Հոդված 173 174 Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք. Ուսումնական արձակուրդի տրամադրման իրավական ասպեկտները. Ե՞րբ և ինչպե՞ս կարող է տրվել ուսումնական արձակուրդ:

Ձև 6-NDFL-ը նոր հաշվետվություն է, որը կազմվել է կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների կողմից: Անհրաժեշտ է հաշվետվություն ներկայացնել վարձու աշխատողների եկամուտների մասին: Այս հաշվետվական ձևով հայտարարագիր ներկայացրած հարկ վճարողներին հետաքրքրում է՝ ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել 6-անձնական եկամտահարկը:

Զեկույցի ներկայացման ձև և վերջնաժամկետ 6-NDFL

6-NDFL-ի վերաբերյալ հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն յուրաքանչյուր եռամսյակ: Հարցը, թե ինչպես լրացնել 6-NDFL ձևաթուղթը, վերաբերում է ոչ միայն խոշոր ձեռնարկություններին, այլև փոքր բիզնեսի ձեռներեցներին: Հաշվետվությունը լրացնելու համար օգտագործվում է 1C Հաշվապահություն: 25-ից ավելի աշխատակազմ ունեցող կազմակերպությունները ձևաթղթում հայտարարություն են ուղարկում էլեկտրոնային փաստաթուղթ. Աշխատողների թիվը 25 հոգուց պակաս է, ինչը նշանակում է, որ կազմակերպությունը կարող է տպագիր տարբերակով ներկայացնել 6 հոգանոց եկամտահարկի հաշվետվություն։

6-NDFL ձևը պետք է ժամանակին ներկայացվի հարկային գրասենյակ, այսինքն՝ հայտարարագիրը ստանալու վերջին օրը հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջին ամսաթիվն է: Օրինակ՝ հարկային գործակալը 1-ին եռամսյակի հաշվետվություն պետք է ներկայացնի մինչև մայիսի 2-ը, 2-րդ եռամսյակի համար՝ մինչև հուլիսի 31-ը։ Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը կարող է փոխվել Ռուսաստանում պետական ​​տոների պատճառով:

Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել 6-անձնական եկամտահարկը.

6-անձնական եկամտահարկի ձևը լրացնելու օրինակով զբաղվելու համար ձեզ հարկավոր է քայլ առ քայլ հրահանգ. Հաշվետվության կառուցվածքը բաղկացած է երեք մասից.

• վերնագիր;
• 1 բաժին (կուտակային ընդհանուր);
• Բաժին 2 (տեղեկատվություն հաշվետու եռամսյակի մասին).

Լրացումը պետք է սկսվի տիտղոսաթերթից. թերթի վերևի տողում մուտքագրեք TIN և KPP համարները: Հաջորդ կետը վերանայման համարն է: Այն արտացոլում է Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացված փոփոխությունների քանակը: Եթե ​​հաշվետվությունը ներկայացվում է առաջին անգամ, ապա թիվը կլինի զրոների տեսքով։ Այնուհետև դաշտը լրացրեք հաշվետու ժամանակաշրջանի համարով։ Ժամանակաշրջանի ծածկագրերը կարելի է գտնել աղյուսակում.

Հաջորդ դաշտում սահմանվում է հարկային ժամանակաշրջան՝ հաշվետվության տարի: Հաջորդը հարկային գործակալի հասցեում մուտքագրվում է հարկային տեսչության կոդը։ Տեղադրության կոդը որոշում է, թե որ ընկերությունն է ներկայացրել հաշվետվություններ: Բոլոր կոդերը նշված են հատուկ ցանկում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար ծածկագրերը տարբեր են:

Տառերով լրացվում է հարկ վճարողի ապրանքի անվանումը: Թույլատրվում է նշել հարկային գործակալի կազմակերպության լրիվ կամ կարճ անվանումը: Անվան տակ գտնվող դաշտ. OKTMO կոդը նշանակում է համար քաղաքապետարանը, որում այս կազմակերպությունը գոյություն ունի ինչպես փաստացի, այնպես էլ իրավաբանորեն։ Վերոնշյալ բոլոր տեղեկությունները գրված են հաշվետվության տիտղոսաթերթում:

Լրացնելով 1 բաժին

Բաժին 1-ը պարունակում է տեղեկատվություն ընդհանուր ցուցանիշների վերաբերյալ տարեկան ժամանակաշրջան. Լրացման կարգը ներառում է.

• Յուրաքանչյուր անձնական եկամտահարկի դրույքաչափի, դրա տոկոսի, եկամտի չափի վերաբերյալ տվյալներ.
• Ընդհանուր տեղեկություններ բոլոր հարկային դրույքաչափերի, եկամուտ ստացող աշխատողների թվի, նվազեցված հարկի չափի, անձնական եկամտահարկի գումարի մասին, որը վերադարձվել է հարկային գործակալին:

Քաղաքացիական պայմանագրերով հարկային դրույքաչափերը ներկայացված են 13%, 15%, 30% և 35%:

6-NDFL-ի լրացումը կատարվում է սկսած 010 տողից: Այնտեղ սահմանված է հարկի դրույքաչափի չափը: 060-090 տողերում արժեքները մուտքագրվում են մեկ անգամ առաջին էջում, հաջորդ թերթերում այդ դաշտերը լրացվում են զրոներով:

Հաջորդ 020 տողում նախատեսված է նշել հաշվետու տարվա սկզբից աշխատողին կուտակված եկամտի չափը։ Սույն կետը չի ներառում այն ​​եկամուտները, որոնք չեն հարկվում, ինչպես նաև ստացված եկամուտները՝ հարկման համար սահմանված սահմանաչափից պակաս չափով։ Օրինակ՝ շահաբաժինների եկամուտ:

Կարևոր կետ. վճարումները որպես նյութական փոխհատուցում, երեխայի ծննդյան փաստով կանխիկ գումարները ազատվում են հարկումից։ 025 հատուկ տողում նշվում է շահաբաժինների ստացումը:

030 տողը լրացվում է, եթե հարկ վճարողը կարող է օգտվել իր իրավունքից՝ ստանալու հարկային նվազեցումների տեսակներից մեկը.

1. ստանդարտ;
2. Սոցիալական;
3. սեփականություն.

Հարկային նվազեցման հայտարարագրի կետը պետք է լրացվի բոլոր նվազեցումների ծածկագրերի ընդհանուր գումարով:

040 տողում նշվում է գանձված հարկի գումարը: Դուք կարող եք հաշվարկել հարկի գումարը՝ բազմապատկելով հարկի դրույքաչափը (010 տողում) և աշխատողների նպաստների համար հարկային բազայի արժեքը: Հիմքը որոշվում է՝ հանելով եկամտի գումարը (տող 020) և նվազեցումների չափը (տող 030):

Սյունակ 050 ձևը լրացվում է միայն այն դեպքում, եթե աշխատողների թվում կան օտարերկրյա քաղաքացիներ, որոնք աշխատում են արտոնագրի հիման վրա։ Այս դաշտն արտահայտում է օտարերկրացիներին տրված կանխավճարները։ Եթե ​​այս կետը լրացնելու պատճառ չկա, ապա ուղղակի զրո է դրվում։

060 սյունակում անհրաժեշտ է մուտքագրել տեղեկատվություն այն անձանց մասին, ովքեր իրավունք ունեն վճարել հարկվող եկամուտը: Հաջորդ տող 070 պարունակում է տեղեկատվություն ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկերի պահումների մասին: Անցյալ և ապագա վճարումները չեն կարող նշված լինել այս տողում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. 040 և 070 տողերի արժեքը կարող է չհամընկնել, եթե հարկի գումարը ավելի վաղ է կուտակվել, և այդ գումարը ավելի ուշ հանվել է աշխատողներից:

Հաշվետվության 080 կետում արտացոլվում են աշխատողների եկամուտների այն գումարները, որոնք չեն կարողացել պահվել: Դրա պատճառները կարող են տարբեր լինել: Բայց 090 տողում տեղեկություններ կան վերադարձված գումարի չափի մասին, եթե դրանք սխալմամբ պահվել են: Օրինակ, եթե դուք գերավճար եք վճարել անձնական եկամտահարկը: Հարկի գումարները ճիշտ պահելու դեպքում 090 սյունակում մնում է զրո:

