Kazna za kršenje gotovinskog limita c. Pravila gotovinske discipline koja morate znati napamet. Ograničenje u izdavanju novca prema pravilima

Gotovinska disciplina u 2018–2019. predviđa striktno poštovanje pravila za obavljanje gotovinskih transakcija utvrđenih za firme i samostalne preduzetnike koji se bave gotovinskim plaćanjem. Koja pravila i nijanse trebate znati kada radite sa KKM-om? Ko, kako i kada kontroliše poštovanje gotovinske discipline? Koja odgovornost nastaje za povredu vođenja gotovinskih transakcija? Razmotrite odgovore na ova i druga pitanja u materijalu u nastavku.

Disciplina kontrole gotovine u 2018-2019

Disciplina kontrole gotovine (ili gotovine) je poštivanje od strane pravnih lica i pojedinačnih preduzetnika pravila za gotovinska poravnanja koja su zakonski utvrđena u Ruskoj Federaciji. Gotovinska poravnanja obuhvataju sve vrste transakcija prihoda i rashoda koje obavlja privredno društvo ili individualni preduzetnik gotovinom.

Najširi za potrebe gotovinskog plaćanja je pojam kase (operating cash desk), preko koje privredno društvo ili samostalni preduzetnik vrši gotovinska plaćanja. Najčešće su to poslovi kao što su isplata plata, primanje i polaganje novca u banci, obračunavanje sa odgovornim licima, izdavanje i vraćanje kredita. Blagajnik može primiti i novčane prihode.

Primanje gotovinskih prihoda zahtijeva korištenje kasa (klauzula 1, član 1.2 zakona "O CCP..." od 22.05.2003. br. 54-FZ). Iako je u nekim slučajevima dozvoljeno ne koristiti ga:

• Pravna lica i individualni preduzetnici kada obavljaju određene vrste delatnosti (klauzula 2, član 2 Zakona br. 54-FZ).
• Pravna lica i samostalni poduzetnici koji se nalaze na UTII-u i individualni poduzetnici koji koriste PSN. Dovoljno je da kupcu izdaju bilo koji dokument koji potvrđuje prijem novca. Po sadržaju je sličan običnom računu. Međutim, od 01.07.2018. godine, ova lica (osim onih koji se bave određenim vrstama delatnosti) su izgubila mogućnost da ozvaniče prijem Novac i obavezni su da koriste internetske blagajne (klauzula 7, član 7 zakona „O izmjenama ...“ od 3. jula 2016. br. 290-FZ). Obavljanje takvih aktivnosti kao što su pružanje usluga javnosti, trgovina na malo, ugostiteljske usluge i niz drugih daje UTII i individualnim poduzetnicima koji koriste PSN pravo da odgode korištenje internetskih kasa do 01.07.2019. (klauzula 7.1. člana 7 zakona br. 290-FZ).
• Pravna lica i samostalni preduzetnici kada obavljaju delatnost u uslovima koji ometaju upotrebu kasa (klauzula 3, član 2 zakona br. 54-FZ).

Broj korišćenih kasa ili drugih punktova za primanje novca na načine koji dozvoljavaju nekorišćenje kasa nije ograničen. Ali na kraju radnog dana, primljeni prihod mora se uplatiti u blagajnu preduzeća ili individualnog preduzetnika.

Dakle, poštovanje gotovinske discipline u 2018-2019. godini podrazumijeva primjenu pravila za obavljanje transakcija prihoda i rashoda na blagajni pravnog lica ili individualnog preduzetnika, te pravila za rad sa CRE ili dokumentima koji se sastavljaju kada CRE se ne koristi.

Novčana disciplina je obavezna za sve.

Šta je gotovinska disciplina?

Poštivanje gotovinske discipline svodi se na provođenje pravila utvrđenih sljedećim dokumentima:

• Uputstvo Banke Ruske Federacije od 11. marta 2014. godine br. 3210-U, kojim se definišu pravila za obavljanje gotovinskih transakcija za pravna lica i individualne preduzetnike.

Više o ovom dokumentu pročitajte u članku. "Nijanse odredbe o postupku obavljanja gotovinskih transakcija" .

• Uputstvo Centralne banke Ruske Federacije od 07.10.2013. br. 3073-U, koje sadrži uslove za gotovinska poravnanja.
• Zakon Ruske Federacije od 22. maja 2003. br. 54-FZ, kojim se utvrđuju pravila za upotrebu opreme za kase.
• Zakon Ruske Federacije od 3. jula 2016. br. 290-FZ ili zakon o mrežnim kasama, koji je uveo značajne promjene u pravila Zakona br. 54-FZ, čije su glavne faze implementacije u 2017-2019.

Više o Zakonu br. 290-FZ i posljedicama njegovog stupanja na snagu pročitajte u materijalima:

• "Online blagajne od 2017 - usvojen zakon" ;
• "Aktuelne izmjene zakona o internet kasama" .

