil za rok, tedy ve skutečnosti 13 % z částky svých výdajů na charitu.

Komu pomoci

Občané mohou počítat se snížením daně z příjmu fyzických osob, pokud bezúplatně poskytnou pomoc organizacím, jejichž činnost je sociálního zaměření. Takže podle odst. 1 s. 1 Umění. 219 daňového řádu Ruské federace poplatník má právo na odpočet sociální daně ve výši jím převedených příjmů ve formě darů následujícím organizacím:

• charitativní organizace;
• sociálně orientované neziskové organizace (provádět činnosti stanovené právními předpisy Ruské federace o neziskových organizacích);
• neziskové organizace působící v oblasti vědy, kultury, tělesné kultury a sportu (s výjimkou profesionálního sportu), školství, osvěty, zdravotnictví, ochrany lidských a občanských práv a svobod, sociálně-právní podpory a ochrany občanů, pomoc při ochraně občanů před mimořádnými situacemi, ochraně životního prostředí a ochraně zvířat;
• náboženské organizace (pro jejich statutární činnost);
• neziskové organizace (k problematice tvorby nebo doplňování nadačního kapitálu v souladu s federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití nadačního kapitálu neziskových organizací“).

Podle odstavce 2 článku 11 daňového řádu Ruské federace se organizacemi v tomto případě rozumí všechny právnické osoby, které jsou založeny v Ruské federaci, jakož i zahraniční právnické osoby, společnosti a jiné právnické osoby s občanskoprávním právem. kapacity, vytvořené v souladu s legislativou cizích států, mezinárodních organizací, poboček a zastupitelských úřadů uvedených cizí osoby a mezinárodní organizace založené na území Ruské federace. Pokud tedy byla poskytnuta finanční pomoc pobočkám a zastupitelským úřadům ruské organizace, nebude se při pobírání sociální slevy zohledňovat. Rovněž pokud občan poskytne finanční pomoc přímo fyzické osobě, nebude si také moci snížit základ daně.

Jakou formou pomoc poskytnout

Finanční úřady a finanční odbory (viz dopis Ministerstva financí ze dne 2. března 2010 č. 03-04-05 / 8-78) se domnívají, že pro získání sociálního odpočtu je třeba charitativní dar poskytnout v hotovosti.

Rozhodčí soudy mají jiný názor (viz Usnesení FAS UO ze dne 8. 12. 2008 N F09-9086 / 08-C2, Usnesení FAS PO ze dne 28. 6. 2006 ve věci N A12-29703 / 05-C51). Dar lze provést darováním potravin, v takovém případě si poplatník zachovává právo na sociální daňový kredit. Na podporu svého stanoviska se soudy opírají o normu odst. 1 čl. 582 Občanského zákoníku Ruské federace, podle kterého „darování je považováno za darování věci nebo práva pro obecně užitečné účely“.

V souladu s Čl. 1 spolkového zákona N 135-FZ „charitou se rozumí dobročinná činnost občanů a právnické osoby o bezúplatném (bezúplatném) převodu majetku na občany nebo právnické osoby včetně finančních prostředků, nezištný výkon práce, poskytování služeb, poskytování jiné podpory.

Ze smyslu těchto pravidel vyplývá, že převod peněžních prostředků je pouze jedním z nich možné způsoby poskytování charitativní pomoci.

V tomto ohledu restriktivní výklad odstavců správce daně. 1 str. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace je v rozporu s odstavcem 3 čl. 39 Ústavy Ruské federace. Píše se v něm, že „v Rusku se podporuje dobrovolné sociální pojištění, vytváření dalších forem sociálního zabezpečení a charita“.

Jak vypočítat odpočitatelnou částku a vratnou daň

Odčitatelná částka je částka, kterou poplatník vynaložil z osobních prostředků. Celková výše dávky však nesmí překročit 25 % ročního příjmu a toto omezení platí obecně pro všechny výdaje spojené s charitou a dary.

V úvahu se však berou pouze příjmy zdaněné sazbou 13 %. Sociální odpočet proto nemohou využít poplatníci - nerezidenti Ruské federace, pro které je sazba daně z příjmu fyzických osob odlišná. Zůstatek odvodu sociální daně na charitu se zároveň nepřevádí do dalšího roku. Zůstává nevyužitá.

Příklad: Občan A. v roce 2016 věnoval 200 000 rublů na statutární činnost náboženské organizace. Získali také charitativní pomoc neziskové sportovní organizaci ve výši 275 000 rublů.

Výše ročního příjmu občana A. za rok 2016 před uplatněním všech daňových odpočtů činila 4 521 000 rublů, včetně 300 000 rublů nepodléhajících dani z příjmu fyzických osob.

Celkový limit pro charitu a dary je tedy 1 055 250 rublů. ((4 521 000 - 300 000) rublů x 25 %). Celková výše charity byla 475 000 rublů. (200 000 + 275 000).

Vzhledem k tomu, že výše darů je nižší než výše možného limitu, je vše zohledněno při výpočtu daně z příjmu fyzických osob za daný rok.

Jak darovat peníze na charitu

Občané mohou své prostředky převést na charitu těmito způsoby:

• prostřednictvím účetního oddělení v místě výkonu práce, podáním příslušné žádosti hlavnímu účetnímu;
• z bankovního účtu nebo v hotovosti prostřednictvím banky;
• prostřednictvím pokladny organizace, které občan poskytuje pomoc.