Լրացնելով 2-րդ բաժինը

6-NDFL հաշվետվության 2-րդ բաժնի պատրաստման հրահանգը ներառում է վերջին եռամսյակի մասին տեղեկատվության մուտքագրման կարգը: Այս բաժնում պետք է նշվեն այն ամսաթվերը, երբ աշխատավարձը վճարվել է հարկային գործակալի աշխատակիցներին և այն ամսաթիվը, երբ աշխատողների եկամտի վրա հարկի գումարը փոխանցվել է Դաշնային հարկային ծառայությանը: Բացի այդ, նշվում են եկամուտների և հարկերի վճարմանը համապատասխանող գումարներ։ Ամսաթվերը պետք է լինեն հստակ ժամանակագրական հաջորդականությամբ:

100 տողում նշվում է եկամուտների փոխանցման ամսաթիվը անհատներ. Տարբեր ամսաթվերով աշխատողների վճարումները պետք է առանձին մուտքագրվեն հաշվետվության ձևում: Եթե ​​աշխատավարձը վճարվել է մինչև ամսվա վերջ, ապա 100 տողում նշվում է նաև աշխատողի հաշվարկային ամսվա վերջին օրը։ Հակառակ իրավիճակը, երբ աշխատավարձերը վճարվում են ուշացումով, չի ազդում աշխատողների վճարում ստանալու օրվա վրա (տող 100): Ազդեցությունը տեղի է ունենում հարկի պահման և փոխանցման ամսաթվի վրա:

Կարևոր կետ. հաշվարկի ստացման օրն ուղղակիորեն կախված է վճարման տեսակից: Օրինակ, աշխատավարձընթացիկ ամսվա աշխատանքի վերջին օրվա եկամուտն է:

Աշխատավարձի վճարման երկու տեսակ կա.

1. Հաշվառման ամսական թողարկում;
2. Ստացեք հաջորդ ամիս:

Առաջին տարբերակում կարող է առաջանալ իրավիճակ, երբ հարկը փոխանցվում է մինչև աշխատավարձի տրամադրումը։ Պատճառն այն է, որ աշխատավարձերի վճարման ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, և անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան աշխատողներին եկամուտ ստանալու օրը։ Երկրորդ տարբերակը նշանակում է, որ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը վճարվել է հունվարին, և դա արտացոլված է կազմակերպության տարեկան հաշվետու ժամանակաշրջանի հայտարարագրում։

Իրավիճակն այլ է հիվանդության արձակուրդների և արձակուրդի վճարների հաշվարկման դեպքում. դրանց վրա հաշվարկվել է աշխատավարձ, բայց դեռ չի վճարվել։ Նման վճարումները համարվում են եկամուտ այն օրվանից, երբ ստացվել են համապատասխան գումարները:

110-րդ սյունակում նշվում է հարկի գումարը պահելու օրը: Արձակուրդի, հիվանդության արձակուրդի, նյութական օգնության և աշխատողին այլ վճարումների պահումը տեղի է ունենում անհատին եկամուտը հաշվարկելու օրը:

Հաշվետվության 120 դաշտում նշվում է այն օրը, երբ անձնական եկամտահարկի գումարը փոխանցվում է բյուջե: Աշխատավարձից փոխանցումը կատարվում է վճարման օրվան հաջորդող օրը, իսկ արձակուրդից, հիվանդության արձակուրդից և այլ վճարումներից հարկը հաշվարկվում է մինչև այն ամսվա վերջը, որում դրանք վճարվել են: Պարզվում է, որ արձակուրդից և հիվանդության արձակուրդԱշխատավարձը վճարվել է, բայց եկամտահարկ չի վճարվել։

130-րդ տողում նշվում է 100-րդ սյունակում նշված որոշակի թվով աշխատողների ստացած գումարի չափը՝ մինչև հարկի գումարի պահումը:

140-րդ պարագրաֆը արտացոլում է անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պահվում է, բայց չի փոխանցվում 110 դաշտում մուտքագրված թվի գումարից: Աշխատողի կողմից առկա հարկային նվազեցումների պատճառով հարկային բազայի նվազումը պետք է համապատասխանի 140 տողի արժեքին և բյուջե վճարված հարկի գումարը.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. 6-NDFL ձևի բոլոր հաշվետվական դաշտերը պետք է լրացվեն: Եթե ​​գծի համար համապատասխան արժեքներ չկան, ապա դրա մեջ դրվում է գծիկ:

Տեսանյութ. 6-NDFL-ի լրացում 1 եռամսյակի համար 1C Հաշվապահությունում

Զրոյական հայտարարագիր

Հարկ վճարողի պարտականությունները, ով հարկային գործակալ է և եկամուտ է վճարում իր աշխատողների համար, ներառում է 6-NDFL ձևով հաշվետվության ժամանակին ներկայացումը: Եթե ​​տարեկան հաշվետու ժամանակաշրջանում եկամուտների կուտակումներ չեն եղել, և, համապատասխանաբար, ապա հաշվետվություն ներկայացնելը չի ​​պահանջվում Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 23-ի թիվ BS-4-11 / 4901 նամակի համաձայն:

Կարևոր կետ. եթե տարվա ընթացքում եղել է եկամտի առնվազն մեկ վճարում, ապա անհրաժեշտ է օրենքով սահմանված կարգով հաշվետվություն ներկայացնել. հարկային մարմին.

Եթե ​​նախկինում կազմակերպությունը եղել է հարկային գործակալ, և հաշվետու տարում այն ​​դադարել է այդպիսին լինել, ապա հայտարարագիրը չի կարող ուղարկվել: Ցանկալի է նամակ ուղարկել Դաշնային հարկային ծառայություն՝ բացատրելով հաշվետվությունը չներկայացնելու պատճառը: Դուք կարող եք նամակ գրել՝ օգտագործելով օրինակ՝ կիսամյակային հաշվարկ չտրամադրելու մասին:

6-անձնական եկամտահարկի գրանցում աշխատանքից ազատվելիս

Այս դեպքում ընդհանուր կարգըլցոնումը մնում է նույնը: Փոփոխությունները կլինեն միայն 100-րդ, 110-րդ և 120-րդ տողերում: Աշխատողին աշխատանքից ազատելուն պես եկամտի ստացման ամսաթիվը սահմանվում է կատարման վերջին օրը: աշխատանքային գործառույթըաշխատանքի վայր, որի համար գոյացել է եկամուտը. Անձնական եկամտահարկի պահումը տեղի է ունենում, երբ աշխատողը ստանում է վճարում:

Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելուց առաջ ավելի լավ է ստուգել լրացված 6-NDFL հաշվետվությունը բոլոր տողերի լրացման ճիշտության համար:

Հարկային օրենսգրքում հաստատված է 2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկը ներկայացնելու ճիշտ ժամկետը։ Ուշացման համար ստուգումը կտուգանվի։ Հոդվածը պարունակում է հարմար աղյուսակ, որը կօգնի ձեզ ժամանակին զեկուցել:

Ուշադրություն. Հետևյալը կօգնի ձեզ ինքնուրույն լրացնել Հաշվարկը՝ բոլոր օրենսդրական պահանջներին համապատասխան և ժամանակին ներկայացնել այն հարկային գրասենյակ.

Օգտագործեք նաև BukhSoft ծրագիրը: Այն կստեղծի Հաշվարկ երեք կտտոցով, միշտ ընթացիկ ձևի վրա՝ հաշվի առնելով օրենքի բոլոր փոփոխությունները: Նախքան հարկային գրասենյակ ուղարկելը, ձևը կստուգվի Դաշնային հարկային ծառայության բոլոր ստուգիչ ծրագրերի կողմից: Փորձեք այն անվճար.

Լրացրեք 6-անձնական եկամտահարկ առցանց

Ինչ ձևով հաշվետվություն ներկայացնել:

2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի (կիսամյակի) 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկը ներկայացվում է նոր ձևով (Դաշնային հարկային ծառայության 17.01.2018թ. թիվ ММВ-7-11 հրաման / [էլփոստը պաշտպանված է]) Դաշնային հարկային ծառայությունը փոխել է 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/ հրամանով հաստատված ձևը. [էլփոստը պաշտպանված է]

2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի 6-NDFL ձևն ունի հետևյալ տեսքը.