Što se tiče operativne blagajne, glavna pravila su sljedeća:

• Imenuje se lice koje obavlja funkciju blagajnika, sa kojim se obavezno zaključuje ugovor o punoj odgovornosti. Izuzetak će biti situacije kada rukovodilac pravnog lica ili individualnog preduzetnika, koji radi sam, upravlja blagajnom.
• Novac i gotovinski dokumenti čuvaju se u uslovima koji osiguravaju njihovu sigurnost.
• Poslovi koji se obavljaju na blagajni se sastavljaju dokumentima utvrđenog obrasca u skladu sa određenom procedurom za njihovo popunjavanje. Papirologija se obavlja neposredno u trenutku transakcije, a za knjiženje primljene gotovine van poslovne kase - svakodnevno na kraju radnog dana. Novčana disciplina u 2018-2019 za individualne preduzetnike koji vode pojednostavljenu evidenciju svog poslovanja omogućava da se dokumenti na blagajni ne mogu sastaviti.

Više o vrstama gotovinskih transakcija pročitajte u članku. "Pojam i vrste gotovinskog prometa (pravna regulativa)" .

• Ako radna blagajna prima gotovinski prihod, onda mora biti prisutna kasa. izručenje gotovinski račun kada se primaju gotovinski prihodi, to je obavezno (član 5. Zakona br. 54-FZ).
• Novac koji je prihvatio blagajnik provjerava se na autentičnost. Postoji određena procedura za provjeru njihovog broja prilikom prijema i izdavanja.
• Novčana sredstva koju prima radna blagajna treba potrošiti samo za određene namjene: isplatu plata, obračun sa dobavljačima i kupcima, izdavanje po izvještaju. Samostalni preduzetnici mogu da pozajmljuju novac za lične potrebe.
• Maksimalni iznos gotovinskih obračuna između pravnih lica, između individualnih preduzetnika, između pravnih lica i individualnih preduzetnika ograničen je na 100.000 rubalja. po jednom ugovoru. Istovremeno, obračuni s pojedincima nisu ograničeni, a individualni poduzetnici za lične potrebe iz blagajne imaju pravo uzeti bilo koji iznos.

Više o ograničenju obračuna između pravnih lica pročitajte u materijalu „Koji je maksimalni iznos gotovinskih plaćanja između pravnih lica?“ .

• Izdavanje po izvještaju vrši se po nalogu rukovodioca ili po izjavi odgovornog lica koju on potvrđuje. Za izvještaj o izdatim iznosima predviđena su 3 radna dana od dana isteka perioda za koji je novac izdat (uključujući i putne naknade). Nepotrošeni iznosi moraju se vratiti u blagajnu ili će se odbiti od plate odgovorne osobe (član 137. Zakona o radu Ruske Federacije).

Pročitajte o trenutnoj proceduri izdavanja novca prema izvještaju.

• Određuje se limit za stanje novca u kasi na kraju radnog dana. Postupak za izračunavanje bira firma ili individualni preduzetnik nezavisno od dve metode koje nudi Banka Ruske Federacije instrukcija br. 3210-U. Višak se mora deponovati kod banke. Prisustvo viška salda dozvoljeno je samo na dane isplate plata (ne više od 5 radnih dana). Novčana disciplina u 2018-2019 za LLC preduzeća u vezi sa malim i srednjim preduzećima i za individualne preduzetnike sugeriše da ova lica možda ne postavljaju ovo ograničenje. Za posebne pododsjek postavlja ga ili sjedište (ako pododsjek nema svoj tekući račun), ili samostalno (ako pododjel ima svoj tekući račun).

O određivanju visine limita salda gotovine pročitajte u materijalu Kako izračunati limit salda gotovine? .

• Poslovanje sa gotovinom može se obavljati preko blagajne. Najčešće su povezane sa izdavanjem novca za inostrana poslovna putovanja i isporukom i prijemom valute u banci. U nekim slučajevima može doći do naseljavanja sa stanovnicima (član 9. Zakona Ruske Federacije od 10. decembra 2003. br. 173-FZ).

Više o deviznom poslovanju pročitajte u člancima:

• "Valutno poslovanje: koncept, vrste, klasifikacije" ;
• "Promjene u valutnom zakonodavstvu od 2018" .

Šta trebate znati o radu sa CCT-om

Zahtjevi za CCP koji se primjenjuju u 2018-2019. određeni su ažuriranim Zakonom br. 54-FZ.

Od 1. februara 2017. godine u IFTS su počele da se registruju samo nove kase (online blagajne). Od 01.07.2017. godine ova vrsta blagajne postala je obavezna za upotrebu svih privrednih subjekata.

Online kase se suštinski razlikuju od prethodno korišćenih kasa sa fiskalnim pogonom. Shodno tome, zahtjevi za njih su potpuno drugačiji.

O opšti zahtjevi koje onlajn kase moraju zadovoljiti, pročitajte članak “Gdje i po kojoj cijeni mogu kupiti online kasu?” .

Problemi koji nastaju tokom njihovog rada takođe su postali drugačiji.

Odgovore na mnoga pitanja vezana za korištenje online blagajne naći ćete u našoj rubrici "Online blagajne KKT KKM".

Na osnovu čega se zasniva poznavanje procedure obrade gotovinskih dokumenata?

Izmjene u Zakonu br. 54-FZ Zakonom br. 290-FZ ne samo da su uticale na zahtjeve za korištene kase, već su dovele i do ažuriranja zahtjeva za dokumente generisane ovom opremom: račune za gotovinu i BSO. Ujedno, BSO je postao dokument, prilikom čijeg izvođenja treba koristiti uređaje slične online blagajnama. Shodno tome, ispostavilo se da je lista detalja za dokumente generisana na novim kasama ista (član 4. 7 Zakona br. 54-FZ).