Převod přes organizaci

Organizace, která je pro občana zdrojem příjmů, může převádět finanční prostředky na dobročinné účely pouze na základě jeho písemné žádosti. V aplikaci můžete uvést frekvenci převodu, konkrétní částky nebo podíly (procenta) z mzdy a další informace. Nezapomeňte uvést podrobnosti o účtu přijímající organizace. Formulář žádosti je zdarma.

V tomto případě budou doklady potvrzující vynaložené výdaje kopie platebních příkazů k převodu peněz na charitativní účely s bankovní značkou na provedení. Při vystavení příkazu k úhradě je v poli "účel platby" nutné uvést: "Z celého jména na pomoc internátu", "Z celého jména k realizaci zákonem stanovených činností." Nějaký Finanční úřady požadovat kromě kopií platebních příkazů také potvrzení organizace o provedených převodech.

bankovní převod

Pokud poplatník převedl prostředky ze svého bankovního účtu, jsou výdaje potvrzeny výpisem z účtu o převodu prostředků na dobročinné účely.

Je vhodné převádět peníze prostřednictvím poboček Sberbank Ruska. Upozorňuji, že při vyplňování dokladu ve formuláři č. PD-4 do řádku „název platby“ uveďte „převod prostředků na dobročinné účely“. Potvrzení o tomto formuláři s bankovní značkou se předkládá finančnímu úřadu.

V případě, že občan přispěje finančními prostředky přímo do pokladny organizace, které finanční pomoc poskytuje, pak bude dokladem účtenka o úvěrovém příkazu s uvedením účelu použití vložených prostředků. Například: "Charitativní pomoc pro sportovní akce."

Charita právnických osob nadací

Mezi ruskými podnikateli je běžnější poskytovat pomoc ne přímo těm, kteří to potřebují, prostřednictvím speciálně vytvořených struktur - charitativní nadace, z nichž jednou je Petrohradská dobročinná nadace AdVita („Pro život“). Ve většině případů je tento přístup veden snahou nezávisle určit okruh příjemců darů a také důvěrou v kontrolu nákladů. Vždyť fond, který shromažďuje a rozděluje prostředky například na léčbu pacientů s rakovinou, je v Rusku registrován jako nezisková organizace, jeho činnost je regulována zákonem a dárce si může být jistý, že jeho prostředky jsou vynakládány na cílené účely. Tyto fondy mají pracovníky odpovědné za vyhledávání projektů a také musí podávat zprávy finančním úřadům.

Přestože jsou všechny obecně prospěšné společnosti, včetně nadací, v rámci své zákonné činnosti osvobozeny od zdanění zisku, jsou povinny předkládat finančním úřadům výroční zprávy o vynaložení prostředků přijatých v rámci dobročinných příspěvků. Pokud Federální daňová služba považuje takové výdaje za neslučitelné se zákonem stanovenými cíli, budou všechny přijaté prostředky uznány jako příjem fondu podléhající zdanění. Dobročinná nadace například nemá právo nakupovat za peníze dárců nemovitost nebo provést jiné investice.

Pokud jde o samotné charitativní organizace, pak, jak je uvedeno výše, můžete převádět peníze na charitativní nadaci nebo převádět majetek pouze na úkor svých zisků, pokud daňový poplatník uplatňuje obecný daňový systém. Daňoví poplatníci ve zjednodušeném daňovém systému si také nemohou snížit své příjmy o výši charitativní pomoci. Uzavřený seznam výdajů, o které mohou organizace ve zjednodušeném daňovém systému snížit své příjmy, je uveden v článek 346.16 daňového řádu Ruské federace a nezahrnuje charitativní příspěvky.

Kde žádat a jaké dokumenty jsou nutné k získání odpočtu

Daňová legislativa nestanoví jasný seznam dokladů potřebných k potvrzení nároku poplatníka na odpočet sociální daně ve výši darů.

Podle hlavní pravidla sociální sleva na dobročinné účely se poskytuje poplatníkovi na základě jeho písemné žádosti u správce daně v místě bydliště po skončení zdaňovacího období. V žádosti je nutné uvést číslo svého bankovního účtu, na který má být vratná daň převedena, a bankovní spojení. Podle odstavce 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace je „poplatník povinen spolu s žádostí podat daňové přiznání ve formuláři 3-NDFL za zdaňovací období, ve kterém byly dary převedeny“. To je předpoklad pro snížení daně.

K žádosti je obvykle přiloženo:

1. potvrzení o příjmu ve formuláři č. 2-NDFL;
2. platební doklady potvrzující převod peněz na charitativní účely.

Daňové přiznání s nárokem na odpočet je třeba podat do tří let od konce zdaňovacího období, ve kterém byl obecně prospěšný výdaj uskutečněn. To znamená, že v roce 2020 stále můžete podat přiznání za roky 2016-2018.

Daňové výhody, které naše legislativa poskytuje filantropům, jsou spíše omezené. To znamená, že je možné poskytnout pomoc samozřejmě jakýmkoli organizacím, nadacím a jednotlivcům, v jakékoli výši, ale zdaleka ne veškerá tato pomoc může být od státu osvobozena od daně. Přesto bychom neměli odmítat využívat ty omezené výhody, na které mají filantropové nárok.

I v současné těžké době pro naši ekonomiku nachází mnoho firem a podnikatelů příležitost věnovat se charitativní činnosti – někdo průběžně, někdo v rámci jednorázových akcí.

VAROVÁNÍ VEDOUCÍHO

V žádném daňovém režimu charita nepomůže snížit daně.