Հարկային գործակալները ներկայացնում են 6-անձնական եկամտահարկ էլեկտրոնային կամ թղթային տարբերակով։ Ձևաչափը կախված է այն ֆիզիկական անձանց թվից, որոնց նրանք վճարել են վարձատրություն հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում (տես Աղյուսակ 1):

Աղյուսակ 1.Ինչպե՞ս ներկայացնել 6-անձնական եկամտահարկ՝ էլեկտրոնային եղանակո՞վ, թե՞ թղթի վրա:

6-անձնական եկամտահարկի ներկայացման ընդհանուր ժամկետներ

6-անձնական եկամտահարկի առաքման ընդհանուր պայմանները կանոններին համապատասխան հարկային կոդըկախված է հաշվետու ժամանակաշրջանից:

Հաշվետու ժամանակաշրջաններն են.

• 1 քառորդ;
• կես տարի (2-րդ եռամսյակ);
• 9 ամիս (3-րդ եռամսյակ).

Հարկային ժամկետը մեկ տարի է:

Հաշվետու ժամանակաշրջանների համար 6-NDFL ներկայացնելու վերջնաժամկետը դրանց հաջորդող ամսվա վերջին օրվանից ոչ ուշ է:

Այս դեպքում, եթե վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ ոչ աշխատանքային արձակուրդին, ապա Հաշվարկի ներկայացման օրը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:

2-րդ եռամսյակի և 2019 թվականի այլ ժամանակահատվածների համար 6-անձնական եկամտահարկի ներկայացման վերջնաժամկետները.

6-անհատական ​​եկամտահարկը ներկայացնելու վերջնաժամկետների համար տե՛ս հարմար աղյուսակ 2.

Աղյուսակ 2. 6-անձնական եկամտահարկը հարկին 2019թ.-ին ներկայացնելու ժամկետները

Ժամկետի խախտման և ուշացման համար տույժեր

Ժամկետներն ավելի անվտանգ է իմանալ և պահպանել, քանի որ ստուգումը պատժում է ֆիրմաներին և ձեռնարկատերերին՝ հարկային գործակալներին հաշվարկը ուշացնելու և հանձնելու համար:

Այսպիսով, նա կարող է.

Տուգանք հաշվետվության հետաձգման համար՝ 1000 ռուբլի յուրաքանչյուր ամսվա համար, որը տևում է առաքման վերջնաժամկետի օրվանից մինչև ստուգման կողմից հաշվարկը ստանալու ամսաթիվը.

Սառեցնել դրամական միջոցները բանկային հաշվին - առաքման վերջնաժամկետի օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Օրինակ

2-րդ եռամսյակի (կիսամյակի) հաշվարկը ընկերությունը ներկայացրել է հոկտեմբերի 1-ին։ Ժամկետը լրացել է հուլիսի 31-ին։ Ուշացումը կազմել է 2 ամիս։ Տուգանքի չափը 2000 ռուբլի է:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այն ընկերությունները և ձեռնարկատերերը, որոնք ֆիզիկական անձանց վարձատրություն չեն վճարել, չեն համարվում հարկային գործակալներ: Նրանք կարիք չունեն հաշվետվություն ներկայացնել 6-NDFL ձևի մասին:

Բայց որպեսզի ստուգումը սխալմամբ բանկային հաշիվը չսառեցնի, ավելի ապահով է գրավոր հայտնել, որ հաշվետվություն տալու պարտավորություն չկա։ Նամակը կարող է գրվել ազատ ձև- օրինակ, այսպես.

Անհատ ձեռնարկատերերի համար 6-անձնական եկամտահարկի վերջնաժամկետ

Անհատ ձեռնարկատերերը հաշվետվություն են ներկայացնում նույն պայմաններով, ինչպես նշված է աղյուսակ 2-ում:

6-NDFL 2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի թղթային ձևով և 6-NDFL 2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու վերջնաժամկետը նույնն են՝ ոչ ուշ, քան հուլիսի 31-ը:

Սխալներ հաշվարկը ներկայացնելիս

Աղյուսակ 3-ում մենք հավաքել ենք ամենատարածված սխալները, որոնց հանդիպում են հարկային գործակալները՝ հարկային մարմիններին Հաշվարկ ներկայացնելիս:

Աղյուսակ 3 6-անձնական եկամտահարկ ներկայացնելիս սխալներ

Ոչ պատշաճ կերպով	Ճիշտ է
Աշխատակիցների հաշվարկ առանձին ստորաբաժանումներհանձնվում են IFTS կենտրոնական գրասենյակի գտնվելու վայրում	Ներկայացրեք առանձին հաշվարկներ. կենտրոնական գրասենյակի աշխատակիցների համար՝ իր գտնվելու վայրի ստուգմանը. ստորաբաժանումների աշխատողների համար` ստորաբաժանումների գտնվելու վայրում կատարվող ստուգման մեջ. Նույնիսկ եթե ստորաբաժանումները չեն վճարում վարձատրություն
Անհատ ձեռնարկատերերը, UTII-ը և USN-ը համատեղելով, ներկայացնում են մեկ հաշվարկ իրենց գործունեության վայրում գտնվող տեսչությանը.	Ներկայացրեք առանձին հաշվարկներ. «Իմպուտացիայի» հետ կապված աշխատողների համար - Դաշնային հարկային ծառայությունում նման գործունեություն իրականացնելու վայրում. «պարզեցման» հետ կապված՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվառման վայրում ստուգմանը։
Ներկայացրեք հաշվարկները թղթային ձևով, եթե աշխատողների թիվը 25 կամ ավելի է	Վարձով ներս էլեկտրոնային ձևըստ TCS-ի
Իրավաբանական հասցեն փոխելիս ներկայացրեք միայն մեկ Հաշվարկ	Նոր հարկային գրասենյակ ներկայացնել երկու առանձին հաշվարկներ. ինչպես նախկինում OKTMO - նոր իրավաբանական հասցեում գրանցումից առաջ ժամանակի համար. նոր OKTMO-ի համաձայն՝ նոր իրավաբանական հասցեում գրանցման օրվանից սկսած ժամանակի համար
Ընդհանուր հաշվետվություն ներկայացնել ղեկավարի և առանձին բաժինների համար	Ներկայացրեք երկու առանձին հաշվարկներ IFTS-ին գլխի և առանձին մասնաճյուղերի գտնվելու վայրում

Օգտակար տեսանյութ

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. սրա վրա տեղադրված է նոր հոդված՝ 2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկը լրացնելու հրահանգների տեսքով։ .

2018 թվականի 2-րդ եռամսյակի 6-NDFL-ը պարտադիր հաշվետվություն է այն գործատուների համար, ովքեր աշխատում են վարձու անձնակազմի ներգրավմամբ: Որքա՞ն է 2018 թվականի առաջին կիսամյակի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկը ներկայացնելու վերջնաժամկետը։ Ինչպե՞ս արտացոլել դրա մեջ մարտ և հունիս ամիսների շարժվող աշխատավարձերը: Որո՞նք են արձակուրդային վարձատրության, հիվանդության արձակուրդի և հավելավճարների արտացոլման առանձնահատկությունները: Կոնկրետ օրինակներով լրացնելու հրահանգներ ենք տալիս։

Ինչու՞ է ինձ անհրաժեշտ 6-NDFL ձևը

Գրեթե բոլոր գործարարներն օգտվում են աշխատակիցների ծառայություններից և վարձատրում նրանց։ Բացառություն են կազմում միայն անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր իրենց բիզնեսն իրականացնում են ինքնուրույն: Բոլոր մյուս ձեռնարկատերերը աշխատավարձ են վճարում աշխատակիցներին: Ուստի նրանք կատարում են անձնական եկամտահարկի գործակալի պարտականությունները և պետք է համապատասխան հաշվետվություններ ներկայացնեն։ Այս հաշվետվություններից մեկը Ձև 6-NDFL է:

