Korxonaning ichki nazorati samaradorligini qanday ko'rsatkichlar baholaydi. Ichki nazorat tizimining samaradorligini qanday baholash mumkin. Tashkilotning korporativ qadriyatlari uning eng yuqori qadriyatlari bo'lib, ular korxona va uning missiyasi va qarashlarini aks ettiradi

R.A. NEUSTROEV, I.O. FEDOROVA, S.V. VASILIEV

ICHKI NAZORAT TIZIMINI SHAKLLANTIRISH VA SAMARALIGINI BAHOLASH.

Kalit so'zlar: samaradorlik, tahlil, audit, nazorat.

Tizimni shakllantirish va samaradorligini baholash muammolari ko'rib chiqiladi ichki nazorat, ichki nazoratchi va ichki auditorni tekshirish o'rtasidagi farqlar.

R.A. NEUSTROEV, I.O. FEDOROVA, S.V. VASILEVA FORMALARNI NAZORAT QILISh VA SAMARALILIK SAMARALIK TIZIMI.

Kalit so'zlar: mahsuldorlik, tahlil, audit, nazorat.

Tafovutlarni boshqarish tizimini shakllantirish va samaradorlikni baholash muammolari, tafovutlarni nazorat qilish testlari, Rossiyada davlat fondlarining ipoteka modelini shakllantirish auditi.

Byudjet islohotiga muvofiq, budjet jarayoni ishtirokchilariga kattaroq mustaqillik berish nazarda tutilgan. Biroq, bu yondashuv ichki nazorat tizimini takomillashtirishni talab qiladi.

Ichki nazoratning asosiy maqsadi kamaytirishdir moliyaviy yo'qotishlar turli sabablarga ko'ra yuzaga keladi. Boshqarish tizimi qanchalik rivojlangan va tuzilgan bo'lsa, uning harakatining natijasi shunchalik yuqori bo'ladi.

Davlat sektorida ichki nazorat tizimini shakllantirishning zaruriy shartlariga quyidagilar kiradi: raqobatning kuchayishi, boshqaruv tizimining samaradorligini oshirish bo'yicha talablarning belgilanishi, qarorlar qabul qilish uchun ob'ektiv va ishonchli ma'lumotlarga bo'lgan ehtiyoj, vakolatli boshqaruv, o'zaro munosabatlarni ta'minlash. ichki va tashqi nazorat.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 158 va 269-moddalariga muvofiq, asosiy menejerlarga byudjet va byudjetdan tashqari mablag'lardan foydalanish, ulardan maqsadli foydalanish, shuningdek, natijalari aniq byudjet xizmatlari bo'lgan tashkilotlarning faoliyatini nazorat qilish yuklangan. . Shunga ko‘ra, ichki nazorat doirasida davlat organlari va tashkilotlari tomonidan ularning asosiy rahbarlari tomonidan dasturiy-maqsadli rejalashtirish usuli asosida tashkil etilgan byudjet xizmatlari ko‘rsatkichlarining bajarilishi darajasi baholanishi, bu boradagi vazifalarga erishish uchun mas’uliyatini oshirish zarur. byudjet mablag'larini eng kam sarflagan holda yakuniy natija va eng yaxshi sifat, ya'ni. muassasa va tashkilotlar faoliyati samaradorligi va samaradorligini oshirish.

Shunday qilib, ichki nazorat tizimi kontseptsiyasi yakuniy natijani tashkil etuvchi va belgilangan maqsadga erishish darajasini belgilovchi xarajatlar va sifat nisbati ko'rsatkichlariga asoslanishi kerak. Bu shuni anglatadiki, ichki nazorat tashkilotlarda mavjud bo'lgan moliyaviy, moddiy va mehnat zaxiralarini aniqlash va safarbar etishni ta'minlashi kerak; ulardan foydalanish samaradorligi va sifatini oshirish, moliyaviy intizomni mustahkamlash, shu jumladan narx-navo masalalari, shuningdek, tashkilotning yakuniy maqsadlariga o'z vaqtida erishish uchun tezkor javob berish va boshqaruv qarorlarini qabul qilishga ko'maklashish.

Byudjet tashkilotining ichki nazorat tizimi faoliyatining quyidagi yo‘nalishlarini ko‘rib chiqish mumkin:

Byudjet xizmatlari ko'rsatkichlari va ularning sifati mezonlariga muvofiqligi;

Byudjet xizmatlarini ko'rsatish sifati va o'z vaqtida ko'rsatilishi yuzasidan shikoyatlarning mavjudligi;

uchun byudjet mablag'laridan foydalanish mo'ljallangan maqsad;

Smeta topshiriqlari hisob-kitoblarining haqiqiyligi;

Daromadlar va xarajatlar smetasini bajarish va byudjet majburiyatlari limitlariga rioya qilish;

Tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun buyurtmalarni joylashtirishni tashkil etish;

Byudjet va byudjetdan tashqari mablag'lar hamda mulkni boshqarish samaradorligi;

Bilan bog'liq qilingan xarajatlarni asoslash joriy faoliyat, va kapital xarajatlar, qurilish ishlari davomida umumiy qurilish standartlariga muvofiqligi.

Samaradorlikni baholash nuqtai nazaridan ichki nazoratning maqsadlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

Auditlarni o'tkazish va aniqlangan muhim xavflar va nazorat muammolari to'g'risida boshqaruvni xabardor qilish, shuningdek ushbu muammolarni hal qilishda yordam berish;

Tashkilotning maqsadlariga erishish samaradorligini va uning asosiy jarayonlarining samaradorligini ob'ektiv baholashni ta'minlash;

Zarur hollarda tashqi audit o‘tkazish xarajatlarini kamaytirish maqsadida tashqi auditorlar bilan samarali hamkorlik qilish;

xo'jalik operatsiyalarining buxgalteriya hisobida etarli (o'z vaqtida, to'g'ri, ishonchli) aks ettirilishini va ichki va tashqi hisobotlarning to'g'ri tuzilishini tekshirish;

Xarajatlarni kamaytirish va rentabellikni oshirish maqsadida tadbirkorlik faoliyati samaradorligini baholash;

Ichki nazorat tizimini yaratish nazorat uchun tegishli ma'lumotlarning mavjudligini, nazorat qilish texnikasi va tartib-qoidalari to'plamini va muayyan nazorat metodologiyasini ishlab chiqishni talab qiladi.

Ichki nazorat tashkilotning faoliyat davrlariga (xarid qilishdan boshlab byudjet xizmatlarini, shu jumladan investitsiyalarni amalga oshirishgacha) va boshqaruv bosqichlariga (rejalashtirish, tashkil etish, hisobga olish va tahlil qilish, tuzatish harakatlarini tekshirish) muvofiq tashkil etilishi kerak.

Operatsion samaradorlikni ta'minlash vazifalarini hisobga olgan holda ichki nazorat tizimini shakllantirish algoritmi davlat organlari va tashkilotlar shunday bo'lishi mumkin:

1. Asosiy biznes jarayonlarining ta'rifi va tavsifi.

2. Biznes jarayonlarining asosiy sxemalarini tasdiqlash.

3. Har bir biznes jarayoni uchun xavflarni aniqlash va baholash.

4. Tegishli biznes jarayonlari uchun mavjud nazorat tartib-qoidalarini aniqlash va baholash.

5. Mavjud xavflarni minimallashtirish uchun mumkin bo'lgan nazorat tartiblari ro'yxatini ishlab chiqish.

6. “Yangi” ichki nazorat tizimi va tartib-qoidalarining samaradorligini baholash.

7. Eng samarali va ommabop nazorat tartiblarini tanlash va ularni ichki nazorat tizimi amaliyotiga joriy etish.

Ichki nazorat tizimining elementlari: nazorat muhiti, xavflarni baholash, axborot va tarmoqlar, monitoring, mavjud nazorat tartib-qoidalari Jadvalda aks ettirilgan. 1.

Taklif etilgan algoritmni amalga oshirish quyidagicha davom etishi mumkin:

Birinchi qadam biznes-jarayonni qanday bo'lsa shunday tasvirlash, so'ngra ushbu jarayonlarga qanday nazoratni qo'llash mumkinligini aniqlash va jarayondagi xatarlarni minimallashtirish uchun siyosat va tartiblarni ishlab chiqishdir. Bosqichning natijasi maxsus protsedurani tavsiflovchi hujjat bo'lishi mumkin.

Ikkinchi bosqichda ushbu jarayonga xos bo'lgan asosiy risklar (standart risklar) tahlili o'tkaziladi va ushbu xavflarni minimallashtirish uchun nazorat choralari ishlab chiqiladi.

Uchinchi bosqichda yangi protseduraning maqsadini aniqlash kerak (bunday bo'lishi kerak). Yangi tartib sinovdan o'tkazilishi kerak. Sinov natijalariga ko'ra, protseduraning samaradorligi to'g'risida qaror qabul qilinishi kerak. Jarayon buyurtma bilan kiritiladi. Jarayondan foydalanish bo'yicha treninglar o'tkaziladi.

1-jadval

Ichki nazorat tizimi tuzilmasi elementlari

Buyum tavsifi Asosiy muammolar

Nazorat muhiti umumiy reyting tashkilot, uning siyosati va tartiblari, yaxlitlik, kompetentsiya, mustaqil boshqaruv, boshqaruv falsafasi, tashkiliy tuzilma, mas'uliyatni taqsimlash, kadrlar siyosati

Xatarlarni baholash boshqaruvi O'zgarishlar tufayli yuzaga keladigan xavflarni aniqlash

Tranzaktsiyalarni, shartlarni va hodisalarni qayd etish, qayta ishlash, umumlashtirish va taqdim etish orqali tranzaktsiyalarni tasniflash va aks ettirish hamda rol va mas'uliyatni bildirish uchun foydalaniladigan axborot va tarmoq texnikasi. Rol va mas'uliyatni bildirish

Doimiy ravishda ichki nazorat tizimini qo'llash sifatini baholash uchun zarur bo'lgan monitoring protseduralari. Tekshiruvlar va boshqa protseduralar, shu jumladan mijozlarning qoniqishini baholash

Mavjud nazorat tartib-qoidalari rahbariyat maqsadlariga o'z vaqtida erishishni ta'minlash uchun o'rnatilgan siyosat va protseduralar hisobot berish, ma'lumotlarni qayta ishlash, jismoniy nazorat, mas'uliyatni taqsimlash.

Keling, ichki nazorat xizmatining davlat (shahar) buyurtmasini joylashtirish yo'nalishidagi faoliyatiga misol qilib ko'rib chiqaylik, bunda ikkinchisi ichki nazorat xizmatining funktsiyalari va baholash yo'nalishlaridan biri hisoblanadi.

Shakllanish hukumat buyrug'i- buyurtmachining tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bo'yicha davlat shartnomasini rejalashtirish, joylashtirish va bajarilishini nazorat qilish bo'yicha faoliyati, ya'ni. tovarlar, ishlar va xizmatlarni xarid qilishda mijozning funktsiyasini tavsiflovchi biznes jarayoni. BILAN boshqaruv nuqtasi Istiqbolli nuqtai nazardan, u davlat buyurtmasini joylashtirish jarayonini rejalashtirish, davlat buyurtmasini joylashtirish bilan bog'liq tartib-qoidalarni amalga oshirish, davlat shartnomasi shartlarining bajarilishini tahlil qilish va nazorat qilish, har ikkalasida yuzaga kelgan nomuvofiqliklar va buzilishlarni bartaraf etish bo'yicha tuzatish choralarini ko'rishni o'z ichiga oladi. buyurtmani joylashtirish paytida va uni bajarish paytida. Davlat buyurtmalarini joylashtirishda davlat buyurtmachilari duch keladigan asosiy risklar qatoriga quyidagi xavflar kiradi: vijdonsiz yetkazib beruvchidan tovarlar, ishlar va xizmatlar xarid qilish; korruptsiya motivini amalga oshirish; tovarlar, ishlar va xizmatlarni oshirilgan narxlarda sotib olish, buyurtmani moliyalashtirish manbalarining etarli emasligi; shartnomaning bajarilishini ta'minlamasdan avans berish va hokazo. Ushbu xavf omillari quyidagilardan iborat: past malaka;

davlat buyurtmalarini joylashtirish sohasidagi mutaxassislarning kamligi umumiy va moliyaviy intizom davlat mijozlari. Ichki nazorat xizmati faoliyati to‘g‘risidagi nizomni ishlab chiqishda ushbu risklar hisobga olinishi, nazorat tizimining elementlari esa ularni maksimal darajada aniqlash va oldini olishni ta’minlaydigan tarzda tuzilishi kerak. Nazorat vositasi sifatida quyidagilar qo'llanilishi mumkin: bo'limlarning smeta va so'rovlarini hisobga olgan holda tuzilgan, buyurtmachi tomonidan tasdiqlangan tovarlar, ishlar va xizmatlarni xarid qilish rejasi; buyurtmachi tomonidan tasdiqlangan xaridlar davrlari va shakllari bo'yicha tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotib olish jadvali; buyurtmachining vakili - menejer tomonidan amalga oshiriladigan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishga ruxsat berish, shartnomaning boshlang'ich narxini aniqlash bo'yicha yo'riqnomalarni ishlab chiqish, arizalarni baholash uchun narx bo'lmagan mezonlarni qo'llash va boshqalar.

Nazorat vositalarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

a) davlat buyurtmachisining ruxsati bilan buyurtma berish tartib-taomillarini amalga oshirish: tashkilot ustavida (nizomida) davlat buyurtmasini joylashtirish bo'yicha rahbarning funktsiyalari, huquqlari va majburiyatlarini ta'minlash; vakolatli organni tashkil etishda uning huquq va majburiyatlarini, komissiyalar faoliyati to‘g‘risidagi nizomni, buyurtma berishda tuziladigan komissiyalar a’zolarining funksiyalarini, huquqlarini, ularni buyurtmachi tomonidan tasdiqlash va boshqalarni ta’minlash;

b) davlat buyurtmasini joylashtirish tartib-qoidalarining to'g'riligi: 100 ming rublgacha bo'lgan tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotib olish mezonlari; 100 ming rublgacha bo'lgan xaridlarni amalga oshirish huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxatini tasdiqlash; shartnomaning dastlabki (maksimal) narxini (lot narxini) shakllantirish tartibi; komissiya aʼzolarining davlat buyurtmalarini joylashtirish sohasida malaka oshirish yoʻnalishi boʻyicha sertifikatlar va identifikatsiya hujjatlarining mavjudligi va boshqalar.

Ichki nazorat xizmatining faoliyati tizimli asosda amalga oshirilishi kerak, ya'ni. ichki tekshiruvlar rejalari, jadvallari, maqsad va vazifalari, tekshirish ob'ektlarini tanlash mezonlari, usullari va hisobot shakllari bilan tartibga solinishi kerak.

Ichki nazorat vositalaridan yetarlicha foydalanilmaganlik oqibatlariga quyidagilar kiradi: adekvat boshqaruv nazoratining yo‘qligi va nazorat madaniyatining pastligi, xavf-xatarlarni yetarlicha identifikatsiyalash va baholash, boshqaruvning turli darajalari o‘rtasidagi aloqaning yomonligi, audit yoki tuzatish ishlarining samarasiz monitoringi.

