Kazna za kršenje gotovinskog limita c. Pravila novčane discipline koja morate znati napamet. Ograničenje u izdavanju novca prema pravilima

Gotovinska disciplina u 2018. – 2019. predviđa strogo pridržavanje pravila za obavljanje gotovinskih transakcija utvrđenih za tvrtke i samostalne poduzetnike koji se bave gotovinskim plaćanjem. Koja pravila i nijanse trebate znati kada radite s KKM-om? Tko, kako i kada kontrolira poštivanje blagajničke discipline? Koja odgovornost proizlazi za povredu vođenja gotovinskog prometa? Razmotrite odgovore na ova i druga pitanja u materijalu u nastavku.

Disciplina kontrole gotovine u 2018.-2019

Disciplina kontrole gotovine (ili gotovine) je poštivanje od strane pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika pravila za gotovinsko plaćanje zakonski utvrđenih u Ruskoj Federaciji. Gotovinski obračuni obuhvaćaju sve vrste prihodovnih i rashodnih transakcija koje trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik obavlja s gotovim novcem.

Najširi za potrebe gotovinskog plaćanja je pojam blagajne (poslovne blagajne), preko koje trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik vrši gotovinska plaćanja. Najčešće su to poslovi poput isplate plaća, primanja i polaganja novca u banci, obračuna s odgovornim osobama, izdavanja i otplate kredita. Blagajnik također može primiti gotovinu.

Primanje gotovine zahtijeva korištenje registar kasa (klauzula 1, članak 1.2 zakona "O CCP ..." od 22.05.2003 br. 54-FZ). Iako je u nekim slučajevima dopušteno ne koristiti ga:

• Pravne osobe i samostalni poduzetnici kada obavljaju određene vrste djelatnosti (klauzula 2, članak 2 Zakona br. 54-FZ).
• Pravne osobe i samostalni poduzetnici koji se nalaze na UTII, te samostalni poduzetnici koji koriste PSN. Dovoljno je da kupcu izdaju bilo koji dokument koji potvrđuje primitak novca. Po sadržaju je sličan običnom prodajnom računu. Međutim, od 01.07.2018., ove osobe (osim onih koji se bave određenim vrstama djelatnosti) izgubile su mogućnost formaliziranja primitka Novac i dužni su koristiti internetske blagajne (članak 7. članak 7. zakona „O izmjenama i dopunama ...” od 3. srpnja 2016. br. 290-FZ). Obavljanje takvih aktivnosti kao što su pružanje usluga javnosti, trgovina na malo, ugostiteljske usluge i niz drugih daje UTII i pojedinačnim poduzetnicima koji koriste PSN pravo da odgode korištenje internetskih blagajni do 7.1.2019. (klauzula 7.1. članka 7. zakona br. 290-FZ).
• Pravne osobe i samostalni poduzetnici pri obavljanju djelatnosti u uvjetima koji ometaju korištenje blagajni (članak 3., članak 2. zakona br. 54-FZ).

Broj korištenih blagajni ili drugih mjesta za primanje novca na načine koji dopuštaju neuporabu blagajni nije ograničen. No, na kraju radnog dana, primljeni prihod mora se knjižiti u blagajnu tvrtke ili pojedinačnog poduzetnika.

Dakle, poštivanje blagajničke discipline u 2018.-2019. godini podrazumijeva provedbu pravila za vođenje prihodovnih i rashodnih transakcija koje se obavljaju na blagajni pravne osobe ili samostalnog poduzetnika, te pravila za rad s CRE-om ili dokumentima koji se sastavljaju kada CRE se ne koristi.

Novčana disciplina obvezna je za sve.

Što je gotovinska disciplina?

Poštivanje gotovinske discipline svodi se na provedbu pravila utvrđenih sljedećim dokumentima:

• Uputa Banke Ruske Federacije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U, koja definira pravila za obavljanje gotovinskih transakcija za pravne osobe i samostalne poduzetnike.

Više o ovom dokumentu pročitajte u članku. "Nijanse odredbe o postupku obavljanja gotovinskih transakcija" .

• Uputa Središnje banke Ruske Federacije od 07.10.2013 br. 3073-U, koja sadrži uvjete za gotovinska plaćanja.
• Zakon Ruske Federacije od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ, koji utvrđuje pravila za korištenje opreme za blagajne.
• Zakon Ruske Federacije od 3. srpnja 2016. br. 290-FZ ili zakon o internetskim blagajnama, koji je uveo značajne promjene u pravila Zakona br. 54-FZ, čije su glavne faze provedbe u 2017.-2019.

Pročitajte više o Zakonu br. 290-FZ i posljedicama njegovog stupanja na snagu u materijalima:

• "Online blagajne od 2017. - zakon je usvojen" ;
• "Aktualne izmjene i dopune zakona o internetskim blagajnama" .

Što se tiče operativne blagajne, glavna pravila su sljedeća:

• Imenuje se osoba koja obavlja poslove blagajnika s kojom se obvezno sklapa ugovor o punoj odgovornosti. Iznimka će biti situacije kada čelnik pravne osobe ili samostalni poduzetnik upravlja blagajnom.
• Novac i gotovinski dokumenti čuvaju se u uvjetima koji osiguravaju njihovu sigurnost.
• Radnje koje se provode na blagajni sastavljaju se dokumentima utvrđenog obrasca u skladu s određenim postupkom za njihovo popunjavanje. Papirologija se provodi neposredno u trenutku transakcije, a za knjiženje gotovine primljene izvan poslovne blagajne - svakodnevno na kraju radnog dana. Novčana disciplina u 2018.-2019. za samostalne poduzetnike koji vode pojednostavljenu evidenciju poslovanja omogućuje da se ne mogu sastavljati dokumenti na blagajni.