Մինչև 2016 թվականը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության տվյալները հարկային գործակալների կողմից տրամադրվում էին միայն տարին մեկ անգամ 2-NDFL ձևաչափով: 2016 թվականից ի վեր հայտնվել է կարևոր նորամուծություն՝ եռամսյակային 6-NDFL ձևը։ Այն ներդրվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի N MMV-7-11 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է](այսուհետ՝ թիվ 450 հրաման): Ի տարբերություն «անձնավորված» տարեկան հաշվետվության, նոր ձևը ներառում է տեղեկատվություն ամբողջ ընկերության համար վճարումների պահման և փոխանցման վերաբերյալ: Զեկույցի ներկայացման հիմնական նպատակը հարկային գործակալների նկատմամբ վերահսկողության ուժեղացումն է։

Ով է պարտավոր ներկայացնել 6-անձնական եկամտահարկ

Պարտավորությունը վերաբերում է բացարձակապես բոլոր անձնական եկամտահարկի գործակալներին, ինչպես կազմակերպություններին, այնպես էլ ֆիզիկական անձանց (անհատ ձեռնարկատերեր, իրավաբաններ, նոտարներ): Այսպիսով, բոլոր նրանք, ովքեր ֆիզիկական անձանց հարկվող եկամուտ են վճարում, պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն։ Ընդ որում, հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի ոչ միայն վճարումների առկայության դեպքում, այլև հաշվետու ժամանակաշրջանում աշխատավարձերի կուտակման փաստով, նույնիսկ եթե դրա վճարումը կատարվի ավելի ուշ։

6-անձնական եկամտահարկի վերջնաժամկետ 2018 թվականի 2-րդ եռամսյակի համար

6-NDFL ձևով հաշվարկները ներկայացվում են հետևյալ ժամկետներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետ).

• առաջին եռամսյակի արդյունքներով` ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը.
• վեց ամսվա վերջում՝ հուլիսի 31-ից ոչ ուշ,
• 9 ամսվա արդյունքներով` հոկտեմբերի 31-ից ոչ ուշ,
• տարեվերջին` ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը:

Ինչ ձև՝ հին թե նոր:

Նոր ձևը չի հաստատվել, ուստի խնդրում ենք օգտագործել հին ձևը և ձևաչափը:

Վերնագիր

Այս բաժինը նվիրված է ընդհանուր տեղեկությունհաշվետվություն տրամադրող առարկայի և բուն ձևի պարամետրերի մասին.

TIN և KPP ծածկագրեր

Եթե ​​հայտնում է «մեկուսացում», ապա անցակետը տրվում է այն տարածաշրջանի համար, որտեղ այն գրանցված է։ Եթե ​​անհատը զեկուցի, ուրեմն անցակետ չի լինի։

Ուղղման համարը

Եթե ​​վճարողը կամ իրենք՝ աուդիտորները, սխալներ են գտնում ներկայացված հաշվետվության մեջ, ապա պետք է ուղարկվի շտկված տարբերակը։ Որպեսզի կարողանանք տարբերակել սկզբնական տարբերակը և հետագա ուղղումները, օգտագործվում է այս դաշտը: Առաջնային տարբերակի համար մենք դնում ենք «000»-ը, այնուհետև, եթե կան պարզաբանումներ, «001», «002» և այլն:

Դրամաշնորհի ժամկետը (կոդ)

Այստեղ կոդավորված է այն ժամանակահատվածը, որի համար ներկայացվում է այս եռամսյակային ձևը: Կոդերը վերցված են Լրացման կարգի Հավելված 1-ից, հաստատված: թիվ 450 հրամանը (այսուհետ՝ Կարգ)։

Ընկերության լուծարման (վերակազմակերպման) հետ կապված ներկայացված հաշվետվությունները կոդավորված են առանձին: Ժամկետը տվյալ դեպքում համապատասխանում է լուծարման (վերակազմակերպման) ամսաթվին: Հերթական կիսամյակային հաշվետվության համար անհրաժեշտ է մուտքագրել 31 ծածկագիրը։ Եթե ընկերությունը լուծարվել է, օրինակ, մայիսին, ապա հաշվետվությունը նույնպես համարվում է տրամադրված կիսամյակի համար։ Բայց այս դեպքում տեղադրվում է հատուկ «լուծարային» ծածկագիր 52։

Հարկային ժամանակաշրջան (տարի)

Նշեք այստեղ հաշվետու տարինքառանիշ ձևաչափով։

Տրամադրվում է հարկային մարմնին (ծածկագիր)

Ահա հարկայինի քառանիշ կոդը, որին ներկայացվում է հաշվետվությունը.

Յուրաքանչյուր բլոկ բաղկացած է հինգ տողից: Եկեք մանրամասն նայենք, թե ինչպես պետք է դրանք դասավորվեն.

• Էջ 100-ը սահմանում է եկամուտների ստացման ամսաթիվը (մենք այն վերցնում ենք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածից): Օրինակ, աշխատավարձերը վճարելիս - հաշվարկային ամսվա վերջին օրը:
• Էջ 110-ում նշված է եկամտահարկի պահման ամսաթիվը։
• Էջ 120-ը պարունակում է այն ամսաթիվը, որը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է բյուջե փոխանցելու համար: Շատ դեպքերում, ներառյալ աշխատավարձը վճարելիս, սա վարձատրության վճարման օրվան հաջորդող օրն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Բայց համար որոշակի տեսակներվճարումները կարող են ենթարկվել այլ պայմանների: Օրինակ, հիվանդության արձակուրդի և արձակուրդի համար վճարելիս վճարումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան վճարումը կատարած ամսվա վերջին օրը:
• 130-րդ տողում արտացոլեք 100-րդ տողում պարունակվող ամսաթվին ստացված եկամտի գումարը (ներառյալ անձնական եկամտահարկը): Եթե ​​եկամուտ ստացողն իրավունք ունի պահումների, ապա դրանք պետք չէ բացառել 130 տողից:
• 140-րդ էջում բերված է 110-րդ էջում նշված ամսաթվով պահված հարկի գումարը։

«Անցումային» վճարումների արտացոլում

Հարկ վճարողների բազմաթիվ հարցեր առաջանում են «անցումային» վճարումների ձևի մուտքագրմամբ։ Խոսքն այն իրավիճակների մասին է, երբ եկամուտը վճարվում է մի հաշվետու ժամանակաշրջանում, իսկ հարկը վճարվում է մեկ այլ ժամանակաշրջանում։

մարտին վճարված աշխատավարձը

Օրինակ՝ 2018 թվականի մարտի աշխատավարձը վճարվել է 10.04.2018թ.

Այս դեպքում 1-ին եռամսյակի հաշվետվության մեջ մարտի աշխատավարձը կարտացոլվի միայն 1-ին բաժնում.

• 020 տողում` հաշվեգրված աշխատավարձի չափը.
• 040 էջում՝ այս գումարի հարկը։

Մնացած բոլոր տեղեկությունները արդեն կներառվեն 2-րդ եռամսյակի հաշվետվության մեջ.

• էջ 70 աղանդ. 1 - պահված հարկի գումարը.
• էջ 100 աղանդ. 2 - 31.03.2018 (աշխատավարձի տեսքով եկամտի ստացման ամսաթիվը հաշվարկային ամսվա վերջին օրն է):
• էջ 110 աղանդ. 2 - 10.04.2018 (աշխատավարձեր վճարելիս պահվում է հարկ):
• էջ 120 աղանդ. 2 - 11.04.2018 (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ամսաթիվ անձնական եկամտահարկի փոխանցումներաշխատավարձից՝ վճարումից հետո հաջորդ աշխատանքային օրը):
• էջ 130 աղանդ. 2 - հաշվեգրված աշխատավարձի չափը.
• էջ 140 աղանդ. 2 - այս վճարումից պահվող հարկի գումարը:

հունիս ամսվա աշխատավարձը վճարվել է հուլիսին

Ամենատարածված իրավիճակը. հունիս ամսվա աշխատավարձերը վճարվել են հուլիսին (այսինքն՝ արդեն 2018 թվականի երրորդ եռամսյակում): 2018 թվականի հունիսի կանխավճարը և աշխատավարձը պետք չէ արտացոլել 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում վեց ամսվա համար, քանի որ հարկը փաստացի կպահվի միայն 2018 թվականի հուլիսին: Համապատասխանաբար, հունիս ամսվա կանխավճարի և աշխատավարձի, ինչպես նաև պահված հարկի չափերը կարտացոլվեն 2018 թվականի 9 ամիսների հաշվարկի 2-րդ բաժնում։ Բայց 1-ին բաժնում հունիս ամսվա կանխավճարների և աշխատավարձերի չափերը պետք է լինեն, քանի որ անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ժամկետները ընկնում են 2018 թվականի առաջին կիսամյակում։ Լրացնելու համար բերենք օրինակ.