O'rnatilgan ichki nazorat tizimining samaradorligini aniqlash uchun uning ichki auditi o'tkazilishi mumkin, bu ob'ektiv yig'ishning tizimli ilmiy asoslangan jarayoniga asoslangan holda tashkilotda amalga oshirilayotgan boshqaruv va nazorat faoliyatini mustaqil vakolatli baholash sifatida ko'rib chiqilishi kerak. iqtisodiy harakatlar va hodisalarning dalillarini tahlil qilish va baholash, ularning belgilangan ishlash mezonlariga muvofiqlik darajasini aniqlash, kelajakdagi rivojlanishni bashorat qilish va tavsiyalar berish.

Iqtisodiy nuqtai nazardan, tashkilot murakkab tuzilmaga, ko'plab hisobot bo'linmalariga (shaxslarga) ega bo'lgan va qo'shma dasturlar (buyruqlar) amalga oshirilganda, asosiy menejer darajasida ichki audit xizmatini yaratish maqsadga muvofiqdir.

Ichki nazoratchi va ichki auditor o'rtasidagi farqlar jadvalda aks ettirilgan. 2.

Ichki nazoratchi va ichki auditor o'rtasidagi farqlar

Nazorat predmeti va mohiyati ichki audit bo'limi xodimlari tomonidan amalga oshiriladi; funktsional bo'limlarning mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

Maqsad va vazifalar: korxona bo'linmalari ishining sifatini nazorat qilish, buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini baholash, xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun asosli tavsiyalar va maslahat xizmatlarini ishlab chiqish; barcha turdagi ob'ektlar xavfsizligi va ulardan samarali foydalanish ustidan tizimli, doimiy monitoringni amalga oshiradi. resurslar

Huquqiy holat tashkilot ustaviga, ichki audit xizmati to‘g‘risidagi nizomga amal qiladi, mustaqil bo‘linma hisoblanadi va bevosita rahbarga bo‘ysunadi, ularga hisobot beradi, tegishli bo‘linma to‘g‘risidagi nizomga va ish majburiyatlari, rahbar yoki uning o'rinbosariga hisobot beradi

Faoliyatga cheklovlar Ish rejaga muvofiq amalga oshiriladi va hujjatlashtiriladi. Ular tavsiyalar beradi, lekin ularni amalga oshirishda qatnashmaydi. Xatolar va buzilishlarni aniqlamaslik uchun audit xavfi mavjud bo'lishi mumkin; boshqaruv qarorlari rahbariyatning ko'rsatmalari va buyruqlari asosida qabul qilinadi; agar iqtisodiy foyda xarajatlardan yuqori bo'lsa, yaratiladi. Nazorat muhitining samarasizligi ehtimoli

Ko'rib chiqilayotgan masalalarning ahamiyatlilik darajasi, tekshirish natijalari bo'yicha qabul qilingan qarorlar, odatda, tadbirkorlik sub'ekti faoliyatiga yoki eng muhim masalalarga taalluqlidir. Ichki nazorat tizimining samaradorligi va ishonchliligini tasdiqlash. qabul qilingan qarorlar muayyan faoliyat turlari yoki sohalariga tegishli individual bo'linmalar va ularning xodimlari

Tashkilot bo'linmalari faoliyatining samaradorligini monitoring qilishning bir usuli, shuningdek, ichki nazorat tizimining ishlashning ishonchliligi, shuningdek, faoliyatning belgilangan tartibi va protseduralariga rioya qilinishini nazorat qilish organining boshqaruvidagi o'rni hisoblanadi. mustaqil tizim nazorat, tashkilot boshqaruvining bir qismi bo'lib, maxsus tartib-qoidalar majmuasidan foydalangan holda, barcha moliyaviy va moliyaviy masalalarni nazorat qiladi. iqtisodiy faoliyat va tashkilotning samarali faoliyat yuritishi uchun shart-sharoitlar yaratish

Boshqaruv tizimidagi o'zaro bog'liqlik va o'zaro ta'sir vertikal ravishda tashkilot rahbariyati, tashqi auditorlar, gorizontal ravishda tashkilot bo'linmalari xodimlari bilan o'zaro ta'sir qiladi, belgilangan vazifalarga erishish uchun mas'uliyat va vakolatlarni asosli taqsimlash orqali tashkilot xodimlarining o'zaro hamkorligini ta'minlaydi.

Nazorat harakatlarini amalga oshirish texnologiyasida auditni nazorat qilishning standartlari, maxsus tartiblari va usullari qo'llaniladi - dastlabki rejalashtirish, xavflarni baholash, audit rejasi va dasturini ishlab chiqish, audit usullari, baholash va boshqalar. hujjatlashtirish audit natijalari ma'muriy, buxgalteriya va iqtisodiy nazoratning tartib va ​​usullaridan foydalanadi

O'ziga xos xususiyat Ichki audit Ichki nazorat

Natijalarni baholash va hujjatlashtirish; auditorlik ish hujjatlarini, dalolatnomalarini, hujjatli eslatmalarini tuzish; natijalarni umumlashtirish; xulosalarni shakllantirish; va tavsiyalar berish; tezkor aralashish va xo'jalik operatsiyalarini tuzatish; ichki eslatmalar uchun ma'lumotnomalarni rasmiylashtirish

Samaradorlikni baholash ichki nazorat tizimining alohida elementlarining sifat va miqdoriy aniqligini hisobga olish va ularning farqlarini aniqlash imkonini beradi. O'lchov miqdoriy aniqlash Ichki nazorat tizimining samaradorligining natijasi hodisa yoki natijaning o'rtacha matematik kutilgan qiymatining ko'rsatkichi bo'lishi mumkin. Bunday baholashlar odatda ekspert xulosalariga asoslanadi va subyektivdir. Bunday holda, auditor quyidagilarni tekshirishi kerak:

Amaldagi ichki nazorat tartib-qoidalari suiiste'mollikni samarali aniqlash va oldini olish;

Davr davomida nazorat tartib-qoidalarini to'g'ri amalga oshirish, shu jumladan barcha biznes-jarayonlarni to'liq tekshirish, faoliyatning eng xavfli sohalarini va barcha xavfli sohalarni nazorat tartib-qoidalari bilan qamrab olinganligini tekshirish, nazorat tartib-qoidalarining bajarilishini tekshirish (mavjud nazorat tartib-qoidalari belgilangan chegaralar darajasidagi xavflar).

NEUSTROEV ROMAN ALEXANDROVICH 1979 yilda tug'ilgan. Moskva neft-kimyo institutini tamomlagan. Rossiya kooperatsiya universiteti Cheboksari kooperativ instituti korxonalar iqtisodiyoti fakultetiga abituriyent. 4 ta ilmiy maqolalar muallifi.

IRINA OLEGOVNA FEDOROVA 1988 yilda tug'ilgan. Moliyaviy menejer. 3 ta ilmiy maqolalar muallifi.

VASILYEVA SVETLANA VALERYANOVNA 1968 yilda tug'ilgan. Moskva iste'mol kooperatsiyasi universitetining Prezident tayyorlash dasturini tamomlagan. boshqaruv xodimlari ChDUda. “Termotexnika” kompaniyalar guruhining “Gaztexservis-plyus” MChJ direktori, Rossiya kooperatsiya universiteti Cheboksari kooperativ instituti “Korxonalar iqtisodiyoti” kafedrasi katta o‘qituvchisi. 6 ta ilmiy maqolalar muallifi.

Audit ob'ektining ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash uchun adabiyotlarda turli usullar qo'llaniladi. Jadvalda 2.8 adabiyotda tavsiya etilgan usullar haqida umumiy ma'lumot beradi. Asosan, ularning barchasi ichki nazorat tizimining tuzilishini, uning elementlari tarkibini va ularning muhim noto'g'ri ma'lumotlarni aniqlash, tuzatish va oldini olish qobiliyatini baholash imkonini beradigan ichki nazorat vositalari testlarini ishlab chiqishga to'g'ri keladi; shuningdek, ko'rib chiqilayotgan davrda ICS elementlarining ishlashini kuchaytirish.

2.8-jadval

Maxsus adabiyotlarda taklif qilingan SVKni baholash usullarini ko'rib chiqish

	Ism	Texnikaning mohiyati
"Gorislavtsev va K" kompaniyasining mutaxassislari	Ha - testlar yo'q	ICS ning funktsional elementlari mavjudligini tekshirish uchun savollar ro'yxati tuziladi. Agar tashkilotda tegishli element mavjud bo'lsa, javob "ha", agar u yo'q bo'lsa, javob "yo'q". SVK balli savollarning umumiy sonidagi ijobiy javoblar ulushiga qarab hisoblanadi
Yu.A.Danilevskiy, S. M. Shapiguzov, N. A. Remizov,	ICS elementlarining xarakteristikalari bilan testlar	Testda har bir savol uchun ICS elementining samaradorlik darajasiga qarab uchta javob aniqlanadi: elementning samaradorligini past deb tavsiflovchi javob, javob uchun javob.

	Ism	Texnikaning mohiyati
		elementning o'rtacha samaradorligi va komponentning yuqori samaradorligini ko'rsatadigan javob. Ichki nazorat tizimining umumiy samaradorligini baholash uchun javoblar soni va ularning samaradorlik darajasi o'rtasida o'rtacha og'irlikdagi qiymat hisoblanadi.
	Ballar bilan baholangan testlar	ICS ning har bir elementining samaradorligini baholash uchun tegishli ball beriladi: 3 - yuqori samaradorlik darajasi, 2 - o'rtacha, 1 - past. Umumiy samaradorlik baholash natijalariga ko'ra olingan ballar sonining maksimal mumkin bo'lgan ball soniga bo'lingan qismi sifatida aniqlanadi.
L. G. Makarova, M. A. Stefan, A. K. Kovina	Ierarxiyani tahlil qilish usulidan foydalangan holda ko'p mezonli texnika	Ushbu uslubning asosi ICS ning tegishli guruhlari va elementlarining daraxt yoki tarmog'i shaklida ICS samaradorligini baholash vazifasini taqdim etish va ularni keyinchalik mahalliy va global ustuvorliklarni hisoblash bilan juftlik bilan taqqoslashdir.

Eng keng tarqalganlardan biri bu Sankt-Peterburg kompaniyasi Gorislavtsev va K mutaxassislari tomonidan taklif qilingan ichki nazorat tizimini baholash metodologiyasi bo'lib, u amaliy qo'llanilishining qulayligi, nafaqat sifat, balki miqdoriy baholashlarning mavjudligi bilan ajralib turadi. ichki nazorat tizimining samaradorligi. Ushbu metodologiya testga asoslangan bo'lib, savollariga uchta mumkin bo'lgan javoblar mavjud: "ha" - ichki nazorat tizimi elementining yuqori darajadagi samaradorligini tavsiflaydi; "yo'q" - ichki nazorat tizimi elementining past samaradorligini ko'rsatadi; "odatiy emas" - elementning ahamiyatsiz rolini / tashkilot faoliyatidagi foydasizligini ko'rsatadi. Savolga javob berishda to'g'ri javob variantini "+" belgisi bilan ko'rsatish tavsiya etiladi.

Sankt-Peterburg kompaniyasining "Gorislavtsev va K" kompaniyasining usuli bo'yicha SVK baholash testining tuzilishi jadvalda aks ettirilgan. 2.9.

ICS samaradorligini aniqlash uchun testlarning umumiy soniga ijobiy javoblar foizi qo'llaniladi. Agar bu nisbat 40-60% bo'lsa, ichki nazorat tizimining samaradorligi odatda o'rtacha deb belgilanadi; agar nisbat 40% dan kam bo'lsa, CRS darajasi past deb tasniflanadi; nisbati 60% dan ortiq bo'lsa - shuncha yuqori.

SVK baholash testi (1-variant, "Gorislavtsev va K")

ICS quyi tizimlari va elementlari
			Oddiy emas
1. Boshqarish muhiti
1.1.1. Tashkilotni rivojlantirish strategiyasi ishlab chiqildi va tasdiqlandi
1.2. Ob'ektning tashkiliy tuzilishi
1.2.1. Sxema ishlab chiqilgan va tasdiqlangan tashkiliy tuzilma xo'jalik yurituvchi sub'ektni bo'limlar bo'yicha, boshqaruv aloqalarini, bo'limlarning (ijrochilarning) bo'ysunishini ko'rsatuvchi.

• 1. Ichki nazorat tizimini dastlabki baholash, bunda tashkiliy tuzilmani, vazifalar, vakolatlar va javobgarliklarni taqsimlashni tahlil qilish taklif etiladi; kadrlar siyosati, ichki nazorat xizmati tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat, mulk, buxgalteriya registrlari va hujjatlarning saqlanishi uchun shart-sharoitlarni ta'minlashga qaratilgan ichki nazorat tizimining alohida vositalari.
• 2. Ichki nazorat tizimini baholashni tasdiqlash - agar birinchi bosqichda ichki nazorat tizimi samaradorligi darajasi o‘rtachadan past bo‘lmagan holda baholansagina amalga oshiriladi. Tasdiqlanganda, ichki nazorat tizimining bunday muhim elementlari sifatida baholanadi buxgalteriya tizimi, shartnoma majburiyatlari, kompyuter ma'lumotlarini qayta ishlash tizimidagi nazorat.

ICS samaradorligini baholash uchun yana bir test taklif etiladi darslik Yu. A. Danilevskiy, S. M. Shapiguzov, N. A. Remizov va E. V. Starovoytova "Audit". Sinov nafaqat ichki nazorat tizimining qismlari va elementlari ro'yxatini aks ettiradi, balki elementlarning qiymatlarini, shuningdek ularning samaradorligini tavsiflaydi (2.10-jadval).

Ko'rib chiqilayotgan metodologiya doirasida ichki nazorat tizimining samaradorlik darajasini baholash uchun ichki nazorat tizimining yuqori samaradorligi 0,61 ga, past - 0,39 ga teng bo'lgan qiymatini olib, olingan javoblar orasidagi o'rtacha og'irlikni hisoblash kerak. , o'rtacha - 0,5. ICS samaradorligining ko'rsatilgan darajalari mahsulotlarining tegishli mezon bo'yicha baholangan elementlar soni bo'yicha yig'indisi ICS elementlarining umumiy soniga bo'linadi (sinovdagi savollar).

Yuqorida muhokama qilingan metodologiyaga alternativa sifatida ixtisoslashtirilgan adabiyotlarda ICS samaradorligining yuqori darajasini 3 ball, o'rtacha darajasini 2 ball sifatida qabul qilish va ICS samaradorligining past darajasini belgilash tavsiya etiladi. 1 ball

(2.11-jadval). Bu holda ichki nazorat tizimining yakuniy samaradorligi tekshirilayotgan ob'ekt tomonidan olingan ballar sonining umumiy maksimal mumkin bo'lgan ballar soniga bo'lingan qismi sifatida hisoblanadi.