Više o vrstama gotovinskih transakcija pročitajte u članku. "Pojam i vrste gotovinskog prometa (pravni propisi)" .

• Ako radna blagajna prima gotovinu, tada mora biti prisutna blagajna. izručenje račun prilikom primanja gotovine, to je obavezno (članak 5. Zakona br. 54-FZ).
• Novac koji prima blagajnik provjerava se na autentičnost. Postoji određena procedura provjere njihovog broja prilikom primanja i izdavanja.
• Novčana sredstva primljena u radnoj blagajni trebaju se trošiti samo za određene svrhe: isplatu plaća, obračune s dobavljačima i kupcima, izdavanje pod izvješćem. Samostalni poduzetnici mogu posuditi novac za osobne potrebe.
• Maksimalni iznos gotovinskih obračuna između pravnih osoba, između pojedinačnih poduzetnika, između pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika ograničen je na 100.000 rubalja. pod jednim ugovorom. Istodobno, naselja s pojedincima nisu ograničena, a pojedinačni poduzetnici za osobne potrebe iz blagajne imaju pravo uzeti bilo koji iznos.

Pročitajte više o granici naselja između pravnih osoba u materijalu “Koji je maksimalan iznos plaćanja u gotovini između pravnih osoba?” .

• Izdavanje po izvješću vrši se naredbom voditelja ili izjavom odgovorne osobe koju on ovjerava. Za izvješće o izdanim iznosima predviđena su 3 radna dana od dana isteka razdoblja za koje je novac izdan (uključujući i putne naknade). Nepotrošeni iznosi moraju se vratiti u blagajnu ili će se oduzeti od plaće odgovorne osobe (članak 137. Zakona o radu Ruske Federacije).

Pročitajte o trenutnom postupku izdavanja novca prema izvješću.

• Određen je limit za stanje novca u blagajni na kraju radnog dana. Postupak izračuna odabire tvrtka ili pojedinačni poduzetnik neovisno o dvjema metodama koje nudi uputa Banke Ruske Federacije br. 3210-U. Višak se mora položiti u banku. Prisutnost viška dopuštena je samo na dane isplate plaća (ne više od 5 radnih dana). Novčana disciplina u 2018.-2019. za LLC poduzeća povezana s malim i srednjim poduzećima i za pojedinačne poduzetnike sugerira da te osobe ne mogu postaviti ovo ograničenje. Za izdvojene podružnice utvrđuje ga sjedište (ako podružnica nema svoj tekući račun) ili samostalno (ako podružnica ima svoj tekući račun).

O utvrđivanju iznosa limita stanja blagajne pročitajte u materijalu Kako izračunati limit stanja gotovine? .

• Poslovanje s gotovinom može se obavljati putem blagajne. Najčešće su povezani s izdavanjem novca za inozemna službena putovanja te isporukom i primitkom valute u banci. U nekim slučajevima može doći do poravnanja s rezidentima (članak 9. Zakona Ruske Federacije od 10. prosinca 2003. br. 173-FZ).

Više o deviznom poslovanju pročitajte u člancima:

• "Vatutno poslovanje: pojam, vrste, klasifikacija" ;
• "Promjene u valutnom zakonodavstvu od 2018." .

Što trebate znati o radu s CCT-om

Zahtjevi za CCP koji se primjenjuju u 2018.-2019. utvrđeni su ažuriranim Zakonom br. 54-FZ.

Od 1. veljače 2017. u IFTS-u su se počele registrirati samo blagajne novog stila (mrežne blagajne). Od 01.07.2017., ova vrsta blagajne postala je obavezna za korištenje od strane svih poslovnih subjekata.

Online blagajne se bitno razlikuju od dosad korištenih blagajni s fiskalnim pogonom. Sukladno tome, zahtjevi za njih su potpuno različiti.

Oko Opći zahtjevi koje online blagajne moraju zadovoljiti pročitajte u članku “Gdje i po kojoj cijeni mogu kupiti online blagajnu?” .

Drugačiji su postali i problemi koji im se javljaju tijekom rada.

Odgovore na brojna pitanja vezana uz korištenje online blagajni pronaći ćete u našoj rubrici "Online blagajne KKT KKM".

Na čemu se temelji poznavanje postupka obrade gotovinskih dokumenata?

Promjene u Zakonu br. 54-FZ Zakonom br. 290-FZ nisu utjecale samo na zahtjeve za korištene blagajne, već su dovele i do ažuriranja zahtjeva za dokumente koje ova oprema generira: gotovinske račune i BSO. Istodobno, BSO je postao dokument za čije se izvođenje trebaju koristiti uređaji slični online blagajnama. Sukladno tome, popis detalja za dokumente koje generiraju nove blagajne pokazao se istim (čl. 4. 7. Zakona br. 54-FZ).