ՕՐԻՆԱԿ

Կազմակերպությունը հունիսի 27-ին վճարել է աշխատավարձի կանխավճարը՝ 35000 ռուբլի։ Աշխատավարձի երկրորդ մասը կազմակերպությունը վճարել է 2018 թվականի հուլիսի 10-ին՝ 40 000 ռուբլու չափով։ Ընդհանուր - 75,000 ռուբլի: Այս գումարը ենթակա է եկամտահարկի 13 տոկոս դրույքաչափով 9750 ռուբլի չափով: (75,000 ռուբլի x 13%): Վճարման օրը (հուլիսի 10-ին) այս հարկը կպահվի, իսկ հաջորդ օրը կփոխանցվի։

6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 1-ին բաժնում ցույց տալ 2018 թվականի հուլիսին վճարված հունիս ամսվա աշխատավարձը 2018 թվականի առաջին կիսամյակի համար։ Ընդ որում, հաշվետվության մեջ մուտքագրեք միայն հաշվեգրված եկամուտները, պահումները և անձնական եկամտահարկը (տող 020, 030 և 040): 070 և 080 տողերում տվյալներ չցուցադրել հունիս ամսվա աշխատավարձի վերաբերյալ։ Ի վերջո, հարկի պահման ամսաթիվը (աշխատավարձի փաստացի վճարման օրը) դեռ չի հասել: Անհնար է նման հարկը չգանձված անվանել։

Հարկային գործակալների պարտականությունն է հաշվետվություններ ներկայացնել 6-NDFL ձևով: Հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն յուրաքանչյուր եռամսյակը մեկ: Հաստատվել է 6-NDFL ձևը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության թիվ ММВ-7-11/ հրաման. [էլփոստը պաշտպանված է] 14 հոկտեմբերի, 2015թ. 2018 թվականի հունվարի 17-ին 6-NDFL ձևում փոփոխություններ են կատարվել, որոնք համապատասխան են 2019 թ. Այս փոփոխությունները չեն ազդել հաշվարկների իմաստային իմաստի վրա, թե որն է դրանց էությունը, կպատմենք հոդվածի վերջում։

Հարկ է նշել, որ այս ձևով հաշվետվություն ներկայացնելը, սկսած 2016 թվականի 1-ին եռամսյակից (հիմնվելով 2015 թվականի մայիսի 02-ի թիվ 113-FZ 4-րդ հոդվածի 2-րդ կետի և Հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետի վրա) պետք է անհատ ձեռնարկատերեր(ներառյալ իրավաբանները և նոտարները), ինչպես նաև կազմակերպությունները, որոնք հանդես են գալիս որպես ֆիզիկական անձանց եկամտի աղբյուր:

Այս հոդվածում մենք կքննարկենք, թե ով պետք է հաշվետվություններ ներկայացնի այս ձևի վերաբերյալ, և որո՞նք են 2019 թվականին 6-NDFL-ի ներկայացման վերջնաժամկետները անհատ ձեռներեցների և իրավաբանական անձանց համար: Բացի այդ, կիմանաք հաշվետվության ներկայացման հետաձգման ժամկետների մասին 2019թ.

Ո՞վ պետք է ներկայացնի Ձև 6-NDFL 2019 թվականին:

2019 թվականին յուրաքանչյուր ոք, ով հանդես է գալիս որպես եկամտահարկի գծով պահումների գործակալ, պարտավոր է տրամադրել Ձև 6-NDFL հարկային ծառայությունգրանցման վայրում ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) Այսպիսով, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի 1-ին կետ, հաշվարկը տրված է.

• անհատ ձեռնարկատերեր՝ բնակության վայրում.
• կազմակերպություններն ըստ իրենց գտնվելու վայրի.

6-NDFL-ի ներկայացման վերջնաժամկետները 2019 թվականին, ինչպես նշված է Հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետում, ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը: Հարկային օրենսդրության այս դրույթը հավասարապես վերաբերում է երկուսին էլ իրավաբանական անձինք, ինչպես նաև IP-ին։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե ընկերությունն ունի առանձին ստորաբաժանումներ, ապա նրանք նույնպես պարտավոր են 6-NDFL ձևով հաշվետվություն ներկայացնել IFTS իրենց գրանցման վայրում: Հաշվարկը պետք է ներկայացվի նման ստորաբաժանումների աշխատողների, ինչպես նաև GPA-ի ներքո աշխատող և այդ ստորաբաժանումների հետ պայմանագրեր կնքած անձանց նկատմամբ:

Ո՞վ պետք չէ ներկայացնել Ձև 6-NDFL 2019 թվականին:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունը չի կատարել հարկային գործակալի գործառույթները և, համապատասխանաբար, եկամուտներ չի վճարել ֆիզիկական անձանց, ապա կարիք չկա Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնել 6-NDFL ձև, նույնիսկ «զրոյական»:

Այնուամենայնիվ, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանում առնվազն մեկ ամիս անհատ ձեռներեց կամ կազմակերպություն հանդես է եկել որպես հարկային գործակալ, ապա պետք է ներկայացվի 6-անձնական եկամտահարկ՝ սկսած այն ժամանակաշրջանից, որում կուտակվել են ֆիզիկական անձանց եկամուտները:

Բայց եթե առնվազն մեկ ամսում անհատ ձեռնարկատերը ճանաչվել է որպես հարկային գործակալ, ապա նա պետք է հաշվետվություն ներկայացնի նշված ձևով տարվա բոլոր հաշվետու ժամանակաշրջանների համար՝ սկսած այն եկամուտից, որում գոյացել է եկամուտը: Եվ բոլորը, քանի որ 6-անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է տարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով։

Այն իրավիճակում, երբ անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունը որոշում է տրամադրել «զրոյական» 6-NDFL հաշվետվություն հարկային գրասենյակ, այն պետք է ընդունվի (հիմնվելով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության N BS-4-11 / 7928 նամակներ 04 մայիսի 2016 թ.).

6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկը հարկային գրասենյակ ներկայացնելու անհրաժեշտությունը

Ձև 6-NDFL-ը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը՝ համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի համար ֆիզիկական անձանց մասին տեղեկատվությունը ամփոփելու համար: Փաստաթուղթը արտացոլում է հետևյալ տեղեկատվությունը.

• կուտակված, ինչպես նաև վարձու անձնակազմին վճարված գումարների վերաբերյալ.
• հաշվարկված, ինչպես նաև պահվող և պետբյուջե պահվող գումարների վերաբերյալ եկամտահարկանհատներ;
• Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրությանը համապատասխան ֆիզիկական անձանց հարկային նվազեցումների գումարների վերաբերյալ:

Ձև 6-NDFL 2019 թ

Հիշեցնենք, որ 2019 թվականին կօգտագործվեն նախորդ տարվա հաշվետվությունները նոր ձևձևավորում է 6-NDFL: -ում կատարված փոփոխություններին համապատասխան Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-11/450 հրամանը 14.10.2015թ. 2018 թվականի հունվարի 17-ին ճշգրտումներ են կատարվել ձևի և 6-NDFL ձևի լրացման կարգի մեջ, մասնավորապես.

• փաստաթղթի վերնագրի էջը կփոխվի.
• «15201027» շտրիխ կոդը կվերափոխվի «15202024»:

Ժամանակահատվածներ, որոնց համար 2019 թվականին պետք է հաշվետվություն ներկայացնեք 6-անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածում (2-րդ կետ).պարունակում է տեղեկատվություն 6-անձնական եկամտահարկի գծով հաշվետու ժամանակաշրջանների մասին, որոնք են.

1. 1-ին քառորդ.
2. Կես տարի։
3. 9 ամիս.