Pročitajte članak o tome šta se promijenilo za BSO s pojavom online kasa. "Zakon o internet kasama - kako primijeniti BSO (nijanse)" .

Za osobe koje imaju priliku da odgode početak rada s internet kasama, ostaju na snazi ​​pravila koja im omogućavaju da po prijemu novca za kupovinu od njih izdaju dokument bilo kojeg oblika koji ukazuje na prijem sredstava . Dakle, oblik obrazaca koji su im potrebni (posebno, obrasci BSO koji se koriste, na primjer, kada se pružaju usluge javnosti), kompanija ili individualni poduzetnik ima pravo samostalno razvijati ako takav obrazac nije odobren od strane zakonodavstva. nivo. Obavezni detalji takvih OPS-a dati su u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 6. maja 2008. br. 359. Poleđine obrazaca BSO koji potvrđuju iznos dnevno primljenog prihoda treba predati zajedno sa novcem blagajna na kraju radnog dana.

Više o korištenju BSO starog stila pročitajte u materijalu „Šta se odnosi na stroge formulare za izvještavanje (zahtjeve)?“ .

Postoje 2 vrste radnji u operativnoj blagajni:

1. Potvrde pomoću naloga za prijem gotovine (PKO) obrasca KO-1, uz koji se po mogućnosti prilažu dokumenti koji potvrđuju iznos primljenog iznosa. Odvojivi deo PKO (priznanice), koji sadrži potpise ovlašćenih lica i pečat, prenosi se na deponenta.
2. Rashod po troškovnom nalogu za gotovinu (RKO) obrasca KO-2, uz koji se po pravilu prilažu dokumenti koji potvrđuju iznos izdatog iznosa (platnice, dopisnice, kopije naloga, čekova, priznanica). RKO odražava detalje ličnog dokumenta primaoca. Ako se prijem vrši putem punomoći, onda se uz RKO prilaže njegov original (ako je punomoć jednokratna) ili kopija (ako punomoćje nije jednokratno).

Obrasci PKO i RKO ustanovljeni su Uredbom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 18. avgusta 1998. br. 88 i obavezni su za upotrebu u Ruskoj Federaciji prilikom registracije transakcija prihoda i rashoda. Za svaku operaciju izdaje se poseban dokument.

Svi PKO i RKO izdati u toku dana evidentiraju se u knjizi blagajne obrasca KO-4, koji sumira rezultate dnevnog rada (promete u prihodima i rashodima) i prikazuje iznos stanja na kraju dana.

PKO, RKO i blagajna sadrže upućivanje na računovodstvene račune, čije je navođenje obavezno za firme, a opciono za individualne preduzetnike koji ne moraju da vode računovodstvo (podstav 1. stav 2. zakona od 06.12.2011. godine br. 402- FZ).

Dodatno se mogu popuniti i obrasci novčanih dokumenata kao što je registar prijemnih i utroških novčanih dokumenata obrasca KO-3 i knjiga obračuna primljenih i izdatih sredstava drugim blagajnicima obrasca KO-5.

Postupak popunjavanja gotovinskih dokumenata dat je u rezoluciji Državnog komiteta za statistiku br. 88 i uputstvu Banke Ruske Federacije br. 3210-U.

O pravilima popunjavanja gotovinskih naloga pročitajte u materijalima:

• "Kako se popunjava nalog za prijem gotovine (PKO)?" ;
• “Kako se popunjava novčani nalog za troškove (RKO)?” .

Ko nadgleda poštovanje gotovinske discipline

Svi zaposleni povezani sa njihovom implementacijom treba da kontrolišu ispravnost radnji za sprovođenje gotovinskih transakcija. Ako organizacija ima Glavni računovođa, zatim je odgovoran za praćenje rada računovodstvene službe i operativne kase koja je u njoj uključena. Opću odgovornost za aktivnosti kompanije snosi njen rukovodilac, a za aktivnosti IP-a odgovoran je sam IP.

Provjeru gotovinske discipline u 2018-2019, koja se može završiti za osobu koja se provjerava administrativnom kaznom ili naknadnom revizijom na licu mjesta, sprovode porezne vlasti (klauzula 1, član 7 zakona Ruske Federacije od 21. marta 1991. br. 943-I).

Ciljevi ovog pregleda su da se identifikuju činjenice:

• nepotpunost i neblagovremeno knjiženje prihoda;
• prekoračenje limita gotovinskih plaćanja;
• prekoračenje limita salda gotovine;
• korištenje zabranjene, neispravne ili neusklađene CCP;
• neizdavanje gotovinskih računa ili BSO;
• neusklađenosti između stvarnih stanja gotovine na blagajni i iznosa navedenih u dokumentima;
• izdavanje velikih suma novca po izvještaju na nerazumno duge periode.

Kako se vrši provjera gotovinske discipline

Provjera gotovinske discipline u 2018-2019. godini vrši se odlukom šefa IFTS-a na način utvrđen naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. oktobra 2011. godine br. 133n. Tokom procesa verifikacije proučavamo:

• Sva dokumenta vezana za registraciju gotovinskih transakcija.
• Izvještaji o fiskalnoj memoriji i kontrolne trake CCP - prema staroj tehnici.
• Dokumenti za nabavku, registraciju i održavanje kasa.
• Dokumenti koji se odnose na nabavku, računovodstvo i uništavanje BSO - za one vrste koje se i dalje sastavljaju po starim pravilima.
• Računovodstveni registri računovodstvenih ili ekonomskih operacija.
• Limit nalog za stanje gotovine.
• Izvještaji o troškovima.