Pročitajte članak o tome što se promijenilo za BSO dolaskom online blagajni. "Zakon o online blagajnama - kako primijeniti BSO (nijanse)" .

Za osobe koje imaju mogućnost odgoditi početak rada s internetskim blagajnama, pravila ostaju na snazi, dopuštajući im da po primitku novca za kupnju od njih izdaju dokument bilo kojeg oblika koji ukazuje na primitak sredstava . Stoga, oblik obrazaca koji su im potrebni (osobito BSO obrazaca koji se koriste, na primjer, prilikom pružanja usluga javnosti), tvrtka ili pojedinačni poduzetnik ima pravo samostalno razviti ako takav obrazac nije odobren na zakonodavnom razini. Obvezni detalji takvih BSO-ova navedeni su u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 6. svibnja 2008. br. 359. Poleđine BSO obrazaca koji potvrđuju iznos prihoda primljenog po danu trebaju se zajedno s novcem predati blagajna na kraju radnog dana.

Pročitajte više o korištenju BSO starog stila u materijalu "Što se odnosi na stroge obrasce za izvješćivanje (zahtjeve)?" .

U radnoj blagajni postoje 2 vrste radnji:

1. Primici putem naloga za primitak blagajne (PKO) obrasca KO-1, kojem se, ako je moguće, prilažu dokumenti koji potvrđuju iznos ulaznog iznosa. Odvojivi dio PKO (potvrda), koji sadrži potpise ovlaštenih osoba i pečat, prenosi se deponentu.
2. Izdavanje putem troškovnog blagajničkog naloga (RKO) obrasca KO-2, kojem se u pravilu prilažu dokumenti koji potvrđuju visinu izdanog iznosa (isplatnice, dopisnice, preslike naloga, čekovi, potvrde). RKO odražava podatke o osobnom dokumentu primatelja. Ako se primitak provodi po punomoći, tada se uz RKO prilaže njegov izvornik (ako je punomoć jednokratna) ili kopija (ako punomoć nije jednokratna).

Obrasci PKO i RKO utvrđeni su Odlukom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 18. kolovoza 1998. br. 88 i obvezni su za upotrebu u Ruskoj Federaciji pri registraciji transakcija prihoda i rashoda. Za svaku operaciju izdaje se poseban dokument.

Svi PKO-ovi i RKO-i izdani tijekom dana evidentiraju se u knjizi blagajne obrasca KO-4, u kojoj se sažimaju rezultati dnevnog rada (promet prihoda i rashoda) i prikazuje iznos stanja na kraju dana.

PKO, RKO i knjiga blagajne sadrže referencu na računovodstvene račune, čija je naznaka obavezna za tvrtke i izborna za pojedinačne poduzetnike koji ne moraju voditi računovodstvo (podstavak 1. stavak 2. zakona od 06.12.2011. br. 402- FZ).

Osim toga, mogu se popuniti i takvi obrasci gotovinskih dokumenata kao što su registar blagajničkih dokumenata primitka i izdatka obrasca KO-3 i knjiga obračuna sredstava primljenih i izdanih drugim blagajnicima obrasca KO-5.

Postupak popunjavanja gotovinskih dokumenata naveden je u rezoluciji Državnog odbora za statistiku br. 88 i uputama Banke Ruske Federacije br. 3210-U.

O pravilima za ispunjavanje naloga za gotovinu pročitajte u materijalima:

• "Kako se popunjava blagajnički nalog (PKO)?" ;
• “Kako se popunjava troškovni nalog (RKO)?” .

Tko nadzire poštivanje gotovinske discipline

Svi zaposlenici povezani s njihovom provedbom trebaju kontrolirati ispravnost radnji za provedbu gotovinskih transakcija. Ako organizacija ima Glavni računovođa, zatim je odgovoran za praćenje rada računovodstvene službe i operativne blagajne koja je u njoj uključena. Opću odgovornost za aktivnosti poduzeća snosi njegov voditelj, a za aktivnosti IP-a odgovoran je sam IP.

Provjeru gotovinske discipline u 2018.-2019., koja može završiti za osobu koja se provjerava administrativnom kaznom ili naknadnom revizijom na licu mjesta, provode porezne vlasti (1. stavak, članak 7. zakona Ruske Federacije od 21. ožujka 1991. broj 943-I).

Ciljevi ovog pregleda su utvrditi sljedeće činjenice:

• nepotpunost i nepravodobno knjiženje prihoda;
• prekoračenje limita gotovinskih plaćanja;
• prekoračenje limita stanja gotovine;
• korištenje zabranjenog, neispravnog ili nesukladnog CCP-a;
• neizdavanje blagajničkih potvrda ili BSO;
• nedosljednosti između stvarnih stanja gotovine na blagajni i iznosa navedenih u dokumentima;
• izdavanje velikih svota novca pod izvješćem za nerazumno duga razdoblja.

Kako se provodi provjera blagajničke discipline

Provjera gotovinske discipline u 2018.-2019. provodi se odlukom voditelja IFTS-a na način utvrđen nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. listopada 2011. br. 133n. Tijekom postupka verifikacije proučavamo:

• Sva dokumentacija vezana za evidentiranje gotovinskog prometa.
• Izvještaji fiskalne memorije i CCP kontrolne vrpce - po starinskoj tehnici.
• Dokumenti za nabavu, registraciju i održavanje registar blagajni.
• Dokumenti koji se odnose na nabavu, računovodstvo i uništavanje BSO - za one vrste koje se i dalje sastavljaju prema starim pravilima.
• Računovodstveni registri računovodstvenih ili gospodarskih operacija.
• Nalog za ograničenje stanja gotovine.
• Izvješća o troškovima.