V našem článku si probereme všechny daňové aspekty poskytování charitativní pomoci. Připomeňme, že je to tak, pokud se ukáže Umění. 1 odst. 2 Čl. 2, čl. 5 zákona ze dne 8. 11. 95 č. 135-FZ:

• nezištně. Jinými slovy, poskytnutí pomoci není podmíněno pobíráním jakékoliv reciproční dávky. To je hlavní rozdíl mezi dobročinností a sponzorstvím: sponzorovaná osoba musí zpravidla podle podmínek smlouvy nějakým způsobem šířit informace o osobě, která jí poskytla finanční podporu. odstavec 9 Čl. 3 zákona ze dne 13. března 2006 č. 38-FZ;
• pouze nezisková organizace nebo konkrétní občané (s výjimkou politických stran, hnutí, skupin a kampaní).

Daň z příjmu a daně se „zvláštním režimem“.

Do výdajů nelze zohlednit ani výši bezúplatných peněžních převodů, ani hodnotu majetku (práce, služby) převedeného na dobročinné účely, ani náklady s takovým převodem spojené. pp. 16, 34 Čl. 270 odst. 1 Čl. 346.16 odst. 2 čl. 346.5 daňového řádu Ruské federace. Pro filantropy také neexistují žádné další daňové výhody. Dopis Ministerstva financí ze dne 16. dubna 2010 č. 03-03-06/4/42.

Je pravda, že ustavující subjekty Ruské federace mohou zavést sníženou sazbu (ale ne méně než 13,5 %) daně z příjmu připsané do regionálního rozpočtu pro charitativní organizace a odstavec 1 Čl. 284 Daňový řád Ruské federace. Takové preference existují například v Samaře sub. "h" str. 1, str. 2-5 hodin 1 polévková lžíce. 2 Zákon regionu Samara ze dne 7. listopadu 2005 č. 187-GD a Pskov Umění. 1 Zákon regionu Pskov ze dne 03.06.2010 č. 979-oz oblasti. Sníženou sazbu tam ale mohou uplatnit jen ty společnosti, které věnovaly určitou část svých zdanitelných příjmů na dobročinné účely, například 7 % nebo 10 %.

Pokud ruská společnost převádí finanční prostředky na základě darovací smlouvy zahraničním dobročinným nadacím, není daňovým agentem, to znamená, že z převáděných částek není nutné srážet daň Dopisy Ministerstva financí ze dne 2. října 2014 č. 03-08-05 / 49455, ze dne 29. srpna 2011 č. 03-03-06 / 1/529.

káď

Pokud poskytujete charitativní pomoc penězi, s touto daní nejsou žádné problémy: převody peněz nepodléhají DPH sub. 1 s. 3 čl. 39, sub. 1 s. 2 čl. 146 Daňový řád Ruské federace.

Jiná věc je, pokud pro dobročinné účely darujete nějaký majetek, vykonáváte práci nebo poskytujete služby. Pak není třeba účtovat DPH, pokud ano převedený majetek nebo zboží nepodléhá spotřební dani m sub. 12 str. 3 čl. 149 daňového řádu Ruské federace; Dopis Ministerstva financí ze dne 20. října 2011 č. 03-07-07 / 61.

Seznam dokladů potvrzujících „charitativní“ dávku není sestaven, nicméně Ministerstvo financí doporučuje mít Dopis Ministerstva financí ze dne 26. října 2011 č. 03-07-07/66:

• dohoda o charitativní pomoci. Nezapomeňte v něm uvést, že za prvé je pomoc poskytována v souladu se zákonem ze dne 11. srpna 1995 č. 135-FZ „O charitativních činnostech a charitativních organizacích“ a za druhé, převedené zboží (práce, služby) jsou v povahu darů. To znamená, že vaše společnost přispívá na charitativní účely, například na podporu ochrany dětí (pomoc v domácnosti dítěte). Výčet takových cílů je poměrně široký, je uveden ve zmíněném Zákoně. odst. 1 Čl. 2 Zákon ze dne 11.08.95 č. 135-FZ. Ve smlouvě můžete také určit povinnost příjemce pomoci užívat převáděný majetek dle zamýšlený účel, například k přesunu do nízkopříjmových segmentů populace. Mimochodem, v případě zneužití máte právo požadovat vrácení majetku a pp. 4, 5 čl. 582 občanského zákoníku Ruské federace;
• Akt nebo jiný doklad o převzetí majetku (práce, služby) podepsaný příjemcem dobročinné pomoci.

Pokud jste původně koupili nemovitost, abyste ji darovali na charitu nebo ji použili k bezplatnému poskytování stavebních prací nebo služeb, pak DPH z takového majetku není odpočitatelná, ale je zohledněna v hodnotě převáděného majetku (prací, služby) sub. 1 s. 2 čl. 170 daňového řádu Ruské federace; Dopis Ministerstva financí ze dne 10.05.2012 č. 03-07-07/49. Pokud byla DPH na vstupu u takového majetku dříve odpočitatelná, musí být daň obnovena. sub. 2 s. 3 čl. 170 Daňový řád Ruské federace. Pokud převádíte své vlastní produkty, pak musíte získat zpět DPH ze zdrojů použitých k jejich výrobě.

Podobně musíte jednat, pokud převedete přímo na samotnou charitativní organizaci jakýkoli majetek uvedený na seznamu zboží podléhajícího spotřební dani, například automobil sub. 6 str. 1 čl. 181 Daňový řád Ruské federace. Takový převod také nepodléhá DPH, ale na jiném základě: plnění zákonných úkolů neziskovou organizací h sub. 3 str. 3 čl. 39, sub. 1 s. 2 čl. 146 Daňový řád Ruské federace. K potvrzení těchto „výhod“ potřebujete dokument osvědčující nekomerční status příjemce nemovitosti (například kopii zakládací listiny neziskové organizace) a v dohodě o pomoci musí být uvedeno, že nemovitost bude používat pro účely nesouvisející s podnikáním.