Istovremeno, inspektorima je omogućen neograničen pristup kasi, uključujući njene lozinke i gotovinu.

Prilikom provjere mogu se tražiti i druga dokumenta u vezi sa predmetom provjere, kao i objašnjenja.

Odgovornost za obavljanje gotovinskih transakcija sa prekršajima

Odgovornost za povredu novčane discipline je administrativna. Rok za privođenje od 15.07.2016. je povećan na 1 godinu od dana počinjenja prekršaja (klauzula 1, član 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Ranije je zastara za administrativne prekršaje bila 2 mjeseca. Dakle, jednokratno kršenje novčane discipline u 2019. godini može ostati nekažnjeno.

Blagovremeno otkriveni prekršaj dovest će do prilično visokih kazni, budući da su zakonom br. 290-FZ od 2016. godine kazne za kršenje gotovinske discipline, odnosno odgovornost za nekorištenje blagajne opreme, ozbiljno povećane. Administrativna odgovornost za neupotrebu KPK podrazumijeva:

• novčana kazna za službenike u iznosu od 25 do 50% iznosa obračuna izvršenog bez upotrebe kasa, ali ne manje od 10.000 rubalja;
• novčana kazna za pravna lica u iznosu od 75 do 100% iznosa obračuna izvršenog bez upotrebe kasa, ali ne manje od 30.000 rubalja. (klauzula 2, član 14.5 Zakona o upravnim prekršajima).

Ako je organizacija ili individualni poduzetnik po drugi put uhvaćen zbog nekorištenja CCP-a, tada u slučaju kada iznos obračuna bez upotrebe CCP-a iznosi (uključujući ukupno) 1 milijun rubalja. i više, to će podrazumijevati:

• diskvalifikacija funkcionera na period od 1 do 2 godine;
• obustava aktivnosti do 90 dana za individualne preduzetnike i organizacije (klauzula 3 člana 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Odgovornost za prekršaje u vođenju blagajničke discipline u 2018-2019 u obliku upotrebe kasa koje ne ispunjavaju utvrđene zahtjeve, upotrebe kasa koje se koriste suprotno proceduri utvrđenoj zakonodavstvom Ruske Federacije i uslovi za njegovu registraciju i preregistraciju predviđaju odgovornost u vidu:

• opomena ili novčana kazna u iznosu od 1.500 do 3.000 rubalja. za službena lica;
• opomena ili novčana kazna u iznosu od 5.000 do 10.000 rubalja. za pravna lica (član 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, tačka 15 člana 7 Zakona br. 290-FZ).

Zakon br. 290-FZ također je uveo druge osnove za pozivanje na odgovornost za kršenja u primjeni ZKP. Na primjer:

• za neslanje gotovinskog računa ili obrasca kupcu stroga odgovornost in u elektronskom formatu ili zbog neuspeha prenošenja ovih dokumenata na papir na zahtev kupca;
• uvedena je odgovornost fiskalnih operatera, proizvođača CCP-a i stručnih organizacija.

Ali čak i ako u trenutku provjere gotovinske discipline INFS ne može smatrati prekršitelja odgovornim u vidu administrativne kazne (zbog isteka roka od 2 mjeseca od trenutka kada je prekršaj počinjen), onda ne treba da se raduje. Otkrivanje kršenja u primjeni ZKP poslužiće kao razlog za veću pažnju poreskog obveznika i, ukoliko se uoče bilo koji drugi problemi u njegovom radu, može dovesti do rane inspekcije na licu mjesta. Nedvosmislen interes poreskih organa će izazvati nepotpunost i neblagovremeno knjiženje prihoda, kao i utvrđivanje nedoslednosti između dokumentarnih i stvarnih stanja novca na blagajni.

Činjenica izdavanja velikih iznosa novca po izvještaju za nerazumno duge periode može dovesti do dodatnog poreza na dohodak građana na ove iznose (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 05.03.2013. br. 14376/12).

Rezultati

Prijem gotovinskog prihoda, po pravilu, obavezuje njegovog primaoca da ima kasu koja izdaje dokument kojim se potvrđuje prihvatanje odgovarajućeg iznosa. Od 01.07.2017. nova vrsta CCP čelika - online blagajne - obavezna je za upotrebu. Oni formiraju ne samo novčane račune, već i BSO. Shodno tome, promijenjeni su zahtjevi za nove kase i dokumente koje izdaju.

Postoje lica koja nisu dužna da primenjuju ZKP, kao i lica koja imaju pravo da to počnu da rade kasnije (od 01.07.2018. ili od 01.07.2019.). Oni imaju pravo izdati bilo koji dokument koji potvrđuje činjenicu prihvatanja novca prilikom prijema novca. Ovaj dokument može imati samorazvijen obrazac ako njegov oblik nije odobren zakonom. Ovdje se možete voditi pravilima za izdavanje starih BSO-a.