2.10-jadval

SVK baholash testi (2-variant, Yu. A. Danilevskiy, S. M. Shapiguzov, N. A. Remizov va E. V. Starovoitova)

ICS quyi tizimlari va elementlari	ICS elementlarining samaradorlik darajasi			Izoh
1.1. Boshqaruv uslubi va asosiy tamoyillari
1. Rivojlanish darajasi va makroiqtisodiy vaziyatning tashkilotning rivojlanish strategiyasiga muvofiqligi
1.2. Tashkiliy boshqaruv tuzilishi
1. Tashkiliy tuzilmaning mijoz faoliyatining hajmi va xususiyatiga muvofiqligi

2.11-jadval

SVK baholash testi (variant 3)

L. G. Makarova, M. A. Stefan va A. K. Kovina audit bo'yicha qo'llanmada ichki nazorat tizimini baholashda ixtisoslashtirilgan adabiyotlarda juftlik taqqoslash usuli deb ham ataladigan ko'p mezonli ierarxik tahlil usulidan (MAI) foydalanishni taklif qiladilar. MAI bir nechta ishtirokchilarga bir vaqtning o'zida echimlarni tanlashda ishtirok etish va uning elementlarining ustuvorliklarini hisobga olgan holda ICS sifatini tavsiflovchi miqdoriy parametrlarni shakllantirish imkonini beradi. Ushbu texnikadan foydalanish muammoni tahlil qilish, qiyosiy mulohazalar va ustuvorliklarni sintez qilish bilan bog'liq bo'lib, uning natijalari ichki nazorat tizimini tashkil qilish va uning quyi tizimlari va elementlarini takomillashtirishda eng yaxshi alternativani tanlash imkonini beradi.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, ichki nazorat tizimini baholash natijalari va uning samaradorligi to'g'risida auditorlik fikrini shakllantirish auditni rejalashtirish va amalga oshirishda, audit dasturining tarkibi va tartib-qoidalari sonini, tanlov hajmini aniqlashda foydalaniladi. audit hisobotining turi. Auditor o'z fikrini tayyorlashda muayyan nazorat vositalariga qanchalik ko'p tayanmoqchi bo'lsa, ularning samaradorligini shunchalik sinchkovlik bilan tekshirishi kerak.

• Danilevskiy Yu. A., Shap Iguzov S. M., Remizov N. A., Starovoitova E. V. Audit: darslik, o'quv qo'llanma. M.: FBK-Press nashriyoti, 2002 yil.
• Rossiya Markaziy bankining 2005 yil 24 martdagi 47-T-sonli "Kredit tashkilotlarida ichki nazoratni tashkil etishni tekshirish va baholash bo'yicha uslubiy tavsiyalar to'g'risida" gi xati.
• Makarova L. G., Stefan M. A., Kovina A. K. Audit asoslari. O'z-o'zini o'qitish uchun qo'llanma.

Ichki nazorat samaradorligi muammosi har kim uchun dolzarbdir tijorat tashkiloti ichki nazoratning boshqaruv jarayonlariga ta'siri tufayli. Iqtisodiy adabiyotlarda ichki nazorat tizimini baholash va hatto ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash bo‘yicha yetarlicha nashrlar mavjud, ammo ishlanmalar tizimli xarakterga ega emas, bu esa olimlarga nazorat samaradorligi to‘g‘risidagi qarashlarning birligini ifodalashga imkon bermaydi. . Vaziyat xalqaro miqyosda keskinlashmoqda professional standartlar ichki nazorat tizimining samaradorligini aniqlash uchun ichki audit metodologiyasi oshkor etilmagan.

50 Manba: Colbert Janet L., Bowen Paul L. Ichki nazoratni taqqoslash: COBIT, SAC, COSO va SAS 55/78 // IS Audit va Nazorat jurnali, 1996. - No 4. - 26-35-betlar.

Hujjat	Xarakterli
Bazel	Tizimlar sifatini baholash asoslanishi kerak bo'lgan printsiplar to'plamini belgilaydi
bo'yicha qo'mita bank ishi	ichki nazorat kredit tashkiloti: boshqaruv va nazorat madaniyati; xavfni tan olish va baholash; nazorat faoliyati va vakolatlarni taqsimlash; axborot va uni uzatish tizimi; faoliyatini nazorat qilish va kamchiliklarni tuzatish. Bazel qo'mitasining tavsiyasiga ko'ra, banklardagi mustaqil ichki nazorat tashkilotdagi nazorat tizimlarini to'g'ri baholaydigan samarali ichki audit xizmati bilan to'ldirilishi kerak.
instituti ichki auditorlar	Ichki nazorat tizimining samaradorligi mezonlari aniq belgilangan operatsion va uzoq muddatli maqsadlar va vazifalarning mavjudligi va ularning tashkilotning maqsad va vazifalariga muvofiqligi darajasidir; belgilangan maqsad va vazifalarga erishilgan yoki erishilmaganligini aniqlash imkonini beruvchi rahbariyat tomonidan ishlab chiqilgan mezonlarning muvofiqlik darajasini belgilash; tashkilot faoliyatining miqdoriy tavsiflarining bir xil profildagi etakchi korxonalarning xususiyatlariga muvofiqligi.
	Ichki nazorat tizimini baholash uchun Audit va nazorat assotsiatsiyasi axborot tizimlari to'g'ri tuzilgan va ishonchli bo'lishi kerak bo'lgan e'lon qilingan moliyaviy hisobotlarning auditini amalga oshiradi;
	tashkilotning amaldagi qonunlar va me'yoriy hujjatlarga muvofiqligini tekshirish va ma'lumotlarning etarli darajada foydalanishi va etkazilishini ta'minlash.

Xalqaro tashkilotlarning tavsiyalari asosan tashkilot maqsadlariga erishish, hisobotlarni tekshirish va amaldagi qonunlar va qoidalarga rioya qilish bo'yicha ichki nazorat vazifalarining bajarilishini baholashga qaratilgan. Agar nazorat maqsadlariga erishilsa, ichki nazorat tizimi samarali hisoblanadi.

Mavjudligidan samarali tizim ichki nazorat ham tijorat tashkilotining samaradorligiga bog'liq. Ichki auditorlar institutining tavsiyalari korxona faoliyatining xususiyatlarini etakchi korxonalarning xususiyatlari bilan solishtirishga qaratilgan, ammo bu faoliyat samaradorligini baholashning faqat bitta usuli. Eslatib o'tamiz, COSO ichki nazorat tizimi ichki nazoratni quyidagicha belgilaydi biznes operatsiyalarining samaradorligi va samaradorligi kabi toifalar bo'yicha maqsadlarga erishishni ta'minlashga qaratilgan jarayon; va bu maqsad moliyaviy hisobotning ishonchliligi va tegishli qonunlar, qoidalar va me'yoriy hujjatlarga muvofiqligi bilan bog'liq boshqa ichki nazorat maqsadlari orasida birinchi o'rinda turadi.

Zamonaviy iqtisodiyot murakkab tizim va tadbirkorlar, korxona va tashkilotlar, aktsiyadorlik jamiyatlari va boshqalarning oʻzaro bogʻliq faoliyatidan iborat boʻladi.Iqtisodiy amaliyotning butun rivojlanish tarixi shuni koʻrsatadiki, tadbirkorlik faoliyati rivojlanishning asosi hisoblanadi. bozor iqtisodiyoti. Yuridik shaxs maqomiga ega bo'lgan barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlarni tijorat tashkilotlari deb atash mumkin. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga ko'ra, "tijorat tashkiloti yuridik shaxs foyda olishni maqsad qilmaydigan va foydani o‘z ishtirokchilari o‘rtasida taqsimlamaydigan notijorat tashkilotdan farqli o‘laroq, o‘z faoliyatining asosiy maqsadi sifatida foyda olishni ko‘zlaydi”.

Demak, tijorat tashkilotining xususiyatlari aniq belgilangan tashkiliy-huquqiy shaklda, foyda olish va foydani yuridik shaxs ishtirokchilari o'rtasida taqsimlashda ifodalanadi.

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga binoan, tijorat tashkiloti mulk huquqida alohida mol-mulkka ega, o'z majburiyatlari bo'yicha o'ziga tegishli mol-mulk bilan javob beradi, o'z nomidan mulkiy va nomulkiy huquqlarni oladi va amalga oshiradi. o‘z majburiyatlari bo‘yicha javob beradi, sudda da’vogar va javobgar bo‘lishi mumkin.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 66-moddasida tadbirkorlik va aktsiyadorlik jamiyatlari, ishlab chiqarish kooperativlari, unitar korxonalar, xo'jalik shirkatlari va boshqa tashkilotlar tijorat tashkilotlari bo'lishi mumkin.

Tijorat tashkilotining samaradorligini tavsiflash uchun olimlar "ta'sir", "samaradorlik", "samaradorlik" tushunchalarini ko'rib chiqadilar. iqtisodiy samaradorlik" Ushbu tushunchalar o'rtasidagi bog'liqlik "samarali deganda samara beradigan, kerakli natijalarga olib keladigan, samarali" degan ma'noni anglatadi. "Samaralilik" tushunchasi eng to'liq V.V.Novojilov tomonidan ifodalangan: "Iqtisodiy samaradorlik - bu ishlab chiqarish natijalarining (ta'sirning) tirik va ishlab chiqarilgan mehnat yoki qo'llaniladigan resurslar xarajatlariga nisbati". Iqtisodiy samaradorlik bunga bog'liq iqtisodiy samara, shuningdek, ushbu ta'sirga sabab bo'lgan xarajatlar va resurslar. Shunday qilib, iqtisodiy samaradorlik - bu samarani xarajatlar va resurslar bilan solishtirish orqali olingan nisbiy qiymatdir. Lankina V.E. ham xuddi shunday fikrda bo'lib, samaradorlik samaradorlik ekanligini ta'kidlaydi iqtisodiy faoliyat, iqtisodiy dasturlar va olingan iqtisodiy samaraning ushbu natijani olishni belgilovchi omillar, resurslar xarajatlariga nisbati bilan tavsiflangan faoliyat, ma'lum bir qiymatdagi resurslardan foydalangan holda eng katta ishlab chiqarish hajmiga erishish. Bunday holda, samaradorlik xarajatlar va resurs yondashuvlari asosida shakllantiriladi. Tejamkor yondashuv har bir birlikdan olingan ta'sirni aks ettiradi umumiy xarajatlar, resurs yondashuvi mehnat, moddiy, moliyaviy va boshqa resurslardan foydalanish samaradorligini ko'rsatadi.

"Effekt" atamasini natija sifatida talqin qilish mumkin. Bunday holda, natija ijobiy yoki salbiy yoki nolga teng bo'lishi mumkin. Demak, tijorat tashkilotining faoliyati faoliyatning olingan natijasiga qarab samarali yoki samarasiz bo'lishi mumkin.

Shu bilan birga, me'yoriy adabiyotlarda va olimlarning ishlarida "samaradorlik" va "samaradorlik" tushunchalari ajratilgan. Shunday qilib, ISO 9000: 2000 standarti atamalarning quyidagi talqinini beradi:

• - samaradorlik - erishilgan natija va foydalanilgan resurslar o'rtasidagi bog'liqlik;
• - samaradorlik - rejalashtirilgan tadbirlarni amalga oshirish va rejalashtirilgan natijalarga erishish darajasi.

Tushunchalarning bunday bo'linishi o'zini oqlaydi. Chunki samaradorlikni nafaqat ta'sirning uni olish xarajatlariga nisbati, balki foydalanish orqali ham baholash mumkin turli tizimlar ko'rsatkichlar, shu jumladan texnik, moliyaviy va nodavlat moliyaviy ko'rsatkichlar.

Olimlarning "nazorat samaradorligi" tushunchasini ikki tomonlama talqin qilish nuqtai nazariga qo'shilish kerak. Shunday qilib, Ryabuxin S.N. Nazorat samaradorligining ikkita sohasini belgilaydi:

• - nazorat samaradorligi: nazorat qiluvchi organ (shaxs) tomonidan erishilgan natija yoki maqsadning resurslarni sarflashga nisbati;
• - samaradorlikni nazorat qilish: davlat yoki korporativ mablag'lardan (byudjet, mulk) foydalanish samaradorligi, samaradorligi, samaradorligi, intensivligini baholash.

Tijorat tashkilotining faoliyati nuqtai nazaridan, turli xil natijalar va tegishli baholashlar ko'rib chiqilishi mumkin. Biz likvidlik, to'lov qobiliyati, raqobatbardoshlik va boshqalarga erishish haqida gapirishimiz mumkin. va natijalarning har biri o'z bahosini talab qiladi (1.12-rasm).

Guruch. 1.12. Ichki nazorat tizimidagi samaradorlik 57

Agar biz nazorat harakatlarini boshqaruv funktsiyalari kontekstida ko'rib chiqsak, biz nazorat faoliyati natijalarini va nazorat samaradorligi omillarini ajratib ko'rsatishimiz mumkin (1.7-jadval).

Ishlab chiqarishni rejalashtirishni nazorat qilish jarayonida tashqi va tashqi omillarni hisobga olgan holda xarajatlarni kamaytiradigan mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha intensiv va ob'ektiv rejalashtirilgan maqsadlar bo'ladi. ichki omillar, bu qo'shimcha mahsulot ishlab chiqarish, daromad va foyda olish rejalarini amalga oshirish imkonini beradi. Tashkilotning funktsiyasi iqtisodiy faoliyatning maqsadlarini hisobga olgan holda samarali tashkiliy boshqaruv tuzilmasini yaratishga qaratilgan bo'ladi. Boshqaruv tizimining buxgalteriya hisobi komponentini nazorat qilish ishonchli buxgalteriya ma'lumotlari va hisobotlarini ishlab chiqishni ta'minlaydi, tahlil funktsiyalari esa rejalashtirilgan vazifalarni bajarish jarayoni haqida tezkor ma'lumot beradi. Boshqaruv funktsiyalarini amalga oshirishda samaradorlik omillari boshqaruv xarajatlarini kamaytirish va maqsadli ko'rsatkichlarga erishish bo'ladi.

1.7-jadval

Ichki tizimda boshqaruv samaradorligining tarkibiy qismlari __uni boshqaring __

boshqaruv		Nazorat harakatlarining natijasi	Natija samaradorlik
Rejalashtirish	Rejalar, byudjetlar, smetalarni ishlab chiqishni tashkil etish xarajatlari	Eng kam xarajat bilan maqsadli ishlab chiqarishga qaratilgan intensiv rejalar	Ishlab chiqarish hajmi, daromadlari va foydasining o'sishi
	uchun xarajatlar tashkilot	Ishonchli, o'z vaqtida va tezkor buxgalteriya ma'lumotlari va hisobotlari	Xarajatlarni kamaytirish
	uchun xarajatlar tashkilot	Rejalarni (prognozlarni) amalga oshirish bo'yicha joriy ma'lumotlar	Rejalashtirilgan (prognoz) ko'rsatkichlarning bajarilishi
Reglament	Boshqaruv xarajatlari	Boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun ma'lumotlar	Ishlash maqsadlariga erishish

Nazorat samaradorligini baholash va ish faoliyatini monitoring qilish uchun ichki nazorat elementlarining mazmunini ko'rib chiqamiz (1.8-jadval).