Ale na bezúplatné práce a služby se toto „privilegium“ pro DPH nevztahuje, což znamená, že když je prodáte, budete muset účtovat daň.

Při poskytování charitativní pomoci pamatujte na nutnost vést oddělenou evidenci transakcí podléhajících DPH a nepodléhajících DPH. odst. 4 Čl. 149 Daňový řád Ruské federace. Veškerou DPH na vstupu lze odečíst, pokud podíl výdajů na nezdanitelná plnění nepřesáhne 5 % z celkové výše výdajů v odst. 4 Čl. 170 Daňový řád Ruské federace.

daň z příjmu fyzických osob a pojistné

Řekněme, že se vaše společnost rozhodla poskytnout charitativní pomoc konkrétní osobě. Rozhodně zde není předmětem zdanění pojistného. část 1, 3 čl. 7 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ. Ale s daní z příjmu fyzických osob není vše tak jednoduché. Nebudete muset účtovat daň a předkládat certifikáty 2-NDFL, pokud přímo převádíte peníze nebo převádíte majetek (provádíte práci, poskytujete služby):

• <или>občané postižení teroristickými útoky nebo v souvislosti s jinými mimořádnými událostmi, jakož i rodinní příslušníci občanů, kteří v důsledku takových událostí zemřeli pp. 8.3, 8.4 Čl. 217 Daňový řád Ruské federace;
• <или>sirotci, děti ponechané bez rodičovské péče nebo děti z nízkopříjmových rodin odstavec 26 Čl. 217 Daňový řád Ruské federace;
• <или>veteráni nebo invalidé z druhé světové války, stejně jako jejich vdovy a bývalí zajatci fašismu - až 10 000 rublů. ročně na příjemce. V opačném případě bude mít příjemce zdanitelný příjem a vaše společnost jako daňový agent bude muset srazit daň a podat osvědčení 2-NDFL.

  Na závěr bychom chtěli připomenout, že na sociální „charitativní“ odpočet daně z příjmu fyzických osob mají nárok podnikatelé s běžným režimem, kteří poskytují charitativní pomoc. Zde jsou podmínky pro jeho získání:

  • odpočet nesmí přesáhnout 25 % z celkového příjmu obdrženého na konci roku a zdaněný sazbou 13 % sub. 1 str. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace. Nevyčerpaný zůstatek odpočtu se nepřevádí do dalšího roku;
  • Pomoc v hotovosti nebo v naturáliích Dopis Ministerstva financí ze dne 30. prosince 2013 č. 03-04-08/58234 formulář musí být poskytnuty přímo charitativním organizacím; organizace vědy, kultury, školství, zdravotnictví a sociálního zabezpečení částečně nebo plně financované z rozpočtu; organizace tělesné kultury a sportu; vzdělávací a předškolní instituce pro potřeby tělovýchovy občanů a údržby sportovních oddílů; náboženské organizace, aby vykonávaly své statutární činnosti. To znamená, že pokud jste převedli peníze na konkrétní osobu, pak nemůžete uplatnit odpočet.

  Tedy individuální podnikatel, který obdržel příjem za rok, například ve výši 1 000 000 rublů. a utratit 250 000 rublů. na dobročinné účely, může přiznat „dobročinnou“ částku jako srážku a snížit daň z příjmu fyzických osob. K prohlášení 3-NDFL podanému na konci roku musí být připojeny podpůrné dokumenty, včetně kopie zakládací listiny přijímající organizace odst. 2 Čl. 219 odst. 1 Čl. 229 daňového řádu Ruské federace.

Neexistují žádné reciproční závazky vůči CJSC "Produkt-servis" v domově pro osoby se zdravotním postižením.

Převod oblečení do domova pro osoby se zdravotním postižením nespadá pod definici sponzorství (článek 9, článek 3 federální zákon ze dne 13. března 2006 č. 38-FZ). Takový převod je však uznáván jako charitativní pomoc (článek 2 federálního zákona ze dne 11. srpna 1995 č. 135-FZ). Proto při převodu majetku do domova pro osoby se zdravotním postižením může CJSC „Produkt-Servis“ využít výhodu.

Provoz 2

CJSC "Product-service" vystupoval jako sponzor celoruská soutěž dětská kresba a předal organizátorovi soutěže – neziskovému charitativnímu sdružení „Dětství Ruska“ hodnotné dárky pro ocenění vítězů v celkové výši 200 000 rublů.

Daňový řád Ruské federace, charitativní organizace, která přijala finanční prostředky nebo majetek na charitativní účely, je za určitých podmínek nezohledňuje při určování základu daně. Mezi tyto podmínky patří:

1. Organizace, které přijaly peněžní prostředky - obecně prospěšné příspěvky, jsou povinny vést oddělenou daňovou evidenci o těchto příjmech a výdajích vynaložených na jejich náklady, jakož i o částkách příjmů a výdajů z činností souvisejících s výrobou a (nebo) prodejem zboží, prací. služby a vlastnická práva a výnosy a náklady z neprovozních transakcí.

Potřeba řízení samostatné účetnictví nevzniká pouze těm neziskovým organizacím, které nemají příjmy z prodeje a existují pouze na úkor účelového financování a (nebo) účelových výnosů (charitativních příspěvků) uznaných jako takové z hlediska zdanění zisku.

Zdanění sponzoringu neziskové organizace

Debet 76, 99 kredit 86.