U 2018-2019. godini nema promjena u dokumentima koje generira radna blagajna. Kao što nema promjena u organu koji provjerava stanje gotovinske discipline (odnosno, poštivanje pravila za rad s gotovinom), to ostaje IFTS. Uprkos ograničenom periodu za odgovornost za prekršaje u radu sa kasom, utvrđivanje takvih prekršaja je bremenito posljedicama u vidu poreske kontrole na licu mjesta.

Od 2016. godine značajno je povećana sama administrativna odgovornost: povećan je iznos novčanih kazni, proširene su vrste odgovornosti za neupotrebu opreme za kase, u vezi sa početkom rada sa novom vrstom opreme za kase , uvedeni su novi osnov odgovornosti.

Ruski ministar finansija Anton Siluanov i dalje insistira na potrebi daljeg ograničavanja gotovinskih obračuna, navodeći kao primjer napad na gotovinu koji je sada počeo u Indiji (RIA Novosti, 21.01.2017.).

Ograničenje gotovinskog obračuna i kazna za njegovo prekoračenje

U Rusiji su gotovinska poravnanja već ograničena trenutnom Direktivom Banke Rusije br. 3073-U od 7. oktobra 2013. Tačka 6. ovog regulatornog dokumenta utvrđuje ograničenje poravnanja između učesnika u okviru jednog sporazuma - ne više od 100 hiljada rubalja u gotovini, uključujući u stranoj valuti ekvivalentno navedenom iznosu (primjenjuje se kurs Banke Rusije na dan uplate).

Za kršenje zahtjeva ovog dokumenta predviđena je administrativna odgovornost. Kazna za prekoračenje limita gotovinskog obračuna u 2018. godini regulisana je uslovima iz čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije: za kršenje procedure za rad s gotovinom,

“izraženo u realizaciji gotovinskih obračuna sa drugim organizacijama iznad utvrđenih limita”

određena je kazna u obliku novčane kazne: 4.000-5.000 rubalja za službena lica, 40.000-50.000 rubalja za pravna lica.

Ograničenje postavljeno za gotovinsko poravnanje ne odnosi se na:

• socijalna davanja i plate zaposleni;
• izdavanje gotovine po izveštaju zaposlenom;
• potrošačke potrebe individualnih preduzetnika, koje nisu vezane za preduzetničku aktivnost.

Praksa odražavanja odnosa sa jednom stranom u okviru više ugovora ponekad nailazi na kontradiktornu reakciju: s jedne strane, vlasti to mogu shvatiti kao neku vrstu “lukavosti” i protestirati protiv takve podjele.

S druge strane, pozicija preduzetnika, dobro obrazložena od strane iskusnog pravnika, kako u realizaciji ugovornih odnosa, tako i u slučaju sudskog razmatranja uočenih neslaganja, često dovodi do željenog rezultata.

Ograničenje stanja gotovine kompanije

Ograničenje preostale gotovine u blagajni (sefu) pravnog lica na kraju radnog dana utvrđuje se naredbom njegovog rukovodioca. Metodologija obračuna navedenog limita, na osnovu prijema ili podizanja gotovine, određena je Uputstvom Banke Rusije br. 3210-U od 11.03.2014.

Mala preduzeća s godišnjim prihodom ne većim od 800 miliona rubalja i osobljem od najviše 100 ljudi oslobađaju se potrebe za praćenjem ograničenja gotovine (Uredba Vlade Ruske Federacije br. 265 od 4.4.2016. ).

Odgovornost za prekoračenje utvrđenog gotovinskog limita utvrđena je istim stavom 1. čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije: za kršenje procedure za rad s gotovinom,

“izraženo u akumulaciji gotovine u gotovini koja prelazi utvrđene limite”

očekuje se kazna za službenike u iznosu od 4-5 hiljada rubalja, za pravna lica - 40-50 hiljada rubalja.

Važno je znati da ograničenje koje nije propisno dokumentovano daje zvaničnim strukturama osnov za primjenu kazni, bez obzira na količinu gotovine na raspolaganju. Takođe je važno da se procedura za gotovinski tok na blagajni reguliše ne samo od strane normativni dokumenti, ali i niz drugih akata.

Kompetentan pravnik koji ima iskustvo u smanjenju mogućih rizika i rješavanju nesuglasica uvijek će pomoći u razumijevanju zamršenosti modernog zakonodavstva.

Odgovornost za novčana poravnanja između pravnih lica nastaje ako se prekorači ograničenje iznosa plaćanja po jednom ugovoru. Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije također predviđa odgovornost za druga kršenja postupka za rad s gotovinom. Više o tome pročitajte u našem članku.

Prekoračenje ograničenja od strane pravnih lica i kršenje pravila poravnanja: Rok zastare za odgovornost

Odgovornost za prekoračenje limita gotovinskog obračuna predviđena je u dijelu 1. čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (u daljem tekstu: Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije), zajedno sa nizom povreda utvrđenog postupka. Navedena norma predviđa odgovornost za gotovinsko plaćanje preko utvrđenog limita u obliku novčane kazne. Novčana kazna za kršenje gotovinskog plaćanja može se izreći i službeniku i organizaciji. Kazne za kršenje ograničenja gotovinskog poravnanja za pravna lica imaju gornju granicu od 50.000 rubalja.