1.8-jadval

Ichki nazorat elementlari va nazorat samaradorligi __samaradorlik _

Elementlar ichki boshqaruv
Boshqaruv	Axloqiy qadriyatlar	Axloqiy qadriyatlar
	Progressiv boshqaruv usullari	Faoliyatni baholashning progressiv usullari
	Boshqaruv funktsiyalari, mas'uliyati va nazoratini taqsimlash (tashkiliy tuzilma)	Xarajatlar, foyda va investitsiyalarni nazorat qilish markazlarini aniqlash
	Qobiliyat va etakchilik uslubi	Ish faoliyatini nazorat qiluvchi mutaxassislarning malakasi
	Ichki nazorat samaradorligini ta'minlash uchun vakolatlarni topshirish tizimi	Operatsion samaradorligini ta'minlash uchun vakolatlarni berish tizimi
	Ichki nazorat samaradorligi tizimidagi kadrlar siyosati va amaliyoti	Ish faoliyatini monitoring qilish tizimida kadrlar siyosati va amaliyoti
Xavf-xatarni baholash	Moliyaviy hisobot risklarini aniqlash va baholash usullari	Operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyat risklarini aniqlash va baholash usullari
Testlar protseduralar	Hisobot ma'lumotlarini rejalashtirilgan (prognoz) va oldingi davrlar ma'lumotlari bilan taqqoslaganda tahlil qilish	Moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligini tahlil qilish
	Aktivlarni nazorat qilish (inventarizatsiya)	Moddiy va mehnat resurslaridan foydalanish samaradorligini nazorat qilish

Elementlar ichki boshqaruv	Ichki nazorat samaradorligining pozitsiyalari	Ishlashni nazorat qilish pozitsiyalari
	Tranzaktsiyalarning to'g'riligi, to'liqligi va avtorizatsiyasini tekshirish uchun ma'lumotlarni qayta ishlash	Ishlash samaradorligini baholash uchun ma'lumotlarni qayta ishlash
	Buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini olish sohasidagi vazifalarni ajratish	Ishlash ma'lumotlarini olish uchun mas'uliyatni ajratish
Axborot va kommunikatsiyalar	Hisobot bilan bog'liq axborot tizimlari	Ish faoliyatini baholash bilan bog'liq axborot tizimlari
Monitoring	Vaqt o'tishi bilan ichki nazorat tizimining samarali ishlashini baholash	Tijorat tashkilotining samarali ishlashini doimiy baholash

Jadvalda belgilangan pozitsiyalar shuni ko'rsatadiki, "ichki nazorat samaradorligi" tushunchasi ko'proq amalga oshirish bilan bog'liq. boshqaruv funktsiyalari, va "ishlash nazorati" - amalga oshirish bilan ishlab chiqarish funktsiyalari. Bu shuni anglatadiki, samaradorlik monitoringi ichki nazorat elementlarini ishlash samaradorligiga qaratish orqali ichki nazorat tizimining imkoniyatlarini sezilarli darajada kengaytiradi.

Dissertatsiya tadqiqotining asosiy maqsadi tijorat tashkilotining iqtisodiy faoliyati samaradorligini ichki nazorat qilish metodologiyasini ishlab chiqishdan iborat. Uslubiy masalalar ancha murakkab bo‘lib, olimlar o‘rtasida turlicha talqin qilinadi. Metodologiyaning eng tor ifodasi - bu usul haqidagi ta'limot yoki tadqiqot usullari va usullarini tanlash bilan iqtisodiy hodisani o'rganishning ilmiy tamoyillari to'plami.

Metodologiyaning bunday tor talqini yangi bilimlarni olish imkoniyatini aniqlamaydi, garchi asosiy vazifa zanjir bo'ylab yangi ilmiy bilimlarni olishga qaratilgan bo'lishi kerak: o'tmishdagi bilim - zamonaviy bilim- kelajak bilimlari. Demak, E.G.Yudin tomonidan taqdim etilgan metodologiyani tushunish to'liqroq ko'rinadi. kitobida “Fan metodologiyasi. Tizimlilik. Faoliyat» tuzilmasi, mantiqiy tashkil etilishi, faoliyat usullari va vositalari haqidagi ta'limot sifatida. 58 Aynan ilmiy faoliyatni tashkil etish bilishning ma'lum usullaridan foydalangan holda yangi bilimlarni olishga qaratilgan bo'lishi kerak.

Zamonaviy ilmiy tadqiqot usuli dialektika bo'lib, har qanday o'rganish ob'ekti uning shakllanishi va rivojlanishi jarayonida ko'rib chiqilishiga asoslanadi. Dialektik bilish jarayonida ob'ektiv faktlarga asoslangan ilmiy axborot tizimi yaratiladi, tadqiqot ob'ektini ochish uchun mantiqiy-analitik vositalar shakllanadi.

Ishda ichki ish faoliyatini nazorat qilish metodologiyasi ostida tijorat tashkilotining xo'jalik faoliyati samaradorligini baholashning uslubiy vositalarini ishlab chiqishga qaratilgan nazoratning mazmuni, tuzilishi, chegaralari, shakllari va usullari haqidagi ta'limotni anglatadi.

Kontseptsiyaga ko'ra, ichki ish faoliyatini nazorat qilish metodologiyasi quyidagicha ko'rsatilishi mumkin:

• - maqsad va vazifalar;
• - buyum;
• - ob'ekt;
• - axborotdan foydalanuvchilar;
• - samaradorlik mezonlari;
• - tahliliy protseduralar;
• - ko'rsatkichlar.

Ish faoliyatini monitoring qilish maqsadi tahliliy tartiblar va samaradorlik ko'rsatkichlaridan foydalangan holda tijorat tashkilotining maqsadli ko'rsatkichlari bajarilishini baholashdir.

Ish faoliyatini nazorat qilishning asosiy vazifalari quyidagilar:

• - faoliyatni nazorat qilish sub'ekti va ob'ektlarini aniq belgilash;
• - faoliyatni nazorat qilish ob'ektini baholash ko'rsatkichlari tizimini aniqlash;
• - ko'rsatkichlarning miqdoriy ifodasi uchun ma'lumotlarning ishonchliligini nazorat qilish;
• - tashkilot samaradorligini baholash uchun tahliliy protseduralarni tanlash;
• - tashkilot faoliyatining maqsadli ko'rsatkichlariga erishish monitoringi;
• - operatsion samaradorlikni oshirish uchun boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun olingan ma'lumotlardan foydalanish.

Ish faoliyatini nazorat qilish predmeti- bu ishlashni nazorat qilish ob'ekti (ob'ektlari) chegaralaridagi narsa. Samaradorlikni nazorat qilish predmeti metodologiyaning elementi bo'lib, bir tomondan, nazorat ob'ekti bilan, ikkinchi tomondan, uning shakllanishi va rivojlanishidagi ob'ekt haqidagi bilimlar bilan shartlangan.

Samaradorlikni nazorat qilish ob'ekti V umumiy ko'rinish Siz nazorat harakatlariga qaratilgan tijorat tashkilotini nomlashingiz mumkin. Tijorat tashkiloti murakkab mexanizm bo'lganligi sababli, samaradorlik nazorati ostida bo'lgan bir qator ob'ektlarni aniqlash mumkin (1.13-rasm).

Guruch. 1.13.

Samaradorlikni nazorat qilish ob'ektlari tijorat tashkilotining faoliyat turlari bo'lishi mumkin va samaradorlikni nazorat qilish vazifalari operatsion - investitsiya - moliyaviy yoki ta'minot - ishlab chiqarish - sotish kabi faoliyat turlariga bo'linishi mumkin. Faoliyatning barcha turlari o'zaro bog'liq bo'lganligi sababli, har bir turning samaradorligini kuzatish va uning iqtisodiy faoliyatning umumiy samaradorligiga qo'shgan hissasini baholash muhim shartdir.

dan beri tijorat faoliyati Asosan, bir nechta turdagi mahsulotlarni ishlab chiqaradigan tashkilotlar faoliyat ko'rsatadilar, zararli mahsulotlarni chiqarish sabablarini baholash va bosqichlarni aniqlash uchun har bir mahsulot turining samaradorligini kuzatish zarurati mavjud. hayot davrlari mahsulotlar va assortiment dasturi ustidan nazorat qo'lga.

Resurslar samaradorligini monitoring qilish moddiy, mehnat, moliyaviy va axborot resurslarini hisobga olgan holda ulardan foydalanish samaradorligini baholashdan iborat.

Biznes-jarayonlarning samaradorligini monitoring qilish ham boshqaruvni, ham boshqaruvni yaxshilashga qaratilgan ishlab chiqarish jarayonlari. IN o'tgan yillar menejment bo'yicha ko'plab nashrlar paydo bo'ldi biznes jarayonlari, shu jumladan, ular ustidan nazoratni tashkil etish. Boshqarish jarayonida jarayonlarning kirish va natijalari tashkilotdagi amaldagi siyosat va standartlar bilan o'zaro bog'liqdir. Agar jarayon minimal xarajatlar bilan amalga oshirilsa va kerakli natijaga erishilsa, u samarali bo'ladi.

Biznes jarayonlari individual operatsiyalardan iborat bo'lib, ular bajarilgan operatsiyalarning samaradorligi ustidan nazoratni tashkil etish imkonini beradi.

Va nihoyat, samaradorlikni nazorat qilish ob'ektlari iqtisodiy faoliyat ko'rsatkichlari bo'lishi mumkin, ularning yordami bilan nafaqat tijorat tashkilotining samaradorligi, balki rentabellik, mahsuldorlik, intensivlik, ishbilarmonlik faolligi va boshqalar ham baholanadi.

Boshqaruv ma'lumotlaridan foydalanuvchilar Tashkilotning samaradorligi haqidagi ma'lumotlarni ikki turga bo'lish tavsiya etiladi: tashqi va ichki foydalanuvchilar. Tashqi foydalanuvchilarga quyidagilar kiradi: soliq organlari- tashkilotning moliyaviy natijalari, to'lov qobiliyati to'g'risidagi ma'lumotlar;

etkazib beruvchilar - moliyaviy natijalar, tashkilotning to'lov qobiliyati to'g'risidagi ma'lumotlar;

xaridorlar - tovarlarning sifati, narxi va qiymati, tashkilotning moliyaviy holati to'g'risidagi ma'lumotlar;

raqobatchilar - xarajatlar, mehnat zichligi, mahsulot sifati, tashkilotning bozor barqarorligi haqida ma'lumot;

kreditorlar - tashkilotning kreditga layoqatliligi nuqtai nazaridan faoliyat samaradorligi to'g'risidagi ma'lumotlar.

Ichki foydalanuvchilarga quyidagilar kiradi:

mulkdorlar - moliyaviy ahvolning barqarorligi nuqtai nazaridan faoliyat samaradorligi, dividendlar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar;

menejerlar, mutaxassislar - tashkilotning barcha jihatlari bo'yicha samaradorligi to'g'risidagi ma'lumotlar: faoliyat turlaridan ko'rsatkichlargacha.

Ishlash mezonlari."Samaralilik" toifasining markaziy tushunchasi samaradorlik mezoniga aylanadi, uning yordamida boshqaruv ob'ektining holati va uni yaxshilash yo'llari baholanadi. Mezon - bu faoliyatning samaradorligi baholanadigan belgi. Faoliyat samaradorligining asosiy mezoni tashkilotning rivojlanish maqsadlariga erishish mezoni hisoblanadi. Rivojlanish maqsadlariga qanchalik to'liq erishilsa, tashkilot faoliyatining samaradorligi shunchalik yuqori bo'ladi.

Shunday qilib, iqtisodiy samaradorlik mezoni tashkilotning iqtisodiy faoliyati maqsadini va unga erishish shartlarini ifodalashi kerak. Shuning uchun samaradorlik mezoni faoliyat natijalarini aks ettirishi va maqsadga erishilganlik darajasini o'lchashi kerak.

Faoliyat samaradorligi mezonlarini shakllantirish juda murakkab muammodir, chunki uni rivojlantirish maqsadlari aniq belgilanishi kerak. Maqsadli sozlamalarga qarab, bitta va murakkab mezonlar qo'llaniladi. Bitta mezon bitta ishlash parametrini, masalan, rentabellikni baholashga qaratilgan. Keng qamrovli mezon rentabellik, samaradorlik, sifat, innovatsiyalar, bozordagi o'rni, mahsuldorlik, samaradorlik va mehnat hayotining sifati kabi bir qancha parametrlarni baholaydi.

Tijorat tashkilotining iqtisodiy faoliyati samaradorligi ikkita asosiy vazifani hal qilish bilan belgilanadi. Birinchi vazifa, yuqorida aytib o'tilganidek, tashkilotning rivojlanish maqsadlariga erishishni baholash bilan bog'liq, ikkinchi vazifa - tashkilotning kelajakdagi rivojlanishi bilan bog'liq eng yaxshi boshqaruv qarorlarini asoslash va tanlash. Shu bilan birga, iqtisodiy faoliyatning yaxlitlik, ierarxiya, dinamizm va elementlarning o'zaro bog'liqligi kabi tizimli xususiyatlari "samaradorlik" toifasi orqali o'z aksini topadi. Shuning uchun tashkilotning ishlash modeli tizimlardan foydalangan holda integratsiyalashgan yondashuv asosida tuzilishi kerak asosiy ko'rsatkichlar tadbirlar.

Faoliyatning iqtisodiy samaradorligi faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan cheklanmaydi. Faoliyatning muhim jihati ijtimoiy samaradorlik, bunga asoslanadi ishbilarmonlik fazilatlari boshqaruvning barcha darajadagi menejerlari va tashkilot mutaxassislari. Boshqalarga muhim jihati samaradorlik ekologik samaradorlik bo'lishi mumkin, unga e'tibor jamiyatning barqaror rivojlanishi kontseptsiyasining qabul qilinishi bilan kuchaytiriladi (BMT konferentsiyasi). muhit, 1972). Ushbu kontseptsiya milliy iqtisodiyotlarning muvozanatli rivojlanishi uchun iqtisodiy, ijtimoiy va ekologik ta'sirlarni o'zida mujassam etgan va, albatta, tijorat tashkilotlari o'z faoliyatida ushbu jihatlarni hisobga olishlari kerak.

Shunday qilib, tijorat tashkiloti samaradorligining quyidagi mezonlarini ajratib ko'rsatishimiz mumkin:

• - tashkilotning rivojlanish maqsadlariga erishish bilan belgilanadigan samaradorlik;
• - foydalanish samaradorligi individual turlar asosiy va foydalanish natijasida kelib chiqadigan xarajatlarning tegishli miqdori bilan iqtisodiy faoliyat rentabelligi nisbati bilan belgilanadigan resurslar aylanma mablag'lar va ishchi kuchi;
• - maqsadlarga erishish darajasi bilan belgilanadigan ijtimoiy samaradorlik ijtimoiy rivojlanish tashkilotlar;
• - atrof-muhitni muhofaza qilish tadbirlari bo'yicha rejalashtirilgan maqsadli ko'rsatkichlarni amalga oshirish bilan belgilanadigan ekologik samaradorlik.