Sponzorství

Pojem „sponzorství“ je právně zakotven v zákoně Ruské federace ze dne 18. července 1995 N 108-FZ „O reklamě“. V Čl. 19 uvádí, že „Sponzoringem ... se rozumí příspěvek právnické nebo fyzické osoby (sponzora) (ve formě poskytnutí majetku, výsledků duševní činnosti, poskytnutí služeb, práce) na činnost jiné právnické osoby. nebo fyzická osoba (sponzorovaná) o podmínkách distribuce sponzorované reklamy sponzora, jeho produktů.

Sponzor nemá právo zasahovat do činnosti sponzorovaného.

Podle článku zákona tento typ pomoci implikuje protiopatření reklamní služby sponzor.

Podle nařízení Ministerstva zdravotnictví Ruska ze dne 18. dubna 2013 č. 229 do působnosti pracovní skupiny patří: - interakce s charitativními a sociálně orientovanými nevládními organizacemi; - vypracování návrhů a doporučení k financování charitativních programů NNO zaměřených na poskytování zdravotní péče(včetně zajištění léků a léčebné rehabilitace) pacientům s těžkým chronickým onemocněním, občanům se zdravotním postižením, sirotkům a dětem bez rodičovské péče. Až do doporučení pracovní skupiny by bylo vhodnější zaměřit se na filantropické otázky, pro které již existují objasnění.

Právní jemnosti

Článek 251 daňového řádu Ruské federace umožňuje, aby byly některé druhy bezúplatných příjmů osvobozeny od zdanění za předpokladu, že jsou vynaloženy v souladu s jejich zamýšleným účelem.

Pozornost

V tomto případě dohoda nestanoví protizávazek přijímající strany šířit reklamu o sponzorovi.

Abyste tedy omylem nezohlednili charitativní pomoc jako sponzorské příspěvky, je třeba si pečlivě přečíst text sponzorské smlouvy a správně určit povahu smluvního vztahu, neboť to má vliv jak na účetnictví, tak na daně.

Sponzorský příspěvek v daňovém účetnictví Daň z příjmů

V dopisech č. 03-03-06/4/72 ze dne 01.09.2009, č. 03-03-06/4/102 ze dne 26.12.2008 finanční odbor uvedl: sponzorské příspěvky (příspěvek) lze uznat jako úhradu za reklama, a tudíž být pro účely zdanění zisku považován za příjem z poskytování služeb za úplatu.

V účetnictví podniku "Sportlandia" se provádějí následující zápisy:

1. Příjem finančních prostředků se odráží: Dt 51 Kt 62/2 ve výši 38 000 rublů;
2. Poskytnutá služba byla zaúčtována: Dt 62 Kt 90/1 ve výši 38 000 rublů;
3. Vynaložené výdaje se promítnou do účetnictví: Dt 90/2 Kt 44 ve výši 5 000 rublů;
4. Byla provedena záloha: Dt 62/1 Kt 62/2 ve výši 38 000 rublů.

Primárními účetními doklady jsou smlouva, úkon, platební formuláře. Zdanění u příjemce finančních prostředků Sponzorství se pro daňové účely považuje za příjem přijatý z poskytování reklamních služeb.

Sponzoring a charita jsou hlavní finanční podporou sportovních, kulturních a jiných akcí. Když společnost financuje akci, je pro stanovení daně nutné přesně vědět, jaký druh pomoci je poskytován: sponzorství nebo charita.
Vše závisí na účelu, pro který se financování provádí: v reklamě nebo ne. Podívejme se na tyto nuance podrobněji.

Kdo je sponzor? Na základě par.
9 st. 3 spolkového zákona 38-FZ ze dne 13. března 2006 je sponzorem osoba, která poskytuje nebo poskytuje finanční prostředky na organizaci a konání sportovní, kulturní a jiné akce, na vytvoření a vysílání televizního nebo rozhlasového programu, popř. vytvoření nebo použití jiného výsledku tvůrčí činnosti.

Předpokladem pro sponzoring je sponzorská reklama, tzn.

Info

- nákladní list ve tvaru 1-T, schválený výnosem Státního výboru pro statistiku Ruské federace ze dne 28. listopadu 1997 N 78.

Podle názoru arbitrů dostačující dokumentace jsou dopisy s žádostí o charitativní pomoc (Výnos Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 17. listopadu 2005 N A56-11300 / 2005).

daň z příjmu

V souladu s Čl. 247 daňového řádu Ruské federace je předmětem zdanění u daně z příjmu právnických osob zisk obdržený poplatníkem. Zisk pro účely kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace pro ruské organizace je přijatý příjem snížený o výši vynaložených výdajů, které jsou stanoveny v souladu s kapitolou 25 daňového řádu Ruské federace.

Příjem je stanoven v souladu s čl.

Daň z příjmů fyzických osob je nezbytná k tomu, aby mohla vyplácet (vydávat naturální) příjmy poplatníkovi – fyzické osobě.

V souladu s Čl. 1 federálního zákona ze dne 11. srpna 1995 č. 135-FZ „O charitativní činnosti a charitativních organizacích“ se charitativní činností rozumí dobrovolná činnost občanů a právnických osob za účelem nezištného (bezúplatného nebo za zvýhodněných podmínek) převodu majetku, včetně finančních prostředků, občanům nebo právnickým osobám, nezištný výkon práce, poskytování služeb, poskytování jiné podpory.

V posuzované situaci je charitativní pomoc poskytována jinými fyzickými osobami, podnik působí jako „zprostředkovatel“, který v pokladně zajistil místa pro umístění nádob na sběr charitativní pomoci (krabice).