Upravni predmeti o povredi novčanog poravnanja smatraju se:

• poreske vlasti (dio 1 člana 23.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije);
• u rijetkim slučajevima - od strane suda (klauzula 1.1 člana 23.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Rok zastarelosti za dovođenje administrativnoj odgovornosti za kršenje gotovinskih plaćanja je 2 mjeseca (član 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). U skladu sa stavom "b" h. 1 čl. 24.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije nakon njegovog završetka nije dozvoljeno izdavanje odluke o novčanoj kazni. Dakle, nemoguće je smatrati odgovornim za kršenje limita gotovinskog poravnanja izvan roka.

Zastarjelost ovog prekršaja mora se računati počevši od dana nakon što je počinjen (član 14. Rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije „O određenim pitanjima...“ od 24. marta 2005. 5, u daljem tekstu - Odluka broj 5). Ukoliko se utvrdi činjenica privođenja odgovornosti van roka, pobijana odluka podliježe ukidanju (vidi npr. rješenje 9. ASP od 28.10.2014. br. 09AP-42198/14) ili sud isključuje relevantne epizode iz svoje motivacije (rješenje 13. ASP od 03.03.2016. godine broj 13AP-1221/16).

Primjena odgovornosti u obliku novčane kazne na službenika: koji je odgovoran za ispravno obavljanje gotovinskih transakcija u organizaciji

Na osnovu stava 15. Rešenja br. 5, odgovoran po čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, istovremeno mogu biti uključeni i organizacija i službeno lice kojem je povjerena dužnost da osigura poštivanje utvrđene procedure.

Odgovornost za organizaciju računovodstva snosi rukovodilac organizacije u skladu sa čl. 7 Zakona "O računovodstvu" od 6. decembra 2011. br. 402-FZ (u daljem tekstu - Zakon br. 402-FZ). Konkretne odgovornosti za papirologiju sadržane su u opisima poslova koje odobrava rukovodilac, a mogu se dodijeliti:

1. Za službena lica navedena u pravila Centralna banka Ruske Federacije (na primjer, glavni računovođa, blagajnik, paragrafi 4.2, 4.3 i druga uputstva br. 3210-y).
2. U nedostatku imenovanih pozicija u državi - šefu (klauzule 4, 4.2 uputstva br. 3210-y).
3. Na druge službene osobe, ako je to naznačeno u opis posla. Kao primer, možemo navesti odluku Lenjingradskog regionalnog suda od 12. decembra 2012. br. 7-721 / 2012: novčana kazna prema delu 1 čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije primijenjen je na teritorijalnog upravnika, čije su dužnosti, prema opisu posla, uključivale kontrolu pripreme eksternog i internog izvještavanja.

BITAN! U skladu sa stavom 26. Rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije „O određenim pitanjima...“ od 24. oktobra 2006. br. 18, ako računovodstvo vrši treća strana, ova okolnost ne može poslužiti kao osnov za oslobađanje rukovodioca organizacije od administrativne odgovornosti, jer je upravo on odgovoran za pravilno knjigovodstvo.

Kršenje gotovinskog limita

U skladu sa čl. 9 Zakona br. 402-FZ, svaki događaj privrednog života dokumentuje se primarnom knjigovodstvenom ispravom. Pravila za rukovanje gotovinom regulisana su uputstvima Centralne banke Ruske Federacije "O sprovođenju gotovinskih obračuna" od 07.10.2013. br. 3073-U (u daljem tekstu - uputstvo br. 3073-u) i "O postupku za obavljanje gotovinskog prometa..." od 11.03.2014. godine broj 3210-U (u daljem tekstu - uputstvo br. 3210-y).

Sprovođenje transakcije poravnanja u gotovini ograničeno je na iznos utvrđen stavom 6 Direktive br. 3073-y: 100.000 rubalja. ili ekvivalent ovog iznosa u drugoj valuti prema jednom ugovoru. Istovremeno, u zakonu ne postoji zabrana obavljanja više poravnanja između istih lica po različitim ugovorima u ukupnom iznosu u većem iznosu, pod uslovom da:

• za svaki od ugovora, gotovinska poravnanja ne prelaze 100.000 rubalja;
• svaki od ugovora ima samostalan predmet, odnosno omogućava vam da odredite naziv i količinu robe u skladu sa stavom 3. čl. 455 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Na primjer, u jednom od slučajeva nastala je situacija kada su između istih osoba po različitim ugovorima izvršena poravnanja u roku od jednog dana, ukupno prekoračujući utvrđeni limit. Sud je ukinuo rješenje o privođenju odgovornosti organizacije (vidi rješenje 20. ASP-a od 20. januara 2016. godine broj 20AP-7487/15).

Prema čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, moguće je smatrati odgovornim za druge prekršaje pri radu s gotovinom.

Neprimanje sredstava

Među prekršajima koji se često susreću u praksi je i neprimanje novca na blagajni – kršenje klauzule 4.6 Direktive br. 3210-U.

Jedan od dokaza za ovo kršenje može biti akt o probnoj kupovini, koji sastavljaju poreske vlasti prilikom provjere primjene ZKP-a. U takvoj situaciji neprimanje se može izraziti u činjenici da prilikom izdavanja gotovinskog računa kupcu nema relevantnih podataka o poslovanju u dokumentima organizacije (vidi Rezoluciju 9. AAS-a od 22.10.2015. broj 09AP-41654/15). Arbitražni sudovi odbijaju argument da je akt o nabavci jedna od operativno-istražnih mera na osnovu klauzule 19 Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije „O određenim pitanjima...“ od 24. oktobra. , 2006 br. 18, koji se odnosi na prihvatljivost akta o nabavci kao dokaz .

U odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 17. februara 2015. godine br. 301-AD14-6145 u predmetu br. A29-1732 / 2014, naznačeno je da je propust primljenih novčanih primitaka u blagajnu na dan isti dan sam po sebi ukazuje da gotovina nije knjižena na blagajnu.

Nedostatak blagajne takođe čini sastav neprimanja sredstava (Rješenje 11. AAS-a od 24.03.2016. godine broj 11AP-400/16). Najčešće se ova povreda evidentira u posebnim odjeljenjima, koja su također dužna voditi blagajne, uprkos nepostojanju direktnog pravila o tome (vidi i rješenje 14. ASP od 18.01.2016. br. 14AP-9902/15 ).

Kršenje procedure čuvanja slobodnih sredstava i prekoračenje gotovinskog limita

Trošenje sredstava primljenih na blagajni u svrhe koje nisu navedene u stavu 2 Direktive br. 3073, umjesto deponovanja na tekući račun, predstavlja kršenje procedure skladištenja, jer umjesto da se novac ostavi na blagajni, oni su potrošeni. nenamjenski (rješenje 3. ASP-a od 22.03.2016. godine broj 03AP-736/16).

Akumulacija gotovine na blagajni preko limita nastaje kada se sredstva u iznosu koji premašuje limit salda gotovine koji je utvrdila organizacija (klauzula 2 Uputstva br. 3210-U) ne prenesu na tekući račun na kraju radni dan.

U nedostatku ograničenja u numeričkom smislu, smatra se nulom. Shodno tome, sva gotovina se mora držati na tekućem računu, u suprotnom dolazi do kršenja limita (rešenje 1. AAS od 11.12.2015. br. 01AP-7731/15).

Žalba protiv rješenja o izricanju novčane kazne

Ovlašćenja za sastavljanje protokola i donošenje odluka o krivičnom gonjenju iz čl. 15.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije dodijeljeni su poreznim vlastima (član 23.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Na rješenja se može uložiti žalba upravnom i sudski nalog. U arbitražnom sudu takvi se predmeti razmatraju u skraćenom postupku, jer je maksimalna novčana kazna za njih 50.000 rubalja. za organizacije (individualni preduzetnici su odgovorni ravnopravno sa zvaničnici, Art. 2.4 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). S tim u vezi, u prijavi treba izneti maksimalnu argumentaciju ne računajući na održavanje ročišta licem u lice.

Žalba na meritorne odluke ograničena je na žalbenu instancu, jer u skladu sa čl. 5.1. 211 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije kada se izriče novčana kazna manja od 100.000 rubalja. revizija u kasacionoj instanci moguća je samo po osnovu predviđenom čl. 4. čl. 288 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (na osnovu prisustva proceduralnih povreda). Nema suštinske revizije. To se, na primjer, navodi u odluci Vrhovnog suda Vrhovnog suda od 15. februara 2016. godine broj F02-467/16 u predmetu broj A78-11041/2015.

Dakle, Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđa sankcije za niz prekršaja pri radu s gotovinom: prekoračenje maksimalnog iznosa plaćanja u naseljima, kršenje procedure skladištenja i ograničavanja stanja na blagajni i neprimanje gotovinski iznosi. U svim ovim slučajevima mjeru odgovornosti primjenjuju poreski organi. Prilikom podnošenja žalbe na odluke, potrebno je uzeti u obzir posebnosti pojednostavljenog arbitražnog postupka, kao i ograničene mogućnosti kasacionog postupka u ovoj kategoriji predmeta.

„O postupku obavljanja gotovinskog prometa pravnih lica i pojednostavljenoj proceduri za obavljanje gotovinskog prometa kod individualnih preduzetnika i malih privrednih subjekata“.

Hajde da analiziramo aktuelna pitanja obavljanja gotovinskih transakcija u 2016.

Registracija KKM-a u poreskoj upravi i primjena KKM-a u 2016

Pitanje 1: DOO (USN - 6%) se bavi pružanjem usluga (popravka stanova i kancelarija). U ugovoru je navedeno da su samo usluge, materijal - kupac (odnosno, moguće je koristiti BSO). Ako, u okviru ugovora, DOO prodaje materijale kupcu, da li je u ovom slučaju moguće koristiti BSO ili je potrebno koristiti KKM?

odgovor: treba imati na umu da se BSO može primijeniti samo kada je u pitanju pružanje usluga stanovništvu. U ovom slučaju govorimo o prodaji materijala. Shodno tome, prilikom prodaje materijala za popravke, za gotovinu, treba koristiti kase.