Առաջին երեք ժամանակաշրջանները հաշվետու ժամանակաշրջաններ են, իսկ 6-անձնական եկամտահարկը ներկայացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսից հետո:

Անցած տարվա համար, որը հարկային ժամանակաշրջան է, հաշվարկը տրամադրվում է մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։

Այսպիսով, հաշվետվական 6-NDFL-ը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը՝ ելնելով վերը նշված ժամանակահատվածների արդյունքներից:

Պետք է նկատի ունենալ, որ եթե հաշվարկը ներկայացնելու վերջին օրը ընկել է ոչ աշխատանքային (հանգստյան օր), ապա հիմք ընդունելով ս.թ. Հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետը, Ինչպես նաեւ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2015 թվականի դեկտեմբերի 21-ի թիվ BS-4-11 / 22387 նամակները. 6-ից անձնական եկամտահարկը պետք է ներկայացվի ոչ աշխատանքային (արձակուրդային կամ հանգստյան օրերին) հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը։ Այսինքն՝ 2019 թվականին 6-NDFL-ի տեսքով հաշվարկ ներկայացնելու որոշ ժամկետներ կարող են հետաձգվել։ Արտադրության օրացույցՌուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից հաստատված 2019 թ.

2019 թվականին 6-NDFL-ի վերջնաժամկետների աղյուսակ

Հաշվի առնելով հանգստյան օրերի մասին տեղեկատվությունը (ոչ աշխատանքային, Հասարակական տոներ), անհատ ձեռներեցներից և կազմակերպություններից 2019 թվականին պահանջվում է հաշվետվություն ներկայացնել 6-NDFL ձևով հետևյալ ժամկետներում.

Ժամանակահատվածը, որի համար անհրաժեշտ է անցնել 6-անձնական եկամտահարկ	Փաստաթղթերի ներկայացման ժամկետները	Շաբաթվա օր	Դրամաշնորհի ժամկետի ծածկագիրը 6-անձնական եկամտահարկ
			Ընդհանուր ծածկագիր	Օրենսգիրք լուծարման կամ վերակազմակերպման մասին
2018 թվականի հաշվետվություն (տարեկան)	01.04.2019	Երկուշաբթի
1-ին եռամսյակ 2019թ	30.04.2019	Երեքշաբթի
2-րդ եռամսյակ 2019 (կես տարի)	31.07.2019	չորեքշաբթի
2019 թվականի եռամսյակ (9 ամսով)	31.10.2019	հինգշաբթի

6-անձնական եկամտահարկի առաքման առանձնահատկությունները 2019 թ

6-անձնական եկամտահարկի ներկայացման վերջնաժամկետ 2018թ.

Քանի որ 2019 թվականի ապրիլի 30-ն ընկնում է աշխատանքային օր (երեքշաբթի), 2018 թվականի համար 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկը պետք է ներկայացվի մինչև 2019 թվականի ապրիլի 30-ը ներառյալ։

2019 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի վերջնաժամկետը.

Գործող օրենսդրության համաձայն՝ 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի համար 6-NDFL-ի ներկայացման վերջնաժամկետը 2019 թվականի ապրիլի 30-ն է: Մայիսյան տոների հետ կապված աշխատանքային օրերի փոխանցում նախատեսված չէ, ուստի 6-NDFL հաշվետվության ներկայացման վերջնաժամկետն է 2019 թվականի ապրիլի 30-ը։

2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի ներկայացման վերջնաժամկետ (կես տարի).

2019 թվականի ապրիլ-հունիս ժամանակահատվածի համար 6-անձնական եկամտահարկը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան երկրորդ եռամսյակին հաջորդող ամսվա 30-ը՝ մինչև 2019 թվականի հուլիսի 31-ը։ Քանի որ այս օրը հանգստյան օրեր կամ արձակուրդներ չկան, հաշվետու օրվա փոխանցումներ չկան։

2019 թվականի 3-րդ եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի վերջնաժամկետ (9 ամիս).

2019 թվականի 3-րդ եռամսյակի համար 6-NDFL-ի մասին հաշվետվություն ներկայացնելիս փոխանցումներ չեն լինի։ Հաշվարկի ներկայացման վերջնաժամկետն է 31.10.2019թ.:

6-NDFL 2019-ի համար (տարեկան հաշվետվություն)

2019 թվականի տարեկան հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն ոչ ուշ, քան 2020 թվականի ապրիլի 1-ը (երկուշաբթի): Ամսաթվի փոփոխություն չի լինի, քանի որ այդ օրը հանգստյան օր կամ արձակուրդ չկա:

2019 թվականին Ձև 6-NDFL ներկայացնելու ձևերը և մեթոդները

6-NDFL-ի հաշվետվությունը 2019 թվականին կարող է ներկայացվել երկու ձևերից մեկով.

• էլեկտրոնային ձևով` եթե անհատ ձեռներեցը (կազմակերպությունը) հաշվետու (կամ հարկային) ժամանակահատվածում եկամուտ է վճարել ավելի քան քսանչորս ֆիզիկական անձանց.
• թղթի վրա - եթե անհատ ձեռներեցը (կազմակերպությունը) հաշվետու (կամ հարկային) ժամանակաշրջանում եկամուտ է վճարել քսանչորսից պակաս ֆիզիկական անձանց:

6-NDFL էլեկտրոնային ձևով ներկայացվում է IFTS-ին TCS-ի (հեռահաղորդակցության ալիքների) միջոցով:

Թղթի վրա 6-NDFL-ը կարող է ներկայացվել հարկային գրասենյակ.

1. Անձնական այցով։
2. Ներկայացուցչի միջոցով։
3. Ուղարկել Ռուսական փոստով (կցորդի գույքագրում կատարելով):

Պատասխանատվություն հաշվետվության ներկայացման ժամկետների խախտման համար (չառաքում)

2019 թվականին 6-NDFL-ի ներկայացման ժամկետները խախտելու (կամ այն ​​ներկայացնելուց հրաժարվելու դեպքում) կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ նկատմամբ կարող են կիրառվել տույժեր՝ ընդհուպ մինչև հաշվի արգելափակում։

Պատժամիջոցներ 6-անձնական եկամտահարկը ուշ ներկայացնելու համար

Եթե ​​6-NDFL-ի հաշվարկը ներկայացնելը ուշանում է ընդամենը մեկ օրով, ապա կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են տուգանվել։ Հիմնված Հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1.2 կետ, տուգանքի չափը 1000 ռուբլի է (յուրաքանչյուր լրիվ / մասնակի ուշացման ամսվա համար):

Նշենք, որ ուշացման ժամկետը սկսվում է հաշվետվությունը ներկայացնելու վերջնաժամկետից և տեւում է մինչև դրա ներկայացման օրը։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե եկամտահարկի 6 ուշացման ժամկետը տաս օրից ավելի է, ապա հարկային գործակալին, բացի տուգանք կիրառելուց, սպառնում է նաև արգելափակել նրա բանկային հաշիվը։ Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդված (3.2 կետ)..

Բացի այդ, 6-NDFL-ի հաշվարկի տրամադրման ժամկետների խախտման համար Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդվածի 1-ին մասհամար պատժելի պաշտոնյաներըկազմակերպությունները 300-500 ռուբլի տուգանքների տեսքով:

Պետք է նկատի ունենալ, որ որոշ անձինք նման վարչական պատասխանատվության չեն ենթարկվում։ Մասնավորապես՝ իրավաբաններ, նոտարներ և անհատ ձեռնարկատերեր։

Պատժամիջոցներ, երբ արտացոլում են ոչ ճշգրիտ տվյալներ 6-NDFL ձևով

Հիշեցնենք, որ տեսուչները կարող են տուգանվել 500 ռուբլով 6-NDFL ձևը կեղծ տեղեկություններ տրամադրելու համար, օրինակ.

• եկամուտների սխալ նշում;
• սխալ նվազեցման գումարներ;
• ոչ ճշգրիտ ծածկագրեր կամ ցուցիչներ (և այլն):

Բայց եթե սխալ է հայտնաբերվել, և կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ուղղիչ հաշվետվություն է ներկայացրել, ապա հարկային օրենսգրքի 126.1 հոդվածի հիման վրա տուգանք չի կիրառվի։

Մենք ավելացնում ենք, որ որոշ իրավիճակներում ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112-րդ հոդվածի 1-ին կետ) տուգանքի չափը կարող է լինել 500 ռուբլուց պակաս՝ մեղմացուցիչ հանգամանքներից ելնելով, այն է՝ (համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 08/09/2016 թիվ GD-4-11/14515 նամակ.):

• եթե անհատների իրավունքները չեն խախտվել.
• հարկը չի թերագնահատվել.
• պետական ​​բյուջեի վրա բացասական ազդեցություն չի եղել.

