Առանձին բաժիններ՝ առանց առանձին հաշվեկշռի։ Անձնական եկամտահարկի փոխանցում, եթե կան առանձին բաժիններ՝ ինչն է կարևոր հաշվապահի համար. Եթե ​​կան առանձին բաժանումներ

Սկզբում ՍՊԸ-ն գրանցված էր Սանկտ Պետերբուրգի հարկային գրասենյակում իր իրավաբանական հասցեով: Ավելի ուշ Սանկտ Պետերբուրգի մեկ այլ թաղամասում գրասենյակի վարձակալության պայմանագիր է կնքվել։ Նրանք այլ հարկային «չտեղափոխվեցին», քանի որ պայմանագիրն առայժմ ընդամենը մեկ տարի է, ինչ կնքվել է։ Իրավաբանական հասցեում գործունեություն չկա, աշխատատեղեր չեն ստեղծվել։ Փաստացի տեղում ստեղծվել են աշխատատեղեր, ուստի ՍՊԸ-ն հարկայինին տեղեկացրել է առանձին բաժին ստեղծելու մասին: Ո՞ր հարկային մարմնին (ՍՊԸ-ի կամ առանձին ստորաբաժանման գրանցման վայրում) 2017 թվականին պետք է վճարվեն հետևյալ հարկերն ու մուծումները, պետք է հարկային և սոցիալական ապահովության հիմնադրամին տեղեկացնե՞մ, թե որտեղ ենք փոխանցելու մուծումները։

Վճարեք անձնական եկամտահարկը ըստ IFTS-ի՝ առանձին ստորաբաժանման վայրում:

Վնասվածքների ապահովագրավճարները պետք է փոխանցվեն առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում, եթե այս ստորաբաժանումը.

Պարտադիր կենսաթոշակային, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության վճարները վճարեք գլխամասային գրասենյակի գտնվելու վայրում:

Եթե ​​գլխամասային գրասենյակը լիազորել է առանձին ստորաբաժանմանը վճարումներ կատարել ֆիզիկական անձանց օգտին, ապա վճարումները պետք է վճարվեն առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում:

Նման լիազորությունները պետք է զեկուցվեն կազմակերպության գտնվելու վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ:

Լյուբով Կոտովա,

Ինչպես վճարել ապահովագրավճարներաշխատողների համար

<…>

Ինչպես վճարել առանձին բաժինների համար

Արտերկրում գտնվող առանձին ստորաբաժանումների համար Ռուսաստանը փոխանցումներ է կատարում և հաշվարկը ներկայացնում կազմակերպության գլխամասային գրասենյակ իր գտնվելու վայրում:

Իրավիճակը:երբ Ռուսաստանում տեղակայված առանձին ստորաբաժանումը պետք է ինքնուրույն վճարի վճարումներ և ներկայացնի հաշվետվություններ

Կարևոր է՝ 2017 թվականից ի վեր միավորի գործառույթները փոխվե՞լ են, թե՞ ոչ։ Նրանց համար, ովքեր չեն նախատեսում 2017-ին 2016-ի համեմատ 2016-ի համեմատ ստորաբաժանումները համալրել կամ զրկել լիազորություններից, ոչինչ չի փոխվում:

2017 թվականից փոխվել են այն պայմանները, որոնց դեպքում առանձին ստորաբաժանումը պետք է ինքնուրույն վճարի ապահովագրավճարները և ներկայացնի հաշվետվություններ։ Մինչև 2017 թվականը առանձին միավորի համար նման պարտավորություն առաջանում էր, եթե միավորը.
- աշխատողներին վճարված եկամուտ.
- ունեցել է առանձին ընթացիկ հաշիվ և հաշվեկշիռ:

2017 թվականից ի վեր միավորը պետք է ինքը վճարի մուծումներ և զեկուցի IFTS-ին, եթե գլխամասային գրասենյակը նրան լիազորություն է տվել ֆիզիկական անձանց օգտին վճարումներ կուտակել: Նման լիազորությունները պետք է զեկուցվեն կազմակերպության գտնվելու վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ:

Եթե ​​աշխատողը աշխատում է կազմակերպության գլխավոր գրասենյակում, իսկ կես դրույքով նրա առանձին ստորաբաժանումում, ապա անձնական եկամտահարկի գումարը փոխանցեք առանձին.