2. pitanje: USN organizacija obavlja maloprodaju u nekoliko tržni centri Moskva (u različitim akcionarskim društvima). Pravna adresa organizacije je na teritoriji Poreske inspekcije 26. Da li organizacija ima pravo da registruje sve KKM u 26 Poreskoj inspekciji ili je potrebno da se na mestu postavljanja KKM-a formiraju posebne pododele?

odgovor: CCP mora biti registrovan u poreskoj upravi na stvarnoj lokaciji zasebna podjela na čijoj teritoriji će se koristiti KPK.

pitanje 3: tokom dana KKM se nije upalio, nije bilo prihoda. Da li trebam uključiti KKM na kraju dana i uzeti nulti Z-izvještaj? A u dnevniku blagajnika-operatera da se odrazi odsustvo operacije? Ili, ako nije bilo uključeno u mrežu, onda se ništa ne treba nigdje odražavati?

odgovor: U zakonu nema direktnog odgovora na ovo pitanje. Ali po tom pitanju u medijima su se pojavila objašnjenja poreskih organa da ako kasa uopšte nije uključena tokom dana, onda Z-izvještaj ne treba štampati na kraju dana.

Obratite pažnju i na sljedeća objašnjenja: ako je kasa uključena na početku smjene, onda je potrebno uzeti Z-izvještaje, čak i ako nije bilo prihoda za cijelu smjenu („KKT je pod kontrolom“, intervju sa Ya.Ya.Khometsom, savjetnikom odjela za kontrolu poduzetničkih aktivnosti u oblasti aktivnosti koje regulira država i korištenjem CCP-a Federalne porezne službe Rusije, savjetnikom klase 2 državne državne službe Ruske Federacije ; časopis "U toku pravnih poslova", br. 10, maj 2009.).

4. pitanje: da li organizacija ima pravo da doprinosi odobreni kapital, predano na blagajnu, potrošiti dalje putne troškove zaobilazeći banku?

odgovor: da, možeš.

Provjeri

Pitanje: ko sada provjerava kasu? Postoji li rok zastare za provjeru gotovine? Za koji period se može provjeriti blagajna?

Odgovori: gotovinsku disciplinu organizacije provjerava Federalna porezna služba. U pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. septembra 2012. br. AC-4-2 / ​​15195 navodi se da trenutni regulatorni pravni akti učestalost provjera potpunosti računovodstva novčanih primanja u organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima nije ograničena.

Shodno tome, inspekcija može provjeravati organizaciju nekoliko puta godišnje. Za nepoštivanje gotovinske discipline, organizacija može biti kažnjena novčanom kaznom prema članu 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije u iznosu do 50.000 rubalja. Rok zastare za upravni prekršaji je dva mjeseca.

Kazne za nepoštivanje gotovinske discipline

Pitanje 1: mikropreduzeće ( maloprodaja) USN "prihodi zapisnici troškovi". Stanje gotovine na dan 31. decembra 2015. - 950.000 rubalja. Ograničenje stanja gotovine je poništeno. Da li se tokom revizije mogu podnijeti zahtjevi protiv organizacije (u kasi je veliki iznos)?

odgovor: prema stavu 2. Direktive Centralne banke Ruske Federacije od 11. marta 2014. godine br. 3210-U, mala privredna društva ne mogu odrediti limit salda gotovine i skladištiti ih u potpunosti na blagajni bez predaje na blagajnu. banka. Shodno tome, u ovom slučaju ne bi trebalo biti nikakvih potraživanja.

2. pitanje: Koja je kazna za rad KKM ne u mjestu registracije?

odgovor: organizacija koja djeluje kroz odvojene pododjele smještene u istoj općina na područjima u nadležnosti različitih poreskih organa, mora na propisan način registrovati blagajnu opremu u teritorijalnom poreski organ na lokaciji jednog od svojih odvojenih odjeljenja, u kojoj je organizacija registrovana (pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. avgusta 2010. br. 03-01-15 / 7-183). Ako je kasa koju koristi izdvojeni pododsek registrovana kod poreskog organa na adresi koja nije na mestu gde se nalazi izdvojeni pododeljenje, može se izreći novčana kazna u skladu sa čl. 2. čl. 14.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije u obliku upozorenja ili izricanja administrativne kazne.

pitanje 3: Koja su kršenja odjava u toku? Koliko traju tekući prekršaji naplate?

odgovor: za nepoštivanje gotovinske discipline preduzeće može biti kažnjeno novčanom kaznom iz čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. To je administrativna odgovornost. Prema čl. 4.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, rok zastare je dva mjeseca, au slučaju kontinuiranih kršenja - od trenutka otkrivanja. Prekršaji koji se mogu pripisati nastavljanju su navedeni u stavu 1. čl. 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Prema normama ovog člana, povreda rukovanja gotovinom ne treba se priznati kao produženi prekršaj.

Ukinut limit gotovine za mala preduzeća

Pitanje: da li je potrebno utvrditi limit salda gotovine za individualni preduzetnik? Da li ostaje maksimalni limit obračuna između organizacija i individualnih preduzetnika u 2016. godini?

Odgovori: da, IP ograničenje se možda neće odrediti.

Koncept blagajne za individualne preduzetnike nije definisan u Direktivi 3210-U. Ali to ne znači da poduzetnici mogu u potpunosti odbiti obavljanje gotovinskih transakcija. Za njih postoji pojednostavljena procedura održavanja blagajne koja je propisana u istom Uputstvu 3210-U.

Granica obračuna između organizacija i preduzetnika ostaje ista. Ako plaćate sa pravno lice, ograničenje u okviru jednog sporazuma nije više od 100.000 rubalja (Uputstva Banke Rusije od 07.10.2013. br. 3073-U).