Samaradorlik turlari faoliyat samaradorligi bir qator mezonlar bilan baholanadi degan tezisni yana bir bor tasdiqlaydi. Har qanday mezon iqtisodiy faoliyat ko'rsatkichlari bilan baholanadigan berilgan optimalga erishishga qaratilgan bo'lishi kerak. Ko'pgina ishlar optimallashtirish muammolariga bag'ishlangan, ammo ularning barchasi amaliy qo'llashdan ko'ra asosan nazariy xususiyatga ega. Optimallashtirishning qiyinligi shundaki, bir nechta ishlash mezonlarini hisobga olish ularning nomuvofiqligiga olib kelishi mumkin, bu esa kutilgan natijani olishga imkon bermaydi. Shuning uchun birinchi optimallashtirish vazifasi mezonlarni oqilona tanlash bo'lib, tadbirkorlik faoliyatini modellashtirish jarayonlaridan samarasiz foydalanish xavfini bartaraf etadi. Bunday holda, samaradorlikning asosiy mezoni iqtisodiy samaradorlik bo'lishi kerak, bu mehnat, moddiy, moliyaviy, moliyaviy va moliyaviy resurslardan oqilona (iqtisodiy) foydalanish bilan faoliyatning rentabelligini hisobga olgan holda tashkilotni rivojlantirishning maqsadli ko'rsatkichlariga erishishning kompleks xarakteristikasi bo'lishi kerak. tabiiy va boshqa resurslar.

Analitik protseduralar. Biznes lug'ati tartibni biznes, operatsiyalar, operatsiyalarni amalga oshirish, amalga oshirishda qoidalarda nazarda tutilgan rasmiy ravishda belgilangan usul va tartib sifatida belgilaydi.

Ga binoan Xalqaro standart audit 520 «Analitik protseduralar baholashdan iborat moliyaviy ma'lumotlar moliyaviy va moliyaviy bo'lmagan ma'lumotlar o'rtasidagi munosabatlarni o'rganish orqali. Analitik protseduralar - bu muhim nisbatlar va tendentsiyalarni tahlil qilish, shu jumladan, boshqa tegishli ma'lumotlarga mos kelmasa yoki bashorat qilingan qiymatlardan chetga chiqsa, ularning o'zgarishi va munosabatlarini keyingi tekshirish.

Qoida (standart) auditorlik faoliyati 20-sonli “Tahlil tartib-qoidalari” audit davomida analitik protseduralarni qo'llashda auditor tekshirilayotgan sub'ektning faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslangan munosabatlar va naqshlarni tahlil qiladi, shuningdek, ushbu munosabatlar va naqshlarning boshqa ma'lumotlar bilan bog'liqligini o'rganadi. auditor yoki undan mumkin bo'lgan og'ishlar sabablari.

Arens A., Lobbek J. Analitik protseduralar moliyaviy va nomoliyaviy ma'lumotlar o'rtasidagi ehtimoliy munosabatlarni o'rganish, jumladan, ro'yxatga olingan summalarni auditor tomonidan aniqlangan kutilayotgan summalar bilan solishtirish asosida moliyaviy axborotni baholashni anglatadi. Defliz F. va boshqa olimlarning ta'kidlashicha, analitik protseduralar tadqiqot o'tkazish va ma'lumotlar va tendentsiyalarni taqqoslash orqali moliyaviy ma'lumotlarni tekshirishning bir turi hisoblanadi.

Standartlarda va olimlarning ishlarida taqdim etilgan analitik protseduralarning ifodasi ularni tahlil yo'nalishi bo'yicha tasniflash imkonini beradi: qiyosiy tahlil, dinamik tahlil, omil tahlili va modellashtirish (1.14-rasm).

Guruch. 1.14. Tijorat tashkilotining iqtisodiy faoliyati samaradorligini monitoring qilishning tahliliy tartiblari 64

Qabul taqqoslashlar, tahlil va sintez, induksiya va deduksiya, analogiya, modellashtirish va boshqalar kabi usullar bilan bir qatorda uslubiy asos har qanday tadqiqot, shu jumladan ichki nazorat tizimida. Gorizontal tahlil hisobot davrlari uchun ko'rsatkichlarning mutlaq va nisbiy og'ishlarini topish imkonini beradi, vertikal tahlil ko'rsatkichlar tarkibini o'rganishga qaratilgan. Nisbiy tahlil likvidlik darajasini tavsiflovchi tegishli nisbatlarni hisoblash orqali moliyaviy hisobotlarni o'rganishga qaratilgan; moliyaviy barqarorlik tadbirkorlik faoliyati va tijorat tashkilotining rentabelligi.

Samaradorlikni kuzatishda quyidagi taqqoslashlarni amalga oshirish tavsiya etiladi:

• - haqiqiy faoliyat ma'lumotlarini tashqi axborot manbalari ma'lumotlari bilan taqqoslash;
• - foyda ko'rsatkichlarini (rentabellik, xarajatlar) oldingi davrlarning byudjet, prognoz va umumiy faoliyat natijalari bilan taqqoslash;
• - tashkilotning foyda ko'rsatkichlarini (rentabellik, xarajatlar) oldingi faoliyat davrlari bilan taqqoslash;
• - tashkilotning tarmoqdagi mavqeini (etakchi, orqada qolgan) baholash uchun tashkilotning foyda ko'rsatkichlarini (rentabellik, xarajatlar) sanoatning o'rtacha ma'lumotlari bilan taqqoslash;
• - tarmoqdagi raqobatbardoshligini baholash uchun tashkilotning foyda ko'rsatkichlarini (rentabellik, xarajatlar) raqobatchilar bilan taqqoslash;
• - jismoniy shaxslarning foyda ko'rsatkichlarini (rentabellik, xarajatlar) taqqoslash tarkibiy bo'linmalar har bir bo'linmaning tashkilotning umumiy samaradorligiga qo'shgan hissasini aniqlash maqsadida tashkilot;
• - iqtisodiy faoliyatning asosiy parametrlarining optimallik darajasini aniqlash uchun foyda ko'rsatkichlarini (rentabellik, xarajatlar) tashkilot modeli bilan taqqoslash.

Foydalanish vaqtida qiyosiy tahlil Iqtisodiy faoliyat parametrlaridagi og'ishlar aniqlanadi, og'ishlar hajmining og'irligiga baho beriladi, og'ishlarga sabab bo'lgan sabablar va aybdorlar aniqlanadi, boshqaruv qarorlarini qabul qilish jarayonida og'ishlarni bartaraf etish choralari ko'riladi.

Vaqt o'tishi bilan tashkilotning iqtisodiy faoliyati samaradorligini baholashning eng muhim vositalaridan biri hisoblanadi trend tahlili. Trend (ingliz tilidan, trend - tendentsiya) vaqt seriyasining ko'rsatkichi (foyda, xarajatlar, rentabellik va boshqalar) o'zgarishining uzoq muddatli tendentsiyasini tavsiflaydi.

Trend tahlili retrospektiv tahlildan foydalanishni o'z ichiga oladi. Ko'rsatkichning dinamik qatorida retrospektiv tahlilni o'tkazishda, tendentsiyadan tashqari, tsiklik, mavsumiy va tasodifiy komponentlarni ham ajratish mumkin. Ushbu yondashuv tendentsiyalarni tahlil qilish imkoniyatlarini kengaytiradi, chunki bir yildan ortiq yoki uning doirasidagi tebranishlarni hisobga olgan holda trend-tsiklik yoki trend-mavsumiy funktsiyalarni aniqlash mumkin bo'ladi.

Indikatorning dinamik qatoriga asoslangan trendni aniqlashning bir necha usullari mavjud: mexanik tekislash usullari va analitik tekislash usullari. Mexanik tekislashning asosiy usuli - harakatlanuvchi o'rtacha ko'rsatkichlar - vaqt o'tishi bilan indikatorning o'zgarishini yumshatish usuli. Biroq, trendni aniqlashning aniqroq natijalari analitik tekislash usuli bilan ta'minlanadi, bu umumiy rivojlanish tendentsiyasini vaqt funktsiyasi sifatida hisoblash imkonini beradi.

Quyidagi asosiy tendentsiya shakllarini ajratib ko'rsatish mumkin:

Chiziqli shakl

Parabolik

Eksponensial

de - samaradorlik ko'rsatkichi; a va b - tenglama parametrlari; t- vaqt omili.

Analitik moslashtirish usuli quyidagi algoritm yordamida amalga oshiriladi:

• a) rivojlanish turini aks ettiruvchi model (tenglama) tanlash;
• b) model parametrlarini (tenglamalarini) aniqlash;
• v) nazariy va haqiqiy ma'lumotlar o'rtasidagi o'xshashlik darajasini aniqlash;
• d) olingan natijalarni tahlil qilish.

Model parametrlari eng kichik kvadratlar usuli (LSM) yordamida hisoblanadi.

Olingan tenglama qulay vosita ishlash ko'rsatkichlarini bashorat qilish. Prognozlashning eng keng tarqalgan usuli bu ekstrapolyatsiya. Shu bilan birga, cheklovlar prognozlash uchun ekstrapolyatsiyalar kelajakda vaqt o'tishi bilan ketma-ketlik darajalarining o'zgarishi tendentsiyasi shakllangan asosiy omillar saqlanib qoladi degan taxminga asoslanishi kerak bo'lgan shaklda qo'llaniladi. .

Tijorat tashkilotining samaradorligi ma'lum vektorga nisbatan rivojlanish traektoriyasini sezilarli og'ishlarsiz aniqlaydi. Biroq, tashqi va ichki omillarning ta'siri tebranish jarayonlarini keltirib chiqaradi, bu iqtisodiy faoliyatning risklarini oldindan belgilab beradi va tebranishlar amplitudasi qanchalik yuqori bo'lsa, tashkilot rivojlanishida shunchalik chuqur inqiroz hodisalari sodir bo'lishi mumkin.

O'zgaruvchanlik darajasini baholash uchun foydalaning o'zgaruvchanlik ko'rsatkichlari. Statistikada o'zgaruvchanlik - bu populyatsiyaning alohida birliklarida xarakteristikaning qiymatining o'zgarishi. Iqtisodiyotdagi ko'rsatkichlarning barqarorligini baholash uchun o'zgaruvchanlik koeffitsienti (y) eng keng tarqalgan:

Qayerda (7 - standart og'ish;

da- ko'rsatkichning o'rtacha arifmetik qiymati.

Standart og'ish quyidagicha hisoblanadi:

Qayerda P- statistik qatordagi qiymatlar soni;

Statistik qatorning th qiymati.

O'zgaruvchanlik koeffitsientini hisoblashda olingan qiymatlar indikatorning tebranish darajasini ko'rsatadi. O'zgaruvchanlik koeffitsientining yuqori qiymati (masalan, foyda) beqarorlikni tavsiflaydi moliyaviy holat tashkilotlar.

Faktor tahlili. Samaradorlik ko'rsatkichlari iqtisodiy tijorat tashkilotining barcha tomonlarini aks ettiruvchi umumiy ko'rsatkichlardir. Shu sababli, samaradorlikni nazorat qilish uchun ko'rsatkichlarning omilli tahlili dolzarb ahamiyatga ega bo'lib, foyda ko'rsatkichlari, rentabellik, kapital unumdorligi, mehnat unumdorligi va boshqa ko'rsatkichlarga turli omillarning ta'sirini baholash imkonini beradi. Faktor tahlilini qo'llashning asosiy afzalligi shundaki, siz omil sifatida ishlash natijasiga ta'sir qiluvchi har qanday ko'rsatkichni tanlashingiz mumkin.

Samaradorlik ko'rsatkichini tahlil qilish uchun omil modelini qurish ko'rsatkichning mohiyatini tahlil qilish asosida ham rasmiy, ham evristik tarzda amalga oshirilishi mumkin. Bunday holda, samaradorlik ko'rsatkichi va omillar o'rtasidagi sabab-ta'sir munosabatlarini va ularni tashkilotning axborot bazasidan olish imkoniyatini hisobga olish kerak.

Rasmiylashtirilgan usullar orasida deterministik va stokastik omil tahlillari farqlanadi. Deterministik omil tahlilida iqtisodiy faoliyat tahlilida topilgan to'rt turdagi omil modellarini ajratish mumkin: qo'shimcha, multiplikativ, ko'p va ko'p. aralash model. Deterministik omil tahlili munosabatlarni rasmiylashtirishning oddiy va samarali vositasidir iqtisodiy ko'rsatkichlar va samarali faoliyat ko'rsatkichining o'zgarishiga individual omillar ta'sirini miqdoriy baholash uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Deterministik omil tahlili tahlilga kiritilgan barcha ko'rsatkichlar ega bo'lgan pozitsiyaga asoslanadi miqdoriy xarakteristikalar. Agar bunga erishilmasa, boshqa usul qo'llaniladi - ko'rsatkichlarni miqdoriy o'lchashning ehtimollik baholari mavjudligini ta'minlaydigan stokastik omil tahlili.

Stoxastik omillar tahlili samaradorlik ko'rsatkichlari qiymatlarining o'zgarishi naqshlarini umumlashtirishga asoslanadi. Stokastik omil tahlilining birinchi sharti - bu kuzatishlar majmuasining mavjudligi, ya'ni bir xil hodisaning parametrlarini turli sharoitlarda qayta o'lchash qobiliyatidir. Ikkinchi shart - aholining sifat jihatidan bir xilligi (o'rganilayotgan aloqalarga nisbatan). Uchinchi shart - bu kuzatuvlar yig'indisining etarli darajada o'lchami, bu etarli ishonchlilik va aniqlik bilan naqsh va aloqalarni aniqlash imkonini beradi. To'rtinchi shart - stokastik omillarni tahlil qilish imkonini beruvchi usullarning mavjudligi.

Stokastik omillarni tahlil qilish usullari orasida korrelyatsiya va regressiya tahlillari ajralib turadi.

Tahlilning korrelyatsiya va regressiya usullari ikkita asosiy muammoni hal qiladi:

• - ko'rsatkichlar o'rtasidagi bog'liqlik darajasi belgilanadi;
• - analitik regressiya tenglamalari yordamida aniqlanadi

natijaviy va omil (bir yoki bir nechta) ko'rsatkichlar o'rtasidagi bog'liqlik.

Ko'rib chiqishga kiritilgan samaradorlik omillari soniga qarab, regressiya modellari bir yoki ko'p faktorli bo'lishi mumkin.

Faktorlarning samaradorlik natijalariga ta'sirini baholashning yana bir vositasi - bu ekspert baholashlari. Bunday taxminlarni olish mumkin individual ish ekspertlar bilan yoki ekspertlar guruhi bilan ishlashda.

Foydalanish samaradorligi omillarini baholash ekspert baholashlari reyting va juftlik taqqoslash usullari yordamida amalga oshiriladi.

Reyting usuli sizga ishlash omillarini tartibga solish imkonini beradi

ma'lum bir usul bo'yicha qandaydir umumiy xarakteristikaning o'sish (pasayish) tartibida.