05.04.2019

Otázka:

Vzdělávací instituce uzavřela smlouvu, na základě které obchodní organizace daroval instituci 50 000 rublů. pro realizaci vzdělávací aktivity. Je tato smlouva uznávána jako darovací smlouva? Podléhá přijatá částka dani z příjmu, pokud byla použita v souladu s určeným účelem?

Tato smlouva je v podstatě darovací smlouvou a částka, kterou instituce na jejím základě obdrží, je na základě paragrafů osvobozena od daně z příjmu. 1 s. 2 čl. 251 daňového řádu Ruské federace.

Odůvodnění. Podle odstavce 1 Čl. 572 Občanského zákoníku Ruské federace na základě darovací smlouvy dárce bezplatně převádí nebo se zavazuje převést na obdarovaného věc ve vlastnictví nebo vlastnické právo (pohledávku) sobě nebo třetí osobě, nebo uvolní popř. se zavazuje zprostit ji majetkové povinnosti vůči sobě nebo třetí osobě. Pokud dojde k protipřevodu věci nebo práva nebo protizávazku, smlouva se jako darování neuznává.

Odstavec 1 Čl. 582 Občanského zákoníku Ruské federace definuje darování jako darování věci nebo práva pro obecně užitečné účely. Dary lze poskytnout vzdělávacím organizacím.

Podle odstavce 1 Čl. 2 spolkového zákona č. 135-FZ se charitativní činnost provádí mimo jiné za účelem podpory činnosti v oblasti vzdělávání, osvěty a duchovního rozvoje jednotlivce.

V posuzované situaci byl dar poskytnut vzdělávací instituci k realizaci vzdělávacích aktivit, tedy k obecně užitečným účelům, proto je uznáván jako dar.

Podle paragrafů. 1 s. 2 čl. 251 daňového řádu Ruské federace jsou při stanovení základu daně z příjmů účelové příjmy na údržbu neziskových organizací a výkon jejich zákonem stanovené činnosti, přijaté bezplatně na základě rozhodnutí úřadů. nebere se v úvahu. státní moc a těla místní samospráva a rozhodnutí řídících orgánů státních mimorozpočtových fondů, jakož i účelové příjmy od jiných organizací a (nebo) fyzických osob a použité určené příjemce po domluvě. Cílené příjmy na údržbu neziskových organizací a provádění jejich statutárních činností zahrnují dary poskytnuté v souladu s právními předpisy Ruské federace o neziskových organizacích, které jsou jako takové uznány v souladu s občanským právem Ruské federace.

V dopise Federální daňové služby pro město Moskva ze dne 19. října 2011 č. 16‑15 / [e-mail chráněný] je učiněn závěr: pokud dary jednotlivců ve prospěch státní vzdělávací instituce splňují požadavky občanského zákoníku Ruské federace a federálního zákona č. 1 s. 2 čl. 251 daňového řádu Ruské federace za předpokladu, že přijaté dary jsou použity v souladu s jejich zamýšleným účelem, který určuje dárce, a také podléhají oddělenému účtování těchto příjmů a jejich výdajů.

Otázka:

Vzdělávací instituce získala finanční sponzoring. Je taková pomoc považována za dar a je osvobozena od daně z příjmu?

Sponzorství se neuznává jako dar a je zahrnuto do příjmů pro účely daně z příjmů.

Odůvodnění. Právní úprava neobsahuje pojem „sponzorství“, ale definuje pojmy „sponzor“ a „sponzorovaná reklama“.

Podle našeho názoru je v posuzované problematice nutné vycházet z následující terminologie uvedené v čl. 3 federálního zákona ze dne 13. března 2006 č. 38-FZ „o reklamě“ (dále jen – spolkový zákon č. 38-FZ):

• sponzorem je osoba, která poskytla finanční prostředky nebo poskytla finanční prostředky na organizaci a (nebo) konání sportovní, kulturní nebo jiné akce, vytvoření a (nebo) vysílání televizního nebo rozhlasového programu nebo vytvoření a (nebo ) využití jiného výsledku tvůrčí činnosti;
• Sponzorovaná reklama je reklama šířená za podmínky povinného uvedení určité osoby jako sponzora v ní;
• reklama - informace šířené jakýmkoli způsobem, v jakékoli formě a jakýmikoli prostředky, určené neurčitému okruhu osob a směřující k upozornění na předmět reklamy, vyvolání nebo udržení zájmu o něj a jeho propagaci na trhu.

Sponzorství vzdělávací instituce tedy spočívá v poskytnutí finančních prostředků sponzorem instituci, která je povinna šířit reklamní informace o sponzorovi, to znamená, že sponzorství je vratné a není uznáváno jako dar nebo dar.

V souladu s tím osvobození od daně stanovené v odstavcích. 1 s. 2 čl. 251 daňového řádu Ruské federace se na sponzorství nevztahuje.

Obdobný postup je uveden v dopise Ministerstva financí Ruské federace č. 03-03-06/4/72 ze dne 1. září 2009, ve kterém na základě federálního zákona č. 38-FZ došel k závěru, že sponzorský příspěvek je účelového charakteru a vyplývá z něj protizávazek smluvních stran poskytovat služby reklamního charakteru, sponzorský příspěvek proto může být uznán jako úhrada za reklamu a týká se příjmu z úplatného poskytování služeb. pro daňové účely.

Otázka:

Mohou rodiče žáků školy darovat vzdělávací instituci? Pokud ano, může to určit rodičovská komise minimální velikost dary? Jak by měl rodič přispívat škole: v hotovosti a/nebo bezhotovostně?