Istodobno, inspektorima je omogućen neograničen pristup blagajni, uključujući njezine lozinke i gotovinu.

Prilikom provjere mogu se tražiti i svi drugi dokumenti koji se odnose na predmet provjere, kao i objašnjenja.

Odgovornost za obavljanje gotovinskih transakcija s prekršajima

Odgovornost za povredu blagajničke discipline je upravna. Rok za dovođenje od 15.07.2016. povećan je na 1 godinu od dana počinjenja prekršaja (točka 1, članak 4.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Prethodno je rok zastare za upravne prekršaje bio 2 mjeseca. Dakle, jednokratno kršenje blagajničke discipline u 2019. može proći nekažnjeno.

Pravodobno otkrivena povreda dovest će do prilično visokih novčanih kazni, budući da su zakonom br. 290-FZ od 2016. godine kazne za kršenje discipline blagajne, odnosno odgovornost za neupotrebu opreme za blagajne, ozbiljno povećane. Administrativna odgovornost za neuporabu CCP-a podrazumijeva:

• novčana kazna za službenike u iznosu od 25 do 50% iznosa obračuna obavljenog bez upotrebe registar blagajni, ali ne manje od 10.000 rubalja;
• novčana kazna za pravne osobe u iznosu od 75 do 100% iznosa obračuna obavljenog bez upotrebe blagajni, ali ne manje od 30.000 rubalja. (Stavka 2, članak 14.5 Zakona o upravnim prekršajima).

Ako je organizacija ili pojedinačni poduzetnik drugi put uhvaćen u nekorištenju CCP-a, tada u slučaju kada iznos poravnanja bez korištenja CCP-a iznosi (uključujući ukupno) 1 milijun rubalja. i više, to će podrazumijevati:

• diskvalifikacija službenih osoba na razdoblje od 1 do 2 godine;
• obustava aktivnosti do 90 dana za pojedinačne poduzetnike i organizacije (članak 3. članka 14.5. Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Odgovornost za kršenja discipline gotovine u razdoblju 2018.-2019. u obliku uporabe blagajni koje ne ispunjavaju utvrđene zahtjeve, upotrebe blagajni koje se koriste u suprotnosti s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije i uvjeti za njegovu registraciju i preregistraciju predviđaju odgovornost u obliku:

• upozorenje ili novčana kazna u iznosu od 1.500 do 3.000 rubalja. za dužnosnike;
• upozorenje ili novčana kazna u iznosu od 5.000 do 10.000 rubalja. za pravne osobe (članak 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, stavak 15 članka 7 Zakona br. 290-FZ).

Zakon br. 290-FZ također je uveo druge osnove za odgovornost za kršenja u primjeni ZKP-a. Na primjer:

• zbog neslanja računa ili obrasca kupcu stroga odgovornost u u elektroničkom obliku ili zbog propuštanja prijenosa tih dokumenata na papiru na zahtjev kupca;
• uvedena je odgovornost fiskalnih operatera, proizvođača CCP-a i stručnih organizacija.

Ali čak i ako u trenutku provjere discipline u gotovini INFS ne može prekršitelja smatrati odgovornim u obliku administrativne novčane kazne (zbog isteka roka od 2 mjeseca od trenutka počinjenja prekršaja), tada vi ne treba radovati. Otkrivanje kršenja u primjeni CCP-a poslužit će kao razlog za veću pozornost poreznog obveznika i, ako se uoče neki drugi problemi u njegovom radu, može dovesti do rane inspekcije na licu mjesta. Nedvosmislen interes poreznih vlasti imat će nepotpunost i nepravodobno knjiženje prihoda, kao i utvrđivanje nedosljednosti između dokumentarnih i stvarnih stanja novca u blagajni.

Činjenica izdavanja velikih iznosa novca pod izvješćem za nerazumno duga razdoblja može dovesti do dodatnog poreza na osobni dohodak na te iznose (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 05.03.2013. br. 14376/12).

Rezultati

Prihvat gotovine u pravilu obvezuje njezina primatelja na blagajnu koja izdaje dokument kojim se potvrđuje prihvaćanje pripadajućeg iznosa. Od 01.07.2017. obvezna je za korištenje nova vrsta CCP čelika - online blagajne. Oni ne čine samo novčane primitke, već i BSO. Sukladno tome, promijenili su se zahtjevi za nove blagajne i isprave koje izdaju.

Postoje osobe koje nisu obveznici primjene ZPP-a, kao i osobe koje imaju pravo to početi činiti kasnije (od 01.07.2018. ili od 01.07.2019.). Imaju pravo izdati bilo koji dokument koji potvrđuje činjenicu prihvaćanja prilikom primanja novca. Ovaj dokument može imati samorazvijeni obrazac ako njegov oblik nije odobren zakonom. Ovdje se možete voditi pravilima za izdavanje starih BSO.