6-NDFL ձևի մանրակրկիտ լրացումը և հաշվետվությունը ժամանակին ներկայացնելը թույլ կտա խուսափել տհաճ հետևանքներից՝ տույժերի տեսքով:

6-անձնական եկամտահարկի ձևի վերջին ճշգրտումները

Ինչպես նշվեց վերևում, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 17-ի թիվ MMV-7-11 / 18 հրամանով փոփոխություններ են կատարվել 6-NDFL ձևում: Հիմնականում փոփոխությունները վերաբերում են անձնական եկամտահարկի գծով գործակալական տուրքերի լիազորություններին։ Եթե ​​մինչև վերակազմակերպման ավարտը իրավաբանական անձը հաշվետվություն չի ներկայացրել 6-NDFL-ի մասին, ապա պատասխանատվությունն անցնում է իրավասու անձին: Ձևաթուղթը լրացնելիս իրավասու անձը պետք է լրացնի հետևյալ տվյալները.

• վերնագրի էջի վերևում - նշեք ձեր TIN և KPP;
• «Գտնվելու վայրում (հաշվառում) (ծածկագիր)» դաշտում պետք է նշել «215», իսկ խոշոր հարկատուների համար՝ «216».
• «Հարկային գործակալ» տողում` նշել վերակազմակերպված անձի կամ նրա առանձնացված ստորաբաժանման անվանումը.

• «Վերակազմակերպման (լուծարման) ձև (ծածկագիր)». Այս տողը պետք է պարունակի հետևյալ արժեքներից մեկը՝ 1 - փոխակերպում, 2 - միաձուլում, 3 - բաժանում, 5 - միացում, 6 - բաժանում միաժամանակյա միացումով, 0 - լուծարում;
• ռեկվիզիտ «Վերակազմակերպված կազմակերպության TIN / KPP»:

Բացի վերը նշված փոփոխություններից նոր ձևկա Փոփոխություններ, որոնք կապված չեն ձեռնարկության վերակազմակերպման հետ.

• ամենախոշոր վճարողները պետք է գրանցման վկայականի վրա անցակետ դնեն հարկային գրասենյակում իրավաբանական անձի գտնվելու վայրում, և ոչ թե գրանցման վայրում որպես ամենամեծը.
• խոշոր վճարող չհանդիսացող ընկերությունները «Վայրում (հաշվառման) (կոդ)» կետում «212»-ի փոխարեն պետք է նշել «214»:

Եթե ​​6-NDFL հաշվետվությունը ներկայացվում է կազմակերպության ներկայացուցչի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից, ապա վերնագրի էջում, անունից բացի, պետք է ներկայացնեք ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթղթի մանրամասները:

Այն կարող է նաև օգտակար լինել.

Արդյո՞ք տեղեկատվությունը օգտակար է: Ասացեք ընկերներին և գործընկերներին

Հարգելի ընթերցողներ. Կայքի նյութերը նվիրված են հարկային և իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ եղանակներին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք եզակի է:

Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծել ձեր կոնկրետ խնդիրը, խնդրում ենք կապվել մեզ հետ: Դա արագ և անվճար է: Կարող եք խորհրդակցել նաև հեռախոսով՝ MSK - 74999385226. Սանկտ Պետերբուրգ - 78124673429. Մարզեր - 78003502369 ներք. 257

6-անձնական եկամտահարկ տարվա համար - այս զեկույցը լրացնելու օրինակ է մեր հոդվածում - դրանք ձևավորվում են ըստ կանոնների, որոնք ակտուալ են մնում 2016 թվականից, բայց հաշվի առնելով Դաշնային հարկային ծառայության 17.01-ի հրամանով կատարված թարմացումները: .2018 թիվ ММВ-7-11 / [էլփոստը պաշտպանված է]Դիտարկենք, թե այս կանոններից որոնք են կարևոր տարեկան հաշվետվությունների ձևավորման, ձևը լրացնելու և հարկային մարմիններին ներկայացնելու կարգի համար։

6-NDFL հաշվետվության նպատակը և դրա ներկայացման կանոնները տարվա համար

6-NDFL հաշվետվությունը եկամտահարկի վերաբերյալ ամփոփ հաշվետվություն է, որը հարկային գործակալը պահում է ֆիզիկական անձանց վճարած եկամուտներից: Այն պարունակում է տվյալներ, որոնք հնարավորություն են տալիս դատել հաշվետու ժամանակաշրջանի համար վճարման ենթակա հարկի չափը և բյուջե վճարվելիք այս հարկի ժամկետը:

Զեկույցը կազմվում է եռամսյակը մեկ, սակայն դրանում առկա տվյալները բաժանված են երկու խմբի, որոնք արտացոլում են տեղեկատվություն.

• տարեսկզբից անցած եռամսյակների համար հաշվեգրման հիմունքներով՝ կապված ժամանակաշրջանի համար գոյացած եկամտից պահվող հարկի ընդհանուր գումարի հաշվարկի հետ՝ հաշվի առնելով դրա նվազեցումը հնարավոր նվազեցումներով. ;
• միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին եռամսյակի համար` այն հարկային գումարների մասով, որոնց վճարման ժամկետները (օրենքով սահմանված կարգով) բաժին են ընկնում հենց այս եռամսյակին:

Տարվա առաջին երեք եռամսյակներից յուրաքանչյուրը հաջորդաբար ընդգրկող ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա ստեղծված հաշվետվությունները ներկայացվում են ոչ ուշ, քան յուրաքանչյուր եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամիսների վերջին ամսաթիվը: Տարեկան հաշվետվության համար սահմանվում է հատուկ վերջնաժամկետ (հաշվետուին հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը), որը համընկնում է տարվա ընթացքում պահված անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ այլ (անձնական) հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետի հետ (Հարկ-ի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):

Հիշեցնենք, որ ֆիզիկական անձին վճարված եկամտից հարկը պահելու հնարավորության բացակայության մասին պետք է նաև տեղեկացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը՝ օգտագործելով նույն հաշվետվության ձևը (2-NDFL), ինչ անձնական հաշվետվությունների դեպքում: Բայց միայն դա պետք է արվի ավելի վաղ՝ մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Վերոհիշյալ բոլոր ժամանակաշրջանների ամսաթվերը, որոնք ընկնում են ընդհանուր հանգստյան օրերին, հանգեցնում են ժամանակաշրջանի վերջին օրվա հետաձգմանը ավելի ուշ օրվան, որը համապատասխանում է նման հանգստյան օրվան ամենամոտ աշխատանքային օրվան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Ֆեդերացիա): 2019 թվականին այս նորմին համապատասխանելը 2018 թվականի համար ձևաթուղթ ներկայացնելիս չի հանգեցնում անձնական եկամտահարկի համախմբված հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետի հետաձգման, քանի որ 01.04.2019թ. աշխատանքային օր է։

Ինչպե՞ս է անհրաժեշտ տարվա համար լրացնել 6-անձնական եկամտահարկ, որպեսզի ներկայացված քաղվածքներում ավելորդ հարցեր չառաջացնեն դրա պատրաստման վերաբերյալ։ Սա կաջակցի.

• ընտրություն ընթացիկ ձևըձևեր;
• դրա մեջ տվյալների ճիշտ մուտքագրում;
• վերահսկողության առկա գործակիցների ստուգումների իրականացում:

Կարդացեք այն մասին, թե ինչ կարելի է ստուգել՝ օգտագործելով Դաշնային հարկային ծառայության կողմից մշակված վերահսկման գործակիցները՝ նյութում համախմբված անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունը ստուգելու համար:«Կառավարման գործակիցները 6-NDFL ձևը ստուգելու համար» .