Juftlashgan taqqoslash usuli omillarni juftlik bilan taqqoslash, har bir juft omillarda afzalliklarni belgilash va afzalliklar soni bo'yicha omillarni tartiblash imkonini beradi.

Ekspert baholashlaridan foydalanish nafaqat asosiy samaradorlik omillarini aniqlash, balki har bir omilga og'irliklarni belgilash orqali ularning ta'sir darajasi haqida ma'lumot olish imkonini beradi.

Matematik modellashtirish iqtisodiy faoliyat va jarayonlarning samaradorligi hisoblanadi eng muhim vosita iqtisodiy tahlil, chunki u o'rganilayotgan ob'ekt haqida aniq tasavvurga ega bo'lish, uni tavsiflash va miqdoriy tavsiflash imkonini beradi. ichki tuzilishi va tashqi aloqalar.

Modellashtirish tizimining markaziy bo'g'ini - bu "model" ishlash monitoringi ob'ektining an'anaviy tasviri. Ba'zi hollarda, modellashtirish jarayonida yangi modellarni ishlab chiqishning hojati yo'q, ulardan allaqachon foydalanish mumkin tayyor modellar iqtisodiy nuqtai nazardan bir xil turdagi jarayonlar uchun.

Samaradorlikni baholashda alohida rol optimallashtirish modellariga beriladi, ularning yordami bilan Eng yaxshi yo'l ma'lum miqdorda foydalanilgan resurslar bilan faoliyat natijasiga erishish.Bunday modellar quyidagi usullarda qo'llaniladi:

• - maqsad funktsiyasi yoki cheklovlar chiziqli bog'liqliklar bilan tavsiflangan optimallashtirish masalalarini echishda chiziqli dasturlash;
• - maqsad funktsiyasi yoki cheklovlar chiziqli bo'lmagan bog'liqliklar bilan tavsiflangan optimallashtirish masalalarini echishda dinamik dasturlash;
• - aloqa kanallariga xizmat ko'rsatish samaradorligi, asbob-uskunalarni ta'mirlash tartibi va boshqalar bilan bog'liq muammolarni hal qilishda navbatda turish;
• - hal qilishda o'yin nazariyasi iqtisodiy vazifalar tijorat tuzilmalarining qarama-qarshi manfaatlaridan kelib chiqadigan ziddiyatli vaziyatlarning paydo bo'lishi bilan bog'liq.

Simulyatsiya modellashtirish tashkilot uchun samarali faoliyat yo'nalishlarini topish uchun faqat tegishli mavjud bo'lganda amalga oshirilishi mumkin kompyuter uskunalari ko'rsatkichlarning o'zgaruvchan qiymatlari bilan biznes vaziyatlarning takroriy ishlashi uchun. Ushbu yondashuvning afzalligi vaqt o'tishi bilan ishlashni boshqarish ob'ektlarini simulyatsiya qilish qobiliyatidir, ular bilan haqiqiy tajribalar mumkin emas.

Tijorat tashkilotining samarali ishlashi atrof-muhit ta'siriga javob berishga qodir bo'lgan moslashuvchan tashkiliy tuzilmani shakllantirmasdan mumkin emas. Tashkiliy tuzilmani modellashtirish tijorat tashkilotining tarkibiy bo'linmalari o'rtasidagi axborot aloqalarini optimallashtirish bilan bog'liq. Shu bilan birga, ulanishlar ta'minlanishi kerak samarali yechim ish sharoitlari o'zgarganda ham bo'limlar oldida turgan vazifalar.

Tashkiliy tuzilmalarni modellashtirish usullari orasida quyidagilarni ajratib ko'rsatish mumkin:

• - analogiya usuli diagrammalardan foydalanishga asoslangan tashkiliy boshqaruv tegishli korxonalar faoliyatida o'zini ko'rsatgan;
• - funktsional yondashuv operatsion samaradorlikning umumiy maqsadlarini amalga oshirish uchun har bir bo'limga aniq boshqaruv funktsiyalarini kiritishga qaratilgan;
• - maqsadli yondashuv maqsadlar daraxtini yaratish va samaradorlik maqsadlarini har bir bo'limga etkazish asosida ko'rib chiqiladi;
• - jarayon yondashuvi tarkibiy bo'linmalar va tashkilotning iqtisodiy faoliyati jarayonlari o'rtasida aloqa o'rnatish mumkin bo'lganda qo'llaniladi.

Tashkiliy tuzilmani modellashtirish samaradorlikni nazorat qilishning boshqa tahliliy protseduralari bilan chambarchas bog'liq, chunki bunday bog'liqlik, agar iqtisodiy faoliyatning samaradorlik ko'rsatkichlari pasaysa va tashkilot zarar ko'rgan bo'lsa, tashkiliy tuzilmani almashtirish to'g'risida qaror qabul qilishga imkon beradi.

Ish faoliyatini monitoring qilishning barcha tahliliy protseduralari analitik ko'rsatkichlardan foydalanishga asoslanadi. Har bir ko'rsatkich ma'lum bir samaradorlikni nazorat qilish ob'ekti samaradorligining raqamli o'lchovini tavsiflaydi. Tashkilot faoliyatini monitoring qilish ko'rsatkichlari tizimi quyidagilardan iborat bo'lishi kerak:

• -xo‘jalik faoliyati natijalarini aks ettirish;
• - natijalarga erishish uchun barcha turdagi resurslar xarajatlarini aks ettirish;
• - barcha manfaatdor xizmatlarga iqtisodiy faoliyat samaradorligi to'g'risida ma'lumot berish;
• - ishlab chiqarish samaradorligini oshirish uchun zaxiralarni aniqlashga yordam berish;
• - ishlash mezonlari funktsiyasini bajarish.

Ishlash ko'rsatkichlarining quyidagi guruhlarini ajratish mumkin:

• - ifodalash usuli bo'yicha - mutlaq va nisbiy: birinchisi faoliyat hajmi va ko'lamini tavsiflaydi (foyda, xarajatlar, daromadlar va boshqalar), ikkinchisi - natijalarning xarajatlarga nisbati (rentabellik, kapital unumdorligi va boshqalar);
• - foydalanish xususiyatiga ko'ra - ko'rsatkichlar - xarakteristikalar va ko'rsatkichlar - omillar: birinchisiga samarali ko'rsatkichlar (foyda, xarajatlar, rentabellik va boshqalar), ikkinchisiga - samarali ko'rsatkichlarga ta'sir etuvchi omillar kiradi;
• - ishlash monitoringi ob'ektlari uchun quyidagi asosiy ko'rsatkichlarni aniqlash mumkin:

operatsion faoliyat - sotishdan tushgan daromad; investitsiya faoliyati - investitsiyalarning daromadliligi; moliyaviy faoliyat- qarz kapitalining rentabelligi; mahsulot ishlab chiqarish - mahsulot rentabelligi (xarajat); xodimlardan foydalanish - mehnat unumdorligi; asosiy fondlardan foydalanish - kapital unumdorligi; moddiy resurslardan foydalanish - moddiy unumdorlik; biznes jarayonlari - jarayonning ishlashi; biznes operatsiyalari - bajarilish sifati;

Samaradorlikni nazorat qilish uchun ko'rsatkichlarni baholash usullaridan foydalanish kerak, ular orasida quyidagi usullar mavjud:

• - diagnostik tahlil;
• - har tomonlama tahlil qilish;
• - tematik tahlil;
• - muvozanatli ko'rsatkichlar kartasi;
• - har tomonlama (reyting) baholash.

Diagnostik tahlil texnikasi tashkilot faoliyatining yomonlashuvi belgilarini erta aniqlashga qaratilgan. Iqtisodiy faoliyat holatini diagnostikasi tashkilotning erishilgan parametrlarining rejalashtirilgan (maqsadli) parametrlardan chetga chiqishlarini aniqlash maqsadida amalga oshiriladi. Ushbu yondashuv muammoli joylarni tezda tashxislash va tashkilotning iqtisodiy ko'rsatkichlarining yanada yomonlashishini oldini olish imkonini beradi. Shu bilan birga, diagnostika metodologiyasi yetarli darajada ishlab chiqilmaganligini ta'kidlash kerak, bu diagnostika tahliliga kiritilgan ko'rsatkichlar, usullar va protseduralar tizimini aniqlashtirishni talab qiladi.

Kompleks tahlil metodologiyasi, M.I.ning asarlari tufayli iqtisodiy tahlil bo'yicha adabiyotlarda keng namoyon bo'ldi. Bakanova, S.B. Barngolts, M.V. Melnik, A.D. Sheremet, asosiy vositalardan, moddiy resurslardan, xodimlardan foydalanish ko'rsatkichlarini, mahsulot ishlab chiqarish va sotish, xarajatlarni tahlil qilish uchun alohida bloklarni belgilaydi. moliyaviy natijalar, moliyaviy holat. Ushbu yondashuv tashkilot faoliyatining moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarini har tomonlama ko'rib chiqishga, omillar tahlilidan foydalangan holda, resurslardan foydalanish samaradorligini, mahsulot ishlab chiqarishning assortimenti va ritmi bo'yicha rejalarning bajarilishini aniqlashga, shuningdek ishlab chiqarish samaradorligini tahlil qilishga imkon beradi. daromad, xarajatlar va foyda ko'rsatkichlariga asoslangan faoliyat.

Tematik tahlil usullari ma'lum bir mavzu bo'yicha tahliliy protseduralarni o'tkazishga qaratilgan, masalan, jarayonlarni boshqarish sharoitida faoliyat samaradorligini tahlil qilish yoki iqtisodiy xavfsizlikni tahlil qilish va tijorat tashkilotining samaradorligini baholash va boshqalar.

Balanslangan ko'rsatkichlar kartasi tijorat tashkilotini boshqarish tizimi uchun innovatsion tahliliy vositadir. Uning vazifasi faoliyatning eng muhim jihatlarini qamrab oluvchi ko'rsatkichlar tizimidan foydalangan holda tashkilot faoliyati samaradorligini baholashdan iborat:

daromad, xarajatlar, foyda, rentabellik va boshqalar ko'rsatkichlaridan foydalangan holda moliyalashtirish;

• - ko'rsatkichlardan foydalanadigan mijozlar: mijozlar va xaridorlarning qarzlari darajasi, shikoyatlar soni, ulush doimiy mijozlar va boshq.;
• - samaradorlik, samaradorlik, samaradorlik va boshqalar ko'rsatkichlaridan foydalangan holda ichki jarayonlar;
• - malaka, ma'lumot, malaka oshirish, xodimlardan qoniqish, xodimlarning samaradorligi, innovatsiya darajasi va boshqalar ko'rsatkichlaridan foydalangan holda kadrlar va innovatsiyalar.

Balanslangan ko'rsatkichlar kartasi kontseptsiyasi samaradorlikni baholash uchun uslubiy yordamning etarli emasligi sharoitida paydo bo'ldi, chunki oldingi barcha usullar moliyaviy ko'rsatkichlardan foydalanishga qaratilgan edi. Balanslangan ko‘rsatkichlar kartasi faoliyat monitoringiga nafaqat moliyaviy, balki moliyaviy bo‘lmagan ko‘rsatkichlarni ham kiritish imkonini beradi, bu esa nazorat imkoniyatlarini kengaytiradi.

Metodologiya har tomonlama (reyting) baholash tashkilotning samaradorligi, unumdorligi va samaradorligini sintez qiluvchi kompleks (reyting, integral) ko'rsatkichni hisoblashdan iborat. Tizimdan foydalanish asosida kompleks ko'rsatkich shakllantiriladi nisbiy ko'rsatkichlar samaradorlik. Kompleks baholash xo'jalik ichidagi yoki xo'jaliklararo tahlilni o'tkazishda samaradorlikni nazorat qilish ob'ektlarini tartiblash uchun qiyosiy tahlil qilish maqsadida qo'llaniladi.

Taqdim etilgan materialni umumlashtirib, iqtisodiy faoliyat samaradorligini monitoring qilishning asosiy bosqichlarini keltiramiz (1.9-jadval).

1.9-jadval

Iqtisodiy samaradorlik monitoringining asosiy bosqichlari _tadbirlar _

Ish faoliyatini nazorat qilish bosqichlari		Hujjatli film mustahkamlash
1. Ish faoliyatini nazorat qilish ob'ektlari, maqsad va vazifalarini aniqlashtirish	Kuzatish, taqqoslash, ekspert bahosi	Maqsadli ko'rsatkichlar strategik rivojlanish tashkilotlar, biznes-rejalar
2. Faoliyatning analitik ko'rsatkichlari mezonlari va tizimini shakllantirishni nazorat qilish	Taqqoslash, analogiya, tafsilot va guruhlash, ekspert baholash	Tashkilotning strategik rivojlanishining maqsadli ko'rsatkichlari, biznes-rejalar, tahliliy ko'rsatkichlarni hisoblash uchun normativ hujjatlar (ichki standart).
3. Ish samaradorligini tahlil qilish va baholash uchun axborot ta'minotini nazorat qilish	Hisobotning ishonchliligini kuzatish, sinovdan o'tkazish, baholash	Normativ hujjatlar va ko'rsatmalar berilgan buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot
4. Faoliyat ko'rsatkichlarining tuzilishi va dinamikasini monitoring qilish	Kuzatish, gorizontal va vertikal tahlil, trend tahlili	Samaradorlik ko'rsatkichlarining tuzilishi va dinamikasini baholash qoidalari (ichki standart).

Ish faoliyatini nazorat qilish bosqichlari	Nazorat va tahlil vositalari	Hujjatli film mustahkamlash
5. Faoliyat ko'rsatkichlarining o'zgarishiga omillarning ta'sirini nazorat qilish	Deterministik va stokastik omillar tahlili, ekspert bahosi	Faktorlarning samaradorlik ko'rsatkichlariga ta'sirini baholash uchun qoidalar (ichki standart).
6. Tadbirkorlik xatarlarini nazorat qilish	Ko'rsatkichlar tebranishlarini tahlil qilish, ekspert baholash	Iqtisodiy faoliyat risklarini aniqlash va baholash uchun qoidalar (ichki standart).
7.Foydalanish ko'rsatkichlarini modellashtirishni nazorat qilish	Optimallashtirish usullari, simulyatsiya modellashtirish, ekspert baholash	Ishlashni modellashtirish usullaridan foydalanish bo'yicha qoidalar (ichki standart).

Ushbu jadvallar samaradorlikni nazorat qilish tartib-qoidalarini nazorat bosqichlarida tahliliy protseduralar bilan bog'laydi, bu esa samaradorlikni nazorat qilishni ishlab chiqarish samaradorligini boshqarish tizimining zarur elementiga aylantiradi.

• Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 50-moddasi. Tijorat va notijorat tashkilotlar
Biznes lug'ati. [ Elektron resurs] / Kirish rejimi: http://vslovarc.ru/slovo/bizncs-slovar/protzcdura
• Arens E. L. Audit / Arens E. L., Lobbek J. K.; psr. ingliz tilidan ; rsd.Ya.V.Sokolov ostida. - M.: Moliya va statistika, 1995. - 560 b. P.320
• . Defliz F.L. va boshqalar Audit Montgomeri / F.L. Defliz, G.R. Jsnik, V.M. O'Reyli. - M.: Audit-UNITY, 1997. - 542 b. 135-bet
• Muallif tomonidan ishlab chiqilgan

Tashkilotni boshqarish tizimida nafaqat uning samaradorligini baholash katta ahamiyatga ega ishlab chiqarish tuzilmalari, balki funktsional bo'limlar va boshqalar. ichki audit. Bu ichki audit xizmati faoliyatini tashkil etishni takomillashtirish va qarorlar qabul qilishda nazorat va auditorlik faoliyati natijalari samaradorligiga erishish imkonini beradi.