Եթե ​​մեկ ամսվա ընթացքում աշխատողը աշխատում է մի քանի առանձին ստորաբաժանումներում, ապա նրա եկամտից անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի նրանցից յուրաքանչյուրի գտնվելու վայրում: Ընդ որում, դա պետք է արվի՝ հաշվի առնելով աշխատողին հաշվարկված աշխատավարձը բաժիններից յուրաքանչյուրում փաստացի աշխատած ժամանակի համար։ Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի սեպտեմբերի 19-ի թիվ 03-04-06 / 38889 նամակում։ Եթե ​​աշխատողը գործուղման է ուղարկվել կազմակերպության առանձին բաժին, ապա նրա եկամտից անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի կազմակերպության գտնվելու վայրում: Այս եզրակացությունը բխում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի մայիսի 15-ի թիվ SA-4-14 / 9323 նամակից:

Լյուբով Կոտովա,Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային քաղաքականության դեպարտամենտի ապահովագրական վճարների կարգավորող և իրավական կարգավորման բաժնի պետ.

Ինչպե՞ս բյուջե փոխանցել դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության վճարները

<…>

Վճարման կարգը

Մուծումներ փոխանցել կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման գրանցման վայրում, եթե այս բաժինը.

• ունի ընթացիկ հաշիվ;
• • գլխամասային գրասենյակում ստացված եկամուտներից - կազմակերպության գտնվելու վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ.
  • առանձին ստորաբաժանումում ստացված եկամուտներից՝ սույն ստորաբաժանման գտնվելու վայրի հարկային գրասենյակ:
• ունի ընթացիկ հաշիվ;
• կուտակում է վճարումներ և այլ վարձատրություններ հօգուտ աշխատողների:

Սա բխում է 6-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետից, 24-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետից և 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ օրենքի 22-րդ հոդվածի 4-րդ կետից:

Ֆոնդի մանրամասները նշված են ապահովագրավճարների չափի մասին ծանուցման մեջ, որը տրվում է առանձին ստորաբաժանման:

01.11.2017թ.ԳԴ-4-11 գրությամբ/. [էլփոստը պաշտպանված է]հարկայինի աշխատակիցները պատմել են այն սխալների մասին, որ թույլ են տալիս հարկային գործակալները 6-անձնական եկամտահարկի տեսքով հաշվարկներ կատարելիս.

Ընկերությունները երկրորդ տարին անընդմեջ ներկայացնում են անձնական եկամտահարկի 6 ձևով, սակայն սխալներն ավելի քիչ չեն, ասում են պաշտոնյաները։ 01.11.2017թ.ԳԴ-4-11 գրությամբ/. [էլփոստը պաշտպանված է]Հարկային մարմինները ևս մեկ անգամ հիշեցրել և վերլուծել են ամենահաճախակի թերացումները, որ թույլ են տալիս հարկային գործակալները տեղեկատվություն գեներացնելիս։

6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկման դժվարությունները վերլուծել ենք հոդվածում՝ «2017թ.-ի 6-անձնական եկամտահարկը լրացնելու վերաբերյալ հարցերի պատասխանները»։

Եթե ​​հասցեն փոխվել է

Որոշ ընկերություններ, գլխամասային գրասենյակի կամ առանձին ստորաբաժանման (ՕՀ) գտնվելու վայրը փոխելիս, գրանցման հին վայրում հաշվարկ են ներկայացնում հարկային գրասենյակ: Պետք չէ դա անել։ Հենց որ կազմակերպությունը գրանցվի հարկային նպատակներով նոր գտնվելու վայրում, անհրաժեշտ է հաշվարկներ ներկայացնել հենց այնտեղ 6-NDFL-ի տեսքով: Մասնավորապես:

• 6-NDFL ձևով այն ժամանակահատվածի համար, որում ընկերությունը գրանցվել է նախորդ վայրում, պետք է նշվի ընկերության նախկին գտնվելու վայրի OKTMO կամ OP.
• գրանցումից հետո ընկած ժամանակահատվածների համար 6-NDFL ձևով, նոր հասցեում նշվում է ընկերության նոր գտնվելու վայրի OKTMO-ն, OP:

Բայց հաշվարկում կազմակերպության (OP) անցակետի մանրամասները պետք է նշվեն այն, որը հարկային մարմինը հանձնարարել է իրավաբանական անձին իր նոր վայրում: Նմանատիպ բացատրություններ հարկային մարմինների կողմից տրվել են 2016 թվականի դեկտեմբերի 27-ի թիվ ԲՍ-4-11 գրությամբ /. [էլփոստը պաշտպանված է]