Անձնական եկամտահարկի համախմբված հաշվետվության ընթացիկ ձևի ձևը պարունակում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11 / հրամանը: [էլփոստը պաշտպանված է]Փոփոխված Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 17-ի թիվ ММВ-7-11/ հրամանով. [էլփոստը պաշտպանված է]Նույն փաստաթուղթը նկարագրում է հաշվետվությունը լրացնելու մեթոդաբանությունը։ Հրամանի կիրառման որոշ հարցեր մեկ անգամ չէ, որ բացատրվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակներում։

6-NDFL նոր ձևը կիրառվում է 26.03.2018թ.-ից:

Դուք կարող եք ներբեռնել թարմացված 6-NDFL հաշվարկման ձևը այստեղ .

Ձևի դատարկ ձևը կազմված է վերնագրի էջից և երկու հատուկ բաժիններից, որոնցից.

1. Բաժին 1-ը նվիրված է այն տեղեկատվությանը, որի մասին տեղեկատվությունը ցուցադրվում է հաշվեգրման սկզբունքով (հաշվեգրված եկամտի, նվազեցումների, եկամտի նկատմամբ կիրառվող դրույքաչափի և հարկի վրա՝ բաժանված ըստ տեսակների՝ պահված, հաշվեգրված, չպահված և վերադարձված): Եթե ​​օգտագործվում են տարբեր դրույքաչափեր, ապա դրանցից յուրաքանչյուրի համար 1-ին բաժինը լրացվում է իր հատուկ թերթիկի վրա, մինչդեռ միաժամանակ բոլոր դրույքաչափերին վերաբերող տեղեկատվությունը ցուցադրվում է միայն թերթերից առաջինում:
2. վերաբերում է միայն եռամսյակների վերջին տվյալներին, որոնք ներկայացնում են վճարված եկամտի թվերը, դրանից պահվող հարկի չափը և եկամտի թողարկման օրերին, դրանցից հարկի պահումը և ժամկետները. այս հարկը բյուջե վճարելու համար։ Ամբողջ տեղեկատվությունը դրանում մուտքագրվում է տողերի խմբերով, որոնք միավորում են վերը նշված տեղեկությունները վճարման յուրաքանչյուր փաստի ամսաթվի հետ կապված, պայմանով, որ այս վճարման համար հարկի վճարման ժամկետը նույնպես նույնն է:

Զեկույցը կազմվում է առանձին.

• հարկային գործակալի կողմից օգտագործվող OKTMO կոդերից յուրաքանչյուրի համար.
• առանձին բաժիններից յուրաքանչյուրի համար, որն ինքնուրույն վճարում է եկամուտը:

Վերնագիրն ունի ցանկացած հարկային հաշվետվության ստանդարտ ձև և պարունակում է տեղեկատվություն հաշվետու անձի, հաշվետվության ներկայացման վայրի և այն ժամանակաշրջանի մասին, որի համար կազմվել է այս հաշվետվությունը: Տարին համապատասխան ժամանակաշրջանը ծածկագրված է 34 կոդով։

Ինչպես լրացնել անձնական եկամտահարկի համախմբված հաշվետվությունը

Ինչպե՞ս լրացնել 6-անձնական եկամտահարկը մեկ տարվա համար. Ճիշտ լրացման ամենակարեւոր պայմանը սկզբնական տվյալների ճիշտ հաշվարկված քանակությունն է: Լրացման ընթացակարգն ինքնին այնքան էլ բարդ չէ, բայց այն պահանջում է որոշակի հմտություններ և գիտելիքներ մի շարք կանոնների հետ կապված ինչպես անձնական եկամտահարկի հաշվարկման, այնպես էլ պահված համարվող հարկի վճարման վերջնաժամկետների որոշման հետ:

Ի՞նչ տեղեկատվություն է պահանջվում հաշվետվությունը լրացնելու համար: Առաջին հերթին տեղեկատվություն եկամուտների կուտակումների, դրանց նկատմամբ կիրառվող նվազեցումների և այս եկամտի հետ կապված հարկի գումարների մասին։ Դրանց հիման վրա լրացվելու է 1-ին բաժինը: Այնուհետև՝ տեղեկատվություն կուտակված եկամտի արժեքներով կատարված վճարումների ամսաթվերի վերաբերյալ (մինչև դրանից անձնական եկամտահարկը պահելը) և պահված հարկի գումարները: դրանից - լրացնել 2-րդ բաժինը:

2-րդ բաժինն է, որը կոչ է անում ամենամեծ թիվըլրացնելիս հարցեր, որոնց պատասխանները բավականին պարզ է գտնել, եթե հիշեք մի քանի կանոն.

Նման կանոնների մի խումբը վերաբերում է ամսաթիվ համարվող ամսաթվի որոշման առանձնահատկություններին: փաստացի անդորրագիրեկամուտ:

• սովորական աշխատավարձի համար այն համարվում է այն ամսվա վերջին օրվան, որի հետ կապված է դրա հաշվեգրումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• Աշխատանքից ազատվելու և այլ տեսակի եկամուտների համար վճարումների համար, շատ դեպքերում, այն ընդունվում է միջոցների տրամադրման փաստի համապատասխան ամսաթվին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ).
• Որոշ ոչ հաճախ հանդիպող տեսակների եկամուտների համար կա դրա որոշման հատուկ ընթացակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ, 4-րդ կետ, 226.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Բացի այդ, դուք պետք է իմանաք անձնական եկամտահարկի հետ աշխատելու մի շարք կանոններ.

1. Այն պահվում է միայն եկամուտների վճարման դեպքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):
2. Պահված հարկի գումարները բյուջե ուղարկելու ժամկետները չեն համապատասխանում պահման օրվան և սահմանվում են հետևյալ կերպ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).

• եկամտի վճարման օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը, եթե այդ եկամուտը չի վերաբերում արձակուրդին կամ հիվանդության արձակուրդին.
• վճարման ամսվա վերջին օրը, եթե եկամուտը արձակուրդի կամ հիվանդության արձակուրդի տեսքով է, ապա պետք է նկատի ունենալ, որ վճարման ժամկետը, որը ընկել է ամսվա վերջին օրը և համընկել է հանգստյան օրվա հետ, փոխանցվելու է. մինչև վճարման օրվան հաջորդող ամսվա առաջին աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Այսպիսով, եթե եկամտի վճարումները կատարվում են նույն օրը, որոնք ունեն դրանց փաստացի ստացման տարբեր ժամկետներ կամ հարկ վճարելու տարբեր ամսաթվեր, ապա դրանց վերաբերյալ 2-րդ բաժնի տեղեկատվությունը պետք է առանձնացվի: Այսինքն, 2-րդ բաժնում հարկ վճարելու անհրաժեշտություն ենթադրող վճարումների վերաբերյալ տեղեկատվության ավելի շատ խմբեր կարող են լինել, քան միջոցների փաստացի հատկացման ժամկետները: Եթե ​​այս բաժնում բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները մուտքագրելու համար բավարար տողեր չկան, դրանում լրացուցիչ թերթիկներ են ձևավորվում:

Տարվա համար 6-անձնական եկամտահարկ լրացնելը՝ օրինակ

Մտածեք տվյալներ մուտքագրելու 6-անձնական եկամտահարկը տարվա համար՝ օգտագործելով կոնկրետ թվերի վրա կատարված լրացման օրինակը:

Ենթադրենք, որ «Վեստա» ՍՊԸ-ն (գրանցված է Սանկտ Պետերբուրգում) 2018 թվականի ընթացքում եկամուտ է կուտակել իր 20 աշխատակիցների։ 13% դրույքաչափով հարկման ենթակա հաշվեգրումների ընդհանուր գումարը կազմել է 7,054,374,40 ռուբլի: Այս եկամուտը նվազեցնող նվազեցումների ընդհանուր գումարը կազմում է 198,800.00: Տարվա բոլոր ամիսների համար եկամտի վճարումների փաստով հարկը պահվել է 2013թ
878 206 ռուբլի

Ըստ 4-րդ եռամսյակի ամսաթվերի՝ փաստացի վճարումները բաշխվել են հետևյալ կերպ.

• 10.10.2018թ.-ի չափով վճարվել է 2018թ
  743,034,74 ռուբլի, նրանից պահված հարկը կազմել է 91,134 ռուբլի;
• 09.11.2018թ.-ի չափով վճարվել է 2018թ
  784,996,86 ռուբլի, նրանից պահված հարկը կազմել է 96,590 ռուբլի;