Ichki nazorat (audit) tizimining samaradorligini baholash juda murakkab muammodir. Ushbu muammoning uslubiy va amaliy echimi ichki nazorat (audit) xizmatini tashkil etish va boshqarishni takomillashtirishning eng maqbul yo'nalishlarini topish uchun asos yaratadi. Bunday holda, nazoratning o'zini ishlab chiqarishni rivojlantirishning yakuniy natijalariga ta'sirini aniqlashtirish juda muhimdir, chunki moliyaviy-iqtisodiy jarayonda ko'plab omillar o'zaro ta'sir qiladi. Lekin muayyan maqsadlarga erishishda nazorat effektining muvozanat ulushini aniqlash juda qiyin vazifadir. Nazorat va auditorlik faoliyati muayyan ishlab chiqarish va moliyaviy natijalarga erishish uchun mo'ljallangan bo'lishi kerak. Ichki nazorat (audit) xizmatlarining ish sifati va nazoratning yakuniy samaradorligi va samaradorligi belgilangan maqsadlarning asosliligiga, maqsadlar va ularga erishish vositalarini to'g'ri taqqoslashga bog'liq. Noto'g'ri belgilangan maqsadlar sezilarli ishlab chiqarish samarasini keltirmaydi.

Keng ma'noda samaradorlik deganda ma'lum moddiy harakatlar natijasi bo'lgan ish, harakatlar va chora-tadbirlar tizimining umumiy samaradorligi tushuniladi. Iqtisodiy samaradorlik ishlab chiqarish natijalarini ushbu natijalarga erishish uchun foydalanilgan resurslar bilan taqqoslash bilan tavsiflanadi. U samaradorlik va tejamkorlik kabi tushunchalar orqali ochiladi, garchi ular uni to'liq tavsiflamasa ham. Masalan, ijtimoiy zaruriy darajadan oshib ketadigan taqiqlangan katta resurslardan foydalanish sharoitida ishlab chiqarish faoliyatining yuqori natijalariga erishish mumkin va ishlab chiqarish ko'rsatkichlari past bo'lgan holda minimal xarajatlar bilan tejashga erishish mumkin va hokazo. Shunday qilib, iqtisodiy samaradorlikni har tomonlama baholash faqat samaradorlik va samaradorlik o'rtasidagi bog'liqlik bilan amalga oshirilishi kerak.

Nazorat (audit) va unga xizmat ko'rsatishning iqtisodiy samaradorligini asoslash asosan ishlab chiqarishning iqtisodiy samaradorligini aniqlashning umumiy muammosiga kiradi. Nazoratning (auditning) iqtisodiy samaradorligini hisoblash umumiy uslubiy tamoyillar asosida amalga oshirilishi mumkin. Nazoratga nisbatan ular uni amalga oshirish xarajatlarining olingan natijalarga nisbatini aniqlashga tushadilar. Lekin ishlab chiqarishni nazorat qilishning iqtisodiy samaradorligini aniqlash ham o'ziga xos xususiyatlarga ega. U nazorat va audit faoliyatining xususiyatlaridan kelib chiqadi va birinchi navbatda, ichki nazorat (audit) tizimining samaradorligini baholash bilan bog'liq.

Binobarin, ishlab chiqarishni boshqarish samaradorligining umumiy toifasi - bu nazorat ob'ekti oldiga qo'yilgan maqsadlarga eng kam xarajat bilan erishishni ta'minlaydigan ichki nazoratning ishlashi natijasidir.

Nazorat tizimining samaradorligini, masalan, qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishida tashkilot faoliyatining yakuniy ko'rsatkichlari orqali aniqlash, boshqaruv jarayoni ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyatining tarkibiy qismi ekanligi bilan murakkablashadi. Shuning uchun uning natijalari ishlab chiqarish samaradorligining bir qator boshqa omillarining bir vaqtning o'zida ta'siri bilan keskin bog'liqdir. Binobarin, uning xizmatining nazorati va ishi bir qator ko'rsatkichlar bo'yicha o'rganish ob'ektlarining solishtirilishini hisobga olgan holda aniq ishlab chiqarish sharoitida baholanishi kerak.

Nazorat tizimining samaradorligi va uning xizmatining ishi ma'lum darajada ko'rsatkichlarning o'zaro bog'liqligini ifodalovchi xususiy toifalar bo'yicha ham baholanishi kerak. Nazorat samaradorligining asosiy shaxsiy mezonlari: nazorat xizmati ishining samaradorligi / yoki unumdorligi, ushbu xizmat apparatining tejamkorligi va samaradorligi.

Ushbu mezonlarni aniqlash uchun ichki nazorat xizmatlari soni, ularga haq to'lash, erishilgan natijalar va xarajatlar to'g'risida ob'ektiv ma'lumotlar talab qilinadi.

Ichki nazorat (audit) tizimining samaradorligini baholash uchun, birinchi navbatda, tizimning samaradorligini (E ga) xizmatni saqlash va ishlashi uchun xarajatlar (Z ga) nisbati sifatida aniqlash kerak. ichki nazorat (audit) (ish haqi, ofis xarajatlari, amortizatsiya, yo'lovchi transport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish va boshqalar) butun xo'jalik ichidagi nazorat tizimida ishlaydigan o'rtacha yillik xodimlar soniga (Zr).

Ek qanchalik kichik bo'lsa, ichki nazorat (audit) boshqaruv tizimi shunchalik tejamkor bo'ladi. Dinamikada Ek ni bir necha hisobot davrlari yoki yillari uchun solishtirganda, u ma'lum bir hisobot davri uchun ko'rsatkichning oldingisiga (Eko) nisbati sifatida birliklarning ulushidagi samaradorlik indeksi (Jek) bilan ifodalanishi mumkin. taqqoslash uchun asos:

1.

Ko'rsatilgan ko'rsatkichlarga qo'shimcha ravishda, xizmatning butun ichki nazorat (audit) tizimi sifatida faoliyati samaradorligini baholash uchun siz nisbiy ko'rsatkichlar tizimidan foydalanishingiz mumkin:

Ichki nazorat (audit) xizmatining rentabelligi (%):

bu erda P - rentabellik, %;

P 1, P 0 - mos ravishda tashkilotning hisobot davri uchun foydasi (ichki audit o'tkazilgandan keyin) va tashkilotning asosiy davrdagi foydasi (ichki auditni amalga oshirishdan oldin), ming rubl.

ZK - ichki nazorat (audit) xizmatini saqlash va ishlatish xarajatlari, ming rubl.

Yo'qotilishi mumkin bo'lgan foyda koeffitsienti (Kuv):

bu erda VVR - audit davomida aniqlangan ishlab chiqarish samaradorligini oshirishning ichki natijalari, ming rubl.

Qabul qilingan foyda nisbati (APR):

bu erda MVVR - audit davomida aniqlangan ichki zaxiralarni tashkilot faoliyatiga safarbar qilish, ming rubl.

Aniqlangan ichki zaxiralardan foydalanish koeffitsienti (Kiv):

Ushbu koeffitsient xo'jalik ichidagi aniqlangan zaxiralarni tashkilot faoliyatiga safarbar qilish darajasini ko'rsatadi. Ushbu koeffitsient, shuningdek, ichki auditor tomonidan chiqarilgan xulosalar aniqlangan ichki zaxiralarning ma'lum miqdori bilan qanchalik asosli va asosli ekanligini aniqlash imkonini beradi.

6. Tashkilot xodimlarining aybi bilan aniqlangan etishmovchiliklar, shikastlanishlar va o'g'irliklar koeffitsienti (Knph):

Bu erda NPH - tashkilot xodimlarining aybi bilan nazorat va audit tadbirlari davomida aniqlangan etishmovchiliklar, yo'qotishlar va o'g'irliklarning umumiy miqdori.

Ushbu koeffitsientni individual hisobot davrlari, mablag'larning aylanish jarayonlari, faoliyat turlari va boshqalar uchun hisoblash mumkin. Bu ichki nazoratni saqlash va ishlashi uchun har 1 rubl uchun qancha rubl tanqislik, o'g'irlik, yo'qotishlar aniqlanganligini ko'rsatadi (audit). ) xizmat.

Soliqqa tortishdagi xatolar tufayli mumkin bo'lgan yo'qotishlar koeffitsienti (Kvp):

bu erda FS - mumkin bo'lgan moliyaviy sanktsiyalar miqdori, ming rubl.

bu koeffitsient ichki nazorat xizmatining soliq xatolarini aniqlash, ularni o'z vaqtida tuzatish va moliyaviy sanksiyalardan qochishdagi samaradorligini ko'rsatadi, ya'ni. ichki nazorat (audit) xizmatiga xizmat ko'rsatish va ishlashi uchun har bir rubl uchun xarajatlarni tejash.

Ichki nazorat (audit) xizmati samaradorligini kompleks baholash koeffitsienti (Kots):

Kots=Kpv * Knph * Kvp

Ushbu ko'rsatkich ichki audit xizmati ishining ushbu xizmatni saqlash va ishlatish uchun har bir rubl uchun o'rtacha samarasini ko'rsatadi.

Ichki nazorat (audit) xizmati (Ase) ishining ta'sirining mutlaq miqdori, rub.

Ase = MVVR (yoki VVR) + NPH + FS

Ichki audit xizmatining samaradorligiga ushbu xizmat xodimlarining mehnatini tashkil etish tizimi sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Shu sababli, ichki audit xizmati (bo'limi) xodimlarining mehnatini tashkil etish darajasini miqdoriy baholash uchun siz xo'jalik yurituvchi sub'ektning boshqaruv apparati xodimlarining mehnatini tashkil qilishni baholash uchun bir xil ko'rsatkichlardan foydalanishingiz mumkin:

a) ish vaqtidan intensiv foydalanish koeffitsienti (Ke):

bu erda Pr – tekshirilayotgan davrda ish vaqtining yo'qolishi, %;

Nfr – tekshirilayotgan davrda nazorat va audit ishlarini bajarish uchun ish vaqtining nominal fondi (100%);

b) auditorlik xodimlarining barqarorlik koeffitsienti (Ks):

Bu erda Z 1 - ichki audit xizmatining vaqtida ishdan bo'shatilgan xodimlari soni

hisobot davri, odamlar;

Z 2 – auditorlik xizmati xodimlarining o‘rtacha oylik soni, kishilar;

v) auditorlik xizmatidagi mehnat intizomi koeffitsienti (Kt):

bu yerda Dp - ishdan bo'shatish va boshqa intizom buzilishi natijasida yo'qotilgan kishi-kunlar soni, kishi-kunlar;

To - kishi-kunlarning umumiy soni;

d) ichki auditorlar tomonidan vazifalarni bajarish koeffitsienti (Ci):

,

bu yerda Zn – o‘z vazifalarini lozim darajada bajarmaganligi uchun ma’muriy jazoga tortilgan ichki audit xizmati xodimlarining soni, kishilar;

e) sertifikatlangan auditorlar (professional auditor yoki professional buxgalter sertifikatiga ega bo'lgan auditorlar) va sertifikatlanmagan auditorlar (KSP) nisbati:

bu erda Sof - mutaxassislarning haqiqiy nisbati - mutaxassislar, odamlar;

Sop – mutaxasislarning normativ (rejalashtirilgan) nisbati – mutaxassislar, odamlar;

g) ichki audit xizmati xodimlarining malaka koeffitsienti (Kkr):

bu yerda Zkv - ichki audit xizmatining oliy va o'rta maxsus ma'lumotli xodimlari soni, kishi;

h) nazorat-taftish faoliyatida mexanizatsiyalash va avtomatlashtirish vositalaridan foydalanish koeffitsienti (KMA):

bu yerda Oma - mexanizatsiyalash va avtomatlashtirish vositalaridan foydalangan holda bajarilgan nazorat-taftish ishlarining hajmi, odam-soat yoki %;

Yoki - audit rejasi yoki dasturi bo'yicha ishlarning umumiy miqdori, odam-soat yoki 100%.

Har bir alohida holatda, ichki audit xizmatini tashkil etish va uning faoliyatini boshqarishni takomillashtirishga qaratilgan muayyan chora-tadbirlarning samaradorligini aniqlashda baholash mezoni sifatida sanab o‘tilgan ko‘rsatkichlardan ayrimlarini tanlash, qolganlarini esa cheklovchi sifatida olish maqsadga muvofiqdir. asosiy ko'rsatkichlar bilan o'lchanadigan natijalarga erishish shartlarini tavsiflash.

Muayyan tashkiliy-huquqiy shakldagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun ichki nazoratni tashkil etish masalalari Rossiya Federatsiyasining quyidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi:

1. 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli "To'g'risida" Federal qonuni aktsiyadorlik jamiyatlari", San'atning 1-bandi. 85;

2. 02.08.1998 yildagi 14-FZ-sonli Federal qonuni «Kompaniyalar to'g'risida» cheklangan javobgarlik", San'atning 1-bandi. 47;

3. 05.08.1996 yildagi 41-FZ-sonli "Ishlab chiqarish kooperativlari to'g'risida" Federal qonuni, San'atning 1-bandi. 18;

4. 1995 yil 8 dekabrdagi 193-FZ-sonli "Qishloq xo'jaligi kooperatsiyasi to'g'risida" Federal qonuni, San'atning 1-bandi. o'ttiz.

Ichki nazorat - bu xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan quyidagilar ta'minlaydigan etarli darajada ishonch darajasiga erishishga qaratilgan jarayon: o'z faoliyatining samaradorligi va samaradorligi, shu jumladan moliyaviy va operatsion ko'rsatkichlarga erishish, aktivlarning saqlanishi; buxgalteriya (moliyaviy) va boshqa hisobotlarning ishonchliligi va o'z vaqtida taqdim etilishi; amaldagi qonunlarga rioya qilish, shu jumladan xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish va buxgalteriya hisobini yuritishda.

Hozirgi vaqtda kichik korxonalarda VK mavjud emas, agar mavjud bo'lsa, u yomon tashkil etilgan. Ulardan biri ichki nazoratdir asosiy boshqaruv funktsiyalari, uning yo'qligida bu mumkin emas samarali boshqaruv iqtisodiy shaxs. Aynan ichki nazorat resurslardan samarali foydalanish bo‘yicha yechimlarni ishlab chiqish va amalga oshirish imkonini beradi

Korporativ boshqaruvda buxgalteriya hisobi va nazoratning mavjudligi iqtisodiy hayotning har bir fakti, shu jumladan moddiy, mehnat va moliyaviy resurslardan foydalanish bilan bog'liq bo'lgan ma'lumotlarni shakllantirish zarurati bilan izohlanadi. moliyaviy resurslar, bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligini oshirish imkonini beradi.