U 2018.-2019. godini nema promjena u pogledu dokumenata koje generira radna blagajna. Kao što nema promjena u tijelu koje provjerava stanje gotovinske discipline (odnosno poštivanje pravila za rad s gotovinom), IFTS to ostaje. Unatoč ograničenom roku za odgovornost za prekršaje u radu s blagajnom, utvrđivanje takvih prekršaja prepuno je posljedica u vidu porezne kontrole na licu mjesta.

Od 2016. sama administrativna odgovornost značajno je povećana: povećan je iznos kazni, proširene su vrste odgovornosti za neuporabu opreme za fiskalne blagajne, u vezi s početkom rada s novom vrstom opreme za fiskalne blagajne. , uvedeni su novi osnovi odgovornosti.

Ruski ministar financija Anton Siluanov i dalje inzistira na potrebi daljnjeg ograničavanja plaćanja u gotovini, navodeći kao primjer napad na gotovinu koji je sada započeo u Indiji (RIA Novosti, 21.1.2017.).

Ograničenje gotovinskog obračuna i kazna za njegovo prekoračenje

U Rusiji su gotovinska naselja već ograničena trenutnom Direktivom Banke Rusije br. 3073-U od 7. listopada 2013. Klauzula 6 ovog regulatornog dokumenta utvrđuje ograničenje poravnanja između sudionika u okviru jednog sporazuma - ne više od 100 tisuća rubalja u gotovini, uključujući protuvrijednost u stranoj valuti navedenog iznosa (primjenjuje se tečaj Banke Rusije na dan plaćanja).

Za kršenje zahtjeva ovog dokumenta predviđena je administrativna odgovornost. Kazna za prekoračenje ograničenja gotovinskog obračuna u 2018. regulirana je zahtjevima čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije: za kršenje postupka za rad s gotovinom,

„izraženo u provedbi gotovinskih obračuna s drugim organizacijama iznad utvrđenih ograničenja”

određena je kazna u obliku novčane kazne: 4.000-5.000 rubalja za službene osobe, 40.000-50.000 rubalja za pravne osobe.

Ograničenje postavljeno za gotovinsko plaćanje ne odnosi se na:

• socijalne naknade i plaće zaposlenici;
• izdavanje gotovine pod izvještajem zaposleniku;
• potrebe potrošača pojedinačnih poduzetnika, nevezano za poduzetničke aktivnosti.

Praksa odražavanja odnosa s jednom ugovornom stranom u okviru nekoliko ugovora ponekad nailazi na kontradiktornu reakciju: s jedne strane, vlasti to mogu vidjeti kao neku vrstu "lukavstva" i protestirati protiv takve podjele.

S druge strane, stav poduzetnika, dobro obrazložen od strane iskusnog pravnika, kako u izvršavanju ugovornih odnosa, tako iu slučaju sudskog razmatranja otkrivenih nepodudarnosti, često dovodi do željenog rezultata.

Ograničenje stanja gotovine poduzeća

Ograničenje gotovine koja ostaje u blagajni (sefu) pravne osobe na kraju radnog dana utvrđuje se nalogom njenog voditelja. Metodologija za izračun navedenog limita, na temelju primitka ili podizanja gotovine, određena je Uputom Banke Rusije br. 3210-U od 03.11.2014.

Mala poduzeća s godišnjim prihodom od najviše 800 milijuna rubalja i osobljem od najviše 100 ljudi oslobađaju se potrebe za praćenjem gotovinskog limita (Uredba Vlade Ruske Federacije br. 265 od 04.04.2016. ).

Odgovornost za prekoračenje utvrđenog limita gotovine utvrđena je istim stavkom 1. čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije: za kršenje postupka za rad s gotovinom,

“izraženo u akumulaciji gotovine u gotovini iznad utvrđenih limita”

očekuje se kazna za službenike u iznosu od 4-5 tisuća rubalja, za pravne osobe - 40-50 tisuća rubalja.

Važno je znati da limit koji nije propisno dokumentiran daje službenim strukturama temelj za primjenu kazni, bez obzira na iznos gotovine u blagajni. Također je važno da se postupak za protok novca na blagajni regulira ne samo normativni dokumenti, ali i niz drugih djela.

Kompetentan odvjetnik koji ima iskustva u smanjenju mogućih rizika i rješavanju nesuglasica uvijek će pomoći u razumijevanju zamršenosti modernog zakonodavstva.

Odgovornost za obračune u gotovini između pravnih osoba nastaje ako se premaši ograničenje iznosa plaćanja prema jednom ugovoru. Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije također predviđa odgovornost za druge povrede postupka za rad s gotovinom. Više o tome pročitajte u našem članku.

Prekoračenje ograničenja od strane pravnih osoba i kršenje pravila namire: Razdoblje zastare odgovornosti

Odgovornost za prekoračenje ograničenja gotovinskog plaćanja predviđena je u 1. dijelu čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije), zajedno s nizom kršenja utvrđenog postupka. Navedena norma predviđa odgovornost za gotovinska plaćanja iznad utvrđenog limita u obliku novčane kazne. Novčana kazna za prekršaj plaćanja u gotovini može se izreći i službenoj osobi i organizaciji. Kazne za kršenje ograničenja plaćanja gotovinom za pravne osobe imaju gornju granicu od 50.000 rubalja.