Rodiče studentů školy mají právo darovat vzdělávací instituci, což musí být provedeno bez nátlaku.

Rodičovský výbor nemá právo určovat minimální výši darů.

Dary musí být vloženy na bankovní účet instituce.

Odůvodnění. V dopise Ministerstva školství a vědy Ruské federace č. VK-2227/08 je vysvětleno, že podle čl. 4 federálního zákona č. 135-FZ mají rodiče (zákonní zástupci) studentů všeobecných vzdělávacích organizací právo jednotlivě nebo společně poskytovat dary vzdělávací organizace, včetně poskytování charitativních příspěvků, a to výhradně na dobrovolné bázi.

Postup pro poskytnutí daru je následující. Pokud jste u vlastní vůle(bez jakéhokoli nátlaku ze strany administrativy, zaměstnanců vzdělávací instituce, rodičovských výborů, nadací, jiných fyzických a právnických osob) chcete poskytnout škole, kde Vaše dítě studuje, dobročinnou (dobrovolnou) pomoc v hotovosti, můžete v kteroukoli vhodnou dobu, kdy můžete převést jakoukoli částku, která je pro váš rodinný rozpočet proveditelná, na zúčtovací účet instituce.

Není dovoleno nutit rodiče (zákonné zástupce) žáků ke složení finančních prostředků, poskytovat jiné formy materiální pomoci ze strany správy a zaměstnanců školských zařízení, jakož i orgánů samosprávy vytvořených při institucích, včetně rodičovských výborů, správní rady z hlediska nuceného přitahování rodičovských příspěvků a charitativních fondů.

Stanovení pevných částek pro charitativní pomoc také odkazuje na formy nátlaku (vyvíjení tlaku na rodiče) a je porušením federálního zákona č. 135-FZ.

Když to poskytnou rodiče Finanční pomoc složení peněžních prostředků musí být provedeno na běžný účet vzdělávací instituce.

Jakákoli iniciativní skupina občanů, včetně mateřského výboru, správní rady a dalších orgánů samosprávy vzdělávacího zařízení, má právo rozhodovat o složení (vybírání) finančních prostředků pouze ve vztahu k sobě (členům výboru, členům výboru, členům výboru a dalším orgánům samosprávy vzdělávací instituce). správní rada), a nikoli rodiče všech dětí navštěvujících ústav.

Administrativa, zaměstnanci instituce, jiné osoby nemají nárok na:

• požadovat nebo přijímat hotovost od filantropů;
• požadovat, aby filantrop předložil účtenku nebo jiný doklad prokazující připsání finančních prostředků na zúčtovací účet instituce.

Otázka:

Má rodič, který škole daroval, právo kontrolovat jeho zamýšlené použití?

Ano, takové právo má dobrodinec.

Odůvodnění. Dopis Ministerstva školství a vědy Ruské federace č. VK-2227/08 vysvětluje, že filantrop má právo:

• do deseti dnů ode dne dobrovolného převodu finančních prostředků na zúčtovací účet instituce předložte instituci žádost (pokud si to přejete, připojte kopii potvrzení nebo jiný podpůrný dokument) a uveďte v ní zamýšlený účel převodu fondy;
• dostávat od manažera (na vyžádání) úplné informace o utrácení a možnosti kontroly procesu utrácení bezhotovostních prostředků vložených filantropem nebo využití majetku poskytnutého filantropem instituci;
• získat informace o účelovém čerpání bezhotovostních prostředků převedených na instituci z výroční veřejné zprávy o čerpání a čerpání mimorozpočtových prostředků, která by měla být zveřejněna na oficiálních stránkách vzdělávací instituce.

Otázka:

Má způsob vložení peněz darováním (vklad v hotovosti, převod na běžný účet, převod peněz z telefonu, přes terminál apod.) vliv na jejich osvobození od daně z příjmu?

Dar je osvobozen od daně bez ohledu na způsob získání peněz.

Odůvodnění. Občanský zákoník nedefinuje způsob bezúplatného složení peněžních prostředků, které mají být uznány jako dar.

Odstavec 2 Čl. 251 daňového řádu Ruské federace neobsahuje výjimky pro různé cesty poskytováním darů, aby byly osvobozeny od daně.

V dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 25. listopadu 2016 č. SD-4-3 / [e-mail chráněný]říká se, že způsob zasílání dárců (přímo na zúčtovací účet (hotovost) organizace nebo prostřednictvím zmocněnce (zprostředkovatele)) nemá vliv na kvalifikaci těchto účtenek jako darů, pokud poplatník může doložit bezúplatnost těchto účtenek. a jejich obecně užitečný účel.

Otázka:

Lze uznat převod práva na bezplatné užívání prostor k provádění vzdělávacích aktivit vzdělávací instituci jako dar osvobozený od daně?

Převod tohoto práva se uznává jako darování osvobozené od daně.

Odůvodnění. Podle odstavce 1 Čl. 582 občanského zákoníku Ruské federace dar je darování věci nebo práva pro obecně užitečné účely.

Darovací smlouva je druh darovací smlouvy. Odstavec 1 Čl. 572 občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že na základě darovací smlouvy dárce bezplatně převádí na obdarovaného věc ve vlastnictví nebo vlastnické právo.

Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 10. prosince 2010 č. 03-03-06 / 4/121 říká: pokud je dar uskutečněn převodem práva k věcem nebo majetkových práv dárcem na uvedené subjekty v Čl. 582 občanského zákoníku Ruské federace se při stanovení základu daně nezohledňuje.