Ինչպե՞ս ճիշտ կատարել հաշվարկը:

Շատ հաշվապահներ շփոթվում են 6-NDFL ձևը հարկային գրասենյակ ներկայացնելու ձևի հետ: Տեսուչները հիշեցնում են, որ 25 և ավելի աշխատող ունեցող ընկերությունները պետք է 6-NDFL ձևաչափով հաշվարկներ ներկայացնեն էլեկտրոնային ձևաչափով՝ օգտագործելով TCS։ Բացի այդ, հարկային գործակալները հաշվետվություն են ներկայացնում էլեկտրոնային եղանակով միջին թվաքանակըավելի քան 25 աշխատող իրենց առանձին ստորաբաժանումների համար, նույնիսկ եթե ՊԸ-ում աշխատողների թիվը 25 հոգուց պակաս է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Տեղեկությունների ներկայացման եղանակի հետ կապված խնդիրներ չեն լինի, եթե օգտվեք Bukhsoft ամպային հաշվառման հնարավորություններից, որով կարող եք գրագետ կերպով լրացնել հաշվարկը առցանց 6-NDFL ձևով և անհապաղ փոխանցել այն TCS-ի հարկային գրասենյակ:

Եթե ​​կան առանձին բաժանումներ

Մեկնաբանված նամակում հարկային մարմինները նշում են, որ առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող ընկերությունները, եթե և՛ գլխամասային գրասենյակը, և՛ ԵԽ-ն գործում են նույն շրջանակներում. քաղաքապետարանը, հաճախ ներկայացնում են մեկ հաշվարկ 6-անհատական ​​եկամտահարկի տեսքով։ Սա կոպիտ սխալ է։

Համաձայն 6-NDFL ձևերը լրացնելու կանոնների, հարկային գործակալը պարտավոր է գրանցման վայրում առանձին զեկուցել Հարկային տեսչություն իր առանձին ստորաբաժանումների և գլխավոր ստորաբաժանման համար, ներառյալ այն դեպքերում, երբ OP-ը գտնվում է տարածքով: մեկ քաղաքապետարանում.

Այս դեպքում ձևաթղթում «KPP» տողը լրացվում է ընկերության գրանցման վայրում՝ նրա ՕՊ-ի գտնվելու վայրում:

Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել անցակետը և OKTMO գծերը:

6-NDFL-ում անցակետի և OKTMO-ի մանրամասների դեպքում հաշվապահները սովորաբար շատ սխալներ են թույլ տալիս: Օրինակ, հարկային պաշտոնյաները նշում են, որ կան անհամապատասխանություններ OKTMO կոդերի միջև 6-NDFL ձևով և անձնական եկամտահարկ վճարելիս նշվածների միջև: Նման սխալը հանգեցնում է կա՛մ անձնական եկամտահարկի անհիմն գերավճարների, կա՛մ հարկային պարտքերի:

Ինչպե՞ս լուծել խնդիրը:

Եթե ​​6-NDFL ձևը լրացնելու ընթացքում հարկային գործակալը սխալ է թույլ տվել KPP կամ OKTMO կոդերը նշելիս և ինքն է հայտնաբերել այն, ապա երկու 6-NDFL հաշվարկ պետք է անհապաղ ներկայացվի հարկային գրասենյակ:

1. Նախկինում ներկայացված սխալ հաշվարկին ներկայացվում է պարզաբանում` նշելով անցակետի կամ OKTMO-ի ճիշտ մանրամասները, ձևի մնացած բաժինները լրացվում են զրոյական արժեքներով:
2. Ներկայացվում է նախնական հաշվարկ բոլոր ավարտված ցուցանիշներով և ճիշտ KPP կամ OKTMO կոդերով:

Նման պարզաբանումներ տրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի օգոստոսի 12-ի թիվ GD-4-11 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]

Եվս մեկ անգամ 6-NDFL ձևի ներկայացման ժամկետների մասին

Տարօրինակ է, բայց պաշտոնյաները նշում են, որ հարկային գործակալները հաճախ ուշանում են 6-անձնական եկամտահարկի տեսքով հաշվարկը ներկայացնելուց:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթների համաձայն, 6-NDFL ձևով հաշվետու ժամանակաշրջաններն են առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը, ինը ամիսը և մեկ տարին:

Առաջին երեք հաշվետու ժամանակաշրջանների համար ձևը հարկային մարմիններին պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը: Մեկ տարով` մինչև ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը:

Դա հետաքրքիր է:

Հարցեր ունե՞ք Bukhsoft ծրագրերում 6-NDFL ձևը լրացնելու վերաբերյալ: Կապվեք մեր մասնագետների հետ հաշվապահական աջակցության վերաբերյալ խորհրդատվության համար:

2017 թվականից ի վեր բոլոր առանձին ստորաբաժանումները (ԲՀ) փոփոխություններ են կրել հարկային օրենսդրության մեջ։ Այս տարվանից ՊԸ-ները պետք է ինքնուրույն վճարեն ապահովագրավճարները և բոլոր վճարումները ներկայացնեն հարկային գրասենյակ:

Փոփոխությունները վերաբերում էին նաև գլխամասային գրասենյակներին, սակայն դրա մասին ավելի ուշ:

Ինչ է փոխվել 2017 թվականից հետո

Սկսենք նրանից, որ տարեսկզբից դադարել է գործել 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ «Ապահովագրավճարների մասին» օրենքը։ Այսինքն՝ 2017 թվականից առանձին ստորաբաժանումները պետք է ապահովագրավճարներ վճարեն հարկայինին և հաշվետվություններ ներկայացնեն հարկային միայն այն դեպքում, եթե իրենց առանձին աշխատողները վարձատրություն են ստացել։ Նախկինում պարտավորությունն առաջանում էր, եթե ԵԽ-ն ունենար սեփական բանկային հաշիվներ և առանձին հաշվեկշիռ: Բայց սա արդեն անցյալում է, հիմա միայն պարգևների դեպքում:

Այս տարվանից մայր կազմակերպությունները պետք է զեկուցեն հարկային ծառայությունիրենց գտնվելու վայրում, որ իրենց ՊԸ-ն կարող է աշխատավարձ և վարձատրություն վճարել աշխատակիցներին անհատներկամ, ընդհակառակը, այս իրավունքը հիմա զրկված է։ IFTS-ը մեկ ամիս է տալիս հաղորդագրության փոփոխությունների օրվանից:

Մի փոքր տեղեկություն առանձին բաժինների մասին

Առանձին ստորաբաժանումբացվում է գլխամասային գրասենյակից առանձին և հարկեր է վճարում արդեն գրանցման վայրում: Ռուսական օրենսդրության համաձայն՝ ցանկացած ընկերություն կարող է բացել այնքան առանձին բաժիններ, որքան ցանկանա։

OP կանոններից մեկն այն է, որ դրանք պետք է տեղակայվեն մայր ընկերությունից առանձին հասցեում: Բացի այդ, դուք պետք է աշխատատեղեր ունենաք 1 ամիս ժամկետով։

ՊԸ-ի բացման մասին հարկային գրասենյակը (մայր ընկերության գրանցման վայրում) պետք է ծանուցվի բացումից մեկ ամիս առաջ՝ C-09-03-1 ձևով հաղորդագրությամբ: Միևնույն ժամանակ, ՖՀՄ-ին և Դաշնային հարկային ծառայությանը բացման մասին ծանուցման կարիք չկա:

Առանձին ստորաբաժանումներ ունեն կանխիկ գործարքների իրենց դրամարկղերը: Այս բոլոր գրքերը փոխանցվում են մայր կազմակերպությանը։ Այնուամենայնիվ, մայր կազմակերպության դրամարկղում OP-ի կանխիկ գործարքների վերաբերյալ տեղեկատվությունը արտացոլված չէ:

Տարբերությունը OP-ի և մասնաճյուղի կամ ներկայացուցչության միջև.

• OP-ի առկայությունը պետք է արտացոլված լինի կազմակերպության կանոնադրության մեջ: Մասնաճյուղ կամ ներկայացուցչություն չի պահանջվում:
• ԵԽ-ն պետք է ունենա գույքը հաշվեկշռում և իր բանկային հաշիվը:
• OP ունեցող ձեռնարկությունները կարող են կիրառել պարզեցված հարկում, բայց մասնաճյուղով և ներկայացուցչությամբ՝ ոչ:

Հարկերի և հաշվետվությունների տարբերություններ մայր ընկերության և OP-ի միջև

Տարբերություններ կան. Առանձին ստորաբաժանումները չեն վճարում բոլոր հարկերը և չեն ներկայացնում բոլոր հաշվետվությունները, որոնք պետք է ներկայացվեն մայր ընկերությանը:

Հարկերի համար.