Upravni predmeti o kršenju gotovinskih obračuna razmatraju se:

• porezna tijela (1. dio članka 23.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije);
• u rijetkim slučajevima - od strane sudova (klauzula 1.1 članka 23.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Zastara za dovođenje upravne odgovornosti za kršenje plaćanja gotovinom je 2 mjeseca (članak 4.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). U skladu sa stavkom "b" h. 1. čl. 24.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije nakon njegovog završetka nije dopušteno izdavanje odluke o novčanoj kazni. Dakle, nemoguće je smatrati odgovornim za kršenje ograničenja gotovinske namire izvan roka.

Zastara za ovu povredu mora se računati počevši od dana nakon što je počinjena (članak 14. Rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije „O nekim pitanjima ...” od 24. ožujka 2005. br. 5., u daljnjem tekstu - Rješenje br. 5). Ako se utvrdi činjenica dovođenja na odgovornost preko roka, pobijana odluka podliježe ukidanju (vidi, na primjer, odluku 9. AAC-a od 28. listopada 2014. br. 09AP-42198/14) ili sud isključuje relevantne epizode iz njegove motivacije (odluka 13. AAC od 03.03.2016. br. 13AP-1221/16).

Primjena odgovornosti u obliku novčane kazne službenoj osobi: tko je odgovoran za ispravno obavljanje gotovinskih transakcija u organizaciji

Na temelju stavka 15. Odluke br. 5, odgovoran prema čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, istovremeno mogu biti uključeni i organizacija i službena osoba kojoj je povjerena dužnost osigurati poštivanje utvrđenog postupka.

Za organizaciju računovodstva odgovoran je voditelj organizacije sukladno čl. 7 Zakona "o računovodstvu" od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ (u daljnjem tekstu - Zakon br. 402-FZ). Posebne odgovornosti za papirologiju sadržane su u opisu poslova koje odobrava ravnatelj, a mogu se dodijeliti:

1. Za dužnosnike navedene u propisi Središnja banka Ruske Federacije (na primjer, glavni računovođa, blagajnik, stavci 4.2, 4.3 i druge upute br. 3210-y).
2. U nedostatku imenovanih pozicija u državi - do glave (članci 4, 4.2 upute br. 3210-y).
3. Na druge službene osobe, ako je to naznačeno u opis posla. Kao primjer možemo navesti odluku Lenjingradskog regionalnog suda od 12. prosinca 2012. br. 7-721 / 2012: novčana kazna prema dijelu 1. čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije primijenjen je na teritorijalnog upravitelja, čije su dužnosti, prema opisu posla, uključivale kontrolu pripreme vanjskog i internog izvješćivanja.

VAŽNO! U skladu sa stavkom 26. Rezolucije Plenuma oružanih snaga Ruske Federacije „O određenim pitanjima ...” od 24. listopada 2006. br. 18, ako računovodstvo provodi treća strana, ova okolnost ne može poslužiti kao temelj za oslobađanje čelnika organizacije od upravne odgovornosti, budući da je on odgovoran za uredno knjigovodstvo.

Kršenje gotovinskog limita

Sukladno čl. 9 Zakona br. 402-FZ, svaki događaj gospodarskog života dokumentiran je primarnim računovodstvenim dokumentom. Pravila za rukovanje gotovinom uređena su uputama Središnje banke Ruske Federacije "O provedbi gotovinskih poravnanja" od 07.10.2013 br. 3073-U (u daljnjem tekstu - uputa br. 3073-u) i "O postupku za obavljanje gotovinskih transakcija ..." od 11.03.2014 br. 3210-U (u daljnjem tekstu - uputa br. 3210-y).

Provedba transakcije namire u gotovini ograničena je na iznos utvrđen stavkom 6. Direktive br. 3073-u: 100.000 rubalja. ili protuvrijednost ovog iznosa u drugoj valuti prema jednom ugovoru. Istodobno, u zakonu ne postoji zabrana obavljanja više nagodbi između istih osoba prema različitim ugovorima u ukupnom iznosu u većem iznosu, pod uvjetom da:

• za svaki od ugovora, gotovinska naselja ne prelaze 100.000 rubalja;
• svaki od ugovora ima samostalan predmet, tj. barem vam omogućuje određivanje naziva i količine robe u skladu sa stavkom 3. čl. 455 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Na primjer, u jednom od slučajeva došlo je do situacije kada su namirenja izvršena između istih osoba prema različitim ugovorima unutar jednog dana, ukupno prekoračujući utvrđeni limit. Sud je ukinuo odluku o odgovornosti organizacije (vidi odluku 20. AAC-a od 20. siječnja 2016. br. 20AP-7487/15).

Prema čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, moguće je smatrati odgovornim za druge prekršaje pri radu s gotovinom.

Neprimitak sredstava

Među kršenjima koja se često susreću u praksi je i neprimanje novca na blagajni - kršenje klauzule 4.6 Direktive br. 3210-U.

Jedan od dokaza o ovom kršenju može biti akt o probnoj kupnji koji sastavljaju porezne vlasti prilikom provjere primjene CCP-a. U takvoj situaciji, neprimitak se može izraziti u činjenici da prilikom izdavanja blagajničkog računa kupcu u dokumentima organizacije nema relevantnih podataka o poslovanju (vidi Rezoluciju 9. AAS-a od 22. listopada 2015. broj 09AP-41654/15). Argument da je akt o nabavi jedna od operativno-potražnih mjera arbitražni sudovi odbacuju na temelju članka 19 Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije „O nekim pitanjima ...” od 24. listopada , 2006. br. 18, koji se odnosi na dopuštenost akta o nabavi kao dokaza.

U odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 17. veljače 2015. br. 301-AD14-6145 u predmetu br. A29-1732 / 2014, naznačeno je da je neuspjeh u prikazivanju novčanih primitaka primljenih u knjizi blagajne dana isti dan sam po sebi ukazuje da gotovina nije uknjižena na blagajnu.

Nepostojanje knjige blagajne također čini sastav neprimka sredstava (Odluka 11. AAS od 24. ožujka 2016. br. 11AP-400/16). Najčešće se ovo kršenje bilježi u odvojenim odjelima, koji su također dužni voditi knjige blagajne, unatoč nepostojanju izravnog pravila koje to ukazuje (vidi i rezoluciju 14. AAC-a od 18. siječnja 2016. br. 14AP-9902 / 15 ).

Kršenje postupka zadržavanja slobodnih sredstava i prekoračenje gotovinskog limita

Trošenje sredstava primljenih na blagajni u svrhe koje nisu navedene u stavku 2. Direktive br. 3073, umjesto polaganja na tekući račun, predstavlja povredu postupka skladištenja, budući da su umjesto ostavljanja novca na blagajni, potrošena u nenamjenske svrhe (rješenje 3. ZRS od 22. ožujka 2016. br. 03AP-736/16).

Akumulacija gotovine na blagajni iznad ograničenja događa se kada sredstva u iznosu koji premašuje ograničenje stanja gotovine koje je utvrdila organizacija (točka 2. Upute br. 3210-U) nisu prenesena na tekući račun na kraju radni dan.

U nedostatku granice u numeričkom smislu, smatra se nulom. Sukladno tome, sva gotovina mora se držati na tekućem računu, inače dolazi do prekoračenja limita (rješenje 1. AAS od 11. prosinca 2015. br. 01AP-7731/15).

Žalba protiv rješenja o izricanju novčane kazne

Ovlasti za sastavljanje zapisnika i donošenje rješenja o kaznenom progonu iz čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije dodijeljeni su poreznim vlastima (članak 23.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Na rješenja se može izjaviti žalba upravnom i sudski poredak. U arbitražnom sudu takvi se slučajevi razmatraju u skraćenom postupku, budući da je maksimalna novčana kazna za njih 50.000 rubalja. za organizacije (pojedinačni poduzetnici odgovorni su jednako kao dužnosnici, čl. 2.4 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). S tim u vezi, u zahtjevu treba dati maksimalnu argumentaciju, ne računajući na održavanje rasprava licem u lice.

Žalba na odluke o meritumu ograničena je na žalbenu instancu, budući da u skladu s dijelom 5.1. 211 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije pri izricanju novčane kazne manje od 100.000 rubalja. revizija u kasacijskoj instanci moguća je samo na temelju 4. dijela čl. 288 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (na temelju prisutnosti proceduralnih povreda). Nema suštinske revizije. To je navedeno, primjerice, u odluci Vrhovnog suda Vrhovnog suda od 15. veljače 2016. br. F02-467 / 16 u predmetu br. A78-11041 / 2015.

Dakle, Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđa sankcije za niz prekršaja pri radu s gotovinom: prekoračenje maksimalnog iznosa plaćanja u naseljima, kršenje postupka pohranjivanja i ograničavanja stanja na blagajni i neprimanje novčani iznosi. U svim ovim slučajevima mjeru odgovornosti primjenjuju porezne vlasti. Prilikom podnošenja žalbe na odluke potrebno je uzeti u obzir osobitosti pojednostavljenog arbitražnog postupka, kao i ograničene mogućnosti kasacijskog postupka u ovoj kategoriji predmeta.

"O postupku obavljanja gotovinskog prometa pravnih osoba i pojednostavljenom postupku obavljanja gotovinskog prometa samostalnih poduzetnika i obrtnika malog gospodarstva."

Analizirajmo aktualna pitanja obavljanja gotovinskih transakcija u 2016.

Prijava KKM u poreznoj upravi i primjena KKM u 2016. godini

Pitanje 1: LLC (USN - 6%) bavi se pružanjem usluga (popravak stanova i ureda). U ugovoru stoji da samo usluge, materijal - kupac (dakle, moguće je koristiti BSO). Ako u okviru ugovora LLC prodaje materijal kupcu, je li moguće koristiti BSO u ovom slučaju ili je potrebno koristiti KKM?

Odgovor: treba imati na umu da se BSO može primijeniti samo kada se radi o pružanju usluga stanovništvu. U ovom slučaju govorimo o prodaji materijala. Sukladno tome, kod prodaje materijala za popravke, za gotovinu, treba koristiti registar blagajne.

Pitanje 2: USN organizacija obavlja trgovinu na malo u nekoliko trgovački centri Moskva (u različitim dioničkim društvima). Pravna adresa organizacije je na području 26 Porezne inspekcije. Ima li organizacija pravo registrirati sve KKM u 26 Poreznoj inspekciji ili je potrebno stvoriti zasebne pododjele na mjestu postavljanja KKM?