V dopise Ministerstva financí Ruské federace ze dne 02.06.2010 č. 03-03-06/4/59 bylo konstatováno, že pokud právo na bezplatné užívání majetku při provádění zákonných vzdělávacích aktivit splňuje požadavky umění. 582 Občanského zákoníku Ruské federace, pak se na základě paragrafů nebere v úvahu příjem této vzdělávací instituce v podobě nabytého práva. 1 s. 2 čl. 251 daňového řádu Ruské federace.

V prosinci 2019 byla vzdělávací instituce poskytována zdarma legální služby jako dar.

Výsledky služeb instituce využívá od ledna 2019, avšak v souladu s jinými účely, než které určil dárce.

Otázka:

Kdy instituce vytváří neprovozní příjem? Od jakého bodu by se měl příjem odrážet v sek. 7 přiznání k dani z příjmu? Má být tato část uvedena v daňovém přiznání k dani z příjmů podané za první čtvrtletí roku 2019?

Výše uvedené příjmy jsou v lednu 2019 zahrnuty do neprovozních výnosů.

V rámci přiznání k dani z příjmů za 1. čtvrtletí 2019, odd. 7 se nezahrnuje, neboť tento oddíl se vyplňuje pouze jako součást přiznání podaného za zdaňovací období.

Odůvodnění. Odstavec 14 Čl. 250 daňového řádu Ruské federace je stanoveno, že neprovozní příjmy zahrnují příjmy ve formě majetku používaného pro jiné účely (včetně hotovosti), prací, služeb přijatých v rámci charitativních činností (včetně ve formě charitativních činností). pomoc, dary), účelové příjmy, účelové financování, kromě rozpočtových fondů.

Poplatníci, kteří přijali majetek (včetně hotovosti), práce, služby v rámci obecně prospěšných činností, účelových příjmů nebo účelového financování, podávají na konci zdaňovacího období správci daně v místě své registrace hlášení o zamýšleném použití peněžních prostředků přijatých v rámci daňového přiznání.

Takovým hlášením je list 07 „Hlášení o zamýšleném použití majetku (včetně finančních prostředků), prací, přijatých služeb v rámci charitativní činnosti, účelových příjmů, účelového financování“ přiznání k dani z příjmu, formulář a postup pro vyplnění, které jsou schváleny nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19.10.2016 č. ММВ-7-3/ [e-mail chráněný]

V odstavcích 15.1 a 15.2 Postupu při vyplňování přiznání je uvedeno, že příjmy uvedené ve sloupci 7 přehledu je nutné zahrnout do neprovozních příjmů v době, kdy je příjemce těchto příjmů skutečně použil k jiným účelům (porušila podmínky pro jejich přijetí) (odstavec 14 článku 250 daňového řádu Ruské federace).

V posuzované situaci bylo využívání výsledků služeb zahájeno v lednu 2019 a od počátku nebyly využívány v souladu s cíli, které byly dárcem indikovány. Neprovozní příjem instituce tedy vzniká v lednu 2019.

Bod 1.1 Postupu při vyplňování prohlášení stanoví, že list 07 vyplňují organizace po obdržení prostředků na účelové financování, účelových příjmů a dalších prostředků uvedených v odst. 1 a 2 čl. 251 daňového řádu Ruské federace při sestavování přiznání pouze za zdaňovací období.

Proto tento list není součástí přiznání k dani z příjmů za účetní období: I čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců.

Otázka:

Obchodní organizace darovala 100 000 rublů státní vzdělávací instituci. jako dárek ke Dni poznání. Je instituce povinna zahrnout tuto částku do příjmů pro daňové účely?

Tato částka je zahrnuta do neprovozních výnosů na základě odst. 8 čl. 250 daňového řádu Ruské federace.

Odůvodnění. Podle paragrafů. 1 s. 2 čl. 251 daňového řádu Ruské federace, při určování základu daně, cílené příjmy na údržbu neziskových organizací a jejich statutárních činností obdržené bezplatně od jiných organizací a (nebo) fyzických osob a použité uvedenými příjemci pro své zamýšlený účel, včetně darů, se neberou v úvahu.

Částka uvažovaná v dotazu se nevztahuje na cílené příjmy, stejně jako dary, neboť dárce neuvedl, že se jedná o dar, ani neuvedl účel použití daru.

Podle paragrafů. 22 str. 1 čl. 251 daňového řádu Ruské federace se při stanovení daňového základu nebere v úvahu příjem ve formě majetku, který státní a obecní vzdělávací instituce bezplatně přijímají za výkon jejich hlavních činností.

V posuzované situaci není uveden účel směřování částky, nelze tedy říci, že je zaměřena na provádění hlavních činností.

Výjimka stanovená v § 12 odst. 1 písm. 22 str. 1 a str. 1 s. 2 čl. 251 daňového řádu Ruské federace, v analyzované situaci není použitelný.

V odstavci 14 Čl. 250 daňového řádu Ruské federace jsou neprovozní příjmy příjmy poplatníka ve formě majetku používaného pro jiné účely (včetně hotovosti), který je přijímán v rámci charitativních činností (včetně darů).

Jelikož v našem případě nebyl určen účel bezúplatného převodu peněžních prostředků, toto pravidlo neplatí.

V odstavci 8 Čl. 250 daňového řádu Ruské federace, neprovozní příjem zahrnuje příjem ve formě majetku přijatého zdarma, s výjimkou případů uvedených v čl. 251 daňového řádu Ruské federace.

Podle našeho názoru tedy vzdělávací instituce je povinna uvedenou částku zahrnout do neprovozních příjmů na základě odst. 8 čl. 250 daňového řádu Ruské federace.