• ՕՊ-ները հարկ չեն վճարում պարզեցված հարկային համակարգի համար: Տվյալ դեպքում մայր ընկերությունը, հարկը հաշվարկելիս, հաշվի է առնում ստորաբաժանումների եկամուտներն ու ծախսերը։
• UTII-ը և անձնական եկամտահարկը վճարվում են առանձին:
• Միայն մայր ընկերությունը վճարում է ապահովագրավճարներ հիմնադրամներին, սակայն տվյալները հավաքագրվում են բոլոր աշխատակիցներից, ներառյալ OP-ները:

Հաշվետվության համար.

• OP-ն ֆինանսական հաշվետվություններ չի ուղարկում կարգավորող մարմիններին, և մայր ընկերությունը վճարում է ինչպես իր, այնպես էլ OP-ի համար:
• OP-ը չի ստեղծում պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հաշվետվություն և չի ուղարկում տեղեկատվություն ՖՀՀ-ին, FSS-ին և միջին թվաքանակի մասին տեղեկատվություն:
• UTII-ի և անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ հաշվետվությունները բոլորն առանձին են:

Պե՞տք է վարել հարմար հաշվառում առանձին ստորաբաժանումներով ձեռնարկության համար: Փորձեք առցանց հաշվապահական ծառայություն Kontur.Accounting: Հարմար է աշխատավարձերը հաշվարկել, հաշվետվություններ ուղարկել, պատրաստել և վճարել հարկերը։ Ծառայությունում աշխատանքի առաջին 14 օրերն անվճար են բոլոր նոր օգտվողների համար:

Ինչպես ավելի վաղ գրել էինք, հիմք ընդունելով Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածով իրավաբանական անձինք իրավունք ունեն ստեղծել առանձին ստորաբաժանումներ, որոնք տեղակայված կլինեն գլխամասային գրասենյակից տարբեր հասցեում և կունենան առնվազն մեկ ստացիոնար: աշխատավայր. Առանձին ստորաբաժանումներին կարգավիճակ չի տրվում իրավաբանական անձ, հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման հարցերը կարգավորում է ստեղծող կազմակերպությունը։

Առանձին ստորաբաժանում՝ հաշվապահական և հարկային հաշվառում

Իր առանձին բաժինների հետ հաշվապահական հաշվառման փոխգործակցության ձև ընտրելիս մայր կազմակերպությունը կենտրոնանում է երկու տարբերակի վրա.

• ձեռնարկատիրական գործարքների ինքնուրույն հաշվառում;
• Հաշվապահական և հաշվետվության մարմնի մի մասի պատվիրակում կառուցվածքային ստորաբաժանումներին:

Եթե ​​առանձին ստորաբաժանումներում հաշվապահական հաշվառումը կազմակերպվում է առաջին ձևով, ապա մայր ընկերությունը ստանձնում է ամբողջական հաշվառումը։ Առանձին բաժնին թույլատրվում է հավաքել առաջնային փաստաթղթեր՝ դրանք հետագայում գրասենյակ տեղափոխելու համար: Նման բաժինը չի ունենա սեփական հաշվապահական անձնակազմ և առանձին հաշվեկշիռ: Հարմարության համար վերլուծական հաշվառման մեջ պետք է ստեղծվեն մասնաճյուղերի հատուկ ենթահաշիվներ, օրինակ՝ հիմնական միջոցները պետք է նշանակվեն որպես «08-OP»:

Առանձին ստորաբաժանման հետ հաշվապահական հաշվառումը, որին վերապահված է իր ձեռնարկատիրական գործառնությունների ինքնուրույն գրանցման իրավասությունը, ենթադրում է առանձին հաշվեկշռի հատկացում: Սույն հաշվեկշիռը ներքին օգտագործման համար է, դրա նպատակն է գլխամասային գրասենյակին տրամադրել համախմբված տվյալներ սահմանված ցուցանիշների վերաբերյալ: Ցուցանիշների ցանկը հաստատում է կազմակերպությունը:

Առանձին ստորաբաժանման հաշվառումը ներառում է հայելային օգտագործում 79 «Ներտնտեսային հաշվարկներ» հաշվի գրառումներում: Անհրաժեշտ է արտացոլել կազմակերպության և մասնաճյուղի միջև կատարված գործարքները: Եթե ​​գլխամասային գրասենյակը գումարը փակցրել է դեբետում, ապա ստորաբաժանումում այն ​​կգրանցվի ապառիկի վրա և հակառակը։ Կարևոր նրբերանգ- կազմակերպության և նրա ստորաբաժանման միջև չի թույլատրվում օգտագործել վաճառքից եկամուտների ճանաչման գործարքներ:

Ի՞նչ հաշվետվություններ է ներկայացնում առանձին բաժինը:

Առանձին գերատեսչություններ, կախված իրենց լիազորություններից, կարող են ինքնուրույն հաշվարկել և վճարել հարկերը, ներկայացնել հաշվետվություններ դրանց վերաբերյալ։ Բայց կան հաշվետվության այնպիսի ձևեր, որոնք ցանկացած իրավիճակում վերաբերում են միայն մայր կազմակերպությանը.

• ԱԱՀ-ի հայտարարագիր;
• Ֆինանսական հաշվետվությունները;
• Հռչակագիր USN-ի մասին.

Առանց առանձին հաշվեկշռի առանձին ստորաբաժանման հաշվետվությունը միշտ կազմվում և ներկայացվում է անմիջապես մայր կազմակերպության կողմից: Երբ ստորաբաժանումը կազմում է առանձին հաշվեկշիռ, այն ձեռք է բերում նոր պարտավորությունների լայն շրջանակ՝ հաշվետվական տվյալների պատրաստման համար:

Հաշվետվություններ անձնական եկամտահարկի և ապահովագրավճարների վերաբերյալ

Այսպիսով, կա առանձին բաժին՝ որտե՞ղ ներկայացնել հաշվետվություններ։ Անձնական եկամտահարկը վճարվում է մայր ընկերության և կառուցվածքային ստորաբաժանման գտնվելու վայրում: Նույն սկզբունքը վերաբերում է հաշվետվություններին:

Մասնաճյուղի կառույցին իր աշխատակիցներին աշխատավարձեր կուտակելու և վճարելու իրավունքը պատվիրակելիս ստորաբաժանումը պարտավոր է վճարել ապահովագրավճարները՝ հետագայում դրանց վերաբերյալ հաշվետվություններ ներկայացնելով: Այսինքն, առանձին ստորաբաժանումը վճարում և հաշվետվություն է տալիս իր գտնվելու վայրում:

Եթե ​​մասնաճյուղի աշխատողների աշխատավարձը հաշվարկվում է հենց կազմակերպության կողմից, ապա հաշվետվություններով վճարումները կուղղվեն գլխավոր ձեռնարկության գրանցման վայր:

Եկամտահարկ, գույք, տրանսպորտ

Առանձին ստորաբաժանումներ, որոնց հաշվառումը և հաշվետվությունը նախատեսված է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությամբ, եկամտահարկի հայտարարագիր չեն ներկայացնում: Բայց մայր կազմակերպությունը պարտավոր է հարկի մի մասը վճարել տարածքային բյուջե իր առանձին սուբյեկտի և հաշվետվության վայրում՝ իր հեռավոր կառույցների համատեքստում։

Հաշվեկշռային ստորաբաժանումները կարող են ունենալ օբյեկտներ, որոնց համար գանձվում է գույքահարկ: Հարկային գումարները պետք է վճարվեն և զեկուցվեն ՕՊ-ի հարկային գրասենյակ: Տրանսպորտային հարկի հայտարարագիրը ներկայացվում է միավորի հաշվառման վայրում, եթե տրանսպորտային միջոցները գտնվում են դրա տարածքում:

UTII, հողի հարկ, ակցիզներ

Առանձին ստորաբաժանումը, որի հաշվետվությունը ձևավորվում է UTII-ի պահանջներին համապատասխան, չի կարող գրանցվել հարկային մարմիններում որպես UTII վճարող: Նման կարգավիճակ կարող է ստանալ միայն մայր կազմակերպությունը, ինչպես նաև ներկայացնում է UTII հայտարարագիր: Տիտղոսաթերթի ձեր ստորաբաժանումների հաշվետվություններում դուք պետք է նշեք 310 կոդը «գրանցման վայրում» դաշտում:

Ինչպե՞ս են առանձին ստորաբաժանումները հաշվառում և հաշվետվություններ ներկայացնում հողային խնդիրների վերաբերյալ: Կանխավճարները և բուն հողի հարկը ենթակա են փոխանցման այն բյուջե, որին պատկանում է մասնաճյուղային կառույցը։ Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի հարկային գրասենյակ, որի բաժնում գտնվում են կոնկրետ կայքերը:

Ակցիզային հարկ վճարողների հարցը տրամաբանական է՝ որտե՞ղ ներկայացնել առանձին ստորաբաժանման հաշվետվություններ այս կատեգորիայի ընկերություններին։ Եթե ​​խոսքը բնական գազի մասին է, ապա վճարումները և հայտարարագրումը տեղի կունենա ձեռնարկության գտնվելու վայրում։ Ալկոհոլի դեպքում՝ դրա վաճառքի վայրում, նավթամթերքները և այլ ակցիզային ապրանքները պետք է հաղորդվեն ինչպես մայր կազմակերպության, այնպես էլ նրա բոլոր ստորաբաժանումների սեփականության վայրում:

Ինչ վերաբերում է ֆինանսական հաշվետվություններին, ապա. կառուցվածքային միավորներկարող են ձեւավորել բացառապես մայր ընկերության կարիքների համար, հարկային մարմիններին նման ֆինանսական փաստաթղթեր չեն տրամադրում։ Առանձին ստորաբաժանումների կողմից ներկայացված հաշվետվությունների ցանկն ուղղակիորեն կախված է առանձին հաշվեկշռի առկայությունից և տնտեսական գործունեության տեսակից։

Առանձին բաժինների ապահովագրավճարներ 2017թ տարին, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի կանոնների, պարտավոր են վճարել և հաշվետվություններ ներկայացնել դրանց վերաբերյալ, եթե այդպիսի կառուցվածքային ստորաբաժանումները կուտակվում են և վճարում աշխատավարձ: Դիտարկենք օրենսդրական նորամուծությունները՝ կապված առանձին կառույցների կողմից մուծումների վճարման հետ։

Որի դրույթները ենթակա են հաշվետվության և վճարումների՝ ըստ բաժինների 2017թ

2017 թվականից աշխատողներին վճարվող վարձատրությունից գոյացած ապահովագրավճարների հիմնական մասը վերահսկվում է. հարկային մարմիններև սկսեց ենթարկվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հրահանգներին: Այս փոփոխությունները չեն ազդել միայն «դժբախտ» վճարումների վրա, որոնք դեռ հավաքվում են «Պարտադիր սոցիալական ապահովագրության մասին ...» օրենքով, 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ-ով և վերահսկվում են սոցիալական ապահովագրության կողմից: Այսինքն՝ համար առանձին ստորաբաժանումների ապահովագրավճարները 2017թՏարիները ղեկավարվում են 2 հիմնական փաստաթղթերով, որոնք պարունակում են դրույթներ, որոնք ունեն և՛ նմանություններ, և՛ տարբերություններ իրենց կիրառման մեջ։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով կարգավորվող ներդրումների առանձին կառուցվածքային ստորաբաժանումների վերաբերյալ կիրառվում են հետևյալ կանոնները.

1. Վճարումների մասին հաշվետվությունը և դրանց վճարումը պարտադիր են բոլոր առանձին կառույցների համար, որոնք հաշվարկում և վճարում են աշխատավարձեր, բացառությամբ արտերկրում գտնվողների (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 7-րդ և 11-րդ կետեր):

2. Յուրաքանչյուր ստորաբաժանումների համար վճարումների ծավալը հաշվարկվում է դրանց հաշվարկման հիմքից, որը վերաբերում է հատուկ այս կառուցվածքային միավորին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 12-րդ կետ), իսկ գլխավոր կառույցի համար. որոշվում է որպես իրավաբանական անձի համար որպես ամբողջություն վճարումների ծավալի և նրա բոլոր առանձին միավորների համար կուտակված գումարների տարբերություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 13-րդ կետ):

3. Պարտավորություն կա իրավաբանական անձի գրանցման վայրում INFS-ին տեղեկացնել, որ իր առանձին կառույցը կհաշվարկի և կվճարի աշխատավարձ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ ենթակետ, 3.4 կետ, հոդված 23):