Shuni ta'kidlash kerakki, barcha foydalanuvchilar guruhlari ichki nazorat va buxgalteriya xizmatlari tomonidan yaratilgan ma'lumotlardan teng foydalanish imkoniyatiga ega emas. Qoidaga ko'ra, ma'muriyat axborotdan cheksiz foydalanishi mumkin, egalari esa qisman foydalanishlari mumkin. Shuning uchun ichki nazorat boshqaruv maqsadlari uchun zarur ma'lumotlarni taqdim etish imkoniyatini amalga oshiradigan tarzda tashkil etilishi kerak. turli darajalar ierarxiya, uning to'liqligi, shakli va mazmuni uchun turli talablar. Xo'jalik yurituvchi sub'ektni boshqarish tizimidagi ichki nazorat faqat boshqa boshqaruv funktsiyalari bilan birgalikda samarali faoliyat ko'rsatishi mumkin. Nazorat, buxgalteriya va tahliliy jarayonlar o'rtasidagi bog'liqlik boshqaruvni axborot bilan ta'minlash muammosini eng yaxshi hal qilishga imkon beradi.

Ichki nazoratning maqsadi har bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi. Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligining PZ-11/2013-sonli ma'lumotlariga ko'ra ichki nazorat o'z hissasini qo'shadi xo'jalik yurituvchi sub'ektning o'z faoliyati maqsadlariga erishishi va belgilangan qoidalar va tartiblardan chetga chiqishlarning, shuningdek buxgalteriya hisobi, buxgalteriya (moliyaviy) va boshqa hisobotlarning buzilishining oldini olish yoki aniqlashni ta'minlashi kerak. Nazorat harakatlarini uning tarkibiy qismlarini hisobga olmasdan amalga oshirish mumkin emas.

Ko'rsatilgan ma'lumotlarda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi xo'jalik yurituvchi sub'ektning ichki nazoratining asosiy elementlari sifatida quyidagilarni belgilaydi:

· nazorat muhiti;

· xavf-xatarni baholash;

· ichki nazorat tartiblari;

axborot va aloqa;

· ichki nazoratni baholash.

Jadval 1. Ichki nazorat tizimi elementlarining xarakteristikalari

Nazorat muhiti	Xavf-xatarni baholash	Ichki nazorat tartibi	Axborot va aloqa	Ichki nazoratni baholash
Xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatining tamoyillari va standartlari majmui	Xatarlarni aniqlash va tahlil qilish jarayoni	Xo'jalik yurituvchi sub'ektning maqsadlariga erishishga ta'sir qiluvchi risklarni minimallashtirishga qaratilgan harakatlar	Ichki nazoratning ishlashini va belgilangan maqsadlarga erishish qobiliyatini ta'minlaydi	Ichki nazorat elementlariga nisbatan ularning samaradorligi va samaradorligini, shuningdek o'zgartirish zarurligini aniqlash uchun amalga oshiriladi.
Diqqat. Vaqtinchalik. Samaradorlik. Ob'ektivlik. Tizimlilik. Maxfiylik. Moslashuvchanlik. Oddiylik	Kelib chiqishi va mavjudligi. To'liqlik. Huquqlar va majburiyatlar. Baholash va taqsimlash. Taqdimot va oshkor qilish	Hujjatlashtirish. Ob'ektlar (hujjatlar) o'rtasidagi yozishmalarni yoki ularning belgilangan talablarga muvofiqligini tasdiqlash. Bitimlar va operatsiyalarni avtorizatsiya qilish (avtorizatsiya qilish), ularni bajarish vakolatini tasdiqlash. Ma'lumotlarni muvofiqlashtirish. Vakolatlarni taqsimlash va vazifalarni almashtirish. Ob'ektlarning haqiqiy mavjudligi va holatini monitoring qilish tartiblari, shu jumladan jismoniy xavfsizlik, kirish cheklovlari, inventarizatsiya. Belgilangan maqsadlar yoki ko'rsatkichlarga erishishni baholashni ta'minlaydigan nazorat. Kompyuter ma'lumotlarini qayta ishlash va axborot tizimlari bilan bog'liq protseduralar	Xo'jalik yurituvchi sub'ektning axborot tizimlari. Axborotning tarqalishi	Ichki nazorat monitoringi. Ichki nazoratni davriy baholash

Biz shuni ta'kidlaymizki, ichki nazorat elementlarida boshqaruv maqsadlarida ham, moliyaviy hisobotlarning mustaqil auditi uchun ham ichki nazorat samaradorligini baholash masalasi mavjud. Natijada, kompaniyalarga xatolarni samarali tuzatish va boshqaruv qarorlarini qabul qilishga ta'sir qilish imkonini beradigan uslubiy asos yo'q. Shuning uchun xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun boshqaruv maqsadlarida resurslardan, shu jumladan moddiy, mehnat va moliyaviy resurslardan foydalanish ustidan ichki nazorat samaradorligini baholash ko'rsatkichlari va mezonlari tizimini shakllantirish eng muhim va zarurdir.

Yana bir muammo - bu Rossiya Federatsiyasida samaradorlikni baholashning umumiy mezonlarining yo'qligi, bu ichki nazorat standartlarining yo'qligi yoki ularning etarli darajada ishlab chiqilmaganligi bilan izohlanadi. Keyingi yillarda xalqaro miqyosda ichki nazoratga e’tibor kuchaytirildi. Ushbu yo'nalishdagi ishlarning natijasi ichki nazoratni takomillashtirish yo'nalishlarini aniqlash, baholash, tavsiflash va aniqlashga qaratilgan bir qator hujjatlarni ishlab chiqish bo'ldi.

Ichki nazorat samaradorligini baholash uni tashkil qilishdan boshlanishi kerak, chunki samarali faqat yaxshi bo'lishi mumkin uyushgan tizim. Ichki nazoratni tashkil etish uchun juda batafsil talablar Rossiya Moliya vazirligining PZ-11/2013-sonli yuqorida aytib o'tilgan ma'lumotlarida keltirilgan.

Resurslardan foydalanish ustidan ichki nazorat tizimi xo‘jalik yurituvchi subyektning nazorat organlarining aniq belgilangan vakolatlarisiz samarali bo‘lishi mumkin emas. Bo'linmalar o'rtasida nazorat vakolatlarining taqsimlanishi ichki masala har bir tashkilot va butunlay korporativ boshqaruv, risklarni boshqarish tizimi va ichki nazoratning o'zaro ta'siriga bog'liq.

Ichki nazorat samaradorligini baholash metodologiyasini ishlab chiqishda qo'yilgan maqsadlarga qarab uni amalga oshirish usullarini aniq shakllantirish kerak. Korporativ boshqaruv. Shuning uchun nazorat choralari farq qilishi mumkin. Shu bilan birga, har bir tadbir doirasida qo'llaniladigan ichki nazorat samaradorligini baholash protseduralari ro'yxati o'xshash bo'ladi:

· hujjatlarni nazorat qilish va tasdiqlash;

· arifmetik yozuvlarni tekshirish;

· tahliliy bayonotlarni yuritish va tekshirish;

· hisobotlarni tayyorlash va tasdiqlash, shuningdek, hisobotlarni rahbariyatga yetkazish.

Ichki nazorat samaradorligini baholashda, 1-rasmda ko'rsatilgan usullar va baholash usullarining ierarxik "zinapoyasi". 3.

Shakl 3. Ichki nazorat samaradorligini baholash texnikasi va usullari ierarxiyasi

Ichki nazorat protseduralari - bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning maqsadlariga erishish qobiliyatiga ta'sir qiluvchi risklarni minimallashtirishga qaratilgan harakatlar.

Xo'jalik yurituvchi sub'ekt xodimlarining bilim va malakasini baholash, shuningdek, iqtisodiy hayot faktlarini amalga oshirish tartibi va ichki nazoratning faoliyati to'g'risida ma'lumot olish maqsadida so'rov o'tkaziladi. Iqtisodiy hayot faktlarini kuzatish va ichki nazoratni amalga oshirish uning mavjudligi va samaradorligi faktini tasdiqlash imkonini beradi. Analitik usullar ichki nazoratni baholash uchun rasmiylashtirilgan ko'rsatkichlarni aniqlash zarur bo'lganda qo'llaniladi.

Ichki nazoratning dalillarini va uning natijalarini tekshirish, agar uning natijalari hujjatlashtirilgan bo'lsa, qo'llaniladi.

Ichki nazorat tartibini takroran amalga oshirish, agar boshqa barcha usullar ichki nazorat samaradorligini tasdiqlovchi etarli dalillarni taqdim etmasa va uning hujjatlari yo'q bo'lsa, qo'llaniladi.

Ichki nazorat samaradorligini baholash jarayonida shakllanadigan inspektorning fikri uning asosida har qanday qaror qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Mualliflarning fikricha, ichki nazorat samaradorligini baholash natijalari hujjatlashtirilishi kerak. Ichki nazoratni baholash natijalari bo'yicha yakuniy hujjatni tayyorlash uchun maxsus talablar mavjud emas. Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, yaratilgan hujjat etarli va mos bo'lishi va quyidagi mezonlarga javob berishi kerak: soddaligi; ko'rinish; tushunarlilik; axborotning betarafligi va boshqalar.

Nazorat faoliyatiga qo'yiladigan quyidagi talablar asosida ichki nazoratni baholash maqsadga muvofiq: hujjatlar namunasi yoki nazorat ob'ektlarining nisbati; aniqlangan og'ishlarning haqiqiyligi; xatolarning mumkin bo'lgan sabablarini hisobga olish; xatolarni tuzatish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish; xatolarning boshqaruv qarorlarini qabul qilishga ta'sirini baholash (aniqlanmagan xatolar tufayli samarasiz boshqaruv qarorlari xavfi).

Ushbu mezonlarga asoslanib, ko'rsatkichlar maxsus nazorat ro'yxatida umumlashtirilishi kerak. Ichki nazorat foiz sifatida baholanadi. Agar barcha hujjatlar tekshirilgan bo'lsa va tekshirish natijalari bo'yicha izohlar bo'lmasa, 100% tayinlanadi. Shunga ko'ra, agar biron bir hududda nazorat choralari o'tkazilmagan bo'lsa, nol foiz belgilanadi.

Xulosa o‘rnida shuni ta’kidlash kerakki, ichki nazorat samaradorligini baholashning aniq shakllantirilgan standarti mavjud emasligi sababli xo‘jalik yurituvchi subyektlar ichki nazoratning o‘z faoliyatining maqsad va vazifalariga muvofiqligi to‘g‘risida mustaqil ravishda fikr shakllantirishga, shuningdek nazorat choralarining samaradorligini ularning kasbiy mulohazasiga ko'ra tekshirish.

fuqarolarning, korxonalar va tashkilotlarning axborot sohasidagi konstitutsiyaviy huquq va erkinliklarini, axborot xavfsizligini ta’minlash ustidan nazoratni amalga oshirish;

· himoya qilinadigan axborot xavfsizligining zarur darajasi;

· tizimlarni shakllantirish va ishlatish xavfsizligi axborot resurslari(texnologiyalar, axborotni qayta ishlash va uzatish tizimlari).

Ushbu sohadagi davlat siyosatining asosiy nuqtasi har qanday axborot resurslarini himoya qilish zarurligini anglash va axborot texnologiyalari qonunga xilof ravishda foydalanish ularning egasiga, egasiga, foydalanuvchisiga yoki boshqa shaxsga zarar etkazishi mumkin bo'lgan.

Normativ-huquqiy hujjatlar huquqiy tartibga solish axborotlashtirish va axborotni muhofaza qilish masalalari Rossiya Federatsiyasi o'z ichiga oladi:

· Rossiya Federatsiyasi qonunlari

· Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari va ushbu farmonlar bilan tasdiqlangan qoidalar

· Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari va ushbu qarorlar bilan tasdiqlangan normativ hujjatlar (Nizomlar, ro'yxatlar va boshqalar).

· Davlat va tarmoq standartlari

· Nizomlar, buyruqlar. Yo'riqnoma hujjatlari va boshqa me'yoriy va uslubiy hujjatlar vakolatli davlat organlari (Rossiya Davlat texnik komissiyasi, FAPSI, FSB).

Federal qonunlar va boshqalar qoidalar ta'minlash:

· axborotni erkin va cheklangan foydalanish toifalariga bo'lish va foydalanish cheklangan ma'lumotlar quyidagilarga bo'linadi:

o davlat siri sifatida tasniflangan

o rasmiy sirlar (rasmiy foydalanish uchun ma'lumotlar), shaxsiy ma'lumotlar (va boshqa turdagi sirlar)

o va qonunga xilof ravishda muomala qilish uning egasiga, egasiga, foydalanuvchisiga yoki boshqa shaxsga zarar etkazishi mumkin bo'lgan boshqa ma'lumotlar;

· axborotni himoya qilishning huquqiy rejimi; qonunga xilof ravishda muomala qilish uning egasiga, egasiga, foydalanuvchisiga va boshqa shaxsga zarar etkazishi mumkin bo'lgan, quyidagilar bilan belgilanadi:

· davlat siri sirasiga kiruvchi ma'lumotlarga nisbatan - vakolatli organ tomonidan davlat organlari Rossiya Federatsiyasining "Davlat sirlari to'g'risida" gi Qonuni (1993 yil 21 iyuldagi N 5485-1) asosida;

· maxfiy hujjatlashtirilgan ma'lumotlarga nisbatan - "Axborot, axborotlashtirish va axborotni muhofaza qilish to'g'risida" gi Rossiya Federatsiyasi qonuni (02.02.95 N 24-FZ) asosida axborot resurslarining egasi yoki vakolatli shaxs tomonidan;

· shaxsiy ma'lumotlarga nisbatan - alohida federal qonun;

· faoliyatni litsenziyalash axborot xavfsizligi sohasidagi korxonalar, muassasalar va tashkilotlar;

· sertifikatlash tegishli maxfiylik (maxfiylik) darajasidagi axborot bilan ishlashda axborot xavfsizligi talablariga muvofiqligi uchun foydalanish imkoniyati cheklangan axborotni qayta ishlaydigan avtomatlashtirilgan axborot tizimlari;

· himoya vositalarini sertifikatlash zavodda qo'llaniladigan himoya samaradorligini nazorat qilish ma'lumotlari va vositalari;

· litsenziyalash, attestatsiya va sertifikatlashtirishni tashkil etish masalalarini hal etishni organlarga topshirish; hukumat nazorati ostida Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan vakolatlari doirasida;

· davlat mulki bo‘lgan, foydalanish imkoniyati cheklangan axborotning himoya qilinishini ta’minlaydigan, shuningdek axborot xavfsizligini nazorat qiluvchi hamda ularga ishlov berishni taqiqlash yoki to‘xtatib turish huquqini beruvchi xavfsiz dizayndagi avtomatlashtirilgan axborot tizimlari va maxsus bo‘linmalarni yaratish. uning himoyasini ta'minlash talablari bajarilmagan taqdirda ma'lumotlar;

· axborotni muhofaza qilish sohasidagi subyektlarning huquq va majburiyatlarini belgilash.