Odgovor: CCP mora biti registriran u poreznoj upravi na stvarnoj lokaciji zasebna pododjel na čijem području će se CCP koristiti.

pitanje 3: tijekom dana KKM nije palio, nije bilo prihoda. Trebam li na kraju dana upaliti KKM i uzeti nulti Z-izvješće? A u dnevniku blagajnika-operatera odražavati odsutnost operacije? Ili, ako nije bio uključen u mrežu, onda se ništa ne mora odražavati nigdje?

Odgovor: Na ovo pitanje u zakonu nema izravnog odgovora. No po tom pitanju u medijima su se pojavila objašnjenja poreznika da ako blagajna nije uopće uključena tijekom dana, onda se Z-izvještaj ne ispisuje na kraju dana.

Obratite pažnju i na sljedeća objašnjenja: ako je blagajna bila uključena na početku smjene, tada je potrebno uzeti Z-izvještaje, čak i ako nije bilo prihoda cijelu smjenu (“KKT je pod kontrolom”, intervju s Ya.Ya. Khometsom, savjetnikom odjela za kontrolu poduzetničkih aktivnosti u području državno reguliranih aktivnosti i korištenja CCP-ova Federalne porezne službe Rusije, savjetnikom 2. klase državne državne službe Ruske Federacije ; časopis "U toku pravnih poslova", broj 10, svibanj 2009.).

Pitanje 4: da li organizacija ima pravo doprinositi odobren kapital, napravio do blagajne, potrošiti na putni troškovi zaobilazeći banku?

Odgovor: da, možeš.

Provjeri

Pitanje: tko sada provjerava blagajnu? Postoji li rok zastare za provjeru gotovine? Za koje razdoblje se može provjeriti blagajna?

Odgovor: gotovinsku disciplinu organizacije provjerava Savezna porezna služba. Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. rujna 2012. br. AC-4-2 / ​​​​15195 navodi da trenutni regulatorni pravni akti učestalost inspekcija za cjelovitost računovodstva novčanih primitaka u organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima nije ograničena.

Sukladno tome, inspekcija može provjeravati organizaciju nekoliko puta godišnje. Za nepoštivanje novčane discipline, organizacija može biti kažnjena prema članku 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije u iznosu do 50.000 rubalja. Rok zastare za upravni prekršaji je dva mjeseca.

Kazne za nepoštivanje blagajničke discipline

Pitanje 1: mikropoduzeće ( maloprodaja) USN "troškovi zapisnika prihoda". Stanje gotovine na dan 31. prosinca 2015. - 950 000 rubalja. Ograničenje stanja gotovine je ukinuto. Mogu li se podnijeti zahtjevi protiv organizacije tijekom revizije (postoji veliki iznos u blagajni)?

Odgovor: prema stavku 2. Upute Središnje banke Ruske Federacije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U, male poslovne organizacije ne smiju postaviti ograničenje stanja gotovine i pohraniti ih u cijelosti na blagajni bez predaje banka. Prema tome, u ovom slučaju ne bi trebalo biti nikakvih potraživanja.

Pitanje 2: Kolika je kazna za rad KKM-a ne na mjestu prijave?

Odgovor: organizacija koja djeluje kroz zasebne pododsjeke smještene u istoj općina na područjima pod jurisdikcijom različitih poreznih tijela, moraju na propisani način registrirati opremu za registar blagajne u teritorijalnom porezno tijelo na lokaciji jednog od njegovih zasebnih odjela, u kojem je organizacija registrirana (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. kolovoza 2010. br. 03-01-15 / 7-183). Ako je blagajna koju koristi izdvojeni odsjek registrirana kod poreznog tijela na drugoj adresi od mjesta izdvojenog odsjeka, može se izreći novčana kazna u skladu s 2. dijelom čl. 14.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije u obliku upozorenja ili izricanja administrativne novčane kazne.

pitanje 3: Koja su kršenja naplate u tijeku? Koje je trajanje tekućih prekršaja naplate?

Odgovor: za nepoštivanje blagajničke discipline, tvrtka može biti kažnjena novčanom kaznom prema čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. To je administrativna odgovornost. Prema čl. 4.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, rok zastare je dva mjeseca, au slučaju trajnih kršenja - od trenutka otkrivanja. Prekršaji koji se mogu pripisati trajanju navedeni su u stavku 1. čl. 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Prema normama ovog članka, prekršaj rukovanja gotovinom ne bi se trebao smatrati produženim prekršajem.

Ukinut je gotovinski limit za mala poduzeća

Pitanje: da li je potrebno utvrditi limit stanja gotovine za individualni poduzetnik? Ostaje li maksimalno ograničenje obračuna između organizacija i pojedinačnih poduzetnika u 2016. godini?

Odgovor: da, IP ograničenje možda nije određeno.

Pojam blagajne za samostalne poduzetnike nije definiran Direktivom 3210-U. Ali to ne znači da poduzetnici mogu u potpunosti odbiti obavljanje gotovinskih transakcija. Za njih postoji pojednostavljeni postupak održavanja blagajne, koji je propisan istom Uputom 3210-U.

Limit obračuna između organizacija i poduzetnika ostaje isti. Ako plaćate sa pravna osoba, limit u okviru jednog sporazuma nije veći od 100 000 rubalja (Upute Banke Rusije od 07.10.2013 br. 3073-U).