2017 թվականի առաջին ամսվա ընթացքում ՖՀՄ-ն տեղեկատվություն է ուղարկել իրավաբանական անձում առանձին կառույցների առկայության մասին, որոնք մինչև 01.01.2017թ. մուծումներ են կատարել և կազմել հաշվետվություններ, 2017 թվականի առաջին ամսվա ընթացքում IFTS: Հետևաբար, իրավաբանական անձը, որը ոչինչ չի փոխում իր կառուցվածքային ստորաբաժանումների լիազորությունների մեջ, կարող է որևէ հաղորդագրություն չհնչեցնել IFTS-ին: Այնուամենայնիվ, 01/01/2017-ի սահմանային ամսաթվին կարող են առաջանալ իրավիճակներ, որոնք պահանջում են այնտեղ ծանուցում ներկայացնել՝ ենթակետի պահանջներին համապատասխան: 7 էջ 3.4 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23.

• վճարվել է մինչև այս օրը առանձին ստորաբաժանման ապահովագրավճարների 2017թորոշվել է վճարել կենտրոնացված՝ կապված այս կառույցին աշխատավարձերի հաշվարկման և տրամադրման իրավունքից զրկելու հետ.
• 2017 թվականից առանձին միավորի է վերապահվել աշխատավարձերի հաշվարկման և վճարման իրավունքը։

Ինչ վերաբերում է 125-FZ օրենքին ենթակա մուծումների, առանձին կառույց չի ձեռք բերում դրանք վճարելու և համապատասխան հաշվետվություններ ներկայացնելու պարտավորություն, այլ կարող է դառնալ ապահովագրող, որը վճարում և հաշվետվություններ է ներկայացնում դրանց վերաբերյալ, եթե, համաձայն ենթակետի. 2 էջ 1 արվեստ. Արվեստի 6-րդ և 11-րդ կետը: 22.1:

• այն գտնվում է արտերկրում;
• այն ունի իր ընթացիկ հաշիվը.
• այն հաշվարկում և վճարում է աշխատավարձը.
• Այս կառույցը որպես ապահովագրող հատկացնելու դիմում է ներկայացրել իրավաբանական անձը։

Առանձին ստորաբաժանումներից յուրաքանչյուրին և մայր կառուցվածքին առնչվող մուծումների գումարները հաշվարկվում են նույն կանոններով, ինչ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով կարգավորվող մուծումների համար (125-ФЗ օրենքի 22.1 հոդվածի 12, 13 կետեր):

Որտեղ վճարում են վճարումներ և ներկայացնում հաշվետվություններ մեկուսացման մասին. հատուկ դեպքեր

Վերոհիշյալ երկու փաստաթղթերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը և 125-FZ օրենքը) հատուկ կանոն են ներկայացնում Ռուսաստանի Դաշնության սահմաններից դուրս գտնվող կառուցվածքային ստորաբաժանումների համար: Իրավաբանական անձը տրամադրում է հաշվետվություններ դրանց վերաբերյալ և վճարումներ կատարում գլխավոր կառույցի գտնվելու վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 14-րդ կետ, 125-ФЗ օրենքի 22.1-րդ հոդվածի 14-րդ կետ):

Խոշոր հարկատուները, կենտրոնանալով Արվեստի 3-րդ կետի վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածը, որը պահանջում է, որ իրենց բոլոր հարկային հաշվետվությունները ներկայացվեն գրանցման վայրում որպես ամենամեծը, պետք է հիշել, որ այս պահանջը կապված չէ ապահովագրավճարների վերաբերյալ հաշվետվությունների հետ: Հետևաբար, նման հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն խոշորագույն հարկատուների կողմից այնպես, ինչպես բոլոր մյուս ապահովագրողները. 03-15-06 / 11252, 03.02.2017 թիվ 06/15/5796, 30.01.2017 թիվ 03-15-06/4424):

Արդյունքներ

2017 թվականից ի վեր ապահովագրավճարների համար գործող դրույթները կարգավորվում են 2 փաստաթղթով. Առանձին միավորի կողմից մուծումների վճարման և դրանց մասին հաշվետվություն ներկայացնելու հիմնական պայմանը աշխատավարձի հաշվարկն ու թողարկումն է։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, այս հանգամանքը հանգեցնում է վճարումների և հաշվետվությունների բաժանման պարտավորության, և 125-FZ օրենքի համաձայն դա կարող է հիմք հանդիսանալ բաժինը որպես վճարումներ կատարող ապահովագրող և հաշվետվություն ներկայացնելու հիմքերից մեկը: նրանց.